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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN Versin: 02


Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional
Integral Cdigo: GFPI-F-019
GUA DE APRENDIZAJE

GUA DE APRENDIZAJE N
TAC 1 - 04

1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

Programa de Formacin: Cdigo:


Tecnlogo en Contabilidad y Finanzas 123112
Nombre del Proyecto:
Estructura de un sistema de gestin
contable y financiero basado en Normas Cdigo:
Internacionales de Informacin
1116122
Financiera, que permita conocer la
situacin econmica real de las PYME
de la provincia de Vlez
Fase del proyecto:
Planeacin
Ambient MATERIALES DE
Actividad e de FORMACIN
(es) de formaci DEVOLUTI CONSUMI
Actividad (es) del Aprendizaje: n VO BLE
Proyecto: ESCENAR (Herramient (unidades
Actividad No. 4: IO (Aula, a - equipo) empleadas
3. Estructurar las Polticas Contables Registrar y Laboratorio, durante el
controlar el efectivo taller, unidad
bajo NIIF de acuerdo al Diagnstico programa)
y equivalentes al productiva) y
Situacional y Normatividad Vigente elementos y
efectivo segn la
normatividad condiciones de
seguridad
vigente
industrial, salud
ocupacional y
medio ambiente
Resultados de Competenci
1. Aula bien
Aprendizaje: a: dotada con todos
los elementos

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que lo conforman:
(Tablero,
210301019
Aula 204, marcadores,
Contabilizar los Centro de borrador, etc.)
21030101904 Contabilizar los Recursos de Gestin 2. Copias tutora
diferentes tipos de operacin en el Operacin, Agroempresaria Gua
desarrollo del objeto social de la Inversin y l del Oriente 3. Instrumentos
Financiacin de de Evaluacin
empresa acuerdo 4. Correo
con las Normas y Electrnico
5. Computador
Polticas
6. Video Beam
Organizacionales

Resultados de Competenci
Aprendizaje: a:

Resultados de Competenci
Aprendizaje: a:

Duracin de la gua ( en
horas): 20

2. INTRODUCCIN

Estimado Aprendiz, le invitamos a participar de manera activa, directa, efectiva y auto formativa en la
realizacin de la actividad denominada Actividad No. 5: Registrar y controlar el efectivo y equivalentes
al efectivo segn la normatividad vigente

Con la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera en Colombia,


estructuradas en cada uno de los grupos definidos por el decreto, la clasificacin del efectivo en el
decreto 2650 de 1993 se limitaba a los recursos en caja y depsitos bancarios, con la implementacin
de las NIIF la perspectiva cambia y se incluye el concepto de equivalentes de efectivo.

El efectivo y sus equivalentes son entre todos los elementos de los estados financieros, uno de los ms
importantes, dada las necesidades de este para el desarrollo de las operaciones financieras en la
empresa. La administracin del efectivo es de suma importancia para la direccin de cualquier
organizacin, sea esta privada o pblica, que incluye, el desarrollo de polticas de control interno que
facilite la trazabilidad y seguimiento al efectivo y sus equivalentes. Esto desde la perspectiva del control
de los recursos.

En lo que concierne a la eficiencia de la administracin del efectivo la gerencia debe implementar


herramientas financieras que suministren elementos que alerten los casos de dficit o supervit de
efectivo que favorezcan la toma de decisiones por parte del rea de tesorera.

La presente actividad otorgar al aprendiz los conocimientos para clasificar el efectivo y sus
equivalentes, determinacin de la medicin y respectivos registros contables y presentacin en el
estado de situacin financiera. Adicionalmente, se abordarn procedimientos de control como son: el
arqueo de caja y conciliaciones bancarias. Dentro del proceso se advertir sobre los casos que
pueden observarse en una empresa en cuanto a faltantes y sobrantes.

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3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexin inicial.


Da 1:

El estado en cabeza de la DIAN tiene la tarea de combatir la evasin y elusin de los impuestos
nacionales, en el marco de este proceso, ha implementado procedimientos que buscan combatir la
informalidad que es uno de los factores que propicia la evasin. Dentro de este ejercicio en la ley 1430
de 2010 se instaur el castigo para aquellos pagos realizados en efectivo, eliminando de manera
gradual la capacidad para el contribuyente de solicitar como deduccin los pagos aplicados en efectivo;
la gradualidad terminaba en el ao 2017, sin embargo, con la ley 1739 de 2014 este procedimiento lo
aplaz para el ao 2019.

