PIAC – “El Ciclo Contable” 1

IES “Maestro Juan Rubio”

EL CICLO CONTABLE

1. EL CICLO CONTABLE
La vida de la empresa a efectos contables es indefinida, pero por motivos
prácticos y también fiscales, se divide en períodos de tiempo llamados ejercicios
contables, que coinciden casi siempre con el año natural.

En cada ejercicio contable se repiten una serie de fases o etapas que
componen el ciclo contable, estas etapas son las siguientes:

1.- Inventario inicial
2.- Balance de situación inicial
3.- Asiento de apertura
4.- Asientos de operaciones
5.- Balance de sumas y saldos o balance de comprobación
6.- Regularización o determinación del resultado
7.- Asiento de cierre
8.- Balance de situación final
9.- Inventario final

2.- INVENTARIO INICIAL

El inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de todos los
elementos que componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento
determinado. Relación de TODOS los componentes patrimoniales de un sujeto
contable.

Es detallada, pues implica apreciar los distintos elementos a su más mínimo
nivel, especificando las características y unidades de cada uno de los
elementos/componentes que integran el patrimonio.

Es ordenada al agrupar los elementos patrimoniales en sus cuentas
correspondientes y las cuentas en sus masas o submasas patrimoniales.

Es valorada porque se expresa el valor de cada componente patrimonial en
unidades monetarias, es decir en euros.

Comenzaremos con el Activo. Dentro del mismo especificaremos cada una de
las cuentas de su masa. Dentro de cada una de las cuentas especificaremos todos los
componentes recogidos por la cuenta, es decir, por el elemento patrimonial. Al
terminar con todas las cuentas de activo, totalizaremos el Activo.

De igual forma procederemos con el Pasivo y con el Neto.

Debemos tener en cuenta que siempre se ha de cumplir la ecuación
fundamental del patrimonio:

PIAC – “El Ciclo Contable” 2
IES “Maestro Juan Rubio”

N=A-P

El inventario inicial se reflejará en el Libro de Inventarios y Cuentas
Anuales.

Por otra parte, apuntar como el inventario consta de tres partes:

Encabezamiento .- contiene los siguientes datos: Inventario (general o Parcial)
de la empresa (datos de la Empresa) en la fecha (poner la fecha)

Cuerpo .- Contiene todo el detalle del inventario en un formato como el siguiente:

CONCEPTO UNIDADES PRECIO TOTAL

Sillas modelo X 10 4.000 40.000

Sillas modelo Y 7 5.000 35.000

Pie .- Suele ser una diligencia donde la persona competente (gerente, dueño, etc.)
certifica que está conforme con el inventario.

A continuación presentamos un pequeño ejercicio, del que se espera nos sirva
para explicar todas las fases del ciclo contable. Muy importante su ABSOLUTA
comprensión, por parte de todos vosotros.

EJERCICIO
Un empresario individual comienza el ejercicio con el siguiente patrimonio:
Máquina A ……………………………………………………………………. 30.000 €
Préstamo concedido por el BBVA a devolver a los 6 meses ……..……. 25.000 €
Mercancías en el almacén …………………………………………..……... 8.000 €
Facturas a pagar a Comercial Manchega ………………………………… 14 .000 €
Vehículo de reparto ……………………………………………………….… 20.000 €
Facturas a cobrar al Sr. Benítez …………………………………………... 18.000 €
Cuenta corriente en el BBVA ………………………………………………. 15.000 €
Máquina B ………………………………………………………………….… 12.000 €
4 Sillas de oficina ……………………………………………………………. 500 €
Préstamo concedido por el banco Santander a devolver a los 10
meses ………………………………………………………………………… 11.500 €
Facturas a pagar al fontanero ……………………………………………... 620 €
Cuenta corriente en el banco Santander ……-…………………………... 17.500 €
Dinero en efectivo …………………………………………………………… 750 €
Estanterías de oficina …………………………………..…………………... 350 €
Ordenador HP450 …………………………………………………………… 1.200 €
Facturas a pagar al mecánico ……………………………………………... 1.500 €
Solar del edificio de la empresa ………………………………….………... 50.000 €
Edifico almacén ……………………………………………………………… 30.000 €
Edificio administración ……………………………………………………… 40.000 €

