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INSTITUTO TECNOLGICO DE NUEVO LEN

INGENIERA EN GESTIN EMPRESARIAL

PROFESOR: MANUEL GONZALEZ VILLEGAS

INSTRUMENTOS DE PRESUPUESTACIN EMPRESARIAL

MIGUEL ANGEL MARTINEZ ALMANZA

NUMERO DE CONTROL: 12480522

A 16 de marzo del 2016 Cd. Guadalupe, Nuevo Len.


UNIDAD 2
CONTRIBUCION MARGINAL

Se llama "contribucin marginal" o "margen de contribucin" a la

diferencia entre el Precio de Venta y el Costo Variable Unitario.

Contribucin Marginal = Precio de Venta - Costo Variable Unitario

Se le llama "margen de contribucin" porque muestra como "contribuyen"

los precios de los productos o servicios a cubrir los costos fijos y a

generar utilidad, que es la finalidad que persigue toda empresa.

Se pueden dar las siguientes alternativas:

1. Si la contribucin marginal es "positiva", contribuye a absorber el

costo fijo y a dejar un "margen" para la utilidad o ganancia.

2. Cuando la contribucin marginal es igual al costo fijo, y no deja

margen para la ganancia, se dice que la empresa est en su "punto de

equilibrio". No gana, ni pierde.

3. Cuando la contribucin marginal no alcanza para cubrir los costos

fijos, la empresa puede seguir trabajando en el corto plazo, aunque la

actividad de resultado negativo. Porque esa contribucin marginal

sirve para absorber parte de los costos fijos.


4. La situacin ms crtica se da cuando el "precio de venta" no cubre

los "costos variables", o sea que la "contribucin marginal" es

"negativa". En este caso extremo, es cuando se debe tomar la decisin

de no continuar con la elaboracin de un producto o servicio.

El concepto de "contribucin marginal" es muy importante en las

decisiones de mantener, retirar o incorporar nuevos productos de la

empresa, por la incidencia que pueden tener los mismos en la absorcin

de los "costos fijos" y la capacidad de "generar utilidades".

Tambin es importante relacionar la "contribucin marginal" de cada

artculo con las cantidades vendidas. Porque una empresa puede tener

productos de alta rotacin con baja contribucin marginal pero la

ganancia total que generan, supera ampliamente la de otros artculos

que tienen mayor "contribucin marginal" pero menor venta y "menor

ganancia total".

GRADO DE APALANCAMIENTO OPERATIVO, FINANCIERO Y TOTAL

Se denomina apalancamiento en el mbito financiero empresarial, a la estrategia

que se utiliza para incrementar las utilidades de tal forma que se superen las

utilidades que se obtienen con el capital propio.


El apalancamiento operativo es bsicamente la estrategia que permite convertir

costos variables en costos fijos logrando que a mayores rangos de produccin

menor sea el costo por unidad producida.

FRMULA PARA HALLAR EL APALANCAMIENTO OPERATIVO


Interpretacin: por cada punto de incremento en el margen de contribucin, a partir

de 18,000 unidades de produccin, la utilidad operacional antes de intereses e

impuestos (UAII) se incrementar en 1.7143 puntos. Tambin, se puede obtener el

punto de equilibrio con este indicador (100%/GAO).


SEGUNDA FRMULA PARA HALLAR EL APALANCAMIENTO OPERATIVO

Cmo desarrollar la segunda frmula de apalancamiento operativo?


El apalancamiento financiero es bsicamente la estrategia que permite el uso de
la deuda con terceros. En este caso la unidad empresarial en vez de utilizar los
recursos propios, accede a capitales externos para aumentar la produccin con el
fin de alcanzar una mayor rentabilidad.
FORMULA PARA HALLAR EL APALANCAMIENTO FINANCIERO

Interpretacin: por cada punto de incremento en la utilidad operativa antes de


intereses e impuestos (UAII) a partir de 18,000 unidades de produccin, la utilidad
antes de impuestos se incrementar 1.2353 en puntos.
SEGUNDA FORMULA
FORMULA PARA HALLAR EL APALANCAMIENTO TOTAL

GAT = 1.7143*1.2353 = 2.1176


Interpretacin: por cada punto de incremento en la utilidad operativa antes de
intereses e impuestos (UAII) a partir de 18,000 unidades de produccin, la utilidad
por accin (UPA) se incrementar en 2.1176 puntos. Tambin, es un indicador del
% mximo en cada de ventas que la empresa puede soportar (-100%/GAT).

DIFERECIA ENTRE COSTOS FIJOS Y COSTOS VARIABLES


Los costos fijos y variables se relacionan tanto con los negocios como con las
finanzas personales. A pesar de que se encuentran en los extremos opuestos del
espectro, ambos se centran en los gastos y son necesarios para determinar el
potencial de las ganancias. Gran parte de la eficacia de un negocio o un
plan financiero personaldepende de lo bien que puedes controlar este tipo de
gastos.

