You are on page 1of 4

CECCAR FILIALA DMBOVIA

Prob scris evaluare semestrial


Varianta 23

Cobianu Ioana Alina

Anul I, semestrul II
1. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social
70.000 RON, casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulat a
imobilizrilor 30.000 RON, mrfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung
100.000 RON, credite bancare pe termen scurt 15.000 RON, valoarea de intrare a
imobilizrilor 150.000 RON, decontri cu asociaii privind capitalul (creane) 20.000
RON, clieni 30.000 RON, creditori diferi 85.000 RON (rambursabili n mai puin de un
an), furnizori 40.000 RON.

a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.

b) Comentai rezultatele obinute.

1. Fondul de rulment = Active circulante + Cheltuilei n avans Datorii pe


termen scurt Venituri n avans pe termen scurt

Active circulante = 20.000 RON + 130.000 RON + 20.000 RON + 30.000 RON = 200.000
RON

Datorii pe termen scurt = 15.000 RON + 85.000 RON = 100.000 RON

Fondul de rulment = 200.000 RON 100.000 RON = 100.000 RON

Fondul de rulemnt = Capitaluri si rezerve + Datorii pe termen lung Active


imobilizate

Capitaluri i rezerve = 70.000 RON + 10.000 RON = 80.000 RON

Datorii pe termen lung = 100.000 RON + 40.000 RON = 140.000 RON

Active imobilizate = 150.000 RON 30.000 RON = 120.000 RON

Fondul de rulment = 80.000 RON + 140.000 RON 120.000 RON = 100.000 RON

Fondul de rulment pozitiv nseamn c activele circulante depesc datoriile curente,


adic exist posibilitatea transformrii n lichiditi a activelor circulante pe termen scurt, ceea
ce permite rambursarea datoriilor i degajarea unor lichiditi suplimentare; este considerat o
situaie favorabil din punct de vedere al solvabilitii ntreprinderii.

2. Nevoia de fond de rulment = (Active circulante Activ de trezorerie) (Datorii


pe termen scurt Pasiv de trezorerie)

Active circulante = 200.000 RON

Activ de trezorerie = 20.000 RON

Datorii pe termen scurt = 100.000 RON

Pasiv de trezorerie = 15.000 RON


Nevoia de fond de rulment = (200.000 RON 20.000 RON) (100.000 RON 15.000
RON) = 95.000 RON

Nevoia de fond de rulment pozitiv nseamn c activele circulante depesc datoriile


pe termen scurt; este considerat o situaie normal numai dac este rezultatul unei politici de
investiii care s conduc la creterea nevoii de finanare a ciclului de exploatare; n caz
contrar va evidenia un decalaj nefavorabil ntre lichiditatea stocurilor i a creanelor i
exigibilitatea datoriilor pe termen scurt (relaxarea ncasrilor i urgentarea plilor).

3. Trezoreria net = Fond de rulment Nevoia de fond de rulment.

Trezoreria net = 100.000 RON 95.000 RON = 5.000 RON

Trezoreria net = Activ de trezorerie Pasiv de trezorerie = 20.000 RON 15.000 RON
= 5.000 RON

Trezoreria net pozitiv nseamn c se nregistreaz un excedent de finanare datorit


desfurrii unei activiti eficiente, iar mbogirea trezoreriei arat c ntreprinderea dispune
de lichiditi suficiente, care i vor permite rambursarea datoriilor, dar i realizarea unor
plasamente eficiente att pe piaa monetar, ct i pe cea financiar. n acest context
ntreprinderea se bucur de autonomie financiar pe termen scurt.

2. Paragraful privind natura i ntinderea lucrrilor de audit.

Acest paragraf cuprinde referenialul de audit utilizat, respectiv Standardele


Internaionale de Audit sau norme i practici naionale, precum i descrierea lucrrilor de ctre
auditor.

Raportul auditorului trebuie s descrie ntinderea lucrrilor de audit, indicnd c ele au


fost ndeplinite conform Standardelor Internaionale de Audit sau conform normelor sau
practicilor naionale.

ntinderea lucrrilor d posibilitatea pentru auditor s pun n oper procedurile de


audit judecate ca necesare n condiiile concrete date. Cititorul are n fapt nevoie s se asigure
c auditul a fost fcut conform normelor i practicilor n materie; dac aceasta nu rezult n
mod clar, se presupune c normele i practicile utilizate sunt cele din ara indicat prin adresa
auditorului.

Raportul trebuie s precizeze c auditul a fost planificat i executat de o manier care


s asigure n mod rezonabil c situaiile financiare nu comport anomalii semnificative.

Raportul de audit trebuie s descrie auditul, ca presupunnd:

- examenul, pe baz de sondaje, a elementelor probante care justific sumele i informaiile


coninute n situaiile financiare;

- evaluarea principiilor i metodelor contabile folosite pentru elaborarea situaiilor financiare;

- evaluarea estimrilor semnificative fcute de conducere pentru a stabili situaiile financiare;


- revederea prezentrii de ansamblu a situaiilor financiare

Raportul trebuie s indice c auditul efectuat furnizeaz o baz rezonabil a expresiei


de opinie.

Acest paragraf poate, de exemplu, avea formularea urmtoare:


Noi am realizat auditul conform Standardelor Internaionale de Audit (sau se poate face
referire la normele sau practicile naionale). Aceste standarde (norme) precizeaz c auditul
nostru trebuie s fie planificat i realizat n scopul de a obine o asigurare rezonabil c,
situaiile financiare nu comport anomalii semnificative. Un audit const n a exprima, pe
baz de sondaje, elementele probante care s justifice sumele i informaiile coninute n
situaiile financiare; el const, de asemenea, n a evalua principiile i metodele contabile
folosite i estimrile semnificative fcute de ctre conducerea entitii, pentru nchiderea
situaiilor financiare, ct i n a efectua o revedere a prezentrii de ansamblu a
acestora.Estimm c auditul efectuat furnizeaz o baz rezonabil a exprimrii opiniei
noastre.