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CAJA NACIONAL DE SALUD

OFICINA CENTRAL LA PAZ, (BOLIVIA) APARTADO 9572 CABLES Y TELEGRAMAS CASEGURAL

DPTO. NAL. AUDITORIA INTERNA IDAI-CE-08/02(C3)

INFORME

A : Dr. Cesar Ayala Gonzles


GERENTE GENERAL a.i. - C.N.S.
DE : Lic. Jos Oscar Gracia Soliz
JEFE DEPTO. NAL. AUDITORIA INTERNA
FECHA : La Paz, 11 de Noviembre de 2009
REF. : REFORMULACIN AL INFORME N IDAI-CE-07/02 (C2)
AMPLIATORIO, EVALUADA POR LA SUBCONTRALORIA
DE CONTROL INTERNO, AUDITORIA ESPECIAL SOBRE
PROVISIN DE ALIMENTOS (PAN) POR LAS
GESTIONES 1995, 1996,1997 y 1988- INDICIOS DE
RESPONSABILIDAD CIVIL.

1.- ANTECEDENTES

1.1. Orden de Trabajo

En cumplimiento a instrucciones impartidas mediante Memorando N 03 de la


Gerencia General y hoja de ruta s/n de 17/02/09 de la Jefatura del Departamento
de Auditora Interna, se procedi a subsanar las observaciones descritas en el
Informe de Evaluacin N I3/R139/002 W3 de 17/12/08, emitida por Subcontralora
de Control Interno de Contralora General de la Repblica, respecto a los informes
de auditora Nos. IDAI-E-30/00 (Preliminar), IDAI-CE- 07/02 (Complementario),
IDAI-CE-07/02 (C1) (Ampliatorio), IDAI-CE-07 (C2), reformulado de fechas
31/10/00, 29/07/02, 6/03/06 y 6/07/07.

1.2. Objetivo del Examen.

Reformular el informe N IDAI-CE-07/02 (C2) en base a las observaciones


descritas en el Informe de Evaluacin N I3/R139/002 W3 de la Contralora
General de la Repblica.

1.3. Objeto del Examen

Subsanar las observaciones formuladas en el numeral 2.2 "Evaluacin de los


Hallazgos" del Informe de Evaluacin N I3/R139/002 W3 de 17/12/08 y N GPS/
T314/N08, emitida por la Subcontralora de Control Interno y Servicios

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Legales de la Contratara General de la Repblica, relacionado a los informes de


auditora Nos. IDAI-E-30/00, IDAI-CE-07/02, IDAI-CE-07/02 (C1) e IDAI-CE-
07/02(C2), Auditoria Especial sobre Contratos Provisin de Alimentos (PAN) por
las gestiones 1995, 1996, 1997 y 1998, con documentacin suficiente y
competente.

1.4. Alcance del Examen

Cumplimiento de las recomendaciones descritas en el Informe de Evaluacin N


I3/R139/002 W3 de 17/12/08 de la Subcontralora de Control Interno de la
Contralora General de la Repblica.

1.5. Declaracin Sobre Aplicacin de Normas Tcnicas y Legales.

El trabajo se efectu de acuerdo a las normas, disposiciones legales y


reglamentos:

Ley 1178 y sus Decretos Reglamentarios (D.S. 23215 y D.S. 23218-A).


Normas de Auditoria Gubernamental
Normas Generales y Bsicas de Control Interno relativo al Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios.
Decreto Supremo 21060 de 21/08/95,
Manual de Normas de Contratacin
Decreto Supremo 21364 Reglamento de la Ley Financial
Art. 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal.
Gua para la Elaboracin de Informes de Auditora Interna con Indicios de
Responsabilidad por la Funcin Pblica.

2.- RESULTADOS DEL EXAMEN

El presente informe se desarrolla en dos captulos que consigna los siguientes


aspectos:

1.- Se describen aspectos ms relevantes de los informes de auditora con


indicios de Responsabilidad que fueron remitidos a la Contralora General
de la Repblica, que se detallan a continuacin en los incisos a), b), c), d) y
e) ; aclaraciones al ltimo informe IDAI-E-07/02 (C2).

2.- La reformulacin del presente informe se desarrolla considerando las


observaciones y la complementacin de acuerdo a la documentacin
actualizada que se desarrolla a partir del numeral 2.1 del presente informe.

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Captulo 1

a) Informe Preliminar IDAI-E-30/00 de fecha 31/10/2000

El informe preliminar determin indicios de Responsabilidad Civil, en apego al


Art. 77 Inc. i) de la Ley del Sistema de Control Fiscal, en contra de los ex
servidores pblicos y servidor pblico, de acuerdo al siguiente detalle:

1) Por gastos incurridos en adquisiciones de salteas, rollos de queso,


tortas y empanadas, incluidos en las compras de pan de batalla,
correspondiente a las gestiones 1995 y 1996; contraviniendo al Art. 25
del D.S. 21364 del Reglamento de la Ley Financial, en contra de los
involucrados, por el importe de Bs13.445,50 equivalente a $us 2.721,83
(tipo de cambio corresponde a diferentes fechas).

