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Gua de la Primera Prueba de Auditoria I, Da: 08 de Marzo, 2017

1. Qu es auditora?:
Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia.
Ver en clase/ Investigacin de la fecha 01/03/2017

2. Objetivo de la auditoria:
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3. Tipos o Clases de Auditora:


Ver en clase/ Investigacin de la fecha 01/03/2017

Para cumplir con las disposiciones legales y vigentes decretadas por el estado y los
pronunciamientos hechos por los estamentos jurdicos y rectores de la contadura pblica,
los contadores y revisores fiscales deben cumplir con las funciones que le sean asignadas al
realizar el trabajo de auditora. En la mayora de pases a las empresas se le realizan
auditorias integrales con objetivos especificados por cada consejo superior de la profesin
contable, entre las ms comunes se encuentran:

4. Importancia de la auditoria:
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Por qu es importante auditar una empresa?

Esta emite una opinin acerca de la marcha de la empresa, evaluar sus metas y examinar su
gestin, puede identificar los riesgos que tiene la entidad, detectar la vulnerabilidad, otorgar
confianza a los directivos, clientes, prevenir posibles fraudes; al igual que permite a las
organizaciones mejorar sus funciones de forma continua.

5. Algunas Siglas a Utilizar:

NIC (Normas Internacionales de Contabilidad)


NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financieras)
DNA (Declaracin de Normas de Auditora)

6. La Auditora, puede ser selectiva o exhaustiva?:

El trabajo de revisin de las cuentas no es ni puede ser exhaustivo, no es posible


realizar en un perodo corto (30,45 das) con un grupo de tres o cuatro gentes lo que
a la empresa le lleva un ao con un personal ms o menos abundante, no es
tampoco, razonable, el auditor dispone de un tiempo limitado para obtener
conclusiones.
Comprobar selectivamente una cosa es verificar algunas de sus partes para concluir
respecto del todo, as por ejemplo, el saldo de la cuenta de mayor de clientes puede
ser considerado correcto cuando la verificacin del 50% de los saldos individuales
arroje resultados en ese sentido.

7. Procedimientos administrativos en auditoria:


Son las normas, polticas, leyes, que forman parte de la estructura de la empresa.

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin de


tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o accin realizada por la
Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prcticamente inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden
las tcnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:

- Estudio General.-Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la


empresa, que posteriormente se ha de profundizar en su estudio.

- Anlisis.- Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros


genricos de los estados financieros.

- Inspeccin.-Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material,
(efectivos, mercancas, bienes, etc.).

- Confirmacin.-Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa,
de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, y debe informar vlidamente sobre ella.

- Investigacin.-Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones


con los funcionarios y empleados de la empresa.

- Declaraciones y Certificaciones.- Es la formalizacin de la investigacin, es cuando las


afirmaciones recibidas deben quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones
certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

- Observacin.- Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a


operaciones para verificar como se realiza en la prctica.

- Clculo.-Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u


operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.

8. Para qu son las cedulas de Trabajo?

Las cdulas de auditora son documentos en los que se describen los procedimientos
y tcnicas utilizadas durante la ejecucin de la auditora, as como los resultados y
conclusiones en que sustenta la opinin del auditor.
Tipos de cdulas de auditora:

Por su contenido, las cdulas de auditora se clasifican de la siguiente manera:

Cdulas sumarias o de resumen

En las cdulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro
sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, deducciones o asignaciones presupuestarias.

Cdula analtica

En donde se analiza un saldo, concepto, cifra, operacin o movimiento a revisar, y se


detalla la informacin con la que se cont, las pruebas realizadas y las observaciones
formuladas.

Cdulas subanalticas

Por medio de las cdulas subanalticas, se efecta la desagregacin, detalle o anlisis a


profundidad de los datos contenidos en una cdula analtica.

Cdulas maestras:

Una vez concluido el trabajo de auditora, se deber integrar al inicio del legajo de los
papeles de trabajo, un informe en el que se expongan brevemente los antecedentes de ste y
se resuman los procedimientos de auditora aplicados y sus resultados, de tal manera que su
simple lectura ofrezca un panorama completo del trabajo realizado y de las
posibles acciones por emprender.

9. Cul es el tiempo lmite de una auditoria?:

El tiempo lmite, ser de 45 das, prrroga de 15 da. De necesitar ms tiempo se le restara


un da.

10. Control Interno:

El control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos


coordinados y las medidas adoptadas en el negocio, para proteger sus activos,
verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
en las operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la gerencia.
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una
empresa, es decir, que las actividades de produccin, distribucin, financiamiento,
administracin, entre otras son regidas por el control interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo
policiaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no
daa las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad
humana las relaciones de patrn a empleado.
La funcin del control interno es aplicable a todas las reas de operacin de los
negocios, de su efectividad depende que la administracin obtenga la informacin
necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los
intereses de la empresa.
El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones
de cada empresa.
El control interno segn las Normas y Procedimientos de Auditoria en su glosario
tcnico lo define como: "Est representado por el conjunto de polticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos especficos de la entidad".

11. Estructura: La estructura del control interno consta de los siguientes elementos:
Ambiente de control.
Sistema Contable.
Procedimientos de Control.

12. Objetivos: Cul es el objetivo de un sistema de control interno?:


Tiene varios objetivos como: Evitar o reducir fraudes.
Salvaguarda contra el desperdicio.
Salvaguarda contra la insuficiencia.
Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms seguras.
Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas fijadas
por la administracin.

13. Tcnicas a aplicarse en la planeacin de la Auditoria:


Estudio y Evaluacin de la Organizacin.
Estudio y evaluacin de sistemas y procedimientos.
Estudio y evaluacin de flujogramas.
Estudio y evaluacin del sistema de control interno.
Anlisis Factorial.

14. Divisin del control interno :


El control interno se divide en:
Control Administrativo, donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas
del proceso administrativo.
Control Financiero - Contable, orientado fundamentalmente hacia el control de las
actividades financieras y contables de una entidad.
Los ciclos bsicos de transacciones a considerar son: ingresos, compras,
produccin, nminas y tesorera. El estudio del control interno tiene por objeto
conocer como es dicho control interno, no solamente en los planes de la direccin
sino en la ejecucin real de las operaciones cotidianas.