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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

IMPLEMENTACIÓN DE UN ENTORNO DE CONTROL BASADO EN EL

INFORME COSO III Y SU MEJORA EN LA GESTIÓN DE LAS ACTIVIDADES

EN LA CURTIEMBRE ECOLÓGICA DEL NORTE E.I.R.L., DISTRITO DE LA

ESPERANZA, AÑO 2016

Plan de Tesis
Para obtener el Título de Contador Público

AUTORES:

Br. Correa Campos, Jhon Robert
Br. Pérez Florián, Juan Obed
ASESOR:

Dr. Zavaleta Pesantes, Henrry Walter

Trujillo – Perú

2016

ÍNDICE

I. GENERALIDADES.......................................................................................................1
1 Título del proyecto..........................................................................................................1
2 Equipo investigador........................................................................................................1
2.1 Autores....................................................................................................................1
2.2 Asesor......................................................................................................................1
3 Tipo de investigación......................................................................................................2
3.1 De acuerdo a la orientación.....................................................................................2
3.2 De acuerdo a la técnica de contrastación.................................................................2
4 Área de investigación......................................................................................................2
5 Unidad académica...........................................................................................................2
6 Institución y localidad donde se desarrolla el proyecto..................................................2
7 Duración del proyecto.....................................................................................................2
7.1 Fecha de inicio.........................................................................................................2
7.2 Fecha de término.....................................................................................................3
8 Horas semanales dedicadas al proyecto..........................................................................3
9 Cronograma de trabajo proyectado.................................................................................3
10 Recursos..........................................................................................................................3
10.1 Recursos humanos...................................................................................................3
10.2 Recursos materiales.................................................................................................3
11 Presupuesto.....................................................................................................................4
11.1 Bienes......................................................................................................................4
11.2 Servicios..................................................................................................................4
12 Financiación....................................................................................................................5
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN........................................................................................6
1 Formulación del problema..............................................................................................6
1.1 Realidad problemática.............................................................................................6
1.2 Enunciado del problema........................................................................................11
1.3 Antecedentes de la investigación...........................................................................11
1.4 Justificación de la investigación............................................................................17

2 Hipótesis........................................................................................................................18
3 Objetivos.......................................................................................................................18
3.1 Objetivo general....................................................................................................18
3.2 Objetivos específicos.............................................................................................19
4 Marco teórico................................................................................................................19
4.1 Bases teóricas de la investigación.........................................................................19
4.1.1 Marco integrado de control interno - COSO III................................................19
4.1.1.1 Objetivos.....................................................................................................20
4.1.1.1.1 Operativos..............................................................................................21
4.1.1.1.2 De información......................................................................................21
4.1.1.1.3 De cumplimiento....................................................................................21
4.1.1.2 Control interno............................................................................................21
4.1.1.2.1 Características........................................................................................22
4.1.1.2.2 Finalidad.................................................................................................23
4.1.1.2.3 Componentes del control interno según el Informe COSO III..............23
4.1.2 Entorno de control.............................................................................................24
4.1.2.1 Definición...................................................................................................24
4.1.2.2 El entorno de control y sus principios........................................................26
4.1.2.3 Los principios en el entorno de control......................................................27
4.1.2.3.1 Integridad y valores éticos en la organización.......................................27
4.1.2.3.2 El consejo administrativo y su responsabilidad de supervisión.............31
4.1.2.3.3 La dirección establece las estructuras, nivel de autoridad y
responsabilidad......................................................................................................34
4.1.2.3.4 Compromiso para formar, desarrollar y mantener a profesionales
competentes...........................................................................................................39
4.1.2.3.5 Definir las responsabilidades del personal.............................................44
4.1.3 Mejora en la gestión de actividades...................................................................48
4.1.3.1 Gestión de empresa.....................................................................................48
4.1.3.2 Gestión administrativa contable.................................................................50
4.1.3.3 Gestión de la producción............................................................................52
4.2 Cruce de variables.................................................................................................53
5 Marco conceptual..........................................................................................................54
5.1 Control...................................................................................................................54
5.2 Entorno de control.................................................................................................54
5.3 El Informe COSO III.............................................................................................55
5.4 Curtiembre.............................................................................................................55
5.5 Personal.................................................................................................................55

5.6 Gestión...................................................................................................................55
5.7 Gestión administrativa contable............................................................................55
5.8 Gestión productiva.................................................................................................56
6 Materiales y procedimientos.........................................................................................56
6.1 Materiales..............................................................................................................56
6.1.1 Población...........................................................................................................56
6.1.2 Marco de Muestreo............................................................................................56
6.1.3 Unidad de Análisis.............................................................................................56
6.1.4 Muestra..............................................................................................................56
6.1.5 Métodos, técnicas, instrumentos de recolección de datos.................................57
6.2 Procedimientos......................................................................................................60
6.2.1 Diseño de contrastación.....................................................................................60
6.2.2 Operacionalización de las variables...................................................................61
6.2.3 Procesamiento y análisis de datos......................................................................64
7 Referencias bibliográficas.............................................................................................65
8 Anexos..........................................................................................................................67
8.1 Matriz de consistencia...........................................................................................68
8.2 Instrumentos de recolección de datos....................................................................70
8.2.1.1 Variable independiente...................................................................................70
8.2.1.1.1 Cuestionario de entorno de control........................................................70
8.2.1.1.2 Fiabilidad del instrumento.....................................................................71
8.2.1.2 Variable dependiente......................................................................................74
8.2.1.3 Cuestionario de gestión de actividades..........................................................74
8.2.1.4 Check List de gestión de actividades.............................................................76
8.2.1.4.1 Fiabilidad del instrumento.....................................................................78
8.3 Validación de instrumentos por un experto en la materia......................................79

I. año 2016. Email : ztone_jhon@hotmail. Miraflores. Zavaleta Pesantes.L.Salvador Lara 1048 Urb.com Teléfono : 978971138 1 . GENERALIDADES 1 Título del proyecto Implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III y su mejora en la gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E.com Teléfono : 978794777 2..I.com Teléfono : 996150332 Juan Obed Pérez Florián Dirección : José Tadeo Monagas 1000 – La Esperanza Email : j_obed_12@hotmail. Los Granados Email : hwzavaleta@gmail. Tello N° 403 – Urb. distrito de La Esperanza. Henrry Walter Dirección : Julio C.2 Asesor Dr.R.1 Autores Jhon Robert Correa Campos Dirección : Av. 2 Equipo investigador 2.

Distrito : La Esperanza Provincia : Trujillo Departamento : La Libertad 7 Duración del proyecto 7.L. 6 Institución y localidad donde se desarrolla el proyecto Empresa : Curtiembre Ecológica del Norte E. 5 Unidad académica Escuela Académica Profesional de Contabilidad.R. respondiendo a las preguntas por qué y cómo del evento estudiado. 3. Facultad de Ciencias Económicas. porque se utiliza conocimientos o teorías ya existentes para su aplicación en una realidad o problema concreto. Universidad Privada Antenor Orrego. 3 Tipo de investigación 3.I.1 Fecha de inicio 21/03/2016 2 . 4 Área de investigación Auditoría y Control Interno. porque se encarga de buscar el porqué de los hechos.2 De acuerdo a la técnica de contrastación Explicativa.1 De acuerdo a la orientación Aplicada. mediante el establecimiento de relaciones causa – efecto.

Recolección de datos 00/00/16 00/00/16 d.  El asesor de proyecto. Análisis e Interpretación de Datos 00/00/16 00/00/16 e. quienes organizarán con diligencia la información necesaria. Planificación 21/03/16 30/06/16 b.2 Recursos materiales  Útiles de escritorio. Implementación 00/00/16 00/00/16 c. 3 .2 Fecha de término 30/12/2016 8 Horas semanales dedicadas al proyecto 9 horas semanales. 10. Elaboración del Informe 00/00/16 00/00/16 10Recursos 10. 9 Cronograma de trabajo proyectado Etapas Fecha Inicio Fecha Término a.7.1 Recursos humanos  Los investigadores. quien me guiará y facilitará conocimientos para la elaboración del proyecto.

00 7 Folders manila 10 0.50 5.500.  Movilidad/transporte. 11Presupuesto El costo de este proyecto es de dos mil veinte y 00/100 soles (S/.  Memoria USB. 11.00 25.  Asesoría.  Servicio de empastados.020.50 2.00 14.00).50 1.00 Total 1.554.00 6 Resaltados 2 3.  Laptop.00 4 .  Folder manila.50 2 Correctores 1 2.00 6.500.  Servicio de anillado.00 4 Papel bond A4 1/2millar 14.  Papel bond A4.2.1 Bienes N° Descripción Cantidad Precio unitario Importe 1 Lapiceros 3 0.00 5 Laptop 2G HP 1 1.  Servicio de impresión.  Servicio de internet.00 1.  Servicio de fotocopiado.50 3 Memoria USB 1 25.

00 7 Empastados 8 Comunicación Total 466.00 12Financiación Este trabajo será financiado con recursos propios de los investigadores.00 Resumen Cantidad en soles Bienes 1.00 Servicios 466.554. 5 .020.2 Servicios N° Descripción Cantidad Precio unitario Importe 1 Impresiones 200 hojas 0.00 250.11.00 Total 2.00 6.50 72.10 8.00 3 Internet 144 horas 0.30 60.00 4 Movilidad/Transporte 70.00 2 Asesoría 1 persona 250.00 6 Anillados 2 juegos 3.00 5 Fotocopias 80 hojas 0.

y se proporciona un enfoque más completo y extenso sobre la identificación. evaluación de riesgo. el comité COSO publicó el Enterprise Risk Management – Integrated Framework y sus aplicaciones técnicas asociadas (COSO II). empleados y otros grupos de interés.1 Realidad problemática A lo largo de la historia el Informe COSO ha evolucionado en su estructura. en septiembre de 2004. 6 . emitió en los Estados Unidos el Internal Control – Integrated Framework (Marco Integrado de Control Interno.II. evaluación y gestión integral del riesgo. En el Informe COSO I se presenta cinco componentes en su estructura: (entorno de control. orientado a establecer una definición común de control interno y proveer una guía para la creación y el mejoramiento de la estructura de control interno de las entidades. enfoque y definiciones. alcance. en el cual se amplía el concepto de control interno. información y comunicación y actividades de supervisión). PLAN DE INVESTIGACIÓN 1 Formulación del problema 12. en septiembre de 1992. El comité COSO. Este marco fue publicado para las empresas de los Estados Unidos. En el Informe COSO II aumenta a ocho componentes en su estructura. COSO I). Luego de una serie de problemas que surgieron en las empresas y que provocaron pérdidas importantes a inversionistas. pero sin embargo ha sido utilizado y aceptado a nivel mundial. actividades de control.

En éste.  Expectativas relacionadas con la prevención y detección del fraude. de abordar los cambios importantes en el entorno de negocios y operaciones ocurridas en las últimas dos décadas. reglas. El Informe COSO III tiene como objetivo primordial al actualizar y mejorar su estructura. se usa principios para describir los componentes del control interno. regulaciones y normas. 7 . Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno sino que lo incorpora como parte de él. los conceptos son reemplazados por principios. que explican los cinco componentes de la estructura inicial del Informe COSO I. los cuales son diecisiete.  Expectativas de las competencias y responsabilidades. Ahora.  Los cambios y el aumento de la complejidad de las actividades empresariales.  La globalización de los mercados y las operaciones. y permite a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo. El 14 de Mayo de 2013 el comité COSO publicó la actualización del Marco Integrado de Control Interno – COSO III.  Demandas y complejidades de las leyes.  Uso y dependencia de tecnologías en evolución. en los que se incluyen:  Las expectativas de supervisión del gobierno corporativo.

La realidad regional en La Libertad de la actividad empresarial de adobo y curtido En una de sus publicaciones de la revista Estadística Empresarial 2015 – Región La Libertad. comenzando desde el compromiso de la alta gerencia. aspecto que una buena gerencia no puede descuidar jamás. la (Subgerencia MYPE de la Gerencia Regional de la Producción del Gobierno Regional de La Libertad. 2015) se resume y se informa que: 8 . a uno de los cinco componentes básico de éste: el Entorno de Control. Ya que es capaz de englobar todas las funciones organizacionales. y entregando la importancia en su medida justa al recurso humano en este proceso de control. así como de los valores éticos que todos los individuos de la empresa debe tener. por lo que representa y ayuda a mejorar la gestión de las actividades de una empresa. dentro del control interno. transformándose en una herramienta valiosa para la administración de la empresa. El modelo de control interno III está compuesto por cinco componentes:  Entorno de control  Evaluación de riesgo  Actividades de control  Información y comunicación  Actividades de supervisión Son muchas las empresas que descuidan.

21% del total regional.I. Y dentro del curtido y adobo de cueros hay 133 empresas. las más representativas la constituyen las empresas ubicadas en la División 19.L.I. artículos de talabartería y guarnicionería.386 empresas que equivalen al 3. y calzado. El entorno de control debe influir en la cultura de la entidad. bolsos de mano. realiza la elaboración y/o procesamiento de cueros de diferentes tipos.I. que se dedican al curtido y adobo de cueros.L. La realidad problemática en la Curtiembre Ecológica del Norte E. en su estructura organizacional y la asignación de autoridad y responsabilidad. El problema parte. ya que tiene una importancia en la estructura de las actividades de la empresa.R. hay muchas empresas dedicadas a la actividad de curtido y adobo de cueros en nuestra región. en la provincia de Trujillo se encuentran constituidas un total de 8. 9 .46%. en cuanto no existe un entorno de control en la Curtiembre Ecológica del Norte E.R. es vital para tanto para la Gerencia como para el resto de los miembros de la entidad respecto al control interno. equivalentes al 8. Dentro del sector manufacturero. Como se puede evidenciar. fabricación de maletas.R. orientada al servicio de curtido de pieles para la fabricación y transformación de estas.039 empresas. la pregunta es: cuántas de estas empresas cuentan con un entorno de control que beneficie la gestión de sus actividades. Dentro de estas. En la Curtiembre Ecológica del Norte E. ya que crea un clima organizacional óptimo y ejerce un actitud disciplinaria en todo el personal.L. en una cantidad de 3. Contemplar la necesidad de un entorno de control.

la estructura organizacional y la asignación de autoridad y responsabilidad. desarrollar y mantener a profesionales competentes. El propósito de nuestra investigación es destacar la importancia de un entorno de control en una empresa y luego implementarla. Por tales motivos es necesario implementar un entorno de control ya que permitirá mejorar la gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E. se requiere un especial cuidado y capacidad para poder producir y trabajar las pieles de animales vacunos y poder transformarlas en cueros de excelente calidad. los parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión del gobierno corporativo.I. es esencial delegar responsabilidades y estar bien capacitado para poder desarrollar los diferentes procesos que conllevan el curtido y el adobo de cuero.L. En este tipo de procesos. No teniendo uno por escrito las diferentes responsabilidades asignadas. En el desarrollo de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E..R. Por lo que para desarrollar la presente investigación se utilizará el método científico.R. La empresa no cuenta con documentos de gestión que permitan establecer políticas y criterios para desarrollar sus actividades. el entorno de control. 10 . el cual incluye: la integridad y los valores éticos de la organización.L. La presente investigación estará basada en la última actualización de Control Interno – Marco Integrado. es dificultoso identificar a los responsables para aplicar mejoras o imponer medidas disciplinarias. enfocándonos en uno de sus componentes.I. el proceso de formar. además de un marco teórico importante para sustentar y llevar acabo la presente.

A nivel internacional Posso & Barrio (2014). año 2016? 12. tanto internacionales como nacionales respecto del tema. Concluyó: 11 . que permitirá el mejoramiento de la información financiera.R.12.. Universidad de Cartagena.3 Antecedentes de la investigación Para ejecutar la presente investigación se tomaron como base referencial algunos trabajos de diversos autores. mejorará la gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E. Tesis para optar al título de Contador Público.2 Enunciado del problema ¿De qué manera la implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III. los antecedentes tomados son acerca del control interno aplicados a diversas empresas. distrito de La Esperanza. los cuales sirven como soporte para el contenido teórico. Diseño de un modelo de control interno en la empresa prestadora de servicios hoteleros eco turístico Nativos Activos Eco Hotel La Cocotera. Colombia.I. para garantizar el logro de los objetivos. planteando estrategias diferentes. Facultad de Ciencias Económicas. Como se apreciará a continuación. Cartagena. sin embargo no se lograron encontrar investigaciones que desarrollen sobre un entorno de control. de tal forma que permitan una mejora en la gestión de las actividades mediante un entorno de control. Programa de Contaduría Pública. por lo que esta investigación es novedosa y original.L. además aportan soluciones que ayudan a resolver la problemática estudiada. siendo de vital importancia este primer componente del control interno.

2013. Facultad de Ciencias Administrativas. los autores buscan con este trabajo brindar a la empresa una seguridad razonable de que el objetivo se logre. Crespo & Suárez (2014). (p. y ampliar el alcance para mejorar el control y los procesos. por más detallado y estructurado que sea. Escuela de Ciencias Contables. Concluyó que dentro de las ventajas obtenidas de la implementación de la propuesta son: Comunicación y diagramas de flujo entre departamentos de negocios. por lo que para implementar un control interno es vital empezar por conocer cómo se encuentra el entorno de control de la organización. Si bien es cierto. 12 . pues contempla aspectos vitales tales como: el cumplimiento de regulaciones. Ecuador. Elaboración e Implementación de un Sistema de Control Interno. Guayaquil. Asignación de funciones a los responsables por cada una de las actividades de acuerdo a las áreas departamentales. de la ciudad de Guayaquil para el periodo 2012.A. que ningún sistema de Control Interno. Universidad Laica Vicente Rocafuerte. podemos decir que es recomendable para las empresa. Desde nuestro punto de vista referente al control interno. Tesis para optar al Título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría. el cumplimiento de las disciplinas de las áreas que no sean de riesgos financieros. Que al evidenciar que el Control Interno es una herramienta fundamental para realizar de una forma más efectiva el objeto social y los objetivos trazados por la empresa. la evaluación de riesgos. puede por sí solo garantizar el cumplimiento de sus objetivos. caso Multitecnos S.84). de apoyo y administración.

quienes podrán recibir una atención más rápida. en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa. Sin embargo. es esencial empezar por conocer si existe un entorno de control en la entidad. Económicas y Financieras. Tesis para optar el grado académico de Maestro en Contabilidad y Finanzas con mención en Auditoría y Control de Gestión Empresarial. estableciendo medidas para corregir y reforzar las actividades. de tal forma que se alcancen los objetivos trazados de la entidad. Sección de Posgrado. así como a los empleados. Por esto.. Además. Generación de políticas para cada uno de los puestos y procesos de las áreas de negocio y de apoyo de Multitecnos S. su aplicación incide directamente en la racion alización de la administración y consecuentemente. La Implementación del control interno implica que el 13 . Lima. Además los principales beneficiarios de la propuesta serán los clientes o socios. estamos de acuerdo en que al implementar un control interno los efectos que esta produce son muy positivos. ya que si se logra comprometer a todos los responsables e integrantes de cada departamento. Perú. Facultad de Ciencias Contables.115). sugerimos que para implementar un control interno. en general con su buen manejo y desarrollo. se beneficiará a los trabajadores quienes asegurarán sus puestos de trabajo y eficiencia en sus actividades y a la empresa. A nivel nacional Barbarán (2013). Concluyó que: La implementación del control interno incide en la gestión del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú. Implementación del control interno en la gestión del Cuerpo de General de Bomberos Voluntarios del Perú. Universidad San Martín de Porres. Multitecnos S. (p.A.A.

la capacidad del personal de la entidad. Sirve de base de los otros componentes. ya que es base de los otros componentes. entorno de control aporte el ambiente en el que las personas desarrollen sus actividades y cumplan con sus responsabilidades de control. Todo este proceso es supervisado y modificado según las circunstancias. Las actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las directrices de la alta dirección para hacer frente a dichos riesgos. Como se puede apreciar. administrativo y de otro tipo. por cuanto contribuyen en la solución de los problemas institucionales en el aspecto operativo. El seguimiento a la implementación de las recomendaciones de control interno inciden en el liderazgo y toma de decisiones en la institución para el uso de los recursos de que dispone la institución y este sea orientada en forma eficiente al logro de sus metas y objetivos. El ambiente de control interno ayuda en el establecimiento de metas y objetivos institucionales. (pp. Asimismo se realiza el seguimiento de los resultados y se asume el compromiso de mejoramiento institucional. estableciendo 14 . Dentro de este entorno. la filosofía de la dirección y el estilo de gestión orientada a la optimización de la entidad. Los factores del entorno de control incluyen la integridad. 111-113). mediante la generación de la pauta del funcionamiento del CGBVP y la influencia en la concienciación de todo el personal respecto al control. se hace hincapié en la importancia del entorno de control para una organización. los valores éticos. la información relevante se capta y se comunica por todo el CGBVP. los directivos evalúan los riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Mientras tanto. El seguimiento a la implementación de las recomendaciones de control interno inciden en el liderazgo y toma de decisiones en la institución.

