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Apropiación crédito fiscal y normativas del SIN

Personas Naturales no obligadas a llevar registros contables
Derecho Tributario (2017) TECNÓCRATA

Fruto del análisis de las leyes, decretos y normativa, referimos para los contribuyentes no
alcanzados por el código de comercio y por lo tanto no obligados a llevar registros contables, cuales
sean las bases para poder imputar el IVA por lo consecuente, citamos la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0021-16 del 01 de julio de 2016 misma que especifica de manera general los
criterios de apropiación para crédito fiscal IVA donde podemos resumir los artículos de mayor
relevancia para la actividad de personas naturales no obligadas a llevar registros contables.

Artículo 54. (Apropiación del Crédito Fiscal).- I. La Factura, es válida para respaldar la
liquidación de los impuestos IVA e IUE, en los términos dispuestos en la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado Vigente), siempre que cumplan los siguientes requisitos:
1. Sea el original y cuente con el documento físico (excepto las de Facturación Oficina Virtual,
Electrónica Web y por Ciclos);…
4. Acredite la correspondencia del titular, consignando el NIT,
5. Consigne mínimamente el primer apellido… ; los errores ortográficos no invalidan el Crédito
Fiscal;…
6. El monto facturado en numeral y literal deben ser coincidentes;
7. No presente enmiendas, tachaduras, borrones, sobreposiciones u otras alteraciones;
8. Cuente con la información completa de la transacción para los Sujetos Pasivos alcanzados
por el IVA;
9. Contar con el respaldo de medios fehacientes de pago cuando la Factura refiera a transacciones
mayores o iguales a Bs50.000;…
10. Consigne el código de control, sólo cuando la modalidad de facturación empleada implique la
generación de este dato.
Las Facturas que incumplan otros requisitos distintos a los mencionados no invalida el Crédito
Fiscal,…
VI. Serán válidas las Facturas de la Modalidad de Facturación Prevalorada, emitidas sin NIT, sin
nombre, ni fecha de emisión. ...
VII. Las Facturas fuera de la fecha límite de emisión, serán válidas para el Crédito Fiscal,...

Artículo 55. (Imputación del Crédito Fiscal).- I. Conforme lo previsto por la Ley N° 843 y como
regla general, el Crédito Fiscal respaldado en las Facturas, debe ser imputado en el período
fiscal al que corresponda la fecha de emisión del documento…
II. Las Facturas emitidas bajo la Modalidad Prevalorada que no consignen la fecha de emisión,
deberán ser imputadas como máximo hasta el período fiscal correspondiente a la fecha límite de
emisión.
III. La Factura o Nota Fiscal emitida por el sector de servicios de telecomunicación a terceros
puede respaldar el Crédito Fiscal correspondiente al periodo fiscal de la fecha de emisión o bien
a la fecha de su efectivo pago, en este último caso la fecha de pago no podrá ser mayor a ciento
ochenta (180) días computados a partir de la fecha de emisión…
V. La falta de legibilidad en la imagen del Código QR no será causal para depurar el Crédito Fiscal.

Por lo tanto en lo que se refiere a la apropiación del crédito fiscal, las facturas son válidas siempre y
cuando sea original, esté correctamente llenada, descargadas en el mismo periodo y vinculadas a la
actividad gravada por el impuesto, siendo este último requisito la mayor inquietud reflejada por la
mayoría de los contribuyentes, es por ello que tenemos el derecho de interrogarnos…

¿Qué facturas me sirven para el descargo del IVA?...

�70902682 � Av. Pando #284 .f. tecnocrata.bolivia

que deben ser utilizados exclusivamente en el desarrollo de la actividad gravada. courier. cuaderno.- Todos los descargos presentados son válidos hasta que se demuestre lo contrario por lo tanto se aconseja resguardar toda la documentación por un periodo de 8 años. proceso mediante el cual se �70902682 � Av. Es claro que cualquier factura que presuma su vinculación con la actividad que realiza es válida para crédito fiscal. N°21530 que a la letra dice: “El crédito fiscal computable a que se refiere el Artículo 8º inciso a) de la Ley Nº 843.Apropiación crédito fiscal y normativas del SIN Personas Naturales no obligadas a llevar registros contables Derecho Tributario (2017) TECNÓCRATA En referencia al Artículo 8° del D. papel membretado. papel. También son válidas las facturas por reparaciones o mantenimiento de los activos. tal es el caso de las facturas que no se encuentran detalladas donde sólo están permitidas las de restaurantes por el detalle consumo hasta un monto de Bs300.. como ser: servicio de mantenimiento de equipos de oficina. adquisiciones. siempre que el contenido impreso identifique al sujeto pasivo. publicidad. sellos. internet. agua.. vinculadas con la actividad sujeta al tributo”. de igual manera se considerarán válidos los boletos y demás documentos equivalentes emitidos por Líneas Aéreas. calendarios.La dirección consignada en las facturas. Pando #284 . Servicios administrativos. Existen facturas que se encuentran reglamentadas excepcionalmente las cuales se debe tener el debido cuidado al momento de descargo.. etc. publicaciones de prensa y otros. por otra parte para este tipo de actividad. gas domiciliario y servicio de telefonía fija (Inclusive el alquiler de un inmueble destinado para la oficina). es por ello que de acuerdo a la actividad económica de Actividades relacionadas a oficios (personas naturales) informamos de manera general cuales son las facturas que le sirven para descargo del IVA: Compra de activos: Las compras de muebles para oficina y equipos de computación.. De igual manera las facturas de luz. Material de limpieza. NIT y mínimamente el apellido para poder apropiar el crédito fiscal siendo válido sólo el 70% del monto total de la factura. (cuando el viaje sea de interés a la actividad que realiza contando con el debido respaldo)… Material de escritorio e impresos. debe coincidir con la dirección registrada por el sujeto pasivo en el Padrón Nacional de Contribuyentes. agua y gas domiciliario tienen un monto válido para crédito fiscal y puesto que dentro del monto total estipula otros impuestos que son exentos para imputación del IVA. deben tener directa relación con el servicio prestado. En telefonía móvil (celular) las facturas.S.las demás facturas deben estar detalladas a su totalidad. notas fiscales o documentos equivalentes correspondientes a servicios básicos tales como: luz. tiempo que la administración tributaria tiene la facultad para ejercer una orden de fiscalización. deben consignar el número de teléfono celular y estar a nombre del sujeto pasivo. Servicios básicos de la oficina.El contenido de los cursos de capacitación contratados.) y material impreso como: facturas. es aquél originado en las compras. contrataciones o importaciones definitivas alcanzadas por el gravamen.. servicios contables y de auditoria. En el caso de las facturas de gasolina se encuentran reglamentadas mismas que deben contar el número de placa. lapiceros. tarjetas de presentación.Compras de material de escritorio u oficina en general (tinta.f. son válidas también las demás facturas para imputar hasta en un 50% el IUE. Capacitación.bolivia . tecnocrata.La contratación de servicios necesarios para el desarrollo de la actividad gravada. RECOMENACIONES..Las compras de insumos de limpieza en general deben estar destinados exclusivamente a la oficina.

para que determinen si existe o no deuda tributaria.bolivia . Pando #284 . Las facturas recibidas en papel rollo térmico. tienden a borrarse con el tiempo por lo tanto al momento de recibir una factura de este tipo se recomienda escanear el código QR o resguardar la información en los Libros de Compras IVA. los Libros de Compras y Ventas IVA y las facturas de compras y de ventas originales.f.Apropiación crédito fiscal y normativas del SIN Personas Naturales no obligadas a llevar registros contables Derecho Tributario (2017) TECNÓCRATA entrega al SIN las DDJJ originales. tecnocrata. �70902682 � Av.