OUG nr.84 - 2016

ORDONAN DE URGEN Nr.
84/2016 din 16 noiembrie 2016

pentru modificarea i completarea unor acte normative din domeniul financiar-
fiscal
EMITENT: GUVERNUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 977 din 6 decembrie 2016
Avnd n vedere necesitatea susinerii procesului investiional prin extinderea

aplicrii facilitii de scutire de impozit a profitului reinvestit i asupra dreptului de
utilizare a programelor informatice, concomitent cu aplicarea nelimitat n timp a
acestei faciliti fiscale,
innd cont de necesitatea sprijinirii mediului de afaceri prin extinderea
regimului fiscal favorabil aplicabil n cazul programului stock option plan i pentru
titlurile de participare care nu sunt tranzacionate pe o pia reglementat sau n
cadrul unui sistem alternativ de tranzacionare, acordate angajailor,
administratorilor i/sau directorilor persoanelor juridice, inclusiv celor afiliate, i n
vederea susinerii msurii de fidelizare i motivare a acestor persoane,
lund n considerare necesitatea susinerii implementrii i dezvoltrii sistemului
de nvmnt profesional i tehnic, printr-un regim fiscal de deducere integral a
unor cheltuieli, att la calculul impozitului pe profit, ct i al venitului net anual
supus impozitului pe venit, efectuate de operatorii economici pentru elevi, precum
i prin neimpozitarea beneficiilor primite de elevi,
n vederea simplificrii procesului de administrare a impozitului pe venit prin
reducerea obligaiilor declarative ale contribuabililor i clarificrii obligaiilor
declarative ale pltitorilor de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului,
avnd n vedere necesitatea eliminrii inechitilor generate n practic de
obligativitatea regimului de impozitare pe venitul microntreprinderilor pentru
persoanele juridice romne care i completeaz capitalul social pe parcursul
funcionrii i care neavnd la nfiinare capital social de minimum 25.000 euro,
echivalent n lei, nu pot opta pentru plata impozitului pe profit, similar celor care
au avut acest capital la nfiinare,
lund n considerare necesitatea susinerii mediului de afaceri n cadrul
sistemului de impozitare pe venitul microntreprinderilor, se propune i reducerea
valorii capitalului social, pentru care persoanele juridice pot aplica opiunea pentru
plata impozitului pe profit, la echivalentul n lei a 10.000 euro,
avnd n vedere necesitatea compatibilizrii legislaiei naionale cu prevederile
Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA, n vederea evitrii
declanrii procedurii de infringement pentru transpunerea incorect a prevederilor
referitoare la ajustarea TVA pentru bunurile de capital, ca urmare a deschiderii
dosarului EU Pilot 8399/16/TAXU i angajamentului asumat fa de Comisia
European de modificare a legislaiei naionale ncepnd cu 1 ianuarie 2017,
innd cont de necesitatea sprijinirii urgente a micilor agricultori care ntmpin
dificulti n aplicarea regimului normal de TVA i avnd n vedere posibilitatea
oferit statelor membre de Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA,
de reglementare a unui regim special pentru aceast categorie de persoane
impozabile,
innd cont de faptul c nu se mai justific restricionarea accesului operatorilor
economici la un cod valid de TVA pentru operaiuni intracomunitare prin nscrierea
n registrul operatorilor intracomunitari, avnd n vedere c n prezent exist alte
prghii, mai eficiente, pentru prevenirea evaziunii fiscale, inclusiv n ceea ce
privete operaiunile intracomunitare,
avnd n vedere necesitatea asigurrii unui tratament fiscal echitabil n cazul
contribuabililor care i redobndesc codul de nregistrare n scopuri de TVA, prin
repunerea n drepturi a acestora i a beneficiarilor care au efectuat achiziii de
bunuri/servicii de la acetia, n perioada n care nu au avut un cod valid de TVA,
lund n considerare necesitatea diminurii sarcinilor administrative ale
operatorilor economici,
avnd n vedere necesitatea reglementrii termenului de plat i de declarare a
contribuiilor sociale obligatorii aferente drepturilor reprezentnd diferene de
venituri din salarii stabilite potrivit legii pentru perioade anterioare, fr de care
pltitorii diferenelor salariale, fiind uniti de nvmnt de stat finanate de la
bugetul de stat, ar plti obligaii fiscale accesorii,
innd cont de necesitatea introducerii unor clarificri de natur tehnic pentru a
avea reglementri clare, precise i accesibile,
avnd n vedere c, n prezent, spre deosebire de prevederile legale n vigoare
pn la data de 31 decembrie 2015, pentru bunurile deinute n comun cu
soii/soiile, de ctre persoanele cu handicap grav sau accentuat i persoanele
ncadrate n gradul I de invaliditate, nu se mai acord scutirea de la plata
impozitului pe cldiri, impozitului pe teren i impozitului pe mijloacele de
transport, pentru cotele-pri aferente soilor/soiilor,
n considerarea faptului c sunt necesare respectarea i restabilirea regimului de
favoare pe care statul l prevede pentru aceste categorii de persoane, prin
meninerea facilitilor acordate anterior datei de 1 ianuarie 2016 pentru bunurile
deinute mpreun cu soii/soiile,
ntruct neadoptarea n regim de urgen a msurilor prevzute n prezenta
ordonan de urgen ar putea avea consecine negative, de natur s prejudicieze
aceste persoane prin crearea unui regim fiscal excesiv n raport cu reglementarea
anterioar,
innd seama c neadoptarea msurii privind aplicarea nelimitat n timp a
facilitii fiscale de scutire de impozit a profitului reinvestit descurajeaz
activitatea de investiii i genereaz riscul reducerii investiiilor private i a
intrrilor de capital din strintate,
avnd n vedere necesitatea transpunerii Directivei 2015/2.376/UE de modificare
a Directivei 2011/16/UE n ceea ce privete schimbul automat obligatoriu de
informaii n domeniul fiscal, directiv adoptat n data de 8 decembrie 2015, iar
potrivit directivei statele membre adopt i public pn la 31 decembrie 2016
actele cu putere de lege i actele administrative necesare pentru a se conforma
acesteia, avnd totodat obligaia de a comunica Comisiei textul acestor msuri,
innd cont c statele membre urmeaz s aplice msurile respective de la 1
ianuarie 2017,
n considerarea msurilor de debirocratizare i simplificare administrativ, n
special cele referitoare la extinderea modalitii de comunicare pe cale electronic,
care implic adoptarea unor msuri legislative care s permit ridicarea popririi, pe
cale electronic, astfel nct s nu fie afectai contribuabilii crora li s-au
indisponibilizat sume de bani care depesc nivelul creanei pentru care s-a
nfiinat poprirea, fiind necesar s se stabileasc un organ fiscal special care s
efectueze asemenea acte de executare, la nivel naional,
n considerarea faptului c aceste elemente vizeaz interesul general public i
constituie situaii de urgen i extraordinare a cror reglementare nu poate fi
amnat,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,
Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.
ART. I
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificrile i completrile
ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
1. La articolul 7, punctul 39 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"39. stock option plan - un program iniiat n cadrul unei persoane juridice prin
care se acord angajailor, administratorilor i/sau directorilor acesteia sau ai
persoanelor juridice afiliate ei, prevzute la pct. 26 lit. c) i d), dreptul de a
achiziiona la un pre preferenial sau de a primi cu titlu gratuit un numr
determinat de titluri de participare, definite potrivit pct. 40, emise de entitatea
respectiv.
Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv
trebuie s cuprind o perioad minim de un an ntre momentul acordrii dreptului
i momentul exercitrii acestuia (achiziionrii titlurilor de participare);".
2. La articolul 11, alineatele (6) - (9) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"(6) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, declarai inactivi
conform Codului de procedur fiscal, care desfoar activiti economice n
perioada de inactivitate, sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor, taxelor i
contribuiilor sociale obligatorii prevzute de prezentul cod, dar, n perioada
respectiv, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe
valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate. n cazul nregistrrii n scopuri de
TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabil i exercit dreptul de
deducere pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care a
avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat, prin nscrierea taxei n primul
decont de tax prevzut la art. 323 depus dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un
decont ulterior, chiar dac factura nu cuprinde codul de nregistrare n scopuri de
TVA al persoanei impozabile. Dup nregistrarea n scopuri de tax conform art.
316 alin. (12), pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate n perioada
n care au avut codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat, contribuabilii emit
facturi n care nscriu distinct taxa pe valoarea adugat colectat n perioada
respectiv, care nu se nregistreaz n decontul de tax depus conform art. 323. n
situaia n care inactivitatea i reactivarea, potrivit Codului de procedur fiscal,
sunt declarate n acelai an fiscal, cheltuielile respective vor fi luate n calcul la
determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, ncepnd cu
trimestrul reactivrii. n cazul n care inactivitatea, respectiv reactivarea sunt
declarate n ani fiscali diferii, cheltuielile respective aferente perioadei de
inactivitate din anul/anii precedent/precedeni celui n care se nregistreaz sunt
luate n calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II,
prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refer acestea i depunerea unei
declaraii rectificative n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal, iar
cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul reactivrii vor fi
luate n calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II,
ncepnd cu trimestrul reactivrii.
(7) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la persoane
impozabile stabilite n Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul
contribuabililor inactivi/reactivai conform Codului de procedur fiscal, nu
beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat
aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul
procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane
impozabile aflate n procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind
procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven, cu modificrile i
completrile ulterioare. n cazul nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 316
alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achiziionat bunuri i/sau
servicii n perioada n care furnizorul/prestatorul a avut codul de nregistrare n
scopuri de TVA anulat i exercit dreptul de deducere a TVA pentru achiziiile
respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (6), prin
nscrierea taxei n primul decont de tax prevzut la art. 323 depus dup
nregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dup caz, ntr-un decont ulterior. n
situaia n care inactivitatea i reactivarea furnizorului, potrivit Codului de
procedur fiscal, sunt declarate n acelai an fiscal, beneficiarul va lua n calcul
cheltuielile respective la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor
titlului II, ncepnd cu trimestrul reactivrii furnizorului. n cazul n care
inactivitatea, respectiv reactivarea furnizorului sunt declarate n ani fiscali diferii,
beneficiarul va lua n calcul cheltuielile respective aferente perioadei de
inactivitate din anul/anii precedent/precedeni celui n care se declar reactivarea,
pentru determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, prin
ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refer acestea i depunerea unei
declaraii rectificative n condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal, iar
cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul declarrii
reactivrii vor fi luate n calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit
prevederilor titlului II, ncepnd cu trimestrul declarrii reactivrii.
(8) Persoanele impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea
n scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) i lit. h), nu
beneficiaz, n perioada respectiv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea
adugat aferente achiziiilor efectuate, dar sunt supuse obligaiei de plat a TVA
colectate, n conformitate cu prevederile titlului VII, aferent operaiunilor taxabile
desfurate n perioada respectiv. n cazul nregistrrii n scopuri de TVA conform
art. 316 alin. (12), persoana impozabil i exercit dreptul de deducere pentru
achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care a avut codul de
nregistrare n scopuri de TVA anulat, prin nscrierea n primul decont de tax
prevzut la art. 323 depus dup nregistrare sau, dup caz, ntr-un decont ulterior,
chiar dac factura nu cuprinde codul de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei
impozabile. Dup nregistrarea n scopuri de tax conform art. 316 alin. (12),
pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate n perioada n care au avut
codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat, persoanele impozabile emit facturi
n care nscriu distinct taxa pe valoarea adugat colectat n perioada respectiv,
