NORMAS PROFISSIONAIS GERAIS

NBC Resoluo CFC Ementa

Dispe sobre a NBC PG 100 - Aplicao Geral aos

NBC PG 100 DOU 25/03/2014
Profissionais da Contabilidade.

Dispe sobre a NBC PG 200 - Contadores que Prestam

NBC PG 200 DOU 25/03/2014
Servios (Contadores Externos).

NBC PG 300 DOU 25/03/2014 Dispe sobre a NBC PG 300 - Contadores

Empregados (Contadores Internos).

DOU 21/12/2016 Altera a NBC PG 12 (R1) que dispe sobre

NBC PG 12 (R2) Educao Profissional Continuada.

NORMAS TCNICAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DE INFORMAO CONTBIL

NBC Resoluo CFC Ementa

D nova redao NBC TA ESTRUTURA

ESTRUTURA CONCEITUAL DOU 25/11/15 CONCEITUAL que dispe sobre a estrutura
conceitual para trabalhos de assegurao.

NBC TA 200 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 200 que dispe sobre os
objetivos gerais do auditor independente e a
conduo da auditoria em conformidade com
normas de auditoria.
 Altera a NBC TA 210 que dispe sobre a
NBC TA 210 (R1) DOU 05/09/16 concordncia com os termos do trabalho de
auditoria.

NBC TA 220(R2) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 220 (R1) que dispe sobre o
controle de qualidade da auditoria de
demonstraes contbeis

NBC TA 230 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 230 que dispe sobre a
documentao de auditoria.

NBC TA 240 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 240 que dispe sobre a
responsabilidade do auditor em relao a
fraude, no contexto da auditoria de
demonstraes contbeis.

NBC TA 250 1.208/09 Aprova a NBC TA 250 - Considerao de Leis

e Regulamentos na Auditoria de
Demonstraes Contbeis.
NBC TA 260(R2) DOU 04/07/16 D nova redao NBC TA 260 (R1) que
dispe sobre a comunicao com os
responsveis pela governana.

NBC TA 265 1.210/09 Aprova a NBC TA 265 - Comunicao de

Deficincias de Controle Interno.

NBC TA 300 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 300 que dispe sobre o
planejamento da auditoria de
demonstraes contbeis.

NBC TA 315 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 315 que dispe sobre a
identificao e avaliao dos riscos de
distoro relevante por meio do
entendimento da entidade e do seu
ambiente.

NBC TA 320 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 320 que dispe sobre a
materialidade no planejamento e na
execuo da auditoria.

NBC TA 330 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 330 que dispe sobre a
resposta do auditor aos riscos avaliados.
NBC TA 402 1.215/09 Aprova a NBC TA 402 - Consideraes de
Auditoria para a Entidade que Utiliza
Organizao Prestadora de Servios.

NBC TA 450 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 450 que dispe sobre a
avaliao das distores identificadas
durante a auditoria.

NBC TA 500 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 500 que dispe sobre a
evidncia de auditoria.
NBC TA 501 1.218/09 Aprova a NBC TA 501 - Evidncia de
Auditoria - Consideraes Especficas para
Itens Selecionados.

NBC TA 505 1.219/09 Aprova a NBC TA 505 - Confirmaes

Externas.

NBC TA 510 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 510 que dispe sobre os
trabalhos iniciais - saldos iniciais.

NBC TA 520 1.221/09 Aprova a NBC TA 520 - Procedimentos

Analticos.
NBC TA 530 1.222/09 Aprova a NBC TA 530 - Amostragem em
Auditoria.

NBC TA 540 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 540 que dispe sobre a
auditoria de estimativas contbeis, inclusive
do valor justo, e divulgaes relacionadas.
NBC TA 550 1.224/09 Aprova a NBC TA 550 - Partes Relacionadas.

NBC TA 560 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 560 que dispe sobre os
eventos subsequentes.

NBC TA 570 DOU 04/07/16 D nova redao NBC TA 570 que dispe
sobre a continuidade operacional.

NBC TA 580 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 580 que dispe sobre as
representaes formais.
NBC TA 600 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 600 que dispe sobre as
consideraes especiais - auditorias de
demonstraes contbeis de grupos,
incluindo o trabalho dos auditores dos
componentes.

