CONTRALORÍA

GENERAL DE LA REPUBUCA

INFORME DE AUDITORÍA

FONDO NACIONAL DEL AHORRO
VIGENCIA 2015

CGR-CDGF1P-No fr 1 G
Junio de 2016

Carrera 8 No. 15-96 Piso 1. Código Postal 111321 • PBX 647 7000
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUOLIGA

INFORME DE AUDITORIA AL

FONDO NACIONAL DEL AHORRO

Contralor General de la República Edgardo José Maya Villazón

Vicecontralora Gloria Amparo Alonso Másmela

Contralora Delegada para la Gestión Martha Victoria Osorio Bonilla
Pública e Instituciones Financieras

Directora de Vigilancia Fiscal María Cristina Quintero Quintero

Supervisor Claudia García Rodríguez

Equipo de auditores

Responsable de Auditoría José Eufrasio Piraquive Sierra

Integrantes del Equipo Auditor Inelda Fajardo Ardila
Doris Elizabeth Perilla Díaz
Pablo Ignacio Rodríguez Guerrero
Fernando Giraldo Otálora
Jairo Beltrán Martínez
Diego Mauricio Riaño Suarez
(Apoyo Técnico Ambiental)

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Tabla de Contenido del Informe

Página
1. HECHOS RELEVANTES EN EL PERIODO AUDITADO 4
2. DICTAMEN INTEGRAL 5
2.1 GESTIÓN Y RESULTADOS 6
2.1.1. Control de Gestión 7
2.1.1.1 Macroproceso: Gestión Financiera, presupuestal y Contable 7
2.1.1.2 Macroproceso: Gestión de Adquisición de Bienes y Servicios 8
2.1.1.3. Macroproceso: Gestión de Tecnología de la Información —TI 9
2.1.1.4 Macroproceso: Producción de Bienes y Prestación de Servicios 10
2.1.2. Control de Resultados 11
2.1.2.1 Macroproceso: Producción de Bienes y Prestación de Servicios 11
2.1.2.2. Macroproceso: Gestión Ambiental 11
2.1.2.3. Seguimiento al Plan de Mejoramiento 12
2.1.3. Control de Legalidad 12
2.1.3.1. Macroproceso Gestión de Defensa Judicial 12
2.1.4. Control Financiero 13
2.1.4.1. Macroproceso Gestión Financiera, Presupuestal y Contable 14
2.1.5. Evaluación del Control Interno 16
2.1.6. Trámite de Denuncias, Solicitudes Especiales y Quejas 16
2.2. FENECIMIENTO DE LA CUENTA 17
2.3. RELACIÓN DE HALLAZGOS 17
2.4. PLAN DE MEJORAMIENTO 17
3. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 18
3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS 18
3.1.1. Control de Gestión 18
3.1.1.1 Macroproceso: Gestión Financiera, Presupuestal y Contable 19
3.1.1.2. Macroproceso: Gestión de Adquisición de Bienes y Servicios 23
3.1.1.3. Macroproceso: Gestión de Tecnología de la Información 34
3.1.1.4. Macroproceso: Producción de Bienes y Prestación de Servicios 36
3.1.2. Control de Resultados 52
3.1.2.1. Macroproceso: Producción de Bienes y Prestación de Servicios 53
3.1.2.2. Macroproceso: Gestión Ambiental 58
3.1.2.3. Seguimiento Plan de Mejoramiento 58
3.1.3. Control de Legalidad 59
3.1.3.1. Macroproceso: Gestión de Defensa Judicial 59
3.1.4 Control Financiero 63
3.1.4.1. Macroproceso: Gestión financiera, presupuestal y contable 63
3.1.5 Evaluación de Control Interno 74
3.1.6 Trámite de Denuncias, Solicitudes Especiales y Quejas 75
4. ANEXOS 83

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1. HECHOS RELEVANTES EN EL PERIODO AUDITADO

Con base en el Plan Nacional de Desarrollo (PND) "Todos por un Nuevo País", el
Fondo Nacional del Ahorro — FNA articuló su Plan Estratégico 2015- 2019, a
través de una gestión basada en nuevos procedimientos y modernización de
algunos procesos; entre los que se encuentra la implementación del modelo
Fabrica de Créditos, que busca disminuir los tiempos en aprobaciones y
desembolsos de los créditos hipotecarios.

Así mismo, mediante la suscripción del contrato 296/2014, por $17.757 millones
contrató bajo la modalidad de outsourcing, con ejecución en 3 vigencias (2015 a
2017), el desarrollo de la gestión operativa de los procesos core del negocio tales
como: administración de cesantías, ahorro voluntario, cartera y apoyo a PQR, de
los cuales para la vigencia 2015, ejecutó el 34% de los recursos por $6.038
millones.

De otra parte, en la vigencia 2015, el patrimonio del FNA, se vio afectado de
manera negativa, por la desvalorización de la sede principal del FNA por $34.279
millones, hecho sucedido, de conformidad con las exigencias y normatividad
definida en las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, NIC 13
Medición del Valor Razonable y la NIC 16-Propiedades, Planta y Equipo. En
aplicación de estas mismas normas, en diciembre de 2015 el FNA realizó el
avalúo del inmueble, a través de una firma consultora, dando como resultado un
valor total del avalúo por $46.000 millones, de los cuales $29.721 millones
corresponden a terreno y $16.279 millones al edificio, presentado una
desvalorización del predio de $23.201 millones, que afectó los resultados del
ejercicio 2015.

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88111-

Bogotá D.C.,

Doctor
AUGUSTO POSADA SANCHEZ
Presidente
Fondo Nacional del Ahorro
Carrera 65 No. 11-83
Bogotá D. C.

La Contraloría General de la República (en adelante "CGR"), con fundamento en
las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, practicó
Auditoría al FNA, a través de la evaluación de los principios de la gestión fiscal:
eficiencia, eficacia y economía, con que administró los recursos puestos a su
disposición y los resultados de su gestión en las áreas, actividades o procesos
examinados, el examen del Balance General al 31 de Diciembre de 2015, y el
Estado de Resultados por el año terminado en esa fecha. Dichos estados
financieros fueron examinados y comparados con los del año anterior, los cuales
fueron auditados por la CGR.

La auditoría incluyó que la comprobación a las operaciones financieras,
administrativas y económicas se realizaran conforme a las normas legales,
estatutarias y de procedimientos aplicables. Así mismo, evaluó el control interno.

Es responsabilidad del FNA el contenido de la información suministrada y
analizada por la CGR. Igualmente, es responsable por la preparación y correcta
presentación de estos estados financieros de conformidad con las normas
prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad
universalmente aceptados o prescritos por el Contador General.

La responsabilidad de la CGR consiste en producir un informe que contenga el
pronunciamiento sobre el fenecimiento (o no) de la cuenta, con fundamento en la
evaluación de la gestión y resultados (Control de Gestión, de Resultados,
Financiero (opinión sobre la razonabilidad de los Estados financieros), Legalidad y
Control Interno) obtenidos por el FNA, en las áreas y/o procesos auditados.

El representante legal del FNA, rindió la cuenta por la vigencia fiscal del año 2015,
dentro de los plazos previstos en la Resolución Orgánica No 7350 de 29 de
noviembre de 2013.

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La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría
gubernamental colombianas (NAGC) compatibles con las normas internacionales
de auditoría — (NIA's) y con políticas y procedimientos prescritos por la CGR.
Tales normas requieren que planifique y efectúe la auditoría para obtener una
seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de errores e
inconsistencias significativas. La auditoría incluye examinar, sobre una base
selectiva, la evidencia que soporta las cifras, las revelaciones en los estados
financieros, los documentos que soportan la gestión y los resultados del FNA y el
cumplimiento de las disposiciones legales, así como la adecuada implementación
y funcionamiento del sistema de control interno.

Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del criterio profesional
del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos en los
Estados Financieros y de la gestión y resultados del FNA. En la evaluación del
riesgo, el auditor considera el control interno del FNA como relevante para todos
sus propósitos.

La auditoría también incluye, evaluar los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones contables significativas hechas por el FNA, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoría
proporciona una base razonable para expresar nuestro concepto y la opinión

En el proceso auditor no se presentaron limitaciones que afectaran el alcance de
nuestra auditoría.

Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente al FNA dentro del desarrollo de
la auditoría, las respuestas de la administración fueron analizadas.

Los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados con base en la
información suministrada y en papeles de trabajo, los cuales reposan en el
Sistema Integrado para el Control de las Auditorias —SIGA y en los archivos de la
Contraloría Delegada para la Gestión Pública e Instituciones Financieras.

2.1 GESTIÓN Y RESULTADOS

La CGR como resultado de la auditoría adelantada conceptúa que la gestión y
resultados del FNA respecto de las actividades evaluadas por la vigencia 2015, es
Favorable, con una calificación de 93.778 puntos (ver Cuadro No. 3).

La evaluación de la gestión y resultados se fundamenta en los sistemas de control
de Gestión, Resultados, Legalidad, Financiero y Control Interno, los cuales
contemplan las variables que fueron verificadas y calificadas por el equipo auditor.

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La calificación se vio afectada principalmente por debilidades en la gestión de
supervisión e interventoría en el seguimiento técnico, administrativo, financiero,
contable, y jurídico a las obligaciones de prestaciones sociales, por $4.207
millones, dejadas de pagar por el contratista a los trabajadores en misión producto
de los contratos, Nos. 275 y 147 de los años 2014 y 2015 respectivamente;
igualmente por debilidades en la gestión de supervisión e interventoría del contrato
de Obra No. 154 de 2015, suscrito con el fin de remodelar la sede del FNA en la
ciudad de Medellín.

Así mismo, por las demoras injustificadas en el desembolso de cesantías y
posibles perjuicios a los afiliados por no girarse, dentro de los términos
establecidos.

2.1.1. Control de Gestión

Este componente obtuvo una calificación de 93.33 puntos

Fueron considerados en el alcance de la evaluación a la gestión los siguientes
macroprocesos: Gestión Financiera, Presupuestal y Contable, proceso ejecución
presupuestal, Gestión de Adquisición de Bienes y Servicios, Gestión de
Tecnología de la Información y Producción de Bienes y Prestación del Servicio, en
los procesos adquisición y asignación de recursos y Gestión de Riesgos de
Negocio.

La calificación se impactó, principalmente por las debilidades en la gestión de
supervisión e interventoría en el seguimiento técnico, administrativo, financiero,
contable, y jurídico, frente a las obligaciones por prestaciones sociales, dejadas de
pagar por el contratista a los trabajadores en misión y debilidades en la gestión de
supervisión e interventoría del contrato de Obra No. 154 de 2015, suscrito con el
fin de remodelar la sede del FNA en la ciudad de Medellín.

Con base en la aplicación de la matriz de evaluación de gestión y resultados de la
CGR, se presentan las siguientes conclusiones:

2.1.1.1. Macroproceso: Gestión Financiera, Presupuestal y Contable

Ejecución del Presupuesto Vigencia 2015

La evaluación de la ejecución del presupuesto de Ingresos y Gastos iniciales de
$1.067.126.705.783, se llevó a cabo mediante la selección de una muestra de
rubros de la ejecución presupuestal y sus correspondientes registros, teniendo en

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cuenta lo establecido en la Resolución Numero 2416 de noviembre de 19971 del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público para las Empresas Industriales y
Comerciales del Estado y de las Sociedades de Economía Mixta del orden
nacional dedicadas a actividades financieras. Se evidenció que el FNA cumple con
lo establecido en las normas en temas de programación y aprobación del
presupuesto, así como en la ejecución de ingresos y gastos.

2.1.1.2. Macroproceso: Gestión de Adquisición de Bienes y Servicios

Proceso. Selección de proveedores y formalización del contrato.
Proceso: Ejecución Contractual, anticipos, adiciones y modificaciones
Proceso: Supervisión e lnterventoría

Respecto de los procesos contractuales misionales surtidos durante la vigencia
2015 y aquellos cuya ejecución y liquidación se adelantó en el mencionado
periodo, se contó con un universo de 919 contratos, por un valor $656.663
millones, de los cuales se tomó una muestra de 29 contratos por $336.666
millones que equivalen al 51.27% del valor de la mencionada contratación,
distribuida de la siguiente manera:

Cuadro No. 1
MUESTRA CONTRACTUAL OBJETO DE ANÁLISIS
(Millones
Contratación Total Muestra
Modalidad de Selección %
Cantidad Valor Cantidad Valor valor
Part.
Manual de contratación
acuerdo 2013 de 2014 561 $360.411 12 $183.186 50,83
Solicitud Publica 17 $140.914 3 $88.715
Solicitud Privada 13 $42.850 2 $28.995
lndeterm
Menor cuantía 7 $476 1 ($17.476)2
Mínima cuantía 19 $671 O O
Invitación directa 505 $175.500 6 $48.000
Manual de contratación
acuerdo 2105 de 2015
(07109115) 358 $296.252 17 $153.480 51.80

Resolución, mediante la cual se establecen normas sobre elaboración, conformación y aprobación de los presupuestos de
estas entidades.
2 La cuantía del contrato seleccionado figura en la base de datos con valor $0 (Indeterminado), pero al 31/12/15 el valor
ejecutado corresponde a $17.476 millones.

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Contratación Total Muestra
Modalidad de Selección %
Cantidad Valor Cantidad Valor valor
Part.
Convocatoria Pública 12 $72.391 4 $52.263
Invitación a ofertar 4 $3.688 O $0
Convocatoria Privada 26 $90.728 6 $60.236
Contratación Directa 316 $129.445 7 $40.981
Compra en Grandes
Superficies 0 $0 o $0
TOTAL 919 $656.663 29 $336.666 51.27
Fuente: FNA Elaboró: Equipo Auditor CGR

Adicionalmente, producto de la solicitud ciudadana 2016-94236-82111-D, se
revisó el contrato 154 de 2015, suscrito con el objeto de realizar los ajustes a los
estudios y diseños preliminares y construcción de las obras civiles e instalaciones
técnicas para la adecuación del Punto de Atención del FNA ubicado en la ciudad
de Medellín.

En materia contractual para la vigencia objeto de estudio, se constató el
cumplimiento de los lineamientos del artículo 13 de la Ley 1150 de 20073 , Ley
1474 de 20114 y el Manual de Contratación del FNA, entre otras disposiciones
reglamentarias, en sus etapas precontractual, contractual y postcontractual,
evidenciándose deficiencias en la función de supervisión.

2.1.1.3. Macroproceso: Gestión de Tecnología de la Información -TI

El FNA, cuenta con procesos y sistemas que tienen como objetivo principal la
adopción de mecanismos que le permiten cumplir con su misión; por esta razón,
se seleccionaron los procesos de Adquisición e Implementación y Seguridad de la
Información, con el propósito de determinar el cumplimiento de las características

3 Por medio de la cual se introducen medidas para la eficiencia y la transparencia en la Ley 80 de 1993 y se dictan otras
disposiciones generales sobre la contratación con Recursos Públicos.- Artículo 13. Principios generales de la actividad
contractual para entidades no sometidas al Estatuto General de Contratación de la Administración Pública. Las
entidades estatales que por disposición legal cuenten con un régimen contractual excepcional al del Estatuto General de
Contratación de la Administración Pública, aplicarán en desarrollo de su actividad contractual, acorde con su régimen legal
especial, los principios de la función administrativa y de la gestión fiscal de que tratan los artículos 209 y 267 de la
Constitución Política, respectivamente según sea el caso y estarán sometidas al régimen de inhabilidades e
incompatibilidades previsto legalmente para la contratación estatal.

4 Por la cual se dictan normas orientadas a fortalecer los mecanismos de prevención, investigación y sanción de actos de
corrupción y la efectividad del control de la gestión pública.

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de resguardo, confidencialidad, confiabilidad, oportunidad, políticas de operación
de seguridad y lineamientos establecidos por el FNA.

Se verificó el desempeño de las actividades requeridas en el FNA, para la
adquisición de soluciones de TI, seguridad de la información y el cumplimiento de
los objetivos institucionales desde la necesidad de las soluciones Tics, su
funcionamiento, operatividad e integralidad en la sede central y puntos de atención
a nivel nacional, haciendo énfasis en la verificación e implementación de software,
hardware y seguridad de la información.

2.1.1.4. Macroproceso: Producción de Bienes y Prestación de Servicios

Proceso: Adquisiciones y asignación de recursos
Proceso: Gestión de Riesgos de Negocio.

En septiembre de 2014 el FNA detectó inconvenientes en el proceso de
otorgamiento de créditos hipotecarios, que afectaban de manera directa al afiliado
y al FNA, relacionados con revisión de soportes documentales en la radicación,
aprobación del crédito, reprocesos en el desembolso entre el abogado externo y el
fondo, legalización, en la etapa de avalúos y el manejo de las carpetas incluyendo
las garantías, evidenciados en altos tiempos de respuesta y en el nivel de quejas
que se recibían de parte de los afiliados.

Por lo anterior, en el periodo comprendido entre enero y abril de 2015 el FNA, en
cumplimiento al Plan Estratégico trazado, realizó implementación del proyecto
fábrica de crédito, a través de las siguientes actividades:

Evaluación del desempeño de las operaciones del FNA, determinando que se
desarrollaba con una plataforma tecnológica, sin la capacidad necesaria para
suplir las operaciones.

Contratación de recurso humano a través de prestación de servicios, excediendo
la capacidad de control, supervisión y gestión del FNA, dando origen a la
contratación de una firma a través del esquema de outsourcing, mediante contrato
suscrito el 24 de diciembre de 2014, para prestar los servicios de apoyo a la
gestión en la ejecución de los procesos operativos de la Administración de
Cuentas y Pagos, Aporte de Cesantías, Captación de Ahorro Voluntario,
Conciliaciones, Facturación y Cartera.

Dentro de este proceso se verificaron cuentas y pagos, aportes de cesantías,
cartera y captación de ahorro voluntario. El FNA implementó el Outsourcing como
medida para mitigar los riesgos operativos de sus procesos misionales.

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CONTRALOR ÍA
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2.1.2. Control de Resultados

Este componente obtuvo una calificación de 91.42 puntos, producto de la
evaluación efectuada al cumplimiento de los planes, programas y metas
establecidas en el Plan de acción de la vigencia 2015, en concordancia con el
Plan estratégico formulado por el FNA para el periodo 2015-2019, el cual es
coherente con los objetivos misionales señalados en el Plan Nacional de
Desarrollo. Así mismo, esta calificación contiene la evaluación realizada a la
gestión ambiental y al seguimiento sobre las acciones planteadas en el plan de
mejoramiento suscrito con la CGR.

La calificación se sustenta, en el avance de las metas establecidas en los
procesos misionales.

2.1.2.1 Macroproceso: Producción de Bienes y Prestación del Servicio
Proceso: Gestión Plan Estratégico — Plan de acción

Se evaluó el cumplimiento de los planes, programas y metas establecidos en el
Plan Estratégico y Plan de Acción y su coherencia con el Plan Nacional de
Desarrollo 2014 — 2018.

El FNA proyectó para el año 2015, 23.507 créditos hipotecarios y educativos, por
un valor de $1.086.416 millones, de los cuales se desembolsaron 11.323,
alcanzando un 48.16% de la meta relacionada por un monto de $541.899 millones,
que representan el 50.12% del valor total programado.

El FNA con el nuevo producto exclusivo de Arriendo Social, disponible para los
afiliados por Cesantías y Ahorro Voluntario Contractual, financia a sus afiliados
hasta el 90% del valor en Viviendas nuevas de tipo VIP o VIS, con un valor de la
opción de compra al finalizar el tiempo de arriendo del 0%. Línea comercial que
inicio a partir del 1 de octubre de 2015, para dar la posibilidad a los afiliados que
se encuentran entre 1 y 4 SMMLV de tener vivienda Nueva VIP.

2.1.2.2. Macroproceso: Gestión Ambiental
Proceso: Gestión Ambiental Institucional

Durante el 2015, el FNA continuó con la aplicación del Plan Institucional de
Gestión Ambiental, frente al uso eficiente de agua respecto a la vigencia anterior
se presentó un ahorro del 50% de este recurso, así mismo una reducción en los
valores pagados por este concepto.

Igualmente, tiene identificados los impactos ambientales generados y ha realizado
labores para el control de los mismos.

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

2.1.2.3. Seguimiento al Plan de Mejoramiento

Del seguimiento al plan de mejoramiento vigente a 31 de diciembre de 2015, y
suscrito en junio del mismo año, se evidenció que existen 13 hallazgos con veinte
(20) acciones de mejora; de las cuales quince (15) acciones tienen fecha de
vencimiento al 2015.

La efectividad de Vas acciones vencidas a 2015, fue del 93%, ya que de las quince
(15) planteadas por el FNA, catorce (14) fueron efectivas y contribuyeron para
eliminar las causas de los hallazgos detectados por el ente de control en las
auditorías practicadas.

2.1.3. Control de Legalidad

Se verificó de manera transversal en todos los macroprocesos y procesos
evaluados, la aplicación de la normatividad interna y externa que rige los procesos
y procedimientos financieros, económicos y administrativos del FNA en desarrollo
de su objeto social, a través de la comprobación del cumplimiento del Estatuto
Orgánico del Sistema Financiero, Decreto 2555 de 2010, Código de Comercio,
manuales, políticas y procedimientos adoptados; así como la gestión de defensa
judicial, por lo anterior el componente obtuvo una calificación de 94,17 puntos. Se
evidenciaron debilidades en la gestión de seguimiento a apoderados.

2.1.3.1. Macroproceso Gestión de Defensa Judicial

Para la vigencia 2015, se determinó que el universo de litigios con fallo adverso en
la y 2a instancia fue de 45 procesos, con pretensiones que ascienden a $11.933
millones. De los cuales se seleccionó una muestra de 28 procesos, por valor de
$11.407 millones, que equivalen al 95.59% del valor de las pretensiones.

Cuadro No. 2
MUESTRA LITIGIOS OBJETO DE ANÁLISIS
(Millones $)

Etapa Procesal Total Procesos Muestra
Cantidad Valor Cantidad Valor % Part.
Fallos en contra lera instancia 39 $ 6.101 22 $5.575 91.38
Fallos en contra 2a instancia 6 $5.832 6 $5.832 100
TOTAL 45 $11.933 28 $11.407 95.59
Fuente FNA Elaboró: Equipo Auditor

Proceso: Análisis de Riesgo Jurídico

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CONTRALORÍA
GENERAL IDE LA REPÚBLICA

En el proceso de Análisis de Riesgo Jurídico se compararon las distintas fuentes
de información litigiosa (RAMA JUDICIAL-SI RECI-F9, APLICATIVO
REPRESENTACION JUDICIAL Y EKOGUI), respecto a los procesos de
Jurisdicción Contenciosa Administrativa y otras, objeto de la muestra,
evidenciándose que la defensa judicial del FNA, se ha realizado oportunamente y
cuenta con control de términos procesales en cuanto a solicitud, aporte de
pruebas, alegatos y demás actividades propias de los procesos y la gestión
archivística de las demandas verificadas, cumpliendo con los lineamientos de la
Ley General de Archivos.

