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Reforma

Tributaria
2016-2017

1
ndice

1. Cdigo Tributario 3

2. Impuesto a la Renta 16

Sistema Financiero y Mercado de Valores con


3. 27
Implicancias en el Impuesto a la Renta

4. Repatriacin e Inversin de Rentas no Declaradas 33

Rgimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta


5. 37
(RMT)

6. Nuevo RUS 40

Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias y


7. 41
otros Ingresos Administrados por la Sunat - (FRAES)

8. IGV 43

9. Ley de Tributacin Municipal 45

Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley


10. 46
27444
Responsabilidad Administrativa de las personas
11. 51
jurdicas

12. Fondo de Adelanto Social (FAS) 52

2
1. Cdigo Tributario

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

D.Leg. 1263 Decreto legislativo que modifica el Cdigo Tributario 10/12/2016 11/12/2016

Decreto legislativo que modifica el texto del Nuevo


D.Leg. 1270 Rgimen nico Simplificado y Cdigo Tributario (Ver 20/12/2016 01/01/2017
Disposiciones Complementarias Modificatorias)

D.Leg. 1311 Decreto Legislativo que modifica el Cdigo Tributario 30/12/2016 31/12/2016

D.Leg. 1315 Decreto Legislativo que modifica el Cdigo Tributario. 31/12/2016 01/01/2017

Norma II y XI del Ttulo Preliminar


mbito de aplicacin del Cdigo Tributario1
Se han incorporado prrafos a la Norma II y XI del Ttulo Preliminar, establecindose que el
Cdigo Tributario es de aplicacin para las actuaciones y procedimientos que deba llevar a cabo
la SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme a la normativa sobre asistencia
administrativa mutua en materia tributaria establecida en los convenios internacionales.
Artculo 11
Domicilio procesal electrnico2
El domicilio procesal podr ser fsico o electrnico:
1. Domicilio procesal fsico ser aquel fijado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria,

2. Domicilio procesal electrnico ser el buzn electrnico asignado a cada administrado por
resolucin de SUNAT para los procedimientos seguidos ante dicha administracin, o
mediante resolucin del MEF para los procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal.

En los casos en que la notificacin de los actos administrativos pueda o deba realizarse por
medios electrnicos, de acuerdo al inciso b) del artculo 104, no tiene efecto el sealamiento del
domicilio procesal fsico.
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fsico, sta se realizar en
el domicilio fiscal.
Cuando el deudor tributario hubiere sealado un domicilio procesal electrnico y el acto
administrativo no corresponda ser notificado por esa va de acuerdo a lo dispuesto en el inciso

1
Prrafos incorporados por el artculo 4 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
2
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
3
b) del artculo 104, la notificacin se realizar utilizando la forma que corresponda a dicho acto
de acuerdo a lo previsto en el citado artculo.
La SUNAT y el Tribunal Fiscal establecern la implementacin progresiva del uso y fijacin del
domicilio procesal electrnico, as como los requisitos, formas, condiciones, el procedimiento,
los sujetos obligados; as como, las dems disposiciones necesarias para su implementacin y
uso.
Artculo 16.11
Responsabilidad solidaria de los representantes3
Se considera que el representante acta con dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo
prueba en contrario, cuando el deudor tributario se acoge al Nuevo RUS o se incluya en el RER o
en el MYPE Tributario, siendo un sujeto no comprendido en dichos regmenes en virtud a las
normas pertinentes.
Artculo 23
Representantes podrn recabar informacin protegida por la reserva tributaria4
Se ha modificado el artculo 23 del Cdigo Tributario referido a la forma de acreditar la
representacin, autorizndose a la SUNAT a regular mediante resolucin de superintendencia,
otras formas y condiciones de acreditar la representacin, distintas al documento pblico, as
como la autorizacin a terceros para recoger las copias de los documentos e incluso el envo de
aquellos por sistemas electrnicos, telemticos o, informticos.
Asimismo se ha incorporado la posibilidad de que mediante representante se pueda recabar
documentos que contengan informacin protegida por la reserva tributaria a que se refiere el
artculo 85 del Cdigo Tributario.
Artculo 33
Suspensin de intereses moratorios5
Los intereses moratorios no solo se suspendern, cuando se venzan los plazos para resolver la
reclamacin y apelacin sino tambin para emitir una resolucin de cumplimiento, siempre que
el vencimiento del plazo fuera por causa imputable al rgano resolutor.
Artculo 44.2
Inicio del cmputo de la prescripcin de los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta6
El cmputo de la prescripcin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se iniciar el 1 de
enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible.

3
Modificado por la Primera Disposicin Complementaria del D.Leg. 1270 (20/12/2016)
4
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
5
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
6
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
4
Artculo 46
Limitan la suspensin de la prescripcin durante la tramitacin del contencioso
tributario7
La suspensin de la prescripcin que operaba durante toda la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario, se ha restringido, en los casos del recurso de reclamacin y apelacin, al
plazo que para resolver dichos recursos tiene la Administracin Tributaria, reanudndose el
cmputo del plazo de prescripcin a partir del da siguiente del vencimiento del plazo para
resolver.
La modificacin antes sealada ser de aplicacin respecto de las reclamaciones que se
interpongan a partir de la vigencia del decreto legislativo en comentario y, de ser el caso, de las
apelaciones contra las resoluciones que las resuelvan o las denegatorias fictas de dichas
reclamaciones.
Artculo 50
Amplan competencia de la SUNAT8
Se ha modificado el artculo 50, establecindose como competencia de la SUNAT la realizacin
de actuaciones y procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
Artculo 55
Amplan facultad de recaudacin de la SUNAT9
Se ha agregado un prrafo al artculo 55, facultando a la SUNAT al cobro de las obligaciones de
conformidad a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria, as como a la
recaudacin de las sanciones de multa por la comisin de las infracciones vinculadas al
incumplimiento de las obligaciones antes sealadas.
Artculo 57
Medidas cautelares10
Cuando la medida cautelar se trabe en base a una resolucin que desestima una reclamacin, su
plazo ser de 1 ao, pero se mantendr por 2 aos adicionales. Vencido los referidos plazos
caducar la mediad cautelar sin necesidad de declaracin expresa, no pudiendo trabarse
nuevamente, salvo que se trate de deuda tributaria distinta.

7
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
8 Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
9 Prrafo incorporado por el artculo 4 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
10 Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
5
Artculo 61
Procede la queja durante el procedimiento de fiscalizacin11
Se ha agregado un ltimo prrafo al artculo 61 del Cdigo Tributario, establecindose que
contra las actuaciones en el procedimiento de fiscalizacin o verificacin, y en tanto no se
notifique la resolucin de determinacin y/o de multa, o resolucin que resuelve una solicitud
no contenciosa de devolucin, proceder la interposicin de la queja prevista en el artculo 155.
Artculo 62.7
Conservacin de documentos solicitados en fiscalizacin12
Se ha modificado el numeral 7 del artculo 62 establecindose la obligacin de la Administracin
Tributaria de conservar durante 5 aos o el trmino de prescripcin, el que resulte mayor, los
libros, archivos, documentos u otros medios de almacenamiento de informacin requeridos y
entregados por el contribuyente y que estos no los hayan recabado, pudiendo ser destruidos al
vencimiento del referido plazo.
Artculo 62.10
Levantamiento del secreto bancario13
Se ha modificado el numeral 10 del artculo 62, reducindose el plazo en el que el juez deber
resolver la solicitud cursada por la SUNAT pidiendo que las Empresas del Sistema Financiero
entreguen la informacin solicitada de 72 a 48 horas.
Artculo 62
Amplan facultad de fiscalizacin de la SUNAT14
Se ha incorporado el quinto prrafo al artculo 62, establecindose que la facultad de requerir
informacin de la SUNAT es de aplicacin, adicionalmente, para realizar las actuaciones y
procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, no
pudiendo ninguna persona o entidad, pblica o privada, negarse a suministrar la informacin
que para dicho efecto solicite la referida Administracin Tributaria.
Artculo 65-A
Efectos de las presunciones15
Se ha extendido a los del rgimen MYPE Tributario el efecto de presumir renta neta de tercera categora
del ejercicio que corresponda, las ventas o ingresos determinados en fiscalizacin.

11
Prrafo incorporado por el artculo 5 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
12
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
13
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
14
Incorporado por el artculo 4 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
15
Modificado por la Primera Disposicin Complementaria del D.Leg. 1270 (20/12/2016)
6
Artculo 77
Modifican requisitos de las resoluciones de multa16
Se ha modificado el segundo prrafo del artculo 77, referido a los requisitos de las resoluciones
de multa emitidas por la SUNAT por el incumplimiento de las obligaciones establecidas en el
artculo 87 vinculadas a la normativa de asistencia administrativa mutua en materia tributaria,
las que debern sealar, en lugar del nombre del deudor tributario el nombre de los
administrados que deben cumplir con dichas obligaciones.
Artculo 87.7
Amplan obligaciones de los administrados17
Se ha modificado el numeral 7 del artculo 87 referido a la obligacin de los administrados de
almacenar, archivar y conservar libros y registros, documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias por un plazo de 5 aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera
mayor, anteriormente dicha obligacin deba cumplirse en el plazo de prescripcin.
Asimismo se ha modificado la obligacin de los administrados de mantener en condiciones de
operacin los sistemas de programas electrnicos, soportes magnticos y otros medios de
almacenamiento de informacin por un plazo de 5 aos o durante el plazo de prescripcin del
tributo, el que fuera mayor, anteriormente era por el plazo de prescripcin.
Artculo 87.15
Amplan obligaciones de los administrados18
Se ha incorporado el numeral 15 al artculo 87 establecindose la obligacin de los
administrados de permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas
formas de asistencia administrativa mutua, para lo cual los administrados debern:
Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la
Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y
cualquier documento, en la forma, plazos y condiciones en que sean requeridos as como sus
respectivas copias, las cuales deben ser refrendadas por el sujeto o por su representante legal; y
de ser el caso, realizar las aclaraciones que le soliciten.
Esta obligacin incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y los
archivos en medios magnticos o de cualquier otra naturaleza.
Asimismo, existe obligacin de concurrir a las oficinas de la SUNAT, cuando su presencia sea
requerida, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 62, para efecto de esclarecer o
proporcionar la informacin que le sea solicitada en cumplimiento de la normativa de asistencia
administrativa mutua en materia tributaria.
Presentar a la SUNAT las declaraciones informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. La obligacin

16
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
17
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
18
Incorporado por el artculo 4 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
7
a que se refiere el presente numeral incluye a las personas jurdicas, entes jurdicos y la
informacin que se establezca mediante decreto supremo.
En el caso de las Empresas del Sistema Financiero nacional y otras entidades, debern presentar
peridicamente la informacin sobre las cuentas y los datos de identificacin de sus titulares
referentes a nombre, denominacin o razn social, nacionalidad, residencia, fecha y lugar de
nacimiento o constitucin y domicilio, entre otros datos.
Lo antes sealado comprende la informacin de la identidad y de la titularidad del beneficiario
final conforme a lo que se establezca por Decreto Supremo.
Artculo 92.o
Solicitar prescripcin derecho de los administrados19
Se han ampliado los derechos de los administrados, disponindose que podrn solicitar la
prescripcin de las acciones de la Administracin Tributaria, incluso cuando no hay deuda
pendiente de cobranza.
Artculo 96
Amplan obligaciones de los miembros del Poder Judicial20
Se ha modificado el primer prrafo de artculo 96 referida a las obligaciones de los miembros del
poder judicial y otros, agregndose las obligaciones que sean necesarias para prestar y solicitar
asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
Artculo 101.1
Amplan competencia del Tribunal Fiscal21
Se ha modificado el numeral 1 del artculo 101 referida a la competencia del Tribunal Fiscal,
facultndosele a conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de Multa que se apliquen por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas
con la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
Artculo 102-A
Formas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria22
La SUNAT prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la
autoridad competente segn lo sealado en los convenios internacionales y de manera
complementaria en el Cdigo Tributario.
La SUNAT proporcionar la informacin solicitada, aun cuando carezca de inters fiscal y sea
relevante para los fines tributarios del convenio internacional.
La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:
a) Intercambio de informacin, que puede ser a solicitud, espontnea y automtica. Tambin
puede realizarse por medio de fiscalizaciones simultneas y en el extranjero.