NBC TA 610 DOU 29/01/14 U D nova redao NBC TA 610 que dispe
sobre a utilizao do trabalho de auditoria
interna.

NBC TA 620 1.230/09 Aprova a NBC TA 620 - Utilizao do

Trabalho de Especialistas.

NBC TA 700 DOU 04/07/16 D nova redao NBC TA 700 que dispe
sobre a formao da opinio e emisso do
relatrio do auditor independente sobre as
demonstraes contbeis.

NBC TA 701 DOU 04/07/16 Aprova a NBC TA 701 que dispe sobre a
comunicao dos principais assuntos de
auditoria no relatrio do auditor
independente.

NBC TA 705 DOU 04/07/16 D nova redao NBC TA 705 que dispe
sobre modificaes na opinio do auditor
independente.
NBC TA 706 DOU 04/07/16 D nova redao NBC TA 706 que dispe
sobre pargrafos de nfase e pargrafos de
outros assuntos no relatrio do auditor
independente.

NBC TA 710 (R1) DOU 05/09/16 Altera a NBC TA 710 que dispe sobre as
informaes comparativas - valores
correspondentes e demonstraes contbeis
comparativas.

NBC TA 720 DOU 05/09/16 D nova redao NBC TA 720 que dispe
sobre a responsabilidade do auditor em
relao a outras informaes

NBC TA 800 DOU 22/02/17 D nova redao NBC TA 800 que dispe
sobre auditorias de demonstraes
contbeis elaboradas de acordo com as
estruturas conceituais de contabilidade para
propsitos especiais.

NBC TA 805 DOU 22/02/17 D nova redao NBC TA 805 que dispe
sobre a auditoria de quadros isolados das
demonstraes contbeis e de elementos,
contas ou itens especficos das
demonstraes contbeis.

NBC TA 810 DOU 22/02/17 D nova redao NBC TA 810 que dispe
sobre trabalhos para a emisso de relatrio
sobre demonstraes contbeis
condensadas.

Normas Tcnicas de Auditoria Interna

NBC Resoluo CFC Ementa

NBC TI 01 986/03 Aprova a NBC TI 01 (NBC T 12) - Da Auditoria

Definies

Definies

Estrutura de relatrio financeiro aplicvel a estrutura de relatrio financeiro adotada pela administrao
responsveis pela governana na elaborao das demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da nature
das demonstraes contbeis ou que seja exigida por lei ou regulamento.
A expresso estrutura de apresentao adequada utilizada para se referir a uma estrutura de relatr
conformidade com as exigncias dessa estrutura e:
(i) reconhece explcita ou implicitamente que, para conseguir a apresentao adequada das demonstraes co
que a administrao fornea divulgaes alm das especificamente exigidas pela estrutura; ou
(ii) reconhece explicitamente que pode ser necessrio que a administrao se desvie de uma exigncia da estr
apresentao adequada das demonstraes contbeis. Espera-se que tais desvios sejam necessrios apenas em
raras.
A expresso estrutura de conformidade (compliance) utilizada para se referir a uma estrutura de rel
conformidade com as exigncias dessa estrutura, mas no reconhece os aspectos contidos em (i) e (ii) acima.
Evidncias de auditoria so as informaes utilizadas pelo auditor para fundamentar suas concluses em qu
evidncias de auditoria incluem informaes contidas nos registros contbeis subjacentes s demonstraes co
Para fins das NBCs TA:
(i) a suficincia das evidncias de auditoria a medida da quantidade da evidncia de auditoria. A quantidade
auditoria afetada pela avaliao do auditor dos riscos de distoro relevante e tambm pela qualidade de tal
(ii) a adequao da evidncia de auditoria a medida da qualidade da evidncia de auditoria; isto , sua relev
fornecimento de suporte s concluses em que se baseia a opinio do auditor. Risco de auditoria o risco de
opinio de auditoria inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro relevante. O risco d
riscos de distoro relevante e do risco de deteco.
(d) Auditor usado em referncia pessoa ou pessoas que conduzem a auditoria, geralmente o scio do trabal
equipe do trabalho, ou, como aplicvel, firma. Quando uma NBC TA pretende expressamente que uma exign
cumprida pelo scio do trabalho, usa-se o termo scio do trabalho ao invs de auditor. Scio do trabalho e
se referindo a seus equivalentes no setor pblico, quando for relevante.
(e) Risco de deteco o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de audito
baixo no detectem uma distoro existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com out
(f) Demonstraes contbeis so a representao estruturada de informaes contbeis histricas, incluindo no
com a finalidade de informar os recursos econmicos ou obrigaes da entidade em determinada data no temp
recursos ou obrigaes durante um perodo de tempo, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro
relacionadas geralmente compreendem um resumo das polticas contbeis significativas e outras informaes.
contbeis geralmente se refere a um conjunto completo de demonstraes contbeis, como determinado pela
financeiro aplicvel, mas tambm pode se referir a uma nica demonstrao contbil, que seria um quadro isol
(f) Demonstraes contbeis so a representao estruturada de informaes financeiras histricas, incluindo
de informar os recursos econmicos ou as obrigaes da entidade em determinada data no tempo ou as muta
Para fins das normas de auditoria, condies prvias a um trabalho de auditoria correspondem ao uso pela administrao de uma estrutura d
elaborao das demonstraes contbeis e a concordncia da administrao e, quando apropriado, dos responsveis pela governana em rela
conduzida (ver NBC TA 200, item 13).

