C.P.

Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. – U.Na.F. - 2007
CUADROS DE SANCIONES LEY 11683

A RT. 38 LPT MULTA AUTOMÁTICA

Bien Jurídico
Tutelado ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Conducta CULPA – Negligencia- Impericia-

Cuando procede Omisión de presentar DDJJ determinativa al vencimiento.
Omisión de proporcionar datos en sist. De liq. Administrativa.

Procedimiento La multa podrá ser aplicada sin necesidad de Requerimiento
previo.
El proceso podrá iniciarlo la DGI con una notificación en la que
conste claramente el acto u omisión que se le atribuye y la
sanción.

Sanción Personas Físicas-Suc. Indivisa- Explotac. Unipersonal $ 200
(Monto Fijo) Soc. Regulares e irregulares-Asoc. Y entidades constituídas en el
país, establecimientos organizados en forma de empresas
pertenecientes a sujetos del exterior. $400

Reducción legal Si dentro de los 15 días de recibida la notificación se cumple con
el deber formal y se paga voluntariamente la multa:
-No se considera antecedente en su contra
-Se reduce de pleno derecho al 50% el monto de la sanción.

Reducción Requisitos concurrentes:
Sancion -Presentar DDJJ antes notificación de la multa
IG06/2007 -No haber utilizado el régimen en los últimos dos años
-Renunciar a la discusión con el fisco y pagar la multa

(Excepcional) Monto de las multas 1° inf. 2° inf. 3° Infr
Pnas fis. Suc. Indiv. $20 $50 $100
Soc. Asoc. Y demas $40 $100 $200

Eximición de
Sanción Cuando a juicio del Juez Administrativo la sanción no revistiere
gravedad (Art. 49 LPT)

Incumplimiento De pagar la multa: Lleva a la sustanciación del sumario para su
cobro
De presentar la DDJJ requerida: Lleva a la sustanciación del
sumario respectivo por falta de presentación de la DDJJ.

1

– U. .- El proceso podrá iniciarlo la DGI con una notificación en la que conste claramente el acto u omisión que se le atribuye y la sanción.- Sociedades por Acciones $1. dentro de los plazos informados por la AFIP DGI. En todos los casos la notificación sirve como cabeza del sumario.500. a) Debe interponerse dentro de los 15 días hábiles administrativos contados desde la notificación de la multa.000. Daniel Marcos Malich F.C.P.E.- Sociedades de personas $1.000.Impericia- (1) Cuando procede Omisión de presentar DDJJ informativas previstas en los regímenes de información propia.2007 De pagar la multa y presentar la DDJJ: Lleva a la sustanciación del sumario respectivo por falta de pago y presentación de la DDJJ.A.- Personas Jurídicas $10.- Régimen excepcional IG06/2007 Personas Físicas $ 500. Fed.N. Recurso Administrativo Recurso de Reconsideración (art.- (2) 2 .) o Juzgados Federales (en el resto del país) ART. Procedimiento La multa podrá ser aplicada sin necesidad de Requerimiento previo. 38 BIS LPT Bien Jurídico Tutelado ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Conducta CULPA – Negligencia. o de información de terceros.Na. Recurso Judicial Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideración procede la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1° Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap.000. 76° inc.F. Sanción Personas Físicas $ 5.

A opción Excluyente Recurso de Apelación ante el TFN (art. corresponde el RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN LIMITADA ante la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal (art. Procedimiento La multa podrá ser aplicada sin necesidad de Requerimiento previo. 76 inc. Fed.Na.N. 86° inc. Sanción a) Pena de multa entre partes independientes Empresas con Sujetos locales $ 1500 Empresas con sujetos del exterior $ 9000 b) Pena de multa entre partes vinculadas Empresas con sujetos locales $10000 Empresas con sujetos del exterior $20000 Eximición de Sanción Cuando a juicio del Juez Administrativo la sanción no revistiere gravedad (Art.) o Juzgados Federales (en el resto del país) dentro de los 15 días hábiles judiciales.F. Esta apelación se debe interponer dentro de los 15 días hábiles para el TFN.- El proceso podrá iniciarlo la DGI con una notificación en la que conste claramente el acto u omisión que se le atribuye y la sanción. – U.500. . sobre la incidencia en la determinación del Impuesto a las ganancias derivadas de precios de transferencia.E. 39 1° PÁRRAFO LPT MULTA SUMARIAL GENERICA Bien Jurídico Tutelado ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 3 .C.P. 76° inc. a) o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 días hábiles administrativos contados desde la notificación de la multa. 49 LPT) Recurso Administrativo Recurso de Reconsideración (art. Daniel Marcos Malich F. b) .2007 Cuando procede Omisión de presentar DDJJ informativa al vencimiento. Recurso Judicial Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideración procede la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1° Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. b) si el monto es mayor a $ 2.A. 192 y 194 LPT) ART. Contra la Sentencia del TFN que rechace la Apelación deducida.

