You are on page 1of 9

Nagy feladat megoldsnak menete

1) Hinyz adatok meghatrozsa:

a) rtkhelyesbts szmlk (117, 127, 137, 147, 157, 177), rtkelsi tartalk (417):
Alapsszefggs: rtkelsi tartalk = rtkhelyesbts szmlk sszrtke
417 = 117 + 127 + 137 + 147 + 157 + 177

b) Lekttt tartalk (414), alapts-tszervezs aktivlt rtke (111), terv szerinti


rtkcskkense (1191); ksrleti fejleszts aktivlt rtke (112), terv szerinti rtkcskkense
(1192), visszavsrolt sajt rszvnyek visszavsrlskori rtke (373)
Alapsszefggs: lekttt tartalk = alapts-tszervezs aktivlt nett rtke + ksrleti
fejleszts aktivlt nett rtke + visszavsrolt sajt rszvnyek visszavsrlskori rtke
414 = (111 1191) + (112 1192) + 373

c) Sajt termels kszletek llomnyvltozsa (581), befejezetlen termels (231), flksz


termk (235), flksz termk KK (238), ksztermk (251), ksztermk KK (258)
Alapsszefggs: sajt termels kszletek llomnyvltozsa = (befejezetlen termels
zrkszlet + flksz termkek zrkszlet + ksztermkek zrkszlet) sajt termels
kszletek nyitrtke
A fknyvi kivonatban szerepl kszletrtkek (231, 235, 238, 251, 258) zrkszletek. A
nyitkszlet a kiegszt informcikban szokott szerepelni.
Ha nincs KK szmla: 581 = (231 + 235 + 251) sajt termels kszletek nyitrtke
Ha van KK szmla: 581 = [231 + (235 238) + (251 258)] sajt termels kszletek
nyitrtke
581 STKV egyenlege:
llomnyvltozs=Zr-Nyit
Z<NY - (T)
Z>NY + (K)
Fknyvben jellni az eljelet!
Ha meg van adva, hogy a KK < v. > x% : KK egyenlege/flksz v. ksztermk egyenlege, x
%-hoz hasonltani.
KK szmtsa: ha 581 +, ill. ha 581 -

1
2) Jegyzett tke egy rsznek visszavsrlsa

373 Sajt rszvnyek, sajt zletrszek => x%, amin visszavsrolja


100% a nvrtk (ez kerl a mrlegbe: JT, ebbl vissavs.
Tulajdoni rsz. Nvrtken)
Nvrtk=373 egyenlege
X%

3) Eredmnykimutats kitltse

EB/ER-nl a visszart rtkvesztst is bele kell szmolni, + az mg kln soron is megjelenik

Eredmnykimutats sszkltsg eljrssal "A" vltozat

1. Belfldi rtkests nett rbevtele (91-92) 911


2. Exportrtkests nett rbevtele (93-94) 913
I. rtkests nett rbevtele (1+2)
Sajt termels kszletek llomnyvltozsa (581) T egyenleg
3.
esetn negatv
4. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke (582)
II. Aktivlt sajt teljestmnyek rtke(3+4)
III. Egyb bevtelek (96)
Ebbl: visszart rtkveszts (966)
5. Anyagkltsg (51)
6. Ignybe vett szolgltatsok rtke (52)
7. Egyb szolgltatsok rtke (53)
8. Eladott ruk beszerzsi rtke (814)
9. Eladott szolgltatsok rtke (815)
IV. Anyagjelleg rfordtsok rtke (5+6+7+8+9)
10. Brkltsgek (54)
11. Szemlyi jelleg egyb kifizetsek (55)
12. Brjrulkok (56)
V. Szemlyi jelleg rfordtsok (10+11+12)
VI. rtkcskkensi lers (57)
VII. Egyb rfordtsok (86)
Ebbl: rtkveszts (866)
A. zemi tevkenysg eredmnye (I+-II+III-IV-V-VI-VII)
13. Kapott osztalk s rszeseds (971)
ebbl: kapcsolt vllalkozstl kapott (A 17-eseket kell
megnzni, van-e a 171-en kvl ms szmla is. Ha nincs, az
egsz osztalk kapcsolt vllalk.-tl van.)
14. Rszesedsek rtkestsnek rfolyamnyeresge (972)
ebbl: kapcsolt vllalkozstl kapott (nullt runk)
15. Befektetett pnzgyi eszkzk kamatai, rf.nyer. (973)