Con el propsito de entender la magnitud que esta norma influye en el uso del efectivo y el control que
debern implementar las organizaciones para evitar la prdida del derecho de deduccin en el impuesto
sobre la renta. Para esto, les invito a leer los siguientes documentos

Artculos sobre Flujos de Tesorera y GMF I y II del Dr. Gabriel Vsquez Tristancho que puede descargar
del siguiente enlace:

http://www.incp.org.co/incp/document-author/gabriel-vasquez-tristancho/page/24/

As mismo, pueden leer el documento adjunto en el hipervnculo.

Material de Apoyo Actividad 5\ArchivoForoID1248.docx

Recuerden que la informacin anterior la ubican en el material de apoyo de la actividad 5 establecida en


la Actividad 5 establecida en la plataforma Blackboard. Al finalizar el estudio de los dos textos les invito
a contestar el siguiente interrogante.

Cul debe ser el papel del responsable del rea contable para afrontar las exigencias de la ley 1739 de
2014 sobre el proceso de bancarizacin de los pagos en las empresas?
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________

La respuesta dada en el anterior ejercicio corresponde a la pregunta 1 del foro temtico ( Instrumento
TCF 1 04 01 Foro Temtico). La ponderacin de esta actividad es de 10 puntos.

El tiempo de ejecucin de esta actividad es de 45 minutos y debe desarrollarse de manera individual.

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3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos


necesarios para el aprendizaje.
Da 1:

La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo, define el efectivo y el equivalente de efectivo de la siguiente


forma: El efectivo comprende tanto el efectivo como los depsitos bancarios a la vista. Los equivalentes
al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Como puede observarse la Norma Internacional 7 percibe como efectivo partidas que para la norma
local se registraba como inversiones. El concepto de equivalente al efectivo debe quedar planteado en
la poltica contable de la entidad.

Observemos el siguiente extracto tomado de la pgina contable www.gerencie.com, denominado


Efectivo y Equivalentes a Efectivo.

NIC 7 pone una serie de caractersticas relacionadas con los equivalentes al efectivo como son las siguientes[3]:

Un equivalente al efectivo no se tiene para propsitos de inversin, sino que su propsito es para cumplir los compromisos de
pago a corto plazo;
Debe poder ser fcilmente convertible a una cantidad determinada de efectivo;

Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;

En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento prximo de al menos tres meses o menos desde la fecha de
adquisicin.

Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente no se consideran equivalentes al efectivo, a
menos que sean sustancialmente equivalentes al mismo.

Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestin del efectivo de la entidad (es decir son un equivalente al efectivo).

En conclusin los equivalentes al efectivo son parte de la gestin del manejo del efectivo [4] por parte de la entidad, ms que
ser una actividad de operacin, financiacin o inversin.

De acuerdo a lo anterior el rubro o cuenta efectivo, y equivalentes al efectivo comprende lo siguiente:

Saldo de caja
Saldos en cuentas con entidades financieras

Saldos en cuentas en entidades cooperativas

Saldos en inversiones en ttulos de deuda (bonos de empresas, ttulos de tesorera del estado, etc.) que puedan venderse
fcilmente en un mercado[5] y que se tengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversin;

Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo);

Crediexpress, cupos de crdito o crditos de tesorera a corto plazo, siempre que se utilicen de la misma manera que los

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sobregiros;

Dinero invertido a travs de carteras colectivas, fondos de inversin, fideicomisos, encargos fiduciarios, siempre que se
mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversin;

Inversiones en acciones[6] de alta bursatilidad[7], las cuales se puedan vender fcilmente, y siempre que se mantengan solo
con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversin.

Es decir un instrumento financiero ser una partida equivalente al efectivo, solo si se mantiene para utilizar los excedentes de
i
efectivo de una entidad y no para propsitos de inversin.

Son puntuales las caractersticas que deben tenerse en cuenta para plantear la poltica contable sobre
los equivalentes al efectivo, de acuerdo con la NIC 7.

