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ALUMNA:

- LLATAS MONTENEGRO,
JASMINI
DOCENTE:

- LINGAN GUERRERO ROBERTO


MATERIA:

- DERECHO LABORAL
EMPRESARIAL
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

INDICE

INTRODUCCIN..................................................................................................4
CAPTULO I..........................................................................................................5
MARCO TERICO...............................................................................................5
1. La remuneracin en el Derecho Peruano..................................................6
2. Concepto.....................................................................................................7
3. Definicin....................................................................................................8
4. Importancia.................................................................................................8
5. Carcter de la remuneracin......................................................................9
6. Caractersticas..........................................................................................10
7. Factores que determinan el nivel de remuneraciones..............................11
8. Estructura de las remuneraciones............................................................12
9. Tipos de remuneracin.............................................................................12
CAPITULO II.......................................................................................................14
CONCEPTOS REMUNERATIVOS.....................................................................14
A. Conceptos remunerativos.....................................................................15
1. Gratificaciones por fiestas y navidad....................................................15
2. Trabajo en sobretiempo.........................................................................15
3. Trabajo en el da de descanso semanal obligatorio.............................16
4. Trabajo en da feriado...........................................................................16
5. Jornada nocturna...................................................................................17
6. Incrementos de remuneracin...............................................................17
6.1. Incrementos a los afiliados obligatorios del Sistema Privado de
Pensiones.................................................................................................17
6.2. Incremento por afiliacin al Sistema Privado de Pensiones..........17
7. Prestaciones alimentarias.....................................................................18
B. Conceptos remunerativos por disposicin legal expresa.....................18
1. Asignacin familiar................................................................................18
2. Descansos remunerados......................................................................19
2.1. Remuneracin con ocasin del da de descanso laboral obligatorio
y del da feriado........................................................................................19
2.2. Remuneracin por vacaciones.......................................................19

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

2.3. Compensacin vacacional..............................................................20


C. Conceptos remunerativos que no estn regulados en la legislacin
laboral..............................................................................................................20
1. Bonificaciones, asignaciones y gratificaciones regulares.....................20
2. Movilidad de libre disponibilidad...........................................................21
D. Otros conceptos remunerativos............................................................21
CAPITULO III......................................................................................................23
CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS..............................................................23
A. Conceptos no remunerativos debido a la existencia de una disposicin
legal expresa...................................................................................................24
1. Gratificaciones, bonificaciones o asignaciones extraordinarias...........24
2. Participacin en las utilidades...............................................................25
2.1. Utilidades por mandato legal..........................................................25
2.2. Utilidades voluntarias......................................................................25
3. Condiciones de trabajo..........................................................................26
3.1. Vestido............................................................................................27
3.2. Viticos...........................................................................................27
3.3. Vivienda..........................................................................................27
3.4. Movilidades.....................................................................................28
3.5. Gastos de representacin...............................................................28
3.6. Alimentacin...................................................................................29
3.7. Todo aquello que no constituye una ventaja o beneficio patrimonial
al trabajador..............................................................................................29
4. Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo....................29
5. Canasta de navidad o similares............................................................29
6. Asignacin o bonificacin por educacin..............................................30
7. Asignacin o bonificacin por cumpleaos, matrimonio o anlogos....31
8. Bienes de la produccin de la empresa................................................31
9. Alimentacin como condicin de trabajo...............................................31
B. Otros conceptos no remunerativos.......................................................32
1. Bonificacin extraordinaria....................................................................32
2. Indemnizaciones....................................................................................32
2.1. Indemnizacin por vacaciones no gozadas...................................33
2.2. Indemnizacin por la retencin indebida de CTS...........................33

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

2.3. Indemnizacin por despido arbitrario u actos de hostilidad del


empleador.................................................................................................33
2.4. Indemnizacin por incumplir reincorporar a un trabajador cesado
en un proceso colectivo............................................................................34
2.5. Indemnizacin por efectuar horas extras por imposicin del
trabajador..................................................................................................34
3. Seguro de vida ley.................................................................................35
4. Recargo al consumo.............................................................................35
5. Refrigerio que no es alimentacin principal..........................................35
6. Prestaciones econmicas otorgadas por ESSALUD............................36
6.1. Subsidio por incapacidad temporal................................................37
6.2. Subsidio por maternidad.................................................................37
6.3. Subsidio por lactancia.....................................................................38
6.4. Subsidio por sepelio.......................................................................38
7. Compensacin por tiempo de servicios................................................38
8. Incentivos por renuncia.........................................................................39
9. Prestaciones alimentarias (suministro indirecto)..................................40
CONCLUSIONES...............................................................................................42
BIBLOGRAFIA....................................................................................................44

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

INTRODUCCIN

El presente trabajo monogrfico se centrara en el tema de las remuneraciones


dentro del derecho laboral peruano, para esto ser necesario verificar los
conceptos que los doctrinarios sostienen acerca de la misma, la importancia y
carcter de la remuneracin, as como sus caractersticas y estructura, los
factores que determinan el nivel de remuneracin que tendr un trabajador y
los tipos que existen de remuneracin.

Del mismo modo, nos enfocaremos tanto en los conceptos remunerativos,


dividindolos en cuatro secciones: los conceptos remunerativos en general,
aquellos establecidos por ley expresa, aquellos que no cuentan con ley expresa
y dems conceptos existentes; entre todos se hablara de gratificaciones,
trabajo en tiempo extra, jornadas nocturnas, asignacin familiar, compensacin
vacacional, otras bonificaciones y gratificaciones y dems.

En el mismo sentido tambin ser un punto de estudio de este trabajo, los


conceptos no remunerativos, dentro de los cuales estudiaremos las
gratificaciones y bonificaciones extraordinarias, participacin en utilidades,
condiciones de trabajo tales como vestido, viticos, vivienda, alimentaciones,
etc.-, indemnizaciones, seguro de vida ley, distintos subsidios, compensacin
por tiempo de servicios, y dems afines.

Despus de esta breve introduccin, es momento de comenzar con el tema.

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

CAPTULO I
MARCO TERICO

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

LAS REMUNERACIONES

1. La remuneracin en el Derecho Peruano

Encontramos la base legal de la remuneracin en la Constitucin


poltica, en la Ley de Productividad y Competitividad Laboral y en su
reglamento.

En la Constitucin en su artculo 24

El trabajador tiene derecho a una remuneracin equitativa y


suficiente, que procure, para l y su familia, el bienestar material y
espiritual. El pago de la remuneracin y de los beneficios sociales
del Trabajador tiene prioridad sobre cualquiera otra obligacin del
empleador. Las remuneraciones mnimas se regulan por el Estado
con participacin de las organizaciones representativas de los
trabajadores y de los empleadores.

En la Ley de productividad y competitividad laboral lo encontramos en su


artculo 6

Constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que


el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie,
cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que
sean de su libre disposicin. Las sumas de dinero que se entreguen
al trabajador directamente en calidad de alimentacin principal,
como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen
naturaleza remunerativa. No constituye remuneracin computable
para efecto de clculo de los aportes y contribuciones a la seguridad
social as como para ningn derecho o beneficio de naturaleza
laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
modalidad de suministro indirecto

Asimismo en su artculo 7 seala que:

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

No constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos


previstos en los Artculos 19 y 20 del Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 650

De igual modo lo encontramos en el artculo 10 de su reglamento:

El concepto de remuneracin definido por los Artculos 39 y 40 de la


Ley, es aplicable para todo efecto legal, cuando sea considerado
como base de referencia, con la nica excepcin del Impuesto a la
Renta que se rige por sus propias normas

2. Concepto

No existe consenso pacfico sobre la definicin de remuneracin. As,


por ejemplo, Lpez Basanta1 identifica al salario como la prestacin
debida al trabajador subordinado, por su empleador, en relacin
sinalagmtica con la debida retribucin por aquel a este (prestacin del
trabajo). El salario, para el jurista es, ante todo, la contraprestacin del
trabajo subordinado.