2
ebbl: kapcsolt vllalkozstl kapott (nullt runk)
16. Egyb kapott kamatok s kamatjelleg bevtelek (974)
ebbl: kapcsolt vllalkozstl kapott (nullt runk)
17. Pnzgyi mveletek egyb bevtelei (975+976+977+978+979)
VIII
Pnzgyi mveletek bevtelei (13+14+15+16+17)
.
18. Befektetett pnzgyi eszkzk rfvesztesge (871)
ebbl: kapcsolt vllalkozstl kapott (nullt runk)
19. Fizetend kamatok kamatjelleg rfordtsok (872+873)
ebbl: kapcsolt vllalkozstl kapott (nullt runk)
Rszesedsek, rtkpaprok, bankbettek rtkv. (874), ha a
20.
fknyvben az van rva, hogy visszart, akkor -
Pnzgyi mveletek egyb rfordtsai
21.
(875+876+877+878+879)
IX. Pnzgyi mveletek rfordtsai (18+19+-20+21)
B. Pnzgyi mveletek eredmnye (VIII-IX)
C. Szoksos vllalkozsi eredmny (A+B)
X. Rendkvli bevtelek (98)
XI. Rendkvli rfordtsok (88)
D. Rendkvli eredmny (X-XI)
E. Adzs eltti eredmny (C+D)
XII. Adfizetsi ktelezettsg (891)
F. Adzott eredmny (E-XII)
Eredmnytartalk osztalkra, rszesedsre (Ha az adzott
22. eredmny elg az osztalk kifizetsre nem kell az
eredmnytartalkot ignybe venni)
23. Jvhagyott osztalk, rszeseds
G. Mrleg szerinti eredmny (F+22-23)

4) Trsasgi ad megllaptsa

Trsasgi adalap:
Adzs eltti eredmny
+ Szmviteli trvny szerinti CS (57)
- Trsasgi ad szerinti CS (kiegszt informcikbl)
- Kapott osztalk (971)
+ Kvetelsek elszmolt rtkveszse (866) (kieg. Informcikban csak rtkvesztst r, de csak a
kvetelsek elsz. rtkvesztst kell nzni!)
- Kvetelsek visszart rtkvesztse_(966)_________________________
Adalap

3
Trsasgi ad: adalap * 10% (500 milli Ft-ig, az adalap 500 milli Ft feletti rszt 19%-kal
szorozzuk) =>adfizetsi ktelezettsg
Ha az AEE - -os, de a korrekcis ttelekkel + -os lesz, akkor van fizetend ad, ami a - -os AEE-bl
jn le

5) Osztalkfizetsi szndk szmtsa:

Mkd tke szzalkban adja meg a plda

6) Mkd tke:

Mkd tke = Jegyzett tke- Jegyzett, de mg be nem fizetett tke- Visszavsrolt sajt rszvnyek
nvrtken
ennek az x %-t szeretn osztalkknt fizetni (tervezett osztalk)

7) Osztalkfizetsi korlt szmtsa:

1. osztalk forrsa: AE + szabad ET


2. Maximlisan kifizethet osztalk: - J, de..+ TT + ET + AE
- ha 2>1, az egsz osztalk forrst el lehet rni
- ha 2<1, csak a 2. sszegt rhatja el
- ha mind a kt korlt >/= a tervezett osztalknl, akkor mehet a tervezett
Sorrend:
1. A.E.
2. E.T.
Ha az AE </= 0, akkor az egszet ET-bl
Ha az AE < 0, akkor a MSZE = -AE
- Az osztalkfizetshez ignybe vett eredmnytartalkot az eredmnykimutats 22. sorban tntetjk
fel, s mrlegksztskor levonjuk a D/IV. Eredmnytartalk mrlegcsoport rtkbl!
- Fknyvben jellni, hogy mennyi ET-ot vettnk ignybe.

8) Knyvelsek:

Trsasgi ad T 891 K 461

Trsasgi ad tvez. Az eredmny szl-ra T 493 K 891

Osztalk AE-bl T 493 K 476 (RLK osztalk fizetshez)

4
Osztalk ET-bl T 413 K 476

Mrleg szerinti eredmny (+) T 493 K 419

Mrleg szerinti eredmny (-) T 419 K 493

A vgn ezeket a fknyvbe berni s jellni + v. - -al

9) Mrleg kitltse

o Kszleteknl az rklnbzetek eljelt bejellni a fknyvben a 10). Pont szerint


o Kigyjteni az egyb kvetelseket (36) s az egyb rvidlejrat ktelezettsgeket (46-
47), ha valamelyik - -os-ra jn ki, trni a msikhoz (nincs - -os ktelezettsg, az kvetels
lesz)
o Tbbszr kiegyenltett szlltt berni az egyb kvetelsekhez + a szllthoz
o Tbbszr kiegyenltett vevt berni az egyb RLK-hez + a vevkhz
o Ha a 369-es szla csak rtkvesztst tartalmaz: 364-369
o Nett rtkek kerlnek be az immat. Javaknl s a trgyi eszkzknl ( Brutt rt.
cs. )
o rtkhelyesbts kln soron van, de az egyszerstettnl bele kell szmolni a
mrlegrtkbe + mg kln soron is megjelenik (ebbl)
o A/III/23 Egyb tartsan adott klcsn: egyb tartsan adott klcsnk + egyb tarts
bankbettek
o Gngylegek, szolgltatsok rukhoz
o Egyszerstettnl az elleget is hozz kell adni az immat javakhoz, beruhzsokhoz,
kszletekhez (35). Nincs kln soruk a mrlegben.

ESZKZK
A. BEFEKTETETT ESZKZK
I. IMMATERILIS JAVAK
1. Alapts tszervezs aktivlt rtke (111-1181-1191)
2. Ksrlet fejleszts aktivlt rtke (112-1182-1192)
3. Vagyonrtk jogok (113-1183-1193)
4. Szellemi termk (114-1184-1194)
5. zleti, vagy cgrtk (115-1185-1195)
6. Immaterilis javakra adott elleg (351)
7. Immaterilis javak rtkhelyesbtse (117)
II. TRGYI ESZKZK
Ingatlanok, s kapcsold vagyonrtk jogok (12-128-129)
1. 127 nem!

5
2. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek (13-138-139) 137 nem!
Egyb berendezsek, felszerelsek, jrmvek (14-148-149) 147
3. nem!
4. Tenyszllatok (15-158-159) 157 nem!
5. Beruhzsok, feljtsok (161+162-168)
6. Beruhzsra adott ellegek (352)
7. Trgyi eszkzk rtkhelyesbtse (127+137+147+157)
III. BEFEKTETETT PNZGYI ESZKZK
1. Tarts rszeseds kapcsolt vll-ban (171)
2. Tartsan adott klcsn kapcs. vll-ban (191)
3. Egyb tarts rszeseds (172)
4. Tartsan adott klcsn egyb rsz. visz.ll vll-ban (192)
5. Egyb tartsan adott klcsn (193+194+195+196+197)
6. Tarts hitelviszonyt megtestest rtkpapr (18)
7. Befektetett pnzgyi eszkzk rtkhelyesbtse (177)
Befektetett pnzgyi eszk. rtkelsi klnbzete (178+188)
8. ltalban nulla
B. FORGESZKZK
I. KSZLETEK
Anyagok [(21+22 rklnbzet szmla egyenlege (228 vagy
1. 229)]
Befejezetlen termels s flksz termkek (23 238 KK szmla
2. egyenlege)
3. Nvendk- hz- s egyb llatok (24)
4. Ksztermkek (25 258 KK szmla egyenlege)
5. ruk [(264-265)+(27-279)+(281+282-288)]
6. Kszletre adott ellegek (353)
II. KVETELSEK
Kvetelsek ruszlltsbl, szolgltatsbl /vevk/ (31) + ktszer
1. fizetett vev
2. Kvetelsek kapcsolt vllalkozssal szemben (32)
3. Kvetelsek egyb rsz. visz. lv vll-al szemben (33)
4. Vltkvetelsek [(34)
Egyb kvetelsek (361-tl 369-ig, ha egyenlegk T, 362-363>0,
461-tl 479-ig , ha egyenlegk T, 463464 < 0; 466, 467, 468 fa
5. szmlkat egytt vizsgljuk!; ktszer kiegyenltett szllt)
Kvetelsek rtkelsi klnbzete (314+318+344+348) ltalban
6. nulla
Szrmazkos gyletek pozitv rtkelsi klnbzete (367)
7. ltalban nulla
III. RTKPAPROK
1. Rszeseds kapcsolt vllalkozsban (371)
2. Egyb rszeseds (372)
3. Sajt rszvnyek, sajt zletrszek (373)
4. Forgatsi cl hitelviszonyt megtestest rtkpapr (374)
5. rtkpaprok rtkelsi klnbzete (375) ltalban nulla

6
IV. PNZESZKZK
1. Pnztr, csekkek (381+382+383)
2. Bankbettek (384+385+386389)
C. AKTV IDBELI ELHATROLSOK
1. Bevtelek aktv idbeli elhatrolsa (391)
2. Kltsgek, rfordtsok aktv idbeli elhatrolsa (392)
3. Halasztott rfordtsok (393)
ESZKZK SSZESEN

FORRSOK
D. SAJT TKE
I. Jegyzett tke (411)
ebbl visszavsroltsajt rszvnyek nvrtken (a 373 egyenlege
nvrtkre tszmtva a visszavsrlsi rfolyam %-val; vagy
megadjk a kiegszt informcik kztt)
Jegyzett, de mg be nem fizetett tke (325-tl 328-ig,332,358)

II. mindig negatv! -


III. Tketartalk (412)
Eredmnytartalk (413, ha T egyenlege van, negatv) Cskkenteni
IV kell az osztalkfizetshez esetlegsen ignybe vett sszeggel!
V. Lekttt tartalk (414)
VI. rtkelsi tartalk (417)
rtkhelyesbts rtkelsi tartalka (4171)
Vals rtkels rtkelsi tartalka (ltalban nulla)
VII Mrleg szerinti eredmny (419, ha T egyenlege van, negatv) Az
. eredmnykimutatsbl kell trni!
E. CLTARTALKOK
1. Cltartalk a vrhat ktelezettsgre (421)
2. Cltartalk a jvbeni kltsgekre (422, 424)
3. Egyb cltartalk (429)
F. KTELEZETTSGEK
I. HTRASOROLT KTELEZETTSGEK
1. Htrasorolt ktelezettsgek kapcsolt vllalkozssal szemben (431)
Htrasorolt ktelezettsgekegyb rsz. visz. lv vllalkozssal
2. szemben (432)
3. Htrasorolt ktelezettsgek egyb gazdlkodval szemben (433)
II. HOSSZ LEJRAT KTELEZETTSGEK
1. Hossz lejratra kapott klcsn (441)
2. tvlthat ktvnyek (442)
Tartozsok ktvny kibocstsbl (443) cskkenteni, ha trleszti a
3. ktvnyt
4. Beruhzsi s fejlesztsi hitelek (444)
5. Egyb hossz lejrat hitelek (445)

6. Tarts ktelezettsgek kapcsolt vll-sal szemben (446)

7
7. Tarts kt. egyb rsz. visz. lv vll-sal szemben (447)
8. Egyb hossz lejrat ktelezettsg (448+449)
III. RVID LEJRAT KTELEZETTSGEK
Rvid lejrat klcsnk (451) ktvny trlesztse miatti
1. tsorols lehet!
Ebbl: az tvltoztathat ktvnyek (4511)
2. Rvid lejrat hitelek (452)
3. Vevktl kapott ellegek (453)
Ktelezettsgek ruszlltsbl, szolgltatsbl /szlltk/
4. (454+455+456) + ktszer kiegyenltett szllt rtke
5. Vlttartozsok (457)
Rvid lejrat ktelezettsgek kapcsolt vllalkozssal szemben
6. (458)
Rvid lejrat ktelezettsgek egyb rsz. visz. lv
7. vllalkozssal szemben (459)
Egyb rvid lejrat ktelezettsgek (461-tl 479-ig, ha
egyenlegk K, 463-464 > 0, 466, 467, 468 egytt; 361-tl 369-ig,
ha egyenlegk K, 362-363 <0; ktszer fizetett vev)
A 461 fknyvi kivonatban szerepl sszegt mdostja az
eredmnykimutatsban meghatrozott adfizetsi ktelezettsg
(XII. csoport)!
A 476 fknyvi kivonatban szerepl sszegt mdostja az
eredmnykimuatsban megllaptott Jvhagyott osztalk,
8. rszeseds (23. sor)!
9. Ktelezettsgek rtkelsi klnbzete (4796) (ltalban nulla)
Szrmazkos gyletek negatv rtkelsi klnbzete (478)
10. (ltalban nulla)
G PASSZV IDBELI ELHATROLSOK
1. Bevtelek passzv idbeli elhatrolsa (481)
2. Kltsgek, rfordtsok passzv idbeli elhatrolsa (482)
3. Halasztott bevtelek (483)
FORRSOK SSZESEN

10) Mire kell figyelni a kiegszt informciknl?

Megnevezs Mrlegrtk Nyilvntart. r Klnbzet neve Klnbzet


egyenlege

Kisker ru Beszerzsi/vteli r < Fogyaszti r Kisker ru rrs Kvetel (-)

Sajt Beszerzsi r < Bettdjas r Gngy. rrs Kvetel (-)


gngyleg klnbzet

Anyag s Beszerzsi r < Elszmolr rklnbzet Kvetel (-)


tbbi ru

8
> Tartozik(+)

Sajt Tnyleges kzvetlen Tervezett Kszletrtk


termels ellltsi nkltsg < nkltsg klnbzet (KK)
kszlet Kvetel (-)
>
Tartozik (+)

Az FA s a trsasgi ad elszmolsi szmla kvetelst mutat


A 468 s 461 szmlknak T egyenlegk van
A helyi adk elszmolsi szmla ktelezettsget mutat.
A 469 szmla K egyenleg.
Az eredmnytartalk tartozik egyenleg.
Tartozik egyenleg, teht negatv. Az osztalkfizetsi korlt szmtsnl kell figyelembe venni, illetve
a mrleg kitltsekor.
A lekttt tartalk csak a fknyvi kivonatban szerepl rtkeket tartalmazza.
Csak (111 1191), (112 1192) s 373 egyenlegeit tartalmazza.
A Trsasghoz a rvid lejrat hitel jvr rtestse trgyvet kvet janurban rkezett meg.
Rvid lejrat hitel trlesztse:
Terhels: T 389 K 384
Jvrs: T 451 K 389
Mivel a fordulnap utn rkezett meg a jvrsi rtests, ennek knyvelst a fknyvi kivonat mg
nem tartalmazta.
A hiteltrleszts sszege a 389 szmla egyenlegbl olvashat ki. A 389-et ezrt nem adjuk hozz a
pnzeszkzkhz, hanem rtkt levonjuk a 451 Rvid lejrat hitelek szmla egyenlegbl, s az gy
cskkentett egyenleget rjuk be a mrlegbe.