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Proceso de Integracin

Contable
Proceso de Integracin Contable

Ao de la Consolidacin del Mar de Grau

Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Acadmica Profesional de Administracin

Curso: Contabilidad

Tema: Proceso de Integracin Contable

Docente: Fredy Javier Huachua Huaranca.

Ciclo y Seccin : II B

Integrantes:

Trujillo Montalvo, Yulino.

Vivanco Herrada, Jennifer.

Cavero , Henry.

Sanchez Maguio, Sheyla.

Quilcate , Luis.

Romero Cruz, Mariano.

Valle LaRosa, Andre.

ADMINISTRACIN IIB |CONTABILIDAD. 2


Vlchez Guillermo, Fatima.

Luna Tomas, Vanesa.

Uribe Veliz, Carla.

HUACHO PER

2016

DEDICATORIA

Dedicado para nuestras familias,


quienes con su apoyo

Incondicional, motivndonos a
seguir adelante en
Esta vida lleno de reto y este largo
camino de formarnos como
grandes profesionales.

INDICE
INTRODUCCIN
Marco terico

Capitulo I

Proceso de integracin Contable

Es un proceso por medio del cual, los diferentes registros contables se


interrelacionan tcnica y convenientemente desde el primer asiento.

Hasta la formulacin de los estados financieros, de acuerdo al sistema de


contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones que se
realizan en el periodo.

La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los libros


principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en un sistema
contable que permite producir los estados financieros, procesando todos los
registros efectuados.

Es un proceso mediante el cual los libros principales y auxiliares que actan como
fuente receptora de las operaciones se entrelazan en un sistema de contabilidad, el
mismo que abarca desde el primer registro en uno de los libros hasta la formulacin
de los estados financieros. Este proceso depende entre otros factores: del volumen
de las operaciones, actividad, organizacin de la empresa, sistema de contabilidad
implantada, descentralizacin del trabajo, etc.

Como es natural este proceso vara segn el volumen y organizacin de la


empresa.
El proceso de integracin puede resumirse de la siguiente manera:

A) EL LIBRO DE INVENTARIOS:

Apertura que se inicia con el registro de los aportes del capital.

El libro de inventario, con su balance. Si es una empresa que recin comienza,


tendr la fecha de dicho comienzo. En este caso se anotaran los bienes que
aportan los socios (o el dueo si es una empresa unipersonal o una EIRL.) y la
cuenta capital .

Si es una empresa que ya existe este inventario tendr fecha 02 enero.

El inventario, como su nombre lo indica, solo utiliza cuentas de balance o inventario.


Es decir de la clase 1 a la clase 5, son las cuentas reales.

B) EN EL LIBRO DIARIO

Asiento de apertura, tomando los datos que aparecen en el balance de


inventario inicial.

Operaciones habituales que se anotan directamente en este libro

Centralizacin o recepcin del movimiento anotado en los registros auxiliares

Centralizacin del libro caja

Asiento de correccin si son necesarios

Asientos de ajustes contables (no confundir con los ajustes por inflacin)

C) EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES


CONCEPTO: Es un libro principal de foliacin simple, su finalidad principal es de
mostrar la situacin econmica de la empresa, la cual se va registrar todos los
activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Este libro se utiliza dos veces al
ao, uno al inicio de las operaciones (cualquier mes del ao llamado inventario
inicial) y otro al finalizar el periodo econmico (al 31 de diciembre, llamado
inventario final o de cierre).

Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un


balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin
de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo
con las normas legales.

La informacin que debe contener este libro es:

La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.


(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).

El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los


rubros anteriormente descritos.

El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.

El valor parcial de las operaciones.

El valor total correspondiente a cada cuenta.

BASE LEGAL: Art. 13, inciso 3, numeral 3.1: este libro debe contener, al cierre de
cada ejercicio gravable como mnimo la informacin indicada en los numerales 3.3 y
3.4 del presente artculo, segn corresponda. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por
el art. 6 de la resolucin de superintendencia N141-2003/SUNAT

PARTES DE INVENTARIO:

1. Activo

2. Pasivo
3. Resumen y

4. Balance de Inventario

CLASES DE INVENTARIO:

Inventario inicial

Inventario Final o de Cierre

Inventario Especial

Inventario de hojas Sueltas

RAYADO DEL INVENTARIO Y BALANCES:

BALANCE DE COMPROBACIN

Se sabe que los dbitos y los crditos de los asientos de un diario deben ser
siempre iguales unos a los otros y estos asientos balanceados son a la vez
pasados al libro mayor donde los saldos deudores de las cuentas debern igualar al
total de los saldos acreedores. La igualdad de los dbitos y crditos se resume en
el balance de comprobacin, por lo tanto diremos que:

Se llama balance de comprobacin o balance de sumas o saldos al estado en el


cual se consignan todas las cuentas que fueron registradas o abiertas en el libro
mayor con sus respectivos importes, tanto en el debe como el haber. Se dice de
comprobacin la suma total de los dbitos es igual a la suma total de los crditos,
en forma vertical. Balance de comprobacin: viene hacer un conjunto de cuentas
cuyos nombres aparecen en el mayor a una fecha determinada y donde los
importes registrados en el debe y en el haber deben ser iguales. segn lo
expresado nos indica que el balance de comprobacin representa las Sumas del
debe y del haber del diario, los cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del
debe y del haber del libro mayores decir mediante el balance de comprobacin se
comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente.
Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono.4
PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACIN

Para emitir un informe del balance de comprobacin se toman las cuentas del libro
mayor a nivel de totales acumulados en un tiempo determinado cuenta por cuenta;
pasamos dichos totales del libro mayor a la columna de sumas del mayor del
balance de comprobacin, luego con esos datos ya pasados en la hoja de trabajo
(balance de comprobacin) se distribuyen segn las reglas y podemos definir si la
empresa tiene ganancias o prdidas en un tiempo determinado.

