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Aa1 1 - Expresa tu definición de la auditoría interna y explica cuál es el propósito

de la misma.

un proceso sistemático, practicado por los auditores de conformidad con
normas y procedimientos técnicos establecidos, consistente en obtener y
evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los
actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros,
con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones,
las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.

La Auditoría Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia
administración encargada de la valoración independiente de sus actividades.

Aa2 Haz un resumen de la evolución de la auditoría interna, resaltando su rol en la
actualidad

LA AUDITORÍA INTERNA

Antecedentes Históricos En el siglo XVII, la función de la Auditoría era
muy sencillo, dado que la labor consistía generalmente en oír, y no
existían registros de los trabajos realizados. Ya para el siglo XIX las
funciones principales de la Auditoría estaban encaminadas a la
prevención, divulgación y castigo del fraude y del engaño, puesto que su
enfoque era puramente negativo y empírico. Pero, no existía ninguna
actitud, guía, normatividad ni disciplina profesional que la regulara. A su
vez el desarrollo del comercio, trajo consigo la necesidad de las
revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad
de los registros mantenidos en las empresas.

La auditoria como profesión fue reconocida por primera vez bajo la
Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento
general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley.

Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la Auditoría creció y floreció en
Inglaterra. Luego, hacia el año 1900, la Auditoría se introdujo en los
Estados Unidos, cuyo objetivo principal consistía en la revisión de los
estados financieros y de los resultados de las operaciones. Solo a partir
de ese momento se desarrolla el modelo de Auditoría Interna y de
Gobierno, lo que permitió que la Auditoría se convirtiera en un proceso
integral y de asesoría al interior de las empresas, afianzando la creación
de un Sistema de Control para cada una de ellas.

En 1941, con el nacimiento del Instituto de Auditores Internos de Nueva
York se llegó a la conclusión de buscar e informar sobre irregularidades y
fraude no era la mayor responsabilidad de los auditores externos,
convirtiéndose en responsabilidad de los auditores internos. En 1958,
con la creación del microchip la auditoría interna presentó un cambio
importante, y ésta empezó a organizarse en otros países, tales como
Canadá, demás países de habla inglesa, Argentina, etc.

En la década de los 70 y 80, en los Estados Unidos, el IAI (instituto de
Auditoría Interna) en el sector privado, y la Contraloría General de los
Estados Unidos, en el sector público, fueron los pioneros en la
ampliación de los alcances de la auditoria más allá de los temas
financieros. Por tal motivo, los auditores internos se concentraron en el
control y disminuyeron sus labores de investigación de irregularidades
La profesión de auditoría interna está vinculada a procesos de supervisión y
con objeto de tener garantías de que la actividad de la auditoría interna se
realiza con criterios de eficacia los auditores se integran en el instituto de
auditoría interna, cuya génesis se produce en el año 1941 en la ciudad de
Nueva York.

Aa3 - ¿Por qué son importantes las Normas Internacionales de Auditoría
para el ejercicio profesional del control interno? Explica

Los trabajos que lleva a cabo auditoría interna son realizados en
ambientes legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que
varían según sus propósitos, tamaño y estructura, y por personas de
dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias pueden
afectar la práctica de la auditoría interna en cada ambiente, el
cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional
de la Auditoría Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos.

El propósito de las Normas es:

1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría
interna tal como este debería ser.

2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de
actividades de auditoría interna de valor añadido

3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría
interna.

4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.

planes. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los resultados están en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se están llenando a efecto en la forma prevista. y los medios utilizados para identificar.Expresa tu opinión en cuanto a los conocimientos y destrezas que son necesarios para el desempeño de la auditoría interna moderna.AA4 . procedimientos. Se trata de valorar la economía y la eficiencia con la que se emplean los recursos  Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. dosificar y divulgar dicha información  Cumplimiento de política. Los principios o criterios que persigue el instituto son: Entre ellos citamos:  Fiabilidad e integridad de los informes  Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa. medir.  Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos  Utilización económica y eficiente de los recursos. normas y reglamentos: Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organización los cumple. .

No se requiere uno específico. Obtiene al menos 24 meses de experiencia en auditoría interna. La solicitud y el formulario están disponibles en Internet. 3. Obtiene un título de licenciatura. profesor o a otro auditor interno certificado que complete un formulario de referencia que acredite tus altos valores morales y tu comportamiento ético en los negocios. 4.Para actuar en el departamento de auditoría interna. 2. Una maestría puede ser sustituida por un año de experiencia. Pide a tu supervisor. gerente. El examen se toma por computadora y se toma en más . Aplica y regístrate para el examen de la CIA. pero los cursos de negocios son de gran ayuda. cualquier personal adscrito con carácter de auditor interno debe tener en cuenta:  Cumplimiento de las normas profesionales de conducta  Debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la realización de las auditorías internas  Los auditores internos están obligados a una formación permanente  Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y comunicación  Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional Aa5 Instrucciones 1.

Planear a corto. 6. En el sitio web del Instituto de Auditores Internos hay links con recursos para ayudarte en la preparación. Luego de pasar el examen. Prever requerimientos de carga de trabajo a corto mediano y largo plazo en las unidades administrativas y actividades que se le son asignadas. Toma cursos de formación continua. 5. Gerente de Auditoria: Asistir al director en el cumplimiento de sus obligaciones. . Reportará única y exclusivamente al superior jerárquico inmediato establecido en el cuadro de la organización. Trabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoria. Durante el proceso de solicitud. Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo la actividad de. Unidad 2 1 . coordinación y dirección de sus actividades. cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoria. lo cual incluye la planeación.Responde: ¿Cuál es el nivel jerárquico y el alcance de las responsabilidades de los auditores internos? Una unidad de auditoria interna se estructura de la manera siguiente: Cargo función reporta a: Director de Auditoria: Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoria interna. recibirás tu certificado. de 500 locaciones. Estudia para el examen. debes proporcionar comprobantes de tu título de licenciatura y de tu experiencia en auditoría interna así Como también el formulario de referencias. recibiendo de él la orientación y apoyo que sea necesario. Los auditores internos certificados deben completar al menos 80 horas de capacitación cada dos años. mediano y largo plazo las actividades.

Es indispensable que el auditor supervisor sea un profesionista de la administración. planeación. Auditor principiante (Jr). en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria. provee información tanto a su superior jerárquico inmediato como al director de auditoria. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional. y de autorizar los procedimientos y programas de revisión. Auditor ayudante.Supervisor de auditoria: Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorias en que concurra. Al encargado de este puesto generalmente se le asignan trabajos de rutinas. bajo la dirección y orientación del auditor encargado. Encargado de Auditoria: Planea y conduce auditorias a las unidades administrativas y actividades de la organización y actúa como líder frente a un equipo de auditores. son aquellos que se limitan a un enunciado genérico de las técnicas a aplicarse. en la practica a esta persona se le guía y supervisa en el desarrollo de su trabajo. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoria. además pueda formar parte de las actividades de la gerencia general. Está bajo la supervisión técnica y administrativa de un encargado de auditoria. con indicación de los objetivos a alcanzarse. contraloría. y son generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de Auditoría. Y esta encargado de elaborar el "plan de auditoria". El grupo de auditoria debe figurar en el nivel jerárquico de la empresa de donde pueda operar en forma concernida. con suficiente experiencia y capacidad.Menciona los distintos tipos de modelos de programas y ¿cuáles son sus características? Los programas de Auditoría generales. . cuando se trata de empresas pequeñas puede coordinar actividades. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor supervisor y al de áreas en la recopilación de información. Está bajo la supervisión técnica y administrativa de un supervisor de auditoria. Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria. Desarrollar o asistir en la preparación del programa de auditoria. Desempeñar el trabajo asignado. Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas. aa2 . control administrativo.

. . Definir los requerimientos de Información para su dpto.Los programas de Auditoría detallados. y se destinan generalmente al uso de los integrantes del equipo de Auditoría.El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crítico de parte del Auditor. 2. aa3 . .Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar. Entre las características que debe tener el programa de Auditoría. Son Funciones: Asesorar en el diseño de controles específicos. obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar. 4..El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.. . acostumbran tener formatos pre establecidos los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa. Participación en desarrollo La Auditoría debe participar en el desarrollo de todas las aplicaciones computarizadas. investigar.Debe ser sencillo y comprensivo. 6.El programa debe permitir al Auditor a examinar. . . . y velar por el cumplimiento de las políticas y procedimientos de la CIA en el desarrollo e instalación de sistemas computarizados.Las Sociedades Auditoras.Menciona cuáles son las actividades del auditor interno en un ambiente de procesamiento electrónico de datos. analizar. son aquellos en los cuales se describen con mayor minuciosidad la forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas de Auditoría. Revisión de controles específicos y Generales. . .Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición. podemos anotar: 1. . 7. 5. 3.