Proceso: Seguimiento Actividad Apoderados

Se evaluó la oportunidad de actuaciones del FNA, tendientes al seguimiento y
supervisión de los encargados de la representación judicial en los procesos
seleccionados, verificando a su vez el desarrollo procesal de los litigios por cuenta
de los apoderados y la gestión archivística, evidenciándose que en la mayoría de
los casos se aplicaron los controles implementados por el área de representación
judicial para el seguimiento y supervisión de los apoderados internos y externos
encargados de la representación judicial; no obstante se presentaron algunas
debilidades en la gestión de seguimiento a la actividad de los apoderados
externos.

Proceso: Pago condenas y recaudo sumas a favor

En desarrollo del proceso auditor se determinó que la gestión de liquidación y
pago de condenas se efectúa de manera adecuada y dentro de los términos de ley
para efectos de no incurrir en el pago de intereses moratorios que pudieran afectar
la actividad y por ende generar gestiones antieconómicas.

Frente a los procesos que cursan en la Oficina de Control Interno Disciplinario del
FNA, en la mayoría de los casos, se ha realizado de manera oportuna y con
control de términos según lo estipulado en la Ley 734 de 2002.

2.1.4. Control Financiero

Este componente obtuvo una calificación de 100 puntos. Para su revisión se tuvo
en cuenta el macroproceso gestión financiera, presupuestal y contable, procesos
de revelación y reconocimiento, en los que se realizó revisión de la información
financiera, el aplicativo contable, la aplicación de políticas y manuales, controles
en los procesos y la eficiencia del control interno contable, así como también el
cumplimiento de las normas aplicables expedidas por la Superintendencia
Financiera de Colombia y la Contaduría General de la Nación.

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA R EROGUE A

La calificación otorgada a este componente se fundamenta en la opinión emitida la
cual fue sin salvedades.

2.1.4.1. Macroproceso Gestión Financiera, Presupuestal y Contable

Procesos: Revelación y Reconocimiento de Estados Financieros

La evaluación realizada a la gestión financiera de acuerdo con el alcance,
procedimientos y pruebas selectivas realizada por la CGR, determinó que las
cifras allí contenidas fueron tomadas fielmente de los libros de contabilidad y
presentan razonablemente la situación financiera del FNA y los resultados de sus
operaciones de conformidad con los principios regulados por la Superintendencia
Financiera de Colombia.

Los estados financieros del FNA se elaboraron de conformidad con el Decreto
2649 de 19935 y la reglamentación expedida por la Superintendencia Financiera
de Colombia, realizando su presentación para la vigencia 2015, según las Normas
Técnicas del Plan General de Contabilidad Pública relativas a los estados,
informes y reportes.

Se evaluó el Balance General a 31 de Diciembre de 2015, con un activo por
$7.043.606 millones, representado en un 69,4% en Cartera de Créditos6 y un
21,0% en Inversiones. En el pasivo por $4.773.952 millones, se concentra en
Depósitos y Exigibilidades - Cesantías' con el 97,1% del pasivo, y el patrimonio
por $2.269.654 millones.

En el Estado de Resultados por el año terminado a 31 de diciembre de 2015, los
ingresos del FNA durante la vigencia del 2015 ascendieron a $726.440 millones,
con un incremento del 19% con respecto a la vigencia del 2014. Su conformación
está dada por Ingresos Operacionales con participación del 96% por $700.377
millones e Ingresos No operacionales con el 4% por valor de $26.063 millones.
Los Ingresos operacionales se generaron principalmente, por los intereses de la
cartera de crédito por $386.187 millones, corrección monetaria UVR $187.785
millones, los cuales representan el 82% de los ingresos operacionales, de igual
manera, incluye utilidad en valoración de inversiones por $61.789 millones y
recuperaciones por $46.092 millones.

Por el cual se reglamenta la Contabilidad en General y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia
6 Registra los créditos otorgados en pesos y en unidades de valor real (UVR), destinados para adquisición de vivienda
nueva o usada (VIS y no VIS), construcción, mejora de vivienda y liberación de gravamen hipotecario, igualmente se
registran los créditos destinados a la financiación de educación en pesos
Registra las cesantías recibidas de las Entidades afiliadas, correspondientes a sus empleados

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14
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Los costos y gastos del FNA durante el 2015 ascendieron a $726.440 millones, los
cuales, frente al 2014 se incrementaron en 33%, representados en $159.694
millones. Los gastos operacionales, fueron por $642.643 millones, que con
respecto al 2014 se incrementaron en 33%, la mayor variación fue dada por
intereses de depósitos y exigibilidades, se incrementó en 70%, en honorarios se
incrementó en 47%.

Opinión de los Estados Financieros

En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados, presentan
razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación financiera del FNA, al
31 de diciembre de 2015, así como los resultados de las operaciones por el año
terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y las normas prescritas por la Superintendencia
Financiera de Colombia y la Contaduría General de la Nación.

La opinión sobre los estados financieros del FNA, para el año 2015, no cambió
con relación al año 2014, en el cual se emitió opinión sin salvedades.

Evaluación del Control Interno Contable

Concepto: Eficiente

Se evaluó el Control Interno Contable del FNA vigencia 2015, a través de la
aplicación del cuestionario diseñado por la Contraloría Delegada de Economía y
Finanzas de la CGR, de donde se obtuvo como resultado una calificación final de
1,21 lo que indica que el Concepto es EFICIENTE.

La evaluación del Sistema de Control Interno Contable del FNA, reveló que los
mecanismos específicos de control implementados para el macroproceso de
gestión financiera y los procesos relacionados con la gestión contable, están
actualizados, son coherentes con los riesgos inherentes identificados en el mapa
de riesgos institucional y son efectivos para detectarlos, prevenirlos y corregirlos;
así mismo garantizan, las cualidades de la información contable acorde con
principios de contabilidad generalmente aceptados así como también, el
cumplimiento de las normas aplicables expedidas por la Superintendencia
Financiera de Colombia para las fases de reconocimiento y revelación de los
hechos económicos en los estados financieros y las Normas Técnicas de
Contabilidad Pública.

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15
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

Seguimiento Observaciones Comisión Legal de Cuentas Cámara de
Representantes

La Comisión Legal de Cuentas, realizó Glosas a los Estados Financieros del FNA
vigencia 2014, en cuanto a los aspectos de: Orden Contable, Dictámen de Revisor
Fiscal, del Sistema de Control Interno Contable y Modelo Estándar de Control
Interno MECI, las cuales ascendieron a 29; se evidenció que el FNA, a través de
las áreas responsables, ejerció las acciones de mejora correspondientes.

2.1.5. Evaluación de Control Interno

De acuerdo con la metodología vigente para la evaluación del control interno, el
puntaje final obtenido es 1,346, valor que permite a la CGR conceptuar que, para
el periodo auditado, la Calidad y Eficiencia del Control Interno del FNA es
"Eficiente".

En cuanto a la operatividad de la Oficina de Control Interno, se evidenció que
cumple con las funciones establecidas en la Ley 87 de 1993 y realiza actividades
de seguimiento al cumplimiento de las acciones de mejora, para la presentación
de los avances semestrales exigidos por la Resolución Orgánica 7350 del 9 de
noviembre de 2013 de la CGR.

Con relación al Programa Anual de Auditoría, se desarrolla acorde con los
requisitos de las normas NTCGP 1000 ISO 9001, así como lo establecido en el
subsistema del control de evaluación del Modelo Estándar de Control Interno
MECI 1000:2014, Decreto 943 de 2014 y criterios establecidos en la circular
externa 038 de 2009, emitida por la Superintendencia Financiera de Colombia.

2.1.6 Trámite de Denuncias, Solicitudes Especiales y Quejas

Durante la ejecución de la auditoría se recibieron dos (2) solicitudes ciudadanas
identificadas con los códigos SIPAR Nos. 2016-93079-82110-D y 2016-94819-
82111-D, relacionadas con presuntas irregularidades en la ejecución del contrato
suscrito con la firma (...) Servicios Temporales y 2016-94236-82111-D, sobre
presuntas irregularidades en el contrato suscrito con la Corporación identificada
con el NIT: No. 811.003.209-8 y otras irregularidades en la gestión de la
administración anterior del FNA, las cuales fueron objeto de evaluación y análisis,
se proyectaron respuestas de fondo al ciudadano y las conclusiones se
encuentran en los resultados de la evaluación.

De otra parte, se analizaron dos (2) solicitudes especiales (SE), identificadas con
los Nos. SIPAR 2016-96011-82110 y 2016-95925-8211, relacionadas con

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16
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPLIBLIGA

presuntas deficiencias en el reconocimiento de cesantías, radicadas en la CGR el
31 de marzo del 2016. Así mismo se consideraron ocho (8) insumos dentro de las
pruebas practicadas en el proceso auditor.

2.2. FENECIMIENTO DE LA CUENTA

Con base en la calificación de los componentes, obtenida en la evaluación de la
Gestión y Resultados, la CGR FENECE la cuenta del FNA por la vigencia fiscal
correspondiente al año 2015.

2.3. RELACIÓN DE HALLAZGOS

En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron cinco (5) hallazgos
administrativos, de los cuales dos (2) tienen posible incidencia disciplinaria.

2.4. PLAN DE MEJORAMIENTO

El FNA debe elaborar un Plan de Mejoramiento consolidado con los hallazgos
consignados en el presente informe, dentro de los 15 días hábiles siguientes al
recibo del mismo, de acuerdo con lo previsto en el numeral 4 del artículo décimo
séptimo de la Resolución Orgánica 7350 del 29 de noviembre de 2013 de la CGR.

Para efectos de la habilitación en el Sistema de Rendición Electrónica de Cuentas
e Informes —SIRECI, les solicitamos remitir copia del oficio de radicación del
informe en el FNA., a los correos electrónicos: soporte_sireci@contraloria.gov.co y
jose.aponte@contraloria.gov.co.

Sobre dicho Plan, la CGR no emitirá pronunciamiento; no obstante, el documento
será insumo de un próximo proceso auditor, según lo establecido en el numeral
3.3.7, Planes de Mejoramiento, de la Guía de Auditoria.

Bo otá, D. C,
NRW (-) •
M THA VICTO SORIO BONILLA
Contra Delegada Gestión Pública e
Instituciones Financieras
Aprobó: Comité Técnico No. 32 de mayo 19 de 2016
Revisó: Maria Cristina Quintero Quintero — DVF
Claudia García Rodriguez - Supervisora
Elaboró José E Piraquive S
Inelda Fajardo A
Doris Perilla A
Pablo Ignacio Rodríguez
Fernando Giraldo O
Jairo Beltrén M.

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17
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

3. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS

Con base en las conclusiones y hallazgos presentados en este informe y la
aplicación de la Matriz de Evaluación de la Gestión y Resultados correspondientes
a los procesos de Gestión, de Resultados, de Legalidad, Financiero y de
Evaluación de Control Interno, la CGR conceptúa que durante la vigencia 2015, la
Gestión y Resultados de los procesos evaluados es Favorable, con una
calificación de 93.778 puntos sobre 100, tal como se evidencia a continuación:

Cuadro No. 3
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS FNA 2015
RESULTADOS
EVALUACIÓN DE GESTIÓN Y

Ponderación
Calificación Calificación
COMPONENTE Componente
Equipo Auditor Ponderada
%
Control de Gestión 20% 93.33 18,67
Control de Resultados 30% 91.42 27,43
Control de Legalidad 10% 94.17 9,42
Control Financiero 30% 100,00 30,00
Evaluación del Control Interno 10% 82.70 8,27

CALIFICACIÓN FINAL DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS 93,778

Fuente: Guía de Auditoria Elaboro: Equipo Auditor

La calificación se vió afectada principalmente por debilidades en la gestión de
supervisión e interventoría en el seguimiento técnico, administrativo, financiero,
contable, y jurídico a las obligaciones de prestaciones sociales, por $4.207
millones, dejadas de pagar por el contratista producto de los contratos en misión,
Nos. 275 y 147 de los años 2014 y 2015 respectivamente. Así mismo por las
demoras presentadas en los desembolsos de cesantías y de créditos a sus
afiliados.

3.1.1. Control de Gestión

Este componente obtuvo una calificación de 93.33 puntos, como resultado de la
evaluación de los Macroprocesos Gestión Financiera, Presupuestal y Contable en
el proceso ejecución y cierre del presupuesto, Gestión de Adquisición de Bienes y
Servicios, Gestión de Tecnología de la Información y Producción de Bienes y
Prestación del Servicio, en los procesos adquisición y asignación de recursos y
Gestión de Riesgos de Negocio.

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

La calificación se vio afectada principalmente por las debilidades en la gestión de
supervisión e interventoría en el seguimiento técnico, administrativo, financiero,
contable, y jurídico, frente a las obligaciones por prestaciones sociales, dejadas de
pagar por el contratista a los trabajadores en misión.

3.1.1.1. Macroproceso: Gestión Financiera, Presupuestal y Contable

Proceso: Ejecución y cierre del presupuesto

De acuerdo con lo dispuesto en el Estatuto Orgánico de Presupuesto, en virtud de
la naturaleza jurídica del FNA y de la actividad que realiza, el presupuesto del FNA
no hace parte del Presupuesto General de la Nación y su régimen jurídico para
efectos presupuestales es el señalado para las Empresas Industriales y
Comerciales del Estado, dedicadas a actividades financieras8, en consecuencia, la
elaboración, conformación y aprobación del presupuesto se realiza acorde a lo
establecido en la Resolución Numero 2416 de noviembre de 1997 del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público.

La Junta Directiva mediante Acuerdo 2041 aprueba el presupuesto de ingresos y
gastos para la vigencia fiscal 2015, Igualmente, mediante resolución No. 046 de
2015, ajustó el presupuesto de la vigencia a $1.064.081 millones, una vez
determinadas la disponibilidad inicial, final y las cuentas por pagar, generando una
reducción del $3.045 millones, con la siguiente distribución:

Cuadro No. 4
PRESUPUESTO DE INGRESOS VIGENCIA 2015
Millones $

Cumplimiento

Ingresos + Disponibilidad Inicial 1.064.081 1.104.731 103,8
Ingresos Vigencia 623.364 616.823 99
Ingresos Operacionales 553.413 551.115 99,6
Intereses de Cartera de crédito
hipotecario 474.607 454.162 95,7
Intereses de Cartera crédito
educativo 2.649 1.281 48,4
Intereses de cartera de crédito
constructor 10.143 1.020 10,1

8 Acuerdo No.2040 de 2014 de Junta directiva FNA

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Presupuesto Ejecución
Concepto Cumplimiento (%)
Definitivo Real
Rendimientos Financieros 66.014 94.652 143,4
Ingresos no Operacionales 69.951 65.708 93,9

Venta de Activos 320 320 100
Recuperación de Seguros a
59.079 58.023 98,2
Terceros
Comisión por Recaudo de Seguros
8.353 4.991 59,8
a Terceros
Comisión admón. Cartera
1.204 1.648 136,9
hipotecaria titularizada

Disponibilidad Inicial 440.718 487.908 110.7
Fuente: División de presupuesto Elaboró: Equipo Auditor

Ejecución de Ingresos

El presupuesto de ingresos del FNA vigencia 2015, alcanzó una ejecución real de
$1.104.731 millones, con un cumplimiento del 103,8% frente al definitivo
$1.064.081 millones; el producto principal es el recaudo de Cartera Hipotecaria por
$454.162 millones y Rendimientos Financieros por $94.652 millones. Los rubros
de menor desempeño en su orden fueron Intereses de cartera de crédito educativo
e Intereses de cartera de crédito constructor con el 48.4% y 10.1%
respectivamente frente a la proyección inicial.

En la vigencia 2015, el presupuesto de gastos por $466.094 millones, se distribuyó
de la siguiente manera: Para funcionamiento por $215.832 millones (46.30%) y
para inversión $232.158 millones (53.70%), de acuerdo con el siguiente cuadro:

Cuadro No. 5
PRESUPUESTO DE GASTOS VIGENCIA 2015
(Millones $)

TOTAL PRESUPUESTO DE
GASTOS
488.652 466.094 96,00 -

GASTOS OPERACIONALES 225.645 215.832 95,70 100,00
Gastos Administrativos 63.434 55.464 87,40 25,70
Gastos de Operación y
157.945 156.144 98,90
Servicios 72,35
Otros Gastos de Operación 4.267 4.225 99,00 1,95

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20
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBL ■ CA

Presupuesto Total Cumplimiento Participación
Concepto 0/0
Vigente Compromisos (%)
GASTOS NO
21.361 18.105 84,80 100,00
OPERACIONALES
Servicio de Auditoría 17.183 16.805 97,80 92,81
Otros Gastos no Operacionales 4.178 1.300 31,10 7,19
166013GASTOS DE
238.646 232.158 97,30 100,00
INVERSIÓN
Proyectos de Informática 168.848 166.013 98,30 71,50
Inversión Tecnológica 86.252 84.604 98,10 50,96
Soporte Operación Tecnológica 82,597 81.409 98,60 49,04
Construcciones y Mejoras 8.366 5.301 63,40 100,00
Adquisición y Construcción
248 100 40,30 1,89
Edificio
Adecuación y Mejoras 8.117 5.201 64,10 98,11
Seguros a terceros 61.433 60.844 99,00 100,00
Fuente: División de Presupuesto Elaboró: Equipo Auditor

Sobre el presupuesto aprobado y sus respectivas modificaciones se evalúo el
cumplimiento de lo establecido en la Resolución Numero 2416 de noviembre de
1997 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y del Acuerdo 2040 de 2014,
expedido por la Junta Directiva.

El FNA cumple con lo establecido en las normas de programación y aprobación
del presupuesto.

Ejecución de Gastos

Durante la vigencia 2015, el FNA comprometió recursos por $466.094 millones,
donde los más representativos son los gastos de operaciones y servicios por
$156.144 (33.50%), gastos administrativos por $55.464 millones (11.90%), gastos
de inversión por $232.158 millones y proyecto de informática que representa el
35.61% del total del presupuesto con $166.013 millones, el 18.15% de inversión
tecnológica y el 17.46% de soporte operación tecnológica que asciende a $81.409
millones.

En la evaluación de la ejecución presupuestal se verificaron los certificados de
disponibilidad y los registros presupuestales, correspondientes a la muestra de
contratación, encontrando que todos ellos se ajustan a los conceptos de gasto
definidos en las disposiciones generales del presupuesto. En total se analizaron
185 disponibilidades y 90 registros presupuestales, que corresponden

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21
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

aproximadamente al 41.1%, del total de registros por estos conceptos,
constatando el cumplimiento de los requisitos establecidos en las normas
presupuestales, especialmente el Acuerdo 2041 de 2014, los procedimientos
GF-013 — Procedimiento de Disponibilidad Presupuestal y GF — 014 — Registro
Presupuestal.

Modificaciones al Presupuesto de la Vigencia 2015

Durante la vigencia fiscal 2015, el FNA realizó sesenta y dos (62) modificaciones
al presupuesto de gastos, y una disminución de $72.646 millones mediante
Acuerdo No. 2104 del 7 de septiembre del 2015 aprobado en la Sección de la
Junta Directiva No. 836.

Sobre las modificaciones del presupuesto se evalúo el cumplimiento de lo
establecido en la Resolución Numero 2416 de noviembre de 1997 del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público y el Acuerdo 2040 de 2014, "Por la cual se
establecen normas sobre la elaboración, conformación y aprobación de los
presupuestos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las
Sociedades de Economía Mixta del orden nacional dedicadas a actividades
financieras", encontrando que los traslados y adiciones se hicieron cumpliendo los
requisitos exigidos por las normas presupuestales vigentes, especialmente lo
concerniente a la justificación de la modificación y la previa expedición del
certificado de disponibilidad presupuestal, como lo establecen los Artículos 21 y 22
del Acuerdo 2040 de 2014.

Cierre Presupuestal

Se revisó el proceso de cierre presupuestal de la vigencia fiscal 2015, verificando
el cumplimiento de las normas aplicables, especialmente la Resolución No. 046 de
10 de marzo de 2015, donde se dictan las directrices para efectuar el cierre
presupuestal del FNA, y se definen los requisitos para la constitución de las
cuentas por pagar; que a 31 de diciembre de 2015, se constituyeron por
$275.202.6 millones, valor que se cotejó con la diferencia entre el total de
compromisos constituidos en la vigencia, como lo indican los lineamientos del
artículo 29 del Acuerdo 2040 del 2014.

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22
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUEILICA

3.1.1.2. Macroproceso: Gestión de Adquisición de Bienes Servicios

Proceso. Selección de proveedores y formalización del contrato.
Proceso: Ejecución Contractual, anticipos, adiciones y modificaciones

Cuadro No. 6
MUESTRA CONTRACTUAL OBJETO DE ANÁLISIS
(Millones $ )
Contratación Total Muestra
Modalidad de Selección
Cantidad Valor Cantidad Valor % Part.
Manual de contratación
acuerdo 2013 de 2014 561 $360.411 12 $183.186 50,83
Solicitud Publica 17 $140.914 3 $88.715
Solicitud Privada 13 $42.850 2 $28.995
lndeterm
Menor cuantía 7 $476 1 ($17.476r
Mínima cuantía 19 $671 O 0
Invitación directa 505 $175.500 6 $48.000
Manual de contratación
acuerdo 2105 de 2015
(07/09/15) 358 $296.252 17 $153.480 51.80
Convocatoria Pública 12 $72.391 4 $52.263
Invitación a ofertar 4 $3.688 O $0
Convocatoria Privada 26 $90.728 6 $60.236
Contratación Directa 316 $129.445 7 $40.981
Compra en Grandes
Superficies O $0 O $0
TOTAL 919 $656.663 29 $336.666 51.27
Fuente: FNA Elaboró: Equipo Auditor CGR

Adicionalmente, producto de la solicitud ciudadana 2016-94236-82111-D, se
revisó el contrato 154 de 2015, suscrito con el objeto de realizar los ajustes a los
estudios y diseños preliminares y construcción de las obras civiles e instalaciones
técnicas para la adecuación del Punto de Atención del FNA ubicado en la ciudad
de Medellín.

Frente al análisis del cumplimiento de los principios y procedimientos de
contratación relacionados con estos procesos, pudo evidenciarse el adecuado
cumplimiento del FNA, frente a los lineamientos Generales establecidos en su

9 La cuantía del contrato seleccionado figura en la base de datos con valor $0 (Indeterminado), pero al 31/12/15 el valor
ejecutado corresponde a $17.476 millones.

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23
CONTRALORÍA
GENERAL DI LA REPÚBLICA

Manual de Contratación, principios de función administrativa, Ley 1474 de 2011 y
demás normas concordantes, relacionados con el desarrollo de los procesos
evaluados respecto de los estudios de necesidad y conveniencia, modalidades de
selección, protocolización de los contratos y desarrollo del proceso contractual con
relación a los expedientes objeto de muestra.

Proceso: Supervisión e interventoría

De acuerdo con los principios y procedimientos de contratación relacionados con
el cumplimiento de la función de supervisión e interventoría y liquidación de los
contratos, pudo verificarse que el FNA en general cumple con los lineamientos
para el seguimiento de su gestión de vigilancia al desarrollo contractual de
acuerdo a las estipulaciones de su Manual de Contratación y las resoluciones 096
de 2013, 271 de 2014, 047 y 172 de 2015 emitidas por el FNA y que reglamentan
las funciones de supervisión e interventoría, no obstante se evidenciaron
deficiencias en las citadas funciones, materializadas en los siguientes hallazgos:

Hallazgo No. 1 Contrato Empresa de Servicios Temporales (D)

Los Arts. 83 y 84 de la Ley 1474 de 2011 establecen los lineamientos de las
funciones de supervisión e interventoría y las facultades y deberes en virtud de
dichas funciones10; el literal b num.2 Art.5 resolución 096 de 2013 proferida por el

10 *"Articulo83. Supervisión e interventoria contractual. Con el fin de proteger la moralidad administrativa, de prevenir la
ocurrencia de actos de corrupción y de tutelar la transparencia de la actividad contractual, las entidades públicas están
obligadas a vigilar permanentemente la correcta ejecución del objeto contratado a través de un supervisor o un interventor,
según corresponda.
La supervisión consistirá en el seguimiento técnico, administrativo, financiero, contable, y jurídico que sobre el cumplimiento
del objeto del contrato, es ejercida por la misma entidad estatal cuando no requieren conocimientos especializados. Para la
supervisión, la Entidad estatal podrá contratar personal de apoyo, a través de los contratos de prestación de servicios que
sean requeridos.
La interventoría consistirá en el seguimiento técnico que sobre el cumplimiento del contrato realice una persona natural o
jurídica contratada para tal fin por la Entidad Estatal, cuando el seguimiento del contrato suponga conocimiento
especializado en la materia, o cuando la complejidad o la extensión del mismo lo justifiquen. No obstante, lo anterior cuando
la entidad lo encuentre justificado y acorde a la naturaleza del contrato principal, podrá contratar el seguimiento
administrativo, técnico, financiero, contable, jurídico del objeto o contrato dentro de la interventoría.

(...)„

*Artículo84. Facultades y deberes de los supervisores y los interventores. La supervisión e interventoría contractual
implica el seguimiento al ejercicio del cumplimiento obligacional por la entidad contratante sobre las obligaciones a cargo del
contratista.
Los interventores y supervisores están facultados para solicitar informes, aclaraciones y explicaciones sobre el desarrollo de
la ejecución contractual, y serán responsables por mantener informada a la entidad contratante de los hechos o
circunstancias que puedan constituir actos de corrupción tipificados como conductas punibles, o que puedan poner o
pongan en riesgo el cumplimiento del contrato, o cuando tal incumplimiento se presente.

Parágrafo 1°. El numeral 34 del artículo 48 de la Ley 734 de 2002 quedará así:
No exigir, el supervisor o el interventor, la calidad de los bienes y servicios adquiridos por la entidad estatal, o en su defecto,
los exigidos por las normas técnicas obligatorias, o certificar como recibida a satisfacción, obra que no ha sido ejecutada a
cabalidad. (...)

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24
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

FNA, establece la prohibición de supervisores e interventores de "Recibir a
satisfacción, bienes, obras o servicios que no correspondan al objeto o
condiciones contractuales."

El objeto de los contratos 275 de 2014 y 147 de 2015 consistió en prestar servicios
de suministro y administración de personal para satisfacer las necesidades de
crecimiento y expansión del FNA a través de la provisión de personal en misión
surtida por la compañía identificada con Nit. 900.128.018-8, entre otras con
obligaciones específicas, tales como: "Garantizar que asignará los recursos
especializados necesarios para lograr el cumplimiento de las actividades objeto a
contratar "y "Realizar cumplidamente el pago de salarios y prestaciones de ley de
manera mensual ó como lo determine el supervisor y/o interventor del contrato."

De acuerdo con informes de certificación de cumplimiento emitidos por la
interventoría del contrato 147 de 2015, correspondientes a los meses de julio y
agosto de 2015, se evidencian retrasos del contratista en el pago de distintos
conceptos de nómina y prestaciones sociales (liquidaciones de personal), que con
ocasión de la no solución de continuidad que tuvieron los contratos de los
trabajadores en misión producto de los contratos 275 de 2014 y 147 de 2015,
acumuló una deuda por concepto de prestaciones sociales (liquidaciones laborales
definitivas) de $4.207 millones, disgregados así:

Cuadro No. 7
OBLIGACIONES PENDIENTES CON TRABAJADORES EN MISIÓN
CONCEPTO MES(ES) VALOR
Liquidaciones laborales Diciembre 2014- Junio 2015 $2.022.603.127
Liquidaciones laborales Julio - Septiembre 2015 $2.184.937.204
TOTAL $4.207.540.331
vente: rlvH. Elaboró: Equipo Auditor

Parágrafo 3°. El interventor que no haya informado oportunamente a la Entidad de un posible incumplimiento del contrato
vigilado o principal, parcial o total, de alguna de las obligaciones a cargo del contratista, será solidariamente responsable
con este de los perjuicios que se ocasionen con el incumplimiento por los daños que le sean imputables al interventor
Cuando el ordenador del gasto sea informado oportunamente de los posibles incumplimientos de un contratista y no lo
conmine al cumplimiento de lo pactado o adopte las medidas necesarias para salvaguardar el interés general y los recursos
públicos involucrados, será responsable solidariamente con este, de los perjuicios que se ocasionen.

(-9"

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25
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Los mencionados informes se constituyeron en soporte de las notificaciones de
«posibles incumplimientos" ante la aseguradora que avala el cumplimento del
contratista de los mencionados contratos, fechada octubre de 2015, y quienes,
anticipadamente en comunicación del 04/11/15 determinaron como posible causal
eximente de responsabilidad ante el incumplimiento del contratista: la "agravación
del estado del riesgo' en la que incurrió el FNA, en atención al conocimiento previo
de los incumplimientos del contratista en el pago de distintos conceptos de nómina
y prestaciones sociales por parte de la interventoría.

Situación que permite establecer la existencia de debilidades por parte de la
supervisión e interventoría en el seguimiento técnico, administrativo, financiero,
contable, y jurídico a las obligaciones específicas del contratista, configurando
deficiencias en el cumplimiento de los mencionados principios de función
administrativa, ley anticorrupción, ley laboral y resoluciones internas.

Hallazgo con posible incidencia Disciplinaria, según lo señalado en num.1 Art.34
de la Ley 734 de 2002 (Código Único Disciplinario)

Respuesta del FNA:

"(...) conviene subrayar que cada uno de los bienes y servicios que fueron
pagados por el FNA en desarrollo de los contratos Nos. 275 de 2014 y 147 de
2015 cuentan con evidencia documental que respalda su cumplimiento y que
corresponden a conceptos causados y servicios efectivamente prestados conforme
a las condiciones relativas al negocio de administración de personal.

Resulta apreciable insistir en que a través de los informes mensuales reportados
por la Interventoría a la Supervisión, se materializaron las evidencias de
actividades cumplidas a satisfacción por parte del Contratista, dentro de las cuales
se listan las siguientes:

• Revisión y validación de la nómina mensual del personal en misión
asignado para prestar sus servicios en el FNA.
• Revisión y validación de los soportes de pago de viáticos y tiquetes
aéreos de los trabajadores en misión que realizaron trabajo en
comisión.
• Revisión y validación del pago de seguridad social y parafiscal de los
trabajadores en misión.
• Revisión y validación de las liquidaciones de prestaciones sociales y el
pago de las mismas al personal en misión.
• Expedición del certificado de cumplimiento con el visto bueno para
efectos del pago de las facturas por los servicios prestados a
conformidad, previas validaciones realizadas.

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26
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

( )
De dichos informes se desprende que la Sociedad (...) Servicios Temporales
siempre acreditó el pago oportuno de los salarios y prestaciones sociales, por
cuanto las actividades que se surtieron para dicha verificación fueron:

• Validación de la dispersión de los pagos mensuales de nómina para los
trabajadores en misión.
• Validación de la dispersión de los pagos de las liquidaciones
contractuales de los trabajadores retirados durante la ejecución de los
contratos.

Aun cuando la ley no determina un plazo para realizar el pago de la liquidación
final de prestaciones sociales, es claro que esta obligación surge para el
empleador tras la terminación de los correspondientes contratos de trabajo.

Si bien el artículo 65 del Código Sustantivo del Trabajo, define la imposición de
una sanción a los empleadores que, actuando de mala fe, demoran o retrasan la
liquidación de los salarios y prestaciones sociales de sus trabajadores, la
competencia para calificar la conducta de la Empresa (...) estaría en manos de los
jueces laborales, tal y como lo ha manifestado la Corte Suprema de Justicia:

Sentencia de 30 de mayo de 1994 Rad. 6666: ".

Los jueces laborales deben entonces valorar en cada caso, sin esquema
preestablecidos, la conducta del empleador renuente al pago de los salarios y
prestaciones debidos a la terminación del vínculo laboral, para deducir si existen
motivos serios y atendibles que lo exoneren de la sanción moratoria, pues de
acuerdo a lo dicho por la jurisprudencia de la Corte el contenido del artículo 65 del
Código Sustantivo del trabajo introduce una excepción al principio general de la
buena fe, al consagrar la presunción de mala fe del empleador que a la finalización
del contrato omite pagar a su extrabajador los salarios y prestaciones que
adeude...

En tal sentido, los contratos que se terminaron durante la vigencia del vínculo
comercial con la EST y antes del vencimiento del plazo del mismo, se ha
demostrado que fueron liquidados en su totalidad, lo que significa que, si bien se
registraron algunos casos puntuales de pagos con demoras relativas, la efectividad
de la labor de seguimiento contractual permitió identificarlos, controlarlos y
superarlos.

(...)

Para el caso de los contratos de trabajo terminados en forma simultánea al
vencimiento del contrato comercial, cabe reiterar que solo a partir de la finalización

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27
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

del día treinta (30) de septiembre de 2015, surgió la obligación a cargo del
contratista de atender la liquidación final de prestaciones sociales, cuyo
cumplimiento fue requerido de manera oportuna tal como consta en el oficio de
fecha 30 de septiembre de 2015 emitido por la Interventoría del contrato y el oficio
con radicación interna 01-2303-201510010036130 entregado a la sociedad
contratista el día primero (1) de octubre de 2015 expedido por la Supervisión.

En tal virtud se puede afirmar que el Fondo Nacional del Ahorro adelantó de
manera diligente y oportuna las actuaciones que desde su ámbito de competencia
han estado a su alcance, en la perspectiva de exigir al contratista el cumplimiento
pleno de sus obligaciones de índole laboral, entre ellas, las que a manera de
quejas han sido presentadas al Ministerio del Trabajo y que derivaron en la
expedición de la Resolución 00633 del 16 de marzo de 2016, por medio de la cual
dicha Cartera impuso una multa a la Sociedad (...) Servicios Temporales en un
monto de doscientos (200) salarios mínimos legales mensuales vigentes, al tiempo
que absolvió al Fondo Nacional del Ahorro de cualquier responsabilidad, por
acción u omisión.

De otro lado, tal y como obra en los documentos fuente única y soporte de las
labores de seguimiento y control al cumplimiento de las obligaciones del
contratista, desde la supervisión del contrato se comunicó y notificó de manera
oportuna a la sociedad aseguradora Liberty Seguros S.A el estado de un posible
incumplimiento del contrato, para que procediera a la materialización de los
amparos otorgados.

En este punto es importante mencionar la figura de la provisión contable de las
prestaciones sociales y vacaciones, que se encuentra en cabeza del contratista
(...) Servicios Temporales S.A., bajo el entendido que la provisión tiene por objeto
prever unos recursos para cuando hagan falta, para cuando se necesiten para
cumplir obligaciones futuras de la empresa, como son obligaciones laborales,
fiscales o demandas judiciales.

Esto quiere decir que el contratista, en desarrollo del objeto de los contratos Nos.
275 de 2014 y 147 de 2015, tenía la responsabilidad de provisionar el pago de las
prestaciones sociales del personal que se encontraba vinculado a la EST
prestando sus servicios al FNA, de acuerdo con lo establecido en el decreto 2650
de 1993 artículo 15 Descripciones y Dinámicas Grupo contable 26, el cual describe
a los Pasivos estimados y provisiones como "los valores provisionados por el ente
económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como,
Intereses, Comisiones, Honorarios, Servicios, así como para atender acreencias
laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus
trabajadores; igualmente para Multas, Sanciones, Litigios, Indemnizaciones,
Demandas, Imprevistos, Reparaciones y Mantenimiento".

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28
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Dentro de las mencionadas provisiones, (...) la EST debió incluir las cesantías, los
intereses a las cesantías, las primas de servicios y las vacaciones que se causaron
durante la ejecución de los contratos y pagaron mensualmente por parte del FNA.

De esta forma, el FNA aseguró el pago de las futuras liquidaciones de los
contratos laborales, toda vez que realizó el pago de cada una de las facturas
presentadas y radicadas por el contratista que incluían la provisión exigida por la
normatividad vigente, lo que no permitió visualizar la no conformación de estas
provisiones por parte del contratista.

El conocimiento de la presunta pérdida de liquidez del contratista, acaece una vez
terminado el plazo de ejecución del contrato No. 147 de 2015, cuando surge para
la EST su obligación de índole laboral de solucionar la liquidación final de
prestaciones sociales y vacaciones a sus trabajadores.

Finalmente, frente a la situación de pérdida de liquidez del contratista para la
asunción de sus compromisos laborales, la Entidad adelantó de manera inmediata
los trámites tendientes a efectuar la reclamación formal a la aseguradora garante
del cumplimiento del contrato, por lo cual no es de recibo que se endilgue a cargo
del FNA la responsabilidad de haber agravado el estado de riesgo.

( )

De lo señalado, se puede concluir que las actividades de seguimiento técnico,
administrativo, financiero, contable y jurídico a los contratos suscritos por el Fondo
Nacional del Ahorro con la Sociedad (...) Servicios Temporales fueron desarrollas
con sujeción a los principios que orientan la actividad administrativa y en
observancia a lo dispuesto por el contenido literal del acuerdo de voluntades y a lo
señalado como deberes y obligaciones en la ley 1774 de 2011 y en la resolución
096 de 2013 del Fondo Nacional del Ahorro. Por tal motivo se demuestra que no
existieron debilidades por parte de la supervisión e interventoría y que la labor de
seguimiento contractual fue efectiva en tanto la ejecución del objeto contratado
satisfizo los objetivos propuestos por la Administración."

Análisis de la respuesta:

Los argumentos iniciales expuestos por el FNA al equipo auditor, se encargan de
esbozar las acciones mensuales adelantadas por la interventoría del contrato en
pro de la vigilancia, seguimiento y control a los servicios prestados por el
contratista, argumentos que se consideran validos teniendo en cuenta que esa es
la labor exclusiva de los mencionados sujetos en el desarrollo de la dinámica del
seguimiento al cumplimiento contractual.

Sin embargo, también es dable establecer que producto de las mencionadas
acciones, estos actores de control contractual, de acuerdo a sus afirmaciones: "

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29
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLIGA

(...)si bien se registraron algunos casos puntuales de pagos con demoras
relativas, la efectividad de la labor de seguimiento contractual permitió
identificarlos, controlarlos y superarlos.", evidenciaron anticipadamente
incumplimientos en la obligación especifica de pago de liquidaciones (julio —
agosto/2015), situación que pone de manifiesto deficiencias en la adopción de
medidas preventivas contundentes y suficientes de carácter técnico,
administrativo, financiero, contable y jurídico de seguimiento al registro,
materialización y aseguramiento de provisiones de prestaciones sociales
fondeadas mensualmente por el FNA, necesarias para salvaguardar los intereses
del FNA, de los trabajadores en misión y de los recursos involucrados, teniendo en
cuenta la órbita de solidaridad patronal11 que reviste los incumplimientos en
materia de las acreencias laborales con el personal en misión, situación que
indefectiblemente materializó su agravación con el incumplimiento en el pago de la
liquidación final de prestaciones sociales por parte del contratista a los 1320
trabajadores en misión por valor de $4.207 millones, aunado a la indemnización
por mora en el pago de que trata el Art. 65 del CST12 a partir del 01/10/15.

Ahora bien, no obstante el interventor contractual manifiesta, sin allegar soportes
documentales, haber adelantado "(...) de manera diligente y oportuna las
actuaciones que desde su ámbito de competencia han estado a su alcance, en la
perspectiva de exigir al contratista el cumplimiento pleno de sus obligaciones de
índole laboral (...)", no se evidencia articulación entre la experticia técnica del
interventor y acciones contundentes de control de carácter preventivo sobre la
provisión y pago oportuno de prestaciones de ley durante el termino de ejecución
del contrato, que le permitieran advertir y manejar adecuadamente la posible
ocurrencia del riesgo de pérdida de liquidez del contratista, establecido además en
la matriz de riesgo de los estudios de necesidad y conveniencia del contrato, aun
contando con antecedentes de mora en dichos pagos por parte del contratista y la
ocurrencia de los factores de "agravación del estado de riesgo" considerados por
la aseguradora, que posteriormente culminarían en el incumplimiento del
contratista en el pago del mencionado rubro.

11 Num.1 Art. 34 CST. — "(...) Pero el beneficiario del trabajo o dueño de la obra a menos que se trate de labores extrañas
a las actividades normales de su empresa o negocio será solidariamente responsable con el contratista por el valor de los
salarios y de las prestaciones e indemnizaciones a que tengan derecho los trabajadores, solidaridad que no obsta para que
el beneficiario estipule con el contratista las garantías del caso o para que repita contra él lo pagado a esos trabajadores.'

12 ARTICULO 65. INDEMNIZACION POR FALTA DE PAGO: 1. Si a la terminación del contrato, el empleador no paga al

trabajador los salarios y prestaciones debidas, salvo los casos de retención autorizados por la ley o convenidos por las
partes, debe pagar al asalariado, como indemnización, una suma igual al último salario diario por cada día de retardo, hasta
por veinticuatro (24) meses, o hasta cuando el pago se verifique si el periodo es menor. Si transcurridos veinticuatro (24)
meses contados desde la fecha de terminación del contrato, el trabajador no ha iniciado su reclamación por la vía ordinaria,
el empleador deberá pagar al trabajador intereses moratorios a la tasa máxima de créditos de libre asignación certificados
por la Superintendencia Bancaria, a partir de la iniciación del mes veinticinco (25) hasta cuando el pago se verifique.

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30
CONTRALO R I A
GENERAL DE LA REPUBLIC A

Así las cosas, se considera que los argumentos esgrimidos no desvirtúan las
deficiencias en las gestiones de interventoría evidenciadas en el desarrollo de la
ejecución contractual y de igual manera tampoco desvirtúa la connotación del
hallazgo.

En consecuencia el hallazgo se mantiene con connotación disciplinaria.

De igual manera, producto del desarrollo de las denuncias asignadas a la auditoria
de gestión y resultados al FNA vigencia 2015, se lograron evidenciar deficiencias
en el procedimiento objeto de estudio así:

Hallazgo No. 2 Contrato de Obra 154 de 2015- Sede Medellín Gestión de
supervisión e interventoría. (D)

Los Arts. 83 y 84 de la Ley 1474 de 201113 en consonancia con el núm. 2 Art. 414
de la resolución 096 de 2013, proferida por el FNA, establecen los lineamientos de

—Articulo 83. Supervisión e interventoria contractual. Con el fin de proteger la moralidad administrativa, de prevenir la
ocurrencia de actos de corrupción y de tutelar la transparencia de la actividad contractual, las entidades públicas están
obligadas a vigilar permanentemente la correcta ejecución del objeto contratado a través de un supervisor o un interventor,
según corresponda.

La supervisión consistirá en el seguimiento técnico, administrativo, financiero, contable, y jurídico que sobre el cumplimiento
del objeto del contrato, es ejercida por la misma entidad estatal cuando no requieren conocimientos especializados (...)

La interventoria consistirá en el seguimiento técnico que sobre el cumplimiento del contrato realice una persona natural o
jurídica contratada para tal fin por la Entidad Estatal, cuando el seguimiento del contrato suponga conocimiento
especializado en la materia, o cuando la complejidad o la extensión del mismo lo justifiquen. (..)"

*Artículo 84. Facultades y deberes de los supervisores y los interventores. La supervisión e interventoria contractual
implica el seguimiento al ejercicio del cumplimiento obligacional por la entidad contratante sobre las obligaciones a cargo del
contratista.
Los interventores y supervisores están facultados para solicitar informes, aclaraciones y explicaciones sobre el desarrollo de
la ejecución contractual, y serán responsables por mantener informada a la entidad contratante de los hechos o
circunstancias que puedan constituir actos de corrupción tipificados como conductas punibles, o que puedan poner o
pongan en riesgo el cumplimiento del contrato, o cuando tal incumplimiento se presente.

Parágrafo 1°. El numeral 34 del articulo 48 de la Ley 734 de 2002 quedará así: No exigir, el supervisor o el interventor, la
calidad de los bienes y servicios adquiridos por la entidad estatal, o en su defecto, los exigidos por las normas técnicas
obligatorias, o certificar como recibida a satisfacción, obra que no ha sido ejecutada a cabalidad. (...)

Por regla general, no serán concurrentes en relación con un mismo contrato, las funciones de supervisión e interventoría.
Sin embargo, la entidad puede dividir la vigilancia del contrato principal, caso en el cual en el contrato respectivo de
interventoría, se deberán indicar las actividades técnicas a cargo del interventor y las demás quedarán a cargo de la Entidad
a través del supervisor (...)

Parágrafo 3°. El interventor que no haya informado oportunamente a la Entidad de un posible incumplimiento del contrato
vigilado o principal, parcial o total, de alguna de las obligaciones a cargo del contratista, será solidariamente responsable
con este de los perjuicios que se ocasionen con el incumplimiento por los daños que le sean imputables al interventor.

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31
CONTRALORÍA
GENERAL BE LA REPÚBLICA

las funciones de supervisión e interventoría y las facultades y deberes en virtud de
dichas funciones.

El contrato de obra 154 de 2015 fue suscrito el 08/07/15, posteriormente, el
17/07/15, se firma convenio específico de Interventoría No.053, en cuya claúsula
Tercera-Plazo indica: "(...) El plazo del presente Convenio Específico inicia una
vez que el FNA, a través del Supervisor, y EL INTERVENTOR suscriban el Acta
de Inicio. (...)" y Quinta-Obligaciones del Interventor Num.1 señala: "1. Vigilar
que el contrato suscrito entre el FNA y el Contratista Principal se ejecute
debidamente, conforme con lo acordado en el mismo contrato, la legislación
colombiana y la reglamentación del FNA que le sea aplicable." , el día 04/08/15 se
suscribe acta de inicio del contrato 154/2015 por parte del supervisor del contrato
y el contratista y posteriormente, el día 09/10/15, la interventoría da inició a sus
actividades, lo que implicó inicio de actividades preliminares de obra de carácter
técnico con autorización y vigilancia del supervisor so pena de estar vigente un
convenio específico de interventoría para la vigilancia técnica de la obra
contratada mediante el contrato 154/2015.

Lo anterior, denota debilidades en la gestión de supervisión e interventoría en el
FNA, materializada en el incumplimiento en los lineamientos de los criterios
normativos que anteceden por parte del supervisor y la compañía interventora del
contrato 154/15 con Nit.811.003.209-8, al incurrir en la prohibición de concurrencia
de funciones de que trata el Inc.4 art.83 Ley 1474 de 2011, lo que constituye una
falta de carácter disciplinario, en virtud de lo estipulado en el num.1 Art.34 Ley 734
de 2002 (Código Único Disciplinario).

" "ARTICULO CUARTO.- FUNCIONES DEL SUPERVISOR Y/O DEL INTERVENTOR: Los funcionarios del Fondo, que
sean designados como supervisores de los contratos o convenios y los interventores externos contratados, deberán cumplir
las siguientes funciones: (...)

2. Suscribir el acta de inicio del respectivo contrato o convenio, cuando a ello hubiere lugar
(..-)
4. Hacer seguimiento, vigilancia y control al cumplimiento de las obligaciones a cargo del contratista, lo que incluye el
cumplimiento de las especificaciones previstas en la oferta, pliego de condiciones, invitaciones y las inherentes o propias de
la naturaleza de los bienes, obras o servicios contratados, además de las otras obligaciones establecidas en el contrato o
convenio. (...)

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32
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Respuesta del FNA:

"Respecto a la observación, efectivamente el convenio específico de interventoría
No. 053 fue suscrito el 17 de octubre de 2015 (sic) y legalizado hasta el 10 de
octubre de 2015, debido a inconvenientes en la expedición de pólizas. Sin
embargo, el contrato fue ejecutado en sus fases preliminares, como son obras
menores de adecuación tales como cerramiento, nivelación, demoliciones para
unión de los dos locales e instalación de tubería eléctrica, la cuales tuvieron control
por parte del Supervisor del Contrato, el Jefe de la División Administrativa de la
época quien ostenta la calidad de ingeniero civil y por tanto es la persona idónea
para ejercer la supervisión,. tal y como lo establece el Artículo 83 del Estatuto
Anticorrupción Ley 1474 de 2011, por tanto no se considera que hubo debilidades
en la gestión de la Supervisión, ni incumplimiento de los mandamientos
normativos, de acuerdo al Artículo 83 ya que hubo vigilancia por parte del
Supervisor en la ejecución de obras preliminares y como bien lo dice la
mencionada norma, dicho control se puede realizar "a través de un supervisor o
interventor según corresponda".

El párrafo segundo de la citada norma, exige la clase de actividades que ejercerá
la supervisión para cuando no se requieran conocimientos especializados, sin
embargo en el caso que nos ocupa la supervisión la ejercía un ingeniero civil con
suficiente experiencia en el ramo de la construcción; la interventoría comenzó a
ejercer su actividades una vez legalizado convenio específico e igualmente ejerció
el seguimiento técnico, administrativo, financiero, contable y jurídico que la
supervisión realizó en la parte inicial del contrato tal y como lo especifica el Articulo
84 del Estatuto Anticorrupción."

Análisis de la Respuesta:

No se comparte la posición planteada frente a los argumentos esbozados por el
FNA, pues con la protocolización del convenio específico de interventoría 053,
desde el 17/07/15, y las obligaciones específicas estipuladas en el mencionado
instrumento para el prestador de dicho servicio, eran claras las responsabilidades
del contratista respecto a los lineamientos técnicos específicos de control,
vigilancia, seguimiento y direccionamiento que aplicaría frente a las obras
concertadas en el contrato 154 de 2015 a partir de la suscripción del acta de inicio
de este último; situación que no se aplicó desde el término pactado, no obstante
estar vigente el convenio de interventoría, teniendo que asumir el supervisor
contractual, las mencionadas responsabilidades técnicas de actividades iniciales
de obra.

Ahora bien, en cuanto a los presuntos "inconvenientes en la expedición de pólizas"
que no permitieron la ejecución de la labor de interventoría desde el inicio del
contrato 154/15, es relevante precisar que con la respuesta del FNA, no se allega

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33
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

prueba que sustente el mencionado argumento, de igual manera auscultados los
soportes del desarrollo de ejecución contractual, las actas de inicio de obra e
interventoría no se advierten citados los inconvenientes.

Así las cosas, es dable establecer que en atención a que son inequívocos los
lineamientos que la Ley anticorrupción (Inc. 4 art.83 Ley 1474 de 2011) estipulan
referente a la prohibición de la concurrencia de las funciones de supervisión e
interventoría en un mismo contrato, que para el caso puntual, la falta en la gestión
de supervisión e interventoría se materializó teniendo en cuenta las fechas de
celebración del contratos 154/15 (08/07/15) y convenio específico 053/15
(17/07/15), las fechas de firma de las actas de inicio de obra (04/08/15) e
interventoría (09/10/15) y los informes de supervisión e interventoría; por tanto no
son de recibo los citados argumentos y en consecuencia el hallazgo se mantiene
con connotación disciplinaria.

3.1.1.3. Macroproceso: Gestión de Tecnología de la Información

El FNA, cuenta con procesos y sistemas que tienen como objetivo principal la
adopción de mecanismos que le permiten cumplir con su misión; por esta razón,
se seleccionaron los procesos de Adquisición e Implementación y Seguridad de la
Información, con el propósito de determinar el cumplimiento de las características
de resguardo, confidencialidad, confiabilidad, oportunidad, políticas de operación
de seguridad y lineamientos establecidos por el FNA.

Se verificó el desempeño de las actividades requeridas en el FNA, para la
adquisición de soluciones de tecnología de la información -TI, seguridad de la
información y el cumplimiento de los objetivos institucionales desde la necesidad
de las soluciones Tics, su funcionamiento, operatividad e integralidad en la sede
central y puntos de atención a nivel nacional, haciendo énfasis en la verificación e
implementación de software, hardware y seguridad de la información.

En la evaluación de las seguridades físicas, una vez desarrolladas las pruebas
técnicas relacionadas con los componentes de seguridad de las áreas donde
operan los equipos de cómputo y demás componentes que ejecutan los
programas de los procesos críticos y misionales del FNA, se determinó que los
centros de cómputo del nivel central y centro alterno de datos situado en la ciudad
de Medellín, se encuentran debidamente protegidos de accesos no autorizados,
cuentan con equipos de protección ante incendios y mantienen las temperaturas
necesarias para refrigerar los procesadores y demás equipos y elementos
relacionados.

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34
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Proceso: Adquisición e Implementación

Mediante pruebas técnicas realizadas, se observó que la Oficina de Informática —
01 del FNA, encargada de mantener la disponibilidad de los servicios de TI, realizó
soporte técnico de la plataforma, con su respectivo software y hardware,
incluyendo el servicio correctivo y preventivo.

Estas acciones permiten minimizar las fallas que se puedan presentar en las
aplicaciones o en las estaciones de trabajo en la sede central y puntos de
atención, las cuales son reportadas a través del aplicativo de mesa de ayuda que
se encarga de gestionar y solucionar las incidencias de manera integral y atender
los requerimientos relacionados con las tecnologías de información y
telecomunicaciones al interior y exterior del FNA.

Proceso: Seguridad de la Información

Se evidenció, que el manejo de procesos, procedimientos, soporte, seguridad,
planes de contingencia, administración y mantenimiento de TI, se establecen y
ejecutan desde el área de sistemas a través de los aplicativos con que cuenta el
FNA, esto permite el control de procesos y procedimientos, de tal manera que se
garantiza que la información esté segura, que pueda ser consultada en tiempo real
y que se generen reportes e informes oportunamente para la toma de decisiones.

Dentro de las visitas practicadas al Centro de Computo principal, al centro alterno
de datos y a la sala de crisis, se evidenció seguridad de la información que se
replica, conectividad y plan de recuperación en caso de desastre, los cuales
contemplan las normas, manuales, protocolos y políticas de seguridad de la
información.

Si bien es cierto, el FNA no cuenta con un sistema de información gerencial
(Planificación de Recursos Empresariales) que integre y maneje la mayoría de los
negocios asociados con las operaciones de producción, gestión y datos únicos en
todos sus ámbitos, que converja con toda la información y recursos destinados a
la administración de éstos, se evidenció que el FNA, en la actualidad se encuentra
ejecutando mediante un contrato la implementación y puesta en ejecución de un
Sistema Integrado de Información tipo ERP, bajo la modalidad on premise, incluido
Software, el uso de licencias y los servicios de consultoría, que soporte los
procesos de gestión financiera y administrativa de acuerdo con las necesidades
del FNA.

El montaje del ERP en desarrollo contiene los siguientes módulos: Contabilidad y
costos, Normas contables, tesorería, cuentas por pagar, activos fijos, proveedores,

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35
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

contratación, compras, logística e inventario y presupuesto público, lo cual
permitirá, integración de los diferentes módulos desde el punto de vista funcional;
la implementación de controles teniendo en cuenta, entre otros, los riesgos
operativos, la trazabilidad de cada uno de los procesos y procedimientos que se
ejecutan en cada módulo y la integración en una sola aplicación de los procesos
administrativos y financieros (visión operativa, táctica y estratégica), lo cual
minimizará el uso de herramientas de trabajo, tales como las hojas de cálculo, que
permitirá mitigar errores en el manejo de los datos.

3.1.1.4. Macroproceso: Producción de Bienes y Prestación de Servicios

EL FNA evaluó el desempeño de las operaciones y determinó que se
desarrollaban con una plataforma tecnológica, sin capacidad necesaria para suplir
las operaciones, y una contratación de recurso humano a través de prestación de
servicios, excediendo la capacidad de control, supervisión y gestión del FNA. Ello
dio origen a la contratación de una firma a través del esquema de outsourcing,
para prestar los servicios de apoyo a la gestión en la ejecución de los procesos
operativos de la Administración de Cuentas y Pagos, Aporte de Cesantías,
Captación de Ahorro Voluntario, Conciliaciones, Facturación y Cartera, por un
período mínimo de 35 meses, con la ejecución de las actividades inherentes de
manera centralizada, con el fin de optimizar y simplificar los procesos orientados a
la gestión CORE del negocio; de esta manera, pretendía garantizar la integración
de los sistemas existentes de forma eficiente y segura y la mejora de la calidad del
servicio al cliente externo e interno, ofreciendo oportunidad y eficiencia.

Comercial

Área responsable de la Gestión Comercial de los productos de Ahorro Voluntario
Contractual y Cesantías.

Podrán afiliarse al FNA los trabajadores que tengan una relación laboral de la cual
se derive la obligación de pagar cesantías. La afiliación al FNA por cesantías
puede ser obligatoria o voluntaria, de acuerdo con lo dispuesto en la ley.

Al cierre de diciembre de 2015 el acumulado de afiliados por ahorro voluntario
presentó una variación con respecto al 2014 del -4.7%, representada en el
aumento del número de retirados por ahorro voluntario y en una disminución en el
número de afiliados nuevos por ahorro voluntario en 51.804 afiliados como se
muestra en el cuadro 8.

En lo que respecta al acumulado de afiliados por cesantías, con respecto al 2014,
se presentó un incremento del 0.02% que obedece a las variaciones presentadas

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36
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPI,BLICA

en los nuevos afiliados por cesantías, con un incremento de 7.214 usuarios y un
aumento de retirados por cesantías en 108.363 usuarios.

Estas variaciones se vieron reflejadas en el cumplimiento del Plan de Acción del
FNA, de la vigencia 2015, con un cumplimiento del 90.15% de afiliados por
cesantías y un 86.81% de afiliados por AVC.

Cuadro No. 8
AFILIADOS POR CESANTÍAS v AVC 2014 — 2015

CONCEPTO 2014 2015 Incremento Increment
o
ACUMULADO DE AFILIADOS POR
1.253.565 1.253.794 229 0,02%
CESANTÍAS
AFILIADOS NUEVOS POR CESANTÍAS 194.081 201.295 7.214 4%
RETIRADOS POR CESANTÍAS 92.703 201.066 108.363 117%

CONCEPTO 2014 2015 Incremento Increment
o

ACUMULADO DE AFILIADOS POR 4,7%
466.776 444.950 (21.826)
AHORRRO VOLUNTARIO
AFILIADOS NUEVOS POR AHORRO
165.815 114.011 (51.804) -31%
VOLUNTARIO
RETIRADOS POR AHORRO VOLUNTARIO 137.040 135.837 (1.203) -1%
Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA. FNA Elaboró: Equipo auditor CGR

Al cierre de la vigencia 2015, el número total de afiliados es de 1.698.744. De lo
anterior se tiene, que los afiliados por cesantías corresponden a: privados 851.043
personas; públicos obligatorios 216.272, público voluntario 186.479, y por AVC
444.950.

Cuadro No. 9
AFILIADOS NUEVOS Y RETIRADOS POR PRODUCTO
%
AVC CESANTÍAS TOTALES
INCREMENTO
AÑOS
Entrad
Entradas Salidas Entradas Salidas Entradas Salidas Salidas
as
2014 165,815 137.040 194,081 92,703 359,896 92,840
2015 114.011 135,837 201,295 201,066 201,409 336,903 -12% 47%
Fuente Aplicativo COBIS-CESANT AS Elaborado Equipo Audito

El número de afiliados para el 2015 disminuyó en un 12%, mientras que el número
de afiliados retirados fue del 47%

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Administración de Cesantías

Para el proceso de Aporte de Cesantías se adelantaron las actividades de abonos
a cuentas individuales, lo que evidencia una labor de gestión y seguimiento a las
entidades para el envío oportuno de los reportes y el uso de herramientas
tecnológicas como fondo en línea y operadores PILA, para el pago y reporte de las
Cesantías.

Se inició por primera vez en el FNA la gestión con las entidades públicas que
habían consignado dineros al FNA, pero que no se habían abonado en las cuentas
individuales, ya que las entidades nunca habían enviado reportes o presentado
inconsistencias en los mismos, sin que éstas hubieran sido subsanadas. Esta
labor tuvo como resultado poner al día 445 entidades, con 2.782 cargues y
$152.505 millones abonados. Igualmente el FNA capacitó a estas entidades en la
elaboración de archivos TXT y en el uso de la herramienta del Fondo en línea.

Los recursos girados por cesantías definitivas aumentaron en $89.054 millones, es
decir 26.23% más que en 2014, y los retiros parciales de cesantías para 2015
superaron la vigencia anterior en $71.838 millones, que corresponden a 9.10%
más en el último período.

El proceso de Administración de Cuentas de Afiliados por Cesantías para el año
2015 generó un aumento en los recursos administrados de $417.623 millones, que
representan un 15.68% más en el último año.

El proceso de Administración de cuentas de afiliados por cesantías generó un
recaudo de cesantías de $1.560.646 millones, incrementando los recaudos en 8%
si se comparan con la vigencia 2014.
Cuadro No. 10
RECAUDO DE CESANTIAS POR SECTOR
Millones $)
%
SECTOR 2014 2015 Incremento
Incremento
PRIVADO 639.530 723.137 83.607 13%
%
SECTOR 2014 2015 Incremento
Incremento
PUBLICO 633.985 681.380 47.395 7%
SGP 35.949 35.252 (697) -2%
TRASLADOS DE
FONDOS 130.734 120.875 (9.859) -8%

TOTAL 1.440.200 1.560.646 120.446 8%
Fuente COBIS-CESANTIAS FNA Elaborado Equipo Auditor

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Del valor recaudado por el FNA, el 46% proviene de trabajadores del sector
privado, en tanto que el 44% provienen de trabajadores del sector público, y el
restante a los traslados de fondos y al sistema general de participaciones — SGP.
Para febrero de 2016, según el comunicado de prensa del 18 de febrero de 2016
publicado por la Superintendencia de Financiera de Colombia, el FNA obtuvo un
recaudo de cesantías a corte 15 de febrero de 2016, de $1.676.678 millones, del
cual el 45.5% proviene de trabajadores del sector público ($763 millones), en
tanto que el 54.5% proviene de trabajadores del sector privado ($914 millones.

No obstante lo anterior, el FNA ha presentado un alto retiro de afiliados debido a
la gestión que hace la competencia en las empresas aportantes más importantes,
tanto públicas voluntarias como en las empresas privadas, quienes han realizado
alianzas con los bancos de los grupos a los cuales pertenecen las entidades de la
competencia.

Dichas ofertas son integrales e incluyen los diferentes productos que
comercializan: productos de cesantías, productos bancarios y seguros. Estos
fondos junto con los bancos a los que pertenecen, les ofrecen portafolios de
productos con los cuales el FNA no puede competir, tales como tarjetas de crédito,
créditos rotativos y créditos de libre inversión, entre otros.

Estos Grupos Financieros, además, ofrecen créditos hipotecarios, leasing
habitacional, créditos educativos, y se focalizan en las empresas públicas
voluntarias, empresas corporativas y pymes.

Hallazgo No. 3 Desembolso de Cesantías

El num.1 Art. 102 de la Ley 50 de 199015 y el Art. 21 de la Ley 1429 de 2010 que
modifica el Art. 256 del Código sustantivo del Trabajo16, establecen los eventos,
requisitos y términos para que las administradoras de cesantías efectúen los
desembolsos de las mismas a solicitud de los trabajadores.

15 "Articulo 102°.- El trabajador afiliado a un Fondo de Cesantía sólo podrá retirar las sumas abonadas en su cuenta en los

siguientes casos:
Cuando termine el contrato de trabajo. En este evento la Sociedad Administradora entregará al trabajador las sumas a su
favor dentro de los cinco (5) dias siguientes a la presentación de la solicitud. (...)"

16 "Articulo 256. Financiación de viviendas.

(

Formulada la solicitud de pago parcial de cesantías por el trabajador con el lleno de los requisitos legales exigidos, el
empleador o el fondo privado de cesantías, según el caso, deberá aprobar y pagar el valor solicitado dentro del término
máximo de cinco (5) días hábiles. Vencido este plazo sin que se haya realizado el pago, el trabajador solicitará la
intervención del Ministerio de la Protección Social, para que ordene al empleador o al fondo privado realizar el pago
correspondiente, so pena de incurrir en la imposición de multas,"

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cgrCalcontraloria.gov.co•www.contraloria.00v.co•Bogotá, D. C., Colombia

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

De acuerdo con las pruebas de auditoria realizadas al proceso de desembolso de
cesantías, se evidenció que el pago de las mismas, no se está efectuando dentro
de los términos establecidos por la ley; es así que en algunos casos los
desembolsos se están efectuando hasta en 328 días, tal como se muestra en el
siguiente cuadro:

Cuadro No. 11
DESEMBOLSO DE CESANTÍAS
Giro 100- 200- 300-
No. 0-5 6-399 %
Cesantías Cesantías % % 199 % 299 % 328
Días Días
Días Días Días
Giro al
306,722 194,242 63% 112,483 37% 307 0.10% 33 0.01% 3 0.000010
Solicitante
Abono a
145,166 144,731 99.7% 436 0% 9 0.01% 0 0.00% 0
Créditos
Giro
37,637 29,544 78% 8,094 22% 122 0.32% 20 0.05% 1 0.000027
Educación
TOTAL 489,525 368,517 75% 121,013 25% 438 0.09% 53 0.01% 4 0.000008
Fuente: FNA Elabora: Equipo Auditor CGR Nota Se elaboró el cuadro sin tener en cuenta fines de semana
y festivos.

Situación, que denota deficiencias en los mecanismos de control y de supervisión
del proceso, pues aunado a que en algunos casos la información contenida en la
recepción de los documentos no se ajusta a lo exigido o solicitado por el FNA en
sus manuales de procedimiento, la base de datos del FNA, no identifica las causas
del vencimiento del plazo de los 5 días y toma la fecha de la primera solicitud de
cesantías aun cuando el afiliado tenga más solicitudes en curso y además no
registra el reintegro por no cobro de las cesantías; lo cual ocasiona demoras
injustificadas en el desembolso de cesantías y posibles perjuicios a los afiliados
por los mencionados incumplimientos.

Respuesta del FNA.

1. "El FNA dentro de sus procedimientos de retiros de cesantías tiene
estipulado los siguientes Pasos y tiempos:

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40
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

PROCESO GENERAL DE RETIRO DE CESANTIAS Dia hábil Area responsable

Recepción de los documentos conforme a los procedimientos
1 COMERCIAL
Proceso de Retención 1 COMERCIAL
Proceso de verificación de la documentación y Codificación de
la orden de pagó 1 OPERACIONES
Proceso de confirmación 1 COMERCIAL
Proceso de ordenación OPERACIONES

Aprobación presupuestal y Giro de Bancos 1 DIV. PRESUPUESTO Y DIV. TESORERÍA

TOTAL 5

TIEMPOS DE DESEMBOLSOS DE CESANTÍAS 2015
54,650
11%

66,358
14%

• Desembolsos 0-5 días • Desembolsos 6-10 Desembolsos > 10 días

Total 489.525 Año 2015

2. Para los tiempos comprendidos entre 6 a 399 días, tienen sus
justificaciones en los siguientes ítems:

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41
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REMUDA

Confirmaciones 31% 38% 21%
Subsanaciones, reintegros 1.5% 5% 8%
Procedimientos y estados
0.5% 46% 64%
especiales
Capacidad Operativa 7% 7%
TOTAL 100% 100% 100%

Conforme al cuadro anterior, los trámites que se encuentran en el rango de 100
a 399 días de giro, equivalen a una cantidad marginal de un total de 489.525
trámites desembolsados en el año 2015, representados en un 0.10%,
equivalente en 495 trámites y justificados en los factores enunciados en el
cuadro anterior.

