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CONSULTAS DE Consultas de Interés - Impuestos

INTERES

TRIBUTOS
LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA,
REGLAMENTO DE LA LEY 822

Contiene Comentarios, Reformas de Leyes 891 y 922, Fe de Errata
publicadas al 04-Septiembre-2016, Referencias del Reglamento,
las reformas y derogaciones implícitas de leyes conexas.

Edición Nº 01

George Antonio Lazo Sánchez
Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www.consultasdeinteres.com / Cel: 8481-3343
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Consultas de Interés - Impuestos

Acerca del Autor
- George Antonio Lazo Sánchez
- Contador Público Autorizado (CPA) Nº 3943 (certificación publicada en La Gaceta, Diario Oficial
Nº 222 del 23 de Noviembre del 2015); Quinquenio vigente del 30 de Octubre 2015 al 29 de
Octubre 2020.
- Licenciado en Administración de Empresas en la UNAN-RUCFA
- Licenciado en Contaduría Pública y Finanzas en la UNAN-RUCFA
- Posgrado en Contabilidad, Finanzas y Auditoría en la UPOLI
- Maestría en Finanzas en la UNAN-RUCFA
- Autor de los libros: Compilación de Consultas Realizadas en Materia Laboral Periodo: 2011-
2012, y de Prevención y Solución Creativa de Problemas Empresariales.
- Experiencia en el ejercicio profesional e investigativo desde el año 2005, maestro a partir del año 2016.
- Teléfono Celular: (505) 8481-3343 (envía un mensaje por WhatsApp con tu nombre completo para añadirlo a mi lista de
contactos y enviarte información de interés que publico en www.consultasdeinteres.com).

Descripción Propia:
Soy un ciudadano que pretende trascender en la historia, contribuyendo al crecimiento personal e intelectual de quienes lo
rodean y están a su alcance; que defiende las leyes vigentes a fin de evitar sanciones y estar bien con Dios, aprovechando
al máximo los beneficios legales. Aseguro ética en mi proceder y no paro de crecer, día a día genero propuestas de mejoras
y me esfuerzo por sobre-cumplir con lo asignado, no limitándome a mi función o cargo, sino a la necesidad del ambiente,
respetando los canales y autoridades. Defiendo mi derecho al esparcimiento con trabajo intenso durante la jornada.

5 formas en como podemos estar en Contacto:
1. Facebook Personal: https://www.facebook.com/Gpdn1
2. Facebook de Consultas de Interés: https://www.facebook.com/ConsultasDeInteres/
3. WhatsApp: Mandar un mensaje al celular 8481-3343 con tu nombre completo (nombres y apellidos) para añadirte
a mis contactos. Esta es la forma más rápida en como doy respuesta a interrogantes (contables, laborales,
tributarias, etcétera) y a su vez recibo tus aportes y corrección propuestas.
4. Correo: consultasdeinteres1@gmail.com
1. Considero importante aclarar que en cada una de estas alternativas de contacto publico cosas diferentes.
5. Suscríbete a mis páginas de internet, para que cada nueva publicación te llegue directamente a tu correo:
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Características de esta Propuesta de Libro:
 Digital
 Descargable
 Gratuito (por lo que sí mis conocimientos te sirven de ayuda, compártelos)
 Imprimible,
 Compartible, pero no se debe vender.
 No debe modificar.
 Al utilizarlo, debe darse el crédito al autor que lo elaboró.

El texto original se presenta en color NEGRO, las notas se presentan en color AZUL. Las reformas o derogaciones implícitas
o las mejoras y correcciones propuestas están en color VERDE. Las reformas y correcciones establecidas por leyes y Fe de
Errata, se presentan en color ROJO distribuidas de la siguiente manera:

1. Los textos suprimidos los encontrarás tachados. Ejemplo: Autotaslación

2. Los textos añadidos o corregidos los encontrarás subrayados. Ejemplo: Cuota Fija

Para encontrar de forma rápida información relacionada con una palabra o frase específica, oprime en el teclado de la
Computadora “Control” y la tecla de la letra “F” de forma simultánea, aparecerá en la parte superior una ventana en la cual
debes escribir la palabra clave, una vez que la escribiste oprimes la tecla “Enter” y te llevará a todas las consultas que
contengan esa palabra. Adicionalmente el libro contiene enlaces en las referencias.
Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www.consultasdeinteres.com / Cel: 8481-3343

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Dedicatoria:

Primero a Dios, pues es quien me da fuerza día tras día, y quien más me incentiva a aprender para compartir.

A mi familia, quienes son los que día y noche han velado por mi bienestar, felicidad, y salud; siendo los más
afectados por mis intensas jornadas de trabajo y estudio, a tardías horas de la noche inclusive, o en días que la
mayoría consideran de descanso.

A mi amor, cada cosa que hago, cobra más valor y sentido al lado tuyo.

A cada uno de los beneficiados con este, con mis anteriores y con mis posteriores proyectos, pues el fin
primero y último es trasladar, no solo compartir el conocimiento, pues para sacar adelante a nuestra nación,
Dios necesita de ustedes; entre más aprendan, trasladen y ayuden a otros a salir adelante, la tarea y su
cumplimiento serán una realidad.

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www.consultasdeinteres.com / Cel: 8481-3343

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Agradecimientos Especiales:
Hay muchas personas que han fomentado mi desarrollo y de quienes me rodean, de diversas maneras; pero
existe un señor en especial, que Dios ha usado para facilitarme el crecimiento profesional, brindándome
condiciones favorables en todos los sentidos (trabajo, remuneración y respaldo), no obstante, hay una que
sobrepasa todas sus acciones, y es la confianza depositada en un joven que no conocía, sin título de Contador,
sin apellido, sin linaje, sin toda la experiencia de las grandes glorias contemporáneas, y cuyo único distintivo es
no apropiarse de lo aprendido, sino compartirlo.

A su vez representa unos de los críticos más férreos que tengo, quien no titubea al alertarme cualquier desviación
del deber ser, ya sea en lo legal o en lo profesional; cuya disciplina es inculcada de la manera más efectiva que
he encontrado; quien me ha enseñado a no agarrar lucha en cosas cuya relevancia al final es mínima o nula; es
una de esas personas que mis Colegas cercanos, amigos, hijos y nietos escucharán una y otra vez, pues gracias a
su apoyo: estoy concluyendo la primera etapa del que será mi hogar, he crecido profesionalmente y sin pensarlo
(supongo) ha fomentado que este y muchos otros aportes lleguen a tu persona de la forma más accesible que
he encontrado.

Muchas gracias Don FBMI, espero llene un poco la expectativa de todo lo que usted ha esperado de mí.
__________________________

También agradezco a quién en el año 2010, por esas cosas que aunque parecen, no son casualidad para Dios, me
instó a realizar la primera de todas mis consultas a la Dirección Jurídica Tributaria de la Dirección General de
Ingresos (DGI), considerando que se encontraba ante un joven que preguntaba mucho porque aprender quería,
a fin de que “obtuviera un soporte físico y comprobable del criterio formal” de dicha institución ante mis
interrogantes. Con el paso del tiempo esas primeras conversaciones ampliaron el universo de interrogantes que
hasta la fecha no cesan de crecer, pero con las cuales cada vez aprendo más e ignoro menos. En incontables
ocasiones he conversado con este gran amigo en sus numerosas y memorables capacitaciones que brinda en tan
prestigiosa e importante Institución del Estado, siendo la mayor de las cualidades que he observado en él, la cual
es tenerme paciencia, pues la tormenta (no lluvia) de ideas que genera mi mente, requiere de esa gran cualidad,
la cual es posible únicamente por su disposición de empoderar a la gente con el conocimiento profesional en la
materia tributaria, el cual, en mi caso particular ha trascendido al ámbito laboral.

Siempre que pueda, haré saber a quién me escuche, el cómo inicié a investigar y compartir los conocimientos, y
a quién utilizó Dios para que ello fuere posible, siendo su nombre y profesión, Licenciado Carlos José Palacios
Granados, Director de Asistencia al Contribuyente de la Dirección General de Ingresos del nivel central.
__________________________

Agradezco a todas las autoridades y maestros de la UNAN-RUCFA por promover cada esfuerzo que he realizado
en estos últimos años; siendo el Profesor Álvaro José Guido Quiroz – Director del Departamento de Contaduría
Pública y Finanzas de la UNAN-RUCFA una de las personas que más ha facilitado las condiciones necesarias para
que yo pueda compartir en persona mis conocimientos y experiencias con el pueblo estudiantil y contigo. En mi
humilde UNAN, pese a que no somos acaudalados, sabemos llegar a la población nicaragüense con un marcador
y una pizarra.
__________________________

Por último, doy especial mención a la musa de mi inspiración, al ALBA, la cual por su magnitud y diversidad, ha
ampliado en grandes medidas mis conocimientos, experiencias y visión sobre ésta tremenda materia.

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www.consultasdeinteres.com / Cel: 8481-3343

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ÍNDICE DE LA LEY 822 Y SU REGLAMENTO
Título Tema Capítulo Sub-Tema Sub-Sub-Tema Ley 822 Reglamento
Preliminar Objeto y Estudio Único 1, 2 1, 2, 3, 4
Creación, Naturaleza,
Materia Imponible y 3, 4, 5, 6 5, 6, 7, 8, 8 Bis
Ámbito de Aplicación
Definiciones 7, 8, 9 9
I Disposiciones Generales
Definiciones de rentas
de fuente nicaragüense 10, 11, 12, 13, 14, 15,
10, 11, 12, 12 Bis
y sus vínculos 16
económicos
17, 18, 19, 20, 21, 22,
13, 14, 15, 16, 16 Bis,
II Rentas del Trabajo 23, 24, 25, 26, 27, 28,
17, 18, 19, 20, 21, 22
29
30, 31, 32, 33, 34, 35,
Impuesto sobre 23, 24, 25, 26, 27, 28,
I 36, 37, 38, 39, 40, 41,
la Renta (IR) 28 Bis, 29, 29 Bis, 30,
42, 43, 44, 45, 46, 47,
31, 32, 33, 34, 35, 36,
48, 49, 50, 51, 52,
III Renta de Actividades Económicas 37, 38, 39, 40, 41, 42,
52Bis, 53, 54, 55, 56,
43, 44, 45, 46, 47, 48,
57, 58, 59, 60, 61, 62,
49, 50, 51, 52, 53, 54,
63, 64, 65, 66, 67, 68,
55, 56, 57, 58
69, 70, 71, 72, 73
74, 75, 76, 77, 78, 79,
59, 59 Bis, 60, 61, 62,
80, 81, 82, 83, 84, 85,
IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital 63, 64, 65, 66, 67, 68,
86, 87, 88, 89, 90, 91,
69
92
93, 94, 95, 96, 97, 98,
V Precios de Transferencia 99, 100, 101, 102,
103, 104, 105, 106
Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y
I 107, 108, 109 70, 71, 72
Alícuotas
II Sujetos Pasivos y Exentos 110, 111, 112 73, 74, 75, 76
113, 114, 115, 116,
Aspectos Generales del 77, 78, 79, 80, 81, 82,
117, 118, 119, 120,
Impuesto 83, 84, 85, 86
121, 122, 123
Enajenación de Bienes 124, 125, 126, 127 87, 88, 89, 91
III Determinación del IVA Importaciones o
128, 129, 130, 131 90, 91
Internaciones de Bienes
Servicios y
132, 133, 134, 135,
Otorgamiento de Uso o 92, 93, 94, 95
Impuesto al 136
Goce de Bienes
II Valor Agregado
Liquidación,
(IVA)
Declaración y Pago del 137, 138, 139 96, 97, 98
Impuesto
Compensación y
Disposiciones Comunes Devolución de Saldos a 140 99
para Enajenaciones, Favor
IV
Importaciones e Aspectos de
Internaciones y Servicios Administración y
141, 142
Fiscalización del
Impuesto
Obligaciones del 143, 144, 145, 146,
100, 101
Contribuyente 147, 148

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www.consultasdeinteres.com / Cel: 8481-3343

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Consultas de Interés - Impuestos

ÍNDICE DE LA LEY 822 Y SU REGLAMENTO
Título Tema Capítulo Sub-Tema Sub-Sub-Tema Ley 822 Reglamento
Creación, Materia Imponible, Hecho Generador,
I 149, 150, 151 102, 103, 104
Ámbito y Alícuota
II Sujetos Pasivos y Exentos 152, 153, 154 105, 106, 107, 108
155, 156, 157, 158,
Aspectos Generales del 109, 110, 111, 112,
159, 160, 161, 162,
Impuesto 113, 114, 115, 116
163, 164
III Técnica del ISC
Enajenación de Bienes 165, 166, 167, 168 117, 118, 119
Importación o
169, 170, 171, 172 120, 121, 122
Internación de Bienes
173, 174, 175, 176,
Impuesto Selectivo IV ISC al Azúcar 123, 124
III 177
al Consumo (ISC)
Liquidación,
Declaración y Pago del 178, 179, 180 125, 126, 127
Disposiciones Comunes para Impuesto
Enajenaciones, Compensación y
V
Importaciones e Devolución de Saldos a 181 128
Internaciones Favor.
Obligaciones del 182, 183, 184, 185,
129
Contribuyente 186
187, 188, 189, 190,
VI Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) 130, 131, 132, 133
191, 192
I Creación, Hecho Generador y Tarifas 193, 194, 195 134, 135, 136
II Sujetos pasivos 196, 197 137
Aspectos Generales del
Impuesto Específico 198, 199 138, 139
Impuesto
IV Conglobado a los
III Técnica del IECC Enajenación 200, 201, 202 140, 141
Combustibles (IECC)
Importación o
203, 204, 205 141
Internación
IV Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto 206, 207, 208 142, 143, 144

I 209, 210, 211 145, 146
Creación, Hecho Generador, Objeto y Tarifas
II Sujetos Pasivos 212, 213, 214 147
Impuesto Especial Aspectos Generales del
215, 216 148
para el Impuesto
Financiamiento del III Técnica del IEFOMAV Enajenación 217, 218, 219, 220 149
V
Fondo de Importación o
Mantenimiento Vial 221, 222, 223 150
Internación
(IEFOMAV) IV Tarifas 224 151
Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la
V 225, 226, 227 152, 153, 154
Recaudación
VI Obligaciones 228, 229 155
230, 231, 232, 233,
VI Impuesto Especial a los Casinos, Máquinas y Mesas de Juegos Capítulo Único
234, 235, 236
156, 157, 158, 159,
Impuesto de 237, 238, 239, 240,
VII Capítulo Único 160, 161, 162, 163,
Timbres Fiscales 241, 242, 243, 244
164, 165
245, 246, 247, 248,
249, 250, 251, 252,
I Impuesto de Cuota Fija 166, 167, 168, 169
253, 254, 255, 256,
Regímenes 257, 258, 259
VIII
Simplificados
260, 261, 262, 263,
Retención definitiva por transacciones en bolsas 170, 171, 172, 173,
II 264, 265, 266, 267,
agropecuarias 174, 175, 176, 177
268, 269, 270, 271

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www.consultasdeinteres.com / Cel: 8481-3343

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ÍNDICE DE LA LEY 822 Y SU REGLAMENTO
Título Tema Capítulo Sub-Tema Sub-Sub-Tema Ley 822 Reglamento
I Beneficios Tributarios a la Exportación 272, 273 178, 179, 180
II Beneficios Tributarios a Productores 274
III Cánones a la Pesca y Acuicultura 275, 276
Beneficios Tributarios a Inversiones
IV 277
Hospitalarias
Beneficios Tributarios a Medios de
Disposiciones V Comunicación Social Escritos, Radiales y 278
IX
Especiales Televisivos
VI Transacciones Bursátiles 279 181
VII Fondos de Inversión 280 182
Contratos de Casas Extranjeras e Importación
VIII 281, 282, 282 Bis
de Vehículos
IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal 283, 284 183, 184

Control de 186, 187, 188, 189, 190,
X Exenciones y Capítulo Único 285, 286, 287, 288 191, 192, 193, 194, 195,
Exoneraciones 196, 197, 198, 199

Transparencia
XI Capítulo Único 289, 290, 291 200, 201
Tributaria
Reglamentación 202
Reformas a Otras
XII I Código Tributario 292 203
Leyes
II Otras Leyes 293, 294, 295 204
XIII Derogaciones 296 205, 206, 207, 208
Reglamentación 209
297, 298, 299, 300, 301,
210, 211, 212, 213, 214,
I Disposiciones Transitorias 302, 303, 304, 305, 306,
215, 216
Disposiciones 307, 308
XIV
Transitorias y Finales 309, 310, 311, 312, 313,
314, 315, 316, 317, 318,
II Disposiciones Finales 217, 218, 219, 220
319, 320, 321, 322, 323,
324
I Lista de Bienes de Consumo Gravados con ISC
ANEXOS DE LA LEY 822 II Lista de Bienes de Consumo con Desgravación Gradual del ISC
III Lista de Bienes de Consumo Sobre Los Que No aplican Exenciones y Exoneraciones

ANEXOS DEL LIBRO

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www.consultasdeinteres.com / Cel: 8481-3343

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consultasdeinteres. Ley de Concertación Tributaria publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18 de Diciembre del 2014. 4. Ley de Concertación Tributaria publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 17 de Diciembre del 2015. Consultas de Interés .com / Cel: 8481-3343 9 . Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 822. Contiene las reformas de: 1. 5. Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del Viernes 16 de Enero del 2015. 3. Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del Viernes 18 de Enero del 2013. Ley Nº 891. Ley de Reforma a la Ley No. 822. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www.Impuestos LEY 822 Ley de Concertación Tributaria Ley 822 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 17 de Diciembre de 2012. 2. Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 108 del Miércoles 12 de Junio del 2013. Ley Nº 922.

Objeto. La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales internos y regular su aplicación. II Que resulta impostergable realizar los ajustes al sistema tributario para modernizar y mejorar la administración tributaria. Naturaleza. 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO PRELIMINAR Capítulo Único Objeto y Principios Tributarios Artículo1 1. con el fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para financiar el gasto público.Impuestos El Presidente de la República de Nicaragua A sus habitantes. VI Que se ha alcanzado un consenso entre el Gobierno y las principales organizaciones económicas y sociales para configurar este nuevo sistema tributario. Consultas de Interés . 2 Principios tributarios. Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios generales de la tributación: 1 2 3 4 5 6 Legalidad Generalidad Equidad Suficiencia Neutralidad Simplicidad TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Capítulo I Disposiciones Generales Sección I Creación. generalidad. la generación de empleo y un entorno favorable para la inversión. racionalizar las exenciones y exoneraciones. el resto son abreviados. V Que la sociedad demanda mayores recursos públicos para financiar el gasto social y en infraestructura productiva para poder alcanzar un mayor crecimiento económico como base para reducir aún más la pobreza. Art. Materia Imponible y Ámbito de Aplicación 1 Este es el único enunciado que menciona la palabra “Artículo” de forma completa. simplificar el pago de los impuestos. Sabed: Que. IV Que para modernizar el sistema tributario. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / Cel: 8481-3343 10 . es necesario incorporar nuevas normas e instrumentos jurídicos tributarios ajustados a las mejores prácticas internacionales. reducir la evasión y ampliar la base tributaria. LA ASAMBLEA NACIONAL Considerando I Que es necesario establecer una política tributaria que contribuya a mejorar las condiciones necesarias para el aumento de la productividad. POR TANTO En uso de sus facultades HA DICTADO La siguiente: LEY No. neutralidad y simplicidad. las exportaciones.com / www. III Que es necesario contar con un sistema tributario que favorezca la progresividad.consultasdeinteres.

como impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes. fondos de inversión. ganancias “Incrementos de Patrimonio No Justificado”. títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común. sujetas al derecho público. Personas naturales o físicas. para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero. (Concordancia: Art. las instituciones públicas o privadas. el beneficiario está en la obligación de auto-retenerse el impuesto según lo establecido en los arts. También grava la recuperación de cartera incobrable (Véase el art. con independencia de su nacionalidad y residencia. las cuales deben demostrar dicha condición. estará sujeto a retención de parte del donante. Las rentas del trabajo. 5 del Reglamento). serán sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores.2 Créase el Impuesto sobre la Renta. 75. los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas. o de utilidad pública y particular conjuntamente. los instrumentos de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero. entidades y colectividades. Los inversores en fondos de inversión. a fin de obtener beneficios. Entidades. el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley3. f. presentes o futuros. los ingresos recibidos por el Dinero y Financiamiento al Terrorismo con los contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades. lo extraordinarias. naturaleza y materia imponible. Se define la autoridad estatal en lo referido al Lavado de como incremento de patrimonio no justificado. 2. de su propiedad a otra persona. natural o jurídica.consultasdeinteres. 4 aclara que Los fiduciarios Las Las Los inversores Los son Donatarios y los Las Las personas personas de fondos de donatarios solo los que fideicomisarios. aunque de no hacerla. residente.2 Ley 822 reformada). transmisiones a título gratuito y condonaciones. en adelante denominado IR. se constituyen 3 tipos de rentas para efectos del IR: Rentas Laborales. entidades colectividades naturales jurídicas inversión de bienes reciben “bienes en su caso útiles”. que en sus relaciones civiles o mercantiles representen una individualidad jurídica. transmite bienes. El último párrafo del art. transmitente o condonante. cuenten o no con establecimiento permanente. 3 Con este párrafo se regula los incrementos de capital con afectación fiscal -distintos a la aplicación de recalculos o modificaciones contables producto de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) exclusivos para la presentación de la información financiera-. todos los individuos de la especie humana. en su caso. 5 No solo deben tributar quienes venden productos y servicios. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 3 Creación. El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas. sexo o condición.2 y 69 del Reglamento). como ejemplo: operaciones ilícitas (Ver Art. Las rentas de las actividades económicas. cualquiera sea su edad. aportaciones de capital o préstamos. 29 Bis numeral 16 literal f del Decreto 06-2014). Personas jurídicas o morales. 65. c. Económicas y de Capital. d. cuenten o no con establecimientos permanentes: El punto G del 1 2 3 4 5 6 7 art. b. sea cual fuere la forma de organización que adopten y su medio de constitución. En caso que el beneficiario sea un no residente. 4 Último párrafo reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. En las donaciones. fundadas con algún fin o por algún motivo de utilidad pública. Véase el Art. las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas.com / Cel: 8481-3343 11 . fideicomisos. Art.com / www. con independencia de su nacionalidad y residencia. Se consideran: a. y 3. 29 Bis numeral 14 del Decreto 06-2014. los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto. y 2 Con este artículo. Para efectos de esta Ley. llamado fideicomisario.5 Son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables los sujetos que las realicen. 3 brinda una alerta a Asimismo. e.Impuestos Art. Fiduciarios y los fideicomisarios.4 Unidad de Análisis Financiero (UAF). llamada fiduciaria. Para efectos de esta Ley. por medio de una entidad gestora. residentes o no residentes: 1. cantidades de dinero o derechos. Consultas de Interés . sin el debido soporte del que permite una alianza entre la DGI y la origen o de la capacidad económica de las personas que provean dichos fondos. Colectividades. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital. los contratos en virtud de los cuales una o más personas. consideradas por esta Ley. A excepción de las personas jurídicas sin fines de lucro debidamente inscritas ante el Estado como tal. llamada fideicomitente o también fiduciante. 4 Ámbito subjetivo de aplicación. los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios. sino también quienes reciben donaciones y condonaciones (para ello el donante debe realizar retención de impuestos.

como por ejemplo el no registrar los intereses de préstamo convenido con un socio de la empresa o con un trabajador. véase el art. incluyendo la incorporación de las Corporaciones y bienes útiles. 35 (párrafo segundo) L822. oficinas consulares. aun cuando no sea de forma continua. 8 de su Reglamento).6 (Concordancia: Arts. ésta ley establece los parámetros sobre los cuales deberá entenderse este término.11 2. las personas jurídicas. 8 La presunción es el mecanismo de obtener cifras razonables de procesos realizados con afectación impositiva que por circunstancias determinadas no se encuentran debidamente registradas en los registros contables de la empresa. 11 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias: 1. cuando no exista reciprocidad.Impuestos g. y las prestaciones de servicios. que provenga del exterior y Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta (180) días 10 durante el año calendario. cuando el país sea considerado un paraíso fiscal12. se consideran residentes en territorio nacional. Asimismo. Para efectos fiscales. las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles. 7 Residente. pues en ellos se establece las bases para determinación de la renta así como los indicios reveladores de renta. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país. entidades o colectividades y establecimientos permanentes. y 3. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en Nicaragua. Para medir la relación entre empresas relacionadas se estableció lo relacionado a los Precios de Transferencia establecidos en los artículos del 93 al 106 de la L822. Las transacciones de bienes. salvo cuando estas operaciones sean valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la presente Ley. en este caso. (Concordancia: Arts. o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros. Nacional o extranjera. 10. Las personas de nacionalidad nicaragüense que tengan su residencia habitual en el extranjero. 10 En su momento algunos estudiosos fiscales crearon todo un dilema en la opinión pública al sugerir que “Residente” es aquella persona que tiene tal condición al haber sido avalado por la oficina de Migración y Extranjería. Esto armoniza lo establecido en el art. cesiones de bienes y derechos. 28 RL822 y 160 L562. b. se define como residente. salvo que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país. fondos de inversión. lo cual es totalmente incorrecto. la administración tributaria nacional no admitirá la validez del certificado. obtenidas en territorio nicaragüense o provengan de sus vínculos económicos con el exterior. 8 del RL822. 4 de la L822 con lo establecido en el art. 6 y 7 del Reglamento). fideicomisos. 9 y 49 de la L822 y 36 de la RL822. Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14.consultasdeinteres. No obstante. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. El IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragüense 7. Art. Consultas de Interés . 12 Véase los arts. 5 Ámbito territorial de aplicación. También se consideran residentes: a. 6 del RL822. 7 Indistintamente de sí se realizaron de contado o de crédito. Donatarios de bienes. Art. pues para ello. mediante el correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias competentes. 13 y 14 (énfasis en el numeral 4) de la L822 y Art. que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en misiones diplomáticas. 9 Se debe poner mucho énfasis en los métodos y sistemas de determinación (presunción) de la obligación tributaria que establecen los arts.com / Cel: 8481-3343 12 . se presumen8 realizadas por su valor normal de mercado9. nicaragüense y funcionarios en servicio activo carácter diplomático ni consular. Sección II Definiciones Art.com / www. salvo prueba en contrario presentada por el interesado. y que cumplan lo siguiente: a b c Que se hayan constituido Que tengan su domicilio social Que tengan su sede de dirección o conforme las leyes de o tributario en territorio administración efectiva en Nicaragua nacional territorio nacional 6 Reformado por el art. conforme lo disponga el Reglamento de esta Ley. 6 Presunción del valor de las transacciones. de conformidad con la presente Ley. la presunción consiste en revisar las tasas que ofrece el mercado. por no haber sido establecido en el contrato. en virtud de: i ii iii Ser miembros de misiones diplomáticas Ejercer cargo o empleo oficial del Estado Ejercer empleo oficial que no tenga u oficinas consulares nicaragüenses.

Se define como establecimiento permanente: 1. si la misma: a b Tiene en Nicaragua poderes con facultad para No tiene dichos poderes. siempre supervisión en conexión con los mismos. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores. Consultas de Interés . se entiende que una persona jurídica. 4. o bienes o mercancías en nombre de la empresa. fideicomisos. 13 El artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el numeral 4. También comprende: a b Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de Servicios de consultoría empresarial.com / www. entidad o colectividad y establecimiento permanente. 9 del Reglamento). 8 Establecimiento permanente. se considerará que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa. Las Las oficinas o Las Los dirección o las canteras o cualquier otro lugar de sucursales representante fábricas talleres administración extracción de recursos naturales 2. cuando en él se ejerzan la dirección. los pozos de petróleo o de gas. y período anual. (Concordancia: Arts.Impuestos A estos efectos. Art. entre otras: a b c d e f La sede central de Las minas. así como el transporte terrestre internacional de pasajeros. los cuales serán considerados como contribuyentes no residentes. fondos de inversión. y comprende. Se exceptúan de estas definiciones los contribuyentes que funcionen u operen como sucursal o representación de casas extranjeras dedicadas al transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros. 8Bis y 9 del RL822).consultasdeinteres. cuando una persona distinta de un agente independiente actúe por cuenta de un contribuyente no residente. 13 (Concordancia: Art. tiene su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional. 3.com / Cel: 8481-3343 13 . que excedan de seis meses dentro de un proyecto o actividad de supervisión excedan de seis meses. administración y el control del conjunto de sus actividades. pero mantiene habitualmente en Nicaragua un suscribir habitualmente contratos o realizar actos depósito de bienes o mercancías desde el cual realiza regularmente entregas de en nombre de la empresa. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica. pero sólo sí la duración de esa obra. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.

de éstos. en dinero o en especie cuenta ajena17. en que los primeros tienen la obligación de prestarlos personalmente. entre otros. 17 Por cuenta ajena. para las cuales se debe efectuar una Retención Definitiva del 17% según el art. incluyendo viáticos fijos sin razón de ser. se consideran rentas del trabajo. 11 Rentas del trabajo. por lo que prevalece la calificación referida en el art. entre otras. 5. Se exceptúan los establecidos en Art. se consideran paraísos fiscales: 1 2 3 No obstante lo anterior. como Aquellas jurisdicciones que esto último las operaciones entre análoga. 9 y 87. Activos. hubiere el contribuyente tenido o no presencia y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense.2 de la L822. se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo. y entre Administraciones de revisión como PT. subordinación y remuneración. física en el país. no significa que económicas y a solicitud de o el órgano que haga intercambio de información dichas operaciones están exentas rentas de capital. 19 L822 y Art. Consultas de Interés . podrá declarar como Estados o El tratamiento de Paraíso Fiscal caso como paraísos territorios donde territorios no clasificados como paraísos (PF) (véase arts. las relacionadas con Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital. 19 CT): prestación de un servicio.Impuestos Art.5 de L822. y (Concordancia: Art. (Concordancia: Arts.consultasdeinteres. exterior. Tributarias. Del naturaleza el ejercicio fiscal 93 al 106 de L822). 87. mientras que los segundos pueden delegar a terceros. tales como: sobre sueldos reconocimientos y cualquier otra forma de sueldos zonaje antigüedad bonos sueldos variables al desempeño remuneración adicional. 8 del RL22). conforme las disposiciones de la presente Ley. para a b Transferencia (PT) (véase arts. a fin de evitar justificaciones inaplicables sobre ingresos constitutivos de renta que reciben los trabajadores. los casos siguientes: se relaciona con el de Precios de territorios que hayan impuestos de sido calificados. indistintamente del nombre que se le ponga a la remuneración. Las rentas definidas en los artículos relativos al vínculo económico de la presente Sección. una autoridad esas veces. aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el Servicios. Derechos. 10 Rentas de fuente nicaragüense. el hecho de realizar una del Foro Global para la doble tributación internacional tributa en sido retención definitiva a Transparencia y el que contenga cláusula de Nicaragua sobre analizados transacciones con empresas que Intercambio de intercambio de información o las actividades positivamente Información Tributaria un convenio específico de operan en PF. por regular idéntica o considerado. mediante acuerdo Aquellos ministerial15. Son rentas del trabajo las provenientes de toda16 clase de contraprestación. Sección III Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos Art. las siguientes: 14 Para efectos de retenciones únicamente son consideradas operaciones con Paraísos Fiscales. no cooperativas por parte un convenio para evitar la inferior al que se que hayan obstante. Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de Bienes. 16 Se hace énfasis en la palabra “TODA”. 15 A la fecha el MHCP no ha emitido dicho acuerdo. el Ministerio de Nota del artículo 9: Se entenderán en todo Hacienda y Crédito Público. o en su caso quedar exentas. Los Estados o jurisdicciones no tengan vigente con Nicaragua sustancialmente territorios compañías relacionadas.14 Para los efectos de esta Ley. Los servicios laborales se diferencian de los profesionales o generales. 13 y 14 (énfasis en el numeral 4) de la L822 y Art. 9 del Reglamento). aunque no respondan a las características de los párrafos anteriores. Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Asimismo. Como rentas del trabajo. 15 RL822. sino para un tercero.5 de L822) fiscales. 9 Paraísos fiscales. los Estados o se tributa IR o fiscales. Elementos que conforman la relación laboral (Art. “bonos solidarios”. pues no brinda servicios para lucro de sí mismo. 9. retribución o ingreso que deriven del trabajo personal prestado por cualquiera sea su denominación o naturaleza. Estas rentas podrán gravarse.com / www.com / Cel: 8481-3343 14 . son rentas de fuente nicaragüense.

a los representantes nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones públicas. 20 Véase los arts. consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares. siempre que éstas se constituyan o se integren como rentas de actividades económicas20. cuando el contribuyente las obtiene como el objeto social o giro comercial único o principal de su actividad económica. 13 Rentas de actividades económicas. 10 del Reglamento). funcionarios o empleados en el exterior. Art. y 2. Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior. las mencionadas en el artículo anterior cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional. siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren 3 matriculados o registrados en el país. dietas y otras remuneraciones que el Estado. Se consideran rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense las devengadas o percibidas en territorio nacional. gratificaciones o retribuciones. hace referencia a que las rentas de actividades económicas incluyen aquellas operaciones que se constituyen en una venta. 19 El término devengado. deportivos. generales. fideicomisos. independientemente del territorio en donde actúen o se reúnan estos órganos colegiados. se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones. fondos de inversión. Art. entre otros21. incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Los sueldos. artísticos (danza. (Concordancia: Art. Consultas de Interés . que paguen o acrediten personas jurídicas.Impuestos 1. consejos de 4 administración. las rentas de capital se constituyen en REA. Consitituyen Rentas de Actividades Económicas las originadas en los sectores económicos de: agricultura ganadería silvicultura pesca minas canteras manufactura electricidad agua alcantarillado construcción vivienda comercio hoteles restaurantes transporte propiedad otras servicios de intermediación servicios del servicios personales y comunicaciones de la actividades y financiera y conexos gobierno empresariales vivienda servicios. paguen a 2 sus representantes. Art. artes y oficios.1 y 38 de la L822 (si en conjunto con las REA son mayores al 40%) y art. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense.com / www. Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragüense. se incluyen los servicios profesionales. 34.18 Son rentas de actividades económicas. 11 del Reglamento).com / Cel: 8481-3343 15 . y Las remuneraciones. indistintamente de si ya recibió el pago por este concepto o se lo adeudan de crédito. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos. comisiones. los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie19 por un contribuyente que suministre bienes y servicios. Los sueldos. entre otros. 11 del RL822 (o cuando las obtiene como el objeto social o giro comercial único o principal de su actividad económica). independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico. (Concordancia: Art. sus instituciones y demás organismos estatales. 11 del RL822. entidades o colectividades residentes en el país a miembros de sus directorios. bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos terrestres. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo. pintura). 21 Es decir. bonificaciones. sea con o sin establecimiento permanente: 18 Según el art. 14 Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense. sueldos. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.consultasdeinteres. canto. incluyendo al personal diplomático y consular. dietas. También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense: 1 El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente nicaragüense o un no residente que sea retribuido por otro un[1] residente nicaragüense o por un establecimiento permanente de un no residente situado en el país.

1 y 38 de la L822 o 11 del RL822. indistintamente de la nacionalidad. y cualquier otra actividad relacionada con los mismos. 34. condonaciones y cualquier otra donación por parte de entes públicos o 7 privados a contribuyentes residentes de rentas de actividades económicas. b. 12. 62. traspaso. comisiones.26 I. se deben considerar REA.1. Son rentas de capital27 los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie. dación o adjudicación en pago. 12. independiente del lugar donde o la forma como se emitan o paguen los pasajes o fletes. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre personas situadas en territorio nicaragüense y 3 el extranjero. los siguientes: a b c d e f Vehículos30 automotores.3 del RL822 establece que el MHCP publicará un Acuerdo Ministerial con una lista de organizaciones exentas. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. incluyendo los activos fijos. Instalaciones y por estar sujetos a inscripción ante una Maquinaria demás bienes Edificios y Plantaciones Terrenos oficina pública. instalaciones y equipos. 29 El numeral 2 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. así como la 1 exportación de servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efectos en Nicaragua. aplicando retenciones conforme al art. 24 Incluyendo los eventos y servicios de artistas musicales y deportivos. 32 El art. 10 del 18 de Enero del 2013. subarrendamiento. tratados o comercializados desde territorio nicaragüense. 23 Esto incluye a TODOS los servicios que nos brinden desde el extranjero.Impuestos La exportación de bienes producidos. se aplica retención del 5% como rentas de capital mobiliario corporal.. enajenación. descuentos y similares. 6 Las actuaciones y espectáculos públicos y privados. remate. incluyendo aquellos naturaleza32 utilidades del deudor plazo transados entre personas 22 La clave del numeral 1 radica en que los servicios exportados surtan efecto en Nicaragua.com / Cel: 8481-3343 16 . Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento. entre otras o cesión de derechos. En consecuencia.24 Las transmisiones a título gratuito.consultasdeinteres. Las utilidades. literal G de la L822. 26 Si cumplen con lo establecido con los arts.. Son bienes inmuebles.1 del RL822 adiciona a este concepto: “. tales como: a. residencia o domicilio de quienes presten los servicios. 15 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. provenientes de la explotación o disposición de activos bajo cualquier figura jurídica. 4 Los servicios utilizados en territorio nicaragüense que se presten desde el exterior.28 Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario.com / www. como sigue: 1. incluyendo diseños de planos. provenientes de: i ii iii iv Créditos. Las originadas por intereses. estos bienes y equipos considerados construcciones permanentes no forman parte de la base imponible del fijos inmobiliarios IBI31 por accesión 2. con o sin Depósitos de Instrumentos financieros de cualquier tipo Préstamos de cláusula de cualquier transados o no en el mercado de valores. naves y aeronaves.6 del RL822. tales como: enajenación. 4. según el art.23 5 Los servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos financieros de fuente nicaragüense. el cual está contenido en el Acuerdo Ministerial Nº 002-2013 “Lista de Instituciones Crediticias y Agencias o Instituciones de Desarrollo de Gobiernos Extranjeros Exentas de la Alícuota de Retención Definitiva del 10% sobre intereses percibidos sobre préstamos de fuente nicaragüense”. cesión. subsidios. independientemente del lugar de constitución.29 cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles. según lo establecido en el art. 31 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. manufacturados. 30 Para efectos del IR de rentas de capital los vehículos se consideran bienes inmobiliarios. sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos…”. Art. realizados en territorio nicaragüense por residentes o no residentes. 10 del 18 de Enero del 2013.22 2 El servicio de transporte de personas o de mercancías desde territorio nicaragüense al extranjero. aun cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia física en territorio nicaragüense. cualquier participación en las naturaleza y bancario o en bolsas. permuta. 27 El art. aun cuando la misma ocurra fuera del territorio nicaragüense. subvenciones. Consultas de Interés . suprime “enajenación. 25 Para considerarse renta de actividad imponible los bienes donados deben ser útiles. entre otros. si surten efecto en otro país no aplica.a del RL822. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario. estudios y asesorías. excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie. traspaso”. 28 Reformado según el numeral 1 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 12. y25 8 El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de valor.

entidades y colectividades. y legados. las siguientes: I. fideicomisos. por bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. constituyen ganancias de capital las provenientes de Juegos.consultasdeinteres. y cualquier otra renta similar. fideicomisos. 2. cualquiera sea su denominación o naturaleza. conocimiento susceptibles que impongan derecho dibujos o modelos. 2. de no residentes.Impuestos 3. entidades y colectividades. Art. sobre originadas incluidas las o experiencias de cesión. cuando se deriven de acciones. tales como cargas los fórmulas o informáticos inversión cinematográfica comerciales o los derechos onerosas para anteriores procedimientos de s y para la científicas de imagen el donatario secretos. de bienes corporales muebles33 y de bienes incorporales o derechos intangibles34. Las rentas a que se refiere el numeral 2. 12. a) del artículo anterior por participaciones en personas jurídicas. fondos de inversión. que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense. fondos de inversión.Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurídicas. Consultas de Interés . tales como prestigio de marca y regalías.d de la L822. fondos de inversión. entidades y colectividades.I.b del RL822 define como rentas de capital mobiliario corporal las que provienen de la explotación de activos intangibles. Información Derechos Las originadas nombres comerciales. 12 del Reglamento). o derechos. Derechos temporales científicas. que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. 3. Donaciones. así como por la constitución o cesión de derechos de uso o goce. suministros de programas en la películas industriales. 4. 16 Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense.I. subarrendamiento. acciones o participaciones en personas jurídicas. en operaciones que no sean de rentas de IR de REA. Asimismo. por residentes y no residentes: A) Rentas 1. dividendos o participaciones. 15. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. patentes de invención y demás derechos intangibles similares. fideicomisos.com / Cel: 8481-3343 17 . residentes en el país o derivados de la participación en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no residentes. condiciones o similar a planos. Son ganancias y pérdidas de capital. Apuestas. 33 El art. o un establecimiento permanente de no residentes. fideicomisos.1. así como de otros bienes muebles. Esta definición incluye los vehículos automotores que cita el art. Herencias. fideicomisos. Las ganancias y pérdidas de capital. o un establecimiento permanente de no residentes. privilegios o capitales televisión franquicias II. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragüense. Las rentas obras literarias. Las rentas a que se refiere el numeral 2. 15. 12. utilidades. distintos de los títulos o valores. fondos de inversión. Obtenidas en Nicaragua. marcas. entidades y colectividades. como consecuencia de la enajenación de bienes. tales como: intereses. fondos de inversión. B) Ganancias y pérdidas de capital 1. acciones o participaciones en personas jurídicas.com / www. fideicomisos. marcas de Derechos sobre fábrica o de comercio. fondos de inversión. de forma directa o indirecta. cuyo activo esté constituido. Se consideran rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. b) del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurídicas. (Concordancia: Art. entidades y colectividades.5. vitalicias o artísticas o relativa a personales en donaciones Cualquier señales de propaganda. los cuales se consideran de Ley como inmobiliarios.a define como rentas de capital mobiliario corporal las que provengan de la explotación de bienes tangibles. residentes en territorio nicaragüense o por establecimientos permanentes de no residentes. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos. 3. regalías (véase el concepto en el art. residentes en el país o por establecimientos permanentes de no residentes. Se consideran regalías los pagos por el uso o la concesión de uso de: a b c d e f g h Patentes.5. o cesión o traspaso de derechos.3 L822). entidades y colectividades. Las obtenidas por el arrendamiento. títulos o valores emitidos por personas naturales o jurídicas. las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente. 34 El art.

entidades y colectividades. de personas jurídicas. Las ganancias y pérdidas de capital. distintos de los títulos o valores. Capítulo II Rentas del Trabajo Sección I Materia Imponible y Hecho Generador 35 Las transacciones de esta índole que se realizan fuera del territorio nicaragüense se debe aplicar una retención definitiva del 5%. comisiones y similares. situados fuera del territorio nicaragüense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en el exterior. medios de comunicación y cualquier otro local o actividad. B) Ganancias y pérdidas de capital 1. emitidos por personas o entidades no residentes. por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. así como los premios y/o ganancias en dinero o especies provenientes de todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos.consultasdeinteres. entre otros. cuando se deriven de acciones o de cualquier otro título que represente la participación en el capital. personas jurídicas. tales como las adquisiciones a título gratuito. de forma directa o indirecta. pagados por personas o entidades no residentes en el país. según lo establecido en el art.4 del RL822. y 7. trasladar o adquirir. 3. donaciones o condonaciones. las devengadas o percibidas fuera del territorio nacional por residentes. residente o no. entidades y colectividades. cesión o en general cualquier forma de disponer. en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueño. 2. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. fondos de inversión. siempre que provengan de activos y capital de origen nicaragüense: A) Rentas 1. residente o no. representan un ingreso sujeto a pagar impuestos. 6. bajo cualquier figura jurídica. 8. (Concordancia: Art. de personas naturales. préstamos de dinero. tales como: loterías. Los derechos intangibles pagados o acreditados por personas naturales o jurídicas. así como las derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito36. acciones o participaciones en una entidad. fondos de inversión. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. fideicomisos. Los intereses. así como otras rentas obtenidas por la cesión a terceros de capitales propios. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. La incorporación al patrimonio del contribuyente. 36 Como herencias. y 4. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos. bonos o de otros valores e instrumentos financieros. así como las derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito. salas. o en general cualquier forma de disponer.Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos. fondos de inversión. cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense35. independientemente de la denominación que le den las partes. que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. trasladar o adquirir. 3. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. También se considerarán rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. 37 II. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense. y 4. acciones o participaciones en una entidad. aun cuando no deriven de una transmisión previa. excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participación en personas jurídicas. o un establecimiento permanente de no residentes en territorio nicaragüense. Las utilidades. o un establecimiento permanente de no residentes. así como de otros bienes muebles. fideicomisos. Consultas de Interés . cesión. provenientes de depósitos. bingos y similares. situados en el país. o un establecimiento permanente de no residentes en el país. fondos de inversión. de bienes situados en territorio nicaragüense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio. 5. rifas.com / www. 66. fideicomisos. 37 El artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el numeral 8. títulos. títulos valores o derechos. cuyo activo esté constituido principalmente. entidades y colectividades. entidades y colectividades. o un establecimiento permanente de no residentes.Impuestos 4. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos. que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense. rendimientos. 12 BIS del Reglamento). sorteos. de títulos o valores. fideicomisos.com / Cel: 8481-3343 18 . 2.

hasta por la suma que no exceda lo empleador (siendo obligatorio cancelar el 40% dispuesto por el Código del Trabajo.41 restante en los siguientes casos: a las embarazadas según el art. que aunque la relación contractualmente figure como tal. o aguinaldo. 19 del RL822.consultasdeinteres. Incluye los montos que reciben los empleados contratados como servicios profesionales o generales. El décimo tercer mes. Las indemnizaciones adicionales 42 a ya se ha otorgado este beneficio según los arts. el art. Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo.000.Impuestos Art. por incapacidad de los trabajadores de explotación minera (Arts. 166 CT). por Cargo de Confianza (Art. Si se deduce IR sobre la porción que 4. Las prestaciones pagadas por los distintos regímenes de la seguridad social. que aunque sean cancelados posteriormente. por muerte o incapacidad cuando el trabajador no estuviera afiliado al INSS (Arts. por naufragio o cambio de nacionalidad de una nave (Art. Para los 1. que no importa si labora un mes o 6 años. 14 del Reglamento).5 de la L822. el siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores. El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta. trabajador. 113 literal c del CT).00). por pago de liquidación atrasada (Art. 15. tales como pensiones y jubilaciones. numerales 10 y 11 del art. 235 CT. 46 CT). 114. 2 estos cinco meses también quedarán exentas hasta un monto de quinientos mil y 3 de la Ley 516 Ley de Derechos Adquiridos)-. Hasta los primeros cien mil córdobas (C$100. total o parcialmente. el empleador deberá cancelar en tiempo y forma los impuestos que se ocasionaron en dicho mes. 19.00) de renta neta devengada casos en que un trabajador se encuentre de o percibida por el contribuyente. aunque los salarios de Abril se paguen en Agosto. 18 Contribuyentes.40 conformado en dos tantos -60% que asume el INSS y el 40% que por decisión propia asuma el 2. cualquier excedente de este monto quedará gravado deberá deducir únicamente el 40% del valor del con la alícuota de retención definitiva establecida en el numeral 1 del artículo 24 IR que ordinariamente (mes a mes) retiene a ese de esta Ley. si labora como trabajador. devengue un sueldo fijo y su salario esté establecida en el artículo 23. Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes. 95 del Decreto 974 Ley 3. (Concordancia: Art. 159. 38 Ocasionalmente. la cual estará incorporada en la tarifa subsidio. o no se haya pagado en tiempo y forma las cuotas del seguro social (Art. 43 Beneficios en especie ≠ beneficios en efectivo (incluyen los depósitos). El mismo Código del Trabajo establece otras indemnizaciones. 95 CT). grava las rentas del trabajo devengadas o percibidas por los contribuyentes. beneficios que deben ser accesibles a todos los trabajadores en iguales condiciones. 41 Todo monto en exceso recibido es considerado gravable. Consultas de Interés . 17 Materia imponible y hecho generador. (Concordancia: Art. Sección II Exenciones Art. es decir. que habitual u ocasionalmente38. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 141 de la Ley 185 trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Código del Trabajo. 42 La indemnización de hasta cinco meses de salario se refiere a la cita en el artículo 45 del CT. tributa como tal. Art. El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo. 47 CT).com / Cel: 8481-3343 19 . En relación con el art. tales como: Por no reintegro de un trabajador según orden judicial (Art. 13 del Reglamento). 120 CT.000. (Véase el párrafo 2do de dicho artículo). 44 Hacemos énfasis en que los beneficios en especie deben provenir de convenios colectivos (no de normativas y reglamentos internos) debidamente autorizados por el MITRAB conforme a lo establecido en el art.com / www. tributarán de forma separada sobre cada una de las rentas que perciban.5 Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo. Los demás beneficios en especie43 derivados de la convención colectiva. las siguientes: del RL822 establece que los subsidios también se encuentran exentos del pago del INSS.44 empleador está en la obligación de reembolsar al trabajador el excedente retenido. El monto para calcular las indemnizaciones se encuentra en el art. córdobas (C$500. devenguen39 o perciban rentas del trabajo. 40 Estos montos no incluyen el seguro social y la proporción devengada por el trabajador recibida en conceptos de subsidios otorgados por el INSS (véase el numeral 5 de este mismo artículo y su correspondiente referencia). 19 Exenciones objetivas. es decir. en la práctica representen rentas del trabajo según lo establecido en el párrafo primero del art. reembolsa el INSS en concepto de subsidio. 11 de la L822. los impuestos ocasionados por los salarios de abril deberán cancelarse dentro de los primeros 5 días hábiles del mes de mayo. 39 Renta del trabajo devengada: se refiere a aquellos sueldos ocasionados en determinado mes. según los 5. por accidentes o enfermedades profesionales que ocurran cuando el trabajador no estuviese cubierto o no haya sido inscrito en el INSS. o aquellas empresas donde leyes laborales o de la convención colectiva. párrafo segundo). otras Código del Trabajo. 121 y 123 CT). Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los de Seguridad Social y el art. por pago tardío de trabajadores a domicilio (Art. 189 y 190 literal g del CT).

puesto que la L453 no la contemplaba. se refiere a la establecida en el artículo 19 de la L822 y 15 del RL822. 21. 21. 45 Este numeral menciona que están exentas del IR las prestaciones que pagan estos fondos a los beneficiados. La renta neta será el resultado de deducir de la renta bruta no exenta51. Las prestaciones pagadas45 por fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la seguridad social.com / www. 51 La renta bruta exenta. lo que significa que pueden haber similares. Sección III Base imponible Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 9. así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de daños. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños materiales a las cosas. 50 Los contribuyentes citados en el artículo 24 de esta Ley que estén afectos a retenciones definitivas de Rentas del Trabajo no podrán deducirse gasto alguno. siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma.3 L822 relacionadas con las pensiones de ahorro. 31. excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones y cuando su remuneración no esté sujeta a un tributo análogo en el país de procedencia de la remuneración. en general. (Concordancia: Art. 15 del Reglamento).2 del RL822. gastos de representación y reembolsos de gastos48. todas las contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos. combustible. tales 47 como: viáticos. 49 El artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el numeral 11. significando una renta gravable para el trabajador y un posible gasto no deducible para la empresa. no siendo obligatoriamente los mismos elementos citados. 46 Esta exención representa una conquista para los trabajadores.3 refiere a que son deducibles de la renta gravable aquellos montos que el trabajador cancele por concepto de pago de aporte a estos fondos. gastos de depreciación y mantenimiento de vehículo. siempre que exista reciprocidad. 11. excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones. o bien se encuentren regulados por leyes especiales. 16 del Reglamento). Lo percibido46. La base imponible para las La base imponible del IR para las Las rentas en especie se valorarán dietas es su monto bruto rentas del trabajo de no conforme al precio normal de mercado percibido. el monto de las deducciones autorizadas en el artículo siguiente. 8.consultasdeinteres. según lo establecido en el art. uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo. o por daños físicos o psicológicos a las personas naturales. del bien o servicio otorgado en especie. excepto que constituyan rentas o ingresos. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que los gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en representaciones diplomáticas y consulares en territorio nicaragüense. o bien se trate de cargos oficiales y. Consultas de Interés . 20 Base imponible. La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta50. mientras que lo citado en el Art. que cuenten con el aval de la autoridad competente. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que las misiones y los organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera. o renta gravable. funcionarios o empleados del Ministerio de Relaciones Exteriores en el servicio exterior.49 (Concordancia: Art. y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en la representación oficial en territorio nicaragüense. Véase notas al pie de página del art. 47 El numeral 8 hace mención a la palabra “tales como”. vehículos.Impuestos 6.com / Cel: 8481-3343 20 . telefonía. 48 Los gastos reembolsables deben ser sujetos de rendición de cuentas con facturas o documentos análogos. Las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes. y 10. residentes es la renta bruta. 7.

23 Tarifa. hasta por un monto máximo incremental 54 de cinco mil córdobas por año salario que recibe el trabajador (C$5. siempre que dichos fondos cuenten con el aval 56 de la autoridad competente. y estos.00) por los siguientes cuatro años. Referencia Nº 18 de esta página. Mientras que el art.consultasdeinteres. según lo establecido en el artículo 19. Año 2017 y sucesivos – Gastos por C$80.00 x 25% = C$5. 54 La deducción a la que hace referencia se basa en reunir las facturas de los gastos mencionados.5 del RL822 debido a que regímenes de la Seguridad Social. 22 Período fiscal. 21. Recordamos que los documentos fiscales (facturas o recibos) que hace referencia este artículo deben cumplir con lo dispuesto en el art.Impuestos Art.00) en el año 2017. deberá demostrar el parentesco y de ser el caso. el Ministerio del Trabajo publicó el Acuerdo Ministerial ALTB-05-09-13 “Normativa para otorgar aval de los fondos de ahorro y/o pensiones establecidos en la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento”. Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y Acceso a la Vivienda de Interés Social” publicada en La Gaceta Nº 242 del 18-Dic-2012 y el Artículo 287 numeral 43 de la Ley 822. El período fiscal estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año 57. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los L822 y 15. Consultas de Interés . los contribuyentes de Rentas del Trabajo no pueden a otro periodo fiscal al establecido en este artículo.3 menciona que son deducibles de la renta gravable aquellos montos que el trabajador cancele por concepto de pago de aporte a estos fondos. y multiplicar estos gastos por la alícuota del 25% que cita el art. para el financiamiento hipotecario destinado a la compra o construcción de vivienda de interés social. se permitirá una deducción soportada con facturas o artículo 21 se le adiciona el 60% del recibos53.3 de esta Ley. salud y contratación de servicios profesionales. (Concordancia: Art.Gastos C$40. Puesto que los No Residentes tributan en base al artículo 24. Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o Así mismo. hasta alcanzar un monto de veinte mil córdobas durante el periodo que se encuentra (C$20. se autoriza realizar las siguientes deducciones: A las deducciones autorizadas del 1. La deducción referida deberá realizarla el empleador de manera automática. equivalente al 25% de gastos en educación.com / Cel: 8481-3343 21 .7 Ley 819 “Ley de Reforma a la Ley 677. 58 Hacemos énfasis en que los quienes tributan en base a esta tabla progresiva son las personas naturales cuya condición se enmarca como Residente según lo establecido en el 7 de la L822. Sección IV Período Fiscal y Tarifa del Impuesto Art.000. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Lo anterior.000.6 están exentas del IR las prestaciones que pagan estos fondos a los beneficiados. Véase los artículos 17 y 37 del RL822.Gastos por C$20. si las cuotas del crédito hipotecario se encuentran afectas a la deducción de planilla.Gastos C$60.000.00. lo referido en la pensiones distintos de la seguridad social55. 31. Art. 53 Este beneficio ha sido poco aprovechado por la clase trabajadora.00 x 25% = C$10.00.00 x 25% = 15. 55 A fin de regular la implementación de esta normativa. la obligación de asumir responsabilidades.000. 3. Año 2016 .00. 57 A diferencia de las Rentas de Actividades Económicas.1 de la L822.000.000.52 Nota del Artículo 21: Del total de rentas del trabajo no exentas. 17 del Reglamento).000. de conformidad con el Artículo 1 de la 3. A partir del año 2014 inclusive.5 de la 2.00. El artículo 21. 21 Deducciones autorizadas.00 x 25% = C$20. debido a la poca difusión y la no reglamentación de dicho beneficio. la deducción será obligatoria sólo si el trabajador presenta al empleador los recibos correspondientes al pago de las cuotas. (Concordancia: Art. Los contribuyentes residentes58 determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta neta. en caso contrario. Año 2015 . 19.com / www. durante los primeros diez días del mes siguiente.2 del RL822. Para hacer uso año con año del monto máximo deducible se debe reunir gastos de la siguiente manera: Año 2014 . sin posibilidad de realizar deducción alguna.000. cuando sean gastos de su núcleo familiar.000. 16 BIS del Reglamento). de subsidio por el INSS. conforme la tarifa progresiva siguiente: 52 A las deducciones autorizadas citadas en el artículo 21 se le adiciona el pago de gastos legales y comisiones financieras derivados del financiamiento incurridos en el período. mientras que lo citado en el Art. 21.3 refiere a que 56 Este beneficio no pudo ser aprovechado por los contribuyentes de Rentas del Trabajo debido a que el Ministerio del Trabajo publicó del Acuerdo Ministerial ALTB-05-09-13 “Normativa para otorgar aval de los fondos de ahorro y/o pensiones establecidos en la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento” 9 meses después de haber entrado en vigencia la L822.000. Dichos gastos deben estar a nombre del contribuyente o núcleo familiar.

61 Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitiva de rentas del trabajo: 1.5%) a las dietas percibidas en Del veinte por ciento (20%) las indemnizaciones reuniones o sesiones de miembros de directorios.000.01 200. 19 de la L822.000. durante los cinco años subsiguientes.00% 200.000. párrafo segundo art. por lo tanto.consultasdeinteres.000.00 45.000.00% 350. el monto sujeto a una retención definitiva no está obligado a pagar más impuesto. organismos y misiones internacionales. a partir del año 2016.5% 3.000.4 RL822 establece que la retención mensual del IR para periodos incompletos deberá realizarse de la misma manera en cómo se hace para periodos completos (conforme al art. Cuando la renta bruta gravable mensual del trabajador del período fiscal incompleto 64 exceda del equivalente mensual al monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente Ley. otros consejos u organismos similares.000. Dicho en palabras sencillas. 19.000.000. acreditaciones o compensaciones. mediante Acuerdo Ministerial.01 500. si el salario mensual menos las deducciones de ley multiplicado por 12 meses da como resultado una expectativa anual superior a los C$100. liquidar. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www.62 Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores. (Concordancia: Art. Consultas de Interés .00 30. treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal.00% 100. 25 que dichas retenciones son “definitivas”.00 100. Alícuota del 12.00 .000.01 350.com / Cel: 8481-3343 22 . Sección V Gestión del Impuesto Art. declarar y enterar el impuesto.000. Cuando la renta bruta gravable del trabajador incluya rentas variables.01 a más 82. 268) y RL822 (art. 3.00 200. incluyendo a las representaciones diplomáticas y consulares.1 RL822). aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria del IR sin estar sujetas a devoluciones.00 . las Retenciones Definitivas de Rentas del Trabajo no cuentan con un artículo restrictivo que impida la acreditación a cuenta del IR a pagar.2 y párrafo tercero del 53).59 Art. 24 Retenciones definitivas60 sobre dietas y a contribuyentes no residentes.00 Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año.00 15. están obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador. publicará la nueva tarifa vigente para cada nuevo período. y 59 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el último párrafo.000. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. consejos u organismos directivos o consultivos y contribuyentes no del artículo 19 de esta Ley. Alícuota del 15% Del diez por ciento (10%) a Del doce punto cinco por ciento (12. 89 y párrafo segundo art. deberán hacerse los ajustes a las retenciones mensuales correspondientes para garantizar la deuda tributaria anual. 38. 0.500.00 500. 18 del Reglamento).00% 500.000. 25 Obligación de retener. 65. siempre que no exista reciprocidad de no retener 63. sino que únicamente se establece en el último párrafo del art.000.00% - 100. 19. o su equivalente mensual. se deberá retener IR al trabajador. procedemos a brindar la definición contenida en el artículo Tercero de la Ley 712 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009: Constituyen retenciones definitivas.00 350.Impuestos Estratos de Monto del Impuesto Impuesto Base C$ Porcentaje Sobre Exceso De C$ Hasta C$ Aplicable de C$ 1. salvo en los casos dispuestos en: Ley 822 (art. 64 El art. 15. consejos de quince por ciento (15%) a los estipuladas en el numeral 3 administración.000. 310 L822. de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. Alícuota del 10% 2. párrafo tercero art. 2. 62 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 60 A falta de conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. Cuando la renta bruta gravable anual del trabajador del período fiscal completo exceda el monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente ley. 61 A diferencia de las Retenciones Definitivas de Rentas de Actividades Económicas. 63 Véase los numerales 9 y 10 del art.00 25. 41.00 20. y residentes.

(Concordancia: Art. en la que detalle el total de las rentas del trabajo pagadas. a más tardar cuarenta y cinco (45) días después de haber finalizado el período fiscal66. Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o más empleadores. Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador. 19 del Reglamento).dgi. es decir. El empleador o agente retenedor le entregará al retenido una constancia. deberán presentar declaración anual del IR de rentas del trabajo.com / Cel: 8481-3343 23 . Esta Ley no especifica si la Constancia de Retención a emitir debe presentar desglosados los ingresos percibidos de forma semanal. siendo exclusiva la obligación de retención del empleador. que en el resto de la ley. ni presenten Firma y/o Sello del agente retenedor (véase art. Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo68.4 de la L822 obliga a los contribuyentes a liquidar y declarar anualmente el IR de Rentas del Trabajo.ni/. 69 El artículo 137. forma. esta obligación está orientada en la Disposición Técnica Nº 06-2007 “Requisitos Formales de las Constancias de Retención en la Fuente” emitida por la DGI el 08 de Mayo del año 2007. 20 del Reglamento). quincenal o mensual. plazos. Por lo antes mencionado. 71 Este artículo hace referencia a que deberán declarar quienes pretendan hacer uso del derecho citado en el art. serán responsables solidarios de su pago. no obstante. por lo que se asume que dicho monto puede reflejarse como un monto total por cada concepto. la suma de todas las rentas devengado. Art.12 considera no pagar retenciones e impuestos. 25. declarar y pagar. 21.los diversos tipos de renta (del trabajo. 65. (Concordancia: Art. Liquidar y declarar65 el IR anual de las rentas del trabajo. 26 Responsabilidad solidaria. no tienen ningún efecto fiscal aquellas Constancias de Retención de IR que no posean Pie de Imprenta. (Concordancia: Art. dentro de los cuarenta y cinco (45) días después de finalizado el período fiscal. en la Ventanilla Única Electrónica (VET) cuya dirección electrónica es https://dgienlinea.500 unidades de multa. como Contravención Tributaria. deducciones y retenciones realizadas. En el Reglamento de la presente Ley se determinará la metodología de cálculo. no tienen la obligación de autoretenerse el IR Laboral ni cancelar a la DGI el impuesto correspondiente. “Código Tributario de la República de Nicaragua”. no autoriza al empleador a deducir lo establecido en el artículo 21 (numerales 2 y 3). 296 de la L822 y encuentra su validez en el artículo 310 de la pre-citada L822. 66 Véase en Anexos. 562. disposición que no fue derogada por el art. Estas retenciones se declaran y cancelan dentro de los primeros 5 días hábiles posteriores a la finalización de cada mes (véase el último párrafo del art.gob.2 y 69 último párrafo del RL822). los contribuyentes sujetos a retención de Rentas del Trabajo a los que no se les haya efectuado retención de impuestos. 227 del 23 de noviembre de 2005. 68 A diferencia de las Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital (véase arts. cuya sanción oscila entre 500 y 1. 27 Constancia de retenciones. así como el lugar. Nota del artículo 27: Si bien.com / www.1 de esta Ley. mandato que no ha sido aplicado ni exigido por la Administración Tributaria debido a que la implementación del sistema de declaraciones en línea permite conocer a la administración -en tiempo record. documentación y requisitos para presentar la declaración por retenciones y enterarlas a la Administración Tributaria 67. el artículo 20 del RL822 no establece que las Constancias de Retención de IR deben reflejar en la parte inferior el Pie de Imprenta. Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes. Art. incluyendo la Nota de Observación incluida en ese artículo que encuentras referida en este Libro. o cuando devenguen o perciban rentas gravadas de otras fuentes. actividades económicas y de Capital) y la cuantía acumulada de los ingresos e impuestos deducidos al contribuyente por dichos conceptos.consultasdeinteres. 19 del RL822).Impuestos 4. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. publicado en La Gaceta. 28 Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores. tendrán carácter de retenciones definitivas. y que en conjunto exceda el monto exento establecido en el numeral 1 del artículo 19 de la presente Ley. salvo que hagan uso de su derecho a las deducciones71 establecidos en el numeral 1 del artículo 21 de la presente Ley. 29 Obligación de liquidar. 21 del Reglamento). los plazos establecidos por la Ley para las diversas obligaciones fiscales. 20. Art. no deberán presentar declaración personal alguna. y liquidar y pagar el IR 65 El art. De igual manera. Diario Oficial No. 70 Las deducciones autorizadas por la Administración Tributaria no deben ser distintas a las establecidas en el art. sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artículo 13769 de la Ley No. 67 La forma de presentación de la declaración de impuestos es por medios digitales.9 del RL822). deducciones y retenciones efectuadas al trabajador durante el periodo fiscal. Consultas de Interés . Art. el artículo siguiente no hace la salvedad del numeral 1.21. 21 de la L822. siendo extensiva para todo el art. se mencionará como Código Tributario. menos las deducciones de ley autorizadas 70 por la Administración Tributaria y el IR retenido.

sino que manda a calcular el IR de forma normal.1. 72 Este párrafo se contradice con el art. 33. Capítulo III Renta de Actividades Económicas Sección I Materia Imponible. habitual u ocasionalmente73.com / www. no aplica a este beneficio. que disten de la actividad para la cual fueron constituidos. La liquidación. entidades y colectividades. Sección II Exenciones Art. debe realizar declaración de impuestos. 4 y 5 estas exceptuados de que les realicen Retención de IR. Hacemos especial énfasis en las ONG´s pues deben tener mucho cuidado en no realizar actividades que no estén contenidas en sus estatutos aprobados por el ente estatal correspondiente.1 del RL822). lo cual también se contradice con lo establecido en el art. devengadas o percibidas por los contribuyentes. grava las rentas de actividades económicas.com / Cel: 8481-3343 24 . que operen con o sin establecimientos permanentes. que devenguen o perciban. 21 de la L822. si y solo si.1 RL822 establece que la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos. A la fecha. 19. por lo tanto. (Concordancia: Arts. residentes. público. 73 El artículo no hace distinción de si la operación se realiza de forma frecuente o por una única vez. El IR regulado por las disposiciones de este Capítulo. fideicomiso. 25 -ante-penúltimo párrafo. 75 El art. que provengan de deducciones. sino que únicamente hace mención del art. fondos de inversión.2 de la L822).y 43. de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la Nota del artículo 32: República de Nicaragua. Art. y únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos76. no autoriza al empleador a deducir el INSS laboral y Fondos de Pensión para efectos del cálculo. 32 Exenciones subjetivas. ministerios. Los Poderes de Estado. no siendo el giro de la organización las actividades educativas. 31 Contribuyentes. no estarán exentos del IR de Actividades Económicas (véase art.a del RL822. entre otros.74 Se encuentran exentos del pago del IR de actividades económicas. Hecho Generador y Contribuyentes Art. exceso de retenciones. dicha normativa no ha sido publicada. 3. declaración y pago se realizará ante la Administración Tributaria después de noventa (90) días de haber finalizado el período fiscal. 2. 74 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 26. rentas variables o periodos fiscales incompletos. Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el artículo 21 de la presente Ley. de lo descentralizados y demás organismos estatales. 21 de la L822. municipalidades. debido a que en este se orienta a calcular el IR solo si la renta bruta gravable excede lo permitido en el art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 77 Aquellos centros privados cuyo giro principal de creación no fue la educación. sin perjuicio de las condiciones para sujetos exentos reguladas75 en el artículo 33 de la presente Ley. detallando cuál es o son los giros de la entidad. 22 del Reglamento). Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior 77. los sujetos siguientes: 1. 23 y 24 del Reglamento). se sugiere solicitar aprobación previa antes de ejecutarlas. y para que el trabajador pueda deducirse lo establecido en el art. el alquiler de locales. 76 Es decir.III. Como por ejemplo: seminarios a profesionales que entren en competencia con el mercado. en cuanto a sus contrario son sujetos de retenciones de impuestos (véase rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho los art.Impuestos que corresponda. rentas de actividades económicas. no aplica mientras la publicación no se dé. Consultas de Interés . así como los centros de educación técnica vocacional. 23 una vez realizadas las deducciones establecidas en los numerales 2 (cotización del INSS laboral) y 3 (aporte a fondos de pensión distintos al de seguridad social). Los sujetos exentos de los numerales 1. etcétera. pues este último no hace diferenciación de las deducciones autorizadas. ni pone como limitante. de incorporar nuevas actividades. vehículos. 23 del Reglamento). Son contribuyentes. (Concordancia: Art. préstamos a terceros (incluyendo trabajadores). acreditación o compensación.consultasdeinteres. No obstante. las personas naturales o jurídicas. (Concordancia: Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible. 25 numerales 1 y 2 de esta Ley. consejos y gestionan ante la DGI la correspondiente Constancia de No gobiernos regionales y autónomos. que el contribuyente sea residente o tenga establecimiento permanente en Nicaragua. así como todas aquellas personas o entidades no residentes. deberán presentar declaración anual en el plazo establecido en el párrafo anterior72. aquellos ingresos que devenguen los sujetos mencionados. o a reclamar saldo a favor para devolución. entes autónomos y Retención de IR vigente para el año fiscal en curso.

26. artísticas. Cuerpos de Bomberos. organizaciones sindicales. y distintas a los fines u objetivos para 4. siendo ambos conceptos distintos. 80 Para ello los gastos a deducir deben estar en concordancia a la proporcionalidad que representa el excedente de los C$40MM. que tengan personalidad jurídica. así como sus representantes.Impuestos 3.5. presentar la declaración. 5. confederaciones. fundaciones. Mensual a cuenta del IR Anual sobre los ingresos gravables de sus 3. instituciones de beneficencia y de asistencia social. 79 Se encuentra pendiente de reformar el RL822 en su artículo 25. requisitos y condiciones de aplicación del a exención: 1. (Concordancia: Art. siempre que exista reciprocidad. partidos políticos. no aplica mientras la publicación no se dé. La exención se entiende sin perjuicio de la obligación de efectuar las retenciones correspondientes. Art. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas. 34 Exclusiones de rentas. mientras que “renta bruta gravable” aplica solo para las REA. “ingresos brutos anuales” abarca un gran número de tipos de ingresos (incluyendo los percibidos de Rentas del Trabajo y de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital). siendo lo actual y correcto. Cuando las cooperativas estén organizadas en uniones y centrales. Están excluidas del IR de actividades económicas: 78 Existe una evidente contradicción del monto gravable para las Cooperativas debido a que los arts. Las misiones. efectuar retenciones.2 RL822. La exención no implica que a los sujetos no se les efectúe fiscalización por parte de la actividades económicas lucrativas Administración Tributaria. Nota del numeral 2 del artículo 33: 2. confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. la cooperativa deberá pagar el IR por el excedente79 de dicho valor80. Art.consultasdeinteres. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con respecto al impuesto. en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos.000. comunidades indígenas. organizadas como: asociaciones civiles sin fines de lucro. deberán informar mensualmente81 a la Administración Tributaria los montos pagados y las retenciones no efectuadas.00) como ingresos brutos78. y los programas y proyectos públicos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas.com / www. Cuando este monto sea superado. éstas deberán tributar IR Anual de REA sobre la totalidad de su renta bruta anual gravable. se encuentran sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance. federaciones y . A la fecha. 25 del Reglamento). Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.5 y 63 (párrafo último) de la L822 establecen como techo de exención del IR de REA los “ingresos brutos anuales”. información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra que se determine en el Código Tributario. Consultas de Interés . debido a la reforma a este artículo reflejada en la L891 artículo primero. sindicatos de trabajadores. educativas. gremiales empresariales. dicha normativa no ha sido publicada. Cruz Roja Nicaragüense. lo cual fueron constituidas”. diplomáticas. denominaciones. mientras que el artículo 35 (párrafo último) de la L822 hace referencia a “renta bruta gravable”. Se exceptúan los nacionales que presten servicios en dichas representaciones y organizaciones. se tributará de manera individual. Las iglesias. y culturales. científicas. 26. Los sujetos exentos por rentas de actividades económicas. 32. Véase el tales como: inscribirse.1 RL822 establece que la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos. (Concordancia: Art. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades económicas lucrativas con Añade en la parte final lo siguiente: terceros en el mercado de bienes y servicios. 26 del Reglamento). así como las misiones y organismos internacionales. organismos internaciones y agencias internacionales de cooperación. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas hasta un monto anual menor o igual que obtengan rentas brutas anuales menores o iguales a Cuarenta Millones de Córdobas (C$40. 4. que deben tributar sobre el excedente de los C$40MM. y 6. suministrar art.000. Las instituciones sin fines de lucro de naturaleza: deportivas. y cámaras empresariales. debido a que el mismo establece que cuando las cooperativas superen los C$40MM en rentas brutas anuales. la renta proveniente de tales actividades no “y deberán declarar y pagar Anticipo estará exenta del pago de este impuesto. por lo tanto. los programas y proyectos financiados por la cooperación internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro registradas en las instancias correspondientes.com / Cel: 8481-3343 25 . 81 El art.

por idéntico tipo de daños. Por ello. Se exceptúan las rentas de los párrafos cuarto y quinto de este artículo. así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros Este artículo es de mucha relevancia.consultasdeinteres. seguros. Sección III Base Imponible y su Determinación Art. los cuales deberán tributar conforme a lo establecido en el párrafo segundo del art. que se gravarán separadamente conforme el Capítulo IV Título I de la presente Ley. constituirá renta gravable. además del resto métodos establecidos en dicho artículo. Art. 88 La L822 en su artículo 292 reformó el numeral 4 del artículo 160 de la L562 CTr. 89 Es decir. 87 Se debe poner mucho énfasis en los métodos y sistemas de determinación (presunción) de la obligación tributaria que establecen los arts. Nota del numeral 3 del artículo 34: 2. La base imponible del IR anual de actividades económicas es la renta neta. 85 Esto debido a que sus ingresos financieros superan el 40% de los ingresos totales. incluyendo los Precios de Transferencia como método para determinar obligaciones tributarias. 90 Este párrafo introduce una novedad y gran variación en la forma de tributación tradicional a la que estábamos acostumbrados en Nicaragua. y se encuentra en concordancia a lo referido en el art. Gastos Totales – Gastos No Deducibles. que deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas 85 de esas instituciones. Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple compras (de bienes) que realicemos introducción de sus productos en el país.000. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños materiales a las cosas. Consultas de Interés .Impuestos 1. 34. 35 Base imponible y su determinación. (Concordancia: Art. 38 de la L822. o flujo de efectivo90. es la renta bruta89. en el caso de existir excedentes entre el precio de venta en precio de venta.000. 28 RL822 y 160 L562. dicho excedente es sujeto de pago de IR de Actividades Económicas. la ley no permite deducción alguna para disminuir la renta bruta gravable. 6 L822. 52 L822.1 RL822). costos y gastos recibidos y pagados en el año fiscal. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital devengadas o percibidas. No obstante. La renta Nota del artículo 35: neta será el resultado de deducir de la renta bruta no exenta. 27. salvo los excedentes del extranjero tales como fletes. 84 Esto refiere que si en una indemnización por daños obtengo un excedente de los gastos de reparación o sustitución (por el valor fiscal según la vida útil). 39 L822) + Gastos No Pagados después de La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por 2 años (véase último párrafo de art. realizando dicho análisis conforme a lo dispuesto en el art. de acuerdo con el artículo 38 de la presente Ley. Renta Neta = Renta Gravable (Ingresos Totales – Ingresos No Gravables Art. cuando estas rentas sean conjuntamente iguales o menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%)82 de la renta gravable83.com / Cel: 8481-3343 26 . excepto que constituyan rentas o ingresos84. y Art. Art. así transporte y seguro en el puerto de como gastos de transporte y seguro puesto en el puerto de destino del país. gastos de a importadores del país y el precio mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes. puesto que únicamente son gravables los ingresos. 24 del contribuyentes no residentes. Los sistemas de determinación87 de la renta neta estarán en concordancia con lo L822) – Deducciones de Ley (Costos y establecido en el artículo 160 del Código Tributario 88. así como los gastos colaterales de los exportadores en el exterior.com / www. por lo que el Pagadas al Ente Recaudador ya Prescritas. no obstante. se determinará como la diferencia entre Impuestos realizadas a terceros y No los ingresos percibidos menos los egresos pagados. o renta gravable 86.00). 310 de L822. 82 En concordancia con el art. destino del país. 11 del RL822. RL453. 86 Renta Gravable = Renta Bruta No Exenta. y pues no tributan ni se debe realizar retención de impuestos a las 3. pues en ellos se establece las bases para determinación de la renta así como los indicios reveladores de renta. en lo pertinente. las suma total de las Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital solo formarán parte de las Rentas de Actividades Económicas si éstas superan el 40% de las REA. y otros relacionados con la importación. el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley. La exclusión no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente.1 RL822. 29 BIS del La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a Decreto 06-2014) + Retenciones de doce millones de córdobas (C$12. se debe tener cuidado de no incorporar como renta gravable el dinero percibido en concepto de cancelación de adeudos de nuestros clientes pertenecientes a periodos anteriores al Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 27. 83 Entiéndase como renta gravable de actividades económicas (véase el art. 27 del Reglamento).

sino como lo que son. mientras que “renta bruta gravable” aplica solo para las REA. 75. 91 Para efectos de entendimiento. 28 BIS del Reglamento). y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de renta. (Concordancia: Art. “ingresos brutos anuales” abarca un gran número de tipos de ingresos (incluyendo los percibidos de Rentas del Trabajo y de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital). 95 El artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el párrafo quinto. No formará parte de la renta bruta gravable de las cooperativas. conllevando a depreciación total en el momento en que ocurra la adquisición. las donaciones y los fondos en administración recibidos para financiar programas sociales para el combate a la pobreza y para el desarrollo de las comunidades beneficiadas.11 de la L822. 93 Existe una evidente contradicción del monto gravable para las Cooperativas debido a que los arts. Art. mientras que el artículo 35 (párrafo último) de la L822 hace referencia a “renta bruta gravable”. En todo caso. liquidarán el impuesto sobre la renta por el exceso de los Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40. uniones o centrales. pagadas o acreditadas a personas naturales y jurídicas.5 y 63 (párrafo último) de la L822 establecen como techo de exención del IR de REA los “ingresos brutos anuales”. pero si de Ganancias y Pérdidas de Capital. una disminución de los costos o gastos deducibles. no debe ser considerada como ingresos para efectos fiscales. y año 2013. 96 El numeral 1 hace mención del total de los ingresos. 92 Debido a la falta de reglamentación del párrafo cuarto del art. El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera98.000.000. Consultas de Interés . 34 RL822) de los activos que el contribuyente tuviese al momento (año fiscal) de declarar cuando sus ingresos brutos anuales sean menores o iguales a C$12MM. aun cuando fuesen de fuente nicaragüense: 1. Cuando las cooperativas estén organizadas en uniones y centrales. Muchos contribuyentes cometen el error de considerar como renta bruta gravable todos los registros existentes en las cuentas de “Ingresos”. los aportes de capital en especie que realicen los socios (véase el art.2 de L822 con las reformas que incorpora la Ley 891). 35 L822 y conforme a lo establecido en el párrafo último del art. y 2.Impuestos valor de los activos adquiridos sujetos a depreciación91 será de deducción inmediata92. Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie100. siendo esto incorrecto. la condición es que no sean constitutivos de Renta del Trabajo o Rentas de Capital o Ganancias y Pérdidas de Capital. no solo los pertenecientes a su giro comercial. debe considerarse como ingresos del periodo para efectos fiscales la disminución de costos o gastos de periodos anteriores. 28 del Reglamento). No forman parte de la renta bruta99. 32. debiendo deducir la proporcionalidad de los costos y gastos respectivos por dicha renta bruta gravable94. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / Cel: 8481-3343 27 . Constituye renta bruta: 1. Las cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas93 brutas anuales mayores a Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40. 99 No son gravables como rentas de actividades económicas. De igual manera.00).00). la renta gravable está conformada por las ventas de contado y las cancelaciones de ventas de crédito del año fiscal a declarar o de años anteriores (que correspondan al 2013 y/o periodos sucesivos). Del 2013 en adelante. si el contribuyente no supera los C$12MM anuales. 4 de la L562. 36 Renta bruta.consultasdeinteres. Art. también aplica para las amortizaciones de bienes intangibles y desgaste de animales. debe considerarse como gasto deducible la depreciación y/o amortización fiscal (véase art. 94 El cálculo de los costos y gastos deducibles se hace de manera proporcional. siendo ambos conceptos distintos. así como las ganancias de capital derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en dicho tipo de sociedades. 97 Es importante destacar que la disminución de costos o gastos del periodo. “Otros Ingresos” y similares. sin perjuicio de que se le aplique la retención definitiva de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital estipulada en el artículo 89 de la presente Ley. 37 Exclusiones de la renta bruta. dicho monto debe incluirse como ingreso gravable en la Declaración Anual del IR. independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no. 100 Están gravados como Rentas de Ganancias y Pérdidas de Capital. Los dividendos y cualquiera otra distribución de utilidades. los costos y gastos deducibles serán aquellos que se realizaron de contado y/o corresponden a cancelación de adeudos del año 2013 y periodos sucesivos. la renta bruta será el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. 98 Tiene concordancia con el art.000. 2. En caso de actividades económicas que se dedican a la compra venta de moneda extranjera.000. más el valor total de los activos depreciables. Si el resultado de restar los ingresos y gastos por diferencial cambiario es positivo.com / www. se tributará de manera individual. producto del resultado de dividir el excedente de los C$12MM entre la renta bruta gravable anual. El total96 de los ingresos97 devengados o percibidos durante el período fiscal de cualquier fuente nicaragüense proveniente de las rentas de actividades económicas. 39.95 (Concordancia: Art.

En este caso. para adicionar otros. 38 Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 107 Es decir. (Concordancia: Art. si aquellas en conjunto..20 de la L822). se constituirá en una retención a cuenta del IR anual. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes. depreciación. deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas. siempre que se deriven de unidades creadas 111 para tal efecto. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital que están gravadas separadamente. generales. 104 Si no producen renta gravable no son deducibles. dichos gastos deben provenir de departamentos. 101 Véase el art.Impuestos 3. Art. razonamiento del gasto. el gasto generado en el periodo fiscal correspondiente (salvo el art. Art. esta es una guía de los gastos deducibles.2 bis del Decreto 06-2014 se establecen las consideraciones relacionadas con los costos. 65 párrafo tercero de la L822. el principio contable del devengo (las operaciones deben considerarse y registrarse en el momento en que se ocasionan). Entre otros107. llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de actividades económicas. áreas. salvo que permitan conservar su existencia y mantenimiento (véase la coletilla del mismo párrafo y el art. necesaria y esencial para demostrar las diferencias existentes entre los registros contables y las deducciones de gastos realizadas. 31. 43. la retención definitiva del artículo 89. sino únicamente los pagados (véase el párrafo tercero del art. se infiere que el personal debe estar capacitado para ello. 106 Si los gastos no tienen su soporte correspondiente. Los gastos por investigación y desarrollo. los costos y gastos siguientes: 1. 35 de la L822). así como también en el numeral 1 del mismo art. tales como combustible. 29 del Reglamento). Son deducibles los costos y gastos causados103. Los rentas sujetas a retenciones definitivas. 111 Es decir.8 del RL822). 43. siempre que dichos costos y gastos estén registrados 105 y respaldados por sus comprobantes 106 correspondientes. Consultas de Interés . celulares. 108 Los gastos causados no son deducibles para los contribuyentes de régimen general cuyos ingresos brutos anuales sean menores o iguales a C$12 millones. Es decir. así como también instruye a registrar los gastos causados en cuentas de pasivos a fin de que el momento de cancelar estas deudas se disminuya o cancele dicho pasivo y que constancia de la operación. Los gastos pagados y los causados108 durante el año gravable109 en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto. 99 de la Ley 677 Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Interés Social publicada en las Gacetas Nº 80 del 04 de mayo 2009 y Nº 81 del 05 de mayo 2009. se integrarán como rentas de actividades económicas.com / www. entre otros (véase los arts. no serán considerados deducibles del IR. no serán deducibles. Se sugiere considerar lo establecido en el Decreto 06-2014 relacionado con que dichos gastos deben ser vinculantes a la actividad económica del contribuyente. Como parte de los gastos ordinarios a deducir se encuentran las bienes y servicios otorgados a los trabajadores por razón del cargo y funciones propias del cargo.3 de L822). las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades económicas. 102 Los bancos gozan del beneficio fiscal de crédito tributario establecido en el art. 43. 109 Salvo lo descrito en el art.2 del RL822). gerencias o secciones de la empresa. 19. 105 Si los gastos no se encuentran registrados contablemente. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestación de servicios110. Se sugiere considerar lo establecido en art. salvo las excepciones previstas en la presente Ley 101. debe demostrarse la necesidad de los mismos o leyes que los permiten. necesarios y normales para producir la renta gravable 104 y para conservar su existencia y mantenimiento. para lo cual. 110 En el art. cuyo único fin es el de estudiar nuevos mercados.3 de la L822).1 bis del Decreto 06-2014 en el cual se consideran como ingresos. 2. formalmente establecidas. 29.8 de la L822 y 15. 43. aquellos gastos causados y no pagados en los 2 periodos subsiguientes.consultasdeinteres. entre otros. son deducibles de la renta bruta.3 de la L822. siendo su base esencial.com / Cel: 8481-3343 28 . 39 Costos y gastos deducibles102. coincidencia con el periodo fiscal en que se deducen (salvo excepción del art. como rentas de actividades económicas. 103 En este párrafo se menciona la palabra causados. 3. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. no son los únicos gastos deducibles. unidades. a excepción de las diferencias generadas por la conciliación fiscal. 29. Esto incluye que los soportes tengan factura con pie de imprenta (salvo excepción del art.

113 La ley hace referencia a trabajadores. Se sugiere crear políticas generales para tal fin. Véase art. del cual hacemos énfasis del art. 1 del Decreto 39-2013 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 242 del 20-Dic-2013. 120 Para conocer los tipos de indemnizaciones citados en el Código del trabajo. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera 121.com / Cel: 8481-3343 29 . Del 85 al 95 de dicha Ley. 115 Si se otorga estos beneficios de forma selectiva o no hay política definida por el contribuyente que sea de conocimiento del personal a su cargo.consultasdeinteres. 114 Existen dos tipos de regímenes: Régimen de Invalidez. revisa la nota al pie de página del art. con el resto de salarios según el cargo que ocupa el familiar y la actividad económica del contribuyente. y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios personales prestados en forma efectiva112. especificando en qué condiciones podrán recibir este beneficio.4 bis del Decreto 06-2014. 205 del 30 de octubre de 1996. que en el resto de la ley se mencionará como Código del Trabajo. 112 Servicios Personales = Provenientes de una relación laboral (véase art. que se paguen a los trabajadores a título de sobresueldos. 117 El monto que podrá deducirse es hasta por la diferencia resultante de la utilidad neta del periodo fiscal gravable antes de este gasto (Ingresos – costos y gastos deducibles). 39. Muerte.5 bis del Decreto 06-2014.2 de la L822 y el art. los supernumerarios. 11 de L822). 5. y de los parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios y beneficios destinados a la superación cultural y al bienestar material de éstos. Los gastos de salario de parientes deben estar soportados con rendimientos. deberán estar concordancia con las asignaciones y responsabilidad acordadas. 29. 118 Si se otorga estos beneficios de forma selectiva o no hay política definida por el contribuyente que sea de conocimiento del personal a su cargo. los inefectivos. “Los servicios personales prestados de forma efectiva” nos indica que no son deducibles los gastos de personal innecesario. En actividades económicas de compraventa de moneda extranjera. 29. sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones. Consultas de Interés . 10. el gasto no será deducible. 7. Los sueldos. 29.3 de la L822. no indica a servicios profesionales ni generales. Se sugiere crear políticas generales para tal fin. Cuando se trate de miembros de sociedades de carácter civil o mercantil. los inexistentes y posiblemente los ineficientes. en el caso de personas con discapacidad. 9. publicado en La Gaceta. dicho monto debe incluirse como gasto deducible en la Declaración Anual del IR. Vejez. convenios colectivos y demás leyes.7 del Decreto 06-2014. independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto 117. 95 para validar esta deducción). Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno en el sitio de labores en que incurre por el empleador. Véase la extensión de dicho párrafo en el art. Por tal razón. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 121 Tiene concordancia con el art. 8.com / www. Riesgos Profesionales y el Régimen Integral (véase el art. los salarios. siempre que. bonos y gratificaciones. especificando en qué condiciones podrán recibir este beneficio.Impuestos 4. solo podrá deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo. 6. Código del Trabajo 120. 185. Las indemnizaciones119 que perciban los trabajadores o sus beneficiarios. en su caso. Véase el art. 36. por lo que gastos de este tipo generados por estos últimos (siempre que no sean un disfraz de relación laboral) no son deducibles. contempladas en la Ley No. de acuerdo con política de la empresa. Diario Oficial No. la deducción será por el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. se recomienda revisar el desempeño del personal a cargo. 29. siempre que de acuerdo con políticas 118 de la empresa. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los trabajadores 113 en cualquiera de sus regímenes114. 119 Dicha deducción incluye los pagos adelantados de indemnización por antigüedad a los que el empleador está obligado por razón de la Ley 677 Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Interés Social publicada en las Gacetas Nº 80 del 04 de mayo 2009 y Nº 81 del 05 de mayo 2009 (véase arts. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente a un diez por ciento116 (10%) de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el período fiscal. 116 El gasto deducible es el 10% de los sueldos y salarios del año fiscal correspondiente. Si el resultado de restar los ingresos y gastos por diferencial cambiario al final del periodo fiscal es negativo. sean accesibles a todos115 los trabajadores en igualdad de condiciones y sean de aplicación general. 29. el gasto no será deducible. Véase el art.6 del Decreto 06-2014.10 bis del Decreto 06-2014. 11.

Por ejemplo: Un terreno que sea utilizado para producir rentas de capital. 29. a las que se le haya otorgado personalidad jurídica sin fines de lucro. la deducción se producirá al ritmo de la depreciación o amortización de los bienes o derechos que generaron esos impuestos 127. La Cruz Roja Nicaragüense y los Cuerpos de Bomberos. destrucción. No obstante. 124 Si la depreciación corresponde a un bien que no es productor de renta de actividades económicas. Consultas de Interés . culturales.125 depreciación por revaluaciones como de costos y gastos deducibles. 133 Véase el art. estos montos formaran parte del costo del activo. sus instituciones y los municipios. así como la cuota de depreciación tanto de las mejoras art. 29. Las personales naturales o jurídicas dedicadas a la investigación.com / Cel: 8481-3343 30 . 130 Se refiere a todos aquellos generadores de REA que por el giro del negocio deben pagarse y no puedan acreditarse. el gasto no será deducible. debidamente justificadas.14 Bis del Decreto 06-2014. en dicho decreto encuentras los requisitos). 126 Todas las transacciones y deducciones se registran y valoran 14. 126 La aplicación de las cuotas de amortización de activos intangibles se encuentra en el artículo 45 de la L822 y el art.13 Bis del Decreto 06-2014.II del RL822. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. b. y f. sustracción131 o apropiación indebida de los elementos invertidos en la producción de la renta gravable132. deterioro u La reforma de la L891 eliminó del obsolescencia económica. mismas que al no haber sido normadas. el valor de la provisión acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este artículo. 29. educativas. Los impuestos a cargo del contribuyente130 no indicados en el artículo 43 de esta Ley. religiosas y gremiales de profesionales. 17. 19. rotura. merma. Las cuotas122 de depreciación para compensar el uso. En su caso. Las cuotas de amortización de activos intangibles o gastos diferidos. siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de lucro. Véase lo establecido en el art. sindicales y empresariales. científicas. 34 del RL822.12 las cuotas de con carácter permanente como de las revaluaciones. 34. Las pérdidas por caducidad. propiedad del contribuyente. Para determinar la vida útil de aquellos activos no comprendidos en dicho art.15 Bis del Decreto 06-2014 (aunque el mismo haya sido derogado). 15. no cálculos propios (diferentes a los establecidos por Ley) provenientes de normas contables. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción. cuando corresponda133. 131 Debido a que para efectos de Ley. 132 Se sugiere cumplir con lo establecido en el art. Campañas de recolecta nacional para mitigar daños ocasionados por desastres naturales.com / www. los contribuyentes tuvieron el beneficio de deducirse las revaluaciones activos. como tal se registrarán en el activo y se deducirán en base a lo establecido en el art. artísticas. causados o pagados durante el año gravable a cargo del contribuyente. efectuadas a favor de: a. No. 18. 370. 23 del 1 febrero de 2001. e. Desde el año 2013 hasta el 17-12-14 (puesto que al día siguiente se publicó la L891. de carácter financiero. 125 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 24. Instituciones de beneficencia y asistencia social. deja en tela de duda el correcto aprovechamiento de este beneficio. creado mediante Ley No. comisiones. 16.el contribuyente debe decidir si los asume como gasto no deducible o los factura (recobra) al personal. 128 El art. los faltantes no justificados se consideran enajenaciones -conforme a lo establecido en el art. por transferencias a título gratuito o donaciones129..16 Bis del Decreto 06-2014. Diario Oficial. en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones. 34 del RL822. 127 Es decir. en cuyo caso formarán parte de los costos de los bienes o gastos que los originen. deberá solicitarse a la Administración Tributaria. d. 123 Un ejemplo de desgaste. que el monto de los intereses a deducir fueren para generar renta gravable de actividades económicas. desgaste123. 124. fomento y conservación del ambiente. 29 BIS del Decreto 06-2014 (indistintamente de si este fue derogado. se aplicará contra estas pérdidas. 129 Se sugiere cumplir con los requisitos establecidos en el art. Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción.Los intereses. El Estado. impuestos. su contenido nos instruye sobre cómo proceder sobre el tema. políticas empresariales u otra base técnica.consultasdeinteres. sin perjuicio de las limitaciones128 de deducción de intereses establecida en el artículo 48 de la presente Ley. es el que sufren con el tiempo los animales utilizados para inseminación artificial. 39. 48 de la L822 establece entre otras limitaciones.Impuestos 12.3 L822 y el art. Las pérdidas provenientes de malos créditos. ni por cuotas de amortización o depreciación necesarias para renovarlas o sustituirlas. c. publicada en La Gaceta. 13. funcional o tecnológica de los bienes productores 124 de rentas gravadas. descuentos y similares. 122 La ley se refiere a cuotas establecidas en el art. pues aunque este decreto haya sido derogado. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto. Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos al costo histórico en córdobas. y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y función del bien o derecho.

4 del RL822).17 Bis del RL822. 29. con lo cual se infiere que al no cumplirse dicha separación (Art. 139 Véase el numeral 22 del art. Art. 138 Debe estar en una cuantía razonable. Los cargos en concepto de gastos de dirección y generales de administración de la casa matriz o empresa relacionada que correspondan proporcionalmente136 al establecimiento permanente. 30 del Reglamento). 34. que justifique el monto.consultasdeinteres. Art. 134 Monto que es ajustable anualmente al saldo de las cuentas por cobrar comerciales.Impuestos 20. 142 Esto es muy poco utilizado por el gremio contable. bonificaciones y descuentos. 24.com / Cel: 8481-3343 31 . sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos. 40 Deducciones en donaciones recibidas. y 3. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes 134. 23. así como las cargas o gravámenes que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor. 140 Las deudas serán consideradas como gastos deducibles solo si están respaldadas con pasivos que realmente adeudemos. El pago por canon. Véase el art. se les permitirá deducir para la determinación de su renta neta. los sujetos a retenciones definitivas o de otros tipos de rentas (rentas del trabajo o capital) junto con los de REA. siempre y cuando se lleven separadamente los registros contables respectivos. conservación. y demás erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero137. y 25.3 del RL822. 41 Ajustes a la deducibilidad. salvo que se pueda identificar142 los costos y gastos atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas. de capitalización. 137 Serán deducibles siempre que dichos bienes sean utilizados en la producción de rentas gravadas. sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoración establecidas en la presente Ley. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores. Cuando se produzca una pérdida de capital proveniente de un activo que se hubiera venido utilizando en la producción de rentas gravadas de actividades económicas y en la de rentas no gravadas o exentas. o de cualquier combinación de los mismos. 136 Estos gastos y proporción deben ser vinculantes a la generación de renta gravable. en el caso de que el adquirente haya asumido la obligación de pagar la deuda garantizada. El importe de dichas reservas será determinado con base a las normas que al efecto dicte la autoridad competente. y las que se dispongan a prevenir devoluciones de pólizas aún no ganadas definitivamente por estar sujetas a devolución. 30. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.140 Del valor de los bienes o derechos adquiridos a título gratuito. A las empresas de seguros. Consultas de Interés . operación de los bienes. el contribuyente tendrá que deducirse de manera proporcional dichos costos y gastos según la técnica de proporcionalidad establecida en el art. donaciones autorizadas. que dan derecho a la deducción y rentas no gravadas141 o exentas o que estén sujetas a retenciones definitivas de rentas de actividades económicas que no dan ese derecho. (Concordancia: Art. solamente podrá deducirse de su renta gravable la proporción de sus costos y gastos totales equivalentes al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total.18 Bis del RL822. deberá deducirse únicamente la proporción que corresponda al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total. 2. El autoconsumo de bienes 138 de las empresas que sean utilizados para el proceso productivo o comercial de las mismas. Las rebajas.1 de la L822). 141 Entre las rentas no gravadas con el IR de Rentas de Actividades Económicas (REA) se encuentran las Rentas del Trabajo y las Rentas de Capital (siempre que cumplan con lo establecido en el art. las cuales deben estar en concordancia con la Declaración Anual del IR. 21. 135 Para ser deducible necesitarán certificación de la SIBOIF o CONAMI. que sean utilizados como política comercial para la producción o generación de las rentas gravables139. 30. en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. con donaciones ficticias acordadas con el fin de obtener más gastos que sirvan para disminuir la renta gravable. Para la deducción de los costos y gastos se realizarán los ajustes siguientes. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas gravadas. y no. de fianzas.com / www. 29 Bis del RL822 adicionado por el Decreto 06-2014 (aunque el mismo fue derogado). cuando corresponda: 1. el importe que al final del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemáticas y técnicas. créditos e inversiones de alto riesgo por pérdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras de acuerdo a las categorías y porcentajes de provisión establecida en las normas prudenciales de evaluación y clasificación de activos que dicten las entidades supervisoras legalmente constituidas 135. pues usualmente se registran los gastos de rentas exentas. primas de seguro. 22. (Concordancia: Art. Véase el art. 29. 29 BIS del Reglamento).

pagada a la DGI. De haberse realizado retención y no Art. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes144. pues este mismo concepto se repite en el numeral 17 del art. Nota del Artículo 43.consultasdeinteres. como por ejemplo: don aciones efectuadas a empresas con fines de lucro. 43. control de activos. Los costos o gastos sobre los que se esté obligado a realizar una retención y 3. Los gastos de recreación. (Concordancia: Art. una de ellas puede ser que las disminuciones de patrimonio sean efectuadas producto de estimaciones o cálculos estrictamente contables. 2. 2. Que habiendo efectuado la retención no143 se haya enterado el pago a la deducibilidad del gasto son: Administración Tributaria. 6. se cumpla con los siguientes requisitos: Las condiciones que determinan la 1. al realizar el cálculo de la renta neta. el gasto será no serán deducibles los costos o gastos siguientes: deducible en el periodo fiscal en que la misma se pague (véase art. establecido en el numeral 3 de este artículo. 43. En IR debiendo hacerlo. a fin de llevar sus registros conforme a las Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF).com / www. 43 Costos y gastos no deducibles. 43. a su vez. haberse pagado a la DGI dentro del Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior.3 de la L822.7 L822). Nota del Artículo 42. el gasto no será este caso los costos y gastos serán deducibles en el período fiscal en que se realizó el deducible hasta en el periodo en que se pago o entero de la retención respectiva a la Administración Tributaria.). pues los gastos a deducir son los del periodo fiscal que estamos declarando.1: La deducción de los costos y gastos mencionados en el artículo 39 de la presente Ley será aceptada siempre que. Los costos o gastos que no se refieran al período fiscal que se liquida 145. Los obsequios o donaciones148 que excedan de lo dispuesto en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley149. 146 El artículo 32 del RL822 establece que los no deducibles son los que no forman parte de costos y gastos deducibles del IR de REA. constancias de no retención. 43. 144 Para ello se sugiere establecer en la empresa una lista de requisitos que debe cumplir cada gestión de pago. entere a la DGI. entre otros. dicho gasto no será deducible. la retención se 4. o donaciones a “organizaciones” que no tengan personería jurídica. Sí se efectuó Retención IR en el año fiscal correspondiente.Impuestos Art.4 de la L822. se aceptan gastos de diversión siempre que cumplan no incumplan con lo dispuesto en el art. entrada a bodega. 43 de la L822. el gasto será deducible en el período fiscal en que se cumplan el pago de las retenciones o contribuciones.16 de la L822.6: Esto puede verse de diversas perspectivas. 145 Es decir. salvo los L822). no son gastos deducibles los obsequios (salvo los descuentos.3 de la 1. esparcimiento y similares 147 que no estén considerados en constituye en un gasto no deducible la convención colectiva o cuando estos no sean de acceso general a los trabajadores. esta haya sido 2. 5. 39. Si la empresa no realizó Retención de habiéndola realizado no se haya pagado o enterado a la Administración Tributaria. Consultas de Interés . rebajas o bonificaciones debidamente normadas y de aplicación general) o donaciones que no estén contemplados en el art. (Art. Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas de actividades económicas. 147 Es decir. incluyendo facturas que cumplan con requisito de ley. 149 De igual manera. 42 Requisitos de las deducciones. 143 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. y 1. Los impuestos ocasionados en el exterior. periodo fiscal del gasto.com / Cel: 8481-3343 32 . Si el gasto pertenece al año pasado y no coincide con la característica citada en el art. 148 Numeral innecesario.146 3. 31 del Reglamento). en conjunto. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.

consultores150.00 / 97% = C$100. retenciones de impuestos que corresponde efectuarle a directivos o ejecutivos de personas jurídicas. a fin de evitar que dicho gasto no sea deducible del IR. sino como un monto global del salario. del artículo 39 de la presente Ley.Impuestos 7. 158 Es decir. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldíos y no las efectuamos. 87 L822) o por olvido 10. salvo sus A fin de asegurar que este tipo de gastos sean deducibles. más no son deducibles del IR de REA.com / www. garantizar que el proveedor reciba el neto deseado 19. Los recargos por adeudos tributarios de carácter fiscal.8 de la L822. aduanero o local y las multas impuestas por cualquier sancione por no enterar dicho impuesto en el tiempo concepto153. y fin de que nuestro gasto no refleje la negociación efectuada 20. Retención IR – 1% de Retención IMI = 97%). y de no recobrarse debería efectuársele una Retención Definitiva del 10% para residentes (según art. 87. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones. ni el gasto de depreciación (o amortización) 12. dichos gastos no serán deducibles a tierras que no se exploten152.3 L822-. 87. incluyendo la a que la DGI le exija el impuesto no cancelado. 8. automóvil –véase tabla progresiva Art. 156 Para que sean deducibles deben ser de acceso a TODOS los trabajadores. 14. significa que del Código del Trabajo y las estipuladas en los numerales 20 y 21 del artículo 39 de la presente Ley.00 (C$97. así Cuando acordamos con los proveedores asumir las como de los socios. Cualquier otra erogación que no esté vinculada con la obtención de y la retención de impuestos quede incorporada como parte rentas gravables160.4 de la L822) y para operaciones con paraísos fiscales del 17% (según el art. para no residentes es el 15% (según el art.consultasdeinteres. elaboraremos el contrato y exigiremos factura “Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y por el monto bruto C$100. como la gasto. Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia. ordinarios serán deducibles -véase el art. si la ley establece un techo de deducción del 10%.00. es una persona jurídica y desea recibir la cantidad de 16. dichos gastos forman en la parte contable y financiera del contribuyente. Los que representen una retribución de los fondos propios.5 de la L822). véase el art. El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No. sería una operación inversa a lo establecido en esta misma nota comentada. 154 Si las modificaciones las haces tú. 7 del RL82). así mismo. el resto si bien pueden registrarse como gastos contablemente para determinación de costos. se sugiere elaborar un contrato por el monto bruto del 15. antes de que auditen las autoridades estatales. ni los costos o gastos operativos municipales. 52 de la L822. para estos casos: el contribuyente se expone 11. ellos (como cuando se compra un bien inmueble o 9. excepto156 la estipulada en el numeral 8 del artículo 39 de la bruto –por ejemplo: Si mi proveedor de servicios o bienes presente Ley. 70 del 16 de abril del 2001. el monto en exceso no será deducible. Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de en vista que en nuestros acuerdos hemos convenido terceros159. con excepción de C$97. El IR en los diferentes tipos de rentas151 que la presente Ley establece. debido. 39. los que paguemos por cuenta de terceros no son deducibles. 155 Puesto que dichos montos forman parte del activo fijo de la empresa. Si como contribuyente un tercero nos pagase nuestros impuestos. (C$97. 43. derivado de la inversión. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas. (Concordancia: Art. por lo que. salvo lo dispuesto en el párrafo tercero del art. 13.com / Cel: 8481-3343 33 . 152 Salvo en el caso de los apicultores (quienes producen miel). Los gastos que excedan158 los montos equivalentes estipulados en los 97% del gasto real (100% que es el monto bruto – 2% de numerales 7 y 16. cuenta del IR.00) a Facilitación de las Exportaciones” publicada en La Gaceta. para efectos fiscales no serán deducibles. lo multe y seguridad social. es decir. representantes o apoderados. Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de Nota del Artículo 43. Consultas de Interés . dividir el neto que recibirá el proveedor distribución de dividendos o cualquier otra distribución de utilidades o entre la porción que representa dicho monto del gasto excedentes. solo son gastos deducibles las provisiones (gastos sin soportes -como facturas-) laboras y de cuentas incobrables. Diario Oficial No. deberían ser recobrados al beneficiario. 160 No deben considerarse como gastos deducibles los montos registrados contablemente en exceso de lo permitido por la Ley. dichos ajustes son deducibles del IR. en vista que el terreno es utilizado para 153 Entiéndase multas impuestos por autoridades estatales. 159 Esto se debe a que los gastos deducibles son intransferibles. sino en el periodo en que nos emiten el documento formal de cobro (factura). y 18. 32 del Reglamento). aduaneras y de seguridad social. depreciaciones o amortizaciones155. del monto bruto del gasto. 150 Se sugiere que en aquellos casos en que acordemos con los consultores o trabajadores pagarles sus gastos personales (hospedajes. 151 Es decir. 65 de la L822. Los reparos o modificaciones efectuados por 154 autoridades fiscales. por dicho servicio estoy obligado a realizar las provisiones157 por indemnizaciones señaladas taxativamente en el retenciones del 2% de IR y 1% de IMI.00). como por ejemplo criterios contables emanados de normativa internacional. 157 En resumen. por tal razón. Este numeral no aplica en los casos en que el contribuyente genere ingresos brutos anuales menores o iguales a C$12MM según lo establecido en el art. Las reservas a acumularse por cualquier propósito. dicho monto quede incluido en el contrato como parte del salario del trabajador de manera fija sin detallar la composición del sueldo. entre otros).7: terceros asumidas por el contribuyente. servicios básicos. La deducción total de la depreciación acelerada SOLO es Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. puesto que en el ámbito comercial hay quienes utilizan este concepto como cargos adicionales por pago tardío o reprogramación de reservaciones. monto bruto el neto que recibirá el proveedor representa el 17.382.

Cuando el inventario sea elemento determinante161 para establecer la renta neta o base imponible. Ultima entrada. El método así escogido no podrá ser variado por el contribuyente. 166 Es importante destacar que además de pedir autorización. este método no debe usarse según lo establecido en EL párrafo 25 de la Norma Internacional de Contabilidad Nº 2 Inventarios”. primera salida. 164 Conocidos por sus siglas PCGA. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 162 Significa que hay 2 formas para valuar los inventarios. es indistinta la manera de valorarlo. Tampoco es deducible el IVA que fuere acreditable y fue contabilizado como costo o gasto (no cumpliendo con lo dispuesto en el último párrafo del art. 31. 33 del Reglamento). el contribuyente deberá valuar 162 cada bien o servicio producido a su costo de adquisición o precio de mercado. 2. 161 Cuando el inventario no es un elemento determinante para determinar la renta neta. eso sí. y 3. Costo promedio. Consultas de Interés . permitida cuando se cumple con lo establecido en el art.com / www. primera salida163. el contribuyente podrá escoger cualquiera de estos métodos siguientes: 1.4 de la L822. 165 Conocidas por sus siglas NIC. el método solicitado debe estar acorde a PCGA o NIC´s. cualquiera que sea menor. 163 Para efectos contables (sino solamente para efectos fiscales).com / Cel: 8481-3343 34 . Para la determinación del costo de los bienes y servicios producidos.Impuestos Art. (Concordancia: Art.2 RL822). a menos que obtenga autorización por escrito de la Administración Tributaria 166. Primera entrada. La Administración Tributaria podrá autorizar otros métodos de valuación de inventarios o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados164 o por las normas internacionales de contabilidad165. 45. 116 L822). 44 Valuación de inventarios y costo de ventas. Tampoco son deducibles los gastos que no contengan el nombre completo y/o Razón Social del contribuyente más el RUC (Art.consultasdeinteres. se debe elegir el que sea menor.

se aplicarán de la siguiente forma: # Aplicación Consideración Método Otras Consideraciones En la Adquisición de Indistintamente de si el activo Línea recta aplicado en el número de años de 1 activos fue adquirido nuevo o usado 168 vida útil de dichos activos Los bienes se considerarán activos fijos del Sin opción a compra arrendador y se aplicará lo dispuesto en el En los numeral uno del presente artículo 2 Arrendamientos Se depreciará conforme lo dispuesto al financieros numeral 1 del presente artículo. 45 no permite a la DGI autorizar a los contribuyentes sistemas de depreciación (sean bajo PCGA.consultasdeinteres.Impuestos Art. 167 Adiferencia del art. autorizado por la No. 7 años. las que sólo corresponderá únicamente al valor del activo Perfeccionamiento los activos empleados y podrán ser variadas por el que resulte de aplicar la proporción del valor Activo y de relacionados con la producción contribuyente con previa de ingresos por exportación del año gravable Facilitación de las de bienes exportables autorización de la entre el total de ingresos. 45 Sistemas de depreciación y amortización. aplicarán las cuotas de depreciación o amortización por el método de línea recta. por lo que aunque el contribuyente adquiera bienes usados.II del RL822 se encuentra la aplicación de las cuotas de amortización de activos intangibles.II del RL822 se encuentra el método de cálculo del nuevo plazo de depreciación. 34 del Reglamento). Consultas de Interés .com / www. Ley de de bienes exportables Administración Tributaria. Cuando los activos Se deducirá una cantidad igual al saldo por sean sustituidos. en el plazo de uso intangibles171 productivo del activo. Cuando sean de uso Se amortizarán conforme su pago.com / Cel: 8481-3343 35 . Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Las cuotas de depreciación o amortización167 a que se refiere los numerales 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley. y operativos. ni el art. 169 En el artículo 34. en su defecto. En caso de mejoras con Se amortizarán durante el plazo del contrato Las mejoras en inversiones no cuantiosas de arrendamiento. o antes de llegar a su al saldo por amortizar. 8 propiedades En caso de mejoras con El plazo de amortización será el de la vida útil arrendadas inversiones cuantiosas172 estimada de la mejora. NIC. siempre deberá depreciarlos conforme a lo establecido en los artículos previamente mencionados. depreciación total Se amortizarán en cuotas correspondientes al plazo establecido por la ley de la materia o Cuando no sean de uso por el contrato o convenio respectivo. 45 de la L822. conforme lo establece el numeral 1 de este artículo. 172 En el artículo 34. Los contribuyentes que gocen de exención del IR. permanente Los gastos de Serán amortizables en un período de tres instalación. 382. 171 En el artículo 34. 170 Si el contribuyente no está acogido a la Ley 382. a partir que la empresa inicie sus organización y pre operaciones mercantiles. en su caso. Admisión Temporal detallando las cuotas de 4 La cuota de depreciación acelerada para el Cuando NO sean identificables depreciación. Para los bienes de los Cuando sean identificables los Los contribuyentes exportadores activos empleados y Se permitirá aplicar cuotas de depreciación deberán llevar un registro acogidos170 a la Ley relacionados con la producción acelerada de los activos. el art. 44 de la L822 (referido a la valuación de inventarios). no debe establecer una depreciación acelerada para efectos fiscales.III del RL822 encuentras la condicionante para considerar una inversión en una propiedad arrendada como cuantiosa. 168 Ni el art. (Concordancia: Art. en Con opción a compra correspondencia con el numeral 23 del artículo 39 Cuando se realicen El contribuyente deducirá la nueva cuota de 3 mejoras y adiciones a depreciación en un plazo correspondiente a los activos169 la extensión de la vida útil del activo. Los activos permanente 6 o. 34 del RL822 distinguen los bienes entre nuevos o usados. NIIF u otro parámetro técnico) distintos a los establecidos en este artículo. Exportaciones” Administración Tributaria. 5 depreciar para completar el valor del bien.

2. 174 Véase artículos del 93 al 106 de la L822. 62 de la L822). 39. 59. 180 Las retenciones definitivas se calculan sobre la renta bruta sin deducción alguna.Impuestos Art. 176 Aplica únicamente para intereses de REA. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 59 de la L822 que gocen de exención del PMD no podrán deducirse las pérdidas ocasionadas durante el periodo del beneficio fiscal. y a la fecha de cada pago si fuera variable.consultasdeinteres. hasta los tres períodos fiscales siguientes al del ejercicio en el que se produzcan.8 de la L822. la deducción de las pérdidas sufridas en el período fiscal. por ser éstas independientes entre sí para los efectos de su traspaso fiscal. se permitirá la deducción de pérdidas de períodos anteriores.com / www. 49 Operaciones con paraísos fiscales. Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal175 por deudas contraídas para generar renta gravable de actividades económicas176. estos gastos deben estar debidamente registrados y soportados (véase el primer párrafo del art. No se incluye en esta limitación los préstamos que realizan las instituciones financieras177 reguladas o no por las autoridades competentes. 48 Deducción máxima de intereses. 36 de RL822). 35 del RL822). 175 Para ello. Para los efectos de calcular la renta de actividades económicas del período. 181 Se aplica la misma tasa de retención definitiva del 17% tanto para REA como para RdC (véase art. a excepción de los contribuyentes establecidos en el art. Sección IV Reglas Especiales de Valoración Art. el que debe efectuarse de forma independiente y no acumulativa. 35 L822. La valoración de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas. Art. 35 del Reglamento). 46 Renta neta negativa y traspaso de pérdidas. 39 de la L822. siendo deducibles si fueron ocupados para generar renta gravable de REA según los arts. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia. conforme las siguientes regulaciones: 1. según el párrafo 3ro del art. Consultas de Interés . (Concordancia: Art. y 3. Las pérdidas sufridas en un año gravable se deducirán separadamente de las pérdidas sufridas en otros años gravables anteriores o posteriores. si fuera fija. 36 del Reglamento). y el correspondiente cálculo del IR. Sección V Período Fiscal y Retención 173 Artículo que en concordancia con el párrafo último del art.15 y 39. Sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 59 y 60 de la presente Ley. para su aplicación el MHCP debe emitir Acuerdo Ministerial (véase art. 48 de la L822. a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal179. a la fecha de la obtención del préstamo. o beneficio fiscal. 87. En este sentido todos aquellos proyectos en proceso de gran envergadura y los establecidos en el art. Art. Quedan exceptuadas de esta disposición. en todo caso. Las pérdidas ocasionadas durante un período de exención. 36 RL822). (Concordancia: Art. se encuentran reguladas en el Capítulo V del Título I de esta Ley174 como parte normativa del IR de rentas de actividades económicas. se autoriza. para efectos de la determinación de la renta neta.com / Cel: 8481-3343 36 . 177 Los intereses de las instituciones financieras no tienen restricción en el techo de deducción y se refieren a las instituciones financieras nacionales (véase art. están sujetos a una alícuota de retención definitiva 180 del diecisiete por ciento (17%)181. 178 Este párrafo es redundante con la última oración del párrafo anterior del miso art.5 de la L822 con reformas incorporadas). 59 de la L822 restringen el beneficio de traspaso de pérdidas única y exclusivamente a quienes no estén exentos o exceptuados del PMD (que cita el art. Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de una entidad no residente. las instituciones financieras sometidas o no a la supervisión y vigilancia de la autoridad competente178. serán deducibles hasta el monto que resulte de aplicar la tasa de interés activa promedio de la banca. 179 Son los publicados por el MHCP (véase art. no podrán 173 trasladarse a los períodos en que desaparezca esta exención o beneficio.

acorde a cada caso y anticipación al inicio del periodo solicitado. gastos y demás deducciones autorizadas (véase art.1 del RL822) y PMD (art. Sección VI Deuda Tributaria.2 solicitud fundada solicitud podrá exceder los 12 meses. 186 Renta Neta: es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades económicas y los costos. 183 El IR Anual de REA se calcula sobre la renta neta (indistintamente de si los ingresos brutos anuales son menores.00 (art.1 del RL822). b. 40. 52 Alícuotas del IR183. 50 Período fiscal.000.Impuestos Art. Que las actividades económicas del contribuyente sean estacionales o cíclicas. La alícuota del IR a pagar por la renta de actividades económicas. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. a diferencia de las retenciones definitivas (art. pero podrá ser por del contribuyente periodo menor Para autorizar periodos especiales. 51 Retención definitiva a no residentes.II. 37 del RL822 establece los criterios que utiliza la Administración Tributaria para evaluar la aprobación o negación de autorización de periodos especiales. Esta alícuota será reducida en un punto porcentual por año. 37 No requiere autorización ni trámite alguno 01-abril 31-marzo 37.com / www.2 del RL822. Art. La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad. y es sujeto a autorización Agrícola Solo se requiere que el contribuyente notifique a la 01-julio 30-junio 37.1. 39 RL822). (Concordancia: Art. 41. No 37. liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta186 la siguiente tarifa:187 182 El art. 39 del RL822. (Concordancia: Art. 50 Art. sea de forma gremial o individual Por rama de Dicho trámite deberá solicitarse con 3 meses de actividad o a Libre.000. a partir del año 2016 por los siguientes cinco años. El período fiscal no podrá exceder de doce meses. 187 Esto no exime al contribuyente de anticipar el PMD (véase art.b estacionales. será del treinta por ciento (30%). Consultas de Interés . la Administración Tributaria considerará los siguientes criterios: a.00)185. 185 Véase extensión de este párrafo en el art.184 Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$12. Que el contribuyente este sujeto a consolidación de sus estados financieros con su casa matriz o corporaciones no residentes. 62 L822) que se calculan sobre la renta bruta. o a solicitud fundada del contribuyente 182.1. Las rentas de actividades económicas obtenidas por no residentes se devengan inmediatamente.000.com / Cel: 8481-3343 37 .000. y c. 43. iguales o superiores a las C$12. 184 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el párrafo segundo. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público mediante Acuerdo Ministerial publicará treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal la nueva alícuota vigente para cada nuevo período. Cuadro Anexo: Detalle de Periodos Fiscales de Rentas de Actividades Económicas Periodo Actividad Del Hasta L822 RL822 Otras Consideraciones Fiscal General Ordinario 01-enero 31-diciembre Art. paralelo a la reducción de la tarifa para rentas del trabajo dispuesta en el segundo párrafo del artículo 23 de la presente Ley. El período fiscal ordinario está comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año.consultasdeinteres. Anticipos y Retenciones Art.cAdministración Tributaria que continuará con este Especiales periodo. 38 del Reglamento).1. Que por leyes especiales estén obligados a operar con un período fiscal distinto de los enunciados anteriormente.a Son para actividades asociadas a producciones 01-octubre 30-septiembre 37. 37 del Reglamento).

Del tres por ciento (3%) sobre: a. según el párrafo 3ro del art. 195 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. Art.000. (Concordancia: Arts. 65 L822. 35 L822.000. Transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros. 197 Reformado según el numeral 3 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No.00 25% 500.00 20% 350. párrafo segundo art. (Concordancia: Art.Impuestos Porcentaje Estratos de Renta Neta aplicable sobre Anual la renta neta De C$ Hasta C$ (%) 0.01 500.3 RL822). estos servicios están exentos del Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI) y Matrícula Municipal. el monto sujeto a una retención definitiva no está obligado a pagar más impuesto. 38. salvo en los casos dispuestos en: Ley 822 (art.01 100. procedemos a brindar la definición contenida en el artículo Tercero de la Ley 712 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009: Constituyen retenciones definitivas. 40. así como el transporte terrestre internacional de pasajeros 195. 65. Art.000. 52 de la L822. 41 del Reglamento). la renta generada por este contrato está exenta de todo tributo municipal 193. 2. acreditaciones o compensaciones. Comunicaciones telefónicas196 y de internet197 internacionales. A falta de conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. salvo el caso dispuesto en el párrafo tercero del art.000. 10 del 18 de Enero del 2013. 310 L822.01 200. y 3. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 52 Bis Servicios profesionales al Estado.00 15% 200. párrafo tercero art. 190 Vale la aclaración: directa o indirectamente.000.com / www. procedemos a brindar la definición contenida en el artículo Tercero de la Ley 712 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009: Constituyen retenciones definitivas. b.000. a través de contratos financiados con recursos externos191 de préstamos o donaciones.01 a más 30% (Concordancia: Art. 193 Es decir. no técnicos ni generales. 198 Es decir. según el párrafo 3ro del art. 38 y 40 del Reglamento). 39 del Reglamento).5%) sobre los reaseguros. 196 Se entenderán como comunicaciones telefónicas internacionales. los servicios de telecomunicación internacional destinados a la transmisión bidireccional de viva voz (véase art. 53 Alícuotas de retención definitiva194 a no residentes Las alícuotas de retención definitiva del IR para personas naturales y jurídicas no residentes. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo. Art. estarán sujetos a una alícuota del diez por ciento (10%) como retención definitiva192.00 10% 100. 194 Las retenciones definitivas se calculan sobre la renta bruta sin deducción alguna. Dicho en palabras sencillas. 35 L822. Del uno y medio por ciento (1.000. el monto sujeto a una retención definitiva no está obligado a pagar más impuesto.com / Cel: 8481-3343 38 . 41. la citada en el art. 192 Las retenciones definitivas se calculan sobre la renta bruta sin deducción alguna. 191 Solo que hayan sido financiados con recursos externos. aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria del IR sin estar sujetas a devoluciones. aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria del IR sin estar sujetas a devoluciones.188 Las personas naturales residentes que presten servicios profesionales189 al Estado directa e indirectamente190. Consultas de Interés . 188 Artículo adicionado por el artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 54 IR anual.2 y párrafo tercero del 53). acreditaciones o compensaciones. son: 1. El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alícuota del impuesto198. A falta de conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art.consultasdeinteres. Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades económicas. 189 Los servicios deben ser profesionales. asimismo. Dicho en palabras sencillas.01 350. y c. 89 y párrafo segundo art. 268) y RL822 (art.000. 310 L822.

IR Anual IR a Pagar Es el mayor entre el PMD Cuadro Anexo: Diferencias al tributar IR entre Anticipo IR PMD Base Legal Art. (Concordancia: Art.1 RL822. Los contribuyentes señalados en el artículo 31 de la Ley. debe pagar anticipos de el periodo fiscal mensuales a cuenta del IR que resultan en PMD. Los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas residentes. Art.a RL822). Art. El IR a pagar será el monto mayor199 que resulte de comparar el IR anual y el pago mínimo definitivo establecido en el artículo 61 de la presente Ley. es cuando se empieza a generar renta bruta gravable (véase art. El IR de rentas de actividades económicas. revisa el art. forma. 59 de la L822. 43. 48. 48. Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. debe pagar anticipos Hay gasto de IR.1. 42 del Reglamento). 47 del Reglamento). estando obligado a anticipar mensualmente el IR Anual según el art. Estarán exceptuados del pago mínimo definitivo: 1. deberá pagarse200 anualmente mediante anticipos201 y retenciones en la fuente a cuenta del IR202.consultasdeinteres.Impuestos Art. 43 RL822. el IR a pagar será el IR Anual.com / www. excluyéndose205 las inversiones en adquisiciones locales de activos usados y los derechos pre-existentes. deduciéndose los deduciéndose los anticipos PMD efectuados sujeta a IR Anual? anticipos de IR efectuados y las retenciones y las retenciones que nos efectuaron los que nos efectuaron los proveedores. (Concordancia: Art. aún en esas circunstancias deberá pagarse el PMD según el último párrafo del art. 203 Reformado según el numeral 4 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 202 Para ver las retenciones a cuenta del IR. 59 Excepciones. revisa los arts. durante los primeros tres (3) años de inicio de sus operaciones mercantiles204.II RL822 Alícuota (%) 1% 1% Base Imponible Renta Bruta de REA Renta Bruta de REA ¿Qué pasa cuando No hay gasto de IR. hay utilidad fiscal definitivo a pagar. en el lugar. 65 L822. Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR Art. montos y plazos que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. 48. 58 Contribuyentes y hecho generador. 62 y 63 L822. 201 Para ver la diferencia entre Anticipo IR y Anticipo PMD.I y 48 RL822 Art. 57 Determinación y liquidación. ambos del RL822. siendo este el impuesto mayor entre el IR Anual y el PMD. proveedores. Consultas de Interés . 43. 200 Véase el art. el cual se transforma en un impuesto presenta pérdida? saldo a favor al finalizar el periodo fiscal definitivo. 42 del RL822. Para los casos en que al liquidar el IR Anual se presenten pérdidas del ejercicio y no generen débito fiscal. 56 Formas de pago. Arts. siempre que la actividad haya sido constituida con nuevas inversiones. 43. 44 y 45 RL822. (Concordancia: Art. y el Impuesto a pagar es el ¿Qué pasa cuando la renta neta. Se calcula el IR Anual multiplicando el 30% de Se calcula el IR Anual multiplicando el 30% de la renta neta. 59 L822. están sujetos a un pago mínimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alícuota respectiva a la renta neta bruta gravable203 de dichas actividades. revisa el art. El IR de rentas de actividades económicas. 204 Inicio de operaciones mercantiles. 55. será determinado y liquidado anualmente en la declaración del contribuyente de cada período fiscal. 61. 205 Para ver una extensión de las exclusiones de cuando considerar o no nuevas inversiones. Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no residentes. 199 Cuando el contribuyente se encuentre exceptuado del PMD según el art. anticipos y retenciones del IR. son de carácter definitivo. 43 del Reglamento). Art. 55 IR a pagar.com / Cel: 8481-3343 39 . 10 del 18 de Enero del 2013.I y el último párrafo del art.

2 RL822. Art. adiciona la palabra “gravable”.0%) sobre la renta bruta215 gravable. 6. Los contribuyentes que gocen de exención excepción211 del pago mínimo definitivo.com / Cel: 8481-3343 40 . determinarán los períodos de maduración del negocio.consultasdeinteres.Impuestos 2. Las inversiones sujetas a un plazo de maduración207 de sus proyectos. 62 Determinación del pago mínimo definitivo. 32 de la L822. y 8. El pago mínimo definitivo se calculará aplicando la alícuota del uno por ciento (1. con la autorización previa de la Administración Tributaria. 10 del 18 de Enero del 2013. 61 Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo.6. 214 El numeral 6 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. aspectos importantes a considerar sobre el término ingresos. 216 Párrafo de énfasis al establecido en el art. hasta por un máximo de dos (2) años cada cinco (5) años. 212 Es decir. 4. Tumarin el El Gran Canal. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobado interrumpieran sus actividades económicas o de negocio. (Concordancia: Art. Los contribuyentes que realicen actividades de producción vinculadas a la seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la población. 206 Para gozar de este beneficio. 207 Existen proyectos de gran envergadura que poseen leyes especiales sobre esto. La autorización tendrá lugar durante la liquidación y declaración anual del IR. contra las rentas de períodos fiscales subsiguientes. 49 del Reglamento). Consultas de Interés . Los contribuyentes que no estén realizando actividades económicas o de negocios. 215 Véase en la nota al pie de página del artículo 36 L822. 208 Se refiere a los Contribuyentes que operan bajo el Régimen de Cuota Fija citado en los artículos del 245 al 259 de la L822.com / www. Los exentos son los citados en el art. el monto del IR Anual es mayor al PMD. 213 Véase en la nota al pie de página del artículo 36 L822. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la Administración Tributaria su condición de inactividad. conforme lo dispuesto del artículo 46 de la presente Ley. El MHCP en coordinación con el MIFIC y el MAGFOR. 32 L822.c del RL822. 211 Reformado según el numeral 5 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 209 Los sujetos exentos los encuentras en el art. 5. (Concordancia: Art. (Concordancia: Art. 10 del 18 de Enero del 2013. 48 del Reglamento).0%). aspectos importantes a considerar sobre el término ingresos. 60 No afectación del pago mínimo. Art. lo que dará lugar a un saldo a favor210 que será compensado con los anticipos de pago mínimos futuros. según sea el caso. 48. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades económicas209. Art. Los contribuyentes sujetos a regímenes simplificados. En ningún caso. pero sí y solo si. tales como la Ley de la Refinería. 3. se debe obtener constancia de excepción del PMD que cita el art. 210 Véase art. 65 de la L822. Los contribuyentes cuya actividad económica esté sujeta a precios de ventas regulados o controlados por el Estado 206. no podrán compensar las pérdidas ocasionadas en el período fiscal en que se eximió este impuesto. Del monto resultante como pago mínimo definitivo anual se acreditarán216 las retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los créditos tributarios a su favor. 48. La base imponible del pago mínimo definitivo es la renta bruta anual213 gravable214 del contribuyente y su alícuota es del uno por ciento (1. siempre aplica el traspaso de pérdidas.208 7. 50 del Reglamento). el traspaso de pérdidas de períodos anteriores podrá afectar el monto de pago mínimo definitivo cuando éste sea mayor212 que el IR anual.

siendo ambos conceptos distintos.com / Cel: 8481-3343 41 . obligando a los saldo a favor.3 concepto de comercialización bien o servicio provisto L822.16 de L822) que respalden los costos de otras. mientras que el artículo 35 (párrafo último) de la L822 hace referencia a “renta bruta gravable”. “ingresos brutos anuales” abarca un gran número de tipos de ingresos (incluyendo los percibidos de Rentas del Trabajo y de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital). 220 Véase en la nota al pie de página del artículo 36 L822. no estarían de comercialización obtenidos. siempre que el proveedor anticipe anticipando como corresponde.4 RL822 222 En pocas palabras.000. aspectos importantes a considerar sobre el término ingresos. en su caso.) L822. uniones o centrales de cooperativas cuyos ingresos brutos gravables sean mayores a Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40. 51. se aplicará el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta220 mensual. 63 General 1% de la renta bruta párrafo 1 L822. Siempre que el proveedor párrafo 2.000. 51 del Reglamento). 217 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 218 Véase en la nota al pie de página del artículo 36 L822. rentas gravables mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios. 223 Existe una evidente contradicción del monto gravable para las Cooperativas debido a que los arts. 32.Impuestos Art.217 El pago mínimo definitivo se realizará mediante anticipos mensuales del uno por ciento (1. 219 Véase en la nota al pie de página del artículo 36 L822. 63 Formas de entero del pago mínimo definitivo. párrafo 3 resultante de IECC e instituciones financieras Con el 1% de la renta bruta mensual RL822. para que de no hacerlo y registrar costos de un mes en el mes estas últimas rentas. aspectos importantes a considerar sobre el término ingresos.consultasdeinteres. Para el caso de las cooperativas. si resultare un saldo a favor. 63 Personas naturales o jurídicas Comisiones 1% de la comisión de venta o .4 comparar L822. entre (véase arts.5 y 63 (párrafo último) de la L822 establecen como techo de exención del IR de REA los “ingresos brutos anuales”. el cada mes (cumpliendo con el Principio del Devengo). Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. éste se podrá liquidar y aplicar en el IR Anual del periodo en que se realiza. del que son acreditables las retenciones mensuales sobre las ventas de bienes y servicios. se aplicará sobre la comisión de venta o margen siguiente o no tener soportes como facturas.2 y rentas brutas gravables en Margen de Margen de comercialización corresponde el 1% sobre el 51.00) liquidarán y pagarán el anticipo mensual del Pago Mínimo sobre ingresos brutos223 o bien sobre el margen de comercialización previa autorización de la Administración Tributaria. por lo que deberán anticipar como corresponde el uno por ciento (1%) sobre el bien o servicio el 1% del PMD sobre el valor total de la renta bruta mensual. 51. 63 establecen Para el caso de los grandes recaudadores del ISC. no obstante. 42.2 y 43. éste se podrá aplicar El párrafo segundo del artículo 63 establece que las rentas mensualmente en el mismo periodo fiscal en que se realiza la que obtengan los contribuyentes que operen con comisiones exportación y trasladarse a los meses subsiguientes o. antes del IR” conforme a lo establecido en el art. el anticipo mensual del pago mínimo será el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las utilidades 221 mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual222. al liquidar el IR a pagar (que cita el art. Tanto el párrafo 2do como el 3er del art.com / www. Bancos y de Otras Instituciones Financieras. 221 Debe entenderse utilidades mensuales como “utilidad neta gravable. 55 L822) entre el mayor que resulte de comparar el PMD 1% con el IR Anual 30%. IECC y las formas especiales de ANTICIPAR el PMD. una vez superen el monto exento.0%) de la renta bruta218. contribuyentes que operen bajo este régimen a obtener y registrar contablemente con mayor eficiencia las facturas En el caso de las personas naturales o jurídicas que obtengan. Si en el último mes del periodo fiscal resultare un PMD sobre dicho margen o comisión. 63 El monto mayor El 30% de las utilidades mensuales Grandes recaudadores del ISC. mientras que “renta bruta gravable” aplica solo para las REA. provisto. anticipo como RL822. caso contrario. 51. el PMD instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia de Anual siempre se calcula sobre la renta bruta del periodo. estos contribuyentes prácticamente realizan una conciliación fiscal. que obtengan. aspectos importantes a considerar sobre el término ingresos.2 RL822) deberán tributar el anticipo del periodo fiscal. entre otras. créditos tributarios autorizados por la Administración Tributaria y servicios que les hubieren efectuado a los contribuyentes. Cuadro Anexo: Formas de Pago del Anticipo PMD Base Legal Sujetos Condición Forma de cálculo Observación (Art. a sobre ventas o márgenes de comercialización (solo son los las obligaciones tributarias del siguiente período fiscal del mismo citados en el art. Consultas de Interés . 51. 63 1% sobre el excedente de su renta bruta Que los ingresos párrafo 4 gravable anual (C$40 millones) Cooperativas brutos superen los (adicionado Previa aprobación de la C$40 millones 1% sobre el margen de comercialización por la L891) DGI (Concordancia: Art. cada mes. puesto 219 anticipo del uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual.

Art. 127. L822 y el 52 del RL822. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el “Código Tributario”. se genera saldo a favor. No serán acreditables del IR a pagar. 67 Solidaridad por no efectuar la retención. 53 RL822. 2. 126. 228 Si producto de realizar la operación matemática que refleja el cuadro del art. establecidas en el artículo 69 de esta Ley. Saldo a Pagar. 65.com / www. 65 L822.00 según los arts. puesto que este incentivo es solo para disminuir el IR a pagar. Cuadro Anexo: IR por Pagar menos deducciones autorizadas Conceptos L822 RL822 Otra Ley (+) IR a Pagar 55 (-) Anticipos pagados (IR o PMD) 63 43. 229 La sanción corresponde a C$1.5%) del valor FOB de la exportación.227 En caso que los anticipos. Consultas de Interés . Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta.3 del CTr (L562). 55 del Reglamento). 52 del Reglamento). Anticipos pagados. pero en este caso. También tendrá un recargo moratorio del 5% mensual (o su proporción) sobre saldo insoluto según el art. 54 del Reglamento). El saldo a pagar resultará de restar del IR que se liquide.II (-) Retenciones en la Fuente IR 44 (-) Otros créditos autorizados por la DGI 66. Art. conforme lo dispuesto en el artículo 38 y el párrafo último de los artículos 80 y 81226 de la presente Ley. 66 Compensación. excepto del crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1. 306 Art. Sección VIII Acreditaciones. (Concordancia: Art. 64 L822 tiene El pago mínimo definitivo se liquidará y declarará en la misma declaración del IR de rentas de relación con el art.2. Compensación. Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas por la presente Ley.I y 43. la legislación vigente y la Administración Tributaria.consultasdeinteres. 64 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. se le aplicarán las sanciones 229 contempladas en el Código Tributario. Art. excepto las retenciones225 por rentas de capital y ganancia y pérdidas de capital. 43 (último párrafo) y 53 (párrafo primero) ambos del RL822. 8. las siguientes acreditaciones: 224 1. retenciones y créditos excedan el importe del IR a pagar. 66 L822. 268 41. las retenciones definitivas. 99 L677 (-) Retenciones Definitivas específicas 38.Impuestos Art.com / Cel: 8481-3343 42 . 65 Acreditaciones y saldo a pagar. el contribuyente podrá aplicarlo como crédito compensatorio contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su cargo 228. y es la que cita el párrafo último del art. Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello. (Concordancia: Art. (Concordancia: Art. si existiere. y 3. Solidaridad y Prescripción. Si después de cualquier compensación resultare un saldo a favor. 273. cuando dichas rentas se integren como rentas de actividades económicas. 53 (=) Monto Real a Pagar El saldo del IR a pagar. El art. la Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta días hábiles posteriores a la fecha de la primera devolución. saldo a favor y devolución. 131 CTr. 273 L822. 89. el contribuyente podrá hacerlo efectivo según lo dispuesto en el art. (Concordancia: Art. deberá ser enterado a más tardar en la fecha prevista para presentar la declaración del IR de rentas de actividades económicas. 225 Existe otra excepción de retención definitiva acreditable al IR a Pagar. 226 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 53 del Reglamento). no realizó retenciones o no entere Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. no podrá restarse el crédito tributario que cita el art. 55 de la actividades económicas del período fiscal correspondiente. 227 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. El contribuyente que debiendo. no para disminuir otros impuestos o pedir su reembolso. 224 En concordancia con los arts.750.7. el saldo a favor que se origina.

la declaración de sus rentas devengadas o percibidas durante el período fiscal. y las retenciones efectuadas. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Consideramos que el sistema electrónico de la DGI realiza de forma automática esa información. 56 RL822 referido a los anexos ya no es requerido debido a que las declaraciones se efectúan de forma digital en la VET. Los contribuyentes están obligados a: 1. los sujetos exentos en el artículo 32 de la presente Ley. 2. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. Las personas jurídicas en general y los no residentes con establecimiento permanente. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Consultas de Interés . puede hacerse en periodos sucesivos siempre que no superen el periodo de prescripción. se expone a multa de 500 y 1500 unidades de multa (cada unidad de multa son C$25. 3. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento permanente. y 3.Impuestos Art. lo establecido en el art. y 4. 68 Prescripción de la acreditación. consejos y gobiernos regionales y autónomos. Utilizar los medios que determine la Administración Tributaria para presentar las declaraciones. 69 Obligación de declarar y pagar. 70 Sujetos obligados a realizar anticipos. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones aun cuando tenga o no saldo a pagar. Están obligados a realizar retenciones: 1. no es obligatorio que la acreditación de retenciones (que nos hayan efectuado nuestros clientes) o anticipos (a cuenta del IR o PMD que hayamos efectuado) se realice en la declaración del mes que lo(s) originó. 230 Es decir. Sección IX Obligaciones y Gestión del Impuesto Subsección I Obligaciones de Declarar. la cual no contiene un campo específico que detalle esa información. 8 y 137. el contribuyente podrá acreditarlas230 dentro del plazo de prescripción231. que sean pertinentes a su actividad económica. (Concordancia: Art. con excepción de los contribuyentes que se encuentren sujetos a regímenes simplificados. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones. Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos232. Presentar ante la Administración Tributaria. de conformidad con el Código Tributario. dentro de los tres meses siguientes a la finalización del período fiscal. 232 En la práctica. Anticipar y Retener Art. 3. Art. ministerios. 231 La prescripción referida es la que citan los arts. 140 y 181 L822.) de cuatro (4) años según lo establecido en el art. 4. Cuando se omita la acreditación de una retención o un anticipo en la declaración correspondiente.com / www. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. como resultado de renta neta negativa. o no exista impuesto que pagar. Están obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual: 1. y a pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada. 56 del Reglamento). 2. siendo por analogía (véase el último párrafo del art.com / Cel: 8481-3343 43 . compensación y devolución. Esta obligación es exigible aun cuando se esté exento de pagar este impuesto. Los Poderes de Estado. Art. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. Se exceptúan de esta obligación. También se aplicará el plazo de la prescripción en los casos de compensación y devolución de saldos a favor. municipalidades.12 del CTr (L562). 292 de L822-. Las personas naturales que determine la Administración Tributaria. 4 del CTr. 43 del Código Tributario –reformado por el art.00) según los arts. Las personas jurídicas. 2.consultasdeinteres.

Subsección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Art. 74 Materia imponible y hecho generador. Sin perjuicio de los deberes generales. 58 del Reglamento). 233 Para retener. Las cooperativas. 72 Obligaciones contables y formales de los contribuyentes. 2. 2.237 El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 235 En el artículo 57 RL822 se detalla la información mínima requerida que deberá contener la Constancia de Retención de IR. El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo. así como en el momento que se produzcan los aportes en especies por constitución o aumento de capital238. Los contribuyentes no residentes están obligados a nombrar un representante residente en el país ante la Administración Tributaria. los contribuyentes. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. toda la documentación de soporte de cualquier tipo de crédito fiscal. Consultas de Interés . Art. sus anexos. las representaciones diplomáticas y consulares. se realiza en el momento que: 1. 59 párrafo 1 del Reglamento). 236 Siempre que dichas rentas no se constituyan como REA según lo dispuesto en los arts. cuando esta lo requiera para objeto de fiscalización.consultasdeinteres. Se originen o se perciban las rentas de capital. grava las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas. los aportes en efectivo por constitución o aumento de capital no están gravados con impuesto alguno. 3. la DGI debe notificar al contribuyente de dicha obligación. Art. Suministrar a la Administración Tributaria. las misiones y organismos internacionales.Impuestos 5. formales y demás obligaciones establecidas en Código Tributario.234 Los agentes retenedores deberán emitir constancia235 de las retenciones realizadas. el detalle de los márgenes de comercialización y lista de precios que sustenten sus rentas. Para las ganancias de capital. 57 del Reglamento). 6. (Concordancia: Art. están obligados a: 1. 234 El artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el numeral 6. en los casos que determine la Administración Tributaria. en el momento en que se produzca la transmisión o enajenación de los activos. 238 Es decir. (Concordancia: Art. siempre que exista reciprocidad. en ambos casos el ente recaudador debe notificar dicha obligación. Presentar cuando la Administración Tributaria lo requiera. 237 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 38 L822 y 11 RL822. declaraciones y otros documentos de aplicación fiscal. 75 Realización del hecho generador. bienes o derechos del contribuyente. Presentar declaraciones por medios electrónicos. que provengan de236 activos. Se exceptúa de esta obligación. Proporcionar los estados financieros. bienes o cesión de derechos del contribuyente. cuando operen por medio de un establecimiento permanente. de igual manera ocurre con las municipalidad. Las personas naturales233 y los que determine la Administración Tributaria.com / www. 73 Representantes de establecimientos permanentes.com / Cel: 8481-3343 44 . con excepción de los no residentes sin establecimiento permanente. Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Art. y 4. firmados por los representantes de la empresa. (Concordancia: Art.

