Normas ‐ Sistema Gestão da Informação

Visão Anotada 

SOLUÇÃO DE CONSULTA DISIT/SRRF06 Nº 6046, DE 21 DE NOVEMBRO DE 2014

(Publicado(a) no DOU de 25/11/2014, seção 1, pág. 15)  

ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias 
EMENTA:  CONTRIBUIÇÃO  PREVIDENCIÁRIA
SUBSTITUTIVA. CONSTRUÇÃO CIVIL. EMPREITADA TOTAL,
EMPREITADA PARCIAL E SUBEMPREITADA. A contribuição
previdenciária  substitutiva  de  que  trata  o  art.  7º  da  Lei  nº
12.546,  de  2011,  para  a  empresa  de  construção  civil,  cuja
atividade principal acha­se inserida num dos grupos 412, 432,
433  e  439  da  Classificação  Nacional  de  Atividades
Econômicas ­ CNAE 2.0, deve incidir sobre a receita bruta da
empresa  relativa  a  todas  as  suas  atividades,  inclusive  as  da
área  administrativa,  ainda  que  alguma  delas  não  esteja
contemplada  no  regime  de  tributação  substitutivo,  excluídas
as  receitas  oriundas  das  obras  de  construção  civil  cujo
recolhimento  tenha  incidido  sobre  a  folha  de  pagamento.  As
empresas de construção civil cuja atividade principal acha­se
prevista  no  inciso  IV  do  art.  7º  da  Lei  nº  12.546,  de  2011,  e
executam  obras  mediante  contrato  de  empreitada  total,  em
que  são  responsáveis  pela  matrícula  da  obra  no  Cadastro
Específico  do  INSS  ­  CEI,  ficam  sujeitas  ao  regime  de
tributação  substitutivo:  a)  obrigatoriamente,  para  as  obras
matriculadas  entre  01/04/2013  a  31/05/2013,  até  o  seu
término, e para as matriculadas a partir de 01/11/2013, até o
seu  término;  b)  facultativamente,  para  as  obras  matriculadas
entre  01/06/2013  a  31/10/2013  até  o  seu  término.  As
empresas de construção civil cuja atividade principal acha­se
prevista no inciso IV do art. 7º da Lei nº 12.546, de 2011, e que
executam  obras  de  construção  civil  mediante  contrato  de
empreitada  parcial  ou  subempreitada,  em  que  não  são
responsáveis  pela  matrícula  da  obra,  devem  recolher  a
contribuição  previdenciária  substitutiva  incidente  sobre  a
receita  bruta  relativa  a  todas  as  suas  atividades,
independentemente  do  momento  em  que  a  empresa
contratante  efetuou  a  matrícula  da  obra:  a)  obrigatoriamente,
no período compreendido entre 01/04/2013 a 31/05/2013, e a
partir  de  01/11/2013  e,  b)  facultativamente,  para  o  período
compreendido  entre  01/06/2013  a  31/10/2013.  As  empresas
do  ramo  de  construção  civil  sujeitas  ao  regime  de  tributação
substitutivo,  nos  meses  em  que  não  auferirem  receita,  não
recolherão  a  contribuição  previdenciária  prevista  na  Lei  nº
12.546,  de  2011,  nem  as  contribuições  previdenciárias
previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991. 
DISPOSITIVOS  LEGAIS:  Constituição  Federal  de  1988,  art.
195, § 13; Lei nº 8.212, de 1991, art. 22, I e III; Lei nº 12.546,
de 2011, arts. 7º e 9º; Lei nº  12.844,  de  2013,  arts.  13  e  14;

 art. de 2011. IN 1.546. 31; Lei nº 12. § 5º­C; Lei nº 12.  em que  não  são  responsáveis  pela  matrícula  da  obra. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei Complementar nº  123. art. de 2011. aplica­se à microempresa ou empresa de pequeno  porte  optante  pelo  Simples  Nacional  tributada  na forma  do  §  5º­C  do  art. deverá reter 3. 7º; Lei nº 8.212. e recolher o valor retido.  cuja  atividade  principal  acha­se  inserida  num  dos  grupos  412. de 2011.  ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias  EMENTA:  CONTRIBUIÇÃO  PREVIDENCIÁRIA SUBSTITUTIVA. 22; Solução de Consulta. e art. de 2011.  em  que  são  responsáveis  pela matrícula  da  obra  no  Cadastro  Específico  do  INSS  ­  CEI.546. ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SUBSTITUTIVA. de 2009. SOLUÇÃO  DE  CONSULTA  VINCULADA  À  SOLUÇÃO  DE CONSULTA COSIT Nº 16. e § 6º.  ficam  sujeitas  ao  regime  de  tributação substitutivo: a) obrigatoriamente. 18.  de  1991.  caso  a  atividade  principal  da empresa contratada esteja inserida no inciso IV do art.de janeiro de 2014.  7º  da  Lei  nº  12.  e  executam  obras  mediante  contrato  de  empreitada  total.  para  a  empresa  de construção  civil. de 2012. 7º.Cosit nº 16/2014.  EMPREITADA  PARCIAL  E  SUBEMPREITADA. excluídas as receitas oriundas das obras de construção civil cujo recolhimento tenha incidido sobre a folha de pagamento.  RETENÇÃO.212.  EMPRESAS  OPTANTES  PELO  SIMPLES NACIONAL.  cuja  atividade  principal  acha­se contemplada no inciso IV do art.  deve  incidir  sobre  a  receita  bruta  da empresa  relativa  a  todas  as  suas  atividades. 25; Instrução Normativa RFB nº 971.  31  da  Lei  nº  8. em nome  da  empresa  contratada. de 2012. independentemente do . “c” e art.  de 2006  (Anexo  IV). 22.  e  que executam  obras  de  construção  civil  mediante  contrato  de  empreitada  parcial  ou  subempreitada. 13. art.  A  empresa  contratante  de  serviços  sujeitos  à retenção  de  que  trata  o  art.5% (três inteiros e cinco  décimos  por  cento)  do  valor  bruto  da  nota  fiscal  ou  da fatura de prestação de serviços.  DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 8.  de  2011. I e III e art.546.0.546. ASSUNTO: Simples Nacional  EMENTA:  CONTRIBUIÇÃO  PREVIDENCIÁRIA SUBSTITUTIVA. para as obras matriculadas entre 01/04/2013 a 31/05/2013. independentemente da data em que foi emitida a matrícula CEI da obra.  A  contribuição previdenciária  substitutiva  de  que  trata  o  art.  devem  recolher  a  contribuição  previdenciária substitutiva incidente sobre a receita bruta relativa a todas as suas atividades. CONSTRUÇÃO CIVIL. art. 26. 19.  1.  432. art. 7º da Lei nº 12. até o seu término; b) facultativamente. VI. art.  a partir de 1º de abril de 2013.546.  CABIMENTO. de 2011.  433  e  439  da Classificação  Nacional  de  Atividades  Econômicas  ­  CNAE  2. DE 16. de 1991. ALÍQUOTA. 7º; Medida Provisória nº 601. de 2011. 7º  da Lei nº 12.546. 7º da Lei nº 12.546.  A  contribuição  previdenciária substitutiva incidente sobre a receita bruta de que trata a Lei nº 12.  inclusive  as  da  área  administrativa. e para as matriculadas a partir de 01/11/2013. art.  18  da  Lei  Complementar  nº  123.546. As empresas de construção civil cuja  atividade  principal  acha­se  prevista  no  inciso  IV  do  art.396/2013 art. de 2011. art.  ainda  que  alguma delas não esteja contemplada no regime de tributação substitutivo. até o seu término.  CESSÃO  DE  MÃO  DE  OBRA.212.  de  2006. II. 1º; Medida Provisória nº 612. 22. de 1991. As empresas de construção civil cuja atividade principal acha­se prevista no inciso IV do art. Medida Provisória nº 540.  7º  da  Lei  nº  12. para as obras matriculadas entre 01/06/2013 a 31/10/2013 até o seu término.  de  2011. I e II. IV. EMPREITADA  TOTAL. art.

 26.212. art. de 2011.  1º;  Medida  Provisória  nº 612.  e recolher  o  valor  retido.844. e art. DISPOSITIVOS  LEGAIS:  Constituição  Federal  de  1988. de 2009.  RETENÇÃO.  EMPRESAS OPTANTES  PELO  SIMPLES  NACIONAL.  IN  1. 19.212.  de  2011.  de  2011. I e II. no período compreendido  entre  01/04/2013  a  31/05/2013.  7º;  Lei  nº  8. 7º da Lei nº 12.546. 13 e 14; Medida Provisória nº  540. 22. ASSUNTO: Simples Nacional EMENTA:  CONTRIBUIÇÃO  PREVIDENCIÁRIA  SUBSTITUTIVA. 31; Lei nº 12.  22;  Solução  de Consulta. DE 16.  A  empresa  contratante  de  serviços  sujeitos  à  retenção  de  que trata o art.5% (três inteiros e  cinco  décimos  por  cento)  do  valor  bruto  da  nota  fiscal  ou  da  fatura  de  prestação  de  serviços. arts. deverá reter 3. de 2011. a partir de 1º de abril de 2013. 18. de 2012.  aplica­se  à  microempresa  ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional tributada na forma do § 5º­C  do  art. 31 da Lei nº 8. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei Complementar nº 123. ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias EMENTA: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SUBSTITUTIVA. 7º e 9º; Lei nº 12. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 8. art.546.  art. MÁRIO HERMES SOARES CAMPOS  Chefe *Este texto não substitui o publicado oficialmente. cuja atividade principal acha­se contemplada no inciso IV do art. de 2006. “c” e art. e § 6º.  §  13;  Lei  nº  8. VI. art.  18  da Lei Complementar nº 123.  As  empresas  do  ramo  de  construção  civil sujeitas ao regime de tributação substitutivo.  A  contribuição  previdenciária  substitutiva incidente  sobre  a  receita  bruta  de  que  trata  a  Lei  nº  12. I e III; Lei nº 12. art. arts. IV. CESSÃO DE MÃO DE OBRA.  caso  a  atividade  principal  da  empresa contratada  esteja  inserida  no  inciso  IV  do  art. § 5º­C; Lei  nº  12.  de  2012. momento em que a empresa contratante efetuou a matrícula da obra: a) obrigatoriamente. de 2006 (Anexo IV). 7º.  para  o período  compreendido  entre  01/06/2013  a  31/10/2013.546.  CABIMENTO.  b)  facultativamente.  art. 13.  22.  7º;  Medida  Provisória  nº  601.212.212.  1. nem as contribuições previdenciárias previstas nos incisos I e III do art.  ALÍQUOTA.  independentemente  da data em que foi emitida a matrícula CEI da obra. . 22 da Lei nº 8.546.  em  nome  da  empresa  contratada. art. de 2013. I e III e art. de 2011.  de  2011.  de  2011. 25; Instrução Normativa RFB nº 971. 22. de 1991.  art.212. art.546.  e  a  partir  de  01/11/2013  e. II. SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 16. de 1991.  de 1991.  de  1991. de 1991.  art.Cosit nº 16/2014.546.de janeiro de 2014.546. nos meses em que não auferirem receita.396/2013  art.  195. de 2011. não recolherão a contribuição previdenciária prevista na Lei nº 12.  7º  da  Lei  nº  12.  art.