Boletn de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente Nmero 1 Marzo 2017 Mxico

Subprocuradura de Asesora y Defensa del Contribuyente

(Representacin legal gratuita)

PRODECON logra que el SAT efecte la devolucin total de un pago indebido derivado del cobro indebido de cuotas
compensatorias.

PRODECON consigue que la autoridad fiscal efecte la suspensin de actividades de un contribuyente de manera
retroactiva.
PRODECON auxilia a una tienda de Abarrotes para que el SAT le condone parcialmente una multa originada por una
verificacin de expedicin de comprobantes fiscales digitales por internet.
PRODECON logra que a un contribuyente se le restituya el valor de su mercanca que haba sido embargada y vendida
por la autoridad.

PRODECON logra que la autoridad fiscal le reconozca al contribuyente que en su nuevo domicilio fiscal, s se encuentra
la principal administracin de su negocio.

Subprocuradura de Proteccin de los Derechos de los Contribuyentes

(Quejas y Reclamaciones)

PRODECON logra, a travs del procedimiento de queja, aclarar una carta invitacin al demostrar el origen del
depsito en efectivo que la contribuyente recibi en su cuenta bancaria.
PRODECON, mediante el procedimiento de Queja, consigue que el IMSS revoque un crdito fiscal determinado
con base en un factor de mano de obra incorrecto.
PRODECON obtiene, a travs del procedimiento de Queja, que se cancele la inscripcin de una hipoteca sobre
un bien inmueble ofrecido como garanta por un responsable solidario.
PRODECON mediante el procedimiento de Queja, logra aclarar y regularizar la situacin fiscal de dos contribuyentes
que utilizaban el mismo RFC por homonimia.
PRODECON a travs del procedimiento de Queja, consigue que el SAT aclare la situacin fiscal de un contribuyente
respecto de depsitos en efectivo reportados por una institucin financiera.

Subprocuradura de Anlisis Sistmico y Estudios Normativos

PRODECON sugiri al SAT que debe informar a los contribuyentes paisanos que al importar vehculos de manera
temporal, adopte mejores prcticas, dando a conocer las sanciones a las que pueden hacerse acreedores por
cometer infracciones relacionadas con el uso y destino de estos.

Subprocuradura General

PRODECON apoya a contribuyente dedicado a la maquila a regularizar la estancia en territorio nacional del
desperdicio que le fue observado en una auditora de comercio exterior.
PRODECON logra que la Autoridad Revisora acepte en Acuerdo Conclusivo que el Contribuyente auditado a
travs de una revisin electrnica, regularice su situacin fiscal mediante pago en parcialidades.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Asesora y Defensa del

Contribuyente
(Representacin legal gratuita)

PRODECON logra que el SAT efecte la devolucin total

de un pago indebido derivado del cobro indebido de cuotas
compensatorias.

A travs de su servicio gratuito de Asesora, la Procuradura de

la Defensa del Contribuyente logr que a una persona moral se
le devolviera un pago de lo indebido en cantidad de $ 320,600.00
con intereses, correspondiente a un cobro indebido de cuotas
compensatorias al momento de importar mercanca que no
estaba sujeta a dicho pago, lo cual fue avalado a travs de un
oficio por la Secretara de Economa.
Cabe destacar que previo a la presentacin de la solicitud
de devolucin, el defensor de los derechos del contribuyente
apoy a la pagadora de impuestos con la rectificacin de
los pedimentos de importacin para no incluir las cuotas
compensatorias, por lo que una vez realizada tal rectificacin,
la autoridad fiscal declar procedente la devolucin solicitada.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Asesora y Defensa del

Contribuyente
(Representacin legal gratuita)

PRODECON consigue que la autoridad fiscal efecte la

suspensin de actividades de un contribuyente de manera
retroactiva.

Derivado de la informacin que report una institucin financiera

por depsitos en efectivo, la autoridad presumi que los mismos
correspondan a ingresos de la actividad de un contribuyente,
el cual se haba suspendido desde el ejercicio fiscal de 1999.
Con la informacin proporcionada por la institucin financiera,
la autoridad fiscal procedi a reactivar su registro en el padrn
del RFC de manera retroactiva a partir del ejercicio 2010; en
consecuencia, le fueron emitidas dos cartas de regularizacin
de ISR 2010 y 2011, siendo que el origen dichos depsitos fue
el cobro de prstamos. PRODECON le auxili en la aclaracin
del origen de los depsitos, mismos que la autoridad dio por
aclarados, por lo que la autoridad fiscal dej sin efectos la
reactivacin de obligaciones fiscales para el contribuyente.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Asesora y Defensa del

Contribuyente
(Representacin legal gratuita)

PRODECON auxilia a una tienda de Abarrotes para que el SAT le

condone parcialmente una multa originada por una verificacin
de expedicin de comprobantes fiscales digitales por internet.

