You are on page 1of 95

INSS

Cargo: Tcnico do Seguro Social


DIREITO
PREVIDENCIRIO

Sumrio:
01. SEGURO SOCIAL_________________________________________________________01
02. LEGISLAO PREVIDENCIRIA_____________________________________________05
03. REGIME GERAL DA PREVIDNCIA___________________________________________07
04. CONCEITO PREVIDENCIRIO DE EMPRESA E EMPREGADOR DOMSTICO________12
05. FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL___________________________________13
06. CONTRIBUIO DOS SEGUROS SOCIAIS_____________________________________14
07. CONTRIBUIO DE EMPRESA______________________________________________16
08. SALRIO-DE-CONTRIBUIO______________________________________________ 18
09. ARRECADAO DAS CONTRIBUIES DESTINADAS SEGURIDADE SOCIAL_____ 19
10. OBRIGAES ACESSRIAS________________________________________________23
11. FOLHA DE PAGAMENTO___________________________________________________ 23
12. RESPONSABILIDADE SOLIDRIA____________________________________________24
13. RETENO DE 11%_______________________________________________________25
14. DECADNCIA E PRESCRIO_______________________________________________ 29
15. RESTITUIO, COMPENSAO E REEMBOLSO________________________________ 30
16. PROVA DE INEXISTNCIA DE DBITO_______________________________________ 34
17. CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL____________________________________36
18. PRESTAES PREVIDENCIRIAS___________________________________________41
19. OUTRAS QUESTES SOBRE BENEFCIOS____________________________________46
20. OUTRAS QUESTES PREVISTAS NA CF/88____________________________________ 50
21. EXERCCIOS DAS AULAS__________________________________________________ 65
22. PROVA DE TCNICO DO SEGURO SOCIAL - INSS 2008__________________________88
Outro ponto importante do perodo da evoluo
SEGURIDADE SOCIAL securitria o relatrio Beveridge na Inglaterra em
1942. Este relatrio foi o responsvel pela origem da
Origem da Proteo Social Seguridade Social, onde o Estado passa a ser
responsvel no s no seguro social, mas, tambm, nas
A proteo social tem como finalidade reduzir os reas de sade e assistncia social.
efeitos das adversidades da vida, como fome, doena,
velhice, etc. No Brasil, a seguridade social foi tratada pela
primeira vez em 1824, com a criao dos socorros
Inicialmente, a proteo social vinha da prpria pblicos na Constituio Federal de 1824 (sade). J no
famlia, onde os mais idosos e desprovidos da ano de 1835 foi institudo o MONGERAL (Montepio
capacidade de trabalhar eram auxiliados pelos mais Geral dos Servidores do Estado), que tinha o objetivo de
jovens e aptos ao trabalho. beneficiar as famlias dos empregados pblicos que
Com o passar do tempo, viu-se a necessidade da falecessem sem lhes deixar meios de subsistncia.
proteo social por parte do Estado, principalmente para A Constituio Federal de 1891 foi a primeira a
as pessoas que no eram dotadas da proteo familiar estabelecer a aposentadoria, entretanto, esta era
e, quando esta existia, era precria. Esse papel era feito concedida apenas a funcionrios pblicos e em casos
pela igreja, passando alguma responsabilidade para o de invalidez a servio da Nao.
Estado apenas no sculo XVII, com a edio da famosa
Lei dos Pobres (Poor Law Inglaterra 1601). Anterior a Em 1919, foi estabelecido o precursor para o seguro
Lei dos Pobres, encontram-se indcios de seguro de acidentes do trabalho, compulsrio para algumas
coletivo no Imprio Romano, que visa garantia de atividades, por meio do Decreto-Legislativo n. 3.724.
seus participantes, alm da preocupao com os Em 1923, foi editado o Decreto-Legislativo n.
necessitados, porm sem uma interveno direta do 4.682, denominado Lei Ely Chaves, que considerado o
Estado, sendo este apenas um fiscalizador dos marco inicial da previdncia social brasileira. A Lei Eloy
interesses gerais da sociedade. Chaves criou a Caixa de Aposentadoria e Penses
Portanto, nota-se a preocupao inicial do Estado (CAP) para os empregados de cada empresa
pela assistncia dos desprovidos de renda at, ferroviria.
finalmente, a criao de um sistema securitrio, coletivo No decorrer da dcada de 30, a tendncia da
e compulsrio, visando proteo total, ou seja, a organizao do sistema previdencirio deixou de ser por
seguridade social. empresa e passou a ser por categoria profissional. J
Hoje, no Brasil, entende-se por seguridade social o nos anos de 1933 e 1934, foram criados os Institutos de
conjunto de aes do Estado no sentido de atender as Aposentadorias e Penses dos Martimos (IAPM), dos
necessidades bsicas de seu povo nas reas de Comercirios (IAPC) e dos Bancrios (IAPB).
previdncia social, assistncia social e sade, sendo A Constituio Federal de 1934 foi a primeira a
classificados como direitos sociais pela Constituio fazer referncia expresso previdncia,
Federal no seu Ttulo VIII Da Ordem Social. estabelecendo a forma trplice de custeio previdenciria,
com contribuies do Estado, empregador e
empregado.
Evoluo Histrica e Legislativa no Brasil
A Constituio Federal de 1937 no traz grandes
Para entendermos a evoluo histrica no Brasil alteraes, apenas o uso da palavra seguro social
importante entendermos a evoluo histrica mundial da como sinnimo de previdncia social.
seguridade social.
A Constituio Federal de 1946 foi a primeira a
A Poor Law, mencionada acima, foi o primeiro ato utilizar a expresso previdncia social.
relativo assistncia social no mundo. Esta criou uma
contribuio obrigatria, arrecadada pelo Estado para A Lei Orgnica da Previdncia Social (LOPS), n.
fins sociais. 3.807 de 1960, padronizou o sistema assistencial
ampliando os benefcios, instituiu o auxlio-natalidade, o
Outro ponto fundamental foi o projeto de seguro de auxlio-funeral, o auxlio-recluso, e estendeu a rea de
doena (1884), seguro de acidentes de trabalho (1884) assistncia social para outras categorias profissionais.
e seguro de invalidez e velhice (1889), todos na
Alemanha. Foi a primeira vez em que havia a proteo Em 1963, houve a criao do Fundo de Assistncia
garantida pelo Estado, sendo este um arrecadador de do Trabalhador Rural (FUNRURAL), institudo pela Lei
contribuies compulsrias dos participantes do sistema 4.214, alm da criao do salrio-famlia pela Lei 4.266.
securitrio. Podem-se observar duas caractersticas dos A Emenda Constitucional n. 11, de 1965, criou o
regimes previdencirios modernos: organizao estatal princpio da seguridade social, que foi o princpio da
e compulsoriedade. precedncia da fonte de custeio, ou seja, nenhuma
As primeiras constituies a surgirem com os prestao de servio de carter assistencial ou
denominados direitos sociais foram a Constituio do benefcio da previdncia social poderia ser criado,
Mxico de 1917 e Constituio de Weimar de 1919. majorado ou estendido sem a correspondente fonte de
custeio total, princpio seguido at os dias atuais.
A primeira citao feita Seguridade Social foi o
Social Security Act nos Estados Unidos em 1935. Os IAP somente foram unificados em 1966, por
meio do Decreto-Lei n. 72, centralizando a organizao

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


1
previdenciria no Instituto Nacional de Previdncia INSS foi criada a Secretaria da Receita Previdenciria
Social (INPS), realmente implementado em 1967. Ainda (SRP), por meio da Medida Provisria n 222/04,
em 1966, foi criado o Fundo de Garantia do Tempo de convertida na Lei n 11.098/05, integrando a estrutura
Servio (FGTS), por meio da Lei n. 5.107. do Ministrio da Previdncia Social.
Em 1967, a Lei n. 5.316 integrou o seguro de A criao da SRP foi o requisito necessrio para a
acidentes de trabalho (SAT) ao sistema da previdncia unificao com a Secretaria da Receita Federal (SRF).
social. A primeira tentativa ocorreu por meio da Medida
No ano de 1969, o Decreto-Lei n. 564 estendeu a Provisria n 258/05, a qual foi rejeitada por decurso de
previdncia social ao trabalhador rural, especialmente prazo. Entretanto, a Lei n 11.457/07 extinguiu a SRP e
ao setor agrrio da agroindstria canavieira e das modificou a denominao da SRF para Secretaria da
empresas de outras atividades que, pelo seu nvel de Receita Federal do Brasil (RFB).
organizao, possam ser includas.
Em 1970, foram institudos o Programa de Conceituao
Integrao Social (PIS) e o Programa de Amparo ao A seguridade social compreende um conjunto
Servidor Pblico (PASEP) como maneira de integrar o integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e
trabalhador na participao dos trabalhadores. da sociedade, destinadas a assegurar os direitos
J em 1971, foi criado o Programa de Assistncia relativos sade, previdncia e assistncia social
ao Trabalhador Rural (Pr-Rural), de natureza (CF/88, art. 194, caput).
assistencial, cujo principal benefcio era aposentadoria
por velhice, aps 65 anos de idade, equivalente a meio
salrio mnimo de maior valor no pas. No mesmo ano Sade
foi criado o Ministrio do Trabalho e Previdncia Social A sade direito de todos e dever do Estado,
(MTPS). garantido mediante polticas sociais e econmicas que
Em 1974, a previdncia e a assistncia social visem reduo do risco de doena e de outros
obtiveram um Ministrio exclusivo, desvinculado do agravos e ao acesso universal e igualitrio s aes e
Ministrio do Trabalho, sendo criado o Ministrio da servios para sua promoo, proteo e recuperao.
Previdncia e Assistncia Social. Ou seja, independente de contribuio, qualquer pessoa
tem direito ao atendimento na rede pblica de sade.
No ano de 1977 foi institudo o Sistema Nacional de
Previdncia e Assistncia Social (SINPAS), por meio da A sade organizada atualmente pelo Ministrio da
Lei n. 6.439, que tinha como objetivo a reorganizao Sade por meio do Sistema nico de Sade SUS,
da Previdncia Social. O SINPAS agregava o INPS, sendo financiada com recursos do oramento da
IAPAS, INAMPS, LBA, FUNABEM, DATAPREV e seguridade social, da Unio, dos Estados, do Distrito
CEME. Federal e dos Municpios, alm de outras fontes. Essas
outras fontes esto elencadas na Lei n. 8.080/90, no
A Constituio Federal de 1988 tratou, pela primeira seu art. 32 (ajuda, doaes, alienaes patrimoniais...).
vez no Brasil, da Seguridade Social, entendida esta
como um conjunto de aes nas reas de sade, As aes e servios pblicos de sade integram
previdncia e assistncia social. uma rede regionalizada e hierarquizada e constituem
um sistema nico, organizado de acordo com as
O SINPAS foi extinto em 1990. A Lei n. 8.029/90 seguintes diretrizes:
criou o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS),
autarquia federal, vinculada hoje ao Ministrio da Descentralizao, com direo nica em cada
Previdncia Social (MPS), por meio da fuso do INPS esfera de governo;
com o IAPAS. O INAMPS foi extinto, sendo substitudo Atendimento integral, com prioridade para as
pelo SUS. A LBA e a CEME tambm foram extintas. atividades preventivas, sem prejuzo dos servios
Em 24 de julho de 1991, entraram em vigor as Leis assistenciais;
n. 8.212 (Plano de Custeio e Organizao da Participao da comunidade.
Seguridade Social) e a Lei n. 8.213 (Plano de
Benefcios da Previdncia Social), que so as leis
relativas a organizao da seguridade social e planos Aes e servios de sade so de relevncia
de custeio e benefcio. pblica, cabendo ao Poder Pblico dispor, nos termos
Essas leis bsicas da seguridade social vm da lei, sobre sua regulamentao, fiscalizao e
sofrendo inmeras alteraes ao longo do tempo, como controle, devendo sua execuo ser feita diretamente
por exemplo, a Lei n. 10.666/03, a qual, entre outras ou atravs de terceiros e, tambm, por pessoa fsica ou
inovaes, criou a alterao da forma de arrecadao jurdica de direito privado.
dos contribuintes individuais que prestam servios s Ou seja, a assistncia sade livre iniciativa
empresas. privada sendo executadas por profissionais liberais,
legalmente habilitados, e pessoas jurdicas de direito
Atualmente, o Regulamento da Previdncia Social
aprovado pelo Decreto n. 3.048/99. privado.
Entretanto, essa assistncia s ser prestada de
Com o intuito de retirar a tarefa de arrecadar,
maneira complementar, ou seja, quando o SUS no
fiscalizar e cobrar as contribuies previdencirias do
tiver disponibilidades suficientes para garantir a

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


2
cobertura assistencial populao de uma determinada A assistncia social organizada pelo Ministrio do
rea, poder recorrer aos servios ofertados pela Desenvolvimento Social e Combate Fome e tem por
iniciativa privada. princpios:
A participao complementar dos servios privados A proteo famlia, maternidade, infncia,
ser formalizada mediante contrato ou convnio, adolescncia e velhice;
observadas, a respeito, as normas de direito pblico,
O amparo s crianas e adolescentes carentes;
sendo dada preferncia as entidades filantrpicas e as
sem fins lucrativos. A promoo da integrao ao mercado de
trabalho;
Atentem para o fato de que dada preferncia. Ou
seja, pessoas jurdicas de direito privado podem A habilitao e reabilitao das pessoas
participar da assistncia a sade no pas, sempre de portadoras de deficincia e a promoo de sua
forma complementar, ainda que tenha finalidade integrao vida comunitria;
lucrativa. Entretanto, vedada a destinao de recursos A garantia de um salrio mnimo de benefcio
pblicos para auxlios ou subvenes s instituies mensal pessoa portadora de deficincia e ao
privadas com fins lucrativos. idoso que comprovem no possuir meios de prover
vedada, tambm, a participao direta ou indireta prpria manuteno ou de t-la provida por sua
de empresas ou capitais estrangeiros na assistncia famlia, conforme dispuser a lei.
sade no Pas, salvo nos casos previstos em lei. A Lei
n. 8.080/90, nos seu art. 23 determina o caso de
exceo, permitindo doaes de organismos Apesar de a constituio mencionar no seu texto
internacionais vinculados Organizao das Naes objetivos, estamos a frente de verdadeiros princpios,
Unidas - ONU, de entidades de cooperao tcnica e de visto que a constituio no determina algo a ser
financiamento e emprstimos. alcanado, mas sim algo que norteia o funcionamento
da assistncia social.
Por fim, compete ao SUS, alm de outras
atribuies, nos termos da lei: Atentem para o fato do benefcio mensal somente
ser pago pessoa portadora de deficincia ou ao idoso
Controlar e fiscalizar procedimentos, produtos e e desde que no possam se manter. Pessoa idosa
substncias de interesse para a sade e participar aquela acima de 65 (sessenta e cinco) anos conforme
da produo de medicamentos, equipamentos, determina o art. 34 do Estatuto do Idoso Lei n.
imunobiolgicos, hemoderivados e outros insumos; 10.741/03. Idoso pelo prprio estatuto aquela pessoa
Executar as aes de vigilncia sanitria e com idade igual ou superior a 60 (sessenta) anos.
epidemiolgica, bem como as de sade do Apenas para fins de recebimento de prestao
trabalhador; continuada da Lei Orgnica da Assistncia Social
LOAS (Lei n. 8.742/93) que o estatuto do idoso
Ordenar a formao de recursos humanos na
determina a idade de 65 (sessenta e cinco) anos.
rea de sade;
Alm da questo da deficincia ou da idade
Participar da formulao da poltica e da necessria a comprovao de no possuir meios de
execuo das aes de saneamento bsico; prover prpria manuteno ou de t-la provida por sua
Incrementar em sua rea de atuao o famlia. A LOAS vem determinar de uma maneira
desenvolvimento cientfico e tecnolgico; objetiva esse conceito, determinando que considera-se
Fiscalizar e inspecionar alimentos, compreendido incapaz de prover a manuteno da pessoa portadora
o controle de seu teor nutricional, bem como de deficincia ou idosa a famlia cuja renda mensal per
bebidas e guas para consumo humano; capita seja inferior a 1/4 (um quarto) do salrio mnimo.
Esse benefcio, apesar de no ser um benefcio
Participar do controle e fiscalizao da produo,
previdencirio, pago pelo INSS, pois j possui a
transporte, guarda e utilizao de substncias e
estrutura necessria para o pagamento de benefcio de
produtos psicoativos, txicos e radioativos;
prestao continuada. No haveria necessidade do
Colaborar na proteo do meio ambiente, nele governo criar mais uma estrutura para se pagar esse
compreendido o do trabalho. benefcio, acarretando assim mais um gasto pblico
A Lei que regulamenta a sade a Lei n. 8.080, de desnecessrio.
19/09/1990. Alm desse benefcio de prestao continuada,
existem outros benefcios previstos na LOAS. So os
chamados benefcios eventuais, como o caso do
Assistncia Social
auxlio-natalidade e auxlio-funeral. A condio bsica
A assistncia social ser prestada a quem dela para o pagamento desses benefcios justamente a
necessitar, independentemente de contribuio mesma do benefcio de prestao continuada, ou seja,
seguridade social. Portanto, o nico pr-requisito para o no possuir meios prover prpria manuteno ou de
auxlio assistencial a necessidade do assistido e, t-la provida por sua famlia (renda mensal familiar per
assim como a sade, independe de contribuio. capita inferior a 1/4 (um quarto) do salrio mnimo).
As aes governamentais na rea da assistncia
social sero realizadas com recursos do oramento da

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


3
seguridade social, alm de outras fontes, e organizadas Princpios Especficos:
com base nas seguintes diretrizes: Solidariedade (art. 3, I, CF/88): busca reduzir as
Descentralizao poltico-administrativa, cabendo desigualdades sociais, permitindo que alguns
a coordenao e as normas gerais esfera federal e a contribuam para o sistema, para que outros, sem
coordenao e a execuo dos respectivos programas condies financeiras, estejam cobertos pela
s esferas estadual e municipal, bem como a entidades seguridade social. Este princpio permite que uma
beneficentes e de assistncia social; pessoa se aposente por invalidez, sem ter qualquer
Participao da populao, por meio de contribuio para o sistema;
organizaes representativas, na formulao das Universalidade de cobertura e atendimento:
polticas e no controle das aes em todos os nveis. estabelece que qualquer pessoa pode participar da
facultado aos Estados e ao Distrito Federal proteo social. Para a rea de sade e assistncia
vincular a programa de apoio incluso e promoo social, viu-se que qualquer pessoa tem acesso,
social at 0,5 % (cinco dcimos por cento) de sua independente de contribuio. Entretanto, quanto
receita tributria lquida, vedada a aplicao desses previdncia social, a pessoa deve contribuir para o
recursos no pagamento de: sistema (sistema contributivo), Portanto, para que todas
as pessoas possam ter acesso ao sistema foi criada a
Despesas com pessoal e encargos sociais; figura do segurado facultativo;
Servio da dvida; Uniformidade e equivalncia dos benefcios e
Qualquer outra despesa corrente no vinculada servios s populaes urbanas e rurais: busca a no
diretamente aos investimentos ou aes apoiados. distino de valores entre os benefcios pagos s
populaes urbanas e rurais;
A Lei que regulamenta a assistncia social a Lei
n. 8.742, de 07/12/1993. Seletividade e distributividade na prestao dos
benefcios e servios: a seletividade determina que
alguns benefcios so disponveis apenas para certos
Previdncia Social segurados, como salrio-famlia e auxlio-recluso. J a
A previdncia social ser organizada sob a forma de distributividade tem por objetivo diminuir as
regime geral, de carter contributivo e de filiao desigualdades sociais, buscando otimizar a distribuio
obrigatria, observados critrios que preservem o de renda e bem-estar social no pas;
equilbrio financeiro e atuarial. Irredutibilidade do valor dos benefcios: busca
Diferentemente dos demais ramos da Seguridade manter o valor nominal e real (atualizar o valor do
Social, a previdncia social depende de contribuio. benefcio de acordo com a inflao do perodo do
benefcio concedido). Cabe apenas ressaltar que,
A previdncia social organizada pelo Ministrio da
conforme entendimento do STF, o princpio elencado no
Previdncia Social e tem por princpio:
art. 194, nico, IV da CF/88 visa apenas proteger o
Cobertura dos eventos de doena, invalidez, valor nominal do benefcio, uma vez que o valor real j
morte e idade avanada; est protegido por outro dispositivo previsto na Carta
Proteo maternidade, especialmente Magna (art. 201, 4 da CF/88);
gestante; Equidade na forma de participao no custeio:
Proteo ao trabalhador em situao de estabelece que a contribuio para o sistema ser
desemprego involuntrio; determinada de acordo com a capacidade econmica
de cada contribuinte, ou seja, recebendo mais pagar
Salrio-famlia e auxlio-recluso para os mais. Portanto, o princpio da equidade corolrio (se
dependentes dos segurados de baixa renda; deriva) do princpio da solidariedade;
Penso por morte do segurado, homem ou Diversidade da base de financiamento: busca
mulher, ao cnjuge ou companheiro e dependentes. garantir a arrecadao de contribuies, de modo que a
A previdncia social ser o tema de todo o nosso base de financiamento da seguridade social seja a mais
estudo, sendo tecido maiores detalhes posteriormente. variada possvel;
Carter democrtico e descentralizado da
Organizao e Princpios Constitucionais administrao: visa a participao da sociedade na
gesto da seguridade social, mediante gesto
O art. 194 da Constituio Federal menciona alguns quadripartite, com participao dos trabalhadores,
dos princpios da seguridade social brasileira, so os empregadores, aposentados e do governo;
chamados princpios especficos. Alm destes, se
aplicam seguridade social alguns princpios gerais, Trplice forma de custeio: determina que a
elencados abaixo: seguridade social ser financiada por recursos da
Unio, das contribuies sociais das empresas e dos
Princpios Gerais: trabalhadores;
Igualdade; Preexistncia do custeio em relao ao benefcio
Legalidade; ou servio: busca o equilbrio atuarial e financeiro do
Direito Adquirido. sistema securitrio, ou seja, nenhuma prestao de

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


4
servio de carter assistencial ou benefcio da cnjuges, que exeram suas atividades em regime de
previdncia social poderia ser criado, majorado ou economia familiar, sem empregados permanentes,
estendido sem a correspondente fonte de custeio total. contribuiro para a seguridade social mediante a
aplicao de uma alquota sobre o resultado da
comercializao da produo e faro jus aos benefcios
A Seguridade Social na Constituio Federal de nos termos da lei.
1988
As contribuies sociais previstas no inciso I, deste
A seguridade social ser financiada por toda a item, podero ter alquotas ou bases de clculo
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, diferenciadas, em razo da atividade econmica, da
mediante recursos provenientes dos oramentos da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos empresa ou da condio estrutural do mercado de
Municpios, e das seguintes contribuies sociais: trabalho.
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela A lei definir os critrios de transferncia de
equiparada na forma da lei, incidentes sobre: recursos para o sistema nico de sade e aes de
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho assistncia social da Unio para os Estados, o Distrito
pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica Federal e os Municpios, e dos Estados para os
que lhe preste servio, mesmo sem vnculo Municpios, observada a respectiva contrapartida de
empregatcio; recursos.
b) a receita ou o faturamento; vedada a concesso de remisso ou anistia das
c) o lucro; contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II
deste item, para dbitos em montante superior ao fixado
II - do trabalhador e dos demais segurados da em lei complementar.
previdncia social, no incidindo contribuio sobre
aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral A lei definir os setores de atividade econmica
de previdncia social de que trata o art. 201; para os quais as contribuies incidentes na forma dos
incisos I, b; e IV deste item, sero no-cumulativas.
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
Aplica-se o disposto no pargrafo anterior inclusive
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou na hiptese de substituio gradual, total ou parcial, da
de quem a lei a ele equiparar. contribuio incidente na forma do inciso I, a, deste
As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos item, pela incidente sobre a receita ou o faturamento.
Municpios destinadas seguridade social constaro
dos respectivos oramentos, no integrando o
oramento da Unio. LEGISLAO PREVIDENCIRIA
A proposta de oramento da seguridade social ser
elaborada de forma integrada pelos rgos Conceito
responsveis pela sade, previdncia social e
assistncia social, tendo em vista as metas e A expresso Legislao Previdenciria compreende
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes as leis e os atos normativos referentes ao
oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de funcionamento do sistema securitrio. Portanto, a
seus recursos. legislao previdenciria tem relao com toda a
seguridade social (sade, assistncia social e
A pessoa jurdica em dbito com o sistema da previdncia social), no tratando apenas da matria
seguridade social, como estabelecido em lei, no previdenciria. Lembra-se que a Lei n. 8.212/91 trata
poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber da organizao e custeio da seguridade social, e no
benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. apenas de previdncia social.
A lei poder instituir outras fontes destinadas a
garantir a manuteno ou expanso da seguridade
social, obedecido o disposto no art. 154, I. Fontes

Nenhum benefcio ou servio da seguridade social A legislao previdenciria tem como fontes as leis
poder ser criado, majorado ou estendido sem a e a jurisprudncia. Neste raciocino, deve-se entender lei
correspondente fonte de custeio total. em sentido amplo, ou seja, Constituio Federal, leis
ordinrias, leis complementares, leis delegadas e
As contribuies sociais de que trata este artigo s medidas provisrias, sendo tais diplomas
podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da complementados pelos atos administrativos em geral.
data da publicao da lei que as houver institudo ou
modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. Os atos administrativos visam dirimir as dvidas em
150, III, "b". relao interpretao da lei, ou seja, permitir com que
a lei seja aplicada aos atos concretos, mas sem nunca
So isentas de contribuio para a seguridade trazer inovaes no previstas em lei, ainda que em
social as entidades beneficentes de assistncia social favor do segurado.
que atendam s exigncias estabelecidas em lei.
Em relao doutrina, no h consenso quanto
O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio sua condio de fonte de direito, em virtude da ausncia
rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos de coercibilidade dos entendimentos doutrinrios.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


5
Deve-se, tambm, reconhecer como fonte do direito Restritiva/Extensiva: a interpretao restritiva
previdencirio os demais ramos do direito, como, por feita quando o legislador disse mais do que queria,
exemplo, o direito tributrio, que trata de contribuies atingindo situaes no previstas. J a interpretao
sociais. extensiva quando o legislador disse menos do que
Como principais fontes formais do direito queria. Em ambas as situaes, o intrprete busca a
previdencirio temos a Constituio Federal de 1988, as correta mens legis sem inovar no mundo jurdico.
Leis n. 8.212/91 e 8.213/91, alm do Regulamento da Uma interpretao extensiva que fuja s
Previdncia Social, aprovado pelo Decreto n. 3.048/99. possibilidades interpretativas da letra da lei j , em
verdade, integrao do direito, e no interpretao.

Autonomia
A integrao difere da interpretao na medida em
praticamente pacfica na doutrina e jurisprudncia que a integrao no visa a mens legis de determinada
a independncia do direito previdencirio frente aos norma, mas sim o preenchimento de lacuna do
demais ramos do direito, entre eles, o direito do trabalho ordenamento jurdico.
e o direito administrativo.
As ferramentas para a integrao so a analogia, a
Essa autonomia conseqncia do conjunto de eqidade, os costumes e os princpios gerais do direito.
princpios jurdicos prprios, alm do complexo de
normas aplicveis a este segmento. Pode-se, ainda, A analogia consiste na utilizao de previses
encontrar conceitos jurdicos exclusivos do direito similares existentes no ordenamento jurdico, anloga
previdencirio, como, por exemplo, salrio-de-benefcio considerada.
e salrio-de-contribuio. A eqidade um meio de humanizar a aplicao da
lei, quando o aplicador faz s vezes de legislador, a fim
de complet-la ou dar-lhe maior sentido de justia.
Aplicao das Normas Previdencirias:
Interpretao, Integrao, Vigncia e Hierarquia Os costumes so prticas reiteradas, de longa data,
pela sociedade e aceitas como corretas.
A interpretao da lei, texto genrico e abstrato,
visa determinar o sentido e alcance das normas Os princpios gerais do direito so aqueles que
jurdicas, de modo que seu aplicador alcance a correta fornecem as principais diretrizes do ordenamento
mens legis (finalidade da lei). jurdico, responsveis pela fundao de toda a
construo jurdica.
Aplicar a lei significa enquadrar um caso concreto
situao prevista em lei. A vigncia da lei diz respeito sua existncia
jurdica em um determinado momento. requisito
Ao interpretar um texto legal, o intrprete deve necessrio para a eficcia da lei, sua produo de
buscar, dentro das opes existentes no texto legal, efeitos.
aquela que seja a mais compatvel com o caso
concreto, no se limitando s situaes previstas pelo De acordo com a Lei de Introduo ao Cdigo Civil
legislador, quando da elaborao do texto. LICC Decreto-Lei n. 4.657/42, salvo disposio de
lei em contrrio, a lei comea a vigorar em todo o Pas
Existem diversos processos de interpretao, na 45 (quarenta e cinco) dias depois de oficialmente
busca da interpretao mais adequada, tais como: publicada, no sendo diferente em relao lei
Gramatical: determina a interpretao somente previdenciria.
luz do prprio dispositivo legal, sendo um mtodo Todavia, a vigncia da lei no implica, por si s, sua
bastante restritivo; eficcia. Isto , sua aplicabilidade.
Histrico ou gentico: determina o exame dos No caso das contribuies sociais, o art. 195,
elementos, as circunstncias, as causas que pargrafo 6, CF, diz que as mesmas s podero ser
implicaram a criao da lei sob exame; exigidas aps decorridos noventa dias da data da
Teleolgico ou finalstico: determina ser a publicao da lei que as houver institudo ou modificado,
interpretao da norma feita mediante a apurao no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b , CF
da finalidade objetivada pela mesma; (princpio da anterioridade ou anualidade).
Lgico-sistemtico: determina que todas as regras Portanto, apesar da lei j estar em vigor aps
jurdicas devem ter, entre si, um nexo, pois so decorridos 45 (quarenta e cinco) dias, as contribuies
parte de um s sistema jurdico. Devido a isto, deve- sociais somente podero ser exigidas aps decorridos
se buscar uma interpretao compatvel com o 90 (noventa) dias. o chamado princpio da
ordenamento jurdico, verificando-se a anterioridade previdenciria, mitigada ou nonagesimal.
compatibilidade da lei a ser interpretada com outros Ainda temos as leis relativas s alteraes nos
diplomas legais e, principalmente, com os princpios benefcios previdencirios, que estabelecem, com
de direito envolvidos; freqncia, perodos de transio, onde a lei tambm
Autntica: mtodo executado pelo prprio poder tem sua eficcia restrita ou reduzida.
legislativo, mediante a edio de uma nova lei que A hierarquia das normas a ordem de graduao
interpreta a anterior; entre estas, segundo uma escala decrescente: normas
constitucionais, leis complementares, leis ordinrias, leis

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


6
delegadas, medidas provisrias, decretos legislativos e Empregado:
resolues, decretos regulamentares, normas internas Conforme determina a legislao previdenciria,
(portarias, despachos, etc.) e normas individuais segurado empregado aquele que presta servio de
(contratos, sentenas, etc.). natureza urbana ou rural empresa, em carter no
A legislao previdenciria submetida a esta eventual, sob sua subordinao e mediante
mesma hierarquia. Entretanto, deve-se atentar para remunerao, inclusive como diretor empregado.
algumas regras de prevalncia em caso de conflitos de Podemos observar, portanto, 4 (quatro)
normas: norma especfica prevalece sobre a genrica e caractersticas bsicas: pessoalidade, no-
o in dubio pro misero. eventualidade, subordinao e onerosidade.
A pessoalidade significa que o empregado no se
Orientao dos Tribunais Superiores pode fazer substituir por outra pessoa, uma vez que o
Os Tribunais Superiores so rgos colegiados de contrato de trabalho intuitu personae, ou seja,
segundo grau. Com jurisdio em todo o territrio personalssimo.
nacional, integrantes do Poder Judicirio, como o A no-eventualidade, como a prpria legislao
Supremo Tribunal Federal, o Superior Tribunal de previdenciria define, quando o servio prestado est
Justia, o Tribunal Superior do Trabalho, o Tribunal relacionado direta ou indiretamente com as atividades
Superior Eleitoral e o Superior Tribunal Militar. normais da empresa.
A Lei n. 8.213/91, no seu art. 131, possibilita a Quando falamos em subordinao no estamos
desistncia ou absteno de propor ao ou recurso em falando de subordinao econmica e sim de uma
processos judiciais sempre que a ao versar matria subordinao jurdica. Ou seja, pela subordinao o
sobre a qual haja declarao de inconstitucionalidade empregado sujeita o exerccio de suas atividades
proferida pelo Supremo Tribunal Federal - STF, smula laborais vontade do empregador, uma vez que o
ou jurisprudncia consolidada do STF ou dos tribunais mesmo detm o poder para dirigir, regulamentar,
superiores. Para isso, deve-se ter autorizao por parte fiscalizar e punir.
do ministro da Previdncia Social. Por fim, a onerosidade se refere ao valor a ser pago
pela contraprestao do servio prestado.
REGIME GERAL DA Feita essa sucinta anlise, devem ser verificadas as
hipteses previstas no art. 12 da Lei n. 8.212/91, art. 13
PREVIDNCIA SOCIAL da Lei n. 8.213/91 e art. 9 do Decreto n. 3.048/99.
A Previdncia Social compreende o Regime Geral
de Previdncia Social (RGPS), os regimes prprios de Situaes previstas no art. 9, inciso I do Decreto n.
previdncia social dos servidores pblicos e dos 3.048/99:
militares e o sistema complementar.
I - como empregado:
O RGPS visa garantir a cobertura de todas as
situaes expressas no art. 1 da Lei n. 8.213/91 e art. a) aquele que presta servio de natureza urbana ou
5 do Decreto n. 3.048/99, exceto a de desemprego rural a empresa, em carter no eventual, sob sua
involuntrio, pois o seguro-desemprego hoje uma subordinao e mediante remunerao, inclusive como
incumbncia do Ministrio do Trabalho. diretor empregado;
b) aquele que, contratado por empresa de trabalho
temporrio, por prazo no superior a trs meses,
Beneficirios do RGPS prorrogvel, presta servio para atender a necessidade
So beneficirios do RGPS os segurados, que se transitria de substituio de pessoal regular e
dividem em segurados obrigatrios e facultativos, e permanente ou a acrscimo extraordinrio de servio de
dependentes. Esses beneficirios so aptos a outras empresas, na forma da legislao prpria;
receberem os benefcios e servios do RGPS. Nessa c) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado
parte estudaremos apenas os segurados, deixando no Brasil para trabalhar como empregado no exterior,
mais para frente o estudo sobre os dependentes. em sucursal ou agncia de empresa constituda sob as
leis brasileiras e que tenha sede e administrao no
Segurados Obrigatrios: Pas;
Os segurados obrigatrios so aqueles filiados ao d) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado
sistema de modo compulsrio, pelo simples fato de no Brasil para trabalhar como empregado em empresa
exercerem alguma atividade remunerada. Os segurados domiciliada no exterior com maioria do capital votante
obrigatrios se dividem em: empregado, empregado pertencente a empresa constituda sob as leis
domstico, contribuinte individual, trabalhador avulso e brasileiras, que tenha sede e administrao no Pas e
segurado especial. cujo controle efetivo esteja em carter permanente sob
a titularidade direta ou indireta de pessoas fsicas
domiciliadas e residentes no Pas ou de entidade de
direito pblico interno;

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


7
e) aquele que presta servio no Brasil a misso Observao 1:
diplomtica ou a repartio consular de carreira  Em relao a letra m transcrita acima, a partir da
estrangeira e a rgos a elas subordinados, ou a EC n 19/98, no h mais a exigncia de um regime
membros dessas misses e reparties, excludos o jurdico nico para os servidores da administrao
no-brasileiro sem residncia permanente no Brasil e o direta, autrquica e fundacional. Ou seja, cada esfera do
brasileiro amparado pela legislao previdenciria do governo poder instituir regime estatutrio ou contratual,
pas da respectiva misso diplomtica ou repartio com a possibilidade de conviverem os dois, sendo que o
consular; regime adotado pela administrao direta poder ser
f) o brasileiro civil que trabalha para a Unio no exterior, diverso do das autarquias e fundaes.
em organismos oficiais internacionais dos quais o Brasil  Entretanto, o STF concedeu liminar na ADIN n
seja membro efetivo, ainda que l domiciliado e 2.135-4 para suspender a eficcia do art. 39, caput, da
contratado, salvo se amparado por regime prprio de CF/88, com a redao da EC n 19/98, mas com efeitos
previdncia social; ex nunc subsistindo a legislao editada nos termos da
g) o brasileiro civil que presta servios Unio no emenda declarada suspensa.
exterior, em reparties governamentais brasileiras, l
domiciliado e contratado, inclusive o auxiliar local de que
tratam os arts. 56 e 57 da Lei no 11.440, de 29 de Observao 2:
dezembro de 2006, este desde que, em razo de  considerado segurado empregado o servidor
proibio legal, no possa filiar-se ao sistema ocupante, exclusivamente, de cargo em comisso; o
previdencirio local; exercente de mandato eletivo, desde que no vinculado
h) o bolsista e o estagirio que prestam servios a a regime prprio de previdncia social; e o brasileiro civil
empresa, em desacordo com a Lei no 11.788, de 25 de que trabalha para a Unio no exterior, em organismos
setembro de 2008; oficiais internacionais dos quais o Brasil seja membro
efetivo, ainda que l domiciliado e contratado, salvo se
i) o servidor da Unio, Estado, Distrito Federal ou amparado por regime prprio de previdncia social.
Municpio, includas suas autarquias e fundaes,
ocupante, exclusivamente, de cargo em comisso
declarado em lei de livre nomeao e exonerao; Empregado Domstico:
j) o servidor do Estado, Distrito Federal ou Municpio, Empregado domstico aquele que presta servio
bem como o das respectivas autarquias e fundaes, de natureza contnua, mediante remunerao, a pessoa
ocupante de cargo efetivo, desde que, nessa qualidade, ou famlia, no mbito residencial desta, em atividades
no esteja amparado por regime prprio de previdncia sem fins lucrativos.
social; Faamos uma anlise mais detalhada da definio.
l) o servidor contratado pela Unio, Estado, Distrito Primeiramente, o servio deve ser contnuo. Apesar da
Federal ou Municpio, bem como pelas respectivas legislao previdenciria no definir o que seria um
autarquias e fundaes, por tempo determinado, para servio contnuo, vamos nos basear nos entendimentos
atender a necessidade temporria de excepcional jurisprudenciais, apesar de no existir smula ou
interesse pblico, nos termos do inciso IX do art. 37 da orientao jurisprudencial das sees especializadas.
Constituio Federal; Para esses entendimentos, continuidade pressupe
m) o servidor da Unio, Estado, Distrito Federal ou ausncia de interrupo, de forma que o trabalho se
Municpio, includas suas autarquias e fundaes, desenvolva de maneira expressiva ao longo da semana,
ocupante de emprego pblico; diferente de no-eventualidade visto anteriormente.
Com base nessa interpretao, a diarista que presta
n) Revogado; servio
o) o escrevente e o auxiliar contratados por titular de numa residncia apenas em alguns dias da semana,
servios notariais e de registro a partir de 21 de recebendo por dia,
novembro de 1994, bem como aquele que optou pelo no se enquadra no critrio do trabalho de natureza
Regime Geral de Previdncia Social, em conformidade contnua. Portanto, o importante para no caracterizar o
com a Lei n 8.935, de 18 de novembro de 1994; vnculo o pagamento dirio do servio e no a
p) o exercente de mandato eletivo federal, estadual ou quantidade de dias trabalhados.
municipal, desde que no vinculado a regime prprio de O servio deve ser prestado pessoa ou famlia, ou
previdncia social; e seja, para o empregador domstico e no para
q) o empregado de organismo oficial internacional ou empresa.
estrangeiro em funcionamento no Brasil, salvo quando Alm disso, o servio deve ser prestado no mbito
coberto por regime prprio de previdncia social; residencial do empregador domstico que pode ser,
r) o trabalhador rural contratado por produtor rural entre outras, a sua casa, casa de campo, inclusive
pessoa fsica, na forma do art. 14-A da Lei no 5.889, de veculos de transporte particular (automvel,
8 de junho de 1973, para o exerccio de atividades de helicptero...). Portanto, um motorista particular, nada
natureza temporria por prazo no superior a dois mais do que um empregado domstico, assim como a
meses dentro do perodo de um ano bab, um jardineiro, caseiro...

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


8
Dever ainda ser prestado em atividades sem fins c) o ministro de confisso religiosa e o membro de
lucrativos. Ou seja, uma vez que o empregador instituto de vida consagrada, de congregao ou de
domstico utilize o seu empregado domstico em uma ordem religiosa;
atividade com fins lucrativos essa relao deixa de d) o brasileiro civil que trabalha no exterior para
existir. O empregador domstico passar a ser organismo oficial internacional do qual o Brasil
enquadrado como contribuinte individual e, como possui membro efetivo, ainda que l domiciliado e contratado,
segurados a seu servio (empregado domstico que se salvo quando coberto por regime prprio de previdncia
tornou empregado), passa a ser considerado empresa social;
para fins previdencirios, como veremos mais a frente.
Isso faz com que essa pessoa, agora empresa, seja e) o titular de firma individual urbana ou rural;
tributada como tal, tendo que, inclusive, cumprir as f) o diretor no empregado e o membro de conselho de
obrigaes acessrias, como elaborar folha de administrao na sociedade annima;
pagamento, elaborar Guia de Recolhimento do Fundo g) todos os scios, nas sociedades em nome coletivo e
de Garantia e Informaes Previdncia Social (GFIP), de capital e indstria;
entre outras.
h) o scio gerente e o scio cotista que recebam
Por fim, deve receber remunerao pela remunerao decorrente de seu trabalho e o
contraprestao do servio prestado ao empregador administrador no empregado na sociedade por cotas
domstico. de responsabilidade limitada, urbana ou rural;
i) o associado eleito para cargo de direo em
Contribuinte individual: cooperativa, associao ou entidade de qualquer
A categoria de contribuinte individual foi criada pela natureza ou finalidade, bem como o sndico ou
Lei n. 9.876/99, e unificou as categorias de segurado administrador eleito para exercer atividade de direo
empresrio, segurado trabalhador autnomo e segurado condominial, desde que recebam remunerao;
equiparado a trabalhador autnomo, existentes at j) quem presta servio de natureza urbana ou rural, em
aquela data. carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao
A definio bsica de contribuinte individual se de emprego;
divide em duas. A primeira seria aquela pessoa que l) a pessoa fsica que exerce, por conta prpria,
presta servio em carter eventual, a uma ou mais atividade econmica de natureza urbana, com fins
empresas, sem relao de emprego. Podemos citar lucrativos ou no;
como exemplo um pintor que no mesmo ms presta m) o aposentado de qualquer regime previdencirio
servio a diversas empresas, sem ter vnculo com nomeado magistrado classista temporrio da Justia do
nenhuma delas. Trabalho, na forma dos incisos II do 1 do art. 111 ou
A segunda seria uma pessoa que presta um servio III do art. 115 ou do pargrafo nico do art. 116 da
por conta prpria. Podemos citar como exemplo uma Constituio Federal, ou nomeado magistrado da
pessoa que exerce atividade comercial em via pblica. Justia Eleitoral, na forma dos incisos II do art. 119 ou III
Devem ser verificadas as hipteses previstas no art. do 1 do art. 120 da Constituio Federal;
12 da Lei n. 8.212/91, art. 13 da Lei n. 8.213/91 e art. n) o cooperado de cooperativa de produo que, nesta
9 do Decreto n. 3.048/99. condio, presta servio sociedade cooperativa
mediante remunerao ajustada ao trabalho executado;
Situaes previstas no art. 9, inciso V e art. 9, 15 o) (Revogado pelo Decreto n 7.054 de 2009)
do Decreto n. 3.048/99: p) o Micro Empreendedor Individual - MEI de que tratam
o
V - como contribuinte individual: os arts. 18-A e 18-C da Lei Complementar n 123, de 14
de dezembro de 2006, que opte pelo recolhimento dos
a) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora impostos e contribuies abrangidos pelo Simples
atividade agropecuria, a qualquer ttulo, em carter Nacional em valores fixos mensais.
permanente ou temporrio, em rea, contnua ou
descontnua, superior a quatro mdulos fiscais; ou,
quando em rea igual ou inferior a quatro mdulos Observao 1:
fiscais ou atividade pesqueira ou extrativista, com auxlio  Caso o segurado exera atividade agropecuria,
de empregados ou por intermdio de prepostos; ou qualquer que seja a sua forma, em rea superior a 4
o
ainda nas hipteses dos 8 e 23 deste artigo (vide (quatro) mdulos fiscais ser contribuinte individual.
observao abaixo); Entretanto, caso exera atividade agropecuria em rea
b) a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora inferior ou igual a 4 (quatro) mdulos fiscais ou atividade
atividade de extrao mineral - garimpo -, em carter pesqueira poder ser contribuinte individual ou
permanente ou temporrio, diretamente ou por segurado especial. Ser contribuinte individual quando
intermdio de prepostos, com ou sem o auxlio de exercer a atividade com empregados ou preposto,
empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de enquanto que ser segurado especial quando exercer a
forma no contnua; atividade individualmente ou em regime de economia
familiar, ainda que com o auxlio de terceiros.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


9
o
 As hipteses dos 8 e 23 do art. 9 do RPS so XIV - o rbitro e seus auxiliares que atuam em
aquelas em que o segurado no enquadrado como conformidade com a Lei n 9.615, de 24 de maro de
segurado especial ou excludo da categoria de 1998.(Includo pelo Decreto n 3.265, de 1999)
segurado especial, devendo, portanto, ser enquadrado XV - o membro de conselho tutelar de que trata o art.
como contribuinte individual. 132 da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, quando
remunerado; (Includo pelo Decreto n 4.032, de 2001)
Observao 2: XVI - o interventor, o liquidante, o administrador especial
 considerado contribuinte individual o brasileiro e o diretor fiscal de instituio financeira de que trata o
civil que trabalha no exterior para organismo oficial 6 do art. 201.
internacional do qual o Brasil membro efetivo, ainda
que l domiciliado e contratado, salvo quando coberto Trabalhador avulso:
por regime prprio de previdncia social. Deve-se
reparar a falta de meno Unio para ser considerado Trabalhador avulso aquele que, sindicalizado ou
contribuinte individual. no, presta servio de natureza urbana ou rural, a
diversas empresas, sem vnculo empregatcio, com a
15. Enquadram-se nas situaes previstas nas intermediao obrigatria do rgo gestor de mo-de-
alneas "j" e "l" do inciso V do caput, entre outros: obra ou sindicato da categoria.
I - o condutor autnomo de veculo rodovirio, assim Vamos reproduzir aqui a definio das Leis n
os
considerado aquele que exerce atividade profissional 8.212/91 e 8.213/91 e do Decreto n 3.048/99 para
sem vnculo empregatcio, quando proprietrio, co- tirarmos algumas concluses:
proprietrio ou promitente comprador de um s veculo; os
Leis n 8.212/91 e 8.213/91: quem presta, a
II - aquele que exerce atividade de auxiliar de condutor diversas empresas, sem vnculo empregatcio, servios
autnomo de veculo rodovirio, em automvel cedido de natureza urbana ou rural definidos no regulamento.
em regime de colaborao, nos termos da Lei n 6.094,
de 30 de agosto de 1974; Decreto n 3.048/99: aquele que, sindicalizado ou
no, presta servio de natureza urbana ou rural, a
III - aquele que, pessoalmente, por conta prpria e a diversas empresas, sem vnculo empregatcio, com a
seu risco, exerce pequena atividade comercial em via intermediao obrigatria do rgo gestor de mo-de-
pblica ou de porta em porta, como comerciante obra, nos termos da Lei n 8.630, de 25 de fevereiro de
ambulante, nos termos da Lei n 6.586, de 6 de 1993, ou do sindicato da categoria.
novembro de 1978;
Atentem para o fato de as leis definirem o
IV - o trabalhador associado a cooperativa que, nessa trabalhador avulso sem determinar a intermediao
qualidade, presta servios a terceiros; obrigatria, fato que s feito pelo Regulamento.
V - o membro de conselho fiscal de sociedade por Portanto, para fins de prova, a definio de trabalhador
aes; avulso, conforme as leis, se assemelha demais com o
VI - aquele que presta servio de natureza no contnua, contribuinte individual. A diferena est no fato da
por conta prpria, a pessoa ou famlia, no mbito seguinte expresso: servios de natureza urbana ou
residencial desta, sem fins lucrativos; rural definidos no regulamento.
VII - o notrio ou tabelio e o oficial de registros ou
registrador, titular de cartrio, que detm a delegao do Segurado especial:
exerccio da atividade notarial e de registro, no O segurado especial o produtor que explore
remunerados pelos cofres pblicos, admitidos a partir de atividade agropecuria em rea de at 4 (quatro)
21 de novembro de 1994; mdulos fiscais, ou de seringueiro ou extrativista
VIII - aquele que, na condio de pequeno feirante, vegetal, alm do pescador artesanal, inclusive cnjuge
compra para revenda produtos hortifrutigranjeiros ou ou companheiros e filhos maiores de 16 (dezesseis)
assemelhados; anos de idade ou a estes equiparados, que,
IX - a pessoa fsica que edifica obra de construo civil; comprovadamente, trabalhem com o grupo familiar
respectivo, individualmente ou em regime de economia
X - o mdico residente de que trata a Lei n 6.932, de 7 familiar, ainda que com o auxlio eventual de terceiros a
de julho de 1981. ttulo de mtua colaborao.
XI - o pescador que trabalha em regime de parceria, Essa definio do segurado especial veio com o
meao ou arrendamento, em embarcao com mais de advento da Lei n 11.718/08. Antes dessa lei, ns
seis toneladas de arqueao bruta, ressalvado o tnhamos uma antinomia (conflito de normas) entre a
disposto no inciso III do 14; os
redao da CF/88 e das Leis n 8.212/91 e 8.213/91,
XII - o incorporador de que trata o art. 29 da Lei n alm do Decreto n 3.048/99. Enquanto que a CF/88, no
4.591, de 16 de dezembro de 1964. art. 195, 8, definia que segurado especial poderia
XIII - o bolsista da Fundao Habitacional do Exrcito exercer as suas atividades sem empregados
contratado em conformidade com a Lei n 6.855, de 18 permanentes, as leis e o decreto determinavam no
de novembro de 1980; e (Includo pelo Decreto n 3.265, conceito de regime de economia familiar o servio
de 1999) deveria ser prestado sem empregados, fazendo com
que o grupo familiar no pudesse ter empregados em

