1. CONCEPTO.

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor
del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir
una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
hacendaria (acreedor tributario).

Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la
“potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que
quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios
públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

1.1. FINALIDADES.

 FINES FISCALES.

Es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de
manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación
(el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.

 FINES EXTRAFISCALES.

Es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o
interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a
los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.

 FINES MIXTOS.

Es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

1.2. ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 HECHO IMPONIBLE.

Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la
obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de
una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de
bienes y la titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes
y derechos por herencia o donación.

Dicha proporción puede ser fija o variable. Es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos. Se distingue entre contribuyente.  SUJETO ACTIVO.  SUJETO PASIVO: El que debe. litros de gasolina. quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación.  CUOTA TRIBUTARIA. pero puede también tratarse de otros signos. . como el número de personas que viven en una vivienda. los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional. Se trata de una cantidad de dinero. Es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen.3. por ejemplo. es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias.  DEUDA TRIBUTARIA. litros de alcohol o número de cigarros. para que sea calificado de óptimo.  Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende la equidad o falta de equidad en la imposición. municipal o distrital. al que la ley impone la carga tributaria. Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pública ha sido determinar los criterios y principios que deben regir un sistema impositivo. que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto. Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.  BASE IMPONIBLE Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria. 1. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS IMPUESTOS. Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto.  TIPO DE GRAVAMEN. departamental. a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. En el caso colombiano.

la base imponible. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes. Cuando la mayor ganancia o renta. pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad. a tasas más altas. consumo o patrimonio. a igual renta. A. para evitar actos arbitrarios de la autoridad. CLASES DE IMPUESTOS. Se distingue:  IMPUESTO PLANO O PROPORCIONAL.  IMPUESTO PROGRESIVO. a mayor renta. exenciones. tarifa. Cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.  Principio de economía: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible. La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de “equidad”. denominado tipo de gravamen.  IMPUESTO REGRESIVO. Cuanto mayor es la ganancia o renta. ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. y su recaudación no debe ser gravosa. es que se ha generalizado el uso del término “regresividad” para calificar a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. que a su vez remite al principio de “capacidad tributaria” o contributiva. Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. La equidad horizontal indica que. Basándose en este último concepto. . Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas. sujeto. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. sobre un valor particular. es decir. La equidad vertical indica que. época de pago. TASAS DE IMPUESTOS Y TIPO IMPOSITIVO. infracciones y sanciones). los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores. 1.  Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales (objeto. consumo o patrimonio. para conseguir la “igualdad de esfuerzos”.  Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente. debe aportarse en mayor medida. tasas de impuestos o alícuotas.4.

Es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza.  IMPUESTO INDIRECTO O IMPOSICIÓN INDIRECTA. IMPUESTOS OBJETIVOS Y SUBJETIVOS. Esta posición es ampliamente difundida. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. debe considerarse. tales como los impuestos sobre la renta. hacia atrás. si se la traslada a otras empresas). Si bien esta traslación puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes. los impuestos sobre el patrimonio. No obstante. esta definición suscita las más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos. sólo la traslación hacia adelante. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. si se la traslada a los factores de la producción. etc. según las que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco). a los fines de esta concepción de impuesto indirecto. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica). los impuestos sobre transferencia de bienes a título gratuito. C. impuesto de sucesiones.  IMPUESTO DIRECTO. en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición. Históricamente. es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos del siglo XIX. aquellos que al establecer el gravamen sí tienen en cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo. Un claro ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta. Es el impuesto que grava el consumo. En sistemas fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes) y también eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos. por el contrario son impuestos subjetivos. lateral. Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestación de riqueza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto. es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva). pero presenta asimismo aspectos muy discutidos. animales. IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS. al tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. teniendo en cuenta consideraciones jurídicas. . los impuestos sobre Bienes Inmuebles). la propiedad o la renta.B.

porque normalmente en este impuesto se modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su minusvalía o el número de hijos para establecer la cuota a pagar. . por el contrario el impuesto sobre la cerveza es un impuesto objetivo porque se establece en función de los litros producidos de cerveza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo.