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HTBL u.

VA Graz-Gösting
Ibererstrasse 15-21
A-8051 Graz
Tel.: 0316-6081-0
www.bulme.at Controlling

1 GRUNDLAGEN

1.1 Was ist Controlling ?
Die Aufgabe des betrieblichen Managements (Geschäftsführung, Abteilungsleiter, Projektleiter) ist es
dafür zu sorgen, dass die festgelegten Unternehmensziele erreicht werden. Das Management trifft die
Entscheidungen und trägtt dafür auch die Verantwortung.

1.2 Strategisches und operatives Controlling
Je nach dem Zeithorizont der Planung wird zwischen dem strategischen und dem operativen
Controlling unterschieden.

Strategisches Controlling
Das strategische Controlling hat die Aufgabe, relevante betriebsinterne und externe Informationen zu
sammeln, zu analysieren und auszuwerten. Basierend darauf werden mittel- mittel bis langfristige
Unternehmensziele festgelegt bzw. Strategien festgelegt, um die Unternehmensziele zu erreichen
Operatives Controlling
Das operative Controlling hat die Aufgabe das betriebliche Management bei der Erstellung von
Jahresplanwerten
rten (=Budget) zu unterstützen.
Ein periodisch durchgeführter Vergleich der Ist-Werte mit den vorher festgelegten Plan-Werten
Plan liefert
dem Management die Informationsgrundlage für die Einleitung nleitung von entsprechenden
Gegenmaßnahmen bei der Feststellung von Abweichungen.
Abweichungen

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1.3 Der Controller / die
di Controllerin
In größeren Unternehmen gibt es eigene Controller, welche ausschließlich Controllingaufgaben
wahrnehmen. Der Controller ist eine Art interner wirtschaftlicher Berater des betrieblichen
Managements.
ControllerIn als Stabstelle ControllerIn als Linienstelle

-

In kleineren Unternehmen in denen kein eigener Controller angestellt ist, führen einzelne Mitarbeiter
(z.B. Geschäftsführer, Buchhalter, Abteilungsleiter Rechnungswesen usw.) die anfallenden
Controllingaktivitäten neben ihrer eigentlichen Tätigkeit durch.

1.4 Informationsgrundlagen für das
da Controlling
Die Informationsgrundlagen für die Durchführung des Controllings sind Daten aus

Bei der Durchführung des Controllings wird es immer wichtiger, die große Datenflut in Unternehmen
zu filtern, aufzubereiten und in entscheidungsrelevante Informationen zu transformieren. Eine der
Kernaufgaben des Controllings ist somit das Informationsmanagement, das ohne EDV-technische
EDV
Instrumente nicht
cht mehr möglich wäre.
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Organisation. Management . Nur wenn man weiß. Der Name SWOT ergibt sich aus den vier Bereichen der Darstellung Strengths (Stärken). HTBL u. Forschung & Entwicklung Entwicklun . Die Stärken und Schwächen beziehen sich jeweils auf die wichtigsten Mitbewerber. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. 2012 12 Skriptum . SWOT Bei dieser wird neben der internen Unternehmenssituation auch die Wettbewerbssituation am Markt dargestellt.bulme. „Marketing“) KB / Sept. Marketing.1 Bereiche der Unternehmensanalyse Bereiche die im Rahmen einer Unternehmensanalyse Unternehmensan untersucht werden sind beispielsweise . Opportunities (Chancen) und Threads (Risiken). Produkte.Controlling schueler Seite 3 von 26 .at Controlling 2 UNTERNEHMENSANALYSE Basis für die Festlegung von Unternehmenszielen und –strategien durch das betriebliche Management ist die Durchführung einer gründlichen Unternehmensanalyse. Produktionsanlagen. PPS. 2. Logistik . Kostenstruktur . Finanz.und Ertragslage (=Bilanzanalyse) 2. Qualitätsmanagement. Weaknesses (Schwächen). Einkauf . . wo man steht und welches Potential man hat kann man vernünftige Ziele und entsprechende Strategien zur Erreichung dieser Ziele festlegen. Die Chancen und Risiken ergeben sich aus den Markt- Markt und Umfeldbedingungen (siehe Skriptum „Marketing“). Verkauf.2 SWOT-Analyse Eine häufig verwendete Form der übersichtlichen Darstellung des Ergebnisses einer Unternehmensanalyse ist die sogenannte SWOT-Analyse. Personal. Vermögens-.: 0316-6081-0 www.

im Zeitvergleich und im Vergleich von Plan- Plan und Istwerten. Betriebsvergleich Zeitvergleich Plan/Ist-Vergleich *)dies lässt sich natürlich erweitern auf Vergleiche zwischen Abteilungen. Personen. Der Controller steht in der Regel vor dem Problem aus einer Vielzahl von möglichen Kennzahlen die für sein Unternehmen geeignetenn Kennzahlen auszuwählen. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. Häufig verwendete Kennzahlen sind z. aber aussagekräftigen Größen verdichten. Arten von Kennzahlen Absolutzahlen Gliederungszahlen Verhältniszahlen Indexzahlen Kennzahlenvergleich (Benchmarking) Ein Kennzahlenvergleich ermöglicht die Beurteilung von Sachverhalten im Vergleich zu anderen Betrieben. 2012 12 Skriptum . Es genügen oft einige wenige Kennzahlen um einen Überblick über die wirtschaftliche Lage und die Entwicklung eines Unternehmens zu erlangen. Produkteigenschaften usw.at Controlling 2. HTBL u. Ländern.: 0316-6081-0 www. KB / Sept.B.Controlling schueler Seite 4 von 26 .bulme. .3 Kennzahlen Was sind Kennzahlen? Mit Hilfe von Kennzahlen kann man viele Einzeldaten zu wenigen. - - - - - .