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


10
nenhum momento, inclusive no perodo da colheita da A outorga, por meio de contrato escrito de
safra. A Lei n 11.718/08 terminou com esse conflito, parceria, meao ou comodato, de at cinqenta
determinando a seguinte definio para o conceito de por cento de imvel rural cuja rea total, contnua ou
regime de economia familiar: Entende-se como regime descontnua, no seja superior a quatro mdulos
de economia familiar a atividade em que o trabalho dos fiscais, desde que outorgante e outorgado
membros da famlia indispensvel prpria continuem a exercer a respectiva atividade,
subsistncia e ao desenvolvimento socioeconmico do individualmente ou em regime de economia familiar;
ncleo familiar e exercido em condies de mtua
A explorao da atividade turstica da propriedade
dependncia e colaborao, sem a utilizao de
rural, inclusive com hospedagem, por no mais de
empregados permanentes.
cento e vinte dias ao ano;
Percebam que agora o grupo familiar poder ter
A participao em plano de previdncia
empregados, bastando que os mesmo no sejam
complementar institudo por entidade classista a que
permanentes. permitido, portanto, a contratao por
seja associado, em razo da condio de
prazo determinado em pocas de safra, razo de no
trabalhador rural ou de produtor rural em regime de
mximo cento e vinte pessoas/dia dentro do ano civil,
economia familiar;
em perodos corridos ou intercalados ou, ainda, por
tempo equivalente em horas de trabalho, razo de oito A participao como beneficirio ou integrante de
horas/dia e quarenta e quatro horas/semana. grupo familiar que tem algum componente que seja
Vale lembra que, regra geral, o segurado especial beneficirio de programa assistencial oficial de
no pode receber outra fonte de rendimento, sob pena governo;
de ser desenquadrado da categoria de segurado A utilizao pelo prprio grupo familiar de
especial, salvo algumas situaes. Portanto, outra processo de beneficiamento ou industrializao
inovao da Lei n 11.718/08 foi a ampliao das artesanal, na explorao da atividade;
situaes onde o segurado apesar de possuir outra A associao a cooperativa agropecuria.
fonte de rendimento mantm a seu enquadramento
como segurado especial. Seguem abaixo as situaes:
Benefcio de penso por morte, auxlio-acidente Observao:
ou auxlio-recluso, cujo valor no supere o do  Considera-se pescador artesanal aquele que,
menor benefcio de prestao continuada da individualmente ou em regime de economia familiar, faz
Previdncia Social; da pesca sua profisso habitual ou meio principal de
Benefcio previdencirio pela participao em vida, desde que:
plano de previdncia complementar institudo por o No utilize embarcao;
entidade classista a que seja associado, em razo o Utilize embarcao de at seis toneladas de
da condio de trabalhador rural ou de produtor arqueao bruta, ainda que com auxlio de parceiro;
rural em regime de economia familiar;
o Na condio, exclusivamente, de parceiro
Exerccio de atividade remunerada em perodo de outorgado, utilize embarcao de at dez toneladas de
entressafra ou do defeso, no superior a 120 (cento arqueao bruta.
e vinte) dias, corridos ou intercalados, no ano civil;
Exerccio de mandato eletivo de dirigente sindical
Segurado Facultativo
de organizao da categoria de trabalhadores
rurais; Os segurados facultativos so aqueles, acima dos
16 (dezesseis) anos, que desejam integrar o sistema
Exerccio de mandato de vereador do municpio
previdencirio, apesar de no exercerem atividade
onde desenvolve a atividade rural, ou de dirigente
remunerada que o enquadre como segurado obrigatrio
de cooperativa rural constituda exclusivamente por
da previdncia social. So exemplos de segurados
segurados especiais;
facultativos: dona de casa, estagirio, estudante, etc.
Parceria ou meao outorgada na forma e
condies estabelecidas na lei;
Situaes previstas no art. 11, 1 do Decreto n.
Atividade artesanal desenvolvida com matria- 3.048/99:
prima produzida pelo respectivo grupo familiar,
podendo ser utilizada matria-prima de outra 1 Podem filiar-se facultativamente, entre outros:
origem, desde que a renda mensal obtida na I - a dona-de-casa;
atividade no exceda ao menor benefcio de II - o sndico de condomnio, quando no remunerado;
prestao continuada da Previdncia Social; e
II - o estudante;
Atividade artstica, desde que em valor mensal
inferior ao menor benefcio de prestao continuada IV- o brasileiro que acompanha cnjuge que presta
da Previdncia Social. servio no exterior;
Por fim, caber ressaltar as situaes que no V - aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da
descaracterizam a condio de segurado especial. previdncia social;
Seguem abaixo as situaes:

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


11
VI - o membro de conselho tutelar de que trata o art. 132 Observaes:
da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990, quando no  A inscrio do segurado em qualquer categoria
esteja vinculado a qualquer regime de previdncia exige a idade mnima de 16 (dezesseis) anos, exceto o
social; menor aprendiz a partir dos 14 (quatorze) anos de
VII - o bolsista e o estagirio que prestam servios a idade.
empresa de acordo com a Lei n 6.494, de 1977 (Leia-  Todo aquele que exercer, concomitantemente,
se Lei n 11.788 de 2008); mais de uma atividade remunerada sujeita ao RGPS
VIII - o bolsista que se dedique em tempo integral a ser obrigatoriamente inscrito em relao a cada uma
pesquisa, curso de especializao, ps-graduao, delas.
mestrado ou doutorado, no Brasil ou no exterior, desde  Admite-se a inscrio post mortem do segurado
que no esteja vinculado a qualquer regime de especial, desde que presentes os pressupostos da
previdncia social; filiao.
IX - o presidirio que no exerce atividade remunerada
nem esteja vinculado a qualquer regime de previdncia Trabalhadores Excludos do RGPS
social; (Redao dada pelo Decreto n 7.054, de 2009)
Alguns trabalhadores, apesar de exercerem
X - o brasileiro residente ou domiciliado no exterior, atividade remunerada, so excludos do RGPS, por j
salvo se filiado a regime previdencirio de pas com o possurem regime prprio de previdncia em relao a
qual o Brasil mantenha acordo internacional; e esta atividade, como os servidores pblicos federais e
(Redao dada pelo Decreto n 7.054, de 2009) militares.
XI - o segurado recolhido priso sob regime fechado Entretanto, caso venham exercer atividade que os
ou semi-aberto, que, nesta condio, preste servio, enquadre como segurado obrigatrio do RGPS, ser
dentro ou fora da unidade penal, a uma ou mais considerado como tal, devendo efetuar suas
empresas, com ou sem intermediao da organizao contribuies, ainda que amparado por regime
carcerria ou entidade afim, ou que exerce atividade previdencirio prprio.
artesanal por conta prpria. (Includo pelo Decreto n
7.054, de 2009) Excepcionalmente, os trabalhadores amparados por
regime prprio de previdncia podero obter filiao
facultativa, na hiptese de afastamento sem vencimento
Observao: e desde que no permita, nesta condio, contribuio
 Com o advento do Decreto n 7.054 de 2009, o ao regime prprio (art. 11, 2 do RPS). Essa regra no
presidirio que exerce atividade remunerada deixou de se aplica para a esfera federal, uma vez que a Lei n
ser considerado contribuinte individual, sendo permitida 8.112/90, no seu art. 183, 3, permite que o servidor
apenas a sua filiao ao RGPS como segurado quando se afasta sem vencimento contribua para o seu
facultativo. prprio regime.

Filiao e Inscrio
CONCEITO PREVIDENCIRIO DE
Filiao o vnculo que se estabelece entre
pessoas que contribuem para a previdncia social e
EMPRESA E EMPREGADOR
esta, do qual decorrem direitos e obrigaes. A filiao DOMSTICO
previdncia social decorre automaticamente do Considera-se empresa, para fins previdencirios, a
exerccio de atividade remunerada para os segurados firma individual ou a sociedade que assume o risco de
obrigatrios, observado o trabalhador rural contratado atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos
por produtor rural pessoa fsica por prazo de at dois ou no, bem como os rgos e as entidades da
meses dentro do perodo de um ano, para o exerccio administrao pblica direta, indireta e fundacional.
de atividades de natureza temporria. Nesse caso, a
J o empregador domstico aquele que admite a
filiao decorre automaticamente de sua incluso na
seu servio, mediante remunerao, sem finalidade
GFIP, mediante identificao especfica.
lucrativa, empregado domstico.
Considera-se inscrio de segurado para os efeitos
Deve-se atentar para o fato da lei determinar
da previdncia social o ato pelo qual o segurado
separadamente empresa e empregador domstico, ou
cadastrado no Regime Geral de Previdncia Social,
seja, empregador domstico no empresa. O
mediante comprovao dos dados pessoais e de outros
empregador domstico sujeito contribuio patronal
elementos necessrios e teis a sua caracterizao (ver
em relao ao seu empregado domstico, porm, no
art. 18 do Decreto n. 3.048/99).
equiparado a empresa.
Portanto, a filiao, em geral, ocorre antes da
Equipara-se a empresa o contribuinte individual, em
inscrio junto previdncia social. Entretanto, o
relao a segurado que lhe presta servio; a
segurado facultativo somente estar filiado ao RGPS
cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer
aps sua inscrio formalizada com o pagamento da
natureza ou finalidade, inclusive a misso diplomtica e
primeira contribuio.
a repartio consular de carreiras estrangeiras; o
operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra de
que trata a Lei n. 8.630/93; e o proprietrio ou dono de

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


12
obra de construo civil, quando pessoa fsica, em Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
relao a segurado que lhe presta servio. Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
Matrcula da Empresa equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
A Matrcula a identificao dos sujeitos passivos a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho
perante a Secretaria da Receita Federal do Brasil pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica
(RFB), podendo ser o nmero do: que lhe preste servio, mesmo sem vnculo
empregatcio;
Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ)
para empresas e equiparados a ele obrigados; b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
Cadastro Especfico do INSS (CEI) para
empresas e equiparados desobrigados de inscrio II - do trabalhador e dos demais segurados da
no CNPJ ou que ainda no a tenham efetuado e previdncia social, no incidindo contribuio sobre
toda obra de construo civil; aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral
de previdncia social de que trata o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos;
A matrcula ser efetuada no Cadastro Especfico
do INSS (CEI), no prazo de 30 (trinta) dias contados do IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou
inicio de suas atividades, para a empresa e equiparado, de quem a lei a ele equiparar.
quando for o caso, e obra de construo civil.
A data do incio da atividade corresponder data Observao:
do arquivamento do ato constitutivo na Junta Comercial
ou Cartrio de Registro Civil ou a data do incio da obra.  Constitui receita da seguridade social a renda
lquida dos concursos de prognsticos, excetuando-se
Caso a empresa no efetue a inscrio, no prazo os valores destinados ao Programa de Crdito
previsto anteriormente, estar sujeita a aplicao de Educativo.
multa (auto-de-infrao), nos termos do art. 283 do
 A contribuio constitui-se de toda a renda lquida
RPS, alm da inscrio de ofcio por parte da RFB.
do concurso, quando organizado pelo Poder Pblico, ou
5% (cinco por cento) do movimento global de apostas
A matrcula atribuda pela Secretaria da Receita em prado de corridas ou do sorteio de nmeros ou de
Federal do Brasil ao produtor rural pessoa fsica ou quaisquer modalidades de smbolos, quando organizado
segurado especial o documento de inscrio do pela iniciativa privada.
contribuinte, em substituio inscrio no Cadastro  O movimento global de apostas o total das
Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ, a ser apresentado importncias relativas s vrias modalidades de jogos,
em suas relaes: (I) com o Poder Pblico, inclusive enquanto que o movimento global de sorteio de
para licenciamento sanitrio de produtos de origem nmeros o total da receita bruta.
animal ou vegetal submetidos a processos de
beneficiamento ou industrializao artesanal; (II) com as
instituies financeiras, para fins de contratao de A contribuio da Unio constituda de recursos
operaes de crdito; e (III) com os adquirentes de sua adicionais do Oramento Fiscal, fixados
produo ou fornecedores de sementes, insumos, obrigatoriamente na Lei Oramentria anual.
ferramentas e demais implementos agrcolas. A Unio responsvel pela cobertura de eventuais
insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando
decorrentes do pagamento de benefcios de prestao
Para fins de recolhimento das contribuies
continuada da Previdncia Social, na forma da Lei
previdencirias, a matrcula ser atribuda ao grupo
Oramentria Anual LOA.
familiar no ato de sua inscrio.
Alm de recursos provenientes da Unio e das
contribuies sociais, a seguridade social, no mbito
FINANCIAMENTO DA federal, tambm financiada por recurso de outras
fontes, que so:
SEGURIDADE SOCIAL As multas, a atualizao monetria e os juros
A seguridade social ser financiada por toda a moratrios;
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, A remunerao recebida pela prestao de
mediante recursos provenientes dos oramentos da servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos prestados a terceiros;
Municpios e das contribuies sociais, conforme
determina a Constituio Federal: As receitas provenientes de prestao de outros
servios e de fornecimento ou arrendamento de
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a
bens;
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da As demais receitas patrimoniais, industriais e
financeiras;

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


13
As doaes, legados, subvenes e outras Remunerao a partir de 1 de janeiro de 2011
receitas eventuais;
Cinqenta por cento da receita obtida na forma do Salrio-de-contribuio (R$) Alquota (%)
pargrafo nico do art. 243 da Constituio Federal, at R$ 1.106,90 8,00
repassados pelo Instituto Nacional do Seguro Social
aos rgos responsveis pelas aes de proteo de R$ 1.106,91 a R$ 1.844,83 9,00
sade e a ser aplicada no tratamento e recuperao
de viciados em entorpecentes e drogas afins; de R$ 1.844,84 at R$ 3.689,66 11,00
Quarenta por cento do resultado dos leiles dos
bens apreendidos pela Secretaria da Receita
A forma de recolhimento, para esses segurados, a
Federal do Brasil; e
obrigao de efetuar o desconto e do recolhimento da
Outras receitas previstas em legislao contribuio encargo da empresa e do empregador
especfica. domstico, respectivamente. Ser feito em conjunto
com o recolhimento dos empregadores ou empresas, na
mesma guia.
Observao:
 Com o advento da Lei n 11.457/07, a
remunerao recebida pela prestao de servios de Observao:
arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a  A contribuio do segurado trabalhador rural
terceiros deixou de figurar como outras fontes da contratado por produtor rural pessoa fsica para o
Seguridade Social, sendo destinada para o Fundo exerccio de atividades de natureza temporria por
Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das prazo no superior a dois meses dentro do perodo de
Atividades de Fiscalizao (FUNDAF). um ano de 8% (oito por cento) sobre o respectivo
salrio-de-contribuio.
As companhias seguradoras que mantm seguro
obrigatrio de danos pessoais causados por veculos Contribuinte Individual e Facultativo
automotores de vias terrestres, de que trata a Lei n.
A contribuio do segurado contribuinte individual e
6.194, de 19 de dezembro de 1974, devero repassar
facultativo ser de 20% (vinte por cento) sobre o
seguridade social 45% (quarenta e cinco por cento) do
respectivo salrio-de-contribuio.
valor total do prmio recolhido, destinados ao Sistema
nico de Sade, para custeio da assistncia mdico- A contribuio do segurado facultativo maior
hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de devido a no contribuio patronal sobre essa
trnsito. remunerao. E nem poderia ser diferente. Este
contribui para o sistema por um mero ato volitivo.
Apesar da Lei n. 8.212/91 (art. 27, pargrafo nico)
falar em 50% (cinqenta por cento) do valor total do J o contribuinte individual devido ausncia, no
prmio recolhido, 10% (dez por cento) da arrecadao passado, de contribuio patronal sobre essas
da seguridade social destinada ao coordenador do remuneraes.
sistema nacional de trnsito, para aplicao exclusiva Entretanto, a partir de maio de 1996, a empresa
em programas destinados preveno de acidentes, ou passou a contribuir sobre a remunerao paga ou
seja, 5% (cinco por cento) do total. creditada ao contribuinte individual.
Vamos nos atentar para as contribuies Em virtude disso, a Lei n. 9.876/99 determinou: Na
previdencirias, cujos recursos provenientes, conforme hiptese de o contribuinte individual prestar servio a
determina o art. 167 da CF, XI, s podem ser utilizados uma ou mais empresas, poder deduzir, da sua
para o pagamento de benefcios do RGPS, que so as contribuio mensal, quarenta e cinco por cento da
do art. 195, I, a, e II da CF (empresa sobre folha de contribuio da empresa, efetivamente recolhida ou
salrios e remuneraes pagas e dos trabalhadores). declarada, incidente sobre a remunerao que esta lhe
tenha pago ou creditado, limitada a deduo a nove por
cento do respectivo salrio-de-contribuio.
CONTRIBUIO DOS SEGURADOS
Deve-se analisar esse fato por meio de um caso
prtico:
Empregado, Trabalhador Avulso e Empregado - Remunerao do trabalhador: R$ 1.500,00
Domstico
- Contribuio patronal: 20% x R$ 1.500,00 = R$
A contribuio do empregado, inclusive o 300,00
domstico, e a do trabalhador avulso calculada
- Possvel deduo: 45% x R$ 300,00 = R$ 135,00
mediante a aplicao da correspondente alquota sobre
o seu salrio-de-contribuio mensal, de forma no - Limite: 9% x R$ 1.500,00 = R$ 135,00
cumulativa. - Contr. do segurado: (20% x R$ 1.500,00) R$
135,00 = R$ 165,00

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


14
Atente para o fato de o limite ser exatamente o valor Quadro resumo a partir de 01/04/2003:
da possvel deduo. Isso ser sempre possvel quando
a remunerao for inferior ao teto do salrio-de- Responsvel
contribuio, ou seja, atualmente R$ 3.689,66. Contratante Alquota pelo Observaes
recolhimento
Caso a remunerao fosse superior ao teto do
salrio-de-contribuio: Pessoa Prprio - Sem deduo
20%
- Remunerao do trabalhador: R$ 5.000,00 fsica segurado legal
- Contribuio patronal: 20% x R$ 5.000,00 = R$ Empresa ou - J com a
1.000,00 11% Contratante
equiparado deduo legal
- Possvel deduo: 45% x R$ 1.000,00 = R$ 450,00
Entidade - Sem deduo
- Limite: 9% x R$ 3.689,66 = R$ 332,07 20% Contratante
beneficente legal
- Contr. do segurado: (20% x R$ 3.689,66) R$
332,07 = R$ 405,86 - No
obrigatoriedade
CI, PRFP, de
Caso o contribuinte individual no preste servio misso recolhimento
empresa contribuir, ainda, com 20% (vinte por cento) diplomtica 20% ou Prprio pelo
sobre o seu salrio-de-contribuio. ou 11% segurado contratante
repartio
A partir da competncia abril de 2003, conforme consular - Possibilidade
determina a MP n. 83/02, posteriormente convertida na de deduo
Lei n. 10.666/03, fica a empresa obrigada a arrecadar a legal
contribuio do segurado contribuinte individual a seu
servio, descontando-a da respectiva remunerao, e a
recolher o valor arrecadado juntamente com a Observao:
contribuio a seu cargo at o dia vinte do ms seguinte  No caso de opo pela excluso do direito ao
ao da competncia. benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio, a
Portanto, at a competncia 03/2003, a alquota de contribuio, incidente sobre o limite mnimo
responsabilidade pelo recolhimento do contribuinte mensal do salrio de contribuio, ser de 11% (onze
individual do prprio segurado. A partir da por cento), no caso do segurado contribuinte individual,
competncia 04/2003, a responsabilidade pelo que trabalhe por conta prpria, sem relao de trabalho
recolhimento da contribuio do contribuinte individual com empresa ou equiparado e do segurado facultativo;
da empresa que o contrata. Ou seja, a partir da e 5% (cinco por cento), no caso do microempreendedor
competncia 04/2003, a contribuio descontada pela individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar
empresa sobre a remunerao paga, devida ou n 123, de 14 de dezembro de 2006.
creditada ao contribuinte individual a seu servio,  O segurado que tenha contribudo na forma do
observado o limite mximo do salrio-de-contribuio, pargrafo anterior e pretenda contar o tempo de
de 11% (onze por cento) no caso das empresas em contribuio correspondente para fins de obteno da
geral e de vinte por cento quando se tratar de entidade aposentadoria por tempo de contribuio ou da
beneficente de assistncia social isenta das contagem recproca do tempo de contribuio a que se
contribuies sociais patronais. refere o art. 94 da Lei n 8.213, de 24 de julho de 1991,
Alm disso, se o contribuinte individual prestar dever complementar a contribuio mensal mediante
servio a outro contribuinte individual, a produtor rural recolhimento, sobre o valor correspondente ao limite
pessoa fsica, a misso diplomtica ou a repartio mnimo mensal do salrio-de-contribuio em vigor na
consular de carreira estrangeira, o mesmo far o seu competncia a ser complementada, da diferena entre o
recolhimento, entretanto, poder efetuar a deduo percentual pago e o de 20% (vinte por cento), acrescido
legal, visto que essas pessoas contribuem sobre a dos juros moratrios.
remunerao paga ou creditada ao contribuinte
individual.
Segurado Especial
O contribuinte individual que presta servio para
pessoa fsica e o segurado facultativo continuam Em virtude de mandamento constitucional (art. 195,
fazendo o seu recolhimento por conta prpria. 8 da CF/88), O produtor, o parceiro, o meeiro e o
arrendatrio rurais e o pescador artesanal, bem como
os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades
em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuiro para a seguridade social
mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado
da comercializao da produo e faro jus aos
benefcios nos termos da lei.
Portanto, a contribuio do segurado especial de
2,0% (dois por cento) sobre a receita bruta, proveniente

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


15
da comercializao da sua produo rural, alm de Contribuio sobre o valor bruto da nota fiscal
0,1% (um dcimo por cento) para financiamento de de cooperativa de trabalho
benefcios concedidos em razo do grau de incidncia A empresa contribuir com 15% (quinze por cento)
de incapacidade laborativa decorrente dos riscos sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao
ambientais do trabalho (GILRAT). (art. 200, I e II do de servios, relativamente a servios que lhe so
RPS). prestados por cooperados por intermdio de
cooperativas de trabalho.
CONTRIBUIO DA EMPRESA
Contribuio decorrente dos riscos ambientais
do trabalho GILRAT
Contribuio sobre a remunerao dos
segurado empregados e trabalhadores avulsos
Para o financiamento dos benefcios concedidos
em razo do grau de incidncia de incapacidade
Em relao aos segurados empregados e laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalhadores avulsos, a empresa contribuir com trabalho (GILRAT), sobre o total das remuneraes
20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos
pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante segurados empregados e trabalhadores avulsos:
o ms, a esses segurados que lhe prestem servios,
destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a 1% (um por cento) para as empresas em cuja
sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais atividade preponderante o risco de acidentes do
sob a forma de utilidades e os adiantamentos trabalho seja considerado leve;
decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios 2% (dois por cento) para as empresas em cuja
efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio atividade preponderante esse risco seja
do empregador ou tomador de servios, nos termos da considerado mdio;
lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo
3% (trs por cento) para as empresas em cuja
coletivo de trabalho ou sentena normativa.
atividade preponderante esse risco seja
considerado grave.
Contribuio sobre a remunerao dos Considera-se atividade preponderante, aquela que
contribuintes individuais ocupa, na empresa, o maior nmero de segurados
empregados e trabalhadores avulsos.
Em relao aos contribuintes individuais, 20% O enquadramento no correspondente grau de risco
(vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas de responsabilidade da empresa, observada a sua
ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, a atividade econmica preponderante e ser feito
esses segurados que lhe prestem servios. mensalmente, cabendo a Secretaria da Receita
Federal do Brasil rever o auto-enquadramento em
qualquer tempo.
Contribuio adicional sobre a remunerao dos
A atividade econmica preponderante da empresa e
segurados empregados, trabalhadores avulsos e
os respectivos riscos de acidentes do trabalho
contribuintes individuais por parte das instituies
compem a Relao de Atividades Preponderantes e
financeiras
correspondentes Graus de Risco, prevista no anexo V
No caso de bancos comerciais, bancos de do RPS.
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito imobilirio, Observao:
sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e valores  A Lei n. 10.666/03 diz, ainda, que a alquota de
mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, contribuio de 1% (um por cento), 2% (dois por cento)
cooperativas de crdito, empresas de seguros privados ou 3% (trs por cento), destinada ao financiamento do
e de capitalizao, agentes autnomos de seguros benefcio de aposentadoria especial ou daqueles
privados e de crdito e entidades de previdncia privada concedidos em razo do grau de incidncia de
abertas e fechadas, alm das contribuies referidas incapacidade laborativa decorrente dos riscos
nos itens anteriores, devida a contribuio adicional ambientais do trabalho, poder ser reduzida, em at
de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) sobre 50% (cinqenta por cento), ou aumentada, em at 100%
a respectiva base de clculo, ou seja, pagar 22,5% (cem por cento), conforme dispuser o regulamento, em
(vinte e dois inteiros e cinco dcimos por cento) sobre a razo do desempenho da empresa em relao
remunerao desses segurados. respectiva atividade econmica, apurado em
conformidade com os resultados obtidos a partir dos
ndices de freqncia, gravidade e custo, calculados
segundo metodologia aprovada pelo Conselho Nacional
de Previdncia Social.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


16
Contribuio para o custeio da aposentadoria cooperado por intermdio de cooperativa de trabalho e
especial nem as contribuies por responsabilidade (desconto
As alquotas constantes do item anterior sero dos segurados, as decorrentes de sub-rogao e a
acrescidas de 12 (doze), 9 (nove) ou 6 (seis) pontos reteno dos 11% por servios prestados por pessoas
percentuais, respectivamente, se a atividade exercida jurdicas mediante cesso de mo-de-obra).
pelo segurado a servio da empresa ensejar a
concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze), Contribuio do Produtor Rural
20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio.
Alm do segurado especial, tm-se duas outras
O acrscimo incide exclusivamente sobre a espcies de produtores rurais: o produtor rural pessoa
remunerao do segurado sujeito s condies fsica (PRPF) e o produtor rural pessoa jurdica (PRPJ).
especiais que prejudiquem a sade ou a integridade Todos so segurados obrigatrios do RGPS, mas estes
fsica. dois ltimos so contribuintes individuais, sujeitando-se
Ser devida contribuio adicional de 12 (doze), 9 s regras de recolhimento desta categoria de segurado.
(nove) ou 6 (seis) pontos percentuais, a cargo da Alm disso, so o PRPF e o PRPJ tambm empresas
cooperativa de produo, incidente sobre a para fins previdencirios, sujeitando-se a recolhimentos
remunerao paga, devida ou creditada ao cooperado diferenciados.
filiado, na hiptese de exerccio de atividade que Portanto, a contribuio do PRPF, na condio de
autorize a concesso de aposentadoria especial aps equiparado empresa, de 2,0% (dois por cento) da
15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte) e cinco anos de receita bruta proveniente da comercializao da
contribuio, respectivamente. produo rural, mais 0,1% (um dcimo por cento) da
Ser devida contribuio adicional de 9 (nove), 7 receita bruta proveniente da comercializao da
(sete) ou 5 (cinco) pontos percentuais, a cargo da produo rural, para financiamento das prestaes por
empresa tomadora de servios de cooperado filiado a acidente do trabalho, totalizando 2,1% (dois inteiros e
cooperativa de trabalho, incidente sobre o valor bruto da um dcimo por cento).
nota fiscal ou fatura de prestao de servios, conforme J a contribuio do PRPJ, como empresa, de
a atividade exercida pelo cooperado permita a 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) da receita
concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze), bruta proveniente da comercializao da produo rural,
20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio, mais 0,1% (um dcimo por cento) da receita bruta
respectivamente. proveniente da comercializao da produo rural, para
financiamento das prestaes por acidente do trabalho,
Contribuies substitutivas totalizando 2,6% (dois inteiros e seis dcimos por
cento).
Associao desportiva que mantm equipe de
futebol profissional;
Observao:
Produtor rural pessoas fsica e jurdica;
Esta contribuio somente substitui as
SIMPLES.
contribuies sobre as remuneraes dos segurados
empregados, trabalhadores avulsos, a GILRAT e o
Associao desportiva que mantm equipe de eventual adicional para financiamento da aposentadoria
futebol profissional especial.
A contribuio empresarial da associao  Esta contribuio no substitui a contribuio
desportiva que mantm equipe de futebol profissional sobre a remunerao paga ou creditada a contribuinte
destinada Seguridade Social corresponde a 5% (cinco individual que lhe preste servio, contratao de
por cento) da receita bruta, decorrente dos espetculos cooperado por intermdio de cooperativa de trabalho e
desportivos de que participem em todo territrio nem as contribuies por responsabilidade (desconto
nacional em qualquer modalidade desportiva, dos segurados, as decorrentes de sub-rogao e a
inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de reteno dos 11% por servios prestados por pessoas
patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, jurdicas mediante cesso de mo-de-obra).
publicidade, propaganda e de transmisso de
espetculos desportivos.
SIMPLES
Contribuio sobre a receita bruta auferida
Observao: mensalmente, que engloba alm do IRPJ, CSLL,
Esta contribuio somente substitui as COFINS... as contribuies da empresa sobre a folha de
contribuies sobre as remuneraes dos segurados salrios e remuneraes pagas ou creditadas a pessoas
empregados, trabalhadores avulsos, a GILRAT e o fsicas que lhe prestem servios. Em relao ao
eventual adicional para financiamento da aposentadoria SIMPLES, essa forma de contribuio, alm de
especial. substituir a contribuio sobre a remunerao dos
empregados e trabalhadores avulsos, substitui a
 Esta contribuio no substitui a contribuio
contribuio sobre a remunerao paga ao contribuinte
sobre a remunerao paga ou creditada a contribuinte individual, a contribuio sobre a contratao de
individual que lhe preste servio, contratao de

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


17
cooperado por intermdio de cooperativa de trabalho, a Contribuies da Empresa
GILRAT e o eventual adicional para financiamento da - Sobre a remunerao dos segurados empregados
aposentadoria especial. Entretanto, a empresa optante e avulsos: R$ 1.817,00 (20% Empresa + 3%
pelo SIMPLES continua obrigada a recolher as GILRAT de R$ 7.900,00)
contribuies descontadas dos segurados, as
decorrentes de sub-rogao e a reteno dos 11% por - Sobre a remunerao dos contribuintes individuais:
servios prestados por pessoas jurdicas mediante R$ 540,00 (20% Empresa de R$ 2.700,00)
cesso de mo-de-obra. - Para financiamento da aposentadoria especial: R$
120,00 (6% de R$ 2.000,00)
Contribuio do Empregador Domstico - Sobre a cooperativa de trabalho: R$ 300,00 (15%
de R$ 2.000,00)
A contribuio do empregador domstico de 12%
(doze por cento) do salrio-de-contribuio do - Total: R$ 2.777,00
empregado domstico a seu servio.
Recolhimento
Exemplo prtico As contribuies dos segurados empregados,
A indstria Fisco Ltda. possui a seguinte folha de trabalhadores avulsos e contribuintes individuais devem
pagamento: ser recolhidas pela empresa, sendo descontadas das
remuneraes dos respectivos segurados, juntamente
com as contribuies a cargo da mesma. Portanto, o
Nome Categoria Remunerao total de R$ 3.864,86 dever ser recolhido, na mesma
guia, at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da
Pedro Empregado R$ 2.000,00 competncia, antecipando-se o vencimento para o dia
til anterior quando no houver expediente bancrio no
Maria Empregada R$ 4.000,00 dia 20 (vinte).
Joana Empregada R$ 1.300,00

Contribuinte SALRIO-DE-CONTRIBUIO
Hugo R$ 2.000,00
Individual Salrio-de-contribuio, expresso prpria do direito
previdencirio, a denominao da base de clculo da
Contribuinte
Jos R$ 700,00 contribuio a ser recolhida pelos segurados. utilizado
Individual
tambm como base para o clculo dos benefcios
Trabalhador previdencirios.
Joaquim R$ 600,00
Avulso O fato gerador da contribuio previdenciria
alcana, em regra, dois contribuintes:
empresa/empregador e segurado.
Pedro, conforme verificado no LTCAT (PPRA) Em relao empresa, a lei identifica como base de
apresentado pela empresa, trabalha exposto a agente clculo a remunerao e, em relao ao segurado,
nocivo, o que lhe daria direito aposentadoria especial
utiliza o nomem juris salrio-de-contribuio.
no prazo de 25 (vinte e cinco) anos.
Quando se trata de caracterizar o fato gerador,
A empresa tambm contrata cooperados por ambos os termos so sinnimos ou equivalentes.
intermdio de cooperativa de trabalho para a realizao Diferena h, to somente, quando se prestam a
de servio de segurana, no valor de R$ 2.000,00. identificar a base de clculo. A, sim, existe uma
Foi verificado que atividade preponderante da diferena de valor, pois o salrio-de-contribuio
empresa possui risco de acidente do trabalho comporta limites mnimo e mximo, e a remunerao,
considerado grave. em relao empresa, no sofre limitaes na
incidncia de contribuio.
Contribuio dos Segurados Entende-se por salrio-de-contribuio:
- Pedro: R$ 220,00 (11% de R$ 2.000,00) Para o segurado empregado e trabalhador avulso:
a remunerao auferida em uma ou mais empresas,
- Maria: R$ 405,86 (11% de R$ 3.689,66) assim entendida a totalidade dos rendimentos
- Joana: R$ 117,00 (9% de R$ 1.300,00) pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo,
- Hugo: R$ 220,00 (11% de R$ 2.000,00) durante o ms, destinados a retribuir o trabalho,
qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas,
- Jos: R$ 77,00 (11% de R$ 700,00) os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
- Joaquim: R$ 48,00 (8% de R$ 600,00) adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer
- Total: R$ 1.087,86 pelos servios efetivamente prestados, quer pelo
tempo disposio do empregador ou tomador de
servios nos termos da lei ou do contrato ou, ainda,

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


18
de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou o salrio-de-contribuio. Exemplo: Habitao, veculo,
sentena normativa; etc.
Para o empregado domstico: a remunerao
registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Parcelas integrantes do salrio-de-contribuio
Social, observadas as normas a serem
estabelecidas em regulamento para comprovao Salrio-maternidade;
do vnculo empregatcio e do valor da remunerao; A gratificao natalina - dcimo terceiro salrio -
Para o contribuinte individual: a remunerao integra o salrio-de-contribuio, exceto para o
auferida em uma ou mais empresas ou pelo clculo do salrio-de-benefcio;
exerccio de sua atividade por conta prpria, durante O adicional de frias de que trata o inciso XVII do
o ms, observado o limite mximo; art. 7 da CF;
Para o segurado facultativo: o valor por ele O valor das dirias para viagens, quando
declarado, observado o limite mximo. excedente a cinqenta por cento da remunerao
O Decreto n. 3.048/99, no art. 214, traz, alm da mensal do empregado.
definio do salrio-de-contribuio para cada espcie
de segurado, as diversas parcelas que integram ou no
Parcelas no integrantes do salrio-de-
o salrio-de-contribuio. Deve-se dar uma ateno
contribuio
especial a leitura desse artigo.
Os benefcios da previdncia social, nos termos e
limites legais, salvo o salrio-maternidade;
Limites mnimo e mximo do salrio-de-
contribuio Parcelas indenizatrias;

O limite mnimo do salrio-de-contribuio Exemplo: Frias indenizadas e o respectivo


adicional constitucional; incentivo demisso; etc.
corresponde:
Para os segurados empregado, inclusive o Parcelas ressarcitrias;
domstico, e trabalhador avulso, ao piso salarial Exemplo: Ajuda de custo, em parcela nica,
legal ou normativo da categoria ou, inexistindo este, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana
ao salrio mnimo, tomado no seu valor mensal, de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470
dirio ou horrio, conforme o ajustado e o tempo de da Consolidao das Leis do Trabalho; ressarcimento
trabalho efetivo durante o ms; de despesas pelo uso de veculo do empregado,
quando devidamente comprovadas; etc.
Para os segurados contribuinte individual e
facultativo, ao salrio mnimo. Conquistas sociais, desde que paga em
O limite mximo do salrio-de-contribuio, hoje, conformidade com a legislao;
de R$ 3.689,66. Exemplo: Parcela recebida a ttulo de vale-
transporte, na forma da legislao prpria; participao
do empregado nos lucros ou resultados da empresa,
Caractersticas das parcelas integrantes do quando paga ou creditada de acordo com lei especfica;
salrio-de-contribuio etc.
Habitualidade; Benefcios e utilidades, desde que fornecidos sob
Integrao ao patrimnio do trabalhador; certas condies.
Pagamento pelo trabalho e no para o trabalho; Exemplo: Valor relativo assistncia prestada por
servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou
Irrelevncia do ttulo. com ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas
A integrao ao patrimnio do trabalhador deve com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos,
partir do ponto de vista do aumento patrimonial do despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde
trabalhador. Geralmente, os pagamentos indiretos que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e
representam vantagens materiais ou imateriais dirigentes da empresa; valor das contribuies
proporcionadas pelo empregador, com o objetivo de efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a prmio
aumentar a sua remunerao, a sua satisfao, visando de seguro de vida em grupo, desde que previsto em
um aumento de produtividade. acordo ou conveno coletiva de trabalho, e
Deve-se distinguir se o pagamento pago pelo disponvel totalidade de seus empregados e
trabalho e no para o trabalho. Exemplo: Se a habitao dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468
fornecida ao trabalhador como condio para a da Consolidao das Leis do Trabalho; etc.
prestao do trabalho, e no como retribuio pelo
trabalho, no ter natureza salarial.
A irrelevncia do ttulo significa que o que importa
a natureza do pagamento e no o nome dado. Se o
ganho decorrente do trabalho remunerao e integra

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


19
Situaes previstas no art. 214, 9 do Decreto n. VIII - as dirias para viagens, desde que no excedam a
3.048/99: cinqenta por cento da remunerao mensal do
9 No integram o salrio-de-contribuio, empregado;
exclusivamente: IX - a importncia recebida a ttulo de bolsa de
I - os benefcios da previdncia social, nos termos e complementao educacional de estagirio, quando
limites legais, ressalvado o disposto no 2; paga nos termos da Lei n 6.494, de 1977;
II - a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo X - a participao do empregado nos lucros ou
aeronauta, nos termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro resultados da empresa, quando paga ou creditada de
de 1973; acordo com lei especfica;
III - a parcela in natura recebida de acordo com XI - o abono do Programa de Integrao
programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do Social/Programa de Assistncia ao Servidor Pblico;
Trabalho e Emprego, nos termos da Lei n 6.321, de 14 XII - os valores correspondentes a transporte,
de abril de 1976; alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao
IV - as importncias recebidas a ttulo de frias empregado contratado para trabalhar em localidade
indenizadas e respectivo adicional constitucional, distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou
inclusive o valor correspondente dobra da local que, por fora da atividade, exija deslocamento e
remunerao de frias de que trata o art. 137 da estada, observadas as normas de proteo
Consolidao das Leis do Trabalho; estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego;
V - as importncias recebidas a ttulo de: XIII - a importncia paga ao empregado a ttulo de
complementao ao valor do auxlio-doena desde que
a) indenizao compensatria de quarenta por cento do este direito seja extensivo totalidade dos empregados
montante depositado no Fundo de Garantia do Tempo da empresa;
de Servio, como proteo relao de emprego contra
despedida arbitrria ou sem justa causa, conforme XIV - as parcelas destinadas assistncia ao
disposto no inciso I do art. 10 do Ato das Disposies trabalhador da agroindstria canavieira de que trata o
Constitucionais Transitrias; art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965;
b) indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de XV - o valor das contribuies efetivamente pago pela
outubro de 1988, do empregado no optante pelo Fundo pessoa jurdica relativo a programa de previdncia
de Garantia do Tempo de Servio; complementar privada, aberta ou fechada, desde que
disponvel totalidade de seus empregados e
c) indenizao por despedida sem justa causa do dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468
empregado nos contratos por prazo determinado, da Consolidao das Leis do Trabalho;
conforme estabelecido no art. 479 da Consolidao das
Leis do Trabalho; XVI - o valor relativo assistncia prestada por servio
mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou com ela
d) indenizao do tempo de servio do safrista, quando conveniado, inclusive o reembolso de despesas com
da expirao normal do contrato, conforme disposto no medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas
art. 14 da Lei n 5.889, de 8 de junho de 1973; mdico-hospitalares e outras similares, desde que a
e) incentivo demisso; cobertura abranja a totalidade dos empregados e
f) (Revogado pelo Decreto n 6.727, de 2009); dirigentes da empresa;
g) indenizao por dispensa sem justa causa no perodo XVII - o valor correspondente a vesturios,
de trinta dias que antecede a correo salarial a que se equipamentos e outros acessrios fornecidos ao
refere o art. 9 da Lei n 7.238, de 29 de outubro de empregado e utilizados no local do trabalho para
1984; prestao dos respectivos servios;
h) indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da XVIII - o ressarcimento de despesas pelo uso de veculo
Consolidao das Leis do Trabalho; do empregado, quando devidamente comprovadas;
i) abono de frias na forma dos arts. 143 e 144 da XIX - o valor relativo a plano educacional que vise
Consolidao das Leis do Trabalho; educao bsica, nos termos do art. 21 da Lei n 9.394,
de 1996, e a cursos de capacitao e qualificao
j) ganhos eventuais e abonos expressamente profissionais vinculados s atividades desenvolvidas
desvinculados do salrio por fora de lei; pela empresa, desde que no seja utilizado em
l) licena-prmio indenizada; e substituio de parcela salarial e que todos os
m) outras indenizaes, desde que expressamente empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo;
previstas em lei; XX - revogado;
VI - a parcela recebida a ttulo de vale-transporte, na XXI - os valores recebidos em decorrncia da cesso de
forma da legislao prpria; direitos autorais;
VII - a ajuda de custo, em parcela nica, recebida XXII - o valor da multa paga ao empregado em
exclusivamente em decorrncia de mudana de local de decorrncia da mora no pagamento das parcelas
trabalho do empregado, na forma do art. 470 da constantes do instrumento de resciso do contrato de
Consolidao das Leis do Trabalho;

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


20
trabalho, conforme previsto no 8 do art. 477 da seja, a cooperativa de trabalho, caso remunerasse
Consolidao das Leis do Trabalho; outros segurados, alm dos seus cooperados, possuiria
XXIII - o reembolso creche pago em conformidade com 2 (dois) prazos de recolhimento. Situao, portanto,
a legislao trabalhista, observado o limite mximo de esdrxula que existia na legislao previdenciria. Com
seis anos de idade da criana, quando devidamente a edio da MP n 447/08, convertida na Lei n
comprovadas as despesas; 11.933/09, essa situao no mais acontece. A
cooperativa possui apenas um nico prazo de
XXIV - o reembolso bab, limitado ao menor salrio-de- recolhimento, que seria o dia 20 (vinte), tanto em
contribuio mensal e condicionado comprovao do relao ao desconto dos seus cooperados, quanto a
registro na Carteira de Trabalho e Previdncia Social da contribuio sobre a remunerao de outros segurados,
empregada, do pagamento da remunerao e do que no sejam os seus cooperados. No tendo
recolhimento da contribuio previdenciria, pago em expediente bancrio, a contribuio deve ser recolhida
conformidade com a legislao trabalhista, observado o no dia til imediatamente anterior.
limite mximo de seis anos de idade da criana; e
O desconto da contribuio do segurado incidente
XXV - o valor das contribuies efetivamente pago pela sobre o valor bruto da gratificao natalina dcimo
pessoa jurdica relativo a prmio de seguro de vida em terceiro salrio devido quando do pagamento ou
grupo, desde que previsto em acordo ou conveno crdito da ltima parcela e dever ser calculado em
coletiva de trabalho e disponvel totalidade de seus separado, e recolhida, juntamente com a contribuio a
empregados e dirigentes, observados, no que couber, cargo da empresa, at o dia 20 (vinte) do ms de
os arts. 9 e 468 da Consolidao das Leis do Trabalho. dezembro, antecipando-se o vencimento para o dia til
imediatamente anterior se no houver expediente
bancrio no dia 20 (vinte).
ARRECADAO DAS CONTRIBUIES
O segurado contribuinte individual, quando exercer
DESTINADAS SEGURIDADE SOCIAL atividade econmica por conta prpria ou prestar
A empresa obrigada a arrecadar a contribuio do servio a pessoa fsica ou a outro contribuinte individual,
segurado empregado, do trabalhador avulso e do produtor rural pessoa fsica, misso diplomtica ou
contribuinte individual a seu servio, descontando-a da repartio consular de carreira estrangeiras, ou quando
respectiva remunerao e as contribuies a seu cargo tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para
incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou organismo oficial internacional do qual o Brasil seja
creditadas, a qualquer ttulo, inclusive adiantamentos membro efetivo, e o facultativo esto obrigados a
decorrentes de reajuste salarial, acordo ou conveno recolher sua contribuio, por iniciativa prpria, at o dia
coletiva, aos segurados empregado, contribuinte 15 (quinze) do ms seguinte quele a que as
individual e trabalhador avulso a seu servio, e sobre o contribuies se referirem, prorrogando-se o vencimento
valor bruto da nota fiscal ou fatura de servio, relativo a para o dia til subseqente quando no houver
servios que lhe tenha sido prestados por cooperados, expediente bancrio no dia 15 (quinze).
por intermdio de cooperativas de trabalho, no dia 20 O empregador domstico obrigado a arrecadar a
(vinte) do ms seguinte quele a que se referirem as contribuio do segurado empregado domstico a seu
remuneraes, bem como as importncias retidas das servio e recolh-la, assim como a parcela a seu cargo,
pessoas jurdicas que prestem servios mediante no at o dia 15 (quinze) do ms seguinte quele a que
cesso de mo-de-obra, no dia 20 (vinte) do ms as contribuies se referirem, cabendo-lhe durante o
seguinte quele da emisso da nota fiscal ou fatura, perodo da licena-maternidade da empregada
antecipando-se o vencimento para o dia til anterior domstica apenas o recolhimento da contribuio a seu
quando no houver expediente bancrio no dia 20 cargo. Entretanto, a Lei n. 11.324/06 possibilita que a
(vinte). competncia novembro seja recolhida juntamente com a
Com relao cooperativa de trabalho, algumas gratificao natalina dcimo terceiro salrio , ou seja,
observaes so importantes. Antes do advento da MP at o dia 20 (vinte) do ms de dezembro, utilizando-se
n 447/08, convertida na Lei n 11.933/09, a cooperativa de um nico documento de arrecadao.
de trabalho era obrigada a descontar 11% (onze por facultado aos segurados contribuinte individual e
cento) do valor da quota distribuda ao cooperado por facultativo, cujos salrios-de-contribuio sejam iguais
servios por ele prestados, por seu intermdio, a ao valor de um salrio mnimo, optarem pelo
empresas e 20% (vinte por cento) em relao aos recolhimento trimestral das contribuies
servios prestados a pessoas fsicas, alm de Entidades previdencirias, com vencimento no dia 15 (quinze) do
Beneficentes de Assistncia Social, e recolher o produto ms seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-se
dessa arrecadao no dia 15 (quinze) do ms seguinte o vencimento para o dia til subseqente quando no
ao da competncia a que se referir, prorrogando-se o houver expediente bancrio no dia 15 (quinze), assim
vencimento para o dia til subseqente quando no como ao empregador domstico relativamente aos
houvesse expediente bancrio no dia 15 (quinze). Caso empregados a seu servio, cujos salrios-de-
a cooperativa de trabalho remunerasse segurados, que contribuio sejam iguais ao valor de um salrio
no fosse os seus cooperados, a mesma deveria mnimo, ou inferiores nos casos de admisso, dispensa
efetuar o desconto desses segurados e a contribuio ou frao do salrio em razo de gozo de benefcio.
sobre essa remunerao paga, devida ou creditada at
o dia 10 (vinte) do ms seguinte ao da competncia. Ou