Los Poderes de Estado. en cuanto referidas al IPSM e ISSDHU. suministrar la información y cualquier otra que determine el Código Tributario. 3. las rentas o ganancias siguientes: 1. según lo dispuesto en el artículos 38 de la presente Ley. el que ocurra primero. Consultas de Interés . tales como: presentar la declaración. y consulares. fondos de inversión. entidades y colectividades. Las transmisiones a título gratuito recibidas por el donatario. Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al impuesto. 79 Exenciones objetivas. En el caso de transmisiones a título gratuito 239. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. los sujetos siguientes: Nota del artículo 77: 1. Se registre la renta.com / www. en dinero o en especie provenientes de loterías. cuando ingrese al territorio nicaragüense o que se deposite en entidades financieras residentes.00). Art. Se origine o se perciba la renta. fideicomisos. . La exención no implica que los sujetos estén exentos de fiscalización por parte de la Administración Tributaria. Las representaciones diplomáticas. Art. para el caso de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital que deban integrarse como rentas de actividades económicas. 240 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. según lo a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. en montos menores o iguales a los cincuenta mil córdobas (C$50. reguladas por el artículo 14 16 de la presente Ley. 60. las agencias de cooperación internacional. 78 Condiciones para las exenciones subjetivas. Los premios. 7 RL822. estarán sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance. consejos y gobiernos regionales y capital las contenidas en las leyes autónomos. y 4. y únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. 59 BIS del Reglamento). 4. y 2. con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16241 del artículo 39 de la presente Ley. ministerios. y establecido en el art. Las provenientes de títulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del año 2009. y así como las personas o entidades no residentes. 241 Únicamente aplica para las donaciones que reciben los beneficiarios establecidos en el numeral y artículo referido. Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 76 Contribuyentes. siempre que exista reciprocidad.Impuestos 3. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. (Concordancia: Art. 1. requisitos y condiciones de aplicación de la exención. 3. para las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con vínculos económicos con las rentas de fuente nicaragüense. 5. tanto si operan con o sin establecimiento permanente.1 RL822. (Concordancia: Arts. efectuar retenciones. las misiones y organismos internacionales. Las que se integren como rentas de actividades económicas.consultasdeinteres. que devenguen o perciban rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. También están exentas de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de 2. el contribuyente será el adquirente o donatario. Sección II Contribuyentes y Exenciones Art. municipalidades. y 239 Sujeto a retención definitiva del IR 10% según el tratamiento que cita el art. los proyectos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua así como las misiones y organismos internacionales. Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Son contribuyentes todas las personas naturales o jurídicas. con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. 59 párrafo 2 y 60 del Reglamento). Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. 77 Exenciones subjetivas. Art. sin perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en las disposiciones del presente Capítulo.000.com / Cel: 8481-3343 45 .240 Están exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 2. según el artículo 38 de la presente Ley.

y 2. 87 numerales 2. 38 L822. 3. Consideramos que para subsanar las diferencias generadas entre lo que se le retiene a un proveedor y el monto correcto (según este artículo). 245 Por lo tanto. Véase art. 62. 61 del Reglamento). 4 y 5 L822) se calcularán sobre el 70% del monto bruto (antes de IVA) acordado con el proveedor. La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles está constituida por la renta bruta. 15% o 17% (Art.b RL822. 248 Es decir. 246 Al no aceptarse deducción alguna. Alternativamente. (Concordancia: Art. se infiere que las alícuotas de retenciones del 10%. La base imponible de las ganancias y pérdidas de capital es: 1. conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley. 242 Recalcamos. 7. el contribuyente podrá 244 optar por integrar o declarar. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta. 244 Es una posibilidad y no una obligación. 3. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. En los demás casos. así como los premios en dinero o especie provenientes de rifas. Las remesas familiares percibidas por residentes242.Impuestos 6. sin admitirse ninguna deducción246. el valor total o proporcional percibido. la totalidad de su renta de capital inmobiliario como renta de actividades económicas. Art. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción245. Consultas de Interés . 61. siendo la práctica actual incorrecta. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. que el monto sobre el que se debe realizar retención definitiva del IR es sobre la diferencia resultante de restar el valor de venta (véase art. pues se hace por el monto bruto. la cual está en dependencia de si deseamos hacer efectivo lo dispuesto en el art. 247 Es una posibilidad y no una obligación.000. Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital Art. La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta. en montos menores de veinticinco mil córdobas (C$25. representada por el importe total pagado. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a título gratuito. declarar y pagar (de ser el caso) el IR de ganancias de capital”. el contribuyente podrá 247 optar por integrar o declarar. sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción243. 62 del Reglamento). 4 y 5 L822) se calcularán sobre el 100% del monto bruto (antes de IVA) acordado con el proveedor.1 RL822. 243 Por lo tanto. según el caso. Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. 15% o 17% (Art. 15% o 17% (Art.com / Cel: 8481-3343 46 . 87 numerales 2. bingos y similares. 92 L822 la obligación de “liquidar.00). (Concordancia: Art. 81 Base imponible de las rentas de capital mobiliario. acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente. conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley. 38 L822. 3. Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en casinos. las retenciones del 10%. Sección III Determinación de las Bases Imponibles Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital Art. sorteos. 7 L822).com / www. que resulte de aplicar una deducción única del treinta por ciento (30%) de la renta bruta.consultasdeinteres. es que el legislador estableció en el párrafo segundo del art. 4 y 5 L822) se calcularán sobre el 50% del monto bruto (antes de IVA) acordado con el proveedor. salas de juegos y cualquier otro local o medio de comunicación. según el caso. Véase art.a RL822. (Concordancia: Art. Alternativamente.1. 83 L822 para conocer un mejor detalle de los montos a considerar) y el costo de adquisición. las remesas exentas son las recibidas por residentes (véase el art. 62. que resulte de aplicar una deducción única del cincuenta por ciento (50%) de la renta bruta. se infiere que las alícuotas de retenciones del 10%.1. 63 del Reglamento). 82 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. la totalidad de su renta del capital mobiliario como renta de actividades económicas. 87 numerales 2. la cual está en dependencia de si deseamos hacer efectivo lo dispuesto en el art. la diferencia entre el valor de transmisión y su costo de adquisición248. Véase art.

prevalecerá este gastos inherentes a la transmisión o enajenación. 64 RL822). se actualizará con base en las numeral. ante una oficina pública. por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban. aranceles registrales y pago de gestoría. y a. excluidos los intereses de la financiación ajena250. en El IR no enajenante. cuanto estén a cargo del transmitente o enajenante. y o a terceros. en la parte correspondiente al valor dispuesto en este artículo. con base en el artículo 87 de la presente Ley. el que sea mayor. El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos por el enajenante249 y los gastos b inherentes a la adquisición. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas. Al fiduciario. 85 Período fiscal indeterminado. adquisición. pasivos y gastos relacionados tengan igual valor. siguiendo las reglas de valoración de los numerales 1 y 2 de este artículo. conforme el artículo 86 de la presente Ley. Al fideicomisario o a terceros. depreciaciones y amortizaciones. salvo que dichos bienes (uno o varios de ellos) deban ser inscritos ante una oficina pública. 65 del Reglamento). Cuando la transmisión sea a título gratuito252. en cuyo caso. aplicadas antes de efectuarse la transmisión o enajenación. En pocas palabras. será El valor de Siempre que no sea inferior al valor de De este valor se deducirán los costos de adquisición y deducible 2 transmisión mercado. es posible trasladar activos a un tercero siempre y cuando los adeudos. gastos y depreciaciones por igual monto (activos = pasivos y gastos). para compensar pérdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal. 87 L822. Valoración de transmisiones a título gratuito.com / Cel: 8481-3343 47 .Impuestos Art. La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es: a El importe total pagado por la adquisición.consultasdeinteres. para lo cual se deberá cumplir con lo dispuesto en la tabla progresiva del art. cuando corresponda. el donatario no tiene obligación de pago alguno de IR por ganancia de capital. deduciéndose los gastos inherentes a la transmisión253. actualización se aplicará de la siguiente manera: De este valor se deducirán los costos de adquisición y El monto percibido por el transmitente o gastos inherentes a la transmisión o enajenación. 64 del Reglamento). 249 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. Sobre las amortizaciones y depreciaciones. excepto cuando la Administración Tributaria lo autorice. debidamente soportado (véase art. (Concordancia: Art. Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b) de este 1 de la base numeral. podrá aplicar la alícuota de retención establecida en el artículo 3 87 de la presente ley. (Concordancia: Art. determinar La valoración se realizará tomando el precio de venta su base En el caso de los bienes sujetos a inscripción estipulado en la escritura pública o el valor del avalúo imponible. conforme lo dispuesto en los numerales para efecto c 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley. atendiendo al período en que se hayan realizado. y aplica para el costo. Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos. Consultas de Interés . catastral. la ganancia de capital corresponderá al valor total de la transmisión al precio de mercado. que hayan El costo de sido satisfechos por el adquirente. variaciones del tipo de cambio oficial del está córdoba con respecto al dólar de los formado d Estados Unidos de América que publica el por: ii. Esto aplica única y exclusivamente para las Ganancias y Pérdidas de Capital. 252 Es importante destacar que si no hay ganancia de capital producto de que los bienes recibidos a valor de mercado traen consigo deudas. La que correspondan. Art. 251 Es decir. 253 Los gastos inherentes comprenden honorarios legales.com / www. Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador Art. De este costo se deducirán las cuotas de amortizaciones o depreciaciones. no tienen período fiscal determinado. atendiendo al período Banco Central de Nicaragua251. en la parte correspondiente al valor aportado por el En la transmisión de activos de fideicomisos a fideicomisarios fideicomitente menos su valor de adquisición. el costo de adquisición corresponde al valor histórico del bien en dólares al tipo de cambio del día de la compra. cuanto estén a cargo del transmitente o enajenante. en para será último. y del cálculo El costo de adquisición a que se refiere este i. 84. previa solicitud del contribuyente. 250 Los intereses de financiamiento no forman parte del costo de adquisición del bien. y imponible. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. la base imponible calculada conforme lo 4 b. será imputada de la siguiente de transmisión al fideicomisario o terceros menos el valor aportado manera: por el fideicomitente. a la suma equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto percibido.

01 A más 4. ni el Fiduciario (quien realiza labor de comisionista). publicada en La Gaceta. en las Ganancias de Capital aplica la deducción de Pérdidas de Capital de hasta 3 años.00% (Concordancia: Art. Lo dispuesto en este artículo no se aplica a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente.000.Impuestos Art. Quince por ciento (15%). 256 El artículo Tercero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 reforma el numeral 2 y adiciona los numerales 3.000. se aplicarán las siguientes alícuotas de retención a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital: Equivalente en córdobas Porcentaje del valor del bien en US$ aplicable De Hasta (%) 0. Diario Oficial No. 86 Compensación y diferimiento de pérdidas. y 5. Cuando el contribuyente presente pérdidas de capital.000.00% 100.01 100. 4 y 5. 4.consultasdeinteres. 259 Véase la definición y características en el art. 77 L822 o posean Constancia de No Retención de IR vigente emitida por la DGI y que dicha venta forme parte del giro del negocio del proveedor conforme al art. ni el Fideicomisario. según lo dispuesto en el art. 49 de la L822).01 200. 87 Alícuota del impuesto.256 La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es: 1. Su traslado y compensación no serán acumulativos. 46 L822).2 L822.00% 200. 83. podrá solicitar su compensación. 11 RL822. por lo que se tributa una sola vez por dicha operación. 92 L822 (reformado por la Ley 891) y deducirse los costos y gastos conforme al art. “Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso”. para la transmisión de activos257 dispuesta en el Capítulo I. En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública260.00% 50. Cinco por ciento (5%).3 L822. para no residentes en rentas de capital. el contribuyente deberá pedir autorización a la DGI.com / Cel: 8481-3343 48 . las pérdidas de capital se podrán diferir para aplicarse contra ganancias de capital que se perciban en los tres períodos fiscales siguientes255. 3. del rendimiento se realiza la retención definitiva y no tributa más ni el Fideicomitente. 11 del 19 de enero del año 2011. 66 del Reglamento).com / www. es decir.. Diecisiete por ciento (17%)258. Diez por ciento (10%). con ganancias del período fiscal inmediato siguiente. 741. para su aplicación el MHCP debe emitir Acuerdo Ministerial (véase art. 254 Es importante destacar que para compensar pérdidas de periodos anteriores. 36 de RL822). para residentes y no residentes en rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital. Consultas de Interés .00 1. 255 Al igual que en las REA aplica la compensación de pérdidas (Art. Título IX de la Ley No.000. 9 de la L822. 60 L741. conforme la regulación que sobre la materia defina la SIBOIF. Los contribuyentes afectados por las retenciones del 3 y 4% deberán realizar declaración de ganancias de capital conforme a lo establecido en el art. previa autorización de la Administración Tributaria 254. se constituye en el impuesto que el comprador debe pagar en catastro fiscal de la DGI al momento de inscribir el bien a su nombre.000.00 3. Diez por ciento (10%). Sección V Deuda Tributaria Art. 260 Esta retención que se efectúa al proveedor (quien vende el bien). y 2. 258 Se aplica la misma tasa de retención definitiva del 17% tanto para REA como para RdC (véase art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. sino en catastro. sino de forma separada e independiente. Todas las retenciones deberán calcularse sobre la renta bruta de bienes sujetos a inscripción ante una oficina pública conforme al art.000. no debe ser incluida ni pagada en la Declaración Mensual de Retenciones IR. conforme a lo dispuesto en el art. por lo cual. 83. para no residentes en ganancias de capital y para la renta generada por el financiamiento otorgado por bancos internacionales con grado de inversión.00 2.01 50. La retención IR no aplica para los casos en que los contribuyentes puedan demostrar su condición de exentos de Ganancias o Pérdida de Capital con carta extendida por la Dirección Jurídica de la DGI. 257 Dicha retención definitiva aplica exclusivamente sobre el rendimiento obtenido. para operaciones con paraísos fiscales259. Si el resultado de la compensación fuera negativo.

y 5. 65 y párrafo segundo art. municipalidades. 38. 92 Declaración. el monto sujeto a una retención definitiva no está obligado a pagar más impuesto. forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas. Art. párrafo tercero art. Constancia de Retención IR conforme a lo establecido en el art. 69 RL822.2 y párrafo tercero del 53). 263 En este estatus se encuentran las cooperativas de crédito. y 2. (Concordancia: Art. sobre los que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas264. salvo en los casos dispuestos en: Ley 822 (art. Los intereses. consideramos que por analogía las cooperativas son sujetos obligados a realizar retención de impuestos. 266 Adicionalmente deben extender al retenido. 264 Es decir. aquellas que con su pago satisfacen la obligación tributaria del IR sin estar sujetas a devoluciones. Las personas jurídicas. forma y plazo que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. consejos y gobiernos regionales y autónomos. segundo L891). Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria 265. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Los contribuyentes obligados a retener. procedemos a brindar la definición contenida en el artículo Tercero de la Ley 712 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 241 del 21 de diciembre del 2009: Constituyen retenciones definitivas. 262 En concordancia con el párrafo último del art. deberá pagarse mediante retenciones definitivas a la Administración Tributaria. (Concordancia: Art. 268) y RL822 (art. Están obligados a realizar retenciones: 1. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento permanente. Se exceptúa de esta obligación. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. es el monto que resulte de aplicar las alícuotas del impuesto a la base imponible. 88 IR a pagar. Las utilidades. las representaciones diplomáticas y consulares. Dicho en palabras sencillas. 68 del Reglamento). las retenciones definitivas serán consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas262. El IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 2. según lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley.6 de la L822 (adicionado por art. ministerios. 89 Retención definitiva261. 4.Impuestos Art. sean integradas o declaradas como rentas de actividades económicas. las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital siguientes: 1. por lo cual no debe retenérsele por estos conceptos. y las misiones y organismos internacionales. 4 L562. Consultas de Interés . acreditaciones o compensaciones. 65 L822. comisiones. deberá autoretenerse según lo 265 Al igual que lo establecido en el art. liquidación y pago. Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 41. en el lugar. en el lugar. No están sujetas a retención. si a un contribuyente le realizan retención definitiva a sus utilidades.com / Cel: 8481-3343 49 . siempre que exista reciprocidad. Sección VI Gestión del Impuesto Art. 310 L822. Los Poderes de Estado.com / www. 71. por este beneficio no tributará más ni IR de REA de Ganancias de Capital. 3. descuentos y similares. 90 Rentas no sujetas a retención. Art. excedentes y cualquier otro beneficio pagado.consultasdeinteres. El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. 91 Sujetos obligados a realizar retenciones. deben266 declarar y pagar a la Administración Tributaria el monto de las retenciones efectuadas. por analogía según el párrafo último del Art. Art. 67 del Reglamento). Si no le realizan retención. que se paguen o acrediten a las entidades financieras263 sujetas o no a la vigilancia y supervisión del ente regulador correspondiente. 261 A falta de conceptualización en la presente Ley y en concordancia con lo dispuesto en el art. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales.

Posea la mayoría de los derechos de voto. todas estas sociedades integrarán una unidad de decisión. relacionadas: d Una persona residente en el país y sus establecimientos permanentes en el extranjero. 269 Art. Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra. la que tendrá carácter definitivo. considerarán b Una persona residente en el país y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en el extranjero. Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisión respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este literal “c”. en virtud de acuerdos celebrados con otros socios. en línea directa o colateral.consultasdeinteres. b O posean en su conjunto. que no están inscritos ante la DGI con operaciones comerciales ordinarias y cuya retención sea del 1% o 2% (según tabla progresiva del art. Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del partícipe de la otra y se órgano de administración. corresponde al persona física posee una 2 del numeral cónyuge o persona unida por relación de parentesco. pertenezcan a una misma ii. Se exceptúan de esta disposición a las personas naturales sin actividad económica267 cuando enajenen bienes sujetos a las alícuotas de retención del uno por ciento (1 %) y el dos por ciento (2%). al menos el cuarenta por ciento (40%) de participación en el capital social o los derechos de voto de ambas personas. 6 L822 relacionado con que las transacciones se presumen a precio de mercado.com / Cel: 8481-3343 50 . 3 partes c Un distribuidor o agente exclusivo residente en el país de una entidad residente en el exterior y esta última. directa o indirectamente. Consultas de Interés . liquidando. 268 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. declarando y pagando (de ser el caso) el impuesto correspondiente. La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad ésta en alguna de las dominada sean miembros del órgano de administración o altos directivos de la siguientes situaciones: sociedad dominante o de otra dominada por ésta. participación en el capital social o 1. a O posea. así como las adquisiciones o transmisiones gratuitas. directa o indirectamente. es decir. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano dos personas unidad de decisión. Se de administración. Pueda disponer. el contribuyente deberá inscribirse ante la DGI. por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado. serán valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia. al menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de voto. directa o indirectamente. solo si los contribuyentes no tienen actividad económica designada. derechos de voto En un contrato de colaboración empresarial o un contrato de asociación en participación cuando alguno de los a contratantes o asociados participe directa o indirectamente en más del cuarenta por ciento (40%) en el resultado También se o utilidad del contrato o de las actividades derivadas de la asociación. “Al final del segundo párrafo debería leerse “las que tendrán carácter definitivo”. y A los efectos Cuando sean sociedades que i. y Un establecimiento permanente situado en el país y su casa matriz residente en el exterior u otro establecimiento e permanente de la misma o una persona con ella relacionada. y encuentra en relación con v. 87 L822). 69 del Reglamento). declararán y pagarán el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) días posterior al entero de la retención. 1 se entenderá que. Para los casos en que la alícuota de retención de IR sea superior al 2%. 269 Esto ayuda al cumplimiento de lo establecido en el art. 93 Regla general.268 (Concordancia: Art. dos iii. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas. de la consideran sociedades forman parte de mayoría de los derechos de voto. partes c la misma unidad de decisión relacionadas: si una de ellas es socio o iv.Impuestos Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisión de bienes que deban registrarse ante una oficina pública. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. liquidarán. 267 Es importante destacar que la retención es definitiva.com / www. de esta ley. También se considera que una A los efectos Cuando la titularidad de la participación. 94 Partes relacionadas. Capítulo V Precios de Transferencia Art.

com / www. 270 Acá concluye el taboo de los precios de transferencia. en relación con el resto de partes relacionadas residentes 2 Quedar vinculada por el valor ajustado en el país. calidad. 271 Entiéndase residente según lo dispuesto en el art. pues se delimita que su aplicación es entre un residente y un no residente. cada contribuyente debe tributar conforme a la norma legal establecida. 274 Esto es el deber ser. tal como se presentan contribuyente. de transacción. deberá ser catalogada como confidencial a la hora de que la Administración Tributaria lleve a cabo dichos estudios y será manejada como tal para todos los efectos. 7 L822. Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarán por el precio o monto que habrían acordado partes independientes en operaciones comparables272 en condiciones de libre competencia. Art. aplica para REA y RCyGyPC. de transferencia apropiado. 96 Principio de libre competencia. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. pago del impuesto. mercancías.Impuestos Art. y comprobar conjuntamente con la En el caso de importaciones de 3 Administración Aduanera el valor manteniendo cada una sus respectivas competencias. 275 Relacionado con lo dispuesto en los arts. 276 Actividades similares es comparar manzanas con manzanas. entre un residente271 y un no residente. relativos a una efectuadas por el a su verdadera operación. no aplicando entre los mismos residentes. Toda la información suministrada por el contribuyente.consultasdeinteres. si probara que la realidad económica de la operación difiere de la forma jurídica La Administración sin embargo queda adoptada por el contribuyente Tributaria respetará facultada para recalificar difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado o que los acuerdos las operaciones la operación atendiendo empresas independientes. Art. Art. incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias y pérdidas del capital273. 95 Ámbito objetivo de aplicación. cantidad. Sólo se podrán comparar entre actividades similares y al mismo nivel que se realizaron276. 99 Análisis de comparabilidad. puesto que indistintamente de los acuerdos entre particulares. las disposiciones de este capítulo alcanzan cualquier operación que se realice entre partes relacionadas270. se compararán las condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones comparables realizadas entre partes independientes. Art. 98 Principio de la realidad económica. y tengan efectos en la determinación de la renta imponible del periodo fiscal en que se realiza la operación o en los siguientes. 6 L822. El valor así determinado. deberá reflejarse en los libros y registros contables del contribuyente 274. Consultas de Interés . valorados y/o que la estructura de aquella. lo que refiere “al mismo nivel en que se realizaron” se refieren a las condiciones de la compra-venta tales como: precio. incentivos por pronto pago. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 96 de la presente Ley. 272 En concordancia con el art. 273 Es decir. y entre un residente y aquellos que operen en régimen de zona franca. pues contablemente debería registrarse operaciones comparables (en iguales condiciones) a precio de mercado.com / Cel: 8481-3343 51 . 13 y 14 de la L562 “Código Tributario”. 97 Facultades de la Administración Tributaria. La Administración Tributaria tiene las siguientes facultades: Comprobar que las operaciones la valoración acordada Los ajustes así determinados realizadas entre partes entre las partes serán debidamente justificados y relacionadas se han valorado de resultare en una menor notificados al contribuyente y los 1 cuando tributación en el país acuerdo con lo dispuesto en el mismos serán recurribles dentro artículo anterior y efectuar los de los plazos establecidos en el ajustes correspondientes o un diferimiento en el Código Tributario. entre otros. A los efectos de determinar el precio o monto que se habrían acordado en operaciones comparables partes independientes en condiciones de libre competencia. o entre un residente y quienes operen en régimen de zona franca. naturaleza275 impide a la Administración Tributaria determinar el precio globalmente.

más adecuado en cada caso. de las partes de unidad de decisión u otros factores económicos que puedan afectar a las operaciones. necesidades de permanencia en el mercado y/o local y otros afines. Las funciones asumidas por las partes en relación con las operaciones objeto de análisis identificando los riesgos asumidos. incentivos a la exportación. Las características de los mercados de cada una de las partes. factores políticos. tratados de doble imposición. realiza y en las mismas circunstancias. Si el varias operaciones de idéntica podrá agruparlas para efectuar el siempre que con dicha agrupación se contribuyente naturaleza análisis de comparabilidad respete el principio de libre competencia. en su caso. d condiciones de envío. los activos utilizados. permanencia o ampliación de e mercados así como cualquier otra circunstancia que pueda ser relevante en cada caso concreto.consultasdeinteres. El análisis de comparabilidad así determinado de acuerdo con lo constituyen los determinarán el método de valoración dispuesto en el y la información sobre las operaciones comparables factores que. tales b como el riesgo crediticios y ponderando.com / www. Consultas de Interés . artículo siguiente.com / Cel: 8481-3343 52 . c Los términos contractuales de los que. puedan eliminarse mediante ajustes razonables debidamente justificados. en su caso. y Las estrategias comerciales. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. estrategias de ventas. se deriven las operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades. cuando existiendo dichas diferencias. condiciones de crédito. 277 Es necesario conocer cuánta es la materialidad (relevancia) de una económica para determinar su comparabilidad. Para determinar si dos o más operaciones son comparables se tendrán respectivamente en cuenta los siguientes factores en la medida que sean económicamente relevantes277: a Las características específicas de los bienes o servicios objeto de la operación. riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante. tales como factores internos y externos que afecten el negocio. que afecten al precio del bien o operaciones son diferencias económicas servicio o al margen de la o de negocios internos o externos significativos operación comparables cuando o. tales como las políticas de penetración.Impuestos Dos o más no existan entre ellas del sector al que pertenezcan. También se encuentren tan estrechamente ligadas entre sí dos o más operaciones distintas podrán o sean tan continúas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma cuando agruparse independiente.

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Art. 100 Métodos para aplicar el principio de libre competencia.
1. Para la determinación del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia o valor de mercado, se aplicará alguno 278 de
los siguientes métodos:

en una efectuando, si fuera
Método del operación preciso, las correcciones
en una
precio consiste en del entre idéntico o de en necesarias para obtener
operación
a comparable valorar el bien o personas características circunstancias la equivalencia,
entre personas
no precio servicio relacionadas similares comparables, considerando las
independientes
controlado: al precio del particularidades de la
bien o servicio operación
o, en su
defecto, en el efectuando, si fuera
consiste en
margen que preciso, las correcciones
incrementar en el margen en
de un con personas o personas o necesarias para obtener
Método del el valor de habitual que operaciones
bien o entidades entidades la equivalencia
b costo adquisición obtenga el idénticas o
servicio independientes independientes considerándolas
adicionado: o costo de contribuyente similares
aplican a particularidades de la
producción
operaciones operación.
comparables
Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta
o, en su
defecto, el efectuando, si fuera
margen que preciso, las correcciones
consiste en el margen que en
de un con personas o personas o necesarias para obtener
Método del sustraer del aplica el operaciones
bien o entidades entidades la equivalencia
c precio de precio de propio idénticas o
servicio independientes independientes considerando las
reventa: venta revendedor similares
aplican a particularidades de la
operaciones operación.
comparables,
Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas.

2. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información no puedan aplicarse adecuadamente alguno de los
métodos del numeral 1, se aplicará alguno de los métodos descritos en este numeral.

la parte del
a cada parte Esta asignación se hará en función Para la selección del criterio más
resultado
relacionada que de un criterio que refleje adecuado, se podrán considerar
consiste común
realice de forma adecuadamente las condiciones que los activos, ventas, gastos, costos
en derivado de
conjunta una o habrían suscrito personas o específicos u otra variable que
Método de asignar, dicha
varias entidades independientes en refleje adecuadamente lo
la partición operación u
a operaciones, circunstancias similares. dispuesto en este párrafo.
de operaciones.
utilidades
Cuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los métodos anteriores una utilidad mínima a cada parte en
base a las funciones realizadas, el método de partición de utilidades se aplicará sobre la base de la utilidad residual
conjunta que resulte una vez efectuada esta primera asignación. La utilidad residual se asignará en atención a un
criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas independientes en circunstancias
similares teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo anterior.
habrían obtenido en operaciones
el margen
a las idénticas o similares realizadas entre El margen neto se calculará sobre
Método del neto que el
consiste operaciones partes independientes, efectuando, costos, ventas o la variable que
margen contribuyente
b en realizadas con cuando sea preciso, las correcciones resulte más adecuada en función
neto de la o, en su
atribuir una persona necesarias para obtener la de las características de las
transacción: defecto,
relacionada equivalencia y considerar las operaciones.
terceros
particularidades de las operaciones.

278
Alguno, no todos, ni varios, solo uno de los siguientes métodos descritos.
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3. Se aplicará el método más adecuado279 que respete el principio de libre competencia, en función de lo dispuesto en este artículo y de
las circunstancias específicas del caso.

Art. 101 Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas.
Los gastos en concepto de servicios
o
recibidos de una persona relacionada, dirección, legales, financieros, técnicos o cualesquiera otros
contables,
tales como los servicios de
se valorarán de acuerdo con los criterios establecidos en este capítulo.
además de no deducibilidad de costos o gastos establecidos en el artículo 43 de la presente
La deducción de dichos gastos estará Ley, cuando sean procedentes,
condicionada, o que los servicios y produzcan
una ventaja o utilidad a su destinatario.
prestados sean efectivos o puedan producir

y siempre que sea posible la individualización del
se imputará en forma
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente servicio recibido
directa el cargo al
en favor de varias personas relacionadas, o la cuantificación de los elementos
destinatario.
determinantes de su remuneración,
la contraprestación total se distribuirá entre los beneficiarios de acuerdo con
Si no fuera posible la individualización,
reglas de reparto que atiendan a criterios de proporcionalidad.
se base en una variable que tenga en cuenta la naturaleza del servicio,
Se entenderá cumplido este criterio cuando el método las circunstancias en que éste se preste
de reparto así como los beneficios obtenidos
por los destinatarios.
o susceptibles de ser obtenidos

Art. 102 Acuerdos de precios por anticipado.
Con el fin de determinar la valoración de las operaciones entre personas relacionadas con carácter previo a su realización 280, la
Administración Tributaria podrá establecer un procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA), conforme las
normas siguientes:

1. Los contribuyentes podrán solicitar a la Administración Tributaria que determine la valoración de las operaciones entre personas
relacionadas con carácter previo a la realización de éstas. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta del contribuyente que se
fundamentará281 en el valor que habrían convenido partes independientes en operaciones similares;

2. Será competente para resolver este procedimiento la unidad282 especializada de precios de transferencia;

3. La Administración Tributaria podrá aprobar, denegar o modificar la propuesta con la aceptación del contribuyente. Su resolución no
será recurrible283;

4. Este acuerdo surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendrá validez
durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro 284 períodos impositivos
siguientes al de la fecha en que comience a surtir efecto. Asimismo, podrá determinarse que sus efectos alcancen a las operaciones del
período impositivo en curso285; y

5. La propuesta a que se refiere este artículo podrá entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de treinta (30) días a partir de
la solicitud286, sin perjuicio de la obligación de resolver el procedimiento de acuerdo con el numeral 3.

279
Es decir, no solo es por decisión del contribuyente, sino que debe ser producto de un estudio que revele que es el
método más adecuado.
280
Es solicitar permiso al ente recaudador, a fin de contar con el visto bueno anticipado del proceso de precios de
transferencia entre partes relacionadas, por lo cual es mejor pedir permiso y no tener que pedir perdón después.
281
Es decir, la aprobación del APA se solicitará basándose en un caso similar de un cliente que no sea parte relacionada.
282
A la fecha se desconoce la existencia de dicha unidad.
283
Es decir, no podrá modificarse ni solicitarse revisión para segunda opinión.
284
En concordancia con el art. 125 de la L562.
285
Concluimos que el APA autoriza operaciones a futuro, si se solicita, autoriza operaciones del periodo impositivo en
curso, pero no de forma retroactiva.
286
Similar al “Silencio Administrativo” que cita el art. 74 de la L562, con la diferencia de que en este caso, no se entiende
como positiva la respuesta de autorización, sino lo contrario.
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Art. 103 Información y documentación.
Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaración del IR, la información, los documentos y el análisis suficiente para
valorar sus operaciones con partes relacionadas. Dentro del plazo de diez (10) días hábiles287, el contribuyente, a requerimiento de las
Administración Tributaria, deberá aportar aquella documentación e información 288. Dicha obligación se establece sin perjuicio de la
facultad de las Administración Tributaria de solicitar información adicional, para lo cual podrá conceder un plazo de hasta noventa (90)
días cuando proceda.

Art. 104 Principios generales.
1. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaración del Impuesto, la información y el análisis suficiente para valorar
sus operaciones con partes relacionadas, de acuerdo con las disposiciones de esta Ley 289;

2. No obstante, el contribuyente sólo deberá aportar290 la documentación establecida en esta sección, a requerimiento de la
Administración Tributaria, dentro del plazo de cuarenta y cinco días291 desde la recepción del requerimiento. Dicha obligación se establece
sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de solicitar aquella información adicional que en el curso de las actuaciones de
auditoría considere necesaria para el ejercicio de sus funciones;

3. La información o documentación a que se refiere esta sección deberá elaborarse teniendo en cuenta la complejidad y volumen de las
operaciones. Deberá incluir, en todo caso, la información que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoración de las
operaciones entre entidades relacionadas y estará formada por:

a. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.
b. La relativa al contribuyente.

A los efectos de este capítulo, se entiende por grupo empresarial el conjunto de partes relacionadas con el contribuyente que realicen
actividades económicas entre sí292.

4. Se podrá293 incluir en la declaración tributaria correspondiente la solicitud de los datos relativos a operaciones relacionadas, así como
su naturaleza u otra información relevante294, en los términos que disponga la misma.

287
Plazo en contradicción con lo establecido en el art. 104.2 de la L822.
288
Con esta disposición se entiende que la DGI solicitará mensualmente un reporte financiero de las operaciones con
partes relacionadas, por la experiencia de los últimos años, consideramos se hará con información exógena mediante
archivo en Excel, similar a como lo hacen en otros países.
289
Párrafo casi exacto al que contiene el artículo 103 de la L822 en su primera oración.
290
Solo, se refiere a únicamente. No hay que dar más de lo que te piden, pues a mayor documentación, mayor atraso en la
revisión.
291
Plazo en contradicción con el establecido en el art. 103 de la L822.
292
Cada contribuyente deberá presentar información propia y de su grupo empresarial al que pertenece, teniendo una
actitud de puertas abiertas a la Administración Tributaria en lo concerniente a los insumos que permitieron la valoración
de las operaciones.
293
Es una posibilidad, no una obligación de hacerlo.
294
La información requerida es la que sea importante y esté relacionada con la revisión de precios de transferencia.
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Art. 105 Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.
La información y documentación relativa al grupo a que se refiere el apartado II del artículo 16 de esta ley, será exigible en todos aquellos
casos en que las partes relacionadas realicen actividades económicas entre sí y comprende:
incluyendo la identificación de
las personas[1] que, dentro del
Descripción la estructura organizativa, así como cualquier cambio relevante en la
a grupo295, realicen operaciones
general de jurídica y operativa del grupo, misma
que afecten a las del
contribuyente;
la naturaleza e importe de las
Descripción en cuanto afecten a las operaciones en que
b operaciones entre las empresas
general de intervenga el contribuyente;
del grupo
Descripción las funciones y riesgos de las en cuanto queden afectadas por las incluyendo cualquier cambio
c
general de empresas del grupo operaciones realizadas por el contribuyente, respecto del período anterior;
las patentes, marcas, nombres así como el detalle del importe
Una relación de en cuanto afecten al contribuyente y a sus
d comerciales y demás activos de las contraprestaciones
la titularidad de operaciones relacionadas,
intangibles derivadas de su utilización;
Una descripción del grupo en materia de precios o, en su defecto, la descripción del método o utilizados en las distintas
e
de la política de transferencia si la hubiera métodos operaciones;
Relación de los de prestación de servicios entre y cualesquiera otros que el contribuyente sea
f le afecten directamente;
contratos partes relacionadas parte o, no siéndolo,
Relación de de precios por anticipado que
g en relación con las operaciones descritas;
acuerdos afecten a los miembros del grupo
Memoria del
h o informe anual equivalente.
grupo

Art. 106 Otras obligaciones del contribuyente.
1. La documentación específica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el artículo 94 y comprende:
a. Identificación completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el mismo;
b. Descripción detallada de la naturaleza, características e importe de sus operaciones con partes relacionadas con indicación del método
o métodos de valoración empleados. En el caso de servicios, se incluirá una descripción de los mismos con identificación de los distintos
servicios, su naturaleza, el beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente, el método de valoración acordado y su
cuantificación, así como, en su caso, la forma de reparto entre las partes;
c. Análisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 99; y
d. Motivos de la elección del método o métodos así como su procedimiento de aplicación y la especificación del valor o intervalo de
valores que el contribuyente haya utilizado para determinar el precio o monto de sus operaciones.
2. La documentación referida en este artículo podrá presentarse de forma conjunta para todas las partes relacionadas, de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo anterior siempre que se respete el grado de detalle que exige el presente artículo.

TÍTULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Alícuotas

Art. 107 Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación.
Créase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre
las actividades siguientes:
1. Enajenación de bienes;
2. Importación e internación de bienes;
3. Exportación296 de bienes y servicios, de conformidad con el art. 109 de la presente Ley297; y
4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes298.
(Concordancia: Art. 71 del Reglamento).

295
Esto le permitirá a la Administración Tributaria encontrar funcionarios específicos del Grupo que tienen incidencia en el
contribuyente.
296
Cuya tasa es del 0% según lo dispuesto en el art. 109 L822.
297 El numeral 7 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero del 2013, adiciona al artículo 107.3 la siguiente leyenda
“de conformidad con el art. 109 de la presente Ley”.
298
Este numeral incluye operaciones de uso o goce de bienes realizadas bajo REA (incluyendo las del art. 11 del RL822) y
las de Rentas de Capital (cuando no siendo el giro principal del contribuyente pero esté debidamente inscrito en la DGI.
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los gobiernos municipales. 4. 7 de la L822). cuando éstos adquieran bienes. (Concordancia: Art. así mismo. 109 L822 Incluyen REA y Rentas de Capital. indistintamente de si el servicio prestado es en el país del usuario o beneficiario. 3. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. caminos. calles y en la limpieza pública. 72 del Reglamento). entidades y colectividades. 4 de la L554. (Concordancia: Art. y el uso o goce de bienes. 111 Sujetos exentos. o prestado en el país y pagado desde el exterior (véase el párrafo segundo del art.com / www.000 kw/h L822. el cual se constituye en una reforma indirecta al literal j) del art. únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a usuarios no residentes299. Los Poderes del Estado. 7% energía eléctrica 224 del 18-Nov-2005). servicios. cuando enajenen bienes. fondos de inversión. de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la materia. 311 de la 300 y 1. cemento. 110 Sujetos pasivos. adoquines. en cuanto a maquinaria y equipos y sus repuestos. consejos y gobiernos regionales y autónomos.com / Cel: 8481-3343 57 . Para efectos de la aplicación de la alícuota del cero por ciento (0%). Capítulo II Sujetos Pasivos y Exentos Art. presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público. 109 L822 y Para el caso de servicios. reciban servicios. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancías. este beneficio fue con rango entre extendido de manera indefinida por el art. mediante la técnica del valor agregado. fideicomisos. se consideran exportaciones 0% Bienes y Servicios 72 RL822 los prestados a usuarios No Residentes. Consumidores domiciliares de Beneficio establecido en el literal b) del artículo 4 de la Exento energía eléctrica Art. y gobiernos regionales. los sujetos siguientes: 1.5 RL822 Ley 554. 108 Naturaleza. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior. 109 Alícuotas. 74. puesto que el literal j) del art. las personas naturales o jurídicas. o usen o gocen bienes.Impuestos Art. así como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aquí indicados. 72 RL822 . se considera exportación la salida del territorio aduanero nacional de las mercancías de producción nacional. salvo en las exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al exterior. La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%). municipalidades. no obstante. con rango entre 0 y 300 kw/h Exportaciones de Art. Art. 299 Según el párrafo segundo del artículo 109 de la L822. Son sujetos pasivos del IVA. 4 de la Ley 554 otorgó este beneficio Consumidores Art. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense. 72 del RL822). Art.consultasdeinteres. en cuanto a donaciones que reciban. Se incluyen en esta disposición. sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente Ley. Este beneficio expiró el 18-Nov-2010. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. asfalto.300 Están exentos del traslado del IVA. 5. los Poderes de Estado. y de vehículos y sus repuestos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras. Consultas de Interés . 300 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 73 del Reglamento). Diario Oficial No. sobre las cuales se aplicará una alícuota del cero por ciento (0%). Cuadro anexo para fines informativos Alícuota Aplicación Base Legal Punto de atención 15% General Art. se considera exportación los servicios brindados a usuarios No Residentes (véase art. para su uso o consumo definitivo en el exterior. ministerios. 2.por un plazo de 5 años contados a partir de la fecha de domiciliares de Párrafo 3 publicación de dicha Ley (La Gaceta. El Gobierno Central y sus empresas adscritas.

suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligación exigida por Ley. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria. (Concordancia: Art. Cuando la compra sea exenta. El monto total de la traslación constituirá el débito fiscal del responsable recaudador. y organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación.2 L822). presentar declaraciones. Art. 76 del Reglamento). confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. éste deberá especificar que dicho impuesto está contenido en el precio a fin de que el cliente se acredite el IVA (véase el penúltimo párrafo del art. Cuando realicen habitualmente actividades económicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios. a solicitud del cliente. Se exceptúa los excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones y organizaciones. y sus representantes. 11 de la L822 como los beneficiados otorgados en leyes específicas. 78. y no será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades económicas305. 78 del Reglamento). no obstante. 3 y 5 del art. (Concordancia: Arts. (Concordancia: Art.com / Cel: 8481-3343 58 . 114 Traslación o débito fiscal. Los sujetos exentos301 del IVA deben cumplir las condiciones siguientes: 1. y los programa y proyectos públicos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. insumos y repuestos. considerando la vigilancia de lo establecido en el art. 2. o hagan uso o goce de bienes. 303 Los casos en que el comprador esté exento o exonerado del IVA. y a aquellos que puedan demostrar su condición de exentos o exonerados mediante aval. llantas nuevas. Consultas de Interés . ni para efectos de tributos municipales y regionales. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir. Art. o un uso o goce de bienes gravados. en cuanto a equipos de transporte. el proveedor no desglosa este impuesto debido a autorización que le brindase la DGI. 112 Condiciones de las exenciones subjetivas. Las iglesias. 76 RL822. siempre que exista reciprocidad. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. El IVA no formará parte de su misma base imponible. un servicio. en cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos.consultasdeinteres. y 9. que debe hacerse a dichas personas 304. 74 y 75 del Reglamento).1 RL822). puesto que el mismo no puede ser compensado con el IVA acreditable generado por esa misma operación en vista que el único IVA acreditable es el de REA (véase art. 305 Es importante destacar que el IVA no debe ser considerado como ingreso en operaciones de IR de REA. denominaciones. así como sus representantes. trasladar el impuesto. franquicia o constancia de exención. Las representaciones diplomáticas y consulares. 304 Únicamente no se traslada el IVA a los sujetos citados en los numerales 2. utilizados para prestar servicios de transporte público.. el IVA que cobremos en operaciones de Rentas de Capital debemos considerarlo como ingreso constitutivo de Rentas de Capital. 8. Las cooperativas de transporte. 302 Si habiendo trasladado el IVA. 113 Técnica del impuesto. deberá dejarse evidencia de ello en la factura (véase art. Adicionalmente sugerimos adjuntar a la factura el aval de exoneración. reciban los servicios. El responsable recaudador trasladará302 el IVA a las personas303 que adquieran los bienes. tales como: inscribirse. 118. constancia o franquicia debidamente firmada y sellada. los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarán exentos del pago de este impuesto. debe plasmarse tal condición en la factura (véase art. Las misiones. 74 RL822. 301 Estas condiciones aplican tanto para los sujetos exentos citados en el art.1 RL822). (Concordancia: Art. 7. 78 RL822).com / www. El IVA se aplicará de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien. mediante la traslación y acreditación del mismo en la forma que adelante se establece. 78. 77 del Reglamento). El traslado consistirá en el cobro del monto del IVA establecido en esta Ley.. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones.Impuestos 6. los programas y proyectos financiados por la cooperación internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro registradas en las instancias correspondientes. y 3. Capítulo III Determinación del IVA Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art.

81 del Reglamento). no es general.00 (=) IVA Neto a Pagar a la DGI 21. el valor del impuesto será pagado a través de certificados de crédito tributario. 131 y 136 L822). 117 Acreditación. Cuando la prestación de un servicio en general. 116 Crédito Fiscal Tributario. transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social. o el uso goce de bienes gravados. 313 Si el IVA no es de REA. 309 Dicha alícuota corresponde a las operaciones generadas por exportaciones (véase art. centros y puestos de salud. Es importante destacar que las operaciones de exportación de bienes y servicios dispuestos en el art. La acreditación de esta autotraslación. se aplicará conforme lo disponen los artículos 117. Cuadro Anexo: Ejemplo de Acreditación del IVA Transacción Valor en C$ (+) IVA x Pagar (débito fiscal) 45. 115 Autotraslación. 308 O con la Alícuota del 7% establecida para los consumidores domiciliares establecidos en el art.307 Constituye crédito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el IVA que éste hubiere pagado sobre las importaciones e internaciones de bienes o mercancías. colegios y escuelas. 127. 307 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 131 y 136 L822). incentivando la exportación de bienes y servicios. 127. el IVA generado en los costos y gastos para generar dichas ventas es acreditable. sucesiones. pues no existen gastos deducibles en Rentas de Capital.com / Cel: 8481-3343 59 . Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. que no sean responsables recaudadores del IVA. pues aunque sus ventas estén catalogadas como exentas de IVA (véase arts. La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 114 de la presente Ley. reparación y mantenimiento de obras pública. 118. puentes. intransferibles y electrónicos. Art. que serán emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. el IVA no acreditable312 será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de rentas de actividades económicas313.000. siempre que sea para efectuar operaciones gravadas con la alícuota general308 o con la alícuota del cero por ciento (0%)309.000. el monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importación e internación de bienes y servicios (crédito fiscal). por el valor del impuesto del Sistema de Crédito Tributario que establezca el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. puesto que el mismo puede ser acreditado dentro del plazo que establece el párrafo segundo del art. tales como: carreteras. El derecho de acreditación es personal y no será transmisible. 311 Esto se refiere al IVA de los gastos ocasionados para generar rentas no gravadas con IVA (véase arts. 306 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga este artículo. 119 L822. 109 L822). o natural o jurídica no residente. sea suministrado u otorgado por una persona natural residente. no se podrá deducir. 79 del Reglamento).00 (-) IVA acreditable (crédito fiscal) 24.consultasdeinteres. . por ser exportaciones. 312 Es importante destacar que el IVA al que aquí se refiere la Ley no corresponde al IVA que por razones diversas no fue acreditado en el mes o año que correspondía (debiendo hacerlo). 306 (Concordancia: Art. El IVA trasladado al Estado y a empresas públicas adscritas a los ministerios por los responsables recaudadores en las actividades310 de construcción.com / www. personalísimos. hospitales. (Concordancia: Art. sino solo estas actividades.00 (Concordancia: Art. 80 del Reglamento).Impuestos Art. Consultas de Interés . el pagador del servicio o usuario deberá efectuar una autotraslación por el impuesto causado. Art. 109 L822 gozan de un beneficio preferencial al resto de contribuyentes. 310 Es importante destacar que es solo por estas actividades. salvo en el caso de fusión de sociedades. El IVA acá mencionado corresponde al IVA que no es generador de renta gravada con dicho impuesto (como por ejemplo la venta de hidrocarburos o animales vivos).000. En el caso de operaciones exentas311.1 del RL822. caminos. 80. 120 y 121 de esta Ley.

la imputará a los períodos subsiguientes. La acreditación del IVA omitida por el responsable recaudador. No será acreditable el IVA que grave bienes. siempre que esté dentro del plazo de prescripción323. siendo por analogía (véase el último párrafo del art. puesto que en el segundo párrafo de este mismo artículo se permite la acreditación del IVA (no acreditado en el mes correspondiente) hasta por un periodo de 4 años calendarios posteriores. 120 No acreditación. 292 de L822-. debido a que también se puede hacer de forma anual (véase el art. 82 del Reglamento). Para que el IVA sea acreditable. prestación de servicios. es el de: las ventas de bienes. 322 Lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 119 no es 100% obligatorio. (Concordancia: Art. 326 Esto es solo cuando NO es identificable el IVA generado para operaciones gravadas y exentas con este impuesto. 127. 82 RL822. Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas. 109 L822). por la parte identificable a operaciones destinadas a generar rentas gravadas con IVA. lo acreditará en el mes 321 que realice la compra del bien. o uso o goce de bienes goce de bienes deducibles316 salvo que la Administración Tributaria gravados por este impuesto314.2 de la L822. correspondan a adquisiciones por separado. 323 La prescripción referida es la que citan los arts. Art. 116 y 118. es cumplir con lo dispuesto en el art. servicios o uso o goce de bienes. salvo en las tasa 0% (exportaciones).com / www. la acreditación del IVA no 326 adjudicable o identificable directamente a las anteriores operaciones. es decir. actividades económicas317. 83 del Reglamento). 84 RL822). y acreditación para casos especiales320. gastos de organización e instalación. el contribuyente puede acreditarse Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. lo que si debe.Impuestos Art.1 RL822). Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA. El IVA trasladado al responsable recaudador. 18 de la L810). se realiza la acreditación proporcional sobre aquellas operaciones que generaron dicho impuesto pues sirvieron para generar ventas gravadas y exentas por lo cual se da la necesidad de determinar la cuantía acreditable por proporcionalidad (véase art. reciba el servicio. 84. es cumplir con lo dispuesto en el art. 314 Si las compras o contrataciones con IVA no sirven como insumos para enajenar bienes en los que se pague IVA. 325 Es importante destacar que es acreditable el IVA ocasionado para generar rentas provenientes de operaciones con sujetos exentos que menciona el art. Este plazo aplica para los bienes comprados en época de constitución.1 RL822). 316 Si la empresa realiza compras o contrataciones con IVA que no genere costos o gastos deducibles para producir IR de REA ni sea acreditable. 82. 320 Con ello se constata que la DGI puede autorizar formas diversas de acreditación a la mencionada en el art. 140 y 181 L822. 321 Esto no es exigido. el beneficio establecido en el penúltimo párrafo del art. El IVA que no es acreditable. 43 del Código Tributario –reformado por el art. salvo que el contribuyente recibiese similar beneficio fiscal de exoneración del cliente exento (como por ejemplo. el contribuyente no podrá deducirse como dicho impuesto como gasto según los arts. 119 Plazo de acreditación. 4 del CTr. 319 No es obligatorio que el documento de venta sea una factura. y 70. sólo se admitirá por la parte proporcional 327 del IVA en relación al monto de las operaciones gravadas. incluyendo las operaciones para fines del IR de rentas de autorizare formas distintas de gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%)315. o uso o goce de bienes. 118 Requisitos de la acreditación. o uso El autoconsumo no deducible para efectos del IR que o goce de bienes exentos325. o uso o goce bienes. 317 Esto aplica cuando las deducciones sean permitidas en las REA. aunque el contribuyente no esté obligado al pago de IR (véase art.20. 99 del Reglamento de la Ley 822. 117 L822. al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías322. lo que si debe. 43. en los casos siguientes: 1 2 Enajenaciones de bienes. 318 No es obligatorio que el documento de venta sea una factura. 131 y 136 L822. (Concordancia: Art.com / Cel: 8481-3343 60 . 82 RL822. Art. 324 Con pagos indebidos también se debe considerar los siguientes artículos: 140 de la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria. el IVA no es acreditable. bienes.consultasdeinteres. y grava rentas de actividades económicas. 78 y 79 de la Ley 562 Código Tributario con reformas incluidas. prestación de servicios. Art.) de cuatro (4) años según lo establecido en el art. 83. 315 Dicha alícuota corresponde a las operaciones generadas por exportaciones (véase art. 327 Es importante destacar que la proporcionalidad en la acreditación aplica única y exclusivamente en el IVA que no fuere identificable o adjudicable. pre-inversión. en318 la factura o en el necesarios en el proceso económico para la enajenación de de bienes. Consultas de Interés . servicios. prestación de servicios o uso o goce de bienes exentos citados en los arts. 121 Acreditación proporcional. podrá proceder de conformidad con el artículo 76 del Código Tributario324. servicios o uso o documento legal319 correspondiente.3 RL822). 111 L822 (véase el art. se requiere: 1 2 3 Que el IVA trasladado al responsable recaudador Que las erogaciones Que esté detallado en forma expresa y corresponda a bienes.

Que el reingreso del bien o mercancía devuelto esté contabilizado y El responsable recaudador que devuelva los bienes documentado. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito casos de devolución de IVA recibido por un responsable recaudador sobre servicios gravados con la correspondiente devolución del IVA.com / Cel: 8481-3343 61 . Art. 86 RL822. sino únicamente la porción de los servicios brindados. sin valor comercial (véase art. no podrán disminuir el crédito fiscal de la venta que se realiza. Reglamento de la presente Ley.Impuestos Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). 123 Devolución.1. 328 Las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento.2 establece que los descuentos por pronto pago disminuyen el IVA x Pagar (débito fiscal) de quienes venden y disminuye el IVA Acreditable (crédito fiscal) de quienes compran. 331 Esta última oración debe ser sujeta a análisis. 85 del Reglamento). Art. 329 Aquellos que no cumplan con lo establecido en el art. debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que 4. 86 del Reglamento). Igualmente. (Concordancia: Art. responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera periodo en que se recibe la devolución. 3. debe disminuir330 el crédito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador.1 RL822. 84 del Reglamento). El responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de Toda devolución de bienes gravados que efectúe el bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: responsable recaudador deberá estar debidamente soportada con la documentación 1. Adicionalmente existe otra alternativa de acreditación del IVA generado en operaciones gravadas y exentas. se permite la acreditación o devolución del IVA traslado al responsable recaudador. en el periodo en que dichos descuentos se otorguen. Art. 85. se considerarán como enajenaciones y servicios sujetos al pago del impuesto.d RL822). (Concordancia: Art. Consultas de Interés . 330 El art. como es la que citan los arts. en proporción al valor de los ingresos de dichas exportaciones. enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo… (Continua) (Concordancia: Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. puesto que no debería facturarse aquel servicio que no se ha dado. Los descuentos por pronto pago.com / www. Que esa mercancía haya sido facturada.2 y 84 (párrafo último) del RL822. distinta a la proporcional. Por otra parte el canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. y gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo.consultasdeinteres. bonificaciones328 y descuentos que no reúnan329 los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. por lo que deducimos que es para aquellos casos en que por error se factura de manera anticipada. entregada y cobrado el IVA al cliente contable y requisitos que se establezca en el que devolvió la mercancía. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que se realiza la devolución. siempre que consten en una nota de crédito o en otro documento contable del proveedor. 83. el Reglamento establecerá los requisitos para los 2. 85. 85. siempre que consten en la factura emitida o en el documento contable correspondiente. 122 Rebajas. cuyo contrato se hubiere revocado331. bonificaciones y descuentos. bonificaciones y descuentos no formarán parte de la base imponible para liquidar el IVA. el 100% del IVA generado en dichas operaciones. Las rebajas. Las rebajas.

Clientes muy fieles o fuertes (económicamente hablando) suelen pedir al proveedor que les facture con anticipación (como en ocasiones solicita el Estado para efectos de trámites de pago que a veces dura mucho tiempo). 337 Debido a que para efectos de Ley. independientemente de la denominación 334 que le asignen las partes. Se pague o se abone340 al precio del bien. 87 del Reglamento). el cliente. cuando fideicomiso.com / Cel: 8481-3343 62 . Consultas de Interés . del IR336 de utilizando acreedor. mobiliario por el inventario. También se entenderá por enajenación: 1 2 3 4 5 6 7 8 El La entrega de El faltante de autoconsumo Las rebajas. una vez entregado el producto se considera realizada la enajenación. como es el caso de las muestras o los productos momento en que se realizó el acto. 340 Esto NO INCLUYE anticipos que realizan los clientes y reciben los proveedores (contribuyentes). los faltantes no justificados se consideran enajenaciones -conforme a lo establecido en el art. mientras que un anticipo es un desembolso que se realiza sin haber recibido un bien o servicio. por tanto. Para los demás hechos que se entiendan como enajenación. siendo una CxC para quien lo da y una CxP para quien lo recibe. siendo su venta días o meses posteriores. ABONO ≠ ANTICIPO.Impuestos Sección II Enajenación de Bienes Art.16 L822. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. si no se traslada no aplica. responsable descuentos mercancías o cuando éstas parte del Las cuando éste recaudador y cuando no sean productos no fueren fabricante a su adjudicaciones no fuere sus imputables como disponibles para El deducibles cliente. 29 BIS del Decreto 06-2014 (indistintamente de si este fue derogado. que se haya trasladado el riesgo (dominio) del producto al cliente. por lo que recae en el cliente el suministro de los insumos y/o materia prima.1 RL822). 332 Es decir. Art. pero no se debe tributar IR. 6 L822. en ambos casos. La destrucción de Las un bien bienes337 en del bonificaciones y bienes. y La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introduzcan libres de tributos mediante 10 exoneración aduanera. otorgados en consignación. 336 Es decir. donaciones no contempladas en el art. Se efectúe su entrega. en el productos. Se expida339 la factura o el documento respectivo. actividades económicas. se considera como tal. económicas. 39.18 L822 y el art. aunque no se expida factura o el al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: documento respectivo.4: Se considera enajenación cuando se En la enajenación de bienes. (Concordancia: Art. incluyendo las ventas por 9 internet. el acto.el contribuyente debe decidir si los asume como gasto no deducible o los factura (recobra) al personal. y bien y el cliente no tiene obligación de adquirir el o los 4. suplidos338 por económicas. IR de rentas cuando no sea cálculo del IR de no sea deducible rentas de materia prima de deducible del rentas de del IR de rentas de actividades o materiales actividades IR de rentas de actividades actividades económicas. Para efectos del IVA. 339 Este punto es debatible puesto que no siempre el facturar significa vender en el mismo mes. la forma no afecta el fondo (esencia sobre la forma). En última instancia. 87. (véase art. los anticipos NO DEBEN SER FACTURADOS. 39. exista o no un precio pactado335. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio 332 o de la facultad para disponer333 de un bien como propietario. lo cual significa que dicho bien no ha sido vendido hasta que no se entregue el producto. dilatando más de un día en llegar o entregar el producto. realizada a través de operaciones electrónicas. Esto no aplica cuando se entrega el 3. 125 Realización del hecho generador. es una enajenación y la forma de valorarla es conforme a lo establecido en el art.2 RL822). 338 Es decir que el cobro que realiza el contribuyente (el proveedor) a su cliente se genera por los servicios de elaboración del bien. 335 Aunque no exista un precio pactado. (véase art. La venta de bienes tangibles e intangibles. siempre que exista consentimiento de las partes 2.consultasdeinteres. pero si es una enajenación.com / www. 334 Es decir. ingresos para el la venta. Un abono es el pago parcial a una obligación (deuda) que se tiene. como es el caso de aquellas personas que facturan en la central pero el producto debe ser trasladado fuera de Managua o viceversa. en dicho decreto encuentras los requisitos). lo cual en ningún momento significó una enajenación por no haberse trasladado el dominio del bien en cuestión. el cual en el trayecto puede perderse o dañarse por diversas circunstancias como robos. económicas. donaciones. o del cual el adeudo será cancelado a medida que se entregue el producto. podrán ponerse distintos nombres a una operación comercial. 124 Concepto. 333 Esto ocurre cuando un contribuyente cede a un tercero el derecho de un uso o goce de un activo que le pertenece. 87. ni se realice el pago que compruebe 1. el hecho generador del IVA se realizará entregue el bien. debido a que se traslada el producto pero no el riesgo. entre otras. Nota del artículo 125. a favor del deducible del empleados. por ley se paga IVA.

cigarritos (puritos). excepto el empacado o envasado en cualquier presentación menor o igual de347 a cincuenta (50) libras y de calidad mayor a 80/20. pinol y pinolillo. así como los insumos y las materias primas necesarios para la elaboración de estos productos.1 RL822). 347 Para efectos de leer correctamente el enunciado.345 Están exentas del traslado del IVA. levaduras vivas para uso exclusivo en la fabricación del pan simple y pan dulce tradicionales. excepto los azucares especiales. la tortilla de maíz. para efectos del IR de RAE la suma de estos montos debe tributar como renta gravable en el IR. 127 Exenciones objetivas.16 L822). no sometidos a procesos de transformación o envase. La base imponible del IVA es el precio de la transacción establecido en la factura Nota del artículo 126: No se considerarán base o documento respectivo. (Concordancia: Art. cigarrillos. las enajenaciones siguientes: 1. reactivos químicos para exámenes clínicos u hospitalarios de salud humana.Impuestos Art. venden bienes (electrodomésticos. imponible sujeta al IVA los intereses moratorios servicio o financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro concepto. prótesis. y 2. excepto reposterías y pastelerías. cigarros (puros). repuestos.com / Cel: 8481-3343 63 . El arroz. excepto flores o arreglos florales y los gravados con este impuesto. materiales escolares y científicos. pan simple y pan dulce tradicionales. Consultas de Interés . odontológico y de diagnóstico para la medicina humana. 346 Lista Taxativa contenida en el Acuerdo Ministerial Nº 09-2016 “Lista Taxativa de Bienes o Mercancías Exentas del Pago del IVA comprendidas en el art. el que sea mayor. 5. más toda cantidad adicional por cualquier tributo. 3. 2. la base imponible será el precio al detallista. revistas. harina de trigo. En el caso de341 faltantes de inventarios. órtesis. equipos. aunque igual pasa con quienes del servicio. 6. sal comestible. 345 El artículo Tercero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 reforma el numeral 2 y 16 y adiciona el numeral 25. vacunas y sueros de consumo humano. El equipo e instrumental médico. 4. al no cobrar IVA por el transporte. el azúcar de caña. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Los huevos de gallina. hemos eliminado el conector “de”. 344 Se brinda el mismo trato fiscal en los casos que se preste un servicio gravado con IVA que conlleve a la enajenación indispensable de bienes no gravados (véase art. equipos de medición de glucosa como lancetas. y el diferencial cambiario (véase art. excepto el café con mezcla superior a 80/20. así como las maquinarias. el café molido. la base imponible práctica. maíz y soya. 127 de la Ley de Concertación Tributaria” publicado en La Gaceta. Diario Oficial Nº 107 del 09-Jun-2016. ajonjolí. excepto el de oliva. Los bienes agrícolas producidos en el país. cerveza. sillas de ruedas y otros aparatos diseñados para personas con discapacidad.16 L822-. excepto para los siguientes casos: 1. 341 Se debe poner especial atención a los conceptos de faltantes de inventario. 126 Base imponible. mediante listas taxativas establecidas por acuerdos interministeriales de las autoridades competentes346. no se grava con IVA. 342 Si la donación es un gasto deducible -conforme a lo establecido en el art. materiales de construcción. Cuando la enajenación344 de un bien gravado conlleve la Nota del párrafo último del artículo 126: Este párrafo no se usa en la prestación de un servicio no gravado. incluidas las cintas del tipo de las utilizadas en los dispositivos electrónicos para el control de los niveles de glucosa en la sangre. la base imponible será el precio consignado en las facturas de bienes o mercancías similares del mismo responsable recaudador o. Art. etc.com / www. Medicamentos. 134 párrafo segundo L822). en su defecto. oxígeno para uso clínico u hospitalario. destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles del IR (conforme a lo establecido en el artículo 39. 88 del Reglamento). folletos.consultasdeinteres. 343 En concordancia con los numerales 1. siendo los principales incumplidores las empresas de comidas será el valor conjunto de la enajenación y de la prestación rápidas. optométrico. quirúrgico. aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. 88. el valor de mercado. Libros. 39. diarios y otras publicaciones periódicas. que se requieran en su caso. pues si son considerados enajenaciones gravadas con IVA. 3 y 6 del artículo 124 L822. En la enajenación de los siguientes bienes: bebidas alcohólicas. insumos y las materias primas necesarias para la elaboración de estos productos. el aceite comestible vegetal. aparatos o kit de medición y las cintas para medir glucosa. destrucción de bienes o mercancías y donaciones342 no deducibles para efectos del IR de rentas de actividades económicas343. girasol y maíz.

Gas butano. aromatizadas. micro. cerillos o fósforo y toalla sanitaria. sostenes. La transmisión del dominio de propiedades inmuebles. Los animales vivos. en envase hasta de 25 libras. b) La carne de pollo en sus diferentes piezas. botas de hule y botas de tipo militar con aparado de cuero y suela de hule para el campo. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / Cel: 8481-3343 64 . Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vísceras. café molido. camisolas. 9. defoliantes. refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas a proceso de transformación. calzones. jabones de lavar y baño. y ropa de niños y niñas. con excepción de los certificados de depósitos que incorporen la posesión de bienes por cuya enajenación se esté obligado a pagar el IVA. camisas. especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y demás títulos valores. 25. 350 Se exceptúa de esta exoneración las importaciones o internaciones (véase art. y el queso artesanal nacional348. pan simple y pinolillo.consultasdeinteres. cualquiera que sea su presentación. 12. Los pescados frescos. excepto los filetes y lomos. en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de dichos sectores. aves de corral. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario. huevos. llantas de uso agrícola y equipo de riego. a los cuales se les haya aplicado el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC) y el Impuesto Especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). 19. 348 El numeral 8 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. materia prima y bienes intermedios. 22. 16.com / www. equipo y equipo de riego que sean utilizados en la producción agropecuaria. harina de trigo. chinelas. aceite comestible. preparaciones para la alimentación de lactantes. excepto los filetes y lomos. fertilizantes. vitaminas y premezclas vitamínicas para uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal. 10. calcetines. los juegos de la Lotería Nacional. azúcar. 13. y c) La carne de cerdo en sus diferentes cortes. 17. excepto mascotas y caballos de raza. estará sujeta al pago del IVA. maternizada. Los billetes y monedas de circulación nacional. corpiños. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. los juegos de loterías autorizados. siguientes: arroz.Impuestos 7. menudos y despojos. Los materiales. 20. pañales de tela. 11. La maquinaria agrícola. abonos. incorporados físicamente en los bienes finales que en su elaboración estén sujetos a un proceso de transformación industrial. pequeña y mediana empresa. papel higiénico.1 de la L822). jabón de lavar. La producción nacional de: pantalones. Nota artículo 127. estas actividades no son reguladas. 15. Los bienes mobiliarios usados350. 10 del 18 de Enero del 2013 suprime la palabra “Nacional”. excepto la pechuga. plaguicidas. calzoncillos. 349 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el numeral 13. desodorante. camisetas. 21. y sus repuestos y sus llantas. Consultas de Interés . carne de pollo. pasta y cepillo dental. 131. faldas. y 24. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera. La melaza y alimento para ganado. las bebidas no alcohólicas a base de leche. Las enajenaciones de insecticidas. así como los derivados del petróleo. propano o una mezcla de ambos. integra y fluida. fungicidas. vestidos.349 14. Los productos veterinarios. blusas. escoba. zapatos. La producción nacional de papel higiénico.8: En la práctica. detergente. Los paneles solares y baterías solares de ciclo profundo utilizados para la generación eléctrica con fuentes renovables y las lámparas y bujías ahorrativas de energía eléctrica. camisolines. semillas y productos de biotecnologías para uso agropecuario o forestal. embutidos o envase: a) La carne de res en sus diferentes cortes. leche líquida e integra. herbicidas. Leche modificada. 18. y animales de acuicultura. o con frutas o cacao natural o de origen natural. 23. 8. realizadas por empresas acogidas bajo el régimen de zona franca. las participaciones sociales. así como sus partes y accesorios. El petróleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido. La enajenación local de estos productos.

151 del 12 de agosto del 2009.352 En las importaciones o internaciones de bienes. y 351 Lista Taxativa contenida en el Acuerdo Ministerial Nº 09-2016 “Lista Taxativa de Bienes o Mercancías Exentas del Pago del IVA comprendidas en el art. 89.com / www. 91 y 212 del Reglamento). la base imponible del IVA es el valor en aduana. 2. Están exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones: 1. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera. 2. más toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al momento de la importación o internación. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas. La internación es una importación definitiva de mercancías extranjeras. y 3. Para uso o consumo propio. Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes Art. (Concordancia: Arts. 10 del 18 de Enero del 2013. y a los cigarrillos la base imponible será de acuerdo a lo establecido en los artículos 189 y 190 de la presente Ley. 131 Exenciones. terrestre y marítimo establecido en el artículo 10 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. la base imponible es será la establecida en el párrafo anterior. aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. bebidas alcohólicas. Diario Oficial No. 11. más el porcentaje de comercialización del treinta por ciento (30%). 128 Definiciones. 694. Art. 101 del 26 de mayo de 2005. reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. Los bienes que se importen conforme la Ley No. “Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero”. publicado en La Gaceta. 90 del Reglamento). cigarros (puros). Art. la Ley No. 129 Realización del hecho generador. (Concordancia: Art. menos la depreciación. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exonerado de tributos arancelarios pero no del IVA. Los bienes que se importen o internen. Consultas de Interés . y el menaje de casa de conformidad con la legislación aduanera. Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. la base imponible es el valor en aduana.consultasdeinteres. 13 y 20353 el numeral 20 del artículo 127. 127 de la Ley de Concertación Tributaria” publicado en La Gaceta. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse. Art. cigarritos (puritos). cigarrillos. 535. Diario Oficial No. excepto en los casos siguientes: 1. “Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas”. y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente. 130 Base imponible. 3. Los bienes cuya enajenación en el país se encuentren exentos.Impuestos El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Este margen de comercialización no se aplicará para la importación de bienes destinados para uso o consumo propio demostrado ante la Administración Aduanera. Diario Oficial Nº 107 del 09-Jun-2016. más toda cantidad adicional por otros tributos vigentes al momento de la importación o internación. cervezas. siendo éste el que comprende el espacio aéreo. la base imponible es el precio al detallista. en coordinación con el Ministerio de Fomento. publicada en La Gaceta. utilizando el método de línea recta. en su caso. Industria y Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal.com / Cel: 8481-3343 65 . mediante el pago de tributos o la aplicación de exoneración de derechos e impuestos para uso o consumo definitivo en el país. dividido para fines de jurisdicción aduanera en zona primaria y zona secundaria. sea temporal. determinará la clasificación arancelaria de los bienes para efectos de la aplicación de estas exenciones351. En las importaciones ocasionales. y la Dirección General de Servicios Aduaneros. Se entiende por importación el ingreso de mercancías procedentes del exterior para uso o consumo en el territorio aduanero nacional. 353 Reformado en el numeral 9 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. excepto los bienes enunciados en los numerales 4. 352 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14.

Cuando la prestación de un servicio en general.Impuestos 4. conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley. Se pague o abone355 al precio. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisión o ingreso a eventos o locales públicos y privados. En la prestación de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes. el cual en el trayecto puede no ser aceptado. Art. IEFOMAV entre otros). y 4. Los bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. 94 del Reglamento). 125. 2. la prestación de toda clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. En la prestación356 de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes.consultasdeinteres. siendo una CxC para quien lo da y una CxP para quien lo recibe. (Concordancia: Art. como es el caso de aquellas personas que facturan en la central pero el servicio debe ser brindado fuera de Managua o viceversa. Se expida la factura354 o el documento respectivo. 355 Esto NO INCLUYE anticipos que realizan los clientes y reciben los proveedores (contribuyentes). la base imponible del IVA será el valor de la contraprestación más toda cantidad adicional por cualquier otro concepto. de conformidad con la ley de la materia. (Concordancia: Art. continuos. Un abono es el pago parcial a una obligación (deuda) que se tiene. excepto la propina. 354 Este punto es debatible puesto que no siempre el facturar significa vender en el mismo mes. Están comprendidos en esta definición. 132 Concepto.com / www. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortización del canon mensual de los arrendamientos financieros. Se exija la contraprestación. el hecho generador del IVA se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. siendo su venta días o meses posteriores.com / Cel: 8481-3343 66 . la forma no afecta el fondo (esencia sobre la forma). invocando el art. a fin de no pagar ni el IVA ni los impuestos por ventas (llámese IR. (Concordancia: Art. 126 párrafo último L822). Consultas de Interés . todas aquellas operaciones onerosas o a título gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o enajenación de los mismos. periódicos o eventuales. rechazado o no cumplir con las expectativas según lo contractualmente acordado. permanentes. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueño. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Los servicios profesionales y técnicos prestados por personas naturales. uso o goce de bienes y la enajenación. los anticipos NO DEBEN SER FACTURADOS. mientras que un anticipo es un desembolso que se realiza sin haber recibido un bien o servicio. regulares. dilatando más de un día en llegar o realizar el servicio. IMI. Sección IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Art. incluyendo la que lleve la incorporación de un bien mueble a un inmueble. el IVA recaerá sobre el valor similar a la Nota del Último párrafo del artículo conjunto de la prestación del servicio. para lo cual sugerimos se fundamente que no existe enajenación. invocando y soportando este tipo de transacciones. 357 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el último párrafo. o 3. 3. 133 Realización del hecho generador. ABONO ≠ ANTICIPO. 2. 134 Base imponible. lo cual significa que dicho servicio no ha sido vendido hasta que no se reciba a satisfacción. Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes. Cuando la prestación de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la Nota del párrafo último del artículo 134: Caso enajenación indispensable de bienes no gravados. deberá efectuar y enterar una autotraslación por el impuesto causado. 91 del Reglamento). ISC. IECC. por tanto. tales como: 1. Clientes muy fieles o fuertes (económicamente hablando) suelen pedir al proveedor que les facture con anticipación (como en ocasiones solicita el Estado para efectos de trámites de pago que a veces dura mucho tiempo). 356 Se brinda el mismo trato fiscal en los casos que se enajene bien gravado con IVA que conlleve a la prestación de servicios no gravados (véase art. en ambos casos. responsable recaudador.357 (Concordancia: Art.3 L822 y argumentando las razones. el usuario del servicio gravado. así como las cuotas de membresía que otorguen derecho a recibir o enajenar bienes y servicios. 92 del Reglamento). 93 del Reglamento). 126. Art. profesional o técnico sea suministrado por una persona natural residente. o natural o jurídica no residente o no domiciliada que no sean responsables recaudadores del IVA. o del cual el adeudo será cancelado a medida que se entregue el producto.

Espectáculos o eventos deportivos. En la salud física o mental de las personas. Médicos y odontológicos de salud humana. Importaciones e Internaciones y Servicios Sección I Liquidación. y adiciona los numerales 10 Bis y 15. despulpado.358 Están exentos del traslado del IVA. No constituye prestación de servicios para efectos del IVA. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. y 14. trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la no facturar IVA al requerir unos frenillos. debidamente autorizadas para operar en el país. los contratos laborales celebrados conforme la legislación laboral vigente. aéreo. 9. lacustre. Transporte interno aéreo. Suministro de energía eléctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias. y a su vez. incluyendo los intereses del arrendamiento financiero. excepto los relacionados con cosmética y estética cuando no se originen por motivos de enfermedad. a menos que éstos se proporcionen amueblados. secado. lacustre. 358 El artículo Tercero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 reforma el numeral 3 y 10. cuya finalidad principal sea educativa. 13. forestal o acuícola. descascarado. 6. El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. Enseñanza prestada por entidades y organizaciones." (Concordancia: Art. Bis. Así mismo. 11. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la materia. (Concordancia: Arts. 8. maquinaria o equipo para uso agropecuario.consultasdeinteres. Eventos religiosos promovidos por iglesias. raleo. 95 del Reglamento). incluyendo359 los intereses del arrendamiento financiero. 2. La Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación. 135 Exclusión de servicios del trabajo. 88. los siguientes servicios: Nota del artículo 136. 3. se valida y oficializa una práctica incorrecta. 4. Arrendamiento de tierras. beneficiado. Consultas de Interés . fluvial y marítimo. práctica esto no se aplica ni supervisa.com / Cel: 8481-3343 67 . terrestre. 10. asociaciones y confesiones religiosas. declaración y pago para casos particulares.Impuestos Art. fluvial y marítimo. 7. organizados sin fines de lucro montados con deportistas no profesionales.com / www. Capítulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones. Los servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad bancaria y de microfinanzas financiera. verse bien. limpieza. descascarillado. 359 Tampoco se considera base imponible del IVA los intereses moratorios (véase art. Declaración y Pago del Impuesto Art. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación. Suministro de agua potable a través de un sistema público. Art. descortezado. enfardado. 5. Los servicios del sector agropecuario de trillado.1 RL822).1: Muchos podrán aducir una 1. terrestre. molienda. 15. 137 Liquidación. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores y bolsas agropecuarias. se exceptúa del IVA. Los intereses. ensacado y almacenamiento. 12. y por ende. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de clientes (factoraje). 96 y 97 del Reglamento). se excluyen los contratos de servicios profesionales y técnicos prestados al Nota del artículo 135: Con esta redacción Estado en virtud de los cuales se ejerzan en la práctica como relación laboral. Transporte de carga para la exportación. 136 Exenciones objetivas. 10. necesidad de salud mental.

4 del RL822 establece la obligación de anticipar el pago del IVA de las operaciones de los primeros 15 días del mes. liquidar y pagar el IVA en la forma. municipalidades. importaciones o internaciones. Las enajenaciones con la alícuota del cero por ciento (0%). 2. materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente en la elaboración de los productos contemplados en el numeral 17 del artículo 127 de esta Ley. (Concordancia: Art. éste se imputará a los períodos subsiguientes. 98 del Reglamento). siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario.1 del RL822. 140 Compensación y devolución de saldos a favor. En la importación o internación de bienes o mercancías. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Código Tributario. prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. previo al retiro de los bienes o mercancías del recinto o depósito aduanero. Para los casos mencionados en los numerales anteriores. Consultas de Interés . no obstante. 98. 360 El art. 99 del Reglamento). el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince (15) días subsiguientes al período gravado. Art. por sus actos o actividades de autoridad o derecho público. Sección III Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto Art. Podrán ser sujetos de compensación o devolución. débito fiscal menos crédito fiscal. Los responsables recaudadores que el Estado pague el débito fiscal a través de certificados de crédito tributario a que se refiere el artículo 116 de esta ley. los casos siguientes: 1. El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará: 1.com / Cel: 8481-3343 68 . habitual u ocasionalmente enajenaciones. 138 Declaración. ministerios. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. Serán sujetos del impuesto con obligación de trasladarlo a los adquirentes. debido a que el mismo numeral concluye en que la forma de cálculo será la establecida en el art.Impuestos Art. 98. 141 Obligación de trasladar. consejos y gobiernos regionales y autónomos. Si después de la compensación de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera. 97 del Reglamento). (Concordancia: Art. Algunas autoridades fiscales instan a realizar el anticipo solo por el Débito Fiscal (lo facturado por el contribuyente). se establece la compensación con otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento.consultasdeinteres. es decir. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Las enajenaciones de bienes. prestación de servicios. previa verificación de ese saldo por la Administración Tributaria. Se excluyen de la obligación anterior a los Poderes de Estado. esto es incorrecto. en la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. y 3. o uso o goce de bienes. Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 2. exoneradas y a las personas naturales y jurídicas que adquieran los materiales. (Concordancia: Art. Los responsables recaudadores deben declarar. 139 Pago. prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a personas exentas. aún cuando no sean actividades con fines de lucro. usuarios de servicios y de bienes. los responsables recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo independiente.com / www. la Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles posteriores a la fecha del primer reembolso. o en plazos menores 360. y 3. plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley. En la enajenación de bienes. Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor.

4. se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en forma ocasional que esté afecto al pago del IVA. 7. Extender factura o documento. según se describe en el artículo 134 de la presente Ley. 142 Actos ocasionales. 100 del Reglamento).362 Sección IV Obligaciones del Contribuyente Art. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras. Mantener en lugar visible del establecimiento. se le liquidará el IVA sobre el valor de la factura o documento respectivo. conforme lo establece la legislación mercantil.com / Cel: 8481-3343 69 . Los responsables recaudadores del IVA tendrán las siguientes obligaciones: 1. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 361 Reformado en el numeral 10 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 8. el IVA que se traslada. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia. 364 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. la lista de precios de los bienes o mercaderías que vendiere o de los servicios que prestare.2365 10. (Concordancia: Art. cuando éstas lo requieran. 12. el responsable recaudador lo declarará. 9. 10 del 18 de Enero 2013. 2. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes afectos al IVA. Consultas de Interés .consultasdeinteres. 6. registros actualizados de sus importaciones e internaciones. emitida por la Administración Tributaria. Si el responsable recaudador no hiciere la separación. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del IVA.Impuestos Art. aún cuando no hayan realizado operaciones. Cuando se enajene un bien. agentes retenedores del IR y contribuyentes sujetos al régimen de cuota fija. 365 Se elimina este numeral. expresamente y por separado. 5. salvo que estuviere autorizado por la Administración Tributaria. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC).com / www. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. Presentar ante las autoridades fiscales. Mantener copia de la declaración de exportación a falta de la cual se reputará que los bienes han sido enajenados en el país. Consignar en la factura o documento respectivo. y 14. producción y ventas de bienes o mercancías gravados. liquidará y pagará en la forma. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador. 143 Otras obligaciones.364 3. Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado o en los casos de no efectuar la autorretención autotraslación363 establecida en el artículo 134 de la presente Ley. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o mercancías. 11. 362 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. exentos y exonerados del IVA. según la naturaleza de la operación gravada. plazo y lugar que determine la Administración Tributaria. por no tener razón de existir ni concordar con el texto. las normas reglamentarias. 13. se consideran actos ocasionales las autorretenciones autotraslaciones361 por servicios. señalando en los mismos. como responsables recaudadores del IVA a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas. 10 del 18 de Enero del 2013. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas. 363 Reformado según el numeral 11 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. el número RUC de los clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC. por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen. y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas por la Administración Tributaria en materia de IVA. Adicionalmente. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales.

El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición. pero será parte de la base imponible del IVA. y 3. sea cual fuere la naturaleza de su representación. con responsabilidad solidaria. el margen normal de actividades similares. al cumplimiento de las obligaciones contempladas en la presente Ley. el IVA se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado. Liquidar. cuando éstas lo requieran. a precio de costo o mercado. El ISC no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes. Art. y en su defecto el valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria. Las alícuotas sobre los bienes gravados con el ISC. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones. daciones en pago y pagos en especie. que los bienes adquiridos fueron enajenados. a través de disposiciones administrativas de carácter general. con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el IVA. 2. 150 Naturaleza. y 2. se considerará como valor de éstos el valor de mercado. que forman parte de la presente Ley. dación en pago. 10 del 18 de Enero del 2013. Ámbito y Alícuota Art. 151 de la presente Ley366. En las permutas. Créase el Impuesto Selectivo al Consumo.com / www. Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o internaciones. El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a: 1.consultasdeinteres. materia imponible. 101 del Reglamento). declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia. Importación e internación de bienes. y 3. además de las obligaciones indicadas en este Título. 147 Pago en especie. permuta y donaciones. Consultas de Interés . Presentar ante las autoridades fiscales. II y III. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria. Exportación de bienes. TÍTULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Capítulo I Creación. Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o. Los representantes de personas no residentes en el país. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o mercancías gravados con este impuesto. bienes gravados con el ISC.com / Cel: 8481-3343 70 . salvo prueba en contrario. 149 Creación. están obligados. Los importadores. el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes: 1. 104 del Reglamento).Impuestos Art. se presumirá. 151 Alícuotas. están contenidas en los Anexos I. hecho generador y ámbito. El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías. el más bajo. deberán: 1. Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. 146 Cierre de operaciones. Art. Enajenación de bienes. de conformidad con el art. 2. Materia Imponible. II y III de esta Ley. Cuando se omita registrar contablemente una adquisición. Art. 366 Reformado según el numeral 12 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 148 Omisiones y faltantes. (Concordancia: Art. Art. conforme los Anexos I. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios. Art. en su defecto. (Concordancia: Art. 145 Obligaciones para importadores. Hecho Generador. en adelante denominado ISC.

o en cuyo nombre se efectúe la importación o introducción. en cuanto a equipos de transporte. 369 Reformado en el numeral 13 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 8. y sus representantes. utilizados para prestar servicios de transporte público. calles y en la limpieza pública. adoquines. (Concordancia: Art. gobiernos regionales y regiones autónomas. 153 Exenciones subjetivas. 4. únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. Los Poderes de Estado. 106 del Reglamento). insumos y repuestos. 105 del Reglamento). Las cooperativas de transporte. fondos de inversión. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados. 152 Sujetos pasivos. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense. Están sujetos a las disposiciones de este Título: 1. equipos y sus repuestos. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la materia. Se exceptúan excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones y organizaciones. Las iglesias. 368 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14.com / Cel: 8481-3343 71 . así como sus representantes. Las misiones y. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. El fabricante o productor no artesanal. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica en cuanto a los bienes destinados exclusivamente para fines religiosos. y 367 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 2. asfalto. (Concordancia: Art.367 2. en cuanto a maquinaria y. Las personas naturales o jurídicas. 3.. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. llantas nuevas.consultasdeinteres. 5. denominaciones. 154 Condiciones para las exenciones subjetivas. 6. Consultas de Interés . en la enajenación de bienes gravados. cemento. los programas y proyectos financiados por la cooperación internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro registradas en las instancias correspondientes. caminos. no estarán exentos del pago de este impuesto. 10 del 18 de Enero del 2013. entidades y colectividades. y 9. que importen o introduzcan bienes gravados. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. los sujetos siguientes: 1. 7. Art. organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación. Cuando adquieran. 2. importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus fines. sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artículo 287 288369 de la presente Ley. Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes: 1. en cuanto a donaciones que reciban. siempre que exista reciprocidad.368 Están exentos del pago del ISC. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria. y 3.com / www. Art. fideicomisos.Impuestos Las exportaciones de bienes están gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%) Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos Art. Las representaciones diplomáticas y consulares. y los programas y proyectos públicos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. los gobiernos municipales. y de vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras. El Gobierno Central y sus empresas adscritas.

incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). Art. 157 Crédito fiscal. mediante la traslación y acreditación del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto. 156 Traslación o débito fiscal. transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social. el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de actividades económicas.Impuestos 3. se requiere: 1. (Concordancia: Art. que está gravada con una alícuota ad valorem en el precio. 112 del Reglamento). que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 156 de la presente Ley. salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiales. El ISC no formará parte de su misma base imponible. presentar declaraciones. El ISC trasladado al responsable recaudador.370 En el caso de operaciones exentas. Art. el monto del ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por la importación o internación de bienes y servicios (crédito fiscal). Art. el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR. al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías. El traslado consistirá en el cobro que debe hacerse a dichas personas. 110 del Reglamento). 160 Plazos de acreditación. (Concordancia: Art. 155 Técnica del impuesto. en la factura o en el documento legal correspondiente. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas. Capítulo III Técnica del ISC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. Art. reciba el servicio o uso o goce bienes. Consultas de Interés . 109 del Reglamento). (Concordancia: Art. Que esté detallado en forma expresa y por separado. 159 Requisitos para la acreditación. lo acreditará en el mes que realice la compra del bien. importación e internación de bienes y se aplicará de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado. excepto el azúcar. suministrar informaciónsobresusactividadescontercerosycualquierotraobligación o exigida por Ley. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes gravados por este impuesto. y 3. tales como: inscribirse. El ISC grava la enajenación. y no será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades económicas. sin derecho a la acreditación. 158 Acreditación. sucesiones. conforme las alícuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente Ley. (Concordancia: Art. Para que el ISC sea acreditable. 111 del Reglamento). Art. así como aquellos bienes finales importados gravados con este impuesto y cuya enajenación esté sujeta al precio al detallista.com / Cel: 8481-3343 72 . Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 108 del Reglamento). salvo en el caso de fusión de sociedades. En el caso de operaciones exentas.consultasdeinteres. La acreditación consiste en restar del monto del ISC. Constituye crédito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o que éste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e insumos utilizados en el proceso productivo de bienes gravados. ni para efectos de tributos municipales y regionales. trasladar el impuesto. El derecho de acreditación es personal y no será transmisible. 2. (Concordancia: Art. El responsable recaudador trasladará el ISC a las personas que adquieran los bienes gravados. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir.com / www. 370 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14.

la imputará a los períodos subsiguientes. Los descuentos por pronto pago. 292 de L822-. deben disminuir el crédito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador. no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del valor de las ventas totales. no podrán acreditar el ISC que paguen en la adquisición. 114 del Reglamento). no formarán parte de la base imponible para liquidar el ISC. el ISC será asumido por el responsable recaudador. 163 Rebajas. importación o internación de bienes. debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la devolución. Las adjudicaciones a favor del acreedor. Las personas naturales y jurídicas no obligadas al traslado del ISC. exista o no un precio pactado. 113 del Reglamento). deberá estar debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas. No será acreditable el ISC que grave la enajenación de bienes exentos y el autoconsumo. Para los efectos del ISC. 116 del Reglamento). 372 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14.) de cuatro (4) años según lo establecido en el art. Consultas de Interés . (Concordancia: Art. 2. Art. independientemente de la denominación que le asignen las partes. Art. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC. Art.372 Las rebajas. 43 del Código Tributario –reformado por el art. 165 Concepto. También se entenderá por enajenación: 1. 4 del CTr. 162 Acreditación proporcional. cigarritos (puritos). siempre que esté dentro del plazo de prescripción371. Las donaciones cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. (Concordancia: Art. 140 y 181 L822. bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. Se exceptúan del párrafo anterior los responsables recaudadores que enajenen los siguientes bienes: bebidas alcohólicas. siempre que se consignen en la factura emitida. 3.com / www. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. cigarrillos. Toda devolución de bienes gravados al responsable recaudador. siempre que consten en una nota de crédito o en otro documento contable del proveedor. (Concordancia: Art. 115 del Reglamento). para los que el monto anual permitido para aplicar las bonificaciones. Art. bonificaciones y descuentos. 164 Devolución. el cual formará parte del costo y gasto del bien final del IR de actividades económicas.consultasdeinteres. 371 La prescripción referida es la que citan los arts. siendo por analogía (véase el último párrafo del art. bonificaciones y descuentos. la acreditación sólo se admitirá por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado a las operaciones gravadas. cigarros (puros). Las rebajas. Cuando se excedan de dicho porcentaje. cerveza. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. se permite la acreditación o devolución del ISC pagado por el responsable recaudador. 4. El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo. cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de actividades económicas. El faltante de bienes en el inventario. podrá proceder de conformidad con el artículo 76 del Código Tributario. en proporción al valor de los ingresos de dichas exportaciones. Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%).Impuestos La acreditación del ISC omitida por el responsable recaudador. Sección II Enajenación de Bienes Art. aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. 161 No acreditación. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución. o en el documento contable correspondiente. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. (Concordancia: Art.com / Cel: 8481-3343 73 . se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario.

cuando excedan el monto anual permitido.com / www. 117 del Reglamento). 167 Base imponible. ABONO ≠ ANTICIPO. utilizando materiales suplidos por el cliente. 373 Esto NO INCLUYE anticipos que realizan los clientes y reciben los proveedores (contribuyentes). siendo una CxC para quien lo da y una CxP para quien lo recibe. Un abono es el pago parcial a una obligación (deuda) que se tiene. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exento de impuestos arancelarios pero no del ISC. y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente. Los bienes no contenidos en los Anexos I. 166 Realización del hecho generador. Se expida la factura o el documento respectivo. cerveza. para su uso o consumo definitivo en el país. Sección III Importación o Internación de Bienes Art. la base imponible será el precio consignado en las facturas de las mercancías similares de la misma empresa.Impuestos 5. Están exentos del traslado del ISC: 1. Art. el valor de mercado. 170 Realización del hecho generador. (Concordancia: Art. el que sea mayor. entre otras. Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior los casos siguientes: 1. y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. y 2. La venta de bienes tangibles e intangibles. excepto para los casos siguientes: 1. realizada a través de operaciones electrónicas. 171 Base imponible. sean arancelarios. la base imponible será el precio al detallista. En las importaciones o internaciones de bienes. Art. excepto el IVA. o. II y III de la presente Ley. la base imponible del ISC es el valor en aduana. más toda cantidad adicional por otros impuestos. Se entiende por importación o internación. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera. En el caso de faltantes de inventarios. 169 Concepto. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente. 8. Consultas de Interés . por tanto. 6. 168 Exenciones objetivas. (Concordancia: Arts. Art. y 3. el ingreso de bienes tangibles extranjeros y la adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera.com / Cel: 8481-3343 74 . Se pague o abone373 al precio del bien. 2. 7. En la enajenación de bienes. de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación. la base imponible es la establecida en el párrafo anterior. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones. los anticipos NO DEBEN SER FACTURADOS. Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero correspondiente. destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades económicas. y 2. Art. mientras que un anticipo es un desembolso que se realiza sin haber recibido un bien o servicio. en su defecto. el hecho generador del ISC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. cigarritos (puritos). En la enajenación de bienes. aguas gaseadas. 118 y 119 del Reglamento). Art. incluyendo las ventas por internet. y 9. En la enajenación de los bienes siguientes: bebidas alcohólicas. Se efectúe su entrega. La destrucción de mercancías o productos disponibles para la venta. En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio. (Concordancia: Art. Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas.consultasdeinteres. la base imponible del ISC será el precio de venta del fabricante o productor. 120 del Reglamento). cigarros (puros).

00. reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera. importación o internación con ningún otro tributo regional o municipal. 2. Los bienes que se importen o internen. Art. la base imponible es el precio al detallista.375 La alícuota del ISC al azúcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701. Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. fideicomisos. entidades y colectividades.consultasdeinteres. 173 ISC al azúcar. o en cuyo nombre se efectúe su importación o internación. 123 del Reglamento). en su caso. Están exentos del pago del ISC: 1. que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse.99.00. (Concordancia: Art. (Concordancia: Art. 535. Art. y no podrá gravarse en su enajenación. utilizando el método de línea recta. así como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades indicados en el mismo Capítulo. más toda cantidad adicional por otros tributos vigentes al momento de la importación o internación. Art. fondos de inversión. Ley No. Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes.00.10 y 1901. y 374 3. 3.11. Declaración y Pago del Impuesto 374 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14.90. de acuerdo a sus entregas o ventas en fábrica. 172 Exenciones. conforme se describen en artículo 153. 122 del Reglamento).00. Los bienes que se importen conforme Ley No. 694. sea temporal.12. 174 Sujetos obligados.00. (Concordancia: Art. 1701. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohólicas. 177 Distribución de la recaudación del ISC al azúcar. el remanente de la recaudación será distribuido en proporción directa al monto delas ventas efectuadas en cada Municipalidad. 1701. y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. Art.com / Cel: 8481-3343 75 . Capítulo IV ISC al Azúcar Art. el fabricante o productor que enajene bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados. Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones. Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas.com / www. y 4. es el precio de venta del fabricante o productor. Consultas de Interés . de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera. sin tomar en cuenta la intervención de los canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros. la base imponible es el valor en aduana. Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero. 1701. aduana. Importaciones e Internaciones Sección I Liquidación. cigarros (puros). cerveza.00. y el menaje de casa de conformidad con la legislación aduanera. La recaudación de este impuesto será asignada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público de la siguiente forma: Un 50% del total recaudado será distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su producción entre las Municipalidades en donde operen físicamente los ingenios azucareros. menos la depreciación. 124 del Reglamento). cigarritos (puritos).00. 176 Alícuota del azúcar. El azúcar está gravado con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio.Impuestos 2.91. La base imponible del ISC al azúcar para todos los sujetos. (Concordancia: Art.99.00. 121 del Reglamento). Art. aguas gaseadas. 375 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Están sujetos a las disposiciones de este Capítulo las personas naturales o jurídicas. 175 Base imponible.

En la enajenación de bienes. Art.com / www. mediante crédito compensatorio. incluido el ISC en el precio o valor facturado o por separado cuando otro responsable recaudador lo solicite. 128 del Reglamento). registros actualizados de sus importaciones e internaciones. 3. conforme lo establece la legislación mercantil. declaración y pago para casos particulares. 178 Liquidación. También tendrán derecho a compensación -o reembolso de saldo a favor. lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley. por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen. 6. 4. Los responsables recaudadores deben liquidar.com / Cel: 8481-3343 76 . 125 del Reglamento). Si después de esta aplicación resultare un saldo a favor. siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario. El ISC se pagará de la manera siguiente: 1. 181 Compensación y devolución de saldos a favor. exentos y exonerados del ISC. Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor. 126 del Reglamento). 179 Declaración y pago. 2. los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto. 180 Pago. éste se imputará a los períodos subsiguientes. En el caso de exportaciones. Consultas de Interés .consultasdeinteres. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC). La Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación. 127 del Reglamento). en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas. El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. hubieren o no realizado operaciones. En la importación o internación de bienes. Sección III Obligaciones del Contribuyente Art.Impuestos Art. (Concordancia: Art. 2. producción y ventas de bienes o mercancías gravados. sean importadores o fabricantes de bienes gravados con ISC. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales. el saldo a favor del exportador será aplicado previa solicitud. el pago se hará de conformidad con el Reglamento de la presente Ley. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia. Art. como responsables recaudadores del ISC a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas. o en menores plazos conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley. (Concordancia: Art. (Concordancia: Art. declarar y pagar el ISC en la forma. Art. 182 Otras obligaciones. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero correspondiente. y 3. Extender factura o documento. Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. 5. Los responsables recaudadores del ISC tendrán las siguientes obligaciones: 1. el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento. el contribuyente solicitará la devolución ante la Administración Tributaria. monto. (Concordancia: Art.

en su defecto. a través de disposiciones administrativas de carácter general. Los cigarrillos están gravados con Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones. en adelante denominado IEC de Cigarrillos.consultasdeinteres. Presentar ante la Administración Tributaria. y 14. (Concordancia: Art. Mantener en lugar visible del establecimiento. Presentar mensualmente ante la Administración Tributaria la lista de precios de venta al distribuidor. 8. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras. Art. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria. salvo prueba en contrario. Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportación. La importación o internación. Consultas de Interés . 11. detallista y consumidor. Liquidar. el ISC se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita. el más bajo. permuta y donaciones. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del ISC. el margen normal de actividades similares. 185 Pago en especie. están obligados. 13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o mercancías gravados con ISC. El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a: 1. 184 Cierre de operaciones. al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este Título. y en su defecto el valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria. se considerará como valor de éstos el valor de mercado. y también sus volúmenes de ventas mensuales. Art. 9. En las permutas. declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia.com / www. Capítulo VI Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Art. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición. sea cual fuere la naturaleza de su representación. (Concordancia: Art. con responsabilidad solidaria. 12. mayorista. Cuando se omita registrar contablemente una adquisición. 2. La enajenación dela producción nacional. se considerará que los bienes han sido enajenados en el país. 186 Omisiones y faltantes. 183 Responsabilidad solidaria de los representantes. Art. a falta de éstos. cuando ésta lo requiera. que los bienes adquiridos fueron enajenados. y 3. las normas reglamentarias. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador. emitida por la Administración Tributaria. 130 del Reglamento). al realizarse los siguientes actos: 1. 10. Los representantes de personas no residentes en el país. con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el ISC.com / Cel: 8481-3343 77 . 129 del Reglamento). las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes gravados con ISC. daciones en pago y pagos en especie. a precio de costo o mercado. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas por la Administración Tributaria en materia de ISC. Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. y 2. Art. el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o. se presumirá. dación en pago. la lista de precios de los bienes o mercancías que vendiere. 187 Hecho generador y su realización. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios.Impuestos 7.

Art.21 La cuota del IEC de Cigarrillos será aplicable a la posición arancelaria 2402. y no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal. b) que la L257 en su art. 136 del Reglamento). (Concordancia: Art. será la siguiente: Año Cuotas en Córdobas 2013 309. y la tasa de inflación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Información y el Desarrollo (INIDE). 194 IECC Conglobado. 17 modifica los Planes de Arbitrios Municipales (D455 y D10-91) estableciendo que el petróleo y sus derivados se encuentran exceptuados del IMI (pese a lo establecido en el art. incluyendo los regionales. 192 Obligaciones.consultasdeinteres. 131 del Reglamento). Salvo por el IEFOMAV. La cuota del IEC de Cigarrillos. durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año previo a su entrada en vigencia.com / Cel: 8481-3343 78 . (Concordancia: Art. no importando si se encuentran contemplados o no en la lista de bienes que cita el art. Consultas de Interés . Art. 188 Sujetos obligados.com / www. los bienes derivados del petróleo no podrán gravarse en su enajenación. La actualización de la cuota del IEC de Cigarrillos será calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. estarán gravados con un impuesto específico a los combustibles como impuesto conglobado. La cuota del IEC de Cigarrillos. 376 Considerando: a) En vista del enunciado establecido en la última oración del art.93 2015 454. locales o municipales376. Art.00. que grava la enajenación. SE CONCLUYE QUE: i) El Petróleo y sus derivados están exceptuados del IMI (véase la Sentencia de la Sala de Constitucional Nº 119 del 11 de Marzo de 2015). ii) El Art.000) de cigarrillos.20. 135 del Reglamento). 193 Creación y hecho generador. Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos. en lo aplicable. (Concordancia: Art. o su equivalente por unidad. 190 Tarifa. mediante acuerdo ministerial. 136 del RL822 no tiene validez en lo que respecta a gravar con el IMI a los bienes derivados del petróleo no contemplados en el artículo 195 de la L822.22 2014 374. es el millar (1.61 2016 551.Impuestos Art. están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título. 195 de la L822. 194 relacionado con la no grabación de impuestos municipales a los derivados del petróleo. Art. las personas naturales o jurídicas que fabriquen y enajenen. 17 del D455). importen o internen cigarrillos. Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos. importación o internación de bienes derivados del petróleo. será actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2017. tomando el mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América. 133 del Reglamento). contenidos en el artículo 195 de la presente Ley. o de monto único por unidad de medida. (Concordancia: Art. importación e internación con ningún otro tributo. Créase el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles. Los bienes derivados del petróleo. 189 Base imponible. en adelante denominado IECC. aplicable a partir del 1 de enero de cada año.00 del SAC. El IECC no formará parte de su misma base imponible. TÍTULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES Capítulo I Creación. 191 Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos. Art. que publica el Banco Central de Nicaragua (BCN). La base imponible del IEC de Cigarrillos. Hecho Generador y Tarifas Art. debido a que dicho reglamento es Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. observadas en los últimos doce meses disponibles.

las personas naturales y jurídicas.11. 197 Sujetos exentos.2384 US$ 0.1845 US$ 0. Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditar el IECC pagado en la enajenación.com / www. se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba respecto al Dólar de los Estados Unidos de América que publica el BCN. “Ley de Industria Eléctrica”. 199 No acreditación.19.1230 US$ 0. Capítulo II Sujetos pasivos Art.10 US$ 0. (Concordancia: Art.30.11. Estarán exentos de que se les aplique el IECC. según corresponda.0023 AV GAS 2710.Impuestos Art. importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en el artículo 195 de la presente Ley.1230 Para efecto del pago del IECC en Córdobas. 48 de la L40 cuya reforma fue publicada en La Gaceta. Todos deben pagar matrícula.40. Art.20 US$ 0.21.0498 ASFALT O 2715.1115 US$ 0. 172 del 10 de septiembre de 2012.0579 DIESEL 2710. en la enajenación de bienes.10 US$ 0. El IECC grava por una sola vez la enajenación.11. Capítulo III Técnica del IECC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Art. Son contribuyentes del IECC. 198 Naturaleza. conforme lo establecido en el artículo 131 de la Ley No.00. Sección II Enajenación emitido por el Poder Ejecutivo el cual no tiene competencia para modificar los Planes de Arbitrios Municipales.1837 US$ 0.30.11.00.0023 US$ 0. fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo contenidos en el artículo 198 de la presente Ley.11.20. 272. Art. N. 137 del Reglamento).0498 US$ 0.19. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petróleo. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.00 US$ 0. 139 del Reglamento). A los bienes derivados del petróleo se les aplicará la tarifa conglobada del IECC siguiente: Posición Litro Producto arancelaria (SAC) Pacífico / Centro Atlántico TURBO JET (Aeropuerto) 2710.19.23. 196 Sujetos obligados. las empresas de generación eléctrica. Diario Oficial No.00 US$ 0. (Concordancia: Art.20. No.0456 US$ 0. importación e internación de los bienes derivados del petróleo. (Concordancia: Art.2384 GASOLINA PREMIUM 2710.00 US$ 0. el que formará parte del costo o gasto del bien final para el cálculo de la renta neta de actividades económicas.1430 US$ 0.00.00 US$ 0. siendo atribución exclusiva de la Asamblea Nacional aprobar las Reformas a los Planes de Arbitrios Municipales conforme al art. Diario Oficial Nº 162 del 26 de Agosto de 1997.consultasdeinteres. Consultas de Interés .11.20 US$ 0. 138 del Reglamento).0456 KEROSENE 2710.10 US$ 0.00.1845 GASOLINA REGULAR 2710. la importación e internación de bienes.1081 FUEL OIL PARA EENERGÍA 2716. en cuanto a las enajenaciones e importaciones utilizadas para la generación de energía eléctrica.1131 VARSOL 2710. 6487 y publicado en La Gaceta. cuyo texto consolidado fue aprobado por Decreto A.00 Exento Exento FUEL OIL OTROS 2710.com / Cel: 8481-3343 79 .

(Concordancia: Art.com / Cel: 8481-3343 80 . los anticipos NO DEBEN SER FACTURADOS. 200 Concepto. declaración y pago. ABONO ≠ ANTICIPO. y 4. Un abono es el pago parcial a una obligación (deuda) que se tiene. Se entiende por importación o internación. (Concordancia: Art. En la enajenación de bienes. la base imponible de este impuesto será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Art. En la enajenación de bienes. Las donaciones y bonificaciones. 142. Las adjudicaciones a favor del acreedor. excepto para los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo. Art. y 377 Esto NO INCLUYE anticipos que realizan los clientes y reciben los proveedores (contribuyentes). Art. Se pague o abone377 al precio del bien. Declaración y Pago del Impuesto Art. monto. 203 Concepto. La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. 201 Realización del hecho generador. 3. el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el país. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario. Los responsables recaudadores deberán liquidar. 143 y 144 del Reglamento).com / www. 2. (Concordancia: Art. Art. Consultas de Interés . cuando no sea deducible para fines del IR de actividades económicas. cuando éstos no fueren deducibles del IR de actividades económicas. el pago se hará a la Administración Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta. 140 del Reglamento). Se cuantifiquen los faltantes y mermas. el hecho generador del IECC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. Para los efectos del IECC. 202 Base Imponible. 204 Realización del hecho generador Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente. para quienes el hecho generador del IECC ocurrirá al momento de su enajenación interna. por tanto. Capítulo IV Liquidación. En la importación o internación de bienes derivados del petróleo. 3. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. y 5. Se efectúe su entrega. Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. 207 Formas de pago. exista o no un precio pactado. (Concordancia: Arts. 2. 4. 141 del Reglamento). Art. Se expida la factura o el documento respectivo. 141 del Reglamento). declarar y pagar el IECC en la forma.Impuestos Art. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario. Sección III Importación o Internación Art. El IECC se pagará de la siguiente forma: 1. También se entenderá por enajenación: 1.consultasdeinteres. independientemente de la denominación que le asignen las partes. mientras que un anticipo es un desembolso que se realiza sin haber recibido un bien o servicio. siendo una CxC para quien lo da y una CxP para quien lo recibe. 206 Liquidación. lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley. El auto consumo para la empresa. 205 Base imponible.

El impuesto grava la enajenación realizada por las personas naturales y jurídicas. 144 del Reglamento). importadores y distribuidores de los bienes derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte terrestre. marítimo. importación e internación de bienes. Los bienes derivados del petróleo. Serán sujetos obligados del IEFOMAV. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. Hecho Generador. 157 del 21 de agosto del año 2000 y su Reglamento. así como los bienes destinados al autoconsumo de los fabricantes e importadores. Capítulo III Técnica del IEFOMAV Sección I Aspectos Generales del Impuesto Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Art. Consultas de Interés .Impuestos 2. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV.consultasdeinteres.com / Cel: 8481-3343 81 . quedarán gravadas con el impuesto en la proporción de ventas correspondiente. (Concordancia: Art. para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel nacional. 147 del Reglamento). en lo aplicable. El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros del Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV). 212 Sujetos obligados. están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título. las personas naturales y jurídicas. Diario Oficial No. 147 del Reglamento). importación e internación de los bienes derivados del petróleo que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley. (Concordancia: Art. En la importación o internación de bienes. en la enajenación. Art. deberá pagar este impuesto. en concordancia con la Ley No. 213 Obligación de pago. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente.com / www. Art. 208 Obligaciones. Los responsables recaudadores del IECC de combustibles. Objeto y Tarifas Art. las enajenaciones realizadas por los fabricantes e importadores de derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte aéreo. para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial correspondiente. No estarán sujetas al pago del IEFOMAV. Art. 210 Objeto. TÍTULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) Capítulo I Creación. fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo gravados con la tarifa contenida en el artículo 225 de la presente Ley. 211 Impuesto especial. 209 Creación y hecho generador. fabricantes. estarán gravados con un impuesto especial específico a los combustibles (IEFOMAV). por tanto. (Concordancia: Art. Cuando estas mismas estaciones realicen enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre. de monto único por unidad de medida. según corresponda. 146 del Reglamento). 147 del Reglamento). Art. Créase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial. excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto. en adelante (IEFOMAV) que será aplicable a la enajenación. 355. publicada en La Gaceta. (Concordancia: Art. Capítulo II Sujetos Pasivos Art. que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley. Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petróleo para transporte terrestre. estará obligado a que se le aplique el IEFOMAV y. (Concordancia: Art. “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”. lacustre y fluvial.

3. Un abono es el pago parcial a una obligación (deuda) que se tiene. importación o internación de los bienes derivados del petróleo. 150 del Reglamento). 215 Naturaleza. 2. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario. Las bonificaciones formarán parte de la base imponible para liquidar el IEFOMAV. El IEFOMAV no formará parte de su misma base imponible. 218 Realización del hecho generador.com / www. para la empresa. Se entiende por importación o internación. 149 del Reglamento). por tanto. 216 No acreditación. Para los efectos del IEFOMAV. 221 Concepto. La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. el que formará parte del costo del bien final. (Concordancia: Art. se entiende por enajenación la venta que realicen los fabricantes o distribuidores. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Art. 2. y 4. (Concordancia: Art. 378 Reformado en el numeral 14 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. Se expida la factura o el documento respectivo. Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. de bienes derivados del petróleo a estaciones de servicio o de uso particular.consultasdeinteres. exista o no un precio pactado. Se efectúe su entrega. 148 del Reglamento). El IEFOMAV correspondiente a la bonificación. las que deberán constar en la factura emitida. 220 Bonificaciones. independientemente de la denominación que le asignen las partes. ya sea mediante todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario. 10 del 18 de Enero del 2013. Art. Consultas de Interés . Las donaciones. los anticipos NO DEBEN SER FACTURADOS. El IEFOMAV no podrá gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningún tributo municipal. El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenación.com / Cel: 8481-3343 82 . ABONO ≠ ANTICIPO. En la enajenación de bienes. importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en la tarifa indicada en el artículo 225 224378 de la presente Ley. y 4. 217 Concepto. cuando éstos no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas. Se pague o abone379 al precio del bien. el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el país. siendo una CxC para quien lo da y una CxP para quien lo recibe. (Concordancia: Art. para el cálculo de la renta neta de actividades económicas. 379 Esto NO INCLUYE anticipos que realizan los clientes y reciben los proveedores (contribuyentes). será asumido por el enajenante. El autoconsumo. cuando sea deducible para fines del IR de rentas de actividades económicas. Sección III Importación o Internación Art. También se entenderá por enajenación: 1. 149 del Reglamento). (Concordancia: Art. Art. Art. ISC el IECC. Sección II Enajenación Art. el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. mientras que un anticipo es un desembolso que se realiza sin haber recibido un bien o servicio. 219 Base imponible. Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditarse el IEFOMAV pagado en la enajenación. personas naturales y jurídicas. Las adjudicaciones a favor del acreedor. 3. ni con el IVA.Impuestos Art.

3. (Concordancia: Arts. En la enajenación de bienes. 223 Base imponible.00. Consultas de Interés . Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de la fecha en que efectúen actividades gravadas. en carácter de renta con destino específico. quince días (15) después de haber recibido los importes regulares de los fabricantes y distribuidores. (Concordancia: Art. Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente. 227 Destino de la recaudación. para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial correspondiente. En la importación o internación de mercancías. excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto. Art. deberán ser entregadas mensualmente por la Tesorería General de la República a la autoridad competente del FOMAV. 225 Liquidación y Declaración. 2710. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. La tarifa del IEFOMAV será de cero punto cero cuatro veintitrés (0. Capítulo VI Obligaciones Art. (Concordancia: Art. 152 y 153 del Reglamento). Art.10.30. El IEFOMAV se liquidará y declarará en períodos mensuales.0423) dólar de los Estados Unidos de América. Pago y Destino de la Recaudación Art. (Concordancia: Art. Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrán las siguientes obligaciones: 1. En la importación o internación de bienes derivados del petróleo. 2. 222 Realización del hecho generador. o con anticipos o pagos a cuenta conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley. 150 del Reglamento). 150 del Reglamento). se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América. para quienes el hecho generador del IEFOMAV ocurrirá al momento de su enajenación interna. La tarifa será aplicable a las partidas arancelarias siguientes: 2710. 151 del Reglamento). Los responsables recaudadores del IEFOMAV deberán de liquidar. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Capítulo V Liquidación. Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. excepto los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo. el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado.com / Cel: 8481-3343 83 . previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. 154 del Reglamento). El IEFOMAV se pagará de la manera siguiente: 1. Para efectos del pago del IEFOMAV en córdobas. que lo paguen previa declaración ante la Administración Tributaria. Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de bienes gravados. declarar y pagar el IEFOMAV en el tiempo. por litro americano. forma y periodicidad que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. 228 Obligaciones en general.com / www. (Concordancia: Art. Declaración. Art. 224 Tarifas. la base imponible del IEFOMAV será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.11.consultasdeinteres. 226 Formas de Pago.19.11. Capítulo IV Tarifas Art.21. y 2. que publica el BCN. Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV. ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas.30.Impuestos Art.20 y 2710.

el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia. declaración y pago. Art. Los importadores de bienes derivados del petróleo. 230 Creación y hecho generador. el cual constituirá el pago mínimo definitivo a cuenta del IR anual.Impuestos 4.00 dólares por las primeras 100 máquinas. y 2.com / Cel: 8481-3343 84 . TÍTULO VI IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación. conforme el Capítulo III del Título I de la presente Ley. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. máquinas y mesas de juegos. Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades económicas. registros actualizados de sus importaciones o internaciones. emitida por la Administración Tributaria. estarán obligados a cumplir las demás obligaciones establecidas en las Leyes Tributarias.00) de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial que publica el Banco Central de Nicaragua. 234 Liquidación. 229 Obligaciones para importadores. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC). Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Son contribuyentes sujetos a este impuesto. El impuesto se aplicará mensualmente sobre las mesas y máquinas de juegos. 10. 9.com / www. 155 del Reglamento). Este impuesto deberá liquidarse al equivalente en moneda Nacional al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central de Nicaragua. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador. 232 Sujetos pasivos. El impuesto recaerá por cada una de las mesas y máquinas por sala de juegos en explotación técnico comercial. 8. Art. MÁQUINAS Y MESAS DE JUEGOS Capítulo Único Art. el que gravará la explotación técnico comercial de: 1. Presentar ante las autoridades fiscales. Mantener copia de la declaración de exportación. Art. (Concordancia: Art. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del IEFOMAV.consultasdeinteres. 233 Base imponible e impuesto para mesas y máquinas de juegos. producción y venta de bienes o bienes gravados con el IEFOMAV. aún cuando no hayan realizado operaciones. U$$35. las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades indicadas en este Título. con las tarifas siguientes: 1. Créase el impuesto especial a los casinos. máquinas y mesas de juegos. a falta de la cual se reputará que los bienes han sido enajenados en el país. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y las normas reglamentarias que regulan el IEFOMAV. 7. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales. conforme lo establece el Código de Comercio. Art. Este tributo.00 dólares por las siguientes 200 máquinas en exceso de100 máquinas. Art. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto. Consultas de Interés . 5. es un impuesto directo de carácter territorial. y 12. que grava al sujeto pasivo que explota los casinos.00 dólar es por las demás máquinas en exceso de 300 máquinas. en sustitución del pago mínimo del 1% sobre ingresos brutos. cuando éstas lo requieran. 231 Definición. y U$$50. 11. Aduaneras y las Normas Reglamentarias que regulan el IEFOMAV. respectivamente. 6. Máquinas de juegos. Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos dólares (US$400. y 2. Máquinas por sala de juegos: U$$25. Mesas de juegos.

se autorizarán salas de juegos con un mínimo de veinticinco máquinas de juego. Art. TÍTULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Capítulo Único Art. como no sea en las salas de juego autorizadas por las autoridades competentes. 235 No deducibilidad. en adelante denominado ITF. El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurídicos. 240 Tarifas. Art. Créase el Impuesto de Timbres Fiscales. Consultas de Interés . 10 del 18 de Enero del 2013 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. los timbres tendrán las denominaciones y demás características definidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. o en el extranjero. Art. Art. Para el resto de Municipalidades con una población mayor. 236 Autorización a salas de juegos. que grava los actos jurídicos indicados en el artículo 240 de la presente Ley. Las autoridades competentes únicamente autorizarán salas de juegos con un mínimo de diez máquinas de juego en las Municipalidades con una población menor a los treinta mil habitantes. cuando tales documentos deban surtir efecto en el país. Para efectos del ITF. En ningún otro caso se podrá explotar comercialmente máquinas de juego. Este impuesto no será deducible como costo o gasto en la liquidación del IR anual.Impuestos Art.com / Cel: 8481-3343 85 .com / www. ámbito y hecho generador. de rentas de actividades económicas. 238 Definición.consultasdeinteres. 237 Creación. mediante acuerdo ministerial. 239 Denominación.380 El ITF se pagará de conformidad con las tarifas siguientes: 380 El monto del numeral 4 literal i fue Reformado por el numeral 15 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. por medio de los documentos expedidos en Nicaragua.

consultasdeinteres. cada hoja 10 Igual que el contrato u 14 Prórrogas de obligaciones o contratos obligación prorrogada Igual que la obligación o 15 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato especificado en esta Ley contrato reconocido 16 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no especificado en esta Ley 100 17 Registro de marcas de fábrica y patentes (atestado de) 50 18 Servidumbre (constitución de) 50 19 Títulos o concesiones de riquezas naturales: a) De exploración 1. mercantiles y de tramitación 6 10 administrativa o tributaria.com / www. aunque sean negativas.00 b) De explotación 10.Impuestos Nº Documento Córdobas C$ 1 Atestado de Naturalización a) Para centroamericanos y españoles 200 b) Para personas de otras nacionalidades 50 2 Atestados de patentes y marcas de fábricas 100 3 Certificados de daños y averías 50 4 Certificaciones y constancias. cada hoja 7 Incorporación de profesionales graduados en el extranjero (atestado) 100 8 Obligaciones de valor indeterminado 50 9 Poderes especiales y generales judiciales 50 10 Poderes especialísimos.com / Cel: 8481-3343 86 .00 (Concordancia: Arts. Consultas de Interés . j) Industrial. cada pliego 15 b) De testimonio. para asentar documentos en Registros 25 Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmueble. Registro Central de las Personas y Registro del Estado Civil de las 50 Personas en todos los Municipios y Departamentos de la República k) Los demás 50 5 Declaración que deba producir efectos en el extranjero 100 Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía. 157 y 158 del Reglamento).000. generalísimos y generales de administración 70 11 Poderes (sustitución de) Igual que el poder sustituido Igual que el contrato u 12 Promesa de contrato de cualquier naturaleza obligación respectiva 13 Papel sellado: a) De protocolo.000. a la vista de libros y archivos a) Para acreditar pagos efectuados al Fisco 20 b) De solvencia fiscal 20 c) De no ser contribuyente 20 d) De residencias de los extranjeros y sus renovación anual 200 e) De sanidad para viajeros 50 f) De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el Registro Público 50 g) De inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble o Mercantil 50 h) Del estado civil de las personas 25 0 i) De la Procuraduría General de la República. Mercantil. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.

El ITF se pagará adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuantía correspondientes según lo establece el artículo 240 de la presente Ley. El ITF se deberá pagar simultáneamente con el otorgamiento o expedición del documento respectivo. 241 Forma de pago. y en el caso de escrituras públicas. 2. Consultas de Interés . 249 Exclusiones subjetivas.000. podrá establecer otras formas de pago. Los importadores. La cancelación se hará perforando. Art. según la índole del acto o contrato contenido en el documento. 242 Papel sellado. Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto. las personas naturales. 245 Creación.com / www. naturaleza y hecho generador. Art. 247 Régimen simplificado. Son pequeños contribuyentes sujetos a este impuesto. Para formar parte de este Régimen. para el papel sellado. Art. otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza. que perciban ingresos menores o iguales a diez mil córdobas (C$10. las personas naturales que perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien mil córdobas (C$100. Art. los pequeños contribuyentes deberán estar inscritos ante la Administración Tributaria. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto. pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para proveer información a la Administración Tributaria por formar parte de este régimen. Dueños de pequeños negocios. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. conforme las disposiciones establecidas en esta Ley.000. se establece el Régimen Simplificado de Cuota Fija. Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos. sea para casos generales o especiales. Art. los testimonios de escrituras públicas y los expedientes judiciales. que grava los ingresos percibidos por pequeños contribuyentes que realicen actividades económicas. Créase el Impuesto de Cuota Fija. Art.consultasdeinteres. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto. se pagará adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para tales fines. 244 Responsabilidad solidaria. sin perjuicio del impuesto aplicable al acto jurídico.00) mensuales: 1. sin variar el monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este impuesto.Impuestos Art. 248 Sujetos exentos. el ITF establecido en el artículo 240 de la presente Ley. 246 Pequeños contribuyentes. Los exportadores. los contribuyentes siguientes: 1. sellando o fichando los timbres. son solidariamente responsables del pago de este impuesto. el cual lleva impreso el valor correspondiente. tenedores de dichos documentos y funcionarios públicos que intervengan o deban conocer en relación a los mismos. TITULO VIII REGÍMENES SIMPLIFICADOS Capítulo I Impuesto de Cuota Fija Art. Las personas jurídicas. Quedan excluidos de este Régimen. Establecimientos permanentes de personas no residentes. el timbre establecido deberá pagarse por cada uno de dichos actos o contratos. 3. al librarse el primer testimonio de ellas. Art. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal.00). mediante acuerdo ministerial. Los notarios públicos. como impuesto conglobado del IR de actividades económicas y del IVA. En el caso de los protocolos de los notarios. Pequeños contribuyentes mayores de sesenta (60) años. con o sin local formal. de forma diferida o fraccionada. Pequeñas pulperías. Están exentos de pagar la tarifa establecida en el artículo 253 de la presente Ley. y 3.com / Cel: 8481-3343 87 . 4. 2.

1. En estos casos. los pequeños contribuyentes que reúnan.00 Exento 2 10. y 2.00 .01 60.00). forma.000.000. Sociedades de hecho.00 – 1.00 700.00). fue corregido por numeral 16 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. conforme lo establezca la Administración Tributaria. 382 El artículo 253.00 200.000.00 550. o régimen general.00 2. en la última columna de la tabla.000. La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija.2.000. 254 Pago de la tarifa. Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado.00 .00 6 80. 381 El artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el numeral 9.3.00 4 40. La tarifa deberá pagarse mensualmente en el lugar. debidamente comprobados. los contribuyentes que estén ubicados en centros comerciales. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija.00 .400.01 40.00 4.500.Impuestos 5.00 . Art.01 100. Consultas de Interés .com / www. mediante disposición administrativa.381 Art. 252 Base imponible. 255 Suspensión temporal de la tarifa.000. Dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a quinientos mil córdobas (C$500. Art. Art. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil córdobas (C$100.00 5 60.5.000. en el tercer estrato. También quedan excluidos de este régimen. la suspensión será hasta por la suma que corresponda al pago de la cuota por un período de hasta doce meses.000. Administradores de fideicomisos. no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de actividades económicas. (Concordancia: Art. serán los ingresos brutos percibidos por ventas mensuales del pequeño contribuyente.000.com / Cel: 8481-3343 88 . cervezas y alcohol etílico.382 La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales. plazas de compras y localidades similares.00 . 10 del 18-01-2013 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 6. 250 Otras exclusiones.600.000.500.190.000.00) por transacción. Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores. (Concordancia: Art. 167 del Reglamento). 168 del Reglamento).000.01 20.consultasdeinteres.200.01 80. 7.100. 251 Requisitos. los siguientes requisitos: 1. y que realicen ventas o presten servicios en monto superior a cincuenta mil córdobas (C$50.01 10.00 3 20.00 1.00 Art. de los contribuyentes inscritos en este régimen es la siguiente: Ingresos Mensuales Córdobas Tarifa Mensual Rangos Estratos Desde C$ Hasta C$ Córdobas C$ 1 0.000. y 8. El pago de la tarifa se suspenderá a quienes presenten pérdidas por casos fortuitos o fuerza mayor. establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. monto y plazos que se establezcan en el reglamento de la presente Ley. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales. Art. Estarán comprendidos en este régimen especial.000.000. Los fabricantes o productores de bebidas alcohólicas. 9.000.

y c. el cierre definitivo del negocio. quien la coordinará. Los contribuyentes podrán presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante la Comisión. Ministerio de Fomento. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos. Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de los pagos realizados a la Administración Tributaria. Lo anterior sin perjuicio de la posterior verificación que puede realizar la Administración Tributaria. Los soportes de pago por alquileres.com / www. 3. y c. llegasen a percibir ingresos mensuales superiores a los cien mil córdobas (C$100. Emitir factura simplificada de venta. Art. Facturas originales de las compras de bienes o prestación de servicios que realice. y que por tanto. suspendiéndose los pagos mensuales. o tenerlo disponible para su presentación a la autoridad competente. 6. 258 Obligaciones. solicitud que debe ser atendida por la Administración Tributaria.00). Determinar si los pequeños contribuyentes acogidos a este régimen.consultasdeinteres.Impuestos Art. 257 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. con facturas formales de contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria que tributen rentas de actividades económicas. deberán informarlo a la Administración Tributaria durante los treinta (30) días calendario posterior a su ocurrencia. Recibir y procesar información externa sobre los contribuyentes de este régimen y de sus actividades a los efectos de la aplicación del numeral 1 de este artículo. Administración Tributaria. Consultas de Interés . Notificar a la Administración de Renta respectiva. deberán cumplir con las obligaciones siguientes: 1. con treinta (30) días de anticipación. pudiéndose acompañar de las organizaciones u asociaciones debidamente constituidas. los documentos siguientes: a. Créase la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestión de dicho régimen. Respaldar o documentar sus inventarios.com / Cel: 8481-3343 89 . 3. Los contribuyentes de este régimen. 7. 2. y 4. 4. 2. con las siguientes facultades: 1. que durante seis meses.000. En caso de incumplimiento. quedando el contribuyente obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este nuevo régimen. Solicitar a la Administración Tributaria toda la información necesaria para dar cumplimiento a lo establecido en el numeral anterior. Art. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. a partir del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo. el contribuyente estará sujeto a las sanciones establecidas en el Código Tributario. La Administración Tributaria deberá cumplir lo dispuesto por la Comisión. Notificarle a la Administración Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no cumplan los requisitos establecidos en la presente Ley. b. La Comisión estará integrada por un delegado de las siguientes instituciones: a. Los pequeños contribuyentes. cumplen con los requisitos para permanecer en el mismo. en promedio. Exhibir el original del certificado de inscripción en el régimen en lugar visible donde desarrolle su actividad. e impuestos pagados a la municipalidad. en un plazo no mayor de treinta (30) días. Industria y Comercio. b. deben ser trasladados al régimen general de rentas de actividades económicas. 5. a solicitud del comprador. 169 del Reglamento). (Concordancia: Art. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y en el Régimen Simplificado de Cuota Fija. La Administración Tributaria deberá efectuar su traslado al régimen general de rentas de actividades económicas. 256 Traslado del régimen simplificado al régimen general. cuando corresponda. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Guardar en forma separada y cronológica en cada caso para presentarlos a requerimientos de la Administración Tributaria.

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 171 del Reglamento). determinada conforme lo dispuesto en el artículo anterior.com / www. 260 Creación. 170 del Reglamento). Consultas de Interés . Están obligados a efectuar las retenciones definitivas. en donde corresponda: 1. (Concordancia: Art. 259 No obligatoriedad.000. Art. estarán afectas al pago del IR de rentas de actividades económicas. Art. (Concordancia: Art. 262 Agentes retenedores.com / Cel: 8481-3343 90 . ni trasladar el IVA. Art. los contribuyentes de este régimen no estarán obligados a presentar declaraciones ante la Administración Tributaria ni a pagar el IR de actividades económicas . Créase la retención definitiva del IR de rentas de actividades económicas. 174 del Reglamento). los pequeños y medianos productores y comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias.00). 2. naturaleza y hecho generador. así como cualquier otra renta. comisiones y servicios devengados o percibidos. 261 Pequeños y medianos contribuyentes. las siguientes alícuotas de retención definitiva.consultasdeinteres. forma.Impuestos Art. las transacciones efectuadas por los contribuyentes en bolsas agropecuarias con monto anual menor o igual a cuarenta millones de córdobas (C$40. excepto las retenciones en la fuente que le sean efectuada por contribuyentes del IR del régimen general. La base imponible para aplicar la tasa de retención definitiva. 267 Deuda tributaria. monto y plazos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. 264 Exenciones. se establece el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias Art. para los bienes agrícolas primarios. es el valor de la venta de bienes agropecuarios transados en bolsas agropecuarias. la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los pequeños y medianos contribuyentes. conforme las disposiciones establecidas en este Capítulo. Tampoco estarán obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR. Capítulo II Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias Art. 172 del Reglamento). estarán exentas de tributos fiscales y locales. El impuesto a pagar resultará de aplicar a la base imponible. para los bienes que transen en bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el país. Art.383 Sin perjuicio de la obligación de que les sea aplicada la tarifa cuota fija.5%). 173 del Reglamento). Son contribuyentes. Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto. las bolsas. Art. cesiones. y 383 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. conforme a lista establecida en el Reglamento de la presente Ley. Estarán comprendidas en este régimen. 266 Base imponible. No obstante. y deberán declararlo y enterarlo en el lugar. Del uno punto cinco por ciento (1.000. 263 Régimen Simplificado. puestos de bolsas y centros industriales debidamente autorizados por la Administración Tributaria. Art. Las retenciones por cuenta de actividades económicas que se efectuaren a los contribuyentes de cuota fija serán acreditables de sus pagos mensuales. (Concordancia: Art. (Concordancia: Art. Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias. las rentas derivadas de la venta. 265 Requisitos. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda. (Concordancia: Art.

pueden acreditarse contra el IR anual. Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a cuarenta millones de córdobas (C$40. se podrá deducir como costo o gasto de dicho impuesto. 177 del Reglamento). de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de córdobas (C$40. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. Las retenciones definitivas deberán pagarse en el lugar.5%) del valor FOB de las exportaciones. 175 del Reglamento). Art. Esta acreditación es intransferible a terceros y aplicable únicamente al periodo fiscal en que se realice la adquisición mediante factura.000. siempre que presenten proyectos que incremente sus exportaciones. período durante el cual también tendrá derecho al crédito tributario.000. 176 del Reglamento). Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. previo aval de la entidad competente. empleos o tecnología. artesanal y de acuicultura. Se excluyen de este régimen. sean existente o nuevos. 272 Acreditación del IECC. monto y plazos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. 269 Pago de las retenciones definitivas. (Concordancia: Art. industrial. La Administración Tributaria revisará y depurará el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias. únicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC pagado en la adquisición nacional del combustible usado como insumo. para incentivar a los exportadores de bienes de origen nicaragüense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. Los exportadores acogidos a la Ley No.com / www. en los términos señalados en el artículo 39 de la presente Ley. (Concordancia: Art. contra presentación de la documentación requerida por la Administración Tributaria.Impuestos 3. sin perjuicio de la verificación posterior por parte de la Administración Tributaria. Del dos por ciento (2%).00% 8 0.50% 9 en adelante 0% Los productores o fabricantes de bienes exportados. Art. Consultas de Interés . Este beneficio será acreditado a los anticipos o al IR anual del exportador que traslade en efectivo o en especie la porción que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante. TÍTULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES Capítulo I Beneficios Tributarios a la Exportación Art. 270 Exclusiones.com / Cel: 8481-3343 91 . la alícuota de retención será a cuenta del IR de rentas de actividades económicas.000. 271 Depuración del régimen. Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustará con base en la siguiente tabla: Años Porcentaje De 1 a 6 1. Cuando los productores o fabricantes sometan y le sean aprobados nuevos proyectos. (Concordancia: Art. podrán acogerse al beneficio delimitado por este calendario ante la Administración Tributaria.consultasdeinteres.382. el calendario de beneficios comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración del proyecto.00) para trasladarlos al régimen general. no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme a las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. Art. 179 del Reglamento). las actividades de importación y exportación.50% 7 1. 273 Crédito tributario. Se establece un crédito tributario en un monto equivalente al uno y medio por ciento (1. La parte del IECC no sujeta a acreditación directa contra el IR de rentas de actividades económicas. y mejoren sus indicadores de: productividad. en su caso. Art. (Concordancia: Art. para los demás bienes del sector agropecuario. forma. los que deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme lo dispuesto en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. La retención establecida en el artículo anterior tendrá el carácter de definitiva del IR de rentas de actividades económicas.00). Para estas últimas transacciones. Art.000. 268 Retención definitiva. y las actividades comerciales pesqueras.

385 Se exonera de impuestos las enajenaciones Se exoneran del IVA. el crédito tributario es intransferible a terceros. tiempo durante el cual gozarán de las exoneraciones ahí establecidas. de minas y canteras. Estas exoneraciones no incluyen los tributos municipales387 contenidos en el Decreto Nº. 2. el saldo resultante no será compensado ni devuelto al exportador. podrán acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrán continuar gozando de éstos.consultasdeinteres. y 5. Con la excepción de los productores o fabricantes de esos bienes exportados. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. bienes intermedios. 385 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. y 6. el anterior calendario comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración. bienes de capital. partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y de la micro. 264 L822 y 172 RL822). para lo cual deberán presentar proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad. 384 Véase la Ley 917 “Ley de Zonas Francas de Exportación” publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 196 del 16-10-2015.91. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte del productor o exportador. Plan de Arbitrio Municipal y en el Decreto Nº. Se exceptúan de este beneficio: 1. cuyos parámetros y procedimiento de presentación y aprobación ante las autoridades competentes serán determinados en el reglamento de la presente Ley. Consultas de Interés . 274 Exoneraciones a productores. repuestos. Capítulo II Beneficios Tributarios a Productores Art. 386 Ésta Lista Taxativa está contenida en el Acuerdo Interinstitucional Nº 02-2016 MHCP-MAG-MIFIC-INPESCA-DGI-DGA “Normas y Procedimientos para la Aplicación de Exoneraciones a los Sectores Productivos” publicado en La Gaceta.. ISC y DAI las compras locales y las importaciones de materias primas.com / www. Estos beneficios se aplicarán de manera individual a cada productor. pequeña y mediana empresa industrial y pesquera artesanal.5%) exceda el IR anual del exportador. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo. empleos o absorción de nuevas tecnologías. Plan de Arbitrio del Municipio de Managua. 10 . (Concordancia: Art. 3. Las exportaciones de madera hasta la primera transformación. ISC. contra presentación de la documentación requerida. márgenes de comercialización o una composición de ambos. Cuando los productores sometan y le sean aprobados nuevos proyectos. ni transferible al productor o fabricante. contra presentación de la documentación requerida. 387 Los productores que transen en la bolsa agropecuaria están exentos del IVA.com / Cel: 8481-3343 92 . Las exportaciones de chatarra. 4. IMI e impuesto de matrícula (véase art. En caso que el crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1.Impuestos El crédito tributario es intransferible a terceros y aplicable a las obligaciones del IR anual y de anticipos del exportador en el período fiscal en que se realiza la exportación. quien estará exonerado y gravado con las alícuotas correspondientes. será condición suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos. 455. exportaciones. 180 del Reglamento). Diario Oficial 106 del 08-06-16. Las reexportaciones de bienes previamente importados al país. por parte de las autoridades competentes. y aplicable a las obligaciones de anticipos mensuales del IR anual del exportador en el período fiscal en que se realiza la exportación. en los plazos y porcentajes establecidos en el siguiente calendario: Alícuota Año IVA IS C 1y 2 Exonerado Exonerado 3 0% Exonerado 4 5% Gravado 5 10% Gravado 6 en adelante 15% Gravado Los productores que realicen las actividades antes indicadas. mediante lista taxativa386. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regímenes de zonas francas384. Las cooperativas que tributan sus anticipos en base a ingresos brutos.

el que se detalla en los siguientes cánones.Impuestos El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Ministerio de Fomento. Por cada permiso de centro US$ 500.25% sobre el valor del producto desembarcado. el 2. 275 Cánones. Administración Tributaria y Aduanera. Diario Oficial. Por cada hectárea de tierra. Posteriormente. otorgados por el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura. Consultas de Interés . Cooperativa y Asociativa. Capítulo III Cánones a la Pesca y Acuicultura Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Diario Oficial. aprobará la exoneración por el valor de los impuestos. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 años. Comunitaria. Industria y Comercio. la lista de bienes y sus diferentes categorías388. las que deberán ser publicadas en La Gaceta. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público otorgará la exoneración mediante la extensión de un certificado de crédito tributario por el valor de los derechos e impuestos. Otros recursos US$ 10 por pie de eslora 2. Posteriormente. 276 Aprovechamiento. la lista de bienes y sus diferentes categorías. Por cada permiso de pesca Exento científica Art. camarón costero y langosta. permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura. el Ministerio Agropecuario. US$ 10.com / www. intransferibles y electrónicos. los productores deberán estar inscritos ante el registro de la entidad competente. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Ministerio de Fomento.00 a excepción de de acopio de otros recursos los artesanales que son marinos costeros exentos 3.5 %. el Ministerio de Economía Familiar. Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarán mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a: a. el 1%. el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura. el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura. Industria y Comercio.00 por embarcación artesanal 6. Los titulares de licencia de pesca.consultasdeinteres. b. 388 Ésta Lista Taxativa está contenida en el Acuerdo Interinstitucional Nº 02-2016 MHCP-MAG-MIFIC-INPESCA-DGI-DGA “Normas y Procedimientos para la Aplicación de Exoneraciones a los Sectores Productivos” publicado en La Gaceta. Productos tradicionales. Por cupo otorgado a cada embarcación industrial de: a. un pago anual en concepto de derecho de vigencia. será condición suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 años. Escama US$ 10 por pie de eslora d. y c. expresados en dólares de los Estados Unidos de América y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del día de pago: Derechos 1. el 0. Para hacer uso del beneficio de exoneración. deben de enterar a la Administración Tributaria. quien emitirá en su caso el aval para la exoneración. Camarón US$ 20 por pie de eslora c. Por cada permiso de pesca US$ 5. Comunitaria. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios. la Administración Tributaria y Aduanera actualizarán de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). Diario Oficial 106 del 08-06-16.00 por pie de eslora deportiva 4. el Ministerio de Economía Familiar. por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el título.00 fondo y agua Concesionada 5. el Ministerio Agropecuario y Forestal. Los certificados de crédito tributario serán personalísimos. Cooperativa y Asociativa. las que deberán ser publicadas en La Gaceta. elaborarán actualizarán de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). Por cada permiso de pesca US$ 5.com / Cel: 8481-3343 93 . Langosta US$ 30 por pie de eslora b.

tomando como base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior. cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Los demás contribuyentes tendrán derecho hasta un cinco por ciento (5.00) en los departamentos de Chinandega. mediante resolución del Ministerio de Fomento. (Concordancia: Art. 280 Fondos de inversión. se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un régimen especial. Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de participación emitidos por un fondo de inversión. No obstante. y 2. Capítulo V Beneficios Tributarios a Medios de Comunicación Social Escritos. Exoneración del DAI. o en cualquier momento.25%). Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento (2. debidamente autorizadas para operar en el país. estarán exentos de impuestos fiscales. así como los intereses y las ganancias de capital estarán afectas al pago del IR. que no excederá de los cánones aquí establecidos. Carazo y Rivas. Capítulo IV Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias Art. estará gravada con una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable. atendiendo. León. 181 del Reglamento). 182 del Reglamento). 279 Retención definitiva IR a transacciones bursátiles. la renta obtenida por la venta.00). concesiones. La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será el equivalente en córdobas a trescientos cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$350. equipamiento y puesta en funcionamiento. Managua. La importación de papel. quedarán sujetos a una retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. los siguientes criterios: 1. Granada. Capítulo VII Fondos de Inversión Art. y de doscientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$200. Masaya. cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido así lo solicitare. 278 Beneficios tributarios. por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales.com / www.Impuestos Para el recurso Atún.00) en las Regiones Autónomas y Río San Juan. 277 Beneficios Fiscales. Capítulo VI Transacciones Bursátiles Art. y 2. Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitivas para la promoción de los Fondos de Inversión: 1. Consultas de Interés .consultasdeinteres. Industria y Comercio. comisiones y servicios. conforme a solicitud presentada por el inversionista y aprobada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. en el resto del país.000. Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. (Concordancia: Art. estarán sujetas a una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%).000. devengados y percibidos por personas naturales o jurídicas. La ganancia de capital generadas por la enajenación de cualquier tipo de activo a o de un fondo. El valor de la unidad del producto por recurso o especie.com / Cel: 8481-3343 94 . Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores. El IR sobre las rentas de actividades económicas. maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicación social escritos. radiales y televisivos en especial los locales y comunitarios. estarán exentas de tributos fiscales y locales. y 2. ISC e IVA a la enajenación e importación de los bienes necesarios para su construcción.0%). a ciento cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$150. Radiales y Televisivos Art.000.5%) sobre sus ingresos brutos declarados del período fiscal anterior. será definido semestralmente en los primeros veinte días de los meses de enero y julio. Los títulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explícitos y que se vendan por personas gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. sobre los ingresos brutos declarados del período fiscal anterior. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.

y Vehículos automóviles nuevos o usados con timón a la derecha.c. Las acciones relativas a la solución de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarán por la vía civil en juicio sumario. Los que tributarán de la forma siguiente: Cilindrada DAI IVA ISC De 0 a 1. Se extienden hasta el 31 de diciembre del año 2023 los siguientes beneficios fiscales para el sector forestal: 1.601 c. 2. 2. que cuenten con aval de la entidad especializada en este tipo de autos del país exportador. Gozarán de la exoneración del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento.c. Importado por intermediarios o usuarios finales. y 1. Consultas de Interés . 391 3.com / www. durante la vigencia del Decreto No.c. continuarán vigentes y no podrán ser reformados ni invalidados. que tengan más de siete (7) diez (10) años de fabricación. Vehículos automotores usados. aunque en ellos se estipulase lo contrario. 390 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del 16-01-15. y c. Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrán probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley. “Ley sobre Agentes. Estos vehículos automóviles con cilindrado de 0 a 1. Vehículos automóviles nuevos o usados con timón a la derecha. Ambos sistemas.com / Cel: 8481-3343 95 . Vehículo híbrido-eléctrico es aquel que para su propulsión utiliza una combinación de dos sistemas. 4 del 5 de enero de 1980. b. Clásicos o históricos.389 Se establecen las siguientes prohibiciones para la importación de vehículos: 1.Impuestos Capítulo VIII Contratos de Casas Extranjeras e Importación de Vehículos Art. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las áreas de las propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las áreas donde se realice manejo forestal a través de un Plan de Manejo Forestal.c.c. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. por cuestiones de diseño.600 c. Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios. 282 Bis Prohibición a la importación de vehículos. 389 El artículo Segundo de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 adiciona el artículo 282 Bis. Art. 391 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del 16-01-15. Donados a los Cuerpos de Bomberos y a la Cruz Roja Nicaragüense. 0% 15% 0% Art. uno que consume energía proveniente de combustibles que consiste en un motor de combustión interna y el otro sistema está compuesto por la batería eléctrica y los moto generadores instalados en el vehículo. Vehículos automóviles usados destinados al servicio de transporte selectivo. y los contratos quedarán sujetos a las leyes nicaragüenses.601 a 2. donde un sistema electrónico del auto decide qué motor usar y cuando hacerlo. 13. aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora. ya sea de fábrica o que el mismo haya sido modificado. con capacidad de transporte superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a nueve (9) personas. 282 Vehículos con motores híbridos. se instalan en el vehículo por medio de una configuración paralela o en serie. sino por mutuo consentimiento o por causas legales. Diario Oficial No. 0% 15% 0% De 1. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras. publicado en La Gaceta. 283 Beneficios fiscales.600 c." 392 Capítulo IX Beneficios Fiscales al Sector Forestal Art. excepto los siguientes:390 a.600 c. a 2. que sean destinados al servicio de transporte de carga. 392 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 10 del 16-01-15.consultasdeinteres. Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras”. ya sea de fábrica o que el mismo haya sido modificado.600 c.

en coordinación con la Administración Tributaria y Aduanera.consultasdeinteres. podrán deducir como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR. Art. de previo el contribuyente deberá presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal. (Concordancia: Art. 287 Exenciones y exoneraciones. excluyendo los aserríos. 286 Publicación de exenciones y exoneraciones. civiles o penales que correspondan. 2. Constitución Política de la República de Nicaragua y leyes constitucionales. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público remita a la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la República. Se establece un pago único por derecho de aprovechamiento por metro cúbico extraído de madera en rollo de los bosques naturales. Todas las personas naturales y jurídicas podrán deducirse hasta un 100% del pago de IR cuando éste sea destinado a la promoción de reforestación o creación de plantaciones forestales. equipos y accesorios que mejore su nivel tecnológico en el procesamiento de la madera. pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de la licitación o concurso de compras. a las empresas de Segunda Transformación y Tercera Transformación que importen maquinaria. bienes. sea por vía administrativa. Art. 5. la adquisición de bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal del Instituto Nacional Forestal. denominados de Puerto Libre. publicará 393 la Da clic en cada Norma información sobre las exenciones y exoneraciones otorgadas. 1199. La industria forestal en toda su cadena estará sujeta al pago del impuesto sobre la renta (IR) como las demás industrias del país excepto salvo los incentivos establecidos en esta Ley. Todas las instituciones del Estado deberán de priorizar en sus contrataciones. A efectos de esta deducción. se establecen sin perjuicio de las otorgadas por las disposiciones legales siguientes: 1. a fin de que se apliquen las sanciones administrativas. Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales. (Concordancia: Art. 393 A la fecha se desconoce del cumplimiento de esta obligación por parte del Estado en la figura del MHCP. publicado en La Gaceta. Consultas de Interés . Art. de forma discrecional. 158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas. Almacenes de Depósito de mercaderías a la Orden. el que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del mismo. El Reglamento de la presente Ley deberá establecer la metodología para el cálculo de los precios de referencia. Decreto No. Salvo lo permitido por la presente ley. acuerdo ministerial. fiscalizará el cumplimiento de esta disposición. 183 del Reglamento). 184 del Reglamento). y 6. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley. así como la automatización de las operaciones. TÍTULO X CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES Capítulo Único Art. 284 Pago único. el cual será establecido periódicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal. La Legal y podrás verla en publicación deberá contener al menos la siguiente información: nombre del beneficiario. se prohíbe a cualquier funcionario público otorgar exenciones y exoneraciones de cualquier tipo. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público.com / www. Consideramos que ello se debe a las múltiples instituciones estatales que inciden en los distintos procesos de exoneración y a la falta de unificación en la generación y aprobación de exoneraciones por medio de un mismo sistema de cómputo que permita el control y reportes de esta índole. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia. 4. Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importación. monto exonerado y base legal línea y descargarla para otorgarla.Impuestos 3. Diario Oficial No. 285 Control de exenciones y exoneraciones. decreto o la suscripción de contratos.com / Cel: 8481-3343 96 .

Ley No. 28. la Ley 839). publicada en La Gaceta. Ley Orgánica del Ministerio Público. Ley General de Turismo. Ley Creadora de Impuesto a los Bienes y Servicios de procedencia u origen Hondureño y Colombiano”. Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes. 396. Diario Oficial No. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. Ley General de Cooperativas. 346. Ley No. Ley No. Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas Nacionales y de Protección a los Artistas Nicaragüenses. 19. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. y sus reformas. 489. 251 del 27 de diciembre de 2004. Diario Oficial No. 215.consultasdeinteres. Ley No. 160.com / Cel: 8481-3343 97 .com / www. Ley de la Industria Eléctrica. 18. 16. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua. 277. 499. Diario Oficial No. 175 del 13 de septiembre de 2012. Diario Oficial No. 132 del 12 de julio de 2001 en su artículo 1. restablecido por el artículo 189 de la Ley No. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos. Ley No. 72. Diario Oficial Nº. publicada en La Gaceta. 24. Ley de Suministro de Hidrocarburos. publicada en La Gaceta. 431. Ley para la promoción de generación eléctrica con fuentes renovables. publicada en La Gaceta.522. 244 del 16 de Diciembre 2004. 6. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas Ley Nº. 387. Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua. 249 del 26 de diciembre del año 2005. Ley No. Ley No. 917. publicada en La Gaceta. 174 del 12 de septiembre de 2012. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 25. 473. publicada en La Gaceta. Consultas de Interés . Ley No. Diario Oficial No. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 173 del 11 de septiembre de 2012. 443. 14. Ley Especial de Exploración y Explotación de Hidrocarburos. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. Ley No. 8. 142 del 22 de julio de 2004. 276. 396 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. Ley de Pesca y Acuicultura. Ley No. Ley del Régimen Penitenciario y Ejecución de la Pena. 286. publicada en “La Gaceta”. 22. Diario Oficial No. Ley No. Ley General de Deporte. 102 del 27 de mayo de 2005. Educación Física y Recreación Física. Ley No. Diario Oficial No. 10. publicada en La Gaceta. 12. 117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas. 11. Ley de Promoción al subsector Hidroeléctrico. del 29 de diciembre del 2006. 4. publicada en La Gaceta.467. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Ley No. 222 del 21 de noviembre de 2003. del 23 de abril de 1998 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 173 del 11 de septiembre de 2012. Diario Oficial No. 25. Ley Orgánica del Poder Legislativo. Diario Oficial No. 17 del 25 de enero 2005. 174 del 12 de septiembre de 2012. 26 y 27 de la Ley 917 publicada en La Gaceta Diario Oficial No. Ley de Creación de la Empresa Nicaragüense de Acueductos y Alcantarillados. Ley No. 196 del 16 de octubre de 2015. publicada en El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993. 257.355. publicada en La Gaceta. 172 del 10 de septiembre de 2012 (existe una reforma a dicha Ley. 29. Ley No. 222 del 21 de noviembre de 2002 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. publicada en La Gaceta. 272. Derechos y Acciones que pertenecían al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua. Diario Oficial No. 502. 26. publicada en La Gaceta. Ley No. 382. 109 del 12 de junio de 2002 en sus artículos 39 y 51. 134 del 17 de julio de 1996 en sus artículos 36 y 37. Ley de Zonas Francas de Exportación. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. Ley de carrera administrativa municipal. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. 196 del 17 de octubre de 2000 en su artículo 35. 174 del 12 de septiembre de 2012. Diario Oficial No.395 21. La Gaceta. Ley No. 372.532.Impuestos 3. Ley Orgánica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR). Ley No. Ley No. Diario Oficial No. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta.495. 184 del 22 de septiembre de 2004. 13. Ley No. Ley No. 237 del 13 de diciembre de 1999 en su artículo 2. 15 del 22 de enero de 2003.396 Diario Oficial No. 606. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 428. 394 Decreto derogado y suplantado por los arts. en el artículo 142. Diario Oficial No. en los artículos 109 excepto en literal d) y artículo 111. publicada en La Gaceta. Ley No. 62 del 31 de marzo 2005. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. Ley de Justicia Tributaria y Comercial. publicada en El Nuevo Diario. publicada en La Gaceta. 325. 15. 169 del 5 de septiembre de 2003. 17 del 25 de enero 2005. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. Ley No. 7. 395 El presente enlace contiene la Ley 431 ya con las reformas de la Ley 856. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. 70 del 16 de abril de 2001. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas. 27. Decreto No. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Diario Oficial No. 491. 306.109del12de junio de 1998. en su artículo 33. 196 del 16 de octubre de 2015394. 68 del 8 de abril de 2005. Ley No. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas. Diario Oficial No. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportación. Ley No. Diario Oficial No. Diario Oficial No. 5. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas. 30. Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito. en los artículos 109 y 111. Ley de Autorización de emisión de Letras de Tesorería para las Universidades. Ley No. publicada en La Gaceta Diario Oficial No. Ley creadora del fondo de mantenimiento vial. Ley No. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. 23. 9. en el numeral 8) del artículo 30. Ley de Exploración y Explotación de Minas. 20. Diario Oficial No. 17. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. del 6 de febrero de 1998.

en su artículo 57. Ley de Reforma Parcial a la Ley No. en su artículo 66. Ley de Prevención. Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. Ley No. Ley especial para la regulación del pago de servicios de energía eléctrica y telefonía por entidades benéficas. 142 y 143 del 2 de Agosto 2011. publicada en La Gaceta. 36. 81 del 4 y 5 de mayo del año 2009. Ley No. Ley marco del sistema mutual en Nicaragua. 150 del 3 de agosto del 2006 en sus artículos 97 y 98. Diario Oficial No. Ley creadora del Banco de Fomento a la Producción (Produzcamos). Investigación y Persecución del Crimen Organizado y de la Administración de los Bienes Incautados. 44. 140 del 28 de julio del 2009. 656. Ley No.com / Cel: 8481-3343 98 . 732. Diario Oficial No. Ley No. publicada en La Gaceta. publicado en La Gaceta. 101 del 26 de mayo de 2005. Ley No. Ley No. Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de Producción. 46. 535. 17 del 27 de enero 2010. Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad. Ley de la Policía Nacional publicada en La Gaceta. publicado en La Gaceta. 727. 677. en su artículo 37. 694. Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua. Diario Oficial No. 34. Ley No. Ley del Sistema de Garantía de Depósito. en sus artículos 53 y 58. 37. publicada en La Gaceta. 80 y No. Diario Oficial No. 217. Ley No. Diario Oficial No. 763. Ley No. 213. Ley para la fortificación de la sal con yodo y flúor. 697. Diario Oficial No. 217 del 13 de Noviembre 2008. Diario Oficial No. 723. 703. 4 del 5 de Enero del 2007. 223 del 20 de noviembre 2007. Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua. 59. Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Público. 737. Decomisados y Abandonados. en su artículo 5. Diario Oficial No. 58. 765. Diario Oficial No. 162 del 28 de Agosto de 1996 397. publicada en La Gaceta. 9 del 14 de enero 2008. 111 del 14 de Junio 2010. publicada en La Gaceta. 138 del 22 de Junio 2010. Código de Organización. 587. Ley de la Cinematografía y las Artes Audiovisuales. 49. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. Ley No. publicada en La Gaceta. Ley de Venta Social de Medicamentos. publicada en La Gaceta. 168 del 30 de agosto de 2005. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 133 del 14 de Julio 2010. Ley No. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. 758. Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas. Diario Oficial No. 52. 640. 42. Ley No. “La Gaceta”. Instituciones Financieras no bancarias y Grupos Financieros. Ley 411. Ley No. Ley No. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. en su artículo 21. Diario Oficial No. 495. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Art. Diario Oficial No. 232 del 30 de Noviembre de 2005. 48. 62 del 3 de abril de 2008. Ley No. Ley 228. 551. 583. Diario Oficial No. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. Ley No. Ley General de Colegiación y del Ejercicio Profesional. Diario Oficial No. 51. 175 del 13 de septiembre de 2012. Ley de mercado de capitales. 199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010. 244 del 24 de Diciembre de 2001. 165 del 2 de Septiembre de 1994. Ley No. 151 del 10 de Agosto 2010. publicada en La Gaceta. 638. publicada en La Gaceta. Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 721. 38. en sus artículos 35 y 36. Ley sobre el Contrato de Fideicomiso. Ley No. 57. 214 del 8 y 9 noviembre del 2010. Diario Oficial No. ENEL. Agroecológicos y Orgánicos. Ley No. Ley General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales publicada en La Gaceta. Jurisdicción y Previsión Social Militar. 14 del 21 de enero 2010. 22.Impuestos 31. 50. 222 del 15 de Noviembre de 2006. Ley creadora de la empresa nacional de transmisión eléctrica. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. publicado en La Gaceta. Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Interés Social. Ley No. 45. 53.consultasdeinteres. publicada en La Gaceta. Ley No. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. Ley Especial de Comités de Agua Potable y Saneamiento. Diario Oficial No. 722. Diario Oficial No. 151 del 12 de agosto de 2009. 554. Ley de Estabilidad Energética. en su artículo 83. Ley No. publicada en La Gaceta. en su artículo 3. Ley Orgánica de la Procuraduría General de República. Ley No. Ley No. publicado en La Gaceta. Ley General de Educación. en su artículo 48. 39. 124 del 5 de Julio de 2011. 647. Ley No. 55. 198 del 18 de Octubre 2010. 224 del 18 de Noviembre de 2005 y sus reformas. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. 33. 46-94 Creación de la Empresa Nicaragüense de Electricidad. Ley No. 43. que en su artículo 14. 54. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. Ley No. 582. 11 del 19 de Enero 2011. publicada en La Gaceta. 60. 746. publicado en La Gaceta. 397 Reformado en el numeral 17 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 695. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico TUMARIN. Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo No. 144 del 3 de Agosto 2009. 56. Ley General de Bancos. incluyendo la alícuota especial del 7% de IVA sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento. publicada en La Gaceta. restablece la vigencia de los artículos 44 y 45 de la Ley No. publicada en La Gaceta. 41. Diario Oficial No. 433. Diario Oficial No. 561. Ley Para el Control del Tabaco. en su artículo 28. 735. Consultas de Interés . Ley No. 47. Diario Oficial No. 588. Diario Oficial No. 35. 40. Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses residentes en el Extranjero. publicado en La Gaceta. 10 del 18 de Enero del 2013. 741. 223 del 20 de Noviembre del 2007. Ley 181. 96 y 97 del 26 de Mayo 2011. Diario Oficial No. 217. 32. Ley No. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos. Ley No. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010. en sus artículos 19 y 20. Diario Oficial No.com / www. Ley General de Turismo de la República de Nicaragua. Diario Oficial No. 724. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. ENATREL.

