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Remerciements

Je tiens tout dabord remercier Mr.Filani Majed directeur de direction daudit de la socit
des transports de Tunis STT , de mavoir accueilli comme stagiaire au sein de son
dpartement ainsi pour ses conseils aviss et la confiance quil ma accord tout au long de
mon stage.

Je tiens remercier particulirement Mme Mnasri Khadija pour lattention et laide quelle
ma apport pour la rdaction de ce rapport.

Je tiens remercier Mme Ahlem Ouerhini et Mme Faiza Mallouli, ainsi lensemble de
lquipe de laudit pour leur accueil et leur disponibilit pendant la dure de mon stage.

Je tiens remercier du fond du cur mes parents qui mont aid aller au devant et mont
inculqu la valeur du travail srieux et accompli.

Enfin, mes remerciements sadressent aux membres du Jury qui me font lhonneur de
participer la soutenance.
Toutes ces personnes ont contribu, par leur disponibilit et leur bonne humeur, rendre mon
stage enrichissant et motivant.

1
Sommaire
Introduction gnrale ........................................................................................................................................... 3

Premire partie : lapproche thorique de laudit interne..................................................................................6

Chapitre I : Prsentation du cadre de stage..........................................................................................................7

Section 1 : Prsentation gnrale de la socit des transports de Tunis ......7

Section 2 : Prsentation de la direction daudit..................................................................................................11

Section 3 : Missions confies ...............................................................................................................................13

Chapitre II : Lactivit de laudit interne ..........................................................................................................15

Section 1 : Gnralits sur laudit interne ................15

Section 2 : Les normes de laudite ................................................... .18

Chapitre III : La mthodologie de droulement dune mission daudit interne...........................................22

Section 1 : les supports utiliss par lauditeur .......................................................................................................22

Section 2 : Les tapes dune mission daudit .......................................................................................................24

Deuxime partie : Cas pratique au sein de la socit des transports de Tunis...............................................33

Chapitre I : Evaluation de droulement de la mission .....................................................................................35

Section 1 : Lvaluation de la premire phase la mission ............................................................................... 35

Section 2 : Lvaluation de la deuxime phase de la mission.................................................37

Section 3 :Lvaluation de la deuxime phase de la mission..................................................................................41

Chapitre II : Evaluation des supports et des moyens mis en ouvre par la direction ....43

Section 1 : Lvaluation des ressources humaines et matrielles de la direction .............................................43

Section 2 :Lvaluation des supports de laudit interne de la STT.............................46

Section 3: Rsultats sur la conformit aux normes de laudit internes et les recommandations proposs ....46

Conclusion gnrale .....................................................................................................................................53

2
Bibliographie .........................................................................................................................................................54

Annexes .................................................................................................................................................................55

Introduction gnrale
De nos jours, laudit prsente une ncessit dans le monde dconomie, surtout aprs les
rvolutions. Dans ce contexte, les atteintes vis--vis des auditeurs sont de plus en plus fortes.
De plus, laudit est class aujourdhui parmi les techniques et les outils qui permettent
lamlioration de la gestion des organisations publiques.

En effet, la profession dauditeur interne est une profession norme, qui sappuie sur un
cadre de rfrence vocation mondiale. Une mission daudit interne ne devrait donc tre
conduite sans avoir recours des diligences dont la consistance, ltendue et les objectifs sont
inscrits aux normes mises en uvre.

Des nombreux auteurs, ayant port une rflexion sur le mtier daudit interne, saccordent sur
lutilit pour lauditeur interne de disposer de rfrences en matire de contrle mettre en
uvre, doutils, des techniques, pour assoir son opinion sur lassurance raisonnable de la prise
en compte, au cours de ses travaux de tous les aspects significatifs de sa mission.
Lhomognit et la qualit des services rendus par la profession imposent ladoption dune
dmarche commune.

Il est toutefois difficilement concevable, compte tenu du champ dinvestigation de laudit


interne et de la diversit des secteurs auquel il se rapporte, quune action unique et identique
puisse tre mene quelque soit la mission. Il convient alors, avant daborder tout aspect
pratique, dassoir cette pratique sur une bonne connaissance du mtier daudit interne, des
attributions et de la mthodologie qui la caractrise.

3
En effet, l'audit interne se propose bien comme un outil d'investigation permettant de traduire
et d'accompagner la volont de transparence et d'assister les membres de l'entreprise dans
l'exercice efficace de leurs responsabilits. Dans ce but, l'audit interne veille sur l'valuation et
la gestion des risques oprationnels tout en fournissant des analyses et des recommandations
afin de stimuler les performances de l'entreprise.

Lobjectif de notre projet, est de prsenter et dvaluer la mthodologie de bien mener une
mission d'audit interne, tout en respectant les normes internationales, avec des outils propres a
elles. De ce qui prcde dcoule la problmatique suivante :

Comment valuer le droulement dune mission daudit interne au sein de la socit


des transports de Tunis conformment au rfrentiel du mtier ?

Pour rpondre cette problmatique, nous avons trait le cas rel d'une mission d'audit interne
effectue par la STT .

Notre rapport est organis autour de quatre chapitres :

Le premier chapitre est consacr la prsentation de lentreprise daccueil et de la direction


daudit interne

Le deuxime chapitre permet de dfinir les concepts ncessaires pour la ralisation de ce


travail. Il sagit de la prsentation de lactivit daudit interne, de l'ensemble des normes de
qualification et de fonctionnement rgissant la pratique professionnelle de l'audit interne.

Le troisime chapitre prsente la mthodologie adquate pour l'accomplissement correct


d'une mission d'audit interne, les outils et les techniques mettre en uvre par l'auditeur
interne au cours d'une mission d'audit.

Et enfin, le dernier chapitre est consacr l'application relle d'une mission d'audit interne au
sein de la STT , lvaluation de la dmarche et des ressources disponibles de la direction
de laudit interne.

Toute recherche suppose une mthodologie et un ensemble de techniques d'investigations.

Dans notre approche mthodologique, nous avons fait recours, pour lvaluation des donnes,
essentiellement :

4
- La mthode historique : base sur les faits historiques. D'o, nous avons analys la gense
des faits tudis, leurs antcdents et leurs successions dans le temps pour mieux comprendre
et expliquer les faits actuels. Par ces faits, nous entendons ici, la structure fonctionnelle
actuelle de l'audit interne, ses qualits et ses dfauts, par consquent apprcier son efficacit.

- La mthode descriptive, qui nous a parmi de prsenter et dcrire certains phnomnes et


ralits relatifs notre objet d'tude.

Les techniques appliques pour collecter les donnes :

- La technique documentaire : elle nous a permis de consulter des ouvrages, des textes
officiels, des notes de cours et autres documents se rapportant notre rapport de stage.

- Les techniques d'observation directe et d'interview : celles-ci nous ont obligs d'entrer en
contact avec certains responsables de la direction daudit afin de collecter des informations et
carter les zones d'ombres sur notre analyse.

- La technique de questionnaire : nous avons adress un questionnaire au directeur daudit,


pour accder aux donnes relatives notre thme

- la technique dvaluation : cest la base de notre projet, qui nous a permis de vrifier et
dvaluer le degr de conformit avec les normes(les supports, la dmarche de lauditeur )

5
Premire partie :
Lapproche thorique de laudit
interne

6
Chapitre I : Prsentation du cadre de stage

Le stage est le meilleur moyen qui permet ltudiant de pratiquer toutes les connaissances
reues pendant les tudes et daffronter la vie professionnelle et vivre le droulement de la vie
organisationnelle.

Notre intrt dans ce stage est de dcouvrir la vie pratique, de prparer un bon rapport et
damliorer notre propre formation et nos connaissances dune priode de trois mois.
Cest dans ce cadre l, dans une premire partie, nous allons donner une prsentation globale
de la socit des transports de Tunis (lieu de mon stage) et dans un second lieu, nous allons
prsenter une description de sa direction daudit interne et les tches confies.

Section 1: Prsentation gnrale de la socit des transports de Tunis

1.1 Historique :
Cest suite au dcret 63-03 du 14 Mars 1963 que la Socit Nationale des Transports
S.N.T a vu le jour, et ce en remplacement des deux socits : La Compagnie Tunisienne
dElectricit et De Transport C.T.E.T et La Tunisienne Automobile De Transport
T.A.T

Elle ft qualifie comme tablissement public caractre industriel et commercial,


dote de la personnalit civile et de lautonomie de gestion.

Lanne 1981 a vu la cration de la S.N.T.R.I et la S.M.L.T pour activits


respectives : le transport interurbain des voyageurs et le transport des voyageurs sur les lignes
du mtro lger et la ligne T.G.M. Ainsi, la ligne S.N.T sest spcialise dans le transport
urbain et suburbain par autobus dans la rgion du Grand Tunis.

7
En 2004, La Socit des Transports de Tunis TRANSTU a vu le jour, et ce suite la
fusion par dissolution de la S.M.L.T et la S.N.T (loi 2003-33 du 28 Avril 2003).

1.2 Prsentation de la socit :

La socit des transports de Tunis STT est une socit anonyme, caractre industriel et
commercial dont le capital est dtenu 100% par ltat sous tutelle du ministre du transport ;
Elle est lune des plus grandes socits Tunisiennes, elle est charge du transport commun
terrestre du public par un rseau de bus et un rseau ferr (mtro lger et train TGM).

Elle couvre 84% du service de transport urbain du grand Tunis (Tunis, Ariana, Ben Arous et
Manouba) ; Elle assure le transport de plus de Millions de voyageurs par anne en utilisant
une flotte compos de 1126 autobus, 189 rames mtro et rames TGM.

Nom juridique : Socit des transports de Tunis STT


Nature juridique : Etablissement public caractre non administratif dot de la
personnalit civile et de lautonomie financire
Nom commercial : Transtu
Date de cration : la STT est cr par la loi N 2003-33 du 28 avril 2003 par la fusion
de la socit nationale des transports (SNT) et la socit du mtro lger de Tunis
(SMLT)
La tutelle : Ministre de transport
Mission : Transport public de personnes dans le grand Tunis et ses banlieues
Adresse : 33 Avenue du Japon Montplaisir 1073 Tunis
Capital : 100, 253,663 MD

1.3 Activit de la socit :

Lactivit principale de la socit des transports de Tunis STT est la gestion de


transport routier et ferroviaire urbain des voyageurs sur les rseaux dautobus et de mtro
lger, sa politique est damliorer la qualit du service et doffrir des moyens de transport
tous qui en besoin.

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La STT nest pas uniquement une entreprise de transport rgulier des personnes, elle
est aussi spcialis dans la :

Location des autobus


La sous-traitance dans ses ateliers modernes (entretiens, rparations, rnovations
des vhicules et fabrication des pices avec meilleur qualit /prix)
La location des buvettes et des guichets dans les grandes stations
La publicit partout dans le district de Tunis (sur les autobus et dans les panneaux des
arbis bus) ;
La vente des dchets industriels

1.4 Marchs et chiffre daffaire :


Le march de la socit des transports de Tunis est fond sur :

Vente des coupons (les tickets)


Vente des titres vue (les sries)
Vente des cartes dabonnement diffrentes agences publics et privs :
- Abonnement mensuels, annuels ;
- Abonnement scolaires pour les tudiants et les lves
Location annuelle travers des contrats des agences (Tunis air).

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1.5 Organigramme de la socit de transport de

Tunis :

Prsident directeur gnral

Recherches, veille, Secrtariat et bureau


conomique et dordre central
technologique

Audit Communication et
relations extrieurs

Commission des grands Inspection gnrale


projets

Secrtaire gnral Directeur gnral adjoint

Secrtariat des
commissions de marchs et Dpatement
Dpartement systme du contrle des dpenses commercial et
marketing
Dinfirmation

Division qualit, scurit


et collectivits locales

Direction centrale Direction centrale


10
technique et
Exploitation bus exploitation du
Direction centrale Direction centrale rseau ferr
Section 2: Prsentation de la direction daudit

2.1 Organigramme de la direction daudit :

Direction audit

Service suivi et coordination

Division
audit interne

Service audit des


procdures de gestion

Service audit des


procdures de production

11
2.2 Droits et obligations des auditeurs de la direction daudit
interne

2.2.1 Droits
Laccs la documentation spcifique la profession de laudit interne (abonnement au revus
spcifiques)

Les auditeurs ont un accs libre et sans restriction tous les documents et informations.

- Tout le personnel de la STT se doit dapporter sa collaboration pleine et entire


lauditeur, dans son domaine de comptence

- La formation et le suivi de lvolution de la profession

- Lindpendance des auditeurs doit tre respecte par toutes les parties concernes.

- Toute tude ralise par une opration externe sera le fonctionnement de la STT doit tre
transmis la direction audit.

La direction audit interne peut solliciter lavis et lassistance de personne qualifies (interne
ou externe) pour sacquitter de tout ou partie de sa mission.

2.2.1Obligations
Les auditeurs interne de la STT sont tenus de respecter la dontologie de la profession
notamment le code de la dontologie savoir :

- Lintgrit

- Lobjectivit

- Lindpendance

- La confidentialit

La comptence et laccs lvolution et la formation de laudit interne

La conformit aux normes rgissant la profession dans la mesure du possible

Les auditeurs sinterdisent de critiquer les personnes seuls les systmes font lobjet dun
examen.
12
Tous irrgularit clairement tablie doit tre porte sans dlai la connaissance du PDG de la
STT

Section 3: Missions confies

Durant la priode de stage, jai eu lopportunit de dcouvrir un mtier sous toutes ses formes
et de comprendre de manire globale les difficults que les auditeurs pourraient rencontrer
dans leur mission. En effet, pour mieux comprendre les tches que jai pu effectuer, il apparat
appropri de prsenter les outils qui taient mis ma disposition et de traiter les tches que
jai pu raliser.

3.1. Les outils mis ma disposition :

Au cours de ce stage, jai pass la plupart de mon temps documenter et analyser les
ouvrages et les manuels daudit interne, connaitre la mthode pratique dlaboration dun
manuel daudit afin de bien comprendre la notion de laudit interne et les grandes phases
dune mission daudit interne . Ce nest donc qu partir du deuxime mois de mon stage que
jai t vritablement oprationnelle.

3.2. Description des taches :

3.2.1Prparation du fiche de questionnaire (annexe 1)


Aprs avoir tudi la gestion des stocks dune pharmacie ainsi que lobjectif de cette mission,
jai particip la prparation dun questionnaire qui a t par la suite valid par lquipe de
laudit et la direction daudit.

3.2.2 Participation la runion douverture


Dans la premire phase de la mission, jai particip la runion qui sest droule avec les
responsables de lentit auditer.

3.2.3 Classement des ordonnances sur un tableau dExcel


Il sagit de classer les ordonnances qui prsentent les moyens de preuves de cette mission
sous formes dun tableau Excel afin de dgager les anomalies.

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Tableau 1 : tableau des ordonnances :

nom et signature
n prnom de numro de du date de
d'ordre matricule l'agent l'ordonnance mdecin lordonnance remarques
la date de l'ordonnance et diffrente
1 13*** Mounir*** B 098139 Oui 03/03/2015 la date de cachet
2 1437* Walid** A251262 Oui 04/02/2015 retard par un mois
3 177** Ali*** B 0005942 Non 03/03/2015
4 1825* choukri B 0217806 Oui sans

3.2.4 Prparation de la fiche de constat et danalyse (annexe 2)


La fiche de constat et danalyses de la mission FCA est un papier de travail synthtique
par lequel lauditeur interne documente chaque trouvaille en termes danomalie ou
dopportunit damlioration.

Conclusion :

Aprs avoir dcrit le cadre de mon stage ainsi que le sujet du projet raliser, il savre alors
indispensable de prsenter les notions thoriques ncessaires pour llaboration du prsent
projet

Cest alors que dans les chapitres qui suivent, jessaye dapporter une rponse mon
interrogation. Pour cela, je vais dtailler les tapes que jai suivies pour raliser ma mission
daudit interne.

14
Chapitre II : Lactivit de laudit interne
Laudit interne, du point de vue vocabulaire, trouve sa signification travers les deux mots :

Audit, qui vient du verbe latin au dire (audio, au dire), qui veut dire :

Ecouter, entendre. A partir de cette dfinition, on se rend compte de limportance relle de


lcoute dans lexercice de la fonction de laudit ;

Interne, car laudit est ici exerc par les personnels de lentreprise, contrairement
laudit externe qui est exerc par un professionnel indpendant commis par une
mission ponctuelle.

En faite Selon RAFFEGEAU, DUFILS, MENOUVILLE1 lauditeur interne tait un


rviseur comptable ou tait appel un contrleur administratif, aujourdhui son domaine
dintervention sest largement tendu a toutes les fonctions de lentreprise, on peut dailleurs
dire que lvolution de la fonction daudit interne encore progressive, est loin datteindre sa
phase finale..

Face une conomie de plus en plus complexe, et pour matriser les risques ventuels, les
dirigeants des organisations font recours la fonction daudit interne.

En effet lobjectif vis travers ce chapitre est de comprendre les concepts de laudit interne
travers ses dfinitions, ses objectifs, les normes qui rgissent sa pratique, son domaine
dapplication et les supports de base utiliss par lauditeur interne.

Section 1: Gnralits sur laudit interne :

1.1 Dfinition de laudit interne


En ce qui concerne laudit interne, des nombreuses dfinitions ont t formules pour dfinir
ce concept. Nous choisirons les plus importants :

1.1.1dfinition de 1947 :

1
RAFFEGEAU, Jean-DUFILS, Pierre-MENONVILLE, Didier (1994), laudit financier presses universitaires de
France
15
La premire dfinition de laudit interne a t approuve lIIA linstitue of internal
auditors le 15 juillet 1947 et publie dans le cadre de dclaration des responsabiliss de
laudit interne :

laudit interne est une activit indpendante dapprciation au sein dune organisation pour
la revue de la comptabilit , la finance et les autres oprations constituant une base des
services de nature protective et constructive au profit du management .cest un type de
contrle qui opre en valuent lefficacit des autres types de contrle .il sintresse
principalement aux aspects comptables et financires, mais il peut aussi sintresser a des
sujets de nature oprationnel.

1.1.2dfinition de 1990 :
Suite aux modifications apportes la dclaration des responsabilits de laudit interne en
1990, la dfinition de laudit interne a t modifi pour quelle soit la mme que celle qui
figura dans les normes pour la pratique professionnelle de laudit interne : Laudit interne
est une fonction indpendante dapprciation exerc au sein dune organisation, au service de
celle-ci, pour examiner et valuer les activits de lorganisation. Lobjectif de laudit interne
est daider les membres de lorganisation sacquitter efficacement de leurs responsabilits.
A cette fin, laudit interne leur fournit des analyses, apprciations, conseils et information
concernant les activits revues. Lobjectif de laudit interne inclut la promotion dun contrle
efficace un cout raisonnable. 2

-Mais la dfinition la plus rcente qui est cohrente avec le rle actuellement de laudit interne
est la dfinition qui a t donne par LIIA en 1999 .En effet, LIIA Institut of Internal
Auditors , dfinit laudit interne comme une activit indpendante et objective qui donne
une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses
conseils pour les amliorer et contribue crer de la valeur ajoute. Il aide cette organisation
atteindre ses objectifs en valuant par une approche systmatique et mthodique, ses
processus de management des risques, de contrle et de gouvernement dentreprise et en
faisant des propositions pour renforcer son efficacit

Cette dfinition prsente montre le rle diffrent de laudit interne dans le cadre dune
gouvernance dentreprise efficace. En effet, laudit interne fournit des prestations de service
en matire dassurance et de conseil indpendantes et objectifs, dont le seul but est de
contribuer cre de la valeur. Contrairement la dfinition prcdente (classique), ou laudit

2
Boudriga Zied laudit interne organisation et pratique collection Azurite
16
interne a t bas sur la conformit cest--dire conform ce que sest faire par rapport aux
procdures, cette nouvelle dfinition insiste sur les lments suivants :

lindpendance : lindpendance est le premier item trait par les normes


internationales de laudit interne, plus le niveau dindpendance de lauditeur interne
est lev, plus la valeur ajoute pour toute lorganisation sera forte.
conseil : cette dfinition largit le rle de laudit interne ce dernier ne doit pas limiter
son rle sur la certification des tats financiers, mais il doit aussi apporter ses

Comptences et daider rsoudre les problmes. Aussi cette dfinition insiste lauditeur
dapporter sa contribution au gouvernement dentreprise.

