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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Contrato
Orden de trabajo
Notificacin Inicio de
Auditora
Carta de
presentacin
Presentacin de
Reporte de
Planificacin
Preliminar
Presentacin de
Reporte de
Planificacin
Especifica
Hoja de ndices
Hoja de marcas
Hoja de distribucin
de trabajo
Hoja de distribucin
de tiempo
Programa
Cuestionario de
control interno
Evaluacin del
control interno
Elaboracin de
cedulas
Elaboracin del
informe
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA
RUBRO: Cuenta por Cobrar Clientes
HOJA DE NDICES
PP PLANIFICACIN PRELIMINAR
PP/1 Visita Previa
PP/2 Reporte de Planificacin Preliminar
PE PLANIFICACIN ESPECFICA
PE/1 Reporte de Planificacin Especfica
PE/2 Programa de Auditora
PE/3 Cuestionario de Control Interno
PE/4 Evaluacin del Cuestionario de Control Interno
SMBOLO SIGNIFICADO
Chequeado
Comprobado Sumas
Transaccin Rastreada
Saldo Auditado
C Conciliado
Constatacin fsica
C Confirmado
Carmen trabajo.
J CYAQ
Yolanda Obtener evidencia suficiente, competente y pertinente.
E
Aguilar Emitir comentarios, conclusiones y recomendaciones.
F
Quezada Elaborar el informe de Examen Especial.
E
D
ELABORADO POR:CYAQ SUPERVISADO POR: MRDG
JEF
Obtener evidencia suficiente, competente y
. E
FECHA: FECHA:
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
Cuentas por Cobrar Clientes
VISITA PREVIA
1. IDENTIFICACIN DE LA ENTIDAD
Nombre de la entidad: Empresa de Transporte Rutas Lindas
Gerente: Fabin Sebastin Merizalde
Direccin: Barrio la libertad calle Av. Los fundadores s/n Cristbal Colon
RUC:1590017864001
Telfono:062899223
Horario de trabajo:08H00-12H00 13HOO
17HOO
2. OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
La entidad no posee objetivos claramente definidos.
3. MISIN Y VISIN
La entidad no posee una misin y visin establecida.
TAMAO DE LA MUESTRA
Para el desarrollo del presente examen especial a Cuentas por Cobrar Clientes,
de la EMPRESA LINDAS S.A., se tom como base el Muestreo de Criterio, el
mismo que consiste en buscar transacciones de clientes que se encuentran en
mora, y pagan sus crditos en el prximo ao; adems se busc montos
representativos en las facturas pendientes de cobro, con el fin de realizar el
seguimiento correspondiente. Asimismo para el tamao de la muestra se busc
como referencia los clientes fijos de la empresa, los cuales a pesar de no estar al
da con las cuotas, posteriormente la empresa les concede nuevos crditos, para
ello se solicit la respectiva documentacin soporte de cada una de las
transacciones sobre los crditos otorgados a estos clientes. Cabe destacar que el
muestreo de Criterio toma como base la opinin del Auditor, donde se recab la
informacin necesaria que permita examinar suficientes evidencias para expresar
una opinin razonable de la informacin que se presenta en la empresa.
EMPRESA DE TRANSPORTE RUTAS
LINDAS S.A.
AUDITORIA FINANCIERA:
Cuenta por Cobrar Clientes
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
Compruebe el resultado de la
constatacin fsica con el
3
mayor de Cuentas por cobrar
clientes
Compruebe que los las
4 Cuentas hayan sido
pagadas a tiempo.
Verificar que los datos de los
deudores sean correctos,
5
nombre, ruc, domicilio
particular y laboral.
Verifique que cuentas por
cobrar han sido canceladas
6 oportunamente, con atrasos,
o si no han sido pagadas o
protestadas.
RESPUESTA PONDERACIN
N PREGUNTAS OBSERV.