Ley de conservación y utilización sostenible de la diversidad biológica. 8. Diario Oficial No. publicado en La Gaceta. Ley de Art. Ley Diario Oficial Nº Del Día Nº Nombre Artículos Ley Especial para Atención a Excombatientes por la Paz. que Incluyen Exenciones y Exoneraciones Publicadas en La Gaceta.N. con sus reformas incorporadas 6. Desarrollo Sostenible del Sector Forestal 296. 123 del 30 de Junio del año 2008. publicada en La Gaceta. 5. publicado en La Gaceta. 5743. 196.consultasdeinteres. regionales y multilaterales. 11 y 12 de las Pequeñas Productoras y los Pequeños Productores Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 71. publicada en La Gaceta. con sus reformas 16 incorporadas Ley de Reformas y Adición a la Ley N".Decreto A. Diario Oficial No. Ley No. 67. 768.4 de la L822 Ley de Fomento a la Producción de Granos Básicos y Ajonjolí 97 25-may-2016 930 3. Diario Oficial No. Decreto de aprobación del Convenio Constitutivo del Banco del ALBA. contratos o concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o decretos. publicada en La Gaceta. 65. científico o cultural (UNESCO). Consultas de Interés . 28 13-feb-2013 830 58 Unidad. 69.8. 217.N. "Ley Orgánica de la Empresa 199 21-oct-2014 883 Nicaragüense del Petróleo (PETRONIC)". Ley No. publicada en La Gaceta. Convención de Viena sobre Relaciones Consulares. Competencia y Procedimientos del Poder la validez del art. Ley de Conservación. 152 del 15 de Agosto 2011. 62. 73. 95. Zonas de 15 Libre Comercio e Infraestructuras Asociadas "Ley de Concesión de los Servicios de Inspección No Intrusiva 147 06-ago-2014 841 en Los Puestos de Control de Fronteras para la Seguridad 10 Nacional". Diario Oficial No. Diario Oficial No. "Código de 27 11-feb-2014 855 92 Organización. en su artículo 18. 132 del 15 de julio del año 2009. Acuerdo para la importación de objetos de carácter educativo. 70. publicada en La Gaceta.Impuestos 61. 63. 10. Decreto A. 97 25-may-2016 929 Ejecutivo y a la Ley N". 816. en su artículo 7. Diario Oficial No. Ley No. y Reconciliación Nacional 88 15-may-2013 837 Ley de la Dirección General de Bomberos de Nicaragua 100 92 21-may-2013 838 Ley General de Puertos de Nicaragua 128 Ley Especial para el Desarrollo de Infraestructura y 110 14-jun-2013 840 Transporte Nicaragüense Atingente a El Canal. 64. Diario Oficial No. convenios y acuerdos comerciales bilaterales. 774. Ley No. 807. 222 del 1 de octubre de 1975. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueño de Bolívar. 462. aprobada por el Congreso Nacional por Resolución No. Ley No.100 y 101 de fechas 7 y 8 de mayo de 1964. Decreto de aprobación del segundo protocolo al Tratado Marco del Mercado Eléctrico de América Central. Fomento y derogado por el art. publicada en La Gaceta.com / Cel: 8481-3343 99 .200 del 19 de Octubre de 2012. Cuadro Anexo: Leyes Aprobadas con Posterioridad a la Ley 822. 15 del 5 de mayo de1975. 810. en sus artículos 21 y 22. 66. 216. en sus artículos 45 y 48.com / www. Jurisdicción y Previsión Social Militar" Texto de la Ley Nº 883. Tratados. Ley Creadora del Instituto de Administración y Políticas Públicas.e. No. Ley de Medicina Natural. 290. aprobado el 4 de junio del año 2008. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. publicado en “La Gaceta”. Cuarto que restituye Organización. Terapias Complementarias y Productos Naturales en Nicaragua. 48. “La Gaceta”. Diario Oficial No. Convención de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomáticas. Ley exoneraciones Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico Tumarín. 190 08-oct-2014 870 Código de la Familia 451 Ley de Reformas y Adiciones a la Ley Nº 181. 695. 128 del 9 de julio del 2012 en su artículo 3. 5400. 10 del 18 de enero 2012. 800. Diario Oficial No 185 del 28 de septiembre del 2012. Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano y en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA). Ley No. 68. No.219 del 15 de Noviembre de 2012 en sus artículos 21 y 22. Diario Oficial No. Ley del Régimen Jurídico de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua y de Creación de la Autoridad del Gran Canal Interoceánico de Nicaragua. 72.

Impuestos Cuadro Anexo: Leyes omitidas en el artículo 287 de la Ley 822 Publicadas en La Ley Gaceta. estarán sujetas a las siguientes normas que regulan el alcance. joyerías. 192 Exención a cooperativas de transporte Art. 287 L822: "Concordancia con el Reglamento de la Ley 822" Art. Diario Oficial Nº Del Día Nº Nombre Artículos 55 (párrafo 77 20-abr-1990 89 Ley de Autonomía de las Instituciones de Educación Superior último) 205 30-oct-1996 185 Código del Trabajo de la República de Nicaragua 225 90 16-may-2003 452 Ley de Solvencia Municipal 17 39 24-feb-2005 512 Ley Creadora del instituto de la Propiedad Reformada Urbana y Rural 43 Ley de Condonación de Adeudos a los Discapacitados de Guerra del 192 04-oct-2006 545 Ejército de Nicaragua. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras. 193 Autorización de programa anual público Art. En ningún caso se exonerarán o eximirán de tributos los siguientes bienes gravados con ISC: bebidas alcohólicas. 187 Formato Único Art. plazos y condiciones de aplicación de las mismas: 1.com / www. Consultas de Interés . excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. productos que contengan tabaco. las representaciones diplomáticas y consulares. siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes. Ministerio de Gobernación y la Ex Resistencia 9 Nicaragüense con el Banco de la Vivienda en Liquidación.consultasdeinteres. 191 Procedimiento ante la Administración Aduanera Art. conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo III de la presente Ley. 197 Requisitos para rembolsos Art.com / Cel: 8481-3343 100 . 188 Entidades Competentes Art. así como sus representantes. 198 Condiciones de las exenciones y exoneraciones Art. 398 398 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. y las descritas en el artículo anterior. en el caso de las bebidas alcohólicas y los productos que contengan tabaco. 195 Procedimiento según exención Art. 190 Remisión de Documentos Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. BAVINIC 130 09-jul-2008 655 Ley de Protección a Refugiados 29 234 07-dic-2010 739 Ley de Factura Cambiaria 2 definición 4 Cuadro Anexo: Iniciativas de Ley Pendientes de Aprobación que contienen Beneficios Tributarios Fecha de Presentación Nombre Artículos 28-jun-2012 Ley de Promoción del Contrato de Primer Empleo para la Juventud 5y6 06-jun-2016 Ley Creadora de la Empresa Nicaragüense de Minas (ENIMINAS) 4 Cuadro Anexo del Art. 189 Otros Requisitos Art. requisitos. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones. perfumes y aguas de tocador y productos de cosmética. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley. las misiones y organismos internacionales. 196 Franquicias para compras locales Art. Se exceptúan de esta disposición. 186 Trámites Art. 194 Compras locales Art.

será condición suficiente para que la autoridad competente suspenda los beneficios aquí establecidos. Consultas de Interés . e. el anterior calendario comenzará a aplicarse una vez que venza el período de maduración. Los acuerdos multilaterales de la Organización Mundial de Comercio (OMC) y las Normas de la Integración Económica Centroamericana400. quedaran sujetas al calendario siguiente. 2. Para hacer uso del beneficio de exoneración. Cuando los sujetos sometan y les sean aprobados nuevos proyectos. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público otorgará la exoneración mediante la extensión de un certificado de crédito tributario por el valor de los derechos e impuestos. 3. Los certificados de crédito tributario serán personalísimos. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. así como sus representantes. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras. 11. empleos o absorción de nuevas tecnologías. materia prima. 3 y 4. intransferibles y electrónicos. siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes. tiempo durante el cual gozarán de las exoneraciones ahí establecidas. c. insumo y repuestos utilizados para prestar servicios de transporte público. los sujetos deben estar inscritos ante el registro de la entidad competente. 10 del 18 de Enero del 2013. denominaciones. Las cooperativas de transporte. del beneficio que corresponda: Año Alícuota IVA ISC IR 1y2 Exonerado Exonerado Exonerado 3 0% Exonerado 10% 4 5% Gravado 20% 5 10% Gravado 25% 6 en adelante 15% Gravado 30% Los sujetos podrán acogerse a los beneficios delimitados por este calendario y podrán continuar gozando de éstos. la lista de bienes que integrarán las diferentes categorías de bienes. distintos a los establecidos en el numeral anterior. las que deberán ser publicadas en “La Gaceta”.com / Cel: 8481-3343 101 . en cuanto a equipo de transporte. Diario Oficial. 400 Reformado en el numeral 18 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 68 y 69399 del artículo anterior. para bienes destinados exclusivamente para fines religiosos. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. siempre que presenten proyectos que mejoren sus indicadores de: productividad. importación o internación de los mismos. contempladas en el artículo 287 de la presente Ley. Las contenidas en los numerales 1. los productores deberán estar inscritos ante el registro de la entidad competente.Impuestos 2. d. quienes emitirán en su caso el aval para la exoneración que otorgará el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. las misiones y organismos internacionales.com / www. 401 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. salvo para los casos siguientes: a. en donde no se delimite el plazo en que fina lizarán estos beneficios. f. cuyos parámetros y procedimiento de presentación ante las autoridades competentes serán determinados en el reglamento de la presente Ley. Las representaciones diplomáticas y consulares401. b. Para hacer uso del beneficio de exoneración. Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la presente Ley.consultasdeinteres. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con las autoridades competentes. Las disposiciones legales vigentes que otorgan exenciones y exoneraciones. quien emitirá en su caso el aval para la exoneración. Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado. no estarán exentos ni exonerados de tributos aplicables en la enajenación. Las iglesias. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. exportaciones. El incumplimiento de los indicadores comprometidos por parte de los beneficiarios. 399 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. elaborarán de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). y g. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.

Si tuviere más de doce meses y hasta dieciocho meses de haberse introducido. iii.402 4. el adquirente o funcionario pagará las mencionadas cargas fiscales a que se refiere el inciso a. tasas e impuestos de introducción de cualquier naturaleza que sean. las exenciones o exoneraciones se otorgarán con base a listas taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y las instituciones públicas rectoras del sector que corresponda. conforme los gravámenes vigentes al día en que le fue transferido el vehículo. Mayor a dos años y menos o igual a tres años de introducido cincuenta por ciento (50%). es de dos (2) años. excepto para los nacionales que presten servicio en dichas representaciones. incluyendo maquinaria y equipo. las que deberán ser publicadas en La Gaceta. el adquirente o funcionario pagará todas las cargas fiscales a que se refiere el inciso a. c. Diario Oficial. y vi. Para enajenar los vehículos exonerados antes del plazo de dos (2) años de gravamen o pignoración conferidos. b. así como sus representantes.com / www. d. que serán contados desde la fecha de aceptación de la declaración de importación definitiva por parte de la autoridad aduanera. el adquirente o funcionario pagará las cargas fiscales a que se refiere el inciso a. setenta y cinco por ciento (75%). cien por ciento (100%). Menos o igual a un año de introducido. rebajadas en un setenta y cinco por ciento (75%). b. ii. de conformidad con el numeral 6 del artículo 287 de la presente Ley. el adquirente o funcionario pagará íntegros todos los derechos arancelarios.5%). tasas e impuestos vigentes al día en que se realice la transmisión. y e. Todo bien de capital exonerado. v. Las referidas a representaciones diplomáticas. c. las misiones y organismos internacionales. transferencia o traspaso de vehículos a título gratuito u oneroso sea realizada entre funcionarios diplomáticos y consulares y representantes de organismos internacionales en la República de Nicaragua. El plazo máximo para otorgar la liberación de la pignoración de los vehículos exonerados con franquicia a las representaciones diplomáticas y consulares. de conformidad con los porcentajes siguientes: a. cero por ciento (0. Si el vehículo tuviere menos de tres meses de haberse introducido al país. transferencia o traspaso de vehículos a título gratuito u oneroso. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras de conformidad con los convenios internacionales vigentes. Si tuviere más de seis meses y hasta doce meses de haberse introducido. tal como se indica a continuación: i. Las otorgadas a Diputados y Diputadas de la Asamblea Nacional y del Parlamento Centroamericano. Las referidas a donaciones a Poderes del Estado. iv. sin excepción alguna. las misiones y organismos internacionales. Para enajenar estos bienes antes de este plazo. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras. Si tuviere más de veinticuatro meses de haberse introducido.consultasdeinteres. Las otorgadas por la Constitución Política y leyes constitucionales.Impuestos Se exceptúan de esta disposición las siguientes: a. Mayor a cuatro años de introducido. quedará pignorado o fiscalizado por la Administración Aduanera por un plazo máximo de cuatro (4) años.com / Cel: 8481-3343 102 .0%). siempre que dichas funciones las hubiere ejercido por un término no menor de seis meses y que el vehículo tuviere más de seis meses de 402 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga el numeral 3 del artículo 288. el adquirente o funcionario pagará las cargas fiscales a que se refiere el inciso a. siempre que exista reciprocidad. Consultas de Interés . 5. rebajadas hasta en un doce punto cinco por ciento (12. rebajadas hasta en un cincuenta por ciento (50%). y d. no se pagará ninguna carga fiscal. Tampoco se pagará ninguna carga fiscal cuando la transmisión. Si tuviere de tres a seis meses de haberse introducido. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. En donde corresponda. Si tuviere más de dieciocho meses y hasta veinticuatro meses de haberse introducido. rebajadas hasta en un veinticinco por ciento (25 %). Mayor a un año y menos o igual a dos años de introducido. se deberán liquidar y pagar los tributos correspondientes conforme los derechos arancelarios. Mayor a tres años y menos o igual a cuatro años de introducido veinticinco por ciento (25%). se deberán cancelar previamente los tributos correspondientes.

404 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. tasas o contribuciones especiales. Consultas de Interés . 8. sus representantes. la exoneración en relación al valor CIF en la importación de vehículos se aplicará en observación al principio de reciprocidad y el período de acreditación para el caso de representantes o funcionarios extranjeros. concesiones. No podrán ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donación que gocen de exención o exoneración. conforme las disposiciones administrativas que dicten la Administración Tributaria y los procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Los vehículos clasificados en el Capítulo 87 del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) que se importen exonerados. multas administrativas y cualquier otro pago al Estado no clasificado como impuestos. Se exceptúan de esta norma: los camiones de bomberos. quedando sujetas a fiscalización y compensación posterior. el sujeto beneficiado incurrirá en defraudación tributaria o aduanera. se entiende que estarán exentas o exoneradas del IR de rentas de actividades económicas regulados por las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. 289 Entidades recaudadoras. permisos. excepto los municipales y el seguro social. las misiones y organismos internacionales y sus funcionarios. sus representantes. que serán emitidos por la Tesorería General de la República. no obstante. 11. 7. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público rector de la Política Fiscal en coordinación con las instituciones rectoras de la política sectorial y con las Administraciones Tributaria y Aduanera creará las condiciones normativas. se efectuará ante las entidades competentes de la Administración Tributaria o Aduanera. si el nuevo adquirente lo transfiere o traspasa. cánones. licencias. por el valor del impuesto del Sistema de Crédito Tributario que establezca el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. utilizando como base el crédito tributario electrónico. y la señalada en el numeral 6 del artículo 287 de la presente Ley. gobiernos regionales y autónomos.405 (Concordancia: Art. los vehículos de trabajo adquiridos por las Alcaldías Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal. que serán avalados por las instituciones rectoras de la política sectorial y aprobados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. En consecuencia. Las personas naturales y jurídicas. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. convenios.com / Cel: 8481-3343 103 . onerosa o gratuitamente. se otorgarán a los sujetos beneficiados el valor del impuesto y será acreditado a través de certificados de crédito fiscal personalísimos e intransferibles. los vehículos automotores destinados al transporte de carga de más de dos toneladas. impuestos. Cuando el valor sea superior. las misiones y organismos internacionales. contratos o tratados. 403 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. 198 del Reglamento). tarifas. En el caso de las representaciones diplomáticas y consulares. aranceles. que conformarán el sistema de exenciones y exoneraciones del país e incorporará los sistemas administrativos de control de exenciones y exoneraciones de las Administraciones Tributaria y Aduanera.Impuestos introducido al país. procedimentales y de control. Se exceptúan de esta disposición las donaciones recibidas por el Estado y que se enajenen para constituir fondos de contravalor.consultasdeinteres. contribuciones especiales. certificaciones. estarán sujetas a un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria. exentas o exoneradas del IR en otras leyes. podrán gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea de hasta Veinticinco Mil Dólares de los Estados Unidos de América (US$25. en las que no se especifique la separación del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el artículo 3 de la presente Ley. Las exenciones y exoneraciones serán reembolsadas con base en solicitud presentada por su representante. previa autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. deberán pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital y rentas del trabajo. según corresponda. las ambulancias consignadas a la Cruz Roja. En caso que estos sean enajenados sin pagar los impuestos conforme los porcentajes del numeral anterior. derechos de vigencia y de aprovechamiento. Bomberos y al Ministerio de Salud.com / www. 405 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. a una persona que no es funcionaria diplomática se deberán enterar los tributos de conformidad con los incisos anteriores.404 10.000.00). sólo se otorgarán a llantas nuevas. Por tanto. 403 6. Todo pago de tributos nacionales. Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones diplomáticas. tasas. según corresponda. según corresponda. los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros. ministerios. el beneficiario deberá pagar los gravámenes por el excedente de dicho valor. ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podrá exigir o cobrar el pago o administrar tributos. 9. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la legislación vigente. consulares. TÍTULO XI TRANSPARENCIA TRIBUTARIA Capítulo Único Art. gravámenes. y sus representantes. los adquiridos por los poderes del Estado.

los que ya modificados se leerán así: Arto. Diario Oficial No. 292 Código Tributario. a partir de la fecha en que surta efecto dicha información”. multas. 43. que la autoridad competente. 53. 291 Publicación legal. Subjetiva. y 2. fiscalizará el cumplimiento de esta disposición. a fin de que se apliquen las sanciones administrativas. TÍTULO XII REFORMAS A OTRAS LEYES Capítulo I Código Tributario Art. declarar su domicilio y demás obligaciones consignadas en este Código. compensaciones. de los deberes de presentar declaraciones. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. otros créditos tributarios y certificados de crédito fiscal que se hubiesen aplicado con base a la legislación vigente. 550. se reforma el segundo párrafo del artículo 76. el artículo 53. Economía y Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la República. publicada en La Gaceta. pero pueden invocarla los contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligación tributaria prescrita. el artículo 62.Impuestos Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en concepto de tasas. “Arto. civiles o penales que correspondan.se adiciona un numeral 15 al artículo 146. permanente o temporal. cuando se otorgue sobre rentas. 167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas. Objetiva. Refórmese los párrafos segundo y tercero del artículo 43. deberán ser enterados a la Administración Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo dispuesto por la Ley No. se adicionan los numerales 12. los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que está sometido el beneficio. 562. Las disposiciones administrativas de carácter aduanero deberán publicarse en cualquier medio electrónico o escrito de acceso al público. no prescribirá por el lapso señalado en el primer párrafo del presente artículo. cuando se otorgue a personas naturales o jurídicas. será de cuatro años.” Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 290 Informes de recaudación. la exención tributaria no exime al contribuyente o responsable.consultasdeinteres. a causa de declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia. bienes. La prescripción que extingue la obligación tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales. se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 152 y se reforma el numeral 4 del artículo160. sino únicamente después de seis años contados a partir de la fecha en que dicha obligación debió ser exigible. La exención podrá ser: 1. el primer párrafo del artículo 54. gravámenes. retener tributos. contados a partir de la fecha en que comenzare a ser exigible. se reforma el numeral 4 del artículo 96. Art. 13 y 14 al artículo 137. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) remita a la Comisión de Producción. Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. 201 del Reglamento). en conjunto con la Administración Tributaria y Aduanera. La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los tributos que comprende. Art. servicios o cualesquiera otros actos y actividad económica. y cualquier otro ingreso legalmente establecido. La obligación tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento. detallando las devoluciones.com / www. según el caso.com / Cel: 8481-3343 104 . tarifas por servicios.” “Arto 54 Exoneración es la aplicación de una exención establecida por Ley. Toda obligación tributaria prescribe a los cuatro años. deberá informar las recaudaciones brutas y netas. La prescripción de la obligación tributaria principal extingue las obligaciones accesorias. Código Tributario de la República de Nicaragua. Consultas de Interés . todos de la Ley No. total o parcial. No obstante. se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 148. (Concordancia: Art. La publicación de las disposiciones administrativas de carácter tributario se regirá por lo dispuesto en el Código Tributario. autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo. se adiciona un tercer párrafo al artículo 68. El término de prescripción establecido para conservar la información tributaria. La exención tributaria es una disposición de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un tributo.

137.com / www. Recurso de Revisión. dará lugar al ejercicio de la acción de Repetición mediante la cual se reclamarán la devolución de dichos pagos. 3. prescribe a los cuatro (4) años contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor”. 2. tendrán carácter confidencial. 2. El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar compensación o devolución de saldos a su favor. en un cien por ciento. en el plazo de cinco días después de vencido el término para impugnar. multas. 3. establecerá la implementación de programas de control y programas de computación específicos para la administración y control de la información de los contribuyentes y responsables. siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa según lo establecido en este Código. será la sanción en los siguientes casos de Contravención Tributaria: 1. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria. mensualmente o cuando lo requiera. 62. De entre un monto mínimo de quinientas a un monto máximo de un mil quinientas unidades de multa. cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor. Se han adoptado conductas. exenciones o exoneraciones tributarias. cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias. ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar. en este caso la multa a aplicar será el veinticinco por ciento del impuesto omitido. La acción de repetición corresponderá a los contribuyentes y responsables que hubieren realizado el pago considerado indebido. serán de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables. recargos moratorios y sanciones.Impuestos “Arto. Consultas de Interés . Recurso de Reposición. Serán nulos los contratos. 96. “Arto.” “Arto. La resolución dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la vía administrativa y podrá el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria.” “Arto. El que se fundará y sustanciará de acuerdo con los procedimientos. documentos o antecedentes contables exigidos por la ley. Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una misma contabilidad para la determinación de los tributos. 4. 68. En consecuencia. La Dispensa de Multas procederá para los impuestos no recaudados o no retenidos. Serán admisibles los siguientes recursos: 1. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. quien a su vez lo trasladará ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo. formas. Se considera configurada la Contravención Tributaria. Sólo podrán ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de ésta. requisitos. las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones públicas a favor de las personas físicas o jurídicas. 76. con la excepción de que se suspende la ejecución del acto recurrido”. No se lleven o no se exhiban libros. Los pagos indebidos de tributos.consultasdeinteres. Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente. “Arto. Recurso de Apelación. Se interpondrá ante el propio funcionario o autoridad que dictó la resolución o acto impugnado. modalidades o estructuras jurídicas con la intención de evitar el pago correcto de los impuestos de ley. la información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política fiscal. y 4. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria. que se les concedan beneficios fiscales. Existe contradicción evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias. La Administración Tributaria deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. La Administración Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente.com / Cel: 8481-3343 105 . ritualidades y demás efectos establecidos en el Código de Procedimiento Civil de la República de Nicaragua. Recurso de Hecho. las informaciones que la Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio.

146. Además de las facultades establecidas en artículos anteriores la Administración Tributaria tiene las siguientes competencias: 1. Cuando hay omisión dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a la verdad. En los casos relacionados en los numerales que anteceden no procederá la Dispensa de Multas. en los libros a que se refiere la fracción anterior. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. exigir aclaraciones y adiciones. el cierre de negocio y aplicar las demás sanciones establecidas en este Código. por omisión o disminución de bienes o ingresos. timbres. Todo esto de conformidad con la ley. o su destrucción o adulteración. autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos establecidas en este Código. 6. Se brindan informaciones falsas. 11. 2. 9. 3. 9.consultasdeinteres. 8. utiliza indebidamente sellos. y efectuarlos cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas. que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias. precintos y demás medios de control.” “Arto. y 14. estímulo tributario o reintegro de impuestos. la alteración de las características de la mercadería. de un subsidio.com / www. o emitirse sin los impuestos correspondientes. Requerir a las personas naturales o jurídicas que presenten las declaraciones tributarias dentro de los plazos o términos que señala el presente Código y en las demás leyes tributarias respectivas. decomiso de mercadería. o se beneficia sin derecho de ley. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su producto por no enterarlo a la Administración Tributaria. Al efecto podrá hacer modificaciones a las declaraciones. o utilice pastas o encuadernación. 12. El responsable recaudador que no entere a la Administración Tributaria el monto de los impuestos recaudados. todo dentro del mínimo y máximo señalado en el mismo. para sustituir o alterar las páginas foliadas. así como otras informaciones generadas por sistemas electrónicos suministrados por la Administración Tributaria. Por normativa interna se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administración Tributaria para determinar el monto exacto que se impondrá en concepto de multa para cada contravención detallada en el presente artículo. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. los recargos y multas previstas en este Código. o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes. Cuando en sus operaciones de importación o exportación sobrevaluó o subvaluó el precio verdadero o real de los artículos. 5. 10. 7. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina la ley. su ocultación. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o emisión de facturas. puedan llevarse por medios distintos al manual.Impuestos 5. ISC y IECC lo cobren. 7. Tasar de oficio con carácter general la base imponible en función de sus ingresos y actividades específicas. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y. 13. considerándose comprendida en esta norma la evasión o burla de los controles fiscales. Consultas de Interés . tales como los medios electrónicos de información. cambio de destino o falsa indicación de procedencia. 6. en su caso. Así mismo. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible. total o parcial de los libros de la contabilidad. Se ha ordenado o permitido la destrucción. 8. Ejecutar la condonación que se apruebe por ley. Ordenar la intervención administrativa.com / Cel: 8481-3343 106 .Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderías gravadas. 4. Quienes sin tener la obligación de trasladar el IVA. Asignar el número de registro de control tributario a los contribuyente y responsables.

Proporcionar.com / www. el suministro de cualquier información. u otros. 2. 4. el Titular de la Administración Tributaria tendrá las siguientes atribuciones: 1. facultados para emitir Dictamen Fiscal. conforme los métodos que establezcan las normas tributarias correspondientes. a fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal. el acceso a la información necesaria para evitar la evasión o elusión fiscal. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Código. Administrar y representar legalmente a la Administración Tributaria. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgánica que rige la Administración Tributaria o las Leyes Tributarias Específicas. 148. Requerir el auxilio de la fuerza pública cuando hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable. sea en forma documental. Requerir de los contribuyentes y responsables. de acuerdo con el giro. no han sido subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden. relativa a la determinación de los impuestos y su correcta fiscalización. características y políticas de precios del contribuyente.com / Cel: 8481-3343 107 . bajo el principio de reciprocidad.” “Arto. cuando así lo solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administración Tributaria. vía internet. la comparecencia ante las oficinas de la Administración Tributaria para proporcionar informaciones con carácter tributario. Aplicar y hacer cumplir las leyes. Requerir a los contribuyentes y responsables. en el funcionario que de conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados. en medios magnéticos. a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con exactitud y justicia. bajo los requisitos que establece la presente Ley. 13. para lo cual podrá auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrán de amplias facultades de fiscalización e investigación. medios de transporte o en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y responsables. en caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal. y 14. pudiendo de manera particular: 1. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturación con nuevas tecnologías. 7. Practicar inspecciones en oficinas. 2. con las facultades generales y especiales contempladas en la legislación pertinente. en los plazos señalados por las leyes tributarias. según lo establecido en este Código y demás disposiciones legales. Presenciar o practicar toma de inventario físico de mercaderías y otros bienes de contribuyentes y responsables. Autorizar la presentación de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones de bienes o servicios. y 10. 6. 15. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Públicos y/o Contadores Públicos Autorizados. Consultas de Interés . Establecer mediante disposición administrativa. establecimientos comerciales o industriales. Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas. deba asumir tal delegación. las diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal. a través de cualquier medio electrónico. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal. la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros países con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte. actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a favor del Estado y que estén bajo la jurisdicción de la Administración Tributaria. 12.Impuestos 10. La Administración Tributaria podrá recibir información en medios de almacenamiento electrónicos de información. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Requerir información en medios de almacenamiento electrónicos cuando así lo considere conveniente. 8. 3.consultasdeinteres. tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas. 9. mediante el documento legal que lo autorice. solicitar a otras instancias e instituciones públicas extranjeras. conforme normativa Institucional. 5. lo mismo que delegar su representación.” “Arto. 11. 152.

Listado de proveedores. 69 del 6 de abril de 2000. 5. Otros métodos contemplados en la Legislación Tributaria.com / www.Naturaleza: La Dirección General de Ingresos (DGI) y la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) son entes descentralizados con personalidad jurídica propia. que gozan de autonomía técnica. Autorizar a otras direcciones. Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas. Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos. La determinación de la obligación tributaria por la Administración Tributaria se realizará aplicando los siguientes sistemas: 1.consultasdeinteres. Monto de ventas diarias. tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalización. 9. publicada en La Gaceta. de libros. Finanzas y Presupuesto. registros o documentos. conforme las regulaciones que establezcan las normas tributarias correspondientes. g. c. 203 del Reglamento). Contratos de arrendamiento. 4. 339. 2. Tamaño del local. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario. tales como libros y demás registros contables. b. Capítulo II Otras Leyes Art. dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras. e. cuando este Poder del Estado así requiera. 3. y. Tipos de servicios.” “Arto. a falta de presentación de declaración. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisión de acuerdo a lo establecido en este Código así como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos casos. 293 Adición al artículo 2 de la Ley No. Sobre base objetiva tomando en cuenta: a.Impuestos 3. d. Renta Anual. 160. Presentar a su superior jerárquico informe de la recaudación y de las labores en el ejercicio de su cargo. 7. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas. relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general. 339. i. 4. Así mismo. Sobre base cierta. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicación general a los contribuyentes y responsables. y 5. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la Comisión de Asuntos Económicos. Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos Adiciónese un segundo párrafo al artículo 2 de la Ley No. los informes de recaudación y cualquier otra información relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del desempeño de la administración tributaria en general.. administrativa y de gestión de sus recursos humanos. h. y 10. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Métodos de precios de transferencia. la documentación soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas a través de las demás fuentes permitidas por la ley. f. con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador del tributo. 8. Consultas de Interés .com / Cel: 8481-3343 108 .Sobre base presunta. para su posterior presentación ante el Poder Legislativo. (Concordancia: Art. el que se leerá así: “Artículo 2. 6. Modalidad de las operaciones. brindará la información que en el desempeño de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contraloría General de la República. Cantidad de mesas o mobiliario para disposición del público. Rol de empleados. o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la Administración Tributaria tomará en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y cuantía de la obligación tributaria y cualquier dato que equitativa y lógicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria. Diario Oficial No.

para el caso de Hospederías Mayores: Quinientos mil dólares (US$ 500.000. El 35% en todo caso.A.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I. Refórmese el numeral 5. también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones. utilizados exclusivamente en la actividad turística.000. “Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua”.000. El INTUR otorgará los incentivos y beneficios fiscales siguientes: 5. y cuya inversión mínima.1. 108 del 12 de Junio del 2013.G. en el resto de la República. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto.000.consultasdeinteres.000.com / Cel: 8481-3343 109 . nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad. que hayan acreditado tal categoría ante INTUR.00) o su equivalente en moneda nacional. para el caso de Managua. Para las PYMES turísticas. Art. La Administración Aduanera deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Ley de Incentivos para la Industria Turística. la inversión requerida se reduce en Cien mil dólares (US$ 100.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I. naves. sea en dólares o su equivalente en moneda nacional. y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la actividad turística ha entrado en operación. 407 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No.00) o su equivalente en moneda nacional. mensualmente o cuando lo requiera. al que le compete definir.1 del artículo 5 de la Ley No.G.)407 en la compra local de enseres. 294 Reforma al artículo 5 de la Ley No.V. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 5.1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera.” (Concordancia: Art. En el caso de áreas de acampar (camping y caravaning) la inversión mínima requerida es de Cincuenta mil dólares (US$ 50. Si dicha inversión cualifica bajo el programa de Paradores de Nicaragua. y de carga.00) para el caso del resto del país. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. y de Veinticinco mil dólares (US$ 25.Impuestos Están bajo la rectoría sectorial del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 204 del Reglamento). En el caso de Hospederías Mínimas. en el resto de la República. 406 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. Consultas de Interés .1. b) Que posean el Título-Licencia y sello de calidad del INTUR. 306. supervisar y controlar la política tributaria del Estado y verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los planes estratégicos y operativos de la DGI y de la DGA. 5.V. la inversión mínima se reduce a Doscientos mil dólares (US$200.B.1.000. Ciento cincuenta mil dólares (US$ 150.)406 en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación. la información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política fiscal. 5.00) o su equivalente en moneda nacional. Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construcción y equipamiento de los servicios de hotelería y se otorgará dicha exoneración.000. en el resto de la República. en el área urbana de Managua y Ochenta mil dólares (US$ 80. 306. vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más.00) o su equivalente en moneda nacional. si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente.00) o su equivalente en moneda nacional.com / www.A.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. por proyecto e incluyendo el valor del terreno. 5. en el área urbana de Managua y Cincuenta mil dólares (US$ 50. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa. Con el objeto de promover la inversión en actividades turísticas. 108 del 12 de Junio del 2013. el monto mínimo para las inversiones turísticas será de Cincuenta mil dólares (US$ 50. PYME turísticas. Las personas jurídicas o naturales que brindan servicios y que cumplan con los siguientes requisitos. en relación con los montos de inversiones turísticas de las pequeñas y medianas empresas.000.00). que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística.00) o su equivalente en moneda nacional.00) o su equivalente en moneda nacional.V) Impuesto al Valor Agregado (I.000. el que ya reformado se leerá así: “Arto.V) Impuesto al Valor Agregado (I.I). en el área urbana de Managua. muebles equipos.

5 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta. para proyectos en las áreas protegidas del SINAP. En el caso de una restauración parcial de una propiedad situada en un conjunto de Preservación Histórica. se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias nacionales e internacionales.00) o su equivalente en moneda nacional.G.)409 en la compra local de materiales. y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente.Impuestos 5. 5. en el caso de propiedades privadas en Conjuntos de Preservación Histórica. conexión a un eficiente sistema de reservaciones. el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto.6 Dentro del período concedido para las exoneraciones.I) por el término de cinco (5) años. promoción y capacitación de la actividad turística.000. Consultas de Interés . La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces.1. 5. 5. situados en las Áreas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos Nacionales e Históricos. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.2 Exoneración del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son producto de una actividad turística autorizada por el INTUR o del alquiler a terceros en propiedades restauradas en los Conjuntos de Preservación Histórica.2. 5. y que cumple con las normas del plan de restauración para el conjunto en cuanto a la fachada. 108 del 12 de Junio del 2013. y en Sitios Públicos de Interés Turístico y Cultural. y en la restauración de propiedades privadas que forman parte de los Conjuntos de Preservación Histórica. Otras Áreas Protegidas de Interés Turístico. 5. se otorgará una exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. 5. La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto. En este caso. 408 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No.000. si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto.V.V) Impuesto al Valor Agregado (I. Parques Nacionales.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas que cumplan con los criterios y normas especiales dictados bajo el Programa auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una red nacional de “Paradores de Nicaragua”.V.8 Para los fines del cómputo de depreciación sobre los bienes.com / www. de mejoras. se procederá de conformidad con la Ley de Concertación Tributaria y su reglamento.3 Exoneración por una sola vez de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I.2. la exoneración será del noventa por ciento (90%). Si el proyecto cualifica y está aprobado además bajo el Programa de Paradores. 5.G.B.2 A las personas naturales y jurídicas que efectúen inversiones en proyectos privados y/o públicos. al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto. equipos y repuestos que se utilicen para construcción. en dólares o su equivalente en moneda nacional: Cien mil dólares (US $ 100.A. contados a partir de la fecha de certificación por el INTUR y de la(s) correspondiente(s) institución(es). 5.1.com / Cel: 8481-3343 110 .1.2.B.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. impresos. etcétera. por el término de diez (10) años. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico. restauración y equipamiento de la propiedad. Cantidad en dólares o su equivalente en moneda nacional. promoción y capacitación. pero que incluye las mejoras previstas para la acera y el sistema de iluminación pública previsto. Cuarenta mil dólares (US $ 40. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha Empresa ha entrado en operación. es decir la mejora externa y solamente de la fachada.I) por el término de diez (10) años. la exoneración será del cien por ciento (100%).consultasdeinteres. incluyendo el valor del terreno y de la estructura. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. promoción en el internet.)408 aplicables a los servicios de diseño/ingeniería y construcción. que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación. a determinar por INTUR para aportaciones en proyectos de mejoras.1.1. que cumplan con las normas arquitectónicas de conservación histórica y de protección ecológica establecidas según cada caso y por la(s) correspondiente(s) institución(es). 409 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. y en cuyo caso no se requiere una cifra mínima de inversión.V) Impuesto al Valor Agregado (I.A. y en otros Sitios Públicos de interés turístico. que el INTUR en consenso con el MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen.00) o su equivalente en moneda nacional. durante diez (10) años.1 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. 108 del 12 de Junio del 2013. y cuya inversión mínima sea. por un nuevo período de diez (10) años. en áreas públicas dentro de los Conjuntos de Preservación Histórica. en las áreas del SINAP. panfletos y mapas. el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años.

piezas para motores. 5. parques arqueológicos. Se hará entonces una inspección del lugar para constatar el estado y las condiciones actuales de restauración de la propiedad y para determinar las mejoras exigidas por el INTUR en consenso con las otras instituciones que corresponden.V. reparación y mantenimiento de las aeronaves que participen en la Actividad Turística de Transporte Aéreo. Se incluyen también las pólizas de seguros constituidas sobre aeronaves o motores. suministros. por parte de los beneficiarios dará lugar a la suspensión inmediata de todas las exoneraciones concedidas. 5. y una vez completadas las mismas.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. con las normas arquitectónicas y de conservación histórica establecidas para los Conjuntos de Preservación Histórica.7 Para contribuciones de personas naturales o jurídicas que decidan participar económicamente en la realización de proyectos de interés público tales como para restauración o mantenimiento e iluminación de monumentos y edificios. 5.3. si las personas quieren obtener una extensión de las mismas.2.4 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades del Transporte Acuático: 5.1 Aeronaves: aviones. Parques Nacionales y otras Áreas Protegidas de Interés Turístico.3 A las empresas de Transporte Aéreo. 5.3.4.A.5. por un período adicional de diez (10) años.B.V. publicitario y papelería del uso exclusivo de la empresa de transporte aéreo.V.3.6 La falta de cumplimiento. se podrá considerar como gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta al monto total invertido en tales obras.com / Cel: 8481-3343 111 . 5. deberán solicitarlo al INTUR.I) y del Impuesto Sobre la Renta. que han sido aprobados por el INTUR en concertación con el INC y/u otros Entes pertinentes del Estado y Municipios.consultasdeinteres. parques municipales. y otros equipos u objetos que se destinen o utilicen solo en relación con el funcionamiento. Equipos necesarios para la atención de los servicios de rampa.Impuestos Los materiales y equipos a exonerarse se deben de utilizar en la construcción y equipamiento de los edificios que están siendo restaurados y se otorgará dicha exoneración.com / www. 5. 108 del 12 de Junio del 2013. Materiales y equipos de informática y telecomunicación.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones.7 Compra local de comida y bebidas no alcohólicas y demás productos que son destinados para su distribución. de embarcaciones nuevas de más de doce (12) plazas. cuya contribución a la función turística esté certificada por el INTUR. 5.2. equipos de navegación aérea. 410 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. en sitios públicos de interés Turístico y Cultural. del Impuesto al Valor Agregado (I.G. así como en proyectos para la promoción y capacitación en el desarrollo de la actividad turística. en los Conjuntos de Preservación Histórica. de acuerdo a los términos que establezca el Reglamento de esta Ley. y a posibles otras sanciones. turbinas.4. hidroaviones y helicópteros.1 Exoneración de los Derechos e Impuestos a la Importación y del Impuesto al Valor Agregado (I. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. avionetas.2.3. 5.)410 aplicable a los servicios de diseño/ingeniería y construcción.3. 5. si cumplen las condiciones establecidas.A.V) Impuesto al Valor Agregado (I. museos. a los pasajeros para su consumo durante los vuelos.3. 5.) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la compra de: 5.2 Material promocional. si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente. Se le concederá un plazo de tiempo para ejecutar las mejoras requeridas.A. y de accesorios nuevos que se utilizan para el transporte marítimo colectivo de pasajeros.3.2. Combustible de aviación de cualquier clase. y todo tipo de repuestos mecánicos. en los Monumentos Nacionales e Históricos. aquellas empresas cuya base de operaciones esté ubicada dentro del territorio nacional y cuya contribución a la función turística esté certificada por el INTUR.3. con la certificación correspondiente del INTUR en cuanto al monto de la inversión y a la fecha de realización y terminación del proyecto. Únicamente podrán hacer uso de este incentivo. y en cuyos casos la inversión mínima será establecida por el INTUR.) en caso de compra local. de manera gratuita. Consultas de Interés . la exoneración de los derechos e impuestos a la importación. para obtener una extensión de la exoneración de acuerdo al Reglamento de Conjuntos de Preservación Histórica.6 Lubricantes. 5. 5. se otorgará una extensión del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. en la opinión del INTUR.

también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones. microbuses de doce (12) pasajeros o más. Para las PYMES turísticas que hayan acreditado tal categoría ante el INTUR. aperos de pesca y embarcaciones para fines recreativos y accesorios para el deporte acuático.V.3 Exoneración de tasas. y de material promocional y publicitario.G. V. para la importación de hidronaves.4. 108 del 12 de Junio del 2013.00) o su equivalente en moneda nacional. 5. 413 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. Bebidas. lanchas y/o vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más.4 Exoneración de los derecho se impuestos a la importación de botes para la pesca deportiva. siempre y cuando las empresas hayan sido acreditadas por el INTUR y los vehículos sean declarados por el INTUR necesarios para la debida operación de dicha actividad. y de Treinta mil dólares (US$30.A.5.A.G.G. equipos. El mismo tratamiento se otorgará a los equipos de telecomunicación o cualquier otro que tenga relación directa y necesaria con el servicio de turismo interno y receptivo. de los Derechos e Impuestos y del Impuesto al Valor Agregado (I.).4.G.2 Exoneración por una sola vez.G. impuestos. 412 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. en el resto de la República. nuevos o usados en 411 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No.)413 en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación. en el conjunto de hoteles de cien (100) o más habitaciones.3 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I. En el caso de los casinos. (Tours Operadores) y Transporte Colectivo Turístico-Terrestre.)414 en la compra local de enseres. clubes nocturnos.000.V) Impuesto al Valor Agregado (I. de vehículos nuevos de doble tracción y de más de seis (6) pasajeros y en dicho caso solamente si los mismos son utilizados exclusivamente por Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que son especializados en la operación de caza y aventura.A.A. veleros.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos. Consultas de Interés .5.) de vehículos nuevos o usados en perfecto estado mecánico como buses. yates. servicios y de cualquier otra contribución nacional o municipal. 5.00) o su equivalente en moneda nacional en el área urbana de Managua-:. y cruceros que transporten turistas a través de los puertos nacionales. previa opinión favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.)411.Impuestos 5.000.V. 5. Los turistas que ingresan temporalmente al país a través de cruceros y no pernoctan estarán exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro impuesto por ingresar al país. que ya se encuentren establecidos y prestando servicios y que cumplen con los siguientes requisitos. en la adquisición de equipos de informática y sus accesorios.1 Exoneración de derechos de impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I. en concepto de arribo y fondeo para los yates de turismo que visiten los puertos de Nicaragua. bares y discotecas.5. lanchas de pesca. cuya estadía no exceda de noventa (90) días. El 35% en todo caso nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad. 5. para poder optar a los beneficios de la presente Ley estos deberán estar situados única y exclusivamente.com / www.A.)412 en la adquisición de armas de fuego para cacería. o no se producen en cantidad o calidad suficiente. 108 del 12 de Junio del 2013. Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y equipamiento de las instalaciones y se otorgará si estos artículos no se producen en el país. En el caso de los restaurantes. 108 del 12 de Junio del 2013. 5.V. b) Que posean el título-licencia y sello de calidad del INTUR. municiones y avíos para la pesca deportiva. 5.V) Impuesto al Valor Agregado (I.5. estos montos mínimos de inversión serán reducidos en un 40% siempre y cuando obtengan el sello de calidad por parte del INTUR.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (I.1 Exoneración de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I. incluyendo el valor del terreno sea de Cien mil dólares (US$100.2 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de viaje).V) Impuesto al Valor Agregado (I. 108 del 12 de Junio del 2013. (Tales como planchas de surf y vela. eskis y equipos de buceo). 5. 414 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No.6.V) Impuesto al Valor Agregado (I. 5.V. 5.com / Cel: 8481-3343 112 . y Diversiones cuya inversión mínima.consultasdeinteres.V. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. muebles.6.

terrestres.V.A. y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía. que promuevan el turismo en la República de Nicaragua y aquellas que inviertan en la organización de seminarios. convenciones y congresos turísticos.Impuestos perfecto estado mecánico y de carga que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística. 5. etcétera.G. 5. promoción en el internet.V.).consultasdeinteres.5 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles.V) Impuesto al Valor Agregado (I. se procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento.A. repuestos. a la Dirección Nacional de Tránsito.8.1 Exoneración cada dos (2) años de los Derechos e Impuestos de Importación. que cumplan con los criterios y normas especiales auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una Red Nacional de “Mesones de Nicaragua” que se dediquen a la afición y/o gastronomía de cocina tradicional y regional. para la adquisición de vehículos nuevos. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. se les exonerará del Impuesto al Valor Agregado (I.6 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas.)415 de los servicios de diseño/ ingeniería y de construcción. la exoneración será del cien por cien (100%).B. convenciones y congresos turísticos.V) Impuesto al Valor Agregado (I. Si el Proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico.7 Si el proyecto cualifica y está aprobado bajo el Programa de Mesones de Nicaragua.I).6.3 Exoneración temporal de los derechos e impuestos de importación.2 Exoneración de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la producción o el evento. que sean transmitidas al exterior. que tengan carácter internacional. 5.6. útiles.G.8. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta.6. de eventos artísticos. excepto el I. que participen en dichas producciones y eventos.6. 416 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No.1 Exoneración total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias de dicha producción o evento. recibirá además.)416 en la adquisición de computadoras. u otros Entes afines. 5. 108 del 12 de Junio del 2013.7. Consultas de Interés .V.V.5 Para el caso específico de seminarios.6. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa que son utilizados exclusivamente en la actividad turística.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. 5. 108 del 12 de Junio del 2013. Estos vehículos serán debidamente identificados con el distintivo que extenderá el INTUR. 5. gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan sobre la introducción de equipos. 5. por el término de diez (10) años. 5. deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo. panfletos y mapas. contribución.7.7. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidadydivulgaciónenferiasnacionaleseinternacionalesimpresos.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. los cuales deberán ser re-exportados al terminar la actividad. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.A.com / Cel: 8481-3343 113 .A. 5.4 Exoneración de Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas nacionales y extranjeros. sus accesorios y demás equipos de telecomunicación que se utilicen en las operaciones propias de las empresas de arrendamiento de vehículos.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento de vehículos terrestres. material técnico que la empresa de comunicación y producción introduzca para la transmisión a otros países y de todo el material que se utilice durante el evento. en la adquisición y/o elaboración de papelería e impresiones promocionales propias del evento.7.2 Exoneración cada dos (2) años de derechos e impuestos a la importación del Impuesto General al Valor (I. debidamente autorizados por el INTUR: 5. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. 5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmación de películas de largo metraje. 415 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 5. La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto.com / www.. aéreos y/o acuáticos a turistas. 5.7. sin perjuicio de la documentación que le corresponda al Ministerio de Transporte e Infraestructura. y serán prendados por un período no mayor a dos (02) años. aéreos y/o acuáticos destinados para arrendar exclusivamente a turistas. 5.

419 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años. y cuya inversión mínima por proyecto e incluyendo el valor del terreno.4 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta por el término de diez (10) años. que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación. hilo usado para las hamacas. 5.V. En este caso. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto.G.V) Impuesto al Valor Agregado (I.9. Si dicha inversión se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con inversiones que cualifican bajo la presente Ley como inversiones en la actividad turística hotelera (Art. dicha inversión mínima de Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250. 5.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (I. el Rescate de Industrias Tradicionales en Peligro.00) o su equivalente en moneda nacional.6 Exoneración por diez (10) años de los impuestos de cualquier clase o denominación que recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos construidos por la empresa. si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto. 5.A. y producciones de Eventos de Música Típica y del baile folclórico y la producción y venta de impresos. por el nuevo período de diez (10) años. bebidas y diversiones (Art.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Turísticos Conexos.10.A. 5. 5. y de los materiales y equipos utilizados exclusivamente para la producción de artesanías.2 supra) y en servicios de alimentos. en monumentos y conjuntos históricos (Art. 5.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones. se aplica al conjunto de la inversión.9.com / www. y en la compra de equipos que contribuyen al ahorro de agua y energía.G.A. 108 del 12 de Junio del 2013. tales como hornos. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.1 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (I. equipos y accesorios necesarios para la construcción. 418 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No.V) Impuesto al Valor Agregado (I. Consultas de Interés .9.V. Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y establecimiento de las actividades y equipamiento turísticos y se otorgará si estos artículos no se producen en el país.00) o su equivalente en moneda nacional. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha entrado en operación. Estas facilidades podrán ser utilizadas en forma gratuita por el Estado. 5.Impuestos 5. fuera de Managua. la exoneración será del noventa por ciento (90%). La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces.consultasdeinteres. y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente. en el área urbana de Managua y de Cien mil dólares (US$ 100.9. equipamiento y desarrollo de la actividad turística. equipos de carpintería y para esculpir la piedra. se procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento.000. en la adquisición de vehículos automotores destinados exclusivamente para el uso de la actividad turística previa autorización del INTUR.V) Impuesto al Valor Agregado (I.00) o su equivalente en moneda nacional.2 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. 5. Cien mil dólares (US$ 100.3 Exoneración del Impuesto General al Valor (I.9.00) o su equivalente en moneda nacional.com / Cel: 8481-3343 114 . La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto.)419 en la adquisición de materiales y productos gráficos e impresos para la promoción del turismo. en la adquisición de los materiales.)417 por el término de diez (10) años. 5.10 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades para el Desarrollo de las Artesanías Nacionales.G. obras de arte manuales y Materiales de Promoción Turística: 5. que su contribución a la función turística es evidente y certificada por INTUR.V.000.9. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico. esmaltes. equipos y utensilios especializados en la fabricación o el uso tradicional de coches y berlinas tirados 417 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. Si la actividad turística conexa se está desarrollando bajo el programa de Paradores de Nicaragua la exoneración será del cien por ciento (100%). 108 del 12 de Junio del 2013.9. 108 del 12 de Junio del 2013. mimbre. en el resto de la República. sea en dólares o su equivalente en moneda nacional: Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250.B.7 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.000.000.)418 aplicable a los servicios de diseño/ ingeniería y construcción.I) por el término de diez (10) años.1 supra).6 supra). el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto. o no se producen en cantidad o calidad suficiente. en el área urbana de Managua. 5. 5.

consultasdeinteres.00) o su equivalente en moneda nacional. impresos y materiales para la promoción del turismo.com / Cel: 8481-3343 115 . La exoneración está condicionada a que ninguna artesanía con un precio individual de más de Trescientos dólares (US$300.B. que ya adicionado se leerá así: “Artículo 20.00) o su equivalente en moneda nacional en las instalaciones.V.)420 aplicable a servicios de diseño/ingeniería y construcción. y artistas de la música y del baile. previa autorización conjunta del INTUR. y a la venta de eventos de música típica tradicional y de bailes folklóricos por artistas individuales o agrupados. gozarán de los siguientes beneficios fiscales: 1.) por el término de diez (10) años. artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC. contados a partir de la fecha en que dichos artesanos.) sobre la venta de artesanías elaboradas por el artesano que las vende. con respecto a los centros para la comercialización de las artesanías. pero sí incluye los pagos 420 Reformado por la Fe de Errata publicada en La Gaceta No.Las Empresas Usuarias de Zonas Francas. 5.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (I. a la fabricación y rehabilitación de coches y berlinas tirados por caballos y al producto de otras industrias tradicionales aprobadas por el INTUR.000.) también se extiende. talleres de industrias tradicionales. y del 60%del undécimo año en adelante. 5. 26 de la Ley 917 publicada en La Gaceta Diario Oficial No. cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US$300. 295 Adición al artículo 20 del Decreto No. y exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las personas y empresas que se dediquen al negocio de venta de artesanía.10. Zonas Francas Industriales de Exportación421. Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.I.” Art. incluyendo valor del terreno y edificación. cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US$300.10. Esta exención no incluye los Impuestos por ingresos personales.. gastos para mejoras a la propiedad y para la compra del inventario inicial de artesanías. o su equivalente en moneda nacional para la creación de comercios exclusivamente dedicados a la venta de dichas artesanías. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 5. 196 del 16-oct-2015. la exoneración se otorga por un período de diez (10) años. artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC. Zonas Francas Industriales de Exportación. a partir de la fecha en que el INTUR haya certificado que el proyecto ha sido completado.A.10.Impuestos por caballos.V.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de vender sus propias producciones directamente y exclusivamente. Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la producción de dichas artesanías y eventos. sueldos o emolumentos pagados al personal nicaragüense o extranjero que trabaje en la empresa establecida en la Zona. o por parte de los negocios que venden artesanías y otros artículos que no son de origen nicaragüense ni hechos a mano. 421 Artículo de la Ley 822 derogado por el art. dará lugar a la suspensión inmediata y permanente de todas las exoneraciones concedidas. 46-91. por el período a partir de la fecha de inscripción de ellos en los Registro del INC. 46-91. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha actividad ha entrado en operación. con la condición de que inviertan un mínimo de Treinta mil dólares (US$30. por el término de diez (10) años.V) Impuesto al Valor Agregado (I. y se otorgará dicha exoneración si estos artículos no se producen en el país.10. y a los servicios de producción y distribución de productos gráficos. Adiciónese el numeral 9 al artículo 20 del Decreto No. aprobados por el INTUR.00) o su equivalente en moneda nacional. Esta exoneración contará con respecto a los artesanos y artistas o grupos de artistas en actividades folklóricas.10. sin límite en cuanto a precio facturado. 108 del 12 de Junio del 2013. así como a exclusión definitiva del Registro de Artesanos del INC. y equipos e instrumentos musicales utilizados exclusivamente para la producción de eventos folklóricos y de música típica.G. o su equivalente en moneda nacional sea vendida directamente por el artesano que la elabora o vendida por la persona natural o jurídica que la revende. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que se cumplió con el requisito de inversión mínima inicial y que ha empezado la operación del negocio. Con respecto a centros para la comercialización de las artesanías.com / www. de acuerdo a las utilidades que deriven de su oficio los artesanos. salarios. Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se otorgará también sobre las ventas por personas naturales o jurídicas que se dediquen exclusivamente a la venta y reventa de artesanías nacionales hechas a mano.A.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I. del pago del impuesto Sobre la Renta generada por sus actividades en la Zona. o no se producen en cantidad o calidad suficiente. a partir de la fecha en que dichos artesanos. 5. Consultas de Interés . 5.A.5 Exoneración completa del Impuesto Sobre la Renta.2 Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I. Exención del 100% durante los primeros diez años de funcionamiento.00). y a otras posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento.V.

en su caso. Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales. Plan de Arbitrios Municipal y en el Decreto No. o cualquier otro que se otorgue. Esta redacción es aclarada en el artículo 207 párrafo segundo del RL822. asesoría y afines. Ley de Conservación. a las enajenaciones similares hechas por Misiones Diplomáticas u Organismos Internacionales. 141 del 28 de julio de 1994. 5. Diario Oficial No. se cobrarán los Impuestos aduaneros. Plan de Arbitrios Municipal. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal. Deróguense las disposiciones siguientes: 1. Decreto No.Impuestos a extranjeros no residentes por concepto de intereses sobre préstamos. aplicables a la introducción al país de materias primas. transformación. 3.com / Cel: 8481-3343 116 . 174 del 12 de de423 septiembre del año 2003 y sus reformas. 6. 453.22-2003. con excepción del Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto No. y el bien inmueble continúe afecto al régimen de Zona Franca. Exención total de Impuestos indirectos. 462. Consultas de Interés . excepto el Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto No. 422 El artículo 48 de la Ley 462 fue restituida su validez con el artículo cuarto de la Ley 929 (véase cuadro anexo del artículo 287 de la Ley 822). publicado en La Gaceta. 9. publicado en La Gaceta. materiales. cuando lo que debería es exonerar del IMI a los ingresos por exportaciones.consultasdeinteres. En caso de enajenación de estos vehículos a adquirentes fuera de la Zona. guarderías infantiles. incluyendo los intereses del arrendamiento financiero. El Acuerdo Ministerial No. 136 del 30 de junio de 1945. Exención total de Impuestos a la exportación sobre productos elaborados en la Zona. Diario Oficial No. Diario Oficial. 82 del 6 de mayo de 2003. de venta o selectivos de consumo. Exención del pago de Impuestos sobre enajenación de bienes inmuebles a cualquier título inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital. El literal g) del artículo 2 de la Ley No. No. muestras.com / www.6 deroga el IMI? La redacción actual del numeral mencionado deroga los impuestos municipales que afecten exportaciones (esto incluye al IMI). 296 Derogaciones. así como también del Impuesto de Timbres. matrices. destinados al uso normal de la empresa en la Zona. 455. Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este artículo. de la Ley No. 180. servicios de salud. publicado en “La Gaceta”. la Empresa Usuaria de la Zona Franca deberá mantener un número razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de admisión a la Zona. Exención del pago de Impuestos por constitución. 424 ¿El art. partes o repuestos. o por comisiones. así como también los impuestos aplicables a los equipos necesarios para la instalación y operación de comedores económicos. publicada en La Gaceta. 5. y los de promoción. 6. publicada en “La Gaceta”. 30 del 12 de febrero de 1991. No. que sean vehículos de carga. 7. las Empresas Usuarias estarán sujetas a los derechos laborales consagrados en la Constitución Política de Nicaragua. Diario Oficial No. pagos por los cuales esas empresas no tendrán que hacer ninguna retención. 2. Exención de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte. y mantener también razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreció. asistencia médica. honorarios y remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua. pasajeros o de servicio. Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de 1945. 8. 4. Ley Especial de Valorización de Bonos de Pagos por Indemnización. Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera. con las rebajas que se aplican en razón del tiempo de uso. al Código Laboral vigente. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Ley de Equidad Fiscal. mercadeo. En todo caso. 10-91. siempre que la empresa esté cerrando sus operaciones en la Zona. de esparcimiento. a los Convenios Internacionales de la OIT suscritos y ratificados por Nicaragua. fusión y reforma de la sociedad. Exención de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos con las importaciones. Diario Oficial. 168 del 4 de septiembre del año 2003. regional interno o municipal que grave los ingresos424 por exportaciones de bienes y servicios. maquinarias. y a cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del personal de la empresa que labore en la Zona. 455. publicada en La Gaceta. publicado en La Gaceta No. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto No. 296. y las demás leyes de la República de Nicaragua. moldes y accesorios destinados a habilitar a la Empresa para sus operaciones en la Zona. así como sus reformas. 2. equipos. TÍTULO XIII DEROGACIONES Art. y 7. 423 Se elimina este conector por duplicarse. Plan de Arbitrios del municipio de Managua. 10-91. a las Resoluciones Ministeriales. 4. Todo tributo. 3. Diario Oficial No. 362. Exención total de Impuestos municipales. Ley No. Los artículos 38 y 48422. Plan de Arbitrios del municipio de Managua.

contempladas en el artículo 123 de la Ley No. Ley de Equidad Fiscal. 425 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. 453. (Concordancia: Art. técnicas. 299 Prórroga a instituciones estatales. En consecuencia. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. que permita agilizar los trámites hasta su completa normalización. se ajuste a las disposiciones de esta Ley.consultasdeinteres. administrativas y listas taxativas vigentes. Art. 302 Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012. se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el numeral 3 del artículo 21 de la Ley No. que concluirá el próximo 30 de junio de 2013. Art. 426 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga este artículo.com / Cel: 8481-3343 117 . así como sus disposiciones reglamentarias. salvo en casos de cálculos indebidos de parte del empleador comprobado por la Administración Tributaria. Art. Para efectos del período prorrogado. Los contribuyentes que desean continuar con su período fiscal distinto del cortado al 31 de diciembre de cada año.426 Prorróguese hasta el 31 de diciembre del año 2013 las exoneraciones al Estado. técnicas. Art. será calculado con base en una proyección anual de sus rentas brutas y sus deducciones permitidas. 453. fundamentando su solicitud. las instituciones competentes deberán elaborar y aplicar los correspondientes mecanismos de actualización. procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 116 de la presente Ley. deberán declarar. Art. siendo el último resultado el IR de ese semestre. las exoneraciones a los sectores productivos contempladas en el artículo 126 de la Ley No.Impuestos TÍTULO XIV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES Capítulo I Disposiciones Transitorias Art. la Administración Tributaria. procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 274 de la presente esta Ley. 298 Prórroga de exoneraciones a sectores productivos. 213 del Reglamento). La excepción dispuesta en el numeral 8 del artículo 59 de la presente Ley. 453.com / www. a fin de que todos los contribuyentes que operen con este período fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de noviembre de 2013. 301 Liquidación del IR de los asalariados. todo con el propósito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen a declarar su IR anual con el nuevo período ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013. Durante esta prórroga. Durante esta prórroga. mejorará el proceso de devoluciones y acreditaciones. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012. Con el objetivo de incentivar las actividades económicas y el desarrollo económico del país. A la renta gravable proyectada.425 (Este párrafo se encuentra totalmente derogado por la entrada en vigencia del Acuerdo Ministerial Nº 09-2016 del MHCP es el vigente en lo relacionado a la Lista Taxativa de las Exoneraciones y Procedimientos del IVA. Consultas de Interés . sus instituciones y demás organismos estatales. deberán cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus declaraciones de IR por el semestre o el período en meses que vayan a extenderse después del 1 enero de 2013. 212 del Reglamento). materiales. 297 Normalización de devoluciones y acreditaciones. será aplicable al período fiscal que cierra al 31 de diciembre del año 2012. Ese resultado se dividirá entre doce (12) y el cociente se multiplicará por el número de meses laborados durante el segundo semestre del año 2012. en lo que fuere aplicable. el cual fue publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 107 del 09-Jun-2016) (Concordancia: Art. Prorróguense hasta el 31 de diciembre del año 2014 2015. la Administración Tributaria y Aduanera deberán preparar las condiciones. así como sus disposiciones reglamentarias. materiales. la Administración Tributaria y Aduanera deberán preparar las condiciones. Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su período en curso al 31 de diciembre de 2012. se cortará al 31 de diciembre de 2012. 300 Período fiscal transitorio. durante el transcurso del año 2013. El período fiscal ordinario en curso 2012-2013. administrativas y listas taxativas vigentes referidas a la aplicación de las exenciones y exoneraciones del artículo 127 y del. los contribuyentes que se encuentren comprendidos en esos períodos en curso. deberá solicitar a la Administración Tributaria mantenerse en su período fiscal especial. así como las del artículo 126 de la Ley de Equidad Fiscal. liquidar y pagar su IR anual de conformidad con las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento. Dicho IR no podrá ser devuelto.