PIAC – “El Ciclo Contable” 3 IES “Maestro Juan Rubio” Durante el ejercicio actual. por el consumo de gas. mediante transferencia bancaria de nuestra c/c del BBVA.500 Mobiliario ……………………………………………………………….El banco Santander nos carga en cuenta 1. 9..Compras de mercaderías a Comercial Valenciana por 30. 1... 5. .. 11.000 €.. 500 Estanterías de oficina ……………………………….000 €.000 Máquina A ……………………………………………..………………………………. 12. 8... 750 Dinero en efectivo ……………………………………..…..L. 750 Equipos para procesos de información………………….000 € 2.. 30..000 .500 €. 12. 850 4 Sillas de oficina ………………………………………..….000 Cuenta corriente en el banco Santander ………………. 15..Al finalizar el ejercicio quedan en el almacén mercancías por 12..Ventas de mercaderías a Distribuciones Albaceteñas por 20. Benítez ………………..…..Ventas de mercaderías al contado por 5..Se cobran diversas comisiones mediante transferencia bancaria al BBVA.El mecánico nos ha efectuado diversas reparaciones en nuestra maquinaria que ascienden a 500 €.200 Terrenos y bienes naturales …………………………………………. 8.000 €.000 Vehículo de reparto …………………………………. 3.………….Se paga el 20 % de la deuda que teníamos con Comercial Valenciana.………..…. 32... INVENTARIO INICIAL Inventario nº xx..………... 7... 6.000 Bancos c/c ………………………………………………….000 Mercancías en el almacén …………………..…… 20.200 Ordenador HP45 ……………………………………….……….………………………….Se devuelve el 10 % del préstamo concedido por el BBVA.…. 1..El Sr... 50. 18... de la empresa YYYYY. S.… 42.………………………………………… 18.Se paga la factura pendiente del fontanero. el empresario ha realizado las siguientes operaciones: 1. Benítez nos paga su deuda ingresándonos la misma en nuestra cuenta del banco Santander.500 Cuenta corriente en el BBVA ……………………………. cobrando la mitad en efectivo. 4. 17.000 Facturas a cobrar al Sr. al 01-01-xx ACTIVO Maquinaria …………………………………..…….000 €.000 Máquina B …………………………………………….000 Mercaderias ……………………………………………………………… 8...Se entrega cheque bancario del Banco Santander al mecánico por el 30 % de la deuda pendiente.. 350 Caja ………………………….000 Elementos de Transporte……………………………………………… 20.…. por importe 1...000 Clientes ………………………. 10.…...

… 36...……………….000 Edificio administración ………………………………….………………………………………….00€ (ciento noventa mil seiscientos ochenta euros). Las cuentas estarán agrupadas por masas patrimoniales. sin especificar la composición de cada cuenta..680 3. 50.……. 243. Se asemeja al inventario.500 Préstamo a 6 meses del BBVA ………………………….…………………………………… 190. Al tratarse del balance de situación inicial.300 PASIVO Deudas a c/p con entidades de credito…………………………..………….620 N = 190.680 Total Neto ………. 14. Al final de cada masa patrimonial se totalizará. N=A–P N = 243.000 Facturas a pagar de Comercial Manchega……………. …... Santande…………………. . 52.000 Préstamo a 10 meses del B.…… 190.500 Proveedores …………………. pero su grado de especificación es menor al no detallar la composición de cada cuenta. 70.000 Edifico almacén ………………………………………….680.000 Total Activo ………………………. PIAC – “El Ciclo Contable” 4 IES “Maestro Juan Rubio” Solar del edificio de la empresa ……………………. asciende a la cantidad de 190.. 30..……. al 01-01-xx.. 14.500 Total Pasivo …………………………………………. este momento es el principio del ejercicio contable.…….120 Facturas a pagar del fontanero ………………………… 620 Facturas a pagar del mecánico ………………………… 1.300 – 52. 11.000 Acreedores por prestación de servicios ……………….680 Aportación del empresario 190..680 Se certifica como el capital líquido activo de la empresa xxxx.BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL El Balance de Situación es un documento contable donde aparecen todas la cuentas que relejan el patrimonio de la en empresa en un momento determinado.000 Construcciones ………………………………….. 40... 2.620 NETO Capital ………………………………………………………………. 25.…….

680 Total Neto ………………………………………………………………… 190.…………………………………………. 4.120 Total Pasivo …………………………………………………………. 8... 18. aunque a efectos metodológicos. Siguiendo con el ejercicio 1 redactaremos el balance de situación inicial de la siguiente forma (bueno. 42..………………..000 Construcciones ……………………………………. para redactar el asiento de apertura pondremos las cuentas de Activo en el Debe.. ACTIVO Maquinaria ……………………………………………………………….000 Acreedores por prestación de servicios …………………….. 52. tal como ya habremos apuntado en alguna ocasión). A nivel general (no global).000 Bancos c/c ………………………………………………………………… 32. 750 Equipos para procesos de información………………. con sus respectivas cantidades (a nivel global.…………………. es suficiente con lo apuntado anteriormente..…….000 Elementos de Transporte……………………………………………. 36.000 Clientes ……………………….500 Proveedores …………………. diremos que al Debe irán las cuentas Deudoras y al Haber las Acreedoras) . 1.000 Mercaderías …………………………………………………………….680 NOTA: Agruparemos los anteriores elementos en masas y submasas patrimoniales.… 20. PIAC – “El Ciclo Contable” 5 IES “Maestro Juan Rubio” El balance de situación inicial se refleja en el libro de Inventarios y Balances. 14.200 Terrenos y bienes naturales ……………………………………………..500 Mobiliario ………………………………………………………………….……………………… 190..…. 2.. 850 Caja …………………………. y en el Haber colocaremos las cuentas de Pasivo y Neto.300 PASIVO Deudas a c/p con entidades de crédito……………. 70. lo haríamos un poco más bonito..000 Total Activo ……………………………………………………………… 243. agrupando los distintos elementos patrimoniales en masas y submasas patrimoniales..………..…………………………………………….ASIENTO DE APERTURA Se trata de reflejar el patrimonio inicial mediante un asiento en el libro diario..……………………...620 NETO Capital ……………………………………………..... 50.……………………………………. junto con sus cantidades..

500 a Capital 190.000 4 10. En nuestro ejercicio los asientos que reflejarían las operaciones del ejercicio serían los siguientes: Compras de 1 30.000 a Deudas a c/p con entidades de crédito Santand.ASIENTOS DE OPERACIONES Día a día la empresa confecciona en el libro diario los asientos que reflejan todas y cada una de las operaciones que realiza la empresa.680 5.500 a Acreedores por prestación de servicios Font.000 3 18.000 mercaderías Proveedores Comercial Valenciana 30.000 Maquinaria 8.000 Bancos BBVA 850 Mobiliario 17.000 .000 Clientes Sr.000 a Proveedores Comercial Manchega 14.000 Bancos Santander Clientes Sr.000 2 6.000 Caja 10.000 Construcciones a Deudas a c/p con entidades de crédito BBVA 25.000 Mercaderías Elementos de 20. 1.000 Transporte 18. Benítez 15.000 Clientes Distribuciones Albaceteñas Ventas de mercaderías 20. Benítez 18. PIAC – “El Ciclo Contable” 6 IES “Maestro Juan Rubio” En nuestro ejercicio el asiento de apertura sería de la siguiente forma: DEBE HABER 42.200 Equipos para procesos de información Terrenos y bienes 50.000 Proveedores Comercial Valenciana Bancos BBVA 6. 620 a Acreedores por prestación de servicios Mecan.500 Bancos Santander 750 Caja. 11.000 naturales 70.. € 1.

Después colocaremos las sumas del debe y del haber en sus respectivas columnas.BALANCE DE SUMAS Y SALDOS O BALANCE DE COMPROBACIÓN Es un documento contable en el que aparecen todas las cuentas utilizadas hasta el momento con sus sumas y sus saldos. Bancos Santander 600 6. Caja. PIAC – “El Ciclo Contable” 7 IES “Maestro Juan Rubio” 5 1. ∑ DEBE ∑HABER ∑DEUDORES ∑ACREEDORES Lo primero que debemos hacer es poner el nombre de cada una de las cuentas usadas en la columna de “Cuentas”.000 9 2.500 Bancos BBVA Ingresos por comisiones 1. Por diferencia calcularemos el saldo de cada cuenta.500 10 500 Reparaciones y conservación Acreedores por prestación de servicios Mecan. Para calcular las sumas debemos de hacer los mayores de cada una de las cuentas.000 Caja.. A continuación calcularemos las sumas del debe y del haber de cada una de las cuentas. 500 11 600 Acreedores por prestación de servicios Mecan. colocándolo en su columna correspondiente.000 6 620 Acreedores por prestación de servicios Font. El formato de este balance es el siguiente: SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDORES ACREEDORES Totales ……………………….500 Deudas a c/p con entidades de crédito BBVA Bancos BBVA 2.000 Suministros Bancos c/c Santander 1.500 8 5. dependiendo de que sea deudor o acreedor.€ 620 7 1. . para obtener el saldo a partir de ellas con los datos del Libro diario. € Ventas de mercaderías 5.

