El Hecho Imputable A La Administracion Tributaria

EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACION
TRIBUTARIA .
faCULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y

POLITICAS
CAP: DERECHO
TRABAJO ENCARGADO:
El hecho imputable a la
administracin tributaria
PRESENTADO POR:
Nez Benique Noelia

Doris
Asignatura:
Derecho tributario
DOCENTE: LUIS CHAYA
SEMESTRE: viii C
2013
1 DERECHO TRIBUTARIO
TRIBUTARIA .
PRESENTACIN
El presente cabe sealar que ha sido un trabajo muy interesante; el cual nos permiti conocer ms sobre EL
HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
El cual nos informa soben las cuales se le puede atribuir un hecho imputable a la administracin tributaria de la
misma.
El presene trabajo es muy importante puesto que es parte de nuestra formacin profesional en el paso por la casa de
estudios de la UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELAZQUES.
TRIBUTARIA .
INTRODUCCION
Este presente trabajo solo es una recopilacin de datos tanto de libros como de pginas web y de
las directivas, del cual buscamos visualizar los criterios de esta materia que nos establecen este
importante tema de lo cual puesto que existe coso en los que la administracin tributaria suele
cometer hechos imputables en el pago de las obligaciones tributarias de un deudor tributario.
TRIBUTARIA .
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a:
Dios por brindarme un da ms de
vida.
Mi madre por todo su apoyo.
Docente Dr. Luis Chaya por su
inmensa sabidura que nos brinda.
TRIBUTARIA .
INDICE
PRESENTACIN............................................................................................... 2
INTRODUCCION.............................................................................................. 3
EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA............................7
BASE LEGAL:............................................................................................... 7
ANLISIS :................................................................................................... 7
INSTRUCION:............................................................................................... 8
COMENTARIO:.............................................................................................. 8
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS....................................................9
1. QUE ES LA INFRACCIN TRIBUTARIA?....................................................9
2. COMO SE CLASIFICAN LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS?...................10
3. COMO SE DETERMINA LA INFRACCIN TRIBUTARIA?...........................10
4. CUALES SON LOS TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS?..................12
5. TIENEN REBAJA LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS.................................21
6. SANCIONES APLICABLES POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS..................23
7. COMO SE EXTINGUEN LAS SANCIONES TRIBUTARIAS?........................24
AGENTES DE RETENCIN Y PERCEPCIN: RESPONSABLES..........................25
Agente de retencin..................................................................................25
Agente de Percepcin...............................................................................25
BIBLIOGRAFIA............................................................................................... 26
EL HECHO
IMPUTABLE A LA
TRIBUTARIA .
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA .
EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
BASE LEGAL:
Artculos 164 y 165 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.
ANLISIS :
1. De acuerdo con el artculo 164 del TUO del Cdigo Tributario, toda accin u
omisin que importe violacin de normas tributarias, constituye infraccin
sancionable.
Si bien esto es as, cabe precisar que lo

que se sanciona es el incumplimiento de
los deberes impuestos a los
contribuyentes, responsables o terceros,
orientados a la determinacin de la
obligacin tributaria o a la verificacin de
la misma o de su cumplimiento correcto y
oportuno.
2. De otro lado, conforme a lo

establecido en el primer prrafo del artculo 165 del TUO antes mencionado,
las infracciones tributarias se determinan en forma objetiva, lo cual significa que
para la configuracin de las mismas no se requiere medir la intencionalidad en
la conducta infractora.
Debe tenerse en cuenta que, el elemento objetivo que determina el tipo

infractor es aceptado por diversos tratadistas, para los cuales "la conducta
sujeta posteriormente a sancin es de aqullas para cuya realizacin no se
exige la existencia de dolo o culpa, pues bastar con que resulten infringidos
aquellos deberes que sobre el administrado pesan con carcter general o
especial, por el ordenamiento jurdico administrativo".
TRIBUTARIA .
3. Sin perjuicio de lo indicado en el punto precedente, es del caso mencionar

que an cuando no se admite el elemento subjetivo como determinante en la
configuracin de las infracciones, la doctrina reconoce que tratndose de
infracciones producidas por hecho imputable a la Administracin Tributaria no
resultan de aplicacin las sanciones correspondientes.
4. En efecto, entendemos que resulta razonable que no se sancione aquella

infraccin cuya comisin se debe principalmente a un acto de la Administracin
Tributaria que ha imposibilitado el cumplimiento de la respectiva obligacin
tributaria.
Este mismo criterio es recogido por diversos pronunciamientos del Tribunal

Fiscal. As por ejemplo, mediante RTF N 2478 del 07.02.67 se levant una
multa impuesta al contribuyente por no exhibir libros en razn de no haberse
desvirtuado su afirmacin de que precisamente al tiempo de exigrsele esa
presentacin, los libros se hallaban en poder de la Administracin Tributaria. En
trminos similares se ha pronunciado el Tribunal Fiscal mediante la RTF N
5338 del 05.06.70, RTF N 12321 del 05.11.76, RTF N 26738 del 12-07-93,
RTF N 2633-1 del 30.03.95, entre otras.
5. De lo expuesto en los prrafos anteriores fluye que, no resulta sancionable la

infraccin tributaria cuya comisin se ha debido a un hecho imputable a la
Administracin Tributaria, de manera tal que de haberse producido el pago de
una multa en este contexto, el mismo se considerar como un pago indebido.
INSTRUCION1:
No sern sancionables las infracciones tributarias cuya comisin se hubiera
debido a un hecho imputable a la Administracin Tributaria. En este sentido, de
haberse efectuado pago alguno por concepto de multa, el mismo se
considerar como pago indebido
COMENTARIO2:
1 DIRECTIVA N 007-2000/SUNAT
TRIBUTARIA .
Esta directiva responde aun criterio razonable respecto a las infracciones cuya
comisin se ha debido a un acto de administracin tributaria que haya
imposibilitado el cumplimiento de la respectiva obligacin tributaria
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS3
1. QUE ES LA INFRACCIN TRIBUTARIA?

La infraccin tributaria es la violacin a las normas jurdicas que establecen las
obligaciones tributarias sustanciales y formales.
Se diferencia del delito porque no atacan directa e indirectamente los derechos de los
ciudadanos, es decir, no hay transgresin de bienes jurdicos individuales o colectivos.
... Las infracciones tributarias, en cuanto obstrucciones ilcitas a la formacin de las

rentas pblicas, tiene carcter contravencional, y no delictual.
Nuestro Cdigo Tributario concepta la infraccin tributaria como toda accin u

omisin que importe violacin de normas tributarias.
Es el Cdigo Tributario el que regula las infracciones.
DELITO TRIBUTARIO
Es la accin dolosa prevista en la ley que se puede manifestar en las siguientes

modalidades:
a) La Defraudacin Fiscal (Tributaria).
b) La elaboracin y comercio clandestino de

productos gravados. Para que exista delito,
2 http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2009/08/no-seran-
sancionables-las-infracciones.html#!/2009/08/no-seran-sancionables-las-
infracciones.html
3 http://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/manual-auditoria-tributaria-
ii8.shtml#ixzz2m4asq5qT
TRIBUTARIA .
debe verificarse adems de la intencin (dolo), la existencia de los elementos que se

sealan a continuacin y en el orden siguiente:
Engao dirigido a la Administracin Tributaria.
Generar error en la Administracin Tributaria (dejar de cobrar por ello).
Beneficio ilcito para el autor o tercero que se busca beneficiar.
2. COMO SE CLASIFICAN LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS?
Las infracciones tributarias, se clasifican en:
INFRACCIN SUSTANCIAL INFRACCIN FORMAL
Constituye infraccin sustancial no pagar los tributos dentro de los trminos legales
Constituye infraccin formal el incumplimiento de los deberes impuestos al
contribuyente, responsable o tercero, tendientes a la determinacin de la obligacin
tributaria o a la verificacin y fiscalizacin del cumplimiento de ella.
3. COMO SE DETERMINA LA INFRACCIN TRIBUTARIA?
Segn el Cdigo Tributario vigente, indica:
Artculo 165.- DETERMINACIN DE LA INFRACCIN, TIPOS DE SANCIONES Y

AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente

con pena pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin
de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos. En el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SLJNAT, se presume la veracidad de los actos
comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca
mediante Decreto Supremo.
Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las

sanciones por infracciones tributarias.
Artculo 168.- IRRETROACTMDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
TRIBUTARIA .
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias,
no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y

SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:
1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese

pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta
la aclaracin de la misma y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente
que es de aplicacin el presente numeral.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a que se
refiere el Artculo 154. Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados
desde el da siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10)
das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano.
Respecto a las sanciones no se aplicarn las correspondientes a infracciones
originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.
2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la

norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo
vigente.
Jurisprudencia
RTF 00653-2-2001 31.05.2001
Se confirma la apelada, que declar improcedente la reclamacin contra una

Resolucin de Multa emitida por declarar cifras y datos falsos, porque la recurrente
reconoci la comisin de la infraccin y sta se determina de manera objetiva.
No es de aplicacin al caso de autos lo establecido en el numeral 2 del Articulo 170 del

Cdigo Tributario, porque no se ha configurado la duplicidad de criterio; no habindose
tampoco configurado la interpretacin equivocada de la norma, porque la infraccin se
cometi con posterioridad a la fecha di; publicacin de la RTF 00196-1-98, de
observancia obligatoria, que aclar los ;rminos en que la infraccin por declarar cifras
TRIBUTARIA .
y datos falsos se cometa y la recurrente cancel la multa y los intereses, cuando el

artculo 170, numeral 1, exige precisamente que stos no hayan sido cancelados.
Establecen como instruccin que no son sancionables las infracciones tributarias cuya
comisin se hubiera debido a hecho imputables a la Administracin Tributaria
DIRECTIVA N 007-2000/SUNAT (Publicada el 19.07.2000)
INSTRUCCIN:
No sern sancionables las infracciones tributarias cuya comisin se hubiem debido a

un hecho imputable a la Administracin Tributaria. En este sentido, de haberse
efectuado pago alguno por concepta de multa, el mismo ki considerar como pago
indebido.
4. CUALES SON LOS TIPOS DE

INFRACCIONES TRIBUTARIAS?
Nuestro Cdigo Tributario seala

como tipos de infracciones
tributarias las originadas por el
incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
Art. 172.- TIPOS DE

INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se

originan por el incumplimiento de
las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otro documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la

misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
TRIBUTARIA .
Las sanciones por la comisin de infracciones estn previstas en el Cdigo Tributario.
Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o

acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que

la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.
2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la

Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin,
cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o

identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se
realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a

los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.
6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,

declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria.
7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u

operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago:
TRIBUTARIA .
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a

stos, distintos a la gua de remisin.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios
a stos, distintos a la gua de remisin.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,

distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o
al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua

de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar e' traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas,
segn las normas sobre la materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le
fueran prestadas, segn las normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar |-remisin,
9. Remitir bienes con documentas que no renan los requisito y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
TRIBUTARIA .
11. Utilizar mquinas registradoras u otras sistemas de emisin de declarados o sin la

autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios ; stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos

distintos del declarado ante la SUNAT pan su utilizacin.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes de prestacin de

servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar
dichos documentos
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de
control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago a otro

documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre
la materia y/u otro documento que carezca de validez.

LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o

contar con informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
TRIBUTARIA .
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos

gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar

las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libras o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT que se vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros

o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
7. No contar con la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de

transferencia, traducida en idioma castellano, y que sea exigida por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
8. No contar con el Estudio Tcnico de precios de transferencia exigido por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. No conservar la
documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de transferencia.
9. No conservar la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de

transferencia.
10. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o

electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
11. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los-soportes

magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripcin de los tributos.
12. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,
soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de
TRIBUTARIA .
almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la

contabilidad.

PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y

comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda

tributaria dentro de los plazos establecidas.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos

establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria

en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones, en forma incompleta o no

conformes con la realidad.
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo

tributario.
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o

comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener

en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener

en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la

Administracin, informar y comparecer ante la misma:
1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.
TRIBUTARIA .
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,

informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con
hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de
prescripcin de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas

grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en la aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos
computerizados o en otros medios de almacenamiento de informacin.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales

independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el
trmino sealado para la apertura y/o sin la presencia de un funcionario de la
Administracin
5. No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la

Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.
7. No comparecer ante !a Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo

establecido para ello.
8. Autorizar estados-financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones

exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria contenido informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros
contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles p letreros oficiales, seales y dems
medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de

recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros
TRIBUTARIA .
medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora

tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad

empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el
agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo
que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros
registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la
SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que

sta establezca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial
o pblica.
16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones,

tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y
valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y
control de ingresos, asi como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los
medios de transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de

los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las
mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que
faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la
informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
19. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios

proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios

proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
TRIBUTARIA .
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no
rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a

espectculos pblicos.
23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo

en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del presente
Cdigo Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos

acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.
25. No presentar el estudio tcnico de precios de transferencia.
26. No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos

as como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias.
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones

tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o

rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin
indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en

actividades distintas de las que corresponden.
TRIBUTARIA .
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin

a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems
medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o

utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma

de retencin.
7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice del

Decreto Legislativo N 939, sin dar cumplimiento n lo sealado en el artculo 10 del
citado Decreta.
8. Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 10 del Decreto

Legislativo N 939 con informacin no conformo con la realidad.
5. TIENEN REBAJA LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Segn el Cdigo Tributario indica lo siguiente:
a) Rgimen de Gradualidad
Artculo 166a.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de detennin; y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede

aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella estableca,
mediante Resolucin de Superintendintencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sancionar, la Administracin Tributaria se encuentra

facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para
determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas
respectivas.
TRIBUTARIA .
1. Reglamento de Rgimen de Gradualidad para las infracciones

relacionadas a la emisin y/o otorgamiento de Comprobantes de Pago - Res.
de Sup. N 141-2004/SUNAT [12.06.2004)
2. Reglamento del Rgimen de Gradualidad relativo a infracciones no

vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de Comprobantes de Pago - Res. de
Sup. N 254-2004/SUNAT [29.06.2004]
b) Rgimen de Incentivos
Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y

5 del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el
contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
a] Ser rebajada en un noventa por ciento [90%] siempre que el deudor tributario
cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a
regularizar.
b] Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento

de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo
dispuesto en el artculo 75a o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo,
antes de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir
en un setenta por ciento [70%].
c] Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo

dispuesto en el artculo 75S o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una
vez que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en
un cincuenta por ciento [50%] slo s, con anterioridad al vencimiento del plazo
establecido en el primer prrafo del Artculo 117- del presente Cdigo Tributario, el
deudor tributario cancela la Orden de Pago, Resolucin de Determinacin y
Resolucin de Multa notificadas, siempre que no interponga medio impugnatorio
alguno.
Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117- del presente
Cdigo o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolucin de
TRIBUTARIA .
Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa notificadas, no procede ninguna

rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del rgimen de
incentivos.
Tratndose de tributos retenidos o percibidas, el presente rgimen ser de aplicacin

siempre que se presente la declaracin del tributo omitido y se cancelen stos o la
Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, y Resolucin de Multa,
segn corresponda.
La subsanacin parcial, determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado

con ocasin de la subsanacin.
El rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a l,

interpone cualquier impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a la
aplicacin del rgimen de incentivos.
6. SANCIONES APLICABLES POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Articulo 180.- TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones

consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin temporal
de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado para eli desempeo de actividades o servicios pblicos de
acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Cdigo.
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se. cometi la

infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encuentrara vigente
a la fecha en que la Administracin detecto la infraccin.
b) El Tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado
indebidamene y otros conceptos que se toman como referencia, no podr ser
menor a 50% UIT para la Tabla I, 20% UIT para la Tabla II y 7% UIT para la
Tabla III respectivamente.
c) El monto no entregado.
Artculo 181.-ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS
1. Inters aplicable
TRIBUTARIA .
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere
el artculo 33 .
2. Oportunidad
El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o,

cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la
infraccin.
7. COMO SE EXTINGUEN LAS SANCIONES TRIBUTARIAS?
Artculo 169.- EXTINCIN DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el

artculo 27.
Artculo 27.- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago
2) Compensacin
3) Condonacin
4) Consolidacin
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de

recuperacin onerosa
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas
Resoluciones u Ordenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las
acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea
posible ejercerlas.
6) Otros que se establezcan mediante por leyes especiales.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u Ordenes de Pago y cuyos

