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RAPPORT DOBSERVATIONS DFINITIVES

Commune de Montoire-sur-le-Loir

Loir-et-Cher

Observations dlibres le 15 mars 2017


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Sommaire

1. PRSENTATION DE LA COMMUNE ............................................................................................ 8


2. LA GOUVERNANCE ET LE CONTRLE INTERNE .................................................................... 8
2.1. LORGANISATION DE LA COMMUNE ET LE FONCTIONNEMENT DU CONSEIL MUNICIPAL ................... 8
2.2. LES DELEGATIONS DE COMPETENCE ET DE SIGNATURE : UNE SECURITE JURIDIQUE A RENFORCER 9
2.3. LOCTROI DUNE EXEMPTION IRREGULIERE DE LA REDEVANCE DOCCUPATION DU DOMAINE PUBLIC
10
2.4. LE CAMPING MUNICIPAL : UN STATUT JURIDIQUE A CLARIFIER ................................................... 11
2.5. LA DELEGATION DE SERVICE PUBLIC DU FUNERARIUM .............................................................. 12
3. LES RELATIONS AVEC LES STRUCTURES INTERCOMMUNALES ...................................... 12
3.1. LE SYNDICAT INTERCOMMUNAL A VOCATION SCOLAIRE (SIVS) DU SECTEUR DE MONTOIRE ....... 12
3.2. LA COMMUNAUTE DE COMMUNES VALLEES LOIR ET BRAYE (CCVLB) .................................. 13
4. LA QUALIT DE LINFORMATION BUDGTAIRE ET COMPTABLE ...................................... 16
4.1. DES INSTRUMENTS DE PILOTAGE TECHNIQUE ET FINANCIER A METTRE EN PLACE ....................... 16
4.2. UNE INFORMATION BUDGETAIRE ET FINANCIERE INSUFFISANTE ................................................. 16
4.3. UNE INFORMATION COMPTABLE A FIABILISER........................................................................... 18
5. LA SITUATION FINANCIE DE LA COMMUNE ...................................................................... 20
5.1. LANALYSE FINANCIERE RETROSPECTIVE................................................................................. 21
5.2. LES GARANTIES DEMPRUNT ACCORDEES PAR LA COMMUNE .................................................... 27
5.3. LANALYSE PROSPECTIVE DE LA SITUATION FINANCIERE........................................................... 28
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SYNTHSE
Montoire-sur-le-Loir est une commune de 3 963 habitants situe dans le dpartement de Loir-et-Cher. Son
territoire conomiquement fragilis est class depuis juillet 2014 en zone de revitalisation rurale (ZRR). Elle
est membre de la communaut de communes Valles Loir et Braye dont elle est la ville-centre.
Sortie en 2015 de lemprunt structur barrire de change Euro / Franc suisse qui grevait ses comptes,
la commune est dsormais protge contre le risque de volatilit des charges dintrts. Dgrades de
longue date, les finances communales connaissent un relatif redressement en 2015 mais nen
demeurent pas moins fragiles. Elles ncessitent, pour un retour un quilibre prenne, un pilotage
dpassant le seul horizon de lexercice budgtaire.
Lopration de sortie de lemprunt a t ralise au prix du doublement de lendettement, partiellement
compens par le fonds de soutien financ par lEtat, et dune forte hausse de la pression fiscale
communale, limitant davantage les marges de manuvre disponibles.
Dans ce contexte qui doit intgrer la rduction des dotations verses par lEtat, la soutenabilit
financire dun programme majeur dinvestissement est quasi inexistante alors que des besoins
consquents existent. Cette capacit rduite investir rend indispensable la mise en place rapide dune
projection pluriannuelle des investissements et une valuation systmatique du cot de fonctionnement
des quipements programms.
Loptimisation de la capacit investir suppose galement que la collectivit nintervienne plus dans
des domaines de comptences transfres des syndicats intercommunaux. Ainsi, sur la priode sous
contrle, la commune a pris irrgulirement en charge dans son budget hauteur de 101 000 , des
dpenses affrentes aux btiments scolaires relevant statutairement du syndicat vocation scolaire du
secteur de Montoire (SIVS).
Lobjectif de prservation de la capacit dinvestissement passe galement par une matrise accrue des
charges de gestion afin de conforter lautofinancement de la commune. Cet effort dj engag - est
rendu complexe par la forte rigidit des charges structurelles qui rsulte notamment du poids des
contributions que la collectivit verse aux sept syndicats intercommunaux dont elle est membre.
La commune de Montoire doit viser une meilleure anticipation des risques et des enjeux financiers en
dveloppant sa pratique des provisions et des amortissements des immobilisations.
Par ailleurs, cette collectivit doit scuriser davantage sa gestion au plan juridique. Certaines lacunes
ont t releves en matire de gestion de la redevance doccupation du domaine public et de la gestion
du camping (statut du service, subvention dquilibre). Les rdactions de la dlgation de comptence
du conseil municipal consentie au maire et des dlgations de signature du maire certains agents
communaux doivent tre amliores.
Afin de matriser les risques lis aux emprunts quelle garantit, la collectivit pourrait sen tenir au droit
commun en matire de caution, et viter de souscrire des garanties premire demande. Ces dernires
constituent un risque dans la mesure o le crancier peut solliciter de la commune la couverture des
engagements non honors du dbiteur garanti, sans avoir dmontrer linsolvabilit de ce dernier.
Les charges de centralit supportes par la commune ont t progressivement rduites par les
transferts de comptences successifs lchelon intercommunal. Certaines subsistent notamment
sagissant des quipements sportifs dont elle conserve la gestion. Avec une frquentation compose
de 43 % dusagers non-montoiriens, la piscine municipale constitue la principale illustration de cette
situation. Ncessitant une importante mise aux normes, le maintien de cet quipement sur le territoire
soulve la question du passage une gestion intercommunale. La situation financire de la commune
ne permettra vraisemblablement pas celle-ci de supporter seule le cot de modernisation de
lquipement existant chiffr environ 512 000 TTC au minimum, et encore moins, la construction
voque dun nouvel quipement aquatique valu 4,7 M TTC.
La commune est enfin invite se saisir des opportunits que le projet de communaut dagglomration
sur le secteur de Vendme (66 communes, 57 356 habitants) pourrait lui offrir afin de dvelopper une
mutualisation des services aujourdhui inexistante, et dengager simultanment une rflexion sur le
primtre des services municipaux.

Rapport dobservations dfinitives Gestion de la commune de Montoire-sur-le-Loir 15 mars 2017


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RECOMMANDATIONS
1) Inviter le conseil municipal se prononcer sur :
- les limites fixer dans la dlgation de comptence du maire en matire de
tarifs et demprunts ou procder la suppression de cette dlgation ;
- la possibilit pour le maire de subdlguer sa signature en matire de
commande publique au directeur gnral des services et au responsable
des services techniques.

2) Instaurer un rglement doccupation du domaine public communal et liquider


annuellement la redevance doccupation du domaine public selon les modalits
fixes par le code gnral de la proprit des personnes publiques.

3) Opter entre la qualification de service public administratif (SPA) ou industriel et


commercial (SPIC) pour clarifier le statut juridique du camping municipal et
appliquer la lgislation affrente ce choix.

4) Constituer une commission de contrle financier pour contrler la gestion du


service dlgu du funrarium.

5) Cesser la prise en charge dans le budget communal de dpenses dinvestissement


relevant statutairement du seul syndicat intercommunal vocation scolaire (SIVS)
du secteur de Montoire-sur-le-Loir et rdiger une nouvelle convention de mise
disposition des btiments scolaires, rappelant, les biens affects, les obligations de
chaque collectivit et les rgles de rpartition des charges lies.

6) Engager une rflexion sur lavenir de la piscine municipale et les possibilits dune
gestion intercommunale de cet quipement particulier et des autres structures
sportives.

7) Enrichir le dbat dorientation budgtaire en se conformant au dcret n 2016-841


du 24 juin 2016 et produire des tats annexes budgtaires fiables de manire
renforcer la qualit de linformation financire et comptable pour anticiper
davantage les risques et enjeux financiers.

8) Instaurer dans les meilleurs dlais une projection pluriannuelle des investissements
et des tableaux de bord de suivi budgtaire.

9) Fiabiliser la gestion patrimoniale notamment en laborant un inventaire des biens


de la commune le plus exhaustif possible o les rgles damortissement seraient
prcises et, le cas chant, constituer des provisions.

10) Privilgier les cautions simples en matire de garanties demprunt plutt que les
garanties premire demande.

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La chambre rgionale des comptes du Centre-Val de Loire a procd, dans le cadre de son
programme de travail, lexamen de la gestion de la commune de Montoire-sur-le-Loir pour
les exercices 2009 et suivants, en veillant intgrer, autant que possible, les donnes les plus
rcentes. Les lments procduraux figurent en annexe I.
Le contrle a port plus particulirement sur les points suivants :
la gouvernance et le contrle interne ;
les relations entre la commune et les structures intercommunales dappartenance ;
la fiabilit des comptes et la gestion budgtaire ;
la situation financire.

1. PRSENTATION DE LA COMMUNE

Situe dans le nord-ouest du dpartement de Loir-et-Cher, la commune de


Montoire-sur-le-Loir (3 963 habitants en 2012) est le chef-lieu dun canton dominante rurale.
Ayant perdu 312 habitants depuis 1999, elle connat une volution dmographique
dfavorable.
1
En raison de ses difficults conomiques et sociales , la commune est classe depuis 2014
en zone de revitalisation rurale (ZRR). Ce classement profite aux ressources communales, via
la dotation de solidarit rurale verse par ltat, comme aux entreprises qui souhaitent
simplanter sur le territoire. Ces dernires bnficient sous certaines conditions dexonrations
fiscales afin de favoriser le dveloppement local et lemploi.

La commune, qui se situe dans la zone dinfluence conomique de Vendme, est pourvue de
nombreux services et quipements publics, notamment dans les secteurs de la petite enfance-
jeunesse afin dencourager linstallation de jeunes mnages. Elle projette pour la mme raison
la ralisation de nouveaux lotissements destins lhabitation.

2. LA GOUVERNANCE ET LE CONTRLE INTERNE


2.1. Lorganisation de la commune et le fonctionnement du conseil municipal
La commune a un budget de fonctionnement de 5,2 M et emploie une quarantaine dagents
permanents en quivalent temps plein.

Lquipe municipale installe en avril 2014 est une quipe resserre puisquelle ne compte
que cinq maires adjoints, soit trois de moins que le nombre maximal prvu par la lgislation.

Le conseil municipal se runit selon une frquence conforme la lgislation. Cette instance
ne sest toutefois dote quavec retard de son rglement intrieur dont le contenu est conforme
2
aux dispositions lgales .

1
Le taux de chmage des 15-64 ans stablit en 2014 9,2 % et le revenu moyen par foyer fiscal est de 20 368
contre respectivement 9,1 % et 23 705 pour le dpartement de Loir-et-Cher.
2
Le conseil municipal na approuv son rglement intrieur que le 24 novembre 2014 (dlibration reue en sous-prfecture le
1er dcembre 2014) soit plus de six mois aprs son installation intervenue le 4 avril 2014.

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Suite au contrle budgtaire de 2015 , lexercice du droit la formation des lus est dsormais
3

mieux garanti avec linscription au budget primitif 2016 dun crdit de 3 000 destins
financer des actions de formation. Toutefois, la chambre observe que le conseil municipal na
toujours pas dlibr sur les orientations quil entend suivre en ce domaine, laquelle
4
dlibration aurait normalement d intervenir dans les trois mois suivant son renouvellement .

Linformation financire communique au conseil municipal doit tre amliore, tant dans le
rapport dorientation budgtaire que dans les annexes aux documents budgtaires, ainsi quil
sera dvelopp infra.

2.2. Les dlgations de comptence et de signature : une scurit juridique


renforcer

Les dlgations de pouvoirs du conseil municipal au maire

En application de larticle L. 2122-22 du code gnral des collectivits territoriales (CGCT), le


conseil municipal peut dlguer au maire un certain nombre de ses attributions, sur la base
dune liste limitative.

Dans le cas de Montoire-sur-le-Loir, le conseil municipal a consenti de telles dlgations de


pouvoirs sur la priode contrle et, en particulier au cours de la nouvelle mandature engage
en 2014.

Ces dlgations manquent de prcisions en ce quelles ont un primtre trop large ou en ne


dlimitant pas le champ des pouvoirs dlgus. La collectivit sexpose la censure du juge
5
administratif si ces dcisions lui taient soumises.

Ainsi, par une dlibration du 22 avril 2014, le conseil municipal a, entre autres, dlgu au
maire le pouvoir de fixer les tarifs et droits perus caractre non fiscal au profit de la
commune, sans fixer de limites lintrieur desquelles les tarifs peuvent tre arrts. Le mme
constat peut tre opr pour les dlgations consenties aux maires prcdents (dlibrations
des 31 mars 2008 et 1er dcembre 2010). Une condition essentielle de la validit juridique des
dlgations de comptence consentie par lassemble dlibrante lexcutif local nest pas
remplie et apparait devoir tre rgularise sans dlai.

Il en va de mme pour la dlibration davril 2014 octroyant au maire une dlgation de


comptence en matire de gestion de la dette et de trsorerie. Elle ne dfinit pas de limites
lintrieur desquelles cette dlgation doit sexercer. Sur ce point, la commune dit stre
contente de reprendre les modles de dlgation diffuss par des tiers dont notamment
Dexia. Cela ne la dispensait pas de prendre une dlibration conforme la lgislation.