Kunden. Eigenkapitalquote Gesamtkapital- Gesamtkapital tilgungsdauer rentabilit rentabilität Verschuldungsgrad Umsatz- Umsatz Kreditorenziel Anlagendeckungsgrad rentabilit rentabilität Debitorenziel Liquiditä ätsgrad ROI (Return on Investment) Working capital 2. um daraus nähere Informationen über die Vermögens-.at Bereiche gliedern: Bilanzkennzahlen Analyse der Analyse der Analyse des Analyse der Ertragskraft Rentabilit Rentabilität Finanzflusses Bilanzstruktur Bilanzgewinn Eigenkapital- Eigenkapital Cash Flow rentabilit rentabilität Anlagenintensit Anlagenintensität Wertschöpfung Schulden.B.4 Bilanzanalyse Bei der Bilanzanalyse werden aus dem veröffentlichten Jahresabschluss eines Unternehmens (Bilanz..2 Analyse der Ertragskraft Ertrag Bilanzgewinn Durch die Analyse der GuV-Rechnung Rechnung erkennt man.at Controlling 2. Für das betriebliche Controlling. HTBL u.bulme. HTBL u.4. in welchen Bereichen des Unternehmens der Bilanzgewinn bzw. denen natürlich noch zusätzliche Informationen zur Verfügung stehen. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel.4..: 0316-6081-0 lassen sich in vier Controlling www.und Ertragslage des Unternehmens zu erhalten.bulme. 2012 12 Skriptum . 2. Anhang und Lagebericht) bestimmte Kennzahlen ermittelt.: 0316-6081-0 www. GuV-Rechnung. Aktionäre. Lieferanten) ist die Bilanzanalyse oft die einzige Möglichkeit der Bewertung eines Unternehmens. Diese A-8051 Graz Tel. Vermögens Finanz. VA Graz-Gösting Bilanzkennzahlen Im folgenden werden einige in der Praxis häufig vorkommende Kennzahlen behandelt.Controlling schueler Seite 5 von 26 .1 Überblick Bilanzkennzahlen Eine Bilanzanalyse Ibererstrasse 15-21erfolgt üblicherweise unter zu Hilfenahme von Bilanzkennzahlen. –verlust verlust erwirtschaftet wurde (Aufbau der GuV-Rechnung GuV Rechnung siehe Anhang A). ist die d Bilanzanalyse nur ein Bestandteil der gesamten Unternehmensanalyse. erhalten Für unternehmensexterne Personen (z. Banken. Betriebsergebnis Finanzergebnis KB / Sept.

den die Mitarbeiter eines Unternehmens selbst erwirtschaftet haben. Die Wertschöpfungsquote ergibt sich aus der Wertschöpfung im Verhältnis zur Betriebsleistung. 2. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel.3 Analyse der Rentabilität Allgemein wird als Rentabilität das Verhältnis zwischen dem erwirtschafteten erwirtschafteten Gewinn und den dafür eingesetzten Finanzmitteln bezeichnet. HTBL u.4. Anleihen. Indirekt kann man die Wertschöpfung aus dem Betriebsergebnis durch Hinzurechnung des Personalaufwands berechnen..at Controlling EGT Jahresüberschuss /-fehlbetrag vor Steuern Jahresüberschuss /-fehlbetrag nach Steuern Bilanzgewinn Weitere Kennzahlen aus der GuV-Rechnung GuV Insbesondere bei börsennotierten Unternehmen die ihre Aktien an internationale Anleger verkaufen wollen.B.bulme. KB / Sept. Sparbuchzinsen) verglichen werden. zusätzliche Kennzahlen aus der GuV-Rechnung. EBIT EBT EBITDA Wertschöpfungsquote Unter Wertschöpfung versteht man jenen Teil der Betriebsleistung. Sie kann mit alternativen Anlageformen (z. 2012 12 Skriptum . bilanziert Dadurch ergeben sich andere bzw.Controlling schueler Seite 6 von 26 . wird zusätzlich nach den Vorgaben der IAS (= International Accounting Standards) bilanziert.: 0316-6081-0 www. GuV Rechnung. Eigenkapitalrentabilität Die Eigenkapitalrentabilität zeigt die Verzinsung des vom Eigentümer zur Verfügung gestellten Kapitals.

da die Fixkosten im Verhältnis zu den variablen Kosten in der Regel geringer sind. KB / Sept. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. wie viel eine Umsatzeinheit zum erwirtschafteten Gewinn beiträgt. 90.4. erhalte ich Einsicht in die Vermögensstruktur des Unternehmens. FK-Zinsen) 4. Für die Ermittlung des ROI wird jedoch eine Kennzahlenhierarchie aufgestellt. welche die Haupteinflussfaktoren des Gewinns aufzeigen soll. Umsatzrentabilität Die Umsatzrentabilität zeigt. Anlagenintensität. 2012 12 Skriptum .000 erlöse ROI 500. 20. 500.000 Return on Investment X 10.63 Gesamt.000 Umlauf- umschlag : vermögen 2.0% Umsatz 480.5% Umsatz- erlöse Kapital. 2. B . ROI (Return on Investment) Umsatz- erlöse Jahresüberschuss 500. welchen Erfolg das Unternehmen aus dem insgesamt eingesetzten Kapital (Eigenkapital und Fremdkapital) erwirtschaftet wird.at Controlling Gesamtkapitalrentabilität Die Gesamtkapitalrentabilität zeigt.000 vermögen + 190.000 + FK-Zinsen - Umsatz.000 Aufwendungen rentabilität : (exkl. Die Anlagenintensität zeigt dabei den Anteil des Anlagevermögens am Gesamtvermögen des Unternehmens.000 Anlage- vermögen 100. Anlagevermögen Anlagenint ensität [%] = * 100 Bilanzsumme Je niedriger die Anlagenintensität.bulme.4 Analyse der Bilanzstruktur Anlagenintensität Betrachte ich die Aktivseite der Bilanz. HTBL u. desto leichter fällt die Anpassung an unterschiedliche Auslastungsgrade.000 Grundsätzlich stellt auch der ROI die Gesamtkapitalrentabilität dar.: 0316-6081-0 www.Controlling schueler Seite 7 von 26 .