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


21
Em relao contribuio sobre a e fundos, no pagos nos prazos previstos em
comercializao da produo rural, a empresa legislao, sero acrescidos de multa de mora e juros
o
adquirente, consumidora ou consignatria ou a de mora, nos termos do art. 61 da Lei n 9.430, de 1996.
cooperativa so obrigadas a recolher a contribuio do Ou seja, sobre os valores no pagos no seu
produtor rural pessoa fsica e do segurado especial at vencimento, incidiro juros de mora calculados taxa
o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da operao de SELIC, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao
venda ou consignao da produo rural, vencimento do prazo at o ms anterior ao do
independentemente de estas operaes terem sido pagamento e de 1% (um por cento) no ms de
realizadas diretamente com o produtor ou com o pagamento.
intermedirio pessoa fsica. No tendo expediente
bancrio, o vencimento antecipado para o dia til Em relao a multa de mora, dois momentos devem
imediatamente anterior. ser observados:
Aplica-se o disposto no item anterior pessoa fsica 1 momento sem lanamento de ofcio: multa de
no produtor rural que adquire produo para a venda mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs
no varejo a consumidor pessoa fsica. centsimos por cento), por dia de atraso, limitado a
20% (vinte por cento).
Entretanto, o produtor rural pessoa fsica e o
segurado especial so obrigados a recolher a sua 2 momento lanamento de ofcio: de 75%
contribuio at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou
da operao de venda, caso comercializem a sua diferena de imposto ou contribuio nos casos de
produo diretamente, no varejo, a consumidor pessoa falta de pagamento ou recolhimento, de falta de
fsica; a outro produtor rural pessoa fsica; ou a outro declarao e nos de declarao inexata.
segurado especial, antecipando-se o recolhimento para A multa de 75% (setenta e cinco por cento) ser
o dia til imediatamente anterior, caso no haja duplicada quando ocorrer sonegao, fraude ou conluio,
expediente bancrio no dia do vencimento. chegando, portanto, a 150% (cento e cinquenta por
Apesar de a Lei n 8.212/91 determinar que o cento).
produtor rural pessoa fsica e o segurado especial so Essa multa ainda ser aumentada em 50%
obrigados a recolher a sua contribuio at o dia 20 (cinquenta por cento) em certos casos previstos na
(vinte) do ms seguinte ao da operao de venda, caso legislao (Ex: no atendimento pelo sujeito passivo, no
comercializem a sua produo no exterior, essa prazo marcado, de intimao para prestar
contribuio no devida. Com o advento da EC n esclarecimento, entre outras). Nesse caso, a multa
33/01, no mais existe contribuio social decorrente de poder ser de 112,5% (cento e doze inteiros e cinco
exportao, conforme o disposto no art. 149, 2, I da dcimos por cento) ou 225% (duzentos e vinte e cinco
CF/88. por cento).
J o produtor rural pessoa jurdica obrigado a Vamos imaginar alguns casos prticos:
recolher a sua contribuio at o dia 20 (dez) do ms
1 Caso: Foi iniciada uma ao fiscal onde foi
subseqente ao da operao de venda. No tendo
constatada a falta de recolhimento de contribuies
expediente bancrio, o vencimento antecipado para o
previdencirias devidas. Na ao fiscal, no foi
dia til imediatamente anterior.
verificado sonegao, fraude ou conluio. Entretanto, o
Em relao a associaes desportivas que sujeito passivo no prestou os esclarecimentos no prazo
mantm equipe de futebol profissional, cabe previsto na intimao. Nesse caso a multa ser de
entidade promotora do espetculo a responsabilidade 112,5% (75%, aumentada pela metade).
de efetuar o desconto de 5% (cinco por cento) da
2 Caso: Foi iniciada uma ao fiscal onde foi
receita bruta decorrente dos espetculos desportivos e
constatada a falta de recolhimento de contribuies
o respectivo recolhimento, no prazo de at 2 (dois) dias
previdencirias devidas. Na ao fiscal, foi verificada
teis aps a realizao do evento.
fraude, alm do sujeito passivo no prestar
Cabe empresa ou entidade que repassar recursos esclarecimentos no prazo determinado na intimao.
a associao desportiva que mantm equipe de futebol Nesse caso a multa ser de 225% (75%, duplicada, e o
profissional, a ttulo de patrocnio, licenciamento de uso resultado aumentado pela metade).
de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e
Por fim, existe uma reduo para a multa de
transmisso de espetculos, a responsabilidade de reter
lanamento de ofcio no caso de pagamento ou
e recolher, at o dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da
parcelamento no prazo de defesa ou no prazo para
competncia a que se referir, o percentual de 5% (cinco
interpor recurso.
por cento) da receita bruta, inadmitida qualquer
deduo. No tendo expediente bancrio, o vencimento Ser concedida reduo de 50% da multa de
antecipado para o dia til imediatamente anterior. lanamento de ofcio, ao contribuinte que, notificado,
efetuar o pagamento do dbito no prazo legal de
impugnao. Se houver impugnao tempestiva, a
Recolhimento fora do Prazo reduo ser de 30% se o pagamento do dbito for
Os dbitos com a Unio decorrentes das efetuado dentro de trinta dias da cincia da deciso de
contribuies previdencirias e das contribuies primeira instncia.
devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


22
Ser concedida reduo de 40% da multa de Destacar o nome das seguradas em gozo de
lanamento de ofcio ao contribuinte que, notificado, salrio-maternidade;
requerer o parcelamento do dbito no prazo legal de
Destacar as parcelas integrantes e no
impugnao. Havendo impugnao tempestiva, a
integrantes da remunerao e os descontos legais;
reduo ser de 20%, se o parcelamento for requerido
e
dentro de trinta dias da cincia da deciso da primeira
instncia. importante ressaltar, que a resciso do Indicar o nmero de quotas de salrio-famlia
parcelamento, motivada pelo descumprimento das atribudas a cada segurado empregado ou
normas que o regulam, implicar restabelecimento do trabalhador avulso.
montante da multa proporcionalmente ao valor da
receita no satisfeito.
GFIP
A GFIP (Guia de Recolhimento do Fundo de
OBRIGAES ACESSRIAS Garantia por Tempo de Servio e Informaes
As obrigaes acessrias so as prestaes Previdncia Social) possui duas finalidades: guia de
positivas (fazer) ou negativas (deixar de fazer), previstas recolhimento do fundo de garantia e documento de
na legislao previdenciria, no interesse da declarao de dados Previdncia Social.
arrecadao ou da fiscalizao. A GFIP constitui confisso de dvida e instrumento
O descumprimento de obrigao acessria, hbil e suficiente para a exigncia do crdito tributrio, e
suas informaes comporo a base de dados para fins
converte-se em obrigao principal, relativamente a
penalidade pecuniria. de clculo e concesso dos benefcios previdencirios.
Alm disso, a GFIP serve como instrumento para
As empresas, conforme determina a legislao, so
tipificar crime, ou seja, valores declarados descontados
obrigadas a:
dos segurados que prestam servios empresa e no
Preparar folha de pagamento da remunerao repassados a Previdncia Social, constitui, em tese,
paga, devida ou creditada a todos os segurados a crime de apropriao indbita previdenciria, previsto no
seu servio, devendo manter, em cada Cdigo Penal Art. 168-A, entre outras situaes.
estabelecimento, uma via da respectiva folha e
A GFIP exigida a partir da competncia janeiro de
recibos de pagamentos;
1999 e deve ser entregue na rede bancria at o dia 7
Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua (sete) do ms seguinte quele a que se referirem as
contabilidade, de forma discriminada, os fatos informaes. Caso no haja expediente bancrio no dia
geradores de todas as contribuies, o montante 7 (sete), a entrega dever ser antecipada para o dia de
das quantias descontadas, as contribuies da expediente bancrio imediatamente anterior.
empresa e os totais recolhidos;
Prestar a Secretaria da Receita Federal do Brasil Contabilidade
todas as informaes cadastrais, financeiras e
contbeis de interesse dos mesmos, na forma por Os lanamentos contbeis, devidamente
eles estabelecida, bem como os esclarecimentos escriturados nos livros Dirio e Razo, sero exigidos
necessrios fiscalizao; pela fiscalizao aps 90 (noventa) dias contados da
ocorrncia dos fatos geradores das contribuies,
Informar mensalmente ao Instituto Nacional do devendo, obrigatoriamente:
Seguro Social, por intermdio da Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Atender ao princpio contbil do regime de
Servio e Informaes Previdncia Social, na competncia; e
forma por ele estabelecida, dados cadastrais, todos Registrar, em contas individualizadas, todos os
os fatos geradores de contribuio previdenciria e fatos geradores de contribuies previdencirias de
outras informaes de interesse daquele Instituto; forma a identificar, clara e precisamente, as rubricas
integrantes e no integrantes do salrio-de-
contribuio, bem como as contribuies
FOLHA DE PAGAMENTO descontadas do segurado, as da empresa e os
A folha de pagamento dever ser elaborada totais recolhidos, por estabelecimento da empresa,
mensalmente, de forma coletiva por estabelecimento da por obra de construo civil e por tomador de
empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios.
servios, com a correspondente totalizao, e dever So desobrigadas de apresentao de escriturao
ainda: contbil:
Discriminar o nome dos segurados, indicando O pequeno comerciante, nas condies
cargo, funo ou servio prestado; estabelecidas pelo Decreto-lei n 486, de 3 de
Agrupar os segurados por categoria, assim maro de 1969, e seu Regulamento;
entendido: segurado empregado, trabalhador A pessoa jurdica tributada com base no lucro
avulso, contribuinte individual; presumido, de acordo com a legislao tributria
federal, ou que optar pela inscrio no SIMPLES

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


23
(Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e concedidos, de acordo com critrios estabelecidos, at
Contribuies das Microempresas e Empresas de o dia 10 (dez) do ms seguinte quele a que se
Pequeno Porte) desde que mantenha a escriturao referirem os documentos. Essa obrigao dever ser
do Livro Caixa e Livro de Registro de Inventrio. atendida mesmo nos meses em que no houver
concesso de alvars e documentos de habite-se.
Exame da Contabilidade O titular de cartrio de registro civil e de pessoas
naturais fica obrigado a comunicar, at o dia 10 (dez) de
prerrogativa da Secretaria da Receita Federal do cada ms, na forma estabelecida pelo Instituto Nacional
Brasil o exame da contabilidade da empresa, ficando do Seguro Social, o registro dos bitos ocorridos no ms
obrigados a empresa e o segurado a prestarem todos imediatamente anterior, devendo da comunicao
os esclarecimentos e informaes solicitados. constar o nome, a filiao, a data e o local de
A empresa, o servidor de rgo pblico da nascimento da pessoa falecida. No caso de no haver
administrao direta e indireta, o segurado da sido registrado nenhum bito, dever o titular do cartrio
previdncia social, o serventurio da Justia, o sndico comunicar esse fato ao Instituto Nacional do Seguro
ou seu representante legal, o comissrio e o liquidante Social, no prazo estipulado acima.
de empresa em liquidao judicial ou extrajudicial so
obrigados a exibir todos os documentos e livros
relacionados com as contribuies previstas na Lei n RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
8.212/91. Conforme determina o Cdigo Tributrio Nacional
Ocorrendo recusa ou sonegao de qualquer (CTN) no seu art. 124:
documento ou informao, ou sua apresentao Art. 124. So solidariamente obrigadas:
deficiente, a Secretaria da Receita Federal do Brasil
pode, sem prejuzo da penalidade cabvel nas esferas I - as pessoas que tenham interesse comum na
de sua competncia, lanar de ofcio importncia que situao que constitua o fato gerador da obrigao
reputarem devida, cabendo empresa, ao empregador principal;
domstico ou ao segurado o nus da prova em II - as pessoas expressamente designadas por lei.
contrrio. Considera-se deficiente o documento ou Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo
informao apresentada que no preencha as no comporta benefcio de ordem.
formalidades legais, bem como aquele que contenha
informao diversa da realidade, ou, ainda, que omita A responsabilidade solidria visa garantir a
informao verdadeira. arrecadao, transferindo o nus do pagamento a
terceiro vinculado ao sujeito passivo direto. Seu efeito
Na falta de prova regular e formalizada, o montante prtico a possibilidade de cobrar o crdito
dos salrios pagos pela execuo de obra de previdencirio de qualquer das partes envolvidas na
construo civil pode ser obtido mediante clculo da relao jurdica, no se admitindo o benefcio de ordem.
mo-de-obra empregada, proporcional rea
construda e ao padro de execuo da obra, de acordo A legislao previdenciria enumera algumas
com critrios estabelecidos pela Secretaria da Receita situaes em que as pessoas envolvidas nas relaes
Federal do Brasil, cabendo ao proprietrio, dono da jurdicas so responsveis solidrias, dentre elas:
obra, incorporador, condmino da unidade imobiliria ou As empresas que integram grupo econmico de
empresa co-responsvel o nus da prova em contrrio. qualquer natureza, entre si;
Se, no exame da escriturao contbil e de Os produtores rurais, entre si, integrantes de
qualquer outro documento da empresa, a fiscalizao consrcio simplificado de produtores rurais;
constatar que a contabilidade no registra o movimento
O operador porturio e o rgo gestor de mo-
real da remunerao dos segurados a seu servio, da
de-obra, entre si, relativamente requisio de
receita ou do faturamento e do lucro, esta ser
desconsiderada, sendo apuradas e lanadas de ofcio mo-de-obra de trabalhador avulso;
as contribuies devidas, cabendo empresa o nus da Os administradores de autarquias e fundaes
prova em contrrio. pblicas, criadas ou mantidas pelo Poder
Dever ser dado tratamento especial ao exame da Pblico, de empresas pblicas e de sociedades
documentao que envolva operaes ou assuntos de de economia mista sujeitas ao controle da
carter sigiloso, ficando o fiscal responsvel obrigado Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
guarda da informao e sua utilizao exclusivamente Municpios, que se encontrarem em mora por mais
nos documentos elaborados em decorrncia do de trinta dias, no recolhimento das contribuies
exerccio de suas atividades. para a Seguridade Social, tornam-se solidariamente
responsveis pelo respectivo pagamento, ficando
ainda sujeitos s proibies do art. 1 e s sanes
Outras Obrigaes Acessrias dos arts. 4 e 7 do Decreto-lei n. 368, de 19 de
O Municpio ou o Distrito Federal, por intermdio do dezembro de 1968;
rgo competente, fornecer mensalmente Secretaria A prtica de ato sem observar a exigncia de
da Receita Federal do Brasil relao de alvars para CND ou o seu registro acarretar a
construo civil e documentos de habite-se responsabilidade solidria dos contratantes e do

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


24
oficial que lavrar ou registrar o instrumento, sendo RETENO DE 11%
nulo o ato para todos os efeitos.
A empresa contratante de servios executados
O proprietrio, o incorporador definido na Lei mediante cesso ou empreitada de mo-de-obra,
n. 4.591, de 1964, o dono da obra ou condmino inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter
da unidade imobiliria cuja contratao da onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou
construo, reforma ou acrscimo no envolva recibo de prestao de servios e recolher a importncia
cesso de mo-de-obra, so solidrios com o retida em nome da empresa contratada.
construtor, e este e aqueles com a subempreiteira,
pelo cumprimento das obrigaes para com a Cesso de mo-de-obra a colocao disposio
seguridade social, ressalvado o seu direito do contratante, em suas dependncias ou nas de
regressivo contra o executor ou contratante da obra terceiros, de segurados que realizem servios
e admitida a reteno de importncia a este devida contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da
para garantia do cumprimento dessas obrigaes, empresa, independentemente da natureza e da forma
no se aplicando, em qualquer hiptese, o benefcio de contratao, inclusive por meio de trabalho
de ordem. (Empreitada total) temporrio na forma da Lei n 6.019, de 3 de janeiro de
1974, entre outros.
No se considera cesso de mo-de-obra, a
contratao de construo civil em que a empresa Empreitada a execuo, contratualmente
construtora assuma a responsabilidade direta e total estabelecida, de tarefa ou de obra ou de servio, por
pela obra ou repasse o contrato integralmente, ou seja, preo ajustado, com ou sem fornecimento de material
uma empreitada total. ou de equipamentos, que podem ou no ser utilizados,
realizada nas dependncias da empresa contratante,
Considera-se construtor, a pessoa fsica ou jurdica nas de terceiros ou nas empresas contratadas, tendo
que executa obra sob sua responsabilidade, no todo ou como objeto um fim especfico ou um resultado
em parte. pretendido.
O executor da obra dever elaborar, distintamente Atividades sujeitas a reteno dos 11% quando
para cada estabelecimento ou obra de construo civil contratadas mediante empreitada ou cesso de mo-de-
da empresa contratante, folha de pagamento, Guia de obra:
Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio e Informaes Previdncia Social e Guia da Limpeza, conservao e zeladoria;
Previdncia Social, cujas cpias devero ser exigidas Vigilncia e segurana;
pela empresa contratante quando da quitao da nota
Construo civil;
fiscal ou fatura, juntamente com o comprovante de
entrega daquela Guia. Servios rurais;
A responsabilidade solidria, no caso de construo Digitao e preparao de dados para
civil por empreitada total, ser elidida: processamento.
Pela comprovao, na forma do pargrafo As demais atividades elencadas no art. 219, 2 do
anterior, do recolhimento das contribuies RPS esto sujeitas a reteno dos 11% quando
incidentes sobre a remunerao dos segurados, contratadas, apenas, mediante cesso de mo-de-obra.
includa em nota fiscal ou fatura correspondente aos O valor retido dever ser destacado na nota fiscal,
servios executados, quando corroborada por fatura ou recibo de prestao de servios, podendo ser
escriturao contbil; e compensado por qualquer estabelecimento da empresa
Pela comprovao do recolhimento das cedente da mo de obra, por ocasio do recolhimento
contribuies incidentes sobre a remunerao dos das contribuies destinadas Seguridade Social
segurados, aferidas indiretamente nos termos, devidas sobre a folha de pagamento dos seus
forma e percentuais previstos pela Previdncia segurados.
Social; O contratado dever elaborar folha de pagamento e
Pela comprovao do recolhimento da reteno Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo
dos 11% sobre o valor da nota fiscal, fatura ou de Servio e Informaes Previdncia Social distintas
recibo de servios. para cada estabelecimento ou obra de construo civil
da empresa contratante do servio.
Exclui-se da responsabilidade solidria perante a
seguridade social o adquirente de prdio ou unidade Para fins de recolhimento e de compensao da
imobiliria que realize a operao com empresa de importncia retida, ser considerada como competncia
comercializao ou com incorporador de imveis aquela a que corresponder data da emisso da nota
definido na Lei n. 4.591, de 1964, ficando estes fiscal, fatura ou recibo. Exemplo: Nota fiscal emitida em
solidariamente responsveis com o construtor. 28/09/2005 Competncia para fins de recolhimento e
de compensao de importncia retida ser 09/2005.
Na impossibilidade de haver compensao integral
na prpria competncia, o saldo remanescente poder
ser compensado nas competncias subseqentes,
inclusive na relativa gratificao natalina, ou ser objeto
de restituio.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


25
As importncias retidas no podem ser primeiro documento lavrado pelo rgo, com base nas
compensadas com contribuies arrecadadas pela informaes prestadas pelo sujeito passivo (GFIP),
Previdncia Social para outras entidades ou fundos. enquanto que o segundo documento lavrado por
A falta de recolhimento das importncias retidas, no servidor competente.
prazo legal, configura, em tese, crime contra a Portanto, caso a empresa informe valores devidos,
Seguridade Social nos termos do art. 168-A do Cdigo entretanto no os recolha, ser lavrada notificao de
Penal (Apropriao Indbita Previdenciria). lanamento e no auto de infrao. Caso o auditor-
Na contratao de servios em que a contratada se fiscal, durante um procedimento de fiscalizao, venha
obriga a fornecer material ou dispor de equipamentos, a verificar o descumprimento de obrigao principal,
fica facultada ao contratado a discriminao, na nota lavrar auto de infrao.
fiscal, fatura ou recibo, do valor correspondente ao O auto de infrao, em matria previdenciria,
material ou equipamentos, que ser excludo da dividido em dois tipos: auto de infrao por
reteno, desde que contratualmente previsto e descumprimento de obrigao principal (AIOP) e auto
devidamente comprovado. de infrao por descumprimento de obrigao acessria
Cabe a Secretaria da Receita Federal do Brasil (AIOA).
normatizar a forma de apurao e o limite mnimo do Com a edio da MP n 449/08, a Lei n 8.212/91 foi
valor do servio contido no total da nota fiscal, fatura ou alterada para se adaptar ao Dec. 70.235/72. Com a
recibo, quando, na hiptese do pargrafo anterior, no nova redao, o crdito da seguridade social
houver previso contratual dos valores correspondentes constitudo por meio de notificao de lanamento, de
a material ou a equipamentos. auto de infrao e de confisso de valores devidos e
O percentual de reteno de 11% ser acrescido de no recolhidos pelo contribuinte (GFIP), como j
4 (quatro), 3 (trs) ou 2 (dois) pontos percentuais, mencionado no princpio do captulo.
relativamente aos servios prestados pelos segurados Cabe ressaltar as formalidades exigidas para a
empregados, cuja atividade permita a concesso de notificao de lanamento e auto de infrao, conforme
aposentadoria especial, aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou o Decreto n 70.235/72.
25 (vinte e cinco) anos de contribuio, Conforme o disposto no art. 10 do Dec. 70.235/72, o
respectivamente, conforme previsto no art. 6 da Lei n. auto de infrao conter:
10.666/03.
A qualificao do autuado;
O local, a data e a hora da lavratura;
Constituio do Crdito Previdencirio
A descrio do fato;
O crdito da seguridade social constitudo por
meio de notificao de lanamento, de auto de infrao A disposio legal infringida e a penalidade
e de confisso de valores devidos e no recolhidos pelo aplicvel;
contribuinte (GFIP), conforme o disposto no art. 37 da A determinao da exigncia e a intimao para
Lei n 8.212/91. cumpri-la ou impugn-la no prazo de trinta dias;
Cabe ressaltar alguns detalhes sobre esse assunto, A assinatura do chefe do rgo expedidor ou de
mencionando a evoluo do tema ao longo dos ltimos outro servidor autorizado e a indicao de seu cargo
anos. ou funo e o nmero de matrcula.
Antes da unificao entre a Secretaria da Receita
Previdenciria e Secretaria da Receita Federal,
constatada a falta total ou parcial de contribuies Conforme o disposto no art. 11 do Dec. 70.235/72, a
previdencirias (descumprimento de obrigao notificao de lanamento conter:
principal), o auditor-fiscal lavrava notificao fiscal de A qualificao do notificado;
lanamento de dbito (NFLD). Caso a empresa
O valor do crdito tributrio e o prazo para
descumprisse uma obrigao acessria, o auditor-fiscal
recolhimento ou impugnao;
lavrava auto de infrao (AI).
Com o advento da Lei n 11.457/07, que unificou a A disposio legal infringida, se for o caso;
Secretaria da Receita Previdenciria e a Secretaria da A assinatura do chefe do rgo expedidor ou de
Receita Federal formando a Secretaria da Receita outro servidor autorizado e a indicao de seu cargo
Federal do Brasil, algumas alteraes ocorreram em ou funo e o nmero de matrcula.
matria previdenciria. Prescinde de assinatura a notificao de
A Lei n 11.457/07 determina no seu art. 25, que os lanamento emitida por processo eletrnico.
procedimentos fiscais em relao s contribuies
previdencirias so regidos pelo Dec. n 70.235/72 (a
partir de 01/04/08). Isso quer dizer que a constituio do Auto de Infrao por Descumprimento de
crdito previdencirio tem que seguir os procedimentos Obrigao Principal (AIOP)
do PAF (processo administrativo fiscal). Uma vez constatada a falta de recolhimento de
No Dec. n 70.235/72, existe uma grande diferena qualquer contribuio ou outra importncia devida nos
entre notificao de lanamento e auto de infrao. O termos do RPS, a fiscalizao lavrar auto de infrao

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


26
por descumprimento de obrigao principal, de acordo do crdito tributrio, podendo a exatido dos valores
com as normas estabelecidas pelos rgos parcelados ser objeto de verificao.
competentes. Cumpridas as condies, o parcelamento ser
O mesmo se aplica em caso de falta de pagamento consolidado na data do pedido e considerado
de benefcio reembolsado ou em caso de pagamento automaticamente deferido quando decorrido o prazo de
desse benefcio sem observncia das normas 90 (noventa) dias contados da data do pedido de
pertinentes estabelecidas pela Previdncia Social. Ou parcelamento sem que a Fazenda Nacional tenha se
seja, caso seje pago benefcio reembolsvel (salrio- pronunciado.
famlia e salrio-maternidade) em desacordo com a Enquanto no deferido o pedido, o devedor fica
legislao (Exemplo: salrio-famlia pago a segurado obrigado a recolher, a cada ms, como antecipao,
com filho com idade superior a 14 anos), ou caso a valor correspondente a uma parcela.
empresa efetue o reembolso, mas no pague o
benefcio efetivamente ao segurado, esses valores O valor de cada prestao mensal, por ocasio do
sero objeto de AIOP. pagamento, ser acrescido de juros equivalentes taxa
referencial do Sistema Especial de Liquidao e de
Recebido o AIOP, a empresa, o empregador Custdia - SELIC para ttulos federais, acumulada
domstico ou o segurado tero o prazo de 30 (trinta) mensalmente, calculados a partir do ms subseqente
dias para efetuar o pagamento ou apresentar defesa. ao da consolidao at o ms anterior ao do
Decorrido esse prazo, ser automaticamente pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao
declarada a revelia, considerado, de plano, procedente ms em que o pagamento estiver sendo efetuado.
o lanamento, permanecendo o processo no rgo Admite-se reparcelamento de dbitos constantes de
jurisdicionante, pelo prazo de 30 (trinta) dias, para parcelamento em andamento ou que tenha sido
cobrana amigvel. Aps esse prazo o crdito ser rescindido, podendo, inclusive, ser includos novos
inscrito em dvida ativa. dbitos.
Apresentada a defesa, o processo formado a partir A formalizao do pedido de reparcelamento fica
do AIOP ser submetido autoridade competente (DRJ condicionada ao recolhimento da primeira parcela em
Delegacia da Receita Federal de Julgamento), que valor correspondente a 10% (dez por cento) do total dos
decidir sobre a procedncia ou no do lanamento, dbitos consolidados; ou 20% (vinte por cento) do total
cabendo recurso (prazo de 30 (trinta) dias a contar da dos dbitos consolidados, caso haja dbito com
cincia da deciso da DRJ) ao Conselho Administrativo histrico de reparcelamento anterior.
de Recursos Fiscais.
Implicar imediata resciso do parcelamento e
Uma vez declarada a improcedncia do lanamento remessa do dbito para inscrio em Dvida Ativa da
pela DRJ, a mesma dever recorrer de ofcio da sua Unio ou prosseguimento da execuo, conforme o
prpria deciso, a depender do valor do dbito caso, a falta de pagamento de trs parcelas,
(atualmente, o valor est em R$ 1.000.000,00 (um consecutivas ou no; ou de uma parcela, estando pagas
milho de reais) principal e multa, sem juros). Esse todas as demais.
recurso de ofcio est previsto no PAF (art. 34 do
Decreto n 70.235/72). As contribuies previdencirias podem ser objeto
de parcelamento, inclusive os valores devidos a Outras
Entidades ou Fundos (SESC, SESI, SENAI, etc... e o
Parcelamento salrio-educao).
A MP n 449/08, convertida na Lei n 11.941/09, Entretanto, no podero ser objeto de parcelamento
revogou o art. 38 da Lei n 8.212/91, que ditava as as contribuies descontadas dos segurados
regras em relao ao parcelamento das contribuies empregado, inclusive o domstico, trabalhador avulso e
previdencirias. Portanto, atualmente, as regras a contribuinte individual, as decorrentes da sub-rogao e
serem seguidas so as previstas na Lei n 10.522/02. as importncias retidas (reteno dos 11%).
As contribuies e demais importncias devidas importante ressaltar que independe se o valor foi
seguridade social e no recolhidas at seu vencimento, descontado ou no.
includas ou no em NL/AIOP, aps verificadas e No permitido o parcelamento de dvidas de
confessadas, podero ser objeto de acordo, para empresa com falncia decretada.
pagamento parcelado em moeda corrente, em at 60
(sessenta) meses sucessivos, sendo que o valor
mnimo da parcela de R$ 100,00 (cem reais) para Observao:
pessoa fsica e R$ 500,00 (quinhentos reais) para  No existe mais o critrio do nmero de at 4
pessoa jurdica. (quatro) parcelas mensais para cada competncia a
O parcelamento ter sua formalizao condicionada serem includas no parcelamento.
ao prvio pagamento da primeira prestao, conforme o  Foi suprimido o acrscimo de 20% (vinte por
montante do dbito e o prazo solicitado. cento) sobre o valor da multa de mora, nas hipteses de
O pedido de parcelamento constitui confisso de parcelamento e reparcelamento.
dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia  Caso o contribuinte j tenha algum parcelamento
de contribuies previdencirias no poder requerer

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


27
outro, enquanto no integralmente pago o anterior, - Percentual a ser aplicado: 2% x 9 (abril frao e
salvo em caso de reparcelamento, pois o contribuinte demais meses maio/dezembro) = 18%
no pode ter mais de um parcelamento ativo para o - Total: 18% x R$ 100.000,00 = R$ 18.000,00
mesmo tributo.
Caso o sujeito passivo apresente a GFIP no prazo
fixado na intimao, o auto de infrao ser no valor de
Auto de Infrao por Descumprimento de R$ 13.500,00 (75% do valor).
Obrigao Acessria (AIOA) Alm do AIOA relativo GFIP, deve-se atentar para
Constatada a ocorrncia de infrao a dispositivo do o AIOA relativo distribuio de lucros estando a
RPS, ser lavrado auto de infrao por descumprimento empresa em dbito com a Seguridade Social. A infrao
de obrigao acessria, observadas as normas fixadas sujeita o responsvel multa de 50% (cinqenta por
pelos rgos competentes. cento) das quantias que tiverem sido pagas ou
A fixao de seu valor depende da espcie, das creditadas, limitado a 50% (cinqenta por cento) do
circunstncias agravantes e atenuantes. valor total do dbito no garantido pela pessoa jurdica,
conforme o disposto no art. 32 da Lei n 4.357/64.
.
Espcies
Circunstncias Agravantes
As espcies esto elencadas nos arts. 283 e 284 do
RPS. Trataremos agora as infraes relativas GFIP. Constituem circunstncias agravantes da infrao,
das quais depender a gradao da multa, ter o infrator:
O contribuinte que deixar de apresentar a GFIP no
prazo fixado ou que a apresentar com incorrees ou Tentado subornar servidor dos rgos
omisses ser intimado a apresent-la ou a prestar competentes;
esclarecimentos e sujeitar-se- s seguintes multas: Agido com dolo, fraude ou m-f;
I - de 2% ao ms-calendrio ou frao, incidente Desacatado, no ato da ao fiscal, o agente da
sobre o montante das contribuies informadas, ainda fiscalizao;
que integralmente pagas, no caso de falta de entrega da
declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20%, Obstado a ao da fiscalizao; ou
observado o valor mnimo (R$ 200,00, tratando-se de Incorrido em Reincidncia.
omisso de declarao sem ocorrncia de fatos Caracteriza reincidncia a prtica de nova infrao a
geradores de contribuio previdenciria, e R$ 500,00, dispositivo da legislao por uma mesma pessoa ou por
nos demais casos); seu sucessor, dentro de 5 (cinco) anos da data em que
II - de R$ 20,00 para cada grupo de dez se tornar irrecorrvel administrativamente a deciso
informaes incorretas ou omitidas. condenatria, da data do pagamento ou da data em que
Para efeito de aplicao da multa prevista no item I, se configurou a revelia, referentes autuao anterior.
ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao
trmino do prazo fixado para entrega da declarao e Gradao da Multa
como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso
de no-apresentao, a data da lavratura do auto de As multas sero aplicadas da seguinte forma:
infrao ou da notificao de lanamento. Na ausncia de agravantes, sero aplicadas nos
As multas sero reduzidas: valores mnimos;
I - metade, quando a declarao for apresentada As agravantes de tentativa de suborno e ter agir
aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de com dolo, fraude ou m-f, elevam a multa em trs
ofcio; ou vezes (3 x);
II - a setenta e cinco por cento, se houver As agravantes de desacato e obstar a ao da
apresentao da declarao no prazo fixado em fiscalizao, elevam a multa em duas vezes (2 x);
intimao. A agravante de reincidncia eleva a multa em trs
A multa mnima a ser aplicada ser de: vezes (3 x) a cada reincidncia no mesmo tipo de
infrao (reincidncia especfica), e em duas
I - R$ 200,00, tratando-se de omisso de declarao
vezes (2 x) em caso de reincidncia em infraes
sem ocorrncia de fatos geradores de contribuio
diferentes (reincidncia genrica), observados os
previdenciria; e
valores mximos.
II - R$ 500,00 nos demais casos.
Recebido o AIOA, o autuado ter o prazo de 30
Vamos visualizar um caso prtico. Imaginemos que (trinta) dias, a contar da cincia, para efetuar o
uma empresa possua um valor devido de R$ pagamento da multa de ofcio com reduo de 50%
100.000,00 na competncia 03/2008. A GFIP em (cinqenta por cento) ou impugnar a autuao.
relao a essa competncia dever ser entregue at o
Impugnada a autuao, o autuado, aps a cincia
dia 07 do ms subseqente (abril), o que no foi feito.
da deciso de primeira instncia, poder efetuar o
Em 12/2008 a empresa intimada a apresentar a GFIP
pagamento da multa de ofcio com reduo de 25%
relativa a competncia 03/2008. O valor do auto de
(vinte e cinco por cento), at a data limite para
infrao ser:
interposio de recurso.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


28
O recolhimento do valor da multa, com reduo, previdencirio atualmente, principalmente no que tange
implica renncia ao direito de impugnar ou de recorrer. o incio da contagem do prazo decadencial.
Apresentada impugnao, o processo ser Tecemos alguns comentrios sobre a declarao de
submetido autoridade competente, que decidir sobre inconstitucionalidade dos art. 45 e 46 da Lei n
a autuao, cabendo recurso ao Conselho 8.212/91. Como de conhecimento, os prazos
Administrativo de Recursos Fiscais. decadenciais e prescricionais em matria de
contribuies para a Seguridade Social eram de 10
(dez) anos. Diversos questionamentos surgiram em
Observao: torno do prazo, sempre em relao a sua
 Com o advento do Decreto n 6.727/09, no existe constitucionalidade.
mais a possibilidade de atenuao e relevao do AIOA. Analisando o art. 146, III, b, da CF/88, o mesmo
determina que cabe lei complementar estabelecer
Dvida Ativa normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre prescrio e decadncia
As contribuies, a atualizao monetria, os juros tributrios. Portanto, o questionamento sempre foi em
de mora, as multas, bem como outras importncias cima do aspecto formal. Poderia uma lei ordinria versar
devidas e no recolhidas at o seu vencimento devem sobre decadncia e prescrio, como fez a Lei n
ser inscritas em Dvida Ativa da Unio, aps a 8.212/91?
constituio do respectivo crdito. Antes da Lei n
11.457/07, esses valores eram inscritos na Dvida Ativa Os defensores da teoria da possibilidade de
do Instituto Nacional do Seguro Social. Entretanto, com alterao feita pela Lei n 8.212/91 mencionam que o
o advento da Lei n 11.457/07, esses valores so lapso temporal decadencial ou prescricional no
inscritos na Dvida Ativa da Unio, sendo que a configura norma geral, sendo, portanto, altervel por
arrecadao desses recursos diretamente creditada uma lei ordinria. Foi o que foi feito pela Lei n 8.212/91.
ao Fundo do RGPS, gerido pelo INSS, devido Aps anos de polmica, foi publicada a Smula
expressa disposio constitucional (art. 167, XI) Vinculante n 8 do STF que declarou a
Considera-se dvida ativa o crdito proveniente de inconstitucionalidade dos art. 45 e 46 da Lei 8.212/91,
fato jurdico gerador das obrigaes legais ou que ps fim a essa eterna discusso. O entendimento
contratuais, desde que inscritos no cadastro da dvida do STF foi justamente em relao ao aspecto formal,
ativa. determinando que uma lei ordinria no poderia versar
sobre normas gerais em matria de decadncia e
Antes de ser inscrito em dvida ativa, o dbito, prescrio.
transcorrido o prazo para o pagamento ou impugnao,
permanece no rgo jurisdicionante, pelo prazo de 30 Devemos, portanto, analisar o tema aps a
(trinta) dias, para cobrana amigvel. Somente aps declarao da inconstitucionalidade, ou seja, o que ser
este prazo o crdito ser inscrito em dvida ativa. adotado para fins de contribuies para a Seguridade
Social.
Uma vez efetuada a inscrio, emitisse a CDA
Certido de Dvida Ativa, que serve de ttulo para que o
rgo competente, por intermdio de seu procurador ou Introduo
representante legal, promova em juzo a cobrana da Primeiramente, vamos fazer uma distino entre o
dvida ativa, segundo o mesmo processo e com as que seria decadncia e prescrio. A decadncia, assim
mesmas prerrogativas e privilgios da Lei n 6830/80 como a prescrio, tem a natureza jurdica de fato
(Lei de Execuo Fiscal). jurdico extintivo, tambm determinada pela inrcia do
A dvida ativa regularmente inscrita goza de titular de um direito, tendo como fato determinante o
presuno de certeza e liquidez. Entretanto, essa tempo.
presuno apenas relativa, podendo ser elidida por A decadncia recai sobre um direito potestativo, ou
prova inequvoca, a cargo do executado ou de terceiro, seja, o poder de influir na esfera jurdica de outrem
a quem aproveite. (constituir o crdito tributrio). Como, em relao s
contribuies para a Seguridade Social, o lanamento
por homologao, a Fazenda Pblica tem um prazo
DECADNCIA E PRESCRIO para que a partir da ocorrncia do fato gerador promova
o ato administrativo do lanamento. Uma vez que o
Custeio lanamento no tenha sido feito dentro desse prazo, a
Fazenda Pblica perde o direito de sua constituio. Em
Aspectos Atuais suma, o direito no mais existe por motivos da inrcia
O tema decadncia e prescrio em matria de do titular do direito.
custeio estava elencado nos arts. 45 (decadncia) e 46 J a prescrio recai sobre um direito subjetivo, ou
(prescrio) da Lei n 8.212/91. Entretanto, aps a seja, o poder de exigir de outrem uma prestao.
publicao da Smula Vinculante n 8 do STF, ambos Efetuado o lanamento, a Fazenda Pblica possui um
os artigos foram declarados inconstitucionais. Estamos, prazo para cobrar judicialmente os valores devidos pelo
portanto, diante do tema mais tormentoso do direito sujeito passivo (ao de execuo fiscal). Uma vez que
a Fazenda Pblica no entre com a ao de execuo

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


29
dentro do prazo determinado, a mesma apenas perde o Custdia - SELIC para ttulos federais, acumulada
direito de entrar com a ao, permanecendo o direito mensalmente, a partir do ms subseqente ao do
(crdito tributrio) em si. pagamento indevido ou a maior que o devido at o ms
Para visualizarmos melhor, podemos fazer a anterior ao da compensao ou restituio e de 1% (um
seguinte diviso: por cento) relativamente ao ms em que estiver sendo
efetuada.
Do fato gerador at o lanamento: prazo
decadencial; Aplica-se aos processos de restituio das
contribuies previdencirias e de reembolso de salrio-
A partir do lanamento at a ao de execuo famlia e salrio-maternidade o rito do Decreto n
fiscal: prazo prescricional. 70.235, de 6 de maro de 1972. Ou seja, uma vez que
Podemos concluir que o ato administrativo do seja negada a restituio/reembolso por parte da RFB,
lanamento estanca o prazo decadencial e faz com que cabe impugnao para a Delegacia da Receita Federal
comece a correr o prazo prescricional. de Julgamento, que decidir sobre a procedncia ou
no da restituio/reembolso, cabendo recurso ao
Um bom exemplo para diferenciarmos os efeitos da
Conselho Administrativo de Recursos Fiscais.
inrcia do titular do direito analisarmos um caso de
repetio de indbito. Caso um sujeito passivo pague
um tributo que decaiu, cabe a sua restituio, uma vez Restituio
que a Fazenda Pblica no tinha mais o direito.
Restituio o procedimento administrativo
Entretanto, caso o sujeito passivo pague um tributo que
mediante o qual o sujeito passivo ressarcido pelo
prescreveu, no cabe restituio, uma vez que o direito
Fisco, de valores recolhidos indevidamente
da Fazenda Pblica persistia, apenas a mesma no
Previdncia Social ou a outras entidades ou fundos.
tinha como cobr-lo judicialmente.
Compete RFB efetuar a restituio dos valores
Por fim, importante mencionar que a decadncia
recolhidos para outras entidades ou fundos, exceto nos
no est sujeito a interrupo nem suspenso,
casos de arrecadao direta, realizada mediante
enquanto que a prescrio se sujeita tanto a interrupo
convnio.
quanto suspenso.
A restituio de quantia recolhida a ttulo de tributo
administrado pela RFB que comporte, por sua natureza,
Contagem do Prazo transferncia do respectivo encargo financeiro somente
Uma vez que foi declarada a inconstitucionalidade poder ser efetuada a quem prove haver assumido
dos arts. 45 e 46 da Lei n 8.212/91, devemos utilizar as referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a
regras previstas no CTN em relao ao lanamento terceiro, estar por este expressamente autorizado a
por homologao. Ou seja, o prazo decadencial passa receb-la.
a correr a partir da ocorrncia do fato gerador. A restituio de contribuio indevidamente
Entretanto, caso no ocorra o pagamento ou caso descontada do segurado somente poder ser feita ao
ocorra dolo, fraude ou simulao o prazo decadencial prprio segurado, ou ao seu procurador, salvo se
passa a correr a partir do 1 (primeiro) dia do comprovado que o responsvel pelo recolhimento j lhe
exerccio seguinte. fez a devoluo.
Outro caso de incio da contagem do prazo
decadencial a partir da anulao, por vcio formal, Compensao
de um lanamento anterior.
O sujeito passivo que apurar crdito relativo s
Em relao ao prazo prescricional, o mesmo passa contribuies previdencirias, passvel de restituio ou
a correr a partir da constituio definitiva de reembolso, poder utiliz-lo na compensao de
(lanamento). contribuies previdencirias correspondentes a
perodos subseqentes.

RESTITUIO, COMPENSAO E Podemos concluir, portanto, que a compensao


o procedimento facultativo pelo qual o sujeito passivo se
REEMBOLSO ressarce de valores pagos indevidamente, deduzindo-os
das contribuies devidas Previdncia Social.
As contribuies previdencirias, as contribuies A compensao de contribuies previdencirias
institudas a ttulo de substituio e as contribuies deve ser informada em GFIP na competncia de sua
devidas a terceiros (outras entidades ou fundos) efetivao.
somente podero ser restitudas ou compensadas nas Algumas regras em relao a compensao de
hipteses de pagamento ou recolhimento indevido ou contribuies previdencirias devem ser observadas,
maior que o devido, nos termos e condies entre elas:
estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil. Para efetuar a compensao o sujeito passivo
dever estar em situao regular relativa aos
O valor a ser restitudo ou compensado ser crditos constitudos por meio de auto de infrao
acrescido de juros obtidos pela aplicao da taxa ou notificao de lanamento, aos parcelados e aos
referencial do Sistema Especial de Liquidao e de

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


30
dbitos declarados, considerando todos os seus Declarada em GFIP na competncia da emisso
estabelecimentos e obras de construo civil, da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao
ressalvados os dbitos cuja exigibilidade esteja de servios, pelo estabelecimento responsvel pela
suspensa; cesso de mo-de-obra ou pela execuo da
O crdito decorrente de pagamento ou de empreitada total; e
recolhimento indevido poder ser utilizado entre os Destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo
estabelecimentos da empresa, exceto obras de de prestao de servios ou que a contratante tenha
construo civil, para compensao com efetuado o recolhimento desse valor.
contribuies previdencirias devidas; A compensao da reteno somente poder ser
Caso haja pagamento indevido relativo a obra de efetuada com as contribuies previdencirias, no
construo civil encerrada ou sem atividade, a podendo absorver contribuies destinadas a outras
compensao poder ser realizada pelo entidades ou fundos, as quais devero ser recolhidas
estabelecimento responsvel pelo faturamento da integralmente pelo sujeito passivo.
obra; Para fins de compensao da importncia retida,
A compensao poder ser realizada com as ser considerada como competncia da reteno o ms
contribuies incidentes sobre o dcimo terceiro da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
salrio; prestao de servios.
A empresa ou equiparada poder efetuar a O saldo remanescente em favor do sujeito passivo
compensao de valor descontado indevidamente poder ser compensado nas competncias
de sujeito passivo e efetivamente recolhido, desde subseqentes, devendo ser declarada em GFIP na
que seja precedida do ressarcimento ao sujeito competncia de sua efetivao, ou objeto de restituio.
passivo; Se aps a compensao efetuada pelo
vedada a compensao de contribuies estabelecimento que sofreu a reteno restar saldo,
previdencirias com o valor recolhido indevidamente este valor poder ser compensado por qualquer outro
para o Simples Nacional, institudo pela Lei estabelecimento da empresa cedente da mo de obra,
Complementar n 123, de 2006, e o Sistema inclusive nos casos de obra de construo civil
Integrado de Pagamento de Impostos e mediante empreitada total, na mesma competncia ou
Contribuies das Microempresas e Empresas de em competncias subseqentes.
Pequeno Porte (Simples), institudo pela Lei n
9.317, de 5 de dezembro de 1996;
Prescrio
vedada a compensao pelo sujeito passivo
O direito de pleitear restituio ou de realizar
das contribuies destinadas a outras entidades ou
compensao de contribuies ou de outras
fundos.
importncias extingue-se em 05 (cinco) anos, contados
No caso de compensao indevida, o sujeito da data:
passivo dever recolher o valor indevidamente
do pagamento ou recolhimento indevido; ou
compensado, acrescido de juros e multa de mora
devidos. em que se tornar definitiva a deciso
Na hiptese de compensao indevida, quando se administrativa ou passar em julgado a sentena
comprove falsidade da declarao apresentada pelo judicial que tenha reformado, anulado ou revogado
sujeito passivo, o contribuinte estar sujeito multa a deciso condenatria.
isolada aplicada no percentual de 75% (setenta e cinco
por cento), aplicado em dobro, e ter como base de Reembolso
clculo o valor total do dbito indevidamente
compensado. A empresa ser reembolsada pelo pagamento do
valor bruto do salrio-maternidade, includa a
gratificao natalina proporcional ao perodo da
Observao: correspondente licena e das cotas do salrio-famlia
 Com a edio da MP n 449/08, convertida na Lei pago aos segurados a seu servio, mediante deduo
n 11.941/09, o valor a ser compensado no obedece do respectivo valor, no ato do recolhimento das
mais o limite de 30% (trinta por cento) do valor a ser contribuies devidas, na forma estabelecida pela
recolhido em cada competncia. Secretaria da Receita Federal do Brasil.
Ou seja, a empresa paga os benefcios diretamente
aos segurados e compensa estes valores com o total a
Compensao da Reteno dos 11% recolher a Previdncia Social, no podendo compensar
A empresa prestadora de servios que sofreu com os valores devidos a terceiros (outras entidades e
reteno no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou fundos).
do recibo de prestao de servios, poder compensar Quando o valor a deduzir for superior s
o valor retido quando do recolhimento das contribuies contribuies previdencirias devidas no ms, o sujeito
previdencirias, inclusive as devidas em decorrncia do passivo poder compensar o saldo a seu favor no
dcimo terceiro salrio, desde que a reteno esteja:

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


31
recolhimento das contribuies dos meses No caso da sade, para ser considerada
subseqentes, ou requerer o reembolso. beneficente e fazer jus certificao, a entidade de
Caso o sujeito passivo efetue o recolhimento das sade dever, nos termos do regulamento comprovar o
contribuies previdencirias sem a deduo do valor a cumprimento das metas estabelecidas em convnio ou
reembolsar, essa importncia poder ser compensada instrumento congnere celebrado com o gestor local do
ou ser objeto de restituio. SUS; ofertar a prestao de seus servios ao SUS no
percentual mnimo de 60% (sessenta por cento);
O reembolso de pagamento obedecer aos mesmos comprovar, anualmente, a prestao dos servios, com
critrios aplicveis restituio, inclusive quanto ao base no somatrio das internaes realizadas e dos
prazo prescricional. atendimentos ambulatoriais prestados.
No caso de educao, a entidade dever aplicar
Imunidade de Contribuies anualmente em gratuidade, pelo menos 20% (vinte por
So isentas de contribuio para a seguridade cento) da receita da receita anual efetivamente recebida
social as entidades beneficentes de assistncia social nos termos da Lei n 9.870/99. Para o cumprimento
que atendam s exigncias estabelecidas em lei. dessa regra, a entidade dever:
Apesar de a Constituio Federal mencionar iseno, Demonstrar adequao s diretrizes e metas
estamos diante de uma imunidade. estabelecidas no Plano Nacional de Educao -
Primeiramente, devemos analisar o conceito de PNE, na forma do art. 214 da Constituio Federal;
entidade de assistncia social e entidade beneficente de Atender a padres mnimos de qualidade, aferidos
assistncia social. As entidades beneficentes de pelos processos de avaliao conduzidos pelo
assistncia social tm como objetivo o auxlio dos Ministrio da Educao; e
necessitados, no restringindo o seu acesso. J as
Oferecer bolsas de estudo nas seguintes
entidades de assistncia social tm como objetivo
propores:
manter um padro mnimo de vida aos seus associados,
sem atender pessoas estranhas ao grupo. a) no mnimo, uma bolsa de estudo integral para cada
nove alunos pagantes da educao bsica; e
As entidades de assistncia social possuem
imunidade em relao aos impostos sobre o patrimnio, b) bolsas parciais de 50% (cinqenta por cento), quando
renda ou servio, conforme determina a Constituio necessrio para o alcance do percentual mnimo
Federal no seu art. 150, VI, c. J as entidades exigido.
beneficentes de assistncia social, alm dessa No caso de assistncia social, A certificao ou sua
imunidade, tambm possuem imunidade em relao s renovao ser concedida entidade de assistncia
contribuies para a Seguridade Social, desde que social que presta servios ou realiza aes
atenda aos requisitos estabelecidos em lei. assistenciais, de forma gratuita, continuada e planejada,
Atualmente, o tema regulamentado pela Lei n para os usurios e a quem deles necessitar, sem
12.101/09, a qual revogou o art. 55 da Lei n 8.212/91 e qualquer discriminao, observada a Lei n 8.742/93.
alterou todo o tratamento dado para as Entidades As entidades de assistncia social so aquelas que
Beneficentes de Assistncia Social. prestam, sem fins lucrativos, atendimento e
Com base na Lei n 12.101/09, a certificao das assessoramento aos beneficirios, bem como as que
entidades beneficentes de assistncia social e a iseno atuam na defesa e garantia de seus direitos.
de contribuies para a seguridade social sero Constituem ainda requisitos para a certificao das
concedidas s pessoas jurdicas de direito privado, sem entidades de assistncia social:
fins lucrativos, reconhecidas como entidades
beneficentes de assistncia social com a finalidade de Estar inscrita no respectivo Conselho Municipal de
prestao de servios nas reas de assistncia social, Assistncia Social ou no Conselho de Assistncia
sade ou educao. Social do Distrito Federal, conforme o caso, nos
termos do art. 9 da Lei n 8.742, de 1993; e
Integrar o cadastro nacional de entidades e
Certificao organizaes de assistncia social de que trata o
A certificao ou sua renovao ser concedida inciso XI do art. 19 da Lei n 8.742, de 1993.
entidade beneficente que demonstre, no exerccio fiscal
anterior ao do requerimento, observado o perodo
mnimo de 12 (doze) meses de constituio da entidade, Observao:
o cumprimento dos requisitos legais, de acordo com a  Quando no houver Conselho de Assistncia
respectiva rea de atuao, e cumpra, Social no Municpio, as entidades de assistncia social
cumulativamente, os requisitos de ser constituda como devero inscrever-se nos respectivos Conselhos
pessoa jurdica de direito privado, sem fins lucrativos, Estaduais.
reconhecida como entidade beneficente de assistncia
social e prever, em seus atos constitutivos, em caso de
dissoluo ou extino, a destinao do eventual
patrimnio remanescente a entidade sem fins lucrativos
congneres ou a entidades pblicas.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


32
Concesso e Cancelamento da Certificao Se improcedente a representao, o processo ser
A anlise e deciso dos requerimentos de arquivado. Se procedente a representao, aps
concesso ou de renovao dos certificados das deciso final ou transcorrido o prazo para interposio
entidades beneficentes de assistncia social sero de recurso, a autoridade responsvel dever cancelar a
apreciadas no mbito dos seguintes Ministrios: certificao e dar cincia do fato Secretaria da Receita
Federal do Brasil.
Da Sade, quanto s entidades da rea de sade;
O representante ser cientificado das decises.
Da Educao, quanto s entidades educacionais;
e
Requisitos da Iseno (Imunidade)
Do Desenvolvimento Social e Combate Fome,
quanto s entidades de assistncia social. A entidade beneficente certificada far jus iseno
do pagamento das contribuies para a Seguridade
O prazo de validade da certificao ser fixado em
Social, desde que atenda, cumulativamente, aos
regulamento, observadas as especificidades de cada
seguintes requisitos:
uma das reas e o prazo mnimo de 1 (um) ano e
mximo de 5 (cinco) anos. No percebam seus diretores, conselheiros,
scios, instituidores ou benfeitores, remunerao,
O requerimento de renovao da certificao dever
vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente,
ser protocolado com antecedncia mnima de 6 (seis)
por qualquer forma ou ttulo, em razo das
meses do termo final de sua validade.
competncias, funes ou atividades que lhes
Constatada, a qualquer tempo, a inobservncia da sejam atribudas pelos respectivos atos
exigncia estabelecida para a certificao, ser constitutivos;
cancelada a mesma, nos termos de regulamento,
assegurado o contraditrio e a ampla defesa. Aplique suas rendas, seus recursos e eventual
supervit integralmente no territrio nacional, na
manuteno e desenvolvimento de seus objetivos
Dos Recursos e Representaes institucionais;
Da deciso que indeferir o requerimento para Apresente certido negativa ou certido positiva
concesso ou renovao de certificao e da deciso com efeito de negativa de dbitos relativos aos
que cancelar a certificao caber recurso por parte da tributos administrados pela Secretaria da Receita
entidade interessada, na forma definida em Federal do Brasil e certificado de regularidade do
regulamento, no prazo de 30 (trinta) dias contados da Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
publicao da deciso. Mantenha escriturao contbil regular que
Verificada prtica de irregularidade na entidade registre as receitas e despesas, bem como a
certificada, so competentes para representar, aplicao em gratuidade de forma segregada, em
motivadamente, ao Ministrio responsvel pela sua rea consonncia com as normas emanadas do
de atuao, sem prejuzo das atribuies do Ministrio Conselho Federal de Contabilidade;
Pblico: No distribua resultados, dividendos,
O gestor municipal ou estadual do SUS ou do bonificaes, participaes ou parcelas do seu
SUAS, de acordo com a sua condio de gesto, patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;
bem como o gestor da educao municipal, distrital Conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez)
ou estadual; anos, contado da data da emisso, os documentos
A Secretaria da Receita Federal do Brasil; que comprovem a origem e a aplicao de seus
Os conselhos de acompanhamento e controle recursos e os relativos a atos ou operaes
social previstos na Lei n 11.494, de 20 de junho de realizados que impliquem modificao da situao
2007, e os Conselhos de Assistncia Social e de patrimonial;
Sade; e Cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas
O Tribunal de Contas da Unio. na legislao tributria;

A representao ser dirigida ao rgo que Apresente as demonstraes contbeis e


concedeu a certificao e conter a qualificao do financeiras devidamente auditadas por auditor
representante, a descrio dos fatos a serem apurados independente legalmente habilitado nos Conselhos
e, sempre que possvel, a documentao pertinente e Regionais de Contabilidade quando a receita bruta
demais informaes relevantes para o esclarecimento anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei
do seu objeto. Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Caber ao Ministrio competente: A iseno no se estende a entidade com
personalidade jurdica prpria constituda e mantida pela
Dar cincia da representao entidade, que ter entidade qual a iseno foi concedida.
o prazo de 30 (trinta) dias para apresentao de
defesa; e
Decidir sobre a representao, no prazo de 30
(trinta) dias a contar da apresentao da defesa.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


33
Reconhecimento e Suspenso da Iseno Na licitao, na contratao com o poder pblico
(Imunidade) e no recebimento de benefcios ou incentivo fiscal
O direito iseno das contribuies sociais poder ou creditcio concedidos por ele;
ser exercido pela entidade a contar da data da Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de
publicao da concesso de sua certificao, desde que bem imvel ou direito a ele relativo;
atendidos os requisitos listados acima.
Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de
Constatado o descumprimento pela entidade dos bem mvel de valor superior a R$ 38.088,56 (trinta
requisitos indicados acima, a fiscalizao da Secretaria e oito mil oitenta e oito reais e cinquenta e seis
da Receita Federal do Brasil lavrar o auto de infrao centavos) incorporado ao ativo permanente da
relativo ao perodo correspondente e relatar os fatos empresa; e
que demonstram o no-atendimento de tais requisitos
para o gozo da iseno. No registro ou arquivamento, no rgo prprio, de
ato relativo a baixa ou reduo de capital de firma
Considerar-se- automaticamente suspenso o individual, reduo de capital social, ciso total ou
direito iseno das contribuies durante o perodo parcial, transformao ou extino de entidade ou
em que se constatar o descumprimento dos requisitos sociedade comercial ou civil e transferncia de
para a iseno, devendo o lanamento correspondente controle de cotas de sociedades de
ter como termo inicial a data da ocorrncia da infrao responsabilidade limitada, suprida a exigncia pela
que lhe deu causa. informao de inexistncia de dbito a ser prestada
Dever ser observado o rito do processo pelos rgos competentes.
administrativo fiscal vigente (atualmente do Decreto n A microempresa e a empresa de pequeno porte no
70.235/72). necessitam apresentar CND para alterar seus atos
constitutivos, inclusive no caso de extino, a partir da
entrada em vigor da LC n 123/06 (Estatuto da
Importante!!! Microempresa e Empresa de Pequeno Porte).
 Apesar de a apostila mencionar sempre a
expresso imunidade (expresso correta), tanto a Construo Civil
Constituio Federal quanto a legislao
mencionam a expresso iseno. Portanto, a Do proprietrio, pessoa fsica ou jurdica, de obra
distino nem sempre feita, devendo, assim, de construo civil, quando de sua averbao no
utilizar ambas as expresses como se fossem Registro de Imveis, salvo na construo unifamiliar
sinnimos. (art. 278, RPS);
Do incorporador, na ocasio da inscrio de
memorial de incorporao no Registro de Imveis.
A CND emitida no primeiro caso um dos tipos de
PROVA DE INEXISTNCIA DE DBITO CND especfica, ou seja, a CND para averbao de
obras no registro de imveis apenas atesta que aquela
obra no possui dbito frente Previdncia Social e no
Para participarem de certos atos, as empresas a empresa como um todo. Portanto, ao ser emitida a
precisam comprovar a regularidade frente ao Poder CND de averbao de obra, a empresa construtora no
Pblico. Para isso necessria a obteno de um poder, de posse dessa CND, participar de licitao,
documento conhecido como Certido Negativa de contratar com o Poder Pblico ou dele receber
Dbito (CND). benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
A CND, regra geral, demonstra que a empresa J o segundo caso atesta que a empresa
como um todo, no possui dbito frente Seguridade incorporadora no possui dbito frente Previdncia
Social, incluindo todos os seus estabelecimentos, Social. Esta CND visa a verificao da idoneidade
inclusive obra de construo civil. dessa empresa incorporadora.
Entretanto, a concesso de CND no implica em
garantia absoluta de no existncia de dbito, podendo
a fiscalizao cobrar eventuais dbitos apurados Produtor Rural
posteriormente. A CND no uma das hipteses Do produtor rural pessoa fsica ou jurdica e do
previstas pelo CTN como extino do crdito tributrio. segurado especial quando da constituio de
garantia para concesso de crdito rural e qualquer
de suas modalidades, por instituio de crditos
Situaes Gerais de Necessidade de CND pblica ou privada, desde que comercializem a sua
Dever ser exigido documento comprobatrio de produo diretamente no varejo a consumidor
inexistncia de dbito relativo s contribuies pessoa fsica, a outro produtor rural pessoa fsica ou
destinadas manuteno da seguridade social, a outro segurado especial;
fornecida pelo rgo competente, nos seguintes casos: Para o recebimento de crdito rural com instituies
de crditos pblica ou privada, o produtor rural pessoa
jurdica, bem como a agroindstria precisam apresentar

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


34
a CND. J o produtor rural pessoa fsica e o segurado dbito). Caso haja alguma circunstncia impeditiva, a
especial, quando no esto obrigados a efetuarem o mesma dever ser sanada para que a CND seja
seu recolhimento, no necessitam apresentar a CND liberada.
para a obteno do crdito rural. Entretanto, caso os
mesmos sejam responsveis por seu recolhimento
(vender diretamente no varejo a consumidor pessoa Dispensa da Apresentao de CND
fsica, a outro PRPF ou outro segurado especial), a Alm dos casos de no necessidade de
CND dever ser apresentada. apresentao de CND j vistos anteriormente (alterao
de atos constitutivos das microempresas e empresas de
pequeno porte, averbao de obra do tipo unifamiliar
Contrataes de Operao de Crdito Pblico art. 278, RPS e obteno de crdito rural do PRPF e
Na contratao de operaes de crdito com segurado especial no responsveis por seu
instituies financeiras, assim entendidas as recolhimento), existem outros casos previstos na
pessoas jurdicas pblicas ou privadas que tenham legislao previdenciria:
como atividade principal ou acessria a A lavratura ou assinatura de instrumento, ato ou
intermediao ou aplicao de recursos financeiros contrato que constitua retificao, ratificao ou
prprios ou de terceiros, em moeda nacional ou efetivao de outro anterior para o qual j foi feita a
estrangeira, autorizadas pelo Banco Central do prova;
Brasil ou por decreto do Poder Executivo a
funcionar no Territrio Nacional, que envolvam: A averbao de obra no Registro de Imveis,
recursos pblicos, inclusive os provenientes de relativa a imvel cuja construo tenha sido
fundos constitucionais e de incentivo ao concluda antes de 22 de novembro de 1966;
desenvolvimento regional (Fundo Constitucional de Da empresa que explore exclusivamente atividade
Financiamento do Norte, Fundo Constitucional de de compra e venda de imveis, locao,
Financiamento do Nordeste, Fundo Constitucional desmembramento ou loteamento de terrenos,
de Financiamento do Centro Oeste, Fundo de incorporao imobiliria ou construo de imveis
Desenvolvimento da Amaznia e Fundo de destinados venda, desde que o imvel objeto da
Desenvolvimento do Nordeste); recursos do Fundo transao esteja contabilmente lanado no ativo
de Garantia do Tempo de Servio, do Fundo de circulante e no conste, nem tenha constado, do
Amparo ao Trabalhador e do Fundo Nacional de ativo permanente da empresa;
Desenvolvimento da Educao; ou recursos
Na alienao ou onerao de bem imvel ou
captados atravs de Caderneta de Poupana;
mvel de rea urbana ou rural, de propriedade de
pessoa fsica no equiparada a empresa.
Obteno de Verbas dos Fundos de Participao O recebimento pelos Municpios de transferncia
A inexistncia de dbito em relao s de recursos destinados a aes de assistncia
contribuies devidas Previdncia Social social, educao, sade e em caso de calamidade
condio necessria para que os Estados, o Distrito pblica.
Federal e os Municpios possam receber as
transferncias dos recursos do Fundo de
Situaes Passveis de Obteno de CND e CPD-
Participao dos Estados e do Distrito Federal e do
Fundo de Participao dos Municpios, celebrar EN
acordo, contrato, convnio ou ajuste, bem como H situaes em que, por mais que a empresa
receber emprstimo, financiamento, aval ou possua dbito, ser emitido o documento, dentre elas:
subveno em geral de rgo ou entidade da O dbito esteja pendente de deciso em
administrao direta e indireta da Unio. contencioso administrativo;
O dbito esteja garantido por depsito integral e
Validade do documento atualizado em moeda corrente;
O prazo de validade da CND de 180 (cento e O dbito esteja parcelado, estando, portanto, com
oitenta) dias, contados da data de sua emisso. a sua exigibilidade suspensa;
A prova de inexistncia de dbito perante a Tenha sido efetivada penhora suficiente
Previdncia Social ser fornecida por certido emitida garantidora do dbito em curso de cobrana judicial.
por meio de sistema eletrnico, ficando a sua aceitao
Em relao ao primeiro caso, no se aplica a dbito
condicionada verificao de sua autenticidade pela
relativo a importncia no contestada, ainda que
Internet, em endereo especfico, ou junto Secretaria
includa no mesmo processo de cobrana pendente de
da Receita Federal do Brasil.
deciso administrativa. Ou seja, se a empresa impugnar
A CND pode, inclusive, ser obtida pela internet um dbito sem contestar o mrito, o documento no
(www.receita.fazenda.gov.br), desde que no haja ser emitido.
nenhuma circunstncia impeditiva (no entrega de
Para essas situaes, aonde conste a existncia de
GFIP, divergncia entre os valores na GFIP e os
crditos no-vencidos, em curso de cobrana executiva
efetivamente pagos por meio de GPS ou a existncia de
em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


35
exigibilidade esteja suspensa, ser emitida a Certido 2 - Para os efeitos penais, equiparam-se a
Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa (CPD-EN), documento pblico o emanado de entidade paraestatal,
que possui os mesmos efeitos de uma CND, inclusive o ttulo ao portador ou transmissvel por endosso, as
com o mesmo prazo de validade. aes de sociedade comercial, os livros mercantis e o
testamento particular.
3 Nas mesmas penas incorre quem insere ou faz
CRIMES CONTRA A SEGURIDADE inserir:
SOCIAL I na folha de pagamento ou em documento de
A tipificao das condutas criminosas contra a informaes que seja destinado a fazer prova perante a
Seguridade Social constam do Cdigo Penal. At a Lei previdncia social, pessoa que no possua a qualidade
n. 9.983/00 essa tipificao constava na sua maior de segurado obrigatrio;
parte no art. 95 da Lei n. 8.212/91. II na Carteira de Trabalho e Previdncia Social do
empregado ou em documento que deva produzir efeito
Apropriao Indbita Previdenciria perante a previdncia social, declarao falsa ou
diversa da que deveria ter sido escrita;
Art. 168-A. Deixar de repassar previdncia social as
contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e III em documento contbil ou em qualquer outro
forma legal ou convencional: documento relacionado com as obrigaes da empresa
perante a previdncia social, declarao falsa ou
Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e diversa da que deveria ter constado.
multa.
4 Nas mesmas penas incorre quem omite, nos
1 Nas mesmas penas incorre quem deixar de: o
documentos mencionados no 3 , nome do segurado e
I recolher, no prazo legal, contribuio ou outra seus dados pessoais, a remunerao, a vigncia do
importncia destinada previdncia social que tenha contrato de trabalho ou de prestao de servios.
sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a
terceiros ou arrecadada do pblico;
Insero de Dados Falsos em Sistema de
II recolher contribuies devidas previdncia social Informao
que tenham integrado despesas contbeis ou custos
relativos venda de produtos ou prestao de Art. 313-A. Inserir ou facilitar, o funcionrio autorizado,
servios; a insero de dados falsos, alterar ou excluir
indevidamente dados corretos nos sistemas
III - pagar benefcio devido a segurado, quando as informatizados ou bancos de dados da Administrao
respectivas cotas ou valores j tiverem sido Pblica com o fim de obter vantagem indevida para si
reembolsados empresa pela previdncia social. ou para outrem ou para causar dano:
2 extinta a punibilidade se o agente, Pena recluso, de 2 (dois) a 12 (doze) anos, e
espontaneamente, declara, confessa e efetua o multa.
pagamento das contribuies, importncias ou valores e
presta as informaes devidas previdncia social, na
forma definida em lei ou regulamento, antes do incio da Modificao ou Alterao no-autorizada de
ao fiscal. Sistema de Informaes
3 facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou Art. 313-B. Modificar ou alterar, o funcionrio, sistema
aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de de informaes ou programa de informtica sem
bons antecedentes, desde que: autorizao ou solicitao de autoridade competente:
I tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes Pena deteno, de 3 (trs) meses a 2 (dois) anos, e
de oferecida a denncia, o pagamento da contribuio multa.
social previdenciria, inclusive acessrios; ou Pargrafo nico. As penas so aumentadas de um tero
II o valor das contribuies devidas, inclusive at a metade se da modificao ou alterao resulta
acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido dano para a Administrao Pblica ou para o
pela previdncia social, administrativamente, como administrado.
sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues
fiscais.
Sonegao de Contribuio Previdenciria
Art. 337-A. Suprimir ou reduzir contribuio social
Falsificao de Documento Pblico previdenciria e qualquer acessrio, mediante as
Art. 297 - Falsificar, no todo ou em parte, documento seguintes condutas:
pblico, ou alterar documento pblico verdadeiro: I omitir de folha de pagamento da empresa ou de
Pena - recluso, de dois a seis anos, e multa. documento de informaes previsto pela legislao
1 - Se o agente funcionrio pblico, e comete o previdenciria segurados empregado, empresrio,
crime prevalecendo-se do cargo, aumenta-se a pena de trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este
sexta parte. equiparado que lhe prestem servios;

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


36
II deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios PLANO DE BENEFCIOS DA PREVIDNCIA SOCIAL
da contabilidade da empresa as quantias descontadas
dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo
tomador de servios; Regimes Previdencirios
III omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros A Previdncia Social brasileira formada por 2
auferidos, remuneraes pagas ou creditadas e demais (dois) regimes bsicos: o Regime Geral de Previdncia
fatos geradores de contribuies sociais previdencirias: Social e o Regime Prprio de Previdncia Social. O
Regime Geral de Previdncia Social administrado pelo
Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e Ministrio da Previdncia Social por meio do INSS,
multa. Instituto Nacional do Seguro Social, autarquia federal,
1 extinta a punibilidade se o agente, vinculada a este ministrio.
espontaneamente, declara e confessa as contribuies,
importncias ou valores e presta as informaes
devidas previdncia social, na forma definida em lei ou Beneficirios do RGPS
regulamento, antes do incio da ao fiscal. O beneficirio do RGPS aquele que faz jus ao
2 facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou recebimento de alguma prestao previdenciria
aplicar somente a de multa se o agente for primrio e de (benefcios ou servios). Os beneficirios se dividem em
bons antecedentes, desde que: segurados (obrigatrio e facultativo) e dependentes.
Passaremos a tratar dos dependentes, visto que o
I (VETADO) assunto segurados j foi obra de nosso estudo
II o valor das contribuies devidas, inclusive anteriormente.
acessrios, seja igual ou inferior quele estabelecido So dependentes do RGPS:
pela previdncia social, administrativamente, como
sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues I - o cnjuge, a companheira, o companheiro e o filho
fiscais. no emancipado de qualquer condio, menor de 21
(vinte e um) anos ou invlido;
3 Se o empregador no pessoa jurdica e sua folha
de pagamento mensal no ultrapassa R$ 1.510,00 (um II - os pais; ou
mil, quinhentos e dez reais), o juiz poder reduzir a III - o irmo no emancipado, de qualquer condio,
pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de menor de 21 (vinte e um) anos ou invlido.
multa. Os dependentes da primeira classe, tambm
4 O valor a que se refere o pargrafo anterior ser conhecida como classe preferencial, possuem
reajustado nas mesmas datas e nos mesmos ndices do dependncia econmica presumida, ou seja, ainda que
reajuste dos benefcios da previdncia social. possuam condio para o seu sustento percebero o
benefcio previdencirio. A nica exceo a do menor
tutelado e do enteado, cuja dependncia econmica no
Observaes: presumida, devendo ser comprovada. Os mesmos
O valor previsto no 4 do art. 337-A do CP no podem possuir bens suficientes para o prprio
atualmente de R$ 3.257,37 (trs mil duzentos e sustento e educao.
cinquenta e sete reais e trinta e sete centavos). J os dependentes das classes subseqentes, para
terem a condio de dependente, tm que comprovar a
Estelionato dependncia econmica.
Art. 171 - Obter, para si ou para outrem, vantagem A existncia de um dependente de hierarquia
ilcita, em prejuzo alheio, induzindo ou mantendo superior exclui o direito dos dependentes inferiores. Ou
algum em erro, mediante artifcio, ardil, ou qualquer seja, segurado vem a falecer deixando como
outro meio fraudulento: dependente companheira e pais. Por mais que a
companheira venha a falecer, o benefcio previdencirio
Pena - recluso, de um a cinco anos, e multa. nunca passar para os dependentes das classes
3 - A pena aumenta-se de um tero, se o crime inferiores.
cometido em detrimento de entidade de direito pblico Entretanto, os dependentes de uma mesma classe
ou de instituto de economia popular, assistncia social concorrem em igualdade de condies. Ou seja, caso
ou beneficncia. um segurado venha a falecer, deixando uma viva e
dois filhos, o benefcio previdencirio ser dividido em
Disposies Gerais trs partes iguais. Se um dos filhos perder a qualidade
de dependente (completar 21 anos ou se emancipar ou
Durante a fiscalizao, caso seja verificada alguma morrer) sua parcela reverte para os demais.
conduta acima relacionada, constituindo, em tese, crime
contra a Seguridade Social, o auditor-fiscal elaborar A forma comprovao de vnculo e a de
Representao Fiscal para Fins Penais (RFFP). dependncia econmica esto elencadas no art. 22,
Elaborada a RFFP, a mesma ser enviada ao Ministrio 3 do RPS, sendo necessria a apresentao de no
Pblico Federal que promover a ao penal frente mnimo 3 (trs) documentos. Dentre elas esto a
Justia Federal. declarao de imposto de renda do segurado, em que
conste o interessado como seu dependente; conta

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


37
bancria conjunta; aplice de seguro da qual conste o III - at 12 (doze) meses aps cessar a segregao, o
segurado como instituidor do seguro e a pessoa segurado acometido de doena de segregao
interessada como sua beneficiria. compulsria;
A perda da qualidade de dependente ocorre: IV - at 12 (doze) meses aps o livramento, o segurado
I - para o cnjuge, pela separao judicial ou divrcio, detido ou recluso;
enquanto no lhe for assegurada a prestao de V - at 3 (trs) meses aps o licenciamento, o segurado
alimentos, pela anulao do casamento, pelo bito ou incorporado s Foras Armadas para prestar servio
por sentena judicial transitada em julgado; militar; e
II - para a companheira ou companheiro, pela cessao VI - at 6 (seis) meses aps a cessao das
da unio estvel com o segurado ou segurada, contribuies, o segurado facultativo.
enquanto no lhe for garantida a prestao de O prazo do item II ser prorrogado para at 24
alimentos; (vinte e quatro) meses, se o segurado j tiver pago mais
III - para o filho e o irmo, de qualquer condio, ao de 120 (cento e vinte) contribuies mensais sem
completarem vinte e um anos de idade, salvo se interrupo que acarrete a perda da qualidade de
invlidos, desde que a invalidez tenha ocorrido antes: segurado.
a) de completarem vinte e um anos de idade; O prazo do item II ou do pargrafo anterior ser
b) do casamento; acrescido de 12 (doze meses) para o segurado
desempregado, desde que comprovada essa situao
c) do incio do exerccio de emprego pblico efetivo; por registro no rgo prprio do Ministrio do Trabalho e
d) da constituio de estabelecimento civil ou Emprego.
comercial ou da existncia de relao de emprego, Ou seja, o perodo de graa, para esse caso, pode
desde que, em funo deles, o menor com dezesseis ser de 12 (doze) meses, 24 (vinte e quatro) meses e 36
anos completos tenha economia prpria; ou (trinta e seis) meses.
e) da concesso de emancipao, pelos pais, ou de O reconhecimento da perda da qualidade de
um deles na falta do outro, mediante instrumento segurado no termo final dos prazos ocorrer no dia
pblico, independentemente de homologao judicial, seguinte ao do vencimento da contribuio do
ou por sentena do juiz, ouvido o tutor, se o menor tiver contribuinte individual relativa ao ms imediatamente
dezesseis anos completos; e posterior ao trmino daqueles prazos.
IV - para os dependentes em geral: A perda da qualidade de segurado no ser
a) pela cessao da invalidez; ou considerada para a concesso das aposentadorias por
b) pelo falecimento. tempo de contribuio e especial. Ou seja, segurado
que tenha contribudo por 33 (trinta e trs) anos para o
Por fim, a inscrio do dependente do segurado sistema, ainda que venha perder a qualidade de
ser promovida quando do requerimento do benefcio a segurado, precisar versar para o sistema apenas mais
que tiver direito. 2 (dois) anos de contribuio. Essa alterao foi feita
pela Lei n. 10.666/03. Antes dessa lei, o segurado teria
que contribuir por mais 5 (cinco) anos, pois, para
Manuteno e Perda da Qualidade de Segurado
recuperar o perodo passado para efeitos de carncia, o
Como o sistema previdencirio de filiao mesmo deveria versar 1/3 (um tero) da carncia
compulsria, a filiao decorre automaticamente do exigida do benefcio, que no caso de aposentadoria por
exerccio da atividade remunerada. Em virtude disso, o tempo de contribuio de 180 (cento e oitenta)
segurado que deixasse de exercer atividade contribuies mensais.
remunerada, deveria, automaticamente, perder a sua
A mesma regra se aplica aposentadoria por idade,
filiao ao RGPS.
desde que o segurado conte com, no mnimo, o nmero
Entretanto, a legislao prev um lapso temporal, de contribuies mensais exigido para efeito de
conhecido como perodo de graa, o qual o segurado carncia na data do requerimento do benefcio. Ou seja,
mantm a sua qualidade, independente de contribuio. segurado j contribuiu por mais de 180 contribuies
Nesse perodo o segurado estaria protegido pelo mensais (perodo de carncia exigido para o benefcio
sistema previdencirio fazendo jus aos seus benefcios de aposentadoria por idade) e vem a perder a qualidade
e servios. de segurado. Basta atingir a idade necessria (regra
Mantm a qualidade de segurado, geral, 65 anos homem e 60 anos mulher) na data do
independentemente de contribuies: requerimento que obter a sua aposentadoria por idade.
I - sem limite de prazo, quem est em gozo de
benefcio;
II - at 12 (doze) meses aps a cessao de benefcio
por incapacidade ou aps a cessao das contribuies,
o segurado que deixar de exercer atividade remunerada
abrangida pela previdncia social ou estiver suspenso
ou licenciado sem remunerao;

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


38
Carncia de atividade rural no perodo imediatamente anterior ao
Perodo de carncia o tempo correspondente ao requerimento do benefcio, ainda que de forma
nmero mnimo de contribuies mensais descontnua, igual ao nmero de meses correspondente
indispensveis para que o beneficirio faa jus ao carncia do benefcio requerido; e
benefcio, consideradas a partir do transcurso do V - reabilitao profissional.
primeiro dia dos meses de suas competncias. Entende-se como acidente de qualquer natureza ou
O perodo de carncia contado: causa aquele de origem traumtica e por exposio a
I - Para o segurado empregado e trabalhador avulso, da agentes exgenos (fsicos, qumicos e biolgicos), que
data de filiao ao Regime Geral de Previdncia Social; acarrete leso corporal ou perturbao funcional que
cause a morte, a perda, ou a reduo permanente ou
II - Para o segurado empregado domstico, contribuinte temporria da capacidade laborativa. Acidente de
individual, segurado especial (quando contribui, qualquer natureza ou causa no sinnimo de acidente
facultativamente, como contribuinte individual) e de trabalho, pois engloba tambm os acidentes comuns,
facultativo, da data do efetivo recolhimento da primeira sem relao com o trabalho.
contribuio sem atraso, no sendo consideradas para
esse fim as contribuies recolhidas com atraso Ainda possvel que segurados obtenham
referentes a competncias anteriores; e aposentadoria por idade, tempo de contribuio e
especial, desde que tenham se filiado ao sistema antes
III - Para o segurado especial no contribuinte de 24 de julho de 1991, data da Lei n. 8.213/91, sem
individual, o perodo de carncia contado a partir do cumprir toda a carncia exigida. At a Lei n. 8.213/91 o
efetivo exerccio da atividade rural. perodo de carncia para esses benefcios era de 60
A concesso das prestaes pecunirias do Regime (sessenta) contribuies mensais. Para preservar a
Geral de Previdncia Social depende dos seguintes expectativa de direito desses segurados foi criada uma
perodos de carncia: tabela transitria que s ser extinta em 2011. Exemplo:
I 12 (doze) contribuies mensais, nos casos de segurado filiado antes de 24/11/91 e com 65 (sessenta
auxlio-doena e aposentadoria por invalidez; e e cinco) anos em 2009. Nessa condio basta
comprovar 168 (cento e sessenta e oito) contribuies
II 180 (cento e oitenta) contribuies mensais, nos mensais.
casos de aposentadoria por idade, tempo de
contribuio e especial.
III 10 (dez) contribuies mensais, no caso de salrio- Salrio-de-Benefcio
maternidade, para as seguradas contribuinte individual, Salrio-de-benefcio o valor bsico utilizado para
especial e facultativa. A segurada especial no clculo da renda mensal dos benefcios de prestao
necessita contribuir, basta comprovar o exerccio de continuada, inclusive os regidos por normas especiais,
atividade rural nos ltimos 10 (dez) meses exceto o salrio-famlia, a penso por morte, o salrio-
imediatamente anteriores data do parto ou do maternidade e os demais benefcios de legislao
requerimento do benefcio, quando requerido antes do especial.
parto, mesmo que de forma descontnua. O salrio-de-benefcio consiste:
Em caso de parto antecipado, o perodo de carncia I - para as aposentadorias por idade e por tempo de
a que se refere o item III ser reduzido em nmero de contribuio, na mdia aritmtica simples dos maiores
contribuies equivalente ao nmero de meses em que salrios-de-contribuio correspondentes a 80% (oitenta
o parto foi antecipado. por cento) de todo o perodo contributivo, multiplicada
Independe de carncia a concesso das seguintes pelo fator previdencirio;
prestaes: II - para as aposentadorias por invalidez e especial,
I - penso por morte, auxlio-recluso, salrio-famlia e auxlio-doena e auxlio-acidente na mdia aritmtica
auxlio-acidente de qualquer natureza; simples dos maiores salrios-de-contribuio
II - salrio-maternidade, para as seguradas empregada, correspondentes a 80% (oitenta por cento) de todo o
empregada domstica e trabalhadora avulsa; perodo contributivo;
III - auxlio-doena e aposentadoria por invalidez nos Apesar do item I determinar a aplicao do fator
casos de acidente de qualquer natureza ou causa, bem previdencirio para a aposentadoria por idade e por
como nos casos de segurado que, aps filiar-se ao tempo de contribuio, este s obrigatrio no caso da
Regime Geral de Previdncia Social, for acometido de aposentadoria por tempo de contribuio, sendo a sua
alguma das doenas ou afeces especificadas em lista aplicao facultativa para a aposentadoria por idade.
elaborada pelos Ministrios da Sade e da Previdncia O valor do salrio-de-benefcio no ser inferior ao
e Assistncia Social a cada trs anos, de acordo com os de um salrio mnimo, nem superior ao limite mximo do
critrios de estigma, deformao, mutilao, deficincia salrio-de-contribuio na data de incio do benefcio.
ou outro fator que lhe confira especificidade e gravidade Sero considerados para clculo do salrio-de-
que meream tratamento particularizado; benefcio os ganhos habituais do segurado empregado,
IV - aposentadoria por idade ou por invalidez, auxlio- a qualquer ttulo, sob forma de moeda corrente ou de
doena, auxlio-recluso ou penso por morte aos utilidades, sobre os quais tenha incidido contribuio
segurados especiais, desde que comprovem o exerccio previdenciria.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


39
Todos os salrios-de-contribuio utilizados no I - quando o segurado satisfizer, em relao a cada
clculo do salrio-de-benefcio sero corrigidos, ms a atividade, as condies para obteno do benefcio
ms, de acordo com a variao integral do ndice requerido, o salrio-de-benefcio ser calculado com
Nacional de Preo ao Consumidor - INPC, referente ao base na soma dos respectivos salrios-de-contribuio;
perodo decorrido a partir da primeira competncia do II - quando no se verificar a hiptese do item anterior, o
salrio-de-contribuio que compe o perodo bsico de salrio-de-benefcio corresponder soma das
clculo at o ms anterior ao do incio do benefcio, de seguintes parcelas:
modo a preservar o seu valor real.
a) o salrio-de-benefcio calculado com base nos
Para fins de apurao do salrio-de-benefcio de salrios-de-contribuio das atividades em relao s
qualquer aposentadoria precedida de auxlio-acidente, o quais so atendidas as condies do benefcio
valor mensal deste ser somado ao salrio-de- requerido; e
contribuio, no podendo o total apurado ser superior
ao limite mximo do salrio-de-contribuio. b) um percentual da mdia do salrio-de-contribuio de
cada uma das demais atividades, equivalente relao
entre o nmero de meses completos de contribuio e
Fator Previdencirio os do perodo da carncia do benefcio requerido; e
O fator previdencirio ser calculado considerando- III - quando se tratar de benefcio por tempo de
se a idade, a expectativa de sobrevida e o tempo de contribuio, o percentual de que trata a alnea "b" do
contribuio do segurado ao se aposentar, mediante a item anterior ser o resultante da relao entre os anos
frmula: completos de atividade e o nmero de anos de
contribuio considerado para a concesso do
benefcio.

Renda Mensal do Benefcio


Onde: A renda mensal do benefcio ser o valor
efetivamente pago ao segurado. Ou seja, os benefcios,
quando calculados pelo salrio-de-benefcio, tm a
f = fator previdencirio; incidncia de um percentual, constituindo, assim, a
Es = expectativa de sobrevida no momento da renda mensal do benefcio.
aposentadoria; A renda mensal do benefcio de prestao
Tc = tempo de contribuio at o momento da continuada que substituir o salrio-de-contribuio ou o
aposentadoria; rendimento do trabalho do segurado no ter valor
inferior ao do salrio mnimo nem superior ao limite
Id = idade no momento da aposentadoria; e mximo do salrio-de-contribuio, exceto o aposentado
a = alquota de contribuio correspondente a 0,31. por invalidez que necessite do auxlio permanente de
terceiros (acrscimo de 25% no benefcio) e a
percipiente do salrio-maternidade.
A expectativa de sobrevida do segurado na idade da
aposentadoria ser obtida a partir da tbua completa de A renda mensal do benefcio de prestao
mortalidade construda pela Fundao Instituto continuada ser calculada aplicando-se sobre o salrio-
Brasileiro de Geografia e Estatstica, para toda a de-benefcio os seguintes percentuais:
populao brasileira, considerando-se a mdia nacional I - auxlio-doena 91% (noventa e um por cento) do
nica para ambos os sexos. salrio-de-benefcio;
Para efeito da aplicao do fator previdencirio ao II - aposentadoria por invalidez 100% (cem por cento)
tempo de contribuio do segurado sero adicionados: do salrio-de-benefcio;
I 5 (cinco) anos, quando se tratar de mulher; ou III - aposentadoria por idade 70% (setenta por cento)
II 5 (cinco) ou 10 (dez) anos, quando se tratar, do salrio-de-benefcio, mais 1% (um por cento) deste
respectivamente, de professor ou professora, que por grupo de 12 (doze) contribuies mensais, at o
comprovem exclusivamente tempo de efetivo exerccio mximo de 30% (trinta por cento);
das funes de magistrio na educao infantil e no IV - aposentadoria por tempo de contribuio:
ensino fundamental e mdio. a) para a mulher 100% (cem por cento) do salrio-de-
benefcio aos 30 (trinta) anos de contribuio;
Disposies Gerais sobre o Salrio-de-Benefcio b) para o homem 100% (cem por cento) do salrio-de-
O salrio-de-benefcio do segurado que contribui em benefcio aos 35 (trinta e cinco) anos de contribuio; e
razo de atividades concomitantes ser calculado com c) 100% (cem por cento) do salrio-de-benefcio, para o
base na soma dos salrios-de-contribuio das professor aos 30 (trinta) anos, e para a professora aos
atividades exercidas at a data do requerimento ou do 25 (vinte e cinco) anos de contribuio e de efetivo
bito ou no perodo bsico de clculo, nas normas exerccio em funo de magistrio na educao infantil,
seguintes: no ensino fundamental ou no ensino mdio;

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


40
V - aposentadoria especial 100% (cem por cento) do Os benefcios com renda mensal superior a 1 (um)
salrio-de-benefcio; e salrio mnimo sero pagos do 1 (primeiro) ao 5
VI - auxlio-acidente 50% (cinqenta por cento) do (quinto) dia til do ms subseqente ao de sua
salrio-de-benefcio. competncia, observada a distribuio proporcional do
nmero de beneficirios por dia de pagamento.
No clculo do valor da renda mensal do benefcio sero
computados: Os benefcios com renda mensal no valor de at 1
(um) salrio mnimo sero pagos no perodo
I - para o segurado empregado e o trabalhador avulso, compreendido entre o 5 (quinto) dia til que anteceder
os salrios-de-contribuio referentes aos meses de o final do ms de sua competncia e o 5 (quinto) dia
contribuies devidas, ainda que no recolhidas pela til do ms subseqente, observada a distribuio
empresa, sem prejuzo da respectiva cobrana e da proporcional dos beneficirios por dia de pagamento.
aplicao das penalidades cabveis;
II - para o segurado empregado, o trabalhador avulso e
o segurado especial, o valor do auxlio-acidente,
considerado como salrio-de-contribuio para fins de PRESTAES PREVIDENCIRIAS
concesso de qualquer aposentadoria; e
III - Para os demais segurados somente sero
computados os salrios-de-contribuio referentes aos O Regime Geral de Previdncia Social compreende
meses de contribuio efetivamente recolhida. as seguintes prestaes, expressas em benefcios e
servios:
Quanto ao segurado:
No caso de segurado empregado ou de trabalhador
avulso que tenham cumprido todas as condies para a a) aposentadoria por invalidez;
concesso do benefcio pleiteado, mas no possam b) aposentadoria por idade;
comprovar o valor dos seus salrios-de-contribuio no c) aposentadoria por tempo de contribuio;
perodo bsico de clculo, considerar-se- para o
clculo do benefcio, no perodo sem comprovao do d) aposentadoria especial;
valor do salrio-de-contribuio, o valor do salrio e) auxlio-doena;
mnimo, devendo esta renda ser recalculada quando da
f) salrio-famlia;
apresentao de prova dos salrios-de-contribuio.
g) salrio-maternidade; e
Para o segurado empregado domstico que, mesmo
tendo satisfeito as condies exigidas para a concesso h) auxlio-acidente;
do benefcio requerido, no possa comprovar o efetivo Quanto ao dependente:
recolhimento das contribuies devidas, ser concedido
a) penso por morte; e
o benefcio de valor mnimo, devendo sua renda ser
recalculada quando da apresentao da prova do b) auxlio-recluso; e
recolhimento das contribuies. Quanto ao segurado e dependente: reabilitao
O valor mensal da penso por morte ou do auxlio- profissional.
recluso ser de cem por cento do valor da
aposentadoria que o segurado recebia ou daquela a que
teria direito se estivesse aposentado por invalidez na Aposentadoria por Invalidez
data de seu falecimento. Evento determinante: incapacidade permanente para o
Aps a cessao do auxlio-doena decorrente de trabalho e insuscetvel de reabilitao para o exerccio
acidente de qualquer natureza ou causa, tendo o de atividade que lhe garanta a subsistncia, estando ou
segurado retornado ou no ao trabalho, se houver no o segurado em gozo de auxlio-doena.
agravamento ou seqela que resulte na reabertura do Ou seja, a aposentadoria por invalidez, diferentemente
benefcio, a renda mensal ser igual a noventa e um por do auxlio-acidente, pode ser um benefcio imediato,
cento do salrio-de-benefcio do auxlio-doena no tendo que o beneficirio receber o auxlio-doena
cessado, corrigido at o ms anterior ao da reabertura antes do recebimento da aposentadoria por invalidez.
do benefcio, pelos mesmos ndices de correo dos Beneficirios: todos os segurados.
benefcios em geral.
Carncia: 12 CM (ou nenhuma acidente de qualquer
natureza e algumas doenas).
Reajustamento do Valor e Pagamento dos Renda mensal do benefcio: 100% do SB.
Benefcios
Data do incio do pagamento:
Os valores dos benefcios em manuteno sero
reajustados, na mesma data de reajuste do salrio Ao segurado empregado a contar do 16 (dcimo
mnimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas sexto) dia do afastamento da atividade ou a partir da
de incio ou do ltimo reajustamento, com base no data da entrada do requerimento, se entre o
ndice Nacional de Preos ao Consumidor - INPC, afastamento e a entrada do requerimento
apurado pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia decorrerem mais de 30 (trinta) dias;
e Estatstica - IBGE.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


41
Ao segurado empregado domstico, contribuinte Mulher 60 anos caso exera atividade rural 55
individual, trabalhador avulso, especial ou anos
facultativo, a contar da data do incio da Beneficirios: todos os segurados.
incapacidade ou da data da entrada do
requerimento, se entre essas datas decorrerem Carncia: 180 CM.
mais de 30 (trinta) dias. Renda mensal do benefcio: 70% do SB +1% a cada
Durante os primeiros 15 (quinze) dias de 12 CM.
afastamento consecutivos da atividade por motivo de Data do incio do pagamento:
invalidez, caber empresa pagar ao segurado
Ao segurado empregado, inclusive o domstico:
empregado o salrio.
a) a partir da data do desligamento do emprego,
A doena ou leso de que o segurado j era
quando requerida at 90 (noventa) dias depois dela;
portador ao filiar-se ao Regime Geral de Previdncia
ou
Social no lhe conferir direito aposentadoria por
invalidez, salvo quando a incapacidade sobrevier por b) a partir da data do requerimento, quando no
motivo de progresso ou agravamento dessa doena ou houver desligamento do emprego ou quando for
leso. requerida aps o prazo da alnea "a"; e
O valor da aposentadoria por invalidez do segurado Para os demais segurados, a partir da data da
que necessitar da assistncia permanente de outra entrada do requerimento.
pessoa ser acrescido de 25% (vinte e cinco por cento),
ainda que ultrapasse o limite mximo legal.
Aposentadoria por Tempo de Contribuio:
O aposentado por invalidez que retornar
Evento determinante: tempo de contribuio.
voluntariamente atividade ter sua aposentadoria
automaticamente cessada, a partir da data do retorno. Homem 35 anos caso exera atividade de
Verificada a recuperao da capacidade de trabalho magistrio na educao infantil, ensino fundamental
do aposentado por invalidez, sero observadas as e mdio, ser devida ao professor aos 30 anos de
normas seguintes: contribuio.

