16/06/2016 IRPF ­ DEDUÇÕES NO LIVRO CAIXA ­ PROFISSIONAL AUTÔNOMO

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IRPF ­ DEDUÇÕES NO LIVRO CAIXA ­ PROFISSIONAL AUTÔNOMO

Para  fins  de  apuração  do  Imposto  de  Renda,  o  contribuinte  que  perceber  rendimentos  do  trabalho  não
assalariado,  inclusive  os  titulares  dos  serviços  notariais  e  de  registro,  a  que  se  refere  o  artigo  236  da
Constituição, e os leiloeiros, poderão deduzir, da receita decorrente do exercício da respectiva atividade:

I  ­  a  remuneração  paga  a  terceiros,  desde  que  com  vínculo  empregatício,  e  os  encargos  trabalhistas  e
previdenciários;

II ­ os emolumentos pagos a terceiros;

III ­ as despesas de custeio pagas, necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte produtora e;

São despesas as quantias despendidas na aquisição de bens próprios para o consumo, tais como material de
escritório, de conservação, de limpeza e de produtos de qualquer natureza usados e consumidos nos
tratamentos, reparos, conservação, e integralmente dedutíveis no livro Caixa, quando realizadas no ano­
calendário.

ORIGEM DA DESPESA

As despesas de custeio escrituradas em Livro Caixa podem ser deduzidas independentemente de as receitas
serem oriundas de serviços prestados como autônomo a pessoa física ou jurídica. 

DESPESAS NÃO DEDUTÍVEIS 

Entretanto, não são dedutíveis: 

1 ­ as quotas de depreciação de instalações, máquinas e equipamentos, bem como as despesas de
arrendamento; 

2 ­ as despesas de locomoção e transporte, salvo no caso de representante comercial autônomo, quando
correrem por conta deste; 

3 ­ as despesas relacionadas à prestação de serviços de transporte e aos rendimentos auferidos pelos
garimpeiros. 

DESPESAS DE ARRENDAMENTO E LOCOMOÇÃO

Não poderão ser deduzidos:

I ­ a quotas de depreciação de instalações, máquinas e equipamentos, bem como a despesas de arrendamento e;

II ­ a despesas com locomoção e transporte, salvo no caso de representante comercial autônomo.

RENDIMENTO DE GARIMPEIROS E TRANSPORTADORES AUTÔNOMOS

Em  relação  aos  rendimentos  auferidos  pelos  garimpeiros  e  transportadores  autônomos,  não  são  admitidos
quaisquer deduções, sendo o valor tributável correspondente a: 

1 – 10% ­ dez por cento ­ do rendimento bruto, decorrente do transporte de carga (Lei 12.794/2013);

Nota: até 31.12.2012 a dedução era de 40%. 

2 – 60% (sessenta por cento) do rendimento total, decorrente do transporte de passageiros.

3 – 10% (dez por cento) do rendimento bruto percebido por garimpeiros na venda, a empresas legalmente
habilitadas, de metais preciosos, pedras preciosas e semipreciosas por eles extraídos. 
http://www.portaltributario.com.br/guia/clientes/deducoes.html 1/3

condomínio. são dedutíveis no mês de seu dispêndio. CONTRIBUIÇÕES A SINDICATOS E ASSOCIAÇÕES São dedutíveis desde que necessárias à percepção do rendimento e estejam comprovadas com documentação hábil e idônea e escrituradas em Livro Caixa.portaltributario. poderá deduzir as despesas com aquisição de livros. etc.  observada.  etc.  O excesso de deduções.  como  congressos. porventura existente no final do ano­calendário.  mediante  documentação  idônea http://www.  desde  que  esses dispêndios  sejam  escriturados  em  livro  Caixa. de 20 de junho de 1978.  conservação  e  recuperação  do  imóvel  quando  este  for  de propriedade do contribuinte.16/06/2016 IRPF ­ DEDUÇÕES NO LIVRO CAIXA ­ PROFISSIONAL AUTÔNOMO DESPESAS DO IMÓVEL UTILIZADO PARA ATIVIDADE PROFISSIONAL E RESIDENCIAL Podem  ser  deduzidas  despesas  com  aluguel. jornais. e que contratualmente sejam tratados como compensação pelo uso do imóvel.  se necessárias  ao  desempenho  da  função  desenvolvida  pelo  contribuinte. quando o imóvel utilizado para a atividade profissional é também residência. aquisição  de  impressos  e  livros. BENFEITORIAS EM IMÓVEIS DE TERCEIROS Os gastos com benfeitorias e melhoramentos em imóvel locado para fins profissionais.  Não  são  dedutíveis  os  dispêndios  com  reparos.. quando não se possa comprovar quais as oriundas da atividade profissional exercida.  impostos. como valor locativo.  seminários.  ainda. CONGRESSOS E SEMINÁRIOS As  despesas  efetuadas  para  comparecimento  a  encontros  científicos.  O contribuinte deve guardar o certificado de comparecimento dado pelos organizadores desses encontros. PUBLICAÇÕES TÉCNICAS E ROUPAS ESPECIAIS Caso  o  profissional  autônomo  exerça  funções  e  atribuições  que  o  obriguem  a  comprar  roupas  especiais  e publicações  necessárias  ao  desempenho  de  suas  funções  e  desde  que  os  gastos  estejam  comprovados  com documentação hábil e idônea e escriturados em livro Caixa. sendo permitido o cômputo do excesso de deduções nos meses seguintes até dezembro.  tais  como  os  valores  relativos  a  taxas  de  inscrição  e  comparecimento. desde que comprovados com documentação hábil e idônea e escriturados no Livro Caixa. Base Legal: Parecer Normativo Cosit nº 60.  telefone.  gás.  transporte.  telefone  celular.com.br/guia/clientes/deducoes. LIVROS.  materiais  de  estudo  e  trabalho. Admite­se como dedução a quinta parte destas despesas.  a  sua  especialização profissional.  comprovados  por  documentação  hábil  e  idônea  e  não  sejam reembolsados ou ressarcidos. não será transposto para o ano seguinte. GASTOS COM PROPAGANDA São dedutíveis desde que relacionados com a atividade profissional da pessoa física e estejam escriturados no Livro Caixa e comprovados com documentação idônea.  hospedagem.html 2/3 . EXCESSO DE DESPESAS As deduções não poderão exceder à receita mensal da respectiva atividade. COMPROVAÇÃO DAS DESPESAS O  contribuinte  deverá  comprovar  a  veracidade  das  receitas  e  das  despesas.  energia. revistas. de 8 de outubro de 1970. Base Legal: Parecer Normativo Cosit nº 358.  água.  taxas. roupas especiais.  podem  ser  deduzidas.

  Todas nossas publicações têm direitos autorais registrados. PN Cosit 60/1978. BASES LEGAIS Artigos 47.  Copyright © 2002­2016 Portal Tributário Editora ­ Todos os Direitos Reservados. Importante: para a dedutibilidade das despesas. com suas subdivisões numeradas em ordem sequencial ou tipograficamente. FORMALIZAÇÃO DO LIVRO CAIXA A escrituração do Livro Caixa pode se dar por sistema eletrônico. os impressos devem ser destacados e encadernados em forma de livro.  à  disposição  da fiscalização. desde que em formulários contínuos.  recibos. Perguntas e Respostas RFB e os citados no texto. enquanto não ocorrer a prescrição ou decadência.portaltributario.br/guia/clientes/deducoes. revenda ou qualquer outra forma de distribuição (gratuita ou paga) do conteúdo deste Guia Tributário. lavrados os termos de abertura e de encerramento em que conste no termo de abertura.com. sendo que estas devem ser necessárias e indispensáveis à manutenção da fonte produtora dos rendimentos. http://www. nem entrelinhas ou borraduras.  etc. 75 e 76 do RIR/1999.  Clique aqui para retornar. o número de folhas já escrituradas. não contendo intervalo em branco.610/98.)  escrituradas  em  Livro  Caixa. conforme Lei nº 9. Alternativamente a Receita Federal do Brasil (RFB) disponibiliza o Programa Carnê­leão que permite a escrituração do livro Caixa pelo sistema de processamento eletrônico.  que  serão  mantidos  em  seu  poder. os documentos fiscais devem conter a perfeita identificação do adquirente e das despesas realizadas.html 3/3 . 48. Guia Tributário ­ Índice Não autorizamos reproduções (total ou parcial).16/06/2016 IRPF ­ DEDUÇÕES NO LIVRO CAIXA ­ PROFISSIONAL AUTÔNOMO (notas  fiscais. Após o processamento. Clique aqui se desejar imprimir este material.