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FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS

REA ADMINISTRATIVA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRES: Perugachi Anita


Pillajo Nathaly
Pozo Tania
Tern Jessica
Velastegui Elizabeth

DOCENTE: Ing. Rita Lomas

PAPELES DE TRABAJO

NOTA: ..
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PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son todas aquellas cdulas y documentos que son

elaborados por el Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las

fases del examen.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,

verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para

dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.

Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se

denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras

personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al

constituirse en pruebas o elementos de comprobacin y fundamentacin de la opinin,

se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de

trabajo.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo representan en la culminacin del trabajo de auditora, la

evidencia documental del trabajo efectuado, de las tcnicas y procedimientos de

auditora aplicada y de las conclusiones generadas. Los papeles de trabajo constituyen

un registro permanente del trabajo y se pueden convertir en elementos probatorios ante

la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y cuantitativa del trabajo; por esta
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razn los papeles de trabajo son importantes porque es mediante estos que el auditor

dejar constancia de las labores realizadas. Como:


Respaldan el informe del auditor.

Proporciona el sustento para el informe de auditora.

Permite la revisin de la calidad del trabajo realizado.

Constituye el vnculo entre las etapas de planeamiento, ejecucin e informe de

auditora.

Sirve de soporte en los procesos judiciales.

Son guas de seguimientos de auditora.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo constituyen una compilacin de la evidencia obtenida por

el contador y cumplen los siguientes objetivos fundamentales:

Facilitar la preparacin del informe de auditora y revisora fiscal.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.

Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia del Estado.

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de Auditora.

Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los

procedimientos de auditora aplicados.

Servir de gua en revisiones subsecuentes. Cumplir con las disposiciones legales.


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PROPSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los propsitos principales de los papeles de trabajo son ayudar a organizar y

coordinar las fases de la auditora, proporcionar informacin que ser incluida en el

informe de auditora y servir como respaldo de la opinin del auditor. Tambin sirven

como evidencia en caso de demandas legales, etc.

Organizacin y coordinacin del examen de auditora: a travs de los papeles

se puede revisar y supervisar el trabajo en terrenos de las distintas etapas de la

auditora y verificar hallazgos.

Informacin a incluir en el informe de auditora: la evidencia para la

preparacin de los estados financieros bsicos que componen el informe, estn

respaldados por los papeles de trabajo.

Respaldo de la opinin del auditor: tienen evidencia sobre que: El trabajo fue

planeado y se bas sobre la revisin de los controles internos, que hubo una

correcta supervisin y que se revis suficiente evidencia competente.

Evidencia Legal: los auditores pueden tener la necesidad de usar papeles de

trabajo para apoyar su afirmacin de que realizaron la auditora de un modo

profesional, que ejercieron el debido cuidado y que no fueron negligentes en la

realizacin de la revisin.
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Informes especializados: los papeles pueden entregar informacin necesaria

para la preparacin de informes a la administracin, informes a instituciones

gubernamentales o porque el cliente necesita informacin.

Gua para auditoras subsecuentes: los papeles del ao anterior sirven como

base para el trabajo de auditora del ao siguiente, en ellos se encuentra

informacin valiosa. Esto tambin se hace aplicable entre distintas firmas de

auditora

NATURALEZA Y CARACTERSTICAS

Los papeles de trabajo debern:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa


deber relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices cruzados.

Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y


resmenes que sean necesarios.

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

Ser supervisados e incluir constancia de ello.

Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del


trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que

se presenten en el informe de auditora.

Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
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Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria para
el cumplimiento de los objetivos de la auditora.

Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y

permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, estos debern cumplir

los siguientes requisitos:

Suficiencia. Ser suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para


sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de

auditora.

Competencia. Para que sea competente, la evidencia deber ser vlida y


confiable; es decir, las pruebas practicadas debern corresponder a la naturaleza

y caractersticas de las materias examinadas.

Importancia. La informacin ser importante cuando guarde una relacin lgica


y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

Pertinencia. La evidencia deber ser congruente con los resultados, conclusiones


y recomendaciones de la auditora.

NORMAS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

Un auditor puede ser juzgado por sus papeles de trabajo y cuando estos son

preparados con debido atencin a la planeacin, concepcin y legibilidad, con ttulos

completos y explicacin, en cuanto a la fuente de informacin y el trabajo de

verificacin efectuado, produce confianza en el auditor que los preparo.


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Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y orden, de

consciente atencin al detalle, aunada a una clara distincin entre lo importante y lo

trivial

Las siguientes normas deben observarse en la preparacin de papeles de trabajo.

1. Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del cliente,

una descripcin de la informacin presentada, le periodo cubierto y la fecha

correspondiente,

2. Debe utilizarse una o varias hojas por separada para cada asunto. Cualquier

informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de trabajo,

amerita una hoja completa sobre su ttulo descriptivo. Solo debe utilizarse el anverso

de cada hoja para evitar pasar por alto informacin registrada en el anverso.

3. Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales del auditor que los

preparo, la fe4cha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado de la

Auditora y del supervisor que los reviso. Regularmente se imprimen, con esta

finalidad espacios en los papeles de trabajos.

La completa y especfica identificacin de las cuentas analizadas, empleados

entrevistados y documentos examinados, es indispensable para lograr un buen trabajo

de Auditora. Existe con frecuencia la tentacin de omitir detalles tales como el nombre

completo y la jerarqua de un empleado mencionado en los papeles de trabajo, o la

fecha y fuente de un documento revisado. Tales omisiones provocan frecuentemente

situaciones embarazosas para el auditor que efecta una revisin subsecuente de los
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resultados de las auditorias y adems constituyen huellas de un apresuramiento ineficaz,

que a larga se traduce en un substancial desperdicio de tiempo.

Todos los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacionen con la hoja de

trabajo.

Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o funcin bsica, a la

cual se referiran los papeles de trabajo detallados. Cuando sea necesaria una referencia

entre papeles de trabajo, deber existir un adecuado ndice cruzado.

La fuente de la informacin mencionada en cada hoja de trabajo debe estar

claramente establecida. En la mente del supervisor no deber existir lugar a dudas en

cuanto a su la informacin se obtuvo de una cuenta del Mayor, un reporte financiera,

una factura y otra.

La naturaleza del trabajo de comprobacin efectuado por el auditor, debe

indicarse en cada hoja de trabajo. Una revisin de facturas pagadas, por ejemplo, podra

completarse con pruebas selectivas de los pedidos respectivos que comprueben la

autenticidad de las facturas examinadas, la descripcin de este procedimiento de

verificacin deber incluirse en los papeles de trabajo. El hecho de copiar de los

registros, no es, en s mismo, una verificacin. Los papeles de trabajo deben escribir los

procedimientos de verificacin aplicados en lugar de ser dedicados al detalle de las


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cantidades examinadas. Simple copia de tres cifras, solo reflejan el hecho de que el

auditor no sabe cmo conducir su examen. En lugar de trascribir amplios documentos y

registros, el auditor debe adoptar el ms eficiente y practico procedimiento de obtener

duplicados o fotocopias.

La extensin y alcance de las pruebas selectivas, deben ser claramente

mencionados en cada fase de la Auditoria en la que el procedimiento sea aplicado. En el

examen de los gastos de preparacin, por ejemplo el auditor podr, al examinar el 10%

de todas las facturas cubrir el 90% del total de los cargos comprendidos. La creciente

confianza en las pruebas selectivas, tipifica la actual prctica profesional; los papeles de

trabajo deben revelar carcter y alcance de todas las pruebas efectuadas.

La finalidad de cada papel de trabajo y su relacin con el objetivo de la

auditoria, debern ser claros, cualquier informacin obtenidas que demuestra ser

inapropiada puede ser destruida para evitar cause confusin en los papeles fe trabajo.

