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Introduccin al tema
Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general y sencilla como todas
aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la
satisfaccin de necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el
gasto pblico y cumplir su funcin dentro de la sociedad. Si se revisan las
definiciones esbozadas por diferentes autores que han estudiado el tema puede
observarse como coinciden en confirmar lo anterior. Es el caso de Valds Costa
(citado por Farias, 1986: 48), quien seala que los ingresos pblicos son las
entradas de dinero a la Tesorera del Estado, cualquiera que sea su naturaleza por
su parte, Sinz de Bujanda define los ingresos pblicos como las cantidades de
dinero que el Estado y los dems organismos pblicos se procuran para cumplir los
fines que en cada momento histrico tienen asignados (citado por Farias, 1986:
49). El mismo Farias (1986: 49) los define como los medios econmicos,
generalmente representados en dinero, que el Estado obtiene de sus propios bienes
o actividades o de las rentas o bienes del sector privado y que se destinan a cubrir
los gastos del Estado o a lograr otros fines econmico-sociales.
Aprendizajes esperados
Conozcamos ahora las capacidades y actitudes a desarrollar en esta cuarta
semana:
1. Capacidades
2. Actitudes
Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general y sencilla como todas
aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la
satisfaccin de necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el
gasto pblico y cumplir su funcin dentro de la sociedad. Vera, M., Finol, L., &
Urbaneta, J. (2009). (p.03).
Son los ingresos provenientes de la venta de bienes y/o servicios que la entidad
pblica produce, independientemente de su funcin de administracin, procurando
la cobertura individualizada de sus costos. Incluye los derechos administrativos o
tasas que se cobran por la prestacin de un servicio individualizado de carcter
obligatorio y de naturaleza regulatoria. Las tasas son pagos que efectan los
ciudadanos cuando realizan trmites u operaciones con el Estado peruano, en todos
los campos, por ejemplo: para obtener licencia para explotar una mina o para
fabricar medicamentos; venta de formularios para sacar certificados de
antecedentes penales o judiciales; etc. Todos estos pagos se hacen en las
ventanillas del Banco de la Nacin. Soto, C. 2013. (p.IV-2).
4.2.1.4 Donaciones y transferencias
4.2.1.8 Endeudamiento
Son los ingresos financieros que se obtienen del resultado de ejercicios anteriores,
los cuales financiarn gastos en el ejercicio vigente. Est constituido por la
diferencia entre el ingreso realmente percibido y el gasto devengado durante un
ao fiscal. Incluye tambin las devoluciones por pagos realizados con cargo a los
ejercicios cerrados. Soto, C. 2013. (p.IV-2).
Recursos determinados
4.3.5 Recursos determinados
Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los
trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, as como los aportes obligatorios
realizados por los empleadores al rgimen de prestaciones de salud del seguro
social del Per. Se incluyen las transferencias de fondos del fondo consolidado de
reservas previsionales as como aquellas que por disposicin legal constituyen
fondos para reservas previsionales. Incluye el rendimiento financiero as como
los saldos de balance de aos fiscales anteriores. Soto, C. 2013. (p.IV-1).
Fuente: Imagen extrada de internet
Son los tributos a favor de los Gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa de la municipalidad al contribuyente. Soto, C. 2013.
(p.IV-1). Dichos tributos son los siguientes:
a) Impuesto predial.
b) Impuesto de alcabala.
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios, conforme
a ley, por la explotacin econmica de recursos naturales que se extraen de su
territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalas, los recursos
por participacin en rentas de aduanas provenientes de las rentas recaudadas
por las aduanas martimas, areas, postales, fluviales, lacustres y terrestres, en
el marco de la regulacin correspondiente, as como las transferencias
por eliminacin de exoneraciones tributarias. Adems, considera los recursos
correspondientes a los fideicomisos regionales, transferencias del Foniprel, as
como otros recursos de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento
financiero as como los sal- dos de balance de aos fiscales anteriores. Soto, C.
2013. (p.IV-1).
