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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF

Atualizao: Junho de 2016.

MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)


ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 11
Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 11
1.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 11
1.2. Legislao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 13
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior ................................................................................................................................................................................................. 13
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................................................................ 14
1.5. Arquivo da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 14
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 14
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF ................................................................................................................................................................... 14
1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur ........................................................................................................................................................................................................................ 15
1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................ 15
1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo ....................................................................................................................................................................................... 15
1.11. Plano de Contas e Mapeamento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 15
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150) .............................................................................................................................................................................. 16
1.13. Conta Resultado do Exerccio .................................................................................................................................................................................................................................................................. 16
1.14. Retificao da ECF ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 16
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB? .................................................................................................................................................................... 16
1.16. Transformao ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 17
1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores ................................................................................................................................................................................................................................ 17
1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores............................................................................................................................................................................................................... 18
1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP) .............................................................................................................................................................................................. 18
1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 19
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados ........................................................................................................................................................................................................................ 19
1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees ............................................................................................................................................................................................................................ 20
1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao ........................................................................................................................................... 20
1.24. Leiautes ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 20
1.25. CIO (Comit Olmpico Internacional) , RIO 2016 e Empresas Vinculadas: Incluso................................................................................................................................................................................. 21

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Atualizao: Junho de 2016.

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF.......................................................................................................................................................................................................................... 22


2.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 22
2.2. Caractersticas do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 22
2.3. Regras Gerais de Preenchimento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.3.1. Formato dos Campos .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 23
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) ................................................................................................................................................................................................. 23
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais ............................................................................................................................................................................................ 24
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ........................................................................................................................................................................................... 24
2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo ...................................................................................................................................................................................... 25
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ...................................................................................................................................................................................................................... 25
2.4. Cdigos de Identificao ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 25
2.5. Tabelas Externas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 27
2.6. Tabelas Internas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 27
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ....................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos .................................................................................................................................................................................................................................................... 28
Captulo 3 Blocos e Registros da ECF .............................................................................................................................................................................................................................................................. 29
3.1. Blocos do Arquivo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 29
3.1.2. Tabela de Registros .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 31
3.1.3. Campos dos Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................ 53
3.1.4. Tabelas Externas ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 53
3.1.5. Leiaute dos Registros.................................................................................................................................................................................................................................................................................. 54
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias .................................................................................................................................................................................................................................................... 54
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica.................................................................................................................................................................................................. 54
Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 60
Registro 0010: Parmetros de Tributao ............................................................................................................................................................................................................................................................. 61
Registro 0020: Parmetros Complementares ........................................................................................................................................................................................................................................................ 69
Registro 0030: Dados Cadastrais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 80

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Registro 0035: Identificao das SCP .................................................................................................................................................................................................................................................................. 82


Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF .......................................................................................................................................................................................................................................... 83
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 ............................................................................................................................................................................................................................................................. 87
Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................................ 88
Registro C001: Abertura do Bloco C ................................................................................................................................................................................................................................................................... 88
Registro C040: Identificador da ECD .................................................................................................................................................................................................................................................................. 89
Registro C050: Plano de Contas da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................................. 90
Registro C051: Plano de Contas Referencial ........................................................................................................................................................................................................................................................ 91
Registro C053: Subcontas Correlatas ................................................................................................................................................................................................................................................................... 92
Registro C100: Centro de Custos ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 93
Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas........................................................................................................................................................................................................ 94
Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas .................................................................................................................................................................................................................................. 95
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior ................................................................................................................................................................................................................ 96
Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................................................................................. 97
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ...................................................................................................................................................................................... 98
Registro C990: Encerramento do Bloco C ........................................................................................................................................................................................................................................................... 99
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD ......................................................................................................................................................... 100
Registro E001: Abertura do Bloco E .................................................................................................................................................................................................................................................................. 100
Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior ............................................................................................................................................................................................................................. 101
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas ...................................................................................................................................................................................................................................................... 102
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior .................................................................................................................................................................... 104
Registro E030: Identificao do Perodo ............................................................................................................................................................................................................................................................ 105
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD ................................................................................................................................................................................................ 107
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento..................................................................................................................................................................................... 108
Registro E990: Encerramento do Bloco E .......................................................................................................................................................................................................................................................... 109
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento ........................................................................................................................................................................................................................................................... 110
Registro J001: Abertura do Bloco J .................................................................................................................................................................................................................................................................... 110
Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ................................................................................................................................................................................................................................................ 111

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Registro J051: Plano de Contas Referencial ....................................................................................................................................................................................................................................................... 114


Registro J053: Subcontas Correlatas .................................................................................................................................................................................................................................................................. 116
Registro J100: Centro de Custos ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 119
Registro J990: Encerramento do Bloco J............................................................................................................................................................................................................................................................ 120
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ....................................................................................................................................................................................................................................... 121
Registro K001: Abertura do Bloco K ................................................................................................................................................................................................................................................................. 121
Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .................................................................................................................................................... 122
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .............................................................................................................................................................. 124
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .................................................................................................................................................................................................................................. 128
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................................................................. 130
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................. 132
Registro K990: Encerramento do Bloco K ......................................................................................................................................................................................................................................................... 134
Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................................ 135
Registro L001: Abertura do Bloco L .................................................................................................................................................................................................................................................................. 193
Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ..................................................................................................................................................... 194
Registro L100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 196
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ..................................................................................................................................................................................................................................... 200
Registro L210: Informativo da Composio de Custos ...................................................................................................................................................................................................................................... 201
Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ............................................................................................................................................................................................................ 222
Registro L990: Encerramento do Bloco L .......................................................................................................................................................................................................................................................... 224
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ..................................................................................................... 225
Registro M001: Abertura do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................................................ 225
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................................................... 226
Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 230
Registro M300: Demonstrao do Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................... 232
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ..................................................................................................................................................................................................................................................... 347
Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ................................................................................................................................................................................... 349
Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 351

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 352
Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL ............................................................................................................................................................................................................................ 353
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs ...................................................................................................................................................................................................................................................... 395
Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs .................................................................................................................................................................................... 397
Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 399
Registro M365: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 400
Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .................................................................................................................................................................. 401
Registro M415: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 403
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................... 404
Registro M990: Encerramento do Bloco M........................................................................................................................................................................................................................................................ 406
Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................................... 407
Registro N001: Abertura do Bloco N ................................................................................................................................................................................................................................................................. 407
Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 408
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ................................................................................................................................................................ 410
Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao .................................................................................................................................................................................................................................... 412
Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ................................................................................................................................................................................................ 431
Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais .......................................................................................................................................................................................................... 440
Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa ................................................................................................................................................................................................................................ 445
Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................ 452
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa .................................................................................................................................................................... 469
Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................................... 471
Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................... 484
Registro N990: Encerramento do Bloco N ......................................................................................................................................................................................................................................................... 498
Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 499
Registro P001: Abertura do Bloco P .................................................................................................................................................................................................................................................................. 511
Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ....................................................................................................... 512
Registro P100: Balano Patrimonial ................................................................................................................................................................................................................................................................... 514
Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 517

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio................................................................................................................................................................................................................................. 532


Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................................... 534
Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................. 541
Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ....................................................................................................................................................................................................................... 548
Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................... 553
Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ..................................................................................................................................................................................................................... 557
Registro P990: Encerramento do Bloco P .......................................................................................................................................................................................................................................................... 566
Bloco Q: Livro Caixa ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 567
Registro Q001: Abertura do Bloco Q ................................................................................................................................................................................................................................................................. 567
Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015) ..................................................................................................................................................... 568
Registro Q990: Encerramento do Bloco Q ......................................................................................................................................................................................................................................................... 570
Bloco T: Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 571
Registro T001: Abertura do Bloco T .................................................................................................................................................................................................................................................................. 580
Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ......................................................................................................... 581
Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado ...................................................................................................................................................................................... 583
Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado......................................................................................................................................................................................................................... 590
Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................... 595
Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ....................................................................................................................................................................................................................... 600
Registro T990: Encerramento do Bloco T .......................................................................................................................................................................................................................................................... 606
Bloco U: Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 607
Registro U001: Abertura do Bloco U ................................................................................................................................................................................................................................................................. 611
Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................................................. 612
Registro U100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 614
Registro U150: Demonstrao do Resultado ...................................................................................................................................................................................................................................................... 617
Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas ...................................................................................................................................................................................................................... 619
Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................................................. 622
Registro U990: Encerramento do Bloco U ......................................................................................................................................................................................................................................................... 629
Bloco X: Informaes Econmicas .................................................................................................................................................................................................................................................................... 630

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro X001: Abertura do Bloco X ................................................................................................................................................................................................................................................................. 630


Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ..................................................................................................................................................................................................................................... 631
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ................................................................................................................................................... 637
Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ..................................................................................................................................... 648
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .............................................................................................................................................................................................. 654
Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes ...................................................................................................................................................................................................... 665
Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ................................................................................................................................................................................................... 666
Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes ...................................................................................................................................................................................................... 675
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................. 676
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ............................................................................................................................................................................................... 679
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .................................................................................................................................................................................................. 682
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ............................................................................................................................... 685
Registro X353: Demonstrativo de Consolidao................................................................................................................................................................................................................................................ 686
Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ................................................................................................................................................................................................................................. 687
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ............................................................................................................................................................................................................................. 688
Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria ...................................................................................................................................................................................................................................... 690
Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................ 691
Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas ......................................................................................................................................................................... 693
Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor ..................................................................................................................................................................................................... 701
Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................................................... 703
Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................... 707
Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ...................................................................................................................................... 711
Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ........................................................................................................................................................................................................... 716
Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 729
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ................................ 737
Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental .................................................................................................................................................................................................................... 768
Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ......................................................................................................................................................................................................................... 780
Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC) ............................................................................................................................................................................................................................................... 784

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro X990: Encerramento do Bloco X ......................................................................................................................................................................................................................................................... 787


Bloco Y: Informaes Gerais ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 788
Registro Y001: Abertura do Bloco Y ................................................................................................................................................................................................................................................................. 788
Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ................................................................................................................................................................................................. 789
Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ........................................................................................................................................................... 791
Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ..................................................................................................................................................................................... 793
Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora ...................................................................................................................................................................................................... 794
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte ............................................................................................................................................................................................... 796
Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .............................................................................................................................................................................................................................................. 799
Registro Y590: Ativos no Exterior ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 801
Registro Y600: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular ........................................................................................................................................................................... 803
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas ...................................................................................................................................................................... 808
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial ......................................................................................................................................................................................... 810
Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ................................................................................................................................................................................................................................................ 814
Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ............................................................................................................................................................................................................................... 816
Registro Y650: Participantes do Consrcio ........................................................................................................................................................................................................................................................ 818
Registro Y660: Dados de Sucessoras ................................................................................................................................................................................................................................................................. 819
Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial ..................................................................................................................................................................................................................... 821
Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real) .............................................................................................................................................................................................................................................. 825
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) .................................................................................................................................................................................................... 828
Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) .............................................................................................................................................................. 833
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................................................. 834
Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ......................................................................................................................................................................................................... 839
Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES ........................................................................................................................................................................................................................................ 841
Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores ......................................................................................................................................................................................................................................... 843
Registro Y800: Outras Informaes ................................................................................................................................................................................................................................................................... 845
Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ......................................................................................................................................................................................................................................................... 847
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital ........................................................................................................................................................................................................................................................ 848

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Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ................................................................................................................................................................................................................................................................... 848


Registro 9100: Avisos da Escriturao ............................................................................................................................................................................................................................................................... 849
Registro 9900: Registros do Arquivo ................................................................................................................................................................................................................................................................. 850
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 ........................................................................................................................................................................................................................................................... 852
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .............................................................................................................................................................................................................................................. 853
Captulo 4 Regras de Validao ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 854
Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1................................................................................................................................................................................................................................... 855
Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 .................................................................................... 855
Anexos ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 856
A.1. Planos de Contas Referenciais .................................................................................................................................................................................................................................................................... 856
A.1.1. Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 856
A.1.1.1. Contas Patrimoniais .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 856
A.1.1.1.1. L100A - PJ em Geral ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 856
A.1.1.1.2. L100B - Financeiras .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 979
A.1.1.1.3. L100C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................. 1049
A.1.1.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1055
A.1.1.2.1. L300A PJ em Geral ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 1055
A.1.1.2.2. L300B Financeiras ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 1107
A.1.1.2.3. L300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................. 1124
A.1.2. Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.2.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1128
A.1.2.1.1. P100: Mesmo plano referencial do L100A PJ em Geral............................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.2.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.2.2.1. P150: Mesmo plano referencial do L300A PJ em Geral............................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.3. Imunes e Isentas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.3.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1128
A.1.3.1.1. U100A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.3.1.2. U100B Associao de Poupana e Emprstimo: Mesma tabela referencial do L100B Financeiras. ......................................................................................................................................... 1136

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A.1.3.1.3. U100C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos): Mesma tabela referencial do L100C ............................................................................................................ 1137
A.1.3.1.4. U100D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar ......................................................................................................................................................................................................... 1137
A.1.3.1.5. U100E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1146
A.1.3.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1165
A.1.3.2.1. U150A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1165
A.1.3.2.2. U150B Associao de Poupana e Emprstimo: Mesma tabela dinmica do L300B Financeiras. ........................................................................................................................................... 1172
A.1.3.2.3. U150C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos): : Mesma tabela dinmica do L300C. ........................................................................................................... 1172
A.1.3.2.4. U150D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (Plano de Gesto Administrativa) ................................................................................................................................................... 1172
A.1.3.2.5. U150E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1177
A.2. Alteraes do Manual ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 1196
Alteraes em Relao ao Manual Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 42/2016 .......................................................................................................................................................................... 1196
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior: Atualizao de texto. ......................................................................................................................................................... 1196
1.11. Plano de Contas e Mapeamento: Atualizao de texto. ........................................................................................................................................................................................................................... 1196
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas: Incluso de regras que j estavam no programa da ECF, mas no estavam no Manual ........................................................................................................... 1196
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos: Atualizao de frmula. ...................................................................................................................... 1198
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa .................................................................................................................................................................. 1198
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior: Atualizao de descrio. ...................................................................................................................................................... 1198
Registro Y600: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular: Atualizao de descrio. .............................................................................................................................. 1199

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ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

Captulo 1 Informaes Gerais

1.1. Introduo

O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da
seguinte maneira:

O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e
das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)

O projeto SPED tem como objetivos principais:

- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;

- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e

- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento
de dados e auditoria eletrnica.

So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:

- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;

- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;

- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;

- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;

- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;

- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;

- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;

- Rapidez no acesso s informaes;

- Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
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- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;

- Reduo de custos administrativos;

- Melhoria da qualidade da informao;

- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;

- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;

- Reduo do "Custo Brasil"; e

- Aperfeioamento do combate sonegao.

A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituiu a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo
dia til do ms de julho do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped). Portanto, a DIPJ est extinta a partir do ano-calendrio 2014.

So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:

I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de
que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;

II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;

III - As pessoas jurdicas que no tenham efetuado qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante
todo o ano-calendrio.

H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica
que scia ostensiva e o CNPJ de cada SCP.

Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.
Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro
Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso
da parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro.

Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.

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1.2. Legislao

- Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED.

- Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD).

- Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF).

- Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46, de 23 de junho de 2016 Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF).

1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior

O arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar
o arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). A ECD recuperada deve estar validada, assinada e transmitida.

Para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido, imunes ou isentas obrigadas a entregar a ECD, a recuperao da ECD na ECF obrigatria. Nesse caso, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser
preenchido com C.

Para as pessoas jurdicas no obrigadas a entregar a ECD, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser preenchido com L. Nessa situao, os blocos C, E, J e K no sero preenchidos.

O programa da ECF consegue recuperar mais de um arquivo da ECD, desde que o perodos dos arquivos da ECD seja equivalente ao perodo do arquivo da ECF.

Exemplo: Arquivo da ECF - de 01/01/2015 a 31/12/2015

Arquivos da ECD:

Arquivo 1 da ECD: de 01/01/2015 a 31/03/2015


Arquivo 2 da ECD: de 01/04/2015 a 31/08/2015
Arquivo 3 da ECD: de 01/09/2015 a 31/12/2015

Portanto, o programa da ECF conseguir recuperar os trs arquivos da ECD, pois eles correspondem ao mesmo perodo da ECF (de 01/01/2015 a 31/12/2015).

O programa da ECF tambm permite a recuperao da ECF de perodo imediatamente anterior transmitida. A recuperao da ECF do perodo imediatamente anterior obrigatria quando:

1 A data inicial da ECF (0000.DT_INI) do perodo atual for diferente de 01/01/2014; e


2 O indicador de situao de incio de perodo (0000.IND_SIT_INI_PER) for igual a 0 (Regular Incio no primeiro dia do ano) ou 2 (Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso
ou realizou incorporao).

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No momento da transmisso, o erro de no recuperao da ECF anterior ocorrer de acordo com as seguintes regras:

- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1), se existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior e com o HASHCODE igual
ao que foi informado no campo 0010.HASH_ECF_ANTERIOR.

- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1) e no existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior, se o campo
0010.HASH_ECF_ANTERIOR no est preenchido.

1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas

A partir do ano-calendrio 2015, todas as pessoas jurdicas imunes ou isentas esto obrigadas a entregar a ECF.

1.5. Arquivo da ECF

Para gerar um arquivo da ECF, crie a ECF no programa (Arquivo/Criar), preencha os dados principais e clique em Ferramentas/Exportar Escriturao.

1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial

Para que no seja necessrio digitar todo o mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso de recuperao de dados da ECD sem o respectivo mapeamento, pode ser seguido o procedimento
abaixo:

1) Importar a ECF.

2) Recuperar ECD, marcando a opo "Utilizar os dados recuperados da ECD para preenchimento do balano e/ou DRE". Com essa opo marcada, o programa da ECF copiar as informaes
para o bloco J e K, mas no calcular o balano patrimonial e a DRE, pois no existe mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355 estaro de acordo com a ECD.

3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento correto. O programa da ECF incluir o mapeamento nos registros K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calcular o balano
patrimonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o mapeamento da ECF.

1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF

Os encerramentos do exerccio na ECF seguem o perodo de apurao do tributo. Por exemplo, se a empresa do lucro presumido, os encerramento do exerccio da ECF sero trimestrais.

Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas um encerramento anual), no momento da validao no programa da ECF, poder aparecer
uma mensagem com o valor da diferena entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse caso, a pessoa jurdica poder ajustar os saldos por meio de alterao nos registros K155 e K355
(alterao de saldo de uma ou mais contas).

Tambm h a opo de criar uma nova conta do plano de contas da pessoa jurdica (J050) para fazer o ajuste. Contudo, neste caso, tambm ser necessrio fazer o mapeamento desse conta para o
plano de contas referencial (J051).

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1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur

Quando ocorrer um prejuzo fiscal no perodo (Registro M300), o procedimento a seguir :

- Criar uma conta de Prejuzos Fiscais de Perodos Anteriores no registro M010.


- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410 (Colocar o indicador de lanamento como PF Prejuzo do Perodo).

Observao: Se houver compensao de prejuzos fiscais em perodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensao no registro M300 (Linhas de cdigo
173, 174, 347 e 348 do M300), com tipo de relacionamento 1 (com conta da parte B).

1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs

Quando ocorrer uma base de clculo negativa no perodo (Registro M350), o procedimento a seguir :

- Criar uma conta de Base de Clculo Negativa de Perodos Anteriores no registro M010.
- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410 (Colocar o indicador de lanamento como BC Base de Clculo Negativa da CSLL).

Observao: Se houver compensao de base de clculo negativa da CSLL em perodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensao no registro M350
(Linhas de cdigo 173, 174, 347 e 348 do M350), com tipo de relacionamento 1 (com conta da parte B).

1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo

No possvel transmitir duas ou mais ECF no caso de mudana de contador no perodo ou mudana de plano de contas no perodo. A ECF deve ser transmitida em arquivo nico, a menos que
ocorra alguma das situaes especiais previstas no registro 0000. Caso a entidade tenha que recuperar os dados da ECD, devem ser recuperados os dois arquivos da ECD transmitidos (um para cada
contador ou um para cada plano de contas). Contudo, para que a ECF recupere os dados corretamente necessrio que os saldos finais das contas que aparecem no primeiro arquivo (primeiro contador ou
primeiro plano de contas) sejam iguais aos saldos iniciais dessas mesmas contas que aparecem no segundo arquivo (segundo contador ou segundo plano de contas). Isso pode ser feito, na ECD, por meio
do preenchimento do registro I157 (transferncia de plano de contas) no segundo arquivo da ECD, conforme instrues do Manual de Orientao do Leiaute da ECD. Se isso no ocorrer, a ECF recuperar
somente os dados do segundo arquivo e os ajustes necessrios devero ser realizados na prpria ECF ou na ECD, por meio de substituio.

1.11. Plano de Contas e Mapeamento

A ECF recupera o plano de contas do ltimo perodo existente na ECD. O plano de contas deve retratar o conjunto e a estrutura de todas as contas passveis de utilizao na contabilidade da
entidade.

O mapeamento das contas contbeis da entidade para as contas referenciais feito somente em relao s contas analticas. Contas sintticas no devem ser mapeadas.

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1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150)

Para as pessoas jurdicas que possuem ECD a recuperar e geram o arquivo da ECF para importao; os registros L100 e L300, no caso de pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real; P100 e P150,
no caso de pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido; U100 e U150, no caso de imunes ou isentas, no devem constar no arquivo da ECF para importao, pois, caso sejam importados, os valores
no sero calculados pelo programa da ECF.

1.13. Conta Resultado do Exerccio

No plano referencial, a conta Resultado do Exerccio sinttica, pois representa o resultado da diferena entre as receitas e despesas do perodo. Caso a entidade utilize uma conta transitria
analtica Resultado do Exerccio ou Apurao do Resultado Exerccio para realizar os lanamentos de transferncia dos saldos das receitas e despesas do perodo, essa conta dever ter J050.COD_NAT
= 09 (Outras) e no dever ser mapeada. O sistema no permite o mapeamento de contas com cdigo de natureza 09.

1.14. Retificao da ECF

A retificao da ECF poder ser realizada em at 5 anos.

Se a ECF de um ano anterior for retificada, poder ser necessrio retificar as ECF dos anos posteriores, em virtude do controle de saldos da ECF.

Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-calendrio 2014. Nesse caso, a empresa pode ter que retificar as ECF dos anos-calendrio 2015 e 2016.

Para retificao da ECF, necessrio que o campo 12 do registro 0000 (0000.RETIFICADORA) deve estar preenchido com S (ECF Retificadora). O procedimento para retificao :

1 Exporte o arquivo da ECF original;


2 Abra o arquivo da ECF exportado em um programa tipo Bloco de Notas;
3 Se o arquivo o que foi assinado, remova a assinatura. A assinatura um conjunto de caracteres "estranhos" que fica aps o registro 9999. Basta apagar tudo que fica aps tal registro. Para
fazer isso, edite a escriturao com algum editor de texto do tipo Bloco de Notas.
4 Altere com campo 12 do registro 0000 para S (ECF retificadora) tambm possvel fazer as correes neste momento, mas caso prefira fazer no prprio programa da ECF, salve o arquivo;
5 Importe o arquivo da ECF retificadora;
6 Faa a correo dos dados no programa da ECF;
7 Valide;
8 Assine; e
9 Transmita a ECF retificadora.

1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB?

No caso de registros com tabelas dinmicas, a entidade precisa somente informar o cdigo da linha e o valor, alm da identificao do registro, pois a descrio preenchida pelo prprio programa
da ECF. Contudo, caso a entidade preencha o campo descrio e ele no esteja exatamente igual descrio da respectiva tabela do registro no programa, o sistema far a atualizao da descrio e emitir
a mensagem (adevertncia) no momento da importao do arquivo da ECF: Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB.

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1.16. Transformao

A transformao no um evento que represente interrupo do perodo para clculo dos tributos. Portanto, as opes Resultante de Transformao (Cdigo 3 do 0000.IND_SIT_INI_PER) e
Transformao (Cdigo 7 do 0000. SIT_ESPECIAL) foram excludas do registro 0000.

No caso de transformao no perodo (Exemplo: A empresa passa de LTDA. para S.A.), a ECF deve ser transmitida em arquivo nico para todo o perodo. Portanto, se no houve situao especial
e nem abertura ou incio de obrigatoriedade no perodo, os campos 0000.IND_SIT_INI_PER e 0000.SIT_ESPECIAL sero preenchidos da seguinte forma:

0000.IND_SIT_INI_PER: 0 Regular (Incio no primeiro dia do ano).


0000.SIT_ESPECIAL: 0 Normal (Sem ocorrncia de situao especial ou evento).

1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores

O registro de prejuzos fiscais acumulados de perodos anteriores deve ser feito da seguinte forma no registro M010:

1 Cdigo da Conta: Cdigo da conta de prejuzos fiscais acumulados de perodos anteriores, definido pela prpria pessoa jurdica.

2 Descrio: Descrio da conta, definida pela prpria pessoa jurdica.

3 Data da Criao: Como a ECF inicia em 01/01/2014, pode ser utilizada 31/12/2013, como data da criao de contas da parte B com saldos antes do ano-calendrio 2014.

4 Cdigo de Lanamento de Origem da Conta: No h (deixar em branco).

5 Data Limite para Uso do Saldo da Conta: No h (deixar em branco).

6 Tipo de Tributo: I (Imposto de Renda Pessoa Jurdica)

7 Saldo Inicial: Informar o saldo dos prejuzos acumulados de perodos anteriores.

8 Indicador do Saldo Inicial: D (Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).

9 CNPJ: Preencher somente no caso da conta Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores estarem relacionados a outra pessoa jurdica.

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1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores

O registro de bases de clculos negativas acumuladas de perodos anteriores deve ser feito da seguinte forma no registro M010:

1 Cdigo da Conta: Cdigo da conta de bases de clculo negativas de perodos anteriores, definido pela prpria pessoa jurdica.

2 Descrio: Descrio da conta, definida pela prpria pessoa jurdica.

3 Data da Criao: Como a ECF inicia em 01/01/2014, pode ser utilizada 31/12/2013, como data da criao de contas da parte B com saldos antes do ano-calendrio 2014.

4 Cdigo de Lanamento de Origem da Conta: No h (deixar em branco).

5 Data Limite para Uso do Saldo da Conta: No h (deixar em branco).

6 Tipo de Tributo: C (Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido)

7 Saldo Inicial: Informar o saldo de base de clculo negativa de perodos anteriores.

8 Indicado do Saldo Inicial: D (Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).

9 CNPJ: Preencher no caso da conta Base de Clculo Negativa Acumulada de Perodos Anteriores estar relacionada a outra pessoa jurdica.

1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP)

As situaes especiais (ciso, fuso, incorporao, etc.) que ocorrerem em 2014 devem ser entregues por meio da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ).

A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) somente ser utilizada para transmisso de situaes especiais de 2015 em diante.

H que se ressaltar que, no caso de Sociedades em Conta de Participao (SCP) que foram extintas ao longo do 2014, no havia obrigatoriedade de entrega da DIPJ por SCP e tambm no h
obrigatoriedade de entrega da ECF. Somente as SCP existentes em 31/12/2014 devero entregar a ECF relativa ao ano-calendrio 2014.

A partir do ano-calendrio 2015, todas as SCP entregam a ECF, inclusive as que forem extintas ao longo do ano da escriturao.

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1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial

Quando uma conta contbil mapeada para mais de uma conta referencial, esse mapeamento relativo ao saldo final (que deve ser preenchido nos registros K156 e K356), ou seja, o programa da
ECF no pode preencher automaticamente o saldo inicial das contas referenciais nos balanos patrimoniais (L100: Lucro Real, P100: Lucro Presumido, U100: Imunes e isentas), pois no h como saber
qual a proporo do saldo inicial da conta contbil que foi mapeado para cada uma das contas referenciais.

No caso contas contbeis de resultado no h problema, pois o saldo inicial no perodo de apurao zero. Contudo, no caso das contas contbeis patrimoniais, o programa da ECF recupera o
mapeamento da ECD, mas deixa o saldo inicial das contas referenciais em branco nos registros L100, P100 ou U100 para que a pessoa jurdica preencha com a proporcionalidade correta.

Exemplo: Empresa tributada pelo lucro real.


Conta Contbil Patrimonial (CC1) = R$ 100.000,00
Foi mapeada, na ECD, para as contas referenciais patrimoniais CR1 e CR2. O mapeamento do saldo final foi:

CC1 CR1 = R$ 40.000,00 (Saldo Final)


CC1 CR2 = R$ 100.000,00 (Saldo Final)

No registro L100, a pessoa jurdica dever definir os saldos iniciais no primeiro perodo de apurao, pois, nos perodos de apurao seguintes, o prprio programa faz o transporte (Saldo final do
perodo anterior = saldo inicial do perodo seguinte).

1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados

Caso os arquivos da ECD ou ECF estejam com problemas (foi corrompido ou extraviado), verifique as instrues para download dos arquivos da ECD ou da ECF transmitido, com a utilizao do
programa ReceitanetBX, na seo 1.21 do Manual de Orientao do Leiaute do Sped Contbil, disponvel para download no site do Sped.

Se o arquivo da ECF ou da ECD estiver corrompido ou extraviado, o procedimento para download :

1. Instale o aplicativo ReceitanetBX no computador. O instalador do ReceitanetBX pode ser baixado do site do Sped, na rea de download.

Nota: Escolha o perfil correto (Contribuinte, Procurador ou Representante Legal). Em caso de procurao, garanta que a autorizao de efetuar o download da ECF ou da ECD esteja marcada no
e-CAC.

2. Aps o download do arquivo da ECF, importe o arquivo utilizando a funcionalidade Arquivo/ Importar do programa da ECF. No caso do arquivo da ECD, ele poder ser recuperado dentro
do programa da ECF.

Observao: O recibo que comprova a transmisso da escriturao no importado via ReceitanetBX. Caso a empresa perca o recibo de transmisso da escriturao digital, dever utilizar a
funcionalidade de recuperao no menu Escriturao/Recuperar Recibo de Transmisso. Nessa situao o Receitanet (e no o ReceitanetBX) identificar que a escriturao digital j foi transmitida e
far o download do recibo novamente para a pasta estabelecida no programa da ECF.

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1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees

De acordo com o art. 6o da Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, a no apresentao da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
pela sistemtica do Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3, ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, acarretar a aplicao, ao infrator, das multas previstas no art. 8-A do Decreto-Lei n
1.598, de 26 de dezembro de 1977, com redao dada pela Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014.

Na aplicao da multa de que trata o pargrafo acima, quando no houver lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social, no perodo de apurao a que se refere a escriturao,
dever ser utilizado o ltimo lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social informado, atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - Selic, at o
termo final de encerramento do perodo a que se refere a escriturao.

A no apresentao da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica, por qualquer sistemtica que no o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3, ou a sua
apresentao com incorrees ou omisses, acarretar a aplicao, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.

Os cdigos de receita das multas so:


3624/2 Multa por Atraso na Entrega da ECF Demais PJ
3624/3 Multa por Atraso na Entrega da ECF PJ Lucro Real

1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao

No caso de pessoas jurdicas resultantes de ciso/fuso ou remanescentes de ciso, ou que realizaram incorporao o preenchimento dos campos 6, 7, 8 e 9 do registro 0000 deve ser o seguinte,
caso no ocorra outra situao especial no perodo:

- Campo 6 (Indicador do Incio do Perodo): 2 = Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso, ou realizou incorporao (para que o sistema aceite uma data de incio diferente de 01/01).
- Campo 7 (Indicador de Situao Especial): 0 = Normal sem ocorrncia de situao especial ou evento (para que o sistema aceita a data final em 31/12).
- Campo 8 (Patrimnio remanescente em caso de ciso): <Em branco>, pois essa informao iria no primeiro arquivo enviado (at a data da ciso).
- Campo 9 (Data da situao especial): <Em branco>, pois no h situao especial no perodo (a situao especial ocorreu no perodo anterior).

1.24. Leiautes

Este Manual refere-se ao leiaute 2, vlido para as situaes normais do ano-calendrio 2015 e situaes especiais de 2016. O leiaute 1, vlido para o ano-calendrio 2014 e situao especiais de
2015, est disponvel no Manual de Orientao do Leiaute da ECD anexo ao Ato Declaratrio Executivo n o 60, de 26 de agosto de 2015.

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1.25. CIO (Comit Olmpico Internacional) , RIO 2016 e Empresas Vinculadas: Incluso.

Se entidade no domiciliada no Brasil efetuar, ainda que somente para a realizao e organizao dos jogos olmpicos, comercializao de produtos ou servios no Brasil, dever entregar a ECF
de acordo com as seguintes orientaes:

1 Registros obrigatrios: 0000, 0010, 0020, 0030, 0930, X480.


2 Registro 0000: Preencher conforme instrues deste manual.
3 Registro 0010: No campo 0010.FORMA_TRIB, preencher o cdigo 9 (Isenta do IRPJ).
4 Registro 0010: No campo 0010.TIP_ENT, preencher o cdigo 14 (CIO e Entidades Relacionadas).
5 Registro 0020: No campo 0020.IND_PJ_HAB (PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid,
REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas), preencher S (Sim).
6 Registro 0030: Informar os dados do representante legal no pas.
7 Registro 0930: Informar os dados dos representantes ou procuradores que assinaro digitalmente a ECF.
8 Registro X480: Preencher conforme instrues deste manual.

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Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF

2.1. Introduo

A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso
e visualizao. possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edio de campos.

A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a ECD.

2.2. Caractersticas do Arquivo

O arquivo a ser importado para o programa gerador da ECF deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal),
zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC.

Ademais, o arquivo possui organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro.

Exemplo: Seja a estrutura hipottica de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da ECF, conforme abaixo:

Registro 10 - Nvel hierrquico 1


Registro 20 - Nvel hierrquico 1
Registro 30 - Nvel hierrquico 2
Registro 40 - Nvel hierrquico 3
Registro 50 - Nvel hierrquico 3
Registro 60 - Nvel hierrquico 2
Registro 70 - Nvel hierrquico 1

Registros Pais: 10 (no possui registros filhos), 20 (possui registros filhos) e 70 (no possui registros filhos).
Registro 20: Possui os registros 30 (possui registros filhos) e 60 (no possui registros filhos) como filhos.
Registro 30: Possui os registros 40 (no possui registros filhos) e 50 (no possui registros filhos) como filhos.

Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel.

A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros.

Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve
ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos.

Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador | (Pipe), os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a
"retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).

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Exemplo (campos do registro):


1o 2o 3o 4o
REG NOME CNPJ IE
|I550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|I550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF

Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo ou nulo ou null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo.

Exemplos (contedo do campo):


Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda |Jos da Silva & Irmos Ltda|
Campo numrico: 1234,56 |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio ||

Exemplo (campo vazio no meio da linha):


|123,00||123654788000354|

Exemplo (campo vazio em fim de linha):


||CRLF

2.3. Regras Gerais de Preenchimento

Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro.

2.3.1. Formato dos Campos

ALFANUMRICO: Representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no
imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII).

NUMRICO: Representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII).

NUMRICO SINALIZADO: Representados por NS um nico caractere de sinal + ou -, posies 43 e 45 respectivamente da Tabela ASCII, acrescidos de um ou mais algarismos das
posies de 48 a 57 da Tabela ASCII. Quando o sinal for omitido, o nmero ser considerado positivo +.

2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C)

Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF C -
TXT C 65.536

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2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais

Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "."; "-" ou "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere
44 da Tabela ASCII). Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo. Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno
matemtica.

Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.):


$ 1.129.998,99 |1129989,99|
1.255,42 |1255,42|
234,567 |234,567|
10.000 |10000|
10.000,00 |10000| ou |10000,00|
17,00% |17,00| ou |17|
18,50% |18,5| ou |18,50|
30 |30|
1.123,456 Kg |1123,456|
0,010 litros |0,010|
0,00 |0| ou |0,00|
0 |0|
Campo Vazio ||

2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data

Devem ser informados conforme o padro ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:

dd = dia
mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos

Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 |01012005|
11.11.1911 |11111911|
21-03-1999 |21031999|
09/08/04 |09082004|
Campo Vazio ||

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2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo

Devem ser informados conforme o padro mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:

mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos

Exemplos (perodo):
Janeiro de 2005 |012005|
11.1911 |111911|
03-1999 |031999|
08/04 |082004|
Campo Vazio ||

2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis

Caso seja necessrio fazer a edio de campos identificados como CA (Clculo Altervel), o procedimento o seguinte:

I Clicar na escriturao;
II Clicar em Configuraes => Configura Parmetros da ECF;
III Clicar em No Eu escolho quais registros tero os campos atualizados pelo sistema.;
IV Selecione os registros que deseja editar; e
V Edite os campos necessrios.

2.4. Cdigos de Identificao

Os cdigos de identificao so campos numricos ou alfanumricos onde necessrio registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrio Estadual, Inscrio Municipal, dentre outros.

Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: "."; "/"; "-"; etc.) no devem ser
informadas. Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.

Exemplo (cdigos de identificao numricos com indicao de tamanho):

CNPJ N 014
CPF N 011
NIRE N 011
CEP N 008

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CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110|


CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110|
CPF: 882.440.449-40 |88244044940|
CPF: 002.333.449-40 |00233344940|
Campo Vazio ||

Exemplos (cdigos de identificao alfanumricos):

IE C -
IM C -

IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577|


IE: 04.123.123-7 |041231237|
IM: 876.543.219-21 |00087654321921|
Campo Vazio ||

Nos campos onde necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento (nmero do documento de arrecadao, nmero do processo,
etc.) devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: "."; "/"; "-", etc.).

Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.

Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):

NUM_DA C -
NUM_PROC C -

Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43|


Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34|
Autenticao do documento de arrecadao: 001-1234/02120512345 |001-234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78|
Campo Vazio ||

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2.5. Tabelas Externas

So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos so necessrios elaborao do arquivo digital. Devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo
regulador.
Exemplo: Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.

2.6. Tabelas Internas

So as tabelas necessrias para a elaborao do arquivo a ser utilizado no programa gerador da ECF.
Exemplo: Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica

Campo 7: Indicador de Situao Especial (SIT_ESPECIAL)


Cdigo Descrio
0 Normal (sem ocorrncia de situao especial ou evento)
1 Extino
2 Fuso
3 Incorporao/Incorporada
4 Incorporao/Incorporadora
5 Ciso Total
6 Ciso Parcial
8 Desenquadramento de Imune/Isenta
9 Incluso no Simples Nacional

2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo

Constam no leiaute do arquivo e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo). As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.

Exemplo:

IND_DAD Indicador de movimento:


0- Bloco com dados informados
1- Bloco sem dados informados

2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica

So as tabelas em que o cdigo a ser utilizado de livre atribuio pela pessoa jurdica. facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria para a sua perfeita
identificao (Exemplo: Discriminar entre 1.01 e 10.1. Neste caso, a incluso obrigatria). Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada
pela pessoa jurdica.

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2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos

So tabelas externas publicadas pela RFB.

Os registros dinmicos so compostos por linhas importadas das tabelas dinmicas. Para cada linha importada, existem campos a mais no registro que podem ser editados.

As linhas das tabelas dinmicas podem ser dos seguintes tipos:

R Rtulo: Utilizado como um label separador na tela


E Editvel
CA Calculado altervel
CNA - Calculado no altervel

No arquivo para importao, esses registros necessitam somente do preenchimento do cdigo e do valor das linhas do tipo "E". As demais linhas e colunas, sero inseridas pelo prprio
sistema.

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Captulo 3 Blocos e Registros da ECF

3.1. Blocos do Arquivo

Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informaes.

Relao de Blocos:

Bloco Nome do Bloco Descrio do Bloco


0 Abertura e Identificao Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o perodo da ECF.
C Informaes Recuperadas das ECD (Bloco recuperado pelo Armazena as informaes do plano de contas e dos saldos mensais das ECD recuperadas. As ECD recuperadas devem
sistema No importado e no editado no programa) corresponder ao perodo da ECF.
Os seguintes registros da ECD so recuperados na ECF:
- I050 Plano de Contas
- I051 Mapeamento para o Plano de Contas Referencial
- I053 Subcontas Correlatas
- I100 Centro de Custos
- I150 Data dos Saldos Peridicos
- I155 Saldos Peridicos
- I350 Data da Apurao do Resultado
- I355 Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Esto obrigadas a efetuar a recuperao da ECD todas as pessoas jurdicas obrigadas a entregar a ECD, conforme Instruo
Normativa RFB no 1.420/2013 e alteraes.
E Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Armazena, da ECF recuperada do perodo imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-
Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema LALUR e e-LACS).
No importado e no editado no programa) Calcula os saldos contbeis de acordo com o perodo de apurao do tributo.
J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial.
Caso a ECD recuperada possua o mapeamento para o plano de contas referencial vlido na ECF, o bloco J pode ser construdo
automaticamente e permitida a sua edio.
O bloco J tambm pode ser importado, independentemente da recuperao da ECD.
K Saldos das Contas Contbeis e Referenciais Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniais e de resultado por perodo de apurao e o seu mapeamento para as
contas referenciais.
Caso haja recuperao da ECD, o bloco K pode ser construdo automaticamente e permitida a sua edio.
O bloco K tambm pode ser importado, independentemente da recuperao da ECD.
L Lucro Lquido Lucro Real Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o lucro lquido da pessoa jurdica tributada
pelo lucro real.
M e-LALUR e e-LACS Lucro Real Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e apurao do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurdica
tributada pelo lucro real - partes A e B.

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N Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).

P Lucro Presumido Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro
presumido.
Q Livro Caixa Apresenta o demonstrativo do livro caixa para os casos previstos na legislao.

T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

U Imunes ou Isentas Apresenta o balano patrimonial e a demonstrao do resultado das imunes ou isentas. Apura o IRPJ e a CSLL quando forem
obrigadas.
X Informaes Econmicas Apresenta informaes econmicas da pessoa jurdica.

Y Informaes Gerais Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.

9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.

Portanto, o arquivo digital composto por blocos de informao e cada bloco ter um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento.

Aps o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na tabela de blocos acima.

Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados.

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3.1.2. Tabela de Registros

O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos (Tabela de Registros).

Cdigo de Obrigatoriedade:

O = Obrigatrio
F = Facultativo
OC = Obrigatrio Condicional
FC = Facultativo Condicional
N = No Deve Existir

Cdigo de Ocorrncia:

[0] = no h ocorrncia
[1:1] = 1 ocorrncia
[2:2] = 2 ocorrncias
[0: 12] = de zero a 12 ocorrncias
[1:N] = de uma at n ocorrncias (vrias ocorrncias)
[0:N] = de zero at n ocorrncias

Os campos dos registros, nos textos deste manual, sero representados da seguinte forma: XXXX.Nome

XXXX = Nmero do registro


Nome = Nome do campo
Exemplo: 0000.SIT_ESPECIAL Representa do campo SIT_ESPECIAL do registro 0000.

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
0000 0 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da O O [1:1]
Pessoa Jurdica
0001 1 Abertura do Bloco 0 O O [1:1]

0010 2 Parmetros de Tributao O O [1:1]

0020 2 Parmetros Complementares O O [1:1]

0030 2 Dados Cadastrais O O [1:1]

0035 2 Identificao das SCP F OC Se 0000.TIP_ECF = 1 [1:N]


Obrigatrio se 0000.TIP_ECF = 1 Seno [0]
N
Seno, no deve existir.
0930 2 Identificao dos Signatrios da ECF F O [2:N]

0990 1 Encerramento do Bloco 0 O O [1:1]

C001 1 Abertura do Bloco C Informaes Recuperadas da N O [1:1]


ECD
C040 2 Identificador da ECD N OC [0:12]
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro.
C050 3 Plano de Contas da ECD N OC [0:N]
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
C051 4 Plano de Contas Referencial N OC Se C050.IND_CTA = A [0:N]
Se houver recuperao de dados da ECD, o Seno [0]
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
C053 4 Subcontas Correlatas N OC [0:N]
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
C100 3 Centro de Custos N OC [0:N]
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
C150 3 Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das N OC [0:13]
Contas Patrimoniais Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
C155 4 Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas N OC [0:N]
Patrimoniais Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
C157 5 Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior N OC [0:N]
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
C350 3 Identificao da Data dos Saldos das Contas de N OC [0:N]
Resultado Antes do Encerramento Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
C355 4 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes N OC [0:N]
do Encerramento Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro
C990 1 Encerramento do Bloco C N O [1:1]

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
E001 1 Abertura do Bloco E Informaes Recuperadas da N O [1:1]
ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados
Recuperados da ECD
E010 2 Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior N OC [0:N]
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
E015 3 Contas Contbeis Mapeadas N OC [0:N]
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
E020 2 Saldos Finais das Contas da Parte B do e-Lalur da N OC [0:N]
ECF Imediatamente Anterior Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
E030 2 Identificao do Perodo N OC [0:13]
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro.
E155 3 Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base N OC [0:N]
nas ECD Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
E355 3 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes N OC [0:N]
do Encerramento Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
E990 1 Encerramento do Bloco E N O [1:1]

J001 1 Abertura do Bloco J Plano de Contas e F O [1:1]


Mapeamento

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
J050 2 Plano de Contas do Contribuinte F OC Se
Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1, 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
2, 3 ou 4) OU 4 OU
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 ou (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8
9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C) ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C)
Seno, no deve existir. [1:N]
Seno [0]
J051 3 Plano de Contas Referencial F OC Se J050.IND_CTA = A [1:N]
Obrigatrio se (J050.IND_CTA = A) Seno [0]
E (J050.COD_NAT = 01 ou 02 ou 03 ou
04)
N
Seno, no deve existir.
J053 3 Subcontas Correlatas F F [0:N]

J100 2 Centro de Custos F FC Se


Facultativo se (0010.FORMA_TRIB = 1 ou 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
2 ou 3 ou 4) 4 OU
OU (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8
ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C) ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C)
F [1:N]
Seno, no deve existir. Seno [0]
J990 1 Encerramento do Bloco J F O [1:1]

K001 1 Abertura do Bloco K Saldos das Contas Contbeis F O [1:1]


e Referenciais
K030 2 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do F OC Se
IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1, 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
2, 3 ou 4) 4
OU (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 [1:13]
ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C) Se 0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou
Seno, no deve existir. 8 ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C
Seno [0]

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
K155 3 Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do F OC Se
Encerramento do Resultado do Perodo) Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1, 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
2, 3 ou 4) 4 [1:N]
OU Se 0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 ou 8 ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C
9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C) Seno [0]
Seno, no deve existir.
K156 4 Mapeamento Referencial do Saldo Final F OC [1:N]
Localizar o J050.COD_CTA =
K155.PAI_COD_CTA.
Se J050 possuir mais de uma conta referencial
cadastrada no registro J051 para o mesmo
centro de custo Registro obrigatrio.
K355 3 Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado F F [0:N]
Antes do Encerramento
K356 4 Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das F OC [1:N]
Contas de Resultado Antes do Encerramento Localizar o J050.COD_CTA =
K355.PAI_COD_CTA.
Se J050 possuir mais de uma conta referencial
cadastrada no registro J051 para o mesmo
centro de custo Registro obrigatrio.
K990 1 Encerramento do Bloco K F O [1:1]

L001 1 Abertura do Bloco L Lucro Real F O [1:1]

L030 2 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do F OC Se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou


IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio Obrigatrio se 4
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 [1:13]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
L100 3 Balano Patrimonial F OC Se L030.PER_APUR = A00 OU
Obrigatrio se [T01..T04]
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]) OU ([A01..A012] E ms correspondente
OU ([A01..A012] E ms correspondente no no 0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = = B)
B). [1:N]
N
Seno, no deve existir. Seno [0]
L200 3 Mtodo de Avaliao do Estoque Final F OC Se
Obrigatrio se COD_QUALIF_PJ = 01 E
(COD_QUALIF_PJ = 01) (L030.PER_APUR = A00 OU
E [T01..T04]) OU
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]) ([A01..A012] E ms correspondente no
OU ([A01..A012] E ms correspondente no 0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual =
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = B) B)
N [0:N]
Seno, no deve existir. Seno [0]
L210 3 Informativo da Composio de Custos F OC Se
Obrigatrio se COD_QUALIF_PJ = 01 E
(COD_QUALIF_PJ = 01) (L030.PER_APUR = A00 OU
E [T01..T04]) OU
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]) ([A01..A012] E ms correspondente no
OU ([A01..A012] E ms correspondente no 0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual =
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = B) B)
N [0:N]
Seno, no deve existir. Seno [0]
L300 3 Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo F OC Se
Fiscal Obrigatrio se L030.PER_APUR = [A01..A012] E ms
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]) correspondente no
OU ([A01..A012] E ms correspondente no 0010. MES_BAL_RED[1..12] for igual a
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = E ou 0
B). [0]
N Seno [1:N]
Seno, no deve existir.
L990 1 Encerramento do Bloco L F O [1:1]

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
M001 1 Abertura do Bloco M Livro Eletrnico de F O [1:1]
Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico
de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs)
M010 2 Identificao da Conta na Parte B e-Lalur e do e- F FC Se
Lacs Facultativo se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [0:N]
Seno, no deve existir. Seno [0]
M030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao do F OC Se
IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
Lucro Real 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [1:13]
Seno, no deve existir. Seno [0]
M300 3 Demonstrao do Lucro Real F OC Se
Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E
0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
M305 4 Conta da Parte B do e-Lalur F OC Se
Obrigatrio se M300.IND_RELACAO = 1 ou 3
M300.IND_RELACAO = 1 ou 3 [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
M310 4 Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da F OC Se
Parte A do e-Lalur. Obrigatrio se M300.IND_RELACAO = 2 ou 3
M300.IND_RELACAO = 2 ou 3 [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
M312 5 Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta F OC Se
Contbil Obrigatrio se M310.VL_CTA < M300.VR_LAN_LAL
M310.VL_CTA < M300.VR_LAN_LAL M310.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou
M310.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou M310.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN
M310.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN K155.VL_SLD_INI); ou
K155.VL_SLD_INI); ou M310.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou
M310.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou M310.VL_CTA < K155.VL_CRED.
M310.VL_CTA < K155.VL_CRED. [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
M315 4 Identificao de Processos Judiciais e F F [0:N]
Administrativos Referentes ao Lanamento
M350 3 Demonstrao da Base de Clculo da CSLL F OC Se
Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E
0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
M355 4 Conta da Parte B do e-Lacs F OC Se
Obrigatrio se M300.IND_RELACAO = 1 ou 3
M300.IND_RELACAO = 1 ou 3 [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
M360 4 Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da F OC Se
Parte A do e-Lacs. Obrigatrio se M300.IND_RELACAO = 2 ou 3
M300.IND_RELACAO = 2 ou 3 [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
M362 5 Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta F OC Se
Contbil Obrigatrio se M360.VL_CTA < M350.VR_LAN_LAL
M360.VL_CTA < M350.VR_LAN_LAL M360.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou
M360.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou M360.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN
M360.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN K155.VL_SLD_INI); ou
K155.VL_SLD_INI); ou M360.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou
M360.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou M360.VL_CTA < K155.VL_CRED.
M360.VL_CTA < K155.VL_CRED. [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
M365 4 Identificao de Processos Judiciais e F F [0:N]
Administrativos Referentes ao Lanamento
M410 3 Lanamentos na Conta da Parte B do e-Lalur e do e- F F [0:N]
Lacs Sem Reflexo na Parte A
M415 4 Identificao de Processos Judiciais e F F [0:N]
Administrativos Referentes ao Lanamento
M500 3 Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur F F [0:N]
e do e-Lacs No deve existir se PER_APUR = A01 .. A12
M990 1 Encerramento do Bloco M F O [1:1]

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
N001 1 Abertura do bloco N Clculo do IRPJ e da CSLL F O [1:1]

N030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao do F OC Se


IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
Lucro Real 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [1:13]
Seno, no deve existir. Seno [0]
N500 3 Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps F OC Se
as Compensaes de Prejuzos Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [1:13]
Seno, no deve existir. Seno [0]
N600 3 Demonstrao do Lucro da Explorao F OC Se
Obrigatrio se N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
(N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04] OU ([A01..A012] E ms correspondente
OU ([A01..A012]) E (ms correspondente no no 0010. MES_BAL_RED [1..12] = B) E
0010. MES_BAL_RED [1..12] = B) E 0020.IND_LUC_EXP = S
0020.IND_LUC_EXP = S [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
N610 3 Clculo da Iseno e Reduo do Imposto sobre F OC Se
Lucro Real Obrigatrio se N030.PER_APUR = [A01..A012] E ms
0020.IND_LUC_EXP = S correspondente no
N 0010. MES_BAL_RED [1..12] = E.
No deve existir se [0]
N030.PER_APUR = [A01..A012] E ms Seno Se 0020.IND_LUC_EXP = S
correspondente no [1:N]
0010. MES_BAL_RED[1..12] = E Seno [0:N]
N615 3 Informaes da Base de Clculo de Incentivos F OC Se
Fiscais Obrigatrio se N030 e 0020.IND_FIN="S"
Existir N030 E 0020.IND_FIN="S" Exceto se N030.PER_APUR =
Exceto se [A01..A012] E ms correspondente no
N030.PER_APUR = [A01..A012] E ms 0010. MES_BAL_RED [1..12] = E.
correspondente no [1:1]
0010. MES_BAL_RED [1..12] = E. Seno [0]
N
Seno, no deve existir.

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
N620 3 Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa F OC Se
Obrigatrio se N030.PER_APUR = [A01..A12]
N030.PER_APUR = [A01..A12] [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
N630 3 Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real F OC Se
Obrigatrio se N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
N [1:N]
Seno, no deve existir. Seno [0]
N650 3 Base de Clculo da CSLL Aps Compensaes das F OC Se
Bases de Clculo Negativa Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [1:13]
Seno, no deve existir. Seno [0]
N660 3 Apurao da CSLL Mensal por Estimativa F OC Se
Obrigatrio se N030.PER_APUR = [A01..A12]
N030.PER_APUR = [A01..A12] [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
N670 3 Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real F OC Se
Obrigatrio se N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04] [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
N990 1 Encerramento do Bloco N F O [1:1]

P001 1 Abertura do Bloco P Lucro Presumido F O [1:1]

P030 2 Identificao dos Perodo e Forma de Apurao do F OC Se


IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 3, 4, 5 ou
Lucro Presumido 0010. FORMA_TRIB = 3, 4, 5 ou 7 E 7
0010.FORMA_TRIB_PER = P [1:4]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
P100 3 Balano Patrimonial F OC Se
Obrigatrio se 0010. TIP_ESP_PRE = C
0010. TIP_ESP_PRE = C [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
P130 3 Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro F OC Se
Presumido Obrigatrio se 0020. IND_RED_ISEN = "S" E
0020. IND_RED_ISEN = "S" E 0010.OPT_REFIS = "S"
0010.OPT_REFIS = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
P150 3 Demonstrao do Resultado F OC Se
Obrigatrio se 0010. TIP_ESP_PRE = C
0010. TIP_ESP_PRE = C [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
P200 3 Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido F O [1:N]

P230 3 Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido F OC Se


Obrigatrio se 0020. IND_RED_ISEN="S" E
0020.IND_RED_ISEN="S" E 0010.OPT_REFIS="S"
0010.OPT_REFIS="S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
P300 3 Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido F O [1:1]

P400 3 Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no F O [1:1]


Lucro Presumido
P500 3 Clculo da CSLL com Base no Lucro Lquido F O [1:1]

P990 1 Encerramento do Bloco P F O [1:1]

Q001 1 Abertura do Bloco Q Livro Caixa F O [1:1]

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
Q100 2 Demonstrativo do Livro Caixa F OC Se
(FACULTATIVO NO ANO-CALENDRIO Obrigatrio se 0010. TIP_ESP_PRE = L
2015) 0010. TIP_ESP_PRE = L [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Q990 1 Encerramento do Bloco Q F O [1:1]

T001 1 Abertura do Bloco T Lucro Arbitrado F O [1:1]

T030 2 Identificao dos Perodo e Forma de Apurao do F OC Se


IRPJ e CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 2, 4, 6 ou
Arbitrado 0010. FORMA_TRIB = 2, 4, 6 ou 7 E 7 E
0010.FORMA_TRIB_PER = A 0010.FORMA_TRIB_PER = A
N [1:4]
Seno, no deve existir. Seno [0]
T120 3 Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no F O [1:N]
Lucro Arbitrado
T150 3 Clculo do Imposto de Renda com Base no Lucro F OC Se
Arbitrado Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB_PER = A
0010.FORMA_TRIB_PER = A [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
T170 3 Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no F O [1:N]
Lucro Arbitrado
T181 3 Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado F OC Se
Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB_PER = A
0010.FORMA_TRIB_PER = A [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
T990 1 Encerramento do Bloco T F O [1:1]

U001 1 Abertura do Bloco U Imunes e Isentas F O [1:1]

U030 2 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do F OC Se


IPRJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 [1:4]
N Seno [0]
Seno, No deve existir
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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
U100 3 Balano Patrimonial F OC Se
Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E (0010. FORMA_APUR_I = A ou T
(0010. FORMA_APUR_I = A ou T OU
OU 0010.APUR_CSLL = A ou T)
0010.APUR_CSLL = A ou T) [1:N]
F Seno [0:N]
Seno, o campo facultativo.
U150 3 Demonstrao do Resultado F OC Se
Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E (0010. FORMA_APUR_I = A ou T
(0010. FORMA_APUR_I = A ou T OU
OU 0010.APUR_CSLL = A ou T)
0010.APUR_CSLL = A ou T) [1:N]
F Seno [0:N]
Seno, o registro facultativo.
U180 3 Clculo do IRPJ das Empresas Imunes ou Isentas F OC Se
Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E 0010. FORMA_APUR_I = A ou T
0010. FORMA_APUR_I = A ou T [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
U182 3 Clculo da CSLL das Empresas Imunes ou Isentas F OC Se
Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E 0010.APUR_CSLL = A ou T OU
0010.APUR_CSLL = A ou T OU 0010. FORMA_APUR_I = A ou T
0010. FORMA_APUR_I = A ou T [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
U990 1 Encerramento do Bloco U F O [1:1]

X001 1 Abertura do Bloco X Informaes Econmicas F O [1:1]

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
X280 2 Atividades Incentivadas - PJ em Geral F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_LUC_EXP = "S" OU
0020. IND_LUC_EXP = "S" OU 0020.IND_RED_ISEN = "S"
0020.IND_RED_ISEN = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X291 2 Operaes com o Exterior - Pessoa F OC Se
Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Obrigatrio se 0020. IND_OP_EXT = "S" E
Favorecida. 0020. IND_OP_EXT = "S" E 0020.IND_OP_VINC = "S"
0020.IND_OP_VINC = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X292 2 Operaes com o Exterior - Pessoa No Vinculada/ F OC Se
No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida Obrigatrio se 0020. IND_OP_EXT = "S"
0020. IND_OP_EXT = "S [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X300 2 Operaes com o Exterior - Exportaes (Entradas F OC Se
de Divisas) Obrigatrio se 0020.IND_OP_EXT = "S" E
0020. IND_OP_EXT = "S" E 0020.IND_OP_VINC = "S"
0020.IND_OP_VINC = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X310 3 Operaes com o Exterior - Contratantes das F O [1:N]
Exportaes
X320 2 Operaes com o Exterior - Importaes (Sadas de F OC Se
Divisas) Obrigatrio se 0020. IND_OP_EXT = "S" E
0020. IND_OP_EXT = "S" E 0020.IND_OP_VINC = "S"
0020.IND_OP_VINC = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X330 3 Operaes com o Exterior - Contratantes das F O 1:N
Importaes
X340 2 Identificao da Participao no Exterior F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_PART_EXT = "S"
0020. IND_PART_EXT = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
X350 3 Participaes no Exterior - Resultado do Perodo de F OC Se
Apurao Obrigatrio se 0020. IND_PART_EXT = "S"
0020. IND_PART_EXT = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X351 3 Demonstrativo de Resultados e de Imposto a Pagar F F [0:1]
no Exterior N No deve existir se
No deve existir se X340.IND_CONTROLE = X340.IND_CONTROLE = 6
6
X352 3 Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos F F [0:1]
por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa N No deve existir se
No deve existir se X340.IND_CONTROLE = X340.IND_CONTROLE = 6
6
X353 3 Demonstrativo de Consolidao F F [0:1]
N No deve existir se
No deve existir se X340.IND_CONTROLE = X340.IND_CONTROLE = 6
6
X354 3 Demonstrativo de Prejuzos Acumulados F F [0:1]
N No deve existir se
No deve existir se X340.IND_CONTROLE = X340.IND_CONTROLE = 6
6
X355 3 Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas F F [0:1]
N No deve existir se
No deve existir se X340.IND_CONTROLE = X340.IND_CONTROLE = 6
6
X356 3 Demonstrativo de Estrutura Societria F F [0:N]
N No deve existir se
No deve existir se X340.IND_CONTROLE = X340.IND_CONTROLE = 6
6
X390 2 Origem e Aplicao de Recursos - Imunes ou Isentas F OC Se
Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9 [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
X400 2 Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao F OC Se
Informaes das Vendas Obrigatrio se 0020. IND_E-COM_TI = "S"
0020. IND_E-COM_TI="S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X410 2 Comrcio Eletrnico Informao de F OC Se
Homepage/Servidor Obrigatrio se 0020. IND_E-COM_TI = "S"
0020. IND_E-COM_TI="S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X420 2 Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do F OC Se
Brasil e do Exterior Obrigatrio se 0020.IND_ROY_REC = "S" OU
0020.IND_ROY_REC = "S" OU 0020.IND_ROY_PAG = "S"
0020.IND_ROY_PAG = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X430 2 Rendimentos Relativos a Servios, Juros e F OC Se
Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior Obrigatrio se 0020. IND_REND_SERV = "S"
0020.IND_REND_SERV = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X450 2 Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e F OC Se
Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior Obrigatrio se 0020. IND_PGTO_REM = "S"
0020.IND_PGTO_REM = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X460 2 Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento F OC Se
Tecnolgico Obrigatrio se 0020. IND_INOV_TEC = "S"
0020. IND_INOV_TEC = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X470 2 Capacitao de Informtica e Incluso Digital F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_CAP_INF = "S"
0020. IND_CAP_INF = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
X480 2 Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, F OC Se
Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Obrigatrio se 0020. IND_PJ_HAB = "S"
Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, 0020. IND_PJ_HAB = "S" [1:N]
Reif e Olimpadas N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X490 2 Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_POLO_AM = "S"
0020. IND_POLO_AM = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X500 2 Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_ZON_EXP = "S"
0020. IND_ZON_EXP = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X510 2 reas de Livre Comrcio (ALC) F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_AREA_COM = "S"
0020. IND_AREA_COM = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
X990 1 Encerramento do Bloco X F O [1:1]

Y001 1 Abertura do Bloco Y Informaes Gerais F O [1:1]

Y520 2 Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No F OC Se


Residentes Obrigatrio se 0020.IND_ REC_EXT = "S" OU
0020.IND_ REC_EXT = "S" OU 0020.IND_PGTO_EXT = "S"
0020.IND_PGTO_EXT = "S" [1:2]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y540 2 Discriminao da Receita de Vendas dos F F [0:N]
Estabelecimentos por Atividade Econmica N No deve existir se 0010.TIP_ENT = 06,
No deve existir se 0010.TIP_ENT = 06, 13 ou 14
13 ou 14

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
Y550 2 Vendas a Comercial Exportadora com Fim F OC Se
Especfico de Exportao Obrigatrio se 0020. IND_VEND_EXP = "S"
0020. IND_VEND_EXP = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y560 2 Detalhamento das Exportaes da Comercial F OC Se
Exportadora Obrigatrio se 0020.IND_COM_EXP = "S"
0020.IND_COM_EXP = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y570 2 Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL F F [0:N]
Retidos na Fonte N No deve existir se 0010.FORMA_APUR_I
No deve existir se 0010.FORMA_APUR_I = = D E 0010.APUR_CSLL = D
D E 0010.APUR_CSLL = D
Y580 2 Doaes a Campanhas Eleitorais F OC Se
Obrigatrio se 0020.IND_DOA_ELEIT = "S"
0020.IND_DOA_ELEIT = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y590 2 Ativos no Exterior F OC Se
Obrigatrio se 0020.IND_ATIV_EXT = "S"
0020.IND_ATIV_EXT = "S" [1:N]
N Seno [0:N]
Seno, no deve existir.
Y600 2 Identificao e Rendimentos de Dirigentes, F OC Se
Conselheiros, Scios ou Titular Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB = "1" a "7"
0010.FORMA_TRIB = "1" a "7" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y612 2 Identificao e Rendimentos de Dirigentes e F FC Se
Conselheiros - Imunes ou Isentas Pode ser preenchido se 0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
0010.FORMA_TRIB = "8" ou "9" [0:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
Y620 2 Participaes Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia F OC Se
Patrimonial Obrigatrio se 0020.IND_PART_COLIG = "S"
0020.IND_PART_COLIG = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y630 2 Fundos/Clubes de Investimento F OC Se
Obrigatrio se 0020.IND_ADM_FUN_CLU = "S"
0020.IND_ADM_FUN_CLU = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y640 2 Participaes em Consrcios de Empresas F OC Se
Obrigatrio se 0020.IND_PART_CONS = "S"
0020.IND_PART_CONS = "S" [1:N]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y650 3 Participantes do Consrcio F OC Se Y640.COND_DECL = 1
Obrigatrio se [1:N]
Y640.COND_DECL="1" Seno [0]
N
Seno, no deve existir.
Y660 2 Dados de Sucessoras F OC Se
Obrigatrio se 0010.SIT_ESPECIAL = 2, 3, 5 ou
0010.SIT_ESPECIAL = 2, 3, 5 ou 6 6
N [1:N]
Seno, no deve existir. Seno [0]
Y665 2 Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial F OC Se
Obrigatrio se 0010.DIF_FCONT = "S"
0010.DIF_FCONT = "S" [1:N]
Facultativo se Se
0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9 0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
N [0:N]
Seno, no deve existir. Seno [0]
Y671 2 Outras Informaes F OC Se
Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 [1:1]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
Y672 2 Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro F OC Se
Arbitrado) Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB = 5, 6 ou 7
0010.FORMA_TRIB = 5, 6 ou 7 [1:1]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y680 2 Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro F OC Se
Real, Presumido e Arbitrado) Obrigatrio se 0010.OPT_REFIS="S" E
0010.OPT_REFIS="S" E 0010.FORMA_TRIB 8 e 9
0010.FORMA_TRIB 8 e 9 [1:12]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y681 3 Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, F OC Se
Presumido e Arbitrado) Obrigatrio se 0010.OPT_REFIS="S" E
0010.OPT_REFIS="S" E 0010.FORMA_TRIB 8 e 9
0010.FORMA_TRIB 8 e 9 [1:12]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y682 2 Informaes de Optantes pelo Refis - Imunes ou F OC Se
Isentas Obrigatrio se 0010.OPT_REFIS="S" E
0010.OPT_REFIS="S" E 0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
0010.FORMA_TRIB = 8 e 9 [1:12]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y690 2 Informaes de Optantes pelo Paes F OC Se
Obrigatrio se 0010.OPT_PAES = "S"
0010.OPT_PAES = "S" [1:12]
N Seno [0]
Seno, no deve existir.
Y720 2 Informaes de Perodos Anteriores F OC OC
Obrigatrio se a entrega da escriturao feita Obrigatrio se a entrega da escriturao
com atraso. feita com atraso. [1:1]
F Seno [0]
Seno, facultativo
Y800 2 Outras Informaes F F [0:1]

Y990 1 Encerramento do Bloco Y F O [1:1]

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Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade


Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
9001 1 Abertura do Bloco 9 O O [1:1]

9100 2 Avisos da Escriturao F O [0:N]

9900 2 Registros do Arquivo O O [1:1]

9099 1 Encerramento do Bloco 9 O O [1:1]

9999 0 Encerramento do Arquivo Digital O O [1:1]

A ordem de apresentao dos registros sequencial.

So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na tabela de
blocos.

Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "registro obrigatrio".

Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital.

Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Esses registros trazem a
indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".

Um registro "Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo". Por outro lado, um registro dependente ("Filho") detalha o registro principal
(Pai) e traz a indicao:

- "Ocorrncia - 1:1" - Somente dever haver um nico registro filho para o respectivo registro pai.

- "Ocorrncia - 1:N" - Poder haver vrios registros filhos para o respectivo registro pai.

A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um registro Pai" quando houver um registro Filho".

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3.1.3. Campos dos Registros

Os campos dos registros, nos textos deste manual, sero representados da seguinte forma: XXXX.Nome
XXXX = Nmero do registro
Nome = Nome do campo
Exemplo: 0000.SIT_ESPECIAL Representa do campo SIT_ESPECIAL do registro 0000.

Tabela de Campos
Item Descrio
No Indica o nmero do campo em um dado registro.
Campo Indica o nome do campo.
Descrio Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.
Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver.
Tipo Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j descritas.
N Numrico.
NS Numrico com sinal.
C Alfanumrico.
Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues devem ser seguidas rigorosamente.
A indicao de um algarismo aps um campo (N ou NS) representa o seu tamanho exato.
A indicao "-" aps um campo (N ou NS) significa que no h um nmero mximo de caracteres.
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral.
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no caso geral.
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536 caracteres, excepcionalmente.
Dec Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas decimais.

3.1.4. Tabelas Externas

Exemplos de rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas.


IBGE www.ibge.gov.br Tabela de Municpios
Secretaria da Receita Federal do Brasil www.receita.fazenda.gov.br Plano de Contas Referencial
ECT Correios www.correios.com.br Cdigo de Endereamento Postal
Departamento de Registro Empresarial e Integrao www.drei.smpe.gov.br Tabela de Qualificao de Assinante

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3.1.5. Leiaute dos Registros

Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica

Este registro identifica unicamente uma escriturao no PVA por meio dos seguintes campos:
- 0000.CNPJ Campo CNPJ (CNPJ BSICO 8 primeiras posies);
- 0000.COD_SCP Campo CNPJ/Cdigo da SCP; e
- 0000.DT_FIN Campo data fim da ECF.

Considerando a existncia de apenas uma situao especial ou evento no ano:

SITUAO ESPECIAL ESCRITURAES PRAZO DE ENTREGA EXCEES


OU EVENTO
1 Extino Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
situao especial. subsequente data da situao especial. ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
julho.
2 Fuso Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
situao especial. subsequente data da situao especial. ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
julho.
3 - Incorporao \ Incorporada Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
situao especial. subsequente data da situao especial. ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
julho.
4 - Incorporao \ Incorporadora Duas ECF: A primeira deve ser entregue at o Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e
Uma com data final igual a data da situao ltimo dia til do 3 (terceiro) ms abril do ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til
especial. subsequente data da situao do ms de julho.
Outra com data inicial igual a data especial. No caso de incorporada e incorporadora estiverem sobre
imediatamente posterior situao especial. A segunda deve ser entregue no prazo o mesmo controle societrio desde o ano calendrio
O indicador de incio do perodo deve ser das ECF normais. anterior ao evento no necessria a entrega de ECF de
igual a 2 (resultante de ciso/fuso ou situao especial.
remanescente de ciso, ou realizou
incorporao). O campo situao especial
deve ser preenchido com 0 (Normal).
5 - Ciso total Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
situao especial. subsequente data da situao especial. ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
julho.

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SITUAO ESPECIAL ESCRITURAES PRAZO DE ENTREGA EXCEES


OU EVENTO
6 - Ciso parcial Duas ECF: A primeira deve ser entregue at o Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
Uma com data final igual a data da situao ltimo dia til do 3 (terceiro) ms ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
especial. subsequente data da situao julho.
Outra com data inicial igual a data especial.
imediatamente posterior situao A segunda deve ser entregue no prazo
especial. O indicador de incio do perodo das ECF normais.
deve ser igual a 2 (resultante de ciso/fuso
ou remanescente de ciso, ou realizou
incorporao). O campo situao especial
deve ser preenchido com 0 (Normal).
8 Desenquadramento de Imune/Isenta Duas ECF: As duas ECF devem ser entregues no
Uma com data final igual a data do evento. prazo das ECF normais.
Outra com data inicial igual a data
imediatamente posterior ao evento. O
indicador de incio do perodo deve ser
igual a 4 (Incio de obrigatoriedade da
entrega no curso do ano calendrio). O
campo situao especial deve ser
preenchido com 0 (Normal).
9 Incluso no Simples nacional Uma ECF: A ECF deve ser entregue no prazo das
Uma com data final igual a data do evento. ECF normais.

Observao: No possvel fazer a ECF para situaes especiais do ano-calendrio 2014 (cdigos 1 a 6). Para eventos (cdigos 8 e 9), possvel fazer a ECF para o ano-calendrio 2014.

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REGISTRO 0000: ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DA PESSOA JURDICA


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 0 Ocorrncia 1:1


Campo(s) chave: [REG]

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0000). [0000] Sim
C 004 -
2 NOME_ESC Texto Fixo Contendo a Identificao do Tipo de Sped (LECF). [LECF] Sim
C 004 -
3 COD_VER Cdigo da verso do leiaute conforme ato da RFB. - Sim
C 004 -
(Atualmente a verso do leiaute a 0002).
4 CNPJ CNPJ: Preencher este campo com o nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) - Sim
do declarante.
Observao: No caso de arquivo da SCP, deve ser informado neste campo o CNPJ do scio N 014 -
ostensivo. O CNPJ/Cdigo da SCP, no caso de arquivo da SCP, ser informado no campo
0000.COD_SCP.
5 NOME Nome Empresarial: Nome empresarial da pessoa jurdica ou da Sociedade em Conta de Participao - Sim
C - -
(SCP).
6 IND_SIT_INI_PER Indicador do Incio do Perodo: N 001 - [0; 1; 2; 4] Sim
0 Regular (Incio no primeiro dia do ano)
1 Abertura (Incio de atividades no ano-calendrio)
2 Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso, ou realizou incorporao
4 Incio de obrigatoriedade da entrega no curso do ano calendrio. (Ex. Excluso do Simples Nacional
ou desenquadramento como imune ou isenta do IRPJ)
7 SIT_ESPECIAL Indicador de Situao Especial e Outros Eventos: C 001 - [0; 1; 2; 3; 4;
0 Normal (Sem ocorrncia de situao especial ou evento) 5; 6; 8; 9]
1 Extino
2 Fuso
3 Incorporao \ Incorporada
4 Incorporao \ Incorporadora
Sim
5 Ciso Total
6 Ciso Parcial
8 Desenquadramento de Imune/Isenta;
9 Incluso no Simples Nacional

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
8 PAT_REMAN_CIS Patrimnio Remanescente em Caso de Ciso (%). N 008 004 [0 a 100]
No
Observao: Necessrio para o controle de saldos na conta da parte B do LALUR.
9 DT_SIT_ESP Data da Situao Especial ou Evento: Informar a data da deliberao do evento ou, em caso de extino - No
N 008 -
da pessoa jurdica, a data em que se ultimou a sua liquidao.
10 DT_INI Data do Incio do Perodo: Data inicial das informaes contidas no arquivo. Este campo deve ser - Sim
N 008 -
preenchido com a data inicial do perodo correspondente ao ano-calendrio a que se referir a ECF.
11 DT_FIN Data do Fim do Perodo: Data final das informaes contidas no arquivo. A data correspondente ao - Sim
perodo final 31 de dezembro, no caso de situao normal. Nos demais casos, o perodo final deve ser
com base na data do evento.
Ateno: Considera-se perodo final, nos casos de situao especial, as seguintes datas: N 008 -
a) Extino: A data em que se ultimou a liquidao da pessoa jurdica;
b) Fuso, Incorporao/Incorporada, Incorporao/Incorporadora, Ciso Total, Ciso Parcial e Incluso
no Simples Nacional: A data da deliberao do evento de incorporao, fuso ou ciso.
12 RETIFICADORA Escriturao Retificadora: A pessoa jurdica deve assinalar este campo no caso de escriturao [S; N; F] Sim
retificadora:
S ECF retificadora
N ECF original
F ECF original com mudana de forma de tributao (Art. 5o da Instruo Normativa no 166/1999).
A pessoa jurdica poder efetuar a remessa de arquivo em retificao ao arquivo anteriormente remetido,
001 -
observando-se a permisso, as regras e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil C
(RFB).
Ateno: A substituio das ECF j transmitidas dever ser feita na sua ntegra, pois a ECF no aceita
arquivos complementares para o mesmo perodo informado. Como h controle de saldos, se houver
substituio de uma ECF, pode haver a necessidade de substituio de ECF j transmitidas de anos
posteriores.
13 NUM_REC Nmero do Recibo da ECF Anterior (hashcode): Este campo deve ser preenchido com o nmero - - No
constante no recibo de entrega da ltima ECF transmitida, nos casos de 0000.RETIFICADORA = S C 041
ou F.
14 TIP_ECF Indicador do Tipo da ECF: [0; 1; 2] Sim
0 ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo.
N 001 -
1 ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo.
2 ECF da SCP.
15 COD_SCP Identificao da SCP (CNPJ art. 52 da Instruo Normativa RFB no 1.470, de 30 de maio de 2014). N 014 - -
No
Observao: S deve ser preenchido pela prpria SCP (No preenchido pelo scio ostensivo).

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I Regras de Validao dos Campos:

N Campo Regras de Validao do Campo Tipo


3 COD_VER REGRA_LEIAUTE_VIGENTE: Verifica se o leiaute utilizado vlido para o perodo da escriturao. Erro

4 CNPJ REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro

8 PAT_REMAN_CIS REGRA_PAT_REMAN_CIS_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 6 (Ciso Parcial). Erro

REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ESP_CISAO_PARCIAL: Verifica se o campo est em branco quando 0000.SIT_ESPECIAL for diferente de 6 (Ciso Erro
Parcial).
9 DT_SIT_ESP REGRA_DT_SIT_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIAL estiver preenchido. Erro

REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ESP_NORMAL: Verifica se campo est me branco quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 0 (Normal = Sem situao Erro
especial no perodo).
10 DT_INI REGRA_DATA_MINIMA: Verifica se 0000.DT_INI maior que 01/01/2014. Erro

REGRA_DT_INICIO_ESCRITURACAO: Verifica, quando o 0000.IND_SIT_INI_PER igual a 0 (Normal), se 0000.DT_INI igual a 01/01/XXXX. Erro

REGRA_SEM_LEIAUTE: Verifica se, para o ano informado, h leiaute disponvel. Erro

REGRA_INTERPOLACAO_PVA: Verifica se existe no programa da ECF outra escriturao que compreende ou est compreendicda no perodo da Aviso
escriturao a ser criada ou importada.

REGRA_DATA_INI_MAIOR: Verifica se 0000.DT_FIN foi preenchido com a data maior que a data informada em 0000.DT_INI. Erro

REGRA_ANO_DIFERENTE: Verifica se o ano informado em 0000.DT_FIN igual ao ano informado em 0000.DT_INI. Erro

11 DT_FIN REGRA_DT_FINAL_ESCRITURACAO: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 0 (Normal), se o dia e o ms em 0000.DT_FIN igual a 31/12. Erro

REGRA_EVENTO_ACONTECIMENTO: Verifica:
- Quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 1 (Extino), 2 (Fuso), 3 (Incorporao/Incorporada), 4 (Incorporao/Incorporadora), 5 (Ciso Total) ou Erro
6 (Ciso Parcial), se 0000.DT_FIN igual a 0000.DT_SIT_ESP.
- Quando 0000.SIT_ESPECIAL for 7 (Transformao), 8 (Desenquadramento de Imune e Isenta ou 9 (Incluso no Simples Nacional), se 0000.DT_FIN
igual a 0000.DT_SIT_ESP 1.
13 NUM_REC REGRA_REC_ANTERIOR_OBRIGATORIO: Verifica, quando o campo 0000.RETIFICADORA igual a S (ECF Retificadora) ou F (ECF original Erro
com mudana de forma de tributao), se 0000.NUM_REC est preenchido.

REGRA_DV_RECIBO: Verifica se o nmero do recibo informado vlido. Erro

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REGRA_NRO_REC_ANTERIOR_NAO_SE_APLICA: Verifica, quando 0000.RETIFICADORA igual a N (ECF Original), se 0000.NUM_REC no Erro


est preenchido.
15 COD_SCP REGRA_SCP_OBRIGATORIO: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 2 (ECF da SCP), se 0000.COD_SCP est preenchido. Erro

REGRA_SCP_NAO_PREENCHER: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 0 (ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo) ou 1 Erro
(ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo), se 0000.COD_SCP no est preenchido.

REGRA_VALIDA_TAM_SCP: O campo 0000.COD_SCP da SCP deve conter exatamente 14 nmeros. Erro

REGRA_CNPJ_DIFERENTE_SCP: Verifica se 0000.COD_SCP diferente de 0000.CNPJ. Erro

Exemplo de Preenchimento: |0000|LECF|0001|11111111000191|EMPRESA TESTE|0|0|||01012014|31122014|N||0||


|0000|: Identificao do tipo do registro.
|LECF|: Identificao do tipo de Sped (LECF = Escriturao Contbil Fiscal).
|0001|: Cdigo da verso do leiaute (Verso 0001).
|11111111000191|: CNPJ: (11.111.111/0001-91).
|EMPRESA TESTE|: Nome empresarial.
|0|: Indicador de incio do perodo (0 = Regular incio no primeiro dia do ano).
|0|: Situao especial (0 = Normal sem ocorrncia de situao especial ou evento).
||: Patrimnio remanescente em caso de ciso (No h).
||: Data da situao especial ou evento (No h).
|01012014|: Data inicial das informaes contidas no arquivo (01/01/2014).
|31122014|: Data final das informaes contidas no arquivo (31/12/2014).
|N|: Escriturao original (no retificadora).
||: Nmero do recibo da ECF a ser retificada (No h).
|0|: Tipo da ECF (0 = ECF da empresa no participante de SCP).
||: Identificao da SCP (No h).

