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Universidad de Chile Facultad de Economa y Negocios Primavera 2014

Contabilidad
PAUTA TAREA 4
Profesores: Loreto Gonzlez/ Luz Parra/Daniela Silva/Nicols Martnez/Jos Olivares

INSTRUCCIONES

Entrega
La siguiente tarea debe ser entregada el da martes 04 de noviembre hasta las
17:00 horas, en la oficina 1104 con Karina. Cualquier entrega posterior no tendr
validez alguna, ser considerada como no entregada y ser calificada con nota 1,0. La
solucin ser subida a Web Docencia posteriormente para que puedan estudiar para
el control.
De igual manera, cualquier trabajo que no cumpla con las exigencias de formato no
ser evaluada y ser calificada con nota mnima (1,0).

Formato
La tarea debe ser resuelta en hoja carta, de puo y letra por los alumnos en grupos de
cuatro integrantes (NO pueden ser de distintas secciones). Tareas con lpiz
grafito o corrector no dan derecho a recorreccin.
Incluir una portada donde se identifique el nmero de la tarea y los nombres
completos y RUT de los integrantes, junto con la seccin a la que cada uno pertenece.
Las hojas deben estar corcheteadas en la esquina superior izquierda.
La resolucin debe estar hecha de forma ordenada y limpia, diferenciando
exactamente cules son sus respuestas finales a cada tem solicitado.
Cada ejercicio debe estar desarrollado en hojas separadas (en una misma hora no
puede haber desarrollo de una pregunta y luego continuar con el desarrollo de otro
ejercicio).
Los resultados y clculos deben estar perfectamente expresados y el cmo se lleg a
ellos (nmeros por s solos no se corregirn).

Copia y/o plagio


Cualquier copia y/o plagio ser sancionado con la nota mnima y se aplicarn los
procedimientos estipulados por la universidad. Es importante recordarles, que la
universidad tiene una poltica de tolerancia cero a la copia, por lo tanto se exponen a
sanciones acadmicamente ms graves todava en caso de plagio.

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EJERCICIO 1 DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

Calcetines Sin Hoyos Ltda. es una compaa dedicada a la comercializacin de medias


deportivas hechas de bamb, cobre y fibra de carbono, que protegen contra el calor, el fro y
las lesiones. La compaa trabaja por proyectos, dado que sus encargos son bastante
grandes, por lo cual cobra un 20% del valor bruto total de venta por adelantado al recibir el
pedido. Su poltica habitual es 5/30, N/60, es decir, un descuento de 5% sobre el valor total
si se paga dentro de los primeros 30 das, o el total de la factura si se paga entre el da 31 y el
60.

Lo ocurrido durante el primer trimestre del 2014 fue lo siguiente:

El 12 de enero recibe un pedido de 400 pares de calcetines talla XL, los cuales
vendera a un precio neto de USD $30 cada uno y tendran un costo unitario de USD
$4.800.
El 29 de enero se recibe otro pedido por 750 pares de calcetines de mujer talla XS que
se venderan a un valor bruto total de USD $21.420 con un costo unitario de USD $8.
El 14 de febrero para conmemorar el da de los enamorados se entregan los
calcetines del primer pedido.
El 25 de febrero se entregan los calcetines femeninos del segundo pedido.
El 10 de marzo se realiza el pago adeudado del primer pedido.
El 31 de marzo se logra cobrar la segunda facturada realizada el 25 de febrero.

Se le pide:
a) Cunto seran los ingresos por ventas del periodo si los clientes acostumbran a
utilizar los descuentos por pronto pago? Cunto si no es habitual que los usen?

Clientes habitualmente utilizan descuento por pronto pago


Ingreso Por Venta Prdida por Descuento
$ 12.000 600 $ 900
$ 18.000 900

SA $ 30.000 600 SD

Ingreso por Venta Neto = 30.000 600 = 29.400

Clientes habitualmente NO utilizan descuento por pronto pago


Ingreso Por Venta Prdida por Descuento
$ 12.000 $ 600
$ 18.000

SA $ 30.000 $ 600 SD

Ingreso por Venta Neto = 30.000 600 = 29.400

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b) Realice los registros contables de lo sucedido en el primer trimestre


considerando que
(i) los clientes utilizan normalmente los descuentos por pronto pago,
(ii) los clientes no hacen uso de los descuentos por pronto pago
habitualmente.

i) Los clientes habitualmente hacen uso del descuento

REGISTRO LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE CUENTA DEBE HABER


