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I.E.S.T.

P “ARGENTINA”

CARRERA TÉCNICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“LIBROS AUXILIARES”

CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

DOCENTE: AGUILAR VARGAS ELIZABETH

CICLO: IV-L-20

PRESENTADO POR:
 QUISPE JULI MARY LUISA.
 VILLEGAS CORDOVA GLADIS DALUD.

LIBROS
AUXILIARES
2016

DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado a nuestros
queridos padres, por brindarnos su apoyo
condicional día a día y la docente Aguilar Vargas
Elizabeth por educarnos con esfuerzo y
entusiasmo, para lograr nuestros objetivos y
agradecerles por su dedicación.

AGRADECIMIENTO

Este presente trabajo agradecemos a nuestros padres y familiares
porque nos brindaron su apoyo tanto moral y económicamente para
seguir estudiando y lograr el objetivo trazado para un futuro mejor
y ser un orgullo para toda la familia.

En especial a la Docente de Contabilidad Gubernamental II. pues
ella nos ha guiado para hacer el presente trabajo.

.............................................................................. 4 LEGALIZACION................................................................................................................................................................................................5 EJEMPLO DE REGISTRO DE COMPRA.............................................................. 8 OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS....................... 6 IMPORTANCIA................................ 4 REGISTRO DE COMPRAS.... 4 IMPORTANCIA.........................4 CONCEPTO:............................... 6 OBLIGADOS............................................................................................................. LIBROS AUXILIARES.....................................................................................................................9 EJEMPLO DE CAJA Y BANCOS...................6 REGISTRO DE VENTAS.....................8 FORMATO DE LIBRO CAJA Y BANCOS.................................................................................................................................................................. 8 IMPORTANCIA..................................................................................................................................................... 1 AUXILIAR ESTÁNDAR.............................7 LIBRO DE CAJA Y BANCOS........................................................................................................................................................ 4 FINALIDAD:...................................................................................................................................9 ............................... 4 OBLIGACIONES............................................................................................................................................................................................. 2 LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS................................................................ 6 LEGALIZACION..... 4 FORMATO DE REGISTRO COMPRAS............ 6 FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS.......................................................... 1 CONCEPTO:.. 6 FINALIDAD:................................................................................................................................................ INDICE Caratula Portada Dedicatoria Agradecimiento Introducción Contenido I............................................................................

......................... 15 REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR....................................................................................... 20 . 18 EJEMPLO DE BANCOS.................................................... .........................13 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES......................................................10 Método del Precio Promedio (Promedio Ponderado)............................... 15 CARACTERÍSTICAS................................................................. 16 REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR.................................................................................18 LIBRO BANCOS.................................................REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O VALORIZADO)............15 CONCEPTO:........................................... 10 Método PEPS (primero en entrar.........................................................................................................................................................................................................17 SUELDOS POR PAGAR........................................................................................................................................................................... 18 EJEMPLO DE CUENTAS POR PAGAR....10 Método UEPS (último en entrar.. 11 FINALIDAD.................................... 14 Precio de Venta: ........................................................................................... primero en salir)........................................................................................................................................................................................12 OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES.......................................................14 Cliente:........ 17 SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR...............................13 MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN......... 11 RÉGIMEN DE RETENCIONES.............17 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES.................14 LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS.................................................. 20 OBJETIVO................................................... 19 LIBRO DE CAJA CHICA............. primero en salir)........................................................................................................................17 IMPORTANCIAS..................................................15 DEFINICIÓN:.......................................................................................................................................................................................................................................17 CLASES DE CUENTAS POR PAGAR......................................................... 20 FINALIDAD............................. 10 EXISTEN DIVERSOS MÉTODOS PARA SU VALUACIÓN.................................................10 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS............................................... LOS MÁS USADOS SON:.......................................................................................................................................... 15 OBJETIVO..................................................... 14 PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCIÓN.........................................................................................................................................................................................................................................11 OBJETIVO...

