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Una aproximación

a la cultura tributaria
en Nicaragua

Una aproximación a la cultura
tributaria en Nicaragua

REFORMA TRIBUTARIA 3.org CON EL AUSPICIO DE Christian Aid y LA Embajada de Finlandia. 152 Apartado Postal: LM202 TELÉFONO: (505) 2270 5104 www. casa No. los cuales no necesariamente.com ISBN: 978-99964-22-25-6 MANAGUA. N 336.Managua: IEEPP. ISBN 978-99964-22-25-6 1. . 60 págs. IMPUESTOS-NICARAGUA 2.ieepp.291 U 59 Instituto de Estudios Estratégicos y Políticas Públicas Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua / Instituto de Estudios Estratégicos y Políticas Públicas. 2012.1a ed. reflejan los puntos de vista de quienes auspician este trabajo. -. NICARAGUA Enero. OPINIÓN PÚBLICA-INVESTIGACIONES DIRECTORA EJECUTIVA Claudia Pineda SUBDIRECTOR EJECUTIVO Simeón Rizo COORDINADORA DE INVESTIGACIÓN Claudia García Rocha INVESTIGADOR Adelmo Sandino ASISTENTE DE INVESTIGACIÓN Leonardo Labarca EDICIÓN Aurora Sánchez FOTOGRAFÍA DE PORTADA Equipo de Comunicación IEEPP DISEÑO GRÁFICO markanica. 2012 Instituto de Estudios Estratégicos y Políticas Públicas Lomas de San Juan. -. IMPUESTOS-ADMINISTRACIÓN 4. Ieepp es el único responsable por el contenido y las opiniones expresadas en esta publicación.

alcances y limitaciones del estudio 15 Marco Conceptual y Teórico 16 Aspectos Metodológicos de la Encuesta Nacional de Cultura Tributaria 18 Ficha Técnica 19 Limitantes y Amplitud de la Encuesta 20 Diseño del Cuestionario 21 Resultados de la Encuesta Nacional Cultura Tributaria 22 Primer bloque: conocimiento de los impuestos 22 Segundo bloque: percepción sobre la administración tributaria 26 Tercer bloque: percepción sobre la utilidad de los impuestos 30 ¿Qué opinan los expertos? 33 Con respecto a los resultados 33 ¿Cuál es la visión del funcionario público? 35 El accionar de la administración tributaria 37 La experiencia centroamericana en programas de cultura tributaria 38 Costa Rica: 38 El Salvador: 39 Honduras: 40 Guatemala: 40 Nicaragua: 41 . Índice SINTESIS EJECUTIVA 7 Introducción 8 Antecedentes 9 Contexto Fiscal Reciente 10 Las reformas tributarias 13 Características.

Índice Conclusiones y Recomendaciones 44 Resultados de la Encuesta: 44 Resultados Generales: 44 Recomendaciones 45 Bibliografía Consultada 47 Anexos 49 Hechos noticiosos de relevancia antes y durante el periodo de la encuesta: 53 Glosario 54 .

Tomando en consideración. c)una explicación del bajo nivel de conocimiento de los impuestos puede encontrarse en los niveles de escolari- dad de la población (como eje transversal en todas las res- puestas) y de la alta informalidad de la economía nicaragüen- se. que una buena relación entre contribuyente y administración tributaria se cimenta en la con- Entre los hallazgos más importante se encuentran: a) Una fianza. d) una mayoría de ciudadanos aprueban el actual sistema tributario. ya que se trata de un segmento de futuros contribuyentes potencialmente respon- sables. intenta de formación profesional y reforzar el programa de la Direc- abrir paso a una temática inexplorada en el país y de reciente ción General de Ingresos (DGI) de atención al contribuyente. que encuesta nacional en la que se indaga sobre: posee un nivel de educación medio – superior considera que ¿Qué conocimientos tienen los nicaragüenses el pago de impuestos es desigual. y cuyos trámites de pago consideran sencillos. un tercio de los ciudadanos tiene una concepción adecuada de la distribución del ingreso y del concepto apli- cado de solidaridad de los impuestos. lo cual es una señal positiva. son el grupo de edad. Sin ciudadanía una confianza permanente. e) la mayoría 7 . donde menos se tiene conocimiento sobre los impuestos. programas sociales y alcanzar las metas establecidas en los planes de desarrollo. de la población desconoce la naturaleza distributiva del pago ria del nicaragüense. en este grupo parece existir una conciencia colectiva de la responsabilidad del pago de impuestos como contribución para mejorar la sociedad. se recomienda mantener la credibilidad y la autonomía amplia mayoría de los nicaragüenses tienen una limitada o necesaria de las unidades recaudadoras para instaurar en la inadecuada comprensión de qué son los impuestos. introducir la materia a nivel universitario en seminarios La investigación no intenta agotar el tema. data en la región. embargo. situación que puede explicarse por el escaso co- nocimiento que poseen. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Síntesis Ejecutiva E sta investigación trata sobre la cultura tributa. en un contexto en el cual los gobiernos en número de contribuyentes atendidos y en la calidad de la se encuentran en la búsqueda de recursos para financiar atención. aunque. incorporándolo al currículo de la escuela primaria pública. b) los adolescentes y jóvenes. sobre sus obligaciones tributarias? ¿Cómo va- lora la ciudadanía la gestión del cobro de los impuestos? Se recomienda a las autoridades realizar un esfuerzo mayor y ¿Conocen los nicaragüenses cómo el Gobierno dispone de coordinado para lograr ampliar el actual programa de educa- los impuestos? ción fiscal. más bien. Para ello se realizó una de los impuestos. aunque un segmento de la población. limitado a unos cuantos impuestos.

los nicaragüenses conocen de sus obligaciones tributarias? ¿Cómo valora la ciudadanía la gestión del cobro de los im. como el conjunto de imágenes. por lo cual el IEEPP estima nomía nicaragüense. En una sociedad donde información que puede ser relevante al momento de una re- el Estado está llamado a realizar acciones deli. visión de la estrategia gubernamental. más bien intenta el conjunto de prácticas desarrolladas a partir de estas repre- abrir paso a una temática inexplorada en el país y de reciente sentaciones (Rivera y Sojo. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Introducción E sta investigación tiene como objetivo funda. perspectiva las respuestas a preguntas como: ¿Qué tanto para la Contraloría de ese país. que avizore entre sus políticas una comunión permanente con los contribuyentes. entendiéndose ésta sus impuestos para la construcción de una mejor sociedad. que. reducido conocimiento que tienen los nicaragüenses sobre los impuestos. coinciden en el tributaria de los ciudadanos. al. con el pago voluntario de tura y del concepto de cultura tributaria. para llegar de manera beradas para combatir la pobreza y propiciar un permanentemente y efectiva a más contribuyentes. Como podrá leer. las opiniones y análisis de varios ex- que analice los principales aspectos que influyen en la cultura pertos sobre los resultados de la encuesta. el estudio puede constituirse como una línea de cialmente importante para cualquier administración tributaria. las autoridades deberán rea- formas tributarias recientes. En este desarrollo inclusivo. el alcance del estudio no permitió analizar a colares de la población y la elevada informalidad de la eco- profundidad dichos aspectos. el estudio aporta sobre los impuestos. Aquí resulta importante mencionar Luego de realizar un recorrido por el contexto fiscal y las re. Seguidamente. a la luz de estos resultados. base o bien. que posee la ciudadanía sobre los impuestos y sus usos. sección de preguntas: conocimiento de los impuestos. ben los aspectos técnicos. 2003). el cual toma como referente el estudio de cul- Es por eso que su principal aporte radica en colocar en tura tributaria elaborado por la FLACSO Costa Rica en 2003. se realiza una revisión de la litera- rán conscientemente sus aportes. como referencia a otros posteriores. se analizan los resultados de la encuesta por puestos? ¿Conocen los nicaragüenses el uso que el Gobier. valores y actitudes de los individuos [y el colectivo] sobre el tema de los impuestos y La investigación no intenta agotar el tema. situación que atribuyen a los bajos niveles es- Sin embargo. lizar un gran esfuerzo para mejorar los niveles de conocimiento cances y limitaciones del presente estudio. sus limitantes y la elaboración del cuestionario. quienes debidamente informados realiza. en donde se descri- planes de desarrollo. data en la región. en un contexto en el cual los gobiernos se encuentran en la búsqueda de recursos para financiar A continuación se abordan los aspectos metodológicos de programas sociales y alcanzar las metas establecidas en los la encuesta nacional de cultura tributaria. En el siguiente apartado. Aun así. 8 . se exponen las características. repetir en 2012 la encuesta ampliando en buena medida el mental conocer la visión de los nicaragüenses número de variables de estudio. se en el cuerpo del documento. esta investigación es pionera por cuanto en el país no existe referencia de un estudio similar En el siguiente capítulo. sentido. per- no le brinda a los impuestos? cepción sobre la administración tributaria y percepción sobre el uso de los impuestos. conocer estas particularidades es espe.

to de evasión y el gasto tributario representa un costo para la ción de extrema pobreza (EMNV/INIDE. Antecedentes E n Nicaragua un 42. recomendaciones del estudio. Esa situación ha impe- demanda de acciones deliberadas y permanentes por parte dido aumentar de manera importante los ingresos estatales del Estado para garantizar a toda la población los derechos que podrían redundar en mayores recursos para la inversión económicos y sociales consignados en la Constitución Po. es la segunda nación donde su ciudadanía 1 INIDE. en situa. Expresaron. MHCP. Cabe señalar. la bibliografía consultada y rior opinión. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Los planteamientos que realizaron los diputados de la Asam. Además.8% de préstamos externos y un 14. Esta realidad1 sociedad equivalente a 9.las conclusiones y ron en la necesidad de realizar reformas al sistema. siendo beneficiados un determinado grupo de contribuyentes. Octubre.6 por ciento lo hace con erario público pierde el equivalente al 10% del PIB en concep- 0. 5 México tiene el puntaje más elevado (3 puntos). y de altos índices de evasión. Es decir. se encuentra en el siguiente capítulo.4 puntos. producen un em- se encuentra en situación de pobreza.5 por ciento de la población fuente de recaudación y en consecuencia. segmento de diputados opositores accedieron a responder nuestra consulta.2% de donaciones (Presupuesto General de la República 2011). aprueban la gestión del cobro de los impuestos y coincidie. Mayo. Actualización Metodológica y Estimación del Gasto Tributario en Nicaragua. que no que tiene Nicaragua con el resto de países de la región.9 puntos)5. Encuesta de Hogares sobre Medición del Nivel de Vida 2009. De acuerdo con Cardoza (2010)3. 3 Cardoza. com- mente inequitativo: los impuestos indirectos son la principal parativamente. En el penúltimo capítulo. los que advierten el rezago importante ria. peoramiento en la distribución del ingreso. ingresos. se presentan los avances de cada blea Nacional consultados para este estudio.2010. 2009) . 4 El gasto tributario puede definirse como el conjunto de concesiones tributarias que permiten financiar indirectamente determinadas políticas públicas. 2 Latino barómetro (2011). 9 . presenta viviendo con 1. requiere de recursos para No obstante. seguido de un 14. cal y cultura tributaria. el este porcentaje. a partir de un país centroamericano en sus programas de educación fis- cuestionario similar a la encuesta nacional de cultura tributa. es decir. este fenómeno puede ir más allá de la falta de el financiamiento de los programas sociales y de combate a medidas de política para combatir la evasión y de las con- la pobreza. ya que sólo un los anexos. puede ser poco representativa. actividades o regiones. Uruguay y Chile poseen el menor puntaje (1.C. sólo superada por México. lítica y en una serie de Acuerdos Internacionales de los que Nicaragua es signataria y a su vez.9 puntos). Nicaragua presenta la segunda más alta justificación de evasión de impuestos en América Latina El sistema tributario nicaragüense se caracteriza por ser alta. 2011. proviene de los ingresos tributarios . que una de las principales fuentes diciones institucionales que la propician.43%. J. La ante. (con 2. 2 Financiamiento de la Estrategia de Reducción de la Pobreza descansa principalmente en rentas del tesoro con un 51. consumo.3% del PIB4. Los tres últimos capítulos comprenden. Principales resultados: pobreza. social y el combate a la pobreza. sobre.5 dólares al día o menos. De acuerdo con el de financiamiento. El promedio de Latinoamérica es de 2.9 dólares al día o menos. un 14.

(universidades nacionales). mento de los ingresos fiscales que para ese mismo año ternacional. la Alianza por la Justicia Tributaria en blemática.5 – 4. a la amortización de la deuda pública. 9 No incluye contribuciones de la seguridad social. al que llama “fraude social”. EPN y TELCOR). Más que por una contención por (0.8% en 2008) y se espera que crezca a una tasa del 3. el tema opinión de distintos sectores de la población sobre el sistema de la transformación del sistema tributario. con una nadora Civil y el Instituto Nicaragüense de Investigaciones campaña que permita colocar en la agenda pública la pro- y Estudios Tributarios. dicha reducción se explica por un incre.5 por ciento del PIB en 2010 2008 respectivamente). los que a su vez se destinan. 10 En 2010 el PIB real experimentó una fuerte recuperación.0 por ciento fiscal ha disminuido.ni/articulo/4507/se-abre-debate-sobre-reforma-tributaria. de reciente data. 11 Este déficit es cubierto por préstamos externos. el IEEPP se dio a la tarea de conocer la la importancia de retomar. incidir en los tomadores de de. Contexto Fiscal Reciente D espués de encarar la crisis económica in. cadores y legisladores sobre el tema y. el FMI)11. junto con la Coordi. del PIB en 2009 y 2008. revisar y regular las Es así que. cisión para la revisión de aspectos medulares que imposibi- litan un sistema equitativo (por ejemplo. y tam- fiscal antes de donaciones del Sector Pú. En esa dirección. ENACAL. en segundo lugar.5% en 2009 y 2. y Empresas Públicas (ENATREL. Según cifras del Ban. factores que pudieran haber calado en la cultura de la población. creciendo un 4.9 y -3. El balance fiscal después por ciento del PIB (-4. junto con la emisión de bonos del tesoro. Disponible en: http://www. de forma seria y sostenida.0 por ciento en 2011. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua justifica el no pago de los impuestos. comuni- Bajo ese contexto. con la formación y/o capacitación de líderes comunitarios. el irrespeto de los derechos y la distribución de la riqueza. en Confidencial 01/08/2011. INSS. dado su permanencia en el tiempo.2 puntos porcentuales menor al déficit programado con el lado del gasto. ALMA. en tercero. en la rea- se a la desigualdad en la distribución de la riqueza y otros lización de estudios que muestren evidencia y legitimen la tipos de desigualdades . bién impulsada por una creciente demanda externa (ex- blico No Financiero al cierre del año 2010 se ubicó en -2. tributario en general o el pago de impuestos en particular.7 por ciento del PIB (18. 6 Según Latinobarómetro (2011) este fenómeno social. 6 importancia de la reforma integral.confidencial.com. respectivamente)9. vean los factores determinantes del comportamiento ciudada- concientizar a la población y a generadores de opinión sobre no en el tema tributario. como la discriminación. con el fin de proponer políticas fiscales que pre- exoneraciones y exenciones para ciertos sectores) y por otro. el IEEPP conformó.5% (-1.8 y 19. lo que pudiese atribuir. se ha trabajado en primer lugar. 10 . producto de co Central de Nicaragua (BCN). 7 Al respecto puede consultarse el artículo de Iván Olivares: “Se abre debate sobre reforma tributaria”. iniciando con un foro internacional de alto nivel7 y Nicaragua. se explica en la búsqueda de “recompensas” ante desigualdades que experimenta la ciudadanía. el balance una mejora sustancial en la actividad económica. en los últimos años el déficit alcanzó un 19. Un grupo de organizaciones de la sociedad civil realizando réplicas en los espacios académicos pertinentes que pretenden por un lado.7 8 portaciones e importaciones)10. ENEL. 8 Incluye el balance global del Gobierno Central.9 por ciento del PIB en 2009 y de donaciones se ubicó en -0.