2) Los pagos efectuados por provisin de pan de batalla a las


proveedoras en las gestiones 1995 a 1998, con sobreprecios,
contravienen al ndice de Precios al Consumidor "l.P.C." que emite
mensualmente el Instituto Nacional de Estadstica "I.N.E.", en contra de
los involucrados, por el monto de Bs 107.214,00 equivalente a
$us20.649,48.

El informe est respaldado con el Dictamen Legal N 1015 de fecha


23/10/2000 emitido por el Departamento Jurdico de la C.N.S.

b) Informe Complementario IDAI-CE-07/02 de fecha 29/07/2002

De acuerdo a Normas de Auditora Gubernamental emitidos por la Contralora


General de la Repblica, se elabor el informe complementario, en base a la
documentacin de descargos presentados por los involucrados en apego a los
artculos 39 y 40 del D.S. 23215, se estableci que los documentos no son
suficientes para levantar el cargo; por lo que, se ratifica la aplicacin del Art.
77 inc. i) de la Ley del Sistema de Control Fiscal, como sigue:

1 Por incurrir en gastos que contravienen al Art. 25 del D.S. 21364 del
Reglamento de la Ley Financial, al comprar salteas, rollos de queso,
tortas y empanadas, incluidos en las adquisiciones de pan de batalla,
iniciar las acciones legales en contra de los involucrados, por el importe
de Bs13.445,50 equivalente a $us2.721,83 (tipo de cambio corresponde a
diferentes fechas).

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del cargo de Bs 2.645,00 equivalente a $us 536,88, por efecto de la aclaracin


se incluy el importe citado anteriormente a la Sra. Mabel Cuevas
Maldonado, responsable de Economato.

Por otra parte, se excluy el cargo total al Sr. Javier Chacn Salomn por
haber cumplido solamente actividad operativa.

3) Por establecer sobreprecios en la contratacin del pan de batalla,


reflejado en el ndice de Precios al Consumidor "I.P.C." que emite
mensualmente el instituto Nacional de Estadstica "I.N.E.", iniciar las
acciones legales en contra de los involucrados, por el monto de
Bs107.214,00 equivalente a $us20.649,48.

El informe fue respaldado con el Dictamen Legal N 1220 de fecha 6/12/2001


emitido por el Departamento Jurdico de la C.N.S.

Referencia N 1:

Los Dictmenes Legales Nos. 1015 y 1220 de los informes Nos. IDAI-E-30/00
Preliminar e IDAI-CE-07/02 Complementario de fechas 23/10/00 y 06/12/01,
fueron rectificados mediante el Dictamen Legal N 546 de fecha 24/04/03
donde se modific la tipificacin de la aplicacin del inc. h) del Art. 77 de la
Ley del Sistema de Control Fiscal excluyendo el inc. i) que no corresponda a
la observacin del informe de auditora. Esta Unidad una vez que recepcion
el Dictamen Legal Modificatorio de fecha 24/04/03 emitido por el
Departamento Jurdico, procedi nuevamente a la notificacin de los
presuntos involucrados mediante Actas de Entrega e Invitaciones por Prensa
(Peridico de Circulacin Nal.) de fechas 9/03/04 y 29/03/04, 10/03/04,
11/03/04 y 12/03/04, en cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 39 y 40
del D.S. 23215 de 22/07/92, adjuntos en el informe IDAI-CE-07/02 (C1).

c) Informe Ampliatorio IDAI-CE-07/02 (C1) de fecha 6/03/2006.

Las observaciones descritas en el Informe de Evaluacin N I1/R139/002 W1


de 26/09/03 de la Subcontralora de Auditoras Internas de la Contralora
General de la Repblica, fueron subsanadas punto por punto en el informe de
referencia, estableciendo lo siguiente:

1 Se ratifica los indicios de responsabilidad civil, por gastos indebidos en


compras de salteas, rollos de queso, tortas y empanadas, en contra de
los involucrados, por el importe de Bs13.445,50 equivalente a
$us2.721,83 (tipo de cambio corresponde a diferentes fechas);

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determinndose que los descargos presentados por los involucrados no


constituyen pruebas suficientes para dejar sin efecto la aplicacin del Art.
11 inc. h) de la Ley del Sistema de Control Fiscal, concordante con el Art.
31 de la Ley 1178 y contraviniendo al Art. 25 del D.S. 21364 del
Reglamento de la Ley Financial.

4) Deja sin efecto la aplicacin del Art. 77 inc. h) de la Ley del Sistema del
Control Fiscal, por el establecimiento de sobreprecios en la
contratacin del pan de batalla, respecto al precio unitario cotizado y
reflejado en el ndice de Precios al Consumidor a cargo del Instituto
Nacional de Estadstica, considerando que los descargos presentados
constituyen pruebas suficientes de descargo, por sustentarse en el Art.
72 del D.S. N 21060, que establece la "libre oferta y demanda", a favor
de los involucrados, por el monto de Bs. 107.214,00 equivalente a $us
20.649,48.

El informe fue sustentado con el Dictamen Legal N 311 de fecha 27/01/2005


emitida por la unidad Jurdica de la C.N.S.

