CAPITOLUL 7: MONOGRAFIE PRIVIND NREGISTRAREA N

CONTABILITATE A PRINCIPALELOR OPERAIUNI

231.Monografia este urmtoarea:

EXPLICAIE CONT DEBITOR CONT CREDITOR

1 2 3
I. CAPITAL I REZERVE
1. Aporturi
Aportul n natur i n numerar la constituirea % = 101
patrimoniului social 205, 208, 211, 212 213,
214, 231, 233, 301, 302,
303, 361, 381, 512, 531
Majorarea patrimoniului social din rezerve (exclusiv 106 = 101
activitile cu destinaie special)
Reducerea patrimoniului social cu deficitele din exerciiile 101 = 117
financiare precedente (exclusiv activitile cu destinaie
special)
2. Rezerve
Rezerve constituite din excedentele nregistrate la 129 = 106
nchiderea exerciiului financiar (exclusiv activitile cu
destinaie special)
Rezerve constituite din excedentele reportate din 117 = 106
exerciiile financiare precedente (exclusiv activitile cu
destinaie special)
Rezerve utilizate pentru acoperirea deficitelor din 106 = 117
exerciiile financiare precedente (exclusiv activitile cu
destinaie special)
3. Subvenii pentru investiii
Subvenii pentru investiii, de primit 445 = 131
nregistrarea subveniei pentru investiii, restituit 131 = 512
4. mprumuturi i datorii asimilate
mprumuturi de primit din emisiuni de obligaiuni 461 = 161
Dobnzi datorate aferente mprumuturilor din emisiunea 666 = 168
de obligaiuni
Rscumprarea obligaiunilor emise i rscumprate 505 = 512, 531
Anularea obligaiunilor emise i rscumprate 161 = 505
Plata dobnzilor aferente mprumuturilor i datoriilor 168 = 512
asimilate
nregistrarea primelor de rambursare aferente 169 = 161
mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni
Trecerea pe cheltuieli a primelor de rambursare a 686 = 169
obligaiunilor amortizate
Credite bancare pe termen lung primite 512 = 162
Dobnzi datorate aferente mprumuturilor i datoriilor 666 = 168
asimilate
Rambursarea creditelor bancare pe termen lung 162 = 512
5. Leasing financiar (locatar)
Valoarea imobilizrilor corporale primite n leasing 212, 213 = 167
financiar, conform prevederilor contractuale
Evidenierea dobnzii aferente contractului de leasing i Debit cont 8051 "Dobnzi
altor contracte asimilate, neajunse la scaden de pltit"
nregistrarea facturii pentru rata scadent % = 404
rata scadent leasing financiar 167
cheltuiala cu dobnda datorat pentru ratele de leasing 666
financiar
Achitarea facturii 404 = 512
Diminuarea dobnzii de pltit Credit cont 8051
"Dobnzi de pltit"
nregistrarea amortizrii lunare 681 281
II. ACTIVE IMOBILIZATE
1. Intrarea imobilizrilor
Imobilizri necorporale i corporale achiziionate de la teri % = 404
pentru activitile fr scop patrimonial 201, 203, 205, 208, 211,
212, 213, 214
Imobilizri financiare achiziionate % 261, 263, 265 = 269
Plile efectuate pentru imobilizrile financiare 269 = %
achiziionate 512, 531
Titluri primite ca urmare a participrii n natur la capitalul % = 211, 212, 213, 214
altor entiti i valoarea amortizrii imobilizrilor corporale 261, 263, 265
scoase din eviden 281
Titluri primite ca urmare a majorrii capitalului social al % 261, 263, 265 = 739
entitilor afiliate la care se dein participaii, prin
incorporarea profitului
2. Amortizarea imobilizrilor
Amortizarea imobilizrilor necorporale i corporale 681 = %
280, 281
3. Creane imobilizate
mprumuturi pe termen lung acordate altor entiti i 267 = %
dobnzile aferente 512, 531, 734
ncasarea creanelor i dobnzilor aferente, precum i % = 267
valoarea garaniilor restituite de teri 512, 531
Garanii depuse i alte creane imobilizate la dispoziia 267 = %
terilor 512, 531
4. Ieirea imobilizrilor
Vnzarea imobilizrilor corporale privind activitile fr 461 = %
scop patrimonial 738
Scoaterea din eviden a imobilizrilor financiare 664 = 261, 263, 265
III. STOCURI
Achiziionarea de stocuri pentru activitile fr scop % = 401
patrimonial 301, 302, 303, 308 361,
368, 381, 388
Stocuri primite cu titlu de contribuii sau gratuit pentru % = 731, 733
activitile fr scop patrimonial 301, 302, 303, 361, 381
Stocuri rezultate din dezmembrarea imobilizrilor privind % = 739
activitile fr scop patrimonial 301, 302, 303
Plusuri de natura stocurilor pentru activitile fr scop
patrimonial, constatate la inventariere:
materii prime 301 = 601
materiale consumabile 302 = 602
materiale de natura obiectelor de inventar 303 = 603
animale i psri 361 = 739
ambalaje 381 = 608
Consum de materii prime i minusurile de inventar 601 = 301
Consum de materiale consumabile i minusurile de 602 = 302
inventar
Consum de materiale de natura obiectelor de inventar i 603 = 303
minusurile de inventar
Minusuri de inventar la animale i psri 606 = %
361, 368
Minusuri de inventar la ambalaje 608 = 381, 388
IV. DECONTRI CU TERII
1. Decontri cu terii
Decontarea pe baz de efecte comerciale a datoriilor fa 401 = 403
de teri
Decontarea pe baz de efecte comerciale a datoriilor fa 404 = 405