SI NO PT CT
Para la cancelacin de
Solicitan
cuentas incobrables, se solicita
9 x 10 10 autorizacin
autorizacin de la alta del Gerente
administracin?
Existen polticas establecidas No solicitan
10 para los adelantos al X 10 5 autorizacin
personal? al Gerente.
Aprueba un empleado
responsable las extensiones o
15 X 10 0
renovaciones de las cuentas
por cobrar?
EMPRESA RUTAS FRONTERIZAS RIO
AMAZONAS S.A.
FRONTERA
MAZ
EXAMEN ESPECIAL RUBRO:
Cuenta por Cobrar Clientes
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
Existen programas de
capacitacin y actualizacin
para el desarrollo y
19 X 10 0
desempeo de las
operaciones realizadas sobre
Cuentas por Cobrar?
TOTAL 190
1. Valoracin
a. Ponderacin Total=
b. Calificacin Total=
c. Calificacin porcentual=
Interpretacin
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A.
Cedula
narrativa
Procedimiento: Evalu el sistema de control interno implementado por
Rubro: Cuentas por Cobrar Clientes
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
Evaluacin del Control
Conclusin: El control interno con respecto a las cuentas por cobrar clientes,
Recomendacin:
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS
Cedula
analtica
Procedimientos:
Verifique fsicamente los documentos que respalden las cuentas
por cobrar clientes
Compruebe el resultado de la constatacin fsica con el mayor
de Cuentas por cobrar clientes
Rubro: Cuentas por Cobrar Clientes
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
Evaluacin del Control
Interno
Comentario: La presente cdula analtica comprende el procedimiento para el registro de las
cuentas por cobrar, en este caso la factura fue emitida el 01 de julio del 2010 donde la empresa
Rutas Lindas S.A, brind el servicio de transporte a la empresa CONSERMIN. Luego de la revisin
respectiva de los documentos se destac lo siguiente:
Factura
N 5241
Venta por concepto de:
Transporte de Material Ptreo
Cliente:
CONSERMIN
S.A
Periodo de plazo
Valor
Valor Fecha
de segn de
el Fecha de ValorValor
de la Retencinde
factura factura comprobante de
1% Renta cancelado del pago
descuento
de la
reglamento de la ingreso
empresa
crdito cuenta
Factura
N 5241
Venta por concepto de:
Transporte de Material Ptreo
Cliente:
CONSERMIN
S.A
Registro en el libro diario
Registro en el libro Mayor
31/07/2010
Debe Haber
Recomendacin:
No poseen copias de respaldo para verificar en qu fecha se realiz el pago de las cuentas, sin
embargo se puede decir que dicha factura no se pag en el plazo establecido por la empresa
RUTAS LINDAS S.A. Los valores registrados con respecto a la factura estn correctamente
apuntados en el libro diario y mayor general con la respectiva retencin de 1% de retencin del
impuesto a la renta.
Factura
N 5314
Venta por concepto de:
Transporte de Material
Cliente: ECUAMBIENTE
CONSULTING GROUP CA. LTDA.
Factura
N 5314
Venta por concepto de:
Transporte de Material
Cliente: ECUAMBIENTE
CONSULTING GROUP CA. LTDA.
Planilla general
de viajes
200.00
2400.00
Factura
N 5314
Venta por concepto de:
Transporte de Material
Cliente: ECUAMBIENTE
CONSULTING GROUP CA. LTDA.
Registro en el libro diario
Registro en el libro Mayor
31/07/2016
Debe Haber
Cuentas por cobrar 2376.00
2376.00
ECUAMBIENTE
CONSULTING GROUP CA.
LTDA
Cuentas por
- cobrar
Ventas ECUAMBIENTE 2400.00
CONSULTING
GROUP CA.
LTDA.
