Área: TRIBUTARIA

Contenido: I
INFORME TRIBUTARIO:
- Los Cuestionarios de Control Tributario ................................................................................................................................................... I-1
ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA:
- Jurisprudencia y Laboratorio Tributario Contable sobre los Gastos de Representación (RTF 0099-1-2005) ................ I-5
LEGISLACIÓN COMENTADA:
- Aprueban Nueva versión del PDT Regalía Minera, Formulario Virtual N° 0698 ........................................................................ I-9
- Se Modifica el Sistema de pago de Oblig. Tribut. con el Gob. Central establecido por el TUO del D. Leg. N° 940 I-9
- Modifican la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT que aprobó Normas para la aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ........................................................................................ I-11
CASUÍSTICA:
- Alcances sobre las Liquidaciones de Compra y su Contabilización .............................................................................................. I-12
ASESORÍA APLICADA ........................................................................................................................................................................................ I-15
SECTORIAL:
- Beneficios Tributarios aplicables al Sector Educación .......................................................................................................................... I-16
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL:
- El plazo para la presentación de registros y/o documentos debe entenderse prorrogado al cursarse un nuevo
requerimiento solicitándose la misma información sin cerrarse el requerimiento inicial ..................................................... I-19
PREGUNTAS Y RESPUESTAS .......................................................................................................................................................................... I-21
INDICADORES TRIBUTARIOS ....................................................................................................................................................................... I-22

Los Cuestionarios de Control Tributario I
N
Dr. Miguel Arancibia Cueva Por lo tanto, podrá exigir a los deudores Estructura Organizacional de la F
Director de la Cámara de Comercio de la Li- tributarios la exhibición y/o presentación Empresa
bertad. Decano del Colegio de Contadores de informes y análisis relacionados con O
Públicos de La Libertad - Docente de la U. de Respecto de los socios, accionistas, re- R
Trujillo y de la U. Particular Antenor Orrego
hechos susceptibles de generar obliga- presentantes legales, directores, identi-
ciones tributarias en la forma y condicio- ficar quiénes son, el porcentaje de parti- M
nes requeridas, para lo cual la Adminis- cipación de cada uno, esta información E
tración Tributaria deberá otorgar un pla- también permitirá que la Administra-
1. Introducción zo que no podrá ser menor de 3 días há- ción posteriormente pueda fiscalizar a T
biles. Asimismo, cuando los deudores tri- los mismos por sus rentas como perso- R
butarios o terceros registren sus opera- na natural.
La Administración Tributaria en uso de sus
ciones contables mediante sistemas de I
facultades de fiscalización, en la actuali- Si se realizó alguna reorganización de B
dad requiere información lo más detalla- procesamiento electrónico de datos o sis- sociedades, si fue por escisión, absorción,
temas de microarchivos, la Administración fusión, con qué empresas.
U
da posible de las diversas actividades que
desarrollan las empresas dentro de las Tributaria podrá exigir: T
Si tiene participación en contratos de co-
cuales solicita su conformación, organi- Información o documentación relaciona- laboración empresarial debe informar su A
zación, forma de operar Etc., remitiendo da con el equipamiento informático in- calidad de operador o partícipe y los por- R
a diversos contribuyentes Cuestionarios cluyendo programas fuente, diseño y pro- centajes correspondientes, así como, el I
de Control para conocer los diversos pro- gramación utilizados y de las aplicacio- de los otros partícipes del contrato. O
cedimientos operativos y administrativos nes implantadas, ya sea que el procesa-
miento se desarrolle en equipos propios Condición de sus locales, en el sentido
e identificar áreas que generen posibles de que se usan como planta industrial,
contingencias tributarias. o alquilados o, que el servicio sea presta-
do por un tercero. establecimientos anexos, sucursales, de-
Es conveniente para las empresas tomar pósitos, local comercial, ubicación de los
conocimiento de estas pautas con la fina- mismos indicando si son propios, alqui-
lidad de prevenir posibles contingencias 3. Aspectos en que inciden los
lados o están en condición de arrenda-
posteriores originadas por procedimien- Cuestionarios de Control
miento financiero.
tos incorrectos en el registro de gastos,
manejo de inventarios, Etc. Control Interno en la Empresa Orden Económico Financiero
Con este tipo de cuestionarios la Admi- • Si existe vinculación económica con
nistración tomará conocimiento de clien- Estructura organizacional de la empresa otras empresas y naturaleza de ésta
tes, proveedores, vinculados, inversiones Orden económico financiero comercial, financiera.
SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2005

realizadas, socios, accionistas, financia- Organización contable
• Cuáles son los principales productos
mientos, Etc. La información que obten- Aspectos tributarios
que fabrica o qué compra.
Aspectos operativos
ga le sirve para hacer cruce de informa- • Políticas de precios en ventas, des-
1. Disponible
ción con los terceros y validar la informa- cuentos, pagos.
2. Activo realizable
ción de ambos. • Políticas de créditos, indicando mon-
3. Activo fijo
4. Intangibles tos máximos concedidos y a quienes,
2. Normatividad 5. Inversiones también esta información se toma
6. Patrimonio para determinar si es deducible o no
El artículo 62º del TUO del Código Tribu- 7. Ingresos – cuentas por cobrar de acuerdo a los criterios de generali-
tario señala que la facultad de fiscaliza- 8. Gastos – cuentas por pagar dad o si existe vinculación entre em-
ción de la Administración Tributaria se 9. Gastos de personal – remuneraciones por presas.
ejerce en forma discrecional, de acuerdo pagar
• Políticas de pagos a proveedores.
a lo establecido en el último párrafo de la 10. Cuestionario sobre equipamiento infor-
mático • Tipos de venta que realiza la empresa,
Norma IV del Título Preliminar.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N ° 95 1-1

• Si las salidas se hacen con partes de metida la empresa. Documentos de control de entradas Organización Contable nes • Si se controlan las entradas de pro- • Respecto de la Organización Contable ductos devueltos por clientes con in- que lleva de libros y registros. • Frecuencia con la que se efectúan SUNAT.SETIEMBRE 2005 Contable Sujetos a auditoría ex. sa- lidas. productos Orden Económico en proceso. motivos y sustento documen- tario. de actividades de control de proveedores. cluidas de las existencias y cargadas a chos mediante cheques? resultados que se encuentran física- Naturaleza del soft. sustentación de cheques aplicando el siguiente Inventarios Físicos ración con incidencia tributaria a cual- quier otro organismo que no sea la cuestionario. las cuentas bancarias que maneja la cos. en que condición y como se con- Información tributaria trolan los mis- a otros organismos Existencia de cuentas bancarias mos. Tiene como finalidad el conocimiento • Quienes son sus principales clientes y • Si ha entregado donaciones y a quie. nismo público a cuyo control está so. Las ventas al contado son canceladas • Si se ajustan los Registros Contables en efectivo. tarjetas de crédi. do. con los inventarios físicos y controles Libros y registros que to. • Si estos registros auxiliares muestran Tributarios ción pendientes las cantidades en unidades físicas. gravadas. • Si los ajustes de las existencias se Organi- zación mentos sustentatorios del egreso? encuentran debidamente sustenta- • ¿Se controlan debidamente los che. cheques. ware que se utiliza ques. cionales a los registros contables que 1. guías de remisión o con otro • Si utiliza otros libros y/o registros adi. si están formes que sustentan dichas devolu- actualizados. de existencia. costo total. entradas. frecuencia de la toma de inventarios. • Si son registradas oportunamente las hace o se ha efectuado alguna auditoría nocerá las operaciones y forma del desa. nes. salidas del almacén en los registros o fiscalización por cualquier otro orga. mente en existencia. si tienen software desa. empresa. unitario de 1-2 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO . productos terminados. manejo de caja chica. Se levanta también información sobre producidas por contadores automáti- • Estructura de la base de datos del Ba. crédito en consigna. solicitu. Principales productos dad tributaria control de subproductos y desmedros. política de pagos al conta. contemplando los siguientes as. • Si la empresa presenta alguna decla. ¿se les adjuntan todos los docu. pectos: salida. I INFORME TRIBUTARIO si es al contado. Respecto a las salidas En la aplicación de este cuestionario de • Si existe auditoría externa y quien la control. son he. • ¿Cuántas cuentas corrientes tiene la Inventarios Físicos de todas las exis- empresa y en qué bancos? Detalle tencias. Activo Realizable ción. Entrega de donacio. inventarios. documento. cos- to unitario. su- Financiero ministros. guran un conteo adecuado. • Si existen registros auxiliares para el ventas gentes control de materias primas. que pertenecen a terceros. presa. Control de Inventarios Política de precios y de Fraccionamientos vi. nar el costo des de devolución pendientes. la Administración Tributaria co. Etc. rrollado por sí mismos o adquirido de Aspectos Operativos terceros. auxiliares. exoneradas. se llevan • ¿Todos los pagos a excepción de los • Si existe control sobre las partidas ex- del Fondo Fijo de Caja Chica. • Respecto de IGV realiza operaciones 2. dos. metodología de la Convenios de estabili- valuación de los inventarios. producción. inafectas. otros. • En relación con la preparación de che. fraccionamientos. Costos Activo Disponible Política de cobro de ventas al contado • Si la empresa tiene un siste- Aspectos Tributarios ma de costos • Si tiene contratos de estabilidad Política de emisión de cheques para determi- tributaria. Si en sus almacenes existen inven- terna dientes de pago? Explique tarios. básculas u otras técnicas que ase- lance de Comprobación. Disponible • Si se controla la salida de unidades establece la Norma. mermas. Política de créditos Aspectos Solicitudes de devolu. Política de pagos Respecto a las entradas Incidencia de IGV en sus operaciones • Si se registran los productos termina- dos a los auxiliares en base a informes de producción. rrollo de las mismas por parte de la em. ciones. SEGUNDA QUINCENA . ques que tienen mucho tiempo pen.

