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EJEMPLO NOMINA (RETENCIN EN LA FUENTE PARA SALARIOS)

La retencin en la fuente para los asalariados aplica para aquellos que en el mes tengan
un total devengado superior a $3.544.000, no obstante, si bien un trabajador puede
devengar un valor superior ello no significa que necesariamente tenga una retencin, es
por ello que siempre se debe aplicar un mtodo con el objeto de verificar el valor a
retener.
Para calcular el valor de la retencin se cuentan con dos mtodos o procedimientos,
denominados: procedimiento 1 y procedimiento 2.

PROCEDIMIENTO 1.- Se le debe aplicar a todos los trabajadores que lleven menos de
un ao en la empresa, tambin a aquellos que llevando ms de un ao les resulte ms
benfico el aplicarles este mtodo. Cuando lo utilice el clculo de la retencin en la
fuente se debe hacer cada mes aplicando la siguiente metodologa:

NOTA: COMO LA CLASE NO ES DE TRIBUTARIA NO HAREMOS MAYOR NFASIS A ESE ASPECTO,


VEREMOS LA MANERA MS SENCILLA DE APLICAR EL PROCEDIMIENTO 1. (ms adelante lo vern con
mayor detalle)

1. Tome el total devengado del mes (recuerde que debe superar los XXXXXXX
- $3.544.000)
2. Al anterior valor le vamos a restar los aportes obligatorios a (XXXXXX)
- pensin (5%)
3. Tambin le restaremos los aportes voluntarios a pensin (si los (XXXXXX)
- hubiere, sino NO) (*)
El resultado de la anterior operacin nos arroja la BASE I XXXXXXX
4. A la Base I se le descuenta el 25% por ser exento. (XXXXXX)
-
La Base I menos el 25% anterior nos da como resultado la XXXXXXX
BASE II
5. A la base II le podemos restar una sola de dos opciones (opcin A u (XXXXXX)
- opcin B) (**)
6. Por ltimo se le resta los aportes obligatorios a salud (Aporte a EPS (XXXXXX)
- 4%)
El resultado ser la BASE GRAVABLE XXXXXXX

Una vez cuente con la base gravable, sta la convierte en UVTS y aplica la tabla.

(*) El valor a descontar no puede superar el 30% del total devengado del mes.
(**) Opcin A.- INTERESES EN CRDITOS DE VIVIENDA.- Si el
OJO!!!
trabajador est pagando su vivienda mediante un crdito hipotecario, puede
SOLO
PUEDE descontar el valor que cancela mensualmente por concepto de intereses,
ELEGIR hasta un mximo de 100 UVTS.
UNA Opcin B.- SALUD Y EDUCACIN.- El pago por Salud
OPCIN
PREPAGADA ms el pago que hace el trabajador para la educacin (de l, de
su cnyuge y/o la de sus hijos). Estos dos valores se pueden sumar (salud y
educacin), pero el descuento mximo, si toma esta opcin, ser el 15% de
la BASE II.
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservado
AHORA S REALICEMOS EL EJEMPLO: Suponga que el empleado Carlos Castro tiene
un total devengado en el mes de $6.500.000, hace aportes voluntarios a pensin de
$300.000, paga por intereses en crditos de vivienda $480.000, por salud prepagada
$320.000 y por educacin $1.200.000, todo lo anterior cada mes.

1.- Devengado del mes 6.500.000


2.- (-) aportes obligatorio a pensin 325.000
(6.500.000*5%)
3.- (-) aportes voluntarios a pensin 300.000
BASE I 5.875.000
4.- (-) parte exenta - 25%. 1.468.750
BASE II 4.406.250
5.- (-) salud y Educacin (*) 661.000
6.- (-) aportes obligatorios a salud 260.000
(6.500.000*4%)
El resultado ser la BASE 3.485.250
GRAVABLE

(*) Opcin A.- $480.000 (se puede restar todo porque el mximo son $2.513.000.
Opcin B.- = 320.000+1.200.000 = 1.520.000, lo mximo es el 15% de la Base II, sera
4.406.250*15% = 661.000.

OJO!!! ENTONCES LE QUITAMOS LA OPCIN B, QUE ES LA QUE MS LE BENEFICIA AL


TRABAJADOR

AHORA TRABAJAMOS EN UVTS = 3.485.250/25.132 = 138.68, Luego ubicamos dentro del rango en la
tabla y encontramos que esta entre 95 150, por lo tanto se le aplica el 19%.

NOTA!!!
138.68 95 = 43.68*19% = 8.30 UVTS, luego las volvemos a convertir en pesos 8.30 * 25.132 =
$208.596, en miles $209.000
SI EL SALARIO ES INTEGRAL, ENTONCES ANTES DE INICIAR EL PROCESO LE
QUITAMOS LA CARGA PRESTACIONAL Y LUEGO HACEMOS TODO, TAL COMO SE
EXPLIC ANTERIORMENTE
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)
PROCEDIMIENTO 2.- Primero debemos decir que el procedimiento 2 slo se le puede aplicar a
aquellos trabajadores que llevan ms de seis meses laborando en la empresa, aunque lo
recomendable es que tengan por lo menos un ao. El objetivo primordial al aplicar este
procedimiento es encontrar un porcentaje, dicho porcentaje se utilizar semestralmente y se le
aplica al total devengado por el trabajador en cada mes y el resultado ser el valor de la
retencin en la fuente. El porcentaje se debe calcular dos veces en el ao, as: En el mes de
diciembre para aplicar de enero a junio del siguiente ao y en el mes de junio para aplicar de
julio a diciembre del ao en curso.