care nu se nregistreaz n decontul de tax depus conform art. 323.
(9) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la persoane
impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de
TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c) - e) i lit. h) i au fost nscrii n
Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform
art. 316 a fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea
adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri
efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la
persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu
modificrile i completrile ulterioare. n cazul nregistrrii n scopuri de TVA
conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au
achiziionat bunuri i/sau servicii n perioada n care furnizorul/prestatorul a avut
codul de nregistrare n scopuri de TVA anulat i exercit dreptul de deducere a
TVA pentru achiziiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator
conform alin. (8), prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 323
depus dup nregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dup caz, ntr-un decont
ulterior."
3. La articolul 16, dup alineatul (5) se introduc dou noi alineate, alineatele
(5^1) i (5^2), cu urmtorul cuprins:
"(5^1) Contribuabilii prevzui la alin. (5) care i modific exerciiul financiar,
potrivit reglementrilor contabile, pot opta ca anul fiscal modificat s corespund
cu exerciiul financiar. Pentru stabilirea anului fiscal modificat se aplic
urmtoarele reguli:
a) dac anul fiscal modificat redevine anul fiscal calendaristic, ultimul an fiscal
modificat include i perioada cuprins ntre ziua ulterioar ultimei zile a anului
fiscal modificat i 31 decembrie a anului respectiv; declaraia anual de impozit pe
profit aferent ultimului an fiscal modificat se depune pn la data de 25 martie
inclusiv a anului urmtor;
b) dac se modific perioada anului fiscal modificat, primul an nou fiscal
modificat include i perioada cuprins ntre ziua ulterioar ultimei zile a anului
fiscal modificat i ziua anterioar primei zile a noului an fiscal modificat.
Contribuabilii comunic organelor fiscale competente modificarea perioadei
anului fiscal astfel:
a) contribuabilii care modific anul fiscal potrivit lit. a), pn la data de 25 a
celei de-a treia luni inclusiv, de la data la care s-ar fi nchis anul fiscal modificat;
b) contribuabilii care modific anul fiscal potrivit lit. b), n termen de 15 zile de
la data nceperii noului an fiscal modificat.
(5^2) Contribuabilii prevzui la alin. (5) care ndeplinesc condiiile prevzute la
art. 47 depun declaraia privind impozitul pe profit aferent anului anterior aplicrii
sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pentru perioada
cuprins ntre data nceperii anului modificat i 31 decembrie, pn la data de 25
martie a anului fiscal urmtor."
4. La articolul 22, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(1) Profitul investit n echipamente tehnologice, calculatoare electronice i
echipamente periferice, maini i aparate de cas, de control i de facturare, n
programe informatice, precum i pentru dreptul de utilizare a programelor
informatice, produse i/sau achiziionate, inclusiv n baza contractelor de leasing
financiar, i puse n funciune, folosite n scopul desfurrii activitii economice,
este scutit de impozit. Activele corporale pentru care se aplic scutirea de impozit
sunt cele prevzute n subgrupa 2.1, respectiv n clasa 2.2.9 din Catalogul privind
clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin
hotrre a Guvernului."
5. La articolul 22, alineatul (11) se abrog.
6. La articolul 25 alineatul (4), litera e) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"e) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile. n situaia n care evidena
contabil nu asigur informaia necesar identificrii acestor cheltuieli, la
determinarea rezultatului fiscal se iau n calcul cheltuielile de conducere i
administrare, precum i alte cheltuieli comune ale contribuabilului, prin utilizarea
unei metode raionale de alocare a acestora sau proporional cu ponderea
veniturilor neimpozabile respective n totalul veniturilor nregistrate de
contribuabil. n sensul prezentei litere, funciile de conducere i administrare sunt
cele definite prin lege sau prin reglementri interne ale angajatorului; pentru
veniturile prevzute la art. 23 lit. d), e), f), g), l), m) i o) nu se aloc cheltuieli de
conducere i administrare/cheltuieli comune aferente."
7. La articolul 25, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul
(9), cu urmtorul cuprins:
"(9) Sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal
cheltuielile efectuate pentru organizarea i desfurarea nvmntului profesional
i tehnic, potrivit reglementrilor legale din domeniul educaiei naionale."
8. La articolul 28 alineatul (3), dup litera g) se introduc dou noi litere,
literele h) i i), cu urmtorul cuprins:
"h) mijloacele fixe deinute i utilizate pentru organizarea i desfurarea
nvmntului profesional i tehnic, potrivit reglementrilor legale din domeniul
educaiei naionale;
i) investiiile efectuate pentru organizarea i desfurarea nvmntului
profesional i tehnic, potrivit reglementrilor legale din domeniul educaiei
naionale."
"(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), persoana juridic romn nou-
nfiinat care, la data nregistrrii n registrul comerului, are subscris un capital
social de cel puin 45.000 lei poate opta s aplice prevederile titlului II. Opiunea
este definitiv, cu condiia meninerii valorii capitalului social de la data
nregistrrii, pentru ntreaga perioad de existen a persoanei juridice respective.
n cazul n care aceast condiie nu este respectat, persoana juridic aplic
prevederile prezentului titlu, ncepnd cu anul fiscal urmtor celui n care capitalul
social este redus sub valoarea de 45.000 lei, dac sunt ndeplinite condiiile
prevzute la art. 47."
10. La articolul 48, dup alineatul (5) se introduc dou noi alineate,
alineatele (5^1) i (5^2), cu urmtorul cuprins:
"(5^1) Pentru persoanele juridice romne care au aplicat prevederile alin. (5), n
forma n vigoare pn la data de 31 decembrie 2016, condiia referitoare la
meninerea unui capital social de cel puin echivalentul n lei al sumei de 25.000
euro se consider ndeplinit i n situaia n care capitalul social scade pn la
nivelul sumei de 45.000 lei.
(5^2) Prin excepie de la prevederile art. 47, microntreprinderile existente care
au subscris un capital social de cel puin 45.000 lei pot opta s aplice prevederile
titlului II ncepnd cu 1 ianuarie 2017 sau cu trimestrul n care aceast condiie este
ndeplinit. Opiunea este definitiv, cu condiia meninerii valorii capitalului
social pentru ntreaga perioad de existen a persoanei juridice respective. n cazul
n care aceast condiie nu este respectat, persoana juridic aplic prevederile
prezentului titlu ncepnd cu anul fiscal urmtor celui n care capitalul social este
redus sub valoarea de 45.000 lei, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art.
47. Ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor ca urmare a
opiunii se comunic organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de
procedur fiscal. Calculul i plata impozitului pe profit de ctre
microntreprinderile care opteaz s aplice prevederile titlului II se efectueaz
lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate ncepnd cu trimestrul
respectiv."
11. La articolul 62, dup litera o) se introduce o nou liter, litera o^1), cu
urmtorul cuprins:
"o^1) bursele, premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport,
echipamente de lucru/protecie i altele asemenea primite de elevi pe parcursul
nvmntului profesional i tehnic, potrivit reglementrilor legale din domeniul
educaiei naionale;".
(4^1), cu urmtorul cuprins:
"(4^1) Sunt cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate pentru organizarea i
desfurarea nvmntului profesional i tehnic, n conformitate cu
reglementrile legale din domeniul educaiei naionale, cu excepia cheltuielilor cu
amortizarea care sunt deductibile potrivit prevederilor alin. (4) lit. d)."
"(1) Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia s
completeze i s depun Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor
sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate pentru
fiecare beneficiar de venit, pn la termenul de plat a impozitului, inclusiv."
14. Articolul 132 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 132
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs
(1) Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, sunt obligai
s calculeze, s rein, s plteasc i s declare impozitul reinut la surs, pn la
termenul de plat a acestuia inclusiv.
(2) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor au obligaia
s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare
beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie
inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu excepia pltitorilor de venituri din
salarii i asimilate salariilor, din valorificarea sub orice form a drepturilor de
proprietate intelectual, din pensii, din arendare, precum i a persoanelor juridice
care au obligaia calculrii, reinerii i plii impozitului datorat de persoana fizic
potrivit art. 125 alin. (8) i (9), care au obligaia depunerii Declaraiei privind
obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena
nominal a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit ."
15. La articolul 142, dup litera ) se introduce o nou liter, litera t), cu
urmtorul cuprins:
"t) remuneraia brut primit pentru activitatea prestat de zilieri, potrivit legii."
"(9^1) Prevederile alin. (9) se aplic i n cazul sumelor reprezentnd salarii sau
diferene de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare."
"(7^1) Prevederile alin. (7) se aplic i n cazul sumelor reprezentnd
salarii/solde sau diferene de salarii/solde i pensii sau diferene de pensii stabilite
prin lege, acordate pentru perioade anterioare."
alineatele (3^1) i (3^2), cu urmtorul cuprins:
"(3^1) Prevederile alin. (3) se aplic i n cazul sumelor reprezentnd
salarii/solde sau diferene de salarii/solde i pensii sau diferene de pensii stabilite
prin lege, acordate pentru perioade anterioare.
(3^2) Prin excepie de la prevederile alin. (3), declaraiile rectificative nu se
depun n cazul veniturilor/diferenelor de venituri din pensii."
"(9) Prevederile alin. (8) se aplic i n cazul sumelor reprezentnd salarii sau
28. La articolul 268 alineatul (9), dup litera e) se introduce o nou liter,
litera f), cu urmtorul cuprins:
"f) operaiuni pentru care se aplic regimul special pentru agricultori prevzut la
art. 315^1."
"(5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaz astfel:
a) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaz n cadrul
perioadei de ajustare prevzute la alin. (2), pentru o cincime sau, dup caz, o
douzecime din taxa dedus iniial, pentru fiecare an n care apare o modificare a
destinaiei de utilizare. Ajustarea se efectueaz n perioada fiscal n care intervine
evenimentul care genereaz obligaia de ajustare sau, dup caz, n ultima perioad
fiscal a fiecrui an, n condiiile prevzute prin normele metodologice. Prin
excepie, n cazul trecerii persoanei impozabile de la regimul normal de taxare la
regimul de scutire pentru ntreprinderile mici prevzut la art. 310, precum i n
cazul livrrii bunului de capital n regim de scutire conform art. 292, ajustarea
deducerii se face o singur dat pentru ntreaga perioad de ajustare rmas,
incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare;
b) pentru cazul prevzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueaz de persoanele
impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea
reprezint o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial i se
efectueaz n ultima perioad fiscal a anului calendaristic, pentru fiecare an n
care apar modificri ale elementelor taxei deduse n cadrul perioadei de ajustare
prevzute la alin. (2);
c) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. c) ajustarea se efectueaz n cadrul
perioadei de ajustare prevzute la alin. (2), pentru o cincime sau, dup caz, o
douzecime din taxa nededus iniial, pentru fiecare an n care apare o modificare a
destinaiei de utilizare. Ajustarea se efectueaz n perioada fiscal n care intervine
evenimentul care genereaz ajustare sau, dup caz, n ultima perioad fiscal a
fiecrui an, n condiiile prevzute prin normele metodologice. Prin excepie, n
cazul trecerii persoanei impozabile de la regimul de scutire pentru ntreprinderile
mici prevzut la art. 310 la regimul normal de taxare, precum i n cazul livrrii
bunului de capital n regim de taxare, ajustarea deducerii se face o singur dat
pentru ntreaga perioad de ajustare rmas, incluznd anul n care apare
modificarea destinaiei de utilizare;
d) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. d), ajustarea se efectueaz n perioada
fiscal n care intervine evenimentul care genereaz ajustarea i se realizeaz
pentru toat taxa aferent perioadei rmase din perioada de ajustare, incluznd anul
n care apare obligaia ajustrii;
e) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueaz atunci cnd
apar situaiile enumerate la art. 287."
"(5^1) Prevederile alin. (5) se aplic i n cazul bunurilor de capital care la data
de 1 ianuarie 2017 se afl n perioada de ajustare prevzut la alin. (2), pentru
situaiile de la alin. (4) lit. a) i c) care intervin ncepnd cu data de 1 ianuarie
2017. Prin norme se stabilesc regulile de aplicare."
31. Dup articolul 315 se introduce un nou articol, articolul 315^1
"Regimul special pentru agricultori", cu urmtorul cuprins:
"ART. 315^1
Regimul special pentru agricultori
(1) n sensul acestui articol:
a) regimul special pentru agricultori se aplic pentru activitile prevzute la lit.
c) i d), desfurate de un agricultor, aa cum este acesta definit la lit. b);
b) agricultorul reprezint persoana fizic, persoana fizic autorizat,
ntreprinderea individual sau ntreprinderea familial, cu sediul activitii
economice n Romnia, care realizeaz activitile prevzute la lit. c) i d) i care
nu realizeaz alte activiti economice sau realizeaz i alte activiti economice a
cror cifr de afaceri anual este inferioar plafonului de scutire prevzut la art.
310;
c) activitile de producie agricol sunt activitile de producie a produselor
agricole, inclusiv activitile de transformare a produselor agricole prin alte metode
dect cele industriale, prevzute n norme;
d) serviciile agricole reprezint serviciile prevzute n norme, prestate de un
agricultor care utilizeaz munca manual proprie i/sau echipamentele specifice;
e) produse agricole reprezint bunurile rezultate din activitile prevzute la lit.
c);
f) taxa aferent achiziiilor reprezint valoarea total a taxei aferente bunurilor
i serviciilor achiziionate de un agricultor supus regimului special, n msura n
care aceast tax ar fi deductibil conform art. 297 alin. (4) pentru o persoan
impozabil supus regimului normal de tax;
g) procentul de compensare n cot forfetar reprezint procentul care se aplic
n scopul de a permite agricultorilor s beneficieze de compensaia n cot forfetar
pentru taxa aferent achiziiilor;
h) compensaia n cot forfetar reprezint suma rezultat prin aplicarea
procentului de compensare n cot forfetar asupra preului/tarifului, exclusiv taxa,
aferent livrrilor de produse agricole i prestrilor de servicii agricole, efectuate de
un agricultor n cazurile menionate la alin. (3).
(2) Procentul de compensare n cot forfetar este 1% pentru anul 2017, 4%
pentru anul 2018 i 8% ncepnd cu anul 2019.
(3) Procentul de compensare n cot forfetar se aplic pentru:
a) produsele agricole prevzute la alin. (1) lit. e) i serviciile agricole prevzute
la alin. (1) lit. d), livrate/prestate de agricultor ctre alte persoane impozabile dect
cele care beneficiaz, n interiorul rii de regimul special prevzut de prezentul
articol;
b) produsele agricole prevzute la alin. (1) lit. e) livrate n condiiile stabilite la
art. 294 alin. (2) ctre persoane juridice neimpozabile care datoreaz TVA n statul
membru de sosire pentru achiziiile intracomunitare efectuate.
(4) Agricultorul care aplic regimul special prevzut de prezentul articol:
a) nu are obligaia de a colecta TVA pentru livrrile de produse agricole rezultate
din activitile agricole prevzute la alin. (1) lit. c) i pentru serviciile agricole
prevzute la alin. (1) lit. d);
b) nu are dreptul s deduc taxa achitat sau datorat pentru achiziiile sale n
cadrul activitii efectuate n regimul special;
c) prin excepie de la art. 310 nu aplic regimul special de scutire pentru
ntreprinderile mici pentru operaiunile prevzute la alin. (1) lit. c) i d),
operaiunile respective nefiind cuprinse n cifra de afaceri care servete drept
referin pentru aplicarea regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici
prevzut la art. 310.
(5) Agricultorul care aplic regimul special prevzut de prezentul articol depune
la organul fiscal competent o notificare privind aplicarea regimului special.
Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul agricultorilor care
aplic regimul special. Registrul este public i se afieaz pe site-ul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. nscrierea n Registrul agricultorilor care aplic
regimul special se face de ctre organul fiscal competent, pe baza notificrilor
depuse de agricultorii care aplic regimul special, pn la data de 1 a lunii
urmtoare celei n care a fost depus notificarea.
(6) Persoana impozabil stabilit n Romnia sau persoana impozabil
nestabilit n Romnia, dar nregistrat n scopuri de TVA conform art. 316, care
achiziioneaz bunuri/servicii de la agricultorii care figureaz n Registrul
agricultorilor care aplic regimul special, prevzut la alin. (5), va ine o eviden
separat pentru toate achiziiile efectuate n cadrul regimului special pentru
agricultori.
(7) Agricultorul care aplic regimul special este scutit de urmtoarele obligaii:
a) inerea evidenelor n scopuri de TVA prevzute la art. 321;
b) depunerea decontului de tax prevzut la art. 323;
c) orice alte obligaii care revin persoanelor impozabile nregistrate sau care ar
trebui s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 316.
(8) Agricultorul are obligaia s emit factur care s conin informaiile
prevzute la art. 319 alin. (20), o meniune cu privire la aplicarea regimului special
pentru agricultori, precum i procentul de compensare n cot forfetar i valoarea
compensaiei n cot forfetar care i se cuvine pentru:
a) livrrile de produse agricole/prestrile de servicii prevzute la alin. (3), altele
dect cele de la lit. b) - e);
b) vnzrile la distan, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 35, care
au locul n Romnia;
c) livrrile intracomunitare de bunuri ctre o persoan care i comunic un cod
valabil de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit de autoritile fiscale din alt stat
membru;
d) livrrile intracomunitare de bunuri, prevzute la art. 270 alin. (10), care s-ar
ncadra la lit. c) dac ar fi efectuate ctre alt persoan impozabil;
e) prestrile de servicii care conform art. 278 alin. (2) au locul n alt stat
membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligat la plata taxei
conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art. 307 alin. (2).
(9) Prin excepie de la prevederile art. 268 alin. (3) lit. a), nu sunt considerate
operaiuni impozabile n Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri efectuate
de agricultorii care aplic regimul special, dac valoarea total a acestor achiziii
intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a
depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al crui
echivalent n lei este stabilit prin normele metodologice. Plafonul de 10.000 euro
pentru achiziii intracomunitare se determin potrivit prevederilor art. 268 alin. (5).
(10) Agricultorii eligibili pentru excepia prevzut la alin. (9) au dreptul s
opteze pentru regimul general al achiziiilor intracomunitare prevzut la art. 268
alin. (3) lit. a). Opiunea se aplic pentru cel puin 2 ani calendaristici.
(11) Regulile aplicabile n cazul depirii plafonului pentru achiziii
intracomunitare prevzut la alin. (9) sau al exercitrii opiunii prevzute la alin.
(10) sunt stabilite prin normele metodologice.
(12) n situaia n care agricultorul care aplic regimul special realizeaz livrri
intracomunitare cu produse agricole, prestri de servicii intracomunitare, achiziii
intracomunitare de bunuri, achiziii de servicii intracomunitare, acesta are
urmtoarele obligaii:
a) s se nregistreze n scopuri de TVA conform art. 317, dac efectueaz
operaiunile prevzute la art. 317 alin. (1) i (2);
b) s depun decontul special de tax prevzut la art. 324, pentru achiziiile
intracomunitare de bunuri i achiziiile de servicii intracomunitare prevzute la art.
324 alin. (1), pe care le efectueaz;
c) s depun declaraia recapitulativ prevzut la art. 325 pentru operaiunile pe
care le efectueaz prevzute la art. 325 alin. (1).
(13) n situaia n care o persoan impozabil realizeaz att activiti prevzute
la alin. (1) lit. c) i d), pentru care aplic regimul special prevzut de prezentul
articol, ct i alte activiti economice pentru care nu se poate aplica regimul
special pentru agricultori, poate aplica regimul special de scutire pentru
ntreprinderile mici, n condiiile art. 310, pentru activitile pentru care nu se
aplic regimul special pentru agricultori.
(14) Persoana impozabil prevzut la alin. (13) care se nregistreaz n scopuri
de TVA conform art. 316, prin opiune conform art. 316 alin. (1) lit. c) sau ca
urmare a depirii plafonului de scutire prevzut la art. 310 din alte activiti
economice dect cele prevzute la alin. (1) lit. c) i d), nu mai poate aplica regimul
special pentru agricultori de la data nregistrrii n scopuri de TVA sau de la data la
care ar fi fost nregistrat dac avea obligaia de a solicita nregistrarea conform
art. 310 alin. (6) i nu solicit sau solicit cu ntrziere nregistrarea n scopuri de
TVA. n cazul nregistrrii n scopuri de TVA, prin normele metodologice se
stabilesc ajustrile de efectuat pentru achiziiile destinate activitii pentru care nu
a fost aplicat regimul special pentru agricultori. n situaia n care agricultorul nu
solicit sau solicit nregistrarea cu ntrziere, organul fiscal competent aplic
dispoziiile art. 310 alin. (6) lit. a) i b). Organul fiscal competent va opera radierea
din Registrul agricultorilor care aplic regimul special a agricultorilor care sunt
nregistrai n scopuri de TVA conform art. 316, n termen de 3 zile de la data la
care nregistrarea se consider valabil.
(15) Agricultorul care aplic regimul special poate opta oricnd pentru aplicarea
regimului normal de tax, n condiiile prevzute prin norme, prin depunerea la
organul fiscal competent a unei notificri n acest sens, caz n care organul fiscal
competent opereaz radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplic
regimul special pn la data de 1 a lunii urmtoare celei n care a fost depus
notificarea. Dup exercitarea opiunii de aplicare a regimului normal de tax,
agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioad de cel
puin 2 ani de la data nregistrrii n scopuri de TVA.
(16) n cazul n care, dup expirarea perioadei prevzute la alin. (15),
agricultorul opteaz din nou pentru aplicarea regimului special pentru agricultori,
acesta trebuie s depun la organele fiscale competente o notificare n acest sens.
Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care opteaz pentru aplicarea
regimului special pentru agricultori pot solicita scoaterea din evidena persoanelor
nregistrate n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special. Solicitarea se
poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni
urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil, anularea nregistrrii
fiind valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n
scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile
de scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n
scopuri de TVA cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea i de
a nscrie agricultorul n Registrul agricultorilor care aplic regimul special. n cazul
persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316, pn la
comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, acestora le revin
toate drepturile i obligaiile aferente persoanelor nregistrate. Persoana impozabil
care a solicitat scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA
are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 323, indiferent de
perioada fiscal aplicat conform art. 322, pn la data de 25 a lunii urmtoare
celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA.
n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile care solicit scoaterea din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA au obligaia s evidenieze
valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, persoanele
impozabile care aplic regimul special pentru agricultori neavnd drept de
deducere pentru bunurile/serviciile alocate activitilor supuse acestui regim.
(17) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316,
crora agricultorul care aplic regimul special le livreaz produsele agricole
prevzute la alin. (1) lit. e) sau le presteaz serviciile agricole prevzute la alin. (1)
lit. d), au dreptul la deducerea compensaiei n cot forfetar achitat agricultorului
care aplic regimul special, n aceleai limite i condiii aplicabile pentru
deducerea TVA, conform art. 297 - 301.
(18) Persoanele impozabile nestabilite n Romnia i nenregistrate n scopuri de
TVA conform art. 316 au dreptul la restituirea compensaiei n cot forfetar,
achitat agricultorului care aplic regimul special, n aceleai limite i condiii
aplicabile persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316.
Prin ordin al preedintelui ANAF se stabilete procedura de restituire a
compensaiei n cot forfetar ctre persoanele impozabile nestabilite n Romnia
i nenregistrate n scopuri de TVA conform art. 316."
32. La articolul 316 alineatul (11), litera b) se abrog.
33. La articolul 316 alineatul (11), litera g) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"g) n situaia persoanelor impozabile care solicit scoaterea din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de
scutire prevzut la art. 310 sau a regimului special pentru agricultori prevzut la
art. 315^1;".
34. La articolul 316 alineatul (12), litera a) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"a) n situaia prevzut la alin. (11) lit. a), dac nceteaz situaia care a condus
la anulare, de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA;".
35. La articolul 317, alineatele (1), (2), (8), (10) i (11) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(1) Are obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform
prezentului articol:
a) persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i
persoana juridic neimpozabil stabilit n Romnia, nenregistrate i care nu au
obligaia s se nregistreze conform art. 316 i care nu sunt deja nregistrate
conform lit. b) - d) sau alin. (2), care efectueaz o achiziie intracomunitar
taxabil n Romnia, nainte de efectuarea achiziiei intracomunitare, dac valoarea
achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii
intracomunitare n anul calendaristic n care are loc achiziia intracomunitar;
b) persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia,
nenregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze conform art. 316 i care nu
este deja nregistrat conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), dac presteaz servicii
care au locul n alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana
obligat la plata taxei conform echivalentului din legislaia altui stat membru al art.
307 alin. (2), nainte de prestarea serviciului;
c) persoana impozabil care i are stabilit sediul activitii economice n
Romnia, care nu este nregistrat i nu are obligaia s se nregistreze conform art.
316 i care nu este deja nregistrat conform lit. a), b) sau d) ori a alin. (2), dac
primete de la un prestator, persoan impozabil stabilit n alt stat membru,
servicii pentru care este obligat la plata taxei n Romnia conform art. 307 alin.
(2), naintea primirii serviciilor respective;
d) persoana impozabil care aplic regimul special pentru agricultori prevzut la
art. 315^1, care nu este deja nregistrat conform lit. a) - c) ori a alin. (2), dac
efectueaz livrri intracomunitare de bunuri prevzute la art. 315^1 alin. (8) lit. c)
sau d), nainte de livrarea bunurilor.
(2) Persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, dac
nu este nregistrat i nu este obligat s se nregistreze conform art. 316, i
persoana juridic neimpozabil stabilit n Romnia pot solicita s se nregistreze,
conform prezentului articol, n cazul n care realizeaz achiziii intracomunitare,
conform art. 268 alin. (6) sau art. 315^1 alin. (10).
..........................................................................
(8) Persoana nregistrat conform alin. (1) lit. b) - d) poate solicita anularea
nregistrrii sale oricnd dup expirarea anului calendaristic n care a fost
nregistrat, cu excepia situaiei n care trebuie s rmn nregistrat conform
alin. (5) - (7).
..........................................................................
(10) nregistrarea n scopuri de TVA conform prezentului articol nu confer
persoanei impozabile calitatea de persoan nregistrat normal n scopuri de TVA,
acest cod fiind utilizat numai pentru operaiunile prevzute la alin. (1) i (2).
(11) Prevederile art. 316 alin. (11) lit. a) i f) i alin. (12) lit. a) se aplic
corespunztor i pentru persoanele nregistrate n scopuri de TVA conform
prezentului articol."
36. La articolul 325 alineatul (1), dup litera e) se adaug o nou liter,
litera f), cu urmtorul cuprins:
"f) livrrile intracomunitare de bunuri prevzute la art. 315^1 alin. (8) lit. c) i
d)."
"(3) Declaraia recapitulativ cuprinde urmtoarele informaii:
a) codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romnia,
pe baza cruia respectiva persoan a efectuat livrri intracomunitare de bunuri n
condiiile menionate la art. 294 alin. (2) lit. a) sau la art. 315^1 alin. (8) lit. c), a
prestat servicii n condiiile stabilite la art. 278 alin. (2), altele dect cele scutite de
TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, a efectuat achiziii
intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat membru sau a achiziionat serviciile
prevzute la art. 278 alin. (2), altele dect cele scutite de TVA;
b) codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care achiziioneaz
bunurile sau primete serviciile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia
furnizorul sau prestatorul din Romnia i-a efectuat o livrare intracomunitar scutit
de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a), o livrare intracomunitar n condiiile art.
315^1 alin. (8) lit. c) sau prestrile de servicii prevzute la art. 278 alin. (2), altele
dect cele scutite de TVA;
c) codul de identificare n scopuri de TVA din alt stat membru atribuit
furnizorului/prestatorului care efectueaz o livrare intracomunitar/o prestare de
servicii n condiiile stabilite la art. 278 alin. (2) sau, dup caz, doar codul statului
membru din care are loc livrarea intracomunitar sau prestarea de servicii, n cazul
n care furnizorul/prestatorul nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare n scopuri
de TVA n statul respectiv, pentru persoanele din Romnia care realizeaz achiziii
intracomunitare taxabile sau achiziioneaz serviciile prevzute la art. 278 alin. (2),
altele dect cele scutite de TVA;
d) codul de identificare n scopuri de TVA din Romnia al persoanei impozabile
care efectueaz un transfer n alt stat membru i pe baza cruia a efectuat acest
transfer, n conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. d) sau art. 315^1 alin. (8) lit. d),
precum i codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din
statul membru n care s-a ncheiat expedierea sau transportul bunurilor;
e) codul de identificare n scopuri de TVA din statul membru n care a nceput
expedierea sau transportul bunurilor al persoanei impozabile care efectueaz n
Romnia o achiziie intracomunitar taxabil conform art. 273 alin. (2) lit. a) sau,
dup caz, doar codul statului membru respectiv, n cazul n care persoana
impozabil nu este identificat n scopuri de TVA n acel stat membru, precum i
codul de identificare n scopuri de TVA din Romnia al acestei persoane;
f) pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite de TVA conform art. 294
alin. (2) lit. a), pentru livrrile intracomunitare prevzute la art. 315^1 alin. (8) lit.
c) i pentru prestrile de servicii prevzute la art. 278 alin. (2), altele dect cele
scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, valoarea total a
livrrilor/prestrilor pe fiecare client n parte;
g) pentru livrrile intracomunitare de bunuri ce constau n transferuri scutite
conform art. 294 alin. (2) lit. d) i pentru livrrile intracomunitare prevzute la art.
315^1 alin. (8) lit. d) valoarea total a livrrilor, determinat n conformitate cu
prevederile art. 286 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare n scopuri de TVA
atribuit persoanei impozabile de statul membru n care s-a ncheiat expedierea sau
transportul bunurilor;
h) pentru achiziiile intracomunitare taxabile, valoarea total pe fiecare furnizor
n parte;
i) pentru achiziiile intracomunitare asimilate care urmeaz unui transfer din alt
stat membru, valoarea total a acestora stabilit n conformitate cu prevederile art.
286 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare n scopuri de TVA atribuit
persoanei impozabile de statul membru n care a nceput expedierea sau transportul
bunurilor sau, dup caz, pe codul statului membru respectiv, n cazul n care
persoana impozabil nu este identificat n scopuri de TVA n acel stat membru;
j) pentru achiziiile de servicii prevzute la art. 278 alin. (2), altele dect cele
scutite de TVA, valoarea total a acestora pe fiecare prestator n parte;
k) valoarea ajustrilor de TVA efectuate n conformitate cu prevederile art. 287
i 288. Acestea se declar pentru luna calendaristic n cursul creia regularizarea a
fost comunicat clientului."
38. Articolul 329 se abrog.
39. La articolul 456 alineatul (5), partea introductiv i litera b) se modific
i vor avea urmtorul cuprins:
"(5) n cazul scutirilor prevzute la alin. (1) lit. r), s) i t):
..........................................................................
b) scutirea se acord pentru ntreaga cldire de domiciliu deinut n comun cu
soul sau soia, pentru cldirile aflate n proprietatea persoanelor menionate la alin.
(1) lit. s) i t). n situaia n care o cot-parte din cldirea de domiciliu aparine
unor teri, scutirea nu se acord pentru cota-parte deinut de aceti teri."
40. La articolul 464 alineatul (5), partea introductiv i litera b) se modific
i vor avea urmtorul cuprins:
"(5) n cazul scutirilor prevzute la alin. (1) lit. r), s) i t):
..........................................................................
b) scutirea se acord pentru terenul aferent cldirii de domiciliu aflate n
proprietatea persoanelor prevzute la alin. (1) lit. s) i t), deinute n comun cu soul
sau soia. n situaia n care o cot-parte din terenul respectiv aparine unor teri,
scutirea nu se acord pentru cota-parte deinut de aceti teri."
"(5) Scutirile prevzute la alin. (1) lit. a) - c) se acord integral pentru un singur
mijloc de transport, la alegerea contribuabilului, aflat n proprietatea persoanelor
menionate la aceste litere, deinute n comun cu soul sau soia. n situaia n care o
cot-parte din dreptul de proprietate asupra mijlocului de transport aparine unor
teri, scutirea nu se acord pentru cota-parte deinut de aceti teri."
ART. II
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 547 din 23 iulie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
"ART. 54
Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele
fiscale
Dispoziiile art. 46 - 48 i art. 53 se aplic n mod corespunztor i actelor de
executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin
lege se prevede altfel."
2. La articolul 92, alineatele (5), (6) i (8) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"(5) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit. a), d) - g) se
reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) i ndeplinete toate obligaiile declarative prevzute de lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante.
(6) n cazul contribuabilului/pltitorului prevzut la alin. (1) lit. d) - g), n
vederea reactivrii, pe lng condiiile prevzute la alin. (5), trebuie s nu se mai
afle n situaia pentru care a fost declarat inactiv, conform meniunilor nscrise n
registrele n care a fost nregistrat, precum n nicio alt situaie din cele prevzute
la alin. (1) lit. d) - g).
..........................................................................
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (5), (5^1) i (6), contribuabilul/pltitorul
pentru care s-a deschis procedura insolvenei n form simplificat,
contribuabilul/pltitorul care a intrat n faliment sau contribuabilul/pltitorul pentru
care s-a pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se reactiveaz de
organul fiscal central, la cererea acestora, dup ndeplinirea obligaiilor
declarative."
"(5^1) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit. b) i c) se
reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ, condiiile prevzute la alin. (5) i dac
organul fiscal central care a propus reactivarea constat c acesta funcioneaz la
domiciliul fiscal declarat."
"(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se
comunic prin pot, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice sau
prin sisteme electronice de transmitere la distan. n cazul creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central, procedura privind transmiterea declaraiei
fiscale prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de transmitere la
distan, precum i declaraiile fiscale care se transmit obligatoriu prin asemenea
mijloace sau sisteme se stabilete prin ordin al preedintelui A.N.A.F."
"(11) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, bugetare sau a altor sume
colectate de instituii publice, n condiiile legii, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de
organul fiscal, unitile Trezoreriei Statului, instituiile publice beneficiare care
colecteaz sume n condiiile legii sau instituii de credit care au ncheiate
convenii cu instituiile publice sau cu Trezoreria Statului n condiiile prevzute
prin acte normative specifice;
b) n cazul plilor n numerar efectuate la terminale i echipamente de plat
puse la dispoziia debitorilor de ctre instituiile de credit, n cadrul serviciilor
bancare oferite pentru achitarea obligaiilor fiscale, bugetare sau a altor sume
colectate de instituii publice, n contul tranzitoriu deschis conform conveniilor
ncheiate cu Ministerul Finanelor Publice, data nscris n documentul de plat
eliberat de terminalele sau echipamentele respective;
c) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul
potal. n cazul mandatelor potale transmise de unitile potale n sistem
electronic, momentul plii este data potei astfel cum este aceasta transmis prin
sistemul electronic ctre Trezoreria Statului, potrivit normelor metodologice
aprobate prin ordin comun al ministrului comunicaiilor i pentru societatea
informaional i al ministrului finanelor publice;
d) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, inclusiv internet banking,
home banking, mobile banking sau alte mijloace de plat la distan puse la
dispoziia debitorilor de instituiile de credit, inclusiv tranzaciile efectuate prin
intermediul contului tranzitoriu, data la care bncile debiteaz contul persoanei
care efectueaz plata pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum
aceast informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia
bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia
situaiei prevzute la art. 177;
e) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a
fost efectuat tranzacia, astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a
acesteia. n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central,
procedura i tipurile de creane fiscale care pot fi pltite prin intermediul cardurilor
bancare se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice."
6. La articolul 163, dup alineatul (11) se introduc dousprezece noi
alineate, alineatele (11^1) - (11^12), cu urmtorul cuprins:
"(11^1) Efectuarea plii i data plii pot fi dovedite, dac legea nu prevede
altfel, pe baza urmtoarelor documente:
a) documentul de plat pe suport hrtie, cum ar fi ordin de plat, chitan sau
mandat potal, n original sau n copie certificat prin semntura olograf de ctre
instituia prin care s-a efectuat plata;
b) extrasul de cont, n original, emis de instituia de credit sau de unitatea
Trezoreriei Statului sau copia extrasului de cont certificat prin semntura olograf
de ctre instituia prin care s-a efectuat plata;
c) documentul eliberat de terminalele i echipamentele de plat puse la
dispoziia debitorilor de instituiile de credit n cadrul serviciilor bancare oferite
pentru achitarea obligaiilor fiscale n contul tranzitoriu deschis conform
conveniilor ncheiate cu Ministerul Finanelor Publice n condiiile legii, semnate
de ctre debitor cu semntura olograf. n acest document debitorul i va completa
adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi
contactat;
d) documentul de plat sau extrasul de cont pe suport hrtie, semnate de ctre
debitor cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate prin internet banking,
home banking, mobile banking sau alte mijloace de plat la distan, coninnd
toate informaiile aferente plii efectuate. n acest document debitorul i va
completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate
fi contactat;
e) documentul de plat editat pe suport hrtie coninnd toate informaiile
aferente plii efectuate, semnat de ctre debitor cu semntura olograf, n cazul
plilor efectuate online utiliznd cardul bancar n cadrul sistemelor de plat
aparinnd instituiilor publice sau n cadrul altor sisteme de plat reglementate de
acte normative n vigoare. n acest document debitorul i va completa adresa de
domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat;
f) mandatul potal editat pe suport hrtie, coninnd toate informaiile aferente
plii efectuate, semnat de ctre debitor cu semntura olograf. n acest document
debitorul i va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de
telefon la care poate fi contactat;
g) declaraia pe propria rspundere completat pe suport hrtie n formatul
solicitat de instituia public, coninnd toate informaiile aferente plii efectuate
i semnat de ctre debitor cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate prin
mijloacele de plat prevzute la lit. c) - f), n care debitorul i va completa adresa
de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat.
(11^2) Instituiile publice care presteaz serviciile publice sau colecteaz sumele
cuvenite bugetului general consolidat pot accepta comunicarea de ctre debitori,
prin mijloace electronice, a dovezii plii prevzute la alin. (11^1), n condiiile i
n formatul stabilite de acestea, cu condiia verificrii ulterioare a ncasrii n
conturile de disponibiliti sau de venituri bugetare ale acestora, pe baza extraselor
de cont eliberate de unitile Trezoreriei Statului, n condiiile i n termenul
prevzute la alin. (11^3).
(11^3) n situaia prezentrii de ctre debitor, ca dovad a plii a documentelor
prevzute la alin. (11^1) lit. c) - g) semnate olograf de ctre acesta, i n cazurile
prevzute la alin. (11^2), instituia public are obligaia verificrii ncasrii sumelor
respective n termen de maximum 180 de zile de la data prestrii
serviciului/acceptrii ca dovad a plii a respectivelor documente. n cadrul
acestui termen, pentru eventualele sume neregsite n extrasele de cont, instituia
public evideniaz n contabilitate creana asupra debitorului i solicit acestuia
informaii suplimentare n legtur cu plata la adresa de domiciliu, adresa de e-mail
sau la numrul de telefon indicate de acesta n documentul prezentat n scopul
dovedirii plii. n cadrul aceluiai termen, instituia public poate solicita
confirmarea plii instituiei de credit sau unitii Potei Romne care a iniiat
plata. Confirmarea scris a efecturii plii de ctre instituia prin care s-a iniiat
plata trebuie s cuprind toate informaiile aferente plii efectuate. Instituiile
publice pot stabili prin normele proprii prevzute la alin. (11^9) acceptarea
transmiterii prin e-mail a acestui document.
(11^4) n situaia n care pltitorul difer de debitorul pentru care s-a efectuat
plata, n documentele prevzute la alin. (11^1) lit. c) - g) se completeaz adresa de
domiciliu, adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat
debitorul i se semneaz olograf de ctre acesta. Prin semnarea de ctre debitor
acesta i asum c plata efectuat este pentru sine. n cazul debitorilor
reprezentai, n numele acestora semneaz reprezentantul legal.
(11^5) n cazul n care, n termen de 180 de zile de la data prestrii
serviciului/data acceptrii ca dovad a plii a documentelor prevzute la alin.
(11^1), sumele nscrise n aceste documente nu se regsesc ncasate sau acestea nu
au fost confirmate de instituiile prin care s-a iniiat plata, instituia public emite i
comunic debitorului o decizie de recuperare care reprezint titlu executoriu i
cuprinde elementele prevzute la art. 226 alin. (8). Pentru sumele individualizate n
decizia de recuperare se datoreaz obligaii fiscale accesorii, potrivit cap. III al
titlului VII, din ziua urmtoare datei prestrii serviciului sau datei scadenei, dup
caz, i pn la data stingerii acestor sume inclusiv, aceast meniune nscriindu-se
n decizie. n cazul n care executarea silit se efectueaz de organele fiscale,
obligaiile fiscale accesorii se fac venit la bugetul de stat, n cazul n care
executarea silit se efectueaz de organul fiscal central, sau la bugetele locale, n
cazul n care executarea silit se efectueaz de organul fiscal local.
(11^6) Prin excepie de la prevederile art. 226 alin. (10) - (13), n cazul n care
executarea silit se efectueaz de organele fiscale, sumele recuperate n cadrul
procedurii de executare silit reprezentnd obligaii principale se vireaz integral
ntr-un cont distinct al instituiei publice care a prestat serviciul public deschis la
unitatea Trezoreriei Statului, n scopul stingerii debitelor nregistrate n
contabilitatea acesteia i a virrii sumelor ctre bugetele sau beneficiarii crora se
cuvin.
(11^7) Informaiile minime obligatorii privind efectuarea plii n baza
documentelor acceptate ca dovad a plii, prevzute la alin. (11^1) i procedura de
restituire a sumelor ncasate de instituiile publice care presteaz serviciile publice
se stabilesc astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul instituiilor publice care
fac parte din administraia public central;
b) prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice, n cazul instituiilor publice care fac parte din
administraia public local.
(11^8) n aplicarea prevederilor alin. (11^2) - (11^7) pot fi emise instruciuni
aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului
dezvoltrii regionale i administraiei publice.
(11^9) Procedura de verificare a sumelor ncasate pentru care au fost acceptate
ca dovad a plii documentele de la alin. (11^3) se aprob prin norme proprii de
ctre instituiile publice. Instituiile publice pot aproba norme proprii de verificare
a sumelor ncasate i pentru situaiile n care dovada plii este cea prevzut la
alin. (11^1) lit. a) i b).
(11^10) Instituiile publice care presteaz serviciile publice pot dezvolta sisteme
centralizate care s permit facilitarea verificrii ncasrii sumelor colectate.
Procedura de funcionare i de administrare a sistemelor centralizate se aprob prin
hotrre a Guvernului.
(11^11) Pn la aprobarea ordinelor prevzute la alin. (11^7) informaiile
aferente identificrii plilor sunt cele prevzute n documentele de plat prevzute
de normele legale n vigoare la data efecturii plii.
(11^12) Utilizarea informaiilor solicitate potrivit alin. (11^1) se realizeaz cu
respectarea legislaiei privind prelucrarea datelor cu caracter personal."
7. La articolul 165 alineatul (3), litera b) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de organul fiscal competent, precum i pentru obligaiile fiscale
accesorii;".
alineatele (9) i (10), cu urmtorul cuprins:
"(9) n cazul inspeciei fiscale anticipate, efectuate pentru soluionarea
deconturilor cu sum negativ de TVA, prin excepie de la prevederile art. 117,
perioada supus inspeciei fiscale va cuprinde exclusiv perioadele fiscale n care s-
au derulat operaiunile care au generat soldul sumei negative a taxei. Dispoziiile
art. 94 alin. (3) rmn aplicabile.
(10) n situaia n care se constat indicii privind nerespectarea legislaiei fiscale
ori stabilirea incorect a obligaiilor fiscale, prin operaiuni care s-au desfurat n
afara perioadei prevzute la alin. (9), inspecia fiscal se extinde corespunztor, cu
respectarea prevederilor art. 117."
"(13) Prin derogare de la prevederile art. 7 din Legea contenciosului
administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva
deciziei prin care se dispune instituirea msurilor asigurtorii, prevzute la alin.
(4), cel interesat poate face contestaie, n termen de 30 de zile de la comunicare, la
instana de contencios administrativ competent, fr a fi necesar parcurgerea
procedurii prealabile."
10. La articolul 220, alineatele (2^1) i (4) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"(2^1) Prin excepie de la prevederile alin. (2), prin ordin al preedintelui
A.N.A.F. care se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, se stabilesc:
a) cazurile speciale de executare silit, precum i structura abilitat cu ducerea la
ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de executare silit;
b) alte organe fiscale pentru ndeplinirea unor acte de executare silit, precum i
pentru valorificarea bunurilor confiscate, gajate/ipotecate sau sechestrate potrivit
legii, prin procese electronice masive.
..........................................................................
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de
executare silit."
"ART. 229
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit, cu excepia celor care privesc poprirea
bancar, trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul
debitului ce face obiectul executrii."
"(6) Pe toat perioada suspendrii executrii silite potrivit prezentului articol,
pentru creanele fiscale ce fac obiectul suspendrii organul fiscal nu emite i nu
comunic decizii referitoare la obligaiile fiscale accesorii."
13. La articolul 236, alineatele (4) i (7) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic,
realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu
destinaie special sunt supuse urmririi de ctre pltitorul venitului numai potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil, republicat, cu modificrile ulterioare.
..........................................................................
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie potrivit
art. 213 alin. (3). n acest caz organul fiscal transmite terului poprit o adres de
nfiinare a popririi executorii. Totodat, despre aceast msur va fi ntiinat i
debitorul."
15. La articolul 250 alineatul (4), litera l) se abrog.
"(2) Sumele realizate din executare silit potrivit alin. (1) sting creanele fiscale
n ordinea vechimii titlurilor executorii, cu excepia sumelor realizate prin poprire.
n cadrul titlului executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n
ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea vechimii.
Prevederile art. 165 alin. (3) referitoare la ordinea vechimii sunt aplicabile n mod
corespunztor. Sumele realizate ca urmare a popririi sting creanele fiscale n
ordinea vechimii titlurilor executorii, pentru care s-a nfiinat poprirea."
17. La articolul 272, alineatele (1) - (5) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor
administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, a deciziilor pentru
regularizarea situaiei emise n conformitate cu legislaia n materie vamal, a
msurii de diminuare a pierderii fiscale stabilite prin decizie de modificare a bazei
de impunere, precum i mpotriva deciziei de reverificare se soluioneaz de ctre
structurile specializate de soluionare a contestaiilor.
(2) Structurile specializate de soluionare a contestaiilor din cadrul direciilor
generale regionale ale finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul
fiscal contestatarii sunt competente pentru soluionarea contestaiilor ce au ca
obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 1 milion lei;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 1 milion lei;
c) deciziile de reverificare, cu excepia celor pentru care competena de
soluionare aparine direciei generale prevzute la alin. (5);
d) creanele fiscale accesorii, indiferent de cuantum, aferente creanelor fiscale
principale stabilite prin decizii de impunere/acte administrative fiscale asimilate
deciziilor de impunere contestate i pentru care competena de soluionare a
contestaiei revine structurii specializate de soluionare a contestaiilor din cadrul
direciilor generale regionale ale finanelor publice.
(3) Structura specializat de soluionare a contestaiilor din cadrul Direciei
Generale de Administrare a Marilor Contribuabili este competent s soluioneze
contestaiile formulate de marii contribuabili ce au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de pn la 1 milion lei;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de pn la 1 milion lei;
c) deciziile de reverificare, cu excepia celor pentru care competena de
soluionare aparine direciei generale prevzute la alin. (5);