19
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
20
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
21
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
22
Ttulo VIII incorporado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
8
b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el establecimiento de medidas
cautelares.
c) Notificacin de documentos.
La SUNAT solicitar la asistencia administrativa mutua en materia tributaria dirigindose a la
autoridad competente, considerando los plazos de prescripcin previstos en el artculo 43. La
informacin o documentacin recibida en el marco de la asistencia administrativa mutua podr
ser utilizada por la SUNAT como medio probatorio para efecto de los procedimientos tributarios
o procesos judiciales, salvo disposicin en contrario.
Artculo 106
Efectos inmediatos de la notificacin23
Se ha agregado una excepcin adicional a aquella que dispone que la notificacin surte efectos
inmediatos al momento de su recepcin, en este caso para las resoluciones que disponen el
levantamiento de las medidas cautelares, anteriormente era aplicable, entre otros casos, para las
resoluciones que disponan trabar dichas medidas.
Artculo 109
Nulidad parcial y anulabilidad24
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser declarados nulos de manera total o parcial.
La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las otras partes del acto que resulten
independientes a la parte nula, salvo que sea su consecuencia o se encuentren vinculados, ni
impide la produccin de efectos para los cuales no obstante el acto pueda ser idneo, salvo
disposicin legal en contrario.
Artculo 112-A
Actuaciones va telemtica ante el Tribunal Fiscal de los administrados y terceros25
Se ha establecido la posibilidad que los administrados y terceros puedan efectuar ante el
Tribunal Fiscal actuaciones mediante sistemas electrnicos, telemticos e informticos;
anteriormente esta posibilidad slo estaba prevista para actuaciones ante la SUNAT.

Para ello el administrado deber afiliarse a la notificacin por medio electrnico del Tribunal
Fiscal, conforme se establezca mediante resolucin ministerial del Sector Economa y Finanzas y
en el caso de SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Artculo 112-B
Expediente electrnico26
Se ha facultado al Tribunal Fiscal la posibilidad de utilizar sistemas electrnicos, telemticos o
informticos para el llevado o conservacin del expediente electrnico; anteriormente esta
posibilidad slo estaba prevista para la SUNAT. Asimismo se ha establecido que la remisin de

23
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
24
Prrafo incorporado por el artculo 4 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
25
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
26
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
9
expedientes entre la SUNAT y el Tribunal Fiscal, as como, los requerimientos que se cursen
podr hacerse por va electrnica.
Los actos administrativos que se emitan en expedientes electrnicos se notificarn por va
electrnica; salvo en aquellos casos en que se notifique un acto que deba realizarse en forma
inmediata, supuesto en el cual se emplear la forma de notificacin que corresponda a dicho
acto.
Artculo 129
Nulidad e insubsistencia por falta de motivacin27
Las resoluciones expresarn los fundamentos de hecho y de derecho que les sirvan de base, y
decidirn sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el
expediente. En caso contrario, se declarar la nulidad e insubsistencia de la resolucin,
reponiendo el proceso al estado que corresponda.
Artculo 133.1
Competencia de la SUNAT para resolver reclamaciones28
Se ha ampliado la competencia de la SUNAT para resolver los recursos de reclamacin contra
las resoluciones de multa que se apliquen por el incumplimiento de las obligaciones
relacionadas con la asistencia administrativa mutua en materia tributaria, anteriormente su
competencia solo alcanzaba respecto de los tributos que administra.
Artculo 137 y 146
Requisitos de admisibilidad del recurso de reclamacin y apelacin29
Para la presentacin de los recursos de reclamacin y apelacin ya no se requerir la firma de
abogado ni la presentacin de la Hoja de Informacin Sumaria.
En el caso de la impugnacin de las resoluciones que resuelven las solicitudes no contenciosas,
conforme a lo establecido en la Ley del Procedimiento Administrativo General, no se requerir
la firma de abogado.
Se admitirn a trmite aquellos recursos de reclamacin o de apelacin respecto de los cuales, a
la fecha de entrada en vigencia del decreto legislativo en comentario, estuviera pendiente la
notificacin de la resolucin de inadmisibilidad por la falta de presentacin de la hoja de
informacin sumaria y/o la consignacin en el escrito del nombre del abogado que lo autoriza,
su firma y/o nmero de registro hbil.
No proceder la declaracin de nulidad del concesorio de la apelacin en aquellos casos de
recursos de apelacin en que la administracin tributaria hubiera procedido con la elevacin del
expediente sin exigir la hoja de informacin sumaria y/o la consignacin en el escrito del
nombre del abogado que lo autoriza, su firma y/o nmero de registro hbil.

27
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
28
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
29
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
10
Lo antes sealado tambin es de aplicacin respecto de aquellos recursos que se tramiten
observando lo dispuesto en la Ley de Procedimiento Administrativo General y en los cuales se
hubiera omitido la autorizacin del recurso por letrado.
Artculo 141
Medios probatorios extemporneos en el procedimiento de reclamacin30
Para que se admitan medios probatorios extemporneos en el procedimiento de reclamacin, se
ha establecido la posibilidad de presentar, adems de la carta fianza bancaria o financiera otra
garanta conforme la Administracin Tributaria lo establezca mediante Resolucin de
Superintendencia.
Adems se ha agregado que en el caso de reclamacin de resoluciones de multa que sustituyan a
aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, la carta fianza
bancaria o financiera u otra garanta que la Administracin Tributaria establezca por Resolucin
de Superintendencia, deber comprender la deuda actualizada hasta 20 das hbiles posteriores
de la fecha de la interposicin de la reclamacin.
Artculo 148
Medios probatorios extemporneos en el procedimiento de apelacin31
Se ha establecido la posibilidad de presentar en apelacin medios probatorios requeridos en
primera instancia y no presentados, si se adjunta carta fianza bancaria o financiera por dicho
monto, actualizado hasta por 12 meses, o 18 meses en el caso de la aplicacin de normas de
precios de transferencia, o 20 das hbiles tratndose de apelacin de resoluciones que
resuelven reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficinas de
profesionales independientes; anteriormente la presentacin de medios probatorios
extemporneos slo era posible pagando la deuda.
Artculo 150
Plazo para solicitar el uso de la palabra32
Se ha reducido de 45 a 30 das hbiles el plazo para solicitar el uso de la palabra en informe oral
ante el Tribunal Fiscal.
Asimismo se ha establecido que cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia de vicios de
nulidad, adems de la declaracin de nulidad deber pronunciarse sobre el fondo del asunto
controvertido, cuando cuente con los elementos suficientes para ello, de lo contrario dispondr
la reposicin del procedimiento al momento en que se produjo el vicio de nulidad.

30
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
31
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
32
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
11
Artculo 150
Presentacin de alegatos despus del informe oral33
Se ha incorporado la posibilidad de presentar alegatos en los casos de apelaciones contra
sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso de bienes y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como de las que las sustituyan,
dentro del plazo de 1 da posterior a la realizacin del informe oral.
Artculo 156
Resoluciones de cumplimiento34
La resolucin de cumplimiento se emitir en el plazo mximo de 90 das hbiles de notificado el
expediente a la Administracin Tributaria, anteriormente se computaba desde la notificacin
que la Administracin efectuada al deudor tributario.
Se establecido la posibilidad de interponer recurso de apelacin contra las resoluciones de
cumplimiento, dentro del plazo de 15 das hbiles siguientes a la de su notificacin. El Tribunal
Fiscal resolver la apelacin dentro del plazo de 6 meses contados a partir de la fecha de ingreso
de los actuados al Tribunal Fiscal.
Artculo 170
Improcedencia de la aplicacin de intereses por dualidad de criterio35
Adicionalmente a la inaplicacin de intereses y sanciones por dualidad de criterio o
interpretacin equivocada de la norma, se ha establecido la inaplicacin del ndice de Precios al
Consumidor, en caso ste corresponda.
Artculo 175 y 177
Modifican infracciones36
Se han modificado los numeral 7 y 8 del artculo 175 y numerales 2 y 15 del artculo 177,
amplindose el plazo del tipo infractor a 5 aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el
que fuera mayor, anteriormente slo era por el trmino de prescripcin.
Artculo 177.25
Se ha derogado la infraccin consistente en no exhibir o no presentar el Estudio
Tcnico de Precios de Transferencia37
Se ha derogado la infraccin prevista en el numeral 25 del artculo 177, consistente en no exhibir
o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de transferencia conforme a
ley.

33
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
34
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
35
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1263 (10/12/2016)
36
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
37
Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del D.Leg 1311 (30/12/2016)
12
Artculo 177.27
Amplan supuestos de infraccin referidos a la presentacin informacin sobre
precios de transferencia38
Se ha modificado el numeral 27 del artculo 177 adecuado la tipificacin de la infraccin a los
supuestos contenidos en el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta,
conforme a texto modificado por el Decreto Legislativo N 1312, sustituyendo las obligaciones
formales vinculadas a los precios de transferencia. Asimismo se ha incluido como infraccin la
falta de traduccin al castellano de la documentacin e informacin sealada en el referido
inciso g) del artculo 32-A de la LIR. Anteriormente el tipo infractor slo alcanzaba a la primera
parte del segundo prrafo del antiguo inciso g).
Artculo 178.1
Modifican la infraccin del 178.139
Se ha modificado el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario en lo referido a la
infraccin de declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinacin y el pago de la obligacin tributaria. Anteriormente slo se exiga
que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria.
Artculo 178.1
Extinguen multas del artculo 178.1 cometidas desde el 6/2/200440
Se dispuesto la extincin de las sanciones de multa pendientes de pago ante la SUNAT por la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario que hayan sido
cometidas desde el 6 de febrero de 2004 hasta la fecha de publicacin del decreto legislativo en
comentario, que se deban total o parcialmente, a un error de transcripcin en las declaraciones,
siempre que se cumpla concurrentemente con lo siguiente:
a) Habindose establecido un tributo omitido o saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada de acuerdo a lo sealado en
la Nota (15) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III incorporadas al
Cdigo Tributario por el Decreto Legislativo N 953 o la Nota (21) de las Tablas de
Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y la Nota (13) de la Tabla de Infracciones y
Sanciones Tributarias III vigentes a la fecha de publicacin del decreto legislativo en
comentario:
i. No se hubiera dejado de declarar un importe de tributo a pagar en el perodo respectivo
considerando los saldos a favor, prdidas netas compensables de perodos o ejercicios
anteriores, pagos anticipados, otros crditos y las compensaciones efectuadas; o,
ii. El saldo, crdito u otro concepto similar o prdida indebidamente declarada no hubieran
sido arrastrados o aplicados a los siguientes perodos o ejercicios.
b) Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes a la fecha de entrada en vigencia
del decreto legislativo en comentario.

38
Modificado por el artculo 4 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
39
Modificado por el artculo 4 del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
40
Dispuesto por la Primera Disposicin Complementaria Final del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
13
Lo antes sealado no incluye a aquellos casos en que existiera resolucin que declara la
inadmisibilidad del recurso de reclamacin o apelacin ante la Administracin Tributaria o el
Tribunal Fiscal, o la falta de agotamiento de la va previa en el caso del Poder Judicial, siempre
que de los actuados se observe que se presentan las circunstancias antes descritas.
Para efecto de lo antes sealado, se considera error de transcripcin al incorrecto traslado de
informacin de documentos fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a
una declaracin, siendo posible de determinar el mencionado error de la simple observacin de
los documentos fuente pertinentes.
La extincin mencionada no es de aplicacin a aquellas sanciones de multa impuestas por la
comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 178 por haber obtenido una devolucin
indebida.
No procede la devolucin ni la compensacin de los pagos efectuados por las multas que
sancionan las infracciones del 178.1 realizados con anterioridad a la entrada en vigencia del
decreto legislativo en comentario.
La Administracin Tributaria, cuando corresponda, dejar sin efecto, a pedido de parte o de
oficio, las resoluciones de multa, y de ser el caso, de oficio o a pedido de parte cualquier accin
de cobranza que se encuentre pendiente de aplicacin. Asimismo, declarar la procedencia de
oficio de las reclamaciones que se encontraran en trmite.
El Tribunal Fiscal, de verificar la existencia del error de transcripcin y de las condiciones
establecidas para a extincin de la multa del 178.1, revocar las resoluciones apeladas o
declarar fundadas las apelaciones de puro derecho, segn corresponda, y dejar sin efecto las
resoluciones de multa, para lo cual podr requerir la informacin o documentacin que permita
corroborar el error de transcripcin.
Tratndose de demandas contencioso administrativas en trmite, el Poder Judicial, a travs de
solicitud de parte, devolver los actuados a la Administracin Tributaria a fin que realice la
verificacin correspondiente y de ser el caso, proceda de acuerdo a lo ante sealado.
Artculo 180
Omisin a la asistencia administrativa mutua sancionada con 40% de la UIT41
Se ha incluido entre las infracciones sancionadas con el 40% de la UIT aquella que consiste en el
incumplimiento de las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia
tributaria, cuando los sujetos infractores no generan ingresos.
Derogaciones42
Se han derogado las siguientes infracciones:
Infracciones previstas en los numeras 3, 4 y 6 del artculo 173 referidas a obtener, utilizar, no
consignar, presentar dos o ms nmeros de RUC.
Infracciones previstas en los numeras 6 y 7 del artculo 174, referidas a no obtener el comprador
los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de