Impuestos Art. Art. 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del cinco por ciento (5%).5%. 308 Telefonía celular Creación de Comisión Técnica.5%) establecido en el artículo 273 de la presente Ley. según corresponda.430 (Concordancia: Art. en el año 2017. a partir de la entrada en vigencia de esta Ley. se reconocerán de conformidad a las normas vigentes a la fecha en que se originaran dichos derechos. será disminuido proporcionalmente. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público convocará en el transcurso del año 2013 a los representantes de las empresas telefónicas.431 Para continuar facilitando la comunicación y ampliar la cobertura de banda ancha. cervezas y alcohol etílico.com / Cel: 8481-3343 118 .consultasdeinteres. 305 Promociones y bonificaciones del ISC. Art. 303 Aplicación de precios de transferencia427. Para mejorar la estructura impositiva de las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. se establecerá en el Reglamento de la presente Ley. con el objeto de realizar un estudio del sector que conlleve a explorar sistemas tarifarios alternativos que reduzcan la evasión y el contrabando y garanticen la recaudación tributaria. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos. 428 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga este artículo. Art. 216 del Reglamento). para realizar los trámites que correspondan para operar en el nuevo régimen. cervezas y alcohol etílico. 215 del Reglamento). los contribuyentes dispondrán de hasta noventa (90) días calendario.429 Art. 431 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 427 Reformado por el artículo Primero de la Ley 922 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 17-12-15. Todos los productores o fabricantes de bienes exportables. El procedimiento de actuación y formulación de las recomendaciones que genere esta comisión. quien convocará a las instituciones gubernamentales que se requieran e igualmente invitará a los representantes del sector privado que sean necesarios consultar. referida a precios de transferencia.428 El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta Ley. se mantendrá durante el año 2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artículo 163. Dicha comisión estará coordinada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el ejercicio de sus facultades. forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones y las normas reglamentarias y administrativas correspondientes. tendrán derecho al crédito tributario del uno y medio por punto cinco ciento (1. sin necesidad de requerir autorización previa. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público convocará en el transcurso del año 2013 a los representantes de esa industria. Las disposiciones contenidas en el Capítulo V. Se crea una comisión técnica interinstitucional e intersectorial con el objetivo de que formule las recomendaciones que sean pertinentes para la determinación de la política fiscal sobre bebidas alcohólicas. Art. en los años 2014. bebidas alcohólicas y cervezas tendrán derecho a la acreditación del ISC pagado sobre sus inventarios. (Concordancia: Art. 430 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. serán aplicables a partir del 1 de enero del año 2016 30 de junio de 2017. Consultas de Interés . Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estén pendientes de cumplirse. En el caso de cambio de régimen simplificado al régimen general. por lo que les será aplicable de forma automática el calendario y regulaciones establecidos en dicho artículo. 306 Crédito tributario del 1. declarados con sus respectivos soportes ante la Administración Tributaria. para continuar gozando de ese beneficio. Los nuevos responsables recaudadores del ISC de alcohol etílico. del Título I de la presente Ley. 429 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. con el objeto de revisar las tasas impositivas de los equipos receptores y del resto de sus tributos. y que estén pendientes de reconocerse por parte de la Administración Tributaria. deberán ser pagadas en la cuantía. a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.com / www. 307 ISC de bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales alcohólicas.

de presentarse una reducción significativa de la recaudación debido a dificultades en la implementación de las medidas establecidas en la presente Ley o como consecuencia de un deterioro de la actividad económica.554. 74 y 80 del Reglamento). la presente Ley. 785. El procedimiento y resultados de estas auditorías deberán realizarse conforme la legislación tributaria y aduanera vigentes.consultasdeinteres. Art. Únicamente se otorgará franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la Constitución Política de la República. 453. ISC y agentes retenedores del IR inscritos en la Administración Tributaria a la entrada en vigencia de la presente Ley. Las inspecciones y fiscalizaciones. y en los tratados. de conformidad a la Ley No. 316 Aplicación de los DAI. Vigencia temporal de los incentivos forestales. Consultas de Interés . convenios y acuerdos comerciales internacionales y de integración regional. podrá adelantarse el período y velocidad de las rebajas de las alícuotas del IR a las rentas de actividades económicas y rentas del trabajo. Los responsables recaudadores del IVA. Todas las disposiciones legales que se incluyeron. en cuanto no se opongan a la presente Ley. excepto los no obligados al IVA e ISC. Diario Oficial No. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal. Art. podrán ser realizadas de forma conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y Aduanera. Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 310 Sujeción a esta Ley. 313 Inscripción automática. leyes especiales en el. 433 Reformado en el numeral 19 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No. 10 del 18 de Enero del 2013. Ley de Adición del literal m) al artículo 4 de la Ley No. Art. En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurídica. 39 del 28 de febrero del año 2012.433 el Convenio sobre Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. De forma contraria. se podrán postergar las rebajas de estas alícuotas. de acuerdo a las disposiciones de la presente Ley. 314.Impuestos Capítulo II Disposiciones Finales Art. 312 Fiscalización conjunta. quedarán automáticamente inscritos como tales." Art. 315 Traspaso de negocios. Para continuar mejorando la configuración del sistema tributario en un marco de sostenibilidad fiscal de largo plazo. Art. toda propuesta de reforma legislativa tributaria se trabajará en un proceso de concertación como el que dio origen a la presente Ley.com / www. quedarán automáticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores del ISC como responsables recaudadores del IECC e IE-FOMAV. modificaron o reformaron por la Ley No. quedan vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos. Asimismo. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. 311 Beneficio al consumidor de energía eléctrica domiciliar. y sus Protocolos. Art. para su posterior aprobación por la Asamblea Nacional. 309 Concertación tributaria. Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No.432 Cuando la recaudación tributaria presente un desempeño muy positivo como resultado de la implementación de la presente Ley o como consecuencia de una mayor actividad económica. publicada en “La Gaceta”. publicada en La Gaceta. el adquirente de negocios será solidariamente responsable de los tributos adeudados por el cedente y por tanto deberá pagar todos los impuestos que adeude al momento del cambio de dueño. El procedimiento general para la ejecución de estas auditorías será indicado en el Reglamento de la presente Ley. las disposiciones derivadas de los tratados.com / Cel: 8481-3343 119 . 462. Ley de Conservación. Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales para el cobro del IVA. se regirán de conformidad con el “Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano”. así como las auditorías tributarias y aduaneras. 432 Reformado por el artículo Primero de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14. (Concordancia: Arts. 168 del 4 de septiembre del año 2003. Ley de Estabilidad Energética. regionales y multilaterales. convenios y acuerdos comerciales bilaterales. así como por lo establecido en el marco de la Organización Mundial de Comercio (OMC). para su posterior aprobación por la Asamblea Nacional. Todo esto se decidirá en un marco de concertación tributaria como el que dio origen a la presente Ley. Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). continuarán siendo beneficiadas con los incentivos fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en el artículo 283 de esta Ley. Diario Oficial No.

consultasdeinteres. En todo lo no consignado en la presente Ley. se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales vigentes. 319 Leyes complementarias. 323 Publicación.434 Todo proyecto de ley de alcance fiscal. y en las demás leyes comunes y supletorias. Diario Oficial. Daniel Ortega Saavedra. 237 del 13 de diciembre de 1999.com / Cel: 8481-3343 120 . Presidente de la Asamblea Nacional. “Código Tributario de la República de Nicaragua”. la que lo remitirá al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano. Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. se aplicará lo dispuesto en la Ley No. No. Art. 339. doce de diciembre del año dos mil doce. 219 del Reglamento). el cual deberá considerarse en el dictamen realizándose los ajustes y modificaciones al texto de la iniciativa de ley correspondiente por parte de la comisión parlamentaria respectiva. Lic. numeral 10) de la Constitución Política de la República de Nicaragua. 562. El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano. Economía y Presupuesto. Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles. Secretaria de la Asamblea Nacional. Ing. 322 Reglamentación. Art. en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la República de Nicaragua. Se deroga cualquier disposición contenida en leyes anteriores que se opongan a la presente Ley. Art. publicada en La Gaceta. (Concordancia: Art. Economía y Presupuesto de dicho Poder del Estado. Por tanto. Alba Palacios Benavidez. Diario Oficial. La presente Ley es de orden público. Consultas de Interés .com / www. René Núñez Téllez. Esta Ley entrará en vigencia a partir del uno de enero del año dos mil trece. para que éste realice su revisión técnica y emita las recomendaciones correspondientes. a los treinta días del mes de noviembre del año dos mil doce. Art. en la Ley No. Ley Creadora de Impuestos a los Bienes y Servicios de Procedencia u Origen Hondureño y Colombiano. que se encuentre en la etapa de dictamen. Art. frescos o refrigerados 25 02072500 000 a--Sin trocear. Publíquese y Ejecútese. 320 Técnica legislativa. se continuará aplicando conforme lo dispuesto en la Ley No. la Comisión de Producción. La presente Ley será reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 150.Impuestos Art. Managua. 641. 220 del Reglamento). en cualquier comisión de la Asamblea Nacional deberá ser remitido a la Comisión de Producción. ANEXO I LISTA DE BIENES DE CONSUMO GRAVADOS CON ISC Tasa Código Descripción ISC % 02072400 000 a--Sin trocear. congelados 25 02072790 300 a----Carne molida 20 02072790 100 a----Pechuga deshuesada 20 02072790 200 a----Pierna deshuesada 20 02072790 400 Trozos con hueso 20 02072790 900 ----Otros 20 434 El artículo Quinto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 deroga este artículo. 324 Vigencia. Téngase como Ley de la República. 318 Normas internacionales. (Concordancia: Art. Dada en la ciudad de Managua. emitirá un informe sobre el proyecto de ley consultado. La presente Ley será publicada en La Gaceta. en la Ley No. 321 Oposición a la Ley. Art. Las disposiciones de la presente Ley. “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos”. “Código Penal”. 325. Presidente de la República de Nicaragua.

incluso cocidas antes o durante el ahumado 15 03061210 000 ---Ahumados. deshuesados mecánicamente 15 02074590 000 . incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03079990 000 . incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03061712 000 ----Cultivados. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03061910 000 ---Ahumados.consultasdeinteres. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03061410 000 ---Ahumados. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03075990 000 ---Otros 15 03076010 000 ---Ahumados. ahumados. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03081990 000 ---Otros 15 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.En pasta. deshuesados mecánicamente 15 02076059 000 . incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15 03071990 000 ---Otras 15 03072910 000 ---Ahumados.Otros 15 02076020 000 . incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15 03062590 000 ---Otras 15 03062610 000 ---Ahumados.Otros 15 03077910 000 ---Ahumados.com / www. congelados 15 02074510 000 .En pasta. ahumados. Consultas de Interés . ahumadas.Otros 15 02075200 000 .Impuestos 02074200 000 a----Sin trocear. incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15 03062190 000 ---Otras 15 03062210 000 ---Ahumados.Ahumadas. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03061713 000 ----Los demás. congelados 15 02075510 000 . incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03076090 000 .Ahumados. frescas o refrigeradas 15 03071910 000 ---Ahumadas. deshuesados mecánicamente 15 02075590 000 . incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03061791 000 ----Ahumados. incluso cocidas antes o durante el ahumado 15 03061121 000 . incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03077990 000 ---Otros 15 03078910 000 ---Ahumados. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03072990 000 ---Otros 15 03073910 000 ---Ahumados. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03062690 000 ---Otros 15 03062791 000 ---Ahumados. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03061510 000 ---Ahumadas. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03074919 000 ----Los demás 15 03074991 000 ---Ahumados. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03062799 000 ----Los demás 15 03062991 000 ---Ahumados.com / Cel: 8481-3343 121 .Sin trocear. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03062110 000 ---Ahumadas. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03078990 000 ---Otros 15 03079910 000 . incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03062999 000 ----Los demás 15 03071100 000 --Vivas. cabezas y colas. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03074999 000 ----Los demás 15 03075910 000 ---Ahumados. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03062290 000 ---Otros 15 03062410 000 ---Ahumados. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03062490 000 ---Otros 15 03062510 000 ---Ahumadas.Sin trocear. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03073990 000 ---Otros 15 03074911 000 ---Ahumados.En pasta. congelados 15 02076051 000 . incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15 03061610 000 ---Ahumados.Otros 15 02109920 000 ---Hígados de ave secos o ahumados 15 03061114 000 ----Enteras.Otros 15 03081910 000 ---Ahumados.

Sin cáscara 15 08025100 000 .Con cáscara 10 08026200 000 .De porcino 10 16010090 000 -Mezclas 10 16030000 000 EXTRACTOS Y JUGOS DE CARNE.Con cáscara 15 08024200 000 .Nueces de areca 15 08039012 000 . PESCADO O DE CRUSTÁCEOS.Sin cáscara 10 08027000 000 . chabacanos) 15 08133010 000 --En trozos 15 08133090 000 --Otras 15 16010020 000 .Presentados en envases no herméticos 15 16052900 000 . chabacanos) 20 08129010 000 --Fresas (frutillas) 15 08131000 000 .Albaricoques (damascos. incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03082990 000 ---Otros 15 03083091 000 ---Ahumadas.Caviar 30 16043200 000 .Azucenas (lirios) (Lilium spp.Otros 15 07031020 000 --Chalotes 10 07095900 100 ---Trufas 10 07099100 000 . incluso pelados o cocidos antes o durante el ahumado 15 03089099 000 ---Los demás 15 04072910 000 ---De avestruz 15 04079010 000 --De avestruz 15 04081100 000 --Secas 15 04081900 000 --Las demás 15 04089100 000 --Secos 15 06031500 000 . M OLUSCOS O DEM ÁS INVERTEBRADOS ACUÁTICOS.Impuestos 03082910 000 ---Ahumados.Sucedáneos del caviar 30 16052100 000 .Frescas 25 08081000 000 -Manzanas 30 08083000 000 .05 10 16010030 000 .) 15 06042010 000 -Musgos y líquenes 15 06042090 000 .Otros 15 06049010 000 -Musgos y líquenes 15 06049020 000 .Membrillos 20 08091000 000 .De aves de la partida 01.Nueces de cola (Cola spp. Consultas de Interés .) 15 08028000 000 .Albaricoques (damascos.Anguilas 15 16043100 000 .com / Cel: 8481-3343 122 . incluso peladas o cocidas antes o durante el ahumado 15 03083099 000 ---Las demás 15 03089091 000 ---Ahumados.Bogavantes 15 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 10 16041500 000 --Caballas (macarelas) 15 16041700 000 .Secas 10 08061000 000 .Peras 30 08084000 000 .Alcachofas (alcauciles) 10 07099910 000 -Maíz dulce 10 07129020 000 Granos de Maíz dulce (Zea Mays var saccharata). para la siembra 15 07131090 000 --Otras 15 08021100 000 --Con cáscara 15 08022100 000 --Con cáscara 10 08022200 000 --Sin cáscara 10 08023100 000 --Con cáscara 10 08024100 000 .consultasdeinteres.com / www.Con cáscara 15 08025200 000 .Los demás 15 16053000 000 .Arreglos 15 06049090 000 .Sin cáscara 15 08026100 000 .

elaboradas a base de concentrados artificiales. incluso congelado 20098920 000 .Azúcar de caña mencionado en la Nota 2 de subpartida de este Capítulo 2 17011400 000 .Otros 9 20099000 000 -Mezclas de jugos 9 . incluso recubiertos de azúcar 20 18061000 000 . excepto los de mar 15 16055900 000 --Los demás 15 16056100 000 --Pepinos de mar 15 16056200 000 --Erizos de mar 15 16056300 000 --Medusas 15 16056900 000 --Los demás 15 17011300 000 . azucaradas o edulcoradas de otro modo. Vaccinium oxycoccos. membrillo.Jugo de maracuyá (Passiflora spp.consultasdeinteres.Aceitunas 15 20058000 000 -Maíz dulce (Zea mays var. esencias y concentrados de té o de yerba mate y preparaciones a base de estos extractos.Los demás 9 a--Bebidas constituidas por agua. excepto de Agua mineral o gaseada.Chicles y demás gomas de mascar.De arándanos rojos (Vaccinium macrocarpon. melocotón (durazno).Jugo concentrado de tamarindo 9 20098990 000 . berberechos y arcas 15 16055700 000 --Abulones u orejas de mar 15 16055800 000 --Caracoles.Trigo bulgur 20 19049090 000 --Otros 20 20039010 000 a--Trufas 10 20039090 000 --Otros 15 20057000 000 . cereza. chabacano). Vaccinium oxycoccos. de valor Brix inferior o igual a 20 9 20091990 000 ---Otros 9 20092910 000 ---Jugo concentrado 9 20094100 000 --De valor Brix inferior o igual a 20 9 20094900 000 --Los demás 9 20097100 000 --De valor Brix inferior o igual a 20 9 20097990 000 ---Otros 9 20098100 100 a-.) 9 20098930 000 . Vaccinium vitis-idaea) 9 20098100 900 --Los demás 9 --. (refrescos) Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.Los demás azúcares de caña 2 17041000 000 . ciruela o 20098910 000 9 endrina.com / www.Impuestos 16054010 000 --Langostas 15 16055100 000 --Ostras 15 16055200 000 --Vieiras 15 16055300 000 --Mejillones 15 16055400 000 --Jibias (sepias) y calamares 15 16055500 000 --Pulpos 15 16055600 000 --Almejas. 22021000 100 9 aromatizadas. Saccharata) 15 20089300 000 . albaricoque (damasco.Jugo de guanábana (Annona muricata) 9 20098940 000 .Jugo concentrado de pera.com / Cel: 8481-3343 123 . esencias o 21012000 000 10 concentrados o a base de té o de yerba mate 22011000 100 --Agua mineral 9 22011000 200 --Agua gaseada 9 22019000 000 .Extractos. Consultas de Interés . Vaccinium vitis-idaea) 25 20089700 000 -Mezclas 25 20089900 000 --Los demás 25 20091100 000 --Congelado 9 20091200 000 --Sin congelar.Cacao en polvo con adición de azúcar u otro edulcorante 15 18063100 000 --Rellenos 15 18063200 000 --Sin rellenar 10 19041090 100 ---Puffed rice y corn flakes 15 19041090 900 ---Los demás 10 19043000 000 .Arándanos rojos (Vaccinium macrocarpon.

22071010 000 --Alcohol etílico absoluto 42 22071090 900 ---Los demás 42 22072000 100 a--Alcohol etílico birrectificado y el desnaturalizado 30 22072000 900 --Los demás 42 22082010 000 --Con grado alcohólico volumétrico superior o igual a 60% vol.H. (refrescos) 9 22029090 900 ---Los demás 9 22030000 100 .Gin y ginebra 37 22086010 000 --Con grado alcohólico volumétrico superior a 60% vol. PERADA.Otros 33 22041000 000 .Preparaciones alimenticias de los tipos citados en la Nota 1 a) del Capítulo 30.Preparaciones para ondulación o desrizado permanentes 15 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.Los demás 37 LAS DEMÁS BEBIDAS FERMENTADAS (POR EJEMPLO: SIDRA.Licores 37 22089010 000 --Alcohol etílico sin desnaturalizar 42 22089090 100 ---Tequila o Mezcal 36 22089090 910 ---Concentrados para la elaboración de bebidas alcohólicas 36 22089090 990 ---Los demás 36 24021000 000 . 37 22083090 000 --Otros 37 22084010 000 --Ron 36 22084090 100 ---Sin acondicionar para la venta al por menor 42 22084090 900 ---Los demás 37 22085000 000 . AGUAMIEL).Aceites ligeros (livianos) y sus preparaciones 14 27102030 000 . de frutas u hortalizas. 37 22086090 000 --Otros 37 22087000 000 . propias para su consumo como 22029010 000 9 bebida 22029090 200 ---Bebidas a base de pulpas.com / www.com / Cel: 8481-3343 124 .Cigarrillos que contengan tabaco (impuesto específico por millar) 309.Aceites pesados y sus preparaciones 19 27109100 000 --Que contengan difenilos policlorados (PCB). para hacer cigarrillos 59 27101240 200 ----Solvente H. terfenilos policlorados (PCT) o difenilos polibromados (PBB) 100 27109900 000 --Los demás 100 27111100 000 --Gas natural 12 27111900 000 --Los demás 12 29051200 000 Propan-1-ol (alcohol propílico) y propan-2-ol (alcohol isopropílico) 30 33041000 000 .Impuestos 22021000 900 --Otras 9 -.A.Otros 14 27101912 100 -----Keroturbo 13 27102010 000 . NO EXPRESADAS NI 22 COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE.Preparaciones para el maquillaje de los ojos 15 33043000 000 .22 24029000 000 .Los demás 14 27101290 000 . incluidos los de jugos concentrados.Preparaciones para manicuras o pedicuros 15 33052000 000 .En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l 37 22059000 000 .Cigarros (puros) (incluso despuntados) y cigarritos (puritos). 29 27101240 900 ----Los demás 100 27101251 000 . Consultas de Interés .Los demás mostos de uva 15 22051000 000 .Los demás 59 24031910 000 .En latas 36 22030000 900 .Nafta 14 27101259 000 .Vino espumoso 37 22042100 000 --En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l 37 22042900 000 --Los demás 37 22043000 000 .Picadura de tabaco.Preparaciones para el maquillaje de los labios 10 33042000 000 . que contengan tabaco 43 24022000 000 . MEZCLAS DE BEBIDAS 22060000 000 FERMENTADAS Y MEZCLAS DE BEBIDAS FERMENTADAS Y BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS.consultasdeinteres. jugos naturales. 37 22082090 000 --Otros 37 22083010 000 --Con grado alcohólico volumétrico superior a 60% vol.

com / Cel: 8481-3343 125 .De los tipos utilizados en motocicletas 15 40116100 900 ---Los demás 15 40116200 900 ---Los demás 15 --De los tipos utilizados en vehículos y máquinas para la construcción o mantenimiento industrial. de cordero de Indias.Preparaciones para afeitar o para antes o después del afeitado 15 33073000 000 . patas y demás trozos. colas. cola o patas 15 . colas. de China.Las demás 15 37025220 900 . incluso sin la cabeza. patas y demás trozos utilizables en peletería 15 43021900 000 --Las demás 15 43022000 000 a. Consultas de Interés .Abrillantadores (lustres) y preparaciones similares para carrocerías.De anchura inferior o igual a 35 mm y longitud superior a 30 m 15 37029800 000 .Papel granito ("ingrain") 10 48194000 000 .Los demás sacos (bolsas). enteras. incluso sin la cabeza. sin ensamblar 15 43040010 000 . bolsitas y cucuruchos (conos) 15 48236900 000 --Los demás 15 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. de 43013000 000 15 Mongolia o del Tibet.Impuestos 33053000 000 .Sales perfumadas y demás preparaciones para el baño 15 33074100 000 a--"Agarbatti" y demás preparaciones odoríferas que actúan por combustión 20 33074900 000 --Las demás 20 34053000 000 . incluso sin la cabeza.com / www.De anchura superior a 35 mm 10 39222000 000 .Otros 15 36041000 000 . enteras. desechos y recortes. excepto las preparaciones para lustrar metales 10 36010000 000 PÓLVORA.Otros 15 48149020 000 . EXCEPTO LOS ARTÍCULOS DE PIROTECNIA DE LA PARTIDA 36. "caracul". 15 36020010 000 -A base de nitrato de amonio 10 36020090 000 .Estatuillas y demás artículos de adorno 15 .Cabezas. cola o patas 15 43019000 000 . enteras.De zorro.De los tipos utilizados en automóviles de turismo (incluidos los del tipo familiar ("break" o "station wagon") y los de 40111000 000 15 carreras) 40112010 900 ---Los demás 15 40112090 900 ---Los demás 15 40114000 000 .De cordero llamadas astracán.Las demás 15 37025300 900 ---Las demás 15 37025600 900 ---Las demás 15 37029600 000 . para llantas (aros) 40116300 000 15 de diámetro superior a 61 cm 40119900 900 ---Los demás 15 40122000 000 .Lacas para el cabello 15 33059000 000 .Artículos para fuegos artificiales 15 36050000 000 FÓSFOROS (CERILLAS).Cabezas. 15 37019900 000 --Las demás 15 37023290 000 ----Otras 15 37023910 900 ---Películas autorrevelables 15 37024190 900 ----Otras 15 37024290 900 ----Otras 15 37024390 900 ----Otras 15 37024490 900 ----Otras 15 37025210 900 .Las demás 15 33071000 000 . "persa" o similares.De visón.De anchura inferior o igual a 35 mm y longitud inferior o igual a 30 m 15 37029700 000 .Neumáticos (llantas neumáticas) usados 15 41039012 000 ---De camello o dromedario 15 41039092 000 ---De camello o dromedario 15 42021200 000 --Con la superficie exterior de plástico o materia textil 15 42021900 000 --Los demás 15 42022200 000 --Con la superficie exterior de hojas de plástico o materia textil 15 42022900 000 --Los demás 15 43011000 000 .04. cola o patas 43016000 000 . "Breitschwanz".Asientos y tapas de inodoros 15 39264000 000 .Sin confeccionar 15 43040090 000 .consultasdeinteres.

De superficie inferior o igual a 0. de loza 15 70091000 000 . EN BRUTO O SEMILABRADO.De lana o pelo fino 15 62114990 000 .Otras 15 63063010 000 --De fibras sintéticas 15 63069010 000 . 30 71101100 000 --En bruto o en polvo 10 71101900 000 --Los demás 10 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.De algodón 15 63069090 000 .Perlas finas (naturales) 15 71012100 000 --En bruto 15 71012200 000 --Trabajadas 15 71021000 000 . EN BRUTO O SEMILABRADO.com / Cel: 8481-3343 126 . con decapantes o fundentes (soldadura de plata) 10 71069290 000 ---Otras 10 71070000 000 CHAPADO (PLAQUE) DE PLATA SOBRE METAL COMUN.Artículos para el servicio de mesa o cocina 15 69120010 000 . cartón y fieltro 10 69111000 000 .Espejos retrovisores para vehículos 15 71011000 000 . en bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10 71049000 000 .Otros 10 68128020 000 --Papel. 10 71069210 000 ---Alambres.consultasdeinteres.Impuestos 57025010 000 --De lana o pelo fino 10 57029100 000 --De lana o pelo fino 10 57041000 000 . barras y varillas.Sin clasificar 10 71022100 000 --En bruto o simplemente aserrados. Consultas de Interés . exfoliados o desbastados 10 71023900 000 --Los demás 10 71031000 000 .De algodón 10 62019100 000 --De lana o pelo fino 15 62033100 000 --De lana o pelo fino 10 62034200 000 --De algodón 10 62034300 000 --De fibras sintéticas 10 62042100 000 --De lana o pelo fino 10 62046200 000 --De algodón 10 62046300 000 --De fibras sintéticas 10 62114910 000 .Redecillas para el cabello 10 65050090 000 .3 m2 10 58021100 000 --Crudos 15 61032910 000 ---De lana o pelo fino 10 61034100 000 --De lana o pelo fino 10 61041910 000 ---De lana o pelo fino 10 61042910 000 ---De lana o pelo fino 10 61043100 000 --De lana o pelo fino 10 61045100 000 --De lana o pelo fino 10 61102000 000 . exfoliados o desbastados 10 71023100 000 --En bruto o simplemente aserrados.En bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10 71039100 000 --Rubíes.Las demás 10 71051000 000 .Los demás 10 71061000 000 . 30 71081100 000 --Polvo 10 71081200 000 --Las demás formas En bruto 10 71081300 000 --Las demás formas semilabradas 10 71082000 000 . zafiros y esmeraldas 10 71039900 000 --Las demás 10 71042000 000 .Polvo 10 71069100 000 --En bruto.De diamante 10 71059000 000 .com / www.Para uso monetario 10 71090000 000 CHAPADO (PLAQUE) DE ORO SOBRE METAL COMUN O SOBRE PLATA.Las demás.De las demás materias textiles 15 64031200 000 --Calzado de esquí y calzado para la práctica de "snowboard" (tabla para nieve) 25 65050010 000 .Vajilla y demás artículos para el servicio de mesa o cocina.

Los demás 20 85234929 000 .Con aparato receptor incorporado 20 85192010 000 .Cenizas que contengan metal precioso o compuestos de metal precioso 10 71129100 000 a--De oro o de chapado (plaqué) de oro.Los demás 20 85285919 000 .Cámaras fotográficas digitales y videocámaras 15 85272190 000 ---Otros 15 85272910 000 . cielo raso.Aparatos para dictar que solo funcionen con fuente de energía exterior 10 85198911 000 . EN BRUTO O SEMILABRADO.com / Cel: 8481-3343 127 .De perlas finas (naturales) o cultivadas 30 71162000 000 . excepto las barreduras que contengan otro metal precioso 10 71129200 000 ---De platino o de chapado (plaqué) de platino. pie.consultasdeinteres. sintéticas o reconstituidas) 30 71171100 000 --Gemelos y pasadores similares 20 71171900 000 --Las demás 20 71179000 000 . presentados en juegos o "kits" 10 85198930 000 . 30 71123000 000 . incluso revestidos o chapados de metal precioso (plaqué) 30 71142000 000 .Aparatos para reproducir dictados 10 85219000 000 .Completamente desarmados (CKD).Grabadora con disco compacto 20 85279990 900 .Las demás 30 71161000 000 . pared. formando un solo cuerpo o del tipo sistema de elementos separados (“split-system”) 10 84182100 900 ---Los demás 20 85167100 000 --Aparatos para la preparación de café o té 15 85171200 000 . presentados en juegos o“kits” 15 85279910 000 .com / www. con motor eléctrico incorporado de potencia inferior o 84145100 000 10 igual a 125 W 84145900 000 --Los demás 10 84151000 000 .Completamente desarmados (CKD) presentados en juegos o “kits” 15 85286990 000 .Completamente desarmados (CKD).Completamente desarmados (CKD).Tocadiscos que funcionen por ficha o moneda 15 85193011 000 .Aparatos emisores con aparato receptor incorporado 20 85258020 000 .Las demás 30 83062900 000 --Los demás 25 --Ventiladores de mesa.Completamente desarmados (CKD).Los demás 10 85256000 000 .Completamente desarmados (CKD). presentados en juegos o“kits” 10 85198140 000 . excepto las barreduras que contengan otro metal precioso 10 71129900 000 --Los demás 10 71131100 000 --De plata. presentados en juegos o“kits” 15 85279990 100 . incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqué) 30 71131900 000 a--De Los demás metales preciosos.De chapado de metal precioso (plaqué) sobre metal común 30 71159000 000 .De piedras preciosas o semipreciosas (naturales. incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqué) 30 71141900 000 a--De Los demás metales preciosos.Teléfonos móviles (celulares) y los de otras redes inalámbricas 20 85176122 000 . PLATA U ORO. presentados en juegos o“kits” 15 85272990 000 ---Otros 20 85279210 000 . techo o ventana.Los demás 15 85285921 000 a---. incluso revestidos o chapados de metal precioso (plaqué) 30 71132000 000 . presentados en juegos o "kits" 10 85198921 000 .De pared o para ventanas.Impuestos 71102100 000 --En bruto o en polvo 10 71102900 0 --Los demás 10 71103100 0 --En bruto o en polvo 10 71103900 000 --Los demás 10 71104100 000 --En bruto o en polvo 10 71104900 000 --Los demás 10 71110000 000 CHAPADO (PLAQUE) DE PLATINO SOBRE M ETAL COM UN.Otros 15 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.De chapado de metal precioso (plaqué) sobre metal común 30 71141100 000 --De plata.Completamente desarmados (CKD). Consultas de Interés .

Con tracción en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos incorporada 10 a.Cuadraciclos (cuatrimotos) 10 87032160 000 .Los demás 10 87032190 100 .600cm3 10 87029050 200 a---De cilindrada superior a 1.000cm3 35 87029050 100 ---Decilindradainferioroiguala1.Los demás 10 87032170 100 .600 cm3 pero inferior o igual a 2.Carros fúnebres 10 87032263 000 ---.Con tracción en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos incorporada 10 a. partes apropiadas para su utilización con dichos artículos 10 87021050 100 ---Decilindradainferioroiguala1.000 cm3 15 87032362 100 a----. Consultas de Interés .Vehículos especialmente concebidos para desplazarse sobre nieve.000 cm3 15 87032363 100 a-----De cilindrada superior a 1.000 cm3 pero inferior o igual a 2.com / www.600 cm3 pero inferior o igual a 3.500 cm3 pero inferior o igual a 1.000 cm3 30 87029050 500 ---De cilindrada superior a 4.600cm3 pero inferior o igual a 3.De cilindrada superior a 1.500 cm3 pero inferior o igual a 1.000 cm3 15 87032364 100 a-----De cilindrada superior a 1. incluido el conductor.000 cm3 20 87032461 100 a-----De cilindrada superior a 3.000 cm3 pero inferior o igual a 2. vehículos especiales para transporte de personas 87031000 000 10 en campos de golf y vehículos similares 87032151 000 .600 cm3 10 87032362 200 a-----De cilindrada superior a 1.500 cm3 pero inferior o igual a 1.600 cm3 15 87032373 200 a-----De cilindrada superior a 2.Con capacidad de transporte superior o igual a 6 personas pero nferior o igual a 9 personas.Ambulancias y carros fúnebres 10 87032160 900 . 87032254 000 10 incluso con tracción en las 4 ruedas.600 cm3 pero inferior o igual a 2.600 cm3 pero inferior o igual a 3.600 cm3 pero inferior o igual a 2.600 cm3 pero inferior o igual a 2.600cm3 10 87021050 200 ---De cilindrada superior a 1.Carros fúnebres 10 87032253 000 ---.Con capacidad de transporte superior o igual a 6 personas pero inferior o igual a 9 personas.000 cm3 pero inferior o igual a 2.000 cm3 pero inferior o 4.Otros 15 85291000 000 .600 cm3 pero inferior o igual a 2.600 cm3 15 87021050 300 ---De cilindrada superior a 2.000 cm3 20 87032373 100 a-----De cilindrada superior a 2.600 cm3 pero inferior o igual a 3.600 cm3 pero inferior o igual a 2.600 cm3 15 87032371 200 a-----De cilindrada superior a 2.000 cm3 35 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.000 cm3 20 87032374 100 a-----De cilindrada superior a 2.600 cm3 10 87032363 200 a-----De cilindrada superior a 1.600 cm3 15 87032379 200 a-----De cilindrada superior a 2.000 cm3 20 87021050 400 a---De cilindrada superior a 3.Tricimotos (trimotos) 10 87032152 000 . 3 ó 4 87032259 000 .Ambulancias 10 87032252 000 .Antenas y reflectores de antena de cualquier tipo.600 cm3 10 87032364 200 a-----De cilindrada superior a 1.Ambulancias y carros fúnebres 10 87032170 900 .000 cm3 pero inferior o igual a 4.000 cm3 20 87029050 400 a---De cilindrada superior a 3.600 cm3 10 87032361 200 a----.consultasdeinteres.Ambulancias 10 87032262 000 .600 cm3 10 87032369 200 a-----De cilindrada superior a 1.Los demás 10 87032361 100 a----.600 cm3 pero inferior o igual a 3.600 cm3 pero inferior o igual a 2. 87032264 000 10 incluso con tracción en las 4 87032269 000 .500 cm3 pero inferior o igual a 1.Los demás 10 87032251 000 .600 cm3 pero inferior o igual a 3.000cm3 35 .000 cm3 30 87021050 500 ---De cilindrada superior a 4.000 cm3 pero inferior o igual a 2.De cilindrada superior a 1.000 cm3 30 87032461 200 De cilindrada superior a 4.000 cm3 15 87032371 100 a-----De cilindrada superior a 2.Impuestos 85287190 000 .Ambulancias y carros fúnebres 10 87032190 900 .000 cm3 15 87032369 100 a-----De cilindrada superior a 1.De cilindrada superior a 1.600 cm3 pero inferior o igual a 3.600 cm3 15 87032374 200 a-----De cilindrada superior a 2.600 cm3 15 87029050 300 a---De cilindrada superior a 2.000 cm3 20 87032379 100 a-----De cilindrada superior a 2.Los demás 10 87032261 000 .000 cm3 pero inferior o igual a 4.500 cm3 pero inferior o igual a 1. incluido el conductor.com / Cel: 8481-3343 128 .Otros 15 85287290 000 .600 cm3 15 87032372 200 a-----De cilindrada superior a 2.000 cm3 pero inferior o igual a 2.000 cm3 20 87032372 100 a-----De cilindrada superior a 2.

Los demás 10 87033154 100 .De cilindrada superior a 4.600 cm3 10 87033263 920 a------De cilindrada superior a 1.000 cm3 15 87033263 110 a------De cilindrada superior a 1.Los demás 10 87033161 000 a.600 cm3 10 87033269 120 a------De cilindrada superior a 1.500 cm3 pero inferior o igual a 2.500 cm3 pero inferior o igual a 1.000cm3 30 87032470 200 .De cilindrada superior a 2.000 cm3 pero inferior o igual a 4.De cilindrada superior a 4.000 cm3 15 87033264 110 a------De cilindrada superior a 1.500 cm3 pero inferior o igual a 1.Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 87033154 900 .com / www.600 cm3 10 87033264 220 a------De cilindrada superior a 1.Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 87033153 900 .600 cm3 10 87033269 220 a------De cilindrada superior a 1.500 cm3 pero inferior o igual a 1. Consultas de Interés .Automóviles de turismo y vehículos del tipo 15 87033279 200 a----.000 cm3 15 87033269 110 a------De cilindrada superior a 1.Los demás 15 87033274 100 a----.600 cm3 pero inferior o igual a 2.000 cm3 35 87032470 100 a---.600 cm3 10 87033264 120 a------De cilindrada superior a 1.600 cm3 pero inferior o igual a 2.600 cm3 pero inferior o igual a 2.000 cm3 15 87033271 000 .De cilindrada superior a 3.000 cm3 35 87032480 100 a---.Carros fúnebres 10 87033163 100 Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 87033163 900 Los demás 10 87033164 100 Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 87033164 900 Los demás 10 87033169 100 Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 87033169 900 Los demás 10 87033261 100 a-----De cilindrada superior a 1.000 cm3 15 87033263 910 a------De cilindrada superior a 1.000 cm3 30 87032462 200 De cilindrada superior a 4.600 cm3 pero inferior o igual a 2.De cilindrada superior a 2.Los demás 10 87033159 100 .Carros fúnebres 10 87033153 100 .000 cm3 30 87032480 200 .000 cm3 15 87033262 100 a-----De cilindrada superior a 1.Carros fúnebres 15 87033273 100 .000 cm3 30 87032490 200 .600 cm3 10 87033261 200 a-----De cilindrada superior a 1.600 cm3 15 87033361 200 a----.000 cm3 15 87033269 910 a------De cilindrada superior a 1.600 cm3 10 87033262 200 a-----De cilindrada superior a 1.Los demás 15 87033361 100 a----.500 cm3 pero inferior o igual a 1.600 cm3 pero inferior o igual a 2.automóviles De turismo y Vehículos del tipo familiar Con tracción en Las cuatro ruedas 15 87033279 900 .500 cm3 pero inferior o igual a 1.600 cm3 pero inferior o igual a 2.000 cm3 15 87033264 210 a------De cilindrada superior a 1.com / Cel: 8481-3343 129 .600 cm3 pero inferior o igual a 2.Ambulancias 10 87033162 000 .Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar con tracción en las cuatro ruedas 15 87033274 900 .Ambulancias 10 87033152 000 .500 cm3 pero inferior o igual a 1.600 cm3 10 87033263 120 a------De cilindrada superior a 1.000 cm3 15 87033264 910 a------De cilindrada superior a 1.000 cm3 pero inferior o igual a 4.600 cm3 10 87033264 920 a------De cilindrada superior a 1.consultasdeinteres.500 cm3 pero inferior o igual a 1.000 cm3 15 87033269 210 a------De cilindrada superior a 1.000 cm3 20 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar con tracción sencilla 15 87033274 200 a----.500 cm3 pero inferior o igual a 1.Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 10 87033159 900 .600 cm3 pero inferior o igual a 3.000 cm3 pero inferior o igual a 4.Automóviles de turismo y vehículos del tipo familiar 15 87033273 900 .600 cm3 pero inferior o igual a 2.600 cm3 pero inferior o igual a 2.600 cm3 pero inferior o igual a 2.Ambulancias 15 87033272 000 .De cilindrada superior a 3.600 cm3 10 87033269 920 a------De cilindrada superior a 1.Impuestos 87032462 100 a-----De cilindrada superior a 3.Los demás 15 87033279 100 a----.De cilindrada superior a 3.500 cm3 pero inferior o igual a 1.000 cm3 35 87032490 100 a---.500 cm3 pero inferior o igual a 1.000 cm3 pero inferior o igual a 4.De cilindrada superior a 4.000 cm3 35 87033151 000 .

Otros 4 87042159 190 .5 4 87042179 000 .Los demás 4 87043191 000 a.De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.5 t.600 cm3 pero inferior o igual a 3.000 cm3 20 87033370 300 a---.De cilindrada superior a 3.consultasdeinteres.000 cm3 pero inferior o igual a 4.De cilindrada superior a 2.Otros 4 87112020 000 .Los demás 4 87043151 190 .De cilindrada superior a 4.Otros 4 87043161 100 a----.000 cm3 35 87033362 100 a----.De cilindrada superior a 4.Tricimotos (trimotos) 4 87111090 000 .De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.De cilindrada superior a 2.000 cm3 35 87033370 100 a---.De cilindrada superior a 4.500 cm3 pero inferior o igual a 2.De cilindrada superior a 2.Tricimotos (trimotos) 4 87112090 000 .Tricimotos (trimotos) 4 87115090 000 .Los demás 4 87043159 900 . con capacidad de hasta 2 t de carga 4 87043161 900 .000 cm3 30 87033380 400 .De cilindrada superior a 3.51 87079090 000 .De cilindrada superior a 3.De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.De cilindrada superior a 3.5 4 87042169 000 .Tricimotos (trimotos) 4 87114090 000 .Los demás 4 87043171 000 a.000 cm3 pero inferior o igual a 4.02.Otros 4 87043159 190 .De autobuses 15 87060090 000 .com / Cel: 8481-3343 130 .com / www.Los demás 35 87042151 190 a--.Los demás 4 87042171 000 .600 cm3 pero inferior o igual a 3.000 cm3 pero inferior o igual a 4.500 cm3 pero inferior o igual a 2.000 cm3 35 87033380 100 a---.000 cm3 pero inferior o igual a 4.Tricimotos (trimotos) 4 87113090 000 .De los vehículos de las partidas 87.De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.De cilindrada superior a 3.Los demás 4 87043151 900 .600 cm3 15 87033380 200 a---.600 cm3 pero inferior o igual a 3.Otros 4 87114020 000 .Los demás 4 87042159 900 .000 cm3 30 87033390 400 .De cilindrada superior a 2.600 cm3 pero inferior o igual a 3.000 cm3 30 87033362 400 .Camioneta de reparto “panel”.000 cm3 pero inferior o igual a 4.De cilindrada superior a 2. 4 87043199 000 .5 t.Los demás 4 87042191 000 . 4 87043179 000 .04.De vehículos de la partida 87.Otros 4 87042161 000 .600 cm3 15 87033370 200 a---.Otros 4 87115020 000 . y 87.5 4 87042199 000 .03 10 .De cilindrada superior a 4. 87.Otros 10 87111020 000 .Otros 4 87043169 000 .000 cm3 35 87039000 000 .000 cm3 30 87033361 400 . Consultas de Interés .De peso total con carga máxima inferior o igual a 2.500 cm3 pero inferior o igual a 2.21.Los demás 4 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.000 cm3 20 87033390 300 a---. excepto para los vehículos incluidos en los incisos 8704.Otros 4 87113020 000 .Otros 15 87071000 000 .000 cm3 35 87033390 100 a--.000 cm3 20 87033362 300 a----.Otros 4 87119000 000 .600 cm3 15 87033390 200 a---.Los demás 4 87042151 900 .600 cm3 15 87033362 200 a----.51 y 87079050 000 10 8704.De cilindrada superior a 2.01.De cilindrada superior a 2.000 cm3 20 87033380 300 a---.500 cm3 pero inferior o igual a 2.Impuestos 87033361 300 a----.000 cm3 30 87033370 400 .Los demás 4 87060010 000 .31.De cilindrada superior a 2.De cilindrada superior a 4.

Planeadores y alas planeadoras 10 88010090 000 . máquinas de videojuego.Cajas de metal precioso o chapado de metal precioso (plaqué) 15 91112000 000 . billetes de banco. un cañón De ánima lisa 30 93033000 000 .04.Embarcaciones inflables 15 89039100 900 ---Los demás 15 89039200 900 ---Los demás 15 89039900 900 ---Los demás 15 90041000 000 . excepto las de la subpartida 9504. BAYONETAS.Lámparas eléctricas de cabecera. . 93040000 000 30 PORRAS). excepto los juegos de bolos automáticos (“bowlings") 95045000 000 . 93051000 000 . .Artículos para fiestas de Navidad 15 95059000 000 . tarjetas bancarias. y sus partes 30 93063090 000 .Los demás 15 95061200 000 a--Fijadores de esquís 30 95062100 000 a--Deslizadores de vela 30 95069900 000 a--Los demás 20 96011000 000 a. LANZAS Y DEMÁS ARMAS BLANCAS.03 ó 93.com / Cel: 8481-3343 131 .Otras 10 . ESPADAS.Otros 30 93069000 000 . EXCEPTO LAS DE LA PARTIDA 93. del tipo caravana.Con indicador optoelectrónico solamente 15 91022900 000 a--Los demás 15 91111000 000 .Los demás juegos activados con monedas.30 10 95051000 000 .Gafas (anteojos) de sol 10 91011910 000 a--. SUS PARTES Y FUNDAS.Cañones de ánima lisa 20 93052090 000 .De revólveres o pistolas 20 93052010 000 .Las demás cajas 15 91131000 000 . EXCEPTO LOS DE LAS PARTIDAS 93. oficina o de pie 15 94054010 000 a--Con lámparas de vapor de mercurio o sodio 15 94054090 000 --Otros 15 94060090 000 .Los demás 30 LAS DEMÁS ARMAS (POR EJEMPLO: ARMAS LARGAS Y PISTOLAS DE MUELLE (RESORTE). AIRE COMPRIMIDO O GAS. fichas o por cualquier otro medio de 95043000 000 10 pago.com / www.consultasdeinteres.Encendedores de gas no recargables. mesa. para pistolas de matarife.Los demás remolques y semirremolques 10 88010010 000 .Los demás 30 93070000 000 SABLES.Otros 20 93059100 000 a--De armas de guerra de la partida 93. 30 87164000 000 .Cajas de metal común. de bolsillo 10 96190040 100 a--De lana o pelo fino 10 ANEXO II LISTADEBIENES DE CONSUMO CON DESGRAVACIÓN GRADUAL DEL ISC 2017 en Código Descripción 2013 2014 2015 2016 adelante 4089900 000 --Los demás . 30 93031000 000 . 20 94052000 000 .Las demás Armas largas De caza o tiro deportivo que tengan. Consultas de Interés .De metal precioso o chapado de metal precioso (plaqué) 15 93020000 000 REVOLVERES Y PISTOLAS.Cartuchos para "pistolas" de remachar o usos similares. - Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.01 20 93059900 000 --Los demás 20 93062100 000 --Cartuchos 30 93062900 000 --Los demás 30 93063010 000 a-.Las demás armas largas de caza o tiro deportivo 30 93039000 000 .07.Los demás 10 88021200 000 a--De peso en vacío superior a 2.000 kg 10 89031000 000 .Armas de avancarga 30 93032000 000 a-.Videoconsolas.Remolques y semirremolques para vivienda o acampar.Impuestos 87161000 000 .Marfil trabajado y sus manufacturas 25 96131000 000 . incluso dorado o plateado 15 91118000 000 . . por lo menos.

00 5. . .00 0.00 0. . .Té negro (fermentado) y té parcialmente fermentado. .De carne y despojos de aves de la partida 01. . . . . - 8042000 000 . . . 0. . . .00 de este Capítulo a. perejil.consultasdeinteres. .00 5.00 0. chícharos) (Pisumsativum) . - 16021030 000 a-. . .00 0. . - 6031960 000 ---Serberas . . - 16041100 000 --Salmones 30.00 - igual a 3 kg a. Consultas de Interés . . . .00 0.Los demás 0. . 0.00 0. - 7081000 000 . . . - a. . - 16021090 000 --Mezclas . .00 0. . - 8134000 000 . - presentados de otra forma 9109930 000 ---Curry . . . .00 8029000 000 .Dátiles . . .00 contenido neto superior o igual a 5 kg 7129090 000 --Otras. . - 6031970 000 ---Estaticias .Impuestos 6031300 000 --Orquídeas . . - 7092000 000 .Arvejas (guisantes. .Té verde (sin fermentar) presentado en envases inmediatos 9021000 000 . secos. .com / Cel: 8481-3343 132 . - 7104000 000 . - a.00 5.Fresas (frutillas) .00 0. - 8129090 000 --Otros . - 16021020 000 a-. . .Espárragos . .00 0. . .Mezclas de hortalizas . .00 0.Otros . - 6031991 000 ----Agapantos . . . . .00 10.00 10.Coles (repollitos) de Bruselas . . . . . . . - 6031980 000 ---Astromerias .00 5. 9023000 000 presentados en envases inmediatos con un contenido inferior o 15. .Té verde (sin fermentar) presentado de otra forma . en envases de 7129010 000 0. .00 con un contenido inferior o igual a 3 kg 9022000 000 . - 16021010 000 a-. - 16010010 000 .00 8. - 7042000 000 . . . - Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. .00 0. - 6031999 000 ----Los demás . - 16010080 000 . . . - 6039090 000 --Otros . . . . incluidas las mezclas de hortalizas 15.00 .00 0. .00 - 16041200 000 --Arenques . . - 6031950 000 ---Sysofilia . mejorana o ajos. .00 10.De carne y despojos de porcino . . . . . . . . . . 9024000 000 .Té negro (fermentado) y té parcialmente fermentado. - 16041600 000 --Anchoas . .Las demás frutas u otros frutos . - . . . . .00 . .00 0. - 7102100 000 --Arvejas (guisantes.00 .00 0. .00 0. - a--Tomates. .Puerros y demás hortalizas aliáceas . .00 8041000 000 .Frambuesas. - 8132000 000 . . .00 0. . . . - 16041900 000 --Los demás . - 7039000 000 . . . . . . . .Maíz dulce . .05 10.00 15.Mezclas de frutas u otros frutos. . .00 0. . . moras y moras -frambuesa y 8112000 000 0. chícharos) (Pisum sativum) .00 8021200 000 --Sin Cáscara 0. - 6031993 000 ----Anturios .00 7132000 000 .00 0. . en polvo. . zarzamoras.00 0. .00 0.00 0. - 6031992 000 ----Gladiolas . . . . .00 22.00 8023200 000 --Sin Cáscara 0.Garbanzos 0. . - 6031994 000 ----Heliconias . .De carne y despojos de bovino . - 7096010 000 --Pimientos (chiles) dulces . .00 0.00 8111000 000 . - 16021080 000 --Otras .00 0.com / www.Higos 0. . . . - grosellas 8119000 000 .00 0.00 0. . . . - 7095100 000 --Hongos del género Agaricus .00 5. o de frutos de cáscara 8135000 000 . .Ciruelas 15.Los demás . .De bovino . - 7109000 000 .00 0. .

- 20031000 000 .00 5. . .00 5.00 .00 5. . . . - SIMILARES. . . .00 5. . a.Combustibles líquidos y gases combustibles licuados. chabacanos) . butileno y butadieno . .Preparaciones alimenticias obtenidas con copos de cereales 19042000 000 sin tostar o con mezclas de copos de cereales sin tostar y copos .Las demás preparaciones y conservas de pescado . . .Hongos del género Agaricus 15. . .00 20. . propileno. . - 37023110 000 a---Películas autorrevelables . . .00 10. excepto macruros .00 5.com / Cel: 8481-3343 133 . . GRUMOS. . de los tipos utilizados para el 27101993 000 80. . . .00 . - 27101929 900 -----Otros .00 . . .00 20. GRANOS PERLADOS. - 36069090 000 --Otros . - Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. . de capacidad inferior o igual a 300 cm3 36069010 000 a--Ferrocerio y demás aleaciones pirofóricas . . .Jugo de tomate . . . . - 36049000 000 . - 20093900 000 a--Los demás . . . . . incluso congelado . . - 17029090 000 --Otros . Consultas de Interés . - 20086000 000 . - 20096910 000 a---Jugo concentrado. . . - 37023190 900 ----Otras . . . . . - 20096990 000 ---Otros . en recipientes del tipo de los utilizados para cargar o recargar 36061000 000 . . . . . . . incluso los griñones y nectarinas 25. . . . . - 20096920 000 a---Mosto de uva .Melocotones (duraznos).Cerezas 25. . . .00 20. . .00 .00 . - 20093100 000 a--De valor Brix inferior o igual a 20 . - 20097910 000 a---Jugo concentrado. .consultasdeinteres. . - a--Preparaciones para lustrar metal.Peras .Fresas (frutillas) .00 5. . - 32089050 000 a--Presentados en envases tipo aerosol . - 20085000 000 . CERNIDURAS O FORMAS . . . . . .Albaricoques (damascos.00 60. . - 37023210 000 a---Películas autorrevelables . .00 10.Impuestos 16042000 000 .00 60.00 5.Cangrejos. - 20096100 000 a--De valor Brix inferior o igual a 30 . . - 20091910 000 ---Jugo Concentrado 9. . esencias o concentrados o 21011200 000 10. . . . . . - a--Preparaciones líquidas a base de jarabe de maíz y aceite de 18062010 000 almendra de palma parcialmente hidrogenado.com / www.Los demás . - 20084000 000 . . . . . . - a. .00 20. - encendedores o mecheros.00 10. .00 10. . - de cereales tostados o cereales inflados 19049010 000 --Arroz precocido 15.00 . - 37023990 900 ----Otras . - 20092990 000 ---Otros . - 37012000 000 . . .00 - a----Aceites para uso agrícola. . . . . . .00 5. .Películas autorrevelables . . .00 10. . . - a base de café 22071090 100 a---Para uso clínico . . . . .00 - control de plagas y enfermedades 27111400 000 a--Etileno. de los tipos . - TAPIOCA Y SUS SUCEDANEOS PREPARADOS CON FECULA. - 20089100 000 --Palmitos . .00 40.00 16054090 000 --Otros . 0.00 - 20087000 000 . EN 19030000 000 COPOS. - 16051000 000 a. . incluso congelado 9.00 40.00 . . - utilizados para decoración y relleno de productos de pastelería 18062090 000 --Otras 15. . . - 20095000 000 . . - 37019100 000 a--Para fotografía en colores (policroma) . - 27101992 000 ----Líquidos para sistemas hidráulicos 80.00 5. - neto superior o igual a 1 kg 34059090 900 a---Los demás 10. . - a--Preparaciones a base de extractos. en envases de contenido 34059020 000 . . . - 20092100 000 a--De valor Brix inferior o igual a 20 .00 - 20088000 000 . .

- 43039000 000 .00 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. . - 57025020 000 a-. - 57025090 000 --Otros . - 37024310 000 a---Películas autorrevelables . . constituidos por papel recubierto o revestido. - 37024210 000 a---Películas autorrevelables . coloreada. . . - 43031000 000 . en la cara vista. . - 40113000 000 . cuero regenerado 42022100 000 15. . . .00 10.00 15. cuero 42023100 000 15. . . DE MADERA .De las demás materias textiles .00 5. . . .De materia textil sintética o artificial . . . . . . . - 57023100 000 a--De lana o pelo fino . cuero regenerado 42021100 000 . . . .00 . . - 40119200 900 a---Los demás . .00 5. - regeneradoo cuero charolado 42023200 000 a--Con la superficie exterior de hojas de plástico o materia textil 15. . . . - 57023900 000 a--De las demás materias textiles . .00 10.Perchas para prendas de vestir . 48149010 000 constituidos por papel revestido en la cara vista con materia .Los demás 15. duchas y lavabos 15. . . 48142000 000 0. .00 0. . - 57029200 000 a-. . . . .De materia textil sintética o artificial . - 48237090 000 --Otros . impresa con motivos o decorada de otro modo a. . . de vestir .00 10.Papel para decorar y revestimientos similares de paredes. . . - o cuero charolado a--Con la superficie exterior de cuero natural. .Prendas y complementos (accesorios). . - 40119300 900 a---Los demás 15. incluso tejida en forma plana o paralelizada 48149090 000 . . .00 0. .00 .00 15. . . .00 .00 . ensamblados . . . .00 . - 57019000 000 . . .00 0.00 . . .00 10. .Prendas y complementos (accesorios). - 57024200 000 a-. - 44211000 000 . . .00 0. . - 57011000 000 . . .00 5. . .00 57029900 000 a--De las demás materias textiles 0. . gofrada. . . - 37025400 900 a---Las demás .00 0. . . - 40116900 900 a---Los demás . Consultas de Interés . . - a. . - trenzable. .00 . .00 5. - 43023000 0 . - 44190000 000 ARTICULOS DE MESA O DE COCINA.De lana o pelo fino . - "Soumak". .Pieles enteras y trozos y recortes de pieles. .Las demás pieles. "Karamanie" y alfombras similares tejidas a mano 57022000 000 . - 57023200 000 a-.Revestimientos para el suelo de fibras de coco .00 . . .00 10.00 5. - 48236100 000 a--De bambú . . "Schumacks" o 57021000 000 . - o cuero charolado a--Con la superficie exterior de cuero natural. cola o patas . . - 43018000 000 . - 43021100 000 a--De visón . .consultasdeinteres. . . . . . - diámetro superior a 61 cm 40129020 900 ---Los demás 15. . - 57024100 000 a--De lana o pelo fino .00 0.Los demás . . . .00 0.00 5. - con una capa de plástico graneada. . de vestir . . - 37025500 900 a---Las demás .De los tipos utilizados en aeronaves . . . .Impuestos 37024110 000 a---Películas autorrevelables .De materia textil sintética o artificial . - 42023900 000 a--Los demás 15. .00 10.Otros . - 48239099 000 a---Los demás 15. . - a. . . - 57024900 000 a--De las demás materias textiles .00 . . - a--Con la superficie exterior de cuero natural. . - a--De los tipos utilizados en vehículos y máquinas para la 40119400 000 construcción o mantenimiento industrial.00 10. - 39221020 0 a--Bañeras.Papel para decorar y revestimientos similares de paredes. para llantas (aros) de 15. . . . . - 39229000 000 .00 . incluso sin la cabeza. .00 .com / Cel: 8481-3343 134 .00 5. .com / www. - 48185000 000 . . enteras.Alfombras llamadas "Kelim" o "Kilim". . - 37024410 0 a---Películas autorrevelables .00 5. .De materia textil sintética o artificial 10.

. .00 0.00 61031010 000 .00 0.00 59050000 000 REVESTIMIENTOS DE MATERIA TEXTIL PARA PAREDES.Linóleo 0.00 0. . velos y 61171000 000 0. . . . . . - 61124100 000 a--De fibras sintéticas . - 61121100 000 a--De algodón .00 0.00 0. - 61123100 000 a--De fibras sintéticas .00 61013000 000 . . - hilo sencillo 61152900 000 a--De las demás materias textiles . .00 0.Lona encerada o impermeabilizada 0. .00 0. 61142000 000 .De las demás materias textiles .00 0.00 0.De lana o pelo fino . .00 61019090 000 --Otros 0. . . mantillas. .00 MATERIA TEXTIL.06 ó 59.00 0. . 0.De nailon o demás poliamidas 0. . - 61122000 000 a. . . .00 0.00 5. . - artificial 57039000 000 .00 0.00 a. . .Impuestos 57031000 000 .00 57032000 000 .00 59070000 100 . . - DE LAS PARTIDAS 59. .00 0.00 0.00 0. - 61103000 000 . a--Terciopelo y felpa por trama. . .00 0. . - 61123900 000 a--De las demás materias textiles .00 0.De fibras sintéticas o artificiales 10.00 . . - 61109000 000 . . - 61121900 000 a--De las demás materias textiles .00 0.00 .00 0. - 61124900 000 a--De las demás materias textiles 10.00 0.De lana o pelo fino .00 61021000 000 . . - 61178090 0 --Otros .00 57049000 000 .Las demás cintas.00 0.00 0. INCLUSO CONFECCIONADOS. - a.00 0.00 0. .00 5.00 5.00 0. - a--De fibras sintéticas.00 rayada. . . rayados (pana 58012200 000 0. .00 5.00 0. pañuelos De cuello. .00 0. - 61169900 000 a--De las demás materias textiles .De fibras sintéticas o artificiales 0. .De lana o pelo fino 0. .00 0.De las demás materias textiles sintéticas o de materia textil 57033000 000 .Chales. - 61149000 000 . . - a.00 . .00 0. .Las demás medias de mujer.00 0.00 0.00 0. . . . . .00 61046100 0 . - 61169200 000 a--De algodón .00 0. - Artículos similares 61178020 000 a--Corbatas y lazos similares .00 61012000 000 . . .00 0.com / www. - Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.00 0.De algodón 0.00 0.00 0.De fibras sintéticas o artificiales 10.00 0.00 .00 0. .00 0.00 0.00 0.00 5. 59. .00 61019010 000 --De lana o pelo fino 0.00 0. .00 0. .00 0. . . - LAS DEMAS ALFOMBRAS Y REVESTIMIENTOS PARA EL SUELO.00 0. .00 0. .00 0. con un contenido de hilos de elastómeros o 58062000 000 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.Los demás . .00 0. de título inferior a 67 decitex por 61153000 000 .00 0.00 0.00 61044100 000 .00 0.00 0.00 5. .00 0. .De lana o pelo fino 0. Consultas de Interés . . . - 61143000 000 .00 0. .07. .00 0. - 61151090 000 --Otros 10. . . . bufandas. - 61169300 0 a--De fibras sintéticas . . . . - 61121200 000 a--De fibras sintéticas . .00 0. .De lana o pelo fino 0.00 . - sencillo a--De fibras sintéticas de título superior o igual a 67 decitex por 61152200 000 . .00 0.De las demás materias textiles .consultasdeinteres. .00 .00 61033100 000 . de título inferior a 67 de citex por hilo 61152100 000 10.00 de hilos de caucho superior o igual al 5% en peso 59041000 000 . ."corduroy") 58021900 000 a--Los demás 0.Monos (overoles) y conjuntos De esquí .00 0.00 5. .De lana o pelo fino 0.Impregnados. - PRENDAS DE VESTIR CONFECCIONADAS CON TEJIDOS DE PUNTO 61130000 000 . recubiertos o revestidos con plástico o caucho 10.De algodón . - 61119010 000 .00 0.00 0.00 0.De lana o pelo fino 0.00 . .De las demás materias textiles 0.00 a.00 0. .03.com / Cel: 8481-3343 135 . .00 0. . DE 57050000 000 10. cortados. . - 61169100 000 a--De lana o pelo fino . - hilo sencillo 61161000 000 .

00 0. . . . - 62123000 000 . - 62021100 0 a--De lana o pelo fino .00 0. . .00 0.00 0. - 62031100 000 a--De lana o pelo fino . . .00 0.00 62041300 000 --De fibras sintéticas 0. - 62111200 0 a--Para mujeres o niñas 15. - 62044900 000 --De las demás materias textiles .00 0.00 0.De lana o pelo fino .00 0.00 . - 62046100 0 --De lana o pelo fino 0.00 0.00 0.00 0. .00 0. .00 0. fajas corpiño) 0.Monos (overoles) y conjuntos de esquí 0. .00 0.00 10.00 5.00 0.00 5. . .00 0. .com / www.00 0. - 62032200 0 a--De algodón 10.00 0.00 62041100 000 --De lana o pelo fino 0.00 62113900 000 --De las demás materias textiles 0.00 0.00 5. .00 0. - 62011100 0 a--De lana o pelo fino .00 0.00 62122000 000 .00 0.00 0.00 .00 5.00 62105000 0 .00 62113300 000 a--De fibras sintéticas o artificiales 0. .00 0.00 0.00 0.00 5.00 0. .00 0.00 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. .00 62043200 000 --De algodón 0. .00 62111100 000 a--Para hombres o niños 15. .00 0.00 0.00 0. . - 62044400 000 --De fibras artificiales .00 0. . . .00 0.00 0.00 5. . .00 5.11 a 6202. .00 0. - 62114300 000 a--De fibras sintéticas o artificiales 0.00 62059010 0 --De lana o pelo fino .00 0. .00 0. .com / Cel: 8481-3343 136 .00 62041900 000 --De las demás materias textiles 0. .Las demás prendas de vestir para mujeres o niñas 0.00 0.Fajas sostén (fajas "brassiere".00 10. - 62112000 0 . .00 . .00 0. .00 62042200 000 --De algodón 10. . - 62101090 0 --Otras 15.00 0. .00 0.00 0. . . . - 62033200 000 --De algodón . . . - 62032300 000 a--De fibras sintéticas . .00 0.00 0.00 62043900 000 --De las demás materias textiles 0. - 62029100 0 a--De lana o pelo fino .00 0.00 0. . - 62044300 000 --De fibras sintéticas 10.Las demás prendas de vestir del tipo de las citadas en las 62103000 0 . .00 0.00 0. . . - 62034900 000 --De las demás materias textiles 10. .00 0. - 62033300 000 --De fibras sintéticas . - 62034100 0 --De lana o pelo fino . desechables 0. . - 62033900 0 --De las demás materias textiles .19 62104000 0 .00 . . . .00 0.00 62042300 000 --De fibras sintéticas 0. .00 0. . . .00 0.00 0.00 0.19 a.00 subpartidas 6202.00 0.00 62042900 000 --De las demás materias textiles 0. .00 0. . .00 0.00 62044200 000 --De algodón 10.00 0. Consultas de Interés .00 . .00 62114200 000 --De algodón . .00 0.00 0.Las demás prendas de vestir del tipo de las citadas en las 62102000 0 . .00 0. .00 0.Impuestos 61179000 0 .00 0.00 62113200 0 --De algodón 0. .00 62044100 000 --De lana o pelo fino 0. .00 0. .00 .00 0.00 0.00 0.00 0.00 10.00 0.00 0.00 62043300 000 --De fibras sintéticas 0. .00 0.00 0.Las demás prendas de vestir para hombres o niños 15.00 0.00 0. 0. .00 0. - 62031900 0 a--De las demás materias textiles .00 0. . - 62101010 0 a--Uniformes del tipo mono (overol) esterilizados. - 62032910 000 a--De lana o pelo fino .00 0. - 62045100 000 --De lana o pelo fino .00 .00 62043100 000 --De lana o pelo fino 0. .Partes . - 62062000 0 .00 0. fajas bombacha) . .00 62041200 000 --De algodón 0. - subpartidas 6201.00 . - a. . . - 62031200 000 a--De fibras sintéticas .00 0. .00 10. . . . - 62045200 0 --De algodón 10.11 a 6201. - 62045300 0 --De fibras sintéticas .00 0.consultasdeinteres.00 0.00 62046900 0 --De las demás materias textiles 10.00 0. . .00 5.Fajas y fajas braga (fajas calzón. . - 62032990 000 --Otras . .00 0.00 0.00 0.00 0.00 5.00 0.00 0.00 5. - 62045900 0 --De las demás materias textiles .00 5.00 0.00 0.

.00 65069910 000 ---De peletería natural . .00 0.com / Cel: 8481-3343 137 .00 63062990 000 ---Otras 0.Los demás 15.00 73251000 000 .00 0.00 0. - 74182000 000 . . - 62151000 000 . .00 0.00 62171000 000 . Consultas de Interés .00 0. .00 10. . .00 5. . .00 0.00 0. . - 67049000 000 .00 5.00 0.00 0.De las demás materias . .00 0.Los demás .00 0. cartón y fieltro . .00 0.00 0. y sus partes . .00 0.00 0. 0.00 63062200 000 --De fibras sintéticas 15. - de otro modo 76152000 000 . .00 .00 63062910 000 ---De algodón 0.00 10.Los demás 10.De las demás materias .00 0.00 0. 0. .De cabello . dados y demás artículos similares.Complementos (accesorios) de vestir 10. .00 0.00 0. .com / www.Las demás mantas 10. - a-Prendas y complementos (accesorios).00 0.00 0. .00 63012000 000 a. .00 0. . .00 . .De fundición no maleable . .00 0.00 0. estampadas o forjadas.00 0.00 0.00 0.00 70169000 900 a--Las demás 0. .00 0. .Partes .De las demás materias textiles 0.00 0.00 0. . . de vestir. .Los demás 0. EXCEPTO LOS PRODUCTOS DE LA PARTIDA 05. .00 0. pero sin trabajar 74199100 000 .00 0.00 0.00 0. para mosaicos o decoraciones similares 70169000 100 a--Vidrieras artísticas. .00 62160000 000 GUANTES.00 0.00 0. .00 63063090 000 --De las demás materias textiles 0. .De lana o pelo fino . .00 a--Calzado de esquí y calzado para la práctica de "snowboard" 64021200 000 0.Artículos de higiene o tocador. moldeadas.Impuestos 62129000 000 . . .De porcelana 15.00 0. 0.00 63064000 000 . . - 67029000 000 . - 62149000 000 .00 0. .00 0. . - 65069990 000 ---Otras .00 0.00 0. .00 0. .00 0. .00 0.Colchones neumáticos 0.00 0. .00 0.00 o semipreciosas y Artículos similares De abalorio 70189000 000 .00 0.Mantas de lana o pelo fino (excepto las eléctricas) 0.00 10. - 62141000 000 . - (tabla para nieve) 65069100 000 --De caucho o plástico 0.00 0.00 0. - 62152000 000 . - sombreros y demás tocados 68129200 000 a--Papel.De seda o desperdicios de seda 0.00 63019000 000 .00 70200090 000 . de vidrio.De fibras sintéticas o artificiales 0.00 0. .00 con soporte.00 a.00 . De piedras preciosas 70181000 000 .00 0.00 0.00 5.00 0.00 62142000 000 .Artículos de higiene o tocador.00 0.Cuentas De vidrio.00 0. . incluso 70161000 000 10.Mantas eléctricas 0. . . TRABAJADOS.00 10. - 67041900 000 a--Los demás .00 0. vitrales. - 63011000 000 . 67021000 000 .00 69141000 000 . - 69119000 000 .00 5.00 0.De las demás materias textiles . - 67042000 000 . .00 0. - 62143000 000 .00 0.00 69131000 000 .00 0. . .Otros 0.00 0. - 69120090 000 . .00 5. PLUMON Y ARTICULOS DE ESTAS 67010000 000 . 68129100 000 .00 0.De porcelana 0.00 0. .00 0. . imitaciones De perlas.00 .00 69139000 000 . . .00 0. - sombreros y demás tocados a--Prendas y complementos (accesorios).00 0.00 .00 5. PLUMAS. - Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.00 0. .00 62159000 000 .00 5. . .00 0.consultasdeinteres. - 62179000 000 .00 0.00 0.Otros 15. MITONES Y MANOPLAS.00 0. - PIELES YDEMAS PARTES DE AVE CON SUS PLUMAS O PLUMON. calzado.Cubos. .00 a. pinturas sobre vidrio y similares 0. .00 0. . - MATERIAS. . .De plástico 10.De fibras artificiales . 68128010 000 .00 0.00 0. y sus partes . .00 0.00 5.De fibras sintéticas 0. . . - a--Coladas. calzado.00 5. . .00 0.00 0.00 0. de vestir.00 0.00 0.De seda o desperdicios de seda .00 62144000 000 . .00 0. PARTES DE PLUMAS.05 Y LOS CAÑONES Y ASTILES DE PLUMAS.00 0. - 67041100 000 a--Pelucas que cubran toda la cabeza .00 0.

Los demás .De uso doméstico . . . inferior o igual a 10 kg a--De capacidad unitaria. - Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.Impuestos a. . . campanillas. . .00 .Otras.com / www. Consultas de Interés .Los demás .00 5. . - ropa seca. . . . .00 . . - 85198129 000 . - sonido o imagen. - a--Completamente desarmados (CKD). . .Las demás . . . - 85081910 000 .Otros .Herramientas y juegos de herramientas de manicura o 82142000 000 10. - pedicuro (incluidas las limas para uñas) 82149000 000 . para reproducir únicamente sonido . - 84501900 000 --Las demás .00 .Los demás 15.Trituradoras de desperdicios de cocina . grabadas 85232953 000 . 84512100 000 0. expresada en peso de 84509000 100 0. . - 85232999 000 . . - 84158300 000 --Sin equipo de enfriamiento 10. - 84182910 900 ---. - 85176910 000 a---Aparatos receptores de radiotelefonía o radiotelegrafia . - a.00 5. . expresada en peso de ropa seca. .00 . - esté constituido por un intercambiador de calor 84186910 000 ---Fuentes para agua y otros aparatos enfriadores de bebidas 10. - 85198159 000 . . .00 5.00 - 83062100 000 --Plateados. .00 . . . . - 85198929 000 . - 85195000 000 . .Los demás . .Los demás surtidos 10.00 5. . . . - 85238019 000 . . . .00 15. . - o"kits" 85211090 000 --Otros 20. .00 10. - 84221900 000 --Las demás 15. . . . . - 85232959 000 . para reproducir imagen y sonido . . .00 . . - dorado o platinado 82152000 000 .00 .00 10.Otros .Los demás . . presentados en juegos 85211010 000 0. . .Los demás .00 . dorados o platinados .Los demás .00 20.Los demás . - 85098020 000 . . .Los demás .00 . . .00 5. . . - 85101000 000 . - 83061000 000 .Los demás . . .00 15. .Contestadores telefónicos .00 5.00 5. - 85198110 000 .Otras. . . - 85193019 000 . - a.00 5. . - 85232954 000 . - a--Para máquinas de capacidad unitaria. . - 82159100 000 --Plateados. . - 84221100 000 --De tipo doméstico . . . - 85193090 000 . . . . . . . . 82151000 000 10. .com / Cel: 8481-3343 138 . . .Los demás . .Campanas.Los demás .Surtidos que contengan por lo menos un objeto plateado. presentados en juegos 85271210 000 . con secadora centrífuga incorporada .Grupos frigoríficos de compresión en los que el condensador 84186110 000 0.De uso doméstico . .Para grabar sonido. .00 . . .00 10. .00 5.00 10. . . .00 - 85232911 000 .00 5. . . dorados o platinados . .00 10.00 . . . .consultasdeinteres. . .Aparatos de reproducir dictados . - a--Completamente desarmados (CKD).00 . - 85198139 000 . - 85198190 000 . - 84501100 000 --Máquinas totalmente automáticas 20.00 5. . .Otros . . - inferior o igual a 10 kg 85081110 000 . . . .00 - 84501200 000 --Las demás máquinas.Afeitadoras . . . - 85192090 000 . - a. . . .00 . - 82159900 000 --Los demás 10. . . .Cintas magnéticas para reproducir fenómenos distintos del 85232940 000 0. . - 85198919 000 . . - o"kits" 85271290 000 ---Otros 15. . - 85198169 000 . . . . - 84182990 900 ---. - 85269200 000 a--Aparatos de radiotelemando .Otros . en casete . .00 . . .00 10. . .00 5. gongos y artículos similares 25. . - 85198990 000 .

. .00 . . - 91012100 000 --Automáticos . .00 0 10. . . . . .00 . . . . . . .00 . . . . - a--Completamente desarmados (CKD). . .00 0 10.com / www. - rollo de anchura inferior o igual a 35 mm 90065290 000 . . .00 0 - 90064000 000 . . . - o"kits" 85284919 000 . . . .Otros . - o"kits" a--Completamente desarmados (CKD). - 91022100 000 --Automáticos . - o"kits" a--Completamente desarmados (CKD). . - o"kits" 85287390 000 . .00 0 10.consultasdeinteres.Los demás . - o"kits" a--Completamente desarmados (CKD).Los demás . Consultas de Interés .00 . estampados o forjados. carrillones de puertas y similares . . .00 10. - 91021100 000 --Con indicador mecánico solamente 15. .00 0 5. .00 10. .00 0 5.Los demás .Otros . . - a--Con visor de reflexión a través del objetivo. . .00 5. . . . . - 91011990 000 . . . . . .00 10.00 5. - 91019100 000 --Eléctricos . presentados en juegos 85287310 000 . - o"kits" a--Completamente desarmados (CKD). - 85279290 000 . - o"kits" 85271390 000 ---Otros . . .Otros .00 5. . .00 5. presentados en juegos 85279110 000 . . . .00 5. - 91021900 000 --Los demás 15. . . - de otro modo 88021100 000 a--De peso en vacío inferior o igual a 2. presentados en juegos 85272110 000 . - a--Completamente desarmados (CKD).00 . - o"kits" 85284929 000 . - o"kits" 85279190 000 . moldeados. - Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. zumbadores.com / Cel: 8481-3343 139 . . . presentados en juegos 85271910 000 . - 91012900 000 --Los demás 15. - 91021200 000 --Con indicador optoelectrónico solamente . - a--Completamente desarmados (CKD).Cámaras fotográficas de autorrevelado . .00 0 15. . - a--Completamente desarmados (CKD). - 90065990 000 . - a--Completamente desarmados (CKD). para películas en 90065100 000 0.00 . . .00 . . presentados en juegos 85287110 000 . . - 91019900 000 --Los demás . - a--Completamente desarmados (CKD).Otros 15. - o"kits" 85285929 000 . - 91039000 000 .00 . . .00 0 - 89039200 100 ---Yates 20. . presentados en juegos 85287210 000 .Otras . . . - 91029100 000 --Eléctricos . presentados en juegos 85285911 000 . . presentados en juegos 85286910 000 . . . . pero sin trabajar 85367021 000 . - o"kits" 85271990 000 ---Otros 15. .00 10. . .000 kg 5. - 91029900 000 --Los demás 15. .00 0 - 89039900 100 ---Yates 20.00 0 5.00 10.00 5. . . - 89039100 100 ---Yates 20. . .00 10. . .Colados. . . .Impuestos a--Completamente desarmados (CKD). presentados en juegos 85271310 000 . presentados en juegos 85284921 000 .Otras . - 91011100 000 --Con indicador mecánico solamente . . .00 0 15. . . . - 85318010 000 --Timbres. . . - .Los demás . . .Otras .00 0 15. presentados en juegos 85284911 000 . . - 90065390 000 .

sin equipar. las que se leerán así: 89039100 100 . .. . .00 22. . . .00 15. - 91051900 000 --Los demás .00 10. . . .com / www.00 . - Nota: El artículo Cuarto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 modifica las Tasas del ISC. . . . - 95065100 000 --Raquetas de tenis. Reforma las alícuotas del ISC en las posiciones arancelarias del Anexo 11 de la Ley Nº. .00 10.00 10. . . . .Borlas y similares para aplicación de polvos. - 97020000 000 GRABADOS. . . correspondientes a los años 2014.. .Pipas y cazoletas . . .00 . . - 95062900 000 --Los demás 30. . - 96140020 000 . . . con un área de construcción 94060010 000 0. otros cosméticos o 96162000 000 . También deroga la desgravación establecida en el Anexo II sobre las alícuotas para estas posiciones arancelarias.00 20. - 95071000 000 .00 - 95063100 000 --Palos de golf ("clubs") completos . . .Las demás . - 95049000 000 . - 97019020 000 a--Con marco . . - 91052900 000 --Los demás 15. .00 10.De metal común. . . . ESTAMPAS Y LITOGRAFIAS ORIGINALES. - 91059900 000 --Los demás . . .Impuestos RELOJES DE TABLERO DE INSTRUMENTOS Y RELOJES SIMILARES. .000 m2 95042010 000 --Mesas para billar . con área de construcción superior 94060020 000 0. .Locales de vivienda sin equipar. . . - 95042090 000 --Otros .Yates 0% 2. . . ANEXO III LISTA DE BIENES DE CONSUMO SOBRE LOS QUE NO APLICAN EXENCIONES Y EXONERACIONES Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.Naipes 15. - 96140090 000 . . . .00 5.00 5. . - o igual a 1. 822. .Yates 0% 89039900 100 .00 - 97019010 000 a--Sin marco .. 1. - 95063900 000 --Los demás . - 96138020 000 --Encendedores de mesa . .Encendedores de gas recargables. . .Las demás . . . BARCOS O DEMAS . .00 . . - . . . "Ley de Concertación Tributaria". . - inferior o igual a 75m2 a. - JUEGOS O SURTIDOS DE VIAJE PARA ASEO PERSONAL. .consultasdeinteres. . . . - 95061100 000 --Esquís . . .. - a. . 96132000 000 . .00 . COSTURA 96050000 000 15. . - O LIMPIEZA DEL CALZADO O DE PRENDAS DE VESTIR. - 95061900 000 --Los demás . - 91132000 000 . . . . . . incluso sin cordaje . - 91139000 000 . - 97011020 000 a--Con marco 25. - 95044000 000 . . - 95065900 000 --Las demás . . . . 2015 y 2016. . . . . - 91059100 000 --Eléctricos . .com / Cel: 8481-3343 140 .00 .Los demás . de bolsillo .00 10. - 96019000 000 . - 95064090 000 --Otros .. - productos de tocador 97011010 000 a--Sin marco . . .Cañas de pescar .00 5. . . . . .00 . 91040000 000 PARA AUTOMOVILES. . incluso dorado o plateado . . - 94055090 000 --Otros . - VEHICULOS. 91051100 000 --Eléctricos .. AERONAVES.Sacos (bolsas) de dormir . . - 94043000 000 . . - 95063200 000 --Pelotas . .00 5.Yates 0% 89039200 100 . . . - 94059290 000 ---Otros . .00 5.Los demás 15. - 91052100 000 --Eléctricos . . . . . . . - 95064010 000 --Mesas . Consultas de Interés . .Invernaderos. . . .00 8.

00 Alcohol etílico absoluto 42 2207.00 FERMENTADAS Y MEZCLAS DE BEBIDAS FERMENTADAS Y BEBIDAS NO ALCOHOLICAS.00.30.30.40.00 Otros 37 2208.consultasdeinteres.99.00 Sin clasificar 10 7102.00 En bruto o simplemente aserrados.00.00.20.00 Los demás mostos de uva 15 2205.90 Otros (Cervezas botella) 33 2204.90.49.10.00.com / Cel: 8481-3343 141 .00 Champúes 15 0 x 3305.90.00.90.10.00 Tabaco "homogeneizado" o "reconstituido" 59 0 x 2403.60.10 Sin acondicionar para la venta al por menor 42 2208.00 Preparaciones para ondulación o desrizado permanentes 15 3305. 2207.00 Con grado alcohólico volumétrico superior a 60% vol.20.00.00 Sales perfumadas y demás preparaciones para el baño 15 3307.90.00.00.90.10 Tequila o Mezcal 36 2208.70. exfoliados o desbastados 10 7102.30.21.90.29.00.00 Vino espumoso 37 2204.10.00.90.40.00 Ron 36 2208.00.10.00 Los demás (vinos) 37 2204.29.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar 42 2208.00.10.00.00.00.10.00.00 Preparaciones para el maquillaje de los labios 15 10 x 3304. AGUAMIEL). 37 2208.90. 15 0 x 3304.10.39.10.00.00.21.41.10.00.00 Gin y ginebra 37 2208.30.90.22.00 Cigarros (puros) (incluso despuntados) y cigarritos (puritos).00 Cigarrillos que contengan tabaco 309.00.10.00. NO EXPRESADAS NI 22 COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE. para hacer cigarrillos 59 2403.90 Los demás 42 2207.20.00 Los demás (vinos de uvas) 37 LAS DEMAS BEBIDAS FERMENTADAS (POR EJEMPLO: SIDRA.00 Las demás 15 3307.00 Los demás 59 2403.00.10.00.90 Los demás 36 2402.00 En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l (vinos de uvas) 37 2205.50.10.00.31.90.00 En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l (vinos) 37 2204.30.20.00 "Agarbatti" y demás preparaciones odoríferas que actúan por combustión 15 20 x 3307.Impuestos Tasa ISC Código Descripción % 2203.90 Los demás 42 2208.00.00 En bruto 15 7101.00 Perlas finas (naturales) 15 7101.00.00 Preparaciones para afeitar o para antes o después del afeitado 15 3307.60.00 Lacas para el cabello 15 3305.40.21.90 Los demás 37 2208.00. 37 2208.00.00 Otros 37 2208.00 Trabajadas 15 7102.00 Preparaciones para el maquillaje de los ojos 15 3304. exfoliados o desbastados 10 7102.00 Los demás 59 0 x 3303.00 En bruto o simplemente aserrados.19.10.20.com / www. Consultas de Interés .00 PERFUMES Y AGUAS DE TOCADOR.91.90.10. 37 2208.00 Con grado alcohólico volumétrico superior o igual a 60% vol.00.00 Preparaciones para manicuras o pedicuros 15 3305.30.00 Otros 37 2208.00.00.00 Las demás 15 20 x 7101.00.22 2402.00. MEZCLAS DE BEBIDAS 2206.10.00.00 Picadura de tabaco.00 Con grado alcohólico volumétrico superior a 60% vol.20.00.10.90.90.00.20.00.10.00 Los demás 10 Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. que contengan tabaco 43 2402. PERADA.00.10 Alcohol etílico birrectificado y el desnaturalizado 30 2207.00.00.90.00 Los demás 10 0 x 7102.10 En latas (Cervezas) 36 2203.00 Licores 37 2208.00.

12. con decapantes o fundentes (soldadura de plata) 10 7106. 3307.30. EN BRUTO O SEMILABRADO.00 De oro o de chapado (plaqué) de oro.consultasdeinteres.00. 7104.00 De los demás metales preciosos.00. 30 7110.31.91. incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqué) 30 7114.00 De peso en vacío superior a 2.00 En bruto. excepto las barreduras que contengan otro metal precioso 10 7112.00.00.10.00.00.00.00.00.20.00.00 De los demás metales preciosos.00.10.00.10.92.90.00 Las demás formas en bruto 10 7108.00. 10 del 18 de Enero del 2013 modificó las Tasas del ISC de los códigos: 2403.00.10.12.000 kg 10 0 x 8903.11.00.00 y 7115.00 Los demás 10 7111.00.29.90 Los demás 15 8903.00 Catalizadores de platino en forma de tela o enrejado 30 0 x 7115.00.00.19.00.00 CHAPADO (PLAQUE) DE PLATA SOBRE METAL COMUN.21. 3305.00.29.00.19.00.Impuestos 7103.00 Cenizas que contengan metal precioso o compuestos de metal precioso 10 7112.11. 3303. 30 7108.10. incluso revestidos o chapados de metal precioso (plaqué) 30 7113.00.00.91.00.39.00 En bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10 7103.11. 2403. 10 7106.00. El artículo Cuarto de la Ley 891 publicada en La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 18-12-14 modifica las Tasas del ISC de los códigos 8802.90.00.11.00. zafiros y esmeraldas 10 7103.11.00.00.00 Las demás 20 7117. 3304.com / www.00 De chapado de metal precioso (plaqué) sobre metal común 30 7115.00.00.92.00.00.00.00.00 Gemelos y pasadores similares 20 7117.20.00 En bruto o en polvo 10 7110.91.00 Los demás 10 7106.10.00.00 De plata. 3307.00 Polvo 10 7108.10.00.99.11.00 Cuarzo piezoeléctrico 10 0 x 7104.00.00.19.00.00.41.00 Polvo 10 7106.91.1 Helicópteros 8802.00 y 8802.00 Las demás 10 7104.12.00 Los demás 10 7110.00. EN BRUTO O SEMILABRADO.49.20.91. en bruto o simplemente aserradas o desbastadas 10 7104.00. 7102. EN BRUTO O SEMILABRADO.00.00 De diamante 10 7105.00 De piedras preciosas o semipreciosas (naturales.00 De peso en vacío inferior o igual a 2000kg 0 x 8802.00.00. barras y varillas.00 Las demás formas semilabradas 10 7109.00.13.00.00.00. incluso revestida o chapada de otro metal precioso (plaqué) 30 7113.00 Rubíes.00.49. PLATA U ORO.00.92. incluso revestidos o chapados de metal precioso (plaqué) 30 7114.00 Los demás 10 7110.00 Las demás 30 8801. 2.00.00.10.90.00 CHAPADO (PLAQUE) DE PLATINO SOBRE METAL COMUN.00 De platino o de chapado (plaqué) de platino.00.99.00.00 Las demás 10 7105.90 Los demás 15 Nota (Los códigos reformados cuentan con una "x" en la última fila de la derecha): 1.00 En bruto o en polvo 10 7110.00 De plata. sintéticas o reconstituidas) 30 7117.00 En bruto o en polvo 10 7110.00 CHAPADO (PLAQUE) DE ORO SOBRE METAL COMUN O SOBRE PLATA.99.90.41.00 Los demás 10 8802.20. excepto las barreduras que contengan otro metal precioso 10 7112. Consultas de Interés .00.10.11.10. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.10.90.00.00.00 Planeadores y alas planeadoras 10 8801.00.00.00 De chapado de metal precioso (plaqué) sobre metal común 30 7114.00.00.00 En bruto o en polvo 10 7110.00.00 De perlas finas (naturales) o cultivadas 30 7116.00.00 Alambres.00.99.00.00.00 Los demás 10 7110.com / Cel: 8481-3343 142 .00 Otras 10 7107.10.00. El numeral 20 de la Fe de Errata publicada en La Gaceta No.92.00.00 Los demás 10 7113. 30 7112.00 Las demás 30 7116.19.00 Las demás.00.90.00.00.90 Los demás 15 8903.

com / www.Impuestos Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.consultasdeinteres. Consultas de Interés .com / Cel: 8481-3343 143 .

De Reformas y Adiciones al Decreto 01-2013. Ley de Concertación Tributaria” publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13 de Febrero del 2014. Decreto 08-2014. “Reglamento de la Ley 822. Decreto que deja sin efecto el Decreto 06- 2014. Consultas de Interés . 2. De Reformas y Adiciones al Decreto 01- 2013. Contiene las reformas de: 1. Ley de Concertación Tributaria” publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21 de Febrero del 2014. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.Impuestos DECRETO 01-2013 REGLAMENTO DE LA LEY 822 Reglamento original publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 12 del 22 de Enero de 2013.com / Cel: 8481-3343 144 . Decreto 06-2014.consultasdeinteres.com / www. “Reglamento de la Ley 822.

ISSDHU: Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano. DGT: Dirección General de Tesorería. y 2. ISC: Impuesto Selectivo al Consumo. Artículo 2. MINREX: Ministerio de Relaciones Exteriores. Consultas de Interés . LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA TÍTULO PRELIMINAR Capítulo Único Objeto y Principios Tributarios Artículo 1. IEC: Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos. MIGOB: Ministerio de Gobernación.822 del 17 de diciembre de 2012. Administración Aduanera: Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA). INAFOR: Instituto Nacional Forestal. 322 de la Ley 822). INJUDE: Instituto Nicaragüense de Juventud y Deporte.com / Cel: 8481-3343 145 . CT: Código del Trabajo. también en adelante denominada LCT. MODEXO: Módulo de Exoneraciones (del Sistema Informático Aduanero DGA). IPSM: Instituto de Previsión Social Militar. CTr: Código Tributario de la República de Nicaragua. Abreviaturas. INFOCOOP: Instituto Nicaragüense de Fomento Cooperativo.Impuestos CASA DE GOBIERNO Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional Unida Nicaragua Triunfa DECRETO No. Administración Tributaria: Dirección General de Ingresos (DGI) Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. MAGFOR: Ministerio Agropecuario y Forestal. Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la gestión de esos impuestos. Ley de Concertación Tributaria. RECAUCA: Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano. IVA: Impuesto al Valor Agregado. el presente Decreto tiene por objeto: 1. IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles. (Concordancia: Art. IECC: Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles. MHCP: Ministerio de Hacienda y Crédito Público. MTI: Ministerio de Transporte e Infraestructura. LCT: Ley de Concertación Tributaria. 822. IR: Impuesto sobre la Renta. Objeto. TIC: Tecnologías de Información y Comunicación. INATEC: Instituto Nacional Tecnológico. MITRAB: Ministerio del Trabajo. 322 de la Ley No. IEFOMAV: Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial.consultasdeinteres. MIFIC: Ministerio de Fomento Industria y Comercio. En los capítulos y artículos de este Decreto se usan las abreviaturas siguientes: CAUCA: Código Arancelario Uniforme Centroamericano.com / www. 01-2013 El Presidente de la República Comandante Daniel Ortega Saavedra En uso de las facultades que le confiere la Constitución Política HA DICTADO El siguiente: DECRETO REGLAMENTO DE LA LEY NO. En cumplimiento del art. Establecer los procedimientos administrativos para la aplicación y cumplimiento de los impuestos creados por la LCT.

cualquiera sea su edad. cuenten o no con establecimientos permanentes: 1. son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables a los sujetos que las realicen. las instituciones públicas o privadas. a fin de obtener beneficios. 3. 6. 2. suficiencia. 6. cantidades de dinero o derechos. Los principios tributarios de legalidad. las asociaciones o corporaciones temporales o perpetuas. Fondos de inversión. todos los individuos de la especia humana. para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero. natural o jurídica. El presente título reglamenta las disposiciones del Título I de la LCT. sexo o condición. y 435 Se corrigió los numerales para una lectura adecuada. sin el debido soporte del origen o de la capacidad económica de las personas que provean dichos fondos. Las personas jurídicas. 3 de la LCT. 5. Las entidades. Contribuyentes del IR por cuenta propia. por medio de una entidad gestora. Los fondos de inversión. Fideicomisos.consultasdeinteres. Principios tributarios. naturaleza y materia imponible. 4. lo mismo que cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley. que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR). Para efectos de la LCT. es un impuesto directo y personal que grava las rentas del trabajo. Los fideicomisos. Consultas de Interés . Artículo 6. TÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Artículo 4. llamada fideicomitente o también fiduciante. fundadas con algún fin o por algún motivo de utilidad pública. 4. las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes. los instrumento de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero. residentes o no residentes. Naturaleza.com / Cel: 8481-3343 146 . o de utilidad pública y particular conjuntamente. sujetas al derecho público. Los donatarios de bienes. con independencia de su nacionalidad y residencia.com / www. Se entenderá como incremento de patrimonio no justificado. Para efectos de la anteriormente citada disposición de la LCT. aportaciones de capital o préstamos. 3 de la Ley 822). El IR creado por el art. se consideran: 1. Las colectividades. pues la numeración original contiene error en la consecutividad. transmite bienes. Las personas naturales. generalidad. (Concordancia: Art. (Concordancia: Art. Personas naturales o físicas. 3. 4 de la LCT. equidad. llamado fideicomisario. 2 de la Ley 822). Reglamentación. 2. Para efectos de la LCT. creadas o autorizadas por la LCT. los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas. y 7. los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios. los ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades. Entidades. Creación. los contratos en virtud de los cuales una o más personas. Materia Imponible y Ámbito de Aplicación Artículo 5. que en sus relaciones civiles o mercantiles representen una individualidad jurídica. Colectividades. los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto.Impuestos Artículo 3. de su propiedad a otra persona. 5. títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común. son sin perjuicio de los principios y normas fundamentales que en materia tributaria establece la Constitución Política. Capítulo I Disposiciones Generales Sección I Creación. 435 Para efectos del párrafo primero del art. llamada fiduciaria. neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la LCT. ganancias extraordinarias. presentes o futuros. Personas jurídicas o morales. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. las rentas de actividades económicas.

las donaciones. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. La liquidación que se le notifique al residente omiso. están obligadas al cumplimiento de las obligaciones establecidas por la Ley. se constituyen como rentas de actividades económicas los ingresos provenientes de rentas de capital y ganancias o pérdida de capital. en caso que no lo hicieren. 7. Para efectos de los arts. las realizadas en el período fiscal y pendiente de recibirse al finalizar dicho período. 7. Para efectos del art. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. son sin perjuicio de los vínculos económicos que en la misma LCT determinan las rentas: del trabajo. 12 de la LCT. 8 y 9 de la Ley 822). 13 de la LCT. Lo anterior sin menoscabo de que este tipo de ingresos estén regulados en el Capítulo IV del Título I de la LCT. funcionarios o empleados del MINREX en el servicio exterior. Donatarios de bienes. establecida en el art. la permanencia de los 180 días en territorio nacional. Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense Para efectos del numeral 2 del art. (Concordancia: Art. Consultas de Interés . Se consideran no residentes y por tanto excluidos de la disposición anterior. el centro de interés económico principal se considerará situado en el país cuando la persona devengue o perciba ingresos por rentas del trabajo. se excluyen las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes. o para soportar un fondo de inversión. 8 y 9 de la LCT. Artículo 8. Definiciones. (Concordancia: Art. Artículo 8 bis. quien podrá comprobar a través de una constancia de movimiento migratorio emitido por la autoridad competente. transmisiones a título gratuito y condonaciones constituyen ganancias de capital las que están gravadas con una tasa del 10% de retención definitiva. (Concordancia: Art. las recibidas en dinero o en especies durante el período fiscal. de actividades económicas y de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de fuente nicaragüense. 5 de la LCT. Para lo dispuesto en el párrafo segundo del art. (Concordancia: Art. Para los efectos del numeral 2. (Concordancia: Arts. Rentas de actividades económicas. 87 de la LCT. No constituyen rentas devengadas ni percibidas. Son rentas devengadas por el contribuyente. cuando el contribuyente las obtiene como el objeto social o giro comercial único o principal de su actividad económica. admitirá prueba en contrario. (Concordancia: Art.com / www. Ámbito subjetivo de aplicación. los depósitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios futuros. Artículo 10. las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles. se entenderá: 1.437 436 Este Artículo 8 Bis fue adicionado por el Artículo 2 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. para cuyos efectos deberán inscribirse ante la Administración Tributaria.com / Cel: 8481-3343 147 . Residente. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. establecimiento permanente y paraísos fiscales contempladas en dichas disposiciones. 4 de la Ley 822). 4 de la LCT. 13 de la LCT. 7 de la LCT. conforme lo dispuesto en el art. 437 Este Artículo fue reformado por el Artículo 3 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. salvo en los caso del IVA e ISC en que se causan estos impuestos.consultasdeinteres. los contribuyentes que se dediquen al transporte internacional de personas. Son rentas percibidas por el contribuyente.436 Para efectos del numeral 1 del art. las personas no residentes calificadas como residentes. las definiciones de residente. o cualquier renta por actividad económica. de conformidad con el Código Tributario. o posea bienes inmuebles que explote para la obtención de una renta de ganancia de capital. Ámbito territorial de aplicación. 12 de la Ley 822). serán inscritos de oficio y se liquidarán sus obligaciones tributarias conforme la información que obtenga la Administración Tributaria. así como las que se derivan de ésta. Artículo 7. como parte de su actividad económica clasificada ésta en el art. 5 de la Ley 822). Sección II Definiciones Artículo 9. Para efectos del art. Sección III Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos Artículo 11.Impuestos 7. y 2. 5 de la Ley 822). 4 de la Ley 822). 53 de la LCT.

ordinal I se considerarán rentas de IR de capital mobiliario corporal e incorporal. publicará la lista de las Instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros exentas. 13 de la Ley 822). Para los efectos del art. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. 439 Este Artículo fue adicionado por el Artículo 4 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014.consultasdeinteres. 17 de la LCT. Para efectos de la aplicación del art. literal b. Para efectos del art. las siguientes: a. en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas. Se entenderá que las rentas de capital son aquellas que resulten de la inversión o explotación de activos sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos. fracción B. o derechos. aún cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense. Rentas de capital mobiliario incorporal. 11 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. sean residentes o no. regalías. 18 de la LCT. las instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros. 2. quedando así gravado el ingreso que se genere producto de estas inversiones o explotaciones. En las rentas de capital de vehículos automotores. Contribuyentes. siempre que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense. mediante Acuerdo Ministerial438. 6 de este Reglamento. entre otros. tales como: Fondo Monetario Internacional. así como de otros bienes muebles. 6. maquinarias o equipos que no sean fijos. distintos de los títulos o valores. numeral 2. Para efectos del literal d. Para efectos del inciso iv. incluidas las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. naves y aeronaves se reconocerá el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos que establece la LCT para las rentas de capital mobiliario corporal. 12 de la misma LCT. naves y aeronaves en la categoría de capital inmobiliario se aplicará exclusivamente para el cálculo del IR de rentas de capital. Artículo 12. estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI. en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas. las personas físicas definidas en el art. Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense Para efectos del Art. En consecuencia. ordinal I. aquellas que resulten de la transmisión de la titularidad o dominio de activos. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. ordinal 1. se entenderá como personas naturales. 5. cesión o de cualquier otra forma de disponer de acciones. numeral 3. 3.com / www. Consultas de Interés . Artículo 12 bis. por estar sujetos a inscripción ante una oficina pública. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3. ordinal I. 15 de la Ley 822). numeral 1. 438 Acuerdo Ministerial Nº 002-2013 “Lista de Instituciones Crediticias y Agencias o Instituciones de Desarrollo de Gobiernos Extranjeros Exentas de la Alícuota de Retención Definitiva del 10% sobre intereses percibidos sobre préstamos de fuente nicaragüense”. Materia imponible. 4. Banco Interamericano de Desarrollo.Impuestos (Concordancia: Art. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del trabajo. marcas. títulos valores o derechos. tales como vehículos automotores. Rentas de capital mobiliario corporal.439 (Concordancia: Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. dividendos o participaciones. 12 y 17 de la Ley 822). patentes de invención y demás derechos intangibles similares.com / Cel: 8481-3343 148 . Capítulo II Rentas del Trabajo Sección I Materia Imponible. generando una ganancia o pérdida sujeta al pago o no del IR. (Concordancia: Art. Hecho Generador y Contribuyentes Artículo 13. Artículo 14. son las señaladas por el art. hecho generador y contribuyentes. que devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. las que provengan de la explotación de activos físicos o tangibles. 15 de la LCT: 1. las que provengan de la explotación de activos intangibles cuya explotación genera rentas de capital consistentes en intereses. Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Banco Mundial. 19 de la LCT como rentas del trabajo exentas. Banco Centroamericano de Integración Económica. (Concordancia: Art. y b. así como sus agencias oficiales de otorgamiento de crédito. 11. 18 de la Ley 822). que estén constituidas exclusivamente por aportes de Gobiernos. Se entenderá como ganancias o pérdidas de capital. la clasificación de bienes tales como vehículos automotores. utilidades. 16.

19 de la LCT. Fecha de la transacción y monto de los honorarios profesionales. y Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. los programas de trabajo que desarrolle. estarán sujetas a la retención del 10% del monto excedente.com / www. el nacional deberá solicitar una constancia salarial a su empleador correspondiente al período fiscal gravable y estará en todo caso obligado a presentar su declaración anual del Impuesto sobre la Renta.Impuestos Sección II Exenciones Artículo 15. 5. al Instituto de Previsión Social Militar del Ejército Nacional y el Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del Ministerio de Gobernación. en su caso. para los gastos propios. las prestaciones pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones. incluye el pago de subsidios. en su caso. b. Los gastos deducibles serán aquellos pagados por el asalariado o asalariada. Se consideraran los criterios para determinar lo necesario para el cargo tales como: grado de responsabilidad. Para los fines del art. Para efectos del numeral 6. Para efectos del numeral 1. c. liquidado conforme lo establece el Código del Trabajo. Exenciones objetivas. hijos e hijas dependientes. Para efectos del numeral 4. Código y sello del profesional. Para efectos del numeral 2. la necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las funciones que desarrolle. y 9. recibos o documentos que reúnan al menos los siguientes requisitos: a. y 3. 20 de la LCT. Para efectos del numeral 5. Para efectos del numeral 7. Consultas de Interés . además la Administración Tributaria en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores gestionará la información para fines tributarios correspondiente. se consideran que se otorgan en forma general los beneficios en especies los que de acuerdo con la política de la empresa. las prestaciones pagadas por los regímenes de la seguridad social. está obligado a presentar los documentos correspondientes tales como certificación del accidente. 3. 7. se delimitan los siguientes conceptos: 1. certificación pericial de los daños. Nombre e identificación del prestador del servicio o proveedor. 6. aranceles o valor del servicio. Sección III Base imponible Artículo 16. 8. (Concordancia: Art. Base imponible. Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción. contrato de trabajo. Para efectos del numeral 8. es el mes o fracción de mes por el año o tiempo laborado. (Concordancia: Art. d. empresa o prestador del servicio. 2. 4. lo percibido. 19 de la Ley 822). se dispone: 1. la renta neta es la base imponible de las rentas del trabajo que se determina: 1. Estos deben ser soportados mediante facturas. Para los efectos de los numerales 9 y 10. la forma de pago. la renta neta comprende al ingreso bruto menos las deducciones contempladas en el art. los resultados del trabajo realizado. Alcance y definiciones para deducciones autorizadas. sean accesible a todos los trabajadores en igual de condiciones. uso o asignación de medios y servicios proporcionados al empleado o por el empleado. son las que se perciben una vez cumplidas las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB. el décimo tercer mes o aguinaldo. 21de la LCT. en su caso. área geográfica donde desempeña el trabajo. Restando del monto de la renta bruta gravable las deducciones autorizadas por el art. Profesión o especialidad que ejerce. certificación de la resolución de autoridad competente. 21 de la LCT. en el caso de las indemnizaciones. Artículo 16 bis. para el caso de rentas del trabajo percibidas por no residentes. para el caso de rentas percibidas por dietas. Para los efectos del art. 2. e. para el caso de rentas del trabajo devengadas o percibidas por residentes.com / Cel: 8481-3343 149 . 20 de la Ley 822). Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción. 21 de la LCT. de su cónyuge.consultasdeinteres. para que no sea gravado como renta del trabajo. Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3. sea éste el empleador o compañía de seguro que indemnice. Para efectos del art. En el caso de las leyes especiales se incluyen entre otras. Dirección de la institución. será lo necesario para el desempeño de las funciones propias del cargo.

Consultas de Interés . Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. uniformes y zapatos escolares. Documento acreditante del vínculo familiar en su caso. b. (Concordancia: Art. Retenciones definitivas y a cuenta sobre indemnizaciones. Sección IV Período Fiscal y Tarifa del Impuesto Artículo 17. 21 de la Ley 822). los contribuyentes de las rentas del trabajo no podrán optar a otro período fiscal distinto al establecido en el artículo antes mencionado. A la expectativa de renta anual se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el art. Los gastos en salud comprenderán el pago por consulta. sin ninguna deducción. Período fiscal. gobiernos y/o consejos regionales y municipales.com / www. En relación con el numeral 2. 21 de la LCT.com / Cel: 8481-3343 150 . Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. y 440 Este Artículo fue adicionado por el Artículo 4 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. mensualidad. 2. para obtener el monto del IR anual y éste se dividirá entre doce para determinar la retención mensual. A personas residentes dentro del territorio nacional que trabajen o presten servicios en representaciones diplomáticas. aunque no exista relación laboral entre quien paga y quien recibe la dieta. Para efectos del art. declarar y enterar el IR. Obligación de retener. exámenes. matrícula. (Concordancia: Art. está sujeta a la retención definitiva del 20% (veinte por ciento) sobre el monto bruto de las sumas pagadas. Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones autorizadas establecidas en el art. 440 (Concordancia: Art. toda remuneración en concepto de rentas del trabajo inclusive dietas. Sección V Gestión del Impuesto Artículo 19. Se entiende por servicios profesionales prestados. En relación con el numeral 1. hospitalización. y 4. la retención mensual del IR se determinará así: a. que se pague a contribuyentes no residentes. 3. los realizados por personas naturales de profesiones liberales debidamente inscritas en la Administración Tributaria. Los gastos en educación comprenderán: Pre matrícula.Impuestos f. dietas y rentas del trabajo de residentes o no residentes. así como los gastos en adquisición de útiles escolares conforme a la lista que publique el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.consultasdeinteres. 24 de la LCT. En relación con el numeral 3. En relación con el numeral 1 del art. deberán presentar su declaración anual del IR. el que se multiplicará por doce para determinar la expectativa de renta anual.5% (doce punto cinco por ciento) se aplicará sobre el monto de las dietas que perciban personas domiciliadas en el país. 2. se dispone: 1. Para los efectos del numeral 3 del artículo 21 la LCT. Artículo 18. 3. organismos o misiones internacionales acreditadas en el país y cuando su remuneración no esté sujeta a prestación análoga en el país u organismo que paga la remuneración. a cuenta de su asistencia y participación en las sesiones periódicas y extraordinarias celebradas por dichas sociedades o entidades. 25 de la LCT. tienen que estar avalados por el Ministerio del Trabajo como autoridad competente. se establece: 1. la alícuota de retención definitiva del 10% (diez por ciento) se aplicará sobre el excedente de los quinientos mil córdobas (C$500. transporte y seguro escolar. los aportes o contribuciones de las personas asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones. 24 de la Ley 822).00). 23 de la LCT. la retención definitiva del 12. análisis y medicamentos proveídos por personas debidamente inscritas en la Administración Tributaria. correspondiente al período fiscal completo que labore para un solo empleador. Se entiende como dieta los ingresos que reciben los directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades tales como instituciones del Estado. 22 de la Ley 822). liquidar.000. y 4. Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo. para obtener el salario neto. consulares. 22 de la LCT. Para efectos del art.

Igual procedimiento se aplicará cuando existan pagos quincenales. d. 23 de la LCT para determinar el nuevo IR anual. al que se le deberá restar el IR anual calculado inicialmente. la retención mensual del IR se determinará conforme la metodología indicada en el numeral 1 de este artículo. La retención del mes o del plazo equivalente en que se realice el pago eventual. En relación con el numeral 2 del art. para establecer una nueva expectativa de renta neta anual. f.consultasdeinteres. y f.com / Cel: 8481-3343 151 . Los trabajadores con períodos incompletos. y c. Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo período fiscal. incluido el mes que se va a retener. 25 de la LCT. El nuevo IR anual se dividirá entre doce (12) y el resultado obtenido se multiplicará por el número de meses transcurridos. para establecer una renta neta acumulada (dos meses). 25 de la LCT correspondiente al período fiscal incompleto. se procederá de la siguiente manera: a. El IR pendiente de retener se dividirá entre el número de meses que faltan por concluir el período fiscal y el resultado será la retención mensual del IR. se le adicionará el pago ocasional. e. de conformidad con el procedimiento establecido en este Reglamento. Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente. Al resultado anterior se le restará la retención acumulada (un mes) y la diferencia será la retención del mes a retener. para establecer una renta neta promedio mensual. deben solicitar a la Administración Tributaria su compensación o devolución.Impuestos c. La renta neta acumulada se dividirá entre el número de meses transcurridos (dos meses). La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicará por doce. El IR se calculará conforme la tarifa progresiva del art. catorcenales o semanales. se procederá conforme el numeral 1 de este artículo. 5. 4. 25 de la LCT.com / www. Se sumarán los ingresos netos obtenidos desde el inicio del período fiscal hasta la fecha del incremento salarial. En relación con el numeral 4 del art. 3. dando como resultado el nuevo IR anual. b. A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior. b. 7. deben presentar su declaración del IR de rentas del trabajo ante la Administración Tributaria y en caso que tengan saldos a favor. catorcenales o semanales. a la renta neta del mes se le sumará la renta neta del mes anterior. o similares. En relación con el numeral 3 del art. 2. y g. la metodología para calcular el IR será la siguiente: a. de acuerdo con el párrafo segundo del art. bonos o incentivos semestrales o anuales. La diferencia resultante constituirá la retención del IR sobre el pago ocasional. la liquidación anual de las rentas del trabajo consistirá en el cálculo del IR anual que corresponde a la renta neta que perciba durante el período fiscal el sujeto de retención por rentas del trabajo. b. El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para concluir el período. En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones. la metodología para calcular la retención del IR por dicho pago será la siguiente: a. Se sumarán los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del período anual. Si hubiesen otros períodos de pago. Para el segundo mes. 29 de la LCT. al cual se deducirá o Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la tarifa progresiva del art. dando como resultado el IR pendiente de retener. c. el agente retenedor deberá aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago. d. Igual procedimiento se aplicará a los meses subsiguientes y cuando los pagos sean quincenales. Para determinar la retención del primer mes del período fiscal. el cual deberá liquidarse conforme la tarifa progresiva para determinar un nuevo IR anual. c. e. 6. 23 de la LCT. Consultas de Interés . será la suma de la retención original más la retención del pago ocasional.

le originará un crédito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses subsiguientes. Artículo 20. Deducciones autorizadas por ley. La liquidación y declaración anual deberá presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. 29 de la LCT. Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes. Artículo 21. 9. En ningún caso. 4. el cual debe contener la siguiente información: RUC del sujeto retenido. cuando por efecto de cálculos indebidos o por variabilidad de los ingresos del retenido. 7. cuyo resultado será el saldo a pagar o a favor en su caso. Nombre del retenido. Excepción de la obligación de declarar a los trabajadores. deducciones autorizadas. crédito tributario autorizado y retención neta. La devolución solo se efectuará cuando el asalariado haya laborado el período fiscal completo.com / www. Así mismo. 25 de la LCT o la constancia extendida por el empleador. 10. la excepción de presentación de la declaración del IR anual por parte de los contribuyentes asalariados que percibe rentas de un solo empleador. nombre o razón social y dirección del agente retenedor. dichas retenciones resultasen mayores. 2. a costa del agente retenedor. El agente retenedor estará en la obligación de devolver el excedente que en concepto de retenciones hubiese efectuado. Las declaraciones podrán presentarse físicamente en cualquiera de las administraciones de rentas ubicadas en el departamento de su domicilio. Suma retenida. y 11. Para efectos del art. se dispone: 1. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC. 6. (Concordancia: Art. Número de cédula de identidad o RUC del trabajador. 28 de la LCT. las retenciones efectuadas por el agente retenedor deben exceder el monto del impuesto a pagar por el sujeto retenido. deberán presentar declaración de IR anual del período fiscal. para lo cual deberá adjuntar a su declaración el detalle y liquidación de las devoluciones efectuadas. número de cédula de identidad.com / Cel: 8481-3343 152 . Las retenciones deberán presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. deberán ser declaradas y pagadas en las administraciones de rentas dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. la que debe contener al menos la siguiente información: 1. La devolución efectuada por el agente retenedor al retenido por cálculos indebidos liquidados en el numeral 7 de este artículo. 27 de la Ley 822). declarar y pagar. (Concordancia: Art. renta neta mensual. (Concordancia: Art. o los que pretendan hacer uso del derecho a devolución de saldos a su favor. RUC. el agente retenedor deberá presentar un reporte mensual. Concepto del pago. a costa del agente retenedor. La constancia de retención será emitida por el agente retenedor mediante entrega física de la misma. para lo cual el retenedor deberá efectuar los ajustes necesarios. nombre del retenido. Monto de salario bruto y demás compensaciones. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC y otras oficinas receptoras de las declaraciones y pagos. Firma y sello autorizado del agente retenedor. 21 de la LCT. Obligación de liquidar. Para efectos del art. 25 de la Ley 822). Constancia de retenciones. 5. Salario neto. salario o remuneración total. se comprobará mediante la declaración anual establecida en el art.consultasdeinteres.Impuestos acreditará el monto de las retenciones efectuadas durante el mismo período fiscal. 28 de la Ley 822). retención del mes. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. o a través de TIC que dispondrá la administración tributaria para tales fines y que hará del conocimiento público a través de normativas institucionales. Artículo 22. 8. 2. 8. Consultas de Interés . Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban rentas de diferentes fuentes o que hayan laborado un período incompleto o los trabajadores que hayan laborado período completo para un solo empleador y que deseen aplicar las deducciones contempladas en el numeral 1 del art. y 9. 3.

Los Centros de educación técnica vocacional serán las instituciones autorizadas por el INATEC. Contribuyentes. son las señaladas por el art. En relación con el numeral 3. sino el 5. Para los efectos del art.com / www. las cooperativas con rentas brutas anuales mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40. Capítulo III Renta de Actividades Económicas Sección I Materia Imponible. 31 de la LCT. Para efectos del art. las iglesias. 4. Diario Oficial No. Estén excluidas de las rentas de actividades económicas de las personas exentas por el art. 31. pues el Reglamento original no contiene el numeral 4. siempre que no perciban fines de lucro o no estén organizadas como sociedades mercantiles. publicada en La Gaceta.441 En relación con el numeral 5. 13. Las entidades. En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de retenciones a su favor. así como el detalle completo de las diferentes actividades que 441 Se corrige al numeral 5 del Art. 102 del 29 de mayo de 1992 y registradas ante el Ministerio de Gobernación. instituciones y asociaciones enunciadas en el numeral 4. Materia imponible. Consultas de Interés . Ley General sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro.000. publicada en La Gaceta. 32 de la LCT. conforme a los artículos descritos en el Capítulo III del Título I de la LCT. No estén considerados ingresos constitutivos de rentas los excluidos de la renta bruta por el art. declararán y pagarán el IR anual de rentas de actividades económicas tomando en consideración la totalidad de su renta bruta anual gravable.147. 4 y 5 deberán presentar solicitud escrita por vía directa o electrónica ante la Administración Tributaria. y 5. 3. Para la aplicación de las exenciones del IR contempladas en el art. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de actividades económicas. liquidarán. las entidades citadas en los numerales 1. 30 de la LCT. 34 de la LCT. Artículo 24. 31 de la Ley 822). a su vez. Ley de Autonomía de las Instituciones de Educación Superior.Impuestos 3.00) durante el período fiscal correspondiente. 2. (Concordancia: Art. 77 del 20 de abril de 1990. 29 de la Ley 822). el empleador se lo compensará o se lo reembolsará en la liquidación final. la que deberá ser presentada al empleador a fin de compensar las futuras retenciones del período fiscal en que se emita. 3. 34 y 37 de la Ley 822). 6 de este Reglamento. Hecho Generador y Contribuyentes Artículo 23. 32. 25 para una lectura adecuada. Para los efectos de aplicación del art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Diario Oficial No. 32 de la LCT se entenderá como: 1. (Concordancia: Arts. 14 de la misma LCT. las Universidades y centros de educación técnica superior. y 4.89. (Concordancia: Art.consultasdeinteres.El saldo a favor resultante producto de la declaración presentada. Para efectos del art. hasta agotar el saldo. según el caso. confesiones y fundaciones religiosas legalmente constituidas y autorizadas por la Ley No. 14. Sean rentas de actividades económicas excluidas del IR por el art. las instituciones de educación superior autorizadas como tales de conformidad con la Ley No. y 3. En relación con el numeral 1. 30. 2. 32 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. se atenderá a las definiciones de contribuyentes del art. 31 de la LCT.com / Cel: 8481-3343 153 . el empleador acreditará de las declaraciones y pagos de retenciones el monto compensado o reembolsado. 13 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. acompañada de los documentos que prueben su identidad y sus fines. hecho generador y contribuyentes. Exenciones subjetivas. 37 de la LCT. la Administración Tributaria le entregará una constancia de crédito por saldo a favor de renta del trabajo. son los que devenguen o perciban toda renta de actividad económica que: 1. los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas señalados en esa disposición. denominaciones. Sección II Exenciones Artículo 25.000.

Artículo 26. el monto de los intereses que paga o que reciba. Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de exención. El cálculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca mediante intervención pericial.com / Cel: 8481-3343 154 . el capital improductivo. y 2. incluyendo entre otros. la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos. (Concordancia: Art. 35 de la LCT y del numeral 5 del art. y b. salvo que la indemnización o lo asegurado fuera ingreso o producto. Exclusiones de rentas. Si este porcentaje resultara igual o menor del 40%. b. Son bases para la determinación de la renta. Los indicios.. el valor de sus existencias. En relación con el numeral 1. el valor de su capital fijo y circulante.consultasdeinteres. en cuyo caso dicho ingreso se tendrá como renta gravable. el personal empleado. Para las actividades personales. 34 de la LCT. deberá ponerlo en conocimiento de la Administración Tributaria. 34 de la Ley 822). 33 de la LCT. 33 de la Ley 822). En relación con el numeral 2. Consultas de Interés . Condiciones para las exenciones subjetivas. Sección III Base Imponible y su Determinación Artículo 28. y c. el contribuyente debe demostrar con resolución judicial de autoridad competente o con la póliza de seguro liquidada en cada caso. Para los negocios. haciéndola del conocimiento a las administraciones de renta. los siguientes: a. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el período fiscal. Métodos de Determinación de la Obligación Tributaria Para efectos del párrafo segundo del art. dentro de los 10 (diez) días siguientes a la fecha en que haya finalizado su calidad de beneficiario. 32 de la LCT. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. la determinación del porcentaje se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el período fiscal. dejase de estar comprendida entre las señaladas en el art. deberán declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del IR anual sobre los ingresos gravables de sus actividades económicas lucrativas distintas a los fines u objetivos para lo cual fueron constituidas. el tamaño y apariencia del establecimiento mercantil o industrial. (Concordancia: Art. el monto de las ventas en el año. Para efectos del art. el movimiento de sus haberes. el monto y movimiento de sus haberes. los sujetos exentos que habitualmente perciban ingresos por actividades económicas lucrativas. no será integrado como rentas de actividades económicas. el número de empleados. sirva como revelador de la capacidad tributaria del contribuyente. En relación con el numeral 1. los valores que importa o exporta. 32 de la Ley 822). y cualquier otra asignación gravada. La declaración del contribuyente. los viajes que costea al exterior. Si no cumpliere con lo establecido en el párrafo anterior y se comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la exención. Artículo 27. la Administración Tributaria revocará la resolución que la declaró procedente y aplicará las sanciones respectivas. se entenderá lo siguiente: 1. y 2.com / www. Para efectos del art. (Concordancia: Art. 2. y cualquier hecho que equitativa y lógicamente apreciado. se dispone: 1. los incrementos de capital no justificados en relación a sus ingresos declarados. y quedará sujeta al cumplimiento de las obligaciones que legalmente le corresponden como contribuyente. las siguientes: a. En relación con el numeral 2. se dispone: 1. 160 del CTr. cualesquiera que estas sean. La Administración Tributaria emitirá la constancia correspondiente por vía directa o electrónica. las cantidades que el contribuyente y su familia gastare.Impuestos realizan. La Administración Tributaria tomará en cuenta como indicios reveladores de renta las declaraciones del contribuyente de los años anteriores. la amplitud de sus créditos. el número de sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero.

y c. la relación ingreso bruto renta neta de actividades similares a las del contribuyente. y 3. 35 de la Ley 822). A los fines antes señalados. según el caso. son los gravables. 4. el costo de las mercancías adquiridas y vendidas durante el período fiscal. Renta bruta Para efectos del numeral 1 del art. 3. por medio de normas administrativas generales. se imputen a dicha cuenta. 5. 38 de la Ley 822). como rentas de actividades económicas. Para efectos del numeral 5. son aquellas que se derivan de conformidad con la ley de la materia. el costo de los materiales. 38 de la LCT. Para efectos del numeral 1. de manera que cuando se paguen. En los negocios comerciales de compraventa. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Para efectos del numeral 2. 38 de la LCT.442 Artículo 29. Costos y gastos deducibles. En los negocios de prestación de servicios. Para efectos del numeral 2. los incrementos de capital no justificados en relación a los ingresos declarados. y por lo tanto. Para efectos del numeral 4. o si presentada no estuviese fundamentada en registros contables adecuados. Si este porcentaje resultare mayor del 40%. adoleciere de omisiones dolosas o falsedades. será gravable o deducible. Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. los gastos debidamente causados pero no pagados en el año gravable. la Administración Tributaria. Cuando éstos no fueren pagados en los dos períodos subsiguientes. conforme el art. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el mismo período fiscal. (Concordancia: Art. Consultas de Interés . mano de obra y demás gastos necesarios para producir los servicios prestados. Para efectos del art. salarios y otras remuneraciones salariales serán deducibles siempre que estén en correspondencia con las Rentas del Trabajo. (Concordancia: Art. b. el costo de los materiales directos o materia prima.com / Cel: 8481-3343 155 . Artículo 28 bis. según el caso. de la mano de obra directa y de los demás costos o gastos indirectos de fabricación incluidos en los inventarios de productos terminados vendidos o en la obra construida. el movimiento de las diferencias cambiarias deberá registrarse en una cuenta que refleje los cargos y créditos que al final del ejercicio fiscal arrojen un saldo neto. 52 de la LCT. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital quedarán integradas como rentas del IR de actividades económicas. se dispone lo siguiente: 1. Artículo 29 bis. los gastos por investigación y desarrollo deben ser vinculantes a la actividad económica del contribuyente. se entiende por costo de ventas: a. En el caso de contribuyentes que no hubieran presentado declaración en el plazo establecido por la LCT.consultasdeinteres. el cual. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014.com / www. según el caso. incluidas las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital cuando. positivo o negativo. 39 de la LCT. los sueldos. deberán declararse como ingresos del tercer período fiscal. Para efectos del numeral 3. deberán ser registrados contablemente en una cuenta de pasivo. se integren y se declaren junto con las rentas de actividades económicas. Para efectos del art.Impuestos o de sus propiedades y cultivos. se liquidarán con la alícuota establecida en el art. será integrado como rentas gravables de actividades económicas. En los negocios industriales de producción incluso los de construcción. se entenderá como renta gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de actividades económicas y la integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. podrá determinar para cada actividad la renta imponible con base presuntiva. 442 Este Artículo fue adicionado por el Artículo 4 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. 2. 36 de la LCT. el monto de los intereses que paga o que recibe. los ingresos devengados o percibidos durante el período fiscal. y cualquier otro ingreso gravado. la determinación del porcentaje a que se refiere dicho artículo se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el mismo período fiscal. las cotizaciones de seguridad social a cargo de los empleadores. En consecuencia.

artísticas. entre otros. Para los efectos del numeral 6. educativas. para cuya deducción se aplicará lo dispuesto en el numeral 1. Para efectos del numeral 11. será necesario soportar el recibo extendido por la entidad que recibió la donación. Para determinar la vida útil de aquellos activos no comprendidos en dicho artículo. Fotocopia con certificación notarial del ejemplar de La Gaceta. En el caso de donaciones a instituciones de beneficencia y de asistencia social. Si se tratase de bienes perecederos o peligrosos. aplicarán los plazos y cuotas anuales de depreciación que figuran en el art. son únicamente los referidos a operaciones de mutuo o crédito que reciba el contribuyente. c. Para los efectos del numeral 8. se paguen a los trabajadores o sus beneficiarios. culturales. se entenderá como bienestar material para los trabajadores. Consultas de Interés . Constancia actualizada del MINGOB de que han cumplido todos los requisitos que establece la Ley General sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro y las constancias que emita el MIFIC en el caso de las cámaras gremiales empresariales. en lo aplicable a las amortizaciones deducibles. es proporcional a la calidad del trabajo prestado y a la importancia del negocio. será necesario que las pérdidas: a. el período de notificación podrá ser menor de los quince (15)días y deberá contar con el aval de la autoridad competente Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 14. el mantenimiento y reparación de viviendas. Estén debidamente documentadas. y b. por no generar renta gravable no forman parte de los costos y gastos deducibles. y que tanto el sueldo como el complemento salarial. Se entenderá como pérdidas normales. Sean verificadas por la Administración Tributaria. servicios médicos. modificación o denegación. a la fecha de la realización de la misma. del artículo 41 de la Ley. 11. 12. se aplicará según lo dispuesto en el art. científicas. 15. constituidas como sin fines de lucro. el resultado neto negativo de las diferencias cambiarias al final del período fiscal. Para las deducciones de gastos por intereses. cuando excedan de las pérdidas normales del giro del negocio. se entiende que solo será deducible el saldo neto negativo y que en caso de resultar un saldo neto positivo. Para efectos del numeral 12. 34 de este Reglamento. Para los casos en que sea necesario efectuar destrucción de mercancías o bienes. las indemnizaciones que conforme el Código del Trabajo. las erogaciones comprenden toda inversión o gastos necesarios para disponer de dichas adecuaciones y adaptaciones. se requerirá además de lo establecido. Para efectos del numeral 13. alimentación. y que éstos son normales en relación a los que pagan las empresas del mismo giro o volumen de negocio a las personas que no tienen los vínculos anteriormente señalados. Los conceptos de comisiones y descuentos. 9. se aplicará la retención del 10% sobre el excedente. en caso que excedan de las cuantías exentas que señala el art. donde se publicó el otorgamiento de la personalidad jurídica. las adecuaciones y adaptaciones para facilitar el desempeño de los puestos de trabajo en general y de personas con discapacidades. Las personas naturales o jurídicas que reciben donaciones de carácter ambiental. las utilidades netas son las que corresponden al período fiscal gravable. 45 de la LCT. 8. las mermas previsibles en los procesos de producción. servicios de esparcimiento o de recreo y los de promoción cultural.com / www. Para tener derecho a la deducción referida en el numeral 18. b.Impuestos 6. 19 de la LCT.com / Cel: 8481-3343 156 . Para los efectos del numeral 16. religiosas y gremiales de profesionales. Para efectos del numeral 15. y c. para tener derecho a las deducciones referidas en el párrafo anterior. por razones de salud pública o ambiental. conforme los estándares de cada actividad establecidos por la autoridad competente. Las revaluaciones contables. 10. 7. Los pagos a los parientes de los socios serán aceptados siempre que se compruebe que el familiar o pariente de los socios ha trabajado y éste ha sido necesario para los fines del negocio. convenios colectivos y demás leyes. b. 13. Para efectos del numeral 10. deberán solicitar una certificación del MARENA. Para efectos del numeral 9.consultasdeinteres. Ocurran durante el período gravable. se dispone lo siguiente: a. el contribuyente deberá demostrar ante la Administración Tributaria el objeto del préstamo y su inversión en operaciones que generen rentas de actividades económicas. los documentos siguientes: a. sindicales y empresariales. el contribuyente deberá notificar a la Administración Tributaria con quince (15) días anticipados. cuando excedan de las pérdidas normales. deberán ser solicitados a la Administración Tributaria para su correspondiente aprobación. éste será declarado por el contribuyente como otros ingresos gravados con el IR de rentas de actividades económicas.

Documento legal o título valor que respalde el crédito otorgado. Registros contables donde se demuestre la preexistencia del bien. deberán ser proporcionales a las operaciones del establecimiento permanente. En los casos que la Administración Tributaria no se presente a verificar la destrucción solicitada. d. además de la denuncia en la policía. para ser deducibles. c. que justifiquen las pérdidas. Consultas de Interés . Dirección exacta del domicilio del deudor y su fiador. siempre que se compruebe que la pérdida existe realmente. y f. Para los efectos anteriores. las instituciones financieras deberán contar con la certificación de la Superintendencia de Bancos y otras instituciones financieras (SIBOIF) o el Consejo Nacional de Microfinanzas (CONAMI) según sea el caso. 17. Para efectos del numeral 24. en su caso. bonificaciones y descuentos deducibles. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. Para efectos del numeral 23. etc.com / Cel: 8481-3343 157 . La proporcionalidad será determinada conforme la importancia relativa del volumen o monto de sus operaciones en Nicaragua. 16. robo o cualquier medio de sustracción. ii. e. 20. y su a vez estos deben ser vinculantes a la generación de renta gravable. el monto de las rebajas. que justifique el monto deducible indicado. Para efectos del numeral 22. c.com / www. se establecen los requisitos siguientes: a. deberá demostrar la preexistencia del bien conforme facturas originales a la compra de bienes o prestación de servicios. los cargos por gastos de dirección y generales de administración de la casa matriz. Para efectos del numeral 21. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. serán deducibles siempre que dichos bienes sean utilizados en la producción de rentas gravadas. Documentos probatorios de la gestión de cobro administrativo.consultasdeinteres. En caso de hurto. 22. en una cuantía razonable y necesaria para las operaciones de producción. comercialización o prestación de servicios. Para los casos en que esta partida estuviere acreditada en la contabilidad. b. se entiende por autoconsumo de bienes los producidos o adquiridos por una empresa y consumidos por ella misma. y iii. el contribuyente deberá declararla como ingreso gravable del período en que se recupere.Impuestos según el caso. bastará con el aval de la autoridad competente. monto o volumen de las ventas. Las pérdidas por destrucción por caso fortuito. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. los gastos incurridos en el arrendamiento financiero de bienes. fuerza mayor o faltante de inventarios. d. pago anticipado y otras. la provisión del 2% es ajustable anualmente y esta no debe exceder al equivalente del saldo de las cuentas por cobrar que figuran en la declaración del IR anual del período gravable. haya sido recuperada en cualquier tiempo. b. serán deducibles en los casos en que el contribuyente no haya creado en su contabilidad las reservas autorizadas. d. 19. deberán ser demostradas por el contribuyente según el caso los siguientes soportes: i. respecto a las operaciones desarrolladas en las demás empresas vinculadas. Para efectos de numeral 25. Las pérdidas a que se refiere el numeral 19. Las constancias del Cuerpo de Bomberos. y aprobado su monto. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura. 21. Documentos de gestiones extrajudiciales o demandas judiciales. Policía. y Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. según el caso. según sea el caso. sin valor comercial. según sea el caso. 18. Factura o recibo original en el que conste el crédito otorgado. dichas pérdidas se imputarán a esas reservas acumuladas. Cuando una deuda deducida como incobrable. deberán reunir los requisitos siguientes: a. Para efectos del numeral 20.

bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. deduciéndose únicamente el porcentaje de los ingresos gravables con el IR de actividades económicas que realice en el período fiscal correspondiente. efectuare la autotraslación del IVA cuando se esté obligado conforme los arts. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. y 2. se aceptará la deducción si se cumplen los requisitos establecidos anteriormente. 115 y 134 de la LCT 445. resultado que será multiplicado por las deducciones totales o por las deducciones no identificables. y e. Las palabras resaltadas en color verde corresponden a palabras que eliminaba esta reforma y que al ser derogado el decreto. La regla de proporcionalidad anterior se aplicará al total de las deducciones autorizadas o erogaciones efectuadas por el contribuyente. Para efecto de lo dispuesto en el art. 41. 3.443 (Concordancia: Art. se considerarán como ingresos sujetos al pago del impuesto. En caso de compras de productos exentos del IVA y servicios recibidos efectuadas en el mercado informal o a contribuyentes de los regímenes simplificados. de capitalización. 31. y c. La aplicación de la proporcionalidad se hará dividiendo los ingresos gravables entre los ingresos totales del ejercicio o período correspondiente. 42 de la Ley 822). Para efectos del art. Artículo 31. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. en su caso.446 (Concordancia: Art. continúa su vigencia. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. 5. 42 de la LCT. rentas exentas o rentas sujetas a retenciones definitivas aplica la proporcionalidad a los costos y gastos. 41 de la Ley 822). se hiciere la retención del IR correspondiente. 39 de la Ley 822). las empresas de seguros. se identifique al proveedor y se demuestre contablemente el ingreso del bien adquirido o del servicio recibido. La cantidad resultante constituirá el monto a deducirse de la renta bruta gravable. siempre que el contribuyente haya efectuado la retención del IR a que esté obligado en sus pagos. 445 La línea del art. En relación con el numeral 1. los comprobantes de respaldo o soporte. En relación al numeral 2. Se aceptará la deducción. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. siempre que existan rentas no gravadas. 115 y 134 de la LCT fue implícitamente anulada con la derogación de la figura de la autotraslación del IVA (véase los literales c. Artículo 30. Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retención deberá efectuar al momento del pago. se establece lo siguiente: 1. Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estén directamente vinculadas con los ingresos gravables.com / Cel: 8481-3343 158 . el contribuyente se podrá deducir el 100% (cien por ciento) de dichas deducciones. y 4. Requisitos de las deducciones. 443 Este Artículo fue adicionado por el Artículo 4 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. deberán contar con la certificación de la Superintendencia de Bancos y otras instituciones financieras (SIBOIF) del cálculo correcto de las reservas determinadas según la normativa correspondiente. del artículo quinto de la L891). Que los descuentos por pronto pago sean otorgados al momento de cancelarse por anticipado las ventas al crédito. En el caso en que tales deducciones no puedan ser identificadas. Ajustes a la deducibilidad.444 (Concordancia: Art.consultasdeinteres. según sea el caso. b.En relación al numeral 1: a. 444 Este Numeral fue adicionado por el Artículo 5 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior.com / www. se entenderá lo siguiente: 1. Para efectos del numeral 3. Consultas de Interés .2 del RL822 que hace referencia a los arts. 2.Impuestos e. de fianzas. Las rebajas. Que habiendo efectuado la retención la haya enterado a la Administración Tributaria. o de cualquier combinación de los mismos. 446Este Numeral fue reformado por el Artículo 6 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. deben incorporar el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula.

Equipos de Computación (CPU. Otros equipos de transporte 8 13% 1.04% a. Mobiliarios y equipo de oficina 5 años. entre otros) v.De c.67% c.Impuestos Artículo 32. no comprendidos en los literales anteriores 5 20% 1. se establece447: I. 43 de la LCT. 44 de la LCT. 44 de la Ley 822). muebles: 2 50% 4. elevadores y unidades centrales de aire 10 10% 0. entre otros) vi.17% fotográficos. Vehículos de empresas de alquiler 3 33% 2. 43 de la Ley 822). acondicionado bienes iv. impresora. En los casos en que el contribuyente.17% laptop.67% i. Monitor.consultasdeinteres. Residencia del propietario cuando esté ubicado en finca destinada a 10 10% 0. Equipos para medios de comunicación (Cámaras de videos y 2 50% 4. tendrá la obligación de poner a la orden de la Administración Tributaria. escáner.78% equipo de transporte: c.83% e.67% 3. Otras maquinarias y equipos 5 20% 1.De b. Ascensores. las columnas de las tasas son un aporte nuestro. Valuación de inventarios y costo de ventas.83% Industriales ii. adopte otro sistema de inventarios diferente del recuento físico total anual. De este inventario se conservarán las listas originales firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que hicieron el recuento físico. es decir. Fija en un bien inmóvil 10 10% 0. Para efectos del art.com / Cel: 8481-3343 159 . debido a que el art.42% 1. tanto los registros equivalentes como las listas de las tomas periódicas de los inventarios físicos que sustenten la veracidad de los registros equivalentes. Comerciales 20 5% 0.83% b.67% Nota: El Reglamento únicamente establece el Tiempo de Depreciación. Colectivo o de carga 5 20% 1. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 45 de la LCT. No adherido permanentemente a la planta 7 14% 1. tableta. los impuestos no deducibles ocasionados en el exterior. Vehículos de uso particular usados en rentas de actividades económicas 5 20% 1. 5 20% 1. son los que no forman parte de costos y gastos deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas. Instalaciones fijas en explotaciones agropecuarias 10 10% 0.19% en general iii. que cualquier compra de bien mueble o inmueble sujeta a depreciación u amortización será considerada en su totalidad como un gasto deducible de ese periodo. Artículo 33.83% d. (Concordancia: Art.83% edificios: explotación agropecuaria d. Equipo empresas agroindustriales 5 20% 1.67% 2. i. Para los edificios de alquiler 30 3% 0. Equipos de comunicación 5 años. Los demás. Para efectos de la aplicación del art. Costos y gastos no deducibles. Agrícolas 5 20% 1. fotocopiadoras. Artículo 34. 5 20% 1. la vida útil estimada de los bienes será la siguiente: Descripción Tiempo Tasa General Específica Más Específica (Años) Anual Mensual a.com / www. Para efectos del numeral 2 del art. teclado. los contribuyentes que determinen sus costos de ventas por medio del sistema contable de inventarios pormenorizados deberán levantar un inventario físico de mercancías de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del año. (Concordancia: Art. En relación con el numeral 1.28% a. Otros. 35 de la L822 orienta que aquellos contribuyentes que no igualen o superen esta cifra deberán tributar bajo la base de efectivo. Sistemas de depreciación y amortización.67% b. Consultas de Interés . por razones de control interno o de su volumen de operaciones.67% d.De maquinaria ii.67% y equipos: iii. Industriales 10 10% 0. 447 Estas alícuotas aplican única y exclusivamente para contribuyentes que obtienen ingresos brutos anuales superiores a los 12 millones de córdobas.

(Concordancia: Art. Que por leyes especiales estén obligados a operar con un período fiscal distinto de los enunciados anteriormente. En su defecto. o a solicitud fundada del contribuyente con tres meses de anticipación al inicio del período especial solicitado. Para los efectos del art. El plazo de la amortización de estas inversiones será no menor de la mitad de su vida útil. se considerará como inversiones cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que excedan el 50% del valor del mercado al momento de constituirse el arrendamiento. Para autorizar períodos especiales se considerarán los siguientes criterios: a. La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad. Para efectos del numeral 8. Operaciones con paraísos fiscales. 1. se aplicará conforme a los numerales 6 y 7 del art. el MHCP mediante Acuerdo Ministerial. publicará periódicamente listas actualizadas de los Estados o territorios calificados como paraísos fiscales. III. Para efectos de la retención definitiva establecida en el art. Que el contribuyente este sujeto a consolidación de sus estados financieros con su casa matriz o corporaciones no residentes. Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se estuvieren depreciando en plazos y con cuotas anuales que se modifiquen en este artículo. 50 de la LCT. 45 de la Ley 822). 49 de la LCT.Impuestos II. b. las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. b. (Concordancia: Art. En este caso sólo se requerirá que el contribuyente notifique a la Administración Tributaria que continuará con este período fiscal. (Concordancia: Art. son los siguientes: a. son las instituciones financieras nacionales. Para efectos del art.consultasdeinteres. Las cuotas de amortización de activos intangibles o diferidos deducibles. 48 de la Ley 822). 2.com / Cel: 8481-3343 160 . Sección V Período Fiscal y Retención Artículo 37. Las retenciones deberán liquidarse en los formularios de retenciones definitivas que suplirá la Administración Tributaria a costa del agente responsable retenedor y enterarse en los mismos lugares y plazos establecidos para el resto de retenciones en la fuente del IR. se entiende que el período fiscal ordinario es del 1 de enero al 31 de diciembre del mismo año. 48 de la LCT. Deducción máxima de intereses. 50 de la Ley 822). Conforme el art. 49 de la Ley 822). Consultas de Interés . 45 de la LCT. Los períodos fiscales anuales especiales para actividades agrícolas asociadas a producciones estacionales sujetos a autorización. y IV. el nuevo plazo de depreciación será determinado como el producto de la vida útil del activo por el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a precio de mercado. se continuarán depreciando con base en los mismos plazos y cuotas anuales que les falten para completar su depreciación. Artículo 36. Del 1 de abril de un año al 31 de marzo del año inmediato subsiguiente. y c. Para efectos del numeral 3. serán las establecidas por normas de contabilidad o por el ejercicio de la práctica contable. Que las actividades económicas del contribuyente sean estacionales o cíclicas. y c. Del 1 de octubre de un año al 30 Septiembre del año inmediato subsiguiente. el período fiscal no podrá exceder de doce meses. Sección IV Reglas Especiales de Valoración Artículo 35. Del 1 de julio de un año al 30 de junio del año inmediato subsiguiente.com / www. sean de forma individual o gremial. Período fiscal. 50 de la LCT. teniendo como referencia las publicaciones del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces. (Concordancia: Art.

Para efectos del numeral 2.000. y Para efectos del numeral 2: a. los servicios de telecomunicación internacional destinados a la transmisión bidireccional de viva voz. 54 de la LCT. En el caso del literal c. La tarifa de alícuotas sobre la renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales gravables que no excedan de los doce millones de córdobas (C$12. 449 Este Numeral fue reformado por el Artículo 6 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. por la palabra “depreciable” para un correcto entendimiento.Impuestos Artículo 38. 53 de la Ley 822). Anticipos y Retenciones Artículo 39. de los cuales deducirán los costos y gastos autorizados que eroguen en efectivo. los servicios de telecomunicación internacional destinados a la transmisión bidireccional de viva voz. jurídicas y demás contribuyentes señalados en el art. 7 de la LCT. incluyendo la adquisición de activos depreciables448. que realicen actividades económicas con ingresos brutos anuales gravables que excedan de los doce millones de córdobas (C$12. 32 y 33 de la LCT. declararán y pagarán su IR de actividades económicas sobre la base de sus ingresos en efectivo provenientes de su actividad económica.com / Cel: 8481-3343 161 .00). Artículo 41. Los agentes retenedores deberán aplicar la alícuota de retención sobre la renta bruta. 2. Sección VI Deuda Tributaria. Estos contribuyentes están sujetos a los anticipos mensuales a cuenta del IR anual de actividades económicas o a los anticipos al pago mínimo definitivo.com / www. liquidarán. se entenderán como comunicaciones telefónicas internacionales sujetas a retención definitiva de IR de actividades económicas. IR anual. se establece: La alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades económicas será aplicable a la renta neta de las personas naturales. Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos estos contribuyentes es proporcional y no marginal. b.000. cuyo costo se reconocerá de una sola vez en el período fiscal que lo adquieran. se establece que: 1. las retenciones deben efectuarse al momento de su pago y deben ser declaradas en los formularios que para tal efecto dispondrá la Administración Tributaria a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos días hábiles después de finalizado el mes. se dispone: 448 Se cambió la palabra “despreciable” que aparece en el Reglamento original. se entenderán como comunicaciones telefónicas internacionales sujetas a retención definitiva de IR de actividades económicas. y se aplica como alícuota efectiva sobre la renta neta que le corresponda. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. según el caso. Retención definitiva a no residentes. 43. y449 4. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Lo anterior sin perjuicio a lo establecido en el numeral 3 del art. (Concordancia: Art. Artículo 40. Alícuotas de retención definitiva a no residentes Para efectos del art. Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el impuesto correspondiente mediante formularios que la Administración Tributaria suplirá a costa del contribuyente y deben ser pagadas durante los primeros cincos días hábiles después de finalizado el mes. y. 3. En ningún caso deberá aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales similar a la aplicable a las rentas del trabajo. Alícuotas del IR. Para efectos del tercer párrafo. 52 de la LCT. de igual manera se considera el transporte terrestre internacional de pasajeros. sobre la base del numeral 2 del art. 43 de la LCT. 2.consultasdeinteres.000.00). En los casos de servicios de internet internacional no se comprenden las recepciones ni transmisiones del servicio de televisión por cable.000. 31 de la LCT. (Concordancia: Art. literal c. 53 de la LCT. tomándose en cuenta las exenciones señaladas por los arts. (Concordancia: Arts. 52 de la Ley 822). Consultas de Interés . Para efectos del art. 51 y 53 de la Ley 822). Para efectos del art. Para efectos de los arts. En el caso del literal b. se establece: 1. y 3. La base imponible de la retención definitiva sobre reaseguros será el monto bruto de las primas que se contraten. las empresas de transporte internacional marítimo y aéreo se consideran no residentes. 51 y 53 de la LCT.

1. II. gastos y demás deducciones autorizadas. El pago mínimo definitivo será aplicable aún cuando los resultados de la liquidación del IR anual no generen débito fiscal por haber resultado pérdidas en el ejercicio o por las aplicaciones de pérdidas de ejercicios anteriores. declaración y pago de los anticipos del IR se hará mediante formularios que suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. 2. los contribuyentes deberán determinar el débito fiscal del IR. 56 de la Ley 822). está sujeta al pago de la alícuota del IR de actividades económicas. Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Título VIII de la LCT. Anticipo mensual a cuenta. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo definitivo anual. excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades económicas lucrativas.com / Cel: 8481-3343 162 . y IV. caso en que estarán sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual. (Concordancia: Art. los contribuyentes siguientes: 1. lo mismo que para las rentas de capital. Formas de pago y anticipos. Los exentos del pago del IR según el art. los créditos de ley y los saldos a favor del período anterior. 54 de la Ley 822). Consultas de Interés . Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable con IR de actividades económicas y los costos. Dicha renta neta así determinada. y 2. Los sujetos a retenciones definitivas. en la determinación de dicha renta se tomaran en cuenta las deducciones tanto para las rentas de actividades económicas como para las ganancias y pérdidas de capital. por estar sujetos a un impuesto de cuota fija mensual. a fin de compararlo posteriormente con el débito resultante por concepto del pago mínimo definitivo. De conformidad al art. La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el día quince del mes siguiente. el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente. Para efectos del art. y 3. el contribuyente podrá acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores. No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo. 56 de la LCT. 32 de la LCT.Impuestos 1.00).000.consultasdeinteres. Artículo 43. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. en consideración a lo establecido en el art. III. Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo. y 3. En su declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mínimo definitivo. los contribuyentes no exceptuados del pago mínimo definitivo estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago. 63 de la LCT. para lo cual deberán demostrar dicha condición con la correspondiente carta de exoneración emitida por la Administración Tributaria. si ese día fuese un día no hábil. 60 de la LCT. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto en el art. los contribuyentes señalados en el art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones de córdobas (C$12. 55 de la Ley 822). IR a pagar. (Concordancia: Art. 59 de la LCT. (Concordancia: Art.com / www. 2. siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha comparación. Para efectos del art. 55 de la LCT.000. La liquidación. Artículo 42. se dispone: I. Cuando la renta neta provenga de la integración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con rentas de actividades económicas.

que estén definidos como rentas de actividades económicas. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.(véase art. esta retención se realizará al momento del pago efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados. servicio u avalúo sea cancelado de forma fraccionada.Impuestos Artículo 44. 2. 451 Erróneamente algunas empresas que se encuentran en la categoría de Grandes Contribuyentes plasman en sus facturas la leyenda: “Somos exentos del IR”. las mismas representan: 1. que paguen a sus proveedores 452.com / www. en su caso. arrendamiento y alquileres. Un ingreso de efectivo cuyo destino y armónica aplicación es incierto. Estos contribuyentes están obligados a efectuar las retenciones establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes. Además.453 sujetas a retenciones y no son incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas. puesto que ellos tributan el Impuesto sobre la Renta.consultasdeinteres. forma parte del valor del bien o prestación de servicio recibido. prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito. 453 Se sugiere que para el cálculo de este tipo de retenciones de impuestos se incluya los montos que las empresas cobran en sus facturas por concepto de Propinas. conforme lo establecido en los arts. 1. en que para poder realizar las retenciones municipales. 10. o realizarlo de manera proporcional a los pagos que realicemos. no obstante. 4.5 % (uno punto cinco por ciento): Sobre la venta de bienes. servicios que les presten y uso o goce de bienes. serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de créditos y/o débitos. y 5. Un apoyo al empleador que le permite complementar el salario de sus trabajadores. para lo cual se deberá dar a hacer papelería de Constancias de Retención de IR que cumplan con lo establecido en los artículos 20. Esta se diferencia de la obligación de retener IMI. El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR. debiendo posteriormente enterarlos a la Administración Tributaria en los plazos y condiciones que se establecen en este. 57 y 68 del Reglamento de la L822. servicios y uso o goce de bienes entre otros.20 de la L822). trabajos gastos deducibles del IR de construcción.2. 2. la cual le entrega al Responsable Retenedor los formatos (papelería) con las que deberá realizar las retenciones de impuestos. Consultas de Interés . que en última instancia representa un obsequio económico voluntario del contribuyente a un tercero. están afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital.com / Cel: 8481-3343 163 . 87 y 89 de la LCT. Un apalancamiento para el contribuyente que recibe los fondos en nombre de los trabajadores. que aunque no exista obligación a cancelarla (véase art. mediante el cual los contribuyentes inscritos en el régimen general retienen por cuenta del Estado450. se aplicará en los actos gravados por el IR y con las alícuotas siguientes: 2. Para los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras) la base imponible y cálculo de las retenciones a No existe norma legal que cuenta del IR de rentas de actividades económicas será como se obligue a dividir la retención del define en el numeral 1 del art. Del 1. retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afiliados. 452 El reglamento de la L822 no establece el procedimiento o metodología a seguir en los casos en que la cancelación de un mismo bien. véase el art. Un gasto no deducible del IR -por ser un acto que no es obligatorio ni generador de renta gravable para quien lo paga. Forma de pago de retenciones a cuenta del IR. el IR perteneciente al contribuyente con que están realizando una compra de bienes. IR en 2 o más abonos (cuando una misma compra se pague en 2. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas 450 Siendo obligatorio realizar estas retenciones. El régimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudación del IR. Del 2 % (dos por ciento): varios abonos). que puedo realizar la retención tanto en el primer desembolso como en el último.3 de la Ley 842 “Ley de Protección de los Derechos de las Personas Consumidoras y Usuarias”). 3 del Decreto 36-2013 “Reglamento de la Ley 842”). desde el momento en que el contribuyente es inscrito “en el régimen general” en la Administración de Renta (DGI) de su localidad. indistintamente de que las mismas no sean consideradas como parte del salario de los trabajadores para efectos laborales (véase art. Una contraprestación de servicio exceptuada del Impuesto al Valor Agregado (IVA. 45 del presente Reglamento. podemos concluir. 134 de la L822) 3. Las Propinas son Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general . 43.1. por lo tanto. siendo lo correcto “Estamos exceptuados de retenciones IR”. ésta obligación debe haber sido asignada por la Alcaldía Municipal. y el beneficio que realmente no gozan es no ser sujetos de retenciones IR por parte de los clientes. Los grandes contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de económicas451.

En el caso de los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y para las distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras). 2. prestados por personas naturales. es a partir de un mil córdobas (C$1. Del 10% (diez por ciento): a. Consultas de Interés . y 2. 2. para cada una de las alícuotas establecidas en artículo anterior de este Reglamento. aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR. 267 de la LCT. y e. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes. y 4.3. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias. la retención será del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts.000. así como los tributos declarados y pagados. Se exceptúa de este monto las retenciones referidas en los numerales 2. La notificación de la Administración Tributaria contendrá la información sobre los valores de sus operaciones en los últimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados. Al importador que previa notificación por parte de la Administración Tributaria con copia a la Administración Aduanera. casos en los cuales se aplicará la retención aunque fueren montos menores de un mil córdobas (C$1. aplicado sobre el valor en aduana de la declaración o del formulario aduanero de Importación que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$2. mediante los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportación. inclusive. y 3. inclusive las realizadas por los grandes contribuyentes.00).Impuestos como rentas de capital. 63 de la LCT.3.consultasdeinteres. se efectuará en base a los porcentajes de comercialización aplicados en sus ventas. mediante publicación de acuerdo ministerial. Del 3% (tres por ciento) a. Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cúbico de madera en rollo.000. La retención del 10% (diez por ciento) sobre esas importaciones se realizará cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) días. 3.00). d. deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. son las siguientes: 1. b. Del 2% (dos por ciento) El valor de la compra del bien o el servicio prestado. 2.com / Cel: 8481-3343 164 .4. Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios.5 de este artículo.00). de conformidad con el art. por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art.00). El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas.5% (uno punto cinco por ciento) El valor de la venta de bienes y prestación de servicios en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito. La base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas. 80 y 81 de la LCT. Sobre servicios profesionales o técnico superior.com / www. Base Imponible.000. Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores. 2. Del 1.4 y 2. Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$500. Artículo 45. En el caso de los servicios de construcción será la facturación o avalúo por avance de obra. inclusive el arrendamiento y alquileres que estén definidos como rentas de actividades económicas. En todos los casos conforme el monto establecido en el numeral 3 del artículo anterior. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. el valor de las ventas e ingresos declarados. Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria. por factura emitida.5. c. esta retención. sobre la próxima importación de bienes de uso o consumo final. Para toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita ante la Administración Tributaria o que estando inscrita su actividad principal no sea la importación y comercialización habitual. no inscritos en la Administración Tributaria.

y Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Para efectos del art. cargos diferidos y capital de trabajo realizados en períodos preoperativos. las erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevos. será el precio del metro cúbico de madera en rollo. (Concordancia: Art. 57 de la LCT. será el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato. Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa de los agentes retenedores. Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR. la Administración Tributaria exigirá declaración y pago inmediato del impuesto. según sea el caso. En relación con el numeral 1: a. Para lo establecido en el art.Impuestos b. sin sujetarse a los términos y plazos establecidos en las reglas generales. Excepciones. y e. 5.com / Cel: 8481-3343 165 . y cuando la nueva inversión al menos sea equivalente al monto de los activos existentes evaluados a precios de mercado. El monto pagado que figure en el comprobante de pago. En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne. 268 de la LCT.com / www. c. se dispone que las declaraciones del IR anual se presentaran en formularios suplidos por las Administración Tributaria al precio que se determine. debidamente justificados ante la Administración Tributaria. aquellas que se realicen en negocios ya establecidos.5 del artículo anterior se establece: a. Sección VII Pago Mínimo Definitivo del IR Artículo 48. Para el literal a. b. Artículo 47. Para los numerales a. Del 10% (diez por ciento) para lo establecido en el numeral 2. el procedimiento que se aplicará será conforme a lo indicado en comunicado emitido por la Administración Tributaria. Del 5 % (cinco por ciento) De la madera. c y d. Consultas de Interés . 59 de la LCT se dispone: 1. b. Artículo 46. Se consideran nuevas inversiones. presentarán una declaración de las retenciones efectuadas durante el período fiscal. d. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o para destace. 4. Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el país. Determinación y liquidación.consultasdeinteres. Sobre el valor pactado en toda comercialización de ganado en pie en el territorio nacional. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. La declaración del IR deberá presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal. Forma de pago de retenciones definitivas del IR. porque están sujetos a la retención indicada en el art. También se considerarán nuevas inversiones. el período fiscal en el que el contribuyente empiece a generar renta bruta gravable. b. El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios. Se determina como inicio de operaciones mercantiles. cuyo contenido y presentación será determinada por la Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general. Para los literales b. c y d será el valor declarado en aduana que se conforme en la declaración o formulario aduanero. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias. a costa del contribuyente. 57 de la Ley 822). y c.

61 de la Ley 822). 63 de la LCT. Formas de entero del pago mínimo definitivo. Determinación del pago mínimo definitivo Para efectos del art. 3. y consecuentemente. Las personas naturales o jurídicas que anticipen el pago mínimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios. quien resolverá sin perjuicio de las facultades de fiscalización que efectúe posteriormente. de conformidad con el art. 36 de la LCT. la acreditación de la retención del IR se realizará siempre a cuenta del IR a pagar. están obligados a anticipar el 1% sobre sus ingresos brutos mensuales a cuenta del IR. La resolución interinstitucional se emitirá en un plazo no mayor de sesenta (60) días hábiles y en ellas se determinará el período de maduración del negocio. ya sea el IR anual o el pago mínimo definitivo. y c. (Concordancia: Art. 62 de la LCT. se deberá certificar la misma mediante constancia emitida por la autoridad competente. se establece: a. 62 de la Ley 822). serán las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros. 5. En estos casos. En la aplicación del numeral 5. Consultas de Interés . Artículo 50. y ii. en un plazo de hasta cuarenta y cinco (45) días posteriores a la finalización del período fiscal. los que darán lugar al saldo a favor sujeto a compensación. Para la aplicación del numeral 3.consultasdeinteres. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. Las que se originen como resultado de un cambio de razón social. agencias de viajes. la condición de inactividad se formalizará con la notificación debidamente justificada y documentada del contribuyente a la Administración Tributaria. se liquidará conforme al IR anual. los anticipos mensuales del pago mínimo definitivo constituirán pagos a cuenta del IR anual. frijol. corretaje de bienes y raíces. La Administración Tributaria resolverá hasta en un plazo no mayor de treinta (30) días. No califican como nuevas inversiones las siguientes: i. Con relación al numeral 8. la base imponible será la renta bruta gravable así definida en el art. y 6. Para efectos del art. denominación o transformación de sociedades. 2.Impuestos c.com / www. 59 de la Ley 822). Los contribuyentes que podrán ser exceptuados son los productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz. Artículo 49. reflejando cero en el renglón correspondiente al pago mínimo definitivo en el formulario de IR anual de actividades económicas. especificando la fecha a partir de la cual computará el plazo del período de maduración. carne de pollo. (Concordancia: Art. La Administración Tributaria emitirá constancia de excepción del pago mínimo definitivo a los contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el aval respectivo del ente regulador. Los contribuyentes exceptuados del pago mínimo definitivo. Para argumentar la fuerza mayor. sobre estas últimas actividades deberán declarar. para argumentar el caso fortuito se verificará de manera directa por la Administración Tributaria. 55 de la LCT. los inversionistas deben presentar sus proyectos de inversión ante el MHCP quien la tramitará en coordinación con la autoridad competente. casas y mesas de cambio de monedas extranjeras.com / Cel: 8481-3343 166 . Artículo 51. En relación con el numeral 2. Los sujetos antes mencionados deberán solicitar la excepción al pago mínimo definitivo ante la Administración Tributaria. Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo. leche. 4. aceite y jabón de lavar. Las derivadas de fusión o absorción de sociedades. 63 de la LCT. b. Para la aplicación del numeral 4. los contribuyentes que realicen actividades con precios controlados o regulados y a su vez realicen otras actividades con precios no controlados ni regulados. liquidar y enterar el pago mínimo definitivo del 1% sobre la renta bruta conforme lo dispuesto en el art. Las autoridades sectoriales competentes bajo la coordinación del MHCP calificarán y autorizarán cada caso. huevo. (Concordancia: Art. se establece: 1. las distribuidoras minoristas de combustibles y los supermercados inscritos como grandes contribuyentes. 61. 2. Para efectos del art. azúcar. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.

000. Artículo 52.. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar y fiscalizar las comisiones y márgenes de comercialización obtenidos en cada caso. según el caso.consultasdeinteres.com / www. 127 del CTr. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente. 39 del CTr. Compensación. quedan obligados a integrar como rentas de actividades económicas los ingresos por ventas a través de la bolsa agropecuaria. Artículo 54. Para efectos del art. 64 de la Ley 822). antes del IR. Además el contribuyente estará sujeto a las obligaciones tributarias comprendidas en el régimen general. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente. liquidando. entendido este como el IR a pagar establecido en el art. 64 de la LCT. los contribuyentes que no cumplan con la obligación de efectuar retenciones. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. La liquidación y declaración del pago mínimo definitivo mensual se presentaran en el formato suministrado por la Administración Tributaria a costa del contribuyente. En la determinación de la renta neta gravable mensual los contribuyentes podrán hacer los ajustes en cualquier mes dentro del período fiscal en curso. 67 de la Ley 822). Compensación. la Administración Tributaria y el MHCP establecerán requisitos y procedimientos de la utilización de TIC. 63 de la Ley 822). Para los efectos del art. 65 de la Ley 822). se deducirán los montos correspondientes a los anticipos pagados. estas quedarán como definitivas. (Concordancia: Art. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. 4. 2. (Concordancia: Art. 66. Para efectos del art. 65 de la LCT. se constituirá en una retención a cuenta del IR anual.Impuestos 3. Para efectos de devoluciones de saldo a favor. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. (Concordancia: Art. (Concordancia: Art. Para efectos del art.00) en el período fiscal. En este caso. 67 de la LCT. se entenderá que la base para la aplicación del treinta por ciento (30%) sobre las utilidades mensuales será la utilidad neta gravable. conforme el art. y 5. Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución. Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. Saldo a Pagar. 268 de la LCT. Sección VIII Acreditaciones. En los casos de compensación. las retenciones a cuenta y los créditos determinados por la LCT o la Administración Tributaria. Para efectos del último párrafo. 66 de la LCT. se establece lo siguiente: 1. Solidaridad por no efectuar la retención. Cuando el monto por retenciones definitivas sea superior al pago mínimo del régimen general de actividades económicas. Acreditaciones y saldo a pagar. los contribuyentes deberán determinar el IR anual a fin de comparar posteriormente con el monto resultante por concepto del pago mínimo definitivo anual. se establece lo siguiente: Al monto determinado como el IR liquidado. las retenciones definitivas por bolsas agropecuarias. 66 de la Ley 822). Consultas de Interés . responderán por el pago de éstas y estarán sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el art. siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparación. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Solidaridad y Prescripción. Artículo 53. Artículo 55. y´ 3. (Concordancia: Art.000. 55 de la LCT. declarando y pagando el IR anual como se estableció en el párrafo anterior. Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias que superen las ventas anuales de cuarenta millones de córdobas (C$40. todo de conformidad con el art. El pago se efectuará a más tardar el día quince del siguiente mes.com / Cel: 8481-3343 167 . saldo a favor y devolución. el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. siendo el monto resultante el saldo a pagar o saldo a favor.

que deberá contener la información detallada anteriormente. Obligaciones del agente retenedor. deberá acompañar a la declaración anual de rentas de actividades económicas un anexo que detalle. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto. (Concordancia: Arts. 71 de la LCT. 6. 79 de la LCT como rentas y ganancias no gravadas con el IR. 7. Para efectos del art. La renta bruta gravable. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. La alícuota del impuesto. Concepto del pago.com / Cel: 8481-3343 168 . El saldo a pagar o saldo a favor. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. Estén excluidas de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de las personas exentas por el art. RUC y nombre de los agentes retenedores. 5. Anticipar y Retener Artículo 56.consultasdeinteres. Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado. 77 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. Obligaciones contables y otras obligaciones formales.Impuestos Sección IX Obligaciones y Gestión del Impuesto Subsección I Obligaciones de Declarar. (Concordancia: Art. nombre o razón social y dirección del retenedor. Subsección II Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales Artículo 58. Valor de la compra sin incluir el IVA. y 8. certificación o constancia de las sumas retenidas. o reclamar su devolución. 76 de la LCT. cedula de identidad o RUC. Artículo 57. el CTr. 71 de la Ley 822). 72 de la LCT. el contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de actividades económicas. 69 de la Ley 822). un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. las obligaciones contables y formales de los contribuyentes no los relevan de la obligación de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT. Obligación de declarar y pagar. Materia imponible. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas por los contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias. 16 de la misma LCT. Para efectos del numeral 3 del art. los contribuyentes del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital señalados en esa disposición. 4. ni el ISC. Alícuota de retención aplicada. (Concordancia: Art. 74 de la LCT. 4. Para efectos del art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Las deducciones autorizadas. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. 3. Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital Sección I Materia Imponible y Hecho Generador Artículo 59. Suma retenida. 74 y 76 de la Ley 822).com / www. y 2. entre otros: 1. y 6. 15 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. El impuesto liquidado. 3. son las señaladas en el art. 69 de la LCT. 72 de la Ley 822). (Concordancia: Art. Para efectos del art. son los que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia y pérdida de capital. Consultas de Interés . y otras leyes especiales. 5.La base imponible. 2. que: 1. 2. Sean rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital comprendidas en el art. Para efectos del art. hecho generador y contribuyentes. Para efectos del numeral 5. RUC. Nombre del retenido.

81 de la LCT. y 2. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. Consultas de Interés . 76 de la Ley 822). Base imponible de las rentas de capital inmobiliario. En relación con el párrafo último. La base imponible de las rentas del capital mobiliario corporal e incorporal de los numerales 2 y 3 del art. son las personas naturales o jurídicas. y b. sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento). residentes o no residente. En las rentas de capital mobiliario corporal. y 2. Para efectos del numeral 2 del art. del art. 76 de la LCT. 80 de la Ley 822). 75 de la LCT. las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. es la renta bruta equivalente al 100% (cien por ciento). sin admitirse ninguna otra deducción. Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas.consultasdeinteres. para obtener la renta neta gravable del 70% (setenta por ciento). 55 de la LCT. dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. para obtener la renta neta gravable del 50% (cincuenta por ciento). 77 de la LCT. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. se constituyen en hecho generador del impuesto de ganancias y pérdidas de capital. Las contempladas en el art. Las que devenguen o perciban las personas señaladas en el art. sin admitirse ninguna otra deducción.454 Sección II Contribuyentes y Exenciones Artículo 60.com / www. Artículo 62. que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia o pérdida de capital que esté excluida de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital siguientes: 1.Impuestos Artículo 59 bis.com / Cel: 8481-3343 169 . inclusive las contenidas en las leyes referidas al IPSM e ISSDHU. (Concordancia: Art. el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos presuntos. de acuerdo con el art. se dispone: 1. se dispone: 1. y 2. Base imponible de las rentas de capital mobiliario. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. Contribuyentes y exenciones. solamente los casos de aportes por constitución o aumento de capital realizados en especie. sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento). Realización del Hecho generador. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. Para efectos del art. En este caso. En las rentas de capital mobiliario incorporal. Para efectos del art. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario se determinará al deducir del total devengado o percibido. (Concordancia: Art. Para efectos del art. 38 de la LCT. los contribuyentes del IR de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas. se determinará al deducir del total devengado o percibido. lo mismo que las actividades económicas asimiladas a los contribuyentes que las realizan. Sección III Determinación de las Bases Imponibles Subsección I Base Imponible de las Rentas de Capital Artículo 61. 79 de la LCT como exentas. el 30% (treinta por ciento) de costos y gastos presuntos. 80 de la LCT. dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. 454 Este Artículo fue adicionado por el Artículo 7 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. sobre la cual el arrendatario o usuario aplicará la alícuota del 10% (por ciento). para la liquidación del IR a pagar conforme el art. 15 de la LCT será: a. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. En relación con el párrafo último.

aeronaves y demás bienes sujetos a registro ante una oficina pública. o las provenientes de juegos. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas. (Concordancia: Art. establecida en el numeral 2 del art. ceder o adquirir. 82 de la LCT. En la transferencia de bienes inmuebles. 81 de la Ley 822). En el caso de herencias. excepto cuando se compensen con pérdidas de capital del mismo período. la partición no se podrá inscribir en el registro público respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital. sobre el valor proporcional equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transacción. Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas. de vehículos automotores. Para efectos del art. acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica. 3. de conformidad con el numeral 2 del art. 86 de la LCT.com / www. donaciones. Alícuota del impuesto. según se evidencie en el documento fiscal respectivo. 16 de la LCT. 82. establecida en el ordinal I. 89 de la LCT. se establece: 1. con los requisitos y en la forma que establece el art. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital no generan rentas ni ganancias acumulativas. caso en el que el contribuyente deberá presentar una declaración anual ante la Administración Tributaria dentro de los tres (3) meses al cierre del período fiscal ordinario. 82 para las ganancias y pérdidas de capital. 81 para las rentas de capital mobiliario. el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital deberá hacerse antes de la inscripción en el registro público respectivo. para la liquidación del IR a pagar conforme al art. (Concordancia: Art. y 2. y en el art. (Concordancia: Art. 80 para las rentas de capital inmobiliario. Para efectos del numeral 2 del art. Para efectos del art. tales como la cesión de derechos y obligaciones. 69 de este Reglamento. y cualquier otra renta similar. trasladar. Sección IV Período Fiscal y Realización del Hecho Generador Artículo 65.Impuestos En este caso. y a su vez será solidariamente responsable del impuesto no pagado en caso de Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Valoración de transmisiones a título gratuito Para efectos del art. Artículo 64. de acuerdo con el art. El comprador o adquirente tendrá la obligación de retenerle al vendedor la alícuota del 10% (diez por ciento). se entenderá como los demás casos aquellos que no tienen que ver con bienes tangibles o corporales. la base imponible es el valor total de lo percibido o la proporción que corresponda a cada uno cuando existan varios beneficiados. 85 de la Ley 822). las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. 84 de la LCT. Período fiscal indeterminado y compensación de pérdidas. El contribuyente podrá demostrar mediante declaración y prueba documental ante la Administración Tributaria la base imponible proporcional que efectivamente hubiese ocurrido. 55 de la LCT. literal B). legados y donaciones por causa de muerte. 84 de la Ley 822). Sección V Deuda Tributaria Artículo 66. Las alícuotas se aplican sobre la base imponible de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital que establece la LCT en art. 2. 82 de la Ley 822). sin cuyo requisito la oficina correspondiente no podrá realizarlo. (Concordancia: Art. naves. 87 de la LCT. de acuerdo con la documentación de soporte. se establece: 1. Consultas de Interés . inciso 4 del art. En las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta.consultasdeinteres. Subsección II Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital Artículo 63. 87y art. La entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuará en representación del comprador o adquirente como agente retenedor. apuestas. aranceles registrales y pago de gestoría. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas. en el art.com / Cel: 8481-3343 170 . herencias y legados. 85 de la LCT. 4. cesión o en general cualquier forma de disponer. 38 de la LCT. Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. procederá conforme el párrafo último del art. el contribuyente vendedor está sujeto a una retención definitiva sobre la ganancia de capital. debidamente soportado. en todos los casos ahí contemplados los gastos inherentes a la transmisión comprenden honorarios legales.

certificación o constancia de las sumas retenidas.consultasdeinteres. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. las retenciones por renta de capital y ganancia y perdida de capital deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 89 de la LCT. y 5. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. Suma retenida. Declaración. ni el ISC. Para efectos del art. Valor de la transacción. Para efectos del art. que deberá contener la información detallada anteriormente. cedula de identidad o RUC. 5. la retención la aplicará el agente retenedor sobre el valor del premio. Artículo 69. 92 de la LCT. 3. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. En las ganancias de capital derivadas de premios en dinero o especie provenientes de todo tipo de juegos y apuestas. Para efectos del art. 2. nombre o razón social y dirección del retenedor. 3. 91 de la LCT. los agentes retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte de su declaración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Suma retenida. Alícuota de retención aplicada. 4. considerando las exenciones establecidas en los numerales 5 y 6 del art. liquidación y pago. 79 de la LCT. 87 de la Ley 822). Artículo 68. RUC. 2. Consultas de Interés . 91 de la Ley 822). siendo solidariamente responsable de la retención omitida el comprador o la empresa en su caso. al momento de la entrega del premio al ganador.Impuestos incumplimiento. o reclamar su devolución. Nombre del retenido. Para efectos del numeral 5.com / www. La retención efectuada deberá ser pagada a la Administración Tributaria en los plazos establecidos en este reglamento. Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes.com / Cel: 8481-3343 171 . Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. 89 de la Ley 822). (Concordancia: Art. que deberá contener la información detallada anteriormente. Los montos de retenciones definitivas deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto ésta supla a costa del contribuyente. nombre o razón social y dirección del retenedor. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Alícuota de retención aplicada. 5. y 6. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. 4. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto. (Concordancia: Art. Concepto del pago. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. (Concordancia: Art. Sujetos obligados a realizar retenciones. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del siguiente mes. cedula de identidad o RUC. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente: 1. Valor de la compra sin incluir el IVA. Sección VI Gestión del Impuesto Artículo 67. Nombre del retenido. y 6. RUC. Concepto del pago. certificación o constancia de las sumas retenidas. Retención definitiva.

en lo que fueren aplicables. 109 de la LCT. 110 de la Ley 822). Sujetos exentos. en la aplicación de la alícuota cero por ciento (0%).com / www. Capítulo II Sujetos Pasivos y Exentos Artículo 73. 110 de la LCT. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014.com / Cel: 8481-3343 172 . sin perjuicio de lo establecido en el segundo párrafo del art. 109 de la Ley 822). Consultas de Interés . Materia Imponible. (Concordancia: Art. Alícuotas. Hecho Generador y Alícuotas Artículo 71.109 LCT. Reglamentación. 785. (Concordancia: Art. Para la exportación de servicios. pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. Sujetos pasivos. materia imponible. Para los efectos de aplicación de los arts. hecho generador y ámbito de aplicación. El presente título reglamenta las disposiciones del Título II de la Ley. (Concordancia: Art.Impuestos Para los efectos del párrafo segundo. los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. la que tendrá carácter definitivo. Se exceptúa de esta disposición las personas naturales sin actividad económica cuando enajenen bienes. En relación con el numeral 4. declarar y pagar el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) días. independientemente de la residencia o domicilio del portador. y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el territorio nacional. se entenderá que los actos o actividades han sido realizados con efectos fiscales. sujetos a las alícuotas de retención del uno por ciento (1%) y el dos por ciento (2%). 107 de la Ley 822). 92 de la Ley 822). se aplicarán las definiciones contenidas en el art. y liquidar dicho impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento.455 a quien no le hubieren efectuado El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital retenciones definitivas. Ley de Estabilidad Energética”. o prestado en el país y pagado desde el exterior. TÍTULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 70.111 y 311 de la LCT. en el caso del servicio de transporte internacional de personas.consultasdeinteres. En relación con el numeral 3. Artículo 72. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus arts. se entenderá por exportación de bienes y servicios lo dispuesto en el último párrafo del art. se dispone que la exención del traslado del IVA se realice mediante los mecanismos siguientes: 455 Este Párrafo fue adicionado por el Artículo 8 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. Artículo 74. 129 y 133. 4 de la Ley No. aunque el boleto haya sido comprado en el exterior. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Para efectos del art. Creación. incluso si es de ida y vuelta. deberá presentar ante la Administración Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada mensualmente . (Concordancia: Art. se considera que las operaciones están gravadas con el IVA y por consiguiente los exportadores de bienes y servicios a personas no residentes deberán inscribirse como responsables recaudadores del IVA. Para efectos del art. “Ley de Adición de literal m) al art. 109 de la LCT. que se refieren al Impuesto al Valor Agregado (IVA). todos los contribuyentes están obligados a liquidar. 554. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley No. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo. el servicio podrá prestarse indistintamente en el país del usuario o beneficiario. Capítulo I Creación. se considerará efectuado el acto cuando se venda el boleto o el pasaje en territorio nacional. Asimismo de conformidad con el art. dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente.125. Para efectos del art.

Ley de Estabilidad Energética”. en su caso. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante. En los casos de los numerales 8 y 9. 60 de este Reglamento. Condiciones de las exenciones subjetivas. una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. (Concordancia: Art. mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP. 113 de la LCT. 3 y 4. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. Artículo 76. o del servicio o de la importación en su caso. 288 de la LCT. valor de la transacción y monto del IVA pagado. distribución o 456 Artículo invalidado con la derogación del art. Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos.Impuestos 1. 554. número del documento. c. conforme el art. Técnica del impuesto. 6 y 7. b. con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP. 111 de la Ley 822). Fotocopias del RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez). (Concordancia: Art. 3. 2. 112 de la Ley 822). importación. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. 4. Capítulo III Determinación del IVA Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 77. o del servicio o de la importación en su caso. se dispone que los sujetos exentos del IVA estarán obligados a trasladar y aceptar el IVA en su caso. 4. 111 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del IVA. Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera. de la forma siguiente: 1. valor de la transacción y monto del IVA pagado. Para lo dispuesto en el art. nombre y RUC del proveedor. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración aduanera. 111 y 311 de la Ley 822). Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.com / www. 299 y456 en el numeral 9 del art. nombre y RUC del proveedor. En los casos de los numerales 1. en el cual se consignará la fecha. quinto de la L891). En los casos de los numerales 8 y 9. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas. 2. Listado de las facturas o declaración aduanera. con pagos fraccionados en cada una de las etapas de fabricación. en el cual se consignará la fecha.consultasdeinteres. Para lo dispuesto por la Ley 785. la exoneración a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientos Kw/h. 4 de la Ley No. Para los numerales 2. de forma plurifásica y no acumulativa. 5 y 6. y 5.com / Cel: 8481-3343 173 . el IVA se aplicará en forma general como un impuesto al valor agregado de etapas múltiples. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes: a. la solicitud de devolución se realizará a través de la Administración Tributaria. Para los efectos del art. Fotocopia del poder de administración (una sola vez). previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. 5. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. (Concordancia: Arts. número del documento. En el caso del numeral 7. “Ley de Adición de literal m) al art. La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. en su caso. y 2. cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el IVA por no estar exentos de dicho impuesto. 112 de la LCT. según se trate de operaciones locales o de importación. 3. se aplicará lo dispuesto en el art. se hará mediante la factura emitida por las empresas distribuidoras de energía eléctrica. Artículo 75. del art. 299 L822 (véase el literal g. Consultas de Interés . el impuesto les será reembolsado mediante autorización de la Administración Tributaria. Para los efectos del art. d.

quinto de la L891) referido a la Autotraslación del IVA. excepto los servicios prestados por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado de Cuota Fija sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. Los contribuyentes en estos casos estarán obligados a: i. 115 L822 (véase el literal c.Impuestos comercialización de bienes o prestación de los servicios. 2. y sin expedir factura alguna. 115 de la LCT. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. En el caso que la Administración Tributaria autorice al responsable recaudador. Consultas de Interés . Tal que. el precio libre de impuesto y el impuesto correspondiente. se dispone lo siguiente: 1. harán una factura global diaria para los actos o actividades en los que se traslade el IVA. este se considerará incluido en el precio. Autotraslación del IVA. el IVA y por tanto la autotraslación. Artículo 79.458 457 Artículo invalidado con la derogación del art. (Concordancia: Art. 458 Este Párrafo fue reformado por el Artículo 9 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. gravados con IVA. el monto del IVA podrá estar incluido en el valor del boleto. Para efectos de la acreditación. La liquidación del IVA en el caso de negocios autorizados. en caso necesario. Casos especiales. Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Régimen Simplificado de Impuesto de Cuota Fija. Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto. (Concordancia: Art. Para efectos del art. Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de admisión. sean estos residentes o no. La determinación del IVA se hará bajo la técnica de impuesto contra impuesto (débito fiscal menos crédito fiscal). En estos casos aunque dichos documentos no reflejen el monto del IVA. Artículo 78. siempre que el servicio o el uso goce de bienes se preste o se otorgue a un residente o no en el territorio nacional que estén gravados con el IVA. En estos casos la factura o documento deberá especificar que el impuesto está incluido en el precio. y b. a utilizar máquinas registradoras o máquinas computadoras para expedir cintas de máquinas o boletos a los compradores o usuarios de servicios. La traslación se hará en la factura de forma expresa y por separado.457 Para efectos del art. Traslación o débito fiscal. En otros casos. la exención del mismo. incluyendo los servicios profesionales. expedirán el documento sin desglosar el impuesto. solo aplica a servicios gravados prestados por personas no responsables recaudadoras. salvo que el que recibe el traslado así lo solicite para efectos de acreditación. prestados o que surtan efecto en territorio nacional. 113 de la Ley 822). se dispone: 1. 114 de la Ley 822). y iii. la Administración Tributaria podrá autorizar la traslación del IVA sin desglosar el impuesto en el documento.com / Cel: 8481-3343 174 . del art. 114 de la LCT. se efectuará conforme a normas administrativas de carácter general. ii. dictadas por la Administración Tributaria. el responsable recaudador estará en la obligación de emitir factura en que se haga constar expresamente y por separado el impuesto que se traslada. si el cliente es un responsable del IVA. Que los boletos sean numerados en orden sucesivo. Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la numeración de los boletos vendidos en el respectivo período.com / www. Los responsables recaudadores aplicarán La autotraslación se aplicará sobre todos los servicios en general. en los casos siguientes: a. así como. La traslación podrá hacerse sin facturar el monto del IVA en forma expresa. Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del IVA.consultasdeinteres. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. Regla general. y los requisitos que deben tener las máquinas registradoras y los programas computarizados utilizados para emitir documentos soportes de las transacciones realizadas.

se observará lo dispuesto en el art. 115 de la Ley 822). El Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá Acuerdos Ministeriales informando sobre los procedimientos para la incorporación gradual de las actividades al sistema de crédito electrónico. 299 L822 (véase el literal g.Impuestos La autotraslación no se aplicará a los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes. d. razón social o denominación y el RUC del vendedor o prestatario del servicio. Valor total de la venta o de la prestación del servicio o del otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto correspondiente. (Concordancia: Art. aun cuando el contribuyente no esté obligado al pago del IR.com / www. siempre que reúnan los requisitos de acreditación establecidos en el art. Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable recaudador. y 2. 460Este Párrafo fue reformado por el Artículo 9 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. antes de la deducción de la retención correspondiente al IR. conforme lo dispuesto por la Ley 785. 118 de la LCT y los del presente Reglamento. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. 117 de la LCT. c. el impuesto acreditable del período se determinará. Para efectos del art. Requisitos de la acreditación. 4 de la Ley No.460 (Concordancia: Arts. 118 de la LCT. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el débito fiscal. 299459 de la LCT de la LCT. quedan comprendidas también las ventas a los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. 3. Consultas de Interés . b. En ningún caso la base gravable para la autotraslación será después el monto pagado después de la deducción del IR. 3. y otros relacionados con la importación. aún cuando sean pagados en destino. y 4. Para efectos del art. Artículo 82. (Concordancia: Art. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria. Crédito Fiscal. 459 Artículo invalidado con la derogación del art.com / Cel: 8481-3343 175 . sumando el impuesto que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el que ha pagado con motivo de la importación o internación de bienes. 116 y 311 de la Ley 822). 2. 117 de la Ley 822). Cuando las operaciones se realicen a través del Sistema de Facturación Electrónica Tributaria aprobado por la Administración Tributaria. 116. Artículo 80. 116 y 311 de la LCT. se dispone: 1. quinto de la L891). en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. que pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. La acreditación operará si las deducciones respectivas fueren autorizadas para fines del IR de actividades económicas de conformidad con lo dispuesto en el capítulo III del Título I art. Artículo 81. El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador. Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. 116. se dispone: 1. y e. soportando la equivalencia con la conformación del valor en aduana en la declaración aduanera. Acreditación. del que compra o recibe el servicio.consultasdeinteres. todo en correspondencia con el avance en la implantación del sistema. Para efectos del primer párrafo del art. La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor total de la contraprestación o pago de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. “Ley de Adición de literal m) al art. del art. (Concordancia: Art. deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: a. Para efectos de los arts. Nombre. 39 de la LCT. 118 de la Ley 822). El responsable recaudador que pague el servicio. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. liquidará. Ley de Estabilidad Energética”. Para efectos del segundo párrafo del art. el contribuyente podrá acreditarse el IVA reflejado en dicha factura. y 2. Pie de imprenta fiscal. 554. seguros. Fecha del acto o de las actividades.

se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. El monto total del IVA acreditable del período será la sumatoria del crédito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la proporción acreditable obtenida en el numeral anterior. (Concordancia: Art. Las rebajas. se aplicará lo siguiente: 1. Para efectos del art. Deberá identificar la parte de sus costos. Los grandes contribuyentes que produzcan. de la LCT. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. y 2. Para determinar la proporción del crédito fiscal acreditable del IVA no adjudicable o no identificable a las operaciones gravadas y exentas. y 4. b. y 2.consultasdeinteres. La proporción obtenida se aplicará al monto total del IVA no adjudicable o no identificable. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. Artículo 84. inclusive las que se les aplicó la alícuota del 0% y las ventas. 119 de la Ley 822). 122 de la LCT. Acreditación proporcional. Plazo de acreditación. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del IVA. pago anticipado y otras. En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. Para efectos de aplicación del último párrafo se dispone que: a. Deberá identificar la parte de sus costos. y d. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del IVA descontado. 119 de la LCT. que dan derecho a la acreditación del 100% del impuesto traslado. para obtener el monto proporcional del IVA acreditable. y Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Artículo 85. servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos exonerados. sin valor comercial. 3. bonificaciones y descuentos. Para efectos de los párrafos primero y segundo. Consultas de Interés . para que el monto de las rebajas. (Concordancia: Art. 121. Rebajas. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas del IVA y que no dan derecho a la acreditación del impuesto traslado. Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen. se dividirá el valor de las operaciones gravadas entre el valor de todas las operaciones realizadas en el período. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar que las prorratas especiales estén sustentadas en los estudios antes indicados. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. c. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue. deberá reunir los requisitos siguientes: a. a fin de que la Administración Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el responsable recaudador o la modifique según sea el caso. 121 de la Ley 822). 2. se dispone lo siguiente: 1. Para efectos del art. La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. 121 de la LCT. Para los efectos del art. monto o volumen de las ventas.Impuestos Artículo 83. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones gravadas con el IVA.com / www. cuando el responsable recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y exentas se procederá de la manera siguiente: 1. fabriquen o comercialicen productos de consumo básico podrán establecer prorratas especiales con base en estudios técnicos especializados a efectos de no trasladar el IVA a la población vía precio.com / Cel: 8481-3343 176 . bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores.

Artículo 88. y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. Que esa mercancía haya sido facturada. Detallista o minorista. 2. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. (Concordancia: Art. La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. descuentos. Para efectos del art. y 4. fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. 126 de la LCT. Al precio establecido en las operaciones que realice el importador. Cuando el fabricante. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante o el importador y el detallista o minorista. según sea el caso. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. a menos que no exista obligación de recibirlo o adquirirlo. Las reglas descritas anteriormente se aplicarán cuando se revoque los contratos de servicios sobre los que el responsable recaudador haya enterado o acreditado el IVA. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: 1. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. Consultas de Interés . Realización del hecho generador. Para efectos del art. se dispone: 1. Mayorista o distribuidor. 123 de la LCT. (Concordancia: Art. Que el reingreso del bien o mercancía devuelto esté461 contabilizado y documentado. siempre que exista consentimiento de las partes. y d. ni se realice el pago que compruebe el acto. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista.com / www. bonificaciones. el que se determinará así: a. Sección II Enajenación de Bienes Artículo 87. y 2. y 2. En relación con el numeral 1. b. Artículo 86.Impuestos b. Devolución. la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas.com / Cel: 8481-3343 177 . (Concordancia: Art. Para efectos del art. entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvió la mercancía. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto. es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante o importador actuando como tales. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. Cuando se efectúe el envío o la entrega material del bien. 125 de la LCT. 461 La palabra original contenida en el reglamento original es “este”. No se considerarán base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante o el importador. 125 de la Ley 822). Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado. 122 de la Ley 822). Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del IVA. 123 de la Ley 822). c. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. para darle el sentido gramatical correcto lo modifícamos a “esté”. y los vende al detalle al consumidor final. 3.consultasdeinteres. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba. Se efectúe su entrega aunque no se expida el documento respectivo. Base imponible. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. también se considerará consumada la enajenación en los casos siguientes: 1.

cintas de video u otros medios análogos utilizados para tales fines. de soya o de maíz.com / www. la leche. En relación al gas butano que hace referencia el numeral 12. secan. y ii. Con respecto al numeral 7. Para la aplicación del numeral 1 las enajenaciones de libros. propano o una mezcla de ambos. memorias USB. se entiende por mascotas a los animales vivos que acompañan a los seres humanos en su vida cotidiana y que no son destinados al trabajo. casete. glaseado. el concepto de pan dulce tradicional. ni tampoco son sacrificados para que se conviertan en alimento. 6. En cuanto a la pechuga de pollo. El café molido con grado de pureza o mezcla superior a ochenta por ciento (80%).00 que solamente la utilicen en la elaboración del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva. 2. se exceptúa de la exención el envase que lo contiene.90. Artículo 89. será establecida anualmente mediante carta ministerial del MHCP notificando a la Administración Aduanera los porcentajes de exoneración al gas butano. embalan. únicamente está gravada la vendida individualmente en sus diferentes presentaciones. forma o composición. es la partida arancelaria 2102. 5. se refiere a la panadería elaborada con ingredientes corrientes como: maíz.Impuestos (Concordancia: Art. harina de trigo. de vainilla y a la vainilla. En consecuencia. así como los embutidos o envasados industrialmente. se considerará que estos productos se someten a procesos de transformación o envase cuando se modifica su estado. sal común y refinada. liquido. excepto la pechuga. se considera: a. Están gravadas la carne de res. No se incluyen bajo esta exención. 127 de la LCT. descascarillen. La exención para este tipo de mercancía en su importación. canela. despulpan. No obstante lo anterior. cuando se adquiere por separado. folletos. Para efectos del art. es integra y fluida o líquida. huevos. En relación a las levaduras vivas. Con relación al numeral 10. Sea a granel o con empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier calidad. la repostería y pastelería. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. para confituras. grasas. revistas. Consultas de Interés . Con relación al numeral 8. polioles. sal y cuajante. mascabado. descascaren. levadura. excepto los utilizados para diabéticos. entera y desnatada (descremada) total o parcialmente sin concentrar. se establece lo siguiente: 1. 7.com / Cel: 8481-3343 178 . aromatizadas. invertido. o con fruta o cacao natural o de origen natural inclusive. b. queso y frutas. lustre o en polvo. materiales escolares y científicos. azúcar o dulce de rapadura. Se encuentran comprendidas en la exención el pollo entero así como sus diferentes piezas.consultasdeinteres. 3.10. caster o superfino. sal. 4. y los otros azucares especiales que provengan o no de la caña azúcar. La leche íntegra es aquella que tiene contenido de materias grasas superior o igual al 26% (veinte y seis por ciento) en peso. la sal comestible es el cloruro de sodio. El arroz gravado es el de calidad del grano entero mayor a 80/20 empacado o envasado industrialmente en presentaciones menores o iguales de a cincuenta (50) libras para su comercialización. se establece lo siguiente: a. forma o composición en relación a lo señalado en el párrafo anterior. se podrán presentar en forma de discos compactos. 8. y b. Con relación al numeral 5. Exenciones objetivas. descortezan. trillen o limpien. Los azucares especiales son: en terrones. sémola de maíz. El queso artesanal es aquel procesado de forma rudimentaria y utilizando únicamente leche. toda venta de arroz está exenta cuando: i. pollo y cerdo cuando se sometan a proceso de transformación que modifique su estado. transportados a granel. Respecto al numeral 4 no se tendrán como transformados o envasados los productos agrícolas cuando se desmotan. Sea de calidad del grano igual o menor a 80/20 en cualquier empaque. y c. sin adición de azúcar ni otros edulcorantes y las bebidas no alcohólicas a base de leche. Con relación al numeral 6. candy. 126 de la Ley 822).

Para las exenciones contempladas en el numeral 13.com / www. Para efectos del párrafo final del art. así como la enajenación de bienes a los pasajeros está exenta de IVA.consultasdeinteres.com / Cel: 8481-3343 179 . Base imponible. Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art. 12. comprenden las maquinarias. los equipos de riego. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista. 132 de la LCT. Para la aplicación del numeral 1. incluyen los empaques primarios y secundarios de los productos referidos en dicho numeral. será necesaria la autorización del MHCP a través de la Administración Tributaria. Concepto. Sin perjuicio de lo anterior. 127 de la Ley 822). se entiende como feria centroamericana el evento en el que participen expositores no residentes en Nicaragua de al menos tres países del área centroamericana y como feria internacional el evento en que participen expositores no residentes en el área Centroamericana. se dispone lo siguiente: 1. son los importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. (Concordancia: Arts. el porcentaje de comercialización será el treinta por ciento (30%) únicamente para efectos de liquidar el IVA. el MHCP. Para la aplicación del numeral 3. Exenciones. quedando ésta facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen el incentivo concedido. Sección IV Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Artículo 92.Impuestos 9. 11 y 13 del art. (Concordancia: Art. Para efectos del art. así como. Se entiende como uso o consumo propio. y 14. son los bienes utilizados en la producción agropecuaria. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. conforme lo establece el numeral 23. Consultas de Interés . Sección III Importaciones o Internaciones de Bienes Artículo 90. Artículo 91. se dispone: 462 Artículo invalidado con la derogación del numeral 13 del art. se entenderá por producción nacional la elaborada por la micro y pequeña industria artesanal que produzca esos bienes de la canasta básica. y 2. de conformidad con los convenios y tratados internacionales vigentes. La Administración Aduanera deberá otorgar facilidades a los expositores extranjeros para la importación temporal de los bienes que serán enajenados en los locales de ferias autorizados. 11. En relación con los numerales 4. 127 y 131 de la Ley 822). Para las exenciones contempladas en el numeral 14. (Concordancia: Art. 13. únicamente el destinado y realizado por las personas naturales. en coordinación con las instituciones ahí mencionadas publicará el acuerdo Interinstitucional. Para que tenga aplicación la exoneración de bienes en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario. Para efectos del art 130 de la LCT. 127 de la LCT. procedentes de más de cinco países. 130 de la Ley 822).462 10. que sean utilizados en la producción agropecuaria. Las exenciones contempladas en el numeral 16. sus repuestos y llantas. quinto de la L891). Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones contempladas en el numeral 17. 127 de la LCT. son los adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. quedando ésta facultada para establecer los controles aduaneros necesarios que regulen los bienes importados para las ferias exentas del IVA. del art. 131. la exención es aplicable tanto a las importaciones o internaciones como a las enajenaciones locales. 127 L822 (véase el literal d. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22.

(Concordancia: Art. Consultas de Interés . y 2. también se comprenden como servicios gravados. 136 de la LCT.com / Cel: 8481-3343 180 . del art. 132 de la Ley 822). en el caso de los espectáculos promovidos por entidades religiosas. El responsable recaudador liquidará. quinto de la L891) referido a la Autotraslación del IVA. 463 Artículo invalidado con la derogación del art. y d. La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor de la contraprestación o de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo. se requerirá el aval del director del INJUDE. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el débito fiscal. En relación con su numeral 1. Base imponible. en el momento en que sean exigibles las contraprestaciones. 554. 3. El numeral 4 del mismo art. 132 no comprende los intereses generados por arrendamiento financiero.com / www. salones de fiesta. Artículo 95. En otros casos. independientemente de ser poseedores o no de títulos universitarios o técnicos superior que los acredite como tales. la Administración Tributaria emitirá la disposición correspondiente. en el caso de espectáculos montados con deportistas no profesionales. sin contemplar en su base de cálculo. Artículo 94. se dispone lo siguiente: a. deberán ser actividades cuyo contenido esté dirigido exclusivamente al culto. los prestados por médicos. Realización del hecho generador. discotecas. Para los efectos del art. En relación con el numeral 3.Impuestos 1. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria. 134 L822 (véase el literal e. No se considerará base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario que se generen en la prestación de servicios. centros nocturnos. o recreo de acceso restringido. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. 134 de la Ley 822). o la autoridad pública que corresponda. Con respecto al numeral 1. 2. 134 de la LCT. conforme lo dispuesto por la Ley 785. se dispone: 1. se dispone que en la prestación de servicios. En dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el responsable recaudador. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 133 de la Ley 822). excepto los servicios prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. (Concordancia: Art. Ley de Estabilidad Energética”. La autotraslación se aplicará siempre que el servicio esté gravado con el IVA. Artículo 93. incluso los seguros de vida o salud en cualquiera de sus modalidades. 4 de la Ley No. centros de diversión o recreo y cualquier otro espectáculo público. b. Con respecto al numeral 4. 133 de la LCT. c. así como las cuotas de membrecía a clubes o centros de diversión. se entiende lo siguiente: 1. el valor del boleto de entrada o derecho de mesa a bares. Para efectos del último párrafo. “Ley de Adición de literal m) al art. El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador. ningún otro cargo adicional que contenga la factura. se entiende realizada la actividad o el acto y se tendrá obligación de pagar el IVA. hospitales y laboratorios. y 3. Para efectos del art. La alícuota del IVA se liquidará única y exclusivamente sobre el consumo real de energía eléctrica.consultasdeinteres. como servicios de salud humana. Con respecto al numeral 3. se considera como servicio profesional o técnico superior los prestados por personas naturales que ejerzan profesiones liberales.463 Con relación al art. y 3. 2. Exenciones objetivas. parques de diversión electrónica. cabaret. (Concordancia: Art.

Pago. que cuenten el respectivo Aval del ente regulador. Para efectos de los numerales 8. cuando éste último sea menor o igual a 300 KW/h mensual. las Empresas generadoras de energía eléctrica deben expedir a las empresas distribuidoras la facturación correspondiente. Con respecto al numeral 5 y 6. Capítulo IV Disposiciones Comunes para Enajenaciones. de lavandería no eléctrica o los adheridos permanentemente a la construcción. 139 de la LCT. estará afecto al IVA. 6.Impuestos 4. 137 de la Ley 822). 2. no se considerará amueblada la casa cuando se proporcione con mobiliario de cocina. c. Artículo 97. los responsables recaudadores del IVA podrán presentar por períodos mensuales o anuales. cuando un bien inmueble se destine para casa de habitación y para otro tipo de uso. se establece: 464 Este numeral fue adicionado por el Artículo 10 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. se incluye como parte del suministro de agua potable a través de un sistema público. cuando se trate de declaraciones sustitutivas. a fin de determinar la proporción que representa en el valor total del inmueble la parte correspondiente a casa de habitación. del IVA pagado. Con respecto al numeral al 9. a solicitud de parte. 9.464 (Concordancia: Art. son únicamente los servicios financieros relacionados con la intermediación financiera prestados por bancos. Para efectos del art. Liquidación. Consultas de Interés . Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Con respectos al numeral 10. también se entenderá como parte de los servicios del sector agropecuarios los siguientes: trillado. descascarillado. d. Por período mensual. Se procederá en ambos casos a la devolución. y e. instituciones financieras o micro financieras supervisadas por la SIBOIF o CONAMI. excepto el servicio de transporte de carga de exportación. despulpado. limpieza. la cual será suficiente prueba de su presentación. (Concordancia: Art. conforme a la LCT. indicando el IVA exento en el suministro de energía eléctrica para riego en actividades agropecuarias y el consumo doméstico. de baño.com / Cel: 8481-3343 181 . Para los efectos del párrafo anterior. y 8. la Administración Tributaria tiene facultad para practicar avalúo. según el caso. que para tal fin autorice la Administración Tributaria. 137 de la LCT. Para efectos del art. (Concordancia: Arts. Para la declaración del IVA mensual se dispone: a. declarada y pagada a través de TIC. los prestados por empresas municipales o personas naturales o jurídicas a la población. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. 137 y 138 la LCT. Para efectos de los arts. descascarado. o la Administración Tributaria. se dispone: 1. 136 de la Ley 822). b. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014.consultasdeinteres. cada mes del año calendario.com / www. 137 y 138 de la Ley 822). Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. Artículo 98. a costa del contribuyente. por medio de disposiciones de carácter general. molienda. Con respecto al numeral 14 del artículo. La declaración del IVA podrá ser liquidada. Importaciones e Internaciones y Servicios Sección I Liquidación. Declaración y Pago del Impuesto Artículo 96. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. Con respecto al numeral 13. 43 del CTr. 7. 5. Declaración. secado. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. beneficiado. enfardado. descortezado. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. ensacado y almacenamiento. cuando el servicio de transporte sea desde cualquier lugar del territorio nacional hacia el extranjero.

según el caso. (Concordancia: Art. Para efectos de devoluciones de saldo a favor. todo de conformidad con el art. Para efectos del art. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. en el plazo establecido en este artículo. 140 de la LCT. Otras obligaciones. para el pago de sumas determinadas de previo o de pagos fijos periódicos sujetos a una liquidación al final del período. 39 del CTr. y 6.. la Administración Tributaria podrá efectuar arreglos con los responsables recaudadores. estarán obligados a: 1. espectáculos públicos. Sección IV Obligaciones del Contribuyente Artículo 100. 3. 140 de la Ley 822).465 Para efectos del art. En el caso de los vehículos automotores. Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente. restando el pago anticipado establecido en este numeral. se procederá de la siguiente manera: a. 2.consultasdeinteres. y otros similares ocasionales. 2. previo a la liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA.Impuestos 1. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente. se procederá de la siguiente manera: 1. En relación con el numeral 3: 465 Este artículo fue reformado por el Artículo 11 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. el pago se hará conforme al numeral 5 del art. 5. el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual operaciones gravadas. (Concordancia: Art. Artículo 99. los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. servicios e impuestos de introducción vigentes. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. Los responsables recaudadores para determinar el IVA a pagar durante el período que corresponda. 288 de la LCT. Las letras señaladas en color verde estaban propuestas a ser eliminadas según lo establecido en el Decreto 06-2014. Para efectos del numeral 3. 143 de la LCT. juegos de diversión mecánicos o electrónicos. 4. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. correspondiente a las operaciones de los primeros quince días del mes. Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución.com / www. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. No se pagará el IVA cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. En el caso de salas de cine.com / Cel: 8481-3343 182 . siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración. la Administración Tributaria establecerá requisitos y procedimientos mediante la utilización de TIC. La Administración Tributaria mediante disposiciones administrativas de carácter general autorizará períodos o fechas distintas para determinadas categorías de responsable recaudador en razón de sus distintas actividades. Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. el que deberá pagarse en los primeros cinco días hábiles después de finalizada dicha quincena. Consultas de Interés . el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. 139 de la Ley 822). 140. y b. En los casos de compensación. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. y 3. Requisitos para la compensación y devolución de saldos a favor.

en las condiciones que determine la Administración Tributaria. c. precisando el valor de las que corresponden a tasas diferentes. En caso de las Cintas de máquina o tiquetes de computadoras. dirección y teléfono en su caso. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. y h. el nombre. Asimismo. y si por cualquier motivo o causa una cinta o tiquete presenta más de un total de las ventas de un día determinado. Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o del servicio libre de IVA. Los responsables recaudadores deberán registrar separadamente los actos o actividades gravadas de aquellas no gravadas. iii. se podrá relevar a los responsables recaudadores de la obligación de conservar la cinta o tiquetes cuando se conserven los resúmenes respectivos. Que las máquinas registradoras o computadoras obtengan o registren un solo total de las ventas efectuadas durante el día. e. para comprobar el valor de sus actos o actividades mediante cintas o tiras de auditorías de máquinas registradoras. deberán elaborar sus facturas iniciando con el número 1 y una serie diferente de la utilizada por su casa matriz. en los mismos se deberá hacer constar que el IVA ha sido trasladado expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor de la operación. g. 3. entregándose el original al comprador o usuario. b. en su caso. d. el responsable recaudador deberá conservar original y duplicados.consultasdeinteres. Cuando se anule una factura o documento. razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio. e. iv. a. 43 del Código Tributario CTr. Señalar el impuesto correspondiente a la exención en su caso. la Administración Tributaria emitirá normativas de aplicación general. 2. Emitirla en el mismo orden de la numeración sucesiva que deben tener según talonarios de facturas o documento.Impuestos La factura o documento que se extienda en caso de enajenaciones o prestación de servicios y uso o goce de bienes. siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud del adquirente. el nombre. especificando la razón de la misma. Para el caso de las personas naturales o jurídicas que establezcan sucursales o agencias en cualquier parte del territorio nacional. ii. o usuario del servicio. En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras públicas u otra clase de documentos. Los responsables recaudadores podrán ser autorizados. Extenderla en duplicado. En todo caso. y f. 96 de este Reglamento. la documentación que cumpla los requisitos establecidos en otras disposiciones de este Reglamento. para otorgar la autorización será necesario: i. correo electrónico y teléfono fijo convencional o móvil. Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el período de la prescripción establecida en el art. Para los efectos del numeral 5. se elaborará en las imprentas autorizadas por la Administración Tributaria. y v. reflejando en cada una la leyenda “anulada”. Consultas de Interés . En relación con el numeral 4. haciéndose constar la rebaja o descuento en su caso.com / www. dirección. se deberá hacer las separaciones señaladas en este párrafo. b. reflejando en cada uno la leyenda “anulado”. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo que señale la Administración Tributaria. 2. indicando el monto del IVA que corresponda. la Administración Tributaria emitirá la disposición administrativa de carácter general que regule los requisitos. La factura o documento cumplirá con los requisitos siguientes: a. las que se darán a conocer a través de listas publicadas a través de la página electrónica. Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas en la cinta o tiquete. el original y sus copias deberán conservarse para su debida justificación.com / Cel: 8481-3343 183 . En la factura global diaria a que se refiere el art. Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicio prestado. d. Para efectos del contenido y medios de emisión de los diferentes documentos fiscales. procedimientos y plazos para su aplicación. Que contengan la fecha del acto. Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto. Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y sean archivadas en orden sucesivo. tiquetes o documentación similar. llevarán libros contables y registros especiales autorizados conforme a la legislación tributaria. esa operación deberá ser respaldada con otros comprobantes para su debida justificación. razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del servicio. c.

com / www. 148 de la LCT. (Concordancia: Art.com / Cel: 8481-3343 184 . en los casos de cierre de operaciones. y 5. el que corresponda a bienes de la misma especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el período de que se trate y en su defecto el de mercado o del avalúo. Para efectos del art. se considerará como tal. Ámbito y Alícuota Artículo 103. la persona que encarga a otros la fabricación de mercancías gravadas. En los casos que la Administración Tributaria no se presente a verificar la destrucción solicitada. ensambla o bajo cualquier otra forma o proceso. 152 de la LCT. Hecho Generador. (Concordancia: Art. suministrándoles las materias primas. cervezas. Este Título reglamenta las disposiciones de la LCT referidas al ISC. 103 del CTr. industrializa. 148 de la Ley 822). 143 de la Ley 822). será aplicable en el caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas. Omisiones y faltantes.consultasdeinteres. 4. Para efectos del numeral 11. 6. Así mismo. Naturaleza. a la fecha de la realización de la destrucción. aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. 5. y Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. destrucción autorizada de mercancías o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor. o devolverla en caso de que se deje de ser responsable recaudador. cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos del IR y consistan en mermas previsibles. el contribuyente podrá auxiliarse de otras autoridades competentes o fedatarios públicos. Capítulos II Sujetos Pasivos y Exentos Artículo 105. mezcla o transforma determinados bienes en otros. manufactura. cigarros (puros). Objeto. No se pagará el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios. éste se determinará agregando al valor de adquisición el porcentaje de utilidad bruta con que operan el responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien específico. Para efectos del art. bebidas alcohólicas. Capítulo I Creación. Sujetos pasivos. 150 de la LCT. En relación con el numeral 10. se establece: 1. Para efectos del numeral 9. que se refieren al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). (Concordancia: Art. En todos los demás en que fuere necesario determinar un porcentaje de comercialización. la Administración Tributaria dispondrá de mecanismos electrónicos para reponer las constancias de responsable recaudador del impuesto. 2. TÍTULO III IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Artículo 102. 150 de la Ley 822). En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el valor de adquisición y éste no pudiere determinarse. Reglamentación. de la República de Nicaragua. el responsable recaudador que fabrica. Consultas de Interés . Conforme al art. Artículo 104. el ISC afecta los bienes gravados únicamente en su importación y en su primera enajenación. Para efectos del numeral 11. se debe informar de inmediato y por escrito a la Administración Tributaria la pérdida de la constancia a fin de ser renovada. El fabricante o productor efectuará el traslado del ISC al adquirente. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. 4. la actualización deberá hacerse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art.Impuestos 3. Materia Imponible. para los casos de destrucción de mercadería el contribuyente deberá notificar a la Administración Tributaria con diez (10) días anticipados. en su primera enajenación. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos que por razones de salud pública o ambiental el período de notificación podrá ser menor de los diez (10) días. Se entenderá como fabricante o productor no artesanal. cigarritos (puritos) y cigarrillos. Artículo 101. une. El presente título reglamenta las disposiciones del Título III de la LCT. También se entenderá como fabricante o productor no artesanal. se procederá conforme a las Disposiciones Administrativas Generales que para estos efectos emita la Administración Tributaria.

cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar exentos de dicho impuesto. Para los numerales 2. La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos. d. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. Se aplicarán las definiciones contenidas en el art. 3. conforme el art. 288 de la LCT. g. 299466 y en el numeral 9 del art. 6 y 7. Artículo 106. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail.153 de la LCT. 2. número del documento. Para lo dispuesto en el art. valor de la transacción y monto del ISC pagado. En los casos de los numerales 8 y 9. nombre y número RUC del proveedor. Fotocopia del poder de administración (una sola vez). Exenciones subjetivas. de la forma siguiente: 1. o del servicio o de la importación en su caso. 154 de la Ley 822). 5 y 6. 154. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración aduanera. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. y 4. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes: 467 e. la solicitud de devolución se realizará a través la Administración Tributaria. en el cual se consignará la fecha. se dispone que los sujetos exentos del ISC estarán obligados a trasladar el ISC en su caso. (Concordancia: Art.com / Cel: 8481-3343 185 .Impuestos 3. el impuesto les será reembolsado por la Administración Tributaria. en su caso. 3 y 4. Listado de las facturas o declaración aduanera. a. y 2. Original y fotocopia de las facturas o declaración aduanera. en su caso. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. b. 153 de la Ley 822). h. según se trate de operaciones locales o de importación. valor de la transacción y monto del ISC pagado. con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP. 153 de la Ley 822). 153 de la LCT y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del ISC. Para efecto de aplicación del art. Artículo 108. Procedimiento de devolución del ISC para las exenciones subjetivas. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. (Concordancia: Art. En el caso del numeral 7. se dispone que la exención del traslado del ISC se realice mediante los mecanismos siguientes: 1. Consultas de Interés . en el cual se consignará la fecha. 467 Se corrigió los literales del numeral 1 para una lectura adecuada. número del documento. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. se aplicará lo dispuesto en el art. Para los efectos del art. (Concordancia: Art. En los casos de los numerales 1. 2. (Concordancia: Art. Condiciones para las exenciones subjetivas. del art. 4. 3. o del servicio o de la importación en su caso. 299 L822 (véase el literal g. 5. Artículo 107. nombre y número RUC del proveedor. mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP.consultasdeinteres. Fotocopias del número RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez). En los casos de los numerales 8 y 9. 466 Artículo invalidado con la derogación del art. en lo que fueren aplicables. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante. f. 60 de este Reglamento. 5 de este Reglamento y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento. 152 de la Ley 822).com / www. quinto de la L891). una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. c.

se dispone lo siguiente: 1. 163 de la LCT. 159 de la LCT. 155 de la LCT. 160 de la LCT. represente del valor total de los que realice en el ejercicio. (Concordancia: Art. deberá reunir los requisitos siguientes: Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Pie de imprenta fiscal. para que sea acreditable el impuesto trasladado al contribuyente. 158 de la Ley 822). 162 de la LCT. Para efectos del art. y 2. precio unitario y valor total de la venta. se aplicará. (Concordancia: Art. En relación con los párrafos primero y segundo. 159 de la Ley 822).consultasdeinteres. acreditándose únicamente la proporción que el valor de los actos gravados incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%). en su caso.com / Cel: 8481-3343 186 . Requisitos para la acreditación. para que el monto de las rebajas. Artículo 114. se establece que: 1. Acreditación. 2. Técnica del impuesto. del que compra o recibe el servicio. de aplicación monofásica y no acumulativo. Traslación o débito fiscal. razón social o denominación y el RUC del vendedor. incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%). que el adquirente lo solicite para obtener acreditación o devolución.com / www. Para efectos del art. Artículo 111. (Concordancia: Art. 162 de la LCT. ese monto se acreditará en su totalidad. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3. 162 de la Ley 822). 4. éste deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes: 1. bonificaciones y descuentos. Artículo 110. 158 de la LCT. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. salvo. los responsables recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento respectivo. el ISC pagado en sus compras locales e importaciones. (Concordancia: Art. Artículo 115. 155 de la Ley 822). Nombre. 156 de la Ley 822). Consultas de Interés . Plazos de acreditación. Para efectos del párrafo segundo del art. 3. el impuesto es de etapa única. 156 de la LCT. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del ISC. según el caso. Este requisito no aplica para el caso del autoconsumo y de la importación o internación.Impuestos Capítulo III Técnica del ISC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 109. en principio al conjunto de operaciones efectuadas por el responsable recaudador. cuando el responsable recaudador realice también operaciones exentas que no dan derecho a la acreditación. y 2. Para efectos del art. Para efectos del art. formarán parte de sus costos y gastos. y el ISC correspondiente. Rebajas. La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. 160 de la Ley 822). Artículo 112. Acreditación proporcional. se aplicará lo siguiente: 1. (Concordancia: Art. Si fuere identificable la parte de las operaciones por las cuales el responsable recaudador estuviere obligado a pagar el ISC. y 5. Cantidad de unidades. Artículo 113. Para efectos del art. La regla de prorrata. Para efectos del art. Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas. (Concordancia: Art.

2. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del ISC descontado. a falta de documentación se presumirá que la enajenación proviene de una operación comercial y por tanto se liquidará el ISC conforme las reglas del art. 167 de la LCT se establece: 1. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. 163 de la Ley 822). Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen. Consultas de Interés . No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario.com / www. Sección II Enajenación de Bienes Artículo 117. monto o volumen de las ventas. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba. 167 de la LCT. 164 de la LCT. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución. Para efectos del párrafo primero del art. Las cantidades que se adicionen al precio darán lugar al pago del Impuesto. (Concordancia: Art. 165.Impuestos a. pago anticipado y otras. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del ISC. Concepto. La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. 165 de la LCT. 2. Salvo prueba en contrario. y d.com / Cel: 8481-3343 187 . Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. Devolución. 164 de la Ley 822). Para efectos del art. sin valor comercial.consultasdeinteres. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue. Artículo 118. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. b. c. y 4. deberá documentarla el responsable recaudador del ISC. Base imponible. (Concordancia: Art. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación. entregada y cobrado el ISC al cliente que devolvió la mercancía. Que esa mercancía haya sido facturada. 2. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido. salvo cuando esto fuere autorizado previamente por la Administración Tributaria. independientemente de las condiciones de pago en que se pacte la operación. la enajenación como hecho generador del ISC por ventas o por los demás medios descritos en el párrafo segundo del mismo art. y b. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos: 1. Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del ISC trasladado. El precio de venta será el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. 165 de la Ley 822). Artículo 116. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. Las rebajas. (Concordancia: Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 3. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. Para efectos del art. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos. En relación con la aplicación del último párrafo se dispone que: a.

167 de la Ley 822).com / Cel: 8481-3343 188 . Artículo 119. En las ventas del fabricante o productor a minoristas o consumidores finales. Cuando el fabricante. (Concordancia: Art. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. 4. y 5. Para efectos del art.Impuestos 3. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. 173 de la LCT. se tomará como base de cálculo el precio más alto al mayorista o distribuidor. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. 2. 104 y 109 de este Reglamento. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o minorista. Exenciones. Exenciones objetivas. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante. 172. Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios de venta para una determinada mercancía. Para efectos del numeral 3 del art. descuentos. 171 de la LCT. Artículo 124. Mayorista o distribuidor. la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas. Base imponible. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto. y los vende al detalle al consumidor final. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales (Concordancia: Art. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. sin perjuicio de lo establecido en los arts. 171 de la Ley 822). se establece que: Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. (Concordancia: Art. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. excepto las bonificaciones que superen el cinco por ciento (5%) establecido en el art. Consultas de Interés . Base Imponible en ventas al detallista. En relación con el numeral 1 del art. Artículo 121. 4. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. ISC al azúcar. el tributo regional indicado se refiere a los establecidos en las Regiones Autónomas del Atlántico Norte y Sur. (Concordancia: Art. y 5. bonificaciones. 173 de la Ley 822). se tomará como base imponible para calcular el impuesto. 167 de la LCT. 175 de la LCT. Para efectos del art. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales.com / www. 163 de la LCT. y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. descuentos. es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante actuando como tales. que se establecerá así: 1. el precio de venta al mayorista o distribuidor determinado conforme los numerales anteriores. Para efectos del art. 167 de la Ley 822). fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. los bienes adquiridos a los que se refiere en el numeral 2. 168 de la Ley 822). Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. Artículo 122. Base imponible. 168 de la LCT. Sección III Importación o Internación de Bienes Artículo 120. (Concordancia: Art.consultasdeinteres. (Concordancia: Art. Al precio establecido en las operaciones que realice el importador. que llenen los requisitos establecidos en este Reglamento. Capítulo IV ISC al Azúcar Artículo 123. bonificaciones. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. 172 de la Ley 822). Detallista o minorista. 3.

La declaración del ISC podrá ser liquidada. 2.consultasdeinteres. la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. Por período mensual. (Concordancia: Art. y de: 3. Para la declaración del ISC mensual se dispone: a. Artículo 126. 178 de la LCT. Para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. Para efectos del art. se establece: 1.com / Cel: 8481-3343 189 .. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. Declaración. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. Para efectos del art. 178 de la Ley 822). La base imponible en las ventas locales o importaciones. y b. Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones. cada mes del año calendario. a costa del contribuyente. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. 179 de la LCT. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración. se procederá de la siguiente manera: a. b. Se aplicará la alícuota del ISC sobre el precio correspondiente de los bienes gravados en ese período. La Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta del fabricante o productor nacional. 288 de la LCT. No se pagará el ISC cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. y e. Consultas de Interés . (Concordancia: Art. declarada y pagada a través de TIC. 4. En el caso de los vehículos automotores. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. Para efectos del art. el ISC se liquidará en períodos mensuales. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. 180 de la Ley 822). 179 de la Ley 822). 180 de la LCT. la cual será suficiente prueba de su presentación. el pago se hará conforme al numeral 5 del art. en el plazo establecido en este artículo. c.com / www. (Concordancia: Art. 2. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. Liquidación. según el caso. Los responsables recaudadores para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda.Impuestos 1. Pago. y b. según el caso. Artículo 127. d. Para efectos del numeral 3. 175 de la Ley 822). Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. Declaración y Pago del Impuesto Artículo 125. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. (Concordancia: Art. y 5. 43 del CTr. 2. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. servicios e impuestos de introducción vigentes. Importaciones e Internaciones Sección I Liquidación. es el precio de venta del fabricante o productor nacional. los responsables recaudadores del ISC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. 3. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. se procederá de la siguiente manera: a. se establece: 1. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable correspondiente al mismo período y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio.

Artículo 131. Base imponible. Otras obligaciones. (Concordancia: Art. se procederá conforme lo establecido en el art.com / www. 191 de la Ley 822). Para efectos de devoluciones de saldo a favor. Consultas de Interés . el contribuyente informará a la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. 181 de la LCT. 191 de la LCT. Capítulo VI Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Artículo 130. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación definitiva. será el año acumulado comprendido entre los meses de diciembre a noviembre del año corrido precedente en que se actualiza la tarifa. Decreto derogado por el Decreto 08-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 35 del 21-02-2014. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. Para efectos del art. (Concordancia: Art. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. 100 de este Reglamento. 181 de la Ley 822). Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente. 39 de la LCT. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente. 101 de este Reglamento.000) de cigarrillos. 189 de la LCT. Para efectos del art. Artículo 133.com / Cel: 8481-3343 190 . (Concordancia: Art. Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. el IEC se pagará de la manera siguiente: 1. 39 del Código Tributario. y 3. 187 de la Ley 822). el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. Destrucción de cigarrillos a presencia de las autoridades competentes La deducción por destrucción de cigarrillos se efectuará de conformidad con el numeral 18 del art. 189 de la Ley 822). En la enajenación de bienes. En la importación o internación de bienes. Hecho generador y su realización. Compensación y devolución de saldos a favor. de acuerdo a su competencia. (Concordancia: Art. Están exentos del IEC de cigarrillos.consultasdeinteres. los requisitos y procedimientos mediante la utilización de TIC. los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales.”468 (Concordancia: Art. Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución. 181. La actualización de la tarifa de los cigarrillos será calculada y publicada por el MHCP durante los primeros veinte días del mes de diciembre.Impuestos Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor. Artículo 128. 182 de la Ley 822). se procederá conforme lo establecido en el art. Artículo 132. el fabricante o productor nacional lo pagará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. de la siguiente manera: 1. el período anual que se tomará para calcular el promedio de actualización de la tarifa de los cigarrillos. Para efectos del art. 39 de la Ley 822). previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. Para efectos del art. la Administración Tributaria y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público establecerán. el equivalente por unidad también se entenderá como fracción de millar (1. 468Este artículo fue reformado por el Artículo 11 del Decreto 06-2014 publicado en La Gaceta Diario Oficial Nº 29 del 13-02-2014. 182 de la LCT. todo de conformidad con el art. Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos. 2. Las letras señaladas en color verde estaban propuestas a ser eliminadas en el Decreto 06-2014. En los casos de compensación. y 2. 187 de la LCT. (Concordancia: Art. Para los efectos de aplicación del art. Sección III Obligaciones del Contribuyente Artículo 129.

Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. 194 de la Ley 822). 196 de la Ley 822). importación o internación por el IVA. debido a que el Poder Ejecutivo no tiene competencia para modificar los Planes de Arbitrios Municipales.com / Cel: 8481-3343 191 . 48 de la L40 cuya reforma fue publicada en La Gaceta. Capítulo I Creación.1449 por litro americano. son los que en su enajenación. Creación y hecho generador. siendo lo correcto el 198. El fabricante o productor efectuará el traslado del IECC al adquirente. 193 de la Ley 822). SE CONCLUYE QUE: i) El Petróleo y sus derivados están exceptuados del IMI (véase la Sentencia de la Sala de Constitucional Nº 119 del 11 de Marzo de 2015). 195 de la LCT.consultasdeinteres. Sujetos obligados. 194 de la LCT. Diario Oficial Nº 162 del 26 de Agosto de 1997. 193 de la LCT. en su primera enajenación. 195. del IECC conglobado que grava la enajenación. sea impuesto. (Concordancia: Art. Para efectos del art. 195. Consultas de Interés . tasa o contribución especial. se excluyen los demás bienes derivados del petróleo que no están comprendidos en la tarifa del mismo art. Naturaleza.469 (Concordancia: Art. Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del IECC en aduana.Impuestos TÍTULO IV IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES Artículo 134. los bienes derivados del petróleo no comprendido en la tarifa del art. seguirá siendo US$0. 17 del D455). siendo atribución exclusiva de la Asamblea Nacional aprobar las Reformas a los Planes de Arbitrios Municipales conforme al art. 136 del RL822 no tiene validez en lo que respecta a gravar con el IMI a los bienes derivados del petróleo no contemplados en el artículo 195 de la L822. según el caso. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente.470 Conforme al art. únicamente en su importación o internación y en su primera enajenación. El presente título reglamenta las disposiciones del Título IV de la LCT. 195 de la L822. únicamente los bienes derivados del petróleo que están gravados con las tarifas del IECC conglobado y del IEFOMAV. que se refieren al Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC). Artículo 136. Capítulo III Técnica del IECC Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 138. (Concordancia: Art. Capítulo II Sujetos pasivos Artículo 137. 195 de la LCT. pues la versión original hace referencia al artículo 158. Hecho Generador y Tarifas Artículo 135. el IECC afecta los bienes derivados del petróleo comprendidos en el art. 469 Considerando: a) En vista del enunciado establecido en la última oración del art. los contribuyentes responsables recaudadores del IECC son los fabricantes nacionales y los importadores distribuidores autorizados de los bienes gravados con este impuesto. Para efectos del art. b) que la L257 en su art. En consecuencia. (Concordancia: Art. importación o internación de los bienes derivados del petróleo descritos en el art. 198 de la Ley 822). importación o internación no pueden gravarse con ningún otro tributo. 17 modifica los Planes de Arbitrios Municipales (D455 y D10-91) estableciendo que el petróleo y sus derivados se encuentran exceptuados del IMI (pese a lo establecido en el art. 194 relacionado con la no grabación de impuestos municipales a los derivados del petróleo. ii) El Art. en las importaciones para uso y consumo propio de bienes gravados por este impuesto. Con relación a la aplicación del IECC a la venta del producto turbo jet a nivel interno. Para efectos del art. Reglamentación.com / www. incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonomía de las Regiones del Atlántico Norte y Sur. el ISC y los tributos municipales. están gravados en su enajenación. 158 198 de la LCT. IECC conglobado. no importando si se encuentran contemplados o no en la lista de bienes que cita el art. 470 Se corrigió el número del artículo. 196 de la LCT.

202 y 204 de la LCT. Artículo 143. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Para efectos de los arts. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. 2. la enajenación como hecho generador del IECC que se realice por ventas o por los demás medios descritos en el mismo art.com / www. deberá documentarla el contribuyente del IECC. y 2. en lo que proceda. d. 202 y 204 de la Ley 822). a costa del contribuyente. (Concordancia: Art. 199 de la LCT. c. los responsables recaudadores aplicarán la tarifa correspondiente al volumen vendido realizado en el mes. 206 de la Ley 822). Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. la que deberá presentarse dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. Sección III Importación o Internación Artículo 141. Artículo 144. los responsables recaudadores del IECC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. y Autor: George Antonio Lazo Sánchez / consultasdeinteres1@gmail. Concepto. Declaración. Para la declaración del IECC mensual se dispone: a. (Concordancia: Art. 206 de la LCT. Formas de pago. Declaración y Pago del Impuesto Artículo 142. cada mes del año calendario. (Concordancia: Art. se podrán aplicar las disposiciones del ISC en materia de importaciones o internaciones. 206 y 207 de la LCT. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. Liquidación Para efectos del art. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general.com / Cel: 8481-3343 192 . Para efectos del art.consultasdeinteres. (Concordancia: Arts. Capítulo IV Liquidación. el IECC pagado en la enajenación. 200 de la LCT. el IECC se liquidará en períodos mensuales. Para efectos de los arts. se establece: 1. No acreditación.. y e. puede deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de actividades económicas. 206 de la LCT. 200. (Concordancia: Art. declarada y pagada a través de TIC. 200 de la Ley 822). 199 de la Ley 822). 43 del CTr. Consultas de Interés .Impuestos Artículo 139. La declaración del IECC podrá ser liquidada. importación o internación no es acreditable y por tanto forma parte del costo de los bienes derivados del petróleo sobre cuales lo pague un adquirente o un importador. se establece: 1. 206 de la Ley 822). La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. El IECC así pagado e incorporado en el costo de adquisición o de la importación o internación. Sección II Enajenación Artículo 140. Importación o internación. Por período mensual. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. b. Para efectos del art. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. la cual será suficiente prueba de su presentación. Para determinar el IECC. Para efectos del art.

llevarán un registro especial de sus operaciones gravadas. 217 y 218 de la LCT. Fondo de Mantenimiento Vial. Sujetos pasivos del IEFOMAV. 212. No. 209 de la LCT. TÍTULO V IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV) Artículo 145. serán aplicables las mismas reglas del ISC sobre importaciones o internaciones. El Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autónomo del Estado. Para efectos del art. Reglamentación. Capítulo II Sujetos Pasivos Artículo 147. creado por el art. Capítulo III Técnica del IEFOMAV Sección I Aspectos Generales del Impuesto Artículo 148. que se refieren al Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). publicada en “La Gaceta”. 213 y 214 de la LCT. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. (Concordancia: Arts. 6 de la Ley No. Capítulo I Creación. 355. 222 y 223 de la Ley 822). (Concordancia: Arts. valor y fecha de sus ventas o enajenaciones gravadas. Sección III Importación o Internación Artículo 150. Consultas de Interés . Enajenación y hecho generador. Para efectos de los arts. 216 de la LCT.consultasdeinteres. 157 del 21 de agosto de 2000. Para efectos de los arts. Diario Oficial. (Concordancia: Arts. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes. (Concordanc