El Ombudsman Fiscal a travs de su servicio gratuito de Asesora,

apoy a una tienda de abarrotes en la elaboracin de un escrito
para solicitar al SAT la condonacin de una multa que tuvo su
origen en una verificacin de expedicin de comprobantes
fiscales digitales por internet (CFDI); lo anterior, al considerar
que la autoridad fiscal dej de valorar las pruebas y alegatos
ofrecidos por la contribuyente, en el que detallaba de manera
precisa el procedimiento que lleva a cabo para la expedicin de los
comprobantes fiscales con motivo de sus operaciones, trayendo
como consecuencia la determinacin de la multa, misma que no
fue impugnada por la contribuyente.
Despus de las gestiones realizadas, se tuvo que el trmite result
favorable para la contribuyente al condonarse la multa impuesta
por la autoridad fiscal en un 40%.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Asesora y Defensa del

Contribuyente
(Quejas y Reclamaciones)

PRODECON logra que a un contribuyente se le restituya el

valor de su mercanca que haba sido embargada y vendida por
la autoridad.

La Procuradura de la Defensa del Contribuyente apoy a un

pagador de impuestos a quien en el ao 2008 le fue practicado
un procedimiento en materia aduanera en donde se le embarg
mercanca por un valor de $84,953.00. El contribuyente despus
de 7 aos logr que el crdito fiscal fuera dejado sin efectos,
adems de que se le reconociera su derecho a que se le devolviera
su mercanca; sin embargo, sta ya haba sido vendida por el
Servicio de Administracin y Enajenacin de Bienes del Sector
Pblico (SAE), quien determin que lo procedente era resarcir
al pagador de impuestos la cantidad de $1,219.21. A travs de
los medios de defensa, PRODECON logr que el Poder Judicial
determinara que la actuacin de la autoridad era ilegal, pues el
procedimiento en el que se bas el SAE para calcular el valor de
los bienes no era el mismo que ella misma seal se aplicara,
ya que en lugar de tomar el valor que se le dio a la mercanca al
momento del embargo, utiliz el valor de la venta de los bienes,
procedimientos que estn regulados en ordenamientos legales
diversos, uno en la Ley Aduanera y el otro en la Ley Federal para
la Administracin y Enajenacin de bienes del sector pblico.
Con esta determinacin, el contribuyente no se ver afectado
en su derecho a la seguridad jurdica y obtendr el importe
ms justo por la venta de sus bienes.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Asesora y Defensa del

Contribuyente
(Quejas y Reclamaciones)

PRODECON logra que la autoridad fiscal le reconozca al

contribuyente que en su nuevo domicilio fiscal, s se encuentra
la principal administracin de su negocio.

A travs del servicio gratuito de Representacin legal y Defensa,

este Ombudsman Fiscal apoy a un contribuyente a quien el SAT
no le quera aceptar su aviso de cambio de domicilio fiscal, pues
al momento en que el personal visitador acudi a verificar el
nuevo domicilio manifestado por el contribuyente, consider que
ah no se encontraba la principal administracin de su negocio,
toda vez que dicho personal sealaba que no haba observado
contabilidad, actividad comercial o de servicios, indicando que
slo haba encontrado escritorios, sillas, folders, computadoras
y personal trabajando en el local. Mediante sentencia, el
Tribunal declar que tal y como lo hizo valer la Procuradura
en la demanda de nulidad presentada, era ilegal que el SAT no
reconociera que en el nuevo domicilio fiscal se encontraba la
administracin del negocio, ello pues existan contradicciones
en lo que el propio visitador asent en el acta de verificacin,
adicional a que tambin exista una contradiccin en el hecho
de que se haba afirmado que estaban personas laborando, pero
que no haba ningn movimiento de tipo administrativo. As, al
acreditarse que la autoridad no verific correctamente el nuevo
domicilio del pagador de impuestos, se declar la nulidad de la
actuacin del SAT y se reconoci el nuevo domicilio fiscal del
contribuyente.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Proteccin de los Derechos

de los Contribuyentes
(Quejas y Reclamaciones)

PRODECON logra, a travs del procedimiento de queja, aclarar

una carta invitacin al demostrar el origen del depsito en
efectivo que la contribuyente recibi en su cuenta bancaria.