Selon Jacques Renard laudit interne, cest comme lodeur du gaz cest rarement agrable
mais cela peut parfois viter lexplosion 3 .

enfin, la nouvelle dfinition nous a import un nouveau rle de lauditeur interne


lvaluation et les recommandations , contrairement son rle classique qui a t
examiner et conformer .alors, le rle de laudit interne est de fournir au management et au
conseil dadministration un avis objectif et indpendant sur la pertinence et lefficacit du
systme de contrle interne de lentreprise ainsi de faire des recommandations pour amliorer
le contrle interne et apporter des conseils sur le contrle interne.

1.2 Les objectifs de laudit interne :

Selon Jrmy Cicero4 l'audit interne est l'intrieur d'une entreprise, une fonction
indpendante d'apprciation au service de celle-ci ; il est responsable de l'examen et de
l'valuation de ses activits. Les objectifs assigns cette fonction doivent tre clairement
exprims par un document approuv par le comit d'audit. Cet objectif doit galement tre
parfaitement peru par l'ensemble des acteurs de l'organisation ; d'o une ncessit de
communication.

Laudit interne, permet de rpondre quelques objectifs essentiels :

3
Jacques Renard (2010) thorie et pratique comptable de laudit interne , ditions dorganisations groupe
Eyrolles
4
Jrmy Cicero les bonnes pratique de laudit interne , http://www.qualiblog.fr/audit-interne-audit-
fournisseur/les-objectifs-de-laudit-interne/
17
Donner une assurance de l'existence d'un bon systme de contrle interne qui permet
de maitriser les risques
Apporter des recommandations pour amliorer l'efficacit ;
Informer rgulirement de manire indpendante, la direction gnrale, l'organe
dlibrant et le comit d'audit de l'tat du contrle interne .
Vrifier lefficacit du domaine audit, cest--dire son aptitude atteindre les
objectifs.
Identifier des pistes damlioration et des recommandations pour conduire lentreprise
vers le progrs.
Conforter les bonnes pratiques observes pour encourager les quipes et capitaliser ces
pratiques dans lentreprise.

Aujourdhui, lobjectif principal de laudit interne qui prsente un dfi pour les auditeurs
internes cest la cration de la valeur ajoute. La dfinition mme de laudit interne prcise
que lauditeur interne contribue crer de la valeur ajoute .Cette exigence traduit dans les
recommandations de lauditeur. En effet selon Jacques Renard, laudit interne ne doit pas
uniquement effacer les erreurs ou vrifier les procdures comptables, mais, il est l pour faire
des recommandations pour amliorer la performance de lentreprise. Pour raliser cet objectif,
laudit interne doit avoir les ressources ncessaires et dun personnel comptent.

Section 2: les normes de laudit interne :

Selon lIFACI5 (1997), lAudit Interne est une activit indpendante et objective qui donne
une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses
conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute.

Il aide cette organisation atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique
et mthodique, ses processus de management des risques, de contrle, et de gouvernement
dentreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit. Les activits daudit
interne sont conduites dans diffrents environnements juridiques et culturels, dans des
organisations dont l'objet, la taille et la structure sont divers, ainsi que par des professionnels
de laudit, internes ou externes lorganisation. Ces diffrences peuvent influencer la pratique
de laudit interne dans chaque environnement. Toutefois, le respect des Normes pour la

5
L'Institut Franais des Auditeurs et Contrleurs Internes
18
pratique professionnelle de laudit interne est essentiel pour que les auditeurs internes puissent
s'acquitter de leurs responsabilits.

Ces normes ont t pour objet :

1. De dfinir les principes fondamentaux de la pratique de l'audit interne ;


2. De fournir un cadre de rfrence pour la ralisation et la promotion d'un large champ
dintervention d'audit interne valeur ajoute ;
3. Dtablir les critres d'apprciation du fonctionnement de l'audit interne ;
4. De favoriser l'amlioration des processus organisationnels et des oprations.

On distingue trois (03) types des normes de laudit interne :

Les normes de qualifications (serie100) indiquent les caractristiques qui doivent


prsenter les auditeurs internes.
Les normes de fonctionnement (srie 2000) dcrivant la nature des activits daudit
interne.
Les normes de mise en uvre (srie 100 ou 200) consistent dterminer les
procdures pour des missions spcifiques. Ils concernent les activits dassurance
(indiques par la lettre A aprs le numro de la norme, par exemple 1130.A1) et
les activits de conseil (indiques par la lettre C aprs le numro de la norme, par
exemple 1130. C1).

2.1 Code de dontologie :

Le Code de Dontologie de l'Institut a pour but de promouvoir une culture de l'thique


au sein de la profession d'audit interne.
Compte tenu de la confiance place en l'audit interne pour donner une assurance objective sur
les processus de gouvernement d'entreprise, de management des risques, et de contrle, il tait
ncessaire que la profession se dote d'un tel code.

Le code de dontologie inclut deux composantes essentielles :

Des principes fondamentaux pertinents pour la profession et pour la pratique de l'audit


interne;

19
Des rgles de conduite dcrivant les normes de comportement attendues des auditeurs
internes.

Ce code est constitu de quatre principes fondamentaux, dclins dans les rgles de conduite
dune mission :

Intgralit : base de la confiance accorde aux auditeurs (crdibilit).


Objectivit : collecter, valuer et communiquer quitablement les informations
de lactivit examine.
Confidentialit : ne pas divulguer les informations quon reoit.
Comptence : appliquer les connaissances, le savoir faire et les expriences
requises pour la relation des travaux.

Enfin, le code de dontologie reste un document plac en tte des normes de qualification et
celles de fonctionnements.

2.2 Les normes de qualification et de fonctionnement :

2.21 Les Norme de qualification :

Les Normes de Qualification noncent les caractristiques que doivent prsenter les
organisations et les personnes accomplissant des activits daudit interne : Indpendance,
objectivit, comptence, assurance, qualit. Elles se composent de quatre articles principaux
dont chacun comporte plusieurs articles.

2.2.2Les normes de fonctionnement :

Les normes de fonctionnement dcrivent la nature des missions daudit interne et dfinissent
des critres de qualit permettant de mesurer la performance des services fournis. Elles se
composent de sept articles dont chacun comporte plusieurs articles.

2.2.3Les normes de mise en uvre :

Les activits dassurance (indiques par la lettre "A" aprs le numro de la Norme, par
exemple 1130.A1) et pour les activits de conseil (indiques par la lettre "C" aprs le numro
de la Norme, par exemple 1130.C1).

2.3 La charte daudit interne

20
La charte de laudit interne est un document formel qui dfinit le but, l'autorit et la
responsabilit de l'activit de laudit interne. La charte de laudit interne tablit la position de
l'activit de laudit interne dans l'organisation; autorise l'accs aux disques, au personnel et
aux proprits physiques concernant l'excution des engagements; et dfinit la porte des
activits de laudit interne1 .Cela signifie que le rle de ce document officiel a montr le
chemin de laudit interne, prcise la mission et dfinit le champ des activits daudit interne.

CONCLUSION :

Laudit interne est positionn dans les normes internationales business, Le code de
dontologie, les Normes de qualification et les Normes de fonctionnement constituent la base
de la bonne pratique professionnelle de l'audit interne. En effet, ces normes visent
essentiellement clarifier le rle et les responsabilits de l'audit interne vis--vis des membres
de l'entreprise, de la Direction Gnrale, du conseil d'administration et autres, dfinir les bases
pour l'organisation et l'valuation de la qualification et le fonctionnement de l'audit interne
ainsi qu'amliorer la pratique de l'audit interne.

Alors, tout en respectant ces normes, comment l'auditeur interne peut il accomplir, de faon
correcte, ses missions d'audit ?

Dans le chapitre suivant nous essayerons de dfinir la mthodologie de droulement dune


mission daudit interne

21
Chapitre III : La mthodologie de droulement dune mission
daudit

Introduction :

Dans l'entreprise, l'auditeur interne doit se confronter plusieurs situations tout en veillant
bien accomplir ses tches, de faon simple, transparente et adaptable la structure et aux
stratgies de l'entreprise.

Bien videmment, une identification des supports appliqus par lauditeur est ncessaire avant
de dcrire ses principales phases, effectuer les travaux, en tirer les conclusions, et obtenir les
actions de progrs mis en place.

Section 1: Les supports utiliss par lauditeur :

Pour mener bien sa mission, l'auditeur interne sappuie sur un certain nombre de supports
constituant la preuve de la marche de sa mission : le manuel d'audit, le plan d'audit, la
cartographie des risques, les dossiers de travail et feuilles de travail.

3.1 Le Manuel daudit :

Le manuel daudit est un document usage interne qui va reflter lorganisation et les
habitudes de travail du service daudit comme la charte daudit interne. IL constitue donc un
lment important du systme de contrle interne de la structure daudit. Il retrace
lorganisation et les pratiques de travail du service. Il est exig par la norme 2040 : Le
responsable de laudit interne doit tablir des rgles et procdures fournissant un cadre a
lactivit daudit interne .

Il permet damliorer le systme de contrle interne et la qualit de travail des auditeurs :

Dfinir de faon prcise le cadre de travail : organigramme, fiches de fonction,


conditions gnrales de travail de laudit
Aider la formation de l'auditeur dbutant : cest le premier contact de lauditeur
dbutant avec le service daudit
Servir de rfrentiel : rappel des normes et standards de laudit, des normes
spcifiques
Dcrit la mthodologie de travail : dtail de droulement des missions dans ses
diffrentes phases, le rle des diffrents membres de lquipe daudit

22
3.2 Le plan daudit :

Selon Renard (2010), le plan d'audit approuv par la direction dtermine les moyens
ncessaires du service d'audit interne. Le plan d'audit permet d'assurer une planification du
travail pour respecter l'esprit de rigueur et de mthode qui caractrise l'audit interne. Il est
tabli partir d'une cartographie des risques et permet ainsi de dfinir de faon efficace la
stratgie d'audit.