B erhalte ich Einsicht in die Kapitalsstruktur truktur des Unternehmens. das die kurzfristigen Verbindlichkeiten übersteigt d. Fremdkapit al Verschuldu ngsgrad [%] = * 100 Bilanzsumm e Anlagendeckungsgrad I Der Anlagendeckungsgrad I zeigt den Anteil des Anlagevermögens der durch Eigenkapital finanziert wurde. KB / Sept.h. dass langfristig gebundenes Vermögen mit langfristig zur Verfügung stehendem Kapital (Eigenkapital und langfristiges Fremdkapital) finanziert werden soll um Liquiditätsengpässe quiditätsengpässe zu vermeiden d. Working capital [€] = Umlaufverm ögen − kurzfristiges Fremdkapit al Das working capital ratio ergibt sich aus dem Betrag des working capital im Verhältnis zum kurzfristigen Fremdkapital.bulme. Eigenkapit al + langfristiges Fremdkapit al Anlagendec kungsgrad II [%] = * 100 Anlageverm ögen Goldene Bilanzregel Die goldene Bilanzregel fordert.at Controlling Eigenkapitalquote Betrachte ich die Passivseite der Bilanz. Working Capital Der Begriff des working capital (=freies Betriebskapital) stammt aus dem amerikanischen Raum und ist jener Teil des Umlaufvermögens. Verschuldungsgrad Der Verschuldungsgrad drückt aus wie hoch der Anteil des Fremdkapitals am Gesamtkapital des Unternehmens ist. desto höher ist die Kreditwürdigkeit.: 0316-6081-0 www. Eigenkapit al Anlagendec kungsgrad I [%] = * 100 Anlageverm ögen Anlagendeckungsgrad II Der Anlagendeckungsgrad II zeigt den Anteil des Anlagevermögens der durch Eigenkapital und langfristiges Fremdkapital finanziert wurde. der Anlagendeckungsgrad II soll mindestens 100% sein. der Teil des Umlaufvermögens durch langfristiges Kapital (Eigenkapital. Darlehen) finanziert ist.Controlling schueler Seite 8 von 26 . HTBL u. da wirtschaftlich tlich schlechtere Zeiten leichter aus eigener Kraft überstanden werden können. 2012 12 Skriptum . Unternehmens Die Eigenkapitalquote zeigt dabei den prozentuellen Anteil des Eigenkapitals am Gesamtkapital.h. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. Eigenkapital Eigenkapitalquote [%] = * 100 Bilanzsumme Je größer die Eigenkapitalquote eines Unternehmens.

Controlling schueler Seite 9 von 26 . Die Liquidität 1. Bargeld. 2. Bargeld.5 Analyse des Finanzflusses Cash Flow Der Cash Flow ist der Betrag der von den zahlungswirksamen Erträgen (z. Bankgutghaben die Lieferforderungen und der Wert der der Vorräte reichen um das kurzfristige Fremdkapital zurückzuzahlen. Bargeld.at Controlling Liquidität 1. Liquidität 3. KB / Sept. die die fälligen Zahlungsverpflichtungen jederzeit fristgerecht erfüllen zu können.4. Zinsen usw.: 0316-6081-0 www.) usw. Lieferverbindlichkeiten) zurückzuzahlen. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. Liquidität 2. Löhne. Rückstellungen) vermindern zwar den Wert des Unternehmens und damit den Gewinn. Grades zeigt inwieweit die liquiden Mittel (z. 2012 12 Skriptum . Bankgutghaben) Bankgutghaben reichen um das kurzfristige Fremdkapital (z. Der Cash Flow ist also der durch die betriebliche Leistungserstellung erzielte Einnahmenüberschuss in bar der für Investitionen.B.B. Grades (=Quick Ratio) Die Liquidität 2. Umsatzerlöse) nach Abzug der zahlungswirksame Aufwendungen (z. Miete. Materialkauf. Grades (= Current Ratio) Die Liquidität 3. HTBL u. Als kurzfristig gelten alle Verbindlichkeiten mit einer Restlaufzeit von weniger als einem Jahr. Bankgutghaben) Bankgutghaben und die Lieferforderungen reichen um das kurzfristige Fremdkapital zurückzuzahlen.B.B. haben aber im betrachteten betra Jahr keinen unmittelbaren Zahlungsmittelabfluss zur Folge. Bargeld. Grades (= Cash Ratio) Liquidität bedeutet die Fähigkeit eines Unternehmens.B. Grades zeigt inwieweit die liquiden Mittel Mittel (z.B. Materialkauf. Fremdkapitaltilgungen und Dividenden zur Verfügung steht (siehe (sie auch Skriptum „Finanzierung). Abschreibungen. Strom. übrig bleibt.B. Die nicht zahlungswirksamen Aufwendungen (z. Grades zeigt inwieweit die liquiden Mittel Mittel (z.bulme. Bankgutghaben).