000 30.000 18.000 Está claro que única suma es de 42.600 15.000 Se podría haber realizado directamente.000 2. cosa que haremos con aquellas cuentas que tenga un único apante. por lo que puede ser más práctico poner directamente en el balance de sumas y saldos dicha cantidad. por lo que en el Libro Mayor presentaría el siguiente detalle: Maquinaria 42.500 35.000 10.000 Los datos obtenidos del Libro Mayor los pasamos a la columna de sumas correspondiente.000 42. .000.000 18. Con la demás cuentas haremos el Libro Mayor completo. C. Valenc.000 18. LIBRO MAYOR Caja.000 16.500 2. procedamos a colocarlo en el balance de Sumas y Saldos SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDORES ACREEDORES Maquinaria …………………………………… 42. Al ser una única cantidad se coloca en la columna de sumas correspondiente. que a su vez será también el saldo de la cuenta. Benitez 6.000 6.500 1.750 620 Proveed.000 15. obteniendo sus sumas.500 5. A c/p BBVA Clientes Sr. por lo tanto su saldo será deudor por 42.500 25. Ejemplo: La cuenta maquinaria solo tiene un único apunte en el Debe.000 600 1. Deud. PIAC – “El Ciclo Contable” 8 IES “Maestro Juan Rubio” Algunas de cuentas utilizadas solo tienen un apunte.500 8.000 en el debe.€ Bancos Santander Bancos BBVA 750 620 17.500 1. que se colocará en columna correspondiente de saldos.

Benítez 18.000 1. se totalizan las cuatros columnas. debiendo suman igual las dos columnas de sumas.000 Proveedores Comercial Valenciana 6000 30. ACREED.000 Deudas a c/p con entidades de crédito BBVA 2.500 25.000 Ingresos por comisiones 1.000 25. se calcularán los saldos.020 329.500 1. y las dos columnas de saldos por otra. Resultado = Ingresos .000 20.REGULARIZACIÓN O DETERMINACIÓN DEL RESULTADO Definimos el resultado de un ejercicio o período contable como la diferencia entre los ingresos y los gastos.000 Suministros 1.500 Proveedores Comercial Manchega 14.580 7. Siguiendo este proceso con nuestro ejercicio obtendríamos el siguiente balance de sumas y saldos: SUMAS SALDOS CUENTAS DEBE HABER DEUDOR. Una vez colocados todas las sumas.000 42..500 1.500 Reparaciones y conservación 500 500 TOTALES 329.000 70.000 Ventas de mercaderías 25.500 11.000 10.000 Construcciones 70.130 Equipos para procesos de información 1.400 Capital 190.000 Bancos BBVA 16. Maquinaria 42.000 Deudas a c/p con entidades de crédito Santander 11.000 1.000 18.600 33.200 1. por una parte. que se colocan en la casilla de saldos correspondiente.000 24.000 Elementos de Transporte 20.000 Clientes Sr.750 620 15.000 Clientes Distribuciones Albaceteñas 10. calculados y colocados todos los saldos.680 190.000 50.000 22.580 290. según sean deudores o acreedores. por diferencia.000 14. PIAC – “El Ciclo Contable” 9 IES “Maestro Juan Rubio” Con las sumas obtenidas.200 Terrenos y bienes naturales 50.000 8.500 8.500 8.000 Mobiliario 850 850 Bancos Santander 35.000 Mercaderías 8.Gatos .000 30.500 Acreedores por prestación de servicios Fontanero 620 620 Acreedores por prestación de servicios Mecánico 600 2.680 Compras de mercaderías 30.020 290.900 Caja 15.

¿Cuántas se consumieron? Existencia inicial 10 Compras 20 Total 30 Existencia final 15 Consumo 15 Como podemos ver tenemos un consumo de 15 unidades y un gasto. sino que se ha dedicado a aumentar la existencia. 2. PIAC – “El Ciclo Contable” 10 IES “Maestro Juan Rubio” El proceso mediante el cual se comparan los ingresos con los gastos se denomina regularización.. Este proceso lo podemos dividir en tres fases: A. Ejemplo: En un concesionario de coches al inicio del ejercicio había una existencia inicial de 10 unidades. contabilizado como tal. Conclusión a la también llegamos si comparamos la existencia inicial con la existencia final: Existencia inicial 10 Existencia final 15 Variación de existencias 5 Positiva Luego debemos reflejar un ingreso de 5 que compense el exceso de gasto contabilizado en la cuenta de Compras de mercaderías. Parte de lo que hemos adquirido no se ha consumido. por lo que habrá que realizar algún ajuste para que el gasto real coincida con el contabilizado. por lo que el gasto como tal ha sido inferior al contabilizado. durante el ejercicio se adquirieron 20 unidades. para que ambos conceptos coincidan.Que todo lo comprado no se haya consumido para la venta. por lo que el gasto ha sido mayor del contabilizado como tal. en la cuenta 600 Compras de mercaderías de 20 unidades. y al final del ejercicio quedan en almacén 15 unidades. por lo que habrá que realizar algún ajuste.Que todo lo adquirido se haya consumido para la venta y además parte de las existencias iniciales.Formación de las cuentas de variación de existencias.. . Por lo que una variación positiva supone un ingreso y como tal habrá que reflejarlo.- Al contabilizarse las compras de mercaderías como gastos puede dar lugar a las siguientes situaciones: 1.