Desde otra perspectiva, Mario de la Cueva 2 establece que el salario o


remuneracin es la retribucin que debe percibir el trabajador por su
trabajo, a fin de que pueda conducir una existencia que corresponda a la
dignidad de la persona humana, o bien una retribucin que asegure al
trabajador y a su familia una existencia decorosa

Tratando de condensar las diversas posturas que existen, Mascaro


Nascimiento3 clasifica las concepciones que definen a la remuneracin
desde el punto de vista contraprestativo y desde el no contraprestativo.

1 LPEZ BASANTA, Justo, El Salario, Ediciones Jurdicas, Buenos Aires, 1988, p. 33.
Citado en CACERES, Joel. LA REMUNERACION COMO DERECHO
FUNDAMENTAL. A PROPSITO DE LA DELIMITACION DE SU CONTENIDO
ESENCIAL. Disponible en
http://www.trabajo.gob.pe/boletin/documentos/boletin_41/doc_boletin_41_1.pdf.
[Revisado el 07 de abril del 2017]

2 DE LA CUEVA, Mario, El nuevo Derecho mexicano del trabajo, Mxico, 3era ed., Ed.
Porrua, 1975, T. I, p. 297. Citado en CACERES, Joel. Op. citada

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

En cuanto al primero, encontramos distintos niveles de


contraprestatividad de la remuneracin: al trabajo efectivo, a la
disponibilidad del trabajador y la contraprestacin del contrato de trabajo.
Respecto al segundo, se encuentra la teora del salario social y el salario
como conjunto de prestaciones econmicas del trabajador.

Como se aprecia de las definiciones citadas, que tratan de condensar las


diversas posturas sobre la remuneracin, algunas de ellas tienen como
comn denominador la prevalencia su carcter retributivo, mientras que
otras involucran tanto su carcter contraprestativo como la funcin social
que esta cumple en los trabajadores.

Tomando en cuenta ello, y acorde con la lnea descriptiva del presente


trabajo, no es nuestra intencin incorporar una definicin adicional a las
diversas posturas que se tienen sobre la remuneracin. Lo importante,
consideramos nosotros, es la identificacin de los caracteres que se
toman en cuenta para su conceptualizacin. As, para el anlisis de la
remuneracin como derecho fundamental es importante identificar su
carcter retributivo y el carcter de sustento acorde con la funcin social
que cumple, conforme lo sealado en el punto ulterior.

3. Definicin

Legalmente segn DS N 003-97-TR, Art.6: Constituye remuneracin


para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sea la forma o
denominacin que se le d, siempre que sea de su libre disposicin. La
alimentacin otorgada en crudo o preparada y las sumas que por tal
concepto se abonen a un concesionario o directamente al trabajador
tienen naturaleza remuneratoria cuando constituye la alimentacin
principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio
que lo sustituya o cena

3 MASCARO NASCIMIENTO, Amauri, Lineamientos del concepto de salario, en El


Salario, Estudios en Homenaje al Profesor Amrico Pl Rodrguez, Ediciones Jurdicas
Amalio Fernandez, Montevideo, T. 1, pp. 55-78. Citado en CACERES, Joel. Op. citada

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

4. Importancia

La remuneracin es una variable que tiene una gran importancia en la


vida econmica y social del pas. Por el lado de las familias, constituye el
medio a travs del cual satisfacen sus necesidades; por el lado de las
empresas, las remuneraciones son parte de los costos de produccin.
Para los gobiernos, las remuneraciones repercuten en el clima social del
pas y en aspectos tan importantes como el empleo, los precios, la
inflacin, la productividad nacional y por consiguiente en la posibilidad de
exportar en condiciones competitivas.

5. Carcter de la remuneracin

Las remuneraciones, tal como las estamos estudiando puede ser vista
desde distintos mbitos:

Como retributivo: Como hemos ya indicado, la remuneracin tiene


carcter contraprestativo en el desenvolvimiento del contrato de
trabajo. Este carcter toma en cuenta los pagos que se efectan a
los trabajadores por la prestacin de sus servicios o, de modo ms
comprehensivo, como contraprestacin genrica al a la relacin
laboral. En buena cuenta, mediante el carcter contraprestativo de la
remuneracin se definen los alcances de la obligacin retributiva del
empleador dentro del contrato de trabajo.

Como sustento: La remuneracin puede entenderse tambin como


ingreso personal del trabajador mediante el cual este se beneficie
materialmente de su percepcin a travs de su manutencin y la de
su familia. De ah que desde la poltica laboral, la remuneracin,
entendida desde el carcter de sustento, puede ser analizada en
relacin a la disminucin de la capacidad adquisitiva de los
trabajadores y, por ejemplo, la reduccin de los niveles de pobreza
de la poblacin. En efecto, desde una perspectiva poltica-social el

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

salario tiene el carcter de sustento, no en el sentido minimalista


sino el de ser medio para alcanzar una vida digna 4

Como costo de produccin: Desde la perspectiva del empleador,


la remuneracin puede ser entendida como costo de produccin, en
el mbito privado o como gasto presupuestal desde la perspectiva
del Estado empleador. De ah que el trabajo o dicho con precisin
desde esta perspectiva: el costo o precio que resulta de su
utilizacin, al igual que la inversin en bienes de capital, se
presente como criterio delimitador de los costos de la actividad
empresarial. En efecto, la remuneracin es el coste ms directo al
que hace frente el empresario como contraprestacin al trabajo que
recibe y que sirve, adems como base para determinar otros costes
adicionales, como las cotizaciones a la seguridad social 5

Como renta de trabajo: La remuneracin del trabajador es, a su


vez, renta de trabajo, de acuerdo con las disposiciones tributarias
que regulen la imposicin del ingreso proveniente del trabajo
personal. Desde esta perspectiva, el Estado bajo su facultad
impositiva puede determinar qu niveles de ingreso pueda ser
gravado con el impuesto a la renta de quinta categora 6.

6. Caractersticas

Dentro de las principales caractersticas especiales de las


remuneraciones debemos destacar las siguientes:

4 VIDA SORIA, J., MONEREO PREZ, J. L. y MOLINA NAVARRETE, C., Manual de


Derecho del Trabajo, en ARCE ORTIZ, Elmer, Derecho individual del trabajo en el
Per. Desafos y Deficiencias, Palestra, Lima, 2008, p. 327. Citado en

5 ALFONSO MELLADO, Carlos, Salarios y Negociacin Colectiva, en Estudios Sobre


el Salario (Coord.: Aparicio Tovar, Joaquin), Bomarzo, Albacete, 2004, p. 9. Citado en

6 Segn el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N 179-2004-EF.

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Es una contraprestacin.- Es la reciprocidad al esfuerzo o servicios


prestados mediante un contrato de trabajo en calidad de
dependiente. Este elemento es utilizado como un criterio
fundamental para decidir sobre la existencia o no del vnculo laboral.

Debe ser de libre disposicin.- Las asignaciones econmicas


pagadas al colaborador, debe ser utilizado libremente, en los gastos
que l crea necesario, sin necesidad de consultar o informar a su
empleador.

Debe ser cancelada en dinero.- las remuneraciones deben ser


pagadas preferentemente en dinero, sin embargo, por excepcin
tambin se puede pagar en especies, es decir en artculos o
productos de primera necesidad, previa aceptacin del colaborador.

Es intangible.- La remuneracin no puede ser "tocada" por nadie, ni


siquiera por el empleador, ya que solo puede ser cobrado por el
colaborador y excepcionalmente por su esposa, padres, o hijos,
previa carta poder firmada legalmente.

Es inembargable.- las deudas contradas con terceros por el


colaborador, no pueden originar medidas de embargo sobre ellas. La
excepcin a sta regla es la pensin alimenticia autorizada con
orden judicial.

Tiene carcter preferencial o prevalencia .- En caso de quiebra o


liquidacin de la empresa, las remuneraciones, as como los
beneficios sociales del colaborador, tienen preferencia frente a otros
deudas del empleador

7. Factores que determinan el nivel de remuneraciones

Existen cuatro factores determinantes del nivel de remuneraciones:

1. Leyes que afectan a las compensaciones que se pagan, como la


remuneracin mnima vital, horas extras, gratificaciones, vacaciones,
seguros, otros.

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

2. La actitud de los sindicatos de participar activamente en el proceso


de decisin del valor relativo de los puestos de trabajo. As como, la
gerencia tiene que asegurar que sus mtodos como el uso de la
tcnica de evaluacin del puesto no se pierdan.

3. La necesidad de ser lder en materia de remuneraciones con el


objetivo de mantener y atraer al personal ms competente y
productivo.

4. Establecer niveles de equidad. La equidad externa, en la cual la


remuneracin tendr que compararse con las de otras
organizaciones y la equidad interna al interior de la organizacin,
igual remuneracin para los trabajadores que cumplan la misma
funcin en la organizacin. Para la equidad externa, es necesario
contar con informacin de cunto pagan las otras empresas por
puestos (ocupaciones) comparables. Para facilitar el acceso a este
tipo de informacin, el MTPE genera estadsticas de sueldos y
salarios por actividad econmica, tamao de empresa y grupos
ocupacionales.

8. Estructura de las remuneraciones

Las remuneraciones (sueldos o salarios) comprenden los siguientes


conceptos (MTPE, 2002):

La remuneracin bsica. Es la remuneracin pagada por el periodo


de tiempo efectivamente trabajado, incluye los descansos
semanales y feriados.

Otras asignaciones y bonificaciones permanentes. Se refiere a las


asignaciones familiares, por movilidad, refrigerio, horario nocturno,
especialidad, responsabilidad, seguridad en el trabajo, entre otros.

Remuneracin complementaria. Comprende el pago por comisiones


y horas extras.

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Otros pagos no permanentes. Comprende los pagos por vacaciones,


gratificaciones, fallecimiento, escolaridad, cumpleaos, reintegros,
vacaciones trabajadas, utilidad, entre otros.

9. Tipos de remuneracin

Entre las clases de remuneraciones destacan los siguientes:

a. Por tiempo, que es el pago por la duracin del servicio;

b. Por obra o destajo, que es el pago en funcin de la cantidad de


obras o trabajos realizados;

c. Por tarea, que es el pago por realizar una determinada cantidad de


obras o trabajos en la jornada u otros periodos de tiempo
establecidos);

d. Por comisin, que es un pago en funcin a una cantidad de negocios


mediados por el trabajador.

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

CAPITULO II
CONCEPTOS
REMUNERATIVOS

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Conceptos remunerativos

A. Conceptos remunerativos7

Para que una remuneracin tenga carcter remunerativo, se requieren 3


caractersticas principales: contraprestativo, de libre disposicin,
incremento patrimonial. Los siguientes conceptos, cumplen con lo
definido en el art. 6 del Decreto Supremo N 003- 97- TR.

1. Gratificaciones por fiestas y navidad

Son los montos a los que tienen derecho los trabajadores sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada con motivo de Fiestas
Patrias y Navidad. El pago de las mismas se efecta en la primera
quincena de julio y diciembre, respectivamente. Este plazo es
indisponible para las partes. Este ingreso resulta aplicable para el
trabajador sea cual fuere la modalidad de trabajo (esto es, los que
han sido contratados a plazo determinado, sujeto a modalidad o a
tiempo parcial) y el tiempo de prestacin de servicios por el
trabajador.

De la misma forma, los socios trabajadores de las cooperativas de


trabajadores tambin tienen derecho a percibir dichas
gratificaciones.

2. Trabajo en sobretiempo

El artculo 10 del Decreto Supremo N 007- 2002-TR dispone que


el tiempo trabajado que exceda a la jornada diaria o semanal se
considera sobretiempo y se abona con un recargo que para las dos
primeras horas no podr ser menor al 25% por hora calculado
sobre la remuneracin percibida por el trabajador en funcin del
valor hora correspondiente y 35% para las horas restantes.

7 CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS. Asesor empresarial.


Lima. Disponible en
http://www.asesorempresarial.com/libros/CREYNOREM_12/conceptos_remu_y_no_re
m2012.pdf. [Revisado el 07 de abril del 2017]

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Hay que tomar en cuenta que el sobretiempo puede ocurrir antes


de la hora de ingreso o de la hora de salida establecida. Cuando el
sobretiempo es menor a una hora se pagar la parte proporcional
del recargo horario.

Asimismo, el empleador y el trabajador podrn acordar compensar


el trabajo prestado en sobretiempo con el otorgamiento de perodos
equivalentes de descanso.

El incumplimiento de pago del trabajo en sobretiempo es


considerada una infraccin grave de conformidad con el Decreto
Legislativo N 019-2006-TR y sus normas reglamentarias.

3. Trabajo en el da de descanso semanal obligatorio

Todo trabajador tiene derecho como mnimo a 24 horas


consecutivas de descanso en cada semana, el que se otorgar
preferentemente en da domingo. Del mismo modo, la
remuneracin por el da de descanso semanal obligatorio ser igual
al de una jornada ordinaria y se abonar en forma directamente
proporcional al nmero de das efectivamente trabajados.

En consecuencia, en el supuesto de que el trabajador labore en su


da de descanso sin sustituirlo por otro da en la misma semana,
tendrn derecho al pago de la retribucin correspondiente a la labor
efectuada ms una sobretasa del 100%; adicionalmente a la
remuneracin correspondiente al da de descanso.

4. Trabajo en da feriado

El trabajo prestado en da feriado no laborable, al igual que el


trabajo en el da de descanso semanal obligatorio, se regula por el
Decreto Legislativo N 713.

Dicho decreto seala que los trabajadores tienen derecho al


descanso remunerado en los das feriados sealados en esa
misma norma (as como en los que se determinen por algn otro
dispositivo legal especfico). Por ello, los empleadores deben

16
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

otorgar a sus trabajadores por el da feriado no laborable la


remuneracin ordinaria correspondiente a un da de trabajo.

Es as que, excepcionalmente, el trabajador que labore en un da


decretado feriado sin que se le haya sealado otro da como
descanso sustitutorio tendr derecho a percibir el pago de la
retribucin correspondiente por la labor efectuada, con una
sobretasa de 100%.

5. Jornada nocturna

La jornada nocturna debe ser entendida como el tiempo trabajado


entre las 10:00 p.m. y 6:00 a.m. En los centros de trabajo en que
las labores se organicen por turnos que comprenda jornadas en
horario nocturno, stos debern, en lo posible, ser rotativos.

El trabajador que labora en horario nocturno deber percibir una


remuneracin semanal, quincenal o mensual igual o mayor a la
remuneracin mnima mensual vigente a la fecha de pago con una
sobretasa del 35% de sta.

6. Incrementos de remuneracin

6.1. Incrementos a los afiliados obligatorios del Sistema


Privado de Pensiones

Incremento del 10.23% por afiliacin a AFP El inciso a) del


artculo 8 del Decreto Ley N 25897 estableci que se le fuera
asignado un incremento de 10.23% y adicionalmente un
incremento del 3% (inciso b) del mencionado artculo) en las
remuneraciones de los trabajadores que hubieran optado por
afiliarse al Sistema Privado de Pensiones; sin embargo,
ambos incisos fueron derogados por el artculo 8 de la Ley N
26504, publicada el 18 de julio de 1995.

6.2. Incremento por afiliacin al Sistema Privado de Pensiones

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

A aquellos trabajadores que hasta antes del 1 de agosto de


1995 tenan la calidad de asegurados obligatorios al Sistema
Privado de Pensiones se les otorg un incremento del 3.3% en
sus remuneraciones con la finalidad de compensar el
incremento de la tasa de aportacin a su rgimen pensionario;
esta disposicin fue dada por la Ley N 26504.

7. Prestaciones alimentarias

Los montos en dinero que se entreguen al trabajador directamente


en calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o
refrigerio que lo sustituya o cena tendr la calidad de
remuneracin; vale decir, que dichos montos tienen naturaleza
remunerativa. En consecuencia, podemos concluir que, en caso de
que el empleador proporcione alimentacin en dinero al trabajador,
sta ser remunerativa en tanto que el refrigerio reemplace a una
alimentacin principal.

B. Conceptos remunerativos por disposicin legal expresa

En este otro apartado se encuentran los ingresos del trabajador de


naturaleza remunerativa, pero considerados como tales gracias a que
existe dentro de la legislacin laboral una norma expresa que los califica
como remunerativos; no obstante que ellos no verifiquen la particularidad
de ser contraprestativos. Ello debido a que estos conceptos no son
percibidos por el trabajador a cambio de sus servicios, sino, ms bien,
por la disposicin de una ley que obliga al empleador el otorgamiento de
los mismos.

1. Asignacin familiar

Esta asignacin tiene como objetivo principal apoyar al trabajador en


la manutencin de los hijos menores de edad o que cursen estudios
superiores. Los trabajadores de la actividad privada perciben el
equivalente al 10% de la Remuneracin Mnima Vital, por concepto
de asignacin familiar. En todo caso, tienen derecho a percibir esta
asignacin los trabajadores que tengan a su cargo uno o ms hijos

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

menores de 18 aos. Este beneficio se extender hasta un mximo


de 6 aos posteriores al cumplimiento de la mayora de edad, en el
caso de que el hijo al cumplir la mayora de edad se encuentre
efectuando estudios superiores o universitarios.

La asignacin familiar debe ser abonada por el empleador bajo la


misma modalidad con que viene efectuando el pago de las
remuneraciones a sus trabajadores. De otro lado, si el trabajador
labora para ms de un empleador, tendr derecho a percibir dicha
asignacin por cada empleador; igualmente, en caso de que madre y
padre sean trabajadores de una misma empresa, tendrn derecho a
este beneficio, ambos trabajadores.

Finalmente, de conformidad con la Ley N 25129 y el Decreto


Supremo N 035-90-TR, la asignacin familiar tiene carcter y
naturaleza remunerativa.

2. Descansos remunerados

Se entiende que tambin son de naturaleza remunerativa, los montos


que el trabajador percibe mientras se encuentra en su periodo de
descanso.

2.1. Remuneracin con ocasin del da de descanso laboral


obligatorio y del da feriado

Como se indic lneas arriba, los trabajadores sujetos al


rgimen laboral de la actividad privada tienen derecho al
descanso remunerado en los das de descanso semanal y los
das feriados.

Precisamente, este concepto se refiere a la remuneracin a


que tiene derecho el trabajador por el solo hecho de tratarse
de un da de descanso o feriado, an as no labore ese da;
ello segn las disposiciones del Decreto Legislativo N 713 y
del Decreto Supremo N 012-92-TR

2.2. Remuneracin por vacaciones

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

De acuerdo con el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713,


todo trabajador tiene derecho a treinta (30) das calendario de
descanso vacacional por cada ao completo de servicios.

Dicho descanso debe ser remunerado por el empleador.

Tal remuneracin deber ser equivalente a lo que el trabajador


hubiere percibido habitualmente en caso de seguir laborando.

Dentro de este concepto debemos abordar tambin el


concepto de vacaciones truncas que le corresponden al
trabajador, las cuales son aplicables en caso de que ste
ltimo cese antes de cumplir el rcord vacacional exigido por
ley para tener derecho al descanso vacacional.

2.3. Compensacin vacacional

La compensacin vacacional es producto del acuerdo entre el


trabajador y su empleador, pues a pedido del primero se
puede convenir la reduccin del periodo vacacional (el cual se
puede reducir como mximo hasta la mitad de ste).
Igualmente, para que dicho acuerdo sea vlido ser requiere
que conste por escrito.

En resumen, la referida reduccin constituye lo que se


denomina la venta de vacaciones siendo, la compensacin
vacacional el pago que se abona al trabajador por dicha venta.

C. Conceptos remunerativos que no estn regulados en la legislacin


laboral

1. Bonificaciones, asignaciones y gratificaciones regulares

Las bonificaciones regulares son aquellos montos proporcionados


por los empleadores con el objetivo de compensar a los trabajadores
que obedecen a factores distintos y ajenos al trabajo prestado. De
otro lado, las asignaciones que son otorgadas regularmente por el
trabajador se generan en virtud de un convenio laboral o a ttulo de

20
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

liberalidad. Por ltimo, las gratificaciones ordinarias vienen a ser


aquellas cantidades que son otorgadas por el empleador de forma
obligatoria pues tienen por origen un convenio colectivo o un contrato
de trabajo o cuando siendo extraordinarias se convierten en
ordinarias.

En todo caso, todas son consideradas de carcter remuneracional


por lo que estarn afectas al pago de los aportes y tributos al igual
que la remuneracin bsica.

2. Movilidad de libre disponibilidad

Este concepto por movilidad representa a aquellas sumas de dinero


que se le proporciona al trabajador, pero que no se encuentran
sujetas exclusivamente al uso en transporte para el desplazamiento
del trabajador al centro de trabajo, ni tampoco se hallan supeditadas
a la asistencia al centro de labores; adems, hay que tener en cuenta
que dichas sumas dinerarias exceden lo que razonablemente debera
otorgarse, pues como vemos este ingreso del trabajador no est
supeditado a ninguna condicin y adems es de libre disponibilidad
del trabajador, por lo tanto, considera como remuneracin.

D. Otros conceptos remunerativos

Remuneracin por los primeros 20 das de incapacidad temporal.

Remuneracin por la hora de lactancia.

Remuneracin por la licencia por adopcin

Ley que Otorga Licencia Laboral por Adopcin - Ley N 27409

Remuneracin percibida durante los permisos y licencias sindicales.

Remuneracin durante el cierre temporal del establecimiento por


infracciones tributarias.

21
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Remuneraciones a pagar por reincorporacin del trabajador cuyo


despido haya sido declarado como (artculo 40 del Decreto
Supremo 003-97-TR).

Remuneraciones por das no laborados debido a situaciones de caso


fortuito y fuerza mayor luego de que no hayan sido autorizadas por
el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.

Remuneracin a pagar durante una paralizacin de labores impuesta


por un inspector de Seguridad y Salud en el

Trabajo.

22
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

CAPITULO III
CONCEPTOS NO
REMUNERATIVOS

23
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Conceptos no remunerativos

A. Conceptos no remunerativos debido a la existencia de una


disposicin legal expresa8

1. Gratificaciones, bonificaciones o asignaciones extraordinarias

Las gratificaciones extraordinarias, bonificaciones o asignaciones


extraordinarias o cualquier otra denominacin que se relacione con el
pago que el empleador entrega ocasionalmente y a ttulo de
liberalidad, no tienen naturaleza remunerativa; debe entenderse
incluidos tambin los pagos otorgados como resultado de un
convenio colectivo, un procedimiento de conciliacin o mediacin; o
como consecuencia de una resolucin de la Autoridad Administrativa
de Trabajo, o por laudo arbitral.

Lo enunciado anteriormente encuentra su base legal en el carcter


extraordinario y liberal de este tipo de gratificaciones, pues su
otorgamiento no se encuentra condicionada a un hecho efectuado
por el trabajador, ni de los servicios prestados por ste, ya que la
naturaleza de las gratificaciones extraordinarias no es
contraprestativa.

De otro lado, en cuanto a la ocasionalidad de dichas gratificaciones,


encontramos que la jurisprudencia ha determinado que stas
perdern su naturaleza extraordinaria si son otorgadas por dos
aos consecutivos, convirtindose en ordinarias desde el tercer
reparto.

Ahora bien, una de las diversas modalidades de entrega de


bonificaciones es la llamada bonificacin por cierre de pliego, las

8 CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS. Asesor empresarial.


Lima. Disponible en
http://www.asesorempresarial.com/libros/CREYNOREM_12/conceptos_remu_y_no_re
m2012.pdf. [Revisado el 07 de abril del 2017]

24
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

cuales vienen a ser los montos que el trabajador sindicalizado


percibe al final de un procedimiento de negociacin colectiva.

2. Participacin en las utilidades

Tanto el artculo 7 del Decreto Supremo N 003-97-TR como el


inciso b) del artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR
disponen que la participacin en las utilidades de la empresa para
todo efecto legal no constituye un concepto remunerativo, tanto las
que se deriven por mandato de la ley como las que sean otorgadas
gracias a un convenio colectivo o de un acto unilateral del empleador.

2.1. Utilidades por mandato legal

Podemos decir, en cuanto a stas, que se regulan por las


disposiciones del Decreto Legislativo N892; es as que, el
artculo 2 indica que los trabajadores de las empresas-
mencionadas dentro de dicha norma- participan en las
utilidades de las mismas, mediante la distribucin de un
porcentaje de la renta anual antes de impuestos.

El empleador debe distribuir las utilidades entre los


trabajadores dentro de los treinta (30) das naturales
siguientes al vencimiento del plazo sealado por las
disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Vencido dicho plazo y
previo requerimiento de pago por escrito, la participacin en
las utilidades que no se haya entregado genera el inters
moratorio conforme a lo establecido por el Decreto Ley N
25920 o norma que lo sustituya.

2.2. Utilidades voluntarias

Estas participaciones suplementarias en las utilidades de las


empresas son las sumas que pueden adjudicar las empresas
adicional y voluntariamente a sus trabajadores, excediendo as
los porcentajes legales establecidos (participacin legal). En

25
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

este sentido, es el artculo 10 del mencionado decreto el que


admite la posibilidad de que los empleadores puedan
proporcionar (adems de las participaciones legales) otras
participaciones ya sea en virtud de un acto unilateral, un
convenio individual o una convencin colectiva.

Adems, sobre este tema, hay que sealar que este tipo de
participacin en las utilidades es considerada como gasto
deducible para la determinacin del Impuesto a la Renta de
tercera categora al igual que la participacin de utilidades
establecidas por mandato legal.

3. Condiciones de trabajo

Las condiciones de trabajo son aquellos egresos (sumas de dinero o


en bienes conceptos) que el empleador asume y entrega a sus
trabajadores para el cabal desempeo de sus labores y que estn
directamente vinculados a las actividades que realiza y que facilitan
la prestacin de servicios; pues, de no otorgarse stos, no se podra
cumplir con los servicios para los cuales el trabajador ha sido
contratado.

Ahora bien, la principal caracterstica que nos guiar para saber si se


trata de una condicin de trabajo es que el trabajador no utilice los
montos que le han sido entregados para beneficio propio o de su
familia, sino que los destina al desempeo de sus funciones o para
beneficiar al empleador en sus intereses empresariales que no deben
ser asumidas por el trabajador.

En conclusin, tendramos que este concepto debe ser considerado


como no remunerativos esencialmente porque su otorgamiento no
implica la contraprestacin por un servicio, no son montos de libre
disposicin para el trabajador ni mucho menos supone un incremento
en la esfera patrimonial del trabajador.

Por otro lado, hay que tener presente la Resolucin del Tribunal
Fiscal N 054-4-2005 (05.01.2005) que indica que las condiciones de

26
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

trabajo para ser consideradas como tales deben reunir tres


requisitos: primero, que ser entregadas para el cumplimiento cabal
de los fines para los que ha sido concedida; segundo, que el monto
entregado sea razonable; y, finalmente dicho monto no debe
constituir un beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. Ya
que, de otro modo, si no se cumple con tales requisitos se podra
especular que se est incrementando el patrimonio del trabajador y
consecuentemente habra que gravarlas con las aportaciones y
retenciones legales al haberse convertido en conceptos de libre
disposicin.

3.1. Vestido

Generalmente se trata de los uniformes que el empleador


entrega a sus trabajadores para su uso durante la prestacin
de servicios. En esta categora se encuentran tambin los
implementos que le sirven de proteccin para actividades de
riesgo como botas, guantes, lentes de proteccin.

En este sentido, el empleador estar obligado a, por ejemplo,


entregar uniformes especiales de proteccin a sus
trabajadores que presten servicios en areas sometidas a
temperaturas extremas (como en los calderos de una fbrica),
pero no a hacerlo respecto de su personal administrativo.

3.2. Viticos

Comprende los gastos de alimentacin, hospedaje y movilidad


(hacia y desde el lugar de embarque), as como la movilidad
utilizada para el desplazamiento en el lugar donde se realiza la
comisin de servicios. La expresin material dineraria no cae
dentro del mbito remunerativo porque no es objeto de abono
permanente en el tiempo y regular en su monto y porque no
emana de una reciprocidad obligacional, como se da en el
caso de la remuneracin.

3.3. Vivienda

27
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Ser condicin de trabajo cuando es necesario el


otorgamiento de una casa o el pago del alquiler de sta para
que la habite el trabajador, a fin de que desempee sus
funciones en forma satisfactoria.

Generalmente se da cuando el centro de trabajo se encuentra


ubicado en zonas donde es difcil conseguir alojamiento. Un
clsico ejemplo de esta condicin de trabajo es la casa que se
otorga a los trabajadores mineros en los campamentos
mineros. Tambin podemos identificar en este supuesto la
casa que se otorga a un trabajador que se le ha trasladado a
una localidad diferente a su lugar de residencia para que
cumpla determinado trabajo de inters de la empresa.

3.4. Movilidades

Cuando la movilidad resulta necesaria para el cabal


desempeo de funciones del trabajador se trata de una
condicin de trabajo. Por ejemplo, la movilidad que se entrega
a los visitadores mdicos, a los mensajeros, o a los
vendedores.

Tambin se considera movilidad el pago de la gasolina de los


trabajadores que tengan que trasportarse en auto, sea de la
empresa o propio, para prestar sus servicios al empleador.

3.5. Gastos de representacin

El otorgamiento de estos conceptos tienen la finalidad que el


trabajador cuente con las condiciones adecuadas para
representar a la empresa fuera de sus oficinas o mejorar su
imagen en el mercado; por ejemplo, el costo de un desayuno
de trabajo con clientes de la empresa. Los montos que se
entregan al trabajador (usualmente trabajador de direccin)
debern contar con un sustento adecuado; de lo contrario, si
son conceptos de libre disponibilidad, se entendern como
conceptos remunerativos.

28
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

3.6. Alimentacin

La alimentacin tendr calidad de condicin de trabajo,


cuando su entrega resulta indispensable para el cumplimiento
cabal de las funciones del trabajador por ejemplo, cuando la
empresa minera les sirve leche a sus trabajadores que
trabajan en contacto con insumos txicos; en este caso, se
trata de una condicin de trabajo vinculado a normas de
seguridad y salud en el trabajo.

3.7. Todo aquello que no constituye una ventaja o beneficio


patrimonial al trabajador

En efecto, sta se entrega para que el trabajador pueda


prestar sus servicios, por tanto, en ningn caso, incrementa su
patrimonio. Es el caso de aquellos elementos o herramientas
que se otorgan al trabajador con la finalidad de proteger su
salud e integridad fsica cuando ste realiza actividades
consideradas como riesgosas.

En estos casos, la obligacin del empleador de implementar


estas medidas de proteccin tiene como fundamento el
denominado deber de previsin.

4. Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo

El valor de la movilidad o transporte son los montos que el empleador


proporciona al trabajador para que ste pueda desplazarse desde su
domicilio hasta su centro de trabajo y viceversa. Dichos montos
pueden estar representados en pasajes, servicios de taxi,
combustible para autos de la empresa, entre otros.

Es importante destacar que el valor de transporte que tiene las


caractersticas anotadas anteriormente y que est supeditado a dicha
asistencia y que, razonablemente, cubra el respectivo traslado no es
un concepto remunerativo.

5. Canasta de navidad o similares

29
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Es costumbre que en el mes de diciembre de cada ao, algunas


entidades empleadoras propicien la entrega de una canasta que
contiene usualmente productos alimenticios de primera necesidad o
de otros beneficios similares por motivo de la celebracin de la
Navidad. Tales beneficios no constituyen conceptos remunerativos
puesto que son otorgados por un acto de liberalidad del empleador-
pues no estn obligados a hacer entrega de dichos beneficios, ni
muchos sera una contraprestacin por el servicio prestado por el
trabajador ya que sera resultado de la festividad que se celebra en
dicha fecha.

6. Asignacin o bonificacin por educacin

La asignacin o bonificacin por educacin importa aquellas sumas


usualmente concedidas por una entidad empleadora a sus
trabajadores, que puede ser entregadas de dos modos; esto es,
como beneficio econmico a los trabajadores que deseen seguir
algn curso de especializacin y/o actualizacin teniendo por
finalidad, dicha asignacin, cubrir los gastos de dichos cursos;
adems es necesario, en este caso, que las empresas sustenten
apropiadamente el gasto segn el acuerdo celebrado con cada
trabajador.

El otro modo consiste en el otorgamiento de una asistencia para


aquellos trabajadores que mantienen hijos en edad escolar, ya sea
que stos cursen estudios de edad preescolar, escolar, superiores,
tcnicos o universitarios.

Pudiendo incluirse asimismo aquellos gastos que se requieran para


el desarrollo de los estudios respectivos, como uniformes, tiles
educativos y otros de naturaleza similar. Aqu, es necesario sealar
que el abono de la referida bonificacin sea efectuada en los meses
febrero o marzo, meses en los principalmente usualmente se efecta
la matrcula escolar.

30
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Finalmente, esta bonificacin o asignacin por educacin tendr que


ser otorgada por una suma razonable, ya que de lo contrario ser
considerado como un concepto remunerativo.

7. Asignacin o bonificacin por cumpleaos, matrimonio o


anlogos

Dichas bonificaciones o asignaciones que son otorgadas al


trabajador con motivo de alguna festividad, evento o fecha especial
para ste (su cumpleaos, su matrimonio, el nacimiento de sus hijos
u otros eventos de similar naturaleza) constituirn conceptos no
remunerativos.

Del mismo modo, podrn ser incluidas dentro de esta categorizacin


aquellas bonificaciones concedidas como resultado del suceso de
ciertos hechos lamentables o contingencias como el fallecimiento de
algn familiar directo del trabajador (los padres, el cnyuge o los
hijos); tambin sern incluidas aquellos montos proporcionados por
el empleador en virtud de determinadas festividades de la empresa,
siempre y cuando resulten de una negociacin colectiva.

8. Bienes de la produccin de la empresa

Del mismo modo, no tienen naturaleza remunerativa la valorizacin


de los bienes derivados de la produccin de la propia empresa
(usualmente de empresas cuya actividad econmica es la
comercializacin o produccin de bienes alimenticios u otros de
primera necesidad) otorgados para el consumo del trabajador,
siempre que su entrega sea en cantidad razonable para el consumo
directo del trabajador y el de su familia. Por lo tanto, es necesario fijar
lmites mximos para el otorgamiento de dichos bienes; pues de no
ser as, tal beneficio dejar de tener naturaleza remunerativa.

9. Alimentacin como condicin de trabajo

31
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

El artculo 7 del Decreto Supremo N 003-97-TR establece que no


constituye remuneracin para ningn efecto legal, los conceptos
previstos en los artculos 19 y 20 del Decreto Supremo N 001-97-

TR; especficamente, el inciso j) del referido artculo 19 dispone que


aquella alimentacin proporcionada directamente por el empleador
que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable
para la prestacin de servicios no ser considerada remuneracin.

B. Otros conceptos no remunerativos

1. Bonificacin extraordinaria

Se debe entender por bonificacin extraordinaria al monto que el


empleador otorga en favor del trabajador, el cual es equivalente al
aporte al Seguro Social de Salud (EsSalud) que hubiese
correspondido efectuar el empleador por concepto de gratificaciones
de Fiestas Patrias o Navidad.

El carcter no remunerativo de este concepto es gracias a que el


artculo 3 de la Ley N 29351 as lo establece precisando que dicha
bonificacin es de carcter temporal, no remunerativo ni pensionable.

Por otro lado, dicha norma dispone que este concepto deber
pagarse al trabajador en la misma oportunidad en que se abone la
gratificacin correspondiente. Asimismo, en caso de cese del
trabajador, la mencionada bonificacin debe pagarse junto con la
gratificacin proporcional respectiva.

2. Indemnizaciones

El objetivo del otorgamiento de una indemnizacin -en el mbito


laboral- es la reparacin de un dao causado al trabajador; de modo
tal que es imposible que dichas indemnizaciones puedan ser
pensadas como un ingreso remunerativo para el trabajador, ya que la
remuneracin tiene como intencin primordial la contraprestacin de
los servicios prestados por el trabajador.

32
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

A continuacin, desarrollaremos alguna de las modalidades de


indemnizacin que podemos encontrar en la legislacin laboral:

2.1. Indemnizacin por vacaciones no gozadas

Esta indemnizacin es entregada por el empleador al


trabajador, en el supuesto de que ste ltimo no haya
disfrutado de su descanso vacacional dentro de los 12 meses
a aquel que adquiere el derecho al goce de sus vacaciones.

Este pago indemnizatorio ser equivalente a una


remuneracin mensual del trabajador que para todo efecto
ser la que el trabajador se encuentre percibiendo en la
oportunidad en que se efecte el pago.

Cabe mencionar que esta indemnizacin no est sujeta a


pago o retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo.

2.2. Indemnizacin por la retencin indebida de CTS

La finalidad principal de este tipo de indemnizacin es


compensar el perjuicio originado por retenciones de
Compensacin por Tiempo de Servicios que no estn
autorizadas o no se encuentran conformes con la ley;
correspondindole al trabajador el pago de los das en que
qued impedido de disponer de su CTS. Por otro lado,
tambin es obligacin del empleador el otorgamiento de la
certificacin de cese del trabajador.

2.3. Indemnizacin por despido arbitrario u actos de hostilidad


del empleador

Esta indemnizacin se da en el caso en el que un trabajador


ha sido cesado por un acto unilateral del empleador sin que
ste posea una causa justa para el despido, o que dicha
causa no se haya podido demostrar; tambin le corresponder
una indemnizacin de este tipo al trabajador hostilizado que
opta por darse por despedido.

33
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Ahora bien, el monto de la indemnizacin por despido


arbitrario depende del rgimen laboral al que pertenece el
trabajador y el tipo de contratacin que ste tiene:

Contrato a tiempo Contrato a tiempo


indeterminado determinado
1 remuneracin
1 remuneracin mensual por cada
Rgimen mensual por cada mes dejado de
ao de servicios, laborar hasta el fin
laboral general hasta 12 del contrato, con el
remuneraciones. lmite de 12
remuneraciones.
20 remuneraciones
20 remuneraciones
diarias por cada
diarias por cada ao
Pequea mes dejado de
de servicios, hasta
laborar hasta el fin
empresa 120
del contrato, con el
remuneraciones.
lmite de 120
remuneraciones.
10 remuneraciones
10 remuneraciones diarias por
diarias por cada ao cada mes dejado de
Microempresa de servicios, hasta laborar hasta el fin
90 del contrato, con el
remuneraciones lmite de 90
remuneraciones

2.4. Indemnizacin por incumplir reincorporar a un trabajador


cesado en un proceso colectivo

ste es el monto que el empleador debe abonar en caso no


otorgare la preferencia para la readmisin en el empleo de
aquellos trabajadores que fueron cesados en virtud de un
procedimiento de cese colectivo.

2.5. Indemnizacin por efectuar horas extras por imposicin


del trabajador

34
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

En caso de que el empleador hubiese impuesto horas de


trabajo en sobretiempo proceder el pago de una
indemnizacin equivalente al 100% del valor de la hora extra.

3. Seguro de vida ley

De conformidad con el Decreto Legislativo N 688, el empleador tiene


como obligacin contratar un seguro de vida y pagar las primas
correspondientes en beneficio de su trabajador, ya sea que se trate
de un obrero u empleado, que haya cumplido cuatro (4) aos de
servicio para l, sean estos ininterrumpidos o acumulativos (en caso
de reingreso); no obstante, el empleador queda facultado de tomar
dicho seguro a los tres (3) meses de servicios del trabajador.

Por otro lado, el reglamento de dicha norma, el Decreto Supremo N


003-2011-TR, dispone que en caso de verificarse el incumplimiento
en la contratacin del seguro de vida, no mantenerla vigente o no
pagar oportunamente la prima a favor de los trabajadores, se
impondrn las sanciones administrativas correspondientes, de
conformidad con la Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del
Trabajo, y su Reglamento, el Decreto Supremo N 019-2006-TR.

4. Recargo al consumo

Acorde con la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley


N25988, nos podemos dar una idea de lo que es el recargo al
consumo, pues dicha disposicin seala que los establecimientos de
hospedaje o expendio de comidas y bebidas en acuerdo con sus
trabajadores, podrn fijar un recargo al consumo no mayor al 13%
del valor de los servicios que prestan. Adems, dicho recargo (si
fuera el caso) ser abonado por los usuarios del servicio en la forma
y modo que cada establecimiento fije. Asimismo, dicha disposicin
indica el carcter no remunerativo de este concepto sealando que
ste no estar afecto a las contribuciones de Seguridad Social, ni
afecto a indemnizacin, beneficios laborales o compensacin alguna.

5. Refrigerio que no es alimentacin principal

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

El Decreto Supremo N 006-2005-TR, que modific el artculo 5 del


Decreto Supremo N 004-97-TR reafirma la naturaleza no
remunerativa del mencionado concepto, el cual es concebido como
aquel alimento suministrado por el empleador en beneficio de sus
trabajadores que no rene las particularidades de una alimentacin
principal; es decir, que es aquel que por su calidad, cantidad u
oportunidad no sustituye a la alimentacin principal. En ese sentido,
si el empleador suele proporcionar un alimento (distinto de la
alimentacin principal) con el propsito de que los trabajadores
puedan reparar fuerzas, entonces dicho alimento no ser
considerado como remuneracin para ningn efecto legal, salvo para
el caso de las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta
Categora dado a que este tipo de exoneraciones requiere norma
legal expresa que as lo disponga.

6. Prestaciones econmicas otorgadas por ESSALUD

Si un trabajador sufre algn acontecimiento que perjudica su salud,


ya sea ste derivado de una enfermedad o accidente o sea que la
trabajadora se halle dentro del periodo de pre y posnatal; en ambos
casos el trabajador o la trabajadora tienen la facultad de requerir la
expedicin de un Certificado de Incapacidad Temporal para el
Trabajo (CITT) al Seguro Social (EsSalud), a fin de que le sea posible
comprobar la dificultad que se tiene de prestar sus servicios por un
periodo determinado.

Ahora bien, en este contexto, dichas prestaciones econmicas son


aquellas sumas dinerarias que son entregadas por EsSalud al
trabajador durante el tiempo que dure su incapacidad con el
propsito de resarcir las prdidas econmicas de los trabajadores
afiliados al EsSalud derivadas de la incapacidad para el trabajo
causada por el deterioro de su salud o el lucro cesante como
consecuencia del alumbramiento , o de las necesidades de cuidado
del recin nacido, o inclusive de la cobertura de los servicios
funerarios por la muerte del trabajador.

36
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

En ese sentido, cualquiera sea la causa que produzca dicha


prestacin durante el tiempo de su incapacidad, todas ellas sern
susceptibles de ser restituidas por el EsSalud al empleador, por lo
que no pueden ser consideradas como conceptos remunerativos en
razn a que no son otorgadas como contraprestacin de los servicios
del trabajador ni constituyen un gasto para el empleador.

Las mencionadas prestaciones econmicas comprenden los


subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y las
prestaciones por sepelio.

6.1. Subsidio por incapacidad temporal

Es el monto en efectivo al que tiene derecho el trabajador en


actividad a fin de resarcir las prdidas econmicas derivadas
de la incapacidad para el trabajo ocurridas por el deterioro de
su salud. En este caso, EsSalud reembolsa por este concepto
desde el da 21 hasta que dure la incapacidad previamente
determinada y certificada por un mdico- por un mximo de
hasta 11 meses y 10 das (340 das continuos) 540 das no
continuos en el curso de 36 meses.

Se debe indicar que durante los primeros 20 das de


incapacidad, el empleador contina obligado al pago de la
remuneracin o retribucin.

6.2. Subsidio por maternidad

Es la compensacin econmica (dinero en efectivo) al que


tiene derecho la trabajadora, a fin de resarcir el lucro cesante
como consecuencia del alumbramiento y de las necesidades
de cuidado del recin nacido. Dicho subsidio se otorga por
noventa (90) das, pudiendo stos distribuirse en los perodos
inmediatamente anteriores o posteriores al parto, conforme lo
elija la madre, con la condicin de que durante esos perodos
no realice trabajo remunerado.

37
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Es necesario tomar en cuenta que no se puede gozar


simultneamente del subsidio por incapacidad temporal y
maternidad y que EsSalud reconoce como das subsidiados,
los 30 das adicionales por parto mltiple segn lo establecido
por la Ley N 28239.

6.3. Subsidio por lactancia

El subsidio por lactancia se otorga en dinero, con el objeto de


contribuir al cuidado del recin nacido. Tienen derecho a este
subsidio los lactantes hijos de padre o madre asegurado o
asegurada al EsSalud, aunque siempre ser entregado a la
madre del recin nacido.

6.4. Subsidio por sepelio

La prestacin por sepelio cubre los servicios funerarios por la


muerte del trabajador asegurado al EsSalud y se otorgar a
quien acredite haber efectuado los gastos de los servicios
funerarios por la muerte de un asegurado titular.

7. Compensacin por tiempo de servicios

La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) tiene la calidad de


beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese
en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.

Slo estn comprendidos en este beneficio los trabajadores sujetos


al rgimen laboral de la actividad privada que cumplan, cuando
menos en promedio, una jornada mnima diaria de cuatro horas (los
trabajadores de la microempresa no perciben CTS, pues se rigen por
las normas de su rgimen laboral, las cuales los excluyen de la
percepcin de este beneficio. De otro lado, los trabajadores de la
pequea empresa slo percibirn quince (15) remuneraciones diarias
por cada ao de servicios.).

La CTS deber ser depositada semestralmente (tales depsitos


deben realizarse dentro de los primeros quince (15) das naturales de

38
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

los meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el ltimo da es


inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da hbil siguiente) por
el empleador en la institucin elegida por el trabajador; una vez
efectuado dicho depsito, la obligacin queda cumplida y pagada,
pero ello sin perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en caso
de depsito insuficiente o que resultare diminuto.

Por otro lado, la CTS que se devengue al cese del trabajador por
perodo menor a un semestre le ser pagada directamente por el
empleador, dentro de las 48 horas de producido el cese y con efecto
cancelatorio. Para estos efectos, la remuneracin computable ser la
vigente a la fecha del cese.

Si el empleador no cumpliera con el abono de la CTS quedar


automticamente obligado al pago de los intereses que hubiera
generado el depsito de haberse efectuado oportunamente y en su
caso, a asumir la diferencia de cambio, si ste hubiera sido solicitado
en moneda extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa
correspondiente, la cual puede ser de 6 a 10 UIT, dependiendo del
nmero de trabajadores, debido a que se trata de un infraccin
grave.

Este concepto es un beneficio social a que tiene derecho los


trabajadores en virtud a una norma especfica (Decreto Supremo N
001-97-TR); por lo tanto, el monto que importa la CTS, sus intereses,
depsitos, traslados, retiros parciales y totales est inafectos de todo
tributo creado o por crearse, incluido el del Impuesto a la Renta. Del
mismo modo, se encuentra inafecta al pago de aportaciones al
EsSalud, ONP y AFP.

8. Incentivos por renuncia

Es aquel monto de dinero que le es entregado al trabajador al


trmino de la relacin laboral como una suerte de aliciente con la
finalidad de ayudarle a constituir su propia empresa. Sin embargo, en

39
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

el terreno laboral, el uso prctico de dichos incentivos es lograr la


extincin del vnculo laboral a travs de la renuncia del trabajador; es
as que la facilitacin de dicha suma dineraria no es liberal ni
incondicional.

De all que es vlido decir que cualquier tipo de incentivo econmico


que no sea concedido como contraprestacin por el servicio prestado
por el trabajador, no es considerado como concepto remunerativo.

Por otro lado, no hay que confundir la entrega de estos incentivos


con la figura de la compensacin graciosa la que supone que el
empleador ha concedido a su trabajador una suma de dinero en
forma liberal, pura, simple e incondicional y que si, ulteriormente, se
determinara una deuda a favor del trabajador, le servir para pagar
dicha deuda.

En definitiva, stos son dos conceptos distintos pues el incentivo slo


depende de la decisin unilateral de una parte (el empleador); en
cambio, la compensacin graciosa deriva del mutuo disenso entre las
partes.

9. Prestaciones alimentarias (suministro indirecto)

Las prestaciones alimentarias tienen dos modalidades: el suministro


directo y el indirecto. El primero de ellos ya ha sido desarrollado en el
apartado de conceptos remunerativos; y, ahora nos ocuparemos del
suministro indirecto.

Esta modalidad es la ms usada por la entidades empleadoras y


cuyo otorgamiento se da a travs de empresas administradoras
(proveedores de alimentos debidamente inscritos en el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo) con quienes el empleador tienen
convenios, con la finalidad de que el trabajador adquiera para s sus
alimentos.

Ahora bien, la adquisicin de dichos alimentos puede ser mediante


cupones, vales de alimentos u otros anlogos los cuales sern

40
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

canjeados por los trabajadores en determinados establecimientos,


siempre que sean otorgados de conformidad con las normas de la
materia, esto es, la Ley N 28051.

Finalmente, dicha ley nos indica que el importe de dichos cupones o


vales no tiene naturaleza remunerativa y por lo tanto no se tendr en
cuenta para el clculo de aportes y contribuciones al EsSalud, la
ONP o AFP; no obstante ello, s tendr incidencia para el impuesto a
la Renta de Quinta Categora.

41
REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

CONCLUSIONES

Para comenzar, debemos sealar que la remuneracin es la retribucin


que debe percibir el trabajador por su trabajo, a fin de que pueda
conducir una existencia que corresponda a la dignidad de la persona
humana, o bien una retribucin que asegure al trabajador y a su familia
una existencia decorosa.

Asimismo debemos sealar que la remuneracin posee un carcter


retributivo, de sustento, de costo de produccin y de renta de trabajo. La
remuneracin es una contraprestacin de libre disposicin, intangible e
inembargable.

Asimismo para que una remuneracin tenga carcter remunerativo, se


requieren 3 caractersticas principales: contraprestativo, de libre
disposicin, incremento patrimonial.

Es por ese motivo que existen dos lados de las remuneraciones;


aquellas que poseen carcter remunerativo propiamente dicho (o
conceptos remunerativos) y aquellas que no poseen carcter
remunerativo (conceptos no remunerativos)

Dentro de los conceptos remunerativos tenemos: Los conceptos


remunerativos generales (tales como; gratificaciones por fiestas y
navidad, trabajo en sobretiempo, trabajo en el da de descanso semanal
obligatorio, trabajo en da feriado, jornada nocturna, incrementos de
remuneracin, prestaciones alimentarias y otros), Los conceptos
remunerativos por disposicin legal expresa (tales como; Asignacin
familiar, descansos remunerados, remuneracin por vacaciones,
compensacin vacacional), Los conceptos remunerativos que no estn
regulados en la legislacin laboral (como bonificaciones, asignaciones y
gratificaciones regulares, movilidad de libre disponibilidad), entre otros
conceptos remunerativos.

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Dentro de los conceptos no remunerativos tenemos: Aquellos debido a la


existencia de una disposicin legal expresa (gratificaciones,
bonificaciones extraordinarias, participacin en utilidades, condiciones
de trabajo -como vestido, vivienda, alimentacin, viticos-, canasta
navidea, asignacin por educacin, por matrimonio o anlogos, etc. ), y
otros conceptos no remunerativos (bonificaciones extraordinarias,
indemnizaciones por vacaciones no gozadas, retencin de CTS,
despido arbitrario, horas extras, y dems-, seguro de vida ley, refrigerio,
subsidios de EsSalud incapacidad temporal, maternidad, lactancia,
sepelio-, compensacin por tiempo de servicios y dems similares).

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REMUNERACIONES Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

BIBLOGRAFIA

Ley de Productividad y Competitividad empresarial D.S. N 003-97-TR

Reglamento del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad


Laboral D.S. N 001-96-TR

CACERES, Joel. LA REMUNERACION COMO DERECHO


FUNDAMENTAL. A PROPSITO DE LA DELIMITACION DE SU
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http://www.trabajo.gob.pe/boletin/documentos/boletin_41/doc_boletin_41
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TOYAMA, Jorge. LOS CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS. Disponible


en
http://www.trabajo.gob.pe/boletin/documentos/boletin_32/doc_boletin_32
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CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS. Asesor


empresarial. Lima. Disponible en
http://www.asesorempresarial.com/libros/CREYNOREM_12/conceptos_r
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