Para fins desta Norma, administrao compreende alm da administrao, os responsveis pela governana.

(a) Scio encarregado do trabalho (as expresses Scio encarregado do trabalho, scio e firma devem ser lidos como se referisse
quando aplicvel) o scio ou outra pessoa na firma, responsvel pelo trabalho, sua execuo e pelo relatrio de auditoria ou outros relatr
quando necessrio, tem a autoridade apropriada de um rgo profissional, legal ou regulador.
(b) Reviso de controle de qualidade do trabalho um processo estabelecido para fornecer uma avaliao objetiva, na data ou antes da data
feitos pela equipe de trabalho e das concluses atingidas ao elaborar o relatrio. O processo de reviso de controle de qualidade do
demonstraes contbeis de companhias abertas e de outros trabalhos de auditoria para os quais a firma tenha determinado a necessidade
trabalho.
(b) Reviso de controle de qualidade do trabalho um processo estabelecido para fornecer uma avaliao objetiva, na data ou antes da data
feitos pela equipe de trabalho e das concluses atingidas ao elaborar o relatrio. O processo de reviso de controle de qualidade do
demonstraes contbeis de entidades listadas e de outros trabalhos de auditoria para os quais a firma tenha determinado a necessidade
trabalho. (Alterada pela NBC TA 220 (R2))
(c) Revisor de controle de qualidade do trabalho um scio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualific
pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experincia e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetiv
pela equipe de trabalho e as concluses alcanadas na elaborao do relatrio de auditoria.
(d) Equipe de trabalho so todos os scios e quadro tcnico envolvidos no trabalho, assim como quaisquer pessoas contratadas pela firm
procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por uma firma da rede (NBC TA 620
define o termo especialista do auditor, item 6(a)).
(d) Equipe de trabalho so todos os scios e quadro tcnico envolvidos no trabalho, assim como quaisquer pessoas contratadas pela firm
procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui especialistas externos (NBC TA 620 Utilizao do Trabalho de Especialistas, item 6).
exclui os auditores internos da entidade que fornecem assistncia direta ao auditor independente no trabalho de auditoria em que o auditor i
da NBC TA 610 que estabelece limites na obteno dessa assistncia direta, assim como nas situaes em que haja proibio na obten
brasileiro, uma vez que no existe qualquer limitao ou proibio de ordem legal ou regulamentar). (Alterada pela NBC TA 220 (R1))
(e) Firma um nico profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditor independente.
(f) Inspeo, em relao a trabalhos concludos, so procedimentos projetados para fornecer evidncias quanto ao cumprimento das po
qualidade da firma pelas equipes de trabalho.
(g) Companhia aberta uma entidade que tem aes ou outros instrumentos cotados ou registrados em bolsas de valores ou negociados
bolsa de valores reconhecida ou outro rgo equivalente. (Eliminado pela NBC TA 220 (R2))
(g) Entidade listada a entidade que tem aes, cotas ou dvidas cotadas ou registradas em bolsas de valores ou negociadas de acordo co
reconhecida ou outro rgo equivalente. (Includo pela NBC TA 220 (R2))
(h) Monitoramento um processo que consiste na contnua considerao e avaliao do sistema de controle de qualidade da firma, incluin
de trabalhos concludos, projetado para fornecer firma segurana razovel de que seu sistema de controle de qualidade est operando de m
(i) Firma de rede uma firma ou entidade que pertence a uma rede.
(j) Rede uma estrutura maior que:
(i) tem por objetivo a cooperao; e
Documentao
(ii) tem claramente por deobjetivo:
auditoria o comum
a diviso registrodosdos procedimentos
lucros descios
ou custos. Ela tem auditoria executados,
em comum, da controle,
assim como, evidncia de audito
administrao,
concluses alcanadas pelo auditor (usualmente tambm utilizada a expresso papis
qualidade, estratgia de negcios, uso de marca comercial ou uma parte significativa dos recursos profissionais em comum. de trabalho).
de auditoria
(k) Scio compreende
qualquer uma ou para
pessoa com autoridade mais pastas
vincular ou outras
a firma formas
execuo de armazenamento,
de servios profissionais. em forma fsica ou eletr
que constituem a documentao
(l) Pessoal so os scios e o quadro tcnico. de trabalho especfico.
um indivduo
(m) Normas (internoe ou
profissionais externo
tcnicas so asnormas
firma tcnicas
de auditoria) que(NBC
de auditoria possui experincia
TAs), prtica(NBC
normas profissionais de auditoria e conhecimen
PAs) e as exigncias ticas
auditoria;normas
(m) Normas tcnicas de auditoria
e normas e exigncias
profissionais legaisFederal
O Conselho e regulamentares
de Contabilidade aplicveis;
(CFC) emiteambiente de negcios
normas tcnicas em(NBCs
de auditoria que oT
auditoria
Quando estaeNorma
de relatrio
se referirfinanceiro
aos trabalhos relevantes
de auditoria,aoassetor
NBCs de TA atividade da entidade.
devem ser atendidas, uma vez que os trabalhos devem estar em co
auditoria que so similares s normas internacionais de auditoria, conhecidas pela sigla ISA, todavia quando esta norma se referir aos prof
das NBCs TA, as NBCs PA e as exigncias ticas relevantes tambm devem ser observadas. (Alterada pela NBC TA 220 (R1))
Fraude otica
(n) Exigncia ato relevante
intencional de um ou
so exigncias mais
ticas indivduos
s quais da administrao,
esto sujeitos dose responsveis
a equipe de trabalho peladegovernana,
o revisor de controle em
qualidade do trabalh
envolva
Profissionaldolo para obteno
do Contabilista de vantagem
do Conselho injusta ou ilegal.
Federal de Contabilidade, bem como as normas relacionadas auditoria de demonstraes contbe
(n) Exigncia tica relevante so exigncias ticas s quais esto sujeitos a equipe de trabalho e o revisor de controle de qualidade do trabalh
do Conselho Federal de Contabilidade e suas normas profissionais. Fatores de pela
(Alterada risco
NBC de TAfraude
220 (R1))so eventos ou condies que
para que tcnico
(o) Quadro a fraude seja perpetrada
compreende ou ofeream
os profissionais, oportunidade
exceto scios, para especialistas
incluindo quaisquer que ela ocorra.que a firma emprega.
(p) Pessoa externa qualificada uma pessoa no pertencente ao quadro
Para os fins desta Norma, no conformidade so atos de omisso ou cometimento pelatcnico da firma com competncia e habilidade que poderia
entidade, atuar c
intencionai
exemplo, um scio de outra firma, cujos membros podem realizar auditoria de informaes contbeis histricas, ou de uma organizao que
leis ou regulamentos vigentes. Tais atos incluem transaes realizadas por ou em nome da entidade, ou em rep
de qualidade.
responsveis pela governana, administrao ou empregados. A no conformidade no inclui conduta imprpria
atividades de negcios da entidade) dos responsveis pela governana, administrao ou empregados da entid
 Responsveis pela governana so as pessoas ou organizaes com responsabilidade pela superviso gera
entidade e das obrigaes relacionadas responsabilidade da entidade. Isso inclui a superviso geral do proces
Para algumas entidades em algumas circunstncias, os responsveis pela governana podem incluir pessoal da
membros executivos do conselho de administrao de entidade do setor pblico ou privado, ou scio proprietr
diversidade das estruturas de governana, ver itens A1 a A8.
Administrao so
responsabilidade executiva pela conduo das operaes da entidade. Para algumas entidades, os responsvei
incluir pessoal da administrao, por exemplo, membros do conselho de administrao ou scio-proprietrio.

Deficincia de controle interno existe quando:

(i) o controle planejado, implementado ou operado de tal forma que no consegue prevenir, ou detectar e cor
distores nas demonstraes contbeis; ou

(ii) falta um controle necessrio para prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distores nas demonst

Deficincia significativa de controle interno a deficincia ou a combinao de deficincias de controle in

profissional do auditor, de importncia suficiente para merecer a ateno dos responsveis pela governana (

Afirmaes so declaraes da administrao, explcitas ou no, que esto incorporadas s demonstraes c

para considerar os diferentes tipos de distores potenciais que possam ocorrer. Risco de negcio o risco q
eventos, circunstncias, aes ou falta de aes significativas que possam afetar adversamente a capacidade d
objetivos e executar suas estratgias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratgias inadequadas.Control
planejado, implementado e mantido pelos responsveis pela governana, administrao e outros empregados p
razovel quanto realizao dos objetivos da entidade no que se refere confiabilidade dos relatrios financeir
operaes e conformidade com leis e regulamentos aplicveis. O termo controles refere-se a quaisquer aspec
componentes do controle interno. Procedimentos de avaliao de riscos so os procedimentos de auditoria
entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identificao e a
relevante, independentemente se causados por fraude ou erro, nos nveis das demonstraes contbeis e das a
significativo o risco de distoro relevante identificado e avaliado que, no julgamento do auditor, requer con
auditoria.

Para fins das normas de auditoria, materialidade para execuo da auditoria significa o valor ou valores fi
ao considerado relevante para as demonstraes contbeis como um todo, para adequadamente reduzir a um
que as distores no corrigidas e no detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstra
aplicvel, materialidade para execuo da auditoria refere-se, tambm, ao valor ou valores fixados pelo auditor
materialidade para classes especficas de transaes, saldos contbeis e divulgaes.

Procedimento substantivo o procedimento de auditoria planejado para detectar distores relevantes no n

procedimentos substantivos incluem:
(i) testes de detalhes (de classes de transaes, de saldos de contas e de divulgaes); e
(ii) procedimentos analticos substantivos.
Teste de controle o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos contro
correo de distores relevantes no nvel de afirmaes.
Controles complementares da entidade usuria so controles que a organizao prestadora de servios a
implementados pelas entidades usurias, por ocasio do projeto de seu servio, e que, caso seja necessrio pa
controle, so identificados na descrio do sistema da entidade usuria.

Relatrio sobre a descrio e desenho de controles em uma organizao prestadora de servios (d

como Relatrio Tipo 1) um relatrio que contm:

(a) uma descrio, elaborada pela administrao da organizao prestadora de servios, do seu sistema, dos ob
respectivos controles que foram planejados ou desenhados e implementados em uma data especfica; e
(b) a opinio do auditor dessa organizao prestadora de servios com o objetivo de transmitir segurana razo
sistema da organizao, os objetivos de controle, assim como os respectivos controles e a adequao do desen
controles para alcanar os objetivos de controle especificados.

Relatrio sobre a descrio, desenho e efetividade operacional de controles em uma organizao p

(denominado nesta Norma como Relatrio Tipo 2) um relatrio que contm:

(a) uma descrio, elaborada pela administrao da organizao prestadora de servios, do sistema da organiz
assim como os respectivos controles, de seu desenho e implementao em uma data especfica ou durante um
alguns casos, de sua efetividade operacional durante um perodo especificado; e
(b) um relatrio adicional emitido pelo auditor da organizao prestadora de servios com o objetivo de transm
inclui:

(i) opinio do auditor da organizao prestadora de servios sobre a descrio do sistema dessa organizao, o
como dos respectivos controles, a adequao do desenho dos controles para alcanar os objetivos do controle e
efetividade operacional; e

(ii) descrio dos testes de controles aplicados pelo auditor da organizao prestadora de servios e os respect

Auditor da organizao prestadora de servios um auditor que, por solicitao da organizao prestado
relatrio de assegurao sobre os controles dessa organizao.