montos no justifican su cobranza.
TRIBUTARIA .
Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique
la emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se
trate de deudas que estn incluidas en un aplazamiento y/o fraccionamiento de
carcter general o particular.
AGENTES DE RETENCIN Y PERCEPCIN:
RESPONSABLES
Deben cumplir con la prestacin tributaria, por cuenta ajena (por mandato de la
ley).
AGENTE DE RETENCIN
Sujeto que debe entregar cierta cantidad de dinero a determinado
contribuyente, por ley est obligado a retener una parlo de ese dinero y tiene el
deber de entregarlo a la Administracin Tributaria.
AGENTE DE PERCEPCIN
El contribuyente le entrega determinada suma do dinero y por mandato legal, l
percibe una cierta cantidad de dinero quo lo entregar a la Administracin
Tributaria para destinarse al tributo quo debe el contribuyente.
TRIBUTARIA .
BIBLIOGRAFIA
Asesoramiento y Anlisis Laborales S.A., 2009

Pedro Jose Carrasco Parrilla : EDITORIAL Cuenca Servicio de
Publicaciones de la Universidad de Castilla-La Mancha 2000.
CONSECUENCIAS EN LA ADMINISTRACION.
Carmen Bernardo Gmez , Gestin e inspeccin tributaria : gua;
Editorial: Valencia Ciss 2007.
http://www.monografias.com/trabajos82/funciones-deberes-
administracion-tributaria/funciones-deberes-administracion-
tributaria2.shtml
http://economia.unmsm.edu.pe/Eventos/c_NHirsh/ExposSUNAT_5.7.11
.pdf
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&id=14&layout=blog&Itemid=2
0&lang=es

El Hecho Imputable A La Administracion Tributaria

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EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTACION

faCULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y

Nez Benique Noelia

DOCENTE: LUIS CHAYA

EL HECHO IMPUTABLE A LA ADMINISTRACION

Si bien esto es as, cabe precisar que lo

2. De otro lado, conforme a lo

Debe tenerse en cuenta que, el elemento objetivo que determina el tipo

3. Sin perjuicio de lo indicado en el punto precedente, es del caso mencionar

4. En efecto, entendemos que resulta razonable que no se sancione aquella

Este mismo criterio es recogido por diversos pronunciamientos del Tribunal

5. De lo expuesto en los prrafos anteriores fluye que, no resulta sancionable la

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS3

1. QUE ES LA INFRACCIN TRIBUTARIA?

... Las infracciones tributarias, en cuanto obstrucciones ilcitas a la formacin de las

Nuestro Cdigo Tributario concepta la infraccin tributaria como toda accin u

Es el Cdigo Tributario el que regula las infracciones.

Es la accin dolosa prevista en la ley que se puede manifestar en las siguientes

a) La Defraudacin Fiscal (Tributaria).

b) La elaboracin y comercio clandestino de

debe verificarse adems de la intencin (dolo), la existencia de los elementos que se

Engao dirigido a la Administracin Tributaria.

Generar error en la Administracin Tributaria (dejar de cobrar por ello).

Beneficio ilcito para el autor o tercero que se busca beneficiar.

2. COMO SE CLASIFICAN LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS?

Las infracciones tributarias, se clasifican en:

INFRACCIN SUSTANCIAL INFRACCIN FORMAL

3. COMO SE DETERMINA LA INFRACCIN TRIBUTARIA?

Segn el Cdigo Tributario vigente, indica:

Artculo 165.- DETERMINACIN DE LA INFRACCIN, TIPOS DE SANCIONES Y

La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente

Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las

Artculo 168.- IRRETROACTMDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y

No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:

1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese

2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la

RTF 00653-2-2001 31.05.2001

Se confirma la apelada, que declar improcedente la reclamacin contra una

No es de aplicacin al caso de autos lo establecido en el numeral 2 del Articulo 170 del

y datos falsos se cometa y la recurrente cancel la multa y los intereses, cuando el

DIRECTIVA N 007-2000/SUNAT (Publicada el 19.07.2000)

No sern sancionables las infracciones tributarias cuya comisin se hubiem debido a

4. CUALES SON LOS TIPOS DE

Nuestro Cdigo Tributario seala

Art. 172.- TIPOS DE

Las infracciones tributarias se

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otro documentos.

3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

4. De presentar declaraciones y comunicaciones.

5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la

6. Otras obligaciones tributarias.

Las sanciones por la comisin de infracciones estn previstas en el Cdigo Tributario.

Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o

1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que

2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la

3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o

5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a

6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,