Referencia N 2:

Antes de la Evaluacin del Informe IDAI-CE-07/02 (C1) (Ampliatorio), la


Subcontralora de Control Interno de la Contralorea General de la Repblica
mediante Nota N GPAI-132/2006 de 28/03/06, devolvi los informes de
auditora Nos. IDAI-CE-07/02 (Complementario) e IDAI-E-30/00 (Preliminar),
argumentando no evaluamos en cumplimiento a los numerales 2.3
"Responsabilidades prximas a prescribir" y 2.4 "Informes con
responsabilidad prescritas", de la Gua para la elaboracin de informes de
Auditoria Interna con indicios de responsabilidad por la funcin pblica.
Recomendando que corresponde a la Unidad de Auditoria Interna presentar
una nota a la Mxima Autoridad Ejecutiva para que sta en coordinacin con
la Unidad Legal, inicie las acciones legales correspondientes, entre otros,
inicio de los procesos o interrumpir la prescripcin".

En atencin al Memorndum N 1650 de la Direccin Ejecutiva (Gerencia


General) y Nota N GPAI-132/2006 de la Contralora General de la Repblica,
la Unidad de Auditoria Interna remiti la Nota N IDAl-286/06 de 16/05/06 a la
Mxima Autoridad Ejecutiva (Gerencia General), en aplicacin del numeral 2.3
"Responsabilidades prximas a prescribir" de la Gua para la elaboracin de '
informes de Auditora Interna con indicios de responsabilidad por la funcin
pblica y Art. 1503 (Interrumpir por citacin Judicial y Moral) del Cdigo Civil.
Sugiriendo a la Gerencia General, en coordinacin con el Departamento

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Jurdico, inicie las acciones legales correspondientes, interrumpiendo la


prescripcin en apego al cdigo civil y normas conexas.

La Gerencia General mediante Memorndum N 2899 de 06/06/06, instruye al


Departamento Jurdico iniciar las acciones legales correspondientes,
interrumpiendo la prescripcin en apego al cdigo civil y normas conexas.

En atencin a Memorndum N 2899, el Departamento Jurdico mediante


Pronunciamiento Legal N 737 de 19/06/06, hizo conocer a la Gerencia
General lo siguiente: no corresponde aplicar el numeral 2.3
"Responsabilidades prximas a prescribir" de la Gua para la elaboracin de
informes de Auditora Interna, toda vez que al ser notificados los
involucrados con el Informe Preliminar,. en mrito al numeral II del Art.
1503 del Cdigo Civil, se ha Interrumpido la prescripcin. Razn por la
cual, consideramos que este aspecto debe ser aclarado a la Contralora
General de la Repblica, para que esta Instancia proceda a la aprobacin de
los informes para promover la Accin Coactiva Fiscal....".

Referencia N 3:

Nuevamente se envi el Informe IDAI-CE-07/02 (C1) (Ampliatorio


Complementario), que subsana las observaciones contenidas en el Informe de
Evaluacin N 11/R139/002 W1 de 26/09/03 de la Subcontralora de Control
Interno de la Contralora General de la Repblica, referido a los informes Nos.
IDAI-E-30/00 "Preliminar" e IDAI-CE-07/02 "Complementario" Auditora
Especial sobre Contratos Provisin de Alimentos (PAN) por las gestiones 1995
(mayo/95), 1996, 1997 y 1998.

d) Aclaraciones a la Evaluacin del Informe N IDAI-CE-07/02 (C1) por la


Contralora General de la Repblica Informe NI3/R139/002 W2 de
3/11/06.

El Informe de Evaluacin N I3/R139/002 W2 a los informes de auditora Nos.


IDAI-E-30/00, IDAI-CE-07/02 e IDAI-CE-07/02 (C1), emitida por la
Subcontralora de Control Interno de la CGR. en el numeral 2.2 "Evaluacin
de Hallazgos" establece cinco observaciones puntuales, que a continuacin
se expone las aclaraciones correspondientes respecto a:

1 No se adjunt al informe N IDAI-CE-07/02 (C1), toda documentacin que


sustenta el cargo establecido en el punto N 2.1 "Deteccin de gastos
diferentes incurridos en la adquisicin de Pan de Batalla y estn prohibidos

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por la Ley Financial", del informe preliminar N IDAI-E-30/00. Tal es el caso


de los comprobantes de pago Nos. 1922, 2939, 2941, 4642, 256, 667, 817,

1050 y 1051, y los pedidos internos que respaldan a cada comprobante de


pago.

Respecto a la falta de los Pedidos Internos de compra observados por la


Contralorea General de la Repblica, la unidad de Auditora Interna agot todos
los medios para establecer la documentacin extraada ante esta situacin
mediante Nota N DAI-167/07 de 05/04/07, solicit al Departamento de
Contabilidad General informe respecto a los formularios de Pedidos Internos.

Al respecto el Departamento de Contabilidad con Nota N 292 de 03/05/07


Certifica que: no existen los Pedidos Internos y no han sido adjuntados en
Comprobantes de Pago; asimismo seala que en los Formularios DL-8 "ingresos
de Materiales" no pueden incluir productos que no correspondan a adquisiciones
propias de Economato Central. Por lo que se ratifica los indicios de
responsabilidad civil contra los servidores pblicos que firmaron los documentos
contables vulnerando el Art. 25 del captulo IV del D.S. N 21364.

3.- Los comprobantes de pago y de Ingreso a almacenes, adjuntos al informe


reformulado no sustentan los cargos establecidos; por lo que corresponde
efectuar un anlisis de las autoridades o funcionarios que intervinieron en los
pedidos de compra y los que autorizaron el pago, segn comprobantes de
pago, y no as de los que suscribieron el ingreso a almacenes.

En ambas situaciones, se debe considerar las funciones de cada uno de los


involucrados, en base al Manual de Funciones u otro documento
equivalente.

Analizada las funciones especficas de cada uno de los involucrados detallados en


el Anexo N 1, conforme a la Normatividad Institucional y Manual de Organizacin
y Funciones propias de la Institucin, se establece lo siguiente:

Ex Gerentes Generales: Fedor Alejandro Espinoza Noriega y Jaime Isaac Rubin


de Celis Valdez

Art. 34 incisos d) y f) (funciones y atribuciones del Gerente General) del


Estatuto Orgnico de la C.N.S., aprobado con Resolucin de Directorio N
62/94 de 16/06/94, sealan: "Autorizar las operaciones econmico -
financiero y actuar como ordenador de pago" y "Cumplir y hacer cumplir las
leyes, Disposiciones Legales, Estatuto Orgnico, Reglamentos y otras

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Normas que rigen la organizacin, funcionamiento y otras actividades de la


Caja Nacional de Salud".

Ex Gerente de Servicios Generales: ngel Alfredo Prada Franco

Art. 44 inc. h) (funciones y atribuciones del Gerente Servicios Generales) del


Estatuto Orgnico de la C.N.S., aprobado con Resolucin de Directorio N
62/94 de 16/06/94 indica: "Autorizar juntamente con la Gerencia General las
operaciones econmico - financiero y rubricar las rdenes de pago".

Las ex autoridades ejecutivas, antes de autorizar el pago, no han revisado la


documentacin de sustento a los Comprobantes de Pago. Por lo expresado, las ex
autoridades son corresponsales.

Ex Jefes del Departamento de Contabilidad: Antonia Delia Palenque Miranda y


Manuel Inocente Vargas Sivila

Los responsables de la unidad de contabilidad vulneraron el Art.25 del captulo


IV del D.S. 21364 que seala Sern considerados como uso indebido de
fondos y no corresponder como obligaciones del estado los pagos por
agasajos, festejos, ayudas econmicas y otros utilizados indebidamente..."

Por lo expresado el ex jefe del Dpto. de Contabilidad es responsable por no haber


revisado la documentacin de sustento a los comprobantes de pago.

Ex Jefe del Depto. de Administracin Sanitaria: Juan Guillermo Bascop


Asturizaga.

Ex Jefes de Economato Central: Miriam Arce Birbueth y Mabel Lourdes Cuevas


Maldonado

El Art. 14 de la Ley 1178 seala: "Los procedimientos de control interno previo


se aplicarn por todas las unidades de la entidad antes de la ejecucin de sus
operaciones y actividades o de que sus actos causen efecto."

De esta forma, los presuntos involucrados han incurrido en gastos indebidos,


prohibidos expresamente por el Art. 25 del D.S. N 21364 Reglamento de la Ley
Financial.

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4.- Existe inconsistencia, respecto a los nombres de los involucrados, por


cuanto en el informe complementario N IDAI-CE-07/02, del 29 de julio de 2002,
se mencionan slo el primer nombre de los involucrados; mientras que en el
informe reformulado N IDAI-CE-07/02 (C1), se expone el nombre completo de
los mismos.

Informe N IDAI- CE- 07/02 Informe N IDAI- CE- 07/02 (C1)

Fedor Espinoza Noriega , Ex Fedor Alejandro Espinoza Noriega, Ex


Gerente General Gerente General
ngel Prada Franco, Ex Gerente de ngel Alfredo Prada Franco ,Ex Gerente
Servicios Generales de Servicios Generales
Antonia Palenque Miranda, Ex Jefe Antonia Delia Palenque Miranda, Ex Jefe
Departamento de Contabilidad Departamento de Contabilidad
Guillermo Bascop Asturizaga, Ex Juan Guillermo Bascop Asturizaga, Ex
Jefe de Administracin Sanitaria Jefe de Administracin Sanitaria
Jaime Rubin de Celis Valdez, Ex Jaime Rubin de Celis, Ex Gerente General
Gerente General
Manuel Vargas Sivila, Ex Jefe Manuel Inocente Vargas Sivila, Ex Jefe
Departamento de Contabilidad Departamento de Contabilidad
Mabel Cuevas Maldonado, Ex Jefe Mabel Lourdes Cuevas Maldonado, Ex
Economato Central Jefe Economato Central

La observacin respecto a la inclusin de los nombres completos de cada uno de


los presuntos involucrados, se subsan con el propsito de evitar las
observaciones posteriores, aspecto que no modific el cargo establecido, en el
informe N IDAI-CE-07/02.

5.- Los informes de Auditoria Interna no fueron remitidos a esta Contralora


General de la Repblica, en dos ejemplares. El informe del Departamento
Jurdico N 311, del 27 de enero de 2005, fue remitido en fotocopia simple.