La prctica usual es hacer un balance de comprobacin cada ao sin embargo se


puede reducir el periodo a un mes, un trimestre o un semestre segn la
caracterstica econmica y financiera de la empresa. El balance de comprobacin
ha de comprender la totalidad de los asientos anotados desde el principio del
ejercicio hasta el final del periodo contable.

LIBRO DIARIO:

Aspecto legal:

Segn el cdigo de comercio en su artculo 38 dice:

En el libro diario se sentar por primera vez (asientos 1 de apertura o reapertura) el


resultado del libro inventar y balances dividido en una o varias cuentas
consecutivas, seguirn despus da a da todas sus operaciones, expresando cada
asiento con cargo y descargo de las respectivas cuentas, segn los documentos
contables.

El libro diario es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en ellos se


registran las transacciones operacionales que la empresa realiza.

Este libro es importante, porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional


que el empresa efecta en forma cronolgica, clara y ordenada, es decir da a da,
mes a mes segn seala el calendario, indicando claramente quin es el deudor y
quienes el acreedor, por medio del diario se demuestra claramente el mecanismo
de la ciencia de la partida doble, porque cada operacin registrada en este libro
consta de un dbito y de un crdito, el equivalente, entre s.
Su estudio facilita enormemente la buena marcha de cualquier negocio, resultando
una ptima gua para las empresas. Las cuentas que tienen movimientos en este
libro sern las mismas que se emplea en el libro mayor.

La creacin de los asientos contables en este libro debe ser de acuerdo a los
documentos que dan la transaccin operacional.

Aspecto tcnico:

Generalmente las empresas segn sus magnitudes de las operaciones, realizan


muchas transacciones, si registrara en forma diaria documento por documento, las
pginas de libros diarios acabaran en menos de un tiempo fijado para sustituir eso
utilizamos un formato de documento llamado Boucher donde resumimos en un solo
asiento, uniendo las cuentas por homogeneidad con sus respectivos importes y as
ahorrar las hojas del libro diario, tambin podemos recurrir a los libros auxiliares y al
finalizar cada mes trasladamos en forma resumida al libro diario y este traslado
recibe en nombre de centralizacin. (Vase la ubicacin del libro diario en el cuadro
de ilustracin del proceso contable).

La legalizacin se efecta en la primera pgina con el notario pblico, cada una de


las pginas deben ser debidamente foliados y sellados.

Cabe recalcar que el libro diario es el pilar de todo los libros, en este libro se
centralizan cada fin de mes las operaciones que afectan ya sean a los libros
principales y o auxiliares.

La cuenta. Es la representacin numrica llamada tambin cdigo segn el plan


contable, que se aplica a todas las empresas de acuerdo a las operaciones
realizadas, estas cuentas representan valores, bienes y obligaciones derivadas de
la actividad de la empresa.

Las cuentas facilitan el registro uniforme de las operaciones en los libros de


contabilidad.
Ejemplo con la cuenta 10 cajas y bancos:

10 cajas y bancos.

10. 4 cuentas corrientes.

10. 41 moneda nacional.

10. 41. 1 banco latino.

en este ejemplo la cuenta principal es la 10 su nombre y caja y bancos se debe


subrayar con tinta roja en el sistema computarizado debe ir en negrita.

La divisionaria es la 10. 4 cuentas corrientes.

Si observamos el plan contable general revisado slo existen la cuenta 10 y la


divisin aria 10.41 a ms dgitos en esta o cualquier cuenta se crean divisionarias
de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

Ubicacin de las cuentas.

1. En el debe.

Recibe este nombre el uso del lado izquierdo (ver el rayado) del libro, el cual est
constituido por los valores que ingresan a la cuenta, por los gastos y prdidas
producidos en una operacin contable, l debe recibe el nombre de cargo o
dbito.

2. En el haber.

Columna constituida por las salidas de la cuenta, los ingresos o las ganancias
obtenidas y se ubica en el lado derecho, l haber recibe tambin el nombre de
abono o crdito.

3. El saldo es la diferencia entre el debe y el haber de los importes de una cuenta.


Los saldos son deudores y acreedores.
3.1 el saldo.

Es la diferencia entre el debe y el haber de los importes de una cuenta. Los saldos
son deudores y acreedores.

3.1 saldo deudor.

Cuando el debe es mayor que el haber.

3.2 saldo acreedor.

Cuando el haber es mayor que l debe, y el saldo es nulo cuando el debe es igual
al haber, denominndose cuenta saldada.

Contenido de la cuenta.

Toda cuenta debe contener los siguientes:

1. El ttulo de la partida que se refiere.

2. Total de los aumentos del total de las disminuciones.

3. Siete y detalle por razn de cada uno de los aumentos o disminuciones.

4. El importe neto de la partida de una determinada fecha.

5. El saldo-el importe neto es igual al saldo inicial, ms los aumentos habidos,


menos las disminuciones.

Cargos o abonos de las cuentas.

1. Las cuentas se debitan o se carga por:

1.1 aumento en el activo.


1.2 disminucin en el pasivo.

1.3 disminucin en el patrimonio.

1.4 disminucin en los ingresos.

1.5 aumento en los gastos.

2. Las cuentas acreditan o aportan por:

2.1 disminucin en el activo.

2.2 aumento en el pasivo.

2.3 aumenten el patrimonio.

2.4 aumenten los ingresos.

2.5 disminucin de los gastos.

1. Las columnas ubicadas en el libro diario van a tener funciones especficas,


teniendo para ello que todo los cdigos de las cuentas principales del plan
contable general revisado se ubicarn y registrarn en la primera columna.

2. Las divisionarias se registrarn en la segunda columna.

3. En la columna ancha se registrarn los asientos y la glosa una vez que se


haya registrado el asiento contable se traza una lnea horizontal, significa que
se da por concluido dicho asiento, en cada glosa se debe registrar la fecha de
la operacin.

La glosa.

Viene a ser la explicacin breve y clara de las ciento registrado en el libro diario, el
motivo de la operacin.

El asiento contable.
Es todo acto operacional registrado en el libro diario, para ello se tiene que tener los
documentos que respalden dicho registro.

Clases de asientos contables en el libro diario.

Segn la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:

1. Asiento de apertura.

Es el primer asiento que se registra en el libro diario y es el traslado de las cuentas


de balance de inventario inicial (activo, pasivo y patrimonio) se realice en cualquier
mes del ao cuando se constituye la empresa.

2. Asiento de operaciones (asientos simples y compuestos).

Transacciones operacionales que se registran de acuerdo a los documentos, en


forma cronolgica.

2.1 asientos simples:

Son asientos contables que estn conformados con una cuenta deudora y otra
cuenta acreedora, segn comprobantes de pago.

2.2 asientos compuestos:

Asientos contables conformados por dos a ms cuentas deudoras y ms de dos


cuentas acreedoras, segn comprobantes de pago.

Segn los asientos simples y compuestos se clasifican en:

A- asiento por naturaleza.

Se denomina asientos por naturaleza a toda operacin original que realiza la


empresa o a todo documento que origina un asiento contable.

B- asiento por transferencia (por destino).


Es la transferencia de los asientos por naturaleza de las cuentas del gasto de la
clase 6 al centro de costos, utilizando como enlace a las cuentas de las clases 2y9
del p.c.g.r .

3. Asientos de centralizacin.

Es el resumen que se efecta cada fin de mes en asientos contables de los libros:
registro de letras por cobrar, registro de letras por pagar, libro kardex de exigencias,
libro bancos, libro caja chica, al libro diario.

4. Asiento de ajustes.

Son asientos (operaciones) que se efectan antes de cerrar con ejercicio contable,
con la finalidad de regularizar las cuentas, instaurar provisiones para qu un
balance general rebele con exactitud el estado patrimonial del empresa.

5. Asiento de cierre.

Al trmino del periodo econmico las clases 6, 7, 8 y 9 del p.c.g.r tienen asientos de
cancelacin en el libro diario, utilizando como enlace la clase u ocho.

6. Asientos de reapertura.

Reversin de los asientos del cierre, es decir activo, pasivo y patrimonio y se


registran en el primer asiento del libro diario.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS


REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT

(Publicada el 30.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007, salvo lo dispuesto en los


artculos 12 y 13 los cuales entrarn en vigencia a partir del 1 de enero de 2008)

LIBRO DIARIO

Se deber incluir los siguientes asientos de:


(i) Apertura del ejercicio gravable.

(ii) Operaciones del mes.

(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.

(iv) Ajustes de operaciones del mes.

(v) Cierre del ejercicio gravable.

Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin mnima:

a) Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.

b) Fecha de la operacin.

c) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso.

d) Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma


manual, indicando:

(i) El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn tabla 8).

(ii) El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn


corresponda.

(iii) El nmero del documento sustenta torio, de ser el caso.

e) Cuenta contable, indicando:

(i) Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de


dgitos utilizado, siendo el mnimo el dispuesto en el literal b) del artculo 6.

(ii) Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario


utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el
cual ser optativo consignar esta informacin.

f) Movimiento:
(i) Debe.

(ii) Haber.

g) Totales.

A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO.

Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos


brutos menores a cien (100) UITs, stas podrn optar por llevar el Libro Diario en
formato simplificado, a cuyo efecto:

a) Debern incluir mensualmente la siguiente informacin (de ser el caso, se


utilizar la tabla 9):

(i) Fecha o perodo del asiento contable.

(ii) Descripcin genrica de la operacin mensual.

(iii) Cuenta 10 Caja y Bancos.

(iv) Cuenta 12 Clientes.

(v) Cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas.

(vi) Cuenta 20 Mercaderas.

(vii) Cuenta 21 Productos Terminados.

(viii) Cuenta 33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo.

(ix) Cuenta 34 Intangibles.

(x) Cuenta 38 Cargas Diferidas.

(xi) Cuenta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada.

(xii) Cuenta 4011D Tributos por Pagar IGV Dbitos.


(xiii) Cuenta 4011C Tributos por Pagar IGV Crditos.

(xiv) Cuenta 4017D Tributos por Pagar Impuesto a la Renta Dbitos.

(xv) Cuenta 4017C Tributos por Pagar Impuesto a la Renta Crditos.

(xvi) Cuenta 402 Tributos por Pagar Otros Impuestos.

(xvii) Cuenta 42 Proveedores.

(xviii) Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.

(xix) Cuenta 50 Capital.

(xx) Cuenta 58 Reservas.

(xxi) Cuenta 59 Resultados Acumulados.

(xxii) Cuenta 60 Compras.

(xxiii) Cuenta 61 Variacin de Existencias.