de teri
Achitarea furnizorilor 401, 404 = %
512, 531, 541, 542, 550,
Avansuri acordate furnizorilor 409 = 401
% 404
232, 234
Decontarea avansurilor acordate furnizorilor 401 = 409
sau
404 = %
232, 234
Diferene favorabile de curs valutar rezultate n urma 401 = 739
lichidrii datoriilor n valut
2. Decontri cu personalul, asigurrile i protecia social
Salarii datorate personalului 641 = 421
Reineri din salarii 421 = %
425, 427, 428, 431, 437,
444
Virarea reinerilor ctre teri 427 = %
512, 531, 550
Plata avansurilor din salarii cuvenite personalului 425 = %
512, 531
Achitarea salariilor nete datorate personalului 421 = %
512, 531
Evidenierea salariilor i altor drepturi de personal % = 426
neridicate 421, 423
Achitarea drepturilor de personal neridicate 426 = %
512, 531
Evidenierea ajutoarelor materiale 431 = 423
Reineri din ajutoare materiale 423 = %
425, 427, 428, 431, 437,
444
Achitarea sumelor nete reprezentnd ajutoare materiale 423 = %
512, 531
Contribuia unitii la asigurrile sociale i la bugetul 645 = %
asigurrilor pentru omaj 431, 437
Virarea sumelor datorate bugetului asigurrilor sociale i % = %
bugetului asigurrilor pentru omaj 431, 437 512, 550
3. Decontri cu bugetul i alte fonduri speciale
Achitarea impozitelor i taxelor 444, 446 = %
447, 448 512, 550
Evidenierea altor impozite i taxe datorate (ex. impozitul 635 = 446
pe cldiri, impozitul pe terenuri, etc.)
Evidenierea datoriilor ctre alte organisme publice 635 = 447
Alte datorii fa de bugetul statului (amenzi, penaliti 658 = 448
etc.)
Sumele datorate de bugetul statului entitii 448 = %
739, 791
ncasarea de la bugetul statului a sumelor cuvenite 512 = 448
Plata ctre bugetul statului a sumelor datorate 448 = 512
4. Decontri cu entitile afiliate, debitori i creditori
diveri
Decontri cu entitile afiliate
Virarea sumelor 451 = 512
ncasarea sumelor 512 = 451
Dobnzi aferente mprumuturilor acordate 451 = 734
Dobnzi aferente mprumuturilor primite 666 = 451
- Contribuii i cotizaii datorate, potrivit statutului 655 = 451, 462
Cote-pri datorate potrivit statutului 656 = 481
Plata sumelor ctre subuniti sau unitate 481 = %
512, 531, 550
ncasarea sumelor de la subuniti sau unitate % = 481
512, 531, 550
Valoarea debitelor reactivate 461 = 739
Lichidarea debitelor prin ncasare sau sczute din eviden % = 461
ca insolvabile 512, 531, 550, 654
Evidenierea dividendelor de ncasat din plasarea 461 = 734
disponibilitilor rezultate din activitile fr scop
patrimonial
Disponibiliti intrate n cont, neidentificate % = 473
512, 550
Sume restituite de entitate n urma clarificrii 473 = %
512, 550
Diferene de curs valutar rezultate cu ocazia evalurii
debitorilor diveri n valut la nchiderea exerciiului
financiar sau la decontare:
nefavorabile 665 = 461
favorabile 461 = 739
Sume ncasate de la creditori diveri % = 462
512, 531, 550
Lichidarea datoriilor fa de creditorii diveri 462 = %
512, 531, 550
Diferene de curs valutar rezultate cu ocazia evalurii
creditorilor diveri n valut la nchiderea exerciiului
financiar sau la decontare:
nefavorabile 665 = 462
favorabile 462 = 739
V. OPERAIUNI PRIVIND CONTURILE DE TREZORERIE
Ridicri de numerar de la banc 581 = %
512, 550
531 = 581
Depuneri de numerar la banc 581 = 531
% = 581
512, 550
Acordarea avansurilor de trezorerie 542 = 531
Decontarea avansurilor de trezorerie % = 542
301 la 388, 401
404, 531, 601 la 628
Evidenierea dobnzilor de pltit aferente exerciiului 666 = 518
Achitarea dobnzilor datorate 518 = 512
Evidenierea dobnzilor de ncasat aferente 518 = 734
disponibilitilor aflate n conturi la bnci
ncasarea dobnzilor aferente disponibilitilor n conturi la 512 = %
bnci 518, 734
- Cumprarea de timbre potale, tichete i bilete de 532 = 401
cltorie i alte valori
Deschiderea acreditivelor n favoarea terilor 581 = 512
541 = 581
Utilizarea acreditivelor % = 541
401, 404
Achiziionarea investiiilor financiare pe termen scurt % = 509, 512, 531
505, 506, 508
Anularea obligaiunilor emise i rscumprate 161 = 505
Cedarea investiiilor financiare pe termen scurt 461 = %
506, 508,
Sume ncasate reprezentnd credite bancare pe termen 512 = 519
scurt
Dobnzi datorate aferente creditelor bancare pe termen 666 = 519
scurt
Restituirea creditelor bancare pe termen scurt i a 519 = 512
dobnzilor aferente
VI. NCHIDEREA CONTURILOR DE VENITURI I
CHELTUIELI I STABILIREA REZULTATELOR
nregistrarea la sfritul perioadei a soldurilor debitoare 1211 = %
ale conturilor de cheltuieli: activiti fr scop patrimonial
Conturile din clasa 6
nregistrarea la sfritul perioadei a soldurilor creditoare
ale conturilor de venituri:
activiti fr scop patrimonial % = 1211
Conturile din clasa 7
Deficitul realizat n exerciiul financiar precedent 1171 = 1211
Excedentul realizat n exerciiul financiar precedent, 1211 = 1171
nerepartizat