Fecha del clculo Periodo de


aplicacin
Diciembre (2010) Enero a Junio de
2011
Junio (2011) Julio a Diciembre
de 2011
Para hacer el clculo se requieren doce datos a saber:

Fecha del Datos Requeridos


clculo
Diciembre ltimos doce pagos efectuados al trabajador, anteriores al mes
(2010) en que se realiza el clculo, en este caso: El pago de diciembre
de 2009 y los pagos de Enero a Noviembre del 2010.
Junio (2011) ltimos doce pagos efectuados al trabajador, anteriores al mes
en que se realiza el clculo, en este caso: Los pagos de Julio a
diciembre de 2010 y los pagos de Enero a Mayo del 2011.
NOTA!!! Si el trabajador lleva menos de un ao laborando, no se contarn con los doce datos
requeridos, en ese caso se toman los datos que se tengan, siempre y cuando sean por lo
menos seis.

Como la aplicacin de este procedimiento es algo compleja, prefiero seguir explicndolo


con el siguiente ejemplo: Asumamos que el empleado Carlos Garca en el ao 2009 tena
un salario de $7.000.000, en el 2010 de $7.500.000 y durante el 2011 ganar
$7.800.000, hace aportes voluntarios a pensin de $6.000.000, en salud prepagada
cancela $4.200.000, y en educacin $18.600.000, todos estos valores corresponden a un
pagos anuales. Los intereses en crditos hipotecarios correspondientes al ao 2010
fueron $19.600.000. Necesitamos averiguar, Cul es el valor de la retencin en la
fuente para el mes de enero de 2011.
La aplicacin del procedimiento dos implica que lo resolvamos en tres fases.

Primera Fase. Se empieza trabajando con valores anuales, y el objetivo es llegar a la


base gravable, as:
Como el valor de la retencin que se requiere es para el mes de enero de 2011, este
mes corresponde al primer semestre del ao, por lo tanto el clculo del porcentaje se
debe hacer en el mes de diciembre de 2010, como sigue:
Se requieren doce datos de Enero a noviembre de 2010 = 7.500.000 * 11 =
82.500.000
El mes de diciembre de 2009 = 7.000.000 * 1 = 7.000.000
TOTAL 12 = 89.500.000, Luego se
trabaja comn y corriente, como si fuera el procedimiento 1, solo que una parte en
trminos OJO!!!,
anuales.

RECUERDE QUE ESTA 1.- Devengado ltimos 12 meses 89.500.0


OPERACIN LA ESTAMOS 00
HACIENDO EN DICIEMBRE DE
2.- (-) aportes obligatorio a pensin (89.500.000*5%) 4.475.00
2010
0
3.- (-) aportes voluntarios a pensin (No puede 6.000.00
superar el 30% del devengado. 0
BASE I 79.025.
000
4.- (-) parte exenta - 25%. 19.756.2
50
BASE II 59.268.
750
+ Promedio, pero para ello divide no en 4.559.1
12 SINO EN 13!!! 35
5.- (-) Intereses en crditos de vivienda 1.633.33
3
6.- (-) aportes obligatorios a salud (7.500.000*4%) 300.000
Si los datos que tom son menos de 12, entonces divide en el n

BASE GRAVABLE 2.625.8


02

Anlisis de las opciones: Opcin A.- Intereses en crditos de vivienda =


19.600.000/12 = $1.633.333
Opcin B.- Salud y Educacin = 4.200.000 + 18.600.000
=22.800.000/12 = $1.900.000, pero como cuando se opta por salud y educacin lo
mximo a descontar es el 15% de la Base II, solo se podran quitar $683.870, en ese
caso le beneficia ms al trabajador quitarle los intereses en crditos de vivienda, puesto
que aqu el mximo son 100 UVTS.
SEGUNDA FASE: Luego de lo anterior se trabaja en UVTS, el objetivo es encontrar
el porcentaje que estamos buscando, y se procede as:

La base gravable se convierte en UVTS (ojo UVT del 2010) 106.9


4
Se restan las superiores del rango anterior (95)
Total UVTS 11.94
Se calcula el 19% (de acuerdo a la tabla) 2.27
Se suman las UVTS adicionales (de acuerdo a la tabla) 0
Total UVTS gravadas 2.27
Se calcula el porcentaje, as: (Total de UVTS gravadas / UVTS 2.12%
iniciales * 100)

TERCERA FASE: Ahora que ya tenemos el porcentaje debemos averiguar a qu valor se


lo vamos a aplicar, para ello se calcula la base aplicando el procedimiento 1 al salario de
enero de 2011, as:
1.- Devengado del mes 7.800.00
0
2.- (-) aportes obligatorio a pensin 390.000
(7.800.000*5%)
3.- (-) aportes voluntarios a pensin 500.000
BASE I 6.910.0
00
4.- (-) parte exenta - 25%. 1.727.50
0
BASE II 5.182.5
00
5.- Intereses en crditos de vivienda 1.633.33
3
6.- (-) aportes obligatorios a salud 312.000
(6.500.000*4%)
El resultado ser la BASE 3.237.1
GRAVABLE 67
ENTONCES LA RETENCIN PARA EL PRIMER SEMESTRE DE 2011
SER DE $69.000
($3.237.167 * 2.12% = 68.628, APROXIMANDO A MILES QUEDAN LOS $69.000)

ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA ( Derechos Reservados)