Conclusin:
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A
Cedula
Analtica
Procedimient
os:
Verifique fsicamente los documentos que respalden las cuentas
por cobrar clientes
Compruebe el resultado de la constatacin
Rubro: Cuentas fsica con el mayor
por Cobrar Clientes
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
Evaluacin del Control
Recomendacin:
PROCESO PARA LA
OTORGACIN DE UN
CRDITO
N Actividad
Gerente
Referencia: Gua de
visita previa
EMPRESA DE TRANSPORTES RUTAS LINDAS S.A.
Cedula de
Propuestas
Procedimient
os: por Cobrar Clientes
Rubro: Cuentas
Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
Evaluacin del Control
Recomendacin:
130895,97
$130895,97
Conclusin:
Recomendacin:
REALIZAR LA MATRIZ DE RIESGO
REALIZAR LOS HALLAGOS DE AUDITORA DE CADA UNO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO, CONSIDERAR LOS SIGUIENTES DATOS PARA LA FORMULACIN DEL
INFORME EN EL QUE SE DEBE INCLUIR EL RESPECTIVO DICTAMEN.
ELABORAR LA CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME
CAPTULO I INFORMACIN INTRODUCTORIA
ANTECEDENTES
Rutas Lindas"
MOTIVOS DEL
EXAMEN
El examen especial practicado al Rubro Cuentas por Cobrar Clientes, periodo 2016 fue
realizado con el fin de contribuir con una herramienta til para el propietario de la empresa
RUTAS LINDAS S.A., por medio de la elaboracin del presente informe, que contiene
de la Empresa Rutas Lindas S.A., Del Cantn Joya de los Sachas, provincia de Orellana.
Especficos
conclusiones y recomendaciones.
ALCANCE DE LA AUDITORIA FINANCIERA
El examen realizado comprendi el anlisis y verificacin del rubro Cuentas por Cobrar
Clientes ao 2016, y se lo practic en la empresa RUTAS LINDAS S.A., fue ejecutado de
acuerdo a las Normas de Auditora y Normas de Control Interno.
BASE LEGAL
CAPTULO II
RESULTADOS DE LA AUDITORIA
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
resultados presentados en el Rubro Cuentas por Cobrar Clientes, identificar a los clientes que
no estn cumpliendo con sus obligaciones, etc., lo cual ser de utilidad para que se puedan
Comentario: Inexistencia de un manual que defina las polticas aplicables para la concesin de
nicamente por el conocimiento que tienen los empleados y funcionarios que laboran por un
tiempo considerable, aplicando la normativa interna que ha sido trasmitida por sus superiores
en forma verbal para conceder los crditos a sus clientes, ocasionando que no tengan definido
El contar con un manual de crdito se constituye en una herramienta que permite a la empresa
efectuar un control permanente, por lo que la Gerencia elaborar un manual de crdito, en que
Conclusin: Tambin se pudo evidenciar que existe un nivel de riesgo alto, y un nivel de
confianza bajo, con un porcentaje del 42%; es decir que el control interno con respecto a
las cuentas por cobrar clientes, es dbil, por cuanto no existen polticas especficas para
conceder los crditos, la misma no contiene firmas lo cual hace que el documento no tenga
validez. Adems no se envan estados de cuenta a los clientes de forma peridica, para que
entidad no existen polticas que respalden los crditos otorgados a los empleados, lo cual
constituye una falta de control sobre las cuentas por cobrar. Adems carecen de polticas para
No existe una persona responsable de las extensiones o renovaciones de las Cuentas por
Cobrar, por otra parte no poseen programas de capacitacin y actualizacin para el desarrollo y
Recomendacin: Es por ello que la empresa deber capacitar al personal encargado del manejo
de las cuentas por cobrar, para que se mantengan actualizados sobre los porcentajes de
provisin y sobre mtodos estratgicos para el cobro eficiente de las cuentas pendientes de
pago, con el objetivo de mejorar el manejo de los recursos que posee la entidad
Redactar y hallazgos y emitir el Dictamen de Auditora