Organizao prestadora de servios uma organizao terceirizada (ou segmento de uma organizao ter
entidades usurias (dos servios), os quais fazem parte dos sistemas de informaes relevantes para o process
demonstraes contbeis dessas entidades usurias.

Distoro a diferena entre o valor divulgado, classificao, apresentao ou divulgao de um item nas dem
valor, classificao, apresentao ou divulgao que requerido para que o item esteja de acordo com a estrut
aplicvel. Distoro pode ser decorrente de erro ou fraude (item A1). (Alterada pela NBC TA 450 (R1))
Quando o auditor expressa uma opinio sobre se as demonstraes contbeis esto apresentadas adequadame
relevantes, as distores tambm incluem aqueles ajustes de valor, classificao, apresentao ou divulgao q
so necessrios para que as demonstraes contbeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os asp
Distores no corrigidas so as distores que o auditor detectou durante a auditoria e que no foram corr

Registros contbeis compreendem os registros de lanamentos contbeis e sua documentao-suporte (ch

transferncias eletrnicas de fundos, faturas, contratos); os livros dirio, razes geral e auxiliares, as reclassific
contbeis no refletidas no dirio e as planilhas de trabalho, que suportem as alocaes de custos, clculos, co
Adequao da evidncia de auditoria a medida da qualidade da evidncia de auditoria, isto , a sua relev
suportar as concluses em que se fundamenta a opinio do auditor. Evidncia de auditoria compreende as
auditor para chegar s concluses em que se fundamentam a sua opinio. A evidncia de auditoria inclui as inf
registros contbeis que suportam as demonstraes contbeis e informaes obtidas de outras fontes. (Alterad
Especialista da administrao uma pessoa ou organizao com especializao em uma rea, que no con
trabalho naquela rea de especializao utilizado pela entidade para ajud-la na elaborao das demonstra
evidncia de auditoria a medida da quantidade da evidncia de auditoria. A quantidade necessria da evid
pela avaliao do auditor dos riscos de distoro relevante e tambm pela qualidade da evidncia de auditoria.
Confirmao externa a evidncia de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um
confirma), em papel, no formato eletrnico ou outro meio.

Solicitao de confirmao positiva a solicitao de que a parte que confirma responda diretamente ao a
ou discorda das informaes na solicitao, ou fornea as informaes solicitadas.

Solicitao de confirmao negativa a solicitao de que a parte que confirma responda diretamente ao
das informaes fornecidas na solicitao.

Resposta no recebida quando a parte que confirma no responde ou no responde de maneira completa
confirmao positiva, ou a devoluo de uma solicitao de confirmao no entregue (devoluo pelo correio,
destinatrio no localizado).

Exceo a resposta que indica uma diferena entre as informaes para as quais se solicitou confirmao
da entidade e as informaes fornecidas pela parte que confirma.

Trabalho de auditoria inicial um trabalho em que:

(i) as demonstraes contbeis do perodo anterior no foram auditadas; ou
(ii) as demonstraes contbeis do perodo anterior foram auditadas por auditor independente antecessor.
saldos contbeis existentes no incio do perodo. Os saldos iniciais baseiam-se nos saldos finais do perodo anterior e reflete
eventos de perodos anteriores e polticas contbeis aplicadas no perodo anterior. Os saldos iniciais incluem, tambm, assu
perodo, que precisam ser divulgados, tais como contingncias e compromissos.
Auditor independente antecessor o auditor anterior (pessoa fsica ou jurdica diferente), que auditou as demonstra
perodo anterior e foi substitudo pelo auditor atual.

Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analtico significa avaliaes de informaes con
relaes plausveis entre dados financeiros e no financeiros. Procedimentos analticos compreendem, tambm
flutuaes ou relaes identificadas que so inconsistentes com outras informaes relevantes ou que diferem
esperados (ver itens A1 a A3).
Amostragem em auditoria a aplicao de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de popula
auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas
razovel que possibilite o auditor concluir sobre toda a populao.