igual al consumo. para que en conjunto se refleje un gasto de 28. tal y como podemos comprobar si comparamos la existencia inicial con la final. PIAC – “El Ciclo Contable” 11 IES “Maestro Juan Rubio” Ejemplo: En un concesionario de coches al inicio del ejercicio hay en el almacén 8 unidades. que no coincide con el gasto contabilizado que es de 25 unidades. Esto es consigue llevando a una misma cuenta. En un primer asiento llevaremos las existencias iniciales: Existencia Inicial Variación de existencias de mercaderías Mercaderías Existencia Inicial Mediante un segundo asiento llevaremos las existencias finales: Existencia Final Mercaderías Variación de existencias de mercaderías Existencia Final . No solo hemos consumido todo lo comprado sino que además se ha consumido parte de las existencias. contabilizado como tal en la cuenta 600 Compras de mercaderías. Como vemos una variación negativa de las existencias supone un gasto y como tal habrá que recogerlo. y al finalizar el mismo quedan 5 unidades. se adquieren 25 unidades durante el ejercicio. nos queda examinar como reflejan estos ingresos o gastos contablemente. Existencia inicial 8 Existencia final 5 Variación de existencias 3 Negativa Así debemos reflejar un gasto de 3 que se sume al ya contabilizado de 25 en la cuenta de Compras de mercaderías. por lo que sea producido una disminución de las mismas. ¿Cuántas se consumieron? Existencia inicial 8 Compras 25 Total 33 Existencia final 5 Consumo 28 Tenemos un consumo de 28 unidades. Esta cuenta es la 610 Variación de existencias de mercaderías. Vistas las dos situaciones de variación de las existencias. por una parte la existencia inicial y por otra la existencia final.

mientas que la existencia final nos la tendrá que dan el enunciado. La existencia Inicial la cogeremos del asiento de apertura. .Recapitulación/Regularización de los Gastos.000 12.000 Mercaderías Variación de existencias de mercaderías 12. que tienen saldo deudor traspasan el mismo a la cuenta 129 Resultado del ejercicio.000 El saldo de la cuenta es acreedor lo que refleja una variación de existencias positiva. y con tal habrá que considerarla.000 El detalle de la cuenta de Variación de existencias de mercaderías es la siguiente: Variación de existencias de mercaderías 8. serían de la siguiente forma: 12 8. Bueno.- Mediante este proceso las cuentas de gastos. PIAC – “El Ciclo Contable” 12 IES “Maestro Juan Rubio” Una vez realizados estos dos asientos la cuenta Variación de existencias de mercaderías presenta el siguiente detalle: Variación de existencias de mercaderías Existencia Existencia Inicial (Ei) Final (Ef) Por lo tanto si: Ei > Ef Saldo deudor Variación Negativa Gasto Ei < Ef Saldo acreedor Variación Positiva Ingreso Así la cuenta Variación de existencias de mercaderías será de gastos o de ingresos dependiendo de su saldo. por lo tanto será cuenta ingresos. las existencias las determinaremos vía inventario de las mismas En nuestro ejercicio los asientos de formación de la cuenta de variación de existencias. B.000 12´ 12.000 Variación de existencias de mercaderías Mercaderías 8.. en una situación real.

para solamente incluir estas cuentas. mediante un asiento de la siguiente forma: Ingresos Cuentas de Ingresos Resultado del ejercicio ∑ Ingresos Hay que tener en cuenta que entre las cuentas de ingresos podrá estar la cuenta de Variación de existencias de mercaderías.000 Ventas de mercaderías 1.500 . en caso de reflejar una variación positiva.- Las cuentas de ingresos tienen saldo acreedor y los traspasan a la cuenta de Resultado del ejercicio.500 Ingresos por comisiones 4.. PIAC – “El Ciclo Contable” 13 IES “Maestro Juan Rubio” Todas y cada una de las cuentas de gastos se abonan por su saldo con cargo a la cuenta de Resultado del ejercicio por la suma de todos los gastos.500 Resultado del ejercicio Compras de mercaderías 30. Es muy importante conocer claramente cuáles son las cuentas de ingresos. Todas y cada una de las cuentas de ingresos se cargan por su saldo con abono a la cuenta de Resultado del ejercicio por la suma de todos los gastos. En nuestro ejercicio el asiento sería como sigue: 13´ 25.Recapitulación/Regularización de los ingresos. para incluir solamente estas cuentas. mediante un asiento. Es necesario por lo tanto conocer claramente cuáles son las cuentas de gastos. como sigue: ∑ Gastos Resultado del ejercicio Cuentas de Gastos Gastos Hay que tener en cuenta que entre las cuentas de gastos podrá estar la cuenta de Variación de existencias de mercaderías.000 Variación de existencias de mercaderías Resultado del ejercicio 30.000 Suministros 1.000 Reparaciones y conservación 500 C. En nuestro ejercicio sería como sigue: 13 31. en caso de reflejar una variación negativa.

que es un dato que debe dar el supuesto. de gastos y de ingresos. Por lo que el saldo de la cuenta de Resultado del ejercicio refleja en el resultado del período. PIAC – “El Ciclo Contable” 14 IES “Maestro Juan Rubio” Mediante el proceso de regularización hemos recogido en la cuenta de Resultado del ejercicio. entre ellas la cuenta de Resultado del ejercicio.ASIENTO DE CIERRE Durante el proceso de regularización se han saldado o cerrado todas las cuentas de diferencias es decir. las de Situación (las de Activo.500 30.500 El saldo de la cuenta es deudor por lo que los gastos son mayores que los ingresos. para saldarlas se colocarán en el Haber de dicho asiento. 8. . Las cuentas de Activo tendrán saldo deudor. Las cuentas de Pasivo y Neto tendrán saldo acreedor. Resultado del ejercicio Gastos Ingresos Si el saldo es deudor Gastos > Ingresos Pérdidas Si el saldo es acreedor Ingresos > Gastos Beneficio En el ejercicio la cuenta de Resultado del ejercicio presenta el siguiente detalle: Resultado del ejercicio 31.. por lo que solo quedan abiertas las cuentas patrimoniales. y por otro los ingresos (HABER). La cuenta de Resultado del ejercicio puede tener saldo tanto deudor como acreedor. es decir hay pérdidas por la cuantía del saldo 1. y si tiene saldo deudor irá en el haber junto con las cuentas de Activo. Mediante el asiento de cierre se saldaran las a cuentas antes mencionadas. que se ha abierto en el proceso de Regularización. excepto la cuantía de la existencia final. por un lado los gastos (DEBE). de Pasivo y de Neto). si tiene saldo acreedor irá al Debe junto a las cuentas de Pasivo y Neto. para saldarlas las colocaremos en el Debe del asiento por dicho saldo.000 Todos los datos usados durante el proceso de regularización se han obtenido del balance de sumas y saldos.

000 9. no por las iniciales que figuran en el balance de sumas y saldos.000 Clientes Distribuciones Albaceteñas 10. Este balance también se recoge en el libro de Inventarios y balances.000 Proveedores Comercial Manchega 11.000 Elementos de Transporte 20. En nuestro ejercicio el asiento de cierre será en siguiente: 14 22.900 Caja 15.200 Terrenos y bienes naturales 50.500 Deudas a c/p con entidades de crédito BBVA 14. este momento es el final del ejercicio contable.000 Bancos BBVA 8..400 Acreedores por prestación de servicios Mecánico 190. Al final de cada masa patrimonial se totalizará.000 Construcciones 70. así como de la cuenta de Resultados del ejercicio.000 Mercaderías 12. Las cuentas estarán agrupadas por masas patrimoniales.680 Capital 24. en un momento determinado. Hay que tener en cuenta que la cuenta de Mercaderías (300) se cierra por las existencias finales. Al tratarse del balance de situación final.BALANCE DE SITUACIÓN FINAL El balance de situación es un documento contable donde aparecen todas las cuentas que relejan el patrimonio de la en empresa.000 Proveedores Comercial Valenciana Maquinaria 42.130 Equipos para procesos de información 1.000 Resultado del ejercicio 1.500 Deudas a c/p con entidades de crédito Santander 1. . PIAC – “El Ciclo Contable” 15 IES “Maestro Juan Rubio” El asiento sería el siguiente: Saldos CUENTAS ACREEDORAS (Pasivo y Neto) Ganancias Resultado del ejercicio Pérdidas a CUENTAS DEUDORAS (Activo) Saldos La información para este asiento la sacaremos del balance de sumas y saldos.000 Mobiliario 850 Bancos Santander 33.