Se adjuntan al presente los Informes de Auditora Nos. IDAI-E-30/00 (Preliminar),


IDAI-CE-07/02 (Complementario) e IDAI-CE-07/02 (C1) (Ampliatorio), los
Dictmenes Legales Nos. 1015, 1220 , 546 y 311, y la documentacin de sustento,
en dos ejemplares debidamente legalizadas.

6.- La Subcontralora de Servicios Legales mediante informe N GPSL/T193/006,


del 25 de octubre de 2006, adjunto, establece entre otros, la falta de
pronunciamiento respecto a si se cumpli o no el contrato de provisin de pan
de batalla.

Referente al cumplimiento de la minuta de contrato por la provisin de pan de


batalla, el mismo se dio cumplimiento en su integridad, emergente de este anlisis

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se estableci pagos indebidos por concepto de adquisicin de empanadas,


salteas, etc. determinados en el informe Preliminar N IDAI-E- 30/00.

e) Complementacin al Informe de Evaluacin del Informe N IDAI-CE-


07/02 (C2) observado por la Contralorea General de la Repblica a
travs del Informe N 13/R139/002 W3 de 17/12/08 y GPSL/T314/N08 de
18/11/08.

El Informe de Evaluacin N I3/R139/002 W3 a los informes de auditora Nos.


IDAI-E- 30/00, IDAI-CE-07/02, IDAI-CE-07/02 (C1) e lDAl-CE-07/02(C2),
emitida por la Subcontralora de Control Interno de la CGR. en el numeral 2.2
"Evaluacin de Hallazgos" establece dos observaciones, que a continuacin
se expone las aclaraciones correspondientes respecto a:

Informe N I3/R139/002 W3 de 17/12/08 de la sub. contralora de Control


Interno

El procedimiento de aclaracin se realiz al informe preliminar N IDAI-E-


30/00, tal como se puede evidenciar en el "Acta de entrega copia de informe de
auditora", del 9 de marzo de 2004, cuando corresponda realizar un nuevo
procedimiento de aclaracin sobre los fundamentos establecidos en el informe
ampliatorio complementario N IDAl-CE-07/02(C2), del 6 de marzo de 2006,
donde se modific el inciso i) por el h) de la ley del Sistema de Control Fiscal
(aspecto observado en informe evaluatorio N 13/139/002 W2 del 3 de
noviembre de 2006).

Se levanta esta observacin con la emisin de un nuevo informe donde se considera


que ante la falta de documentacin pertinente y competente se deja sin efecto la
observacin de los gastos indebidos determinados en el informe N IDAI- E-
30/00.

Las fotocopias legalizadas de los comprobantes de pago adjuntos al informe


N IDAI-CE-07/02(C1), no todos son legibles, respecto a la firma y pie de
firma de los presuntos involucrados que autorizaron los pagos, lo cual
restara validez para respaldar los indicios de responsabilidad civil.

Al respecto debemos sealar que la documentacin contable se encuentra


empastada y archivada en el Dpto. de Contabilidad, aspecto que dificulta
sacar fotocopias ntidas por lo que nuevamente mediante nota N DAI-300/09
de 29/04/09 se solicit al Depto. de Contabilidad la legalizacin de los
comprobantes de contabilidad observados.

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Informe N GPSL/T314/N08 de 18/11/08 sub. Contralora de Servicios


Legales

1. El Informe Reformulado Complementario N 0 IDAI-CE-07/02(C2) de 6 de Julio de


2007, establece indicios de responsabilidad civil solidaria por Bs 13.445,50

equivalente a $us. 2.721.83 al respecto se observa que no se encuentran


adecuadamente sustentados y expuestos, por los siguientes aspectos:

Auditoria Interna, ratifica los indicios de responsabilidad civil solidaria contra


Juan Guillermo Bascope Asturizaga, Miriam Arce Birueth y Mabel Lourdes
Cuevas Maldonado, ex Jefe Administracin Sanitaria y ex Jefes Economato
Central, por los periodos que les correspondi ejercer sus funciones, en base a
los "Formularios de ingresos de materiales", ante la Inexistencia de los
pedidos de compra, ya que en dichos formularios no podan incluir productos
que no correspondan a adquisiciones propias de Economato Central, segn la
certificacin emitida por el Departamento de Contabilidad General mediante
Nota N 292.

Se reformula el anlisis de los gastos indebidos como: "...salteas, empanadas rollos


y otras masas" incluidos en el comprobante de pago por la provisin de pan para
los centros hospitalarios en los antecedentes de los comprobantes de pago no se
cuenta con documentacin de respaldo que justifique dichas gastos indebidos se
levanta la observacin descrito en el informe N IDAI-E-30/00.

Sin embargo, la certificacin solo se refiere a la inadecuada utilizacin de los


formularios, lo cual no evidencia que los funcionarios nombrados
hubiesen intervenido en los pedidos de compras de salteas. rollos de
queso, tortas y empanadas, ya que consideramos que la suscripcin de los
formularios de ingresos de materiales por los ex funcionarios seria en seal de
recepcin de los productos en formularios que no corresponda.

Se modifica el informe en base a la documentacin pertinente y competente.

Se evidencian pedidos internos correspondientes a los comprobantes de pago


Nrs.1263, 2297 y 2599, que se adjuntan al informe N IDAI-CE-07/02 (C1)
sobre los cuales se advierte que los pedidos S/N de los comprobantes de Nrs.
2297 y 2599, no se encuentran suscritos por Guillermo Bascope Asturizaga, no
obstante, ratifican el cargo, por inobservancia al Art.14 de la ley 1178.

En la reformulacin del informe se estableci que los pedidos internos descritos son
fotocopias "sin valor".

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DPTO. NAL. AUDITORIA INTERNA IDAI-CE-08/02(C3)

Se ratifica los cargos contra: Antonia Delia Palenque Miranda y Manuel


inocente Vargas Sivila, ex Jefes del Departamento de Contabilidad por no
haber revisado la documentacin respaldatoria al comprobante de pago, en
contravencin al numeral VI del manual de funciones (Gestin 1998), sin
considerar que los

hechos observados corresponden a las gestiones 1995 y 1996, por lo que se


evidencia que la normativa utilizada es posterior a los hechos.

El Departamento de Contabilidad General a la fecha de ocurrido la contravencin por


los ex servidores pblicos solo cuenta con manuales de funciones y
procedimientos que no estn debidamente aprobados pero que si aplicaban en
dicha unidad, oficialmente se aprob la gestin 1998 en la actualidad despus de
transcurrido 11 aos no fue actualizado este documento por lo que en atencin a
la observacin se considera el artculo 14 de la Ley 1178 en el presente informe.

2. Por otra parte se observa que en la documentacin de descargo presentada por


los involucrados no se identifica con claridad la firma o nombre de los mismos,
como ser en los comprobantes de pago Nrs. 1518, 2297 y 3414.

Consiguientemente, la Unidad de Auditoria Interna deber tomar en cuenta lo


establecido en el artculo 1311 del Cdigo Civil, que seala que las copias
fotogrficas u otras obtenidas por mtodos tcnicos para la reproduccin
directa de documentos originales, harn la misma fe que estos si son ntidas y
si su conformidad con el original autentico y completo se acredita por un
funcionario pblico autorizado, previa orden judicial o de autoridad competente,
o, a falta de esto, si la parte a quien se opongan no las desconoce
expresamente.

Asimismo, deber tomar en cuenta el Manual de Normas de Auditoria Gubernamental


"Normas de Auditoria Especial" (M/CE/IO-E), aprobadas con Resolucin N
CGR/079/2006 de 04 de abril de 2006, que en su punto 254.02 que seala: "Debe
considerarse los aspectos mencionados en los incisos 05 a 13 de la Norma 224 y
adems para las auditorias con indicios de responsabilidad los documentos
debidamente legalizados por la autoridad competente que constituyen en
evidencias tiles y necesarios para fines de una accin legal".

Los Comprobantes de pago Nrs. 1518, 2297 y 3414 de la gestin 1995 se encuentra
empastada y cocida aspecto que dificulta sacar las fotocopias ntidas por lo que
se mediante nota N DAI-300/09 de 29/04/09 se est volviendo a reiterar a la
unidad de Contabilidad la atencin de la documentacin observada levantndose
esta deficiencia

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3. El Informe Reformulado Complementario N IDAI-CE-07/02 (C2) de 6 de Julio de


2007, ratifica los indicios de responsabilidad civil en contra de los involucrados
detallados en dicho informe, sujetos a la aplicacin del inciso h) de la ley del
sistema de control fiscal, por disposicin arbitraria de bienes patrimoniales del
estado.

Sin embargo, el informe legal N 759 de 28 de junio de 2007, ratifica los indicios
de responsabilidad civil en contra de los involucrados detallados en dicho informe,
sujetos a la aplicacin del inciso h) de la Ley del Sistema de Control Fiscal, por
apropiacin y disposicin arbitraria de bienes patrimoniales del estado.

Por lo sealado anteriormente, se recomienda a las unidades de Auditoria Interna


y Legal tomar en cuenta lo establecido en el Manual de Normas de Auditoria
Gubernamental "Normas Generales de Auditoria Gubernamental" (M/CE/10-A),
aprobado con Resolucin N CGR/079/2006 de 04 de abril de 2006, en el punto
214.01 Diligencia profesional, seala: "Se debe ejercer el debido cuidado y
diligencia profesional en la ejecucin del examen y preparacin del informe".

Al respecto el Dpto. de Auditoria Interna mediante nota IDAI 310 de Mayo de


2009 .solicito al Dpto. Jurdico Nal., la rectificacin de la opinin legal N 759 de
28/06/07, que sustenta el informe N IDAI-CE-07/02 (C2) levantndose la
observacin.

4. El informe complementario N IDAI-CE-07/02 de 29 de Julio de 2002, ratifica


indicios de responsabilidad civil en aplicacin del artculo 77 inciso i) de la Ley del
Sistema de Control Fiscal.

Sin embargo, se observa que el informe Reformulado Complementario N IDAI-


CE-07/02 (C1) de 6 de Marzo de 2006, cambio la aplicacin del inciso i) por la del
inciso h) del artculo 77 de la Ley del sistema de Control Fiscal, por disposicin
arbitraria de bienes patrimoniales del estado.

Al respecto, se observa que la unidad de auditoria interna no realizo un nuevo


procedimiento de aclaracin, toda vez que se modific la aplicacin del inciso i)
por el inciso h), de la citada normativa legal, modificndose de esta manera el
cargo inicialmente establecido.