......................................................................................................................................................................................................... 29 Auxiliar de clientes:........................................................... 22 Libro de embarques....26 IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO:..................................................................22 Importancia:...... 22 V...................22 Ventajas:............................................................................................................................. PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES................................................................................................................... IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES................................ 22 Libro de caja chica......23 FECHA DE LA TRANSACCIÓN:....................................................................................................................................... 21 III...................................21 Libro de banco...........................21 Cuentas de control:.................................................................................................. 22 Libro de gastos generales........................................... 22 Libro de control de moneda extranjera.........................................................II............................................................................................................................................................. FUNCIÓN DE LIBROS AUXILIARES....... 28 VII..........................................................22 IV................................................................................................................................ 22 Desventajas:..............................................24 DETALLE:... 30 ............................................................... 22 Libro de control de acciones..................................................................................... 22 Libro de cuentas corrientes............................ 25 COMPROBANTE DE DIARIO “CD”: ................................................................................................................................22 Libro control de personal..............................21 Auxiliar de vencimientos:.......................... 29 Auxiliar de bancos:......................... VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES:.................................................................... 21 Auxiliar de compras y ventas:............................ 30 Auxiliar de gastos..........................................................................................................................................................................................................27 SALDO:.................................... 30 Auxiliar de mercaderías.......................................................................................................... 22 Libros copiadores de cartas.....................................29 Auxiliar de caja:........................................... 22 VI........................................................................................................................................ CLASIFICACIÓN DE LIBROS AUXILIARES.... 29 Auxiliar de proveedores:...................................................................................... TIPOS DE LIBROS AUXILIARES:................................................ 22 Libro de letras por cobrar y pagar... 21 Subcuentas:........................

....................................... 30 LIBRO DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS............. 30 FINALIDAD............... 31 IX...................32 Método promedio móvil: ................ 31 Características:....................................................................................................................... 32 XI...................................................31 Libro auxiliar de banco:.............................................................................................. RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE MAYOR........................................................................................................................... 33 Libro auxiliar de cuentas por pagar:................................................................................................................................................................ 33 Libro Auxiliar de ventas a crédito:...............................................................................Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar..................................................................................... DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR.............. 32 Libros auxiliares de mercancía:..............................................33 Libros auxiliares de mayor:......................................................... 34 El Proceso Contable de los Libros................................................................. 33 Libro Auxiliar de compras a crédito:.......................................................................................... CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS AUXILIARES DE MAYOR..30 REGISTRO DE VENTAS..................................................................33 Características: ......... CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO:..........................................33 Presentación de libros auxiliares:.. 30 FINALIDAD...................................................................................34 XIII........................................................................................................................ 31 Libro auxiliar de entrada:..................................30 LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES......................................... 30 REGISTRO DE COMPRAS............................................. 31 X.......................................................... 33 XII................... CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS EN LOS LIBROS AUXILIARES DE MERCANCIA............35 CONCLUSION:............................................................................................31 Características:.........................................................................34 El libro diario: ................... 36 .................................................. CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y SUS CARACTERISTICAS.............................................................................................................................30 VIII............................................................................................. 31 Libro auxiliar de salida de efectivo:.....................33 Características:................ CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE UTILIZACION DE LA CONCILIACIONES BANCARIAS:................................................... ............................

3 7 BIBLIOGRAFIA. Dicho libro debe contener la información por unidades o grupos homogéneos... de manera que permitan el completo entendimiento de los libros obligatorios de contabilidad........ consumido....... excepto el Registro de Ventas y el Registro de Compras...... En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar.......... fecha de la operación que se registre.. vendido.. retiradas o trasladadas..... Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático....... Es una obligación por parte de los entes económicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías. El registro de las operaciones de los libros auxiliares se realiza en el formato “AUXILIAR ESTANDAR” del sistema de contabilidad gubernamental. existencia en valores y unidad de medida.... Encargos Otorgados. LIBROS AUXILIARES CONCEPTO: Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales............ Existe la obligación de llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocer las transacciones individuales.... 38 INTRODUCCIÓN Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica y detallada los valores y la información registrada en libros principales. costo unitario y total de lo comprado. reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificación por clase y denominación de los artículos...... Documentos por Pagar. con el fin de llevar el control de las que se destinen para la venta. vendidas..... estos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis...... número de unidades en existencia..RECOMENDACIONES……………………………………………………………………….... retirado o trasladado y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparación del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de control I. consumidas.... número de comprobante que respalda la operación asentada... de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.. compradas. Encargos Recibidos.. Anticipos concedidos..... .. Su número es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente económico.... Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales...