.. 12.........400 NETO Capital ............ 42.......................680 Resultado del ejercicio..INVENTARIO FINAL El inventario........000 Total Neto ……............................ como ya sabemos.........000 Mercaderías ......................................000 Proveedores ......................080 PASIVO Deudas a c/p con entidades de crédito ........ ordenada y valorada de todos los elementos que componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado............ 1......................................... es una relación detallada............. Al tratarse del Inventario Final. 15.................................................................200 Terrenos y bienes naturales .................... Se confeccionará a partir de los datos contenidos en el balance de situación final......................... 38.................. 1................................................................000 Elementos de Transporte .................... 70......................................000 Total Activo ……………… 263............... 50....................... 20......... La estructura será la misma que la utilizada para el Inventario Inicial....... 34... Este inventario reflejará en el libro de inventarios y balances..........................000 Construcciones ...… 73.................. 10.. 41...... 189.............000 Bancos .............. 850 Caja ..................... PIAC – “El Ciclo Contable” 16 IES “Maestro Juan Rubio” En nuestro ejercicio el balance de situación final sería el siguiente: ACTIVO Maquinaria ...................... 190..........130 Equipos para procesos de información ............000 Clientes .............................................. este momento determinado es el final del ejercicio contable..... ... pero especificando más la composición de cada una de las cuentas que componen el patrimonio de la empresa o persona.............................. -1..............................................680 10...000 Acreedores por prestación de servicios ...........400 Total Pasivo ….....900 Mobiliario ..

.……..000 Máquina B……. 40.000 Mercaderías ………………………………………………………...000 Bancos c/c …………………………………………………………. 10..200 Terrenos y bienes naturales ……………………………………….000 Facturas a Distribuciones Albaceteñas ………………. PIAC – “El Ciclo Contable” 17 IES “Maestro Juan Rubio” En nuestro ejercicio el Inventario Final será el siguiente: ACTIVO Maquinaria ……………………………………….. Santander ……………….... 70. 20.000 Máquina A ………………………………………………….000 Clientes ………………………. 50.130 Dinero en efectivo ………………………………….………….500 Proveedores ………………….000 Construciones ………………………………….………………….. 12.. 30.. 10. 15.000 Cuenta corriente en el banco Santander ……………………… 33.……………………… 42.. 30.200 Ordenador HP45 ……………………………………………… 1..000 Facturas a pagar de Comercial Manchega ……………………...…..000 Total Activo ……………………….900 Mobiliario ………………………………………………………….………………. 263.…………………………………………….000 Mercancías en el almacén …………………..…….000 Facturas a pagar a Comercial Valenciana …………………… 24....400 Facturas a pagar del mecánico ……………………………….....………….…………………. 850 4 Sillas de oficina ……………………………………………..…… 20. 350 Caja …………………………. 50.000 Vehículo de reparto …………………………………………. 38. 12... 73.. …………...400 Total Pasivo …………………………………….... 14. 22..000 Edificio administración ………………………………………..000 Edifico almacén ………………………………………………. 11..900 Cuenta corriente en el BBVA ………………………………… 8...500 Préstamo a 10 meses del B.. 500 Estanterías de oficina …………………………….……….….. 1.…….000 Acreedores por prestación de servicios ……………….080 PASIVO Deudas con entidades de crédito a c/p …………………………………… 34.000 Solar del edificio de la empresa ………………….. 41... 1.....400 .……… 12..………………………………………….000 Préstamo a 6 meses del BBVA ……………………………….130 Equipos para procesos de información………………….000 Elementos de Transporte…………………………………………….………………………….. ……….…………………….. 15.…………………………. 1.………………. …………………………………………….

PIAC – “El Ciclo Contable” 18 IES “Maestro Juan Rubio” NETO Capital …………………………………………………………………… 190. Lo que ocurre es que al ser una pérdida la aportación del empresario se reduce. -1.. luego formará parte del Neto..000 Total Neto ………...……………………………………………..680 Resultado del ejercicio ………………. El neto recoge la aportación del empresario.680 Hay que observar que dentro del Neto aparece la cuenta de Resultado del ejercicio con signo negativo.000 Pérdidas del ejercicio ………………. . por lo que lleva signo negativo...…………………….680 Aportación del empresario …………………………………… 190. 189.………………………………… -1.. el resultado del ejercicio es en sí mismo una aportación del empresario.