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Registro 0001: Abertura do Bloco 0

REGISTRO 0001: ABERTURA DO BLOCO 0


Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1
Campo(s) chave: REG

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0001). C 004 - [0001] Sim

2 IND_DAD Indicador de movimento: N 001 - [0; 1] Sim


0 Bloco com dados informados.
1 Bloco sem dados informados.

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave 0001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

Exemplo de Preenchimento: |0001|0|


|0001|: Identificao do tipo do registro.
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

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Registro 0010: Parmetros de Tributao

Apresenta os parmetros fiscais que identificam quais blocos e registros sero preenchidos.

O plano de contas referencial a ser utilizado segue as seguintes regras:

- Utilizar o plano de contas definido no campo 0010.COD_QUALIF_PJ.


- Se 0010.COD_QUALIF_PJ no estiver preenchido, verificar o campo 0010.APUR_CSLL.
- Se 0010.APUR_CSLL for igual a A (Anual) ou T (Trimestral), utilizar o plano de contas de imunes e isentas nos perodos correspondentes.
- Se 0010.FORMA_APUR_I for igual a A (Anual) ou T (Trimestral), utilizar o plano de contas de imunes e isentas nos perodos correspondentes.

REGISTRO 0010: PARMETROS DE TRIBUTAO


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 1


Campo(s) chave: REG

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0010). C 004 - [0010]
Sim
2 HASH_ECF_ANTERIOR Hashcode da ECF do Perodo Imediatamente Anterior a Ser Recuperado. (Escriturao da qual os C 040 - -
No
saldos da parte B do e-LALUR foram recuperados). Campo preenchido automaticamente pelo
sistema.
3 OPT_REFIS Indicador de Optante pelo Refis: C 001 - [S; N]
S - Sim
N No
A pessoa jurdica deve assinalar este campo quando for optante pelo Programa de Recuperao Fiscal
(Refis). Sim
Ateno: Este campo s deve ser assinalado pela pessoa jurdica optante pelo Programa de
Recuperao Fiscal (Refis), institudo pela Lei no 9.964, de 10 de abril de 2000, e que dele no tenha
sido excluda. A pessoa jurdica que for apenas optante pelo Parcelamento Especial (Paes) de que
trata a Lei no 10.684, de 30 de maio de 2003, e outros reparcelamentos no deve assinalar este campo.
4 OPT_PAES Indicador de Optante pelo Paes: C 001 - [S; N]
S Sim
N No Sim
A pessoa jurdica deve assinalar este campo quando for optante pelo Parcelamento Especial (Paes),
de que trata a Lei n 10.684, de 30 de maio de 2003.

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
5 FORMA_TRIB Forma de Tributao: - [1; 2; 3; 4;
1 Lucro Real. 5; 6; 7; 8;
2 Lucro Real/Arbitrado. 9]
3 Lucro Presumido/Real.
4 Lucro Presumido/Real/Arbitrado.
5 Lucro Presumido.
6 Lucro Arbitrado.
7 Lucro Presumido/Arbitrado.
8 Imune do IRPJ.
9 Isenta do IRPJ.
A forma de tributao do IRPJ (Imposto de Renda Sobre a Renda da Pessoa Jurdica) e,
consequentemente, da CSLL (Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido) adotada, indica que a
pessoa jurdica tributada com base no:
1) Lucro Real: Apurou imposto de renda com base no lucro real.
2) Lucro Real/Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro real, com arbitramento da base
de clculo em algum trimestre do ano-calendrio.
3) Lucro Presumido/Real:
- Optou pelo lucro presumido por fora de ingresso no Refis e, no decorrer do ano-calendrio, foi
excluda do Programa e passou a ser obrigatoriamente tributada com base no lucro real.
C 001 Sim
- Iniciou o ano-calendrio pagando o imposto com base no lucro presumido e, em relao ao mesmo
ano, incorreu em situao de obrigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter auferido lucros,
rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior.
4) Lucro Presumido/Real/Arbitrado: Alm da tributao com base no lucro presumido e no lucro
real, foi tributada pelo lucro arbitrado em algum trimestre do ano-calendrio.
5) Lucro Presumido: Apurou imposto de renda com base no lucro presumido.
6) Lucro Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro arbitrado em todos os trimestres do
ano-calendrio.
7) Lucro Presumido/Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro presumido, com
arbitramento da base de clculo em algum trimestre do ano-calendrio.
8) Imune do IRPJ: imune do imposto de renda.
9) Isenta do IRPJ: isenta do imposto de renda.

Ateno: Na hiptese de obrigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter auferido lucros,
rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior, a pessoa jurdica deve apurar o IRPJ e a
CSLL sob o regime de apurao pelo lucro real trimestral a partir, inclusive, do trimestre da
ocorrncia do fato.

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Atualizao: Junho de 2016.

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
6 FORMA_APUR Indicador do Perodo de Apurao do IRPJ e da CSLL: - [T; A]
T Trimestral C 001 No
A Anual
7 COD_QUALIF_PJ Qualificao da Pessoa Jurdica: - [01; 02; 03]
01 PJ em Geral
02 PJ Componente do Sistema Financeiro N 002 No
03 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar
Ateno: No preencher no caso de imunes e isentas (preencher o 0010.TIP_ENT).
8 FORMA_TRIB_PER Forma de Tributao no Perodo: Forma de tributao no perodo considerando para cada trimestre - [R; P; A; E;
no formato XXXX onde X igual a: 0]
0 ZERO No informado trimestre no compreendido no perodo de apurao.
R Real
P Presumido
A Arbitrado
C 004 No
E Real Estimativa
Observao: Caso a 0010.FORMA_TRIB seja igual 3 (Presumido/Real) ou 4
(Presumido/Real/Arbitrado) e houver opo pelo REFIS (0010.OPT_REFIS), o perodo tributado
pelo lucro real deve ter somente a forma de apurao trimestral (Caso em que deve ser utilizado R
em 0010.FORMA_TRIB_PER) ou somente a forma de apurao correspondente anual/estimativa
(Caso em que deve ser utilizado E em 0010.FORMA_TRIB_PER).
9 MES_BAL_RED Forma de Apurao da Estimativa Mensal: Indicao da forma de apurao da estimativa mensal, - [0; E; B]
quando 0010.FORMA_APUR = A, considerando o formato XXXXXXXXXXXX onde X
referente a um ms e igual a:
0 Fora do Perodo: Fora do perodo de apurao/ Forma de tributao diferente de R ou E.
E Receita Bruta: Estimativa com base na receita bruta e acrscimos.
C 012 No
B Balano ou Balancete: Estimativa com base no balano ou balancete de suspenso/reduo.
Os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER como diferente de
R e E devem estar preenchidos com zero 0.
Os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER iguais a R ou E
devem estar preenchidos com E ou B.
10 TIP_ESC_PRE Escriturao: C 001 - [L; C]
C Obrigadas a entregar a ECD ou entrega facultativa da ECD com recuperao de dados.
L Livro Caixa ou no obrigadas a entregar a ECD ou entrega facultativa da ECD sem recuperao
de dados.
No

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
Ateno:
- A hiptese prevista no 1 do art. 129, Instruo Normativa n 1.515/2014 prev que a pessoa
jurdica que mantiver escriturao contbil, na forma da legislao comercial, dever controlar os
recebimentos de suas receitas em conta especfica, na qual, em cada lanamento, ser indicada a nota
fiscal a que corresponder o recebimento.
- A opo C contbil corresponde s pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou imunes
ou isentas que esto obrigadas a entregar a ECD (Escriturao Contbil Digital), alm de todas as
pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, de acordo com a Instruo Normativa n 1.420/2013.
- Caso a empresa no seja obrigada a entregar a ECD, mas facultativamente, entregue a ECD para
recuperao dos dados na ECF, deve preencher a opo C.

Exemplos:
1 Lucro Real: No preencher o campo.
2 - Lucro Presumido: Preencher "L", quando utilizar livro caixa ou no est obrigada a
entregar a ECD e no quer recuperar os dados da ECD (que pode ter sido entregue
facultativamente) na ECF.
3 - Lucro Presumido: Preencher "C", quando est obrigada a entregar a ECD ou no est
obrigada ECD, mas quer recuperar os dados da ECD (que pode ter sido entregue
facultativamente) na ECF.
4 - Imunes/Isentas: Preencher "L", quando no est obrigada a entregar a ECD e no quer
recuperar os dados da ECD (que pode ter sido entregue facultativamente) na ECF.
5 - Imunes/Isentas: Preencher "C", quando est obrigada a entregar a ECD ou no est
obrigada ECD, mas quer recuperar os dados da ECD (que pode ter sido entregue
facultativamente) na ECF.
11 TIP_ENT Tipo de Pessoa Jurdica Imune ou Isenta: - [01; 02; 03;
01 Assistncia Social 04; 05; 06;
02 Educacional 07; 08; 09;
03 Sindicato de Trabalhadores 10; 11; 12;
04 Associao Civil 13; 14; 15;
05 Cultural 99]
06 Entidade Fechada de Previdncia Complementar
N 002 No
07 Filantrpica
08 Sindicato
09 Recreativa
10 Cientfica
11 Associao de Poupana e Emprstimo
12 Entidade Aberta de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos)
13 Fifa e Entidades Relacionadas
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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
14 CIO e Entidades Relacionadas
15 Partidos Polticos
99 Outras.
Observao: Este campo obrigatrio para 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ)
ou 9 (Isenta do IRPJ).
12 FORMA_APUR_I Apurao do IRPJ para Imunes ou Isentas: Existncia ou no de atividade no abrangida pela - [A; T; D]
imunidade ou iseno e tributada pelo IRPJ (para imunes ou isentas):
A Anual C 001 No
T Trimestral
D Desobrigada
13 APUR_CSLL Apurao da CSLL para Imunes ou Isentas: - [A; T; D]
A Anual, se optou pela apurao da CSLL sobre a base de clculo estimada, facultada a opo pelo
levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo.
T Trimestral, no caso de ter adotado a apurao trimestral da CSLL.
D Desobrigada, na hiptese de pessoa jurdica imune ou isenta da CSLL.
Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 6 de
maio de 1999, que no se enquadram na imunidade e iseno da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de
1997, esto sujeitas CSLL, devendo apurar a base de clculo e a contribuio devida nos termos da
C 001 No
legislao comercial.
2) As associaes de poupana e emprstimo devem apurar a contribuio social sobre o lucro
lquido.
3) So isentas da CSLL as entidades fechadas de previdncia complementar, relativamente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL de acordo com essa
planificao.
Observao: Este campo obrigatrio para 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ)
ou 9 (Isenta do IRPJ).
14 OPT_EXT_RTT Optante pela extino do RTT no ano-calendrio de 2014 - [S; N]
C 001 Sim
Observao: Esse campo se refere ao art. 75 da Lei no 12.973/2014.
15 DIF_FCONT Existe diferenas entre a contabilidade societria e Fcont. - [S; N]
Observao:
Ano-Calendrio 2014: Se o 0010.OPT_EXT_RTT for igual a S, 0010.DIF_FCONT deve ser
C 001 Sim
preenchido. Caso contrrio (0010.OPT_EXT_RTT = N), 0010.DIF_FCONT no deve ser
preenchido (deixar em branco).

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
Ano-Calendrio 2015: Se o 0010.OPT_EXT_RTT for igual a N, 0010.DIF_FCONT deve ser
preenchido. Caso contrrio (0010.OPT_EXT_RTT = S), 0010.DIF_FCONT no deve ser
preenchido (deixar em branco).

I Regras de Validao dos Campos:

N Campo Regras de Validao do Campo Tipo


6 FORMA_APUR REGRA_FORMA_APUR_VALIDA: Verifica: Erro
- Quando 0010.FORMA_APUR igual a A (Anual), se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou [3 (Lucro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a S].

- quando 0010.FORMA_APUR igual a T (Trimestral), se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou 3 (Lucro Erro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 (Lucro Presumido) ou 6 (Lucro Arbitrado) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado).

REGRA_NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0010.FORMA_APUR no foi preenchido.
7 COD_QUALIF_PJ REGRA_COD_QUALIF_PJ: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 Erro
(Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se 0010.COD_QUALIF_PJ igual a 01 (PJ em geral).

REGRA_ NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0010.COD_QUALIF_PJ no foi preenchido.

REGRA_COD_QUALIF_PJ_OBRIGATORIO: Verifica, quando se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou 3 Erro
(Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 (Lucro Presumido) ou 6 (Lucro Arbitrado) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se
0010.COD_QUALIF_PJ foi preenchido.
8 FORMA_TRIB_PER REGRA_NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0010.FORMA_TRIB_PER no foi preenchido.

REGRA_TRIBUT_INVALIDA: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_PER est preenchido conforme regras abaixo relacionadas: Erro
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 2 (Lucro Real/Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, R, ou A.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "N, ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, P ou
R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a A, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, E ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a T, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, R ou P.

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N Campo Regras de Validao do Campo Tipo


Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "N", ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a
0, A, P ou R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a A, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A, E ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a T, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A, R ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 5 (Lucro Presumido), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 6 (Lucro Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou A.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ), ento 0010.FORMA_TRIB_PER no deve ser preenchido.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 9 (Isento do IRPJ), ento 0010.FORMA_TRIB_PER no deve ser preenchido.

REGRA_TRIBUT_PER_R_E: Verifica se os valores R e E aparecem simultaneamente em 0010.FORMA_TRIB_PER. Erro

REGRA_PRESUMIDO_PRIMEIRO: Verifica, quando aparecerem R, E ou P em 0010.FORMA_TRIB_PER, se o P aparece primeiro. Erro

REGRA_FORMA_TRIB_EXISTENTE: Verifica as regras abaixo: Erro


0010.FORMA_TRIB igual a 2 (Lucro Real/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui R ou no possui A.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui R.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui R ou no possui A.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui A.
REGRA_FORM_TRIB_FORA_PERIODO: Verifica se os trimestres fora do perodo de escriturao so do tipo 0. Erro

REGRA_FORMA_TRIB_PER_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_PER est preenchido quando 0010.FORMA_TRIB diferente de 8 Erro


(Imune do IRPJ) ou 9 (Isenta do IRPJ).
9 MES_BAL_RED REGRA_MES_BAL_RED_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.MES_BAL_RED foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a A (Anual). Erro

REGRA_NAO_PREENCHER_TRIMESTRAL: Verifica se 0010.MES_BAL_RED no foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a T. Erro

REGRA_MES_BAL_RED_INVALIDO: Verifica se os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER esto preenchidos Erro
conforme as regras abaixo:
Se 0010.FORMA_TRIB_PER for diferente de R e E, ento 0010.MES_BAL_RED deve ser igual a 0.
Se 0010.FORMA_TRIB_PER igual a R e E, ento 0010.MES_BAL_RED debe ser igual a 0, E ou B.

REGRA_MES_BAL_RED _FORA_PERIODO: Verifica se os meses fora do perodo da escriturao ou arbitrados esto com o tipo 0. Erro

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N Campo Regras de Validao do Campo Tipo


REGRA_ NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se MES_BAL_RED Erro
no foi preenchido.
10 TIP_ESC_PRE REGRA_PREENCHER_TIP_ESC: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) Erro
ou 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) ou 8 (Imune) ou 9 (Isenta), se 0010.TIP_ESC_PRE foi preenchido.
11 TIP_ENT REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.TIP_ENT foi Erro
preenchido.
12 FORMA_APUR_I REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.FORMA_APUR_I Erro
foi preenchido.

REGRA_APUR_IGUAL: Verifica se 00010.FORMA_APUR_I igual a 0010.APUR_CSLL, quando 0010.APUR_CSLL for diferente de D (Desobrigado). Erro

13 APUR_CSLL REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.APUR_CSLL foi Erro
preenchido.

Exemplo de Preenchimento: |0010||N|N|1|T|01|RRRR||||||S|S|


|0010|: Identificao do tipo do registro.
||: Hashcode da ECF do perodo imediatamente anterior (No h).
|N|: Indicador de optante pelo Refis (N = No).
|N|: Indicador de optante pelo Paes (N = No).
|1|: Forma de tributao do lucro (1 = Lucro Real).
|T|: Forma de apurao do IRPJ e da CSLL (T = Trimestral).
|01|: Qualificao da pessoa jurdica (01 = PJ em Geral).
|RRRR|: Forma de tributao no perodo (RRRR = Lucro Real nos quatro trimestres).
||: Forma de apurao da estimativa (No h).
||: Tipo de escriturao (no obrigatrio para o lucro real).
||: Tipo de pessoa jurdica imune ou isenta (no obrigatrio para o lucro real).
||: Existncia de atividade tributada pelo IRPJ para imunes ou isentas (no obrigatrio para o lucro real).
||: Apurao da CSLL para imunes ou isentas (no obrigatrio para o lucro real).
|S|: Optante pela extino do RTT (Regime Tributrio de Transio) no Ano-Calendrio 2014 (S = Sim).
|S|: Diferenas entre a contabilidade societria e Fcont (S = Sim).

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Registro 0020: Parmetros Complementares

Apresenta os parmetros que identificam quais blocos e registros a serem preenchidos.

REGISTRO 0020: PARMETROS COMPLEMENTARES


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 1


Campo(s) chave: REG

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0020). C 004 - [0020] Sim

2 IND_ALIQ_CSLL PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20% em 31/12/2015: C 001 [1; 2; 3] Sim
1 9%
2 17%
3 20%

De acordo com o art. 1o da Lei no 13.169, de 6 de outubro de 2015:

A Lei no 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a vigorar com as seguintes alteraes:


Art. 3o ........................................................................
-
I - 20% (vinte por cento), no perodo compreendido entre 1o de setembro de 2015 e 31 de dezembro
de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1 o de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurdicas de
seguros privados, das de capitalizao e das referidas nos incisos I a VII e X do 1o do art. 1o da Lei
Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001;
II - 17% (dezessete por cento), no perodo compreendido entre 1 o de outubro de 2015 e 31 de
dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1 o de janeiro de 2019, no caso das pessoas
jurdicas referidas no inciso IX do 1 do art. 1 da Lei Complementar n 105, de 10 de janeiro de
2001;
III - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.
3 IND_QTE_SCP Quantidade de SCP da PJ - Scio Ostensivo de SCP - Total de SCP. - Sim
N 003 -
4 IND_ADM_FUN_CLU Administradora de Fundos e Clubes de Investimento: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No -

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
5 IND_PART_CONS Participaes em Consrcios de Empresas: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica participante de consrcio constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da -
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, deve assinalar este campo.
Ateno: Somente deve ser assinalado este campo quando houver receita de pelo menos uma
consorciada.
6 IND_OP_EXT Operaes com o Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no
1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, que realizou
exportao/importao de bens, servios ou direitos ou auferiu receitas financeiras ou incorreu em
despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no -
exterior, ainda que essas operaes no tenham sido realizadas com pessoa vinculada ou com pessoa
residente ou domiciliada em pas ou dependncia com tributao favorecida ou cuja legislao interna
oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade, deve assinalar
este campo.
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia
seguradora, que realizar as operaes acima referidas por intermdio de interposta pessoa.
7 IND_OP_VINC Operaes com Pessoa Vinculada/Interposta Pessoa / Pas com Tributao Favorecida. C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora,
conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n
9.718, de 1998, que realizou exportao/importao de bens, servios ou direitos ou auferiu receitas
financeiras ou incorreu em despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira:
a) pessoa vinculada;
-
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna
oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade; e
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos
da legislao, de regime fiscal privilegiado (Art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo pela Lei n
11.727, de 2008).
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia
seguradora, que realizar as operaes acima referidas por intermdio de interposta pessoa.

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
8 IND_PJ_ENQUAD PJ Enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB no 1.312/2012: C 001 - [S; N]
S Sim Sim
N No
9 IND_PART_EXT Participaes no Exterior: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso tenha participaes no C 001 [S; N] Sim
exterior.
-
S Sim
N No
10 IND_ATIV_RURAL Atividade Rural: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso explore atividade rural. [S; N] Sim
S Sim C 001 -
N No
11 IND_LUC_EXP Existncia de Lucro da Explorao: [S; N] Sim
S Sim
N No
C 001 -
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas que adotam a forma de tributao pelo lucro
real, inclusive se optantes pelo Refis, que gozem de benefcios fiscais calculados com base no lucro da
explorao.
12 IND_RED_ISEN Iseno e Reduo do Imposto para Lucro Presumido: [S; N] Sim
S Sim
N No C 001 -
A pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido e optante pelo Refis deve assinalar este campo caso
usufrua benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo do imposto de renda.
13 IND_FIN Indicativo da Existncia de FINOR/FINAM: [S; N] Sim
S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas ou grupos de empresas coligadas de que trata
o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de
C 001 -
2001, titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder Executivo,
prioritrio para o desenvolvimento regional, aprovado ou protocolizado at 2 de maio de 2001 nas
reas da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperao Econmica do Estado do
Esprito Santo (Geres) (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2 de maio de 2001, art. 50,
XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
14 IND_DOA_ELEIT Doaes a Campanhas Eleitorais: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
-
A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso tenha efetuado, durante o ano-calendrio, doaes a
candidatos, comits financeiros e partidos polticos, ainda que na forma de fornecimento de
mercadorias ou prestao de servios para campanhas eleitorais.

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
15 IND_PART_COLIG Participao Avaliada pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
-
A pessoa jurdica domiciliada no Brasil, que teve participaes permanentes, no ano-calendrio, em
capital de pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou no exterior, considerada, pela legislao brasileira,
avaliada pelo mtodo de equivalncia patrimonial, deve assinalar este campo.
16 IND_VEND_EXP PJ Efetuou Vendas a Empresa Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No -
Este campo deve ser assinalado pela pessoa jurdica que efetuou vendas, no ano-calendrio, a empresas
comerciais exportadoras.
17 IND_ REC_EXT Recebimentos do Exterior ou de No Residentes: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que recebeu, durante o ano-calendrio, de pessoas fsicas
ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza; -
- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais (TIR), ou seja,
provenientes de conta bancria em reais (R$) titulada por no-residente;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,00
por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- quaisquer valores por intermdio de depsitos em contas bancrias mantidas no exterior.
18 IND_ATIV_EXT Ativos no Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
-
Preenchida por todas as pessoas jurdicas (Sim), salvo quando o valor contbil total dos ativos a
declarar, convertido para Reais no final do perodo abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00
(cem mil reais) (No).
19 IND_COM_EXP PJ Comercial Exportadora: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No -
Este campo deve ser assinalado pela empresa comercial exportadora que comprou produtos com o fim
especfico de exportao ou exportou, no ano-calendrio, produtos adquiridos com esta finalidade.
20 IND_PGTO_EXT Pagamentos ao Exterior ou a No Residentes: C 001 [S; N] Sim
S Sim -
N No

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que tiver pagado, creditado, entregado, empregado ou
remetido, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
exterior ou a no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza;
- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais (TIR), ou seja, pela
utilizao de reais (R$) para crdito de conta bancria titulada por no-residentes;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,00
por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- quaisquer valores mediante a utilizao de recursos mantidos no exterior.
21 IND_E-COM_TI Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que efetuou durante o ano-calendrio vendas de bens (tangveis ou intangveis) ou -
tiver prestado servios, por meio da Internet, para pessoas fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas
no Brasil ou no exterior, deve assinalar este campo. Ao assinalar este campo, so disponibilizados os
registros X400 (Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao) e X410 (Comrcio Eletrnico).
22 IND_ROY_REC Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas,
-
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos a ttulo de royalties relativos a:
explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho
industrial; explorao de know-how; explorao de franquias e explorao dos direitos relativos
propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim.
23 IND_ROY_PAG Royalties Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver efetuado pagamento ou remessa, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas
ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, a ttulo de royalties relativos a:
explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho
industrial; explorao de know-how; explorao de franquias e explorao dos direitos relativos
-
propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim.

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Vlidos
24 IND_REND_SERV Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos relativos a: servios de assistncia
-
tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia; servios
tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia; juros sobre capital prprio,
bem como juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de
contratos de financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras empresas, deve
preencher este campo com Sim.
25 IND_PGTO_REM Pagamentos ou Remessas a Ttulo de Servios, Juros e Dividendos a Beneficirios do Brasil e do C 001 [S; N] Sim
Exterior:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver pagado ou remetido, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, valores relativos a: servios de assistncia tcnica, -
cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia; servios tcnicos
e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia; juros sobre capital prprio, bem como
juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de
financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras empresas, deve preencher este
campo com Sim.
26 IND_INOV_TEC Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica beneficiria de incentivos fiscais relativos s atividades de pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica de que tratam os arts. 17 a 26 da Lei n 11.196, de 21 de
novembro de 2005, ou a pessoa jurdica executora dos programas de desenvolvimento tecnolgico
industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA) de que trata a Lei n 8.661, de 1993, aprovados at 31 de
dezembro de 2005, que no tenha migrado para o regime estabelecido nos arts. 17 a 26 da Lei n
11.196, de 2005, deve preencher este campo com Sim. -

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
27 IND_CAP_INF Capacitao de Informtica e Incluso Digital: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da
informao no mbito dos programas de capacitao e competitividade dos setores de informtica e
-
automao e tecnologias da informao de que trata a Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei n
10.176, de 11 de janeiro de 2001, e a Lei n 11.077, de 30 de dezembro de 2004, regulamentadas pelo
Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou tiver efetuado venda a varejo nos termos dos arts. 28
a 30 da Lei n 11.196, de 2005, que dispem sobre o programa de incluso digital, deve preencher este
campo com Sim.
28 IND_PJ_HAB PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos C 001 [S; N] Sim
Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas:
S Sim
N No
A pessoa jurdica habilitada no Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de
Servios de Tecnologia da Informao (Repes) ou no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital
para Empresas Exportadoras (Recap) institudos pela Lei n 11.196, de 2005, regulamentados pelos
Decretos n 5.712, de 2 de maro de 2006, e n 5.649, de 29 de dezembro de 2005, respectivamente,
deve assinalar este campo. Tambm deve assinalar este campo a pessoa jurdica executora de projeto
aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de
Semicondutores (Padis) ou do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de
Equipamentos para TV Digital (PATVD), institudos pela Lei n 11.484, de 2007. Este campo deve
tambm ser assinalado pela pessoa jurdica habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de
Incentivos e Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), institudo pela Lei n 11.488, de 15 de junho
-
de 2007, e regulamentado pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com alteraes introduzidas
pelo Decreto n 6.167, de 24 de julho de 2007. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de
Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria Petrolfera das Regies Norte,
Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), institudo pela Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo
Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010. Habilitada no Regime Especial de Incentivo a
Computadores para Uso Educacional (REICOMP), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de
2012. Habilitada no Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), institudo pela
Lei n 12.249, de 2010. Detentora de projeto de exibio cinematogrfica aprovado no mbito do
Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica
(Recine), institudo Lei n 12.599, de 23 de maro de 2012. Os estabelecimentos industriais que
adquirirem resduos slidos utilizados como matrias-primas ou produtos intermedirios na fabricao
de seus produtos, de acordo com o art. 5 da Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, devem assinalar
este campo. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao para construo, ampliao,
reforma ou modernizao de estdios de futebol (Recopa), institudo pela Lei n 12.350, de 20 de
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Vlidos
dezembro de 2010. Habilitada para fins dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.350, de 20 de
dezembro de 2010, relativos realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa
do Mundo FIFA 2014. Habilitada no Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid),
institudo pela Lei n 12.598, de 22 de maro de 2012. Habilitada no Regime Especial de Tributao
do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de Redes de Telecomunicaes (REPNBL-
Redes), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado pelo Decreto n 7.921,
de 15 de fevereiro de 2013. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivo ao
Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de Fertilizantes (REIF), institudo pela Lei n 12.794,
de 02 de abril de 2013, arts. 5 a 11. Habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, relativos
realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos Paraolmpicos de 2016, de que trata a
Lei n 12.780, de 2013.
29 IND_POLO_AM Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que estiver localizada na rea de atuao da Superintendncia da Zona Franca de
-
Manaus (Suframa) que seja beneficiria dos incentivos de que trata o Decreto-lei n 288, de 28 de
fevereiro de 1967, e alteraes posteriores; a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e alteraes
posteriores; ou o Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e alteraes posteriores (Amaznia
Ocidental), deve preencher este campo com Sim.
30 IND_ZON_EXP Zonas de Processamento de Exportao: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportao, voltadas para a -
produo de bens a serem comercializados no exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei n
11.508, de 20 de julho de 2007 e pela Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, deve preencher este
campo com Sim.
31 IND_AREA_COM reas de Livre Comrcio: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar nas reas de Livre Comrcio de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga,
Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do Sul ou Guajar-Mirim, beneficiria dos incentivos de que -
tratam a Lei n 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei n
7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto n 517, de 8
de maio de 1992, a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994, e a Lei n 8.210, de 19 de julho de 1991, e
alteraes posteriores, deve preencher este campo com Sim.

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I Regras de Validao dos Campos:

N Campo Regras de validao do campo Tipo


2 IND_ALIQ_CSLL REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA_DESOBRIGADA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento Erro
do IPRJ) e 0010. APUR_CSLL = D (Desobrigada), se 0020.IND_ALIQ_CSLL no est preenchido.
3 IND_QTE_SCP REGRA_SCP_NAO_PREENCHER_QTD: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 0 (ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo) Erro
ou 2 (ECF da SCP), se 0020.IND_QTE_SCP no est preenchido.

REGRA_SCP_OBRIGATORIO_QTD: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 1 (ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo), se Erro
0020.IND_QTE_SCP est preenchido.

REGRA_QTD_SCP: Verifica se 0020.IND_QTE_SCP igual ao nmero de registros 0035 informados. Erro


4 IND_ADM_FUN_CLU REGRA_PREENCHIMENTO_IND_ADM_FUN_CLU: Verifica, quando 00010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) e 0010_TIP_ENT diferente Erro
de 06 (Entidade Fechada de Previdncia Complementar), 11 (Associao de Poupana e Emprstimo) e 12 (Entidade Aberta de Previdncia
Complementar Sem Fins Lucrativos), se 0020.IND_ADM_FUN_CLU est preenchido.
5 IND_PART_CONS REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0010.IND_PART_CONS Erro
igual a N.
6 IND_OP_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_OP_EXT igual a N.
7 IND_OP_VINC REGRA_PREENCHIMENTO_IND_OP_VINC: Verifica, quando 0020.IND_OP_EXT igual a N, se 0020.IND_OP_VINC tambm igual a N. Erro

9 IND_PART_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_IND_PART_EXT: Verifica as regras abaixo: Erro


Se 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), ento 0020.IND_PART_EXT deve ser igual a N.
Se [0010.FORMA_TRIB igual a 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado)) e 0010.OPT_REFIS igual a N], ento IND_PART_EXT deve
ser igual a N.
10 IND_ATIV_RURAL REGRA_PREENCHIMENTO_IND_ATIV_RURAL: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 (PJ Componente do Sistema Financeiro) ou 03 Erro
(Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar), se 0020.IND_ATIV_RURAL igual a N.
11 IND_LUC_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IND_LUC_EXP: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral) ou 0010.FORMA_TRIB Erro
diferente de 1 (Lucro Real), 2 (Lucro Real/Arbitrado), 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado), se 0020.IND_LUC_EXP
igual a N.
12 IND_RED_ISEN REGRA_PREENCHIMENTO_IND_RED_ISEN: Verifica, quando 0010.OPT_REFIS diferente de S ou 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ Erro
em Geral) ou 0010.FORMA_TRIB diferente de 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se 0020.IND_RED_ISEN igual a N.
13 IND_FIN REGRA_PREENCHIMENTO_IND_FIN: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB diferente de 1 (Lucro Real), 2 (Lucro Real/Arbitrado), 3 (Lucro Erro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado), se 0020.IND_FIN igual a N.
15 IND_PART_COLIG REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PART_COLIG Erro
igual a N.
16 IND_VEND_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_VEND_EXP igual a N.

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N Campo Regras de validao do campo Tipo


REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 00 (PJ em Geral), se 0020.IND_VEND_EXP igual a N. Erro
17 IND_ REC_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_REC_EXT igual Erro
a N.
18 IND_ATIV_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ATIV_EXT igual Erro
a N.

REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral), se 0020.IND_ATIV_EXT igual a N. Erro
19 IND_COM_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_COM_EXP igual a N.

REGRA_PREENCHIMENTO_PJ_00: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral), se 0020.IND_COM_EXP igual a N. Erro
20 IND_PGTO_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_EXT Erro
igual a N.
21 IND_E-COM_TI REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_E-COM_TI igual Erro
a N.
22 IND_ROY_REC REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_REC igual Erro
a N.
23 IND_ROY_PAG REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_PAG igual Erro
a N.
24 IND_REND_SERV REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_REND_SERV Erro
igual a N.
25 IND_PGTO_REM REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_REM Erro
igual a N.
26 IND_INOV_TEC REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_NOV_TEC igual a N.
27 IND_CAP_INF REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_CAP_INF igual a N.
28 IND_PJ_HAB REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_PJ_HAB igual a N.
29 IND_POLO_AM REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_POLO_AM igual a N.
30 IND_ZON_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_ZON_EXP igual a N.
31 IND_AREA_COM REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_AREA_COM igual a N.

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Exemplo de Preenchimento: |0020|S|0|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|


|0020|: Identificao do tipo do registro.
|S|: PJ sujeita alquota da CSLL de 15% (S = Sim).
|0|: Quantidade de SCP da PJ (No h SCP).
|N|: Administrao de fundos e clubes de investimento (N = No).
|N|: Participaes em consrcio de empresa (N = No).
|S|: Operaes com o exterior (S = Sim).
|N|: Operaes com pessoa vinculada/interposta pessoa/pas com tributao favorecida (N = No).
|N|: PJ enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB no 1.312/2012 (N = No).
|S|: Participaes no exterior (S = Sim).
|N|: Atividade rural (N = No).
|N|: Lucro da explorao (N = No).
|N|: Iseno e reduo do imposto para lucro presumido (N = No).
|N|: Finor/Finam/Funres (N = No).
|N|: Doaes a campanhas eleitorais (N = No).
|S|: Participao permanente em coligadas ou controladas (S = Sim).
|N|: PJ efetuou vendas a empresa comercial exportadora com fim especfico de exportao (N = No).
|N|: Rendimento do exterior ou de no residentes (N = No).
|S|: Ativos no exterior (S = Sim).
|N|: PJ comercial exportadora (N = No).
|N|: Pagamentos ao exterior ou a no residentes (N = No).
|N|: Comrcio eletrnico e tecnologia da informao (N = No).
|N|: Royalties recebidos do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Royalties pagos a beneficirios do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Rendimentos relativos a servios, juros e dividendos recebidos do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Pagamentos ou remessas a ttulo de servios, juros e dividendos a beneficirio do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Inovao tecnolgica e desenvolvimento tecnolgico (N = No).
|N|: Capacitao de informtica e incluso digital (N = No).
|N|: PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas (N = No).
|N|: Plo industrial de Manaus e Amaznia Ocidental (N = No).
|N|: Zonas de processamento de exportao (N = No).
|N|: reas de livre comrcio (N = No).

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro 0030: Dados Cadastrais

Apresenta os dados cadastrais da pessoa jurdica.

REGISTRO 0030: DADOS CADASTRAIS


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 1


Campo(s) chave: REG

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0030). C 004 - [0030] Sim

2 COD_NAT Cdigo da natureza jurdica, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no N 004 - Cdigo Nat. Sim
diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). Jurdica
3 CNAE_FISCAL Cdigo da atividade econmica (CNAE-Fiscal), conforme tabela do Sped (Disponibilizada no N 007 CNAE-Fiscal Sim
programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
-
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Ateno: Se houver mais de uma atividade, indicar a de maior faturamento.
4 ENDERECO Endereo C 150 - Sim
-
5 NUM Nmero C 006 - - Sim

6 COMPL Complemento C 050 - No


-
7 BAIRRO Bairro/Distrito C 050 - - Sim

8 UF UF, conforme do tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de C 002 Sigla da UF Sim
-
Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
9 COD_MUN Cdigo do Municpio, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio C 007 - Cdigo de Sim
Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). Municpio
10 CEP CEP C 008 - Sim
-
11 NUM_TEL DDD + nmero de telefone. C 015 - No
-
12 EMAIL Correio eletrnico C 115 - Sim
-

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I Regras de Validao dos Campos:

N Campo Regras de validao do campo Tipo


12 EMAIL REGRA_VALIDA_EMAIL: Verifica se, no existe espao, se existe o caracter @ precedido e seguido de pelo menos um caracter e se, aps o @, Erro
existe, pelo menos, um ponto seguido de duas a quatro letras, em 0030.EMAIL.

Exemplo de Preenchimento: |0030|2046|6204000|RUA TESTE|1234|BLOCO Z SALA 301|BAIRRO ECF|DF|5300108|71000000|6133333333|testeecf@ecf.gov.br|


|0030|: Identificao do tipo do registro.
|2046|: Cdigo da natureza jurdica (2046 = Sociedade Annima Aberta).
|6204000|: Cdigo da atividade econmica (6204000 = Consultoria em tecnologia da informao).
|RUA TESTE|: Endereo.
|1234|: Nmero.
|BLOCO Z SALA 301|: Complemento.
|BAIRRO ECF|: Bairro.
|DF|: Sigla da Unidade da Federao (DF = Distrito Federal).
|5300108|: Cdigo do Municpio (5300108 = Braslia).
|71000000|: CEP (71.000-000).
|6133333333|: Telefone com DDD (61-3333-3333).
|testeecf@ecf.gov.br|: Email.

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Registro 0035: Identificao das SCP

O registro s deve ser utilizado nas ECF das pessoas jurdicas scias ostensivas que possuem SCP, para identificao das SCP da pessoa jurdica no perodo da escriturao.

REGISTRO 0035: IDENTIFICAO DAS SCP


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: COD_SCP

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0035). C 004 - [0035]
Sim
2 COD_SCP Identificao da SCP C 014 - -
Sim
(CNPJ Art. 52 da Instruo Normativa RFB no 1.470, de 30 de maio de 2014)
3 NOME_SCP Descrio da SCP C - - -
No

Exemplo de Preenchimento: |0035|11111111000291|SCP TESTE 1|


|0035|: Identificao do tipo do registro.
|111111111000291|: CNPJ da SCP (11.111.111/0001-91).
|SCP TESTE 1|: Nome da SCP.

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Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF

Informa os dados dos signatrios da escriturao. So obrigatrias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurdica.

Para a assinatura do contabilista s podem ser utilizados certificados digitais de pessoa fsica (e-PF ou e-CPF).

Para a assinatura da pessoa jurdica, poder ser utilizado certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):

1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres);

2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da pessoa jurdica.

3.
3.1. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constitudo diretamente no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento), a partir do e-PJ ou e-CNPJ da pessoa jurdica (outorgante).

3.2. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB no 944/2009, por meio de procurao cadastrada no site da Receita Federal do Brasil e validada
em qualquer uma de suas unidades, tendo como outorgante a pessoa jurdica.

3.3. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constitudo diretamente no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento), a partir do e-PJ ou e-CNPJ da pessoa jurdica (outorgante);

3.4. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n. 944/2009, por meio de procurao cadastrada na pgina da Receita Federal do Brasil e
validada em qualquer uma de suas unidades, tendo como outorgante a pessoa jurdica.

Cadastramento de Procurao Eletrnica:

No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os servios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e
continuar ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.

1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/procurador;


2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Transmisso de Declaraes/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.
Observao: Na procurao eletrnica, importante habilitar o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal.

A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para a pessoa jurdica identificada na ECF, no incio do processo de transmisso do arquivo digital.

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Assinatura como procurador: O contador pode assinar a ECF como contador e procurador. Para assinar como procurador, necessria a procurao eletrnica cadastrada no e-CAC. importante
ressaltar que o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal deve estar explicitamente habilitado na procurao eletrnica. Isso no automtico, ou seja, se a empresa j possua a procurao eletrnica,
necessrio solicitar a habilitao do servio ECF. Para o preenchimento do registro 0930, as duas linhas contero os dados do contador (Nome e CPF, conforme e-CPF do contador). Uma linha ser com
a qualificao Contabilista e a outra linha ser com a qualificao Procurador.