A medida que avanza la Auditora, debe elaborarse una hoja o lista de asuntos

pendientes de investigacin. En el curso del examen surgen muchos problemas que no

pueden ser solucionados de inmediato y por medio del listado de esos puntos, en una

hoja destinada a esa finalidad. El auditor puede interrumpir el trabajo que se est

efectuando, sin correr el riesgo de que el problema se olvide, antes de concluir la

Auditoria, la lista pendiente debe ser revisada y cada punto satisfactoriamente resuelto

Se podr lograr un ahorro considerable de tiempo. Utilizando o los servicios del

personal de cliente. El cliente esta normalmente gustoso de proporcionar esta


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cooperacin ya que el costo de la Auditora se ver reducido y su eficiencia se

incrementara al liberar el auditor de tanto trabajo de detalle como sea posible. Sin

embargo, el sentido comn nos indica que tales arreglos deben convenirse previamente

entre el auditor y el cliente.

Las cedulas preparadas para el auditor, por empleados del cliente, debern sujetarse a

verificaciones y pruebas selectivas y nunca aceptarse sin previa comprobacin.

El uso externo de marcas con lpiz rojo o de color, puede ayudar a identificar los

procedimientos seguidos en la preparacin de un papel de trabajo y evitar largas

explicaciones.

Por ejemplo una marca roja colocada al lado de las cifras de una hoja de trabajo

puede significar que el saldo de la cuenta respectiva fue verificado por me4dio de la

suma de columnas de cargo y crdito o la letra <E> es colocado al lado de las cifras que

representan las inversiones en acciones y valores puede significar que tales cuenta

fueron examinadas. Siempre que se empleen marcas o smbolos, estos deben ser

acompaados por una leyenda que explique que amparan hubiese sido efectuado. Los

papeles de trabajo deben ser colocados en el orden en que aparecern al ser finalmente

archivados.

La repeticin de papeles de trabajo se considera como una evidencia de

ineficiencia e inadecuada planeacin. Existe poca o ninguna justificacin respecto a la

prctica de registrar informacin en un tipo de papel o en una forma que requiera su

repeticin. El adagio dicen: <Escrbelo una vez y escrbelo bien>.Es tan aplicable a la

elaboracin de papeles de Auditoria como lo es en el registro de fases contables.


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El auditor debe llevar consigo una apropiada provisin de hojas de trabajo y

otros elementos requeridos para el desarrollo de su Auditoria. El Auditor que tiene

necesidad de pedir prestado al cliente tales elementos, es probable que no inspire

confianza y respeto.

PLANEACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La preparacin de papeles de trabajo adecuados, requiere una cuidadosa planeacin

antes y durante el curso de la Auditoria.

A medida que se va desarrollando el proceso de verificacin el auditor debe

revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel de trabajo que

presente la evidencia en la forma ms efectiva.

Papeles de trabajo no planeados, preparados apresuradamente y sin visin raras

veces cumplen su cometido, pudiendo ser necesaria la repeticin del trabajo de

investigacin con el objetivo de remediar las deficiencias encontradas en los mismos,

con lo que se emplea doble tiempo.

CARACTERSTICAS DE LAS CEDULAS Y HOJAS DE ANALISIS

Siempre existen caminos alternativos en la preparacin de un tipo determinado de papel

de trabajo.
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Normalmente es conveniente estudiar la frmula de la cdula u hoja de anlisis

utilizada en la auditoria anterior. En algunos casos la forma utilizada con anterioridad

puede ser copiada sin introducir cambio alguno, en ocasiones, la oportunidad para su

perfeccionamiento resultar evidente, y en otras, la antigua forma podr considerarse

totalmente inapropiado.

Regularmente, se utiliza en una hoja de trabajo para cada partida o cuenta sujeta

a anlisis Comprobacin; sin embargo hay ocasiones en que se cubrirn adecuadamente

papeles de trabajo que cubren cuentas diferentes, relacionadas entre s.

En algunas circunstancias es conveniente mostrar en una sola cedula los

documentos por pagar, los intereses acumulados por pagar y los intereses pagados por

anticipado. Tambin las depreciaciones acumuladas y las depreciaciones causadas y

cargadas a gastos, son regularmente analizadas en una sola hoja de trabajo.