Populao : o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra selecionada e sobre o qual o auditor de

Risco de amostragem : o risco de que a concluso do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente
sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar a dois tipos de concluses err
(a) no caso de teste de controles, em que os controles so considerados mais eficazes do que realmente so o
em que no seja identificada distoro relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor est preocupado co
errnea porque ela afeta a eficcia da auditoria e provvel que leve a uma opinio de auditoria no apropriad
(b) no caso de teste de controles, em que os controles so considerados menos eficazes do que realmente so
detalhes, em que seja identificada distoro relevante, quando, na verdade, ela no existe. Esse tipo de conclu
da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as concluses inicia

Risco no resultante da amostragem: o risco de que o auditor chegue a uma concluso errnea por qualq
relacionada ao risco de amostragem (ver item A1).

Anomalia : a distoro ou o desvio que comprovadamente no representativo de distoro ou desvio em u

Unidade de amostragem cada um dos itens individuais que constituem uma populao (ver item A2).

Amostragem estatstica a abordagem amostragem com as seguintes caractersticas:

(a) seleo aleatria dos itens da amostra; e
(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensurao do risco

A abordagem de amostragem que no tem as caractersticas (i) e (ii) considerada uma amostragem no esta

Estratificao o processo de dividir uma populao em subpopulaes, cada uma sendo um grupo de unida
caractersticas semelhantes (geralmente valor monetrio).

Distoro tolervel um valor monetrio definido pelo auditor para obter um nvel apropriado de segurana
no seja excedido pela distoro real na populao (ver item A3).

Taxa tolervel de desvio a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo
Estimativa contbil a aproximao de um valor monetrio na ausncia de um meio de mensurao preciso
valor mensurado do valor justo quando existe incerteza de estimativa, bem como para outros valores que reque
Norma trata apenas de estimativas contbeis que envolvem mensurao do valor justo, usado o termo estim
justo.
Estimativa pontual ou intervalo o valor, ou intervalo de valores, respectivamente, derivado de evidncia
avaliao da estimativa pontual da administrao.
Incerteza de estimativa a suscetibilidade da estimativa contbil e das respectivas divulgaes falta de p
mensurao.
Tendenciosidade da administrao a falta de neutralidade da administrao na elaborao e apresenta
pontual da administrao o valor selecionado pela administrao para registro ou divulgao nas demons
estimativa contbil.
Desfecho de estimativa contbil o valor monetrio real resultante da resoluo da transao, evento ou c
estimativa contbil.
Transao em condies normais de mercado a transao conduzida em termos e condies como aque
voluntrio e um vendedor voluntrio, que no so relacionados e esto agindo de maneira mutuamente indepe
melhores interesses.

Parte relacionada a parte que (ver itens A4 a A7):

(a) uma parte relacionada, como definida na estrutura de relatrio financeiro adequada; ou
(b) quando a estrutura de relatrio financeiro aplicvel no estabelece nenhuma exigncia ou estabelece exig
relacionadas:
(i) uma pessoa ou outra entidade que tem controle ou influncia significativa, direta ou indiretamente, por mei
intermedirios, sobre a entidade que reporta;
(ii) outra entidade sobre a qual a entidade que reporta tem controle ou influncia significativa, direta ou indiret
mais intermedirios; ou
(iii) outra entidade que est sob controle comum juntamente com a entidade que reporta, por ter:
a. controlador comum;
b. proprietrios que so parentes prximos; ou
c. administrao-chave comum.

Contudo, entidades que esto sob o controle comum de um estado (isto , governo nacional, regional ou local)
relacionadas a menos que se envolvam em transaes significativas ou compartilhem recursos em medida sign

Data das demonstraes contbeis : a data de encerramento do ltimo perodo coberto pelas demonstra
de aprovao das demonstraes contbeis : a data em que todos os quadros que compem as demons
elaborados e que aqueles com autoridade reconhecida afirmam que assumem a responsabilidade por essas de
item A2).
Data do relatrio do auditor independente : a data do relatrio do auditor independente sobre as demon
com a NBC TA 700 (ver item A3).
Data de divulgao das demonstraes contbeis : a data em que o relatrio do auditor independente
auditadas so disponibilizados para terceiros (ver itens A4 e A5).
Eventos subsequentes : so eventos ocorridos entre a data das demonstraes contbeis e a data do relatr
fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente aps a data do seu relatrio.