41
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1315 (31/12/2016)
42
Dispuesto por la Primera Disposicin Complementaria derogatoria del D.leg. 1263 (10/12/2016)
14
remisin y no obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran
prestados.
Infracciones previstas en los numerales 3, 5, 6 y 7 del artculo 176, referidas a presentar
declaraciones en forma incompleta, ms de una declaracin rectificatoria o sin tener en cuenta
los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
Infraccin prevista en el numeral 5 del artculo 178 consistente en no pagar en la forma o
condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto
de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de
presentar declaracin jurada.
Aplicacin supletoria de la Ley de Procedimiento Administrativo General (LPAG)43
9.1 Durante el plazo de 60 das computados a partir de la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo 1272, que modifica la LPAG, no sern aplicables las disposiciones del mencionado
Decreto Legislativo a los procedimientos especiales, incluidos los procedimientos tributarios.
9.2. Los procedimientos especiales seguidos ante la SUNAT, el Tribunal Fiscal y otras
Administraciones Tributarias, se rigen supletoriamente por la LPAG, no sindoles aplicable lo
previsto en los numerales 1 y 2 del artculo II del Ttulo Preliminar de dicha Ley.
9.3. A la SUNAT, el Tribunal Fiscal y otras Administraciones Tributarias no les es de aplicacin
lo dispuesto en el artculo 230 de la LPAG, segn modificatoria por el Decreto Legislativo N
1272, debiendo al efecto sujetarse a los principios de la potestad sancionadora previstos en los
artculos 168 y 171 del Cdigo Tributario.
Extincin de deudas menores a S/ 3 950,00 prevista en el artculo 11 del Decreto
Legislativo N 125744
10.1. Precisase que la referida extincin no comprende las retenciones distintas a aquellas que
tienen carcter definitivo y las percepciones, salvo cuando formen parte de un saldo de
fraccionamiento general.
10.2. Inclyase en sus alcances, la extincin de la deuda tributaria contenida en cualquiera de
los actos a que se refiere el literal b del prrafo 2.1 del artculo 2 del Decreto Legislativo N 1257
pendientes de pago al 9 de diciembre de 2016, siempre que por cada acto independiente dicha
deuda actualizada al 30 de setiembre de 2016 sea menor a S/ 3 950,00
TUO del Cdigo Tributario45
Mediante decreto supremo del MEF, en un plazo de 120 das, contados a partir del 31 de
diciembre de 2016, fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1311, se expedir el
TUO del Cdigo Tributario.

43
Dispuesto por la Cuarta y Quinta Disposicin Complementaria Final del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
44
Dispuesto por la Sexta Disposicin Complementaria Final del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
45
Dispuesto por la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del D.Leg. 1311 (30/12/2016)
15
2. Impuesto a la Renta

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia
Decreto Legislativo que modifica la Ley del
D.Leg. 1258 08/12/2016 01/01/2017
Impuesto a la Renta
Decreto Legislativo que modifica la Ley del
D.Leg. 1261 10/12/2016 01/01/2017
Impuesto a la Renta
Decreto Legislativo que modifica la Ley N30341,
D.Leg. 1262 Ley que fomenta la liquidez e integracin del 10/12/2016 01/01/2017
Mercado de Valores (Ver Arts. 3 y 4)
Decreto Legislativo que crea el Rgimen MYPE
D.Leg. 1269 Tributario del Impuesto a la Renta (Ver 20/12/2016 1/1/2017
Disposiciones Complementarias)
Decreto Legislativo que modifica la Ley del
D.Leg. 1312 31/12/2016 01/01/2017
Impuesto a la Renta
Ley que promueve el desarrollo del mercado de
Ley 30532 capitales (Ver Arts. 4, 5 y 6 y Disposiciones 31/12/2016 01/01/2017
Complementarias)
Modifican los sujetos obligados a presentar la
R.S. 012-
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta 20/1/2017 21/1/2017
2017/SUNAT
del Ejercicio Gravable 2016 y 2017

Artculo 10.g
Se considera renta de fuente peruana las derivadas de transferencia de crdito
mediante operaciones de factoring46
Se ha incorporado el inciso g) al artculo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta, estableciendo que
tambin se consideran renta de fuente peruana las obtenidas por las transferencias de crditos
realizadas a travs de operaciones de factoring u otras operaciones reguladas por el Cdigo Civil
en las que el factor o adquirente del crdito asume el riesgo crediticio del deudor, cuando el
cliente o transferente del crdito sea un sujeto domiciliado en el pas, de no ser as, cuando el
deudor cedido sea domiciliado en el pas.
Se incluye dentro del concepto de deudor cedido o cliente o transferente del crdito a la
Sociedad Administradora de un Fondo de Inversin o Fondo Mutuo de Inversin en Valores, a
la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del Fideicomiso
Bancario.
En el caso de que el deudor cedido sea una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, se presume que tiene la condicin de domiciliado si
est inscrito en el Registro nico del Contribuyente o comunica dicha situacin al factor o
adquirente del crdito, salvo prueba en contrario.

46
Inciso incorporado por la Primera Disposicin Complementaria Modificatoria de la Ley 30532 (31/12/2016)
16
Artculo 7.e
Establecimiento permanente47
No se constituye establecimiento permanente cuando una empresa unipersonal constituida en el
exterior obtiene nicamente rentas de tercera categora por atribucin de rentas o transferencia
de facturas negociables.
Artculo 32-A
Precios de transferencia48
Mtodo del precio comparable no controlado
Se ha establecido que en las operaciones de exportacin o importacin de bienes con cotizacin
conocida en el mercado internacional, mercado local o mercado de destino, incluyendo los de
instrumentos financieros derivados, o con precios que se fijan tomando como referencia las
cotizaciones de dichos mercados, el valor de mercado se determinar sobre la base de dichos
valores de cotizacin.
Se ha eliminado la exigencia del intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo
para la aplicacin del mtodo en referencia, de manera que actualmente el referido mtodo se
aplicar haya o no intermediario internacional.
Determinacin de valor de cotizacin
Se ha eliminado los promedios de cotizaciones en periodos de 120 das y 4 meses, fijndose el
valor de cotizacin sea a la fecha del embarque en bienes exportados o fecha de desembarque en
bienes importados.
Incorporan nuevos mtodos para determinar el valor de mercado
Se ha incorporado la posibilidad de aplicar otros mtodos para determinar el valor de mercado,
cuando por la naturaleza y caractersticas de las actividades y transacciones no resulte apropiada
la aplicacin de ninguno de los seis mtodos establecidos anteriormente, en cuyo caso podr
acudirse a la aplicacin de otros mtodos, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Aplicacin de precios de transferencia en el caso de servicios
Se ha incorporado el inciso i) al artculo 32-A de la Ley, referido a los servicios prestados entre
partes vinculadas o aquellas que se realicen desde, haca o travs de pases o territorios de baja o
nula imposicin, establecindose que los contribuyentes debern cumplir con realizar el test de
beneficio y proporcionar la documentacin e informacin solicitada, como condiciones
necesarias para la deduccin del costo o gasto.
Se deber cumplir con el test de beneficio cuando el servicio prestado proporcione valor
econmico o comercial para el destinatario del servicio, mejorando o manteniendo su posicin
comercial, lo que ocurre si partes independientes hubieran satisfecho la necesidad del servicio,
ejecutndolo por s mismas o a travs de un tercero.

47
Establecido por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley 30532 (31/12/2016)
48
Modificado por el artculo 3 y 4 del D.Leg. 1312 (31/12/2016)
17
La documentacin e informacin proporcionada debe evidenciar la prestacin efectiva del
servicio, la naturaleza del servicio, la necesidad real del servicio, los costos y gastos incurridos
por el prestador del servicio, as como los criterios razonables de asignacin de aquellos. En caso
de cambiar de criterio de asignacin, el contribuyente debe justificar la razn y/o necesidad de
dicho cambio.
La deduccin del costo o gasto por el servicio recibido, se determina sobre la base de la
sumatoria de los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio as como de su margen
de ganancia.
En el caso de servicios de bajo valor aadido, el margen no podr exceder el 5% de los costos y
gastos incurridos por el prestador del servicio, considerndose como tales, aquellos que
cumplen con las siguientes caractersticas:
(i) Tienen carcter auxiliar o de apoyo;
(ii) No constituyen actividades principales del contribuyente o del grupo multinacional, segn
corresponda;
(iii) No requieren el uso de intangibles nicos y valiosos, ni conducen a la creacin de
intangibles nicos y valiosos; y
(iv) No conllevan asumir o controlar un nivel alto o significativo de riesgo, ni generan un nivel
de riesgo significativo para el proveedor del servicio.
Nuevas obligaciones formales
Se han modificado las obligaciones formales respecto de los precios de transferencia,
habindose eliminado la exigencia de presentar declaracin jurada de precios de transferencia y
el estudio tcnico que respalde el clculo de los referidos precios, crendose en su lugar las
siguientes nuevas obligaciones:

Declaracin
Ao a
jurada a Ingresos devengados Detalle
presentar
presentar
Declaracin Respecto de transacciones que generen
Contribuyentes con
jurada rentas gravadas y/o costos o gastos
ingresos mayores a 2017
informativa: deducibles para la determinacin del
2,300 UIT
Reporte Local impuesto
Estructura organizacional, descripcin
Declaracin Contribuyentes que
del negocio o negocios y las polticas de
jurada formen parte de un grupo
precios de transferencia en materia de 2018
informativa: con ingresos mayores
intangibles y financiamiento del grupo y
Reporte Maestro 20,000 UIT
su posicin financiera y fiscal
Informacin sobre la distribucin global
Declaracin de los ingresos, impuestos pagados y
jurada Contribuyentes que actividades de negocio de cada una de
informativa: formen parte de un grupo las entidades pertenecientes al grupo 2018
Reporte Pas por multinacional multinacional que desarrollen su
Pas actividad en un determinado pas o
territorio

18
La SUNAT podr exigir el cumplimiento de la presentacin de la declaracin jurada informativa
Reporte Local respecto de transacciones que generen rentas exoneradas o inafectas, asimismo
podr establecer la forma, plazo y condiciones en que se presentan las referidas declaraciones
juradas informativas, y podr exceptuar de la obligacin de presentar dichas declaraciones.
Artculo 46
Deducciones de las rentas de cuarta y quinta categora49
Se ha modificado el artculo 46 disponindose que, las personas naturales podrn deducir
anualmente de sus rentas de cuarta y quinta categoras, adems de las 7 UIT, los siguientes
gastos que en conjunto no podrn exceder de 3 UIT:
1.1. El 30% de la renta convenida por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles
situados en el pas que no estn destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que
generen rentas de tercera categora.
1.2. Intereses de crditos hipotecarios para primera vivienda, considerndose un solo crdito
hipotecario por cada contribuyente, sin incluir los que se otorguen para refaccin,
remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, ni los contratos
de capitalizacin inmobiliaria ni los de arrendamiento financiero.
1.3. El 30% de los honorarios profesionales de mdicos y odontlogos por servicios prestados
en el pas, siempre que califiquen como rentas de cuarta categora, para la atencin de la
salud del contribuyente, la de sus hijos menores de 18 aos, hijos mayores de 18 aos con
discapacidad, cnyuge o concubina(o), en la parte no reembolsable por los seguros.
1.4. El 30% de la contraprestacin por los servicios prestados en el pas que califique como
rentas de cuarta categora, excepto las que correspondan a director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares a que se refiere el inciso b)
del artculo 33 de la LIR. Mediante decreto supremo el MEF establecer las profesiones,
artes, ciencias, oficios y/o actividades que darn derecho a la deduccin en comentario.
1.5. Las aportaciones a ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar de
conformidad con el artculo 18 de la Ley N 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar o
norma que la sustituya.
Requisitos para que proceda la deduccin
Los gastos debern estar sustentados en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir
gasto y sean emitidos electrnicamente y/o en recibos por arrendamiento que apruebe la
SUNAT, segn corresponda. Asimismo, la SUNAT podr establecer los supuestos en los que el
gasto podr ser deducido cuando los comprobantes de pago no sean emitidos electrnicamente.
El pago del servicio, incluyendo los impuestos debe realizarse utilizando los medios de pago.
No ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyentes que a
la fecha de su emisin hayan sido dados de baja del RUC o tengan la condicin de no habidos,
salvo que al 31 de diciembre del ejercicio levanten dicha condicin.

49
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
19
Artculo 54.b
Fijan en 5% la tasa a la enajenacin de inmuebles para sujetos no domiciliados50
Se ha modificado el inciso b) del artculo 54 de la LIR, disminuyndose la tasa aplicable a las
rentas provenientes de enajenacin de inmuebles del 30% al 5%.
Artculo 65
Obligacin de llevar libro de ingresos51
Se ha modificado el penltimo prrafo del artculo 65 de la LIR, sealndose que los
perceptores de rentas brutas de segunda categora superiores a 20 UIT deben llevar Libro de
Ingresos, anteriormente se denominaba Libro de Ingresos y Gastos, asimismo se ha derogado
dicha obligacin para los perceptores de rentas de cuarta categora.
Artculo 75
Retenciones por rentas de quinta categora52
Se ha modificado el tenor de la remisin normativa que efecta el primer prrafo del artculo 75
de la Ley haca el artculo 46 del mismo dispositivo, respecto al clculo de la retencin cuando se
paguen rentas de quinta categora, sealndose que la deduccin va retencin slo alcanza al
monto fijo de 7 UIT.
Artculo 79
Obligacin de presentar declaracin jurada por rentas de quinta categora53
Se ha derogado el segundo prrafo del artculo 79 de la LIR, que dispensaba de la obligacin de
presentar declaracin jurada anual a los contribuyentes quienes perciban exclusivamente
rentas de quinta categora.
Reglamentan la presentacin de la declaracin jurada por rentas de quinta
categora54
A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de
quinta categora, presentarn su declaracin jurada anual del impuesto a la renta en marzo
2018, nicamente a efecto de solicitar la devolucin de las retenciones en exceso que les
hubieren efectuado, en los casos en los que corresponda deducir los gastos de hasta por 3 UIT, a
que refiere el penltimo prrafo del artculo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta.

50
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
51
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
52
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
53
Dispuesto por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del D.Leg. 1258 (8/12/2016)
54
Resolucin de Superintendencia 12-2017/SUNAT (20/1/2017)
20
Modificacin de tasas
Artculo 52-A
Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades55
Se ha modificado el ltimo prrafo del artculo 52-A de la Ley del Impuesto a la Renta
estableciendo la tasa del 5% para los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades de fuente peruana de cargo de personas naturales domiciliadas.

Artculo 52-A
Personas naturales domiciliadas

ANTES AHORA

2015-2016 6,8%
2017-2018 8,0% 5%
2019 en adelante 9,3%

Artculo 54
Dividendos apagados a personas naturales no domiciliadas56

Artculo 54
Las personas naturales no domiciliadas

ANTES AHORA
a) Dividendos y otras formas de
distribucin de utilidades, salvo aquellas
sealadas en el inciso f) del artculo 10 de
la Ley. 5%

2015-2016 6,8%
2017-2018 8,0%
2019 en adelante 9,3%

55
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
56
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
21
Artculo 55
Impuesto a la Renta de tercera categora57

Artculo 55
Impuesto a la renta de tercera categora

ANTES AHORA

2015-2016 28%
2017-2018 27% 29.50%
2019 en adelante 26%

Artculo 55
Disposicin indirecta de rentas58

Artculo 55
Disposicin indirecta de rentas

ANTES AHORA
4.1% 5%

Artculo 56
Dividendos de personas jurdicas no domiciliadas59

Artculo 56
Dividendos de personas jurdicas no domiciliadas

ANTES AHORA

2015-2016 6,8%
2017-2018 8% 5%
2019 en adelante 9,3%

57
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
58
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
59
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
22
Artculo 73
Retencin por el pago de obligaciones al portador60

Artculo 73
Retencin por el pago de obligaciones al portador

ANTES AHORA

2015-2016 28%
2017-2018 27% 29,50%
2019 en adelante 26%

Artculo 73-A
Retencin por la distribucin de dividendos61

Artculo 73-A
Retencin por la distribucin de dividendos

ANTES AHORA

2015-2016 6,8%
2017-2018 8% 5%
2019 en adelante 9,3%

La tasa de 5% a la distribucin de dividendos y otras formas de distribucin de utilidades ser


que se aplicacin a partir del 1 de enero de 2017.
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos gravados, a
que se refiere el artculo 24-A de la Ley, obtenidos entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de
diciembre de 2016 que formen parte de la distribucin de dividendos o de cualquier otra forma
de distribucin de utilidades se les aplicar la tasa de 6,8%, salvo al supuesto establecido en el
inciso g) del artculo 24-A de la Ley al cual se le aplicar la tasa del 4,1%.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que la distribucin de dividendos o de cualquier
otra forma de distribucin de utilidades que se efecte corresponde a los resultados acumulados
u otros conceptos susceptibles de generar dividendos gravados, ms antiguos.

60
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
61
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
23
Artculo 73-B
Retenciones que efectuarn las sociedades administradoras de fondos de
inversin, sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y fideicomisos
bancarios62

Artculo 73-B
Retenciones que efectuarn las sociedades administradoras de fondos de inversin, sociedades
titulizadoras de patrimonios fideicometidos y fideicomisos bancarios

ANTES AHORA

2015-2016 28%
2017-2018 27% 29,50%
2019 en adelante 26%

Artculo 85
Pagos a cuenta del ejercicio 201763
A efecto de calcular los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora del ejercicio
2017 as como de los que correspondan a los meses de enero y febrero del ejercicio 2018, el
coeficiente se multiplicar por el factor 1,0536.

Artculo 65
Libros contables64
Mediante Decreto Legislativo N 1269 Se ha modificado los dos primeros prrafos del artculo
65 de la Ley del Impuesto a la Renta referido a la obligacin de llevar libros y registros
contables:

INGRESOS BRUTOS ANUALES LIBROS


A
ANTES AHORA LLEVAR
Registro de Ventas, un Registro de Compras
Menos de 150 UIT Menos de 300 UIT
y el Libro Diario de Formato Simplificado
Desde 150 UIT Desde 300 UIT hasta Los libros y registros contables de
hasta 1700 UIT 1700 UIT conformidad con lo que disponga la SUNAT
Ms de 1700 UIT Contabilidad completa

62
Modificado por el artculo 3 del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
63
Dispuesto por la Quinta Disposicin Complementaria Final del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
64
Modificado por la Primera Disposicin Complementaria Modificatoria del D.Leg. 1269 (20/12/2016)
24
Artculo 118
Rgimen especial del Impuesto a la Renta (RER)65
Se ha modificado el numeral iv) y x) del inciso b) del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la
Renta referido a sujetos no comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta,
incluyendo en tal supuesto a los auxiliares de seguros y sealando con relacin a la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU, que es la Revisin 4 aplicable en el Per.
Artculos 119, 121 y 122
Cambio de rgimen66
Se han modificado los artculos 119, 121 y 122 de la Ley del Impuesto a la Renta, referidos al
cambio de rgimen, incluyndose en dichos supuestos el nuevo Rgimen MYPE Tributario.
Se ha incorporado el numeral xi) al inciso b) del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta,
incluyndose como sujeto no comprendido en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta a los
sujetos que obtengan rentas de fuente extranjera.
Convenios de estabilidad67
La renuncia del accionista o inversionista que tuviera convenio de estabilidad jurdica suscrito al
amparo de los Decretos Legislativos N 662 y 757 para efectos de acogerse a las disposiciones del
presente decreto legislativo, requerir la renuncia de los otros accionistas o inversionistas de la
empresa receptora que hubieran suscrito convenio de estabilidad jurdica y la renuncia de la
empresa receptora de las inversiones a su convenio de estabilidad jurdica suscrito, siempre que
mediante los referidos convenios de estabilidad jurdica y/o los contratos de estabilidad
celebrados bajo las leyes sectoriales, los accionistas y/o inversionistas y/o empresas receptoras
de inversin hubieran estabilizado el rgimen del impuesto a la renta modificado por la Ley N
30296.
Lo antes sealado resulta aplicable a los supuestos de resolucin o rescisin de tales convenios
de estabilidad jurdica y/o contratos de estabilidad suscritos al amparo de las leyes sectoriales.
Atribucin de la renta68
Las rentas por arrendamiento u otra forma onerosa de cesin en uso de bienes inmuebles
atribuidas a una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, domiciliada en el pas o a una empresa unipersonal constituida en el exterior, estn
sujetas a una tasa de retencin definitiva del impuesto a la renta de 5%. La Sociedad
Titulizadora debe retener el referido impuesto.
Lo antes sealado est sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos:
1.2.1. El fideicomisario y sus partes vinculadas tendrn un porcentaje de participacin en la
propiedad de cuando menos el 20% del total de los certificados de participacin emitidos por la
Sociedad Titulizadora y que se encuentren respaldados por el patrimonio fideicometido.

65
Modificado por la Segunda Disposicin Complementaria Modificatoria del D.Leg. 1269 (20/12/2016)
66
Modificado por la segunda Disposicin Complementaria Modificatoria del D.Leg. 1269 (20/12/2016)
67
Dispuesto por el Segunda Disposicin Complementaria Final del D.Leg. 1261 (10/12/2016)
68
Dispuesto por el artculo 6 de la Ley 30532 (31/12/2016)
25
1.2.2. La actividad de construccin y administracin de las actividades inmobiliarias debe
realizarse a travs de un tercero.
1.2.3. No debe existir vinculacin entre los fideicomisarios y/o fideicomitentes y/o Sociedad
Titulizadora y/o terceros contratados para el desarrollo de la finalidad del FIBRA y/o miembros
de la comisin administradora.
1.2.4. Los fideicomisarios no posean ms del 20% del capital del fideicomitente y/o de los
terceros.
Atribucin de rentas segn el Decreto Legislativo 1188 que otorg incentivos
fiscales para promover los fondos de inversin en bienes inmobiliarios69
Las rentas por arrendamiento u otra forma onerosa de cesin en uso de bienes inmuebles
atribuidos a una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, domiciliada en el pas o a una empresa unipersonal constituida en el exterior estarn
sujetas a una tasa de retencin definitiva del impuesto a la renta de 5%. La Sociedad
Administradora del Fondo de Inversin en Renta de Bienes Inmobiliarios retendr el referido
impuesto.
Lo antes sealado ser de aplicacin en cuanto se cumpla con los siguientes requisitos:
2.2.1. Los partcipes y sus partes vinculadas deben tener la propiedad de cuando menos el 20%
del total de los certificados de participacin emitidos por el Fondo de Inversin en Renta de
Bienes Inmobiliarios.
2.2.2. La actividad de construccin y administracin de las actividades inmobiliarias debe
realizarse a travs de un tercero.
2.2.3. No debe existir vinculacin entre los partcipes y/o la sociedad administradora del Fondo
de Inversin en Renta de Bienes Inmuebles y/o los terceros contratados para el desarrollo de la
finalidad del citado Fondo.
4. Los partcipes no deben poseer ms del 20% del capital de los terceros.

69
Dispuesto por la Segunda Disposicin Complementaria Modificatoria de la ley 30532 (31/12/2016)
26
3. Sistema Financiero y Mercado de Valores
con Implicancias en el Impuesto a la Renta

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

Decreto Legislativo que modifica la Ley N30341,


D.Leg. 1262 Ley que fomenta la liquidez e integracin del 10/12/2016 01/01/2017
Mercado de Valores

Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la


D. S. 404-
Ley N 30341, Ley que fomenta la liquidez e 31/12/2016 01/01/2017
2016-EF
integracin del mercado de valores

Decreto Legislativo que modifica la Ley N29623.


Ley que promueve el financiamiento a travs de la
D.Leg. 1282 factura comercial y que ampla el plazo de 29/12/2016 30/12/2016
acogimiento al Fondo de Garanta Empresarial-
FOGEM

Decreto legislativo que modifica la Ley N 26702,


Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
D.Leg. 1313 31/12/2016 01/01/2017
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca
y Seguros

Ley que promueve el desarrollo del Mercado de


Ley 30532 31/12/2016 01/01/2017
Capitales

Decreto Legislativo que fomenta la inversin de


D.Leg. 1321 empresas bancarias en el sistema financiero 05/01/2017 06/01/2017
peruano

Modifican la Ley que Fomenta la liquidez e integracin del mercado de valores


Mediante el Decreto Legislativo N 1262 se ha modificado la Ley N 30341, Ley que fomenta la
liquidez e integracin del mercado de valores.
Se ha extendido hasta el 31 de diciembre de 2019 el plazo de la exoneracin a las rentas
provenientes de la enajenacin de determinados valores.
Se incorpora dentro de dicha exoneracin a las rentas originadas por la enajenacin de: i)
Valores representativos de deuda, ii) Certificados de participacin en fondos mutuos de
inversin en valores, iii) Certificados de participacin en Fondo de Inversin en Renta de Bienes
Inmuebles (FIRBI) y certificados de participacin en Fideicomiso de Titulizacin para Inversin
en Renta de Bienes Races (FIBRA); y, iv) Facturas negociables.

27
Para que resulte de aplicacin la exoneracin en el caso de rentas originadas por la enajenacin
de acciones, acciones de inversin, ADR y GDR, y bonos convertibles en acciones, se debe
cumplir con lo siguiente:70

La enajenacin debe realizarse a travs de un mecanismo supervisado por la SMV (BVL).

No transferir en un periodo de 12 meses, la propiedad de 10% o ms del total de acciones


emitidas por la empresa. En el caso de ADR y GDR se toma en cuenta las acciones
subyacentes. Se consideran las transferencias personales y las de las partes vinculadas.

Tener presencia burstil.