Concluyó que: El ambiente de control sí influye en el establecimiento de objetivos y metas de la empresa. por tal razón no pueden optimizar sus resultados. Perú. Facultad de Ciencias Contables. además de la obtención de mejores resultados. los valores éticos. a mayor control menor error. Incidencias del control interno en la optimización de la gestion de las micro empresas en el distrito de Chaclacayo. Además propone realizar un seguimiento a la implementación de las recomendaciones del control interno ya que estás servirán para lograr con éxito las metas y objetivos trazadas. muchas veces alcanzan las metas pero como no las conocen no pueden evaluar ni comparar periodo a periodo. por lo que es básico implementarla antes que cualquier otro componente de control interno. ya que muchas MYPES no lo tienen definidos.directrices influyendo en todos los niveles de la organización. Un entorno de control es importante. la capacidad del personal de la entidad. (p. Samaniego (2013).153). Las actividades de control repercuten en la eficiencia y eficacia de la producción. Lima. Universidad San Martín de Porres. Económicas y Financieras. y queda demostrado que influye en las metas y objetivos de una empresa. Sección de Posgrado. la filosofía de la dirección y el estilo de gestión orientada a la optimización de la entidad. Tesis para optar el grado académico de Maestro en Contabilidad y Finanzas con mención en Auditoría y Control de Gestión Empresarial. desde las altas autoridades hasta el nivel más bajo de ejecución. ya que de este se depende muchos aspectos como: incluyen la integridad. A nivel local 15 .

Concluyó que: “la propuesta de un adecuado sistema de control interno. y su efecto en las ventas año 2014. a través de políticas y procedimientos operacionales en forma coordinada para el área de ventas. 72). genera una eficiente gestión económica y financiera en la empresa” (p. de acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad N°2 – Inventarios. Propuesta de un Sistema de Control Interno para el área de ventas y su incidencia en su gestión económica – financiera de la empresa Gran Hotel El Golf Trujillo S. Concluyeron que: La implementación del sistema de control interno comprendió la definición y aplicación de políticas y procedimientos contables para que los inventarios de mercadería orientados a mantener un control adecuado del inventario.A. permite un adecuado sistema en la medición de costos. Trujillo. de baja o nula rotación. Rodríguez & Torres (2014). ya que se implementan políticas y procedimientos para mejora de las áreas de ésta. así como el reconocimiento de la pérdida de valor de los inventarios y la evaluación a través de índices de rotación de mercadería vencida. Universidad Nacional de Trujillo. Perú. Escuela Profesional de Contabilidad. Se puede destacar que implementar una propuesta de un sistema de control interno beneficia la gestión económica y financiera de una empresa. Facultad de Ciencias Económicas. Implementación de un Sistema de Control Interno en el inventario de mercaderías de la empresa Famifarma S. Trujillo. Facultad de Ciencias Económicas. Perú.C.A. Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas. Tesis para obtener el Título Profesional de Contador Público. Tesis para optar el Título de Contador Público. Universidad Privada Antenor Orrego. Díaz (2014). La aplicación de 16 . Del mismo modo se realizaron actividades de control como la supervisión y monitoreo. mediante actividades de supervisión continua respecto a la gestión de inventarios.

en este caso a la gestión de los inventarios.I. ya que de éste depende mucho la eficiente gestión de las actividades. 12. Así mismo se implementará un entorno de control en la Curtiembre Ecológica del Norte E.4 Justificación de la investigación Teórica Esta investigación se justifica porque se orienta a fortalecer las bases del conocimiento del tema en investigación. estas políticas de control permitió que la empresa logre contar con un stock en almacén y concretar las ventas. La implementación del Sistema de Control Interno permitió mejorar las ventas al logar incrementar el número de compras y la concretización de nuevas ventas.L. obteniendo calidad en los resultados. y no solo en los inventarios. además enmarcados en la última 17 . permitiendo obtener mejores resultados en el desarrollo de las actividades de las empresas. Metodológica Esta investigación es realizada bajo el método científico y tecnológico. 116-117). Con todo esto planteamos como parte del control interno. y que el stock del sistema de ventas y el stock de almacén concilien. basándonos en información teórica de muy buena fuente. y así mejorar la situación actual y llevándola a una situación deseada. (p.R. de manera real. sino en todas las demás áreas. es vital implementar un entorno de control. Consideramos que la implementación de un sistema de control interno ofrece un apoyo en la gestión interna de la empresa. producto de la información fidedigna que resulta del haber conciliado saldos del stock y al haber corregido errores en los procesos.

año 2016. 12.R. 3 Objetivos 12.. es vital que se plantee y lleve a cabo estrategias para mejorar el entorno de control. además permitirá gestionar de manera eficiente el funcionamiento y manejo de ella. valores. Práctica Sera útil para el gerente de la Curtiembre Ecológica del Norte E. estableciendo e inculcando buenas prácticas.6 Objetivos específicos a) Evaluar la gestión actual de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E.I.5 Objetivo general Demostrar que la implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III.I.L. conductas y reglas apropiadas para un mejor desempeño organizacional. actualización del Informe COSO III para poder implementar un entorno de control y su mejora en la gestión de las actividades de la Curtiembre Ecológica del Norte E..L.R.I..I. 18 .R.L.R.L. distrito de La Esperanza. 2 Hipótesis La Implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III.I. año 2016. mejorará la gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E.R. mejorará positivamente la gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E.L.

publicado en los EE.L. b) Proponer la implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III. 12. acotando a éste los conceptos necesarios de autores y especialistas en auditoría. que mejore la gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E. escogidos por su importancia para beneficio de la presente y de futuras investigaciones. La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Realizar este informe fue una ardua tarea de más de cinco años iniciada por el grupo de trabajo que la Treadway Commission. surgió como respuesta a múltiples factores que afectaron los negocios empresariales en aquel momento.I.R.7 Bases teóricas de la investigación 12.COSO III El Informe COSO sobre control interno. National Commission On Fraudulent Financial Reporting creó en Estados Unidos en 1985. por el Committee of Sponsoring Organization of Treadway Commission (COSO).1Marco integrado de control interno . 4 Marco teórico Para fundamentar el presente trabajo ofrecemos un marco teórico en base al Marco Integrado de Control Interno.UU. en 1992. c) Establecer la situación de la gestión de las actividades después de implementar un entorno de control. 19 . así como de normas legales recogidas de la múltiple variedad de literatura y medios que se puedan encontrar.7.

12. S. en mayo de 2013. comenta que: “COSO 2013 toma la esencia del COSO 1992 y enfatiza que los cinco componentes de COSO deben estar presentes (diseñados) y funcionando (ser efectivos) conjuntamente de manera integrada”.1 Operativos Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la entidad. implementar y desarrollar el control interno y evaluar su efectividad. incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional. COSO publicó la actualización al Marco Integrado de Control Interno que sustituye al anterior COSO I publicada en 1992.. A más de 20 años de su emisión original. (PricewaterhouseCoopers.1. Este marco original ha obtenido una gran aceptación y es utilizado a nivel mundial. Y es reconocido como el marco líder para diseñar. 2014) en su revista especializada Punto de Vista.1. y la protección de sus activos frente a posibles pérdidas.1. Al respecto. el cual responde a las nuevas exigencias del ambiente de negocios y operativos actuales.7.7.1 Objetivos El marco establece tres categorías de objetivos que ayudan a las organizaciones a centrarse en diferentes aspectos del control interno: 12. 20 .C.

transparencia. métodos.7. la dirección y el resto del personal de una entidad.(p. 2013) define de la siguiente manera: El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración.7. 12.1. 301).1.2 Control interno El (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.1. 12. 12.3) Para Fonseca (2007) en cuanto a la estructura del control interno dice que “es el conjunto de planes. diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados con las operaciones. la información y el cumplimiento. oportunidad.3 De cumplimiento Hacen referencia al cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad.7.2 De información Hacen referencia a la información financiera y no financiera interna y externa y pueden abarcar aspectos de confiabilidad. procedimientos y otras medidas.1.1. u otros conceptos establecidos por los reguladores. organismos reconocidos o políticas de la propia entidad. incluyendo la actitud de la dirección de una entidad para ofrecer seguridad razonable. 21 . respecto a que están lográndose los objetivos del control interno” (p.

2. al consejo. presenta tres características siguientes:  Un sistema que sea adaptable a los cambios que se produzcan en el entorno de negocio. respecto del control interno. regulatorio y operativo. que para que una organización tenga la seguridad razonable de que sus objetivos pueden ser alcanzados.1.  Que apoye a la dirección.7. a los grupos de interés externos y demás partes que interactúan con la entidad.2.1. de una manera eficiente y efectiva. 12. es necesario que la alta dirección de la organización se comprometa y tome en cuenta el valor de diseñar e implementar un sistema de control interno. Podemos decir. 12.1 Características El Informe COSO III. sistemas de control interno 22 . Considera que este Marco permitirá a las organizaciones desarrollar y mantener.2 Finalidad COSO presenta la versión actualizada del Marco integrado de control interno. sino un proceso integrado y dinámico.  El control interno no es un proceso en serie.7.

1 Definición El entorno de control es el conjunto de normas.7.3 Componentes del control interno según el Informe COSO III En este marco se conserva la definición básica de control interno y de sus cinco componentes. 12.1. que puedan aumentar la probabilidad de cumplimiento de los objetivos de la entidad y adaptarse a los cambios de su entorno operativo y de negocio. los cuales son:  Entorno de control  Evaluación de riesgo  Actividades de control  Información y comunicación  Actividades de supervisión. 12.7. El consejo y la alta dirección son quienes 23 .2Entorno de control 12.2.7. procesos y estructuras que constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la organización.2.