 Detalle de las actividades realizadas. fecha de salida para su uso. se debe llevar en forma individual por cada bien. ajustes.En cuanto al auxiliar Inmuebles. indicando la fecha de adquisición.  Registro del valor del movimiento de cada subcuenta AUXILIAR ESTÁNDAR . monto. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. Instituciones Públicas. Sociedades de Beneficencia Pública. para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación. Comprende a los pliegos del Gobierno Central. Maquinaria y Equipo. adiciones y mejores. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:  Registro de las operaciones cronológicamente. Gobiernos Locales y Empresas Publicas. Instituto Peruano de Seguridad Social.

LIBROS Registro de control de cuentas por cobrar y cuentas por pagar LIBROS AUXILIARES libro bancos VOLUNTARIOS libro de caja chica . Registro de Compras Registro de Ventas Libro Caja y Bancos LIBROS AUXILIARES Registros de Control de Inventario (kardex en OBLIGATORIOS unidades o valorizado) Registro de Control de Bienes del Activo Fijo AUXILIARES LIBROSAUXILIARES Registro del Régimen de Retenciones Registro del Régimen de Percepciones. entre otros.

independientemente. Los descuentos. Libro obligatorio y auxiliar. guardan una íntima relación con el libro diario. LEGALIZACION Este libro debe ser legalizado en provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario ante un juez de paz letrado o notario público. mercaderías y servicios. al contado o al crédito. obtenidos. el cual será registrado y llevado con las formalidades que la ley le confiere con un atraso no mayor de 10 días. OBLIGACIONES Es un registro considerado como auxiliar obligatorio integrante de la contabilidad completa por lao que están obligados a llevarlos a todos . los registros de compras y ventas que son considerados como auxiliares obligatorias afín de determinar las operaciones gravadas y no gravadas con respeto al IGV. intereses. de foliación doble.  Nos permite determinar el crédito fiscal a que tiene derecho toda empresa.  Nos proporciona un amplio informe sobre. IMPORTANCIA  Es de suma importancia para las empresas y para el estado.  REGISTRO DE COMPRAS. por ejemplo.LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS CONCEPTO: En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda temer la empresa. se registran todas las compras de materias primas. FINALIDAD: Determina las compras realizadas y los impuestos pagados. tenemos. porque:  Se podrá determinar el monto de los impuestos (IGV O ISC” Impuesto selectivo al consumo”) a favor o en contra del comerciante. las compras que realiza la empresa.

GRAB + DOCUMENTO NO GRAB + IMPUESTO REGISTRO DE LA RAZ. aquellos contribuyentes perceptores de renta de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales hayan sido: Inferiores a 150 UIT. INP. registro de compras. FORMATO DE REGISTRO COMPRAS BASE INPONIBLE IMPORTE DEL IGV FECHA DEL MONEDA TOTAL. registro de ventas e ingresos y libros diarios de formato simplificado. DE LA BASE ACTO SERIE Y NUMERO INPONIBLE CONTABLE DEL SUMA= B. SOCIAL DEL PROVEEDOR .

en principio los contribuyentes del IGV.  Nos ayudara a establecer estrategias de ventas esto con la ayuda con la publicidad con que se cuente así para que se puedan elevar o mantenerlas ventas de la empresa. y adicionalmente a esto. Se registro debe tener un atraso no mayor de 10 días. como de su legalización. también están obligados a llevar este registro. los sujetos acogidos al régimen general del impuesto a la renta. OBLIGADOS  Están obligados a llevar el registro de ventas e ingresos. Libro auxiliar obligatorio de foliación doble. independientemente del nivel de ingresos que obtengan. así como aquellos sujetos acogidos al régimen especia . FINALIDAD: Determina las ventas realizadas y los impuestos retenidos. IMPORTANCIA  El informe de registro de ventas nos ayuda a saber que nivel de ventas tiene la empresa esto para poder abastecer los recursos que se necesitan para seguir comercializando los productos que la empresa ofrece. LEGALIZACION  Debe ser legalizado por un juez de paz letrado o un notario público. sirve para registrar las operaciones de ventas de productos terminados. los descuentos.  Al igual que verificar la magnitud de aceptación que tienen los productos con la población. intereses. Sin embargo. mercaderías o servicios. EJEMPLO DE REGISTRO DE COMPRA 6205 COMPRAS CONTROL  REGISTRO DE VENTAS.

FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS .

proveniente del 234-2006 / SUNAT movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo Estará integrado por los siguientes formatos:  Detalle de los movimientos de efectivo  Detalle de los movimientos de la cuenta corriente  Ingresos y salidas de efectivo  Cobro de impuestos. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS Únicamente están obligados a llevar el libro caja y bancos. cheques representativos de valore.  Pago de remuneraciones. llamase dinero en efectivo. para luego determinar su saldo disponible. tasas. los sujetos al régimen general del impuesto a la renta. que estén obligados a llevar contabilidad completa.LIBRO DE CAJA Y BANCOS Artículo 12° de la En este libro se debe registrar SEGUN resolución de mensualmente toda la superintendencia N° información. por lo tanto. proveedores.  Conciliación bancaria IMPORTANCIA Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la empresa. ello le permite ser considerado como parte integrante de la contabilidad completa. es obligatorio su registro. Inversiones. . contribuciones y otros.

FORMATO DE LIBRO CAJA Y BANCOS EJEMPLO DE CAJA Y BANCOS 111005.01 BANCO DEL SALD ESTADO O REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O VALORIZADO) .

Los métodos a) y c) son aceptados por la autoridad tributaria. la valorización y el control de un gran número de existencias han constituido siempre un problema para las empresas. que es una tarjeta donde se registra. que podría ser Contabilidad. el método b) ha sido derogado. primeras entradas. en base a la documentación correspondiente. últimas entradas. Método UEPS. . así como también su valor respectivo. Para dar solución a este problema y conseguir una eficaz gestión del almacén es que se ha creado el kárdex (en el sector público del Perú se conoce como Existencias Valoradas de Almacén). b. primeras salidas.La información. c. el movimiento de las entradas y salidas de las mercaderías que nos ayudará a obtener en forma inmediata su saldo físico. LOS MÁS USADOS SON: a. Precio Promedio o Promedio Ponderado. primeras salidas. Método PEPS. EXISTEN DIVERSOS MÉTODOS PARA SU VALUACIÓN. Es recomendable que se lleve en un área distinta a la del almacén.

c. una entrega de mercadería contraria al método anterior. primero en salir).  Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el Valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública. Método PEPS (primero en entrar. Método del Precio Promedio (Promedio Ponderado).  Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo . a. es decir. es un método que se basa en el criterio lógico que indica que debe salir lo que ha entrado en primer lugar para evitar la obsolescencia o el deterioro del producto. b. primero en salir). En él se registran anualmente toda la información proveniente de la entrada y salida de los activos fijos. Su fórmula es igual a: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS El registro de activos fijos es un registro auxiliar tributario. Este método es considerado demasiado conservador porque mantiene los activos bajos. a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública. el último en llegar será el primero en salir. Método UEPS (último en entrar. así como la depreciación respectiva OBJETIVO Dar a conocer al usuario del Sistema Contable Gubernamental la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes del Estado. de acuerdo a las prácticas y principios de contabilidad generalmente aceptados. hay una actualización constante de los precios después de cada adquisición. FINALIDAD  Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas para determinar los criterios de valuación de los bienes materiales adscritos a cada entidad. determinando consecuentemente menores utilidades y menores impuestos. destinado al control tributario.

para su posterior entrega al Fisco.RÉGIMEN DE RETENCIONES El “Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los Proveedores” es otro de los mecanismos recaudatorios implementados por la SUNAT mediante el cual. . según la fecha de vencimiento de sus obligaciones Tributarias que les corresponda. los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención tienen la obligación de retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que le es trasladado por sus proveedores (en las operaciones gravadas).

OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES .

MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN .

 Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un agente. pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria. RÉGIMEN DE PERCEPCIONES El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas. El monto de aquella varía en relación al régimen aplicable. un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCIÓN .  Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación. mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación. asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes. podrá deducir del IGV que mensualmente determine. El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción. o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos. las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración.

por ejemplo. NIC-SP 01 Presentación de Estados Financieros y demás normas vigentes. cuentas por cobrar diversas y préstamos. Responsabilidades Fiscales. Intereses y Comisiones. etc. Además.  Las Cuentas por Cobrar son registradas en libros auxiliares. Contribuciones por Cobrar. CARACTERÍSTICAS  Las Cuentas por Cobrar constituyen un porcentaje del total de activo de la entidad. cuentas por cobrar diversas y préstamos cuyos vencimientos se consideren de naturaleza no corriente. la medición de las cuentas por cobrar se basa en el importe o precio de venta establecido entre la entidad y el cliente. Deuda Pública Asumida. las devoluciones de productos. Los saldos de las cuentas por cobrar. así como las notas de crédito deben ser rebajadas del ingreso y de la cuenta por cobrar conforme a las condiciones de ventas entre la entidad y sus clientes. Tributos por Cobrar. deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo No Corriente del Balance General. deberá llevarse una cuenta de control. Cuando sea importante el volumen estimado de los descuentos por . Renta de la Propiedad. así como por Tasas y Derechos. témenos los registros de libros por cobrar y pagar. Similarmente. Los saldos de las cuentas por cobrar. no serán objeto de Estimaciones de Cobranza Dudosa. Los descuentos por pronto pago se contabilizarán como una reducción en las cuentas por cobrar. en el momento en el que el deudor efectúe el pago que le da derecho al beneficiario del descuento. conforme a la NIC-SP 04 Efectos de las Variaciones del Tipo de Cambio. indicados en el Plan Contable Gubernamental. en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes. REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR DEFINICIÓN: Las Cuentas por Cobrar representan las acreencias o los importes originados por la venta de bienes y servicios. Depósitos en Garantía y otras características análogas. con la finalidad de controlar el registro individual de cada uno de los deudores. registros de caja chica. Las cuentas por cobrar se reconocen a su valor razonable y subsecuentemente se valorizan al costo amortizado.LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS CONCEPTO: Como el nombre lo indica son voluntarias a fin de mejorar el respeto administrativo facilitando la toma de decisiones.  En la generalidad de los casos.

pronto pago y las devoluciones en ventas. en el Manual General de Contabilidad Gubernamental.0503 DINERS SALD COLOMBIA O REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR .  Los intereses por cobrar estipulados por morosidad o por financiamiento en las condiciones de venta deberán ser registrados en la cuenta establecida.05 RAFAEL SALD CORTES O EJEMPLO DE CUENTAS POR COBRAR 1305. debe establecerse una provisión para reconocer los mismos. OBJETIVO Establecer las reglas definidas para la correcta contabilización y presentación en los estados financieros de las Cuentas por Cobrar de las entidades del Sector Público. 1305.

 SUELDOS POR PAGAR Sueldos que se deben a los empleados  SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR IMPORTANCIAS Cantidades que se deben a Las cuentas por pagar constituyen enlaslacompañías gran mayoría de servicios de las empresas el monto principal públicos. de las obligaciones circulantes. además de otros adeudos por gastos y servicios que no afectan . CLASES DE CUENTAS POR PAGAR  CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES Representan a cantidad de dinero que se debe a los proveedores. por mercancías compradas con el propósito de revenderlas. debido a que se incluyen los adeudos por mercancías y servicios necesarios para las operaciones de producción y venta."Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas. tales como la adquisición de mercancías o servicios o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.