Si se valorizan adecuadamente los • Si los registros auxiliares de materias subproductos y residuos de produc- primas y materiales auxiliares (kárdex) ción. Con relación a los intangibles. D. das. zos de amortización adecuados con- • Si sus activos de leasing están bajo la forme a la naturaleza y términos de la 6. detallar cuáles son. que tipo de éstos cuenta la empresa. cuentran totalmente cancelados en ros. cómo se adqui- • Si se produjeron bajas de activo fijo en rieron. talladas para segregar adecuadamen- te los costos de las diversas etapas del Identificación de intan- • ¿Qué método de valuación de existen. se utilizan métodos y pla- dad de Leasing o Leaseback.SETIEMBRE 2005 para aplicación de una mayor tasa de intangibles. • Si estos auxiliares de producción faci. 5. Fijo Contratos de arrendamiento financiero • Si se realizaron adelantos de dividen- dos en el período y han sido autoriza- dos por el máximo organismo de la Depreciación sociedad. • Si para efectos del cálculo de las amor- • Si existen activos fijos bajo la modali. Asignación de gastos indirectos • Si se tiene inversiones en empresa vin- Sistema de costos culadas y qué porcentaje representan estas inversiones. za mayor. • Si los intangibles registrados se en. centros de costos mercaderías malogradas. • Si existe incremento de patrimonio depreciación. Intangibles Forma de adquisición Si existen castigos o provisión para mitir la correcta valuación de las Exis- desmedros de materia prima u otros tencias. Si existen castigos por pérdidas extraor. Intangibles Monto de las inversio- Inversiones • Valorización de subproductos y residuos. así como. con nes • Si se produjeron adquisiciones de ac. el cual permite identificar oneroso. cómo se amortizan. si hubo disminución de capital y • Si existe un registro auxiliar de control caso hayan sido adquiridos a título por qué. Activo • Si existen inversiones cuyos valores en Realizable Determinación de costos unitarios libros superan los valores de merca- do. • Si ha sido debidamente aprobada la Políticas de realización de inventarios emisión de nuevas acciones. Inversión en empre- el presente ejercicio. Leg. insumos. • Determinar cuál es la política y el plazo • Si el capital social suscrito se encuen- • Si existen convenios o autorizaciones de amortización de los bienes tra totalmente pagado. Control de amortiza- litan una razonable identificación y dinarias sufridas en caso fortuito o fuer. Inversiones • Si se hacen inversiones en empresas Documentos de control de entradas vinculadas o qué tipo de inversiones Control de inven. tizaciones. y registra el comprobante de pago. si se han capitalizado deudas de terce- vo fijo y cada cuánto tiempo. tributarias. AREA TRIBUTARIA I producción y el control de las demás de tal manera que se encuentren de- existencias. ción asignación de costos. • Si se distribuyen los Gastos Indirectos Si se han incinerado o destruido las por departamentos. Leg transacción y normas contables y Sobre la estructura patrimonial. • Indicar los tipos de activos Intangibles sas vinculadas • Si por los activos fijos vendidos se emite en la empresa. tivo fijo en el presente ejercicio. Activo cualquier otro incremento. se hacen. N° 299. SEGUNDA QUINCENA . • Si se toman inventarios físicos del acti. efectuados con préstamos de terce- ros. Activo Fijo 4. Registro de control de adquisiciones y bajas • Si se ha capitalizado deuda de terce- ros o empresas vinculadas. tarios • Si se tiene inversiones por valores ma- Documentos de control de salidas yores al 20 % del patrimonio total de la 2a empresa. Patrimonio modalidad del D. gibles cias lleva la empresa? proceso productivo. están con suficiente detalle para per. Valorización de subproductos y residuos Provisiones por mermas y desmedros Tipo de inversiones 3. capital está totalmente pagado o no. • Si el control del arrastre de pérdidas A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N ° 95 1-3 . plenamente la vida útil del activo fijo. si el N° 915 o ambas. forma de arrastre de pérdi- de Activo Fijo.