Para (Whittington & Pany. los parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión del gobierno corporativo. marcan el Tone at the Top con respecto a la importancia del control interno y los estándares de conducta esperados dentro de la entidad. El entorno de control incluye la integridad y los valores éticos de la organización. el proceso de formar. los esquemas de compensación para incentivar la responsabilidad por los resultados del desempeño. Puede verse como el fundamento del resto de los componentes” (p. para Fonseca (2011) afirma que: La tendencia moderna se orienta a representar al COSO en una sombrilla dentro de la cual. 2000) el entorno (Ambiente) de control: “crea el tono de la organización al influir en la conciencia de control. La dirección refuerza las expectativas sobre el control interno en los distintos niveles de la organización. desarrollar y mantener a profesionales competentes. la estructura organizacional y la asignación de autoridad y responsabilidad. Asimismo. el Ambiente de Control es la zona de protección del 24 .204). y el rigor aplicado a las medidas de evaluación del desempeño. El entorno de control de una organización tiene una influencia muy relevante en el resto de componentes del sistema de control interno.

Concluye además que tener una misión. visión escrita permite que la empresa cumpla con sus objetivos y metas planteadas ya que el hecho de que los empleados la desconozcan se puede decir que no están caminando con los objetivos. debido a que la misma persona realiza la recepción de los pagos de las facturas por parte de los clientes. también se debe conocer la estructura organizativa de sus empleados por lo que la empresa está reduciendo la capacidad de establecer sistemas operacionales que le permitan manejar y controlar con profesionalismo. (p. 25 . se corrobora que: El control interno (en la empresa) es deficiente (…) empezando por el ambiente de control (entorno de control). omisiones y exponiéndose a actos ilícitos. seguido por el resto de componentes (…) (p. 1-9).A. siendo uno de los principales problemas la mala segregación de funciones (…) provocando que no se detecten errores involuntarios. Por otro lado la asignación y responsabilidad de funciones no existe. 2013) presenta la Tesis de Control interno y su incidencia en la rentabilidad de empresa Cobros del Norte S. es la encargada de realizar los depósitos. sistema de control interno por ser el componente de mayor importancia del sistema de control. y así mismo tomar decisiones. esto es fundamental para lograr un compromiso mayor en las personas que se desempeñan en una organización. En la publicación de la (Revista Científica de FAREM . pues no tienen un manual de funciones escrito.43).Estelí.

Todo esto influye en la mejora positiva de la gestión de las actividades de una organización. ya que permite establecer los lineamientos estructurales y de funciones desde lo más alto de la organización. Al definir el entorno de control y su importancia. e inculcándoles valores e identidad con la empresa. para que todo el personal que se desempeña en la organización sepa cómo hacer su trabajo. La responsabilidad parte de ellos.  El consejo de ejercer la supervisión.7. 12.2 El entorno de control y sus principios El Marco establece también diecisiete principios que representan los conceptos fundamentales asociados a cada componente. para con todos los demás niveles que puedan existir en ésta. Para el entorno de control devienen cinco principios fundamentales:  La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos. Estos principios proceden directamente de los componentes. la dirección. 26 . pasando por formar y mantener a los trabajadores con alto rendimiento.2. comenzando desde tomar un buen criterio para su contratación. consideramos como el componente primordial y esencial en el control interno de toda organización.

3 Los principios en el entorno de control 12.  La dirección establece las estructuras. clientes.1 Integridad y valores éticos en la organización La Comisión Treadway establece que un clima ético vigoroso dentro de la empresa y en todos sus niveles es esencial para el bienestar de la organización. 12.2.  La organización demuestra compromiso para formar.7. y permite influir sobre los comportamientos que no están sujetos ni siquiera a los sistemas de control más elaborados. desarrollar y mantener a profesionales competentes. Por esto es una tarea fundamental lograr equilibrio entre los intereses de la dirección.7.2.3. las líneas de reporte y los niveles de autoridad y responsabilidad. competidores y el público. sus empleados. de todos los componentes y del público en general. La dificultad de establecer valores éticos radica en la necesidad de atender intereses de las distintas partes que pueden ser contrapuestos. los de la empresa. 27 . Esto contribuye en forma significativa a la eficacia de las políticas y los sistemas de control de las empresas.  La organización define las responsabilidades de las personas. los proveedores.

concluyen. 2009). Para los autores (Narváez. El control debe basarse en la integridad y el compromiso ético de las directivas y accionistas. quienes determinan la importancia del control interno y los estándares de conducta esperados dentro de la organización. Lo relevante es o que hacen los altos directivos. Esto influirá en el modo de actuación del personal de nivel inferior y en el de la organización como conjunto (…) (p. Ferrer. Fernández. Por ejemplo. en cuanto a la ética en una organización. por ello para defender sus propios intereses se ve tentado a hacerlo. e incita a los individuos que trabajan en ella a cometer actos fraudulentos. ilegales y no éticos. Algunas veces una determinación inconsistente de los objetivos y metas en la misma organización dificulta lograr conductas éticas. al poner énfasis en mostrar resultados a corto plazo. fomentando una condición que el personal debe cumplir y que de no hacerlo pagará un costo. afirma que: Está muy claro que las organizaciones difieren en los climas éticos que crean para sus miembros.198). Para (Newell. 2002). & Senior. y la cultura que crean y refuerzan. de su estudio titulado Rasgos del 28 .

empleados. legisladores e inversionistas. que: Las empresas de avanzada son aquellas que son capaces de desarrollar iniciativas que generen a la vez valores éticos y valores económicos. donde muestra que: (…) el compromiso de Schneider Electric con dirigir normas y prácticas de ética para el negocio. comunidad. proveedores. comunidad. cumpliendo con la reproducción del capital de sus accionistas. respondiendo y satisfaciendo plenamente sus necesidades. a efecto de garantizar valor a largo plazo a los actores principales. proveedores. gobierno local. 2015) en uno de sus artículos de página web donde cita el caso de la empresa Schneider Electric entre las empresas más éticas del mundo. al surtirlos con productos o servicios de alta calidad. Un ejemplo claro de ética empresarial es el mostrado por (Estrategia & Negocios. acercándose a sus interlocutores (competidores. mediante su afán permanente de elevar la condición de vida de sus clientes. entre otros) y con remuneraciones cada vez mejores para sus empleados. entre ellos: clientes. medios de comunicación. 29 .componente ético en el cumplimiento de la gestión empresarial social de la pequeña y mediana empresa de la región Paraguaná.

inversionistas y demás partes. empleados. Schneider Electric ha recibido el nombramiento por cinco años consecutivos.7.3. Además. lo que demuestra el compromiso ético empresarial de manera interna y externo. 12. Ampliando la información del caso anterior. normal y reglamentos internos sino que vayan hacia la identificación personal de todos los participantes con su organización. entiende el negocio y expectativas de los accionistas. y también para con terceros como: clientes. clientes. los cuales deber ir más allá de un mero cumplimiento de leyes. proveedores. la ética y la administración se consideran elementos clave del crecimiento y competitividad de la empresa. así como los 30 . En Schneider Electric. Como se puede observar los principios y valores éticos son fundamentales para el entorno de control de las empresas ya que estos ponen lineamientos normativos de conducta de todos los individuos en la organización. gobierno y otros grupos de interés.2.2 El consejo administrativo y su responsabilidad de supervisión La junta directiva demuestra independencia de la administración y ejerce la supervisión del desarrollo y desempeño del Control Interno.

Esta supervisión es apoyada por las estructuras y procesos establecidos en los niveles de ejecución del negocio. Es importante contar con personal competente. El área de recursos humanos debe especificar el nivel de competencia requerido para las distintas tareas. que tenga una formación adecuada. de acuerdo con el cargo que ocupa y las responsabilidades que tenga. De la misma manera. y los riesgos relacionados. la junta directiva debe cumplir con dos requisitos indispensables. el director ejecutivo y la alta dirección tienen la responsabilidad del desarrollo e implementación del sistema de control interno. Dependiendo de las características de la organización estas responsabilidades son llevadas a cabo. y administrar los recursos necesarios. independencia y competencia profesional. Estas expectativas y requerimientos ayudan a determinar los objetivos de la organización. Para llevar a cabo sus funciones adecuadamente. La junta directiva es responsable de supervisar y cuestionar objetivamente el trabajo de la administración. supervisar las responsabilidades de la junta directiva. así como la aptitud (conocimientos 31 .requerimientos legales y de regulación.

Esto permite un trabajo eficaz del sistema de control interno debido a que se cuenta con profesionales competentes que comprenden las metas y objetivos de la entidad. 2006). Una vez se realiza la contratación el profesional debe iniciar un proceso de capacitación y enseñanza en forma práctica. sobre su cargo. La junta directiva es independiente de la administración y debe demostrar habilidades y experiencia relevante para llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión. afirman en su estudio titulado Cultura organizacional y gestión de la calidad en una Empresa del Estado Venezolano. en la consecución o logro de las metas. y habilidades de cada persona). que: La responsabilidad directiva se refiere a la obligación de los gerentes para dirigir el sistema productivo e integrar a la gente. sino a su preparación y formación constante para acelerar el cambio hacia una 32 . Por lo tanto. la cual interfiere en el criterio profesional al momento de diseñar. con el uso adecuado de las tecnologías. (Salcedo & Romero. los valores corporativos de la entidad y el plan estratégico. implementar y desarrollar el control interno y evaluar su efectividad. la responsabilidad de los directivos no sólo se refiere al esfuerzo por mejorar la calidad de los productos. teórica y metodológica.

situación de justicia y equidad (…) se revisó a partir de tres

obligaciones que les corresponde asumir a los gerentes,

como son: asesorar y apoyar al trabajador para un

excelente desempeño laboral, controlar las funciones

asignadas y evitar incumplimientos, y resolver problemas

mediante el trabajo en equipo.

Además concluyen que:

(…) finalmente se considera conveniente incorporar, un

perfil gerencial, basado en: el compromiso social, la visión

compartida y el respeto por el cliente.

El impulso de los valores y principios contemplados en el

sistema de gestión de la calidad deben orientarse para

mejorar el sentido de pertenencia y alcanzar una conducta

deseada que guíe el desempeño de cada uno de los

miembros de la empresa (pp.16, 45).