El plan nico de cuentas (decreto 2650 de 1993) estructura el disponible de la siguiente forma:

De acuerdo con el extracto de la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo, renase con otro compaero y
presente tres ejemplos de equivalentes de efectivo:
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________

La pregunta anterior complementa la actividad del Instrumento TCF 1 04 01 Foro Temtico Efectivo y
Equivalentes a Efectivo.

La ponderacin de este instrumento de evaluacin es de diez (10) puntos.

Dentro de los conocimientos de concepto y de proceso que engloban la actividad se encuentran:

Conocimientos de Concepto:

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Registro de las transacciones de activos, caja bancos

Conocimientos de Proceso:

Elaborar arqueos de caja general y de caja menor, argumentando en los controles contables y de
auditoria interna.
Elaborar conciliacin bancaria, incluyendo ecuacin cuadrtica, investigar, justificar y registrar
debidamente las partidas conciliatorias.
Consultar por internet la cuenta de bancos. Emitir extractos y solicitar servicios.

Al observarse la informacin que debe apropiarse, esta exige que se identifiquen conceptos como:
arqueo de caja, conciliacin bancaria y contabilizacin de operaciones que se desprenden de estas
dos herramientas de control.

Con el objeto de conocer la profundidad de los conocimientos previos del aprendiz, responda los
siguientes interrogantes:

1. Qu es un arqueo de caja?
__ El arqueo de caja es el anlisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado, con el objeto
de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con
lo que se encuentra fsicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. ______
2. Cmo se contabilizan los faltantes y sobrantes de caja?
___________________________________________________________________________________________
_ Los sobrantes de caja, dependiendo de su origen y cuanta, pueden ser contabilizados como un pasivo o como
un ingreso ________

3. Qu es una conciliacin bancaria?


__________________________________________________________________________________________
La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene
registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto
bancario
_______________________________________________________________________________________

4. Qu diferencias puede presentar la conciliacin bancaria?


___________________________________________________________________________________________
los registros que hacen con el extracto bancario y la empresa.____

5. Cmo se contabilizan las diferencias que surgen de la conciliacin bancaria?


___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________

3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y


Teorizacin).
Da 2:
3.3.1 Lectura del da. Continuando con la poltica de lectura les invito a descargar la informacin del link
adjunto y leer el documento establecido.

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http://www.larepublica.co/conozca-las-cinco-barreras-para-eliminar-el-efectivo-seg%C3%BAn-
bancolombia_274061

Cules son las ventajas para el gobierno de que exista una disminucin en el uso del efectivo?
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

3.3.2 El instructor desarrollar una presentacin de profundizacin sobre el artculo artculo 52 de la ley
1739 de 2014, que modifica el artculo 771-5del estatuto tributarios. El texto es el siguiente:
Artculo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptacin de costos, deducciones, pasivos e impuestos
descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos
que efecten los contribuyentes o responsables debern realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depsitos
en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crdito, tarjetas dbito u
otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno nacional.
Lo dispuesto en el presente artculo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la utilizacin de los dems
modos de extincin de las obligaciones distintos al pago, previstos en el artculo 1625 del Cdigo Civil y dems normas
concordantes.
As mismo, lo dispuesto en el presente artculo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de la validez del efectivo
como medio de pago legtimo y con poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el artculo 8o. de la Ley 31 de 1992.
PARGRAFO 1o. Podrn tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en
efectivo que efecten los contribuyentes o responsables, independientemente del nmero de pagos que se realicen durante el
ao, as:
En el ao 2019, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado o cien mil (100.000) UVT, o el cincuenta por
ciento (50%) de los costos y deducciones totales.
En el ao 2020, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por
ciento (45%) de los costos y deducciones totales.
En el ao 2021, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por
ciento (40%) de los costos y deducciones totales.
A partir del ao 2022, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo pagado o cuarenta mil (40.000) UVT, o el treinta y cinco por
ciento (35%) de los costos y deducciones totales.
PARGRAFO 2o. Tratndose de los pagos en efectivo que efecten operadores de Juegos de Suerte y Azar, la gradualidad
prevista en el pargrafo anterior se aplicar de la siguiente manera:
En el ao 2019, el setenta y cuatro por ciento (74%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
En el ao 2020, el sesenta y cinco por ciento (65%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
En el ao 2021, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
A partir del ao 2022, el cincuenta y dos por ciento (52%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
Para efectos de este pargrafo no se consideran comprendidos los pagos hasta por 1.800 UVT que realicen los operadores de
juegos de suerte y azar, siempre y cuando realicen la retencin en la fuente correspondiente.
PARGRAFO TRANSITORIO. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los contribuyentes durante los aos 2014, 2015,
2016, 2017 y 2018 tendrn reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos, o impuestos descontables en la declaracin
de renta correspondiente a dicho perodo gravable, siempre y cuando cumplan con los dems requisitos establecidos en las
normas vigentes.

El tiempo para esta actividad es de 1 hora.

3.3.3 Terminada la actividad de profundizacin del artculo 771-5 del Estatuto Tributario, el instructor
desarrollar una tutora sobre el control del efectivo. Esta presentacin servir de base para el desarrollo
del instrumento de evaluacin TCF 1 04 03 Control de Caja. Ponderacin de la actividad 20 puntos.
La presentacin del instructor tendr un tiempo de desarrollo de una (1) hora.

Al terminar la presentacin el aprendiz se reunir con su CEAP y deber desarrollar la Gua Prctica
presentada por el instructor. Para el desarrollo de la Gua Prctica TCF 1 04 03 Control de Caja el
aprendiz tendr un tiempo de 3 horas.

Tenga en cuenta el plazo establecido por el instructor para el desarrollo y presentacin de la actividad

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establecido en el plan de formacin y evaluacin.

Da 3:

Se pide realizar una lectura sobre el siguiente artculo, favor abril el siguiente link,
http://www.gerencie.com/administracion-del-efectivo.html

Se pide realizar una historieta sobre la lectura importancia de administrar el


efectivo de una empresa. La evidencia se presenta en grupos de dos
personas.

3.3.4 Conciliacin Bancaria

El instructor plantear una tutora sobre el procedimiento para realizar conciliaciones bancarias, los
mtodos para su determinacin y los ajustes contables que implican en el proceso de elaboracin.

Es indispensable la atencin que se aplique a la induccin presentada por el instructor dado que esta
se requerir para el desarrollo del Instrumento TCF 1 04 04 Gua Prctica sobre Conciliaciones
Bancarias. Ponderacin de la evidencia 30 puntos.

El tiempo establecido para la tutora es de una (1) hora.

El instructor entregar la gua prctica sobre conciliaciones bancarias, con este material deben
organizarse por CEAP y desarrollar las casos planteados.

Da 4:

3.3.5 Conciliacin Bancaria

En la sesin del da 4 deben continuar con el proceso de desarrollo de la conciliacin bancaria


planteada en el Instrumento TCF 1 05 04. Recuerden que para efectuar el proceso de
conciliacin bancaria se debe confrontar el movimiento del libro auxiliar de contabilidad y el extracto
bancario. En este proceso pueden encontrar diferencias como:

a. Cheques Girados y No Cobrados


b. Notas Dbito
c. Notas Crdito
d. Consignaciones no Acreditadas
e. Consignaciones por identificar

Tengan en cuenta que unas de las diferencias detectadas en la conciliacin bancaria exigen el
desarrollo de la elaboracin de registros contables, entre estas; Notas Dbito, Notas Crdito,
Consignaciones por identificar. De igual formas algunas de las diferencias detectadas no requieren
de registro contable como son: Cheques girados y no cobrados y las consignaciones no acreditadas
por el banco.

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Es importante que cuenten con la participacin del instructor para el esclarecimiento de las
inquietudes que tengan en el desarrollo de la actividad.

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.


Para el desarrollo de las evidencias el aprendiz podr ingresar a las Bibliotecas virtuales del SENA. El
instructor les dar las indicaciones necesarias para ingresar y aprovechar esta herramienta.

Evidencias de Conocimiento

1. Foro temtico (Instrumento TCF 1 05 01 Foro Temtico). La ponderacin de esta actividad es


de 10 puntos.
2. Glosario Trminos Tcnicos Instrumento TCF 1 05 02 . Ponderacin 5 puntos.
3. Cuestionario Actividad Lecturas Instrumento TCF 1 05 05 La ponderacin de esta actividad es
de 10 puntos.

Evidencia de Producto

4. Gua Prctica TCF 1 05 03 Control de Caja el aprendiz tendr un tiempo de 3 horas.

5. Gua Prctica TCF Instrumento TCF 1 05 04 Elaboracin Conciliacin Bancaria

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3.5 Actividades de evaluacin.

Evidencias de Criterios de Evaluacin Tcnicas e


Aprendizaje Instrumentos de
Evaluacin

Evidencias de .
Conocimiento :

1. Foro temtico (Instrumento TCF 1


05 01 Foro Temtico).
2. Glosario Trminos Tcnicos
Instrumento TCF 1 05 02 .
Cuestionario Actividad Lecturas
Instrumento TCF 1 05 05
Evidencias de
Desempeo:
1. Interpreta los conceptos bsicos Formulacin de Preguntas
N/A
de la contabilidad. (FP)
Evidencias de Producto: 2. Diferencia activos pasivos y
patrimonio. ingresos costos y Cuestionario de Preguntas
1. Gua Prctica TCF 1 05 03 Control
de Caja
gastos precisa las partes de la (CP)
2. Gua Prctica TCF Instrumento TCF 1 ecuacin contable.
05 04 Elaboracin Conciliacin 3. Codifica los documentos
Bancaria contables aplicando las normas
del PUC.
4. Clasifica tcnicamente los
documentos de acuerdo con el
tipo de transaccin.
5. Diferencia las clases de aportes
sociales.
6. Contabiliza los aportes de capital, Valoracin de Producto
las compras de activos fijos, los (VP)
cargos diferidos, las operaciones
de compra y venta IVA, Lista de Verificacin (LV)
retenciones e ICA.

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Materiales de formacin AMBIENTES DE


Materiales de formacin
devolutivos:
(consumibles)
Talento Humano (Instructores) APRENDIZAJE
(Equipos/Herramientas) TIPIFICADOS
ESCENARIO (Aula,
ACTIVIDADES DURACI Laboratorio, taller,
DEL N unidad productiva) y
PROYECTO (Horas)
elementos y
Descripcin Cantidad Descripcin Cantidad Especialidad Cantidad
condiciones de
seguridad industrial,
salud ocupacional y
medio ambiente
1. Gua
s de
Aprendizaje
1 25
1. Tablero Instrumento
s de
Evaluacin
2. Copi Contador con
2. Computador 25 as de 1 Especializacin en 1 Aula (Saln de Clase)
Tutora Finanzas

3. Graf
3. Pantalla 1 os de 4
Colores

4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE

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1. Convergencia: Es el camino acordado con los emisores de estndares ms fuertes del mundo (Estados
Unidos, India y Japn) por medio del cual las normas nacionales se van modificando para hacerlas iguales a
los estandares internacionales
2. IFRS: Es el acrnimo de International Financial Reporting Standards, que al espaol es traducido como
Estndares Internacionales de Informacin Financiera, oficialmente bajo el acrnimo NIIF (Normas
Internacionales de Informacin Financiera)
3. Medicin: Es el proceso de determinacin de las cantidades monetarias por las cuales los elementos de los
estados financieros se reconocen y se incorporan en el estado de posicin financiera y en el estado de
resultados integral.
4. NIIF: Es la denominacin usada por la traduccin oficial al espaol y, entre otra cosas ha recibido muy
buena acogida.
5. Valor Razonable: Es la cantidad por la cual se podra intercambiar un activo o liquidar un pasivo, o por la cual
se podra intercambiar un instrumento de patrimonio, entre partes conocedoras y dispuestas, en una
transaccin en condiciones iguales; precio de salida.

5. GLOSARIO DE TERMINOS

Albornoz, Csar Humberto. Gestin financiera de las organizaciones: algunos


elementos prcticos: Eudeba
Gonzalo Sinisterra, Contabilidad Administrativa, Editorial ECOE, cuarta edicin.
Biblioteca virtual e-brary
Cdigo de Comercio
Estatuto Orgnico del Sistema Financiero
Estatuto orgnico del sistema financiero colombiano: comentarios, concordancias, doctrina,
jurisprudencia, Chavarro Cadena, Jorge Enrique, Nueva Legislacin Ltda.,
Diciembre 2013
Cdigo Civil Colombiano
Estatuto Tributario

7. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)

6. BIBLIOGRAFA / WEBGRAFA

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Libardo Vargas Duarte (02/02/2016)

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