500 € 6 Sillas CONFIDENTTE A-120 ………………………………………… 850 € Facturas a pagar a 18 meses por adquisición de maquinaria……. 2. 1. 2.. PIAC – “El Ciclo Contable” 19 IES “Maestro Juan Rubio” SUPUESTO PROPUESTO 1 Un empresario individual comienza el ejercicio con el siguiente patrimonio: Dinero en efectivo ………………………………………………………..900 € Ordenador TOSHIBA AX-5320 …………………………………………. 14.8900 ………………………………………………….200 € Factura a pagar al Sr. 10.300 € Cuenta corriente en BANKINTER ………………………………………... Martínez ………………………………………… 7.200 € Edificio exposición ……………………………………………………….. 10... 8.600 € Préstamo a devolver a 7 años concedido por BANESTO ………………. 2. 3..500 € Máquina empaquetadora Mod.. 23. 9..200 € Camión AVIA-8000 ……………………………………………………… 32.100 € Furgoneta RENAULT EXPRES ………………………………………… 12.. 3..800 € Mercancías en almacén ………………………………………………….750 € Facturas a cobrar a Distribuciones Curro ………………………………… 15.100 € Cortadora DELFI. 1. 12. 1.100 € Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes operaciones: 1.400 € Ordenador COMPAQ-679 ……………………………………………….350 € Facturas a pagar al abogado ……………………………………………… 2..Se paga la mitad de la deuda a Comercial Tordera mediante cheque bancario de BANKINTER.700 € 2 Sillones dirección ………………………………………………………. ST-645 …………………………………. López por 15.250 € Edificio taller …………………………………………………………….650 € Facturas a pagar a Comercial Tordera …………………………………… 10.500 € Impresora OKI Multifunción AQ-5000 …………………………………. 21.Compras de mercancías al Sr. 25.800 € Solar exposición …………………………………………………………. 3.. 15..800 € 3 Mesas de despacho …………………………………………………….... 7.800 € Préstamo a devolver a los 3 años concedido por BANKINTER ………… 20.300 € Facturas a pagar al mecánico…………………………………………… 3.900 € Facturas a pagar al asesor fiscal ………………………………………….150 € Cuenta corriente en BANESTO …………………………………………..Se devuelve la mitad del préstamo a c/p concedido por BANESTO: .400 € Solar taller ………………………………………………………………..500 € Armarios archivadores …………………………………………………… 950 € Facturas a cobrar al Sr. 23.850 € Préstamo a devolver a 11 meses concedido por BANESTO ……………. López ……………………………………………… 5..000 €.

..Ventas de mercaderías a Distribuciones Curro por 14..Al finalizar el ejercicio quedan en almacén mercaderías por 3. entregando cheque de BANESTO por 3.Se ingresan en BANESTO 5... 17. 6. pagando por transferencia bancaria a la cuenta de BANESTO el 40 %.Ventas al contado por 9.700 €.000 € al Sr.Compras a Distribuciones Levantinas por 13.. 18..Se cobran diversos alquileres por 3.600 €. López.Transportes Rápido nos factura 740 €. 12. 5. 13..BANESTO nos carga 1.250 € por el consumo de gas.800 €.500 €.. mediante transferencia bancaria de BANKINTER.. 7.000 € y un cheque de BANKINTER por 6.200 €. 19.Ventas de mercaderías por 45.Se ha realizado una campaña publicitaria.500 €.Efectuar todas las fases del ciclo contable. mediante transferencia bancaria a BANKINTER.Se paga la deuda del mecánico con cheque bancario de BANESTO.500 €.000 €. Martínez paga el 80 % de su deuda pendiente.500 €.Se paga el 75 % de la deuda pendiente al Sr.. Se pide: . 20.El mecánico nos ha efectuado reparaciones por 3. entregado 2..Se han cobrado diversas comisiones por 4. Martínez. que importa 7.Se paga al abogado.BANESTO nos carga diversas comisiones por sus servicios por 800 €.. PIAC – “El Ciclo Contable” 20 IES “Maestro Juan Rubio” 4..800 €.El Sr. 14.000 € en efectivo.. 8. recibiendo 3.500 €. ¿¿NOS ATREVEMOS?? .. por diversos portes realizados. 16. 15.. 11. 9. 10.