Kreditorenziel Diese se Kennzahl zeigt nach wie vielen Tagen die Lieferverbindlichkeiten des Unternehmens durchschnittlich bezahlt werden. um seine Schulden mit dem im aktuellen Geschäftsjahr erwirtschafteten Cash Flow zurückzuzahlen. (Abschreibungen. Schuldentilgungsdauer Die Schuldentilgungsdauer gibt die Dauer in Jahren an. Rückstellungen) wieder hinzugezählt. wie viele Tage nach Rechnungslegung die Forderungen von den Kunden bezahlt werden Eine hohes Debitorenziel kann ein Hinweis auf ein schlecht geführtes Mahnwesen oder auf eine Kundenschicht mit schlechter Bonität sein. HTBL u.h. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. die das Unternehmen benötigen würde. Dabei werden dem Jahresüberschuss aus der GuV-Rechnung GuV die nicht zahlungswirksamen Aufwendungen (Abschreibungen. 2012 12 Skriptum .bulme.at Controlling Im Rahmen der Bilanzanalyse wird der Cash Flow vereinfacht mit Hilfe der sogenannten “Praktikerformel” ermittelt. zurüc Debitorenziel (Außenstandsdauer) Die Kennzahl gibt an wie lange die Lieferforderungen im Durchschnitt ausständig sind d.Controlling schueler Seite 10 von 26 . KB / Sept.: 0316-6081-0 www.

VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. 2012 12 Skriptum .Controlling schueler Seite 11 von 26 .bulme.at Controlling KB / Sept.: 0316-6081-0 www. HTBL u.

200 40.000 Bilanzsumme 948.402.: 0316-6081-0 www.400 Kassa 1. Personalaufwand -317.200 8) .371.000 Jahresüberschuss /-fehlbetrag nach Steuern 18) = 73.000 Jahresüberschuss /-fehlbetrag vor Steuern Rückstellungen 20.400 149.200 Betriebsergebnis 10) = 69.100 PASSIVA (=11+12) Fremdkapital langfristiges Darlehen 320.025 Grundkapital 35.000 35.000 195.000 1.075 Gewinn Bilanzgewinn / -verlust Bilanzsumme 948.500 25. Grades 2) Analyse der Rentabilität f) Liquidität 2. sonstige betriebliche Aufwendungen -369.500 1.bulme. Grades a) Eigenkapitalrentabilität b) Gesamtkapitalrentabilität c) Umsatzrentabilität 4) Analyse des Finanzflusses a) Cash Flow b) Cash Flow .000 16) = 86.900 5) . 1) Analyse der Ertragskraft 3) Analyse der Bilanzstruktur a) Umsatzerlös a) Anlagenintensität b) Betriebsergebnis b) Eigenkapitalquote c) EGT c) Anlagendeckungsgrad I d) Jahresüberschuss vor Steuern d) Anlagendeckungsgrad II e) Liquidität 1.800 -319.Leistungsrate c) Schuldentilgungsdauer d) Debitorenziel e) Kreditorenziel Bei der „Analyse der Ertragskraft“ soll außerdem die prozentuelle Veränderung der Kennzahlen von 2011 auf 2012 berechnet werden.400 Umlaufvermögen 7) .000 11) +/. Grades g) Liquidität 3.000 Ergebnis der gewöhnlichen 14) = 86.300 -5.000 Betriebsleistung 4) = 1.außerordentliche Erträge/Aufwendungen 0 0 Lieferantenverbindlichkeiten 65.900 -16.200 7.000 Anlagevermögen 2) +/.000 15) +/.100 0 0 Finanzergebnis 13) = 16.300 955.200 Bankguthaben -8.Erträge/ Aufwendungen aus Beteiligungen 35. KB / Sept.300 415.200 11.000 350.000 1.300 9) .200 (1+2+3) Einrichtung 36.000 Aufgabe: Die folgenden Kennzahlen sollen bei der Bilanzanalyse für das Jahr 2011 und 2012 ermittelt werden.100 (=14+15) Eigenkapital 17) .000 60.at Controlling Beispiel: Bilanzanalyse Die Geschäftsführung der Elektro GmbH will basierend basierend auf dem vorliegenden Jahresabschluss (Bilanz und GuV-Rechnung) Rechnung) 2011 und 2012 eine Bilanzanalyse durchführen.300 Hilfsstoffvorat 5.381.200 -21.100 Geschäftstätigkeit EGT (=10+13) kurzfristiger Kredit 70. Materialaufwand -520.300 47.500 -529.000 12) +/.600 51.300 955.000 385.000 3) + sonstige betriebliche Erträge 0 0 Gebäude 190.100 20.200 6) .000 (=16+17) 19) -/+ Bildung /Auflösung von Rücklagen -23. HTBL u.300 -12.Bestandserhöhung / Bestandverminderung -9.000 20) = (= 18+19) 50. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. 2012 12 Skriptum . Steuern vom Einkommen und vom Ertrag -12.000 70.000 65.700 64.000 35.Controlling schueler Seite 12 von 26 .000 59.000 35.000 59. Abschreibungen -73.Zinserträge/Zinsaufwendungen -18.900 Maschinen 156.100 Fuhrpark 61. Fremdleistungen -20.500 -396.075 Rücklagen 438.000 30.377.900 Beteiligungen 380.800 -72. BILANZ GuV-Rechnung Firma Elektro GmbH 2012 2011 Firma Elektro GmbH 2012 2011 AKTIVA 1) Umsatzerlöse 1.500 Rohstoffvorrat 36.000 (=4+5+6+7+8+9) Lieferforderungen 90.700 -12.