5 por ciento del PIB. Primer Avance. te el desempeño de la actividad económica. Según el Ministerio de al sistema tributario. después de la reforma al Presupuesto General de ducción” para atenuar los efectos de la crisis internacional. la República en abril del 2011 se estimó en 1. No.8 tín Económico. 24. en 2010 esa relación cayó al 23. Hacia un Sistema Tributario con Mayor Justicia y Equidad. A. La Ayuda Oficial al Desarrollo. pasando del 13. Mientras en 2008 el gasto de capital representó el 26.1 por ciento éste no ha realizado ajustes importantes en la política del del PIB como consecuencia de una mayor estimación de los gasto público. República reformado en abril (de 14. que pasó to en 2010 . Junio 2011). el impulso de Base Tributaria de 2002 y la Ley de Equidad Fiscal de 2003. corte en el gasto. transfe- De acuerdo con el BCN. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua En el año 2011.9 por ciento.0 por ciento del PIB de 2001 a 2010. con En el periodo 2002-2005 se llevaron a cabo grandes reformas respecto al mismo periodo del 2010. el sistema tributario conti- 12 En los últimos años la cooperación externa se ha reducido en Nicaragua con el retiro de la ayuda presupuestaria líquida al presupuesto y de programas de cooperación que ahora ven prioritarios otros países en condiciones de pobreza (principalmente del continente africano). y la recaudación proviene del Impuesto sobre la Renta (IR). al producir un aumento significativo de la recaudación y mos años. Resumen publicado por el IEEPP. y otras reformas legislativas menores al Sistema Tributario que en menor medida al Impuesto al Valor Agregado (IVA) interno. mas. continuó al cierre del primer semestre del año al registrarse un fuerte incremento en la recaudación del 26. que el incremento de la esta variación en los recursos. de capital (formación bruta de capital o inversión pública y námica mayor a la esperada por el Presupuesto General de la transferencias de capital).3% al fin de año). A. en 2011. salvo por las medidas de re.1% del PIB en 200713. en la estructura del gasto se ingresos fiscales (principalmente tributarios). ciento del gasto público. el Gobierno acordó con el FMI un déficit fis. como porcentaje del gasto total.4 a 6. Revista Enfoque. Sin como parte del “Plan de Defensa del Empleo y la Pro- embargo.4 por ciento del PIB en se verá comprometido en la medida que las fuentes externas 2002 al 18. Sin embargo. Julio 2011. Tendencias de la Cooperación Internacional. servicio de la deuda. A pesar del esfuerzo recaudador. 2011. pasando de 6. Estas refor- mas de manera conjunta permitieron que el país aumentara Sin embargo. incluyeron mejoras en la administración tributaria. a través de las Leyes de Ampliación de la Hacienda y Crédito Público (MHCP). mejorar la participación del impuesto sobre la renta. que financian el presupuesto presentan una tendencia a la reducción. Este dinamismo por ciento. subsidios) y una reducción del gasto Central en el primer cuatrimestre de 2011. 13 Acevedo. Cabe mencionar. En materia de gasto público.7 por trar una tasa de crecimiento nominal de 17.6 por cien. Ver a Sandino. 2011. mostraron una di. recaudación en ese período también tuvo como determinan- cusión en 2012. observa una preferencia por mantener los niveles de gasto corriente (remuneraciones. la cual se espera entre en dis. los ingresos tributarios del Gobierno rencias corrientes. la aprobación de una nueva reforma tributaria que compense respectivamente. En términos del PIB las transferencias externas al La lectura estadística permite inferir el cierto éxito de las refor- sector público han experimentado un descenso en los últi. en el mediano plazo la contención del déficit su carga tributaria. llevadas a cabo por el Gobierno en 2009 cal después de donaciones de 1. al regis.8 por ciento en 2006 a 3. Esto significa que el Gobierno deberá impulsar 12 de representar el 2.9 por ciento (Bole. 11 .

2. 4. 3.0 18. Regulación laxa en cuanto a escudos fiscales: ingresos 6. Base recaudatoria estrecha que descansa en un número nes. La aplicación de este criterio tiene impacto en la equidad del sistema tributario. en el sistema cedular no se grava a los contribuyentes por el monto total o sumatoria global de su ingreso o renta.0 17.7 19. Elevados costos de recaudación.9 Impuesto sobre la Renta (IR) Impuestos selectivos al consumo (ISC) 10. Impuestos aplicados bajo criterio cedular y no global14. amplias deducciones y acredi- taciones. 2011).9 Impuestos 18.2 16.0 Fuente: BCN 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 núa presentando distorsiones. Tasas de impuestos selectivos aplicadas a muchos bie- 1. principalmente no producidos en el país.0 transacciones internacionales (DAI) Otros impuestos 0. no contributivos de renta.9 15.0 19.7 20. Política extendida de exenciones y exoneraciones.4 Impuesto al valor agregado 14.0 Otros ingresos no tributarios Impuesto sobre el comercio y 5. Evolución de la Recaudación (% del PIB) 25. con abundancia de regímenes especiales de impuestos.1 19. Reyes (2008) las enumera de la siguiente forma: 5. por lo que reducido de contribuyentes y sectores económicos. sino se gravan de manera separada y diferente las distintos fuentes o cédulas de renta que perciben (Acevedo. 14 A diferencia del criterio global de imposición. funciona como arancel.0 13. 12 .0 Ingresos Fiscales 19. por cuanto las personas de altos ingresos gozan de un tratamiento preferencial. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Gráfico 1.

org/external/pubs/ft/scr/2011/cr11322. plazo o denominación. 5. 5. III. 8.Aumentar en 5% el ISC a vehículos de uso particular con cilindraje mayor a 3. 15 Véase el informe del Staff del FMI de la séptima revisión al programa de Servicio de Crédito Ampliado (SCA) suscrito con el Gobierno de Nicaragua en 2007. a partir de 2010... IVA e ISC 1. 3.Aplicar retención definitiva del 10% sobre los premios en el juego y ganancias en las apuestas. US$35 con 101 a 300 máquinas y US$50 a mayores de 301 máquinas. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Las reformas tributarias A finales del año 2009 la Asamblea Nacional 2010..5% sobre los bienes primarios que se transen en la bolsa agropecuaria y mantener la tasa del 2% p/ el resto de bienes.. Exenciones y Exoneraciones 1. Para grandes contribuyentes la retención es a cuenta de IR.. de US$25 por máquina a negocios con menos de 100 máquinas.Eliminar exoneraciones a licores.Establecer una tasa definitiva del 10% sobre los dividendos y participación de utilidades decretados o pagados.001 a más.Establecer un impuesto a los casinos de US$400 por mesa de juego. aeronaves y yates de uso privado... 2. Principales reformas a la Ley de Equidad Fiscal aprobadas en diciembre de 2009 I. enviado por el Poder dicha reforma se estimó inicialmente en 0. A continuación.Extender retención definitiva del 10% a los intereses por todo tipo de depósitos.000 viviendas en 2010. 4.Aplicar ISC a los cigarrillos de C$ 4. joyas.000. Impuesto sobre la Renta 1. 6.000 a C$75.Eliminar exención sobre los intereses de títulos y valores emitidos por el Estado. US%50.000 cc. 11. en sustitución de la tasa del 1% sobre los activos y del 0. un compensar la caída observada en la recau..000 a US$100.000 la base exenta para el resto de personas naturales. Disponible en: http://www.Aumentar la base exenta para los asalariados de C$50.pdf 13 ..Subsidio para Ley de Vivienda de Interés Social. 9. II.000 y US$100.Aplicar retención a cuenta del IR del 1%. de acuerdo con el FMI la reforma ren- la Ley de Equidad Fiscal). El impacto recaudatorio o rendimiento esperado de aprobó el proyecto. 2.imf.Realizar una retención definitiva del 10% a todos los intereses por préstamos a residentes y no residentes. cuyo objetivo fue dirá un 1. sin embargo.. 7. con base exenta de C$25. Fuente: Tomado del Informe Anual del BCN 2009. 3.Aumentar la tasa de retención definitiva del 1% al 1...6% para los depósitos del sector financiero. perfumes.Eliminar acreditación del ISC de los combustibles a la industria fiscal. con independencia de la moneda.000 manteniendo en C$50.7% del PIB al finalizar 2011. tabacos. resumen de las principales medidas adoptadas en la úl- dación tributaria de ese año y cubrir la brecha fiscal en tima reforma: Cuadro 1. 2% y 3% para la transmisión de bienes sujetas a registro en rango de valores de US$ 0 a US$50..Aplicar una tasa del 1% de pago mínimo definitivo sobre los ingresos brutos.7 puntos del Ejecutivo. cosméticos.5 por cajetilla de cigarrillos... 10. de Reforma Tributaria (reforma a PIB.000.

Según emanar de una reforma tributaria profunda y de un crecimien- este autor. que se traduce en mayores recursos que sólo pueden baíni (2005). antes de impuestos a 0. país corre el riesgo de desperdiciar las oportunidades de de- sarrollo que abre el bono demográfico17. que es sumamente to económico sostenido18.00 Impuesto sobre la Renta (IR) 40. el un generoso sistema de exenciones y exoneraciones. imprescindible para el aprovechamiento del bono demográfico. Lo anterior plantea un problema de desigualdad. vivienda e infraestruc- más especializados como los presentados por Gómez-Sa. El gráfico No. demuestran la regresividad del sistema. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Gráfico 2. 16 El índice de Gini es un indicador de desigualdad.00 Impuesto al valor agregado Impuestos selectivos al consumo (ISC) 30. De no rea- ción a las que reciben rentas de capital además de prevalecer lizarse hoy las suficientes inversiones en capital humano. al pasar de 0. indica una sociedad totalmente desigual. 2 es ilustrativo de la estructura de la recauda- ción.51 y otros. véase el primer capítulo de Acevedo (2011): “Hacia un Sistema Tributario con Mayor Justicia y Equidad”.00 Otros impuestos Impuesto sobre el comercio y 20. salud. más proporcionalmente a las personas asalariadas con rela. sostienen que todavía está pendiente una reforma tri. En él se puede visualizar fácilmente el IVA y el IR como Ante este fenómeno. educada y saludable es. y particularmente para las generaciones futuras. los economistas Medal (2011) y Acevedo (2011) elevado. protección social. Un valor cercano a cero indica una sociedad totalmente igualitaria. En este particular mide la concentración del ingreso. empeora la distribución de la renta. siendo sus rasgos principales una carga tributaria que descansa sobre los impuestos in. tura. Estructura de la Recaudación (% del total) 50. el índice Gini en Nicaragua. se requerirá realizar mayores inversiones los impuestos que más aportan a la recaudación.00 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Sin embargo. pero tam- directos (consumo) e impuestos directos (renta) que gravan bién un costo de oportunidad social incalculable para el país. 18 Una población mayoritaria en edad laboral.00 transacciones internacionales (DAI) Otros ingresos no tributarios 10.00 Fuente: BCN 0. particularmente porque el sistema continúa puestos16.69 puntos después del pago de im- butaria profunda. un valor cercano a uno. 17 Para una reflexión extensa sobre este tema. Indicadores en educación. 14 . siendo injusto e inequitativo.

Se conocen la administración tributaria y percepción del uso de los im- dos estudios. han puesto suficiente aten. y se aplicó un cuestionario a los legisladores a fin de obtener información de la percepción de estos funcionarios públicos Para intentar aproximarse a dichas representaciones. 21 Roca. Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. Esos tres factores. 2011. ninguna de las acciones políticas durante todo Otro de los desafíos de las finanzas públicas. en Administración Tributaria/Rol Social. también es cierto que la cooperación bilateral ha camiento con los contribuyentes. es la reducción de la cooperación interna- propuestas de reforma a la fecha. se sobre la administración tributaria y la equidad fiscal. para el diseño de cualquier estrategia de cultura tributaria que influyen en la cultura tributaria de los ciudadanos. cubierta por ingresos propios (tributarios) y mediante la emi- taría ilusorio esperar un mayor compromiso ciudadano con sión de nueva deuda interna. uno en Guatemala y. 2011)21. Desde un amplio espectro. percepción de sos en la región centroamericana. particularmente en una economía de la cooperación internacional de apoyo presupuestario fue altamente informal como la nicaragüense. (Rocca. implica incrementar la tributación. macroeconómica y los niveles de recaudación han venido diera emprender la administración para lograr un mayor acer. en el corto y el período de reformas tributarias antes mencionado y de las mediano plazo. Características. 15 . otro en Cos. iniciado un franco proceso de retirada. esta desconexión supone un En 2010. es posible afirmar que ción a la cultura tributaria del nicaragüense: qué piensan de en la actualidad Nicaragua goza de una relativa estabilidad los impuestos. Lo anterior. enten. 20 Contratado por la Contraloría General de ese país y realizado por FLACSO Costa Rica en 2002. julio. De manera complementaria. diéndola como el conjunto de imágenes. qué acciones pu. se realizó un grupo focal con tos y el conjunto de prácticas desarrolladas a partir de estas expertos en el tema para validar los resultados de la encuesta representaciones (Rivera y Sojo. como la educación o 19 supuesto. a una administración tributaria pasiva. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua No obstante. valores y actitudes de los individuos [y el colectivo] sobre el tema de los impues. diseñó una encuesta que contó con representatividad na- cional. impuestos por parte de los nicaragüenses. Serie Temática Tributaria 13. cómo evalúan el sistema. De hecho. 2003). alcances y limitaciones del estudio L os estudios sobre Cultura Tributaria son esca.debido a factores culturales. Si bien. cional que recibe el país. C. Estrategias para la formación de cultura tributaria. resul. puestos. cuando se desconoce su importancia y su los ingresos para mantener el crecimiento vegetativo del pre- alcance. Esta permitió obtener información primaria sobre Contar con la opinión y criterios del ciudadano. se evidenció que la brecha que dejó la disminución costo para la recaudación. mejorando. de los ex- tres aspectos fundamentales: nivel de conocimiento de los pertos y de los tomadores de decisión sobre los aspectos 19 En el capítulo marco conceptual y teórico abordamos estos factores culturales. En Nicaragua no existe referencia de 20 conocimiento de la administración tributaria y los ciudadanos un estudio que analice los principales aspectos y. son de vital importancia para el ta Rica .

sobre el tema. permite presentar un análisis balan. 25 De acuerdo con la Real Academia Española de la Lengua. limitó el número de pública. pecíficas para un país que se encuentran conectadas con el mente el centro de atención de los estudios en esta área sistema tributario nacional y su funcionamiento. para la ciudadanía y los tomadores de variables a medir y por tanto. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua anteriormente señalados. En lo que sí concuerdan los teóricos incluyendo las relaciones de dependencia causadas por esa es que el estudio de la cultura tributaria se encuentra en la interacción permanente. c) la inexistencia de estudios previos 24 sobre los impuestos. En ese sentido. 22 análisis. 2011). Nerré (2008). Nerré (2008) define cultura tributaria como el conjunto de todas las instituciones formales e informales es- No existe una definición única de cultura tributaria. el aún. horizonte de estudio sea extendido a las interacciones entre des que la sociedad tiene respecto la tributación. (CIAT. momento en el cual la contienda electoral se aproximaba a su punto culminante. cultura es el conjunto de manifestaciones en que se expresa la vida tradicional de un pueblo. investigación. actores que intervienen en el proceso. 23 En el subcapítulo “limitantes y amplitud de la encuesta de este documento se detalla esta y otras limitantes. instituciones. un análisis más profundo de decisión. 16 . preci- samente porque en cada una de estas ciencias se estudia el De esta última definición se hace evidente que la comprensión comportamiento humano y su forma de actuar en colectivo de una determinada cultura tributaria requiere de una amplia en un periodo determinado. Actual. 22 Cabe destacar que un análisis completo habría requerido obtener información sobre los contribuyentes efectivos (personas naturales y personas jurídicas o empresas). al conjunto de percepciones. hábitos y actitu. la sociología y la historia. Marco Conceptual y Teórico a. así como. que deben ser estudiados. porque intervienen (ciudadanos. conexión que se encuentra fija en el contribuyente y en su relación con las subsiste históricamente incrustada en la cultura de un país. za por la Justicia Tributaria en su componente de incidencia tas en el cuestionario de la encuesta. Como toda investigación. los cambios generados en el tiempo en la opinión ciudadana cionarios públicos y . b) la campaña elec- 23 ción de una línea de base que permita dar seguimiento a toral del 2011. limitó la aplicación del cuestionario a los fun. entre otros actores). ¿Qué es Cultura Tributaria?25 Por su parte. autoridades fiscales. de la misma El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias manera que los procedimientos y sus procesos de interacción. criterios. 24 El estudio dio inicio al trabajo de campo durante el tercer trimestre del 2011. Una extensión de este estudio deberá tomar en consideración este aspecto. Los resultados servirán de insumo para la construc- la cultura tributaria del nicaragüense . El presente estudio se realizó. propone que más allá de consi- nado país se tiene sobre los impuestos. concibe cultura tributaria como el conjunto de información y el grado de conocimientos que en un determi. presenta algunas limitaciones. pero más importante derar la “cultura de la tributación o el pago de impuestos”. restó posibilidades de ampliar la base de ceado de la cultura tributaria del nicaragüense . intersección de la economía. para aportar insumos a la Alian- siendo las más relevantes: a) la baja densidad de pregun.

Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua

En la figura 1, se puede apreciar un esquema muy simplifica- son inevitables ya que dicha interacción permanente intenta
do de tales interacciones enmarcadas en diferentes niveles la transformación de un determinado sistema tributario a uno
culturales. diferente, sobre el que sin duda habrá puntos de vista diver-
gentes.

Figura 1.
Por su parte, Torgler y Schneider (2004), utilizando la encues-
El enraizamiento de la Cultura Tributaria
ta mundial de valores, encuentran que el entorno cultural no
Cultura Tributaria parece tener un fuerte efecto en la moral tributaria de un país.
Código Tributario Sin embargo, hay evidencia de la existencia de una fuerte
interacción entre la cultura y las instituciones y esta, tiene un
gran impacto en la moral tributaria.
Políticos Académicos

La moral tributaria es definida como la motivación intrínseca

Expertos
que lleva a los individuos a pagar sus impuestos. Según Alm
Recaudador de (Asesores)
Impuestos y Torgler (2004) numerosos estudios han tratado de relacionar
si los valores, normas sociales y las actitudes difieren entre los
Contribuyentes países y si estas diferencias tienen efectos mesurables sobre
el comportamiento económico, particularmente en el cumpli-
Fuente: Tomado de Nerré (2008).
miento tributario, encontrando diferencias observables.

La figura demuestra el arraigo de los actores en la cultura na- Por otro lado, se ha documentado ampliamente que los es-
cional y a su vez en el subconjunto de cultura tributaria que de- fuerzos de aplicación tributaria26 pueden aumentar el cumpli-
fine las normas o conductas culturales y las instituciones his- miento tributario. Sin embargo, también se han encontrado
tóricamente desarrolladas para determinar el código tributario. diferencias en los resultados entre países (y culturas) y en
los niveles observados de cumplimiento, que no pueden ser
A un nivel más profundo, este código engloba las reglas para completamente explicadas por las acciones típicas de las au-
el juego de los impuestos. Los jugadores son los contribu- toridades fiscales.
yentes, los políticos, los funcionarios fiscales, los expertos
(asesores fiscales, por ejemplo), y los académicos, entre Muchos resultados respaldan la hipótesis que estas diferen-
otros. cias observadas en los niveles de cumplimiento tributario, es-
tán asociadas, más bien, a las diferencias en la imparcialidad
Las flechas indican la interacción entre los diferentes grupos de la administración tributaria, en el intercambio fiscal, y en
de jugadores, así como entre los miembros de un mismo la actitud general de la ciudadanía hacia los respectivos go-
grupo (por ejemplo, los académicos se reúnen en conferen- biernos.
cias académicas y discuten entre ellos). Por la interacción
permanente, los lazos sociales y sus dependencias se desa- En ese sentido, la conciencia fiscal no puede concebirse como
rrollan en el tiempo; sin embargo, los conflictos institucionales algo apartado de la conciencia cívica general, de ahí que dos

26 En la terminología del derechose refiere a la aplicación de la legislación tributaria.

17

Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua

de los indicadores de eficiencia de la política fiscal sea el grado alguien en particular, entonces, la actitud hacia los impuestos
de cumplimiento de las obligaciones tributarias y el funciona- se verá afectada27.
miento mismo de la administración tributaria; ambos indicado-
res se refieren al comportamiento humano (contribuyentes y Como segundo elemento, Tanzi considera que el sistema
profesionales del servicio público) y se vinculan con el clima tributario tienen que ser transparente, claro y sencillo; es de-
moral predominante en un país (Valnebro y Delgado, 2010). cir, debe facilitar el camino al contribuyente en el ejercicio de
cumplimiento de sus obligaciones, reduciendo de esa mane-
Por esa razón, Tanzi (citado por Báez y Báez, 2004) consi- ra el costo de cumplimiento.
dera cuatro factores mediante los cuales los contribuyen-
tes presentan una actitud favorable o desfavorable con sus Como tercer elemento, agrega que la educación tributaria
obligaciones fiscales. La primera, se refiere a la percepción es fundamental para volver más accesible el sistema a los
de las personas en relación al uso y administración de los ciudadanos. Y finalmente, un cuarto aspecto atañe a la ad-
impuestos: si valoran que los gastos gubernamentales son ministración tributaria, en el sentido que esta tiene que identi-
productivos y equitativos y no existe corrupción, serán pro- ficar con precisión a los contribuyentes y asegurarse de que
pensos al pago de impuestos. En cambio, si los contribu- puedan seguir reglas sencillas; y además, aplicar sanciones
yentes perciben que el pago de sus impuestos beneficia a (multas) realistas y con estricta legalidad cuando amerite28.

Aspectos Metodológicos de la Encuesta Nacional
de Cultura Tributaria

C
omo se mencionó anteriormente, el estudio de junio al 14 de julio de 2011. SISMO estudia las percep-
presenta información primaria recolectada a ciones, pensamientos, sentimientos, y expectativas de los
partir de una encuesta con una representa- nicaragüenses, y tiene como propósito retroalimentar a los
tividad nacional. Las encuestas son un ins- diferentes sectores y actores del país29.
trumento de investigación de primera mano
para indagar sobre las características de una población obje- La muestra tuvo un tamaño de 1,600 elementos muestrales
to de estudio, a través de la inferencia estadística. a nivel nacional (urbano y rural), incluyendo la Costa Caribe
del país y presenta un margen de error de +/- 2.5% con un
La encuesta fue encargada a la empresa nacional M&R Con- nivel de confianza del 95%30. La técnica de recolección de la
sultores y formó parte de su XXIX edición de su Sistema de información fue mediante entrevista cara a cara realizada en
Monitoreo de Opinión Pública (SISMO), realizado entre el 30 los hogares de los entrevistados.

27 (Ayala, 2011), usando los datos de la corrupción gubernamental del Latinobarómetro 2003-2008, encuentra que en América Latina, si bien el nivel de
confianza ha venido mejorando, es evidente que queda mucho trabajo por hacer para que la credibilidad en las instituciones públicas crezca y se situé en
un grado satisfactorio.

28 Otros autores, consideran, en síntesis, que la discusión se centra en el cumplimiento voluntario y de los métodos públicos para aumentar la propensión a
ser honesto en el proceso de imposición.

29 Para mayor información sobre SISMO, puede consultarse el sitio web de M&R Consultores: http://www.myrconsultores.com/

18

Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua

Cuadro 2.
Ficha Técnica

Tipo de Encuesta/Encuestador Ómnibus. Elaborada por M&R Consultores en la XXIX edición de su
Sistema de Monitoreo de Opinión Pública (SISMO).

Población sujeto de estudio Nicaragüenses de ambos sexos, de 16 años de edad a más, residentes
en sectores urbanos, semi - rurales y rurales del país.

Fecha de levantamiento de la información El levantamiento se realizó entre el 30 de junio y el 14 de julio de 2011.

Tamaño, muestra y cobertura El tamaño de la muestra es de 1,600 elementos muestrales a nivel
nacional, incluye Costa Caribe.

Marco Muestral Zonas (7), Departamentos (17), Municipios (45), Puntos muestrales (162).

Técnica de recolección EntrevistaCARA a CARA en los hogares de los entrevistados.

Criterio de selección Fecha del cumpleañero más próximo del hogar.

Error y Confianza El margen de error estimado es de +/- el 2.5% con un nivel de confiabili-
dad del 95%.
Fuente: M&R Consultores (SISMO XXIX).

El criterio de selección de las fuentes de información en el hogar De esta manera, se garantiza la representatividad nacio-
fue “el del cumpleañero más cercano”, siempre y cuando esta nal de los resultados.
persona cumpliera con el requisito de edad: 16 años o más. A
continuación, se muestra un resumen de la ficha técnica. n El 57.9% de los entrevistados proviene del área urba-
no y un 62.9% de estos fueron mujeres. Sin embar-
De los resultados globales de la encuesta, se encuentran las go, sólo el 32.7% de los entrevistados representan
siguientes características que constituyen el perfil de los en- el principal soporte del hogar, es decir, son jefes del
cuestados: hogar.

n Por zona geográfica el Norte del país tiene la mayor re- n El 42.2% de los entrevistados son jóvenes adultos y el
presentatividad con un 26.1% de participación; le sigue 27.3% adultos. Por sector de ocupación del total de
Managua con un 24.6%, el Sur oriente con un 16.2%, la personas entrevistadas; el 30.5% son amas de casa, el
zona de Occidente con un 14.3%, el Centro del país con 17.4% obreros, el 17.1% estudiantes y el 10.3% profesio-
un 10.8%, y la Costa Caribe con un 8% de participación. nales o técnicos.

30 La última encuesta de hogares de FIDEG (2010), institución no gubernamental con amplia experiencia en la medición de la calidad de vida de los hogares
nicaragüenses, tuvo un tamaño de 1,700 hogares. De acuerdo con este centro de investigación, este tipo de encuestas no necesariamente debe de
exceder 2,000 hogares para ser representativa, en países como Nicaragua, y cita varios ejemplos internacionales en Grosh y Muñoz. 1999. “Manual y
Diseño y Ejecución de Encuestas sobre Condición de Vida (LSMS)”. Washington DC.

19

tamiento de los ciudadanos frente al sistema tributario. ria. un 45. mejora. severidad de las sanciones. complejidad la equidad del sistema. es decir.2% labora menos de 40 horas a la semana. http:// www. según la Encuesta de Hoga- mía nicaragüense. La encuesta constituye un primer esfuerzo para conocer la percepción del nicaragüense sobre los impuestos. El objetivo del estudio tipo Ómnibus es ir obteniendo información de una gran población acerca de diversos tópicos. permitirá registrar cambios que puedan surgir en el compor- cuesta es la baja cantidad de variables.com/Espanol/Index. de pleta32. 2010). Constituyen estos resultados.3%.cidgallup. eficiencia de la ad- ministración tributaria.22. lumbrar indicadores de interés para la administración tributa- tribuyente y la administración tributaria. esta proporción. y el IEEPP pretende tipo ómnibus . Educación secundaria. al aportar poco margen para profundizar en aspectos particulares. es aquel estudio privado que se lleva a cabo con cierta periodicidad.2%. un primer escenario que servirá de base para el análisis. 33 De acuerdo con CID Gallup. Según la Encuesta de Hogares para res. el nivel promedio de escolaridad del nicaragüense la Medición del Empleo (INIDE. y el resto devenga salarios inferiores al mínimo legal (Informe Anual del BCN 2010)31.7% de la es de grados.aspx 20 . facilidad para evadir demográficas de las personas encuestadas. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua n El 54. 32 En anexo (gráficos 15-17) puede verse la información referida a las características de los encuestados. Limitantes y Amplitud de la Encuesta B ásicamente. tales como. impuestos. vinculado a las características socio- y estabilidad de las normas tributarias. por debajo de la primaria com- población ocupada se encuentra en el sub empleo. un 75. dad. Es importante señalar. incluyendo una o varias preguntas dentro de los Estudios de Opinión Pública. un 53. tud del horizonte de estudio. su va- loración respecto a la administración y uso de los mismos.3% de los ocupados labora en el sector informal. la principal limitante de la en.8% n El nivel promedio de escolaridad de los entrevistados: labora en el sector formal.31. 40. entre otras. las prácticas ilegales. la encuesta permite vis- de orden político – institucional en la relación entre el con.1%. como los Dada su representatividad nacional. los cisamente por tratarse de una encuesta de impuestos y las reformas que se realicen. tales como el nivel de conocimiento de los impuestos y la sen el cumplimiento de las normas. Pre. que además 31 De acuerdo con la Encuesta de Hogares de FIDEG 2010. Sin embargo.5% tienen ocupación por cuenta propia y el 34. primaria. Este distintivo es un claro re. universi- flejo de los altos niveles de informalidad de la econo. valoración de la ciudadanía sobre la eficiencia administrativa y institucionalización y respeto hacia las normas. esto impide una mayor ampli- 33 darle seguimiento a este esfuerzo.

por ejemplo. niente que futuras investigaciones profundicen en preguntas tes en la región centroamericana son muy como las siguientes: escasos. el diseño del cuestionario. nes que existen para aquellos que evaden o eluden el SO fueron: información sobre los acontecimientos públicos.php?id=505 21 . c) percepción sobre la utilidad de los sos”.cr/index. la valoración de la ciudadanía sobre el uso de los impuestos que pagan. permite evaluar el grado de aceptación que posee la ciudadanía en torno al pago y uso de los impuestos.? impuestos. tomó como referencia directa el estudio que reali. Este estudio recoge ampliamente la visión sobre los impuestos de la población costarricense34. como la siguiente: “En Nicaragua el cobro de impuestos ción general sobre los impuestos. inten- ta capturar la percepción del nivel de justicia que se forma la 34 Ver: http://www. identificar clara- mente las unidades recaudadoras. la nómico deben contribuir a través del pago de impuestos evasión y la corrupción. en opinión de la población. n ¿Qué tan severas considera la población son las sancio- Los aspectos en que se concentró la encuesta de FLAC. a solicitud de la Contraloría nuestro país? General de dicho país.or. La primera sección de preguntas. los valores y actitudes respecto a las instituciones del sistema de recaudación y administración de n ¿En qué grado está la población de acuerdo con frases impuestos. las zara en el año 2003 la Facultad Latinoamericana de Ciencias leyes y normas que regulan el pago de impuestos en Sociales (FLACSO) – Costa Rica. intenta conocer el grado de información y de alguna manera. n ¿Qué tan estables son. b) percepción sobre la ad. Se estima conve- estudios similares en el país y los existen. pago de impuestos? la imagen del Estado.flacso. La segunda sección de preguntas. al sostenimiento y desarrollo de los grupos de menores recursos”? En cambio. Y. es justo porque pagan más los que tienen más ingre- ministración tributaria y. etc. el nivel de inte- rés (importancia) que poseen y se adjudican los ciudadanos sobre el tema de los impuestos. el tercero. la encuesta de cultura tributaria que aquí se pre- senta es menos extensa al agrupar la totalidad de preguntas n ¿Qué tan de acuerdo está la población con afirmaciones en tres módulos o secciones temáticas básicas: a) percep. es decir. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Diseño del Cuestionario D ado que no se registran antecedentes de población en cuanto al pago de impuestos. la responsabilidad social de los ciudadanos y sus como la siguiente: “Los sectores con mayor nivel eco- representaciones acerca de la función social del Estado.

si tomamos en cuenta la segunda y cuarta res- de los impuestos puesta (la contribución ciudadana al estado/alcaldía).2% Recaudación 3. no respondió o ignora por completo qué son los impuestos. El gráfico No. posteriormente.0% Impuestos que deducen de tu salario 0.8 por ciento de los entrevistados Se inicia con el análisis de la primera sección confunden el concepto de impuestos con los pagos por los de preguntas. Gráfico 3. podría decirme: ¿Qué son los impuestos? Impuestos que pagamos por servicios recibidos 21. que tratan sobre el grado de servicios públicos recibidos. refleja estos. ses expresan de manera acertada la dimensión redistributiva colectar información sobre el nivel de conocimiento de los de los impuestos cuando tratan de forjarse una definición de nicaragüenses sobre los impuestos.9% Impuestos por productos exportados 1. ha escuchado o le han contado. En el caso de la respuesta que registra el sección. Es importante señalar.1 por ciento de ciudadanos dad o uso de los impuestos. 22 .4% Son los que se utilizan para pagar pagos de funcionarios públicos 1. los nicaragüen- Un primer interés de la encuesta de cultura tributaria fue re.3 por ciento conocimiento de los impuestos que tiene la de aquellos que consideran que son un pago obligatorio para ciudadanía. obligando al pago de una prestación a favor del Estado sin que ello implique otorgar al contribuyente algo a cambio. impuesto es el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago de una prestación a favor del Estado. Primera sección: conocimiento En cambio. tendría- mos que en un 32.1% La contribución de los ciudadanos al estado/ alcaldía 15. Según lo que usted sabe.8% Pago obligatorio para que mejore el país 17. advierte un limitado conocimiento ciudada- tración tributaria y finalizaremos este capítulo con la tercera y no de los impuestos al vincularlos con las tarifas por servicios. continuaremos con la segunda que mejore el país.7% Porcentaje que pagan los que tienen Negocios 7. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Resultados de la Encuesta Nacional Cultura Tributaria E n esta sección se presentan los resultados la respuesta ciudadana a una primera pregunta abierta: ¿Qué de la encuesta nacional de cultura tributaria. son los impuestos?35 Un 21.3% NsNr 16. Una definición similar la brindan Báez y Báez (2004): es el tributo que nace cuando se cumple determinada condición estipulada en la ley. 3.9% Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 35 De acuerdo con el código tributario de la República de Nicaragua . mayor porcentaje. sin contraprestación individualizada en el contribuyente. última sección sobre la percepción ciudadana sobre la utili. seguido de un 17. que un 16.8% Porcentaje que se quita por un inmueble 14. en donde se analiza la percepción sobre la adminis.9 por ciento de los casos.

por ejemplo. encontrándose. 4.5 por ciento de los ponden. se encontró que un 14. Las personas pertenecientes a la primera 36 respuesta. La sumatoria de los que no tienen nada de conocimientos.0% 37.4% 20. nicaragüenses tienen poca o nula información sobre el cobro lescentes y jóvenes y con un nivel primario de escolaridad. 2004). Un alto por- puede estar sesgada por la estructura impositiva que preva. es posible inferir que cerca de un 60. de los impuestos. ¿Podría decirme que tan informado está usted con respecto al cobro de los impuestos? Por otro lado. corresponden mayoritariamente a mujeres. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Los anteriores resultados pueden estar fuertemente asocia. a ado. lece en los municipios. que tan sólo la mitad de la población entiende lo que es la “inflación” y un porcentaje importante de personas desconoce lo que es una “tasa de interés”. centaje.8% 0.4 por ciento expresó no tener conocimientos tributos en las municipalidades. el 37.) ubicadas en la circunscripción territorial de cada municipio de la república. corresponden en su mayoría a mujeres.4% 3. un país con niveles de escolaridad parecidos a los de Nicaragua. Veamos los resultados de la siguiente pregunta: de occidente.9% 30. poseídas al 31 de diciembre de cada año gravable.0% Mucho Bastante Algo Poco Nada NsNr Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 36 Análogamente. ron. 37 El IBI es un impuesto municipal que grava las propiedades inmobiliarias (terrenos. aduce tener poco conocimiento. En ese sentido. sobre el tema. predominan. ¿Podría decirme que tan informado está usted con respecto al cobro de los impuestos? 40.3% 28. los que tienen poco y quienes no respondie- Cabe destacar que las personas que no saben o no res. Gráfico 4.0% 10. donde el IBI es uno de los principales mientras un 19. plantaciones estables o permanentes y las instalaciones o construcciones fijas que en ellos existan.3 por ciento. La tasa del IBI es del uno por ciento (1%) sobre la base o monto imponible determinado (Báez y Báez. predominando en este grupo la ocupación de amas de casa dos con los bajos niveles de escolaridad de la población y el agricultor.0% 7. recopila el grado de información que la ciu- bre Bienes y Muebles (IBI) . nicaragüense .7 por ciento de los entre- vistados asocian los impuestos con el pago del Impuesto so. los impuestos denota que existe una falta de información al do el nivel primario de educación y provenientes de las zonas respecto. en Guatemala. etc. 23 .3% 3.0% 19. jóvenes. El conocimiento que tiene la ciudadanía sobre el cobro de amas de casa y trabajadores por cuenta propia. en 2010 se realizó la primera Encuesta Nacional de Cultura Económica y Percepción Bancaria. centro y de la Costa Caribe del país. El gráfico No. esta respuesta 37 dadanía tiene sobre el cobro de los impuestos.

