PROCEDIMIENTOS DE CONTROL.

Las políticas y procedimientos que establece la Administración y que
proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y
eficientemente los objetivos específicos de control de la Entidad constituyen los
procedimientos de control. Una de las situaciones frecuentes con las que se
enfrenta el auditor es la falta de formalización de los procedimientos de control. El
auditor debe estar más interesado en evaluar el funcionamiento efectivo de los
procedimientos de control que en su formalización dentro de la empresa. Los
procedimientos de control pueden tener el carácter preventivo, detective o
correctivo de acuerdo a su diseño destinado a evitar errores o a identificarlas y
corregirlas. Los procedimientos de control están orientados al cumplimiento con
los Objetivos Específicos de Control, los cuales son:
- Autorización - Segregación de funciones y responsabilidad
- Correcto registro de operaciones (diseño y uso de documentos y registros
apropiados)
- Protección de los activos
- Adecuada valuación y verificación independiente

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA DE ACTIVOS

El propósito principal de la Auditoria es determinar la confiabilidad de la
información contable expresada a través de los Estados Financieros.
Es así, como casi todo el esfuerzo del auditor está dirigido básicamente a
formarse una opinión profesional de los Estados Financieros en su conjunto, para
lo cual, examina cada una de las cuentas del activo, pasivo, buscando con ello
elementos de juicio sobre su razonabilidad, los mismos que una vez evidenciados
forman su opinión. En esta oportunidad nos centraremos en examinar las cuentas
del activo. Para ello daremos a conocer conceptos generales:

Según NIC 1 (Normas Internacionales de la Contabilidad) el Activo se clasifica en Circulante y no Circulante. 4. Determinar si es adecuado el control interno de la empresa. Determinar si la valuación de los activos refleja la aplicación de principios contables generales aceptados. materiales. Determinar con cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos en bancos son adecuados y válidos 5. Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios están efectivamente representadas por productos. tomándose como base un año. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presenten en el Balance. 2. para que el auditor pueda expresar la opinión de los Estados Financieros debe examinar el Balance General.Conceptos generales: ACTIVO. y suministros que existen físicamente. 6. 3. 1. El Activo Circulante: Caja y Bancos Cuentas por cobrar Otras cuentas por cobrar Almacén Gastos Pagados por anticipado Objetivos de las Cuentas del Activo. . Importancia. Esta clasificación se determina teniendo en cuenta su grado de responsabilidad. Partiendo del objetivo de la Auditoria de los Estados Financieros es expresa opinión sobre la razonabilidad de la presentación de los Estados Financieros según principios contables generalmente aceptado. Establecer la existencia y propiedad de los activos que se mueven en el Balance. Conjunto de Bienes y derechos que posee una empresa.

con la finalidad de determinar si alguno de ellos se han omitido en la contabilidad. cobros a cuentas. . es decir. El saldo de caja y bancos no suele ser significativo al cierre de cada período bajo análisis. los ingresos de dinero están directamente relacionados con las cuentas de ingresos. es decir. cuando se susciten ciertas dudas es conveniente hacer las verificaciones pertinentes respecto a su origen. Activo de liquidez inmediata que representa las existencias en caja y cuentas corrientes bancarias que tienen poder cancelatorio y son utilizados en el giro habitual de las operaciones que realiza la empresa. El efectivo tendrá la característica de disponible como medio de cambio y de fijeza de valor. Incrementos elevados y repentinos en los ingresos a caja podrían llevar a pensar en fuentes de ingresos no declaradas. de otras rentas. lo que obligaría la verificación con los documentos originales. CAJA Y BANCOS. de alto grado de liquidez. Fuentes de ingresos u obtención de fondos (cobranzas). además se podrían presentar retiros particulares de los socios o pagos simulados a acreedores. por lo tanto. Ejemplos lo constituyen las existencias en caja; los depósitos en cuentas bancarias. Se incluye por lo tanto al efectivo de cualquier otra partida que pueda convertirse inmediatamente en efectivo. préstamos o inversiones de los propietarios). b. se podrían estar duplicando pagos. cobros de documentos. Egresos de fondos o desembolsos. puede presentarse duplicidad en los pagos. porque la mayoría de las transacciones afectas a esta cuenta tienen una recuperación sobre ella. En este punto el Auditor deberá procurar que su intervención se extienda a comprobar las diferentes fuentes de ingresos del contribuyente (ventas al contado. certificados de depósitos a la vista y valores negociables.ACTIVO DISPONIBLE Esta clasificación corresponde a aquellos bienes que posee la empresa que pueden convertirse inmediatamente en efectivo. entre otros. pero las cuentas que lo integran involucran movimientos relevantes puesto que tiene una . sin trastornar las operaciones diarias. ventas de activos fijos. porque puede contabilizarse una compra por el asiento de diario utilizando la cuenta de Proveedores y por el libro de Caja como si fuere una operación al contado. cobro de intereses. por errores en otras pueden representar errores en las cuentas relacionas con el efectivo y viceversa. En otras palabras. En conclusión la revisión del efectivo y de las transacciones relacionados con él son importantes porque se trata de un activo que fácilmente puede ser sustraído.

etc. no solamente para graduar el alcance de sus procedimientos de auditoria. que permita fortalecer sus controles en resguardo de sus recursos financieros. tienen su origen principalmente en las deficiencias de control interno. así como su correcto manejo y contabilización durante el período que se examina. cheques. Comentario Muchos de los errores y anormalidades que suceden en las empresas con respecto al dinero. Objetivos Básicos del examen Los objetivos que persigue el auditor al examinar caja y Bancos pueden resumirse en los siguientes: 1. Por tal razón. Asegurarse de que el saldo de Caja Bancos sea correcto. Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados. etc. De otro lado. Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen 2. Falta de póliza de fianza para los empleados que manejan efectivo. Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad. debemos tener presente que el examen de caja y bancos. . sino también para sugerir recomendaciones a la empresa. tanto en el manejo como en su contabilización. pagos con cheques.EXAMEN DE CAJA Y BANCOS a. 4. debe entenderse que nuestro examen de este rubro se orienta básicamente a obtener suficientes elementos de juicio que nos permita formar una opinión razonable sobre el dinero en efectivo y en bancos expuesto en el Balance General. Concepto de la cuenta: A esta cuenta se le denomina también rubro del disponible y comprende el dinero en efectivo en caja o depositado en bancos. cuentas por cobrar. c. es sumamente importante la evaluación del control interno que practica el auditor. gastos. interrelacionado con otras cuentas.. giros. No se practican arqueos de caja en forma sorpresiva. sino más bien. No se registran los ingresos en forma inmediata. tales como: Falta de separación de funciones entre caja y contabilidad. tales como ventas. no se utiliza fondo fijo para los gastos menudos y cheques para todo lo demás. ni se depositan intactos en el banco. Verificar que se presente y clasifique en forma apropiada. Asimismo. b. que utiliza la empresa como medios de cambios en forma inmediata. sino en efectivo; es decir. 3. no se debe visualizar como un aspecto aislado. 5. No se acostumbra como medida de seguridad. dejándose constancia escrita de los mismos. a la brevedad posible.

a la fecha del arqueo. en especial en lo referido a los ingresos de caja por lo cual es necesario un control detallado de la caja de manera que permita reducir la posibilidad de que se cometan errores o un mal uso de fondos. beneficiario.PROGRAMA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS 1. Facturas. En el caso. girador. a la fecha del arqueo. Saldo al momento del arqueo. concepto. préstamos ficticios que luego se cancelan) y su registro. Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo según libros a la fecha del último asiento. de importación escrita del custodio. variando en algunos casos el alcance del examen. confirmando su naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario autorizado. 4. En el caso. Detalle en sus papeles de trabajo: Billetes y monedas recontadas. Cheques. e importe. vales. recibos. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante). 5. Enumere los fondos que deben recontarse. indicando: Fecha. a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo. 2. Facturas. propios del negocio. nombres. beneficiario. Aplique el cuestionario de control interno. a los no autorizados. 6. tesorero o encargado. debiendo facilitar el descubrimiento de esos errores y pérdidas tan pronto ocurran. obtenga aprobación de las personas autorizadas. sean de fechas recientes y se refieran a desembolsos normales. socios o personas vinculadas al propietario (pagos de gastos personales) o de regularización de saldos acreedores. Recuente o inspeccione físicamente: Billetes y monedas. PROCEDIMIENTOS A. teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas. de importes significativos. CAJA 1. CONTROL DE LA CAJA La caja constituye el activo que más se presta a que se aplique mal y a que se cometan errores en su manejo (ejemplo: ingresos que se contabilizan en fecha posterior en la que se realizan. señalando: fecha. . banco. Cheques girados por la empresa y aún no entregados a los beneficiados. observando que estén a nombre de la empresa o debidamente endosados e investigando cheques de fechas posterior a la del recuento o fuera de lo normal. importe y aprobación. En cuanto. investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo. 3. Cheques recibidos. Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros. Las posibles irregularidades que se puedan presentar tendrían el objeto de disminuir la base imponible del Impuesto a la Renta o regularizar saldos acreedores generados por ingresos omitidos no declarados así como préstamos a accionistas. Menos egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros. Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. banco. observando que estén debidamente aprobados.. recibos o vales provisionales que estén formando parte de los fondos. indicando: fecha. 7. obtenga una explicación escrita del custodio. endoso e importe.

partes de cobradores. recibos. Verifique si los cheques de personal tienen un motivo legítimo de ser (canje autorizado. a excepción de las partidas pequeñas para las cuales existe un fondo fijo de caja. Tome nota de los últimos documentos girados a la fecha del arqueo. papeletas de depósitos y después con los estados bancarios. hayan sido incluidos en la reposición inmediata al arqueo. etc. Indague acerca de los cheques de la misma empresa. CONTROL DE LA CUENTA BANCOS. certeza y efectividad además que permite un mejor control de dinero de la empresa. 15. facturas. Esto facilita el control puesto que los cheques cancelados son un medio de verificación eficaz. 12. Con relación a los cheques de canje. lo cual se puede localizar a través de la revisión de los . incluidos en el arqueo. contra el libro caja o bancos. verifique posteriormente que no hayan sido devueltos impagos por el Banco. incluidos en los fondos arqueados. mediante la suma de: Facturas por ventas al contado. verificando el último utilizado y los posteriores aún no usados. partes de cobradores. 13. tales como cheques. Establezca independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar. 17. Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta control del mayor general. la mayoría de las empresas en la práctica lo utilizan para todas sus transacciones ya sea por depósito de todas sus cobranzas diarias o por el pago a sus proveedores o terceros mediante cheques. 14. Debido a su naturaleza de liquidez. Para los distintos fondos arqueados. Por lo general requieren de una contrafirma lo que hace más seguro la salvaguardia de este activo de la empresa. etc. 10. 11. Si el arqueo de caja se efectúa posteriormente a la fecha del balance. Un punto importante a verificar es la no existencia de cuentas bancarias no contabilizadas. Durante esta labor: Observe la fecha y secuencia numérica de los documentos; Pase revista a los talonarios de los documentos. obtenga declaración del encargado. cotejándolos. documentos y valores bajo su custodia y que éstos fueron recontados en su presencia y devueltos conforme. investigando cualquier cheque devuelto por el banco. totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia. Verifique que el último cheque de reposición del fondo fijo emitido antes del arqueo. donde se ha constar que mostraron todos los fondos. Verifique que los comprobantes de gastos tomados en fondos fijos arqueados. papeletas de depósitos.8. 9. para lo cual es recomendable que todo cheque deba ser registrado aunque haya sido anulado. haya sido debidamente contabilizado. Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranzas fueron depositados intactos.) 16. Norma de control es que todo pago debe hacerse por medio de cheques incluso el pago de remuneraciones (éste puede realizarse también mediante abonos en una cuenta de ahorros asignada a cada trabajador). 2. compruebe la documentación sustentatoria de las transacciones realizadas desde la fecha a la fecha del arqueo.

Investigue las partidas importantes no tomadas por el banco durante ese mes. Talonario de cheques. d.3 Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o por la empresa. incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio. cheques. Herramientas importantes constituyen la solicitud de ConfirmaciónBancaria y la Conciliación Bancaria. 5. 5. variando en algunos casos el alcance del examen. En relación a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance. c. Con respecto. lo siguiente: a. durante el curso del siguiente mes. a las partidas de conciliación no tomadas por la empresa a la fecha del balance. porque pueden aparecer en ella anotados números de facturas. discutir las de montos . PROCEDIMIENTOS B. guías. Verifique que todas las partidas de conciliación que aparezcan en la conciliación al final del mes inmediato anterior a la fecha del balance. 5. gravámenes. Aplique el cuestionario del control interno. 2. Obtenga de la empresa. letras. o bien. teniendo en cuenta que las respuestas deben ser confirmadas. juicios o contingencias de toda clase que el cliente pueda tener. hayan sido tomadas por el banco o por la empresa.1 Verifique su corrección aritmética.2 Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliación. b. aun cuando no tengan saldos al fin del año. Asimismo requiere de revisión las notas de débito emitidas por los bancos a fin de determinar la procedencia de la deducción. a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo. Solicite confirmación directa de los saldos con bancos. comparando el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos contra el que muestra los estados bancarios. intereses. comprobando si los cambios suscitados fueron comunicados oportunamente al banco. La confirmación deberá comprender también información adicional sobre préstamos por pagar. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y de los subsiguientes. 7. asimismo de la empresa. Archivo de comprobantes de ingresos y egresos y de asientos de diario. que aparezcan en la conciliación practicada a la fecha del balance. por el mes posterior a la fecha del balance y confronte contra éstos las partidas de conciliación no tomadas por el banco a la fecha del balance. Libro de caja y/o bancos. Estados bancarios.comprobantes de pago. 4. c. 6. Obtenga los extractos de cuentas bancarios. realice lo siguiente: 5. Obtenga. etc; que no están registrados en los libros contables. BANCOS 1. según correspondan. 3. Debe revisarse además las boletas de depósitos bancarios. estén incluida en la conciliación. una relación de las personas autorizadas a firmar cheques durante el período bajo examen.

Sume el libro caja o auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la conciliación y compruebe la corrección de los pases al libro mayor coteje los saldos según libros que aparezcan en la conciliación. proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR: Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que. De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar”. con los totales de depósitos y retiros según estados bancarios. la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos. las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios. por el período de 7 días antes y después de la fecha de la conciliación bancaria del mes seleccionado. b) Deudores Varios (neto): Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa.significativos con los funcionarios de la empresa para que dichas prácticas se registren en libros. c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas. conciliando los totales de ingresos y egresos según registros auxiliares. ya que constituyen parte de su activo. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad. El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas. 10. a) Documentos por Cobrar: Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de letras. AUDITORÍA DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras. Compruebe las transferencias bancarias. verificando la respectiva carta orden y su registro contable. llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho. Atendiendo a su origen. 8. pagarés u otros documentos. tales como cuentas corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. La estimación de deudores varios incobrables debe ser rebajada para su presentación en el balance. descontados los intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo . y sobretodo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Efectúe una comprobación de caja por los meses seleccionados. 9. pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto.

La extensión de la auditoría de las cuentas por cobrar depende de estos factores. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR: · Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas. su validez y su cobrabilidad. · Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva. 2. CLASIFICACIÓN. Las cuentas por cobrar agrupan los conceptos: . las condiciones de crédito que concede a su clientela y el control interno sobre las cuentas por cobrar y las ventas. En todas las auditorías de las cuentas por cobrar es preciso realizar una cantidad mínima de trabajo con objeto de llegar a una conclusión acerca de estos tres objetivos. Los procedimientos exactos seguidos para llegar a esta conclusión y la manera en que se apliquen diferirán entre los auditores y entre las auditorías del mismo auditor. · Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES SOBRE LA VALUACIÓN DE LAS CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR Y SU PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL CUENTAS POR COBRAR 1. OBJETIVO DEL AUDITOR EN EL EXAMEN DE LOS EFECTOS POR COBRAR Los objetivos primordiales de una auditoría de las cuentas por cobrar son la determinación de la exactitud del importe de los valores a cobrar. el auditor debe familiarizarse con las condiciones peculiares en que trabaja el cliente. Servicios prestados. los métodos de venta. la organización y eficiencia de su departamento de crédito. Antes de proceder a practicar una auditoría de las cuentas por cobrar.plazo de recuperación no excede de un año a contar de la fecha de los estados financieros. CONCEPTO Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas. · Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. la naturaleza de los productos que vende. otorgamiento de créditos o cualquier otro concepto análogo. · Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

Al presentarse en el Activo del Estado de Situación se presentará su importe total. actualizado dicho valor. si su importancia relativa lo amerita. REGLAS DE VALUACIÓN. las cuentas por cobrar se clasificarán como de corto y largo plazo. la pérdida afectará el resultado del ejercicio económico. REGLAS DE PRESENTACIÓN. aquellas de un año o más. La cantidad a vencer a más de un año deberá presentarse fuera del activo circulante. Se expondrán como Cuentas por Cobrar a Corto Plazo aquellos cuyos vencimientos se proyecten dentro de los doce meses a partir de la concertación de la operación que les dio origen. debiendo reclasificarse al cierre del ejercicio económico los que vencerán en el ejercicio próximo. Cuando esto signifique una disminución del valor pactado originalmente.Clientes. Valoración Los Efectos y Cuentas por Cobrar se valoran a su valor nominal. Considerando su disponibilidad. y las de largo plazo. Asimismo los Efectos y las Cuentas por Cobrar . deberán cuando sea aplicable. en el caso de los Efectos a Corto Plazo. trasladándose a Efectos y Cuentas por Cobrar a Corto Plazo. compensarse para efectos de presentación en el balance general. Realización. Valor histórico original. Período contable. Deudores diversos. En las Cuentas por Cobrar su valor es actualizado por la provisión de valuación correspondiente al estimado de las cuentas incobrables. Cuando existan cuentas y documentos por cobrar en moneda extranjera deberá revelarse este hecho en una nota a los estados financieros. 6. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES. Los saldos acreedores de las cuentas por cobrar deben reclasificarse como cuentas por pagar. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA. Comisionistas e intereses y Dividendos por cobrar. Cuando existan cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona física o moral. se expondrán como Efectos y Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Clientes por consignaciones. Los que venzan después de los doce meses de originada la transacción. por el importe de los efectos descontados y por la provisión correspondiente al estimado de los efectos incobrables. 3. El importe por aumento o disminución de la citada provisión por la pérdida estimada. 4. de autorizarse su creación. Las cuentas de corto plazo serán aquellas cuya exigibilidad sea menor a un año a partir de la fecha de presentación de los estados financieros. Las cuentas por cobrar a corto plazo deberán presentarse en el activo circulante inmediatamente después del efectivo y de las inversiones en valores negociables. Las Cuentas y Efectos por Cobrar en moneda extranjera se valuarán al tipo de cambio vigente al momento de su origen y al vigente en la fecha de cierre del ejercicio. 5. registrando pérdida o utilidad de acuerdo con el tipo de cambio. Revelación suficiente. deduciéndosele los importes de las Provisiones para Efectos y Cuentas Incobrables no utilizados. afectará el resultado del ejercicio económico. formando parte del resultado del ejercicio económico la variación de la citada provisión. mostrando el saldo resultante como activo o pasivo según corresponda. Las cuentas por cobrar deberán liquidarse al tipo de cambio vigente al momento del pago. Documentos por cobrar.

● Legislación deficiente. es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales. utilizando fuentes externas como son: bancos. simulación. proveedores. se clasificarán en dependencia de su término de vencimiento en a Corto o a Largo Plazo. clientes. ● Existencia de activos de fácil conversión: bonos. Los Pagos Anticipados. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR: . ● Actividades incompables entre sí. dolo. IRREGULARIDADES MÁS COMUNES EN CUENTAS POR COBRAR El Fraude: Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero. con el fin de obtener un beneficio propio. falsificación o alteración de registros o documentos. Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución. etc. El segundo tipo de fraude.  Registro de transacciones sinsustancia o respaldo  Mala aplicación de políticas contables. Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa. pagares.en moneda extranjera pueden analizarse en subcuentas o análisis complementarios en los Estados Contables. ● Poco y mal capacitado personal. ● Baja / alta rotación de puestos.? Documentación confusa ● Salarios bajos. que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros. personal o terceros. abuso de confianza. Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio. desglosándose por tipos de monedas. pudiendo implicar:  Manipulación. El término “fraude” se refiere al acto intencional de la Administración. etc. etc. Por Que Hay Fraudes: Se considera que hay fraudes por: ● Falta de controles adecuados.

Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar. 1. IMCP 1996. . 11. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar. 5. Mantener cheques anulados con orden de no pago.mx/ INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS. devueltos y emitidos de nuevo. 12. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas. 14. Bibliografía http://www. 8. Normas y Procedimientos de Auditoria. 9. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.org. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar. actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.Respecto al Control Interno. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras y otros). México. 2. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. 4. Comprobar que las cuentas por cobrar estén vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques) 10. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. Controlar el efectivo recibido de proveedores.htm http://imcp. 3. 6.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic. 13.