Una contribuyente present Queja ante esta Procuradura de la

Defensa del Contribuyente, toda vez que el SAT le notific una
carta invitacin informndole que se encontraba obligada a
presentar su declaracin anual del ejercicio fiscal 2014 derivado
de que haba recibido ingresos a travs de un depsito en efectivo
en su cuenta bancaria. La contribuyente manifest que dicho
depsito provena de la enajenacin de derechos parcelarios
realizada por su difunto padre al Gobierno Federal, por lo que
con ese argumento se requiri a la autoridad fiscal que aclarara
su situacin fiscal. En respuesta, indic que era necesario que
la quejosa exhibiera la manifestacin de voluntades por escrito
y ratificada por fedatario pblico, la notificacin del derecho
del tanto y el aviso del comisariado ejidal. Derivado de las
gestiones realizadas por esta Procuradura se requiri al Notario
Pblico ante quien se celebr el contrato de compraventa
correspondiente, quien exhibi la escritura pblica en la que se
asentaron las formalidades aludidas y dicha documental fue
remitida a la autoridad para su valoracin, quien en respuesta
tuvo por aclarada la carta invitacin de mrito.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Proteccin de los Derechos

de los Contribuyentes
(Quejas y Reclamaciones)

PRODECON mediante el procedimiento de Queja, consigue que

el IMSS revoque un crdito fiscal determinado con base en un
factor de mano de obra incorrecto.

Un contribuyente acudi a este Ombudsman Fiscal para

interponer una Queja, sealando que el IMSS le determin un
crdito fiscal, en el que para calcular el monto total de la mano
de obra, se tom en cuenta un factor aplicable para obras
pblicas no obstante que la obra realizada es una obra privada.
Durante la tramitacin de la Queja se hicieron gestiones con la
autoridad para demostrarle que en el Reporte de Informacin
de la Obra el contribuyente manifest en el apartado de Clase
de la obra que sta es PRIVADA, y que por ello la resolucin
determinante estaba indebidamente fundada y motivada. Como
resultado, la autoridad reconoci el error de haber aplicado
un factor correspondiente a una obra pblica, adems de que
no se haban observado los requisitos del Procedimiento y
Estrategias para la Revisin por el artculo 18 del Reglamento
del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la
Construccin por Obra o Tiempo Determinado, dejando sin
efectos el crdito fiscal.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Proteccin de los Derechos

de los Contribuyentes
(Quejas y Reclamaciones)

PRODECON obtiene, a travs del procedimiento de Queja, que

se cancele la inscripcin de una hipoteca sobre un bien inmueble
ofrecido como garanta por un responsable solidario.

Al impugnar un crdito fiscal a su cargo, un contribuyente

garantiz el inters fiscal mediante la hipoteca de un bien
inmueble, propiedad de un tercero, misma que fue inscrita
en el Registro Pblico de la Propiedad desde el ao 2010.
Una vez concluido el juicio a favor del contribuyente, ste
solicit la cancelacin de la hipoteca, pero el procedimiento
de cancelacin qued suspendido por lo que present Queja
ante esta Procuradura. Durante el procedimiento se requiri a
las diversas autoridades involucradas, incluyendo al Registro
Pblico de la Propiedad y de Comercio de la Ciudad de Mxico,
quien dio a conocer el procedimiento especfico para la liberacin
de la hipoteca. As, tras diversas gestiones conjuntas ante el
citado Registro y la autoridad fiscal, las cuales consistieron
en requerimientos de informacin y documentacin (copia de
la sentencia emitida en el juicio de nulidad, pago de derechos
de cancelacin de la hipoteca, entre otros), se logr establecer
la debida coordinacin entre dichas autoridades, as como
el seguimiento puntual al trmite de liberacin de gravamen,
concluyendo que se cancelara la hipoteca referida y adems
que la autoridad fiscal confirmara la baja del crdito fiscal que
se garantiz con la misma.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Proteccin de los Derechos

de los Contribuyentes
(Quejas y Reclamaciones)

PRODECON, mediante el procedimiento de Queja, logra aclarar

y regularizar la situacin fiscal de dos contribuyentes que
utilizaban el mismo RFC por homonimia.

Una contribuyente acudi a esta Procuradura al advertir en

la pgina de internet del SAT, que dos retenedores emitieron
CFDIs a su nombre por concepto de servicios profesionales,
mismos que manifest no haber realizado y menos an haber
percibido ingresos por ellos. De las investigaciones efectuadas
en la Queja se conoci que los retenedores aludidos tenan una
trabajadora homnima de la quejosa, quien por error utilizaba
su RFC, por lo que derivado de las gestiones realizadas por
esta Procuradura de la Defensa del Contribuyente se logr
la cancelacin de los referidos CFDIs y el alta en el Registro
Federal de Contribuyentes de la trabajadora que indebidamente
utilizaba el RFC de la quejosa, obteniendo tambin la
regularizacin de la situacin fiscal de las dos contribuyentes.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Proteccin de los Derechos

de los Contribuyentes
(Quejas y Reclamaciones)

PRODECON a travs del procedimiento de Queja, consigue que

el SAT aclare la situacin fiscal de un contribuyente respecto de
depsitos en efectivo reportados por una institucin financiera.

