RENTAS DE

TRABAJO
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima

CHARLAS
TRIBUTARIAS

RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL
TRABAJO
Con la
Renta de Renta de
Cuarta Quinta
Categoría Categoría

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan
rentas del trabajo.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA .

. CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA Las Rentas de Quinta Categoría son las rentas que obtienen las personas naturales que tienen ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia.

CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS .

electivos o no tales como: •Sueldos • Aguinaldos • Salarios • Comisiones • Asignaciones • Compensación en • Emolumentos dinero o en especie • Primas • Gastos de • Dietas representación • Gratificaciones • Toda retribución por • Bonificaciones servicios personales .RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA COMPRENDE: El trabajo personal prestado en relación de dependencia. incluido cargos públicos.

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA COMPRENDE: También se consideras renta de quinta categoría los siguientes conceptos: • Rentas vitalicias y pensiones. efectuado para un contratante con el cual se mantenga un vinculo laboral . • Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. • Ingreso obtenido por la prestación de servicios considerado como cuarta. • Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contrato de prestación de servicios normados por la legislación civil. • La participación de los trabajadores.

temporal. tales como internacionales. maternidad y lactancia. convenios constitutivos así lo -Los subsidios por incapacidad establezcan. país. RENTAS DE QUINTA CATEGORIA Ingresos Inafectos Ingresos Exonerados -Las indemnizaciones previstas por Las remuneraciones que perciban. siempre que los jubilación. instituciones oficiales pensiones que tengan su origen en extranjeras y organismos el trabajo personal. . las disposiciones laborales por el ejercicio de su cargo en el vigentes. organizacional de los gobiernos -Las rentas vitalicias y las extranjeros. los funcionarios y empleados -Las compensaciones por tiempo dentro de la estructura de servicios (CTS). montepío e invalidez.

Empleador . deberán presentar una declaración jurada Del al empleador que pague la remuneración de mayor Trabajador monto. • Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del Del año anterior.OBLIGACIONES VINCULADAS • Las personas que presten servicios para más de un empleador. informando las remuneraciones percibidas de otros empleadores para que éste las acumule y efectúe la retención correspondiente.

S. Nº 037- 2016/SUNAT 11 .FORMATO R.

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA .

Gestor de Negocios. El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de dependencia alguno. Arte. Sindico. . Ciencia u Oficio y  Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas.CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual de:  Profesión. Mandatario. Albacea.

¿QUÍENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORIA ? Solamente las PERSONAS NATURALES. .  No son Rentas de Cuarta Categoría las percibidas por el trabajo: Prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil cuando: El lugar y horario es designado por el usuario. El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos por el servicio.

Sindico. Contrato Administrativo de trabajo (CAS) . Ciencia u RECIBO DE hasta Oficio HONORARIO 2014. Albacea. Gestor de DE PAGO Negocios. Arte. Electrónico Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director EXCEPTUADOS DE EMITIR de empresas. EMISIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO Físico Profesión. COMPROBANTE Mandatario.

00 Presentar la categoría por funciones de directores de rentas de cuarta y declaración mensual empresa. albaceas. gestores de quinta categoría ni a efectuar pagos a negocios. o percibidas en el cuenta del Impuesto perciban dichas rentas y además otras mes a la Renta rentas de cuarta y/o quinta categorías. síndicos. mandaterios.00 Presentar la categoría rentas de cuarta y declaración mensual quinta categoría ni a efectuar pagos a percibidas en el cuenta del Impuesto mes a la Renta Si percibes exclusivamente rentas de 4ta La suma de tus S/ 2 363. . SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.00 Presentar la categoría rentas de cuarta declaración mensual categoría ni a efectuar pagos a percibidas en el cuenta del Impuesto mes a la Renta Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus S/ 2 953.¿CUÁNDO SE EFECTUA PAGOS A CUENTA? MONTO NO NO TE ENCUENTRAS SUPUESTO REFERENCIA SUPERIOR A: OBLIGADO A: Si percibes únicamente renta de cuarta El total de tus S/ 2 953. regidores o similares.

500 se efectuará la retención del impuesto sobre el monto total abonado. Si el recibo por honorarios emitido supera el monto de S/. según Art. .¿CUÁNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA? La retención es efectuada por contribuyentes de tercera categoría obligados a llevar contabilidad. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. salvo que presente la autorización de suspensión de retenciones vigente. El porcentaje de retención es el 8%.1.

MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACION PDT Nº 616 Formulario Simplificado Nº Para 616 declaraciones Mensuales Trabajadores Independientes Formulario Virtual 703 Para declaraciones Renta Anual 2016 – Anuales Persona Natural .

FORMULARIO SIMPLIFICADO N° 616 Primer Paso: .

presente y pague por internet. complete su declaración.FORMULARIO SIMPLIFICADO N° 616 Segundo Paso: Elegir la opción Trabajadores Independientes. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados. 20 .