3% Impuestos de aduana 0. es importante mencionar que la encuesta refle. entonces se podría esperar un bajo nivel de y mucho conocimiento.8% INSS 1.6 por ciento participación en el pago voluntario de los mismos. 38 estos resultados. Gráfico 5. y este segmento está compuesto mayoritaria- mente por personas con niveles educativos medio y superio.6% Impuesto al Valor Agregado (IVA) 41.1% Impuestos de luz 8. de impuestos. aunque este segmento de la población sólo representa en la muestra una mínima parte (0. en síntesis. tación.2% impuestos de catastro 2.5% Sticker de rodamiento 5. Los gráficos No.0% 20. indica que poseen un nivel de escolari. que ha excluido históricamente a amplios sectores de la tribu- Sin embargo.0% 50.4% Ns/Nr 15. 39 Según cifras oficiales del Instituto Nacional de Información de Desarrollo (INIDE) alrededor del 65% de la PEA se encuentra empleada en el sector informal de la economía.6% Impuesto de cementerio 0. quiénes responden que tie. En la medida en que las personas no estén siendo adecuadamente informadas sobre el cobro En contraste.6% Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 0.0% 30. Podría mencionarme.0% 38 Esta proporción mejora para el caso de las personas con un nivel de posgrado en educación. Los menor medida estudiantes (34. ¿cuáles son los tipos de impuestos que usted conoce? (Multiples respuestas) Impuesto Bienes Inmuebles (IBI) 45.7%) y los jubilados (61.4% Impuestos de basura 13.0%). altos niveles de informalidad de la economía nicaragüense39. sumando aquellos que tienen algo. ministración tributaria y pudiera llegar a constituir un freno a las dad básico (educación primaria). conocimiento de los nicaragüenses sobre los impuestos y lo nen mayor conocimiento del cobro de los impuestos son los poco que se encuentran informados sobre estos. 24 . 3 y No.1%).0% 10. y en doles formarse una definición adecuada o aproximada.7 por ciento).3%) y amas de casa (27.4% Impuestos de arriendo por negocio 14. incremen- presentan niveles aceptables de información sobre el cobro tando así los costos del recaudador. y pertenecen al sector de intenciones gubernamentales de continuar aumentando la los estudiantes y amas de casa. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Una revisión de las características socio-económicas de este Lo anterior plantea un desafío nada despreciable para la ad- grupo de personas. 4 reflejan.8% Impuesto de agua 7. el bajo nivel de res. impidién- profesionales o técnicos (66. pueden constituir las principales causas de un quinto de estos sabe bastante o poco . sumado a un sistema educativo básico y medio que ja que un tercio de los técnicos y universitarios tienen poco o apenas comienza a brindar conocimiento en las aulas sobre nada de conocimientos del cobro de impuestos y menos de los impuestos.4% Impuesto sobre la Renta (IR) 32. carga tributaria en el futuro. obtenemos que un 39. bastante de impuestos. Por categoría de ocupación.0% 40.4% ISC (impuesto selectivo de consumo) 1.

cuando sean quienes administren el presupuesto familiar. si son amas de casa o comerciantes. probablemen- el 100 por ciento (respuestas múltiples) guardan relación con te. según varios estudios. Las respuestas del gráfico No. Sonia et al (2008). Madriz y Nueva Segovia. particularmente. lo referido a la propiedad44. Aunque las cen efectivo el pago del IBI en Managua . secundaria. las mujeres identifi- estimaron que sólo el 40 por ciento de los contribuyentes ha. 25 .4%) y el IR (32. ahí que los hombres identifiquen el IBI como segunda opción sura.elnuevodiario. a que cuenta con una mayor proporción de la población las respuestas de los gráficos No. 42 decisiones sobre el uso de los recursos al interior de los ho- gares. Por zona geográfica. al momento de desagregar por sexo las respuestas sobre el puestos. el IBI (en un 45. Mujeres nicaragüenses. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Nuevamente se les preguntó a las personas de manera abier. 5. RAAS. ya que se constituye como forma de tributación ta cuáles eran los impuestos que les eran familiares o que local. 3 y el gráfico No. su contribución a los ingre. 8 de octubre 2010.6%) como el principal impuesto. 42 Véase: “Pago del IBI en Managua sigue igual al 2008-2009”.9. Nuevamente es reiterativa conocimiento tipos de impuestos. 1998-2006. Le siguen en De tal manera. la confusión que existe ente la ciudadanía en la precisión de definición de impuestos.5%. las mujeres tienden a ser comúnmente las Estos resultados plantean una paradoja. nor proporción el IR.ni/ nacionales/85284 43 De acuerdo al Mapa de Pobreza del INIDE. Boaco. En anexo puede verse las respuestas por zona geográfica. que podemos decir que el grado de infor- importancia el IVA (con 41. seguido del IVA y en me- 40 niveles de pobreza registrados en los municipios43. cimiento económico familiar: estadísticas e investigaciones de FIDEG. can el IBI como la primera opción (hasta un 44%). Río San Juan (donde se registra las tasas de incidencia de pobreza extrema más alta del país). que en una mayor proporción. universidad.1%. 1a ed. En 2010. que son una fuente de información. si no tarifas por servicios. siempre y se estima que hay más evasión y. ésta se concentra en los municipios de los departamentos: RAAN. herencias y legados. Disponible en: http://www. debido. En con un nivel mayor de escolaridad. Managua. ya que mientras el personas en el hogar encargadas de pagar el impuesto a la IBI es el impuesto más conocido entre la población es donde propiedad. los impuestos a la propiedad son los impuestos más 40 Los resultados por escolaridad fueron: primaria. El Nuevo Diario. es interesante resaltar que no es de sor- prender que en las zonas más pobres (como en la Costa Caribe).4%). Un hallazgo mación y conocimiento de los impuestos no es equitativa en importante. reconocidos. 4. agua y alcantarillado. energía eléctrica. es que el IBI es el impuesto más conocido para el país y está en dependencia de la actividad económica y todos los niveles de escolaridad . las autoridades 41 por ello. Jinotega. sobre la transmisión de derechos relativos a bienes inmuebles y contribución por mejoras. 41 En Nicaragua los impuestos al patrimonio están referido a: impuestos sobre bienes y muebles. Tampoco sorprende que la población en Managua esté conocían. de personas figuran pagos por servicios de recolección de ba. Es sos tributarios es casi inexistente . y tienen acceso a los me- este se observa que una mayoría de la población reconoce dios de comunicación. 41. 53. que sobrepasan mejor informada que el resto del país. que no son im.com. 44. 44 Véase por ejemplo: Agurto. recaen en mayor proporción en Es destacable que entre las opciones seleccionadas por las los hombres. Por otro lado. Le siguen Matagalpa.

0% 20. Sin embargo. un porcentaje significativo no tenga conocimiento o valora- ción alguna.4% Aprueba 43. el siguiente gráfico No. los mayores niveles de aceptación en la zona de occiden- namiento de su sistema tributario: la visión que las personas te (47. Acá cabe destacar que esta respuesta te esta institución recaudadora de impuestos.0% Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 45 En anexo se encuentra una lista de hechos noticiosos relevantes que pudieren haber afectado la opinión ciudadana sobre la administración tributaria. ama En los estudios de cultura tributaria. una revisión de estos resul- ¿Es eficiente o deficiente? ¿Es sencillo o complicado? ¿Es tados y su relación con sus niveles de conocimiento de los transparente o no? impuestos no es del todo clara.2% Aprueba completamente 3.6%) y centro del país (59. aún cuando históricamen- sabe o no responde.5%).3% 0. Cabe destacar que durante este año los medios de comu- ción de los nicaragüenses sobre la administración tributaria nicación cubrieron denuncias de corrupción en contra del en cuanto a la recaudación de los tributos y administración Ex Director de la Dirección General de Ingresos (DGI). Porras.0% 30.0% Desaprueba completamente 1. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Segunda sección: percepción sobre El perfil socio-demográfico del segmento de población que la administración tributaria brinda la respuesta mayoritaria y de aprobación. Walter de los mismos.7% Desaprueba 8. 26 .0% 40. 6. se ubica en ciudadanos con nivel medio de educación (secundaria). seguido de un 26 por ciento que no percepción de los encuestados.4% Ni aprueba ni desaprueba 17.2 por ciento de los nicaragüenses opina a favor del acontecimiento pareciera que no afectó negativamente la actual sistema tributario. muestra la percep.0% 50.0% 10. este Un 43. resulta interesante cono. y que. quien fue depuesto de su cargo por el Ejecutivo y se le inició un proceso de investigación. problemas de imagen por casos de corrupción de altos fun- nocimiento de los impuestos que tiene la ciudadanía. ¿Aprueba Usted el actual sistema tributario (recaudación y la administración de los impuestos)? NsNr 26. En ese sentido. de casas y obreros y proveniente de zonas urbanas.estando cer el nivel de aprobación que la ciudadanía otorga al funcio. cionarios45. se ha visto en mayoritaria puede estar sesgada por los bajos niveles de co. como se tienen de la figura administrativa que recauda los impuestos mencionó en el párrafo anterior. Sin embargo. Gráfico 6.

6% 20.1 por ciento de mento de población tiene mayor conocimiento o información la población no aprueban el actual sistema tributario (gráfico sobre los impuestos y del sistema tributario. En una escala de 1 a 5. donde 1 es Muy Complejo y 5 Muy simple: ¿Qué tan simple considera Usted que son los trámites para pagar impuestos? 40. 27 .3%). esa medida. parece no haber tenido mayor impacto sobre la percepción de la población afectada. mediante el gravamen al es bastante baja (4.0% 15.000 al año.3% 10. los ubica entre los técnicos y univer- impuestos son muy altos y que estos no son utilizados en sitarios. lo que podría indicar que este seg. mayoritariamente.0% 37.7% de los casos) que los su grado de escolaridad.0% 25. Una revisión de No.0% Muy Complejo Ni Simple Muy simple NsNr complejo complejo.9% 30.3% 3. Gráfico 7. beneficio del país (en un 16% de los casos). 1.8% 0. el rechazo de este grupo pudiese obedecer a que es un sector en donde recae buena En este grupo la tasa de no respuesta (no sabe no responde) parte de la carga tributaria del país. 7). sin embargo. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Sin embargo.0% 3. impuesto sobre la renta46. Si la respuesta es 4 ó 5 ¿Porque? 4% 13% Impuestos muy altos No lo utilizan en beneficio del pais 16% No todos pagan igual 67% NsNr Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX Gráfico 8. de ocupación profesional o técnico y comerciante.1% 14. En ese sentido. favorable para los asalariados. la última reforma al IR de las personas naturales de 2009 aumentó la base exenta de los asalariados de C$50. hay que hacer notar que un 10. ni simple Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 46 Como pudimos apreciar en el cuadro No.000 a C$75.. ya que consideran (en 66.

en el centro y occidente del país una tributaria.0% 30. un 3.9 por ciento No obstante. Sin embargo. veremos qué medidas ha toma- neutra. mayor proporción de personas (50.6 por ciento de quienes consideran que la gestión Gráfico 9. Los resultados del gráfico 8.9% Poco eficiente 14.8% Muy eficiente 6.3% Eficiente 37.4%) que considera que el pago de impuestos impuestos son simples. Aunque un 37. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Uno de los elementos más importantes para la administración Por zona geográfica. seguido de un desconocimiento que hemos venido examinando).9% y 49. Por otro lado. respectivamente). y.0% 20.8%.8 por ciento creen que es un en el país sigue siendo una tarea compleja o muy compleja.6% 0. ese aparente resultado positivo pudiera estar in- fluenciado por la relación directa que los encuestados hacen En el gráfico 9.7%.6 por ciento de ese tomarse con cuidado.6% Bastante eficiente 9. indican que un 37. respectiva- dad en los trámites para pagar impuestos. ¿Qué tan eficiente considera que es la gestión de las instituciones que se encargan de la recaudación de impuestos? NsNr 27. es la opción mayoritaria en todos los 47 tributarias. número de pasos en los trámites para cancelarlos. cuál es la percepción internacional existente sobre el pago de los impuestos en Nicaragua. nuevamente estos resultados deben niveles de escolaridad. cobro de impuestos constituye otra luz para las autoridades ticular . Por un lado. proceso muy simple y el 14. Sin embargo.3 por ciento. la administración tributaria.0% 10. debido a que esta mente) consideran que los trámites son simples. que en la capital y en el norte del país también hay una alta mayores esfuerzos para informar y/o reducir la complejidad y percepción de simplicidad en los trámites (39.0% 40. en general. aunque un 25.9 por ciento de la ciu- total.9% Nada eficiente 3.3 y un 6. la valoración ciudadana sobre la gestión en el de tributos con el Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI) en par. mientras información le permitiría a la administración considerar o no. existe un importante sector de la de los entrevistados consideran que los trámites para pagar población (18.2% y 34.0% Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 47 Hasta un 62 por ciento de los entrevistados consideran que el trámite de pago del IBI es muy simple. tiene una opinión En los siguientes capítulos. do la administración tributaria para acercarse al contribuyente mar en consideración estos resultados. En una escala de 1 a 5. donde 1 es Nada eficiente y 5 Muy Eficiente. 9. no sabe o no opinión al respecto (por los niveles de dadanía considera que la gestión es eficiente. 28 . debería to. es cómo percibe la población el nivel de compleji.

de impuestos con un 64.0% 10. país.0% 20. Por zona geográfica.9 por ciento y la zona sur oriente del ción básica y media. no fue mencionada. jóvenes adultos y adultos. país con un 44. refleja el nivel de identificación de las instituciones na. con un 39. de las personas asocian. En tos nacionales con las alcaldías. poco o nada eficiente. mientras la Dirección General de Aduana un total de aprobación del 53.1% Dirección General de Aduanas 3. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua es bastante eficiente y muy eficiente respectivamente.0% 30. un 41.8 por ciento desconoce de la gestión institucional nivel nacional. también es claro aporta con cerca del 30% de la recaudación de impuestos a que un 27. Podría decirme… ¿Qué institución u organismo se encarga de recaudar los impuestos nacionales? (Multiples Respuestas) Renta 0. un Quienes identificaron correctamente a la DGI registran niveles 31. a diferencia de quienes relacio- tituciones recaudadoras y. el gráfico No.4% Ministerio de Hacienda 0.0% 50.8 por ciento.8%) de las personas relaciona el cobro tiples). para Cabe destacar que.3% del cobro de impuestos y otro 18. amas de casa.6 por ciento de los entrevistados no sabe o no Resalta a la vista. amplia mayoría (42.6% Dirección General de Ingresos 39.6 por ciento desconoce completamente las restantes ins.2 por ciento nan a las alcaldías con el cobro de impuestos nacionales.2% Contraloría General de la República 0.7% de grados superiores. que presentan niveles de escolaridad básica y media.8% Las Alcaldías 29.8 por ciento.4% de las personas con grado universitario de escolaridad y en un 72. 29 . estudiantes y obreros. de Ingresos. superiores de escolaridad48.9% NsNr 31.5 por ciento. 10 (de respuestas cerradas y múl.0% 48 En un 65. considera es de participación en las respuestas. la población de Managua concentra una Las respuestas contienen las mismas características socio. en tercer lugar. de los impuestos con las alcaldías y en la zona norte del cionales que recaudan impuestos por parte de la ciudadanía. el cobro de impues.2% La Asamblea 1. el hilo conductor continúa siendo el IBI y por tanto Gráfico 10.5% Los Bancos 1.3% El Gobierno 4.6% Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 0. como la principal institución más conocida a ni- vel nacional que recauda impuestos. Es interesante observar que en la zona de occidente una Por su parte. sólo se registró un 3. la Dirección General responde. percepción acertada de la principal institución recaudadora demográficas de las respuestas del gráfico anterior: educa.0% 40. erróneamente. el 29. En segundo lugar. este último.5 por ciento.