(xxiv) Cuenta 62 Cargas de Personal.

(xxv) Cuenta 63 Servicios Prestados por Terceros.

(xxvi) Cuenta 65 Cargas Diversas de Gestin.

(xxvii) Cuenta 66 Cargas Excepcionales.

(xxviii) Cuenta 67 Cargas Financieras.

(xxix) Cuenta 68 Provisiones del Ejercicio.

(xxx) Cuenta 69 Costo de Ventas.

(xxxi) Cuenta 96 Gastos Administrativos.

(xxxii) Cuenta 97 Gastos de Ventas.


(xxxiii) Cuenta 70 Ventas.

(xxxiv) Cuenta 75 Ingresos Diversos.

(xxxv) Cuenta 76 Ingresos Excepcionales.

(xxxvi) Cuenta 77 Ingresos Financieros.

(xxxvii) Cuenta 79 Cargas Imputables a la Cuenta de Costos.

LIBRO MAYOR

Aspecto Legal:

El Art.39 del cdigo de comercio: las cuentas de cada objeto o persona en


particular, se abrirn adems por Debe y Haber en el libro mayor, y cada una de
estas cuentas se trasladaran por orden rigoroso de fechas los asientos del Diario
referentes a ellas5

Libro Mayor Registra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del Libro
Diario, considerndose de esta forma como un clasificador de cuentas que a
manera de fichero anota por separado, en forma cronolgica y ordenada todo los
valores que representan los movimientos de cada cuenta.4

TRASLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR

El pase de las anotaciones registradas en el Libro Diario al Libro Mayor es


considerado como una tarea de transcripcin.

Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro Diario deben trasladarse como
cargo y transcribirse en el Debe del libro del libro mayor con el mismo importe, las
cuentas que se encuentran abonadas en el libro diario deben trasladarse como
abono y transcribirse en el haber del libro mayor con el mismo importe, a esta
accin se le llama mayorizacion que es un procedimiento manual y tcnico por tanto
podramos decir que PASAR O TRASLADAR Es el procedimiento de llevar los
cargos y abonos que aparecen en el libro Diario a las cuentas del mayor.4
En este libro se registran los traslados de todas las cuentas o divisionarias del libro
diario, agrupando en cada una de sus cuentas las partes del Debe y del Haber5

Las anotaciones en el Diario se irn trasladando al Mayor. Este proceso se conoce


como la mayorizacion inicial. Aqu cada cuenta recibe su movimiento especfico en
su propio rayado. De esta manera se obtiene el total de sus cargos (total Debe) y el
total de sus abonos (total Haber) 1

En el libro Mayor se emplea un folio para cada cuenta, cada folio consta de dos
pginas (foliacin doble) se legalizara en el primera pagina ante el notario publico5

CASOS DE MAYORIZACION

Existen 3 casos fundamentales de mayorizacion:

I. I. Mayorizacion de asientos simples

II. II. Mayorizacion de asientos compuestos

III. III. Mayorizacion de asientos mixtos

I Mayorizacion de asientos simples: Los asientos simples estn compuestos por


una cuenta deudora y una acreedora. De tal a tal

El importe de la cuenta deudora del libro diario pasara al debe del mayor, de igual
se registra la fecha y la contra cuenta acreedora del diario.

El importe de la cuenta acreedora del libro diario pasara al haber del mayor, de
igual forma se registra la fecha y la contra cuenta deudora del diario

II Mayorizacion de asientos compuestos: La mayorizacion de estas cuentas se


refiere a los asientos que tienen dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas
acreedoras responden a varios a varios

El importe de la primera cuenta deudora del diario pasara al debe de la cuenta


respectiva del libro mayor, as como la fecha, el folio y las contra cuentas (cuentas
acreedoras del libro diario)
La segunda cuenta deudora del diario se registrar en el libro mayor siguiendo el
mismo procedimiento que la primera cuenta deudora.

El importe de la primera cuenta acreedora del diario se registrara en el haber de la


cuenta respectiva del libro mayor, de igual forma la fecha, el folio y las contra
cuentas

(Cuentas deudoras del libro diario)

La segunda cuenta acreedora del diario se mayo rizar tan igual que la primera
cuenta acreedora.

III Mayorizacion de Asientos Mixtos: La mayorizacion de estas cuentas se refiere


al registro de dos o ms cuentas deudoras y una cuenta acreedora o viceversa.
Estn sujetas a las formula tal a varios o varios a tal

El procedimiento para el traslado de las cuentas del diario al mayor es el mismo que
los tratados de los asientos simples y compuestos.

EL SALDO DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR

El saldo de una cuenta en el libro mayor est dada por la diferencia entre la suma
de los importes del Debe y Haber.

Cuando las sumas del debe son mayores que las del haber se dice que el saldo es
deudor, si las sumas del haber son mayores que las sumas del debe se dice que el
saldo es acreedor. Si ambas sumas son iguales se dice que la cuenta esta saldada

CIERRE DE LAS CUENTAS DEL MAYOR

Es importante especificar que no es lo mismo decir que una cuenta esta saldada
que una cuenta cerrada. Una cuenta saldada presenta un saldo igual a cero pero
contina abierta es decir que es posible seguir anotando nuevas partidas. Sin
embargo en una cuenta cerrada ya no puede anotarse ms partidas a menos que
se proceda a la reapertura de dicha cuenta.
Para cerrar una cuenta es importante tomar como referencia la mayorizacion de los
asientos de regularizacin y cierre del libro diario, as de esta forma las cuentas
quedaran cerradas en ambos lados, ya sea los importa del debe y del haber. Si una
de las partes resulta menor, para igualarla a la otra parte se registra el saldo,
colocando las palabras

A varios o por varios segn sea el caso.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS


REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS

Se deber incluir mensualmente la siguiente informacin

a. Fecha de la operacin

b. Numero correlativo de la operacin en el libro diario, para los casos de


contabilidad manual.

c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente

(i)Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el plan de cuentas


utilizado.