12-ene Anticipo Pedido Efectivo $ 2.856
Calcetines XL Anticipo Clientes $ 2.856
29-ene Anticipo Pedido Efectivo $ 4.284
Calcetines XL Anticipo Clientes $ 4.284
Entrega Calcetines
14-feb XL Anticipo Clientes $ 2.856
Cuentas por Cobrar $ 11.424
Ingreso por Ventas $ 12.000
IVA DF $ 2.280

Prdida por Descuento $ 600


Prov. descuento por pronto pago $ 600

Costo de Venta $ 4.800


Existencias $ 4.800
Entrega Calcetines
25-feb XS Anticipo Clientes $ 4.284
Cuentas por Cobrar $ 17.136
Ingreso por Ventas $ 18.000
IVA DF $ 3.420

Prdida por Descuento $ 900


Prov. descuento por pronto pago $ 900

Costo de Venta $ 6.000


Existencias $ 6.000
10-mar Pago Calcetines XL Efectivo $ 10.710
Prov. descuento por pronto pago $ 600
IVA DF $ 114
Cuentas por Cobrar $ 11.424
31-mar Pago Calcetines XS Prov. descuento por pronto pago $ 900
Prdida por Descuento $ 900
Efectivo $ 17.136
Cuentas por Cobrar $ 17.136

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ii) Los clientes habitualmente no hacen uso del descuento

REGISTRO LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE CUENTA DEBE HABER


12-ene Anticipo Pedido Efectivo $ 2.856
Calcetines XL Anticipo Clientes $ 2.856
29-ene Anticipo Pedido Efectivo $ 4.284
Calcetines XL Anticipo Clientes $ 4.284
Entrega Calcetines
14-feb XL Anticipo Clientes $ 2.856
Cuentas por Cobrar $ 11.424
Ingreso por Ventas $ 12.000
IVA DF $ 2.280

Costo de Venta $ 4.800


Existencias $ 4.800
Entrega Calcetines
25-feb XS Anticipo Clientes $ 4.284
Cuentas por Cobrar $ 17.136
Ingreso por Ventas $ 18.000
IVA DF $ 3.420

Costo de Venta $ 6.000


Existencias $ 6.000
16-mar Pago Calcetines XL Efectivo $ 10.710
Prdida por Descuento $ 600
IVA DF $ 114
Cuentas por Cobrar $ 11.424
31-mar Pago Calcetines XS Efectivo $ 17.136
Cuentas por Cobrar $ 17.136

En vez de la cuenta Perdida por descuento podran usar tambin Ingreso por venta.
En vez de la cuenta Provisin descuento por pronto pago podran haber usado una cuenta por
pagar (descuento por pagar, descuento por reembolsar, etc).

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EJERCICIO 2 CUENTAS POR COBRAR

Joyeras La Perlita S.A. vende finos anillos y otras joyas con tremendas rocas en mdicas
cuotas mensuales, dando crdito a sus clientes por plazos de 3, 6, 9 y 12 meses. La firma
utiliza una tasa de descuento promedio para todos los clientes y esta es de 0,6% efectiva
mensual. Durante agosto de 2014 la compaa tuvo las siguientes transacciones:

Se vende un anillo que tena un precio al contado de $1.400.000 en 6 cuotas


mensuales.
Se vende un collar de amatista con incrustaciones de topacio, nix y jade en
$4.700.000, pagadero en 12 cuotas mensuales.

Adems nos entregan la siguiente informacin respecto a los clientes:

El cliente que haba comprado el anillo, luego de pagar las tres primeras cuotas
escap del pas y ni polica internacional sabe de su paradero, lo que le parece una
seal importante de deterioro de la calidad crediticia a la empresa.
El saldo inicial de la cuenta Deterioro Acumulado en diciembre era de $3.250.000

Flix Miranda, un cliente que en la firma apodaron el ave Flix ya que haba
aparecido luego de que se diera por muerto hace ms de tres aos, volvi y sald una
cuenta mantena con la firma por $3.000.000 y adems pag intereses de $2.500.000
sobre la misma. Cuando lleg a pagar a la empresa, cont muy chistosamente que se
haba hecho el muerto para cobrar un seguro de desgravamen y luego de que
prescribiera el delito en su pas natal, volvi a aparecer en pblico.
El saldo inicial de la cuenta Deterioro acumulado a esa fecha era de $500.000

a) Se le pide registrar todos los asientos necesarios para la contabilidad de la


empresa. Debe presentar el respaldo del clculo de los montos registrados.

Monto Principal 1.400.000


Tasa de Inters 0,60%
Nmero de Cuotas 6
Cuota 238.258

Capital Inters Capital


Fecha Cuota Amortizacin
Inicial Efectivo Final
1 1.400.000 238.258 8.400 229.858 1.170.142
2 1.170.142 238.258 7.021 231.237 938.905
3 938.905 238.258 5.633 232.624 706.281
4 706.281 238.258 4.238 234.020 472.261
5 472.261 238.258 2.834 235.424 236.837
6 236.837 238.258 1.421 236.837 0

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Monto Principal 4.700.000


Tasa de Inters 0,60%
Nmero de Cuotas 12
Cuota 407.109

Capital Inters Capital


Fecha Cuota Amortizacin
Inicial Efectivo Final
1 4.700.000 407.109 28.200 378.909 4.321.091
2 4.321.091 407.109 25.927 381.183 3.939.908
3 3.939.908 407.109 23.639 383.470 3.556.438
4 3.556.438 407.109 21.339 385.771 3.170.668
5 3.170.668 407.109 19.024 388.085 2.782.583
6 2.782.583 407.109 16.695 390.414 2.392.169
7 2.392.169 407.109 14.353 392.756 1.999.413
8 1.999.413 407.109 11.996 395.113 1.604.300
9 1.604.300 407.109 9.626 397.483 1.206.817
10 1.206.817 407.109 7.241 399.868 806.949
11 806.949 407.109 4.842 402.267 404.681
12 404.681 407.109 2.428 404.681 0

REGISTRO LIBRO DIARIO


DETALLE CUENTA DEBE HABER
ago-14 Venta Anillo Cuentas por Cobrar $ 1.400.000
Ingreso por Ventas $ 1.176.471
IVA DF $ 223.529
ago-14 Venta Collar Cuentas por Cobrar $ 4.700.000
Ingreso por Ventas $ 3.949.580
IVA DF $ 750.420
sep-14 Pago 1 Cuota Efectivo $ 238.258
Anillo Ingreso Financiero $ 8.400
Cuentas por Cobrar $ 229.858
sep-14 Pago 1 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 28.200
Cuentas por Cobrar $ 378.909
oct-14 Pago 2 Cuota Efectivo $ 238.258
Anillo Ingreso Financiero $ 7.021
Cuentas por Cobrar $ 231.237
oct-14 Pago 2 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 25.927
Cuentas por Cobrar $ 381.183

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nov-14 Pago 3 Cuota Efectivo $ 238.258


Anillo Ingreso Financiero $ 5.633
Cuentas por Cobrar $ 232.624
nov-14 Pago 3 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 23.639
Cuentas por Cobrar $ 383.470
dic-14 Castigo CxC Deterioro Acumulado $ 706.281
CxC $ 706.281
nov-14 Pago 4 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 21.339
Cuentas por Cobrar $ 385.771
dic-14 Pago 5 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 19.024
Cuentas por Cobrar $ 388.085
ene-15 Pago 6 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 16.695
Cuentas por Cobrar $ 390.414
feb-15 Pago 7 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 14.353
Cuentas por Cobrar $ 392.756
mar-15 Pago 8 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 11.996
Cuentas por Cobrar $ 395.113
abr-15 Pago 9 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 9.626
Cuentas por Cobrar $ 397.483
may-15 Pago 10 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 7.241
Cuentas por Cobrar $ 399.868
jun-15 Pago 11 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 4.842
Cuentas por Cobrar $ 402.267
jul-15 Pago 12 Cuota Efectivo $ 407.109
Collar Ingreso Financiero $ 2.428
Cuentas por Cobrar $ 404.681
pago de cliente Efectivo $ 5.500.000
castigado
Ingreso Financiero $ 2.500.000
ingreso por incobrables $ 3.000.000

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b) Suponga que en agosto de 2014 la firma termina con un saldo de $60.000.000


en cuentas por cobrar (incluyendo las ventas a crdito del mes de agosto), y
estima una incobrabilidad del 3% de stas, independiente de su antigedad. La
firma ya posea un saldo acreedor inicial de $350.000 en la cuenta Deterioro
Acumulado. Registre la Prdida por Deterioro del perodo.

60.000.000*3%=1.800.000-350.000 (S.I.) =1.450.000

Deterioro Acumulado
$ 350.000 S.I
$ 1.450.000

SA $ 1.800.000 S.F.