Quando a recuperao for total e ocorrer Mulher 30 anos caso exera atividade de
dentro de 5 (cinco) anos contados da data do incio da magistrio na educao infantil, ensino fundamental
aposentadoria por invalidez ou do auxlio-doena que a e mdio, ser devida professora aos 25 anos de
antecedeu sem interrupo, o beneficio cessar: contribuio.
a) de imediato, para o segurado empregado que tiver Beneficirios: todos os segurados, exceto o especial,
direito a retornar funo que desempenhava na quando no contribui facultativamente como contribuinte
empresa ao se aposentar, na forma da legislao individual, alm do CI e facultativo que contribuem com
trabalhista, valendo como documento, para tal fim, o 11% sobre o menor salrio-de-contribuio.
certificado de capacidade fornecido pela previdncia Carncia: 180 CM.
social; ou Renda mensal do benefcio: 100% do SB.
b) aps tantos meses quantos forem os anos de Data do incio do pagamento:
durao do auxlio-doena e da aposentadoria por
invalidez, para os demais segurados; e Ao segurado empregado, inclusive o domstico:
Quando a recuperao for parcial ou ocorrer a) a partir da data do desligamento do emprego, quando
aps o perodo previsto acima, ou ainda quando o requerida at 90 (noventa) dias depois dela; ou
segurado for declarado apto para o exerccio de b) a partir da data do requerimento, quando no houver
trabalho diverso do qual habitualmente exercia, a desligamento do emprego ou quando for requerida aps
aposentadoria ser mantida, sem prejuzo da volta o prazo da alnea "a"; e
atividade: Para os demais segurados, a partir da data da
a) pelo seu valor integral, durante 6 (seis) meses entrada do requerimento.
contados da data em que for verificada a recuperao
da capacidade;
Observao:
b) com reduo de 50% (cinqenta por cento), no
perodo seguinte de 6 (seis) meses; e  Considera-se funo de magistrio a exercida por
professor, quando exercida em estabelecimento de
c) com reduo de 75% (setenta e cinco por cento), educao bsica em seus diversos nveis e
tambm por igual perodo de 6 (seis) meses, ao trmino modalidades, includas, alm do exerccio da
do qual cessar definitivamente. docncia, as funes de direo de unidade escolar
e as de coordenao e assessoramento pedaggico.
Aposentadoria por Idade:
Evento determinante: idade avanada.
Homem 65 anos caso exera atividade rural 60
anos

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


42
Aposentadoria Especial: Beneficirios: todos os segurados.
Evento determinante: exposio no ocasional nem Carncia: 12 CM (ou nenhuma acidente de qualquer
intermitente (contnua e habitual) a agentes nocivos natureza e algumas doenas).
fsicos, qumicos, ou biolgicos prejudiciais sade ou Renda mensal do benefcio: 91% do SB.
integridade fsica, durante 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25
(vinte e cinco) anos. Data do incio do pagamento:
Beneficirios: em tese, todos os segurados. Entretanto Ao segurado empregado a contar do 16 (dcimo
apenas os segurados empregado, trabalhador avulso, sexto) dia do afastamento da atividade ou a partir da
contribuinte individual (cooperado filiado a cooperativa data da entrada do requerimento, se entre o
de trabalho ou produo) conseguem demonstrar afastamento e a entrada do requerimento
exposio contnua e habitual durante todo o perodo. decorrerem mais de 30 (trinta) dias;
Carncia: 180 CM. Ao segurado empregado domstico, contribuinte
individual, trabalhador avulso, especial ou
Renda mensal do benefcio: 100% do SB.
facultativo, a contar da data do incio da
Data do incio do pagamento: incapacidade ou da data da entrada do
Ao segurado empregado: requerimento, se entre essas datas decorrerem
mais de 30 (trinta) dias.
a) a partir da data do desligamento do emprego, quando
requerida at 90 (noventa) dias depois dela; ou Durante os primeiros 15 (quinze) dias de
afastamento consecutivos da atividade por motivo de
b) a partir da data do requerimento, quando no houver doena, caber empresa pagar ao segurado
desligamento do emprego ou quando for requerida aps empregado o salrio.
o prazo da alnea "a"; e
No ser devido auxlio-doena ao segurado que se
Para os demais segurados, a partir da data da filiar ao Regime Geral de Previdncia Social j portador
entrada do requerimento. de doena ou leso invocada como causa para a
A comprovao da efetiva exposio do segurado concesso do benefcio, salvo quando a incapacidade
aos agentes nocivos ser feita mediante formulrio sobrevier por motivo de progresso ou agravamento
denominado perfil profissiogrfico previdencirio (PPP), dessa doena ou leso.
na forma estabelecida pela Previdncia Social, emitido O auxlio-doena do segurado que exercer mais de
pela empresa ou seu preposto, com base em laudo uma atividade abrangida pela previdncia social ser
tcnico de condies ambientais do trabalho (LTCAT) devido mesmo no caso de incapacidade apenas para o
expedido por mdico do trabalho ou engenheiro de exerccio de uma delas, devendo a percia mdica ser
segurana do trabalho. conhecedora de todas as atividades que o mesmo
O PPP o documento histrico-laboral do estiver exercendo.
trabalhador, segundo modelo institudo pela Previdncia Quando o segurado que exercer mais de uma
Social, que, entre outras informaes, deve conter atividade se incapacitar definitivamente para uma delas,
registros ambientais, resultados de monitorao dever o auxlio-doena ser mantido indefinidamente,
biolgica e dados administrativos. O PPP dever ser no cabendo sua transformao em aposentadoria por
entregue ao trabalhador quando da resciso do contrato invalidez, enquanto essa incapacidade no se estender
de trabalho ou do desligamento do cooperado. s demais atividades.
vedado o retorno ao exerccio de atividade Se concedido novo benefcio decorrente da mesma
exposto a agente nocivos do segurado percipiente de doena dentro de 60 (sessenta) dias contados da
aposentadoria especial, sendo a sua aposentadoria cessao do benefcio anterior, a empresa fica
cessada a partir da data do retorno atividade. Apesar desobrigada do pagamento relativo aos 15 (quinze)
da legislao previdenciria mencionar o termo cessar, primeiros dias de afastamento, prorrogando-se o
na verdade a aposentadoria especial suspensa, visto benefcio anterior e descontando-se os dias
que o segurado tem um direito adquirido. No momento trabalhados, se for o caso.
que parar de trabalhar exposto a agente nocivo a
aposentadoria dever ser paga novamente. Se o segurado empregado, por motivo de doena,
afastar-se do trabalho durante 15 (quinze) dias,
permitida a converso de tempo de atividade sob retornando atividade no 16 (dcimo sexto) dia, e se
condies especiais em tempo de atividade, tambm, dela voltar a se afastar dentro de 60 (sessenta) dias
sob condies especiais e converso de tempo de desse retorno, em decorrncia da mesma doena, far
atividade sob condies especiais em tempo de jus ao auxlio doena a partir da data do novo
atividade comum. vedada a converso de tempo de afastamento.
atividade comum em tempo de atividade sob condies
especiais. O segurado empregado em gozo de auxlio-doena
considerado pela empresa como licenciado.
Entretanto, a empresa que garantir ao segurado licena
Auxlio-doena remunerada ficar obrigada a pagar-lhe durante o
Evento determinante: incapacidade temporria para o perodo de auxlio-doena a eventual diferena entre o
seu trabalho ou para a sua atividade habitual por mais valor deste e a importncia garantida pela licena. Essa
de 15 (quinze) dias consecutivos. diferena paga pela empresa conhecida como

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


43
complementao do auxlio-doena, geralmente prevista segurada especial (atividade rural nos ltimos 10
em acordo ou conveno coletiva de trabalho. Caso meses, ainda que de forma descontnua).
essa diferena seja paga a todos os empregados da Renda mensal do benefcio:
empresa, no ser considerada salrio-de-contribuio.
Empregada e trabalhadora avulsa: remunerao;
Empregada domstica: seu ltimo salrio-de-
Salrio-famlia
contribuio;
Evento determinante: filho ou equiparado menor de 14
Segurada especial: um salrio mnimo;
(quatorze) anos ou invlido, e segurado de baixa renda
(com remunerao igual ou inferior R$ 862,11). Contribuinte individual, facultativa e para as que
Beneficirios: empregado, exceto o domstico, avulso, mantenham a qualidade de segurada: 1/12 (um
o empregado e avulso aposentado por invalidez ou por doze) avos da soma dos doze ltimos salrios-de-
idade ou em gozo de auxlio-doena e os demais contribuio, apurados em perodo no superior a
empregados e avulsos aposentados com 65 anos ou 15 (quinze) meses.
mais de idade, se do sexo masculino, ou de 60 anos ou Data do incio do pagamento: em regra, incio 28
mais, se do feminino. (vinte e oito) dias antes e trmino 91 (noventa e um)
Carncia: no h. dias depois do parto.

Renda mensal do benefcio: R$ 29,41 para os Em casos excepcionais, os perodos de repouso


segurados com renda mensal no superior a R$ 573,58 anterior e posterior ao parto podem ser aumentados de
e R$ 20,73 para os segurados com remunerao mais duas semanas, mediante atestado mdico
mensal superior a R$ 573,58 e igual ou inferior a R$ especfico.
862,11. Em caso de parto antecipado ou no, a segurada
Data do incio do pagamento: O pagamento do tem direito aos 120 (cento e vinte) dias de licena.
salrio-famlia ser devido a partir da data da Em caso de aborto no criminoso, comprovado
apresentao da certido de nascimento do filho ou da mediante atestado mdico, a segurada ter direito ao
documentao relativa ao equiparado, estando salrio-maternidade correspondente a duas semanas.
condicionado apresentao anual de atestado de O salrio-maternidade devido segurada da
vacinao obrigatria, at 6 (seis) anos de idade, e de Previdncia Social que adotar ou obtiver guarda judicial
comprovao semestral de freqncia escola do filho para fins de adoo de criana com idade:
ou equiparado, a partir dos 7 (sete) anos de idade.
At 1 (um) ano completo, por 120 (cento e vinte)
Quando o pai e a me so segurados empregados dias;
ou trabalhadores avulsos, ambos tm direito ao salrio-
famlia. A partir de 1 (um) ano at 4 (quatro) anos
completos, por 60 (sessenta) dias; ou
Tendo havido divrcio, separao judicial ou de fato
dos pais, ou em caso de abandono legalmente A partir de 4 (quatro) anos at completar 8 (oito)
caracterizado ou perda do ptrio-poder, o salrio-famlia anos, por 30 (trinta) dias.
passar a ser pago diretamente quele a cujo cargo O salrio-maternidade da empregada ser devido
ficar o sustento do menor, ou a outra pessoa, se houver pela previdncia social enquanto existir a relao de
determinao judicial nesse sentido. emprego.
O direito ao salrio-famlia cessa automaticamente: Durante o perodo de graa (prazo de manuteno
Por morte do filho ou equiparado, a contar do ms da qualidade de segurada), a segurada desempregada
seguinte ao do bito; far jus ao recebimento do salrio-maternidade nos
casos de demisso antes da gravidez, ou, durante a
Quando o filho ou equiparado completar quatorze gestao, nas hipteses de dispensa por justa causa ou
anos de idade, salvo se invlido, a contar do ms a pedido, situaes em que o benefcio ser pago
seguinte ao da data do aniversrio; diretamente pela previdncia social.
Pela recuperao da capacidade do filho ou O salrio-maternidade no pode ser acumulado com
equiparado invlido, a contar do ms seguinte ao da benefcio por incapacidade. Quando ocorrer
cessao da incapacidade; ou incapacidade em concomitncia com o perodo de
Pelo desemprego do segurado. pagamento do salrio-maternidade, o benefcio por
incapacidade, conforme o caso, dever ser suspenso
enquanto perdurar o referido pagamento, ou ter sua
Salrio-maternidade data de incio adiada para o primeiro dia seguinte ao
Evento determinante: nascimento, aborto no- trmino do perodo de cento e vinte dias.
criminoso, adoo ou guarda judicial. A segurada aposentada que retornar atividade
Beneficirios: todas as seguradas. far jus ao pagamento do salrio-maternidade.
Carncia: no h para as seguradas empregada,
inclusive domstica, e trabalhadora avulsa. 10 CM para
as seguradas contribuinte individual, facultativa e

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


44
Em caso de desaparecimento do segurado por
Auxlio-acidente motivo de catstrofe, acidente ou desastre, a contar
da data da ocorrncia, mediante prova hbil.
Evento determinante: seqela definitiva decorrente de
acidente de qualquer natureza, com reduo da O cnjuge ausente somente far jus ao benefcio a
capacidade laborativa. partir da data de sua habilitao e mediante prova de
dependncia econmica, no excluindo do direito a
Beneficirios: empregado, exceto o domstico, companheira ou o companheiro.
trabalhador avulso, segurado especial.
O cnjuge divorciado ou separado judicialmente ou
Carncia: no h. de fato, que recebia penso de alimentos, receber a
Renda mensal do benefcio: 50% do SB (pode ser penso em igualdade de condies com os demais
inferior ao mnimo, por no ser um benefcio que dependentes.
substitua a remunerao ou o salrio-de-contribuio do A penso por morte, havendo mais de um
segurado). pensionista, ser rateada entre todos, em partes iguais.
Data do incio do pagamento: a partir do dia seguinte Reverter em favor dos demais dependentes a parte
ao da cessao do auxlio-doena. daquele cujo direito penso cessar.
Ou seja, a auxlio-acidente, diferentemente da O pagamento da cota individual da penso por
aposentadoria por invalidez, no um benefcio morte cessa:
imediato, tendo que o beneficirio receber o auxlio-
Pela morte do pensionista;
doena antes do recebimento do auxlio-acidente.
Para o pensionista menor de idade, ao completar
O recebimento de salrio ou concesso de outro
21 (vinte e um) anos, salvo se for invlido, ou pela
benefcio, exceto de aposentadoria, no prejudicar a
emancipao, ainda que invlido, exceto, neste
continuidade do recebimento do auxlio-acidente.
caso, se a emancipao for decorrente de colao
Na aposentadoria, o valor do auxlio-acidente de grau cientfico em curso de ensino superior; ou
entrar no clculo do salrio-de-benefcio, como se
Para o pensionista invlido, pela cessao da
fosse remunerao.
invalidez, verificada em exame mdico-pericial a
A perda da audio, em qualquer grau, somente cargo da previdncia social.
proporcionar a concesso do auxlio-acidente quando,
alm do reconhecimento do nexo entre o trabalho e o Pela adoo, para o filho adotado que receba
agravo, resultar, comprovadamente, na reduo ou penso por morte dos pais biolgicos.
perda da capacidade para o trabalho que o segurado No se aplica o disposto no caso de adoo quando
habitualmente exercia. o cnjuge ou companheiro adota o filho do outro.
Cabe a concesso de auxlio-acidente oriundo de
acidente de qualquer natureza ocorrido durante o Auxlio-recluso
perodo de manuteno da qualidade de segurado,
desde que atendidas s condies inerentes espcie. Evento determinante: efetivo recolhimento priso do
segurado que no receber remunerao da empresa
nem estiver em gozo de auxlio-doena, aposentadoria
Penso por Morte ou abono de permanncia em servio, desde que o seu
Evento determinante: morte do segurado. ltimo salrio-de-contribuio seja inferior ou igual a R$
862,11.
Beneficirios: dependentes.
Beneficirios: dependentes.
Carncia: no h.
Carncia: no h.
Renda mensal do benefcio: 100% (cem por cento) do
valor da aposentadoria que o segurado recebia ou Renda mensal do benefcio: 100% (cem por cento) do
daquela a que teria direito se estivesse aposentado por valor da aposentadoria a que teria direito se estivesse
invalidez na data de seu falecimento. aposentado por invalidez na data de sua recluso.

Data do incio do pagamento: Data do incio do pagamento: A data de incio do


benefcio ser fixada na data do efetivo recolhimento do
Do bito, quando requerido at 30 (trinta) dias segurado priso, se requerido at 30 (trinta) dias
depois deste; depois desta, ou na data do requerimento, se posterior.
Do requerimento, quando requerida aps o prazo O pedido de auxlio-recluso deve ser instrudo com
de 30 (trinta) dias; certido do efetivo recolhimento do segurado priso,
Da deciso judicial, no caso de morte presumida. firmada pela autoridade competente.
A penso poder ser concedida, em carter O beneficirio dever apresentar trimestralmente
provisrio, por morte presumida: atestado de que o segurado continua detido ou recluso,
firmado pela autoridade competente.
Mediante sentena declaratria de ausncia,
expedida por autoridade judiciria, a contar da data O exerccio de atividade remunerada pelo segurado
de sua emisso; ou recluso em cumprimento de pena em regime fechado ou
semi-aberto que contribuir na condio de segurado

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


45
contribuinte individual ou caso contribua como segurado De 501 (quinhentos e um) a 1000 (mil)
facultativo no acarreta perda do direito ao recebimento empregados, 4% (quatro por cento); ou
do auxlio-recluso pelos seus dependentes.
Mais de 1000 (mil) empregados, 5% (cinco por
Falecendo o segurado detido ou recluso, o auxlio- cento).
recluso que estiver sendo pago ser automaticamente
convertido em penso por morte.
OUTRAS QUESTES SOBRE
Abono Anual BENEFCIOS
Ser devido abono anual ao segurado e ao
dependente que, durante o ano, recebeu auxlio- Decadncia e Prescrio
doena, auxlio-acidente, aposentadoria, salrio- de 10 (dez) anos o prazo de decadncia de todo e
maternidade, penso por morte ou auxlio-recluso. qualquer direito ou ao do segurado ou beneficirio
O abono anual ser calculado, no que couber, da para a reviso do ato de concesso de benefcio, a
mesma forma que a gratificao natalina dos contar do dia primeiro do ms seguinte ao do
trabalhadores, tendo por base o valor da renda mensal recebimento da primeira prestao ou, quando for o
do benefcio do ms de dezembro de cada ano. caso, do dia em que tomar conhecimento da deciso
O recebimento de benefcio por perodo inferior a indeferitria definitiva no mbito administrativo.
doze meses, dentro do mesmo ano, determina o clculo Prescreve em 05 (cinco anos), a contar da data em
do abono anual de forma proporcional. que deveriam ter sido pagas, toda e qualquer ao para
O perodo igual ou superior a quinze dias, dentro do haver prestaes vencidas ou quaisquer restituies ou
ms, ser considerado como ms integral para efeito de diferenas devidas pela previdncia social, salvo o
clculo do abono anual. direito dos menores, incapazes e ausentes, na forma do
Cdigo Civil.
No considerado pedido de reviso de deciso
Habilitao e Reabilitao Profissional indeferitria definitiva, mas de novo pedido de benefcio,
Evento determinante: incapacidade total ao parcial do o que vier acompanhado de outros documentos alm
beneficirio para o trabalho, gerando a necessidade de dos j existentes no processo.
uma assistncia (re)educativa e de (re)adaptao No ter seqncia eventual pedido de reviso de
profissional, visando proporcionar o reingresso no deciso indeferitria definitiva de benefcio confirmada
mercado de trabalho e no contexto em que vivem. pela ltima instncia do Conselho de Recursos da
Beneficirios: segurados e dependentes. Previdncia Social, aplicando-se, no caso de
Carncia: no h. apresentao de outros documentos, alm dos j
existentes no processo, o disposto no pargrafo
Renda mensal do benefcio: no h. anterior.
Data do incio do pagamento: no h As aes referentes prestao por acidente do
O trabalho habilitao e reabilitao profissional trabalho prescrevem em 5 (cinco) anos, contados da
ser executado por equipe multiprofissional data:
especializada em medicina, servio social, psicologia, do acidente, quando dele resultar a morte ou a
sociologia, fisioterapia, terapia ocupacional e outras incapacidade temporria, verificada esta em percia
afins ao processo, sempre que possvel na localidade mdica a cargo da Previdncia Social; ou
do domiclio do beneficirio, ressalvadas as situaes
excepcionais em que este ter direito reabilitao em que for reconhecida pela Previdncia Social, a
profissional fora dela. incapacidade permanente ou o agravamento das
seqelas do acidente.
A habilitao e reabilitao profissional devida em
carter obrigatrio aos segurados, inclusive O direito da Previdncia Social de anular os atos
aposentados, e, de acordo com as possibilidades administrativos de que decorram efeitos favorveis para
administrativas, tcnicas, financeiras e as condies os seus beneficirios decai em dez anos, contados da
locais do rgo, aos seus dependentes. data em que foram praticados, salvo comprovada m-
f.
A empresa com 100 (cem) ou mais empregados
est obrigada a preencher de 2% (dois por cento) a 5% No caso de efeitos patrimoniais contnuos, o prazo
(cinco por cento) de seus cargos com beneficirios decadencial contar-se- da percepo do primeiro
reabilitados ou pessoas portadoras de deficincia, pagamento.
habilitadas, na seguinte proporo:
At 200 (duzentos) empregados, 2% (dois por Acumulao de Benefcios
cento); Salvo no caso de direito adquirido, no permitido o
De 201 (duzentos e um) a 500 (quinhentos) recebimento conjunto dos seguintes benefcios da
empregados, 3% (trs por cento); previdncia social, inclusive quando decorrentes de
acidente do trabalho:

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


46
I - aposentadoria com auxlio-doena; previdncia social se compensaro financeiramente,
II - mais de uma aposentadoria; segundo critrios estabelecidos em lei.
III - aposentadoria com abono de permanncia em Ou seja, a contagem recproca o instituto em que
servio; os segurados contam o tempo de contribuio entre
regimes de previdncia diferentes, onde os mesmos se
IV - salrio-maternidade com auxlio-doena; compensam financeiramente, sendo assegurado:
V - mais de um auxlio-acidente; Para fins dos benefcios previstos no Regime
VI - mais de uma penso deixada por cnjuge; Geral de Previdncia Social, o cmputo do tempo
VII - mais de uma penso deixada por companheiro ou de contribuio na administrao pblica; e
companheira; Para fins de emisso de certido de tempo de
VIII - mais de uma penso deixada por cnjuge e contribuio - CTC, pelo Instituto Nacional do
companheiro ou companheira; e Seguro Social, para utilizao no servio pblico, o
cmputo do tempo de contribuio na atividade
IX - auxlio-acidente com qualquer aposentadoria. privada, rural e urbana.
No caso dos itens VI, VII e VIII facultado ao Entretanto, vedada a converso de tempo de
dependente optar pela penso mais vantajosa. servio exercido em atividade sujeita a condies
vedado o recebimento conjunto do seguro- especiais, em tempo de contribuio comum, bem como
desemprego com qualquer benefcio de prestao a contagem de qualquer tempo de servio fictcio.
continuada da previdncia social, exceto penso por O tempo de contribuio ser contado de acordo
morte, auxlio-recluso, auxlio-acidente, auxlio- com a legislao pertinente, observadas as seguintes
suplementar ou abono de permanncia em servio. normas:
O segurado recluso, ainda que contribua como
No ser admitida a contagem em dobro ou em
contribuinte individual ou segurado facultativo, no faz
outras condies especiais;
jus aos benefcios de auxlio-doena e de aposentadoria
durante a percepo, pelos dependentes, do auxlio- vedada a contagem de tempo de contribuio
recluso, permitida a opo, desde que manifestada, no servio pblico com o de contribuio na
tambm, pelos dependentes, pelo benefcio mais atividade privada, quando concomitantes;
vantajoso. No ser contado por um regime o tempo de
contribuio utilizado para concesso de
aposentadoria por outro regime;
Do Reconhecimento da Filiao
Reconhecimento de filiao o direito do segurado O tempo de contribuio anterior ou posterior
de ter reconhecido, em qualquer poca, o tempo de obrigatoriedade de filiao previdncia social
exerccio de atividade anteriormente abrangida pela somente ser contado mediante observncia,
previdncia social. quanto ao perodo respectivo, reconhecimento de
tempo de filiao; e
O reconhecimento de filiao pode ser feito de duas
formas: indenizao ou retroao da data de incio das O tempo de contribuio do segurado trabalhador
contribuies. rural anterior competncia novembro de 1991 ser
computado, desde que o respectivo perodo seja
A indenizao quando um segurado deseja indenizado.
recolher contribuies previdncia social em relao a
perodo que, apesar de ter exercido atividade A certido de tempo de contribuio, para fins de
remunerada, no era filiado obrigatoriamente ao RGPS. averbao do tempo em outros regimes de previdncia,
Um clssico exemplo o de uma segurada empregada somente ser expedida pelo Instituto Nacional do
domstica que trabalhava antes de 1972, pois antes Seguro Social aps a comprovao da quitao de
desta data essa segurada no era segurada obrigatria. todos os valores devidos, inclusive de eventuais
parcelamentos de dbito.
J a retroao da data de incio das contribuies
quando o segurado contribuinte individual manifesta As aposentadorias e demais benefcios resultantes
interesse em recolher contribuies relativas a perodo da contagem de tempo de contribuio sero
anterior sua inscrio, desde que comprovado o concedidos e pagos pelo regime a que o interessado
exerccio de atividade remunerada no respectivo pertencer ao requer-los e o seu valor ser calculado na
perodo. forma da legislao pertinente.

Contagem Recproca Justificao Administrativa


Determina a Constituio Federal, no seu art. 201, A justificao administrativa constitui recurso
9 que: Para efeito de aposentadoria, assegurada a utilizado para suprir a falta ou insuficincia de
contagem recproca do tempo de contribuio na documento ou produzir prova de fato ou circunstncia
administrao pblica e na atividade privada, rural e de interesse dos beneficirios, perante a previdncia
urbana, hiptese em que os diversos regimes de social, sendo processada sem nus para o interessado.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


47
Somente ser admitido o processamento de O que parte interessada; e
justificao administrativa na hiptese de ficar
O que intervm em nome de uma parte, como
evidenciada a inexistncia de outro meio capaz de
tutor na causa do menor.
configurar a verdade do fato alegado, e o incio de prova
material apresentado levar convico do que se A homologao da justificao judicial processada
pretende comprovar. com base em prova exclusivamente testemunhal
dispensa a justificao administrativa, se
O processo de justificao administrativa parte de
complementada com incio razovel de prova material.
processo antecedente, vedada sua tramitao na
condio de processo autnomo.
No caber recurso da deciso da autoridade Do Recurso
competente do Instituto Nacional do Seguro Social que Das decises proferidas pelo INSS podero os
considerar eficaz ou ineficaz a justificao interessados, quando no conformados, interpor recurso
administrativa. ordinrio s Juntas de Recursos JR do CRPS
No ser admitida a justificao administrativa (Conselho de Recursos da Previdncia Social).
quando o fato a comprovar exigir registro pblico de Das decises proferidas no julgamento do recurso
casamento, de idade ou de bito, ou de qualquer ato ordinrio, ressalvadas as matrias de alada das Juntas
jurdico para o qual a lei prescreva forma especial. de Recursos, podero os segurados, as empresas e os
A justificao administrativa ou judicial, no caso de rgos do INSS, quando no conformados, interpor
prova de tempo de contribuio, dependncia recurso especial s Cmaras de Julgamento, na forma
econmica, identidade e de relao de parentesco, do Regimento Interno do CRPS.
somente produzir efeito quando baseada em incio de Das matrias de alada da Junta de Recursos,
prova material, no sendo admitida prova conforme definido no Regimento Interno do CRPS, no
exclusivamente testemunhal. caber interposio de recurso para as Cmaras de
Entretanto, no caso de prova de tempo de Julgamento.
contribuio dispensado o incio de prova material Havendo interposio de recurso do interessado
quando houver ocorrncia de motivo de fora maior ou contra deciso do INSS, o processo dever ser
caso fortuito. reanalisado e, se reformada totalmente a deciso, ser
Caracteriza motivo de fora maior ou caso fortuito a atendido o pedido reclamado. Caso contrrio, o
verificao de ocorrncia notria, tais como incndio, processo dever ser encaminhado para a JR, para
inundao ou desmoronamento, que tenha atingido a julgamento. No caso de reforma parcial da deciso do
empresa na qual o segurado alegue ter trabalhado, INSS, o processo ter curso relativamente parte
devendo ser comprovada mediante registro da objeto da controvrsia.
ocorrncia policial feito em poca prpria ou de trinta dias o prazo comum s partes para a
apresentao de documentos contemporneos dos interposio de recurso e para o oferecimento de
fatos, e verificada a correlao entre a atividade da contrarrazes, contados:
empresa e a profisso do segurado.
Para o segurado e para a empresa, a partir da
Se a empresa no estiver mais em atividade, dever data da intimao da deciso; e
o interessado juntar prova oficial de sua existncia no
perodo que pretende comprovar. Para o INSS, a partir da data da protocolizao do
recurso ou da entrada do recurso pelo interessado
O interessado poder indicar testemunhas idneas, ou representante legal na unidade do INSS que
em nmero no inferior a trs nem superior a seis, cujos proferiu a deciso, devendo esta ocorrncia ficar
depoimentos possam levar convico da veracidade registrada nos autos, prevalecendo a data que
do que se pretende comprovar, no podendo ser ocorrer primeiro.
testemunhas:
Expirado o prazo de trinta dias da data em que foi
O que, acometido por enfermidade ou por interposto o recurso pelo segurado ou pela empresa,
debilidade mental poca de ocorrncia dos fatos, sem que haja contrarrazes, os autos sero
no podia discerni-los ou, ao tempo sobre o qual imediatamente encaminhados para julgamento pelas
deve depor, no estiver habilitado a transmitir as Juntas de Recursos ou Cmara de Julgamento do
percepes; CRPS, conforme o caso, sendo considerados como
Os menores de dezesseis anos; contrarrazes do INSS os motivos do indeferimento.
O cego e o surdo, quando a cincia do fato O recurso intempestivo do interessado no gera
depender dos sentidos que lhes faltam; qualquer efeito, mas deve ser encaminhado ao
respectivo rgo julgador com as devidas contrarrazes
O cnjuge, bem como o ascendente e o do INSS, onde deve estar apontada a ocorrncia da
descendente em qualquer grau; intempestividade.
O colateral, at terceiro grau, assim como os
irmos e as irms, os tios e tias, os sobrinhos e
sobrinhas, os cunhados e as cunhadas, as noras e
os genros ou qualquer outro por consanguinidade
ou por afinidade;

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


48
PREVIDNCIA SOCIAL DO SERVIDOR PBLICO benefcio de 100% (cem por cento) da mdia das
As principais regras de funcionamento dos Regimes remuneraes dos servidores.
Prprios de Previdncia Social RPPS so previstas Cabe ressaltar que para a aposentadoria voluntria
no art. 40 da CF/88. O citado artigo foi alterado em por tempo de contribuio, os requisitos idade e tempo
diversos pontos pela EC n 41/03. de contribuio sero reduzidos em 5 (cinco) anos para
importante ressaltar que o prprio caput do art. 40 o professor que comprove exclusivamente tempo de
foi modificado, determinando o carter contributivo e efetivo exerccio das funes de magistrio na
solidrio do regime previdencirio, mediante educao infantil e no ensino fundamental e mdio.
contribuio do respectivo ente pblico, dos servidores vedada a adoo de requisitos e critrios
ativos e inativos e dos pensionistas, observados diferenciados para a concesso de aposentadoria aos
critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial. abrangidos pelo regime de que trata este artigo,
O presente material tem como escopo o estudo ressalvados, nos termos definidos em leis
atual da Previdncia Social do Servidor Pblico, no complementares, os casos de servidores:
sendo abordadas as regras de transio (art. 2 da EC Portadores de deficincia;
n 41/03; art. 6 da EC n 41/03 e art. 3 da EC n
Que exeram atividades de risco;
47/03).
Cujas atividades sejam exercidas sob condies
especiais que prejudiquem a sade ou a integridade
BENEFCIOS DO SERVIDOR PBLICO fsica.
PREVISTOS NA CONSTITUIO FEDERAL
A CF/88 prev dois benefcios previdencirios ao
Penso por Morte:
servidor pblico: aposentadoria e penso por morte.
Conforme preconiza o art. 40, 7 da CF/88, lei
dispor sobre a concesso do benefcio de penso por
Aposentadoria: morte, que ser igual:
Conforme preconiza o art. 40, 1 da CF/88, o I - ao valor da totalidade dos proventos do servidor
servidor pblico abrangido pelo regime de previdncia falecido, at o limite mximo estabelecido para os
sero aposentados: benefcios do regime geral de previdncia social de que
I - Por invalidez permanente, sendo os proventos trata o art. 201 (atualmente, R$ 3.689,66), acrescido de
proporcionais ao tempo de contribuio, exceto se 70% (setenta por cento) da parcela excedente a este
decorrente de acidente em servio, molstia profissional limite, caso aposentado data do bito; ou
ou doena grave, contagiosa ou incurvel, na forma da II - ao valor da totalidade da remunerao do servidor
lei; no cargo efetivo em que se deu o falecimento, at o
II - Compulsoriamente, aos setenta anos de idade, com limite mximo estabelecido para os benefcios do
proventos proporcionais ao tempo de contribuio; regime geral de previdncia social de que trata o art.
201 (atualmente, R$ 3.689,66), acrescido de 70%
III - Voluntariamente, desde que cumprido tempo
(setenta por cento) da parcela excedente a este limite,
mnimo de dez anos de efetivo exerccio no servio
caso em atividade na data do bito.
pblico e cinco anos no cargo efetivo em que se dar a
aposentadoria, observadas as seguintes condies: Dessa forma, imaginemos um servidor pblico
aposentado, auferindo o valor de R$ 5.000,00 a ttulo de
a) sessenta anos de idade e trinta e cinco de
aposentadoria. Uma vez ocorrido o bito do citado
contribuio, se homem, e cinqenta e cinco anos de
servidor, seus dependentes tero direito a penso por
idade e trinta de contribuio, se mulher;
morte no valor de R$ 3.689,66, acrescido de 70% da
b) sessenta e cinco anos de idade, se homem, e diferena, ou seja, R$ 917,24 (70% x R$ 1.310,31).
sessenta anos de idade, se mulher, com proventos Portanto, o valor da penso por morte ser de R$
proporcionais ao tempo de contribuio. 4.606,90 (quatro mil e seiscentos e seis reais e noventa
Na aposentadoria por invalidez, assim como na centavos), lembrando que o valor excedente ao limite
aposentadoria compulsria, o clculo proporcional ao mximo do RGPS ainda h a contribuio de inativos,
tempo de contribuio. Dessa forma, um servidor em regra no percentual de 11% (onze por cento).
pblico que se aposenta por invalidez, tendo apenas 15 Cabe ressaltar que essa regra s aplicvel para
anos de contribuio, ir receber 15/35 da mdia de os bitos ocorridos em momento posterior sua
suas remuneraes. regulamentao. Apesar de a regulamentao ter sido
A aposentadoria voluntria se divide em duas feita pela MP n 167/04, quando da converso da lei, a
formas: por idade ou por tempo de contribuio (com mesma fixou como marco para o redutor da penso por
idade mnima de 60 (sessenta) anos para homem e 30 morte os bitos a partir de 21 de junho de 2004, data de
(trinta) anos para a mulher). publicao da Lei n 10.887/04.
O clculo da aposentadoria voluntria por idade
proporcional, nos mesmos moldes vistos na
aposentadoria por invalidez e compulsria. J a
aposentadoria voluntria por tempo de contribuio, o

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


49
Observao 1: portanto, tratamento isonmico entre os beneficirios do
 Os proventos de aposentadoria e as penses, por RGPS e RPPS.
ocasio de sua concesso, no podero exceder a A contribuio dos inativos e pensionistas incidir
remunerao do respectivo servidor, no cargo efetivo apenas sobre as parcelas de proventos de
em que se deu a aposentadoria ou que serviu de aposentadoria e de penso que superem o dobro do
referncia para a concesso da penso. limite mximo estabelecido para os benefcios do
 Para o clculo dos proventos de aposentadoria, regime geral de previdncia social de que trata o art.
por ocasio da sua concesso, sero consideradas as 201 desta Constituio (atualmente, R$ 3.689,66),
remuneraes (e no as contribuies versadas, tendo quando o beneficirio, na forma da lei, for portador de
em vista a ausncia de contribuio no passado) doena incapacitante.
utilizadas como base para as contribuies do servidor
aos regimes de previdncia (RPPS e RGPS), na forma
da lei. OUTRAS QUESTES
 Ressalvadas as aposentadorias decorrentes dos PREVISTAS NA CF/88
cargos acumulveis na forma desta Constituio,
vedada a percepo de mais de uma aposentadoria
conta do RPPS. Abono de Permanncia em Servio:
Conforme determina o art. 40, 19 da CF/88, o
servidor que tenha completado as exigncias para
CONTRIBUIO DO SERVIDOR INATIVO E aposentadoria voluntria por idade, e que opte por
PENSIONISTA permanecer em atividade far jus a um abono de
Questo controvertida inserida pelo Poder permanncia equivalente ao valor da sua contribuio
Constituinte Derivado (EC n 41/03) foi a contribuio do previdenciria at completar as exigncias para
servidor inativo ou pensionista do RPPS. aposentadoria compulsria.
O art. 40, 18 da CF/88 determina: Incidir
contribuio sobre os proventos de aposentadorias e nico Regime Prprio por Ente Federativo:
penses concedidas pelo regime de que trata este
artigo que superem o limite mximo estabelecido para Conforme determina o art. 40, 20 da CF/88, fica
os benefcios do regime geral de previdncia social de vedada a existncia de mais de um regime prprio de
que trata o art. 201, com percentual igual ao previdncia social para os servidores titulares de cargos
estabelecido para os servidores titulares de cargos efetivos, e de mais de uma unidade gestora do
efetivos. respectivo regime em cada ente estatal, ressalvado o
disposto no art. 142, 3, X da CF/88.
Dessa forma, um servidor pblico aposentado, que
venha auferir R$ 5.000,00 a ttulo de aposentadoria, ir
contribuir para o RPPS com a alquota de 11% em LEI N 10.887/04
relao diferena que ultrapassar o limite mximo do A Lei n 10.887/04 visa dispor sobre a aplicao de
RGPS (atualmente, R$ 3.689,66), ou seja, R$ 144,14 disposies da EC n 41/03.
(11% x R$ 1.310,34).
Dessa forma, determina que no clculo das
Objeto de diversas ADI, a taxao dos inativos foi aposentadorias dos servidores titulares de cargo efetivo
declarada constitucional pelo STF, tendo a deciso se de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do
baseado no princpio da solidariedade, onde os Distrito Federal e dos Municpios, includas suas
servidores inativos ou pensionistas devem versar autarquias e fundaes, ser considerada a mdia
contribuies para o RPPS com o intuito de ajudar a aritmtica simples das maiores remuneraes, utilizadas
manter a rede protetiva, independente da poca da como base para as contribuies do servidor aos
aquisio do direito ou da solicitao do benefcio, regimes de previdncia a que esteve vinculado,
devendo a contribuio versar apenas sobre os valores correspondentes a 80% (oitenta por cento) de todo o
que ultrapassem o limite mximo do RGPS (declarao perodo contributivo desde a competncia julho de 1994
de inconstitucionalidade dos percentuais de 50% ou desde a do incio da contribuio, se posterior quela
(cinqenta por cento) e 60% (sessenta por cento) competncia.
previstos no art. 4 da EC n 41/03).
Ademais, os proventos, calculados de acordo com o
Essa deciso da declarao de exposto acima, por ocasio de sua concesso, no
inconstitucionalidade dos percentuais citados podero ser inferiores ao valor do salrio mnimo nem
anteriormente tem como base o princpio da isonomia a exceder a remunerao do respectivo servidor no cargo
ser observado com o RGPS (art. 195, II da CF/88), uma efetivo em que se deu a aposentadoria.
vez que o texto constitucional veda a incidncia de
contribuio previdenciria sobre aposentadorias e Em relao penso por morte, a Lei n 10.887/04
penses concedidas pelo RGPS. Dessa forma, fez por limita-se a repetir o previsto no texto constitucional.
bem o STF determinar a incidncia da contribuio dos
servidores inativos do RPPS apenas em relao
parcela que excede o limite mximo do RGPS, dando,

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


50
Custeio do RPPS:
A contribuio social do servidor pblico ativo de
qualquer dos Poderes da Unio, includas suas
autarquias e fundaes, para a manuteno do
respectivo regime prprio de previdncia social, ser de
11% (onze por cento), incidente sobre a totalidade da
base de contribuio.
Entende-se como base de contribuio o
vencimento do cargo efetivo, acrescido das vantagens
pecunirias permanentes estabelecidas em lei, os
adicionais de carter individual ou quaisquer outras
vantagens, excludas: as dirias para viagens; a ajuda
de custo em razo de mudana de sede; a indenizao
de transporte; o salrio-famlia; o auxlio-alimentao; o
auxlio-creche; as parcelas remuneratrias pagas em
decorrncia de local de trabalho; a parcela percebida
em decorrncia do exerccio de cargo em comisso ou
de funo de confiana; e o abono de permanncia de
que tratam o 19 do art. 40 da Constituio Federal, o
o o o o
5 do art. 2 e o 1 do art. 3 da Emenda
o
Constitucional n 41, de 19 de dezembro de 2003.
Em relao a contribuio dos servidores inativos e
pensionistas, a Lei n 10.887/04 limita-se a repetir o
previsto no texto constitucional.
A contribuio da Unio, de suas autarquias e
fundaes para o custeio do regime de previdncia, de
que trata o art. 40 da CF/88, ser o dobro da
contribuio do servidor ativo, devendo o produto de
sua arrecadao ser contabilizado em conta especfica.
Dessa forma, para cada R$ 1,00 (um real) de
contribuio do servidor ativo, a Unio ir versar R$
2,00 (dois reais) para custear o RPPS.
A Unio responsvel pela cobertura de eventuais
insuficincias financeiras do regime decorrentes do
pagamento de benefcios previdencirios.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


51
SEGURIDADE SOCIAL

- Direito de todos e dever do Estado


Sade
- Independe de contribuio

- Direito de todos, desde que tenha a condio de necessitado


Seguridade Assistncia
Social Social
- Independe de contribuio

- Direito de todos (segurado facultativo)


Previdncia
Social
- Depende de contribuio

Importante!!!
Princpios da Assistncia Social (Art. 203, CF)
Princpios da Previdncia Social (Art. 201, CF)

ORGANIZAO E PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS

1) Solidariedade
2) Universalidade da cobertura e do atendimento
3) Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais
4) Seletividade e distributividade dos benefcios e servios
5) Equidade na forma de participao no custeio
6) Irredutibilidade do valor dos benefcios
7) Diversidade da base de financiamento
8) Carter democrtico e descentralizao da administrao mediante gesto quadripartite com participao do
Governo, das empresas, dos trabalhadores e dos aposentados nos rgos colegiados
9) Trplice forma de custeio
10) Preexistncia do custeio em relao ao benefcio ou ao servio

LEGISLAO PREVIDENCIRIA

Conceito: compreende o conjunto de leis e atos normativos referentes ao funcionamento de todo sistema securitrio.
Fontes: leis e jurisprudncia, tendo como principais fontes formais a CF/88, Lei 8.212/91, Lei 8.213/91 e Decreto
3.048/99.
Autonomia: pacfica na doutrina e na jurisprudncia a autonomia do direito previdencirio frente aos demais ramos do
direito, sendo o mesmo enquadrado como ramo do direito pblico.
Interpretao: busca a correta mens legis, ou seja, a finalidade da lei ou o seu objetivo.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


52
Integrao: busca preencher as lacunas deixadas pela legislao (analogia, equidade, costumes, princpios gerais do
direito).
Vigncia: regra geral, 45 dias da publicao da lei, salvo disposio em contrrio.
Hierarquia das normas: constituio prevalece sobre leis, que prevalece sobre decretos... Se houver conflito entre
normas: norma especfica prevalece sobre norma genrica e in dbio pro misero.

REGIME GERAL DE PREVIDNCIA SOCIAL

- RGPS Trabalhadores da iniciativa privada e servidores pblicos no amparados por regime prprio
Previdncia
Social - RPPS Servidores pblicos efetivos e militares

- Empregados
- Trabalhadores avulsos
- Segurados - Obrigatrios - Empregados domsticos
- Contribuintes individuais
Beneficirios - Segurados especiais
do RGPS
- Facultativos

- Dependentes

CARACTERSTICAS DOS SEGURADOS

- Pessoalidade
Empregado - No-eventualidade (habitualidade)
- Remunerao
- Subordinao (jurdica)

- Sindicalizado ou no
Trabalhador - Eventualidade
avulso - Sem relao de emprego
- Intermediao obrigatrio do OGMO ou sindicato

- Servio contnuo
Empregado - Pessoa ou famlia
domstico - mbito residencial
- Remunerao
- Atividade sem finalidade lucrativa

Contribuinte - Eventualidade
individual - Sem relao de emprego

Segurado - Pequeno produtor rural (rea 4 mdulos fiscais) ou pescador artesanal


especial - Individualmente ou em regime de economia familiar
- Com ou sem o auxlio eventual de terceiros (mtua colaborao)

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


53
Regime de - Subsistncia do grupo
economia - Mtua dependncia e colaborao
familiar - Sem empregados permanentes

Segurado - Maior de 16 anos


facultativo - No exerce atividade remunerada

Filiao: vnculo jurdico que se cria entre o segurado e o RGPS criando direitos e obrigaes. A filiao ocorre para
todos os vnculos.
Para os segurados obrigatrios: decorre do exerccio da atividade remunerada, salvo o trabalhador rural contratado
por produtor rural pessoa fsica por prazo de at dois meses dentro do perodo de um ano, para o exerccio de
atividades de natureza temporria. Nesse caso, a filiao decorre automaticamente de sua incluso na GFIP;
Para os segurados facultativos: decorre da inscrio com o primeiro pagamento.
Inscrio: mero ato formal, aonde o segurado fornece seus dados para a Previdncia. A inscrio ocorre para todos os
vnculos e s possvel a partir dos 16 anos, salvo o menor aprendiz (a partir dos 14 anos).

Importante!!!
possvel a inscrio post mortem do segurado especial.

EMPRESA
Definio: empresrio ou sociedade que assume o risco da atividade econmica, com ou sem finalidade lucrativa,
bem como os rgos e as entidades da Administrao Pblica direta, indireta e fundacional.

- CI em relao a segurado que lhe presta servio


- Cooperativa, associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, bem como a misso
Equiparam-se diplomtica e repartio consular
- OGMO e operador porturio
- Dono da obra, PF, em relao a segurado que lhe presta servio

Matrcula da empresa:
Quando sujeita a inscrio no CNPJ: concomitantemente
Quando no sujeita a inscrio no CNPJ: 30 dias do incio das atividades
SE/PRFP: documento de inscrio do contribuinte

EMPREGADOR DOMSTICO

Definio: aquele que contrata a seu servio empregado domstico.

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL (MBITO FEDERAL)

1) Recursos da Unio
2) Contribuies sociais
3) Outros recursos

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


54
CONTRIBUIES SOCIAIS

1) Do empregador/empresa:
a) Sobre a folha de salrios e demais rendimentos pagos ou creditados a pessoas fsicas que lhe prestem servios
mesmo sem vnculo empregatcio
b) Receita ou faturamento
c) Lucro

2) Dos trabalhadores e demais segurados da Previdncia Social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e
penso concedidas pelo RGPS
3) Sobre a receita de concursos de prognsticos
4) Do importador de bens e servios

CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS

- Emp/Avul/Dom: 8%, 9% ou 11% x SC


- Segurados - CI/Facultativo: 20% x SC
- Especial: 2,0% + 0,1% (GILRAT) x RBCPR
Contribuintes
- Empresa *
- Empregador domstico: 12% x SC

- Emp/Avul: 20% x Rem


- CI: 20% x Rem
- Coop. trabalho: 15% xNFS
- Emp/Avul: 1%, 2% ou 3% x Rem (GILRAT)
Empresa - Convencional - Aposentadoria especial:
1) Emp/Avul: 6%, 9% ou 12% x Rem
2) Coop. produo: 6%, 9% ou 12% x Rem
3) Coop. de trabalho: 5%, 7% ou 9% x NFS

- Produtor rural - PF: 2,1% x RBCPR


- PJ: 2,6% x RBCPR
Empresa - Substitutiva - SIMPLES
- Clube de futebol profissional - 5,0% x RB espetculo
- 5% x RB patrocnio

SALRIO-DE-CONTRIBUIO

Empregados/Avulsos: remunerao
Domstico: remunerao registrada na CTPS
CI: remunerao ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria
Facultativo: valor por ele declarado

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


55
LIMITES DO SALRIO-DE-CONTRIBUIO

Emp/Avulso/Dom - Lim. mnimo: piso salarial ou, inexistindo, salrio mnimo


- Lim. mximo: R$ 3.689,66

CI/Facultativo - Lim. mnimo: salrio mnimo


- Lim. mximo: R$ 3.689,66

CARACTERSTICAS DAS PARCELAS INTEGRANTES

Habitualidade
Integrao ao patrimnio do trabalhador
Pagamento pelo e no para o trabalho
Irrelevncia do ttulo

PARCELAS INTEGRANTES

- Salrio-maternidade
Parcelas - Frias e respectivo adicional (1/3 constitucional)
Remuneratrias - 13 salrio
- Dirias, quando excederem a 50% da remunerao

PARCELAS NO-INTEGRANTES

Benefcios previdencirios, salvo salrio-maternidade


Parcelas indenizatrias (Ex: frias indenizadas)
Parcelas ressarcitrias (Ex: dirias, quando no excederem a 50% da remunerao)
Conquistas sociais (Ex: vale-transporte, PLR, PAT desde que pagos conformidade com a legislao)
Outros benefcios (Ex: assistncia mdica desde pago em conformidade com a Lei 8.212/91)

ARRECADAO DAS CONTRIBUIES

Empresa: at o dia 20 (contribuio patronal, valores devidos por responsabilidade) (antecipa)


13 salrio: at o dia 20 de dezembro (antecipa)
Cooperativa de trabalho: at o dia 20 (equiparada empresa e desconto dos cooperados) (antecipa)
CI/Facultativo: at dia 15 (postecipa)
Empregador domstico: at o dia 15 (postecipa)
O empregador domstico poder recolher a contribuio do segurado empregado a seu servio e a parcela a seu cargo
relativas competncia novembro at o dia 20 de dezembro, juntamente com a contribuio referente ao 13
salrio, utilizando-se de um nico documento de arrecadao. (antecipa)
Recolhimento trimestral: at o dia 15 aps o trimestre civil (CI/Facultativo/Domstico que contribuem com 1 salrio
mnimo) (postecipa)
PRPF ou segurado especial: at o dia 20, sendo o responsvel pelo recolhimento o adquirente, consumidor ou
consignatrio, salvo se o PRPF ou segurado especial vender diretamente no varejo, a consumidor pessoa fsica; a outro
PRPF ou a outro segurado especial. (antecipa)
PRPJ: at o dia 20 (antecipa)
Clube de futebol profissional (espetculo desportivo): 2 dias teis aps o espetculo desportivo, sendo o responsvel a
entidade promotora

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


56
Clube de futebol profissional (patrocnio): at o dia 20, sendo o responsvel a empresa patrocinadora (antecipa)

RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO

1) Juros de mora: SELIC, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% no ms de pagamento.
2) Multa de mora:
1 momento - sem lanamento de ofcio: multa de mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por
cento), por dia de atraso, limitado a 20% (vinte por cento).
2 momento lanamento de ofcio: de 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena de imposto
ou contribuio nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao
inexata.
Sonegao, fraude ou conluio: multa duplicada
Certos casos previstos na legislao: multa agravada em 50% (Ex: no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo
marcado, de intimao para prestar esclarecimento, entre outras)
Reduo da multa de lanamento de ofcio:
Prazo para impugnao Pagamento: 50%
Parcelamento: 40%
Prazo para interpor recurso Pagamento: 30%
Parcelamento: 20%

OBRIGAES ACESSRIAS

1) Elaborar folha de pagamento


2) Escriturao em ttulos prprios
3) Prestar a SRFB todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis, na forma por ela estabelecida, bem como os
esclarecimentos e informaes de interesse da fiscalizao
4) GFIP

- Mensalmente
- Coletiva por estabelecimento
- Totalizao da rubricas
FP - Nome e funo do segurado
- Agrupar por categoria
- Discriminar - Destacar seguradas em gozo de salrio-maternidade
- Destacar parcelas integrante e no do SC e descontos legais
- Indicar nmero de cotas de sal-famlia atribuda a cada seg.

- Livro Dirio e Razo


- Exigida aps 90 dias da ocorrncia do fato gerador
- Obedecer ao princpio da competncia
Contabilidade - Todos os fatos geradores
- Parcelas integrantes e no do SC
- Contas individualizadas - Desconto dos segurados
- Contribuio da empresa
- Total recolhido

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


57
Pessoas desobrigadas da apresentao da contabilidade:
1) Pequeno comerciante (pequeno empresrio novo cdigo civil Art. 970)
2) Pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido ou optantes pelo SIMPLES, desde que escriturem
devidamente o Livro Caixa e o Livro de Registro de Inventrio

- Recolher o FGTS
- Informaes Previdncia Social
GFIP - Confisso de dvida
- Tipificar crime

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

1) Grupo econmico
2) Operador porturio e OGMO
3) Consrcio simplificado de produtores rurais
4) Administradores de autarquias, fundaes, empresas pblicas e SEM sujeitas ao controle da U, E, DF ou M, que se
encontrarem em mora por mais de 30 dias, quanto ao recolhimento das contribuies sociais previdencirias.
5) Construo civil, empreitada total.

RETENO DOS 11%

Cesso de mo-de-obra: colocao disposio da contratante, nas suas dependncias ou nas de terceiros, servios
contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da empresa, qualquer que seja a sua forma de contratao, inclusive
por meio de trabalho temporrio.
Empreitada: servio ou tarefa contratado para um fim especfico

Servios sujeitos a reteno dos 11% mediante empreitada ou cesso de mo-de-obra:


Limpeza, conservao e zeladoria;
Vigilncia e segurana;
Construo civil;
Servios rurais;
Digitao e preparao de dados para processamento.

Demais servios, somente haver a reteno se contratado mediante cesso de mo-de-obra.


A compensao poder ser feita entre os estabelecimentos da empresa.
A competncia da compensao corresponder data da emisso da nota fiscal. Restando saldo remanescente, a
empresa poder compensar em competncias posteriores.
Caso haja o fornecimento de material ou equipamento, desde que previstos contratualmente, os valores podem ser
reduzidos da base de clculo.
A reteno ser acrescida de 2%, 3% ou 4%, caso o servio prestado possibilite a concesso de aposentadoria especial
aps 25, 20 ou 15 anos, respectivamente.

CONSTITUIO DO CRDITO

Pode ser feito por notificao de lanamento, auto de infrao e de confisso de valores devidos e no recolhidos pelo
contribuinte (GFIP).

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


58
AIOP
30 dias 30 dias

Revelia

Defesa Sem defesa

L. procedente L. improcedente Cobrana


amigvel
1
30 dias * (30 dias)

Recurso ao Fim do
CARF contencioso Inscrio em
administrativo dvida ativa

L. procedente L. improcedente

2
*
Inscrio em Fim do
dvida ativa contencioso
administrativo

1
* Cabe recurso de ofcio (valor > R$ 1.000.000,00 principal e multa).
2
* Cobrana amigvel (30 dias).

- Valores includos ou no em NL/AIOP


- Limitado a 60 meses (determinado pelos valores mnimos das parcelas)
Parcelamento - Condio: prvio pagamento da 1 parcela
- Constitui confisso de dvida
- Parcela: acrscimo SELIC e 1% no ms do pagamento
- Admite-se reparcelamento - Pagamento 10%
- Pagamento 20% (histrico de reparc.)

No podem obter ou ser objeto de parcelamento:


Valores descontados dos segurados, sub-rogao e reteno dos 11%. (independente do desconto)
Empresas com falncia decretada.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


59
- Qualificao do autuado
- Local, data e hora da lavratura
Auto de Infrao - Descrio do fato
- Disposio legal infringida e a penalidade aplicvel
- Determinao da exigncia e intimao para cumpri-la ou impugn-la
- Assinatura do autuante, indicao do cargo e matrcula

Circunstncias agravantes:
Tentativa de suborno (3x)
Agir com dolo, fraude ou m-f (3x)
Desacatar o agente da fiscalizao (2x)
Obstar a ao da fiscalizao (2x)
Incorre em reincidncia (2x) ou (3x)

Gradao da multa:
Conforme valores acima (agravantes)
Reduo de 50% se o pagamento for efetuado no prazo de defesa
Reduo de 25% se o pagamento for efetuado no prazo para interpor recurso

DECADNCIA E PRESCRIO (CUSTEIO)

Decadncia: 5 anos, a contar: (Smula Vinculante n 8 do STF)


Pagamento, ainda que parcial: da ocorrncia do fato gerador
Sem pagamento: 1 dia do exerccio seguinte
Dolo, fraude ou simulao: 1 dia do exerccio seguinte
Anulao do lanamento por vcio formal: da anulao
Prescrio: 5 anos, contados da constituio definitiva.

RESTITUIO E COMPENSAO

Restituio - Valores pagos indevidamente ou a maior


Compensao - Valores atualizados pela SELIC e 1% no ms da efetivao

- Transferncia de encargo financeiro provar ter assumido ou estar autorizado a receber


Restituio - Valores de outras entidades e fundos, salvo arrecadao por convnio

- Contribuies previdencirias correspondentes a perodos subsequentes


- Informada em GFIP na competncia de sua efetivao
Compensao - Estar em situao regular
- Crdito utilizado entre estabelecimentos da empresa
- Facultada a compensao com contribuies sobre o 13 salrio
- Vedada compensao com contribuies para outras entidades e fundos

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


60
Importante!!!
Compensao indevida: o sujeito passivo dever recolher o valor indevidamente compensado, acrescido de juros e
multa de mora devidos.
Na hiptese de compensao indevida, quando se comprove falsidade da declarao apresentada pelo sujeito
passivo, o contribuinte estar sujeito multa isolada aplicada no percentual de 75% (setenta e cinco por cento),
aplicado em dobro, e ter como base de clculo o valor total do dbito indevidamente compensado.

Prescrio: 5 anos, contados:


Do pagamento ou do recolhimento indevido, ou
Da data em que se tornar definitiva ou passar em julgado a deciso judicial que houver reformado, anulado ou
revogado a deciso condenatria

REEMBOLSO

Reembolso - Salrio-famlia
- Salrio-maternidade

IMUNIDADE DE CONTRIBUIES

Vide apostila terica

PROVA DE INEXISTNCIA DE DBITO

Situaes Gerais:
Na licitao, contratao com o Poder Pblico e no recebimento de benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
Na alienao ou onerao de bem imvel ou direito a ele relativo.
Na alienao ou onerao de bem mvel de valor acima de R$ 38.088,56, incorporado ao ativo permanente da
empresa.
No registro ou arquivamento, de ato relativo baixa ou reduo de firma individual, extino de sociedade,
transferncia de cotas de sociedade limitada. Em relao a microempresa e empresa de pequeno porte no
exigida CND para alterao de atos constitutivos, inclusive para extino da mesma.

Construo civil:
Averbao de obras no registro de imveis.
Incorporador, na inscrio do memorial de incorporao no registro de imveis.

Produtor rural:
Exigida a CND para obteno de crdito rural, salvo do PRPF ou segurado especial que no so responsveis pelo
seu recolhimento.

Contratao de operao de crdito pblico


Exigida a CND na obteno de emprstimos com instituies que utilizam crditos pblicos (FGTS, FAT, caderneta
de poupana, Fundos Constitucionais...).

Obteno de verbas dos fundos de participao


Exigida a CND dos Estados, DF e Municpios para obteno das parcelas dos fundos de participao.

Prazo de validade: 180 dias

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


61
- No apresentao de GFIP
Situaes impeditivas - Divergncia GFIP x GPS
- Dbitos existentes

CPD-EN: Emitida quando h dbitos com a exigibilidade suspensa, possuindo os mesmos efeitos e prazo da CND.

CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL

Apropriao indbita previdenciria (Art. 168-A, CP):


Pena recluso de 2 a 5 anos, e multa
Extinta a punibilidade: se antes do incio da ao fiscal o agente declara, confessa e paga os valores devidos.
Facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar apenas a de multa, se o agente for primrio e de bons
antecedentes:
Se aps o incio da ao fiscal, mas antes de oferecida a denncia, o agente paga os valores
Se o valor devido for inferior ao mnimo determinado, administrativamente, pela Previdncia Social para o
ajuizamento de suas execues fiscais (R$ 10.000,00)

Sonegao de contribuio previdenciria (Art. 337-A, CP):


Pena recluso de 2 a 5 anos, e multa
Extinta a punibilidade: se antes do incio da ao fiscal o agente declara e confessa os valores.
Facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar apenas a de multa, se o agente for primrio e de bons
antecedentes:
Se o valor devido for inferior ao mnimo determinado, administrativamente, pela Previdncia Social para o
ajuizamento de suas execues fiscais (R$ 10.000,00)
Se o empregador for pessoa fsica e a sua folha de pagamento for inferior a R$ 1.510,00 (R$ 3.257,37) o juiz pode
reduzir a pena de 1/3 a 1/2 ou aplicar apenas a de multa.

Falsificao de documento pblico (Art. 297, CP):


Pena recluso de 2 a 6 anos, e multa.

+ 1/6 se for funcionrio pblico e falsificar prevalecendo-se do seu cargo

Insero de dados falsos em sistema de informaes (Art. 313-A, CP):


Pena recluso de 2 a 12 anos, e multa.

Modificao ou alterao no-autorizada de sistema de informao (Art. 313-B, CP):


Pena deteno de 3 meses a 2 anos, e multa.

+ 1/3 a 1/2 se causar dano a Administrao Pblica

Estelionato (Art 171, 3, CP):


Pena recluso de 1 a 5 anos, e multa.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


62
PLANO DE BENEFCIOS DA PREVIDNCIA SOCIAL

- I Cnjuge, companheira (o) e o filho no-emancipado, de qualquer condio, menor de 21 anos


ou invlido
Dependentes - II Pais
- III Irmo no-emancipado, de qualquer condio, menor de 21 anos ou invlido

MANUTENO E PERDA DA QUALIDADE DE SEGURADO

Sem limite de prazo: segurado em gozo de benefcio previdencirio


- Aps cessar benefcio por incapacidade, ou deixar de exercer atividade remunerada, ou estiver
suspenso ou licenciado sem remunerao *
At 12 meses - Aps cessar a segregao, o segurado acometido de doena de segregao compulsria
- Aps o livramento, o segurado detido ou recluso

At 3 meses: aps o licenciamento, o segurado incorporado s Foras Armadas para prestar servio militar
At 6 meses: aps cessar as contribuies. O segurado facultativo
* Esse prazo ser acrescido de mais 12 meses se o segurado tiver mais de 120 CM e mais 12 meses se o desemprego
for registrado no rgo prprio do MTE.

Importante!!!
A perda da qualidade de segurado no ser considerada para a concesso das aposentadorias por tempo de
contribuio, idade e especial.

CARNCIA

12 CM - Auxlio-doena
- Aposentadoria por invalidez

- Aposentadoria por idade


180 CM - Aposentadoria por tempo de contribuio
- Aposentadoria especial
- CI
10 CM Salrio-maternidade - Facultativa
- Segurada especial

Incio da carncia:
Empregado/Avulso/CI (a partir de 04/2003 que presta servio a empresa): da data da filiao
Domstico/CI (demais casos)/Segurado Especial (CI)/Facultativo: 1 recolhimento sem atraso
Segurado Especial: efetivo exerccio da atividade rural

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


63
SALRIO-DE-BENEFCIO

Aposentadoria por idade e tempo de contribuio: mdia aritmtica simples dos maiores salrios-de-contribuio,
correspondentes a 80% de todo perodo contributivo, multiplicada pelo fator previdencirio.
Observao: aplicao do fator previdencirio obrigatria para aposentadoria por tempo de contribuio, enquanto que a
aplicao para a aposentadoria por idade facultativa.
Aposentadoria por invalidez, aposentadoria especial, auxlio-doena e auxlio-acidente: mdia aritmtica simples
dos maiores salrios-de-contribuio, correspondentes a 80% de todo perodo contributivo.

Onde:
f = fator previdencirio;
Es = expectativa de sobrevida no momento da aposentadoria;
Tc = tempo de contribuio at o momento da aposentadoria;
Id = idade no momento da aposentadoria; e
a = alquota de contribuio correspondente a 0,31.

TC adicionado - 5 anos: mulher e professor


- 10 anos: professora

RENDA MENSAL DO BENEFCIO

RMB: % x SB
Auxlio doena: 91% x SB
Aposentadoria por idade: 70% + 1% a cada 12 CM, limitado a 30% x SB
Aposentadoria por invalidez, especial e tempo de contribuio: 100% x SB
Auxlio-acidente: 50% x SB

REAJUSTAMENTO DO VALOR E PAGAMENTO DOS BENEFCIOS

ndice fixado pela lei (Lei 8.213/91), sendo hoje o INPC


Benefcios at 1 salrio mnimo: pagamento entre o quinto dia til que anteceder o final do ms de sua competncia e o
quinto dia til do ms subseqente
Benefcios superiores a 1 salrio mnimo: pagamento do primeiro ao quinto dia til do ms subseqente ao de sua
competncia

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


64
Exerccios Aula 01 04 - Segundo dispe o art. 196, da CF/88, a sade
direito de todos e dever do Estado. Diante dessa
(Constituio Federal/88; Segurados; Filiao e premissa, assinale a opo que est correta.
Inscrio) (AFRFB 2005)
a) As aes e servios pblicos de sade integram uma
01 - No mbito da Seguridade Social, com sede na rede regionalizada e hierarquizada e constituem um
Constituio Federal/88 (art. 194), podemos afirmar: sistema nico, sem a participao da comunidade.
(AFRFB 2005) b) O acesso universal igualitrio s aes e servios
a) A seguridade social compreende um conjunto de para sua promoo, proteo e recuperao constitui
aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da garantia constitucional.
sociedade, visando a assegurar os direitos relativos c) O sistema nico de sade ser financiado, nos
sade, vida, previdncia e assistncia social. termos do art. 195, da CF/88, com recursos
b) A seguridade social compreende um conjunto exclusivamente do oramento, da seguridade social, da
integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos
da sociedade, destinadas a assegurar os direitos municpios.
relativos sade, previdncia e assistncia social. d) As aes e servios de sade no so de relevncia
c) A seguridade social compreende um conjunto de pblica, cabendo ao Poder Pblico dispor, nos termos
aes dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas da lei, sobre sua regulamentao, fiscalizao e
a assegurar os direitos relativos sade, previdncia controle, com a execuo inclusive atravs de terceiros.
e assistncia social. e) Independe de lei complementar a instituio de
d) A seguridade social compreende um conjunto normas de fiscalizao, avaliao e controle das
integrado de aes dos Poderes Pblicos e da despesas com sade nas esferas federal, estadual,
sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos distrital e municipal.
sade, previdncia, vida e assistncia social.
e) A seguridade social compreende um conjunto 05 - A Sade direito de todos e dever do Estado;
integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos analise as assertivas abaixo, buscando a correta,
constitudos e da sociedade, destinado a assegurar os nos termos da definio constitucional da Sade.
direitos relativos sade, previdncia e a assistncia (AFPS 2002)
social. a) A manuteno dos ndices do risco de doena e de
outros agravos constituem garantia constitucional.
02 - luz da Seguridade Social definida na b) O acesso universal e igualitrio s aes e servios
Constituio Federal, julgue os itens abaixo: (AFPS para sua promoo, proteo e recuperao constitui
2002) garantia constitucional.
I. Previdncia Social, Sade e Assistncia Social so c) As aes e servios pblicos de sade integram uma
partes da Seguridade Social. rede regionalizada e hierarquizada, constituindo um
II. A sade exige contribuio prvia. sistema mltiplo.
III. A Previdncia Social exige contribuio prvia. d) Atendimento integral, com prioridade para as
IV. A assistncia social possui abrangncia universal, atividades repressivas, sem prejuzo dos servios
sendo qualquer pessoa por ela amparada. assistenciais, caracterstica da sade.
a) Todos esto corretos. e) O sistema nico de sade ser financiado, nos
b) Somente I est incorreto. termos do art. 195, com recursos do oramento da
c) II e IV esto incorretos. Unio, dos Estados e dos Municpios.
d) I e II esto incorretos.
e) III e IV esto incorretos. 06 - De acordo com a Constituio Federal/88, as
instituies podero participar do Sistema nico de
03 - luz dos dispositivos constitucionais Sade, segundo diretrizes deste, mediante contrato
referentes Seguridade Social, julgue os itens de direito pblico ou convnio, tendo preferncia as
abaixo: (ATA-MF 2009) entidades filantrpicas e as sem fins lucrativos,
I. A Seguridade Social pode compreender aes de podendo elas participar de forma (Analista
iniciativa da sociedade. Tributrio 2005)
II. Sade, Previdncia e Trabalho compem a a) alternativa.
Seguridade Social. b) supletiva.
III. Compete ao Poder Pblico organizar a Seguridade c) complementar.
Social nos termos da lei. d) contributiva.
IV. A Seguridade Social no foi definida na Constituio e) suspensiva.
Federal de 1988.
a) Todos esto corretos.
b) I e III esto corretos.
c) I e IV esto incorretos.
d) Somente I est incorreto.
e) III e IV esto incorretos.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


65
07 - luz da competncia constitucional da 12 - Quanto ao financiamento da seguridade social,
Previdncia Social, julgue os itens abaixo que so de acordo com o estabelecido na CF/88 e na
de competncia da Previdncia Social: (AFPS legislao do respectivo custeio, assinale a opo
2002) correta. (AFRFB 2005)
I. cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e a) A lei no pode instituir outras fontes de custeio alm
idade avanada. daquelas previstas na Constituio Federal.
II. salrio-famlia e auxlio-recluso para os dependentes b) So isentas de contribuio para a seguridade social
dos segurados de baixa renda. as entidades beneficentes de assistncia social que
III. penso por morte do segurado, homem ou mulher, atendam s exigncias estabelecidas em lei.
ao cnjuge ou companheiro e dependentes. c) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas
IV. a promoo da integrao ao mercado de trabalho. no ano seguinte publicao da respectiva lei.
a) Todos esto corretos. d) H possibilidade de criar benefcio previdencirio sem
b) Somente IV est incorreto. prvio custeio.
c) I e II esto incorretos. e) Mesmo em dbito com o sistema da seguridade
d) I e III esto incorretos. social, pode a pessoa jurdica contratar com o poder
e) III e IV esto incorretos. pblico.

08 - Indique qual das opes est correta com 13 - Com relao s contribuies sociais, no
relao aos objetivos constitucionais da Seguridade mbito da seguridade social, correto afirmar:
Social: (AFRFB 2005) (AFRFB 2005)
a) Irredutibilidade do valor dos servios. a) As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da
b) Eqidade na cobertura. CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa
c) Uniformidade e equivalncia dos benefcios e dias da data da publicao da lei que as houver
servios s populaes urbanas e rurais. institudo ou modificado, no se lhes aplicando o
d) Seletividade na prestao dos benefcios e servios disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
s populaes urbanas e rurais. b) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da
e) Diversidade de atendimento. CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos cento e
oitenta dias da data da publicao da lei que as houver
09 - A Constituio Federal, no seu art. 194, institudo ou modificado, no se lhes aplicando o
pargrafo nico, elenca os objetivos da Seguridade disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
Social. Entre os quais, est correto: (Analista c) So isentas de contribuio para a seguridade social
Tributrio 2005) todas as entidades de assistncia social que atendam
a) a diversidade de atendimento. s exigncias estabelecidas em lei complementar.
b) a eqidade na forma de participao no custeio. d) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da
c) a redutibilidade do valor dos benefcios. CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa
d) a universalidade e a equivalncia dos benefcios e dias da assinatura da lei que as houver institudo ou
servios s populaes urbanas e rurais. modificado, no se lhes aplicando o disposto no art.
e) a unicidade da base de financiamento. 150, III, b, da Carta Magna.
e) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da
10 - Nos termos da CF/88, no seu art. 194, pargrafo CF/88, s podero ser criadas e exigidas aps
nico, inciso VII, a gesto da Seguridade Social decorridos noventa dias da publicao da lei que as
ocorre de forma (Analista Tributrio 2005) houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o
a) descentralizada, monocrtica e quadripartite. disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
b) centralizada, monocrtica e quadripartite.
c) centralizada, colegiada e quadripartite. 14 - A respeito do financiamento da Seguridade
d) descentralizada, colegiada e tripartite. Social, nos termos da Constituio Federal e da
e) descentralizada, democrtica e quadripartite. legislao de custeio previdenciria, assinale a
opo correta. (AFPS 2002)
11 - A eqidade na forma de participao do custeio, a) A pessoa jurdica em dbito com o sistema de
como princpio da previdncia social, diretriz seguridade social no pode contratar com o poder
dirigida ao legislador ordinrio e corolrio do pblico.
princpio da solidariedade, procura estabelecer b) A lei no pode instituir outras fontes de custeio alm
normas que ajustem a capacidade contributiva dos das previstas na Constituio Federal.
segurados, podendo, inclusive, variar alquotas ou c) Pode-se criar benefcio previdencirio sem prvio
diferenciar bases de clculo em razo da atividade custeio.
econmica ou da utilizao intensiva de mo-de- d) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas
obra. (AFPS 2003) no ano seguinte publicao da lei.
( ) Certo e) So isentas de contribuio para a seguridade social
( ) Errado todas as entidades beneficentes de utilidade pblica
federal.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


66
15 - A respeito da organizao e princpios territrio nacional segundo as leis brasileiras com salrio
constitucionais da Seguridade Social, assinale a estipulado em moeda estrangeira.
opo incorreta. (AFPS 2002) b) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado
a) As contribuies sociais da empresa podem ter no Brasil para trabalhar como empregado no exterior,
alquotas diferenciadas. em sucursal ou em agncia de empresa constituda sob
b) O oramento da seguridade social dos entes as leis brasileiras e que tenha sede e administrao no
federados descentralizados distinto do oramento da Pas.
Unio. c) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e contratado
c) Pode ser dada remisso para as contribuies sociais no Brasil para trabalhar como empregado em empresa
das empresas sobre a folha de salrios. domiciliada no exterior, com maioria de capital votante
d) A lei definir critrio de transferncia de recursos pertencente a empresa constituda sob as leis
para o sistema nico de sade. brasileiras, que tenha sede e administrao no Pas e
e) Poder haver contribuio social do trabalhador cujo controle efetivo esteja em carter permanente sob
sobre o lucro e o faturamento. a titularidade direta ou indireta de pessoas fsicas
domiciliadas e residentes no Brasil.
16 - A instituio de novas fontes de financiamento d) o estrangeiro que presta servios no Brasil a misso
destinadas a garantir a manuteno ou a expanso diplomtica ou a repartio consular de carreira
da seguridade social, alm das previstas no texto estrangeira, ainda que sem residncia permanente no
constitucional, matria reservada competncia Brasil, e o brasileiro amparado pela legislao
residual da Unio, razo pela qual sero previdenciria do pas da respectiva misso diplomtica
observados, entre outros critrios, a exigncia de lei ou da repartio consular.
complementar, a no-cumulatividade e a e) o menor aprendiz, com idade de quatorze a dezoito
necessidade de que o fato gerador ou a base de anos, ainda que sujeito formao tcnico-profissional
clculo da nova contribuio sejam distintos em metdica, sob a orientao de entidade qualificada, nos
relao aos impostos previstos na Constituio. termos da lei.
(AFPS 2003)
( ) Certo 20- Segundo a consolidao administrativa das
( ) Errado normas gerais de tributao previdenciria e de
arrecadao das contribuies sociais
17 - Assinale a opo correta entre as assertivas administradas pela Secretaria da Receita
abaixo relacionadas organizao e princpios Previdenciria SRP, deve contribuir
constitucionais da Seguridade Social. (ATA-MF obrigatoriamente na qualidade de segurado-
2009) empregado: (Analista Tributrio 2005)
a) Diversidade da base de financiamento objetivo da ( ) o diretor empregado que seja promovido para
Seguridade Social. cargo de direo de sociedade annima, mantendo as
b) O valor dos benefcios pode ser diminudo caractersticas inerentes relao de trabalho?
gradativamente. ( ) o trabalhador contratado em tempo certo, por
c) Pode haver benefcios maiores para a populao empresa de trabalho temporrio?
urbana em detrimento da rural. ( ) aquele que presta servios de natureza contnua,
d) A gesto da Seguridade Social ato privativo do mediante remunerao, pessoa, famlia ou
Poder Pblico. entidade familiar, no mbito residencial desta, em
e) Os servios previdencirios devem ser sempre os atividade sem fins lucrativos?
mesmos, independente do destinatrio. a) Sim, sim, sim
b) Sim, no, no
18 - Alm das inmeras contribuies sociais c) Sim, no, sim
institudas no texto da Constituio Federal, h d) Sim, sim, no
possibilidade de instituio de novas espcies de e) No, no, no
contribuio social? Assinale a assertiva que
responde incorretamente pergunta formulada. 21 - O art. 11, 1, do Regulamento da Previdncia
(ATA-MF 2009) Social, dispe sobre os segurados facultativos. No
a) Pode haver contribuio social com o mesmo fato est entre os segurados facultativos expressamente
gerador de outra j existente. previstos no citado dispositivo: (AFRFB 2005)
b) O rol de contribuies sociais no taxativo. a) Aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da
c) H previso constitucional de competncia residual. previdncia social.
d) A diversidade da base de financiamento permite b) A dona de casa.
outras contribuies sociais. c) O sndico de condomnio, quando no remunerado.
e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais. d) O brasileiro que acompanha cnjuge que presta
servio no exterior.
19 - No est previsto, em caso algum, como e) O estudante universitrio.
segurado-empregado obrigatrio da Previdncia
Social do Brasil (Analista Tributrio 2005)
a) o trabalhador contratado no exterior para trabalhar no
Brasil em empresa constituda e funcionando em

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


67
22 - No filiado obrigatrio ao RGPS, na qualidade c) O empregado de organismo oficial internacional ou
de segurado empregado, (AFRFB 2005) estrangeiro em funcionamento no Brasil, ainda que
a) aquele que presta servio de natureza urbana ou coberto por regime prprio de previdncia social.
rural empresa, em carter no-eventual, com d) O exercente de mandato eletivo federal, estadual ou
subordinao e mediante remunerao. municipal, desde que no vinculado a regime prprio de
b) o contratado em carter permanente em Conselho, previdncia social.
Ordem ou autarquia de fiscalizao do exerccio de e) O brasileiro ou estrangeiro domiciliado e contratado
atividade profissional. no Brasil para trabalhar como empregado em empresa
c) o menor aprendiz, com idade de quatorze a dezoito domiciliada no exterior, cuja maioria do capital votante
anos, sujeito a formao tcnica-profissional metdica. pertena a empresa brasileira de capital nacional.
d) o trabalhador temporrio contratado por empresa de
trabalho temporrio para atender necessidade 25 - No segurado facultativo da Previdncia
transitria de substituio de seu pessoal regular e Social: (AFPS 2002)
permanente ou a acrscimo extraordinrio de servios. a) pessoa participante de regime prprio de
e) o carregador de bagagem em porto, que presta previdncia.
servios sem subordinao nem horrio fixo, mas sob b) a dona-de-casa.
remunerao, a diversos, com a intermediao c) o sndico de condomnio, quando no remunerado.
obrigatria do sindicato da categoria ou OGMO. d) aquele que deixou de ser segurado obrigatrio da
previdncia social.
23 - A Lei de Benefcios da Previdncia Social (Lei n. e) o bolsista que se dedique em tempo integral a
8.213/91), no art. 11, elenca como segurados pesquisa.
obrigatrios da Previdncia Social na condio de
contribuinte individual, entre outros, as seguintes 26 - A respeito do regime geral de previdncia social
pessoas fsicas, exceto: (AFRFB 2005) e da classificao dos segurados obrigatrios,
a) O brasileiro civil que trabalha no exterior para assinale a assertiva incorreta. (AFPS 2002)
organismo oficial internacional do qual o Brasil a) Como empregado aquele que presta servio de
membro efetivo, ainda que l domiciliado, e contratado, natureza urbana ou rural empresa, em carter no-
e que coberto por regime prprio de previdncia social. eventual, sob sua subordinao e mediante
b) A pessoa fsica, proprietria ou no, que explora remunerao, inclusive como diretor empregado.
atividade de extrao mineral garimpo, em carter b) Como trabalhador avulso quem presta, a diversas
permanente ou temporrio, diretamente ou por empresas, sem vnculo empregatcio, servio de
intermdio de prepostos, com ou sem o auxlio de natureza urbana ou rural definidos em Regulamento.
empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de c) Como contribuinte individual o ministro de confisso
forma no contnua. religiosa e o membro de instituto de vida consagrada, de
c) O ministro de confisso religiosa e o membro de congregao ou de ordem religiosa.
instituto de vida consagrada, de congregao ou de d) Como empregado o titular de firma individual
ordem religiosa. urbana ou rural.
d) Quem presta servio de natureza urbana ou rural, em e) Como contribuinte individual o diretor no-
carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao empregado e o membro de conselho de administrao
de emprego. de sociedade annima.
e) A pessoa fsica, proprietria ou no, que explora
atividade agropecuria ou pesqueira, em carter 27 - A inscrio o ato pelo qual o segurado
permanente ou temporria, diretamente ou por cadastrado no RGPS, por meio de comprovao de
intermdio de prepostos e com auxlio de empregados, dados pessoais e outros elementos. (Tec. Prev.
utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no INSS 2003)
contnua. ( ) Certo
( ) Errado
24 - A Lei de Benefcios da Previdncia Social (Lei n.
8.213/91), no art. 11, elenca como segurados 28 - A filiao ao RGPS representa ato volitivo em
obrigatrios da Previdncia Social na condio de relao ao trabalhador associado a cooperativa que,
empregado, entre outros, as seguintes pessoas nessa qualidade, preste servios a terceiros. (Tec.
fsicas, exceto: (AFRFB 2005) Prev. INSS 2003)
a) Aquele que presta servio de natureza urbana ou ( ) Certo
rural empresa, em carter no eventual, sob sua ( ) Errado
subordinao e mediante remunerao, inclusive como
diretor empregado. 29 - A filiao materializa a inscrio junto ao RGPS
b) Aquele que, contratado por empresa de trabalho e objetiva a identificao pessoal do segurado. (Tec.
temporrio, definida em legislao especfica, presta Prev. INSS 2003)
servio para atender a necessidade transitria de ( ) Certo
substituio de pessoal regular e permanente ou a ( ) Errado
acrscimo extraordinrio de servio de outras
empresas.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


68
30 - vedada a inscrio de segurado aps sua ( ) A Unio responsvel pela cobertura de
morte, exceto em caso de segurado especial. (Tec. insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando
Prev. INSS 2003) decorrentes do pagamento de benefcios de prestao
( ) Certo continuada da Previdncia Social.
( ) Errado a) V V V
b) F F F
GABARITO c) F V V
01. B 02. C 03. B 04. B 05. B d) V V F
06. C 07. B 08. C 09. B 10. E e) F F V
11. E 12. B 13. A 14. A 15. E
16. E 17. A 18. A 19. D 20. D 04 - Destina-se previdncia social 50% o da receita
21. E 22. E 23. A 24. C 25. A obtida em relao a todo e qualquer bem de valor
26. D 27. C 28. E 29. E 30. C econmico apreendido em decorrncia do trfico
ilcito de entorpecentes e drogas afins que sero
utilizados pelo INSS nas aes de preveno e
proteo sade, bem como na aplicao para
Exerccios Aula 02 tratamento e recuperao de segurados viciados.
(AFPS 2003)
(Empresa/Empregador Domstico; Financiamento da ( ) Certo
Seguridade Social) ( ) Errado

01 - A respeito do conceito previdencirio de 05 - A respeito do conceito e financiamento da


empresa ou de empregador domstico, assinale a Seguridade Social, assinale a afirmativa incorreta.
assertiva incorreta. (AFPS 2002) (Procurador TCM/RJ 2008)
a) Empresa a firma individual ou sociedade que a) A Seguridade Social compreende um conjunto
assume o risco de atividade econmica urbana ou rural, integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e
com fins lucrativos, bem como os rgos e entidades da da sociedade, destinadas a assegurar os direitos
administrao pblica direta, indireta ou fundacional. relativos sade, previdncia e assistncia social.
b) Empregador domstico a pessoa ou famlia que b) O princpio da eqidade na participao do custeio da
admite a seu servio, sem finalidade lucrativa, seguridade social se expressa, entre outros, pelas
empregado domstico. alquotas de contribuio diferentes para as empresas e
c) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei para os trabalhadores.
8.213/91, o contribuinte individual em relao a c) No mbito federal, o oramento da Seguridade Social
segurado que lhe presta servio. composto das receitas da Unio, das contribuies
d) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei sociais e receitas de outras fontes. Entre estas e as
8.213/91, a cooperativa. vinculadas s aes de sade, esto as provenientes do
e) Equipara-se empresa, para os efeitos da Lei seguro contra Danos Pessoais causados por Veculos
8.213/91, a associao ou entidade de qualquer Automotores de Vias Terrestres DPVAT.
natureza ou finalidade. d) A contribuio social incidente sobre a receita de
concursos de prognsticos refere-se, exclusivamente,
02 - luz do texto constitucional, julgue os itens s loterias administradas pela Caixa Econmica
abaixo referentes ao financiamento da Seguridade Federal.
Social: (ATA-MF 2009) e) As receitas dos Municpios destinadas ao
I. financiada por toda a sociedade financiamento da seguridade social constaro de seus
II. de forma direta e indireta respectivos oramentos,
III. por meio de verbas oramentrias entre outras no integrando o oramento da Unio.
IV. financiamento definido por lei
a) Somente I e III esto corretos. 06 - A Seguridade Social ser financiada por toda a
b) Somente I est correto. sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da
c) Somente I e II esto corretos. lei, mediante recursos provenientes dos oramentos
d) Todos esto corretos. da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
e) Somente III e IV esto corretos. Municpios. Ser financiada tambm por
contribuies sociais, mas no pela contribuio
03 - Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) (Analista Tributrio 2005)
ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, a) do empregador, da empresa e da entidade a ela
marque a opo que contenha a exata seqncia. equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de
(Analista Tributrio 2005) salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
( ) A contribuio da Unio para a Seguridade Social creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe
constituda de recursos adicionais do Oramento preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio.
Fiscal. b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a
( ) Os recursos adicionais do Oramento Fiscal para operaes de comrcio interno, do empregador, da
a Seguridade Social sero fixados obrigatoriamente na empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei.
lei oramentria anual.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


69
c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da
entidade a ela equiparada na forma da lei, alquota de oito, nove ou onze por cento sobre o seu
independentemente de ser sujeito tambm pelo imposto salrio de contribuio, de acordo com a faixa salarial
de renda. constante da tabela publicada periodicamente pelo
d) do importador de bens ou servios do exterior, ou de MPS.
quem a lei a ele equiparar, independentemente da ( ) O segurado empregado, inclusive o domstico,
incidncia do imposto de importao que no caso que possuir mais de um vnculo, dever comunicar
couber. mensalmente ao primeiro empregador a remunerao
e) sobre os proventos de aposentadoria ou penso recebida at o limite mximo do salrio de contribuio,
concedidos pelo Regime Geral de Previdncia Social ao envolvendo os vnculos adicionais.
trabalhador ou demais segurados submetidos a tal ( ) No que couberem, as obrigaes de comunicar a
regime. existncia de pluralidade de fontes pagadoras aplicam-
se ao trabalhador avulso que, concomitantemente,
07 - Constituem contribuies sociais, de acordo exera atividade de empregado.
com a Lei n. 8.212/91, exceto: (AFRFB 2005) a) V; F e V.
a) As das empresas, incidentes sobre a remunerao b) V; V e F.
paga ou creditada aos segurados a seu servio. c) V; V e V.
b) As dos empregados domsticos. d) V; F e F.
c) As dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio- e) F; F e F.
de-contribuio.
d) As das empresas, incidentes sobre faturamento e 12 - Considere a seguinte situao hipottica.
lucro. Adaptada (AFPS 2003)
e) As dos proprietrios rurais, incidentes sobre o seu No ms de abril de 2003, Lauro, autnomo,
faturamento. exercendo por conta prpria atividade econmica,
realizou diversos reparos nas instalaes eltricas da
08 - No constitui receita das contribuies sociais: Santa Casa de Misericrdia, entidade beneficente de
(AFPS 2002) assistncia social e isenta das contribuies sociais
a) as das empresas, incidentes sobre a remunerao patronais, prestando servios, nessa competncia,
paga ou creditada aos segurados a seu servio. apenas Santa Casa e recebendo R$ 1.000,00 pelo
b) as dos empregadores domsticos, incidentes sobre o trabalho. Nessa situao, a entidade beneficente est
salrio-de-contribuio dos empregados domsticos a obrigada descontar, do total a ser pago a Lauro, o
seu servio. equivalente 11% de sua remunerao, bem como a
c) as provenientes da Unio. efetuar o repasse em favor da previdncia social.
d) as das empresas, incidentes sobre o faturamento e o ( ) Certo
lucro. ( ) Errado
e) as incidentes sobre a receita de concursos de
prognsticos. 13 - Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS
2003)
09 - A respeito das contribuies sociais, correto No ms de abril de 2003, Fbio, autnomo,
afirmar que: (ATA-MF 2009) exercendo por conta prpria atividade econmica,
a) a contribuio do empregador incide s sobre a folha prestou servio apenas ao Mercado Santana Ltda.,
de salrios. empresa optante SIMPLES, recebendo R$ 1.500,00.
b) a contribuio da empresa pode ser feita em funo Nessa situao, do total recebido por Fbio, a empresa
do tipo de produto que ela vende. dever descontar o equivalente a 11%, bem como
c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social. efetuar o repasse em favor da previdncia social.
d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos ( ) Certo
incidncia de contribuies sociais. ( ) Errado
e) pode haver a incidncia de contribuio social sobre
a importao de bens do exterior. 14 - A cooperativa de produo uma sociedade
cujos associados produzem em comum bens e
10 - A renda lquida dos concursos de prognsticos servios, detendo, eles mesmos, os meios de
constitui receita da seguridade social, executando- produo. A contribuio previdenciria da
se os valores destinados ao programa de crdito cooperativa de 20% sobre o total das
educativo. (AFPS 2001) remuneraes pagas ou creditadas a qualquer ttulo,
( ) Certo no decorrer do ms, aos segurados contribuintes
( ) Errado individuais que lhe prestem servios e, caso a
atividade exercida pelo cooperado o exponha a
11 - Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) agentes nocivos que permitam a concesso de
ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, aposentadoria especial aps 15, 20, 25 anos de
marque a opo que contenha a exata seqncia. contribuio, respectivamente, sero adicionadas as
(AFRFB 2005) alquotas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais. (AFPS
( ) A contribuio social previdenciria dos 2003)
segurados empregado, empregado domstico e ( ) Certo ( ) Errado

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


70
15 - O custeio dos benefcios concedidos em razo
do grau de incidncia de incapacidade laborativa (Salrio-de-Contribuio; Recolhimento Fora do
decorrente dos riscos ambientais do trabalho feito Prazo; Obrigaes Acessrias; Responsabilidade
mediante as contribuies sobre a remunerao Solidria)
paga a qualquer titulo no decorrer do ms ao
segurado empregado, ao trabalhador avulso e ao 01 - Para os segurados empregados e trabalhadores
contribuinte individual, incidindo um percentual de avulsos, entende-se por salrio de contribuio:
um, dois ou trs pontos percentuais, a depender de (AFRFB 2005)
atividade preponderante da empresa ter grau de a) A remunerao auferida, sem dependncia da fonte
risco leve, mdio ou grave, cujas alquotas podem pagadora, em uma ou mais empresas ou pelo exerccio
ser acrescidas em doze, nove ou seis pontos de sua atividade por conta prpria, durante o ms,
percentuais, respectivamente, caso a atividade observados os limites mnimo e mximo do salrio de
exercida pelo segurado, a servio da empresa, contribuio.
ensejar concesso de aposentadoria especial aps b) O valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado,
15, 20 ou 25 anos de contribuio. (AFPS 2003) resultante da prestao de servios a terceiros, pessoas
( ) Certo fsicas ou jurdicas, por intermdio da cooperativa.
( ) Errado c) O valor por eles declarado, observados os limites
mnimo e mximo do salrio de contribuio.
16 - Considere a seguinte a situao hipottica. d) Vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete,
(AFPS 2003) carreto, transporte, no se admitindo a deduo de
Uma sociedade civil constituda de 6 scios, todos qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel
mdicos, tem como objeto social prestar servios de e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este
anestesiologia nos centros cirrgicos dos hospitais, ttulo figurem discriminadas no documento.
pagou a seus scios, a ttulo de antecipao dos lucros e) A remunerao auferida em uma ou mais empresas,
R$ 10.000,00 por ms, durante todo o exerccio de assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe
2000, no tendo sido discriminada a remunerao so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo,
decorrente do trabalho e a proveniente do capital social. durante o ms.
Nessa situao, em relao aos valores distribudos aos
scios, a contribuio da empresa ser de 20% sobre o 02 - Maria Clara, contribuinte empregada pelo
total das remuneraes pagas mensalmente durante o Regime Geral de Previdncia Social desde 1994,
exerccio. deseja contribuir acima do valor mximo permitido
( ) Certo pela Previdncia Social. Assim, prope na justia
( ) Errado ao contra o Instituto Nacional do Seguro Social
INSS, alegando que tem direito de contribuir acima
17 - A respeito da base de clculo e contribuintes do limite legal, pois deseja se aposentar com um
das contribuies sociais, analise as assertivas valor acima do valor mximo pago pelo INSS.
abaixo, assinalando a incorreta. (ATA-MF 2009) Assim, correto afirmar, perante a legislao
a) Remunerao paga, devida ou creditada aos previdenciria de Custeio, que o pedido de Maria
segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, (ATA-MF 2009)
mesmo sem vnculo empregatcio EMPRESA. a) pode ser aceito, desde que ela contribua at 10% do
b) Receita bruta decorrente dos espetculos desportivos valor mximo.
de que participem em todo o territrio nacional b) no pode ser aceito, pois no cabe a Maria a escolha
PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA. do montante a ser pago.
c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da c) pode ser aceito, desde que ela comprove ter
comercializao da produo rural SEGURADO despesas familiares acima do valor mximo.
ESPECIAL. d) pode ser aceito, pois o pagamento da contribuio
d) Salrio de contribuio dos empregados domsticos social tem natureza jurdica privada de forma contratual.
a seu servio EMPREGADOR DOMSTICO. e) pode ou no ser aceito, dependendo do nmero de
e) Incidentes sobre seu salrio de contribuio dependentes que ela possua.
TRABALHADORES.
03 - Qual das parcelas abaixo no integram o
GABARITO salrio-de-contribuio? (ATA-MF 2009)
01. A 02. D 03. A 04. E 05. D a) Salrio
06. E 07. C 08. C 09. E 10. C b) Gorjetas
11. A 12. E 13. C 14. C 15. E c) Despesas de viagem
16. C 17. B d) Abonos
e) Ganhos habituais