(ii)Denominacin de la cuenta contable.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como de cabecera de


considerarlo necesario.

a. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.

b. Saldo y movimiento de la cuenta

(i)Saldo deudor, de ser el caso

(ii)Saldo acreedor, de ser el caso.

a. f) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR.

FORMATO 6.1 Libro Mayor

Periodo

Ruc.

Apellidos y Nombres Denominacin o Razn Social

Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable.

LA HOJA DE TRABAJO

CONCEPTO.- Despus de formular el balance de comprobacin se confecciona la


hoja de trabajo que viene hacer la continuacin del primero.

La hoja de trabajo.es un clasificar de las cuentas que aparece en el balance de


comprobacin, permitiendo as determinar las cuentas que pertenecen al balance
general y al resultado de ganancias y perdidas.4

Es un documento indispensable aunque no obligatorio, que se utiliza en


contabilidad para la informacin financiera, se confecciona en base a los saldos
consignado en el balance de comprobacin correspondiente, con el fin de ejecutar
los ajustes, las reclasificaciones y dems operaciones necesarias, y finalmente
preparar el balance general, el estado de resultado y otros estados financieros
requeridos al final de un periodo. Algunos autores lo denominan: workingpaper o
simplemente papel de trabajo.2

PARTES Y REGLAS DE LA HOJA DE TRABAJO

1.-columna para el cdigo del plan contable general revisado del libro mayor.

2.-columna para el nombre de la cuenta del libro mayor

3.-columna para el traslado de los totales del libro mayor tanto para el debe como el
haber, esta columna se llama sumas del mayor
4.-columnas para los saldos (deudor y acreedor)

para obtener los saldos deudores y acreedores se restan en forma horizontal la


columna de sumas del mayor de una misma cuenta.

4.1.-si el debe es mayor que el haber, el saldo es deudor

4.2.-si el debe es menor que el haber, el saldo es acreedor.

Al final, ambas columnas (deudor y acreedor) tienen que tener cantidades iguales
en la suma vertical.

5.-columna de ajustes: se ajustan las siguientes cuentas:

Primer ajuste:

Tenemos las columnas del debe y el haber.

los saldos de las cuentas de la clase (9)que es tan en la columna del deudor
trasladamos a la columna del haber de ajustes, con la contra partida la cuenta 79
cargas imputables a cuentas de costo que est en la columna del agredor, pasamos
a la columna del debe de ajustes, de esta manera concentramos la cuenta 79.

Segundo ajuste:

Tomamos los saldos de la cuenta 61 variaciones de existencias a la cuenta 69


costos de ventas y distribuimos de la siguiente manera:

La cuenta 69:

Siempre tiene saldo deudor, para efectos de ajuste su mismo porte pasa al haber
de la columna ajustes, este mismo importe trasferimos a la columna de perdidas en
resultado por funcin.

La cuenta 61:

Tiene saldo acreedor. El saldo deudor de la cuenta 69 se traslada al haber de la


columna de ajustes a la altura de la cuenta 61, luego se resta en forma horizontal,
esa diferencia registramos en la columna de ganancias en resultado por naturaleza
en caso que el resultado del ajuste sea negativo registrar entre parntesis a la
altura de la cuenta 61, en la columna de ganancias en resultado por naturaleza.

6.- columna de inventarios, tenemos: activos y pasivos

* En la columna de activos:

Se transfieren los saldos de la cuenta desde la 10 hasta la 39 inclusive.

Los saldos de las cuentas y divisionarias 12.2, 19,29,31.9,39 debe ir en el pasivo


porque siempre tienen saldos acreedores que representan disminuciones de
activos.

*En la columna de pasivos: Se consideran que los saldos de las cuentas desde la
40 hasta la 59. Luego, sume en forma vertical las columnas del activo y del pasivo,
una vez obtenido los totales reste total con total y hallaras una diferencia, esta
diferencia representa a una prdida o a una ganancia en un tiempo determinado.

Nota: cuando en la resta de totales el activo es mayor que el pasivo, el resultado


es una ganancia; y cuando el pasivo es mayor que el activo, el resultado es una
perdida.

7.- columna por resultado por funcin, tenemos prdidas y ganancias.

*En la columna de prdidas

Se considera los saldos de la siguiente cuentas: 66,69,74 y la clase 9, esta ltima


se designa segn la necesidad de la empresa.

*En la columna de ganancias,

Se considera los saldos de la cuenta: 70, 71,72, 73,75,76.77 y 78.

Una vez transferido los saldos de las cuentas ya mencionadas se suman en forma
vertical ambas columnas (prdidas y ganancias) y el resultado representa una
utilidad o a una perdida. Si la columna de ganancias es mayor que la columna de
prdidas significa una utilidad y cuando la columna de perdidas es mayor que la
columna de ganancias significa perdidas, esa diferencia obtenida tiene que ser igual
al resultado obtenido a la columna de inventarios.

8.- columna de resultados por naturaleza, Tenemos prdidas y ganancias:

*En la columna de perdidas: Se consideran los saldos de las siguientes cuentas:


60,62,63,64,65,66,67,68 y 74.