Fuente: Imagen extrada de internet
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como
la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Ruiz de Castilla Ponce de Len, F.
2008
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro
grandes sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos
recaudados:
Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los
servicios administrativos que presta.
Estos tributos no estn detallados en el D. Leg. No. 771. El citado dispositivo seala
que la Ley de Tributacin Municipal LTM establece la relacin de los tributos que
financian a las 1,832 Municipalidades actualmente existentes.
Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas
y los Juegos de Casinos que tambin constituyen ingresos de las Municipalidades.
El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Club
del Per por concepto de apuestas hpicas, el Impuesto a los Juegos afecta los
ingresos de las entidades que organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos y
pimball as como los premios que obtiene el ganador del juego de la lotera; el
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos incide en los consumos
(gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al
cine o presencian un show musical moderno (show de una banda de rock o una
orquesta de salsa).
Respecto a las contribuciones debemos indicar que los arts. 3.b y 62 de la LTM
hacen referencia a la contribucin especial de obras pblicas. No cabe la
contribucin por servicios.
Con relacin a las tasas los arts. 3.b y 68 de la LTM contemplan las siguientes
modalidades: tasas por servicios pblicos o arbitrios, tasas por servicios
administrativos o derechos, tasa por la licencia de apertura de establecimiento, tasa
por estacionamiento de vehculo, tasa de transporte pblico, tasas especiales por
fiscalizacin o control municipal.
El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de la Ley No.
28378 del 10-11-04.
4.5 Los Procesos de reforma tributaria
Fuente: Imagen extrada de internet
Ha habido varios intentos por reformar el Estado peruano, sin embargo no han
tenido el impulso suficiente y se han limitado a acciones parciales o han quedado
como un plan sin implementarse, y esto juega un papel central en cuanto a la
percepcin y expectativas de los ciudadanos sobre las capacidades de respuesta y
de accin de los gobiernos. Los esfuerzos ms importantes pasaron por una
reduccin del aparato estatal en trminos del nmero de empleados pblicos para
lo cual se implement un plan de jubilaciones adelantadas y de retiros voluntarios;
sin embargo, con el tiempo las contrataciones volvieron a aumentar. Mostajo, R.
2003. (p. 31).
https://www.google.com.pe/url?&url=https%3A%2F%2Fdempeusperlasalut.wordpr
ess.com
Este esfuerzo se retoma hacia fines del 2001 y se plasma en una ley marco para
la modernizacin del Estado a travs de la cual se indica el inicio del proceso
de descentralizacin, la promocin de una gestin pblica por resultados
mediante la implementacin de convenios de gestin, la reestructuracin del
poder ejecutivo en trminos de sus funciones y el replanteamiento de sus
instituciones, replanteamiento de los sistemas de adquisiciones a travs de
la implementacin de un portal de compras del Estado, etc. Sin embargo dos
aos solamente se visualiza el impulso dado al proceso de descentralizacin, pero
el resto del programa no se ha materializado y an sigue en proceso. Mostajo, R.
2003. (p. 31).
4.5.1 Descentralizacin
Per, hoy vive un escenario complejo, casi de una doble transicin, en la medida en
que el proceso de descentralizacin se desarrolla en el marco de uno ms amplio y
complejo de transicin democrtica luego de una dcada de autoritarismo. La
descentralizacin, es la constatacin de esta complejidad a la luz de las dificultades
que la democracia enfrenta. La descentralizacin puede ms bien contribuir a
superar la crisis de gobernabilidad generando espacios subnacionales de gobierno
que sean ms cercanos a la ciudadana y que contengan mecanismos de
participacin de la sociedad civil en algunas decisiones claves para el destino de
las regiones, las provincias y los distritos. Mostajo, R. 2003. (p. 32).
En este marco, dice Mostajo, R. 2003. (p. 33) que la descentralizacin como
punto de partida de la reforma del Estado tendra tres dimensiones
normativas:
Con esto, para que la ejecucin de la poltica fiscal sea efectiva se requiere
coordinar diferentes factores polticos, funcionales y financieros: (i) polticamente,
la estructura del aparato institucional debe promover responsabilidad e
incentivos, (ii) funcionalmente, las polticas deben claramente identificar las
responsabilidades de cada tipo de gobierno y del sector privado, y (iii)
financieramente, las polticas deben estar basadas en una estrategia sostenible que
dependa de ingresos duraderos. Mostajo, R. 2003. (p. 34).
Al interior del sector privado se encuentran diferentes grupos cada cual con sus
propios intereses (desde empresas transnacionales hasta pequeos y medianos
empresarios, como tambin desde grandes conglomerados empresariales hasta
asociaciones de pequeos productores, entre otros). Sin embargo, lo que el
buscan como elemento comn es un gobierno que les proporcione reglas de
juego claras y estables y que genere las condiciones necesarias para
promover la inversin y el empleo. Mostajo, R. 2003. (p. 35).
Cabe mencionar que desde la percepcin de los gobiernos regionales, entre las
principales limitaciones que presenta el actual proceso de descentralizacin, las
ms importantes son la ausencia de un acuerdo nacional descentralista que defina
un rumbo al proceso que marque ritmo y sentido a la descentralizacin; el dbil
avance en vincular propuestas de reforma econmica con las dimensiones sociales,
culturales y polticas del desarrollo; la imprecisin y debilidad de los mecanismos de
participacin de la sociedad civil en la gestin pblica descentralizada, producto
tanto de vacos y errores legislativos como de las limitaciones de los propios actores
sociales y polticos; ausencia de un proyecto de reforma del Estado que genera
imprecisiones en la definicin de competencias que se constatan en la transferencia
de funciones y recursos. Mostajo, R. 2003. (p. 36).
Gobierno central: no tiene mayor margen de maniobra, es el responsable
ltimo del manejo fiscal y hay una fuerte tradicin de paternalismo y
asistencialismo hacia el resto del pas. Mostajo, R. 2003. (p. 36).
Esto se refleja en las lneas de accin que en materia tributaria proponen los
distintos partidos en sus planes de gobierno. En trminos generales, la mayora de
propuestas comparten el enfoque de una poltica tributaria como mecanismo para
promover la reactivacin sectorial y la generacin de empleo, para lo que se
proponen reduccin de tasas y tratamientos preferenciales. Esta menor
recaudacin se plantea compensarla por los efectos positivos de luchas contra la
informalidad y el contrabando. Mostajo, R. 2003. (p. 38).
Solamente uno de ellos (Somos Per) tiene una propuesta ms relacionada con
lo que podra ser una reforma ms integral del sistema tributario y una declaracin
explcita de elevar la presin tributaria sustancialmente. Mostajo, R. 2003. (p. 38).
En sntesis
Es por esto que los impuestos indirectos encuentran menos resistencias que los
directos, lo que explica, a su vez, cmo en el Per a mediados del presente ao
result ms polticamente viable elevar un punto de tasa del IGV que implementar
un conjunto de medidas de impacto ms progresivo por el lado de la tributacin
directa: en trminos del bienestar, los beneficios de cambiar un impuesto a la renta
por uno al consumo se producen principalmente sobre las personas con ingresos
ms altos, mientras que los costos pareceran concentrarse en los individuos con
menores ingresos. Este resultado es hasta cierto punto obvio porque el impuesto a
la renta es tpicamente progresivo (lo que favorece a los grupos de ingresos ms
bajos, con menos voz y menos voto), mientras que un impuesto al consumo no lo
es (lo que favorece a los grupos de mayores ingresos).
4.6.2 Etapa 2: Hacia un pacto fiscal en el Per. Mostajo, R. 2003. (p. 43).
Proceso para lograr consensos sobre objetivos de mediano y largo plazo que fijen
un norte y den consistencia a las finanzas pblicas para que cada gobierno de
turno les de continuidad pero, a su vez, lo suficientemente flexibles como para que
tenga espacio para implementar polticas y medidas acordes con su plan de
gobierno.
Asegurar una visin colectiva sobre el futuro del pas en el mediano y largo plazo
El Pacto Fiscal se podra promover a travs de los esfuerzos de una Comisin con
funciones de impulsadora y facilitadora del proceso, con un fuerte respaldo poltico
y tcnico de sus representantes: debe trabajar independientemente y debera estar
constituida por miembros seleccionados con criterios de alta competencia tcnica,
credibilidad y pluralidad-representatividad.
Cmo es eso?! Muy sencillo. Segn este modelo, cuando los impuestos en una
sociedad son elevados, estos desincentivan la actividad econmica. Pongamos un
caso extremo, en el caso de que los impuestos fuesen del 100% de los ingresos la
recaudacin sera cero, puesto que nadie trabajara para no ganar nada. La suerte
sonre a los audaces. (2009)
Bajo este precepto se dice que, al reducir los impuestos, se incentiva la actividad
econmica. Si esta actividad crece se invierte ms, se contrata ms gente, etc. Y
todo esto crea ms contribuyentes, ms consumo, y, por lo tanto, ms recaudacin
fiscal. La suerte sonre a los audaces. (2009)
Pero claro, esto tiene trampa. Porque la curva de Laffer, como su nombre indica,
es una curva y no una recta, es decir, no tiene una relacin directamente
proporcional. La suerte sonre a los audaces. (2009)
Los impuestos se aumentan, y con ese dinero el estado crea una red de guarderas
pblicas gratuitas. Como todos sabemos, cuando se crea una red amplia de
cobertura (como la sanidad) se minimizan los costes respecto a pequeos centros.
Por la misma razn que el sistema nacional de salud consigue las mismas
coberturas sanitarias por menos dinero que un sistema privado aqu pasara lo
mismo. La suerte sonre a los audaces. (2009)
Al haber una red pblica y gratuita de guarderas, muchos ciudadanos tendran una
parte de su renta liberada al no tener que pagar una guardera privada. Ese dinero
extra incentivara el consumo y creara actividad econmica. La suerte sonre a los
audaces. (2009)
Pese a que una primera aproximacin hara pensar que a mayor tipo impositivo
debera llevarnos a una mayor recaudacin, analizando en detalle cada caso, la
realidad en un mundo global, nos lleva a que esto no es as, por ejemplo:
1. Una subida excesiva del tipo impositivo sobre las rentas del trabajo
desincentivar a las personas a trabajar ms y conseguir mejores sueldos.
2. Igual al caso anterior es el caso de Sociedades mercantiles, un mayor tipo
impositivo puede suponer un desincentivo a su actividad.
3. Una subida de las rentas del capital incentivar a que las personas con
elevados patrimonios se trasladen a otro pas donde estas rentas tengan una
tributacin menor.
4. Una subida del Impuesto sobre el consumo (IVA) puede reducir el consumo e
incluso en aquellos casos que le sea posible consumir en otros pases con
menor tributacin.
5. Adems de todo lo anterior una subida de impuestos incentivar la economa
sumergida y el fraude.
Efecto Olivera-Tanzi
La explicacin que dan los profesores Rudiger Dornsbusch y Stanley Fischer parece
la ms sencilla, dice que a medida que aumenta la tasa de inflacin, la
recaudacin real obtenida mediante impuestos disminuye. Esto se debe a la
demora y los costos de recaudacin por lo que atraviesa el Estado. Por
ejemplo, se determina un impuesto de $21.000 de IVA sobre la base clculo
correspondiente; al momento de recaudar el mismo el nivel de precios ya se ha
incrementado y no posee el mismo poder de compra, con lo cual el Estado cae
presa de su propia trampa, es decir mientras los costos del Estado se
mantengan estables todo estar bien, pero si a esto le sumamos la poltica de
actualizacin salarial del sector pblico solamente (en los ltimos aos se
incrementaron a un promedio del 25% anual); no cabe otra posibilidad que el
gobierno vuelva a emitir moneda para financiar su dficit. Con lo cual, la
inflacin con este efecto ya instalado en nuestra economa deber ser muy superior
a las mediciones privadas del ao 2009 (15%) teniendo ese nmero como
piso. Kriskovick, R. 2011.
Video
Publicado el 24/04/2013 Por qu pagar tributos?. Vdeo educativo del programa "Cultura
Tributaria" de la Gerencia de Administracin Tributaria de la Municipalidad Distrital de Jos
Luis Bustamante y Rivero (Arequipa - Per). En el cual se detalla el origen de la imposicin
tributaria en el mundo.
Referencias bibliogrficas
Comisin econmica para Amrica Latina y el Caribe. El pacto fiscal:
fortalezas, debilidades, desafos. (Sntesis). 2012. Editorial: B CEPAL
Franco Ruz, Rafael Martnez Sierra, Luis Fernando. Contabilidad tributaria:
un enfoque de armonizacion (3a. ed.) . 12/2013. Editorial: Nueva Legislacin
Ltda.
Jimnes, Flix. Reglas y sostenibilidad de la poltica fiscal: lecciones de la
experiencia peruana. 2008. Editorial: Fondo Editorial de la Pontificia
Universidad Catlica del Per.
Kriskovich, R. (2011). El efecto Olivera Tanzi y la Hiperinflacin. Recuperado
de: http://republica-economica.blogspot.com/2011/02/el-efecto-olivera-tanzi-y-
la.html#.U1RmbVeMejk
La suerte sonre a los audaces. (2009). Blogdiario.com Hispavista.
Recuperado de: http://lasuertesonriealosaudaces.blogspot.es/tags/liberales/
Ministerio de Economa y Finanzas. (2014). Glosario de contabilidad Pblica.
Mostajo, R. (2003). Perspectivas de una reforma tributaria integral con
equidad. Hacia un nuevo pacto fiscal en el Per. Recuperado de:
http://www.eclac.cl/ilpes/noticias/paginas/6/13526/RossanaMostajo.doc
Otra mirada.http://sutehuarochiri.blogspot.com/2011/06/los-pobres-en-el-
peru-pagan-mayor.html
Ramrez, Helio Fabio, Finanzas pblicas ebrary Reader 2008 Editorial: B
EUMED.
Ruiz de Castilla Ponce de Len, F. (2008). Recuperado de:
http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
Soto, C. 2013. Las fuentes de financiamiento, los ingresos y gastos pblicos
en el Per. Actualidad gubernamental N 61.
Vera, M., Finol, L., & Urbaneta, J. (2009). Fundamentos de Economa y
Finanzas Pblicas.
Lecturas recomendadas
Valencia Sandoval, Jorge Alberto. El impacto de la globalidad en el
desempeo del estado. 2014. Editorial: El Cid Editor | apuntes.
Los ingresos pblicos-aspectos
generales. www.uned.es/652068/0809/TEMA04.pdf.
Revisar el presente material se presenta informacin sobre la Reforma
impositiva, el proceso de reforma tributaria y algunos conceptos importantes
de la poltica tributaria peruana.
Conclusiones de la cuarta semana
1. Los ingresos pblicos son definidos como todas aquellas entradas de dinero que
recibe el Estado y que le permiten financiar la satisfaccin de necesidades de la
colectividad, es decir, que le permiten financiar el gasto pblico y cumplir su funcin
dentro de la sociedad.
2. Los ingresos pblicos que financian las actividades del estado son:
3. Las fuentes de financiamiento del sector pblico agrupan los fondos pblicos de
acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de financiamiento
se establecen en la Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Pblico. Dentro
de ellos tenemos: Recursos Ordinarios (00), Recursos directamente recaudados
(09), Recursos determinados-cann minero (18).
Metacognicin
Las siguientes preguntas te ayudarn a reflexionar sobre tus propios
aprendizajes, es un ejerci recomendado para razonar e identificar nuestro
esfuerzo intelectual, la finalidad es regular nuestras acciones y procesos
mentales.