Representao formal : uma declarao escrita pela administrao, fornecida ao auditor, para confirmar ce
evidncia de auditoria. Representaes formais, neste contexto, no incluem as demonstraes contbeis, as a
livros e registros comprobatrios.

Referncias administrao devem ser lidas como a prpria administrao e, quando apropriado, inclui,
governana. Alm disso, no caso de uma estrutura de apresentao adequada, a administrao responsvel
apresentao adequada das demonstraes contbeis, em conformidade com a estrutura de relatrio financeir
Componente : uma entidade ou atividade de negcios para a qual a administrao do grupo ou dos compon
contbeis que devem ser includas nas demonstraes contbeis do grupo (ver itens A2 a A4).
Auditor do componente refere-se ao auditor que, por solicitao da equipe de auditoria encarregada do trab
sobre informaes contbeis relacionadas a um componente para a auditoria do grupo (ver item A7).
Administrao de componente a administrao responsvel por elaborar as informaes contbeis de um
Materialidade do componente a materialidade para o componente, determinada pela equipe encarregada
Grupo so todos os componentes cujas informaes contbeis so includas nas demonstraes contbeis do g
mais de um componente (ver item A4).
Auditoria de grupo a auditoria das demonstraes contbeis de um grupo.
Relatrio de auditoria do grupo a opinio de auditoria sobre as demonstraes contbeis do grupo.
Scio encarregado do trabalho do grupo o scio ou outra pessoa na firma que responsvel pelo trabal
sua execuo e pelo relatrio de auditoria sobre as demonstraes contbeis emitido em nome da firma. Quand
conjunto a auditoria de grupo (joint auditors), os scios responsveis pelo trabalho e suas equipes de trabalho e
a equipe encarregada do trabalho do grupo. Entretanto, esta Norma no trata da relao entre auditores que at
trabalho que um desses auditores executa em relao ao trabalho de outro auditor.
Equipe encarregada do trabalho do grupo compreende os scios, incluindo o scio encarregado do trabal
estabelecem a estratgia global da auditoria de grupo, comunicam-se com os auditores de componente, execu
consolidao e avaliam as concluses extradas das evidncias de auditoria como base para formao da opini
demonstraes contbeis do grupo.
Demonstraes contbeis do grupo so as demonstraes contbeis que incluem as informaes contbe
O termo demonstraes contbeis do grupo tambm se refere a demonstraes contbeis combinadas que a
elaboradas por componentes que no tm uma empresa controladora, mas que esto sob controle comum.
Administrao do grupo administrao responsvel por elaborar e apresentar as demonstraes contbei
Controles abrangentes no nvel do grupo so os controles sobre as informaes contbeis do grupo, plane
mantidos pela administrao do grupo.
Componente significativo um componente identificado pela equipe encarregada do trabalho do grupo (i) q
individual para o grupo ou (ii) que, em decorrncia de sua natureza ou circunstncias especficas, provvel qu
distoro relevante nas demonstraes contbeis do grupo (ver itens A5 e A6).

A referncia estrutura de relatrio financeiro aplicvel : significa a estrutura de relatrio financeiro

contbeis do grupo. A referncia ao processo de consolidao inclui:
(a) o reconhecimento, a mensurao, a apresentao e a divulgao das informaes contbeis e financeiras d
demonstraes contbeis do grupo, por meio de consolidao, consolidao proporcional ou pelos mtodos de
custo; e
(b) a agregao, em demonstraes contbeis combinadas, das informaes contbeis de componentes que n
As expresses funo de auditoria interna, auditor interno ou auditoria interna, utilizadas de forma
Norma se referem : funo ou pessoas de uma entidade que executem atividades de assegurao e consul
melhorar a eficcia da governana, dos processos de controle interno e gesto de risco da entidade (ver itens A
Assistncia direta : a utilizao de auditores internos para executar procedimentos de auditoria, sob a dire
auditor independente .
Definies
No possui