*En la columna de ganancias: Se consideran los saldos de las cuentas: 61,


70,71,72,73,75,76.77 y 78, una vez transferidas los saldos de las cuentas
mencionadas se suman en forma vertical ambas columnas y obtenemos los totales,
restamos las columnas del total perdidas con total ganancias, y esa diferencia es
igual a los resultados obtenidos en las columnas del inventario y resultado por
funcin .

Captulo II
Caso Prctico

INTEGRACION CONTABLE

A travs de esta gua, usted obtendr los lineamientos necesarios para la implementacin
de la parametrizacin contable, reutilizando informacin del mdulo Procesos generales.

Esta configuracin ser vlida para aquellos sistemas que se integran con el mdulo
Tango Astor Contabilidad, y puede abarcar los siguientes mdulos: Activo Fijo, Compras,
Ventas, Sueldos y Tesorera.

Qu nuevas funcionalidades se obtienen al integrar con el mdulo Tango Astor


Contabilidad?

Puede utilizar los auxiliares y su auxiliares definidos en Tango Astor Contabilidad desde
los Mdulos comerciales (Ventas, Stock, Compras, Fondos, Sueldos Astor, Activo Fijo)

Puede definir y trabajar con auxiliares automtico s, evitando as la necesidad de definir


cuentas por artculos, clientes, proveedores y legajos.

Se elimina la opcin de trabajar sin verificacin de existencia de cuentas contables.

Usted puede optar por generar asientos para los mdulos Ventas, Compras y Tesorera
junto al comprobante, o hacerlo en forma diferida. (Nota: Esta ltima opcin no est
disponible para los mdulos Ventas Rest ni para el mdulo Ventas Punto de Venta)

Puede consultar o modificar en el propio mdulo los asientos ya generados utilizando el


proceso Modificacin de comprobantes.

Puede obtener informacin contable desde los propios mdulos de Ventas, Compras y
Tesorera.
Puede generar asientos en forma directa para la Base de datos actual mediante
Exportacin de asientos contables.
El estado 'Contabilizado' es reemplazado por dos valores posibles :o Asiento generado:
cuando el comprobante tiene un asiento generado al ingreso del mismo o en forma diferida.
O Asiento exportado: cuando el asiento ya fue exportado a la contabilidad.

Cmo ser el nuevo Circuito Contable a partir de la Integracin con Contabilidad


Astor?

En este esquema de describe el flujo de informacin, que nace con el ingreso de los
comprobantes de las distintas operaciones en los mdulos, pasando por la generacin y
exportacin de asientos, hasta llegar a Tango Astor Contabilidad, al que se podr acceder
desde la solapa del comprobante de Tango Live.

Primer escenario:

Generacin de asientos junto con el ingreso de comprobante


Exportacin de asiento a Tango Astor Contabilidad a la misma base de datos.

Segundo escenario:

No existe generacin de asientos con el ingreso del comprobante.


Generacin de asientos contable.
Exportacin de asientos a Tango Astor Contabilidad a la misma base de datos.
Proceso de Integracin Contable

Tercer escenario:

Generacin de asientos junto al ingreso de comprobante.


Exportacin de asiento a Tango Astor Contabilidad a otra base de datos.
Importacin de asiento a Tango Astor Contabilidad.

Cuarto escenario:

No hay generacin de asientos con el ingreso del comprobante.


Generacin de asientos contables.
Exportacin de asientos a Tango Astor Contabilidad a otra base de datos.

Importacin de asiento a Tango Astor Contabilidad.

Consulta de la Informacin Contable

De esta manera, usted puede obtener informacin contable desde el mdulo Tango Astor
Contabilidad a travs del detalle de comprobantes del asiento contable, y desde all
acceder a la solapa del comprobante del mdulo comercial en Tango Live. O puede
Proceso de Integracin Contable

acceder al asiento importado en el mdulo Tango Astor Contabilidad desde del mdulo
comercial, a travs de la consulta Contabilizacin de comprobantes de Tango Live.

Al ingresar un comprobante en cualquiera de los mdulos mencionados, si el mismo est


habilitado para generar asiento, puede generarlo en el ingreso del comprobante o luego
desde el proceso masivo de Generacin de asientos.

Luego del ingreso de comprobante, y en caso de tener los permisos necesarios,


aparecer la pantalla del asiento del comprobante.

A continuacin se muestra un ejemplo de factura de proveedores:

En ese momento usted puede consultar esta informacin desde la consulta o modificacin
de comprobantes, desde el subdiario de asientos, desde las consultas Tango Live de
contabilidad o desde la solapa Tango Live de comprobantes.

El asiento generado del comprobante quedar almacen ado en el mdulo. Para transportar
esta informacin a contabilidad debe realizar una exportacin de asientos. Usted tiene dos
posibilidades:

Si posee el mdulo Tango Astor Contabilidad puede optar por transportarlos a la misma
base datos, con lo cual la importacin en contabilidad es automtica;
Proceso de Integracin Contable

Puede trasportarlos a otra base de datos. En este caso, se generar un archivo


ZIP que deber ser importado desde el proceso Importacin de asientos en la
llave correspondiente.

En el caso de agrupar ms de un comprobante por asi ento exportado, viajar


junto con el asiento el detalle de esos comprobantes. Usted puede consultar esta
informacin desde el asiento de contabilidad, en la solapa Comprobantes.
Proceso de Integracin Contable
Proceso de Integracin Contable

Cuando los mdulos comerciales y el mdulo Tango Astor Contabilidad se


encuentran en una misma empresa, ser posible acceder a la solapa Tango Liv e
del comprobante al que corresponde el asiento, a partir de los asientos contables
importados.