04 - A respeito do salrio-de-contribuio, segundo


a Lei n 8.212/91, no correto afirmar: (Juiz
Substituto do TRT 13 Regio 2006)
Exerccios Aula 03
Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO
71
a) O salrio-maternidade considerado salrio-de- trimestrais, no valor correspondente a R$ 300,00
contribuio; cada uma, por empregado; pagamento mensal de
b) O dcimo terceiro salrio integra o salrio-de- vale-refeio no valor de R$ 120,00 para cada
contribuio, exceto para o clculo do benefcio, na empregado e complementao do valor do auxlio-
forma estabelecida em regulamento; doena para os empregados expostos,
c) Os valores correspondentes a transporte, efetivamente, a riscos ambientais no ambiente do
alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao trabalho.
empregado contratado para trabalhar em localidade
distante da sua residncia no integram o salrio-de- Considerando essa situao hipottica, julgue
contribuio; os itens a seguir, relacionados ao salrio-de-
d) No considerado salrio-de-contribuio o valor contribuio.
relativo assistncia prestada por servio mdico ou
ondotolgico, prprio da empresa ou por ela 07 - O pagamento a ttulo de complementao do
conveniado, inclusive o reembolso das despesas com auxlio-doena no constitui fato gerador da
medicamentos, despesas hospitalares e outras obrigao previdenciria, haja vista sua evidente
similares, desde que fornecidos em razo de cargo de natureza assistencial. (AFPS 2003)
gesto e a cobertura abranja 1/3 (um tero) dos ( ) Certo
empregados; ( ) Errado
e) O total das dirias pagas, quando excedentes a 50%
(cinquenta por cento) da remunerao mensal, integra o 08 - O vale-refeio no ser considerado salrio-de-
salrio-de-contribuio pelo seu valor total. contribuio caso tenha sido feita a necessria
adeso, pela empresa, ao Programa de Alimentao
05 - Integram o salrio-de-contribuio, para fins do Trabalhador e os termos da Lei n. 6.321/1976
previdencirios: (Juiz Substituto do TRT 22 Regio estejam sendo cumpridos. (AFPS 2003)
2006) ( ) Certo
a) As dirias para viagens, desde que excedam a 50% ( ) Errado
(cinqenta por cento) da remunerao mensal;
b) Os benefcios da Previdncia Social, nos termos e 09 - A participao nos lucros garantia
limites legais, salvo o salrio-maternidade; constitucional do trabalhador e, da forma como foi
c) A parcela recebida a ttulo de vale-transporte, nos concedida, atende legislao especfica,
termos da legislao respectiva; determinando a no-incidncia da contribuio
d) A participao nos lucros ou resultados da empresa, previdenciria sobre ela. (AFPS 2003)
quando paga ou creditada de acordo com lei especfica; ( ) Certo
e) O valor correspondente a vesturio, equipamentos e ( ) Errado
outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados
no local do trabalho para a prestao dos respectivos 10 - O salrio-de-contribuio limita e quantifica a
servios. base de clculo da contribuio previdenciria e, ao
mesmo tempo, apresenta a hiptese de incidncia
06 - De acordo com a normatizao previdenciria, da obrigao previdenciria: o exerccio de
no integra a base de clculo de contribuio o (a): atividade remunerada por aquele que a lei define
(Juiz Substituto do TRT 5 Regio 2006) como segurado obrigatrio. (Procurador Federal
a) Vale-transporte pago em pecnia por empresa de 2004)
conservao e limpeza. ( ) Certo
b) Complementao ao valor do auxlio-doena paga ( ) Errado
apenas aos empregados expostos a agentes nocivos.
c) Valor das contribuies efetivamente pagas pela 11 - Considere a seguinte situao hipottica.
pessoa jurdica relativo a programa de previdncia Determinada indstria fornece a seus empregados
complementar fechada ou aberta, disponvel a todos os bolsas de estudo destinadas ao aperfeioamento,
empregados do setor financeiro. capacitao e qualificao de trabalhadores que
d) Valor correspondente a vesturios, equipamentos e tenham pelo menos 10 anos de vnculo empregatcio
outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados com a empresa, mediante a participao em cursos
no local do trabalho com a finalidade de prestar os vinculados s atividades desenvolvidas pela
respectivos servios. empresa. Nessa situao, os valores custeados pela
e) Participao nos lucros ou resultados da empresa, empresa integram, a base de clculo da
sendo possvel o parcelamento em no mximo quatro contribuio previdenciria. (Procurador Federal
vezes no mesmo ano civil, independentemente de 2004)
acordo ou conveno coletiva. ( ) Certo
( ) Errado

Uma empresa celebrou acordo coletivo de Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se
trabalho em que foram estipuladas, entre outras, as uma situao hipottica referente aplicao do
seguintes clusulas: pagamento de participao nos conceito de salrio-de-contribuio, seguida de uma
lucros referente ao exerccio de 2002, em 4 parcelas assertiva a ser julgada.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


72
18 - Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma
12 - Maria, segurada empregada da previdncia grande rede de supermercados e visita
social, encontra-se afastada de suas atividades regularmente cada uma das lojas da rede. Para
profissionais devido ao nascimento de seu filho, atendimento a necessidades do trabalho que faz
mas recebe salrio-maternidade. Nessa situao, durante as viagens, Rodrigo recebe dirias que
apesar de ser um benefcio previdencirio, o salrio- excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao
maternidade que Maria recebe considerado normal. Nessa situao, no incide contribuio
salrio-de-contribuio para efeito de incidncia. previdenciria sobre os valores recebidos por
(Tec. Prev. INSS 2008) Rodrigo a ttulo dessas dirias. (Tec. Prev. INSS
( ) Certo 2008)
( ) Errado ( ) Certo
( ) Errado
13 - Mateus trabalha em uma empresa de
informtica e recebe o vale-transporte junto s 19 - Devero ser recolhidas at o dia vinte do ms
demais rubricas que compem sua remunerao, seguinte ao da ocorrncia do seu fato gerador,
que devidamente depositada em sua conta antecipando-se o vencimento para o dia til anterior
bancria. Nessa situao, incide contribuio quando no houver expediente bancrio no dia do
previdenciria sobre os valores recebidos por vencimento, as contribuies: (Adaptada) (Analista
Mateus a ttulo de vale-transporte. (Tec. Prev. INSS Tributrio 2005)
2008) a) incidentes sobre a receita bruta decorrente de
( ) Certo qualquer forma de patrocnio, de licenciamento de uso
( ) Errado de marcas e smbolos, de publicidade, de propaganda e
transmisso de espetculos desportivos, devida pela
14 - Lus vendedor em uma grande empresa que associao desportiva que mantm equipe de futebol
comercializa eletrodomsticos. A ttulo de incentivo, profissional.
essa empresa oferece aos empregados do setor de b) do segurado empregado domstico.
vendas um plano de previdncia privada. Nessa c) descontadas da remunerao paga, devida ou
situao, incide contribuio previdenciria sobre creditada, aos segurados empregados.
os valores pagos, pela empresa, a ttulo de d) do empregador domstico.
contribuio para a previdncia privada, a Lus. e) do condutor autnomo de veculo rodovirio, inclusive
(Tec. Prev. INSS 2008) o taxista, para o Servio Social do Transporte SEST.
( ) Certo
( ) Errado 20 - O empregador domstico no esta obrigado a
efetuar desconto e subseqente recolhimento da
15 - Tendo sido demitido sem justa causa da contribuio devida pelo empregado domestico, que
empresa em que trabalhava, Vagner recebeu o aviso dever ser recolhida pelo prprio trabalhador. Est
prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa obrigado, contudo, a recolher a contribuio social
situao, no incide contribuio previdenciria a seu cargo, equivalente a 12% do salrio de
sobre o valor da indenizao paga, pela empresa, a contribuio do empregado, at o dia 15 do ms
Vagner. (Tec. Prev. INSS 2008) seguinte da competncia. (AFPS 2001)
( ) Certo ( ) Certo
( ) Errado ( ) Errado

16 - Claudionor recebe da empresa onde trabalha 21 - Quanto responsabilidade pelo recolhimento


alguns valores a ttulo de dcimo-terceiro salrio. das contribuies, assinale a afirmativa incorreta.
Nessa situao, os valores recebidos por (Procurador TC/PA 2008)
Claudionor no so considerados para efeito do a) A empresa obrigada a arrecadar as contribuies
clculo do salrio-benefcio, integrando-se apenas o devidas pelos seus empregados, trabalhadores avulsos
clculo do salrio-de-contribuio. (Tec. Prev. INSS e contribuintes individuais, descontando-as da
2008) respectiva remunerao, e recolh-las juntamente com
( ) Certo as contribuies a seu cargo.
( ) Errado b) As empresas que integram grupo econmico de
qualquer natureza no respondem entre si,
17 - A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele, solidariamente, pelas obrigaes perante a Seguridade
a cada ms, um valor referente participao nos Social.
lucros, que apurado mensalmente. Nessa c) A empresa adquirente ou consumidora de produto
situao, incide contribuio previdenciria sobre o rural fica subrogada nas obrigaes do produtor rural
valor recebido mensalmente por Maurcio a ttulo de pessoa fsica ou do segurado especial, caso adquira a
participao nos lucros. (Tec. Prev. INSS 2008) produo desses segurados.
( ) Certo d) Tratando-se de produto rural adquirido de
( ) Errado agroindstria ou de produtor rural pessoa jurdica,
nenhuma obrigao cabe empresa adquirente ou
consumidora, relativamente a essa operao.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


73
e) Os segurados contribuintes individuais que, no ms, 25 - Constitui obrigao das empresas manter
no prestaram servio empresa, bem como os atualizado o perfil profissiogrfico previdencirio,
segurados facultativos, devem recolher sua contribuio abrangendo as atividades desenvolvidas pelos
por iniciativa prpria. segurados empregados e contribuintes individuais,
bem como fornecer a estes, na resciso do contrato
22 - Assinale abaixo o item que contenha uma de trabalho ou ao trmino da prestao do servio,
informao errnea, sobre a obrigao acessria da cpia autenticada deste documento, sob pena de
empresa relativamente Previdncia Social. multa por descumprimento de obrigao acessria
obrigao da empresa (Analista Tributrio 2005) da legislao previdenciria. (AFPS 2003)
a) inscrever, no Regime Geral de Previdncia Social, os ( ) Certo
segurados empregados, mas no os trabalhadores ( ) Errado
avulsos a seu servio.
b) inscrever, quando pessoa jurdica, como contribuintes 26 - A elaborao da folha de pagamento dos
individuais no Regime Geral de Previdncia Social, mas empregados da empresa, entre outras formalidades,
s a partir de 1 de abril de 2003, as pessoas fsicas deve ser mensal, coletiva e segmentada por
contratadas sem vnculo empregatcio. estabelecimento, obra de construo civil e tomador
c) elaborar folha de pagamento mensal da remunerao de servios, com a correspondente totalizao das
paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu rubricas, discriminando e agrupando os segurados
servio, de forma coletiva por estabelecimento, mas por categoria, destacando as que estiverem em
dever faz-lo por obra de construo civil e por gozo de salrio-maternidade e indicando o nmero
tomador de servios, com a correspondente totalizao de quotas de salrio-famlia atribudas a cada
e resumo geral. segurado. (AFPS 2003)
d) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua ( ) Certo
contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores ( ) Errado
de todas as contribuies sociais a cargo da empresa.
e) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta 27- As empresas obrigadas a apresentao de
servios, comprovante do pagamento de remunerao. escriturao contbil devem lanar mensalmente em
ttulos prprios de sua contabilidade,
23 - Nos termos do Regulamento da Previdncia discriminadamente, os fatos geradores das
Social, Decreto-lei 3.048/99, so obrigaes contribuies, o montante das quantias
acessrias da relao tributria previdenciria, descontadas, as contribuies da empresa e os
exceto: (Adaptada) (AFPS 2002) totais recolhidos, devidamente escriturados nos
a) preparar folha de pagamento da remunerao paga, livros Dirio e Razo, exigveis aps 90 dias do
devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, encerramento do exerccio financeiro. (AFPS 2003)
devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da ( ) Certo
respectiva folha e recibos de pagamentos. ( ) Errado
b) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua
contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores 28 - Caso o representante legal de uma sociedade
de todas as contribuies, o montante das quantias comercial se recusasse a apresentar aos AFRFB os
descontadas, as contribuies da empresa e os totais documentos relativos contabilidade da empresa,
recolhidos. ento a SRFB poderia inscrever de oficio a
c) prestar a SRFB todas as informaes cadastrais, importncia que reputasse devida, cabendo
financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na empresa o nus da prova em contrario. (Adaptada)
forma por ela estabelecida, bem como os (AFPS 2001)
esclarecimentos necessrios fiscalizao. ( ) Certo
d) encaminhar ao sindicato representativo da categoria ( ) Errado
profissional mais numerosa entre seus empregados, at
o dia dez de cada ms, cpia da Guia da Previdncia 29 - Para o calculo do valor da contribuio devida,
Social relativamente competncia anterior. o montante dos salrios pagos pela execuo de
e) pagar todas contribuies sociais devidas no perodo uma obra de construo civil poder ser obtido por
de apurao, juntamente com as multas decorrentes do aferio indireta, de acordo com a rea construda,
atraso no pagamento. caso a fiscalizao da SRFB constate, na
documentao apresentada pelo construtor, no
24 - Assinale a assertiva que no contm uma haver comprovao regular do efetivo custo da
obrigao acessria das contribuies destinadas mo-de-obra utilizada. (Adaptada) (AFPS 2001)
Seguridade Social. (ATA-MF 2009) ( ) Certo
a) Elaborao da folha de pagamento. ( ) Errado
b) Dever de prestar informaes.
c) Lanamento dos fatos geradores das contribuies.
d) Pagamento da contribuio social.
e) Dever do Cartrio de comunicar os bitos. GABARITO
01. E 02. B 03. C 04. D 05. A
06. D 07. E 08. C 09. E 10. C

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


74
11. C 12. C 13. C 14. C 15. E* 2 pontos percentuais, respectivamente. (AFPS
16. C 17. C 18. E 19. C 20. E 2003)
21. B 22. A 23. E 24. D 25. E ( ) Certo
26. C 27. E 28. C 29. C ( ) Errado

Gabarito alterado devido a alterao da 04 - Com relao s contribuies para o Regime


legislao (Dec. 6.727/09) Geral de Previdncia Social, analise as afirmativas a
seguir: (Procurador TC/PA 2008)
I. Os segurados tm sua contribuio para o Regime
Geral de Previdncia Social calculada com base no
Exerccios Aula 04 salrio de contribuio, que, para os empregados e
trabalhadores avulsos, compreende a remunerao
(Reteno dos 11%; Constituio do Crdito; auferida, durante o ms, em uma ou mais empresas,
Decadncia e Prescrio; Restituio, destinada a retribuir o trabalho, ou o tempo disposio
Compensao e Reembolso) do empregador ou tomador do servio, a includos os
ganhos habituais sob a forma de utilidades, as gorjetas
01 - Considere a seguinte situao hipottica. e os adiantamentos decorrentes de reajustes salariais.
II. As empresas e as entidades equiparadas empresa
Um supermercado empreitou com uma prestadora que contratarem cooperativas de trabalho ou de mo-
de servios o asseio de um galpo para ser utilizado de-obra devem contribuir com 15% (quinze por cento),
como depsito. Concluda a tarefa, foi emitida nota fiscal incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de
de servio em 30/5/2003, tendo sido retido o montante prestao de servios, relativamente a servios que lhe
de R$ 8.000,00. A contribuio previdenciria mensal da so prestados por cooperados daquelas cooperativas.
empresa prestadoras, nas competncias de maio a III. A empresa contratante de servios executados
agosto de 2003, parte patronal e segurados mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em regime
empregados, exceto os valores destinados a terceiros, de trabalho temporrio, dever reter onze por cento do
equivale a R$ 2.000,00. valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios e recolher a importncia retida em nome da
Nessa situao a contratada poder compensar o empresa cedente de mo-de-obra.
valor retido com o valor devido integral a partir da IV. A empresa cedente de mo-de-obra compensar o
competncia de maio de 2003 e posteriores, at que valor retido pela contratante quando do recolhimento
o saldo a seu favor deixe de existir ou optar por das contribuies destinadas Seguridade Social,
requerer a restituio a qualquer tempo. (AFPS devidas sobre a folha de pagamento dos segurados a
2003) seu servio.
( ) Certo V. Entende-se como cesso de mo-de-obra a
( ) Errado colocao disposio do contratante, em suas
dependncias ou nas de terceiros, de segurados que
02 - Considere a seguinte situao hipottica. realizem servios contnuos, relacionados ou no com a
atividade-fim da empresa, quaisquer que sejam a
Um laboratrio contratou uma empresa de natureza e a forma de contratao.
telemarketing para auxiliar no lanamento de um Assinale:
produto no mercado de cremes, consistindo o servio a) se somente as afirmativas IV e V estiverem corretas.
em contatar mdicos dermatologistas das principais b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
capitais litorneas do pas e informar as caractersticas c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
do novo produto. Os operadores de telemarketing foram d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
postos disposio do contratante nas dependncias e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
da contratada, utilizando os equipamentos desta.
05 - Considere a seguinte situao hipottica.
Nessa situao, a empresa contratante dos servios (Adaptada) (AFPS 2003)
de cesso de mo-de-obra est obrigada a reter 11%
do valor bruto da nota fiscal relativa prestao dos Durante ao fiscal na empresa Sol Nascente Ltda.,
servios e recolher essa importncia retida em foi constatada a falta de recolhimento das contribuies
nome da contratada. (AFPS 2003) previdencirias devidas seguridade social em diversos
( ) Certo perodos. Por essa razo, foi lavrado Auto de Infrao
( ) Errado de Obrigao Principal (AIOP) com discriminao clara
e precisa dos fatos geradores, constituindo, assim, o
03 - Se a atividade executada pelos segurados crdito previdencirio. Nessa situao, aps o
vinculados empresa contratada para a prestao recebimento do AIOP, a empresa ter o prazo de trinta
de servio mediante cesso de mo-de-obra permitir dias para efetuar o pagamento ou apresentar sua
a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 defesa. Findo esse prazo, caso no haja qualquer
ou 25 anos de contribuio, o percentual de 11% a manifestao do contribuinte, ser declarada a revelia e
ser retido pela contratante ser acrescido de 4, 3 ou o devido encaminhamento procuradoria para que se
proceda a inscrio em dvida ativa.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


75
( ) Certo a) Poder ser compensada ou restituda contribuio
( ) Errado Seguridade Social, na hiptese de recolhimento ou
pagamento indevido.
06 - Considerando que uma empresa deixasse de b) Poder ser restituda contribuio ao segurado que
recolher os valores descontados dos salrios de deixar de exercer atividade abrangida pelo Regime
seus empregados, ento o dbito apurado, ainda Geral de Previdncia Social, desde que seu
que confessado, no poderia ser objeto de afastamento ocorra em carter definitivo.
parcelamento. (AFPS 2001) c) Tratando-se de compensao, esta no poder ser
( ) Certo superior a 30% (trinta por cento) do valor a ser recolhido
( ) Errado em cada competncia.
d) A empresa poder se compensar, sem limites, dos
07 - permitido ao contribuinte ressarcir-se de valores relativos a benefcios previdencirios pagos a
valores pagos indevidamente, deduzindo-os das seus empregados, na forma da lei, como ocorre com o
contribuies devidas Previdncia Social, se salrio-famlia e o salrio-maternidade.
atender a diversas condies, entre as quais as e) admitida a compensao financeira entre o Regime
seguintes: (AFRFB 2005) Geral de Previdncia Social e os Regimes Prprios de
a) estar em situao regular, relativamente sua sede Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito
ou estabelecimento principal, enquanto s contribuies Federal e dos Municpios, em face da contagem
objeto de Notifi cao Fiscal de Lanamento de Dbito recproca de tempo de servio, sendo feita ao Regime a
NFLD e dbito decorrente de Auto de Infrao - AI, cuja que o interessado estiver vinculado ao requerer o
exigibilidade no esteja suspensa, de Lanamento de benefcio pelos demais Regimes.
Dbito Confessado - LDC, de Lanamento de Dbito
Confessado em GFIP - LDCG, de Dbito Confessado 10 - Considere a situao hipottica. (AFPS 2001)
em GFIP DCG.
b) no haver dbitos vincendos relativamente ao A Unio instituiu contribuio social nova, no-
parcelamento de contribuies. prevista na Constituio da Republica. Observando os
c) a compensao somente poder ser realizada em ditames da respectiva lei, uma empresa recolheu o
recolhimento de importncia correspondente a perodos tributo, regularmente, a partir de fevereiro de 1990 -
antecedentes queles a que se referem os valores data definida pela lei para o inicio da incidncia da
pagos exao. Em maro de 2000, contudo, o Supremo
indevidamente. Tribunal Federal (STF) concluiu o julgamento de ao
d) no referir-se a acrscimos legais, como de direta de inconstitucionalidade, por meio da qual aquela
atualizao monetria, de multa ou de juros de mora. Corte definiu ser inconstitucional to somente o artigo
e) referir-se a compensao de valores que no tenham da lei que impunha a incidncia da contribuio j no
sido alcanados pela prescrio. ms de fevereiro de 1990. Assim, no ms seguinte ao
transito em julgado da deciso do STF, a citada
08 - Nos termos da legislao previdenciria, empresa ajuizou ao ordinria objetivando a repetio
assinale a assertiva correta a respeito da restituio do indbito recolhido naquele primeiro ms de
e compensao de contribuies. (Adaptada) (AFPS incidncia.
2002)
a) Na hiptese de pagamento ou recolhimento indevido, Nessa situao, o pedido de repetio de indbito
a contribuio no ser atualizada monetariamente. no poder ser acolhido, haja vista a consumao
b) Ser admitida a restituio ou a compensao de do respectivo prazo prescricional.
contribuio a cargo da empresa, recolhida ao Instituto ( ) Certo
Nacional do Seguro Social, que, por sua natureza, tenha ( ) Errado
sido transferida ao preo de bem ou servio oferecido
sociedade. 11 - Indique qual dos benefcios listados abaixo, de
c) Somente poder ser restituda ou compensada acordo com a legislao previdenciria,
contribuio para a seguridade social, arrecadada pela reembolsado empresa: (AFRFB 2005)
SRFB, na hiptese de pagamento ou recolhimento a) Auxlio-acidente.
indevido. b) Aposentadoria por idade.
d) A restituio de contribuio ou de outra importncia c) Salrio-famlia pago aos segurados a seu servio.
recolhida indevidamente, que comporte, por sua d) Aposentadoria por invalidez.
natureza, a transferncia de encargo financeiro, ser e) Penso por morte.
feita de imediato.
e) Direito de pleitear judicialmente a compensao s
pode ser exercido no prazo de cento e oitenta dias do
seu pagamento.
12 - Nos termos da legislao previdenciria,
09 - Com relao compensao e restituio de assinale qual benefcio reembolsado empresa:
contribuies, assinale a afirmativa incorreta. (AFPS 2002)
(Procurador TC/PA 2008) a) salrio-famlia pago aos segurados a seu
servio.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


76
b) auxlio-acidente. consideradas como salrio-de-contribuio, entre elas o
c) aposentadoria por idade. total das dirias pagas que excederam a 50% da
d) aposentadoria por invalidez. remunerao mensal dos empregados. No dia
e) penso por morte. 1/8/2003, o contribuinte recebeu o AIOP e tomou
conhecimento do trmino da ao fiscal. No mesmo
GABARITO ms, a empresa precisou do comprovante de
01. E 02. E 03. C 04. E 05. E inexistncia de dbito para participar de licitao, razo
06. C 07. E 08. C 09. B 10. E pela qual, no dia 29/8/2003, antes de terminar o prazo
11. C 12. A de defesa, apresentou impugnao, no contestando
nem pagando os valores referentes s dirias
excedentes. Nessa situao, o contribuinte, enquanto
no for emitida a deciso da autoridade julgadora da
Exerccios Aula 05 primeira instncia administrativa, ter direito emisso
do documento que comprove a inexistncia do dbito,
(Prova de Inexistncia de Dbito; Crimes Contra a pois o processo encontra-se pendente de deciso no
Seguridade Social; Benefcios (Parte Geral)) contencioso administrativo.
( ) Certo
01 - Figura na legislao como obrigao da ( ) Errado
empresa - e a autoridade responsvel por rgo do
poder pblico, por rgo de registro pblico ou por 04 - A concesso de crdito rural, em qualquer de
instituio financeira em geral, no mbito de suas suas modalidades, por meio de constituio de
atividades, exigir dela, obrigatoriamente a garantia em favor da instituio de crdito, pblica
apresentao de Certido Negativa de Dbito ou de ou privada, ao produtor rural pessoa fsica que
Certido Positiva de Dbito com Efeitos de Negativa, comercialize sua produo diretamente, no varejo, a
nas seguintes hipteses: (AFRFB 2005) consumidor pessoa fsica, sem a apresentao do
a) na licitao, na contratao com o poder pblico e no documento comprobatrio de inexistncia de
recebimento de benefcios ou incentivo fiscal ou dbito, constitui ato nulo para todos os efeitos,
creditcio, que lhe forem concedidos. acarretando a responsabilidade solidria do
b) na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem contratante que deixou de cumprir a exigncia.
imvel ou direito a ele relativo. (AFPS 2003)
c) quando da averbao de obra de construo civil no ( ) Certo
Registro de Imveis. ( ) Errado
d) no registro ou arquivamento, no rgo prprio, de ato
relativo baixa ou reduo de capital de firma individual 05 - Considere a seguinte situao hipottica.
ou de empresrio individual, reduo de capital social, (Adaptada) (AFPS 2001)
ciso total ou parcial, transformao ou extino de
entidade ou sociedade comercial ou civil e transferncia A SRFB ajuizou execuo fiscal contra uma
de controle de cotas de sociedades de responsabilidade empresa, em face da inscrio, na dvida ativa, de
limitada. dbito oriundo do no-recolhimento de contribuies
e) na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem sociais a cargo da empresa. Citada, a empresa nomeou
mvel de valor superior ao estabelecido periodicamente bens a penhora, desembaraados e de valor suficiente
mediante Portaria do MPS, incorporado ao ativo garantia do dbito, o pondo, em seqncia, embargos
permanente da empresa. a execuo, vindo esta a ser suspensa. Enquanto
tramitavam os embargos, a empresa teve a
02 - Nos termos da legislao previdenciria, oportunidade de participar de licitao, para o que se
assinale a opo na qual no exigido da empresa a exigiu a apresentao de certides que demonstrassem
prova da inexistncia de dbito. (AFPS 2002) a inexistncia de dbitos fiscais. A empresa apresentou
a) Na licitao. comisso de licitao as certides exigidas,
b) Na contratao com o poder pblico. constatando, contudo, na certido expedida pela SRFB,
c) No recebimento de benefcios ou incentivo fiscal ou a existncia do debito exeqendo e que a respectiva
creditcio concedidos pelo poder pblico. execuo estava garantida por penhora.
d) Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem
mvel de pequeno valor incorporado ao ativo Nessa situao, certificada a existncia de debito, a
permanente da empresa. empresa no poder participar do ato para o qual
e) Na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem requerida a apresentao de certido negativa.
imvel. ( ) Certo
( ) Errado
03 - Considere a seguinte situao hipottica. 06 - Caso se apurasse, em outubro de 2007, a
(Adaptada) (AFPS 2003) existncia de dbitos relativos a contribuies de
um estado da Federao para com a SRFB, ento
Uma empresa foi autuada para pagamento da no poderia ser transferida ao referido ente
contribuio previdenciria em relao a diversas federativo a sua parcela de recursos do Fundo de
rubricas que, segundo a fiscalizao, no foram

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


77
Participao dos Estados e do Distrito Federal (DF). 10 - No contexto dos Crimes contra a Previdncia
(Adaptada) (AFPS 2001) Social, em particular das inovaes advindas da Lei
( ) Certo n. 9.983/2000, correto afirmar: (AFRFB 2005)
( ) Errado a) O crime tipificado no art. 168-A do Cdigo Penal no
se consuma com o simples no-recolhimento das
07 - Considerando que o proprietrio, pessoa fsica, contribuies previdencirias descontadas dos
de um terreno urbano pretendesse averbar na empregados no prazo legal.
matricula do referido imvel a construo de uma b) O crime previsto na alnea d do art. 95 da Lei n.
casa, ento, diversamente do que ocorreria se o 8.212/91 no foi revogado pelo art. 3 do referido
proprietrio fosse pessoa jurdica, no lhe seria diploma legal, que no tipifica a mesma conduta no art.
exigida certido negativa de dbitos 168-A do Cdigo Penal.
previdencirios. (AFPS 2001) c) O elemento subjetivo da infrao penal prevista no
( ) Certo art. 168-A do Cdigo Penal exige a demonstrao do
( ) Errado especial fim de agir ou o dolo especfico de fraudar a
Previdncia.
08 - Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS d) O art. 3 do referido diploma legal apenas
2001) transmudou a base legal da imputao do crime da
alnea d do art. 95
Uma empresa vendeu um imvel incorporado ao da Lei n. 8.212/91 para o art. 168-A do Cdigo Penal.
seu ativo permanente, que servia de sede a filial de e) A teor da dico do art. 168-A do Cdigo Penal, a
Braslia - DF. Levada a escritura pblica ao respectivo penhora de bens causa de extino de punibilidade da
registro imobilirio, exigiu-se a apresentao de infrao penal.
certides negativas de dbitos previdencirios da
empresa, quando se constatou a existncia de dbitos 11 - A respeito de crime, responsabilizao civil,
relativo contribuio social incidente sobre a folha de criminal e administrativa contra a previdncia social,
salrios, devida pela filial da empresa sediada em Belo assinale a opo incorreta a respeito da(s)
Horizonte - MG. natureza(s) da conduta Deixar de repassar
previdncia social as contribuies recolhidas dos
Nessa situao, a existncia de dbito no mbito da contribuintes, no prazo e forma legal ou
filial de Belo Horizonte - MG impedir a consumao convencional": (AFPS 2002)
de registro da alienao do imvel vinculado filial a) infrao administrativa.
de Braslia - DF. b) crime.
( ) Certo c) crime tipificado no Cdigo Penal brasileiro.
( ) Errado d) crime tipificado na Lei 8.212/91.
e) infrao administrativa que acarreta sano
09 - Ficar sujeito seguinte conseqncia, aquele administrativa.
que pagar benefcio devido a segurado, quando as
respectivas cotas ou valores j tiverem sido 12 - A empresa que descumpre a legislao
reembolsados empresa pela previdncia social: previdenciria, em especial o Regulamento da
(AFRFB 2005) Previdncia Social, pode sofrer, entre outras
a) a responsabilidade da empresa ou pessoa fsica medidas restritivas, a interdio para o exerccio do
perante a Previdncia Social e a responsabilidade comrcio, se for sociedade mercantil ou
administrativa do servidor que tiver efetuado o comerciante individual, bem como sua
pagamento, se for o caso. desqualificao para impetrar concordata. (AFPS
b) a responsabilidade criminal por sonegao de 2003)
contribuio previdenciria, alm da responsabilidade ( ) Certo
civil e administrativa, se for o caso. ( ) Errado
c) ser imputado de crime cuja punibilidade se extingue
se o agente, espontaneamente, declara, confessa e 13 - A omisso dolosa do nome de qualquer
efetua o pagamento das contribuies, importncias ou segurado, bem como de seus dados pessoais, sua
valores e presta as informaes devidas previdncia remunerao, a vigncia do contrato de trabalho ou
social, antes do incio da ao fiscal. de prestao de servio tipo penal que pretende
d) ser imputado de crime cuja punibilidade se extingue coibir, mediante a respectiva sano criminal, a
se o agente houver promovido, aps o incio da ao prtica de ato que acarrete prejuzo para a
fiscal e antes de oferecida a denncia, o pagamento da previdncia social, bem como aos segurados. (AFPS
contribuio social previdenciria, inclusive acessrios. 2003)
e) ser imputado de crime de menor potencial ofensivo ( ) Certo ( ) Errado
se o valor das contribuies devidas, inclusive 14 - O crime de sonegao de contribuio
acessrios, previdenciria, caracteriza-se, entre outras aes,
for igual ou inferior quele estabelecido pela previdncia pela supresso ou reduo da contribuio social e
social, administrativamente, como sendo o mnimo para qualquer acessrio mediante a conduta de no
o ajuizamento de suas execues fiscais. efetuar o lanamento mensal em ttulos prprios da
contabilidade da empresa, das quantias
descontadas dos segurados ou das devidas pelo

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


78
empregador ou pelo tomador de servios. A contrato social, que a gerencia da sociedade seria
punibilidade ser extinta caso o agente, desempenhada por Graco ou por procurador por ele
espontaneamente, declare, confesse e pague as designado. Ocorreu, ento, que, em uma ao fiscal, os
contribuies, importncias ou valores, alm de agentes da RFB constataram que as anotaes nas
prestar as informaes devidas previdncia social, carteiras de trabalho e previdncia social (CTPSs) dos
na forma definida em lei ou regulamento, antes do empregados daquela empresa no eram verdadeiras.
incio da ao fiscal. (AFPS 2003) Os fiscais obtiveram provas de que eram anotados
( ) Certo salrios menores que os efetivamente pagos, o que
( ) Errado acarretava recolhimentos menores, a ttulo de
contribuies sociais, por parte dos segurados e da
No que se refere s obrigaes dos segurados e empresa.
das empresas e s infraes a legislao
previdenciria, julgue os itens a seguir. Nessa situao, Mvio no responder pelos crimes
praticados no mbito da empresa. Ademais, entre
15 - Considere a seguinte situao hipottica. outras sanes, a empresa Delta poder ficar sujeita
(Adaptada) (AFPS 2001) a suspenso de emprstimos e financiamentos
concedidos por instituies financeiras oficiais e a
Manoel, representante legal da empresa Celta, inabilitao para licitar e contratar com qualquer
deixou de recolher as contribuies descontadas dos rgo ou entidade da administrao publica federal.
empregados no ms de novembro de 2000. Em sua ( ) Certo
ao fiscal, qual no foi oposta nenhuma resistncia, ( ) Errado
os agentes da RFB constataram a irregularidade,
procedendo a autuao da empresa Celta. Ato contnuo 18 - A Lei de Benefcios da Previdncia Social (Lei n.
- antes, portanto, do oferecimento da denuncia pelo 8.213/91), no art. 16, arrola como beneficirios do
Ministrio Publico Federal -, Manoel encaminhou Regime Geral de Previdncia Social, na condio de
expediente RFB por meio do qual reconhecia o acerto dependentes do segurado, exceto. (AFRFB 2005)
da ao fiscal, confessava a divida e comprovava o a) o cnjuge.
efetivo pagamento do debito, acrescido de multa, juros e b) a companheira e o companheiro.
demais consectrios previstos na legislao. c) os pais.
d) o filho no emancipado, de qualquer condio,
Nessa situao, estar extinta a punibilidade do invlido ou menor de 21 (vinte e um) anos ou, se
crime cometido por Manoel. estudante, menor de 25 (vinte e cinco) anos.
( ) Certo e) o irmo no emancipado, de qualquer condio,
( ) Errado invlido ou menor de 21 (vinte e um) anos.

16- Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS 19 - A respeito dos segurados e seus dependentes e
2001) os beneficirios do Regime Geral de Previdncia
Social, assinale a afirmativa incorreta. ((Procurador
No exerccio de sua atividade funcional, Caio inseriu TC/PA 2008)
alterao no-autorizada no sistema de informaes do a) Os benefcios do Regime Geral de Previdncia Social
INSS, elevando substancialmente o valor dos benefcios so concedidos aos segurados e seus dependentes. A
pagos a segurados previamente contactados por ele, penso por morte e o auxlio-recluso so benefcios
para efeito de diviso do produto do crime. Todavia, o destinados exclusivamente aos dependentes do
procedimento de Caio acionou os mecanismos de segurado.
segurana do sistema, de modo que as alteraes b) Os dependentes esto relacionados em trs classes,
foram bloqueadas e o servidor que as introduzia foi conforme a legislao. A primeira classe comporta os
identificado. dependentes preferenciais, que no necessitam
comprovar dependncia econmica, exceto o enteado
Nessa situao no haver crime, haja vista a do segurado ou o menor sob sua tutela e so
impossibilidade de consumao do dano ao equiparados aos filhos.
patrimnio publico. c) Havendo dependentes de mais de uma classe, o
( ) Certo valor da penso por morte, ou do auxlio-recluso, ser
( ) Errado rateado, em partes iguais, entre todo o conjunto de
dependentes.
d) A perda da qualidade de um dependente implica a
17 - Considere a seguinte situao hipottica. reverso de sua parte em favor dos demais. Com a
(Adaptada) (AFPS 2001) extino da ltima cota, cessar a penso por morte.
e) A dependncia econmica, bem como a invalidez do
Graco e Mvio eram detentores, em partes iguais, dependente, ser comprovada data do bito do
das quotas sociais da empresa Delta, numa sociedade segurado.
de responsabilidade limitada, criada em novembro de
2000. Mvio, servidor publico federal, no participava da 20 - So dependentes do segurado do Regime Geral
gesto da empresa, tendo-se definido, no respectivo da Previdncia Social: (Tec. Prev. 2005)

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


79
a) todos aqueles que dependam economicamente do processo administrativo iniciado por Marta junto ao
segurado, sendo irrelevante o vnculo conjugal ou INSS, pretendendo que a respectiva penso por morte
consangneo. fosse dividida entre ambas.
b) todos aqueles indicados como dependentes, nos
termos da legislao tributria do imposto de renda. Nessa situao, no havendo dependncia
c) as pessoas designadas pelo segurado para serem econmica de Vilma em relao a Jonas
dependentes. previamente ao bito, ela no ter direito a penso.
d) cnjuge, companheiro (a), filho(a) no ( ) Certo
emancipado(a), de qualquer condio, menor de 21 ( ) Errado
(vinte e um) anos ou invlido(a), pais, irmo() no
emancipado(a), de qualquer condio, menor de 21 24 - A inscrio do companheiro(a) do segurado no
(vinte e um) anos ou invlido(a). Regime Geral da Previdncia Social ser promovida,
e) cnjuge, companheiro (a), filho(a) no na qualidade de dependente, quando do
emancipado(a), de qualquer condio, menor de 18 requerimento do benefcio a que tiver direito. Para a
(dezoito) anos ou invlido(a), pais, irmo() no comprovao do vnculo e da dependncia
emancipado(a), de qualquer condio, menor de 18 econmica do(a) companheiro(a), suficiente a
(dezoito) anos ou invlido(a). apresentao de: (Tec. Prev. 2005)
a) certido de nascimento de filho havido em comum.
21 - Caio, segurado do Regime Geral da Previdncia b) prova testemunhal de que o segurado e o
Social, divorciou-se de Dora, em julho de 1999, dependente mantm ou mantiveram unio estvel.
ficando ajustado que pagaria uma penso c) disposies testamentrias, prova de mesmo
alimentcia no valor de 20% do seu salrio. Em domiclio e conta bancria conjunta.
janeiro de 2003, Caio casa-se com Ana e, fruto da d) declarao do(a) companheiro(a) de que viveu uma
relao, nasce Mrvio. Com o falecimento de Caio relao de companheirismo com o segurado, mesmo
em agosto de 2004, quem tem direito ao que esta tenha terminado anos antes do ato de
recebimento de penso por morte, na qualidade de inscrio.
seu dependente? (Anal. Prev. 2005) e) sentena homologatria em procedimento judicial de
a) Ana, somente. justificao que se presta a colher prova testemunhal,
b) Mrvio, somente. em juzo, da existncia da unio estvel.
c) Ana e Mrvio, somente.
d) Dora e Mrvio, somente. 25 - Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V)
e) Dora, Ana e Mrvio. ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois,
marque a opo que contenha a exata seqncia.
22 - Caio, em maio de 2000, separou-se, (Analista Tributrio 2005)
judicialmente, de Maria. Na referida, separao, ( ) O segurado que deixar de exercer atividade
acordou-se, judicialmente, que Caio no iria pagar remunerada abrangida pela Previdncia Social, ou
penso alimentcia ex-esposa e que s iria pagar estiver suspenso ou licenciado sem remunerao, que
tal encargo para Ana, filha do casal, 19 anos. Em deixar de contribuir perde automaticamente a qualidade
agosto de 2002, Caio conhece Teresa, com a qual de segurado, para fins de receber benefcios.
vem a morar e manter unio estvel. Em agosto de ( ) O irmo no emancipado, menor de 21 anos,
2004, Caio falece. Quem tem direito penso por vlido para o trabalho, alista-se entre os beneficirios do
morte, na qualidade de dependente de Caio? (Tec. Regime Geral de Previdncia Social, na condio de
Prev. 2005) dependente do segurado.
a) Maria, Ana e Teresa. ( ) Se o cnjuge que se divorcia abre mo dos
b) Maria e Ana. alimentos, processa-se o cancelamento da inscrio de
c) Ana e Teresa. dependente, para fins de benefcios previdencirios.
d) Ana.
e) Teresa. a) V V V
b) F F F
c) F V V
d) V V F
e) F F V

23 - Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS 26 - No Regime Geral da Previdncia Social,


2001) incorreto afirmar que, nas situaes abaixo
elencadas, mantm a qualidade de segurado,
Jonas inscreveu sua companheira, Marta, como sua independentemente de contribuies: (AFRFB
dependente, em 1990, aps cinco anos de vida em 2005)
comum, Jonas era casado com Vilma, de quem se a) At 6 (seis) meses aps o livramento, o segurado
separou de fato em 1983, no tendo providenciado, retido ou recluso.
contudo, nem a separao judicial nem o divrcio. Vilma b) At 12 (doze) meses aps a cessao das
nunca recebeu penso alimentcia de Jonas, mas contribuies, o segurado que deixar de exercer
sobrevindo o bito deste, em 2000, ela se habilitou no

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


80
atividade remunerada abrangida pela Previdncia Social comprovada -, razo pela qual tambm no efetuou
ou estiver suspenso ou licenciado sem remunerao. nenhuma contribuio para a previdncia social.
c) At 12 (doze) meses aps cessar a segregao, o
segurado acometido de doena de segregao Nessa situao, Jos no perdera sua condio de
compulsria. segurado do regime geral da previdncia social no
d) At 3 (trs) meses aps o licenciamento, o segurado perodo referido, podendo, inclusive, fruir o
incorporado s Foras Armadas para prestar servio. beneficio do auxlio-doena.
e) Sem limite de prazo, quem est em gozo de ( ) Certo
benefcio. ( ) Errado

27 - A respeito da manuteno e perda da qualidade 30 - Caso um individuo completasse, em 1998, todos


de segurado, assinale a opo incorreta. (AFPS os requisitos definidos na legislao vigente para
2002) fruir o beneficio da aposentadoria por tempo de
a) Mantm a qualidade de segurado, servio, ento poderia obter a concesso do
independentemente de contribuies sem limite de beneficio em 2001, ainda que tivesse perdido a
prazo para quem est em gozo de benefcio. qualidade de segurado em 1999. (AFPS 2001)
b) Mantm a qualidade de segurado, at 12 ( ) Certo
(doze) meses aps a cessao das contribuies, o ( ) Errado
segurado que deixar de exercer atividade remunerada
abrangida pela Previdncia Social. 31 - A respeito dos perodos de carncia, assinale
c) Mantm a qualidade de segurado, at 12 qual dos benefcios abaixo necessita de perodo de
(doze) meses aps a cessao das contribuies, o carncia: (AFPS 2002)
segurado que estiver licenciado sem remunerao. a) Penso por morte.
d) Mantm a qualidade de segurado, at 12 b) Auxlio-recluso.
(doze) meses aps a cessao das contribuies, o c) Salrio-famlia.
segurado que estiver suspenso. d) Auxlio-acidente.
e) Mantm a qualidade de segurado, at 12 e) Auxlio-doena.
(doze) meses aps cessar a segregao, o
segurado acometido de doena de segregao 32 - Com relao s espcies de prestaes e aos
compulsria. perodos de carncia correspondentes, assinale a
opo incorreta. (AFPS 2002)
28 - Tcio, marido de Martha, faleceu, em julho de a) Aposentadoria por invalidez oriunda de doena
2004, desempregado. Havia trabalhado como profissional doze contribuies.
empregado, durante 20 (vinte) anos, para a empresa b) Auxlio-doena doze contribuies.
Carro dos Sonhos Ltda., tendo terminado o seu c) Salrio-famlia zero contribuies.
contrato de trabalho com a referida empresa em d) Auxlio-funeral zero contribuies.
julho de 1999. Em agosto de 2004, Martha formulou e) Penso por morte zero contribuies.
requerimento administrativo de penso por morte
em uma Agncia da Previdncia Social e teve seu 33 - 12 (doze) contribuies mensais, 180 (cento e
pedido indeferido. A correta justificativa para o oitenta) contribuies mensais e nenhuma
indeferimento da penso por morte nesse caso : contribuio so os perodos de carncia,
(Anal. Prev. 2005) respectivamente, do seguintes benefcios
a) perda da qualidade de segurado do instituidor da previdencirios: (Tec. Prev. 2005)
penso. a) auxlio-doena, aposentadoria por idade e penso por
b) ausncia de inscrio de Martha como dependente morte.
designada por Tcio, antes de seu falecimento. b) auxlio-doena, aposentadoria por invalidez e penso
c) o fato de que Martha no comprovou a sua por morte.
dependncia econmica de Tcio, requisito este c) auxlio-acidente, penso por morte e servio social.
indispensvel para a qualificao de cnjuge como d) auxlio-acidente, aposentadoria por idade e penso
dependente. por morte
d) o fato de Martha no ser segurada do Regime Geral e) aposentadoria por invalidez, aposentadoria por tempo
da Previdncia Social. de contribuio e aposentadoria por idade.
e) o fato de o perodo de carncia fixado por lei para a
concesso de penso por morte no ter sido cumprido. 34 - Perodo de carncia o nmero de
contribuies mensais indispensveis para que o
29 - Considere a seguinte situao hipottica. (AFPS beneficirio faa jus ao benefcio. O dia de incio da
2001) contagem do perodo de carncia o(a): (Tec. Prev.
2005)
Vitima da recesso por que passou o pas, Jose foi a) primeiro dia do ms de filiao ao Regime Geral de
demitido da empresa onde trabalhava h quinze anos, Previdncia Social, para o segurado empregado
perodo no qual esteve regularmente filiado ao regime domstico.
geral de previdncia social. Jose passou trs anos
desempregado - situao esta devidamente

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


81
b) primeiro dia do ms de filiao ao Regime Geral de contribuio, o qual consiste na mdia aritmtica
Previdncia Social, para todos os segurados, simples de um certo nmero de salrios-de-
obrigatrios ou facultativos. benefcio, todos devidamente atualizados
c) primeiro dia do ms em que se iniciou a execuo de monetariamente. (AFPS 2001)
atividade remunerada, como segurado empregado, ( ) Certo
sendo presumida a contribuio. ( ) Errado
d) data do efetivo recolhimento da primeira contribuio
sem atraso, para trabalhador avulso. 38 - A que percentual do salrio-de-benefcio
e) data do efetivo recolhimento da primeira contribuio correspondem, respectivamente, as rendas mensais
sem atraso, para todos os segurados, obrigatrios ou iniciais do auxlio-doena, do auxlio-acidente e da
facultativos. aposentadoria por invalidez? (Anal. Prev. 2005)
a) 100%, 91% e 50%.
35 - Com relao ao acidente do trabalho, assinale a b) 91%, 100% e 70%.
afirmativa incorreta. (Procurador TC/PA 2008) c) 91%, 50% e 100%.
a) Acidente do trabalho o que ocorre pelo exerccio do d) 91%, 50% e 70%.
trabalho a servio da empresa ou pelo exerccio do e) 50%, 91% e 100%.
trabalho dos segurados especiais, provocando leso
o
corporal ou perturbao funcional que cause a morte ou 39 - O artigo 201, pargrafo 3 da Constituio
a perda ou reduo, permanente ou temporria, da Federal de 1988 assim dispe: assegurado o
capacidade para o trabalho. reajustamento dos benefcios para preservar-lhes,
b) A doena do trabalho e a doena profissional, em carter permanente, o valor real, conforme
produzidas ou desencadeadas pelo exerccio do critrios definidos em lei. Tal dispositivo disciplina
trabalho, peculiares a determinadas atividades ou em a manuteno do valor real dos benefcios
funo das condies especiais em que o trabalho previdencirios, que consiste em: (Tec. Prev. 2005)
desenvolvido, tambm so consideradas como acidente a) assegurar reajustamento de modo que a renda
do trabalho. mensal seja equivalente ao nmero de salrios mnimos
c) equiparado a acidente do trabalho o sofrido no da renda mensal inicial, na data de incio do benefcio.
percurso da residncia para o local ou deste para b) reajustar o benefcio de acordo com a variao
aquela, qualquer que seja o meio de locomoo. inflacionria, de modo a evitar diminuio injusta do seu
d) Os acidentes ocorridos fora do local de trabalho, poder de compra, variao esta que ser fixada em lei.
exceto os de trajeto, ainda que a servio da empresa, c) corrigir, monetariamente, todos os salrios-de-
no se equiparam a acidente do trabalho. contribuio considerados no clculo do benefcio.
e) A empresa responsvel pela adoo e uso das d) adotar critrios de reajustamento dos benefcios
medidas coletivas e individuais de proteo e segurana previdencirios fixados anualmente pelo Poder
da sade do trabalhador, constituindo contraveno Judicirio.
penal, punvel com multa, deixar a empresa de cumprir e) aplicar o mesmo ndice de reajustamento vigente na
as normas de segurana e higiene do trabalho. data de incio do benefcio a todo o perodo de reajuste,
durante a existncia do benefcio.
36 - A respeito do clculo do valor do benefcio
previdencirio, assinale a afirmativa incorreta. (Tec. 40 - Considerando que um segurado se aposentasse
Prev. 2005) por invalidez com beneficio equivalente a R$ 480,00,
a) Atualmente, o salrio-de-benefcio da aposentadoria sendo de R$ 80,00, poca, o valor do salrio
por idade consiste na mdia aritmtica simples dos mnimo, ento, sendo elevado para R$ 180,00 o valor
maiores salrios-de-contribuio correspondentes a desse salrio mnimo, o beneficio previdencirio no
80% de todo o perodo contributivo, multiplicado pelo poder ser inferior a R$ 1.080,00. (AFPS 2001)
fator previdencirio. ( ) Certo
b) Atualmente, o salrio-de-benefcio da aposentadoria ( ) Errado
por tempo de contribuio consiste na mdia dos 36
(trinta e seis) ltimos salrios-de-contribuio, corrigidos
monetariamente ms a ms.
c) O auxlio-doena tem como base de clculo o salrio-
de-benefcio do segurado.
d) Atualmente, o salrio-de-benefcio da aposentadoria
por invalidez consiste na mdia aritmtica simples dos 41 - Quanto concesso de benefcios, assinale a
maiores salrios-de-contribuio correspondentes a afirmativa incorreta. (Procurador TCM/RJ 2005)
80% de todo o perodo contributivo. a) Todos os benefcios da Previdncia Social so
e) O fator previdencirio ser calculado considerando-se concedidos sempre que implementados dois requisitos:
a idade, a expectativa de sobrevida e o tempo de a carncia e a situao geradora do benefcio, tambm
contribuio do segurado. chamada de risco social. Assim, por exemplo, tratando-
se de aposentadoria por idade, o segurado deve ter, no
37 - A renda inicial do beneficio de aposentadoria mnimo, sessenta e cinco anos ou, sendo do sexo
por tempo de contribuio de um empregado feminino, sessenta anos de idade, com carncia de
domstico calculada com base no salrio-de- cento e oitenta contribuies.

