You are on page 1of 34

El Estado de Cambios en el

Patrimonio

Semana 6 Sesin 11
Temario

1 2
Las cuentas
Definiciones
patrimoniales

3 4
Preparacin del Revelaciones del
estado de cambios estado de cambios
en el patrimonio en el patrimonio
01

El Estado de Cambios en el
Patrimonio - Definiciones
El estado de cambios en el patrimonio
Como se relaciona con los otros estados financieros
1 Estado de Situacin
Estado de Resultados Integrales
Definiciones Financiera
Ingresos 260,000 Activos 280,000
=
2 Costo (130,000)
Pasivos 120,000
Las cuentas Gastos ( 70,000)
patrimoniales +
Utilidad neta 60,000 Patrimonio 160,000
3
Preparacin del
estado de cambios
en el patrimonio Estado de Cambios en el Patrimonio
Resultados Total
4 Capital Reservas Acumulados Patrimonio
Revelaciones del
estado de cambios
en el patrimonio Saldos
iniciales 80,000 5,000 15,000 100,000
Resultado
Ejercicio - - 60,000 60,000
Saldos
Finales 80,000 5,000 75,000 160,000
El Estado de Cambios en el Patrimonio

1
Definiciones
Muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales
o cuentas contables, durante un perodo determinado.
2 Sus cuentas estn clasificadas de acuerdo con su origen durante un
Las cuentas perodo determinado.
patrimoniales

Preparacin del
3
estado de cambios
en el patrimonio
neto Estado de Cambios en el Patrimonio
Revelaciones del
4 Por el periodo del ......al ......
estado de cambios
en el patrimonio
neto
Patrimonio - Definicin

1
Definiciones

CAPITAL
2 PATRIMONIO
Las cuentas ACCIONES DE
patrimoniales Representa la obligacin por INVERSION
pagar que tiene la empresa
hacia los accionistas,
3 inversionistas o dueos del EXCEDENTE DE
Preparacin del negocio. REVALUACIN
estado de cambios Matemticamente, el
en el patrimonio patrimonio se calcula por la
diferencia del Activo menos el
Pasivo. RESERVAS
4
Revelaciones del
estado de cambios RESULTADOS
en el patrimonio ACUMULADOS
ECP Definiciones

1
Definiciones
Las transacciones patrimoniales provienen de
aportes efectuados por accionistas o partcipes,
de los resultados generados por la entidad y de
2 las actualizaciones de valor.
Las cuentas
patrimoniales

3
Preparacin del Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su
estado de cambios conjunto.
en el patrimonio

4
Revelaciones del
estado de cambios
Otras transacciones representan reacomodos
en el patrimonio patrimoniales, como los que surgen de acuerdos
de accionistas como cuando se capitalizan
utilidades, o de mandatos de Ley, como es el caso
de la Reserva LegaL
02

Las Cuentas Patrimoniales


El Capital

1 Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie,
con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial.
Definiciones

2 El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el compromiso de


efectuar el aporte, se otorgue la escritura pblica de constitucin o de
Las cuentas
modificacin de estatuto por el importe comprometido y pagado.
patrimoniales

Preparacin del
3 El capital se debe presentar en los estados financieros neto de la parte
Preparacin del suscrita pendiente de pago
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto

Revelaciones del
4 Cualquier diferencia con el valor nominal de las acciones deber reflejarse en
Revelaciones del capital adicional en el patrimonio.
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Tambin se incluyen en esta cuenta las capitalizaciones de Reservas, Primas de
Emisin, Acreencias y Utilidades, Formalizadas desde el punto de vista legal.
Mientras las capitalizaciones de aportes u otros se encuentran en trmite de
registros, los importes monetarios de los acuerdos societarios se reflejan en la
cuenta Capital Adicional.
Acciones de Inversin

1
Definiciones
Incluye las acciones correspondientes
a las anteriormente denominadas
2 acciones de trabajo, que
Las cuentas
representaban las participaciones de
patrimoniales los trabajadores en las utilidades de la
empresa que han sido invertidas o que
se encuentran por invertir.
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto

Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios Cualquier diferencia con el valor
estado de cambios
en el patrimonio nominal de las acciones deber
en el patrimonio
neto
reflejarse en otras reservas en el
patrimonio.
Acciones de Inversin
Las acciones de inversin le atribuyen a su titular los siguientes
1 derechos:
Definiciones

Participar en la distribucin de dividendos


2
Las cuentas
patrimoniales Mantener su proporcin existente en la Cuenta
Acciones de Inversin en caso de aumento del
3 capital social por nuevos aportes
Preparacin del
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios Incrementar la Cuenta Acciones de Inversin por
en el patrimonio
en el patrimonio capitalizacin de cuentas patrimoniales
neto

Revelaciones del
4
Revelaciones del Redimir sus acciones en cualquiera de los casos
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio previstos por la ley
neto

Participar en la distribucin del saldo del


patrimonio, en caso de liquidacin de la sociedad.
Resultados no realizados
Representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones
netas en una entidad extranjera, adems de la ganancia o perdida en la
cobertura del flujo efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros
1
disponibles para la venta
Definiciones

2
Las cuentas
patrimoniales

Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto

Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Resultados no realizados

1 Las Ganancias por


Definiciones Diferencia de
cambio originada
por las inversiones
netas en una
2 entidad extranjera
Las cuentas
patrimoniales

Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Agrupa
Las ganancias o
Revelaciones del
4 prdidas
Las ganancias y
Revelaciones del obtenidas en
estado de cambios prdidas en la
estado de cambios activos y pasivos
en el patrimonio cobertura del flujo
en el patrimonio financieros
neto de efectivo
disponibles para la
venta
Excedente de revaluacin

1
Definiciones El mayor valor
asignado a los
inmuebles,
maquinaria y equipo
2
Las cuentas
patrimoniales

Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto Incluye
Revelaciones del
4
Revelaciones del Activos intangibles e
estado de cambios Los excedentes de
estado de cambios Inversiones
en el patrimonio revaluacin originados
en el patrimonio inmobiliarias, que
neto por acciones liberadas
recibidas. han sido objeto de
revaluacin.
Reservas
Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades,
derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por
1 acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que se destinan a
fines especficos o para cubrir eventualidades.
Definiciones

2
Las cuentas Reservas de
patrimoniales Reinversin

Preparacin del
3
Preparacin del Otras
estado de cambios Legales
estado de cambios reservas
en el patrimonio
en el patrimonio
neto

Revelaciones del
4 Incluye
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Facultativas Contractuales

Estatutarias
Reserva Legal

1
Incluye los importes
Definiciones
acumulados que se generen
por detracciones de utilidades,
2 derivadas del cumplimiento de
Las cuentas la Ley General de Sociedades y
patrimoniales que se destinan a fines
especficos.
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
De acuerdo a esta Ley se detrae el
Revelaciones del
4 10% de la utilidad del ejercicio
Revelaciones del
estado de cambios
hasta un tope de 1/5 del capital
estado de cambios social.
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Resultados Acumulados

1
Definiciones

2
Las cuentas
patrimoniales

Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto

Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto

Representan utilidades no distribuidas y las


prdidas acumuladas de uno o mas
periodos.
Resultados Acumulados - Dividendos

1 UTILIDAD DEL EJERCICIO (*)


Definiciones

2 RESULTADOS
Las cuentas
No ACUMULADOS
patrimoniales
Se
reparte?
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios Si DIVIDENDO POR
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio PAGAR
neto

4 Se reconoce el Dividendo como un


Revelaciones del
Revelaciones del
estado de cambios Pasivo a partir de la Fecha de
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
DECLARACIN en Junta General de
neto
Accionistas En esta etapa recin es
factible el reparto a los
accionistas.

(*) Neto de la reserva legal.


ECP Variaciones patrimoniales
Aportes de accionistas: Incluye las aportaciones que se incorporan al grupo de
1 capitalistas o dueos de la empresa.
Definiciones
Excedente de Revaluacin: Viene a ser el incremento del capital por
revaluacin voluntaria de activos fijos.
2
Las cuentas Capitalizaciones: Son aquellas partidas patrimoniales referentes a capital
patrimoniales adicional, acciones de inversin, resultados acumulados; que en un
momento dado pueden capitalizarse aumentando de esta forma el
3 Capital Social de la empresa.
Preparacin del
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios Reserva Legal: Incluye los montos acumulados que se generan por
en el patrimonio
en el patrimonio
neto detracciones de las utilidades, derivadas de disposiciones legales,
contractuales o estatutarias.
Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios Utilidades Netas y Resultados Acumulados: Representa la utilidad de la
en el patrimonio
en el patrimonio empresa despus de deducir los costos y gastos, as como el Impuesto a la
neto
Renta.

Primas de emisin: Se trata de la captacin de emisin o donaciones obtenidas


que dan como resultado un aumento en el capital adicional.
03

Preparacin del Estado de Cambios


en el Patrimonio
Preparacin del ECP
Se debe mostrar separadamente lo siguiente:
1 1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.
Definiciones 2. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y
la correccin de errores sustanciales.
2 3. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
Las cuentas perodo;
patrimoniales
4. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo;
3 5. Nuevos aportes de accionistas;
Preparacin del
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios 6. Reduccin de capital o redencin de acciones de inversin.
en el patrimonio
en el patrimonio
neto 7. Acciones en tesorera.
Revelaciones del
4 8. Revaluacin de activos.
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios 9. Utilidad (prdida) neta del ejercicio.
en el patrimonio
en el patrimonio
neto 10. Otros incrementos o disminuciones de las partidas
patrimoniales;
11. Capitalizacin de partidas patrimoniales.
12. Saldo final de las partidas patrimoniales al final del perodo.
04

Revelaciones del Estado de Cambios


en el Patrimonio
Revelaciones del ECP - Capital

1
Definiciones Se deber revelar, principalmente, en la Nota a los EEFF:
Nmero de acciones, valor nominal, acciones
2 autorizadas, suscritas y pagadas.
Las cuentas
patrimoniales El movimiento de las acciones en circulacin.