zu analysierenren und auszuwerten. 2012 12 Skriptum . erreichen 3. relevante betriebsinterne und externe Informationen zu sammeln. HTBL u.2 Strategische Ziele 3.2.2 Balanced Scorecard (BSC) Was ist die BSC? Eine Möglichkeit der Formulierung von strategischen Unternehmenszielen ist die Balanced Scorecard (BSC).1 Zielfestlegung Vor der Festlegung von mittel- mittel bis langfristigen Unternehmenszielen muss sich die Unternehmensleitung gemeinsam mit den Eigentümern die Frage stellen. wo das Unternehmen Unternehme in einigen Jahren stehen soll. dass die Zielerreichung messbar ist.Controlling schueler Seite 13 von 26 . KB / Sept. Wichtig bei der Formulierung der strategischen Ziele ist. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel.at Controlling 3 STRATEGISCHES CONTROLLING CONTRO Das strategische Controlling hat die Aufgabe. Sie wurde an der Harvard Business School in den USA entwickelt. mittel bis langfristige Unternehmensziele festgelegt bzw. um die Unternehmensziele zu erreichen.: 0316-6081-0 www.2.und Marktanalyse werden konkrete konkre strategische Ziele festgelegt. Basierend darauf werden mittel.1 Aufgabe des strategischen Controllings Die Aufgaben des strategischen Controllings lassen sich folgendermaßen zusammenfassen Aufgabe Beschreibung Verantwortlichkeit Marktanalyse Unternehmens -analyse Strategische Ziele Strategische Planung 3. in den letzten Jahren aber auch in vielen europäischen Firmen eingeführt. Strategien festgelegt.bulme. Aufbauend auf diesen Überlegungen sowie den Ergebnissen der Unternehmens. Die festgelegten strategischen Unternehmensziele ternehmensziele sollen daher die Fragen folgenden beantworten 3. Diese ist ein Kennzahlensystem dass bei der Festlegung von strategischen Unternehmenszielen eingesetzt werden kann.

Dies sind beispielsweise KB / Sept.bulme. die gemessen werden erden können und bei denen ein Handlungsbedarf besteht d.B.h. Cash Flow usw. Reklamationsquote usw. ist Für jedes dieser vier Perspektiven werden werd 3 bis 4 einzelne Kennzahlen festgelegt. Bei der Durchführung der strategischen Planung bedient man sich in der Praxis verschiedener Methoden die zum Teil in den einzelnen Skripten des Gegenstand Betriebstechnik erläutert werden. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel.B.at Controlling Was ist neu an der BSC? Bisher verwendete Kennzahlensysteme beinhalteten meist ausschließlich finanzwirtschaftliche Kennzahlen (z. welches in die Bereiche Finanz-. dass darüber hinaus auch nicht monetär erfassbare Kennzahlen als Elemente des Kennzahlensystems für die Festlegung von strategischen Unternehmenszielen Eingang gefunden hat. HTBL u. welche die strategischen Ziele Z in diesen Bereichen klar formulieren und die Erreichung auch überprüfbar machen sollen. tabilität.Controlling schueler Seite 14 von 26 . mit Unterstützung des Controllings.3 Strategische Planung Im Rahmen der strategischen trategischen Planung werden vom betrieblichen Management. Wie wird die BSC dargestellt? Die BSC wird in einem Diagramm dargestellt. Finanz Kunden-. nur solche Ziele sollen aufgenommen werden. Mitarbeiterfluktuation. wo sich das Unternehmen auch verbessern will. wie sich das Unternehmen entwickelt. Wichtig ist. 2012 12 Skriptum . Rentabilität. Prozess- und Mitarbeiterperspektive unterteilt ist. dass nur solche strategischen Ziele Eingang in das BSC-Diagramm finden.) sind Indikatoren für Fakten welche relativ frühzeitig aufzeigen.bis langfristigen Unternehmensziele erarbeitet und eingeleitet.: 0316-6081-0 www. konkrete Maßnahmen und Strategien zur Erreichung der vorher festgelegten mittel. Das innovative an der BSC ist.).. 3. Diese nicht monetär erfassbaren assbaren Kennzahlen (z.

HTBL u. ist bei solchen langen Reaktionszeiten eine erfolgreiche Unternehmessteuerung Unternehmessteuerung nicht mehr möglich womit die Einführung von operativen Controllingmaßnahmen Controlling unumgänglich ist. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. Aufgrund der Zunahme von Innovationsgeschwindigkeiten. 4.2 Aufgaben des operativen Controllings Die Aufgaben des operativen Controllings lassen sich folgendermaßen zusammenfassen: zusammenfassen Aufgabe Beschreibung Verantwortlichkeit Unternehmens- planung (Budgetierung) Kontrolle (Berichtswesen) Unternehmens- steuerung KB / Sept.: 0316-6081-0 www. Ein periodisch durchgeführter Vergleich der Ist-Werte Werte mit den vorher festgelegten Plan-Werten Plan liefert dem Management die Informationsgrundlage für die Einleitung nleitung von entsprechenden Gegenmaßnahmen bei der Feststellung von Abweichungen 4.Controlling schueler Seite 15 von 26 .at Controlling 4 OPERATIVES CONTROLLING Das operative Controlling hat die Aufgabe das betriebliche Management bei der Erstellung von Jahresplanwerten (=Budget) zu unterstützen. Entsprechende Gegenmaßnahmen bei einem nicht zufriedenstellenden zufriedenstellenden Ergebnis können erst dann (also sehr spät) eingeleitet werden. Verkürzung der Produktlebenszyklen usw.1 Wozu operatives Controlling Erfolgt die Unternehmenssteuerung nur anhand der Daten des Jahresabschlusses es (Bilanz ( und GuV- Rechnung) erkennt man erst nach dessen Vorliegen am Ende des Geschäftsjahres. Geschäftsjahres ob man erfolgreich war oder nicht. 2012 12 Skriptum .bulme.

Plan Finanzplan. Dabei wird auf diverse unternehmensinterne und –externe externe Quellen zurückgegriffen z. Plan-GuV. HTBL u. Kundenbefragung. Umsatzplan. geplant.3 Unternehmensplanung (Budgetierung) Mit Hilfe der Unternehmensplanung werden die kurzfristigen Unternehmensziele für das nächste Geschäftsjahr konkretisiert und der Weg zum Erreichen dieser Ziele geplant.at Controlling Regelkreis des operativen Controllings Die Aufgaben des operativen Controllings lassen sich anhand eines Regelkreises darstellen.bulme. Kostenplan.: 0316-6081-0 www.B. 2012 12 Skriptum .Controlling schueler Seite 16 von 26 . Konjunkturprognosen usw. KB / Sept. Absatzzahlen zahlen aus der Vergangenheit. Personalplan usw. Man kann dabei auch von einem Unternehmensfahrplan für f das nächste Jahr sprechen. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. Investitionsplan Produktionsplan. Absatzplan Im Absatzplan wird festgelegt welche Produkte in welcher Stückzahl im nächsten Jahr wahrscheinlich verkauft werden. 4.B. Das Ergebnis der Unternehmensplanung sind miteinander verknüpfte Teilpläne für das nächste Geschäftsjahr wie z.

Materialaufwand. woraus sich der Plangewinn ermitteln lässt (siehe auch Skriptum „Buchhaltung und Bilanzierung““).. Plan-GuV-Rechnung. quartalsmäßig. Kfz-Aufwand.4 Kontrolle 4. HTBL u.1 Soll/Ist-Vergleich Bei der Durchführung eines Soll/Ist-Vergleichs Soll/Ist werden die Sollwerte aus der Unternehmensplanung (=Budget) den nach Ablauf der Periode tatsächlich angefallenen Ist-Werten Ist Werten gegenübergestellt.: 0316-6081-0 www. Preis) Kostenplan Der Kostenplan beinhaltet alle Aufwendungen die für die geplante Absatzmenge voraussichtlich im kommenden Geschäftsjahr im Unternehmen anfallen werden.4. KB / Sept. Telefon. 2012 12 Skriptum . Die Plan GuV-Rechnung Rechnung (=Erfolgsplanung) (=Erfolgsplanung) ist die Gegenüberstellung der geplanten Umsatzerlöse Umsatze mit den geplanten Aufwendungen. Fremdleistungsaufwand. deren Einhaltung periodisch Aus dem Plan-BAB kontrolliert werden muss (siehe auch Skriptum „Kostenrechnung“) 4. damit ein zusätzlicher Finanzmittelbedarf frühzeitig erkannt werden kann. usw.at Controlling Umsatzplan Im Umsatzplan werden die Plan--Absatzmengen Absatzmengen der einzelnen Produkte mit den Plan-Verkaufspreisen Plan multipliziert woraus sich der voraussichtliche Plan-Umsatz Plan ergibt (Umsatz = Menge x Preis). Der Kostenplan umfasst z. Personalaufwand. Versicherungen. Damit die jeweilige Führungskraft entsprechende Steuerungsmaßnahmen zur Erreichung der Jahresplanwerte rechtzeitig einleiten kann.B. erfolgt erfolgt die Durchführung eines Soll/Ist-Vergleichs Soll/Ist in der betrieblichen Praxis meist monatlich bzw. Zinsaufwand. Energie.Controlling schueler Seite 17 von 26 . Finanzplan Im Finanzplan werden alle geplanten Zahlungsströme im Geschäftsjahr Geschäftsjahr erfasst. in der betrieblichen Praxis wird er jedoch meist meist als „Kostenplan“ bezeichnet. Korrekterweise müsste er „Aufwandsplan“ heißen. Abschreibungen. zugeteilt. Aufwand.bulme. für dessen Einhaltung er verantwortlich ist (siehe auch Skriptum „Kostenrechnung““) Plan-Zuschlagskalkulation BAB ergeben sich für die nächste Periode Zuschlagsätze. Miete. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. um die Zahlungsfähigkeit des Unternehmens zu jedem Zeitpunkt sicherzustellen (siehe ( auch Skriptum „Finanzierung“) Plan-Betriebsabrechnungsbogen Betriebsabrechnungsbogen (BAB) Jedem Kostenstellenverantwortlichen (Abteilungsleiter) wird für seine Kostenstelle ein entsprechendes Kostenrahmen (= Budget) als Planwert zugeteilt.

sonstige s betriebliche Kennzahlen usw. Projektleiter) entscheidungsrelevante Informationen zur Steuerung.Controlling schueler Seite 18 von 26 . den Führungskräften des Unternehmens (Geschäftsführung. Diese Informationsbereitstellung sollte nicht nur auf Nachfrage. 2012 12 Skriptum .: 0316-6081-0 www. für den im Rahmen der Unternehmensplanung ein Planwert festgelegt wurde z.bulme. sein Bei der Abweichungsanalyse muss aber beachtet werden. Berichtersteller Berichtshäufigkeit Berichtsempfänger und -verteilung KB / Sept.4. 4. sondern automatisch. Bei der Einführung eines standardisierten periodischen internen Berichtswesens in einem Unternehmen muss man folgende Festlegungen treffen. isch. ändern sondern ein bestimmter Anteil der Kosten unabhängig von der Ausbringungsmenge ist (= Fixkosten).at Controlling Ein periodischer Soll/Ist-Vergleich Vergleich kann für jeden Bereich durchgeführt werden.2 Berichtswesen (Reporting) Aufgabe des internen Berichtswesen (=Reporting) ( Reporting) ist es. Finanzplan. Erlöse festgestellt. Lenkung und Kontrolle ihres Aufgabenbereiches zur Verfügung zu stellen. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. GuV Rechnung. Eine der Ursachen kann einee Abweichung der Istmenge von der Planmengemenge sein.B. Plan- Plan Betriebsabrechnungsbogen (BAB). Abweichungsanalyse (flexible Plankostenrechnung) Wird im Rahmen des periodischen Soll/Ist-Vergleichs Vergleichs eine Abweichung der Kosten (Aufwendungen) bzw. HTBL u. so versucht man anhand einer Abweichungsanalyse deren Ursachen festzustellen. dass sich die Kosten in vielen Fällen nicht proportional zur Menge ändern. Abteilungsleiter. Die Anwendung der flexiblen Plankostenrechnung ist hier vorteilhaft. Plan GuV-Rechnung. in bestimmten periodischen Abständen und standardisiert erfolgen.

VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. Ausgabenkürzung. Rationalisierung. Ablaufoptimierung usw.at Controlling Berichtsinhalte Berichtsgestaltung - 4. 2012 12 Skriptum .: 0316-6081-0 www.B.bulme. so hat die Führungskraft die Aufgabe entsprechende Steuerungsmaßnahmen zu erarbeiten und einzuleiten um die festgelegten Jahresplanwerte trotzdem erreichen zu können (z. Abweichungen auf dem Weg zur Erreichung der Jahresplanwerte festgestellt.5 Unternehmenssteuerung Wurden bei der periodischen Kontrolle der Ist-Werte.Controlling schueler Seite 19 von 26 . HTBL u. Verkaufsförderung. Rationalisierung.) KB / Sept.

Als Hilfsmittel dient ihnen dazu der Betriebsabrechnungsbogen (BAB) des Unternehmens.Quartal des Jahres.000 € angefallen sind. HTBL u.: 0316-6081-0 www. b) Am Ende des 2.000 + klz*1. Ermittle die tatsächliche von der Kostenstelle verursachte Kostenabweichung? Trage den Sachverhalt in das Kosten-Beschäftigungsgrad Beschäftigungsgrad-Diagramm aus Punkt a) ein. eventuelle Abweichungen zu analysieren und die Ergebnisse der Geschäftsführung und dem jeweiligen Leiter der Kostenstelle zu übermitteln. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. KB / Sept. Quartals wurden festgestellt. dass in der Kostenstelle Fuhrpark Istkosten von 59. dass in der Kostenstelle Fuhrpark bei einem Beschäftigungsgrad (=geplante Auslastung) von 100% Kosten von 80. Aufgabe a) Aus einer vorhergehenden Kostenanalyse weiß man. .bulme. Der Ist-Beschäftigungsgrad Ist Beschäftigungsgrad jedoch aufgrund schlechter Auftragslage jedoch doch nur 65% betrug. c) Was könnten die Ursachen für diese Kostenabweichungen sein? Nenne mindestens minde 3 mögliche Ursachen. Eine ihrer Aufgaben ist es Gemeinkostenbudgets für die einzelnen Kostenstellen im Unternehmen zu erstellen und diese der Geschäftsführung zur Genehmigung vorzulegen.at Controlling Ein Praxisbeispiel für einen Projektbericht: 5 ÜBUNGSBEISPIELE BEISPIELE Beispiel: Plankostenrechnung 1 Sie sind Mitarbeiter der Controllingabteilung in dem Maschinenbauunternehmen FRANK GmbH.000 + klz*1. Wie hoch sind die Plankosten (=Budget) für das folgende 2. wenn der Plan- Plan Beschäftigungsgrad in diesem Quartal 80% beträgt? Stelle den Sachverhalt Sachverhalt in einem Kosten- Kosten Beschäftigungsgrad-Diagramm Diagramm dar. Der Anteil der variablen Kosten beträgt dabei 60% (= Variator 6). Außerdem haben sie am Ende jedes Quartals die tatsächlich angefallenen Gemeinkosten in jeder Kostenstelle mit den Planwerten zu vergleichen.000 klz €/Quartal anfallen. 2012 12 Skriptum .Controlling schueler Seite 20 von 26 .

Bei der Durchführung der Kostenkontrolle im Rahmen des operativen Controllings setzt die Firma auf die flexible Plankostrechnung. 3) Nach Ablauf lauf des Monats Juni wurde festgestellt.bulme. Ermittle die tatsächliche Kostenabweichung.at Controlling Beispiel: Plankostenrechnung II Die Firma SCOTTY GmbH ist ein international tätiger Lohnfertiger für die Unterhaltungselektronikindustrie.und Betriebsstoffe 8. Als Ist-Kosten sind 230.000+klz*1.000..€ angefallen. 2012 12 Skriptum .000 3 Aufgabe: 1) Ermittle die Fixkosten [€/Monat] €/Monat] und die variablen Kosten [€/Stück] in der Kostenstelle „CD- „CD Player-Montage“. Montage“.Controlling schueler Seite 21 von 26 .000+klz*2000 10 Hilfslöhne u –gehälter 46.000 Stück pro Monat folgende Kostenstruktur auf: Gesamtkosten Variator Hilfs.000 0 Abschreibungen 70. 2) Für das Monat Juni wird ein Plan-Beschäftigungsgrad Plan Beschäftigungsgrad von 80% Stück geschätzt.000 0 Sonstige Gemeinkosten 39. Die Kostenstelle „CD-Player-Montage“ weist bei einer maximale Ausbringungsmenge von 10. Wie hoch werden in der Kostenstelle „CD-Player Player Montage“ die Plankosten für dieses Monat angesetzt.000 8 Fertigungslöhne 105. Skizziere den Kostenverlauf in einem Kosten – Ausbringungsmenge – Diagramm. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. HTBL u.: 0316-6081-0 www. dass 7500 Stück CD-Player CD Player montiert wurden. KB / Sept.