Dias Desembolso
Total
0-5 6-10 11-99 100-199 200-299 300-328
Cesantías
368,517.00 66358 54,155.00 438 53 4
489,525 75% 14% 11% 0.09% 0.011% 0.001%

• Días fin de semana y festivos: son los tiempos que se tomaron
en la medición de los días, fueron contados corridos y no hábiles
(sábados, domingos y festivos); por lo que dependiendo del día
de recepción los cinco (5) días hábiles pueden convertirse hasta
ocho (8) días calendario, es de anotar que para los días de
semana santa superan los diez (10) días calendario.

• Confirmaciones: Conforme a los procedimientos y como
mecanismo de seguridad el FAJA, realiza confirmación telefónica
al afiliado para los valores de retiros superiores a diez millones ($
3.000.000) sic de pesos y a la empresa cuando los valores
superan los doce millones ($5.000.000) sic de pesos. Este
proceso incrementa tiempos para la aprobación y desembolso
debido a que la contactabilidad es difícil con el afiliado (por que
no contesta, o los teléfonos registrados están inactivos, no
existen, entre otros), como se muestra en el cuadro adjunto, del
total de cesantías giradas en el 2015:

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42
• CONTRALORÍA
OEM ERAL DE LA ftEPt10LICA
O

Giro CesanhasMayores.ii Días L;
ConfirmaciónTelefónica
Concepto No.
Giro Cesantías
Del 1 de Enero al 30
> 3.000.000
de Junio 23,859
Del 1 de Julio al 31 de
> 10.000.000
Diciembre 4,134

• Subsanaciones, reintegros, devoluciones: Al revisar la base
de datos que se entregó a la comisión de la contraloría, para
aquellos retiros de cesantías que tuvieron devoluciones,
anulaciones, reintegros, entre otros, el sistema toma el tiempo
desde que se radica por primera vez hasta que se desembolsan
el retiro de cesantías; esta situación muestra tiempos elevados de
desembolsos.

Para el año 2015, el FNA dentro de los procedimientos de
cesantías manejaba el tema de SUBSANACIONES, el cual
cuando se detectaba un producto no conforme (PNC) en la
recepción de los documentos entraba en un proceso de
subsanación, el cual podría demorar tiempos superiores a treinta
(30) días hasta que el afiliado subsanara la inconsistencia a raíz
de esta situación, a mediados del mes de septiembre de 2015, el
FNA eliminó este procedimiento; por tal razón, el área de
operaciones genera las inconsistencias encontradas y son
reportadas al área comercial para que realicen la gestión
comercial e informar al afiliado que su trámite tuvo
inconsistencias.

• Estados Especiales: Los estados especiales equivalen a los
trámites de retiros de cesantías que se encuentran en cualquiera
de los siguientes estados:

o Cesantías Pignoradas
o Cesantías Embargadas
o Referencias jurídicas

Estos estados implican una gestión de verificación interna y/o
externa (con quien corresponda) del FNA lo que eleva los
tiempos de ejecución.

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43
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

• Capacidad Operativa: El incremento en los volúmenes en el
primer semestre de 2015 comparados con los del año 2015 fue
en un 7%, para lo cual la capacidad operativa para la aprobación
no era suficiente conforme a los procedimientos que se tenían
vigentes en el primer semestre del 2015.

3. Planes de Acción Ejecutados.

> El FNA en cumplimiento para lo estipulado por ley para el giro de
cesantías, y como mejoramiento continuo, implementó cambios
internos, como son:

Confirmaciones Se subieron los montos de 3 millones a 10 millones
Subsanaciones Se eliminaron las subsanaciones
Procedimientos Se optimizaron los procedimientos de codificación y ordenación
Capacidada Operativa Proceso tercerizado - codifiación
Generación archivo Devoluciones: Se optimizó el procedimiento
Generación mensaje de texto hacia los afiliados al momento del giro y del
Reintegros
reintegro

> De lado de la tercerización operativa, para el año 2016, se
cambió el Procedimiento de radicación de solicitudes
relacionadas con el producto en una nueva herramienta
denominada Work Manager, manejo que ha contribuido evitar
reprocesos de documentos.
> En lo que va corrido el año 2016 el FNA ha capacitado y
habilitado a 775 empleadores públicos para gestionar los retiros
de cesantías de sus empleados por el canal de Fondo en línea;
este procedimiento redunda en menores tiempos para el trámite,
en cuanto elimina pasos de gestión operativa para un gran
número de solicitudes caracterizadas por montos habilitados para
abono a cuenta del afiliado.
> Se ampliaron los conceptos de consulta, expedición de
certificaciones y radicación de solicitudes que en condición de
afiliado por Cesantías es posible gestionar directamente en la
página WEB de la Entidad, para mejorar tiempos de respuesta a

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44
CONTRALORÍA
GENERAL DI. LA REPUBLICA

necesidades específicas, y con ello se reduce la radicación de
peticiones, quejas y reclamos de los afiliados.
r Por último, el área de operaciones para poder ejecutar el proceso
de verificación de documentos, codificación de la orden y
posterior ordenación y giro, requiere conforme al procedimiento
las imágenes de los documentos de retiros (no se opera con
físicos) para lo cual teníamos dificultades en algunos puntos de
atención, por temas tecnológicos para la digitalización de las
imágenes, las cuales se tomaron acciones hacia noviembre de
2015, donde el FNA proporcionó a los puntos de atención a nivel
nacional a través de archivo y correspondencia un operador que
digitalizaba los documentos en los herramientas dispuestas por el
FNA y para los puntos empresariales en el año 2016, se dotaron
de las herramientas tecnológicas para que digitalizaran los
documentos".

Análisis de la Respuesta

De acuerdo con las pruebas de auditoria realizadas en el proceso de cesantías, se
detectó que la recepción de documentos presenta deficiencias ya que los
documentos se reciben con errores o con la documentación incompleta, lo que
implica un proceso adicional de subsanaciones, el cual retrasa el cumplimiento de
los términos establecidos por la ley, en el desembolso de las cesantías.

Del análisis realizado se presenta un 25% del pago de las cesantías fuera del
plazo establecido por la Ley generando perjuicios a sus afiliados y la violación de
sus derechos.

Por lo anterior, el hallazgo se valida.

Crédito

A diciembre 31 de 2015, la cartera del FNA esta generada a partir de la
administración de las cesantías y ahorros de los afiliados para el otorgamiento de
créditos para vivienda y educación. El total de la cartera es de 152.461
obligaciones por un valor del saldo a capital de $5,067.118 millones, clasificada
así:

Cuadro No. 12
CARTERA FNA
(Millones $)

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corno a C., Colombia

45
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

No. Vr. SALDO SALDO
LÍNEA Y CLASE
Créditos DESEMB DEUDA CAPITAL
HIPOTECARIA 146,757 5,934,533 5,087,018 4,973,208
AVC 37,304 1,420,882 1,339,509 1,308,386
Cesantías 109,453 4,513,651 3,747,510 3,664,822
EDUCATIVA 1,507 22,250 12,088 11,919
AVC 142 1,929 1,124 1,107
Cesantías 1,365 20,320 10,963 10,812
EMPLEADOS 170 25,525 23,937 23,881
CASTIGADA 4,027 60,371 215,464 58,110
TOTAL 152,461 6,042,680 5,338,508 5,067,118
Fuente Aplicativo COBIS-CARTERA FNA Elaborado Equipo Auditor

La cartera hipotecaria ha presentado un comportamiento variable, es así como al
corte de los últimos años ha tenido mayor colocación de nuevos créditos y de otra
parte una mejor gestión de cobranza. En los últimos 5 años, el indicador de cartera
se ha comportado así:

Cuadro No. 13
HISTORICO INDICADOR CARTERA HIPOTECARIA
2011 2012 2013 2014 2015
10.32% 10.15% 9.41% 12.04% 9.75%
Fuente Aplicativa COBIS-CARTERA FNA Elaborado FNA

El FNA se encuentra operando en 42 puntos de atención a nivel nacional, la
cartera Hipotecaría está distribuida principalmente en: Bogotá con 62.224
obligaciones, Cundinamarca con 14.929, Valle con 8.293, Meta con 4.929, Tolima
con 5.422, Caldas con 5.382.

La cartera crediticia del FNA se encuentra distribuida en todo el territorio nacional;
sin embargo, presenta concentración en Bogotá, donde al cierre de la vigencia
2015 mantenía aproximadamente el 48% del valor total desembolsado, y el
restante distribuido en los demás departamentos.

Los desembolsos disminuyeron en la vigencia 2015 en un 58.6%, representado en
$379.334 millones, respecto a la vigencia 2014.

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46
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBL IC A

Cuadro No. 14
DESEMBOLSOS CARTERA FNA
(Millones $)
AÑO 2014 AÑO 2015 VARIACIÓN
LINEA No. VR. No. VR. No. VR.
%
OBLIG DESEM OBLIG DESEM OBLIG DESEM
CESANTIAS 10,993 671,702 6,976 421,061 -4,017 -250,641 62.7%
AVC 5,699 236,574 2,721 107,447 -2,978 -129,126 45.4%
HIPOTECARIO 16,692 908,276 9,697 528,508 -6,995 -379,767 58.2%
HIPOTECARIO 18 5,356 19 6,082 1 726 113.6%
EDUCATIVO 1 13 2 22 1 8 169.2%
EMPLEADOS 19 5,369 21 6,104 2 734 113.7%
EDUCATIVO 641 2,959 538 2,658 -103 -301 89.8%
TOTAL 17,352 916,607 10,256 537,272 -7,096 -379,334 58.6%
Fuente: Aplicativo COBIS-CARTERA FNA Elaboró: Equipo Auditor

Cartera

La cartera del FNA calificada en A equivale al 90% de la cartera Hipotecaría, el
84% de la cartera Educativa y el 97% la cartera de Empleados.

Cuadro No. 15
CLASIFICACIÓN CARTERA FNA
CARTERA REESTRUCTU
EDUCATIVA EMPLEADOS CASTIGADA
HIPOTECARIA RADA
No. % No. No. No. % No.
CALIF °
OBLIG. OBLIG. OBLIG. OBLIG. OBLIG.
A 131.873 90% 1.272 84% 165 97% 7 1%
B 5.367 4% 32 2% 1 1% 19 2%
C 4.250 3% 20 1% 1 1% 50 5%
D 1.861 1% 165 11% 0% 77 7%
E 3.406 2% 18 1% 3 2% 922 86% 4.027 100%
146.757 100% 1.507 100% 170 100% 1.075 100% 4.027 100%
Fuente: Aplicativo COBIS-CARTERA FNA Elaboró: Equipo Auddo CGR

Durante la vigencia 20 5 la gestión del recaudo de cartera del FNA, representó el
5% de la cartera total del 2014 así: a través de bancos se recaudaron $881,228
millones, por concepto de cesantías $150.588 millones y por créditos educativos
$6,144 millones, para un recaudo total de $1.037.960 millones.

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47
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Cartera Castigada y Cobro Jurídico

El 19 de octubre de 2015 el FNA a través de su Junta Directiva aprobó el castigo
de 119 créditos hipotecarios por la suma de $2.800 millones y de 18 créditos
educativos por la suma $94 millones, como consta en el Acta 840. Es de anotar
que los mencionados créditos se ajustaban a las políticas de castigo definidas por
el FNA, las cuales fueron validadas por la Revisoría Fiscal según los
procedimientos establecidos para el manejo de castigos de cartera. La
Administración reitera que a pesar del castigo, los procesos jurídicos de cobro
continúan.

El total de la cartera castigada por departamentos al cierre de diciembre de 2015
del FNA es la siguiente:

Cuadro No. 16
CARTERA POR DEPARTAMENTOS FNA
(Millones $)
DEPARTAMENTO No. SALDO
Vr. DESEMB SALDO CAP
S OBLIG DEUDA
AMAZONAS 8 145 129 626
ANTIOGUIA 196 2.044 2.015 9.595
ARAUCA 43 918 870 2.183
ATLANTICO 431 5.826 5.593 22.018
BOGOTA 1.000 i 13.335 13.019 62.055
BOLIVAR 206 3.117 2.940 9.243
BOYACA 83 1.239 1.184 3.978
CALDAS 108 1.845 1.672 6.477
CAGUETA 34 527 547 2.047
CASANAR E 16 427 423 1.133
CAUCA 163 2.855 2.657 7.192
CESAR 64 840 821 3.459
CHOCO 85 1.851 1.719 4.016
CORDOBA 85 1.268 1.138 3.599
CUNDINAMARCA 111 1.360. 1.339 4.766
GUAINIA 29 803 762 1.788
GUAVIARE 28 579 512 1.460
HUILA 105 1.791 1.695 5.530
LA GUAJIRA 120 2.229 2.041 5.215
MAGDALENA 244 4.429 4.346 14.959
META 90 1.514 1.516 4.883
NARIÑO 58 936 905 2.576

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48
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

DEPARTAMENTO No. SALDO
Vr. DESEMB SALDO CAP
S OBLIG DEUDA
NORTE
81 677 564 2.834
SANTANDER
PUTUMAYO 10 245 254 787
OUINDIO 93 1.403 1.391 5.074
RISARALDA 65 1.098 1.097 3.849
SAN ANDRES 10 216 202 735
SANTANDER 67 928 897 3.365
SUCRE 45 612 599 2.396
TOLIMA 109 1.739 1.633 4.948
VALLE 226 3.289 3.352 11.974
VICHADA 14 272 263 688
TOTAL 4.027 60.371 58.109 215.464
Fuente: Aplicativo COBIS-CARTERA FNA Elaborado Equipo Auditor CGR

En la vigencia 2015, el FNA intensificó la gestión de recuperación, debido a la
modificación de modelo de cobranzas, y recuperó 2.604 obligaciones del total de
la cartera.

Cuadro No. 17
Recuperación Cobranzas FNA 2013 — 2015
(Millones $)
HIPOTECARIO
CASTIGOS RECUPERACION SALDO DIC
VIGENCIA No. SALDO No. SALDO No. SALDO
OBLIG CAPITAL OBLIG CAPITAL OBLIG CAPITAL
2013 0 0 963_ _ 16.324,31 5.259 74.799
2014 0 0 1.046 16.472,11 4.213 58.327
2015 345 7.381,02 595 7.853,35 3.963 57.855
EDUCATIVA
2015 77 280 13 25 64 255
Fuente; Aplicativo COBIS-CARTERA FNA Elaboró: FNA

La cartera del FNA tiene 9.493 obligaciones judicializadas por un valor de
$305.660 millones, las cuales corresponden al 6% de la cartera total; de la
muestra selectiva se estableció que las 89 obligaciones seleccionadas de cartera
castigada se encuentran judicializadas y el seguimiento del proceso se encuentra
documentado en el aplicativo de gestión de cobro "ADMINFO".

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49
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

El estado de recuperación de la cartera E para la vigencia 2015 se muestra a
continuación:

Cuadro No. 18
RECUPERACION CARTERA HIPOTECARIA E AÑO 2015
(Millones $)
RECUPERACIÓN
CARTERA E CIERRE 2015
CARTERA E 2015
MES
No. Vr.
SALDO No. Vr. SALDO
OBLIG. DEUDA
CAPITAL OBLIG. DEUDA CAPITAL
Enero 3,588 130,135 97,144
Febrero 3,423 127,871 95,048 165 2,264 2,095
Marzo 3,454 131,659 96,861 -31 -3,788 -1,813
Abril 3,340 130,080 96,345 114 1,580 516
Mayo 3,435 135,578 99,800 -95 -5,499 -3,455
Junio 3,470 139,311 101,612 -35 -3,732 -1,813
Julio 3,545 144,259 104,906 -75 -4,948 -3,294
Agosto 3,519 145,780 105,403 26 -1,522 -497
Septiembre 3,519 148,634 106,993 0 -2,854 -1,590
Octubre 3,411 145,831 105,111 108 2,803 1,882
Noviembre 3,411 148,863 106,520 0 -3,032 -1,408
Diciembre 3,406 152,586 108,901 5 -3,723 -2,382
TOTAL 41,521 1,680,588 1,224,643 418 1,401 1,614
Fuente; Aplicativo COBIS-CARTERA FNA Elabore): FNA

Al cierre de la vigencia 2015, de la cartera calificada en E, que representa el 5%
del total de la cartera, se recuperó el 1% de las obligaciones, que a su turno
representa el 0,13% del valor total de la cartera.

La distribución de las obligaciones según la etapa procesal se observa en el
cuadro siguiente:

Cuadro No. 19
OBLIGACIONES CLASIFICADAS POR ETAPAS DEL PROCESO
(Millones $)
SALDO SALDOS No.
CALIFICACIÓN SALDO K
DEUDA VENCIDOS OBLIG
Auditoria Procesal 48,256 11,559 37,917 1,137
Avalúos 12,820 3,535 9,552 300
Conciliación o Pruebas 440 140 330 19
Contestación de la
5,509 1,494 4,241 92
Demanda
Entregado al Abogado 12,532 1,941 10,627 283

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPLISLICA

SALDO SALDOS No.
CALIFICACIÓN SALDO K
DEUDA VENCIDOS OBLIG
Etáfta de Notificación 9,645 2,671 7,305 260
Liquidación 9,096 2,595 6,793 193
Mandamiento de Pago 95,530 12,243 82,638 2,310

Mandamiento Ejecutivo 47,112 11,086 37,148 1,181

Medidas Cautelares 5,938 839 5,228 278

Notificación 23,014 3,176 19,861 604
Presentación de la
1,129 329 896 79
Demanda
Presentación Demanda 64,483 8,715 55,504 1,532
Reasignados 1,071 380 783 42
Remate 2,142 712 1,559 87
Sentencia 6,145 1,176 5,059 201
Terminación 7,431 1,309 6,400 373

Terminado 14,320 372 13,813 422

TOTAL 366,616 64,273 305,660 9,493
Fuente: Aplicativo COBIS-Adminfo FNA Elaboró: Equipo Auditor CGR

En la vigencia 2015 el FNA modificó el modelo de cobranza, por un modelo de
cobranza integral (cobro administrativo y Jurídico) a cargo del mismo gestor. Con
lo anterior se busca que los afiliados al FNA cuenten con un único interlocutor, a
fin de establecer acuerdos de pago que les permita conservar su patrimonio.

La distribución de los casos judicializados según el gestor de cobro se presenta en
el cuadro No.20.

El FNA inicio un proceso gradual de desmonte de abogados externos, con el
objeto de estructurar y mantener una gestión de cobranza que permita efectuar de
forma integral la gestión de cobro. Al cierre de 2015 presenta 4.201 procesos a
cargo de éstos abogados que representan el 44% del total de los casos
judicializados, el 56% restante esta judicializado por las casas de cobranzas según
el modelo de cobro integral incorporado por el FNA en el 2015.

Cuadro No. 20
CASAS DE COBRANZAS
No.
Empresas
Obligaciones Obligaciones
AECSA 2,275 24%
CAC 425 4%

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CONTRALORÍA
GENERAL BE LA REPÚBLICA

No.
Empresas
Obligaciones Obligaciones
COVINOC 1,224 13%
GRUPO CONS. AND 9 0.1%
SISTEMCOBRO 1,359 14%
ABOGADOS 4,201 44%
TOTAL 9,493 100%
Fuente: Aplicativo COBIS-Adminfo FNA Elaboró: Equipo Auditor

El área de Cobranzas de la Vicepresidencia de Riesgos es la encargada de
supervisar y coordinar a las casas de cobro y abogados externos que adelantan
los procesos jurídicos, para ello se realiza de forma diaria el control de la cartera
por medio de los indicadores de gestión y desviación de etapas procesales, se
utilizan para consulta y gestión las herramientas de seguimiento y control procesal
(adminifo y cobis-cobranzas) así como la información remitida por la empresa de
vigilancia judicial (icarus), al mismo tiempo realizan cobro preventivo. Es de anotar
que por medio de la cédula del afiliado o el número de la obligación los
funcionarios del FNA pueden realizar la correspondiente consulta para hacer las
diferentes validaciones y observaciones sobre los procesos a su cargo.

Cuadro No. 21
GESTIÓN CASAS DE COBRANZAS
(Millones
Obligacion Obligaciones Gestión Costos %.. % Gestión
Empresas es Recaudo Gestión
n
Recuperadas de de la por
Asignadas Total por
y Mantenidas Recaudo Gestión Asig
nnación
Recaudo
AECSA 14,845 9,187 6,503 4,681 173 72% 62%
CAC 11,664 8,994 6,937 5,696 164 82% 77%
COVINOC 7,537 4,558 3,739 2,904 109 78% 60%
GRUPO CA 3,488 2,338 1,607 1,308 48 81% 67%
SISTEMCOBRO 8,959 5,529 4,236 2,827 85 67% 62%
TOTAL 46,493 30,606 23,022 17,417 579 76% 66%
Fuente Aplica iva COBIS-Adminfo Elaborado FNA

3.1.2. Control de Resultados

Este componente obtuvo una calificación de 91.42 puntos, producto de la
evaluación efectuada al cumplimiento de los planes, programas y metas
establecidas en el Plan de acción de la vigencia 2015, en concordancia con el
Plan estratégico formulado por el FNA para el periodo 2015-2019, el cual es
coherente con los objetivos misionales señalados en el Plan Nacional de
Desarrollo. Así mismo, esta calificación contiene la evaluación realizada a la

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52
(
• TRALORÍA
CGCON ENERAL

gestión ambiental y al seguimiento de las acciones planteadas en el plan de
mejoramiento suscrito con la CGR.

La calificación se sustenta, en el avance de las metas establecidas en los
procesos misionales.

3.1.2.1. Macroproceso: Producción de Bienes y Prestación de Servicios

Proceso: Producción, Generación, Transmisión o Prestación del Servicio Planes
Programas y Proyectos.

La Junta Directiva mediante Acta 821 del 25 de febrero de 2015 aprobó el Plan
Estratégico Institucional 2015 — 2019, en el que se determinan los planes,
programas y proyectos, así como los pilares para la implementación de un nuevo
modelo de crédito, en busca de disminuir los tiempos en aprobación y
desembolsos de los créditos hipotecarios y educativos, propuestos para dicho
periodo.

Este modelo se desarrollará bajo los parámetros de experiencia y servicios,
productos accesibles, solidez financiera, organización moderna, y fortalecimiento
tecnológico. Igualmente, el seguimiento a los planes de acción y objetivos, se
realizarán a lo misional, a través de indicadores de cada área involucrada, para
asegurar el proceso de crédito, aprobación de créditos hipotecarios en pesos,
aprobación de créditos hipotecarios en número y cumplimiento de la meta, entre
otros.

Del seguimiento al cumplimiento del Plan Estratégico definido por el FNA, se
observa el siguiente nivel de avance para los indicadores:
Cuadro No. 22
iNpipA ons DEL FLAN EsTR1#Te9,1 Q PI,AN' ►,ccióN 2Q1;S
UNIDAD
INDICADOR DE META LOGRO DIFERENCIA AVANCE
MEDIDA
Afiliados Activos Cesantías Und 1.390.830 1.253.794 137.036 90,15%
Afiliados Activos AVC Und 512.551 444.950 67.601 86,81%
Total Afiliados Cesantías y AVC Und 1.903.381 1.698.744 204.637 89,25%
Solicitudes Radicadas Crédito
Hipotecario por Cesantías Und 55.531 74.206 18.675 134,00%
Solicitudes Aprobadas Crédito
Und 17.778 27.313 9.535 153,63%
Hipotecario por Cesantías
Millones 1.120.371 1.655.884 535.513 147,79%
Solicitudes Desembolsados
Und 12.395 6.926 5.469 44,12%
Crédito Hipotecario Cesantías

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53
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

UNIDAD
INDICADOR DE META LOGRO DIFERENCIA AVANCE
MEDIDA
Millones 728.226 428.843 299.383 41,11%
Solicitudes Radicadas Crédito
Und 27.765 25.828 1.937 93,00%
Hipotecario AVC
Solicitudes Aprobadas Crédito
Und 13.074 17.285 4.211 132,20%
Hipotecario por AVC
Millones 501.912 604.072 102.160 120,35%
Solicitudes Desembolsados
Und 8.172 2.714 5.458 66.79%
Crédito Hipotecario por AVC
Millones 349.340 109.181 240.159 68.75%
Total Créditos Desembolsados
Und 20.567 9.640 10.927 53,13%
Cesantías y AVC
Millones 1.077.566 538.024 539.542 50,07%
Solicitudes Desembolsados
Crédito Educativo Cesantías y Und 2.940 1.683 1.257 42,75%
AVC
Millones 8.850 6.493 2.357 26,63%
Solicitudes Aprobados Crédito
Millones 204.373 310.995 106.622 152,17%
Constructor
Solicitudes Desembolsados
Millones 130.000 65.893 64.107 49,31%
Crédito Constructor
Fuente FNA Elaboró Equipo Auditor

Afiliados

Para la vigencia 2015 la meta proyectada para el FNA era de 1.903.381, la cual a
diciembre fue de 1.694.744, y alcanzó 204.637 de afiliados, distribuidos así
1.253.794 en afiliados activos por cesantía (73.80%) corresponde a afiliados
voluntarios (públicos y privados) y 449.950 afiliados por Ahorro Voluntario
Contractual - AVC (26.2%), lo que representa una variación del 10.75%, con
respecto a la meta.

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54
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Grafica No. 1

Afiliados Activos Afiliados Activos
AVC UND Cesantías UND
1390830
512.551 1253794
444.950 META
META

• LOGRO
■ LOGRO
137.036
90,15
aDIFERENCIA • DIFERENCIA
r--
st2 0V" "O
• CUMPUMIENTO • CUMPLIMiENTO
O(' Or
eC \•
.X$

Gestión De Créditos

. Ahorradores con vivienda

Durante el año 2015, se aprobaron 27.313 créditos por un monto de $2.300.000
millones, de los cuales el 86.87% (23.728) corresponde a vivienda de interés
social (VIS) y el 13.13% (3.585) a no VIS, adicionalmente en lo que corresponde a
crédito hipotecario AVC, se aprobaron 13.074 por un valor de $501.912 millones.

. Desembolsos

En este mismo periodo se desembolsaron 9.640 créditos, de los cuales 6.926,
cifra equivalente al 71.85%, corresponden a crédito hipotecario de cesantías, y el
28.15% (2.714) a desembolsos AVC. El valor total de los desembolsos ascendió a
$538.024 millones; en esta vigencia se presentó un cumplimiento de la meta del
2015 tan solo del 46.87%.

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55
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Grafica No. 2

Total Créditos Total Créditos
Desembolsados Desembolsados Cesantías y
Cesantías y AVC UND AVC Millones
20.567 META
META
9.640 0.927
• LOGRO
■ LOGRO
46,87

■ DIFERENCIA • DIFERENOA
sto .1/4o cst (.■ ..>
• CUMPLIMIENTO

...y a CUMPLIMIENTO
o 41

• Ahorradores con Crédito Educativo

Por concepto de crédito educativo correspondiente a la administración de
cesantías y del ahorro Voluntario Contractual — AVC, se proyectaron 2.940
créditos por un valor de $8.850 millones, y solamente se desembolsaron 1.683
créditos por un valor de $6.493 millones, logrando una meta del 42.75% de los
créditos proyectados.

Gráfica No. 3

Solicitudes Solicitudes
Desembolsados Crédito Desembolsados Crédito
Educativo Cesantías y AVC Educativo Cesantías y AVC
UND Millones
2.940
$ 8.850

$ 6.493 META
6 META

• LOGRO
• LOGRO $ 2.357

7,24 7
/II OWERFNCIA
• DIFERENCIA
AV. ‘1/0
4 01" 40
oe + w CtIMPUM IENTO
O(' N.14‘
• CUMPLIMIENTO

vP. <ft

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eaaWcontraloria.nov.co•www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. C., Colombia

56
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

• Crédito Constructor

El crédito constructor, permite la adquisición de vivienda para aquellos
ahorradores del FNA que se encuentran en municipios y ciudades con escasa
oferta de la misma.

El plan estratégico 2016-2019 contempló la aprobación y desembolso de este tipo
de créditos a través de las siguientes metas, reflejadas en el Plan de Acción 2015:

Para la vigencia del 2015, la meta establecida en aprobaciones fue de 204.373
solicitudes de las cuales se logró aprobación de 310.995, es decir aprobó 106.622
solicitudes más de las propuestas, para un cumplimiento del 152.17%. Con
respecto a los desembolsos se alcanzó un cumplimiento del 50.69%, representado
en $65.893 millones de los $130.000 propuestos como meta ya que muchos de los
proyectos al finalizar el año fiscal del 2015 no cumplieron los requisitos exigidos en
el reglamento como estudios integrales técnicos, financieros, comerciales y
legales.

Grafica No. 4

Solicitudes Aprobados Solicitudes Desembolsados
Crédito Constructor UND Crédito Constructor Millones

310.995 5 130.000

META
204.373

META $ 65.893 $ 64.107
106.622 • LOGRO
ut LOGRO

152,17 • DIFERENCIA
50,69 • DIFERENCIA
• CUMPLIMIENTO %
OQO L
EP colo
( 1/40 II 'CUMPLIMIENTO

'
O' ‘
1.0
C-‘
5

Negocio nuevo:

• Arriendo Social

El Arriendo Social es un producto propio del FNA disponible para los afiliados por
Cesantías y Ahorro Voluntario Contractual (AVC), donde el FNA financia a sus

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57
CONTRALOR ÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

afiliados hasta el 90% del valor en viviendas nuevas de tipo VIP o VIS, con un
valor de la opción de compra al finalizar el tiempo de arriendo del 0%. La línea de
Arriendo Social inició a partir del 1 de octubre de 2015 para dar la posibilidad a los
afiliados que se encuentran entre 1 y 4 SMMLV de tener vivienda nueva VIP
(hasta $ 45.104.500) o VIS (hasta $ 86.987.250) en el territorio nacional; a 31 de
diciembre de 2015 se presentaron 2.982 solicitudes de crédito, de las cuales
fueron aprobadas 1.859 que representa el 62.34%, solicitudes y aprobaciones que
representaron $134.502 y $83.849 millones respectivamente.

Para el control y monitoreo del Plan Estratégico se evalúa el cumplimiento del Plan
de Acción, bajo la metodología establecida en los procedimientos de la Oficina de
Planeación del FNA, mediante métodos documentados y orientados al análisis de
indicadores de metas anuales y de actividades desarrolladas, que se plasman en
el respectivo avance.

3.1.2.2. Macroproceso: Gestión Ambiental

Proceso: Gestión Ambiental Institucional

Durante el 2015 el FNA continuó con la aplicación del Plan Institucional de Gestión
Ambiental como una estrategia de Responsabilidad Social Empresarial y, en tal
virtud, se controlaron consumos. Es así que, respecto del uso eficiente del agua se
logró un ahorro de 50% de este recurso, comparado con el del año 2014, y, con
ello, una reducción en los valores pagados por este concepto.

Se tienen identificados los impactos ambientales generados y se han realizado
labores para el control de los mismos.

3.1.2.3. Seguimiento Plan de Mejoramiento

Del seguimiento al plan de mejoramiento vigente a 31 de diciembre de 2015, y
suscrito en junio del 2015, se evidenció que existen 13 hallazgos con veinte (20)
acciones de mejora; de las cuales quince (15) tienen fecha de vencimiento al
2015.

El 93% de las acciones con vencimiento a diciembre de 2015 fueron efectivas, ya
que de las quince (15) acciones planteadas por el FNA, catorce (14) de ellas
fueron efectivas y contribuyeron para eliminar las causas de los hallazgos
detectados por el ente de control en las auditorías practicadas.

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58
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

3.1.3. Control de Legalidad

Se verificó de manera transversal a todos los macroprocesos y procesos
evaluados, la aplicación de la normatividad interna y externa que rige los procesos
y procedimientos financieros, económicos y administrativos del FNA en desarrollo
de su objeto social, a través de la comprobación del cumplimiento del Estatuto
Orgánico del Sistema Financiero, el Decreto 2555 de 2010, Código de Comercio,
los manuales, políticas y procedimientos adoptados, evidenciándose el
cumplimiento de los mismos, también se revisó la gestión de defensa judicial. El
componente obtuvo una calificación de 94,17 puntos, afectada por debilidades en
la gestión de seguimiento a apoderados.

3.1.3.1. Macroproceso: Gestión de Defensa Judicial

Cuadro No. 23
MUESTRA LITIGIOS OBJETO DE ANÁLISIS
(Millones

Etapa Procesal Total Procesos Muestra
Cantidad Valor Cantidad Valor % Part.
Fallos en contra 1era instancia 39 $ 6.101 22 $5.575 91.38
Fallos en contra 2a instancia 6 $5.832 6 $5.832 100
TOTAL 45 $11.933 28 $11.407 95.59

Fuente: FNA. Elaboró. Equipo Auditor

Proceso: Análisis de Riesgo Jurídico

La defensa judicial del FNA, de acuerdo al cotejo de las fuentes de información
litigiosa (RAMA JUDICIAL-SIRECI-F9, APLICATIVO REPRESENTACION
JUDICIAL Y EKOGUI), en los litigios objeto de estudio se ha realizado en tiempo y
cuenta con control de términos procesales en cuanto a solicitud, aporte de
pruebas, alegatos y demás actividades propias de los procesos. La gestión
archivística de las demandas verificadas, cumplen con los lineamientos de la Ley
General de Archivo.

De otra parte, en cuanto a la labor evaluativa y conceptual de la calificación del
riesgo procesal de los litigios, la misma se encuentra articulada en el reporte al
proceso de constitución de provisiones para las obligaciones judiciales
contingentes, que se rinde a la Vicepresidencia Financiera- Dirección de
Contabilidad, para su contabilización de las provisiones judiciales contingentes.

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59
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Proceso: Seguimiento actividades apoderados

La defensa judicial del FNA por parte de los apoderados externos, de acuerdo al
cotejo de la relación de litigios suministrada por el FNA contra las fuentes de
información litigiosa (RAMA JUDICIAL-SIRECI-F9, APLICATIVO
REPRESENTACION JUDICIAL Y EKOGUI), se observa que en la mayoría de los
casos objeto de estudio, se ha realizado en tiempo y cuenta con control de
términos procesales en cuanto a solicitud, aporte de pruebas, alegatos y demás
actividades propias de los procesos y la gestión archivística de las demandas
verificadas, cumpliendo así con los lineamientos de la Ley General de Archivo.

Sin embargo, se evidenciaron debilidades en los controles implementados por el
área de representación judicial de la Oficina Jurídica del FNA, en el seguimiento y
supervisión adelantado por los abogados internos a la gestión de los apoderados
externos encargados de la representación judicial del FNA en los litigios
asignados, lo que generó el siguiente Hallazgo:

Hallazgo No. 4 Registro SIRECI- Gestión Judicial Formulario F9:

La Resolución Orgánica No. 7350 del 28 de Noviembre de 201317, establece el
Sistema de Rendición Electrónica de la Cuenta e Informes —SIRECI, que deben
utilizar los sujetos de control fiscal para la presentación de la rendición de cuenta e
informes a la Contraloría General de la República.

De otra parte, los literales e) y j) del numeral 2.2.1 del Art. 2.2 de la Resolución
326 de 2015, proferida por el FNA, consagra la obligación del grupo de
representación judicial de efectuar el seguimiento y control en los distintos
procesos que se adelanten en contra del FNA, así como el deber de revisar los
proyectos de respuesta a los órganos de control y vigilancia, de acuerdo con la
naturaleza de sus funciones.

Adelantada la prueba de auditoria frente a la información alimentada en los
sistemas de reporte y control (RAMA JUDICIAL, SIRECI-F9, EKOGUI Y SISTEMA

17 ARTICULO TERCERO. RENDIR CUENTA O INFORMES. Es el deber legal y ético de todo funcionario o persona de
"informar" y "responder" por la administración, manejo y rendimiento de fondos, bienes o recursos públicos asignados y por
los resultados en el cumplimiento del mandato que le ha sido conferido.

PARÁGRAFO ÚNICO: Se entiende por "informar" y "responder" la obligación que tiene todo funcionario público y/o
particular de comunicar a la Contraloría General de la República, la gestión fiscal desarrollada con los recursos públicos y
asumir la responsabilidad que de ella se derive.

ARTICULO CUARTO. CUENTA O INFORMES CONSOLIDADOS. Información que se debe presentar a la Contraloría
General de la República sobre las actuaciones legales, técnicas, contables, financieras y de gestión, como resultado de la
administración, manejo y rendimiento de fondos, bienes o recursos públicos.

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60
CONTRALORÍA
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REP.JUDICIAL), se evidenciaron debilidades en la información plasmada en los
informes procesales de los litigios que a continuación se relacionan y que cursan
en distintas jurisdicciones (civil y contenciosa administrativa):

Cuadro No. 24
GESTIÓN JUDICIAL
Cantidad Numero de proceso Inconsistencia
1 41001310300220120003700 Sistema Sireci (F9) atrasado
2 11001310300620130027500 Sistema Sireci (F9) atrasado
3 20001333304020130021300 Sistema Sireci (F91 atrasado
4 25290310300220140003300 Sistema Sireci (F9) atrasado
5 73001310300620130025400 Sistema Sireci (F9) atrasado

6 25000232600020020151401 Las bases de datos (Sireci F9 (fallo a favor 2
instancia), Representación Judicial (sin datos
alimentados) y EKOGUI (Apelación fallo
primera instancia) tienen reportes distintos.
7 15238333375220140027800 Las bases de datos (Sireci F9 (fallo a favor 2
instancia), Representación Judicial (Apelación
fallo primera instancia) y EKOGUI (sin datos
alimentados) tienen reportes distintos.
Fuente: Sireci F9, EKOGUI, Aplicativo Rep. Judi ial Elaboro: Equipo Auditor.

Lo anterior, refleja debilidades en el seguimiento y control de la información que el
FNA tiene que rendir a la CGR a través del SI RECI, generando inconsistencias en
los registros procesales reportados y en la gestión judicial.

Respuesta del FNA:

"En atención a los hallazgos realizados por la comisión de visita de la Contraloría,
adjunto al presente damos respuesta a /os puntos que se toman en consideración:

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61
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ESTADO PROCESAL
RADICACIÓN PROCESO A 31 DICIEMBRE DEL OBSERVACIÓN
2015
4100131030022012 PARA FALLO DE
0003700 SEGUNDA INSTANCIA
Los citados procesos
PARA FALLO están para fallo de
1100131030062013 SEGUNDA INSTANCIA
segunda instancia,
0027500 (TERMINADO)
efectivamente por error
PARA FALLO involuntario se tomó
2000130000402013 SEGUNDA INSTANCIA como proceso no
0021300 (TERMINADO)
fallado, en el informe
PARA FALLO del SIRECI. A la fecha
2529031030022014 SEGUNDA INSTANCIA ya se encuentran 3 de
0003300 (TERMINADO) ellos terminados
7300131030062013 PARA FALLO favorablemente al FNA.
0025400 SEGUNDA INSTANCIA
Este proceso está para
fallo de segunda
instancia, en el informe
SIRECI, se tomó por
equivocación aún no
fallado en la segunda
7300131030062013 PARA FALLO instancia. En el Módulo
0025400 SEGUNDA INSTANCIA de Gestión Judicial, no
tiene las actuaciones,
por inconsistencia en el
mismo., situación que
se está corrigiendo por
parte de la Oficina de
Informática.
Este proceso está para
fallo de segunda
instancia, en el informe
152383333752204 PARA FALLO
0022780 SIRECI, se tomó por
SEGUNDA INSTANCIA „
equivocación aun no
fallado en la segunda
instancia.

Por lo anterior, efectivamente se incurrió en error involuntario, con la información reportada
en el informe de SIRECI, situación que se tendrá en cuenta para que en lo sucesivo no se
incurra nuevamente en este tipo de inconsistencias. (...)"

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62
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Análisis de la Respuesta:

En atención a los argumentos expuestos por el sujeto de control respecto al
seguimiento y control de la información alimentada en las fuentes de reporte de
gestión judicial, se confirman los errores observados por el equipo auditor en el
registro de la información de procesos judiciales en el SIRECI.

Dado que la respuesta del FNA no desvirtúa lo observado en el hallazgo, éste se
mantiene.

Proceso: Pago condenas y recaudo sumas a favor

La gestión de liquidación y pago de condenas se efectúa de manera adecuada y
dentro de los términos de ley para efectos de no incurrir en el pago de intereses
moratorios.

Ahora, frente a los procesos que cursan en la oficina de control interno
disciplinario del FNA, en la mayoría de los casos, se han realizado de manera
oportuna y con control de términos según lo estipulado en la Ley 734 de 2002. La
gestión archivística de los procesos verificados, cumplen con los lineamientos de
la Ley General de Archivo.

3.1.4 Control Financiero

Este componente obtuvo una calificación de 100 puntos. Para su revisión se tuvo
en cuenta el macroproceso gestión financiera, presupuestal y contable, proceso
reconocimiento en el que se realizó revisión de la información financiera, el
aplicativo contable, la aplicación de políticas y manuales, así como aplicación de
controles en los procesos y la eficiencia del control interno contable.

3.1.4.1. Macroproceso: Gestión financiera, presupuestal y contable
Proceso: Revelación y Reconocimiento de los Estados Financieros.

La evaluación realizada a la gestión financiera de acuerdo con el alcance,
procedimientos y pruebas selectivas realizada por la Contraloría General de la
República, determinó que las cifras allí contenidas fueron tomadas fielmente de los
libros de contabilidad y presentan razonablemente la situación financiera del FNA
y los resultados de sus operaciones de conformidad con los principios regulados
por la Superintendencia Financiera de Colombia.

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63
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

Los estados financieros del FNA se elaboran de conformidad con el Decreto 2649
de 199318 y la reglamentación expedida por la Superintendencia Financiera de
Colombia, y realizando su presentación para la vigencia 2015, conforme a las
Normas Técnicas del Plan General de Contabilidad Pública relativas a los estados,
informes y reportes.

Se evaluó el Balance General al 31 de Diciembre de 2015, con un activo por
$7.043.606 millones, representado en un 69,4% en Cartera de Créditos19 y un
21,0% en Inversiones. Un pasivo por $4.773.952 millones, que se concentra en
Depósitos y Exigibilidades - Cesantías2° con el 97,1% del pasivo, y un patrimonio
por $2.269.654 millones, como se observa:

Cuadro No. 25
FONDO NACIONAL DEL AHORRO
Balance General 2015 (Millones $)
2015
ACTIVO 7.043.606
DISPONIBLE 530.015 7,5
INVERSIONES 1.479.308 21,0
CARTERA DE CREDITOS 4.886.056 69,4
CUENTAS POR COBRAR 26.277 0,4
BIENES REALIZABLES Y
RECIBID 4.698 0,1
PROPIEDADES Y EQUIPO 62.596 0,9
OTROS ACTIVOS 54.656 0,8
PASIVOS 4.773.952
DEPOSITOS Y
EXIGIBILIDADES 4.634.114 97,1
CUENTAS POR PAGAR 48.854 1,0
OTROS PASIVOS 90.710 1,9
PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVS 274 0,0
PATRIMONIO 2.269.654
CAPITAL SOCIAL 2.024.397 89,2
RESERVAS 153.792 6,8
SUPERAVIT 8.877 0,4
RESULTADOS DEL
EJERCICIO 82.588 3,6
Fuente: División de contabilidad — FAJA Elaboró: Equipo Auditor

18 Por el cual se reglamenta la Contabilidad en General y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente

aceptados en Colombia
ig Registra los créditos otorgados en pesos y en unidades de valor real (UVR), destinados para adquisición de vivienda
nueva o usada (VIS y no VIS), construcción, mejora de vivienda y liberación de gravamen hipotecario, igualmente se
registran los créditos destinados a la financiación de educación en pesos
20
Registra las cesantías recibidas de las Entidades afiliadas, correspondientes a sus empleados

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64
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

En el Estado de Resultados por el año terminado a 31 de diciembre de 2015, los
ingresos del FNA ascendieron a $726.440 millones, con un incremento del 19%
con respecto a la vigencia 2014. Su conformación está dada por Ingresos
Operacionales con participación del 96% por $700.377 millones e Ingresos No
operacionales con el 4% por valor de $26.063 millones. Los Ingresos
operacionales se generaron, principalmente, por los intereses de la cartera de
crédito por $386.187 millones, y corrección monetaria UVR $187.785 millones, los
cuales representan el 82% de los ingresos operacionales. De igual manera,
incluye utilidad en valoración de inversiones por $61.789 millones y
recuperaciones por $46.092 millones.

Los costos y gastos del FNA durante el 2015 ascendieron a $726.440 millones, los
cuales se incrementaron en $159.694 millones, que representan el 33%. Los
gastos operacionales fueron de $642.643 millones, lo que significa que respecto al
2014 se incrementaron en 33%, siendo la mayor variación la que se origina en
intereses de depósitos y exigibilidades, el cual se incrementó en 70%, y en
honorarios se incrementó en 47%.

