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INTRODUCCIÓN

Los programas de auditoría serán diseñados y preparados al
finalizar la fase de planeación aprovechando la información, análisis y
evaluación que se hace de la organización; sin embargo, estos podrán
ser ajustados en la fase de ejecución en caso de ser necesario. Cabe
indicar que cualquier cambio en los programas deberá ser discutido
con el Supervisor.

Al preparar y aplicar los programas de auditoría integral, se deben
tener en cuenta que estén alineados con los objetivos de la auditoría
inicialmente establecidos, y si estos permiten garantizar la suficiencia
y pertinencia de la evidencia.

El Programa de Auditoría Integral es un esquema detallado del
trabajo a realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de
ejecución, en el cual se determina la extensión y oportunidad de su
aplicación, así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados.

Facultad de
Contabilidad

 Al preparar y aplicar los programas de auditoría integral.-CLASES DE PROGRAMA DE AUDITORIA Los programas de auditoría integral serán a la medida por líneas de auditoría.-REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS PROGRMAS DE AUDITORIA Facultad de Contabilidad .  Los programas de auditoría serán diseñados y preparados al finalizar la fase de planeación aprovechando la información. Dentro de esta clase de programas. el Equipo Auditor deberá contemplar también los procedimientos especializados 3. se deben tener en cuenta que estén alineados con los objetivos de la auditoría inicialmente establecidos. estos podrán ser ajustados en la fase de ejecución en caso de ser necesario. 2.-PROGRAMA DE AUDITORÍA El Programa de Auditoría Integral es un esquema detallado del trabajo a realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecución. y si estos permiten garantizar la suficiencia y pertinencia de la evidencia. así como los papeles de trabajo que han de ser elaborados. Cabe indicar que cualquier cambio en los programas deberán ser discutidos con el Supervisor. los procesos y operaciones de cada Sujeto de Control.. en el cual se determina la extensión y oportunidad de su aplicación. sin embargo. el negocio. PROGRAMA DE AUDITORÍA 1. análisis y evaluación que se hace de la organización. los cuales se deben construir de acuerdo con la naturaleza.

procesos o procedimientos de la entidad relacionados con el tema a evaluar.  Conocer las fuentes de criterio y criterios a aplicar. el auditor debe dirigir el objetivo hacia la verificación del diseño y ejecución del control y cuando se trata de pruebas sustantivas este debe hacer referencia al saldo de la cuenta. procedimiento o resultados que se está auditando.  Formular las tareas en términos de instrucciones positivas. actividad.-OBJETIVOS En la elaboración de cada programa de auditoría.  Hacen parte de los papeles de trabajo.Establecer objetivos. sino aplicar un procedimiento para hacer evaluación y análisis. comprensibles y alcanzables. las dependencias o áreas involucradas y los responsables.  Debe ser flexible de tal manera que dé lugar a la iniciativa y criterio del auditor. el auditor debe relacionar el objetivo o los objetivos del programa de auditoría con los procedimientos a realizar.  Conocimiento de los ciclos. Facultad de Contabilidad . pues el fin no es obtener una respuesta. 4. En general.  Debe elaborarse con base en Normas Internacionales de Auditoria y Normas de Auditoría Gubernamental Colombianas.  Debe incluir información relevante que permita efectuar el trabajo en forma adecuada y hacer evaluaciones. no deben estar redactados como pregunta. ya sea en la aplicación de pruebas de controles o pruebas sustantivas.  Establecer tareas específicas por programa con criterios y fuentes de información. cuando se evalúan controles.

 Cumplimiento de la normatividad que regula la actividad o el proceso  auditado. las disposiciones presupuestales. el auditor debe establecerlas fuentes de los criterios y los criterios. de gestión.  Eficiencia en la aplicación de los recursos  Efectividad de los procesos o actividades. Las fuentes de criterio corresponden a las normas de contabilidad pública. planes y  programas.Los objetivos específicos de cada prueba.  Riesgo o riesgos de los procesos o actividades. 6-FUENTES DE CRITERIOS Definido el o los objetivos.  Coherencia entre el proceso o actividades con políticas. programas. las normas de auditoría gubernamental. y demás normas que apliquen a las actividades a evaluar por parte del Facultad de Contabilidad .  Efectividad de los sistemas de información. bajo los cuales se analizarán las líneas de auditoría. A continuación indicamos algunos posibles objetivos específicos:  Cumplimiento de normas. políticas. planes.  Confianza hacia los controles establecidos y aplicados.  Economía en la adquisición de bienes y servicios. contractuales.  Calidad de los registros de las transacciones y operaciones. deben estar alineados con el objetivo general indicado en el programa de auditoría y deben ser reflejados dentro del cuerpo del papel de trabajo donde se deja evidencia de los procedimientos realizados.