contestaiei revine structurii specializate de soluionare a contestaiilor din cadrul
Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili.
(4) Contestaiile formulate de contribuabilii nerezideni care nu au pe teritoriul
Romniei un sediu permanent ce au ca obiect creane fiscale n cuantum de pn la
1 milion lei se soluioneaz de structura specializat de soluionare a contestaiilor
din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice/Direcia General de
Administrare a Marilor Contribuabili competent pentru administrarea creanelor
respectivului contribuabil nerezident.
(5) Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul A.N.A.F. este
competent pentru soluionarea contestaiilor care au ca obiect:
a) creane fiscale n cuantum de 1 milion lei sau mai mare;
b) msura de diminuare a pierderii fiscale n cuantum de 1 milion lei sau mai
mare;
c) creane fiscale i msura de diminuare a pierderii fiscale indiferent de
cuantum, precum i decizia de reverificare, n cazul contestaiilor formulate de
contribuabili mpotriva actelor emise de organele fiscale din aparatul central al
A.N.A.F.;
contestaiei revine Direciei generale de soluionare a contestaiilor din cadrul
A.N.A.F."
18. La articolul 286, litera i) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"i) schimb de informaii automat:
1. n sensul art. 291 alin. (1) i al art. 291^1, comunicarea sistematic a
informaiilor predefinite ctre alt stat membru, fr cerere prealabil, la intervale
regulate prestabilite. n sensul art. 291 alin. (1), prin informaii disponibile se
nelege informaiile din dosarele fiscale ale statelor membre care comunic
informaiile respective, ce pot fi accesate n conformitate cu procedurile de
colectare i procesare a informaiilor din acel stat membru.
2. n sensul art. 291 alin. (4), comunicarea sistematic a informaiilor predefinite
referitoare la rezidenii din alte state membre ctre statul membru de reziden
relevant, fr cerere prealabil, la intervale regulate prestabilite. n sensul art. 291
alin. (4) i (7), al art. 304 alin. (2) i al art. 308 alin. (2) i (3), orice termen scris cu
iniial majuscul are sensul atribuit conform definiiilor corespunztoare
prevzute n anexa nr. 1 la prezentul cod.
3. n sensul oricror altor dispoziii din prezentul capitol, cu excepia art. 291
alin. (1) i (4) i art. 291^1, comunicarea sistematic de informaii predefinite
furnizate n conformitate cu pct. 1 i 2;".
19. La articolul 286, dup litera m) se introduc ase noi litere, literele n) - ),
cu urmtorul cuprins:
"n) decizie fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier - orice acord,
comunicare sau orice alt instrument sau aciune cu efecte similare, inclusiv o
decizie emis(), modificat() sau rennoit() n contextul unui control fiscal i care
ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
1. este emis, modificat sau rennoit de ctre sau n numele guvernului sau al
autoritii fiscale a unui stat membru sau de ctre subdiviziunile teritoriale sau
administrative ale statului membru, inclusiv autoritile locale, indiferent dac
aceasta este efectiv utilizat;
2. este emis, modificat sau rennoit la adresa unei anumite persoane sau a
unui anumit grup de persoane i pe care aceast persoan sau acest grup de
persoane are dreptul s se bazeze;
3. se refer la interpretarea sau aplicarea unei dispoziii legale sau administrative
privind administrarea sau aplicarea normelor legale naionale referitoare la
impozitele din statul membru sau din subdiviziunile teritoriale sau administrative
ale statului membru, inclusiv autoritile locale;
4. se refer la o tranzacie transfrontalier sau la ntrebarea dac activitile
desfurate de o persoan ntr-o alt jurisdicie genereaz sau nu un sediu
permanent; i
5. este luat anterior tranzaciilor sau activitilor dintr-o alt jurisdicie care au
potenialul de a genera un sediu permanent sau anterior depunerii declaraiei fiscale
pentru perioada n care a avut loc tranzacia sau seria de tranzacii sau activiti.
Tranzaciile transfrontaliere pot include, fr a se limita la acestea, realizarea de
investiii, furnizarea de bunuri, servicii, finanare sau utilizarea unor active
corporale sau necorporale i nu trebuie neaprat s implice n mod direct persoana
creia i se adreseaz decizia fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier;
o) acord prealabil privind preul de transfer - orice acord, comunicare sau orice
alt instrument sau aciune cu efecte similare, inclusiv unul(una) emis(),
modificat() sau rennoit() n contextul unui control fiscal i care ndeplinete,
cumulativ, urmtoarele condiii:
1. este emis(), modificat() sau rennoit() de ctre sau n numele guvernului
sau al autoritii fiscale din unul sau mai multe state membre, inclusiv al oricrei
subdiviziuni teritoriale sau administrative din acestea, inclusiv autoriti locale,
indiferent dac acesta (aceasta) este efectiv utilizat();
2. este emis(), modificat() sau rennoit() la adresa unei anumite persoane sau
a unui grup de persoane i pe care aceast persoan sau grup de persoane are
dreptul s se bazeze; i
3. stabilete, anterior tranzaciilor transfrontaliere ntre ntreprinderi asociate, un
set corespunztor de criterii pentru stabilirea preurilor de transfer pentru aceste
tranzacii sau determin atribuirea profiturilor ctre un sediu permanent;
p) ntreprinderi asociate - o ntreprindere care particip direct sau indirect la
conducerea, la controlul sau la capitalul unei alte ntreprinderi sau cnd aceleai
persoane particip direct sau indirect la conducerea, la controlul sau la capitalul
ntreprinderilor;
r) preurile de transfer - preurile la care o ntreprindere transfer bunuri
corporale i necorporale sau ofer servicii ntreprinderilor asociate, iar stabilirea
preurilor de transfer se interpreteaz n consecin;
s) tranzacie transfrontalier:
1. n sensul lit. n) - o tranzacie sau o serie de tranzacii n care:
(i) nu toate prile la tranzacie sau la seria de tranzacii au rezidena fiscal n
statul membru care emite, modific sau rennoiete decizia fiscal anticipat cu
aplicare transfrontalier;
(ii) oricare dintre prile la tranzacie sau la seria de tranzacii are n acelai timp
rezidena fiscal n mai mult de o jurisdicie;
(iii) una dintre prile la tranzacie sau la seria de tranzacii i desfoar
activitatea ntr-o alt jurisdicie prin intermediul unui sediu permanent i tranzacia
sau seria de tranzacii constituie o parte sau totalitatea activitii la sediul
permanent. O tranzacie sau o serie de tranzacii transfrontaliere include, de
asemenea, msurile luate de ctre o persoan n ceea ce privete activitile
comerciale din alt jurisdicie pe care persoana respectiv le desfoar prin
intermediul unui sediu permanent; sau
(iv) tranzaciile sau seriile de tranzacii respective au un impact transfrontalier;
2. n sensul lit. o) - r) - o tranzacie sau o serie de tranzacii care implic
ntreprinderi asociate care nu i au toate rezidena fiscal pe teritoriul aferent unei
singure jurisdicii sau o tranzacie sau o serie de tranzacii care au un impact
transfrontalier;
) ntreprindere - n sensul lit. o) - s), orice form de desfurare a unei activiti
comerciale."
21. Dup articolul 291 se introduc dou noi articole, articolele 291^1 i
291^2, cu urmtorul cuprins:
"ART. 291^1
Domeniul de aplicare i condiiile schimbului obligatoriu de informaii
privind deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier i acordurile
prealabile privind preul de transfer
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia emite, modific sau
rennoiete o decizie fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier sau un acord
prealabil privind preul de transfer dup data de 31 decembrie 2016, aceasta
comunic, prin schimb automat, informaii cu privire la acest lucru autoritilor
competente din toate celelalte state membre, precum i Comisiei Europene, cu
respectarea prevederilor de la alin. (9), n conformitate cu msurile practice
aplicabile adoptate n temeiul art. 304.
(2) n conformitate cu msurile practice aplicabile adoptate n temeiul art. 304,
autoritatea competent din Romnia comunic informaii i autoritilor
competente din toate celelalte state membre, precum i Comisiei Europene, cu
respectarea prevederilor de la alin. (9), referitoare la deciziile fiscale anticipate cu
aplicare transfrontalier i la acordurile prealabile privind preul de transfer emise,
modificate sau rennoite ntr-un termen care ncepe cu 5 ani naintea datei de 1
ianuarie 2017, astfel:
a) pentru deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier i acordurile
prealabile privind preul de transfer care au fost emise, modificate sau rennoite
ntre 1 ianuarie 2012 i 31 decembrie 2013, comunicarea are loc dac acestea erau
valabile la data de 1 ianuarie 2014;
b) pentru deciziile fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier i acordurile
prealabile privind preul de transfer care sunt emise, modificate sau rennoite ntre
1 ianuarie 2014 i 31 decembrie 2016, comunicarea are loc indiferent dac acestea
sunt valabile la data de 1 ianuarie 2017.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), autoritatea competent din Romnia
nu va comunica informaiile privind deciziile fiscale anticipate cu aplicare
transfrontalier i acordurile prealabile privind preul de transfer emise, modificate
sau rennoite nainte de 1 aprilie 2016 la adresa unei anumite persoane sau a unui
anumit grup de persoane care nu desfoar n principal activiti financiare sau de
investiii, dar care are o cifr de afaceri anual net la nivelul ntregului grup,
conform definiiei de la art. 2 pct. 5 din Directiva 2013/34/UE a Parlamentului
European i a Consiliului, care nu depete echivalentul n lei a 40.000.000 euro
pe parcursul exerciiului financiar care preced datei emiterii, modificrii sau
rennoirii respectivelor decizii fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier i
acorduri prealabile privind preul de transfer.
(4) Acordurile prealabile privind preul de transfer bilaterale sau multilaterale cu
ri tere se exclud din domeniul de aplicare al schimbului automat de informaii n
cazul n care acordul internaional privind impozitarea n temeiul cruia a fost
negociat acordul prealabil privind preul de transfer nu permite divulgarea sa ctre
teri. Aceste acorduri prealabile privind preul de transfer bilaterale sau
multilaterale vor fi schimbate n temeiul art. 292 n cazul n care acordul n temeiul
cruia a fost negociat acordul prealabil privind preul de transfer permite
divulgarea acestora, iar autoritatea competent a rii tere acord permisiunea ca
informaiile s fie divulgate.
(5) n cazul n care acordurile prealabile privind preul de transfer bilaterale sau
multilaterale sunt excluse de la schimbul automat de informaii potrivit alin. (4),
informaiile prevzute la alin. (8), menionate n cererea care conduce la emiterea
unui astfel de acord prealabil privind preul de transfer bilateral sau multilateral,
fac n schimb obiectul unui schimb n temeiul alin. (1) - (3).
(6) Prevederile alin. (1) - (3) nu se aplic n cazul n care o decizie fiscal
anticipat cu aplicare transfrontalier implic i se refer exclusiv la afacerile
fiscale ale uneia sau mai multor persoane fizice.
(7) Schimbul de informaii se desfoar dup cum urmeaz:
a) pentru informaiile comunicate potrivit prevederilor alin. (1), n termen de 3
luni de la ncheierea semestrului din anul calendaristic n care a fost emis/emis,
modificat/modificat sau rennoit/rennoit decizia fiscal anticipat cu aplicare
transfrontalier sau acordul prealabil privind preul de transfer;
b) pentru informaiile comunicate potrivit prevederilor alin. (2) i (3), nainte de
data de 1 ianuarie 2018.
(8) Informaiile comunicate de ctre autoritatea competent din Romnia n
conformitate cu prevederile alin. (1) - (3) cuprind urmtoarele:
a) identitatea persoanei, alta dect o persoan fizic, i, dac este cazul, a
grupului de persoane din care aceasta face parte;
b) un rezumat al coninutului deciziei fiscale anticipate cu aplicare
transfrontalier sau al acordului prealabil privind preul de transfer, inclusiv o
descriere a activitilor comerciale sau a tranzaciei sau seriei de tranzacii
relevante, prezentat n termeni abstraci, fr s conduc la divulgarea unui secret
comercial, industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unor
informaii a cror divulgare ar fi contrar politicii publice;
c) data emiterii, modificrii sau rennoirii deciziei fiscale anticipate cu aplicare
transfrontalier sau a acordului prealabil privind preul de transfer;
d) data ncetrii perioadei de valabilitate a deciziei fiscale anticipate cu aplicare
transfrontalier sau a acordului prealabil privind preul de transfer, n cazul n care
aceasta este specificat;
e) data ncetrii perioadei de valabilitate a deciziei fiscale anticipate cu aplicare
transfrontalier sau a acordului prealabil privind preul de transfer, n cazul n care
aceasta este specificat;
f) tipul de decizie fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier sau de acord
prealabil privind preul de transfer;
g) valoarea tranzaciei sau a seriei de tranzacii aferente deciziei fiscale
anticipate cu aplicare transfrontalier sau acordului prealabil privind preul de
transfer dac o astfel de valoare este menionat n decizia fiscal anticipat cu
aplicare transfrontalier sau n acordul prealabil privind preul de transfer;
h) descrierea setului de criterii utilizate pentru a stabili preurile de transfer sau
preul de transfer n sine, n cazul unui acord prealabil privind preul de transfer;
i) identificarea metodei utilizate pentru a stabili preurile de transfer sau preul
de transfer n sine, n cazul unui acord prealabil privind preul de transfer;
j) identificarea celorlalte state membre, dac exist, care pot fi vizate de decizia
fiscal anticipat cu aplicare transfrontalier sau de acordul prealabil privind preul
de transfer;
k) identificarea oricrei persoane, alta dect o persoan fizic, din celelalte state
membre, dac exist, care poate s fie afectat de decizia fiscal anticipat cu
aplicare transfrontalier sau de acordul prealabil privind preul de transfer
(indicnd statele membre de care sunt legate persoanele afectate);
l) precizarea dac informaiile comunicate se bazeaz pe decizia fiscal
anticipat cu aplicare transfrontalier sau pe acordul prealabil privind preul de
transfer n sine sau sunt furnizate ca urmare a cererii menionate la alin. (5).
(9) Informaiile definite la alin. (8) lit. a), b), h) i k) nu se comunic Comisiei
Europene.
(10) Autoritatea competent din Romnia confirm primirea informaiilor
comunicate n temeiul alin. (8) lit. j), dac este posibil prin mijloace electronice,
autoritii competente care le-a furnizat, fr ntrziere i, n orice caz, n cel mult 7
zile lucrtoare de la primire. Aceast msur se aplic pn cnd registrul central
securizat la nivel de stat membru devine funcional.
(11) Autoritatea competent din Romnia poate, n conformitate cu art. 288 i
art. 304 alin. (3), s solicite informaii suplimentare, inclusiv textul integral al unei
decizii fiscale anticipate cu aplicare transfrontalier sau al unui acord prealabil
privind preul de transfer.
ART. 291^2
Statistici privind schimburile automate
Pn la 1 ianuarie 2018, autoritatea competent din Romnia pune la dispoziia
Comisiei Europene statistici anuale cu privire la volumul schimburilor automate
prevzute la art. 291 i 291^1 i, n msura posibilului, informaii cu privire la
costurile i beneficiile administrative i de alt natur relevante legate de
schimburile care au avut loc i orice poteniale modificri, att pentru
administraiile fiscale, ct i pentru teri."
alineatele (6) i (7), cu urmtorul cuprins:
"(6) Schimbul automat de informaii privind deciziile fiscale anticipate cu
aplicare transfrontalier i acordurile prealabile privind preul de transfer n
temeiul art. 291^1 se efectueaz utiliznd formularul-tip adoptat de Comisia
European.
(7) Regimul lingvistic adoptat de Comisia European nu mpiedic autoritatea
competent din Romnia s comunice informaiile menionate la art. 291^1 n
limba romn. Cu toate acestea, regimul lingvistic respectiv poate prevedea ca
elementele eseniale ale unor astfel de informaii s fie trimise, de asemenea, ntr-o
alt limb oficial i de lucru a Uniunii Europene."
"(3) Autoritatea competent din Romnia transmite Comisiei Europene o
evaluare anual a eficacitii schimbului automat de informaii prevzut la art. 291
i 291^1, precum i rezultatele practice obinute."
25. Dup articolul 306 se introduce un nou articol, articolul 306^1, cu
urmtorul cuprins:
"ART. 306^1
Confidenialitatea informaiilor
(1) Informaiile comunicate Comisiei Europene de ctre autoritatea competent
din Romnia n temeiul art. 306, precum i orice raport sau document elaborat de
Comisia European pe baza acestor informaii pot fi transmise altor state membre.
Informaiile transmise intr sub incidena secretului de serviciu i beneficiaz de
protecia acordat informaiilor asemntoare conform legislaiei interne a statului
membru care le-a primit.
(2) Rapoartele i documentele ntocmite de Comisia European, prevzute la
alin. (1), pot fi utilizate de Romnia doar n scopuri analitice, nu se public i nici
nu se pun la dispoziia unei alte persoane sau a unui alt organism fr acordul
expres al Comisiei Europene."
ART. III
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea
resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 295 din 16 aprilie 2008, cu modificrile i completrile
ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
1. La articolul 5^1, dup alineatul (9) se introduc opt noi alineate, alineatele
(10) - (17), cu urmtorul cuprins:
"(10) n vederea colectrii veniturilor bugetelor componente ale bugetului
general consolidat instituiile de credit pot pune la dispoziia contribuabililor
persoane fizice prevzui la alin. (2), care nu sunt clieni ai instituiei de credit
respective, precum i pentru clienii proprii persoane fizice posibilitatea achitrii n
numerar sau la terminale de plat instalate de acestea a obligaiilor fiscale, bugetare
sau a altor sume colectate de instituiile publice, cu condiia transferrii sumelor
astfel achitate n contul tranzitoriu.
(11) n scopul ncasrii sumelor n condiiile prevzute la alin. (10), instituiile
de credit care au ncheiat convenii pentru deschiderea contului tranzitoriu pot
solicita ncheierea de acte adiionale la acestea, iar celelalte instituii de credit pot
solicita ncheierea de convenii cu Ministerul Finanelor Publice n acest scop.
(12) Pentru sumele achitate n condiiile alin. (10) instituia de credit poate
percepe comisioane pltitorilor conform politicii proprii de comisionare.
(13) Pentru sumele achitate n condiiile alin. (10), momentul plii este cel
prevzut la art. 163 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, numai cu condiia creditrii cu aceeai dat
a contului tranzitoriu, mesajele electronice de plat fiind transmise de ctre
instituia de credit iniiatoare Ministerului Finanelor Publice n sistem informatic,
concomitent cu transferul sumelor colectate zilnic n contul deschis la Trezoreria
operativ central, n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(14) n cazul operaiunilor de pli efectuate n condiiile alin. (10), instituiile de
credit vor stabili mecanisme eficiente de identificare a contribuabililor persoane
fizice, astfel nct eventualele sume achitate eronat i/sau returnate de Ministerul
Finanelor Publice s poat fi restituite ctre acetia.
(15) Prevederile alin. (5) - (9) se aplic instituiilor de credit n mod
corespunztor i pentru sumele achitate n condiiile alin. (10).
(16) n aplicarea prevederilor alin. (10) se modific corespunztor ordinul
ministrului finanelor publice emis n baza prevederilor alin. (7).
(17) Sumelor colectate n contul tranzitoriu li se aplic prevederile art. 224 din
Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare."
2. Articolul 5^2 se abrog.
3. La articolul 5^7, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul
"(4) n conturile de disponibiliti prevzute la alin. (1) pot fi efectuate pli prin
virament bancar, prin mandat potal, pli online utiliznd cardul bancar n cadrul
sistemelor de plat puse la dispoziie de instituii publice sau n cadrul altor sisteme
de plat reglementate de acte normative n vigoare, precum i pli prin intermediul
cardurilor bancare la terminale de plat, n condiiile legii."
ART. IV
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 88/2013 privind adoptarea unor msuri
fiscal-bugetare pentru ndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele
internaionale, precum i pentru modificarea i completarea unor acte normative,
aprobat cu modificri prin Legea nr. 25/2014, cu modificrile i completrile
ulterioare, se modific dup cum urmeaz:
1. La articolul 2, litera h) va avea urmtorul cuprins:
"h) entiti publice - instituiile publice definite potrivit art. 2 alin. (1) pct. 30 din
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare, instituiile publice locale, astfel cum sunt definite la art. 2 alin. (1) pct.
39 din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
completrile ulterioare, entitile clasificate n administraia public potrivit
Regulamentului (CE) nr. 2.223/96 al Consiliului din 25 iunie 1996 privind
Sistemul European de conturi naionale i regionale din Comunitate, cu
modificrile i completrile ulterioare, sau orice alte entiti persoane juridice care
primesc sume de la bugetele componente ale bugetului general consolidat sau alte
fonduri de la instituii publice, stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice."
2. Articolul 4 va avea urmtorul cuprins:
"ART. 4
Sistemul naional de verificare, monitorizare, raportare i control al situaiilor
financiare, angajamentelor legale i bugetelor entitilor publice, denumit n
continuare sistemul naional de raportare, reprezint ansamblul de aplicaii
informatice i reguli, definite prin procedura de funcionare a sistemului naional
de raportare, avnd drept scop oferirea de suport entitilor publice n procesul de
verificare, monitorizare, raportare i control al situaiilor financiare,
angajamentelor legale, bugetelor entitilor publice i generarea de rapoarte
stabilite prin procedura de funcionare a sistemului, inclusiv rapoarte centralizate
i/sau consolidate ori alte situaii."
3. Articolul 9 va avea urmtorul cuprins:
"ART. 9
(1) Pn la data de 31 decembrie 2017, entitile publice au obligaia de a utiliza
toate funcionalitile sistemului naional de raportare, la solicitarea Ministerului
Finanelor Publice sau a unitilor subordonate acestuia i potrivit calendarului
stabilit n acest scop.
(2) Pn la data de 31 decembrie 2017, n paralel cu utilizarea sistemului
naional de raportare, entitile publice au obligaia de a ntocmi i de a depune
situaiile financiare i celelalte tipuri de rapoarte stabilite pe baza datelor din
evidena contabil, pe suport hrtie, n formatul i la termenele stabilite de normele
contabile n vigoare i de a depune bugetele de venituri i cheltuieli aprobate
potrivit legislaiei n vigoare la unitile Trezoreriei Statului, pe suport hrtie.
(3) ncepnd cu anul 2018, rapoartele acceptate de sistem nu se mai transmit pe
suport hrtie ctre Ministerul Finanelor Publice i unitile subordonate."
ART. V
Persoanele impozabile care sunt nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, la data intrrii n vigoare a prevederilor art. I pct. 31 i care ndeplinesc
condiiile pentru aplicarea regimului special pentru agricultori, pot solicita
scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n vederea
aplicrii regimului special pentru agricultori. Solicitarea se poate depune la
organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei
fiscale aplicate de persoana impozabil, n conformitate cu prevederile art. 322 din
Legea nr. 227/2015. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind
anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia
de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din evidena
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA cel trziu pn la finele lunii n care a
fost depus solicitarea i de a nscrie agricultorul n Registrul agricultorilor care
aplic regimul special. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n
scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile
persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr.
227/2015. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia
s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 323 din Legea nr. 227/2015,
indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 322 din Legea nr. 227/2015,
pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de
anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus,
persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a
efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform titlului VII "Taxa pe valoarea
adugat" din Legea nr. 227/2015, persoana impozabil care aplic regimul special
pentru agricultori neavnd drept de deducere pentru bunurile/serviciile alocate
activitilor supuse acestui regim.
ART. VI
Aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4) - (6) din Legea nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se suspend pn la data de
31 decembrie 2019.
ART. VII
(1) Prevederile art. I intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2017, cu excepia pct.
15 - 27 care, prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (3) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, intr n vigoare la
data publicrii prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I.
(2) Prevederile art. II intr n vigoare la data publicrii prezentei ordonane de
urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia pct. 18 - 25, care
intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2017.
ART. VIII
(1) Prevederile art. II pct. 7 se aplic deciziilor comunicate dup data intrrii n
vigoare a art. II.
(2) Prevederile art. II pct. 8 se aplic deconturilor cu sum negativ de TVA cu
opiune de rambursare pentru care inspecia fiscal ncepe dup data intrrii n
vigoare a art. II.
(3) Prevederile art. II pct. 9 se aplic deciziilor de instituire a msurilor
asigurtorii comunicate dup data intrrii n vigoare a art. II.
(4) Prevederile art. II pct. 12 se aplic i n cazul suspendrilor executrii silite,
ca urmare a depunerii unei scrisori de garanie/polie de asigurare de garanie, n
curs la data intrrii n vigoare a art. II. Deciziile referitoare la obligaiile fiscale
accesorii emise anterior intrrii n vigoare a art. II rmn supuse reglementrilor n
vigoare la data emiterii acestora.
(5) Prevederile art. II pct. 17 se aplic contestaiilor depuse dup data intrrii n
vigoare a art. II.
ART. IX
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 547 din 23 iulie 2015, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i cu modificrile i completrile aduse prin
prezenta ordonan de urgen, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei,
dup aprobarea acesteia prin lege, dndu-se textelor o nou numerotare.
Prevederile art. II pct. 18 - 25 din prezenta ordonan de urgen transpun