Le plan d'audit doit avoir comport tous les sujets susceptibles d'tre audits. Cela ncessite
une dmarche tale sur plusieurs annes (3 5 ans) au cours desquelles on va
successivement l'enrichir, le complter et le mettre jour. (RENARD, 2004)

Il est exig par la norme de fonctionnement 2010 Le responsable de l'audit interne doit
tablir un plan d'audit fond sur les risques afin de dfinir des priorits cohrentes avec les
objectifs de l'organisation

3.3 La cartographie de risque :

L'auditeur dans sa dmarche, doit valuer l'efficacit des processus de management des
risques et contribuer leur amlioration (norme 2120).

Selon Boudriga zied (2012) la cartographie des risques est une composante essentielle du
dispositif de management des risques. Son laboration lchelle de lorganisation ncessite
des ressources, des techniques et du temps. Il sagit de recenser, valuer, hirarchiser et
positionner les risques sur une carte : cest une photo des risques un instant donn.

-La cartographie des risques est considre comme une tape du processus droulement
mission daudit du fait quelle :

-est utilise pour llaboration du plan pluriannuel de laudit interne ;

-oriente les travaux des auditeurs internes dan la ralisation de leurs missions.

3.4Les dossiers daudit

Les dossiers d'audit reprsentent la mmoire crite des diffrentes tapes de la mission. Il a
pour but de recenser, rassembler et retrouver les informations collectes ou produites au cours
de la mission. Il permet l'auditeur de justifier les conclusions de son rapport par des donnes

23
convenablement classes, structures et archives ; et de pouvoir rpondre ainsi toute
question ou contestation. Il permet alors lauditeur de garder la trace de des vrifications
effectues, des erreurs ou anomalies dceles. Du plus simple au plus complexe, le dossier
d'audit n'est pas organis selon une norme universelle : chaque entreprise, chaque service
d'audit la sienne.

Le dossier d'audit comporte gnralement :

Lordre de mission, les organigrammes, les informations financires, les rapports d'audit
antrieur, le rapport d'audit final etc., ainsi les documents issus de la phase de vrification,
notamment les documents de travail de l'auditeur. Il contient aussi les tats d'avancement
successifs, la liste des points en suspens, le budget des frais de la mission, l'ensemble des
correspondances et changes etc.

Section 2: les tapes de la mission daudit interne

La mission d'audit est un processus bien dtermin compos de trois grandes


phases dcoupes en certain nombre de priodes, savoir :

La phase de prparation
La phase de ralisation
La phase de conclusion

Celle-ci doit se raliser dans le respect des dispositions lgales et suivant les normes
gnralement admises au niveau international.

La mthodologie de cette fonction est toujours applique par les auditeurs internes
comptents.

2.1 La phase de prparation :

Elle peut tre considre comme la priode au cours de laquelle vont tre raliss tous les
travaux prparatoires avant de passer l'action. Cest une phase qui exige une bonne
connaissance de l'entreprise. L'auditeur interne doit faire preuve d'une capacit d'analyse et
d'observation en se basant sur les informations fiables et sre accueillies sur l'activit de

24
l'entreprise et aussi travers la lecture et l'apprentissage d'autres techniques et outils pour la
mission d'audit. C'est une phase qui se droule principalement dans le bureau et dans le
service de lauditeur interne.
Plusieurs priodes entrent dans cette phase, dont le premier lment est l'ordre de mission.

2.1.1 LOrdre de la mission :

Lordre de la mission est le mondt donn, par la haute direction de lorganisation, a la


structure daudit interne pour raliser ses missions daudit.

L'ordre de mission permet aussi une communication interne. Les informations sur la mission
accorde l'auditeur interne circulent facilement et elle s'adresse l'ensemble des auditeurs,
les audits ainsi qu'aux chefs de services et responsables pour une meilleure transparence.
A ces niveaux, l'ordre de mission comporte un certain nombre d'lments cls.

A) Le contenu

Le document doit dfinir clairement et obligatoirement l'objet de la mission, ses objectifs, et


son champ d'application avec une prcision, dans un texte court, du mandant et sa signature,
les noms des destinataires, ainsi que le responsable de l'Audit Interne.
L'ordre peut contenir aussi des mentions facultatives dans un texte long tel que les modalits
de l'intervention, les moyens utiliser, l'organisation logistique de la mission, etc.

Aprs que l'ordre de mission, qui est une tape pralable de la phase de prparation, soit
approuv et adress au responsable de l'audit interne, ce dernier doit songer une succession
de dmarches passer pour procder l'analyse et traitement de la mission.
Ces dmarches consistent une prise de connaissance de tous les lments et chaque
information utile pour l'identification des risques, que a soit des risques signifiants ou
insignifiants, afin de permettre la dfinition des objectifs et se situer par rapport un systme
de rfrence

2.1.2 La prise de connaissance :

Cest ltape la plus importante de la mission daudit. La dure de la prise de connaissance


varie en fonction de diffrent lment : complexit du sujet, profil des auditeurs internes
chargs de la mission, existences daudits antrieurs etc.

25
Lauditeur doit avoir une connaissance suffisante de lunit auditer pour tre en mesure de
comprendre les explications quil va chercher. Pour cela, il va essayer pendant cette tape
dtudier et dapprendre le fonctionnement du service auditer.

Ainsi, la dure de cette tape peut aller depuis une simple mise jour des connaissances de
quelques heures ou quelques jours, jusqu une vritable formation tale sur une dure
sensiblement plus longue.

2.1.3 I identification et lvaluation des risques :

Dans le cadre du processus droulement mission daudit le responsable de la structure


daudit interne a besoin de connaitre les risques majeurs de lorganisation et leur
concentration travers les diffrents processus et units afin de pouvoir ,dun part ,prparer le
programme annuel daudit , et dautre part dterminer ltendu et les objectifs des missions.

En effet ltape de l'identification et l'valuation des risques n'est autre que la mise en uvre
de la Norme 2210.A1 : en planifiant la mission, l'auditeur interne doit relever et valuer les
risques lis l'activit soumise l'audit...

2.1.4 Le plan de mission :

Un contrat d'adhsion entre l'auditeur interne et l'audit prcisant les objectifs, le champ
d'application et la mission d'audit.

La dfinition des objectifs de la mission d'audit s'effectue sous l'ongle de deux rubriques :

Les objectifs gnraux : l'auditeur interne doit examiner l'application des objectifs
viss par le contrle interne et prendre en considration le suivi de l'audit antrieur
sur le mme sujet avec l'ensemble de ses recommandations.
Les objectifs spcifiques : ils se rapportent tous aux zones de risques
antrieurement identifis.

Enfin, dfinir le plan d'action :

Planifier les actions mener (nombre de personnes voir et le primtre de


la mission) ;
Dterminer la mthode et les outils utiliser ;

26
Dfinir les intervenants, la charge de travail et le planning de l'intervention.

2.2 La phase de ralisation :

Encore appele phase de vrification, elle commence par une runion de lancement et
s'achve par la runion de clture. C'est ce stade que l'on fait le plus appel aux capacits
d'analyse et au sens de la dduction. C'est en effet, ce moment que l'auditeur va procder
aux observations et constats qui vont lui permettre de collecter les lments de preuve et
d'laborer la thrapeutique.

Au cours de cette phase, l'auditeur droule le programme de vrification prcdemment


dfinit en mettant en place les outils et techniques ncessaire.

2..2.1 La runion douverture :

Cette runion se fait sur les lieux o la mission doit se drouler. Pendant cette runion, les
auditeurs essaient daborder et dclaircir quelques points aux responsables du service audit
et vice- versa.

Lordre du jour de la runion :

- Prsentation de lquipe de laudit par le premier responsable de laudit interne, et


prsentation du personnel de lunit auditer par le responsable concern
- Lexamen du rapport dorientation durant la runion douverture, prsent aux deux parties
pour commentaire et pour ventuelles modifications.
- Rendez vous et contacts entre audits et auditeurs, ces derniers fixent une liste qui nest pas
limitative des personnes interroger au cours de la mission.
- Les conditions matrielles de la mission daudit (local ou lquipe va sinstaller, machine
calculer ou lordinateur, accs lapplication informatique ).

2.2.2 Le programme de la mission :

Le programme daudit est labor par les auditeurs sous la supervision du premier responsable
de laudit interne, il indique les moyens et les outils mettre en uvre pour chaque tche
accomplir pour la mission.

27
2.2.3 Le travail sur terrain :
A cette phase, lauditeur a dj prpar son programme de travail et les questionnaires de
contrle interne, il se prsente alors sur terrain pour observation physique afin collecter les
informations avec les outils qui sont sa disposition et il tabli pour chaque anomalie une
Fiche de Rvlation et dAnalyse des Problmes :

Les questionnaires du contrle interne


Les questionnaires du contrle interne sont mis en uvre lorsquon labore le programme de
travail ; chaque question doit permettre didentifier les points de contrle sur lesquels on va
procder des tests qui, apportant une rponse, vont permettre didentifier les faiblesses et de
porter un jugement.
Toute rponse ngative relve une anomalie dans le systme de contrle interne.
Interview
Linterview constitue pour lauditeur une mthode de collecte dinformation probante. Il
permet, dtablir le contact avec lquipe audit et davoir les informations qui lui seront utile
dans la dmarche de travail
Lentrevue aide prciser les questions tudier et obtenir linformation probante lappui
des constatations de lauditeur.
Lauditeur doit conduire les interviews de faon ordonne et dans le respect des personnes et
il doit prparer un compte rendu aprs chaque interview

Etablissement de la FCA
La FCA est le papier de travail synthtique par lequel lauditeur rsume chaque
dysfonctionnement relev du travail sur terrain.
Lauditeur interne inscrit sur ce papier les constats ou faits selon lordre suivant :
Le problme : prsentation du dysfonctionnement qui compromet les rsultats attendus
Les faits : dysfonctionnement qui se manifeste par de telles anomalies qui ont t
constates
Les causes : origines des anomalies
Les consquences : les impacts
Les recommandations : actions proposes pour liminer les consquences et remdier aux
causes
La FCA prsente plusieurs avantages dont notamment : la contribution la qualit du contrle

28
interne de laudit et la facilit de la rdaction du rapport daudit.
Lensemble des FCA constitue lossature du projet de rapport et donc un moyen de
supervision pour la hirarchie daudit.