Cuadro No. 26
FONDO NACIONAL DEL AHORRO
Estado de Resultados 2015
(Millones $)
2015 %PART 2014 VARIACION %VAR
INGRESOS
INGRESOS 700,377 96 576,375 124,003 22
OPERACIONALES
NO 26,063 4 34,224 -8,161 -24
OPERACIONALES
COSTOS Y GASTOS 726,440 610,599 115,841 19
OPERACIONALES 642,643 88 482,950 159,694 33
NO 1,208 1 1,674 -466 -28
OPERACIONALES
GANANCIAS 82,589 11 125,975 -43,387 -34
(EXCEDENTES) Y
PERDIDAS
726,440 610,599 116.773 33
Fuente: División de contabilidad - FNA Elaboro: Equ po Auditor

• Inversiones

El grupo Inversiones registra un saldo de $1.479.308 millones, respecto del cual
se evidenció que el FNA cumple lo establecido en las políticas de administración
de los recursos financieros, generación de excedentes de liquidez e inversión,
establecidas en el Manual Sistemas de Administración de Riesgos de Operaciones
de Tesorería, Liquidez y Mercado. Así mismo, ha cumplido las disposiciones

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65
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

establecidas en el Capítulo XXI de la Circular Básica Contable y Financiera —
CBCF de la Superintendencia Financiera de Colombia -SFC, contentivo de las
reglas relativas a la administración de riesgos de mercado.

• Cadera de Créditos

En los estados financieros, se registra una cartera de créditos por valor neto de
$4.886.056 millones, de los cuales corresponde a créditos de vivienda un saldo
neto de $4.855.637 millones.

En Cartera durante el 2015 ingresaron recursos: por abono en bancos, por abono
de cesantías, por pago subsidio FRECH21, por seguro de desempleo, por
Resolución No. 171 de 2013 expedida por el FNA, reglamenta e implementa el
programa de Normalización de Créditos en mora, por descuento de nómina, por
restructuración, por subsidio de funcionarios de la Superintendencia de Notariado
y Registro -SNR, por subsidio de fallecimiento, por invalidez, por pagos ante
tesorería y por otros, así:

Cuadro No. 27
RECAUDO DE CARTERA 2015
(Millones $)
Concepto Total Anual
ABONO BANCOS 877.975
ABONOS DE CESANTIAS 150.588
PAGCOFRECH 23.327
PAGDESEDESEMPLEO 6.276
PAGRES171 13.867
PAGNOMINA 281
PAGRESTRUCTURACIÓN 9. 361
PAGSUBSNR 250
PCANFALLECIMIENTO 4.940
PCANINVALIDEZ 2.098
OTROS 11.931
TOTAL $1.107.102
Fuente: División de Cartera FNA Elaboro: Equipo Auditor

Se revisó la conciliación de Cartera de los saldos contables frente a la base de
datos de cartera, en las cuentas: 1404 Créditos de Vivienda, 16 - Cuentas por
Cobrar, 1605 - Intereses y 1636 - Seguros y Cuentas Deudoras, 6430 - Intereses
Cartera de Créditos y 6435 - Corrección Monetaria Cartera de créditos. Resultado

21 Fondo para la estabilización de la cartera hipotecaria, beneficio ofrecido por el Gobierno Nacional y administrado por el
Banco de la República, el cual facilita la financiación de vivienda de interés social nueva para áreas urbanas cubriendo un
porcentaje de la tasa de interés pactada para su crédito.

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66
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUOL ICA

de esta revisión se encontró que en cada una de estas subcuentas los saldos en
balance, contrastan con los Registros en el aplicativo COBIS — CARTERA.

Así mismo, se verificó que la aplicación de la provisión general obligatoria del 1%
sobre el total de la cartera de vivienda bruta, por $49.732 millones, se realizó de
acuerdo con lo establecido en el Capítulo II de la CBCF de la SFC. Así mismo, la
aplicación de la Provisión Individual Cartera de Vivienda con cargo al Estado de
Resultados.

De acuerdo con las pruebas realizadas sobre Cartera Hipotecaria, se evidenció
que el FNA cumple con lo establecido sobre el tema en sus procedimientos y
políticas internas, y con lo establecido en la CBCF de la SFC.

DEPOSITOS Y EXIGIBILIDADES

• Depósitos de Ahorro

La Cuenta de Depósitos de Ahorro al cierre del 2015, refleja un saldo por
$859.341 millones, el cual corresponde a los recursos por depósitos que los
afiliados al FNA realizan en las cuentas de ahorro voluntario; así mismo, registra la
liquidación por concepto de intereses que para el caso de la vigencia 2015
equivale al 3% efectivo anual E.A, acorde con la decisión de la Junta Directiva del
Banco de la República.

En la administración y manejo de Depósitos de Ahorro Voluntario, se observan los
procedimientos definidos por el FNA para los afiliados vinculados mediante este
sistema de ahorro.

• Cesantías Administradas FNA

La cuenta registra el valor de las cesantías pertenecientes a los afiliados del sector
público y privado, administradas por el FNA. Así mismo, registra la causación por
concepto de factor de protección, equivalente a la variación porcentual del Índice
de Precios al Consumidor (IPC) y de los intereses equivalentes al 60% del IPC
sobre las doceavas partes estimadas para los afiliados del sector público.

En el Balance General de 2015, la cuenta 2150-Cesantias administradas presenta
un saldo de $3.774.772 millones, conformada por las subcuentas de: afiliados
sector público con el 34,4%, y afiliados sector privado con el 46,0%, cesantías sin
reporte 12,3%, saldos a favor de entidades nominadoras de 5,6%, saldos inactivos
de 1,3% e intereses IPC afiliados sector público 0,4%

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67
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

Cuadro No. 28
CESANTÍAS ADMINISTRADAS POR EL FNA VIGENCIA 2015
(Millones $)
01
0

2015 PARTIC 2014 VARIACION
CESANTIAS ADMINISTRAD FNA ABSOLUTA %
AFILIADOS SECTOR PUBLICO 1.297.937 34,4 1.116.298 181.640 16,27
AFILIADOS SECTOR PRIVADO 1.738.121 46,0 1.506.534 231.587 15,37

INTERESES 60% IPC
AFILIADOS SECTOR PUBLICO 13.223 0,4 7.581 5.642 74,43
%
2015 PARTIC 2014 VARIACION
CESANTIAS SIN REPORTE 463.448 12,3 425.633 37.816 8,88
IPC CESANTIAS SIN REPORTE 2.891 0,1 708 2.183 308,52
SALDOS INACTIVOS 47.200 1,3 40.813 6.388 15,65
°A
2015 PARTIC 2014 VARIACION

SALDOS A FAVOR ENTIDADES
NOMINADORAS 211.952 5,6 197.631 14.321 7,25
TOTAL CESANTIAS ADMINIST 3.774.772 3.295.197 479.576 14,55
Fuente: División de contabilidad — FNA. Elabo o: Equipo Auditor

Sobre la variación de las Cesantías Administradas por el FNA en la vigencia 2015,
con respecto al cierre de la vigencia del 2014, se tiene que se incrementaron en
$479.576 millones, es decir en un 14,55%; en afiliados del sector público tuvo un
incremento de saldo de $181.640 millones y en afiliados del sector privado de
$231.587 millones.

En la administración y manejo de cesantías se observa el cumplimiento de los
procedimientos definidos por el FNA.

Cuenta 215025 Cesantías Sin Reporte

215025 Cesantías sin Reporte: Registra las cesantías estimadas de la vigencia
2015 y de años anteriores. En la cuenta Doceavas partes estimadas, se registra el
valor de las consignaciones que las Entidades Públicas realizan mensualmente,
reportadas para la vigencia, las cuales se trasladan al 31 de diciembre de cada
año a esta cuenta de cesantías sin reporte e identifica la entidad pública que
efectúa la consignación y en el mes de febrero del año siguiente una vez se tenga
el reporte consolidado pasan a ser cesantías consolidadas.

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68
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REP.IBLIGA

Cuadro No. 29
CESANTÍAS SIN REPORTE
(Millones $)
2015 2014 VARIACION 94
CESANTIAS SIN
215025 REPORTE 463.448 425.632 -37.815
21502568 VIGENCIA 2007 9 9 0,0
21502569 VIGENCIA 2008 8 33 25 -76,0
21502570 VIGENCIA 2009 42 43 1 -0,6
21502571 VIGENCIA 2010 21 21 0,0
21502572 VIGENCIA 2011 71 580 509 -87,7
21502573 VIGENCIA 2012 87 238 150 -63,4
21502574 VIGENCIA 2013 125 375 250 -66,6
21502575 VIGENCIA 2014 1.686 424.333 422.647 -99,6
21502576 VIGENCIA 2015 461.399 0 -461.398
Fuente: División de contabilidad- FNA. Elaboro: Equipo Auditor

Cuenta 215035 Saldos Inactivos: Al cierre del 2015, esta subcuenta presenta un
saldo de $47.200 millones que refleja un incremento de $6.388 millones,
equivalente al 15,65% con respecto al 2014 que fue de $40.813 millones.

Cuenta 215045 Saldos a favor de Entidades Nominadoras:

Cuadro No. 30
SALDOS A FAVOR DE ENTIDADES NOMINADORAS
(Millones $)
2015 2014 VARIACION Yo
SALDOS A FAVOR DE
ENTIDADES
NOMINADORAS 211.952 197.631 -14.321 7,2
DOCEAVAS PARTES POR
APLICAR 211.952 197.631 -14.321 7,2
RECAUDO ENTIDADES 18.044 6.691 -11.353 169,7
DISPONIBLE ENTIDADES 193.908 190.940 -2.968 1,6
Fuente: División de contabilidad - FNA. Elaboro: Equipo Auditor

Esta cuenta incluye doceavas partes por aplicar, por $193.908 millones,
correspondiente a saldos de cesantías en este estado que si bien identifican la
entidad que consigna, se desconoce el nombre de los afiliados a los cuales debe
efectuar el abono en sus cuentas individuales de cesantías. Así mismo, incluye
saldos por $18.044 millones, sobre los cuales está en proceso de identificar la
entidad que consignó y los afiliados a quienes efectuarles el abono en cuentas
individuales y, por tanto, no se ha causado el reconocimiento de factor de
protección y los intereses según le sea aplicable.

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69
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUOLICA

CUENTAS POR PAGAR

Al cierre del 2015, el FNA refleja Cuentas por Pagar por $48.854 millones,
principalmente de obligaciones con proveedores, causadas por la adquisición de
bienes y servicios. Así mismo, se registra en este grupo el movimiento
correspondiente al impuesto a las ventas, las multas y sanciones, los litigios, las
indemnizaciones y las demandas.

IMPUESTO A LAS VENTAS

La cuenta contable Impuesto a las Ventas, refleja obligaciones de impuestos por
valor de $ 4.297 millones, el cual incluye la provisión causada por $3.424 millones,
para efectuar la presentación de declaraciones tributarias de IVA de las vigencias
2012 a 2015.

El FNA analizó el escenario de algunas obligaciones tributarias, en el año gravable
2015, para efectos de preparar la información a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), donde revisó las obligaciones financieras, contables
y tributarias; bajo este Marco Conceptual de la constitución de pasivos, se aplicó la
NIIF 1 Adopción por primera vez, NIC 1 Presentación de Estados Financieros y
NIC 37 Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes, en concordancia con lo
establecido en el Decreto Extraordinario 624 de 1989 (Estatuto Tributario), libro
tercero, título V, articulo 476.

Con base en lo anterior, consideró que es responsable en la liquidación,
presentación y pago del Impuesto sobre las Ventas — IVA, originadas, sobre
actividades relacionadas con percibir comisión por la administración de portafolios
y agencias aseguradoras e ingresos por arrendamientos de espacios para
colocación de antenas para empresas de telecomunicaciones y de inmuebles, que
de acuerdo con la liquidación efectuada por las vigencia 2012 — 2015 asciende a
$3.424.4 millones.

PATRIMONIO

El patrimonio del FNA se encuentra compuesto por el aporte inicial del Gobierno
Nacional, las utilidades retenidas de ejercicios anteriores, las valorizaciones y el
resultado del presente ejercicio económico. La cuenta de Valorizaciones presentó
una disminución por la desvalorización de la sede principal del FNA en cuantía de
$34.279 millones.

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70
CONTRALORÍA
GENERAL OE LA REPÚBLICA

Al respecto se deben observar los efectos presentados en la Cuenta Propiedades
Planta y Equipo, en la que a 31/12/2015 se encuentra registrada, la sede del FNA,
ubicada en la Carrera 65 No. 11-8322, por un valor en libros de $75.763 millones,
de los cuales $32.014 corresponde a Terrenos y $43.749 millones a Edificios.

En la vigencia 2015, el patrimonio del FNA se vió afectado de manera negativa
originado por la desvalorización del edificio donde funciona la sede principal del
FNA por un valor de $34.279 millones. De conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF, en especial las NIC-13 Medición
del Valor Razonable y la NIC 16-Propiedades, Planta y Equipo del inmueble, en
diciembre de 2015 el FNA realizó el avalúo, a través de una firma consultora con
NIT No. 830.055.898-4, la cual determinó que su valor total es de $46.000
millones, conformado por terreno de $29.721 millones y valor del edificio de
$16.279 millones, presentando una desvalorización del predio de $23.201
millones, que afectó los resultados del ejercicio 2015, lo que a su vez conlleva a
reversar la valorización existente por $34.279 millones y por tanto una disminución
en el patrimonio23.

Opinión de los Estados Financieros

En nuestra opinión los estados financieros arriba mencionados, presentan
razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación financiera del FNA, a
31 de diciembre de 2015, así como los resultados de sus operaciones por el año
terminado en esa fecha, de conformidad con las normas y principios de
contabilidad generalmente aceptados y/o prescritos por la Contaduría General de
la Nación y la Superintendencia Financiera de Colombia.

La opinión a los estados financieros es sin salvedades.

La opinión de los estados financieros se mantiene con relación al dictámen de la
Contraloría General de la República para la vigencia 2014, en el cual se emitió
opinión sin salvedades.

Evaluación del Control Interno Contable

De acuerdo con el cuestionario para evaluación del Control Interno Contable, para
el FNA vigencia del 2015, de los 112 aspectos evaluados, se obtuvo una

22 Sede adquirida, a través del contrato de compraventa No. 149 de 2012 celebrado con Idelm Fiduciaria S.A, actuando

como entidad fiduciaria designada por Inversiones Dada SAS y Moda Sofisticada SAS.
23 Fuente nota contable FNA No.8 Cuenta Propiedades Planta y Equipo, de los Estados Financieros por los años terminados

a 31 de diciembre de 2015 y 2014.

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71
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

calificación final de 1,21 lo que indica que el Concepto de Control Interno es
EFICIENTE.

No obstante, frente a las responsabilidades señaladas se observa que existen
inconsistencias y falta de depuración en la información fuente que alimenta la
contabilidad en Cesantías administradas por el FNA al cierre del 2015, ya que se
detectó el siguiente hallazgo:

Hallazgo No. 5 Depuración de Saldos de Cesantías

Mediante la Rresolución No. 357 del 23 de Julio de 2008, que adopta el
procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de
evaluación a la Contaduría General de la Nación, se establece que el Control
Interno Contable se entiende como el proceso que bajo la responsabilidad del
representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de
los directivos de primer nivel responsables de las áreas contables, se adelanta en
las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la existencia y efectividad
de los procedimientos de control y verificación de las actividades propias del
proceso contable, capaces de garantizar razonablemente que la información
financiera, económica, social y ambiental cumpla con las características
cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de que trata el Régimen
de Contabilidad Pública.

De otra parte, la misma Resolución en relación con la conciliación de información
señala: "Deben realizarse conciliaciones permanentes para contrastar y ajustar, si
a ello hubiere lugar, la información registrada en la contabilidad de la entidad
contable pública y los datos que tienen las diferentes dependencias respecto a su
responsabilidad (...)". De igual manera, el numeral 3.19 - Coordinación entre las
diferentes dependencias de la misma Resolución - señala las responsabilidades
de quienes ejecutan procesos diferentes del contable.

En este mismo sentido, la Circular Externa 014 de 2009, en el Título I Capitulo
Noveno, numeral 7.6.1. Control Interno en la gestión contable, señala: "La
información financiera y contable de una entidad, se constituye en una
herramienta fundamental para que la administración pueda adoptar sus decisiones
en forma oportuna y contando con suficientes elementos de juicio. Por ello, la
organización debe asegurarse de que todos los estados financieros, informes de
gestión y demás reportes que suministra sean confiables.

Pues bien, no se evidenció en las actas del Comité de Sostenibilidad Contable del
2015, creado mediante Acuerdo 1093 de 2007, seguimiento sobre dicho particular,
como lo indica en "ART. 2°—Asignar al comité técnico de sostenibilidad del

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72
CONTRALORÍA
GENERAL IDE LA REPUBLICA

sistema contable las siguientes funciones, las cuales deberá cumplir con el fin de
lograr el objetivo propuesto: a) Acompañar y apoyar al jefe de la división de
contabilidad para impulsar en la entidad las acciones que sean necesarias
tendientes a garantizar una información financiera razonable y oportuna;".

Frente a las responsabilidades señaladas se observa que existen inconsistencias
y falta de depuración en la información fuente que alimenta la contabilidad en
Cesantías administradas por el FNA al cierre del 2015, en las Cuentas: 215025
Cesantías Sin Reporte refleja $463.448 millones, 215035 Saldos Inactivos por
$47.200 millones y 215045 Saldos a favor de Entidades Nominadoras por
$211.952 millones, saldos por depurar a esa fecha.

Así mismo, en la cuenta 2795 Diversos -279505 Abonos por Aplicar con saldo por
$18.211 millones, a 31 de diciembre de 2015, en la Nota 12 de los Estados
Financieros señala que: "este saldo incluye principalmente $15.671 millones que
corresponden a pagos anticipados de créditos de cadera hipotecaria y educativa,
saldos por $452 millones (partidas débito por valor de $8.462 millones y crédito
por valor de $8.914 millones), los cuales se encuentran en proceso de depuración
y conciliación., saldos por $1.488 millones que corresponde a las reclamaciones
de seguros, estas reclamaciones se refieren a la cobertura de todos los tipos de
seguro que tiene el FNA para todas las líneas de crédito que se siniestren";
incumpliendo lo establecido en el numeral 3.1., depuración contable permanente y
sostenibilidad de la Resolución 357 del 23 de julio 2008 "Por la cual se adopta el
procedimiento de control interno contable, así (...)". De igual manera el numeral
3.19 - Coordinación entre las diferentes dependencias de la misma Resolución -
señala las responsabilidades de quienes ejecutan procesos diferentes del
contable. Lo anterior genera debilidades en el momento del cargue, reporte y
abono a la cuenta individual de cada afiliado.

Se valida con ajustes de forma y no de fondo según lo sugerido en Comité
Sectorial.

Respuesta del FNA:

"El FNA se encuentra adelantando un proceso de depuración de las partidas
conciliatorias de ciertas cuentas pasivas, de vigencias anteriores al 2015,
derivadas de la gestión operativa del Fondo, módulos de Cadera, Cesantías y
Entidades y Ahorro Voluntario, que afectan los estados de cuenta de los
consumidores financieros y la razonabilidad de la información contable de la
Entidad y contempla la ejecución de la depuración de las partidas en dos fases de
acuerdo con lo establecido en la propuesta, la cual adjunto, y que corresponde a:

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73
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REDUBLICA

Fase I
Fecha de inicio: Enero de 2016
Fecha terminación: Julio de 2016

Proceso organizado, controlado y documentado de las partidas conciliatorias de la
cuenta de saldo 21504599097- Disponible Entidades que integra registros
relacionados con la operatividad del FNA, en el módulo de Cesantías y Entidades
generadas en vigencias anteriores al 2015. Fase ll

Proceso organizado, controlado y documentado de las partidas conciliatorias de
las siguientes cuentas:
Módulo de Cartera: Cuentas de saldo y puente
Módulo de AVC: Cuentas de saldo y puente
Módulo de Aportes: Cuentas de saldo doceavas vigencias anteriores y cuenta
puente de recaudo..."

Análisis de la Respuesta

El FNA acepta que existen los saldos por depurar de la cuenta de Cesantías y que
por tal razón viene adelantando acciones de mejora en el 2016, a fin de depurar
dichas cifras; sin embargo no ha finalizado su implementación y se desconoce la
efectividad de dichas acciones de mejora.

De acuerdo con lo anterior, el hallazgo se valida en los mismos términos que fue
comunicado.

Seguimiento Observaciones Comisión Legal de Cuentas Cámara de
Representantes

La Comisión Legal de Cuentas,realizó Glosas al FNA en escenarios de: Orden
Contable, Dictámen de Revisor Fiscal, Sistema de Control Interno Contable y
Modelo Estándar de Control Interno MECI, las cuales ascendieron a 29
observaciones y se evidenció que el FNA, a través de las áreas responsables,
adelantó las acciones de mejora correspondientes.

3.1.5. Evaluación del control interno

Como resultado de la evaluación de la calidad y eficiencia del control interno se
obtuvo una calificación de 1.346 puntos, que lo ubica en el rango de Eficiente.
Esta calificación indica que el diseño y efectividad de los controles otorgan
confiabilidad al FNA en el manejo de los recursos y el cumplimiento de los
objetivos y metas propuestas para la vigencia 2015.

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74
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Sin embargo, se evidenciaron debilidades en los Macroprocesos gestión de
Adquisición de Bienes y Servicios, Producción de Bienes y Prestación de
Servicios, Gestión de Tecnologías de la Información y en el control interno
contable, que generaron los hallazgos determinados en el proceso auditor.

En cuanto a la operatividad de la Oficina de Control Interno, se evidenció que
cumple con las funciones establecidas en la Ley 87 de 1993 y realiza actividades
de seguimiento al cumplimiento de las acciones de mejora, para la presentación
de los avances semestrales exigidos por la Resolución Orgánica 7350 del 9 de
noviembre de 2013 de la CGR.

Con relación al Programa Anual de Auditoría, se estableció que se desarrolla
acorde con los requisitos de las normas NTCGP 1000 ISO 9001, así como lo
establecido en el subsistema del control de evaluación del Modelo Estándar de
Control Interno MECI 1000:2014, el Decreto 943 de 2014 y los criterios
establecidos en la Circular Externa 038 de 2009, emitida por la Superintendencia
Financiera de Colombia.

3.1.6. Trámite de Denuncias, Solicitudes Especiales y Quejas

En desarrollo del proceso auditor fueron asignadas tres (3) solicitudes ciudadanas,
identificada con los Nos. 2016-93079-82110-D, 2016-94819-82111-D, 2016-
94236-82111-D y 2019-94990-82110-D. De otra parte se analizaron dos (2)
solicitudes especiales (SE), identificadas con los Nos. SIPAR 2016-96011-82110 y
2016-95925-8211, radicadas en la CGR el 31 de marzo del 2016. Así mismo se
consideraron ocho (8) insumos dentro de las pruebas practicadas en el proceso
auditor.