Cette dlibration ne dfinit pas davantage une stratgie dendettement de la collectivit en


prcisant la nature des emprunts concerns, des objectifs de niveau de taux et de profil
dencours. Ces lments auraient pu savrer utiles en aot 2010 alors que la commune
sengageait auprs de Dexia dans un prt taux structur trs risqu, class 6F selon la charte
Gissler6, qui allait fortement grever sa situation financire en 2014.

3
Chambre rgionale des comptes du Centre Val de Loire, avis budgtaire n 36 du 3 juillet 2015 disponible sur le site
www.ccomptes.fr
4
Les modalits dexercice du droit la formation des lus sont rgies par les articles L. 2123-12 et suivants du code gnral des
collectivits territoriales.
5
Conseil dEtat, 12 mars 1975, Commune de Loges-Margueron. Voir galement, Conseil dEtat, n 172268 du 2 fvrier 2000,
Commune de Saint-Joseph.
6
Elabore en dcembre 2009, destine favoriser une meilleure comprhension des produits proposs aux collectivits, la
classification Gissler permet de les ranger selon une matrice double entre : le chiffre (de 1 5) traduit la complexit de lindice
servant au calcul des intrts de lemprunt et la lettre (de A E) exprime le degr de complexit de la formule de calcul des

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Dans loptique dune matrise accrue des risques lis lendettement, la chambre invite la
commune modifier la dlibration du 22 avril 2014, en reprenant les critres de la circulaire
interministrielle du 25 juin 2010 relative aux produits financiers offerts aux collectivits
territoriales, ou bien abroger la dlgation relative aux emprunts et faire approuver par le
conseil municipal la signature par le maire de tout contrat demprunt.

cet gard, lassemble dlibrante continue dintervenir dans des matires quelle a
dlgues lexcutif. Elle intervient irrgulirement chaque anne pour fixer les tarifs annuels
des services publics municipaux, par exemple en 2015 et 2016, alors que le maire bnficie
dune dlgation en cette matire. Selon la jurisprudence du Conseil dEtat , une assemble
7

dlibrante qui a consenti une dlgation de pouvoir se trouve dessaisie des comptences
dlgues tant que cette dlgation nest pas rapporte.

Les dlgations du maire au personnel communal

Usant de la facult ouverte par larticle L. 2122-19 du CGCT, le maire a consenti par deux
arrts individuels du 8 avril 2014, une dlgation permanente de signature au directeur
gnral des services et au responsable des services techniques municipaux.

La conformit juridique de ces dlgations de signature dans leur partie relative la


commande publique, nest pas tablie. Dans sa dlibration du 22 avril 2014 portant dlgation
de comptences au maire, le conseil municipal na pas autoris expressment ce dernier
subdlguer sa signature en matire de commande publique ainsi que la rglementation
limpose . Il sensuit que le maire ne pouvait valablement dlguer sa signature ces agents.
8

Le mme constat peut tre opr sous les mandatures prcdentes.

En outre, la rdaction de larrt de dlgation de signature du directeur gnral des services


comporte une contradiction interne majeure. Cet acte autorise cet agent signer les
documents relatifs aux marchs publics procdure adapte dans la limite de 200 000 mais
dans le mme temps, il ne lui permet pas dintervenir dans le champ des comptences
dlgues au maire par le conseil municipal. Or la commande publique figure parmi ces
comptences.

Ces lments sont susceptibles de porter atteinte la scurit juridique des actes en matire
de commande publique et doivent tre rgulariss dans les meilleurs dlais. Le maire sest
engag proposer au conseil municipal de modifier la dlgation de comptences dont il
bnficie pour lautoriser dlguer sa signature aux agents susmentionns en matire de
commande publique.

2.3. Loctroi dune exemption irrgulire de la redevance doccupation du


domaine public
La gestion de la redevance doccupation du domaine public (RODP) prsente des carences
ayant gnr une perte certes modeste - de ressources communales.

En premier lieu, la dlibration instaurant cette redevance nest intervenue que six ans aprs
lentre en vigueur (2006) du code gnral de la proprit des personnes publiques (CG3P).
En outre, cette ressource na t perue qu compter de lanne suivante : les premiers titres
de recettes destins percevoir la redevance auprs des commerces montoiriens ont t mis

intrts. Par extension, la circulaire du 25 juin 2010 dfinit une catgorie Hors Charte (F6) qui regroupe tous les produits
dconseills par la Charte et que les tablissements signataires se sont engags ne plus commercialiser.
7
Conseil dEtat, n 249402 du 30 dcembre 2003, Commune de Saint-Gratien. Voir galement, Conseil dEtat, n 117920 du
16 janvier 1998, Dpartement dIndre et Loire.
8
CAA Nancy, 7 aot 2003, n 98NC01059, Commune de Strasbourg, et rponses ministrielles n 10021 : JO Snat Q.,
2 septembre 2010 et n 12656 : JO Snat Q., 14 mai 2015.

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fin mai 2013 suite la prise des arrts municipaux dautorisation doccupation du domaine
public rdigs en avril 2013.

En second lieu, une exemption du paiement de la RODP a t accorde en juin 2013, sur le
fondement dun simple certificat administratif, aux commerces montoiriens ayant mis en place
des rampes daccs pour laccessibilit aux personnes handicapes. Ces amnagements ne
9
figurent pas au nombre des exceptions limitativement numres par le CG3P ouvrant droit
une occupation gratuite du domaine public. Le maire alors en fonction ne pouvait donc
valablement dcider dune telle mesure qui relve du seul pouvoir lgislatif. Sil semble avoir
t mis fin ces exemptions irrgulires en mai 2016, la non-perception de cette recette pour
10
la priode antrieure 2015 demeure .

La chambre invite la commune se doter dun rglement doccupation du domaine public, et


dsormais liquider et recouvrer annuellement la RODP selon les modalits et limites prvues
par le code prcit.

2.4. Le camping municipal : un statut juridique clarifier

La commune exploite directement le camping municipal des Rclusages , qui compte


120 emplacements. Son activit est stable avec 9 800 nuites en moyenne par an.

Gr dans le cadre dun budget annexe dot annuellement denviron 80 000 , ce service est
dficitaire depuis 2013, avec une perte dexploitation en 2015 de 10 436 et un fonds de
roulement ngatif de 4 461 .

Les modalits de gestion actuelles du camping traduisent une vocation commerciale qui
11
conduit le considrer davantage comme un service public industriel et commercial (SPIC)
que comme un service public administratif (SPA), qualification retenue par la commune.

Son objet (activit de service dhtellerie de plein air entrant dans le champ concurrentiel
puisque susceptible dtre exerce par une entreprise prive), son financement (les droits
dentre acquitts par les usagers constituent 97 % des recettes dexploitation du service) et
ses modalits dorganisation et de fonctionnement (comparables celles dun camping priv
en matire doffre de services) accrditent la nature industrielle et commerciale de ce
camping. Labsence de vocation sociale de ce service o, par exemple, les tarifs ne sont pas
moduls selon les revenus des usagers, vient appuyer cette analyse.

La commune est invite clarifier le statut juridique du camping. La collectivit devra opter
entre le statut de SPIC ou de SPA en fonction des orientations quelle entend confrer ce
service. Ce choix influera la manire dont le camping pourra rtablir son quilibre financier et
envisager le financement de ses investissements futurs. En effet, le statut actuel du service
(SPIC) rend irrgulier le versement dune subvention dquilibre du budget principal au
12

budget annexe du camping et fait des ressources tarifaires le levier essentiel du financement
du service. En rponse aux observations de la chambre, la commune a indiqu vouloir confrer
le statut de SPIC au camping municipal sans toutefois avancer de calendrier.

9
Articles L. 2125-1 et suivants du code gnral de la proprit des personnes publiques.
10
Lors du contrle, lordonnateur a procd en mai 2016 lmission de titres de recettes pour un montant total de 1 129 , afin
de recouvrer auprs de plusieurs commerces la RODP due au titre du seul exercice 2015.
11
Sur le fondement des critres de distinction SPA/SPIC poss par le Conseil dEtat dans son arrt du 16 novembre 1956, Union
syndicale des industries aronautiques.
12
Sauf exceptions mentionnes larticle L. 2224-2 du code gnral des collectivits territoriales.

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2.5. La dlgation de service public du funrarium


Lunique dlgation de service public mise en uvre par la commune est celle du funrarium.
La collectivit a confi sous la forme dun affermage, lexploitation de ces installations,
construites en 2002-2003, un oprateur de pompes funbres. Au terme dune nouvelle
procdure de dvolution, la dlgation de service public a t renouvele dbut 2016 avec le
dlgataire sortant pour une dure de trois ans.

La gestion budgtaire et comptable de ce service est individualise dans un budget annexe.


Bien que son quilibre financier soit atteint moyennant une subvention du budget principal -de
lordre de 5 000 , ce budget annexe dun volume annuel de 17 000 - ne pse pas sur la
situation financire densemble de la commune.

Si le rapport annuel du dlgataire est rgulirement produit au conseil municipal, la commune


na cependant pas mis en place la commission de contrle financier prvue par les textes . La
13

constitution de cette instance est de nature confrer la commune un meilleur pilotage du


service dlgu mais aussi un contrle renforc sur lactivit du dlgataire. La commune sest
engage crer cette instance conformment la rglementation.

3. LES RELATIONS AVEC LES STRUCTURES INTERCOMMUNALES

La commune de Montoire-sur-le-Loir volue dans un environnement intercommunal dense.


Elle adhre la communaut de communes Valles Loir et Braye et sept syndicats
intercommunaux qui grent de nombreux services publics : eau, assainissement, dchets,
gestion des coles primaires et maternelles

La naissance en 2017 dune communaut dagglomration, englobant les communauts de


communes des secteurs de Montoire et de Vendme, devrait, terme, rduire le nombre de
syndicats auxquels la commune appartient. Certaines comptences relatives la gestion de
leau, de lassainissement ou des dchets, actuellement exerces par des syndicats, seraient
transfres cette nouvelle structure intercommunale.

Les contributions verses par la commune aux diffrents syndicats (environ 813 000 en
2016) psent pour 20 % de ses charges de gestion. La capacit de la collectivit matriser
ses propres charges sen trouve diminue puisque ses dpenses dpendent troitement des
budgets et des projets vots par les instances des syndicats intercommunaux auxquels elle
adhre.

3.1. Le syndicat intercommunal vocation scolaire (SIVS) du secteur de Montoire


La principale contribution verse par la commune finance le syndicat intercommunal vocation
scolaire (SIVS) du secteur de Montoire auquel elle adhre aux cts de cinq autres communes
moins peuples. Ce syndicat a pour comptence la gestion des tablissements scolaires du
secteur et la conduite doprations dinvestissement dans ce domaine. Les dpenses du
syndicat sont rparties entre chaque commune essentiellement en fonction du nombre
dlves scolariss la rentre prcdant lanne considre.
14

13
La mise en place de cette commission est prvue par les articles R. 2222-1 et 2222-3 du code gnral des collectivits
territoriales.
14
Selon larticle 5 des statuts du SIVS :
Les charges dinvestissement et les frais de fonctionnement du syndicat sont rpartis par le comit syndicat comme suit :
- Investissement : au prorata du nombre dlves pour 50 % des charges. La commune support de ltablissement
prenant en charge le complment.
- Fonctionnement : au prorata du nombre dlves inscrits la rentre scolaire prcdent lexercice.
En cas dinvestissements exceptionnels importants sur les btiments, une contribution budgtaire pourra tre demande aux
collectivits support de ltablissement.

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13

Compte tenu de son effectif dlves, la commune est la premire contributrice au budget du
15

syndicat. Les statuts du syndicat prvoyant une rpartition des siges identique pour chaque
16
commune-membre au sein du comit syndical (deux dlgus par commune ), la
reprsentation de Montoire-sur-le-Loir nest pas en corrlation avec leffort financier de cette
dernire (cf. annexe n 2).

Cette contribution, dont le niveau est tributaire du budget vot par le syndicat, pse pour 10 %
des charges de gestion de la collectivit. Cette dernire doit donc rester attentive son
volution pour ne pas dsquilibrer durablement sa section de fonctionnement. Cette vigilance
est dautant plus ncessaire que les contributions qui sont appeles par le syndicat pour le
financement des investissements, sont inscrire en crdits dexploitation et ne peuvent donc
tre couvertes par lemprunt .
17

La situation juridique et patrimoniale des btiments scolaires mis disposition du SIVS par la
commune doit, en outre, tre clarifie. Aucun procs-verbal contradictoire constatant cette
mise disposition na pu tre produit au cours du contrle. Il convient de rgulariser cette
anomalie. Une nouvelle convention de mise disposition dtaillant pour chaque btiment, les
obligations de chaque collectivit et les rgles de rpartition des charges induites doit tre
tablie, lactuelle datant de 1985.

Ce manque de lisibilit dans les obligations de chacune des parties explique les interventions
financires rcurrentes de la commune dans le champ de comptences du syndicat. Celle-ci
a indment pris en charge directement dans son budget des dpenses dinvestissement sur
les btiments scolaires ( hauteur de 101 000 , cf. annexe n 2), qui relevaient statutairement
de ce seul tablissement public. Ces dpenses nont donn lieu aucun remboursement par
les communes-membres ou par le syndicat lui-mme.