El autor, siempre debe tener en mente la posible necesidad de ampliacin de una

hoja de trabajo; nueva informacin y partidas no descubiertas con anterioridad, pueden

surgir en cualquier momento en el curso de la Auditoria.

En vista de que generalmente no es conveniente la expansin horizontal de una

hoja de trabajo, es conveniente planearlas con la mira de una posible expansin vertical.

Es, obviamente ms prctico pasar los totales a una segunda pgina que ampliar

el largo de una hoja de trabajo.


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Las hojas de trabajo deben tener un tamao estndar, lo cual es un requisito esencial

para su adecuado y esmerado archivo en el expediente de papeles de trabajo.

En vista de que los papeles de trabajo incluyen todo la informacin obtenida por la

auditoria existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo, hay

algunas categoras generales dentro las cuales se podra agrupar la mayor parte de los

papeles de trabajo.

Programa de Auditoria

Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar

Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.

Asientos de ajustes y de clasificaciones.

Cdulas, hojas de anlisis y otros papeles de soporte.

Extractos de actas y otros papeles narrativos

Certificaciones y confirmaciones.

Escrituras de constitucin y reformas

Borradores de informes de Auditora y de estados financieros.

NATURALEZA CONFIDENCIAL Y LOS PAPELES DE TRABAJO

Para realizar una Auditora satisfactoria el auditor debe tener acceso irrestricto a

toda la informacin concerniente a las operaciones del cliente y mucha de esta

informacin es confidencial.
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El cliente no estara dispuesto a proporcionar al auditor informacin a la cual no

tienen acceso los empleados y competidores a menos que pudiese confiar en el secreto

profesional que deber mantener el auditor segn lo establecido por las normas de tica

y las disposiciones legales que regulan la profesin de Contador Pblico.

Gran parte de la informacin obtenida por el auditor con carcter confidencial,

se registran en sus papeles de trabajo, por lo tanto los papeles de trabajo son de

naturaleza confidencial.

Los papeles de trabajo deben ser adecuados y permanentemente protegidos y en

ninguna circunstancia debe el auditor perder el control sobre sus papeles de trabajo, en

el curso de una Auditora, ya que ellos constituyen la nica prueba de correccin y

racionalidad de su informe.

Cuando los papeles de trabajo se encuentran fuera del control del auditor, pueden

perderse, ser robados o alterados. No es buena prctica dejar los papeles de trabajo en la

oficina del cliente durante la noche o permitir que los empleados del cliente tengan

acceso a ellos.

PROPIEDAD, CONTROL Y PROTECCION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La circunstancia de que los papeles de trabajo son de naturaleza confidencial

exige que estos deban ser protegidos en forma permanente. Proteger los papeles de

trabajo significa, mantenerlos en un portafolio cerrados con llave, durante la ausencia

del auditor.
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Si el cliente desea que determinados empleados no tengan acceso a la nmina de

sueldos de sus ejecutivos, fusiones u otros aspectos del negocio, obviamente el auditor

no deber violar esta poltica exponiendo los papeles de trabajo ante los empleados no

autorizados por el cliente. La poltica de establecer un estrecho control de los papeles de

trabajo de Auditoria es tambin necesaria, debido a que si los empleados estuviesen

tratando de cubrir un fraude o engaar por alguna razn al auditor, trataran de auditar

los papeles de trabajo.

EXPEDIENTES DE AUDITORA O ARCHIVO PERMANENTE

Los papeles de trabajo contendrn los legajos o archivos necesarios de acuerdo

con el tamao de la compaa que se examina, pero regularmente, el auditor tiene para

cada cliente dos clases de expedientes.

Expediente de la Auditoria anual, o Archivo Corriente

Expediente de archivo permanente

El expediente de la Auditora anual o Archivo Corriente pertenece exclusivamente

al examen del ao a que se refiere.

El expediente del archivo permanente contiene la informacin que normalmente no

cambia de un ao a otro y que por lo tanto, no requiere ser duplicada.


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El archivo permanente cumple tres objetivos:

1. Refrescar la memoria del auditor acerca de partidas aplicables en un periodo

de las polticas y de la organizacin del cliente.

2. Proporcionar a los nuevos miembros del cuerpo de auditores, un breve sumario

de las polticas y de la organizacin del cliente.

3. Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que muestren

relativamente poco o ningn cambio, eliminando consecuentemente, la

necesidad de su preparacin ao tras ao.

La mayor parte de la informacin contenida en el archivo permanente, es

obtenida en el curso de la prima Auditoria y una considerable parte del tiempo

invertido en la primera Auditora se dedica a la obtencin y evaluacin de

informacin general como la siguiente:

Extracto de la escritura de la constitucin de la compaa.

Catlogo de cuentas, manuales de procedimiento y

polticas contables establecidas.

Reglamentos de emisin de acciones y obligaciones.

Contratos de arrendamientos, patentes, estudio actuarial de pensiones de jubilacin,

participacin de utilidades y bonificaciones, contratos de obligaciones a largo plazo

y garantas.
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Grficas de organizacin y alcance de auditora y responsabilidad de los

funcionarios.

Condiciones de la planta, procesos de fabricacin y principales productos. Extractos

de actas de la Asamblea de Accionistas y de la junta Directiva.

Anlisis de cuentas <<permanente>>, tales como terrenos, capital social y pasivo a

largo plazo.

REFERENCIAS O NDICES DE AUTITORA

NFA Informe de Auditora A Caja y Bancos AA Obligaciones Financieras

B/G Balance General B Inversiones BB Cuentas por pagar

realizables

P/G Estado de Resultados C Documentos y cuentas CC Obligaciones laborales

por cobrar

CSF Estado de cambios en D Inventarios CC Impuestos y retenciones por

situacin financiera pagar

EFE Estados de Flujo de E Gastos anticipados y DD Otros pasivos y provisiones

Efectivo otros cargos diferidos no corrientes


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ECP Estados de Cambios en el F Propiedades, planta y EE Otras obligaciones no

Patrimonio equipo y depreciaciones corrientes

acumulada

NEF Notas a los Estados G hasta L otros activos FF Otros pasivos y provisiones

Financieros no corrientes

IS Informacin GG Patrimonio de los socios o

Complementaria accionistas

B/G1 Hoja de trabajo del P/G1 Ingresos de operacin

balance de comprobacin

AJES Ajustes de ajustes P/G2 Gastos de Operacin

RECL Redosificacin

Igual que un libro que est paginadlo, cada planilla o cdula de

auditoria debe llevar un ndice o referencia que le identifique y clasifique por

medio de letras sencillas o dobles, las cuales deben ser anotadas con lpiz de

color, preferiblemente rojo en el vrtice superior derecho. Las planillas

principales normalmente llevaran la letra sin nmero no obstante las auxiliares


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se identificarn por el sistema alfanumrico. Existen muchas alternativas en

cuanto a la inclusin de los ndices. A continuacin prestamos una de ellas. Las

cdulas Sumarias se pueden considerar aquellas que se clasifican con la sola

letra sencilla o doble y las subsumiras, que son las que resumen una parte de la

sumaria, llevara igualmente a las analticas el sistema alfanumrico, es decir

A1, A2, A3, A4, etc., para el disponible. Para inventarios D1, D2, D3, D4, etc.,

o para cuentas por pagar BB1, BB2, BB3, etc. Esas referencias debern ser

escritas con lpices de color en el margen superior derecho de cada papel de

trabajo. Siempre que en un papel de trabajo se haga referencia a otros deber

existir un adecuado ndice cruzado.

REGLAS MNIMAS DE CRUCE ENTRE PLANILLAS O CDULAS DE

AUDITORA

Para el uso adecuado del cruce de planillas se deben seguir unas reglas especiales, las

cuales podramos indicar, que son las que siguen dentro el libro de papeles de trabajo:

1. Cuando una planilla o Cdula manda a otra un valor absoluto especfico

relacionado la referencia se anotar en el lado derecho o debajo del valor

respectivo.

2. En la planilla o cdula receptora, la referencia de la emisora se anotar en el

lado izquierdo o encima del valor absoluto especifico relacionado.


