Asesor Empresarial Revista de Asesora Especializada
Ao 27 - N 500 - 1ra QUINCENA ENERO 2016
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C.P.C. Dr. Ernesto A. Polar Falcn
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REA COMERCIO EXTERIOR
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REA LEGAL
Dr. Benjamn Martnez Isuiza
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
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Financieros, Tributarios, Laborales
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Editorial
500 Ediciones y Seguimos Adelante
D
esde su creacin el Grupo Empresarial Entrelneas se propuso como
meta ofrecer una informacin gil, oportuna y de calidad a nuestros
suscriptores, que les ayude en el desarrollo de sus actividades y que
contribuya a una mejor toma de decisiones empresariales. Hoy en da nos
sentimos complacidos al ver que estamos cumpliendo nuestras metas, pero
a su vez miramos el futuro con gran expectativa y responsabilidad, sabiendo
que debemos seguir con la calidad de nuestra lnea editorial y profesional,
y la innovacin de nuestros productos y servicios, haciendo uso de las
herramientas informticas y digitales al servicio de nuestros suscriptores.
En el transcurso de nuestras ediciones, nuestra revista se ha ido adap-
tando a las exigencias de nuestros suscriptores y del mercado, adecuando
sus secciones y contenidos para ofrecer una informacin que incluya todas
las reas del quehacer empresarial. Es as, que actualmente nuestra revista
contiene las secciones de tributacin, contabilidad, normas legales, laboral,
derecho comercial, gubernamental, comercio exterior y financiera.
Cada seccin de nuestra revista presenta en toda quincena el anlisis
profesional de diversos temas empresariales as como el comentario de los
dispositivos legales que marcan la agenda para los prximos das. Asimis-
mo, cabe destacar que el contenido eminentemente prctico de nuestras
ediciones ayuda a comprender los aspectos tericos, lo cual constituye un
valor agregado de gran apoyo para nuestros lectores en el entendimiento y
aplicacin de las normas tributarias, contables, laborales, entre otros.
Adems de ello, hoy en da el Grupo Entrelneas, cuenta con una moder-
na pgina web que es actualizada de manera permanente, en la cual nues-
tros suscriptores pueden visualizar y descargar el contenido de nuestras re-
vistas, libros, manuales, pioners, normas, escritos empresariales, entre otros
documentos. Del mismo modo, a travs de nuestra pgina web, nuestros
suscriptores pueden formular sus consultas electrnicas, revisar nuestros
boletines y acceder a nuestros videos empresariales.
Con motivo de la Suscripcin 2016, y siguiendo nuestra lnea de constan-
te innovacin se presentan tres pioners fsicos (2 tributarios y 1 laboral) y un
pioner contable digital, los cuales se actualizan cada quincena con los cam-
bios normativos publicados en el Diario Oficial El Peruano. Asimismo, con
esta suscripcin, se obsequia de manera gratuita el software Contable Visual
Cont, el cual es un software nico en el mercado que permite la generacin
de los libros y registros electrnicos para su posterior envo a la SUNAT.
El xito de nuestros productos y servicios se concentra en el grupo humano
que conforma nuestra familia, en el cual destacan las reas de asesora,
correccin, diagramacin, sistemas, ventas, distribucin, impresin, control
de calidad, direccin, gerencia entre otras, las cuales en un esfuerzo manco-
munado y conjunto logran poner en sus manos un producto de calidad, de
acuerdo a las exigencias profesionales del da a da.
Cabe resaltar que la informacin contenida en cada unos de nuestros
productos es el resultado de la investigacin, el anlisis y el profesionalis-
mo de nuestro staff de asesores, lo cual conjuntamente con la experiencia
prctica del tema nos permite plasmar en nuestras ediciones un material
invalorable de asesora, que a travs de los aos se ha convertido en un pro-
ducto bibliogrfico de consulta obligatoria de diversas empresas, entidades,
universidades, estudios, profesionales y pblico en general.
El esfuerzo desplegado en estas 500 ediciones renueva el compromiso
de la Revista Asesor Empresarial hacia nuestros suscriptores, de ofrecer una
informacin seria, oportuna y de calidad de acuerdo a las altas exigencias
profesionales y acadmicas. Por ello, agradecemos su fidelidad y preferen-
cia al acompaarnos en este nuevo ao.
Henry Aguilar Espinoza
 1 Panorama Empresarial
TRIBUTARIO
Se aprueba la tabla de
valores referenciales de
vehculos para efectos de
determinar la base imponible
del Impuesto al Patrimonio
Vehicular correspondiente al
Ejercicio 2016
Mediante la publicacin de la Resolu-
cin Ministerial N 004-2016-EF/15,
realizada el 09.01.2016, se aprueba
la Tabla de Valores Referenciales de
Vehculos para determinar la base
imponible del Impuesto al Patrimo-
nio Vehicular Ejercicio 2016, que
como anexo, forma parte del presente
dispositivo.
Para efecto de determinar el valor refe-
rencial de aquellos vehculos afectos al
impuesto cuyo ao de fabricacin sea
anterior al 2013, se deber multiplicar
el valor del vehculo sealado para el
ao 2015 contenido en el Anexo de
la presente resolucin ministerial, por
el factor indicado para el ao al que
corresponde su fabricacin, compren-
dido en la siguiente tabla:
AO DE FABRICACIN FACTOR
2012 0,7
2011 0,6
2010 0,5
2009 0,4
2008 0,3
2007 0,2
2006 y aos anteriores 0,1
El valor determinado segn el pro-
cedimiento indicado en el prrafo
anterior deber ser redondeado a la
decena de soles superior, si la cifra de
unidades es de Cinco Soles (S/. 5,00)
o mayor, a la decena de Soles infe-
rior, si la cifra de unidades es menor a
Cinco Soles (S/. 5,00).
Se aprueban disposiciones re-
lativas al beneficio de devolu-
cin del Impuesto Selectivo al
Consumo dispuesto por la Ley
N 29518
El reglamento de la Ley N 29518,
aprobado por el Decreto Supremo
N 145-2010-EF y norma modificato-
ria, establece el procedimiento para la
determinacin del monto a devolver,
2 Asesor Empresarial
indicando que para dicho clculo, en
el caso de adquisicin de combustible
a proveedores que no sean sujetos
del ISC, as como para efecto del lmi-
te mximo de devolucin del mes, se
requiere la aplicacin de un porcen-
taje que represente la participacin
del ISC sobre el precio por galn de
combustible sujeto a devolucin, el
cual ser determinado por la SUNAT.
Pues bien, mediante la Resolucin
de Superintendencia N 002-2016/
SUNAT, publicada el 12.01.2016, se
aprueba las disposiciones relativas al
beneficio de devolucin del Impuesto
Selectivo al Consumo, dispuesto por
la Ley N 29518, Ley que promueve
la formalizacin del Transporte P-
blico Interprovincial de Pasajeros y
Carga, relacionado al porcentaje de
participacin del Impuesto Selectivo
al Consumo en el precio por galn
del combustible a que hace referen-
cia el inciso b) del numeral 4.1 del
Reglamento de la Ley N 29518,
aprobado por el Decreto Supremo
N 145-2010-EF y norma modifica-
toria, el cual es el siguiente:
MES PORCENTAJE (%)
Octubre 2015 15.0
Noviembre 2015 15.2
Diciembre 2015 15.5
Fijan ndice de correccin
monetaria para efectos de
determinar el costo com-
putable de los inmuebles
enajenados por personas
naturales, sucesiones indi-
visas o sociedades conyuga-
les que optaron por tributar
como tales
El artculo 21 del Teto nico Ordena-
do de la Ley del Impuesto a la Renta
dispone que en el caso de enajena-
cin de bienes inmuebles, el costo
computable es el valor de adquisicin,
construccin o de ingreso al patrimo-
nio reajustados por los ndices de Co-
rreccin Monetaria que establecer
el Ministerio de Economa y Finanzas
en base a los ndices de Precios al Por
Mayo proporcionados por el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), los cuales sern fijados men-
sualmente por el citado ministerio.
Al respecto, el da 07.01.2016, se ha
publicado la Resolucin Ministerial N
002-2016-EF/15, a travs de la cual
se indica que en las enajenaciones de
inmuebles que las personas natura-
les, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales, que optaron por tributar,
realicen desde el da siguiente de pu-
blicada la presente resolucin, hasta
la fecha de publicacin de la resolu-
cin ministerial mediante la cual se
fijen los ndices de correccin mone-
taria del siguiente mes, el valor de
adquisicin o construccin, segn sea
el caso, se ajustar multiplicndolo
por el ndice de correccin monetaria
correspondiente al mes y ao de ad-
quisicin del inmueble, de acuerdo al
anexo que forma parte de la presente
resolucin.
Para obtener mayor informacin so-
bre esta norma le sugerimos revisar la
Seccin Normas Legales de la presen-
te edicin de la revista.
Aprueban nueva versin del
PDT Fondos y Fideicomisos,
Formulario Virtual N 618
Mediante la Resolucin de Superin-
tendencia N 003-2016/SUNAT, pu-
blicada el 15.01.2016, se aprueba
una nueva versin del PDT Fondos
y Fideicomisos. Formulario Virtual
N 618, la cual es la Versin 1.3.
La Nueva versin del PDT Fondos y
Fideicomisos, Formulario Virtual N
618, estar a disposicin de los inte-
resados a partir del 05 de febrero de
2016, en SUNAT Virtual. La SUNAT,
a travs de sus dependencias, facilita
la obtencin del citado PDT.
El PDT Fondos y Fideicomisos, For-
mulario Virtual N 618 Versin 1.3
puede ser utilizado a partir del 5 de
febrero de 2016, para presentar la
declaracin jurada anual a que se re-
fiere el artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 047-2005/SU-
NAT, siendo obligatorio su uso a partir
del 01 de marzo de 2016, indepen-
dientemente del perodo al que co-
rresponda la declaracin, incluso si se
trata de declaraciones rectificatorias.
El PDT Fondos y Fideicomisos, For-
mulario Virtual N 618 Versin 1.2
solo pude ser utilizado hasta el 29 de
febrero de 2016, para presentar las
declaraciones que correspondan a
ejercicios anteriores al 2015.

CONTABLE
Modifican el Plan Contable
Gubernamental
Vigente
Mediante la Resolucin Directoral N
002-2016-EF/51.01 (08.01.2016)
se ha modificado el Plan Contable
LABORAL
Aprueban disposiciones para
la presentacin de denun-
cias laborales virtuales
Mediante Resolucin de Superin-
tendencia N 209-2015-SUNAFIL
(02.01.2016) la Superintendencia
Nacional de Fiscalizacin Laboral
(SUNAFIL) ha aprobado la Directiva
N 003-2015-SUNAFIL/INPA sobre
Disposiciones para la Presentacin
de Denuncias Laborales Virtuales la
cual tiene por finalidad ayudar con el
proceso de mejora continua de ella,
otorgndole al usuario una herra-
mienta adicional para salvaguardar
su derecho, complementando las de-
nuncias realizadas por va telefnica.
La entrada en vigencia de este dis-
positivo fue el domingo 03 de enero.
Ud. puede verificar el texto completo
de aqul en el Portal Institucional de la
SUNAFIL (http://www.sunafil.gob.pe).
Se modifica el TUO de
la Compensacin por
Tiempo de Servicios
Mediante Ley N 30408 (08.01.2016),
el Congreso ha introducido una mo-
dificatoria al artculo 2 del Texto ni-
co Ordenado de la Ley de la Com-
pensacin por Tiempo de Servicios,
aprobado por el Decreto Supremo N
001-97-TR, en el sentido de indicar
que lo establecido en l (momento
LEGAL
Se aprueban disposiciones
sobre la inscripcin de las
facturas negociables
mediante anotacin en cuenta
en el mercado de valores
Mediante Resolucin SMV N 041-
2015-SMV/01 (07.01.2016), la
Superintendencia de Mercado de
Panorama Empresarial
Gubernamental en los siguientes
aspectos:
Formalizan la incorporacin de las
subcuentas contables para el ao
2015 (Anexo N 01).
Incluyen para el ao 2016 la cuenta y
subcuentas contables (Anexo N 02).
de devengue y depsito) es de apli-
cacin obligatoria para los trabaja-
dores de la Administracin Pblica
sujetos al rgimen de la actividad pri-
vada del Decreto Legislativo N 728
y a los servidores civiles que ingresen
al nuevo rgimen del servicio civil es-
tablecido por la Ley N 30057, Ley
del Servicio Civil.
Hasta antes de la dacin de este dis-
positivo (la cual deroga al texto que
viene a continuacin), se precisaba
que cuando el empleador sea una
entidad de la Administracin Pbli-
ca la compensacin por tiempo de
servicios que se devengue es pagada
directamente por la entidad, dentro
de las 48 horas de producido el cese
y con efecto cancelatorio.
Aprueban disposiciones
reglamentarias para el otor-
gamiento de la Bonifica-
cin por Escolaridad 2016
Mediante Decreto Supremo N 001-
2016-EF (12.01.2016), se han apro-
bado las disposiciones referidas al
otorgamiento de la Bonificacin por
Escolaridad dentro del Sector Pblico
la cual ascender, durante este ao,
a S/. 400.00 (Cuatrocientos Nuevos
Soles y 00/100).
Los beneficiarios de esta bonifica-
cin son los funcionarios y servidores
nombrados y contratados bajo el
Valores (SMV) ha dispuesto la inclu-
sin en el Reglamento Interno de
CAVALI del captulo Registro Cen-
tralizado de las Facturas Negocia-
bles as como la modificacin de
su captulo referido a De los Par-
ticipantes de conformidad con lo
ordenado por la Ley N 29623 Ley
que promueve el financiamiento a
travs de la factura comercialy su
Modifican la denominacin de sub-
cuentas (Anexo N 03); as como,
Excluyen el uso de cuentas y sub-
cuentas de control (Anexo N 04).
Cabe mencionar que esta modifica-
cin se encuentra vigente desde el
09.01.2016.
rgimen del Decreto Legislativo N
276, obreros permanentes y even-
tuales del Sector Pblico, el personal
de las Fuerzas Armadas y de la Po-
lica Nacional del Per, as como a
los pensionistas a cargo del Estado,
comprendidos en los regmenes de la
Ley N 15117, Decretos Leyes Ns.
19846 y 20530, Decreto Supremo
N 051-88-PCM, y la Ley N 28091,
entre otros.
Del mismo modo, tambin son be-
neficiarios los trabajadores del Sec-
tor Pblico que se encuentran bajo
el rgimen laboral de la actividad
privada.
Los requisitos que se debern cumplir
para poder recibir esta bonificacin
son:
a) Estar laborando a la fecha de vi-
gencia de la presente norma, o en
uso del descanso vacacional, o de
licencia con goce de remuneracio-
nes o percibiendo los subsidios a
que se refiere la Ley N 26790, Ley
de Modernizacin de la Seguridad
Social en Salud.
b) Contar en el servicio con una an-
tigedad no menor de tres (3) me-
ses. Si no contara con ste, dicho
beneficio se abona en forma pro-
porcional a los meses laborados.
Para obtener mayores detalles sobre el
texto de esta norma, le sugerimos re-
visar la Seccin Normas Legales de la
presente edicin de la revista.
Reglamento, aprobado por Decreto
Supremo N 208-2015-EF. La fina-
lidad de estos cambios normativos
responde a la intencin de dar cum-
plimiento a lo previsto en los dispo-
sitivos antes citados as como regular
la incorporacin de nuevas personas
jurdicas que pueden ser admitidas
como participantes en el mercado de
valores.
Primera Quincena - Enero 2016 3
 2
S eccin
Tributaria

INFORME

Todo lo que debe saber para una presentacin eficiente de la DDJJ anual del IR y del ITF 2015........................ .. 5

OPERATIVIDAD TRIBUTARIA

Implicancias tributarias de la responsabilidad solidaria............................................................................... 10

INFRACCIONES Y SANCIONES

Infracciones tributarias que se configuran por no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley..... 14

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categora............................................... 16

Inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta................................................... 19

COMENTARIO JURISPRUDENCIAL

El plazo prescriptorio puede ser interrumpido por valores notificados invlidamente?................................... 21

INDICADORES TRIBUTARIOS ..................................................................................................................... 23

Informe Tributario
Todo lo que debe saber para una presentacin eficiente de la
DDJJ anual del IR y del ITF 2015

1. INTRODUCCIN
El Impuesto a la Renta grava las ma-
nifestaciones de riqueza que generan
los agentes econmicos, afectando
tanto a aquellos que realizan activi-
dad empresarial (empresas uniperso-
nales y personas jurdicas) as como
a aquellos que obtienen otro tipo de
rentas (personas naturales que gene-
ran rentas de primera, segunda, cuar-
ta y/o quinta categora). En ese sen-
tido, con el objeto de determinar y
pagar el impuesto, todas estas per-
sonas estn en la obligacin de pre-
sentar al cierre de cada ejercicio gra-
vable, una declaracin jurada con la
informacin necesaria.
Sobre el particular debe recordar-
se que el artculo 88 del Cdigo Tri-
butario seala que la Declaracin Tri-
butaria es la manifestacin de hechos
comunicados a la Administracin Tri-
butaria en la forma y lugar estable-
cido por Ley, Reglamento, Resolucin
de Superintendencia o norma de ran-
go similar, la cual podr constituir
la base para la determinacin de la
obligacin tributaria. Asimismo, esta-
blece como obligacin de los admi-
nistrados, el de proporcionar a la Ad-
ministracin Tributaria la informacin
que sta requiera, o la que ordenen
las normas tributarias, sobre las acti-
vidades del deudor tributario o de ter-
ceros con los que guarden relacin,
de acuerdo a la forma, plazos y con- b) Los que hubieran obtenido o perci-
diciones establecidas, precisando que bido rentas distintas a las de terce-
los deudores tributarios debern con- ra categora, siempre que por dicho
signar, en forma correcta y sustenta- ejercicio se encuentren en cualquie-
da, los datos solicitados por la Admi- ra de las siguientes situaciones:
nistracin Tributaria.
Supuestos Observaciones
En ese sentido, a fin de desarrollar
esta regulacin, se ha publicado re- Para estos efectos, se
debern considerar las
cientemente la Resolucin de Super- siguientes casillas del
intendencia N 358-2015/SUNAT a Formulario Virtual N.
travs de la cual esta entidad ha esta- 701 Renta Anual 2015
blecido las disposiciones para presen- Persona Natural:
tar la Declaracin Jurada Anual del Casilla 161 (rentas de
Cuando determinen un
primera categora) y/o
Impuesto a la Renta as como para la saldo a favor del fisco por
Casilla 362 (rentas de
presentacin de la declaracin del ITF rentas de primera cate-
segunda y/o rentas de
gora, segunda categora
por el ejercicio gravable 2015. Sien- y/o rentas del trabajo
fuente extranjera que
do as, a travs del presente informe, correspondan ser su-
madas a aquellas) y/o
se analizan los aspectos principales Casilla 142 (rentas del
que debern tener en consideracin trabajo y/o rentas de
los contribuyentes a efecto de presen- fuente extranjera que
tar la declaracin de los tributos an- correspondan ser su-
tes sealados. madas a stas).
En tanto los apliquen
2. SUJETOS OBLIGADOS A PRE- contra el Impuesto a la
SENTAR LA DECLARACIN Renta, y/o hayan apli-
ANUAL Cuando arrastren saldos cado dichos saldos, de
a favor del Impuesto de corresponder, contra los
ejercicios anteriores pagos a cuenta por ren-
Estn obligados a presentar la De- tas de cuarta categora
claracin Jurada Anual del IR por el durante el ejercicio gra-
ejercicio gravable 2015 los siguientes vable 2015.
sujetos: Cuando hayan obtenido
a) Los que hubieran generado ren- o percibido en el ejerci- A tal efecto se considera-
rn las siguientes casillas
tas o prdidas de tercera categora cio un monto superior a
del Formulario Virtual N.
S/.25,000 respecto de:
como contribuyentes del Rgimen - Rentas de primera ca- 701 Renta Anual 2015
General del Impuesto. tegora; o, Persona Natural:

Primera Quincena - Enero 2016 5

Seccin Tributaria
Supuestos Observaciones IMPORTANTE ejercicio se encuentren en alguno de
- Rentas de segunda ca- Tratndose de rentas los siguientes supuestos:
tegora y/o rentas de de primera categora se El PDT N 702 estar a disposicin de
a) Estn obligados a presentar el ba-
fuente extranjera que considerar el monto los deudores tributarios en SUNAT Vir-
correspondan ser su- de la casilla 501. lance de comprobacin.
madas a aquellas; o, Tratndose de rentas
tual a partir del 4 de enero de 2016.
- Rentas del trabajo y/o de segunda categora El Formulario Virtual N 701 - Ren- b) Gocen de algn beneficio
rentas de fuente extran- y/o rentas de fuente ta Anual 2015 Persona Natural y el tributario.
jera que correspondan extranjera que corres- Formulario Virtual N 702 estarn dis- c) Gocen de estabilidad jurdica y/o
ser sumadas a estas. pondan ser sumadas a
aquellas, se considerar
ponibles en SUNAT Virtual a partir del tributaria.
la suma de los montos 15 de febrero de 2016.
de las casillas 350 y 385.
d) Estn obligados a presentar la de-
Tratndose de rentas de 4. INFORMACIN PERSONALI- claracin jurada anual informativa
cuarta categora se con- ZADA QUE PODR SER UTILI- y/o presentar el estudio tcnico de
siderar la suma de los
ZADA EN LA PRESENTACIN precios de transferencia, de confor-
montos de las casillas
107 y 108. DEL FORMULARIO VIRTUAL midad con lo previsto en la Resolu-
Tratndose de Rentas N 701 Y EN EL FORMULARIO cin de Superintendencia N 167-
de trabajo y/o rentas de VIRTUAL N 702 2006/ SUNAT.
fuente extranjera que co-
rrespondan ser sumadas e) Pertenezcan al sistema financiero
Los sujetos obligados a presentar su
a stas, se considerar la
suma de los montos de Declaracin mediante el Formulario f) Hayan presentado el anexo a que
las casillas 512 y 116. Virtual N 701 Renta Anual 2015 se refiere el artculo 12 del Regla-
Persona Natural o el Formulario mento del ITAN, aprobado por De-
c) Las personas o entidades que hubie- Virtual N 702, segn corresponda, creto Supremo N 025-2005-EF,
ran realizado las operaciones grava- pueden utilizar la informacin per- mediante el cual se ejerce la op-
das con el ITF a que se refiere el inci- sonalizada que se cargara de forma cin de acreditar los pagos a cuen-
so g) del artculo 9 de la Ley del ITF1. automtica en los referidos formula- ta del Impuesto contra las cuotas
Debe recordarse que de acuerdo a rios, ingresando a SUNAT Operacio- del ITAN.
este inciso, tambin se gravan con nes en Lnea de SUNAT Virtual con g) Hayan intervenido como adqui-
el ITF los pagos, en un ejercicio gra- su Cdigo de Usuario y Clave SOL, a rentes en una reorganizacin de
vable, de ms del 15 % de las obli- partir del 15 de febrero de 2016.
gaciones de la persona o entidad sociedades.
generadora de rentas de tercera ca- El archivo personalizado incorpora de h) Deduzcan gastos en vehculos au-
tegora sin utilizar dinero en efectivo manera automtica en: tomotores asignados a actividades
o medios de pago. En estos casos, se a) El Formulario Virtual N 701 Ren- de direccin, representacin y ad-
aplica el doble de la tasa del ITF. ta Anual 2015 Persona Natural ministracin, de conformidad con
informacin referencial de las ren- lo dispuesto en el inciso w) del art-
IMPORTANTE
tas, retenciones y pagos del Im- culo 37 de la LIR.
No debern presentar la Declara- puesto, as como de las retenciones i) Deduzcan gastos por concepto de
cin, los Contribuyentes No Domici- y pagos del impuesto a las tran- donaciones al amparo de lo esta-
liados en el pas que obtengan rentas sacciones financieras, la que debe- blecido en el inciso x) del artculo
de fuente peruana. r ser verificada y, de ser el caso, 37 de la LIR.
completada o modificada por el
3. MEDIOS PARA PRESENTAR LA declarante antes de presentar su j) Hayan realizado operaciones gra-
DECLARACIN ANUAL Declaracin a la SUNAT. vadas con el ITF, conforme a lo pre-
visto en el inciso g) del artculo 9
Los medios a ser utilizados para presen- b) El Formulario Virtual N 702 infor- de la Ley del ITF.
tar la Declaracin Anual del Impuesto macin referencial del saldo a fa-
a la Renta y del ITF correspondiente al vor, los pagos a cuenta y las re- IMPORTANTE
ejercicio 2015, son los siguientes: tenciones del impuesto, as como
Tampoco pueden utilizar el Formula-
el ITAN efectivamente pagado que
FORMULARIOS OBSERVACIONES rio Virtual N 702, los contratos de
no haya sido aplicado como cr-
Dirigido a contribuyentes colaboracin empresarial que lleven
que generan: dito contra los pagos a cuenta del
contabilidad independiente de la de
Rentas de primera cate- impuesto.
gora sus socios o partes contratantes.
Rentas de segunda ca- IMPORTANTE
Formulario Virtual N. 701 tegora originadas en 6.
FORMA Y CONDICIONES
Renta Anual 2015 Per- la enajenacin de ac- La informacin del archivo personali- PARA LA PRESENTACIN DE
sona Natural ciones (bienes a que se zado estar actualizada con las decla-
refiere el inciso a) del LA DECLARACIN MEDIAN-
artculo 2 de la LIR)
raciones, retenciones y pagos efectua- TE EL FORMULARIO VIRTUAL
Rentas del trabajo y dos al 31 de enero de 2016. N 701 O EL FORMULARIO
Rentas de fuente ex- VIRTUAL N 702 Y PAGO DEL
tranjera. 5. USO DEL FORMULARIO VIRTUAL IMPUESTO
Dirigido a contribuyentes N 702
PDT N. 702: Renta Anual generadores de rentas de
2015 Tercera Categora e ITF tercera categora Rgimen El Formulario Virtual N 702 es opcio- 6.1 Presentacin
General.
nal y solo puede ser utilizado por los
Dirigido a contribuyentes La presentacin de la Declaracin me-
Formulario Virtual N 702:
generadores de rentas de sujetos que durante el ejercicio grava-
Renta Anual 2015 Terce- diante el Formulario Virtual N 701
tercera categora Rgi- ble 2015 hubieran generado rentas o
ra categora Renta Anual 2015 Persona Natural
men General. prdidas de tercera categora como
o el Formulario N 702 se realizar a
contribuyentes del Rgimen Gene-
travs de SUNAT Virtual, para lo cual
1 Cuyo TUO fue aprobado por Decreto Supremo N 150- ral del Impuesto, salvo que en dicho
2007-EF (23.09.1997). el deudor tributario deber:

6 Asesor Empresarial

Ingresar a SUNAT Operaciones en
Lnea con su Cdigo de Usuario y
Clave SOL.
Ubicar el Formulario Virtual N
701 Renta Anual 2015 Persona
Natural o en su caso, el Formulario
Virtual N 702.
Verificar, tratndose de:
FORMULARIO DETALLE
La informacin contenida en
ste sobre sus rentas de pri-
mera y/o rentas de segunda
categoras y/o rentas del tra-
bajo, las retenciones y pagos
del Impuesto que correspon-
dan a dichas rentas y las reten-
ciones y pagos del impuesto a
El Formulario Vir- las transacciones financieras
tual N 701 Renta y, de ser el caso, completar o
Anual 2015 Perso- modificar dicha informacin,
na Natural as como incluir las rentas
de fuente extranjera que co-
rrespondan ser sumadas a
aquellas. De estar de acuerdo
con la referida informacin,
se consignan los datos que
correspondan siguiendo las
indicaciones que se detallan
en dicho formulario.
La informacin contenida
en este sobre el saldo a fa-
vor, los pagos a cuenta y las
retenciones del Impuesto,
as como el ITAN efectiva-
mente pagado que no haya
sido aplicado como crdito
El Formulario Vir-
contra los pagos a cuenta del
tual N 702
Impuesto y, de ser el caso,
completar o modificar dicha
informacin, as como incluir
la informacin correspon-
diente siguiendo las indica-
ciones que se detallan en
dicho formulario.
6.2 Pago de la deuda tributaria
Para cancelar el Importe a pagar a
travs de SUNAT Virtual, el deudor tri-
butario podr optar por alguna de las
modalidades que se indican a conti-
nuacin, debiendo cancelar el ntegro
del Importe a pagar a travs de una
nica transaccin bancaria:
Modalidad Detalle
En esta modali-
dad, el deudor
tributario ordena
el dbito en cuen-
ta del Importe a
pagar, al Banco En estos casos, el
que seleccione deudor tributa-
Pago de la relacin de rio debe cance-
mediante bancos que tiene lar el ntegro del
dbito en habilitado SUNAT importe a pagar
cuenta Virtual y con el a travs de una
cual ha celebrado nica transac-
previamente un cin bancaria.
convenio de afi-
liacin al servicio
de pago de tribu-
tos con cargo en
cuenta.
MODALIDAD DETALLE
La cuenta en la
Pago que se realizar el
mediante dbito es de cono-
dbito en cimiento exclusivo
cuenta del deudor tributa-
rio y del Banco.
En esta modalidad,
En estos casos, el
se ordena el cargo en
deudor tributario
una tarjeta de crdito
o dbito del Importe
debe cancelar el
ntegro del impor-
a pagar, al operador
Pago te a pagar a travs
mediante
de tarjeta de crdito
de una nica tran-
tarjeta de
o dbito que se selec-
saccin bancaria.
cione de la relacin
crdito o
que tiene habilitado
dbito
SUNAT Virtual y con
el cual previamente
existe afiliacin al
servicio de pagos por
Internet.
Para dicho efecto se deber tener en
Pago en
cuenta el procedimiento establecido en la
Bancos
Resolucin de Superintendencia que dicta
Habilitados
utilizando el
medidas para facilitar el pago de la deuda
NPS
tributaria a travs de SUNAT Virtual o en
los bancos habilitados utilizando el NPS.
IMPORTANTE
A efecto de presentar la Declaracin
y efectuar el pago correspondiente a
travs de SUNAT Virtual o en su caso
indicar que ste ser realizado en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS
y generar el mencionado nmero, el
deudor tributario deber seguir las in-
dicaciones del sistema.
7. CAUSALES DE RECHAZO DEL
FORMULARIO VIRTUAL N 701
RENTA ANUAL 2015 PER-
SONA NATURAL Y DEL FOR-
MULARIO VIRTUAL N 702
Las causales por las que se podra recha-
zar el Formulario Virtual N 701 Renta
Anual 2015 Persona Natural y el For-
mulario Virtual N 702 son las siguientes:
Medio de pago Causales de rechazo
Que el deudor tributario
no posea cuenta afiliada;
Que la cuenta no posea
Tratndose del pago
los fondos suficientes
para cancelar el Importe
con dbito en cuenta
a pagar; o,
Que no se pueda estable-
cer comunicacin con el
servicio de pago del banco.
Que no se utilice una tar-
jeta de crdito o dbito
afiliada al servicio de pa-
gos por Internet.
Que la operacin me-
diante tarjeta de crdito
Tratndose del pago o dbito no sea aprobada
mediante tarjeta de por el operador de tar-
crdito o dbito jeta de crdito o dbito
correspondiente.
Que no se pueda esta-
blecer comunicacin con
el servicio de pago del
operador de tarjeta de
crdito o dbito.
Cualquiera sea la moda- Que ste no se realice por
lidad de pago un corte en el sistema
Cuando se hubiera opta-
do por realizar la cancela-
cin del Importe a pagar
Que ste no se genere por
un corte en el sistema
en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS
Seccin Tributaria
IMPORTANTE
Cuando se produzca alguna de
las causales de rechazo, la Decla-
racin ser considerada como no
presentada.
8. CONSTANCIA DE PRESENTA-
CIN DE LA DECLARACIN
MEDIANTE EL FORMULA-
RIO VIRTUAL N 701 REN-
TA ANUAL 2015 PERSONA
NATURAL O EL FORMUALRIO
VIRTUAL N 702 O, DE SER EL
CASO, DE LA DECLARACIN
Y PAGO
La constancia de presentacin de la
Declaracin mediante el Formulario
Virtual N 701 Renta Anual 2015
Persona Natural o el Formulario Vir-
tual N 702 o, de ser el caso, de la
Declaracin mediante dicho formula-
rio y pago, es el nico comprobante
de la operacin efectuada por el deu-
dor tributario, la cual se emitir de
acuerdo a lo siguiente:
OPCIONES DETALLE
De no mediar causal de
rechazo, el sistema de la
SUNAT emitir la constan-
cia de presentacin para
Tratndose de declaracio-
el deudor tributario, la
nes sin Importe a pagar
misma que contendr el
detalle de lo declarado y
el respectivo nmero de
orden.
De no mediar causal de
rechazo, el sistema de la
SUNAT emitir la constan-
cia de presentacin de la
En el caso de declaracio-
Declaracin y pago para
nes con Importe a pagar
el deudor tributario, en la
que haya sido cancela-
do mediante dbito en
que se indicar el detalle
cuenta
de lo declarado y de la
operacin de pago realiza-
da a travs del Banco, as
como el respectivo nme-
ro de orden.
De no mediar causal de
rechazo, el sistema de la
SUNAT emitir la constan-
Tratndose de declaracio- cia de presentacin de la
nes con Importe a pagar Declaracin y pago para
que haya sido cancelado el deudor tributario, en la
mediante tarjeta de cr- que se indicar el detalle
dito o dbito de lo declarado y de la
operacin de pago realiza-
da, as como el respectivo
nmero de orden.
De no mediar causal de
rechazo, el sistema de la
SUNAT emitir la constan-
Tratndose de declara-
cia de presentacin de la
ciones en las que se opte
Declaracin para el deu-
por realizar la cancelacin
dor tributario, la misma
del Importe a pagar en los
que contendr el detalle
Bancos Habilitados utili-
de lo declarado, el respec-
zando el NPS
tivo nmero de orden, el
NPS y el Importe a pagar
utilizando el NPS.
IMPORTANTE
La constancia de presentacin podr
ser impresa, guardada y/o enviada al
correo electrnico que seale el deu-
dor tributario.
Primera Quincena - Enero 2016 7
Seccin Tributaria
9. PAGOS QUE SE EFECTEN organismos internacionales, siem- 11. OBLIGACIN DE PRESENTAR EL
LUEGO DE LA DDJJ ANUAL pre que los convenios constitutivos BALANCE DE COMPROBACIN
as lo establezcan.
Los pagos correspondientes a la re- La diferencia entre el valor actuali- 11.1 Sujetos obligados a consignar
gularizacin del Impuesto que no se zado de las primas o cuotas paga- el balance de comprobacin
efecten a travs del Formulario Vir-
das por los asegurados y las sumas
tual N 701 o 702 o a travs del PDT Los contribuyentes que hubieran gene-
que los aseguradores entreguen a
N 702, debern ser realizados a tra- rado rentas o prdidas de tercera ca-
vs del Sistema Pago Fcil o median- aqullos al cumplirse el plazo esti-
pulado en los contratos dotales del tegora, que al 31 de diciembre del
te SUNAT Virtual o los Bancos Habi- 2015 hubieran obtenido ingresos en di-
litados utilizando el NPS, los cuales seguro de vida y los beneficios o
cho ejercicio iguales o superiores a 300
generarn el Formulario N. 1662 participaciones en seguros sobre la
(trescientas) Unidades Impositivas Tribu-
Boleta de Pago, el Formulario Virtual vida que obtengan los asegurados. tarias correspondientes al referido ejer-
N. 1662 Boleta de Pago o el For- Cualquier tipo de inters de tasa fija cicio, estarn obligados a consignar en
mulario N. 1663 Boleta de Pago, o variable, en moneda nacional o la Declaracin presentada mediante el
respectivamente, consignando como extranjera, que se pague con oca- PDT N 702, como informacin adicio-
periodo tributario 13/2015 y como sin de un depsito o imposicin nal, un balance de comprobacin.
cdigos de tributo los siguientes: conforme con la Ley General del Para estos efectos, el monto de los in-
TIPO DE RENTA CDIGO Sistema Financiero y del Sistema de gresos se determinar por la suma de
Cdigo 3072 - Regulari- Seguros y Orgnica de la Superin- los importes consignados en las si-
Para rentas de primera
categora:
zacin Rentas de primera tendencia de Banca y Seguros, Ley guientes casillas del PDT N 702:
categora. N 26702, as como los incremen-
Casilla 463 (Ventas netas)
Para rentas de segunda tos de capital de dichos depsitos
categora originadas en la Casilla 473 (Ingresos financieros
enajenacin de acciones
e imposiciones en moneda nacio-
y participaciones repre- nal o extranjera, excepto cuando gravados)
sentativas del capital, ac- dichos ingresos constituyan rentas Casilla 475 (Otros ingresos grava-
ciones de inversin, cer- Cdigo 3074 - Regulariza- de tercera categora.
tificados, ttulos, bonos cin Rentas de Segunda
dos) y
y papeles comerciales, Categora. Los intereses que perciban o pa- Casilla 477 (Enajenacin de valo-
valores representativos
de cedulas hipotecarias,
guen las cooperativas de ahorro res y bienes del activo fijo). En este
obligaciones al portador u y crdito por las operaciones que caso, slo se considerar el monto
otros valores al portador y realicen con sus socios. de los ingresos gravados.
otros valores mobiliarios
Cdigo 3073 - Regulariza-
Para rentas del trabajo:
cin Rentas del Trabajo.
Para rentas de tercera ca- Cdigo 3081 - Regulariza-
tegora: cin Tercera Categora.

10.
OBLIGACIN DE DECLARAR
INGRESOS EXONERADOS
Los sujetos que hubieran obtenido
rentas distintas a las de tercera ca-
tegora y se encuentren obligados a
presentar la Declaracin o que sin es-
tarlo opten por hacerlo, estarn obli-
gados a declarar los ingresos exo-
nerados del Impuesto que califiquen
como renta distinta a la de tercera ca-
tegora, siempre que el monto acu-
mulado de dichos ingresos durante Si la suma de estas casillas supera
el ejercicio gravable 2015 exceda de 300 UIT, debera presentarse el
S/. 7,700 (2 Unidades Impositivas Tri- Balance de Comprobacin
butarias correspondientes al referido
ejercicio).
IMPORTANTE
El artculo 19 de la Ley del Impues-
to a la Renta regula entre otros, los si-
guientes ingresos exonerados de este
impuesto:
Las remuneraciones que perciban,
por el ejercicio de su cargo en el 11.2 Sujetos no obligados a consig- Las empresas supervisadas por la
pas, los funcionarios y emplea- nar el balance de comprobacin Superintendencia de Banca y Se-
dos considerados como tales den- guros y Administradoras Privadas
tro de la estructura organizacio- No obstante lo sealado en el punto de Fondos de Pensiones: empre-
nal de los gobiernos extranjeros, anterior, no estarn obligados a con- sas bancarias, empresas financie-
instituciones oficiales extranjeras y signar el balance de comprobacin, ras, empresas de arrendamiento
los siguientes contribuyentes:

8 Asesor Empresarial

financiero, empresas de transferen-
cia de fondos, empresas de trans-
porte, custodia y administracin
de numerario, empresas de ser-
vicios fiduciarios, almacenes ge-
nerales de depsito, empresas de
seguros, cajas y derramas, admi-
nistradoras privadas de fondos de
pensiones, cajas rurales de ahorro
y crdito, cajas municipales, enti-
dades de desarrollo a la pequea
y microempresa (EDPYME), empre-
sas afianzadoras y de garantas y el
Fondo MIVIVIENDA S.A.
Las cooperativas
Las entidades prestadoras de salud
Los concesionarios de transpor-
te de hidrocarburos por ductos y
de distribucin de gas por red de
ductos.
Los sujetos que durante el ejercicio
gravable 2014 obtuvieron nica-
mente rentas exoneradas.
Las Empresas Administradoras de
Fondos Colectivos slo por las ope-
raciones registradas considerando
el plan de cuentas del Sistema de
Fondos Colectivos.
12. DECLARACIN Y PAGO DEL ITF
Las personas o entidades genera-
doras de rentas de tercera categora
que hubieran realizado pagos duran-
te el ejercicio gravable 2015, de ms
del 15 % de sus obligaciones, sin uti-
lizar dinero en efectivo o medios de
pago2 debern ingresar la siguiente
informacin en el rubro ITF del PDT
N 702:
a. El monto total de los pagos efec-
tuados en el pas y en el extranjero.
b. El monto total de los pagos efec-
tuados en el pas o en el extranjero
utilizando dinero en efectivo o Me-
dios de Pago.
En este caso, el sistema calcular el
ITF correspondiente por el exceso al
citado 15% (aplicando el doble de la
tasa vigente) el cual deber ser pa-
gado en la oportunidad de la presen-
tacin de la Declaracin. Si el pago
del ITF determinado se efecta con
posterioridad, se deber realizar a
travs del Sistema Pago Fcil o me-
diante SUNAT Virtual o en los Ban-
cos Habilitados utilizando el NPS,
los cuales generan el Formulario N
1662 Boleta de Pago, el Formula-
rio Virtual N. 1662 Boleta de Pago
o el Formulario N 1663 Boleta de
Pago, respectivamente, con el cdigo
2 stos incluyen cancelaciones mediante compensaciones,
permutas, daciones en pago, entre de carcter similar.
de tributo 8131 ITF Cuenta Propia y
el perodo tributario 13/2015.
13.
LUGARES PARA PRESENTAR
LA DECLARACIN Y EFEC-
TUAR EL PAGO DE REGULARI-
ZACIN DEL IR Y DEL ITF
Los lugares para presentar la De-
claracin mediante el PDT N 702
y efectuar el pago de regulariza-
cin del Impuesto y del ITF son los
siguientes:
Tipo de Contribuyentes Lugar
En los lugares fijados por
Tratndose de Principales
la SUNAT para efectuar la
Contribuyentes
declaracin y pago de sus
obligaciones tributarias o
a travs de SUNAT Virtual.
En las sucursales o agen-
Tratndose de Medianos cias bancarias autorizadas
y Pequeos Contribu- a recibir los mencionados
yentes formularios y pagos o a
travs de SUNAT Virtual.
No obstante lo anterior, si es que el
importe total a pagar de la decla-
racin fuese igual a cero, sta se
presentar slo a travs de SUNAT
Virtual.
14. PLAZO PARA PRESENTAR LA
DECLARACIN Y EFECTUAR
EL PAGO DE REGULARIZA-
CIN DEL IR Y DEL ITF
Los deudores tributarios presentarn
la Declaracin y efectuarn el pago
de regularizacin del IR y del ITF del
ejercicio 2015, de acuerdo con el si-
guiente cronograma:
LTIMO DGITO FECHA DE
DEL RUC VENCIMIENTO
0 23 de marzo de 2016
1 28 de marzo de 2016
2 29 de marzo de 2016
3 30 de marzo de 2016
4 31 de marzo de 2016
5 1 de abril de 2016
6 4 de abril de 2016
7 5 de abril de 2016
8 6 de abril de 2016
9 7 de abril de 2016
Buenos contribuyentes 8 de abril de 2016
Para estos efectos, debe tomarse en
cuenta lo siguiente:
La presentacin del PDT N. 702
podr realizarse desde el 4 de ene-
ro de 2016.
La presentacin del Formulario Vir-
tual N. 701 Renta Anual 2015
Persona Natural y Formulario Vir-
tual N 702 podr realizarse desde
el 15 de febrero de 2016, a travs
de SUNAT Virtual.
Seccin Tributaria
15. DECLARACIN DE DONACIONES
Los sujetos que hubieran generado
rentas o prdidas de tercera catego-
ra como contribuyentes del Rgimen
General del Impuesto en el ejercicio
gravable 2015 y deduzcan en dicho
ejercicio, gastos por concepto de do-
naciones al amparo de lo dispues-
to en el inciso x) del artculo 37 de
la LIR, debern declarar en el PDT N
702 lo siguiente:
a. RUC del donatario
b. Nombre o denominacin del
donatario.
c. Descripcin del bien o bienes
donados.
d. Fecha y monto de la donacin
De la misma forma, los sujetos que
hubieran obtenido rentas del traba-
jo en el ejercicio gravable 2015 y de-
duzcan en dicho ejercicio, gastos por
concepto de donaciones al amparo
de lo dispuesto en el inciso b) del ar-
tculo 49 de la Ley, debern decla-
rar en el Formulario Virtual N. 701
Renta Anual 2015 Persona Natural
la informacin a que se refiere el p-
rrafo anterior.
IMPORTANTE
De acuerdo al inciso x) del artculo
37 de la LIR tambin son deduci-
bles los gastos por concepto de do-
naciones otorgadas en favor de en-
tidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional, excepto empre-
sas, y de entidades sin fines de lucro
cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los siguientes fines:(i) be-
neficencia; (ii) asistencia o bienes-
tar social; (iii) educacin; (iv) cultu-
rales; (v) cientficos; (vi) artsticos;
(vii) literarios; (viii) deportivos; (ix)
salud; (x) patrimonio histrico cul-
tural indgena; y otros de fines se-
mejantes; siempre que dichas enti-
dades y dependencias cuenten con
la calificacin previa por parte de la
SUNAT. En estos casos, la deduccin
no podr exceder del diez por ciento
(10%) de la renta neta de tercera ca-
tegora, luego de efectuada la com-
pensacin de prdidas.
Autor: Effio Pereda, Fernando
Contador Pblico; Maestra en Poltica y
Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.
Primera Quincena - Enero 2016 9
Seccin Tributaria
Operatividad Tributaria
Implicancia tributaria de la responsabilidad solidaria
1. INTRODUCCIN
Recordemos que la Administracin
Tributaria viene desarrollando una se-
rie de acciones de induccin en todo
el territorio nacional dirigido princi-
palmente a los representantes legales
de las empresas con deuda tributaria
exigible en cobranza coactiva, para
que estos regularicen y cumplan con
el pago de sus obligaciones tributa-
rias, y de esta manera, eviten el inicio
de las acciones orientadas a la atribu-
cin de responsabilidad solidaria.
Ahora bien, la atribucin de respon-
sabilidad solidaria es una de las facul-
tades reconocidas a la SUNAT, con-
tenidas en el Cdigo Tributario, que
establece la obligacin de los repre-
sentantes legales de pagar los tributos
con los recursos que administren o
dispongan. Esto significa que, cuando
por dolo, negligencia grave y abuso
de facultades los representantes dejen
de pagar la deuda tributaria de sus
representadas, se convierten en res-
ponsables por las deudas generadas
por el contribuyente y responden soli-
dariamente con su patrimonio perso-
nal por dicha deuda.
Desde el punto de vista empresarial
resulta conveniente analizar con de-
tenimiento, determinadas situaciones
o supuestos en los cuales es factible,
para la SUNAT, atribuir o no respon-
sabilidad solidaria a los Representan-
tes Legales de las personas jurdicas,
debiendo tomar en cuenta para ello la
situacin econmica, la correcta infor-
macin y el debido cumplimiento de
los esquemas establecidos por el Fisco.
Es por esa razn, que a travs del pre-
sente informe y a efectos de conocer
un poco ms de esta figura tributaria
trataremos de realizar breves apuntes
de cada caso que implique responsa-
bilidad solidaria, el alcance del mis-
mo y ms an cuando procede el em-
bargo de bienes, cuentas bancarias,
entre otros.
2. LA RESPONSABILIDAD SOLI-
DARIA
El responsable solidario es un terce-
ro ajeno al acaecimiento del hecho
imponible (no ha realizado el hecho
imponible o respecto de l no se ha
producido el hecho generador de la
obligacin tributaria), a quien la ley le
10 Asesor Empresarial
ordena pagar el tributo derivado de 2. Los representantes legales y los de-
tal acaecimiento; en otras palabras, signados por las personas jurdicas.
es el sujeto pasivo a ttulo ajeno a
quien por disposicin legal expresa 3. Los administradores o quines ten-
se le hace responsable de la deuda, gan la disponibilidad de los bienes
junto con el contribuyente. As, una de los entes colectivos que carecen
vez establecida la responsabilidad de personera jurdica.
solidaria, la Administracin Tributaria
puede cobrar (o dirigir las acciones de 4. Los mandatarios, administradores,
cobranza) indistinta, simultnea, al- gestores de negocios y albaceas.
ternativa, conjuntamente o por sepa- 5. Los sndicos, interventores o liqui-
rado, a eleccin de la Administracin, dadores de quiebras y los de socie-
al contribuyente y/o al responsable
dades y otras Entidades.
solidario, en igual de condiciones, el
ntegro de la deuda tributaria.
3.1 Causales de atribucin de
RESPONSABLE responsabilidad
DEUDOR
TRIBUTARIO
CONTRIBUYENTE En los casos de los numerales 2, 3 y
4 del artculo 16 del Cdigo Tribu-
3. REPRESENTANTES - RESPON- tario existe responsabilidad solidaria
SABLES SOLIDARIOS cuando por dolo, negligencia grave o
abuso de facultades se dejen de pa-
El Cdigo Tributario en su artculo 16 gar las deudas tributarias. En los ca-
seala que estn obligados a pagar sos de los incisos 1 y 5 dicha respon-
los tributos y cumplir las obligaciones
sabilidad surge cuando por accin u
formales en calidad de representan- omisin del representante se produce
tes, con los recursos que administren el incumplimiento de las obligaciones
o que dispongan, los siguientes: tributarias del representado. Lo ante-
- Los padres, tutores y curadores de riormente indicado, se puede resumir
los incapaces. en el siguiente esquema:
- Los representantes legales Incurren en responsabilidad
- Los administradores solidaria cuando por dolo,
- Los mandatarios negligencia grave o abuso de
- Los gestores de negocios facultades se dejen de pagar
- Los albaceas y otros las deudas tributarias.
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
- Los padres, tutores y cura- Incurren en responsabilidad
solidaria cuando por accin u
dores de los incapaces.
omisin del representante se
- Los sndicos, interventores
produce el incumplimiento
o liquidadores de quiebras
y los de sociedades y otras. de las obligaciones tributa-
rias del representado.
Ahora bien, existir dolo, negligencia un plazo mximo de diez (10) das
grave o abuso de facultades, salvo hbiles, por causas imputables al
prueba en contrario, cuando el deudor deudor tributario.
tributario, incurre en los siguientes:
- Tenga la condicin de no habido de
1 No lleva contabilidad o lleva dos acuerdo a las normas que se esta-
o ms juegos de libros o registros blezcan mediante decreto supremo.
para una misma contabilidad, con - Emite y/u otorga ms de un com-
distintos asientos. A tal efecto, se probante de pago as como notas
entiende que el deudor no lleva
de dbito y/o crdito, con la mis-
contabilidad, cuando los libros o
ma serie y/o numeracin, segn
registros que se encuentra obliga-
corresponda.
do a llevar no son exhibidos o pre-
sentados a requerimiento de la Ad- - No se ha inscrito ante la Adminis-
ministracin Tributaria, dentro de tracin Tributaria.

- Anota en sus libros y registros de los comprobantes de
pago que recibe u otorga por montos distintos a los con-
signados en dichos comprobantes u omite anotarlos,
siempre que no se trate de errores materiales.
- Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de
Crdito Negociables, rdenes de pago del sistema
financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros
u otros similares.
- Emplea bienes o productos que gocen de exonera-
ciones o beneficios en actividades distintas de las que
corresponden.
- Elabora o comercializa clandestinamente bienes grava-
dos, mediante la sustraccin a los controles fiscales; la
utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y de-
ms medios de control; la destruccin o adulteracin
de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indica-
cin de la procedencia de los mismos.
- No ha declarado ni determinado su obligacin en el
plazo requerido en el numeral 4 del artculo 78 del C-
digo Tributario.
- Omite a uno o ms trabajadores al presentar las decla-
raciones relativas a los tributos que graven las remune-
raciones de stos.
- Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al R-
gimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto
no comprendido en dichos regmenes en virtud a las
normas pertinentes.
Como se puede apreciar salvo prueba en contrario efec-
tuada por el contribuyente, que existe dolo, negligencia
grave o abuso de facultades, por ende los sujetos descri-
tos en los numerales 2, 3 y 4 del artculo 16 del Cdigo
Tributario, que incurran en alguno de los supuestos men-
cionados anteriormente, sern considerados responsables
solidarios y en consecuencia, la SUNAT tendr la facultad
de exigir el pago de la deuda tributaria a los sujetos antes
mencionados, al contribuyente, o a los dos de manera si-
multnea, para tal efecto podr proceder con el embargo
de cuentas corrientes, embargo de bienes, entre otros.
NEGLIGENCIA ABUSO DE
DOLO
GRAVE FACULTADES
Seccin Tributaria
documentos y otras gestiones menores) y es el socio de
mayor participacin (dueo o inversionista) quien toma la
decisin de cualquiera de las empresas del grupo, las cua-
les tienen deudas tributarias, que no pueden ser recupera-
das ni con el patrimonio del deudor tributario, ni con el de
sus representantes formales al carecer stos de patrimonio.
Otra forma de operar se da en las empresas de asesora
contable que crean empresas vinculadas para generacin
de operaciones no reales o venta de facturas destinadas a
contribuyentes en actividad que buscan incrementar ficti-
ciamente su crdito fiscal para tributar menos de lo que les
corresponde. La modalidad se realiza mediante la crea-
cin de empresas matrices encargadas de proveer servi-
cios de asesora tributaria y contable siendo el promotor
de estas empresas un representante que ejerce la direc-
cin y gestin de estas. Estas empresas de servicios crean,
a su vez, empresas vinculadas proveedoras de servicios y
de bienes, las que se han comprobado, realizan opera-
ciones no reales simulando compras y ventas inexistentes
entre ellas u otras tambin vinculadas. Como se observa
las diversas formas de operar del administrador de hecho
se encuentran orientadas a eludir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, ocasionando de esa manera, un
grave perjuicio a los intereses del Fisco.
4.1 Regulacin
El artculo 16- A del Cdigo Tributario ha sealado que est
obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones for-
males en calidad de responsable solidario, el administrador
de hecho. Para tal efecto, se considera como administrador
de hecho a aqul que acta sin tener la condicin de admi-
nistrador por nombramiento formal y disponga de un poder
de gestin o direccin o influencia decisiva en el deudor
tributario, a los siguientes:
Quien acta frente a terceros con
Aqul que ejerza la funcin de ad-
ministrador habiendo sido nombra- la apariencia jurdica de un admi-
do por un rgano incompetente. nistrador formalmente designado.
ADMINISTRADOR
DE HECHO

QU Aqul que en los hechos tiene el

DEBEMOS Aqul que despus de haber renun- manejo administrativo, econmico
ENTENDER Cuando un represen- ciado formalmente o se haya revo- o financiero del deudor tributario, o
Quien omite el
POR tante con determi- cado, o haya caducado su condi- que asume un poder de direccin,
Acta con dolo pago de la deu-
DOLO, nadas facultades, cin de administrador formal, siga o influye de forma decisiva, directa-
quien con da tributaria,
NEGLI- realiza actos que ejerciendo funciones de gestin o mente o a travs de terceros, en las
conciencia, debido a un
GENCIA excedan los lmites direccin. decisiones del deudor tributario.
voluntad e in- comportamien-
GRAVE O tencin deja de to carente de establecidos en las
ABUSO DE pagar la deuda toda diligencia mismas o acta
FACULTA- tributaria. sin que exista usurpando faculta-
DES? justificacin des que no le han Siendo as, que existe responsabilidad solidaria cuando
alguna. sido conferidas. por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas
tributarias.

4. ADMINISTRADOR DE HECHO Y LA RESPONSABI- 5. RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE

LIDAD SOLIDARIA
Existen diversas formas en que opera el administrador de
hecho, por ejemplo el caso en el que el socio de mayor
participacin ejerce tal rol en empresas vinculadas econ-
micamente del sector hidrocarburos.
Si bien dichas empresas cuentan con sus administrado-
res formalmente designados, en trminos prcticos, stos
realizan funciones especificas de mero trmite (firma de
ADQUIRENTES
El artculo 17 del Cdigo Tributario seala que son res-
ponsables solidarios en calidad de adquirentes los siguien-
tes sujetos:
- Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de
los bienes que reciban. Los herederos tambin son res-
ponsables solidarios por los bienes que reciban en anti-
cipo de legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde
la adquisicin de stos

Primera Quincena - Enero 2016 11

Seccin Tributaria
- Los socios que reciban bienes por
liquidacin de sociedades u otros
entes colectivos de los que han for-
mado parte, hasta el lmite del va-
lor de los bienes que reciban.
- Los adquirentes del activo y/o pasivo
de empresas o entes colectivos con
o sin personalidad jurdica. En los
casos de reorganizacin de socie-
dades o empresas a que se refieren
las normas sobre la materia, surgir
responsabilidad solidaria cuando se
adquiere el activo y/o el pasivo.
Como podemos apreciar, la respon-
sabilidad solidaria en calidad de
adquirente se plasma en la realidad
como consecuencia de la transmisin
de los bienes que el deudor origina-
rio posea y sin interesar si especfica-
mente dichos bienes fueron causa del
nacimiento de la obligacin tributaria
en su momento. Por ello es que el ad-
quirente se hace responsable solida-
riamente por las deudas contradas
por el deudor originario debiendo
responder hasta por el monto que
tengan en su poder como resultado
de la adquisicin de los mismos. Sin
embargo, en el supuesto contempla-
do en el inciso c) referido a adquiren-
tes del activo y pasivo de empresas o
entes colectivos, la ley no seala limi-
tacin cuantitativa de la solidaridad.
Por otra parte, el artculo 17 del C-
digo Tributario establece que la res-
ponsabilidad cesar:
CUNDO CESAR ESTA RESONSABILIDAD?
- Tratndose de herederos y dems adquirentes a
ttulo universal, al vencimiento del plazo de pres-
cripcin. Se entienden comprendidos dentro del
prrafo anterior quienes adquieran activos y/o pa-
sivos como consecuencia de la reorganizacin de
sociedades o empresas a que se refieren las normas
sobre la materia.
- Tratndose de los otros adquirentes cesar a los dos
(2) aos de efectuada la transferencia, si fue comuni-
cada a la Administracin Tributaria dentro del plazo
que seale sta. En caso se comunique la transferen-
cia fuera de dicho plazo o no se comunique, cesar
cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.
6. OTROS RESPONSABLES SOLI-
DARIOS
Son tambin responsables solidarios
con el contribuyente:
a) Las empresas porteadoras que
transporten productos gravados
con tributos, si no cumplen los
requisitos que sealen las leyes
tributarias para el transporte de
dichos productos.
b) Los agentes de retencin o percep-
cin, cuando hubieren omitido la
retencin o percepcin a que es-
taban obligados. Efectuada la re-
tencin o percepcin el agente es
el nico responsable ante la Admi-
nistracin Tributaria.
12 Asesor Empresarial
c) Los terceros notificados para efec-
tuar un embargo en forma de re-
tencin hasta por el monto que de-
bi ser retenido, cuando:
No comuniquen la existencia o el valor de cr-
ditos o bienes y entreguen al deudor tributario
o a una persona designada por ste, el monto o
los bienes retenidos o que se debieron retener,
segn corresponda.
Nieguen la existencia o el valor de crditos o
bienes, ya sea que entreguen o no al tercero o
a una persona designada por ste, el monto o
los bienes retenidos o que se debieron retener,
segn corresponda.
Comuniquen la existencia o el valor de crditos
o bienes, pero no realicen la retencin por el
monto solicitado.
Comuniquen la existencia o el valor de crditos
o bienes y efecten la retencin, pero no en-
treguen a la Administracin Tributaria el pro-
ducto de la retencin.
En estos casos, la Administracin Tri-
butaria podr disponer que se efec-
te la verificacin que permita con-
firmar los supuestos que determinan
la responsabilidad. No existe respon-
sabilidad solidaria si el tercero notifi-
cado le entrega a la Administracin
Tributaria lo que se debi retener.
d) Los depositarios de bienes embar-
gados, hasta por el monto de la
deuda tributaria en cobranza, inclui-
das las costas y gastos, cuando, ha-
biendo sido solicitados por la Admi-
nistracin Tributaria, no hayan sido
puestos a su disposicin en las con-
diciones en las que fueron entrega-
dos por causas imputables al depo-
sitario. En caso de que dicha deuda
fuera mayor que el valor del bien, la
responsabilidad solidaria se limitar
al valor del bien embargado.
e) Los acreedores vinculados con el
deudor tributario segn el criterio
establecido en el artculo 12 de la
Ley General del Sistema Concursal,
que hubieran ocultado dicha vincu-
lacin en el procedimiento concursal
relativo al referido deudor, incum-
pliendo con lo previsto en dicha ley.
f) Los sujetos comprendidos en los
numerales 2, 3 y 4 del artculo 16;
cuando las empresas a las que per-
tenezcan hubieran distribuido utili-
dades, teniendo deudas tributarias
pendientes en cobranza coactiva,
sin que stos hayan informado ade-
cuadamente a la Junta de Accio-
nistas, propietarios de empresas o
responsables de la decisin, y a la
SUNAT; siempre que no se d algu-
na de las causales de suspensin o
conclusin de la cobranza conforme
a lo dispuesto en el artculo 119 del
Cdigo Tributario.
Tambin son responsables solida-
rios, los sujetos miembros o los que
fueron miembros de los entes colec-
tivos sin personalidad jurdica por
la deuda tributaria que dichos entes
generen y que no hubiera sido can-
celada dentro del plazo previsto por
la norma legal correspondiente, o
que se encuentre pendiente cuando
dichos entes dejen de ser tales.
7. RESPONSABLES SOLIDARIOS
POR HECHO GENERADOR
Segn lo establecido en el artculo 19
del Cdigo Tributario, estn solidaria-
mente obligadas aquellas personas
respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obliga-
ciones tributarias.
En efecto, la responsabilidad ser
solidaria cuando exista unidad en la
atribucin del hecho imponible. En tal
sentido, se trata de diversos sujetos
pasivos realizadores del hecho im-
ponible y por ende, deudores a ttulo
propio, didcticamente se puede decir
que cada uno de esos contribuyentes
es destinatario legal tributario de una
porcin de tributo, pero en virtud de
la solidaridad cada uno queda con-
vertido en sujeto pasivo de la relacin
obligacional en su integridad.
Esto significa que cada uno de los
contribuyentes solidarios debe la obli-
gacin total, de manera que la Ad-
ministracin Tributaria puede cobrar
indistintamente a cualquiera de ellos
la obligacin tributaria.
8. DERECHO DE REPETICIN
Los sujetos obligados al pago del tri-
buto, tendrn el derecho de exigir a
los respectivos contribuyentes la devo-
lucin del monto pagado.
El derecho de repeticin opera a favor
de quien efecta el pago de tributo,
permitindosele el derecho de exigir
el reembolso a los respectivos con-
tribuyentes. Por su parte, el artculo
1260 del Cdigo Civil lo denomina
pago con subrogacin.
9. EFECTOS DE LA RESPONSABI-
LIDAD SOLIDARIA
Los efectos de la responsabilidad so-
lidaria son:
1. La deuda tributaria puede ser exi-
gida total o parcialmente a cual-
quiera de los deudores tributarios
o a todos ellos simultneamente,
salvo cuando se trate de multas
en los casos de responsables soli-
darios que tengan la categora de
tales en virtud a lo sealado en el
numeral 1 del artculo 17, los nu-
merales 1 y 2 del artculo 18 y el
artculo 19 del Cdigo Tributario.
2. La extincin de la deuda tributaria
del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de la deu-
da a su cargo.

3. Los actos de interrupcin efectua-
dos por la Administracin Tributaria
respecto del contribuyente, surten
efectos colectivamente para todos
los responsables solidarios. Los ac-
tos de suspensin de la prescripcin
respecto del contribuyente o respon-
sables solidarios, a que se refieren
los incisos a) del numeral 1 y a) y
e) del numeral 2 del artculo 46
del Cdigo Tributario tienen efectos
colectivamente.
4. La impugnacin que se realice con-
tra la resolucin de determinacin de
responsabilidad solidaria puede re-
ferirse tanto al supuesto legal que da
lugar a dicha responsabilidad como
a la deuda tributaria respecto de la
cual se es responsable, sin que en
la resolucin que resuelve dicha im-
pugnacin pueda revisarse la deu-
da tributaria que hubiera quedado
firme en la va administrativa. Para
efectos de este numeral se entender
que la deuda es firme en la va ad-
ministrativa cuando se hubiese notifi-
cado la resolucin que pone fin a la
va administrativa al contribuyente o
a los otros responsables.
5. La suspensin o conclusin del pro-
cedimiento de cobranza coactiva
respecto del contribuyente o uno
de los responsables, surte efectos
respecto de los dems, salvo en el
caso del numeral 7 del inciso b) del
artculo 119.
Tratndose del inciso c) del citado ar-
tculo la suspensin o conclusin del 1. La atribucin de responsabilidad solidaria a
procedimiento de cobranza coactiva
surtir efectos para los responsables
slo si quien se encuentra en dicho su-
puesto es el contribuyente.
A manera de conclusin debemos se-
alar que las acciones de cobro de
deudas al fisco no se limitan solamen-
te al patrimonio de las empresas sino
que se ampla la posibilidad de cobro
y embargo a los bienes de sus repre-
sentantes legales ya sean estos geren-
tes generales y otros. Para tal efecto la
SUNAT viene realizando una serie de
campaas para poder acotar deudas
en cobranza coactiva que permanecen
incobrables durante varios aos.
Siendo as, que frente a este incum-
plimiento la SUNAT atribuye la res-
ponsabilidad solidaria, por ejemplo al
gerente general de la empresa deudo-
ra, siempre que las decisiones de este
hayan ocasionado el no pago de los
impuestos. Ahora bien, la responsabi-
lidad solidaria del gerente general ser
solidaria si existe dolo, negligencia o
abuso de sus facultades durante el
tiempo de su administracin. No obs-
tante el representante legal acotado
y ejecutado en su patrimonio perso-
nal por la SUNAT (bienes, vehculos,
cuentas bancarias, entre otros) podr
replicar (demandar) a la empresa.
Cabe sealar, que la existencia de una
deuda tributaria que la empresa no
pueda pagar, no da necesariamente
como resultado que el gerente la asu-
ma. ste solo est obligado a pagar
la deuda por excepcin, cuando ha
tenido un mal manejo de los fondos o
cuando ha ocultado hechos que dieron
como resultado que la SUNAT haya
quedado impaga. Pero si el negocio
no ha sido rentable o la empresa per-
di dinero por circunstancias que no se
ataen a la responsabilidad, el gerente
no tendra por qu ser objeto de em-
bargo o sancin.
10. CRITERIOS ADOPTADOS POR
LA SUNAT Y EL TRIBUNAL
FISCAL
Respecto a la Responsabilidad so-
lidaria, la SUNAT as como el Tribu-
nal Fiscal han emitido los siguientes
pronunciamientos:
INFORMES SUNAT
INFORME N 258-2006-SUNAT/2B0000
(08.11.2006)
La SUNAT est facultada a inscribir en el RUC
aquellos sujetos detectados realizando activida-
des generadoras de obligaciones tributarias o
respecto de los cuales se atribuya responsabili-
dad solidaria.
INFORME N 112-2012-SUNAT/4B0000
(26.11.2012)
nerara algn problema de responsabi-
que se refiere el artculo 16 del Cdigo Tributa-
rio slo puede alcanzar al pago de las obligacio-
nes tributarias cuyo incumplimiento se verifique
durante la gestin de los representantes legales
y/o designados por las personas jurdicas.
2. Establecida la obligacin tributaria que
debe considerarse para efecto de la atribucin,
es necesario acreditar la existencia de dolo, ne-
gligencia grave o abuso de facultades por parte
de dicho representante. Sin embargo, la regla
indicada en el prrafo anterior tiene como ex-
cepcin que admite prueba en contrario, que el
deudor tenga la condicin de no habido, situa-
cin que libera a la Administracin de acreditar
la existencia de dolo, negligencia grave o abuso
de facultades por parte de los representantes le-
gales y los designados por las personas jurdicas.
JURISPRUDENCIA
RTF N 03291-1-2006 (16.06.2006)
Para que el representante legal de una empresa
sea responsable solidario de las deudas tributa-
rias de aqullas es necesario determinar si dicho
representante particip en la decisin de no pa-
gar las deudas tributarias de la empresa y que en
dicha decisin medi dolo, negligencia grave o
abuso de facultades.
RTF N 08601-1-2007 (23.01.2007)
El artculo 18 no regula la configuracin de
la infraccin a que se refiere el numeral 1 del
Seccin Tributaria
artculo 178 sino la existencia de la responsabi-
lidad solidaria.
RTF N 04168-1-2007 (11.05.2007)
Mediante Resolucin de Sala Penal Transitoria de
la Corte Supremo de Justicia ha absuelto al recu-
rrente de los cargos por la comisin de los delitos
de defraudacin tributaria y contra la fe pblica,
no encontrndose acreditada la conducta dolosa
del recurrente, que le atribuyen responsabilidad
solidaria.
RTF N 00898-4-2008 (23.01.2008)
En caso de que una empresa no domiciliada
que brinda servicios en el pas y sea a travs de
este que se contraten sus servicios, ser dicho
representante quien deber efectuar el pago del
impuesto correspondiente, siendo que el usuario
del servicio no se encuentra obligado a efectuar
retencin alguna.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
DE REPRESENTANTE LEGAL
La empresa NUEVA ESPERANZA
viene siendo fiscalizada por la Admi-
nistracin Tributaria por los periodos
2013 y 2014, nos comenta que el
auditor tributario ha observado de-
terminadas facturas de compra, con-
siderando que stas corresponden a
operaciones falsas, de manera que
est procediendo a desconocer el
monto de IGV e Impuesto a la Renta
tomados en su momento.
Nos consulta si dicha determinacin, ge-
lidad en contra del representante legal.
SOLUCIN:
Recordemos que el artculo 16 del
Cdigo Tributario, establece que: en
los casos de los numerales 2, 3 y 4 de
la norma precitada, existe responsabi-
lidad solidaria cuando por dolo, negli-
gencia grave o abuso de facultades se
dejen de pagar las deudas tributarias.
Siendo as, que en el presente caso
se puede verificar que se ha dejado
de pagar la deuda tributaria utilizan-
do facturas de compra que respaldan
operaciones falsas, por ende consi-
deramos que ste comportamiento
califica como doloso por parte del
representante legal, en consecuencia,
habilita a la SUNAT atribuir respon-
sabilidad solidaria en contra de ste
ltimo, y as cobrarle el ntegro de la
deuda tributaria generada por los re-
paros efectuadas a la empresa, por
concepto de operaciones falsas.
Autor: Rengifo Lara, Yannpool
Egresado de la UIGV; Ex-funcionario de la
SUNAT; Asesor Tributario; Miembro del Staff de
la Revista Asesor Empresarial.
Primera Quincena - Enero 2016 13
Seccin Tributaria

Infracciones y Sanciones
Infracciones tributarias que se configuran por no efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por ley

1. DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN 4. APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

El numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario pres- El Rgimen de Gradualidad aplicable a esta infraccin es
cribe que constituye infraccin relacionada con la obliga- el siguiente:
cin de permitir el control de la Administracin Tributaria,
informar y comparecer ante la misma, el no efectuar las Numeral 13, Articulo 177 del Cdigo Tributario
retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que No efectuar las retenciones o percepciones esta-
el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con blecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o
efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago
del tributo que debi retener o percibir dentro de
dentro de los plazos establecidos. los plazos establecidos.
Como se desprende de lo anterior, esta infraccin sanciona
al contribuyente que estando obligado, por tener la calidad SANCIN: Tablas I, II y III
de agente de retencin o percepcin, no efecta las reten- 50% del Tributo retenido o no percibido
ciones o percepciones establecidas por ley. Sin embargo, si
el contribuyente que no efecto la retencin o percepcin SUBSANACIN CON PAGO: 90%
cumple con efectuar el pago del tributo que debi retener Declarando el tributo
VOLUNTARIA
no retenido o percibido
o percibir dentro de los plazos establecidos para el cum- y cancelando la deuda SIN PAGO: 80%
plimiento de las obligaciones tributarias prescritas por las tributaria que gener
normas legales vigentes, el mismo quedar librado de la el tributo no retenido CON PAGO: 70%
infraccin. o percibido o la Resolu-
INDUCIDA
cin de Determinacin
de ser el caso. SIN PAGO: 50%
2. CONFIGURACIN DE LA INFRACCIN
SUBSANACIN VOLUNTARIA SUBSANACIN INDUCIDA
La presente infraccin se configura en el momento en el Si se subsana la infraccin antes Si se subsana la infraccin dentro del
cual el agente de retencin o percepcin no efecta las que surta efecto la notificacin del plazo otorgado por la SUNAT, contado
retenciones o percepciones que por ley u otra norma se requerimiento de fiscalizacin o del desde que surte efecto la notificacin
documento en el que se le comunica del requerimiento de fiscalizacin o
encuentra obligado. al infractor que ha incurrido en infrac- del documento en el que se le comu-
Dentro de este contexto, el agente de retencin o percep- cin, segn sea el caso nica al infractor que ha incurrido en
infraccin, segn corresponda
cin puede corregir una omisin de su obligacin de re-
tener o percibir, frente a una operacin gravada con el
Impuesto respectivo, siempre que lo lleve a cabo como
APLICACIN PRCTICA
mximo hasta la fecha de vencimiento del cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
CASO N 1
3. DETERMINACIN DE LA SANCIN NO CUMPLIR CON EFECTUAR LAS RETENCIONES
DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
De acuerdo al Cdigo Tributario, la infraccin en anlisis
est sujeta a las siguientes sanciones: La empresa LOS ZORZALES S.A., con RUC N
INFRACCIN DETALLE TABLA I TABLA II TABLA III
20195846935, ubicada en el Rgimen General del Im-
puesto a la Renta, no cumpli con efectuar la retencin del
No efectuar las Impuesto a la Renta de quinta categora a uno de sus tra-
retenciones o
percepciones bajadores en el perodo tributario: Octubre 2015 (venci-
establecidas por miento: 20.11.2015); la retencin mensual del trabajador
ley, salvo que asciende a S/.310,00. El contribuyente va a cumplir con
el agente de
Numeral 13,
retencin o per- 50% del tributo 50% del tributo 50% del tributo regularizar la omisin y pagar la multa correspondiente el
Articulo 177
del Cdigo
cepcin hubiera no retenido o no retenido o no retenido o 08.01.2016. Nos consulta, Cul es el monto de la multa y
cumplido con no percibido no percibido no percibido el monto de retencin por regularizar a dicha fecha?
Tributario
efectuar el pago
del tributo que
debi retener o
SOLUCIN:
percibir dentro Como se observa en el presente caso, el contribuyente
de los plazos
establecidos. ha cometido la infraccin tipificada en el numeral 13)
del artculo 177 del Cdigo Tributario referente a: No
En donde: efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
TABLA I Personas y entidades generadoras de rentas de tercera categora.
cumplido con efectuar el pago del tributo retenido o perci-
Personas naturales que perciban rentas de cuarta categora, peso- bido dentro de los plazos establecidos.
TABLA II nas acogidas al Rgimen especial de renta (RER) y otras personas y
entidades no incluidas en las Tablas I y III, en lo que sea aplicable. Dicha infraccin es sancionada con una multa equiva-
lente al 50% del monto no retenido, la cual se calcula
TABLA III Personas que se encuentran en el Nuevo RUS.
de la siguiente forma:

14 Asesor Empresarial

Determinacin de la multa:
Multa = 50% del tributo no retenido
Multa = 50% de S/.310
Multa = S/.155
Es importante tener en cuenta que de
acuerdo a lo normado en las Notas
de las Tablas de Infracciones y San-
ciones del Cdigo Tributario, las mul-
tas no podrn ser en ningn caso
menores al 5% de la UIT, cuando
se determinen en funcin del tributo
omitido, no retenido o no percibido,
no pagado, no entregado, el monto
anotado indebidamente y otros con-
ceptos que se tomen como referencia,
con excepcin de los Ingresos Netos.
De ser as, tendramos lo siguiente:
Multa Mnima = 5% de la UIT (2015)
Multa Mnima = 5% de S/.3 850,00
Multa Mnima = S/.192,50
Comparando el monto de la Multa
(S/.155,00) y el de la Multa Mnima
(S/.193,00), la multa a aplicar sera
el monto mayor, es decir, S/.193,00.
En el presente caso, en aplicacin del
Rgimen de Gradualidad de Sancio-
nes normado por la Resolucin de Su-
perintendencia N 063-2007/SUNAT
(31.03.2007), como el contribuyente
no ha recibido ninguna notificacin de
la SUNAT, en la que le comunican que
ha incurrido en infraccin, va a subsa-
nar la infraccin en forma voluntaria,
presentando la rectificatoria del PDT N
601, declarando la retencin no efec-
tuada y pagando la multa correspon-
diente, podr aplicar la rebaja del 90%.
DETERMINACIN DE LA MULTA
REBAJADA
Multa (No menor al 5% de la UIT)
Rebaja: 90%
Multa rebajada
Al monto de la multa rebajada, se le
deber agregar los intereses morato-
rios, los cuales sern calculados con-
siderando la fecha de comisin de la
infraccin (20.11.2015) hasta la fecha
de pago de la multa (08.01.2016).
Multa rebajada actualizada
08.01.2016
Multa rebajada
Intereses (2.00%) (a)
Multa rebajada al 08.01.2016
(a) Del 20.11.2015 al 08.01.2016 = 50 das X 0.04% = 2,00%.
Cabe mencionar que adicionalmente
al pago de la multa, la empresa debe
cancelar el tributo no retenido, al cual
habr que agregarle los intereses:
Deuda tributaria al 08.01.2016
Retencin por rentas de quinta categora
Intereses (1.96%) (b)
Retencin por rentas de quinta cate-
S/.316
gora al 08.01.2016
(b) Del 21.11.2015 al 08.01.2016 = 49 das X 0.04% = 1.96%.
CASO N 2
NO CUMPLIR CON EFECTUAR LAS
RETENCIONES DENTRO DE LOS
PLAZOS ESTABLECIDOS, SIENDO
NOTIFICADO POR SUNAT
La empresa LAS GOLONDRINAS
S.A., con RUC N 20256453320,
ubicada en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, no ha efectua-
do la Retencin por rentas de cuarta
categora de su asesor legal, cance-
lando el ntegro de su Recibo por Ho-
norarios el 20.10.2015 por un monto
de S/.5 800,00, siendo el monto de la
retencin S/.464,00, es decir, por el
perodo octubre 2015, debi aplicar
la retencin, hecho que no realiz.
El contribuyente ha recibido una No-
tificacin de la SUNAT, en la que le
indica que ha incurrido en infraccin
y le dan un plazo para su regulariza-
cin, hasta el 15.01.2016. Nos con-
sulta A cunto asciende el monto de
la multa y de la retencin, va a can-
celarlas el 11.01.2016.
SOLUCIN:
El hecho de no cumplir con retener un
tributo, estando obligado a ello, con-
lleva la generacin de la infraccin
tipificada en el numeral 13) del art-
culo 177 del Cdigo Tributario por:
No efectuar las retenciones o percep-
ciones establecidas por ley, la cual es
sancionada con una multa equivalente
al 50% del monto no retenido.
En este caso, la sancin se calcula de
S/. 193 la siguiente forma:
(174)
Determinacin de la multa
S/. 19
Multa = 50% del tributo no retenido
Multa = 50% de S/.464
Multa = S/.232
En este caso, es importante mencio-
nar que de acuerdo a lo normado en
las Notas de las Tablas de Infraccio-
nes y Sanciones del Cdigo Tributario,
al las multas no podrn ser en ningn
caso menores al 5% de la UIT, cuando
S/.19 se determinen en funcin del tributo
1 omitido, no retenido o no percibido,
S/. 20 no pagado, no entregado, el monto
anotado indebidamente y otros con-
ceptos que se tomen como referencia,
con excepcin de los Ingresos Netos.
Multa Mnima = 5% de la UIT
Multa Mnima = 5% de S/.3 850
Multa Mnima = S/.192.50
Comparando el monto de la mul-
S/. 310
ta (S/.232,00) y de la multa mnima
6
(S/.193,00), la multa a aplicar sera
el monto mayor, es decir, S/.232,00.
Seccin Tributaria
En aplicacin del Rgimen de Gra-
dualidad de Sanciones normado por
la Resolucin de Superintendencia
N 063-2007/SUNAT (31.03.2007),
como el contribuyente ha recibido
notificacin de la SUNAT, en la que
le comunican que ha incurrido en in-
fraccin, va subsanar la infraccin en
forma inducida.
En este caso, como el contribuyente va
cumplir con subsanar la infraccin y
va cancelar la multa, dentro del plazo
otorgado por la SUNAT, tiene derecho
a aplicar la rebaja del 70%.
DETERMINACIN DE LA MULTA
REBAJADA
Multa S/.232
Rebaja: 70% (162)
Multa rebajada S/. 70
Al monto de la multa rebajada, se
le deber agregar los intereses mo-
ratorios, los cuales sern calculados
considerando la fecha de comisin de
la infraccin (13.11.2015), fecha des-
pus del vencimiento del perodo tri-
butario: Octubre 2015, hasta la fecha
de pago de la multa (11.01.2016).
MULTA REBAJADA ACTUALIZADA
AL 11.01.2016
Multa rebajada S/.70
Intereses (2.40%) (c) 2
Multa rebajada al 11.01.2016 S/.72
(c) Del 13.11.2015 al 11.01.2016 = 60 das X 0.04% = 2.40%.
Cabe mencionar que adicionalmente
al pago de la multa, el contribuyente
deber pagar la retencin no realiza-
da ms los intereses, lo que se deter-
minar de acuerdo a lo siguiente:
DETERMINACIN DE LA RETEN-
CIN POR RENTAS DE CUARTA
CATEGORA AL 11.01.2016
Retencin por rentas de cuarta
S/.464
categora
Intereses (2.36%) (d) 11
Retencin por rentas de cuarta
S/.475
categora al 11.01.2016
(d) Del 14.11.2015 al 11.01.2016 = 59 das X 0.04% = 2.36%.
IMPORTANTE
Recordemos que si el contribuyente al
darse cuenta del error cometido, can-
cela el monto de la Retencin No Apli-
cada, dentro del plazo de presentacin
del PDT N 601, no se hubiera come-
tido la infraccin sealada y por tanto
evitado el pago de la multa respectiva.
Autor: Basauri Lpez, Rita
Economista Tributaria; Post-Grado en
Administracin Tributaria en la Fundacin
Getulio Vargas de Brasil; Ex-Funcionaria de
SUNAT; Miembro del Staff de la Revista
Asesor Empresarial.
Primera Quincena - Enero 2016 15
Seccin Tributaria
Procedimiento Tributario
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categora
1. INTRODUCCIN
El Decreto Supremo N 215-2006-EF,
establece las disposiciones referidas a
la Suspensin de Retenciones y/o Pa-
gos a Cuenta del Impuesto a la Ren-
ta a contribuyentes que perciben ren-
tas de cuarta categora.
A dicha suspensin se podr acce-
der a partir del mes de enero de cada
ejercicio gravable.
En el mencionado decreto supremo,
se establecen los importes para que se
aplique la excepcin de la obligacin,
por parte del contribuyente, de efec-
tuar pagos a cuenta y la suspensin
de la obligacin de efectuar reten-
ciones por parte del usuario, respec-
to del Impuesto a la Renta de Cuar-
ta Categora.
La Resolucin de Superintendencia
N 013-2007/SUNAT (15.01.2007)
aprueba las normas relativas a la sus-
pensin de las retenciones y/o pa-
gos a cuenta del Impuesto a la Renta,
cuarta categora.
Hay que tomar en cuenta que la UIT
para el Ejercicio 2016 asciende a
S/.3 950. Al haberse incrementado el
monto de la UIT para el presente ejer-
cicio, tenemos que los importes para
que opere la excepcin de la obliga-
cin de efectuar pagos a cuenta y la
suspensin de la obligacin de efec-
tuar retenciones y/o pagos a cuen-
ta aumentan. Para el ejercicio 2016,
la norma que rige es la Resolucin
de Superintendencia N 367-2015/
SUNAT.
En esta oportunidad presentamos los
puntos a tener en cuenta para que los
contribuyentes que perciban rentas de
cuarta categora, puedan solicitar por
el Ejercicio 2016, la suspensin de re-
tenciones y/o pagos a cuenta de ren-
tas de cuarta categora.
2. OBLIGACIONES RELACIONA-
DAS A LAS RENTAS DE CUARTA
CATEGORA
2.1 Pagos a cuenta
Los contribuyentes perceptores de ren-
tas de cuarta categora deben abonar
con carcter de pago a cuenta de di-
chas rentas, cuotas mensuales que se
determinarn aplicando la tasa del
16 Asesor Empresarial
8% sobre la Renta Bruta abonada o similares, cuando los ingre-
acreditada. sos que proyectan recibir en
Para cumplir esta obligacin debemos el ejercicio gravable por renta
tener en cuenta que si en un determi- de cuarta o rentas de cuarta
nado mes del ejercicio, no se superan y quinta categoras no supe-
los montos que a continuacin sea- ren el monto establecido por
lamos, el perceptor de dichas rentas la SUNAT (S/.27 650,00).
no estar obligado a realizar pago a
cuenta alguno: b) Respecto a sujetos que perci-
bieron rentas de cuarta cate-
NO OBLIGACIN DE gora con anterioridad a no-
TIPOS DE RENTAS EFECTUAR PAGOS A
CUENTA
viembre del ejercicio anterior
(2015) y superen los montos
Si el total de dichas ren-
Ingresos por rentas de cuar-
tas percibidas en el mes antes sealados:
ta y quinta categora
no superan S/.2 880,00
Tengan funciones de Direc-
El contribuyente podr presen-
tores de empresas, Sndicos, tar la solicitud si cumple con lo
mandatarios, Gestores de
Si el total de tales rentas
siguiente:
negocios, Albaceas o simi-
lares y perciban rentas por
percibidas en el mes no Para las solicitudes que se pre-
dichas funciones y adems
superan S/.2 304,00
sente entre enero y junio:
otras rentas de cuarta y/o
quinta categora.
2.2 Retencin del Impuesto a la
IRP < 8% x PMIP x N
Renta
La persona (usuario) que abone ren- Donde:
tas consideradas de cuarta categora,
est obligada en su calidad de agen- IRP: Impuesto a la Renta Proyectado
te de retencin a efectuar la retencin PMIP: Promedio Mensual de Ingre-
del 8% cuando el monto del recibo sos Proyectados por rentas de cuarta
por honorarios sea mayor a S/.1 500. categora.
N: Nmero de meses transcurridos
3. CUNDO PROCEDE LA SUS-
desde el inicio del ejercicio hasta el
PENSIN DE RETENCIONES
mes de presentacin de la solicitud.
Y/O PAGOS A CUENTA?
Para las solicitudes que se presente
Los perceptores de rentas de cuar- entre julio y diciembre:
ta categora podrn solicitar por el
ejercicio 2016, la Suspensin de Re-
IRP < Retenciones + Pagos a Cuenta + Saldo a Favor
tenciones y/o Pagos a Cuenta del Im-
puesto a la Renta, siempre que se en-
cuentren en algunos de los siguientes Sujetos que perciban rentas de
supuestos: cuarta categora a partir de No-
viembre 2015
a) Respecto de sujetos que ini- SUPUESTO CONDICIN
ciaron actividades generado- Cuando los ingresos que
ras de rentas de cuarta cate- proyecten percibir en el
gora a partir de noviembre Ejercicio 2016 por rentas No superen la suma de
de cuarta categora o por S/.34 560,00
del ejercicio anterior (2015):
rentas de cuarta y quinta
categora.
Cuando la proyeccin de sus
Cuando los ingresos que
ingresos anuales por rentas proyectan percibir los direc-
de cuarta categora o rentas tores de empresas, sndicos,
de cuarta y quinta, no supe- mandatarios, gestores de
ren el monto establecido por negocios, albaceas o simila-
No superen la suma de
S/.27 650,00
la SUNAT (S/.34 560.00). res en el Ejercicio 2016 por
rentas de cuarta categora o
Tratndose de directores de por rentas de cuarta y quin-
empresas, sndicos, man- ta categora.
datarios, gestores de nego- La proyeccin de los ingresos a percibir
cio, albaceas, regidores o en el ejercicio, la efectuar el propio
 Seccin Tributaria
perceptor de las rentas de cuarta cate- superan los S/. 34 560, de ser el caso, c) Terminado el proceso, imprimimos
gora e incluir todos aquellos montos la Solicitud deber ser aprobada la Constancia de Autorizacin.
que considere realizables.
IMPORTANTE 5. AUTORIZACIN DE LA SUS-
Sujetos que percibieron ren-
tas de cuarta categora antes de Tratndose de contribuyentes que hu- PENSIN Y SU APLICACIN
Noviembre 2015 bieran empezado a percibir rentas de
SUPUESTO CONDICIN
cuarta categora durante el Perodo de 5.1 Autorizacin de la Suspensin
Referencia y tuvieran menos de doce
Cuando los ingresos proyectados
No superen la suma
meses de actividad generadora de ren- El contribuyente que ha obtenido la
de S/. 34 560.00
tas de cuarta categora o rentas de cuar- autorizacin de la suspensin de las
Cuando los ingresos proyecta-
dos, tratndose de directores ta y quinta categora en dicho perodo, retenciones y/o pagos a cuenta del
de empresas, sndicos, man-
No superen la suma
determinarn sus ingresos proyectados Impuesto a la Renta, acreditar di-
de S/.27 650.00
datarios, gestores de negocios, del ejercicio de la siguiente forma: cha suspensin con la Constancia de
albaceas o similares. Autorizacin, la cual tendr vigencia
Para las solicitudes que se a) Determinarn los ingresos percibi- hasta finalizar el Ejercicio Gravable
presenten entre enero y junio, dos durante el Perodo de Referen- de su otorgamiento, la que contendr
cuando el 10% del promedio Sea igual o superior cia por rentas de cuarta categora.
mensual de los ingresos pro- al Impuesto a la Ren-
la siguiente informacin:
yectados por las rentas de cuar- ta que corresponda b) Determinarn el nmero de me- a) Nmero de Orden de la Opera-
ta categora multiplicado por el pagar de acuerdo a ses transcurridos desde el mes que cin mediante la cual se emite di-
nmero de meses transcurri- los ingresos proyec-
dos desde el inicio del ejercicio tados.
percibi su primer ingreso por ren- cha Constancia.
hasta el mes de la presentacin tas de cuarta categora y el mes del
de la Solicitud, inclusive. trmino del Perodo de Referencia. b) Resultado de la Solicitud
Para las solicitudes que se pre-
c) El importe determinado en a) se c) Identificacin del contribuyente,
senten entre julio y diciembre,
cuando el importe que resulte dividir entre el nmero de meses d)
Fecha de presentacin de la
de sumar las retenciones del determinados en b), obteniendo el Solicitud.
Impuesto a la Renta de cuarta promedio mensual de los ingresos e) Ejercicio por el cual se solicita la
y quinta categora y los pagos Sea igual o superior proyectados por rentas de cuarta
a cuenta por rentas de cuar- al Impuesto a la Ren- Suspensin.
ta categora realizados por el ta que corresponda categora.
ejercicio gravable hasta el mes pagar de acuerdo a d) El resultado obtenido en c) se mul- 5.2 Aplicacin de la Autorizacin
anterior al de la presentacin de los ingresos proyec-
la Solicitud, y el saldo a favor del tados. tiplicar por 12 para obtener los de Suspensin
contribuyente consignado en ingresos proyectados del ejerci-
la declaracin jurada anual del cio correspondiente a las rentas de La autorizacin de la Suspensin de
ejercicio gravable anterior siem- cuarta categora. las Retenciones y/o Pagos a Cuenta
pre que dicho saldo no haya sido del Impuesto a la Renta surtir efectos
materia de devolucin. e) Finalmente, para determinar los in- teniendo en cuenta lo siguiente:
Para efecto de la determinacin de los gresos proyectados del ejercicio, se
SUPUESTOS SURTE EFECTOS
ingresos proyectados se considera la le agregarn los ingresos por ren-
Respecto de las rentas de cuarta ca-
suma de los ingresos por rentas de tas de quinta categora percibidos tegora que se pongan a disposicin
cuarta o rentas de cuarta y quinta ca- en el Perodo de Referencia. En cuanto a las
del contribuyente a partir del da
Retenciones
tegora percibidas en algunos de los calendario siguiente de su otorga-
siguientes perodos de referencia, los 4. SOLICITUD DE SUSPENSIN miento.
A partir del perodo tributario en
cuales se determinan en funcin del Cuando el contribuyente perceptor de En cuanto a los
que se emite la Constancia de Au-
mes en que se presente la solicitud: Pagos a Cuenta
rentas de cuarta categora, conside- torizacin.
MES DEL EJERCI- EL PERODO DE REFERENCIA rando que por sus honorarios le apli-
CIO GRAVABLE COMPRENDER carn retenciones y/o efectuar pagos 6. PROCEDIMIENTO PARA SO-
EN QUE SE Desde el primer Hasta el ltimo a cuenta, decida presentar la Solicitud LICITAR LA SUSPENSIN DE
PRESENTA LA da calendario da calendario RETENCIONES Y/O PAGOS
SOLICITUD
de Suspensin de Retenciones y/o Pa-
del mes de: del mes de:
gos a Cuenta del Impuesto a la Renta, A CUENTA DE RENTAS DE
Enero del 2016 Noviembre del 2014 Octubre del 2015
lo podr hacer desde el mes de ene- CUARTA CATEGORA PARA EL
Febrero del 2016 Diciembre del 2014 Noviembre del 2015
ro del ejercicio en curso, realizando el EJERCICIO 2016
Marzo del 2016 Enero del 2015 Diciembre del 2015
trmite nicamente por SUNAT Virtual
Abril del 2016 Febrero del 2015 Enero del 2016
y con su Clave SOL, utilizando el For- Los pasos a seguir para obtener la
Mayo del 2016 Marzo del 2015 Febrero del 2016
mulario Virtual N 1609, teniendo en suspensin, utilizando el Sistema de
Junio del 2016 Abril del 2015 Marzo del 2016
cuenta el siguiente procedimiento: SUNAT Operaciones en Lnea SU-
Julio del 2016 Mayo del 2015 Abril del 2016 NAT Virtual, y el Formulario Virtual N
Agosto del 2016 Junio del 2015 Mayo del 201 a) Se ingresar a SUNAT Virtual, ac- 1609, son:
Setiembre del 2016 Julio del 2015 Junio del 2016 ceder a la opcin Operaciones en
Ingresamos a SUNAT Operaciones en L-
Octubre del 2016 Agosto del 2015 Julio del 2016 Lnea, seleccionamos TRMITES, Paso N 1 nea con Clave SOL. Anotamos el cdigo de
Noviembre del 2016 Setiembre del 2015 Agosto del 2016 CONSULTAS, DECLARACIONES usuario y clave del usuario.
Diciembre del 2016 Octubre del 2015 Setiembre del 2016 INFORMATIVAS. Seleccionamos la opcin: Solicitud de Sus-
Caso prctico: El perceptor de ren- Paso N 2 pensin de Retenciones de Rentas de cuarta
b) Elegimos el Formulario Virtual N categora hasta llegar al Formulario N 1609.
tas de cuarta categora, percibe estas 1609 el cual se encuentra dentro Paso N 3 Se Ingresan los datos del contribuyente.
rentas desde el 01.11.2010, presenta del men OTRAS DECLARACIO-
Consignar fecha de inicio de percepcin
la Solicitud en Enero del 2016. NES Y SOLICITUDES, e ingresamos Paso N 4
de ingresos por cuarta categora.
Los ingresos proyectados sern aque- todos los datos solicitados en dicho Consignar ingresos obtenidos en el pero-
formulario. LUEGO DE LLENADO Paso N 5
llos percibidos en el Perodo de Refe- do de referencia.
rencia: 01 de Noviembre 2014 has- EL FORMULARIO, damos click en Resultado de la Solicitud Formulario N
Paso N 6
ta el 31.10.2015. Si estos ingresos no ACEPTAR. 1609.

Primera Quincena - Enero 2016 17

Seccin Tributaria
APLICACIN PRCTICA d) En la siguiente pantalla anotamos el monto perci-
bido de noviembre 2014 a octubre 2015, y damos
click en aceptar:
CASO
CONTRIBUYENTE QUE PERCIBE RENTAS DE CUARTA
CATEGORA CON ANTERIORIDAD A NOVIEMBRE 2015

Nos consultan si se puede solicitar la Suspensin de Reten-

ciones y/o Pagos a Cuenta en Enero del 2016, cuando se
percibe rentas de cuarta categora desde el 15.12.2012 y
durante el Perodo de Referencia: Noviembre 2014 a Oc-
tubre 2015 ha percibido rentas de cuarta categora por un
monto de S/.32 000.
SOLUCIN:
e) El proceso termina al aparecer la CONSTANCIA DE
En el caso planteado, como ha iniciado actividades an- ACEPTACIN, donde podemos observar el trmino
tes de Noviembre 2015, pueden presentar la Solicitud de AUTORIZADO, la que podemos imprimir o enviar a
Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impues- un correo electrnico:
to a la Renta, solo en el caso que sus ingresos proyectados
(Perodo de Referencia) no superen la suma de S/.34 580.
La Solicitud se va a presentar en Enero 2016, por lo tanto, el
Perodo de Referencia ser del 01.11.2014 al 31.10.2015,
en base a ello si en el citado perodo los ingresos percibi-
dos no superarn la suma de S/.34 580 proceder el otor-
gamiento de la Suspensin.
Como los ingresos del Perodo de Referencia fueron de
S/.32 000, es decir menor a S/.34 580, por lo cual proce-
der el otorgamiento de la Suspensin de Retenciones y/o
Pagos a Cuenta. Esta constancia debe acompaarse al recibo de honorarios
El procedimiento para solicitar la suspensin en SUNAT cuando ste supere la suma de S/.1 500.
Virtual (Operaciones con Clave SOL), es el siguiente:
a) Ingresamos el nmero de RUC y la clave sol, apa- 7. OBLIGACIN DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE
rece la siguiente pantalla, elegimos OTRAS DECLA- LOS AGENTES DE RETENCIN
RACIONES Y SOLICITUDES
7.1 Obligacin de los Contribuyentes
El perceptor de rentas de cuarta categora deber exhibir
y/o entregar, segn corresponda, la Constancia de Autori-
zacin vigente a su Agente de Retencin, teniendo en cuen-
ta lo siguiente:
SUPUESTOS OBLIGACIN
Se entregar al Agente de Retencin una
Tratndose de las Constancias de Autori-
impresin de la Constancia de Autoriza-
zacin otorgadas en SUNAT Virtual.
b) Aparece la siguiente pantalla, hacemos click en cin vigente o una fotocopia de la misma.
SUSPENSIN DE RETENCIONES 4ta CATEGORA Tratndose de las Constancias de Auto- Se exhibir al Agente de Retencin el
rizacin otorgadas en las Dependencias original de la Constancia de Autorizacin
de la SUNAT o en Centros de Servicios al vigente y se le entregar una fotocopia de
Contribuyente. la misma.

7.2 Obligacin de los Agentes de Retencin

El usuario que pague o acredite honorarios u otros concep-
tos que constituyan rentas de cuarta categora, y se cumpla
con los requisitos para efectuar la retencin, deber efec-
tuarla, salvo en los siguientes casos:
a) Que el perceptor de rentas cumpla con exhibir y/o en-
c) Llenamos el siguiente dato: fecha en que se empe- tregar, segn corresponda, la Constancia de Autoriza-
z a percibir ingresos de cuarta categora, luego cin vigente a su Agente de Retencin.
hacemos click en ACEPTAR
b) Que el importe del Recibo por Honorario pagado no su-
pere los S/.1 500.

Autor: Basauri Lpez, Rita

Economista Tributaria; Post-Grado en Administracin Tributaria en la
Fundacin Getulio Vargas de Brasil; Ex-Funcionaria de SUNAT; Miembro del
Staff de la Revista Asesor Empresarial.

18 Asesor Empresarial

Inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas
del Impuesto a la Renta
1. INTRODUCCIN
Conforme a lo establecido en el in-
ciso b) del artculo 19 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta, es-
tn exoneradas de dicho impuesto
hasta el 31 de diciembre de 20181,
entre otras, las rentas de asociacio-
nes sin fines de lucro cuyo instrumen-
to de constitucin comprenda exclu-
sivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asis-
tencia social, educacin, cultural,
cientfica, artstica, literaria, deporti-
va, poltica, gremiales y/o de vivien-
da; siempre que destinen sus rentas a
sus fines especficos en el pas; no las
distribuyan, directa o indirectamente,
entre los asociados y que en sus esta-
tutos est previsto que su patrimonio
se destinar, en caso de disolucin, a
cualquiera de los fines contemplados
en dicho inciso.
Cabe sealar que el penltimo p-
rrafo de dicho artculo seala que
las entidades antes mencionadas de-
bern solicitar su inscripcin en la
SUNAT.
Ahora bien, el procedimiento a se-
guir para solicitar la inscripcin en
el Registro de Entidades Exoneradas
del Impuesto a la Renta se encuentra
contemplado en el Procedimiento N
37 del TUPA de la SUNAT 2015, el
cual fuera aprobado mediante Reso-
lucin de Superintendencia N 192-
2015/SUNAT, publicada el 17 de
julio de 2015, el mismo que pasare-
mos a tratar.
2. CULES SON LOS REQUISI-
TOS PARA SOLICITAR LA INS-
CRIPCIN EN EL REGISTRO
DE ENTIDADES EXONERADAS
AL IR?
- Requisitos Generales:
Formulario N 2119 Solicitud de
Inscripcin o Comunicacin de Afec-
tacin de Tributos firmado por el
titular o su representante legal acre-
ditado en el Registro nico de Con-
tribuyentes (RUC).
- Requisitos especficos para aso-
ciaciones:
a) Exhibir el original y presentar una
fotocopia simple del instrumento
de constitucin, sus modificatorias
y aclaratorias posteriores, as como
1 Exoneracin prorrogada hasta el 31 de diciembre
de 2018, segn el artculo 3 de la Ley N 30404,
publicada el 30 de diciembre de 2015.
del estatuto correspondiente, de ser
el caso y sus modificatorias y acla-
ratorias posteriores, inscritos en los
Registros Pblicos.
b) Presentar una fotocopia simple de
la ficha de inscripcin o partida re-
gistral con una antigedad no ma-
yor a treinta (30) das calendario.
- Requisitos especficos para socie-
dades o instituciones religiosas:
a) Exhibir el original y presentar fo-
tocopia simple del instrumento de
constitucin, sus modificatorias y
aclaratorias posteriores, as como
del estatuto correspondiente, de ser
el caso y sus modificatorias y acla-
ratorias posteriores, inscritos en los
Registros Pblicos.
b) Presentar una fotocopia simple de
la ficha de inscripcin o partida re-
gistral con una antigedad no ma-
yor a treinta (30) das calendario.
- Requisitos especficos para fun-
daciones afectas:
a) Exhibir el original y presentar fo-
tocopia simple del instrumento de
constitucin, y del estatuto corres-
pondiente, as como de sus modi-
ficatorias y aclaratorias posteriores,
de ser el caso, inscritas en los Re-
gistros Pblicos.
b) Presentar fotocopia simple de la fi-
cha de inscripcin o partida regis-
tral, con una antigedad no mayor
de treinta (30) das calendario.
c) Adjuntar una fotocopia simpe de
la constancia de inscripcin vigen-
te en el Consejo de Supervigilancia
de Fundaciones.
- Requisitos especficos para par-
tidos polticos:
a) Exhibir el original y presentar foto-
copia simple del acta de fundacin
y del estatuto correspondiente, as
como de sus modificatorias y acla-
ratorias posteriores, inscritos en el
registro de organizaciones polticas
del Jurado Nacional de Elecciones
(JNE).
b) Acreditar la vigencia de la inscrip-
cin en el Registro de Organiza-
ciones Polticas, con una antige-
dad no mayor a treinta (30) das
calendario.
- Requisitos especficos para En-
tidades e Instituciones de Coo-
peracin Tcnica Internacional
(ENIEX):
Seccin Tributaria
a) Exhibir el original y presentar fo-
tocopia simple del instrumento de
constitucin, sus modificatorias y
aclaratorias posteriores, as como
del estatuto correspondiente, de ser
el caso, y sus modificatorias y acla-
ratorias posteriores, inscritos en los
Registros Pblicos.
b) Presentar fotocopia simple de la fi-
cha de inscripcin o partida regis-
tral con una antigedad no ma-
yor a treinta (30) das calendario,
o acreditar la vigencia de la ins-
cripcin en el Registro de Entida-
des e Instituciones de Cooperacin
Tcnica Internacional del Ministe-
rio de Relaciones Exteriores, con
los documentos correspondien-
tes que cuenten con una antige-
dad no mayor a treinta (30) das
calendarios.
3. CMO PUEDO OBTENER EL
FORMULARIO PARA PRESEN-
TAR LA SOLICITUD?
El formulario podr recabarse en for-
ma preimpresa en las dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyen-
te de la SUNAT o imprimirse a travs
de SUNAT Virtual en Internet: www.su-
nat.gob.pe
4. CUL ES EL COSTO POR DI-
CHO TRMITE?
El trmite para solicitar la inscripcin
en el Registro de Entidades Exonera-
das del Impuesto a la Renta es total-
mente gratuito, no se debe realizar
ningn pago.
5. CUL ES EL PLAZO PARA
APROBAR LA SOLICITUD?
Presentado el Formulario N 2119 y
la documentacin requerida, la SU-
NAT aprobar la misma en un plazo
no mayor a los cuarenta y cinco (45)
das hbiles.
Ahora bien, se entender como de-
negada si la SUNAT no se pronuncia
dentro de dicho plazo.
6. CUL ES LA DEPENDENCIA
O REA DONDE SE DA INICIO
AL TRMITE?
Este procedimiento deber iniciarse
en:
- Contribuyentes de la Intenden-
cia de Principales Contribuyen-
tes Nacionales:
Primera Quincena - Enero 2016 19
Seccin Tributaria
En la Mesa de Partes de la Intendencia.
- Contribuyentes de la Intendencia Lima:
En los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y
Callao.
- Contribuyentes de las Intendencias Regionales y
Oficinas Zonales:
En las respectivas Intendencias u Oficinas o en los Cen-
tros de Servicios al Contribuyente autorizados de su
jurisdiccin.
7. EN EL CASO DE PRESENTAR UNA RECLAMA-
CIN POR RESOLUCIN FICTA DENEGATORIA
QUIN ES EL ENCARGADO DE RESOLVER?
Teniendo en cuenta que no hemos obtenido una respues-
ta por parte de SUNAT dentro de los 45 das hbiles, po-
dremos presentar una Reclamacin contra Resolucin Ficta
Denegatoria, la misma que ser resuelta por los siguientes:
- Contribuyentes de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales:
Intendente de Principales Contribuyentes Nacionales.
- Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:
Intendente Lima.
- Contribuyentes de las Intendencias Regionales y
Oficinas Zonales:
SOLUCIN:
En el presente caso la Asociacin Cultural Orgullo Perua-
no deber presentar el Formulario N 2119 Solicitud de
Inscripcin o Comunicacin de Afectacin de Tributos fir-
mado por el titular o su representante legal acreditado en
el registro nico de contribuyentes (RUC).
Asimismo deber exhibir el original y presentar una fotoco-
pia simple del instrumento de constitucin, sus modificato-
rias y aclaratorias posteriores, as como del estatuto corres-
pondiente, de ser el caso y sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, inscritos en los registros pblicos. Por ltimo,
deber presentar una fotocopia simple de la ficha de ins-
cripcin o partida registral con una antigedad no mayor
a treinta (30) das calendario.
A continuacin le brindamos el debido llenado del Formu-
lario N 2119:
20854796257 ASOCIACIN CULTURAL ORGULLO PERUANO
x

Intendente Regional o Jefe de Oficina Zonal (segn

directorio). ASOCIACIN 11 451-6126
451-6127

8. EXISTE ALGN PLAZO PARA INTERPONER EL

04 01 2016
RECURSO DE RECLAMACIN? ACTIVIDADES DE OTRAS ASOCIACIONES N.C.P 9 4 9 9

No, se podr interponer Recurso de Reclamacin por Re-

solucin Ficta Denegatoria en cualquier momento, es de-
cir, no tiene un plazo determinado para su presentacin.
administracinorgullop.com
9. CUL ES EL PLAZO PARA RESOLVER DICHO
RECLAMO? LIMA LIMA

La Administracin Tributaria una vez admitido el Recurso PUEBLO LIBRE

de Reclamacin tendr un plazo de nueve (9) meses para 01 SAN PABLO 01 PROCERES
resolver y emitir un pronunciamiento. 469

10.
PROCEDE PRESENTAR RECURSO DE APELA-
CIN CONTRA RESOLUCIN QUE RESUELVE EL
RECURSO DE RECLAMACIN?
En efecto, se podr interponer Recurso de Apelacin con-
tra la Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin. 10 12 2015 11046128 0329 02 A0001 DOMICILIADO

11. CUL ES EL PLAZO PARA PRESENTARLO?

3031 X
Una vez notificada la resolucin que resuelve el Recurso de 04 01 2016

Reclamacin se podr interponer el Recurso de Apelacin

dentro de los quince (15) das hbiles.

12. CUL ES EL PLAZO QUE TIENE EL TRIBUNAL FIS-

CAL PARA RESOLVER DICHA APELACIN?
En este caso el Tribunal Fiscal tendr como plazo para re- ARTOLA QUISPE, DIANA
solver el Recurso de Apelacin doce (12) meses.
APLICACIN PRCTICA

CASO
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES
EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA Autor: Rengifo Lara, Yannpool

La Asociacin Cultural Orgullo Peruano con RUC N Egresado de la UIGV; Ex-funcionario de la SUNAT; Asesor Tributario;
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
20854796257, desea proceder con su inscripcin en el

20 Asesor Empresarial

Comentario Jurisprudencial
El plazo prescriptorio puede ser interrumpido por valores
notificados invlidamente?
1. NOCIONES PREVIAS
El da 13 de julio de 2011, el Tribunal
Fiscal emiti la Resolucin N 11952-
9-2011 (en adelante la resolucin),
publicada el 23 de julio de 2011 en el
Diario Oficial El Peruano, establecien-
do, en el numeral 2 de su parte reso-
lutiva, que sta constituye precedente
de observancia obligatoria en cuanto
al siguiente criterio:
A efecto de que opere la causal por
interrupcin del cmputo del plazo
de prescripcin prevista por el inciso
f) del artculo 45 del Cdigo Tributa-
rio, cuando sta es invocada en pro-
cedimientos contenciosos y no con-
tenciosos tributarios, se debe verificar
que los actos a que dicha norma se
refiere hayan sido vlidamente notifi-
cados dentro de un procedimiento de
cobranza o ejecucin coactiva inicia-
do conforme a ley, mediante la notifi-
cacin vlida de los correspondientes
valores y la resolucin de ejecucin
coactiva que le da inicio.
Ahora bien, citado literalmente este
criterio expondremos al detalle los ar-
gumentos esgrimidos en dicha resolu-
cin, los mismos que llevaron a des-
pejar la duda respecto si procede o
no la interrupcin de la prescripcin
cuando nos encontramos ante la no-
tificacin de un valor que no surte
efecto.
2. INFORMACIN EVALUADA POR
EL TRIBUNAL FISCAL
2.1 Argumentos de la recurrente
La recurrente sostiene que la Adminis-
tracin ha realizado un clculo err-
neo y arbitrario al determinar el inicio
del cmputo del plazo prescriptorio, y
que ha operado la prescripcin solici-
tada, toda vez que ha transcurrido ms
de 4 aos desde la exigibilidad de las
deudas hasta la notificacin de los va-
lores que las contienen, lo cual no ha
sido valorado por la Administracin.
Asimismo, agrega que la resolucin
apelada no se encuentra debidamen-
te fundamentada, debido a que no
expresa los considerandos de hecho
que sustentan su decisin, refirindo-
se a un informe que no puede ser par-
te de aqulla, de acuerdo con el debi-
do proceso y la legalidad de los actos
A propsito de la RTF N 11952-9-2011
que forman parte del debido procedi-
miento administrativo.
2.2 Argumentos de la Adminis-
tracin Tributaria
La Administracin Tributaria seala
que se interrumpi la prescripcin por
la notificacin de la orden de pago, re-
soluciones de ejecucin coactiva, reso-
luciones coactivas y esquelas de pago,
las cuales fueron emitidas dentro de
procedimientos coactivos iniciados res-
pecto de dicho valor, motivo por el cual
la referida accin no habra prescrito.
Ahora bien, el Tribunal Fiscal seala
que la Orden de Pago por el IGV de
diciembre del 2000, fue notificada el
26 de agosto de 2004 en el domici-
lio fiscal del contribuyente, habiendo
sido recibido por Dina Prez, quien se
identific con DNI N 10467068 ha-
biendo firmado el cargo correspon-
diente, pero que al verificar dicha in-
formacin en el portal de la RENIEC,
la identidad de la persona que recibi
la referida Orden de Pago, figura que
el DNI consignado corresponde a otra
persona, (Gloria Marlene Prez Prez),
asimismo no se consigna observacin
alguna por parte del notificador que
indique que se present un documen-
to distinto o que no se exhibi el DNI,
restndole fehaciencia a la diligencia
de notificacin.
Respecto a la constancia de notifica-
cin de la REC, mediante la cual inicia
el procedimiento de cobranza coac-
tiva, fue notificada el 23 de noviem-
bre del 2004, consignndose en dicho
cargo como resultado de la diligencia
el trmino rechazado habiendo ano-
tado el encargado de la diligencia sus
datos de identificacin y firma.
Cabe sealar, que el Tribunal Fiscal de-
ber determinar si la notificacin de la
resolucin de ejecucin coactiva inte-
rrumpi o no el plazo de prescripcin,
para lo cual es necesario determinar si
opera o no la causal de interrupcin del
cmputo del plazo de prescripcin pre-
vista en el inciso f) del artculo 45 del
Cdigo Tributario; es decir, si resulta ne-
cesario verificar que el inicio del proce-
dimiento de cobranza coactiva se haya
efectuado conforme a Ley, y si ello com-
prende la notificacin vlida de los va-
lores y de la REC que le dio inicio.
Al respecto, el Tribunal Fiscal ha centra-
do su anlisis en torno a los conceptos
Seccin Tributaria
de la seguridad jurdica, la prescrip-
cin y la notificacin de valores.
3. PROPUESTAS PARA RESOLVER
LA CONTROVERSIA
Conforme a la resolucin, se presen-
tan 3 propuestas, tal como se expone
a continuacin:
- Primera Propuesta: A efecto de que
opere la causal de interrupcin del
cmputo del plazo de prescripcin
prevista por el inciso f) del artculo
45 del Cdigo Tributario, cuando
sta es invocada en procedimien-
tos contenciosos y no contenciosos
tributarios, se debe verificar que los
actos a que dicha norma se refie-
re hayan sido vlidamente notifi-
cados dentro de un procedimiento
de cobranza o ejecucin coactiva
iniciado conforme a ley median-
te la notificacin vlida de los co-
rrespondientes valores y la resolu-
cin de ejecucin coactiva que le
da inicio.
- Segunda Propuesta: A efecto de que
opere la causal de interrupcin del
cmputo del plazo de prescripcin
prevista por el inciso f) del artculo
45 del Cdigo Tributario, cuando
sta es invocada en procedimien-
tos contenciosos y no contenciosos
tributarios, se debe verificar que los
actos a que dicha norma se refie-
re hayan sido vlidamente notifica-
dos dentro de un procedimiento de
cobranza o ejecucin coactiva. Sin
embargo, la regularidad del pro-
cedimiento de cobranza o de eje-
cucin coactiva no puede ser ana-
lizada por el Tribunal Fiscal en
procedimientos contenciosos o no
contenciosos tributarias.
- Tercera Propuesta: A efecto de que
opere la causal de interrupcin del
cmputo del plazo de prescripcin
prevista por el inciso f) del artculo
45 del Cdigo Tributario, cuando
sta es invocada en procedimien-
tos contenciosos y no contenciosos
tributarios, se debe verificar que los
actos a que dicha norma se refie-
re hayan sido vlidamente notifica-
dos, no resultando relevante que el
inicio de procedimiento de cobran-
za o de ejecucin coactiva se haya
efectuado conforme a ley.
Primera Quincena - Enero 2016 21
Seccin Tributaria
4. CRITERIO ADOPTADO
El da 11 de julio de 2011, mediante
el Acuerdo de Sala Plena contenido en
el Acta de Reunin de Sala Plena N
2011-13, se determin que es nece-
sario verificar que el inicio de proce-
dimiento de cobranza o de ejecucin
coactiva se haya efectuado conforme
a ley, mediante la notificacin vlida
de los valores y de la resolucin coac-
tiva que le da inicio, a efectos pueda
proceder la causal de interrupcin del
computo del plazo de prescripcin. Al
respecto, conforme al Acta de Reu-
nin referida, se adopt la propues-
ta 1 segn la cual:
A efecto de que opere la causal de in-
terrupcin del cmputo del plazo de
prescripcin prevista por el inciso f) del
artculo 45 cuando sta es invocada
en procedimientos contenciosos y no
contenciosos tributarios, se debe veri-
ficar que los actos a que dicha norma
se refiere hayan sido vlidamente noti-
ficados dentro de un procedimiento de
cobranza o ejecucin coactiva iniciado
conforme a ley, mediante la resolucin
de ejecucin coactiva que le da inicio.
5. FUNDAMENTOS DEL CRITE-
RIO ADOPTADO
En los fundamentos que se blandie-
ron para sustentar el criterio adopta-
do por el Tribunal Fiscal, conforme al
Acuerdo de Sala Plena contenido en el
Acta de Reunin indicada, se encuen-
tran los siguientes:
5.1 Fundamentos Jurdicos
TUO del Cdigo Tributario, apro-
bado por Decreto Supremo N
133-2013-EF:
- Artculo 43: La accin de la Ad-
ministracin Tributaria para de-
terminar la deuda tributaria, as
como la accin para exigir su pago
y aplicar sanciones prescribe a los
cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos
para quienes no hayan presentado
la declaracin respectiva.
- Artculo 45 inciso f): El plazo de
prescripcin se interrumpe con la
notificacin del requerimiento de
pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y
por cualquier otro acto notificado
al deudor, dentro del procedimien-
to de cobranza coactiva.
- Artculo 104 inciso a): La notifica-
cin de los actos administrativos se
realizar por correo certificado o
por mensajero, en el domicilio fis-
cal, con acuse de recibo o con cer-
tificacin de la negativa a la recep-
cin efectuada por el encargado de
22 Asesor Empresarial
la diligencia, y que el acuse de re-
cibo debe contener, como mnimo,
lo siguiente: (i) Apellidos y nom-
bres, denominacin o razn social
del deudor tributario; (ii) Nmero
de RUC del deudor tributario o n-
mero del documento de identifica-
cin que corresponda, (iii) Nmero
de documento que se notifica, (iv)
Nombre de quien recibe la notifi-
cacin, as como la firma o la cons-
tancia de la negativa y (v) Fecha en
que se realiza la notificacin.
- Artculo 115: Constituye deuda
exigible coactivamente, entre otra,
la establecida mediante resolucin
de determinacin o de multa noti-
ficadas por la Administracin y no
reclamadas en el plazo de ley as
como la que conste en orden de
pago notificada conforme a ley.
- Artculo 117: El procedimiento de
cobranza coactiva es iniciado por el
ejecutor coactivo mediante la notifi-
cacin al deudor tributario de la re-
solucin de ejecucin coactiva, que
contiene un mandato de cancela-
cin de los valores en cobranza en
un plazo de siete das hbiles, bajo
apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecu-
cin forzada de las mismas, en caso
stas ya se hubieran dictado.
Ley N 27444 - Ley de Procedimien-
to Administrativo General:
- Numeral 16.1 del artculo 16: El
acto administrativo es eficaz a par-
tir de que la notificacin legalmen-
te realizada produce sus efectos,
conforme a lo dispuesto en el pre-
sente captulo1
5.2 Fundamentos Doctrinarios
El fundamento doctrinario al que se
remitieron en la RTF bajo comenta-
rio fue la opinin del doctor MARTN
CCERES2, en los trminos siguien-
tes: MARTN CCERES afirma que
hay interrupcin de la prescripcin
cuando el derecho es normalmen-
te ejercido por su titular o reconocida
la obligacin correlativa por parte del
deudor tributario antes de la expira-
cin del plazo de prescripcin.
6. COMENTARIOS
Conforme lo sealado en la RTF N
10224-7-2008 (Jurisprudencia de
Observancia Obligatoria) la notifica-
cin constituye una garanta para de-
rechos fundamentales de los adminis-
trados, como los de defensa, debido
1 Uno de los efectos atribuible al acto administrativo
consiste en poder interrumpir el cmputo del plazo de
prescripcin.
2 En ese sentido, vase: MARTN CCERES, Adriana:
La prescripcin del crdito tributario, Marcial Pons,
Madrid, 1994, p.132.
procedimiento y tutela jurisdiccional
efectiva pues a partir de sta todo
acto administrativo es eficaz y conoci-
do por el administrado, originndose
la posibilidad de recurrirlo adminis-
trativamente y, en sta no se ha cum-
plido con todas las formalidades pre-
vistas por ley.
De igual forma, compartimos la pos-
tura adoptada por el Tribunal Fiscal,
amparada principalmente en lo esta-
blecido en la RTF N 00161-1-2008,
(Resolucin de Observancia Obliga-
toria) en la cual el fundamento de la
prescripcin est en la necesidad de
dar un plazo determinado a situacio-
nes de incertidumbre, de manera que
quien presente una conducta de inac-
cin por el tiempo indicado en la nor-
ma perder la oportunidad de hacer
valer algn derecho, ya que con esta
se busca no afectar el rea de inte-
reses personales o patrimoniales del
ciudadano de modo indefinido.
De igual manera, la referida resolucin
indica que la causales de interrupcin
del plazo prescriptorio representan una
ponderacin entre la seguridad jurdi-
ca (fundamento de la prescripcin) y la
finalidad de la potestad tributaria (que
justifica el actuar de la Administracin
Tributaria), razn por la cual nicamen-
te puede admitirse que el plazo de pres-
cripcin previsto por el ordenamiento se
pueda ver interrumpido por el ejercicio
vlido de las facultades de la Adminis-
tracin o por el reconocimiento de la
obligacin tributaria por parte del mis-
mo contribuyente.
Finalmente, determin que la notifica-
cin de un acto que luego es declarado
nulo, no interrumpe el plazo prescrip-
torio, ello en razn a que, para po-
der interrumpir la prescripcin, la Ad-
ministracin Tributaria debe actuar de
acuerdo con el ordenamiento y emitir
actos administrativos conforme a ley.
Siendo as, que si bien es cierto que
el inciso f) del artculo 45 del Cdi-
go Tributario se encuentra referido a
la interrupcin de la prescripcin, no
regula la formalidad que debe se-
guirse al momento de notificar valo-
res, la resolucin de ejecucin coac-
tiva, o cualquier otro acto notificado
al deudor dentro de un Procedimiento
de Cobranza Coactiva, resulta nece-
sario que estos actos sean notificados
conforme a ley, ya que de lo contrario
nos encontraramos ante la existencia
de un procedimiento que adolece de
vicios, lo que le quitara eficacia a los
actos interruptorios de la prescripcin.
Autor: Rengifo Lara, Yannpool
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
 I ndicadores Tributarios
C digo Tributario - L ibros y R egistros C ontables
VENCIMIENTOS 2015 PARA LAS OBLIGACIONES DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
Buenos Contribuyentes
PERODO LTIMO DGITO DEL RUC
y UESP
TRIBUTARIO
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 13.02.15 16.02.15 17.02.15 18.02.15 19.02.15 20.02.15 09.02.15 10.02.15 11.02.15 12.02.15 23.02.15
FEBRERO 13.03.15 16.03.15 17.03.15 18.03.15 19.03.15 20.03.15 09.03.15 10.03.15 11.03.15 12.03.15 23.03.15
MARZO 16.04.15 17.04.15 20.04.15 21.04.15 22.04.15 23.04.15 10.04.15 13.04.15 14.04.15 15.04.15 24.04.15
ABRIL 15.05.15 18.05.15 19.05.15 20.05.15 21.05.15 22.05.15 11.05.15 12.05.15 13.05.15 14.05.15 25.05.15
MAYO 12.06.15 15.06.15 16.06.15 17.06.15 18.06.15 19.06.15 08.06.15 09.06.15 10.06.15 11.06.15 22.06.15
JUNIO 14.07.15 15.07.15 16.07.15 17.07.15 20.07.15 21.07.15 08.07.15 09.07.15 10.07.15 13.07.15 22.07.15
JULIO 14.08.15 17.08.15 18.08.15 19.08.15 20.08.15 21.08.15 10.08.15 11.08.15 12.08.15 13.08.15 24.08.15
AGOSTO 14.09.15 15.09.15 16.09.15 17.09.15 18.09.15 21.09.15 08.09.15 09.09.15 10.09.15 11.09.15 22.09.15
SEPTIEMBRE 15.10.15 16.10.15 19.10.15 20.10.15 21.10.15 22.10.15 09.10.15 12.10.15 13.10.15 14.10.15 23.10.15
OCTUBRE 13.11.15 16.11.15 17.11.15 18.11.15 19.11.15 20.11.15 09.11.15 10.11.15 11.11.15 12.11.15 23.11.15
NOVIEMBRE 15.12.15 16.12.15 17.12.15 18.12.15 21.12.15 22.12.15 09.12.15 10.12.15 11.12.15 14.12.15 23.12.15
DICIEMBRE 15.01.16 18.01.16 19.01.16 20.01.16 21.01.16 22.01.16 11.01.16 12.01.16 13.01.16 14.01.16 25.01.16
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.

TABLA DE CDIGOS DE TRIBUTOS, CONCEPTOS Y MULTAS DE USO FRECUENTE

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV FRACCIONAMIENTOS MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
ESSALUD
1011 Cuenta propia Tesoro EsSalud ONP Sencico Fonavi Foncomn TESORO
ONP
MULTAS
1012 Liquid. Compras Retenciones Art. 36 8021 5216 5315 ----- 5031 7201 6074 6474 Presentar DDJJ en lugares distintos a establecidos.
1032 Reg. Proveedores - Retenciones C.T. 6075 6475 No exhibir los libros, registros que la Adm.Trib.
1041 Utilizacin de Servicios Prestados No Domiciliados REAF 8029 5237 5331 ----- 5059 7202 solicite.
1052 Rgimen de Percepcin 6079 ------ Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado.
1054 Percepcin Ventas Internas COSTAS Y GASTOS 6083 6483 Proporcionar informacin falsa .
8061 Costas Procesales 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo.
IMPUESTO A LA RENTA - IR 8062 Gastos de Comiso, Internam. o Remate de Bienes 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de SUNAT.
Comisados 6117 ------- No entregar Certificados de retencin o per-
Categora 1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta 8063 Gastos Administrativos - Cobranza Coactiva cepcin, as como de rentas y retenciones.
Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 3051 6118 ------- No entregar a la SUNAT el monto retenido por
Retenciones ----- 3022 3032 3042 3052 OTROS TRIBUTOS embargo.
1016 Arroz Pilado - IVAP 6131 ------- Recuperacin de mercadera comisada.
Agrarios 3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN ----- 6532 ESSALUD-Multas perodos tributarios ant. a
Rgi- Especial Amazona Frontera Julio 1999
D.Leg. 885
men MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO TRIBUTARIO ASOCIADO ----- 6533 ONP - Otras multas
3111 3311 3411 3611 6011 No inscripcin en los registros de la Administracin. ----- 6535 SENCICO - Otras multas
3036 Renta - Distribucin Dividendos 6012 Emitir/otorgar comprobante de pago sin requisitos.
3037 Renta - Distribucin Indirecta Inciso g) Art. 24-A 6018 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago.
3062 No domiciliados - Retenciones MULTAS QUE REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
6045 No obtener comprobantes por los servicios obtenidos.
3072 Regularizacin - Primera Categora ESSALUD
6175 Suj. no cumple con depsito. DL. 940 TESORO
ONP
MULTAS
3073 Regularizacin - Rentas de Trabajo 6176 Prov. permite trasl. sin depsito. DL. 940 6041 6441 No presentar la DJ dentro de los plazos
3074 Regularizacin Rentas de Segunda Categora 6177 Suj permite trasl. sin depsito. DL. 940 establecidos.
(A partir del Ejercicio - 2010) 6178 Tit. cta. otorga difer. destino a montos. DL. 940 6051 6451 No presentar otras DJ o comunicaciones
3081 Regularizacin - Tercera Categora dentro del plazo.
MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO TRIBUTARIO ASOCIADO 6061 6461 Presentar las DJ en forma incompleta.
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO ESSALUD 6064 6464 Presentar otras DJ o comunicaciones en
TESORO MULTAS
ONP forma incompleta.
1 2 3 4 5 6031 6431 No llevar libros contables u otros registros 6071 6471 Presentar ms de una rectificatoria del
Categoras exigidos .
4131 4132 4133 4134 4135 mismo tributo y perodo.
6033 ------ No registrar ingresos, rentas, patrimonio, 6072 6472 Presentar ms de una rectificatoria de otras
ESSALUD-ONP ventas, remuneraciones o registrarlos por comunicaciones por el mismo concepto y
montos inferiores. perodo.
5210 Seguro Regular - Ley N 26790 6089 6489 No retener o no percibir tributos establecidos.
6035 ------ Llevar con atraso los libros y registros
5211 Seguro Complementario de Trabajo Riesgo 6091 6491 Declarar cifras o datos falsos, y/o obtener in-
6037 6437 No conservar libros y documentacin susten-
5214 ESSALUD Vida tatoria. debidamente Notas de Crdito Negociables.
5222 Seguro Agrario 6073 6473 Presentar las declaraciones en forma y/o 6111 6411 Retenciones o percepciones no pagadas en
5310 Pensiones Ley N 19990 condiciones distintas a las establecidas. plazos establecidos.

OBLIGACIN DE COMUNICAR A LA SUNAT OBLIGACIN DE COMUNICAR A LA SUNAT

CIRCUNSTANCIA PLAZO CIRCUNSTANCIA PLAZO
Comunicacin por la prdida, destruccin, Cambio del sistema de contabilidad. 5 das hbiles de producidos
robo, extravo de libros, registros y otros 15 das hbiles de produci- los hechos
documentos que sustenten obligaciones dos los hechos Comunicacin del cambio de domicilio Dentro del da hbil siguien-
tributarias. fiscal. te de producidos los hechos
Comunicacin por el robo de extravo de Comunicacin de:
Comprobantes de Pago y otros documen- 15 das hbiles de produci- Afectacin y/o exoneracin de tributos.
tos (no emitidos o emitidos pero no entre- dos los hechos Baja de tributos.
gados al adquirente). 5 das hbiles de producidos
Cambio de la Denominacin o razn
los hechos
Comunicacin por el robo o extravo de social.
15 das hbiles de produci-
comprobantes de pago (por parte del ad- Cambio de Representantes legales.
dos los hechos
quirente o usuario). Cambio de nombre comercial.

Primera Quincena - Enero 2016 23

 I ndicadores Tributarios
FRACCIONAMIENTO DEL ARTCULO 36 REFINANCIAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
DEL CDIGO TRIBUTARIO (RESOLUCIN N 176-2007/SUNAT)
CRITERIO DETALLE CRITERIO DETALLE
Fraccionamiento Hasta 72 meses
Los plazos mximos que se aplican a las deudas tributarias
PLAZOS acogidas al Refinanciamiento son los siguientes:
PLAZOS Aplazamiento Hasta 6 meses
PARA EL
MXIMOS FRACCIONAMIENTO: Hasta 72 meses
Fraccionamiento y Aplaza- REFINANCIA-
Hasta 72 meses APLAZAMIENTO: Hasta 6 meses
miento MIENTO
FRACCIONAMIENTO Y APLAZAMIENTO: Hasta 72 meses
Fraccionamiento
Aplazamiento o Aplaza- Si la deuda es mayor a 100 UIT, Ser necesario que se presente garantas cuando la deuda
miento con Fracciona- por el exceso sobre dicho monto. tributaria materia del Refinanciamiento supere los siguien-
miento tes montos:
a) En el caso de una persona na- DEUDA TRIBUTARIA IMPORTE DE
SOLICITUD
tural que se le hubiese abierto DEUDAS REFERIDA A
MATERIA DE LA DEUDA A
instruccin por delito tributa- REFINANCIAMIENTO GARANTIZAR
PARA PRESEN-
OBLIGACIN rio, ya sea que el procedimien- TAR GARAN- FRACCIONA-
tos se encuentre en trmite o MIENTO
DE TAS APLAZAMIENTO
PRESENTAR exista sentencia condenatoria O APLAZAMIENTO Mayor a 100 UITs
El exceso de
por delito, con anterioridad a 100 UITs
GARANTAS CON
Por el integro de la deuda
la presentacin de la Solicitud. FRACCIONA-
MIENTO
b) Si el representante legal o el
responsable solidario del deu-
dor tributario, a travs de este Los tipos de garantas que puede otorgar el deudor tribu-
ltimo, hubiera incurrido en tario, de acuerdo a la Solicitud presentada son las siguien-
delito tributario, encontrn- tes:
dose en la situacin a que se
refiere el supuesto anterior. CLASES DE SOLICITUD VALOR DE LA
GARANTA REFERIDA A GARANTA
Inters al rebatir diario sobre el
Aplazamiento TIPOS
monto de la deuda acogida. CARTA
Fraccionamiento
Deuda a
DE GARANTAS Aplazamiento o Aplazamiento
INTERS Inters al rebatir mensual sobre FIANZA garantizar + 5%
Fraccionamiento QUE PUEDE con Fraccionamiento
APLICABLE el saldo de la deuda acogida. OTORGAR Debe exceder en
80% de la TIM vigente a la fecha EL DEUDOR HIPOTECA Fraccionamiento, Aplaza-
40% el monto
DE PRIMER miento o Aplazamiento con
Tasa de Inters de emisin de la Resolucin Apro- TRIBUTARIO de la deuda a
RANGO Fraccionamiento
batoria. garantizar
Debe exceder en
a) Si disminuye: Fraccionamiento, Aplaza-
GARANTA 40% el monto
- Aplazamiento, se tendr en cuenta la nueva TIM a partir miento o Aplazamiento con
MOBILIARIA de la deuda a
Fraccionamiento
de la fecha de su vigencia. garantizar
- Fraccionamiento, para el clculo de las cuotas se tendra
en cuenta la TIM vigente al primer da calendario de cada
mes: En caso de tratarse de la 1ra cuota, no se tomar en Las tasas de inters a aplicar son las siguientes:
cuenta la nueva TIM respecto de los intereses diarios de SOLICITUD REFERIDA A TASA DE INTERS
fraccionamiento. APLICACIN
- Slo Fraccionamiento
Las cuotas se mantendran constantes, reducindose el TASAS DE 80% de la TIM vigente
nmero de las que se encuentren pendientes de cancela- INTERS - Slo Aplazamiento a la fecha de emisin de la
cin o permitiendo el ajuste de la ultima cuota. - Aplazamiento con Fraccio- Resolucin
namiento Aprobatoria
VARIACIN - Aplazamiento con fraccionamiento, se tendr en cuenta
DE LA TIM lo antes sealado.
b) Si aumenta: El monto de la Cuota Mensual es fijo, a excepcin de la pri-
- Aplazamiento, se tendra en cuenta la nueva TIM a partir mera cuota. Estas vencen el ltimo da hbil de cada mes,
de la fecha de su vigencia. a partir del mes siguiente de aprobacin de la Solicitud. La
Cuota Mensual no podr ser menor al 5% de la UIT vigente
- Fraccionamiento, para el clculo de las cuotas se tendra al momento de aprobar la Solicitud.
en cuenta la TIM vigente al primer da calendario de cada El pago de la primera cuota, de las cuotas constantes y de
mes. En caso de tratarse de la 1ra cuota, no se tomar en la ltima cuota, debern realizarse a travs del Sistema de
cuenta la nueva TIM respecto de los intereses diarios de Pago Fcil, para lo cual se debe proporcionar la siguiente
fraccionamiento. El nmero de las cuotas se mantendr informacin:
constante incrementndose su monto. - Nmero de RUC.
- Aplazamiento con fraccionamiento, se tendr en cuenta - Perodo Tributario, correspondiente al mes y ao en que
lo antes sealado. se emita la Resolucin Aprobatoria del Refinanciamien-
to. Por ejemplo: Si la fecha de emisin de la Resolucin
Para el pago de la deuda comprendida en el Aplazamiento y/o CANCELACIN
es 20.05.2011, se debe consignar 05-2011.
Fraccionamiento, se utilizar los siguientes cdigos. DE CUOTAS
- Cdigo de Tributo:
MENSUALES
CDIGO DESCRIPCIN CDIGO DESCRIPCIN
8030 TESORO
8021 TESORO
5060 FONAVI
CDIGO 5031 FONAVI
5239 ESSALUD
DE TRIBUTO 5216 ESSALUD 5332 ONP
O CONCEPTO 5315 ONP 7203 FONCOMN
A PAGAR 7201 FONCOMN 7206 REGALAS MINERAS - LEY N 28258
7205 REGALAS MINERAS - LEY N 28258 7208 REGALAS MINERAS - LEY N 29788
7211 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA
7207 REGALAS MINERAS - LEY N 29788
7209 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA - Nmero de Resolucin Aprobatoria.
- Importe a Pagar.

24 Asesor Empresarial
 I ndicadores Tributarios
PLAZOS PARA INTERPONER RECURSOS IMPUGNATORIOS UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
PLAZO PARA PLAZO PARA 2010 - 2015
RECURSO ACTO IMPUGNADO
INTERPONER RESOLVER PERODO IMPORTE BASE LEGAL
Resolucin de Determinacin
20 DAS 2011 S/. 3 600 D.S. N 252-2010-EF
Resolucin de Multa 9 meses
HBILES
Orden de Pago 2012 S/. 3 650 D.S. N 233-2011-EF
RECURSO DE
RECLAMA- Resolucin de comiso de bienes 2013 S/. 3 700 D.S. N 264-2012-EF
CIN 5 DAS Internamiento temporal de vehculos 20 das 2014 S/. 3 800 D.S. N 304-2013-EF
HBILES Cierre temporal de establecimiento hbiles
Resoluciones que sustituyan al cierre 2015 S/. 3 850 D.S. N 374-2014-EF
15 DAS Resolucin que resuelve la reclamacin interpuesta contra la Reso- 2016 S/. 3 950 D.S. N 397-2015-EF
12 meses
HBILES lucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago.
Resolucin que resuelve la reclamacin contra la resolucin por co-
5 DAS 20 das
HBILES
miso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre tem-
hbiles
TASAS DE INTERS MORATORIO (TIM)
poral de establecimiento y Resoluciones que sustituyen el cierre.
TIM SUNAT
RECURSO DE 20 DAS PERODO
APELACIN Apelacin de puro derecho 12 meses
HBILES MN ME
Apelacin de puro derecho contra Resoluciones que establez- TIM Mensual 1,5% 0,75%
can sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal Hasta el
10 DAS 20 das 28.02.2010 TIM Diaria 0,05% 0,025%
de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
HBILES hbiles
profesionales independientes, as como las Resoluciones que TIM Mensual 1,20% 0,60%
A partir del
las sustituyan.
01.03.2010 TIM Diaria 0,04% 0,02%
ACTOS RECLAMABLES
Resolucin de determinacin CLCULO DE LA TIM A APLICAR
Resolucin de multa.
Orden de pago. TIM A APLICAR TIM DIARIA x N DE DAS
Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos vinculados a la determinacin de la obligacin tri- Hasta el
0,05% x N de Das
butaria. 28.02.2010
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehcu- A partir del
los y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 0,04% x N de Das
01.03.2010
Resoluciones que sustituyan los actos previstos en el punto precedente.
Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolucin. TASAS DE INTERS POR DEVOLUCIONES
Resoluciones que determinan la prdida de fraccionamiento de carcter general o particular.
DEVOLUCIONES PAGOS
PLAZOS DE PRESCRIPCIN INDEBIDOS O EN EXCESO
PERODO PERCEPCIO-
Para determinar la obligacin tributaria, para exigir su pago y aplicar sanciones, as
4 AOS MN ME NES Y
como para solicitar o efectuar la compensacin o solicitar la devolucin.
RETENCIONES
6 AOS Para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Cuando el Agente de Retencin o Percepcin no ha pagado el tributo retenido o per- A partir del
10 AOS 0,50% 0,30% 1,2%
cibido. 01.01.2012

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

TERCERA CATEGORA
Ingresos Brutos anuales que no superen los 150 Registro de ventas e ingresos; Registro de compras y Libro Diario de
UITs (Contabilidad Simplificada) formato simplificado.
Registro de ventas e ingresos; Registro de compras; Libro Diario y Libro
Ingresos Brutos anuales desde 150 hasta 500 UITs
Mayor.
Ingresos Brutos anuales superiores a 500 UITs Registro de ventas e ingresos; Registro de compras; Libro Diario; Libro
hasta 1 700 UITs Mayor y Libro de Inventarios y Balances.
RGIMEN GENERAL Ingresos Brutos anuales superiores a 1 700 UITs Registro de Ventas e ingresos; Registro de compras; Libro Diario; Libro
LIBROS Y REGISTROS (Contabilidad Completa) Mayor; Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
MNIMOS:
De corresponder tambin estarn obligados a llevar :
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de costos
Otros libros y registros
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario permanente valorizado
Otros libros exigidos por las leyes, reglamentos o resoluciones de su-
perintendencia
Personas naturales y personas jurdicas Registro de Ventas
RGIMEN ESPECIAL
Registro de Compras
RGIMEN NICO Personas naturales que realizan, actividad empre-
No estn obligados a llevar libros y/o registros contables
SIMPLIFICADO sarial, personas naturales no profesionales y EIRL.
OTRAS RENTAS
Libro de Ingresos y Gastos, siempre que en el ejercicio gravable anterior
SEGUNDA CATEGORA o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas brutas que excedan
de 20 UITs.
CUARTA CATEGORA Libro de Ingresos y Gastos

Primera Quincena - Enero 2016 25

 I ndicadores Tributarios
OTRAS RENTAS
Personas naturales que perciban: Libro de Ingresos y Gastos, siempre que en el ejercicio gravable an-
SEGUNDA Intereses Ganancias de Capital terior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas brutas
CATEGORA Regalas Otras rentas que excedan de 20 UITs.
Dividendos
CUARTA Personas naturales que perciban honorarios profesionales y Libro de Ingresos y Gastos
CATEGORA dietas. (*)
(*)
Los prestadores de servicios bajo el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios - CAS, estn exceptuados de llevar el mencionado libro.

OBLIGACIN DE LLEVAR INVENTARIO Y CONTABILIDAD DE COSTOS (*) (**)

LOS DEUDORES TRIBUTARIOS CUYOS: DEBERN:
Ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayo- Llevar Sistema de Contabilidad de Costos, el cual incluye:
res a 1,500 UITs del ejercicio en curso. Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado
Ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayo- Llevar Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
res a 500 UITs y menores o iguales a 1,500 UITs del ejercicio en curso.
Ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido inferio- No llevan Registro viculados a la contabilidad de costos.
res a 500 UITs del ejercicio en curso.
(*)
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado estn exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
(**)
Todos los contribuyentes estn obligados a practicar inventario fsico al final del ejercicio.

PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

LIBRO 0 REGISTRO VINCULADO
CD.
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
1 Libro Caja y Bancos
2 Libro de Ingresos y Gastos
3 Libro de Inventarios y Balances
Libro de Retenciones Incisos e) y
4 f) del Artculo 34 de La Ley del (10) das guiente a aqul en que se realice el
Impuesto a La Renta
5 Libro Diario
Libro Diario de Formato Simpli-
5A ficado
6 Libro Mayor
7 Registro de Activos Fijos
8 Registro de Compras
9 Registro de Consignaciones
10 Registro de Costos
11 Registro de Huspedes
Registro de Inventario Permanen-
12 te en Unidades Fsicas
Registro de Inventario Permanen-
13 te Valorizado
14 Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos -
15 Artculo 23 Resolucin de Super-
intendencia N 266-2004/SUNAT
Mximo Acto o circunstancia que determina
atraso el inicio del plazo para el mximo
permitido atraso permitido
Desde el primer da hbil del mes siguien-
Tres (3) te a aqul en que se realizaron las opera-
meses ciones relacionadas con el ingreso o sali-
da del efectivo o equivalente del efectivo.
Tratndose de deudores tributarios
que obtengan rentas de segunda ca-
tegoria: Desde el primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se co-
Diez bre, se obtenga el ingreso o se haya
(10) dias puesto a disposicin la renta.
hbiles Tratndose de deudores tributarios
que obtengan rentas de cuarta cate-
goria: Desde el primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se emita
el comprobante de pago.
Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre
meses del ejercicio gravable.
Diez Desde el primer da hbil del mes si-
hbiles pago.
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes si-
meses guiente de realizadas las operaciones.
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes si-
meses guiente de realizadas las operaciones.
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes si-
meses guiente de realizadas las operaciones.
Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre
meses del ejercicio gravable.
Desde el primer da hbil del mes
Diez
siguiente al que corresponda el Re-
(10) das
gistro de las Operaciones segn las
hbiles
normas sobre la materia.
Diez Desde el primer da hbil del mes si-
(10) das guiente a aqul en que se recepcione
hbiles el comprobante de pago respectivo.
Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre
meses del ejercicio gravable.
Diez Desde el primer da hbil del mes
(10) das siguiente a aqul en que se emita el
hbiles comprobante de pago respectivo.
Un (1) Desde el primer da hbil del mes si-
mes
guiente de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada o salida
Tres (3)
meses de bienes.
Diez Desde el primer da hbil del mes
(10) das siguiente a aqul en que se emita el
hbiles comprobante de pago respectivo.
Diez Desde el primer dia hbil del mes
(10) das siguiente a aqul en que se emita el
hbiles comprobante de pago respectivo.
LIBRO 0 REGISTRO VINCULADO
CD.
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Registro del Rgimen de Per-
16 cepciones
Registro del Rgimen de Reten-
17 ciones
18 Registro IVAP
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
quisiciones Artculo 8 Resolu-
19 cin de Superintendencia N
022-98/SUNAT
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
quisiciones - Inciso a) Primer
20 Prrafo Artculo 5 Resolucin
de Superintendencia N 021-
99/SUNAT
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
quisiciones - Inciso a) Primer
21 Prrafo Artculo 5 Resolucin
de Superintendencia N 142-
2001/SUNAT
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
quisiciones - Inciso c) Primer
22 Prrafo Artculo 5 Resolucin
de Superintendencia N 256-
2004/SUNAT
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
siciones - Inciso a) Primer Prrafo
23 Artculo 5 Resolucin de Super-
intendencia N 257-2004/SUNAT
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
siciones - Inciso c) Primer Prrafo
24 Artculo 5 Resolucin de Super-
intendencia N 258-2004/SUNAT
Registro(s) Auxiliar(es) de Adqui-
siciones - Inciso a) Primer Parrafo
25 Artculo 5 Resolucin de Super-
intendencia N 259-2004/SUNAT
Registro de Socios de Coopera-
32
tivas Agrarias y otros integran-
tes - Artculo 4 de la Resolucin
N 360-2013/SUNAT
Mximo Acto o circunstancia que determina
atraso el inicio del plazo para el mximo
permitido atraso permitido
Desde el primer da hbil del mes
Diez
siguiente a aquel en que se emita el
(10) das
documento que sustenta las transac-
hbiles
ciones realizadas con los Clientes.
Desde el primer da hbil del mes si-
Diez guiente a aqul en que se recepcione
(10) das o emita, segun corresponda, el docu-
hbiles mento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
Diez Desde la fecha de ingreso o desde la
(10) das fecha del retiro de los bienes del Moli-
hbiles no, segn corresponda.
Diez Desde el primer da hbil del mes si-
(10) das guiente a aqul en que se recepcione
hbiles el comprobante de pago respectivo.
Diez Desde el primer da hbil del mes si-
(10) das guiente a aqul en que se recepcione
hbiles el comprobante de pago respectivo.
Diez Desde el primer da hbil del mes si-
(10) das guiente a aqul en que se recepcione
hbiles el comprobante de pago respectivo.
Diez Desde el primer da hbil del mes si-
(10) das guiente a aqul en que se recepcione
hbiles el comprobante de pago respectivo.
Diez Desde el primer da hbil del mes si-
(10) das guiente a aqul en que se recepcione
hbiles el comprobante de pago respectivo.
Diez Desde el primer da hbil del mes si-
(10) das guiente a aqul en que se recepcione
hbiles el comprobante de pago respectivo.
Diez (10)
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se se re-
das
cepcione el comprobante de pago
hbiles
respectivo.
Desde el primer da hbil del mes si-
guiente a aqul en que la cooperati-
va agraria reciba las comunicaciones
o declaraciones juradas a que hace
Diez (10)
das
referencia el Reglamento de la Ley
N 29972, o emita o reciba el compro-
hbiles
bante de pago respectivo, segn sea
el caso, por las adquisiciones a sus so-
cios, o se produzca la cancelacin de
la inscripcin del socio.

26 Asesor Empresarial
 3
S eccin
C ontabilidad
INFORME
Cmo determinar el Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora del Ejercicio 2015? - Primera Parte.... 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
Aplicacin de la NIC 12 a la revaluacin de activos .................................................................................. 33
PRCTICA CONTABLE
Tratamiento de los depsitos no identificados ............................................................................................. 35
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Cmo determinar el Impuesto a la Renta Anual de
Tercera Categora del Ejercicio 2015?
- Primera Parte -
ENUNCIADO Se sabe que al 31 de diciembre de
2015, la investigacin del delito
La empresa DISEOS ANDINOS continuaba en trmite y an no se
S.A.C. se dedica a la comercializa- haba podido identificar a los au-
cin de prendas de vestir y al cierre tores del delito.
del ejercicio 2015, tiene los siguientes Se presume que en el ejercicio
datos: 2016 la fiscala archivar defini-
a) Utilidad antes de Impuesto a la Renta: S/. 548 465
tivamente el caso por no poder
identificar a los autores del delito.
b) La empresa no tiene prdidas tri-
butarias de ejercicios anteriores 3. Se ha incurrido en gastos de mo-
vilidad, sustentados en planilla de
c) Los ingresos netos del ejercicio S/. 10 000 000
fueron de: movilidad. No obstante se ha de-
tectado que en la planilla de enero
d) Los egresos por costos del ejerci- S/. 8 000 000
2015, los trabajadores han supe-
cio fueron de:
rado el lmite establecido.
e) Los gastos del ejercicio fueron de: S/. 1 400 000
f) Patrimonio al cierre del ejercicio 2014 S/. 60 000 RESUMEN DE PLANILLA DE MOVILIDAD
- MES DE ENERO 2015 -
f) La empresa no est obligada a
Importe Limite Exceso no
pagar participacin de utilidades
Meses
Trabaja-
Gastado Mximo aceptado
a trabajadores. dores
S/. S/.
05.01.2015 Juan Casas 20,00
Asimismo, la empresa al efectuar el
08.01.2015 Pedro Senz 40,00
anlisis de sus operaciones ha de-
15.01.2015 Mara Salas 25,00
terminado que las siguientes obser-
20.01.2015 Pedro Senz 28,00
vaciones pueden generar adiciones y
deducciones al Impuesto a la Renta: 23.01.2015 Juan Casas 37,00
26.01.2015 Juan Casas 45,00
1. La empresa ha incurrido en los si- 30.01.2015 Mara Salas 33,00
guientes gastos por intereses: Total
- De prstamos contrados con par- S/. 5 000
tes no vinculadas 4. Se efectu gastos recreativos a
- De prstamos contrados con partes S/. 18 000 favor del personal de la empresa
vinculadas (Prstamo recibido S/. por S/. 66 900, sustentados con
300,000 y Tasa de Inters de 8% anual).
comprobantes de pago. Estos gas-
- De fraccionamiento tributario S/. 2 000
tos comprenden los agasajos por:
- Intereses moratorios S/. 8 000
- El da de la madre,
2. La empresa ha considerado como - Aniversario de la empresa,
gasto del ejercicio la suma de - Fiestas patrias,
S/. 9 000 como consecuencia del - Fiestas navideas, entre otros.
robo de mercaderas Z ocurrido
en el mes de octubre de 2015, 5. Los gastos de representacin incu-
acreditado con la denuncia poli- rridos por la empresa en el ejer-
cial respectiva. cicio fueron de S/. 111 040, los
cuales comprenden obsequios y
atenciones a clientes.
6. La empresa ha efectuado la pro-
visin (estimacin) de cuentas de
cobranza dudosa por la deuda
de un accionista por S/. 132 000
la cual fue cargada a gastos. Se
sabe, adems, que dicho accio-
nista tiene el 40 % de las acciones
de la empresa. Cabe indicar que
la empresa ha cumplido con pro-
testar la letra y con discriminar la
provisin en el Libro de Inventarios
y Balances.
7. Asimismo, se sabe que la empresa
ha considerado como gasto el im-
porte de S/. 22 000 procedente de
una venta efectuada en el febrero
2014 y con vencimiento en setiem-
bre de 2014 al cliente ARSNICO
S/.
30,00 0,00 S.A.C. puesto que desde la fecha
de vencimiento ya han transcurri-
30,00 10,00
do 12 meses sin que dicho monto
30,00 0,00
haya sido cancelado.
30,00 0,00
30,00 7,00 No obstante, se conoce que en el
30,00 15,00 mes de Agosto de 2015, la empre-
30,00 3,00 sa le efectu una nueva venta al
35,00 crdito por 8 meses a la empresa
ARSNICO S.A.C. por un monto
de S/. 4 000.
8. En el mes de octubre de 2015 la
empresa incurri en gastos de
mantenimiento y publicidad por
montos de S/. 8 000 y S/. 4 000,
respectivamente. El pago de estos
gastos se realiz en efectivo sin uti-
lizar los medios de pago.
9. Al cierre del ejercicio 2015, se
aprecia que en el mes de junio de
2015 la empresa contabiliz gas-
tos por un agasajo que se realiz
por el cumpleaos del hijo del
Primera Quincena - Enero 2016 27
Seccin Contabilidad
socio por la suma de S/. 4 000,
sustentados en comprobantes de
pago. (Es un gasto familiar).
10. La empresa ha contratado los ser-
vicios de asesora en gestin de
una empresa ubicada en Hong
Kong por un monto de S/. 1 100.
11. La empresa ha cargado a gastos
los siguientes conceptos:
Multas del Ministerio de Trabajo
Multas de SUNAT
Multas de Indecopi
12.
La empresa ha incurrido en los
siguientes gastos sustentados con
boletas de venta (B/V), de diversos
vendedores y/o prestadores del
Rgimen General (R.G.), Rgimen
Especial (R.E.R.) y Nuevo Rgimen
nico Simplificado (R.U.S.).
GASTOS SUSTENTADOS CON B/V
B/V emitidas por sujetos del R.G.
B/V emitidas por sujetos del R.E.R. S/. 2 700
B/V emitidas por sujetos del R.U.S. S/. 43 500
Asimismo, se conoce que las ope-
raciones anotadas en el Regis-
tro de Compras, sustentadas con
comprobante de pago y que per-
miten sustentar costo y/o gasto as-
cienden a S/. 5 000 000.
13. La entidad tiene contabilizados los
siguientes gastos devengados, los
cuales no han sido cancelados a
la fecha del vencimiento de la de-
claracin jurada anual del IR.
Compensacin por Tiempo de Servicios S/. 14 000
Pago de dietas a los directores
Intereses a favor de personas natu- S/. 6 000
rales (2da categora)
14. La empresa ha contabilizado gas-
tos por viticos de viajes al inte-
rior del pas por un importe de
S/. 8 884. El viaje fue realizado
por el Gerente de Comercializa-
cin a la ciudad de Arequipa por
un lapso de 10 das durante el
mes de setiembre de 2015. Cabe
indicar que los gastos por concep-
to de viticos (alimentacin, aloja-
miento y movilidad) se encuentran
sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.
15.- En el ejercicio 2015, la empresa
en aplicacin de la NIC 2 Exis-
tencias, ha efectuado el registro
por desvalorizacin de sus exis-
tencias (Mercaderas ABC) por un
monto de S/. 7 000 afectando a
resultados. No obstante, se co-
noce que la empresa efectuar el
procedimiento regulado en la nor-
matividad del Impuesto a la Ren-
ta para la destruccin de dichas
28 Asesor Empresarial
existencias en el mes de mayo del
ejercicio 2016.
16. La empresa ha otorgado donacio-
nes en efectivo por S/. 6 960 a la
asociacin sin fines de lucro Paz
y Bienestar, la cual se dedica a
actividades culturales a favor de
la comunidad. Sin embargo, se
sabe que dicha asociacin no se
encuentra calificada como una en-
S/. 6 000 tidad perceptora de donaciones.
S/. 1 500 17. La empresa tiene registrado como
S/. 500 gasto un servicio prestado por un
Ingeniero de Sistemas en el mes de
diciembre de 2015, por la suma
de S/. 8 500 sustentado en un
recibo por honorarios. Asimismo,
se conoce que dicho gasto recin
ser cancelado el 20.04.2016,
despus de la presentacin de la
DJ anual 2015, de acuerdo a la
programacin de pagos de la en-
MONTO
tidad.
S/. 4 300
18.
Se ha pagado publicidad a
un cliente por un importe de
S/. 15 000 con la finalidad de in-
crementar las ventas de la empre-
sa, no obstante se sabe que esta
publicidad no tuvo los resultados
esperados y las ventas del ejercicio
han disminuido.
19. Durante el ejercicio 2015, la em-
presa ha recibido ingresos por
dividendos por S/. 18 000 con
motivo de sus inversiones en
INMOBILIARIA ALFA S.A.C.
20. La empresa tiene contabilizados
gastos por S/. 13 500, los cua-
S/. 3 000
les se encuentran sustentados con
notas de contabilidad, recibos de
caja y notas de cobranza. La em-
presa no cuenta con los compro-
bantes de pago respectivos de es-
tas operaciones.
21.
En el mes de julio de 2015 un
accionista aport a la entidad un
intangible (marca) valorizado en
un costo de S/. 50 000, el cual se
estim que ser utilizada por un
periodo de cinco (5) aos, puesto
que se espera obtener beneficios
econmicos futuros durante dicho
periodo. En tal sentido, la empresa
contabiliz como gasto el importe
de S/. 5 000 correspondiente a la
amortizacin de dicho intangible
en el ejercicio 2015 (por los meses
de julio a diciembre).
22. Como producto de una devolucin
de retenciones de IGV solicitada a
SUNAT, esta procedi a devolver el
monto considerando un inters a fa-
vor del contribuyente de S/. 8 000.
23. A mediados del ejercicio 2015,
la empresa percibi la suma de
S/. 12 000 por restitucin de dere-
chos arancelarios (drawback).
24. La empresa ha incurrido en gastos
de salud del padre de un trabaja-
dor por un monto de S/. 13 000,
el cual se encuentra debidamente
sustentado con comprobante de
pago y ha sido pagado utilizando
los medios de pago.
25. En el mes de diciembre del ejer-
cicio 2015, la empresa incurri
en un gasto por servicios legales
de S/. 7 000 el cual se encuentra
sustentado en un comprobante de
pago que fue impreso con fecha
13.07.2013.
Asimismo, se tiene conocimiento
que la empresa posee los siguien-
tes crditos contra el Impuesto a la
Renta:
a) El remanente del saldo a favor
del ejercicio 2013 ascendiente a
S/. 45 000, ha sido aplicado en su
totalidad contra los pagos a cuen-
ta de los meses de enero y febrero
del Impuesto a la Renta del ejerci-
cio 2015.
Explicacin: El saldo a favor del
Impuesto a la Renta del ejercicio
2013 fue aplicado contra los pa-
gos a cuenta correspondientes al
ejercicio 2014 y el remanente fue
aplicado contra los pagos a cuen-
ta de los meses de enero y febrero
del ejercicio 2015.
b) La empresa, en base a su Es-
tado de Situacin Financiera al
31.12.2014 ha determinado un
Impuesto Temporal a los Activos
Netos 2015 por S/. 81 000, el
cual fue pagado y aplicado en su
totalidad contra los pagos a cuen-
ta del Impuesto a la Renta del ejer-
cicio 2015.
c) Los pagos a cuenta realizados
en el ejercicio 2015 ascienden a
S/. 219 000. Este monto incluye
los pagos efectivamente reali-
zados por S/. 93 000, as como
los pagos va compensacin por
un monto total de S/. 126 000
(45 000 de SAF 2013 + 81 000
de ITAN 2015).
Teniendo en cuenta estos datos pro-
cederemos a la determinacin del
Impuesto a la Renta, la aplicacin de
los crditos y la contabilizacin del
impuesto considerando los efectos de
la NIC 12 Impuesto a la Renta.
SOLUCIN:
1. En primer lugar estableceremos las
adiciones y deducciones al Impues-
to a la Renta y asimismo identifica-
remos las diferencias temporales o
permanentes.

ANLISIS DE LAS OPERACIONES
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
ADICIONES
1. El inciso a) del artculo 37 de la Ley del Impuesto
a la Renta (LIR) establece que solo sern deduci-
bles los intereses en la parte en que excedan el
monto de los ingresos por intereses exonerados e
inafectos.
En el caso descrito, la empresa no tiene ingresos
por intereses exonerados e inafectos, por lo que
los intereses con partes no vinculadas y los intere-
ses de fraccionamiento son deducibles.
Gastos de intereses con vinculadas S/. 18,000
En lo correspondiente al gasto por intereses con
partes vinculadas, sern deducibles los intereses
cuando dicho endeudamiento no exceda del re-
sultado de aplicar el coeficiente de tres sobre el
patrimonio del contribuyente al cierre del ejerci-
cio anterior. Los intereses que se obtengan por el
exceso del endeudamiento no sern deducibles
Patrimonio: S/. 60 000
Patrimonio x 3: S/. 180 000 x 8 % = S/. 14 400
Prstamo recibido: S/. 300 000 x 8 % = S/. 24 000
Exceso: = S/. 9 600
Gastos de intereses moratorios S/. 8 000
Por otra parte, el inciso c) del artculo 44 de la LIR
seala que no son deducibles los intereses mora-
torios (S/. 8 000).
2. El inciso d) del artculo 37 de la LIR establece que
son deducibles las prdidas extraordinarias sufri-
das por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos come-
tidos en perjuicio del contribuyente por sus depen-
dientes o terceros, en la parte que tales prdidas
no resulten cubiertas por indemnizaciones o segu-
ros y siempre que se haya probado judicialmente
el hecho delictuoso o que se acredite que es intil
ejercer la accin judicial correspondiente.
En el presente caso se observa que al 31.12.2015
no se haban cumplido con los requisitos para su
deducibilidad, puesto que la denuncia policial por
s sola no es suficiente para acreditar la prdida ex-
traordinaria, por lo tanto se debe adicionar el gasto.
Cabe indicar que es una diferencia temporal pues-
to que el gasto ser aceptado cuando se cumplan
los requisitos, en el ejercicio 2016.
3. El inciso a1) del artculo 37 de la LIR seala que
los gastos por concepto de movilidad podrn ser
sustentados con comprobantes de pago o con
una planilla suscrita por el trabajador usuario de
la movilidad, en la forma y condiciones que se
seale en el Reglamento. Los gastos sustentados
con esta planilla no podrn exceder, por cada tra-
bajador, del importe diario equivalente al 4% de la
Remuneracin Mnima Vital Mensual de los traba-
jadores sujetos a la actividad privada (S/. 30).
Por lo cual en el caso descrito se observa un exce-
so de S/. 35 en la planilla de movilidad del mes de
Enero de 2015.
4. El inciso ll) del artculo 37 de la LIR indica que
son deducibles los gastos recreativos a favor del
personal, no obstante se seala que estos gastos
sern deducibles en la parte que en conjunto no
excedan del 0.5 % de los ingresos netos del ejerci-
cio con un lmite de 40 UIT.
Gastos recreativos S/. 66 900
LMITE S/ 10 000 000 X 0.5% S/. 50 000
LMITE MXIMO 40 x 3 850 = S/. 154 000
No deducible S/. 16 900
5. El inciso q) del artculo 37 de la LIR indica que son
deducibles los gastos de representacin propios
del giro o negocio, en la parte que en conjunto no
excedan del medio por ciento (0.5 %) de los ingre-
sos netos del ejercicio con un lmite de 40 UIT.
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente
clculo:
Gastos de representacin S/. 111 040
LMITE S/ 10 000 000 X 0.5% S/. 50 000
LMITE MXIMO 40 x 3 850 = S/. 154 000
No deducible S/. 61 040
Seccin Contabilidad
ADICIONES Y TIPO DE ANLISIS DE LAS OPERACIONES ADICIONES Y TIPO DE
DEDUCCIONES DIFERENCIA DEDUCCIONES DIFERENCIA
S/. 548 365 6. El inciso i) del artculo 37 de la LIR seala que no S/. 132 000 DIFERENCIA
se reconoce el carcter de deuda incobrable a las PERMANENTE
deudas contradas entre s por partes vinculadas.
S/. 17 600 DIFERENCIA En el caso planteado el accionista es parte vincu-
PERMANENTE lada con la empresa, porque tiene ms del 30% de
las acciones del capital de la entidad, por lo cual
la provisin por cobranza dudosa no es aceptada
tributariamente.
7. Respecto a la provisin de cobranza dudosa, el S/. 22 000 DIFERENCIA
numeral iii) del inciso i) del artculo 37 de la LIR TEMPORAL
seala que no tienen el carcter de deuda inco-
brable y en consecuencia no son deducibles, la
deudas que hayan sido objeto de renovacin o
prrroga expresa.
Por su parte, el numeral 5 del inciso f) del artculo
21 del RLIR seala que se consideran objeto de
renovacin aquellas deudas vencidas de un deu-
dor a quien el mismo acreedor concede nuevos
crditos.
8. El artculo 8 del TUO de la Ley para la lucha con- S/. 12 000 DIFERENCIA
tra la evasin y para la formalizacin de la eco- PERMANENTE
noma (D.S. N 150-2007-EF) establece que para
efectos tributarios, los pagos que se efecten sin
utilizar medios de pago no darn derecho a dedu-
cir gastos, costos o crditos; a efectuar compensa-
ciones ni a solicitar devoluciones de tributos, sal-
dos a favor, reintegros tributarios, recuperacin
anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
S/. 9 000 DIFERENCIA Por lo expuesto, para el caso planteado, ambos
TEMPORAL gastos no son deducibles al no haber sido cance-
lados utilizando medios de pago.
9. El artculo 37 de la LIR establece que los gastos se S/. 4 000 DIFERENCIA
reconocen de acuerdo al Principio de Causalidad. PERMANENTE
Asimismo, el artculo 44 establece que no son
deducible los gastos personales y de familiares.
Por lo tanto, en el caso, nos encontramos frente a
gastos ajenos al negocio, que deben ser adiciona-
dos y adems se encuentran sujetos a la tasa del
4.1 %.(Distribucin Indirecta de Renta).
10. Respecto al gasto contratado con una empresa de S/. 1 100 DIFERENCIA
Hong Kong (Pas o territorio de baja o nula impo- PERMANENTE
sicin), le indicamos que este no es aceptado en
base a lo establecido en el inciso m) del artculo
44 de la LIR.
11. El inciso c) del artculo 44 de la LIR seala que S/. 8 000 DIFERENCIA
S/. 35 DIFERENCIA no son deducibles las multas, recargos, intereses PERMANENTE
PERMANENTE moratorios y en general las sanciones aplicadas
por el Sector Pblico Nacional.
En tal sentido la empresa deber adicionar los si-
guientes importes considerados como gastos en
el ejercicio:
Multas del Ministerio de Trabajo S/. 6 000
Multas de SUNAT S/. 1 500
Multas de INDECOPI S/. 500
Total Adicin S/. 8 000
12. La LIR establece que podrn ser deducibles como S/. 7 000 DIFERENCIA
gasto o costo aquellos sustentados con Boletas PERMANENTE
de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho,
S/. 16 900 DIFERENCIA emitidos solo por contribuyentes que pertenez-
PERMANENTE can al Nuevo RUS, hasta el lmite del 6% de los
montos acreditados mediante Comprobantes de
Pago que otorgan derecho a deducir gasto o cos-
to y que se encuentren anotados en el Registro
de Compras. Dicho lmite no podr superar, en el
ejercicio gravable, las 200 (doscientas) Unidades
Impositivas Tributarias.
En ese sentido haremos el siguiente clculo:
LMITE: 6 % (S/. 5 000 000) = S/. 300 000
S/. 61 040 DIFERENCIA LMITE MXIMO 200 UIT = S/. 770 000
PERMANENTE Por ello, el gasto sustentado con boletas de venta
emitidas por sujetos del Nuevo RUS ascendente a
S/. 43 500 ser deducible en su integridad al no
superar los lmites establecidos.
No obstante, se debe adicionar el gasto susten-
tado con boletas de venta de contribuyentes del
Rgimen General y del RER.
B/V emitidas por sujetos del R.G. S/. 4 300
B/V emitidas por sujetos del R.E.R. S/. 2 700
Total Adicin S/. 7 000
Primera Quincena - Enero 2016 29
Seccin Contabilidad
ANLISIS DE LAS OPERACIONES ADICIONES Y TIPO DE ANLISIS DE LAS OPERACIONES ADICIONES Y TIPO DE
DEDUCCIONES DIFERENCIA DEDUCCIONES DIFERENCIA
13. Al respecto debemos mencionar que el inciso v) del - - 18. Al respecto podemos sealar que el gasto por - -
artculo 37 de la LIR seala lo siguiente: Los gastos publicidad en el cual incurre la empresa es de-
o costos que constituyan para su perceptor rentas de ducible para efectos tributarios, puesto que ste
segunda, cuarta o quinta categora podrn deducirse se genera en el normal desarrollo de sus activida-
en el ejercicio gravable a que correspondan cuando des y cumple con el principio de causalidad, dado
hayan sido pagados dentro del plazo establecido por que la intencin del gasto, fue generar una mayor
el Reglamento para la presentacin de la declaracin renta.
jurada correspondiente a dicho ejercicio.
20. El inciso j) del artculo 44 de la LIR seala que S/. 13 500 DIFERENCIA
No obstante, la RTF DE OBSERVANCIA OBLIGA- no son deducibles los gastos cuya documenta- PERMANENTE
TORIA N 07719-4-2005 (16.12.2005) seala que cin sustentatoria no cumpla con los requisitos
el requisito del pago previsto en el inciso v) del y caractersticas mnimas establecidos por el Re-
artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la glamento de Comprobantes de Pago. Por lo cual
Renta no es aplicable a los gastos deducibles con- estos gastos deben ser adicionados por el contri-
templados en otros incisos del artculo 37 que buyente.
constituyen para su perceptor rentas de segunda,
cuarta y quinta categora. 21. En lo concerniente, al tratamiento tributario de S/. 5 000 DIFERENCIA
En consecuencia, los siguientes gastos se encuen- los intangibles aportados a la entidad, es nece- PERMANENTE
tran regulados en otros incisos diferentes al inciso sario sealar que la LIR prohbe expresamente la
v), por lo que se rigen exclusivamente por la regu- amortizacin y/o gasto que generen estos activos,
lacin de esos otros incisos. de acuerdo a lo estipulado en el inciso g) del ar-
tculo 44 de la LIR. Por consiguiente, el importe
- Compensacin por Tiempo de Servicios (Arti- de la amortizacin cargado a gastos deber ser
culo 37 inciso j) adicionado.
- Pago de dietas a los directores (Articulo 37 inciso m)
- Intereses a favor de personas naturales (Arti- 24. El gasto de salud a favor del padre del trabajador S/. 13 000 DIFERENCIA
culo 37 inciso a) no es aceptado tributariamente de acuerdo a lo PERMANENTE
En consecuencia no se genera ninguna adicin. establecido en el inciso ll) del 37 de la LIR. Por
consiguiente, debe adicionarse dicho gasto.
14. La LIR establece que los viticos comprenden los S/. 2 484 DIFERENCIA
gastos de alojamiento, alimentacin y movilidad, PERMANENTE 25. De acuerdo a lo establecido en la Resolucin de S/. 7 000 DIFERENCIA
los cuales no podrn exceder del doble del monto Superintendencia N 211-2015/SUNAT los com- ERMANENTE
que, por ese concepto, concede el Gobierno Central probantes de pago impresos hasta el 31.12.2014
a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua. En tienen validez hasta el 31.10.2015. Por lo cual el
ese sentido, se debe observar lo siguiente: comprobante no es vlido para sustentar el gasto.
CLCULO DEL LMITE ACEPTADO TOTAL ADICIONES S/. 354 119
Viaje a la ciudad de Arequipa por 10 das.
DEDUCCIONES
Total de das: 10 x S/. 640 = S/. 6 400
Total contabilizado = S/. 8 884 19. De acuerdo a lo indicado en el artculo 24-B de S/. 18 000 DIFERENCIA
Gasto no deducible = S/. 2 484 la LIR se establece que no constituye un ingreso PERMANENTE
gravado para efectos del impuesto, los dividendos
15. El inciso f) del artculo 44 de la LIR establece que no S/. 7 000 DIFERENCIA
percibidos por personas jurdicas.
son deducibles las provisiones no admitidas en la LIR. TEMPORAL
Por lo cual, dicho ingreso debe ser deducido.
Por lo tanto para el ejercicio 2015, el gasto con-
tabilizado con motivo de la provisin por desva- 22. El artculo 3 de la LIR seala que En general, S/. 8 000 DIFERENCIA
lorizacin de existencias (Mercaderas ABC) de constituye renta gravada de las empresas, cual- PERMANENTE
acuerdo a la NIC 2 Existencias no ser deducible quier ganancia o ingreso derivado de operaciones
para efectos tributarios. con terceros, por lo que el inters que percibe el
No obstante, para el ejercicio 2016 s ser un gas- contribuyente de SUNAT producto de la solicitud
to aceptado puesto que la empresa cumplir con de devolucin no constituye un ingreso gravado
la destruccin de mercaderas, por lo que esta di- con el IR.
ferencia califica como temporal. 23. De acuerdo a lo establecido en la RTF N 3205- S/. 12 000 DIFERENCIA
16. El inciso x) del artculo 37 de la LIR establece S/. 6 960 DIFERENCIA 4-2005, el Tribunal Fiscal ha sealado en la refe- PERMANENTE
que son deducibles los gastos por concepto de PERMANENTE rida resolucin que el beneficio obtenido por el
donaciones otorgados en favor de entidades sin drawback no constituye renta gravable de la ter-
fines de lucro cuyo objeto social comprenda fines cera categora por no encuadrar en ninguno de
culturales (entre otros). A su vez el Reglamento los supuestos establecidos en la LIR, no pudindo
de la LIR establece ciertas condiciones que se considerarse incluido dentro de la teora de la
deben cumplir para que el gasto por donaciones renta producto como sealaba la Administracin
sea aceptado. Uno de estos requisitos es que el Tributaria, ni dentro de la teora del flujo de rique-
donatario se encuentre calificado como entidad za, puesto que no constituye ganancia o beneficio
perceptora de donaciones por SUNAT. derivado de operaciones con terceros conforme a
lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 3 de la
Por lo expuesto, al no haberse cumplido este requi-
LIR. Indica el Tribunal que dado que el Estado no es
sito el gasto no es aceptado y debe adicionarse.
un tercero, el beneficio proveniente del drawback
17. De acuerdo a lo regulado en el inciso v) del artcu- S/. 8 500 DIFERENCIA no constituye una operacin con terceros.
lo 37 de la LIR, se seala que los gastos (Honora- TEMPORAL
TOTAL DEDUCCIONES S/. 38 000
rios) que constituyan para su perceptor rentas de
cuarta categora podrn deducirse en el ejercicio RENTA NETA DEL EJERCICIO S/. 864 484
gravable al cual correspondan, siempre que hayan
sido pagados dentro del plazo establecido para la
presentacin de la Declaracin Jurada anual del A continuacin presentamos un resumen de las adiciones y
Impuesto a la Renta de dicho ejercicio. deducciones analizadas anteriormente:
Por consiguiente, como el mencionado gasto ser
pagado recin el 20.04.2016, dicho gasto deber OP. DETALLE S/. DIFERENCIA
ser adicionado en la DJ Anual 2015. Sin embargo
de acuerdo a lo regulado en la cuadragsimo octa- UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 548 365 .
va disposicin transitoria y final de la LIR, se seala ADICIONES -
que los gastos a que se refiere el inciso v) del artcu-
lo 37 que no hayan sido deducidos en el ejercicio al 1 INTERESES MORATORIOS - SUNAT 17 600 PERMANENTE
que corresponden, sern deducibles en el ejercicio 2 PRDIDA EXTRAORDINARIA 9 000 TEMPORAL
en que efectivamente se paguen, an cuando se 3 GASTOS DE MOVILIDAD 35 PERMANENTE
encuentren provisionados en un ejercicio anterior.
4 GASTOS RECREATIVOS 16 900 PERMANENTE
En ese sentido, el gasto recin ser aceptado en
el ejercicio 2016, generndose de esta forma una 5 GASTOS DE REPRESENTACIN 61 040 PERMANENTE
diferencia temporal. 6 COBRANZA DUDOSA CON VINCULADA 132 000 PERMANENTE

30 Asesor Empresarial
 Seccin Contabilidad
OP. DETALLE S/. DIFERENCIA
4. Ahora bien, teniendo en cuenta el impuesto calculado y
los crditos contra el impuesto, determinaremos cunto
7 COBRANZA DUDOSA DEUDA OBJETO DE RE- 22 000 TEMPORAL es el saldo por regularizar:
NOVACIN
8 BANCARIZACIN 12 000 PERMANENTE IMPUESTO CALCULADO S/. 242 056
9 GASTOS NO SUSTENTADOS 4 000 PERMANENTE CRDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIN
10 GASTOS CON PTBNI HONG KONG 1 100 PERMANENTE Pagos a cuenta realizados en el ejercicio (S/. 219 000)
11 SANCIONES DEL SECTOR PBLICO 8 000 PERMANENTE SALDO POR REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO S/. 23 056
12 GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA 7 000 PERMANENTE
13 GASTOS POR RENTAS DE 2, 4 Y 5 NO PAGADOS - - En tal sentido la empresa debe pagar al fisco un saldo
14 VITICOS AL INTERIOR DEL PAS 2 484 PERMANENTE de S/. 23,056 Soles.
15 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS 7 000 TEMPORAL 5. Luego, procederemos a determinar las diferencias tem-
16 DONACIONES NO DEDUCIBLES 6 960 PERMANENTE porales que hemos detectado en nuestro caso, y los acti-
17 HONORARIOS NO CANCELADOS 8 500 TEMPORAL vos y/o pasivos tributarios que se generan en concordan-
18 GASTO POR PUBLICIDAD - CAUSALIDAD - - cia con la aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta.
20 GASTOS NO SUSTENTADOS CON COMPROBANTES 13 500 PERMANENTE
DIFERENCIA CTA.
21 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES 5 000 PERMANENTE DIFERENCIAS DE BASES GENERA
TEMPORAL PCGE
24 GASTO DE SALUD - PADRE DEL TRABAJADOR 13 000 PERMANENTE
Base Contable Base Tributaria
25 COMPROBANTE NO VLIDO FECHA DE IMPRESIN 7 000 PERMANENTE > Imponible Pasivo Diferido 49
Activo Activo
TOTAL ADICIONES 354 119 Base Contable Base Tributaria
< Deducible Activo Diferido 37
DEDUCCIONES Activo Activo
19 DIVIDENDO PERCIBIDO DE P. JURDICA 18 000 PERMANENTE Base Contable Base Tributaria
> Deducible Activo Diferido 37
Pasivo Pasivo
22 INTERESES POR DEVOLUCIONES - SUNAT 8 000 PERMANENTE
Base Contable Base Tributaria
23 INGRESOS POR DRAWBACK 12 000 PERMANENTE < Imponible Pasivo Diferido 49
Pasivo Pasivo
TOTAL DEDUCCIONES 38 000
RENTA NETA DEL EJERCICIO 864 484 Asimsimo, para aplicar la NIC 12 debemos tener en
cuenta lo siguiente:
2. Con esta informacin, procederemos a calcular el Impues-
to a la Renta. Para lo cual veamos el siguiente cuadro: - Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben
medirse empleando las tasas fiscales que se espera
RENTA NETA DEL EJERCICIO S/. 864 484 sean de aplicacin en el perodo en el que el activo
PRDIDA TRIBUTARIA DE EJERCICIOS ANTERIORES - se realice o el pasivo se cancele, basndose en las
tasas que al final del periodo sobre el que se informa
RENTA NETA IMPONIBLE S/. 864 484
hayan sido aprobadas.
IMPUESTO A LA RENTA (28 %) S/. 242 056
- La medicin de los pasivos por impuestos diferidos y
los activos por impuestos diferidos reflejar las con-
3. Enseguida aplicaremos los crditos contra el Impuesto a
secuencias fiscales que se derivaran de la forma en
la Renta. En ese sentido a continuacin mostraremos el
que la entidad espera, al final del periodo sobre el
anlisis de dichos crditos.
que se informa, recuperar o liquidar el importe en
Crditos con derecho a devolucin libros de sus activos y pasivos.
- El importe en libros de un activo por impuestos diferi-
Pagos a cuenta realizados en el ejercicio S/. 219 000 dos debe someterse a revisin al final de cada perio-
do sobre el que se informe. La entidad debe reducir el
De acuerdo a los datos planteados, se observa que el importe del saldo del activo por impuestos diferidos,
saldo a favor del ejercicio 2013 y el crdito de ITAN fue- en la medida que estime probable que no dispondr
ron aplicados contra los pagos a cuenta del Impuesto a de suficiente ganancia fiscal, en el futuro, como para
la Renta del ejercicio 2015. permitir cargar contra la misma la totalidad o una
parte de los beneficios que comporta el activo por
PERIODO MES DE P.A.C. DEL
UTILIZACIN COMPENSA-
MONTO impuestos diferidos.
DE S.A.F. CIN ITAN
2015 PAGO MES
(IR 2013) 2015
PAGADO - Si se determin una diferencia temporal deducible, se
genera un activo tributario diferido, el cual es la can-
Enero Febrero 29 000 29 000 0
tidad de Impuesto a la Renta a recuperar en periodos
Febrero Marzo 18 000 16 000 2 000 futuros y se registra en la cuenta 37 del PCGE.
Marzo Abril 19 000 9 000 10 000 - Si se determin una diferencia temporal imponible,
Abril Mayo 11 000 9 000 2 000
se genera un pasivo tributario diferido, el cual la can-
tidad de Impuesto a la Renta a pagar en periodos
Mayo Junio 18 000 9 000 9 000 futuros y se registra en la cuenta 49 del PCGE.
Junio Julio 22 000 9 000 13 000
a) Diferencia temporal por la prdida extraordinaria (robo
Julio Agosto 17 000 9 000 8 000 de mercaderas)
Agosto Septiembre 10 000 9 000 1 000
BASE BASE TIPO DE
DIFE- MONTO
Septiembre Octubre 19 500 9 000 10 500 CTA. CONTA- TRIBU- DIFE- GENERA
RENCIA (28 %)
BLE TARIA RENCIA
Octubre Noviembre 26 500 9 000 17 500
20 Mercaderas Z 9 000 9 000
Noviembre Diciembre 14 000 9 000 5 000 Prdida (9 000)
Diciembre Enero 15 000 15 000 Activo
Deduci-
CIERRE 2015 0 9 000 9 000 Tributario 2 520
TOTAL 219 000 45 000 81 000 93 000 ble
Diferido

Primera Quincena - Enero 2016 31

Seccin Contabilidad
b) Diferencia temporal por cobranza dudosa deuda ob- 4017 Impuesto a la renta
jeto de renovacin 40171 Renta de tercera categora
401711 Renta de tercera categora
Renta anual
BASE BASE TIPO DE
DIFE- MONTO x/x Por el Impuesto a la Renta Corriente del ejercicio.
CTA. CONTA- TRIBU- DIFE- GENERA
RENCIA (27 %) XX
BLE TARIA RENCIA
37 ACTIVO DIFERIDO 12 800
12 Ctas. por cobrar 22 000 22 000 371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados
19 Cobranza dudosa (22 000) 88 IMPUESTO A LA RENTA 12 800
882 Impuesto a la renta Diferido
Activo x/x Por el Impuesto a la Renta diferido deducible del ejercicio.
Deduci-
CIERRE 2015 0 22 000 22 000 Tributario 5 940 XX
ble
Diferido 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 229 256
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 12 800
c) Diferencia temporal por desvalorizacin de existencias 882 Impuesto a la renta Diferido
88 IMPUESTO A LA RENTA 242 056
BASE BASE TIPO DE 881 Impuesto a la renta Corriente
DIFE- MONTO x/x Por la aplicacin del Impuesto a la Renta contra el resul-
CTA. CONTA- TRIBU- DIFE- GENERA
RENCIA (28 %) tado del ejercicio.
BLE TARIA RENCIA
XX
20 Mercaderas ABC 7 000 7 000 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 319 109
891 Utilidad
29 Desvalorizacin (7 000) 59 RESULTADOS ACUMULADOS 319 109
591 Utilidades no distribuidas
Activo 5911 Utilidades acumuladas
Deduci-
CIERRE 2015 0 7 000 7 000 Tributario 1 960 x/x Por el reconocimiento de la utilidad neta del ejercicio.
ble
Diferido XX

d) Honorarios no cancelados 7. Estado de Resultado Integral 2015

BASE BASE TIPO DE

DIFE- MONTO Estado de Resultado Integral del Ejercicio 2015
CTA. CONTA- TRIBU- DIFE- GENERA
RENCIA (28 %) ..
BLE TARIA RENCIA
(85) Utilidad antes de Impuestos 548 365
42 Honorarios 8 500 8 500 (88) Impuesto a la Renta (242 056 12 800) (229 256)
-----------------
Importe que ser (89 > 59) Utilidad Neta S/. 319 109
(8 500)
deducible

Activo
CIERRE 2015 8 500 0 8 500
Deduci-
Tributario 2 380
8. Ahora realizaremos los asientos contables referentes a
ble
Diferido la aplicacin de los crditos contra el Impuesto a la Ren-
ta para determinar el impuesto por regularizar.
SUMA DE LOS ACTIVOS DIFEERIDOS MONTO XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
PRDIDA EXTRAORDINARIA (ROBO DE MERCADERAS) S/. 2 520 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 219 000
401 Gobierno central
COBRANZA DUDOSA DEUDA OBJETO DE RENOVACIN S/. 5 940 4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS S/. 1 960 401711 Renta de tercera categora
Renta anual
HONORARIOS NO CANCELADOS S/. 2 380 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 219 000
TOTAL S/. 12 800 401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA MONTO 401712 Renta de tercera categora
Pagos a cuenta
IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO S/. 242 056 x/x Por la aplicacin del pago a cuenta del Impuesto a la Ren-
ta contra el impuesto anual.
(-) TOTAL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (S/. 12 800) XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
= GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA S/. 229 256 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 23 056
401 Gobierno central
6. Asientos contables por el Impuesto a la Renta, conside- 4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
rando los activos y/o pasivos tributarios diferidos. 401711 Renta de tercera categora
Renta anual
XX 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 23 056
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 548 365 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
851 Resultados antes de participaciones e impuestos 1041 Cuentas corrientes operativas
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 548 365 x/x Por el pago del impuesto a la renta por regularizar.
891 Utilidad XX
X/x Por la transferencia de los resultados antes de impuestos.
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA 242 056
881 Impuesto a la renta Corriente Autor: Aguilar Espinoza, Henry
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL Contador Pblico y Abogado; Post Grado en NIIF; Maestra en Tributacin;
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 242 056
Asesor y Consultor Contable y Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor
401 Gobierno central
Empresarial.

32 Asesor Empresarial
 Seccin Contabilidad

Operatividad Contable
Aplicacin de la NIC 12 a la revaluacin de activos

CASO N 1 libros contables, mientras que la base tributaria del activo

representa el importe que ser deducible para efectos tri-
REVALUACIN DE ACTIVOS butarios respecto de dicho activo en periodos futuros.
El 02.01.2015 la COMPAA SOL S.A. realiz la reevalua- En ese sentido se observa que al 02.01.2015 las bases
cin del siguiente activo: son diferentes, lo cual genera una diferencia temporal im-
Camioneta Volvo ponible que da origen a un pasivo tributario diferido, el
cual se determina teniendo en consideracin la tasa del
- Vida til total 10 aos
Impuesto a la Renta aplicable a los ejercicios en los cuales
- Tiempo de uso hasta la fecha 3 aos se adiciona la depreciacin de la revaluacin que no es
- Valor de la camioneta S/. 80,000 aceptada tributariamente. Para mayor detalle veamos el
- Depreciacin acumulada S/. 24,000 siguiente cuadro.
- Valor neto del activo S/. 56,000 BASE BASE TASA
EJERCI- DIFE- MON-
- Tasa de depreciacin 10 % anual ACTIVO CONTA- TRIBU- A/D DEL
CIO RENCIA TO
BLE TARIA IR
- Monto de depreciacin anual S/. 8,000
VEHCULO 80,000.00 80,000.00
- Valor residual del activo S/. 0
INCREMENTO
- La depreciacin es en lnea recta.
POR REVALUA- 8,573.20
CIN
Datos de la Revaluacin DEPRECIACIN
ACUMULADA (24,000.00) (24,000.00)
- Valor de la camioneta revaluada S/. 62,000 DEL COSTO
- Nueva Vida til 8 aos REVALUACIN
DE DEPRECIA- (2,573.20)
- Valor Residual del activo S/. 0 CIN
AL VEHCULO
SOLUCIN: 02.01.2015 AJUSTADO
62,000.00 56,000.00 6,000

En el desarrollo de este caso analizaremos paso a paso el 2015 DEPREC. 7,750.00 7,000.00 Adicin 750.00 28 % 210.00
clculo de la revaluacin, la generacin del pasivo diferi- 2016 DEPREC. 7,750.00 7,000.00 Adicin 750.00 28 % 210.00
do, la aplicacin de la NIC 12 y los asientos contables que 2017 DEPREC. 7,750.00 7,000.00 Adicin 750.00 27 % 202.50
se generan. 2018 DEPREC. 7,750.00 7,000.00 Adicin 750.00 27 % 202.50
2019 DEPREC. 7,750.00 7,000.00 Adicin 750.00 26 % 195.00
1. CLCULO DE LA REVALUACIN BAJO EL MTODO 2020 DEPREC. 7,750.00 7,000.00 Adicin 750.00 26 % 195.00
DE REEXPRESIN Y APLICACIN DE LA NIC 12 2021 DEPREC. 7,750.00 7,000.00 Adicin 750.00 26 % 195.00
2022 DEPREC. 7,750.00 7,000.00 Adicin 750.00 26 % 195.00
VALOR EN PORCENTAJE ACTIVO CIERRE VEHCULO
CONCEPTO DIFERENCIA 0 0 1,605.00
LIBROS (%) REVALUADO 2022 (VALOR NETO)

VALOR DEL ACTIVO 80,000.00 142.86% 88,573.20 8,573.20

Por consiguiente, al inicio del 2015, para reflejar el pasivo tri-
DEPRECIACIN 24,000.00 42.86% 26,573.20 (2,573.20) butario diferido se debe efectuar el siguiente asiento contable:
VALOR NETO 56,000.00 100.00% 62,000.00 6,000.00
XX
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 1,605.00
Por lo cual se deben contabilizar los importes que se mues- 571 Excedente de revaluacin
tran en la columna de diferencia. Veamos a continuacin 5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
el asiento contable. 49 PASIVO DIFERIDO 1,605.00
491 Impuesto a la renta diferido
XX 4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 8,573.20 x/x Por el impuesto diferido en aplicacin de la NIC 12.
333 Maquinarias y equipos de explotacin XX
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33312 Revaluacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 3. DEPRECIACIN SOBRE LA NUEVA BASE CONTA-
ACUMULADOS 2,573.20 BLE (NUEVA VIDA TIL: 8 AOS)
391 Depreciacin acumulada
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin
DEPRE- DEPRECIA- DEPRECIACIN VALOR
39142 Maquinarias y equipos de explotacin N EJERCICIOS
VALOR CONTA-
CIACIN CIN DEL DE LA REVALUA- NETO DEL
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 6,000.00 BLE ACTIVO
CONTABLE COSTO CIN ACTIVO
571 Excedente de revaluacin
1 2015 62,000 7,750 7,000 750 54,250
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
x/x Por la revaluacin de la camioneta. 2 2016 62,000 7,750 7,000 750 45,500
XX 3 2017 62,000 7,750 7,000 750 38,750
4 2018 62,000 7,750 7,000 750 31,000
5 2019 62,000 7,750 7,000 750 23,250
2.- ANLISIS DE LA BASE CONTABLE Y BASE TRIBU-
6 2020 62,000 7,750 7,000 750 15,500
TARIA DEL ACTIVO
7 2021 62,000 7,750 7,000 750 7,750

Al respecto, debemos tener presente que la base conta- 8 2022 62,000 7,750 7,000 750 0

ble del activo representa el importe que se muestra en los TOTAL 62,000 56,000 6,000 0

Primera Quincena - Enero 2015 33

Seccin Contabilidad
4. CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL 8. CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL
EJERCICIO 2015 EJERCICIO 2016

XX XX
68 VALUACIN, DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 7,750.00 68 VALUACIN, DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 7,750.00
681 Depreciacin 681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo -Costo 6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo
68142 Maquinarias y equipos de explotacin 7,000 - Costo
6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo 68142 Maquinarias y equipos de explotacin 7,000
Revaluacin 6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo
68152 Maquinarias y equipos de explotacin 750 Revaluacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 68152 Maquinarias y equipos de explotacin 750
ACUMULADOS 7,750.00 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACU-
391 Depreciacin acumulada MULADOS 7,750.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo 391 Depreciacin acumulada
39132 Maquinarias y equipos de explotacin 7,000 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 7,000
39142 Maquinarias y equipos de explotacin 750 3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin
x/x Por la depreciacin del ejercicio 2015. 39142 Maquinarias y equipos de explotacin 750
XX x/x Por la depreciacin del ejercicio 2016
XX

5. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2015 9. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2016
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA MONTO (S/.) DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA MONTO (S/.)
Utilidad antes de Impuestos 2015 100,000 Utilidad antes de Impuestos 2016 150,000
(+) Diferencias Temporales: Depreciacin del importe revaluado del activo 750 (+) Diferencias Temporales: Depreciacin del importe revaluado del activo 750
Resultado antes de Impuestos 100,750 Resultado antes de Impuestos 150,750
Impuesto a la Renta (28 %) 28,210 Impuesto a la Renta (28 %) 42,210

6. APLICACIN DE LA NIC 12 AL 31.12.2015 10. APLICACIN DE LA NIC 12 AL 31.12.2016

APLICACIN DE LA NIC 12
APLICACIN DE LA NIC 12
ACTIVO DIFER.
ACTIVO DIFER. BASE CON- BASE TRI- DIFER. DIFER. TIPO DE
BASE CON- BASE TRI- DIFER. DIFER. TIPO DE REVALUA- ANTE- GENERA MONTO
REVALUA- ANTE- GENERA MONTO TABLE BUTARIA ACUM. NETA DIFER.
TABLE BUTARIA ACUM. NETA DIFER. DO RIOR
DO RIOR
IMPORTE REVER-
COSTO
80,000.00 80,000.00 NETO AL 54,250 49,000 5,250 6,000 -750 SION -210
INICIAL
31.12.2015 PTD
INCRE-
MENTO
DEPRE-
8,573.20 CIAC. DEL
POR REVA- (7,000) (7,000)
LUAC. COSTO
DEPRECIAC. 2016
ACUMUL. (24,000.00) (24,000.00) DEPRE-
DEL COSTO CIAC. DE
INCRE- LA REVA- (750)
MENTO
LUACIN
POR REVA-
LUAC. DE
(2,573.20) 2016
DEPRECIA- IMPORTE REVER-
CION NETO AL 46,500 42,000 4,500 5,250 -750 SIN -210
TOTA- PASIVO 31.12.2016 PTD
IMPONI-
LES AL 62,000.00 56,000.00 6,000 0 6,000 TRIBUT. 1,635
BLE
02.01.2015 DIFERIDO
DEPRE- 11. CONTABILIZACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y
CIAC.DEL
(7,000) (7,000) REVERSIN DEL PASIVO DIFERIDO 2016
COSTO
2015
DEPRE- XX
CIAC. DE 88 IMPUESTO A LA RENTA 42,210
LA REVA- (750) 881 Impuesto a la Renta - Corriente
LUACIN 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTE-
2015 MA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 42,210
IMPORTE REVER- 401 Gobierno Central
NETO AL 54,250 49,000 5,250 6,000 -750 SION -210 4017 Impuesto a la Renta
31.12.2015 PTD 40171 Renta de tercera categora
x/x Por el reconocimiento del Impuesto a la Renta del ejercicio.
7. CONTABILIZACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA XX
49 PASIVO DIFERIDO 210.00
Y REVERSIN DEL PASIVO DIFERIDO 2015 491 Impuesto a la Renta Diferido
4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA 28,210.00 88 IMPUESTO A LA RENTA 210.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTE- 882 Impuesto a la Renta - Diferido
MA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 28,210.00 x/x Por la reversin del pasivo tributario diferido.
401 Gobierno Central XX
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora
En los siguientes ejercicios (2017 en adelante) la empresa
x/x Por el reconocimiento del Impuesto a la Renta del ejercicio. continuar registrando la depreciacin del activo, del Impues-
XX to a la Renta Anual y la reversin del pasivo tributario diferido,
49 PASIVO DIFERIDO 210.00 de acuerdo al anlisis de la NIC 12, hasta que se revierta
491 Impuesto a la Renta Diferido
4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados totalmente, lo cual ocurrir al cierre del ejercicio 2022.
88 IMPUESTO A LA RENTA 210.00
882 Impuesto a la Renta - Diferido Autor: Aguilar Espinoza, Henry
x/x Por la reversin del pasivo tributario diferido.
XX Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

34 Asesor Empresarial

Prctica Contable
Tratamiento de los depsitos no identificados
CASO N 1
TRATAMIENTO DE LOS DEPSI-
TOS NO IDENTIFICADOS
Al realizar la conciliacin bancaria
de la cuenta corriente en moneda
nacional de la empresa PSB IM-
PORTADORES S.A.C. del mes de
Noviembre de 2015, se han identi-
ficado cuatro (4) depsitos por S/.
5,000 cada uno, los cuales al cierre
del citado mes no han podido iden-
tificarse. Esto aun cuando el rea
contable ha indagado con clientes
y ha realizado gestiones ante la
entidad bancaria a efectos de iden-
tificar el origen de dichos montos.
En relacin a este supuesto, nos pi-
den ayuda para determinar su tra-
tamiento contable y tributario.
SOLUCIN:
1. Tratamiento Tributario
a) Emisin de Comprobantes de Pago
En relacin con este tema, el primer
prrafo del artculo 1 de la Ley Mar-
co de Comprobantes de Pago1 seala
que estn obligados de emitir com-
probantes de pago todas las personas
que transfieran bienes, en propiedad
o en uso, o presten servicios de cual-
quier naturaleza. Aade dicha norma
que esta obligacin rige aun cuando
la transferencia o prestacin no se en-
cuentre afecta a tributos. Por su parte,
el primer prrafo del artculo 1 del
Reglamento de Comprobantes de
Pago2 dispone que el comprobante de
pago es un documento que acredita
la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestacin de servicios.
De las normas antes glosadas se ob-
serva que la obligacin de emitir com-
probantes de pago surge cuando se
transfieran bienes, en propiedad o en
uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza, aun cuando stos no se
encuentren afectos a tributos. En estos
casos, los numerales 1.7, 1.9, 3.7 y
3.10 del artculo 8 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, requie-
ren que tanto en las facturas como
en las boletas de venta3 se consigne
informacin relativa al bien vendido o
1 Aprobado por Decreto Ley N 25632 (24.07.1992)
2 Aprobado por Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT (24.01.1999).
3 Los numerales 1.1 y 3.1 del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago detallan los casos en que se
emiten facturas y boletas de venta, respectivamente
cedido en uso, o la descripcin o tipo
de servicio prestado, adems de los
datos del adquirente o usuario.
En ese sentido, tratndose de dep-
sitos no identificados no podra afir-
marse que corresponden a una trans-
ferencia de bienes, en propiedad o en
uso, ni a la prestacin de servicios de
cualquier naturaleza, por lo que no es
posible exigir que se emita compro-
bante de pago, ms aun cuando no
se han identificado plenamente los
bienes a ser vendidos o los servicios
a prestar.
IMPORTANTE
Para estos efectos, la entidad debera
tener la documentacin que sustente
que ha intentado por todos los medios
posibles, determinar la identidad del
depositante. sta podra estar cons-
tituida por correos y llamadas a los
probables clientes as como con so-
licitudes de identificacin cursadas a
las entidades financieras correspon-
dientes.
b) Impuesto General a las Ventas
(IGV)
Respecto de s los depsitos no identi-
ficados generan la obligacin de de-
clarar o no IGV, es preciso partir de la
premisa que ste grava las siguientes
operaciones:
La venta en el pas de bienes mue-
bles
La prestacin o utilizacin de servi-
cios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los
mismos
La importacin de bienes
As pues, de la norma antes citada se
tiene que los nicos supuestos com-
prendidos dentro del mbito de apli-
cacin del IGV son los previstos en
dicha norma.
Por lo tanto, en la medida que se tra-
ten de depsitos cuyo origen no se ha
identificado, podra concluirse que no
se derivan de la venta en el pas de
bienes muebles, prestacin o utiliza-
cin de servicios en el pas, ejecucin
de contratos de construccin, primera
venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, ni de
Seccin Contabilidad
la importacin de bienes, por lo que
dichos abonos no estaran gravados
con el IGV.
c) Impuesto a la Renta (IR)
En lo que respecta al Impuesto a la
Renta, el artculo 1 de la LIR 4 dispone
que dicho impuesto grava:
Las rentas que provengan del ca-
pital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, enten-
dindose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos
peridicos
Las ganancias de capital
Otros ingresos que provengan de
terceros, establecidos por esta Ley
Las rentas imputadas, incluyendo
las de goce o disfrute, establecidas
por esta Ley
Por su parte, el penltimo prrafo del
artculo 3 de la LIR seala que, en
general, constituye renta gravada de
las empresas, cualquier ganancia o
ingreso derivado de operaciones con
terceros, as como el resultado por
exposicin a la inflacin determinado
conforme a la legislacin vigente.
Al respecto, el inciso g) del artculo 1
del Reglamento de la LIR indica que la
ganancia o ingreso derivado de ope-
raciones con terceros a que alude el
penltimo prrafo del artculo 3 de la
LIR, se refiere a la obtenida en el de-
venir de la actividad de la empresa en
sus relaciones con otros particulares,
en las que los intervinientes participan
en igualdad de condiciones y consien-
ten el nacimiento de obligaciones.
Agrega dicho inciso que, en conse-
cuencia, constituye ganancia o ingre-
so para una empresa, la provenien-
te de actividades accidentales, los
ingresos eventuales y la proveniente
de transferencias a ttulo gratuito que
realice un particular a su favor. En es-
tos casos, el adquirente deber consi-
derar la ganancia o ingreso al valor
de ingreso al patrimonio.
Conforme se desprende de las nor-
mas antes citadas, el Impuesto a la
Renta considera como rentas grava-
das, entre otras, a las que responden
al criterio de renta-producto, vale de-
cir, a las que provienen de una fuente
4 Cuyo TUO fue aprobado por Decreto Supremo N 179-
2004-EF (08.12.2004)
Primera Quincena - Enero 2016 35
Seccin Contabilidad
durable y susceptible de generar in-
gresos peridicos; as como a las ga-
nancias consideradas dentro del cri-
terio de flujo de riqueza que asume
nuestra legislacin del Impuesto a la
Renta, una de cuyas caractersticas es
que para que la ganancia o ingre-
so derivado de operaciones con ter-
ceros califique como renta gravada
debe ser obtenida en el devenir de la
actividad de la empresa en sus rela-
ciones con otros particulares, en las
que los intervinientes participan en
igualdad de condiciones y consienten
el nacimiento de obligaciones.
Siendo ello as, se puede afirmar que
en la medida que los abonos a que
se refiere la empresa PSB IMPOR-
TADORES S.A.C. no estn identi-
ficados, no es posible determinar si
provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos pe-
ridicos, ms aun cuando podra
ocurrir que se traten de depsitos
errados, estando sujetos a una pos-
terior devolucin; siendo esto as, no
se encontraran gravados con el Im-
puesto a la Renta por el criterio de
renta producto.
Asimismo, tampoco encuadraran
dentro del criterio de flujo de rique-
za que asume nuestra legislacin del
Impuesto a la Renta, en tanto no se
ha determinado si tales abonos son
el resultado de relaciones que la em-
presa que los recibe haya entabla-
do en el devenir de su actividad con
otros particulares, en las que como
intervinientes hayan participado en
igualdad de condiciones, y consen-
tido el nacimiento de obligaciones5.
IMPORTANTE
Los criterios antes expuestos, han sido
confirmados por la SUNAT en su In-
forme N 146-2015-SUNAT/5D0000.
b) Tratamiento contable
Respecto del tratamiento contable
que le corresponde a los depsitos no
identificados, creemos que los mis-
mos no deberan generar un registro
contable que derive en un activo o en
un ingreso, mantenindose en la con-
ciliacin bancaria hasta que los referi-
dos depsitos sean identificados.
Sustentamos nuestra afirmacin en el
sentido que los montos de dinero sus-
tentados con los depsitos no identifi-
cados no califican como una partida
de activo. En efecto, debe recordarse
que segn lo establece el prrafo 4.4
del Marco conceptual para la prepa-
racin y presentacin de los Estados
Financieros un activo es un recurso
controlado por la entidad como resul-
5 Como ocurrira en el caso que el depsito hubiera sido
efectuado por error
36 Asesor Empresarial
tado de sucesos pasados, del que la S.A.C. logra identificar que dos (2)
entidad espera obtener, en el futuro, depsitos no identificados corres-
beneficios econmicos. ponden a depsitos errados. En
La definicin anterior, podra repre- ese sentido, los depositantes han
sentarse de la siguiente forma: acordado con el personal de la
empresa, la restitucin de sus fon-
dos. Cul ser el tratamiento que
corresponde a esta devolucin?
Del que se espera
obtener en el
Es un recurso SOLUCIN:
controlado por la
futuro, beneficios
econmicos
entidad Considerando que dos (2) de los de-
psitos no identificados corresponden
ACTIVO a depsitos errados, la empresa PSB
IMPORTADORES S.A.C. debera
Se origina como proceder a ingresar dichos montos a
resultado de
sucesos pasados
la cuenta Efectivo y equivalentes de
efectivo, con abono a una cuenta de
pasivo. As:
Como se observa de lo anterior, para XX
estar frente a un activo la partida en 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
anlisis debera ser entre otras condi- DE EFECTIVO 10,000
ciones, un recurso controlado, enten- 104 Cuentas corrientes
dindose que una entidad controlar en instituciones fi-
nancieras
un determinado activo siempre que 1041 Cuentas corrientes
tenga el poder de obtener los bene- operativas
ficios econmicos futuros que proce- 10411 Cuenta corriente
dan de los recursos que subyacen en Moneda Nacional
el mismo, y adems pueda restringir 46 CUENTAS POR PAGAR
el acceso de terceras personas a ta- DIVERSAS TERCEROS 10,000
461 Reclamaciones de
les beneficios. Dicho de otro modo, la terceros
capacidad que la entidad tiene para 4611 Devolucin de de-
controlar los beneficios econmicos psitos errados
futuros de un activo tiene su justifi- x/x Por el reconocimiento del
cacin, normalmente, en derechos depsito errado en nues-
tra cuenta corriente Mo-
de tipo legal que son exigibles ante neda Nacional.
los tribunales. En ausencia de tales XX
derechos de tipo legal, ser ms di-
fcil demostrar que existe control. No Posteriormente, en la oportunidad en
obstante, la exigibilidad legal de un que los fondos sean devueltos, la em-
derecho sobre el elemento no es una presa proceder a girar el cheque co-
condicin necesaria para la existencia rrespondiente, cargando a la cuenta
de control, puesto que la entidad pue- de pasivo reconocida inicialmente.
de ejercer el control sobre los citados
beneficios econmicos de alguna otra XX
manera (esto sucede con los contra- 46 CUENTAS POR PAGAR
tos de arrendamiento financiero). De DIVERSAS TERCEROS 10,000
lo anterior, es evidente que si no hay 461 Reclamaciones de
terceros
control, no habra activo.
4611 Devolucin de de-
Esto significa que tratndose de de- psitos errados
psitos no identificados, no podra 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
reconocerse un activo en la medida DE EFECTIVO 10,000
104 Cuentas corrientes
que no se tiene certeza si el dinero
en instituciones fi-
es un recurso controlado de la enti- nancieras
dad o no. Es ms, podran tratarse 1041 Cuentas corrientes
de depsitos errados, los cuales evi- operativas
dentemente sern reclamados por el 10411 Cuenta corriente
depositante, al no ser propiedad de Moneda Nacional
la entidad. x/x Por la devolucin del dinero
depositado errneamente
en nuestra cuenta corriente
CASO N 2 Moneda Nacional.
XX
RECONOCIMIENTO DE
DEPSITOS ERRADOS
Siguiendo con el caso anterior,
durante el mes de Diciembre de Autor: Effio Pereda, Fernando
2015 el personal contable de la
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
empresa PSB IMPORTADORES
 I ndicadores C ontables
RATIOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD RATIOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD

Las Razones de Rentabilidad miden la capacidad de la em- A fin de determinar si la Razn del Rendimien-
presa para generar riqueza. Tienen por objetivo analizar el to sobre la Inversin obtenida en una empresa
resultado obtenido a partir de ciertas decisiones y polticas Niveles es ptima o no, va a depender del sector en
en la administracin de los fondos de la empresa. el que se encuentra la empresa, no existiendo
Qu miden? indicadores estndares.
Estas razones expresan el rendimiento de la empresa en re-
lacin con sus ventas, activos, pasivos o patrimonio. Conocer
estas cifras es importante, ya que la empresa necesita produ-
La Razn del Rendimiento sobre los Pasivos
cir utilidad para poder existir.
Qu Totales es una medida destinada a establecer
mide? la influencia de los pasivos totales en la gene-
Las principales razones que miden la rentabilidad en un nego- racin de las utilidades.
cio son las siguientes:
Se obtiene aplicando la siguiente frmula:
Razn del Rendimiento sobre el patrimonio
Razn del Rendimiento sobre la inversin Cmo se
determina? Razn Rendimiento sobre Utilidad Neta
Razn de Rendimiento sobre los Pasivos Totales RAZN DEL =
los Pasivos Totales Pasivo Total
Cules son? Razn Utilidad antes impuestos / Activo RENDIMIENTO
SOBRE LOS
Ratio Utilidad antes de impuestos / ventas PASIVOS
Razn Utilidad por accin TOTALES Cmo se Cada Sol de los pasivos totales, produjeron un
interpreta? rendimiento del x%.
Razn Utilidad Bruta
Razn Utilidad Neta
A fin de determinar si la Razn del Rendi-
Razn Utilidad Operativa
miento sobre los Pasivos Totales obtenida
en una empresa es ptima o no, va a de-
Niveles
La importancia de los ratios que miden la rentabilidad radica pender del sector en el que se encuentra
IMPORTAN-
en que nos muestra el resultado de las finanzas de la empre- la empresa, no existiendo indicadores es-
CIA
sa. tndares.

La Razn del Rendimiento sobre el Patrimonio

Qu La Razn Utilidad antes de Impuestos / Activo
mide la rentabilidad de los fondos aportados Qu
mide? indica la eficiencia en el uso de los activos de
por los inversionistas propietarios. mide?
una empresa.

Esta razn se obtiene dividiendo la utilidad

neta entre el patrimonio neto de la empresa.
As: Se obtiene aplicando la siguiente frmula:
Cmo se
determina? Cmo se Razn Utilidad
Razn Rendimiento Utilidad Neta determina? antes Impues- = Utilidad antes de Impuestos
RAZN DEL = Activo Total
sobre el Patrimonio Patrimonio RAZN tos / Activo
RENDIMIENTO UTILIDAD
SOBRE EL ANTES
PATRIMONIO Indica que por cada Sol que el dueo (o los IMPUESTOS /
Cmo se dueos) mantiene en la empresa, la misma le ACTIVO La empresa genera una utilidad antes de Im-
Cmo se
interpreta? genera un rendimiento del x% sobre el patri- puestos del x% por cada Sol invertido en sus
interpreta?
monio. activos.

A fin de determinar si la Razn del Rendimien-

to sobre el Patrimonio obtenida en una empre-
Niveles sa es ptima o no, va a depender del sector en
el que se encuentra la empresa, no existiendo
indicadores estndares.
A fin de determinar si la Razn Utilidad an-
tes de Impuestos / Activo obtenida en una
Niveles empresa es ptima o no, va a depender del
sector en el que se encuentra la empresa, no
existiendo indicadores estndares.

La Razn del Rendimiento sobre la Inver-

sin, es una medida destinada a establecer
Qu
la efectividad total de la administracin para La Razn Utilidad antes de impuestos/Ventas
mide? Qu
producir utilidades sobre los activos totales expresa la utilidad obtenida por la empresa,
disponibles mide?
por cada Sol de ventas.

RAZN DE Se obtiene aplicando la siguiente frmula: RAZN

RENDIMIENTO UTILIDAD
SOBRE LA Cmo se ANTES DE
Razn Rendimiento Utilidad Neta Se obtiene dividiendo la utilidad antes de
INVERSIN determina? sobre la Inversin
= Activo Total IMPUESTOS /
impuestos entre el importe de las ventas.
VENTAS
Cmo se
determina? Razn Utilidad
= Utilidad antes de Impuestos
Cada Sol invertido en los activos de la empre- Ventas Ventas
Cmo se
sa, produjeron un rendimiento del x% sobre la
interpreta?
inversin.

Primera Quincena - Enero 2016 37

 I ndicadores C ontables
RATIOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD RATIOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD

El Ratio Utilidad antes de impuestos / Ventas La razn Utilidad Neta se determina aplicando
Cmo se
indica que la empresa genera una utilidad de la siguiente frmula:
interpreta?
x% por cada Sol de ventas.
Cmo se
determina?
Utilidad Neta
Razn Utilidad Neta =
A fin de determinar si la Razn Utilidad an- Ventas
tes de impuestos/Ventas obtenida en una
Niveles empresa es ptima o no, va a depender del
sector en el que se encuentra la empresa,
no existiendo indicadores estndares.
Por cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad
RAZN Cmo se neta fue de S/. xxx, o lo que es lo mismo por
UTILIDAD interpreta? cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad del
Qu La Razn Utilidad por Accin determina las NETA x%.
mide? utilidades netas por accin comn.

Se obtiene dividiendo la Utilidad Neta del ejer-

cicio entre el nmero de acciones comunes. A fin de determinar si la Razn Utilidad Neta
Cmo se obtenida en una empresa es ptima o no, va
determina? a depender del sector en el que se encuentra
RAZN Razn Utilidad por Utilidad Neta Niveles la empresa. As por ejemplo, en una empresa
= N acciones comunes
Accin comercializadora podra ser del 10% o 13%, en
UTILIDAD
POR tanto que en una empresa de servicios, este
ACCIN porcentaje podra exceder el 15%.
La Razn Utilidad por Accin indica que en el
Cmo se
ao xxxx, la utilidad por cada accin comn
interpreta?
fue de S/. xxx.
La Razn Utilidad Operativa relaciona la
A fin de determinar si la Razn Utilidad por utilidad operativa con el nivel de las ventas
accin obtenida en una empresa es ptima netas. En otras palabras mide el porcentaje
Niveles
o no, va a depender del sector en el que se de cada Sol de ventas que queda despus
encuentra la empresa. de que todos los costos y gastos operati-
vos, incluyendo los impuestos, han sido
La Razn Utilidad Bruta relaciona las ventas Qu deducidos.
menos el costo de ventas (es decir la Utilidad mide?
Cuanto ms grande sea el margen operativo
Qu Bruta) con las ventas. Indica la cantidad que
de la empresa tanto mejor. Este ratio per-
mide? se obtiene de utilidad por cada Sol de ventas,
mite evaluar si el esfuerzo hecho en la ope-
despus de que la empresa ha cubierto el
racin durante el perodo de anlisis, est
costo de los bienes que produce y/o vende.
produciendo una adecuada retribucin para
el empresario.
La Razn Utilidad Bruta se determina aplican-
do la siguiente frmula:
Cmo se
determina?
Razn Utilidad Bruta = Utilidad Bruta La Razn Utilidad Operativa se determina apli-
RAZN Ventas cando la siguiente frmula:
UTILIDAD RAZN Cmo se
BRUTA UTILIDAD determina? Razn Utilidad
Cmo se La utilidad bruta por cada Sol de ventas fue OPERATIVA Utilidad Operativa
=
Operativa Ventas
interpreta? de S/. xxx.

A fin de determinar si la Razn Utilidad Bruta

obtenida en una empresa es ptima o no, va
a depender del sector en el que se encuentra Por cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad
la empresa. Cmo se operativa fue de S/. xxx, o lo que es lo mismo
Niveles
As por ejemplo, en una empresa comercia- determina? por cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad
lizadora podra ser del 20% o 25%, en tanto operativa del x%.
que en una empresa de servicios, este por-
centaje podra llegar al 30%.

La Razn Utilidad Neta relaciona la utilidad l- A fin de determinar si la Razn Utilidad Ope-
quida con el nivel de las ventas netas. En otras rativa obtenida en una empresa es ptima
palabras mide el porcentaje de cada Sol de o no, va a depender del sector en el que se
ventas que queda despus de que todos los encuentra la empresa. As por ejemplo, en
Niveles
costos y gastos, incluyendo los impuestos, han una empresa comercializadora podra ser del
RAZN sido deducidos. 20% o 25%, en tanto que en una empresa de
Qu servicios, este porcentaje podra exceder el
UTILIDAD De lo anteriormente sealado, podemos afir-
mide? 35%.
NETA mar que cuanto ms grande sea el margen
neto de la empresa tanto mejor. Este ratio
permite evaluar si el esfuerzo hecho en la
operacin durante el perodo de anlisis, est
produciendo una adecuada retribucin para el
empresario.

38 Asesor Empresarial
 49
S eccin
N ormas Legales
02 DE ENERO
SUNAFIL
Aprueban la Directiva N 003-2015-SUNA-
FIL/INPA sobre Disposiciones para la Pre-
sentacin de Denuncias Laborales Virtuales
RESOLUCIN N 209-2015-SUNAFIL
SE RESUELVE:
Artculo 1.- APROBAR la Directiva N
003-2015-SUNAFIL/INPA sobre Disposi-
ciones para la Presentacin de Denuncias
Laborales Virtuales de la Superintendencia
Nacional de Fiscalizacin Laboral Sunafil,
la misma que como anexo, forma parte inte-
grante de la presente resolucin.
Artculo 2.- DISPONER la publicacin de la
presente resolucin en el diario oficial El Pe-
ruano y en el Portal Institucional de la Sunafil
(http://www.sunafi l.gob.pe).
Artculo 3.- DISPONER que la Oficina Gene-
ral de Tecnologas de la Informacin y Comu-
nicaciones, en el marco de sus competencias
coadyuve a las acciones necesarias y a la im-
plementacin de esta directiva.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
07 DE ENERO
PCM
Establecen nuevo plazo para la realiza-
cin de la Encuesta General de Manco-
munidades Municipales
RESOLUCIN N 053-2015-PCM/SD
SE RESUELVE:
Artculo 1 Nuevo plazo para la realiza-
cin de la Encuesta General de Mancomu-
nidades Municipales
Establzcase un nuevo plazo para la realiza-
cin de la Encuesta General de Mancomu-
nidades Municipales, aprobada mediante la
Resolucin de Secretara de Descentralizacin
N 042-2015-PCM/SD, hasta el 29 de enero
de 2016, fecha lmite para la entrega de la
Ficha Tcnica a que refiere el artculo 2 de la
citada Resolucin.
Artculo 2.- Publicacin
Disponer la publicacin de la presente Resolu-
cin de Secretara de Descentralizacin en el
Diario Oficial El Peruano, y en la pgina web
de la Presidencia del Consejo de Ministros:
http://www.pcm.gob.pe.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
SMV
Incorporan el Captulo XVII
Del Registro Centralizado de las
Facturas Negociables y modifican los
artculos 1 al 8 del Captulo II De los
Participantes del Reglamento Interno de
Cavali S.A. ICLV
PRINCIPALES NORMAS LEGALES EN ORDEN CRONOLGICO
01 DE ENERO AL 15 DE ENERO DE 2016
RESOLUCIN N 041-2015-SMV/01
ANEXO
CAPTULO XVII Del Registro Centralizado
de Facturas Negociables
Artculo 1.- Definicin del Servicio
CAVALI presta el Servicio de Registro Centra-
lizado de Facturas Negociables a los Partici-
pantes y Emisores con Cuenta de Emisor, para
la anotacin en cuenta de las Facturas Ne-
gociables, de acuerdo a lo previsto en la Ley
N 29623, que promueve el financiamiento a
travs de la factura comercial (en adelante, la
Ley N 29623) y sus normas modificatorias; el
Reglamento de la Ley N 29623, aprobado por
Decreto Supremo N 208-2015-EF; las Reso-
luciones de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), y dems
normativa que resulte aplicable.
Los Participantes registrarn en su cuenta ma-
triz las Facturas Negociables emitidas por los
Proveedores o Legtimos Tenedores, que as se
lo soliciten, y el Emisor con Cuenta de Emisor
podr registrar en su propia cuenta las Factu-
ras Negociables que ste haya emitido como
Proveedor.
Para efectos de la anotacin en cuenta de las
Facturas Negociables emitidas por los Provee-
dores que no tengan Cuenta de Emisor en CA-
VALI, no ser exigible la suscripcin del contra-
to de servicios a que se refiere el artculo 41 del
Reglamento de ICLV.
Artculo 2.- Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente
Captulo se debern considerar las siguientes
definiciones:
(i) Adquirente: Comprador del bien o usuario
del servicio, quien es responsable por el
pago del monto consignado en la Factura
Negociable.
(ii) Aplicativo Web: Herramienta tecnolgica
interconectada con el Sistema de CAVALI,
al cual podrn acceder los Participantes y
Emisores con Cuenta de Emisor, a travs de
los accesos otorgados por CAVALI.
Los Proveedores, Legtimos Tenedores y Ad-
quirentes podrn acceder a este Aplicativo
Web mediante su CLAVE SOL SUNAT.
(iii) Formulario Individual: Es la accin que se-
lleva a cabo en el Aplicativo Web, con el
fin de que los Participantes, Emisores con
Cuenta de Emisor, Proveedores sin Cuenta
de Emisor y Adquirentes, puedan generar
instrucciones que le sean permitidas de
acuerdo al Reglamento Interno por cada
Factura Negociable.
(iv) Formulario Masivo: Es el proceso que se
lleva a cabo en el Aplicativo Web, con el
fi n de que los Participantes, Emisores con
Cuenta de Emisor, Proveedores sin Cuenta
de Emisor y Adquirentes, puedan realizar
las acciones que le sean permitidas de
acuerdo al Reglamento Interno respecto de
las Facturas Negociables, de forma masi-
va.
(v) Comprobante de Pago: Esta definicin
comprende a la Factura Comercial y Reci-
bo por Honorarios.
(vi) Factura Negociable: Es el ttulo valor defi-
nido en el artculo 2 de la Ley N 29623,
que puede estar representado de forma f-
sica o a travs de anotacin en cuenta en
el Registro Contable de CAVALI.
(vii) Factura Comercial: Es el comprobante de
pago emitido de manera fsica o electrni-
ca, conforme a lo dispuesto en el numeral
1 del artculo 4 del Reglamento de Com-
probantes de Pago, y dems disposiciones
aplicables emitidas por la SUNAT.
(viii) Legtimo Tenedor: Persona natural o jurdi-
ca legitimada al cobro de la Factura Nego-
ciable. Cuando la Factura Negociable se
encuentre anotada en cuenta el Legtimo
Tenedor es el titular de la misma.
(ix) Proveedores: Son los proveedores de bie-
nes o servicios, que emiten las Facturas
Negociables. Los Proveedores podrn soli-
citar la apertura de una Cuenta de Emisor,
cumpliendo los requisitos establecidos en
el Reglamento Interno, en cuyo caso se les
denominar Emisor con Cuenta de Emisor.
(x) Recibo por Honorarios: Es el comprobante
de pago emitido de manera fsica o elec-
trnica, conforme a lo dispuesto en el ar-
tculo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago y dems disposiciones aplicables
emitidas por la SUNAT.
(xi) Servicios Web: Interfaz entre el Aplicativo
Web de CAVALI y los sistemas informticos
de los Participantes, Emisores con Cuenta
de Emisor, Proveedores sin Cuenta de Emi-
sor y Adquirentes, que as lo soliciten, a fin
de que stos desde sus sistemas puedan
realizar las acciones que le sean permitidas
de acuerdo al Reglamento Interno, respec-
to de las Facturas Negociables.
Artculo 3.- Descripcin del Servicio
La prestacin del servicio incluir lo siguiente:
1. Registro de la Informacin
Los Participantes y Emisores con Cuenta de
Emisor iniciarn el registro de la informa-
cin de las Facturas Negociables para su
posterior anotacin en cuenta en el Registro
Contable de CAVALI, ingresando al Aplicati-
vo Web a travs de los accesos que le hayan
sido otorgados por CAVALI. El Participante
iniciar el registro de la informacin para
su posterior anotacin en cuenta, siempre y
cuando se lo haya solicitado el Proveedor o
el Legtimo Tenedor.
Los Proveedores podrn registrar la infor-
macin de las Facturas Negociables, in-
gresando al Aplicativo Web mediante su
CLAVE SOL, debiendo en este caso desig-
nar al Participante en cuya cuenta matriz
se anotarn las Facturas Negociables.
Mediante el ingreso al Aplicativo Web, los
Proveedores podrn acceder a toda infor-
macin contenida en las Facturas Negocia-
bles que hayan emitido, que se encuentren
anotadas en cuenta, que hayan sido confir-
madas o no por el Adquirente, hasta el mo-
mento en el que se realice la transferencia
contable.
Los Adquirentes podrn acceder al Apli-
cativo Web para registrarse y registrar o
modificar la informacin de sus represen-
tantes, a fi n de ser notificados por medios
electrnicos, manifestar su conformidad o
disconformidad sobre las Facturas Nego-
ciables en las cuales sea obligado al pago,
y monitorear tales Facturas pendientes de
cancelacin.
Primera Quincena - Enero 2016 39
Seccin Normas Legales
Se podrn registrar las Facturas Negocia-
bles originadas en Comprobantes de Pago
impresos y/o importados, o emitidos de
manera electrnica desde el portal de SU-
NAT, desde los sistemas del contribuyente
o desde otros sistemas que administre di-
cha entidad, de conformidad a lo sealado
en la Resolucin de Superintendencia N
211-2015/SUNAT o norma que la sustitu-
ya, siempre que cumplan con el contenido
de la informacin y de acuerdo al procedi-
miento establecido en la Disposicin Vincu-
lada N 01.
Al realizar el registro de la informacin de
la Factura Negociable, CAVALI verificar
que en sus registros no exista otra Factura
Negociable con la misma informacin, a
saber: RUC del Proveedor, Serie y Nume-
racin de la Factura Negociable; evitando
la duplicidad en el registro de informacin.
En caso se identifique duplicidad, CAVALI
no proceder a registrar la informacin de
la Factura Negociable.
Las formas de acceso al Aplicativo Web
y el procedimiento para el registro de in-
formacin de las Facturas Negociables se
encuentran establecidas en la Disposicin
Vinculada N 01 del presente Captulo.
2. Verificacin del Comprobante de Pago
con SUNAT
En forma previa a la anotacin en cuen-
ta de la Factura Negociable, CAVALI ve-
rificar el Comprobante de Pago a travs
del servicio de consulta virtual que SUNAT
ponga a su disposicin, de acuerdo a lo
siguiente:
- En caso del Comprobante de Pago
impreso y/o importado que origin la
Factura Negociable, CAVALI verificar
que la numeracin (serie y nmero) y
el nmero de autorizacin del Compro-
bante de Pago, se encuentre dentro del
rango autorizado por SUNAT
- En caso del Comprobante de Pago
electrnico que origin la Factura Ne-
gociable, CAVALI verificar la validez
de dichos Comprobantes de Pago.
CAVALI notificar el resultado a quien re-
gistr la informacin de las Facturas Ne-
gociables, sea el Participante, Emisor con
Cuenta de Emisor y Proveedor.
3. Anotacin en Cuenta
Los Participantes y Emisores con Cuenta
de Emisor, debern iniciar el proceso de
anotacin en cuenta de las Facturas Ne-
gociables a travs del Aplicativo Web de
CAVALI.
Solo sern anotadas en cuenta las Facturas
Negociables originadas en Comprobantes
de Pago que hayan sido autorizados por
SUNAT, conforme a lo sealado en el nu-
meral anterior.
En caso de una Factura Negociable origi-
nada en un Comprobante de Pago impreso
y/o importado, se requerir adems para
su anotacin en cuenta, que cumpla con la
informacin adicional sealada en el literal
g) del Articulo 3 de la Ley N 29623.
El registro de la informacin se realizar respec-
to de las Facturas Negociables que se hayan
emitido con el cumplimiento de los requisitos y
caractersticas establecidos en el artculo 3 de la
Ley N 29623. El instrumento legal que sustenta
la emisin de la Factura Negociable es la terce-
ra copia del Comprobante de Pago que contie-
ne toda la informacin establecida en el artculo
antes mencionado, que constituye el ttulo valor
denominado Factura Negociable.
En el caso de las Facturas Negociables origina-
das en Comprobantes de Pago electrnicos, el
registro de la informacin se realizar respecto
40 Asesor Empresarial
de los Comprobantes de Pago electrnicos que
se hayan emitido en los sistemas del contribu-
yente u otros sistemas que administra SUNAT,
ms la informacin adicional establecida en el
artculo 3-A de la Ley N 29623. El instrumen-
to legal que sustenta la emisin de la Factura
Negociable es el ejemplar del Comprobante de
Pago electrnico, que contiene toda la infor-
macin establecida en el artculo antes men-
cionado, que constituye el valor anotado en
cuenta denominado Factura Negociable, cuya
informacin estar en el Registro Contable de
CAVALI.
Para efectos de la anotacin en cuenta, en
caso los Proveedores de la Factura Negociable
no cuenten con Cdigo RUT, CAVALI les crear
dichos cdigos de forma automtica toman-
do en cuenta la informacin contenida en la
Factura Negociable, para su identificacin en
el Registro Contable, siendo tales datos los es-
tablecidos en el numeral 2 de la Disposicin
Vinculada N 02. En caso el solicitante de la
anotacin en cuenta sea el Legtimo Tenedor,
ste deber contar previamente con Cdigo
RUT debidamente registrado.
El RUT creado de forma automtica no po-
dr ser utilizado para posteriores registros de
Facturas Negociables u otro tipo de valores,
debiendo el Participante actualizar la informa-
cin con posterioridad al primer da de registro
de las Facturas Negociables, para la utiliza-
cin de dicho cdigo, de acuerdo a lo exigido
en la Disposicin Vinculada N 01 del Captulo
IV Del Registro Contable.
CAVALI podr realizar la comunicacin al Ad-
quirente sobre la anotacin en cuenta de las
Facturas Negociables, siempre que el Parti-
cipante o Emisor con Cuenta de Emisor se lo
soliciten, y CAVALI cuente con la autorizacin
del Adquirente a efectos de notificarlo por me-
dios electrnicos, siendo este medio el que deje
constancia fehaciente de la fecha de entrega
de la comunicacin. En caso contrario, corres-
ponder al Participante o Emisor con Cuenta de
Emisor comunicar a CAVALI que ha realizado la
comunicacin al Adquirente de la anotacin en
cuenta de la Factura Negociable, de acuerdo a
lo establecido en los Artculos 7 y 8 del Regla-
mento de la Ley N 29623. En este ltimo caso,
el Participante o Emisor con Cuenta de emisor
deber contar con la conformidad del Provee-
dor o Legtimo Tenedor, para efectuar las co-
municaciones al Adquirente. Si el Participante o
Emisor con Cuenta de Emisor no acredita dicha
comunicacin a CAVALI, la Factura Negociable
quedar en el Registro Contable sin mrito eje-
cutivo hasta su vencimiento, y de tratarse de una
Factura Negociable originada en Comprobante
de Pago electrnico, no podr ser pasible de
transferencia.
El procedimiento para la anotacin en cuenta
y comunicacin al Adquirente se encuentra es-
tablecido en la Disposicin Vinculada N02 del
presente Captulo.
4. Transferencia Contable Inicial
La Factura Negociable que se origine en un
Comprobante de Pago impreso y/o impor-
tado puede transferirse desde el momento
que ha sido anotada en cuenta, siendo el
Participante o Emisor con cuenta de Emisor
los responsables de solicitar a CAVALI la
transferencia inicial.
La Factura Negociable que se origine en un
Comprobante de Pago electrnico podr
ser transferida desde el momento en que
el Adquirente es comunicado sobre la ano-
tacin en cuenta de la misma ante CAVALI,
de acuerdo a lo establecido en el numeral
anterior.
La transferencia contable ser solicitada
por el Participante en cuya cuenta se en-
cuentran las Facturas Negociables, o por
el Emisor con Cuenta de Emisor. En este
ltimo supuesto, dichas transferencias su-
ponen un previo traspaso desde la Cuenta
del Emisor hacia la cuenta del Participante.
CAVALI podr realizar la comunicacin al
Adquirente respecto a la transferencia con-
table siempre que el Participante o Emisor
con Cuenta de Emisor se lo soliciten, y se
cuente con la autorizacin del Adquirente
a efectos de notificarlo por medios elec-
trnicos, siendo este medio el que deje
constancia fehaciente de la fecha de en-
trega de la comunicacin; caso contrario,
corresponder al Participante o Emisor con
Cuenta de Emisor comunicar al Adquirente
de dicha transferencia, para lo cual deber
contar con la autorizacin del Proveedor o
Legtimo Tenedor, segn corresponda, de
acuerdo a lo establecido en el Artculo 15
del Reglamento de la Ley N 29623.
El procedimiento para el registro de la
transferencia contable inicial se encuentra
establecido en la Disposicin Vinculada N
03 del presente Captulo.
5. Redencin
Los Participantes y Emisores con Cuenta de
Emisor son responsables de comunicar a
CAVALI, a travs del Aplicativo Web, la re-
dencin de las Facturas Negociables, siem-
pre que el Adquirente haya cumplido con
el pago total del monto neto pendiente de
pago pactado en la Factura Negociable,
de acuerdo a lo establecido en el Artcu-
lo 16 del Reglamento de la Ley N 29623.
En caso las Facturas Negociables hayan
sido pactadas en cuotas, el Participante o
Emisor con Cuenta de Emisor deber co-
municar cada cancelacin de la cuota y la
redencin se llevar a cabo cuando comu-
nique el pago de la ltima cuota.
El prrafo anterior no ser de aplicacin
si el Participante y Emisor con Cuenta de
Emisor, solicita como servicio opcional la
recaudacin de fondos, descrita en el nu-
meral 7 del presente artculo.
La redencin de la Factura Negociable im-
plica la exclusin de la misma del Registro
Contable. El procedimiento para la reden-
cin se realizar de acuerdo a lo dispuesto
en la Disposicin Vinculada N 04 del pre-
sente Captulo.
6. Reprogramacin de Pagos
Los Participantes y Emisores con Cuenta
de Emisor debern comunicar a CAVALI, a
travs del Aplicativo Web, la nueva fecha
de pago y el nuevo monto neto pendiente
de pago de la Factura Negociable, siem-
pre que se haya pactado una clusula de
prrroga, de acuerdo a lo establecido en la
Ley de Ttulos Valores.
El procedimiento para comunicar a CAVALI
sobre la reprogramacin de pagos se en-
cuentra descrito en la Disposicin Vincula-
da N 04 del presente Captulo.
7. Servicio Opcional de recaudacin de
fondos
El Participante y Emisor con Cuenta de Emi-
sor, podrn solicitar a CAVALI el servicio de
recaudacin de fondos, previa aceptacin
del Adquirente para que el pago se reali-
ce en CAVALI. Este servicio consiste en la
notificacin al Adquirente respecto a las
Facturas Negociables anotadas en cuenta
prximas a vencer, con la finalidad de que
el mismo cumpla con entregar los fondos a
CAVALI en las cuentas bancarias asigna-
das para el pago, al vencimiento de dichas

facturas. Una vez realizado el pago, CAVA-
LI efectuar la redencin automtica de las
Facturas Negociables.
El servicio opcional de recaudacin de fon-
dos se encuentra establecido en la Disposi-
cin Vinculada N 05.
Artculo 4.- Conformidad, Presuncin de
Conformidad y Disconformidad
El Adquirente de una Factura Negociable ori-
ginada en un Comprobante de Pago impreso
y/o importado, tiene un plazo de ocho (8) das
hbiles, contados a partir de la fecha de en-
trega de la misma, para dar su conformidad o
disconformidad respecto de lo siguiente:
a) Cualquier informacin consignada en el
Comprobante de Pago,
b) Cualquier informacin consignada en la
Factura Negociable,
c) Cualquier reclamo respecto de los bienes
adquiridos o servicios prestados.
En el caso de la Factura Negociable origina-
da en un Comprobante de Pago electrnico, el
plazo de ocho (8) das hbiles para que el Ad-
quirente manifieste su conformidad o discon-
formidad, se computa desde la fecha en que
el mismo es comunicado sobre la anotacin en
cuenta de la Factura Negociable en CAVALI.
Transcurrido el plazo anterior sin que el Ad-
quirente comunique su conformidad o discon-
formidad, se presume, sin admitir prueba en
contrario, la conformidad irrevocable de la
Factura Negociable en todos sus trminos y sin
ninguna excepcin, conforme a lo establecido
en el Artculo 7 de la Ley N 29623. CAVALI
dejar constancia de la aplicacin de la pre-
suncin de conformidad en forma automtica
en su Registro Contable, en cumplimiento de lo
dispuesto por los artculos 7 y 8, inciso d) del
Reglamento de la Ley N 29623.
Luego de que el Adquirente reciba la comu-
nicacin de CAVALI respecto de la Factura
Negociable anotada en cuenta, ste deber
manifestar su conformidad o disconformidad a
CAVALI a travs del Aplicativo Web. El Adqui-
rente tambin podr manifestar su conformi-
dad o disconformidad respecto de las Facturas
Negociables anotadas en cuenta, a travs del
Participante o a travs del Emisor con Cuenta
de Emisor, segn corresponda. El Adquirente
podr mostrar su conformidad de manera pre-
via a la anotacin en cuenta de la Factura Ne-
gociable de modo que sta se constituya con la
conformidad expresa.
En caso dicha conformidad o disconformidad
sea remitida a CAVALI a travs del Participante
o Emisor con Cuenta de Emisor, sta deber
realizarse a travs del Aplicativo Web, previa
verificacin de lo establecido en los Artculos 7
y 8 del Reglamento de la Ley N 29623.
Si la comunicacin sobre la anotacin en cuen-
ta de la Factura Negociable es realizada por
CAVALI, por haberlo solicitado el Participante
o Emisor con Cuenta de Emisor, el Adquirente
deber dar respuesta manifestando su confor-
midad o disconformidad directamente en el
Aplicativo Web de CAVALI.
En caso el Participante haya adquirido la Fac-
tura Negociable, en virtud de lo dispuesto en el
Artculo 8 de la Ley N 29623, en forma pre-
via a la comunicacin de disconformidad del
Adquirente, cualquier diferencia respecto al
importe neto pendiente de pago de la Factura
anotada en cuenta, ser resuelta de manera
privada con el Proveedor y/o Adquirente.
El procedimiento para la comunicacin a CA-
VALI sobre la conformidad o disconformidad
del Adquirente se encuentra descrito en la Dis-
posicin Vinculada N 06.
Seccin Normas Legales
Artculo 5.- Constancia de Inscripcin y
Titularidad
CAVALI emitir la constancia de inscripcin y
titularidad, a solicitud del Legtimo Tenedor, en
los casos que seale el artculo 60 del Regla-
mento de ICLV, y de acuerdo a lo dispuesto por
la Disposicin Vinculada N 07.
Artculo 6.- Derechos de los clientes del
servicio
Los Participantes, y Emisores con Cuenta de
Emisor, tendrn los siguientes derechos:
a) Acceso en lnea al Aplicativo Web y Siste-
ma de CAVALI, as como la capacitacin
para el manejo de estos accesos.
b) Solicitar la Constancia de Inscripcin y
Titularidad respecto de las Facturas Ne-
gociables adquiridas por cuenta propia,
de acuerdo al artculo anterior. En caso
del Participante, ste podr solicitar dicha
constancia por cuenta propia o por terce-
ros.
c) Recibir toda informacin concerniente a
las Facturas Negociables anotadas en su
cuenta matriz, en la cuenta de emisor, o en
la cuenta de CAVALI, segn corresponda.
d) Solicitar a CAVALI que se encargue de las
comunicaciones al Adquirente, sobre el re-
gistro de la Factura Negociable o cualquier
informacin relevante, siempre que se
cuente con la autorizacin del Adquirente
a efectos de notificarlo por medios electr-
nicos.
e) Solicitar el servicio opcional de recauda-
cin de fondos.
Artculo 7.- Obligaciones y Responsabilidades
7.1. De las Obligaciones y Responsabilidades
de los Participantes
a) Contar con una infraestructura de co-
municaciones y de recursos humanos,
que aseguren el cumplimiento de sus
obligaciones establecidas en la Ley
N29623, el Reglamento de la Ley
N29623 y el presente Reglamento In-
terno, a fi n de permitir la normal pres-
tacin del servicio a cargo de CAVALI.
b) Usar con la debida diligencia y confi-
dencialidad, las claves de acceso asig-
nadas por CAVALI para operar en el
Aplicativo Web y Sistema de CAVALI.
c) Cumplir con la retribucin por la pres-
tacin del servicio establecida en el
Captulo XI De las Tarifas del presente
Reglamento Interno.
d) Verificar la informacin contenida en
la tercera copia denominada Factura
Negociable, cuando sea originada de
un Comprobante de Pago impreso y/o
importado.
e) Verificar que la informacin adicional
contenida en la Factura Negociable
proveniente del Comprobante de Pago
electrnico sea la mnima requerida
por la Ley N29623.
f) Verificar el cumplimiento del requisito
de la firma del proveedor de una Fac-
tura Negociable originada en un Com-
probante de Pago impreso y/o impor-
tado.
g) Verificar la fehaciencia de la constan-
cia de entrega en la propia Factura Ne-
gociable originada en un Comprobante
de Pago impreso y/o importado.
h) Para efectos del cambio de la represen-
tacin de las Facturas Negociables de
ttulos fsicos a valores representados
mediante anotaciones en cuenta, el
Participante deber asegurar el retiro
de circulacin anulando o inhabilitan-
do dichos ttulos por el cambio de re-
presentacin, siendo responsable por
mantener los controles adecuados para
el cumplimiento de esta obligacin.
i) Comunicar al Adquirente mediante
un medio de comunicacin que deje
constancia fehaciente de la fecha de
entrega, sobre la anotacin en cuenta
de la Factura Negociable originada en
un Comprobante de Pago impreso y/o
importado o electrnico, la cual deber
ser comunicada a CAVALI el mismo da
de realizada dicha anotacin. Esta co-
municacin al Adquirente debe contar
con la informacin completa reflejada
en la Factura Negociable, a fi n de que
el Adquirente pueda ejercer su derecho
a brindar su conformidad o disconfor-
midad.
En caso el Participante, por encargo del
Proveedor o Legtimo Tenedor de ser el
caso, designe a CAVALI para que rea-
lice las comunicaciones al Adquirente,
y ste haya consentido que CAVALI lo
notifique por medios electrnicos, el
Participante no ser responsable de
la comunicacin con constancia feha-
ciente. El Participante podr designar
a CAVALI para que realice dichas co-
municaciones siempre y cuando aqul
cuente con la autorizacin del provee-
dor o el legtimo tenedor de la Factura
Negociable de ser el caso.
j) Verificar la fehaciencia de la comu-
nicacin del Adquirente respecto a la
conformidad o disconformidad del (i)
Comprobante de Pago impreso y/o
importado, (ii) de la Factura Negocia-
ble, o (iii) de los bienes adquiridos o
servicios prestados, la cual deber ser
comunicada a CAVALI el mismo da de
recibida dicha comunicacin.
Si la comunicacin sobre la anotacin
en cuenta de la Factura Negociable
es realizada por CAVALI, por haberlo
solicitado el Participante, el Adquirente
deber dar respuesta manifestando su
conformidad o disconformidad directa-
mente en el Aplicativo Web de CAVALI.
k) Verificar la fehaciencia de la entrega
de la comunicacin al Adquirente so-
bre las transferencias contables de la
Factura Negociable realizadas en el
Registro Contable de CAVALI.
En caso el Participante designe a CA-
VALI para que realice las comunicacio-
nes al Adquirente, y ste haya consenti-
do que CAVALI lo notifique por medios
electrnicos, el Participante no ser
responsable de la verificacin indica-
da.
l) Informar a CAVALI respecto de la re-
dencin de las Facturas Negociables
en la Fecha de Pago.
En caso el Participante solicite el servi-
cio opcional de recaudacin de fondos,
no ser aplicable la obligacin ante-
rior, porque la redencin ser realiza-
da por CAVALI de forma automtica,
cada vez que el Adquirente cumpla con
sus obligaciones de pago.
m) Informar a CAVALI mediante el Aplica-
tivo Web, respecto de toda reprogra-
macin de pagos de Facturas Negocia-
bles anotadas en cuenta.
n) Informar a CAVALI mediante el Aplica-
tivo Web respecto del retiro de Facturas
Negociables anotadas en cuenta con
la disconformidad del Adquirente, en
caso corresponda.
o) Asegurar que el Adquirente se registre
debidamente en el Aplicativo Web para
Primera Quincena - Enero 2016 41
Seccin Normas Legales
fines del servicio opcional de recauda-
cin de fondos.
7.2. De las Obligaciones y Responsabilidades
del Emisor con Cuenta Emisor
a) Contar con una infraestructura de co-
municaciones y de recursos humanos,
que aseguren el cumplimiento de sus
obligaciones establecidas en la Ley
N29623, el Reglamento de la Ley
N29623 y el presente Reglamento In-
terno, a fi n de permitir la normal pres-
tacin del servicio a cargo de CAVALI.
b) Usar con la debida diligencia y confi-
dencialidad, las claves de acceso asig-
nadas por CAVALI para operar en el
Aplicativo Web y Sistema de CAVALI.
c) Cumplir con la retribucin por la pres-
tacin del servicio establecida en el
Captulo XI De las Tarifas del presente
Reglamento Interno.
d) Cumplir con la veracidad de la infor-
macin contenida en la tercera copia
denominada Factura Negociable origi-
nada en el Comprobante de Pago im-
preso y/o importado.
e) Completar de manera veraz la informa-
cin adicional contenida en la Factura
Negociable originada en el Compro-
bante de Pago electrnico.
f) Cumplir con la firma de la Factura Ne-
gociable originada en un Comprobante
de Pago impreso y/o importado.
g) Cumplir con la informacin de la cons-
tancia de entrega en la propia Factura
Negociable originada en un Compro-
bante de Pago impreso y/o importado.
h) Para efectos del cambio de la repre-
sentacin de las Facturas Negociables
de ttulos fsicos a valores representa-
dos mediante anotaciones en cuenta,
el Emisor deber asegurar el retiro de
circulacin y la anulacin respectiva de
dichos ttulos.
i) Comunicar al Adquirente mediante
un medio de comunicacin que deje
constancia fehaciente de la fecha de
entrega, sobre la anotacin en cuenta
de la Factura Negociable originada en
un Comprobante de Pago impreso y/o
importado o electrnico, la cual deber
ser comunicada a CAVALI el mismo da
de realizada dicha anotacin. Esta co-
municacin al Adquirente debe contar
con la informacin completa reflejada
en la Factura Negociable, a fi n de que
el Adquirente pueda ejercer su derecho
a brindar su conformidad o disconfor-
midad.
El Emisor con Cuenta de Emisor podr
designar a CAVALI para que realice las
comunicaciones al Adquirente, siempre
que ste haya consentido que CAVALI
lo notifique por medios electrnicos.
j) Comunicar a CAVALI respecto a la
conformidad o disconformidad del Ad-
quirente, sobre el (i) Comprobante de
Pago impreso y/o importado, (ii) de la
Factura Negociable, o (iii) de los bienes
adquiridos o servicios prestados. Dicha
comunicacin deber ser informada a
CAVALI el mismo da de realizada.
Si la comunicacin sobre la anotacin en
cuenta de la Factura Negociable es reali-
zada por CAVALI, por haberlo solicitado
el Emisor con Cuenta de Emisor, el Adqui-
rente deber dar respuesta manifestando
su conformidad o disconformidad directa-
mente en el Aplicativo Web de CAVALI.
k) Comunicar al Adquirente sobre las so-
licitudes de transferencias contables de
la Factura Negociable, de ser el caso.
42 Asesor Empresarial
En caso el Emisor con Cuenta de Emisor
designe a CAVALI para que realice las
comunicaciones al Adquirente, y ste
haya consentido que CAVALI lo notifi-
que por medios electrnicos, el Emisor
no ser responsable de la comunica-
cin indicada.
l) Informar a CAVALI respecto de la re-
dencin de las Facturas Negociables
en la fecha de pago, siempre que el
Adquirente haya cumplido.
En caso el Emisor con Cuenta de Emi-
sor solicite el servicio opcional de re-
caudacin de fondos, no ser aplica-
ble la obligacin anterior, porque la
redencin ser realizada por CAVALI
de forma automtica cada vez que el
Adquirente cumpla con sus obligacio-
nes de pago.
m) Informar a CAVALI respecto de toda
reprogramacin de pagos de Facturas
Negociables anotadas en cuenta.
n) Informar a CAVALI respecto del retiro
de Facturas Negociables anotadas en
cuenta con la disconformidad del Ad-
quirente, en caso corresponda.
o) Comunicar al Adquirente responsable
por el pago del monto consignado en
la Factura Negociable que toda co-
municacin recibida y/o enviada la
debe realizar directamente a travs del
Aplicativo Web de CAVALI. Para estos
fines, el Emisor con Cuenta debe ase-
gurarse que el Adquirente se registre en
dicho aplicativo.
p) Asegurar que el Adquirente se registre
debidamente en el Aplicativo Web para
fines del servicio opcional de recauda-
cin de fondos. Artculo 8.- Transferencia Contable en
7.3. De las Obligaciones y Responsabilidades
de CAVALI
a) Asegurar el correcto funcionamiento del
Aplicativo Web y del Sistema de CAVALI
con la finalidad de la anotacin en cuen-
ta y transferencia contable de las Facturas
Negociables.
b) Efectuar oportunamente las instrucciones
contempladas dentro del Servicio del Regis-
tro Centralizado de Facturas Negociables,
impartidas por los Participantes, Emisores
con Cuenta de Emisor, y Proveedores que
tengan anotadas sus Facturas Negociables
en la cuenta matriz de CAVALI, segn co-
rresponda.
c) Comunicar oportunamente sobre cualquier
cambio que se origine en la Factura Nego-
ciable anota en cuenta.
d) Mantener bajo reserva la informacin so-
bre las Facturas Negociables, contenida en
el Aplicativo Web y el Sistema de CAVALI.
Dicha informacin y datos no podrn ser
vendidos, comercializados, distribuidos u
objeto de difusin pblica, en forma algu- c. Compaas de seguros y reaseguros.
na. Asimismo, se encuentra prohibida su
reproduccin o utilizacin, para fines dis-
tintos a los previstos por la reglamentacin
de la materia respecto de los servicios que
presta CAVALI.
e) Mantener informados a los Participan-
tes, Emisores con Cuenta de Emisor y
Proveedores con Facturas Negociables
anotadas en la cuenta matriz de CAVA-
LI, del alcance de los servicios descri-
tos en el Reglamento Interno, as como
proporcionarles toda la informacin
relativa a los mismos, en lo que corres-
ponda.
f) Implementar una poltica que tenga por
objeto prevenir y detectar el Lavado de
Activos y/o Financiamiento del Terro-
rismo por parte de Participantes y Emi-
sores con Cuenta de Emisor, conforme
a lo establecido en las disposiciones
legales vigentes, la Ley N 27693, su
reglamento Decreto Supremo N 163-
2002-EF, as como sus normas comple-
mentarias y modificatorias.
g) Cumplir con la entrega de fondos al Par-
ticipante y Emisor con Cuenta de Emisor,
en caso de que haya solicitado el servicio
opcional de recaudacin de fondos, as
como designar al Banco Pagador a travs
del cual reciba y transfiera, segn sea el
caso, los fondos correspondientes en el
vencimiento de las Facturas Negociables,
de acuerdo con los criterios establecidos en
el Artculo 1 del Captulo XII De los Bancos
y Agentes del presente Reglamento Inter-
no.
h) En caso de ser designado para realizar
las comunicaciones al Adquirente, siem-
pre que ste haya consentido que CAVALI
lo notifique por medios electrnicos, CA-
VALI realizar dichas comunicaciones de
manera diligente, de conformidad con la
Ley N29623 y el Reglamento de la Ley
N29623. Esta comunicacin al Adquirente
debe contar con la informacin completa
reflejada en la Factura Negociable, a fi n
de que el Adquirente pueda ejercer su de-
recho a brindar su conformidad o discon-
formidad.
CAVALI se exime de toda responsabilidad fren-
te a los daos, perjuicios, reclamos o denun-
cias interpuestas por terceros, originadas por
la remisin de informacin errnea o incom-
pleta, por parte del Participante y Emisor con
Cuenta de Emisor, siempre que el hecho derive
de un acto u omisin atribuibles a ellos.
Mercado Secundario
La transferencia contable en el mercado secun-
dario comprende la transferencia inicial y las
posteriores transferencias de Facturas Nego-
ciables anotadas en cuenta, stas ltimas se
realizarn a travs de transferencias privadas,
de conformidad a lo establecido en el inciso
c) del Artculo 5 del Captulo IV Del Registro
Contable.
CAPITULO II DE LOS PARTICIPANTES
Artculo 1.- Definicin
Se denominan Participantes a todas aquellas
personas jurdicas, nacionales o extranjeras,
que cumpliendo con los requisitos estableci-
dos en el presente captulo sean admitidos por
CAVALI como tales, y accedan a los servicios
presentados por CAVALI, a quienes les ser
asignada una Cuenta Matriz.
Pueden calificar como Participantes de CAVA-
LI, las siguientes personas jurdicas:
a. Agentes de Intermediacin.
b. Entidades bancarias y financieras.
d. Sociedades administradoras.
e. Sociedades administradoras de fondos de
inversin.
f. Administradoras de Fondos de Pensiones.
g. Instituciones de Compensacin y Liquida-
cin de Valores.
h. Entidades constituidas en el exterior que
tengan por objeto social el registro, custo-
dia, compensacin, liquidacin o transfe-
rencia de valores.
a. El Ministerio de Economa y Finanzas
b. El Banco Central de Reserva del Per
c. Empresas de Factoring comprendidas en la
Ley N 26702 o registradas ante la SBS,
conforme al Reglamento de Factoring, Des-
cuento y Empresas de Factoring, aprobado
por Resolucin SBS N 4358-2015 o norma
sustitutoria.

d. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
e. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
f. Empresas de servicios fiduciarios
g. Sociedades Titulizadoras
h. Cajas Municipales de Crdito Popular
i. Entidades de Desarrollo para la Pequea y
Micro Empresa Edpymes
j. Cooperativas de Ahorro y Crdito autoriza-
das a captar recursos del pblico.
k. Fondo Mivivienda S.A.
l. Las entidades de crdito, entidades de va-
lores, entidades de inversin y entidades de
seguros constituidas en el exterior a que se
refiere el numeral 2.2 del Reglamento de
Bonos Soberanos, aprobado por el artculo
2 del Decreto Supremo N 96-2013-EF.
m. Otras personas jurdicas que sean Partici-
pantes en los Mecanismos Centralizados
de Negociacin y Mecanismos Centrali-
zados de Negociacin de Deuda Pblica e
instrumentos derivados de stos.
n. Otras personas jurdicas que proponga
CAVALI a la SMV, con la debida sustenta-
cin, para su aprobacin.
Artculo 2.- Clases de Participantes
Los participantes se clasifican de la siguiente
manera:
a. Participantes Directos
Son aquellos que acceden en forma directa
a los servicios vinculados al Registro Con-
table, y a los servicios de liquidacin de
operaciones realizadas en los mecanismos
centralizados de negociacin conducidos
por las Bolsas o en los Mecanismos Centra-
lizados de Negociacin de Deuda Pblica
y otros sistemas de negociacin y registro
de operaciones conducidos por las Bolsas
o no, previstos por las normas a que se re-
fiere el artculo 49 de la Ley.
El Participante Directo dispondr de una
Cuenta Matriz a su nombre, en la que po-
dr registrar valores de su propiedad y en
tanto la legislacin que regule su funciona-
miento se lo permita, los de propiedad de
otros Titulares.
Podrn solicitar ser admitidos como Parti-
cipantes Directos, las siguientes institucio-
nes:
1. Sociedades Agentes de Bolsa.
2. Sociedades Intermediarias de Valores.
3. Entidades Bancarias.
4. Entidades Financieras
5. Instituciones de Compensacin y Liqui-
dacin de Valores.
6. Empresas extranjeras que tengan como
objeto social el registro, compensacin,
liquidacin o transferencia de valores.
7. Otras personas jurdicas que proponga
CAVALI a la SMV, con la debida susten-
tacin.
Pueden ser Participantes Directos solo en el
Sistema de Liquidacin de Valores de Deu-
da Pblica, las dems entidades sealadas
en el artculo 1 del presente Captulo que
a su vez sean responsables de la negocia-
cin en los mecanismos centralizados de
negociacin para valores de deuda pblica
e instrumentos derivados de stos, segn
corresponda.
b. Participantes Indirectos
Son aquellos que si bien acceden en forma
directa a los servicios vinculados al Regis-
tro Contable regulados en el Captulo Del
Registro Contable, necesariamente deben
recurrir a un Participante Directo para ac-
ceder a los servicios de Liquidacin de fon-
dos y valores.
El Participante Indirecto dispondr de una
Cuenta Matriz a su nombre, en la que podr
registrar valores de su propiedad y en tanto la
Seccin Normas Legales
legislacin que regule su funcionamiento se lo
permita, los de propiedad de otros Titulares.
Pueden ser Participantes Indirectos todas las
personas jurdicas mencionadas en el artculo
1 del presente Captulo, siempre y cuando no
sean Participantes Directos. Dentro de esta ca-
tegora se encuentran los Participantes Indirec-
tos Especiales, quienes nicamente acceden al
servicio de registro de ttulos valores distintos
de los valores mobiliarios, de contenido cre-
diticio, y originados en la venta de bienes o
prestacin de servicios no financieros.
Las empresas de factoring no comprendidas
en el mbito de la Ley N 26702 y registradas
ante la SBS, solo pueden ser Participantes Indi-
rectos Especiales.
Artculo 3.- Proceso de admisin
Las personas jurdicas, nacionales o extranjeras,
comprendidas en el artculo 1, que deseen ser
admitidas como Participantes Directos o Indirec-
tos, debern presentar a CAVALI, para su apro-
bacin, los siguientes documentos:
a. Solicitud de admisin suscrita por el repre-
sentante legal o apoderado con poderes
suficientes de representacin de la persona
jurdica (Anexo 1 de la Disposicin Vincula-
da N 01).
b. Vigencia de poder otorgada a favor del
representante legal o apoderado que fir-
ma la solicitud de admisin, emitida por
Registros Pblicos, con una antigedad no
mayor a treinta (30) das calendario. En el
caso de personas jurdicas extranjeras de-
bern inscribir los poderes de sus represen-
tantes legales en los Registros Pblicos del
Per.
c. Copia simple del documento de identidad
del representante legal o apoderado.
d. Copia literal de la constancia de inscrip-
cin en Registros Pblicos del Per o enti-
dad similar en caso de ser extranjero.
e. Copia simple de la resolucin mediante la
cual su rgano supervisor le otorg la auto-
rizacin de funcionamiento o acto similar,
segn corresponda.
f. Copia simple de los Estados Financieros
Auditados al cierre del ltimo ejercicio,
remitidos a su rgano supervisor y, en los
casos en que sus respectivas autoridades
supervisoras as lo exijan, la clasificacin
de riesgo otorgada por una empresa espe-
cializada.
Se deber adjuntar el anlisis de sus ratios
financieros patrimoniales, los cuales debern
contar con la opinin favorable de los audito-
res externos.
Para el caso de postulantes constituidos dentro
del ejercicio fiscal de presentacin de su soli-
citud de admisin, la informacin financiera a
que se refiere el prrafo precedente, podr ser
la de su constitucin social o el ltimo estado
trimestral disponible, segn corresponda.
g. Declaracin Jurada de que se cumplen los
requisitos exigidos para ser Participantes
en lo que se refiere a los aspectos operati-
vos e informticos (Anexo 3 de la Disposi-
cin Vinculada N 1).
h. Declaracin Jurada de cumplimiento de la
Normativa FATCA, en concordancia con la
normativa peruana, suscrita por el repre-
sentante legal o apoderado con poderes
suficientes de representacin de la persona
jurdica, adjuntando obligatoriamente los
documentos que stas sealen (Anexo 5 de
la Disposicin Vinculada N 01).
i. Ficha de Registro de Firmas acreditando
a las personas autorizadas ante CAVALI,
debidamente completada y suscrita por el
representante legal, de acuerdo a lo sea-
lado en la Disposicin Vinculada N 03.
Se debern adjuntar los poderes de repre-
sentacin de quienes se encuentran en el
Registro de Firmas como personas autori-
zadas ante CAVALI.
j. Declaracin Jurada de que los directores
y gerentes del Participante cumplen con el
criterio de idoneidad moral (Anexo 6 de la
Disposicin Vinculada N 01).
Para el caso de las personas jurdicas extranje-
ras, adems de los documentos sealados pre-
cedentemente, debern presentar lo siguiente:
a. Declaracin Jurada suscrita por el repre-
sentante legal o apoderado con poderes
suficientes, en la que seale su sometimien-
to a la jurisdiccin peruana, por lo que de
presentarse algn conflicto ser resuelto en
los tribunales nacionales.
b. Comunicacin de rgano supervisor del
postulante extranjero, que seale la vigen-
cia de la autorizacin de funcionamiento
del postulante y la indicacin de que es el
encargado de regular las actividades del
mismo.
c. Informe legal suscrito por un estudio de
abogados externo, que seale a satisfac-
cin de CAVALI, entre otras cosas, que
los acuerdos celebrados por el postulante
extranjero son vlidos en la jurisdiccin de
su pas de origen o en otras jurisdicciones
extranjeras donde el postulante extranjero
se pueda encontrar. El contenido mnimo
del informe se detalla en el Anexo 4 de la
Disposicin Vinculada N 01.
d. Comunicacin designando a una persona
de contacto en Per, indicando sus datos y
domicilio, quien podr pedir informacin a
CAVALI o se le informar sobre el proceso
de admisin.
Los documentos presentados por postulantes
extranjeros debern contar con las correspon-
dientes legalizaciones consulares y del Ministe-
rio de Relaciones Exteriores del Per, as como
con la debida traduccin oficial al idioma es-
paol. En el caso de los Estados Financieros,
estos debern ser presentados en dlares ame-
ricanos, indicando el tipo de cambio utilizado
para la conversin y la fecha en que se realiz,
de ser el caso. Si el postulante extranjero pro-
cede de un pas que emplee la apostilla de La
Haya, se aceptarn los documentos apostilla-
dos.
Para el caso de las Empresas de Factoring no
comprendidas en la Ley N 26702, a fin de que
sean admitidas como Participantes Indirectos
Especiales, debern cumplir los siguientes re-
quisitos:
a. Solicitud de admisin suscrita por el repre-
sentante legal o apoderado con poderes
suficientes de representacin de la persona
jurdica (Anexo 1 de la Disposicin Vincula-
da N 01).Tratndose de Empresas de Fac-
toring constituidas fuera del pas debern
indicar un domicilio ubicado en el territorio
nacional y el nombre de la persona de con-
tacto en Per, quien podr pedir informa-
cin a CAVALI o se le informar sobre el
proceso de admisin.
b. Vigencia de poder otorgada a favor del
representante legal o apoderado que fir-
ma la solicitud de admisin, emitida por
Registros Pblicos, con una antigedad
no mayor a treinta (30) das calendario.
En el caso de personas jurdicas extranje-
ras deber presentar vigencia de poder o
documento similar del representante legal
o apoderado que firma la solicitud de ad-
misin, emitido por una entidad de su pas
similar a los Registros Pblicos del Per.
c. Copia simple del documento de identidad
del representante legal o apoderado.
Primera Quincena - Enero 2016 43
Seccin Normas Legales
d. Copia literal de la constancia de inscrip-
cin de la entidad en Registros Pblicos
del Per o entidad similar en caso de ser
extranjero.
e. Copia simple de la constancia de inscrip-
cin correspondiente en el Registro de Em-
presas de Factoring no comprendidas en
el mbito de la Ley N 26702, la cual es
emitida por la SBS.
f. Copia simple de los Estados Financieros al
cierre del ltimo semestre.
Para el caso de postulantes constituidos
dentro del ejercicio fiscal de presentacin
de su solicitud de admisin, la informacin
financiera a que se refiere el prrafo pre-
cedente, podr ser la de su constitucin so-
cial o el ltimo estado trimestral disponible,
segn corresponda.
g. Declaracin Jurada de que se cumplen los
requisitos exigidos para ser Participantes
en lo que se refiere a los aspectos operati-
vos e informticos (Anexo 3-A de la Dispo-
sicin Vinculada N 1), segn corresponda.
h. Declaracin Jurada de cumplimiento de la
Normativa FATCA, en concordancia con la
normativa peruana, suscrita por el repre-
sentante legal o apoderado con poderes
suficientes de representacin de la persona
jurdica, adjuntando obligatoriamente los
documentos que stas sealen (Anexo 5 de
la Disposicin Vinculada N 01).
i. Declaracin Jurada de que los directores
y gerentes del Participante cumplen con el
criterio de idoneidad moral (Anexo 6 de la
Disposicin Vinculada N 01).
j. Ficha de Registro de Firmas acreditando
a las personas autorizadas ante CAVALI,
debidamente completada y suscrita por el
representante legal, de acuerdo a lo sea-
lado en la Disposicin Vinculada N 03.
Se debern adjuntar los poderes de repre-
sentacin de quienes se encuentran en el
Registro de Firmas como personas autori-
zadas ante CAVALI.
k. (En el caso de ser extranjero) Declaracin
Jurada suscrita por el representante legal o
apoderado con poderes suficientes, en la
que seale su sometimiento a la jurisdic-
cin peruana.
l. Denominacin del rgano supervisor del
postulante extranjero, de ser el caso.
CAVALI se encuentra facultada a solicitar a
los postulantes informacin adicional que
se considere relevante para el cumplimien-
to del proceso de admisin.
Asimismo, CAVALI podr requerir garantas
otorgadas por alguna entidad financiera u
otra similar, cuyo tipo y monto considere ne-
cesarios, a fi n de resguardar el cumplimiento
de las obligaciones contractuales y reglamen-
tarias que asumir el postulante en virtud a su
admisin como Participante.
CAVALI dispone de un plazo mximo de treinta
(30) das, contados a partir de la fecha de pre-
sentacin de la respectiva solicitud, para eva-
luar la misma, y en caso sta sea satisfactoria,
aprobarla.
De observarse el incumplimiento de alguno
de los requisitos sealados durante el plazo
de evaluacin, CAVALI requerir por escrito
al postulante la subsanacin correspondien-
te, otorgndole un plazo mximo de diez (10)
das, suspendindose el plazo anteriormente
indicado hasta la regularizacin respectiva.
Transcurrido el mencionado plazo y de no reci-
birse el descargo referido, la solicitud quedar
sin efecto.
Para que el postulante formalice su admisin
como Participante, deber realizar lo siguiente:
a. Suscribir con CAVALI el respectivo Contrato
de Servicios.
44 Asesor Empresarial
b. Efectuar los pagos a los que se encuentre
sujeto, de acuerdo con la estructura de ta-
rifas vigente a la fecha de suscripcin del
Contrato, que se encuentren reguladas en
el Captulo De las Tarifas.
c. Constituir los aportes directos al Fondo o
mrgenes de garanta, segn corresponda,
de acuerdo a lo previsto en el Reglamento
Interno y la normativa que sea exigible a
los Participantes Directos para poder ope-
rar como tales.
Dentro de los tres (3) das siguientes de haber
cumplido con lo mencionado anteriormente, el
Participante ser registrado en CAVALI, proce-
dindose a difundir al mercado su ingreso, a
travs de los siguientes medios:
a. Comunicacin a los Participantes.
b. Comunicacin a la SMV.
c. Comunicacin a la Entidad Administradora
del Mecanismo Centralizado de Negocia-
cin en el que participe, de ser el caso.
d. Aviso en la pgina web de CAVALI.
Artculo 4.- Derechos
Luego de ser admitido y registrado, el Partici-
pante Directo e Indirecto gozar, adems de
los derechos mencionados en la Ley y el Regla-
mento, de lo siguiente:
a. Asignacin de una Cuenta Matriz, al da
siguiente de realizado el registro.
b. Capacitacin por parte de CAVALI al per-
sonal designado por el Participante para
el manejo del Sistema, al da siguiente de
realizado el registro.
c. Acceso a la informacin sobre los Valores
Anotados en Cuenta en su Cuenta Matriz,
a travs de los mecanismos de envo de in-
formacin establecidos por CAVALI.
d. Solicitar a CAVALI certificaciones respecto
a su condicin de Participante y de las ins-
cripciones, anotaciones, pagos y cualquier
otro acto que realice en el ejercicio de sus
funciones, que se encuentren comprendi-
dos en los servicios de informacin esta-
blecidos en el Captulo De los Servicios de
Informacin del Reglamento Interno.
e. El registro por parte de CAVALI de los even-
tos corporativos anunciados por el Emisor,
respecto de los Valores Anotados en Cuen-
ta, de propiedad de los Titulares registra-
dos en su Cuenta Matriz.
f. Recibir, en el da de pago anunciado por
el Emisor, todos los derechos y eventos cor-
porativos que CAVALI procese en relacin
a los valores emitidos por oferta pblica.
En el caso de valores emitidos por oferta
privada, el pago ser realizado por CAVALI
siempre que el Emisor se lo hubiera encar-
gado.
g. El registro por parte de CAVALI, de todo
hecho o acto que le sea comunicado por el
Participante, que afecte los Valores Anota-
dos en Cuenta, de propiedad de los Titula-
res registrados en su Cuenta Matriz.
h. Atencin de las consultas que realice res-
pecto a materias vinculadas al objeto so-
cial de CAVALI.
i. Ser comunicado oportunamente sobre toda
modificacin al Reglamento Interno y a sus
Disposiciones Vinculadas.
j. Acceder al servicio de transferencia de va-
lores libre de pago con Valores Anotados
en Cuenta no registrados en los mecanis-
mos centralizados de negociacin condu-
cidos por las bolsas, y con otros valores,
cuando lo permitan la normativa aplicable
a stos y la normativa que regula las activi-
dades del Participante.
Los Participantes Indirectos Especiales tendrn
los mismos derechos sealados precedente-
mente, excepto el indicado en el literal e). En el
caso de lo dispuesto en el literal f) cuando se
mencione al Emisor deber entenderse como el
obligado al pago de los derechos que otorga
el titulo valor anotado en cuenta.
Los Participantes Directos tendrn adems de
los derechos sealados anteriormente, el de-
recho de acceder a los servicios de compen-
sacin y liquidacin de las operaciones que
realicen en los mecanismos centralizados de
negociacin o fuera de ellos; y el derecho a
acceder al servicio de administracin y control
de garantas.
Artculo 5.- Obligaciones
Luego de ser admitido y registrado, el Partici-
pante Directo o Indirecto deber cumplir, ade-
ms de las obligaciones mencionadas en la Ley
y el Reglamento, con lo siguiente:
a. Informar de todo acto o hecho que modi-
fique su denominacin social, as como su
estructura societaria, tales como cambio de
gerentes, representantes legales, apodera-
dos, liquidadores o funcionario equivalente
que cuenten con las facultades de enviar y
recibir informacin de CAVALI, en un plazo
que no deber exceder de los tres (03) das
de tomado el acuerdo.
b. Constatar la identidad y capacidad legal
de los Titulares que los contraten y se regis-
tren en su Cuenta Matriz.
c. Entregar informacin veraz, completa, vi-
gente y suficiente a CAVALI.
d. Mantener actualizados en forma perma-
nente los datos consignados en el RUT de
los Titulares de sus respectivas Cuentas y
de la informacin entregada a CAVALI con-
forme a los procedimientos establecidos en
el Captulo Del Registro Contable del Re-
glamento Interno, siendo el Participante
responsable frente a CAVALI y terceros, por
toda omisin, inexactitud, falta de veraci-
dad o de actualizacin de la informacin
presentada y por las consecuencias que de
ello se deriven.
e. Unificar los cdigos RUT de sus clientes que
se encuentren duplicados en el Registro
nico de Titulares, conforme a lo estableci-
do en el Captulo del Registro Contable.
f. Retribuir puntualmente a CAVALI por los
servicios prestados de acuerdo a las tarifas
y procedimientos establecidos en el Captu-
lo De las Tarifas del Reglamento Interno.
g. Mantener actualizado el registro de firmas
de personas autorizadas que se encuentren
facultadas para actuar ante CAVALI en re-
presentacin del Participante.
h. Presentar a CAVALI, cuando sta lo soli-
cite, la documentacin sustentatoria de
todo registro, operacin o acto realizado
en cumplimiento de sus funciones. Dicha
documentacin sustentatoria deber man-
tenerse por un perodo mnimo de diez (10)
aos. Si durante dicho perodo se promue-
ve una accin judicial que cuestione
dicho registro, operacin o acto, la obligacin
persiste en tanto dure el proceso.
i. Adaptarse a las condiciones o requisitos de
mejora de ndole tcnica, operativa y de in-
fraestructura, que CAVALI razonablemente
estime conveniente solicitar, en salvaguar-
da de los intereses del mercado.
j. Presentar la informacin requerida por CA-
VALI para su evaluacin como Participante.
k. Enviar a CAVALI, toda la documentacin
que sustente la solicitud de inscripcin de
gravmenes o derechos, bajo su responsa-
bilidad, a ms tardar al da siguiente de
conocido el hecho.
l. Mantener bajo reserva la informacin con-
tenida en su Cuenta Matriz y a la que tiene
acceso a travs del Sistema. Dicha infor-
macin y datos no podrn ser vendidos,

comercializados, distribuidos o ser objeto
de difusin pblica, en forma alguna. Asi-
mismo, se encuentra prohibida su repro-
duccin o utilizacin, para fines distintos a
los previstos por la reglamentacin de la
materia respecto de los servicios que presta
el Participante. Es en especial, responsable
de cualquier efecto derivado de actos y de-
cisiones que realice o tome sobre la base
de informacin recibida a travs del acceso
al Sistema.
CAVALI podr efectuar las auditoras que con-
sidere convenientes en los Sistemas del Partici-
pante a los efectos del control de lo estipulado
en el presente literal.
CAVALI se reserva el derecho de suspender la
prestacin del servicio al Participante en caso
los resultados de las auditoras revelen algn
incumplimiento del presente literal.
m. Suscribir un contrato con los Titulares cuyos
valores registre en su Cuenta Matriz, en
mrito a lo dispuesto por el artculo 222
de la Ley, en el que deber constar como
mnimo el derecho de los mismos a lo si-
guiente:
1. Recibir toda la informacin concernien-
te a los Valores Anotados en Cuenta re-
gistrados en la Cuenta Matriz del Par-
ticipante, as como, de la realizacin
de todo evento corporativo o situacin
extraordinaria a que pudiera tener de-
recho el Titular.
2. Traspasar sus valores a la Cuenta Ma-
triz de un Participante o a la Cuenta de
Emisores, conforme a lo requerido por
los Titulares, dentro de los plazos sea-
lados en el Captulo De las Cuentas del
Reglamento Interno.
3. Recibir oportunamente los fondos pro-
venientes de algn proceso corporativo
o situacin extraordinaria, siempre que
el Emisor haya cumplido en los plazos
establecidos con poner a disposicin
de CAVALI los fondos necesarios para
el cumplimiento oportuno de los Pagos.
4. Que se traslade a CAVALI los datos
proporcionados por los Titulares, para
la actualizacin del Registro nico de
Titulares.
5. Recibir un trato equitativo y no discrimi-
natorio.
6. Que la informacin sobre sus datos
personales, valores, transacciones o
cualquier otra informacin de ste, a
la que el Participante tenga acceso, se
mantenga en reserva y no sea utilizada
para fines ajenos a aquellos para los
cuales fue proporcionada, salvo expre-
sa autorizacin del Titular, esto de con-
formidad a la regulacin vigente sobre
proteccin de datos personales.
7. Recibir informacin sobre cualquier
modificacin respecto de los responsa-
bles del manejo de sus valores y de los
cambios domiciliarios y telefnicos que
se sucedan.
8. Recibir informacin oportunamente
sobre las modificaciones que se pro-
duzcan en el mercado, en aspectos re-
glamentarios, en estructuras tarifarias y
de cualquier otro acto o hecho que los
afecten.
n. Realizar pruebas por lo menos una vez al
ao de los planes de contingencia inform-
ticos y operativos, teniendo CAVALI acceso
a los resultados de dichas pruebas.
o. Cumplir con la observancia de las Normas
o Cdigos de Conducta que le son exigi-
bles de acuerdo a la normativa que le re-
sulte aplicable.
Seccin Normas Legales
p. Mantener informados a sus Titulares de
los alcances de los servicios descritos en
el Reglamento Interno, as como propor-
cionarles toda la informacin relativa a los
mismos, en lo que corresponda.
q. Verificar la autenticidad e integridad de los
Valores Anotados en Cuenta que entregue
a CAVALI para su incorporacin al Registro
Contable, responsabilizndose por stos
ante CAVALI, hasta el perfeccionamiento
del registro. Asimismo, el Participante se
obliga a informar a sus Titulares que slo
podrn transferir tales valores una vez per-
feccionada la incorporacin, en cuyo caso
los valores de que se trate aparecern en
la cuenta respectiva como disponibles.
r. Responsabilizarse por la autenticidad, ve-
racidad y vigencia de las instrucciones y
rdenes que reciban de sus Titulares res-
pecto de los Valores Anotados en Cuenta
de propiedad de los mismos, as como de
la capacidad y autoridad de los represen-
tantes de los Titulares, que a nombre de
ellos cursen las instrucciones y rdenes.
s. Responsabilizarse por la autenticidad, ve-
racidad y vigencia de la documentacin
presentada a CAVALI, para el registro de
cambios de titularidad e inscripcin de
Afectaciones, los cuales se regulan en las
disposiciones dictadas en el Captulo Del
Registro Contable del Reglamento Interno.
t. Efectuar la devolucin de cualquier suma
de dinero que pudiera haber sido entrega-
da en exceso a la proporcin que le corres-
ponda a los titulares por concepto de los
Pagos de beneficios de Valores cuyos Emi-
sores hayan suscrito contrato con CAVALI,
o como consecuencia de recibir el servicio
de la cuenta que CAVALI mantiene en otros
depsitos del exterior. Esta obligacin se
mantiene cuando la entrega en exceso se
haya producido por error no atribuible a
CAVALI.
En los casos en que los Pagos excedan la
proporcin que corresponda, CAVALI ten-
dr un plazo mximo de hasta (3) das
desde la fecha de pago, para requerir por
escrito al Participante la devolucin, de-
biendo ste en un plazo mximo de dos (2)
das de ser requerido, efectuar la devolu-
cin de la suma de dinero entregada en
exceso.
En caso la entrega en exceso se deba a un
error de CAVALI, el Participante brindar
sus mejores oficios y facilidades a CAVALI,
para la recuperacin de la suma de dinero
entregada en exceso.
Para el caso de los Participantes Indirectos
Especiales, la devolucin se dar en caso
se le haya entregado un pago en exceso
producto de la cancelacin de los ttulos
valores distintos de los valores mobiliarios,
de contenido crediticio. Igualmente debe-
rn realizar la devolucin otros participan-
tes que tengan registrados en su cuenta
matriz este tipo de ttulos valores.
u. En el caso de valores emitidos por Emiso-
res con contrato suscrito con CAVALI, o en
el caso de recibir el servicio de la cuenta
que CAVALI mantiene en otros depsitos
del exterior, el Participante deber verificar
y revisar que los valores entregados, por
todo concepto, por CAVALI, se encuentran
de acuerdo a las autorizaciones, solicitudes
y tenencia de valores, siendo responsables
de la devolucin inmediata a CAVALI de los
valores que se le hubiese entregado en ex-
ceso, ms los beneficios respectivos, de ser
el caso, en la medida que CAVALI notifique
al Participante la devolucin en el plazo
mximo de tres (3) das. Esta obligacin se
mantiene cuando la entrega en exceso de
valores se haya producido por error no atri-
buible a CAVALI.
En este sentido, una vez notificado el Partici-
pante, CAVALI proceder con la regulariza-
cin de inmediato en la Cuenta del Titular y
Cuenta Matriz correspondiente, mediante los
cargos correspondientes en dichas cuentas de-
trayendo el exceso de los valores acreditados.
En caso los referidos valores no se encuentren
disponibles, el Participante se obliga a restituir,
a su costo, la cantidad de valores correspon-
diente ms los beneficios respectivos, de ser
el caso; lo cual deber ser acreditado en su
Cuenta Matriz en un plazo que no exceder de
quince (15) das de recibida la notificacin de
CAVALI.
Transcurrido el plazo con que cuenta CAVALI
para la mencionada notificacin al Participan-
te y si los valores en reclamo se encontraran
en calidad de disponibles en su Cuenta Matriz,
se proceder de acuerdo a lo sealado en el
prrafo anterior. En caso la entrega en exceso
de valores se deba a un error de CAVALI, o en
caso el Participante no cuente con los valores
en calidad de disponibles, ste ltimo brinda-
r sus mejores oficios y facilidades a CAVALI,
para la recuperacin de los valores entregados
en exceso.
v. En los casos en que los custodios u otros
depsitos del exterior apliquen cargos en
las cuentas que CAVALI mantiene en dichas
entidades, en mrito a la normativa que los
rige, como consecuencia del procesamien-
to de eventos corporativos u otros procesos,
respecto de valores extranjeros registrados
en dichas cuentas, CAVALI proceder a
solicitar al Participante el respectivo reem-
bolso, quedando ste obligado a realizar
el pago correspondiente en un plazo de 3
das tiles de solicitado, sin perjuicio de la
facultad de stos ltimos de repetir contra
los titulares finales de dichos valores.
En caso los Participantes no cumplan con
realizar el reembolso a CAVALI, sta podr
iniciar las acciones de cobro que le faculta
la normativa legal vigente.
w. Entregar de inmediato a los Titulares re-
gistrados en su Cuenta Matriz, los Pagos
recibidos por parte de CAVALI, siendo res-
ponsables de la oportuna entrega.
x. Devolver oportunamente a CAVALI, me-
diante cheques o depsitos en cuenta,
los dividendos u otros beneficios, que no
hubieran sido recogidos por los Titulares o
beneficiarios.
y. Responsabilizarse del correcto uso, cus-
todia, seguridad, manejo y confidencia-
lidad de las claves de acceso asignadas
por CAVALI para su acceso al Sistema, lo
cual incluye pero no limita la obligacin
de modificar peridicamente dichas claves
de acceso desde sus propios terminales.
En consecuencia, y salvo casos en que se
demuestre la responsabilidad de CAVALI,
toda accin realizada por el Participan-
te, en la que se utilice la clave de acce-
so asignada a ste, ser considerada sin
excepcin como un acto realizado por el
Participante, siendo de su total responsa-
bilidad los daos y perjuicios propios y/o
a terceros, que la inobservancia de esta
obligacin pudiera originar.
z. En caso el Participante, de acuerdo a la
legislacin que le resulte aplicable, sea su-
jeto obligado a cumplir las Normas para la
Prevencin del Lavado de Activos y Finan-
ciamiento del Terrorismo, debe implemen-
tar polticas y procedimientos que tengan
por objeto prevenir este delito.
Primera Quincena - Enero 2016 45
Seccin Normas Legales
aa. En el caso de utilizar los medios que
CAVALI le facilite para administrar di-
rectamente sus cuentas de usuarios, el
Participante asume total responsabili-
dad por este hecho.
bb. En el caso de valores de deuda pbli-
ca, los Participantes debern informar
a CAVALI sobre la cantidad y tipo de
Bonos Soberanos que se encuentren
con afectacin o que estn custodia-
dos en garanta como subyacentes de
otros instrumentos financieros y que se
encuentren registrados en su Cuenta
Matriz.
cc. Informar a CAVALI, a travs de la De-
claracin Jurada de Cumplimiento de
la Normativa FATCA (Anexo 5 de la
Disposicin Vinculada N 01) cualquier
cambio de circunstancias que afecten
el cumplimiento de dicha normativa, en
concordancia con la normativa perua-
na.
dd. Para el caso de Administradoras de
Fondos de Pensiones, debern cumplir
con actualizar los datos personales de
sus afiliados cuando se trate de Bonos
de Reconocimiento.
Los Participantes Indirectos Especiales ten-
drn las obligaciones sealadas preceden-
temente, excepto las indicadas en el literal
u), v), x), bb), y dd).
Los Participantes Directos tendrn, adems
de las obligaciones sealadas para los
Participantes Indirectos, las siguientes:
ee. Para el caso de Participantes Directos
que liquidan operaciones realizadas
en los mecanismos centralizados de
negociacin conducidos por las Bolsas,
debern efectuar los aportes directos
al Fondo conforme a lo propuesto por
CAVALI, y aprobado por la SMV, den-
tro de los plazos y condiciones que se
establezcan.
ff. Cumplir con la entrega de fondos o
valores, segn sea el caso, de acuerdo
a las obligaciones contradas dentro o
fuera de los mecanismos centralizados
de negociacin conducidos por las Bol-
sas.
gg. Para el caso de Participantes Directos
que liquidan operaciones burstiles
y operaciones realizadas con valores
emitidos por el Gobierno Nacional as
como por el BCRP en los mecanismos
centralizados de negociacin y registro
de operaciones previstos por las nor-
mas a que se refi ere el artculo 49 de
la Ley, stos debern constituir y man-
tener el Importe Mnimo de Cobertura
(IMC).
En caso un Participante forme parte de un
SLV administrado por CAVALI, deber ade-
ms cumplir las obligaciones establecidas
en la normativa aplicable a los SLV, en su
calidad de Participante del SLV.
Artculo 6.- Evaluacin a Participantes Artculo 7.- Suspensin de la calidad de
CAVALI controlar el cumplimiento por parte
de los Participantes de los requisitos que le son
exigidos para actuar como tal al momento de
su incorporacin; para lo cual evaluar anual-
mente si los mismos cuentan con la capacidad
financiera, econmica, informtica y operati-
va.
Para dicho efecto los Participantes debern re-
mitir a CAVALI:
a. Informe anual emitido por una empresa
auditora independiente referido al cum-
plimiento de su capacidad operativa e in-
formtica o, en el caso de ser un Agente
de Intermediacin autorizado por la SMV,
46 Asesor Empresarial
copia del Informe Anual de Cumplimiento
presentado ante la SMV.
b. Copia de sus Estados Financieros Audita-
dos para acreditar su capacidad financie-
ra. El Participante no necesitar remitir a
CAVALI para su evaluacin, sus estados
financieros auditados, cuando stos los hu-
biera remitido a su autoridad supervisora y
son de pblico conocimiento.
c. En caso el Participante est obligado al a dos (02) funcionarios responsables de la sus-
cumplimiento de las Normas para la Pre-
vencin del Lavado de Activos y Finan-
ciamiento del Terrorismo, de acuerdo a la
legislacin que le resulte aplicable, deber
remitir copia del Informe Independiente de
Cumplimiento Anual emitido por la empre-
sa auditora externa independiente sobre la
evaluacin y cumplimiento de las Normas
del Sistema de Prevencin de Lavado de
Activos y Financiamiento del Terrorismo.
Los informes debern ser enviados a CAVALI,
en forma fsica y/o electrnica, a ms tardar
hasta el 30 de abril de cada ejercicio.
En el caso de las Entidades Extranjeras sern
enviados a CAVALI en un plazo no mayor de
cuatro (04) meses, contados a partir del trmi-
no de su ejercicio fiscal.
En el caso de los Participantes Indirectos Espe-
ciales que sean Empresas de Factoring no com-
prendidas en el mbito de la Ley N 26702,
debern remitir a CAVALI copia simple de la
informacin que stas se encuentran obligadas
a presentar a la SBS, de conformidad con el
Reglamento de Factoring, Descuento y Empre-
sas de Factoring, en lo que se refiere a la infor-
macin financiera semestral, as como una ac-
tualizacin de la declaracin jurada que seale
que cumple los requisitos de ndole operativo e
informtico exigidos a los Participantes (Anexo
3_A de la Disposicin Vinculada N 1)
CAVALI podr otorgar un plazo adicional de
diez (10) das para la presentacin de la in-
formacin ante la solicitud debidamente sus-
tentada del Participante, la cual deber ser
presentada al menos con cinco (05) das de
anticipacin al vencimiento del plazo de pre-
sentacin.
En caso el informe correspondiente no se en-
cuentre conforme al requerimiento de CAVALI,
sta remitir sus observaciones al Participante
para que las subsane dentro de un plazo mxi-
mo de tres (3) meses. De no haber subsanacin
dentro de dicho plazo, CAVALI comunicar
dicho hecho a la SMV y coordinar con ella,
a efectos de que evale la imposicin de una
sancin al Participante.
CAVALI se encuentra facultada a solicitar a
sus Participantes informacin adicional que se
considere relevante para el cumplimiento del
proceso de evaluacin.
Asimismo, CAVALI podr realizar en el ao al
menos una visita a los Participantes con el fin de
verificar el cumplimiento de sus capacidades.
Para el cumplimento de tales obligaciones CA-
Participante
La condicin de Participante se suspende por
los siguientes motivos:
a. Suspensin de la respectiva autorizacin
de funcionamiento por parte de su ente su-
pervisor
b. Suspensin por parte de CAVALI, por la
inobservancia de las obligaciones del Re-
glamento Interno y sus respectivas Dispo-
siciones Vinculadas. CAVALI comunicar a
la SMV y al mercado de dicha suspensin,
al da siguiente de haber sido resuelta la
misma.
En ambos casos, sin perjuicio de producirse la
suspensin, el Participante deber cumplir con
las obligaciones que hubiere contrado con an-
terioridad a la fecha de suspensin, dentro de
los plazos pactados.
Durante el periodo de suspensin, el Partici-
pante deber realizar las actividades que se
describen seguidamente, para lo cual su repre-
sentante legal deber designar como mximo
cripcin de toda comunicacin que se remita
a CAVALI.
1. Liquidacin de operaciones realizadas
dentro y fuera de mecanismos centraliza-
dos de negociacin, que hayan sido pacta-
das previamente a la suspensin.
2. Entrega de garantas exigidas por CAVALI
para el caso de las operaciones de reporte
y prstamo de valores, que hayan sido pac-
tadas previamente a la suspensin.
3. Realizacin de traspasos de Valores Ano-
tadas en Cuenta, a otra Cuenta Matriz o
Cuenta de Emisor. En caso de demora o
negativa injustificada por parte del Parti-
cipante, los Titulares perjudicados podrn
alcanzar sus reclamos directamente a CA-
VALI o a travs del Participante destino.
4. Atencin a consultas de Titulares sobre los
Valores Anotados en Cuenta registrados en
su Cuenta Matriz y sobre los beneficios que
fueran entregados durante el periodo de
duracin de la suspensin.
5. Dar curso a solicitudes de levantamientos
de Afectacin que les fuera solicitada, de-
biendo presentar a CAVALI, en tales casos,
su solicitud acompaada de la instruccin
de levantamiento de Afectacin por parte
del acreedor o beneficiario, cuya firma de-
ber estar notarialmente legalizada.
6. Dar curso a solicitudes de cambios de titu-
laridad de los Valores Anotados en Cuenta
registrados en su Cuenta Matriz que le fue-
ran solicitados. Los documentos que se pre-
senten a CAVALI, as como la(s) firmas de
los beneficiarios, debern estar legalizados
notarialmente.
7. Entregar oportunamente a sus Titulares,
los Pagos correspondientes a beneficios
en efectivo, redenciones y amortizaciones
cuya entrega haya sido encargada a CA-
VALI, por parte de los Emisores.
8. Informar oportunamente a sus Titulares so-
bre los eventos corporativos y/o situacio-
nes extraordinarias que los afecten.
9. Entregar a sus Titulares la informacin que
obra en el Registro Contable de CAVALI a
solicitud de stos.
10. Actualizar los datos de sus Titulares conte-
nidos en el RUT.
11. Realizar envos y retiros de OVAC.
12. Todo aquel servicio, actividad, o funcin
que hubiere asumido con anterioridad a la
fecha de la suspensin, previa consulta a la
SMV.
VALI proporcionar el acceso al Sistema y la
informacin que requiera, segn sea el caso.
Asimismo, el Participante suspendido no po-
dr realizar las siguientes funciones:
1. Cambio de forma de representacin de
ttulos a anotacin en cuenta y viceversa.
2. Inscribir nuevos valores, a excepcin de
los que se inscriban por efectos de un
Cambio de Titularidad.
3. Recibir traspasos de valores, con excep-
cin de aquellos destinados al cumpli-
miento de sus obligaciones de liquidacin
o entrega de garantas.
4. Asignar nuevos cdigos en el RUT.

5. Solicitar a CAVALI la Afectacin de valo-
res.
6. No podr asumir nuevas funciones u obli-
gaciones con posterioridad a la fecha de
la suspensin.
Artculo 8.- Prdida de la calidad de Par-
ticipante
La condicin de Participante se pierde por los
siguientes motivos:
a. Cancelacin o revocacin de la respectiva
autorizacin de funcionamiento por parte
del ente supervisor.
En caso del Participante Indirecto Especial
la prdida de su calidad como Participan-
te se produce por la cancelacin de su
inscripcin en el Registro de empresas de
factoring no comprendidas en el mbito
de la Ley N 26702 siempre que la can-
celacin de su inscripcin en el referido
registro no se deba a su adecuacin como
empresa de factoring comprendida en el
mbito de Ley N 26702.
b. Por disposicin de CAVALI, en caso de in-
observancia reiterada de las obligaciones
del Reglamento Interno y sus respectivas
Disposiciones Vinculadas. En este caso,
CAVALI comunicar a la SMV y al merca-
do de tal hecho, al da siguiente de resuel-
ta la prdida de la condicin de Partici-
pante.
En caso el participante sea sancionado
con la prdida de su calidad de Partici-
pante, el contrato de servicios correspon-
diente ser resuelto en virtud de la clusu-
la de resolucin automtica pactada en el
mismo.
Sin perjuicio de producirse la prdida de
la condicin de Participante, ste deber
cumplir con sus obligaciones que hubiere
contrado con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia de dicha resolucin,
dentro de los plazos pactados.
Determinada la prdida de la condicin
de Participante y hasta que no se pro-
duzca el traspaso masivo de valores a
la Cuenta Matriz del Participante que se
designe como encargado de los valores
registrados en la Cuenta Matriz del Par-
ticipante sancionado, el representante le-
gal de ste deber designar como mximo
a dos (2) funcionarios responsables de la
suscripcin de toda comunicacin que se
remita a CAVALI a fi n de realizar las ac-
tividades que se describen en el artculo
precedente, con excepcin de la sealada
en el numeral 6.
En tal caso, los Titulares o beneficiarios
debern optar por solicitar el traspaso
de los respectivos valores a otra Cuenta
Matriz, en forma previa a su solicitud de
cambio de titularidad.
Para el cumplimiento de dichas obligacio-
nes, CAVALI le proporcionar el acceso
al Sistema y la informacin que requiera,
segn sea el caso.
Asimismo, el Participante sancionado no
podr realizar las funciones sealadas en
el ltimo prrafo del artculo 8.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
08 DE ENERO
CONGRESO
Ley que modifica el artculo 2 del Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo
650, Ley de Compensacin por Tiempo
de Servicios
Seccin Normas Legales
LEY N 30408
Artculo nico. Modificacin del artculo 2
del Texto nico Ordenado del Decreto Le-
gislativo 650
Modifcase el artculo 2 del Texto nico Or-
denado del Decreto Legislativo 650, Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios, apro-
bado por el Decreto Supremo 001-97-TR, en
los siguientes trminos:
Artculo 2. La compensacin por tiempo de
servicios se devenga desde el primer mes de
iniciado el vnculo laboral; cumplido este requi-
sito toda fraccin se computa por treintavos.
La compensacin por tiempo de servicios se
deposita semestralmente en la institucin ele-
gida por el trabajador. Efectuado el depsito
queda cumplida y pagada la obligacin, sin
perjuicio de los reintegros que deban efectuar-
se en caso de depsito insuficiente o que resul-
tare diminuto.
Lo establecido en este artculo es de aplicacin
obligatoria para los trabajadores de la admi-
nistracin pblica sujetos al rgimen de la ac-
tividad privada del Decreto Legislativo 728 y
a los servidores civiles que ingresen al nuevo
rgimen del servicio civil establecido por la Ley
30057, Ley del Servicio Civil.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA. Derogacin normativa
Derganse o djanse sin efecto, segn el caso,
las normas que se opongan a lo dispuesto en
la presente Ley.
SEGUNDA. Adecuacin normativa
Mediante decreto supremo refrendado por el
ministro de Trabajo y Promocin del Empleo
y el ministro de Economa y Finanzas, con el
voto favorable del Consejo de Ministros, se
adeca el Reglamento del Texto nico Or-
denado del Decreto Legislativo 650, Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios, apro-
bado por el Decreto Supremo 001-97-TR, a
la modificacin establecida en la presente Ley,
en un plazo no mayor de treinta das hbiles
contados a partir del da siguiente de su pu-
blicacin.
POR TANTO:
Habiendo sido reconsiderada la Ley por el
Congreso de la Repblica, insistiendo en el
texto aprobado en sesin del Pleno realizada
el da quince de octubre de dos mil quince, de
conformidad con lo dispuesto por el artculo
108 de la Constitucin Poltica del Per, orde-
no que se publique y cumpla.
En Lima, a los veintids das del mes de di-
ciembre de dos mil quince.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
MEF
Modifican el Plan Contable Guberna-
mental vigente
RESOLUCIN DIRECTORIAL
N 002-2016-EF/51.01
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Modificar el Plan Contable
Gubernamental vigente
Modifquese el Plan Contable Gubernamental
vigente, de acuerdo a los cuatro (4) anexos,
que forman parte integrante de la presente
Resolucin.
Artculo 2.- Difusin de la Resolucin
Disponer la difusin de la presente Resolucin
y sus anexos en el portal institucional del Mi-
nisterio de Economa y Finanzas http://www.
mef.gob.pe en la misma fecha de publicacin
que en el Diario Oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
12 DE ENERO
MEF
Dictan disposiciones reglamentarias
para el otorgamiento de la Bonificacin
por Escolaridad
DECRETO SUPREMO
N 001-2016-EF
DECRETA:
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Supremo tiene por ob-
jeto establecer disposiciones reglamentarias
para el otorgamiento de la Bonificacin por
Escolaridad cuyo monto fijado por la Ley N
30372 Ley de Presupuesto del Sector Pblico
para el Ao Fiscal 2016, corresponde hasta
por la suma de CUATROCIENTOS Y 00/100
SOLES (S/ 400.00), la cual se abona, por
nica vez, en la planilla de pagos del mes
de enero de 2016.
Artculo 2.- Alcance
2.1 En el marco de lo establecido en el literal
b) del numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley
N 30372, la Bonificacin por Escolaridad
se otorga a favor de los funcionarios y ser-
vidores nombrados y contratados bajo el
rgimen del Decreto Legislativo N 276 y
la Ley N 29944; los docentes universita-
rios a los que se refiere la Ley N 30220;
el personal de la salud al que se refiere el
numeral 3.2 del artculo 3 del Decreto Le-
gislativo N 1153; los obreros permanentes
y eventuales del Sector Pblico; el personal
de las Fuerzas Armadas y de la Polica Na-
cional del Per; y los pensionistas a cargo
del Estado comprendidos en los regmenes
de la Ley N 15117, los Decretos Leyes Ns.
19846 y 20530, el Decreto Supremo N
051-88-PCM y la Ley N 28091.
2.2 Los trabajadores del Sector Pblico que se
encuentran bajo el rgimen laboral de la
actividad privada perciben la bonificacin
por escolaridad, conforme al numeral 7.2
del artculo 7 de la Ley N 30372.
Artculo 3.- Financiamiento
3.1 Dispngase que la Bonificacin por Es-
colaridad fi jada en CUATROCIENTOS Y
00/100 SOLES (S/ 400,00) por el literal b)
del numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley
N 30372, se financia con cargo a los
crditos presupuestarios asignados para
dicho fi n en el presupuesto institucional
de las entidades pblicas, conforme a la
Ley N 30372.
3.2 En el caso de los Gobiernos Locales, la
Bonificacin por Escolaridad es otorgada
hasta el monto fijado en el literal b) del
numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley N
30372 y se financia con cargo a sus res-
pectivos ingresos corrientes, de acuerdo a
lo sealado en el numeral 2 de la Cuar-
ta Disposicin Transitoria del Texto nico
Ordenado de la Ley N 28411, Ley Gene-
ral del Sistema Nacional de Presupuesto,
aprobado mediante Decreto Supremo N
304-2012-EF y en funcin a la disponibili-
dad de los recursos que administran.
3.3 Los organismos comprendidos en el alcan-
ce del numeral 2.1 del artculo 2 de la pre-
sente norma, que financian sus planillas
con una Fuente de Financiamiento distinta
Primera Quincena - Enero 2016 47
Seccin Normas Legales
a la de Recursos Ordinarios, otorgan la
Bonificacin por Escolaridad hasta por el
monto que seala el literal b) del numeral
7.1 del artculo 7 de la Ley N 30372 y en
funcin a la disponibilidad de los recursos
que administran.
Artculo 4.- Requisitos para la percep-
cin
El personal sealado en el artculo 2 de la
presente norma tendr derecho a percibir la
Bonificacin por Escolaridad, siempre que
cumpla de manera conjunta con las siguien-
tes condiciones:
a) Estar laborando a la fecha de vigen-
cia de la presente norma, o en uso del
descanso vacacional, o de licencia con
goce de remuneraciones o percibiendo
los subsidios a que se refiere la Ley N
26790, Ley de Modernizacin de la Se-
guridad Social en Salud.
b) Contar en el servicio con una antigedad
no menor de tres (3) meses a la fecha
prevista en el literal precedente. Si no
contara con el referido tiempo de tres (3)
meses, dicho beneficio se abona en for-
ma proporcional a los meses laborados.
Artculo 5.- De la percepcin
Los funcionarios, servidores y pensionis-
tas de la Administracin Pblica reciben la
Bonificacin por Escolaridad en una sola
reparticin pblica, debiendo ser otorgada
en aquella que abona los incrementos por
costo de vida.
Artculo 6.- Incompatibilidades
La percepcin de la Bonificacin por Esco-
laridad dispuesta por la Ley N 30372, es
incompatible con la percepcin de cualquier
otro beneficio en especie o dinerario de na-
turaleza similar que, con igual o diferente
denominacin, otorga la entidad pblica,
independientemente de la fecha de su per-
cepcin dentro del presente ao fiscal.
Artculo 7.- Bonificacin por Escolari-
dad para el Magisterio Nacional y labor
en jornada parcial o incompleta
7.1. Para el Magisterio Nacional, la bonifi-
cacin por Escolaridad se otorga a los
docentes con jornada laboral comple-
ta, por un monto no menor al sealado
en el literal b) del numeral 7.1 del art-
culo 7 de la Ley N 30372, en el mar-
co de lo dispuesto por los numerales 1
y 2 de la Quinta Disposicin Transitoria
del Texto nico Ordenado de la Ley N
28411, Ley General del Sistema Nacio-
nal de Presupuesto, aprobado median-
te Decreto Supremo N 304-2012-EF, y
la Ley N 29944, Ley de Reforma Ma-
gisterial.
7.2. Para el caso de los servidores com-
prendidos en regmenes de carrera
propia que laboran a tiempo parcial
o jornada laboral incompleta, la Bo-
nificacin por Escolaridad es de apli-
cacin proporcional a su similar que
labora a tiempo completo, bajo res-
ponsabilidad de la Oficina de Admi-
nistracin o la que haga sus veces de
la entidad respectiva.
Artculo 8.- Proyectos de ejecucin pre-
supuestaria directa
La Bonificacin por Escolaridad es de aplica-
cin a los trabajadores que prestan servicios
personales en los proyectos de ejecucin pre-
supuestaria directa a cargo del Estado; para
tal efecto, el egreso se financia con cargo al
presupuesto de los proyectos respectivos.
48 Asesor Empresarial
Artculo 9.- Cargas Sociales
La Bonificacin por Escolaridad no est
afecta a los descuentos por cargas sociales,
fondos especiales de retiro y aportaciones al
Sistema Privado de Pensiones, de conformi-
dad con lo establecido en el literal g) del
artculo 2 del Decreto Supremo N 140-
90-PCM, modificado por el Decreto Supre-
mo N 179-91-PCM; el artculo 7 del Texto do por el Decreto Supremo N. 145-2010-EF y
nico Ordenado del Decreto Legislativo N
728, aprobado mediante Decreto Supremo
N 003-97-TR; y el artculo 90 del Ttulo V
del Compendio de Normas de Superinten-
dencia Reglamentarias del Sistema Privado
de Administracin de Fondos de Pensiones,
referido a Afiliacin y Aportes, aprobado
mediante Resolucin N 080-98-EF-SAFP.
Asimismo, la Bonificacin por Escolaridad
no constituye base de clculo para el reajus-
te de cualquier tipo de remuneracin, boni-
ficacin, beneficio o pensin.
Artculo 10.- Disposiciones complemen-
tarias para la aplicacin de la Bonifica-
cin por Escolaridad
10.1 Las entidades pblicas que habitual-
mente han otorgado la Bonificacin
por Escolaridad, independientemente
de su rgimen laboral, no podrn fijar
montos superiores al establecido en el
literal b) del numeral 7.1 del artculo 7
de la Ley N 30372, bajo responsabili-
dad del Jefe de la Oficina General de
Administracin o quien haga sus veces,
salvo que sea de aplicacin el supuesto
regulado en el numeral 7.2 del artculo
7 de la Ley N 30372.
10.2 Las disposiciones del presente Decre-
to Supremo no son de alcance a las
personas contratadas bajo el rgimen
especial de Contratacin Administra-
tiva de Servicios - CAS, regulado por
el Decreto Legislativo N 1057, o que
prestan servicios bajo la modalidad de
Locacin de Servicios.
Artculo 11.- Disposiciones Comple-
mentarias
El Ministerio de Economa y Finanzas, en caso
fuera necesario, queda autorizado a dictar
las disposiciones complementarias para la
correcta aplicacin de la presente norma.
Artculo 12.- De la suspensin de nor-
mas
Djese en suspenso las disposiciones legales
que se opongan a lo establecido en la pre-
sente norma o limiten su aplicacin.
Artculo 13.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a
los once das del mes de enero del ao dos
mil diecisis.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
SUNAT
Aprueban disposiciones relativas al
beneficio de devolucin del Impuesto
Selectivo al Consumo dispuesto por la
Ley N 29518, Ley que establece me-
didas para promover la formalizacin
del transporte pblico interprovincial de
pasajeros y carga
RESOLUCIN 002-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo nico.- PORCENTAJE DE PARTI-
CIPACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
El porcentaje que representa la participacin
del impuesto selectivo al consumo en el precio
por galn del combustible a que hace referen-
cia el inciso b) del numeral 4.1 del artculo 4
del Reglamento de la Ley N. 29518, aproba-
norma modificatoria, es el siguiente:
PORCENTAJE DE
MES PARTICIPACIN DEL
ISC (%)
Octubre 2015 15.0
Noviembre 2015 15.2
Diciembre 2015 15.5
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
15 DE ENERO
SUNAT
Aprueban nueva versin del PDT Fondos
y Fideicomisos, Formulario Virtual N 618
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 003-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1.- APROBACIN DE LA NUEVA
VERSIN DEL PDT FONDOS Y FIDEICO-
MISOS, FORMULARIO VIRTUAL N 618
Aprubase la versin 1.3 del PDT Fondos y
Fideicomisos, Formulario Virtual N 618.
Artculo 2.- OBTENCIN DE LA NUEVA
VERSIN DEL PDT FONDOS Y FIDEICO-
MISOS, FORMULARIO VIRTUAL N 618
La nueva versin del PDT Fondos y Fideico-
misos, Formulario Virtual N 618 aprobada
mediante la presente resolucin, estar a
disposicin de los interesados a partir del 5
de febrero de 2016, en SUNAT Virtual.
La SUNAT, a travs de sus dependencias, fa-
cilita la obtencin del citado PDT.
Artculo 3.- USO DE LA NUEVA VER-
SIN DEL PDT FONDOS Y FIDEICOMI-
SOS, FORMULARIO VIRTUAL N 618
El PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario
Virtual N 618 versin 1.3 puede ser utili-
zado a partir del 5 de febrero de 2016, para
presentar la declaracin jurada anual a que
se refi ere el artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 047-2005/SUNAT,
siendo obligatorio su uso a partir del 1 de
marzo de 2016, independientemente del
periodo al que corresponda la declaracin,
incluso si se trata de declaraciones rectifi-
catorias.
El PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario
Virtual N 618 versin 1.2 solo puede ser
utilizado hasta el 29 de febrero de 2016,
para presentar declaraciones que corres-
pondan a ejercicios anteriores al 2015.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia a
partir del da siguiente al de su publicacin
en el Diario Ofi cial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
 5
S eccin
Laboral y S eguridad S ocial

INFORMES

La extincin del contrato de trabajo - Primera Parte..................................................................................... 49

El sistema de inspeccin laboral en la actualidad........................................................................................ 53

SNTESIS JURISPRUDENCIAL

Sobre desafiliacin del SPP, descuentos y fraude de contrato........................................................................ 57

INDICADORES LABORALES . ...................................................................................................................... 59

Informe Laboral
La extincin del contrato de trabajo
- Primera Parte -

1. INTRODUCCIN Segn Jurisprudencias del Tribunal si no se diera contestacin por escrito

Se entiende por extincin del Contrato
de Trabajo al trmino de la relacin
laboral con la consiguiente cesacin
definitiva de las obligaciones del em-
pleador y del trabajador.
En el rgimen general de la actividad
privada el trmino de la relacin la-
boral se rige por el Texto nico Orde-
nado del Decreto Legislativo N 728,
aprobado por Decreto Supremo N
003-97-TR (27.03.1997) y el Decreto
Supremo N 001-96-TR (26.01.1996).
2. CAUSAS DE LA EXTINCIN
De acuerdo a lo regulado por el ar-
tculo 16 del decreto Supremo N
003-97-TR, son causa de extincin del
contrato de trabajo:
a) El fallecimiento del trabajador o del
empleador si es persona natural.
b) La renuncia o retiro voluntario del
trabajador.
c) La terminacin de la obra o ser-
vicio, el cumplimiento de la con-
dicin resolutoria y el vencimiento
del plazo en los contratos legal-
mente celebrados bajo modalidad.
d) El mutuo disenso entre el trabaja-
dor y empleador.
e) La invalidez absoluta permanente
f) La jubilacin
g) El despido, en los casos y forma
permitidos por la Ley.
h) La terminacin de la relacin labo-
ral por causa objetiva, en los casos
y formas permitidos por la presente
Ley.
Constitucional, son tambin causas
de la extincin del vnculo laboral:
- El cobro de los beneficios sociales.
Exp. 0532-2001-AA/TC.
- El cese o retiro voluntario con in-
centivos. Exp. 2123-2003-AC/TC.
Adems, segn el Expediente N
2358-2005-PA/TC, al ejercer un tra-
bajador cargo calificado o de con-
fianza, el empleador tiene la facultad
de cesarlo en el momento que deter-
mine.
2.1. El Fallecimiento del Traba-
jador o del Empleador si es
Persona Natural
El fallecimiento del empleador, si ste
es persona natural, extingue la re-
lacin laboral. Para efectos de la li-
quidacin del negocio el trabajador
puede convenir con los herederos
permanecer en la empresa por un
plazo que no debe ser mayor a un
ao, debiendo constar dicho acuerdo
por escrito, el que ser presentado a
la Autoridad Administrativa de Traba-
jo para su registro.
2.2. La Renuncia o Retiro Volun-
tario del Trabajador
El trabajador debe comunicar su re-
nuncia o retiro voluntario por escrito
con una anticipacin de 30 das y
puede solicitar la exoneracin de di-
cho plazo. Es potestad del empleador
exonerar o no de dicho plazo al tra-
bajador (la negativa del empleador
obliga al trabajador a laborar hasta
el cumplimiento del plazo), conside-
rndose aceptada dicha exoneracin
dentro del tercer da. Poner a disposi-
cin el cargo equivale a una renuncia.
2.3. El Mutuo Disenso entre Tra-
bajador y Empleador
La terminacin de la relacin laboral
por mutuo disenso, entre el trabaja-
dor y el empleador, debe constar por
escrito o en la liquidacin de benefi-
cios sociales del trabajador.
2.4. La Invalidez Absoluta Per-
manente
Extingue automticamente la relacin
laboral, desde que es declarada por
una Junta Mdica de Essalud o el Mi-
nisterio de Salud o la Junta de Mdi-
cos designada por el Colegio Mdico
del Per, a solicitud del empleador.
2.5. La Jubilacin
La edad de jubilacin de los trabaja-
dores afiliados al SNP o SPP es a los
65 aos de edad, siempre que cum-
plen con los requisitos de aprobacin
establecidos. Pueden presentarse las
siguientes situaciones: Jubilacin antici-
pada, jubilacin obligatoria y jubilacin
obligatoria y automtica a los 70 aos.
a) Jubilacin Anticipada
Procede la jubilacin anticipada
antes de los 65 aos, tanto el Sis-
tema Nacional de Pensiones como
en el Sistema Privado de Pensiones,
siempre que cumpla los requisitos
establecidos por Ley.
b) Jubilacin Obligatoria
La jubilacin es obligatoria para
el trabajador, hombre o mujer que

Primera Quincena - Enero 2016 49

Seccin Laboral
tenga derecho a la jubilacin a car-
go de la Oficina de Normalizacin
provisional (ONP) o del Sistema Pri-
vado de Administracin de Fondos
de Pensiones (SPP), si el emplea-
dor se obliga a cubrir la diferencia
entre dicha pensin y el 80% de
la ltima remuneracin ordinaria
percibida por el trabajador, monto
adicional que no podr exceder del
100% de la pensin y a reajustarla
peridicamente, en la misma pro-
porcin en que se reajuste dicha
pensin.
La diferencia entre la pensin y el
80% de la ltima remuneracin or-
dinaria se extingue por fallecimien-
to del beneficiario.
El empleador que decida aplicar
esta causal deber comunicar por
escrito su decisin al trabajador,
con el fin que ste inicie el trmite
para obtener el otorgamiento de su
pensin. El cese se produce en la
fecha a partir de la cual se reco-
nozca el otorgamiento de la pen-
sin.
c) Jubilacin Obligatoria y Auto-
mtica a los 70 aos
La jubilacin es obligatoria y autom-
tica los 70 aos de edad, salvo pacto
en contrario.
Se entiende por jubilacin obligato-
ria y automtica si el empleador tiene
derecho a pensin de jubilacin cual-
quiera sea su monto, con prescinden-
cia del trmite administrativo que es-
tuviera siguiendo por el otorgamiento
de dicha pensin.
2.6. El Despido, en los casos y
formas permitidos por Ley
El despido es la decisin unilateral del
empleador de terminar con la relacin
laboral, puede ser motivada por cau-
sas justas o puede ser arbitrario. En
cualquiera de los casos ni el despido ni
el motivo alegado se deducen o presu-
men, quien los acusa debe probarlos.
El despido puede ser:
a) Justificado
b) Arbitrario
c) Nulo e
d) Indirecto: Actos de hostilidad
2.6.1 El Despido Justificado
Para el despido de un trabajador suje-
to a rgimen de la actividad privada,
que labore cuatro o ms horas diarias
para un mismo empleador, es indis-
pensable la existencia de causa justa
contemplada en la ley y debidamente
comprobada. Se considera cumplido
50 Asesor Empresarial
el requisito de cuatro (4) horas en los
casos en que la jornada semanal del
trabajador dividida entre seis (6) o
cinco (5) das, segn corresponda, re-
sulte en promedio no menor de cuatro
(4) horas diarias.
Para despedir a un trabajador que la-
bora 4 o ms horas diarias, para un
mismo empleador, y que haya supe-
rado el perodo de prueba es nece-
sario la existencia de una causa justa
debidamente comprobada.
La causa justa puede estar relaciona-
da con:
a) La Capacidad del trabajador
b) La Conducta del trabajador.
El despido fundado en estas causas
no da lugar a indemnizacin.
a. Causas Justas Relacionadas con
la Capacidad del Trabajador
- Las deficiencias fsicas, intelec-
tuales, mentales o sensoriales
sobrevenidas cuando, realiza-
dos los ajustes razonables co-
rrespondientes, impiden el des-
empeo de sus tareas, siempre
que no exista un puesto vacante
al que el trabajador pueda ser
transferido y que no implique
riesgos para su seguridad y sa-
lud o la de terceros.
- El rendimiento deficiente en
relacin con la capacidad del
trabajador y con el rendimiento
promedio en labores y bajo con-
diciones similares.
- La negativa injustificada del tra-
bajador a someterse a examen
mdico previamente convenido
o establecido por Ley, determi-
nantes de la relacin laboral, o
a cumplir las necesidades profi-
lcticas o curativas prescritas por
el mdico para evitar enferme-
dades o accidentes.
b. Causas Justas Relacionadas
con la Conducta del Trabaja-
dor
- La comisin de falta grave
- La condena penal por delito do-
loso
- La inhabilitacin del trabajador.
b.1 Comisin de Falta Grave
Se considera falta grave a la in-
fraccin, cometida por el traba-
jador, de los deberes esenciales
que emanan del contrato, de tal
forma que haga irrazonable la
subsistencia de la relacin.
Faltas Graves
Las faltas graves sealadas a
continuacin se configuran por
su comprobacin objetiva en el
procedimiento laboral, con pres-
cindencia de las connotaciones
de carcter penal o civil que tales
hechos pudieran revestir.
a) El incumplimiento de las obliga-
ciones de trabajo que supone el
quebrantamiento de la buena fe
laboral, la reiterada resistencia
a las rdenes relacionadas con
las labores, la reiterada parali-
zacin intempestiva de labores y
la inobservancia del Reglamento
Interno de Trabajo o del Regla-
mento de Seguridad e Higiene
Industrial, aprobados o expedi-
dos, segn corresponda, por la
autoridad competente que revis-
tan gravedad.
La reiterada paralizacin in-
tempestiva de labores debe ser
verificada fehacientemente con
el concurso de la Autoridad Ad-
ministrativa de Trabajo, o en su
defecto de la Polica o de la Fisca-
la si fuere el caso, quienes estn
obligadas, bajo responsabilidad
a prestar el apoyo necesario para
la constatacin de estos hechos,
debiendo individualizarse en el
acta respectiva a los trabajadores
que incurran en esta falta;
b) La disminucin deliberada y
reiterada en el rendimiento de
las labores o del volumen o de
la calidad de produccin, verifi-
cada fehacientemente o con el
concurso de los servicios inspec-
tivos del Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, quien podr
solicitar el apoyo del sector al
que pertenece la empresa;
c) La apropiacin consumada o
frustrada de bienes o servicios
del empleador o que se encuen-
tran bajo su custodia, as como
la retencin o utilizacin indebi-
das de los mismos, en beneficio
propio o de terceros, con pres-
cindencia de su valor;
d) El uso o entrega a terceros
de informacin reservada del
empleador; la sustraccin o
utilizacin no autorizada de
documentos de la empresa; la
informacin falsa al empleador
con la intencin de causarle per-
juicio u obtener una ventaja; y la
competencia desleal;
e) La concurrencia reiterada en es-
tado de embriaguez o bajo in-
fluencia de drogas o sustancias
estupefacientes, y aunque no sea
reiterada cuando por la natura-
leza de la funcin o del trabajo
revista excepcional gravedad.

La autoridad policial prestara su
concurso para coadyuvar en la
verificacin de tales hechos; la
negativa del trabajador a some-
terse a la prueba correspondien-
te se considerar como recono-
cimiento de dicho estado, lo que
se har constar en el atestado
policial respectivo;
f) Los actos de violencia, grave in-
disciplina, injuria y faltamiento de
palabra verbal o escrita en agra-
vio del empleador, de sus repre-
sentantes, del personal jerrquico
o de otros trabajadores, sea que
se cometan dentro del centro de
trabajo o fuera de l cuando los
hechos se deriven directamente
de la relacin laboral. Los actos
de extrema violencia tales como
toma de rehenes o de locales po-
drn adicionalmente ser denun-
ciados ante la autoridad judicial
competente;
g) El dao intencional a los edificios,
instalaciones, obras, maquina-
rias, instrumentos, documenta-
cin, materias primas y dems
bienes de propiedad de la em-
presa o en posesin de esta;
h) El abandono de trabajo por ms
de tres das consecutivos, las au-
sencias injustificadas por ms de
cinco das en un perodo de trein-
ta das calendario o ms de quin-
ce das en un perodo de ciento
ochenta das calendario, hayan
sido o no sancionadas disciplina-
riamente en cada caso, la impun-
tualidad reiterada, si ha sido acu-
sada por el empleador, siempre
que se hayan aplicado sanciones
disciplinarias previas de amones-
taciones escritas y suspensiones.
i) El hostigamiento sexual co-
metido por los representantes
del empleador o quien ejerza
autoridad sobre el trabajador,
as como el cometido por un
trabajador cualquiera sea la
ubicacin de la vctima del hos-
tigamiento en la estructura jerr-
quica del centro de trabajo.
b.2. Condena Penal por Delito Do-
loso
El despido por Delito Doloso se
produce al quedar firme la sen-
tencia condenatoria y conocer
de tal hecho el empleador, salvo
que ste haya conocido del he-
cho punible antes de contratar al
trabajador.
b.3. La Inhabilitacin del Trabajador
Esta causa de despido se refiere
a la inhabilitacin del trabajador
impuesta por autoridad judicial o
administrativa para el ejercicio de
la actividad que desempee en el
centro de trabajo, si lo es por un
perodo de 3 meses o ms.
2.6.1.1
Procedimiento de Despido
por Causas Justas
Para despedir al trabajador aducien-
do alguna causa justa, es decir, por
causa relacionada con la conducta o
con la capacidad del trabajador, el
empleador debe seguir el siguiente
procedimiento:
- Preaviso: Otorgar por escrito al
trabajador un plazo razonable no
menor de 6 das naturales (el que
podr ser ampliado por el emplea-
dor) para que pueda defenderse
por escrito de los cargos que se
formulan (cuando la causa est
relacionada con su conducta), sal-
vo aquellos casos de falta grave
flagrante en que no resulte razo-
nable tal posibilidad o de 30 das
naturales para que demuestre su
capacidad o corrija su deficiencia
(cuando la causa est relacionada
con su capacidad).
Mientras dure el trmite previo
vinculado al despido por causa re-
lacionada con la conducta del tra-
bajador, el empleador puede exo-
nerarlo de su obligacin de asistir
al centro de trabajo, siempre que
ello no perjudique su derecho de
defensa y beneficios que pudiera
corresponderle. La exoneracin
debe constar por escrito. En este
caso se debe considerar el princi-
pio de inmediatez.
- Comunicado de Despido: El
empleador podr despedir al tra-
bajador despus de producido el
descargo o inmediatamente des-
pus de vencido el plazo sin que
el trabajador haya presentado el
descargo.
El despido debe ser comunicado
por escrito al trabajador mediante
carta en la que se indique de modo
preciso la causa del mismo y la
fecha del cese. Si el trabajador se
negara a recibirla le ser remitida
por intermedio de notario o de juez
de paz, o de la polica a falta de
aqullos.
El empleador no podr invocar
posteriormente causa distinta de la
imputada en la carta de despido.
Sin embargo, si iniciado el trmi-
te previo al despido el empleador
toma conocimiento de alguna otra
falta grave en la que incurriera el
trabajador y que no fue materia de
imputacin, podr reiniciar el tr-
mite.
Seccin Laboral
Tratndose de la comisin de una
misma falta por varios trabajado-
res, el empleador podr imponer
sanciones diversas a todos ellos,
en atencin a los antecedentes de
cada cual y otras circunstancias
coadyuvantes, pudiendo incluso
remitir u olvidar la falta, segn su
criterio.
2.6.2. El Despido Arbitrario
El despido es arbitrario cuando no se
expresa causa o no se puede demos-
trar sta en juicio y el afectado es un
trabajador con jornada igual o mayor
a cuatro horas en promedio diario. El
trabajador de ser despedido arbitra-
riamente tiene derecho a una indemni-
zacin, como nica reparacin por el
dao sufrido. Podr demandar simul-
tneamente el pago de cualquier otro
derecho o beneficio social pendiente.
Tambin se considera despido arbitra-
rio a la situacin por la cual el em-
pleador niega el ingreso injustificada-
mente al trabajador.
El despido del trabajador fundado en
causas relacionadas con su conducta
o su capacidad no da lugar a indem-
nizacin.
Si el despido es arbitrario por no ha-
berse expresado causa o no poderse
demostrar esta en juicio, el trabajador
tiene derecho al pago de la indemni-
zacin como nica reparacin por el
dao sufrido. Podr demandar simul-
tneamente el pago de cualquier otro
derecho o beneficio social pendiente.
En los casos de despido nulo, si se
declara fundada la demanda el tra-
bajador ser repuesto en su empleo,
salvo que en ejecucin de sentencia,
opte por la indemnizacin.
La accin indemnizatoria en caso de
despido arbitrario, excluye la accin
de nulidad de despido.
2.6.3. El Despido Nulo
2.6.3.1 Accin de Nulidad de Des-
pido
Para interponer la accin de nulidad
de despido el trabajador debe invocar
cuando menos uno de los motivos de
nulidad. La accin indemnizatoria,
en caso de despido intempestivo ex-
cluye la accin de nulidad de despido.
2.6.3.2. Motivos por los que el des-
pido puede ser considerado
nulo
a. La afiliacin a un sindicato o la
participacin en actividades sindi-
cales.
Primera Quincena - Enero 2016 51
Seccin Laboral
b. Ser candidato a representante de
los trabajadores o haber actuado
en esa calidad. La nulidad de des-
pido procede:
- Tratndose de candidatos a re-
presentantes de los trabajadores
debidamente inscritos, desde los
treinta (30) das anteriores a la
realizacin del proceso electo-
ral, hasta treinta (30) das des-
pus de concluido este;
- Tratndose de representantes de
los trabajadores, hasta noventa
(90) das despus de haber ce-
sado en el cargo.
- En ambos casos, la proteccin
alcanza slo a quienes postulan,
han sido elegidos o han cesado
en cargos que gozan del fuero
sindical, conforme a Ley.
c. Presentar una queja o participar
en un proceso contra el emplea-
dor ante las Autoridades Adminis-
trativas o Judiciales competentes y
se acredite que est precedido de
actitudes o conductas del emplea-
dor que evidencien el propsito de
impedir arbitrariamente reclamos
de sus trabajadores, salvo que fi-
gure la falta grave contemplada en
el Artculo 25 Inc. f) del Decreto
Supremo N 003-97-TR (actos de
violencia, grave indisciplina, injuria
y faltamiento de palabra verbal o
escrita).
La proteccin se extiende hasta 3
meses de expedida la resolucin
consentida que cause estado o eje-
cutoriada que ponga fin al procedi-
miento.
d. La discriminacin por razn de
sexo, religin, opinin o idioma.
e. El embarazo, el nacimiento y sus
consecuencias o la lactancia, si el
despido se produce en cualquier
momento del periodo de gestacin
o dentro de los 90 (noventa) das
posteriores al nacimiento. Se pre-
sume que el despido tiene por mo-
tivo el embarazo, el nacimiento y
sus consecuencias o la lactancia, si
el empleador no acredita en estos
casos la existencia de causa justa
para despedir.
Lo dispuesto en el presente inciso
es aplicable siempre que el em-
pleador hubiere sido notificado
documentalmente del embarazo
en forma previa al despido y no
enerva la facultad del empleador
de despedir por causa.
f. Que el trabajador sea portador del
VIH/SIDA.
La persona con VIH/SIDA puede se-
guir laborando mientras est apto
52 Asesor Empresarial
para desempear sus obligaciones.
Es nulo el despido que tenga como
causa ser portador del VIH/SIDA
(Artculo 6 de la Ley N 26626).
2.6.3.3
Demanda de Nulidad
pago de indemnizacin
El trabajador que se considera des-
pedido por alguna de las causales de
nulidad, debe interponer la demanda
de nulidad de despido dentro del tr-
mino de caducidad, es decir, 30 das
naturales.
Si se declara fundada la demanda el
trabajador ser repuesto en su em-
pleo, salvo que en ejecucin de sen-
tencia, opte por la indemnizacin.
Conforme al Acuerdo 7 del Pleno Ju-
risdiccional de 1997 en los procesos
en que se ventile la nulidad del des-
pido, si bien el juez no puede utilizar
las presunciones, deber apreciar,
evaluar y determinar el mrito de los
indicios que se aporten con los me-
dios probatorios, para poder determi-
nar objetivamente la causa real que
motiv el despido.
a) Asignacin Provisional
En el caso de accin por nulidad
del despido el juez podr, a pedido
de parte, ordenar el pago de una
asignacin provisional y fijar su
monto el que no podr exceder de
la ltima remuneracin ordinaria
mensual percibida por el trabaja-
dor. Dicha asignacin ser pagada
por el empleador hasta alcanzar el
saldo de la reserva por la compen-
sacin por tiempo de servicios que
an conserve en su poder.
Si resultara insuficiente, la asigna-
cin ser pagada por el deposita-
rio de la misma hasta agotar el im-
porte del depsito y sus intereses.
Si la sentencia ordena la reposicin,
el empleador restituir el depsito
ms los respectivos intereses con
cargo a las remuneraciones cadas.
El empleador podr oponerse al
otorgamiento de la asignacin pro-
visional, cuando dicho beneficio no
estuviera respaldado por el monto de
la compensacin por tiempo de servi-
cios devengada y aun no adelantada
y en el caso de falta grave que haya
originado perjuicio econmico al em-
pleador (Artculo 51 TUO Decreto
Legislativo N 650, aprobado por
Decreto Supremo 001-97-TR).
b) Remuneraciones devengadas
Al declarar fundada la demanda de
nulidad de despido, el juez ordena-
r el pago de las remuneraciones
dejadas de percibir desde la fecha
en que se produjo (se considerar
el perodo dejado de laborar por el
trabajador como de trabajo efectivo
para todos los fines), con deduccin
de los perodos de inactividad pro-
cesal no imputables a las partes.
Asimismo, ordenar los depsitos
correspondientes a la compensa-
cin por tiempo de servicios y, de
ser el caso, con sus intereses.
Para establecer el monto de las re-
muneraciones dejadas de percibir
debe tomarse en cuenta la remu-
neracin ordinaria percibida por
el trabajador al momento del cese,
conforme a los artculos 6 y 7 del
Decreto Supremo N 003-97-TR. Al
pagar las remuneraciones dejadas
de percibir se incluir los incremen-
tos que por ley o convencin colec-
tiva le hubieran correspondido al
trabajador. Los intereses se compu-
tarn a partir del da siguiente a la
fecha en que debieron ser pagadas
dichas remuneraciones.
El tiempo dejado de laborar ser
considerado como trabajado para
todos sus fines, excepto para el r-
cord vacacional. El rcord vacacio-
nal que qued trunco con ocasin
del despido, a eleccin del traba-
jador, se pagar por dozavos o se
acumular al que preste con poste-
rioridad a la reposicin.
c) Reposicin
Si el juez ordena la reposicin del
trabajador, ste deber ser reincor-
porado en el empleo, sin afectar
su categora anterior. En la opor-
tunidad en que se produzca la re-
posicin del trabajador, las partes
suscribirn un acta dejando cons-
tancia de tal hecho, o en su defecto
cualquiera de ellas podr solicitar
al juez de la causa que la reposi-
cin se efecte con la intervencin
del secretario cursor.
El empleador que no cumpla el
mandato de reposicin dentro de
las 24 horas de notificado, ser
requerido judicialmente bajo aper-
cibimiento de multa, cuyo monto
se incrementar sucesivamente en
30% del monto original de la mul-
ta a cada nuevo requerimiento ju-
dicial hasta la cabal ejecucin del
mandato. El importe de la multa no
es deducible de la materia imponi-
ble afecta a impuesto a la renta.
Autor: Salvatierra Valdivieso, Ricardo
Abogado Egresado de la Universidad Particular
San Martin de Porres, Postgrado de la Universidad
Inca Garcilaso de la Vega, Especialista en Derecho
Laboral y Seguridad Social, Derecho Comercial y
Societario, Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.

El sistema de inspeccin laboral en la actualidad
1. INTRODUCCIN
La constante de cualquier obligacin
es su riesgo de incumplimiento. Esto
se presenta en todos los mbitos de la
vida diaria as como profesional pero
con mayor frecuencia y incidencia
en el aspecto laboral. Es fcil enten-
der que esto responde a la renuencia
muchas veces de los empleadores o
inclusive de los mismos trabajadores
que desean actuar fuera de las nor-
mas y contribuir con la informalidad
imperante en nuestra sociedad.
Precisamente, uno de los mecanismos
de verificacin y sancin con los que
cuenta el Estado para efectos de fis-
calizar el estricto cumplimiento de las
normas sociolaborales se encuentra
previsto en la Ley N 28806 y el De-
creto Supremo N 019-2006-TR, ley
y reglamento que regula el sistema
de inspeccin laboral, el mismo que
es aplicado no slo por el Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo
(MTPE) sino principal y exclusivamente
salvo excepciones por la Superin-
tendencia Nacional de Fiscalizacin
Tributaria (SUNAFIL).
En ese sentido por tratarse de un tema
de inters y ms an frente a la re-
ciente aprobacin de la directiva que
regula la realizacin de las denuncias
de manera virtual la cual como ve-
remos ms adelante es una de las
formas para activar las inspecciones
laborales, en esta oportunidad, pro-
cederemos con elaborar un informe
en el cual detallamos los principales
aspectos previstos en ellas y su situa-
cin en la actualidad.
2. LA SUPERINTENDENCIA NA-
CIONAL DE FISCALIZACIN
LABORAL (SUNAFIL)
2.1 Creacin
El 15 de enero del ao 2013, me-
diante la Ley N 29981, el Congreso
dispuso la creacin de la Superinten-
dencia Nacional de Fiscalizacin La-
boral (SUNAFIL), como un organismo
tcnico especializado, adscrito al Mi-
nisterio de Trabajo y Promocin del
Empleo (MTPE), responsable de pro-
mover, supervisar y fiscalizar el cum-
plimiento del ordenamiento jurdico
sociolaboral y el de seguridad y salud
en el trabajo, as como brindar aseso-
ra tcnica, realizar investigaciones y
proponer la emisin de normas sobre
dichas materias.
2.2 Competencia
La SUNAFIL desarrolla y ejecuta todas
las funciones y competencias previa-
mente sealadas, en el mbito na-
cional y cumple el rol de autoridad
central y ente rector del Sistema de
Inspeccin del Trabajo.
Los gobiernos regionales, en el marco
de su Ley Orgnica, desarrollan y eje-
cutan, dentro de su respectivo mbito
territorial, todas las funciones y com-
petencias sealadas previamente, con
relacin a las microempresas, sean
formales o no.
2.3 Funciones
La SUNAFIL tiene como principales
funciones las siguientes:
Supervisar el cumplimiento de la normativa socio-
laboral.
Aprobar las polticas institucionales en materia de ins-
peccin del trabajo.
Formular y proponer las disposiciones normativas
de su competencia.
Imponer las sanciones legalmente establecidas por
el incumplimiento de las normas sociolaborales.
Fomentar y brindar apoyo para la realizacin de acti-
vidades de promocin de las normas sociolaborales.
Ejercer la facultad de ejecucin coactiva, respecto
de las sanciones impuestas en el ejercicio de sus
competencias.
En caso de los trabajadores que prestan servicios en
entidades pblicas sujetas al rgimen laboral de la
actividad privada, la SUNAFIL coordina con la Auto-
ridad Nacional del Servicio Civil.
Suscribir convenios de gestin con los gobiernos re-
gionales en materia de su competencia.
Otras funciones que le seala la ley o que le son en-
comendadas por el MTPE dentro de su mbito de
competencia.
2.4 Estructura
Alta direccin: Consejo Directivo y Superintendente
Tribunal de Fiscalizacin Laboral
rganos de lnea
rganos de apoyo
rganos desconcentrados
2.5 El Tribunal de Fiscalizacin
Laboral
El Tribunal de Fiscalizacin Laboral es
un rgano resolutivo con independen-
cia tcnica para resolver en las mate-
rias de su competencia.
Seccin Laboral
El Tribunal constituye ltima instan-
cia administrativa en los casos que
son sometidos a su conocimiento,
mediante la interposicin del recurso
de revisin. Expide resoluciones que
constituyen precedentes de obser-
vancia obligatoria que interpretan de
modo expreso y con carcter general
el sentido de la legislacin bajo su
competencia.
3. QU ES LO QUE PERSIGUEN
LOS INSPECTORES DE LA
SUNAFIL AL MOMENTO DE
INGRESAR A LA EMPRESA?
Un inspector de trabajo ingresa a
cualquier empresa para lo siguiente:
1. Para vigilar y exigir el cumplimiento
de las normas legales, reglamenta-
rias, convencionales y condiciones
contractuales, en el orden sociola-
boral, ya se refieran al rgimen de
comn aplicacin o a los regme-
nes especiales:
a) Ordenamiento del trabajo y rela-
ciones sindicales
Derechos fundamentales en el trabajo
Normas en materia de relaciones laborales indivi-
duales y colectivas
Normas sobre proteccin, derechos y garantas de los
representantes de los trabajadores en las empresas
b) Prevenir riesgos laborales
Normas en materia de prevencin de riesgos
laborales
Normas jurdico-tcnicas que incidan en las condi-
ciones de trabajo en dicha materia
c) Empleo y migraciones
Normas en materia de colocacin y empleo
Normas relativas a migraciones laborales y trabajo
de extranjeros.
Normas sobre empresas de intermediacin laboral
d) Promocin del empleo y formacin
para el trabajo
Normas relativas a la promocin del empleo y la for-
macin para el trabajo.
e) Trabajo Infantil
Normas sobre trabajo de los nios, nias y
adolescentes
f) Trabajo de personas con discapacidad
Normas referidas a la promocin e incentivos para
el empleo de personas con discapacidad, as como
la formacin laboral de personas con discapacidad
y al cumplimiento de las cuotas de empleo pblico
que la ley reserva para ellas.
Primera Quincena - Enero 2016 53
Seccin Laboral
g) Cualesquiera otras normas cuya
vigilancia se encomiende espe-
cficamente a la Inspeccin del
Trabajo
2. De orientacin y asistencia tcnica.
a) Informar y orientar a empresas y
trabajadores a fin de promover el
cumplimiento de las normas, de
preferencia en el sector de las Mi-
cro y Pequeas Empresas as como
en la economa informal o no es-
tructurada.
b) Emitir los informes que soliciten
los rganos judiciales competen-
tes, en el mbito de las funciones y
competencias de la Inspeccin del
Trabajo.
c) Colaboracin institucional, de con-
formidad con los trminos estable-
cidos por los convenios respectivos.
4. QU ES LO QUE PUEDEN
HACER LOS INSPECTORES DE
LA SUNAFIL EN LA EMPRESA?
Segn las normas pertinentes, las ac-
ciones que pueden adoptar los ins-
pectores de la SUNAFIL al interior de
la empresa son las siguientes:
a) Entrar libremente a cualquier hora
del da o de la noche, y sin previo
aviso, en todo centro de trabajo,
establecimiento o lugar sujeto a
inspeccin y a permanecer en el
mismo. Si el centro laboral some-
tido a inspeccin coincidiese con
el domicilio de la persona fsica
afectada, debern obtener su
expreso consentimiento o, en su
defecto, la oportuna autorizacin
judicial.
Al efectuar una visita de inspeccin,
debern comunicar su presencia al
sujeto inspeccionado o a su repre-
sentante, as como al trabajador,
al representante de los trabajado-
res o de la organizacin sindical,
a menos que consideren que dicha
comunicacin pueda perjudicar la
eficacia de sus funciones, identifi-
cndose con la credencial que a
tales efectos se expida.
b) Hacerse acompaar en las visitas
de inspeccin por los trabajadores,
sus representantes, por los peritos
y tcnicos o aquellos designados
oficialmente, que estime necesa-
rio para el mejor desarrollo de la
funcin inspectiva.
c) Proceder a practicar cualquier di-
ligencia de investigacin, examen
o prueba que considere necesario
para comprobar que las disposi-
ciones legales se observan correc-
tamente y, en particular, para:
54 Asesor Empresarial
Requerir informacin, solo o ante testigos, al su-
jeto inspeccionado o al personal de la empresa
sobre cualquier asunto relativo a la aplicacin
de las disposiciones legales.
Exigir la presencia del empresario o de sus re-
presentantes y encargados, de los trabajadores
y de cualesquiera sujetos incluidos en su mbito
de actuacin, en el centro inspeccionado o en
las oficinas pblicas designadas por el inspector
actuante.
Examinar en el centro de trabajo la documenta-
cin y los libros de la empresa con relevancia en
la verificacin del cumplimiento de la legislacin
sociolaboral.
Tomar o sacar muestras de sustancias y mate-
riales utilizados o manipulados en el estableci-
miento, obtener fotografas, vdeos, grabacin
de imgenes, levantar croquis y planos, siempre
que se notifique al sujeto inspeccionado o a su
representante.
d) Recabar y obtener informacin, da-
tos o antecedentes con relevancia
para la funcin inspectiva.
e) Adoptar, en su caso, una vez finaliza-
das las diligencias inspectivas, cua-
lesquiera de las siguientes medidas:
Aconsejar y recomendar la adopcin de medi-
das para promover el mejor y ms adecuado
cumplimiento de las normas sociolaborales.
Advertir al sujeto responsable, en vez de extender
acta de infraccin, cuando las circunstancias del
caso as lo ameriten, y siempre que no se deriven
perjuicios directos a los trabajadores.
Requerir al sujeto responsable para que, en
un plazo determinado, adopte medidas en or-
den al cumplimiento de la normativa del orden
sociolaboral.
Requerir al sujeto inspeccionado que, en un
plazo determinado, lleve a efecto las modifica-
ciones que sean precisas en las instalaciones,
en el montaje o en los mtodos de trabajo que
garanticen el cumplimiento de las disposicio-
nes relativas a la salud o a la seguridad de los
trabajadores.
Ordenar la paralizacin o prohibicin inmedia-
ta de trabajos o tareas por inobservancia de la
normativa sobre prevencin de riesgos labora-
les, de concurrir riesgo grave e inminente para
la seguridad o salud de los trabajadores.
5. QU ES LO QUE DEBE SUCE-
DER PARA QUE LOS INSPECTO-
RES DE LA SUNAFIL LLEGUEN
A LA EMPRESA?
Para que los inspectores lleguen a la
empresa, se debe presentar cualquie-
ra de los siguientes supuestos:
Por orden de las autoridades competentes de la
SUNAFIL o de los rganos de las Administraciones
Pblicas competentes en materia de inspeccin del
trabajo.
A solicitud fundamentada de otro rgano del Sector
Pblico o de cualquier rgano jurisdiccional, en cuyo
caso debern determinarse las actuaciones que se
interesan y su finalidad.
Por denuncia
A peticin de los empleadores y los trabajadores
as como de las organizaciones sindicales y empre-
sariales, en las actuaciones de informacin y aseso-
ramiento tcnico sobre el adecuado cumplimiento
de las normas.
6. CUL ES EL RGIMEN DE IN-
FRACCIONES Y SANCIONES
VIGENTE (NUEVAS INFRAC-
CIONES Y NUEVO CUADRO
DE MULTAS)?
6.1 Nuevas infracciones
A partir del 01 de marzo de 2014, el
rgimen de infracciones y sanciones
presenta una serie de modificaciones
las cuales sern tomadas en cuenta,
por parte de la SUNAFIL, al momento
de realizar cualquier inspeccin:
Es considerada una infraccin muy grave, el no
contar con el registro de control de asistencia, o
impedir o sustituir al trabajador en el registro de su
tiempo de trabajo (anteriormente era considerada
como leve).
Es considerada una infraccin muy grave, el no re-
gistrar trabajadores, pensionistas, prestadores de
servicios, personal contratado bajo modalidades
formativas laborales, personal de terceros o de-
rechohabientes en las planillas de pago o planillas
electrnicas (Decreto Supremo N 018-2007-TR)
y sus modificatorias, o no registrar trabajadores y
prestadores de servicios en el registro de trabajado-
res y prestadores de servicios, en el plazo y con los
requisitos previstos (anteriormente era considera-
da como grave).
Sigue siendo considerada como una infraccin
grave pero con un agregado el no comunicar o
presentar a la autoridad competente, en los plazos
y con los requisitos previstos, la informacin y docu-
mentacin relacionada con el ejercicio de sus activi-
dades como empresa o entidad de intermediacin
laboral, los contratos suscritos con los trabajadores
destacados a la empresa usuaria y no registrar los
contratos suscritos con las empresas usuarias.
6.2 Nueva tabla de multas
a. Criterios de graduacin de las
sanciones
Los criterios de graduacin de las san-
ciones son:
Gravedad de la falta cometida
Nmero de trabajadores afectados
Los antecedentes del sujeto infractor referidos al
cumplimiento de las normas sociolaborales
En la imposicin de sanciones por in-
fracciones de seguridad y salud en el
trabajo se tomarn en cuenta los si-
guientes criterios:
La peligrosidad de las actividades y el carcter per-
manente o transitorio de los riesgos inherentes a las
mismas.
La gravedad de los daos producidos en los casos
de accidentes de trabajo o enfermedades profe-
sionales o que hubieran podido producirse por la
ausencia o deficiencia de las medidas preventivas
exigibles.
La conducta seguida por el sujeto responsable en
orden al cumplimiento de las normas de seguridad y
salud en el trabajo.
Adicionalmente a los criterios antes
sealados, la determinacin de la
sancin debe respetar los principios
 Seccin Laboral
de razonabilidad y proporcionalidad b. Tabla de sanciones El reglamento precisa que durante
segn lo dispuesto por el artculo 230 el transcurso de este procedimien-
numeral 3) de la Ley del Procedimiento El clculo del monto de las sanciones se to, la autoridad competente en
Administrativo General, Ley N 27444. realiza de acuerdo con la siguiente tabla: materia de inspeccin del trabajo
podr disponer la adopcin de me-
MICROEMPRESA didas de carcter provisional desti-
Nmero de trabajadores afectados nadas a asegurar la eficacia de la
Gravedad de resolucin final.
la Infraccin 10 y
1 2 3 4 5 6 7 8 9
ms Contra la resolucin que disponga
Leve 0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50 la ejecucin de una medida provi-
Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
sional cabe interponer recurso de
apelacin dentro de los dos (2) das
Muy Grave 0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50
hbiles posteriores a su notifica-
PEQUEA EMPRESA cin. El recurso es resuelto dentro
Nmero de trabajadores afectados
de los tres (3) das hbiles poste-
Gravedad de
la Infraccin
riores a su interposicin. La impug-
1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99
100 y nacin de este tipo de medidas no
ms
afecta su ejecucin.
Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00
c) Luego de notificada el acta de
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00 infraccin, el sujeto o sujetos res-
Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00 ponsables, en un plazo de quince
NO MYPE (15) das hbiles, presentarn los
descargos que estimen pertinentes
Nmero de trabajadores afectados ante el rgano competente para
Gravedad de
la Infraccin 51 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1,000 y instruir el procedimiento.
1 a 10 11 a 25 26 a 50
100 200 300 400 500 999 ms
d) Vencido el plazo y con el respecti-
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
vo descargo o sin l, la Autoridad,
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00 si lo considera pertinente, prac-
Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00 ticar de oficio las actuaciones y
diligencias necesarias para el exa-
Las multas se expresan en Unidades se encuentra conformado por las si- men de los hechos, con el objeto
Impositivas Tributarias (UIT). guientes etapas: de recabar los datos e informa-
Las escalas de multas previstas para a) El procedimiento sancionador se cin necesaria para determinar la
las micro empresas y pequeas em- inicia slo de oficio, a mrito de existencia de responsabilidad de
presas, definidas segn la ley que las actas de infraccin por vulneracin sancin.
regula, contemplan la reduccin del del ordenamiento jurdico sociola- e) Concluido el trmite precedente,
cincuenta por ciento (50%). boral, as como de actas de infrac- se dictar la resolucin corres-
cin a la labor inspectiva. pondiente, teniendo en cuenta
c. Concurso de infracciones lo actuado en el procedimiento,
b) Dispuesto el inicio del procedi-
Cuando el incumplimiento de una miento sancionador, se notificar en un plazo no mayor de quince
obligacin sustantiva implique el in- (15) das hbiles de presentado el
al sujeto o sujetos responsables el
cumplimiento de obligaciones forma- descargo.
acta de la inspeccin del trabajo,
les y accesorias, slo se considerar la
en la que conste los hechos que f) La resolucin correspondiente
infraccin sustantiva para efectos de
la multa a imponerse. se le imputan a ttulo de cargo, la debe ser notificada al denuncian-
calificacin de las infracciones que te, al representante de la organi-
d. Montos mximos de las multas tales hechos puedan constituir y la zacin sindical, as como a toda
expresin de las sanciones que se persona con legtimo inters en el
Las infracciones detectadas son san- les pudiera imponer. procedimiento.
cionadas con una multa mxima de:
Cincuenta (50) Unidades impositivas tributarias
(UIT), en caso de infracciones leves.
Cien (100) Unidades impositivas tributarias (UIT), en PROCEDIMIENTO
caso de infracciones graves. SANCIONADOR
Doscientas (200) Unidades impositivas tributarias
(UIT), en caso de infracciones muy graves.
SUNAFIL
Esto ltimo se encuenta suspendido por
la vigencia actual de la Ley N 30222
y Decreto Supremo N 010-2014-TR FECHA MXIMA
que ms adelante sern desarrollados. ORDEN DE ACTA DE PARA RESOLUCIN
INSPECCIN INFRACCIN PRESENTAR DE MULTA
LOS DESCARGOS
7. CUL ES EL PROCEDIMIEN-
TO SANCIONADOR QUE SI-
GUEN LOS INSPECTORES 15 das hbiles para 15 das hbiles para emitir la
FRENTE A LA EMPRESA? presentar los descargos Resolucin Multa
Segn la Ley General de Inspeccin de
Trabajo, el procedimiento sancionador

Primera Quincena - Enero 2016 55

Seccin Laboral
8. QU PUEDE HACER FRENTE
A LA NOTIFICACIN DE UNA
RESOLUCIN DE MULTA?
De conformidad con la Ley N 28806
y su reglamento, las empresas que
han sido notificadas con una resolu-
cin de multa podrn impugnarla a
travs de los siguientes recursos:
a) Recurso de apelacin: Se inter-
pone contra la resolucin que pone
fin al procedimiento administrativo
dentro del tercer da hbil posterior
a su notificacin.
El recurso de apelacin se resuelve
dentro del plazo de treinta (30) das
hbiles de interpuesto el recurso,
bajo responsabilidad. El expedien-
te debe elevarse para su resolucin
dentro del plazo mximo de cinco
(5) das de interpuesto el recurso,
bajo responsabilidad.
En el caso de las empresas ubi-
cadas dentro de la circunscripcin
territorial de Lima Metropolitana,
este recurso debe ser presentado
ante la Sub Intendencia de Reso-
lucin de Lima Metropolitana mien-
tras que en el caso de las empresas
ubicadas fuera de ella, ante la Sub
Intendencia de Resolucin de la
Intendencia Regional respectiva.
b) Recurso de revisin: Es de carcter
excepcional, se interpone dentro del
quinto da hbil de resuelto el proce-
dimiento en segunda instancia, y solo
se sustenta en las causales estableci-
das en el reglamento.
En el caso de las empresas ubica-
das dentro de la circunscripcin te-
rritorial de Lima Metropolitana, este
recurso debe ser presentado ante la
Intendencia de Lima Metropolitana
mientras que en el caso de las em-
presas ubicadas fuera de ella, ante
la Intendencia Regional respectiva.
Contra el auto que declara inadmi-
sible o improcedente alguno de los
recursos se puede interponer queja
por denegatoria dentro del segundo
da hbil de notificado.
9. ETAPA DE PREVENCIN: LEY
N 30222 Y DECRETO SUPREMO
N 010-2014-TR
Mediante Ley N 30222, publicada el
11 de julio del ao 2014, el Congre-
so dispuso un plazo de tres (3) aos,
contados desde el 12 de julio, duran-
te el cual el Sistema de Inspeccin del
Trabajo privilegia acciones orientadas
a la prevencin y correccin de con-
ductas infractoras.
Cuando durante la inspeccin del tra-
bajo se determine la existencia de una
infraccin, el inspector de trabajo emi-
te un acto de requerimiento orientado
56 Asesor Empresarial
a que el empleador subsane su infrac-
cin. En caso de subsanacin, en la
etapa correspondiente, se dar por
concluido el procedimiento sanciona-
dor; en caso contrario, continuar la
actividad inspectiva.
Durante ese perodo la multa que se
imponga no ser mayor al 35% de
la que resulte de aplicar luego de la
evaluacin del caso concreto sobre la
base de los principios de razonabili-
dad, proporcionalidad as como las
atenuantes y/o agravantes que co-
rrespondan segn sea el caso. Esta
disposicin no se aplicar en los si-
guientes supuestos:
a) Infracciones muy graves que adems
afecten muy gravemente: i) la liber-
tad de asociacin y libertad sindical
y ii) las disposiciones referidas a la
eliminacin de la discriminacin en
materia de empleo y ocupacin.
b) Infracciones referidas a la contra-
vencin de: i) la normativa vigente
sobre la proteccin del trabajo del
nio, nia y adolescente, cual-
quiera sea su forma de contrata-
cin, y ii) la normativa vigente so-
bre prohibicin del trabajo forzoso
u obligatorio.
c) Infracciones que afecten las nor-
mas sobre seguridad y salud en el
trabajo, siempre que hayan oca-
sionado muerte o invalidez perma-
nente al trabajador.
d) Actos de obstruccin a la labor
inspectiva, salvo que el empleador
acredite que actu diligentemente.
e) Actos de reincidencia, entendin-
dose por tal a la comisin de la
misma infraccin dentro de un pe-
riodo de seis (6) meses desde que
quede firme la resolucin de san-
cin a la primera.
Posteriormente, el 20 de setiembre de
2014, el MTPE public el Decreto Su-
premo N 010-2014-TR, norma que
precis los detalles sobre el referido
perodo antes descrito reseando:
i. Aspectos generales de la reduccin
de multa
Si en el transcurso de una diligencia inspectiva el
Inspector de Trabajo verifica el incumplimiento de
una norma sociolaboral; ste emitir una medida de
requerimiento a fin de que el empleador subsane
las infracciones detectadas; siempre que el referido
incumplimiento pueda ser objeto de subsanacin.
Si el sujeto inspeccionado subsana las infracciones
advertidas, antes de la expedicin del acta de in-
fraccin, el Inspector de Trabajo emitir el informe
correspondiente dando por culminado el procedi-
miento de inspeccin del trabajo, respecto de las
infracciones subsanadas.
En caso el Inspector de Trabajo verifique que subsis-
te la infraccin, emitir la correspondiente acta de
infraccin; la cual remitir a la autoridad competen-
te para el inicio del correspondiente procedimiento
sancionador.
En caso que subsistan infracciones no subsana-
das, para la determinacin del monto de la multa
propuesta en el acta de infraccin, el Inspector del
Trabajo solamente considerar las infracciones que
no hayan sido subsanas oportunamente.
ii. Aspectos particulares de la
reduccin de multa
- La reduccin del monto de la multa
se aplica en la etapa del procedi-
miento sancionador por la auto-
ridad competente de la instancia
correspondiente.
- La determinacin del beneficio de
reduccin de la multa se realiza de
la siguiente manera:
a.
Aplicacin de las normas
generales
Se determina el monto de la mul-
ta aplicando las reglas del rgimen
de infracciones y sanciones descritas
previamente.
b. Aplicacin del beneficio de
reduccin de la multa
Cuando el sujeto inspeccionado no subsana las
infracciones imputadas o sancionadas, segn sea
el caso.
En este caso, sobre la multa determinada confor-
me al literal a) antes sealado se aplica el bene-
ficio de reduccin, fijndose la multa en un valor
igual al 35%.
Cuando el sujeto inspeccionado subsana todas las
infracciones imputadas o sancionadas, segn sea
el caso.
En este caso, sobre la multa determinada con-
forme al literal a) antes sealado se aplican las
siguientes reducciones:
- Cuando el sujeto inspeccionado subsana todas
las infracciones contenidas en el acta de in-
fraccin, hasta antes del vencimiento del plazo
para interponer el recurso de apelacin contra
la resolucin de multa de primera instancia, la
multa se fija en un valor igual al 20% del monto
previamente calculado.
- Cuando el sujeto inspeccionado subsana todas
las infracciones dentro de los diez (10) das de
notificada la resolucin de segunda instancia,
la multa se fija en un valor igual al 25% del
monto previamente calculado.
iii. Reincidencia en el incumplimiento
La reincidencia que determina la
exclusin de los beneficios antes in-
dicados debe ser evaluada indepen-
dientemente de la reiteracin en la
comisin de una infraccin del mis-
mo tipo y calificacin ya sancionada
anteriormente.
Autor: Martnez Isuiza, Benjamn
Egresado de la PUCP; Especialista en Derecho
Laboral y Derecho Societario; Participante
del Segundo Curso de Actualizacin Laboral
ofrecida por la Revista Ius et Veritas de la PUCP
conjuntamente con la Consultora Ernst &
Young y el Ministerio de Economa y Finanzas;
Coordinador General de la Edicin de la Revista
Asesor Empresarial y Miembro del Staff de sta.

Sntesis Jurisprudencial
Sobre desafiliacin del SPP, descuentos y fraude de contrato
Libre desafiliacin del Sistema
Privado de Pensiones
Expediente N 03092-2007-PA/TC
Tribunal Constitucional - Lima
Solicitante: Lucas Amador Carhua-
poma
1. Posibilidad de retorno parcial
de los pensionistas del Siste-
ma Privado de Pensiones al
Sistema nacional de Pensiones
En la sentencia recada en el Expedien-
te N 1776-2004-AA/TC, el Tribunal
Constitucional estableci jurispruden-
cia sobre la posibilidad de retorno
parcial de los pensionistas del Sistema
Privado de Pensiones al Sistema Na-
cional de Pensiones. Por otro lado, el
Congreso de la Repblica procedi a
expedir la Ley N 28991, Ley de libre
desafiliacin informada, pensiones m-
nimas y complementarias, y rgimen
especial de jubilacin anticipada, pu-
blicada en el diario oficial El Peruano
el 27 de marzo de 2007.
Sobre el mismo asunto, en la sentencia
recada en el Expediente N 07281-
2006-PA/TC, el Tribunal Constitucional,
en sesin de Pleno Jurisdiccional, emiti
pronunciamiento respecto a las causa-
les de solicitud de desafiliacin, inclui-
da, desde luego, la referida a la falta,
insuficiente o errnea informacin, y ha
establecido dos precedentes vinculan-
tes, a saber: el primero sobre la insufi-
ciencia de informacin (Cfr. fundamen-
to N 27) y el segundo, sobre las pautas
a seguir respecto al procedimiento de
desafiliacin (Cfr. fundamento N 37).
2. Falta o insuficiencia de infor-
macin como causal de desa-
filiacin del Sistema Privado
de Pensiones
El Tribunal Constitucional conside-
r menester establecer, en el pro-
ceso constitucional de amparo se-
guido dentro del Expediente N
07281-2006-PA/TC, precedente vin-
culante referido a la falta o insuficien-
cia de informacin como causal de
desafiliacin en el siguiente sentido:
El Tribunal Constitucional establece
que el Estado protege a los usuarios
ante la falta de informacin o la insu-
ficiencia de la misma (artculo 65 de
la Constitucin); por lo que constituye
un supuesto jurdico legtimo para que
se pueda dar inicio al trmite de de-
safiliacin de una determinada AFP. En
consecuencia, las demandas en trmi-
te, tanto ante el Poder Judicial como
ante este Colegiado, debern ser re-
mitidas a la autoridad administrativa
correspondiente, a fin de que se inicie
el procedimiento de desafiliacin.
3. Procedimiento de desafilia-
cin al Sistema Privado de
Pensiones
El Tribunal Constitucional determin
tambin del Expediente N 07281-
2006-PA/TC, que era necesario esta-
blecer tambin como precedente vin-
culante las siguientes pautas respecto
al procedimiento de desafiliacin:
El Tribunal Constitucional establece
que el procedimiento a ser utilizado
en el trmite de desafiliacin debe Bajo dicha premisa y teniendo presen-
ser el que el Reglamento de la Ley N
28991 determine; mientras ello suce-
da, ser de aplicacin supletoria el
procedimiento previsto en el artculo
52 de la Resolucin N 080-98-EF-
SAFP, y teniendo en cuenta lo sealado
por este Colegiado en los fundamen-
tos 32 a 36 de la presente sentencia.
4. El Tribunal Constitucional re-
suelve declarar fundada la
demanda de amparo
En el caso concreto, y conforme cons-
ta del escrito de la demanda, se ha
brindado una deficiente informacin
al recurrente por parte de los pro-
motores de la AFP (distorsionada
informacin). En consecuencia, la
demanda debe ser declarada funda-
da, lo cual no implica la desafiliacin
automtica del demandante, sino el
inicio del trmite de su desafiliacin
ante la propia AFP y la Superintenden-
cia de Banca y Seguros y Fondos de
Pensiones (SBS). Por ende, el pedido
de desafiliacin automtica debe ser
declarado improcedente, conforme a
lo expuesto en la sentencia recada en
el Expediente N 07281-2006-PA/TC.
Supuestos de improcedencia de
descuento
Expediente N 3172-2004-AA/TC
Tribunal Constitucional - Lima
Solicitante: Roger Ortiz Quezada
1. Objeto de la demanda de am-
paro
Seccin Laboral
La demanda tiene por objeto que se
declare inaplicable el Memorando N
136-2003-DM/MPP, de fecha 13 de
febrero de 2004, que dispone el des-
cuento de la remuneracin del actor,
desde febrero de 2004 hasta diciem-
bre de 2006, para recuperar fondos
abonados indebidamente.
2. Acto que lesiona los derechos
del trabajador
El acto, que lesiona los derechos
constitucionales del Trabajador, est
referido al descuento de su remune-
racin mensual, circunstancia que, tal
como se ha precisado en la STC N
2906-2002-AA/TC, debe analizarse a
travs del artculo 22 de la Constitu-
cin, que establece que el trabajo es
un deber y un derecho.
te lo establecido en el tercer prrafo
del artculo 23 de la Constitucin, que
precisa que ninguna relacin laboral
puede limitar el ejercicio de los dere-
chos constitucionales, ni desconocer
o rebajar la dignidad del trabajador,
el Tribunal Constitucional ha seala-
do, en la STC N 2906-2002-AA/TC,
que Se impone, as, una clusula de
salvaguarda de los derechos del traba-
jador, en concordancia con el artculo
1 de la Constitucin, que estatuye que
la defensa de la persona humana y el
respeto de su dignidad son el fin su-
premo de la sociedad y del Estado.
3. Criterio del Tribunal Constitu-
cional sobre la proteccin de
los derechos del Trabajador
Como se observa, el criterio del Tribu-
nal est orientado hacia la proteccin
de los derechos del trabajador, inclui-
da su remuneracin, en tanto stos se
sustentan en la defensa de la persona
humana y el respeto de su dignidad,
que constituyen los pilares bsicos so-
bre los cuales se estructura la sociedad
y el Estado. La entidad municipal argu-
menta que el descuento de la remune-
racin del actor tiene como fundamen-
to la recomendacin realizada por la
oficina de auditoria interna, respecto al
hallazgo de irregularidades en el pago
de las remuneraciones de determina-
dos trabajadores; sin embargo, tales
circunstancias y proceder, como se ha
sealado en la STC N 1773-2002-AA/
TC, no enervan la naturaleza arbitraria
de la medida impuesta, puesto que el
artculo 46 de la Ley N 27209, de
Primera Quincena - Enero 2016 57
Seccin Laboral
Gestin Presupuestaria del Estado, es-
tablece que slo puede afectar la pla-
nilla nica de pago los descuentos esta-
blecidos por ley, por mandato judicial,
por prstamos administrativos y otros
conceptos aceptados por el servidor
o cesante, lo que guarda coherencia
con el nivel de proteccin otorgado a
las remuneraciones, dado su carcter
alimentario, y evidencia la vulneracin
de los derechos constitucionales denun-
ciados por el demandante, conforme se
ha indicado en los antecedentes de la
presente sentencia.
Por otro lado, debe indicarse que el
Tribunal Constitucional, mediante la
presente sentencia, no ha ingresado
a evaluar las situaciones particulares
presentadas en la relacin laboral
existente entre el actor y la Municipa-
lidad demandada, que han dado ori-
gen al accionar de sta ltima, por lo
que la Municipalidad mantiene expe-
dito su derecho de iniciar las acciones
legales tendientes a resarcir el presun-
to perjuicio econmico ocasionado.
4. El Tribunal Constitucional re-
suelve declarar fundada la
demanda de amparo
El Tribunal Constitucional declar fun-
dada la demanda; en consecuencia,
inaplicable al demandante el Memo-
rando N 136-2003-DM/MPP, de fe-
cha 13 de febrero de 2004.
Por otro lado, orden que la Munici-
palidad Provincial de Piura cumpla
con abonar al demandante las sumas
indebidamente descontadas, con sus
respectivos intereses legales. Asimis-
mo, se orden la Municipalidad Pro-
vincial de Piura pague al demandante
los costos del proceso, y declarar im-
procedente el extremo referido a las
costas del mismo.
Simulacin o fraude en contratos
laborales
Expediente N 00804-2008-PA/TC
Tribunal Constitucional - Lima
Solicitante: Julio Eduardo Pezantes
Alva
1. Objeto de la demanda de amparo
La presente demanda de amparo tiene
como objeto que se deje sin efecto el
despido arbitrario del que habra sido
objeto, dispuesto en forma verbal por
el Jefe de Unidad el da 30 de abril
de 2005; y que en consecuencia se
disponga la reincorporacin del traba-
jador en el cargo en que se vena des-
empeando.
El actor alega que ha laborado para
la emplazada por ms de 9 aos, por
lo que tal hecho debe ser considerado
como un contrato de trabajo de duracin
58 Asesor Empresarial
indeterminada, debido a que las labores
para las cuales fue contratado eran de
naturaleza permanente, subordinada y
con carcter de dependencia.
En ese sentido la cuestin controvertida
consiste en determinar si el contrato de
trabajo para servicio especfico suscrito
por el demandante con la emplazada
ha sido desnaturalizado, para efectos de
ser considerado como de duracin inde-
terminada y, en atencin a ello, estable-
cer si el demandante slo poda ser des-
pedido por una causa justa relacionada
con su conducta o capacidad laboral.
2. El contrato de trabajo para
servicio especifico
En relacin con la naturaleza del con-
trato de trabajo para servicio especfi-
co, debe sealarse que esta modalidad
contractual es de duracin determina-
da, ya que tiene como elemento justifi-
cante para su celebracin la naturaleza
temporal, ocasional o transitoria del
servicio que se va a prestar. Es decir,
que para determinar su celebracin se
deber tener en cuenta la temporalidad
o transitoriedad del trabajo (servicio)
para el que fue contratado, puesto que
si contrata a un trabajador mediante
esta modalidad contractual para que
desempee labores de naturaleza per-
manente y no temporales, se habra si-
mulado la celebracin de un contrato
de duracin determinada en vez de uno
de duracin indeterminada.
Efectivamente, conforme a la unifor-
me jurisprudencia del Tribunal Cons-
titucional, como la sentencia recada
en el Expediente N 1874-2002-PA/
TC, se reestablecera el principio de
causalidad imperante en nuestro or-
denamiento jurdico y se considerara
de naturaleza indeterminada un con-
trato sujeto a modalidad, conforme el
artculo 77 del Decreto Supremo N.
003-97-TR, si el trabajador contratado
temporalmente demuestra que el con-
trato se fundament en la existencia de
simulacin o fraude a las normas labo-
rales. Esta situacin se verifica cuando
la causa, objeto y/o naturaleza de los
servicios que se requieren contratar co-
rresponden a actividades ordinarias y
permanentes, y cuando, para eludir el
cumplimiento de normas laborales que
obligaran a la contratacin por tiempo
indeterminado, el empleador aparenta
o simula las condiciones que exige la
ley para la suscripcin de contratos de
trabajo sujetos a modalidad, cuya prin-
cipal caracterstica es la temporalidad.
Vale decir, que existen dos casos en los
cuales se puede verificar la simulacin o
el fraude a las normas laborales:
a) Cuando la causa, objeto y/o natu-
raleza de los servicios que se requie-
ren contratar corresponden a activi-
dades ordinarias y permanentes; y
b) Cuando, para eludir el cumplimiento
de las normas laborales que obliga-
ran a la contratacin por tiempo in-
determinado, el empleador aparen-
ta o simula las condiciones que exige
la ley para la suscripcin de contra-
tos de trabajo sujetos a modalidad.
3. Criterio del Tribunal Constitu-
cional sobre la proteccin de
los derechos del trabajador y
la simulacin de contratacin
por servicio especifico
En el presente caso se presentan los
dos supuestos mencionados en el
punto precedente, conforme a la juris-
prudencia del Tribunal Constitucional
y la normativa aplicable; en efecto se
buscara obstaculizar que el trabaja-
dor siga desempeando sus funciones
con normalidad a fin de evitar que lo-
gre sobrepasar el lmite legal estable-
cido por el art. 74 del D.S. N. 003-
97-TR y, asimismo, se aprecia que las
labores que desempea son ordina-
rias y de carcter permanente en una
empresa de servicios complementa-
rios. La empresa ha simulado necesi-
dades temporales para suscribir con-
tratos de trabajo sujetos a modalidad,
con el fin de evadir normas laborales
que obligaban a una contratacin a
tiempo indeterminado.
En consecuencia, habindose probado
la existencia de simulacin o fraude a
las normas laborales en el contrato,
este debe considerarse como de dura-
cin indeterminada, como lo establece
el inciso d) del artculo 77 del Decre-
to Supremo N. 003-97-TR, por con-
siguiente el recurrente slo poda ser
despedido por causa justa relacionada
con su conducta o capacidad laboral,
lo que no ha sucedido en el presen-
te caso, puesto que fue vctima de un
despido sin expresin de causa, vulne-
rndose con este acto sus derechos al
trabajo, al debido proceso y a la pro-
teccin contra el despido arbitrario.
En tal sentido los contratos de trabajo
sujeto a modalidad que suscritos so-
bre la base de estos supuestos, deben
ser considerados como de duracin
indeterminada, y cualquier determi-
nacin por parte del empleador para
la culminacin de la relacin laboral
slo podra sustentarse en una cau-
sa justa establecida por la ley, de lo
contrario se tratara de un despido ar-
bitrario, cuya proscripcin garantiza
el contenido esencial del derecho al
trabajo, reconocido por el artculo 22
de la Constitucin Poltica.
Autor: Salvatierra Valdivieso, Ricardo
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
 I ndicadores Laborales
TASA DE INTERS EFECTIVA ANUAL PARA LA CTS - 1ra QUINCENA ENERO 2016
Banco C.T.S. - TASA DE INTERS EFECTIVA ANUAL PARA LA CTS
Da 4 5 6 7 8 11 12 13 14 15
TASA DE INTERS EN MONEDA NACIONAL
BBV Banco Continental 1,70 1,71 1,71 1,73 1,75 1,75 1,76 1,77 1,78 1,79
Comercio 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00
Crdito 1,44 1,47 1,50 1,52 1,56 1,56 1,57 1,58 1,60 1,51
Financiero 4,85 4,90 4,93 4,94 4,96 4,96 4,99 4,99 5,04 4,87
Banco Interamericano 4,19 4,18 4,17 4,17 4,16 4,16 4,15 4,16 4,16 4,16
Scotiabank Per 1,82 1,83 1,90 2,04 2,03 2,03 2,04 2,06 2,06 2,34
Citibank Per - - - - - - - - - -
Interbank 3,03 3,03 3,03 3,03 3,03 3,03 3,03 3,03 3,03 3,03
Mibanco 4,77 4,82 4,90 5,20 5,27 5,27 5,27 5,28 5,28 5,12
Banco GNB 4,25 4,25 4,25 4,25 5,05 5,05 5,05 5,05 5,05 5,05
Falabella Peru S.A. 4,60 4,73 4,74 4,84 4,90 4,90 4,91 4,93 4,97 4,98
Santander Per - - - - - - - - -
Banco Ripley S.A. 6,52 6,52 6,53 6,53 6,53 6,53 6,53 6,53 6,53 6,53
Azteca del Per - - - - - - - - - -
Deutsche Bank Peru - - - - - - - - - -
Banco Cencosud 6,60 6,52 6,52 6,52 6,52 6,52 6,52 6,51 6,51 6,51
ICBC Bank - - - - - - - - - -
Promedio del sistema 2,73 2,71 2,72 2,75 2,86 2,86 2,89 2,92 2,95 2,98
TASAS DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
BBV Banco Continental 1,17 1,19 1,22 1,26 1,32 1,32 1,35 1,36 1,39 1,43
Comercio 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00
Crdito 0,88 0,90 0,92 0,94 0,99 0,99 0,99 0,97 0,98 0,96
Financiero 2,20 1,82 1,84 1,88 1,93 1,93 1,93 2,00 1,93 1,46
Banco Interamericano 2,28 2,28 2,28 2,29 2,28 2,28 2,28 2,28 2,29 2,30
Scotiabank Per 0,86 0,88 0,94 0,95 1,00 1,00 1,05 1,07 1,07 1,06
Citibank Per - - - - - - - - - -
Interbank 2,03 2,03 2,03 2,03 2,02 2,02 2,02 2,02 2,02 2,02
Mibanco 1,97 1,92 1,93 1,91 1,98 1,98 1,97 1,98 1,98 1,85
Banco GNB 1,96 1,96 1,96 1,96 1,96 1,96 1,96 1,96 1,96 1,96
Falabella Peru S.A. 2,78 2,72 2,59 2,47 2,42 2,42 2,41 2,21 2,18 2,17
Santander Per - - - - - - - - - -
Banco Ripley S.A. 2,78 2,83 2,84 2,89 2,87 2,87 2,87 2,87 2,87 2,82
Azteca del Per - - - - - - - - - -
Deutsche Bank Peru - - - - - - - - - -
Banco Cencosud - - - - - - - - - -
ICBC Bank - - - - - - - - - -
Promedio del sistema 1,46 1,46 1,48 1,49 1,52 1,52 1,52 1,52 1,53 1,54
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros S/I: Sin informacin

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES 2015

AFP
Mes de la CONAFO- Depsito Gratifica-
ltimo da de Rebaja 50% inters Rebaja 20% inters SENATI
Obligacin VICER CTS ciones
declaracin y/o pago Del Al Del Al
JULIO 07.08.2015 10.08.2015 21.08.2015 24.08.2015 18.09.2015 17.08.2015 18.08.2015 15.07.2015
AGOSTO 07.09.2015 08.09.2015 21.09.2015 22.09.2015 20.10.2015 15.09.2015 16.09.2015
SETIEMBRE 07.10.2015 09.10.2015 22.10.2015 23.10.2015 19.11.2015 15.10.2015 19.10.2015
OCTUBRE 06.11.2015 09.11.2015 20.11.2015 23.11.2015 21.12.2015 16.11.2015 17.11.2015
NOVIEMBRE 07.12.2015 09.12.2015 22.12.2015 23.12.2015 21.01.2016 15.12.2015 17.12.2016 16.11.2015
DICIEMBRE 08.01.2016 11.01.2016 22.01.2016 25.01.2016 19.02.2016 15.01.2016 19.01.2016 15.12.2015

TASAS A PAGAR PARA EFECTOS DE LA PRESENTACIN DE TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

CONTRATOS Y CONVENIOS VA WEB
En Moneda Nacional En Moneda Extranjera
CDIGO IMPORTE Da
PROCEDIMIENTO % UIT Tasa Factor Factor Tasa Factor Factor
TRIBUTO S/.
% Diario Acumulado % Diario Acumulado
Registro de contratos de trabajo a tiempo
Gratuito 01 - Ene. 2,42 0,00007 1,86182 0,33 0,00001 0,68851
parcial
02 - Ene. 2,42 0,00007 1,86189 0,33 0,00001 0,68852
Presentacin extempornea de contratos
5541 0,88 34,76 03 - Ene. 2,42 0,00007 1,86196 0,33 0,00001 0,68853
de trabajo a tiempo parcial
04 - Ene. 2,43 0,00007 1,86202 0,33 0,00001 0,68854
Registro de contratos de trabajo sujetos a
6386 0,33 13,04 05 - Ene. 2,47 0,00007 1,86209 0,34 0,00001 0,68855
modalidad
06 - Ene. 2,49 0,00007 1,86216 0,33 0,00001 0,68856
Presentacin extempornea de contratos
5991 0,85 33,58 07 - Ene. 2,50 0,00007 1,86223 0,34 0,00001 0,68857
de trabajo sujetos a modalidad
08 - Ene. 2,48 0,00007 1,86230 0,33 0,00001 0,68858
Registro y prrroga de convenios de
6122 09 - Ene. 2,48 0,00007 1,86236 0,33 0,00001 0,68859
prcticas pre-profesionales
10 - Ene. 2,48 0,00007 1,86243 0,33 0,00001 0,68860
Registro y prrroga extempornea de
3964 11 - Ene. 2,49 0,00007 1,86250 0,33 0,00001 0,68861
convenios de prcticas pre-profesionales
0,40 15,80 12 - Ene. 2,48 0,00007 1,86257 0,33 0,00001 0,68862
Registro y prrroga de convenios de
6122 13 - Ene. 2,49 0,00007 1,86264 0,33 0,00001 0,68863
prcticas profesionales
Registro y prrroga extempornea de 14 - Ene. 2,48 0,00007 1,86270 0,34 0,00001 0,68863
3964 15 - Ene. 2,48 0,00007 1,86277 0,33 0,00001 0,68864
convenios de prcticas profesionales

Primera Quincena - Enero 2016 59

 I ndicadores Laborales
CONTRIBUCIONES DE ESSALUD, SNP, SCTR Y RENTA DE 5TA CATEGORA IMPUESTO A LA RENTA DE
(DICIEMBRE 2015 CON VENCIMIENTO EN ENERO 2016) QUINTA CATEGORA - 2015
LTIMO DGITO DEL RUC Tasa del Impuesto
TRIBUTO
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Renta Neta Tasa
ESSALUD 15-Ene. 18-Ene. 19-Ene. 20-Ene. 21-Ene. 22-Ene. 11-Ene. 12-Ene. 13-Ene. 14-Ene.
Hasta 5 UITs 8%
SCTR 15-Ene. 18-Ene. 19-Ene. 20-Ene. 21-Ene. 22-Ene. 11-Ene. 12-Ene. 13-Ene. 14-Ene.
Ms de 5 UITs hasta 20 UITs 14%
SNP 15-Ene. 18-Ene. 19-Ene. 20-Ene. 21-Ene. 22-Ene. 11-Ene. 12-Ene. 13-Ene. 14-Ene.
Ms de 20 UITs hasta 35 UITs 17%
RENTA DE 5TA
15-Ene. 18-Ene. 19-Ene. 20-Ene. 21-Ene. 22-Ene. 11-Ene. 12-Ene. 13-Ene. 14-Ene. Ms de 35 UITs hasta 45 UITs 20%
CATEGORA
Ms de 45 UITs 30%
APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES MES DE DEVENGUE: DICIEMBRE 2015 Contribuyentes dependientes, por las rentas de trabajo que
perciban en el ejercicio catalogados como rentas de 5ta.
Comisin Mixta categora.
Comisin Sobre Porcentaje de
Comisin Sobre Prima de
Comisin Flujo (% remu- Comisin aporte obliga-
AFP Seguro CONTRIBUCIONES VIGENTES
Fija neracin bruta Flujo (% remu- anual sobre torio al Fondo
neracin bruta (%)
mensual) saldo de Pensiones Aportes Empleador Trabajador
mensual)
EsSalud
HABITAT - 1,47% 0,38% 1,25% 1,33% 10,00%
Empleador General 9% ---
INTEGRA - 1,55% 1,23% 1,20% 1,33% 10,00% Empleador Agrario 4% ---
PRIMA - 1,60% 1,19% 1,25% 1,33% 10,00% Pensionista --- 4%
Afiliados potestativos --- Segn
PROFUTURO - 1,69% 1,46% 1,20% 1,33% 10,00%
Plan
DEVENGUE Ene - Mar 2015 Abr - Jun 2015 Jul - Set 2015 Oct - Dic 2015 Elegido
SNP --- 13%
Remunera. Mxima Asegurable 1 S/. 8 532,97 S/. 8 639,03 S/. 8 750,22 S/. 8 825,57 AFP-FONDO --- 10% (*)
Gastos de Sepelio S/. 3 869,43 S/. 3 917,52 S/. 3 967,94 S/. 4 002,11 (*)
Fondo de Pensiones.
1
Aplicable a prima de seguro.

Aporte Complementario al Fondo de Pensin (Trabajo de Riesgo - Ley Para todas las CONAFOVICER
N 27252) AFPs 2 Tasa del Impuesto
Trabajadores de Construccin Civil 2% Base Imponible Tasa
Trabajadores Mineros 4%
Jornal Bsico (Incluye salario por des-
2%
2
Los aportes complementarios sern de cargo del empleador y trabajadores en partes iguales. canso remunerado)
Plazo para el Pago
REMUNERACIN MNIMA VITAL El depsito de las retenciones se har dentro de los 15 das
DISPOSITIVO LEGAL FECHA VIGENCIA MONTO RMV siguientes al mes de retencin.
El pago de la contribucin deber efectuarse en cualquier
Decreto de Urgencia N 073-96 01.10.1996 01.10.1996 al 31.03.1997 S/. 215 agencia del Banco de la Nacin y/o Banco Continental.
Decreto de Urgencia N 027-97 01.04.1997 01.04.1997 al 30.04.1997 S/. 265
Decreto de Urgencia N 034-97 15.04.1997 01.05.1997 al 31.08.1997 S/. 300 SERVICIO NACIONAL DE
Decreto de Urgencia N 074-97 03.08.1997 01.09.1997 al 09.03.2000 S/. 345 ADIESTRAMIENTO - SENATI
Decreto de Urgencia N 012-2000 09.03.2000 10.03.2000 al 14.09.2003 S/. 410 Tasa de Aportacin
Decreto de Urgencia N 022-2003 13.09.2003 15.09.2003 al 31.12.2005 S/. 460 Durante el ao 1994 1,50%
Decreto Supremo N 016-2005-TR 29.12.2005 01.01.2006 al 30.09.2007 S/. 500 Durante el ao 1995 1,25%
Decreto Supremo N 022-2007-TR 22.09.2007 01.10.2007 al 31.12.2007 S/. 530 Durante el ao 1996 1,00%
Decreto Supremo N 022-2007-TR 22.09.2007 01.01.2008 al 30.11.2010 S/. 550 A partir de 1997 0,75%
Decreto Supremo N 011-2010-TR 11.11.2010 01.12.2010 al 31.01.2011 S/. 580 Base Imponible
Decreto Supremo N 011-2010-TR 11.11.2010 01.02.2011 al 14.08.2011 S/. 600 Todo pago que percibe el trabajador por la prestacin de
Decreto Supremo N 011-2011-TR 14.08.2011 15.08.2011 al 31.05.2012 S/. 675 servicios personales, sujetos a contrato de trabajo sea cual
fuere su origen, naturaleza o denominacin. Ley N 26272 y
Decreto Supremo N 007-2012-TR 17.05.2012 A partir del 01.06.2012 S/. 750 su D.S. N 139-94-EFS.

REMUNERACIONES EN BASE A LA REMUNERACIN MNIMA VITAL SENCICO

MNIMO MNIMO Cdigo CIIU ACTIVIDAD ECONMICA
TRABAJADOR MONTO
MENSUAL DIARIO 4510-6 Preparacin del terreno.
Comisionista exclusivo No menor a la RMV S/. 750,00 S/. 25,00 Construccin de edificios completos o
4520-7 de partes de edificios, obras de inge-
Destajero No menor a la RMV 750,00 25,00
niera civil.
Jornada Nocturna Sobretasa del 35% a la RMV 1 012,50 33,75 4530-8 Acondicionamiento de edificios.
Minero Sobretasa del 25% a la RMV 937,50 31,25 4540-9 Terminacin de edificios.
Periodista 3 RMVs 2 250,00 75,00 Alquiler de equipo de construccin
Agrario Incrementa en funcin a la - 29,26 4550-0
o demolicin dotado de operarios.
RMV Base Imponible
Acucola Incrementa en funcin a la - 29,26 El total de los ingresos que perciban como ingresos de ma-
RMV teriales, mano de obra, gastos generales, direccin tcni-
ca, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
Otros Conceptos cualquiera sea el sistema de contratacin de obra.
Asignacin Familiar 10% de la RMV 75,00 - Plazo de Pago
Remuneracin Mnima asegurable 1 RMV 750,00 - El pago se efectuar en el Banco de la Nacin, de acuerdo al
cronograma de pago de tributos dispuesto por la SUNAT te-
Tope a las prestaciones alimentarias 2 RMVs 1 500,00 - niendo en cuenta el ltimo dgito del RUC del Contribuyente.

60 Asesor Empresarial
 I ndicadores Laborales
TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES
TABLA PARAMTRICA 22: INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS DE LA PLANILLA ELECTRNICA
EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
IMP.
DESCRIPCIN DE LOS INGRESOS, SEGURO SEGURO SEGURO FONDO PENSIONES RENTA CONTRIB.
CD EX- SEGURO
TRIBUTOS Y DESCUENTOS REGULAR REGULAR AGRARIO SCTR. DERECHOS (ONP) 5TA SOLID.
TRAOR. SENATI SPP REGULAR
(ESSA- (ESSALUD) / ACUI- ESSALUD SOCIALES D. LEY CATEG. ASIST.
SOLIDA- ..RETENC.
LUD) .CBDDP CULTOR ARTISTA 19990 ..RETENC. PREVIS.
RIDAD
0100 INGRESOS
0101 Alimentacin principal en dinero SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0102 Alimentacin principal en especie SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0103 Comisiones o destajo SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0104 Comisiones eventuales a trabajadores SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0105 Trabajo en sobretiempo (horas extras) 25% SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0106 Trabajo en sobretiempo (horas extras) 35% SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0107 Trabajo en da feriado o da de descanso SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0108 Incremento en SNP 3.3 % SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0109 Incremento por afiliacin a AFP 10.23% SI SI SI SI SI SI SI NO SI SI NO NO
0110 Incremento por afiliacin a AFP 3.00% SI SI SI SI SI SI SI NO SI NO NO NO
0111 Premios por ventas SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0112 Prestaciones alimentarias - suministros directos SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI NO NO
Prestaciones alimentarias - suministros indi-
0113 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
rectos
0114 Vacaciones truncas SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
Remuneracin da de descanso y feriados
0115 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
(incluida la del 1 de mayo)
0116 Remuneracin en especie SI SI SI NO NO SI SI SI NO SI NO NO
0117 Compensacin vacacional SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0118 Remuneracin vacacional SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0119 Remuneraciones devengadas SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
Subvencin econmica mensual (Practi-
0120 SI NO NO SI NO NO NO SI NO NO NO NO
cante SENATI)
0121 Remuneracin o jornal bsico SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0122 Remuneracin permanente SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0123 Remun. de los socios de cooperativas SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0124 Remun. por la hora de permiso por lactancia SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO
0125 Remuneracin integral anual - cuota SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
Ingresos del conductor de la Microempresa
0126 NO NO NO NO NO NO NO SI SI NO NO NO
afiliado al SIS
Ingresos del Conductor de la Microempre-
0127 SI NO NO SI NO NO NO SI SI NO NO NO
sas - Seguro regular
0200 INGRESOS: ASIGNACIONES
0201 Asignacin familiar SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0202 Asignacin o bonificacin por educacin NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0203 Asignacin por cumpleaos NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0204 Asignacin por matrimonio NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0205 Asignacin por nacimiento de hijos NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0206 Asignacin por fallecimiento de familiares NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0207 Asignacin por otros motivos personales SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0208 Asignacin por festividad NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
Asignacin provisional por demanda de
0209 NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
trabajador despedido
0210 Asignacin vacacional SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
Asignacin por escolaridad 30 jornales b-
0211 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
sicos/ao
Asignaciones otorgadas por nica vez con
0212 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
motivo de ciertas contingencias
0213 Asignaciones otorgadas regularmente SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0214 Asignacin por fallecimiento 1 UIT NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
0300 INGRESOS: BONIFICACIONES
0301 Bonificacin por 25 y 30 aos de servicios SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI NO NO
0302 Bonificacin por cierre de pliego NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
Bonificacin por produccin, altura, turno,
0303 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
entre otros.
0304 Bonificacin por riesgo de caja SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0305 Bonificaciones por tiempo de servicios SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0306 Bonificaciones regulares SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0307 Bonificaciones CAFAE NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
Compensacin por trabajos en das de des-
0308 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
canso y en feriados
Bonificacin por turno nocturno 20% jornal
0309 SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI NO NO
bsico
Bonificacin contacto directo con agua
0310 SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI NO NO
20% jornal bsico
0311 Bonificacin unificada de construccin SI NO NO SI SI NO SI SI SI SI NO NO

Primera Quincena - Enero 2016 61

 I ndicadores Laborales
EMPLEADOR TRABAJADOR PENSIONISTA
IMP.
DESCRIPCIN DE LOS INGRESOS, SEGURO SEGURO SEGURO FONDO PENSIONES RENTA CONTRIB.
CD EX- SEGURO
TRIBUTOS Y DESCUENTOS REGULAR REGULAR AGRARIO SCTR. DERECHOS (ONP) 5TA SOLID.
TRAOR. SENATI SPP REGULAR
(ESSA- (ESSALUD) / ACUI- ESSALUD SOCIALES D. LEY CATEG. ASIST.
SOLIDA- ..RETENC.
LUD) .CBDDP CULTOR ARTISTA 19990 ..RETENC. PREVIS.
RIDAD
Bonificacin extraordinaria temporal - Ley
0312 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
N 29351
Bonificacin extraordinaria proporcional -
0313 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
Ley N 29351
0400 INGRESOS: GRATIFICACIONES / AGUINALDOS
0401 Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
0402 Otras gratificaciones ordinarias SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI
0403 Gratificaciones extraordinarias NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO SI
0404 Aguinaldos de julio y diciembre SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI
0405 Gratificaciones proporcional SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI
Gratificacin de Fiestas Patrias y Navidad -
0406 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
Ley N 29351
0407 Gratificacin proporcional - Ley N 29351 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0500 INGRESOS: INDEMNIZACIONES
Indemnizacin por despido injustificado u
0501 NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
hostilidad
0502 Indemnizacin por muerte o incapacidad NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
Indemnizacin por resolucin de contrato
0503 NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
sujeto a modalidad
0504 Indemnizacin por vacaciones no gozadas NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
Indemnizacin por retencin indebida de
0505 NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
CTS Art. 52 D.S N 001-97-TR
Indemnizacin por no reincorporar a un
0506 trabajador cesado en un procedimiento de NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
cese colectivo - DS N 001-96-TR
Indemnizacin por realizar horas extras im-
0507 NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
puestas por el empleador
0900 CONCEPTOS VARIOS
Bienes de la propia empresa otorgados para el
0901 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
consumo del trabajador
0902 Bono de productividad NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0903 Canasta de navidad o similares NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0904 Compensacin por Tiempo de Servicios NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
Gastos de representacin (movilidad, ves-
0905 tuario, viticos y similares) - libre disponi- SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
bilidad
0906 Incentivo por cese del trabajador NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
0907 Licencia con goce de haber SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0908 Movilidad de libre disposicin SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
Movilidad supeditada a asistencia y que
0909 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
cubre slo el traslado
Participacin en las utilidades - pagadas
0910 antes de la Declaracin Anual del Impuesto NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
a la Renta
Participacin en las utilidades - pagadas
0911 despus de la Declaracin Anual del Im- NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
puesto a la Renta
Pensiones de jubilacin o cesanta, monte-
0912 NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI
po o invalidez
0913 Recargo al consumo NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0914 Refrigerio que no es alimentacin principal NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
0915 Subsidios por maternidad NO NO NO SI NO NO NO NO SI NO NO NO
0916 Subsidios de incapacidad por enfermedad NO NO NO SI NO NO NO NO SI NO NO NO
0917 Condiciones de trabajo NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
Impuesto a la Renta de Quinta Categora
0918 SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO
asumido
0919 Sistema Nacional de Pensiones asumido SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
0920 Sistema Privado de Pensiones asumido SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO
Pensiones de jubilacin o cesanta, monte-
0921 NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI
po o invalidez devengadas
Sumas o bienes que no son de libre dispo-
0922 NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
sicin
Ingreso adicionales considerados rentas de
0923 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
4ta Cat.
Ingresos cuarta-quinta sin relacin de de-
0924 NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO
pendencia
Ingreso del pescador y procesador artesa-
0925 nal independiente - base de clculo aporte SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
EsSalud - Ley N 27177
1000 OTROS CONCEPTOS

62 Asesor Empresarial
 6
S eccin
D erecho C omercial
INFORME
Cmo concluye la existencia de una sociedad?............................................................................................ 63
CONSULTORIO COMERCIAL....................................................................................................................... 66
Informe Comercial
Cmo concluye la existencia de una sociedad?
1. INTRODUCCIN
Todo en la vida tiene un inicio y un
fin. El mundo jurdico no es ajeno a
esta realidad por lo que la mayora
de figuras comprendidas en l res-
ponden al mismo paradigma. Pues
bien, uno de los mbitos en los cuales
se advierte esto con mayor detalle es
el societario, especficamente el de la
constitucin y extincin de una perso-
na jurdica y/o sociedad previsto no
slo por la Ley General de Sociedades
(Ley N 26887) y/o Reglamento del
Registro de Sociedades (Resolucin
SUNARP N 200-2001-SUNARP) sino
tambin por el Cdigo Civil (Decreto
Legislativo N 295).
En efecto, segn estos dispositivos, el
ter para que toda empresa se extinga
empieza con la decisin de la Junta
General de Accionistas de disolver la
sociedad; paso seguido, se inicia la li-
quidacin de la misma y finalmente se
inscribe su extincin en los Registros
Pblicos.
Siendo esto as, a continuacin, pro-
cederemos con desarrollar un informe
en el cual detallaremos los principales
aspectos involucrados en este proceso
as como las precisiones a tomar en
cuenta al momento de inscribirlos en
los Registros Pblicos.
2. PRIMERA ETAPA.- DISOLUCIN
2.1 Motivos por los cuales se
disuelve una sociedad en
general
La sociedad se disuelve por las si-
guientes causas:
i. Vencimiento del plazo de duracin,
que opera de pleno derecho, salvo
si previamente se aprueba e inscri-
be la prrroga en el Registro de So-
ciedades. Esto se entiende cumplido
con la presentacin a este ltimo,
dentro del plazo de duracin de la
sociedad, de la escritura pblica en
la que conste el acuerdo de prrro-
ga, siempre y cuando el ttulo pre-
sentado se inscriba.
ii. Conclusin de su objeto, no reali-
zacin de su objeto durante un pe-
rodo prolongado o imposibilidad
manifiesta de realizarlo.
iii. Continuada inactividad de la junta
general.
iv. Prdidas que reduzcan el patrimo-
nio neto a cantidad inferior a la ter-
cera parte del capital pagado, salvo miento de los actos de administracin
que sean resarcidas o que el capi-
tal pagado sea aumentado o redu-
cido en cuanta suficiente.
v. Acuerdo de la junta de acreedores,
adoptado de conformidad con la
ley de la materia, o quiebra.
vi. Falta de pluralidad de socios, si en
el trmino de seis (6) meses dicha
pluralidad no es reconstituida.
vii. Resolucin adoptada por la Corte
Suprema.
viii. Acuerdo de la junta general, sin
mediar causa legal o estatutaria; y,
ix. Cualquier otra causa estableci-
da en la ley o prevista en el pac-
to social, en el estatuto o en conve-
nio de los socios registrado ante la
sociedad.
2.2 Causales especficas de diso-
lucin de sociedades colecti-
vas o en comandita
La sociedad colectiva se disuelve tam-
bin por muerte o incapacidad sobre-
viniente de uno de los socios, salvo
que el pacto social contemple que la
sociedad pueda continuar con los he-
rederos del socio fallecido o incapaci-
tado o entre los dems socios. En caso
de que la sociedad contine entre los
dems socios, reducir su capital y
devolver la participacin correspon-
diente a quienes tengan derecho a
ella, de acuerdo con las normas que
regulan el derecho de separacin.
La sociedad en comandita simple se
disuelve tambin cuando no queda
ningn socio comanditario o ningn
socio colectivo, salvo que dentro del
plazo de seis (6) meses haya sido
sustituido el socio que falta. Si faltan
todos los socios colectivos, los socios
comanditarios nombran un admi-
nistrador provisional para el cumpli-
ordinaria durante el perodo referido.
El administrador provisional no asume
la calidad de socio colectivo.
La sociedad en comandita por accio-
nes se disuelve tambin si cesan en
su cargo todos los administradores y
dentro de los seis (6) meses no se ha
designado sustituto o si los designa-
dos no han aceptado el cargo.
2.3 Convocatoria y acuerdo de
disolucin
En los casos previamente sealados,
el directorio, o cuando ste no exista
cualquier socio, administrador o ge-
rente, convoca para que en un plazo
mximo de treinta (30) das se realice
una junta general, a fin de adoptar el
acuerdo de disolucin o las medidas
que correspondan.
Cualquier socio, director, o gerente
puede requerir al directorio para que
convoque a la junta general si, a su
juicio, existe alguna de las causales de
disolucin establecidas en la ley. De
no efectuarse la convocatoria, ella se
har por el juez del domicilio social.
Si la junta general no se rene o si reu-
nida no adopta el acuerdo de disolu-
cin o las medidas que correspondan,
Primera Quincena - Enero 2016 63
Seccin Derecho Comercial
cualquier socio, administrador, direc-
tor o el gerente puede solicitar al juez
del domicilio social que declare la di-
solucin de la sociedad.
Cuando se recurra al juez la solicitud
se tramita conforme a las normas del
proceso sumarsimo.
2.4 Disolucin a solicitud del
Poder Ejecutivo
El Poder Ejecutivo mediante resolucin
suprema expedida con el voto aproba-
torio del Consejo de Ministros, solicita-
r a la Corte Suprema la disolucin de
sociedades cuyos fines o actividades
sean contrarios a las leyes que intere-
san al orden pblico o a las buenas
costumbres. La Corte Suprema resuel-
ve, en ambas instancias, la disolucin
o subsistencia de la sociedad.
La sociedad puede acompaar las
pruebas de descargo que juzgue per-
tinentes en el trmino de treinta (30)
das, ms el trmino de la distancia si
su sede social se encuentra fuera de
Lima o del Callao.
Producida la resolucin de disolucin
y salvo que la Corte haya dispuesto
otra cosa, el directorio, el gerente o
los administradores bajo responsabili-
dad, convocan a la junta general para
que dentro de los diez (10) das desig-
ne a los liquidadores y se d inicio al
proceso de liquidacin.
Si la convocatoria no se realiza o si la
junta general no se rene o no adopta
los acuerdos que le competen, cual-
quier socio, accionista o tercero pue-
de solicitar al juez de la sede social
que designe a los liquidadores y d
inicio al proceso de liquidacin, por el
proceso sumarsimo.
Este hecho se inscribe sin necesidad
de acuerdo social que designe a los
liquidadores.
2.5 Continuacin forzosa de la
sociedad annima
No obstante mediar acuerdo de diso-
lucin de la sociedad annima, el Es-
tado puede ordenar su continuacin
forzosa si la considera de seguridad
nacional o necesidad pblica, decla-
rada por ley. En la respectiva reso-
lucin se establece la forma cmo
habr de continuar la sociedad y se
disponen los recursos para que los
accionistas reciban, en efectivo y de
inmediato, la indemnizacin justipre-
ciada que les corresponde. En todo
caso, los accionistas tienen el derecho
de acordar continuar con las activida-
des de la sociedad, siempre que as lo
resuelvan dentro de los diez (10) das
siguientes, contados desde la publica-
cin de la resolucin.
64 Asesor Empresarial
2.6 Publicidad e inscripcin del
acuerdo de disolucin
El acuerdo de disolucin debe publicar-
se dentro de los diez (10) das de adop-
tado, por tres (3) veces consecutivas.
La solicitud de inscripcin se presen-
ta al Registro de Sociedades dentro
de los diez (10) das de efectuada la
ltima publicacin, siendo suficiente
para ello copia certificada notarial del
acta que decide la disolucin.
3. SEGUNDA ETAPA - LIQUIDACIN
3.1 Disposiciones generales
Disuelta la sociedad se inicia el proce-
so de liquidacin.
La sociedad disuelta conserva su per-
sonalidad jurdica mientras dura el
proceso de liquidacin y hasta que se
inscriba la extincin en el Registro de
Sociedades.
Durante la liquidacin, la sociedad
debe aadir a su razn social o de-
nominacin la expresin en liquida-
cin en todos sus documentos y co-
rrespondencia.
Desde el acuerdo de disolucin cesa la
representacin de los directores, admi-
nistradores, gerentes y representantes
en general, asumiendo los liquidado-
res las funciones que les corresponden
conforme a ley, al estatuto, al pacto so-
cial, a los convenios entre accionistas
inscritos ante la sociedad y a los acuer-
dos de la junta general.
Sin embargo, si fueran requeridas
para ello por los liquidadores, las re-
feridas personas estn obligadas a
proporcionar las informaciones y do-
cumentacin que sean necesarias para
facilitar las operaciones de liquidacin.
Durante la liquidacin se aplican las
disposiciones relativas a las juntas
generales, pudiendo los socios o ac-
cionistas adoptar los acuerdos que
estimen convenientes.
3.2 Liquidadores
La junta general, los socios o, en su
caso, el juez designa a los liquida-
dores y, en su caso, a sus respectivos
suplentes al declarar la disolucin,
salvo que el estatuto, el pacto social o
los convenios entre accionistas inscri-
tos ante la sociedad hubiesen hecho
la designacin o que la ley disponga
otra cosa. El nmero de liquidadores
debe ser impar.
Si los liquidadores designados no asu-
men el cargo en el plazo de cinco (5)
das contados desde la comunicacin acuerdos de la junta general.
de la designacin y no existen suplen-
tes, cualquier director o gerente con-
voca a la junta general a fin de que
designe a los sustitutos.
El cargo de liquidador es remunera-
do, salvo que el estatuto, el pacto so-
cial o el acuerdo de la junta general
disponga lo contrario.
Los liquidadores pueden ser personas
naturales o jurdicas. En este ltimo
caso, sta debe nombrar a la persona
natural que la representar, la misma
que queda sujeta a las responsabili-
dades que se establecen en esta ley
para el gerente de la sociedad an-
nima, sin perjuicio de la que corres-
ponda a los administradores de la
entidad liquidadora y a sta.
Los socios que representen la dcima
(1/10) parte del capital social tienen de-
recho a designar un representante que
vigile las operaciones de liquidacin.
El sindicato de obligacionistas puede
designar un representante con la atri-
bucin sealada previamente.
3.3 Trmino de las funciones de
los liquidadores
La funcin de los liquidadores termina:
Por haberse realizado la liquidacin
Por remocin acordada por la junta general o por
renuncia. Para que la remocin o la renuncia surta
efectos, conjuntamente con ella debe designarse
nuevos liquidadores; y,
Por resolucin judicial emitida a solicitud de socios
que, mediando justa causa, representen por lo menos
la quinta parte del capital social. La solicitud se sustan-
ciar conforme al trmite del proceso sumarsimo.
La responsabilidad de los liquidadores
caduca a los dos (2) aos desde la ter-
minacin del cargo o desde el da en
que se inscribe la extincin de la socie-
dad en el Registro de Sociedades.
3.4 Funciones de los liquidadores
Corresponde a los liquidadores la re-
presentacin de la sociedad en liqui-
dacin y su administracin para liqui-
darla, con las facultades, atribuciones
y responsabilidades que establezcan
la ley, el estatuto, el pacto social, los
convenios entre accionistas inscritos
ante la sociedad y los acuerdos de la
junta general.
Por el slo hecho del nombramiento de
los liquidadores, stos ejercen la repre-
sentacin procesal de la sociedad, con
las facultades generales y especiales
previstas por las normas procesales
pertinentes; en su caso, se aplican las
estipulaciones en contrario o las limi-
taciones impuestas por el estatuto, el
pacto social, los convenios entre accio-
nistas inscritos ante la sociedad y los
Para el ejercicio de la representacin
procesal, es suficiente la presentacin
de copia certificada del documento
donde conste el nombramiento.

Adicionalmente, corresponde a los li-
quidadores:
i. Formular el inventario, estados fi-
nancieros y dems cuentas al da
en que se inicie la liquidacin.
ii. Los liquidadores tienen la facultad
de requerir la participacin de los
directores o administradores ce-
santes para que colaboren en la
formulacin de esos documentos.
iii. Llevar y custodiar los libros y corres-
pondencia de la sociedad en liqui-
dacin y entregarlos a la persona
que habr de conservarlos luego
de la extincin de la sociedad.
iv. Velar por la integridad del patrimo-
nio de la sociedad.
v. Realizar las operaciones pendien-
tes y las nuevas que sean necesarias
para la liquidacin de la sociedad.
vi. Transferir a ttulo oneroso los bie-
nes sociales.
vii. Exigir el pago de los crditos y di-
videndos pasivos existentes al mo-
mento de iniciarse la liquidacin.
Tambin pueden exigir el pago de
otros dividendos pasivos correspon-
dientes a aumentos de capital so-
cial acordados por la junta general
con posterioridad a la declaratoria
de disolucin, en la cuanta que sea
suficiente para satisfacer los crditos
y obligaciones frente a terceros.
viii. Concertar transacciones y asumir
compromisos y obligaciones que
sean convenientes al proceso de
liquidacin.
ix. Pagar a los acreedores y a los so-
cios; y,
x. Convocar a la junta general cuan-
do lo consideren necesario para el
proceso de liquidacin, as como
en las oportunidades sealadas en
la ley, el estatuto, el pacto social,
los convenios entre accionistas ins-
critos ante la sociedad o por dispo-
sicin de la junta general.
3.5 Insolvencia o quiebra de la
sociedad en liquidacin
Si durante la liquidacin se extingue el
patrimonio de la sociedad y quedan
acreedores pendientes de ser paga-
dos, los liquidadores deben convocar
a la junta general para informarla de
la situacin sin perjuicio de solicitar la
declaracin judicial de quiebra, con
arreglo a la ley de la materia.
3.6 Informacin a los socios o
accionistas
Los liquidadores deben presentar a la
junta general los estados financieros
Seccin Derecho Comercial
y dems cuentas de los ejercicios que
venzan durante la liquidacin, pro-
cediendo a convocarla en la forma
que seale la ley, el pacto social y el exceso sobre la aportacin del que
estatuto.
Igual obligacin deben cumplir res-
pecto de balances por otros perodos
cuya formulacin contemple la ley, el
estatuto, el pacto social, los convenios
entre accionistas o socios inscritos
ante la sociedad o los acuerdos de la
junta general.
Los socios o accionistas que repre-
senten cuando menos la dcima
(1/10) parte del capital social tienen
derecho a solicitar la convocatoria a
junta general para que los liquidado-
res informen sobre la marcha de la bancaria o financiera del sistema
liquidacin.
3.7 Balance final de liquidacin
Los liquidadores deben presentar a la
junta general:
La memoria de liquidacin
La propuesta de distribucin del patrimonio neto
entre los socios
El balance final de liquidacin
El estado de ganancias y prdidas y
Dems cuentas que correspondan, con la auditora
que hubiese decidido la junta general o con la que
disponga la ley.
En caso que la junta no se realice en
primera ni en segunda convocatoria,
los documentos se consideran apro-
bados por ella.
Aprobado, expresa o tcitamente, el
balance final de liquidacin se publi-
ca por una sola vez.
3.8 Distribucin del haber social
Aprobados los documentos antes sea-
lados, se procede a la distribucin entre
los socios del haber social remanente.
La distribucin del haber social se
practica con arreglo a las normas
establecidas por la ley, el estatuto,
el pacto social y los convenios entre
accionistas inscritos ante la sociedad.
En defecto de stas, la distribucin
se realiza en proporcin a la parti-
cipacin de cada socio en el capital los dems liquidadores acompaan-
social.
En todo caso, se deben observar las
normas siguientes:
i. Los liquidadores no pueden distri-
buir entre los socios el haber social
sin que se hayan satisfecho las obli-
gaciones con los acreedores o con-
signado el importe de sus crditos.
ii. Si todas las acciones o participa-
ciones sociales no se hubiesen in-
tegrado al capital social en la mis-
ma proporcin, se paga en primer
trmino y en orden descendente a
los socios que hubiesen desembol-
sado mayor cantidad, hasta por el
hubiese pagado menos; el saldo se
distribuye entre los socios en pro-
porcin a su participacin en el
capital social.
iii. Si los dividendos pasivos se hubie-
sen integrado al capital social du-
rante el ejercicio en curso, el ha-
ber social se repartir primero y en
orden descendente entre los socios
cuyos dividendos pasivos se hubie-
sen pagado antes.
iv. Las cuotas no reclamadas deben
ser consignadas en una empresa
financiero nacional; y,
v. Bajo responsabilidad solidaria de
los liquidadores, puede realizar-
se adelantos a cuenta del haber
social a los socios.
4. ETAPA FINAL - EXTINCIN
4.1 Extincin de la sociedad
Una vez efectuada la distribucin del
haber social la extincin de la so-
ciedad se inscribe en el Registro de
Sociedades.
La solicitud se presenta mediante re-
curso firmado por el o los liquidado-
res, indicando la forma cmo se ha
dividido el haber social, la distribu-
cin del remanente y las consigna-
ciones efectuadas y se acompaa la
constancia de haberse publicado el
aviso respectivo.
El o los liquidadores debern legalizar
notarialmente su firma en la solicitud
de inscripcin de la extincin de una
sociedad.
Al inscribir la extincin se debe indicar
el nombre y domicilio de la persona
encargada de la custodia de los libros
y documentos de la sociedad.
Si algn liquidador se niega a firmar
el recurso, no obstante haber sido re-
querido, o se encuentra impedido de
hacerlo, la solicitud se presenta por
do copia del requerimiento con la de-
bida constancia de su recepcin.
Autor: Martnez Isuiza, Benjamn
Egresado de la PUCP; Especialista en Derecho
Laboral y Derecho Societario; Participante
del Segundo Curso de Actualizacin Laboral
ofrecida por la Revista Ius et Veritas de la PUCP
conjuntamente con la Consultora Ernst &
Young y el Ministerio de Economa y Finanzas;
Coordinador General de la Edicin de la Revista
Asesor Empresarial y Miembro del Staff de sta.
Primera Quincena - Enero 2016 65
Seccin Derecho Comercial
Consultorio Comercial
PREGUNTA N 1
EXCLUSIN DE SOCIO
Un accionista de una sociedad co-
mercial de responsabilidad limitada
nos manifiesta que el gerente gene-
ral de la misma ha incurrido en he-
chos delictuosos contra la sociedad.
Nos consulta cmo se debe proce-
der para retirarlo de la compaa.
RESPUESTA:
La norma societaria establece un pro-
cedimiento para el caso materia de
consulta, especficamente, para el
caso de socios gerentes en las so-
ciedades comerciales de responsabili-
dad limitada. La norma dispone cau-
sales para la exclusin del gerente, las
cuales son: en caso infrinja las dispo-
siciones del estatuto social, comisin
de actos dolosos contra la sociedad, y,
en caso se dedique por cuenta propia
o ajena al mismo gnero de negocios
que constituye el objeto social.
En tanto que el procedimiento para la
exclusin es el siguiente:
a) El acuerdo tiene que realizarse con
el voto favorable de la mayora de
las participaciones sociales, lgica-
mente sin considerar el voto del so-
cio a excluir; y,
b) Este acuerdo debe constar en escri-
tura pblica y se debe inscribir en
el Registro Pblico.
Ahora bien, el socio excluido puede
impugnar dicho acuerdo. La norma
exige que dentro de los quince das
desde la fecha del acuerdo de exclu-
sin se le deba comunicar este hecho
al socio excluido, el cual puede im-
pugnar el acuerdo ante el Poder Judi-
cial va proceso abreviado.
PREGUNTA N 2
CANTIDAD MNIMA DE SOCIOS
Una persona nos seala que a la
fecha es accionista de una socie-
dad annima fundada hace varios
aos, y ahora desea constituir una
sociedad comercial de responsabi-
lidad limitada, por lo cual, nos con-
sulta la cantidad mnima de socios
que se requiere para dicha consti-
tucin y si ello debe ser en el acto
o puede integrarse otro accionista
posteriormente.
RESPUESTA:
La Ley General de Sociedades dispone
que una sociedad se constituya cuan-
66 Asesor Empresarial
do menos por dos socios, las mismas
que podrn ser personas naturales o
jurdicas.
El consultante manifiesta sus dudas
respecto al nmero de socios, por
lo que presumimos que la sociedad
annima que a la fecha es accionista,
debe haberse regido por la anterior
norma societaria, la misma que exigi
como mnimo tres personas para su
constitucin.
La actual normativa exige nicamente
dos personas para cualquier clase de
sociedad comercial o sociedad civil.
Se entiende que la sociedad consti-
tuida debe contar desde su inicio con
dos o ms personas en calidad de ac-
cionistas.
Ms adelante la norma societaria,
prev la posibilidad de que la socie-
dad se quede con solo un accionista
(pluralidad mnima). En este caso,
si la sociedad no se reconstituye en
un plazo de seis meses, se disuelve
de pleno derecho al trmino de ese
plazo.
Una excepcin a la pluralidad mnima
de socios, es cuando el Estado sea el
nico socio de la empresa.
PREGUNTA N 3
APORTE MEDIANTE
TTULOS VALORES
Una persona est prxima a ingre-
sar como accionista a una sociedad
annima, a la que, ha propuesto
realizar su aporte mediante paga-
rs por una suma importante de
dinero. Nos consulta si ste aporte
es posible y qu formalidades se
deben observar para tal efecto.
RESPUESTA:
La norma societaria admite los apor-
tes va Ttulos Valores, para lo cual
stos se considerarn efectivamente
aportados en la medida que se en-
cuentren debidamente pagados.
Asimismo, la norma tambin prev el
caso que los ttulos consignen un be-
neficiario distinto al aportante. En tal
caso, bastar con efectuar el debido
endoso o transferencia sobre el ttulo
valor.
Otro elemento importante a consi-
derar es el referido a la valorizacin
del aporte. Para tal efecto, la norma
establece que en la correspondiente
escritura pblica de aporte de capi-
tal, se deber insertar un informe de
valorizacin, donde se consignar la
relacin de ttulos valores, los criterios
de valorizacin, y, el respectivo valor
del aporte.
PREGUNTA N 4
SUSCRIPCIN PREFERENTE
El gerente de una sociedad an-
nima, nos manifiesta que estn
prximos a realizar un aumento
de capital, y los accionistas desco-
nocen los supuestos en donde no
procede ejercer el derecho de sus-
cripcin preferente. Nos solicitan
expliquemos tal caso.
RESPUESTA:
Cuando una sociedad efecta una
ampliacin de capital con emisin
de nuevas acciones, los accionistas
actuales tienen derecho preferente
para suscribir (comprometerse a la
compra) de las nuevas acciones. Este
derecho tambin puede venderse.
El Derecho de Suscripcin Preferen-
te no se puede ejercer cuando los
accionistas se encuentran en mora
respecto al pago de los aportes y sus
pasivos. Asimismo no existe Dere-
cho de Suscripcin Preferente en el
aumento de capital por conversin
de obligaciones en acciones, en los
casos de los Artculos 103 y 259
de la Ley General de Sociedades, ni
en los casos de reorganizacin de
sociedades.
El derecho de preferencia se ejerce
en por lo menos dos ocasiones mar-
cadas. En la primera, el accionista
tiene derecho a suscribir las nuevas
acciones, a prorrata de sus tenen-
cias a la fecha que se establezca en
el acuerdo. Si quedan acciones sin
suscribir, quienes han intervenido en
la primera ocasin pueden suscribir,
en la segunda, las acciones restan-
tes a prorrata de su participacin
accionaria, considerando en ella las
acciones que hubieran suscrito en la
primera rueda.
Autor: Salvatierra Valdivieso, Ricardo
Abogado Egresado de la Universidad Particular
San Martin de Porres, Postgrado de la Universidad
Inca Garcilaso de la Vega, Especialista en Derecho
Laboral y Seguridad Social, Derecho Comercial y
Societario, Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.
 7
S eccin
Gubernamental

OPERATIVIDAD GUBERNAMENTAL

Certificacin y pago de encargo generales para la compra de bienes de apoyo alimentario FTE.FTO. RDR
- Parte Final . ............................................................................................................................................ 67

Operatividad Gubernamental
Certificacin y pago de encargo generales para la compra de
bienes de apoyo alimentario FTE.FTO. RDR
- Parte Final -

D. FASE GASTO PAGADO 2. REGISTRO CONTABLE

Volvemos a ingresar mediante el Sub Mdulo REGISTRO a
1. REGISTRO ADMINISTRATIVO
la opcin Contabiliza y luego a Registros Administrati-
En esta Fase del Gasto Pagado al igual que las fases ante- vos, insertamos el nmero de registro SIAF a Contabilizar,
riores, mantiene los siguientes datos hasta el literal f), cam- en la opcin Fase se ingresa Pagado, se da click en No
biando el Documento Fuente A, quedando de la siguiente Contabilizados y posteriormente click en Ejecuta Bsque-
manera: da y el sistema nos presenta el reporte de los documentos
a) Tipo de Operacin (E): Gasto - Encargo no contabilizados en el expediente y como se puede visua-
lizar, nicamente aparecen las fases del Gasto Devengado
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable y Gasto Girado, el Gasto Pagado ha sido reemplazado
c) Tipo de Proceso de Seleccin: No consigna ninguna cla- por la opcin Contabilizacin del Segundo Asiento del
se de datos. Devengado, que ms adelante la desarrollaremos y por
d) Datos del Contrato: No consigna datos, ello por ser una tratarse de una operacin realizada con la Fuente de Fi-
operacin no contemplada en la Ley de Contrataciones nanciamiento Recursos Directamente Recaudados no cont
del Estado. con incidencia contable.
e) Fase Contractual: No consigna datos Registro SIAF Pagado,
No Contabilizado
f) Documento Fuente A (069) Pagado por Banco de la Nacin
g) Proveedor, en el que se incluye en Tipo el (9) sin RUC.
h) Fuente de Financiamiento / Rubro y Modalidad de Pago
- Tipo de Pago TP el E que corresponde a Efectivo;
- Tipo de Recurso TR el 7 que corresponde a Sub
Cuenta Recursos Directamente Recaudados; y,
- Tipo de Compromiso el 11 que corresponde a Mes
Vigente
Click para buscar
i) El Clasificador de Gastos correspondiente y finalmente la Meta
j) Se ingresa adems en esta Fase en el campo Cuenta
Corriente el Ao, Banco y Cuenta.
k) Documento Fuente B se registrar el (068) Carta Orden,
el nmero de esta, la fecha, en nombre se Consigna
Banco de la Nacin y finalmente el monto.
E. CONTABILIZACIN DEL SEGUNDO ASIENTO
DEL DEVENGADO

1. REGISTRO CONTABLE
A continuacin registraremos la Contabilizacin del Segun-
do Asiento del Devengado en el mdulo contable, a travs
del Sub Mdulo REGISTRO, opcin Contabiliza, sub opcin
Contabilizacin del Segundo Asiento Contable del Devenga-
do. Se consigna el nmero de Registro SIAF a Contabilizar, la
operacin en esta opcin tiene incidencia en la Contabilidad
PATRIMONIAL, pero por tratarse de una operacin que se ha
generado en una Fuente de Financiamiento diferente a la de
Recursos Ordinarios, no tiene incidencia contable, tal como
se puede ver en la siguiente pantalla.

Primera Quincena - Enero 2016 67

Seccin Gubernamental
Despus de darle click con el botn izquierdo del mouse en
la opcin CREAR, el sistema nos facilitar una pantalla
donde debemos ingresar los siguientes datos:
b. Mes de Ejecucin
c. Tipo de Rendicin
d. Cdigo de Documento
Click para insertar
asiento contable e. Tipo ID
f. Nmero de Documento, que corresponde al nmero
del comprobante de pago con el que se habilitaron los
fondos; y,
F. FASE GASTO RENDIDO g. La fecha.
El cursor luego se posiciona en el Campo Tipo ID, all
1. REGISTRO ADMINISTRATIVO ingresaremos el Cdigo 1 RUC o 9 Otros (se puede
ayudar con la tecla F1), al ingresar el primer cdigo el cur-
Para proceder a registrar la rendicin del Encargo Interno,
sor se posiciona en el Campo RUC, para elegir la empresa
debemos ingresar mediante el Mdulo Administrativo Sub
a la que se le compro los alimentos, se presiona en este
Mdulo Registro a la opcin Rendiciones y Reasigna-
campo la tecla F1 y el sistema nos muestra un listado de
ciones, sub opcin Solicitud de Rendiciones, tal como se
empresas, debiendo escoger la que corresponde, pode-
muestra en la siguiente pantalla
mos ayudarnos ingresando parte del nombre de la empre-
sas a buscar en el campo Texto a Buscar. Ello depender
tambin, para incluir el comprobante de pago sustento de
la rendicin del encargo, de ser una operacin recproca,
en los formatos OA3 correspondientes

Click aqu para Acceder

a Rendicin de Cuenta

Luego el Sistema nos presenta la siguiente pantalla, donde

debemos ingresar los datos correspondientes al Criterio
de Seleccin relacionados con la Rendicin que realizare-
mos, en cada una de las pestaas podemos trabajar con
la tecla F1 proporcionndonos un listado; para posterior-
mente, con click en el botn derecho del mouse, accede-
mos a las alternativas de operaciones a realizar, entre las
que se encuentran las opciones:
- Crear, en esta opcin le damos click, lo que nos per-
mitir crear expediente de Rendicin de Cuenta;
- Eliminar, que se encuentra desactivada, sirve para eli-
minar el expediente creado;
- Habilitar Envo, habilitar el expediente creado para
su aprobacin;
Luego con el botn derecho del mouse se da click por de-
- Deshabilitar Envo, que tambin se encuentra desac- bajo de Expediente, ver pantalla, y all nos aparecer un
tivada, se activar cuando el expediente se encuentre recuadro denominado Agregar Expedientes.
habilitado para el envi; y,
- V B Certificacin, que tambin se encuentra desactivada.

Click aqu para que Click aqu para Agregar

aparezca opcin Agre- Expediente
gar Expediente

Click aqu para crear nueva

rendicin de cuenta

68 Asesor Empresarial
 Seccin Gubernamental
Despus nos aparece un listado denominado Seleccionar Esta accin se realizar por cada una de las Metas objeto
Girados por Rendir, all se ingresar el nmero de expe- de la rendicin de cuenta
diente y este ser identificado de la siguiente manera como
se muestra en pantalla, procedindose a ponerle una aspa
en el recuadro del extremo derecho, para posteriormente
darle click en Aceptar.

Ingresar Nmero
de Expediente Luego aspa aqu

Click aqu para

Insertar Registro

Luego Click aqu

Luego ingresamos la el clasificador del gasto, tal como se

Luego Click aqu
Una vez insertada el aspa al documento seleccionado y
aceptar el sistema nos presenta la siguiente pantalla,
donde nicamente se muestra el expediente SIAF SP con el
cual se trabajar la Rendicin de Cuenta por Encargo Ge-
neral, se verifica que esta sea el correcto para darle click
en la pestaa Aceptar.
muestra en la siguiente pantalla:
- Sub Genrica 2 Prestaciones y Asistencia Social;
- Sub Genrica Detalle 3 Entrega de Bienes y Servicios;
- Especfica 1 Apoyo Alimentario; y,
- Especfica Detalle 99 Otros Bienes de Apoyo Alimentario
Todos estos datos se pueden ingresar con la ayuda de la
tecla F1, los datos Tipo de Transaccin y Genrica se
incluyen por defecto.

Luego Click aqu

Luego Click aqu

Verificado los datos consignados como correctos, se proce-

de a aceptar estos, para lo cual se dar click con el mouse
en la pestaita Aceptar para grabarlos.

En la siguiente pantalla, al darle click con el botn de-

recho del mouse el sistema nos proporcionara un primer
compartimiento con la opcin Insertar Registro le damos
click e inmediatamente despus se visualizar un recuadro
titulado Rendicin, all se ubica en el Campo Clasifica-
dor Meta / Origen la Meta a rendir, para posteriormente
en el Campo Clasificador Meta / Destino darle click para
insertar los datos del clasificador a la cual se imputar el
documento remitido.
Despus de aceptar el clasificador ingresado, el cursor se
posiciona en el campo Clasificador Metas / Destino, all
ingresamos:
- El Cdigo identificativo de la Meta; y,
- El importe por el cual se proceder a la rendicin de Luego Click aqu
cuenta.

Primera Quincena - Enero 2016 69

Seccin Gubernamental
Una vez grabada la informacin registrada, procedemos 2. REGISTRO CONTABLE
a transmitirla para su correspondiente aprobacin. Como
se puede apreciar en la pantalla siguiente adems de los Luego procederemos a contabilizar la Fase del Gasto Ren-
campos existentes, aparecen dos recuadros uno denomi- dido a travs del Sub Mdulo REGISTRO opcin Con-
nado Clasificador/Meta Origen y el segundo Clasificador/ tabiliza - Registros Administrativos, se consigna el nmero
Meta Destino, ambos en la parte media de la pantalla, in- de Registro SIAF a Contabilizar.
cluyen informacin referente al tipo de Transaccin y Cla-
sificador presupuestario del Gasto.

Se puede visualizar
ya la Rendicin

La operacin en esta Fase tiene incidencia nicamente en

la Contabilidad PATRIMONIAL, pudindose apreciar que
Finalmente en esta Fase del Gasto Rendido, de la misma
manera que las fases anteriores mantiene los siguientes en el Debe se est mostrando tres (3) cuentas contables
datos de la cabecera hasta el literal e); es decir, se observa divisionarias:
los siguientes datos: - La 1303.010199 Otros Bienes de Apoyo Alimentario;
a) Tipo de Operacin (E): Gasto - Encargo. - La 5202.030199 Otros Bienes de Apoyo Alimentario; y,
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable. - La 5506.99 Otros Gastos Diversos.
c) Tipo de Proceso de Seleccin: No consigna ninguna
clase de datos. En el Haber se muestra una (1) cuenta contable divisionaria:
d) Datos del Contrato: No consigna datos, ello por ser una - La 1205.0601 Encargos Generales Otorgados.
operacin no contemplada en la Ley de Contrataciones Se escogen las cuentas contables divisionarias que corres-
del Estado. ponden a la naturaleza de la operacin para luego asig-
e) Fase Contractual: No consigna ninguna clase de datos narles el importe correcto y se procede a grabar la conta-
f) Documento Fuente A (048) Rendicin de Cuentas. bilizacin en esta Fase
g) Proveedor, en el que se incluye en Tipo el (9) sin RUC.
h) Fuente de Financiamiento / Rubro
i) Modalidad de Pago en el que se consigna los siguientes datos:
- Tipo de Pago TP el E que corresponde a Efectivo;
- Tipo de Recurso TR el 7 que corresponde a Sub
Cuenta Recursos Directamente Recaudados; y,
- Tipo de Compromiso el 11 que corresponde a Mes
Vigente
j) El Clasificador de Gastos correspondiente y finalmente
la Meta.
k) Incluye adems en esta Fase en el campo Cuenta Co-
rriente el Ao, Banco y Cuenta.
No se consigna Documento B en esta Fase del Gasto Rendido

G. DEVOLUCIN

1. REGISTRO ADMINISTRATIVO
Para ingresar una Devolucin Por Menor Gasto procede-
mos, mediante el Mdulo Administrativo, a travs del Sub
Mdulo Registro opcin Registro SIAF, debiendo posi-
cionarnos en la Fase del Gasto Girado, tal como se mues-
tra en la siguiente pantalla para luego a esa altura darle
click con el botn derecho del mouse donde nos mostrar
un recuadro que incluye varias opciones:

70 Asesor Empresarial

Click aqu para que
muestre cuadro donde
figura Devolucin
Click para insertar
DEVOLUCION
Luego el sistema muestra una pantalla con el cursor en el
campo Destino G donde se deber ingresar el docu-
mento fuente 099 Papeleta de Depsito (T6), se registra el
importe de la devolucin y se procede a aceptar la opera-
cin, dndole click en Aceptar; luego el software emitir
un mensaje donde nos recuerda que se debe ingresar el
Documento B.
El cursor se posiciona aqu,
y con tecla F1 identificar
Documento A
Click para insertar
DEVOLUCION
Se ingresa la fecha de devolucin, as como el importe de
esta (S/. 2,000.00) y se procede a aceptar la operacin,
dndole click en Aceptar, luego el sistema nos muestra
un mensaje donde nos recuerda ingresar el Documento B
Ingresar el importe de
2,000.00 y Click para aceptar
los datos ingresados en
DEVOLUCION
De la misma manera que sucede en las fases anteriores
el sistema incluye los siguientes datos hasta el literal f), Pblico.
Seccin Gubernamental
cambiando el Documento Fuente A, los mismos que
quedan de la siguiente manera:
a) Tipo de Operacin (E): Gasto - Encargo
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable
c) Tipo de Proceso de Seleccin: No consigna ninguna cla-
se de datos.
d) Datos del Contrato: No consigna datos, ello por ser una
operacin no contemplada en la Ley de Contrataciones
del Estado.
e) Fase Contractual: No consigna datos
f) Documento Fuente A (099) Papeleta de Depsito (T6)
g) Proveedor, en el que se incluye en Tipo el (9) sin RUC
h) Fuente de Financiamiento / Rubro
i) Modalidad de Pago en el que se consigna los siguientes
datos:
- Tipo de Pago TP el E que corresponde a Efectivo;
- Tipo de Recurso TR el 7 que corresponde a Sub
Cuenta Recursos Directamente Recaudados; y,
- Tipo de Compromiso el 11 que corresponde a Mes
Vigente
j) El Clasificador de Gastos correspondiente y finalmente
la Meta.
k) Se consigna adems, en esta Fase, en el campo Cuenta
Corriente el Ao, Banco y Cuenta.
Luego procedemos a ingresar el Documento B en Devo-
lucin se seala el cdigo 066 Recibo de Ingresos, el n-
mero de este recibo, la fecha de su generacin, el nombre
a quien se le emiti y finalmente el importe.
Secuencia 0002
DEVOLUCION
Ingresar datos referentes al
documento B para aceptar la
operacin de DEVOLUCION
2. REGISTRO CONTABLE
Ingresamos al Mdulo Contable del Software Sistema Inte-
grado de Administrativo Financiera para el Sector Pblico
SIAF SP, para proceder a la contabilizacin de la Devolu-
cin por menor gasto en el Gasto - Encargo, debemos ac-
ceder a travs del Sub Mdulo REGISTRO opcin Con-
tabiliza, tal como se muestra en la siguiente pantalla, a las
sub opciones Registros Administrativos para contabilizar
la Rebaja Presupuestal por la devolucin de menor gastos
y a Ingresos a Caja para su Devolucin a Favor del TP con
T-6, donde se registrar la devolucin que el comisiona-
do realiza en efectivo, para luego ser revertida al Tesoro
Primera Quincena - Enero 2016 71
Seccin Gubernamental
Para visualizar pantalla que
contabilizar la rebaja Presu-
puestal en Gasto Devengado
Indica las opciones por devolucin en efectivo del
de Contabiliza menor gasto realizado
Para visualizar pantalla que contabilizar la devolucin
en efectivo del menor Gasto realizado por parte del
comisionado a ser Revertido al Tesoro Pblico
En la prxima pantalla, despus de haberle dado click en el
Sub Mdulo Registros, opcin Registros Administrativos
e ingresado el nmero de Registro SIAF, nos presenta los
documentos aprobados en las Fases del Gasto Devengado
y Gasto Girado, as como sus correspondientes anulaciones
en cada una de estas fases y la Fase del Gasto Rendido.
La operacin correspondiente al Gasto Encargo, en la
etapa de Devolucin tiene incidencia en la Contabilidad
PRESUPUESTAL y PATRIMONIAL. - Debe se est mostrando una (1) cuenta contable divisio-
En lo referente a esta Contabilidad Presupuestal que rebaja
la Fase del Gasto Devengado se puede apreciar que:
- En el Debe se est mostrando una (1) cuenta contable
divisionaria la 8601.0201 Ejecucin de Gastos - Recur-
sos Directamente Recaudados y,
- En el Haber tambin una cuenta contable divisionaria
(1) la 8401.0201 Asignaciones Comprometidas - Recur-
sos Directamente Recaudados.
Se verifica que estas correspondan a la naturaleza de la
operacin as como el importe sea el correcto.
En lo referente a la Contabilidad Patrimonial que rebaja la
Fase del Gasto Girado se puede apreciar que en el:
- Debe se muestra una (1) cuenta contable divisionaria la
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT y,
- En el Haber muestra tambin una cuenta contable divi-
sionaria (1) la 1101.0101 Caja M/N.
72 Asesor Empresarial
Se verifica que estas corresponden a la naturaleza de la
operacin as como el importe sea el correcto y se procede
a grabar la operacin.
RAMON CASTILLA
A continuacin se contabiliza el ingreso a Caja del dinero
no utilizado devuelto por el responsable de la Unidad Ope-
rativa, para ello ingresamos a travs del Mdulo Contable,
Sub Mdulo REGISTRO opcin Contabiliza, sub opcin
Contabilizacin Ingreso a Caja para su Devolucin a Fa-
vor del TP con T6, se consigna el nmero de Registro SIAF
a Contabilizar. La operacin en esta etapa tiene incidencia
en la Contabilidad PATRIMONIAL.
Para ello rebaja el saldo de la cuenta divisionaria de encar-
gos imputada en la Fase del Gasto Devengado se puede
apreciar que en el:
naria la 1101.0101 Caja M/N y;
- En el Haber tambin una (1) la 1205.0601 Encargos
Generales Otorgados.
Se verifica que estas correspondan a la naturaleza de la
operacin as como el importe sea el correcto y se pro-
cede a grabar la operacin correspondiente al ingreso a
Caja del dinero en efectivo por la Devolucin por Menor
Gasto del Gasto - Encargo; este asiento es de naturaleza
automtica y se puede contabilizar nicamente el registro
en mencin para lo cual se debe ingresar en el campo Se-
leccionar Criterio de Bsqueda el nmero de registro SIAF,
o tambin se puede contabilizar en paquete, incluyendo
todo los registros que nos indicar el campo No contabi-
lizados en un determinado mes, asignndoles las cuentas
contables divisionarias a cada uno de estos casos al darle
click con el mouse en la pestaa Contabilizar.
Opcin del Sub Mdulo
Registro, en Contabiliza
Registros Administrativos
Click aqu para asignar
Cuentas Contables
cuentas contables del
Divisionarias de Cargo
Debe y del Haber
y Abono
Autor: Valdivia Delgado, Cesar
Contador Pblico de la U. Catlica Santa Mara; Post-Grado en Auditora de
Gestin y Control Gubernamental en la UNMSM; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.
 8
S eccin
C omercio Exterior
INFORME

Rgimen aduanero de Drawback (Actualizacin 2016) - Primera Parte......................................................... 73

Informe de Comercio Exterior

Rgimen aduanero de Drawback (Actualizacin 2016)
- Primera Parte -

1. BASE LEGAL 2. El bien exportado es un producto con valor agregado

que contiene insumos nacionalizados. Estos insumos es-
tn incorporados materialmente en dicho bien o han
Fecha de
Norma Legal
publicacin
Contenido sido consumidos durante el proceso productivo del
mismo. Nuestra legislacin aduanera ha venido consi-
Decreto Legislativo N 1053 y
27.06.2008 Ley General de Aduanas derando como insumos a la materia prima, productos
modificatorias
intermedios, partes y piezas.
Decreto Supremo N 010- Reglamento de la Ley General de
16.01.2009 3. Dichos insumos nacionalizados han sido gravados con
2009-EF y modificatorias Aduanas
Decreto Supremo N 104-95- Reglamento del Procedimiento Sim- el pago de derechos arancelarios. Son derechos aran-
23.06.1995 celarios los siguientes:
EF y modificatorias plificado de Restitucin Arancelaria
Decreto Supremo N 127- Lista de partidas arancelarias exclui-
25.08.2002 Derecho Ad Valorem CIF Derecho Variable Adicional
2002-EF y modificatorias das del Drawback
Resolucin de Superinten-
Procedimiento General Restitucin
dencia Nacional Adjunta de
26.03.2014 Simplificada de Derechos Arancela-
4. La solicitud de restitucin de derechos arancelarios es slo
Aduanas N 00118-2014-SU- viable luego de la exportacin definitiva de mercancas.
rios INTA-PG.07 (Versin 4)
NAT/300000 y modificatorias
Veamos grficamente lo expresado hasta aca (Ver Grfico):
2. DEFINICIN LEGAL
GRFICO
Aun cuando el tema tiene una antigedad de muchos
aos, ltimamente se ha venido insistiendo en el mal en- Incorpo-
Exporta-
tendimiento de este rgimen. En efecto, se ha dicho que Pago de los dere- racin
cin defi- Solicitud de
nuestra Ley General de Aduanas (LGA) habla de un solo chos arancela- material o
nitiva del restitucin de
rios respectivos. consumo
rgimen de drawback, pero de dos formas de solicitar y Nacionalizacin de los
producto derechos aran-
con valor celarios
tramitar la restitucin de los derechos arancelarios: una de Insumos insumos
agregado
general y otra simplificada. nacionali-
zados
Pues bien, las dos formas sealadas tienen un mismo sus-
tento jurdico fundamental en el artculo 82 de la LGA y en
los principios de imposicin en el pas de destino y de la no
exportacin de tributos. En efecto, el artculo 82 de la Ley 3. RESTITUCIN ARANCELARIA GENERAL
General de Aduanas define al drawback como el:
Como ya se dijo, la base legal fundamental de esta resti-
Rgimen Aduanero que permite, como consecuencia de la tucin est en el artculo 82 de la LGA. Ahora bien, al mo-
exportacin de mercancas, obtener la restitucin total o par- mento de la publicacin de este artculo, la reglamentacin
cial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la im- de esta restitucin estaba en los artculos que para este
portacin para el consumo de las mercancas contenidas en rgimen existan en el Reglamento de la LGA y se aplicaba,
los bienes exportados o consumidos durante su produccin. de manera supletoria, lo previsto en el Cdigo Tributario
En simples palabras, este rgimen permite la restitucin respecto a la devolucin de tributos administrados por la
(devolucin) de los derechos arancelarios que han grava- SUNAT.
do las mercancas nacionalizadas que han sido incorpo-
En este caso si podemos afirmar que estamos hablando,
radas materialmente o han sido consumidas durante el
en estricto, de una devolucin de derechos arancelarios.
proceso de produccin del bien exportado. Siendo espe-
cfico, el rgimen tiene como objetivo evitar que el costo
de produccin de los bienes exportados se incremente con 4. RESTITUCIN ARANCELARIA SIMPLIFICADA
dichos derechos, lo cual materializa el principio de la no
exportacin de tributos.
Para esta restitucin la base legal fundamental tambin se
encuentra en el artculo 82 de la LGA, pues estamos ha-
Ahora bien, de la definicin arriba trascrita podemos ex- blando del mismo rgimen de drawback. Esta restitucin
traer las siguientes ideas: arancelaria simplificada se presenta como una segunda
1. Es beneficiario cualquier persona natural o jurdica que modalidad de drawback. El artculo 83 de la LGA la llama
acredite tener la condicin de productor-exportador, procedimiento simplificado de restitucin arancelaria (en
ms adelante se explica esta figura. adelante PSRA). Veamos este ltimo artculo:

Primera Quincena - Enero 2016 73

Seccin Comercio Exterior
Por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas se po-
drn establecer los procedimientos sim-
plificados de restitucin arancelaria.
Tal cual seala el artculo trascrito
se hizo en 1995 con la publicacin
del Decreto Supremo N 104-95-EF,
vigente hoy en da con varias modi-
ficatorias, el cual aprob el llama-
do reglamento de procedimiento de
restitucin simplificado de derechos
arancelarios.
Pues bien, en las prximas pginas
vamos a desarrollar esta segunda
modalidad, sin embargo, cabe recor-
dar que un aspecto polmico de la
misma es que en la prctica permite
una restitucin de derechos arancela-
rios ms all de lo realmente pagado
por el productor-exportador, lo cual
configura un subsidio o subvencin.
4.1 Productor - Exportador
De acuerdo a la legislacin aduanera
aplicable a esta segunda modalidad,
es productor-exportador cualquier
persona natural o jurdica:
1. Que elabore o produzca los bienes
a exportar.
2. Que encargue a terceros la pro-
duccin o elaboracin de los bie-
nes a exportar, el encargo puede
ser parcial o total.
3. La Tercera Disposicin Final de la
Ley N 28438 seala que la cele-
bracin de contratos de colabora-
cin empresarial sin contabilidad
independiente no determina la per-
dida del beneficio a solicitar resti-
tuciones simplificadas de derechos
arancelarios. Asimismo, establece
que mantienen la calidad de pro-
ductores-exportadores quienes de
acuerdo con lo acordado en dicho
contrato actan como operadores
de los mismos, siempre que im-
porten o adquieran en el mercado
local insumos importados o mer-
cancas elaboradas con insumos
importados para incorporarlos en
los productos exportados; acten
en la ltima fase del proceso pro-
ductivo aun cuando su intervencin
se lleve a cabo a travs de servicios
prestados por terceros, y, exporten
los productos terminados.
Asimismo, se debe tener en cuenta
que el productor-exportador debe
importar directamente o a travs de
terceros los insumos incorporados o
consumidos en el bien exportado.
El productor-exportador debe acredi-
tar que produjo el bien exportado en
su totalidad y no solo una parte de
ella, es decir, que participo en todas
las etapas del proceso productivo,
74 Asesor Empresarial
esto ltimo sin desmedro que se pue-
de calificar como productor-exporta-
dor cuando se encargue parte o toda
la produccin a un tercero.
4.2 Insumos
En lneas generales, insumo es todo
bien que se consuma o incorpore du-
rante el proceso productivo del bien
exportado. La legislacin aduanera
pertinente seala que son insumos los
siguientes:
1. Materia prima: Es toda sustancia,
elemento o materia necesaria para
obtener un producto, incluyendo
aquellos que se consumen o inter-
vienen directamente en el proceso
de produccin o manufactura, o
sirven para conservar el producto
de exportacin. Se considerarn
como materia prima las etiquetas,
envases y otros artculos necesarios
para la conservacin y transporte
del producto exportado.
2. Productos o bienes intermedios:
Aquellos elementos que requieren
de procesos posteriores para adqui-
rir la forma final en que sern incor-
porados al producto exportado.
3. Pieza: Aquella unidad previamente
manufacturada, cuya ulterior divisin
fsica produzca su inutilizacin para la
finalidad a la que estaba destinada.
4. Parte: El conjunto o combinacin de
piezas, unidas por cualquier proce-
dimiento de sujecin, destinado a
constituir una unidad superior.
Los insumos utilizados deben haber
sido importados1 dentro de los treinta
y seis (36) meses anteriores a la ex-
portacin definitiva2.
Los insumos nacionalizados utilizados
en los bienes de exportacin y que
pueden servir como sustento para
solicitar esta segunda modalidad de
drawback son los siguientes:
1. Importados directamente por el 2. El beneficiario considere que no
beneficiario.
2. Adquiridos a importadores ubica-
dos en el pas (proveedores locales).
3. Mercancas elaboradas con insu-
mos importados por terceros (Pro-
ductos o bienes intermedios).
No podr acogerse a esta modalidad
los bienes exportados que contengan
insumos que:
1. Ingresados al pas bajo mecanis-
mos aduaneros suspensivos, salvo
que hubieren sido nacionalizados
1 Se considera importado desde fecha de numeracin
de la DAM de importacin o fecha de cancelacin
de los derechos arancelarios de la DAM de Admisin
Temporal, de ser el caso.
2 Se considera exportado a la fecha de embarque
consignada en la DAM de exportacin regularizada.
pagando el ntegro de los derechos
arancelarios antes de ser incor-
porados o consumidos en el bien
exportado.
2. Nacionalizados al amparo del r-
gimen de Reposicin de Mercan-
cas con Franquicia Arancelaria.
3. Nacionalizados con exoneracin
arancelaria, preferencia arancela-
ria o franquicia aduanera especial,
inclusive aquellos por los que se
haya reintegrado los derechos dife-
renciales dejados de pagar, siempre
que la declaracin de importacin
de los insumos se encuentre acogi-
da correctamente a la exoneracin,
preferencia o franquicia aduanera,
salvo que el beneficiario realice la
deduccin (resta) del monto corres-
pondiente a estos insumos sobre el
valor FOB del bien exportado, lo
que es posible slo cuando dichos
insumos son adquiridos a un pro-
veedor local (terceros).
4. Nacionalizados con tasa arancela-
ria cero, siendo nico insumo im-
portado.
Tampoco puede solicitarse el acogi-
miento a la Restitucin por el uso de
combustibles importados o cualquier
otra fuente energtica cuando su fun-
cin sea la de generar calor o energa
para la obtencin del bien exportado,
as como los repuestos y tiles de re-
cambio que se consuman o empleen
en la obtencin de dicho bien.
Ahora bien, el beneficiario que ha
adquirido insumos importados de
proveedores locales (terceros)3 puede
deducir del Valor FOB del bien expor-
tado el monto de dichos insumos que:
1. Hubiesen ingresado al pas con
mecanismos aduaneros suspensi-
vos o exoneratorios de aranceles
o de franquicias aduaneras espe-
ciales o con cualquier otro rgimen
devolutivo o suspensivo de dere-
chos y gravmenes aduaneros; o
ha podido determinar adecuada-
mente si la importacin de esos
insumos, a la fecha de presenta-
cin de la solicitud de restitucin,
se ha realizado mediante el uso de
mecanismo aduaneros suspensivos
o exoneratorios de aranceles o de
franquicias aduaneras especiales o
con cualquier otro rgimen devo-
lutivo o suspensivo de derechos y
gravmenes aduaneros.
Por ltimo, otra regla a considerar es
que el valor CIF de los insumos im-
3 Lo cual se acredita con la respectiva factura de compra.
Se puede deducir aquellos insumos adquiridos en el
mercado local que NO hayan sido transformados
despus de su nacionalizacin, es decir, NO se puede
deducir las mercancas adquiridas en el mercado
local que fueron elaboradas con insumos importados
(productos intermedios).
 Seccin Comercio Exterior
portados y contenidos en el bien exportado no puede supe- SUBPARTIDA
DESCRIPCIN
NACIONAL
rar el 50% del valor FOB de dicho bien. Veamos: 2303 10 00 00 Residuos de la industria del almidn y residuos similares
Valor CIF de los Insumos Importados Valor FOB del Bien Exportado 2303 20 00 00 Pulpa de remolacha, bagazo de caa de azcar y de ms desperdicios de la indus-
tria azucarera
150 300
2303 30 00 00 Heces y desperdicios de cervecera o de destilera
2304 00 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de soya
En este caso el valor CIF de los insumos importados e in- 2305 00 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de man
corporados en el bien exportado est exactamente en el 2306 10 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de algodn
lmite del 50 % de su valor FOB de exportacin. 2306 20 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de lino
2306 30 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de girasol
2306 41 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de nabo o de
4.3 Bienes de Exportacin Excluidos colza con bajo contenido de cido ercico
2306 49 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de nabo o de
Los bienes de exportacin clasificados en las subpartidas colza, las dems
nacionales (llamada en trminos coloquiales: partida aran- 2306 50 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de coco o copra
2306 60 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de nuez o de
celaria) listadas en el Decreto Supremo N 127-2002-EF almendra de palma
(25.08.2002) y modificatorias no podrn beneficiarse con 2306 70 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de germen de maz
esta segunda modalidad de drawback. Veamos dicha lista: 2306 90 00 00 Las dems tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites
vegetales
SUBPARTIDA 2307 00 00 00 Las o heces de vino; trtaro bruto
DESCRIPCIN 2308 00 90 00 Slo: Los dems desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales del tipo
NACIONAL
0206 10 00 00 Despojos comestibles de la especie bovina, frescos o refrigerados de los utilizados para la alimentacin de los animales
0206 21 00 00 Lenguas de la especie bovina, congelados 2401 30 00 00 Desperdicios de tabaco
0206 22 00 00 Hgados de la especie bovina, congelados 2525 30 00 00 Desperdicios de mica
0206 29 00 00 Los dems despojos comestibles de la especia bovina, congelados 2601 11 00 00 Minerales de hierro y sus concentrados, excepto las piritas de hierro tostadas (ce-
0206 30 00 00 Despojos comestibles de la especie porcina, frescos o refrigerados nizas de piritas), sin aglomerar
0206 41 00 00 Hgados de la especie porcina, congelados 2601 12 00 00 Minerales de hierro y sus concentrados, excepto las piritas de hierro tostadas (ce-
nizas de piritas), aglomerados
0206 49 00 00 Los dems despojos comestibles de la especie porcina, congelados
2601 20 00 00 Piritas de hierro tostadas (cenizas de piritas)
0206 80 00 00 Los dems despojos comestibles, frescos o refrigerados
2602 00 00 00 Minerales de manganeso y sus concentrados
0206 90 00 00 Los dems despojos comestibles, congelados
2603 00 00 00 Minerales de cobre y sus concentrados
0207 13 00 00 Slo: Despojos comestibles de gallo o gallina, frescos o refrigerados
2604 00 00 00 Minerales de nquel y sus concentrados
0207 14 00 00 Slo: Despojos comestibles de gallo o gallina, congelados
2605 00 00 00 Minerales de cobalto y sus concentrados
0207 26 00 00 Slo: Despojos comestibles de pavo (gallipavo), frescos o refrigerados
2606 00 00 00 Minerales de aluminio y sus concentrados
0207 27 00 00 Slo: Despojos comestibles de pavo (gallipavo), congelados
2607 00 00 00 Minerales de plomo y sus concentrados.
0207 34 00 00 Hgados grasos de pato, ganso o pintada, frescos o refrigerados
2608 00 00 00 Minerales de cinc y sus concentrados.
0207 35 00 00 Slo: Los dems despojos comestibles de pato, ganso o pintada frescos o refrigerada
2609 00 00 00 Minerales de estao y sus concentrados
0207 36 00 00 Slo: Los dems despojos comestibles de pato, ganso o pintada congelados
2610 00 00 00 Minerales de cromo y sus concentrados
0208 10 00 00 Slo: Despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados
2611 00 00 00 Minerales de volframio (tungsteno) y sus concentrados
0208 90 00 00 Slo: Los dems despojos comestibles, frescos, refrigerados o congelados
2612 10 00 00 Minerales de uranio y sus concentrados
0210 99 10 00 Slo: Harina y polvos comestibles, de despojos comestibles
2612 20 00 00 Minerales de torio y sus concentrados
0210 99 90 00 Slo: Los dems despojos comestibles, salados o en salmuera, seco o ahumado
2613 10 00 00 Minerales de molibdeno y sus concentrados, tostados
0501 00 00 00 Slo: Desperdicios de cabello
2613 90 00 00 Los dems minerales de molibdeno y sus concentrados
0502 10 00 00 Slo: Desperdicios de cerdas de cerdo o de jabal
2614 00 00 00 Minerales de titanio y sus concentrados
0502 90 00 00 Slo: Desperdicios de pelos de tejn y dems pelos de cepilleria
2615 10 00 00 Minerales de circonio y sus concentrados
0503 00 00 00 Slo: Desperdicios de crin
2615 90 00 00 Minerales de niobio, tantalio, vanadio y sus concentrados
0504 00 10 00 Estomgo (mondongo)
0504 00 20 00 Tripas 2616 10 00 00 Minerales de plata y sus concentrados
0504 00 30 00 Vejigas 2616 90 10 00 Minerales de oro y sus concentrados
0505 90 00 00 Slo: Desperdicios de plumas o de partes de plumas 2616 90 90 00 Los dems minerales de los metales preciosos y sus concentrados
0506 90 00 00 Slo: Desperdicios de huesos y ncleos crneos 2617 10 00 00 Minerales de antimonio y sus concentrados
0507 10 00 00 Slo: Desperdicios de marfil 2617 90 00 00 Los dems minerales y sus concentrados
0507 90 00 00 Slo: Desperdicios de concha (caparazn) de tortuga, ballenas de mamferos mari- 2618 00 00 00 Escorias granuladas (arena de escorias) de la siderurgia
nos, cuernos, astas, cascos, pezuas, uas, garras y picos 2619 00 00 00 Escorias (excepto las granuladas), batiduras y dems desperdicios de la siderurgia.
0508 00 00 00 Slo: Desperdicios de valvas y caparazones de moluscos, crustceos o equinoder- 2620 11 00 00 Matas de galvanizacin
mos y jibiones 2620 19 00 00 Las dems cenizas y residuos que contengan principalmentecinc
0511.91.20.00 Slo: Desperdicios de pescado impropios para la alimentacin humana. 2620 21 00 00 Lodos de gasolina con plomo y Iodos de compuestos antidetonantes con plomo
0511 99 90 90 Slo: Desperdicios de origen animal no expresado ni comprendidos en otra parte 2620 29 00 00 Las dems cenizas y residuos que contengan principalmente plomo
0901 11 00 00 Caf sin tostar, sin descafeinar 2620 30 00 00 Cenizas y residuos que contengan principalmente cobre
0901 12 00 00 Caf sin tostar, descafeinado 2620 40 00 00 Cenizas y residuos que contengan principalmente aluminio
0901 21 10 00 Caf tostado en grano, sin descafeinar 2620 60 00 00 Cenizas y residuos que contengan arsnico, mercurio, talio o sus mezclas, de los
0901 21 20 00 Caf tostado molido, sin descafeinar tipos utilizados para la extraccin de arsnico o de estos metales o para la elabora-
0901 22 00 00 Caf tostado descafeinado cin de sus compuestos qumicos
1211 30 00 00 Hojas de coca 2620 91 00 00 Las dems cenizas y residuos que contengan antimonio, berilio, cadmio, cromo o
1404 20 00 00 Lnteres de algodn sus mezclas
1504 20 10 00 Grasas y aceites de pescado y sus fracciones, excepto los aceites de hgado, en bruto 2620 99 00 00 Las dems cenizas y residuos que contengan metal o compuestos metlicos
1504 20 90 00 Las dems grasas y aceites de pescado y sus fracciones, excepto los aceites de hgado 2621 90 00 00 Las dems escorias y cenizas, incluidas las cenizas de algas
1504 30 00 00 Grasas y aceites de mamferos marinos y sus fracciones 2709 00 00 00 Aceites crudos de petrleo o de mineral bituminoso
1522 00 00 00 Degras; residuos procedentes del tratamiento de grasas o ceras, animales o vegetales 2710 11 11 00 Gasolina sin tetraetilo de plomo, para motores de aviacin
1701 11 90 00 Los dems azcares de caa, en bruto, sin adicin de aromatizante ni colorante 2710 11 12 10 Gasolina sin tetraetilo de plomo, para motores de vehculos automviles, con ndi-
1701 91 00 00 Los dems azcares de caa o de remolacha, con adicin de aromatizantes o co- ce de antidetonante superior o igual a 87 pero inferior o igual a 90
lorantes 2710 11 12 20 Gasolina sin tetraetilo de plomo, para motores de vehculos automviles, con ndi-
1701 99 00 90 Los dems azcares de caa o de remolacha ce de antidetonante superior a 90 pero inferior o igual a 95
1703 10 00 00 Melaza de caa 2710 11 12 30 Gasolina sin tetraetilo de plomo, para motores de vehculos auto, con ndice de
1703 90 00 00 Las dems melazas procedentes de la extraccin o del refinado del azcar antidetonante superior a 95
1802 00 00 00 Cascara, pelculas y dems residuos de cacao. 2710 11 19 10 Las dems gasolinas sin tetraetilo de plomo, con ndice de antidetonante inferior
2301 10 90 00 Slo: Harina, polvo y pellets, de despojos, impropios para la alimentacin humana o igual a 84
2301 20 10 10 Harina, polvo y pellets de pescado con un contenido de grasa superior a 2% en peso 2710 11 19 20 Las dems gasolinas sin tetraetilo de plomo, con ndice de antidetonante superior
2302 10 00 00 Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros trata- a 84 pero inferior a 87
mientos del maz 2710 11 20 10 Gasolina con tetraetilo de plomo, para motores de aviacin
2302 20 00 00 Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros trata- 2710 11 20 21 Gasolina con tetraetilo de plomo, para motores de vehculos auto, con ndice de
mientos del arroz antidetonante inferior o igual a 84
2302 30 00 00 Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros trata- 2710 11 20 22 Gasolina con tetraetilo de plomo, para motores de vehculos auto, con ndice de
mientos del trigo antidetonante superior a 84 pero inferior o igual a 90
2302 40 00 00 Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros trata- 2710 11 20 23 Gasolina con tetraetilo de plomo, para motores de vehculos auto, con ndice de
mientos de los dems cereales antidetonante superior a 90 pero inferior o igual a 95
2302 50 00 00 Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros trata- 2710 11 20 24 Gasolina con tetraetilo de plomo, para motores de vehculos auto, con ndice de
mientos de leguminosas antidetonante superior a 95

Primera Quincena - Enero 2016 75

Seccin Comercio Exterior
SUBPARTIDA SUBPARTIDA
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
NACIONAL NACIONAL
2710 11 20 90 Las dems gasolinas con tetraetilo de plomo 5305 90 00 00 Slo: Los dems estopas y desperdicios
2710 11 91 00 Espritu de petrleo (white spirit) 5505 10 00 00 Desperdicios de fibras sintticas
2710 11 92 00 Carburreactores 5505 20 00 00 Desperdicios de fibras artificiales
2710 19 11 00 Queroseno 7001 00 10 00 Desperdicios y desechos de vidrio
2710 19 21 10 Diesel 2 7106 10 00 00 Plata en polvo
2710 19 21 90 Los dems gasoils 7106 91 10 00 Plata en bruto sin alear
2710 19 22 10 Residual 6 7106 91 20 00 Plata en bruto aleada
2710 19 22 90 Los dems fueloils (fuel) 7106 92 00 00 Plata semilabrada
2710 19 34 00 Grasas lubricantes 7107 00 00 00 Chapado (plaqu) de plata sobre metal comn, en bruto o semilabrado
2710 19 35 00 Aceites bases para lubricantes 7108 11 00 00 Oro en polvo para uso no monetario
2710 19 38 00 Otros aceites lubricantes 7108 12 00 00 Las dems formas de oro en bruto, para uso no monetario
2711 12 00 00 Gas propano, licuado 7108 13 00 00 Las dems formas semilabradas de oro, para uso no monetario
2711 13 00 00 Gas butano, licuado 7108 20 00 00 Oro para uso monetario
2711 14 00 00 Etileno, propileno, butileno y butadieno, licuados 7109 00 00 00 Chapado (plaqu) de oro sobre metal comn o sobre plata, en bruto o semilabrado
2711 19 00 00 Los dems gases, licuados 7111 00 00 00 Chapado (plaqu) de platino sobre metal comn, plata u oro, en bruto o semilabrado
2713 11 00 00 Coque de petrleo, sin calcinar 7112 91 00 00 Desperdicios y desechos de oro o de chapado (plaqu) de oro, excepto las barredu-
2713 12 00 00 Coque de petrleo, calcinado ras que contengan otro metal precioso
2713 20 00 00 Betn de petrleo 7112 92 00 00 Desperdicios y desechos de platino o de chapado (plaqu) de platino, excepto las
2713 90 00 00 Los dems residuos de los aceites de petrleo o de mineral bituminoso barreduras que contengan otro metal precioso
2804 50 00 10 Slo: Telurio refinado 7112 99 00 00 Los dems desperdicios y desechos, de metal precioso o de chapado de metal pre-
2804 80 00 00 Arsnico cioso (plaqu); dems desperdicios y desechos que contengan metal precioso o
2804 90 00 90 Slo: Selenio refinado compuesto de metal precioso
2939 91 10 00 Cocana 7113 19 00 00 Artculos de joyera y sus partes, de los dems metales preciosos, incluso revestidos
2939 91 20 00 Ecgonina o chapados de metal precioso (plaqu)
2939 91 90 20 Sales, steres y dems derivados de la cocana y ecgonina 7114 19 00 00 Artculos de orfebrera y sus partes de los dems metales preciosos, incluso reves-
tidos o chapados de metal precioso (plaqu)
3103 20 00 00 Escorias de desfosforacin
7115 90 00 00 Las dems manufacturas de metal precioso o de chapado de metal precioso (plaqu)
3810 10 90 00 Los dems pastas y polvos para soldar
7204 10 00 00 Desperdicios y desechos de fundicin
3824 20 00 00 Acidos naftenicos, sus sales insolubles en agua y sus steres
7204 21 00 00 Desperdicios y desechos de acero inoxidable
3915 10 00 00 Desechos, desperdicios y recortes de polmeros de etileno
7204 29 00 00 Los dems desperdicios de aceros aleados
3915 20 00 00 Desechos, desperdicios y recortes de polmeros de estireno
7204 30 00 00 Desperdicios y desechos de hierro o acero estaados
3915 30 00 00 Desechos, desperdicios y recortes de polmeros de cloruro de vinilo
3915 90 00 00 Desechos, desperdicios y recortes de los dems plsticos 7204 41 00 00 Torneaduras, virutas, esquirlas, limaduras y recortes de estampados o de corte,
incluso en paquetes
4004 00 00 00 Desechos, desperdicios y recortes, de caucho sin endurecer, incluso en polvo o grnulos
7204 49 00 00 Los dems desperdicios y desechos de hierro o acero
4101 20 00 00 Cueros y pieles en bruto, de bovino o de equino, de peso unitario inferior o igual a 8
Kg para los secos, a 10 Kg para los salados secos y a 16 Kg para los frescos o salados 7204 50 00 00 Lingotes de chatarra
verdes (hmedos), excepto encalados y Piquelados 7402 00 10 00 Cobre blister sin refinar
4101 50 00 00 Cueros y pieles en bruto, de bovino o de equino, superior a 16 Kg para los frescos o 7402 00 20 00 Los dems cobres sin refinar
salados verdes (hmedos), excepto encalados y piquelados 7402 00 30 00 Anodos de cobre para refinado electrolitico
4101 90 00 00 Los dems cueros y pieles en bruto, de bovino o de equino, incluidos los crupones, 7403 11 00 00 Ctodos y secciones de ctodos de cobre refinado
medios crupones y faldas, excepto encalados y piquelados 7403 12 00 00 Barras para alambrn (wire-bars) de cobre refinado
4102 10 00 00 Cueros y pieles en bruto, de ovino, con lana, excepto encalados y piquelados 7403 13 00 00 Tochos de cobre refinado
4102 29 00 00 Los dems cueros y pieles en bruto, de ovino, sin lana, excepto encalados 7403 19 00 00 Los dems cobres refinados
4103 10 00 00 Cueros y pieles en bruto, de caprino, excepto encalados y piquelados 7404 00 00 00 Desperdicios y desechos de cobre
4103 20 00 00 Cueros y pieles en bruto, de reptil, excepto encalados y piquelados 7408 11 00 00 Alambre de cobre refinado con la mayor dimensin de la seccin transversal su-
4103 30 00 00 Cueros y pieles en bruto, de porcino, excepto encala dos y piquelados perior a 6mm
4103 90 00 00 Los dems cueros y pieles en bruto, excepto encalados y piquelados 7408 19 00 00 Los dems alambres de cobre refinado
4115 20 00 00 Slo: Recortes y dems desperdicios de pieles y cue ros naturales sin proceso adicional 7503 00 00 00 Desperdicios y desechos de nquel
4401 30 00 00 Aserrn, desperdicios y desechos, de madera, incluso aglomerados en leos, bri- 7602 00 00 00 Desperdicios y desechos de aluminio
quetas, bolitas o formas similares- 7801 10 00 00 Plomo refinado
4501 90 00 00 Slo: Desperdicios de corcho 7802 00 00 00 Desperdicios y desechos de plomo
4707 10 00 00 Desperdicios y desechos de papel o cartn kraft crudo o de papel o cartn corrugado 7901 11 00 00 Cinc en bruto, sin alear, con un contenido de cinc superior o igual al 99,99% en peso
4707 20 00 00 Desperdicios y desechos de otros papeles o cartones obtenidos principalmente de 7901 12 00 00 Cinc en bruto, sin alear, con un contenido de cinc inferior al 99,99% en peso
pasta qumica blanqueada, sin colorear en la masa 7901 20 00 00 Aleaciones de cinc
4707 30 00 00 Desperdicios y desechos de papel o cartn obtenidos principalmente a partir de 7902 00 00 00 Desperdicios y desechos de cinc
pasta mecnica (por ejemplo: diarios, peridicos o impresos similares) 8001 10 00 00 Estao sin alear
4707 90 00 00 Los dems desperdicios y desechos de papel o cartn para reciclar 8002 00 00 00 Desperdicios y desechos de estao
5003 10 00 00 Desperdicios de seda sin cardar ni peinar 8101 97 00 00 Desperdicios y desechos de volframio (tungsteno)
5003 90 00 00 Los dems desperdicios de seda
8102 97 00 00 Desperdicios y desechos de molibdeno
5101 11 00 00 Lana sucia, incluida la lavada en vivo, esquilada
8103 30 00 00 Desperdicios y desechos de tantalio
5101 19 00 00 Las dems lanas sucias, incluida la lavada en vivo
8104 20 00 00 Desperdicios y desechos de magnesio
5101 21 00 00 Lana desgrasada, sin carbonizar, esquilada
8105 30 00 00 Desperdicios y desechos, de matas de cobalto y dems productos intermedios de
5101 29 00 00 Las dems lanas desgrasadas, sin carbonizar la metalurgia del cobalto, de cobalto en bruto
5101 30 00 00 Lana carbonizada 8106 00 11 90 Slo: Bismuto en bruto
5102 11 00 00 Pelo fino de cabra o de cachemira, sin cardar ni peinar 8106 00 12 00 Desperdicios y desechos de bismuto
5102 19 10 00 Pelo fino de alpaca o de llama, sin cardar ni peinar 8107 20 00 90 Slo: Cadmio en bruto
5102 19 90 00 Los dems pelos finos, sin cardar ni peinar 8107 30 00 00 Desperdicios y desechos de cadmio
5102 20 00 00 Pelo ordinario, sin cardar ni peinar 8108 30 00 00 Desperdicios y desechos de titanio
5103 10 00 00 Borras del peinado de lana o pelo fino
8109 30 00 00 Desperdicios y desechos de circonio
5103 20 00 00 Los dems desperdicios de lana o pelo fino
8110 20 00 00 Desperdicios y desechos de antimonio
5103 30 00 00 Desperdicios de pelo ordinario
8111 00 12 00 Desperdicios y desechos de manganeso
5104 00 00 00 Hilachas de lana o de pelo fino u ordinario
8112 13 00 00 Desperdicios y desechos, de berilio y de sus manufacturas
5201.00.00.10 Pima y pimas
8112 22 00 00 Desperdicios y desechos, de cromo y de sus manufacturas
5201.00.00.20 Tanguis
8112 30 20 00 Desperdicios y desechos, de germanio y de sus manufacturas
5201.00.00.30 Aspero y semiaspero
8112 40 10 00 Slo: Vanadio en bruto
5201.00.00.90 Los dems algodones sin cardar ni peinar
8112 40 20 00 Desperdicios y desechos, de vanadio y de sus manufacturas
5202 10 00 00 Desperdicios de hilados de algodn
8112 51 00 00 Slo: Talio en bruto
5202 91 00 00 Hilachas de algodn
8112 52 00 00 Desperdicios y desechos, de talio y de sus manufacturas
5202 99 00 00 Los dems desperdicios de algodn
8112 92 10 00 Slo: Indio en bruto
5301 30 00 00 Estopas y desperdicios de lino
8112 92 20 00 Desperdicios y desechos, de galio, hafnio, indio, niobio, renio y de sus manufacturas
5302 90 00 00 Slo: Estopas y desperdicios de camo
8113 00 00 00 Slo: Los desperdicios y desecho de cermet y sus manufacturas
5303 10 00 00 Slo: Estopas y desperdicios, de yute y dems fibras textiles del liber, en bruto
8548 10 00 00 Desperdicios y desechos de pilas, bateras de pilas o acumuladores, elctricos; pi-
5303 90 90 00 Slo: Estopas y desperdicios de yute y dems fibras textiles del liber, trabajados
las, bateras de pilas y acumuladores, elctricos, inservibles
5304 10 00 00 Slo: Estopas y desperdicios, de sisal y dems fibras textiles del genero agave, en bruto
9111 90 00 00 Partes de cajas de los relojes de las partidas nos. 91.01 91.02
5304 90 00 00 Slo: Estopas y desperdicios de sisal y dems fibras textiles del gnero agave, trabajados
5305 11 00 00 Slo: Estopas y desperdicios de coco en bruto Nota: Las partidas arancelarias de este Anexo deben ser adecuadas a las consignadas
por el nuevo Arancel de Aduanas 2012.
5305 19 00 00 Slo: Estopas y desperdicios de coco, trabajados
5305 21 00 00 Slo: Estopas y desperdicios de abac en bruto
5305 29 00 00 Slo: Estopas y desperdicios de abac, trabajados Autor: Mag. Ricardo Rosas Buenda

76 Asesor Empresarial
 9
S eccin
Financiera
INDICADORES FINANCIEROS
- Tipo de Cambio, IPC e IPM, Tasas de Inters -
Fuentes: Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) - Diario Gestin

TIPOS DE CAMBIO

DICIEMBRE 2015 ENERO 2016

DA Interbancario Uso SUNAT PARALELO BANCARIO EURO DA Interbancario Uso SUNAT PARALELO BANCARIO EURO
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
1 3,374 3,377 3,372 3,376 3,370 3,390 3,306 3,434 3,548 3,694 1 F F 3,408 3,413 F F F F F F
2 3,369 3,373 3,374 3,377 3,365 3,385 3,304 3,429 3,552 3,695 2 S S 3,408 3,413 S S S S S S
3 3,366 3,369 3,369 3,373 3,360 3,380 3,302 3,427 3,605 3,727 3 D D 3,408 3,413 D D D D D D
4 3,369 3,372 3,366 3,369 3,360 3,380 3,303 3,429 3,508 3,860 4 3,426 3,430 3,408 3,413 3,410 3,430 3,358 3,483 3,519 3,856
5 S S 3,369 3,372 S S S S S S 5 3,415 3,417 3,426 3,430 3,410 3,430 3,345 3,471 3,619 3,811
6 D D 3,369 3,372 D D D D D D 6 3,415 3,417 3,415 3,417 3,420 3,440 3,353 3,473 3,574 3,810
7 3,371 3,377 3,369 3,372 3,370 3,385 3,310 3,436 3,494 3,866 7 3,420 3,423 3,415 3,417 3,420 3,440 3,353 3,492 3,634 3,838
8 F F 3,371 3,377 F F F F F F 8 3,425 3,428 3,420 3,423 3,430 3,450 3,361 3,494 3,695 3,843
9 3,368 3,375 3,371 3,377 3,370 3,390 3,308 3,434 3,605 3,805 9 S S 3,425 3,428 S S S S S S
10 3,371 3,376 3,368 3,375 3,370 3,390 3,309 3,434 3,611 3,875 10 D D 3,425 3,428 D D D D D D
11 3,374 3,379 3,371 3,376 3,375 3,395 3,313 3,439 3,604 3,832 11 3,424 3,428 3,425 3,428 3,430 3,450 3,360 3,485 3,699 3,885
12 S S 3,374 3,379 S S S S S S 12 3,423 3,426 3,424 3,428 3,420 3,440 3,359 3,484 3,597 3,857
13 D D 3,374 3,379 D D D D D D 13 3,420 3,421 3,423 3,426 3,420 3,440 3,361 3,486 3,659 3,830
14 3,377 3,382 3,374 3,379 3,360 3,380 3,310 3,435 3,635 3,833 14 3,422 3,425 3,420 3,421 3,420 3,435 3,350 3,488 3,544 3,922
15 3,368 3,377 3,377 3,382 3,360 3,380 3,308 3,434 3,541 3,846 15 3,428 3,430 3,422 3,425 3,693 3,941
16 3,366 3,372 3,368 3,377 3,360 3,380 3,303 3,428 3,612 3,809 16
17 3,370 3,376 3,366 3,372 3,370 3,390 3,312 3,437 3,556 3,801 17
18 3,376 3,379 3,370 3,376 3,370 3,390 3,313 3,439 3,539 3,807 18
19 S S 3,376 3,379 S S S S S S 19
20 D D 3,376 3,379 D D D D D D 20
21 3,378 3,383 3,376 3,379 3,370 3,390 3,320 3,445 3,614 3,789 21
22 3,388 3,391 3,378 3,383 3,380 3,400 3,326 3,451 3,510 3,869 22
23 3,394 3,398 3,388 3,391 3,380 3,400 3,325 3,461 3,692 3,803 23
24 3,390 3,398 3,394 3,398 3,380 3,400 3,314 3,464 3,657 3,877 24
25 F F 3,390 3,398 F F F F F F 25
26 S S 3,390 3,398 S S S S S S 26
27 D D 3,390 3,398 D D D D D D 27
28 3,397 3,402 3,390 3,398 3,390 3,410 3,339 3,468 3,620 3,834 28
29 3,404 3,408 3,397 3,402 3,400 3,420 3,342 3,471 3,690 3,777 29
30 3,407 3,410 3,404 3,408 3,400 3,420 3,337 3,472 3,633 3,838 30
31 3,408 3,413 3,407 3,410 3,591 3,811 31
(c)
3,379 3,384 (c)
3,419 3,423
S: Sabado; D: Domingo; F: Feriado; S/I: Sin Informacin; (c)
Promedio mensual.

NDICE DE PRECIOS E INDICADORES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS TASA DE INTERS LEGAL EFECTIVA (1)
1ra QUINCENA DE ENERO
IPC (Base 2009) IPM : Nmero ndice
AO Moneda Factor Moneda Factor
Y Variacin Variacin Variacin Variacin Da
Nacional
Factor Diario
Acumulado(2) Extranjera
Factor Diario
Acumulado(2)
Nmero Base
MESES Mensual Acumulada Mensual Acumulada 01 2,42 0,00007 6,93391 0,33 0,00001 2,03664
ndice 1994/2013
% % % % 02 2,42 0,00007 6,93437 0,33 0,00001 2,03665
03 2,42 0,00007 6,93483 0,33 0,00001 2,03667
Dic. 2014 116,65 0,23 3,22 101,473342 -0,31 1,47 04 2,43 0,00007 6,93529 0,33 0,00001 2,03669
Ene. 2015 116,84 0,17 0,17 101,158245 -0,31 -0,31 05 2,47 0,00007 6,93576 0,34 0,00001 2,03671
Feb. 2015 117,20 0,30 0,47 101,512527 0,35 0,04 06 2,49 0,00007 6,93623 0,33 0,00001 2,03673
Mar. 2015 118,10 0,76 1,24 102,210227 0,69 0,73 07 2,50 0,00007 6,93671 0,34 0,00001 2,03675
08 2,48 0,00007 6,93718 0,33 0,00001 2,03677
Abr. 2015 118,56 0,39 1,64 102,161903 -0,05 0,68 09 2,48 0,00007 6,93765 0,33 0,00001 2,03679
May. 2015 119,23 0,56 2,21 102,550119 0,38 1,06 10 2,48 0,00007 6,93813 0,33 0,00001 2,03680
Jun. 2015 119,62 0,33 2,55 102,817342 0,26 1,32 11 2,49 0,00007 6,93860 0,33 0,00001 2,03682
Jul 2015 120,16 0,45 3,01 102,773215 -0,04 1,28 12 2,48 0,00007 6,93907 0,33 0,00001 2,03684
13 2,49 0,00007 6,93955 0,33 0,00001 2,03686
Ago. 2015 120,61 0,38 3,40 103,024204 0,24 1,53 14 2,48 0,00007 6,94002 0,34 0,00001 2,03688
Set. 2015 120,65 0,03 3,43 103,255029 0,22 1,76 15 2,48 0,00007 6,94049 0,33 0,00001 2,03690
Oct. 2015 120,82 0,14 3,58 103,275520 0,02 1,78 (1)
Circular B.C.R. N 041-94-EF/90. Circular B.C.R. N 006-2003-EF/90. Circular B.C.R. N 007-2003-EF/90.
Nov. 2015 121,24 0,34 3,93 104,021033 0,72 2,51 (2)
Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992.
Dic. 2015 121,78 0,45 4,40 104,101632 0,08 2,59
DEPSITOS ADMINISTRATIVOS -BN
CRDITOS MICROEMPRESA 1ra QUINCENA DE ENERO
1ra QUINCENA DE ENERO Moneda Factor Moneda Factor
Da Factor Diario Factor Diario
Da Moneda Nacional Factor Acumulado Moneda Extranjera Factor Acumulado Nacional Acumulado Extranjera Acumulado
01 39,26 16,35792 13,85 4,35161 01 0,39 0,00001 1,09476 0,17 0,00000 1,05075
02 39,26 16,37297 13,83 4,35318 02 0,39 0,00001 1,09477 0,17 0,00000 1,05075
03 39,26 16,38804 13,83 4,35474 03 0,39 0,00001 1,09478 0,17 0,00000 1,05076
04 39,26 16,40312 13,83 4,35631 04 0,39 0,00001 1,09479 0,17 0,00000 1,05076
05 39,26 16,41821 13,83 4,35788 05 0,39 0,00001 1,09481 0,17 0,00000 1,05077
06 39,26 16,43332 13,83 4,35845 06 0,39 0,00001 1,09482 0,17 0,00000 1,05077
07 39,26 16,44845 13,83 4,36101 07 0,39 0,00001 1,09483 0,17 0,00000 1,05078
08 39,26 16,46358 13,83 4,36258 08 0,35 0,00001 1,09484 0,17 0,00000 1,05078
09 39,26 16,47873 13,83 4,36415 09 0,35 0,00001 1,09485 0,17 0,00000 1,05079
10 39,26 16,49390 13,83 4,36572 10 0,35 0,00001 1,09486 0,17 0,00000 1,05079
11 39,26 16,50908 13,83 4,36729 11 0,35 0,00001 1,09487 0,17 0,00000 1,05080
12 39,26 16,52427 13,83 4,36887 12 0,34 0,00001 1,09488 0,17 0,00000 1,05080
13 39,26 16,53948 13,83 4,37040 13 0,33 0,00001 1,09489 0,17 0,00000 1,05080
14 39,26 16,55470 13,83 4,37201 14 0,33 0,00001 1,09490 0,17 0,00000 1,05080
15 39,26 16,56993 13,83 4,37358 15 0,33 0,00001 1,09491 0,17 0,00000 1,05080

Primera Quincena - Enero 2016 77

Seccin Financiera
TASAS ACTIVAS ANUALES DE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LOS LTIMOS 30 DAS
1ra QUINCENA DE ENERO
Banco PEQUEA EMPRESA - Descuentos y Prstamos (181 a 360 Das)
Da 4 5 6 7 8 11 12 13 14 15
TASA DE INTERS EN MONEDA NACIONAL
Banco Continental 19,49 19,46 19,43 19,25 19,19 19,09 18,92 18,94 18,92 19,14
Banco de Comercio - - - - - - - - - -
Banco de Crdito 18,35 18,13 18,17 18,38 18,79 20,07 20,47 20,99 20,79 20,77
Banco Financiero 24,26 24,04 23,88 23,96 23,94 23,81 23,91 23,80 23,89 24,18
Banco Interamericano 15,16 15,45 15,34 15,35 15,35 15,35 15,48 15,71 15,75 15,78
Scotiabank Per 20,67 20,87 20,72 20,72 20,58 20,33 20,08 19,91 20,06 19,54
Citibank Per - - - - - - - - - -
Interbank 19,17 19,17 18,86 18,83 18,80 19,17 19,15 19,15 19,24 19,32
Mibanco 25,43 25,45 25,51 25,55 25,68 25,70 25,71 25,74 25,84 26,12
HSBC Bank Per 14,86 14,86 14,86 14,86 14,86 14,86 14,86 14,86 14,86 16,00
Falabella Per S.A. - - - - - - - - - -
Santander Per - - - - - - - - - -
Banco Ripley S.A. - - - - - - - - - -
Banco Azteca - - - - - - - - - -
Deutche Bank Per - - - - - - - - - -
Banco Cencosud - - - - - - - - - -
ICBC Bank - - - - - - - - - -
TASA DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
Banco Continental 7,72 7,72 7,63 7,54 7,25 7,15 6,77 6,65 6,49 6,23
Banco de Comercio - - - - - - - - - -
Banco de Crdito 9,77 9,68 9,68 9,76 9,76 9,76 9,76 9,91 9,89 9,84
Banco Financiero - - - - - - - - - -
Banco Interamericano 14,30 14,30 14,30 15,94 15,94 16,22 16,22 16,22 16,90 16,90
Scotiabank Per 16,02 14,34 14,43 14,43 14,41 14,41 14,23 14,21 14,26 13,90
Citibank Per - - - - - - - - - -
Interbank - - - - - - - - - -
Mibanco 20,96 20,96 21,12 21,17 21,17 21,66 21,74 21,74 21,21 21,21
HSBC Bank Per - - - - - - - - - -
Falabella Per S.A. - - - - - - - - - -
Santander Per - - - - - - - - - -
Banco Ripley S.A. - - - - - - - - - -
Banco Azteca - - - - - - - - - -
Deutche Bank Per - - - - - - - - - -
Banco Cencosud - - - - - - - - - -
ICBC Bank - - - - - - - - - -

Banco MICROEMPRESA - Descuentos y Prstamos (360 Das)

Da 4 5 6 7 8 11 12 13 14 15
TASA DE INTERS EN MONEDA NACIONAL
Banco Continental 22,40 22,53 22,53 22,53 22,08 22,08 20,79 20,79 20,64 19,86
Banco de Comercio 47,50 47,50 47,50 47,50 47,50 47,50 47,50 47,50 47,50 47,50
Banco de Crdito 23,59 23,59 23,59 23,81 23,81 24,59 24,59 24,59 24,59 24,59
Banco Financiero 46,81 46,70 46,94 46,42 46,38 45,54 45,38 44,23 45,06 44,82
Banco Interamericano - - - - - - - - - -
Scotiabank Per 25,84 25,73 25,72 25,72 25,63 25,63 25,63 25,27 25,96 28,25
Citibank Per - - - - - - - - - -
Interbank 34,86 34,86 34,86 35,67 35,67 35,67 36,25 36,25 36,25 36,67
Mibanco 44,30 44,32 44,38 44,41 44,46 44,49 44,54 44,62 44,63 44,86
HSBC Bank Per - - - - - - - - - -
Falabella Per S.A. - - - - - - - - - -
Santander Per - - - - - - - - - -
Banco Ripley S.A. - - - - - - - - - -
Banco Azteca - - - - - - - - - -
Deutche Bank Per - - - - - - - - - -
Banco Cencosud - - - - - - - - - -
ICBC Bank - - - - - - - - - -
TASA DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
Banco Continental 29,00 29,00 29,00 - - - - - - -
Banco de Comercio - - - - - - - - - -
Banco de Crdito - - - - - - - - - -
Banco Financiero - - - - - - - - - -
Banco Interamericano - - - - - - - - - -
Scotiabank Per 11,00 11,00 11,00 11,00 11,00 11,00 11,00 11,00 11,00 11,00
Citibank Per - - - - - - - - - -
Interbank - - - - - - - - - -
Mibanco 21,93 21,93 21,93 21,93 21,93 20,97 20,97 20,97 21,89 23,54
HSBC Bank Per - - - - - - - - - -
Falabella Per S.A. - - - - - - - - - -
Santander Per - - - - - - - - - -
Banco Ripley S.A. - - - - - - - - - -
Banco Azteca - - - - - - - - - -
Deutche Bank Per - - - - - - - - - -
Banco Cencosud - - - - - - - - - -
ICBC Bank - - - - - - - - - -

TIPO DE CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS - DATOS PROMEDIO DE PERODO 2015

2015 Euro Yen Real Brasileo Libra Esterlina Peso Chileno Yuan Chino Peso Colombiano Peso Mexicano Franco Suizo Dlar Canadiense
Enero 3,482 0,025 1,143 4,547 0,005 0,483 0,001 0,205 3,221 2,476
Febrero 3,495 0,026 1,092 4,721 0,005 0,492 0,001 0,206 3,289 2,463
Marzo 3,348 0,026 0,984 4,628 0,005 0,496 0,001 0,203 3,157 2,452
Abril 3,372 0,026 1,028 4,671 0,005 0,503 0,001 0,205 3,248 2,533
Mayo 3,515 0,026 1,030 4,874 0,005 0,508 0,001 0,206 3,379 2,587
Junio 3,552 0,026 1,016 4,925 0,005 0,509 0,001 0,204 3,394 2,559
Julio 3,497 0,026 0,993 4,948 0,005 0,512 0,001 0,200 3,338 2,480
Agosto 3,610 0,026 0,922 5,045 0,005 0,511 0,001 0,196 3,345 2,464
Setiembre 3,617 0,027 0,826 4,935 0,005 0,505 0,001 0,191 3,312 2,425
Octubre 3,641 0,027 0,836 4,981 0,005 0,512 0,001 0,196 3,349 2,484
Noviembre 3,580 0,027 0,883 5,069 0,005 0,524 0,001 0,201 3,304 2,514
Diciembre 3,686 0,028 0,873 5,068 0,005 0,524 0,001 0,198 3,403 2,467

78 Asesor Empresarial
 Seccin Financiera
DLAR AMERICANO AL CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS LATINOAMERICANAS
1ra QUINCENA DE ENERO
Pas Moneda 31 - Dic. 04 - Ene. 05 - Ene. 06 - Ene. 07 - Ene. 08 - Ene. 11 - Ene. 12 - Ene. 13 - Ene. 14 - Ene.
Argentina Peso S/I 13,1886 13,6330 13,8505 13,8900 S/I 13,6961 13,4796 13,5363 13,2465
Bolivia Boliviano S/I 6,9100 6,9100 6,9100 6,9100 S/I 6,9100 6,9100 7,0592 6,9100
Brasil Real S/I 4,0417 4,0092 4,0236 4,0468 S/I 4,0552 4,0305 4,0173 4,0013
Chile Peso S/I 717,3500 715,0800 715,2500 723,8000 S/I 732,3000 730,3000 725,9000 721,8000
Colombia Peso S/I 3221,7500 3212,4900 3256,7700 3272,0000 S/I 3268,0000 3282,4300 3267,4500 3234,1600
Costa Rica Coln S/I 541,9300 540,7600 540,2500 540,4800 S/I 539,7500 539,3200 538,7000 538,7400
Ecuador Sucre S/I 25000,0000 25000,0000 25000,0000 25000,0000 S/I 25000,0000 25000,0000 25000,0000 25000,0000
Guatemala Quetzal S/I 7,6530 7,6560 7,6620 7,6580 S/I 7,6540 7,6510 7,6500 7,6430
Mxico Peso S/I 17,3089 17,3439 17,5563 17,8488 S/I 17,9071 17,8963 17,9505 17,8785
Panam Balboa S/I 1,0228 1,0226 1,0224 1,0238 S/I 1,0230 1,0230 1,0180 1,0234
Paraguay Guaran S/I 5842,0000 5874,0000 5869,0000 5879,7000 S/I 5891,0000 5896,0000 5976,4000 5935,0000
Uruguay Peso S/I 30,3500 30,1890 30,2700 30,4600 S/I 30,6100 30,6780 30,6930 30,6600
Venezuela Bolvar S/I 6300,0000 6300,0000 6300,0000 6300,0000 S/I 6292,1000 6300,0000 6300,0000 6300,0000

DLAR AMERICANO AL CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS INTERNACIONALES

1ra QUINCENA DE ENERO
Pas Moneda 31 - Dic. 04 - Ene. 05 - Ene. 06 - Ene. 07 - Ene. 08 - Ene. 11 - Ene. 12 - Ene. 13 - Ene. 14 - Ene.
Dinamarca Corona 6,8667 6,8915 6,9407 6,9211 6,8242 6,8293 6,8724 6,8758 6,8610 6,8684
Noruega Corona 8,8385 8,8827 8,9089 8,9687 8,8867 8,8644 8,9424 8,8886 8,8274 8,7644
Suecia Corona 8,4396 8,4958 8,5950 8,5910 8,4688 8,5058 8,5385 8,5355 8,5302 8,5500
Suiza Franco 1,0040 1,0025 1,0088 1,0076 0,9942 0,9964 1,0015 1,0026 1,0063 1,0052
Unin Europea Euro 0,9200 0,9234 0,9302 0,9277 0,9147 0,9153 0,9210 0,9215 0,9193 0,9203
Gran Bretaa Libra 0,6785 0,6796 0,6815 0,6836 0,6841 0,6888 0,6874 0,6928 0,6940 0,6938
Australia Dlar 1,3733 1,3928 1,3958 1,4140 1,4262 1,4382 1,4298 1,4333 1,4385 1,4321
Cnada Dlar 1,3828 1,3944 1,3986 1,4076 1,4110 1,4172 1,4212 1,4265 1,4353 4,4372
Japn Yen 120,2000 119,3600 119,0500 118,4800 117,6100 117,2600 117,8100 117,7000 117,6700 118,0600
S/I
Sin Informacin

TASA DE INTERS ACTIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA TASA DE INTERS PASIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA
1ra QUINCENA DE ENERO 1ra QUINCENA DE ENERO
Factor Factor Factor Factor Moneda Moneda (1)
Moneda (2)
Moneda Factor
Da TAMN Acumulado TAMEX
Factor
Diario Diario Acumulado DA Nacional Extranjera Nacional de Nacional a
Diario
Acumu-
(TIPMN) (TIPMEX) 181 a 360 das ms de 360 das lado
01 - Ene. 16,26 0,00042 2737,70805 7,89 0,00021 17,39470
02 - Ene. 16,26 0,00042 2738,85400 7,89 0,00021 17,39837 01 - Ene. 2,42 0,33 4,92 5,14 0,00014 8,67286

03 - Ene. 16,26 0,00042 2740,00043 7,89 0,00021 17,40204 02 - Ene. 2,42 0,33 4,92 5,14 0,00014 8,67407

04 - Ene. 16,34 0,00042 2741,15260 8,26 0,00022 17,40587 03 - Ene. 2,42 0,33 4,92 5,14 0,00014 8,67528

05 - Ene. 16,30 0,00042 2742,30263 8,18 0,00022 17,40968 04 - Ene. 2,43 0,33 4,93 5,14 0,00014 8,67649

06 - Ene. 16,26 0,00042 2743,45050 8,13 0,00022 17,41346 05 - Ene. 2,47 0,34 4,97 5,14 0,00014 8,67769

07 - Ene. 16,24 0,00042 2744,59756 8,14 0,00022 17,41724 06 - Ene. 2,49 0,33 5,01 5,14 0,00014 8,67890

08 - Ene. 16,24 0,00042 2745,74511 8,14 0,00022 17,42103 07 - Ene. 2,50 0,34 5,01 5,14 0,00014 8,68011

09 - Ene. 16,24 0,00042 2746,89313 8,14 0,00022 17,42482 08 - Ene. 2,48 0,33 5,01 5,15 0,00014 8,68132

10 - Ene. 16,24 0,00042 2748,04163 8,14 0,00022 17,42860 09 - Ene. 2,48 0,33 5,01 5,15 0,00014 8,68253

11 - Ene. 16,22 0,00042 2749,18930 8,14 0,00022 17,43239 10 - Ene. 2,48 0,33 5,01 5,15 0,00014 8,68374

12 - Ene. 16,28 0,00042 2750,34137 8,15 0,00022 17,43619 11 - Ene. 2,49 0,33 5,02 5,14 0,00014 8,68945

13 - Ene. 16,28 0,00042 2751,49393 8,14 0,00022 17,43988 12 - Ene. 2,48 0,33 5,05 5,14 0,00014 8,68616

14 - Ene. 16,25 0,00042 2752,64502 8,14 0,00022 17,44377 13 - Ene. 2,49 0,33 5,05 5,14 0,00014 8,68737

15 - Ene. 16,22 0,00042 2753,79461 8,13 0,00022 17,44756 14 - Ene. 2,48 0,34 5,05 5,14 0,00014 8,68858

P. Anual 16,26 8,10 15 - Ene. 2,48 0,33 5,05 5,14 0,00014 8,69221
(1)
D.S. N 291-91-EF
P. Perodo 0,63 0,33 (2)
R.M. N 143-94/EF-75. Acumulado desde el 15 de julio de 1994

DATOS DEL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES TASA DE INTERS INTERNACIONAL ACTIVA (LIBOR)
1ra QUINCENA DE ENERO
2014 Mar. Jun. Set. Dic.
VALOR DEL FONDO (En Millones de Nuevos Soles) 102,194 107,498 109,933 113,467 31 04 05 06 07 08 11 12 13 14
Perodo
Dic. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene. Ene.
AFP Habitat 170 254 364 500
AFP Integra 2/ 42,191 44,398 45,173 46,450 1
0,4295 0,4225 0,4220 0,4235 0,4235 0,4238 0,4240 0,4245 0,4255 0,4255
AFP Prima 32,613 34,355 35,286 36,416 Mes
AFP Profuturo 2/ 27,220 28,490 29,110 30,102 3
0,6127 0,6117 0,6171 0,6201 0,6109 0,6211 0,6221 0,6236 0,6220 0,6211
Nota: (En Millones de US$) 36,394 38,419 38,039 38,089 Meses
NMERO DE AFILIADOS (En miles) 5,537 5,593 5,682 5,728
6
AFP Habitat 178 242 342 400 0,8462 0,8423 0,8512 0,8513 0,8448 0,8508 0,8513 0,8548 0,8597 0,8573
Meses
AFP Integra 2,045 2,042 2,039 2,033
AFP Prima 1,467 1,465 1,463 1,460 1
1,1780 1,1693 1,1731 1,1654 1,1471 1,1551 1,1536 1,1561 1,1631 1,1586
Ao
AFP Profuturo 1,847 1,844 1,838 1,834
RENTABILIDAD REAL LTIMOS 12 MESES 3/ -5,2 2,7 6,6 5,5 Prime
3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500
AFP Habitat - - - - Rate

AFP Integra -4,3 3,0 6,7 5,5 Bonos

AFP Prima -6,8 2,6 7,6 6,2 Tesoro 3,0200 2,9900 3,0000 2,9400 2,9300 2,9100 2,9700 2,8800 2,8800 2,8900
AFP Profuturo -4,9 2,2 5,4 4,8 30 aos

Primera Quincena - Enero 2016 79

Seccin Financiera
TASAS DE INTERESES
CIRCULAR N 021-2007-BCRP (Publicada: 28.09.2007)
El Directorio del Banco Central de Reserva del Per, en uso de las facultades que le confieren los artculos 1242 1243 y 1244 del Cdigo Civil, el artculo 9 de la Ley N 26702
y sus modificatorias. Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, y los artculos 51 y 52 de su Ley
Orgnica, ha resuelto dejar sin efecto las Circulares N 006-2003-EF/90 y N 007-2003-EF/90 del 24 de marzo de 2003 y el aviso sobre tasas de inters publicado el 6 de julio de
1991 en el Diario Oficial El Peruano, sustituyndolos por la presente, que rige a partir del 1 de octubre de 2007.
En esta oportunidad, con la finalidad de propiciar el desarrollo del mercado de capitales, se modifican las tasas mximas de inters convencional compensatorio y moratorio
aplicables a las operaciones entre personas ajenas al sistema financiero.

I. TASAS DE INTERS EN MONEDA NACIONAL II. TASAS DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA

A. TASA DE INTERS CONVENCIONAL COMPENSATORIO
1. Operaciones activas y pasivas de las empresas del sistema financiero
En cualquiera de sus modalidades, la tasa de inters convencional compen-
satorio se determina por la libre competencia en el mercado financiero y es
expresada en trminos efectivos anuales.
2. Operaciones entre el Banco Central y las empresas del sistema financiero
La tasa de inters convencional compensatorio para las operaciones de
crdito con fines de regulacin monetaria (artculo 58 de la Ley Orgnica
del Banco Central) es determinada por el Directorio del Banco Central y
comunicada peridicamente en el Programa Monetario.
3. Operaciones entre personas ajenas al sistema financiero
a. Operaciones no sujetas al sistema de reajuste de deudas
La tasa mxima de inters convencional compensatorio es equivalente
a la tasa promedio del sistema financiero para crditos a la microem-
presa y es expresada en trminos efectivos anuales.
Esta tasa es publicada diariamente por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP.
b. Operaciones sujetas al sistema de reajuste de deudas
La tasa mxima de inters convencional compensatorio es calculada de
forma tal que el costo efectivo de estas operaciones, incluido el reajus-
te, sea equivalente a la tasa sealada en el punto I.A.3.a.
B. TASA DE INTERS LEGAL
1. Operaciones no sujetas al sistema de reajuste de deudas
La tasa de inters legal es equivalente a la TIPMN.
La TIPMN es la tasa de inters promedio ponderado de las tasas pagadas
sobre los depsitos en moneda nacional, incluidos aquellos a la vista, por
las empresas bancarias y financieras y es expresada en trminos efectivos
anuales.
Esta tasa es publicada diariamente por la Superintendencia de Banca. Se-
guros y AFP.
2. Operaciones sujetas al sistema de reajuste de deudas
La tasa de inters legal es calculada de forma tal que el costo efectivo de
estas operaciones, incluido el reajuste, sea equivalente a la tasa sealada
en el punto I.B.1.
3. Tasa de inters de los depsitos administrativos y judiciales en el Banco
de la Nacin
La tasa de inters legal aplicable a los depsitos administrativos y judiciales
en consignacin y custodia en el Banco de la Nacin es equivalente a la tasa
promedio de los depsitos de ahorro en moneda nacional en las empresas
bancarias y es expresada en trminos efectivos anuales. Esta tasa es publi-
cada diariamente por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
C. TASA DE INTERS MORATORIO
1. Operaciones de las empresas del sistema financiero
La tasa de inters moratorio se determina por la libre competencia en el
mercado financiero y es expresada en trminos efectivos anuales.
A. TASA DE INTERS CONVENCIONAL COMPENSATORIO
1. Operaciones activas y pasivas de las empresas del sistema financiero
En cualquiera de sus modalidades, la tasa de inters convencional compen-
satorio se determina por la libre competencia en el mercado financiero y es
expresada en trminos efectivos anuales.
2. Operaciones entre el Banco Central y las empresas del sistema financiero
a. La tasa de inters convencional compensatorio para las operacio-
nes de crdito con fines de regulacin monetaria (artculo 58 de la
Ley Orgnica del Banco Central) es determinada por el Directorio
del Banco Central y comunicada peridicamente en el Programa
Monetario.
b. La tasa de remuneracin a los fondos de encaje adicional mantenidos
en el Banco Central por las empresas del sistema financiero es determi-
nada por el Directorio del Banco Central y comunicada peridicamente
en el Programa Monetario
3. Operaciones entre personas ajenas al sistema financiero
La tasa mxima de inters convencional compensatorio efectiva es equiva-
lente a la tasa promedio del sistema financiero para crditos a la microem-
presa y es expresada en trminos efectivos anuales.
Esta tasa es publicada diariamente por la Superintendencia de Banca. Se-
guros y AFP.
B. TASA DE INTERS LEGAL
1. Operaciones distintas a los depsitos administrativos y judiciales en el
Banco de la Nacin
La tasa de inters legal es equivalente a la TIPMEX.
La TIPMEX es la tasa de inters promedio ponderado de las tasas pagadas
sobre los depsitos en moneda extranjera, incluidos aquellos a la vista, por
las empresas bancaria y financieras y es expresada en trminos efectivos
anuales.
Esta tasa es publicada diariamente por la Superintendencia de Banca. Se-
guros y AFP.
2. Depsitos administrativos y judiciales en el Banco de la Nacin
La tasa de inters aplicable a los depsitos administrativos y judiciales en
consignacin y custodia en el Banco de la Nacin es equivalente a la tasa
promedio de los depsitos de ahorro en moneda extranjera en las empre-
sas bancarias y es expresada en trminos efectivos anuales.
Esta tasa es publicada diariamente por la Superintendencia de Banca. Se-
guros y AFP.
C. TASA EFECTIVA DE INTERS MORATORIO
1. Operaciones de las empresas del sistema financiero
La tasa de inters convencional moratorio se determina por la libre com-
petencia en el mercado financiero y es expresada en trminos efectivos
anuales.

2. Operaciones entre personas ajenas al sistema financiero 2. Operaciones entre personas ajenas al sistema financiero

La tasa mxima de inters convencional moratorio es equivalente al 15% de La tasa mxima de inters convencional moratorio es equivalente al 20% de
la tasa promedio del sistema financiero para crditos a la microempresa y la tasa promedio del sistema financiero para crditos a la microempresa y
se aplica de forma adicional a la tasa de inters convencional compensato- se aplica de forma adicional a la tasa de inters convencional compensato-
rio o, de ser el caso, a la tasa de inters legal. rio o, de ser el caso, a la tasa de inters legal.

III. DISPOSICIONES FINALES

A. Para el clculo de los intereses aplicables a las diferentes operaciones fijadas con relacin a la TIPMN, a la TIPMEX, a la tasa promedio de los depsitos de ahorro y a la tasa
promedio del sistema financiero para crditos a la microempresa, se aplica los factores acumulados correspondientes al perodo computable, publicados por la Superin-
tendencia de Banca, Seguros y AFP.
B. Las tasas mximas de inters convencional compensatorio y moratorio establecidas en esta Circular para las operaciones entre personas ajenas al sistema financiero son
aplicables para las operaciones que se pacten a partir de la vigencia de la presente Circular. Las operaciones pactadas con anterioridad, se rigen por las tasas mximas
anteriormente vigentes.

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