Identificacin de costos fijos

Los costos fijos se comparan a un compromiso a largo plazo. Ya sea en


una empresa o sentido personal, los costos fijos se mantienen constantes a pesar
del entorno econmico, las ventas anuales o tu salario anual. Estos incluyen los
gastos generales o costos, tales como alquiler, pago de hipoteca, impuestos de
propiedad, primas de seguros, salarios administrativos o cualquier otro costo sobre
los que no tienes control. La nica relacin que los costos fijos tienen con el
ingreso es en el porcentaje de tu ingreso que se necesita para cubrir estos costos.
Si tus ingresos son altos, los costos fijos parecen consumir menos de tus ingresos,
mientras que si tu ingreso disminuye, los costos fijos te pueden poner fuera del
negocio o llevarte a la quiebra.

Identificacin del costo variable

Los costos variables son los costos flexibles que suben y bajan de acuerdo al
ambiente econmico o a las acciones que tomas. Estos incluyen los costos tales
como materias primas, ventas o salarios de produccin, inventario de productos,
servicios pblicos, servicios, alimentos y gastos de combustible. Tienes, en tu
mayor parte, un alto nivel de control sobre los costos variables. Por ejemplo,
puedes reducir tu personal de ventas cuando las ventas comienzan a caer, reducir
o aumentar los niveles de inventario en caso necesario, ahorrar energa o cancelar
tu suscripcin de televisin por cable para ahorrar dinero.

COSTEO DIRECTO O VARIABLE

El costeo directo o variable, creado por Harris y Harrison en la dcada de 1930,


es el mtodo ms utilizado por los usuarios internos de la organizacin y su
objetivo es ayudar a la administracin a tomardecisiones a corto plazo.

El costeo directo o variable propone que los costos fijos de produccin se


relacionan con la capacidad instalada y no con la produccin, por lo tanto
deben de estar en funcin de un periodo determinado, mientras que los costos
variables si estn relacionados con el producto.

Ventajas del costeo directo

Facilita la planeacin, utilizando el modelo costo-volumen-utilidad.

La preparacin del estado de resultados facilita a la administracin la


identificacin de las reas que afectan ms significativamente a los
costos y la toma de decisiones utilizando el margen de contribucin.

El anlisis marginal ayuda a tomar decisiones a corto plazo, a


continuacin se muestran algunas decisiones que se pueden analizar:

Seguir fabricando o fabricar externamente.

Eliminar una lnea de produccin o seguir operando.

Cerrar la empresa o seguir operando.


Agregar una nueva lnea de produccin.

Decidir cul es la mejor combinacin de lneas para producir.

Trabajar un slo turno o varios.

Cambiar o no los niveles de inventarios.

Desventajas del costeo directo

La separacin de costos fijos y variables no suele ser una tarea fcil.


Como se vio en el tema de segmentacin de costos existen cuatro
mtodos de asignacin de costos; y hay que saber elegir el que mejor se
ajuste a las condiciones de la empresa.

El uso de anlisis marginal para tomar decisiones a largo plazo puede


ser perjudicial al fijar los precios en el corto plazo, debido a que las
condiciones del mercado y la industria son difciles de pronosticar en un
largo plazo.

Ejemplo:

Para ilustrar la forma en que se realiza el costeo directo o variable


retomaremos a la empresa El Delfn S.A. de C.V, que se dedica a la
fabricacin de camisas para caballero y blusas para dama.

La informacin que tenemos acerca de la empresa se muestra a continuacin:


En base a la siguiente informacin determina el estado de resultados por
medio del costeo variable:
MEZCLA DE PRODUCTOS
La mezcla de ventas es la combinacin relativa de los volmenes de productos o
servicios que constituyen las ventas totales. Si cambia la mezcla, an se puede
alcanzar los objetivos generales de venta.
Ejemplo prctico desarrollado:
Cul es el punto de equilibrio?
La respuesta supone que no cambiar la mezcla de venta presupuestada. Esto es,
se vendern tres unidades de X por cada unidad de Y.
Haciendo el siguiente artificio:
Sea A= nmero de unidades de Y para el punto de equilibrio.
Y 3A= nmero de unidades de X para el punto de equilibrio.
Aplicando la frmula:
Ingresos - Costos variables - costos fijos = ingreso de operacin = cero
En el punto de equilibrio. Reemplazando datos en la frmula:
$5(3A) + $10(A) - $4(3A) - $3(A) - $300 000, 00 = 0 $25A - $15A - $300 000,
00 = 0 $10A = $300 000,
00 A= 30 000 3A = 90 000
El punto de equilibrio de la mezcla de ventas es de 120 000 unidades, que
integran 90 000 unidades X y 30 000 unidades Y. Este es el nico punto de
equilibrio para una mezcla de ventas de 3X y 1Y.