La unidad de auditoria Interna efectu el proceso de aclaracin por el cambio de


inciso en base al Informe preliminar N IDAIE-30/00 como seala el informe de
evaluacin N 13/R139/002 W3 de 17/12/08 que seala lo siguiente ... El procedimiento
de aclaracin se realiz al informe preliminar N IDAI-E-30/00. tal como se puede evidenciar en el "Acta de entrega copia de
informe de auditora", del 9 de marzo de 2004, cuando corresponda realizar un nuevo procedimiento de aclaracin sobre

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los fundamentos establecidos en el informe ampliatorio complementario N IDAI-CE-07/02 (C2), del 6 de marzo de 2006,
donde se modific el inciso i) por el h) de la ley del Sistema de Control Fiscal (aspecto observado en informe evaluatorio N
13/139/002 W2 del 3 de noviembre de 2006.

Por otra parte sealar que el cambio de inciso i) por e! h) se efectu previo opinin
jurdica del Dpto. Jurdico Nacional en el informe ampliatorio N IDAI-CE-07/02
(C1) de 6/03/06 y no as en el informe reformulado N IDAl-CE-07/02(C2) de
6/07/07.

Por lo expuesto esta observacin se subsana con la emisin de un nuevo informe


sustentado en el ltimo informe de evaluacin N GPSL/T314/N08 de 18/11/08 de
la Sub. Contralora General de la Repblica y la documentacin existente y
adjunta a los comprobantes de pago.

5. La Unidad de auditoria Interna, deber adoptar las medidas necesarias para que
no exista desfase de tiempo en la elaboracin de informes con establecimiento de
indicios de responsabilidad civil toda vez que el informe Reformulado
Complementario N IDAI-CE-07/02 (C1) fue emitido en fecha 6 de marzo 2006,
mientras que el informe reformulado N IDAI-CE-07/02(C2) fue emitido en fecha 6
de julio de 2007, despus del lapso mayor a doce meses, de la emisin del
informe reformulado complementario. Para cuyo efecto, se deber cumplir con lo
previsto en el manual de Normas de Auditoria Gubernamental "Normas de
Auditoria Especial" (M/CE/10-E), Aprobadas con Resolucin N CGR/079/2006 de
04 de abril de 2006, que en su punto 255.01 inciso a) seala que el informe de
auditora debe ser oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, as como lo
suficientemente claro y conciso como lo permitan los asuntos tratados.

La demora se debi al constante cambio de los responsables de la unidad de


Auditoria Interna, Supervisiones y Auditores asimismo de los cambios constantes
de los abogados del Dpto. jurdico de la C.N.S., por otra parte las evaluaciones de
la Contralora General de la Repblica tambin demoraron un tiempo determinado
como por ejemplo el informe IDAI-E-30/00 Preliminar y el IDAI-E-07/02
complementario de 29/07/2002 fue evaluado y devuelto el 26/09/03 informe
I1/R139/O02W1, el Informe IDAI-CE-07/02(C1) de 6/3/06 fue devuelto mediante
informe 11/R139/002 W2 de 3/11/06, el Informe IDAI-CE-07/02(C2) de 6/7/07
devuelto el I3/R139/002 W3 el 26/12/08.

6. Con relacin a que las autoridades de la Caja Nacional de Salud, hubieran


realizado acciones tendientes a interrumpir la prescripcin, sobre el resultado de
las mismas deber pronunciarse la autoridad competente.

La Direccin Ejecutiva emite el Memorando N 1650 al Jefe del Dpto. de Auditoria


Interna adjuntando la Nota N GPAI-132/2006 de 28/03/2006, referente al informe

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N IDAI-CE-07/02(C1), IDAI-E-07/02 e IDAI-E-30/00, Auditoria Especial de


Contratos de Provisin de alimentos por las gestiones 1995 y 1998 suscrita por la
Lic. Susy Raa Arana a travs de la cual comunica que la Contralora General
de la Repblica no evala los citados informes. En consecuencia, de
conformidad al numeral 2.3 "Responsabilidades prximas a prescribir del anexo de
la gua para la elaboracin de Informes de auditora Interna con indicios de

responsabilidad por la funcin pblica, aprobada mediante Resolucin N


CGR/036/2005, se instruye a usted el estricto cumplimiento de la misma.

El Dpto. de Auditoria Interna mediante informe N DAI-286/06 de 16/05/06 sugiere


al Director Ejecutivo que en coordinacin con el Dpto. Jurdico, inicie las
acciones legales correspondientes, interrumpiendo la prescripcin en apego
al cdigo civil y normas conexas.

Posteriormente el Dpto. de Auditoria Interna mediante nota N DAI-478/07 de


12/07/07, solicita a la Gerencia General la solicitud de Interrupcin de prescripcin
del informe de Auditoria N IDAI-CE-07/02 (C2), la MAE mediante Memorando N
4321 de 27/07/07, instruyendo interrupcin de prescripcin del Informe citado.

CAPITULO II

2.1 Los Comprobantes de Pago por Provisin de Pan de los diferentes


Centros Hospitalarios de la CNS., sustentado con documentacin
distorsionada.