Qu novedades se encuentran segn la integracin contable seleccionada?

A continuacin se describen los parmetros y procesos que se agregan, modifican


y eliminan segn la integracin contable seleccionada:
Proceso de Integracin Contable

Parmetro o
Integracin con Tango Astor
proceso nuevo Integracin con Tango Contabilidad
Contabilidad
o modificado

Generar asiento
en el ingreso de
comprobantes

Verificar la
existencia
de cuentas
Proceso de Integracin Contable

No es configurable. En Compras se Es un parmetro general. En Compras est

genera junto al comprobante. En Ventas y activado por defecto. En Ventas y Tesorera

Tesorera no genera el asiento junto al est desactivado. En Tesorera existe para los

comprobante. ingresos de movimientos desde Compras y

Ventas, estando desactivado. En Ventas Rest

no es configurable y se genera en forma

diferida.

Dentro de Parmetros generales para Este parmetro se ha eliminado . Las cuentas y

Compras, Ventas y Tesorera. los centros de costos deben existir en el mdulo

Procesos generales. En la conversin de la

empresa se crean todas las cuentas, tipos de


ingreso de comprobantes. Esta opcin se

encuentra desactivada.

Edita No es configurable en la integracin con Es un parmetro general y de los perfiles de

apropiaciones Tango. Compras y Ventas. Est desactivado.

para el ocasional

Editar Es un parmetro general para Tesorera. Este parmetro desaparece, ya que para

subimputaciones informar las apropiaciones debe generar el

por centro de asiento. Esto implica acceder siempre a la

costos cuenta contable, dado que puede definir N tipos

de auxiliares y es necesario informarlos, debido

a que es en el asiento y no en el comprobante

donde se encuentra la informacin. Esta opcin

se encuentra desactivada.

Genera asiento en Es un parmetro en el Tipo de Es un parmetro del tipo de comprobante para

el tipo de comprobante para Tesorera. No se todos los mdulos. En los perfiles de Compras y

comprobante guarda la marca por operacin. Venta los comportamientos posibles son

'Oculto', 'Edita' o 'Muestra', se guarda por

operacin y est ubicado en el encabezado del

comprobante. En Compras y Ventas se define

como 'Oculta' en el perfil, si no utiliza perfiles su

estado es 'Edita'. En Ventas Rest y Ventas

Punto de Venta dicho estado slo ser visible en

la modificacin del comprobante.

Modelo de asiento Es un parmetro del tipo de comprobante Es un parmetro del tipo de comprobante para

se reemplaza por para Compras y Ventas. Compras y Ventas. Conserva su parmetro

Tipo de asiento propio.

Modifica modelo En Compras est en parmetros Parmetro del tipo de comprobante para los

de asiento generales. En el perfil sus estados pueden mdulos Compras y Ventas. Est desactivado.

ser 'Oculto', 'Edita' o 'Modifica'. Para Se encuentra tanto en los perfiles de Compras
Ventas est en los perfiles de facturacin. como de Ventas, los comportamientos posibles

son 'Oculto', 'Edita' o 'Muestra', mientras que

para Compras y los perfiles de Ventas y

Compras, conserva su parmetro propio. Para

Ventas Rest y Ventas Punto de Venta

solamente es visible en la modificacin de

comprobantes.

Estado del asiento Contabilizado Si/No. El estado puede ser Todos los mdulos tienen para sus

para el modificado desde el proceso Modificacin comprobantes dos estados cuyos valores

comprobante de comprobantes. posibles son 'Asiento sin generar / Asiento

generado' y 'Asiento sin exportar / Asiento

exportado'. La marca de contabilizado de

Tangose desglosa en dos marcas en Tango

Astor, estas son contabilizado 'S' que equivale a

'Exportado' en Tango Astor, y contabilizado 'N'

que equivale a 'Sin generar' en Tango Astor.

Tesorera.

Generacin de
asientos

Eliminacin de
as

Es
realizado
junto con el
proceso
Pasaje a
Es posible
generar o
regenerar
los
asientos en
contabilida
d para los
mdulos
Ventas y
todos los
mdulos
en forma
masiva.
No es posible la eliminacin de asientos Es posible eliminar los asientos en todos los

en el mdulo Compras de forma mdulos en forma masiva.

'Automtica' o mediante algn proceso. La

eliminacin puede realizarla en forma

'Manual'.

En Compras se exportan los asientos Se deben generar los asientos para poder 'Generados'.
Exportacin de En Ventas y Tesorera el exportarlos. Existe un listado de control para ver mismo proceso
asientos 'Genera y Exporta' a un los comprobantes sin asiento generado.
reemplaza a
Pasaje a archivo con extensin "ZIP".
contabilidad

Lotes contables
generados
No disponible en la integracin con Tango. Con cada exportacin se genera un nuevo lote,

No hay registros de los pasajes a donde se registran datos de auditora y el detalle

contabilidad. de comprobantes. Un mismo comprobante

puede participar en varios lotes distintos.

Es posible realizar importacin de asientos


Importacin de Se realiza desde Tango Contabilidad. automticamente desde la exportacin, si ha
asientos exportado en la misma base de datos o en forma
manual desde Tango Astor Contabilidad, si
proviene de otra base de datos o un sistema
externo.