2.3 La phase de conclusion :

Aprs avoir effectuer son travail sur le terrain, l'auditeur interne passe la dernire tape de sa
mission, savoir celle de la conclusion, o il va formuler les recommandations ncessaires,
laborer le rapport d'audit et l'envoyer la DG et aux responsables concerns, laborer un
plan d'action pour le suivi de la mise en uvre des recommandations et enfin s'assurer de la
mise en place des recommandations retenues.

Afin de permettre la validation gnrale, l'auditeur a l'obligation de rdiger en premier lieu un


projet de rapport d'audit interne.

2.3.1 Rdaction du projet de rapport :


Le projet de rapport daudit contient les anomalies et les recommandations des auditeurs qui
nont pas fait lobjet dune validation dfinitive de la part des audits.

Cest un document incomplet constitu soit par le rassemblement de lensemble des fiches
dobservations que lon a pris soin de classer de faon logique et par ordre dimportance, soit
par un rapport daudit proprement dit mais qui ne comprend pas la rponse des audits aux
observations et au recommandations de laudit.

Ce document va constituer lordre du jour de la runion de clture.

2.3.2 La runion de clture :

Une runion qui a pour but de commenter et valider et conclure le projet de rapport, se
droule en la prsence de tous les participants de la runion d'ouverture.

Au dbut, les auditeurs doivent prsenter le projet de rapport aux audits, qui est un document
qu'ils leurs ont dj distribu avant la runion, en voquant les points essentiels discuter. La
transparence et la participation de tous les membres sont les principes cls de cette runion.

Par la suite, les auditeurs doivent faire la prsentation de leurs propres recommandations, et
c'est ce stade que d'ventuelles contestations peuvent apparaitre.

29
Deux situations sont possibles :

- Soit l'auditeur fournit toutes les preuves concernant ces contestations, et le problme est
rsolu ;

- Soit l'auditeur ne possde pas encore des preuves et donc la runion est considre non
russie et rapporte jusqu' ce que l'auditeur ramne ses preuves s'il y en a.

En cas de dsaccord entre l'auditeur et les services audits sur le contenu des
recommandations, une demande d'arbitrage est adresse au mandant de la mission mettant en
exergue les points de dsaccord entre les recommandations formules par l'audit et les
rponses des services audits.

A la fin de cette runion, l'auditeur doit demander aux audits de lui envoyer une rponse sur
les recommandations, et leurs rappeler aussi de la procdure de suivi d'audit.

2.3.3 Rapport final :

Le document final de la mission d'Audit a pour rle la transmission de l'information de


maitrise ou non du domaine audit toute l'hirarchie, en prcisant toutes les faiblesses et les
mesures prendre pour la rsolution des risques oprationnels.

Ce rapport reprsente aussi un outil de travail pour l'audit, un outil indispensable pour ne
plus commettre les mme failles.

Lors de la rdaction de ce rapport, l'auditeur doit rappeler le plan d'action et les objectifs de la
mission, et dcrire l'organisation de la fonction audite. Les constats, les recommandations, et
les rponses aux recommandations constituent le corps du rapport ainsi qu'en conclusion, il
est ncessaire d'aborder une synthse brve et prcise nomme la lettre du Prsident .

2.3.4 Plan daction :

La structure de laudit interne nayant ni lautorit ni la responsabilit de mettre en place les


recommandations formules dans le rapport, il est demand alors dlaborer des plans
daction pour la mise en uvre des recommandations.

30
Le plan daction est un document sous forme de tableau tabli par le chef de la mission en
concertation avec les parties concerns (lentit audite et autres).

Le plan daction se prsente comme suit :

N Recommandation Partie concerne Date de ralisation

2.3.5 Le suivi du rapport daudit interne :

Lactivit suivi de la mission permet de vrifier que les recommandations ont t


effectivement mises en uvre par les entits ou les personnes dsignes dans le plan daction.

En fait lactivit suivi de la mission est une mission en elle-mme, qui ne ncessite pas un
ordre de mission spcifique, au cours de laquelle les auditeurs internes vrifient la mise en
uvre du plan daction.

Lauditeur charg de lactivit de suivi prpare un rapport structur comme suit :

N Recommandation Partie Date de Etat Observation


concerne ralisation ralisation

Dans la colonne tat de ralisation lauditeur implique une des trois mentions suivantes :

-ralise ;

-Non ralise, dans ce cas il faut prciser dans la colonne observation les causes ;

-En cours, dans ce cas il faut prciser dans la colonne observation le degr davancement.

31
Conclusion :

Nous pouvons conclure que la mission d'audit est une fonction temporaire et dtermine et
que l'auditeur interne doit l'accomplir l'intention de la Direction Gnrale de manire
efficace.

Elle exige de l'auditeur interne un bagage de connaissances et de techniques qui lui


permettront d'attribuer l'amlioration des systmes et la vrification des processus internes.

Nous pouvons prsenter les principales phases de droulements d'une mission d'audit interne
sous forme du schma ci-dessous :

Phase de prparation Phase de ralisation Phase de ralisation

-Ordre de mission -Runion douverture -projet de rapport

-Identification des risques - Programme de travail -runion de clture

-Prise de connaissance -travail sur terrain -rapport final

- le plan de mission -plan daction

-rapport et suivi

32
Deuxime partie :
Cas pratique au de sein de la
STT

33
Introduction
Aprs avoir prsent la finalit de laudit interne ainsi que les normes qui rgissent ce
mtier, nous avons essays dans ce chapitre danalyser la dmarche suivre dans la mission
de laudit interne ainsi que les moyens et les outils appliqus par la direction, afin de les
comparer avec les normes.

De ce fait, il est souhaitable de prsenter un modle danalyse qui nous permet de


rpondre notre problmatique, nous allons essayer de les interprter dune manire dtaille
ainsi que de donner des recommandations pour amliorer la dmarche daudit.

Nous avons appliqu trois principaux outils savoir, le questionnaire, lanalyse documentaire,
et lobservation participante :

Le questionnaire annexe 3 : Adress au directeur de laudit interne, son but est


de dfinir la pratique de laudit interne au sein de la STT .
Lanalyse documentaire : Nous avons analys certains nombres des supports
daudit interne tels que :
Le plan de laudit interne
La charte de laudit interne
Les dossiers et feuilles de travail et les rapports antrieurs daudit.
La participation pratique une mission gestion de la pharmacie :
Ralisation de la mission daudit avec lquipe des auditeurs dans le but de valider
les rponses obtenues dans le cadre du questionnaire et sapproprier de la pratique
de laudit interne au sein de la STT

A ce titre, nous avons dcompos cette partie en deux chapitres :

- le premire chapitre sera consacr prsenter et valuer le droulement de la mission de


la pharmacie ;

- Le deuxime chapitre sera pour lvaluation des supports et des moyens mis en ouvrent par
la direction et les recommandations proposes que nous avons juges ncessaires.

34
Chapitre I : Evaluation de droulement de la mission audit de
gestion de la pharmacie

Introduction :
La STT dispose de sa propre pharmacie qui constitue un avantage pour les agents. La
mission daudit de gestion de cette pharmacie est demande par le directeur gnrale, est
prvue dans le plan daudit de 2015.Cette mission a comme objectif de vrifier le stock des
mdicaments ainsi que lamnagement du local par apport aux normes et de sassurer de la
comptence des agents qui travaillent la pharmacie.

Cette mission est ralise par lquipe de la direction daudit interne de STT .Ils sont choisis
par le directeur gnral. Lquipe daudit est compose des personnes indpendantes vis--vis
de lactivit et possdant les comptences ncessaires .Mais, parmi les insuffisances est
labsence dun pharmacien avec lquipe qui peut les aider dans leur dmarche.

Section 1 :Lvaluation de la premire phase de la mission :

Tableau 2 : droulement de la phase de planification :

Phase de planification :
Les tapes Actions effectues lors de la mission

Ltablissement de lordre de mission le directeur de la direction daudit tablit lordre de la


mission selon un modle prtabli et le soumet la
signature de prsident directeur gnral annexe 4

Cet ordre permet de :

-diffuser linformation tous les responsables


concerns (lentit audite, la structure charge des
ressources humaines).

-donner lautorit pour commencer la mission

Contenu de lordre :

-Lobjet de la mission.

35
-Les noms et prnom du chef de la mission et
lquipe des auditeurs.

Prise de connaissance -A cette tape nous avons collect les informations


sur le processus de laudit de la pharmacie
(organigramme de la pharmacie, les fiches des
postes)

-Connaitre les conditions de stockage et de


conservation des mdicaments ainsi que la mthode
de gestion de stock

-consultations des documents ncessaires (rapports


dinspection, les notes de services)

-identification des risques thoriquement

-Elaboration de questionnaire de prise de


connaissance

-La note dorientation est un document qui dfinit et


prcise les travaux qui vont tre effectus lors de la
Elaboration de la note dorientation mission

-Elle contient :

Lobjet de la mission
Les objectifs de la mission
Champs dintervention et tendu de la mission
Les dossiers relatifs la mission
Les phases de droulement de la mission
La dure de la mission
Les moyens et les techniques utiliss
annexe 5

-Fixer la date de la runion douverture

Apprciations :
Forces :

-Respect et application des normes : 2200 planification de la mission ; 2210 objectifs de


la mission ; 2020 champs de la mission ; 2230 ressources affectes a la mission ;

36
-Une bonne comprhension de la gestion de la pharmacie de la STT grce une bonne
prparation de la phase.

- Le nombre de personne de lquipe 5 auditeurs est suffisant.

Faiblesses :

-LAbsence de cartographie des risques.

-Labsence des rapports intrieures.

-Llaboration de la note dorientation avant la runion douverture ;

-Non utilisation des techniques de prise de connaissance (visite sur les lieux, linterview,
questionnaire) ;

- les fixations des objectifs selon les propres jugements des auditeurs (sans visite des lieux).