Leyes Tributarias. toda otra norma de cumplimiento obligatorio que requieran deberes formales tendientes a: . 76° inc. 2° inf. 70° y siguientes LPT. Daniel Marcos Malich F. Recurso Judicial Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideración procede la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1° 4 . por acciones $60 $90 $120 Eximición de Sanción Cuando a juicio del Juez Administrativo la sanción no revistiere gravedad (Art.Impericia- Cuando procede Violaciones a las disposiciones de la LPT. 3° Infr Pnas fis. a) Debe interponerse dentro de los 15 días hábiles administrativos contados desde la notificación de la multa.- IG 06/2007 -Sociedades de Pesonas y entidades en gral: $ 1000.- -Sociedades por acciones: $ 1250. Suc.2007 Conducta CULPA – Negligencia.- Reducción legal Si en la primera oportunidad de defensa el infractor reconoce la materialidad de la infracción (LPT art.E. Decretos Reglamentarios. 49 LPT) Recurso Administrativo Recurso de Reconsideración (art. Sanción Minimo: $ 150 Máximo: $ 2500 Graduación -Personas Físicas: $ 750.P. Excepto por acc. – U.F. Procedimiento Sumarial previsto en el art. Verificar y fiscalizar el cumplimiento de la obligación tributaria.Na.N. 50) Reducción Requisitos concurrentes: Sancion -Cumplir con el deber formal antes de la notificación de instrucción del sumario IG06/2007 -No haber utilizado el régimen en los últimos dos años -Renunciar a la discusión con el fisco y pagar la multa (Excepcional) Monto de las multas 1° inf. Indiv.A. .C. $40 $60 $80 Soc. $50 $75 $100 Soc.Determinar.

Sanción Minimo: $ 150 Máximo: $ 45000 Graduación Responsables en General para los 4 casos: -Personas Físicas: $ 2000. Indiv. $50 $75 $100 Soc. que no deberán ser excesivos o desmesurados respecto a la forma e información requerida. Daniel Marcos Malich F.E. Fed.- IG 4/97 -Sociedades de Pesonas y entidades en gral: $ 2250.- -Sociedades por acciones: $ 2450. .Impericia- Cuando procede .Falta de conservación de sus comprobantes y elementos justificativos de los precios internacionales.F.de operaciones internacionales. 3° Infr Pnas fis. 70° y siguientes LPT.) o Juzgados Federales (en el resto del país).A. 39 2° PÁRRAFO LPT MULTA SUMARIAL AGRAVADA Bien Jurídico Tutelado ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Conducta CULPA – Negligencia.Na. Excepto por acc. .N.2007 Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. ART. 50) Reducción Requisitos concurrentes: Sancion -Cumplir con el deber formal antes de la notificación de instrucción del sumario IG06/2007 -No haber utilizado el régimen en los últimos dos años -Renunciar a la discusión con el fisco y pagar la multa (Excepcional) Monto de las multas 1° inf. . .Omisión de proporcionar datos –a requerimiento.- Reducción legal Si en la primera oportunidad de defensa el infractor reconoce la materialidad de la infracción (LPT art. $40 $60 $80 Soc. 2° inf.- Procedimiento Sumarial previsto en el art. Suc.P.Resistencia pasiva a la fiscalización por incumplimiento reiterado a los requerimientos.Incumplimientos a la Normas referidas al domicilio fiscal.C. por acciones $60 $90 $120 Eximición de 5 . – U.