GISTRO 0930: IDENTIFICAO DOS SIGNATRIOS DA ECF


Regras de Validao do Registro
REGRA_OBRIGATORIO_ASSIN_CONTADOR
Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 2:N
Campo(s) chave: IDENT_CPF_CNPJ + IDENT_QUALIF

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0930). C 004 - [0930] Sim

2 IDENT_NOM Nome do Signatrio. C - - - Sim

3 IDENT_CPF_CNPJ CPF/CNPJ: N CPF (11) - - Sim


O tamanho do campo deve ser exatamente o informado na coluna Tamanho. CNPJ(14)
4 IDENT_QUALIF Cdigo de qualificao do assinante, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C 003 - - Sim
diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
5 IND_CRC Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de Contabilidade. C - - - No

6 EMAIL E-mail do signatrio C 060 - - Sim

7 FONE DDD e telefone do signatrio C 014 - - Sim

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Cdigo de Qualificao do Assinante


Cdigo Descrio 1
203 Diretor
204 Conselheiro de Administrao
205 Administrador
206 Administrador do Grupo
207 Administrador de Sociedade Filiada
220 Administrador Judicial Pessoa Fsica
222 Administrador Judicial Pessoa Jurdica - Profissional Responsvel
223 Administrador Judicial/Gestor
226 Gestor Judicial
309 Procurador
312 Inventariante
313 Liquidante
315 Interventor
401 Titular Pessoa Fsica - EIRELI
801 Empresrio
900 Contador
900 Contabilista
999 Outros

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_OBRIGATORIO_ASSIN_CONTADOR: Verifica se existe, no mnimo, um registro 0930 cujo 0930.IDENT_QUALIF seja igual a 900 (Contador ou Contabilista) e, no mnimo, um
registro 0930 cujo 0930.IDENT_QUALIF seja diferente de 900. Se a regra no for cumprida, o programa da ECF gera um erro.

II Regras de Validao dos Campos:

N Campo Regras de validao do campo Tipo


3 IDENT_CPF_CNPJ REGRA_CONTADOR_CPF: Verifica, quando 0930.IDENT_QUALIF igual a 900 (Contador ou Contabilista), se 0930.IDENT_CPF_CNPJ possui 11 Erro
caracteres.

REGRA_VALIDA_CPF_CNPJ: Verifica se a regra de formao do 0930.IDENT_CPF_CNPJ vlida. Erro


5 IND_CRC REGRA_OBRIGATORIO_CONTADOR: 0930.IND_CRC obrigatrio quando 0930.IDENT_QUALIF for igual a 900 (Contador ou Contabilista). Erro

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Exemplo de Preenchimento: |0930|FULANO BELTRANO|12345678900|900|1SP123456|fulanobeltrano@email.com|61333344444|


|0930|: Identificao do tipo do registro.
|FULANO BELTRANO|: Nome do Signatrio.
|12345678900|: CPF (123.456.789-00).
|900|: Cdigo de Qualificao do Assinante (900 = Contador).
|1SP123456|: Nmero de Inscrio do Contabilista no Conselho Regional de Contabilidade.
|fulanobeltrano@email.com|: Email do signatrio.
|6133334444|: DDD com telefone do signatrio (61-3333-4444).

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro 0990: Encerramento do Bloco 0

REGISTRO 0990: ENCERRAMENTO DO BLOCO 0


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1


Campo(s) chave: REG

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0990). C 004 - [0990] Sim

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco 0 N - - - Sim

Exemplo de Preenchimento: |0990|50|


|0990|: Identificao do tipo do registro.
|50|: A quantidade total de registros do Bloco 0 50 (cinquenta registros).

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Atualizao: Junho de 2016.

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD

O bloco C no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco C no momento da recuperao das Escrituraes Contbeis Digitais (ECD). Somente podero ser recuperadas as ECD do
tipo G, R, B ou S.

G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar).


R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (Com escriturao auxiliar).
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos.
S Escriturao da SCP Mantida pelo Scio Ostensivo.

Registro C001: Abertura do Bloco C

REGISTRO C001: ABERTURA DO BLOCO C


Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1
Campo(s) chave: REG

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C001). C 004 - [C001] Sim

2 IND_DAD Indicador de Movimento: N 001 - [0; 1] Sim


0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave C001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C040: Identificador da ECD

Identifica as ECD recuperadas pelo sistema. O registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao de ECD.

REGISTRO C040: IDENTIFICADOR DA ECD


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:12


Campo(s) chave: HASH_ECD

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Vlidos Obrigatrio


1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C040). C 004 - [C040] Sim

2 HASH_ECD Hashcode ECD Utilizada C 040 - - Sim

3 DT_INI Data de Incio da ECD N 008 - - Sim

4 DT_FIN Data Final da ECD N 008 - - Sim

5 IND_SIT_ESP Indicador de Situao Especial N 001 - - No

6 CNPJ Nmero de Inscrio do Empresrio ou Sociedade Empresria no CNPJ N 014 - - Sim

7 NUM_ORD Nmero de Ordem do Instrumento de Escriturao N - - - Sim

8 NIRE Nmero de Identificao do Registro de Empresas da Junta Comercial N 011 - - No

9 NAT_LIVR Natureza do Livro: finalidade a que se destina o instrumento C 080 - - Sim

10 COD_VER_LC Cdigo da Verso do Leiaute Contbil C - - - Sim

11 IND_ESC Indicador da Forma de Escriturao Contbil: C 001 - [G; R; B; S] Sim


G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar)
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar)
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C050: Plano de Contas da ECD

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I050 (plano de contas societrio) das ECD do perodo.

REGISTRO C050: PLANO DE CONTAS DA ECD


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CTA

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C050). C 004 - [C050] Sim

2 DT_ALT Data de Atualizao (incluso/ alterao). N 008 - - Sim

3 COD_NAT Cdigo da Natureza da Conta/Grupo de Contas. C 002 - - Sim

4 IND_CTA Indicador do Tipo de Conta: C 001 - [S; A] Sim


S - Sinttica (grupo de contas)
A - Analtica (conta)
5 NVEL Nvel da Conta Analtica/Sinttica. N - - - Sim

6 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica/Sinttica. C - - - Sim

7 COD_CTA_SUP Cdigo da Conta Sinttica de Nvel Imediatamente Superior. C - - - No

8 CTA Nome da Conta Analtica. C - - - Sim

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C051: Plano de Contas Referencial

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I051 (centro de custo e mapeamento para o plano de conta referencial) das ECD do
perodo.

REGISTRO C051: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 4 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: COD_CTA_REF + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C051). C 004 - [C051] Sim

2 COD_ENT_REF Cdigo da Instituio Responsvel pela Manuteno do Plano de Contas Referencial. C 002 - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No

4 COD_CTA_REF Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial. C - - - Sim

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C053: Subcontas Correlatas

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I053 (subcontas correlatas) das ECD do perodo.

REGISTRO C053: SUBCONTAS CORRELATAS


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 4 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: COD_CNT_CORR

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C053). C 004 - C053 Sim

2 COD_IDT Cdigo de Identificao do Grupo de Conta-Subconta(a). C 006 - - Sim

3 COD_CNT_CORR Cdigo da Subconta Correlata C - - - Sim


(Deve estar no plano de contas)
4 NAT_SUB_CNT Natureza da Subconta Correlata C 002 - - Sim

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C100: Centro de Custos

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I100 (centro de custo) das ECD do perodo.

REGISTRO C100: CENTRO DE CUSTOS


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C100). C 004 - [C100] Sim

2 DT_ALT Data da Incluso/Alterao. N 008 - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - Sim

4 CCUS Nome do Centro de Custos. C - - - Sim

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Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas dos registros I150 (saldos peridicos identificao do perodo) das ECD do perodo.

REGISTRO C150: SALDOS PERIDICOS IDENTIFICAO DO PERODO


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:12


Campo(s) chave: DT_INI + DT_FIN

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C150). C 004 - [C150] Sim

2 DT_INI Data do Incio do perodo. N 008 - - Sim

3 DT_FIN Data do Fim do perodo. N 008 - - Sim

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas dos registros I155 (detalhes dos saldos contbeis recuperados) das ECD do perodo.

REGISTRO C155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS RECUPERADOS COM BASE NAS ECD
Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 4 Ocorrncia 1:N


Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C155). C 004 - [C155] Sim

2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica. C - - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No

4 VL_SLD_INI Valor do Saldo Inicial do Perodo. N 019 02 - Sim

5 IND_VL_SLD_INI Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] Sim


D Devedor
C Credor
6 VL_DEB Valor Total dos Dbitos no Perodo. N 019 02 - Sim

7 VL_CRED Valor Total dos Crditos no Perodo. N 019 02 - Sim

8 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final do Perodo. N 019 02 - Sim

9 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] Sim


D Devedor
C Credor
10 LINHA_ECD Nmero da Linha do Arquivo da ECD. N - - - Sim
Obs.: utilizado para identificao de possveis de inconsistncias de saldo.

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera o registro I157 (transferncia de saldos do plano de contas anterior) das ECD do perodo.

REGISTRO C157: TRANSFERNCIA DE SALDOS DO PLANO DE CONTAS ANTERIOR


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 5 Ocorrncia 1:N


Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C157). C 004 - [C157] Sim

2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica. C - - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No

4 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final do Perodo Transferido. N 019 02 - Sim

5 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Dinal: C 001 - [D; C] No


D - Devedor
C Credor
6 LINHA_ECD Nmero da Linha do Arquivo da ECD N - - - Sim
Obs.: utilizado para identificao de possveis de inconsistncias de saldo.

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas patrimoniais dos registros I350 (saldos das contas de resultado antes do encerramento
identificao da data) das ECD do perodo.

REGISTRO C350: IDENTIFICAO DA DATA DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: DT_RES

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores vlidos Obrigatrio


1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C350). C 004 - [C350] Sim

2 DT_RES Data da Apurao do Resultado N 008 - - Sim

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I355 (detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento) das ECD
do perodo.

REGISTRO C355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 4 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C355). C 004 - [C355] Sim

2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica de Resultado. C - - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No

4 VL_CTA Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento. N 019 02 -

5 IND_VL_CTA Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] Sim


D Devedor.
C Credor.
6 LINHA_ECD Nmero da Linha do Arquivo da ECD N - - - Sim
Obs.: utilizado para identificao de possveis de inconsistncias de saldo.

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro C990: Encerramento do Bloco C

REGISTRO C990: ENCERRAMENTO DO BLOCO C


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1


Campo(s) chave: REG

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C990). C 004 - [C990] Sim

2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco C. N - - - Sim

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Atualizao: Junho de 2016.

Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

O bloco E no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco E no momento da recuperao da ECF no perodo imediatamente anterior e efetuar os clculos fiscais relativos aos dados
recuperados da ECD.

Registro E001: Abertura do Bloco E

REGISTRO E001: ABERTURA DO BLOCO E


Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1
Campo(s) chave: REG

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E001). C 004 - [E001] Sim

2 IND_DAD Indicador de Movimento: N 001 - [0; 1] Sim


0 Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave E001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior

Este registro armazena as informaes provenientes dos registros L100/L300 ou P100/P150 ou U100/U150 da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados
atravs da funcionalidade Recuperar Saldos da ECF anterior.

REGISTRO E010: SALDOS FINAIS RECUPERADOS DA ECF ANTERIOR


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: COD_CTA_REF

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E010). C 004 - [E010]
Sim
2 COD_NAT Natureza da Conta. C 004 - -
Sim
3 COD_CTA_REF Cdigo da Conta Referencial (Analticas e Sintticas). C - - -
Sim
4 DESC_CTA_REF Descrio da Conta Referencial. C - - -
Sim
5 VAL_CTA_REF Valor Total da Conta Referencial. NS 019 02 -
Sim
6 IND_VAL_CTA_REF Indicador do Valor Total da Conta Referencial: C 001 - [D; C]
C Credor Sim
D Devedor

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas

Este registro armazena as informaes provenientes dos registros K155/K156 da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados atravs da funcionalidade
Recuperar Saldos da ECF anterior.

REGISTRO E015: CONTAS CONTBEIS MAPEADAS


Regras de Validao do Registro
REGRA_EXISTENCIA_MAPEAMENTO
REGRA_EXISTENCIA_K155_E015
REGRA_COMPATIBILIDADE_C155_E015
REGRA_COMPATIBILIDADE_E015_C155_C157
REGRA_COMPATIBILIDADE_C157_E015
Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

N Campo Descrio Tipo Tamanh Decimal Valores Obrigatrio


o Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E015). C 004 - [E015]
Sim
2 COD_CTA Cdigo da Conta Contbil Analtica (K155). C - - -
Sim
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - -
No
4 DESC_CTA Descrio da Conta. C - - -
Sim
5 VAL_CTA Saldo Final da Conta: Saldo final da conta do registro K156 do ltimo perodo da ECF imediatamente N 019 02 -
Sim
anterior, referente a conta contbil e centro de custos identificados no registro K155 pai.
6 IND_VAL_CTA Indicador do Saldo Final da Conta: C 001 - [D; C]
C Credor Sim
D Devedor

I Regras de validao do registro:

REGRA_EXISTENCIA_MAPEAMENTO: Verifica se o mapeamento recuperado existe no mapeamento atual. O erro ocorre se (0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 ou (0010.FORMA_TRIB
= 5, 7, 8 ou 9 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e quando existir o registro E015, no existir pelo menos um registro J051 considerando:
E015.COD_CTA = J050.COD_CTA
E015.COD_CCUS = J051.COD_CCUS
E010.COD_CTA_REF = J051.COD_CTA_REF
E010.VAL_CTA diferente de zero
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Atualizao: Junho de 2016.

Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.


REGRA_EXISTENCIA_K155_E015: Verifica se o saldo inicial (K155) igual ao somatrio do saldo do registro E015 para a mesma conta contbil e centro de custo. O erro ocorre se existir ECF
anterior recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, para cada conta e centro de custo do registro K155 do primeiro perodo de apurao (K030.DT_INI = 0000.DT_INI) no
existir um C157 para a mesma conta e centro de custo subordinado a um C150, onde:
C150.DT_INI maior ou igual a K030.DT_INI
C150.DT_FIN menor ou igual a K030.DT_FIN

e o o saldo inicial (K155.VL_SLD_INI) for diferente do somatrio de E015.VAL_CTA, onde:


E015.COD_CTA = K155.COD_CTA; e
E015.COD_CCUS = K155.COD_CCUS.
Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_COMPATIBILIDADE_C155_E015: Verifica se o saldo final da ECF anterior igual ao saldo inicial da primeira ECD do perodo dos registros C155. O erro ocorre se existir ECF anterior
recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, considerando os registros filos de C150, onde (C150.DT_INI = 0000.DT_INI): Para cada conta e centro de custo do registro C155 que
no possua filhos C157, o valor inicial do C155 diferente de zero e no existe a mesma conta e centro de custo no registro E015 e a conta C040.COD_NAT diferente de 4 (contas de resultado).
Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_COMPATIBILIDADE_E015_C155_C157: Verifica a compatibilidade entre o registro E015 e os registros C155 ou C157. Para cada somatrio por conta e centro de custo do registro E015
maior que zero e considerando os filos de C150, onde (C050.DT_INI = 0000.DT_INI):
Se existir C157 para esta conta e centro de custos, o erro ocorre se o somatrio de E015 for diferente do somatrio de C157 para a mesma conta e centro de custos.
Se no existir C157 para esta conta e centro de custos, o erro ocorre se o somatrio de E015 for difernte do valor do saldo inicial de C155 para a mesma conta e centro de custos.
Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_COMPATIBILIDADE_C157_E015: Verifica se o saldo final da ECF anterior igual ao saldo inicial da primeira ECD do perodo dos registros C157. O erro ocorre se existir ECF anterior
recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, considerando os registros filos de C150, onde (C150.DT_INI = 0000.DT_INI): Para cada conta e centro de custo do registro C157, o
valor inicial do C157 diferente de zero e no existe a mesma conta e centro de custo no registro E015 e a conta C040.COD_NAT diferente de 4 (contas de resultado).
Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior

Recuperao dos saldos finais das contas da parte B do e-LALUR que sero replicados automaticamente pelo sistema para o registro M010/M500.

REGISTRO E020: SALDOS FINAIS DAS CONTAS NA PARTE B DO e-LALUR DA ECF IMEDIATAMENTE ANTERIOR
Regras de Validao do Registro
REGRA_EXISTENCIA_M010
Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: COD_CTA_B + TRIBUTO

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores vlidos Obrigatrio


1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E020). C 004 -
[E020] Sim
2 COD_CTA_B Cdigo da Conta da Parte B: Cdigo unvoco atribudo pela empresa conta no e-Lalur. C - -
- Sim
3 DESC_CTA_LAL Descrio da Conta. C - -
- No
4 DT_AP_LAL Data de Criao: Data final do perodo de apurao em que a conta foi criada. C 008 -
- No
5 COD_LAN_ORIG Tipo de Lanamento: Tipo de lanamento no e-Lalur que deu origem conta. (conforme tabela N - -
- No
de adies, excluses e compensaes).
6 DESC_LAN_ORIG Descrio do Tipo de Lanamento no e-Lalur que Deu Origem Conta. C - -
- No
7 DT_LIM_LAL Data Limite para a Excluso, Adio ou Compensao do Valor Controlado, se houver. C 008 -
- No
8 TRIBUTO Indicador de Tributo da Adio/Excluso: C 001 -
I Imposto de Renda Pessoa Jurdica
[I; C; A] No
C Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
A Ambos (IRPJ e CSLL)
9 v VL_SALDO_FIN Saldo Final do Perodo Anterior. N 019 002
- No
10 v IND_VL_SALDO_FIN Indicador de Saldo Final do Perodo Anterior: C 001
D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio
social em perodos subsequentes. [D; C] No
C Para valores que aumentam o lucro real ou a base de clculo na contribuio social em
perodos subsequentes.
I Regras de Validao de Registro:
REGRA_EXISTENCIA_M010: Verifica se os dados recuperados no registro E020 existem no registro M010. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro E030: Identificao do Perodo

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado de acordo com os perodos fiscais determinados no Bloco 0:

- Trimestral;
- Anual; ou
- Mensal (para balanos de suspenso e reduo).

REGISTRO E030: IDENTIFICAO DO PERODO


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:13


Campo(s) chave: PER_APUR

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E030). [E030]
C 004 - Sim
2 DT_INI Data do Incio do Perodo N 008 - - Sim

3 DT_FIN Data do Fim do perodo N 008 - - Sim

4 PER_APUR Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]: [A00; A01; A02;


A00 Anual A03; A04; A05;
A01 Rec. Bruta de janeiro /Balano suspenso reduo at janeiro A06; A07; A08;
A02 Rec. Bruta de fevereiro /Balano suspenso reduo at fevereiro A09; A10; A11;
A03 Rec. Bruta de maro /Balano suspenso reduo at maro A12; T01; T02;
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril T03; T04]
A05 Rec. Bruta de maio /Balano suspenso reduo at maio
A06 Rec. Bruta de junho /Balano suspenso reduo at junho
C 003 - Sim
A07 Rec. Bruta de julho /Balano suspenso reduo at julho
A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto
A09 Rec. Bruta de setembro /Balano suspenso reduo at setembro
A10 Rec. Bruta de outubro/Balano suspenso reduo at outubro
A11 Rec. Bruta de novembro /Balano suspenso reduo at novembro
A12 Rec. Bruta de dezembro/Balano suspenso reduo at dezembro

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Junho de 2016.

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A
E 0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da escriturao.

Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = A
- Deve existir um registro A00.
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12]
como B

SE 0010.FORMA_APUR = T
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4]
como R

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Junho de 2016.

Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C155 de acordo com os perodos fiscais.

REGISTRO E155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS CALCULADOS COM BASE NAS ECD
Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 1:N


Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E155). C 004 - [E155] Sim

2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica. C - - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No

4 VL_SLD_INI Valor do Saldo Inicial do Perodo. N 019 002 - Sim

5 IND_VL_SLD_INI Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] No


D Devedor
C Credor
6 VL_DEB Valor Total dos Dbitos no Perodo. N 019 002 - Sim

7 VL_CRED Valor Total dos Crditos no Perodo. N 019 002 - Sim

8 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final do Perodo. N 019 002 - Sim

9 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] No


D Devedor
C Credor

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Junho de 2016.

Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C355 de acordo com os perodos fiscais.

REGISTRO E355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E355). C 004 - [E355] Sim

2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica de Resultado. C - - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No

4 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento. N 019 002 - Sim

5 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] Sim


D Devedor
C Credor

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro E990: Encerramento do Bloco E

REGISTRO E990: ENCERRAMENTO DO BLOCO E


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1


Campo(s) chave: REG

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E990). C 004 - [E990] Sim

2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco E. N - - - Sim

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Atualizao: Junho de 2016.

Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento

Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados;
III Replicados a partir do Bloco E; ou
IV Recuperados da ECF do perodo imediatamente anterior ao perodo da escriturao atual, transmitida via Sped.

Registro J001: Abertura do Bloco J

REGISTRO J001: ABERTURA DO BLOCO J


Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1
Campo(s) chave: REG

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J001). C 004 - [J001] Sim

2 IND_DAD Indicador de Movimento: N 001 - [0; 1] Sim


0 Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave J001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

Exemplo de Preenchimento: |J001|0|


|J001|: Identificao do tipo do registro.
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte

Registro onde deve ser informado o plano de contas da empresa.

REGISTRO J050: PLANO DE CONTAS DO CONTRIBUINTE


Regras de Validao do Registro
REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J051
Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CTA

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J050). C 004 - [J050] Sim

2 DT_ALT Data de Atualizao (Incluso/ Alterao). N 008 - - Sim

3 COD_NAT Cdigo da Natureza da Conta Analtica ou Sinttica: C 002 - [01; 02; 03; Sim
01 Contas do Ativo 04; 05; 09]
02 Contas do Passivo
03 Contas do Patrimnio Lquido
04 Contas de Resultado
05 Contas de Compensao
09 Outras
4 IND_CTA Indicador do Tipo de Conta: C 001 - [S; A] Sim
S Sinttica (grupo de contas)
A Analtica (conta)
5 NIVEL Nvel da Conta Analtica/Sinttica: Nmero crescente a partir da conta de menor detalhamento. Deve ser N - - - Sim
acrescido de 1 a cada mudana de nvel.
Exemplo:
Nvel 1 = Ativo
Nvel 2 = Ativo Circulante
Nvel 3 = Disponvel
Nvel 4 = Caixa Geral
Nvel 5 = Caixa
6 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica/Sinttica. C - - - Sim

7 COD_CTA_SUP Cdigo da Conta Sinttica de Nvel Imediatamente Superior. C - - - No

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Atualizao: Junho de 2016.

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
8 CTA Nome da Conta Analtica/Sinttica. C - - - Sim

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J051: Verifica se existe, pelo menos, um registro J051 caso o J050.IND_CTA seja igual a A (analtica) e J050.COD_NAT igual a 01 (Contas do
Ativo), 02 (Contas do Passivo), 03 (Contas do Patrimnio Lquido) ou 04 (Contas de Resultado). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

II Regras de Validao dos Campos:

N Campo Regras de Validao do Campo Tipo


2 DT_ALT REGRA_DT_ALT_DATA_MAIOR: Verifica se J050.DT_ALT menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro

5 NIVEL REGRA_MAIOR_QUE_UM: Verifica se o valor informado para J050.NIVEL maior ou igual a 1. Erro

REGRA_ANALITICA_NIVEL4: Verifica se J050.NIVEL maior ou igual a quatro (4) para uma conta analtica patrimonial. Erro
7 COD_CTA_SUP REGRA_COD_CTA_SUP_OBRIGATORIO: Verifica se J050.NIVEL maior que 1. Caso afirmativo, executa a REGRA_CAMPO_OBRIGATORIO (Verifica Erro
se o campo foi preenchido com algum valor diferente de vazio e do caractere espao).

REGRA_CTA_DE_NIVEL_SUPERIOR_INVALIDA: Verifica se J050.NVEL maior que 1. Caso afirmativo, verifica as seguintes regras: Erro
1. REGRA_CONTA_NO_PLANO_CONTAS: Verifica se J050.COD_CTA_SUP existe no plano de contas (Registro J050).
2. REGRA_CONTA_NIVEL_SUPERIOR_NAO_SINTETICA: Localiza o registro em que o J050.COD_CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.IND_CTA deve ser igual a "S" (Sinttica).
3. REGRA_NIVEL_DE_CONTA_NIVEL_SUPERIOR_INVALIDO: Localiza o registro em que o J050.COD_CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.NIVEL deve ser menor que o nvel atual.
4. Verifica se J050.NIVEL maior que 2. Se afirmativo, verifica a regra: REGRA_NATUREZA_CONTA (Verifica se a conta de nvel superior tem a mesma
natureza (J050.COD_NAT) da subconta).

REGRA_CONTA_SUPERIOR_NAO_SE_APLICA: Verifica, caso J050.NIVEL seja igual 1, se J050.COD_CTA_SUP no foi informado. Erro

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Exemplos de Preenchimento:
|J050|01012014|01|S|1|1||Ativo Sinttica 1|
|J050|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sinttica).
|1|: Nvel da conta (1 = Conta de Nvel 1).
|1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
||: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior (No h).
|Ativo Sinttica 1|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|S|2|1.1|1|Ativo Sinttica 2|
|J050|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sinttica).
|2|: Nvel da conta (2 = Conta de Nvel 2).
|1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|Ativo Sinttica 2|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|S|3|1.1.1|1.1|Ativo Sinttica 3|
|J050|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sinttica).
|3|: Nvel da conta (3 = Conta de Nvel 3).
|1.1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1.1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|Ativo Sinttica 3|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|A|4|1.1.1.1|1.1.1.1|Ativo Analtica 1|
|J050|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|A|: Indicador do tipo de conta (A = Conta Analtica).
|4|: Nvel da conta (4 = Conta de Nvel 4).
|1.1.1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1.1.1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|Ativo Analtica 1|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.

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Registro J051: Plano de Contas Referencial

Registro destinado a informar o plano de contas referencial da instituio gestora, referenciando com as respectivas contas do plano de contas da pessoa jurdica. Somente devem ser referenciadas
as contas analticas com natureza de conta (J050.COD_NAT) igual a 01 (contas de ativo), 02 (contas de passivo), 03 (patrimnio lquido) e 04 (contas de resultado).

Observao: Caso a pessoa jurdica utilize subcontas auxiliares conforme previso dos art. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n 1.515, de 24 de novembro de 2014,
alterados pela Instruo Normativa RFB n 1.575, de 27 de julho de 2015, as subcontas auxiliares devem ser mapeadas para a conta referencial pai da respectiva subconta.

Exemplo:

Plano de Contas da Empresa (J050) Mapeamento para o Plano de Contas Referencial (J051)
Veculos 1.02.03.01.08 - Veculos
Veculos Subconta Auxiliar 1.02.03.01.08 - Veculos
Subconta AVP (Ajuste a Valor Presente) 1.02.03.01.75 - Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado

REGISTRO J051: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL


Regras de Validao do Registro
REGRA_CCUS_UNICO
Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: COD_CTA_REF + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J051). C 004 - [J051] Sim

2 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No

3 COD_CTA_REF Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial Definido em 0010.COD_QUALIF_PJ, conforme tabela C - - - Sim
publicada no Sped.

I Regras de Validao de Registro:


REGRA_CCUS_UNICO: Verifica, quando for utilizado o centro de custos vazio, se os demais filhos (J051) tambm constam no centro de custos vazio. O erro ocorre quando, entre os filhos
J051 de um mesmo J050, existem centros de custos diferentes (mais de um) e pelo menos um deles vazio.

II Regras de Validao de Campos:


N Campo Regras de Validao do Campo Tipo
2 COD_CCUS REGRA_CCUS_NO_CENTRO_CUSTOS: Verifica se o cdigo do centro de custos J051.COD_CCUS existe no registro J100 (Centro de Custos). Erro

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3 COD_CTA_REF REGRA_NAO_EXISTE_COD_CTA_REF: Verifica se o J051.COD_CTA_REF existe no plano de contas referencial. Erro

REGRA_COD_CTA_REF_SINTETICA: Verifica se conta informada sinttica no plano de contas referencial. Erro

REGRA_NATUREZA_REF: Verifica se a natureza da conta referencial utilizada igual a natureza da conta contbil do registro J050. Aviso

Exemplo de Preenchimento: |J051||1.01.01.01.01|


|J051|: Identificao do tipo do registro.
||: Cdigo do centro de custo (No h).
|1.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (1.01.01.01.01 = Caixa Matriz).

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Registro J053: Subcontas Correlatas

Registro utilizado para demonstrar os grupos (J053.COD_IDT) compostos de uma conta pai e uma ou mais subcontas correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do grupo
para mais de um conjunto de conta pai e subconta(s).

Exemplo: Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Veculos / Subconta = Ajuste a Valor Presente (AVP) (tambm deve estar informada no J050).
Grupo 2 Conta pai (informada no registro J050) = Depreciao Acumulada/ Subconta = Ajuste a Valor Presente de Depreciao (tambm deve estar informada no J050).

REGISTRO J053: SUBCONTAS CORRELATAS


Regras de Validao do Registro
REGRA_REGISTRO_PARA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COD_CTA_DUPLICIDADE
REGRA_SUB_CONTA_PAI
Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: COD_CNT_CORR

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J053). C 004 - J053 Sim

2 COD_IDT Cdigo de Identificao do Grupo Formado por Conta-Subconta(s). C 006 - - Sim


(Criado pela pessoa jurdica).
3 COD_CNT_CORR Cdigo da Subconta Correlata. C - - - Sim
(Deve estar no plano de contas e s pode estar relacionada a um nico grupo)
4 NAT_SUB_CNT Natureza da Subconta Correlata. C 002 - - Sm
(Conforme tabela de natureza da subconta )

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Tabela Natureza da Subconta:


NUM DESCRIO FUNDAMENTO LEGAL CONTA PRINCIPAL
2 SUBCONTA TBU - CONTROLADA DIRETA NO EXTERIOR Art. 76, Lei no 12.973/14 PARTICIPAO CONTROLADA NO EXTERIOR
3 SUBCONTA TBU - CONTROLADA INDIRETA NO EXTERIOR Art. 76, Lei no 12.973/14 PARTICIPAO CONTROLADA NO EXTERIOR
10 SUBCONTA GOODWILL Art. 20, Inciso III, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
11 SUBCONTA MAIS VALIA Art. 20, Inciso II, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
12 SUBCONTA MENOS VALIA Art. 20, Inciso II, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
60 SUBCONTA AVJ REFLEXO Arts. 24A e 24B, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
65 SUBCONTA AVJ SUBSCRIO DE CAPITAL Arts. 17 e 18, Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA
70 SUBCONTA AVJ - VINCULADA ATIVO/PASSIVO Arts 13 e 14, Lei no 12.973/14 ATIVO OU PASSIVO
71 SUBCONTA AVJ - DEPRECIAO ACUMULADA Arts 13, 1o, e 14, Lei no 12.973/14 DEPRECIAO ACUMULADA
72 SUBCONTA AVJ - AMORTIZAO ACUMULADA Arts 13, 1o, e 14, Lei no 12.973/14 AMORTIZAO ACUMULADA
73 SUBCONTA AVJ - EXAUSTO ACUMULADA Arts 13, 1o, e 14, Lei no 12.973/14 EXAUSTO ACUMULADA
75 SUBCONTA AVP - VINCULADA AO ATIVO Art. 5o, 1o, Lei no 12.973/14 ATIVO
76 SUBCONTA AVP - DEPRECIAO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 DEPRECIAO ACUMULADA
77 SUBCONTA AVP - AMORTIZAO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 AMORTIZAO ACUMULADA
78 SUBCONTA AVP - EXAUSTO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 EXAUSTO ACUMULADA
Art. 37, 3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, 1o, Inc. I,
80 SUBCONTA MAIS VALIA ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, 1o., Inc. I,
81 SUBCONTA MENOS VALIA ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, 1o, Inc. I,
82 SUBCONTA GOODWILL ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, 1o, Inc. II,
84 SUBCONTA VARIAO MAIS VALIA ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
SUBCONTA VARIAO MENOS VALIA ANTERIOR Art. 37, 3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, 1o, Inc. II,
85 ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, 1o, Inc. II,
86 SUBCONTA VARIAO GOODWILL ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14
SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n o
90 ATIVO/PASSIVO 1.515, de 24 de novembro de 2014. ATIVO OU PASSIVO
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14
SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n o
91 DEPRECIAO ACUMULADA 1.515, de 24 de novembro de 2014. DEPRECIAO ACUMULADA

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Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14


SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB no
92 AMORTIZAO ACUMULADA 1.515, de 24 de novembro de 2014. AMORTIZAO ACUMULADA
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14
SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n o
93 EXAUSTO ACUMULADA 1.515, de 24 de novembro de 2014. EXAUSTO ACUMULADA
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14 c/c art. 57, Lei no 4.506/64
SUBCONTA ADOO INICIAL - VINCULADA OU AUXILIAR Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n o
95 DEPRECIAO ACUMULADA 1.515, de 24 de novembro de 2014. DEPRECIAO ACUMULADA

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_REGISTRO_PARA_CONTA_ANALITICA: O registro J053 somente poder existir quando o valor do campo J050.IND_CTA for igual a A (Analtica). Se a regra no for cumprida, a
ECF gera um erro (O erro ocorre se existe o registro J053 e J050.IND_CTA diferente de A).

REGRA_COD_CTA_DUPLICIDADE: Verifica se J053.COD_CNT_CORR pertence a uma nica conta no plano de contas (J050.COD_CTA). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

REGRA_SUB_CONTA_PAI: Verifica se a subconta no possui filhos J053. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro (O erro ocorre se a conta J050.COD_CTA possui registros filhos J053 e
essa conta j foi subconta em outro grupo).

II Regras de Validao de Campos:

N Campo Regras de Validao do Campo Tipo


2 COD_IDT REGRA_COD_IDT_UNICO_POR_CONTA: Verifica se todos os J053 filhos de uma conta do plano de contas (J050.COD_CTA) possuem o mesmo Erro
J053.COD_IDT. O erro ocorre se os filhos de uma conta do plano de contas (J050) possuem J053.COD_IDT diferentes entre si.
3 COD_CNT_CORR REGRA_SUBCONTA_NO_PLANO_CONTAS: Verifica se a subconta informada no registro J053 (J053.COD_CNT_CORR) existe no plano de contas Erro
(J050.COD_CTA).
4 NAT_SUB_CNT REGRA_NAT_090_UNICA_POR_CONTA: Verifica se existe no mximo duas subcontas de natureza 90 ou 91 ou 92 ou 93 ou 95 (J053.NAT_SUB_CNT) para Erro
cada conta (J050.COD_CTA).

Exemplo de Preenchimento: |J053|FT1234|1.05.01.10|02|


|J053|: Identificao do tipo do registro.
|FT1234|: Cdigo de identificao do grupo conta-subconta(s).
|1.05.01.10|: Cdigo da subconta correlata.
|02|: Natureza da subconta correlata (02 = SUBCONTA TBU - CONTROLADA DIRETA NO EXTERIOR).

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Registro J100: Centro de Custos

Registro destinado informao dos centros de custos utilizados pela pessoa jurdica.

REGISTRO J100: CENTRO DE CUSTOS


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:N


Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J100). C 004 - [J100] Sim

2 DT_ALT Data da Alterao (Incluso/Alterao). N 008 - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - Sim

4 CCUS Nome do Centro de Custos. C - - - Sim

I Regras de Validao de Campos:

N Campo Regras de Validao do Campo Tipo


2 DT_ALT REGRA_DT_ALT_DATA_MAIOR: Verifica se J100.DT_ALT menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro

Exemplo de Preenchimento: |J100|01012014|1234|CENTRO DE CUSTOS 1234|


|J100|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data da alterao (01/01/2014).
|1234|: Cdigo do centro de custos.
|CENTRO DE CUSTOS 1234|: Nome do centro de custos.

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro J990: Encerramento do Bloco J

REGISTRO J990: ENCERRAMENTO DO BLOCO J


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1


Campo(s) chave: REG

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J990). C 004 - [J990] Sim

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco J. N - - - Sim

Exemplo de Preenchimento: |J990|2000|


|J990|: Identificao do tipo do registro.
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco J 2.000 (dois mil registros).

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Atualizao: Junho de 2016.

Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais

Apresenta os saldos das contas contbeis e referenciais. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados; ou
III Replicados a partir do Bloco E.

Registro K001: Abertura do Bloco K

REGISTRO K001: ABERTURA DO BLOCO K


Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1
Campo(s) chave: REG

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K001). C 004 - [K001] Sim

2 IND_DAD Indicador de Movimento: N 001 - [0; 1] Sim


0 Bloco com dados informados.
1 Bloco sem dados informados.

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave K001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

Exemplo de Preenchimento: |K001|0|


|K001|: Identificao do tipo do registro.
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

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Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio

Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do Bloco 0.

REGISTRO K030: IDENTIFICAO DO PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL NO ANO-CALENDRIO


Regras de Validao do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_LINHA_ALTERADA
Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:13
Campo(s) chave: PER_APUR

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K030). [K030]
C 004 - Sim
2 DT_INI Data do Incio do Perodo. N 008 - - Sim

3 DT_FIN Data do Fim do Perodo. N 008 - - Sim

4 PER_APUR Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR = A ou (0010.FORMA_APUR_I = A OU [A00; A01; A02;


0010.APUR_CSLL = A E 0010.TIP_ESC_PRE = C)]: A03; A04; A05;
A00 Anual A06; A07; A08;
A01 Rec. Bruta de janeiro /Balano suspenso reduo at janeiro A09; A10; A11;
A02 Rec. Bruta de fevereiro /Balano suspenso reduo at fevereiro A12; T01; T02;
A03 Rec. Bruta de maro /Balano suspenso reduo at maro T03; T04]
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril
A05 Rec. Bruta de maio /Balano suspenso reduo at maio
A06 Rec. Bruta de junho /Balano suspenso reduo at junho
C 003 - Sim
A07 Rec. Bruta de julho /Balano suspenso reduo at julho
A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto
A09 Rec. Bruta de setembro /Balano suspenso reduo at setembro
A10 Rec. Bruta de outubro/Balano suspenso reduo at outubro
A11 Rec. Bruta de novembro /Balano suspenso reduo at novembro
A12 Rec. Bruta de dezembro/Balano suspenso reduo at dezembro

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Atualizao: Junho de 2016.

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A
E 0010.FORMA_TRIB = 2) ou (0010.FORMA_APUR_I = T OU 0010.APUR_CSLL = T E
0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da escriturao.

Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR_I = D OU 0010.APUR_CSLL = D E


0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
A00 Anual

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas no deve ser importado, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera
um aviso.

REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas deve ser alterada, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera um aviso.

Exemplo de Preenchimento: |K030|01012014|31032014|T01|


|K030|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data de incio do perodo (01/01/2014).
|31032014|: Data de fim do perodo (31/03/2014).
|T01|: Perodo de apurao (T01 = 1o Trimestre).

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo)

Registro onde devem ser informados os saldos iniciais, os saldos finais, os totais de dbitos e os totais de crditos de todas as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica
(Ativo, Passivo e Patrimonio Liquido), no perodo de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas:

- Edio pelo programa da ECF;

- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e

- Importado de arquivo digital.

Observaes:

1) Apresentar registros para todas as contas analticas que tenham saldo (societrio) ou movimento no perodo;

2) K155.IND_VL_SLD_INI e K155.IND_VL_SLD_FIN: Quando saldos iguais a zero, preencher com D ou C;

3) K155.VL_SLD_INI, K155.VL_DEB, K155.VL_CRED ou K155.VL_SLD_FIN: Na inexistncia de saldo inicial, final ou de movimentao, preencher com zero, respeitada a primeira observao.

4) K155.COD_CTA e K155.COD_CCUS: Informe o cdigo constante do registro J050 e J051 respectivamente.

5) K155.VL_SLD_INI: Informe o valor do saldo da conta no incio do perodo de apurao (K030.DT_FIN).

6) K155.VL_DEB e K155.VL_CRED: Informe os valores de movimentao em todo o perodo de apurao (entre K030.DT_INI e K030.DT_FIM).

7) K155.VL_SLD_FIN: Informe o valor do saldo da conta no fim do perodo de apurao (K030.DT_FIN).

Ateno: Os valores devem ser apurados e informados considerando todos os lanamentos (inclusive os de encerramento).

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Atualizao: Junho de 2016.

REGISTRO K155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS (DEPOIS DO ENCERRAMENTO DO RESULTADO DO PERODO)
Regras de Validao do Registro
REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_INICIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_FINAL
REGRA_VALIDACAO_DEB_DIF_CRED
REGRA_BATIMENTO_K155
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155
REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155
REGRA_EXISTENCIA_E015_K155
Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K155). C 004 - [K155] Sim

2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica Patrimonial. C - - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No

4 VL_SLD_INI Valor do Saldo Inicial do Perodo. N 019 002 - Sim

5 IND_VL_SLD_INI Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] No


D Devedor
C Credor
6 VL_DEB Valor Total dos Dbitos no Perodo. N 019 002 - Sim

7 VL_CRED Valor Total dos Crditos no Perodo. N 019 002 - Sim

8 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final do Perodo. N 019 002 - Sim

9 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] No


D Devedor
C Credor

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Atualizao: Junho de 2016.

I - Regras de Validao do Registro:

REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL: Verifica se a conta informada no registro K155 possui J050.COD_NAT igual a 01 (Contas do Ativo), 2 (Contas do Passivo) ou
3 (Contas do Patrimnio Lquido). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.

REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_INICIAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_INI igual a zero para cada perodo informado no registro K030 (considerando os indicadores de
saldo devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.

REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_FINAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_FIN igual a zero para cada perodo informado no registro K030 (considerando os indicadores de saldo
devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.

REGRA_VALIDACAO_DEB_DIF_CRED: Verifica se a soma de K155.VL_DEB igual soma de K155.VL_CRED para cada perodo informado no registro K030 (considerando os
indicadores de saldo devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.

REGRA_BATIMENTO_K155: Verifica se todos os saldos finais dos cdigos de conta e centro de custos constantes no registro K155 do perodo anterior so iguais aos saldos iniciais dos cdigos
de conta e centro de custos constantes no registro K155 do perodo atual. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.

REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos esto no plano de contas (J050) como conta analtica. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.

REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155: Verifica se os valores utilizados no registro K155 so iguais aos valores calculados do registro E155. Se a regra no for cumprida, o sistema gera
um aviso.

REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155: Verifica se os campos do registro E155 com algum valor maior que zero, so referenciados no registro K155 para o mesmo perodo de apurao.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.

REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR: Verifica, para o mesmo perodo de apurao:


- Se K155.IND_VL_CTA = M310.IND_VL_SLD_FIN e K155.VL_SLD_FIN menor que o somatrio de M310.VL_CTA.
- Se K155.IND_VL_CTA = M360.IND_VL_SLD_FIN e K155.VL_SLD_FIN menor que o somatrio de M360.VL_CTA.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.

REGRA_EXISTENCIA_E015_K155: Verifica se os saldos recuperados existem no registro K155 atual. O erro ocorre se (0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4) ou (0010.FORMA_TRIB
= 5, 7, 8 ou 9 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e se existir ECF anterior recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, para cada conta e centro de custo existente no
registro E015 com valor maior que zero, no existir pelo menos um registro K155, considerando para cada perodo K030.DT_INI = 0000.DT_INI (perodos de apurao iniciais) e:
E015.COD_CTA = K155.COD_CTA; e
E010.COD_CCUS = K155.COD_CCUS.
e se no existir um registro C157 para a mesma conta e centro de custo subordinado a um C150, onde:
C150.DT_INI maior ou igual a K030.DT_INI; e
C150.DT_FIN menor ou igual a K030.DT_FIN. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.

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Atualizao: Junho de 2016.

II - Regras de Validao de Campos:

N Campo Regras de validao do campo Tipo


8 VL_SLD_FIN REGRA_MAPEAMENTO: Verifica se o somatrio de K156.VAL_CTA_REF_FIN igual ao K155.VL_SLD_FIN. Aviso
9 IND_VL_SLD_FIN REGRA_VALIDACAO_SALDO_FINAL: Verifica se o valor de K155.VL_SLD_FIN igual ao valor de K155.VL_SLD_INI somado aos valores dos Erro
campos K155.VL_DEB e K155.VL_CRED, considerando os indicadores de saldo devedor e credor do saldo inicial e do saldo final. Se a regra no for
cumprida, o sistema gera um erro.

Exemplo de Preenchimento: |K155|2328.2.0001||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D|


|K155|: Identificao do tipo do registro.
|2328.2.0001|: Cdigo da conta analtica.
||: Cdigo do centro de custos (No h).
|0,00|: Valor do saldo inicial (R$ 0,00).
|D|: Indicador da situao do saldo inicial (D = Devedor).
|7500,00|: Valor total de dbitos (R$ 7.500,00).
|5000,00|: Valor total de crditos (R$ 5.000,00).
|2500,00|: Valor do saldo final (R$ 2.500,00 = R$ 7.500,00 R$ 5.000,00).
|D|: Indicador da situao do saldo final (D = Devedor).

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final

Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido),
nos respectivos perodos de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas:

- Edio pelo programa da ECF;

- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e

- Importado de arquivo digital.

Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contbil (plano de contas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K156
(mapeamento de um conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K156 dever ser preenchido pela pessoa
jurdica.

REGISTRO K156: MAPEAMENTO REFERENCIAL DO SALDO FINAL


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 4 Ocorrncia 1:N


Campo(s) chave: COD_CTA_REF

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K156). C 004 - [K156] Sim

2 COD_CTA_REF Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do Sped. C - - - Sim
(Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final mapeado. N 019 002 - Sim

4 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - - Sim


D Devedor
C Credor

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Junho de 2016.

I - Regras de Validao de Campos:

N Campo Regras de validao do campo Tipo


2 COD_CTA_REF REGRA_CTA_REF_MAPEADA_J051: Verifica se o K156.COD_CTA_REF informado, foi utilizado no registro J051. Erro

Exemplo de Preenchimento: |K156|1.01.01.01.01|5000,00|D|


|K156|: Identificao do tipo do registro.
|1.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (1.01.01.01 = Caixa Matriz).
|5000,00|: Valor do final mapeado (R$ 5.000,00).
|D|: Indicador da situao do saldo final (D = Devedor).

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento

Registro onde devem ser informados os saldos finais de todas as contas de resultado da escriturao societria da pessoa jurdica antes do encerramento. Poder ser preenchido das seguintes
formas:

- Edio pelo programa da ECF;

- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e

- Importado de arquivo digital.

REGISTRO K355: SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355
REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355
Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K355). C 004 - [K355] Sim

2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica de Resultado. C - - - Sim

3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No

4 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento. N 019 002 - Sim

5 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] Sim


D Devedor
C Credor

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Junho de 2016.

I - Regras de Validao do Registro:

REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos esto no plano de contas (J050) como conta analtica. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.

REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355: Verifica se os valores utilizados no registro K355 so iguais aos valores calculados do registro E355. Se a regra no for cumprida, o sistema gera
um aviso.

REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355: Verifica se os campos do registro E355 com algum valor maior que zero, so referenciados no registro K355 para o mesmo perodo de apurao.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.

II - Regras de Validao de Campos:

N Campo Regras de validao do campo Tipo


2 COD_CTA REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_4: Verifica se a conta informada no registro K355 possui J050.COD_NAT igual a 04 (Contas de Resultado). Erro

4 VL_SLD_FIN REGRA_MAPEAMENTO: Verifica se o somatrio de K356.VAL_CTA_REF_FIN igual ao K355.VL_SLD_FIN. Aviso

Exemplo de Preenchimento: |K355|3.01.1234||5000,00|C|


|K355|: Identificao do tipo do registro.
|3.01.1234|: Cdigo da conta analtica de resultado.
||: Cdigo do centro de custos (No h).
|5000,00|: Valor do saldo final da conta de resultado antes do encerramento (R$ 5.000,00).
|C|: Indicador de situao do saldo final (C = Credor).

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento

Registro onde devem ser mapeados, por conta referencial, os saldo finais de todas as contas de resultado da escriturao societria da pessoa jurdica nos respectivos perodos de apurao. Poder
ser preenchido das seguintes formas:

- Edio pelo programa da ECF;

- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e

- Importado de arquivo digital.

Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contbil (plano de contas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K356
(mapeamento de um conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K356 dever ser preenchido pela pessoa
jurdica.

REGISTRO K356: MAPEAMENTO REFERENCIAL DOS SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 4 Ocorrncia 1:N


Campo(s) chave: COD_CTA_REF

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K356). C 004 - [K356] Sim

2 COD_CTA_REF Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no C - - - Sim
programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento. N 019 002 - Sim

4 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] Sim


D Devedor
C Credor

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Atualizao: Junho de 2016.

I - Regras de Validao de Campos:

N Campo Regras de validao do campo Tipo


2 COD_CTA_REF REGRA_CTA_REF_MAPEADA_J051: Verifica se o K356.COD_CTA_REF informado, foi utilizado no registro J051. Erro

Exemplo de Preenchimento: |K356|3.01.01.01.01.01|5000,00|C|


|K356|: Identificao do tipo do registro.
|3.01.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (3.01.01.01.01.01 = Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos).
|5000,00|: Valor do final mapeado (R$ 5.000,00).
|C|: Indicador da situao do saldo final (C = Credor).

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Atualizao: Junho de 2016.

Registro K990: Encerramento do Bloco K

REGISTRO K990: ENCERRAMENTO DO BLOCO K


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1


Campo(s) chave: REG

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K990). C 004 - [K990] Sim

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco K. N - - - Sim

Exemplo de Preenchimento: |K990|2000|


|K990|: Identificao do tipo do registro.
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco K 2.000 (dois mil registros).

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Atualizao: Junho de 2016.

Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real

I) Lucro Real (Trimestral e Anual)

I.1) Conceito (Trimestral e Anual)

a base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contbeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais.

I.2) Data de Apurao (Trimestral e Anual)

Para efeito da incidncia do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas jurdicas deve ser apurado na data de encerramento do perodo de apurao (Lei n 9.430, de 1996, arts. 1 e 2).

O perodo de apurao encerra-se:

a) nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de apurao trimestral do imposto de renda;
b) no dia 31 de dezembro de cada ano-calendrio, no caso de apurao anual do imposto de renda;
c) na data da extino da pessoa jurdica, assim entendida a destinao total de seu acervo lquido;
d) na data do evento, nos casos de incorporao, fuso ou ciso da pessoa jurdica.

Ateno: A pessoa jurdica incorporadora fica obrigada entrega da ECF correspondente ao perodo transcorrido durante o ano-calendrio do evento, no caso em que as pessoas jurdicas,
incorporadora e incorporada, no estivessem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 5).

I.3) Pessoas Jurdicas Obrigadas ao Lucro Real

Esto obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real, em cada ano-calendrio, as pessoas jurdicas:

a) cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais), ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos mil reais)
multiplicados pelo nmero de meses do perodo, quando inferior a doze meses;
b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de
crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito,
empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto;
e) que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda, determinado sobre a base de clculo estimada, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996;
f) que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber,
e compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
g) que explorem as atividades de securitizao de crditos imobilirios, financeiros e do agronegcio.

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Atualizao: Junho de 2016.

Ateno:
1) Receita Total o somatrio da receita bruta mensal, das demais receitas e ganhos de capital, dos ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas nos mercados de renda varivel e dos rendimentos
nominais produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, e da parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases e dependncias com tributao favorecida que
exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa.
2) As pessoas jurdicas e as sociedades em conta de participao que se encontram nas situaes descritas nas alneas "a" e "c" a "e" acima, podero optar, durante o perodo em que submetidas ao
Programa de Recuperao Fiscal (Refis), pelo regime de tributao com base no lucro presumido (Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000).
3) Art 22, das Instruo Normativa RFB no 1515, de 24 de novembro de 2014:
2 A obrigatoriedade a que se refere o inciso III do caput no se aplica pessoa jurdica que auferir receita de exportao de mercadorias e da prestao direta de servios no exterior.
3 Para fins do 2, no se considera direta a prestao de servios realizada no exterior por intermdio de filiais, sucursais, agncias, representaes, coligadas, controladas e outras
unidades descentralizadas da pessoa jurdica que lhes sejam assemelhadas.
4 Esto obrigadas ao regime de tributao do lucro real as pessoas jurdicas que explorem a atividade de compras de direitos creditrios, ainda que se destinem formao de lastro de
valores mobilirios (securitizao).
4) As pessoas jurdicas no mais sujeitas ao RTT(sob efeitos dos arts. 1 e 2, 4 a 70, da Lei no 12.973/2014) devem observar o conceito de receita bruta disciplinado no art. 3 o da Instruo Normativa
RFB no 1515, de 24 de novembro de 2014, cujo inciso. IV pode contemplar as receitas decorrentes da aplicao do Mtodo da Equivalncia Patrimonial (MEP) percebidas pelas "holdings".

I.4) Apurao do Imposto de Renda com Base no Lucro Real (Trimestral e Anual)

As pessoas jurdicas devem apurar trimestralmente o imposto de renda com base no lucro real.

Opcionalmente, as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podem efetuar, mensalmente, o pagamento do imposto de renda devido no curso do ano-calendrio calculado sobre base de
clculo estimada, realizando a apurao definitiva apenas ao final do ano-calendrio ou na data do evento, caso ocorra fuso, ciso, incorporao ou extino da pessoa jurdica.

Esta opo alcana, inclusive, as pessoas jurdicas que, em qualquer trimestre do ano-calendrio, tenham arbitrado o lucro ou tenham se utilizado da faculdade de suspender ou reduzir o valor dos
pagamentos mensais, mediante a elaborao de balanos ou balancetes de suspenso ou reduo (art. 37, 5, e art. 57, 1 da Lei n 8.981, de 1995, com a nova redao dada pela Lei n 9.065, de 1995).
Incide multa de ofcio de 50% (cinquenta por cento) sobre os valores devidos e no pagos do imposto, calculados sobre a base de clculo estimada, ainda que apurado prejuzo fiscal no encerramento do
perodo de apurao (ajuste anual), salvo se comprovado que a insuficincia de pagamento decorreu do levantamento do balano ou balancete de suspenso ou reduo na forma do art. 35 da Lei n 8.981,
de 1995, e alteraes posteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 44).

I.5) Determinao da Base de Clculo Estimada (Anual)

I.5.1) Percentuais a Serem Aplicados Sobre a Receita Bruta Mensal

A base de clculo do imposto, em cada ms, determinada mediante a aplicao dos seguintes percentuais:

a) 1,6% (um inteiro e seis dcimos por cento) sobre a receita bruta mensal auferida na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural;
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente:
b.1) da venda de produtos de fabricao prpria;
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
b.3) da industrializao de produtos em que a matria-prima, ou o produto intermedirio ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrializao;
b.4) da atividade rural;
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b.5) de servios hospitalares;


b.6) do transporte de cargas;
b.7) das atividades de loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e venda de imveis construdos ou adquiridos para revenda;
b.8) de outras atividades no caracterizadas como prestao de servios;
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta mensal auferida pela prestao de servios de transporte, exceto o de cargas;
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal auferida com as atividades de:
d.1) prestao de servios, relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada;
d.2) intermediao de negcios;
d.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis ou direitos de qualquer natureza;
d.4) construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra;
d.5) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compras de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
d.6) prestao de qualquer outra espcie de servio no mencionada neste subitem.

As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios.

Ateno:
1) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente sobre a receita proveniente de cada atividade.
2) As sociedades cooperativas de consumo e as demais quanto aos atos no cooperados, utilizam os percentuais de acordo com a natureza de suas atividades.
3) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34)

I.5.2) Determinao da Base de Clculo do Imposto Por Meio de Percentual Favorecido

As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, mencionadas nas alneas "d.2" a "d.6" do subitem I.5.1, cuja receita bruta anual seja de at R$ 120.000,00, podem utilizar,
para determinao da base de clculo do imposto de renda mensal, o percentual de 16% (dezesseis por cento).

Se a receita bruta anual acumulada at determinado ms do ano-calendrio exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), a pessoa jurdica deve determinar nova base de clculo
do imposto com a aplicao do percentual de 32% (trinta e dois por cento) e apurar a diferena do imposto postergado em cada ms transcorrido, no ms em que foi excedido o limite.
Esta diferena deve ser paga em Darf separado, nos cdigos 2362 (pessoas jurdicas obrigadas ao lucro real) ou 5993 (pessoas jurdicas optantes pelo lucro real), at o ltimo dia til do ms subsequente
ao ms em que ocorreu o excesso. Aps este prazo, a diferena deve ser paga com os acrscimos legais.

I.5.3) Definio de Receita Bruta

A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia,
observando-se que:

a) as pessoas jurdicas que explorem atividades imobilirias relativas a loteamentos de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, e venda de imveis construdos
ou adquiridos para revenda, devem considerar como receita bruta o montante efetivamente recebido, relativo s unidades imobilirias vendidas;
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b) nos casos de contratos com prazo de execuo superior a um ano, de construo por empreitada ou de fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios a serem produzidos, deve ser
computada na receita bruta parte do preo total da empreitada, ou dos bens ou servios a serem fornecidos, determinada mediante a aplicao, sobre esse preo total, da percentagem do contrato
ou da produo executada em cada ms, observado o disposto na alnea "d";
c) no caso de construes ou fornecimentos contratados com base em preo unitrio de quantidades de bens ou servios produzidos em prazo inferior a um ano, a receita deve ser includa no ms
em que for completada cada unidade;
d) a receita decorrente de fornecimento de bens e servios para pessoa jurdica de direito pblico ou empresa sob seu controle, empresas pblicas, sociedades de economia mista ou suas subsidirias,
nos casos de empreitada ou fornecimento contratado nas condies do art. 10 e 2 do Decreto-lei n 1.598, de 1977, deve ser reconhecida no ms do recebimento;
e) as receitas obtidas pelas empresas de factoring, representadas pela diferena entre a quantia expressa no ttulo de crdito adquirido e o valor pago, devem ser reconhecidas na data da operao.
O disposto na alnea "d" acima se aplica, tambm, aos crditos quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para
essa finalidade, quando a receita deve ser reconhecida por ocasio do resgate dos ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma.

Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o
vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio IPI.

Ateno:
1) As receitas provenientes de atividade incentivada no compem a base de clculo do imposto na proporo do benefcio a que a pessoa jurdica, submetida ao regime de tributao com base no
lucro real, fizer jus.
2) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).

I.5.4) Acrscimos Base de Clculo

So acrescidos base de clculo, no ms em que forem auferidos, os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade,
inclusive:

a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b) os ganhos auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica
at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
d) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
e) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
f) os juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou
compensados;
g) as variaes monetrias ativas;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e art. 81, inciso II);
i) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos.

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Ateno:
1) Quanto alnea "g", as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, devem ser consideradas, para efeito de determinao da base
de clculo, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas, na determinao da base de clculo, pelo regime de
competncia, sendo que a opo aplica-se a todo ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) Quanto alnea "h", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei n 9.249, de 1995, aos valores entregues at o final de 1995 (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 1).

I.5.5) Valores No Integrantes da Base de Clculo

No integram a base de clculo do imposto de renda mensal:

a) os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicao financeira de renda fixa e varivel, inclusive:
a.1) a diferena positiva entre o valor do resgate, lquido do IOF, e o valor de aquisio de quotas de fundos de investimento, clube de investimentos e outros da espcie renda fixa;
a.2) o rendimento auferido em operaes de mtuo e de compra vinculada revenda, no mercado secundrio, tendo por objeto ouro, ativo financeiro;
a.3) o rendimento auferido no resgate de quotas de fundo de investimento, clube de investimento e outros fundos da espcie renda varivel;
a.4) os rendimentos auferidos em operaes de swap;

Ateno: Os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa e varivel sero considerados na determinao da base de clculo do imposto de renda mensal
quando no forem submetidos incidncia na fonte ou ao recolhimento mensal obrigatrio. (Lei n 8.981, de 1995, arts. 65 a 75; Lei n 9.532, de 1997, arts. 35 e 28, 9).

b) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas;


c) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas;
d) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo mtodo da
equivalncia patrimonial;
e) os juros sobre o capital prprio auferidos.

Ateno: Para efeito de determinar a base de clculo mensal estimada do imposto de renda, as emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao gratuita de propaganda partidria ou eleitoral,
podem deduzir 0,8 (oito dcimos) do resultado da multiplicao do preo do espao comercializvel pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora em programao destinada publicidade
comercial, no perodo de durao daquela propaganda, conforme regulamentao do Poder Executivo. As empresas concessionrias de servios pblicos de telecomunicaes, obrigadas ao trfego
gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir 0,8 (oito dcimos) do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso pelos tempos destinados divulgao gratuita de propaganda
partidria ou eleitoral, para efeito da determinao da base de clculo mensal estimada do imposto de renda, conforme definido em regulamentao do Poder Executivo.

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I.6) Determinao do Imposto de Renda Devido

I.6.1) Alquota (Trimestral e Anual)

A alquota do imposto de renda de 15% (quinze por cento) sobre o lucro real apurado pelas pessoas jurdicas em geral.

I.6.2) Adicional (Trimestral e Anual)

A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do adicional,
alquota de 10% (dez por cento). Tambm se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de clculo estimada mensal, no caso das pessoas jurdicas que optaram pela apurao anual do imposto de
renda, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais).

A alquota do adicional nica para todas as pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas.

O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa jurdica que explore atividade rural (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 3). No caso de atividades mistas, a base de clculo do
adicional ser a soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.

I.6.3) Suspenso ou Reduo do Pagamento do Imposto de Renda Mensal (Anual)

A pessoa jurdica pode suspender o pagamento do imposto, desde que demonstre que o valor do imposto devido, calculado com base no lucro real do perodo em curso, igual ou inferior soma
do imposto de renda devido por estimativa, correspondente aos meses do mesmo ano-calendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:

Exemplo 1: Pessoa jurdica que comercializa mercadorias levantou balano para suspender o pagamento do IRPJ em maro do ano-calendrio, tendo efetuado apurao de imposto utilizando-se da base
de clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.

Janeiro: Receita Bruta R$ 100.000,00


Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Base estimada R$ 8.000,00
Alquota do IR x 15%
----------------------- ---------------------
IR devido R$ 1.200,00

Fevereiro: Receita Bruta R$ 200.000,00


Percentual x 8%
------------------------ ---------------------
Base estimada R$ 16.000,00
Alquota do IR x 15%
------------------------ ---------------------
IR devido R$ 2.400,00
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Maro: Lucro Real at 31/03 R$ 20.000,00


Alquota do IR x 15%
---------------------------- ----------------------
IR apurado R$ 3.000,00

Como a pessoa jurdica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do perodo
compreendido a partir de 1 de janeiro at 31 de maro resultou em R$ 3.000,00, poder suspender o pagamento respectivo, por ser este inferior quele valor.

Ateno:
1) O procedimento descrito no exemplo acima no desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de clculo estimada relativamente aos meses de janeiro e fevereiro (Lei
n 8.981, de 1995, art. 35; Lei n 9.430, de 1996, art. 2; Decreto n 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de clculo estimada que no tiverem sido pagos nas datas de vencimento previstas na legislao especfica devem ser pagos com os
acrscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 1 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento ltimo dia til de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento ltimo dia til de MAR
IR devido MAR - R$ - - vencimento ltimo dia til de ABR

O valor do imposto mensal pode ser reduzido ao montante correspondente diferena positiva entre o imposto devido, calculado com base no lucro real do perodo em curso, e a soma do imposto
de renda devido, correspondente aos meses do mesmo ano-calendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:

Exemplo 2: Pessoa jurdica que comercializa mercadorias levantou balano para reduzir o pagamento do IRPJ em maro do ano-calendrio, tendo efetuado apurao de imposto utilizando-se da base de
clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.

Janeiro: Receita Bruta R$100.000,00


Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Base estimada R$ 8.000,00
Alquota do IR x 15%
----------------------- --------------------
IR devido R$ 1.200,00

Fevereiro: Receita Bruta R$200.000,00


Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Base estimada R$ 16.000,00
Alquota do IR x 15%
------------------------ ---------------------
IR devido R$ 2.400,00

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Maro: Receita Bruta R$ 150.000,00


Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Base estimada R$ 12.000,00
Alquota do IR x 15%
------------------------ --------------------
IR devido R$ 1.800,00

Maro: Lucro Real at 31/03 R$ 30.000,00


Alquota do IR x 15%
---------------------------- ---------------------
IR apurado R$ 4.500,00

Como a pessoa jurdica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do perodo
compreendido a partir de 1 de janeiro at 31 de maro resultou em R$ 4.500,00, ela pode reduzir o valor a ser pago para R$ 900,00 (R$ 4.500,00 - R$ 3.600,00), em vez de R$ 1.800,00, apurado sobre a
base de clculo estimada de maro.

Ateno:
1) O procedimento descrito no exemplo acima no desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de clculo estimada relativamente aos meses de janeiro e fevereiro (Lei
n 8.981, de 1995, art. 35; Lei n 9.430, de 1996, art. 2; Decreto n 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de clculo estimada que no tiverem sido pagos nas datas de vencimento previstas na legislao especfica devem ser pagos com os
acrscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 2 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento ltimo dia til de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento ltimo dia til de MAR
IR devido MAR - R$ 900,00 - vencimento ltimo dia til de ABR

A diferena verificada, correspondente ao imposto de renda apurado a maior, no perodo abrangido pelo balano de suspenso, no pode ser utilizada para reduzir o montante do imposto devido em
meses subsequentes do mesmo ano-calendrio, calculado com base na receita bruta e acrscimos.

Caso a pessoa jurdica pretenda suspender ou reduzir o valor do imposto devido, em qualquer outro ms do ano-calendrio, deve levantar novo balano ou balancete do perodo em curso.

O pagamento do imposto de renda relativo ao ms de janeiro do ano-calendrio pode ser efetuado com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo, se ficar demonstrado que o imposto
devido no perodo inferior ao calculado sobre a base de clculo estimada. Os balanos ou balancetes de suspenso ou reduo devem ser levantados com observncia das leis comerciais e fiscais e
transcritos no livro Dirio at a data fixada para pagamento do imposto do respectivo ms. Esses balanos ou balancetes somente produzem efeitos para fins de determinao do imposto de renda e da
contribuio social sobre o lucro lquido do perodo em curso.

Para os efeitos deste subitem, considera-se perodo em curso aquele compreendido a partir de 1 de janeiro ou o do incio de atividade at o ltimo dia do ms a que se referir o balano ou balancete.
O imposto devido no perodo em curso o resultado da aplicao da alquota do imposto sobre o lucro real, acrescido do adicional, e subtrado, quando for o caso, dos incentivos fiscais de deduo e de
iseno ou reduo.
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Para fins de determinao do resultado contbil, a pessoa jurdica dever promover, ao final de cada perodo de apurao, levantamento e avaliao de seus estoques, segundo a legislao especfica,
dispensada a escriturao do livro "Registro de Inventrio". A pessoa jurdica que possuir registro permanente de estoques, integrado e coordenado com a contabilidade, somente estar obrigada a ajustar
os saldos contbeis, pelo confronto com a contagem fsica, ao final do ano-calendrio ou do encerramento do perodo de apurao, nos casos de incorporao, fuso, ciso ou extino da pessoa jurdica.
O resultado do perodo em curso deve ser ajustado por todas as adies determinadas, excluses e compensaes de prejuzos fiscais admitidas pela legislao do imposto de renda. A demonstrao do
lucro real relativa ao perodo abrangido pelos balanos ou balancetes de suspenso ou reduo deve ser transcrita no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur). A cada balano ou balancete levantado para
fins de suspenso ou reduo do imposto, o contribuinte deve determinar um novo lucro real para o perodo em curso, desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendrio. As
adies, excluses e compensaes de prejuzos fiscais computadas na apurao do lucro real, correspondentes aos balanos ou balancetes, devem constar, discriminadamente, na Parte A do Lalur, para
fins de elaborao da demonstrao do lucro real do perodo em curso, no cabendo nenhum registro na Parte B do referido livro.

Ocorrendo apurao de prejuzo fiscal, a pessoa jurdica est dispensada do pagamento do imposto correspondente ao ms em que foi levantado o balano ou balancete de suspenso.

Ateno:
1)A pessoa jurdica, tributada segundo as normas de tributao em bases universais, que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo em 31 de dezembro deve computar os lucros
disponibilizados, nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com nova redao dada pelo art. 3 da Lei n 9.959, de 2000, pelo art. 35 da MP n 1.991-15, de 2000, e reedies; e pelo art. 74 da
MP n 2.158-34, de 2001, e os rendimentos e os ganhos de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins do clculo do imposto de renda.
2) Para efeito de determinar a base de clculo mensal do imposto de renda com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo, as emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao
gratuita de propaganda partidria ou eleitoral, podem deduzir 0,8 (oito dcimos) do resultado da multiplicao do preo do espao comercializvel pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora
em programao destinada publicidade comercial, no perodo de durao daquela propaganda, conforme regulamentao do Poder Executivo. As empresas concessionrias de servios pblicos
de telecomunicaes, obrigadas ao trfego gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir 0,8 (oito dcimos) do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso pelos tempos
destinados divulgao gratuita de propaganda partidria ou eleitoral, para efeito da determinao da base de clculo mensal do imposto de renda com base em balano ou balancete de suspenso
ou reduo, conforme definido em regulamentao do Poder Executivo.

I.6.4) Deduo do Imposto Devido (Trimestral e Anual)

A pessoa jurdica sujeita ao lucro real pode deduzir do imposto devido:

a) os seguintes incentivos fiscais: Carter Cultural e Artstico, Programa de Alimentao do Trabalhador, Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de
2005, Atividade Audiovisual, Fundos do Direito da Criana e do Adolescente, Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto, Iseno/Prouni, e de Reduo por Reinvestimento, Atividades de
Carter Desportivo, Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso e Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade, em conformidade com a legislao pertinente;

Ateno: Os incentivos fiscais citados acima, exceo dos relativos a Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de 2005, dos Regionais de Reduo
e/ou Iseno do Imposto, e dos de Reduo por Reinvestimento, podem ser deduzidos do imposto devido calculado sobre base de clculo estimada mensalmente com base na receita bruta.

b) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre as receitas que integram a base de clculo do imposto devido;
c) imposto pago no exterior sobre lucros disponibilizados, rendimentos e ganhos de capital;

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Ateno:
1) A compensao dos tributos pagos no pas de domiclio da filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurdica e o pago relativamente a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior
est limitada:
- ao imposto pago no exterior, correspondente aos lucros de cada filial, sucursal, controlada ou coligada e aos rendimentos e ganhos de capital que houverem sido computados na
determinao do lucro real; e
- diferena positiva entre os valores calculados sobre o lucro real com e sem a incluso dos referidos lucros, rendimentos e ganhos de capital provenientes do exterior.
2) O imposto pago no exterior no pode ser compensado nos recolhimentos mensais referentes aos meses de janeiro a novembro e no caso de pagamento do imposto no ms de dezembro com base
na receita bruta e acrscimos.
3) Converso para Reais - o tributo pago no exterior, a ser compensado, convertido em Reais tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de origem, fixada para venda, pelo Banco
Central do Brasil, correspondente data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do pas de origem no tenha cotao no Brasil, o seu valor convertido em Dlares dos Estados Unidos da Amrica
e, em seguida, em Reais.

d) o imposto retido na fonte sobre rendimentos pagos ou creditados a filial, sucursal, controlada ou coligada de pessoa jurdica domiciliada no Brasil, no compensado em virtude de a beneficiria
ser domiciliada em pas enquadrado nas disposies do art. 24 da Lei n 9.430, de 1996, quando os resultados da filial, sucursal, controlada ou coligada, que contenham os referidos rendimentos,
forem computados na determinao do lucro real da pessoa jurdica no Brasil (MP n 1.858-6, de 1999, e reedies);
e) o imposto de renda retido na fonte por rgos pblicos, conforme art. 64 da Lei n 9.430, de 1996;
f) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34).

I.6.5) Compensaes do Imposto de Renda Devido (Trimestral e Anual)

A pessoa jurdica pode efetuar as seguintes compensaes:

a) pagamentos indevidos ou a maior de imposto de renda;


b) saldo negativo de imposto de renda de perodos anteriores;
c) outras compensaes efetuadas mediante Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo.

As compensaes efetuadas devem ser demonstradas na DCTF.

I.6.6) Opo para Aplicao em Investimentos Regionais (Trimestral e Anual)

A pessoa jurdica ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, que, isolada ou conjuntamente,
detenha(m), pelo menos, cinquenta e um por cento do capital votante de sociedade titular de projetos nas reas de atuao da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperao Econmica do
Estado do Esprito Santo (Geres), aprovados, no rgo competente, at o dia 2 de maio de 2001, enquadrado em setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento
regional, que sejam beneficirios das aplicaes no Finor, Finam e Funres, podem manifestar a opo pela aplicao de parte do imposto de renda em investimentos regionais na declarao ou no curso do
ano-calendrio, nas datas de pagamento do imposto com base no lucro estimado, apurado mensalmente, ou no lucro real, apurado trimestralmente (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2 de
maio de 2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).

O disposto neste tpico (exceto em relao ao tratamento do PIN e Proterra) se aplica s pessoas jurdicas domiciliadas no Estado do Esprito Santo, as quais podero optar pela aplicao no Funres,
no percentual de 9% (nove por cento) do imposto devido, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013.

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Ateno:
1) As aplicaes somente podem ser efetuadas at o final do prazo previsto para a implantao dos respectivos projetos.
2) A opo para aplicao em Investimentos Regionais ficou extinta a partir de 2 de maio de 2001 para as pessoas jurdicas que no se enquadrem no art. 9 da Lei n 8.167, de 1991. (MP n 2.199-
14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
3) Os incentivos de que trata este tpico tambm se aplicam s SCP tributadas com base no lucro real, das quais a declarante seja scia ostensiva. A opo somente poder ser efetuada em relao
parte do imposto devido, exclusive o adicional, pertencente scia ostensiva, ou seja, no se aplica parte do imposto que cabe aos demais scios.

Sem prejuzo do limite especfico para cada incentivo, o conjunto das aplicaes em favor do Fundo de Investimentos do Nordeste (Finor) e do Fundo de Investimentos da Amaznia (Finam) no
pode exceder, em cada perodo de apurao, a 10% (dez por cento), relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013, includas as dedues
compulsrias, no montante de doze por cento, em favor do Programa de Integrao Nacional (PIN), de que trata o art. 5 do Decreto-lei n 1.106, de 16 de junho de 1970, e do Programa de Redistribuio
de Terras e de Estmulo Agroindstria do Norte e do Nordeste (Proterra), de que cuida o art. 6 do Decreto-lei n 1.179, de 6 de julho de 1971).

A pessoa jurdica que efetuar pagamentos mensais deve recolher o valor correspondente aplicao em investimentos regionais em Darf especfico, com os cdigos:

a) 9004 IRPJ Finor Balano Trimestral;


b) 9017 IRPJ Finor - Estimativa;
c) 9020 IRPJ Finam Balano Trimestral;
d) 9032 IRPJ Finam Estimativa;
e) 9045 IRPJ Funres Balano Trimestral;
f) 9058 IRPJ Funres Estimativa;
g) 9344 IRPJ Finor Ajuste;
h) 9360 IRPJ Finam Ajuste;
i) 9372 IRPJ Funres Ajuste.

A parcela excedente destinada aos fundos, verificada no ajuste anual pelas pessoas jurdicas, deve ser considerada como recurso prprio aplicado no respectivo projeto, quando o recolhimento for
efetuado pelas pessoas jurdicas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991.

Valor Mnimo das Aplicaes: No devem ser consideradas aplicaes inferiores a R$ 8,28.

I.7) Consideraes Gerais sobre Pessoas Jurdicas que Exploram Atividade Rural (Trimestral e Anual)

A explorao da atividade rural inclui as operaes de giro normal da pessoa jurdica em decorrncia das seguintes atividades, consideradas rurais:

I - a agricultura;
II - a pecuria;
III - a extrao e a explorao vegetal e animal;
IV - a explorao de atividades zootcnicas, tais como apicultura, avicultura, cunicultura, suinocultura, sericicultura, piscicultura e outras culturas animais;
VI - o cultivo de florestas que se destinem ao corte para comercializao, consumo ou industrializao;
VII - a venda de rebanho de renda, reprodutores ou matrizes;

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VIII - a transformao de produtos decorrentes da atividade rural, sem que sejam alteradas a composio e as caractersticas do produto in natura, feita pelo prprio agricultor ou criador, com
equipamentos e utenslios usualmente empregados nas atividades rurais, utilizando exclusivamente matria-prima produzida na rea rural explorada, tais como:

a) beneficiamento de produtos agrcolas:


1. descasque de arroz e de outros produtos semelhantes;
2. debulha de milho;
3. conserva de frutas;
b) transformao de produtos agrcolas:
1. moagem de trigo e de milho;
2. moagem de cana-de-acar para produo de acar mascavo, melado, rapadura;
3. gros em farinha ou farelo;
c) transformao de produtos zootcnicos:
1. produo de mel acondicionado em embalagem de apresentao;
2. laticnio (pasteurizao e acondicionamento de leite; transformao de leite em queijo, manteiga e requeijo);
3. produo de sucos de frutas acondicionados em embalagem de apresentao;
4. produo de adubos orgnicos;
d) transformao de produtos florestais:
1. produo de carvo vegetal;
2. produo de lenha com rvores da propriedade rural;
3. venda de pinheiros e madeira de rvores plantadas na propriedade rural;
e) produo de embries de rebanho em geral, alevinos e girinos, em propriedade rural, independentemente de sua destinao (reproduo ou comercializao).

A atividade de captura de pescado in natura considerada extrao animal, desde que a explorao se faa com apetrechos semelhantes aos da pesca artesanal (arrastes de praia, rede de cerca,
etc.), inclusive a explorao em regime de parceria.

Considera-se unidade rural, para fins do imposto de renda, a embarcao para captura in natura do pescado, e o imvel, ou qualquer lugar, utilizado para explorao ininterrupta da atividade rural.
No se considera atividade rural:

I - a industrializao de produtos, tais como bebidas alcolicas em geral, leos essenciais, arroz beneficiado em mquinas industriais, fabricao de vinho com uvas ou frutas;
II - a comercializao de produtos rurais de terceiros e a compra e venda de rebanho com permanncia em poder da pessoa jurdica rural em prazo inferior a 52 (cinquenta e dois) dias, quando em
regime de confinamento, ou 138 (cento e trinta e oito) dias, nos demais casos;
III - o beneficiamento ou a industrializao de pescado in natura;
IV - o ganho auferido pela pessoa jurdica rural proprietria de rebanho, entregue, mediante contrato por escrito, outra parte contratante (simples possuidora do rebanho) para o fim especfico de
procriao, ainda que o rendimento seja predeterminado em nmero de animais;
V - as receitas provenientes do aluguel ou arrendamento de mquinas, equipamentos agrcolas e pastagens, e da prestao de servios em geral, inclusive a de transporte de produtos de terceiros;
VI - as receitas decorrentes da venda de recursos minerais extrados da propriedade rural, tais como metal nobre, pedras preciosas, areia, aterro e pedreiras;
VII - as receitas financeiras de aplicaes de recursos no perodo compreendido entre dois ciclos de produo;
VIII - os valores dos prmios ganhos a qualquer ttulo pelos animais que participarem em concursos, competies, feiras e exposies;
IX - os prmios recebidos de entidades promotoras de competies hpicas pelos proprietrios, criadores e profissionais do turfe;
X - as receitas oriundas da explorao do turismo rural e de hotel fazenda.
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Segregao de receitas: A pessoa jurdica rural que explorar outras atividades deve segregar, contabilmente, as receitas, os custos e as despesas referentes atividade rural das demais atividades e
demonstrar, no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), separadamente, o lucro ou prejuzo contbil e o lucro ou prejuzo fiscal dessas atividades.

A pessoa jurdica rural deve ratear proporcionalmente percentagem que a receita lquida de cada atividade representar em relao receita lquida total:

I - os custos e as despesas, comuns a todas as atividades;


II - os custos e as despesas no dedutveis, comuns a todas as atividades, a serem adicionados ao lucro lquido, na determinao do lucro real;
III - os demais valores comuns a todas as atividades, que devam ser computados no lucro real.

Na hiptese de a pessoa jurdica rural no possuir receita lquida no ano-calendrio, a determinao da percentagem efetuada com base nos custos ou despesas de cada atividade explorada.

Os bens do ativo permanente imobilizado, exceto a terra nua, adquiridos por pessoa jurdica rural para uso nessa atividade podem ser depreciados integralmente no prprio ano de aquisio.

O encargo de depreciao dos bens, calculado taxa normal, deve ser registrado na escriturao comercial, e o complemento para atingir o valor integral do bem constituir excluso para fins de
determinao da base de clculo do imposto correspondente atividade rural.

O valor a ser excludo, correspondente atividade rural, igual diferena entre o custo de aquisio do bem do ativo permanente destinado atividade rural e o respectivo encargo de depreciao
normal escriturado durante o perodo de apurao do imposto, e deve ser controlado na Parte B do Lalur.

A partir do perodo de apurao seguinte ao da aquisio do bem, o encargo de depreciao normal que vier a ser registrado na escriturao comercial deve ser adicionado ao resultado lquido
correspondente atividade rural, efetuando-se a baixa do respectivo valor no saldo da depreciao incentivada controlado na Parte B do Lalur.

O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a complementar, no pode ultrapassar o custo de aquisio do bem.

