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Nombres:

Marvin Josu Lpez Carreto


ngela Cristina Martnez Escobar

Carrera: Lic. En admn.


Curso: Contabilidad II

Fecha entrega: 11/11/2016


Introduccin

En el presente trabajo representa los impuestos en Guatemala, surge exclusivamente por la


"potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos.

Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes ms tienen


deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

Es importante saber la clasificacin de los impuestos, los principales impuestos en


Guatemala es el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Sobre la Renta.

Impuesto Sobre el Valor Agregado. El Impuesto al Valor Agregado -tambin conocido


como IVA- es un impuesto especfico en la Repblica de Guatemala que es generado por la
venta o cambio de bienes muebles o derechos reales constituidos sobre ellos.

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las ms
recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como su nombre lo
indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurdicas
(empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.
El Impuesto Sobre la Renta, ISR

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las ms
recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como su nombre lo
indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurdicas
(empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, segn
procedan de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Produccin, venta y comercializacin de bienes, la prestacin y


exportacin de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o personas
individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera que sea su


denominacin o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador en
relacin de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de Guatemala. Incluye los
honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y artes a ttulo personal,
as como las pensiones, jubilaciones y montepos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas


derivadas de la participacin o tenencia de acciones; intereses o rendimientos pagados por
depsitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros, operaciones y contratos de
crdito; diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento
financiero; regalas; derechos de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de
loteras; y otros.

Qu son los regmenes del ISR?

Para cada uno de estos tres tipos de renta o ganancia, la ley establece regmenes especficos
y son los siguientes:

Regmenes de Actividades Lucrativas:

Antes de explicar estos regmenes del ISR es importante indicar que los contribuyentes que
lleven contabilidad completa de acuerdo al Cdigo de Comercio, los exportadores de
productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados y a quienes la Administracin
Tributaria autorice, deben emitir FACTURAS ESPECIALES al vendedor de bienes o
prestador de servicios que no cuente con facturas autorizadas.

Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6% por la


adquisicin de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado). Lo retenido deber
pagarse a la SAT durante los primeros diez das hbiles del mes siguiente.
Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no est inscrito como
contribuyente o no han presentado sus declaraciones, se presume que obtiene Q30,000.00
mensuales por el ejercicio de su profesin y deber pagar un impuesto de 5%.
La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) cuando el
profesional de que se trate, tenga menos de tres (3) aos de graduado o sea mayor de
sesenta (60) aos de edad.

Rgimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:

Los contribuyentes inscritos en este rgimen deben determinar su renta imponible restando
de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con la
Ley, y deben sumar los costos y gastos para la generacin de rentas no afectas a la ley.

La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o


exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de liquidacin,
provenientes de ventas de bienes o prestacin de servicios y otras actividades lucrativas.

La tarifa a pagar en este rgimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de 2013); el
ejercicio fiscal es de un ao (inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre), pero se
deben realizar pagos trimestrales, efectuando cierres contables parciales o una liquidacin
preliminar de sus actividades al vencimiento de cada trimestre. Tambin se puede estimar
la renta imponible en ocho por ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas en el
trimestre respectivo, excluidas las rentas exentas.

El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaracin jurada, dentro de los 10
das siguientes a la finalizacin del trimestre que corresponda, excepto el cuarto trimestre,
que se paga cuando se presenta la declaracin jurada anual, dentro de los primeros 3 meses
del ao siguiente.

Rgimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades Lucrativas:

Los contribuyentes que se inscriban en este rgimen deben determinar su renta imponible
deduciendo de su renta bruta las rentas exentas. Las tasas impositivas son las siguientes:
En este rgimen, el periodo de liquidacin es mensual y el impuesto se paga por medio de
RETENCIONES que le efecten quienes realicen el pago o acreditacin en cuenta por la
compra de bienes o servicios.

Los agentes de retencin deben retener en concepto de Impuesto Sobro la Renta el siete por
ciento (7%) sobre el valor efectivamente pagado o acreditado y emitirn la constancia de
retencin respectiva con la fecha de la factura y la entregar al contribuyente dentro de los
5 das siguientes a la fecha de la factura.

Las retenciones practicadas por los agentes de retencin a los contribuyentes deben
entregarse a la SAT dentro de los primeros 10 das del mes siguiente al que se efectu la
retencin, mediante declaracin jurada mensual y presentar declaracin jurada informativa
anual. Adems, los contribuyentes bajo este rgimen deben hacer constar en sus facturas la
frase SUJETO A RETENCIN DEFINITIVA".

Para inscribirse a uno de los regmenes de rentas de actividades lucrativas, los


contribuyentes deben indicar a la SAT el rgimen que aplicarn, de lo contrario sta los
inscribir en el Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

Adems, los contribuyentes pueden cambiar de rgimen, previo aviso a la Administracin


Tributaria, siempre y cuando lo presenten durante el mes anterior al inicio de la vigencia
del nuevo perodo anual de liquidacin.

El cambio de rgimen se aplica a partir del uno (1) de enero del ao siguiente.

Un trabajador debe pagar el ISR?

S y son contribuyentes de este impuesto todas las personas individuales, residentes en el


pas (aunque trabajen en el extranjero), que obtengan ingresos en dinero por la prestacin
de servicios personales como empleados.

Estos ingresos se llaman rentas provenientes del trabajo y son los sueldos, bonificaciones,
comisiones, propinas, aguinaldos, viticos no sujetos a liquidacin o que no constituyan
reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el
Estado, las municipalidades y dems entidades pblicas o privadas paguen a sus
representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o en el exterior.

Entonces, la Renta Imponible se obtiene cuando a la Renta Neta se le restan las siguientes
deducciones:

Hasta Q60,000.00 (sesenta mil quetzales), de los cuales, Q48,000.00 (cuarenta y ocho mil
quetzales) corresponden a gastos personales sin necesidad de comprobacin alguna; y
Q12,000.00 que podr acreditar por el Impuesto el Valor Agregado pagado en gastos
personales, por compras de bienes o servicios, durante el ao.

Este crdito se comprobar mediante la presentacin de una PLANILLA que contenga el


detalle de las facturas, dentro de los primeros 10 das hbiles del mes de enero de cada
ao. (El patrono debe conciliar las retenciones efectuadas y la declaracin definitiva que
presente el trabajador *).

Las donaciones que pueden comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las
universidades, entidades culturales o cientficas, asociaciones y fundaciones sin fines de
lucro, de asistencia o servicio social, a las iglesias, entidades y asociaciones de carcter
religioso y a los partidos polticos, todas las cuales deben estar legalmente constituidas,
autorizadas e inscritas conforme a la ley, siempre que cuenten con la solvencia fiscal del
periodo al que corresponde el gasto, emitida por la Administracin Tributaria.

La deduccin mxima permitida no puede exceder del cinco por ciento (5%) de la renta
bruta.

Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al Instituto de


Previsin Militar y al Estado y sus instituciones, por cuotas de regmenes de previsin
social.

Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte exclusivamente del
trabajador, siempre que el contrato de seguro no devengue suma alguna por concepto de
retomo, reintegro o rescate.

Cmo se determina el impuesto a pagar:

Primero es necesario saber que se llama Renta Bruta a la suma de los ingresos gravados y
exentos, obtenidos en el ao. Y Renta Neta es la diferencia entre la renta bruta y los
siguientes ingresos exentos:

Luego de que a la renta neta se le hayan restado las deducciones que apliquen, tendremos la
Renta Imponible y podemos calcular el Impuesto a pagar, segn la siguiente tabla:
Los patronos estn obligados a retener el ISR a sus empleados:

Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala remuneraciones de


cualquier naturaleza por servidos provenientes del trabajo efectuado por empleados, sean
permanentes o eventuales, debo retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador.

Igual obligacin deben cumplir los empleados o funcionarios pblicos que tengan a su
cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servidos prestados a los organismos
del Estado, sus entidades descentralizadas, autnomas, los municipalidades y sus empresas.

No corresponde practicar retenciones sobre las remuneraciones pagadas a diplomticos,


funcionarios, agentes consulares y empleados de gobiernos extranjeros que integran las
representaciones oficiales en la Repblica o formen parte de organismos internacionales.

Lo anterior, no exime a los empleados residentes que laboren para tales misiones, agencias
y organismos internacionales de la obligacin de presentar su declaracin jurada anual y
pagar el Impuesto.

Dichas entidades presentarn anualmente a la SAT el listado de trabajadores residentes, los


salarios y honorarios de stos, pagados durante el ao.

Clculo de la retencin:

Al principio de cada ao o al inicio laboral, el patrono o pagador har una proyeccin de la


renta neta anual del trabajador, a la cual le deducir el monto de cuarenta y ocho mil
quetzales (Q48,000.00) por concepto de gastos personales y el monto de las cuotas anuales
estimadas por concepto de pagos al IGSS y otros regmenes de previsin social.

Al valor obtenido le aplicar la tasa correspondiente y, cada mes, el patrono o pagador


retendr al trabajador la doceava parte del monto proyectado.

Adicionalmente, si el trabajador hubiera laborado con otro patrono en el mismo ao, el


patrono debe sumar para la proyeccin anual, los ingresos que el trabajador obtuvo
conforme la constancia de retencin que le presente.
Cuando la proyeccin indicada se elabore habiendo iniciado el ao,
se realizar por el nmero de meses que hagan falta para la finalizacin
del ao.

Si por alguna circunstancia se modifica el monto anual estimado de


la renta neta del trabajador, el patrono o pagador, sin necesidad de
declaracin del trabajador, deber efectuar un nuevo clculo para actualizar en los
meses sucesivos el monto de la retencin.

Qu pasa si se trabaja para ms de un patrono?

Cuando el trabajador tenga ms de un patrono, debe informarlo al patrono que le pague o


acredite el mayor sueldo anual para determinar el monto de la retencin total, segn la tasa
que le corresponda. El trabajador debe indicar mediante declaracin Jurada, el monto de
cada una de las retribuciones que recibe de los otros patronos. Simultneamente, debe
presentar al o los otros patronos, copia del formulario presentado ante el patrono que
actuar en calidad de agente de retencin.

Pago de lo retenido:

Los patronos o pagadores, por los medios que la SAT ponga a su disposicin, debern
presentar declaracin Jurada de las retenciones practicadas y pagar el impuesto retenido,
debiendo acompaar a la misma un anexo en el cual se especifique el nombre y apellido
completos y Nmero de Identificacin Tributaria de cada uno de los contribuyentes que
soportaron la retencin, el concepto de la misma, la renta acreditada o pagada y el monto de
la retencin.

Dicha declaracin Jurada deber ser presentada dentro de los primeros diez (10) das del
mes siguiente al que corresponda el pago de las remuneraciones, aunque se hubiese omitido
realizar la retencin.

Liquidacin y devolucin de lo retenido en exceso:

Los trabajadores, al finalizar su periodo de liquidacin anual, debern presentar al patrono


las constancias de las donaciones realizadas, si fuera el caso, para que el patrono determine
el impuesto definitivo.

Si el patrono determina que retuvo de ms a sus trabajadores, deber devolverles las sumas
retenidas en exceso o informar o la Administracin Tributaria dentro de los primeros dos
(2) meses del ao calendario, por los medios que sta disponga. El patrono o pagador
descontar dichas devoluciones del total de los montos de retenciones correspondientes a
dichos periodos mensuales, hasta cubrir la totalidad de las devoluciones.
En qu se invierte el ISR? El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que tiene como
destino el financiamiento del Presupuesto de Ingresos y Gastos del Estado. Es decir que
estos fondos se distribuyen entre los diferentes ministerios, secretaras y otras dependencias
estatales.
Impuesto al Valor Agregado IVA

El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su


caracterstica principal es que lo paga toda persona que compra
algn bien o servicio. Est normado por el Decreto 27-92 del
Congreso de la Repblica y sus reformas. Las modificaciones ms
recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley
Antievasin II y Ley de Actualizacin Tributaria, respectivamente.

Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a


mantener orden en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente
con los recursos que necesita para cumplir con su misin.

Tasa del impuesto e importancia de las facturas

Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del valor de
cada producto o servicio y est siempre incluido en los precios de todo lo que compramos,
por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con el
pretexto de que se pide factura. Sin embargo, para la compra-venta de vehculos y
viviendas, aplican otras cantidades, lo que se explicar ms adelante.

raz de las recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y 10-2012,
Acuerdos gubernativos 5-2013, 213-2013, Conocidas como Ley anti evasin II, Ley de
Actualizacin tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y Ley del ISR, definen para los
Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regmenes los cuales son los siguientes:

Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas


Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
Rgimen de Pequeo Contribuyente
Rgimen de Rentas de Trabajo
Analizaremos cada uno de los Regmenes por separado:

Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta
es necesario juntar todos los gastos que segn la Ley del ISR sean tiles, necesarios,
importantes, indispensables, gastos sobre los cuales su incorporacin es vital para obtener
rentas gravadas.

Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas
exentas, una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el ao 2013,
28% para el ao 2014 y 25% para el ao 2015.

Dicho rgimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operacin
derivado a que los gastos se deducen directamente de los Ingresos.
Entre las Obligaciones que tienen dicho rgimen tenemos las siguientes:

Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta.

Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y


Agropecuarias.

Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada ao.

Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA

Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa

Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta
es necesario establecer de manera mensual el monto de su facturacin y sobre el Ingreso
total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q 1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta
sobre los Primeros Q 30,000.00 y luego sobre los dems ingresos aplicar el 6% para el ao
2013 y 7% para el ao 2014 en adelante.

Para este tipo de Rgimen solo est autorizado el pago por medio de retencin definitiva,
razn por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad
completa estar sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la Renta por medio de una tasa
del 6% razn por la cual al realizar su pago o presentacin mensual de su Impuesto Sobre la
renta le toca realizar de manera mensual una liquidacin de ISR sobre la cual aplicara la
tasa del ISR mencionada con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando
la diferencia o bien arrastrando crdito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.

Los nicos Contribuyentes de este rgimen que pueden realizar pagos directos a la SAT son
los que tienen autorizados utilizar facturas electrnicas.

Este tipo de Rgimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos
documentados ya que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el
ISR lo cancelara de manera mensual por medio de retenciones definitivas que realicen
sobre su factura y los pagos directos realizados para las facturas que no fueron sujetos a
Retencin de ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad completa o bien no le haya
efectuado la retencin.

Las caractersticas que muestra este rgimen estn las siguientes:

No est obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad

No est obligado a realizar pagos trimestrales de ISR


No est obligado a presentar informes de Inventario
Est obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado IVA

Est obligado a ser Agente de Retencin de ISR cuando lleve contabilidad completa.

Est obligado a presentar Declaracin Anual de ISR de manera informativa

Rgimen de Pequeo Contribuyente

Este Rgimen es el tipo de Rgimen que cancela sus impuestos por medio de una tasa nica
del 5% sobre sus ingresos globales en forma mensual, es decir sobre el total de sus facturas,
entre sus caractersticas estn las siguientes:

Solo puede facturar hasta el monto de Q 150,000.00 anuales para pertenecer a este
Rgimen.

Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta

Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR

Exento de realizar pago de Impuesto de Solidaridad

No lleva tanto papeleo como los otros Regmenes solo paga su 5% mensual por medio de
declaracin Jurada de IVA.

No lleva contabilidad completa solamente autoriza un Libro de Compras y ventas de


Pequeo Contribuyente.

Sus facturas no generan derecho a Crdito fiscal para los contribuyentes que contraten sus
servicios o bien que realicen compras.

No estn obligados a tener contador registrado

Este Rgimen es ideal para pequeos empresarios que inician sus operaciones y que no
tendrn grandes volmenes de ventas en el ao, para contadores, tcnicos, personas que
prestan servicios y personas que facturan sus salarios cuando no estn en planilla.

Rgimen de Rentas de Trabajo

Este Rgimen es el Rgimen de ISR al que estn afectos las personas que trabajan en
relacin de dependencia dentro de las Empresas, su tasa es la del 5% por los primeros Q
300,000.00 de renta imponible y para el restante la cantidad de Q 15,000.00 sobre los
primeros Q 300,000.00 y 7% sobre el resto de Renta Imponible.

Cada inicio de ao el Patrono realiza una proyeccin de Impuesto sobre la Renta para sus
trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las deducciones de gastos
permitidas para este Rgimen son las siguientes:
Deduccin nica de Q 48,000.00

Planilla de IVA hasta por Q 12,000.00 de IVA siempre y cuando sean gastos personales del
contribuyente, no se aceptan gastos familiares (Artculo 72 inciso a) Ley de Actualizacin
Tributaria).

Donaciones al Estado, entidades culturales y cientficas.

Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidos polticos hasta el 5% de la


renta Bruta.

Primas de Seguros de vida no dotal

Cuotas IGSS, Instituto de Previsin Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de
regmenes de previsin social.
Conclusin.

Una parte de las necesidades que experimentan las personas puede satisfacerse de forma
individual con los propios recursos. Pero hay otras necesidades cuya satisfaccin
individualizada no resulta posible sino que es preciso atenderlas de forma colectiva,
aunando esfuerzos mediante la aportacin por cada uno de una porcin de sus ingresos. Esa
aportacin se hace fundamentalmente mediante el pago de impuestos, con el fin de
constituir lo que podramos denominar un fondo comn con el que cubrir el coste de los
bienes y servicios pblicos, es decir, los que se dirigen a satisfacer esas necesidades que
cada persona no puede cubrir por s sola. Los impuestos podran, por tanto, definirse, en
una primera aproximacin, como aquellas cantidades de dinero que los ciudadanos estn
obligados por ley a pagar para que las Administraciones Pblicas (el Estado, las
Comunidades autnomas, los Municipios) dispongan de los recursos suficientes con los que
financiar la satisfaccin de las necesidades pblicas, es decir, la provisin de los bienes y
servicios pblicos.

El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos netos
percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y otras entidades econmicas,
por ello es el impuesto ms justo, pues grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la
riqueza ganada o renta; pero el ms general y productivo.

El clculo del Impuesto Sobre la Renta se hace de diferente forma para personas
independientes que se desempean exclusivamente en relacin de dependencia, personas
independientes que no se desempeen exclusivamente en relacin de dependencia, personas
jurdicas, entes y patrimonios, cada uno con distintas normas y, a la vez, exenciones y
costos o gastos- deducibles. Para cada uno de los casos antes citados hay frmulas
preestablecidas

La Constitucin Poltica de Guatemala indica que el Impuesto Sobre la Renta es un


impuesto para toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera, domiciliada o no en
el pas, as como a cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley que provenga
de la inversin de capital, de trabajo o de la combinacin de ambos. Establece, adems, que
quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en territorio
nacional (Ley del Impuesto Sobre la Renta, s.f.).