Recurso Judicial Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideración procede la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1° Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap.P. 76 inc.Omisión de presentar a requerimiento. 49 LPT) Recurso Administrativo Recurso de Reconsideración (art. 70° y siguientes LPT. DDJJ informativa prevista en los regímenes de información propia de terceros. derivados de precios de transferencia. A opción Excluyente Recurso de Apelación ante el TFN (art.C. Sanción Minimo: $ 500 genérica Máximo: $ 45000 6 .) o Juzgados Federales (en el resto del país) dentro de los 15 días hábiles judiciales. – U. 39 BIS LPT MULTA SUMARIAL AGRAVADA Bien Jurídico Tutelado ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Conducta CULPA – Negligencia. DDJJ informativa prevista en los regímenes de información propia del contribuyente o responsable. Daniel Marcos Malich F. Esta apelación se debe interponer dentro de los 15 días hábiles para el TFN.F.Omisión de presentar a requerimiento.Omisión de presentar. DDJJ informativa sobre la incidencia en la determinación del I.A. 76° inc. b) si el monto es mayor a $ 2500.Na. a) o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 días hábiles administrativos contados desde la notificación de la multa. 86° inc.Impericia - Cuando procede . Procedimiento Sumarial previsto en el art. . a requerimiento.E.2007 Sanción Cuando a juicio del Juez Administrativo la sanción no revistiere gravedad (Art. corresponde el RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN LIMITADA ante la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal (art. Contra la Sentencia del TFN que rechace la Apelación deducida. . Fed. b) .Gcia.N. 192 y 194 LPT) ART. .

P. .A. 76° inc.MAS: PF: $ 45000 SP: $ 45000 SA: $ 45000 Eximición de Sanción Cuando a juicio del Juez Administrativo la sanción no revistiere gravedad (Art.000.- Sociedades por acciones: $2025.Na. 76 inc. a) o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 días hábiles administrativos contados desde la notificación de la multa. 49 LPT) Recurso Administrativo Recurso de Reconsideración (art. – U.- ANTENCEDENTES: 1-3: PF: $ 2250 SP: $ 6750 SA: $ 13500 4-6 PF: $ 6750 SP: $ 13500 SA: $ 27000 7. Daniel Marcos Malich F. A opción Excluyente Recurso de Apelación ante el TFN (art.C.2007 Sanción Minimo: $ 90000 Agravada Máximo: $ 450000 Para contribuyentes con ingresos brutos anuales superiores a $ 10.N.- Sociedades de personas y entidades en gral: $1000. Recurso Judicial 7 .- Sociedades de personas y entidades en gral: $1350.- 1) –No regulariza antes de la resolución del sumario o al vto del plazo otorgado para impugnar el acta: Personas Fisicas: $ 900.F. Esta apelación se debe interponer dentro de los 15 días hábiles para el TFN.000 Graduación 1) -Regulariza antes de la resolución del sumario o al vto del plazo otorgado para impugnar el acta: IG 06/2007 Personas Fisicas: $ 500. b) si el monto es mayor a $ 2500.- Sociedades por acciones: $1500.E.

192 y 194 LPT) ART.2007 Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideración procede la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1° Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Contra la Sentencia del TFN que rechace la Apelación deducida. requisitos. 8 . c).Encargar el transporte comercial de mercaderías sin soporte documental.- Bien Jurídico Tutelado ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Conducta CULPA – Negligencia.No llevaren registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas o si las llevaren las mismas fueran incompletas o defectuosas. b) .F. Bien Jurídico Tutelado MERCADO – ADM.Impericia Cuando Procede Cuando en los casos citados anteriormente el deber formal de que se trate NO SE CUMPLA de manera INTEGRAL . 40 LPT CLAUSURA. . MULTA Y SUSPENSIÓN DE LA MATRICULA.) o Juzgados Federales (en el resto del país) dentro de los 15 días hábiles judiciales. – U. Daniel Marcos Malich F. corresponde el RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN LIMITADA ante la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal (art. incumpliendo con las formas.Na.N.RENTAS FISCALES Conducta CULPA – Negligencia. 39 TER LPT CUMPLIMIENTO PARCIAL DE LOS DEBERES DE COLABORACIÓN. .Obstaculizar de manera inmediata o mediata el ejercicio de las facultades de verificación de la AFIP ART. TRIBUTARIA.Impericia- Cuando procede .E.Cuando por operaciones superiores a $ 10 se verifique: a). b). Fed.No emitir o no entregar factura o documento equivalente por las operaciones de ventas realizadas. 86° inc.No emitir o factura o documento equivalente en las formas y requisitos establecidos por el organismo recaudador.A.C. y condiciones exigidas por la AFIP.P.

No poseer o no conservar facturas que acreditaren la compra o tenencia de bienes y/o servicios destinados a la actividad que se trate. f). de personas $ 5100 IG 06/2007 Soc.- Procedimiento . por acciones $ 6000 Sanción de -Mínima 3 días clausura .No inscribirse en la AFIP cuando se estuviera en la obligación de hacerlo. – U. . Celebración de audiencia de defensa .C.No poseer.E. por acciones 5 días AGRAVANTES Graduación Personas físicas $ 3900 Multa Soc. d). por acciones 7 días ATENUANTES Graduación Personas físicas $ 1500 Multa Soc. Sanción de multa -Mínima $ 300 . Acta de Comprobación . por acciones $ 4500 Graduación Personas físicas 3 días Clausura Soc. de personas 6 días IG 06/2007 Soc. Daniel Marcos Malich F. de personas $ 3000 IG 06/2007 Soc.2007 .Máxima 10 días Graduación Personas físicas 5 días Clausura Soc. de personas 4 días IG 06/2007 Soc.F.P. e).A.Transportar comercialmente mercaderías sin soporte documental. Resolución administrativa.Na. de personas $ 4500 IG 06/2007 Soc.N. no mantener operativos o no utilizar los instrumentos de medición y control de la producción dispuestos por toda norma tendiente a verificar y fiscalizar tributos nacionales.Máxima $ 30000 Graduación Personas físicas $ 3000 Multa Soc. por acciones $ 7500 9 .

50) Eximición de sanción .Por Ocupar Trabajadores y no registrarlos y declararlos con las formalidades de ley.Impericia- Cuando Procede . por acciones 9 días Suspensión de la Matrícula.E.A. 49) Eximición parcial de Sanción . Reducción legal . Daniel Marcos Malich F. Recurso Judicial .Las sanciones mínimas y máximas se DUPLICAN.C. Registral Reincidencia .P.Cuando dentro de los dos años desde la comisión de la infracción se cometa nuevamente una acción tipificada. 10 .Na.MULTA E INHABILITACIÓN – CLAUSURA Bien Jurídico Tutelado . de personas 8 días IG 06/2007 Soc. la misma se reducirá de pleno derecho al mínimo legal (art. licencia Mismo tiempo que la clausura O insc.Si en la primera oportunidad de audiencia el infractor reconociera la materialidad de la infracción. .N. . 77) ART 40 BIS . 77 LPT) Dentro de los 5 días hábiles administrativos desde la notificación. – U. Cuando a criterio del Juez administrativo la infracción no revistiere gravedad (art. 78 LPT) Dentro de los 5 días hábiles de notificada la Resolución Administrativa (art 41) o la denegatoria de la Apelación Administrativa (art.Recurso de Apelación Administrativa (art.Apelación ante la Justicia: Juzgado en lo Penal Económico (Capital Federal) Juzgados Federales (interior) (art. Recursos . Conducta CULPA – Negligencia.2007 Graduación Personas físicas 7 días Clausura Soc.ADMINISTRACIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL.Conforme a la gravedad de la infracción y a la condición del sujeto infractor el juez administrativo podrá aplicar sólo UNA de las dos sanciones previstas.F.