Directiva 2015/2.376/UE de modificare a Directivei 2011/16/UE n ceea ce
privete schimbul automat obligatoriu de informaii n domeniul fiscal, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 332 din 18 decembrie 2015.
PRIM-MINISTRU
DACIAN JULIEN CIOLO
Contrasemneaz:
Ministrul finanelor publice,
Anca Dana Dragu
Viceprim-ministru, ministrul dezvoltrii regionale

i administraiei publice,
Vasile Dncu
Viceprim-ministru, ministrul economiei, comerului

i relaiilor cu mediul de afaceri,
Costin Grigore Borc
Ministrul afacerilor externe,
Lazr Comnescu
Ministrul muncii, familiei, proteciei sociale

i persoanelor vrstnice
Drago-Nicolae Pslaru
Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale,

Achim Irimescu
p. Ministrul educaiei naionale i cercetrii tiinifice,

Laureniu Dnu Vlad,
secretar de stat
Ministrul sntii,
Vlad Vasile Voiculescu
Bucureti, 16 noiembrie 2016.

Nr. 84.
---------------

OUG nr.84 - 2016

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

OUG nr.84 - 2016

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

ORDONAN DE URGEN Nr.

84/2016 din 16 noiembrie 2016

Avnd n vedere necesitatea susinerii procesului investiional prin extinderea

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

Prevederile art. II pct. 18 - 25 din prezenta ordonan de urgen transpun

Viceprim-ministru, ministrul dezvoltrii regionale

Viceprim-ministru, ministrul economiei, comerului

Ministrul muncii, familiei, proteciei sociale

Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale,

p. Ministrul educaiei naionale i cercetrii tiinifice,

Bucureti, 16 noiembrie 2016.

You might also like