Para los dems valores comprendidos se exige que la enajenacin se realice a travs de la BVL y
tener presencia burstil. En el caso de facturas negociables solamente se requiere que la
enajenacin se realice a travs de la BVL.
Finalmente, se incorpora como causal de prdida de la exoneracin que el emisor desliste los
valores del Registro de Valores de la Bolsa, total o parcialmente, en un acto o progresivamente,
dentro de los 12 meses siguientes de efectuada la enajenacin. Mediante el Reglamento se
establecern las excepciones.
Modifican la ley que promueve el financiamiento a travs de la factura comercial
Mediante el Decreto Legislativo N 1282 se ha modificado la Ley que promueve el
financiamiento a travs de la factura comercial, Ley N 29623, establecindose que para la
anotacin en cuenta de la Factura Negociable que se origine en un comprobante de pago
impreso y/o importado, debe tenerse constancia de la presentacin de la Factura Negociable.
Con anterioridad a la modificacin en comentario, se exiga la entrega de la referida factura.
Se ha detallado las modalidades mediante las cuales se deja constancia de la presentacin de la
Factura Negociable, entre las que se cuentan:
i) El sello por parte del adquirente del bien o usuario del servicio que debe colocarse en la
Factura Negociable indicando la fecha de su presentacin.
ii) La carta notarial suscrita por el proveedor.
iii) La comunicacin entregada al adquirente del bien o usuario del servicio por parte del
proveedor.
En caso el adquirente del bien o usuario del servicio sea una Entidad del Estado, el
procedimiento para obtener la constancia de presentacin de la Factura Negociable, slo podr
realizarse a partir de transcurridos 2 das hbiles desde la emisin del comprobante de pago
impreso y/o importado.
Se ha establecido que la potestad sancionadora respecto de las infracciones previstas en la ley y
su Reglamento corresponde al Ministerio de la Produccin, quien podr imponer las sanciones
de amonestacin o multa de hasta 50 UIT, asimismo tendr a su cargo el Registro Nacional de
Infractores a las Normas Aplicables a las Facturas Negociables.

70
Es de sealar que dichos requisitos se contemplaban en la Ley N 30341.
28
Plazo para acogerse al FOGEM
Se ha prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2021, el plazo para acogerse al Fondo de Garanta
Empresarial - FOGEM, creado por el Decreto de Urgencia N 024-2009.
Modifican la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, en lo referido a los
siguientes aspectos:
Alcance del secreto bancario
Se ha incorporado dentro de los supuestos de excepcin al secreto bancario, previstos en el
artculo 140 de la referida ley, lo establecido en el artculo 143-A de la misma ley incorporado
por el Decreto Legislativo bajo comentario, casos en los que las empresas del sistema financiero
excepcionalmente podrn suministrar la referida informacin reservada.
Levantamiento del secreto bancario
Se ha modificado el numeral 1 del artculo 143 de la Ley General del Sistema Financiero
incluyndose a la SUNAT entre las entidades que pueden requerir al juez el levantamiento del
secreto bancario, en cumplimiento de lo acordado en tratados internacionales o en las
Decisiones de la Comisin de la Comunidad Andina o en el ejercicio de sus funciones.
El Juez deber resolver la solicitud en el plazo de 48 horas y la informacin deber ser
proporcionada dentro de los 10 das hbiles de notificada la resolucin judicial, pudindose
excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del
juez.
La informacin obtenida por la SUNAT solo podr ser utilizada para el cumplimiento de lo
acordado en tratados internacionales o en las Decisiones de la Comisin de la Comunidad
Andina o en el ejercicio de sus funciones. El incumplimiento de lo antes sealado ser
sancionado como falta grave administrativa.
Informacin financiera suministrada a la SUNAT
Se ha incorporado el artculo 143-A, establecindose que las empresas del sistema financiero,
suministrarn a la SUNAT, informacin sobre operaciones pasivas de las empresas del sistema
financiero con sus clientes referida a saldos y/o montos acumulados, promedios o montos ms
altos de un determinado periodo y los rendimientos generados, incluyendo la informacin que
identifique a los clientes, tratndose del cumplimiento de lo acordado en tratados
internacionales o Decisiones de la Comisin de la Comunidad Andina.
La informacin mencionada en el prrafo anterior, ser establecida por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
El uso no autorizado o ilegal de la informacin constituye falta grave administrativa, sin
perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiera lugar.
La obligacin de la confidencialidad de las personas con vnculo laboral o de otra naturaleza
contractual con la SUNAT no se extingue al concluir dicho vnculo.
La SUNAT requerir la informacin directamente a las empresas del sistema financiero.

29
En ningn caso la informacin requerida detalla movimientos de cuenta de las operaciones
pasivas de las empresas del sistema financiero con sus clientes ni excede lo dispuesto en el
artculo incorporado; de ser as, la informacin debe ser requerida por el juez a solicitud
motivada de la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto por el inciso 1 del artculo 143 de la Ley del
Sistema Financiero.
Ley N 30532
Ley que promueve el desarrollo del mercado de capitales
Mediante la ley bajo comentario se han dictado las siguientes disposiciones:
Se ha otorgado un tratamiento preferencial a los rendimientos de determinados
instrumentos financieros
Transferencia fiduciaria de bienes inmuebles para la constitucin de Fideicomiso
de Titulizacin para Inversin en Renta de Bienes Races (FIBRA)
Se ha establecido que si en el acto constitutivo del FIBRA se establece que el bien inmueble
transferido no retornar al fideicomitente en el momento de la extincin del patrimonio
fideicometido, la transferencia fiduciaria ser tratada como una enajenacin.
a) Se considera que la enajenacin se realiza en la fecha en que:
i. El FIBRA transfiera en propiedad a un tercero o a un fideicomisario, el bien inmueble a
cualquier ttulo; o,
ii. El fideicomisario transfiera a cualquier ttulo, cualquiera de los certificados de participacin
emitidos por el FIBRA por la transferencia fiduciaria del inmueble.
Tratndose de certificados de participacin recibidos, en una o varias oportunidades, por
transferencias fiduciarias de inmuebles y otros bienes, se entender que la transferencia de
dichos certificados corresponde, en primer trmino, a los recibidos que equivalgan a las
transferencias fiduciarias de bienes distintos de inmuebles y luego a los recibidos por las
transferencias fiduciarias de bienes inmuebles.
En este caso, la transferencia corresponder a los certificados que representen la transferencia
fiduciaria del inmueble de menor valor.
Lo sealado en el prrafo anterior se aplicar tambin cuando se transfieran certificados
recibidos exclusivamente por transferencias fiduciarias de inmuebles.
b) Sin perjuicio de lo sealado en el inciso anterior, para efectos del clculo del impuesto a la
renta se considera como valor de enajenacin el valor de mercado a la fecha de la transferencia
fiduciaria del inmueble al FIBRA y como costo computable el que corresponde a esa fecha.
A tal efecto, se considera que el valor de mercado es equivalente al valor de suscripcin que
conste en el certificado de participacin, recibido por la transferencia fiduciaria del bien
inmueble.
c) El fideicomitente no estar obligado a presentar ante el notario pblico el comprobante o el
formulario de pago que acredite el pago del impuesto a la renta generado por la transferencia
fiduciaria del bien inmueble, como requisito previo a la elevacin de la escritura pblica de la

30
minuta respectiva a que se refiere el segundo prrafo del artculo 84-A de la Ley del Impuesto a
la Renta.
d) La Sociedad Titulizadora del FIBRA comunicar a la SUNAT, en la forma, plazo y
condiciones que se sealen mediante resolucin de superintendencia lo siguiente:
i. Las transferencias fiduciarias de los bienes inmuebles.
ii. La enajenacin o transferencia que efecte el FIBRA de los bienes inmuebles que fueron
transferidos fiduciariamente, as como la transferencia de certificados de participacin que
efecten los fideicomisarios fuera de un mecanismo centralizado de negociacin.
Atribucin de la renta
Las rentas por arrendamiento u otra forma onerosa de cesin en uso de bienes inmuebles
atribuidas a una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, domiciliada en el pas o a una empresa unipersonal constituida en el exterior, estn
sujetas a una tasa de retencin definitiva del impuesto a la renta de 5%. La Sociedad
Titulizadora debe retener el referido impuesto.
Lo antes sealado est sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. El fideicomisario y sus partes vinculadas tendrn un porcentaje de participacin en la
propiedad de cuando menos el 20% del total de los certificados de participacin emitidos por la
Sociedad Titulizadora y que se encuentren respaldados por el patrimonio fideicometido.
2. La actividad de construccin y administracin de las actividades inmobiliarias debe realizarse
a travs de un tercero.
3. No debe existir vinculacin entre los fideicomisarios y/o fideicomitentes y/o Sociedad
Titulizadora y/o terceros contratados para el desarrollo de la finalidad del FIBRA y/o miembros
de la comisin administradora.
4. Los fideicomisarios no posean ms del 20% del capital del fideicomitente y/o de los terceros.
Facturas negociables
En las transferencias de facturas negociables en las que el factor o adquirente asume el riesgo
crediticio del deudor, el ingreso por el servicio estar gravado con la tasa de 5% siempre que el
factor o adquirente sea persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, domiciliado en el pas, o una empresa unipersonal constituida en el exterior.
La tasa de 5% tambin ser aplicable cuando la operacin sea realizada a travs de un fondo de
inversin, fideicomiso bancario y de titulizacin, siempre que a quien se le atribuye el ingreso
por servicios sea persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, domiciliado en el pas, o una empresa unipersonal constituida en el exterior.
Retencin del Impuesto a la Renta
El adquirente del bien o usuario del servicio o quien realice el pago de estos, segn corresponda,
efectuar la retencin del impuesto a la renta con carcter definitivo en el momento del pago de
la factura negociable con la tasa de 5%. Para tal efecto, el factor o adquirente informar al
adquirente del bien o usuario del servicio el valor de adquisicin de la factura negociable.

31
Cuando se atribuyan ingresos por la transferencia de facturas negociables, la obligacin de
retener corresponder exclusivamente a la sociedad administradora del fondo de inversin,
Sociedad Titulizadora del patrimonio fideicometido o al fiduciario bancario, segn corresponda.
Mediante Disposicin Complementaria Modificatoria se han dictado las siguientes
disposiciones:
Se considera renta de fuente peruana las derivadas de transferencia de crdito
mediante operaciones de factoring
Se ha incorporado el inciso g) al artculo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta, estableciendo que
tambin se consideran renta de fuente peruana las obtenidas por las transferencias de crditos
realizadas a travs de operaciones de factoring u otras operaciones reguladas por el Cdigo Civil
en las que el factor o adquirente del crdito asume el riesgo crediticio del deudor, cuando el
cliente o transferente del crdito sea un sujeto domiciliado en el pas, de no ser as, cuando el
deudor cedido sea domiciliado en el pas.
Se incluye dentro del concepto de deudor cedido o cliente o transferente del crdito a la
Sociedad Administradora de un Fondo de Inversin o Fondo Mutuo de Inversin en Valores, a
la Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del Fideicomiso
Bancario.
En el caso de que el deudor cedido sea una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, se presume que tiene la condicin de domiciliado si
est inscrito en el Registro nico del Contribuyente o comunica dicha situacin al factor o
adquirente del crdito, salvo prueba en contrario.
Atribucin de rentas segn el Decreto Legislativo 1188 que otorg incentivos
fiscales para promover los fondos de inversin en bienes inmobiliarios
Las rentas por arrendamiento u otra forma onerosa de cesin en uso de bienes inmuebles
atribuidos a una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, domiciliada en el pas o a una empresa unipersonal constituida en el exterior estarn
sujetas a una tasa de retencin definitiva del impuesto a la renta de 5%. La Sociedad
Administradora del Fondo de Inversin en Renta de Bienes Inmobiliarios retendr el referido
impuesto.
Lo antes sealado ser de aplicacin en cuanto se cumpla con los siguientes requisitos:
1. Los partcipes y sus partes vinculadas deben tener la propiedad de cuando menos el 20% del
total de los certificados de participacin emitidos por el Fondo de Inversin en Renta de Bienes
Inmobiliarios.
2. La actividad de construccin y administracin de las actividades inmobiliarias debe realizarse
a travs de un tercero.
3. No debe existir vinculacin entre los partcipes y/o la sociedad administradora del Fondo de
Inversin en Renta de Bienes Inmuebles y/o los terceros contratados para el desarrollo de la
finalidad del citado Fondo.
4. Los partcipes no deben poseer ms del 20% del capital de los terceros.

32
Establecimiento permanente
No se constituye establecimiento permanente cuando una empresa unipersonal constituida en el
exterior obtiene nicamente rentas de tercera categora por atribucin de rentas o transferencia
de facturas negociables.