También incluyen pasivos originados por la adquisición de maquinaria y equipo que representan una inversión en activos no circulantes.la producción o inventarios sino se consideran directamente en las cuentas de gastos. EJEMPLO DE CUENTAS POR PAGAR LIBRO BANCOS El LIBRO BANCOS es en donde se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa con la entidad bancaria. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar EJEMPLO DE BANCOS .. como pueden ser conceptos relacionados con honorarios profesionales. anuncios de publicidad. rentas etc. que son aplicados a resultados.

cada mes. a quien se responsabiliza del uso y manejo del efectivo destino a este rubro. Los fondos de caja chica deberán ser administrados por una persona. OBJETIVO Normar y establecer procedimientos a aplicarse en los diversos procesos técnicos para la administración de la “Caja Chica” con cargo a la fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios para las Direcciones Territoriales de Policía.05 BANCO DEL SALD ESTADO O LIBRO DE CAJA CHICA En las instituciones. Al recibir el correspondiente informe de caja chica. integrándose de esta manera una caja chica. reintegrará el monto de los gastos incurridos. El encargado de caja chica deberá entregar informe de los gastos registrados durante el periodo. el contador (tesorero de comité de finanzas). Direcciones Administrativas y demás Unidades PNP pertenecientes a la Unidad Ejecutora 026 Dirección de Economía y Finanzas PNP. generalmente se acostumbra. separar un fondo destinado para gastos menores. que es lo más recomendable. normalmente. . de tal manera que se mantenga un fondo fijo. Direcciones Especializadas. 1105.

como el libro de actas y registro de socios. control y reposición de la “Caja Chica” en forma consistente.  Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares. el libro fiscal. para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. veraz y oportuna. el registro de facturación etc.  Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar. FINALIDAD Establecer procedimientos que permitan el adecuado empleo. satisfaciendo las necesidades urgentes y menudas que demanden su cancelación inmediata o que por su finalidad y características no pueden ser debidamente programadas para efectos de su cancelación mediante otra modalidad de pago. . TIPOS DE LIBROS AUXILIARES:  Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias subcuentas. También existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa. III. II.  Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos. FUNCIÓN DE LIBROS AUXILIARES.

Es una obligación por parte de los entes económicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías. También en ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: registro de las operaciones cronológicamente. existencia en valores y unidad de medida. vendidas. compradas. permiten analizar los resultados de la gestión. reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificación por clase y denominación delos artículos. IV. Dicho libro debe contener la información por unidades o grupos homogéneos. número de unidades en existencia. En lo económico. número de comprobante que respalda la operación asentada. En lo funcional. . constituyen una fuente ordenada de datos que facilita una adecuada administración. consumido. registro del valor del movimiento de cada subcuenta.  Importancia: Es indiscutible la importancia que tienen los libros de contabilidad en la vida económica del país. retiradas o trasladadas. hacer proyecciones y adoptar decisiones sobre el comportamiento futuro de la empresa o negocio. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES. fecha de la operación que se registre.  Libro de almacén  Libro de compra – venta  Libro de banco  Libro de caja chica  Libro de gastos generales  Libros copiadores de cartas  Libro de cuentas corrientes  Libro de control de acciones  Libro de embarques  Libro de control de moneda extranjera  Libro control de personal  Libro de letras por cobrar y pagar.Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. detalles de las actividades realizadas. vendido. costo unitario y total de lo comprado. Los libros auxiliares permiten dividir él trabajó contable en función a las necesidades de registro y control. retirado o trasladado y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparación del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de control. con el fin de llevar el control de las que se destinen para la venta. consumidas. En el terreno legal permiten ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático.

se haría de este proceso muy lento. especialmente en aquellas empresas que realizan un gran volumen de operaciones repetitivas tales como: compras.  Desventajas: No muestra el movimiento y saldo de cada una de las cuentas. ventas. cobros. etc. Incrementan la rapidez en el trabajo ya que de solo hacer directamente los registros de todas las transacciones en los libros Diario y Mayor. VI. PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES Fecha de la transaccion SALDO Detalle IMPUTACIONES DÉBITO O CD CRÉDITO . pagos. VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES:  Ventajas: Permiten la división del trabajo.V.

.     FECHA DE LA TRANSACCIÓN: En esta columna se anota la fecha en que ocurre la transacción.

 DETALLE: En esta columna se anota una descripción breve del hecho económico. . la cual es la misma del comprobante de contabilidad.

. COMPROBANTE DE DIARIO “CD”: En esta columna se anota el número del comprobante de contabilidad o comprobante de diario de donde se toman los datos.

. IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO: En estas columnas se registran los valores débito crédito según el caso tomado de la columna de parciales del comprobante de contabilidad o de diario.