Efectuado la complementacin a la revisin de los comprobantes de pago por


la provisin de pan en las gestiones 1995, 1996 se ha establecido que se
adjunt como sustento el Formulario de Ingreso de Materiales donde se
detalla el ingreso de otros alimentos como: Salteas, Rollos, Empanadas de
queso, Pucacapas y Pan Molido que no cuentan con Pedidos Internos de
compra, al respecto mediante nota N DAI-868/09 de 26/10/09 se solicit al
Departamento de Contabilidad General la ampliacin del informe N 292.07 de
3/05/2007 referente a la inexistencia de pedidos internos y los formularios
distorsionados por la unidad de economato.

El Departamento de Contabilidad mediante nota N 603.2009 de 10/11/2009


(Anexo N B1 al B.3) certifica de acuerdo a una nueva revisin la inexistencia
de pedidos internos y formularios de ingresos de materiales distorsionados
adjunto en los comprobantes de pago que se refieren al pago por la compra
de pan destinado a la atencin de pacientes del Hospital Obrero N 1, Hospital

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Lus Uria de la Oliva, Ex Materno lgico 18 de Mayo, Hospital de Nios 12 de


Abril, Hospital de Psiquiatra como se demuestra en (Anexo N 1 al 1.4 )

Las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada capitulo II Sistema


de Contabilidad Integrada artculo 10 inciso d) seala "...Presentar la
informacin contable y la respectiva documentacin sustentatoria ordenada de
tal forma que facilite las tareas de control interno y externo posterior. El
registro contable adecuado debe consignar contablemente y
presupuestariamente en forma adecuada el concepto real del bien adquirido,
en este caso pan por consiguiente la documentacin de respaldo debe estar
relacionado con la glosa que representa un resumen de la transaccin
contable.

Los responsables del Dpto. de Contabilidad no verificaron la documentacin


de respaldo en su 'integridad antes de elaborar el comprobante de pago
ocasionando a que la documentacin de respaldo distorsionada adjunto al
comprobante de pago ocasiono a que la unidad de auditoria interna
emergente de esta situacin emiti los informes N IDAI-E-30/00 de 31/10/00,
Preliminar IDAI-CE-07/02 de 29/07/2002 Complementario, lDAI-E-CE-07/02
(C1) de 6/03/2006 Ampliatorio, IDAI-E-07/02(C1) de 06/03/2006 Aclaratorio e
IDAI-CE-07/02 (C2) de 06/07/2007 Complementario.

Informes que cuentan con limitaciones respecto a la inexistencia de pedidos


internos de compra, el registro contable del Comprobante de Pago no incluye
otros alimentos como: salteas, empanadas, pan duro pucacapas por tanto la
documentacin de respaldo del indicio de responsabilidad civil por gastos
indebidos es incorrecta e insuficiente.

1 PRONUNCIAMIENTO JURDICO

El informe de Auditoria se encuentra respaldado con la Opinin Legal N de


fecha. (Anexo A1 al A...) del Departamento Jurdico Nacional de la
C.N.S., recibido elen el Departamento Nacional de Auditora Interna.

2 CONCLUSIONES

4.1 Como resultado de haberse subsanado las observaciones de los informes


de evaluacin N I3/R139/002 W3 y N GPSL/T314/N08 de la
Subcontralora de Control Interno y Servicios Legales se consider en el
numeral 2.1 del presente informe la reformulacin en base a las
observaciones del ente fiscalizador de fa Contralora General de la
Repblica.

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4.2 Los comprobantes de pago por la provisin de pan en la gestin 1995 y


1996 se ha establecido que como respaldo se adjunta formularios de
ingreso de materiales donde se detalla el ingreso de otros alimentos como;
Salteas, Rollos de Queso, y Empanadas que no cuentan con pedidos
internos que distorsionaron el control posterior que dieron origen a la
determinacin de los indicios de responsabilidad civil tipificado como gasto
indebido.

3 RECOMENDACIONES

5.3 Se sugiere al Gerente General, al haberse establecido que los


comprobantes de pago por las gestiones 1995 y 1996 por la compra de pan
destinado a la atencin de pacientes del Hospital Obrero N 1, Hospital Lus
Uria de la Oliva, Ex Materno lgico 18 de Mayo, Hospital de Nios 12 de
Abril, Hospital de Psiquiatra no cuenta con pruebas documentales y
suficiente para determinar si existi un gasto indebido determinado en base
a los formularios de ingresos de materiales este documento simplemente
detalla el ingreso de otros alimentos como; Salteas, Rollos de Dulce,
Empanadas y Pan Duro) que no cuentan con pedidos internos de compra y
no estn registrados contablemente por tanto no constituyen prueba
suficiente y resta validez al indicio de responsabilidad civil determinado en
los informes N IDAI-E-30/00 de 31/10/00, IDAI-CE-07/02 de 29/07/2002,
IDAI-E-CE-07/02 (C1) de 6/03/2006, IDAI-E-07/02(C1) de 06/03/2006 e
IDAI-CE-07/02 (C2) de 06/07/2007 por lo que el mismo queda sin efecto.

Es cuanto informo a la Gerencia General, para los fines consiguientes,


atentamente

Lic. Jos Oscar Garca Soliz


Jefe Dpto. Nal. Auditoria Interna

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