77 LPT) Dentro de los 5 días hábiles administrativos desde la notificación. IDEM artículo anterior.F.P. Pena accesoria por Reincidencia . Recursos . 77).N.Si en la primera oportunidad de audiencia el infractor reconociera la materialidad de la infracción. Daniel Marcos Malich F.Conforme a la gravedad de la infracción y a la condición del sujeto infractor el juez administrativo podrá aplicar sólo UNA de las dos sanciones previstas. . 78 LPT) Dentro de los 5 días hábiles de notificada la Resolución Administrativa (art 41) o la denegatoria de la Apelación Administrativa (art. 50) Eximición de sanción . Cuando a criterio del Juez administrativo la infracción no revistiere gravedad (art. Traslado o transporte de bienes o mercancías sin el respaldo documental que exige AFIP.E.- Reducción legal .2007 Sanción general . Cuando Procede -a) Tenencia. – U.Recurso de Apelación Administrativa (art. la misma se reducirá de pleno derecho al mínimo legal (art. Secuestro.Apelación ante la Justicia: Juzgado en lo Penal Económico (Capital Federal) Juzgados Federales (interior) (art. ART.Clausura. b) No poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes equivalentes que acrediten la adquisición o tenencia de los bienes y/o servicios. Recurso Judicial .Multas e inhabilitación.C.A. Decomiso.Na. 49) Eximición parcial de Sanción . 45 LPT MULTA POR OMISIÓN DE IMPUESTOS 11 .- Sanción general .ADMINISTRACION TRIBUTARIA. IDEM anterior. 40 TER LPT INTERDICCION. DECOMISO Y SECUESTRO DE MERCADERIA Bien Jurídico Tutelado .- ART.Interdicción.

Falta de presentación de DD. . inexactas en transacciones internacionales. 5). 7).000. Hipótesis Contravencional . Graduación de la Sanción .JJ.Para los casos típicos enumerados en los incisos 6 a 8: .Omisión de Pago a cuenta o Anticipos proveniente de la falta de presentación de DDJJ.Multa de 1 a 4 veces el impuesto omitido Requisito Esencial .JJ. – U.Multa del 50% al 100% del gravamen dejado de pagar. Pauta general 70% .2007 Bien Jurídico Tutelado .Omisión de impuestos proveniente de la falta de actuación como tal por parte del agente de retención y del agente de percepción. 4). Sanción agravada .Declaración jurada inexacta a) Voluntarias.JJ.o el 40% del que hubiera correspondido declarar (IG AFIP 06/2007).E.JJ. retener o percibir.P.Omisión de Impuestos provenientes de DD.Error Excusable: Si el impuesto Omitido no supera LOS $ 10.Omisión de Impuestos provenientes de DD. 2).N.Na.F.Imputabilidad Subjetiva. a) Sólo las presentadas luego de corrida la Vista (IGAFIP 06/2007) Sanción General .Perjuicio Fiscal Concreto (No corresponde su aplicación cuando la rectificativa arroje saldo a favor del contribuyente o quebranto) .A.Omisión de impuestos proveniente de la falta de actuación como tal por parte del agente de retención y del agente de percepción en transacciones internacionales.C. inexactas. 3).Omisión de Pago a cuenta o anticipos provenientes de DD.RENTA FISCAL Conducta CULPA – Negligencia. Pauta agravante 80% 12 . .Omisión de Impuestos provenientes de la falta de presentación de DDJJ en transacciones internacionales. b) A requerimiento de inspección.DDJJ inexacta: IG 06/2007 . inexactas.Impericia- Cuando Procede 1). c) Presentadas luego de la vista. Daniel Marcos Malich F. 6). 8).Omisión de Impuestos proveniente de la falta de presentación de DDJJ..

Recurso Administrativo Recurso de Reconsideración (art. Pauta atenuante 70% .2007 . a) o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 días hábiles administrativos contados desde la notificación de la multa. Pauta agravante 3 veces .F. Pauta general 70% . Pauta agravante 80% . Reincidencia MAXIMO LEGAL . Pauta atenuante MINIMO LEGAL .Falta de presentación de DDJJ . 76° inc.A. Pauta general 2 veces . 13 . – U.E.- 2) Rectificativa luego de corrida la vista pero dentro del plazo para contestarla 2/3 del mínimo legal.Se ingrese voluntariamente o antes del plazo para contestar la vista.- Régimen Infraccional IDEM ANTERIOR Responsables por Deuda Ajena Régimen Infraccional IDEM ANTERIOR Anticipos Procedimiento Sumarial a través del art. Reincidencia MAXIMO LEGAL . Pauta general 80% .C.P. Pauta agravante 90% . Pauta atenuante 1 vez En todos los casos del impuesto omitido Eximición de . Reducción legal De no mediar reincidencia 1) Rectificativa voluntaria antes de la vista y Rectificativa a instancias de la inspección con abono íntegro del saldo dentro de los cinco (5) días 1/3 del mínimo legal.Na. 70 y siguientes de la LPT.Impuesto omitido más actualización no superior a $ 1.000 Sanción .N.- 3) Determinación de oficio consentida mínimo legal. Daniel Marcos Malich F.Omisión de actuar como agente de retención .Falta de pago de anticipos . Reincidencia MAXIMO LEGAL . Pauta atenuante MINIMO LEGAL . .

Perjuicio Fiscal Concreto.Doctrina de la mochila de piedra: Los indicios de conducta dolosa permiten al fisco la posibilidad de presumir el dolo siempre que el ajuste sea en base cierta. Graduación de la Sanción . corresponde el RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN LIMITADA ante la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal (art.JJ.P.. Fed. 86° inc. Esta apelación se debe interponer dentro de los 15 días hábiles para el TFN. Daniel Marcos Malich F. Pauta atenuante 2 veces Impuestos Internos: 5 veces En todos los casos del impuesto omitido 14 . Inversión de la carga probatoria en cabeza del contribuyente.2007 A opción Excluyente Recurso de Apelación ante el TFN (art. Requisito Esencial . b) .DDJJ engañosa o maliciosa: IG 06/2007 .E.Defraudación fiscal sea por acción u omisión. . Pauta general 3 veces .A.Imputabilidad Subjetiva: Inducción del contribuyente en error al fisco a través de maniobras de ocultación ardidosas o engañosas.Na. – U. b) si el monto es mayor a $ 2500. 192 y 194 LPT) ART 46 LPT – MULTA POR DEFRAUDACIÓN.N. Pauta agravante 4 veces .Multa del 200% al 1000% del gravamen dejado de pagar. engañosas Importante ART. 47 Indicios de Conducta Dolosa .F.C.- Sanción General .) o Juzgados Federales (en el resto del país) dentro de los 15 días hábiles judiciales. Conducta DOLO – Intención de perjudicar a traves de DD. Recurso Judicial Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideración procede la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1° Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. 76 inc. Bien Jurídico Protegido RENTA FISCAL Cuando Procede . . Contra la Sentencia del TFN que rechace la Apelación deducida.

a) o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 días hábiles administrativos contados desde la notificación de la multa.A.Se ingrese voluntariamente o antes del plazo para contestar la vista.- 3) Determinación de oficio consentida mínimo legal. Fed. . 86° inc. 76 inc.2007 Eximición de . Reducción legal De no mediar reincidencia 1) Rectificativa voluntaria antes de la vista y Rectificativa a instancias de la inspección con abono íntegro del saldo dentro de los cinco (5) días 1/3 del mínimo legal.Defraudación fiscal sea por acción u omisión. Recurso Administrativo Recurso de Reconsideración (art. Contra la Sentencia del TFN que rechace la Apelación deducida. Recurso Judicial Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideración procede la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1° Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. exteriorizando quebrantos total o parcialmente superiores a los procedentes utilizando esos importes superiores para compensar utilidades sujetas a impuestos de presentes o futuros ejercicios.000 Sanción . 70 y siguientes de la LPT.P.E.- 15 . Daniel Marcos Malich F. b) si el monto es mayor a $ 2500.F.- 2) Rectificativa luego de corrida la vista pero dentro del plazo para contestarla 2/3 del mínimo legal.Impuesto omitido más actualización no superior a $ 1.) o Juzgados Federales (en el resto del país) dentro de los 15 días hábiles judiciales. A opción Excluyente Recurso de Apelación ante el TFN (art.N.- Procedimiento Sumarial a través del art. 192 y 194 LPT) ART 46 BIS LPT DEFRAUDACIÓN POR QUEBRANTOS Bien Jurídico Protegido RENTA FISCAL Cuando Procede . b) .Na. corresponde el RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN LIMITADA ante la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal (art.C. Esta apelación se debe interponer dentro de los 15 días hábiles para el TFN. – U. 76° inc.

A. Esta apelación se debe interponer dentro de los 15 días hábiles para el TFN. A opción Excluyente Recurso de Apelación ante el TFN (art.JJ. Pauta atenuante 2 veces Procedimiento Sumarial a través del art. Recurso Administrativo Recurso de Reconsideración (art. – U. b) . Fed.Mantener.Perjuicio Fiscal por quebrantos incorrectos. . corresponde el RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN LIMITADA ante la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal (art. 86° inc. 192 y 194 LPT) ART 48 LPT – MULTA POR OMISIÓN DEL RESPONSABLE POR DEUDA AJENA. Pauta general 3 veces .F. 76° inc.Multa del 200% al 1000% del gravamen que surja de aplicar la tasa máxima del impuesto sobre el quebranto impugnado. Requisito Esencial .) o Juzgados Federales (en el resto del país) dentro de los 15 días hábiles judiciales. Bien Jurídico Protegido RENTA FISCAL Cuando Procede . . 70 y siguientes de la LPT.E. b) si el monto es mayor a $ 2500.Imputabilidad Subjetiva: Inducción del contribuyente en error al fisco a través de maniobras de ocultación ardidosas o engañosas. 16 .P.Na.2007 Conducta DOLO – Intención de perjudicar a traves de DD. Pauta agravante 4 veces .C. a) o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 días hábiles administrativos contados desde la notificación de la multa. Contra la Sentencia del TFN que rechace la Apelación deducida. 76 inc. después de vencido el plazo el monto retenido o percibido. Recurso Judicial Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideración procede la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1° Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Daniel Marcos Malich F.N. engañosas Sanción General . Graduación de la Sanción IG 06/2007 .

N.Multa del 200% al 1000% del gravamen dejado de pagar. Requisito Esencial . Esta apelación se debe interponer dentro de los 15 días hábiles para el TFN.) o Juzgados Federales (en el resto del país) dentro de los 15 días hábiles judiciales.De 1 a 5 días 2 veces . 76° inc.Perjuicio Fiscal Concreto: No ingreso al vencimiento de la Retención o percepción oportunamente practicada.2007 Conducta DOLO – Intención de perjudicar a traves de DD. Pauta agravante 4 veces .F.Atraso en el depósito: IG 06/2007 . A opción Excluyente Recurso de Apelación ante el TFN (art. corresponde el RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN 17 . b) si el monto es mayor a $ 2500. Contra la Sentencia del TFN que rechace la Apelación deducida. 70 y siguientes de la LPT. Pauta agravante 3 veces . 76 inc.C. Recurso Administrativo Recurso de Reconsideración (art. a) o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 días hábiles administrativos contados desde la notificación de la multa. engañosas Sanción General . Pauta agravante 5 veces .Imputabilidad Subjetiva: La sanción sólo corresponde cuando el tiempo transcurrido y las condiciones del cada sujeto en particular evidencien una intención de defraudar al fisco. . Daniel Marcos Malich F.JJ. Pauta atenuante 2 veces . Recurso Judicial Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideración procede la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1° Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Pauta atenuante 2 veces Mas de 10 dias 4 veces . Pauta atenuante 3 veces En todos los casos del impuesto omitido Procedimiento Sumarial a través del art. .P. Graduación de la Sanción .A. De 6 a 10 dias 3 veces ..E. Fed. – U.Na.

DGI.P. Diez – Editorial Errepar – Año 2000. Daniel Marcos Malich F.Na. b) . 2) – “El Ilícito en la Ley de Procedimiento Tributario Nacional” – H.A. A. 86° inc. – U.- 3) – Resoluciones Generales e Instrucciones de la AFIP .4° Edición actualizada y ampliada – Teresa Gómez y Carlos María Folco.- 18 .N. Diez.C.F. 192 y 194 LPT) BIBLIOGRAFÍA 1) – “Procedimiento Tributario” – Ley 11683. .2007 LIMITADA ante la Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal (art.Editorial La Ley – 2004. Coto y F.E.