a partir del aporte ciudadano de cada individuo con sus funcionarios del Banco Mundial.0% 60. teniendo en muchos Gráfico 11. sectores más pobres de la población. cree que el 15.6% 0. ciamiento de la infraestructura (32. uso de los impuestos lo acapara la burocracia estatal.9%). Sin embargo.3%). los nicaragüenses cobertura y calidad.6 los funcionarios públicos (24. Es decir. 12 (de respuestas cerradas y múltiples). indicando la preferencia de Asimismo.3% NsNr 15. ven el Estado como un actor activo para mejorar las condi- ciones de vida de la población. sidera que los impuestos se utilizan para pagar el salario de tos locales. Podría decirme… ¿Qué institución u organismo público se encarga de recaudar los impuestos municipales? (Múltiples Respuestas) DGI 0. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua el limitado nivel de conocimiento de los nicaragüenses sobre el mejoramiento de las condiciones de vida (34. se solicitó a los en.0% 40. 11. refleja los resultados: Un 83.6% Oficinas del Ministerio de Hacienda 0. en donde concluyen que el impuestos. dos servicios de imprescindible necesidad para la po- luces. estudios. arroja ción.6%).5 por ciento expresó no tener conocimiento al respecto.3% Alcaldías 83.5% Gobierno 0. un porcentaje importante de la población con- trevistados identificar las instancias de cobro de los impues. sobre la percepción ciudadana con relación al rol del blación y donde subsisten grandes brechas en términos de Estado en la sociedad.6%). un alcaldías como único recaudador de impuestos locales y un porcentaje nada despreciable de la población.0% 100. En ese sentido. la calidad del gasto ha sido objeto de múltiples la población por un “Estado que procure el bienestar colecti.0% 20. El gráfico No. incluyendo los estudios de pobreza realizados por vo”. re- percutiendo en los bajos presupuestos para salud y educa- El gráfico No. De ahí que entre las tres primeras opciones se manejo del gasto público no necesariamente beneficia a los encuentran el financiamiento de programas sociales (38.0% Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 30 .0% 80. mantener las municipalida- por ciento de los entrevistados identifica correctamente a las des (22%) y el pago de la deuda pública (20. Tercer sección: percepción sobre Estas respuestas también pudiesen reflejar el hecho de que la utilidad de los impuestos la base de recursos públicos es relativamente pequeña. Para corroborar las respuestas anteriores.6%) y el finan- los impuestos en conjunto.

los estudios realizados a la fecha son con.9% Financiar los servicios públicos 18.6% Financiar programas de seguridad 20.1% 3.8% 30. 2008.1% NsNr 9. Banco Interamericano de desarrollo.0% 31. mientos especiales (Medal.3% 0. Igualitaria Totalmente NsNr desigual ni igualitaria igualitaria Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 49 Consúltese: Banco Mundial.6% Financiar programas sociales 38. 2006.0% 20.0% 10. y hay una prevalencia de exenciones y exoneraciones y trata- cluyentes: el sistema tributario es desigual: su estructura im.0% 60.0% Pagar la deuda del Estado 20.0% 16. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua casos un sesgo a favor de las familias de ingresos medio o positiva es indudablemente regresiva. 2010). Según lo que usted sabe. ¿Qué tan igualitaria considera Usted que es la distribución del pago de impuestos? 40.0% 20.0% 3.3% Financiar la construcción de infraestructura 32.9% Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 0. Nicaragua Informe sobre la Pobreza 1993-2005 y Machado. donde 1 es Totalmente desigual y 5 Totalmente igualitaria.0% 18. el coeficiente de Gini más .0% 40.8% 27.0% Totalmente Desigual Ni desigual. Gráfico 12.6% Mantener las municipalidades 22.0% Pagar salarios de funcionarios públicos 24.0% Gráfico 13. 31 . Los sistemas de gasto público en Centroamérica y República Dominicana: Disciplina fiscal y eficiencia. R. En una escala de 1 a 5.49 post impuestos refleja una mayor desigualdad en el ingreso al compararlo con el coeficiente de Gini antes de impuestos En Nicaragua. ha escuchado o le han contado… ¿Cuáles de las siguientes opciones considera que son los tres principales usos que en Nicaragua se le da a los impuestos? (Múltiples Respuestas) Financiar a la familia del gobierno actual 0. noviembre.6% Financiar a ladrones y corruptos 10.6% Mejorar las condiciones de vida de todos los nicaragüenses 34.

6 por ciento de los población considera que es desigual. tas últimas respuesta es una muestra que las personas están conscientes que el sistema tiene fisuras desde donde se es- En contraste un 18. entrevistados.2% NsNr 6.2% Evaden impuesto por amistades 17.consideran que no todos pagamos los impuestos correspondientes.6 por ciento cree que se evaden impuestos blación las amas de casa.0% 50. o bien un 10 por ciento de quie- agricultor y el trabajador por cuenta propia con niveles de nes piensan que hay personas que no pagan impuestos. pero un 27. mien- En el primero de los casos. 51 En anexo puede encontrarse una definición del concepto de elusión y evasión.0 por ciento no tiene una posición defi. mayoría del 31. Es- educación básica y media. etc. Si la respuesta es 1 ó 2 ¿Por qué? Otros 1.1 por ciento de la el sistema es desigual. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Bajo ese escenario desfavorable para una tributación ideal. los obreros. tras que un 17.5% Por la corrupcion que existe en los politicos 8. el por amistades (corrupción). no sabe o no responde acerca del grado de igualdad Una desagregación del grupo de personas que opinan que o desigualdad del sistema. pertenecen a este grupo de po. profesional o técnico. 32 .7% No todos pagamos el impuesto correspondiente 55.8 por ciento de los entrevistados de impuestos51. mientras un 19.0% 10.0% Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 50 Recuérdese que ese estrato de la población considera que los impuestos son muy altos. ocupaciones de estudiantes. jubilados ban la distribución del pago de los impuestos. pertenecientes a este grupo. que en este grupo se ubican los estratos con mayores niveles de escolaridad (lo que resulta contradictorio Gráfico 14. los comerciantes. 7)50 y pertenecen a las preguntamos a la ciudadanía qué tan igualitaria considera. capan por la vía ilegal (elusión.6% 0. Una amplia y desempleados.0% 40.3% Evaden impuestos/falsificacion facturas 0.0% 30.8 por ciento expresó no tener ningún conoci- miento.0% 20. evasión.6% Hay personas que no pagan impuestos 10. Cabe destacar. está de acuerdo que el pago de impuestos es igualitario. con sus respuestas en el gráfico No. muestra que un 55.0% 60.) el pago debido nida (neutra).

Un aspecto que los expertos señalaron es el desconocimien- to total de la población del Impuesto Selectivo al Consumo55. es que los resul- trados en la encuesta de cultura tributaria y de la discusión tados de la encuesta sugieren que la población tiene una de sus resultados. se procedió a realizar una pre. negocios . tos respecto a las tarifas de servicios públicos) y no. 55 Este impuesto grava a la industria fiscal: bebidas alcohólicas. malidad de la economía. 33 . La zona norte resultados. Es importante la formación y la educación fiscal en el cual establece la figura de la cuota fija para los pequeños las escuelas. realizar una campaña masiva de información sobre los im- que son un reflejo del diseño del actual régimen tributario. cigarrillos. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua ¿Qué opinan los expertos? C omo parte de la metodología utilizada para se explica porque este tributo es la principal fuente de re- este estudio. preponderantes en esta zona y casi en su to- puestos en Nicaragua . ya que En los resultados de la primera sección de preguntas. factor. puesta. de manera visión desde el consumo (de ahí la confusión entre impues- general. cursos propios de las alcaldías y el más conocido por la sentación de los hallazgos de la encuesta población54. en la miento de los impuestos. El sector menos informado son los adolescentes. dado el universo de negocios informales. registró los mayores índices de no res- bajos niveles de educación de la población y la elevada infor. quienes realizaron sustanciales Por otro lado. Posterior a la exposición de los principales hallazgos encon. se ob. los expertos concuerdan que la DGI debería de la población sobre los impuestos. que pudiese explicar el bajo conocimiento de los impuestos y su cobro Con respecto a los resultados: que presenta la población de esa zona. agropecuarias. puestos. 52 talidad exenta del pago de impuestos. Su objetivo obedeció a que a la administración le resultaba más conveniente aplicar un impuesto con una tasa baja a realizar mayores esfuerzos recaudadores. creen que el hecho que la población cuya característica de impuesto indirecto grava a toda la po- identifique el IBI por encima de cualquier otro impuesto. En serva la frecuencia de respuestas del poco conocimiento de ese sentido. Uno de los señalamientos de los expertos. 52 En anexo puede verse la lista de participantes en el panel de validación de los resultados de la Encuesta de Cultura Tributaria. y cuyo proceso de pago es relativamente sencillo 53 para el contribuyente. se encuentran los del país consultada. la muestra de la encuesta recopila una mayor aportes a la discusión sobre la visión del contribuyente. 54 Además señalaron que los impuestos municipales pre escriben cada dos años y las alcaldías no tiene una gestión de cobro muy eficiente ni registros. los expertos coincidieron. etc. De igual manera. blación sin distinción. concuerdan que detrás de estos prestación de servicios por parte del Estado. del información relativa de la zona norte del país.que los nicaragüenses tienen un reducido conoci. registran el nivel más bajo de conocimiento y confusión. las actividades sistema y sus unidades recaudadoras y del uso de los im. 53 Aunque cabe destacar que la implementación de la cuota fija del 1% sobre las ventas es de reciente data. como factores estructurales. Los expertos consideran. nacional de cultura tributaria con expertos tributarios.

cuando los contribuyentes rehú- Cano. aprobaba en ese momento (junio-julio) la gestión del ac- gadas por el ambiente electoral prevaleciente al momento tual gobierno. Arteaga considera que para estimular el pago de los im. Róger Arteaga “pánico tributario”. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Con respecto a los resultados del segundo y tercer bloque de levantar la encuesta. porque tiene confianza en que el dinero recaudado va a ser correctamente utilizado por las autoridades ya sea para fi. pero también remarcó que la administración En ese mismo sentido. taria se construye en base a la confianza en cómo se admi. su administración realizó una serie de acciones para mejorar su relación con el contribuyente. como alianzas con el sector privado formal o con las asocia- canalizando los recursos para la inversión en infraestructura. poniendo “mano dura” contra la elusión y la evasión de im- nistran los impuestos. Al paguen los que no lo están haciendo. los impuestos. les el gobierno pueda extender la cobertura de los actuales contribuyentes*. según respecto sostiene que la población paga sus impuestos Arteaga. los expertos advierten básicamente que las SISMO XXIX capta esta relación debido a que un porcen- respuestas aparentemente positivas (aprobación) que la taje cercano al 60 por ciento de la población entrevistada población le otorga al sistema. generando niveles récord de recaudación. Es enfático al señalar que si hay una puestos. es decir. Al respecto considera que la administración za entre la ciudadanía y la administración”. que a juicio de muchos expertos constituyó un paso adelante para la transformación del sistema tributario nicaragüense. Y precisamente la encuesta de de preguntas. tributaria debe crearse entre la ciudanía una imagen fuerte. mediante los cua- y el gasto en salud. pueden estar siendo ses. (*): Como ejemplo cita la alianza estratégica que logró establecer su administración con la asociación de comerciantes del populoso Mercado Oriental de Managua a través del cual se logró inscribir a nuevos contribuyentes. educación. 34 . yen al pago de los impuestos porque no están seguros que za en el ciudadano de un transparente y uso eficiente de van a ser bien utilizados o temen que alguien se los robe. eso puede provocar el fenómeno de entrevista al Ex Director General de Ingresos. entre otro. Durante la entrevista hizo mención de algunos mecanismos. y la conformación de la comisión de educación fiscal en conjunto con el MHCP y el MINED. Considera que tributaria debe emprender una serie de acciones para regis- la confianza es la base y punto de partida o el motor que trar a las personas o negocios que no lo están y hacer que puede mover a la ciudadanía a pagar sus impuestos. nanciar el presupuesto general o el presupuesto municipal. y eso se logra. profesionalización de los funcionarios internos y mecanismos novedosos de recaudación (como los pagos electrónicos). a base de estímulos y mediante el uso de la Ley. La importancia de la “confianza” para estimular el pago de los impuestos En este recuadro se presenta un resumen de una extensa mala administración. ciones de comerciantes y otros sectores. pero no es suficiente cuando se trata de ampliar la base de puestos la DGI debería fomentar “una relación de confian. Pero además. Arteaga sostiene que la cultura tribu. Nota: Durante la administración del Ex Director de Ingresos Róger Arteaga.(Entrevista realizada el 06/09/2011 en Managua). quien enfatiza en la necesidad de cultivar la confian. la DGI implementó una nueva legislación fiscal (Ley de Equidad Fiscal aprobada en 2003). Recuadro 1. contribuyentes. Todas ellas encaminadas a facilitar el cumplimiento tributario voluntario y la ampliación de la estrecha base de contribuyentes. la confianza es importante. Ampliación de la base de Cultura tributaria se construye contribuyentes en base la confianza Para el Ex Director de Ingresos. aplicar las debidas sanciones con rigor.

35 . para continuar con y pago de impuestos. sigue siendo complejo. hay A pesar de lo anterior. otros creen que por fuera de la tribu- Constitución Política. Algunos legisladores consideran que no es un sis- gisladores sobre el tema impositivo es de tema equitativo porque existe duplicidad en el pago de los suma importancia. mentos administrativos (atención indebida al contribuyente. con las principales preguntas de la encuesta de cultura tribu- taria. aunque no para financiar programas de seguridad y los servicios públi- totalmente unificado. Las otras gestión es poco eficiente. que en Sin embargo. respondieron que se usan Los resultados indican que hay un sentimiento. desde ele- bancadas no respondieron a nuestra solicitud. Consideran. lo que a la larga dificulta el cum- plimiento en el pago de los impuestos. tributario. sino porque en el seno de la Asamblea Nacional se discuten y aprueban todas las Por otro lado. ya que sobre ellos re. 57 los funcionarios públicos y la deuda del Estado. por ejemplo). respondieron que estos se usan para pagar los salarios de miento entre el contribuyente y la administración tributaria . así como “programas clientelistas”. el espacio político para dirimir la consecución de dichos intereses. tributos. incurriendo en demasiados trámites. 56 o bien es muy burocrático. 56 Cabe indicar que en la Asamblea Nacional convergen todos los intereses de los sectores del país y es por antonomasia. se debe destacar que la aplicación de los ins. cializada. de insatisfacción con el actual sistema cos que presta el Estado. por otra. otros consideran que el pago del IR y del IVA son cae fundamentalmente. más algunas preguntas que permiten extraer recomen. se requiere de una formación espe- la metodología propuesta. se logró obtener la participación de opiniones divididas. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua ¿Cuál es la visión del funcionario público? C onocer la visión general que tienen los le. En cuanto al uso que en Nicaragua se le da a los impuestos. se aplicó un cuestionario breve para funcio. legitimidad popular que los embiste. como la “partidarización narios públicos a diputados de las bancadas mencionadas de las instituciones”. ra electoral y la dificultad de concertar reuniones con funcio- narios de Gobierno. la facultad para realizar tación se encuentran sectores que tienen un trato preferencial trasformaciones de fondo en el sistema. daciones de los legisladores para propiciar un mayor acerca. consideran que la gestión funcionarios correspondientes a las bancadas Democrática es eficiente o muy eficiente y. según ellos. los legisladores concuerdan en que el sistema reformas tributarias y demás leyes que rigen el sistema tribu. tario . Otros. 57 En total se logró aplicar el cuestionario a nueve legisladores propietarios de un total de noventa y dos que conforman el hemiciclo parlamentario. el desempeño de las instituciones. se vieron limitados por la coyuntu. por una parte. consideran que dicha Nicaragüense y Movimiento Renovador Sandinista. influyendo. no sólo por la debida en términos impositivos. hasta elementos de índole política que afectan En ese sentido. En anexo puede consultarse el cuestionario aplicado. algunos casos para completar los formularios de declaración trumentos de recolección de información. de acuerdo con la demasiado elevados y. Al momento de evaluar la eficiencia en la gestión del cobro de los impuestos por parte de las unidades recaudadoras.

doingbusiness. en esta sección presentamos. Este indicador refleja que en Nicaragua se hacen No obstante. la frecuencia de pago. a partir de los resulta.0 Tasa de impuestos total (% de ganancias) 63. vantar información específica sobre el gremio empresarial. porque es un proceso burocrático un poco más ágil. algo satisfac- frecuencia de presentación y el número de organismos que torio. 64 pagos al año. 2011 el pago de impuestos. el método de pago.2 48. y también mide la carga administrativa asociada con el pago de impuestos y contribuciones. se ocupan. de impuestos.8 Impuestos laborales y contribuciones (%) 19. el país ha mejorado. presa en Nicaragua.3 Otros impuestos (%) 19. etc. Indicador Nicaragua América Latina y el Caribe OCDE Pagos (número por año año) 64 33. Inclusive en relación a la región latinoamericana tribuciones. una em- puestos su calificación respecto al año 2010. medio latinoamericano.7 199.8 20. 2) las horas encima del promedio latinoamericano y muy por encima de que se requieren para el pago de estos.4 3. dición se toman 3 indicadores de calificación las cuales son: paga en promedio una tasa del 63. Una tasa que está por 1) el pago de impuestos que se hacen al año. Para esta me. pago de impuestos. solamente en el tiempo. Por su parte. dos los diferentes impuestos y cotizaciones tras contabilizar caragua se encuentra en la posición 158 del ranking mundial deducciones y exenciones permitidas.0 Fuente: “Doing business”. los países de la OCDE.2 Tiempo (horas por año) 222 384. refleja el número total de los impuestos y con. al pasar de 240 horas a 222 impuestos. la cantidad total de impuestos es la suma de to- De acuerdo con la encuesta “Doing Business” del 2011. los otros dos indicadores sobrepasan el pro- en promedio. por empresa. con respecto al En cuanto a la primera variable. tiva total. En el caso particular del pago de impuestos. informe “Doing Business” registra los impuestos que una empresa de tamaño medio debe pagar en un determinado año. Sin a las empresas les tomó alrededor de 222 horas en el año embargo. World Bank 2011 Nota: El Informe “Doing Business” proporciona una medición de las normas que regulan la actividad empresarial y su puesta en práctica en 183 economías y ciudades seleccionadas en el ámbito subnacional y regional. De estos indicadores. Ver: http://espanol.9 16. manteniéndose invariable desde el año 2006. 3) y la tasa imposi.2 12. que ocupa Nicaragua en cuanto al pago de los impuestos.2%. no fue posible le. el lugar horas con respecto a años anteriores. En este sentido.2 14. al partir del segundo año de operación. registro de propiedades. el indicador de pago de 2010. entre ellos: apertura de una empresa. al recopilar información para la construcción de 10 indicadores. Ni. Por su parte. obtención de crédito.7 23. de en cuanto al pago de impuestos.2 14. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Recuadro 2: El pago de los impuestos según las Empresas En este primer estudio de cultura tributaria. permisos de construcción. anuales.3 Impuestos a las ganancias (%) 24. es decir que mejoró en 6 acuerdo con el indicador de tasa impositiva total. presentando una mejoría de 18 dos del Informe del Banco Mundial “Doing Business”.0 43.org/methodology/paying-taxes 36 . la este indicador está por debajo de la media.

2011 312. Eficiencia Recaudadora Dirección General de Ingresos Sus prioridades estratégicas se centran en cuatro puntos para (en millones de córdobas) los próximos tres años: 1) Racionalizar y fortalecer los proce- Año Recaudación Neta Ratio sos de trabajo institucional.6% que mejorado la eficiencia recaudadora. 4) fortalecer el marco jurídico institucional. El universo activo de contribuyentes al mes de Fuente: Elaboración propia con cifras de la DGI. acercamiento con el contribuyente.9 52. beneficia a algunos sectores Dentro de la lista de recomendaciones sugeridas en el cues- económicos con amplias exoneraciones y se caracteriza por tionario para que la administración tributaria logre un mayor ser regresivo. Cuadro 3.942 para un crecimiento del 7.039. aportando al Gobierno re- cursos para el desarrollo económico y social del país (MHCP.1 12. la pobreza. seguido mación de que en Nicaragua la ciudadanía carece de una de las acciones que estas deben realizar para informar.28 En los últimos años la DGI ha venido realizando acciones en. Así mismo.9 65.517. lo- 37 . debido entre otras razones a que la carga recae sobre los asalariados. con el marco legal.910. 2 009 266. el 54.0% (78.1 16. unidades recaudadoras de impuestos (DGI y DGA). la DGI incrementó su participación en la carga ternos con equidad.1 17. 2011).253.5% en promoviendo la cultura tributaria y cumpliendo el 2010. todos válida.57 RRHH y financieros que garanticen el cumplimiento de la mi- 2008 242. MHCP y BCN agosto 2010 se estimó en 129. y la cultura del “no pago”.4% corresponde al Régimen de Cuota Fija. la cultura de la evasión. la principal recomenda- ción que hacen los diputados es mejorar la credibilidad de las Cuando se les consultó si estaban de acuerdo con la afir.0 65. pasando de 11. 3) impulsar políticas de 2007 238. Mientras en 2007 por equivale a 43. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Al momento de valorar la equidad del sistema tributario. 2) fomentar el cumplimiento vo- (1) (2) (2/1) luntario de las obligaciones fiscales.431.1%.4% en 2006 a 13. cada millón de córdobas asignado en su presupuesto. en 2.6 58.9 60.87 sión institucional y.5 20.354 contribuyentes) con relación al período Diciem- bre/2009. Desde enero Una revisión estadística nos permite observar que la DGI ha 2007 a la fecha el universo se ha incrementado en 49.063 contribuyentes.82 caminadas a aumentar el número de contribuyentes y la car. transparencia y eficiencia. todos concordaron que se trata de una afirmación El accionar de la administración tributaria L a DGI tiene por misión recaudar los tributos in. el restante 45. tributaria. orien- cultura que favorezca el cumplimiento de las obligaciones tar y capacitar a los contribuyentes. es discriminatorio. 2010 272. corrupción.1 14. tributarias. la los diputados consultados concuerdan que este es desigual.6% pertenecen al Régimen General. y señalaron como factores explicativos.38 ga tributaria.

recau- otros factores que están detrás de los niveles de ingresos dación y cobranza.eurosocialfiscal. Argentina es el país que más experiencia y avances posee en la región con su programa de Educación Fiscal. y por tanto. en torno al tema de los de lo que denominan “ciudadanía solidaria”.4 millones. a través de una que esa relación se incremente a 65. sobre los avances y de educación fiscal que se llevan a cabo . cados sobre educación fiscal en Centroamérica. Lo trascendental es la implantación de una “conciencia gu- bernamental”. Véase: http://www. sobre todo de cara a una nueva reforma a la Ley de Equidad Fiscal aprobada en 2009 y que reforma fiscal. entró en vigencia en 2010. fiscalidad y empleo. Para 2011. la producción de una serie de materiales sobre educación 58 En América Latina. un rasgo fundamental que comparten estos programas El programa en sus inicios contó con el apoyo técnico y finan- es su aceptación como una política de Estado. Sin embar- go. Véase: http://www. ciero de la AFIP y Eurosocial Fiscalidad de la Unión Europea59. en el Costa Rica: sentido que no basta generar mecanismos tradicionales para reducir la evasión o fomentar el cumplimiento voluntario en En Costa Rica. que llega a todos los niveles educativos (pre escolar y primaria. La experiencia centroamericana en programas de cultura tributaria L a experiencia regional es de reciente data y A continuación. y tuvo como objetivo contribuir a aumentar el grado de cohesión social de las sociedades latinoamericanas. educación fiscal bien articulado. 58 de Nicaragua en la materia. unos países que otros. como por ejemplo. Sin embargo. se estima El Programa de Asistencia al Contribuyente.afip. justicia. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua gró recaudar 52. se encuentran mediano y largo plazo.ar/ef/ 59 Eurosocial fue promovido por la Comisión Europea como un programa de cooperación con América Latina con duración de 5 años (empezó en 2005). un programa de impuestos y su utilización. continuar fortaleciendo recaudados de la DGI. actuando sobre las políticas públicas en cinco áreas prioritarias: educación.org/ 38 . la fuerte recupera. ha tenido esta sencilla operación aritmética puede esconder muchos buenos resultados así como el programa de registro. este programa será estratégico para las futuras metas de re- ción económica de los dos últimos años y los efectos de la caudación de impuestos. ya que se reconoce que sus resultados son de Como parte de las acciones que ejecutan. el cual está a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). oficina que brinda un servicio de asesoramiento. la Dirección General de Tributación (DGT) traba- el pago de los impuestos. sino se logra incidir en los valores ja en conjunto con el Ministerio de Educación en la promoción ciudadanos a través de la educación. por objetivo el abordaje curricular de la educación fiscal.gov. desde las administraciones tributarias. particularmente) y que tiene Es importante destacar las similitudes en los programas apli. permanente. se realiza un recorrido por los principales as- comparativamente se registran más avances en pectos de los programas de educación fiscal en la región. salud. al menos en la evolución enfatizando en sus objetivos y las líneas de acción que em- de los distintos programas de cultura tributaria prenden cada uno de ellos y en especial. En ese sentido.5 millones córdobas.

nisterio de Educación (MINED) administran un programa de Modelo costarricense de Educación Fiscal Educación Fiscal desde el año 2009.edufis. danía activa. En el Salvador. se constituyan en agentes de cambio. conciente de sus derechos y obligaciones) Cultura Fiscal (Formación ética y Estudiantes El programa de educación fiscal se edificó bajo cuatro com- ciudadana y Ministerio de pago de impuestos. la Dirección de General de Impuestos Internos (DGI) en coordinación con el Ministerio de Hacienda y el Mi- Figura 2. En tal sen. 2) inserción de la educación fiscal en como estudiantes. los planes de estudio del MINED.php/ 39 .hacienda. solidaria y responsable. 3) creación tido. 5to y 6to grado primaria de enseñanza.go.” 60 Dos de las actividades más emblemáticas es la “Semana de Educación Tributaria”. de Educación Fiscal que incluyen videos juegos. que incluyó la formación de fun- del gastopúblico) cionarios para capacitar docentes y padres de familias.mh. ponentes: 1) Diseño de una estrategia de educación fiscal en Educación transparencia y adecuada gestión el Ministerio de Hacienda. el programa mantiene que “el cumplimiento fiscal es de un espacio de juegos para los escolares en las instalacio- una cuestión de construcción de ciudadanía y la educación nes del Ministerio de Hacienda y.go. en General teniendo como objetivo fomentar entre la población salvado- Educación Fiscal reña una mayor cultura fiscal para contribuir al logro de una (Política de Estado: Ciudadanía (Derechos y deberes en Docentes ciudadanía activa. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua fiscal. docente y la publicación de material didáctico62. 63 Véase Portal de Educación Fiscal de El Salvador: http://www. 61 Véase el Portal de Educación Fiscal de Costa Rica: http://educa. juegos de mesa. acertijos. y la creación de una unidad de educación fiscal La misión de este programa es lograr que tanto docentes dependiente de la DGI.hacienda. consciente de sus fomentar una ciudadanía democracia) solidaria. responsable y consciente de la importancia entre otros espacios de recreación con contenido educativo social de los tributos y de su papel como actores garantes fiscal63.gob. así Fuente: Elaboración con base en: http://educa.sv/index. una especie de feria que se realiza en diferentes centros educativos de ese país y la “Jornada de Cultura Tributaria” que se desarrolla en las distintas delegaciones tributarias. participativa y derechos y obligaciones. Valores En su etapa de gestación el programa también contó con el Dirección General (Construcción crítica de Tributación y solidaridad social) Sociedad amplio apoyo técnico de la AFIP y del programa Eurosocial.cr:8080/costarica_prod/ 62 Esta estrategia se focalizó para el 4to.cr:8080/costarica_prod/ como funcionarios de hacienda que actúan como visitadores escolares. que incluye la capacitación “conscientes de sus deberes y de sus derechos”. capacitaciones a docentes sobre el El Salvador: tema y visitas de funcionarios de hacienda a los centros es- colares60. 4) creación de un sitio web fiscal es necesaria para contribuir al logro de una ciuda. de la adecuada orientación y transparencia del gasto pú- blico61.

ria de Guatemala es uno de los más completos y creativos de ras coordina junto con otras instituciones públicas un “Plan la región y es administrado por la Superintendencia de Admi- Nacional de Educación Fiscal (PAEF)”. 3) incentivar la vi. un “país cinco en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de parte estrellas” con justicia social. en tanto que sus gilancia ciudadana de la administración de los recursos pú. al no contribu- de las instituciones gubernamentales.br/ 65 El programa cuenta con un sitio web interactivo para estudiantes y docentes: http://www. incluyendo la incor. la divulgación y la promoción de la participación social. desde Creado en 2005. proyectos y actividades se inscriben en tres esferas de pro- blicos. 64 Este es el sitio web del Programa Nacional de Educación Fiscal de la Receita Federal de Brasil: http://leaozinho. empresas e instituciones. Como parte del PAEF. participación en ferias. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Honduras: Guatemala: Con la asistencia técnica de su homólogo brasileño64. largo plazo que tiene por objetivo alcanzar la sostenibilidad tura cívica fiscal en la sociedad hondureña. entre otros). des. Este responde a una estrategia de estrategia de Estado que tiene como propósito crear una cul. 40 . voluntario de las obligaciones tributarias y. libre de corrupción y con un alto de ciudadanos que comparten principios. y formación). julio. el PAEF se planteó un horizonte de metas entre 2011. formación y concienciación. Tres objetivos específicos claramente definidos contiene el PAEF: 1) Prevenir la corrupción. talleres y foros sobre te. El programa de Cultura Tributaria de la SAT pretende cumplir mas específicos (delitos fiscales. en Administración Tributaria/Rol Social. 2) fomentar el cumplimiento Este Programa se articula en torno a tres ejes de trabajo. en general. entes descentralizado yente y.ciudadania5estrellas. a las personas.gov. 2011)66. etc. se han realizado una serie de acciones como los diplomados universitarios. información.com 66 Roca. yección pública interrelacionadas entre sí. una función transversal.2014. Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. Para la consecución de esos objetivos. las poración del componente de educación fiscal en el sistema acciones de Cultura Tributaria están dirigidas tanto al contribu- Educativo Nacional y su implementación en el 100 por ciento yente actual como al futuro (niñez y juventud). 2011. tanto de Educación como de Divulgación (información les. 65 que hacen posible el cumplimiento de los fines constitucio- nales del Estado.receita. vinculadas directa o indirectamente con los procesos de re- caudación tributaria en Guatemala. trasciendan en la mente de los receptores y se transformen en principios y percepciones que se traduzcan en conductas de cumplimiento voluntario (Roca. C. capacitaciones a funcionarios municipa. Estrategias para la formación de cultura tributaria. valores y actitudes compromiso ciudadano con el desarrollo . la educación. Como reflejo de un concepto amplio de servicio al cliente. piratería. que consiste en una nistración Tributaria (SAT).fazenda. con. Serie Temática Tributaria 13. del Estado y las municipalidades. el Programa Permanente de Cultura Tributa- el año 2008 la Dirección Ejecutiva de Ingresos de Hondu. en donde los proyectos y activida- cursos de ensayos.

Antigua.edu. MINED y MHCP: Presentación “Situación de la Educación Fiscal en Nicaragua”. Comunicativa Cultural. la elaboración de contenido fiscal para ción de textos escolares y juegos de mesa de educación tri. En el nuevo currículo. un área curricular es un campo del conocimiento que agrupa varias disciplinas o componentes. d) montaje de dos pués de la “gran consulta nacional” al currículo de estudio y obras musicales de cultura tributaria para su presentación su elaboración (2008-2009). llamada “convivencia y civismo”. Marzo de 2008. complementada por la distribu. infantil dentro de la línea del entretenimiento . los 22 departamentos de ese país. ción entre éstos y la Administración Tributaria. c) inferir y promover conocimientos Educación. c) desarrollo de un programa de capacitación tributaria en idiomas mayas La actual administración dio seguimiento al programa. g) do (cuarto y quinto año de secundaria) incluyen en su VI Uni- producción de un videoclip musical enfocado principalmente dad. 70 Para conocer los planes de estudio del nuevo currículo escolar puede consultarse: http://www. la materia “cultura de hacia el público adolescente. derechos y obliga- 67 Véase el sitio web del Programa de Cultura Tributaria de Guatemala: http://portal. Dentro de básica y media. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Como parte de las acciones permanentes del programa se Durante esos años. dirigidos tanto a los contribuyentes como a los elaboración de un programa denominado “Promoviendo la peritos contadores que cumplen funciones de intermedia. por medio de su difusión en consumo racional y de pago de impuestos (hasta el pago de diversos medios: televisión. así programa de estudio de educación secundaria la temática tri- como producción de la versión audiovisual de las mismas.ni/curriculo 41 . Formación Ciudadana y Productividad y Ciencias Sociales. b) reconocer derechos. la realización butaria. 69 Según el MINED.gt/ct/portal/ 68 DGI. f) instalación de una ex- hibición audiovisual interactiva y de un espacio de juegos de Así. en el nuevo plan de estudios del décimo y onceavo gra- computador en un sitio de alta afluencia infantil y familiar. maria y secundaria. lidades. durante el Primer Encuentro de la Red Centroamericana y del Caribe sobre Educación Fiscal. Guatemala. las áreas curriculares son: Matemática. responsabi- mentado en materia de educación fiscal. internet y telefonía celular las obligaciones)”. b) realización de cursos de capacitación sobre temas de un pilotaje en escuelas seleccionadas a nivel nacional y la impositivos. Cultura y Deporte. 67 El objetivo de esta unidad es que los jóvenes y adolescentes Nicaragua: adquieran competencias en: a) aplicar derechos y deberes que le confiere la Ley de Defensa del Consumidor en con- A nivel centroamericano. con rasgos comunes desde el punto de vista científico y técnico. como parte del área curricular “Formación Ciudadana e) ejecución del programa de sorteos de Lotería Tributaria en y Productividad”69. para incorporar al currículo educativo de la escuela bre el pago de impuestos por los contribuyentes70. butaria. textos de su vida diaria. Entre 2005 y 2006. que comprende un total de seis horas de y. las temáticas particulares se encuentran. Ciencias Físico Naturales.nicaraguaeduca. docentes (incluyendo talleres de capacitación). Des- para diferentes regiones rurales del país. Cultura Tributaria en Nicaragua”68. deberes y obligaciones que como contribuyente.sat. actual Ministerio de Educación relacionados al cumplimiento de la Ley de Equidad Fiscal so- (MINED).h) producción de una serie de televisión dirigida al público clases. Nicaragua es el país menos experi. contenido sobre educación fiscal. se logró incorporar solamente al en establecimientos educativos y actividades públicas.gob. se constituyó una comisión curricular que encuentra: a) inclusión de cultura tributaria en el programa de trabajó en torno a la revisión del currículo educativo de pri- estudios del nivel primario. radio. le la DGI inició un proceso de coordinación con el Ministerio de confiere la Ley Tributaria y.

2012). la ad- de tres objetivos: a) generar una cultura tributaria en la pobla. entre otros informativos que facilitan la comprensión de parte del contribuyente de sus obligaciones con el fisco. con la Por otro lado. Como condición de primer orden. 73 Al 2010. y en comparación con el resto de países de la mucho más amplio. dial. en donde se plantea la necesidad de “fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales. y aplicación de manera rigurosa de la ley. se estableció a partir camino por recorrer. los es- fuerzos se concentran exclusivamente en el contribuyente de La estrategia integral de educación tributaria. ampliando la cobertura y profundizando los ejes de acción. los diferentes tipos de impues. ministración tributaria. corto plazo de este tipo de política . la DGI cuenta con un Plan Estratégico (2008. el MINED. región. 2011. política de comunicación tributaria. Dicho convenio. notas tributarias. centros técnicos superiores. contribuyente y al público en general sobre la honestidad de la administración tributaria y del pleno respeto del uso de los Por su parte.5 por ciento del total del presupuesto de la DGI y en un 97 por ciento corresponde a servicios personales (pago de salarios). Programa de estudio Educación Secundaria. teniendo como líneas de acción las consultas aten. 71 tributaria73. se li. las instituciones coordinadoras deberán con- aplicación de las políticas de comunicación y educación tri. jóvenes y adultos que se encuentran en el sistema con relación al resto de países de la región y tiene mucho de educación pública. 71 MINED. 72 En el sitio web de la DGI se observan una serie de informativos sobre la legislación vigente. butaria”. impuestos. tigación. la inclusión de la temática fiscal en el currículo educativo mita a brindar asesoría y orientación a los contribuyentes y en los niveles básico de estudio (primaria y secundaria) y lle- al público en general en todo lo referente a sus obligaciones var seminarios de formación profesional a las universidades y fiscales. En ese sentido. este programa representó el 0. universidades. 72 centros técnicos y MHCP. ado. para enviar un claro mensaje de confianza al componente de la “formación ética y ciudadana”. incluyendo asesoría externa. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua ciones de los contribuyentes. dejando entrever el alcance de coordinación entre la DGI. Dicha estrategia deberá de tener como objetivo operativo primor- El programa de asistencia al contribuyente de la DGI. deberá subsanar los niveles de con- ción escolar en edades de 6 a 17 años y en educación de fianza que pudieron verse afectados por las denuncias de adultos. el convenio original entre el MINED y la DGI era Por lo anterior. 42 . se puede decir que Nicaragua se encuentra rezagada lescentes. Sin embargo. ya que abarcaba atender a niños. b) comprender y asimilar el tributo como pilar funda. la DGA. debiendo tomar en cuenta los objetivos iniciales del convenio El plan contempla la modernización y consolidación de los interinstitucional suscrito en agosto del 2005 entre el MINED servicios de asistencia al contribuyente y la aplicación de una y la DGI. 10° y 11° Grado. en el caso crático y. En los años siguientes se espera ampliar la cobertura de atención (MPMP-DGI 2012-2015). didas y la realización de seminarios y talleres de capacitación tos y justicia social y equidad tributaria . en las que no ha producido un proceso de inves- mental para el sostenimiento económico del estado demo. los avances en esa dirección han sido modestos. Departamento de Currículo. c) situar la problemática de la cultura tributaria como que lo amerite. tinuar con los avances del programa de cultura tributaria. corrupción. requerirá de la hoy (estrategia recaudadora). guías técnicas. Convivencia y Civismo. Además se implementa una estrategia para que el contribuyente pueda hacer efectivos sus pagos de impuestos en línea. En ese año se atendieron a 126 mil contribuyentes y público en general y se realizaron 75 seminarios/talleres.

lleres. dirigida Equidad Fiscal. titulada: “Situación de la Educación Fiscal en Nicaragua”. inversión rrollo de los diferentes proyectos de Educación Tributaria es la de la recaudación de impuestos en educación. C) si. y otro de conocimiento y afianzamiento en materia fiscal. así como la publicación de En el caso del nivel secundario de enseñanza. cómo declarar los impuestos. MCHP y MINED. educación primaria y secundaria. funciones de la centes. culo de educación básica y media y su posterior elaboración. como la utilización de medios radiales y televisivos. Antigua. importancia de exigir 2006 se han descontinuado algunos programas de distribu- factura al realizar cualquier tipo de compras. asistencia al contribuyente. sobre temas que abarquen luego de la “gran consulta nacional” del MINED sobre el currí- contenidos de educación tributaria. incluyendo materiales para los docen- tuar la problemática de la cultura tributaria como componente tes. entre otros temas: beneficios Durante los últimos años el principal obstáculos para el desa- del pago de los impuestos. adoles. régimen sancionatorio. y talleres en donde se hizo una revisión del currículum de de la “formación ética y ciudadana”. Como parte de los contenidos temáticos para el nivel primario de enseñanza se propusieron. importancia de la facturación para peque- particularmente a los futuros contribuyentes: niñez. Para 2007 se le yendo dentro de estas acciones la realización de charlas. y otros. temas más avanzados. ños negocios. dio continuidad al convenio y en 2008 se estaba a la espera. inclu. salud. Tomado de la presentación realizada por la DGI. Guatemala. se incluirían revistas y calendarios. y. etc. y seminarios con docentes. ción y difusión masiva de información fiscal. carrete. jóvenes y adultos que se encuentran en el sistema de DGI. En ese mismo año se constituyó la comisión curricular MINED- 2) comprender y asimilar el tributo como pilar fundamental para DGI. moviendo la Cultura Tributaria en Nicaragua”. venio. pago de los impuestos. entre otros. 43 . fue la incorporación de los contenidos relacionados a la materia tributaria en el currículo escolar (para los niveles de Durante el 2006. Antecedentes de la iniciativa del Programa de Educación Fiscal en Nicaragua En agosto del 2005 el MINED y la DGI suscribieron un con. se estableció a partir de otros. Esto ha tenido como efecto que desde el año adquisición de productos de consumo. de su incorporación efectiva. Marzo de 2008. se inició el pilotaje en centros seleccionados educación básica y media). gastos de la familia y el pago de impuestos en la sidades reales. tes seleccionados de todo el país. ta. entre educación pública. y se elaboró un programa denominado “Pro- por especialistas en educación y especialistas de la DGI. tales como: contenido de la Ley de venio para promover la cultura tributaria en Nicaragua. en el que participaron docen- Uno de los principales compromisos suscritos en dicho con. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Recuadro 3. Dicho convenio. la cual procedió a elaborar los programas de estudio de el sostenimiento económico del estado democrático. convivencia y civismo. durante el Primer Encuentro de la Red Centroamericana y del Caribe sobre Educación Fiscal. falta de un presupuesto adecuado que se ajuste a las nece- ras. tres objetivos: 1) Generar una cultura tributaria en la población escolar en edades de 6 a 17 años y en educación de adultos. los cuales serían suministrados a nivel nacional.

Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua 44 .

la evidencia empírica que respalda lo contrario. situación que puede razón de más peso. n Los adolescentes y jóvenes. n Si bien el gobierno ha mostrado una disciplina fiscal con dad de la población (como eje transversal en todas las aprobación del FMI. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Conclusiones y Recomendaciones Resultados de la Encuesta: n El inadecuado conocimiento de los impuestos y del sistema. entre la población hay una mayoría que embargo. unidad recaudadora por parte de las personas entrevis- tadas. Sin n No obstante. toda futura re- forma requerirá necesariamente una revisión del amplio sistema de exenciones y exoneraciones. es que el unos cuantos impuestos. Estado necesita de mayores recursos. un tercio de los ciudadanos tiene cuestión.8%) en el que una parte de la población plia mayoría de los nicaragüenses tiene un limitado o percibe la igualdad en el pago de los impuestos. porcentaje (27.8 por ciento desconoce esta alguno. quizás más relevante sea que el 60. tes potencialmente responsables. debido a que la cooperación externa “tradicional” viene reduciendo su participación en las fuentes que n De manera general. ya que se trata de un segmento de contribuyen. Una revisión de las características demográfi- conocimiento sobre la distribución del ingreso y del con. pero. Una ban el actual sistema tributario. al pago de los impuestos. que en la ac- 45 . cas de la población de más alto nivel escolar. una mayoría de ciudadanos aprue. Lo anterior también se manifiesta en rrollo económico y social inclusivo para aprovechar los la omisión en las respuestas del ISC y de la DGA como beneficios del bono demográfico. sos”. dada inadecuado conocimiento de qué son los impuestos. Aunque resaltando un 16 por ciento que no tiene conocimiento cabe destacar que un 31.5 ma tributaria (cuya negociación está prevista para 2012). y administrar más sideran sencillos (IBI. lo como contribución para mejorar la sociedad. que el pago de impuestos es desigual porque “no todos pagan el impuesto correspondiente”. n Tal y como plantean los expertos fiscales. eficientemente los actuales. financian el Presupuesto General de la República. en uno más justo y equitativo. Sin embargo. lo cual es cual indicaría la importancia que le atribuye la población positivo. don- de se desconoce en mayoría sobre los impuestos. motivo para transformar el actual sis- explicarse por el limitado conocimiento que poseen en tema tributario. y cuyos trámites de pago con. son el grupo de edad. por ciento no tiene información sobre el cobro de im. Resultados Generales: n Una explicación del bajo nivel de conocimiento de los impuestos puede obedecer en los niveles de escolari. entre otros). también pudiera tener explicación en el alto n De manera general es posible argumentar que una am. considera cepto aplicado de solidaridad de los impuestos. en busca de los “espacios fiscales para movilizar recur- puestos. a fin de financiar un desa- gocios. se requerirá realizar una nueva refor- respuestas). pago cuota mínima para micro ne. parece existir en este grupo una conciencia considera que el uso que se da (o debería dársele) a colectiva de la responsabilidad del pago de impuestos los impuestos es para financiar programas sociales.

la asimetría económica. superar problemas tales como la fragmentación.gov. los impuestos. su divulgación (como las campañas informativas a la ra Encuesta Nacional de Cultura Tributaria.ar/ef/ 46 . la consulta con expertos y con alcance de la encuesta. a partir de gar de manera permanentemente a más contribuyentes. discusión amplia para la futura reforma tributaria. para profundizar aún más. n A nivel centroamericano. lo que puede permitirles valorar correcta- mente la eficiencia y eficacia de la gestión del cobro de Recomendaciones Generales los impuestos y las desigualdades del sistema tributario. que en principio se deberían abrir posibilidades de una mentar las bases gravables del IR y el IVA. en legisladores y de las acciones que realizan otros países de los aspectos abordados. en el currículo del sistema educativo nacional de cimiento que tienen los nicaragüenses sobre los impues. social y cultural entre los ciudadanos. el estudio aporta la región y la revisión de la bibliografía sobre el tema. Teniendo en cuenta los resultados de la primera Encuesta n Las limitaciones de recursos no permitieron un mayor Nacional de Cultura Tributaria. evidencia un población en general). donde se ha logrado incluir dentro de los planes de estudio de las universidades seminarios de formación profesional con temática fiscal. así como de acciones enca. La experiencia internacional. (cuarto y quinto año). fiscal. primaria y secundaria. reco- información valiosa que puede ser relevante al momento mendamos a las autoridades tributarias lo siguiente: Las re- de una revisión de la estrategia gubernamental para lle. gramas sociales. la experiencia internacional sugiere que esta debe contribuyentes. necesidad de realizar reformas al sistema. Véase: http://www. Las experiencias de Guatemala y bajo nivel de conocimiento de los nicaragüenses sobre Costa Rica pueden servir de referente al respecto. situación que atribuyen a los bajos niveles de esco. más allá del punto de vista individual y sectorial. giere que debe implementarse en toda la escuela básica laridad de la población y la informalidad de la economía (primaria y secundaria) y a los niveles superiores de estu- nicaragüense. también aconsejan fortalecer a la administración tributaria para que la reforma sea integral. Si bien es cierto que se logró incluir (en los cultura tributaria que abarque la atención especializada años 2009-2010) en el currículo de la escuela secundaria para el contribuyente actual. Nicaragua es el país que me- nos avance presenta en cuanto a programas de edu- n Dicho fortalecimiento pasa por instaurar un programa de cación fiscal. los resultados de la investigación son las siguientes: Por eso se considera que el estudio puede constituirse como una línea de base para posteriores estudios. ser impartida desde la escuela primaria y a nivel univer- sitario. Por su parte. n Realizar un esfuerzo mayor y coordinado para institu- cionalizar de manera integral el programa de educación n Los expertos consultados coinciden en el reducido cono. Dicha iniciativa tiene por finalidad “incorporar herramientas que permitan. Sin embargo. 74 Es interesante conocer de cerca la experiencia de la AFIP en Argentina. entre otras medidas tendientes a incre. desde la responsabilidad ético profesional.” Se hace mucho énfasis en el sentido social de los impuestos: de los bienes y servicios públicos. la temática referida a los impues- minadas en el área de la educación fiscal para los futuros tos. Proponiendo. acompañada de acciones complementarias para n En ese sentido. Pese a ello. su- tos.afip. a través de la prime. el presente estudio. los legisladores no aprueban dio (universidad y centros técnicos superiores)74. comendaciones para las Autoridades Tributarias. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua tualidad minan las posibilidades al gobierno de contar la gestión del cobro de los impuestos y expresaron la con mayores recursos para financiar una serie de pro.

con la realización de una encuesta más amplia y en la cual. aportaría elementos valiosos de aprendizaje a los países n De igual manera. preguntas cruzadas y formas que disminuyan el sesgo nistraciones tributarias de Centroamérica. sino también incluir indicadores que le den seguimiento a los resultados de esta primera encuesta. A la luz de estos resultados. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua n Diseñar un programa de educación fiscal que deberá de n En particular sugieren que para futuras encuestas. como n Promover un intercambio de experiencia entre las admi. cepciones y conocimientos de la población. veles socio económicos y aplicar técnicas diferenciadas de recolección de la información y de veracidad. lo que requerirá destinarle un presupuesto mayor de interés. con mate. lo cual es una práctica miento en los ciudadanos sobre los impuestos y sus usos. dedicando un capítulo en particular a definirlas n Reforzar el programa de la DGI de atención al contribu. sencillo. y Capacitación (IEC). en las respuesta de los entrevistados. los pe- será fundamental para lograr una mejor administración. A unos cuan. bastante extendida en la región. n Se recomienda que la administración tributaria deberá recobrar y mantener la credibilidad y la autonomía ne- cesaria para instaurar en la ciudadanía una confianza permanente. se recomienda profundizar en la temática. para que pueda ser fácilmente asimilado por los tos. la adolescencia y la juventud. n Para futuros estudios. dad de la atención. la Contraloría General de la República también podría contribuir de manera oficiosa al esclarecimiento de las denuncias de actos de corrup- ción. Educación. no sólo se incluyan un mayor número de va- riables complementarias y otras temáticas relacionadas. tos años de implementados los diferentes programas. es tener como meta alcanzar los estándares regionales de clave el diseño de un cuestionario con un lenguaje más divulgación y crear conciencia del pago de los impues. a fin de evitar cualquier influencia en Al respecto. también la DGI y la DGA deben de trabajar las respuestas de los entrevistados. Se sugiere. y lograr realizar los cruces pertinentes con las temáticas yente. la cual n Tomar en consideración en la próxima encuesta. en un portal electrónico más amigable para los usuarios y apertura de un espacio de educación fiscal. En ese sentido. las autoridades deberán realizar rial educativo para niños y adolescentes. sugieren prestar atención a las caracte- con menos experiencia como Nicaragua. como también un esfuerzo mayúsculo para mejorar los niveles de conoci- para docentes y profesionales. desarrollar una Estrategia de Información. rísticas socio-demográficas de la población en una futura encuesta. ríodos electorales. incluyendo acciones novedosas para la atracción de entrevistados que provienen de todas las edades y ni- la niñez. especialmente cuando se trate de medir per- y ampliar el número de contribuyentes atendidos y la cali. 47 . lo que permitirá generar un sentimiento de pertenencia entre la ciudadanía.

Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua 48 .

49 . Presentación del Cummings. R. T. y Torgler. Instituto de Nicaragüense de Investi- gaciones y Estudios Tributarios. Management. Edición No. et. Octubre. Management and Arts. 2011. Principales resultados: pobreza. Culture Differences and Tax Mo. Reyes. 2011. 2004 – 14. 2004 – 17. Workin paper No. 2004. B. CIAT. 1. Segunda Edición. 38. Octu. J. B. Resumen publicado por el Instituto de 2010.F y Báez. tics. ingresos. bate nacional. 2008. 8. Aportes a la discusión sobre reforma tribu- Báez. taria en Nicaragua 2009-2010. MHCP. Tax Culture: A Basic Concept for Tax Poli- bre. B. Informe 2011. Alm. FUNIDES. F. Ministerio de Hacienda y Crédito Pú- Compliance: A cross Check of Experimental and Survey blico. 2011.C. Banco Central de Nicaragua. O.. ragua.G. No. Equidad Fiscal en Nicaragua. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Bibliografía Consultada Acevedo. qué debería ha- cer un nuevo gobierno? Revista Envío. R. Informe de ejecución presupuestaria Enero .Junio. Edición. Does culture influence El sistema tributario costarricense: contribuciones al de. 2004 – 13. Center for research in Economics. Febrero. 2004. and Arts. Todo sobre impuestos en Nica. J.Workin paper No. J. Workinpaper No. Agosto.353. 2004. Medal. 2011. INIDE. y Schneider. “La Promoción de la Ética en las AATT: Nivel de Vida 2009. Corporación Latinobarómetro. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 2002. Center for research ded Credit Facility and Financing Assurances Review – in Economics. Torgler. Evidence. Nerré.L. Manage- ment and Arts. tax morale? Evidence from different European Countries. 2004. Actualización Metodológica y Esti- mación del Gasto Tributario en Nicaragua. Cardoza. ______ 2010. Center for research in Economics. Primera Encuesta Nacional de Cultura Económica Estudios Estratégicos y Políticas Públicas. Economic Analysis & Policy. IMF. 2011. Encuesta de Hogares sobre Medición del Ayala. Staff Report. Hacia un Sistema Tributario con Mayor Fundación para la Educación Económica de Guatemala. en Administración Tributaria/Ética. Nicaragua: Seventh Review Under the Exten- rale in the United State and in Europe. J. A. al. con- Estrategias y Programas para la Promoción de la Ética”.2010. Effects of Culture on Tax 22 de julio de 2008. Primer Avance. Mayo. sumo. 6ta. Junio. Vol. 2011. 2011. Universidad Centroamericana (Managua). y Percepción Bancaria de Guatemala. ¿Qué puede hacer. Justicia y Equidad. Serie temática tri- butaria No. Boletín Económico. Contraloría General de la República de Costa Rica.

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Alcaldías P9. Dirección General de Ingresos Nacional 4. ha escuchado o le han contado… Podría decirme. Gobierno 4. ni igualitaria 4. Totalmente desigual 2. Las Alcaldías 11. Ni aprueba ni desaprueba 4. NsNr 5. ¿Qué son los impuestos? 1. Ns / Nr P3. Podría decirme… ¿Qué institución u organismo público se encarga de recaudar los impuestos nacionales? 1. _______________________. Para financiar programas sociales 8. Totalmente igualitaria 6. ¿Qué tan simple considera Usted que son los trámites para pagar impuestos? 1. Muy complejos 2. Si mples 5. Poco eficiente 3. Para mantener las municipalidades 3. ni simples 4. Muy eficiente 6.1 Si la respuesta es 1 ó 2 ¿Por qué?______________________ 51 . Desigual 3. Para pagar la deuda del Estado P10. Eficiente 4. Poco 5. Podría decirme que tan informado está Usted con respecto al pago de los impuestos? 1. __________________ P4. Para pagar salarios de funcionarios públicos 2. Según lo que usted sabe. Podría decirme… ¿Qué institución u organismo público se encarga de recaudar los impuestos municipales? 1. ¿Aprueba Usted el actual sistema tributario (recaudación y administración de los impuestos)? 1.1 Si la respuesta es 4 ó 5 ¿Por qué?______________________ P5. Muy simples 6. La Asamblea 10. Desaprueba completamente 6._____________________. ______________________. Dirección General de Aduanas 2. Ni complejos. Complejos 3. Desaprueba 5. Otros _______________________________ 6. NsNr P7. _____________________ NsNr. Mucho 2. Algo 4. Ni desigual. Contraloría General de la República 13. NsNr P4. Los Bancos 3. Para m ejorar las condiciones de vida de todos los nicaragüenses 7. 5. Aprueba 3. El Gobierno 14. 2. Oficinas del ministerio de hacienda 5. ha escuchado o le han contado ¿cuáles de las siguientes opciones considera que son los 3 principales usos que en Nicaragua se le da a los impuestos? 1. Igualitaria 5. Podría mencionarme ¿cuáles son los tipos de impuestos que Usted conoce? 1. Bastante 3. NsNr P10. Para financiar a ladrones y corruptos 10. ¿Qué tan eficiente considera que es la gestión de las instituciones que se encargan de la recaudación de impuestos? 1. Otros____________________________ 3. NsNr 5. Ministerio de Hacienda 12. En base a lo que Usted sabe. NsNr P6. ¿Qué tan igualitaria considera Usted que es la distribución del pago de impuestos entre todos los ciudadanos? 1. ______________________ P2. Para financiar los servicios públicos 4. Bastante Eficiente 5. Otras________________________ P8. Nada 6. 4. NsNr 2. Para financiar la construcción de infraestructura 11. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Anexos Cuestionario Cultura Tributaria –Sismo XXVI P1. Para financiar programas de seguridad 9. ___________________. Aprueba completamente 2. 3. Nada eficiente 2.

Bastante Eficiente 5. Otros _______________________________ 5. Cuestionario: 1. Totalmente igualitaria 6. En lo que sigue encontrará una serie de preguntas vinculadas a su percepción de cómo funciona el sistema tributario en Nicara gua y cuál es su valoración en términos de eficiencia y equidad. Coordinar con el Ministerio de Educación la inclusión en el currículo nacional de primaria y secundaria el tema de cultura tributaria 3. ¿Qué tan eficiente considera que es la gestión de las instituciones que se encargan de la recaudación de impuestos? 1. Igualitaria 5. ni igualitaria 4. Desaprueba completamente 6. Para mantener las municipalidades 3. ni simples 4. Ni complejos. Complejos 3. DGA) 4. Para financiar programas de seguridad 7. Mejorar la credibilidad de las unidades recaudadoras de impuestos (DGI. Totalmente desigual 2. Nada eficiente 2. Ns/Nr Si su respuesta es 1 ó 2 ¿Por qué?______________________ 3. DGA) para acercarse más a los contribuyentes? (Selecciones máximo 2 opciones) 1. Para pagar la deuda del Estado 11. Para financiar a ladrones y corruptos 8.1 Si la respuesta es 1 ó 2 ¿Por qué?______________________ 6. Simples 5. ¿Aprueba Usted el actual sistema tributario (recaudación y administración de los impuestos)? 1. Ns/Nr P10. Muy eficiente 6. ¿Qué acciones considera deberían impulsar las unidades recaudadoras de impuestos (DGI. ¿Qué tan igualitaria considera Usted que es la distribución del pago de impuestos entre todos los ciudadanos? 1. Ns/Nr Si su respuesta es 1 ó 2 ¿Por qué?______________________ 4. ¿Cuáles de las siguientes opciones considera que son los 3 principales usos que en Nicaragua se le da a los impuestos? 1. Ns/Nr 5. Aprueba 3. orientación y capacitación para contribuyentes y públicos tributarios y aduaneros 5. Para financiar la construcción de infraestructura 9. Eficiente 4. Aprueba completamente 2. se encuentra realizando el primer estudio nacional sobre Cultura Tributaria. Realización de guías tributarias para profesionales y empresarios 52 . información. Muy simples 6. Muy complejos 2. Poco eficiente 3. Si No por qué__________________________________________________________________________________ Componente Recomendaciones 7. Agradecemos su colaboración. Para financiar los servicios públicos 4. Realizar campañas informativas a la ciudadanía sobre sus obligaciones tributarias 2. Desigual 3. Estaría de acuerdo con la siguiente afirmación: en Nicaragua la ciudadanía carece de una cultura que favorezca el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Uno de los componentes de dicho estud io es la realización de un breve cuestionario a funcionarios públicos. Ni desigual. Para financiar programas sociales 6. Ns/Nr Si su respuesta es 4 ó 5 ¿Por qué?______________________ 2. Ni aprueba ni desaprueba 4. ¿Qué tan simple considera Usted que son los trámites para pagar impuestos? 1. Desaprueba 5. Para pagar salarios de funcionarios públicos 2. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Cultura Tributaria en Nicaragua Cuestionario Funcionario Público Estimado Funcionario Público: El Instituto de Estudios Estratégico y Políticas Públicas (IEEPP).

Muestra según zona geográfica 30.6% 25. Muestra según grupo generacional 45.0% 10.0% 26.0% 30.0% 15.0% 27.1% 24.8% 10.2% 14.0% 0.0% 42.0% 35.0% 16.3% 25.0% 20.0% 5.0% 8.2% 40.0% 0.0% Adolescentes Jóvenes Jóvenes adultos Adultos Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX 53 .0% 5.0% 20.0% 10. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Gráfico 15.1% 15.4% 15.3% 15.0% Managua Sur Oriente Occidente Norte Centro Caribe Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX Gráfico 16.

0% 25.0% 4.7% 0.9% 0.1% 40.2% 30.0% 31. Muestra según escolaridad del entrevistado (en porcentaje) 45.3% 20.0% 40.0% 35.0% 10. Participantes del proceso de validación de resultados de la Encuesta de Cultura Tributaria y Entrevistas Nombre Profesión Institución Adolfo Acevedo Vogl Economista Coordinadora Civil Administradora Ariana Peralta Consultora de Empresas Luz Elena Sequeira Economista Ministerio de Hacienda y Crédito Público Instituto Nicaragüense de Investigaciones y María Félix Estrada Abogada Estudios Tributarios Administrador de Maestría en Administración de Empresas. Silvio Berrios Empresas MAE -UCA Consultor.8% 5.0% 0. Cámara de Comercio Americana Ró ger Arteaga Economista Nicaragüense 54 .0% 22.0% Primaria Secundaria Técnico Universidad Posgrado Ninguno Fuente: IEEPP-M&R/SISMO XXIX Cuadro 4. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Gráfico 17.0% 15.

Ca- 18 de abril: Cae Porras. 14 de abril: Policía abre investigación en caso DGI. bate”. 20 de abril: Extorsión y lucro en olla podrida de DGI. 04/07/2011: “Claves para la Declaración Anual del IR” (Recomendaciones de J. nal 2 TV. 13/06/2011: “Programas de Gobierno reducen la pobre- 26 de abril: Porras salió con la protección de Ortega. 18/05/2011: “Reforma INSS en FMI” en END. 13 de enero: Banquete de cumpleaños pagado con fon- dos DGI. Canal 2 TV.Canal 2 TV. END.” El 19 Digital.Canal 2 TV. 11 de enero: Denuncian más abusos de Porras. 17/03/2011: “Transportistas esperan por subsidio del Gobierno”. 26 de junio: Porras ahora es “consultor tributario”. 55 . 13/05/2011: “Me voy como entré: con las manos vacías. 26 de enero: “DGI insoportable. 01/06/2011: “BID anuncia programas en Nicaragua”. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Hechos noticiosos de relevancia Otros Hechos noticiosos de relevancia antes y durante el antes y durante el período de periodo de la encuesta: la encuesta: 04/03/2011: “Subsidio a la energía eléctrica genera de- 5 de enero: Walter Porras no permite que lo auditen. 15/06/2011: “Gobierno Sandinista garantiza estabilidad 4 de mayo: Porras daba cifras falsas. El 19 Digi- tal. 25 de enero: Paranoia en la DGI. 12 de mayo: DGI era “finca” de Walter Porras. 26/05/2011: “Cuenta Reto del Milenio dice adiós a Nica- ragua”.” 17/05/2011: “Reformas INSS: Nocivas” en END. 12 de abril: Retiran a Walter Porras de la DGI.” (Caso ex director de COMEMA). reducción de pobreza. DGI “huele a podrido”. 09/04/2011: “Preocupa éxodo de donantes ”. za en el país y generan mayor productividad”.” Encuesta de FIDEG. en tarifa energética. Canal 2 TV. 5 de mayo: Contralores aprueban que se practique audi.F. 30 de abril: Descubren “Walter-Gate” en DGI. 20/06/2011: “Programas oficiales con poco impacto en toría en la DGI. Báez) Confidencial. 25 de abril: Porras amenazó a Ortega con hablar todo.

o jurídica. o para regirse por leyes especiales Dispensa a los contribuyentes o responsables del pago del respectivo tribu. ejerza actividades económicas. convirtiéndolo en sinónimo de exoneraciones indiscriminadas a sectores influyentes (Báez y Báez. residente o no en el país (Báez y Báez. dad la base tributaria. Administración tributaria: Organismo del Estado que tie- Exención: situación de privilegio o inmunidad de la que goza ne a su cargo la recaudación y administración de los tributos una persona o entidad para no ser comprendida en una obli. Persona natural o jurídica que tenga Capacidad contributiva: se define como el nivel del ingreso patrimonio. tes principalmente en deducciones. crédito losa. 2002). 2011). Esa capacidad depende de una serie de factores objetivos tales como el nivel de ingreso de las Impuesto sobre la Renta (IR): gravamen fiscal que afecta personas. El otorgamiento de exoneraciones fiere al deber u obligación de toda persona de contribuir a debe de especificar los tributos que comprende. retener servicios e importación de mercancías. la amplitud de las bases la renta neta originada en Nicaragua de toda persona natural fiscales y de factores subjetivos. conforme la ley. Incentivos fiscales (tributarios): facilidades que el Estado Evasión: acción del contribuyente para evitar en forma total otorga a los inversionistas nacionales o extranjeros consisten- o parcial el pago de un tributo. exoneraciones. sufragar los gastos públicos con arreglo a su nivel de riqueza puestos necesarios para que proceda y los plazos y condi. los presu. Impuesto al Valor Agregado (IVA): tributo clásico al con- to. con la finalidad de promover una acti- la carga tributaria en provecho propio o de terceros (Báez y vidad económica en particular. etc. genere la obligación tributaria. 2004). concebida por ley. Exoneración: dispensa total o parcial de la obligación tribu. (SAC). 2004). sumo que grava la enajenación de bienes. violatoria. los hábitos de consumo. de ley está obligada a cumplir con la carga tributaria que de- riva del hecho imponible. La exención tributaria no libera al contribuyente o al res. Son la enajenación de determinadas mercancías de producción los importes que la ley permite restar de los ingresos brutos nacional e importaciones de bienes. Es un indicador que Contribuyente: persona natural o jurídica que por mandato mide el esfuerzo tributario de un país (FMI. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): tributo que grava Deducción: constituyen un derecho del contribuyente. La ausencia de una política na- cional de incentivos fiscales en Nicaragua ha desnaturalizado este concepto. o haga uso de un tributario que se obtendría si se gravara con mediana intensi- derecho que. 56 . Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Glosario Carga tributaria: es la relación entre los ingresos tributarios y el producto interno bruto de un país. tributos y declarar su domicilio (Báez y Báez. Es toda acción u omisión do. de un sector de la economía. 2004). 2004). destinada a contra impuesto. (Báez y Báez. el desarrollo de una región o Báez. 2004). 2004). (Acevedo. ciones a los que está sometido dicho beneficio.. Capacidad contributiva o capacidad económica: se re- taria. la prestación de ponsable de los deberes de presentar declaraciones. gación. clasificados conforme obtenidos antes de aplicarse el impuesto sobre la renta (Báez la nomenclatura del sistema arancelario centroamericano y Báez. de las disposiciones tributarias.

Una vez definidos ambos. 2011). Impuesto regresivo: es el caso contrario de un impuesto progresivo. eludiéndose el pago de impuestos de una manera “le- gal” (Acevedo. que los individuos de mayores ingresos deban soportar una carga tri- butaria relativa mayor que los de menores ingresos. es decir. 2011). Equidad horizontal (principio): significa que similares uni- dades pagadoras de impuestos deban abonar similares can- tidades del gravamen (es decir. encaminadas a evadir o minimizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias (Acevedo. el principio rector de la equidad horizontal hace que aquellos individuos con idéntica capacidad de pago deban pagar una magnitud similar del impuesto. o soportar una car- ga tributaria similar (Acevedo. 2011). por tener una mayor capacidad de pago (Acevedo. 2011). sobre los estratos de ingresos inferiores. Una aproximación a la cultura tributaria en Nicaragua Evasión (de impuestos): operaciones entre partes relacio- nadas. ya que impactará en una mayor magnitud relativa. 2011). para lo cual es menester deter- minar las unidades y el criterio de similitud. 2011). que individuos similares sean objeto de tratamiento similar). un impuesto pro- porcional recaería con igual fuerza sobre todos los niveles de ingresos (Acevedo. Impuesto progresivo: es aquel que recae en forma propor- cionalmente mayor sobre los estratos de ingreso más eleva- do y ayuda a cumplir con la tarea redistributiva de equidad tributaria (Acevedo. Equidad vertical (principio): determina que exista un trata- miento distinto para distintos contribuyentes. Elusión: se refiere al uso de resquicios o ambigüedades de la ley. 57 .

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UnaTítulo de la investigación aproximación a la cultura entributaria el mismoen color utilizado Nicaragua en la portada Esta publicación del Instituto de Estudios Estratégicos y Políticas Públicas se realizó gracias al apoyo de Esta publicación del Instituto de Estudios Estratégicos y Políticas Públicas se realizó gracias al apoyo de Logo 1 Logo 2 Logo 3 Logo 4 .