Section 2 :Lvaluation de la deuxime phase de la mission :

Tableau 3 : Droulement de la phase de ralisation

Phase de ralisation

-Cette runion a pour but de prsenter le contexte et les


objectifs de la mission et dtablir les premiers contacts
Droulement de la runion douverture avec l'ensemble des personnes impliques.

-Les personnes prsentes :

Le chef de dpartement de ressources humaines,


Le directeur mdico-social,
Le directeur daudit et le superviseur de mission,
Chef de la division audit interne,
Chef de la mission,
Chef du service mdecine curative,
Lquipe daudit

- Le droulement de cette runion passe traditionnellement


par la prsentation de la mission qui est demande par la
direction gnrale sous lordre de mission N 50 .Cette

37
mission a pour objectif dauditer la gestion de la
pharmacie de la STT.

-Prsenter la note dorientation ;

-Prsentation de la mthodologie de conduite de la


mission ;

-Rpondre aux questions des responsables de la pharmacie

-Noter les propositions des audits. (llaboration dune


statistique des frquences de prsence des agents pour
prendre les mdicaments)

-Fixer la date de dmarrage de la mission.

Elaboration du programme de travail -Elaboration du programme de travail mais oralement


sans aucun enregistrement,

-Les taches sont rparties entre lquipe par le chef de la


mission

-Dterminer les techniques utilises pour atteindre les


objectifs

38
-A cette phase nous avons dj prpar la dmarche
suivre et le questionnaire de contrle interne ainsi que les
Travail sur terrain : points consulter
visite de la pharmacie -expliquer aux personnels de la pharmacie lobjet de
visite, lobjectif et la dure de la mission ;

-collecter des informations par :

lobservation directe (voir le local, le rangement


des mdicaments, lexistence dun extincteur) ;
chantillonnage (la slection par chantillonnage
des ordonnances pour dgager les anomalies et
vrifier les respects des conditions)
Calculer les nombres des ordonnances par jours
(preuves analytiques)

-Lentretien avec les agents travaillant dans la pharmacie


sur ltat de la pharmacie, gestion du stock de
mdicaments,

-noter les anomalies et toutes les remarques ;

-saisir les ordonnances dans un tableau et dgager les


anomalies (absence de cachet du mdecin, absence du la
date, ordonnances sans matricules)

Elaboration de la fiche de collecte des donnes Le FCD est document tabli par lauditeur interne chaque
fois quil ralise une tache ;

Il est sous forme dun support prise de note et


denregistrement des observations et des constatations

Noter lobservation directe durant linterview

Elaboration de la fiche de constat et danalyse -La rdaction de la FCA par les membres de lquipe

-Chaque fois ou se trouve une anomalie, insuffisance,


cart constat ou opportunit damliorations (non respect
de mthode de gestion de stock ; absence de lextincteur)
lquipe charg de la mission doivent rdiger une FCA ;
analyser les causes ; laborer des recommandations

-Validation de la FCA par le chef da mission

39
Autre visite la pharmacie

-Vrification et ordonnancements des factures des


pharmacies prives conventionns.

-examiner les conventions de la pharmacie.

-assurer de la conformit de bulletin du soin avec les


factures des pharmacies conventionn.

Apprciations :
Forces :

- Respect de la dmarche dcrite dans la charte daudit ;

-Respect du code de dontologie par lquipe (objectivit et indpendance, application des


connaissances dans chaque tapes) donc respect des normes 1100 indpendance et
objectivits ;

-Application des normes : 2300 accomplissement de la mission ; 2320 valuation et


analyse ; 2330 documentation des informations.

-Lquipe de mission maitrise lutilisation des outils et des techniques de laudit interne et
jouit de comptence et dexprience suffisante pour la bonne conduite de la mission ;

-La communication au sein de lquipe daudit ainsi quavec les audits est fluide. Les
normes internationales pour la pratique professionnelle de laudit interne sont les rfrences
de la mission.

Faiblesses:

-Les nombres des visites pour la pharmacie sont limits vu la manque dune voiture de service

-Absence de programme de travail crit.

-les taches sont reparties oralement

40
-Les tapes ne sont pas respectes selon lordre de lIFCAI : laboration de la note
dorientation avant la runion douverture ; rparation des taches par les auditeurs aprs la
visite de la pharmacie.

Section 3 :lvaluation de la troisime phase de la mission :

Tableau 4 : Droulement de la phase de communication

Phase de conclusion

Rdaction du projet rapport Aprs avoir collect les FCA et FCD de la mission,
le chef de la mission organise une runion avec
tous les membres de lquipe pour discuter le projet
de rapport.

Il est sous forme dun document avec un sommaire,


une introduction, une synthse et une conclusion (il
ya un effort pour la rdaction de ce projet)

Conduire la runion de clture -Cette runion a pour objectif de prsenter et


valider le projet du rapport, expliquer et faire
accepter les recommandations

-prsentation de tous les documents et tous les


lments qui ont permis la collecte des donnes
contenues dans le projet.

-noter les rponses et les commentaires des audits


sur le projet

- mise jour du rapport daudit dfinitif

- validation du projet par les audits.

Rdaction du rapport final Le rapport inclus seulement les diffrents constats


valids et les recommandations proposes mais ne
mentionne pas dans le rapport les rponses des
audits qui sont documents dans un PV de
runion.
Se rapport est transmettre a la direction gnral

41
pour quil soit annot. Le rapport porte les
instructions de la direction gnrale est diffus
lunit audite pour laffectation des
recommandations.
Apprciations :
Forces :

-Respect de la norme 2420 qualit de la communication

-Le projet du rapport est valid par les responsables de pharmacie

-Une bonne rdaction pour le rapport mentionner tous les dtails et les observations et les
recommandations

42
Chapitres II : Lvaluation des supports et des moyens mis en
uvre par la direction :

Lefficacit de laudit interne conditionne lexistence des ressources suffisantes pour mener
bonne fin les attributions qui lui sont assignes, cest pour cela nous analysons dans cette
partie les ressources alloues au sein de la direction daudit qui sont prsentes comme suit ;

Section 1 : Lvaluation de ressources humaines et matrielles de la


direction :

1.1. Lvaluation des ressources matrielles et logistiques :

Tableau 5 : Les ressources matrielles dispos par la direction daudit de la STT

Les lments Indicateurs Apprciation


(existence/disponibilit/efficience)

Bibliothque dAI Existence Existence dune


bibliothque propre la
STT

Logiciels daudit Absence Perdre de temps

Equipement du Insuffisance des matriels Un ordinateur pour chaque


bureau auditeur.

Insuffisance dimprimante.

Voitures du service Absence Difficults dans les


dplacements, et dans la
supervision des missions

43
Apprciations :

Il apparait que la direction daudit interne au sein de la STT ne possde pas tous les
moyens suffisant pour bien mener sa mission daudit et plus particulirement un logiciel
daudit qui est actuellement de plus en plus dvelopp et qui permet de renforcer lefficacit
de laudit interne mme une voiture de service qui est considre comme un moyen ncessaire
pour lauditeur qui lui permet de faciliter les dplacements .

1.2. Lvaluation des ressources humaines : les auditeurs de la direction


La direction de laudit interne de la STT comporte actuellement 10 auditeurs.
Pour mieux apprhender leffectif de la direction daudit nous proposons ci aprs le tableau
Suivant :
Tableau 6: Profils des auditeurs internes de la STT

Nombre Niveau dducation Spcialit

Directeur 01 Ingnieur Transports

Chef de division 01 Maitrise (Bac+ 4) Gestion

Chef de services 02 Maitrise (Bac+ 4) Gestion

Agents cadre 05 Maitrise (Bac+ 4) Gestion

Agents 01 Bac -- ------


administratifs

Section 2 : Lvaluation des supports de laudit interne de la STT

2.1 La charte d'audit interne de la STT

La pratique de l'audit interne de la STT est rgie par la charte de l'audit interne, qui a
t rdige en dcembre 2010 et soumis l'approbation de la direction gnrale. Elle dfinit
l'objet, les pouvoirs et les responsabilits de l'audit interne.

44
Elle est conforme la dfinition, au code de dontologie et aux normes pour la pratique
professionnelle de laudit interne tablies par linstitue of internal auditor ainsi quaux
notes dorganisation de la STT n 111 et n 12 du 10 et 12 janvier 2007.

Elle dfinit lorganisation et la position de laudit interne dans la socit des transports de
Tunis, le champ de ses activits, le cadre dans lequel les audits internes seront raliss, nonce
les principes qui seront garants de lindpendance de la fonction et dfini les exigences
attendues en termes de comportement des auditeurs internes
En effet, la charte est largement diffus aux diffrents dpartements de la STT, et ce, afin que
chacun de ces dpartements connaisse bien le rle important que la direction gnrale confre
a la direction daudit.
Toutefois, cette charte tablie en 2010 nest pas mise jour.

2.2 Manuels de procdures


La direction daudit interne accorde un intrt particulier de lutilit de la prparation de ce
document quil est entrain dachever cette anne mais il reste uniquement de le transmettre a
la direction gnrale pour valider et mettre en vigueur.
2.3. Le plan d'audit interne de la STT

Le plan d'audit interne de la direction d'audit interne est labor par le responsable de l'audit
et est soumis l'approbation du directeur gnral. Bien qu'il n'existe pas de cartographie de
risque des activits au sein de la STT, le plan d'audit interne de la STT est labor en fonction
d'une valuation des risques des activits et prend en compte les avis de la direction gnrale.

La STT prcise dans le plan l'objectif, la priodicit (mensuelle) et les missions effectuer
au cours de l'anne.

2.4 Les dossiers de travail des auditeurs de la STT


Existence des dossiers de travail qui ne sont pas classs jours, Le classement et la tenue des
dossiers de travail au sein de la STT ne sont pas formaliss.
Les dossiers de travail de la STT se prsentent sous forme lectronique et sous forme papier. ,
lauditeur regroupe tous les feuilles de travail dans un dossier appel dossier de mission .