Subdiario de En Compras lee los 'Asientos Generados'. Debe generar los asientos para poder listar

asientos Para Ventas y Tesorera genera los informacin mediante el Subdiario de asientos

asientos para el listado. en cada mdulo. En la conversin de la empresa

quedan los asientos 'Contabilizados' como

'Exportados' sin generarlos, para ello ejecute el

proceso Generacin de asientos filtrando por el

estado exportado.

Imputaciones En Compras lee los 'Asientos Generados'. Live: se agregan los datos en cada ficha de

contables, Detalle Para Ventas y Tesorera genera los comprobantes (No disponible en el producto

de comprobantes, asientos para el listado. Tango Rest) y adems consultas de detalle de

multidimencional comprobantes, cuentas, auxiliares,

detalle contable subauxiliares, contabilizacin de comprobantes y

multidimensional de asientos.

Comprobantes En los informes Subdiario y Listado por En los siguientes procesos Subdiario de

con Asientos sin imputacin contable cuenta con filtros para asientos, Generacin de asientos, Eliminacin

generar / Asientos los estados 'Contabilizados', 'Sin de asientos, Exportacin de asientos y

generados / contabilizar' y 'Todos'. Consultas Live es posible filtrar por los estados

Asientos de los comprobantes. Adems de incluir datos

Exportados de auxiliares y subauxiliares.

Visualizar No disponible para la integracin

procesos Tango.

anteriores
con Se agrega esta marca en el mdulo Procesos generales, permite generar o consultar los asientos de los
comprobantes que se ingresaron integrando con TanGO.

CONCLUSIN

En el complejo mundo de los negocios hoy da caracterizado por el proceso de


globalizacin y complejidad de los mercados, donde los consumidores se vuelven
cada vez mas abiertos, exigentes en sus hbitos de compra y por supuesto mas
racional, los dueos y gerentes de las empresas necesitan contar con un flujo
constante y preciso de informacin que les permita tomar decisiones acertadas,
para poder enrumbar las organizaciones al logro de sus objetivos y obtener una
ventaja competitiva frente a las dems organizaciones .
Es obvio que la calidad de las decisiones de cualquier empresa, pequea o grande,
esta en funcin directa del tipo de informacin disponible; por lo tanto, si se desea
que un organizacin se desarrolle normalmente debe contarse con un buen sistema
de informacin.
La informacin contable cumple un rol muy importante al producir datos
indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema econmico
empresarial, esta informacin es mostrada por los estados financieros cuya
caractersticas fundamentales son la utilidad y confiabilidad.
La informacin contable debe ser precisa, manejable y de fcil interpretacin,
reflejar la realidad de manera coherente y fiable y servir de soporte para la toma de
decisiones.
El nuevo enfoque de la administracin empresarial requiere del equipo humano que
desarrolla su labor en la misma o en relacin con ella, iniciativa, imaginacin y
capacidad de sus directivos. Estos deben promover incesantemente la consecucin
de nuevos objetivos y metas a fin de que su gestin no se quede obsoleta y se
desenvuelva perfectamente dentro de la dinmica competitiva.
Una correcta administracin representa para la empresa el puente que garantiza la
unin de la actual posicin con su futura pervivencia. Determinar la funcin y
ubicacin de cada uno de los elementos del proceso administrativo, los
componentes de la estructura organizativa y conocer en cada momento las
necesidades del mercado harn que la institucin crezca en forma equilibrada y se
afiance solidamente sobre sus bases presentes, al tiempo que se proyecta seguro
hacia un porvenir sin sobresaltos.
En cuanto al desarrollo del Municipio de San Juan de la Maguana el Centro
Comercial el Detallista constituye un elemento de importancia significativa al
convertirse en una fuente generadora de empleo.
RECOMENDACIONES

La empresa debe crear sistema de informacin suficientemente efectivo de


manera que dentro de la organizacin la informacin pueda fluir adecuadamente a
todos los niveles jerrquicos y no se convierta en un elemento ineficiente.

La administracin deber estar pendiente de que la empresa se mantenga al


da con un correcto y minucioso anlisis de su estado financiero para que la funcin
administrativa pueda ir a acorde con las posibilidades y/o necesidades reales de la
institucin.
El administrador deber tener siempre muy en cuenta la informacin obtenida
de los estados financieros como va ms efectiva para lograr una toma de decisin
verdaderamente eficaz.

Se sugiere, que la alta gerencia enfatice la utilizacin de la informacin


contable no solo para tomar decisiones sobre financiamiento o para uso de los
inversionistas, sino tambin para obtener resultados acertados o adoptar medidas
correctivas en caso de ser necesario.

Se recomienda el establecimiento de un riguroso control de inventarios para


los artculos de lento movimiento a fin de mantener solo las existencias necesarias
para servir a los clientes y obtener as mayor disponibilidad de espacio para los
productos de venta rpida.

Recomendamos al Centro Comercial el Detallista incrementar su volumen de


ventas mediante el ofrecimiento de precios ms competitivos, que le permitan
retener lo clientes existentes y la adquisicin de nuevos clientes.

Establecer una series de ventajas o servicios para los clientes que ayuden a
compensar los efectos de una fuerte competencia, bien sea mediante la realizacin
de concursos por compras en el establecimiento o por el ofrecimiento de servicio a
domicilio.

Anexo
Bibliografa:
https://www.google.com.pe/search?
q=proceso+de+integracion+contable&source=lnms&tbm=i
sch&sa=X&ved=0ahUKEwjkgbXNlIHRAhVEjZAKHdEOClsQ
_AUICCgB&biw=519&bih=510#imgrc=Cffszb3F0zGKzM
%3A

http://www.gestiopolis.com/integracion-contable-peru/