Responde: ¿Cuál es la evaluación del riesgo y procedimiento de auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora? Evaluación del Riesgo 8. Estas deficiencias tenderían a tener un efecto penetrante en todos los sistemas de aplicación que se procesan en la computadora. aa4. y control sobre el acceso a programas de utilería de privilegio especial. exigen al auditor examinar los procedimientos tradicionales y efectivos para los sistemas electrónicos. así como sus capacidades de revisión. seguridad física de SIC.El Departamento de Auditoría tiene personal capacitado para efectuar periódicamente evaluaciones de los controles y seguridades que afecten una aplicación. 9. operaciones. la velocidad y exactitud de la computadora. La concentración del procesamiento en sistemas PED y la complejidad de dichos sistemas requieren que el auditor se familiarice con la planeación. el auditor debería hacer una evaluación de los riesgos inherente y de control para las aseveraciones importantes de los estados financieros. Los riesgos inherentes y los riesgos de control en un ambiente SIC pueden tener tanto un efecto general como un efecto específico por cuenta en la probabilidad de representaciones erróneas importantes. Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o actividades . De acuerdo con la NIA “Evaluación del riesgo y control interno”. la programación y la documentación necesaria de las actividades de PED. como sigue: Los riesgos pueden resultar de deficiencias en actividades generales de SIC como desarrollo y mantenimiento de programas. El cambio en los rastreos de auditoria. soporte al software de sistemas.

los errores no son poco comunes en los sistemas que desarrollan una lógica o cálculos complejos. por ejemplo. Los sistemas que controlan desembolsos de efectivo u otros activos líquidos son susceptibles a acciones fraudulentas por los usuarios o por personal de SIC. el uso de software de auditoría para recalcular los intereses o la extracción de facturas por encima de un cierto valor de los registros de computadora. . Las TAACs pueden usarse para desarrollar diversos procedimientos de auditoría. Descripción de técnicas de auditoría con ayuda de computadora (TAACs — CAATs Computer assisted audit techniques) Esta declaración describe las técnicas de auditoría con ayuda de computadora incluyendo herramientas de auditoría.Resume y describe las técnicas de auditoría con ayuda de la computadora. o que deben manejar muchas diferentes condiciones de excepción. o en actividades de procesamiento específicas. por ejemplo. en bases de datos específicas o en archivos maestros. por ejemplo. conocidas en forma colectiva como TAACs. identificar inconsistencias o fluctuaciones importantes. • pruebas de controles generales. pruebas de la instalación o configuración del sistema operativo o procedimientos de acceso a las bibliotecas de programas o el uso de software de comparación de códigos para verificar que la versión del programa en uso es la versión aprobada por la administración. Por ejemplo.fraudulentas en aplicaciones específicas. aa5 . incluyendo los siguientes: • pruebas de detalles de transacciones y saldos. Procedimientos de Auditoría De acuerdo con NIA " Evaluaciones del riesgo y control interno" el auditor debería considerar el ambiente SIC al diseñar los procedimientos de auditoría para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. • procedimientos analíticos.

lo cual se puede evidenciar al consultar los libros de texto de auditoría. lo unico que la gran diferencia que cada centavos que sale se le da seguimiento para ser diseñado para un mejor uso. debido a esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios.Define el control interno y como ha evolucionado el mismo hasta los tiempos actuales. • pruebas de controles de aplicación. por ejemplo. El origen del Control Interno. Auditoria Intrgral. El Control Interno se define como cualquier acción tomada por la gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido. los artículos publicados . pruebas del funcionamiento de un control programado. viéndose forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores. La controloria general esta diseñada para sector publico y privado. Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría de las entidades. es multicional que integra un grupo de auditoria. comerciales y administrativos. financieros y materiales. reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades. y • rehacer cálculos realizados por los sistemas de contabilidad de la entidad. aunque con diferentes enfoques y terminologías. ya que se había prestado más atención a la fase de producción y comercialización que a la fase administrativa u organizativa. pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.• muestreo de programas para extraer datos para pruebas de auditoría. que fue una de las medidas de control. A finales de este siglo. suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble. Unidad 3 1 . recursos humanos. como consecuencia del notable aumento de la producción. los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas productivos.