Ajuste:
-----------x---------
Prdida por Deterioro $ 1.450.000
Deterioro Acumulado $ 1.450.000
-----------x---------

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EJERCICIO 3 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: MEDICION INICIAL

Una empresa adquiere en enero de 2014 un vehculo para el transporte de productos


qumicos txicos, cuyo estanque requiere un tratamiento especial transcurrida su vida til,
dada la toxicidad de los productos transportados.

Durante el primer trimestre se registran los siguientes hechos relacionados con la


adquisicin del vehculo:

El 01 de enero de 2014 la empresa pide un crdito de consumo por $15.000.000 en


12 cuotas para la compra del vehculo. Le otorgan el prstamo a una tasa efectiva
mensual del 1,5%, y pagar las cuotas el da 01 de cada mes, comenzando en febrero.
El 01 de enero la empresa compra el vehculo al contado. El precio neto del vehculo
asciende a $10.000.000 mas IVA y debe cancelar $1.400.000 por la inscripcin en el
Registro de Vehculos Motorizados.
Uno de los potenciales clientes para este servicio es una empresa que requiere
estndares de seguridad adicionales a los incorporados en el camin. La empresa
enva el camin a un taller especializado y el precio neto para acondicionar el camin
es de $500.000. El vehculo queda operativo a partir del 01 de marzo.
La empresa debe capacitar a sus trabajadores para la manipulacin de productos
txicos. El costo de la capacitacin realizada en febrero asciende a $800.000.
En febrero la empresa gasta $300.000 para publicitar este nuevo servicio.
La vida til del camin es de 6 aos, al final de los cuales la empresa deber pagar
$1.000.000 para el retiro del estanque de productos txicos. Considere una tasa de
descuento de 5% efectiva anual.
La empresa mantiene como poltica contable activar siempre los intereses,
independiente del periodo que demore el activo en quedar en uso.

Se pide
a) Determinar la valoracin inicial del vehculo.

Costo directo (factura) $ 10.000.000


Intereses (1 cuota) $ 225.000
Gasto de inscripcin $ 1.400.000
Acondicionamiento del camin $ 500.000
Intereses (2 cuota) $ 207.747
Prov. Por desmantelamiento $ 746.215
COSTO INICIAL DEL VEHICULO $ 13.078.962

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b) Registrar los asientos contables hasta el momento en que el vehculo esta


operativo. Presente los clculos que respaldan sus registros.

Monto Principal 15.000.000


Tasa de Inters 1,50%
Nmero de Cuotas 12
Cuota 1.375.200

Capital Inters
Fecha Cuota Amortizacin Capital Final
Inicial Efectivo
1 15.000.000 1.375.200 225.000 1.150.200 13.849.800
2 13.849.800 1.375.200 207.747 1.167.453 12.682.347
3 12.682.347 1.375.200 190.235 1.184.965 11.497.383
4 11.497.383 1.375.200 172.461 1.202.739 10.294.643
5 10.294.643 1.375.200 154.420 1.220.780 9.073.863
6 9.073.863 1.375.200 136.108 1.239.092 7.834.771
7 7.834.771 1.375.200 117.522 1.257.678 6.577.093
8 6.577.093 1.375.200 98.656 1.276.544 5.300.549
9 5.300.549 1.375.200 79.508 1.295.692 4.004.858
10 4.004.858 1.375.200 60.073 1.315.127 2.689.731
11 2.689.731 1.375.200 40.346 1.334.854 1.354.877
12 1.354.877 1.375.200 20.323 1.354.877 0

REGISTRO LIBRO DIARIO


DETALLE CUENTA DEBE HABER
ene-14 Solicitud Prstamo Efectivo $ 15.000.000
Prstamo Bancario $ 15.000.000

ene-14 Compra Vehculo Vehculo $ 10.000.000


IVA CF $ 1.900.000
Efectivo $ 11.900.000

Inscripcin vehculo Vehculo $ 1.400.000


Efectivo $ 1.400.000
feb-14 Pago 1 Cuota Prstamo Bancario $ 1.150.200
Vehculo $ 225.000
Efectivo $ 1.375.200
feb-14 Acondicionamiento camin Vehculo $ 500.000
IVA CF $ 95.000
Efectivo $ 595.000
feb-14 Capacitacin Gasto Capacitacin $ 800.000
Efectivo $ 800.000

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feb-14 Publicidad Gasto Publicidad $ 300.000


Efectivo $ 300.000
mar-14 Pago 2 Cuota Prstamo Bancario $ 1.167.453
Vehculo $ 207.747
Efectivo $ 1.375.200
mar-14 Provisin Desmantelamiento Vehculo $ 746.215
Provisin
Desmantelamiento $ 746.215

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