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3. Cuando una planilla o cdula enva a una sumaria, la referencia se encerrar.

4. Todo cruce deber hacerse por valores absolutos iguales ( cuando existan

diferencias, se establecern por + n inmediata o

posterior)

MARCAS DE COMPROBACIN O Tic-Mac

Cuando se quieran mencionar evidencias que no estn dentro de otras planillas,

se utilizan marcas o tic-Mac de auditoria en lpiz de color, preferentemente rojo, como

las siguientes:

Pueden tener significados diferentes en varias planillas, no obstante dentro de la

misma no pueden tener sino un solo significado. De cada marca se pueden establecer

varias pero debe tenerse cuidado de que al estamparlas en la cifra interna, se har al lado

derecho y en la parte final (5 espacios antes del final) se explicar con detalle su

significado.

Otros auditores hacen una tapa de marcas y le dan un significado a la establecida

y dentro de la planilla utilizada no indican nada, se requerir consultar el ndice de

marcas. De todos modos este sistema es el mejor medio de dejar claras constancias del

trabajo realizado.
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Otros auditores hacen una tapa de marcas y le dan un significado a la establecida

y dentro de la planilla utilizada no indican nada, se requerir consultar el ndice de

marcas. De todos modos este sistema es el mejor medio de dejar claras constancias del

trabajo realizado.
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PARTE SEGUNDA (II)


COMPAA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
S.A
AUDITORA FINANCIERA
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PROGRAMAS DE AUDITORA PARA PAPELES DE TRABAJO

INTRODUCCIN

El objetivo de formular estos programas guas de los procedimientos bsicos de auditora financiera
que deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y segn la
circunstancia, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas de
sustantivas, cuya extensin y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno.

Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, tener en cuenta todos los procedimientos que se consideren
necesarios y adems contribuyen a:

1. Establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades


2. Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional
3. Verificar que no se han omitido los procedimientos aplicables en las circunstancias.
4. Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o
pendientes de efectuar
5. Servir de gua para la planeacin de futuras auditaras
6. Ayudar a controlar el trabajo desarrollado y a establecer responsabilidades
7. Facilitar la supervisin del trabajo efectuado por los asistentes
8. Controlar los papeles de trabajo indicando en el programa el ndice de La cdula en el
que se cumpli el procedimiento sealado.

Los programas han sido diseados para cada rea de los estados financieros, fijando los
objetivos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas de cada rea en
particular y de esta manera comprender mejor los fines que se persiguen, el alcance de dichas
pruebas, sus resultados y las conclusiones alcanzadas.

Los cuestionarios diseados para facilitar la revisin y evaluacin del control interno, que son
parte integral de los programas guas de los procedimientos de la auditoria, no pretenden
abarcar todas las situaciones posibles y por lo tanto, cuando las caractersticas particulares de
una empresa no se contemplan en dichos cuestionarios, debern ampliarse o modificarse, de
acuerdo con las circunstancias, puesto que su objetivo no es de sustituir, eliminar o desplazar
el criterio del contador pblico independiente, sino el constituir una gua que ayude a conducir
la investigacin conforme a las normas de la auditoria generalmente aceptadas.

Queremos retirar una vez ms, que los programas en referencia, proporcionan los
lineamientos bsicos requeridos para el desarrollo de la auditora de estados financieros y los
procedimientos sealados, estn sujetos a modificacin o adaptacin cuando as se requiera,
ya que las pruebas de auditoria dependen del juicio y decisin del auditor, basado
fundamentalmente en el grado de eficiencia del control interno establecido.
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INFORMACIN GENERAL

A. INTRODUCCIN
Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditoria que deben ser
realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensin y alcance depende de la confianza en el
sistema de control interno de la empresa.

Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin de control Interno,
se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditoria aplicables segn las
circunstancias.
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORA

Determinar:

1. La forma como estn cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones


administrativas y las responsabilidades asignadas.
2. Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y empleados con
otras empresas con las cuales se negocian.
3. Las polticas de contratacin de funcionarios y empleados y las
incompatibilidades obtenidas
4. Si los funcionarios y empleados que manejen fondos, valores y almacenes
estn respaldados con plizas de manejo y cumplimiento y si el monto de tales
seguros y garantas son adecuadas.
5. Si los activos de la empresa estn adecuadamente protegidos con plizas de
seguros que cubran los riesgos a que estn sujetos tales bienes.
6. Si obtiene el mejor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los
seguros y el costo de las primas que se pagan.

C. PROGRAMA

1. Revise y evalu la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluacin:
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidades de los
procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, con las conclusiones alcanzadas
y los comentarios acerca de solidez y/o debilidades del control interno, que requieren
tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de
recomendaciones.
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CARTA DE GERENCIA

Rodrigo Escupian & Co

Auditores- Asesores.

A.A 94311

Santaf de Bogot, D.C.

En relacin con su revisin del Balance General de la Compaa Industrial y Comercial

S.A al 31 de Diciembre de x4 y los correspondientes estados de resultados, utilidades

retenidas y cambios en la situacin financiera y Flujo de Efectivo por el ao terminado

en esa fecha declaramos lo siguiente, de acuerdo con nuestro leal saber y entender.

Al hacer estas declaraciones cualquier importe inferior a $ 1000 ha sido tomado en

cuenta, con la excepcin de los asuntos relacionados con la partidas 1, 2,3 y 8.

1. Determinaos nuestra responsabilidad por la presentacin razonable de los

estados financieros antes mencionados, de conformidad con los principios de la

contabilidad generalmente aceptados.

2. Hemos puesto a su disposicin todos los registros financieros y la informacin

correspondientes a la compaa

3. Se han puesto a su disposicin todas las actas de asambleas de accionistas, de

directores y de comits de directores.


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4. No existen errores de importancia en los estados financieros ni operaciones sin

registrar.

5. Las transacciones con terceros relacionadas con la empresa, incluyendo

cualquier tipo de cuentas por cobrar o por pagar asociadas, han sido registradas

o reveladas con propiedad en los estados financieros.

6. Se han cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales, cuyo

incumplimiento pudiera afectar los estados financieros.

7. No han ocurrido acontecimientos subsecuentes de la fecha del balance general

que exijan ser revelados o ajustados en los estados financieros.

8. No han ocurrido irregularidades que envuelvan a la administracin o a los

empleados, excepto faltante de inventarios de Julio 5/X4 por $2300, cuyo valor

ha sido evaluado y determinadas las responsabilidades respectivas habindose

recuperado su valor en Octubre / x4.

9. Las comunicaciones de la superintendencia de sociedades relacionado a la falta

de cumplimiento o deficiencias en las prcticas de presentacin de estados

financieros se han aclarado suficientemente.

10. La compaa no tiene planes ni intenciones que puedan tener efecto alguno

sobre el valor neto en libros o en la clasificacin de los activos o pasivos.

11. Todos los convenios que comprenden saldos de compensacin, otras

restricciones sobre los saldos de efectivo, lneas de crdito y asuntos similares,

han sido registrados y adecuadamente revelados.

12. El inventario excesivo, obsoleto o daado, ha sido rebajado a su valor neto

realizable

13. No existen prdidas que se deban cambiar en relacin con compromisos de ventas
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14. La compaa tiene la propiedad legal de todos sus activos, y han sido

reveladas a todas las obligaciones o gravmenes sobre los activos, as

como todos los comprometidos como garantas.

15. No existen convenios para volver a comprar activos vendidos


previamente.

16. No existen prdidas que se deben cumplir respecto a compromisos de las

compras.

17. No hay violaciones o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos

efectos se deban tomar en cuenta para ser presentados en los estados

financieros o como una base para reglamentar una prdida contingente.

18. No existen otros pasivos o ganancias o prdidas contingentes que deban

ser acumulados o revelados de acuerdo con lo previsto en el Artculo 81

del Decreto 2649/93.

19. No existe otras reclamaciones fiscales presentadas distintas a las que

nuestro abogado haya informado, las cuales son resultado de anlisis

suficiente aclaratorio segn la informacin de la Nota a los Estados

Financieros N 5.

20. No existen convenios para volver a comprar acciones, y todas las

acciones reservadas para opciones, certificados para compras de

acciones, conversiones u otros fines han sido debidamente reveladas.

EVENTOS SUBSECUENTES A LA FECHA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS.

INTRODUCCIN
40

Este programa es una gua de los procedimientos de auditora que deben

realizarse para determinar hechos posteriores a la fecha de cierre del perodo

que cubre la auditora de los estados financieros y que deben ser

considerados por el auditor y por los administradores.

OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE AUTIDORIA

1. Determinar hechos posteriores a la fecha de cierre del perodo, que

afectan las estimaciones que sirvieron de base para la preparacin de los

estados financieros y que por consiguiente requieren se modifique la

informacin proporcionada mediante ajustes a los estados financieros

presentados.

2. Determinar eventos subsecuentes que no existan a la fecha de los

estados financieros y que surgieron con posterioridad a esa fecha pero

antes de la emisin del dictamen.

3. Tener bases para revelar, en el caso de eventos subsecuentes que surjan

con posterioridad a la fecha de los estados financieros, el efecto

monetario correspondiente mediante notas aclaratorias o prrafos

explicativos en el dictamen.

PROGRAMA

1. Determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de

auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Planee y realice las pruebas necesarias preparando un memorndum con

el resultado del trabajo realizado, la conclusiones alcanzadas y los

comentarios que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser

puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones

3. Planee y realice las pruebas necesaria preparando un memorndum con el


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CAJABANCOS

INTRODUCCIN

Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados

con pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance dependen en la

confianza, en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el

cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, se detalla en el mismo orden y

bajo los mismos circunstancias tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas

sustantivas del programa de los procedimientos de auditora aplicables, indican los pasos de las

pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance dependen,

como ya se dijo, de la confianza en el sistema de control interno, determinado como base en la

utilizacin del cuestionario diseado para su revisin y evaluacin.

OBJETIVOS DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

Determinar si:

1) El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo

responsable del mismo y est separado de otros fondos.

2) La responsabilidad de los fondos fijos de caja, est separada de las funciones de

ingreso y egreso y de las cuentas bancarias.

3) Los fondos fijos que se manejan en cuentas bancarios, se controlan en igual forma

que las dems cuentas bancarias.

4) Existen lmites para los desembolsos, cheques girados contra fondos de caja y para

cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y salarios,

gastos de viaje, etc.

5) Los desembolsos estn amprados por comprobantes aprobados previamente,

prenumerado y con la debida identificacin fiscal del beneficiario.

6) La evidencia se verifica y se cancela cuando se giran los cheques.


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7) La auditora interna y otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y

frecuentes de los fondos de caja.

OBJETIVOS DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

1) Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de

efectivo en Caja y de los depsitos a la vista de propiedad de la empresa, que se

encuentran en su poder y en poder de bancos o de terceros o en trnsito.

2) Determinar si dentro del rubro de Caja Bancos se presentan todos los fondos y

depsitos disponibles que existen y son de la empresa.

3) Determinar si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad

inmediata y su restriccin de cualquier ndole en cuanto a su uso y su destino.

4) Determinar si las divisas en moneda extranjera, incluidas en este rubro, estn

adecuadamente evaluadas.

5) Identificar la adecuada presentacin del efectivo en caja y bancos en el balance, as

como con ste contenga la debida informacin en casos tantos de posible restriccin a

la disponibilidad inmediata, como de existencias importantes en moneda extranjera.

PROGRAMA

1) Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha

evaluacin :

a. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad

de procedimiento de auditora aplicable de acuerdo con las circunstancias.

b. Prepare un memorndum con el resultado de trabaja, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control

interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos

apropiados para nuestra carta de recomendaciones.


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2) Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados

financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.


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BIBLIOGRAFA

Estupian, R. (2012). Papeles de trabajo en la auditora financiera. Ecoe ediciones. Bogot.