8. las procesa y produce información financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.8. 7. universidades y autores individuales.8. Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera se ofrecerá mayor protección a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y demás peligros que puedan amenazarlos. 7.3 CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES Toda acción que se emprenda por parte de la dirección de la organización. Esta información tendrá utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios con la debida oportunidad. un medio para lograr un fin y no un fin en sí mismo.2 EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mínimo de esfuerzo y utilización de recursos y un máximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administración. las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organización para que puedan adherirse a ellas como propias y así lograr el éxito de la misión que ésta se propone. objetividad y verificabilidad. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO Es un proceso.por organizaciones profesionales. 2 .1 SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA La contabilidad capta las operaciones. debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del país y debe obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. es decir. Este objetivo incluye las políticas que emita la alta administración.¿Cuáles son las características y objetivos del control interno? 7. . Por eso en el presente trabajo se aborda la evolución del mismo y sus antecedentes. Será confiable si la organización cuenta con un sistema que permita su estabilidad.Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles y no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos.

Debe propender al logro de: Autocontrol.Señala algunos procedimientos generalmente aceptados para mantener un buen control interno de los recursos económicos en una organización. que tengan suficiente especialización en el desempeño de sus actividades ya que de esto depende la eficiencia de los resultados de dichas operaciones. Liderazgo. SEGREGAR FUNCIONES DE CARÁCTER INCOMPATIBLE. Se refiere a la partida doble que se debe registra todo lo que ingresa como lo que egresa SELECCIÓN DE FUNCIONARIOS HÁBILES Y CAPACES.En cada área de la organización. la responsabilidad de cada persona debe estar definida en forma precisa. PROCEDIMIENTOS GENERALMENTE ACEPTADOS DEL CONTROL INTERNO. Fortalecimiento de la autoridad y responsabilidad de los colectivos laborales. Esto nos dice que los funcionarios de cada puesto de una organización deben ser personas idóneas libres de tacha para realizar su trabajo. DIVIDIR EL PROCEDIMIENTO DE CADA TRANSACCIÓN. en relación con el logro de los objetivos fijados. Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u operaciones en la empresa. . 3 . Esto nos quiere decir que bebemos separar las funciones ya que es un control interno básico que busca asegurar que dos empleados a la vez no tenga la autoridad para ejecutar dos más transacciones que podrían afectar los estados financieros y así evitar que se manipulen los datos y se generen riesgos y actos de corrupción ya que en el futuro será la única responsable de informar y ejecutar dichas operaciones. aunque no total. la persona encargada de dirigirla es responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos. Esto es en donde se fijan las funciones un empleado en una organización.En su cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad independientemente de categoría ocupacional que tengan. ya que los funcionarios debe ser responsables o comprometido con el puesto o cargo que va a desempeñar para cumplir con los fines de la entidad. DELIMITAR RESPONSABILIDADES. Aporta un grado de seguridad razonable.

Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado. HACER ROTACIÓN DE DEBERES. administración y control de las operaciones. Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Relación de los pasivos y activos.Este principio nos dice que se debe contratar un seguro de cauciones ya que hay riego de pérdida en el caso de que un funcionario haya sido colocado en las áreas de manejo o custodia de bienes. demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración. supervisado. PREPARACIÓN. un resumen de la preparación. revisado. CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL cliente y ejercicio a revisar fecha nombre y apellidos del sujeto objeto de los mismos cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado 8. contenido y propósitos. CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES Evidencia que los estados contables y demás información. La rotación de personal.2. atendiendo a sus objetivos. están de acuerdo con los registros de la empresa.CREAR PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN LA EXACTITUD DE LA INFORMACIÓN. sobre los que va a opinar el trabajador. 4 Elabora y sube a la guía. organización y archivo de los papeles de trabajo en una auditoría interna. Esto es que debemos determinar acciones para saber con exactitud la información tanto de la ejecución. además permite el descubrimiento de nuevas ideas de trabajo y eventuales malos manejos. FIANZAS PÓLIZAS. . genera la especialización de otros empleados y motiva el descanso anual de aquellos que desempeñan esa función.

NO DEBEN CONTENER: no ser copia de la contabilidad de la empresa no ser copia de los estados financieros no ser copia de la auditoria del año pasado. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.3. . Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. 8. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes: El nombre de la compañía sujeta a examen Área que se va a revisar Fecha de auditoria La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles. Fecha en que la cédula fue preparada Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones Fuente de obtención de la información Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación.

Procedimientos: 1. desarrollo y control del sistema de control interno diseñado por usted en el paso anterior. Cumplir con las disposiciones legales. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. y una base de análisis para los supervisores y socios. 2. Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: Facilitar la preparación del informe. 3. Segregar funciones de carácter incompatible. Delimitación de responsabilidades. Servir de guía en revisiones subsecuentes. . Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.OBJETIVO E IMPORTANCIA El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. 5 . Dividir el procesamiento de cada transacción. 4. Los papeles de trabajo. un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas.Explica cuál es el procedimiento para la implementación. Seleccionar funcionarios hábiles y capaces. datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria.

Crear procedimientos que aseguren la totalidad. 13. Evitar el uso de dinero en efectivo. la autorización y el mantenimiento de la información. 15. Identificar los puntos clave de control en cada proceso. 10. . 8. Plan de desarrollo de la función de control interno. el cual debe ser un producto concertado entra la oficina de control interno y las directivas de la organización. Usar indicadores. Fianzas (pólizas). 16. 14. Usar graficas de control. por esta razón es importante que su desarrollo obedezca a una plan. Dar instrucciones por escrito. 19. 7. • Definición del alcance de las funciones de la oficina de control interno en el área de control de gestión. 11. 9. Utilizar cuentas de control. La institucionalización de la función de control interno es todo un proceso. 17. 20. Actualizar medidas de seguridad. Hacer depósitos inmediatos e intactos de fondos. Realizar inspecciones técnicas frecuentes. 18. Realizar tomas físicas periódicas de activos. 6. Dicho plan debe contemplar los siguientes elementos básicos: • Definición de la misión del SCI. 12. Crear procedimientos que aseguren la exactitud de la información. Evaluar los sistemas computarizados. Definir objetivos y metas claras y alcanzables 21.5. Administración eficiente de las cuentas bancarias. Usar documentos prenumerados.

Unidad V 1. Diseña un programa de auditoría interna de saldos de cuentas por cobrar de una empresa comercial. • Cronograma para la elaboración y expedición de loa manuales de control interno. 2. El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la información recopilada en la etapa de Exploración Previa. los objetivos. • Definición y cronograma de desarrollo de las herramientas computacionales y de otra naturaleza que servirán de apoyo en el ejercicio del control interno.Describe el proceso de planeación de la auditoría interna. Programa de Auditoria para Evaluar la Gestión de las Cuentas por Cobrar en la UEB Talleres y Equipos Especializados perteneciente a la Empresa de Villa Clara . programas a aplicar entre otros.. documentación e implantación de los demás procesos y procedimientos de la organización. las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes. documentación e implantación de los procesos y procedimientos críticos. • Cronograma de formalización. basándose en la metodología establecida para su elaboración. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria. es el momento de planear para garantizar éxito en la ejecución de la misma.• División de trabajo entra la línea de la organización y la oficina de control interno en el desarrollo de las actividades de control. • Cronograma de formalización. las personas implicadas. Plan de trabajo para la formalización y documentación de los demás procesos y procedimientos. los recursos necesarios.

Comprobar que las transacciones o saldos reportados por deudor y tipo de moneda están debidamente amparados por: a) Los contratos o acuerdos de compra-venta que contienen como mínimo los datos siguientes: Cantidad. precios o tarifas unitarias de las mercancías. d) Cronograma de amortización del principal más los intereses del préstamo otorgado de acuerdo a la legislación vigente. Los procedimientos a seguir en caso de diferencias en cantidad o calidad en lo acordado. 1. c) La solicitud de compra o servicio presentada por el cliente. . precios o tarifas unitarias de mercancías. Solicitar un reporte de las cuentas por edades incluidas en el ciclo de cobros. Tipo de interés aplicado por el crédito comercial otorgado al cliente de acuerdo con la legislación vigente b) Las facturas comerciales correspondientes. Formas o instrumentos de pago.A continuación se relacionan los pasos y procedimientos del programa de auditoria para el Ciclo de Cobros basados en la Resolución 26 del 2006 del Ministerio de Auditoria y Control. Comprobar que los saldos por deudor en las cuentas por cobrar diversas están amparadas en la documentación correspondiente de acuerdo a la legislación vigente. Comprobar las causas de las diferencias detectadas y su impacto en la razonabilidad de la información financiera. calidad. 2. 4. Preparar un análisis de los saldos de las sub cuentas y conciliar con los saldos reportados en la sección correspondiente del Balance General. surtido. Verificar que los saldos relacionados con las cuentas del Adeudo del Préstamo o del órgano uorganismo son reales y están amparadas en los documentos correspondientes.importe y personas autorizadas. Deben conciliarse los datos con los previstos en el contrato firmado entre las partes. 3. tales como: cantidad.

Revisar que se hayan instruido los expedientes correspondientes y registrado contablemente los casos referidos a: a) Errores contables de años anteriores. c) Las gestiones realizadas para el cobro. d) Cancelación de cuentas por cobrar por considerarse incobrables aún cuando se haya establecido la provisión para financiar estas pérdidas. Elabora y sube a la guía. 8. irregularidades o fraudes comprobados y expresados en los asientos de ajuste y reclasificación propuestos por el auditor. 9. cuya'solución ocasione afectaciones positivas o negativas al resultado. 6. b) Diferencias que se detecten en proceso de actualización o depuración de la contabilidad. Solicitar la autorización del Ministerio de Finanzas y Precios para la creación de la provisión para cuentas incobrables y confirmar que se cumple lo establecido en ella. un resumen del proceso de auditoría teniendo en cuenta las siguientes fases: . 10. Verificar que los expedientes que sustentan las transacciones o saldos al cierre o durante el período de auditoria conste: a) El nombre del o de los clientes. Evaluar la presentación y revelación apropiada de los saldos reportados en los estados financieros de las cuentas incluidas en el Ciclo de Cobros a partir de los criterios de importancia relativa y riesgos probables asociados a los errores. cuya solución implique afectaciones positivas onegativas al resultado de la entidad. b) Las causas por las que no se efectúo el cobro. c) Importes no recibidos de cuentas por cobrar originados por faltantes de mercancía en la entrega. Revisar la razonabilidad de los datos reportados por las cuentas por cobrar en litigio a través de la conciliación con los documentos legales. 3. Valorar el cumplimiento de las políticas contables establecidas en la entidad para el tratamiento de las causas analizadas en el Ciclo de Cobros. 7.5.

. “Procedimientos sustantivos”. Realizar procedimientos analíticos y pruebas de detalles de saldos.Planear y diseñar un método de auditoría interna. Es decir. Realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones. Ejemplo: Uno de los riesgos como auditores es que la compañía sobreestime sus activos y/o subestime sus pasivos. y son de dos tipos: (a) Pruebas de detalles de transacciones y balances. y (b) Procedimientos analíticos sustantivos Los procedimientos sustantivos los debemos plantear con un alcance inversamente proporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los controles. Terminación de la auditoría interna. y emisión del informe de auditoría. significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros. el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser mayor. Para estos casos es necesario que el Auditor utilice su juicio profesional para determinar si obtuvo evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cifras auditadas son razonables. si los resultados de las pruebas a los controles fueron satisfactorios (positivos) el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser menor. De acuerdo con la NIA 330. Teniendo en cuenta lo anterior. Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es identificando que riesgos de los estados financieros se pueden materializar. con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes. debemos elaborar procedimientos sustantivos que nos ayuden a identificar la ocurrencia de este tipo de riesgos. pero si los resultados de las pruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas a los controles.

propiedad. abogados. compañías vinculadas) Revisión de las conciliaciones de cuentas del pasivo (proveedores. cuentas por cobrar. seguros. diferidos) Participación en la toma física de inventarios Correcta clasificación de los activos diferidos. inversiones. Muchas compañías tienen como práctica disfrazar gastos como activos. Revisión de la suficiencia de la provisión de cuentas por cobrar Revisión de la suficiencia de la provisión de inventarios Revisión de la valuación de la propiedad. cuentas por cobrar. planta y equipo. planta y equipo Revisión de la valuación de las inversiones Revisiones analíticas de las cuentas del activo ¿Qué procedimientos utilizamos para cubrir el riesgo de subestimación de pasivos? A continuación nombraremos algunos de los procedimientos sustantivos que nos cubren el riesgo de subestimación de pasivos: Confirmación de terceras partes (Obligaciones financieras. otras cuentas por pagar. etc) . inventarios. proveedores. ¿Qué procedimientos utilizamos para cubrir el riesgo de sobreestimación de activos? A continuación nombraremos algunos de los procedimientos sustantivos que nos cubren el riesgo de sobreestimación de activos: Confirmaciones con terceras partes (bancos. Lo que sobrestima el activo y subestima el gasto. etc) Revisión de pagos posteriores (Deudores) Revisión de las conciliaciones de cuentas del activo (bancos. nómina por pagar.

organización y archivo de los papeles de trabajo en una auditoría interna.. efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en . el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. contenido y propósitos. debe en primer término.Procedimientos para identificar pasivos no registrados Revisión de pagos posteriores (Proveedores) Revisiones analíticas de las cuentas del pasivo ¿Que son primero los procedimientos analíticos o las pruebas de detalle? Es recomendable realizar primero los procedimientos analíticos debido a que los resultados de estos pueden impactar la naturaleza y alcance de las pruebas de detalle. ¿Y las notas a los estados financieros? Las revelaciones en las notas a los estados financieros son igual de importantes que las cifras que aparecen en los estados financieros. Para cumplir con esta finalidad.Elabora y sube a la guía. El auditor debe verificar la integridad de las revelaciones de los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad aplicables. y el aseguramiento obtenido de los procedimientos analíticos sustantivos reducirá la cantidad de aseguramiento necesario de otras pruebas. 4. atendiendo a sus objetivos. Ejemplo: Cuando existe dependencia de un cliente. ésta situación se debe revelar en las notas a los estados financieros. Preparación Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales. Los procedimientos analíticos nos pueden ayudar a identificar áreas de riesgo en aumento. un resumen de la preparación. ya que con estas notas la administración de la compañía debe revelar situaciones que puedan tener algún tipo de impacto a la hora de que un tercero tome una decisión con base en los estados financieros.

JUICIOS Y CONTINGENCIAS . ORGANIZACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO CARÁTULA NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL CLIENTE DISTINTOS TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO PERMANENTE CONTENIDO DE UN ARCHIVO PERMANENTE BREVE HISTORIA DE LA COMPAÑÍA PARTICIPACIÓN DE ACCIONISTAS ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN Y/O MODIFICACIONES ORGANIGRAMAS DESCRIPCIÓN DE MANUALES O PROCEDIMIENTOS Y FLUJOGRAMAS CERTIFICADOS DE CONSTITUCIÓN Y GERENCIA ACTAS DE ASAMBLEA Y JUNTAS DIRECTIVAS LITIGIOS.forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas.

EL ARCHIVO RECURRENTE. SE RECOPILA TODA LA DOCUMENTACION CONCERNIENTE A LA AUDITORIA QUE SE ESTA EFECTUANDO. SE DIVIDE EN DOS GRUPO PRIMER GRUPO DE PAPELES: CONCLUSIONES: GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DONDE DEBE LLEGAR NUESTROS TRABAJO REALIZADO.OBLIGACIONES A LARGO PLAZO OTROS QUE CONSIDERE EL AUDITOR ARCHIVO CORRIENTE O RECURRENTE EN ESTE ARCHIVO. SE RELACIONA A CONTINUACION: CONTENIDO: INFORME FINAL U OPINIONES SOBRE EF´S INFORMES PARCIALES POR VISTA RESUMEN O CONTROL DE TIEMPO CARTA DE GERENCIAS MEMORANDO DE PLANEACION SITUACIONES ENCONTRADAS AJUSTES Y RECLASIFICACIONES ESTADOS FINANCIEROS ASPECTOS GENERALES .

. El auditor reconoce las circunstancias que requiere una cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. la fecha de preparación y el código de índice. descripción del contenido. los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. • Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organización.Cumplir con las disposiciones legales. . . .Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. CONTENIDO La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoría.Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: .Servir de guía en revisiones subsecuentes. la firma de quien lo preparó. .Facilitar la preparación del informe. . . Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas características: • Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como nombre del cliente.Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. periodo cubierto.Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

El Expediente de auditoría está integrado por los estados financieros. proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría y servir como respaldo de la opinión del auditor. También sirven como evidencia en caso de demandas legales. mostrada en cada papel de trabajo.• Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoría realizado. notas complementarias y la opinión del auditor.. etc. 5. . • Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se está considerando también se expresan en forma clara. Los papeles de trabajo proporcionan la información que se incluirá en el informe del auditor. Los propósitos principales de los papeles de trabajo Son ayudar a organizar y coordinar las fases de la auditoría. • Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos para los cuales fue diseñado.Realiza una comparación de la relación que existe entre los papeles de trabajo con los estados financieros.