45
Les auditeurs internes utilisent ce dossier pour permettre de suivre lvolution de sa mission et
dmettre ses conclusions chaque tape dintervention.

Malgr limportance de ce dossier, nous constatons que ce dernier est mal class, structur et
archiv, cause dun manque des outils logistiques pour classifier et organiser les documents

En conclusion, nous constatons que la STT ne dtient pas encore tous les supports ncessaires
la ralisation de l'audit interne tels que la cartographie des risques, le manuel d'audit interne.
On note aussi que les dossiers de travail des diffrentes missions ne sont pas toujours
documents et archivs.

Section 3 : Rsultats sur la conformit aux normes de laudit interne


et les recommandations proposs

3. 1 Degr de conformit de la direction avec les normes :

Cette valuation avait pour objectif d'apprcier la conformit de l'audit interne de la STT par
rapport aux normes. Nous avons fait une tude sur 27 normes et les rsultats se prsentent
ainsi qu'il suit :
Tableau 7:Tableau synthtique des normes a respects

Intitule de la norme Respect Partiellement respect Non respects Apprciations


Normes de Norme 1010 reconnaissance
qualificati de la dfinition de laudit
on interne, du code dontologie et
des normes dans la charte
daudit interne


Norme 1210

comptence


1220

conscience professionnelle


1230 Formation
formation professionnelle continu est un
continu
bon suivi
(dernire

46
formation
fvrier 2015)

1310 exigences du

programmes dassurance et
amlioration du qualit


1311 Chaque fin
les valuations internes danne par la
note
dvaluation


1312 Chaque 3 ans
les valuations externes avec suivi
chaque anne


Les 2010 planifications Existence de
supports
Plan daudit plan daudit
labor chaque
cartographie de risque
anne .Absence
de cartographie
de risque


2040 rgles et procdures Encore de
prparation
Manuel daudit


2200

mission planification de la mission


2201

considrations relatives la
planification


2210

objectifs de la mission


2230

ressources affectes la
mission


2240 Absence

programme de travail et la
mission

47

2300

accomplissement de la
mission


2310

identification des
informations


2320

analyse et valuation


2330

documentation des
informations


2340

supervision de la mission


2400

communication des
rsultats


2410

contenu de la
communication


2420

qualit de communication


2421

erreurs et omissions


2430

utilisation de la mention
conduit conformment aux
normes internationales pour la
pratique professionnelle de
laudit interne


2431

indication de non-
conformit


2440

diffusion des rsultats

48
2500

surveillance des
actions de progrs
Total 27 24 1 2

Degr de comformit avec les normes


respect partiellement respect non resoects

4%
7%

89%

Interprtation des rsultats

La confrontation des normes d'audit interne et les pratiques au sein de la STT, permet de
ressortir ce tableau. Sur un chantillon de 27 normes de l'IAI:

24 normes (89%) sont totalement respectes par la direction d'audit interne de la STT ;
2 normes (7%) sont non conformes avec la pratique de l'audit la STT
01normes (4%) sont partiellement respectes par la STT.

49
3. 2 : Recommandations proposs :

A la lumire des constats et les observations que nous avons signales plus haut, il est
souhaitable et logique de proposer certaines recommandations que nous avons juges utiles
pour remdier ces insuffisances.

2.1Les moyens et les quipements :

Lexistence des quipements et moyens suffisants et appropris rend a amliorer limage de


laudit nous citons surtout de mtre en place un logiciel daudit tel que logiciel de gestion
des missions dAI BLUE AUDIT qui simplifie la cration et lexcution de plans daudit
et assurer la mise en application des recommandations et surtout rduit la charge de travail

2.2Lactualisation de la Charte daudit :

Puisque la charte daudit utilis par la direction na subi aucune rvision ;

Nous recommandons le responsable de laudit interne de prendre en conscience limportance


de mettre jour ce document, car la fonction daudit est une fonction exigeante qui a connu
une volution perptuelle

Donc, il savre utile de revoir la charte daudit priodiquement et mettre jour toute
modification ventuelle de linterne ou externe de lorganisation.

2.3 Elaboration dune cartographie des risques :

La STT ne dispose pas dune cartographie des risques, alors pour bien laborer le plan
daudit en fonction dvaluation des risques de ses lactivit ;
La STT doit tablir une cartographie des risques de lentreprise conforme aux normes de
qualit.
2.4 Manuel de procdure :

50
Le manuel daudit peut tre considr comme un outil dterminant au bon fonctionnement de
laudit interne notamment pour les auditeurs dbutants qui permet dorganiser et dfinir la
pratique daudit.
Donc, nous recommandons la direction daudit interne de transmettre le manuel la direction
gnrale pour valider et mettre en vigueur.

2.5 Runion douverture :

Pour que la runion douverture, se droule dune manire efficace, nous recommandons, de
mettre en ouvre les points suivants ;
-rappel sur laudit interne

- Prsentation du contexte et les objectifs de la mission


-Identification et valuations des risques apparents
-Fixer la date des rendez-vous des entretiens
-valuation du dispositif de contrle interne de lentit audit
2.6 Elaboration du programme de travail :
Nous recommandons le chef de la mission de prparer un programme de travail chaque
dbut de mission et mettre en uvre les points suivants :
-le dcoupage de la mission en plusieurs tches et la dure de chacune delles,
-la rpartition des tches entre les auditeurs en charge de la mission,
-les outils envisager pour chaque tache (interview, chantillonnage, flowchart etc.)

2.7 Nombre du personnel dans la direction daudit :


Il est fortement recommand, pour garantir lefficacit de service daudit interne, il faut quil
soit dot dun effectif suffisant pour mener bien les missions daudit
En effet il est gnralement admis que la norme deffectif des auditeurs internes par rapport
la leffectif de lentreprise se situe 3 pour 1000 6
Ceci explique, que le nombre suffisant des auditeurs au sein de la STT sera au minimum 24
auditeurs au lieu de 10 auditeurs.
Cest pour cette raison, nous proposons daccroitre le nombre deffectifs par le recours au
recrutement des nouveaux auditeurs ayant des connaissances et les qualification indispensable

6
Guide de la gestion pour les entreprises publiques
51
la pratique daudit interne dans le but dacqurir plus de professionnalisme au sein de la
structure daudit interne.

Toutes ces recommandations contribuent au dveloppement de lorganisation de laudit


interne au sein de la STT et le rendre conforme aux normes et rgles de dontologie.

Conclusion :

Cette partie a t consacre la prsentation des travaux daudit raliss dans la mission de la
pharmacie. Il sagit dans un premier temps de prsenter la mission daudit puis dvaluer la
dmarche suivre ainsi les techniques appliques par lquipe de la direction, En effet le but
de cette exprience tait dvaluer la fonction daudit interne de la STT suivant trois
principaux critres :

Les moyens et les supports misent en uvre par la direction,


La comptence de lquipe daudit,
Le respect des normes daudit interne ;

Nous avons russi dans notre valuation conformment la norme 1311 qui exige la
conduite dvaluation interne dans le cadre du programme dassurance et damlioration la
qualit de laudit interne ; les rsultats de notre enqute nous ont permis de dceler quelque
point faible qui mrite dtre corrigs. Suite cela nous faisons des recommandations.

Pour conclure, ce travail a une importance capitale car il nous permis de maitriser les
normes professionnelles daudit interne ainsi que les lments fondamentales de la conduite
dune mission daudit interne afin doptimiser son efficacit et de connaitre les principaux
techniques daudit utilis pour son droulement.

52
Conclusion gnrale
L'objectif de notre tude tait d'apprcier le niveau de performance de l'audit interne de la
STT en matire de conduite dune mission. Nous y sommes arrivs en utilisant une
mthode base sur quelques principaux axes que nous a rvl la revue de la littrature
savoir : la comptence de lquipe de direction daudit, le respect des normes d'audit interne et
les moyes disposs par la direction. Nous avons mis en place certains outils composs de
questionnaires, d'analyse documentaire et dobservation participante qui nous a permis de
dfinir la pratique.

Les rsultats de l'valuation donnent une image claire sur lactivit de la direction daudit.
Compte tenu des insuffisances rencontres nous pouvons conclure que l'audit interne pratiqu
dans la STT a une performance leve. Des efforts sont faits par le responsable de l'audit
interne pour amliorer la dmarche.

Chaque responsable sait que la mission de laudit est une mission dlicate car son but est de
crer une valeur ajoute dans un environnement changeant ;
Lobjet de ce rapport est de savoir comment conduire une mission daudit interne tous en
respectant la rfrence dun mtier.
Les intrts de notre tude sont multiples :

Pour la STT , nos travaux prsentent des difficults rencontres dans le cadre de la
conduite de la mission daudit interne (cas de mission de la pharmacie dispose par la socit)
et imposent la question de comment bien prparer une mission. Ils peuvent ce titre servir
amliorer la prparation et la conduite des missions futures.

Pour nous-mmes, nos travaux nous permettront daffiner nos comptences en matires
daudit interne, ils nous donnent aussi une vision sur la mthodologie de la dmarche daudit
interne tout en nous permettant dapporter notre contribution lamlioration de celle-ci.

53
Bibliographie
Les ouvrages

Jacques Renard (2010) : Thorie et pratique de laudit interne 7dition .Pages 213, 217, 218,
397, 399,418

ZIED BOUDRIGA(2012) laudit interne : organisation et pratiques . Pages 31, 32,33, 143, 144,
150, 151,152

Les Sites internet

[1] file:///C:/Users/dell/Desktop/Downloads/Le-role-de-l-audit-interne.doc%20(1).pdf
[2] file:///C:/Users/dell/Desktop/Downloads/TextBook-intro-chap%20.pdf
[3] http://bibliotheque.cesag.sn/gestion/documents_numeriques/M012MPACG10.pdf
[4] http://bibliotheque.cesag.sn/gestion/documents_numeriques/M0140AUDIT01.pdf
[5] http://c-i-e-u-x.org/telechargement/Rapport-de-stage-Extrait.pdf
[6] http://nicolas.omont.net/IMG/pdf/omont_ayadi_04.pdf
[7] http://pharmacien-preprod.jouve-
hdi.com/blogfiles/lepharmacienhospitalier/pharmahosp_enquete/Article%20PHC%20Kuzzay.
pdf
[8] http://pyramides.revues.org/473
[9] http://www.audit.cfwb.be/index.php?eID=tx_nawsecuredl&u=0&file=fileadmin/sites/sgabf/
upload/sgabf_super_editor/sgabf_editor/documents/Audit/audit_1.1/Phase_preparation.pd
f&hash=40fa265de637697d0d35c9d37841893b90449949
[10] http://www.audit.cfwb.be/index.php?id=2710
[11]http://www.ifaci.com/Bibliotheque/Bibliotheque-en-ligne-telecharger-la-documentation-
professionnelle/Referentiel-international-de-l-audit-interne/Acces-thematique/planification-
missions-203.html
[12]http://www.memoireonline.com/03/14/8787/m_Evaluation-et-performance-de-l-audit-
interne-Cas-de-la-SABC28.html
[13] http://www.memoireonline.com/08/13/7269/m_Analyse-critique-des-outils-de-laudit-
interne-dans-la-performance-dune-entreprise-publique-ca0.html
[14] http://www.qualiblog.fr/audit-interne-audit-fournisseur/les-objectifs-de-laudit-interne/
[15]http://www.sagepub.com/textbooks/Book5743
[16]https://fr.scribd.com/doc/66392025/Les-Supports-Et-Les-Techniques-d-Audit

Autres sources

- BARAKATI Baya (2013) : lvaluation de droulement dune mission daudit interne au sein de
Tunisie tlcom mastre professionnel CCA

-Charte daudit interne de la STT

-Plan daudit de STT 2015

54
Liste des annexes
Annexe 1 : Questionnaire de la mission
Annexe 2 : Feuille de constat et danalyse
Annexe 3 : Questionnaire adress au directeur daudit
Annexe 4 :Lordre de mission
Annexe 5: Note dorientation

55
Liste des tableaux Pages
Tableau 1 : Tableau des ordonnances 14

Tableau 2 : Droulement de la phase planification 37

Tableau 3 : Droulement de la phase ralisation 39

Tableau 4 : Droulement de la phase communication 42

Tableau 5 : Les ressources matrielles dispos par la direction daudit 44

Tableau 6: Profils des auditeurs internes de la STT 44

Tableau 7:Tableau synthtique des normes a respects 47

56
Annexe 1 :

Catgorie N Dsignation oui non Observation


Installation 1 La superficie des locaux est-elle en
Et adquation avec lactivit ?
amnagement 2 Les normes de scurit sont-elles
du local respectes ?
3 Les normes de conservation des
produits pharmaceutiques sont
elles respectes ?
4 Les normes de rangement des
mdicaments sont elles respectes ?
5 Y a- t- il un suivi quotidien de la
temprature ?

Organisation 6 Existe-t-il un manuel de procdure


de la formalis ?
pharmacie 7 Le manuel de procdures est- il
applique ?
8 La mthode de gestion de stock des
produits pharmaceutiques FIFO est
elle applique ?
9 Existe-t-il une application pour la
gestion de stock ?
10 Existe-t-il un lecteur du code a barre ?
11 Existe-t-il des fiches de stock?

12 Quelle est la priodicit de


linventaire ?
13 Y a- t- il un classement des bulletins de
soins ?
14 quand dclencher la commande ?
15 Quel est le nombre moyen
dordonnances servies par mois ?

16 y a-t-il un rapport d'activit ?

17 Quelle est la priodicit de ce rapport ?

18 Le suivi des produits hors usage (abms,


prims) est-il document ? - Existe-t-il
une fiche de stock pour chaque article ?

Ressources 19 Les employs de la pharmacie sont ils


humaines diplms ?
20 Le nombre de personnes employes
la pharmacie est-il en adquation avec
les activits ?

57
Annexe 2 :

FO-DAI-11

Feuille de Constat et d'Analyse REV: 00

Direction Audit
FCA n1 Date:
Page:
Mission: gestion de la pharmacie Date : avril 2015

Document ralis par: .sirine chettaoui Reu par:...................................

Rfrentiel: Normes de scurit et de construction


Fait: la distribution du dpt ne favorise pas les bonnes conditions de rception
des mdicaments.
-manque daration ce qui entraine laugmentation de la chaleur et de
lhumidit (mauvaise aration du local)
- lexistante de deux extincteurs un non valide et lautre mal plac
-absence de grillage sur les fentres
-
Cause : non respect des principes gnraux des normes de construction des
locaux, installations

-absence de linspection

Consquences: premption des produits durant leur priode de stockage.

-Dtrioration du stock

Recommandations :

- Proroger le local du soleil


- Eviter lexposition directe des mdicaments aux rayons du soleil
- Mettre en place un grillage sur les fentres

58
Annexe 3 :
Bonjour monsieur,

Dans le cadre de llaboration de mon projet de fin dtude sur le thme valuation et prsentation
dune mission daudit interne : cas de gestion de pharmacie de transtu , merci de bien vouloir
rpondre a ce questionnaire denqute sur le fonctionnement de lactivit de laudit interne au sein
de la socit des transports du Tunis.

N Questions Oui Non


1 Le personnel de la direction daudit interne au sein de STT, est il rgulirement valu ?

2 Quelle est la frquence ?


Mensuellement
Annuellement
Aprs chaque mission
3 Est-il effectu des valuations internes priodiques de service daudit interne au sein de
STT ?
4 Si oui, qui effectue ces valuations ?

5 Existe- t- il des valuations externes du service daudit interne ?


6 Qui effectue cette valuation externe ?

7 Est-il labor une cartographie de risque au sein de TRANSTU ?


8 Avant le dbut de chaque anne est-il mis en place un plan daudit interne pour lanne
suivante ?
9 Le plan daudit interne est-il labor sur la base des risques observs dans lentreprise et de
ses objectifs ?

10 Si non, sur quelle base ?

11 Lquipe de laudit interne est il suffisant pour ralis efficacement ses missions ?
12 Y a-t-il une formation continue pour lquipe de laudit interne ?
13 Existe-t-il une charte daudit interne ?
14 La charte daudit interne est elle actualise ?

15 Les missions daudit au sein de stt , sont elles effectus de manire objective et en toute
Independence ?
16 Existe t-il un manuel daudit interne au sein de stt ?
17 A quand remonte la dernire formation effectue pour les auditeurs ?
18 Les dossiers de travail sont ils classs a jours ?
19 Les dossiers de travail des diffrents missions sont ils documents et archivs ?

59
Annexe 4 :

60
Annexe 5:

61
62
Table des matires
Remerciements .......................................................................................................................... 1
Sommaire ................................................................................................................................... 2
Introduction gnrale ................................................................................................................ 3
Premire partie : lapproche thorique de laudit interne .................................................... 6
Chapitre I : Prsentation du cadre de stage ........................................................................... 7
Section 1 : Prsentation gnrale de la socit des transports des Tunis ................................... 7
1.1Historique ............................................................................................................................ 7
1.2Prsentation de la socit .................................................................................................... 8
1.3 Activit de la socit........................................................................................................... 8
1.4 March et chiffre daffaire ................................................................................................. 9
1. 5 Organigramme de la socit des transports de Tunis.......................................................... 10
Section2 : Prsentation de la direction daudit interne .............................................................. 11
2.1Organigramme de la direction daudit ................................................................................. 12
2.2Droits et obligations des auditeurs de la direction daudit interne ....................................... 12
Section 3 : Missions confis ...................................................................................................... 13
3.1 Les outils mis ma position ................................................................................................ 13
3.2 Descriptions des taches........................................................................................................ 13
Chapitre II : Lactivit de laudit interne.............................................................................. 15
Section 1 : Gnralit sur laudit interne................................................................................ 15
1.1 Dfinition de laudit interne ................................................................................................ 15
1.2 Les objectifs de laudit interne ........................................................................................... 17
Section 2 : les normes de laudit interne ................................................................................... 18
2.1 Code de dontologie ............................................................................................................ 19
2.2 Les normes de qualification et de fonctionnement............................................................... 20
2.3 La charte daudit interne..................................................................................................... 20
Chapitre III : La mthodologie de droulement dune mission daudit............................. 22
Section 1: les supports utiliss par lauditeur........................................................................... 22
1.1 Le manuel de laudit ............................................................................................................ 22
1.2 Le plan daudit .................................................................................................................... 23
2.3 La cartographie de risque..................................................................................................... 23
2.4 Les dossiers daudit.............................................................................................................. 23
Section 2: les tapes de la mission daudit interne..................................................................... 24
2.1 La phase de prparation ....................................................................................................... 24
2.2 La phase de ralisation ........................................................................................................ 27
2.3 La phase de conclusion....................................................................................................... 29
Partie II : cas pratique au de sein de la STT ................................................................. 33

63
Chapitre I : Evaluation de droulement de la mission audit de gestion de la
pharmacie............................................................................................................................35
Section 1 : valuation de la premire phase de la mission ...................................................35
Section 2 : Evaluation de la deuxime phase de la mission ..................................................37
Section 3 : Evaluation de la troisime phase de la mission ...................................................41
Chapitre 2 : lvaluation des supports et des moyens mis en uvre par la direction .43
Section 1 : Lvaluation de ressources humaines et matrielles de la direction ................. .43
Section2 : Lvaluation des supports de laudit interne de la STT ......................................44
Section 3 : Rsultats sur la conformit aux normes de laudit interne et les recommandations
proposs .................................... ..............46
3.1 : Degr de conformit de la direction avec les normes ...................................................46
3. 2 : recommandations proposs ........................................................................................ .50
2.1Les moyens et les quipements........................................................ 50
2.2Lactualisation de la Charte daudit......................................................50
2.3 Elaboration dune cartographie des risques ....50
2.3 Elaboration dune cartographie des risques...................... ..50
2.4 Manuel de procdure.......................................................................................................50
2.5 Runion douverture .. 51
2.6 Elaboration du programme de travail .............51
2.7 Nombre du personnel dans la direction daudit...........51
Conclusion gnrale ....................................................................53
Bibliographie .......................................................................................................................54
Liste des annexes .........55
Liste des tableaux ............................56
Les annexes ......................................................................................................................... 57

64
65