Un contribuyente promovi Queja ante PRODECON derivado

de que el SAT le notific una carta invitacin exhortndolo
a regularizar su situacin fiscal en materia de ISR al haber
detectado depsitos en efectivo en sus cuentas bancarias,
mismos que neg haber recibido. Derivado de las gestiones
realizadas en el procedimiento de Queja se consigui que la
institucin financiera que originalmente report al quejoso con
depsitos, expidiera un escrito dirigido al SAT confirmando
que no existieron los depsitos sealados, lo que trajo como
consecuencia que la autoridad fiscal tuviera por aclarada la
situacin fiscal del pagador de impuestos.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura de Anlisis Sistmico y Estudios

Normativos
(Problemticas comunes a sectores de contribuyentes y propuestas de modificacin a prc-
ticas administrativas y disposiciones fiscales)

PRODECON sugiri al SAT que debe informar a los contribuyentes

paisanos que al importar vehculos de manera temporal, adopte
mejores prcticas, dando a conocer las sanciones a las que pueden
hacerse acreedores por cometer infracciones relacionadas con el
uso y destino de estos.

Esta Procuradura, con la finalidad de otorgar seguridad y certeza

jurdica a los mexicanos residentes en el extranjero, emiti el 14
de noviembre de 2016 el anlisis sistmico 13/2016, en el que
sugiri al SAT que cuando dichas personas realicen el trmite
para obtener el Permiso de Importacin Temporal de Vehculos
ante los mdulos del SAT o BANJERCITO, proporcione de manera
obligatoria un documento (que sea firmado previa lectura del
importador) en el que seale que al realizar ciertos actos u
omisiones entre los que se encuentran: permitir la conduccin
del vehculo por persona distinta a las autorizadas, exceder el
plazo autorizado para la importacin temporal, enajenar o adquirir
vehculos importados o internados temporalmente, entre otros;
lo har acreedor en trminos generales, de conformidad con la
Ley Aduanera y el Cdigo Fiscal de la Federacin, a las siguientes
sanciones:
Prdida del vehculo a favor del fisco federal
Imposicin de un crdito fiscal

Las dems sanciones aplicables, entre las que se encuentra

la privacin de la libertad para el importador y paralelamente
pudiera verse afectado con esta pena un tercero toda vez que
se pudiera considerarse que se comete el delito de contrabando.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura General
(Acuerdos Conclusivos y criterios de la Procuradura)

PRODECON apoya a contribuyente dedicado a la maquila a

regularizar la estancia en territorio nacional del desperdicio
que le fue observado en una auditora de comercio exterior.

Al verificar la legal estancia en el pas de mercancas de

procedencia extranjera, la Autoridad Revisora conoci que la
Contribuyente retorn al extranjero una cantidad inferior de
diverso producto que introdujo bajo el rgimen de importacin
temporal. Durante el Acuerdo Conclusivo, la contribuyente
manifest que el producto importado era una de las materias
primas que utilizaba en su proceso de maquila, as como que
el desperdicio estaba combinado con otros materiales que al
mezclarse daban como resultado un producto distinto a sus
materia primas, por lo que su valor no poda determinarse
nicamente con base en la factura del material importado
temporalmente al pas. Por lo tanto, a efecto de encontrar
una solucin consensuada, PRODECON propuso que en el
procedimiento de Acuerdo Conclusivo, se replicara el valor
determinado en una auditora previamente practicada a la
contribuyente y en el cual se promedi el costo de todos los
materiales involucrados en el proceso de maquila para determinar
aquel que le corresponda al desperdicio, facilitndose de ese
modo la regularizacin de la situacin fiscal de la pagadora de
impuestos, al emplearse en el clculo de las contribuciones a
su cargo, un valor inferior al consignado originalmente en la
auditora.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente
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Subprocuradura General
(Acuerdos Conclusivos y criterios de la Procuradura)

PRODECON logra que la Autoridad Revisora acepte en Acuerdo

Conclusivo que el Contribuyente auditado a travs de una
revisin electrnica, regularice su situacin fiscal mediante
pago en parcialidades.

Un contribuyente recibi en su Buzn Tributario la resolucin

provisional en la cual se le indic, como rubro especfico
observado, el Impuesto Sobre la Renta a Cargo cuyo entero no
estaba registrado en los sistemas institucionales del Servicio
de Administracin Tributaria. En su solicitud de Acuerdo
Conclusivo, la contribuyente reconoci la omisin en el entero
de contribuciones referido por la Revisora, proponiendo su
regularizacin a travs del pago respectivo en 36 parcialidades,
lo cual fue aceptado por la Autoridad Revisora. En consecuencia,
PRODECON instrument la autorizacin del pago parcializado
de manera paralela a la tramitacin del Conclusivo, por lo que
una vez que la Administracin Desconcentrada de Recaudacin
competente emiti la citada autorizacin, se procedi a
la suscripcin del Acuerdo Conclusivo en tan slo 50 das
posteriores al inicio del procedimiento.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente