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V Área Auditoría V

Contenido
Informe especial Memorando de planificación (Parte I) V-1

Memorando de planificación (Parte I)

Informe Especial
Ficha Técnica El conocimiento del negocio por el audi- el memorando de análisis estratégi-
tor ayuda en la identificación de hechos, co, Los memorandos de análisis de
Autor : CPCC Óscar Falconí Panana transacciones y prácticas que pueden procesos, la documentación de con-
Título : Memorando de planificación (Parte I) tener un efecto importante sobre los troles generales, la documentación
estados financieros bajo revisión. de la consideración de fraude en la
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 342 - Primera auditoría de los Estados Financieros
Quincena de Enero 2016 A continuación se presenta un modelo de y los Programas de Auditoría2.
memorando de estrategia y planificación
el cual se irá desarrollando en las siguien- 2. Opinión de auditoría
Introducción tes ediciones.
2.1 El propósito global de nuestra au-
El presente artículo y los siguientes son ditoría es satisfacer que los estados
Los auditores y asociados financieros de la Compañía presen-
un aporte a los estudiantes de la carrera
de auditoría, auditores que se inicien, y Empresa La Noticia SA tan razonablemente en todos sus
profesionales que ejercen la profesión aspectos importantes la situación
de la auditoría. El presente caso práctico Memorando de estrategia y de pla- financiera, el resultado y otro re-
es una guía que nos permitirá conocer, neación sultado integral, el patrimonio, sus
aprender y orientar la práctica de la Auditoría al 31 de diciembre de 2015 flujos de efectivo de conformidad
auditoría de la información financiera al con Normas Internacionales de
cierre del periodo. Propósito Información Financiera3 y las notas
que acompañas a los estados finan-
El contenido del caso práctico, está El propósito del memorando de estrate-
cieros.
basado en las tres fases de la auditoría: gia y planeación es documentar nuestras
planificación, la ejecución y el informe de decisiones de estrategia y planeación de 2.2 También consideramos informar a
auditoría. El desarrollo del caso práctico auditoría con respecto a la auditoría de la Gerencia oportunamente –según
está basado según lo prescrito por las los estados financieros de la empresa LA sea apropiado– sobre los problemas
Normas Internaciones de Auditoría que NOTICIA SA (en adelante la Compañía) que detectemos como resultado de
se aplican en el Perú. al 31 de diciembre de 2015. aplicar nuestros procedimientos de
auditoría.
Según Walter G. Kell, en su libro Auditoría
Moderna, “La planeación de la auditoría 1. Introducción 3. Negocio del cliente
involucra el desarrollo de una estrategia 1.1 Este es nuestro segundo año como
general o plan de juego respecto a la con- auditores de la Compañía. Los audi- 3.1. Actividad económica
ducta esperada y alcance de la auditoría. tores externos del año 2013 y 2012 Constituida en junio de 1932 en la ciudad
El auditor deberá planear la auditoría con fueron otros auditores quienes emi- de Lima, Perú, la Compañía se dedica
una actitud de escepticismo en relación tieron una opinión sin salvedades en principalmente a la edición, producción
con aspectos tales como la integridad de ambos años. y venta de periódicos y de publicación
la administración, errores e irregularida- 1.2 Este documento se distribuirá a to- de avisos publicitarios en sus diarios
des y actos ilegales. La cantidad de pla- dos los especialistas y miembros del en las ciudades de Piura y Arequipa y
neación requerida en un trabajo variará personal que estén involucrados en alrededores.
con el tamaño y complejidad del cliente, la auditoría al 31 de diciembre de
y respecto al conocimiento y experiencia La sede principal de la Compañía está
2015. Debe permanecer en estricta ubicada en la ciudad de Lima y cuenta
del auditor en referencia al cliente”.
confidencialidad para Los auditores con oficinas en las ciudades de Piura y
Cabe precisar que la participación del y asociados, pero puede constituir la Arequipa. Al 31 de agosto de 2015 y
socio del compromiso y los principales base una presentación a la Gerencia 31 de diciembre de 2014 la Compañía
miembros del equipo del compromiso de sobre nuestra estrategia de audito- mantiene el siguiente personal:
auditoría toma en cuenta la experiencia ría.
y conocimiento, para mejorar la eficacia 1.3 Este memorando documenta las de- 2 En artículos posteriores se presentarán modelos de los documentos
del proceso de planificación1 cisiones para la estrategia y planea-
antes señalados.
3 Las empresas que aún no están obligadas a presentar información a
ción de auditoría de la Compañía y la Superintendencia del Mercado de Valores presentarán información
financiera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmen-
1 NIA 300, párrafo A4 ha sido elaborado en conjunto con te aceptados en el Perú.

N.° 342 Primera Quincena - Enero 2016 Actualidad Empresarial V-1

como Gerente General. nes de inversión están constituidas por portado) cuenta con diversas almaceneras la Gerencia General posee 35 años de 531. Las El objetivo de los accionistas es no lucrar bución (traslado oportuno de los diarios decisiones estratégicas y cambios en con la publicación de sus diarios.A. noce el mercado en que se desarrolla. V Informe Especial 2015 2014 3.2 Dirección estratégica de la com. Esta publicidad puede el asesoramiento de la Dra. Trigoso en provenir de instituciones financieras. Su principal cliente son los canillitas.103. los aspectos de Motivación de Personal y 4.Enero 2016 . excepto el Dr.979 acciones de 1 (Un) nuevo sol • Claro S. • No posee una gran fuerza de ventas Ramírez que es un representante de la químicos en publicidad. consideran que las principales fortalezas Nombre de accionistas % de acciones 3. Continuará en la siguiente edición.66% antiguo de ellos y las relaciones comer. Los proveedores • Productos líderes del mercado geo.67% y las que son al crédito con un plazo máxi- mo de pago de 30 días. • Víctor Chávez 16. periódicos provenientes de la ciudad Estable 63 59 pañía de Lima). • Susana Ribasplata 16. Es el único diario impor. • La credibilidad y antigüedad de su ciales son muy buenas. sucesión claramente definida. Planeamiento del Negocio. y distri.1 Accionistas Sus principales clientes son: ción a cargo del señor Castillo. 4. empresas de telefonía. montaje). La Compañía empresas comerciales. de las personas. • Oscar Villaverde 25. Practicantes 4 18 del negocio que amenazan el logro de los • Pérdida de la confianza de los inver- 334 352 objetivos. del negocio cada una. Al determinar 3. se nos informó que ellos • Telefónica del Perú S. reveladores.1. Al 31 de agosto de 2015 su capital so- cial es de S/ 1. Según indagaciones con la Gerencia de la siguiente: la Compañía. Las accio- primas (Principalmente papel bobina im. sino impresos a los puntos de venta). Estructura patrimonial universidades. cuenta con un departamento de planea. • Octavio Maravi 3. Al 31 de agosto de 2015 las acciones de Para el almacenamiento de sus materias • Capacidad directiva. inversión suman S/ 551.058.04% binas que opera.A. Películas fotográficas competidores. V-2 Instituto Pacífico N. función directiva. y los riesgos de auditoría que sores en publicidad en su diario. La gerencia co. línea editorial. profesionales.1. edición.00% las compras son en su mayoría al contado Fortalezas: • Nelly Calderón 16. La composición accionaria es • Saga Falabella S. directa en el mercado geográfico en • Sergio Humani 3.85% • Polychrome Crafichs C. Perspectivas de la Gerencia con res. Nombre de accionistas % de acciones Exterior: • Más de cien años de experiencia en • Jorge Soto 9.A. a la Compañía. Los principales Moquegua. lo que influye directa- Obreros 196 219 tivos del negocio claves de la gerencia y mente en la capacidad adquisitiva de las estrategias relacionadas. Solo tiene competencia • Papelera Navarra Papel periódico en bo. • El incremento de los canales de in- nistros formación (Internet. Oscar • Flint INK Perú SA Tintas • Precios de venta de sus productos Villaverde. accionistas de inversión son: • Líder conocido en el mercado geográ- Sus principales proveedores son: fico donde opera. o relanzamiento del diseño y conteni- páginas de los diarios que genere ingresos La Gerencia de la Compañía cuenta con do de sus diarios. diseño. los riesgos las personas. centran en las áreas de riesgo. radio. • Microland Computadoras y sumi.338 acciones de un valor de S/ 1 en la Ciudad de Paita en Piura y en Ilo. El capital social • Ripley S. solo tiene una función riódico de aprobación de poderes y/o cambios • International Seguros Seguros Amenazas: en la estructura de la sociedad.062. superiores a los de sus competidores.1. surgen de dichos riesgos. La Compañía cuenta con una oficina de Oportunidades: 3.A. la industria.67% son recurrentes. y de la región. donde se encuentra ubicada de la generación de nuevos productos de empresas que deseen anunciar en las también la Gerencia General.1. El directorio no tiene una • Almacenera Almacén de papel pe.A.65% País: tante en Piura y Arequipa. televisión. Logística y debilidades de la Compañía son las • María Eugenia Toledo 25. prensa (búsqueda de la información. se analizaron los obje. Fernando • Lion Graf SRL Películas. • Distribuidora gráfica Películas fotográficas Debilidades: Los directores de la Compañía son los mis- • Prografica SCRL Películas fotográficas mos accionistas.° 342 Primera Quincena . etc. familia y educación Gerente General. procedimientos de auditoría que se con- redacción. • Falta de definición de una línea de prensa (impresión en la rotativa).00% siguientes: Debido al giro del negocio en que opera.329.2. La Compañía es cliente gráfico donde operan. hemos planeado dico por presiones económicas de sus Se concentra en los procesos de pre.02% • Abitibi Papel periódico en bo.3. María Eugenia Toledo y del Sr. Jubilados 1 1 Para determinar el enfoque de auditoría • Recesión económica mundial actual Contratados 70 55 del año en curso. de la Compañía está constituido por • Banco de Crédito del Perú pecto a las fortalezas y debilidades 1. • Rendic international Tintas y químicos Sra. • Rafael Risco 4. experiencia en el negocio y 9 años (un nuevo sol) cada una. las operaciones se centralizan en su aportar a la sociedad.85% binas • Star International Corp Planchas de aluminio • Fuertes barreras de entradas a nuevos • Teresa Prado 4. Venta de publicidad Control y Relaciones Públicas en la ciudad • Permanencia en el mercado a través Se concentra en conseguir publicidad de Lima. Prensa y distribución los riesgos de auditoría relacionados con • Pérdida de la línea neutral del perió- los riesgos del negocio. patrocinadores.