4. Repatriacin e Inversin de Rentas no


Declaradas

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

Decreto Legislativo que establece un rgimen


temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta para
D.Leg. 1264 11/12/2016 01/01/2017
la declaracin, repatriacin e inversin de rentas no
declaradas

Decreto legislativo que modifica la Ley N 26702,


Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
D.Leg. 1313 31/12/2016 01/01/2017
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca
y Seguros

4.1. Rgimen de repatriacin de rentas


Mediante el Decreto Legislativo N 1264 se ha establecido un rgimen temporal y sustitutorio
del Impuesto a la Renta aplicable a contribuyentes domiciliados, para que declaren o repatrien e
inviertan en el pas las rentas no declaradas de ejercicios anteriores.
4.1.1. Rentas que pueden acogerse

Se pueden acoger las rentas gravadas conforme a la Ley del IR generadas hasta el ejercicio 2015
y que no hubieran sido declaradas ni hubieran sido objeto de retencin. Asimismo, se incluye a
las rentas que podran haberse determinado si se hubiese aplicado las normas del IR sobre
incremento patrimonial no justificado.

4.1.2. Sujetos comprendidos

Estn comprendidas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2016 hubieran
tenido la condicin de domiciliados en el pas.

33
4.1.3. Supuestos excluidos

No podrn ser incluidos en este rgimen el dinero, bienes o derechos que constituyan renta no
declarada al 31 de diciembre de 2015 que se hayan encontrado en alguno de los pases
catalogados como de alto riesgo por el Grupo de Accin Financiera: Afganistn, Bosnia-
Herzegovina, Irn, Irak, Repblica Democrtica Popular de Laos, Siria, Uganda, Vanuatu y
Yemen71.

Tampoco podrn acogerse las personas que al momento del acogimiento cuenten con sentencia
condenatoria por delitos previstos en la Ley de Delitos Aduaneros, la Ley Penal Tributaria,
Lavado de Activos, Terrorismo, Crimen Organizado y otros.

No podrn acogerse aquellos que desde el ao 2009 hubieran tenido el cargo de funcionarios
pblicos.

Tampoco se podrn acoger las rentas no declaradas que se encuentren contenidas en resolucin
de determinacin debidamente notificada.

4.1.4. Clculo del Impuesto Sustitutorio

Se aplicar la tasa de:

10% sobre la base imponible, excepto en la parte equivalente al dinero repatriado e


invertido,

7% sobre la base imponible constituida por dinero en efectivo que se repatrie y reinvierta en
el pas.

4.1.5. La base imponible

La base imponible est constituida por los ingresos netos percibidos hasta el 31 de diciembre de
2015 que constituyan renta gravada no declarados y que se encuentren representados en
dinero, bienes o derechos, situados dentro o fuera del pas al 31 de diciembre de 2015.
Dentro de este campo se comprende el dinero, bienes o derechos que:

a) Al 31 de diciembre de 2015 se hayan encontrado a nombre de una tercera persona o entidad,


siempre que a la fecha de acogimiento se encuentren a nombre del sujeto que decide acogerse.

A tal efecto, la transferencia de los bienes o derechos que se produzca a favor del sujeto que
decide acogerse no ser considerada como enajenacin.

b) Hayan sido transferidos a un trust o fideicomiso vigente al 31 de diciembre de 2015.

c) Ttulos al portador siempre que pueda identificarse al titular a la fecha de acogimiento.

Si los ingresos netos fueron percibidos en moneda extranjera, deber efectuarse la conversin a
moneda nacional utilizando el tipo de cambio vigente al 31 de diciembre de 2015 que seale el
Reglamento.

71
Informacin consultada el da 11/12/2016: http://www.fatf-gafi.org/countries/#high-risk
34
4.1.6. Repatriacin

La repatriacin supone la acreditacin del dinero en una cuenta de cualquier empresa del
sistema financiero supervisada por la SBS. El Reglamento sealar cules son los medios de
pago que canalicen dicha repatriacin.

El requisito se considerar cumplido cuando el dinero repatriado es mantenido, por lo menos 3


meses contados desde el acogimiento, en:

Servicios financieros brindados por cualquier empresa supervisada por la SBS.


Valores mobiliarios inscritos en el registro pblico de mercado de valores, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
Letras del tesoro pblico, bonos y otros ttulos de deuda emitidos por la Repblica del Per.
Bienes inmuebles.
Otros que seale el Reglamento.

4.1.7. Oportunidad de la repatriacin

En cualquier momento posterior a la fecha de publicacin del Reglamento pero antes de


presentar la declaracin de acogimiento.

4.1.8. Acogimiento

El plazo para el acogimiento vence el 29 de diciembre de 2017, hasta dicha fecha pueden
presentarse declaraciones sustitutorias y luego de sta no podrn presentarse rectificatorias. La
SUNAT emitir la norma reglamentaria correspondiente.

Es un rgimen de aprobacin automtica, previo cumplimiento de los requisitos.

4.1.9. Procedimiento del acogimiento

a) Presentar una declaracin jurada en la que se seale los ingresos que constituyen la base
imponible y:

(i) La fecha y valor de adquisicin de los bienes y derechos. Dicho valor ser considerado como
costo de adquisicin para fines del IR.

(ii) El importe del dinero, identificando la entidad en la que se encuentra depositado.

Si al 31 de diciembre el dinero no se encontraba depositado en una entidad financiera o


bancaria, deber efectuarse dicho depsito antes del acogimiento.

Cuando el dinero, bienes o derechos se hubieren encontrado al 31 de diciembre de 2015 a


nombre de un tercero o transferidos a un trust o fideicomiso, adicionalmente se deber
identificarlos e informar el lugar donde estos se encuentren.

El valor de adquisicin de los bienes o derechos o el dinero que se encuentren en moneda


extranjera, debern convertirse a moneda nacional utilizando el tipo de cambio que seale el
Reglamento.

35
b) Pagar el Impuesto Sustitutorio hasta la fecha de acogimiento.

4.1.10. Efectos del acogimiento

Dar por cumplidas las obligaciones tributarias del IR por las rentas acogidas. La SUNAT no
podr determinar nuevas obligaciones, ni aplicar sanciones ni cobrar intereses por dichas
rentas.

No se podr iniciar accin penal por delitos tributarios ni aduaneros respecto de las rentas
acogidas.

La SUNAT tiene un plazo de un ao contado desde el 1 de enero de 2018 para requerir sustento
de la informacin declarada referida a los bienes, derechos y dinero, o renta no declarada.

Si el contribuyente no sustenta lo solicitado, se pierden los efectos del acogimiento respecto de


la parte no sustentada.

Dicha situacin no genera derecho de devolucin del Impuesto Sustitutorio pagado.

4.1.11. Otros

El acogimiento al Rgimen no exime de la aplicacin de las normas relativas a la prevencin y


combate de los delitos, tales como, de lavado de activos, financiamiento del terrorismo o crimen
organizado.

La SUNAT no podr divulgar la informacin declarada por los sujetos que se acojan, salvo las
excepciones de Ley a la reserva tributaria y emitir las normas necesarias para tal efecto.

4.2.- Mediante el Decreto Legislativo N 1313 se ha modificado el Decreto


Legislativo N 1264
4.2.1.- Modifican alcance de limitacin a parientes de funcionarios pblicos para la
repatriacin de rentas
Se ha modificado el primer prrafo del inciso c) del artculo 11 del Decreto Legislativo 1264,
reducindose la limitacin para el acogimiento a parientes de funcionarios pblicos de hasta el
primer grado de consanguinidad y de afinidad, anteriormente la limitacin alcanzaba hasta los
parientes del segundo grado de consanguinidad y de afinidad.
4.2.2.- No procede accin penal por lavado de activos
Se ha modificado el numeral 12.3 del artculo 12, establecindose que tampoco proceder el
ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico por el delito de lavado de activos
cuando el origen de las rentas no declaradas acogidas al Rgimen se derive de delitos tributarios
y/o aduaneros, respecto de los cuales no se hubiere iniciado la accin penal por parte del
Ministerio Pblico, ni la comunicacin de indicios por parte de la SUNAT.

36
4.2.3.- Pago de obligaciones prescritas
Se ha incorporado un segundo prrafo al inciso b) del prrafo 9.1 del artculo 9, establecindose
que el requisito de efectuar el pago de las rentas no declaradas, tambin resulta aplicable cuando
las rentas no declaradas correspondan a periodos prescritos.
4.2.4.- Acogimiento de bienes y/o derechos que se encontraren a nombre de
interpsita persona
Se ha modificado el prrafo 13.1 del artculo 13, establecindose que dentro de los bienes y/o
derechos a ser declarados para acogerse al rgimen, conforme a lo establecido en el inciso a) del
prrafo 9.1 del artculo 9, estn aquellos que se encuentren a nombre de interpsita persona,
sociedad o entidad, los que debern ser transferidos previamente a su acogimiento, a nombre
del sujeto que se acoja, sin que dicha transferencia califique como enajenacin.

5. Rgimen MYPE Tributario del Impuesto a la


Renta (RMT)

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

Decreto Legislativo que crea el Rgimen MYPE


D.Leg. 1269 20/12/2016 01/01/2017
Tributario del Impuesto a la Renta

Reglamento del Decreto Legislativo N 1269 que


D. S. 403-2016-
crea el Rgimen MYPE Tributario del Impuesto a la 31/12/2016 01/01/2017
EF
Renta

Sujetos comprendidos en el RMT


Se ha creado el Rgimen MYPE Tributario RMT que alcanza a los contribuyentes domiciliados
en el pas a los que se refiere el artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, siempre que sus
ingresos netos no superen las 1700 UIT (S/ 6885,000) en el ejercicio gravable.
Sujetos no comprendidos
No estn comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Tengan vinculacin, directa o indirectamente, en funcin del capital con otras personas
naturales o jurdicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el lmite de los 1700
UIT.
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.

37
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700
UIT.
En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario respecto de
las rentas de tercera categora, debern sumar todos los ingresos.
Determinacin del impuesto a la renta en el RMT
Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Rgimen
General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
El reglamento podr disponer la no exigencia de los requisitos formales y documentacin
sustentatoria establecidos en la normativa que regula el Rgimen General del Impuesto a la
Renta para la deduccin de gastos a que se refiere el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la
Renta, o establecer otros requisitos que los sustituyan.
Tasa del Impuesto
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinar aplicando a la renta neta
anual determinada de acuerdo a lo que seale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%


Ms de 15 UIT 29,50%

Pagos a cuenta
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT
declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta la cuota que resulte
de aplicar el 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Estos sujetos podrn suspender sus pagos a cuenta conforme a lo que disponga el reglamento
del decreto legislativo en comentario.
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el lmite antes
sealado, declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme
a lo previsto en el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
Estos sujetos podrn suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo
que establece el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La determinacin y pago a cuenta mensual tiene carcter de declaracin jurada.
Acogimiento al RMT
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrn acogerse al
RMT, en tanto no se hayan acogido al Rgimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Rgimen

38
General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos sealados en los incisos a)
y b) del artculo 3.
El acogimiento al RMT se realizar nicamente con ocasin de la declaracin jurada mensual
que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que se efecte
dentro de la fecha de vencimiento.
Cambio de Rgimen
Los contribuyentes del Rgimen General se afectarn al RMT, con la declaracin
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que no incurrieron
en los supuestos sealados en el artculo 3.
Los sujetos del RMT ingresarn al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, de
acuerdo a lo que establece el artculo 9.
Los contribuyentes del Rgimen Especial se acogern al RMT o los sujetos del RMT al Rgimen
Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el artculo 121 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogern al RMT, o los contribuyentes del RMT al Nuevo
RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.
Obligacin de ingresar al Rgimen General
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el lmite de los 1700
UIT o incurran en algunos de los supuestos sealados, determinarn el impuesto a la renta
conforme al Rgimen General por todo el ejercicio gravable.
Inclusin de oficio al RMT por parte de la SUNAT
Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y
que no se encuentren inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentren afectos a
rentas de tercera categora debindolo estar, o que registren baja de inscripcin en dicho
registro, proceder de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el nmero de registro, segn
corresponda, y acogerlos al RMT o al Rgimen General, de corresponder.
La SUNAT incorporar de oficio al RMT, segn corresponda, a los sujetos que al 31 de diciembre
de 2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio
gravable 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen
Especial, con la declaracin correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin
perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos sujetos
en el Rgimen General de corresponder.
Exclusiones al RMT
Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los alcances de las
siguientes leyes:
- Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona;
- Ley N 27360, Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario;

39
- Ley N 29482, Ley de Promocin para el desarrollo de actividades productivas en zonas
altoandinas;
- Ley N 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.

Libros y Registros Contables


Los sujetos del RMT debern llevar los siguientes libros y registros contables:

INGRESOS NETOS ANUALES LIBROS

- Registro de Ventas,
Hasta 300 UIT - Registro de Compras y
- Libro Diario de Formato Simplificado.
Conforme a lo dispuesto en el segundo prrafo del
Ms de 300 UIT artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta (conforme
lo disponga la SUNAT)

Afectacin al Impuesto Temporal a los Activos Netos


Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior
superen el S/ 1 000 000,00, se encuentran afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos a
que se refiere la Ley N 28424 y normas modificatorias.

6. Nuevo RUS

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

Decreto Legislativo que modifica el Texto del Nuevo


D.Leg. 1270 20/12/2016 01/01/2017
Rgimen nico Simplificado y el Cdigo Tributario

Se han modificado diversos artculos del Decreto Legislativo 937 del Nuevo Rgimen nico
Simplificado, entre otros, excluyendo de dicho rgimen a la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, al haberse derogado el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2 del
referido Decreto Legislativo 937.