.953 y no se le ha realizado la retención al integro de sus ingresos. 2. y en el mes de Febrero 2017 ha percibido rentas de cuarta categoría por los siguientes conceptos: • Mantenimiento de tuberías: RH 001-0050. deduciendo de su impuesto determinado la retención efectuada. . 500. • Instalación de duchas: RH 001-0052. 1500.500. se le efectuó retención por S/. monto S/.2. • Reparación de grifería malograda: RH 001-0051. 200. CASO PRÁCTICO: .José Pérez es un trabajador independiente. emitido el 11-02-2017. • Si estará obligado a realizar el pago a cuenta del 8% de sus ingresos percibidos en el mes. . emitido el 16-02-2017. emitido el 02-02-2017. monto S/.¿José Pérez estará obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta? • Si estará obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado S/. monto S/.

35. 0330-2016/SUNAT . la solicitud podrá ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido. Cuando supere el limite señalado en el transcurso del año y haya percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2016. los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.438*) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.S. sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA Se podrá solicitar cuando: Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2017: S/. Deberá incluir también en la cantidad referencial. * R.

. RENTA ¿Desde cuando surte efecto la suspensión? La autorización de esta suspensión surtirá efecto respecto a las retenciones a partir del día siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensión. Vigencia de la Constancia de Autorización Tiene vigencia desde el primer día calendario siguiente a la obtención de la misma hasta el 31 de diciembre del ejercicio.SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMP.

pe Pasos a seguir: Imprimir la Constancia Ubicar el de Llenar la Ingresar a la Ingresar con Formulario Autorización información web SUNAT. la Clave Sol. . www. Virtual N° para solicitada.sunat.SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMP. 1609 presentarla al pagador de la Renta. RENTA ¿ CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES? La solicitud se presentará exclusivamente a través de SUNAT VIRTUAL – Formulario Virtual N° 1609.gob.

¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES? .

¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES? .

¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES? .

¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES? .

¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES? .

35.438). . RENTA A partir del período tributario que corresponda al mes en que se supere el monto establecido para obtener la suspensión (Para el año 2017 el monto es de S/.REINICIO DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMP.

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO .

Modificaciones a la determinación de las Rentas de Trabajo Gerencia de Servicios al Contribuyente Intendencia Lima .

NORMATIVIDAD • Decreto Legislativo 1258: Modifica la Ley del Impuesto a la Renta .

7 UIT (*) . El MEF mediante D. = Imponible de trabajo • intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda. • aportaciones a Essalud por trabajadores del hogar.). así como la exclusión de estos. • servicios prestados como 4ta.S. Rentas de 4ta.DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO Adicionalmente (hasta 3UIT): • 30 % de: • Arrendamiento y subarrendamiento. Categoría . . • honorarios de médicos y Renta Neta y 5ta. odontólogos (4ta. establece casos (servicios prestados como 4ta.) que darán derecho a la deducción.

S. podrá establecer excepciones . – El pago del servicio. se realice utilizando los medios de pago independientemente del monto de la contraprestación.Deducibilidad de los gastos adicionales • Siempre que: – Estén sustentados en CdP que otorguen derecho a deducir gasto y sean emitidos electrónicamente y/o en recibos por arrendamiento. incluyendo el IGV y el IPM. • El MEF mediante D.

TASAS DEL IMPUESTO • Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país estarán sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana con las siguientes tasas: Concepto Hasta 31/12/2016 A partir del 01/01/2017 Art. 54° inc. b: Ganancias de capital provenientes de la 30 % 5% enajenación de inmuebles .

excepto CAS No Segunda categoría (si exceden 20 UIT en Sí Sí ejercicio anterior o en el curso del ejercicio) .Libro de Ingresos y Gastos • Obligados a llevar libro de ingresos A partir del Perceptores de rentas Hasta 31/12/2016 01/01/2017 Cuarta categoría Sí.

Cálculo de las retenciones de 5ta. . Categoría Concepto Hasta 31/12/2016 A partir del 01/01/2017 Artículo Las personas naturales y jurídicas o Las personas naturales y jurídicas o 75° LIR entidades públicas o privadas que entidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la paguen rentas comprendidas en la quinta categoría. deberán retener quinta categoría. dicho total se disminuirá en el año. les conforme a las normas de esta ley. conforme a las normas de esta ley. servidores un dozavo del impuesto que. dicho total se disminuirá en el importe de las deducciones previstas por importe de la deducción el Artículo 46º de esta ley. correspondiente al monto fijo a que se refiere el primer párrafo del artículo 46º de esta ley. deberán retener mensualmente sobre las mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que. les corresponda tributar sobre el total de las corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el remuneraciones gravadas a percibir en el año.

MUCHAS GRACIAS .