PPH POT PUT

PPH PASAL 23

Atas transaksi dibawah ini, (a) hitunglah PPh Pasal 23, (b) Siapa Pemotong, (c) Siapa Subjek
Pajak, (d) Saat Pemotongan, (f) Saat Penyetoran, (g) Saat Pelaporan?

1. PT Cingcay, ber-NPWP, pada tanggal 27 Agustus 2015, membayar dividen sebesar

Rp2.000.000.000,00 kepada para pemegang sahamnya. RUPS terkait pembayaran dividen
tersebut dilakukan pada tanggal 27 Juli 2015. Dividen berasal dari cadangan laba dittahan.
Para pemegang saham dimaksud adalah:
a. PT Bahagia Di Bengkek, ber-NPWP, dengan kepemilikan sebesar 20%;
b. Mbak Geulis, tanpa NPWP, dengan kepemilikan saham sebesar 50%;
c. Oh Tidak No, Inc, perusahaan yang berdomisili di Korea Utara, dengan kepemilikan
saham sebesar Rp200.000.000,00 (30%).
2. PT Maju Ngajengkang, ber-NPWP, pada tanggal 31 Januari 2016, membeli truk untuk
keperluan distribusi produk dari PT Truk Guedhe dengan nilai Rp600.000.000,00 secara
kredit. Dalam perjanijan jual belinya, PT Maju Ngajengkang wajib membayar cicilan pokok
dan bunga setiap akhir bulan berikutnya sejak tanggal kontrak ditandatangani. Apabila telat
membayar, PT Maju Ngajengkang akan dikenai denda kenaikan sebesar 1% dari total harga
beli. Jangka waktu pelunasannya adalah 6 bulan. Pada tanggal 11 April 2016, PT Maju
Ngajengkang membayar cicilan ke-2 dengan pokok pinjaman sebesar Rp100.000.000,00,
bunga pinjaman sebesar Rp2.000.000,00, dan denda sebesar Rp6.000.000,00.
3. PT Manuk Dadali, ber-NPWP, menerima tagihan atas jasa cleaning service dari PT Bersih
Sehat, ber-NPWP, sebesar Rp100.000.000, pada tanggal 12 Mei 2016. Tagihan tersebut
langsung dibayar pada saat itu juga. Rinciannya (bukti pendukung lengkap) adalah sebagai
berikut:
Gaji Pegawai PT Bersih Sehat: 80.000.000
Fee PT Bersih Sehat: (20.000.000)
Total: 100.000.000
4. PT Cikuray, ber-NPWP, dimiliki 100% sahamnya oleh Wow Way Co., perusahaan asal
Cina. Pada tanggal 20 Mei 2016, Wow Way Co. menjual saham yang dimilikinya di PT
Cikuray kepada PT Bubuy Bulan, perusahaan asal Bandung, Indonesia, senilai
Rp10.000.000.000 dan kepada Malaya Co., perusahaan asal Malaysia, senilai
Rp30.000.000.000.
 -2-

5. PT Sok Atuh Aja, ber-NPWP, membayar sewa mobil sebesar Rp100.000.000,00 pada
tanggal 17 Juni 2016 kepada Tuan Cepot, tanpa NPWP. Tagihan atas sewa tersebut
tertanggal 1 Juni 2016.
6. PT Alahieung, ber-NPWP, membeli perhiasan cincin emas berlian senilai Rp1.500.000,00
dari Mr. Ruudtje Pan Nistelrooy, Warga Negara Belanda, pada tanggal 30 Juni 2016.
7. PT Hejo membayar royalti kepada CV Sapto, ber-NPWP, sebesar Rp50.000.000,00 pada
tanggal 24 Juli 2016.
8. CV Naon Euy, NPWP/NPPKP 01.222.355.5-063.000, pada tanggal 30 Juli 2016 membayar
premi asuransi sebesar AUSD 17,000 kepada ManukLipe Insurance, Ltd di Australia, untuk
asuransi kesehatan para pegawainya. Kurs Tengah BI pada saat itu adalah AUSD 1 =
Rp10.000,00.
9. PT Cingcakeling, ber-NPWP, pada tanggal 7 Agustus 2016, menyelenggarakan kegiatan
lomba desain logo perusahaan. CV Desain Keren Pol, ber-NPWP, adalah Sang Juara
sehingga berhak atas hadiah senilai Rp40.000.000,00.
10. CV Naon Euy, NPWP/NPPKP 01.222.355.5-063.000, membayar jasa servis mobil sebesar
Rp50.000.000,00 kepada CV Ahay Jaya di Jakarta Pusat, NPWP/NPPKP 01.123.456.5-
074.000 dengan rincian: biaya jasa servis Rp10.000.000,00 dan ganti spare part
Rp40.000.000,00. Tagihan diterima sesuai tanggalnya yaitu 8 juni 2016. Jatuh tempo
pembayaran adalah 8 Juli 2016. Pembayaran baru dilakukan pada tanggal 10 Agustus 2016.
11. BUT Pongah Indonesia, pada 31 Desember 2016, memiliki laba bersih sebesar
Rp1.000.000.000,00. Perusahaan induknya di Thailand, yaitu Pongah, Inc, memutuskan agar
laba bersih tersebut disetorkan sebesar 30%-nya ke perusahaan induk, sedangkan sisanya
menjadi cadangan laba ditahan.
 -3-

PPH PASAL 4(2)

Atas transaksi dibawah ini, (a) hitunglah PPh Pasal 4 Ayat (2), (b) Siapa Pemotong, (c) Siapa
Subjek Pajak, (d) Saat Pemotongan, (f) Saat Penyetoran, (g) Saat Pelaporan?

12. PT Waras Euy, ber-NPWP, pada tanggal 16 Januari 2015, menerima bunga deposito dari
Bank Hampir Bangkrut, ber-NPWP, sebesar Rp30.000.000,00.
13. PT Jaya Raya, ber-NPWP, pada tanggal 3 Februari 2015, menerima bunga obligasi dari PT
Sumber Artos, ber-NPWP, sebesar Rp10.000.000,00.
14. Kang Kabayan, tanpa NPWP, menerima hadiah undian pada tanggal 5 Maret 2015 dari
eRCeTeIi, ber-NPWP, berupa 2 buah motor Kawas-Aakii NinjonK 1000R, dengan harga
pasar @Rp70.000.000,00.
15. PT Berkah Pisan, Tbk., ber-NPWP, memiliki kepemilikan saham awal sebagai berikut:
a. Neng Bohay, ber-NPWP, sebesar Rp5.000.000.000,00;
b. PT Saba Kota, ber-NPWP, sebesar Rp3.000.000.000,00;
Pada tanggal 21 April 2015, PT Berkah Pisan, Tbk melakukan IPO di Bursa Efek Surabaya
sebanyak 1.000.000 lembar saham senilai Rp10.000,00 per lembar. Sebanyak 500.000
lembar dibeli oleh Mang Udin, ber-NPWP, dan sisanya dibeli oleh PT Gehu Van Java, ber-
NPWP.
16. PT Maju Sentosa, NPWP/NPPKP 01.050.450.5-045.000, pada tanggal 24 Juni 2015
membayar biaya sewa gudang yang berlokasi di Jakarta Timur untuk jangka waktu 2 tahun
kepada PT Gemah Ripah di Bandung, NPWP/NPPKP 01.056.700.5-048.000, sebesar
Rp50.000.000,00.
17. PT Alas Roban, ber-NPWP, membayar dividen kepada Mang Ontohod (kepemilikan 70%)
pada tanggal 4 Juli 2015 sebesar Rp100.000.000,00.
18. PT Jojon Karya, ber-NPWP, bersertifikasi usaha besar, mengadakan kontrak pembangunan
gedung 8 lantai dengan CV MangPet dengan nilai kontrak sebesar Rp20.000.000.000,00
belum termasuk PPN. Kontrak ditandatangani tanggal 1 Agustus 2014.
a. Tahun 2014:
1) Pada tanggal 1 Agustus 2014, diterima tagihan uang muka (tagihan pertama)
sebesar Rp2.000.000.000,00 belum termasuk PPN dan dibayar pada tanggal 10
September 2014.
2) Pada tanggal 31 Desember 2014, tingkat penyelesaian proyek adalah sebesar 25%
dan diterima tagihan kedua sebesar Rp3.000.000.00,00 belum termasuk PPN dan
dibayar pada saat itu juga.
 -4-

b. Tahun 2015:
Pada tanggal 25 Desember 2015, diterima tagihan ketiga sebesar Rp10.000.000.000,00,
belum termasuk PPN, dengan tingkat penyelesaian proyek adalah sebesar 75%. Tagihan
tersebut dibayar pada tanggal 30 Desember 2015.
c. Tahun 2016:
Pada 8 Oktober 2016, diterima tagihan keempat untuk penyelesaian proyek sebesar
100%. Tagihan tersebut dibayar seluruhnya pada 9 Oktober 2016.
19. CV Desain Cihuy, ber-NPWP, bersertifikasi usaha menengah, pada tanggal 17 Nopember
2016, mengadakan kontrak jasa desain gedung sebesar Rp1.100.000.000,00 dengan Dinas
Sosial, Pemrov Jawa Barat dengan jangka waktu 4 bulan. Selama pelaksanaan kontrak, CV
Desain Cihuy mengeluarkan biaya pembelian program desain grafis Rp100.000.000,00 dan
gaji arsitek Rp25.000.000 ,00 per bulan.
20. PT Goyang Kumis, ber-NPWP, pada tanggal 29 Nopember 2016, menjual sebidang tanah
dan bangunan senilai Rp5.000.000.000,00 dengan nilai NJOP atas tanah sebesar
Rp.2.000.000.000,00 dan NJOP bangunan sebesar Rp2.500.000.000,00.
21. PT Sanghyang Tikoro (emiten), pada tanggal 1 Desember 2016, menjual 100 SUN dengan
kupon (interest bearing bond) dengan keterangan sebagai berikut:
a. Nilai nominal Rp 10.000.000,00 per lembar;
b. Jangka waktu Obligasi 5 tahun (jatuh tempo tanggal 30 Nopember 2021);
c. Bunga tetap (fixed rate) sebesar 16% per tahun, jatuh tempo bunga setiap tanggal 30
Juni dan 31 Desember;
PT Caang Marahmay membeli 10 lembar SUN pada tanggal 1 Desember 2016 dengan harga
di bawah nilai nominal (at discount), yaitu sebesar Rp 9.000.000,00 per lembar.
22. Koperasi Argo Makmur membagikan bunga simpanan koperasi kepada anggotanya setiap
bulan yang dibayarkan setiap tanggal 26. Anggota koperasi yang memperoleh bunga
simpanan, antara lain: Mbah Jingkrak. Dari data yang ada, Mbah Jingkrak mendapatkan
bunga simpanan sebagai berikut:
a. Januari 2016: Rp350.000,00;
b. Februari 2016: Rp200.000,00.
 -5-

PPH PASAL 15

Atas transaksi dibawah ini, (a) hitunglah PPh Pasal 15, (b) Siapa Pemotong, (c) Siapa Subjek
Pajak, (d) Saat Pemotongan, (f) Saat Penyetoran, (g) Saat Pelaporan?

23. PT Manuk Dadali, ber-NPWP, pada tanggal 3 Mei 2016, men-charter 2 buah pesawat
milik PT Nyusi Aer, sebuah maskapai penerbangan perintis nasional, untuk mengangkut
pasir. Ongkos charter adalah senilai Rp1.000.000.000,00. Selama 10 hari.
24. PT Al Kapok, ber-NPWP, pada tanggal 13 Juni 2016, membayar jasa charter kapal boat
milik CV Wadaw Widiw, sebuah perusahaan pelayaran nasional untuk mengangkut pegawai
tambang. Ongkos charter adalah sebesar Rp100.000.000,00.
25. PT Nyi Iteung, NPWP/NPPKP 01.036.520.5-041.000, pada tanggal 23 Juli 2016,
melakukan pembayaran atas jasa sewa pesawat milik Pan Garut Airlines di Garut,
NPWP/NPPKP 01.045.450.5-438.000, selama 2 minggu untuk mengangkut penumpang dan
sembako. Pan Garut Airlines adalah BUT dari sebuah maskapai penerbangan internasional,
yaitu Pan Geuleuh Air. Ongkos sewa adalah Rp2.000.000.000,00.
26. PT Simbah Gugle, Kantor Perwakilan Dagang Asing dari Mbah Gelo, perusahaan sepatu di
USA. Pada tanggal 3 Agustus 2016, PT Simbah Gugle melakukan ekspor sepatu kulit
kerbau dengan nilai ekspor Rp10.000.000.000,00. Biaya biaya untuk proses ekspor adalah
Rp500.000.000,00.
 -6-

PPH PASAL 22

Atas transaksi dibawah ini, (a) hitunglah PPh Pasal 22, (b) Siapa Pemotong, (c) Siapa Subjek
Pajak, (d) Saat Pemotongan, (f) Saat Penyetoran, (g) Saat Pelaporan?

27. CV Kompi Cuy, ber-NPWP, pada tanggal 14 Januari 2015 menjual 4 buah laptop seharga
Rp 22.000.000,00 kepada KPP Pratama Cicadas.
28. PT Bahbehboh, ber-NPWP, memiliki nomor API, melakukan impor parfum dan cairan
pewangi dari Italia dengan perincian:
a. Harga Komputer (Cost): US$ 30,000.00
b. Asuransi (Insurance): US$ 2,000.00
c. Biaya angkut (Freight): US$ 5,000.00
d. Harga Pabean: US$ 37,000.00
e. Pungutan:
1) Bea Masuk: 20%
2) Bea Masuk Tambahan: 10%
Tanggal impor sesuai dokumen impor: pemberitahuan impor barang adalah 14 Februari
2016. Nilai kurs tengah BI pada tanggal impor adalah USD1.00 = Rp13.000,00. Nilai kurs
KMK pada tanggal impor adalah USD1.00 = Rp12.000,00.
29. Jika barang yang diimpor oleh PT Bahbehboh pada no. 28 di atas adalah patung dan barang
pajangan lainnya.
30. PT Angpao, ber-NPWP, memiliki nomor API, pada tanggal 14 Maret 2016 melakukan
impor komputer dari Amerika Serikat dengan perincian: harga komputer USD20,000.00,
asuransi USD1,000.00, biaya angkut USD4,000.00, Bea Masuk 20%, Bea Masuk Tambahan
10%. Nilai kurs tengah BI pada tanggal impor adalah USD1.00 = Rp12.000,00. Nilai kurs
KMK pada tanggal impor adalah USD1.00 = Rp13.000,00.
31. PT Aku Mah Apa Atuh, ber-NPWP, memiliki nomor API, pada tanggal 14 April 2016
melakukan impor kedelai dari Amerika Serikat dengan perincian: harga kedelai
USD20,000.00, Asuransi USD1,000.00, biaya angkut USD4,000.00, harga pabean
USD25,000.00, Bea Masuk 20%, Bea Masuk Tambahan 10%. Nilai kurs tengah BI pada
tanggal impor adalah USD1.00 = Rp10.000,00. Nilai kurs KMK pada tanggal impor adalah
USD1.00 = Rp9.000,00.
32. PT Cingcay, ber-NPWP, pada tanggal 14 Juni 2016 melakukan impor komputer dari
Amerika Serikat dengan perincian: harga komputer USD20,000.00, asuransi USD1,000.00,
biaya angkut USD4,000.00, Bea Masuk 20%, Bea Masuk Tambahan 10%. Nilai kurs tengah
 -7-

BI pada tanggal impor adalah USD1.00 = Rp12.000,00. Nilai kurs KMK pada tanggal impor
adalah USD1.00 = Rp13.000,00.
33. KPPBC Tipe A Tanjung Priok Jakarta menerima impor barang elektronik di tempat
penimbunan pabean pada tanggal 14 Juli 2016. Sampai dengan tanggal 14 Agustus 2016,
barang tersebut tidak terurus, tidak diketahui pemiliknya, dan tidak ada pemberitahuan ke
KPPBC Tipe A Tanjung Priok Jakarta. Pada tanggal 14 September 2016, barang elektronik
tersebut diberikan kepada KPKNL Kramat jati untuk dilelang. Pada tanggal 14 Oktober
2016, PT Glodok Coy memenangi lelang tersebut dengan harga jual Rp500.000.000,00.
34. PT Morat Marit, ber-NPWP, perusahaan yang bergerak di bidang pertambangan batubara
dengan jenis usaha Kuasa Pertambangan (bukan PKP2B atau Kontrak Karya) melakukan
ekspor batubara pada tanggal 14 Agustus 2016 dengan nilai ekspor berdasarkan
Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) adalah sebesar Rp10.000.000.000.
35. PT Bank Syariah Mandiri, ber-NPWP, pada tanggal 14 Septermber 2016, membeli 10
buah printer dari CV Palu Gada, ber-NPWP, seharga Rp110.000.000,00 (harga termasuk
PPN).
36. PT Indo Semen, NPWP/NPPKP 01.198.450.5-423.000, pada tanggal 14 Oktober 2016,
menjual semen 300 sak kepada PT Ageung (Distributor) di Cileungsi, NPWP/NPPKP
01.051.450.5-028.000, seharga Rp1.000.000.000,00 (DPP PPN).
37. PT Tjiwi Kimia, ber-NPWP, pada tanggal 14 Nopember 2016, menjual 2.000 rim kertas
ukuran A4 70 gr (1 rim = Rp. 32.000) kepada PT Mitra Perwinda Sukses (Distributor), ber-
NPWP, seharga Rp64.000.000,00 (DPP PPN).
38. PT Krakatau Steel, ber-NPWP, pada tanggal 14 Desember 2016, menjual lempengan baja
(Ukuran WF 500 X 200 X 10 X 16 X 12M) sebanyak 650 m (harga 1.075.000/m) kepada PT
Gudang Besi Baja Depok (Distributor), ber-NPWP, seharga Rp750.750.000,00 (DPP PPN).
39. PT Krama Yudha Motor, ATPM Mitsubishi, ber-NPWP, Pada tanggal 10 Februari 2015,
menjual mobil merk Pajero Sport sebanyak 1 Unit (harga 475.000.000/unit) DPP PPN
kepada PT Mau Cuy, ber-NPWP.
40. PT Biofarma, ber-NPWP, pada tanggal 5 Agustus 2015, menjual obat sebanyak 1.500 gr
(harga 35.000/gram) DPP PPN kepada PT Obat Kuat, ber-NPWP.
41. PT Pertamina, ber-NPWP, pada tanggal 11 September 2015, menjual bahan bakar pertalite
sebanyak 1.000 Kilo liter (harga 8.400/liter) kepada PT Gondangdia (SPBU Pertamina)
untuk 1 bulan.
42. PT Karet Seret, ber-NPWP, pada tanggal 18 Oktober 2015, membeli bahan olah karet dari
Tuan Eko, tanpa NPWP, seorang pedagang besar yang membeli hasil karet dari petani karet
 -8-

di sekitar daerahnya, senilai Rp100.000.000,00. Hasil produksi PT Karet Seret dijual kepada
PT Perkebunan Nusantara VII.
43. PT Auto Greget, ber-NPWP, pada tanggal 30 Maret 2015, menjual sedan merk
Lamborghini dengan kapasitas diatas 3.000 cc dengan harga jual Rp10.000.000.000 kepada
Euceu Saha Rini, ber-NPWP.

KASUS

Atas transaksi dibawah ini, (a) Buatlah Bukti Potong, (b) Buatlah Daftar Bukti Potong, (c)
Buatlah SPT Masa?

44. Transaksi No. 8.

45. Transaksi No. 10.
46. Transaksi No. 16.
47. Transaksi No. 25.
48. Transaksi No. 36.