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Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de bienes
muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran dentro
de ste tipo de rentas.
Ejemplo :
Alquiler de Predios
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
decide darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan
Mora; ambos acordaron que el seor Sebastin (arrendatario)
pagara a la seora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo
con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categora
mensual.
Clculo anual del Impuesto:
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta
neta. Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa
del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto anual
resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaracin.
Nota importante:
Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto,
es proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la declaracin anual, en
caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin temporal
gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte
pendiente.
Declaracin Anual
Declaracin y pago mensual por predio
En ningn caso el importe del alquiler podr ser Cada ao, la SUNAT
inferior al 6% del valor del predio segn su emite una Resolucin que
autoavalo. fija quienes son los
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo obligados con un
de vencimiento previsto en el cronograma de calendario especial
pagos mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del (marzo-abril)
RUC de cada declarante.
La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos
modalidades:
Por internet
Por internet
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliacin al
servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber estar
afiliada previamente a Verified by VISA.
La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos autorizados,
dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento:
Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia,
o cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con anterioridad al 1 de
agosto de 2012, tienen como costo de adquisicin el valor de autoavalo ajustado
por el ndice de correccin monetaria aplicado al ao y mes de adquisicin del
inmueble.
En caso que hayas pactado la venta en dlares norteamericanos u otra moneda extranjera, el
tipo de cambio que utilizars es el de compra, vigente y publicado por la SBS, en la fecha
de la operacin, es decir, cuando se ha suscrito la minuta se ha celebrado el contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o
US1,000 dlares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y
financiero, caso contrario, el perjudicado ser el adquirente del bien, en caso quiera en el
futuro vender el inmueble, pues no podr sustentar su costo de adquisicin, gravndose la
totalidad de la venta del bien como ganancia, sin deduccin de su costo.
Debes declarar y pagar el impuesto por la venta de tu inmueble hasta el mes siguiente de
percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos establecidos
en el cronograma mensual para obligaciones tributaria que la SUNAT aprueba para cada
ao, consignando el periodo correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.
Sujetos Obligaciones
Rentas de Segunda
Categora por venta de
valores mobiliarios
01. Concepto de rentas por venta de
valores mobiliarios
Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras
obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categora.
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros
valores al portador y otros valores mobiliarios.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que calcular
el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrs realizando lo
siguiente:
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a ttulo
gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Donde:
Ingreso Neto por enajenacin de valores: Proviene de restar del ingreso bruto por
la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a la costumbre.
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categora, la
misma que se efecta de la siguiente manera:
Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define como
el monto respecto del cual aplicars la tasa del 6.5% que te dar el impuesto a pagar, y se
determina de la siguiente manera:
Donde:
Prdida de capital de la renta neta de segunda categora: comprende
exclusivamente a las prdidas por venta de valores mobiliarios realizadas durante el
ejercicio anterior.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
Importante:
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/. 5000.
El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:
Retencin: 8%
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:
Si percibes El total de tus rentas de S/ 2 880.00 Presentar la declaracin
nicamente renta de cuarta categora mensual ni a efectuar
cuarta categora percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los ingresos por
S/ 34,560. Este importe es vlido para el ejercicio 2016 y se incluyen en su cmputo los
ingresos por rentas de quinta categora en caso ello ocurra.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma
automtica su solicitud de suspensin ser aprobada en caso cumpla el requisito
fundamental de no superar los ingresos proyectados anualmente.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante el agente de
retencin para que este no haga retenciones del impuesto.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
sealados por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT.
Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de cuarta y quinta
categora superan los montos antes sealados (S/ 34,560) debers declarar y efectuar el
pago a cuenta que corresponda por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el referido
mes y consignar en tus recibos las retenciones correspondientes que te deben efectuar (8%
del importe pagado)
Paso 1:
Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaracin y el impuesto anual con su respectivo cronograma de
vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin personalizada por internet a cual podrs acceder con
tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y crditos del impuesto a la renta, para que puedas
validar la informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas tambin por el
mismo medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.
Clculo Anual:
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deduccin legal del
20% hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es aplicable a las rentas percibidas por
el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero
regional.
Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un monto
fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas
categoras slo podran deducir este monto por slo una vez.
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categora o en cas
tipos de rentas
(cuarta y quinta categora)a partir del ejercicio 2015 estn sujetas a una escala con tasas progresivas acumulat
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaracin de
Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o compensacin
marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrir un enlace hacia
la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente despus de
presentada tu declaracin anual del impuesto.
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categora se
denominan Recibos por Honorarios, los cuales pueden ser emitidos de forma manual o
electrnica a travs de SUNAT Virtual, para lo cual deber ingresar con su Clave SOL
al Sistema de Emisin Electrnica - SEE aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares no ests
obligado a emitir recibos por honorarios.
Para saber ms sobre el recibo por honorarios electrnico haga click AQU.
Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015 ,en caso la emisin de sus recibos por
honorarios sea impresa, debe imprimir su taln de recibos con un tercer ejemplar que
corresponde a la factura negociable, la cual podr ser para el emisor un titulo valor en caso
las condiciones de pago de la operacin lo permitan y tenga la aceptacin del cliente o
usuario de los servicios.
En caso la emisin sea electrnica, el recibo por honorarios podr convertirse en titulo
valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago as lo
permitan y este sea registrado ante una Institucin de Liquidacin y Compensacin de
Valores.
Si percibes rentas de cuarta categora debes llevar un libro de Ingresos y Gastos de forma
fsica o electrnica. En el caso del Libro fsico el llevado se realizar de acuerdo al formato
e informacin mnima aprobado por la RS N 234-2006/SUNAT.
Para saber ms sobre el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico haga click AQU.
Tenga en cuenta que: Los trabajadores del Estado bajo el rgimen especial
CAS, se encuentran exceptuados de llevar el Libro de Ingresos y Gasto s
Adicionalmente a partir del ao 2017, se podr deducir como gastos hasta 3 UIT, por
concepto de:
c) Gastos de salud
Sern deducibles los gastos efectuados en el pas, por honorarios profesionales de mdicos
y odontlogos, por el contribuyente para la atencin de su salud, la de sus hijos menores de
18 aos, hijos mayores de 18 aos con discapacidad, cnyuge o concubina/o, en la parte no
reembolsable por los seguros.
Sern deducibles los gastos por servicios prestados en el pas, siempre que califiquen como
renta de 4 categora; estaran descartados los servicios prestados por mdicos y
odontlogos que generen rentas de tercera categora que emiten factura o boleta de venta.
e) Las aportaciones a ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar
El literal e) del segundo prrafo del artculo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa
que se puede deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD
que se realicen por los trabajadores del hogar de conformidad con el artculo 18 de la Ley
N 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya.
SUSTENTO DE GASTOS
El pago de servicio, debe ser realizado utilizando los medios de pago establecidos en el
artculo 5 Ley N 28194 - Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de
la Economa, independientemente del monto de la contraprestacin.
Ejemplo: si se emite un recibo de honorario por una atencin mdica de S/ 1,000, el pago
debe ser bancarizado para poder aplicar las reglas indicadas en el artculo 46 de la Ley de
Impuesto a la Renta, aun cuando dicho monto no supere los S/. 3,500.00.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado La retribucin cobrada por una persona
en forma independiente con contratos de contratada por una empresa comercial para
prestacin de servicios normados por la que construya un depsito, fijndole un horario
legislacin civil, cuando el servicio sea prestado y proporcionndole los elementos de trabajo y
en el lugar y horario designado por el asumiendo la empresa los gastos que la
empleador y ste le proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin prestacin del servicio demanda.
del servicio demanda.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
Donde:
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
Paso a paso de la retencin mensual de quinta categora:
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin
equivaldr a multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para
acabar el ao. Informe SUNAT N 220-2003.
De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7
UIT (El valor de la UIT es S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 45 UIT 30%
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el
agente de retencin se encargar de retenerte en cada mes.
Procedimiento especfico
1.- Comunica dicha situacin al empleador que te pague la mayor remuneracin. Lo hars
presentndole por escrito una declaracin jurada que incluya informacin con los datos
de los otros empleadores, y el detalle de la remuneracin que te paga cada uno de ellos.
2.- Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la declaracin jurada que
hayas presentado al que paga la mayor remuneracin.
3.- En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variacin al
empleador que te paga la mayor remuneracin, para que considere el cambio al calcular la
retencin del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
1.- Una vez que tu trabajador te presente la declaracin jurada arriba indicada, acumulars
el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calculars y
retendrs el impuesto a la renta -quinta categora- considerando la suma acumulada de las
remuneraciones.
Una vez que recibas copia del cargo de la declaracin jurada que le haya presentado al
que paga la mayor remuneracin dejars de retener, hasta que cese la situacin de tu
trabajador de tener ms de un empleador.
Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado las retenciones del
impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en
definitiva te corresponde pagar.
Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta
Categora no retenido o retenido en exceso ". (Formato aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 037-2016/SUNAT).
Adicionalmente a partir del ao 2017, se podr deducir como gastos hasta 3 UIT, por
concepto de:
c) Gastos de salud
Sern deducibles los gastos efectuados en el pas, por honorarios profesionales de mdicos
y odontlogos, por el contribuyente para la atencin de su salud, la de sus hijos menores de
18 aos, hijos mayores de 18 aos con discapacidad, cnyuge o concubina/o, en la parte no
reembolsable por los seguros.
Sern deducibles los gastos por servicios prestados en el pas, siempre que califiquen como
renta de 4 categora; estaran descartados los servicios prestados por mdicos y
odontlogos que generen rentas de tercera categora que emiten factura o boleta de venta.
e) Las aportaciones a ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar
El literal e) del segundo prrafo del artculo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa
que se puede deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD
que se realicen por los trabajadores del hogar de conformidad con el artculo 18 de la Ley
N 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya.
SUSTENTO DE GASTOS
El pago de servicio, debe ser realizado utilizando los medios de pago establecidos en el
artculo 5 Ley N 28194 - Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de
la Economa, independientemente del monto de la contraprestacin.
Ejemplo: si se emite un recibo de honorario por una atencin mdica de S/ 1,000, el pago
debe ser bancarizado para poder aplicar las reglas indicadas en el artculo 46 de la Ley de
Impuesto a la Renta, aun cuando dicho monto no supere los S/. 3,500.00.
Todos los datos sobre sus ingresos reportados a la SUNAT por cada contribuyente durante
el ejercicio 2015, as cmo el impuesto a la renta pagado durante el ao incluido el monto
de sus retenciones ,estarn en su formulario virtual N 701, al que podr acceder a travs de
SUNAT virtual usando su clave SOL para que los verifique y valide o rectifique y en caso
corresponda regularice sus rentas que falten y cumpla con su Declaracin.
02. Cronograma - Renta Anual 2015
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Buenos_Contribuyentes
23 de 28 de 29 de 30 de 31 de 01 de 04 de 05 de 06 de 07 de 08 abril
marzo marzo marzo marzo marzo abril abril abril abril abril
Notas importantes:
No Obligados:
No estn obligadas a presentar Declaracin de Renta anual , las personas naturales que en
el ejercicio 2015, hayan tenido nicamente ingresos de quinta categora ( sueldos )
Las Personas naturales que resulten con un importe por pagar del Impuesto y deseen
presentar solicitud de fraccionamiento lo podrn hacer inmediatamente despus de
presentada su Declaracin de Renta, mediante un enlace virtual al formulario del
fraccionamiento
Para descargar:
05. Caso prctico - Renta 2015 - Personas Naturales - 1ra, 2da, 4ta y 5ta
categoras
Para un mejor llenado de tu declaracin de Renat Anual puedes descargar y revisar este :
Rgimen General
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categora las siguientes:
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestacin de servicios comerciales,
industriales o de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
OPERACIONES HABITUALES habituales a que se refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley,
respectivamente.
PERSONAS JURDICAS e) Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a
que se refiere el Artculo 14 de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en
sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin admite
la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversin Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa
De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a
que se refiere el segundo prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se derivan
de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta
se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y
comisionistas mercantiles.
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la
renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la Ley
ser la que provenga de su actividad como tal.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por
la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el
costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categora por la venta del bien;
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos segn la Ley del Impuesto
a la Renta y su reglamento.
Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:
Sern deducibles sin un monto mximo, siempre que cumplan con los requisitos sealados
lneas arriba u otros sealados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se encuentran gravados con las
siguientes tasas:
TASA APLICABLE
EJERCICIO
2015-2016 28%
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:
Una vez determinado el coeficiente, ste se aplica a los ingresos netos del mes:
c) Comparacin de Cuotas.
El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que
resulten del estado financiero que corresponda, no deber exceder el lmite sealado en
la Tabla II De no existir impuesto calculado, se entender cumplido este requisito con la
presentacin del estado financiero.
Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes a cada uno de los dos ltimos ejercicios vencidos no debern exceder el
lmite sealado en la Tabla II De no existir impuesto calculado en alguno o en ambos de
los referidos ejercicios, se entender cumplido este requisito cuando el contribuyente haya
presentado la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente.
El total de los pagos a cuenta de los perodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual
se solicita la suspensin deber ser mayor o igual al Impuesto a la Renta Anual
determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos, de corresponder.
La suspensin ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de febrero a julio
que no hubieran vencido a la fecha de notificacin del acto administrativo que se emita con
motivo de la solicitud.
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrn suspenderse o modificarse
sobre la base del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, de acuerdo con lo siguiente:
Suspenderse:
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto en la Tabla
II, correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.
Base Legal: Artculos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta
a) La solicitud se presentar a travs de un escrito que contendr los clculos que sustenten el
cumplimiento de los literales b, d y e del acpite i) del segundo prrafo del artculo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta, referido al promedio de los ratios de los cuatro ltimos ejercicios vencidos, de
corresponder, los coeficientes de los dos ltimos vencidos y el total de los pagos a cuenta de los
meses anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensin.
(*)Para utilizar este archivo excel se recomienda usar la opcin "Guardar" y luego extraer el
archivo comprimido.
c) Los registros o inventarios fsicos a que se alude en el literal a del acpite i) del segundo prrafo
del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, se presentarn en archivos con formatos DBF o
Excel, utilizando para tal efecto un disco compacto o una memoria USB.
Declaracin mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual con su Clave SOL, o
en la red bancaria autorizada.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT virtual.
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo
en que se efecta el cambio de rgimen.
Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma del Impuesto General a
las Ventas, an cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte
terrestre nacional e internacional de pasajeros.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
05. Declaracin y pago del rgimen especial
La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizar mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.