40
7. Fraccionamiento Especial de Deudas
Tributarias y otros Ingresos Administrados
por la Sunat - (FRAES)

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

Decreto Legislativo que establece el fraccionamiento


D.Leg. 1257 especial de deudas tributarias y otros ingresos 08/12/2016 09/12/2016
administrativos por la SUNAT

Deudas comprendidas
El FRAES comprende deudas tributarias por Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Arancel de Aduanas,
entre otros y por otros ingresos administrados por la SUNAT, tales como regala minera,
FONAVI por cuenta de terceros, gravamen especial a la minera, entre otros, impugnadas y/o en
cobranza coactiva al 30 de setiembre de 2016.
No estn comprendidas las deudas incluidas en alguno de los procedimientos concursales, la
deuda por pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2016, deudas por aportes a la
ONP y a ESSALUD.
Sujetos comprendidos
1. Estn comprendidos los generadores de rentas de tercera categora, cuyos ingresos anuales no
superen las 2,300 UIT, desde enero de 2012 a agosto de 2016, aun cuando se trate de rentas
exoneradas e inafectas. Entendindose como ingresos anuales, a la sumatoria del monto de las
ventas gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas consignadas en las declaraciones juradas
mensuales del IGV correspondientes a los periodos comprendidos entre enero de 2012 a agosto
de 2016.
2. Quienes entre enero de 2012 a agosto de 2016, hubieran estado acogidos al Nuevo RUS o
hubieran sido incluidos en l y sus ingresos anuales no superen las 2,300 UIT.
3. Las personas naturales que al 30 de setiembre de 2016 tengan deuda tributaria aduanera pero
no posean RUC y entre enero de 2012 a agosto de 2016, no hubieran tenido ingresos que
califiquen como renta de tercera categora ni hubieran sido sujetos del Nuevo RUS.
4. Quienes no habiendo declarado ingresos, estos no superen las 2,300 UIT anuales ni tengan
parte vinculada con ingresos que superen dicho monto.
Sujetos no comprendidos
1. No estn comprendidos quienes al 30 de setiembre de 2016 tengan contratos de estabilidad
tributaria.

41
2. Las personas naturales y quienes tengan representantes con sentencia condenatoria
consentida o ejecutoriada por delito tributario o aduanero, vigente a la fecha de presentacin de
la solicitud de acogimiento al FRAES.
3. El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado.
Bono de descuento
Los sujetos acogidos al FRAES accedern a un bono de descuento, conforme se seala en el
siguiente cuadro, que se aplicar sobre los intereses, actualizacin e intereses capitalizados, as
como sobre las multas y sus respectivos intereses, actualizacin e intereses capitalizados
contenidos en la deuda materia del FRAES.

Rango de deuda en UIT Bono de descuento

De 0 hasta 100 90%


Ms de 100 hasta 2,000 70%
Ms de 2,000 50%

Extincin de deudas
Se extinguen las deudas tributarias por cada tributo y multas menores a S/ 3,950,00 as como
las deudas contenidas en liquidaciones de cobranza y liquidaciones referidas a las declaraciones
aduaneras, incluyendo el saldo pendiente de pago de fraccionamiento.
Modalidad y plazos de pago
El pago se podr efectuar al contado hasta el 31 de julio de 2017. En cuyo caso, se aplicar un
descuento adicional del 20% sobre el saldo que resulte luego de la aplicacin del bono de
descuento.
El pago tambin se podr efectuar hasta en 72 cuotas mensuales iguales, salvo la primera y la
ltima. Los intereses del fraccionamiento se calcularn aplicando el 50% de la TIM a que se
refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario.
Requisitos, forma y plazo de acogimiento
Se deber presentar la solicitud de acogimiento conforme se establezca mediante resolucin de
superintendencia de la SUNAT dentro del plazo de acogimiento que vence el 31 de julio de 2017.
El acogimiento es por el total de la deuda contenida en cada resolucin respectiva.
La presentacin de la solicitud de acogimiento al FRAES implica el desistimiento de la deuda
impugnada, la cual se considera procedente con la aprobacin de la referida solicitud de
acogimiento, debiendo el rgano correspondiente dar por concluido el reclamo, apelacin o
demanda contencioso-administrativa.

42
8. IGV

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

Decreto Legislativo que perfecciona diversos


D.Leg. 1259 regmenes especiales de devolucin del Impuesto 08/12/2016 01/01/2017
General a las Ventas

Decreto Legislativo que modifica la tasa del


Impuesto General a las Ventas establecida por el
1/7/2017
D.Leg. 1347 artculo 17 del Texto nico Ordenado de la Ley del 07/01/2017
(*)
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo

Ley de prrroga del pago del Impuesto General a las


Ley 30524 Ventas (IGV) para la Micro y Pequea Empresa - 13/12/2016 (**)
IGV Justo

Ley que fomenta la renovacin del parque


Ley 30536 automotor y la formalizacin en la venta de 12/1/2017 1/2/2017
unidades inmatriculadas

(*) Siempre que la recaudacin anualizada, al 31 de mayo de 2017, del IGV total neto de sus devoluciones
internas alcance el 7,2% del PBI.

(**) Primer da calendario del mes siguiente a la fecha de publicacin, en el diario oficial El Peruano, del
decreto supremo que apruebe las normas reglamentarias.

Modificacin del Decreto Legislativo N 973


A efecto de la aplicacin del rgimen de recuperacin anticipada, se incluye dentro de las
adquisiciones comunes, adems de aquellas destinadas a las operaciones gravadas y no
gravadas, a aquellas destinadas a las operaciones de exportacin.
Se establece que en el caso de proyectos que se sustentan en contratos o convenios o
autorizaciones suscritos u otorgadas por el Estado al amparo de normas sectoriales, la etapa
preproductiva se inicia desde la fecha de suscripcin del contrato, convenio u otorgamiento de la
respectiva autorizacin.
Se ha detallado la descripcin de la etapa preproductiva, sealndose que es aquel perodo
comprendido desde la fecha de suscripcin del contrato o convenio con el Estado u
otorgamiento de autorizacin conforme a las normas sectoriales, o en caso de proyectos
particulares que no se encuentran comprendidos dentro de lo antes sealado, desde la fecha del
inicio del cronograma de inversiones; hasta la fecha anterior al inicio de operaciones
productivas.

43
Se ha especificado que no procede la aplicacin del Rgimen en caso se tenga suscrito un
contrato de inversin, cuando como consecuencia de aquel, se tenga la calidad de beneficiario
por el proyecto por el cual se solicita el Rgimen, anteriormente bastaba formar parte del
contrato para estar excluido del rgimen.
Se ha incorporado el inciso k) en el numeral 1.1 del artculo 1, sealndose que en el caso de
proyectos que se sustentan en contratos o convenios u otorgamiento de autorizaciones al
amparo de normas sectoriales, cada etapa, tramo o similar deber establecerse de acuerdo con
las obligaciones asumidas en stos para la ejecucin del proyecto, en concordancia con lo
dispuesto en el numeral 5.3 del artculo 5 del referido Decreto Legislativo.
Modificacin de la Ley N 28754
Se ha modificado el numeral 1.5 del artculo 1 de la Ley N 28754, Ley que elimina sobrecostos
en la provisin de obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos mediante inversin
pblica o privada, establecindose que la aprobacin a las empresas concesionarias que
califiquen para gozar del reintegro tributario de acuerdo a los requisitos y caractersticas de cada
contrato de concesin se realizar mediante Resolucin Ministerial del sector correspondiente,
anteriormente se exiga Resolucin Suprema.
Modificacin de la Ley N 30296
Se ha modificado el primer prrafo del artculo 3 de la Ley N 30296, Ley que promueve la
reactivacin de la economa, establecindose como lmite para la aplicacin del rgimen de
recuperacin anticipada establecido por dicha norma, que los contribuyentes tengan niveles de
ventas anuales hasta de 300 UIT. Asimismo, se ha fijado la vigencia del referido rgimen hasta
el 31 de diciembre del ao 2020, siendo de aplicacin a las importaciones y/o adquisiciones
efectuadas durante su vigencia.
Rebajan en 1% la tasa del IGV a partir del 1 de julio
Mediante el Decreto Legislativo N 1347 se ha modificado el artculo 17 de la Ley del IGV
rebajndose la tasa del referido impuesto de 16% a 15%.

La referida modificacin entrar en vigencia el 1 de julio de 2017, siempre que la recaudacin


anualizada del IGV, neto de sus devoluciones internas alcance el 7,2% del PBI, al 31 de mayo de
2017.

Reducen la base imponible del IGV en la venta de vehculos automviles usados


Mediante la Ley N 30536 se ha modificado el inciso a) del artculo 13 de la Ley del IGV, referida
a la base imponible del referido impuesto, agregndose el supuesto segn el cual, en el caso de
venta de vehculos automviles inmatriculados (usados) que hayan sido adquiridos de personas
naturales que no realizan actividad empresarial ni son habituales en la realizacin de este tipo
de operaciones, la base imponible se determina deduciendo del valor de venta del vehculo, el
valor de su adquisicin, el mismo que tendr como sustento el acta de transferencia vehicular
suscrita ante notario.

44
9. Ley de Tributacin Municipal

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

Ley de Prevencin y Eliminacin de Barreras


D.Leg. 1256 08/12/2016 09/12/2016
Burocrticas

Modifican el Decreto Legislativo N776, Ley de


D.Leg. 1286 29/12/2016 30/12/2016
Tributacin Municipal

Artculo 61
Tributos municipales que constituyen barreras burocrticas
Se ha establecido que las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que
contravengan lo dispuesto en el artculo 61 de la Ley de Tributacin Municipal, puedan recurrir
a la Defensora del Pueblo, adems de poder hacerlo ante el Ministerio Pblico e Indecopi, en
este ltimo caso cuando los referidos tributos constituyan barreras burocrticas que limiten el
acceso y/o permanencia de los agentes econmicos en el mercado, tal como ya estaba
establecido anteriormente.
Artculo 20
Transferencia al Consejo Nacional de Tasaciones
Se ha derogado el ltimo prrafo del artculo 20, dejndose sin efecto la obligacin de la
Municipalidad Distrital de transferir el tres por mil del rendimiento del Impuesto Predial al
Consejo Nacional de Tasaciones. Asimismo se ha derogado el Decreto Legislativo N 294 que
restableca a partir del ao 194 el referido cobro.

45
10. Ley de Procedimiento Administrativo
General, Ley 27444

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

Decreto Legislativo que modifica la Ley N 27444,


Ley del Procedimiento Administrativo General y
D.Leg. 1272 21/12/2016 22/12/2016
deroga la Ley N 29060, Ley del Silencio
Administrativo

Decreto Legislativo que modifica el artculo 242 de


la Ley N 27444, Ley del Procedimiento
D.Leg. 1295 Administrativo General y establece disposiciones 30/12/2016 31/12/2016
para garantizar la integridad en la administracin
pblica

Decreto Legislativo que modifica el Cdigo


D.Leg. 1311 Tributario (Cuarta y Quinta Disposicin 30/12/2016 31/12/2016
Complementaria Final)

Mediante el Decreto Legislativo 1272 se han modificado 63 artculos de la Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley N 27444 (LPAG), se le han incorporado 21 artculos nuevos y se
han derogado 2.
Artculo II
Contenido de la LPAG
Se ha establecido que la LPAG regula todos los procedimientos administrativos desarrollados en
las entidades de la Administracin Pblica, incluyendo los procedimientos especiales. Asimismo
se ha dispuesto que las leyes que crean y regulan a estos ltimos, no podrn imponer
condiciones menos favorables a los administrados que las previstas en la LPAG.
Artculo IV
Principios del procedimiento administrativo
Se ha detallado el alcance del principio denominado debido procedimiento, buena fe
procedimental y el de confianza legtima y se han incorporado los siguientes principios: ejercicio
legtimo de poder, principio de responsabilidad y principio de acceso permanente.
Debido procedimiento.- Comprende adicionalmente los derechos a ser notificado, a acceder
al expediente, a refutar los cargos imputados, a exponer argumentos y a presentar alegatos
complementarios, a solicitar el uso de la palabra, cuando corresponda, a obtener una decisin
motivada, fundada en derecho, emitida por autoridad competente en un plazo razonable y a
impugnar las decisiones que los afecten.

46
Confianza legtima.- Comprende adicionalmente el que las actuaciones de la autoridad
administrativa sean congruentes con las expectativas legtimas de los administrados
razonablemente generadas por la prctica y los antecedentes administrativos, salvo que por las
razones que se expliciten, por escrito, decida apartarse de ellos. No pueden actuar
arbitrariamente ni variar irrazonable e inmotivadamente la interpretacin de las normas
aplicables.
Buena fe procedimental.- La autoridad administrativa no puede actuar contra sus propios
actos, salvo los supuestos de revisin de oficio contemplados en la LPAG.
Principio del ejercicio legtimo del poder.- La autoridad administrativa ejerce nica y
exclusivamente las competencias atribuidas para la finalidad prevista en las normas que le
otorgan facultades o potestades, evitndose especialmente el abuso del poder.
Principio de responsabilidad.- La autoridad administrativa est obligada a responder por
los daos ocasionados contra los administrados como consecuencia del mal funcionamiento de
la actividad administrativa. Las entidades y sus funcionarios o servidores asumen las
consecuencias de sus actuaciones de acuerdo con el ordenamiento jurdico.
Principio de acceso permanente.- La autoridad administrativa est obligada a facilitar
informacin a los administrados que son parte en un procedimiento administrativo tramitado
ante ellas, para que en cualquier momento del referido procedimiento puedan conocer su estado
de tramitacin y a acceder y obtener copias de los documentos contenidos en dicho
procedimiento, sin perjuicio del derecho de acceso a la informacin que se ejerce conforme a la
ley de la materia.
Artculo 6
Motivacin por remisin
En el caso de la motivacin por remisin mediante la declaracin de conformidad con los
fundamentos y conclusiones de anteriores dictmenes, decisiones o informes obrantes en el
expediente, stos debern ser notificados al administrado conjuntamente con el acto
administrativo.
Artculo 18
Notificaciones deben realizarse en da y hora hbil
Las notificaciones deben realizarse en da y hora hbil, salvo regulacin especial diferente o
naturaleza continuada de la actividad.
Artculo 20
Notificacin mediante correo electrnico
La notificacin mediante correo electrnico se entiende efectuada cuando la entidad reciba la
respuesta de recepcin de la direccin electrnica sealada por el administrado. La notificacin
surte efectos el da que conste haber sido recibida. En caso de no recibirse respuesta automtica
de recepcin en un plazo mximo de 2 das tiles, se proceder a notificar por cdula.

47
En caso la entidad asigne al administrado una casilla electrnica gestionada por ella, la
notificacin se entiende vlidamente efectuada cuando la entidad deposite en el buzn
electrnico asignado al administrado, surtiendo efectos el da que conste haber sido recibida.
Artculo 40
Documentacin que la Administracin est prohibida de solicitar
Aquella que se acredit o debi acreditar en una fase anterior o para obtener la culminacin de
un trmite anterior ya satisfecho, as como aquellas que las entidades de la Administracin
Pblica administren, recaben, sistematicen, creen o posean respecto de los usuarios o
administrados que estn obligadas a suministrar o poner a disposicin de las dems entidades
que las requieran para la tramitacin de sus procedimientos administrativos y para sus actos de
administracin interna.
Artculo 47
Condena de costas y costos por la interposicin de recursos administrativos
maliciosos o temerarios
En los procedimientos administrativos trilaterales, las entidades podrn ordenar condena de
costas y costos por la interposicin de recursos administrativos maliciosos o temerarios, que son
aquellos que carecen de todo sustento de hecho y de derecho, de manera que la ostensible falta
de rigor en la fundamentacin evidencie la mala fe del administrado.
Artculo 32
Central de Riesgo Administrativo por declaraciones o informacin falsa
Trimestralmente ser publicada por la Central de Riesgo Administrativo, a cargo de la
Presidencia del Consejo de Ministros, la relacin de administrados que hubieren presentado
declaraciones, informacin o documentos falsa o fraudulenta al amparo de procedimientos de
aprobacin automtica y de evaluacin previa.
Artculo 55
Prrroga automtica de autorizaciones, licencias y permisos
En caso de renovacin de autorizaciones, licencias, permisos y similares, se entiende
automticamente prorrogados en tanto hayan sido solicitados durante la vigencia original, y
mientras la autoridad instruye el procedimiento de renovacin y notifica la decisin definitiva.
Artculo 131
Plazo para el pronunciamiento de las entidades de la Administracin Pblica
Los plazos para el pronunciamiento de las entidades en los procedimientos administrativos se
computan a partir del da siguiente de la fecha en la cual el administrado present su solicitud,
salvo que se haya requerido subsanacin, en cuyo caso se computan una vez efectuada esta.

48
Artculo 135
Trmino de la distancia
En caso que el titular de la entidad no haya aprobado el cuadro de trminos de la distancia
correspondiente, se deber aplicar el rgimen establecido en el Cuadro General de Trminos de
la Distancia aprobado por el Poder Judicial.
Artculo 156
Los administrados pueden hacer constar observaciones en las actas
Los administrados pueden hacer las observaciones que estimen necesarias sobre lo acontecido
durante las diligencias y dejar constancia de ellas en las correspondientes actas. En los
procedimientos administrativos de fiscalizacin y supervisin, los administrados, adems,
podrn ofrecer pruebas respecto de los hechos documentados en el acta.
Artculo 202
Nulidad de oficio
Podr declararse de oficio la nulidad de los actos administrativos, aun cuando hayan quedado
firmes, entre otro supuesto, cuando lesionen derechos fundamentales. En caso se declare la
nulidad de oficio de un acto administrativo favorable al administrado, la autoridad, previamente
al pronunciamiento, le correr traslado, otorgndole un plazo no menor de 5 das para ejercer su
derecho de defensa.
El plazo de prescripcin de la facultad para declarar la nulidad de oficio de los actos
administrativos se ha ampliado a 2 aos, contados a partir de la fecha en que hayan quedado
consentidos.
Artculo 207
Se ha derogado el recurso de revisin
Se ha derogado tcitamente el inciso c) del numeral 207.1 del artculo 207 y expresamente el
artculo 210 que regulaban el Recurso de revisin, sealndose que slo proceder la
interposicin de dicho recurso, cuando por ley o decreto legislativo se establezca expresamente.
Artculo 193
Prdida de ejecutoriedad de los actos administrativos
Los actos administrativos pierden ejecutoriedad a los 2 aos de haber adquirido firmeza, cuando
la administracin no de inicio a los actos que le competen para su ejecucin. Anteriormente el
plazo era de 5 aos.
Artculo 228-A
Actividad de fiscalizacin
Se ha incorporado un captulo a la LPAG referido a la actividad administrativa de fiscalizacin la
cual se deber realizar bajo un enfoque de cumplimiento normativo, de prevencin y gestin de
riesgo y tutela de los bienes jurdicos protegidos. Asimismo se ha establecido que slo por Ley o
Decreto Legislativo podr atribuirse dicha actividad a las entidades.
49
Las normas especiales, como el Cdigo Tributario, que regulan la funcin de fiscalizacin se
interpretan y aplican en el marco de las normas comunes establecidas al efecto por la LPAG.
Se han detallado diversas atribuciones que las entidades ejercern en fiscalizacin tales como
requerir informacin, interrogar a los fiscalizados, sus representantes, empleados, funcionarios,
asesores, realizar inspecciones, tomar copia de archivos fsicos, pticos, electrnicos, tomar
fotografas, realizar impresiones, grabaciones de audio o en video, utilizar instrumentos, realizar
exmenes periciales, ampliar o variar el objeto de la accin de fiscalizacin.
Entre los derechos de los administrados se cuentan ser informados del objeto de la fiscalizacin
as como del plazo estimado de su duracin, realizar grabaciones en audio o video de las
diligencias en las que participen, se incluyan sus observaciones en las actas correspondientes,
presentar documentos, pruebas o argumentos adicionales con posterioridad a la recepcin del
acta de fiscalizacin, contar con asesora profesional.
Artculo 229
Procedimiento sancionador
Se ha sealado expresamente que las disposiciones referidas al procedimiento sancionador son
de aplicacin de manera supletoria a todos los procedimientos establecidos en leyes especiales
incluyendo a los procedimientos tributarios.
A travs de la tipificacin de infracciones no se puede imponer a los administrados el
cumplimiento de obligaciones que no estn previstas previamente en una norma legal o
reglamentaria, segn corresponda.
Se ha establecido que la responsabilidad administrativa es subjetiva, requiere de culpabilidad,
salvo los casos en que por ley o decreto legislativo se disponga la responsabilidad administrativa
objetiva.
Los procedimientos que regulen el ejercicio de la potestad sancionadora deben establecer la
debida separacin entre la fase instructora y la sancionadora, encomendndolas a autoridades
distintas. No se pueden imponer sanciones sin que se haya tramitado el procedimiento
respectivo, respetando las garantas del debido procedimiento.
Las disposiciones sancionadoras producen efecto retroactivo en cuanto favorecen al presunto
infractor o al infractor, tanto en lo referido a la tipificacin de la infraccin como a la sancin y a
sus plazos de prescripcin, incluso respecto de las sanciones en ejecucin al entrar en vigor la
nueva disposicin.
La autoridad declara de oficio la prescripcin y da por concluido el procedimiento cuando
advierta que se ha cumplido el plazo para determinar la existencia de infracciones.
Artculo 239
Responsabilidad de las autoridades y personal de la Administracin Pblica
Se han agregado las siguientes faltas administrativas, no resolver dentro de los plazos
establecidos de manera negligente o injustificada, desconocer de cualquier modo la aplicacin
de la aprobacin automtica o silencio positivo, cobrar montos de derecho de tramitacin por
encima de 1 UIT, sin contar con autorizacin previa, no aplicar el procedimiento estandarizado
aprobado, cobrar montos de derecho de tramitacin superiores al establecido para los
50
procedimientos estandarizados, proponer, aprobar o exigir procedimientos, requisitos o tasas en
contravencin a lo dispuesto en la LPAG y dems normas de simplificacin, aunque consten en
normas internas de las entidades o en el TUPA, exigir a los administrados la presentacin de
documentos prohibidos de solicitar o no admitir los sucedneos documentales considerados en
la LPAG, suspender la admisin a trmite de solicitudes de los administrados por cualquier
razn, negarse a recibir los escritos, declaraciones o formularios presentados por los
administrados, o a expedir constancia de su recepcin, lo que no impide que pueda formular las
observaciones en los trminos a que se refiere el artculo 125.
Artculo 211
No se requiere firma de abogado para presentar recursos
Se ha eliminado el requisito de ser autorizado por letrado para la presentacin de los recursos.
Artculo 242
Registro Nacional de sanciones
Se ha modificado el artculo 242 referido al Registro Nacional de Sanciones contra Servidores
Civiles donde se consolida toda la informacin relativa al ejercicio de la potestad administrativa
sancionadora disciplinaria y funcional as como las sanciones penales impuestas de conformidad
con los artculos 382, 383, 384, 387, 388, 389, 393, 393-A, 394, 395, 396, 397, 397-A, 398, 399,
400 y 401 del Cdigo Penal.
TUO de la LPAG
En un plazo de 60 das hbiles se aprobar el TUO de la Ley N 27444.

11. Responsabilidad Administrativa PPJJ

Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

Decreto Legislativo que ampla la responsabilidad


D.Leg. 1352 07/01/2017 01/01/2018
administrativa de las personas jurdicas

Amplan la responsabilidad administrativa de las personas jurdicas


Mediante el decreto legislativo bajo comentario se han modificado diversos artculos de la Ley
N 30424, Ley que regula la responsabilidad administrativa de las personas jurdicas por el
delito de cohecho activo transnacional, as como la responsabilidad administrativa de las
personas jurdicas por los delitos previstos en los artculos 397, 397-A, y 398 del Cdigo Penal,
Decreto Legislativo N 1106, Decreto Legislativo de Lucha Eficaz contra el Lavado de Activos y
otros delitos relacionados a la minera ilegal y crimen organizado; y, en el artculo 4-A del
Decreto Ley N 25475, Decreto Ley que establece la penalidad para los delitos de terrorismo.

51
Se ha establecido que las personas jurdicas son responsables administrativamente por los
delitos sealados, cuando estos son cometidos en su nombre o por cuenta de ellas y en su
beneficio, directo o indirecto, por sus socios y directores. Anteriormente solo alcanzaba a los
cometidos por sus administradores y rganos colegiados.

12. Fondo de Adelanto Social (FAS)


Fecha Fecha
Dispositivo Nombre
Publicacin vigencia

D.Leg. 1334 Crean el Fondo de Adelanto Social FAS 6/1/2017 7/1/2017

Mediante el Decreto Legislativo N 1334 se ha creado el Fondo de Adelanto Social FAS,


dependiente de la Presidencia del Consejo de Ministros - PCM, con la finalidad de financiar
programas, proyectos y/o actividades que realizarn las entidades estatales orientadas a cerrar o
reducir brechas sociales en espacios geogrficos donde se desarrollarn diversas actividades
econmicas, en especial la actividad minera.

Las fuentes de recursos del FAS se conforman, adems de transferencias financieras de los
distintos pliegos presupuestales, por donaciones provenientes de entidades pblicas y/o
privadas, nacionales y/o extranjeras, las que sern entregadas en administracin para los fines
del objeto social de referido fondo.

Mediante decreto supremo se establecern los criterios de priorizacin de las zonas de


intervencin y atencin social del FAS.

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