La commune doit donc mettre fin cette pratique, qui contrarie la ralisation de lobjet
statutaire du syndicat, consistant en la mutualisation des cots de la comptence scolaire entre
les communes-membres. La rptitivit de cette pratique interroge sur la pertinence du mode
de financement du syndicat voire sur la valeur ajoute gnre par lexistence mme de cette
structure. En rponse, la commune voque la possibilit de proposer la dissolution de ce
syndicat intercommunal, ce qui entranerait le retour des btiments scolaires dans son
patrimoine propre.

3.2. La communaut de communes Valles Loir et Braye (CCVLB)

Les relations institutionnelles et financires avec la CCVLB

Outre sa participation de nombreux syndicats, la commune de Montoire est membre dun


tablissement public de coopration intercommunale (EPCI) fiscalit propre, la communaut
18
de communes Valles Loir et Braye (CCVLB), dont elle est la ville la plus importante par
sa population. Les comptences exerces par cet EPCI ont volu sur la priode contrle
avec en dernier lieu, le transfert de la comptence petite enfance / enfance / jeunesse .

15
Sur un total de participations communales de 553 milliers d'euros en 2015, la contribution budgtaire de la commune au budget
du SIVS slve 425 milliers deuros.
16
Selon larticle 4 des statuts du SIVS adopts le 9 dcembre 2003, les communes sont reprsentes chacune par deux dlgus
titulaires et deux dlgus supplants.
17
Rponse ministrielle une question parlementaire n 50039 publie au journal officiel de lAssemble nationale le
29 septembre 2009 : http://questions.assemblee-nationale.fr/q13/13-50039QE.htm
18
La communaut de communes Valles Loir et Braye est issue de la fusion intervenue au 1er janvier 2014 des communauts
de communes du Pays de Ronsard (CCPR) (EPCI originel dappartenance de Montoire dont elle tait membre depuis 1999) et
des Coteaux de la Braye (CCCB) avec extension du primtre.

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14

Inversement au mouvement dapprofondissement et dharmonisation du service rendu qui a


suivi la cration de la CCVLB au 1er janvier 2014, certaines comptences initialement
transfres ont cependant t restitues aux communes-membres. Il en est ainsi du retour de
la comptence clairage public dans le champ dintervention communal.

La communaut de communes finance lexercice de ses missions par la fiscalit mixte qui
associe des impts perus auprs des entreprises et des mnages. Elle partage avec les
communes-membres le pouvoir de fixer certains taux dimposition sur la fiscalit des mnages,
ce qui contraint les marges de manuvre fiscales de la commune de Montoire.
19
La commune peroit des reversements de fiscalit en provenance de la CCVLB, qui
avec 463 400 en 2015, reprsentent prs de 10 % de ses produits de gestion. La cration
de cet EPCI lui permet de profiter depuis 2014 dune dotation de solidarit communautaire,
qui sest leve 32 751 en 2015. Outre cette ressource supplmentaire, la commune
bnficie de la monte en puissance du fonds national de prquation des ressources
intercommunales et communales (FPIC) qui lui a apport 85 823 en 2015 .
20 21

Le paysage intercommunal nest toutefois pas stabilis. Il va nouveau voluer avec le projet
dune communaut dagglomration 66 communes sur le Vendmois, bassin de vie auquel
22

appartient la commune de Montoire. Cette recomposition cre des incertitudes en matire


dharmonisation fiscale future ou en ce qui concerne les rgles qui prsideront la rpartition
du FPIC comme vis--vis du niveau futur des ressources qui seront reverss par la future
structure intercommunale. Cela peut conduire une perte de recettes pour le budget
communal et doit inciter la collectivit envisager le futur avec prudence.

Cette nouvelle communaut dagglomration peut, par ailleurs, offrir Montoire-sur-le-Loir des
opportunits de mutualisation de services, source, aujourdhui peu exploite, potentielle
dconomies, dont la commune doit se saisir.

La rpartition des charges de centralit entre la commune et la CCVLB

Chef-lieu de canton, la commune de Montoire-sur-le-Loir supporte des charges de centralit


qui ont t notablement rduites par les transferts successifs dquipements et de services
lchelon intercommunal (CCVLB). Ainsi, en transfrant la comptence petite enfance-
jeunesse et lcole de musique, la commune a rduit ses charges de centralit, de
respectivement 109 000 et 68 000 , avec pour corollaire, comme lindique lordonnateur,
une rduction de lattribution de compensation.

19
Deux types de reversements au profit de leurs communes-membres ou dautres EPCI sont effectus par les groupements
soumis aux rgimes de la taxe professionnelle unique ou de la taxe professionnelle de zone.
Il sagit :
de lattribution de compensation ;
de la dotation de solidarit communautaire.
Lattribution de compensation (AC) constitue pour ces EPCI une dpense obligatoire. Elle a pour objectif dassurer la neutralit
budgtaire du passage la taxe professionnelle unique et des transferts de comptences la fois pour lEPCI et pour ses
communes-membres.
La dotation de solidarit communautaire (DSC) est un reversement institu par un EPCI en rgime de taxe professionnelle
unique/fiscalit propre unique (TPU/FPU) en direction de ses communes membres. Le but de la DSC est de reverser aux
communes une partie de la croissance du produit fiscal communautaire, selon des critres dominante prquatrice.
20
Le Fonds de prquation des ressources intercommunales et communales (FPIC) est un mcanisme de prquation
horizontale de redistribution dune partie des ressources fiscales entre collectivits du bloc communal.
21
contre 15 en 2012.
22
Le nouveau schma dpartemental de coopration intercommunal arrt par le prfet de Loir-et-Cher le 30 mars 2016 projette
de fusionner la communaut de communes Valles Loir-et-Braye laquelle la commune de Montoire-sur-le-Loir appartient avec
les communes de communes du Pays de Vendme, du Vendmois Rural et de Beauce et Gtine. Le nouvel ensemble
intercommunal form regrouperait 66 communes-membres pour une population totale de 57 356 habitants.

Rapport dobservations dfinitives Gestion de la commune de Montoire-sur-le-Loir 15 mars 2017


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15

Dautres charges de centralit demeurent toutefois, la commune ayant conserv la gestion


dquipements - notamment sportifs - qui sont frquents de faon soutenue par les habitants
des communes avoisinantes.

A linstar de nombreuses autres communes, les charges de centralit restantes ne sont pas
directement financirement compenses Montoire par la CCVLB. Elles le sont partiellement
par lEtat au moyen de la dotation de solidarit rurale (fraction bourg-centre ) quil verse
23

la commune. Elles sont attnues aussi ds lors que la commune met en uvre une
tarification diffrencie, fonde sur la domiciliation de lusager, pour certains services publics
24
comme par exemple pour la piscine .

Les statuts de la CCVLB limitent ses interventions aux seuls quipements sportifs nouveaux
et structurants. Les nombreux quipements sportifs existants de la commune (piscine, dojo,
stade, gymnase) nont donc pas t transfrs. Ces infrastructures et services sont par
consquent gnrateurs de charges de centralit qui ne sont pas mutualises au niveau
intercommunal.

Le passage une communaut dagglomration offre lopportunit dun rexamen de la


rpartition des comptences en matire sportive entre les communes et lchelon
intercommunal de faon accrotre la cohrence de la gestion des quipements sportifs sur
le territoire. La commune souhaite prendre lattache de la nouvelle structure intercommunale
ds 2017 pour tudier la faisabilit de nouveaux transferts de comptences et de services
rests sous gestion municipale.

La piscine municipale et la question de son intercommunalisation

Construite dans les annes 1970 lpoque du plan 1 000 piscines , la piscine municipale
accueille entre 30 et 35 000 personnes lanne (dont prs de 10 000 en juillet et aot).
Unique sur le secteur proche de Montoire, cet quipement possde une zone dattractivit qui
dpasse le seul territoire communal. Les usagers extrieurs comptent ainsi pour environ 43 %
de la frquentation annuelle, gnrant des charges de centralit values prs de 63 000
par an.

Le cot annuel moyen de fonctionnement de la piscine (charges de personnel incluses) est de


lordre de 176 000 . Le besoin de financement annuel moyen couvrir par le budget principal
stablit environ 153 000 . Les recettes (20 476 en 2014) sont limites du fait de
limportance des crneaux horaires dvolus aux scolaires . Elles ne couvrent que 13 % des
25

charges annuelles. Les difficults financires rencontres par la collectivit lont conduit
reconsidrer sa politique tarifaire en 2016 en supprimant la gratuit pour les enfants gs de
3 6 ans.

23
Aux termes de larticle L. 2334-20 du CGCT, La dotation de solidarit rurale est attribue aux communes de moins de 10 000
habitants et certains chefs-lieux darrondissement de moins de 20 000 habitants pour tenir compte, dune part, des charges
quils supportent pour contribuer au maintien de la vie sociale en milieu rural, dautre part de linsuffisance de leurs ressources
fiscales.
La dotation de solidarit rurale est compose de trois fractions. La premire de ces fractions ( bourg-centre ) est attribue aux
ples qui jouent un rle structurant par la qualit et le nombre dquipements et de services quils regroupent, et par la capacit
dattraction qui en rsulte.
La dotation de solidarit rurale attribue Montoire slve 299 882 en 2016 dont 249 481 relevant de la fraction bourg-
centre .
24
Sagissant des entres la piscine municipale de Montoire, les tarifs appliqus aux usagers extrieurs sont gnralement
suprieurs denviron 30 % aux tarifs des usagers montoiriens.
25
De mme, la piscine tant un facteur dattractivit du camping, les nombreux campeurs qui frquentent la piscine toute proche,
bnficient de la gratuit pour laccs aux bassins.

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16

La vtust des installations actuelles expose la piscine un risque de fermeture administrative.


Une solution dattente permettant dcarter court terme ce risque a t trouve en remplaant
certains composants techniques par des pices en provenance dune piscine dmantele
(Oucques).

Le transfert de la gestion de cet quipement lchelon intercommunal pour en assurer sa


prennit mriterait dtre envisag.
En effet, la situation financire de la commune ne lui permettra pas de supporter seule le
cot de modernisation de cet quipement -chiffr 512 000 TTC au minimum, et encore
moins denvisager la construction dun nouvel quipement aquatique dont le cot est chiffr
4,7 M TTC .
26

4. LA QUALIT DE LINFORMATION BUDGTAIRE ET COMPTABLE


4.1. Des instruments de pilotage technique et financier mettre en place
Un retour lquilibre prenne de la situation financire de la commune impose un pilotage
dpassant le seul horizon de lexercice budgtaire. La charge financire issue de la
rengociation de lemprunt toxique dont la commune vient de sortir, mme trs largement
accompagne par lEtat, psera sur lquilibre des finances locales pendant presque 25 ans.

La chambre observe que les outils ncessaires ce pilotage restent mettre en place. Cette
carence se traduit aussi par la faible prise en compte de la dimension pluriannuelle dans les
dbats dorientation budgtaire.

La collectivit ne dispose pas de tableaux de bord de suivi budgtaire en matire de dpenses


et de recettes. Aucune analyse financire prospective - mme synthtique - nest ralise alors
mme quil sagit dun outil permettant aux lus communaux dapprcier lincidence des choix
budgtaires de lexercice sur les quilibres financiers futurs.

Si dans un pass rcent, les incertitudes issues de lemprunt structur port par la commune,
ou certains retards dans les travaux effectus par les entreprises, accentuent le faible taux
dexcution des modestes dpenses dquipement, cet indicateur traduit aussi les difficults
rencontres par la collectivit pour planifier et conduire ses oprations dinvestissement.

Le taux dexcution des dpenses dinvestissement (hors annuit en capital de la dette) qui
slevait 52,61 % en moyenne sur la priode 2009-2014 a chut 21,46 % en 2015. Il illustre
des difficults rcurrentes dans la mesure o cette faible excution des dpenses
dquipement avait dj t releve par la chambre lors du prcdent contrle (51 % en 2006).

Lamlioration de lexcution budgtaire de ces dpenses passe par la mise en uvre une
projection pluriannuelle des investissements, dont linstauration est seulement prvue pour
2017.

La collectivit est invite se doter rapidement doutils de pilotage afin de maitriser la


dimension financire de ses projets dinvestissement.

4.2. Une information budgtaire et financire insuffisante


Dune manire gnrale, les dispositifs rglementaires garantissant la correcte information en
matire financire du conseil municipal, des contribuables locaux et des tiers, sont
insuffisamment mis en uvre malgr les constatations dj effectus en ce sens lors du
prcdent contrle.

26
Donnes financires transmises par lordonnateur.

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17

Les donnes synthtiques (ratios) sur la situation financire de la commune ne font pas lobjet
dune insertion dans une publication locale . Par ailleurs, les subventions verses par la
27

commune ne font pas davantage lobjet dune publication sur son site internet .
28

Premire tape du cycle budgtaire de la collectivit, le contenu du rapport dorientation


budgtaire (DOB) gagnerait tre amlior pour mieux garantir linformation des membres
29

de lassemble dlibrante et renforcer la qualit du dbat dorientation budgtaire ainsi que


30
la scurit juridique des dlibrations .

Malgr une relative amlioration en 2016, les orientations gnrales du DOB ncessitent dtre
enrichies par une analyse rtrospective plus dveloppe portant sur lautofinancement et le
financement des investissements et une prsentation des recettes et dpenses
prvisionnelles.

La dimension pluriannuelle est insuffisamment prise en compte. Ainsi, bien que la capacit
dinvestissement rduite de la commune impose une forte slectivit des oprations, les
projets dinvestissement envisags ne sont pas prsents avec un calendrier prvisionnel de
ralisation, une estimation de leur cot et de leurs modalits de financement ou encore une
priorisation des investissements raliser.

La prsentation de lendettement doit tre dveloppe pour dcrire la situation passe et les
perspectives, qui ne sont pas illustres par le profil dextinction de lencours de dette et
lvolution de la capacit de dsendettement.
Alors mme que lemprunt structur class 6F constituait le risque principal auquel la
collectivit a t confronte jusquen 2015, aucune projection des taux dintrts possibles et
des charges financires acquitter en fonction de diffrentes hypothses dvolution de la
parit Euro/Franc suisse ntait mentionne, limitant une correcte apprciation des risques lis
lendettement de la commune.

La loi NOTR a renforc le degr dinformation financire en matire dorientation budgtaire


par linstauration dun rapport ddi que la collectivit devra dsormais tablir en conformit
31

avec les nouvelles exigences ainsi poses.


Ainsi, il est recommand la collectivit denrichir le dbat dorientation budgtaire dlments
prospectifs notamment en prcisant les investissements pluriannuels envisags.

Les tats de la dette annexs aux documents budgtaires, qui sont dune fiabilit plus que
relative, nont pu compenser linformation insuffisante du DOB. Au sein dun mme document
budgtaire, lemprunt structur pouvait tre simultanment class A1 (sans risques notables)
et F6 (trs risqu) dans les diffrents tats annexes de la dette. De nombreux autres tats sont
galement incomplets ou non-conformes linstruction budgtaire et comptable M14,

27
Larticle L. 2313-1 du CGCT dispose que les donnes synthtiques sur la situation financire des communes de 3 500 habitants
et plus doivent faire lobjet dune insertion dans une publication locale diffuse dans la commune.
28
Le dcret n 2006-887 du 17 juillet 2006 prvoit que les subventions (sous forme montaire, de prt, dune garantie et dun
avantage en nature) verses aux associations de droit franais et aux fondations reconnues dutilit publique sont listes
annuellement et publies par la personne morale de droit public les ayant attribues sous forme lectronique (site internet ou tout
autre support numrique).
29
Larticle L. 2312-1 du CGCT prvoit la tenue dun dbat dorientation budgtaire pour les communes de 3 500 habitants et plus
dans les deux mois prcdant lexamen du budget. Ce dbat a pour objet de prparer lexamen du budget en donnant aux
membres de lorgane dlibrant, en temps utile, les informations qui leur permettront dexercer, de faon effective, leur pouvoir
de dcision loccasion du vote du budget.
30
Linsuffisante information dlivre loccasion du dbat dorientation budgtaire constitue une irrgularit substantielle de
nature entacher dirrgularit la procdure dadoption du budget primitif (CAA Douai 14 juin 2005, commune de Breteuil-sur-
Noye ; TA Nice 10 novembre 2006, M. Antoine Di Lorio c/ commune de La Valette-du-Var ; TA Nice 19 janvier 2007, M. Bruno
Lang c/ commune de Mouans-Sartoux).
31
La loi portant Nouvelle organisation territoriale de la Rpublique (dite loi NOTRE) promulgue le 7 aot 2015 renforce
linformation de lassemble dlibrante en matire dorientations budgtaires par linstauration dun rapport ddi (article L. 2312-
1 du CGCT) dont le contenu norm a t fix par le dcret n 2016-841 du 24 juin 2016.

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18

notamment ceux relatifs aux mthodes damortissement, aux emprunts garantis, aux
subventions attribues, au personnel et aux engagements financiers (cf. annexe n 3).

La chambre invite la commune adopter une action volontariste, allant au-del de la seule
intention manifeste de procder aux rgularisations ncessaires, afin de parfaire la qualit
de linformation budgtaire et financire quelle dlivre.

4.3. Une information comptable fiabiliser


Lexamen de la fiabilit des comptes a pour objet de sassurer de la qualit de linformation
financire, et de la fiabilit des comptes, dont lassemble dlibrante et lexcutif de la
collectivit bnficient pour orienter la politique mise en uvre. Ce contrle a t ralis sur
les exercices 2009 2015.

Les constats effectus montrent que la fiabilit des comptes de la commune, bien quen voie
damlioration, demeure largement perfectible (cf. annexe n 4).

Le rattachement comptable irrgulier du CCAS au budget communal

Le centre communal daction sociale (CCAS) de Montoire est gr dans le cadre dun budget
et dun compte annexe rattachs au budget de la commune. Toutefois, les recettes annuelles
de fonctionnement (33 321 en 2015, 32 394 en 2014) de cet tablissement public
franchissent le seuil prvu de 30 489,80 au-del duquel le rattachement comptable nest pas
32
autoris . La comptabilit du CCAS devra dornavant tre tenue dans un compte autonome
distinct selon les conditions prvues par la rglementation.

Les critures de fin dexercice

La commune na pas pratiqu le report de charges pour attnuer ses difficults budgtaires,
point positif, hormis en 2014. Au cours de cet exercice, elle na rgl quune fraction des
charges financires de lannuit 2014 de lemprunt structur barrire de change. Cette
situation trouve son origine dans la dcision de la SFIL (Socit de Financement Local) -
devenue gestionnaire du contrat suite au dmantlement de Dexia Crdit Local en 2013 - de
ne pas reconduire le taux fixe de 5,38 % en 2014 (cf. infra), taux drogatoire qui allgeait le
poids des chances dues sur ce prt. La collectivit na pas voulu acquitter lchance
doctobre calcule avec le taux dintrt normalement exigible. Les crdits ncessaires au
rattachement lexercice 2014 de la fraction dintrts non rgle nayant pas t prvus, une
charge dintrts de 307 856,80 (459 940,54 (intrts appels) 152 083,74 (intrts
rgls lchance 2014)) a donc t reporte et paye sur lexercice 2015 suite la saisine
33
de la chambre .

Dune faon plus gnrale, la procdure suivie en matire de rattachements de charges et de


produits doit tre amliore. Les tats des dpenses engages non mandates produits titre
de justifications des rattachements sont insuffisants, la date du service fait est omise. Les
recettes doivent tre rattaches au rsultat de lexercice au cours duquel leur fait gnrateur
est intervenu ; il sagit notamment des produits de la redevance doccupation du domaine
public (cf. supra).

32
Dcret n 87-130 du 26 fvrier 1987 relatif la comptabilit des centres communaux daction sociale (CCAS).
33
Chambre rgionale des comptes du Centre Val de Loire, avis budgtaire n 35 du 3 juillet 2015 et n 46 du 7 aot 2015
disponibles sur le site www.ccomptes.fr

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19

Si les inscriptions de restes raliser en dpenses et recettes sont correctement justifies


dans leur grande majorit, la commune doit toutefois veiller justifier les crdits reports ayant
pour objet lacquisition de terrains par des documents comportant un rel engagement
juridique (compromis dachat) et non sur le seul fondement de dlibrations du conseil
municipal susceptibles dtre rapportes.

Une anticipation insuffisante des risques et des charges

Linformation de lassemble dlibrante sur lexposition de la collectivit des risques sest


parfois rvle insuffisante. Bien que rendue possible par linstruction budgtaire et comptable
34
M14 pour afficher le risque encouru, sans pour autant le financer , la commune aurait pu, dans
le cadre dune bonne gestion, constituer une provision afin dafficher le surcot de lemprunt
structur. La provision correspondante se serait leve 3,85 M la clture de 2014.

Il conviendra galement de constituer lavenir les provisions obligatoires prvues par larticle
R. 2321-2 du CGCT, ds louverture dun contentieux en premire instance contre la
commune, ou ds quune procdure collective contre les organismes bnficiant de garanties
demprunt est initie ou ds lors que le recouvrement de crances sur un tiers compromis :
cela na pas toujours t fait dans le pass.
Ainsi, aucune provision na t constitue sagissant du contentieux ayant oppos en 2014-
2015 la socit CM-CIC Lease rclamant prs de 75 000 la collectivit, assigne
conjointement avec Dexia Crdit Local dans le cadre dune ancienne opration de crdit-bail
immobilier. De mme, aucune provision nest constate pour matrialiser les pertes
potentielles sur les crances de certains dbiteurs (arrirs de taxes foncires
(environ 25 000 ) dues par la socit ALTIA STAMPING SAS en cours de liquidation).

De faon gnrale, les charges sont insuffisamment anticipes par la commune. Bien que
lobligation existe depuis 2014, la collectivit ne provisionne pas les charges affrentes aux
jours pargns par le personnel sur les comptes pargne-temps (CET). La provision
constituer est estime 9 687 fin 2015.

De mme, la commune de Montoire-sur-le-Loir nenregistre pas de provisions pour gros


entretien alors mme que les tensions financires ncessitent danticiper autant que possible
les charges de gros entretien de ses principaux quipements.

Une connaissance et un suivi du patrimoine perfectibles

La commune doit veiller fiabiliser son actif immobilis comme la qualit des informations
produites en matire patrimoniale.

Linstruction budgtaire et comptable M14 prvoit la tenue par lordonnateur dun inventaire
dtaill des immobilisations incorporelles, corporelles et financires. Or les donnes de
linventaire ne sont pas concordantes avec celles du compte de gestion. Des diffrences sont
constates sur les comptes 21 Immobilisations corporelles et 27 Immobilisations
financires pour des montants respectifs de + 61 539 et de -150 000 , soit au total un
cart de - 88 461 la clture de 2014. Au surplus, aucun tiquetage des biens nest effectu,
ce qui rend impossible tout rcolement priodique.

34
Se reporter la note de lassociation des maires de France disponible sous le lien suivant : http://www.amf.asso.fr/upload/
fichiers/documents/AMF_12766_NOTE.pdf ainsi quau guide de provisionnement des emprunts risques disponible cette
adresse : http://www.collectivites-locales.gouv.fr/files/files/guide_pratiqueprovisionnement_maj0914%282%29.pdf (voir pages 6
et suivantes).

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20

Linventaire nest pas exhaustif sagissant du patrimoine foncier de la collectivit.


Dimportantes cessions de terrains non inventoris, pourtant proprits de la commune, ont
t constates hauteur de 309 664 sur la priode 2010-2015. Aucune plus ou moins-value
na t enregistre pour ces biens cds, en mconnaissance des rgles comptables.

De mme, en 2014, la cession du terrain dassise du foyer des jeunes travailleurs leuro
symbolique a t enregistre comptablement comme une cession titre onreux. Elle ne la
pas t selon le schma prvu par linstruction M14 pour les cessions leuro symbolique qui
sanalysent comme des subventions dquipement verses en nature.

Le transfert des immobilisations en cours enregistres au compte 23 vers leur compte


dimputation dfinitive (compte 21) nest pas toujours effectu ds leur achvement. La maison
des associations - inaugure en avril 2011 - na t intgre pour 561 000 son compte
dimputation dfinitive quen 2013. Des travaux daccessibilit des personnes mobilit rduite
concernant la mairie (achevs en 2005 pour 19 018,30 ) nont toujours pas fait lobjet, fin
2015, dun transfert au compte 21 concern.

Il appartient lordonnateur de procder, en lien avec le comptable assignataire, aux


rgularisations ncessaires en se fondant sur la circulaire NOR INTB 1501664J du
27 mars 2015 diffusant le guide des oprations dinventaire labor par le comit national de
fiabilit des comptes locaux.

Des dotations damortissement des immobilisations sous-estimes

En 2015, la collectivit a consacr de lordre de 77 000 aux dpenses dentretien-rparation


et 213 000 lamortissement de son patrimoine bti et du parc de matriels municipaux.

Formalises pour lessentiel dans une dlibration du 6 novembre 2000, les mthodes
damortissement retenues par la collectivit ncessitent dtre rexamines pour tenir compte
des volutions rglementaires intervenues depuis cette date et concernant par exemple les
amortissements des frais dtudes non suivis de ralisation ou bien les subventions
dquipements verses ...

Par ailleurs, leffort annuel damortissement de la commune qui permet chaque anne de
constater la dprciation des biens immobiliss et de dgager des ressources destines les
renouveler, apparat sous-valu.

Ainsi, un contrle par sondage des amortissements annuels 2015 a mis en vidence une
mauvaise application des dures damortissement fixes par le conseil municipal en 2000,
portant atteinte limage fidle du patrimoine de lentit.

A titre dexemple, les installations et appareils de chauffage ne font pas tous lobjet dun
amortissement, alors mme quils constituent un besoin dinvestissement rcurrent et coteux.
Il en va de mme pour certains matriels des services techniques et composants de lclairage
public.

La commune doit faire preuve de davantage de rigueur dans lapplication des rgles
damortissement qui constitue la premire source dautofinancement pour les acquisitions
dquipements et de matriels.

5. LA SITUATION FINANCIEE DE LA COMMUNE

Lanalyse financire est effectue dans la perspective dapprcier les risques ventuels ou le
cas chant, dapprhender les marges de manuvre disponibles et didentifier les risques
susceptibles de dgrader la situation financire de la commune.

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21

5.1. Lanalyse financire rtrospective


Lexamen de la situation financire a port sur le budget principal dans la mesure o il
concentre 76 % des moyens budgtaires tous budgets confondus (cf. annexe n 5). Les
donnes prsentes dans ce rapport proviennent du logiciel ANAFI (Cour des comptes). Ces
dernires portent sur la priode 2010 2015.

Les anomalies releves lors du contrle de la fiabilit des comptes nont pas conduit retraiter
les donnes comptables, support de lanalyse financire.

La sortie de lemprunt structur barrire de change : une scurisation


ncessaire de lencours de dette obtenue moyennant son doublement

La commune de Montoire-sur-le-Loir prsentait en 2009 une situation financire dgrade


depuis plusieurs annes. Son niveau dendettement tait alors suprieur denviron 40 % la
moyenne des communes comparables (1074 contre 766 pour la strate) et sa capacit
investir tait rduite. La collectivit sest dsendette au cours des exercices suivants en
esprant recouvrer quelques marges de manuvre pour financer ses projets
dinvestissement. Lencours de dette a t ramen de 4,6 M fin 2006 4,0 M fin 2014,
soit un dsendettement net de 0,6 millions d'euros.

Toutefois, le bnfice de cet effort de dsendettement, au demeurant modr a t


hypothqu par la composition de lencours de dette, qui comportait un emprunt taux
35
structur barrire de change assis sur la variation du taux de change euro/franc suisse.

Ce prt a t souscrit auprs de DEXIA en aot 2010 alors mme que les risques levs
inhrents ce type de produit bancaire taient alors parfaitement prdictibles
(cf. annexe n 5).

Contract dans le cadre dun ramnagement de dette pour un capital nominal de 3 M, ce


36
prt est class au niveau de risque le plus lev dans la Charte Gissler , soit 6F.

Non plafonn, le taux dintrt acquitter par la collectivit tait li aux volutions du march
- trs volatil - des changes, volutions sur lesquelles elle navait aucune matrise.

Le risque constitu par cet emprunt tait dmultipli par son poids dans lencours de dette de
la commune, puisquil reprsentait 67 % de du stock de la dette au 1er janvier 2015, mais aussi
par sa dure. Son chance tant fixe en octobre 2033, la probabilit que survienne une
hausse importante du taux dintrt tait trs leve, accroissant le risque de dgradation de
la situation financire de la collectivit.

A chaque chance annuelle depuis la mise en place de lemprunt en 2010, le taux de change
sur lequel le taux dintrt tait assis a t infrieur au cours pivot de 1,46 franc suisse
pour 1 euro (cf. annexe n 5) conduisant la commune devoir acquitter un taux plus lev.

35
Les produits barrire de change constituent une catgorie particulire demprunts structurs. Dans ce type de contrat, la
collectivit bnficie au dpart d'un taux bonifi, dont le maintien dpend de l'volution d'une parit montaire Euro/Dollar,
Euro/Franc suisse...) ; Lorsque le seuil de parit est dpass, le taux bonifi est remplac par un taux composite, intgrant l'cart
entre le seuil de parit et la parit du moment, affect d'un multiplicateur lev entre 3 et 5 gnralement.
36
Elabore en dcembre 2009, destine favoriser une meilleure comprhension des produits proposs aux collectivits, la
classification Gissler permet de les ranger selon une matrice double entre : le chiffre (de 1 5) traduit la complexit de lindice
servant au calcul des intrts de lemprunt et la lettre (de A E) exprime le degr de complexit de la formule de calcul des
intrts. Par extension, la circulaire du 25 juin 2010 dfinit une catgorie Hors Charte (F6) qui regroupe tous les produits
dconseills par la Charte et que les tablissements signataires se sont engags ne plus commercialiser.

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22

Les finances de la commune ont t nanmoins relativement prserves court terme de


lalourdissement des charges financires. Ainsi, pour les trois premires chances de
lemprunt (octobre 2011, 2012 et 2013), ltablissement prteur avait accept titre
drogatoire - dappliquer un taux de 5,38 % plus favorable, le diffrentiel dintrts tant
support par ltablissement bancaire.

Les mesures consenties par DEXIA pour limiter le surcot de lemprunt structur nont pas
dans un premier temps - t prennises par la SFIL (Socit de Financement Locale) qui a
repris la gestion du contrat de prt compter du 1er fvrier 2013, la suite du dmantlement
de DEXIA. La formule de calcul du taux structur a donc t pleinement applique pour la
premire fois lchance doctobre 2014. Le taux dintrt exigible de lemprunt est pass de
5,38 % 16,27 % en 2014 et la charge dintrts a t multiplie par trois. Les intrts dus
sont passs denviron 156 000 (octobre 2013) prs de 460 000 (octobre 2014),
dsquilibrant ainsi la section de fonctionnement du budget communal, dote de 4,6 M.

Suite la rorientation de la politique montaire suisse en janvier 2015, le taux de change


Euro/Franc suisse sest brusquement dgrad, entranant un trs net alourdissement de la
charge dintrt (environ 637 000 pour un taux dintrt de 23 % lchance doctobre
37
2015 ) affrente cet emprunt.

La chambre des comptes a t saisie par le prfet de Loir-et-Cher afin de proposer des
mesures en vue de rtablir lquilibre du budget de lexercice 2015 . Par dcision du
38

24 aot 2015, le prfet a arrt le budget communal sur la base des prconisations mis par
la chambre dans son avis du 7 aot 2015, en retenant une augmentation des taux de fiscalit
directe locale de 27,82 %, sans prise en compte, alors, dune ventuelle aide du fonds de
soutien aux emprunts risque, cr par la loi de finances initiale pour 2014.

Devant lampleur de leffort fiscal consentir pour le rtablissement du budget, la commune


39

a finalement accept dune part, de solliciter de ltat une attribution au titre du fonds de
soutien et dautre part, de conclure le 23 septembre 2015 une transaction avec la SFIL,
40

condition pralable lintervention dudit fonds.

La commune a pu bnficier dune aide du fonds de soutien prenant en charge 70,21 % de


lIndemnit de remboursement anticip (IRA) exige ; laide maximum tant de 75 %. Cela
correspond la somme de 5,25 M, dont la reprise annuelle au budget de fonctionnement par
quatorzime (375 000 /an de 2016 2028) viendra attnuer le surcrot de charges financires
gnr par le refinancement du prt structur.

La sortie de lemprunt structur a t permise par la souscription auprs de la SFIL en


septembre 2015 dun prt de refinancement au taux fixe de 3,35 % et dun montant de
8,665 M, qui correspond :
- pour 2,615 M, au refinancement du capital restant d de lemprunt structur la date
du 1er octobre 2015 ;
- et pour 6,050 M, au financement de lindemnit compensatrice drogatoire d au titre
de ce mme emprunt la date du 1er octobre 2015.
37
A lchance doctobre 2015, le taux dintrt exigible de 23 % rsultait dune parit Euro / Franc suisse dgrade de
1,09 environ.
38
Chambre rgionale des comptes du Centre Val de Loire, avis budgtaire n 35 du 3 juillet 2015 et n 46 du 7 aot 2015
disponibles sur le site www.ccomptes.fr
39
Effort fiscal auquel le conseil municipal stait dabord oppos par une dlibration n 09.08.2015 adopte le 3 aot 2015. Cette
dcision a eu pour effet dentraner le rglement du budget 2015 par le prfet de Loir-et-Cher.
40
Afin daider les collectivits faire face leurs difficults de remboursement des emprunts dits toxiques , la loi de finances
initiale pour 2014 prvoit dans son article 92-1 la possibilit dune aide au remboursement anticip de ces emprunts plafonns en
moyenne environ 50% (mais pouvant aller jusqu 75%) du montant de lindemnit due. Le versement de cette aide est
subordonn la conclusion pralable avec ltablissement bancaire dune transaction portant sur les emprunts structurs, tant
entendu quaux termes de larticle 2044 du code civil, la transaction est un contrat par lequel les parties terminent une
contestation ne, ou prviennent une contestation natre .

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23

Paralllement, la SFIL na pas appliqu la formule du taux structur la dernire chance


doctobre 2015 du prt structur. La SFIL na exig de la commune, titre drogatoire, quun
taux de 4,40 % sur les intrts 2015, au lieu des 23 % quelle aurait d verser. Ltablissement
bancaire public a ainsi consenti un abandon dintrts dun demi-million deuros, permettant
la commune damoindrir leffort fiscal initialement demand ses habitants.

Au total, le refinancement de lemprunt structur a permis de scuriser lintgralit de lencours


de dette sur des produits financiers faible risque, cts 1A au regard de la charte Gissler.

Toutefois, le ramnagement de lencours de dette a t ralis au prix :


- dun allongement de sept annes de la dure de la dette (maturit de lemprunt de
refinancement fixe 2040 contre 2033 initialement) ;
- dune augmentation de lencours de dette en labsence dautofinancement de
lindemnit de sortie. En 2015, lendettement brut communal est multipli par un
facteur de 2,4, passant de 4,0 M fin 2014 9,7 M.
41
Les indicateurs de la dette demeurent en consquence dgrads (cf. annexe n 5). En 2015,
le taux de dendettement est de 91 % contre 77 % pour les communes comparables. La
42

capacit de dsendettement stablit 20 ans, dure nettement suprieure au seuil limite de


43

cet indicateur fix autour de 11-12 ans et la dure moyenne des communes comparables
qui stablie 4,45 annes.

Conjugus au haut niveau de rigidit de ses charges structurelles, les niveaux atteints par les
indicateurs relatifs lendettement doivent inciter la commune limiter dans les exercices
venir le recours lemprunt.

Des marges de manuvre fiscales dsormais trs limites suite au relvement


des taux oprs en 2015

Avec 2,033 M en 2015, les contributions directes constituent le premier poste des ressources
communales (43 % des produits de gestion) et proviennent exclusivement de la fiscalit des
mnages.

La richesse fiscale de la commune est faible. Les bases des deux principales ressources
fiscales communales (taxe dhabitation et foncier bti) sont infrieures de prs de 20 % aux
bases moyennes nationales.

Aprs un premier relvement de 1,5 % en 2011, les taux dimposition ont t augments
nouveau en 2015 de 22,2 % afin de rtablir de lquilibre budgtaire. En 2016, le conseil
municipal a opt pour le maintien des taux de fiscalit leur niveau de 2015.

Les taux des principaux vecteurs de recettes que sont la taxe dhabitation (17,87 %) et la taxe
foncire sur les proprits bties (28,73 %), dpassent aujourdhui trs nettement les taux
moyens de la strate qui sont respectivement de 14,06 % pour la taxe dhabitation et de 19,21 %
pour la taxe foncire sur les proprits bties (cf. annexe n 5).

41
Limpact de lendettement dune commune sur sa situation financire sapprcie essentiellement grce deux indicateurs :
- le taux dendettement, qui correspond au rapport entre lencours de la dette et le montant des produits rels de
fonctionnement ;
- le ratio dit de capacit de dsendettement, qui mesure la capacit de la commune se dsendetter, en rapportant
lencours de la dette la capacit dautofinancement brute.
42
Le dcret n 2015-1893 du 29 dcembre 2015 permet aux collectivits qui ont bnfici dune aide du fonds de soutien, pour
le calcul des ratios financiers relatifs lendettement (encours de dette/population, encours de dette / recettes relles de
fonctionnement (= taux dendettement)), de dduire de lencours de la dette le montant de laide restant percevoir du fonds de
soutien. Retraite, la dette par habitant stablit 1043 /habitant. Le taux dendettement retrait stablit lui, 91 %
43
En intgrant lencours de dette minor de la crance restant percevoir sur le fonds de soutien, la capacit de dsendettement
de Montoire ressort 10 ans, soit peine en-dessous du niveau du seuil limite de cet indicateur fix autour de 11-12 ans.

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24

Avec 1,262 en 2014 contre 1,091 pour les collectivits comparables, leffort fiscal de la
44

commune tait en 2014 suprieur denviron 16 % leffort fiscal moyen de la strate, attestant
dune pression fiscale plus forte que la moyenne.

Fortement mobilises en 2015 pour couvrir les surcots lis lemprunt structur, les marges
de manuvre fiscales rsiduelles sont faibles et ne permettent plus denvisager le recours au
levier fiscal pour le financement de tout futur programme dinvestissement dampleur.

Courant 2016, la commune a engag, avec laide dun tiers, une dmarche de rvaluation de
ses bases locales dimposition.

Le redressement de lautofinancement initi en 2015 doit tre confort par une


matrise amplifie des dpenses

Avec une capacit dautofinancement (CAF) nette fortement ngative depuis 2013
45

(-164 145 en 2014, -285 106 en 2013), la solvabilit financire de la commune tait
menace : aucun excdent de fonctionnement ntait disponible pour couvrir le
remboursement en capital de la dette (cf. annexe n 5).

La solvabilit de la collectivit a pu tre sauvegarde en 2015 avec une CAF redevenue


faiblement positive hauteur de 71 574 , grce leffort de rduction des dpenses
dexploitation (-218 606 ) et la hausse des taux dimposition (+ 436 561 ).

Labandon dintrts de 0,5 M consenti par la SFIL a constitu une aide dterminante au
rtablissement de lquilibre et a permis de limiter laccroissement de la pression fiscale
initialement envisag cette anne-l.

En 2014, en minorant leur indemnits de 17 000 , les situant un niveau infrieur de prs de
20 % au montant maximal prvu par la loi , et en nappliquant pas la majoration de 15 %
46

47
applicable aux communes chefs-lieux de cantons , les lus ont consentis un effort
supplmentaire utile mme si symbolique.

Il importe que la commune conforte son autofinancement brut pour garantir sa solvabilit
future.

Bien quayant double en 2015 en atteignant la somme de 484 513 contre 272 740 lanne
prcdente, la CAF brute reste nanmoins, avec 10,2 % des produits courants, infrieur au
seuil de 15 % considr comme le niveau permettant de garantir un quilibre financier
prenne.

