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Activos y Pasivos de la
Empresa.
El Mundo de los Negocios
Qu negocio hacer ?
En qu invertir ? Qu producir ?
Inversin
Financiamiento
Operaciones
Cunto invertir ?
Qu vender ?
Cmo financiar ?
Funcin = Objetivo
Hechos
Contabilidad Administracin
Econmicos
Funcin Objetivo
Caractersticas de la Contabilidad.
Significativa
Completa
Econmica
Oportuna
Importancia de la Contabilidad.
Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de
decisiones.
USUARIOS
INTERNOS EXTERNOS
Principio de Equidad
La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad,de tal
manera que los intereses particulares de los usuarios de la
informacin contable, no se vayan a ver afectados.
Hecho Econmico v/s Hecho
Financiero
Recursos Objetivos
Transacciones
Comerciales
Gestin empresarial
Es el conjunto de decisiones y planes de accin que permiten a
los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos
empresariales.
La Contabilidad en la Empresa.
La Contabilidad es:
La historia de la empresa escrita en cifras.
El registro de todas las transacciones que provienen de las
distintas actividades que realiza, expresadas en trminos
monetarios.( Principio Bienes Econmicos)
Ingresos Egresos
$ Ventas $ Pago de arriendo
Actividad Comercial
INVENTARIO INVENTARIO
DE ACTIVOS DE PASIVOS
Lo que la empresa
Recursos Financieros tiene ms lo que le Deudas u obligaciones
adeudan
ACTIVOS
contradas con terceros
Dinero en efectivo y bancos,
depsitos a plazo Deudas por compras hecha
al crdito, Pagos a realizar
+ por crditos bancarios, etc.
Derechos Adquiridos
Dineros por cobrar,ingresos
por percibir, etc.
+ +
Bienes Muebles Empresa
Activo Circulante:
Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos
de un ao, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:
Dinero en caja y Bancos.
Depsitos a corto plazo.
Letras o pagars por cobrar a los clientes.
Facturas por cobrar a los clientes.
Deudas de los clientes.
Mercaderas y materias primas.
Activo Fijo:
Son los bienes inmuebles y los bienes fsicos que permiten la
operacin de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que
no son bienes para la venta, por ejemplo:
Maquinarias y vehculos.
Muebles y equipos.
Terrenos y Edificios propios.
Local comercial propio.
Activo Circulante:
Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden
clasificar en las categoras anteriores. Generalmente son ms
permanentes en el tiempo, por ejemplo:
Derecho de Llaves por un local comercial.
Uso de marcas comerciales.
Patente de un proceso industrial.
Clasificacin de los Pasivos
TOTAL DE PASIVOS
Pasivo Circulante:
Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago
debe realizarse en el corto plazo, a menos de un ao, por ejemplo:
Letras o pagars por pagar.
Deudas a los proveedores.
Crditos bancarios a corto plazo.
Patrimonio:
Es el dinero que la empresa debe a sus dueos, por diferentes
conceptos.
Capital e Inventario Inicial
Capital Inicial
Utilidades.
Reservas.
Capital inicial
Activos Pasivos
Claudio Claudio
Efectivo Capital
$ 1.500
Aporte de + Deuda a los
capital socios
$ 1.500 Ricardo
Inventario Inicial
Despus del aporte de capital
Activos Pasivos
Lo que le deben a Lo que la empresa
la empresa = 0 debe a tercero = 0
= $ 3.000 = $ 3.000
Ecuacin del Inventario
Partida Doble o Dualidad Econmica
Ecuacin Patrimonial
(1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 en efectivo (A).
(2) Se compra mercadera (A) por $ 600 en efectivo (A).
(3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crdito de corto plazo (P)
(4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crdito L/P.
(1) (2)
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
= =
(3) (4)
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
= =
Taller No 1: Igualdad del Inventario
a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.000 en
efectivo y una mquina de $ 3.000.
G
Operacin Cuentas que Tipos de Variacin DEBE HABER
intervienen Cuenta
G
Taller No 2: Balance General Clasificado
ACTIVOS PASIVOS
Patrimonio
Otros Activos
II. Las Cuentas y su
Tratamiento.
El lenguaje Contable:
PALABRA
PALABRA SIGNIFICADO
en lenguaje comn en lenguaje contable
Manual de Cuenta:
Para una mayor claridad respecto al uso de cada
cuenta que llevar la empresa, es conveniente elaborar
un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en
forma precisa la utilizacin de cada una de ellas y en el
que se haga una descripcin muy detallada respecto al
concepto que cada una representa. Este Manual,
adems contiene informacin de cmo efectuar las
anotaciones, as como el significado del saldo que ella
presente. El siguiente cuadro muestra el uso de
algunas cuentas, ms adelante se indicar cmo hacer
los registros y el significado de sus saldos.
Terminologa Contable:
Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una
transaccin, y es por ello que sufren mltiples variaciones de
aumento y disminucin durante un perodo contable.
DEBE HABER
Resumen de la Terminologa
Contable:
NOMBE DE LA CUENTA
El lado izquierdo El lado derecho
de una cuenta se DEBE HABER de una cuenta se
llama... llama...
SALDO
Cuenta Saldada
CUENTAS DE PASIVO
DEBE HABER
Saldo Acreedor
CUENTAS DE PASIVO
Trmino del
ejercicio
Perodo
= =
Semestre, ao
Capital Capital Inicial
Inicial + Resultado
Utilidad
INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Perodo
= =
Semestre, ao
Capital Capital Inicial
Inicial - Resultado
Prdida
ETAPA OPERACIONAL
PERDIDAS GANANCIAS
(Egresos) (Ingresos)
Costos Ventas
De la mercadera que Ingreso por la venta
vende la empresa o de de mercaderas y
los productos que servicios que brinda la
fabrica. empresa
EMPRESA
Gastos
Arriendo, publicidad,
gastos generales,
sueldos, etc.
Otros Ingresos
no operacionales
Gastos no Por la venta de activo
operacionales fijo, por el subarriendo
Intereses pagados de un espacio, etc
Salidas Entradas
de dinero de dinero
Principio de Devengado
Para la determinacin del resultado de un perodo contable,
se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente
realizados, as como todos los ingresos a que la empresa
tiene derecho, hayan sido stos cacelados o no.
Anlisis de Prdidas y
Ganancias:
PERDIDAS GANANCIAS
Si las ganancias son
Costos Ventas
mayores que las
prdidas, hay utilidad
Gastos operacional
Utilidad Oper.
PERDIDAS GANANCIAS
Costos Si las ganancias son Ventas
iguales a las prdidas,
la utilidad operaciona
es cero.
Gastos
Utilidad = 0
PERDIDAS GANANCIAS
Costos Si las ganancias son Ventas
mayores que las
prdidas, hay utilidad
operacional
Gastos
Prdida Oper.
Contabilizacin en Cuentas de
Prdidas y Ganancias:
CUENTAS DE PRDIDA
DEBE HABER
Estas anotaciones
significa
AUMENTO o
ENTRADA
Saldo Deudor
CUENTAS DEGANANCIA
DEBE HABER
Estas anotaciones
significa
AUMENTO o
ENTRADA
Saldo Acreedor
Pago de Venta de
Arriendo o Disminucion Disminucion productos y
Publicidad servicios
o Salida o Salida
Relacin Inventario-Resultado:
INVENTARIO
ACTIVOS PASIVO
Capital
Otros Activos Utilidad
RESULTADO
PERDIDAS GANACIAS
Costos Ventas
Gastos <
Utilidad
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
III. El Proceso Contable
El Proceso Contable:
Facturas Comprobante de
Ingreso - Egreso
Transacciones Documentos Comprobantes
Comerciales Contabilidad
Decisiones
Libro Mayor
Estado de Resultado
COMPRA AL CONTADO
COMPRA A CREDITO
D Mercadera H D Banco H
900 900
=
D IVA Crdito F. H D Proveedores H
162 762
Anlisis de una venta de
mercadera:
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo:
1. Se produce una disminucin de las mercaderas por $ 600, y
2. Se genera un aumento en la caja.
Costo de Venta
al vender mercadera
Asiento parcial 2
900 900
Asiento parcial 1
Asiento parcial 2
Taller No 6: Cuentas T
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
Costo de Venta por Diferencia
de Inventario:
INVENTARIO PERIODICO
Asiento parcial 1
1.416 1.200
216
Asiento parcial 2
D Mercaderas H D Costo venta H
900 400
Costo de Venta por Inventario
Permanente:
INVENTARIO PERMANENTE
Asiento parcial 1
Asiento parcial 2
D Mercaderas H D Costo venta H
1.300 1.300
Costo Promedio Ponderado:
Ejemplo:
ASIENTO SIMPLE:
DEBE HABER
1
Banco 100.000
Caja 100.000
Glosa: Apertura de cuenta corriente
ASIENTO COMPUESTO:
1 DEBE HABER
Mercadera 200.000
IVA crdito fiscal 36.000
Caja 236.000
Glosa: Compra de mercadera
Regla General:
En cualquier asiento Contable, siempre la
suma de las anotaciones que se efectan
al DEBE, tiene que ser igual a la suma de
las anotaciones que se efectan al
HABER.
Taller No 8: Asientos Contables
a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y
mercaderas con un valor de $ 100.000.
COMPROBANTES INTERNOS
LIBROS AUXILIARES
LIBROS DE CONTABILIDAD
Libro de
Inventarios Libro Libro Informes
y Balances Diario Mayor contables
Comprobantes de Contabilidad:
Comprobante de Traspaso
Libros Auxiliares de Compra y
Ventas:
Los libros de compra y Ventas son registros
auxiliares del Libro Diario y tienen como
finalidad agrupar operaciones repetitivas y de
una misma naturaleza. En estos libros se
registran las Facturas de Compra o Facturas
de Venta, las Notas de Dbito y las Notas de
Crdito.
Asientos de Cierre
Asientos de Apertura Inicio de
Actividades:
EMPRESA INDIVIDUAL
Caja 1 3.000
Capital 4 3.000
inicio de actividades
SOCIEDAD DE PERSONAS
Caja 1 1.000
Cuenta Obligada socio 6 1.000
SOCIEDAD DE CAPITAL
Mercadera 300
Caja 300
compra de mercadera
3
3.300 3.300
Ventas 1.500
Prdidas y Ganancias 1.500
cierre cuentas de ganancia
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Ref Debe Haber
Caja 1.200
Cliente 1.200
LIBRO MAYOR
En archivo Barros
Horizontal
Asientos en el Libro Diario - Mayor:
En archivo Barros
Horizontal
Balance de Comprobacin y
Saldos:
En archivo Barros
Horizontal
El Balance de ocho columnas:
En archivo Barros
Horizontal
Utilidad / Prdida del Balance:
En archivo Barros
Horizontal
Anlisis de Balances:
En archivo Barros
Horizontal
V. Estados Financieros.
Balance General:
ACTIVOS PASIVOS
Patrimonio
Otros Activos
Estado de Resultado:
Ingresos de explotacin
menos Costos de explotacion
Margen de explotaci
menos Gastos de administracin y venta
Resultado Operacional
ms Ingresos financieros
ms Otros ingresos fuera de explotacin
menos Gastos financieros
menos Otros egresos fuera de explotacin
Correccin Monetaria
Resultado antes de impuesto
menos Impuesto a la Renta
Resultado del ejercicio
El Impuesto a la Renta:
El IMPUESTO A LA RENTA, se paga al ao
siguiente del ejercicio y corresponde, actualmente
en Chile, al 16% de las utilidades que la empresa
ha obtenido durante el ejercicio. Si la empresa
termina con prdida queda exenta de este tributo.
Principio de Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente a que se refieren.
Memorias de Empresas:
Identificacin de la sociedad
Tipo de empresa, clasificacin internacional industrial, rol de la
Superintendencia de Seguros y Valores, domicilio, telfono,
Rut.
Administracin de la sociedad
Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa.
Propiedad de la sociedad
Mayores accionistas, tipo de personas e identificacin,
nmeros de acciones, capital suscrito y pagado.
Informaciones generales
Nmero de trabajadores, auditores externos, nmero de
filiales, empresas relacionadas, actividades.
Estados Financieros
Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de
Efectivo con las respectivas notas explicativas.
VI. Otras Cuentas y su
Tratamiento
Fondo de Caja Chica:
4. Al terminar el ejercicio se
vuelve el fondo asignado y se
efecta un cargo a la cuenta caja
y un abono a la cuenta Fondo
Caja chica para dejar saldada la
cuenta Fondo Caja chica
Conciliacin Bancaria:
Balance de Activos
Caja 600
Banco 600
Deudores 600
E.D.I. -300
Total A.C. 1,500
Letras en Cobranza:
Las empresas cuando reciben Letras de Cambio
como documentos de pago, pueden mantenerlas en
cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento, o
bien, pueden encargarle a un banco que realice la
cobranza. En este ltimo caso, los documentos se
endosan y se contabilizan como Letras en Cobranza.
Fecha Detalle Debe Haber
Letras en Cobranza 900
Letras en Cartera 900
Gastos de Cobranza 50
Banco 50
D Cuentas de Orden H
720 720
Responsabilidad por
Letras Descontada
Letras Descontada
Activo Fijo:
Son bienes que la empresa adquiere sin el nimo de
venderlos pero que contribuyen con la operacin de sta.
Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de
una o ms forma:
a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja.
b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco.
c) Al crdito con letra utilizando la cuenta letra por pagar
Depreciacin Lineal
Mtodo Directo
Mtodo Inirecto
Balance de Activos
Activo Circulante
Caja 600
Banco 600
Cliente 300
Total A.C. 1,500
Activo Fijo
Maquinas 1,500
Deprec. Acumulada -300
Total A.F. 1,200