calidad. Gastos de Personal – Remuneracio- Inversiones Capitalización de créditos recepcionado. bro mayor y se encuentran debida. proveedor. mente sustentados. caderías efectuadas directamente del cios de períodos anteriores. presupues. básicamente por cada ejerci. Gastos . similar. como se controla la recepción y control en almacenes ésta es compensable para efectos tri. cios. • Si se informa oportunamente • Si la empresa deposita regularmente y a contabilidad dentro de los límites legales los diver- 7. SEGUNDA QUINCENA . • Si en el caso de facturas por fletes. Remune- • En qué ocasiones no se emite el com. Contratos con trabaja- • Si en toda entrega de existencias se • Si se verifican y analizan los gastos ex. nes estipuladas en los contratos. • Tipo de sistema operativo. si está cen- to. chivados y ordenados en orden crono- determinación de precios. oportunidad • Si los comprobantes que sustentan los las disposiciones legales. dores extranjeros emite el respectivo comprobante de cepcionales que se registran en el li- pago. o cómo se deja constancia de lo 9. visión de cobranza dudosa y cuál es ésta. donde muestren sus principales indicadores y qué tipo de Provisión de incobrables metodología utiliza. formidad o disconformidad. proveedores y éstos son debitados a • Indicar cuáles son las políticas de des. tralizado. Etc. de existencias. cantidad con- butarios o no. cios. • Para qué proceso se utiliza. devengando conforme a las condicio- dosa. Ingresos • Si cuenta con tecnología cliente-servidor. • Denominación del sistema. Ingresos – Cuentas por Cobrar sobre la mercadería recibida. Informático tes. al. devengamiento de los gastos. Emisión de comprobantes de pago • Si permite transferencia de datos. • Si la empresa tiene contratos con tra- bajadores extranjeros. nes tencias. • Datos del proveedor. Respecto del equipamiento informático antigüedad de las Cuentas por Cobrar. ta corriente del proveedor.SETIEMBRE 2005 • Tipo de base de datos. Legajos personales descuentos y devoluciones. Si cuenta con tecnología DATA- WAREHOUSE. con que cuenta la empresa. 1-4 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO . Cuestionario sobre Equipamiento • Si existen anticipos recibidos de clien- seguro. • Si se efectúa un análisis periódico de la quileres. 10. si existen • Si en el ejercicio existió algún retiro Control de gastos finan- contratos por prestaciones de servi. Anticipos recibidos • Si cuenta con algún sistema de con- trol de gestión. cuentran con contratos. físicos y deficien- Control de arrastre de pérdidas cias de calidad. nes por Pagar • Si se informa Se observará el control del cumplimiento oportunamente de obligaciones por personal en planilla. de control de gestión. gistrar y controlar la recepción de mer- • Si se lleva un archivo de listas de pre. control de cuen- Gastos tas por pagar y Anticipos pagados conciliaciones. 8. • Si existe un sistema adecuado para re. • Tipo de formato. Pago de impuestos re- • Si se controla el orden numérico de las • Si se efectúan pagos adelantados a los lacionados a remunera- ciones facturas y cómo se hace este control. control de anticipos de clientes. éstos se en. si cuenta con algún sistema • Si existe política para efectuar la pro- • Si se concilia periódicamente la cuen. raciones Pago de remuneracio- probante de pago por salida de exis. Estructura patrimonial • Si existe en la Sección de Alma. Emisión de acciones y pago de dividendos a contabilidad • Si existen legajos individuales por cada sobre faltantes trabajador. Descuentos y devoluciones • Si el servicio de atención a usuarios se encuentra centralizado. I INFORME TRIBUTARIO permite la determinación de su com. cieros o separación o incorporación de so. sos aportes y retenciones sobre los salarios que deben efectuarse según Respecto de los Ingresos. de la emisión del comprobante de gastos se encuentran debidamente ar- pago. tasas u otros. «Adelantos a Proveedores» o cuenta cuento y devoluciones.Cuentas por Pagar posición. cuentas • Si los gastos financieros se van por cobrar y provisión de cobranza du. políticas de lógico que permite su fácil ubicación. publicidad. en qué circunstancias. Modalidad en contrata- ción de servicios cenes: informes Aumento o disminución de capital de recepción. honorarios. En el rubro de gastos y cuentas por Recepción de existencias cio con la finalidad de determinar si pagar.