Controlling schueler Seite 22 von 26 .: 0316-6081-0 www. HTBL u. 2012 12 Skriptum . VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel.at Controlling Beispiel: Maßnahmen Maßnahmen-Wirkungsanalyse KB / Sept.bulme.

und Finanzlage Finanzlage eines Unternehmens ermöglichen. um die Stärken und Schwächen rechtzeitig zu erkennen. Im Fallbeispiel über ein mittleres Unternehmen Unternehmen wird zwischen der erfolgs- erfolgs und der finanzwirtschaftlichen Bilanzanalyse und Bilanzkritik unterschieden. In diesem Beispiel konzentrieren wir uns nur auf die wichtigsten Kennzahlen. die aber bereits einen guten Einblick in die Ertrags. die einen besseren Einblick in die betrieblichen Abläufe gewähren. Sie können dort nach einer Kopie fragen. 2012 12 Skriptum .: 0316-6081-0 www. Branchenkennzahlen erhalten Sie etwa bei Ihrem Verband oder bei Ihrer Hausbank.und Finanzanalyse Mit Kennzahlen ist eine bessere Erfolgs- Erfolgs und Finanzkontrolle möglich. In jedem Unternehmen sollte daher regelmäßig zum Jahresabschluss eine Erfolgs- Erfolgs und Finanzanalyse durchgeführt werden. Die Erfolgs. Wenn zum Vergleich außerdem Branchenkennzahlen herangezogen werden. Dann können Sie die selbst errechneten Kennzahlen mit denen der Bank vergleichen und erhalten gleich eine Kontrollmöglichkeit. erhöht sich die Aussagekraft aft der eigenen Daten. HTBL u. Die dabei ermittelten Kennzahlen stellen Informationen in komprimierter Form dar. KB / Sept.Controlling schueler Seite 23 von 26 . ohne dass zusätzliche Daten erarbeitet werden müssen. Auf Grund der Abweichungen kann dann eine effektivere Erfolgs- Erfolgs und Finanzsteuerung durchgeführt werden. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel.bulme. Dieses Verfahren hat sich in der Praxis seit vielen Jahren bereits bewährt. Im Regelfall hat Ihre Bank eine Bilanzanalyse und Bilanzkritik Ihres eigenen Unternehmens erstellt.und Finanzanalysen werden auf Basis von 2 Jahresabschlüssen durchgeführt. Das Fallbeispiel kann daher als Grundlage für kleinere und mittlere Unternehmen genommen werden.at Controlling 6 FALLBEISPIEL Fallbeispiel: Erfolgs.

263 Kapitalrücklage 5.230 Laufzeiten über 5 Jahre 3.401 Eigenkapital 1.at Controlling Bilanzen in T€ Bilanz [1000€] 2010 2011 2010 2011 Immaterielle Vermögensgegenstände 230 230 Gezeichnetes Kapital 8.230 1.896 KB / Sept.000 Sachanlagen 10. HTBL u.000 8.und Betreibsstoffe 4.620 Finanzanlagen 776 776 Gewinnrücklagen 1.117 Verbindlichkeiten mit Unfertige und fertige Erzeugnisse 1.544 6.401 4. 2012 12 Skriptum .988 Rückstellungen 140 1.bulme.401 1.620 5.594 Verbindlichkeiten aus Forderungen aus Lieferungen und Lieferungen und Leistungen 3.: 0316-6081-0 www.Controlling schueler Seite 24 von 26 .720 4.348 7.918 Leistungen 4.815 2. Hilfs.267 Sonstige Sonstige Vermögensgegenstände 235 309 Verbindlichkeiten 360 479 Wertpapiere 310 310 Flüssige Mittel 3.442 Roh-.690 4.350 11. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel.

HTBL u. Außerordentliche Erträge 104 81 15.at Controlling Gewinn. Abschreibungen 1 884 2182 6. Materialaufwand 20 444 23 995 4. 19.und Verlustrechnungen in T€ 2010 2011 1. Sonstige betriebliche Erträge 123 149 2a 3. 13 14. Zinsaufwendungen 566 414 12. Sonstige Zinserträge 147 170 11. Sonstige betriebliche Aufwendungen 3331 4585 8. - 20. Umsatzerlöse 42 054 49 289 2. 17.bulme. KB / Sept. VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. 9. 2012 12 Skriptum . Rückstellungen 99 978 7. Personalaufwand 13 513 13 895 5. Steuern 765 1 202 18. Außerordentliche Aufwendungen 74 66 16. Einstellungen in die Gewinnrücklagen .: 0316-6081-0 www.Controlling schueler Seite 25 von 26 . Erträge aus Beteiligungen 63 70 10.

: 0316-6081-0 www. Bilanzgewinn KB / Sept.bulme. Zinsaufwand – Entwicklung 10. GuV Führen Sie folgende Analysen durch (1-14). Rückstellungen – Entwicklung 8. Jahr 2010: 320 Mitarbeiter Jahr 2011: 350 Mitarbeiter 2010 2011 Abweichung 1. Personalaufwand – Entwicklung 5. Jahresüberschuss 14..Controlling schueler Seite 26 von 26 . (1 Führen Sie die Jahresabschlussanalyse(Bilanzanalyse) durch und berechnen sie die Kennzahlen laut Skriptum.at Controlling Bilanzanalyse: Vervollständigen Sie die Bilanzen und GuV-Rechnungen. Betriebsergebnis 12. Abschreibung – Entwicklung 7. EGT 13. 2012 12 Skriptum . VA Graz-Gösting Ibererstrasse 15-21 A-8051 Graz Tel. Gewinnentwicklung 11. Personalaufwand pro Mitarbeiter 3. HTBL u. Materialaufwand – Entwicklung 6. Umsatz pro Mitarbeiter 2. Sonstiger Aufwand – Entwicklung 9. Umsatzentwicklung 4.