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IMPUESTO A LAS GANANCIAS: es un impuesto directo (el sujeto debe pagar) y va a ser progresivo

cuando se trate del impuesto que recae sobre personas físicas.

En el caso de las sociedades de capital, va a ser proporcional porque se aplica una alícuota.

HECHO IMPONIBLE: tiene cuatro elementos:

1) OBJETO: hechos o actos que tengan por objeto la obtención de ganancia. La definición de
ganancia se encuentra en el artículo 2, el cual tiene tres apartados que establecen lo
siguiente:
a. Serán objetos del impuesto todos los rendimientos, rentas, etc. Y deberán cumplir con
los requisitos de:
- Permanencia: lo que requiere es que no se extinga la fuente productora de generar
ganancia.
- Periodicidad: deben surgir de actos no accidentales, que se generen
periódicamente. La fuente productora debe ser capaz de producir un rédito
periódicamente.
- Habilitación: se relaciona con la sustentabilidad de la actividad, lo que hace a la
puesta en marcha y la disposición para producir. Si es una persona física, deben
cumplirse los tres requisitos, salvo que esté especialmente indicado en alguna de
las categorías. Por ejemplo: la venta de inmuebles del PROCREAR (ART 9 inc. D y
ART 49 y 89 del Decreto Reglamentario).
Otra situación es la suma por el derecho llave, etc. (ART 45 inc. h), los beneficios
que se obtengan por la transferencia de bienes que se reciban por la cancelación de
créditos de actividades relacionadas con el ART 79 inc. f y g, dentro de los dos años
en que fue recibido (ART 114 del Decreto Reglamentario).
Salvo que esté dispuesto especialmente en cada categoría (ART 41, ART 45, ART 49, ART
79).
b. Rendimientos, rentas o beneficios: serán cuando son obtenidas por los entes o
empresas, aquellos sujetos del ART 69 de la LSC (sociedad de capital, S.A., SRL,
comandita, etc.); cumpliendo o no los requisitos del punto a., están gravadas igual.
Esto se llama teoría del balance (engloba todo), salvo que no siendo uno de éstos,
desarrolle alguna actividad de las mencionadas en los incisos f y g.
c. Ganancia: serán los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles
amortizables, títulos, valores, etc.
- Bienes muebles amortizables: los bienes que están afectados a la actividad
generadora de ganancia gravada.
- Venta de acciones, cuotas y participaciones sociales. Exención (ART 20 inc. w) que
dice: será el resultado proveniente de la venta de éstas, siempre que sean
obtenidas por personas físicas o sucesión indivisa erradicada en el país, siempre
que sean habitualistas de la actividad y actúen en el mercado de valores, es decir,
que coticen en bolsa.
Si la renta es obtenida por un sujeto empresa, siempre está alcanzado. (ART 42
Decreto Reglamentario). Se pierde exención cuando es obtenida por una empresa o
explotación unipersonal (inc. b y c).
2) SUJETO: sujeto por el cual se verifica el hecho imponible. Van a ser sujetos del impuestos:
a. Persona de existencia visible o personas humanas: todas aquellas personas
susceptibles de presentar signos de humanidad, capaces de contraer obligaciones y
adquirir derechos. La existencia comienza desde la concepción (según el Código Civil),
pero su capacidad puede estar limitada por una legalidad (menores, dementes, etc.).
Esto lo establece el ART 1.

Beneficiarios del exterior: (ART 91. . es responsable de la obligación tributaria. Sucesión indivisa: son sujetos por las ganancias que se obtengan desde la fecha en que fallece el causante hasta que se dicte la declaratoria de herederos. ARTICULOS DEL NUEVO CODIGO: 453 y siguientes habla de la sociedad conyugal. realiza un depósito en plazo fijo. b. .Convivencia: para que tenga validez debe estar registrada a través de un pacto. pero los responsables administradores serán los padres. El ART 30 establece qué cosas deben ser declaradas por el marido. Personas de existencia ideal o personas jurídicas: hay particularidades: . es sujeto del impuesto y la obligación tributaria. es sujeto del impuesto pero no de la obligación tributaria. Las rentas obtenidas por los menores de edad (ART 31) deben ser declaradas por las personas que tengan el usufructo de las mismas. ART 505 y siguientes.Sujeto del ART 49 inc. Sujetos que no son residentes estables en la Argentina que perciban ganancias que estén alcanzadas (directamente o a través de un representante. (ART 92 y 93. ART 685 al 688 del Código Civil. En este caso (ART 50) se calcula el resultado impositivo y se considera íntegramente distribuido. definición). (ART 119 a 126. criterios de residencia). sea persona física o sociedad. Si la persona es capaz. cada uno va a declarar lo suyo. El circular 8 del 2011 habla del matrimonio igualitario y el impuesto a las ganancias. b. en el país o en el extranjero). Si:  Generada por un trabajo u oficio. Situaciones especiales: . que establece q a cada conyugue le corresponde declarar las ganancias generadas por su propia actividad. es su usufructo.Sujeto del ART 69 son sujetos pasivos de impuesto y la obligación tributaria. quien les pague la retribución va a tener que actuar como agente a la retención y pago único de esa cuenta (ART 93) de acuerdo a ese.  No tiene el usufructo de los bienes. c. hay que distinguir si es hijo matrimonial (en cuyo caso será el padre o el responsable de su tenencia) o extramatrimonial (en cuyo caso será el progenitor o el que esté a cargo). El usufructo lo tiene el menor. ese bien lo declara ella. (ART 33 al 36) d. La ley de impuestos no ha sido modificada. Los sujetos incapaces deberán ser representados por una persona que actúe como responsable por deuda ajena.Sociedad conyugal: (ART 28 al 30) define la distribución de ganancias en este caso. rentas por otra clase de sociedades constituidas en el país. los bienes propios y los bienes adquiridos con el producido del ejercicio de la profesión. ART 1. presunciones de las ganancias). 3) ESPACIO 4) TEMPORAL . Hay que aclarar que existe la teoría del tercer fruto. Pero con la plata del alquiler. segundo y tercer párrafo: todo lo anterior y: residentes en el país: cuando son rentas en el exterior. será como si fueran solteros. Ejemplo: la mujer compra un inmueble con su dinero y lo destina al alquiler. oficio o empleo.  No está emancipado. la ley le permite computar como impuesto a cuenta hasta el límite del incremento de la obligación tributaria que obtuvo en el exterior.  Está emancipado. y ART 509 y siguientes habla del régimen de convivencia. el cual deberá ser declarado por el marido.