Denuncia 2016-93079-82110-D

Solicita adelantar las investigaciones respectivas relacionadas con las presuntas
irregularidades e inconsistencias en la gestión del Fondo Nacional del Ahorro ( en
adelante "FNA"), al " (...) hacer mal uso de sus recursos públicos, por una
cantidad cercana a los $5.000 millones, que entrego a la empresa de servicios
temporales (...) quien, por falta de control, los usó en cosas diferentes a la
finalidad de los mismos y luego se declaró insolvente y en quiebra, resultando un
perjuicio grave para los trabajadores temporales por el no pago de las
liquidaciones y cesantías de ley."

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75
CONTRALOR ÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Denuncia 2016-94819-82111-D

Solicita adelantar las investigaciones respectivas relacionadas con las presuntas
irregularidades e inconsistencias en la gestión del FNA, referente a "1.1 pagos,
giros, salarios a empleados, cumplimiento de los contratos. 1.2 Se investigue si
hubo detrimento del erario público. 1.3 Si los recursos salieron del FONDO
NACIONAL DEL AHORRO a cuentas de la empresa (...) de Servicios Temporales
y si fueron cancelados los salarios a los empleados contratados y/o no existieron
los cargos y por ende se hicieron pagos."

Sobre los mencionados hechos irregulares acaecidos con la empresa de servicios
temporales, enunciados en las citadas denuncias, se evidenciaron deficiencias en
la gestión de supervisión e interventoría y, con ello, en la adopción de medidas
preventivas contundentes y suficientes de carácter técnico, administrativo,
financiero, contable y jurídico de seguimiento al registro, materialización y
aseguramiento de provisiones de prestaciones sociales, necesarias para
salvaguardar los intereses del FNA, de los trabajadores en misión y de los
recursos involucrados, situación que indefectiblemente materializó su agravación
con el incumplimiento por parte del contratista en el pago de la liquidación final de
prestaciones sociales a los mencionados trabajadores en misión, por valor de
$4.207 millones de pesos.

Es así que el FNA, conforme a las condiciones mutuas relativas a la relación
comercial de suministro y administración de personal en misión con la empresa de
servicios temporales, cumpliendo sus obligaciones de pago, consiguió satisfacer
su necesidad de personal, en virtud del crecimiento y expansión en armonía con el
Plan Nacional de Desarrollo y su Plan Estratégico 2015-2019.

De otra parte, mediante auto 400-002370 del 15/02/16 la Superintendencia de
Sociedades admitió en proceso de reorganización empresarial a la compañía de
servicios temporales, empleador del mencionado personal en misión. En dicho
proceso concursal vienen surtiéndose etapas como la calificación y graduación de
créditos y determinación de derechos de voto, de manera que para el caso objeto
de estudio, los acreedores laborales aun cuentan con mecanismos para dar
solución a sus acreencias.

Así las cosas, (...) las acreencias de tipo laboral que se adeudan al mencionado
personal en misión se encuentran en cabeza de la empresa de servicios
temporales. Por su parte, el FNA cumplió las obligaciones adquiridas dentro de la
relación comercial con la citada EST, sin afectación del patrimonio público. Por
tanto, no se advierte daño al patrimonio del Estado, en los términos del artículo 6
de la Ley 610 de 2000.

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Denuncia 2016-94236-82111-D

Solicita adelantar las investigaciones respectivas relacionadas con las presuntas
irregularidades e inconsistencias en la gestión del Fondo Nacional del Ahorro, al
afirmar "(...) la empresa de servicios temporales (...) no ha podido pagar a 1500
trabajadores del FNA, porque para la contratación de la temporal el señor (...) le
exigió al señor (...), propietario de la empresa de servicios temporales, un
adelanto de quinientos millones de pesos, ese anticipo afectó los flujos de caja del
contratista generando un estado de iliquidez de la temporal que los llevó a la
imposibilidad de pagar los salarios y prestaciones a los trabajadores."

Así mismo, señala que: "(...) no todas las personas que están en la nómina de
temporales del FNA (...) hay un alto número de trabajadores "fantasmas" que
aparecen en la nómina, reciben salarios de más de $11 millones y sus
correspondientes prestaciones sociales, y NUNCA están ni NUNCA van al FNA.
Hay varios ejemplos, pero podemos adelantar uno: (...) prefirió marginarse y
hacerse a un lado, pero se margino solo de escritorio porque en la nómina de la
temporal sigue apareciendo. (...)"

Y por último cita que: "(...) suscribió de manera ilegal un convenio marco con la
CORPORACION INTERUNIVERSITARIA DE SERVICIOS (...) — CIS,
representada por (...), convenio del cual se desprendieron SETENTA convenios
de interventoría para TODOS los contratos que suscribe el Fondo Nacional del
Ahorro (...)"

"El contrato de interventoría, de acuerdo con la Ley, debe hacerse a través de un
concurso de méritos, como su Corporación CIS no tenía vocación para ganar el
concurso, ... ordenó que se hiciera a través de un convenio para "sacarle el quite"
a la Ley de contratación pública y al manual de contratación del FNA.

(.„) el objeto social de la corporación CIS es de asistencia social, comunicaciones
y comercio de libros y periódicos. Solo basta leer el certificado de cámara de
comercio para darse cuenta que su objeto legal NADA tiene que ver con
actividades de interventoría."

Sobre los particulares se evidencio lo siguiente:
Contrato (...) EST:

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.CONTRALORÍA

Deficiencias en la gestión de supervisión e interventoría y, con ello, en la adopción
de medidas preventivas contundentes y suficientes de carácter técnico,
administrativo, financiero, contable y jurídico de seguimiento al registro,
materialización y aseguramiento de provisiones de prestaciones sociales,
necesarias para salvaguardar los intereses del FNA, de los trabajadores en misión
y de los recursos involucrados, situación que indefectiblemente materializó su
agravación con el incumplimiento por parte del contratista en el pago de la
liquidación final de prestaciones sociales a los mencionados trabajadores en
misión, por valor de $4.207 millones de pesos.

Es así que el FNA, conforme a las condiciones mutuas relativas a la relación
comercial de suministro y administración de personal en misión con la empresa de
servicios temporales, cumpliendo sus obligaciones de pago, consiguió satisfacer
su necesidad de personal, en virtud del crecimiento y expansión en armonía con el
Plan Nacional de Desarrollo y su Plan Estratégico 2015-2019.

De otra parte, mediante auto 400-002370 del 15/02/16 la Superintendencia de
Sociedades admitió en proceso de reorganización empresarial a la compañía de
servicios temporales, empleador del mencionado personal en misión. En dicho
proceso concursal vienen surtiéndose etapas como la calificación y graduación de
créditos y determinación de derechos de voto, de manera que para el caso objeto
de estudio, los acreedores laborales aun cuentan con mecanismos para dar
solución a sus acreencias.

Así las cosas, (...) las acreencias de tipo laboral que se adeudan al mencionado
personal en misión se encuentran en cabeza de la empresa de servicios
temporales. Por su parte, el FNA cumplió las obligaciones adquiridas dentro de la
relación comercial con la citada EST, sin afectación del patrimonio público. Por
tanto, no se advierte daño al patrimonio del Estado, en los términos del artículo 6
de la Ley 610 de 2000.

"Nomina fantasma"

(...) una vez consultada su base de datos de la planta global de funcionarios,
establece que el mencionado trabajador "No ha sido , ni ha tenido vinculo laboral
con el Fondo Nacional del Ahorro, en calidad de empleado público ó trabajador
oficial (...)", sin embargo "consultadas las bases de datos de las empresas de
servicios temporales que suministraron personal en misión al FNA, encontraron
que el Sr.(...), prestó sus servicios a través de la EST Temporales Uno A en el
periodo comprendido entre 26/09/14 y 30/11/14 y mediante la EST (...) en el
periodo comprendido entre 01/12/14 y 01/07/15."

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78
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La División de Gestión Humana del FNA, para los contratos celebrados con las
citadas Empresas de Servicios Temporales-EST, tan sólo funge como supervisor y
por lo tanto la información relacionada con pagos de nómina, certificaciones de
funciones, informes de evaluación de calidad y posibles sanciones disciplinarias,
son del resorte del empleador; por tanto el FNA dio traslado de la solicitud de
información elevada por la CGR a dichas EST mediante oficios Nos.01-2303-
201605040090634 y 01-2303-201605040090655 y a la fecha se encuentra a la
espera de la respuesta de las mismas.

Corporación identificada con NIT No. 811.003.209-8:

Teniendo en cuenta la naturaleza jurídica del FNA24 y de la Corporación25, la
idoneidad y experiencia del contratista corroborada en el Registro Único de
Proponentes que se evidenció en el estudio de conveniencia y necesidad, y
principalmente por las estipulaciones del Manual de Contratación del FNA, se
determinó que por la naturaleza de las partes, la estructuración jurídica para el
convenio marco tendría que encuadrarse en una INVITACION DIRECTA, por
tratarse de un contrato interadministrativo y no mediante concurso de méritos,
como manifiesta el denunciante, pues el FNA se encuentra exceptuado de la
aplicación del Estatuto General de Contratación, sin perjuicio del cumplimiento de
los principios de la Función Administrativa y Gestión Fiscal, señalados en los
artículos 209 y 267 de la Constitución Política.

No obstante lo anterior, se pone de manifiesto que en ejercicio de su función de
interventoría se evidenciaron deficiencias, pues con la protocolización del
convenio específico de interventoría 053, desde el 17/07/15, y las obligaciones
específicas estipuladas en el mencionado instrumento para el prestador de dicho
servicio, eran claras las responsabilidades de la Corporación respecto a los
lineamientos técnicos específicos de control, vigilancia, seguimiento y
direccionamiento que aplicaría frente a las obras concertadas en el contrato 154
de 2015 a partir de la suscripción del acta de inicio de este último (04/08/15);

24 El Fondo Nacional de Ahorro, es una Empresa Industrial y Comercial del Estado de carácter financiero del orden
nacional, organizado como establecimiento de crédito de naturaleza especial, con personería jurídica, autonomía
administrativa y capital independiente, vinculado al Ministerio de Vivienda Ciudad y Territorio, de otra parte, según lo
dispuesto en el Artículo 15 de la Ley 1150 de 2007, la actividad contractual del Fondo Nacional del Ahorro -FNA, se rige por
el derecho privado, por lo tanto se exceptúa de la aplicación del Estatuto General de Contratación de la Administración
Pública, sin perjuicio del cumplimiento de los principios de la Función Administrativa y Gestión Fiscal, señalados en los
artículos 209 y 267 de la Constitución Política y del acatamiento del Régimen de Inhabilidades e Incompatibilidades para
contratar con el FNA.

25Corporación de utilidad común, sin ánimo de lucro de participación mixta, de derecho privado, donde convergen las
diferentes áreas de conocimiento de las facultades de sus cinco universidades fundadoras (Universidad de Antioquía,
Universidad Nacional-Sede Medellín, Politécnico colombiano Jaime Isaza Cadavid, Universidad Pontificia Bolivariana- Sede
Medellín y Universidad EAFIT) que a su vez son miembros de su junta directiva.

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79
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

situación que no se aplicó desde el término pactado, no obstante estar vigente el
convenio de interventoría, teniendo que asumir el supervisor contractual, las
mencionadas responsabilidades técnicas de actividades iniciales de obra.

Así las cosas es dable establecer que en atención a que son inequívocos los
lineamientos que la Ley anticorrupción (Inc. 4 art.83 Ley 1474 de 2011) estipula
referente a la prohibición de la concurrencia de las funciones de supervisión e
interventoría en un mismo contrato, que para el caso puntual, la falta en la gestión
de supervisión e interventoría se materializó teniendo en cuenta las fechas de
celebración del contratos 154/15 (08/07/15) y convenio específico 053/15
(17/07/15), las fechas de firma de las actas de inicio de obra (04/08/15) e
interventoría (09/10/15) y los informes de supervisión e interventoría; por tanto las
deficiencias en la gestión de supervisión e interventoría evidenciadas en el
contrato 154 de 2015 fueron objeto de reproche con posible incidencia de tipo
disciplinario en el informe de auditoría al FNA vigencia 2015.

En este estado de las cosas, las acreencias de tipo laboral que se adeudan al
mencionado personal en misión se encuentran en cabeza de la empresa de
servicios temporales. Por su parte, el FNA cumplió con sus obligaciones dentro de
la relación comercial con la citada EST. Cabe anotar que la suscripción del
convenio marco de interventoría fue celebrado con sede en un estudio de
necesidad y conveniencia, el cual cumplió con el lleno de los lineamientos del
manual de contratación del FNA, y por tanto los mencionados asuntos no revisten
una presunta afectación del patrimonio público, razón por la que no se encuentra
mérito para iniciar una investigación de tipo fiscal, debido a que no se advierte
daño al patrimonio del Estado.

Denuncia 2019-94990-82110-D

Relacionada con presuntas irregularidades en el proceso de compraventa del
inmueble donde hoy funciona la sede del FNA en la ciudad de Bogotá.

Esta denuncia inició el trámite en desarrollo del proceso auditor adelantado a la
gestión y resultados del FNA vigencia 2015. Una vez concluya el avalúo técnico
del inmueble que está realizando el Instituto Geográfico Agustín Codazzi, se
establecerá el trámite a seguir.

• Solicitudes Especiales (SE) e Insumos

1. SE: 2016-95925-82111-SE, Derecho de petición según radicado CGR 2018 ER
023454 del 09 de marzo de 2016.

Carrera 6 No. 15-96 Piso 1• Código Postal 111321 • PBX 647 7000
corecontraloria.gov.co•www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. a, Colombia

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA

Hechos denunciados

Solicita al ente de control iniciar y tramitar la actuación administrativa tendiente a:

• Esclarecimiento de los hechos demandados del FNA en el cumplimiento con
cuentas por normalizar, partiendo de los reportes, intereses decreto Ley
3118 y saldos de 1999.

• Requiere el pago de las cesantías al FNA, toda vez que el FNA no puede
sustraerse o eximirse de tal obligación:

Acorde con las respuestas emitidas por el FNA y los soportes anexos, se observa
que éste le ha informado a la afiliada lo siguiente:

El empleador, identificado con el Nit: 80011367270, reportó cesantías desde el
año 1976 a 1980 por valor de $57.843 (Pesos) y el FNA señala: "Igualmente me
permito informar que se evidencian giros definitivos de cesantías el mismo día y
por el mismo valor". Las cesantías según el FNA se giraron a través del Banco de
Comercio y al respecto anexa los siguientes documentos soportes:

• Orden de pago No. 269665, elaborada por el FNA el 02 de marzo de 1982.
• El Banco de Comercio recibió el 11 de marzo de 1982 la orden de pago No.
269665, según sello en la orden.
• El Banco de Comercio elaboró el 17 de marzo de 1982 carta para firma del
afiliado, una vez realizado el pago de cesantías definitivas. Aparece firmado
por la Señora identificada con la C.C. No. 20.938.801.
• El Banco Comercio imprime sello de obligación cancelado al afiliado el 29 de
marzo de 1982, en la orden No. 269665.

Por lo anterior, se observa que el FNA ha atendido las solicitudes elevadas por la
afiliada y aportó los documentos soportes de la operación de desembolso de las
cesantías.

2. SE 2016-96001-82110 Presuntas irregularidades del crédito hipotecario
519844506 de 2011.

Hechos denunciados

Mediante oficio radicado ante la Contraloría General de la República, la ciudadana
identificada con la C.C. No. 51.984.465 señala presuntas irregularidades en el
manejo del crédito hipotecario 519844506 otorgado por el FNA en el año 2011, en
los siguientes aspectos:

Carrera 8 No. 15-96 Piso le Código Postal 111321 • PBX 647 7000
cgr@contraloria.qov.co•www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. C., Colombia

81
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REMUDA

• En la aplicación de las cesantías en el año 2014, pues el valor de la cuota
no se redujo; por el contrario, los recibos de pago siguientes llegaron por
mayor valor.
• Derecho de información del usuario, ya que éste no tiene conocimiento del
estado de su cuenta en tiempo real.
• Los estados de cuenta y las proyecciones que envía el FNA no tienen
control y seguimiento adecuado y por tal motivo presentan diferencias.
• Ineficiencia en la atención al usuario.
• Demora en los reportes entregados por el FNA; falta de información del
saldo del crédito, fallas en la aplicación de las cesantías y falta de los
extractos no son claros.

Conclusiones

Los asuntos objeto de denuncia y materia de estudio obedecen a eventos ajenos a
debilidades en la gestión del FNA, tales como fechas de corte, por cuanto el
sistema se encuentra parametrizado dependiendo de las fechas de consignación
de la entidad donde labora cada consumidor financiero y además, atendiendo los
hechos denunciados se estableció que el saldo de la cuota de crédito sólo puede
ser conocido en la página web del FNA, debido a políticas internas de seguridad.

En consecuencia, no se observan hechos que conlleven afectación a la gestión
fiscal del FNA, por lo tanto se emite respuesta de fondo a la solicitud y se procede
a su archivo.

Carrera 8 No. 15-96 Piso 1• Código Postal 111321 • PBX 647 7000
cgr@contraloria.qov.co•www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. C., Colombia

82
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLICA

4. ANEXOS

Carrera 8 No. 15-96 Piso 1. Código Postal 111321 • PBX 647 7000
cqr@contraloria.gov.co•www.contraloria.qov.co•Bogotá, D. C., Colombia

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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPUBLACA

Anexo No. 1. Estados Financieros

Anexo No. 2. Gestión de Cobranza y Recuperación de Cartera.

Carrera 8 No. 15-96 Piso 1. Código Postal 111321 • PBX 647 7000
cor@contraloria.00v.co•www.contraloria.00v.co•Pogotá, D. C., Colombia

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CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA

RESULTADO DE LA GESTION COBRANZA Y RECUPERACION DE DICIEMBRE 2015
No-OBLIGACIONES VALOR RECAUDO VALOR PAGADO
No, OBLIGACIONES SALDO DE r SALDO RECAUDO
RANGO MORA RECUPERADAS Y ENTREGADO A EFECTIVO CASA %META EFECTIVIDAD POR
ASIGNADA CAPITAL VENCIDO TOTAL
MANTENIDAS. RECUPERAR . DE COBRANZA. HONORARIOS
1-30 23,453 20,516 718,698 7,188 14,571 11,913 8,443 163
AECSA 7,039 5,914 190,899 2,581 2,818 2,914 1,694 84.02% 33
CAC 6,563 5,759 208,302 2,111 5,020 3,632 3,170 87.75% 51
90%
COVINOC 3,284 2,994 105,845 820 2,231 1,954 1,385 91.17% 37
GRUPO CA 1,642 1,478 49,896 402 1,085 811 637 90.01% 17
SISTEMCOBRO 4,925 4,371 163,755 1,274 3,417 2,601 1,558 88.75% 25
31 - 60 4,936 3,781 161,805 3,694 5,886 2,726 2,376 81
AECSA 1,506 1,186 45,192 1,078 1,717 800 675 78.75% 23
CAC 1,950 1,508 70,592 1,527 2,440 1,231 1,051 77.33% 36
754
COVINOC 975 772 33,681 740 1,179 495 463 79.18% 16
GRUPO CA 487 310 11,680 333 526 194 181 63.66% 5
SISTEMCOBRO 18 5 661 16 25 6 6 27.78% 0
61 - 90 2,595 1,756 83,773 2,996 4,125 1,365 1,115 48
AECSA 533 390 17,403 616 847 281 245 73.17% 12
CAC 1,024 727 37,113 1,232 1,706 561 497 71.00% 23
654
COVINOC 15 9 446 16 22 10 9 60.00% O
GRUPO CA 256 162 6,372 262 360 124 97 63.28% 3
SISTEMCOBRO 767 468 22,438 870 1,191 389 266 61.02% 9
91 - 120 1,603 1,053 52,024 2,520 3,211 915 695 34
AECSA 482 316 15,043 729 927 245 202 65.56% 10
CAC 634 429 22,212 1,058 1,351 403 308 67.67% 14
55A
COVINOC 317 203 10,462 487 621 202 132 64.04% 7
GRUPO CA 158 100 4,000 229 291 63 51 63.29% 2
SISTEMCOBRO 12 5 307 17 21 2 2 41.67% 0
121 - 150 1,136 704 36,487 2,329 2,826 583 510 26
AECSA 341 211 10,402 687 833 141 140 61.89% 7
CAC 445 278 14,213 914 1,109 294 224 62.47% 12
50%
COVINOC 222 138 8,459 503 611 101 101 62.16% 5
GRUPO CA 111 69 2,923 200 243 43 41 62.16% 2
SISTEMCOBRO 17 8 489 26 31 4 4 47.06% O
151.180 951 503 30,164 2,309 2,712 879 414 24
AECSA 279 162 9,303 691 813 217 108 58.06% 6
CAC 368 200 11,670 911 1,069 544 199 54.35% 12
454
COVINOC 28 18 790 55 65 13 13 64.29% 1
GRUPO CA 92 45 2,138 189 221 44 43 48.91%
SISTEMCOBRO 184 78 6,263 463 544 60 52 42.39% 2
> 181 7,664 2,192 244,911 70,370 73,621 3,962 3,225 163
AECSA 2,975 965 109, 345 28,764 30,165 1,645 1,364 32.45% 64
CAC 234 81 7,281 2,153 2,246 150 126 34.62% 7
35%
COVINOC 1,486 398 50,243 13,810 14,480 763 609 26.78% 32
GRUPO CA 742 174 11,883 5,705 5,914 328 259 23.45% 16
SISTEMCOBRO 2,227 574 66,159 19,937 20,816 1,076 868 25.77% 45
Castigo 4,155 100 59,123 217,720 217,734 680 639 42
AELSA 1,690 42 24,659 88,999 89,005 262 253 2.50% 18
CAC 446 12 8,774 29,491 29,493 121 120 3% 2.76% 9
COVINOC 1,210 26 15,206 58,483 58,487 201 194 2.17% 11
SISTEMCOBRO 809 20 10,484 40,747 40,749 97 71 2.41% 4
Total genéral 46,493 30,606 1,386,985,. 309,125 324,686 23,023 17,418 580
Fuente Aplicativa COBIS-Adminfo Elaborado FNA

Carrera 8 No. 15-96 Piso 1. Código Postal 111321 • PBX 647 7000
carrlScontraloria.gov.co•www.contraloriamov.co•Bogotá, D. C., Colombia

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