You are on page 1of 6

1

CURSO GUSTAVO E. DIEZ TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA I

Recursos de la Seguridad Social

APORTES DE TRABAJADORES AUTNOMOS. CATEGORAS Y ESCALAS. EMPADRONAMIENTO Y


REEMPADRONAMIENTO

A. FUENTE
Decreto 1866/2006 B.O. 15/12/2006
Resolucin General (A.F.I.P.) 2217 B.O. 23/02/2007
Ley 26.417 B.O. 16/10/2008
Resolucin (Secretara Seguridad Social) 6 B.O. 03/03/2009
Resolucin General (AFIP) 2673 B.O. 10/09/2009
Resolucin General (AFIP) 2800 B.O. 29/03/2010
Resolucin General (AFIP) 2922 B.O. 30/09/2010
Resolucin General (AFIP) 3063 B.O. 23/03/2011
Resolucin General (AFIP) 3189 B.O. 28/09/2011
Resolucin General (AFIP) 3305 B.O. 29/03/2012
Resolucin General (AFIP) 3389 B.O. 02/10/2012
Resolucin General (AFIP) 3453 B.O. 25/03/2013
Resolucin General (AFIP) 3534 B.O. 29/10/2013
Pgina web de la AFIP

B. VIGENCIA
A partir del perodo devengado Marzo 2015.

C. NUEVOS IMPORTES
1
A travs de su pgina web , la AFIP informa los montos vigentes de autnomos.
Los nuevos importes son los siguientes:
APORTES MENSUALES DE LOS TRABAJADORES AUTNOMOS
Categora Monto a pagar
I $ 708,95
II $ 992,53
III $ 1.417,92
IV $ 2.268,66
V $ 3.119,41

1
Tal como ha sido aprobado por la RG (AFIP) 3721.
2
CURSO GUSTAVO E. DIEZ TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA I

APORTES MENSUALES DE LOS TRABAJADORES AUTNOMOS QUE REALICEN ACTIVIDADES PENOSAS O RIESGOSAS A LAS
2
QUE LES CORRESPONDE UN RGIMEN PREVISIONAL DIFERENCIAL

Categora Monto a pagar

I $ 775,42
II $ 1.085,58
III $ 1.550,85
IV $ 2.481,35
V $ 3.411,85

AFILIACIONES VOLUNTARIAS
Categora Monto a pagar
I $ 708,95

MENORES DE 21 AOS
Categora Monto a pagar

I $ 708,95

BENEFICIARIOS DE PRESTACIONES PREVISIONALES OTORGADAS EN EL MARCO DE LA LEY 24.241 Y SUS


MODIFICACIONES, QUE INGRESEN, REINGRESEN O CONTINEN EN LA ACTIVIDAD AUTNOMA

Categora Monto a pagar

I $ 598,18

AMAS DE CASA QUE OPTEN POR EL APORTE REDUCIDO PREVISTO POR LA LEY 24.828
Categora Monto a pagar

I $ 243,70

D. APORTES Y CONTRIBUCIONES CON DESTINO AL SIPA. REMUNERACIONES IMPONIBLES


A partir del mes devengado Marzo 2015, resultan de aplicacin las siguientes remuneraciones
imponibles mximas a efectos del clculo de los aportes y contribuciones con destino al SIPA:

Conceptos Bases Imponibles Mximas


Aportes a:
Sistema Integrado Previsional Argentino
Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados $ 48.598,08
Rgimen Nacional de Obras Sociales
Rgimen Nacional del Seguro de Salud
Cuotas ley riesgos del trabajo Sin lmite

2
Los importes de la tabla contemplan el aporte adicional del 3%.
3
CURSO GUSTAVO E. DIEZ TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA I

Conceptos Bases Imponibles Mximas


Contribuciones a:
Sistema Integrado Previsional Argentino
Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados
Rgimen Nacional de Obras Sociales Sin Limite Mximo
Rgimen Nacional del Seguro de Salud
Fondo Nacional de Empleo
Rgimen de Asignaciones Familiares

E. INGRESOS MENORES A 36 MOPRES. IMPUTACIN DEL CRDITO DE APORTES


En primer lugar debe recordarse que la Resolucin General (AFIP) 2217 permita que aquellos
trabajadores autnomos incluidos en el artculo 2, inciso b), de la ley 24.241, que obtuvieran
ingresos brutos anuales menores a 36 Mopres, imputar los aportes ingresados durante el ao
como crdito contra los aportes del ao siguiente.
Tal opcin podr ser ejercida cuando los ingresos brutos anuales fueran menores a $ 15.951,28.

F. DETERMINACIN DE LA CATEGORA
A los efectos de determinar la categora de revista que corresponda al trabajador autnomo, se
3 4
deber tener en cuenta la actividad desarrollada y los ingresos brutos obtenidos en el ao
calendario inmediato anterior.

Tabla I - Personas fsicas que realicen las tareas de direccin, administracin o conduccin de
sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier
tipo.
La categora estar determinada sobre la base de los ingresos brutos anuales obtenidos por la
persona fsica como retribucin por su actividad, conforme al siguiente esquema:

Ingresos Brutos anuales Categora que les corresponde

Hasta $ 15.000 III


Ms de $ 15.000 y hasta $ 30.000 IV
Ms de $ 30.000 V

Tabla II - Personas fsicas que realicen otras locaciones o prestaciones de servicios, no


incluidas en el punto anterior
La categora estar determinada sobre la base de los ingresos brutos anuales obtenidos por la
persona fsica como retribucin por su actividad, conforme al siguiente esquema:

Ingresos Brutos anuales Categora que les corresponde

Hasta $ 20.000 I
Ms de $ 20.000 II

3
Si al momento de determinar la categora se desarrollan actividades nuevas y distintas de las desarrolladas en el ao
calendario anterior, se deber tener en cuenta el rgimen de inicio de actividades.
4
Si en el ao calendario anterior se desarroll actividades por un lapso inferior a 12 meses, se considerarn los ingresos
brutos obtenidos en dicho perodo.
4
CURSO GUSTAVO E. DIEZ TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA I

Tabla III - Personas fsicas que realicen otras actividades autnomas, no incluidas en las
detalladas anteriormente
La categora estar determinada sobre la base de los ingresos brutos anuales obtenidos por la
persona fsica como retribucin por su actividad, conforme al siguiente esquema:

Ingresos Brutos anuales Categora que les corresponde

Hasta $ 25.000 I
Ms de $ 25.000 II

Tabla IV - Personas que decidan afiliarse voluntariamente


En este caso, se encontrarn obligadas a aportar conforme a la Categora I, sin perjuicio de
optar voluntariamente por cualquier otra categora.

Realizacin de actividades simultneas


Cuando los sujetos realicen simultneamente actividades comprendidas en las distintas tablas
precedentes, la categorizacin se determinar de la siguiente manera:
Se encuadrarn en la Tabla a la cul corresponda la actividad por la que obtiene mayores
ingresos brutos anuales.
Dentro de dicha Tabla, determinar la categora considerando los ingresos brutos anuales
obtenidos por la totalidad de sus actividades, sin importar a qu tabla pertenezcan.
En caso que una de las actividades sea penosa o riesgosa, deber realizar el procedimiento
anterior y adicionar el aporte diferencial del 3% calculado sobre la renta imponible mensual de
dicha categora.

G. INICIO DE ACTIVIDADES
Debern encuadrarse en la categora inferior de la Tabla que les corresponda por la actividad
desarrollada.
En el caso de inicio de actividades simultneas se deber tener en cuenta lo siguiente:
Si una de las actividades se encuentra en la Tabla I, la categora mnima ser la III de la
Tabla I.
En caso contrario la categora mnima de inicio ser la I.
Atencin
Si se tratara de una actividad penosa o riesgosa, para la determinacin de la categora deber
adicionarse el 3% sobre la base imponible de la categora correspondiente.

H. OTROS ASPECTOS A DESTACAR

H.1. REDUCCIN DE CATEGORA


Se permite pasar a la categora inmediata inferior a la que se hubiera determinado por aplicacin
5
del apartado C. precedente cuando :
El beneficio neto anual obtenido por el ejercicio de la actividad resulte menor al 30% de sus
ingresos brutos anuales.
Siendo:
Beneficio Neto = Ingreso bruto Gastos necesarios para su obtencin.

5
Esta opcin se podr realizar por primera vez, durante el mes de junio de 2008 en funcin de los datos correspondientes
al ao calendario 2007.
5
CURSO GUSTAVO E. DIEZ TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA I

El cambio de categora opera para el ao siguiente a aqul en el cul se hubiera producido la


situacin comentada, al momento de realizar la recategorizacin anual.

I. DEFINICIN DE INGRESO BRUTO Y BENEFICIO NETO

I.1. INGRESO BRUTO


6
Los obtenidos por el trabajador autnomo en dinero o en especie y netos de devoluciones y
descuentos durante el ao calendario, por:
El desarrollo de sus actividades, incluidos los importes percibidos en concepto de
adelantos, anticipos o pagos a cuenta, as como los derivados de la venta de bienes de
uso afectados a la actividad que realiza, entendindose como tales aquellos que sean
amortizables para el impuesto a las ganancias.
Su participacin en sociedades de cualquier tipo, cuando se trate de socios que
obligatoriamente deben afiliarse en el Rgimen Nacional de la Seguridad Social para
trabajadores autnomos.
Los ingresos brutos no comprenden a los impuestos nacionales indirectos, como ser los impuestos
al valor agregado e internos, cuando el trabajador autnomo sea sujeto pasivo de dichos tributos.
A efectos de su imputacin al ao calendario, as como de la atribucin de los resultados
obtenidos por las sociedades a sus socios se debern observar las disposiciones vigentes para el
impuesto a las ganancias.
El importe total de ingresos brutos no podr ser inferior al total de ingresos que se deben
considerar para determinar la ganancia bruta gravada, exenta y no alcanzada por el impuesto a las
ganancias, para el respectivo ao calendario.

I.2. BENEFICIO NETO


Ingresos brutos menos los gastos necesarios para obtenerlos:
Los gastos necesarios para obtener los ingresos brutos se imputarn al ao calendario de
acuerdo con las disposiciones vigentes para el impuesto a las ganancias.
El beneficio neto no podr ser inferior a la ganancia neta, calculada conforme a las
normas vigentes para el impuesto citado en el inciso anterior.

J. RECATEGORIZACIN ANUAL
Se realizar durante el mes de mayo de cada ao a los efectos de determinar la categora de
revista que le corresponda al trabajador autnomo. La falta de recategorizacin anual conlleva la
confirmacin de la categora actual.
Se debe tener en cuenta que en el caso de inicio de actividades, la recategorizacin deber
realizarse en el ao siguiente a la fecha de inicio de la actividad.
No estn obligados a realizar la recategorizacin anual:
Los beneficiarios de prestaciones previsionales otorgadas en el marco de la Ley 24.241,
que ingresen, reingresen o continen en la actividad autnoma.
Los afiliados voluntariamente en el Rgimen Nacional de la Seguridad Social para
trabajadores autnomos, Tabla IV.
Los jugadores de ftbol, miembros de los cuerpos mdicos, tcnicos y auxiliares que
atiendan a los planteles que practiquen ftbol profesional, que intervienen en los torneos
organizados por la Asociacin del Ftbol Argentino (AFA) en las divisiones Primera A,
Nacional B y Primera B, comprendidos en el sistema especial instaurado por el
Decreto 1212 reglamentado por la Resolucin General (A.F.I.P.) 1580.
Las amas de casa que optaron por el aporte reducido previsto en el rgimen de la Ley
24.828.

K. FORMA DE INGRESO
Las modalidades de pago son:
Transferencia electrnica de fondos.

6
Cuando los ingresos brutos obtenidos sean en especie, los bienes debern valuarse al valor corriente de plaza a la fecha de
su cobro.
6
CURSO GUSTAVO E. DIEZ TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA I

Dbito directo en cuenta de tarjeta de crdito de acuerdo al procedimiento dispuesto en


la resolucin general 1644.
Dbito en cuenta a travs de cajeros automticos, observando las previsiones de la
resolucin general 1206.
Dbito directo en cuenta bancaria, a cuyo efecto debern solicitar previamente la
adhesin al servicio en la entidad bancaria donde se encuentra radicada su cuenta. Las
adhesiones solicitadas hasta el da 20 de cada mes, tendrn efecto a partir del mes
inmediato siguiente. Asimismo podrn solicitar sin costo la apertura de una Caja de
Ahorro Fiscal en cualquier sucursal o en la casa central del Banco de la Nacin Argentina,
conforme lo prev la resolucin general 1822.
Depsito en cuenta ante cualquier entidad bancaria habilitada por este Organismo. El
pago a travs de entidades bancarias se efectuar exhibiendo la credencial para el pago
(formularios F. 1101 o F. 1104, este ltimo slo para las amas de casa que opten por el
aporte reducido previsto por el rgimen de la Ley 24.828) o verbalmente informando al
cajero el Cdigo de Registro Autnomo (CRA).
El comprobante del pago ser el tique que entregue la entidad bancaria receptora (por ventanilla,
cajero automtico o home banking), o el resumen mensual de cuenta respectivo, donde conste
la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del deudor y el importe de la obligacin mensual.