Dans un contexte de rduction des concours de ltat aux collectivits, cet objectif ne pourra
tre accompli par une nouvelle hausse des impts mais seulement obtenu grce la poursuite
et lamplification de leffort de matrise des dpenses, effort dj engag notamment en matire
de dpenses de personnel.

44
Leffort fiscal est le rsultat du rapport entre le produit des impts sur les mnages et le potentiel fiscal correspondant aux trois
impts locaux appliqus aux mnages. Ce ratio qui est le rsultat de la comparaison entre le produit effectif des impts sur les
mnages et le produit thorique (potentiel fiscal) que percevrait la commune si elle appliquait pour chaque impt les taux moyens
nationaux.
45
Lautofinancement brut (CAF brute) doit permettre, a minima, de couvrir le remboursement en capital des emprunts et, pour le
reliquat ventuel (CAF nette), de disposer de financement propre pour les investissements.
46
Rgime juridique prvue aux articles L. 2123-17 et suivants du CGCT.
47
Majoration prvue larticle L. 2123-22 du CGCT.

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25

Cet effort de matrise des dpenses de personnel trouve sa confirmation avec un recul de
4,1 % de ce poste li la baisse des effectifs enregistre en 2015. Le personnel communal
est pass de 60,36 ETP en 2014 53,5 ETP fin 2015. En outre, lors du conseil municipal du
2 mai 2016, lordonnateur a indiqu engager une remise plat de lensemble du rgime
indemnitaire pour 2017.

Nanmoins, avec 1,94 M en 2015, les charges de personnel demeurent le premier poste de
dpenses de fonctionnement de la commune. Elles constituent un facteur de rigidit
budgtaire, dans la mesure o elles psent pour 52 % des charges de gestion en 2015, et
sont lgrement plus leves que la moyenne constates pour des communes de la strate,
avec 458 par habitant contre 439 .

La structure de cots de la collectivit va vraisemblablement voluer compter de 2016 en


raison des transferts de comptences en cours et venir comme du fait des changements
institutionnels et de primtre de lintercommunalit dans le nord du dpartement
de Loir-et-Cher. Il devrait normalement en rsulter un desserrement relatif de la rigidit des
dpenses dexploitation qui atteint un taux moyen de 66 %. Cela constitue sans doute une
48

opportunit dont la commune doit pouvoir se saisir afin damliorer son niveau
dautofinancement.

Une capacit limite autofinancer tout futur programme dinvestissement


consquent

Bien quayant investi 3,55 M sur la priode 2009-2015, leffort dquipement de la commune
de Montoire est infrieur de moiti celui des collectivits comparables. Sur cette priode, le
volume total investi par la ville sest lev 894 par habitant contre 2 198 par habitant en
moyenne pour les communes de la strate de 3 500 5 000 habitants (cf. annexe n 5).

En moyenne annuelle, leffort dquipement de la commune stablit 128 /habitant. Ce faible


niveau indique que la collectivit a t contrainte de rduire lentretien de son patrimoine en
raison des tensions financires quelle rencontre. Dimportants besoins dinvestissements
notamment sagissant du rseau de voirie et des btiments, dont la piscine municipale,
subsistent pourtant.

Alors que sur la priode 2009-2015, les communes de la strate sont parvenues autofinancer
30,9 % de leurs investissements, la commune ne la fait qu hauteur de 14,4 %.

Linsuffisance de lpargne na pas t compense par le volume de subventions


dinvestissement reues : leur part dans le financement des dpenses dquipement nest que
de 7,7 % Montoire-sur-le-Loir contre 20,5 % pour la strate.

Une meilleure recherche, et une plus grande mobilisation, des financements externes doit tre
recherche. A cet gard, il est observ quen application de larticle L. 2122-22 du CGCT, al.
26, le conseil municipal a donn une dlgation de comptence au maire afin quil puisse
dposer plus rapidement les dossiers de demandes de subventions auprs des diffrents
financeurs.

Cette dmarche doit tre complte par linstauration dune projection pluriannuelle des
investissements qui est de nature faciliter le montage de ces dossiers et favoriser
lobtention de subventions dquipement.

48
Le taux de rigidit des charges structurelles correspond au rapport entre les charges structurelles (charges de personnel +
contingents + charges dintrts) et les produits de fonctionnement. Il traduit les marges de manuvre dont bnficie la commune
pour de nouvelles politiques.

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26

Conscutivement, le mode de financement des quipements a repos majoritairement entre


2012 et 2014 sur le recours lemprunt ( plus de 90 % en 2012 et 2013 et 68,9 % en 2014).
49

Les communes de la strate ont financ 25,4 % de leurs dpenses dquipement par lemprunt
sur la priode contrle alors que Montoire-sur-le-Loir recourait lemprunt pour en financer
46,2 %.

Ce fort recours lemprunt au cours des exercices rcents a fortement dgrad


lautofinancement net disponible du fait de lalourdissement de lannuit en capital qui en
dcoule. Celle-ci atteint dsormais 450 000 en moyenne contre 180 000 entre 2010 et
2012.

Le profil de lemprunt de refinancement (annuit dcroissante avec amortissement progressif


du capital) souscrit pour la sortie de lemprunt structur ne permet pas denvisager un
dgonflement de lannuit en capital, susceptible damliorer lautofinancement net sur les
exercices venir.

Avec une CAF nette infrieure de prs de 80 % la moyenne des communes comparables,
reprsentant 17 par habitant contre 94 , la collectivit est pnalise par un autofinancement
net insuffisant qui contraint naturellement son effort dquipement sur les prochaines annes.

Un quilibre bilanciel dfavorable : des rserves de faible niveau

Compte tenu de son niveau, le fonds de roulement ne constitue pas non plus un levier
nouveau utilisable par la commune pour le financement des investissements futurs. Le fonds
de roulement de la collectivit est 2,5 fois infrieur aux communes comparables. Les rserves
de ces collectivits reprsentent en moyenne lquivalent de quatre mois de charges
courantes (123 jours) contre 1,5 mois pour Montoire-sur-le-Loir (48 jours) (cf. annexe n 5).

La commune connat certaines tensions sur ses liquidits. Le solde annuel moyen du compte
au Trsor reprsente 36,8 jours de charges courantes en 2015 contre 24,5 en 2013 et 29,4 en
2014, ce qui est peine suprieur au volume de trsorerie considr comme minimal de
30 jours.

Les tensions de trsorerie se manifestent au travers de la dgradation du dlai de paiement.


En 2015, le dlai global de paiement de la collectivit stablit 25,75 jours. Il est par
consquent infrieur la norme rglementaire de 30 jours. La commune doit toutefois rester
attentive lallongement de ce dlai qui ntait que de de 20,62 jours en 2014 alors mme quil
nest que de 20,9 jours pour les collectivits de moins de 10 000 habitants en 2015.

Synthse de lanalyse financire rtrospective

La commune de Montoire-sur-le-Loir est depuis le dbut des annes 2000 endette un


niveau consquent. Lemprunt structur souscrit en 2010 est venu aggraver une situation dj
difficile.

Sortie de lemprunt structur barrire de change Euro/Franc suisse en octobre 2015, la


collectivit est dsormais protge contre le risque de volatilit de ses charges financires.
Lensemble de son encours de dette est scuris sur des produits faible risque, classs A1
au regard de la charte Gissler. La situation financire samliore mais la prennit de ce
redressement nest pas assure.

49
Dans le cadre du prsent contrle, il a t retenu de calculer le ratio emprunts / dpenses dquipement sur la priode
2009-2015 en excluant les emprunts raliss en 2015 qui ne se rapportent pas au financement des investissements mais sont
lis la sortie de lemprunt structur.

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Les consquences financires hrites de la mise en place de lemprunt structur sont toujours
prsentes et grvent les marges de manuvre disponibles. En 2015, la commune a doubl
son endettement pour financer lindemnit de sortie de ce prt. Elle devra par consquent
modrer son recours lemprunt dans les exercices venir.

Lautofinancement est durablement grev par cet endettement supplmentaire.

Lemprunt de refinancement alourdit lannuit en capital de la dette, minorant ainsi le surcrot


de CAF brute que la forte hausse des taux de fiscalit communale a permis de dgager en
2015.

Bien que des besoins consquents existent, la soutenabilit dun programme dinvestissement
dampleur est faible, dans un contexte caractris par une forte pression fiscale, un
endettement trs lev et une rduction des concours de ltat. Les rserves accumules sont
dun niveau modeste, des tensions de trsorerie sont ds lors possibles.

En consquence, confronte une trs forte rigidit de ses charges structurelles, la commune
doit rechercher les voies et moyens pour conforter son autofinancement par une matrise
amplifie de ses charges de fonctionnement. Les volutions du paysage intercommunal local
constituent cet gard une opportunit dont la commune doit se saisir pour dvelopper en
sappuyant notamment sur la mutualisation des services.

La chambre considre que la commune doit conforter son quilibre financier en matrisant
davantage ses charges de gestion et en vrifiant la soutenabilit de ses projets
dinvestissement en amont de leur ralisation.

5.2. Les garanties demprunt accordes par la commune


Lorsquune collectivit territoriale accorde une garantie demprunt un tiers, elle sengage, en
50
cas de dfaillance de ce tiers, payer sa place les annuits du prt garanti .

Les garanties accordes par la commune concernent principalement des tablissements


publics (centre hospitalier de Montoire et lOffice public de lhabitat de Loir-et-Cher) et dans
une moindre mesure, lassociation Rsidence Clmenceau, ayant construit un foyer de jeunes
travailleurs sur la commune.

La majorit des garanties demprunts octroyes constituent des garanties premire


demande, pour lesquelles le crancier peut exiger de la collectivit le paiement des sommes
dues par le dbiteur garanti sans avoir dmontrer linsolvabilit de ce dernier.

Si ce type de garantie est favorable aux tablissements prteurs puisquils nont pas besoin
dengager des poursuites contre leurs dbiteurs en dfaut, il implique lobligation pour les
collectivits de mobiliser les ressources ncessaires (fiscalit) pour couvrir les engagements
des dbiteurs garantis, ds quelles sont sollicites.

Les contrats demprunt garantis du centre hospitalier de Montoire comportent ce dispositif de


garantie premire demande, partag entre le conseil dpartemental de Loir-et-Cher pour
70 %, et la commune pour 30 %.

50
Le rgime juridique des garanties demprunt est dfini aux articles L.2252-2 2252-5 et D.1511-30 1511-35 du CGCT. Les
garanties demprunt accordes des personnes prives sont encadres par trois rgles prudentielles cumulatives (plafonnement
par rapport aux recettes relles de fonctionnement, division des risques, partage des risques). A linverse, les garanties demprunt
accordes aux personnes morales de droit public (les tablissements publics de sant par exemple) ne sont soumises aucune
disposition particulire.

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Avec 2,545 M dencours cautionn fin 2015, il sagit de la principale garantie accorde par
la collectivit. Cette garantie est attache lopration de construction/rnovation ralise par
le centre hospitalier au dbut des annes 2010. La situation financire de cet tablissement
apparaissant fragile , le risque financier li cette garantie existe donc mme sil peut tre
51

considr comme modr.

Aussi dans une optique de matrise des risques, la chambre invite la commune privilgier
lors de la signature des contrats avec les tablissements bancaires, le droit commun en
matire de caution (article 2021 du code civil) et ainsi ne pas renoncer au privilge de
discussion (la garantie de la collectivit ne pourra tre appele quaprs un minimum de
procdures vis--vis du dbiteur).

Par ailleurs, la chambre recommande la collectivit la plus grande vigilance dans les
garanties demprunt quelle pourrait tre amene accorder dans les annes venir. Le
redressement de sa situation financire fragile pourrait tre compromis dans lhypothse de la
mise en jeu de garanties demprunt non anticipes.

5.3. Lanalyse prospective de la situation financire


Nonobstant les anomalies releves affectant la qualit de linformation comptable et labsence
de programmation des investissements de la collectivit, une analyse prospective des
principaux agrgats financiers portant sur les exercices 2016 2020 a t tablie.

Lobjectif de cette projection est de mettre en exergue des tendances et des contraintes,
nignorant pas les incertitudes auxquelles la commune est confronte, que celles-ci concernent
lvolution des dotations verses par ltat, la rforme attendue de la dotation globale de
fonctionnement (DGF), lvolution du point dindice servant de base la dtermination des
traitements des fonctionnaires et des taux de cotisations salariales ou employeurs comme
lvolution des normes ou les mutations du tissu conomique et social local.

Lvolution de lintercommunalit dans le nord du dpartement de Loir-et-Cher venir est un


paramtre exogne majeur. Le profil donn par les lus au nouvel ensemble intercommunal
aura un impact sur la situation financire de la commune essentiellement en termes de
comptences transfres, de pacte financier (partage des ressources) et de mutualisations de
moyens.
Pour autant, face ces inconnues non chiffrables prcisment, la prsente prospective
financire a t effectue en considrant comme constant lenvironnement intercommunal,
financier et rglementaire.

Il sest agi essentiellement de vrifier la soutenabilit financire dun programme


dinvestissement de 2,2 M, somme quivalente au volume dinvestissement ralis sur la
priode 2011-2015. Cette dmarche intgre les contraintes suivantes :
- absence de recours lemprunt compte tenu du niveau dgrad des indicateurs
dendettement ;
- maintien du fonds de roulement son niveau 2015 ;
- maintien des taux de fiscalit directe leur niveau 2015 compte tenu du niveau de
pression fiscale ;
- absence de cessions dactifs immobiliers lexception de celles prvues en 2016 pour
environ 367 000 .

Les hypothses de progression des produits et charges retenues sont prsentes en annexe
au prsent rapport (cf. annexe n 6).

51
Cour des comptes, La dette des tablissements publics de sant, avril 2014, disponible sur www.ccomptes.fr

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La simulation ralise (cf. annexe n 6) montre que la ville de Montoire-sur-le-Loir ne pourra


pas investir plus de 2,2 M sur la priode 2016-2020 sans dgrader davantage sa situation
financire.

Cette capacit investir est obtenue moyennant une forte matrise des charges de
fonctionnement - hypothse optimiste en raison de leur forte rigidit -, laquelle vient compenser
partiellement la perte de ressources lies la baisse possible de la DGF et labsence
daugmentation des taux de la fiscalit communale.

Lvaluation des recettes fiscales effectue par la chambre est fonde sur une hypothse trs
favorable pour la commune. Le coefficient de revalorisation des valeurs locatives retenu dans
lanalyse (+ 1 %/an) est trs suprieur au coefficient retenu par la loi de finances pour 2017
(+ 0,4 %).

Pour autant, lexcdent brut de fonctionnement (EBF) - de lordre de 510 000 annuels,
52

oscillerait seulement entre 11 et 12 % des produits de gestion compter de 2017. Ce niveau


est structurellement insuffisant. La reprise annuelle de laide attribue au titre du fonds de
soutien permet cet EBF de ne pas tre entirement consomme par le service de la dette et
la commune de maintenir sa solvabilit. Sans cette reprise, la commune ne serait pas en
mesure de dgager une capacit dautofinancement (CAF) nette positive entre 2016 et 2020.

En excluant le recours lemprunt, la collectivit se dsendetterait de prs de 2 M sur la


priode. Pourtant, bien que la capacit de dsendettement samliore en passant de 20 en
2015 13,1 annes en 2020, cet indicateur reste suprieur au niveau au seuil limite fix autour
de 11-12 ans.

Le fonds de roulement serait confort environ 751 000 en 2020, correspondant 72 jours
de charges courantes contre 48,4 jours en 2015. Cet abondement des rserves prmunirait
davantage la commune contre les tensions sur la trsorerie.

Compare aux besoins dinvestissements importants, non chiffrs mais rels, cette capacit
investir reste limite. Elle quivaut un effort annuel dinvestissement de 104 /habitant sur la
priode.

Cela impose la commune une slectivit dans ses investissements dont elle devra par
ailleurs sattacher bien valuer limpact sur la section de fonctionnement. La ncessit dune
projection pluriannuelle des investissements est cet gard particulirement prgnante.

Sauf accrotre les taux de fiscalit communaux ou rexaminer son offre de services, la
collectivit ne parat pas pouvoir augmenter significativement sa capacit investir.

Si la collectivit espre une revalorisation des bases fiscales et une moindre rduction de sa
DGF en 2017, lments incertains lors de llaboration des observations provisoires en
septembre 2016, il nen demeure pas moins que la situation financire globale de la commune
demeure fragile. Sa solvabilit est maintenue essentiellement grce laide du fonds de
soutien aux emprunts risques. Ce constat doit linciter fortement modrer le recours
lemprunt pour le financement de ses projets dinvestissement.

52
Lexcdent brut de fonctionnement, principal solde intermdiaire de gestion, est un indicateur particulirement pertinent pour
caractriser le fonctionnement dune commune. Il reprsente la ressource dgage par le fonctionnement courant, hors cot du
financement de linvestissement (les charges et les produits financiers), du renouvellement des immobilisations (dotations aux
amortissements) et des charges et produits exceptionnels.

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30

La situation des finances communales rend ainsi difficilement envisageable tout projet
denvergure. La construction dun nouveau centre aquatique en remplacement lactuelle
piscine, chiffr 4,7 M, reprsenterait par exemple plus de deux fois la capacit
dinvestissement possible pour lensemble de la priode 2016-2020, laquelle est dj
fortement entame par le cot de la requalification de la place Clmenceau (1,4 M ).
53

En consquence, la chambre recommande la collectivit dexaminer conjointement avec


lchelon intercommunal, les possibilits dun portage financier communautaire des futurs
investissements territorialement structurants tels que la piscine.

***

53
Donne financire transmise par lordonnateur.

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31

ANNEXE N 1 : LE DROULEMENT DU CONTRLE

Le tableau ci-dessous retrace les diffrentes tapes de la procdure telles quelles ont t
dfinies par le code des juridictions financires (articles L. 243-1 L. 243-6) :

Dates de
rception des
Objet Dates Destinataires
rponses
ventuelles
M. Guy Moyer, maire en fonction
Envoi des lettres
09/09/2015 M. Pierre Roger, ancien maire
douverture de contrle
M. Michel Cureau, ancien maire
29/06/2016 M. Guy Moyer
Entretiens de fin de contrle 07/07/2016 M. Pierre Roger
07/07/2016 M. Michel Cureau

Dlibr de la chambre 26/09/2016

Envoi du rapport M. Guy Moyer Rponse


dobservations provisoires 02/12/2016 M. Pierre Roger conjointe :
(ROP) M. Michel Cureau 13/02/2017

Dlibr de la chambre 15/03/2017

Envoi du rapport M. Guy Moyer 03/05/2017


dobservations dfinitives 30/03/2017 M. Pierre Roger Sans rponse
(ROD1) M. Michel Cureau Sans rponse

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ANNEXE N 2 : RELATIONS FINANCIERES COMMUNE-SIVS

Evolution de la participation de la commune dans le financement du SIVS


Participation Evolution Ev moy
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
au SIVS 2015/2009 annuelle
Total des
contributions 483 706,37 544 977,70 511 995,13 529 451,01 565 663,00 583 652,00 553 457,05 14,42% 2,3%
des membres
Participation
367 465,21 419 992,79 405 321,54 434 398,38 403 602,22 437 268,93 425 136,53 15,69% 2,5%
de Montoire
Part de
76% 77% 79% 82% 71% 75% 77%
Montoire
Source : rponse de lordonnateur.

Interventions financires de la commune dans le domaine de comptence relevant du


seul SIVS
Liste des dpenses dinvestissement concernes :
- La rfection en rgie dune salle de restauration de la cantine de lcole Pasteur pour
14 379,35 en 2013 ;
- Des travaux en rgie visant la cration de deux nouvelles salles dans les locaux de
lcole Pasteur (ancienne salle SEGPA) hauteur de 7 019,34 en 2014 ;
- Le changement de la chaufferie de lcole Pasteur pour 46 944,14 en 2010
(inventori sous le numro 630, travaux raliss par lentreprise SAV GCL (mandats
n 1792 et 1984)) ;
- La remise neuf du rseau de la chaufferie de lcole Pasteur pour 32 635,12 en
2014 (inventori sous le numro 888, travaux raliss par lentreprise SAV GCL
(mandats n 1979 et 1440)).

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ANNEXE N 3 : ETATS ANNEXES BUDGETAIRES

tats de la dette annexs aux documents budgtaires (cotation de lemprunt structur)


Rpartition par Rpartition par Rpartition de
Etat annexe
nature de dette structure de taux l'encours (typologie)
CA 2010 x X non produite
BP 2011 x X non renseign
CA 2011 x X F1
BP 2012 x X F1
CA 2012 A1 X A1
BP 2013 A1 F6 F6
CA 2013 A1 F6 F6
BP 2014 A1 F6 F6
CA 2014 A1 F6 F6
BP 2015 A1 F6 F6
Source : documents budgtaires 2010 2015.

Autres tats annexes

Les informations statistiques, fiscales et financires (tat I A) omettent des donnes relatives
aux potentiels fiscal et financier, aux ratios financiers de la commune et les indicateurs relatifs
la moyenne nationale de la strate de rfrence. En 2014 comme en 2015, cet tat ne fait
pas mention de la population totale, du nombre de rsidences secondaires et du nom de lEPCI
fiscalit propre dappartenance.

La prsentation croise par fonction vue densemble (tat IV A-1) est faite au niveau du
chapitre et non au niveau exig de chacun des articles budgtaires.

Ltat des mthodes utilises pour les amortissements (tat IV A-3) est trs incomplet. Les
dures damortissement de certaines catgories dimmobilisations faisant lobjet dun
amortissement ne sont pas indiques dans cet tat : documents durbanisme (c/202), frais
dtudes non suivis de ralisation (c/2031), subventions dquipement verses (c/204),
plantations (c/2121), installations de voirie (c/2152), immeubles productifs de revenus
(c/2132). Le seuil unitaire en de duquel les immobilisations de faible valeur, ou dont la
consommation est trs rapide samortissent en un an, nest pas indiqu ; les dlibrations des
6 novembre 2000 et 17 janvier 2013 ayant fix les mthodes damortissement sont muettes
sur ce point.

Ltat relatif au dtail des oprations pour compte de tiers (c/454 et s.) (tat IV A-9) na pas
t produit en 2012 alors quau cours de cet exercice, la commune a excut des travaux
doffice pour le compte de tiers dfaillants quelle leur a factur (immeuble menaant ruine :
5 629,17 ).

Ltat des travaux en rgie (tat IV A-11) nest pas systmatiquement complt alors que des
immobilisations ralises pour elle-mme sont cres par les services techniques de la
collectivit pour des montants significatifs (exercice 2015 mis part) selon le dtail suivant :

Ratio travaux en rgie / Dpenses dquipement totales


en milliers d 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Travaux en rgie 47 47 13 73 99 45 4
Dpenses dquipement (y.c. tvx en rgie) 736 553 643 426 828 221 145
% Travaux en rgie / Dpenses dquipement 6,4 % 8,5% 2,02% 17,1% 11,9% 20,4% 2,8%
Source : logiciel ANAFI daprs les comptes de gestion.

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Ltat relatif aux emprunts garantis par la collectivit (tat IV B1.1) omet les index financiers
sur lesquels sont calculs les intrts des emprunts garantis taux variable.

Ltat prsentant le calcul du ratio dendettement relatif aux garanties demprunt (tat IV B1.2)
nest pas complt.

La liste des concours attribus des tiers en nature ou en subventions (tat IV-B1.7) produit
en 2015 dnote des insuffisances :
- Le classement des bnficiaires selon leur statut juridique est erron : par exemple, la
chambre des mtiers du Loir-et-Cher est rpertorie comme personne de droit priv
alors quil sagit dun tablissement public (subvention comptabilise au compte 6574) ;
- Ltat annexe ne retrace pas lintgralit des subventions verses par la commune :
par exemple, la subvention verse au CCAS (11 milliers d'euros en 2015, compte
657362).

Ltat du personnel (tat IV-C1.1) na pas t produit en 2012, 2014 et 2015. Celui produit au
compte administratif 2013 est trs incomplet et peu fiable : lensemble des agents est
rpertori dans la partie relative au personnel titulaire ; en consquence les informations
spcifiques aux agents non-titulaires sont manquantes (motivation des contrats,
rmunration).

Ltat relatif aux actions de formation des lus (tat IV-C1.2) nest pas renseign en 2015 alors
quun conseiller municipal a suivi une formation en 2015 pour un cot de 300 (cf. supra).

Ltat relatif aux organismes dans lesquels a t pris un engagement financier (tat IV-C2) na
pas t renseign aux comptes administratifs des exercices 2013, 2014 et 2015. La dlgation
de service public du funrarium et les garanties demprunts accordes par la commune sont
omises.

La liste des organismes de regroupement (tat IV-C3-1) na pas t renseigne en 2015 alors
que la commune adhre plusieurs syndicats intercommunaux et a vers 746 milliers d'euros
de contributions ces organismes de regroupement en 2015.

Ltat relatif la liste des tablissements publics crs (tat IV-C3-2) omet le centre communal
daction sociale (CCAS).

La liste des services individualiss dans un budget annexe (tat IV-C3-3) nest pas renseigne
en 2015 alors que la commune dispose de quatre budgets annexes.

La liste des services assujettis la TVA et non rigs en budget annexe (tat IV C3-4) nest
pas servie bien que la commune exerce une activit de location de btiments usage
professionnel soumise la TVA.

La prsentation agrge du budget principal et des budgets annexes (tat IV-C3-5) ne reprend
pas exactement en 2014 la structure budgtaire de la commune : le budget du CCAS est
prsent comme un budget annexe alors quil sagit dun budget autonome relevant dun
tablissement public distinct de la commune, bien qutant majoritairement financ par une
subvention municipale. Ltat produit en 2015 ne comprend que le seul budget principal.

Ltat relatif aux dcisions en matire de taux de contributions directes (tat IV-D1) nest pas
renseign en 2014 et est incomplet en 2015 (variations non compltes).

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ANNEXE N 4 : FIABILITE DES COMPTES

Situation des provisions

Provisions (Budget principal) 2010 2011 2012 2013 2014 2015


c/15 Provisions pour risques et charges nant nant nant nant nant nant
dont c/1511 Provisions pour litiges nant nant nant nant nant nant
dont c/152 Provisions pour risques et charges
sans objet sans objet sans objet nant nant nant
sur emprunts
dont c/1572 Provisions pour gros entretien nant nant nant nant nant nant
dont c/158 Provisions pour CET sans objet sans objet sans objet sans objet nant nant
c/29 Provisions pour dprciation des immos nant nant nant nant nant nant
c/39 Provisions pour dprciation des stocks 32 858,52 0,00 nant nant nant nant
c/49 Provisions pour dprciation des cptes de
59 020,78 0,00 nant nant nant nant
tiers
c/59 Provisions pour dprciation des cptes
nant nant nant nant nant nant
financiers
Source : comptes de gestion 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 et 2015.
Extrait de la note de lAssociation des maires de France Lactualisation du Guide de provisionnement des
emprunts risques
[] Si la prise de risques nest dsormais plus permise, concernant les emprunts souscrits avant le 1er janvier
2014, aucune obligation lgale nimposait aux communes de de provisionner le stock (qui tait susceptible de
contenir des produits potentiellement toxiques). La mise jour du Guide pratique du provisionnement des emprunts
risques tait donc, pour ainsi dire, attendue sur le sort des emprunts souscrits avant le 1er janvier 2014. Cest
finalement la solution dun mcanisme de neutralisation qui a t retenue dans la nouvelle version publie courant
septembre. De quoi sagit-il ? Pour ne pas faire supporter une charge supplmentaire aux collectivits locales, les
emprunts souscrits avant le 1er janvier 2014 peuvent faire lobjet dun provisionnement. Mais cette imputation sur
la situation patrimoniale nette, sera sans rduction de lexcdent budgtaire disponible , plus prcisment les
variations annuelles des provisions relatives aux emprunts souscrits avant le 1er janvier 2014 sont sans impact sur
le solde budgtaire. Il est propos pour ces seuls emprunts de neutraliser au compte de rsultat limpact des
dotations et des reprises . Par ce mcanisme de neutralisation, les variations annuelles des provisions sont sans
impact sur le solde budgtaire. Dans ces conditions, le provisionnement des produits structurs contracts avant
lanne 2014 na vocation qu afficher le risque support par la collectivit, et non pas le financer en prvention.
[]
valuation de la provision pour risques affrente lemprunt structur Dexia

2013 2014 2015


Taux de change EUR/CHF 1,2392 1,2072 1,05
Taux TEC 25 ans au 13/08/2010 3,4080% 3,4080% 3,4080%
Taux structur applicable aux chances venir 14,71% 16,27% 25,32%
Diffrentiel de taux 11,30% 12,86% 21,92%
Provision estime 3 700 163,82 3 851 278,23 5 978 732,43
Source : calculs CRC.
Estimation de la provision pour CET (situation au 31/12 de chaque exercice, valorisation hors charges)

2013 2014 2015


Jours
Cat. Jours CET Barme Valorisation Barme Valorisation Jours CET Barme Valorisation
CET
A 19,5 125,00 2 437,50 6 125,00 750,00 9 125,00 1 125,00
B 6 80,00 480,00 26 80,00 2 080,00 27 80,00 2 160,00
C 12 65,00 780,00 49 65,00 3 185,00 98,5 65,00 6 402,50
Total 37,5 3 697,50 81 6 015,00 134,5 9 687,50
Source : bilan social 2013, rponses ordonnateur, calculs CRC.

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ANNEXE N 5 : ANALYSE FINANCIERE RETROSPECTIVE

Evolution des ratios dendettement de la commune


Exercices 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Encours de dette 4 603 641 4 207 401 3 842 594 4 057 520 4 310 309 4 031 645 9 668 940
Population 4285 4298 4305 4309 4285 4271 4233
Recettes relles de fonctionnement
4 403 517 4 712 183 4 873 787 4 548 179 4 547 063 4 585 240 4 852 428
(RRF)
Capacit d'autofinancement brute 386 130 528 683 255 613 360 736 223 071 272 740 484 513
Ratios d'endettement 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Encours de dette / habitant 1 074 979 893 942 1 006 944 2 284
Taux d'endettement (encours dette /
104,5% 89,3% 78,8% 89,2% 94,8% 87,9% 199,3%
RRF)
Capacit de dsendettement
12 8 15 11 19 15 20
(encours / CAF brute) (annes)
Source : calculs CRC.

Comparaison la strate des taux dimposition communaux


Taux des taxes en % 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Var. annuelle moyenne
Taux de la taxe d'habitation 14,40% 14,62% 14,62% 14,62% 14,62% 17,87% 4,41%
Moy. nationale de la strate 12,81% 13,56% 13,67% 13,80% 13,77% 14,06% 1,88%

Taux de la taxe sur le foncier bti 23,15% 23,50% 23,50% 23,50% 23,50% 28,73% 4,41%
Moy. nationale de la strate 18,20% 19,11% 19,24% 19,22% 19,10% 19,21% 1,09%

Taux de la taxe sur le foncier non bti 48,99% 49,72% 49,72% 49,72% 49,72% 60,79% 4,41%
Moy. nationale de la strate 50,47% 51,70% 52,02% 51,84% 51,54% 51,92% 0,57%
Source : fiches danalyse des quilibres financiers fondamentaux (2010, 2011, 2012, 2013, 2014 et 2015).

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Formation de lautofinancement
Var.
2010 2011 2012 2013 2014 2015 annuelle
En milliers d'euros moyenne
Ressources fiscales propres (nettes des restitutions) 1894 1960 2013 2066 2058 2482 5,6%
+ Ressources d'exploitation 330 311 327 352 341 302 -1,8%
= Produits "flexibles" (a) 2223 2271 2340 2418 2400 2784 4,6%
Ressources institutionnelles (dotations et
1487 1448 1609 1538 1519 1415 -1,0%
participations)
+ Fiscalit reverse par l'interco et l'Etat 481 481 469 496 496 537 2,2%
= Produits "rigides" (b) 1968 1928 2078 2035 2015 1952 -0,2%
Production immobilise, travaux en rgie (c) 47 13 73 99 45 4 -38,1%
= Produits de gestion (a+b+c = A) 4238 4213 4491 4551 4460 4740 2,3%
Charges caractre gnral 904 895 923 975 839 772 -3,1%
+ Charges de personnel 1725 1744 1894 1957 2021 1938 2,3%
+ Subventions de fonctionnement 222 200 125 186 121 71 -20,4%
+ Autres charges de gestion 949 950 983 995 981 963 0,3%
= Charges de gestion (B) 3800 3790 3925 4113 3962 3743 -0,3%
Excdent brut de fonctionnement (A-B) 438 423 566 439 498 997 17,9%
en % des produits de gestion 10,3% 10,0% 12,6% 9,6% 11,2% 21,0%
+/- Rsultat financier (rel seulement) -198 -209 -221 -226 -315 -520 21,3%
- Subventions exceptionnelles verses aux services
N.C.
publics industriels et commerciaux
+/- Solde des oprations d'amnagements de
N.C.
terrains (ou +/- values de cession de stocks)
+/- Autres produits et charges excep. rels 289 41 16 10 90 8 -51,4%
= CAF brute 529 256 361 223 273 485 -1,7%
en % des produits de gestion 12,5% 6,1% 8,0% 4,9% 6,1% 10,2%
- Annuit en capital de la dette (rel) 198 164 171 508 437 413
= CAF nette ou disponible 361 91 190 -285 -164 72 -27,6
Source : Logiciel ANAFI, daprs les comptes de gestion.
NB : Le remboursement anticip du prt structur a t exclu dans la prsente analyse afin dapprhender le niveau
rel de la CAF nette hors opration de refinancement de la dette.

Ratio de rigidit des charges structurelles

2010 2011 2012 2013 2014 2015 Moyenne


Ratio de rigidit des charges structurelles 60,8% 65,0% 65,9% 66,6% 68,2% 71,4% 58,9%
Source : logiciel ANAFI, daprs les comptes de gestion.

Effort dquipement communal compar la strate


Cumul
Effort d'quipement 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
2015-09
Commune (en
209 114 181 103 195 58 34 894
/habitant)
Strate (en /habitant) 308 293 314 341 375 308 259 2 198
Ecart commune/strate -32% -61% -42% -70% -48% -81% -87% -59%
Source : fiches danalyse des quilibres financiers fondamentaux (2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 et 2015).

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Comparaison la strate des principales recettes dinvestissement


Mode de financement
des dpenses 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Moyenne
d'quipement (%)
CAF nette Commune 23,0 73,7 11,7 42,7 -34,1 -66,0 49,5 14,4
Strate 26,0 33,4 34,8 30,8 26,8 29,4 35,0 30,9

FCTVA Commune 21,7 19,0 8,1 23,5 6,3 48,5 24,4 21,6
Strate 22,1 13,9 11,5 10,8 10,5 14,8 16,6 14,3

Emprunt Commune 0,0 0,0 25,6 90,0 92,8 68,9 ND 46,2


Strate 23,7 27,1 28,7 27,2 24,4 18,4 28,2 25,4

Subventions Commune 2,8 16,2 2,4 7,1 12,8 12,3 0,0 7,7
Strate 21,1 19,8 19,3 20,9 18,2 22,3 22,4 20,5
Source : fiches danalyse des quilibres financiers fondamentaux (2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 et 2015). *
Hors flux de dette 2015 lis la sortie de lemprunt structur.

Lquilibre bilanciel
Donnes au 31 dcembre en 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Fonds de roulement net global 553 794 315 477 740 910 249 121 364 478 565 339
en nombre de jours de charges courantes 50,6 28,8 65,2 21,0 31,1 48,4
- Besoin en fonds de roulement global 61 162 -14 476 117 007 -171 558 -51 631 38 218
=Trsorerie nette 492 632 329 953 623 903 420 679 416 110 527 121
en nombre de jours de charges courantes 45,0 30,1 54,9 35,4 35,5 45,1
Dont trsorerie active 492 632 329 953 623 903 420 679 416 110 527 121
Dont trsorerie passive 0 0 0 0 0 0

Situation de trsorerie
Situation de trsorerie (en ) 2012 2013 2014 2015
Solde annuel moyen du compte au trsor (position fin de mois
395 494 290 881 344 193 430 176
du compte 515)
en nombre de jours de charges courantes 34,8 24,5 29,4 36,8
Source : situation de trsorerie de la collectivit, calculs CRC.

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ANNEXE N 6 : ANALYSE FINANCIERE PROSPECTIVE

Hypothses dvolution des produits et charges retenues pour lanalyse prospective de la situation
financire
Postes budgtaires Hypothses retenues
volution des bases dimposition d1 % par an sans volution des
Ressources fiscales
taux dimposition
Produits TEOM identiques ceux perus en 2016
Produits fiscalit reverse par
identiques ceux perus en 2016
lintercommunalit
Ressources dexploitation volution d1 % par an
baisse en valeur de 103 782 constate entre 2016 et 2015,
DGF
rpercute en 2016 et 2017 puis stabilise en 2018
Participations (Etat, dpartement,
identiques ceux perus en 2016
rgion, communes)
Autres attributions et participations identiques ceux perus en 2016
Charges caractre gnral volution d0,5 % par an
Charges de personnel volution d1,5 % par an
Subventions de fonctionnement verses stabilisation du montant allou en 2016
Autres charges de gestion stabilisation du montant allou en 2016
Autres produits/charges exceptionnels stabilisation du montant allou en 2016
Subventions dinvestissement reues taux de subventionnement de 5 % sur la priode 2017-2020

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Projection des quilibres financiers 2016-2020


en milliers d BP 2016 2017 2018 2019 2020
Ressources fiscales propres 2 463 2 488 2 512 2 538 2 563
+ Ressources d'exploitation 378 381 385 389 393
+ Dotations et participations 1 242 1 124 1 124 1 124 1 124
+ Fiscalit reverse par
261 261 261 261 261
lintercommunalit et ltat
+ Travaux en rgie 92 60 60 60 60
= PRODUITS DE GESTION 4 436 4 314 4 342 4 371 4 401
Charges caractre gnral 867 871 875 880 884
+ Charges de personnel (dont
1 789 1 815 1 843 1 870 1 898
attnuation de charges)
+ Subventions de fonctionnement 80 80 80 80 80
+ Autres charges de gestion 1 033 1 033 1 033 1 033 1 033
= Charges courantes 3 768 3 800 3 831 3 863 3 896
EXCEDENT BRUT DE
667 514 511 508 505
FONCTIONNEMENT
EBF en % des produits de gestion 15,0% 11,9% 11,8% 11,6% 11,5%
Rsultat financier (dont reprise sur
405 47 65 77 88
fonds de soutien)
Autres produits ou charges except. -2 -2 -2 -2 -2
CAF BRUTE 1 070 559 574 583 591
CAF en % des produits de gestion 24,1% 13,0% 13,2% 13,3% 13,4%
Annuit en capital de la dette 427 437 348 353 341
CAF NETTE 643 123 226 230 250
Prvisions dinvestissement 440 440 440 440 440
Avances BA Lotissement 100 nant nant nant -100
RECETTES DINVESTISSEMENT
421 124 124 124 124
HORS EMPRUNT
BESOIN (-) OU CAPACIT (+) DE
520 -193 -90 -86 34
FINANCEMENT
Nouveaux emprunts nant nant nant nant Nant
PRELEVEMENT (-) OU
RECONSTITUTION (+) DU FONDS 520 -193 -90 -86 34
DE ROULEMENT
FONDS DE ROULEMENT NET
1 086 893 803 717 751
GLOBAL
en nombre de jours de charges
117,8 86,8 77,8 69,1 72,0
courantes
ENCOURS DE DETTE 9 242 8 805 8 457 8 104 7 763
CAPACIT DE DSENDETTEMENT
8,6 15,7 14,7 13,9 13,1
(en annes)
Source : budget primitif 2016 (sauf DGF (correction des inscriptions en fonction des notifications) et dpenses
dquipement (lissage du volume dinvestissement retenu sur la priode 2016-2020)) et chiffres CRC.

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