No caso de alienao dos bens, o saldo da depreciao complementar existente na Parte B do Lalur deve ser adicionado ao resultado lquido da atividade rural no perodo de apurao da alienao.

No faz jus ao benefcio a pessoa jurdica rural que direcionar a utilizao do bem exclusivamente para outras atividades estranhas atividade rural prpria.

No perodo de apurao em que o bem j totalmente depreciado, em virtude da depreciao incentivada, for desviado exclusivamente para outras atividades, deve ser adicionado ao resultado
lquido da atividade rural o saldo da depreciao complementar existente na Parte B do Lalur.

Retornando o bem a ser utilizado na produo rural prpria da pessoa jurdica, esta pode voltar a fazer jus ao benefcio da depreciao incentivada, excluindo do resultado lquido da atividade
rural, no perodo, a diferena entre o custo de aquisio do bem e a depreciao acumulada at a poca, fazendo os devidos registros na Parte B do Lalur.

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I.8) Royalties e Assistncia Tcnica (Trimestral e Anual)

A deduo de despesas com royalties admitida quando necessrias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruio do bem ou direito que produz o rendimento (Lei n 4.506, de 1964,
art. 71).

No so dedutveis (Lei n 4.506, de 1964, art. 71, pargrafo nico):

I - os royalties pagos a scios, pessoas fsicas ou jurdicas, ou dirigentes de empresas, e a seus parentes ou dependentes;
II - as importncias pagas a terceiros para adquirir os direitos de uso de um bem ou direito e os pagamentos para extenso ou modificao do contrato, que constituiro aplicao de capital
amortizvel durante o prazo do contrato;
III - os royalties pagos pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao, ou pelo uso de marcas de indstria ou de comrcio, quando:
a) pagos pela filial no Brasil de empresa com sede no exterior, em benefcio de sua matriz;
b) pagos pela sociedade com sede no Brasil a pessoa com domiclio no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle do seu capital com direito a voto.

Ateno: O disposto no subitem III.b acima no se aplica s despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados, averbados no Instituto
Nacional da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, desde que observados os limites e condies estabelecidos pela legislao em vigor.

IV - os royalties pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao pagos ou creditados a beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau de sua essencialidade, e
em conformidade com a legislao especfica sobre remessas de valores para o exterior;
V - os royalties pelo uso de marcas de indstria ou de comrcio pagos ou creditados a beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau da sua essencialidade, e
em conformidade com a legislao especfica sobre remessas de valores para o exterior.

As importncias pagas a pessoas jurdicas ou fsicas domiciliadas no exterior a ttulo de assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhante, quer fixas, quer como percentagem da receita
ou do lucro, somente podem ser deduzidas quando satisfizerem aos seguintes requisitos (Lei n 4.506, de 1964, art. 52):

I - constarem de contrato registrado no Banco Central do Brasil;


II - corresponderem a servios efetivamente prestados empresa mediante tcnicos, desenhos ou instrues enviadas ao Pas, ou estudos tcnicos realizados no exterior por conta da empresa;
III - o montante anual dos pagamentos no exceder ao limite fixado por ato do Ministro de Estado da Fazenda, de conformidade com a legislao especfica.

As despesas de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes somente podem ser deduzidas nos cinco primeiros anos de funcionamento da empresa ou da introduo do processo
especial de produo, quando demonstrada sua necessidade, podendo esse prazo ser prorrogado at mais cinco anos por autorizao do Conselho Monetrio Nacional (Lei n 4.131, de 1962, art. 12, 3).

As despesas de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes no so dedutveis, quando pagas ou creditadas:
a) pela filial de empresa com sede no exterior, em benefcio da sua matriz;
b) pela sociedade com sede no Brasil a pessoa domiciliada no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle de seu capital com direito a voto.

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Ateno: O disposto no subitem "b" acima no se aplica s despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados, averbados no Instituto Nacional
da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, desde que observados os limites e condies estabelecidos pela legislao em vigor.

Limite e Condies de Dedutibilidade: As somas das quantias devidas a ttulo de royalties pela explorao de patentes de inveno ou uso de marcas de indstria ou de comrcio e por assistncia tcnica,
cientfica, ou semelhante, podem ser deduzidas at o limite mximo de cinco por cento da receita lquida das vendas do produto fabricado ou vendido. So consideradas como lucros distribudos as quantias
devidas, citadas neste pargrafo, que no satisfizerem os requisitos legais ou excederem os limites fixados.

A dedutibilidade das importncias pagas ou creditadas pelas pessoas jurdicas, a ttulo de aluguis ou royalties pela explorao ou cesso de patentes ou pelo uso ou cesso de marcas, e a ttulo de
remunerao que envolva transferncia de tecnologia (assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhantes, projetos ou servios tcnicos especializados) somente admitida a partir da averbao
do respectivo ato ou contrato no Instituto Nacional da Propriedade Industrial (INPI), em conformidade com o disposto na Lei n 9.279, de 1996.

Ateno:
1) As empresas industriais e agropecurias de tecnologia de ponta ou de bens de capital no seriados que executarem PDTI ou PDTA aprovados a partir de 3 de junho de 1993 e at 31 de dezembro
de 2005, podem deduzir, como despesa operacional, a soma dos pagamentos em moeda nacional ou estrangeira, efetuados a ttulo de royalties e assistncia tcnica ou cientfica, at o limite de dez
por cento da receita lquida das vendas dos bens produzidos com a aplicao da tecnologia objeto desses pagamentos, desde que o PDTI ou o PDTA esteja vinculado averbao de contrato de
transferncia, nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial. Para fazer jus a esse benefcio, a pessoa jurdica deve assumir o compromisso de realizar, durante a execuo do seu programa,
dispndios em pesquisa e desenvolvimento no Pas em montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor desses benefcios, atualizados monetariamente (Lei n 8.661, de 1993, art. 4, 3), alm
de observar os demais requisitos exigidos em legislao especfica.
2) Os coeficientes percentuais mximos admitidos para deduo, considerados os tipos de produo ou atividade, segundo o grau de essencialidade, encontram-se nas Portarias MF ns 436, de 1958;
113, de 1959; 314, de 1970; e 60, de 1994.

I.9) Consideraes Gerais sobre Compensao de Prejuzos (Trimestral e Anual)

A pessoa jurdica pode compensar o prejuzo fiscal apurado na demonstrao do lucro real e registrado no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), desde que mantenha os livros e documentos,
exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do montante do prejuzo fiscal utilizado para a compensao.

O prejuzo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendrio de 1995 pode ser compensado, cumulativamente com os prejuzos fiscais apurados at 31 de dezembro de 1994, com o lucro
lquido ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao do imposto de renda, observado o limite mximo, para compensao, de 30% (trinta por cento) do referido lucro lquido ajustado.

A pessoa jurdica pode, ainda, compensar os prejuzos fiscais apurados at 31 de dezembro de 1994, independentemente do prazo previsto na legislao vigente poca, se, naquela data, estes
fossem passveis de compensao, na forma da legislao ento aplicvel.

I.9.1) Pessoa Jurdica Excluda da Limitao

O limite de 30% (trinta por cento) no se aplica aos prejuzos fiscais, apurados pela pessoa jurdica, decorrentes da explorao de atividade rural e compensados com o lucro real da mesma
atividade, e aos apurados pela empresa industrial titular de Programas Especiais de Exportao aprovados at 3 de junho de 1993 pela Befiex, nos termos do art. 95 da Lei n 8.981, de 1995, com redao
dada pela Lei n 9.065, de 1995.

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I.9.2) Prejuzos No Operacionais

Os prejuzos no operacionais apurados pela pessoa jurdica a partir de 1 de janeiro de 1996 somente podem ser compensados, nos perodos de apurao subsequentes ao de sua apurao, com
lucros da mesma natureza, observado o limite de 30% (trinta por cento).

Consideram-se "no operacionais" os resultados decorrentes da alienao de bens ou direitos do ativo permanente. O "resultado no operacional" igual diferena, positiva ou negativa, entre o
valor pelo qual o bem ou direito houver sido alienado e o seu valor contbil.

Os resultados no operacionais de todas as alienaes ocorridas durante o perodo de apurao devem ser apurados englobadamente e, positivos ou negativos, integram o lucro real.

A separao em prejuzos no operacionais e em prejuzos das demais atividades somente exigida se, no perodo de apurao, forem verificados, cumulativamente, resultados no operacionais
negativos e lucro real negativo (prejuzo fiscal). Nesse caso, a pessoa jurdica deve comparar o prejuzo no operacional com o prejuzo fiscal apurado na demonstrao do lucro real, observado o seguinte:

I) se o prejuzo fiscal for maior, todo o resultado no operacional negativo ser considerado prejuzo fiscal no operacional e a parcela excedente considerada prejuzo fiscal das demais atividades;
II) se todo o resultado no operacional negativo for maior ou igual ao prejuzo fiscal, todo o prejuzo fiscal considerado no operacional.

Os prejuzos no operacionais e os decorrentes das atividades operacionais da pessoa jurdica devem ser controlados em folhas especficas, individualizadas por espcie, na Parte B do Lalur, para
compensao com lucros da mesma natureza apurados nos perodos subsequentes.

O valor do prejuzo fiscal no operacional a ser compensado em cada perodo de apurao subsequente no pode exceder o total dos resultados no operacionais positivos apurados no perodo da
compensao.

A soma dos prejuzos fiscais no operacionais com os prejuzos decorrentes de outras atividades da pessoa jurdica, a ser compensada, no pode exceder o limite de 30% (trinta por cento) do lucro
lquido do perodo de apurao da compensao, ajustado pelas adies e excluses previstas e autorizadas pela legislao do imposto de renda.

No perodo em que for apurado resultado no operacional positivo, todo o seu valor ser utilizado para compensar os prejuzos fiscais no operacionais de perodos anteriores, ainda que a parcela
do lucro real admitida para compensao no seja suficiente ou que tenha sido apurado prejuzo fiscal. Nessa hiptese, a parcela dos prejuzos fiscais no operacionais compensados com os lucros no
operacionais que no puder ser compensada com o lucro real, seja em virtude do limite de 30% (trinta por cento) ou de ter ocorrido prejuzo fiscal no perodo de apurao, ser considerada prejuzo das
demais atividades, devendo ser promovidos os devidos ajustes na Parte B do Lalur.

Ateno: O disposto neste item no se aplica s perdas decorrentes de baixa de bens ou direitos do ativo permanente em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso,
ainda que posteriormente venham a ser alienados como sucata.

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I.9.3) Mudana de Controle Societrio e de Ramo de Atividade

A pessoa jurdica no pode compensar seus prprios prejuzos fiscais, se, entre a data da apurao e a da compensao, houver ocorrido, cumulativamente, modificao de seu controle societrio
e do ramo de atividade (Decreto-lei n 2.341, de 1987, art. 32; Decreto n 3.000, de 1999, art. 513).

I.9.4) Incorporao, Fuso e Ciso

A pessoa jurdica sucessora por incorporao, fuso ou ciso no pode compensar prejuzos fiscais da sucedida.

No caso de ciso parcial, a pessoa jurdica cindida poder compensar os seus prprios prejuzos, proporcionalmente parcela remanescente do patrimnio lquido (Decreto-lei n 2.341, de 1987,
art. 33, pargrafo nico; Decreto n 3.000, de 1999, art. 514, pargrafo nico).

I.9.5) Sociedade em Conta de Participao (SCP)

O prejuzo fiscal apurado por Sociedade em Conta de Participao (SCP) somente pode ser compensado com o lucro real decorrente da mesma Sociedade em Conta de Participao (SCP).
vedada a compensao de prejuzos fiscais e lucros entre duas ou mais SCP ou entre estas e o scio ostensivo.

I.9.6) Atividade Rural

O prejuzo fiscal apurado na atividade rural pode ser compensado com o resultado positivo da mesma atividade, obtido em perodos posteriores, no se lhe aplicando o limite de 30% (trinta por
cento) do lucro lquido ajustado, para fins de reduo por compensao de prejuzos fiscais.

O prejuzo fiscal da atividade rural apurado no perodo pode ser compensado com o lucro real das demais atividades apurado no mesmo perodo, sem limite.

O prejuzo fiscal da atividade rural pode ser compensado com o lucro real de outras atividades, em perodos de apurao subsequentes, observado o limite de 30% (trinta por cento) do lucro lquido
ajustado.

I.9.7) Prejuzos Fiscais Incorridos no Exterior

No so compensveis com lucros auferidos no Brasil os prejuzos e perdas decorrentes das operaes ocorridas no exterior, a saber:

I - os prejuzos de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, no exterior;


II - os prejuzos e as perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no exterior pela prpria empresa brasileira, inclusive em relao alienao de filiais e sucursais e de
participaes societrias em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior.

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Atualizao: Junho de 2016.

Os prejuzos apurados com base na escriturao contbil da filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, efetuada segundo as normas legais do pas de seu domiclio, podem ser compensados,
no se lhes aplicando a limitao da compensao de prejuzos de 30% (trinta por cento), desde que:

I - os prejuzos apurados por uma controlada ou coligada, no exterior, somente sejam compensados com lucros dessa mesma controlada ou coligada;
II - os prejuzos de filiais e sucursais com resultados consolidados por pas, quando a matriz no Brasil indicar uma filial ou sucursal como entidade lder no referido pas, sejam compensados com
os lucros de outra filial e sucursal no mesmo pas.

A empresa brasileira que absorver patrimnio de filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, de outra empresa brasileira, e continuar a explorao das atividades no exterior, poder
compensar, na forma prevista na legislao, os prejuzos acumulados pela referida filial, sucursal, controlada ou coligada, correspondentes aos perodos iniciados a partir do ano-calendrio de 1996.

I.10) Pagamento do Imposto (Trimestral e Anual)

I.10.1) Local de Pagamento

A pessoa jurdica deve pagar o imposto nas agncias bancrias integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.

I.10.2) Documento a Utilizar

O pagamento deve ser feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes cdigos:

a) 2362 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Estimativa Mensal;


b) 2319 - IRPJ - Instituies Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 0220 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Trimestral;
d) 1599 - IRPJ - Instituies Financeiras - Trimestral;
e) 5993 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Estimativa Mensal;
f) 3373 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Trimestral;
g) 2390 - IRPJ - Instituies Financeiras - Ajuste Anual;
h) 2430 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Ajuste Anual;
i) 2456 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Ajuste Anual.

I.10.3) Prazo para Pagamento

I.10.3.1) Imposto de Renda Determinado com Base no Lucro Real Trimestral

O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, deve ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.

opo da pessoa jurdica, o imposto devido pode ser pago em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subsequentes ao de encerramento do perodo
de apurao a que corresponder.

Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser pago em quota nica.
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Atualizao: Junho de 2016.

As quotas do imposto devem ser acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.

I.10.3.2) Imposto de Renda Determinado sobre Base de Clculo Estimada Mensalmente ou com Base em Balano ou Balancete de Suspenso ou Reduo

I - Pagamentos Mensais: O imposto de renda devido, determinado mensalmente sobre a base de clculo estimada, ou apurado em balano ou balancete de suspenso ou reduo, deve ser pago at o ltimo
dia til do ms subsequente quele a que se referir (Lei n 9.430, de 1996, art. 6).

II - Saldo do Imposto Apurado em 31 de Dezembro do ano-calendrio (ajuste anual): O saldo do imposto de renda apurado em 31 de dezembro do ano-calendrio:

a) ser pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente. O saldo do imposto deve ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 de fevereiro do ano subsequente at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por
cento) no ms do pagamento;
b) pode ser compensado com o imposto de renda devido a partir do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ao do encerramento do perodo de apurao, assegurada a alternativa de requerer
a restituio, observando-se o seguinte:
b.1) os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo nos meses de
janeiro a novembro, que excederem ao valor devido anualmente, devem ser atualizados pelos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic)
para Ttulos Federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 janeiro do ano-calendrio subsequente quele que se referir o ajuste anual at o ms anterior ao da compensao e de 1%
relativamente ao ms da compensao que estiver sendo efetuada;
b.2) o valor pago, no vencimento estipulado em legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo relativo ao ms de
dezembro, que exceder ao valor devido anualmente, deve ser acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic) para Ttulos Federais,
acumulada mensalmente, a partir 1 de fevereiro at o ms anterior ao da compensao e de 1% relativamente ao ms em que a compensao estiver sendo efetuada.

II) Lucros Disponibilizados no Exterior

Os lucros so considerados disponibilizados para a empresa no Brasil, no caso de filial, sucursal, coligadas ou controladas, na data do balano no qual tiverem sido apurados.

No caso de encerramento do processo de liquidao da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermdio de suas filiais, sucursais, controladas e
coligadas, ainda no tributados no Brasil, so considerados disponibilizados na data do balano de encerramento, devendo, nessa mesma data, ser computados para fins de determinao do lucro real e da
base de clculo da CSLL.

No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermdio, ainda no tributados no Brasil, so considerados
disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, no balano levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendrio ou na data do
encerramento das atividades da empresa no Brasil.

Os lucros ainda no tributados no Brasil, auferidos por filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, cujo patrimnio for absorvido por pessoa jurdica sediada no Brasil, em
virtude de incorporao, fuso ou ciso, so computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio do evento.
No caso de ciso, total ou parcial, a responsabilidade da cindida e de cada sucessora proporcional aos valores, respectivamente, remanescentes e absorvidos do patrimnio lquido.

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Ocorrendo a absoro do patrimnio da filial, sucursal, controlada ou coligada por empresa sediada no exterior, os lucros ainda no tributados no Brasil, apurados at a data do evento, so
considerados disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da beneficiria no Brasil, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-
calendrio do respectivo evento.

Na hiptese de alienao do patrimnio da filial ou sucursal, ou da participao societria em controlada ou coligada, no exterior, os lucros ainda no tributados no Brasil devem ser considerados,
para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da alienante no Brasil, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que ocorrer a alienao.

Os lucros a serem adicionados base de clculo do lucro presumido so considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem.

Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de 1995, relativos a lucros auferidos no exterior, somente so compensados com o imposto de renda devido no Brasil se
referidos lucros forem computados na base de clculo do imposto, no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio subsequente ao de sua apurao.

No caso de a pessoa jurdica possuir atividade geral e rural, os lucros disponibilizados no exterior devem ser informados na coluna "Atividade Geral".

III) Distribuio de lucros

Lucro Real: Os lucros e dividendos pagos ou creditados a scios, acionistas ou titular de empresa individual so isentos do imposto de renda, desde que apurados, a partir de 1996, em balano.

Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado: Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados pela pessoa jurdica tributada com
base no lucro presumido ou arbitrado, no esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integram a base de clculo do imposto de renda do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, domiciliado
no Pas ou no exterior (Lei n 9.249, de 1995, art. 10).

Poder ser distribudo, a ttulo de lucros, sem incidncia do imposto:

a) o valor do lucro presumido ou arbitrado (base de clculo do imposto), diminudo do imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ), inclusive adicional, quando devido, da contribuio social sobre
o lucro lquido (CSLL), da contribuio para financiamento da seguridade social (Cofins) e das contribuies para o PIS/Pasep (ADN Cosit n 4, de 29 de janeiro de 1996); ou
b) a parcela do lucro e dividendos excedentes ao valor determinado na alnea "a", desde que a pessoa jurdica demonstre, mediante escriturao contbil feita com observncia da lei comercial,
que o lucro efetivo maior que o determinado segundo as normas para apurao do lucro presumido.

Ateno: Essa iseno no abrange os valores pagos a outro ttulo, tais como pr-labore, aluguis e servios prestados, que se sujeitam incidncia do imposto de renda na fonte e na declarao
de rendimentos dos beneficirios.

Lucros Distribudos que Excederem ao Valor Apurado na Escriturao: A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a scio ou acionista ou ao titular da pessoa jurdica, a ttulo de lucros ou
dividendos distribudos, ainda que por conta de perodo de apurao no encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escriturao contbil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas
de lucros de exerccios anteriores, ficando sujeita incidncia do imposto de renda calculado segundo o disposto na legislao especfica, com acrscimos legais.

O disposto no pargrafo acima no abrange a distribuio de lucros e dividendos efetuada, aps o encerramento do trimestre correspondente, com base no lucro presumido ou arbitrado diminudo
do imposto e das contribuies a que estiver sujeita a pessoa jurdica.

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Inexistindo lucros acumulados ou reservas de lucros em montante suficiente, a parcela excedente deve ser submetida tributao, nos termos do 4 do art. 3 da Lei n 7.713, de 1988, com base
na tabela progressiva a que se refere o art. 3 da Lei n 9.250, de 1995 (IN SRF n 93, de 1997, art. 48, 4).

A distribuio de rendimentos a ttulo de lucros ou dividendos que no tenham sido apurados em balano sujeita-se incidncia do imposto de renda na forma prevista no pargrafo anterior.

IV) Instrues para Clculo do Imposto Postergado

Relativo a perodo encerrado a partir de 1 de janeiro de 1995, multiplicar a base de clculo do imposto de renda postergado pela alquota do imposto de renda vigente no ano-calendrio da
postergao.

Adicional: A pessoa jurdica deve verificar se a soma da base de clculo do imposto de renda postergado com o lucro real declarado, correspondente ao perodo de apurao da postergao, excede ou no
ao limite estabelecido para o clculo do adicional. Caso exceda, deve calcular o adicional sobre a parcela excedente e incluir o resultado na linha correspondente. No havendo excesso, no incide o
adicional sobre a base de clculo do imposto de renda postergado, ainda que a pessoa jurdica esteja sujeita a este no perodo de apurao em que est informando o valor do imposto postergado.

V) Consideraes Gerais sobre Incentivos (Trimestral e Anual)

No tm direito aos benefcios fiscais relacionados neste item:

a) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido;


b) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro arbitrado;
c) as microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies SIMPLES NACIONAL (Lei Complementar n 123, de
2006, art. 24).

A vedao de que trata a letra "a" no se aplica s pessoas jurdicas que optarem pelo regime de tributao com base no lucro presumido durante o perodo em que submetidas ao Programa de
Recuperao Fiscal (Refis), relativamente aos incentivos de iseno e reduo do imposto.

A prtica de atos que configurem crimes contra a ordem tributria (Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990), e a falta de emisso de notas fiscais, nos termos da Lei n 8.846, de 21 de janeiro de
1994, acarretam pessoa jurdica infratora a perda, no ano-calendrio correspondente, dos incentivos e benefcios de reduo ou iseno previstos na legislao tributria.
Para os fins de clculo dos incentivos de deduo do imposto referidos neste subitem, deve ser excluda, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos
de capital auferidos no exterior (Lei n 9.323, de 1996, arts. 1 e 3; Lei n 9.430, de 1996, art. 16, 4).

Na determinao dos limites dos incentivos, no permitido qualquer deduo, a ttulo de incentivo fiscal, do adicional do imposto de renda ( 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 1995).

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V.1) Carter Cultural e Artstico

A pessoa jurdica pode deduzir do imposto devido as quantias efetivamente realizadas no perodo de apurao a ttulo de doaes ou patrocnio, tanto mediante contribuies ao Fundo Nacional
de Cultura (FNC) na forma de doaes, nos termos do inciso II do art. 5 da Lei n 8.313, de 1991, quanto mediante apoio direto a projetos:

a) culturais aprovados na forma da regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura (Pronac) nos termos do inciso II do art. 26 da Lei n 8.313, de 1991;
b) relacionados produo cultural, a que se refere o art. 18, caput e 1 e 3, da Lei n 8.313, de 1991, nos segmentos de:
b.1) artes cnicas;
b.2) livros de valor artstico, literrio ou humanstico;
b.3) msica erudita ou instrumental;
b.4) exposies de artes visuais;
b.5) doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos pblicos e cinematecas, treinamento de pessoal e aquisio de equipamentos para a manuteno desses acervos;
b.6) produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de curta e mdia metragens e preservao e difuso do acervo audiovisual;
b.7) preservao do patrimnio cultural material e imaterial; e
b.8) construo e manuteno de salas de cinema e teatro, que podero funcionar tambm como centros culturais comunitrios, em Municpios com menos de 100.000 (cem mil) habitantes.
c) relativos produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de longa, mdia e curta metragens de produo independente, de coproduo de obras cinematogrficas e
videofonogrficas brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de programas de televiso de carter educativo e cultural, brasileiros de
produo independente, aprovados pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine) nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, desde que produzidos com
os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39 (Lei n 11.437, de 2006, art. 7).

Os projetos culturais devem ser previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura (MinC), observado o disposto em seus atos baixados para este fim.

Os projetos de que tratam as letras a e b, relacionados a obras cinematogrficas e videofonogrficas, devem ser previamente aprovados pelo MinC ou pela Ancine.

Somente podem usufruir os benefcios fiscais culturais os incentivadores que obedecerem, para suas doaes ou patrocnios, o perodo definido pelas portarias de homologao do MinC ou Ancine,
publicadas no Dirio Oficial da Unio.

A pessoa jurdica pode deduzir do imposto devido o valor calculado deste incentivo, observando-se a legislao de concesso dos projetos e os limites legais estabelecidos, conforme a seguir:

a) projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991:


a.1) 40% do somatrio das doaes;
a.2) 30% do somatrio dos patrocnios;
b) projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991, combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata
o inciso X desse mesmo art. 39:
b.1) 40% do somatrio das doaes;
b.2) 30% do somatrio dos patrocnios;

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A deduo a ttulo de doaes ou patrocnios de que tratam as letras a e b no poder exceder isoladamente a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no poder ser deduzido do imposto devido em perodos de apurao posteriores.

c) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001:
c.1) 100% do somatrio das doaes;
c.2) 100% do somatrio dos patrocnios;
d) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001, combinados com o 6 do art.
39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39:
d.1) 100% do somatrio das doaes;
d.2) 100% do somatrio dos patrocnios;

As doaes feitas em favor do FNC podem ser deduzidas nos termos do item a.1, desde que sejam comprovadas por meio de recibo de depsito bancrio e de declarao de recebimento firmada
pelo donatrio.

A deduo a ttulo de doaes ou patrocnios de que tratam as letras c e d no poder exceder isoladamente a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores.

Alm de observar o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues relativas aos incentivos em operaes de carter cultural e atividade audiovisual, inclusive os relativos aos patrocnios
a projetos audiovisuais e aos investimentos nos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines) no pode exceder a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.

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A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores.

A pessoa jurdica que tiver projeto aprovado nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991, alm de efetuar as dedues do imposto devido, conforme o item "a", no ter prejudicado o
direito de deduzir o valor relativo s doaes e/ou aos patrocnios como despesa operacional.

A pessoa jurdica que tiver projeto aprovado nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39,
combinado com o art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001, que fizer jus deduo do imposto de renda, no pode efetuar qualquer
deduo do valor correspondente a doaes ou patrocnios como despesa operacional.

V.2) Programa de Alimentao do Trabalhador - PAT

A pessoa jurdica que tiver Programas de Alimentao do Trabalhador aprovados pelo Ministrio do Trabalho, respeitado o limite estabelecido na legislao, pode deduzir do imposto devido o
valor equivalente a 15% do total das despesas de custeio efetuadas no perodo de apurao.

A pessoa jurdica que estiver apurando lucro real anual deve considerar como valor do benefcio o resultado da soma dos valores correspondentes aos meses do ano-calendrio, observados os
limites em relao ao imposto devido.

A deduo a este ttulo no pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicional, com base:

a) no lucro real trimestral;


b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

Eventuais excessos podem ser transferidos para deduo nos dois anos-calendrio subsequentes (Decreto n 3.000, de 1999, art. 582).

Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto, apurado no encerramento do perodo trimestral, anual (ajuste), ou no perodo correspondente ao balano ou
balancete de suspenso ou reduo, relativas ao PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento
Tecnolgico Agropecurio (PDTA), aprovados a partir de 3 de junho de 1993, no pode exceder a 4% do imposto devido, antes do adicional (Lei n 9.532, de 1997, art. 6, I, e art. 81, II).

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V.3) Atividade Audiovisual

Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto relativo aos incentivos Atividade Audiovisual e Atividade Cultural no pode exceder a 4% do imposto devido
(Lei n 8.849, de 1994, art. 6, Lei n 9.064, de 1995, art. 2, Lei n 9.323, de 5 de dezembro de 1996, art. 1, Lei n 9.532, de 1997, art. 6, II, MP n 2.189-49, de 2001, art. 10, I, e MP n 2.228, de 2001,
art. 45, 2, na redao dada pela Lei n 11.437, de 2006).

V.3.1) Produo de obras e projetos audiovisuais

At o exerccio fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas ao lucro real podem deduzir do imposto devido as quantias referentes a investimentos feitos na produo de obras audiovisuais
cinematogrficas brasileiras de produo independente (Lei n 8.685, de 1993, art. 1 na redao dada pela Lei n 12.375, de 2010, e Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, inciso I) e em projetos especficos da
rea audiovisual, cinematogrfica de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, inciso II), desde que os
investimentos tenham sido feitos mediante a aquisio de cotas representativas de direitos de comercializao sobre as referidas obras, desde que estes investimentos sejam realizados no mercado de
capitais, em ativos previstos em lei, e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios.

Sem prejuzo do disposto neste tpico, tambm podero ser deduzidos os investimentos na produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de longa, mdia e curta metragens
de produo independente, de coproduo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de programas
de televiso de carter educativo e cultural, brasileiros de produo independente, nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, desde que produzidos com os recursos de que
trata o inciso X desse mesmo artigo 39.

Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto n 6.304, de 2007, art. 15).

A deduo a ttulo de investimentos em obras audiovisuais fica limitada isoladamente a 3% do imposto devido, antes do adicional, com base:

a) no lucro real trimestral;


b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

Eventuais excessos ao limite de 3% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores.

A deduo do imposto a ttulo de Atividade Audiovisual no prejudica a excluso dos valores relativos aquisio dos Certificados de Investimentos do lucro lquido para fins de determinao do
lucro real.

Os investimentos nos projetos de que trata o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, no podem ser excludos do lucro lquido para fins de determinao do lucro real.

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V.3.2) As quantias referentes a Patrocnio

At o exerccio fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas ao lucro real podem deduzir do imposto devido as quantias referentes a patrocnio a projeto previamente aprovado pela
ANCINE para a produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5, I) e em projetos especficos da rea audiovisual, cinematogrfica
de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5, II).

Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto n 6.304, de 2007, art. 15).

A deduo a ttulo de patrocnio audiovisual fica limitada isoladamente a 4% (quatro por cento) do valor do imposto devido, antes do adicional, com base:

a) no lucro real trimestral;


b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:

a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e


b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores.

Observado o limite especfico de cada incentivo e o disposto no 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, o total das dedues referentes s doaes e aos patrocnios culturais
(Lei n 8.313, de 1991, art. 26), aos investimentos audiovisuais (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3), aos patrocnios audiovisuais (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5) e aos Funcines (Decreto n 6.304, de
2007, art. 22), no poder exceder a 4% do imposto devido pela pessoa jurdica, antes do adicional (Decreto n 6.304, de 2007, art. 28) com base:

a) no lucro real trimestral;


b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:

a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e


b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores.

O valor do patrocnio no poder ser deduzido como despesa para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores.

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V.3.3) Aquisio de quotas dos Funcines

At o perodo de apurao relativo ao ano-calendrio de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no lucro real podem deduzir do imposto devido parcela do valor
correspondente s quantias aplicadas na aquisio de quotas dos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines).

Essa deduo pode ser utilizada de forma alternativa ou conjunta s referidas nos itens V.3.1 e V.3.2 at o ano-calendrio de 2016, quando se extinguir este benefcio.

A deduo a ttulo de Funcines est limitada isoladamente a 3% (trs por cento) do imposto devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

Eventuais excessos ao limite de 3% de deduo no podem ser utilizados em perodo de apurao posterior.

O valor dos investimentos efetuados com aquisio de quotas dos Funcines no pode ser deduzido do lucro lquido, na determinao do lucro real e da contribuio social sobre o lucro lquido
(Lei n 11.437, de 2006, art. 20).

A pessoa jurdica que alienar as quotas dos Funcines somente pode considerar como custo de aquisio, na determinao do ganho de capital, os valores deduzidos na determinao do lucro real
na hiptese em que a alienao ocorra aps cinco anos da data de sua aquisio.

Em qualquer hiptese, no dedutvel, para fins de determinao do lucro real ou da contribuio social sobre o lucro lquido, a perda apurada na alienao das quotas dos Funcines.

V.4) Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente

A pessoa jurdica pode deduzir, do imposto de renda devido em cada perodo de apurao, o total das doaes efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais
ou municipais, devidamente comprovados.

O limite mximo de deduo permitida a ttulo de doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais ou municipais, de 1% do imposto devido, antes do adicional,
com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
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O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido ser considerado isoladamente.

Eventuais excessos ao limite de 1% de deduo no podem ser utilizados em perodo de apurao posterior.

Ateno: O valor correspondente s doaes efetuadas no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido
(Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso VI).

V.5) Atividades de Carter Desportivo

A partir do ano-calendrio de 2007, e at o ano-calendrio de 2015, inclusive, podero ser deduzidos do imposto devido pela pessoa jurdica tributada com base no lucro real os valores despendidos
a ttulo de patrocnio ou doao, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte (Decreto n 6.180, de 2007, art. 1).

As dedues relativas s atividades de carter desportivo ficam limitadas a 1% (um por cento) do imposto devido antes do adicional, com base (Decreto n 6.180, de 2007, art. 1 1
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido, de que trata o 2 ser considerado isoladamente, no se submetendo a limite conjunto com outras dedues do IRPJ a
ttulo de incentivo.

Eventuais excessos ao limite de 1% de deduo no podem ser utilizados em perodo de apurao posterior.

O valor das doaes e patrocnios no poder ser deduzido como despesa para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

A deduo corresponder somente ao valor dos investimentos efetuados dentro do respectivo perodo de apurao.

No so dedutveis os valores destinados a patrocnio ou doao em favor de projetos que beneficiem, direta ou indiretamente, pessoa fsica ou jurdica vinculada a doador ou patrocinador (Decreto
n 6.180, de 2007, art. 1 4).

Na hiptese de o projeto desportivo ou paradesportivo versar sobre a deduo do imposto a ttulo de doao mediante a distribuio gratuita de ingresso para eventos de carter desportivo e
paradesportivo a empregados da pessoa jurdica e seus dependentes legais ou a integrantes de comunidades de vulnerabilidade social, dele dever constar, necessariamente (Decreto n 6.180, de 2007, art.
10):
a) a quantidade prevista de ingressos que sero distribudos;
b) o valor unitrio do ingresso que ser igual ou inferior ao definido pela entidade promotora do evento desportivo, que dever guardar compatibilidade com outros eventos da mesma
natureza; e
c) a comunidade de vulnerabilidade social beneficiria da distribuio gratuita dos ingressos individuais, se for o caso.
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Os projetos desportivos e paradesportivos, em cujo favor sero captados e direcionados os recursos oriundos dos incentivos previstos devero atender a pelo menos uma das seguintes manifestaes
(Decreto n 6.180, de 2007, art. 4):
a) desporto educacional, cujo pblico beneficirio dever ser de alunos regularmente matriculados em instituio de ensino de qualquer sistema, nos termos dos arts. 16 a 20 da Lei n
9.394, de 20 de dezembro de 1996, evitando-se a seletividade e a hipercompetitividade de seus praticantes, com a finalidade de alcanar o desenvolvimento integral do indivduo e a sua
formao para o exerccio da cidadania e a prtica do lazer;
b) desporto de participao, caracterizado pela prtica voluntria, compreendendo as modalidades desportivas com finalidade de contribuir para a integrao dos praticantes na plenitude
da vida social, na promoo da sade e educao e na preservao do meio ambiente; e
c) desporto de rendimento, praticado segundo regras nacionais e internacionais, com a finalidade de obter resultados, integrar pessoas e comunidades do Pas e estas com as de outras
naes.

V.6) Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso

A partir de 1 de janeiro de 2011, a pessoa jurdica poder deduzir do IRPJ devido, em cada perodo de apurao, o total das doaes feitas ao Fundo Nacional do Idoso devidamente comprovadas,
vedada a deduo como despesa operacional. (Lei n 12.213, de 2010, art. 3

Somente ser dedutvel a doao efetivamente realizada no perodo de apurao do IRPJ.

A deduo no poder exceder em cada perodo de apurao a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
b) no lucro real apurado no ajuste anual.

O valor das doaes excedente ao limite de deduo de 1% (um por cento) no poder ser deduzido do IRPJ devido em perodos de apurao posteriores.

A deduo tambm se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.

O valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:


a) no ser considerado IRPJ pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do IRPJ devido no ajuste anual.

O valor total das quantias doadas no poder ser deduzido do lucro lquido como despesas operacionais.

O valor total das quantias doadas registrado na escriturao contbil como custo ou despesa operacional dever ser adicionado ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real e da base de
clculo da CSLL.

As doaes podem ser efetuadas em moeda ou em bens.

As doaes efetuadas em moeda devem ser depositadas em conta especfica, aberta em instituio financeira pblica, vinculada ao Fundo Nacional do Idoso.

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V.6.1) Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica - PRONON

A partir do ano-calendrio de 2013 at o ano-calendrio de 2016, a Unio facultar s pessoas fsicas na qualidade de incentivadoras a opo de deduzirem do imposto os valores correspondentes
s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em prol de aes e servios desenvolvidos no mbito do PRONON e desenvolvidos por instituies:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistncia social, na forma da Lei n 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizaes sociais, na forma da Lei n 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico - OSCIP, na forma da Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.

As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:


a) transferncia de quantias em dinheiro;
b) transferncia de bens mveis ou imveis;
c) comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
d) realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e equipamentos; e
e) fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos de alimentao.

Considera-se patrocnio a prestao do incentivo com finalidade promocional.

A pessoa jurdica incentivadora tributada com base no lucro real poder deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada perodo de apurao, trimestral ou anual, o valor total das doaes e dos
patrocnios, vedada a deduo como despesa operacional.

As dedues, relativamente s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real:


a) devero corresponder s doaes e aos patrocnios efetuados dentro do perodo de apurao trimestral ou anual do imposto; e
b) ficam limitadas a um por cento do imposto sobre a renda devido em cada perodo de apurao trimestral ou anual com relao ao PRONON, observado o disposto no 4 do art. 3 da
Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.

Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurdicas, o valor contbil dos bens. Em qualquer hiptese o valor da deduo no poder
ultrapassar o valor de mercado.

A instituio beneficiria titular da ao ou servio deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condies estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.

As aes e servios devero ser aprovados previamente pelo Ministrio da Sade.

V.6.2) Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD

A partir do ano-calendrio de 2013 at o ano-calendrio de 2016, a Unio facultar s pessoas fsicas na qualidade de incentivadoras a opo de deduzirem do imposto os valores correspondentes
s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em prol de aes e servios desenvolvidos no mbito do PRONAS/PCD e desenvolvidos por instituies:

a) certificadas como entidades beneficentes de assistncia social, na forma da Lei n 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizaes sociais, na forma da Lei n 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico - OSCIP, na forma da Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
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As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:

a) transferncia de quantias em dinheiro;


b) transferncia de bens mveis ou imveis;
c) comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
d) realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e equipamentos; e
e) fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos de alimentao.

Considera-se patrocnio a prestao do incentivo com finalidade promocional.

A pessoa jurdica incentivadora tributada com base no lucro real poder deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada perodo de apurao, trimestral ou anual, o valor total das doaes e dos
patrocnios, vedada a deduo como despesa operacional.

As dedues, relativamente s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real:


a) devero corresponder s doaes e aos patrocnios efetuados dentro do perodo de apurao trimestral ou anual do imposto; e
b) ficam limitadas a um por cento do imposto sobre a renda devido em cada perodo de apurao trimestral ou anual com relao ao PRONAS/PCD, observado o disposto no 4 do art.
3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.

Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurdicas, o valor contbil dos bens. Em qualquer hiptese o valor da deduo no poder
ultrapassar o valor de mercado.

A instituio beneficiria titular da ao ou servio deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condies estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.

As aes e servios devero ser aprovados previamente pelo Ministrio da Sade.

V.7) Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade

A partir de 1o de janeiro de 2010, observadas as normas complementares a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a pessoa jurdica tributada com base no lucro real, que aderir
ao Programa Empresa Cidad, poder deduzir do imposto devido, em cada perodo de apurao, o total da remunerao da empregada pago no perodo de prorrogao de sua licena-maternidade, vedada
a deduo como despesa operacional. (Lei n 11.770/2008, art. 5 e Decreto n 7.052, de 2009)

As pessoas jurdicas podero aderir ao Programa Empresa Cidad, mediante requerimento dirigido Secretaria da Receita Federal do Brasil.

A deduo de que trata o caput fica limitada, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior, ao valor do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.

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O valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado :


a) no ser considerado IRPJ pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do IRPJ devido no ajuste anual.

O valor total das despesas decorrentes da remunerao da empregada pago no perodo de prorrogao de sua licena-maternidade registrado na escriturao comercial dever ser adicionado ao
lucro lquido para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

Ser beneficiada pelo Programa Empresa Cidad a empregada da pessoa jurdica que aderir ao Programa, desde que a empregada requeira a prorrogao do salrio-maternidade at o final do
primeiro ms aps o parto.

A prorrogao iniciar-se- no dia subsequente ao trmino da vigncia do benefcio de que tratam os arts. 71 e 71-A da Lei n 8.213, de 1991.

A prorrogao beneficia, inclusive, no caso de parto antecipado, e tambm a empregada de pessoa jurdica que adotar ou obtiver guarda judicial para fins de adoo de criana, pelos seguintes
perodos:
a) por sessenta dias, quando se tratar de criana de at um ano de idade;
b) por trinta dias, quando se tratar de criana a partir de um ano at quatro anos de idade completos; e
c) por quinze dias, quando se tratar de criana a partir de quatro anos at completar oito anos de idade.

As pessoas jurdicas podero aderir ao Programa Empresa Cidad, mediante requerimento dirigido Secretaria da Receita Federal do Brasil.

V.8) Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio PDTI/PDTA

A pessoa jurdica titular de Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) ou Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA), aprovados at 31 de dezembro de
2005, nos termos do Decreto n 96.760, de 1988, alterado pelo Decreto n 99.073, de 1990, ou no Decreto n 949, de 1993, pode deduzir do imposto devido o valor equivalente ao resultado da aplicao da
alquota de 15% sobre o total dos dispndios realizados em atividades de desenvolvimento tecnolgico no perodo de apurao, observados os limites permitidos.

A deduo do imposto de renda a este ttulo no pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;
b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.

Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto devido relativas ao PAT - Programa de Alimentao ao Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA) no pode exceder a 4% do imposto devido (Lei n 9.532, de 1997, art. 6, I e art. 81, II).

Os incentivos PDTI/PDTA cujos projetos foram aprovados aps 3 de junho de 1993 no podem ser utilizados cumulativamente com outros da mesma natureza, previstos em lei anterior ou
superveniente (Lei n 8.661, de 1993, art. 9).
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V.9) Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei n 12.761/2012, art. 10)

A partir da publicao do Decreto n 8.084, de 26 de agosto de 2013, at o exerccio de 2017, ano-calendrio de 2016, o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura poder ser deduzido
do IRPJ devido pela pessoa jurdica beneficiria, tributada com base no lucro real.

Observado o disposto no 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, a deduo a esse ttulo fica limitada a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
b) no lucro real apurado no ajuste anual.

A deduo tambm se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.

Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:


a) no ser considerado IRPJ pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do IRPJ devido no ajuste anual.

O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido ser considerado isoladamente, no se submetendo a limite conjunto com outras dedues do IRPJ a ttulo de incentivo.

A pessoa jurdica beneficiria poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ.

A pessoa jurdica beneficiria dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional para fins de apurao da base de clculo da CSLL.

A deduo somente se aplica em relao ao valor do vale-cultura distribudo ao usurio no perodo de apurao do IRPJ, no abrange a parcela descontada da remunerao do empregado a ttulo
de vale-cultura.

O valor correspondente ao vale-cultura:


a) no integra o salrio-de-contribuio de que trata o art. 28 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991; e
b) isento do imposto sobre a renda das pessoas fsicas.

A parcela do valor correspondente ao vale-cultura, cujo nus seja da empresa beneficiria, no constitui base de incidncia de contribuio previdenciria ou do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio - FGTS.

O valor mensal do vale-cultura, por usurio, ser de R$ 50,00 (cinquenta reais).

O fornecimento do vale-cultura depender de prvia aceitao pelo trabalhador.

O trabalhador poder reconsiderar, a qualquer tempo, a sua deciso sobre o recebimento do vale-cultura.

vedada a reverso do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedao compreende a entrega do valor do vale-cultura em dinheiro, a qualquer ttulo, pelas empresas beneficiria, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo prprio trabalhador.
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O trabalhador com vnculo empregatcio e que perceba at cinco salrios mnimos mensais, ter descontado de sua remunerao os seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) at um salrio mnimo: dois por cento;
b) acima de um salrio mnimo e at dois salrios mnimos: quatro por cento;
c) acima de dois salrios mnimos e at trs salrios mnimos: seis por cento;
d) acima de trs salrios mnimos e at quatro salrios mnimos: oito por cento; e
e) acima de quatro salrios mnimos e at cinco salrios mnimos: dez por cento.

O trabalhador com vnculo empregatcio e renda superior a cinco salrios mnimos mensais ter descontado de sua remunerao os seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) acima de cinco salrios mnimos e at seis salrios mnimos - vinte por cento;
b) acima de seis salrios mnimos e at oito salrios mnimos - trinta e cinco por cento;
c) acima de oito salrios mnimos e at dez salrios mnimos - cinquenta e cinco por cento;
d) acima de dez salrios mnimos e at doze salrios mnimos - setenta por cento; e
e) acima de doze salrios mnimos: noventa por cento.

O fornecimento do vale-cultura depender de prvia aceitao pelo trabalhador. O trabalhador poder reconsiderar, a qualquer tempo, a sua deciso sobre o recebimento do vale-cultura.

vedada a reverso do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedao compreende a entrega do valor do vale-cultura em dinheiro, a qualquer ttulo, pelas empresas beneficiria, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo prprio trabalhador.

V.9) Limites Individuais e Coletivos dos Incentivos em Relao ao Imposto Devido

Para os fins de clculo dos incentivos de deduo do imposto referidos neste subitem, deve ser excluda, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, rendimentos
ou ganhos de capital auferidos no exterior (Lei n 9.323, de 1996, arts. 1 e 3; Lei n 9.430, de 1996, art. 16, 4).

Na determinao dos limites dos incentivos, no permitido qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal do adicional do imposto de renda (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 4).

Limites Individuais
Incentivo Limite individual
Operao de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991) 4%
Operaes de Aquisio de Vale-Cultura 1%
PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador 4%
PDTI/PDTA aprovado aps 03.06.93 4%
Atividades Audiovisuais (Lei n 8.685, de 1993) 4%
Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente 1%
Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso 1%
Atividades de Carter Desportivo 1%
PRONON 1%
PRONAS/PCD 1%

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Limites Coletivos
Incentivo Limite coletivo
Operao de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991) 4%
Atividades Audiovisuais (Lei n 8.685, de 1993)

Incentivo Limite coletivo


PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador
4%
PDTI/PDTA aprovado aps 03.06.93

V.10) Incentivos Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica

Os Incentivos pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica de que trata este item tambm se aplicam s instalaes de empresas em Zonas de Processamento de Exportao
(ZPE) criadas nos termos do inciso V do 4 do art. 18 da Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007.

V.10.1) Dedues de Dispndios para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL

A pessoa jurdica poder deduzir do lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor correspondente soma dos dispndios pagos a pessoas fsicas ou
jurdicas residentes e domiciliadas no Pas, realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis como despesas operacionais pela legislao
do IRPJ, inclusive:

a) os contratados no Pas com universidade, instituio de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que a
pessoa jurdica que efetuou o dispndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utilizao dos resultados dos dispndios;
b) as importncias transferidas ao inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, e a microempresas e empresas de pequeno porte
de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, destinadas execuo de pesquisa tecnolgica e de desenvolvimento de inovao tecnolgica de interesse e por conta
e ordem da pessoa jurdica que promoveu a transferncia, ainda que a pessoa jurdica recebedora dessas importncias venha a ter participao no resultado econmico do produto resultante.

As importncias recebidas na forma da letra b no constituem receita das microempresas e empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro real, desde que utilizadas integralmente na realizao da
pesquisa ou desenvolvimento de inovao tecnolgica. Hiptese em que os dispndios efetuados com a execuo da pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica no sero dedutveis
na apurao do lucro real nem na determinao da base de clculo da CSLL.

O disposto na letra b no se aplica a microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.

No permitido o uso dos incentivos previstos neste subitem em relao aos dispndios com pesquisa tecnolgica e com desenvolvimento da inovao tecnolgica, explorados ou contratados com
empresas no tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte.

Essa vedao no impede, porm, a deduo, como despesas operacionais, dos dispndios com pesquisa tecnolgica e com desenvolvimento da inovao tecnolgica, explorados ou contratados
no Pas por empresas no tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte. A parcela da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, e da amortizao normal
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dos bens intangveis, destinados utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, ainda que classificadas como despesas operacionais, no se tipificam como
dispndios realizados em pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito da deduo para fins de terminao do lucro e da base de clculo da CSLL.

Ateno: Na hiptese de dispndios com assistncia tcnica, cientfica ou assemelhados e de royalties por patentes industriais pagos a pessoa fsica ou jurdica no exterior, a dedutibilidade fica
condicionada observncia do disposto no subitem I.8) Royalties e Assistncia Tcnica (Trimestral e Anual).

V.10.2) Depreciaes e Amortizaes Aceleradas para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL

A pessoa jurdica que explorar atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica poder usufruir de depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de
depreciao usualmente admitida, multiplicada por dois, sem prejuzo da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos novos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.

Ateno:
1) A depreciao acelerada nesse caso somente poder ser efetuada a partir da data em que o bem estiver instalado, posto em servio ou em condies de produzir.
2) A depreciao acelerada multiplicada por dois no se aplica para fins de determinao da base de clculo da CSLL.

A partir de 13 de maio de 2008 (edio da Medida Provisria n 428, de 12 de maio de 2008), a depreciao acelerada passa a ser integral, no prprio ano da aquisio das mquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos adquiridos para utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo
da CSLL.

Nas duas hipteses (acelerada ou integral), a quota de depreciao acelerada ser controlada no Lalur. E o total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada, no poder ultrapassar
o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado. A partir do perodo de apurao em que for atingido esse limite, o valor da depreciao, registrado na escriturao comercial, dever ser adicionado
ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real (na primeira e na segunda hipteses) e tambm para determinao da base de clculo da CSLL (na segunda hiptese).

A pessoa jurdica que explorar atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica tambm poder usufruir de amortizao acelerada, mediante deduo como custo ou
despesa operacional, no perodo de apurao em que forem efetuados, dos dispndios relativos aquisio de bens intangveis, vinculados exclusivamente s atividades de pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito de apurao do IRPJ (no se aplica para a CSLL).

Ateno: A amortizao acelerada no se aplica para fins de determinao da base de clculo da CSLL.

Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada incentivada diretamente na contabilidade, poder excluir o valor correspondente aos dispndios relativos aquisio de bens
intangveis do lucro lquido para fins de determinao do lucro real. Sendo que, nessa hiptese, a quota de amortizao acelerada ser controlada no Lalur. O total da amortizao acumulada, incluindo a
contbil e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem que est sendo amortizado. A partir do perodo de apurao em que for atingido esse limite, o valor da amortizao, registrado na
escriturao comercial, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.

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V.10.3) Excluses de Dispndios para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL

Sem prejuzo das dedues como despesas operacionais como assinalado no subitem V.10.1, a pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de
clculo da CSLL, o valor correspondente a at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.

A excluso poder chegar a:

a) at 80% (oitenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco
por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento), em
relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.

Para o clculo dos percentuais assinalados:


a) tambm podem ser considerados os pesquisadores j contratados pela empresa, no atuantes em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, que alterem
os seus contratos de trabalho e passem a exercer a funo de pesquisador em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
b) no podem ser considerados os pesquisadores sem dedicao exclusiva em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.

Na hiptese de pessoa jurdica que se dedica exclusivamente a pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para o clculo dos percentuais, tambm podero ser considerados
os scios que atuem com dedicao de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa jurdica.

Sem prejuzo das dedues nos percentuais assinalados, a pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor de at 20% (vinte
por cento) da soma dos dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou cultivar registrado. Hiptese em que os
dispndios devero ser registrados na Parte B do Lalur e excludos na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL no perodo de apurao da concesso da patente ou do registro do cultivar.

Em qualquer das hipteses a excluso fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL, antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de
apurao posterior, exceto na hiptese da pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.

V.10.4) Excluses de Dispndios Contratados com ICT para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL

A pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, para efeito de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor dos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e
tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.

A excluso:

a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a, no mnimo, a metade e, no mximo, duas vezes e meia o valor dos dispndios efetuados.
b) dever ser realizada no perodo de apurao em que os recursos forem efetivamente despendidos;
c) fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior.

Devero ser adicionados na apurao do lucro real e na base de clculo da CSLL os dispndios registrados como despesa ou custo operacional. As adies sero proporcionais ao valor da excluso
referida quando a excluso for inferior a 100% (cem por cento).
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A pessoa jurdica somente poder fazer uso da excluso apenas em relao aos projetos previamente aprovados:

a) pelo Comit Permanente de Acompanhamento de Aes de Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica constitudo por representantes do Ministrio da Cincia e
Tecnologia, do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e do Ministrio da Educao, indicados pelos respectivos Ministros de Estado;
b) pelo rgo mximo da ICT, ouvido o ncleo de inovao tecnolgica da instituio, na forma do art. 16 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.

Ateno: Relativamente ao ano-calendrio de 2012, tendo em conta se tratar de matria que depende de regulamentao, no podero ser excludos do lucro lquido, para efeito de apurao do lucro
real e da base de clculo da CSLL, os dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica executado por Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas,
sem Fins Lucrativos.

V.10.5) Excluses de Dispndios em Relao s Atividades de Informtica e Automao para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL

As pessoas jurdicas que se utilizarem dos benefcios de que tratam as Lei ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, em
relao s atividades de informtica e automao, podero excluir do lucro lquido, para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.

A parcela da amortizao normal dos bens intangveis e a parcela da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, ainda que classificadas como despesas operacionais, no se tipificam como dispndios realizados em pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica, para efeito da deduo.

A excluso de que trata o caput poder chegar a:

a) at 170% (cento e setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento),
em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 180% (cento e oitenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de
5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.

Para o clculo dos percentuais assinalados:


a) tambm podem ser considerados os casos de pesquisadores j contratados pela empresa, no atuantes em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
que alterarem os seus contratos de trabalho e passem a exercer funo de pesquisador em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
b) no podem ser considerados os casos de pesquisadores sem dedicao exclusiva em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.

Na hiptese de pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para o clculo dos percentuais, tambm podero ser considerados
os scios que atuem com dedicao de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa jurdica.

A partir do perodo de apurao em que ocorrer a excluso, o valor da depreciao ou amortizao relativo aos dispndios, conforme o caso, registrado na escriturao comercial dever ser
adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

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Para efeito deste subitem consideram-se atividades de informtica e automao as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e servios:

a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou
apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento da informao e respectiva documentao tcnica associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nas letras a, b e c;
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, classificveis no Cdigo 8517.11.00 da Nomenclatura Comum
do Mercosul (NCM);
d) terminais portteis de telefonia celular, classificveis no Cdigo 8517.12.31 da NCM; ou
e) unidades de sada por vdeo (monitores), classificveis nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepo de sinal de radiofrequncia
ou mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta, tratamento,
estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao).

A pessoa jurdica que exercer outras atividades alm das atividades de informtica e automao que geraram os benefcios de que trata este subitem, poder usufruir, em relao a essas
outras atividades, no que couber, os demais benefcios de que tratam os subitens V.10.1 a V.10.4.

V.11) Incentivos Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto

V.11.1) Empreendimentos na rea de atuao da Sudam e da Sudene

Sem prejuzo das demais normas em vigor aplicveis matria, a partir do ano-calendrio de 2000, as pessoas jurdicas que tenham projeto protocolizado e aprovado at 31 de dezembro de 2018
para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao enquadrado em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao
da Sudene e da Sudam tero direito reduo de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto sobre a renda e adicionais calculados com base no lucro da explorao.

A fruio do benefcio fiscal referido dar-se- a partir do ano-calendrio subsequente quele em que o projeto de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao entrar em operao, segundo
laudo expedido pelo Ministrio da Integrao Nacional at o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao.

Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao, a fruio do benefcio dar-se- a partir do ano-
calendrio da expedio do laudo.

Para os fins deste item, a diversificao e a modernizao total de empreendimento existente sero consideradas implantao de nova unidade produtora, segundo critrios estabelecidos em
regulamento.

Nas hipteses de ampliao e de modernizao parcial do empreendimento, o benefcio previsto neste item fica condicionado ao aumento da capacidade real instalada na linha de produo ampliada
ou modernizada em, no mnimo:
a) vinte por cento, nos casos de empreendimentos de infraestrutura (Lei n 9.808, de 20 de julho de 1999) ou estruturadores, nos termos e nas condies estabelecidos pelo Poder Executivo;
e
b) cinquenta por cento, nos casos dos demais empreendimentos prioritrios.

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Ateno: Os incentivos ao Desenvolvimento Regional de que trata este item tambm se aplicam s instalaes de empresas em Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) criadas nos termos do
inciso V do 4 do art. 18 da Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007, na hiptese de a ZPE estar situada na rea de atuao da Sudene ou da Sudam.

V.11.1-A) Empreendimentos fabricantes de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de incluso digital, na rea de
atuao da Sudene e da Sudam.

A partir de 23 de agosto de 2011 (data de incio de vigncia da Medida Provisria n 540, de 2011) as pessoas jurdicas que tenham projeto protocolizado e aprovado at 31 de dezembro de 2018
para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de empreendimentos para fabricao de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o
programa de incluso digital na rea de atuao da Sudene tero direito iseno do IRPJ e adicional, calculados com base no lucro da explorao.

Consideram-se voltados para o programa de incluso digital, os projetos de empreendimento de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, fabricante das seguintes
unidades e mquinas de processamento de dados:

a) de unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido
pelo Poder Executivo;
b) de mquinas automticas para processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a 3,5Kg (trs quilos e meio), com tela (cran) de rea superior a 140cm (cento e quarenta
centmetros quadrados), classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder
Executivo;
c) de mquinas automticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de sistemas, do cdigo 8471.49 da Tipi, contendo exclusivamente 1 (uma) unidade de processamento
digital, 1 (uma) unidade de sada por vdeo (monitor), 1 (um) teclado (unidade de entrada), 1 (um) mouse (unidade de entrada), classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.50.10,
8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
d) de teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi, quando acompanharem a unidade de
processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10 da Tipi;
e) modems, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi;
f) mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem teclado, que tenham uma unidade central de processamento com entrada e sada de dados por meio de uma tela sensvel
ao toque de rea superior a 140 cm (cento e quarenta centmetros quadrados) e inferior a 600 cm (seiscentos centmetros quadrados) e que no possuam funo de comando remoto (tablet
PC) classificadas na subposio 8471.41 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
g) telefones portteis de redes celulares que possibilitem o acesso internet em alta velocidade do tipo smartphone classificados na posio 8517.12.31 da Tipi, produzidos no Pas
conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
h) equipamentos terminais de clientes (roteadores digitais) classificados nas posies 8517.62.41 e 8517.62.77 da Tipi, desenvolvidos no Pas conforme processo produtivo bsico
estabelecido pelo Poder Executivo.

Os produtos de que trata este item atendero aos termos e condies estabelecidos em regulamento, inclusive quanto ao valor e especificaes tcnicas.

Consideram-se baseados em tecnologia digital para efeito deste item, os projetos de empreendimento de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, cujo processo de
fabricao seja estruturado preponderantemente nas mquinas e unidades de tecnologia de que tratam as alneas a) a h); discriminadas anteriormente.

No caso da alnea f, a iseno do imposto alcana somente os Tablets PC produzidos no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido em Portaria Interministerial dos Ministrios do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Cincia, Tecnologia e Inovao.

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Nas notas fiscais emitidas pelo fabricante, relativas s vendas dos produtos de que tratam as alneas a a h discriminadas anteriormente, dever constar a expresso Produto baseado em
tecnologia digital, e conforme o caso, com a especificao do ato que aprova o processo produtivo bsico respectivo.

No caso de projeto de que tratam as alneas a a h discriminadas anteriormente que j esteja sendo utilizado para o benefcio fiscal nos termos do subitem V.11.1, o prazo de fruio de 10
(dez) anos contado a partir da data de publicao da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011.

Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao, a fruio do benefcio dar-se- a partir do ano-
calendrio da expedio do laudo.

V.11.1.1) Da Iseno Transformada em Reduo

A pessoa jurdica que tenha instalado, ampliado, modernizado ou diversificado empreendimento industrial ou agrcola na rea de atuao da Sudam e da Sudene at 31 de dezembro de 1997, nos
termos da Lei n 9.808, de 1999, art. 13, ou quando esse empreendimento industrial ou agrcola seja decorrente de projeto aprovado ou protocolizado at 14 de novembro de 1997, pode deduzir, do imposto
de renda devido, o valor correspondente ao benefcio fiscal de iseno, concedido nos termos da legislao de regncia, calculado com base no lucro da explorao do empreendimento.

Para os empreendimentos industriais ou agrcolas instalados a partir de 1 de janeiro de 1998 ou cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado aps 14 de novembro de 1997 e at 23 de agosto
de 2000, o valor do benefcio fiscal, calculado com base no lucro da explorao, corresponde reduo de 25% do imposto, a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013 (Lei n 9.532, de
1997, art. 3, I, II, III e 1; e Lei n 9.808, de 1999, art. 13).

Ateno:
1) para os projetos protocolizados e aprovados aps 23 de agosto de 2000, at 31 de dezembro de 2013, a Medida Provisria n 2.058, de 2000, atual MP n 2.199-14, de 2001, prev reduo de
75% do imposto sobre a renda exclusivamente para os empreendimentos aprovados para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, enquadrados em setores da economia
considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam (MP n 2.058, de 2000, art. 1, e reedies).
2) As pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com o laudo expedido pelo rgo competente do Ministrio da
Integrao Nacional (MI) (IN SRF n 267, de 23 de dezembro de 2002, arts. 59 a 61).
3) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes
penais cabveis.

V.11.1.2) Da Iseno de 50% Transformada em Reduo de 12,50%

O benefcio de que trata este item s se aplica s pessoas jurdicas que mantenham empreendimentos nos setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento
regional e s que tm sede na rea de jurisdio da Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da regio (MP n 2.058, de 2000, art. 2, e reedies);

Ateno:
1) As pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com a declarao de que trata o item seguinte (IN SRF n 267,
de 23 de dezembro de 2002, arts. 78 e 89).
2) A fruio do benefcio fiscal tem efeito a partir da data em que a pessoa jurdica apresentar ao rgo competente do Ministrio da Integrao Nacional requerimento solicitando a declarao de
que satisfaz s condies estabelecidas para gozo do favor fiscal.
3) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes
penais cabveis.
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Atualizao: Junho de 2016.

V.11.2) Incentivos de Reduo por Reinvestimento

As pessoas jurdicas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construo civil, em operao nas reas da Sudene e da Sudam, considerados, em ato do Poder
Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, para os perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 1998 at 31 de dezembro de 2013, podero depositar no Banco do Nordeste do
Brasil S/A e no Banco da Amaznia S/A, respectivamente, 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido pelos referidos empreendimentos, calculado sobre o lucro da explorao, acrescido de 50%
(cinquenta por cento) de recursos prprios, ficando, porm, a liberao desses recursos condicionada aprovao, pelas Agncias do Desenvolvimento Regional, dos respectivos projetos tcnico-econmicos
de modernizao ou complementao de equipamento (Lei n 8.167, de 1991, art. 19, Lei n 8.191, de 1991, art. 4; MP n 2.058, de 2000, art. 4, e reedies).

Para efeito do clculo da deduo deste incentivo, deve ser excluda, do imposto devido, a parcela correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior (Lei n 9.430, de
1996, art. 16, 4).

O valor da Reduo por Reinvestimento no pode ser superior ao valor do imposto de renda devido aps as dedues dos seguintes incentivos: Operaes de Carter Cultural e Artstico (Lei n
8.313, de 1991, art. 18, 3, Lei n 9.874, de 1999, e MP n 2.228-1, de 2001), Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei n 12.761/2012, art. 10), Programa de Alimentao do Trabalhador,
Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, Atividade Audiovisual, Atividade de Carter Desportivo, Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e do Idoso, Programa Nacional de Apoio
Ateno Oncolgica - PRONON, Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD, Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade, Reduo e/ou
Iseno do Imposto, e da Iseno de que trata o art. 176, e seu pargrafo nico, do Decreto n 3.000, de 1999.

O incentivo fiscal de que trata este item no pode ser usufrudo cumulativamente com outros idnticos, salvo quando expressamente autorizado (Lei n 8.191, de 1991, art. 5; Decreto n 3.000, de
1999, arts. 592 a 598). O adicional no deve ser computado na base de clculo deste incentivo fiscal.

A pessoa jurdica deve efetuar o depsito relativo ao benefcio tratado neste tpico no Banco do Nordeste do Brasil S/A (na rea da Sudene) ou no Banco da Amaznia S/A (na rea da Sudam) no
mesmo prazo fixado para o pagamento do imposto, podendo antecipar total ou parcialmente a sua efetivao, observando-se a legislao pertinente.

O benefcio fiscal tratado neste tpico fica extinto relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2014 (Lei n 9.532, de 1997, art. 2, 2).

Critrios para Efetivao do Depsito: O valor do depsito a ser efetuado pela pessoa jurdica, tributada com base no lucro real, determinado multiplicando-se o valor indicado na linha N630/18 por
1,5 (um inteiro e cinco dcimos).

O valor de cada parcela a ser depositado caso a pessoa jurdica submetida apurao pelo lucro real trimestral tenha optado pelo pagamento em quotas do imposto de renda determinado:

a) dividindo-se o valor informado na linha N630/18 pelo nmero de quotas em que recolhido o imposto de renda a pagar;
b) acrescendo-se a cada uma os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic) para Ttulos Federais, acumulada mensalmente, aplicada a cada
quota do imposto, observado o disposto no subitem V.11.1.1.
c) multiplicando-se por 1,5 (um inteiro e cinco dcimos) o valor apurado conforme a letra "b".

Ateno: As parcelas no depositadas at o ltimo dia til do ano-calendrio subsequente ao de apurao do lucro real correspondente sero recolhidas como imposto (Decreto n 3.000, de 1999,
art. 612, 2).

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V.12) 15.7.12 - Reduo em 100% das alquotas do IRPJ e adicional ao PADIS

A pessoa jurdica beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), nos termos e condies estabelecidos pela Lei n 11.484, de 31 de
maio de 2007, ter as alquotas do IRPJ e adicional reduzidas em 100% (cem por cento) incidente sobre o lucro da explorao, desde que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento na forma do
art. 6 da mesma Lei n 11.484, de 2007, e que exera, isoladamente ou em conjunto, em relao a dispositivos:

I - eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), as atividades de:
a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);
b) difuso ou processamento fsico-qumico; ou
c) encapsulamento e teste;
II - mostradores de informao (displays) abrangendo as seguintes atividades:
a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);
b) fabricao dos elementos fotossensveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; ou
c) montagem final do mostrador e testes eltricos e pticos.

Para efeitos deste item 5.7.12, considera-se que a pessoa jurdica exerce as atividades:
I - isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na alnea em que se enquadrar; ou
II - em conjunto, quando executar todas as atividades previstas no inciso em que se enquadrar.

Os mostradores de informaes (displays) alcanam os relacionados em ato do Poder Executivo, com tecnologia baseada em componentes de cristal lquido (LCD), fotoluminescentes (painel
mostrador de plasma - PDP), eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED, diodos emissores de luz orgnicos - OLED ou displays eletroluminescentes a filme fino - TFEL) ou similares com
microestruturas de emisso de campo eltrico, destinados utilizao como insumo em equipamentos eletrnicos. No alcana os tubos de raios catdicos (CRT).

Para fazer jus reduo em 100% (cem por cento) das alquotas do IRPJ e adicional incidente sobre o lucro da explorao, a pessoa jurdica deve exercer, exclusivamente, as atividades previstas
neste subitem.

As redues de alquotas aplicam-se tambm no caso da venda de projeto (design) quando efetuada por pessoa jurdica beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da
Indstria de Semicondutores (Fades).

Para usufruir da reduo de alquotas, a pessoa jurdica dever demonstrar em sua contabilidade, com clareza e exatido, os elementos que compem as receitas, custos, despesas e resultados do
perodo de apurao, referentes s vendas sobre as quais recaia a reduo, segregados das demais atividades.

O valor do IRPJ que deixar de ser pago em virtude da reduo das alquotas de que trata caput no poder ser distribudo aos scios e constituir reserva de incentivo fiscal da pessoa jurdica que
somente poder ser utilizada para absoro de prejuzos ou aumento do capital social.

Consideram-se distribuio do valor do IRPJ:


I - a restituio de capital aos scios em caso de reduo do capital social, at o montante do aumento com a incorporao da reserva de capital; e
II - a partilha do acervo lquido da sociedade dissolvida at o valor do saldo da reserva de capital.

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As redues de alquotas no se aplicam cumulativamente com outras redues ou isenes relativas ao IRPJ ressalvado em relao aos dispndios com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica contratados no Pas com universidade, instituio de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que a
pessoa jurdica que efetuou o dispndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utilizao dos resultados dos dispndios.

Para o gozo da reduo das alquotas do IRPJ e adicional, a pessoa jurdica desta dever investir, anualmente, em atividades de pesquisa e desenvolvimento a serem realizadas no Pas, no mnimo,
5% (cinco por cento) do seu faturamento bruto no mercado interno, deduzidos o IRPJ incidente na comercializao dos dispositivos decorrentes dos produtos da pesquisa e o valor das aquisies de produtos
incentivados nos termos do Captulo I da Lei n 11.484, de 2007.

No mnimo 1% (um por cento) do faturamento bruto, dever ser aplicado mediante convnio com centros ou institutos de pesquisa ou entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas,
credenciados pelo Comit da rea de Tecnologia da Informao (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto n 5.506, de 26 de setembro de 2006, ou pelo Comit das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento
na Amaznia (CABDA), de que trata o art. 26 do Decreto n 6.008, de 29 de dezembro de 2006.

V.13) Excluso de custos e despesas com capacitao de pessoal que atua no desenvolvimento de software para as Empresas de TI e de TIC

As empresas dos setores de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e da Comunicao (TIC) podero excluir do lucro lquido os custos e despesas com capacitao de
pessoal que atua no desenvolvimento de programas de computador (software), para efeito de apurao do lucro real, sem prejuzo da deduo normal.

A excluso fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior.

Sero admitidos no clculo da excluso, os custos e despesas correspondentes ao custeio de curso tcnico, superior ou avanado (ps-graduao), de formao ou especializao especfica em TI
ou TIC, inclusive custeio de bolsa de estudo, oferecido ao trabalhador que tenha vnculo empregatcio com empresa beneficiria, mediante contrato de trabalho formal, e atue no desenvolvimento de
software para a explorao de TI ou de TIC no mbito da empresa.

O benefcio somente se aplica ao curso tcnico, superior ou avanado, ainda que na modalidade de ensino a distncia:
a) oferecido por instituio de educao devidamente credenciadas pelo Ministrio da Educao ou pelos rgos de educao estaduais ou municipais competentes, conforme o caso;
b) devidamente reconhecido pelo Ministrio da Educao ou pelos rgos de educao estaduais ou municipais competentes, conforme o caso.

O curso tcnico ou superior, alm de atender aos requisitos de que tratam as letras a e b dever constar do Catlogo Nacional de Cursos Tcnicos ou do Catlogo Nacional de Cursos Superiores de
Tecnologia, elaborados pelo Ministrio da Educao.

O gasto com curso de ensino e proficincia em idiomas estrangeiros no ser admitido no clculo da excluso, salvo se o treinamento for prestado no mbito do curso tcnico, superior ou de ps-
graduao.

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V.14) Do Incentivo Pessoa Jurdica que Explore Atividade de Hotelaria

Para efeito de apurao da base de clculo do imposto, a pessoa jurdica que explore a atividade de hotelaria poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens mveis integrantes do ativo
imobilizado, adquiridos a partir de 3 de janeiro de 2008, at 31 de dezembro de 2010, calculada pela aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem prejuzo da depreciao
contbil (Lei n 11.727/2008, art. 1).

A quota de depreciao acelerada incentivada constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser controlada no Lalur.

O total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada incentivada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.

A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao, registrado na contabilidade, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito
de determinao do lucro real.

A depreciao acelerada incentivada de que trata este artigo tambm se aplica aos empreendimentos hoteleiros explorados com reduo do imposto com base no lucro da explorao nas reas de
atuao da Sudam e da Sudene.

V.15) Do Incentivo s Empresas Industriais, Fabricantes de Veculos e de Autopeas

Para efeito de apurao do imposto, as empresas industriais fabricantes de veculos e de autopeas tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente
admitida, multiplicada por 4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008
e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei n 11.774, de 2008, art. 11).
A depreciao acelerada de que trata o caput deste artigo constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser escriturada no livro fiscal de apurao do lucro real.

O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.

A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro real.

A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro de 1958.

V.16) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas Fabricantes de Bens de Capital

Para efeito de apurao do imposto, as pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital, sem prejuzo da depreciao normal, tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa
de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 4 (quatro), das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de
dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei n 11.774, de 2008, art. 12).

A depreciao acelerada constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real, e ser escriturada no livro fiscal de apurao do lucro real.

O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.

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A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro real.

Para fins de uso da depreciao acelerada so consideradas as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos relacionados:
a) no Anexo I, do Decreto n 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurdica fabricantes de veculos e autopeas; e
b) no Anexo II, do Decreto n 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital.

A depreciao acelerada de que trata o caput deste artigo dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro
de 1958.

V.17) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas de Transporte de Mercadoria

Para efeito de apurao do imposto, as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida
multiplicada por 3 (trs), sem prejuzo da depreciao contbil:

a) de veculos automveis para transporte de mercadorias, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 87.04.21.10 (exceto Ex 01), 87.04.21.20
(exceto Ex 01), 87.04.21.30 (exceto Ex 01), 87.04.21.90 (exceto Ex 01 e Ex 02), 87.04.22, 87.04.23, 87.04.31.10 Ex 01, 87.04.31.20 Ex 01, 87.04.31.30 Ex 01, 87.04.31.90 Ex 01, e
87.04.32, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011;
b) de vages, locomotivas, locotratores e tnderes, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 86.01, 86.02 e 86.06 da Tipi.

O disposto neste item somente se aplica aos bens novos, que tenham sido adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1o de setembro de 2012 e 31 de dezembro de 2012.

A depreciao acelerada de que trata este item:

a) constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser controlada no livro fiscal de apurao do lucro real;
b) dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada a que faz referncia o art. 69 da Lei no 3.470, de 28 de novembro de 1958; e
c) dever ser apurada a partir de 1 de janeiro de 2013.

O total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada incentivada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.

A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite mencionado anteriormente, o valor da depreciao, registrado na contabilidade, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de
determinao do lucro real.

V.18) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas que Tenham Projeto Aprovado para Instalao, Ampliao, Modernizao ou Diversificao de Atividades em Micro Regies Menos Desenvolvidas na
rea da Sudam (Lei n 11.196/2005, art. 31)

Sem prejuzo das demais normas em vigor aplicveis matria, para bens adquiridos a partir do ano-calendrio de 2006 e at 31 de dezembro de 2018, as pessoas jurdicas que tenham projeto
aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao enquadrado em setores da economia considerados prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos desenvolvidas
localizadas na rea de atuao da Sudam, tero direito depreciao acelerada incentivada, para efeito de clculo do IRPJ.

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A depreciao acelerada de que trata o caput aplica-se:


a) s microrregies definidas pelo Poder Executivo;
b) a mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados utilizao em projeto de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade.

A depreciao acelerada de que trata este item consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio ou at o 4 (quarto) ano subsequente aquisio, de mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos a partir de 31 de agosto de 2012.

A quota de depreciao acelerada, correspondente ao benefcio, constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser escriturada no Lalur.

O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.

A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite de ultrapassar o custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao
lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.

A fruio da depreciao acelerada de que trata este artigo fica condicionada fruio da reduo do IRPJ de que trata o item 15.7.11.1 em favor de empreendimentos na rea de atuao da Sudam
e da Sudene.

VI) TRATAMENTO DAS VARIAES CAMBIAIS - MP N 1.858-10/1999, ART. 30

A partir de 1 de janeiro de 2000, as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, sero consideradas, para efeito de determinao
da base de clculo do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, bem assim da determinao do lucro da explorao, quando da liquidao
da correspondente operao, conforme disposto no art. 30 da MP n 1.858-10, de 1999, e reedies, na IN SRF n 345, de 28 de julho de 2003 e na IN RFB n 1.079, de 3 novembro de 2010.

Ateno: O disposto neste item no se aplica s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido que estejam reconhecendo integralmente suas receitas na medida do recebimento.

opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podero ser consideradas na determinao da base de clculo de todos os tributos e contribuies referidos no pargrafo anterior, segundo o
regime de competncia. Esta opo aplicar-se- a todo o ano-calendrio.

Ateno:
1) A partir do ano-calendrio de 2011:
a) o direito de efetuar a opo pelo regime de competncia somente poder ser exercido no ms de janeiro; e
b) o direito de alterar o regime adotado na forma do item "a", no decorrer do ano-calendrio, restrito aos casos em que ocorra elevada oscilao da taxa de cmbio
2) Considera-se elevada oscilao da taxa de cmbio aquela superior a percentual determinado pelo Poder Executivo.

O contribuinte deve efetuar o acompanhamento individualizado de cada operao, a fim de apurar os valores que devem compor o lucro da explorao e a base de clculo do imposto de renda, da
contribuio social sobre o lucro lquido, das contribuies para o PIS/Pasep e da Cofins, e o controle no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur).

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No registro das operaes a ser realizado conforme o modelo de ficha de controle a seguir, o contribuinte deve observar que:
a) as variaes cambiais devem ser apuradas, no mnimo, em perodos correspondentes aos meses-calendrio;
b) antes do registro das liquidaes ocorridas, ainda que parciais, deve ser apurada a variao cambial verificada entre a data da ltima apurao e a data da liquidao;
c) na coluna "Principal em R$" deve ser informado o valor resultante da multiplicao do valor liquidado em moeda estrangeira, a ser indicado na coluna "Principal em US$", pela cotao
do dlar na data da liquidao, total ou parcial, da operao.
d) a variao cambial liquidada deve ser calculada mediante a multiplicao do valor liquidado em moeda estrangeira pela diferena entre:
1) o valor da cotao da moeda estrangeira na data da liquidao, total ou parcial, da operao; e
2) o valor da cotao da moeda estrangeira em 31/12/1999 ou na data de incio da operao, se a mesma tiver sido iniciada aps 31/12/1999;
e) nas colunas V.C.A. R$ e V.C.P. R$ devem ser informadas as variaes cambiais ativas (V.C.A. R$) ou passivas (V.C.P. R$) verificadas;
f) o controle dos valores, para fins de determinao do imposto de renda com base no lucro real, deve ser feito no Lalur.

Exemplo: Em 31/12/2012, a pessoa jurdica registrou em seu ativo circulante um direito de crdito no valor de R$ 340.000,00, correspondente a US$ 200.000,00, admitindo o valor hipottico de cotao
de R$ 1,70 por dlar.

QUADRO DE ACOMPANHAMENTO POR OPERAO CONSTANTE DO BALANO

Apropriao das
Direito de Crdito na Empresa ZYW Operaes Liquidadas
Variaes
Principal Principal V.C.A V.C.P V.C.A V.C.P Saldo em Saldo em
Data Histrico Taxa US$
em US$ em R$ R$ R$ R$ R$ R$ US$

31/12/2011 Saldo Inicial 1,70 340.000,00 200.000,00


31/01/2012 V.C.A. - janeiro/2011 1,73 6.000,00 346.000,00 200.000,00
28/02/2012 V.C.A. - fevereiro/2011 1,75 4.000,00 350.000,00 200.000,00
28/02/2012 Liquidao Parcial 1,75 20.000,00 35.000,00 1.000,00 (1) 315.000,00 180.000,00
31/03/2012 V.C.A. - maro/2011 1,80 9.000,00 324.000,00 180.000,00
1 Trim/2012 Total 1.000,00 19.000,00

30/04/2012 V.C.A. - abril/2011 1,90 18.000,00 342.000,00 180.000,00


30/04/2012 Liquidao Parcial 1,90 90.000,00 171.000,00 18.000,00 (2) 171.000,00 90.000,00
31/05/2012 V.C.A. - maio/2011 1,95 4.500,00 175.500,00 90.000,00
30/06/2012 V.C.A. - junho/2011 2,00 4.500,00 180.000,00 90.000,00
2 Trim/2012 Total 18.000,00 27.000,00

31/07/2012 V.C.P. - julho/2011 1,50 45.000,00 135.000,00 90.000,00


31/08/2012 V.C.P. agosto/2011 1,00 45.000,00 90.000,00 90.000,00

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15/09/2012 V.C.A. - 31/08 a 15/09 1,20 18.000,00 108.000,00 90.000,00


22.500,00
15/09/2012 Liquidao Parcial 1,20 45.000,00 54.000,00 54.000,00 45.000,00
(3)
30/09/2012 V.C.P. - 15/09 a 31/09 1,15 2.250,00 51.750,00 45.000,00
24.750,00
30/09/2012 Liquidao Parcial 1,15 45.000,00 51.750,00 0,00 0,00
(4)
3 Trim/2012 Total 47.250,00 18.000,00 92.250,00

(1) Variao cambial ativa liquidada em 28 de fevereiro de 2013


= (Cotao em 28/02/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,75 - R$ 1,70) x US$ 20.000,00
= R$ 1.000,00

(2) Variao cambial ativa liquidada em 30 de abril de 2013= (Cotao em 30/04/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,90 - R$ 1,70) x US$ 90.000,00
= R$ 18.000,00

(3) Variao cambial passiva liquidada em 15 de setembro de 2013


= (Cotao em 15/09/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,20 - R$ 1,70) x US$ 45.000,00
= R$ 22.500,00
Obs.: como a cotao do dlar em 15/09/2012 era menor que a cotao do dlar em 31/12/2011, o valor apurado deve ser considerado como variao cambial passiva liquidada.

(4) Variao cambial passiva liquidada em 30 de setembro de 2012


= (Cotao em 30/09/2012 - Cotao em 31/12/2011) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,15 - R$ 1,70) x US$ 45.000,00
= R$ 24.750,00

Obs.: como a cotao do dlar em 30/09/2012 era menor que a cotao do dlar em 31/12/2011, o valor apurado deve ser considerado como variao cambial passiva liquidada.

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VII) Do Imposto de Renda

VII.1) Do Lucro Real

A pessoa jurdica tributada com base no lucro real trimestral deve demonstrar o reconhecimento das variaes cambiais na ECF conforme o disposto a seguir. Procedimento similar deve ser adotado
pelas pessoas jurdicas que apuram o imposto de renda anualmente.

"Demonstrao do Resultado - PJ em Geral"


1 Trim 2 Trim 3 Trim
Lucro Bruto 100.000,00 40.000,00 60.000,00
Variaes Cambiais Ativas 19.000,00 27.000,00 18.000,00
Outras Receitas Financeiras 3.000,00 1.000,00 4.000,00
(-)Variaes Cambias Passivas 0,00 0,00 -92.250,00
(-)Outras Despesas Financeiras -1.000,00 -5.000,00 0,00
= Lucro Lquido antes da CSLL 121.000,00 63.000,00 -10.250,00
(-) CSLL -10.000,00 -3.000,00 -20.000,00
= Lucro Lquido antes do IRPJ 111.000,00 60.000,00 -30.250,00

"Demonstrao do Lucro Real - PJ em Geral"


1 Trim 2 Trim 3 Trim
Lucro Lquido antes do IRPJ 111.000,00 60.000,00 -30.250,00,
CSLL 10.000,00 3.000,00 20.000,00
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10, de 1999) 0,00 0,00 92.250,00
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas 1.000,00 18.000,00 0,00
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10, de 1999) -19.000,00 -27.000,00 -18.000,00
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas 0,00 0,00 -47.250,00
= Lucro Real 103.000,00 54.000,00 16.750,00

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VII.2) Do Lucro da Explorao

A pessoa jurdica que estiver sujeita ao clculo do lucro da explorao deve preencher da seguinte forma a "Demonstrao do Lucro da Explorao - PJ em Geral":

1 Trim 2 Trim 3 Trim


Lucro Lquido Antes do IRPJ 111.000,00 60.000,00 -30.250,00,
CSLL 10.000,00 3.000,00 20.000,00
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10, de 1999) 0,00 0,00 92.250,00
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas 1.000,00 18.000,00 0,00
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10, de 1999) -19.000,00 -27.000,00 -18.000,00
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas 0,00 0,00 -47.250,00
(-) Receitas Financeiras Excedentes das Despesas Financeiras -3.000,00 -14.000,00 0,00

= Lucro da Explorao 100.000,00 40.000,00 16.750,00

VII.3) Do Controle no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur)

A Parte B do Lalur deve ser preenchida conforme o disposto a seguir:

Histrico Data Dbito Crdito Saldo D/C


Saldo Inicial 31/12 0,00
Variao Cambial Ativa Jan 31/01 6.000,00 6.000,00 C
Variao Cambial Ativa Fev 28/02 4.000,00 10.000,00 C
Variao Cambial Ativa - Oper. Liquidada 28/02 1.000,00 9.000,00 C
Variao Cambial Ativa Mar 31/03 9.000,00 18.000,00 C
Variao Cambial Ativa Abr 30/04 18.000,00 36.000,00 C
Variao Cambial Ativa - Oper. Liquidada 30/04 18.000,00 18.000,00 C
Variao Cambial Ativa Maio 31/05 4.500,00 22.500,00 C
Variao Cambial Ativa Jun 30/06 4.500,00 27.000,00 C
Variao Cambial Passiva Jul 31/07 45.000,00 (18.000,00) D
Variao Cambial Passiva Ago 31/08 45.000,00 (63.000,00) D
Variao Cambial Ativa 31/08 a 15/09 15/09 18.000,00 (45.000,00) D
Variao Cambial Passiva - Oper. Liquidada 15/09 22.500,00 (22.500,00) D
Variao Cambial Passiva 15/09 a 30/09 30/09 2.250,00 (24.750,00) D
Variao Cambial Passiva - Oper. Liquidada 30/09 24.750,00 0,00
Saldo em 31/12 31/12 0,00
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VIII) Alterao do Critrio de Reconhecimento das Variaes Monetrias

Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias para o regime de competncia, devem ser computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, em 31 de dezembro
do perodo de encerramento do ano precedente ao da opo, as variaes monetrias incorridas at essa data, inclusive as de perodos anteriores.
Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias pelo regime de competncia para o regime de reconhecimento quando da liquidao da operao, no perodo de apurao
em que ocorrer essa liquidao devem ser computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, as variaes monetrias relativas ao perodo de 1 de janeiro do ano-calendrio da opo at a data da
liquidao.

IX) CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO (CSLL)

Aplicam-se CSLL, no que couberem, as disposies da legislao do imposto sobre a renda referentes administrao, ao lanamento, consulta, cobrana, s penalidades, s garantias e ao
processo administrativo, mantidas a base de clculo e as alquotas previstas na legislao da referida contribuio (Lei n 7.689, de 1988, art. 6, e Lei n 8.981, de 1995, art. 57).

Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997, devem
apurar a base de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.
2) As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto sobre a renda, mas so contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido.
3) So isentas da CSLL as entidades fechadas de previdncia complementar, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas CSLL devero ajustar o resultado do perodo com as adies determinadas e excluses admitidas, conforme legislao vigente, para fins de determinao da base de clculo
da contribuio.
5) As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL de acordo com essa planificao.

IX.1) Alquotas

Desde 1 de maio de 2008, a alquota da CSLL de (Lei n 11.727, de 2008, art. 17):

I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurdicas de seguros privados, das de capitalizao e das referidas nos incisos I a VII, IX e X do 1 do art. 1 da Lei Complementar n
105, de 10 de janeiro de 2001; e
II - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.

IX.2) Apurao Trimestral da CSLL

As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real trimestral devem apurar trimestralmente a CSLL.

A base de clculo da CSLL corresponde ao resultado contbil do perodo ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses admitidas e pelas compensaes de base de clculo negativa at o
limite definido em legislao especfica vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores (Lei n 7.689, de 1988, art. 2, e alteraes posteriores).

O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real, nem de sua prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).

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Da CSLL trimestral, resultante da aplicao da alquota prevista no subitem IX.1 sobre o resultado ajustado, pode ser deduzido o valor:
a) da CSLL retida por rgo pblico, autarquia, fundao da administrao pblica federal, sociedade de economia mista, empresa pblica e demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na
modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI;
b) do saldo negativo de CSLL de perodos de apurao anteriores, de que trata o subitem IX.4;
c) da CSLL retida por outra pessoa jurdica de direito privado sobre receitas auferidas, no perodo, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte
de valores, e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber e pela
remunerao de servios profissionais.

Pode ser deduzido da CSLL apurada com base no resultado ajustado do trimestre encerrado em 31 de dezembro o imposto pago no exterior durante o ano-calendrio ou que vier a ser pago at 31
de maro do ano-calendrio subsequente, que exceder o valor compensvel com o IRPJ devido no Brasil, relativo a lucros disponibilizados no exterior, nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com
as alteraes introduzidas pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, e a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, durante o ano-calendrio a que se refere o balano, at o limite do valor
da CSLL acrescido em decorrncia dessa adio.

IX.3) Apurao Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Clculo Estimada

A pessoa jurdica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real tambm deve apurar a CSLL anualmente com base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de cada ano.
Os valores de CSLL efetivamente pagos calculados sobre a base de clculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano-calendrio, podem ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente (ajuste).
O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real e da prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).

IX.3.1) Base de Clculo

IX.3.1.1) Pessoas Jurdicas de Natureza Comercial, Industrial ou de Prestao de Servios

A base de clculo da CSLL, em cada ms, ser determinada pela soma:


1) de 12% (doze por cento) ou de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo;
2) dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel;
3) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, no ms em que forem auferidos, inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram
no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
e) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e
contribuies a serem restitudos ou compensados;
f) as receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por
disposio legal ou contratual;
g) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos
bens e direitos entregue para a formao do referido patrimnio.
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Ateno:
1) A partir de 1 de setembro de 2003, o percentual da receita bruta considerado para efeito de determinao da base de clculo da CSLL, a que se refere o item 1 acima, de 32% (trinta e dois por
cento), para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, observado o disposto no item seguinte;
b) intermediao de negcios;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
2) Para as atividades de prestao de servios hospitalares e de transporte, inclusive de carga, o percentual de receita bruta a ser considerado de 12% (doze por cento).
3) No caso de atividades diversificadas, ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
4) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).

O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no considerado ativo financeiro, corresponde diferena positiva verificada entre o
valor da alienao e o respectivo valor contbil.

Para efeito de apurao do ganho de capital, considera-se valor contbil:

1) No caso de investimentos permanentes em:


a) participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio, o valor de aquisio;
b) participaes societrias avaliadas pelo valor de patrimnio lquido, a soma algbrica dos seguintes valores:
I. do patrimnio lquido pelo qual o investimento estiver registrado;
II. do gio ou desgio na aquisio do investimento;
III. da proviso para perdas, constituda at 31 de dezembro de 1995, quando dedutvel.
2) No caso das aplicaes em ouro, no considerado ativo financeiro, o valor de aquisio;
3) No caso dos demais bens e direitos do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, o custo de aquisio, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto acumulados.

A baixa de investimento relevante e influente em sociedade coligada ou controlada deve ser precedida de avaliao pelo valor de patrimnio lquido, com base em balano patrimonial ou balancete
de verificao da coligada ou controlada, levantado na data da alienao ou liquidao ou at trinta dias, no mximo, antes dessa data.

No caso de outros bens e direitos no classificados no ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, considera-se valor contbil o custo de aquisio.

O ganho de capital auferido na venda de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, para recebimento do preo, no todo ou em parte, aps o trmino do ano-calendrio seguinte
ao da contratao deve integrar a base de clculo mensal da CSLL, podendo, para efeito de determinar o resultado ajustado, ser computado na proporo da parcela do preo recebida em cada ms.
As receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao da base
de clculo da CSLL, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas segundo o regime de competncia, o qual deve ser
aplicado a todo o ano-calendrio.

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IX.3.1.2) Efeito dos Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL

A mesma forma de tributao adotada pela pessoa jurdica, para fins de apurao do imposto de renda, deve ser empregada para fins de apurao da CSLL.
Assim, a pessoa jurdica que levantou balano ou balancete para suspender ou reduzir o pagamento do imposto de renda, em determinado ms do ano-calendrio, deve apurar a base de clculo da CSLL
sobre o resultado do perodo apurado nesse mesmo balano, ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses permitidas e pelas compensaes de base de clculo negativa da CSLL, observados os
limites definidos na legislao pertinente.

A pessoa jurdica que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo do pagamento do IRPJ e da CSLL em 31 de dezembro deve computar os lucros, oriundos do exterior, disponibilizados
nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35 de 24 de agosto de 2001. A pessoa jurdica deve computar tambm os rendimentos e ganhos
de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins de incidncia da CSLL.

IX.4) Consideraes Gerais sobre Compensao de Base de Clculo Negativa

A pessoa jurdica pode compensar a base de clculo negativa, desde que mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do montante dessa base utilizado para a
compensao.

As bases de clculo negativas podem ser compensadas com os resultados dos perodos de apurao subsequentes, ajustados pelas adies e excluses previstas na legislao da CSLL, observado
o limite mximo de reduo de trinta por cento do resultado ajustado.

A base de clculo negativa das atividades em geral pode ser compensada com base positiva da atividade rural apurada no prprio perodo de apurao, ou vice-versa.

A pessoa jurdica no pode compensar sua prpria base de clculo negativa se entre a data da apurao e a da compensao houver ocorrido, cumulativamente, modificao de seu controle
societrio e do ramo de atividade. A pessoa jurdica sucessora por incorporao, fuso ou ciso no pode compensar base de clculo negativa da sucedida (Decreto-Lei n 2.341, de 29 de junho de 1987,
arts. 32 e 33; MP n 1.858-6, de 1999, art. 20, e reedies).

No caso de ciso parcial, a pessoa jurdica cindida pode compensar sua prpria base de clculo negativa, proporcionalmente parcela remanescente do patrimnio lquido.

IX.4.1) Atividade Rural - Compensao de Base de Clculo Negativa

A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado dessa mesma atividade, apurado em perodos subsequentes, ajustado pelas adies e excluses
previstas na legislao, sem o limite mximo de reduo de trinta por cento (MP n 1.991-15, de 2000, art. 42, e reedies).

A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, apurado no mesmo perodo, sem o limite mximo de reduo de
trinta por cento.

A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, apurado em perodos de apurao subsequentes, observado o limite
mximo de reduo de trinta por cento.

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IX.5) Pagamento da CSLL

IX.5.1) Local de Pagamento

A pessoa jurdica deve pagar a CSLL por intermdio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.

IX.5.2) Documento a Utilizar

O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes cdigos:

a) 2484 CSLL - Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Estimativa Mensal;


b) 2469 CSLL - Entidades Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 6012 CSLL - Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Apurao Trimestral;
d) 2030 CSLL - Entidades Financeiras - Apurao Trimestral;
e) 6773 CSLL - Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Ajuste Anual; e
f) 6758 CSLL - Entidades Financeiras - Resultado - Ajuste Anual.

IX.5.3) Prazo para Pagamento

IX.5.3.1) Apurada Trimestralmente

A CSLL, apurada trimestralmente, deve ser paga em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.

opo da pessoa jurdica, a CSLL pode ser paga em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subsequentes ao de encerramento do perodo de
apurao a que corresponder.

Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e a CSLL de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota nica.

As quotas da CSLL so acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro
dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.

A primeira quota ou quota nica, quando paga at o vencimento, no sofre acrscimos.

O saldo da CSLL, se negativo, pode ser restitudo ou compensado com a CSLL devida a partir do encerramento do trimestre, acrescido de juros equivalentes taxa Selic para ttulos federais,
acumulada mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ms anterior ao da restituio ou compensao e de um por cento relativamente ao ms
em que estiver sendo efetuada a restituio ou compensao (ADN Cosit n 31, de 27 de outubro de 1999).

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IX.5.3.2) Apurada Mensalmente por Estimativa

IX.5.3.2.1) Pagamentos Mensais

A CSLL determinada mensalmente com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo deve ser paga at o ltimo dia til do ms subsequente quele a
que se referir (Lei n 9.430, de 1996, art. 6).

IX.5.3.2.2) Saldo da CSLL Apurado em 31 de Dezembro (ajuste anual):

O saldo da CSLL apurado em 31 de dezembro do ano-calendrio ser:


a) pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente. O saldo da CSLL acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao
e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 de fevereiro do ano subsequente at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento)
no ms do pagamento;
b) pode ser compensado com a CSLL devida a partir do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ao do encerramento do perodo de apurao, se negativo, assegurada a alternativa
de requerer a restituio.

X) Instrues para Clculo da CSLL Postergada

a) Relativa a perodo de apurao encerrado a partir de 1 de janeiro de 1993 at 31 de agosto de 1994:


a.1) dividir a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pelo valor da Ufir no ltimo dia do ms do perodo de apurao;
a.2.) multiplicar o valor em Ufir apurado em "a.1" (base de clculo da CSLL postergada), pela alquota da CSLL vigente no exerccio financeiro da postergao;
a.3) multiplicar o resultado obtido em "a.2" (CSLL postergada) pelo valor da Ufir vigente no ano de 1997, ou seja, R$0,9108;
b) Relativa a perodo de apurao encerrado a partir de 1 de setembro de 1994 at 31 de dezembro de 1994:
b.1) dividir a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pelo valor da Ufir no ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao;
b.2) seguir os mesmos procedimentos referidos nas letras "a.2" e "a.3" acima mencionados;
c) Relativa a perodo encerrado a partir de 1 de janeiro de 1995:
c.1) multiplicar a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pela alquota da CSLL vigente no ano-calendrio da postergao.

Ateno: Os juros de mora, calculados em funo da variao da taxa Selic, cuja aplicao foi estabelecida para os tributos e contribuies federais de fato gerador ocorrido a partir de 01/01/1995,
incidem tambm, a partir de 01/01/1997, sobre os tributos e contribuies de fato gerador ocorrido at 31/12/1994. Nesse caso, a pessoa jurdica deve considerar, para fins de clculo dos juros de
mora, o percentual acumulado de 1% ao ms at 31/12/1996 e a variao acumulada da taxa Selic a partir de 01/01/1997 at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e mais 1% no ms do
efetivo pagamento.

XI) Bnus de Adimplncia Fiscal

A partir do ano-calendrio de 2003, as pessoas jurdicas adimplentes com os tributos e contribuies administrados pela RFB nos ltimos cinco anos-calendrio, submetidas ao regime de tributao
com base no lucro real ou presumido, podem se beneficiar do bnus de adimplncia fiscal de que trata o art. 38 da Lei n 10.637, de 2002.

O perodo de cinco anos-calendrio computado por ano completo, inclusive aquele em relao ao qual se d o aproveitamento do bnus.

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XI.1) Forma de Clculo

O bnus de adimplncia fiscal calculado aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre a base de clculo da CSLL, determinada segundo as normas estabelecidas para as pessoas jurdicas
submetidas ao regime de apurao com base no resultado presumido, relativamente ao ano-calendrio em que for permitido seu aproveitamento.

Na hiptese de perodo de apurao trimestral, o bnus calculado em relao aos quatro trimestres do ano-calendrio e pode ser deduzido da CSLL devida correspondente ao ltimo trimestre.

XI.2) Utilizao do Bnus

O bnus pode ser utilizado deduzindo-se da CSLL devida:


1) no ltimo trimestre do ano-calendrio, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado trimestral ou resultado presumido;
2) no ajuste anual, na hiptese de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado anual.

A parcela do bnus que no puder ser aproveitada no perodo de apurao a que se refere o pargrafo acima pode ser deduzida nos anos-calendrio subsequentes, da seguinte forma:
1) em cada trimestre, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado trimestral ou presumido;
2) no ajuste anual, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado anual.

Ateno: vedado o ressarcimento ou a compensao distinta da referida neste subitem.

IX.3) Pessoas Jurdicas Impedidas

No faz jus ao bnus a pessoa jurdica que, nos ltimos cinco anos-calendrio, se enquadre em qualquer das seguintes hipteses, em relao aos tributos e contribuies administrados pela RFB:
1) lanamento de ofcio;
2) dbitos com exigibilidade suspensa;
3) inscrio em dvida ativa;
4) recolhimentos ou pagamentos em atraso;
5) falta ou atraso no cumprimento de obrigao acessria.

Na hiptese de deciso definitiva, na esfera administrativa ou judicial, que implique desonerao integral da pessoa jurdica, as restries referidas nos itens 1 e 2 sero desconsideradas desde a
origem. Neste caso, a pessoa jurdica pode calcular, a partir do ano-calendrio em que obteve a deciso definitiva, o bnus em relao aos anos-calendrio em que estava impedida de deduzi-lo.

XI.4) Multas

A utilizao indevida do bnus implica a imposio das seguintes multas calculadas sobre o valor da CSLL que deixar de ser recolhida em razo da deduo indevida do bnus:
1) 150% (cento e cinquenta por cento);
2) 225% (duzentos e vinte e cinco por cento), nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para prestar esclarecimentos.

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XI.5) Contabilizao

O bnus deve ser registrado na contabilidade da pessoa jurdica beneficiria, observando-se o seguinte:
1) na aquisio do direito, a dbito de conta de Ativo Circulante e a crdito de Lucros ou Prejuzos Acumulados;
2) na utilizao, a dbito da proviso para pagamento da CSLL e a crdito da conta de Ativo Circulante referida no item 1 acima.

Registro L001: Abertura do Bloco L

REGISTRO L001: ABERTURA DO BLOCO L


Regras de Validao do Registro
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Nvel Hierrquico 1 Ocorrncia 1:1
Campo(s) chave: REG

Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L001). C 004 - [L001] Sim

2 IND_DAD Indicador de movimento: N 001 - [0; 1] Sim


0 Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave L001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

Exemplo de Preenchimento: |L001|0|


|L001|: Identificao do tipo do registro.
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

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Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio

Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do Bloco 0.

REGISTRO L030: IDENTIFICAO DO PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL NO ANO-CALENDRIO


Regras de Validao do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_LINHA_ALTERADA
Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:13
Campo(s) chave: PER_APUR

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L030). [L030]
C 004 - Sim
2 DT_INI Data do Incio do Perodo. N 008 - - Sim

3 DT_FIN Data do Fim do Perodo. N 008 - - Sim

4 PER_APUR Perodo de apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]: [A00; A01; A02;


A00 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo Anual A03; A04; A05;
A01 Balano de Suspenso e Reduo at Janeiro A06; A07; A08;
A02 Balano de Suspenso e Reduo at Fevereiro A09; A10; A11;
A03 Balano de Suspenso e Reduo at Maro A12; T01; T02;
A04 Balano de Suspenso e Reduo at Abril T03; T04]
A05 Balano de Suspenso e Reduo at Maio
A06 Balano de Suspenso e Reduo at Junho
A07 Balano de Suspenso e Reduo at Julho
C 003 - Sim
A08 Balano de Suspenso e Reduo at Agosto
A09 Balano de Suspenso e Reduo at Setembro
A10 Balano de Suspenso e Reduo at Outubro
A11 Balano de Suspenso e Reduo at Novembro
A12 Balano de Suspenso e Reduo at Dezembro

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A
E 0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da escriturao.

Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = A
- Deve existir um registro A00.
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12]
como B

SE 0010.FORMA_APUR = T
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4]
como R

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas no deve ser importado, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera
um aviso.

REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas deve ser alterada, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera um aviso.

Exemplo de Preenchimento: |L030|01012014|31032014|T01|


|L030|: Identificao do tipo do registro.
|01012014|: Data de incio do perodo (01/01/2014).
|31032014|: Data de fim do perodo (31/03/2014).
|T01|: Perodo de apurao (T01 = 1o Trimestre).

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Registro L100: Balano Patrimonial

Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser
recuperado do registro K155/K156.

Ateno: Os planos referenciais correspondentes ao registro L100 esto no anexo, em A.1.1.1. Contas Patrimoniais.

REGISTRO L100: BALANO PATRIMONIAL


Regras de Validao do Registro
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF
REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL
Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: CODIGO

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L100). C 004 - [L100]
Sim
2 CODIGO Cdigo da Conta Referencial (Analticas e Sintticas), conforme tabela dinmica do Sped C 050 - -
(Disponibilizada no anexo, em A.1.1.1, e no programa da ECF, no diretrio Arquivos de Sim
Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrio da Conta Referencial. C - - -
No
4 TIPO Indicador do Tipo de Conta: C 001 -
S Sinttica [S; A] Sim
A Analtica
5 NIVEL Nvel da Conta. N 003 - -
No
6 COD_NAT Natureza da Conta, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C 002 - -
No
diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
7 COD_CTA_SUP Cdigo da Conta Sinttica de Nvel Imediatamente Superior. C - - - No

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N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
8 VAL_CTA_REF_INI Saldo Inicial da Conta Referencial. N 019 002 -
Sim
9 IND_VAL_CTA_REF_INI Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] Sim
D Devedor
C Credor
10 VAL_CTA_REF_FIN Saldo Final da Conta Referencial N 019 002 -
Sim
Somatrio da conta no registro K155/K156.
11 IND_ VAL_CTA_REF_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] Sim
D Devedor
C Credor

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se L100.VAL_CTA_REF_INI igual ao somatrio dos saldos iniciais dos registros K155 pai da mesma conta referencial, multiplicado pelo
saldo final do registro K156 dividido pelo saldo final do registro K155 pai. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada perodo da escrturao, se o somatrio do saldo final do registro K156 igual a L100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
referencial. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010: Verifica, se os campos do registro L100, com algum valor maior que zero, so referenciados no registro E010. Se a regra no for cumprida, a ECF
gera um aviso.

REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010: Verifica se o saldo inicial do primeiro perodo de apurao da escriturao diferente dos saldos finais da ECF recuperada. O erro ocorre se
(0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4) e 0010.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio e L030.DT.INI igual a 0000.DT_INI e (L100.VAL_CTA_REF_INI diferente de de zero e
no for localizada a mesma conta referencial no registro E010 ou L100.VAL_CTA_REF_INI diferente de E010.VAL_CTA_REF ou L100.IND_VAL_CTA_REF_INI diferente de
E010.IND_VAL_CTA_REF). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importao, mas no ser importado por no existir na tabela dinmica devido s configuraes do bloco 0 ou da tabela
dinmica. Gera um aviso.

REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Gera um aviso.

REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = A00 ou A12 ou T04.

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REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = A00 ou A01 ou A02 ou A03
ou A04 ou A05 ou A06 ou A07 ou A08 ou A09 ou A10ou A11 ou A12 ou A00 ou T01.

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Exemplo de Preenchimento: |L100|2.03.04.01.99|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|A|5|03|2.03.04.01|10000,00|C|20000,00|C|


|L100|: Identificao do tipo do registro.
|2.03.04.01.99|: Cdigo da linha.
|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|: Descrio da linha.
|A|: Tipo da conta (A = Analtica).
|5|: Nvel da conta.
|03|: Natureza da conta (03 = Contas do Patrimnio Lquido).
|2.03.04.01|: Cdigo da conta superior.
|10000,00|: Valor do saldo inicial (R$ 10.000,00).
|C|: Indicador do sinal do saldo inicial da conta (C = Credor).
|20000,00|: Valor do saldo inicial (R$ 20.000,00).
|C|: Indicador do sinal do saldo final da conta (C = Credor).

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Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final

Apresenta o mtodo de avaliao de estoques

REGISTRO L200: MTODO DE AVALIAO DO ESTOQUE FINAL


Regras de Validao do Registro

Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 1:1


Campo(s) chave: REG

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L200). C 004 - [L200]
Sim
2 IND_AVAL_ESTOQ Mtodo de Avaliao do Estoque Final: C 001 - [1; 2; 3; 4;
1 Custo Mdio Ponderado 5; 6; 7; 8]
2 PEPS (Primeiro que entra, primeiro que sai)
3 Arbitramento - art. 296, Inc. I e II, do RIR/99
4 Custo Especfico Sim
5 Valor Realizvel Lquido
6 Inventrio Peridico
7 Outros
8 No h (Exemplo: Empresas Prestadoras de Servios)

Exemplo de Preenchimento: |L200|2|


|L200|: Identificao do tipo do registro.
|2|: Mtodo de avaliao do estoque final (2 = PEPS).

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Registro L210: Informativo da Composio de Custos

Apresenta a composio dos custos dos produtos fabricao prpria vendidos e custos dos servios prestados no perodo para as empresas que utilizam o inventrio permanente.

Observao: No caso de lucro real estimativa (anual), o preenchimento do registro L210 ser:

- No caso de receita bruta: somente ser informado o perodo anual (A00)


- No caso de balano ou balancete: mensal, com saldos acumulados de um ms para outro.

REGISTRO L210: INFORMATIVO DE COMPOSIO DE CUSTOS


Regras de Validao do Registro
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
Nvel Hierrquico 3 Ocorrncia 0:N
Campo(s) chave: CODIGO

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L210). C 004 - [L210]
Sim
2 CODIGO Cdigo da Conta de Custos (Analtica), conforme tabela dinmica do C - -
Sim
Sped.
3 DESCRICAO Descrio da Conta de Custos. C - -
No
4 VALOR Saldo Final da Conta de Custos Antes do Encerramento NS 019 002
No
O valor deve ser sempre positivo.

I Regras de Validao do Registro:

REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importao, mas no ser importado por no existir na tabela dinmica devido s configuraes do bloco 0 ou da tabela
dinmica. Gera um aviso.

REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Gera um aviso.

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II Regras de Validao de Campos:

N Campo Regras de Validao do Campo Tipo


4 VALOR REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo est preenchido quando o tipo da linha diferente de R. Erro

III Tabela Dinmica:


R = Rtulo; E = Editvel; CA = Clculo Altervel; CNA = Clculo No Altervel

CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA ORIENTAES


CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO
1
PRPRIA VENDIDOS 01012014 R
Indica o valor dos estoques de insumos, de
2 Estoques no Incio do Perodo de Apurao E N produtos em elaborao e de produtos acabados
01012014 existentes no incio do perodo de apurao.
Indica as aquisies, durante o perodo de
apurao, de matria-prima, material
secundrio e material de embalagem, no
3 Compras de Insumos no Mercado Interno E N mercado interno, para utilizao no processo
produtivo, inclusive os valores referentes aos
custos com transporte e seguro at o
01012014 estabelecimento do contribuinte.
Indica as aquisies, durante o perodo de
apurao, de matria-prima, material
secundrio e material de embalagem, no
mercado externo, para utilizao no processo
4 Compras de Insumos no Mercado Externo E N produtivo; inclusive os valores referentes aos
custos com transporte e seguro at o
estabelecimento do contribuinte; os tributos
no recuperveis devidos na importao e o
01012014 custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Indica:
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes
diretamente ligados produo, pelo valor total
5 Remunerao a Dirigentes Ligados Produo E N do custo incorrido no perodo de apurao,
exceto os encargos sociais (Previdncia Social
e FGTS) que so informados nas linhas
01012014 L210(15, 16 e 17);

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CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA ORIENTAES


b) o valor relativo aos custos incorridos com
salrios indiretos concedidos pela empresa a
administradores, diretores, gerentes e seus
assessores, se ligados diretamente produo
(PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992).
Ateno:
1) A pessoa jurdica deve incluir nesta linha o
valor das gratificaes dos dirigentes ligados
produo, inclusive o 13 salrio.
2) O valor de 13 salrio pago a diretor
contratado nos termos da Consolidao das
Leis do Trabalho - CLT dedutvel, desde que
ele no esteja enquadrado no conceito de scio,
diretor ou administrador estabelecido no PN
CST n 48, de 28 de janeiro de 1972.
3) Observar que as gratificaes espontneas
no so dedutveis.
Indica o valor pago no perodo de apurao a
Planos de Poupana e Investimentos de
6 E N ttulo de planos de poupana e investimentos de
Empregados Ligados Produo
01012014 empregados ligados diretamente produo.
Indica o valor pago no perodo de apurao a
ttulo de fundo de aposentadoria programada
individual de empregados ligados diretamente
produo.
Ateno: No dedutvel o valor das
contribuies no compulsrias destinadas a
custear benefcios complementares
Fundo de Aposentadoria Programada Individual assemelhados aos da previdncia social,
7 E N
de Empregados Ligados Produo institudos em favor dos empregados e
dirigentes da pessoa jurdica e para os Fundos
de Aposentadoria Programada Individual
(Fapi) cujo nus seja da pessoa jurdica, que
exceder, no perodo de apurao, a vinte por
cento do total dos salrios dos empregados e da
remunerao dos dirigentes da empresa,
01012014 vinculados ao referido plano.
Indica o valor pago no perodo de apurao a
Plano de Previdncia Privada de Empregados
8 E N ttulo de plano de previdncia privada de
Ligados Produo
01012014 empregados ligados diretamente produo.
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Indica o valor dos custos correspondentes aos
Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem servios prestados por pessoa fsica sem
10 E N
Vnculo Empregatcio vnculo empregatcio, relacionados com a
01012014 atividade industrial da pessoa jurdica.
Indica o valor dos custos correspondentes aos
servios prestados por pessoa jurdica,
11 Prestao de Servio Pessoa Jurdica E N
relacionados com a atividade industrial da
01012014 pessoa jurdica.
Indica o valor dos custos correspondentes aos
servios prestados por cooperativa de trabalho,
12 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho E N
relacionados com a atividade industrial da
01012014 pessoa jurdica.
Indica o valor dos custos correspondentes
13 Locao de Mo-de-Obra E N locao de mo-de-obra, relacionados com a
01012014 atividade industrial da pessoa jurdica.
Indica o valor de outros custos com empregados
ligados produo da empresa, tais como:
seguro de vida, contribuies ao plano PAIT e
outras de carter remuneratrio.
Indica, tambm, os custos com superviso
direta, manuteno e guarda das instalaes,
14 Outros Custos com Pessoal Ligado Produo E N
decorrentes de vnculo empregatcio com a
pessoa jurdica.
Ateno: As demais contribuies no
compulsrias, exceto as destinadas a custear
seguros e planos de sade, so consideradas no
01012014 dedutveis.
Indica os custos com contribuies para a
Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de
15 Encargos Sociais - Previdncia Social E N indstria - PN CST n 35, de 31 de agosto de
1981), relativos ao pessoal ligado diretamente
01012014 produo.
Indica os custos com contribuies para o
FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria -
16 Encargos Sociais FGTS E N PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981),
relativos ao pessoal ligado diretamente
01012014 produo.

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Indica os custos com outros encargos sociais,
17 Encargos Sociais Outros E N exceto Previdncia Social e FGTS, relativos ao
01012014 pessoal ligado diretamente produo.
Indica os custos com alimentao do pessoal
ligado diretamente produo, realizados
durante o perodo de apurao, ainda que a
pessoa jurdica no tenha Programa de
Alimentao do Trabalhador aprovado pelo
18 Alimentao do Trabalhador E N
Ministrio do Trabalho. Os custos
correspondentes, inclusive com cestas bsicas
de alimentos, somente podem ser dedutveis
quando a pessoa jurdica fornecer alimentao,
01012014 indistintamente, a todos os seus empregados.
Indica os custos realizados com manuteno e
Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na
19 E N reparos que no implicaram aumento superior a
Produo
01012014 um ano da vida til econmica do bem.
Indica o valor do custo incorrido a ttulo de
contraprestao de arrendamento mercantil de
bens alocados na produo.
Ateno:
1) Quando se tratar de arrendamento mercantil
financeiro, caso a pessoa jurdica arrendatria
reconhea contabilmente o bem em decorrncia
de o contrato prever a transferncia substancial
dos benefcios, riscos e controle do bem
arrendado, esta proceder aos ajustes do lucro
20 Arrendamento Mercantil E N
lquido para fins de apurao do lucro real no e-
Lalur (Bloco M) (Art. 89 da Instruo
Normativa RFB n 1.515/2014).
2) Os custos com aluguel de outros bens
alocados produo, mediante contrato
diferente do de arrendamento mercantil, devem
ser indicados na linha L210(29).
3) No devem ser informados os valores
referentes a bens que no sejam
01012014 intrinsecamente relacionados com a produo.
Indica o valor dos encargos de depreciao de
Encargos de Depreciao de Imobilizados Objeto
21 E N bens objeto de arrendamento mercantil
de Arrendamento Mercantil Financeiro
01012014 financeiro registrados no Imobilizado,
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conforme previsto no Pronunciamento n 06, do
Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC.
Ateno: Estes custos so indedutveis na
hiptese em que a pessoa jurdica arrendatria
reconhea contabilmente o bem em decorrncia
de o contrato prever a transferncia substancial
dos benefcios, riscos e controle (Art. 89 da
Instruo Normativa RFB n 1.515/2014).
Indica os encargos de amortizao de intangvel
Encargos de Amortizao de Intangvel Oriundo
22 E N oriundo de direitos de explorao de servios
de Direitos de Explorao de Servios Pblicos
01012014 pblicos.
Indica os encargos de depreciao de bens
aplicados diretamente na produo.
Ateno: Os encargos de depreciao de bens
objeto de arrendamento mercantil financeiro
so indedutveis na hiptese em que a pessoa
23 Encargos de Depreciao E N
jurdica arrendatria reconhea contabilmente o
bem em decorrncia de o contrato prever a
transferncia substancial dos benefcios, riscos
e controle (Art. 89 da Instruo Normativa RFB
01012014 n 1.515/2014).
Indica os encargos de amortizao de bens
24 Encargos de Amortizao E N
01012014 aplicados diretamente na produo.
Indica os encargos de exausto de bens
25 Encargos de Exausto E N
01012014 aplicados diretamente na produo.
Indica os encargos com a constituio de
provises que devam ser imputados aos custos
de produo da empresa no perodo de
apurao.
Ateno:
1) Para efeito do imposto de renda destacam-se
como dedutveis as seguintes provises:
26 Constituio de Provises E N
a) para a remunerao correspondente a frias e
adicional de frias de empregados, inclusive
encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999,
art. 337, e PN CST n 7, de 1980);
b) para o 13 salrio, no caso de apurao
trimestral do imposto, inclusive encargos
01012014 sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 338).
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2) Os valores de provises indedutveis, para
fins de apurao do lucro real e da base de
clculo da CSLL (Lei n 9.249, de 1995, art. 13,
I) devem ser objeto de ajuste no Bloco M.
Indica as importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou
domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e
27 Royalties e Assistncia Tcnica PAS E N
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada,
que estejam relacionadas com a atividade
01012014 industrial.
Indica as importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou
domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e
28 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR E N
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada,
que estejam relacionadas com a atividade
01012014 industrial.
Indica os demais custos da empresa no processo
de produo, para os quais no haja linha mais
especfica ou cujas classificaes contbeis no
se adaptem nomenclatura especfica neste
registro, tais como:
a) custo com os aluguis no decorrentes de
arrendamento mercantil;
b) custo referente ao valor dos bens de consumo
eventual;
29 Outros Custos E N
c) as quebras ou perdas de estoque, e as
ocorridas na fabricao, no transporte e
manuseio.
Ateno: Sero dedutveis, para fins de
apurao do lucro real, os aluguis de bens
mveis ou imveis quando intrinsecamente
relacionados com a produo dos bens. Os
valores que no atendam a esta condio so
01012014 indedutveis.
Indica o valor total dos estoques existentes no
final do perodo de apurao, conforme a
30 (-) Estoques no Final do Perodo de Apurao E N seguir:
a) os estoques relativos aos insumos devem ser
01012014 avaliados com excluso dos impostos e
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contribuies recuperveis, observadas as
disposies da legislao pertinente;
b) os estoques de produtos em elaborao
devem ser avaliados com excluso dos
impostos e contribuies recuperveis. O
contribuinte que mantiver sistema de
contabilidade de custo integrado e coordenado
com o restante da escriturao pode utilizar os
custos nele apurados para avaliao dos
estoques de produtos em fabricao. Em caso
negativo, tais estoques devem ser avaliados
segundo o disposto no art. 296 do Decreto n
3.000, de 1999, hiptese em que o valor de uma
unidade em fabricao avaliada:
b.1) pela soma dos produtos obtidos mediante a
multiplicao da quantidade de cada matria-
prima agregada por uma vez e meia o maior
custo dessa matria-prima no perodo de
apurao; ou
b.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do
produto acabado que tiver sido avaliado em
70% (setenta por cento) do maior preo de
venda, sem excluso do ICMS, no perodo de
apurao. Os critrios de avaliao acima
referidos devem ser observados na escriturao
da empresa.
c) os estoques de produtos acabados de
fabricao prpria devem ser inventariados no
ltimo dia do perodo de apurao. Se a
empresa mantiver sistema de contabilidade de
custo integrado e coordenado com o restante da
escriturao pode utilizar os custos nele
apurados para avaliao dos estoques de
produtos acabados. Caso contrrio, dever
observar, na contabilidade, a avaliao desses