Estructura de la participacin accionaria.


Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto

Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del ECP - Capital

1
Definiciones .. al 30 de junio de 2014, el capital social est
representado por 400,000 acciones comunes (300,000
2 al 31 de diciembre de 2013) a un valor nominal de
Las cuentas S/.1.00 cada una, debidamente autorizadas, suscritas y
patrimoniales
pagadas.
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto

Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Revelaciones del ECP - Capital

1
Definiciones 2014 2013

2
Las cuentas No. de acciones comunes en
patrimoniales circulacin al inicio del ao 300,000 300,000

Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio Emitidas por aporte en efectivo 100,000 ______0_
neto

Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
No. de acciones comunes en
en el patrimonio
circulacin al final de Junio
neto
400,000 300,000
Revelaciones del ECP - Capital

1
Definiciones Participacin Nmero de Total de
individual del capital accionistas participacin
2
Las cuentas %
patrimoniales
De 10 20 % 1 15.32
Preparacin del
3
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto De 80 90 % 2 84.68
Revelaciones del
4
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto
Total 3 100.00
Revelaciones del ECP
Compaia XYZ
1 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
por el perodo de seis meses terminados el 30.06.14.
Definiciones
(expresado en miles de Nuevos soles)

2
Las cuentas
patrimoniales Capital Exced. Reserva Result.
social Revalua legal acum. Total
Preparacin del
3 c
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio Saldo al 01.01.2014 300 45 60 50 455
en el patrimonio
neto

Revelaciones del
4 Aporte de capital 100 0 0 0 100
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
en el patrimonio
neto Utilidad del Perodo 0 0 0 80 80

Saldo al 30.06.2014 400 45 60 130 635


El Estado de Cambios en el Patrimonio
COMPAA XYZ, S.A.
1 Estado de Cambios en el Patrimonio
Por el ao terminado el 31 de Diciembre del 20XX
Definiciones

2
Las cuentas
patrimoniales Saldo Inicial

Preparacin del
3 +
Preparacin del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio Aumentos (Aportaciones, Utilidad del Ejercicio)
en el patrimonio
neto
Revelaciones del
4 Disminuciones (Pago de dividendo, Retiros de capital,
Revelaciones del
estado de cambios
estado de cambios
en el patrimonio
Perdida del ejercicio)
en el patrimonio
neto
Saldo Final
No olvides que

Es Estado de Cambios la inversin de los


en el Patrimonio dueos de la
muestra los cambios empresa originados
de en un perodo.

En el ECP se evidencia
el movimiento de las patrimoniales.
cuentas
Reflexiona un momento

Qu pasara si el Capital
disminuye de un periodo a otro?
Cmo interpretaran los usuarios
esta disminucin?
El Patrimonio de la empresa
podra ser negativo, por qu?
Conclusiones

El Estado de Cambios en el La variacin de las cuentas Los acuerdo de los


Patrimonio presenta los patrimoniales no implica accionistas sustentan las
saldos y las variaciones de necesariamente variacin variaciones de las cuentas
las cuentas patrimoniales. de efectivo. patrimoniales y estas se
evidencian en las Actas de
Accionistas.
Bibliografa

HERZ GHERSI, Jeannette (2013) Apuntes de contabilidad financiera.


Lima : UPC, Fondo Editorial.
(657.48 HERZ)

Capitulo 7: Estados financieros

GUAJARDO CANT, Gerardo, Andrade de Guajardo, Nora E. (2012)


Contabilidad para no contadores.
Mxico, D.F. : McGraw-Hill Interamericana.
(657 GUAJ/C 2012)

Capitulo 4: Estados financieros


Captulo 10: Fuentes de financiamiento: Pasivo y Capital
Preguntas
Si, luego del estudio de este
material, tienes dudas sobre
alguno de los temas, ingresa al
Aula Virtual y participa en el foro
de dudas acadmicas de la unidad.
Contina con las actividades
propuestas en la sesin.

Material producido para el curso de CONTABILIDAD CP38


Autor: HENRY CARDENAS CASADO
Diseo y produccin: TICE
CP38 - CONTABILIDAD EPE
COPYRIGHT UPC 2016