. SALDO: Esta columna nuestra el resultado de sumar o restar del saldo anterior según sea el caso. el valor débito o crédito imputado en las columnas anteriores.

VII. CLASIFICACIÓN DE LIBROS AUXILIARES. .

mediante cuenta individual que se abre a cada uno de ellos. Auxiliar de caja: Permite recoger diariamente los movimientos de caja o bancos que se produzcan con las correspondientes operaciones de entrada y salida.  Auxiliar de clientes: Sirve para controlar a los clientes. y en la que se registra la fecha y el importe de la venta realizada.  Auxiliar de proveedores: Desglosar el movimiento de abonos y cargos de la cuenta proveedores del Libro Mayor. .  Auxiliar de bancos: En este libro registramos todas las operaciones que realiza la empresa al contado.

mercaderías y servicios. así como cualquier otro concepto remunerativo. especialmente el originado por cobranzas. como de su legalización. además de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. los descuentos. de foliación doble. el número de días y horas trabajadas.  Auxiliar de gastos  Auxiliar de mercaderías  Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES  REGISTRO DE VENTAS. se registran todas las compras de materias primas. VIII. independientemente.  REGISTRO DE COMPRAS Libro obligatorio y auxiliar. intereses. sirve para registrar las operaciones de ventas de productos terminados. el monto de su remuneración. obtenidos. mercaderías o servicios.  FINALIDAD Determina las ventas realizadas y los impuestos retenidos. intereses  LIBRO DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS. ventas . Este libro contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso. al contado o al crédito  FINALIDAD Determina las compras realizadas y los impuestos pagados.  Características: Registra las transacciones que involucran el ingreso de efectivo a la empresa. Libro auxiliar obligatorio de foliación doble. Los descuentos. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO: Libro auxiliar de entrada: Es el libro complementario a los principales libros de contabilidad su función es registrar todas las operaciones llevando los controles de todos los ingresos en caja.

puesto que todos los egresos se pagan por intermedio de los cheques emitidos por la empresa. se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresa. si partimos de la premisa que todo el efectivo percibido por caja deberá depositarse en los bancos. del volumen de este tipo de transacciones y de las cuentas que con más frecuencia intervengan Libro auxiliar de salida de efectivo: Es el libro en el que se lleva la relación de gastos e ingresos. como es obvio. . CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE UTILIZACION DE LA CONCILIACIONES BANCARIAS: Libro auxiliar de banco: Es un Libro Auxiliar de Bancos es voluntario que no necesita legalizar. comprobantes de tarjetas de crédito y/o débito. Un registro de las entradas y salidas de dinero de la caja. registros. tal como debe quedar discrepancias que puedan después de conciliar las partidas que presentarse entre los registros causan discrepancias entre ambos de la empresa y los del banco . cheques. pareciera que el libro de ingresos es el más importante. De alguna forma tenemos que controlar los cheques que se entregan para el pago de los egresos. El rayado de este libro depende. etc.  Características: Este se puede manejar con un libro para controlar las entradas y las salidas. de contado. Método de la utilización de las conciliaciones bancarias:: Métodos de Métodos de los los saldos saldos correctos encontrados Permite conocer con claridad el saldo de la cuenta del banco en los libros Permite determinar las de la empresa. etc. IX. Tiene como objetivo el registro diario de ingresos de efectivo.

X. Método promedio móvil: Este método tiene como características fundamentales las siguientes:  Cada vez que entra en el almacén un lote de mercancía. el costo unitario del saldo resultante. en vez de estar segregado en lotes según el orden de entrada. que todo comerciante debe llevar cumpliendo con lo establecido en la ley mercantil y en las leyes tributarias. CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS EN LOS LIBROS AUXILIARES DE MERCANCIA Libros auxiliares de mercancía: Cuando hablamos del Libro Auxiliar de mercancía. CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y SUS CARACTERISTICAS .  La existencia física es presentada en un solo total. debe ser recalculado. nos referimos a un libro especial. XI.

Al final de cada mes se hace un asiento resumen y esta información se vaciará al diario general. numero de sucursal y el número de comprobante Libro Auxiliar de ventas a crédito: Se asentarán en este libro. todas las ventas a crédito que realice la empresa y así controlar la cuenta del cliente con los cargos que correspondan. cheques. vale vistas. . La suma de todos los saldos de cuenta de proveedor en el libro mayor auxiliar de cuentas por pagar es igual al saldo del control de las cuentas por pagar del libro mayor. a través de los diferentes medios de pago de efectivo. Libro auxiliar de cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar del libro mayor auxiliar consisten en una cuenta individual para cada cliente que hace compras a crédito. Finalizado el mes se hace en el diario general el asiento resumen de las compras a crédito del mes. Características: Registra y controla el movimiento de fondos de una empresa. pasivos y patrimonio. Tiene por objeto poder obtener un resumen de todas las compras efectuadas por la empresa en un momento determinado. CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS AUXILIARES DE MAYOR. avaladas por facturas o por giros y queda respaldada por la aceptación de letras de cambio por parte del cliente. XII. Libros auxiliares de mayor: Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos. DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR. Características: Indica el tipo de comprobante. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Libro auxiliar de cuentas por pagar: El libro mayor auxiliar de cuentas por pagar contiene las cuentas de cada vendedor que hace ventas a crédito a la compañía. La suma de todos los saldos de cuenta de cliente en las cuentas por cobrar del libro mayor auxiliar es igual al saldo de las cuentas de control por cobrar del libro mayor. etc.Libro Auxiliar de compras a crédito: Se utiliza para registrar en las todas las compras a crédito que realice la empresa.

o sea una venta. los proveedores igual.Presentación de libros auxiliares: La contabilidad utiliza una combinación de libros contables. Las cuentas de control para estas filiales cuentan con una partida reportada en el libro mayor. una transferencia. RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE MAYOR El libro diario: recoge todos los movimientos que se producen en la empresa. las compras a la de su nombre las transferencias lo mismo. una compra un cambio. Los dos libros anteriormente dichos se limitan a registrar los hechos contables ya dichos. revistas e informes para presentar la información financiera. lo que envía un proveedor. las ventas a la cuenta de ese nombre. se debe pasar al Mayor. tanto si hay entradas como si hay salidas. donde están las cuentas individualizadas. Las dos filiales más comunes son las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar. Así se tiene constancia del acumulado de cada cuenta. Las empresas pueden tener otras cuentas de control. por orden de actuación. Esa relación no va ordenada y al final del día. por ejemplo.. Los libros mayores auxiliares son subunidades de las principales cuentas contables. . XIII.

El Proceso Contable de los Libros .

 Su número es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente económico. de manera que permitan el completo entendimiento de los libros obligatorios de contabilidad. .  Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales.  Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza el análisis o detalle de las cuentas colectivas.  El estudio y manejo de la información de los libros auxiliares nos proporciona la herramienta para conocer la situación de una empresa.  Existe la obligación de llevar libros auxiliares los cuales deben servir de soporte para conocer las transacciones individuales.CONCLUSION:  Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica y detallada los valores y la información registrada en libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático.  En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y diarios.  Los registros auxiliares o libros auxiliares que deben llevarlas empresas van de acuerdo a sus necesidades o clases de empresas.

deben cumplir las especificaciones que ellos establecen para su control. Gobernación y Alcaldía. Es importante conocer cada uno de los artículos y disposiciones legales que mencionan las leyes. . deben tener impresos libros oficiales como los libros auxiliares que sirvan de soporte.RECOMENDACI ONES Los libros auxiliares cuando son exigidos por los organismos Seniat. en referencia a los libros principales y auxiliares. Los contadores. mientras que los libros auxiliares que la Entidad utilice para un mejor manejo contable de sus registros podrá tener sus propias características.para dar una oportuna asesoría a la entidad que estés asistiendo profesionalmente.

co/old/fcf/fcfse42.C.net/Luisspe/libros-contables-17682601 http://es.html C. Juan Francisco Álvarez Illanes .net/Hector04081994/libros-auxiliares-36254025 http://es.P.C José Alvarado Mairena C. Valdivia Delgado C.P.slideshare.unicauca.slideshare.BIBLIOGRAFIA http://es.edu.P.net/marisellizbethmedinamurrugarra/libros- auxiliares-22304530 http://fccea.slideshare.C. Cesar A.