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Tratamiento del Iva proporcional

El Impuesto a las ventas se genera por la venta de productos o por la
prestación de servicios gravados. Para producir esos bienes o prestar esos
servicios gravados, se requiere adquirir insumos y materias primas que
también están gravados con Iva.
El Iva que se paga por concepto de costos y gastos imputables directa o
indirectamente a la los productos o servicios gravados, se puede descontar
del Iva generado para luego determinar el Iva por pagar.
Iva proporcional en ventas a la tarifa general.
El tratamiento del Iva descontable es sencillo, pero se complica un poco
cuando no se generan tarifas diferenciales, cuando se hacen ventas
gravadas y excluidas, y cuando se hacen compras con tarifas diferenciales y
superiores a la tarifa generada.
Cuando el Iva descontable se ha destinado indistintamente a operaciones
gravadas y excluidas, y no es posible determinar con exactitud que valor se
debe imputar a un concepto u otro, la norma (Art. 490 E.T), prevé que el Iva
descontable se debe imputar en la misma proporción en que se han
generado los ingresos gravados y no gravados durante el respectivo
periodo.
Veamos un ejemplo:
Ingresos gravados: 300.000
Ingresos excluidos: 200.000
Total ingresos: 500.000
Sacamos la proporción:
Ingresos gravados: 300.000/500.000 = 0,6. Es decir, el 60% del total de
ingresos son gravados.
Ingresos excluidos: 200.000/500.000 = 0,4. Lo que significa que el 40% del
total de ingresos son excluidos.
Veamos ahora como se aplica al Iva descontable:
Supuesto:
Iva pagado en compras y gastos: 200.000

Sacamos la respectiva proporción: Iva que se puede tratar como descuento: 200. El artículo 485 del Estatuto tributario. así se haya pagado Iva a la tarifa del 16%. Ingresos excluidos. Para efectos del artículo 490. lo que quiere decir que se puede descontar la totalidad del impuesto sin importar la tarifa pagada en las compras y/o gastos. puesto que una vez determinada la proporción que se puede descontar. En todo caso no se puede descontar más de la tarifa generada. 2.000 Como se puede ver. como combinar los dos artículos es lo que trataremos de resolver aquí. también se deba aplicar el artículo 485. se hace necesario hallar los limites de que trata el articulo 485. existen dos grandes grupos de ingresos: 1. no hay límite. En el caso de las ventas exentas (gravadas a la tarifa cero). solo se puede descontar hasta el 10%. Ejemplo. están además de los excluidos. Entre los ingresos excluidos. por lo que necesariamente se debe hallar tanto la proporción como el límite de la tarifa a aplicar. los no gravados y los que no causan impuesto.000 * 60% = 120. Ingresos gravados.000 Iva que se debe llevar al mayor costo o gasto: 200.000 * 40% = 80. limita el impuesto a tratar como descontable hasta la tarifa generada. y el Iva que corresponda a los ingresos excluidos se debe llevar al gasto o al costo como un mayor valor de estos. Si la tarifa generada en una venta es del 10%. El asunto se hace más complejo cuando además de aplicar el artículo 490. puesto que son dos casos diferentes y no son incompatibles. Iva proporcional en ventas con tarifas diferenciales. La solución que proponemos es la siguiente: Supuesto: . el Iva que de acuerdo con la proporción sacada es imputable a los ingresos gravados se puede tratar como descontable y se lleva a la cuenta 2408 (debito). Entre los ingresos gravados tenemos los gravados a tarifas diferenciales y los gravados a tarifa cero (Exentos). Como determinar ese límite.

solo se puede tratar como descontable el valor de $450. La formula que se propone: Iva con limitación (Ventas a la tarifa del 10%): Ventas gravadas: 900.000.000 * 10% = 50.000 Total ventas: 1.000 Sacamos la respectiva proporción: Iva que se puede tratar como descuento: 500.000 = 0. una parte de este es imputable a las ventas que generaron una tarifa del 10%.000.000 * 90% = 450.000 de Iva descontable pagado a la tarifa general.000 = 0.33% de las ventas gravadas están limitadas al 10%. de los 450. Supuesto: Iva pagado en compras y gastos a una tarifa del 16%: 500.000/1.000. del 16% pagado. El 10% de los ingresos son excluidos.000 Ventas tarifa 10%: 300.1.000 = 0.000 Iva que se debe llevar al mayor costo o gasto: 500. Iva descontable limitado al 10%: 450. Ahora bien.000 Ventas gravadas tarifa 10%: 300.000 Total ingresos excluidos: 100.000). y según el artículo 490 del E. El 33.000/1.000.000 * 33. se debe llevar al mayor costo o gasto. 0%): 900.000 Proporción: Ingresos gravados: 900. El 90% de los ingresos son gravados. Determinemos el Iva que se puede descontar: Iva descontable: 500.9. solo se puede descontar un 10%..000. 10%.Ventas gravadas tarifa 16%: 400. Ingresos no gravados: 100.3333….000 Del total del Iva pagado. el valor restante (50.000 Proporción: 300.000 * 90% = 450.000 Ventas exentas: 200. De los .000 Total ingresos gravados (16%.000/900.3333% = 150. T.

33333333). Ya tenemos que de 150.000 * 0.9*0.000 que corresponden a un Iva pagado al 16%. no pretendemos ser una autoridad en la interpretación y aplicación de la norma.16 = 93.000 que son imputables a las ventas excluidas y 56.750).350 (500.000 pagados a la tarifa general están limitados al 10%.000 y 937.250 que corresponden al exceso de la tarifa del 16% sobre la tafia generada del 10%. La forma propuesta aquí es solo una propuesta.000 pagados por Iva. Esto significa que de los 150.000. solo se podrá descontar un equivalente a una tarifa del 10%.500 * 16% = 150. Aplicamos una regla de tres: Si 150. puesto que la venta exenta es una venta que se considera gravada a la tarida del 0%.250) Se disminuyen 50. Una pequeña prueba: Valor de la compra antes de Iva es de 937.000- 50. Otra forma de llegar a lo mismo: 500. Así nos queda: X = (150. por lo que cada quien deberá evaluarla antes de decidir su aplicación. No debemos olvidar que las ventas exentas no tienen limitación alguna.750.500 (937.000-56. 150. Concluimos que de los 500.10)/0. una vez aplicados los artículos 490 y 485 solo es posible descontar el valor de 393.450.250.000 = 16%.000 * (0.000 no se puede descontar el valor de $56.500 * 10% = 93. entonces X = 10%. . Estas se computan con las ventas de tarifas diferenciales para efectos de determinar la proporción de las tarifas limitadas.