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


82
b) O salrio de benefcio consiste na mdia aritmtica b) o auxlio-doena.
simples dos maiores salrios de contribuio c) o salrio-famlia.
correspondentes a oitenta por cento de todo o perodo d) a reabilitao profissional.
contributivo. No caso da aposentadoria por tempo de e) o salrio-maternidade.
contribuio, a mdia apurada ser multiplicada pelo
fator previdencirio, compulsoriamente. 03 - Com relao s espcies de prestaes e aos
c) Uma vez calculado o salrio de benefcio, aplica-se o beneficirios correspondentes, assinale a opo
percentual correspondente renda mensal, que varia incorreta. (AFPS 2002)
conforme o benefcio requerido. A renda mensal do a) Aposentadoria por invalidez segurado.
benefcio de prestao continuada que substituir o b) Penso por morte dependente.
salrio de contribuio ou o rendimento do trabalho do c) Salrio-famlia segurado.
segurado no poder ser inferior ao salrio-mnimo nem d) Auxlio-acidente dependente.
superior ao limite mximo, salvo direito adquirido. e) Auxlio-doena segurado.
d) O salrio-maternidade da segurada empregada
benefcio que no se sujeita apurao do salrio de 04 - Com relao aposentadoria por invalidez,
benefcio nem ao limite mximo dos benefcios. Sua prevista na Lei 8.213/91, incorreto afirmar: (AFRFB
renda mensal consiste num valor igual sua 2005)
remunerao. a) A aposentadoria por invalidez no ser concedida ao
e) Fator previdencirio um ndice multiplicador do trabalhador avulso.
salrio de benefcio, que leva em considerao, no seu b) A concesso de aposentadoria por invalidez
clculo, a idade do segurado, o tempo de contribuio, a depender da verificao da condio de incapacidade
expectativa de sobrevida no momento da mediante exame mdico-pericial a cargo da
aposentadoria, conforme tabelas construdas pela Previdncia.
Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica c) A aposentadoria por invalidez, uma vez cumprida,
IBGE. Dessa forma, quanto mais tempo o segurado quando for o caso, a carncia exigida, ser devida ao
presumivelmente receber aposentadoria, menor ser a segurado que, estando ou no em gozo de auxlio-
renda mensal do seu benefcio. doena,
for considerado incapaz.
GABARITO d) A aposentadoria por invalidez, inclusive a decorrente
01. * 02. D 03. E 04. E 05. E de acidente do trabalho, consistir numa renda mensal
06. C 07. E 08. C 09. C 10. D correspondente a 100% (cem por cento) do salriode-
11. E 12. C 13. C 14. * 15. E benefcio.
16. E 17. C 18. D 19. C 20. D e) A aposentadoria por invalidez ser concedida ao
21. E 22. E 23. C 24. C 25. C trabalhador domstico.
26. A 27. * 28. A 29. C 30. C
31. E 32. A 33. A 34. C 35. D 05 - Com relao aposentadoria por invalidez e
36. B 37. E 38. C 39. B 40. E suas caractersticas, assinale a opo incorreta.
(AFPS 2002)
41. A
a) Benefcio de renda mensal.
b) Exige, em regra, carncia.
* Questes anuladas.
c) Extino do benefcio com o retorno voluntrio
atividade.
d) Pode ser acumulado com auxlio-doena.
Exerccios Aula 06 e) Alquota de 100% do salrio-de-benefcio.

Benefcios (Parte Especfica)

01 - A seguinte prestao (benefcio) somente


concedida aos dependentes, no ao segurado:
(Analista Tributrio 2005)
a) salrio-famlia
b) auxlio-recluso
c) salrio-maternidade
d) auxlio-acidente Em cada um dos itens que se seguem,
e) aposentadoria por invalidez apresenta-se uma situao hipottica relacionada
aposentadoria por invalidez, seguida de uma
02 - falso afirmar que, quanto ao segurado e ao assertiva a ser julgada.
dependente, o Regime Geral da Previdncia Social
compreende as seguintes prestaes, devidas 06 - Daniel, aposentado por invalidez, retornou sua
inclusive em razo de eventos decorrentes de atividade laboral voluntariamente. Nessa situao, o
acidente de trabalho, expressas em benefcios e benefcio da aposentadoria por invalidez ser
servios, exceto. (AFRFB 2005) cassado a partir da data desse retorno. (Tec. Prev.
a) a penso por morte. INSS 2008)

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


83
( ) Certo 12 - Renato era servidor municipal vinculado a
( ) Errado regime prprio de previdncia social havia 16 anos,
quando resolveu trabalhar na iniciativa privada, em
07 - Rui sofreu grave acidente que o deixou incapaz 1999. Nessa situao, o tempo de servio prestado
para o trabalho, no havendo qualquer condio de por Renato em outro regime contado como tempo
reabilitao, conforme exame mdico pericial de contribuio, desde que haja a devida
realizado pela previdncia social. Nessa situao, comprovao, certificada pelo ente pblico
Rui no poder receber imediatamente o benefcio instituidor do regime prprio. (Tec. Prev. INSS
de aposentadoria por invalidez, pois esta somente 2008)
lhe ser concedida aps o perodo de doze meses ( ) Certo
relativo ao auxlio-doena que Rui j esteja ( ) Errado
recebendo. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo 13 - Durval, inscrito na previdncia social na
( ) Errado qualidade de contribuinte individual, trabalha por
conta prpria, recolhendo 11% do valor mnimo
08 - Tom j havia contribudo para a previdncia mensal do salrio de contribuio. Nessa situao,
social durante 28 anos quando foi acometido de para Durval fazer jus ao benefcio de aposentadoria
uma doena profissional que determinou sua por tempo de contribuio, dever recolher mais 9%
aposentadoria por invalidez, aps ter recebido o daquele valor, acrescidos de juros. (Tec. Prev. INSS
auxlio-doena por quatro anos. Nessa situao, 2008)
depois de receber por trs anos a aposentadoria por ( ) Certo
invalidez, Tom poder requerer a converso do ( ) Errado
beneficio em aposentadoria por tempo de
contribuio. (Tec. Prev. INSS 2008) 14 - Leonardo, segurado empregado, trabalhou em
( ) Certo uma empresa cujo prdio foi destrudo por um
( ) Errado incndio na dcada de 80 do sculo XX, situao
evidenciada por meio de registro junto autoridade
09 - Jos perdeu a mo direita em grave acidente policial que acompanhou os fatos. Nessa situao,
ocorrido na fbrica em que trabalhava, e, por isso, Leonardo poder comprovar, com auxlio de
foi aposentado por invalidez. Nessa situao, Jos testemunhas, o tempo trabalhado na empresa cujo
no tem o direito de receber o adicional de 25% prdio foi destrudo, averbando esse perodo em
pago aos segurados que necessitam de assistncia pedido de aposentadoria por tempo de contribuio.
permanente, j que ele pode cuidar de si apenas (Tec. Prev. INSS 2008)
com uma das mos. (Tec. Prev. INSS 2008) ( ) Certo
( ) Certo ( ) Errado
( ) Errado
15 - Firmino foi professor do ensino fundamental
10 - Moacir, aposentado por invalidez pelo regime durante vinte anos e trabalhou mais doze anos
geral de previdncia social, recusa-se a submeter-se como gerente financeiro em uma empresa de
a tratamento cirrgico por meio do qual poder exportao. Nessa situao, excluindo-se as regras
recuperar sua capacidade laborativa. Nessa de transio, Firmino pode requerer o benefcio
situao, devido recusa, Moacir ter seu benefcio integral de aposentadoria por tempo de
cancelado imediatamente. (Tec. Prev. INSS 2008) contribuio, haja vista a possibilidade de computar
( ) Certo o tempo em sala de aula em quantidade superior ao
( ) Errado efetivamente trabalhado, dada a natureza especial
da prestao de servio. (Tec. Prev. INSS 2008)
11 - Considerando que, aps vinte anos ( ) Certo
consecutivos de contribuio para o regime geral de ( ) Errado
previdncia social, uma segurada tivesse
completado sessenta anos de idade, quela altura
com salrio-de-benefcio equivalente a R$ 800,00,
ento, se pretendesse aposentar-se por idade, o
valor do respectivo benefcio corresponderia a R$ Em cada um dos itens que se seguem,
720,00. (AFPS 2001) apresentada uma situao hipottica acerca da
( ) Certo aposentadoria especial, seguida de uma assertiva a
( ) Errado ser julgada.

Em cada um dos itens subseqentes, 16 - Leandro, segurado da previdncia social,


apresentada uma situao hipottica a respeito da recebe adicional de periculosidade da empresa em
aposentadoria por tempo de contribuio, seguida que trabalha. Nessa situao, a condio de
de uma assertiva a ser julgada. Leandro suficiente para que ele esteja habilitado
ao recebimento de aposentadoria especial, cujo

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


84
tempo de contribuio mitigado. (Tec. Prev. INSS Com relao ao auxlio-doena, julgue os
2008) prximos itens.
( ) Certo
( ) Errado 21 - Uma segurada empregada que tenha ficado
afastada do servio durante dezoito meses em
17 - Joo trabalha, h dez anos, exposto, de forma virtude de um acidente de trabalho no pode ser
no-ocasional nem intermitente, a agentes qumicos demitida durante os primeiros doze meses aps seu
nocivos. Nessa situao, Joo ter direito a retorno s atividades laborais. (Tec. Prev. INSS
requerer, no futuro, aposentadoria especial, sendo- 2008)
lhe possvel, a fim de completar a carncia, ( ) Certo
converter tempo comum trabalhado anteriormente, ( ) Errado
isto , tempo em que no esteve exposto aos
agentes nocivos, em tempo de contribuio para a 22 - Uma segurada da previdncia que esteja
aposentadoria do tipo especial. (Tec. Prev. INSS recebendo auxlio-doena obrigada a submeter-se
2008) a exame pelo mdico perito da previdncia social e
( ) Certo a realizar o processo de reabilitao profissional
( ) Errado para desenvolver novas competncias. (Tec. Prev.
INSS 2008)
18 - Getlio julga-se na condio de requerer ( ) Certo
aposentadoria especial. Nessa situao, ele dever ( ) Errado
instruir seu pedido com o perfil profissiogrfico
previdencirio, documento emitido pela empresa em 23 - Uma segurada contribuinte individual que tenha
que trabalha e embasado no laudo tcnico das sofrido algum acidente que tenha determinado sua
condies ambientais do trabalho que comprove as incapacidade temporria para a atividade laboral
condies para habilitao de benefcios tem direito a receber auxlio-doena, cujo termo
previdencirios especiais. (Tec. Prev. INSS 2008) inicial deve corresponder data do incio da
( ) Certo incapacidade, desde que o requerimento seja
( ) Errado apresentado junto previdncia antes de se esgotar
o prazo de 30 dias. (Tec. Prev. INSS 2008)
19- Assinale a opo correta, no tocante ao auxlio- ( ) Certo
doena. (AFRFB 2005) ( ) Errado
a) Ser concedido ao segurado, independentemente de
carncia. 24 - Um segurado empregado do regime geral que
b) Ser concedido ao segurado quando ficar constatada tenha sofrido acidente no trajeto de sua casa para o
a sua incapacidade para o seu trabalho ou para sua trabalho tem direito ao recebimento do auxlio-
atividade habitual por perodo de at 15 (quinze) dias doena pela previdncia social a partir do primeiro
consecutivos. dia de afastamento do trabalho. (Tec. Prev. INSS
c) Ser concedido ao segurado quando ficar constatada 2008)
a sua incapacidade para o seu trabalho ou para a sua
atividade habitual por mais de 15 (quinze) dias Julgue a assertiva que se segue a cada uma das
consecutivos. situaes hipotticas referentes ao salrio-famlia
d) Ser concedido ao segurado quando ficar constatada apresentadas em cada um dos itens subseqentes.
a sua incapacidade para o seu trabalho ou para sua
atividade habitual por perodo inferior a 15 (quinze) dias 25 - Rubens e sua esposa Amlia tm, juntos, dois
consecutivos. filhos, trabalham e so segurados do regime geral
e) Ser concedido ao segurado quando ficar constatada da previdncia social, alm de serem considerados
a sua incapacidade parcial para o trabalho ou para sua trabalhadores de baixa renda. Nessa situao, o
atividade habitual por perodo de at 15 (quinze) dias salrio-famlia somente ser pago a um dos
consecutivos. cnjuges. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado
20 - De acordo com a Lei n. 8.213/91, na parte 26 - Dalila, que empregada domstica e segurada
relativa ao auxlio-doena, indique qual das opes do regime geral da previdncia social, tem trs
est incorreta: (AFRFB 2005) filhos, mas no recebe salrio-famlia. Nessa
a) um benefcio de carter continuado. situao, apesar de ser considerada trabalhadora de
b) devido ao segurado. baixa renda, Dalila no tem o direito de receber esse
c) a sua extino ocorre diante da recuperao da benefcio. (Tec. Prev. INSS 2008)
capacidade para o trabalho. ( ) Certo
d) em regra, possui prazo de carncia para a sua ( ) Errado
concesso.
e) concedido diante da incapacidade permanente para 27 - Carmen segurada do regime geral da
o trabalho. previdncia social e est em gozo de auxlio-doena.
Nessa situao, Carmen tambm tem direito de

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


85
receber o salrio-famlia pago diretamente pela a) Benefcio instantneo.
previdncia social. (Tec. Prev. INSS 2008) b) Devido ao segurado.
( ) Certo c) Carter indenizatrio.
( ) Errado d) Vinculado a seqelas consolidadas.
e) Extino do benefcio pelo bito do segurado.
Em cada um dos itens seguintes, apresentada
uma situao hipottica acerca do salrio- Em cada um dos prximos itens, apresentada
maternidade, seguida de uma assertiva a ser uma situao hipottica a respeito do auxlio-
julgada. acidente, seguida de uma assertiva a ser julgada.

28 - Helena, grvida de nove meses de seu primeiro 34 - Toms, segurado empregado do regime geral da
filho, trabalha em duas empresas de telemarketing. previdncia social, teve sua capacidade laborativa
Nessa situao, Helena ter direito ao salrio- reduzida por seqelas decorrentes de grave
maternidade em relao a cada uma das empresas, acidente. Nessa situao, se no tiver cumprido a
mesmo que a soma desses valores seja superior ao carncia de doze meses, Toms no poder receber
teto dos benefcios da previdncia social. (Tec. Prev. o auxlio-acidente. (Tec. Prev. INSS 2008)
INSS 2008) ( ) Certo
( ) Certo ( ) Errado
( ) Errado
35 - Marcela, empregada domstica, aps ter sofrido
29 - H oito meses, Edna, profissional liberal, fez grave acidente enquanto limpava a vidraa da casa
sua inscrio na previdncia social, na qualidade de de sua patroa, recebeu auxlio-doena por trs
contribuinte individual, passando a recolher meses. Depois desse perodo, foi comprovadamente
regularmente as suas contribuies mensais. Dois constatada a reduo de sua capacidade laborativa.
meses depois da inscrio, descobriu que estava Nessa situao, Marcela ter direito ao auxlio-
grvida de 1 ms, vindo seu filho a nascer, acidente correspondente a 50% do valor que recebia
prematuramente, com sete meses. Nessa situao, a ttulo de auxlio-doena. (Tec. Prev. INSS 2008)
no h nada que impea Edna de receber o salrio- ( ) Certo
maternidade, pois a carncia do benefcio ser ( ) Errado
reduzida na quantidade de meses em que o parto foi
antecipado. (Tec. Prev. INSS 2008) Em cada um dos itens seguintes, apresentada
( ) Certo uma situao hipottica relacionada penso por
( ) Errado morte, seguida de uma assertiva a ser julgada.

30 - Cludia est grvida e exerce atividade rural, 36 - Jos tem 20 anos de idade e recebe a penso
sendo segurada especial da previdncia. Nessa decorrente do falecimento de seu pai, Silas, de
situao, ela tem direito ao salrio-maternidade quem filho nico. Nessa situao, quando Jos
desde que comprove o exerccio da atividade rural completar a idade de 21 anos, o benefcio ser
nos ltimos dez meses imediatamente anteriores extinto, haja vista a inexistncia de outros
data do parto ou do requerimento do benefcio, dependentes da mesma classe. (Tec. Prev. INSS
quando solicitado antes do parto, mesmo que a 2008)
atividade tenha sido realizada de forma descontnua. ( ) Certo
(Tec. Prev. INSS 2008) ( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado

31 - Adriana, segurada da previdncia, adotou Paula,


uma menina de 9 anos de idade. Nessa situao,
Adriana no tem direito ao salrio-maternidade.
(Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo ( ) Errado 37 - Alexandre, caminhoneiro, sempre trabalhou por
32 - Rute, professora em uma escola particular, conta prpria e jamais se inscreveu no regime geral
impossibilitada de ter filhos, adotou gmeas recm- da previdncia social. Aps sofrer um grave
nascidas cuja me falecera logo aps o parto e que acidente, resolveu filiar-se previdncia. Seis
no tinham parentes que pudessem cuidar delas. meses depois, sofreu novo acidente e veio a falecer,
Nessa situao, Rute ter direito a dois salrios- deixando esposa e trs filhos. Nessa situao, os
maternidade. (Tec. Prev. INSS 2008) filhos e a esposa de Alexandre no recebero a
( ) Certo penso por morte pelo fato de no ter sido cumprida
( ) Errado a carncia de doze meses. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
33 - Com relao ao auxlio-acidente e suas ( ) Errado
caractersticas, assinale a opo incorreta. (AFPS
2002)

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


86
38 - Conforme estabelece o art. 80, da Lei n. nesse mesmo montante, independentemente do
8.213/91, correto afirmar com relao ao auxlio- ms em que o pagamento do beneficio houvesse
recluso: (AFRFB 2005) iniciado. (AFPS 2001)
a) Ser concedido aos dependentes do segurado que ( ) Certo
estiver preso preventivamente. ( ) Errado
b) Ser concedido aos dependentes do segurado que
estiver respondendo a processo criminal, 43 - Assinale o nico benefcio cuja percepo no
independentemente de recolhimento priso. enseja o pagamento do abono anual. (Tec. Prev.
c) Ser concedido aos dependentes do segurado INSS 2005)
recolhido priso, que no tiver remunerao. a) Auxlio-doena.
d) Ser concedido aos dependentes do segurado b) Auxlio-acidente.
recolhido priso, ainda que receba benefcio de c) Auxlio-recluso.
aposentadoria. d) Salrio-maternidade.
e) Ser concedido aos dependentes do segurado e) Salrio-famlia.
recolhido ou no priso, mas que esteja condenado e
no receba qualquer remunerao. GABARITO
Em cada um dos itens seguintes, apresentada uma 01. B 02. D 03. D 04. A 05. D
situao hipottica acerca do auxlio-recluso, seguida 06. C 07. E 08. C 09. C 10. E
de uma assertiva a ser julgada. 11. C 12. C 13. C 14. C 15. E
16. E 17. E 18. C 19. C 20. E
39 - Hugo, segurado do regime geral de previdncia 21. E 22. C 23. C 24. E 25. E
h menos de 10 anos, desempregado h seis meses, 26. C 27. * 28. C 29. C 30. C
envolveu-se em atividades ilcitas, o que determinou 31. C 32. E 33. A 34. E 35. E
sua priso em flagrante. Nessa condio, caso Hugo 36. C 37. E 38. C 39. E 40. C
seja casado, sua esposa faz jus ao auxlio-recluso
41. B 42. E 43. E
junto previdncia social. (Tec. Prev. INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado * Questo anulada.

40 - Fabiano, segurado do regime geral de


previdncia, encontra-se preso e participa de
atividades laborais na priso, fato que lhe permite
manter suas contribuies para a previdncia social
na qualidade de contribuinte individual. Sua esposa,
Catarina, recebe auxlio-recluso, por serem,
Fabiano e ela, considerados, respectivamente,
segurado e dependente de baixa renda. Nessa
situao, enquanto Catarina receber o auxlio-
recluso, Fabiano no ter direito a nenhum tipo de
aposentadoria nem a auxlio-doena. (Tec. Prev.
INSS 2008)
( ) Certo
( ) Errado

41 - Com relao reabilitao profissional e suas


caractersticas, assinale a opo incorreta. (AFPS
2002)
a) Desenvolve capacidades residuais das pessoas
incapacitadas.
b) um benefcio temporrio.
c) Busca integrao no mercado de trabalho.
d) Exige trabalho integrado de profissionais de
diferentes reas.
e) Permite readaptao profissional.

42 - O abono anual devido ao segurado da


previdncia social - ou, quando for o caso, ao
dependente - que, durante o ano, recebeu auxlio-
doena, auxlio-acidente, aposentadoria, penso por
morte ou auxlio recluso. Considerando que o valor
de um desses benefcios correspondesse, no ms
de dezembro de 2000, a R$ 460,00, ento o
beneficirio teria direito ao pagamento do abono

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


87
Prova INSS Ainda em relao identificao dos segurados da
previdncia social, julgue os itens a seguir.
Tcnico Previdencirio - 2008 ( ) Certo
( ) Errado
LEGISLAO PREVIDENCIRIA
06 - Um sndico de condomnio que resida no
Em cada um dos itens subseqentes, condomnio que administra e receba remunerao
apresentada uma situao hipottica acerca da por essa atividade segurado da previdncia social
identificao dos segurados da previdncia social, na qualidade de empregado.
seguida de uma assertiva a ser julgada. ( ) Certo
( ) Errado
01 - Miguel, civil, brasileiro nato que mora h muito
tempo na Sua, foi contratado em Genebra para 07 - Um cidado belga que seja domiciliado e
trabalhar na Organizao Mundial de Sade. Seu contratado no Brasil por empresa nacional para
objetivo trabalhar nessa entidade por alguns anos trabalhar como engenheiro na construo de uma
e retornar ao Brasil, razo pela qual optou por no rodovia em Moambique segurado da previdncia
se filiar ao regime prprio daquela organizao. social brasileira na qualidade de empregado.
Nessa situao, Miguel segurado obrigatrio da ( ) Certo
previdncia social brasileira na qualidade de ( ) Errado
contribuinte individual.
( ) Certo 08 - Um adolescente de 14 anos de idade, menor
( ) Errado aprendiz, contratado de acordo com a Lei n.o
10.097/2000, apesar de ter menos de 16 anos de
02 - Claudionor tem uma pequena lavoura de feijo idade, que o piso para inscrio na previdncia
em seu stio e exerce sua atividade rural apenas social, segurado empregado do regime geral.
com o auxlio da famlia. Dos seus filhos, somente ( ) Certo
Aparecida trabalha fora do stio. Embora ajude ( ) Errado
diariamente na manuteno da plantao, Aparecida
tambm exerce atividade remunerada no grupo 09 - Um tabelio que seja titular do cartrio de
escolar prximo propriedade da famlia. Nessa registro de imveis em determinado municpio
situao, Claudionor e toda a sua famlia so vinculado ao respectivo regime de previdncia
segurados especiais da previdncia social. estadual, pois a atividade que exerce controlada
( ) Certo pelo Poder Judicirio.
( ) Errado ( ) Certo
( ) Errado
03 - Nelson ocupa cargo em comisso, de livre
nomeao e exonerao, na Secretaria de Sade de 10 - Para a previdncia social, uma pessoa que
uma prefeitura que administra a construo de uma casa, contratando
instituiu regime prprio de previdncia social. Nessa pedreiros e auxiliares para edificao da obra,
condio, apesar de trabalhar em municpio com considerada contribuinte individual.
regime prprio de previdncia, Nelson segurado ( ) Certo
empregado do regime geral. ( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado Acerca de princpios da seguridade social,
julgue os itens a seguir.
04 - Beatriz trabalha, em Braslia, na sucursal da
Organizao das Naes Unidas e no tem 11 - Pelo fato de serem concedidos
vinculao com regime deprevidncia estrangeiro. independentemente de contribuio, os benefcios e
Nessa situao, Beatriz segurada da previdncia servios prestados na rea de
social brasileira na condio de contribuinte assistncia social prescindem da respectiva fonte
individual. de custeio prvio.
( ) Certo ( ) Certo
( ) Errado ( ) Errado

05 - Otvio, contador, aposentado por regime 12 - De acordo com recentes alteraes


prprio de previdncia social e comeou a prestar constitucionais, as contribuies sociais que
servios de contabilidade em sua residncia. Dada a financiam a seguridade social somente podero ser
qualidade de seus servios, logo foi contratado para exigidas depois de decorridos noventa dias da
dar expediente em uma grande empresa da cidade. publicao da lei que as houver institudo ou
Nessa situao, Otvio no segurado do regime modificado. Essas alteraes tambm
geral, tanto por ter pertencido a um regime prprio, acrescentaram, no que concerne a esse assunto, a
quanto por ser aposentado. exigncia da anterioridade do exerccio financeiro.
( ) Certo ( ) Errado

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


88
Em cada um dos itens que se seguem, maternidade que Maria recebe considerado
apresentada uma situao hipottica, seguida de salrio-de-contribuio para efeito de incidncia.
uma assertiva a ser julgada. ( ) Certo
( ) Errado
13 - Clia, professora de uma universidade,
eventualmente, presta servios de consultoria na 19 - Mateus trabalha em uma empresa de
rea de educao. Por isso, Clia segurada informtica e recebe o vale-transporte junto s
empregada pela atividade de docncia e demais rubricas que compem sua remunerao,
contribuinte individual quando presta consultoria. que devidamente depositada em sua conta
Nessa situao, Clia tem uma filiao para cada bancria. Nessa situao, incide contribuio
atividade. previdenciria sobre os valores recebidos por
( ) Certo Mateus a ttulo de vale-transporte.
( ) Errado ( ) Certo
( ) Errado
14 - Fernanda foi casada com Lucas, ambos
segurados da previdncia social. H muito tempo 20 - Lus vendedor em uma grande empresa que
separados, resolveram formalizar o divrcio e, pelo comercializa eletrodomsticos. A ttulo de incentivo,
fato de ambos trabalharem, no foi necessria a essa empresa oferece aos empregados do setor de
prestao de alimentos entre eles. Nessa situao, vendas um plano de previdncia privada. Nessa
Fernanda e Lucas, aps o divrcio, deixaro de ser situao, incide contribuio previdenciria sobre
dependentes um do outro junto previdncia social. os valores pagos, pela empresa, a ttulo de
( ) Certo contribuio para a previdncia privada, a Lus.
( ) Errado ( ) Certo
( ) Errado
15 - Osvaldo cumpriu pena de recluso devido
prtica de crime de fraude contra a empresa em que 21 - Tendo sido demitido sem justa causa da
trabalhava. No perodo em que esteve na empresa, empresa em que trabalhava, Vagner recebeu o aviso
Osvaldo era segurado da previdncia social. Nessa prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa
situao, Osvaldo tem direito de continuar como situao, no incide contribuio previdenciria
segurado da previdncia social por at dezoito sobre o valor da indenizao paga, pela empresa, a
meses aps o seu livramento. Vagner.
( ) Certo ( ) Certo
( ) Errado ( ) Errado

16 - Alzira, estudante, filiou-se facultativamente ao 22 - Claudionor recebe da empresa onde trabalha


regime geral de previdncia social, passando a alguns valores a ttulo de dcimo-terceiro salrio.
contribuir regularmente. Em razo de dificuldades Nessa situao, os valores recebidos por
financeiras, Alzira deixou de efetuar esse Claudionor no so considerados para efeito do
recolhimento por oito meses. Nessa situao, Alzira clculo do salrio-benefcio, integrando-se apenas o
no deixou de ser segurada, uma vez que a clculo do salrio-de-contribuio.
condio de segurado permanece por at doze ( ) Certo
meses aps a cessao das contribuies. ( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado 23 - A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele,
a cada ms, um valor referente participao nos
17 - Ronaldo, afastado de suas atividades laborais, lucros, que apurado mensalmente. Nessa
tem recebido auxlio doena. Nessa situao, a situao, incide contribuio previdenciria sobre o
condio de segurado de Ronaldo ser mantida sem valor recebido mensalmente por Maurcio a ttulo de
limite de prazo, enquanto estiver no gozo do participao nos lucros.
benefcio, independentemente de contribuio para ( ) Certo
a previdncia social. ( ) Errado

Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se 24 - Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma
uma situao hipottica referente aplicao do grande rede de supermercados e visita
conceito de salrio-de-contribuio, seguida de uma regularmente cada uma das lojas da rede. Para
assertiva a ser julgada. atendimento a necessidades do trabalho que faz
durante as viagens, Rodrigo recebe dirias que
18 - Maria, segurada empregada da previdncia excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao
social, encontra-se afastada de suas atividades normal. Nessa situao, no incide contribuio
profissionais devido ao nascimento de seu filho, previdenciria sobre os valores recebidos por
mas recebe salrio-maternidade. Nessa situao, Rodrigo a ttulo dessas dirias.
apesar de ser um benefcio previdencirio, o salrio- ( ) Certo ( ) Errado

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


89
Com relao a perodo de carncia, julgue os 31 - Edson menor de idade sob guarda de
itens a seguir. Coutinho, segurado da previdncia social. Nessa
situao, Coutinho no pode requerer o pagamento
25 - Uma profissional liberal que seja segurada do salrio-famlia em relao a Edson, j que este
contribuinte individual da previdncia social h trs no seu dependente.
meses e esteja grvida de seis meses ter direito ao ( ) Certo
salrio-maternidade, caso recolha antecipadamente ( ) Errado
as sete contribuies que
faltam para completar a carncia. 32 - Gilmar, invlido, e Solange so
( ) Certo comprovadamente dependentes econmicos do
( ) Errado filho Gilberto, segurado da
previdncia social, que, por sua vez, tem um filho.
26 - Uma segurada empregada do regime de Nessa situao, Gilmar e Solange concorrem em
previdncia social que tenha conseguido seu igualdade de condies com o filho de Gilberto para
primeiro emprego e, logo na primeira semana, sofra efeito de recebimento eventual de benefcios.
um grave acidente que determine seu afastamento ( ) Certo
do trabalho por quatro meses no ter direito ao ( ) Errado
auxlio-doena pelo fato de no ter cumprido a
carncia de doze contribuies. 33 - Roberto, produtor rural, segurado especial e
( ) Certo no faz recolhimento para a previdncia social como
( ) Errado contribuinte individual. Nessa situao, para
recebimento dos benefcios a que Roberto tem
27- Se uma empregada domstica estiver direito, no necessrio o recolhimento para a
devidamente inscrita na previdncia social, ser contagem dos prazos de carncia, sendo suficiente
considerado, para efeito do incio da contagem do a comprovao da atividade rural por igual perodo.
perodo de carncia dessa segurada, o dia em que ( ) Certo
sua carteira de trabalho tenha sido assinada. ( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado 34 - Como ficou desempregado por mais de quatro
anos, Mauro perdeu a qualidade de segurado.
apresentada, em cada um dos itens que se Recentemente, conseguiu emprego em um
seguem, uma situao hipottica relacionada a supermercado, mas ficou impossibilitado de receber
dependentes e a perodo de carncia, seguida de o salrio-famlia pelo fato de no poder contar com
uma assertiva a ser julgada. as contribuies anteriores para efeito de contagem
do tempo de carncia, que, para este benefcio, de
28 - Clio, segurado empregado da previdncia doze meses. Nessa situao, Mauro poder contar o
social, tem um filho, com 28 anos de idade, que prazo anterior perda da qualidade de segurado
sofre de doena degenerativa em estgio avanado, depois de contribuir por quatro meses no novo
sendo, portanto, invlido. Nessa condio, o filho de emprego, prazo exigido pela legislao.
Clio considerado seu dependente, mesmo tendo ( ) Certo
idade superior a dezoito anos. ( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado Julgue a assertiva que se segue a cada uma das
situaes hipotticas referentes ao salrio-famlia
29 - Paulo , de forma comprovada, dependente apresentadas em cada um dos itens subseqentes.
economicamente de seu filho, Juliano, que, em
viagem a trabalho, sofreu um acidente e veio a 35 - Rubens e sua esposa Amlia tm, juntos, dois
falecer. Juliano poca do acidente era casado com filhos, trabalham e so segurados do regime geral
Raquel. Nessa situao, Paulo e Raquel podero da previdncia social, alm de serem considerados
requerer o benefcio de penso por morte, que trabalhadores de baixa renda. Nessa situao, o
dever ser rateado entre ambos. salrio-famlia somente ser pago a um dos
( ) Certo cnjuges.
( ) Errado ( ) Certo
( ) Errado
30 - Csar, segurado da previdncia social, vive com
seus pais e com seu irmo, Getlio, de 15 anos 36 - Dalila, que empregada domstica e segurada
idade. Nessa situao, o falecimento de Csar do regime geral da previdncia social, tem trs
somente determina o pagamento de benefcios filhos, mas no recebe salrio-famlia. Nessa
previdencirios a seus pais e a seu irmo se estes situao, apesar de ser considerada trabalhadora de
comprovarem dependncia econmica com relao baixa renda, Dalila no tem o direito de receber esse
a Csar. benefcio.
( ) Certo ( ) Certo
( ) Errado ( ) Errado

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


90
37 - Carmen segurada do regime geral da efetivamente trabalhado, dada a natureza especial
previdncia social e est em gozo de auxlio-doena. da prestao de servio.
Nessa situao, Carmen tambm tem direito de ( ) Certo
receber o salrio- famlia pago diretamente pela ( ) Errado
previdncia social.
( ) Certo Em cada um dos prximos itens, apresentada
( ) Errado uma situao hipottica a respeito do auxlio-
acidente, seguida de uma assertiva a ser julgada.
Em cada um dos itens subseqentes,
apresentada uma situao hipottica a respeito da 43 - Toms, segurado empregado do regime geral da
aposentadoria por tempo de contribuio, seguida previdncia social, teve sua capacidade laborativa
de uma assertiva a ser julgada. reduzida por seqelas decorrentes de grave
acidente. Nessa situao, se no tiver cumprido a
38 - Renato era servidor municipal vinculado a carncia de doze meses, Toms no poder receber
regime prprio de previdncia social havia 16 anos, o auxlio-acidente.
quando resolveu trabalhar na iniciativa privada, em ( ) Certo
1999. Nessa situao, o tempo de servio prestado ( ) Errado
por Renato em outro regime contado como tempo
de contribuio, desde que haja a devida 44 - Marcela, empregada domstica, aps ter sofrido
comprovao, certificada pelo ente pblico grave acidente enquanto limpava a vidraa da casa
instituidor do regime prprio. de sua patroa, recebeu auxlio-doena por trs
( ) Certo meses. Depois desse perodo, foi comprovadamente
( ) Errado constatada a reduo de sua capacidade laborativa.
Nessa situao, Marcela ter direito ao auxlio-
39 - Durval, inscrito na previdncia social na acidente correspondente a 50% do valor que recebia
qualidade de contribuinte individual, trabalha por a ttulo de auxlio-doena.
conta prpria, recolhendo 11% do valor mnimo ( ) Certo
mensal do salrio de contribuio. Nessa situao, ( ) Errado
para Durval fazer jus ao benefcio de aposentadoria
por tempo de contribuio, dever recolher mais 9% Em cada um dos itens seguintes, apresentada
daquele valor, acrescidos de juros. uma situao hipottica acerca do salrio-
( ) Certo maternidade, seguida de uma assertiva a ser
( ) Errado julgada.

40 - Mrio, segurado inscrito na previdncia social 45 - Helena, grvida de nove meses de seu primeiro
desde 1972, requereu sua aposentadoria por tempo filho, trabalha em duas empresas de telemarketing.
de contribuio. Nessa situao, a renda inicial da Nessa situao, Helena ter direito ao salrio-
aposentadoria de Mrio corresponder mdia maternidade em relao a cada uma das empresas,
aritmtica simples dos salrios-de-contribuio mesmo que a soma desses valores seja superior ao
desde 1972, multiplicada pelo fator previdencirio. teto dos benefcios da previdncia social.
( ) Certo ( ) Certo
( ) Errado ( ) Errado

41 - Leonardo, segurado empregado, trabalhou em 46 - H oito meses, Edna, profissional liberal, fez
uma empresa cujo prdio foi destrudo por um sua inscrio na previdncia social, na qualidade de
incndio na dcada de 80 do sculo XX, situao contribuinte individual, passando a recolher
evidenciada por meio de registro junto autoridade regularmente as suas contribuies mensais. Dois
policial que acompanhou os fatos. Nessa situao, meses depois da inscrio, descobriu que estava
Leonardo poder comprovar, com auxlio de grvida de 1 ms, vindo seu filho a nascer,
testemunhas, o tempo trabalhado na empresa cujo prematuramente, com sete meses. Nessa situao,
prdio foi destrudo, averbando esse perodo em no h nada que impea Edna de receber o salrio-
pedido de aposentadoria por tempo de contribuio. maternidade, pois a carncia do benefcio ser
( ) Certo reduzida na quantidade de meses em que o parto foi
( ) Errado antecipado.
( ) Certo
42 - Firmino foi professor do ensino fundamental ( ) Errado
durante vinte anos e trabalhou mais doze anos
como gerente financeiro em uma empresa de
exportao. Nessa situao, excluindo-se as regras
de transio, Firmino pode requerer o benefcio
integral de aposentadoria por tempo de
contribuio, haja vista a possibilidade de computar
o tempo em sala de aula em quantidade superior ao

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


91
47 - Cludia est grvida e exerce atividade rural, 53 - Jos perdeu a mo direita em grave acidente
sendo segurada especial da previdncia. Nessa ocorrido na fbrica em que trabalhava, e, por isso,
situao, ela tem direito ao salrio-maternidade foi aposentado por
desde que comprove o exerccio da atividade rural invalidez. Nessa situao, Jos no tem o direito de
nos ltimos dez meses imediatamente anteriores receber o adicional de 25% pago aos segurados que
data do parto ou do requerimento do benefcio, necessitam de assistncia permanente, j que ele
quando solicitado antes do parto, mesmo que a pode cuidar de si apenas com uma das mos.
atividade tenha sido realizada de forma descontnua. ( ) Certo
( ) Certo ( ) Errado
( ) Errado
54 - Moacir, aposentado por invalidez pelo regime
48 - Adriana, segurada da previdncia, adotou Paula, geral de previdncia social, recusa-se a submeter-se
uma menina de 9 anos de idade. Nessa situao, a tratamento cirrgico por meio do qual poder
Adriana no tem direito ao salrio-maternidade. recuperar sua capacidade laborativa. Nessa
( ) Certo situao, devido recusa, Moacir ter seu benefcio
( ) Errado cancelado imediatamente.
( ) Certo
49 - Rute, professora em uma escola particular, ( ) Errado
impossibilitada de ter filhos, adotou gmeas recm-
nascidas cuja me falecera logo aps o parto e que Em cada um dos itens que se seguem,
no tinham parentes que pudessem cuidar delas. apresentada uma situao hipottica acerca da
Nessa situao, Rute ter direito a dois salrios- aposentadoria especial, seguida de uma assertiva a
maternidade. ser julgada.
( ) Certo
( ) Errado 55 - Leandro, segurado da previdncia social,
recebe adicional de periculosidade da empresa em
Em cada um dos itens que se seguem, que trabalha. Nessa situao, a condio de
apresenta-se uma situao hipottica relacionada Leandro suficiente para que ele esteja habilitado
aposentadoria por invalidez, seguida de uma ao recebimento de aposentadoria especial, cujo
assertiva a ser julgada. tempo de contribuio mitigado.
( ) Certo
50 - Daniel, aposentado por invalidez, retornou sua ( ) Errado
atividade laboral voluntariamente. Nessa situao, o
benefcio da aposentadoria por invalidez ser 56 - Joo trabalha, h dez anos, exposto, de forma
cassado a partir da data desse retorno. no-ocasional nem intermitente, a agentes qumicos
( ) Certo nocivos. Nessa situao, Joo ter direito a
( ) Errado requerer, no futuro, aposentadoria especial, sendo-
lhe possvel, a fim de completar a carncia,
51 - Rui sofreu grave acidente que o deixou incapaz converter tempo comum trabalhado anteriormente,
para o trabalho, no havendo qualquer condio de isto , tempo em que no esteve exposto aos
reabilitao, conforme exame mdico pericial agentes nocivos, em tempo de contribuio para a
realizado pela previdncia social. Nessa situao, aposentadoria do tipo especial.
Rui no poder receber imediatamente o benefcio ( ) Certo
de aposentadoria por invalidez, pois esta somente ( ) Errado
lhe ser concedida aps o perodo de doze meses
relativo ao auxlio-doena que Rui j esteja 57 - Getlio julga-se na condio de requerer
recebendo. aposentadoria especial. Nessa situao, ele dever
( ) Certo instruir seu pedido com o perfil profissiogrfico
( ) Errado previdencirio, documento emitido pela empresa em
que trabalha e embasado no laudo tcnico das
52 - Tom j havia contribudo para a previdncia condies ambientais do trabalho que comprove as
social durante 28 anos quando foi acometido de condies para habilitao de benefcios
uma doena profissional que determinou sua previdencirios especiais.
aposentadoria por invalidez, aps ter recebido o ( ) Certo
auxlio-doena por quatro anos. Nessa situao, ( ) Errado
depois de receber por trs anos a aposentadoria por
invalidez, Tom poder requerer a converso do
beneficio em aposentadoria por tempo de
contribuio.
( ) Certo
( ) Errado

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


92
Em cada um dos itens seguintes, apresentada 64 - Um segurado empregado do regime geral que
uma situao hipottica relacionada penso por tenha sofrido acidente no trajeto de sua casa para o
morte, seguida de uma assertiva a ser julgada. trabalho tem direito ao recebimento do auxlio-
doena pela previdncia social a partir do primeiro
58 - Ernani, segurado do regime geral da dia de afastamento do trabalho.
previdncia social, faleceu, e sua esposa requereu ( ) Certo
penso 60 dias aps o bito. Nessa situao, esse ( ) Errado
benefcio ser iniciado na data do requerimento
apresentado pela esposa de Ernani, visto que o Em cada um dos itens seguintes, apresentada
pedido foi feito aps o prazo definido pela uma situao hipottica acerca do auxlio-recluso,
legislao que d direito a esse benefcio. seguida de uma assertiva a ser julgada.
( ) Certo
( ) Errado 65 - Hugo, segurado do regime geral de previdncia
h menos de 10 anos, desempregado h seis meses,
59 - Jos tem 20 anos de idade e recebe a penso envolveu-se em atividades ilcitas, o que determinou
decorrente do falecimento de seu pai, Silas, de sua priso em flagrante. Nessa condio, caso Hugo
quem filho nico. Nessa situao, quando Jos seja casado, sua esposa faz jus ao auxlio-recluso
completar a idade de 21 anos, o benefcio ser junto previdncia social.
extinto, haja vista a inexistncia de outros ( ) Certo
dependentes da mesma classe. ( ) Errado
( ) Certo
( ) Errado 66 - Fabiano, segurado do regime geral de
previdncia, encontra-se preso e participa de
60 - Alexandre, caminhoneiro, sempre trabalhou por atividades laborais na priso, fato que lhe permite
conta prpria e jamais se inscreveu no regime geral manter suas contribuies para a previdncia social
da previdncia social. Aps sofrer um grave na qualidade de contribuinte individual. Sua esposa,
acidente, resolveu filiar-se previdncia. Seis Catarina, recebe auxlio-recluso, por serem,
meses depois, sofreu novo acidente e veio a falecer, Fabiano e ela, considerados, respectivamente,
deixando esposa e trs filhos. Nessa situao, os segurado e dependente de baixa renda. Nessa
filhos e a esposa de Alexandre no recebero a situao, enquanto Catarina receber o auxlio-
penso por morte pelo fato de no ter sido cumprida recluso, Fabiano no ter direito a nenhum tipo de
a carncia de doze meses. aposentadoria nem a auxlio-doena.
( ) Certo
Com relao ao auxlio-doena, julgue os ( ) Errado
prximos itens.
Em cada um dos itens subseqentes,
61 - Uma segurada empregada que tenha ficado apresentada uma situao hipottica que trata de
afastada do servio durante dezoito meses em cumulao de benefcios, seguida de uma assertiva
virtude de um acidente de trabalho no pode ser a ser julgada.
demitida durante os primeiros doze meses aps seu
retorno s atividades laborais. 67 - Tereza encontra-se afastada de suas atividades
( ) Certo laborais e recebe o auxlio-doena. Nessa situao,
( ) Errado caso engravide e tenha um filho, Tereza no poder
receber, ao mesmo tempo, o auxlio-doena e o
62 - Uma segurada da previdncia que esteja salrio-maternidade.
recebendo auxlio-doena obrigada a submeter-se ( ) Certo
a exame pelo mdico perito da previdncia social e ( ) Errado
a realizar o processo de reabilitao profissional
para desenvolver novas competncias. 68 - Sofia, pensionista da previdncia social em
( ) Certo decorrncia da morte de seu primeiro marido, Joo,
( ) Errado resolveu casar-se com Eduardo, segurado
empregado. Seis meses aps o casamento, Eduardo
63 - Uma segurada contribuinte individual que tenha faleceu em trgico acidente. Nessa situao, Sofia
sofrido algum acidente que tenha determinado sua poder acumular as duas penses, caso o total
incapacidade temporria para a atividade laboral recebido no ultrapasse o teto determinado pela
tem direito a receber auxlio-doena, cujo termo previdncia social.
inicial deve corresponder data do incio da ( ) Certo
incapacidade, desde que o requerimento seja ( ) Errado
apresentado junto previdncia antes de se esgotar
o prazo de 30 dias.
( ) Certo
( ) Errado

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


93
69 - Pedro recebe auxlio-acidente decorrente da
consolidao de leses que o deixaram com
seqelas definitivas. Nessa condio, Pedro no
poder cumular o benefcio que atualmente recebe
com o de aposentadoria por invalidez que
eventualmente venha a receber.
( ) Certo
( ) Errado

70 - Fbio recebe auxlio-acidente decorrente da


consolidao de leses que o deixaram com
seqelas definitivas. Nessa situao, Fbio poder
cumular o benefcio que atualmente recebe com o
auxlio-doena decorrente de outro evento.
( ) Certo
( ) Errado

GABARITO
1
01. C 02. E 03. * 04. E 05. E
06. E 07. C 08. C 09. E 10. C
11. E 12. E 13. C 14. C 15. E
16. E 17. C 18. C 19. C 20. C
2
21. * 22. C 23. C 24. E 25. E
26. E 27. E 28. C 29. E 30. E
31. C 32. E 33. C 34. E 35. E
1
36. C 37. * 38. C 39. C 40. E
41. C 42. E 43. E 44. E 45. C
46. C 47. C 48. C 49. E 50. C
51. E 52. C 53. C 54. E 55. E
56. E 57. C 58. E 59. C 60. E
61. E 62. C 63. C 64. E 65. E
66. C 67. C 68. E 69. C 70. C
1
* Questo anulada.
2
* Gabarito alterado de C para E devido a alterao da
legislao (Dec. 6.727/09)

Prof. Bernardo Machado DIREITO PREVIDENCIRIO


94