conducción o evaluación de las operaciones. actas e informes anuales de las entidades. guías y pautas internas y externas que se deban seguir en la planificación. también hacen parte de estas fuentes las políticas y procedimientos establecidos por el Sujeto de Control. publicaciones internas y materiales de orientación. así como por funcionarios de planta de la entidad auditada y otras normas no relacionadas que le apliquen al sujeto de control. instrucciones en forma de planes estratégicos. documentación de la Oficina de Control Interno sobre la entidad. con el propósito de lograr el objetivo planteado. objetivos. cláusulas contractuales. lo Siguiente: Facultad de Contabilidad . legislativas o administrativas externas del caso o de las pautas o normas establecidas por la misma organización. prácticas comerciales prudentes. publicaciones autorizadas sobre el tema. prácticas generalmente observadas y aceptadas. reglamentos. opiniones escritas de la administración. legislaciones pertinentes. normas financieras. 5-PROCEDMIENTOS Esta parte del programa corresponde al conjunto de pasos específicos que se deben llevar a cabo en forma sistemática y razonable. como mínimo. Informes presentados por los miembros o consultores externos de organismos de la administración central. manuales. sistemas de registro y reporte de la información. presupuesto y sus modificaciones. políticas. experiencias del auditor con entidades o actividades similares. adicionalmente. plan nacional de desarrollo. recopilar evidencia y soportar hallazgos. procedimientos. Las fuentes de criterios de mayor consulta por los auditores son: _ Procedimientos. metas. .Equipo Auditor. Un procedimiento de auditoría debe contener. opiniones de expertos. directivas.

Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios. 2.-ELABORACIÓN DE UN PROGRAMA 6. que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones._ Referencia papeles de trabajo _ Responsable (s) de ejecutar procedimiento _ Tiempo estimado de duración de la evaluación (horas estimadas) _ Tiempo real utilizado para ejecutar el procedimiento (horas reales) Los procedimientos de auditoría deben guardar relación de causalidad con los criterios y los objetivos del programa. 6.1. 3. Descripción Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios.-PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS Para validar la información según el procedimiento de control de inventarios fijaremos el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que Explicados a continuación: 1. Pruebas de Cumplimiento 1. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. Facultad de Contabilidad . Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta. Preparar un informe con el resultado del trabajo. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad delos procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias. las conclusiones alcanzadas ylos comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno.

6. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios. modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes. cálculos. Pruebas Sustantivas 1. y existencia. 3. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente. valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares (Totalidad. de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. calculados.2. precios.2 de 3 8. Exactitud y Presentación). 2. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas. Existencia. Al igual que el conocimiento y cumplimiento deeste por parte de los empleados. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado delmanejo de los inventarios. al que sea más bajo. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados. 4. Verificar que los soportes de los inventarios. Facultad de Contabilidad . calculados. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados. 4. y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad del Grupo. sumados y resumidos correctamente. Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o mercado. 7. sobre una base qué guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior. Las existencias de los inventarios están recopilados. se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. 5. en cuanto a cantidades. 3. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes periódicamente.

El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de inventario. pérdida. de poco movimiento o defectuosas deben estar reducidas a su valor neto de realización. 6. La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las contingencias de pérdidas que puedan originarse en disminuciones físicas y monetarias (Exactitud. conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de utilización o venta. 4. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los registros contables. con el propósito de ser comercializados y para la prestación de servicios en desarrollo de la actividad propia del ente. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o adquiridos a cualquier título. desperdicio técnico en los procesos productivos o desvalorización en el Mercado. 5. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición. Criterios de evaluación 1. Facultad de Contabilidad . 7. Valuación y Presentación). 3. 2. obsolescencia. para disminuciones físicas o monetarias tales como: merma. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y demás elementos constitutivos del inventario.5. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios. Las partidas excesivas.