Para Hernández (2010), dentro de los objetivos de la

supervisión se encuentran:

 Mejorar la productividad de los empleados

 Desarrollar un uso óptimo de los recursos

 Obtener una adecuada rentabilidad de cada actividad

realizada

33

 Desarrollar constantemente a los empleados de

manera integral

 Monitorear las actitudes de los subordinados

 Contribuir a mejorar las condiciones laborales

12.7.2.3.3 La dirección establece las estructuras, nivel de autoridad

y responsabilidad

La administración establece, con la supervisión de la

Dirección, estructuras, líneas de reporte, y niveles

apropiados de autoridad y responsabilidad para la

consecución de los objetivos.

Las entidades se estructuran a través de varias

dimensiones: modelos operativos de la administración,

estructuras legales, subdivisiones, y proveedores de

servicios externos. Cada una de estas dimensiones

proporciona una evaluación diferente del sistema de control

interno, lo que permite, a través de la propiedad y

responsabilidad de cada nivel, que se desarrolle una revisión

y análisis multidimensional que puede identificar cualquier

riesgo y tener un conocimiento completo e integral del

sistema de control interno.

Las estructuras de la organización evolucionan así como

la naturaleza del negocio. Por esta razón, la administración
34

debe revisar y evaluar continuamente la relevancia,

efectividad y eficacia de las estructuras como apoyo al

sistema de control interno. Para cada estructura la

administración debe diseñar y evaluar las líneas de reporte

para que las responsabilidades sean llevadas a cabo y la

información fluya como es necesario. Además, es necesario

verificar que no existan conflictos de intereses inherentes a

la ejecución de las responsabilidades, a través de la

organización y los proveedores de servicios externos.

Cuando se evalúan las estructuras se debe tener en

cuenta:

 Naturaleza, tamaño y distribución geográfica del negocio

de la entidad.

 Riesgos relacionados con los objetivos y procesos de

negocio de la entidad.

 Naturaleza de la asignación de autoridad y

responsabilidades a la cabeza, unidad operativa,

funcional y administración geográfica.

 Definición de líneas de reporte y canales de

comunicación.

35

 Requerimientos de reporte financiero, de impuestos,

regulatorios y demás, de jurisdicciones pertinentes.

Autoridad y responsabilidad

 Delegación de responsabilidades

Todos los miembros de la entidad son responsables del

control interno. El director general o presidente ejecutivo es

el primer responsable, debido a que es quien fija las pautas a

seguir, e influye en la integridad, la ética y los demás

factores para la consecución de un entorno de control

favorable. El director designa al responsable de cada

función y establece las políticas y procedimientos de control

interno específicos.

El personal debe conocer los objetivos de la entidad y

cómo su función contribuye al logro de los mismos; esto

permite lograr un mayor compromiso.

 Autoridad

Al objeto de que las actividades se realicen

correctamente y de que la organización funcione

adecuadamente, tanto las responsabilidades como los grados

de autoridad deben estar perfectamente definidos.

36

 Estructura Todo organismo debe desarrollar una estructura organizacional que atienda al cumplimiento de su misión y sus objetivos. Entre los aspectos más importantes a tener en cuenta al momento de establecer la estructura organizativa está la definición de las áreas clave de autoridad y responsabilidad y el establecimiento de vías adecuadas de comunicación. planificación o control. La estructura organizacional representada en un organigrama constituye el marco formal de autoridad y responsabilidades. Al respecto. y esta debe estar plasmada en algún tipo de herramienta gráfica. Fonseca (2011) asegura que: 37 . Dichas actividades se presentan clasificadas como de gestión. y define los puestos de trabajo y las actividades a desempeñar con el fin de alcanzar los objetivos definidos por la Alta Gerencia de la organización. Además. La Dirección debe asegurarse de que las responsabilidades y autoridades están definidas y comunicadas a la organización. esta estructura debe adecuarse a sus necesidades.

7.4 Compromiso para formar. y demás accionistas. Las políticas y prácticas de la entidad representan una guía de comportamiento que refleja las expectativas y requerimientos de los inversionistas. 12. La Estructura de la organización de la entidad ayuda a lograr el control interno eficaz de la información financiera.133).2. Se asignan niveles de autoridad y responsabilidad a la Dirección y empleados para facilitar el control interno eficaz del reporte de la información financiera. La organización demuestra compromiso para formar. desarrollar y mantener a profesionales competentes en alineación con los objetivos. evaluar y mejorar el control interno de la organización.3. reguladores. Estas permiten definir la competencia necesaria en la organización. La filosofía y la forma de operar de la Dirección ayuda a lograr el control interno para reportar la información financiera. y proporcionan las bases para ejecutar y evaluar el desempeño así como la 38 . ya que es la que tiene la responsabilidad de analizar. (p. desarrollar y mantener a profesionales competentes. Encontramos a la dirección como el órgano principal de toda organización.

cuando sea necesario. 2006) hablando sobre la administración de los recursos humanos dentro de las normas básicas para el ambiente de control. y requiere de habilidades relevantes y pericia. En las Normas de Control Interno. señala en su segundo comentario que: 39 . El área de recursos humanos de la organización puede ayudar en la definición de la competencia y niveles de personal para los puestos de trabajo.determinación de acciones correctivas. La competencia hace referencia a la capacidad para llevar a cabo las responsabilidades asignadas. aprobado por Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG. facilitando la capacitación y evaluación de la relevancia e idoneidad del desarrollo profesional individual en relación con las necesidades de la organización. Esta es expresada en las actitudes. conocimiento y comportamiento de los individuos cuando llevan a cabo sus responsabilidades. la (Contraloría General de la República. las cuales se obtienen a lo largo de una experiencia profesional. capacitación y certificaciones.

Debe procurarse su satisfacción y realización personal en el trabajo que realiza. la promoción de actividades de capacitación y formación que permitan al personal aumentar y perfeccionar sus capacidades y habilidades. rotación y promoción 40 . por ende debe ser tratado y conducido de forma tal que se consiga su mayor rendimiento. capacitación. Las actividades de reclutamiento y contratación. rendición de cuentas e incentivos que motiven la adhesión a los valores y controles institucionales. tendiendo a que este se enriquezca. deben llevarse a cabo de manera ética. En el desarrollo de personal se debe considerar la creación de condiciones laborales adecuadas. 14). inducción y desarrollo del personal. la existencia de un sistema de evaluación del desempeño objetivo. En la inducción deben considerarse actividades de integración del recurso humano en relación con el nuevo puesto tanto en términos generales como específicos. El titular o funcionario designado debe definir políticas y procedimientos adecuados que garanticen la correcta selección. Para lograr este objetivo la dirección debe realizar diferentes actividades al momento de selección. Políticas y prácticas de los recursos humanos El personal es el recurso más valioso que posee cualquier organismo. (p. que forman parte de la selección.

 Capacitación: entrenamiento y capacitación adecuada para el correcto desempeño de los empleados y el cumplimiento de sus responsabilidades. La instrucción y formación deben preparar al personal para desarrollar su trabajo eficazmente. Es importante que el personal este bien preparado para hacer frente a nuevos retos a medida que las empresas se enfrentan a cambios y se hacen más complejas. Este proceso debe ser continuo. experiencia e integridad para las incorporaciones. Así mismo.  Inducción: los nuevos empleados deben ser metódicamente familiarizados con las costumbres y procedimientos de la organización. La Dirección asume su responsabilidad en los siguientes momentos:  Selección: establece requisitos adecuados de conocimiento.del personal. lo que al mismo tiempo permitirá que la entidad ponga en marcha iniciativas de calidad. debido a los rápidos cambios que se producen en el mundo de la tecnología y al aumento de la competencia. 41 . cuando se aplican sanciones disciplinarias.

refuerzo de estándares de conducta. 42 . el estilo operativo. y quienes tengan la competencia para los cargos propuestos. niveles de competencia esperados para una tarea específica.  Sanción: adopción de medidas disciplinarias que transmitan con rigurosidad las normas y políticas de la empresa y la no tolerancia a desvíos en el camino trazado. formación a medida basada en los roles y necesidades.  La administración debe establecer las estructuras y procesos en todos los niveles de la organización. Rotación y promoción: promover una movilidad organizacional que represente el reconocimiento y promoción de los empleados excelentes e innovadores. considerando diferentes técnicas como instrucción en salón de clases. y las necesidades organizacionales. estudio autónomo y capacitación para el trabajo. tales como:  Búsqueda de candidatos apropiados para la cultura de la entidad.  Permitir que los individuos desarrollen competencias apropiadas para los roles y responsabilidades asignadas.

 Proporcionar incentivos para motivar y reforzar los niveles esperados de desempeño y conducta deseada. y en contraste con acuerdos de nivel de servicio u otras normas acordadas para compensar a proveedores de servicios externos. es identificado.5 Definir las responsabilidades del personal La organización mantiene individuos relevantes en las responsabilidades de su control interno para la consecución 43 . 12. y ayudar al personal a adaptarse a un entorno en evolución. políticas y prácticas. evaluado y corregido de manera oportuna.2. o dirigido a los niveles correspondientes en la organización.  Medir el desempeño de los individuos en relación con el cumplimiento de los objetivos y demostración de conductas esperadas. cualquier comportamiento inconsistente con los estándares de conducta. y responsabilidades de control interno.  Proporcionar dirección al desempeño individual hacia las expectativas de los estándares de conducta y competencia.7. incluyendo capacitación y acreditación según sea apropiado. A través de estos procesos. alinear las habilidades y experiencia individual a los objetivos de la entidad.3.

El director ejecutivo y la alta dirección son responsables del diseño. La administración y la junta directiva deben establecer medidas de desempeño. la competencia. aplicación y evaluación continua de las estructuras. considerando el cumplimiento de los 44 . y soportadas por el compromiso con la integridad y los valores éticos. factores que influyen en la cultura de control de la organización. y es demostrada en cada forma de estructura organizacional usada por la entidad.de los objetivos. Dicha responsabilidad (accountability) hace referencia a la propiedad delegada del desempeño de control interno en la consecución de los objetivos considerando los riesgos que enfrenta la entidad. implementación. autoridades y responsabilidades necesarias para establecer la responsabilidad de las acciones para control interno en todos los niveles de la organización. incentivos y otras compensaciones apropiadas para las responsabilidades en todos los niveles de la entidad. Además. los procesos y la tecnología. el cual contribuye a que las responsabilidades de control interno sean entendidas. llevadas a cabo y continuamente fortalecidas a través de la entidad. la estructura. la responsabilidad envuelve el liderazgo.

y socios. Para lograr esto. 45 . proveedores de servicios externos. cuando sea necesario. mediar y compensar un alto rendimiento. y definir los objetivos e incentivos y presiones relacionados. se deben establecer medidas de desempeño cualitativas y cuantitativas para recompensar el éxito y la disciplina en los comportamientos cuando sea necesario en línea con el rango de los objetivos. claros  Considerar las múltiples dimensiones de las conductas y los rendimientos esperados de la organización.  Comunicar y reafirmar los objetivos de la entidad y cómo se espera que cada área y nivel de la organización apoye el cumplimiento de los objetivos. La siguiente tabla presenta medidas clave de éxito y consideraciones para motivar. incentivos y compensaciones apoyan un sistema efectivo de control interno siempre y cuando estén adaptados a los objetivos de la entidad y a la evolución dinámica. Implicacione  Identificar y discutir eventos que el mercado ha premiado o penalizado en el s definidas pasado. Las medidas de desempeño.  Comunicar las consecuencias del incumplimiento de los objetivos específicos de la entidad. Medidas de Consideraciones éxito  Considerar todos los niveles del personal para apoyar el cumplimiento de los Objetivos objetivos de la entidad. objetivos tanto a corto como a largo plazo.

lo mismo que con los objetivos de la 46 . Ajuste a los  Ajustar regularmente las medidas de desempeño basadas en una evaluación cambios sistemática y continua del impacto potencial de los riesgos.  Evaluar el impacto esperado sobre los objetivos de la entidad. sino que por el contrario promuevan una cultura de responsabilidad. Figura 1. significativas  Medir la conducta esperada frente a la real y el impacto de las desviaciones. Fuente: Auditool Los incentivos motivan a la administración y demás personal a tener un buen rendimiento en sus funciones. Regularmente. pero las compensaciones no monetarias también son incentivos efectivos. así como la cuantificación de las compensaciones asociadas. tanto positivo como negativo. De acuerdo con ello. cumplimiento y competencia.  Definir métricas para transformar los datos desiguales en información Métricas significativa en el rendimiento. de cómo estos evolucionan. deben existir lazos claros y cerrados entre los deberes de la gente y la manera como se llevan a cabo. mediar y compensar un alto rendimiento. se usan el aumento de salario o la entrega de bonos. Medidas clave de éxito y consideraciones para motivar. Según Blanco (2005) nos dice que: La gente debe conocer sus responsabilidades y sus límites de autoridad. Es importante que la administración supervise constantemente estas compensaciones para que no se generen conductas inapropiadas.

Billikorpf (2006).7. en una de sus publicaciones con respecto a gestión de empresas.16).7.).46).3. se resume que: 47 . s.f.1 Gestión de empresa En el sitio web (Gestión y administración. entidad… El personal de la organización incluye al consejo de directores suelen ser vistos como quienes primariamente proporcionan supervisión. dice que “es necesario evaluar la competencia de cada trabajador para que pueda desempeñarse en forma independiente. Podemos decir que es necesario evaluar a cada trabajador por medio de las habilidades que desempeñara de forma independiente y de esta manera demostrar lo eficiente que puede resultar para la empresa siguiendo un patrón de metas y objetivos que tiene la organización a cumplir. 12. Por lo tanto. también proporcionan dirección y aprueban ciertas transacciones y políticas. es un elemento importante del control interno (…) (p. El personal debe tener la oportunidad de demostrar sus conocimientos prácticos sin humillaciones ni riesgos personales” (p.3Mejora en la gestión de actividades 12. esto dará como resultado un gran incremento de la productividad. sin necesidad de seguir un líder sino trabajando de manera conjunta.

que se utiliza para combinar los recursos con el fin de planear nuevos proyectos que puedan resultar redituables para la empresa (…) La segunda función que le corresponde cumplir al concepto de gestión es la organización en donde se agruparan todos los recursos con los que la empresa cuenta.El concepto de gestión se mueve en un ambiente en el cual. La dirección de la empresa en base al concepto de gestión implica un muy elevado nivel se comunicación por parte de los administradores para con los empleados. haciendo que trabajen en conjunto. Debemos decir que el concepto de gestión aplicado a la administración de empresas obliga a que la misma cumpla con cuatro funciones fundamentales para el desempeño de la empresa. para así obtener un mayor aprovechamiento de los mismos y tener más posibilidades de obtener resultados. ya que de este modo se podrá cuantificar 48 . por lo general. la primera de esas funciones es la planificación. con el objetivo de lograr que las mismas apoyen todos los proyectos que la empresa planea emprender. los recursos disponibles escasean. y en base a esto. y esto nace a partir de tener el objetivo de crear un ambiente adecuado de trabajo y así aumentar la eficacia del trabajo de los empleados aumentando las rentabilidades de la empresa. El control es la función final que debe cumplir el concepto de gestión aplicado a la administración. la persona encargada de la gestión debe aplicar diferentes fórmulas para que se esta manera se logren persuadir y motivar constantemente a todas las fuentes del capital empresarial.

Por lo tanto.2 Gestión administrativa contable En el mismo sitio web (Gestión y administración. nos sigue diciendo y resume en otra de sus publicaciones con respecto a gestión administrativa contable que: La gestión administrativa en una empresa es uno de los factores más importantes cuando se trata de montar un negocio debido a que del ella dependerá el éxito que tenga dicho negocio o empresa. organización. debe partir por la persona encargada de la gestión e impartir mediante la persuasión y motivación a todos en la empresa. por esto decimos que la administración correspondiente a las deberían encontrarse regidas por el concepto de gestión. La gestión aplicada a la administración de empresas se basa en cuatro funciones fundamentales: la planificación.7. s. 12. gestionar es saber administrar los recursos con que cuenta la empresa.3.). y de esta manera se aumentarán los niveles de posibles éxitos que se pueda tener en la empresa.f. diremos que la gestión administrativa en una empresa se encarga de realizar estos procesos (…) utilizando todos los recursos que se presenten en una empresa con el fin de alcanzar aquellas metas que fueron planteadas al comienzo de la misma (…) Un proceso como la gestión administrativa es mucho más fácil de comprender 49 . dirección y control. Como podemos apreciar. el progreso que ha demostrado el personal empleado en cuanto a los objetivos que les habían sido marcados desde un principio.

la capacidad de liderazgo. El planeamiento. organización. se utilizan diferentes estándares para realizar la evaluación y el control de todos los empleados que se hallen trabajando en una empresa. El fin de la persona responsable de la gestión administrativa es garantizar la disposición de determinadas capacidades y habilidades con respecto a este tema. identificando aquellas relaciones básicas (…) Por ejemplo. descomponiéndolo en partes. el proceso de gestión administrativa no representa estas cuatro funciones mencionadas anteriormente. la de dirección y en 50 . Podemos decir que la gestión administrativa moderna es la acción de confeccionar una sociedad que sea económicamente estable cumpliendo con una mejora en cuanto a las normas sociales y con un gobierno que sea mucho más eficaz. dirección y control. Entonces tomamos a la gestión administrativa como el proceso de diseñar y mantener un ambiente laboral. son actos simultáneamente realizados y por lo tanto se encuentran interrelacionado entre sí. se trata de un grupo de funciones en una empresa que se encuentran interrelacionadas entre sí. el cual está formado por grupos de individuos que trabajan precisamente en grupo para poder llegar a cumplir los objetivos planteados. por ejemplo. Durante la práctica. sino que más bien. pero es importante que se tenga en consideración que el establecimiento de estas normas compone una parte inherente en cuanto al proceso de planeamiento en la gestión administrativa contable.

resume en cuanto a la dirección y gestión de la producción y señala que: En todas las empresas industriales.). 12. En este tipo de empresas la producción es su componente más importante. 51 . organización y control de todas las gestión de la actividades de la empresa.3. por lo que es fundamental que el mismo cuente con los controles y las planificaciones correspondientes que mantengan su desarrollo en un nivel óptimo. haciendo hincapié en la planificación. debe existir una gestión administrativa y un responsable de hacerla con habilidades y capacidades para motivar y proporcional a todo el personal los recursos y los medios necesarios para poder conseguir los objetivos y metas trazadas. Cuando hablamos de gestión de la producción nos estamos refiriendo al conjunto de herramientas administrativas que se utilizan precisamente. en el mismo sitio web (Gestión y administración.f.7. s. aplicar un buen modelo de gestión de producción es la clave para que su negocio llegue rápidamente al éxito.3 Gestión de la producción Por último. Como se puede ver. para maximizar los niveles de producción de una empresa que se dedica a comercializar sus propios productos. especial. la capacidad de motivación que le puede proporcionar a su equipo de trabajo.

en sus procesos de producción es necesario que tenga una adecuada gestión productiva. los empleados contentos trabajan muy bien. En la presente investigación. (…) lo importante es que el ambiente de trabajo en una industria sea ameno y libre de riesgos. desde un personal capacitado del área y un eficiente manejo de los recursos para que el resultado sea un producto de alta calidad.I. con los implementos necesarios tanto para la producir como para su seguridad. ya que como dicen algunos. Por lo general la gestión de la producción es evaluada en el departamento de gestión de recursos en una empresa. la Curtiembre Ecológica del Norte E. Es necesario que el personal de esta área cuente con un ambiente adecuado de producción.8 Cruce de variables Como ya se definió teóricamente líneas arribas las variables: implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III (variable independiente) y gestión de actividades (variable dependiente). para así cooperar con la gestión de la producción ya que mientras mejores sean las condiciones de trabajo en la que el personal empleado desarrolla sus actividades diarias. y la persona encargada de llevarla a cabo suele ser un gestor propiamente calificado para adoptar ese trabajo. manteniendo el mejor trato con ellos y capacitándolos para un mejor rendimiento laboral. mayores serán los niveles de producción que la empresa tendrá. podemos decir que: 52 .R. 12.L.

hasta el personal que labora en ésta en su responsabilidad. mientras que la gestión productiva toma en cuenta: las condiciones de trabajo para desarrollar sus actividades. La gestión administrativa cuenta con cuatro funciones interrelacionadas que son: el planeamiento. 53 . Dentro del sistema de control interno de una empresa tomando como referencia al COSO. 2013). 5 Marco conceptual 12. y es base para los demás componentes del control interno. (Gestión y administración. procesos y estructuras que constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la organización (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. compromiso e integridad y valores éticos. Ya que en un entorno de control tiene que ver mucho el recurso humano. el entorno de control es esencial pues influye en la conciencia del control.) 12. en cuanto a los principios de autoridad y supervisión.9 Control El control es la función final que debe cumplir el concepto de gestión aplicado a la administración.10 Entorno de control El entorno de control es el conjunto de normas. desde la alta dirección de la organización. sirve como una sombrilla de protección. dentro de la cual. dirección y control. s. ya que de este modo se podrá cuantificar el progreso que ha demostrado el personal empleado en cuanto a los objetivos que les habían sido marcados desde un principio.f. y un ambiente ameno y libre de riesgos. El entorno de control afectará a la gestión de sus actividades ya sean administrativas y productivas (proceso de adobo y curtido de pieles). organización.

por lo general. con el objetivo de lograr que las mismas apoyen todos los proyectos que la empresa planea emprender. (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.14 Gestión El concepto de gestión se mueve en un ambiente en el cual. s. los recursos disponibles escasean. el cual responde a las nuevas exigencias del ambiente de negocios y operativos actuales. 2013). 2016).15 Gestión administrativa contable La gestión administrativa en una empresa se encarga de realizar determinados procesos utilizando todos los recursos que se presenten en una empresa con el fin de 54 .f. COSO publicó la actualización al Marco Integrado de Control Interno que sustituye al anterior COSO I publicada en 1992. (Gestión y administración.12. 12. (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. por ende debe ser tratado y conducido de forma tal que se consiga su mayor rendimiento. 2013). 12. la persona encargada de la gestión debe aplicar diferentes fórmulas para que se esta manera se logren persuadir y motivar constantemente a todas las fuentes del capital empresarial.11 El Informe COSO III En mayo de 2013. (Diccionario de la Real Academia Española de la Lengua.) 12. y en base a esto. 12.12 Curtiembre Lugar donde se realiza el curtido o lo que es lo mismo el proceso mediante el cual las pieles de diversos animales son convertidas en cuero.13 Personal El personal es el recurso más valioso que posee cualquier organismo.

17. (Gestión y administración.L. año 2016. año 2016. s..R.17. (Gestión y administración.R.16 Gestión productiva Cuando hablamos de gestión de la producción nos estamos refiriendo al conjunto de herramientas administrativas que se utilizan precisamente.R. 12. 6 Materiales y procedimientos 12.17 Materiales 12. (representado por el Administrador y asistente de gerencia). desarrollada por el departamento de administración.17. para maximizar los niveles de producción de una empresa que se dedica a comercializar sus propios productos. 55 .17. 12. 12.I. alcanzar aquellas metas que fueron planteadas al comienzo de la misma.).4 Muestra Estarán conformadas por las tres actividades que se realizan en la Curtiembre Ecológica del Norte E.I.2 Marco de Muestreo Estará constituido por las actividades que realizan los (3) departamentos de la Curtiembre Ecológica del Norte E.R. 12. año 2016.).3 Unidad de Análisis Estará constituida por los (3) departamentos con que cuenta la Curtiembre Ecológica del Norte E.I.L..L.I.f.f.1 Población Estará constituida por la gestión de actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E.L. que son:  Gestión Administrativa. s.

R.17. desarrollada por el departamento de producción. desarrollada por el departamento de contabilidad.  Gestión Contable. (el Jefe de Producción y 10 obreros). Se pretende modificar una circunstancia inicial. De acuerdo a la técnica de contratación 56 .  Gestión Productiva. la implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III y su mejora positiva en la gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E.. a fin de poner en práctica el conocimiento teórico y ser capaz de proyectarlo e idear la mejor forma de aplicarlo a la vida real. el tipo de investigación para este caso es Aplicada. (el Contador y su asistente de contabilidad). en aras de mejorar el bienestar humano. a través de productos útiles. En este caso. 12. y llevarla a una situación final deseada.L. año 2016. distrito de La Esperanza. hechos en base a sistemas eficientes.5 Métodos. técnicas. mediante un estímulo. y de acuerdo con el científico (Stanovich.I. instrumentos de recolección de datos  Método Tipo de Investigación De acuerdo a la orientación Bajo el método científico. 2012): El principal objetivo de la investigación científica aplicada es predecir el comportamiento específico de una determinada configuración.

mediante el establecimiento de relaciones causa – efecto. la gestión de actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E. respondiendo a las preguntas por qué y cómo del evento estudiado.I. dirigidas directamente al gerente. Explicativa. y la variable dependiente. 57 . la explicación se limita a establecer relaciones. que es responsable del sistema de control interno. la implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III. porque se encarga de buscar el porqué de los hechos. Permitirá establecer la relación causal entre la variable independiente. Una explicación no amerita necesariamente una verificación. descripción y comparación. Su método es observación.  Técnicas e Instrumentos TÉCNICAS INSTRUMENTOS Encuesta Cuestionario Observación Lista de cotejo a) Encuesta Esta técnica nos permitirá aplicar preguntas estructuradas.R.L.

a través de una lista de preguntas cerradas orientadas a obtener una comprensión clara del entorno de control. el entorno de control y la gestión de las actividades.  Cuestionario Instrumento que se utilizará para analizar sistemáticamente las dos variables. Se realizó una encuesta a los 15 colaboradores de la empresa para saber el nivel de conocimiento sobre el entorno de control. con 13 preguntas. b) Observación Se utilizó la observación estructurada pues se utilizará una guía diseñada previamente. esto permitirá establecer la comprobación del cumplimiento de los principios que se tienen que tener en cuenta en un entorno de control en las actividades de los departamentos ya antes mencionados.  Lista de Cotejo 58 . gestión de actividades. y otro a la variable independiente. con 13 preguntas. Constará de dos cuestionarios el primero aplicada a la variable dependiente en cuanto a entorno de control.

18 Procedimientos 12. Sus resultados y conclusiones constituyen el nivel más profundo del conocimiento. determinando la influencia que puede tener la implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III y su mejora en la gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E. La investigación explicativa intenta dar cuenta de un aspecto de la realidad. En este diseño se mide la relación causa – efecto entre dos variables. a la luz de leyes o generalizaciones que dan cuenta de hechos o fenómenos que se producen en determinadas condiciones. explicando su relevancia dentro de una teoría de referencia. pues se buscará establecer la relación causa – efecto entre la variable independiente y dependiente. los estudios explicativos pueden ocuparse tanto de la determinación de las causas. En este sentido.18.. es decir vamos en busca del porqué de los hechos.1 Diseño de contrastación Se aplicó el diseño lineal de un solo grupo con observación antes y después. como de los efectos mediante la prueba de hipótesis. Mediante este instrumento se indicará la presencia o ausencia de los principios de un entorno de control.L.I.R. distrito de La Esperanza. El diseño de investigación es Explicativo. 12. La lista consta de 7 enunciados o aspectos a cotejar. año 2016. M = Ox Oy 59 .

: Grado de relación entre la variable causa y efecto.R. Y: Mejora positiva en la gestión de actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E. 12.I.L.19 Contrastación de hipótesis Tabla cruzada entorno de control*gestión de actividades 60 . M: Muestra O: Observación o medición X: Implementación de un entorno de control basado en el Informe COSO III. después de aplicar x.

3% 2 Recuento 0 1 1 Recuento esperado .3% 8 Recuento 1 0 1 Recuento esperado .3% 33.0 3.0 % del total 66.3 1.7 .0 % del total 0.0% 33.7% 33.3 1.0% 33.7 .0 % del total 33.0 % del total 33.0 1.3% 0.3 1.0% Pruebas de chi-cuadrado Significación asintótica Valor gl (bilateral) 61 .0% 33.3% 100. Gestión de actividades 11 4 Total Entorno de control12 Recuento 1 0 1 Recuento esperado .7 .3% 0.3% Total Recuento 2 1 3 Recuento esperado 2.

223 Razón de verosimilitud 3.1 Operacionalización de las variables DEFINICIÓN VARIABLES DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES TÉ OPERACIONAL Variable Fonseca. distrito de La Esperanza.R. es decir que las mejoras propuestas para una adecuada gestión de actividades en la empresa será favorablemente en los resultados a un nivel de 95% de confiabilidad. de supervisión. (p.000a 2 .I. año 2016 Interpretación: como el valor de significancia es 0. año 2016.05 rechazamos la hipótesis nula y aceptamos la hipótesis especifica.148 N de casos válidos 3 a. -Manuales de resto de componentes (…). en la conciencia de Implementación dentro de la cual.L. distrito de La Esperanza. 022 < 0. 12. Chi-cuadrado de Pearson 3. El recuento mínimo esperado es . 2013) afirma que: El entorno de control E Integridad y Independiente: crea el tono de la La tendencia moderna se orienta a Valores éticos en Normas. 62 . seguido por el los componentes.819 2 . procedimientos y monitoreo.0%) han esperado un recuento menor que 5. Hipótesis general: H1: Existe una adecuada gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E. el Ambiente de control. 6 casillas (100.. operativo.R.19. de un entorno de Control es la zona de protección del El Consejo -Plan estratégico.43). organización al influir La representar al COSO en una sombrilla la organización. políticas de ética.I.. control basado en sistema de control interno por ser el Puede verse como el Administrativo y el Informe Coso componente de mayor importancia fundamento del resto de su responsabilidad -Misión.L. H0: No existe una adecuada gestión de las actividades en la Curtiembre Ecológica del Norte E. Visión.33. III del sistema de control.

Ambiente ameno Gestión de Producción: 63 . el cual está formado Condiciones de trabajo por grupos de individuos que trabajan precisamente en grupo para poder llegar a cumplir los objetivos planteados.). del personal. producción ambiente laboral. dirección constantemente a todas las fuentes del y control). inducción y capacitación.f. desarrollar y mantener a profesionales competentes. de autoridad y responsabilidad. toma en cuenta (las Control condiciones de trabajo Gestión Administrativa contable: para desarrollar sus actividades. por lo general. -Reglamento de Compromiso para Contrataciones. aplicando administrativa los recursos disponibles escasean. Variable (Gestión y administración. nivel -Organigramas. la persona encargada funciones de la gestión debe aplicar diferentes fundamentales fórmulas para que se esta manera se (planeamiento. Dirección logren persuadir y motivar organización. teniendo actividades. mientras que capital empresarial (…) para la segunda. formar. La gestión permite Dependiente: definen los siguientes términos: administrar los recursos Planeamiento disponibles y escasos Gestión de las (humanos y Gestión: productivos). productiva. -Plan de selección. Definir las -Manuales y Reglamento responsabilidades Operaciones y Funciones. s. y para la primera cuatro contable E en base a esto. en cuenta la gestión El concepto de gestión se mueve en administrativa y gestión Gestión Organización un ambiente en el cual. y un (…) la gestión administrativa como el ambiente ameno y libre Gestión de Obs proceso de diseñar y mantener un de riesgos). La dirección establece las estructuras.

para así cooperar con la gestión de la producción ya que mientras mejores sean las condiciones de trabajo en la que el 64 . Ambiente libre de riesgos (…) lo importante es que el ambiente de trabajo en una industria sea ameno y libre de riesgos.

y por cuadros estadísticos de doble entrada. Procesamiento de datos Los datos obtenidos en la etapa de recolección.  Ordenamiento de datos. en el entorno Microsoft Office. en una hoja de cálculo Excel y apoyados por gráficos. Estos mostrarán su descripción adecuada. permitiendo describir las variables de interés en nuestra investigación. concordante a los objetivos planteados de forma escrita y gráfica. Análisis de datos Recolectado los datos se procederá con el análisis de la información. 65 .2 Procesamiento y análisis de datos Se tomó conocimiento del negocio. Las técnicas que utilizaremos para el procesamiento de datos serán:  Trabajo de campo.  Gráficas. aplicando uno de los componentes según el Informe COSO III: Entorno de Control.19. serán procesados empleando el programa SPSS.12.  Tablas estadísticas. versión 23.

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Dependiente: en el Informe COSO III..I.I. Problema General: ¿De qué manera la a) Evaluar la gestión actual de las actividades en la implementación de un Curtiembre Ecológica del Variable entorno de control basado Norte E.I.R. año 2016.L. basado en el Informe Coso Objetivos Específicos: III. MATRIZ DE CONSISTENCIA VARIABLES PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS A INVESTIGAR Objetivo General: La Implementación de un Variable entorno de control basado Independiente Demostrar que la implementación en el Informe COSO III. mejorará positivamente en b) Proponer la Gestión de las la gestión de las implementación de un actividades.I.. : de un entorno de control basado mejorará positivamente la en el Informe COSO III. c) Establecer la situación de la gestión de las actividades después de implementar un entorno de control.L.R. que mejore la Norte E.R.I.L. distrito de La Esperanza. de control año 2016. actividades en la entorno de control Curtiembre Ecológica del basado en el Informe COSO III.R. año 2016? en la Curtiembre Ecológica del Norte E.L.L. distrito n de un entorno E. mejorará gestión de las actividades La la gestión de las actividades en la en la Curtiembre Ecológica Implementació Curtiembre Ecológica del Norte del Norte E. 8 Anexos 1 Matriz de consistencia METODOLOGÍA TIPO DE DISEÑO DE TÉCNICAS E POBLACIÓN MUESTRA INVESTIGACIÓN CONTRASTACIÓN INSTRUMENTOS 69 . distrito de gestión de las actividades La Esperanza..R. de La Esperanza.

R. M: Muestra independiente. (el basado en el Informe X: Implementación de un Contador y su asistente COSO III. de actividades en la • Gestión Productiva.R. dependiente. el tipo de variable independiente y investigación para este dependiente. y la variable entorno de control basado en el de contabilidad). 70 . que Bajo el método relación causa – efecto entre la son: científico.I. de actividades en la Curtiembre departamento de Ecológica del Norte E. desarrollada por el De acuerdo a la técnica departamento de de contratación administración. Curtiembre Ecológica pues se buscará establecer la del Norte E. El diseño de se realizan en la orientación investigación es Explicativo.R.L. • Gestión Contable. Curtiembre Ecológica Y: Mejora positiva en la gestión desarrollada por el del Norte E. Ecológica Del causal entre la variable Norte E. (el Jefe de después de aplicar X.L. producción. Es explicativa. por (representado por el La constituye la cuanto permitirá Administrador y Curtiembre establecer la relación asistente de gerencia).I. Administrativa. Producción y 10 obreros).I.L.R.L.I. Se aplicó el diseño lineal de un Estarán conformadas por solo grupo con observación las tres actividades que De acuerdo a la antes y después. es decir vamos en • Gestión caso es Aplicada busca del porqué de los hechos. la desarrollada por el implementación de un departamento de O: Observación entorno de control contabilidad. la gestión Informe COSO III.

04 reglamentos o manuales de procedimientos? ¿Existe políticas y procedimientos que regulen el 05 monitoreo oportuno del entorno de control? Establecer estructura. autoridad y III responsabilidad 06 ¿Existe una estructura organizativa definida? ¿Existe una manual donde descripción de las 07 funciones para el trabajo de la dirección y coordinación? 71 .” CUESTIONARIO DE ENTORNO DE CONTROL RESPUESTA N S PRINCIPIOS OBSERVACIONES ° SÍ NO Demostrar compromiso con la integridad y los I valores éticos ¿Existe normas y/o políticas que rigen la conducta 01 profesional del personal que labora en la empresa? ¿Se conoce dentro de la empresa las acciones 02 disciplinarias que se toman sobre la inconducta? II Ejercer responsabilidades de supervisión ¿La empresa cuenta con un plan estratégico y plan 03 de operativo aprobado que pretende alcanzar la visión y misión de la empresa? ¿Los departamentos cuentan con políticas.2 Instrumentos de recolección de datos 1 Variable independiente 1 Cuestionario de entorno de control “CURTIEMBRE ECOLÓGICA DEL NORTE E.I.R.L.

en 11 número y experiencia para llevar a cabo sus funciones? Definir las responsabilidades de las personas – V Medidas de evaluación e incentivos ¿El departamento de personal cuenta con un 12 sistema de evaluación de desempeño del personal? ¿Existe un manual de funciones para definir la 13 responsabilidad del personal? Elaborado por: Los autores Revisado por: Fecha: Fecha: 2 Fiabilidad del instrumento 72 . inducción y 09 capacitación del personal? ¿Existe una persona que está encargada 10 específicamente del personal? ¿La empresa tiene el personal adecuado. desarrollar y IV mantener a profesionales competentes ¿Se han identificado los perfiles profesionales 08 necesarios para cada cargo y han sido plasmadas en un documento normativo? ¿Existen políticas de selección. Compromiso para formar.

Estructura organizativa definida. supervisión Políticas y procedimientos que regulen el monitoreo oportuno del entorno de control. Compromiso para Perfiles profesionales formar. Establecer estructura.R. “CURTIEMBRE ECOLÓGICA DEL NORTE E. Políticas.” CUESTIONARIO ENTORNO DE CONTROL CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA DIMENSIÓN CALIFICACIÓN CALIFICACIÓN ITEM PONDERACIÓN (PRINCIPIO) SI = 1. Plan estratégico y plan de operativo aprobado. autoridad y Descripción de las responsabilidad funciones para el trabajo de la dirección y coordinación. reglamentos o Ejercer manuales de responsabilidades de procedimientos.I.L. compromiso con la integridad y los Conocimiento en la valores éticos empresa de las acciones disciplinarias. NO = 0 PONDERADA Normas y/o políticas que rigen la conducta profesional del Demostrar personal. desarrollar y necesarios para cada 73 .

inducción y capacitación del mantener a personal. cargo. Políticas de selección. El departamento de Definir las personal cuenta con responsabilidades de un sistema de evaluación de las personas – desempeño del personal. profesionales Persona encargada competentes específicamente del personal. en número y experiencia para llevar a cabo sus funciones. Medidas de Manual de funciones evaluación e para definir la responsabilidad del incentivos personal TOTAL 100% 74 . plasmados en un documento normativo. Personal adecuado.

PONDERACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y DE RIESGO: 0% .50% (Bajo) 50% .100% (Alto) Calificación máxima: 100% Calificación obtenida: Calificación ponderada: Nivel de confianza: Nivel de riesgo 2 Variable dependiente 3 Cuestionario de gestión de actividades 75 .70% (Medio) 70% .

“CURTIEMBRE ECOLÓGICA DEL NORTE E.I.R.” CUESTIONARIO DE GESTIÓN DE ACTIVIDADES RESPUESTA N PROCESO ADMINISTRATIVO S OBSERVACIONES ° SÍ NO I Planeamiento ¿Cuenta la empresa con una misión y visión 1 establecida? 2 ¿Se establecen objetivos? ¿Se establecen estrategias para cumplir los 3 objetivos? II Organización ¿Cuenta la empresa con un organigrama 4 establecido? 5 ¿La empresa cuenta con descripción de puestos? ¿La empresa utiliza instructivos especiales para 6 indicar paso a paso los procedimientos? ¿Cuenta la empresa con un manual de 7 organizaciones? II Dirección I ¿Se utiliza la comunicación formal de manera 8 escrita? ¿Se llevan a cabo supervisiones a los 9 empleados? 10 ¿Se motiva al personal de la empresa? 76 .L.

” CHECK LIST DE GESTIÓN DE ACTIVIDADES 77 .L. Control 11 ¿Utiliza el control dentro de la empresa? ¿Existen normas y políticas de control en cada 12 departamento? ¿Se aplican acciones correctivas para eliminar las 13 causas de no conformidad y evitar la reaparición de desviaciones? Elaborado por: Los autores Revisado por: Fecha: Fecha: 4 Check List de gestión de actividades “CURTIEMBRE ECOLÓGICA DEL NORTE E.R.I.

para tomar los alimentos II Ambiente libre de riesgo I Los empleados cuentan con equipo No se cuenta con equipo de 6 de seguridad para protegerse. para el proceso de producción. señalización de seguridad. (1) NUNCA (2) A VECES (3) CASI SIEMPRE (4) SIEMPRE 78 . El área de almacén presenta orden Se percibe descuidado. Se cuenta con espacios necesarios No se cuenta con espacios 5 para tomar los alimentos. Se cuenta con los señalamientos de No se cuenta con la 7 seguridad necesarios. seguridad para la protección. II Ambiente ameno La empresa presenta un clima No se cuenta con un clima 4 laboral propicio. 2 y limpieza. laborar. Cuenta el personal con todo el No cuenta con el 3 equipamiento necesario para equipamiento necesario para laborar. laborar propicio. ESCALA VALORATIVA N° GESTIÓN DE PRODUCCIÓN 1 2 3 4 I Condiciones de trabajo La distribución de espacios y No cuenta con distribución 1 ubicación de maquinaria ayuda adecuada.

1 Fiabilidad del instrumento 79 .

3 80 .

Validación de instrumentos por un experto en la materia 81 .